PRESUPUESTOS RELACIONADOS CON

LA PRODUCCION

Prof. Adolfo Mas O.

PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES

Determina el número de unidades físicas que se necesita en cada uno de losmateriales utilizados en la fabricación de los productos con miras a alcanzar laproducción presupuestada.

Para la elaboración de este presupuesto es necesario conocer la cantidad estándarpor unidad de los diferentes materiales utilizados en el proceso de fabricación.

El estándar debe tener en cuenta los suplementos de materiales necesarios paraevitar la desconfiguración del producto y las pérdidas por productos mal acabados.

Las cantidades requeridas de los diferentes materiales que deben ser utilizadospara la fabricación de la producción presupuestada, unidos al inventario finaldeseado de cada material, sirve de base para la elaboración del presupuesto decompra de materiales.

La importancia de este presupuesto radica en lo siguiente:

Permite a la administración de la producción ejercer un control adecuado de losconsumos de materiales.

Permite detectar y analizar las variaciones que se presenten entre la cantidadestándar de materiales y la cantidad de materiales realmente usados en el procesoproductivo.

Permite ejercer un control adecuado de los desperdicios de materiales.

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PRESUPUESTO DE COSTO DE

MATERIALES

Expresa en términos monetarios la cantidad de recursos económicos que se deben

destinar a los materiales para alcanzar el nivel de producción presupuestado.

Es importante tener en cuenta que dentro del costo de los materiales no solo se

debe tener en cuenta el precio básico sino también algunos otros desembolsos

relacionados con la compra de la materia prima como son: fletes y seguros, que

incrementan sustancialmente el costo.

La importancia de este presupuesto radica en:

- Es esencial para determinar el costo del primer elemento del costo de un producto,

es decir, el costo de los materiales directos.

- Permite analizar las variaciones que se presenten entre el costo de los materiales

presupuestados y el costo real y determinar si se deben a precios o a cantidades.

- Es elemento importante en el calculo del costo total del plan de producción

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PRESUPUESTO DE COSTO DE

MATERIALES

La elaboración de este presupuesto es de suma importancia, puesto que el costo de

los materiales es sumamente relevante en el costo del producto, y un elevado costo

de producción le quita competitividad a la empresa.

Este presupuesto se calcula de forma muy simple, ya que solamente se tiene que

multiplicar la cantidad de materiales utilizados por cada producto en el proceso de

fabricación por el precio de compra o costo de cada material.

Las compras de materiales durante un periodo están determinadas por el programa

de producción para ese mismo periodo, ya que las mismas dependen del consumo

de materiales en el proceso productivo y del nivel de inventario de materiales que se

desee tener al final de un periodo.

El presupuesto de compras se puede presentar de la siguiente manera, en forma

esquemática:

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PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

CONSUMO DE MATERIALES

INVENTARIOS

CANTIDAD DE MATERIAL A COMPRAR

PRECIO DE COMPRA DE MATERIALES

VALOR DE LAS COMPRAS

+ ò -

=

X

=

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PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR

Y PAGO DE COMPRAS DE MATERIALES

Lo normal dentro del mundo de los negocios es que las empresas compren a créditogran parte de las materias primas necesarias para el proceso de fabricación.

Por lo general, con los proveedores se establecen estándares de calidad para losmateriales, plazos de entrega, descuentos y plazos de pago.

En este presupuesto se cuantifica la cantidad de dinero que, en promedio, se debecancelar a los proveedores por concepto de la compra de materiales a créditodurante cada periodo presupuestado; además, permite establecer cual es el montoque, en promedio, queda pendiente por pagar a los proveedores al final de cadaperiodo; es decir, las deudas pendientes con los proveedores al final de cadaperiodo presupuestado.

Cumple una doble función. Por un lado, suministra la información necesaria sobrelos recursos de efectivo que se requieren para cancelar a los proveedores,información que es requerida para la elaboración del presupuesto de caja o efectivo;y por otro lado, suministra el dato de las cuentas por pagar a los proveedores al finalde cada periodo.

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PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR

Y PAGO DE COMPRAS DE MATERIALES

La información necesaria para la elaboración de este presupuesto esta constituida

por los saldos de las cuentas por pagar a los proveedores y las compras a crédito,

partiendo del saldo de las cuentas por pagar que aparezcan en el balance general

de la empresa en el año inmediatamente anterior.

Las cuentas por pagar a los proveedores al final de cada periodo se pueden obtener

por diferentes procedimientos, lo mas recomendable es trabajar con plazos

promedios. Un procedimiento muy útil para calcular el saldo de las cuentas por

pagar a los proveedores al final de cada periodo es el siguiente:

Cuentas

por pagar

Finales

Plazo promedio de CxP * Compras a crédito acumuladas

= ----------------------------------------------------------------------------------

Días acumulados

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PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE

MATERIALES

Un inventario consiste en las existencias de productos físicos que se conservan en

un lugar y momento determinados.

La administración del inventario se puede considerar como una de las funciones

administrativas de producción mas importantes, en virtud de que requiere una

buena parte de capital y que afecta la entrega de los bienes a los consumidores.

Existen cuatro razones fundamentales para mantener inventarios, a saber:

- Protección contra la incertidumbre: Las existencias de materia prima se conservan

para absorber la incertidumbre acerca de los tiempos de entrega de los

proveedores.

- Compra en condiciones económicas ventajosas: se pueden lograr descuentos en

los precios de compra y menores costos en la transportación de la materia prima.

- Cubrir cambios anticipados en la demanda o en la oferta: Este es el caso en

aquella materia prima cuyos precios de disponibilidad están expuestos a cambios.

- Inventarios en transito: son aquellos que están en camino de un punto a otro en la

línea de producción, a estos los afecta la distribución en planta y el transporte

dentro de la misma.

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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA

La mano de obra representa un costo significativo en los costos de producción, sobre todo en

aquellas empresas donde el proceso productivo es eminentemente manual.

La mano de obra directa esta constituida por todos los pagos que se hacen a los trabajadores que

laboran directamente sobre el producto o sobre una parte del mismo.

Este presupuesto debe cubrir las necesidades de mano de obra para hacer frente al plan de

producción que permita alcanzar las ventas presupuestadas y el inventario final deseado de

productos terminados.

El costo de la mano de obra debe incluir no solamente el salario que se paga a los trabajadores,

sino también las prestaciones sociales que se pagan al personal de producción y lo relacionado

con los aportes parafiscales que debe cubrir la empresa.

Es necesario para la planeación de la cantidad requerida de mano de obra, el numero de

operarios, el costo de la mano de obra por cada unidad de producto fabricada y las necesidades

de efectivo para el pago de los trabajadores directos.

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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA

Para la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se deben tener en cuenta las

siguientes variables:

- Carga de Trabajo: Es necesario tener conocimiento amplio sobre la carga de trabajo, a fin de

evitar la existencia de cargos innecesarios en la empresa, y de la misma forma evitar que hayan

desbalances en la línea de producción.

- Características de los procesos: Cuando los procesos son lentos, no existe un abastecimiento

efectivo, se incumple con los proveedores y los pedidos de los clientes no son atendidos

oportunamente, lo cual se refleja en mayores costos relacionados con la remuneración de los

trabajadores.

- Horas extras: La mala planificación de la producción y de las ventas algunas veces se refleja en

la necesidad de laborar en tiempo extra.

- Estabilidad del personal: Una elevada rotación de personal puede acarrear elevados costos en la

mano de obra, como producto de los costos relacionados con la desvinculación de personal y los

costos asociados con el reclutamiento, selección y capacitación.

- Consistencia de la planificación de la producción: Cuando la planificación se ajusta a las

expectativas comerciales de la empresa, se puede determinar en forma confiable la cantidad de

horas hombre requeridas para desarrollar el plan de producción.

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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA

- Determinación de estándares: Es fundamental para determinar el numero de operarios

que se requiere para llevar a cabo el plan de producción. Se debe determinar de

manera objetiva, ya que de lo contrario se podría caer en ociosidad laboral o en el

desmejoramiento de la calidad de la producción.

- Nivel de Capacitación: La buena capacitación de los trabajadores se reflejara en

aumento de motivación, aumento del sentido de pertenencia y mejora las relaciones

laborales.

- Tarifa de mano de obra: Se obtiene mediante la relación existente entre el salario

nominal que devenga el trabajador y el numero de horas que comprende la jornada

laboral de la empresa.

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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

La importancia del presupuesto de mano de obra directa radica en lo siguiente:

1. Las funciones del persona se cumplen con mayor eficiencia porque se constituye

una base para la planeación del reclutamiento, la selección, la capacitación y el

aprovechamiento mas eficaz del personal.

2. Permite conocer el costo de la mano de obra por centros de costos, por periodo,

por departamentos o por productos.

3.La función financiera de la empresa puede desarrollarse mas efectivamente, porque

los costos de la mano de obra es lo que mas presión ejerce sobre el efectivo.

4.El calculo de costo de la mano de obra es fundamental para cuantificar los costos

unitarios de producción, para la fijación de precios y para la elaboración del

presupuesto de efectivo.

5.El costo de fabricación presupuestado (del cual hace parte la mano de obra) es de

suma importancia para tomar decisiones en cuanto a la fijación de los precios de

venta.

6.Permite la ejecución de un efectivo control de los costos de la mano de obra directa.

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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA

Para la elaboración de este presupuesto se deben seguir los siguientes pasos:

Determinar el tiempo estándar unitario para la fabricación de cada uno de los productos que

fabrica la empresa.

Determinar el salario estándar unitario por hora de mano de obra directa. (Remuneración fija, a

destajo, producción individual o línea de producción.

Calcular el numero de horas de mano de obra directa que se requerirán para el desarrollo del

plan de producción en cada uno de los periodos que comprenda el plan presupuestal.

Estimar el costo de las horas de mano de obra directa.

Expresar el presupuesto total de mano de obra en horas y en dinero para cada periodo.

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PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE

FABRICACION

Los CIF son todos aquellos en que incurre una empresa y que son necesarios para la buena

marcha del proceso productivo, pero que de ninguna manera se pueden identificar en un

producto específico.

En forma simple, los CIF son todos los diferentes a los costos de materiales directos, la mano de

obra directa, gastos de administración, gastos de ventas y gastos financieros.

Dentro de los costos indirectos podemos incluir los materiales indirectos, la mano de obra

indirecta y otros costos indirectos, tales como las depreciaciones, los arriendos, los servicios

públicos, los seguros, el mantenimiento y reparaciones de maquinarias y equipos, etc.

Realmente, los costos indirectos de fabricación comprenden muchos rubros en una empresa, lo

cual dificulta su distribución o prorrateo entre los diferentes productos y su control en los

diferentes departamentos.

Se debe tener en cuenta que antes de entrar a presupuestar los costo indirectos se han debido

elaborar los presupuestos de ventas y de producción.

Luego si procederá a presupuestar los costos indirectos de acuerdo con el nivel de actividad que

se haya determinado, utilizando dos técnicas diferentes: con base en un presupuesto estático o

con base en un presupuesto flexible

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PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES DE

MANUFACTURA

Luego que se haya presupuestada el costo de los elementos que conforman el

costo de manufactura del producto, es decir, los materiales directos, la mano de

obra directa y los costos indirectos de fabricación, se está en capacidad de elaborar

el presupuesto de costos totales de producción que se debe manufacturar, de

acuerdo con el presupuesto de producción.

El costo total de manufactura de un producto esta conformado por el costo del

material directo, mas el costo de la mano de obra directa, mas el costo de los costos

indirectos de fabricación.

El presupuesto de costos totales tiene como objetivo fundamental determinar cuanto

cuesta fabricar cada uno de los diferentes productos, y cual es el costo de la

totalidad de las unidades que se deben fabricar en un periodo para hacer frente al

plan de producción.

Para la elaboración de este presupuesto se hace necesario tener la información

relacionada con las unidades que se requiere fabricar en un periodo, la cantidad

total de cada materia prima y la totalidad de horas de mano de obra directa que se

requieren para la fabricación, igual que la tasa de aplicación de los CIF.

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PRESUPUESTO DE COSTOS UNITARIOS DE

MANUFACTURA

A través del presupuesto de costos totales se determina cual es el costo total de

fabricación de los productos manufacturados por la empresa. Pero es necesario

estimar cual es el costo de fabricación unitario de los diferentes artículos que se

fabricarán.

Para la elaboración de este presupuesto se necesita disponer de los estándares de

cantidad y precio de cada uno de los elementos del costo de producción, es decir,

los materiales, la mano de obra y los CIF.

La importancia de este presupuesto radica en que:

Permite determinar unitariamente el costo de los materiales, la mano de obra y los

CIF

Es la base para la determinación de los precios de venta, teniendo en cuenta los

gastos de operación y el margen de rentabilidad que espera obtener la empresa.

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PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE

PRODUCTOS TERMINADOS

El inventario de productos terminados se puede decir que esta compuesto por los

“productos que han sido terminados y están listos para la venta”.

También quedo definido que la empresa necesita mantener inventarios para poder

satisfacer las necesidades de los clientes, en la medida que ellos requieran los

productos de la empresa.

Teniendo en cuenta que el inventario constituye un colchón de seguridad entre los

requerimientos de la demanda y la capacidad de producción, es recomendable tener

en cuenta lo siguiente:

- Capacidad de almacenamiento

- Tecnología de la producción

- Políticas de la empresa

- Naturaleza del producto

- Disponibilidad de capital

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