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Banco internacional PCGA Limitada Revelaciones ilustrativas según la NIIF 7 tal y como fue enmendada por la NIIF 9Septiembre 2017

Banco Internacional PCGA Limitada - Revelaciones ilustrativas según la NIIF 7 tal y como fue enmendada por la NIIF 9

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Prefacio

El impacto de la NIIF 9 Instrumentos financieros ha atraído una enorme cantidad de interés, especulación y debate. Mirando los diversos análisis del impacto ha surgido un tema consistente. La provisión por pérdidas aumentará; y después las provisiones por pérdidas serán más sensibles ante el cambio en el panorama económico que como hemos usado en el pasado. La medición será compleja, pero con ella la provisión por pérdidas será más significativa.

Y como la fecha efectiva se acerca, los bancos de manera creciente se están centrando en qué revelarán. Los inversionistas, por otra parte, están más centrados en qué les gustaría que sea revelado. A menudo cuando se hacen cambios grandes a los estándares de contabilidad, se puede sentir que la implementación de las revelaciones contenidas en los estados financieros viene después de los elementos de reconocimiento y medición. Esto es natural dado cómo los proyectos de implementación son administrados y cómo el reconocimiento y la medición son vistos para orientar muchos de los requerimientos de revelación. Pero en este momento el balance entre medición y revelación necesita ser diferente. Con el nuevo enfoque de clasificación para los activos financieros y el modelo de deterioro, vienen requerimientos de revelación importantemente diferentes en la NIIF 7 Instrumentos financieros: revelaciones. Las revelaciones son extensivas y requerirán considerablemente más esfuerzos para completarlas. La base para la provisión por pérdidas será la expectativa del banco respecto de los escenarios económicos futuros y cómo ellos pueden orientar las pérdidas en sus libros de pérdidas; lo cual a su vez orientará el desempeño financiero y la fortaleza del balance general. Esto significa que mucha más atención estará en las palabras, no solo en los números.

Espero que esta publicación le ayudará a establacer su estándar para la implementación de los requerimientos de revelación si usted es un banco; o le ayudará a considerar qué tan bien puede parecer si usted es un inversionista, auditor, o regulador. Toda la retroalimentación será calurosamente recibida.

Andrew Spooner Líder global IFRS para instrumentos financieros Septiembre 2017


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Contactos clave

Global IFRS Leader Veronica Poole [email protected]

Global IFRS Lead for Instrumentos financieros Andrew Spooner [email protected]

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Asia‑Pacific

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Europa‑Africa

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Agradecimientos Queremos expresar nuestros agradecimientos a Evi Chatzitsakou y a los centros de excelencia IFRS en Francia, Alemania, Estados Unidos, Canadá y el Reino Unido por su revisión.

mailto:[email protected]






















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IAS Plus, de Deloitte (www.iasplus.com) es, en la Red, una de las fuentes más comprensivas de noticias sobre presentación de reportes financieros. Es un depósito central de información acerca de los International Financial Reporting Standads (IFRS) [Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)], así como también las actividades de International Accounting Standards Board (IASB). El sitio, que también está disponible en alemán, incluye portales personalizados para el Reino Unido y los Estados Unidos, cada uno con un centro de atención puesto en los PCGA locales y los requerimientos específicos de la presentación de reportes corporativos específicos de la jurisdicción. En el año 2015 fueron agregados portales canadienses en inglés y francés. Destacan noticias y publicaciones relacionadas con las estructuras canadienses para la presentación de reportes financieros, incluyendo las NIIF.

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Introducción

Esta publicación incluye revelaciones ilustrativas de los instrumentos financieros para bancos que apliquen la NIIF 9. No es un conjunto completo de estados financieros. Las revelaciones ilustrativas que se esbozan en esta publicación están de acuerdo con las NIIF, las revelaciones requeridas por los cuerpos reguladores no han sido incluidas. Los requerimientos de revelación NIIF relevantes también están incluidos. Los requerimientos regulatorios locales pueden limitar la aplicación de ciertas elecciones o revelaciones de política de contabilidad presentadas en esta publicación y los preparadores deben ajustar a sus circunstancias específicas las revelaciones que proporcionen.

Las revelaciones ilustrativas están preparadas asumiendo que el Banco Internacional PCGA Limitada (‘el Grupo’) ya aplica la NIIF 9 y por consiguiente las revelaciones de transición no son incluidas. Esta publicación no incluye el estado consolidado de los flujos de efectivo, porque la NIIF 9 no introdujo ningún cambio al estado de los flujos de efectivo. Esta publicación incluye lo siguiente:

• el estado consolidado de utilidad o pérdida por el año terminado el 31 Diciembre 20XX;

• el estado consolidado de ingresos comprensivos (resultado integral) por el año terminado el 31 Diciembre 20XX;

• el estado consolidado de posición financiera por el año terminado el 31 Diciembre 20XX;

• el estado consolidado de cambios en el patrimonio por el año terminado el 31 Diciembre 20XX;

• las revelaciones de la NIIF 7 contenidas en las notas de los estados financieros tal y como fue enmendada por la NIIF 9; e

• información comparativa con relación al período precedente, i.e. el año terminado el 31 Diciembre 20YY.

Para mejorar el entendimiento de las revelaciones específicas los instrumentos financieros, también son incluidas algunas revelaciones requeridas por la NIC 1, tal como la revelación de políticas de contabilidad importantes y juicios y estimados críticos. Las cuentas de solo el Banco internacional PCGA Limitada no han sido incluidas en esta publicación que tiene la intención de ilustrar cómo las revelaciones de los instrumentos financiero de un grupo bancario han sido afectadas por la NIIF 9.


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Contenidos

Glosario

6

Estado consolidado de utilidad o pérdida 8

Estado consolidado de ingresos comprensivos (resultado integral) 14

Estado consolidado de posición financiera 18

Estado consolidado de cambios en el patrimonio 22

Notas a los estados financieros consolidados 24

[La siguiente lista de notas contenidas en esta publicación es incluida por facilidad de referencia]

– Nota 1 Políticas de contabilidad importantes 25

– Nota 2 Juicios de contabilidad críticos y fuentes clave de incertidumbre de la estimación

58

– Nota 3 Riesgo de crédito 62

– Nota 4 Riesgo de liquidez 142

– Nota 5 Riesgo de mercado 154

– Nota 6 Riesgo de capital 180

– Nota 7 Valor razonable de activos y pasivos financieros 184

– Nota 8 Ingresos netos por intereses 103

– Nota 9 Honorarios e ingresos por comisiones netos 216

– Nota 10 Ingresos comerciales netos 217

– Nota 11 Ingresos netos provenientes de instrumentos financieros designados a FVTPL

218

– Nota 12 Otros ingresos ordinarios 219

– Nota 13 Ganancia/(pérdida) neta proveniente del des-reconocimiento de activos financieros medidos a costo amortizado

220

– Nota 14 Efectivo y equivalentes de efectivo 221

– Nota 15 Activos comerciales 222

– Nota 16 Instrumentos financieros derivados 224

– Nota 17 Préstamos y anticipos a bancos 252

– Nota 18 Préstamos y anticipos a clientes 252

– Nota 19 Valores de inversión 254

– Nota 20 Pasivos comerciales 259

– Nota 21 Depósitos de bancos 259

– Nota 22 Depósitos de clientes 261

– Nota 23 Valores de deuda en emisión 261

– Nota 24 Pasivos subordinados 262

– Nota 25 Capital en acciones 265

– Nota 26 Prima en acciones 265

– Nota 27 Ganancias retenidas 265

– Nota 28 Otras reservas 266 – Nota 29 Transferencias de activos financieros 274


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Glosario de abreviaturas

ALCO Asset and Liability Management Committee [Comité de administración de activos y pasivos]

Basel III Basel III: International regulatory framework for banks [Basilea III: Estructura regulatoria internacional para bancos]

Bps Basis points [Puntos básicos]

CCP Central Counterparty Clearing House [Cámara central de compensación de contraparte]

CDS Credit default swap [Swap de incumplimiento del crédito]

CET1 Common Patrimonio Tier 1 [Patrimonio común Nivel 1]

CVA Credit Valuation Adjustment [Ajuste por valuación de crédito]

DVA Debit valuación adjustment [Ajuste por valuación de deuda]

EAD Exposure at default incumplimiento [Exposición ante incumplimiento]

ECL Expected credit loss [Pérdida de crédito esperada]

EIR Effective interest rate [Tasa efectiva de interés]

FVA Funding valuación adjustment [Ajuste por valuación de financiación]

FVTOCI Fair value through other comprehensive income [Valor razonable a través de otros ingresos comprensivos (otro resultado integral)]

FVTPL Fair value through ´profit or loss [Valor razonable a través de utilidad o pérdida]

G7 The Group off Seven – an informal bloc of industrialized democracies – Canada, France, Germany, Italy, Japan, the United Kingdom, and the United States [El Grupo de Siete – un bloque informal de democracias industrializadas – Canadá, Francia, Alemania, Italia, Japón, Reino Unido, y Estados Unidos]

GDP Gross domestic product [PIB = product interno bruto]

IAS 1 IAS 1 Presentation of Financial Statements [NIC 1 Presentación de Estados financieros]

IFRS International Financial Reporting Standards [NIIF = Normas Internacionales de Información Financiera]

IFRS 3 IFRS 3 Business Combinations [NIIF 3 Combinaciones de negocios]

IFRS 7 IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures [NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones]

IFRS 9 IFRS 9 Financial Instruments [NIIF 9 Instrumentos financieros]

IFRS 13 IFRS 13 Fair Value Measurement []NIIF 13 Medición del valor razonable

ISDA International Swaps and Derivatives Association [Asociación internacional de swaps y derivados]

LGD Loss given default [Pérdida dado incumplimiento]

LTV Loan-to-value [Préstamo-a-valor]

NCI Non-controlling interests [INC = Intereses no controlantes]

OCI Other comprehensive income [OIC = Otros ingresos comprensivos = ORI = Otro resultado integral]

OTC Over the counter [Sobre el mostrador]

PD Probability of default [Probabilidad de incumplimiento]

POCI Purchased or originated credit-impaired [Originado o comprado con crédito deteriorado]

S&P Standard & Poor’s

SPPI Solely payments of principal and interest on the principal amount outstanding [Solo pagos de principal e intereses sobre la cantidad principal pendiente]

VaR Value at risk [Valor en riesgo]


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8

Estado consolidado de utilidad o pérdida NIC 1:10A La entidad puede presentar un solo estado de utilidad o pérdida y otros ingresos comprensivos, con utilidad o pérdida y otros ingresos comprensivos presentados en dos secciones. Las secciones deben ser presentadas juntas, con la sección de utilidad o pérdida presentada primero seguida directamente por la sección de otros ingresos comprensivos. La entidad puede presentar la sección de utilidad o pérdida en un estado separado de ingresos. Si es así, el estado separado de ingresos debe preceder inmediatamente al estado que presente los ingresos comprensivos, el cual comienza con utilidad o pérdida.

Cuando se presenten dos estados, la información requerida en la NIC 1:82(a) – (ea) y en la NIC 1:81B(a) (vea adelante) debe ser presentada en el estado separado de ingresos. Cuando se adopte el estado único, la NIC 1:10A requiere que la sección de utilidad y pérdida sea presentada primero seguida directamente por la sección del estado de ingresos comprensivos. Cuando se presenten dos estados, el estado de ingresos es presentado inmediatamente antes del estado de ingresos comprensivos. Esta publicación ilustra la práctica de los dos estados.

En este comentario, las referencias a la inclusión de elementos en el estado de ingresos deben ser leídas como que se refieren a la inclusión en el estado de ingresos comprensivo cuando se use el enfoque de un solo estado.

NIC 1:81A El estado de utilidad o pérdida y otros ingresos comprensivos (estado de otros ingresos comprensivos) debe presentar, además de la utilidad o pérdida y los otros ingresos comprensivos las secciones:

1 (a) utilidad o pérdida;

2 (b) total de otros ingresos comprensivos; y

3 (c) ingresos comprensivos del período, siendo el total de la utilidad o pérdida y los otros ingresos comprensivos.

Si la entidad presenta el estado separado de ingresos, no presenta la sección de utilidad o pérdida en el estado que presenta los ingresos comprensivos.

NIC 1:81B Los siguientes elementos también deben ser revelados en el estado de ingresos y en el estado de ingresos comprensivos como asignaciones para el período:

(a) utilidad o pérdida atribuible a:

4 • intereses no-controlantes; y

5 • propietarios de la matriz.

(b) ingresos comprensivos del período atribuibles a:

6 • intereses no-controlantes; y

7 • propietarios de la matriz.

Si la entidad presenta la utilidad o pérdida en un estado separado, presenta (a) en ese estado.

NIC 1:82 La sección de utilidad o pérdida o el estado de ingresos debe incluir elementos de línea que presenten lo siguiente para el período:

8 (a) ingresos ordinarios, presentando por separado los ingresos ordinarios por intereses calculados usando el método del interés efectivo;

9 (aa) ganancias y pérdidas que surjan del des-reconocimiento de activos financieros medidos a costo amortizado;


9

Estado consolidado de utilidad o pérdida Por el año terminado el 31 Diciembre 20XX

Nota Año terminado

20XX UMm

Año terminado

20YY UMm

Operaciones continuadas

8 Ingresos por intereses 8 [X] [X] 10 Gastos por intereses 8 [X] [X]

Ingresos netos por intereses

[X] [X]

8,17 Ingresos por honorarios y comisiones 9 [X] [X] 17 Gastos por honorarios y comisiones 9 [X] [X]

Honorarios e ingresos por comisiones netos

[X] [X]

14 Ingresos comerciales netos 10 [X] [X] 14 Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL 11 [X] [X] 9,15 Ganancia/(pérdida) neta proveniente del des-reconocimiento de activos

financieros medidos a costo amortizado 13 [X] [X]

16 Ganancia/(pérdida) neta proveniente del des-reconocimiento de activos financieros medidos a FVTOCI

13 [X] [X]

Ganancia/(pérdida) neta proveniente de divisas [X] [X] Otros ingresos ordinarios 12 [X] [X]

Ingresos ordinarios

[X] [X]

Otros ingresos

[X] [X] 11 Pérdida neta por deterioro de activos financieros 3 [X] [X]

Gastos de personal [X] [X] Depreciación y amortización [X] [X] Otros gastos [X] [X]

12 Participación de la utilidad de asociadas y negocios conjuntos contabilizados usando el método del patrimonio

[X] [X]

Utilidad antes de impuestos

[X] [X]

13 Gastos por impuestos a los ingresos

[X] [X]

1 Utilidad del año

[X] [X]

Atribuible a:

4 Propietarios del banco [X] [X] 5 Intereses no-controlantes [X] [X]

[X] [X]

Ganancias por acción

Provenientes de operaciones continuadas

Básicas [X] [X]

Diluidas

[X] [X]

Proveniente de operaciones continuadas y descontinuadas

Básicas [X] [X]

Diluidas

[X] [X]


10

Estado consolidado de utilidad o pérdida (continuación)

10 (b) costos financieros;

11 (ba) pérdidas por deterioro (incluyendo reversas de pérdidas por deterioro o ganancias por deterioro) determinadas de acuerdo con la Sección 5.5 de la NIIF 9;

12 (c) participación de la utilidad o pérdida de asociadas y negocios conjuntos contabilizados usando el método del patrimonio;

(ca) si un activo financiero está fuera de la categoría de medición a costo amortizado de manera que sea medido a valor razonable a través de utilidad o pérdida, cualquier ganancia o pérdida que surja de la diferencia entre el anterior costo amortizado del activo financiero y su valor razonable a la fecha de la reclasificación (tal y como está definido en la NIIF 9);

(cb) si un activo financiero está fuera de la categoría de medición de a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos de manera que sea medido a valor razonable a través de utilidad o pérdida, cualquier ganancia o pérdida acumulada previamente reconocida en otros ingresos comprensivos que sea reclasificada a utilidad o pérdida;

13 (d) gastos por impuestos

(e) [eliminado]

(ea) una sola cantidad para el total de las operaciones descontinuadas (vea NIIF 5).

Refer: NIIF 5 parágrafo 33] (f)-(i) [eliminado]

Cuando no hubo reclasificaciones de activos financieros del Grupo durante el año corriente o durante períodos anteriores de presentación de reporte, por consiguiente, el estado de utilidad o pérdida ilustrativo no incluye los elementos de línea relacionados con las reclasificaciones de activos financieros. Cuando ocurre una reclasificación de activos financieros, la ganancia/pérdida en la reclasificación de activos financieros desde costo amortizado hacia FVTPL y la ganancia/pérdida en la reclasificación de activos financieros desde FVTOCI hacia FVTPL, debe ser presentada en la cara de la utilidad o pérdida como líneas separadas, de acuerdo con la NIC 1:82 (ca) y (cb). Además, las revelaciones requeridas por la NIIF 7: 12B hasta 12D también deben ser proporcionadas. Esas revelaciones no están incluidas en esta publicación.

NIC 1:85 La entidad tiene que presentar elementos de línea adicionales, encabezados y subtotales en el(os) estado(s) que presente(n) utilidad o pérdida y otros ingresos comprensivos cuando tal presentación sea relevante para el entendimiento del desempeño financiero de la entidad.

NIC 1:85A Cuando la entidad presente sub-totales, esos sub-totales deben:

• estar comprendidos por los elementos de línea que conforman las cantidades reconocidas, y medidas de acuerdo con las NIIF;

• ser presentados y etiquetados de una manera que haga que los elementos de línea que consituyen el sub-total sean claros y entendibles;

• ser consistentes de período a período;

• no ser desplegados con más prominencia que los sub-totales y totales requeridos en las NIIF.

NIC 1:99 & 100 La NIC 1 requiere la presentación de un análisis de los gastos basado ya sea en su naturaleza (e.g. materias primas, costos de beneficios para empleados, etc.) o función (e.g. costo de ventas, gastos de administración, etc.), cualquiera que proporcione información que sea confiable y más relevante. La NIC 1 fomenta la presentación de este análisis en la cara del estado de ingresos.


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Estado consolidado de utilidad o pérdida (continuación)

NIIF 7:20 (a) (i), (vi) and (vii) La entidad tiene que revelar ya sea en el estado de ingresos comprensivos o en las notas, las ganancias netas o pérdidas netas en:

14 (i) activos financieros o pasivos financieros medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida, mostrando

por separado los activos financieros o pasivos financieros designados como tales a partir del reconocimiento inicial o subsiguientemente de acuerdo con NIIF 9:6.7.1, y los activos financieros o pasivos financieros que sean obligatoriamente medidos a valor razonable de acuerdo con la NIIF 9 (e.g. pasivos financieros que satisfagan la definición de tenidos para negociación contenida en la NIIF 9). Para los pasivos financieros designados a valor razonable a través de utilidad o pérdida, la entidad tiene que mostrar por separado la cantidad de la ganancia o pérdida reconocida en otros ingresos comprensivos y la cantidad reconocida en utilidad o pérdida.

15 (vi) activos financieros medidos a costo amortizado.

16 (viii) activos financieros medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos de acuerdo con

la NIIF 9:4.1.A, mostrando por separado la cantidad de la ganancia o pérdida reconocida en otros ingresos comprensivos durante el período y la cantidad reclasificada a partir del des-reconocimiento desde otros ingresos comprensivos acumulados hacia utilidad o pérdida del período.

17 NIIF 7:20 (c) La entidad tiene que revelar ya sea en el estado de ingresos comprensivos o en las notas, los

ingresos y gastos por honorarios (diferentes a las cantidades incluidas en la determinación de la tasa efectiva de interés) que surjan de:

(i) activos financieros y pasivos financieros crédito valor razonable a través de utilidad o pérdida; y

(ii) actividades de confianza y otras de carácter fiduciario que resulten en la tenencia o inversión de activos a

nombre de individuos, fideicomisos, planes de beneficio de retiro, y otras instituciones.

El Grupo no ha designado ninguna cobertura de los flujos de efectivo de posiciones netas de la cobertura del riesgo de moneda extranjera. Se observa que de acuerdo con la NIIF 9:B6.6.15 cuando elementos son cubiertos como un grupo y el grupo de elementos no tiene posiciones de compensación, la entidad tiene que presentar las ganancia/pérdida de cobertura en una línea separada en utilidad y pérdida o en OCI.


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14

Estado consolidado de ingresos comprensivos (resultado integral)

18 Formato

NIC 1:10A NIC 1 permite que las compañías separen la presentación de todos los elementos de ingresos y gastos del período entre el estado de ingresos y el estado de ingresos comprensivos o muestre todos los elementos en un estado. El primer enfoque ha sido adoptado aquí.

NIC 1:82A Independiente de si se sigue el enfoque de un estado o de dos estados, de la NIC 1:82A, la sección de otros ingresos comprensivos tiene que presentar los elementos de línea por las cantidades del período de:

(a) elementos de otros ingresos comprensivos (excluyendo las cantidades contenidas en el parágrafo (b)), clasificados por naturaleza y agrupados en los que, de acuerdo con otras NIIF:

19 (i) no serán reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida; y

20 (ii) serán reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida cuando se satisfagan condiciones específicas.

(b) la participación de los otros ingresos comprensivos de asociadas y negocios conjuntos contabilizados usando el método del patrimonio, separados en la participación de los elementos que, de acuerdo con otras NIIF:

21 (i) no serán reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida; y

22 (ii) serán reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida cuando se satisfagan condiciones específicas.

NIC 1:7 El estado de ingresos comprensivos debe excluir las transacciones con los tenedores del patrimonio que actúen en su capacidad como tenedores del patrimonio tales como dividendos y suscripciones de nuevo capital en acciones, pero incluye:

(a) cambios en el superávit por revaluación;

23 (b) re-medición de planes de beneficio definido;

24 (c) ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los estados financieros de una operación en el extranjero;

25 (d) ganancias y pérdidas provenientes de inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos de acuerdo con NIIF 9:5.7.5;

26 (da) ganancias y pérdidas en activos financieros medidos a valor razonable a través de otros ingresos

comprensivos de acuerdo con la NIIF 9:4.1.2A;

27 (e) la porción efectiva de las ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura en una cobertura de los flujos de efectivo y las ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura que cubran inversiones en instrumentos de patrimonio medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos de acuerdo con la NIIF 9:5.7.5;

28 (f) para pasivos particulares designados como a valor razonable a través de utilidad o pérdida, la cantidad del cambio en el valor razonable que es atribuible a cambios en el riesgo de crédito del pasivo (vea NIIF 9:5.7.7);

(g) cambios en el valor del dinero en el tiempo del valor de opciones cuando se separe el valor intrínseco y el valor del tiempo de un contrato de opción y la designación como el instrumento de cobertura de solo los cambios en e l valor intrínseco (vea Capítulo 6 de la NIIF 9); y

29 (h) cambios en el valor de los elementos forward of contratos de futuros cuando se separe el elemento forward (futuro) y el elemento spot (contado) de un contrato de futuro y la designación como el instrumento de cobertura de solo los cambios en el elemento spot, y los cambios en el valor de la distribución de la base de moneda extranjera de instrumento financiero cuando se le excluya de la designación de ese instrumento financiero como el instrumento de cobertura (vea Capítulo 6 de la NIIF 9).


15

Estado consolidado de ingresos comprensivos (resultado integral) Por el año terminado el 31 Diciembre 20XX

Año terminado 20XX

Año terminado 20YY

UMm UMm UMm UMm 18 Utilidad del año [X] [X]

19 Elementos que no serán reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida:

23 Re-medición del pasivo de beneficio definido neto

[X]

[X] 25 Movimiento en la reserva por revaluación de inversión por instrumentos de

patrimonio a FVTOCI

[X] [X]

28 Movimiento en el valor razonable del riesgo de crédito propio de pasivos financieros designados a FVTPL

[X] [X]

21 Participación de otros ingresos comprensivos de asociadas [X] [X] Impuesto a los ingresos relacionado con elementos que no serán

reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida

[X]

[X]

[X]

[X]

20 Elementos que pueden reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida:

26 Movimiento en reserva por revaluación de inversión por instrumentos de deuda a FVTOCI:

16 Ganancias/(pérdidas) que surgen durante el período [X] [X] Reclasificación de (ganancias)/pérdidas incluidas en utilidad o pérdida [X] [X]

[X] [X] 27,30, 31

Coberturas de los flujos de efectivo:

Ganancias/(pérdidas) que surgen durante el período [X] [X] Reclasificación de (ganancias)/pérdidas a utilidad o pérdida [X] [X]

[X] [X] 24,30 Diferencias de cambio en conversión de moneda de operación en el

extranjero

Conversión de moneda en operación en el extranjero [X] [X] (Ganancias)/pérdidas netas debidas a cobertura de la inversión neta [X] [X]

[X] [X] 30 Ganancias/(pérdidas) en una cobertura de una inversión neta llevadas a

patrimonio

[X] [X]

29,32 Costo de cobertura por elemento forward de un forward y distribución de la base de moneda cuando es excluida de la designación en una relación de cobertura

Ganancias/(pérdidas) que surgen durante el período [X] [X] Reclasificación de (ganancias)/pérdidas a utilidad o pérdida [X] [X]

[X] [X] 22 Participación de otros ingresos comprensivos de asociadas [X] [X]

Impuestos a los ingresos relacionados con elementos que pueden ser reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida

[X]

[X]

3 Otros ingresos comprensivos del año, netos de impuestos

[X]

[X]

2 Total de ingresos comprensivos del año

[X]

[X]

Total de ingresos comprensivos atribuible a:

6 Propietarios del banco

[X]

[X] 7 Intereses no-controlantes

[X]

[X] [X] [X]


16

Estado consolidado de ingresos comprensivos (resultado integral) (continuación)

El Grupo no ha designado inversiones en renta variable a FVTOCI como elementos cubiertos y no aplica contabilidad de cobertura con opciones, y por consiguiente el estado de ingresos comprensivos ilustrativo no incluye los elementos de línea requeridos por la NIC 1:7(e) y (g). Además, el Grupo no aplica contabilidad de cobertura con elementos de cobertura que resulten en elementos no-financieros.

Transferencias a/desde patrimonio

NIIF 7:24C(b) La entidad tiene que revelar, en un formato tabular, las siguientes catidades por separado por categoría de riesgo para los tipos de coberturas tal y como sigue:

(b) para las coberturas de los flujos de efectivo y las coberturas de la inversión neta en una operación en el extranjero:

30 (i) ganancias y pérdidas de cobertura del período de presentación de reporte que fueron reconocidas en otros ingresos comprensivos;

(ii) inefectividad de la cobertura reconocida en utilidad o pérdida;

(iii) el elemento de línea en el estado de ingresos comprensivos que inc luya la inefectividad reconocida de la cobertura;

31 (iv) la cantidad reclasificada desde la reserva de la reserva de la cobertura de los flujos de efectivo o la reserva de conversión de moneda a utilidad o pérdida como un ajuste de reclasificación (vea NIC 1) (diferenciando entre las cantidades para las cuales la contabilidad de cobertura previamente había sido usada, pero para la cual los flujos de efectivo futuros cubiertos ya no se espera que ocurran, y las cantidades que hayan sido transferidas a causa de que el elemento cubierto haya afectado la utilidad o pérdida);

(v) el elemento de línea en el estado de ingresos comprensivos que incluya el ajuste de reclasificación (vea NIC 1); y

(vi) para las coberturas de las posiciones netas, las ganancias y pérdidas de cobertura reconocidas en un elemento de línea separado en el estado de ingresos comprensivos (vea NIIF 9:6.6.4).

El Grupo no ha designado ninguna contabilidad de cobertura para cubrir las posiciones netas, por consiguiente, la NIIF 7:24C(b)(vi) is no se ilustra.

NIIF 7:24E La entidad tiene que proporcionar la conciliación de cada componente de patrimonio y el análisis de otros ingresos comprensivos de acuerdo con NIC 1 que, tomados en conjunto:

(a) diferencien, como mínimo, entre las cantidades que se relacionen con las revelaciones contenidas en el parágrafo 24C(b)(i) y (b)(iv) así como también las cantidades contabilizadas de acuerdo con NIIF 9: 6.5.11(d)(i) y (d)(iii);

(b) diferencie entre las cantidades asociadas con el valor del tiempo de las opciones que cubran la transacción relacionada con los elementos cubiertos y las cantidades asociadas con el valor del tiempo de las opciones que cubran elementos cubiertos relacionados con el período de tiempo cuando la entidad contabilice el valor del tiempo de la opción de acuerdo con la NIIF 9: 6.5.15; y

32 (c) diferencie entre las cantidades asociadas con elementos forward de contratos de futuros y la distribución de la base de moneda extranjera de los instrumentos financieros que cubran transacciones relacionadas con elementos cubiertos, y las cantidades asociadas con elementos forward de contratos de futuros y las distribuciones de la base de moneda extranjera de instrumentos financieros que cubran elementos relacionados con el período de tiempo cubiertos cuando la entidad contabilice esas cantidades de acuerdo con la NIIF 9: 6.5.16.


17


18

Estado consolidado de posición financiera

Formato

33 NIC 1:54 & 55 El balance general ilustrativo cumple con el requerimiento de la NIC 1 de que los elementos de línea sean presentados en la cara del balance general. El estándar no prescribe el orden en el cual los elementos sean presentados y el Banco internacional PCGA Limitada ha adoptado la base de presentación de liquidez decreciente porque proporciona información más confiable para los bancos, en línea con la Estructura Conceptual parágrafos QC6-QC11. Adicionales elementos de línea, encabezados y sub-totales está requerido sean presentados en la cara del balance general cuando sea relevante para el entendimiento de la posición financiera de la entidad.

Clasificación de activos y pasivos

34 NIC 1:60 NIC 1 requiere la presentación de política de contabilidad corrientes y no-corrientes, y de pasivos corrientes y no-corrientes, como una clasificación separada en el estado de posición financiera. Una excepción a este requerimiento es cuando la base de presentación de liquidez proporciona información que es confiable y más relevante. Cuando esta excepción aplica (tal y como es el caso en estos estados financieros), la NIC 1 requiere que todos los activos y pasivos sean presentados ampliamente en orden de liquidez.

NIC 1:63 Para algunas entidades, tal como las instituciones financieras, la presentación de activos y pasivos orden de liquidez creciente o decreciente proporciona información que es confiable y más relevante que la presentación corriente/no-corriente porque la entidad no suministra bienes o servicios dentro de un ciclo de operación claramente identificable.

NIIF 7:6 NIIF 7 permite la agrupación de instrumentos financieros en clases que sean apropiadas para la naturaleza de la información revelada y que tenga en cuenta las características de esos instrumentos financieros. Debe darse información suficiente para permitir la reconciliación con los elementos de línea presentados en el balance general.

NIIF 7:B2 Al determinar la clase del instrumento financiero, la entidad debe, como mínimo:

(a) distinguir los instrumentos medidos a costo amortizado de los medidos a valor razonable; y

(b) tratar como una clase separada o clases de los instrumentos financieros que estén fuera del alcance de la NIIF 7.

Información comparativa

35 NIC 1:38 – 40D NIC 1 requiere que excepto cuando las NIIF permiten o requieren otra cosa, la entidad tiene que presentar información comparativa con relación al período precedente para todas las cantidades reportadas en los estados financieros del período corriente. La NIC 1 requiere un tercer estado de posición financiera al comienzo del período precedente además de los estados financieros comparativos mínimos, cuando:

a) la entidad aplique retrospectivamente política de contabilidad, haga una re-emisión retrospectiva de elementos contenidos en sus estados financieros o reclasifique elementos contenidos en sus estados financieros; y

b) la aplicación retrospectiva, la re-emisión retrospectiva o la clasificación tenga un efecto material en la información contenida en el estado de posición financiera al comienzo del período precedente.”


19

Estado consolidado de posición financiera Por el año terminado el 31 Diciembre 20XX

Año terminado 20XX

Año terminado 20YY

33,34,35

Nota UMm UMm

Activos

36 Efectivo y equivalentes de efectivo 14 [X] [X] 37 Activos comerciales 15 [X] [X] 37 Instrumentos financieros derivados 16 [X] [X] 37 Préstamos y anticipos a bancos 17 [X] [X] 37 Préstamos y anticipos a clientes 18 [X] [X] 37 Valores de inversión 19 [X] [X]

Propiedad y equipo [X] [X] Activos intangibles [X] [X] Activos tributarios diferidos [X] [X] Otros activos [X] [X]

Total de activos

[X] [X]

Pasivos

[X] [X] 37 Pasivos comerciales 20 [X] [X] 37 Instrumentos financieros derivados 16 [X] [X] 37 Depósitos de bancos 21 [X] [X] 37 Depósitos de clientes 22 [X] [X]

Pasivos tributarios corrientes [X] [X] 37 Valores de deuda en emisión 23 [X] [X] 37 Pasivos subordinados 24 [X] [X]

Provisiones [X] [X] Pasivos tributarios diferidos [X] [X] Otros pasivos [X] [X]

Total pasivos

[X] [X]

Patrimonio

[X] [X] 38 Capital en acciones 25 [X] [X]

Cuenta de la prima en acciones 26 [X] [X] Ganancias retenidas 27 [X] [X] Otras reservas 28 [X] [X]

Patrimonio atribuible a propietarios del banco [X] [X] Intereses no-controlantes [X] [X]

Total patrimonio

[X] [X]

Total pasivos and patrimonio [X] [X]

Los estados financieros fueron aprobados por la junta de directores y autorizados para emisión en [fecha]. Fueron firmados en su nombre por:

[Firma] Director [Nombre de quien firma]


20

Estado consolidado de posición financiera (continuación)

36 Efectivo y equivalentes de efectivo

NIC 1:54(i) Requiere que el efectivo y equivalentes de efectivo sea presentado en una línea separada en el estado de posición financiera. Los elementos son presentados en orden de liquidez decreciente, por consiguiente, el primer elemento de línea para los activos es efectivo y equivalentes de efectivo.

37 Activos comerciales, Instrumentos financieros derivados, Préstamos y anticipos a bancos, Préstamos y anticipos a clientes, valores de inversión, pasivos comerciales, depósitos de bancos, depósitos de clientes, valores de deuda en emisión y pasivos subordinados.

NIC 1:54(d), (m) NIIF 7:8 Según la NIC 1 debe haber un elemento de línea separado en el estado de posición financiera para presentar los activos financieros, así como también una línea separada para los pasivos financieros. Según la NIIF 7:8 los valores en libros de cada una de las siguientes categorías, tal y como es especificado en la NIIF 9, tiene que ser revelado ya sea en el estado de posición financiera o en las notas:

(a) activos financieros medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida, mostrando por separado (i) los designados como tales a partir del reconocimiento inicial o subsiguientemente de acuerdo con la NIIF 9: 6.7.1 y (ii) los obligatoriamente medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida de acuerdo con la NIIF 9.

(b) hasta (d) [eliminados]

(e) pasivos financieros a valor razonable a través de utilidad o pérdida, mostrando por separado (i) los designados como tales a partir del reconocimiento inicial o subsiguientemente de acuerdo con la NIIF 9: 6.7.1 y (ii) los que satisfagan la definición de tenidos para negociación contenida en NIIF 9.

(f) activos financieros medidos a costo amortizado.

(g) pasivos financieros medidos a costo amortizado.

(h) activos financieros medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos, mostrando por separado (i) activos financieros que sean medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos de acuerdo con la NIIF 9: 4.1.2A; y (ii) inversiones en instrumentos de patrimonio designados como tales a partir del reconocimiento inicial de acuerdo con la NIIF 9: 5.7.5.

No hay requerimiento específico para Activos comerciales, Instrumentos financieros derivados, Préstamos y anticipos a bancos, Préstamos y anticipos a clientes, valores de inversión, pasivos comerciales, depósitos de bancos, depósitos de clientes, valores de deuda en emisión y pasivos subordinados para que sean revelados por separado en la cara del balance general, pero si el saldo es material para los estados financieros, la revelación separada sería apropiada.

38 Patrimonio

NIC 1:54(r) Según la NIC 1 debe haber un elemento de línea separado en el estado de posición financiera para presentar el capital emitido y las reservas atribuibles a los propietarios de la matriz.


21


22

Estado consolidado de cambios en el patrimonio

39 NIC 1:106 El estado de cambios en patrimonio debe presentar:

(a) el total de ingresos comprensivos del período mostrando por separado las cantidades totales atribuibles a los propietarios de la matriz y los intereses no-controlantes;

(b) para cada componente del patrimonio, los efectos de la aplicación retrospectiva o de la re-emisión retrospectiva reconocida de acuerdo con el IAS 8; y

(c) para cada componente del patrimonio, la conciliación entre el valor en libros al comienzo y al final del período, revelando por separado los cambios resultantes de:

(i) utilidad o pérdida;

(ii) otros ingresos comprensivos; y

(iii) transacciones con propietarios en su capacidad como propietarios, mostrando por separado las contribuciones de y las distribuciones a los propietarios y los cambios en el interés de propiedad en subsidiarias que no resulten en una pérdida de control.

NIC 1:106A Para cada componente de patrimonio, el análisis de otros ingresos comprensivos por elemento de línea tiene que ser proporcionado ya sea en el estado de cambios en patrimonio o en las notas.

NIC 1:107 La cantidad de dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios durante el período y la cantidad relacionada de los dividendos por acción tienen que ser presentados ya sea el estado de cambios en patrimonio o en las notas.

NIIF 7:20(a)(i) Para los pasivos financieros designados como a valor razonable a través de utilidad o pérdida, la entidad tiene que mostrar por separado la cantidad de ganancia o pérdida reconocida en otros ingresos comprensivos y la cantidad reconocida en utilidad o pérdida.

NIIF 7:20(a)(vii) Para las inversiones en instrumentos de patrimonio designadcomo a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos de acuerdo con la NIIF 9:5.7.5, es requerida la revelación de las ganancias o pérdidas netas reconocidas en otros ingresos comprensivos durante el período.

NIIF 7:20(a)(viii) Para los activos financieros medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos de acuerdo con NIIF 9:4.1.2A, está requerida la revelación de las ganancias o pérdidas netas reconocida en otros ingresos comprensivos durante el período y la cantidad reclasificada a partir del des-reconocimiento desde otros ingresos comprensivos acumulados hacia utilidad o pérdida del período.

NIIF 7:24C(b)(i)(iv) Para la cobertura de los flujos de efectivo y las coberturas de la inversión neta en una operación en el extranjero está requerida la revelación de las ganancias y pérdidas de cobertura del período de presentación de reporte que fueron reconocidas en otros ingresos comprensivos y la cantidad reclasificada desde la reserva de la cobertura de los flujos de efectivo or la reserva de la conversión de moneda extranjera en utilidad o pérdida como un ajuste de reclasificación.

NIIF 7:24E La entidad tiene que proporcionar la conciliación de cada componente de patrimonio y el análisis otros ingresos comprensivos de acuerdo con NIC 1 que, tomados en conjunto:

a) diferencie, como mínimo, entre las cantidades que se relacionen con las revelaciones contenidas en el parágrafo 24C(b)(i) and (b)(iv) así como también las cantidades contabilizadas de acuerdo con la NIIF 9:6.5.11(d)(i) y la NIIF 9:6.5.11(d)(iii);

b) diferencie entre las cantidades asociadas con el valor del tiempo de opciones que cubran la transacción de elementos relacionados cubiertos y las cantidades asociadas con el valor del tiempo of opciones que cubran elementos cubiertos relacionados con el período de tiempo, cuando la entidad contabilice el valor del tiempo de una opción de acuerdo con la NIIF 9:6.5.15; y

c) diferencie entre las cantidades asociadas con elementos forward de contratos de futuros y la distribución de la base de moneda extranjera de instrumentos financieros que cubran transacciones relacionadas con elementos cubiertos, y las cantidades asociadas con elementos forward de contratos de futuros y las distribuciones de la base de moneda extranjera de instrumentos financieros que cubran el período de tiempo de elementos cubiertos relacionados, cuando la entidad contabilice esas cantidades de acuerdo con la NIIF 9:6.5.16.

El Grupo no ha designado inversiones en renta variable a FVTOCI como elementos cubiertos y no aplica contabilidad de cobertura con opciones. Además, el Grupo no aplica contabilidad de cobertura con elementos cubierto que resulte en el reconocimiento elementos no-financieros.


23

Estado consolidado de cambios en el patrimonio Por el año terminado el 31 Diciembre 20XX

Patrimonio atribuible a tenedores del patrimonio del Banco 39 Capital

en acciones

Prima en acciones

Reserva revaluación inversiones

Pasivos financieros a

FVTPL Riesgo de

crédito

Cobertura flujos efectivo

Costo de cobertura

Reserva conversión

moneda

Ganancias retenidas

Otras reservas

Total Interés no-controlante

Total patrimonio

UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm

Saldo a 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Efecto del cambio en política de contabilidad para (inserte si es relevante)

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Como es re-emitido [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Utilidad del período [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Otros ingresos comprensivos del período

Transferencias dentro del patrimonio of la ganancia/(pérdida) acumulada atribuible a los cambios del riesgo de crédito propio de pasivos financieros designados a FVTPL

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Movimiento del valor razonable inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Transferencias dentro de patrimonio a partir de la disposición de inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Movimientos del valor razonable de instrumentos de deuda a FVTOCI

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Cantidades reclasificadas a utilidad o pérdida por instrumentos de deuda a FVTOCI

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Otros movimientos [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total ingresos comprensivos del período [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Emisión de capital en acciones [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Acciones en tesorería [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Dividendos [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]


Saldo a 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Utilidad del período [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Otros ingresos comprensivos del período

Transferencias dentro de patrimonio de la Ganancia/pérdida acumulada atribuible a los cambios del riesgo de crédito propio de pasivos financieros designados a FVTPL

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Movimiento del valor razonable de inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Transferencias dentro de patrimonio a partir de la disposición de inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Movimientos del valor razonable de instrumentos de deuda a FVTOCI

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Cantidades reclasificadas a utilidad o pérdida por instrumentos de deuda a FVTOCI

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Otros movimientos [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Total ingresos comprensivos del período [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Emisión de capital en acciones [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Dividendos [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Acciones en tesorería [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]


Saldo a 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]


24

Notas a los estados financieros consolidados

1. Políticas de contabilidad importantes 40 Políticas de contabilidad

NIC 1:10(e), NIC 1:112(a), NIC 1:117(b), NIC 1:119, NIC 1:120, NIC 1:122 Las notas, que comprenden el resumen de las políticas de contabilidad importantes y otras notas explicativas, representan un componente requerido del conjunto completo de estados financieros NIIF.

La información comparativa con relación al período precedente para todas las cantidades reportadas en el período corriente, también es requerida tal y como es especificado en las NIC 1:38 & 38A hasta 38D.

41 Cumplimiento con las NIIF y presentación razonable NIC 1:16 Los estados financieros tienen que revelar el hecho de que cumplen con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

42 Base de contabilidad NIC 1:112(a) Las notas a los estados financieros deben presentar información acerca de la base de preparación de los estados financieros y las políticas de contabilidad específicas usadas.

NIC 1:117 La sección de políticas de contabilidad de las notas debe revelar la base (o bases) de medición usada(s) en la preparación de los estados financieros, y las políticas de contabilidad usadas que sean relevantes para el entendimiento de los estados financieros.

43 Base de consolidación Esta nota de política debe cubrir la base de consolidación y el tratamiento de las subsidiarias adquiridas y dispuestas durante el año.


25

Notas a los estados financieros consolidados Por el año terminado el 31 Diciembre 20XX

40 41,42

43

1. Políticas de contabilidad importantes Base de contabilidad Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Base de consolidación Los estados financieros consolidados incorporan los estados financieros del Banco y las entidades controladas por el Banco (sus subsidiarias) al 31 Diciembre de cada año. El control es logrado cuando el Banco:

• tiene el poder sobre la entidad donde se invierte;

• esté expuesto, o tenga derechos, a retorno variable derivado de su involucramiento con la entidad donde se invierte; y

• tiene la capacidad para usar su poder para afectar sus retornos.

El Banco re-valora si controla o no una entidad donde invierte si los hechos y circunstancias señala que hay cambios a uno o más de los tres elementos de control arriba listados.

Cuando el Banco tiene menos que una mayoría de derechos de voto de una entidad donde invierte, considera que tiene poder sobre la entidad donde invierte cuando los derechos de voto son suficientes para darle la capacidad práctica para dirigir unilateralmente las actividades relevantes de la entidad donde invierte. El Banco considera todos los hechos y circunstancias relevantes, al valorar si los derechos de voto del Banco son o no suficientes para darle poder, incluyendo:

• el tamaño de la tenencia de los derechos de voto del Banco relativo al tamaño y dispersión de las tenencias de los otros tenedores de votos;

• derechos de voto potenciales tenidos por el Banco, diferentes a otros tenedores de voto u otras partes;

• derechos que surjan de otros derechos contractuales; y

• cualesquiera hechos y circunstancias adicionales que señalen que el Banco tiene, o no tiene, la capacidad corriente para dirigir las actividades relevantes en el momento en que se necesite tomar las decisiones, incluyendo patrones de voto en anteriores reuniones de accionistas.

La consolidación de una subsidiaria comienza cuando el Banco obtiene el control sobre la subsidiaria y cesa cuando el Banco pierdel control de la subsidiaria. Específicamente, los resultados de las subsidiarias adquiridas o dispuestas durante el año son incluidos en la cuenta de utilidad o pérdida consolidada desde la fecha en que el Banco gana el control hasta la fecha cuando el Banco deja de controlar la subsidiaria.

La utilidad o pérdida y cada componente de OCI son atribuidos a los propietarios del banco y a los intereses no-controlantes (INC). El total de ingresos comprensivos de las subsidiarias es atribuido a los propietarios del banco y a los INC aún si esto resulta en que los INC tengan un saldo déficit.

Cuando sea necesario, se hacen ajustes a los estados financieros de las subsidiarias para alinear las políticas de contabilidad con las políticas de contabilidad del grupo.

Todos los activos y pasivos intra-grupo, patrimonio, ingresos, gastos y los flujos de efectivo relacionados con transacciones entre los miembros del Grupo son eliminados en la consolidación, con la excepción de las ganancias y pérdidas por cambio de moneda en los elementos monetarios intra-grupo denominados en la moneda extranjera de al menos una de las partes.

Los INC en las subsidiarias son identificados por separado del patrimonio consiguiente del Grupo. Los intereses de los accionistas no-controlantes que sean intereses de propiedad presentes que les den derecho a sus tenedores a una participación proporcional de los activos netos a partir de la liquidación pueden inicialmente ser medidos a valor razonable o a la participación proporcional de los INC del valor razonable de los activos netos identificables de la adquirida. La selección de la medición se hace sobre una base de adquisición-por-adquisición. Los otros INC son inicialmente medidos a valor razonable. Subsiguiente a la adquisición, el valor en libros de los INC es la cantidad de esos intereses en el reconocimiento inicial más la participación de los INC en los subsiguientes cambios en patrimonio.


26

Notas a los estados financieros consolidados (continuación)

1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 44 Monedas extranjeras

NIC 21 Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio prescribe la contabilidad para las transacciones y los saldos en monedas extranjeras (excepto transacciones y saldos con derivados que estén dentro del alcance de la NIIF 9), la conversión de los resultados y la posición financiera de la operación en el extranjero incluida en los estados financieros, y la conversión de los resultados y la posición financiera de la entidad a la moneda de presentación.

NIC 21:21 Una transacción en moneda extranjera tiene que ser registrada, en el reconocimiento inicial en la moneda funcional, mediante la aplicación a la cantidad de monera extranjera la tasa de cambio spot (al contado) entre la moneda funcional y la moneda extranjera a la fecha de la transacción.

NIC 21:23 al final de cada período de presentación de reporte:

(a) los elementos monetarios en moneda extranjera tienen que ser convertidos usando la tasa de cierre;

(b) los elementos no-monetarios que sean medidos en términos de costo histórico en una moneda extranjera tienen que ser convertidos usando la tasa de cambio a la fecha de la transacción; y

(c) los elementos no-monetarios que sean medidos a valor razonable en una moneda extranjera tienen que ser convertidos usando la tasa de cambio a la fecha cuando el valor razonable fue medido.

NIIF 9:B5.7.2 La entidad aplica la NIC 21 a los activos financieros y pasivos financieros que sean elementos monetarios de acuerdo con NIC 21 y que estén denominados en una moneda extranjera. La NIC 21 requiere que cualesquiera ganancias y pérdidas por cambio de moneda en activos monetarios y pasivos monetarios sean reconocidas en utilidad o pérdida. Una excepción es un elemento monetario que sea designado como un instrumento de cobertura en una cobertura de los flujos de efectivo, una cobertura de una inversión neta o una cobertura del valor razonable de un instrumento de patrimonio para el cual la entidad haya elegido presentar los cambios en valor razonable en otros ingresos comprensivos.

NIIF 9:4.1.2A Para el propósito del reconocimiento de las ganancias y pérdidas por cambio de moneda según la NIC 21, el activo financiero medido a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos de acuerdo con el parágrafo 4.1.2A es tratado como un elemento monetario. De acuerdo con ello, tal activo financiero es tratado como un active medido a costo amortizado en moneda extranjera. Las diferencias de cambio en el costo amortizado son reconocidas en utilidad o pérdida y los otros cambios en el valor en libros son reconocidos de acuerdo con el parágrafo 5.7.10.


27

Notas a los estados financieros consolidados (continuación) Por el año terminado el 31 Diciembre 20XX

1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Base de consolidación (continuación) Los cambios en los intereses que el Grupo tenga en subsidiarias que no resulten en una pérdida de control se contabilizan como transacciones de patrimonio. El valor en libros de los intereses del Grupo y el INC son ajustados para reflejar los cambios en sus intereses relativos en las subsidiarias. Cualquier diferencia entre la cantidad por la cual el INC es ajustado y el valor razonable de la consideración pagada o recibida es reconocida directamente en patrimonio y atribuida a los propietarios del banco.

Cuando el Grupo pierdel control de una subsidiaria, la ganancia/pérdida en la disposición, reconocida en utilidad o pérdida es calculada como la diferencia entre (i) el agregado del valor razonable de la consideración recibida y el valor razonable de cualquier interés retenido y (ii) el anterior valor en libros de los activos (incluyendo la plusvalía), menos los pasivos de la subsidiaria y cualquier INC. Todas las cantidades previamente reconocidas en OCI en relación con esa subsidiaria son contabilizadas como si el Grupo hubiera dispuesto directamente los activos o pasivos relacionados de la subsidiaria (i.e. reclasificados a utilidad o pérdida o transferido a otra categoría de patrimonio según sea especificado/permitido por otra NIIF que sea aplicable). El valor razonable de cualquier inversión retenida en la anterior subsidiaria a la fecha cuando se pierdel control se considera es el valor razonable en el reconocimiento inicial para la contabilidad subsiguiente según la NIIF 9 cuando sea aplicable, el costo en el reconocimiento inicial de la inversión en la asociada o negocio conjunto.

44 Monedas extranjeras Para el propósito de los estados financieros consolidados, los resultados y la posición financiera de cada compañía del grupo son expresados en UM la cual es la moneda funcional del Banco, y la moneda de presentación para los estados financieros consolidados.

Los estados financieros individuales de cada compañía del grupo son presentados en la moneda del entorno económico primario en el cual opera (su moneda funcional). Al preparar los estados financieros de las compañías individuales, las transacciones en monedas diferentes a la moneda funcional de la entidad (monedas extranjeras) son reconocidas a las tasas de cambio que prevalezcan en las fechas de las transacciones. A la fecha de cada balance general, los activos y pasivos monetarios que estén denominados en monedas extranjeras son vueltos a ser convertidos a las tasas que prevalezcan a esa fecha. Los elementos no-monetarios llevados a valor razonable que estén denominados en monedas extranjeras son convertidos a las tasas que prevalezcan a la fecha cuando el valor razonable fue determinado. Los elementos no-monetarios que sean medidos en términos de costo histórico en la moneda extranjera no se vuelven a convertir.

Las diferencias de cambio son reconocidas en utilidad o pérdida en el período en el cual surgen, excepto por:

• las diferencias de cambio en transacciones en las que se participa para cubrir ciertos riesgos de moneda extranjera (vea adelante según Instrumentos financieros derivados y contabilidad de cobertura); y

• las diferencias de cambio en elementos monetarios por cobrar o por pagar a una operación en el extranjero para los cuales la liquidación ni esté planeada ni sea probable que ocurra en el futuro previsible (por lo tanto, haciendo parte de la inversión neta en la operación en el extranjero), la cual sea reconocida inicialmente en OCI y reclasificada desde patrimonio hacia utilidad o pérdida en la disposición o disposición parcial de la inversión neta.

Para el propósito de la presentación de los estados financieros consolidados, los activos y pasivos de operación del Grupo en el extranjero es convertida a la tasa de cambio que prevalezca a la fecha del balance general. Los elementos de ingresos y gastos se trasladan a la tasa de cambio promedio del período, a menos que la tasa de cambio fluctúe de manera importante durante ese período, caso en el cual se usa la tasa de cambio a la fecha de las transacciones. Las diferencias de cambio que surjan, si las hay, son reconocidas en OCI y acumuladas en un componente separado de patrimonio (atribuido a INC si es apropiado).


28

Notas a los estados financieros consolidados (cont.)

1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 45 Ingresos netos por intereses

De acuerdo con NIC 1:82(a) el estado de utilidad o pérdida tiene que incluir elementos de línea que presenten los ingresos ordinarios, presentando por separado los ingresos ordinarios por intereses calculados usando el método del interés efectivo.

NIIF 9: Apéndice A La tasa efectiva de interés es la tasa que exactamente descuenta los pagos o recibos de efectivo futuros estimados durante la vida esperada del activo financiero o del pasivo financiero al valor en libros bruto del activo financiero o al costo amortizado del pasivo financiero. Cuando calcula la tasa efectiva de interés, la entidad tiene que estimar los flujos de efectivo esperados, haciéndolo mediante considerar todos los términos contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, pago anticipado, extensión, opciones de compra y similares) pero no puede considerar las pérdidas de crédito esperadas. El cálculo incluye todos los honorarios y puntos pagados o recibidos entre las partes del contrato que sean parte integral de la tasa efectiva de interés, costos de transacción, y todas las otras primas o descuentos. Hay la presunción de que los flujos de efectivo y la vida esperada of a grupo de un grupo de instrumentos financieros similares puede ser estimada confiablemente. Sin embargo, en esos casos raros cuando no es posible estimar confiablemente los flujos de efectivo o la vida esperada de un instrumento financiero (o grupo de instrumentos financieros), la entidad tiene que usar los flujos de efectivo contractuales durante todo el término contractual del instrumento financiero (o grupo de instrumentos financieros).

NIIF 9:5.4.1 Los ingresos ordinarios por intereses tienen que ser calculados usando el método del interés efectivo. Éste tiene que ser calculado mediante la aplicación de la tasa efectiva de interés al valor en libros bruto del activo financiero excepto por:

(a) activos financieros con crédito-deteriorado comprados u originados. Para estos activos financieros, la entidad tiene que aplicar la tasa de interés efectiva ajustada-por-el-crédito al costo amortizado del activo financiero desde el reconocimiento inicial.

(b) activos financieros activos financieros con crédito-deteriorado comprados u originados, pero subsiguientemente se hayan vuelto activos financieros con crédito-deteriorado. Para estos activos financieros, la entidad tiene que aplicar la tasa efectiva de interés al costo amortizado del activo financiero en los períodos subsiguientes de presentación de reporte.

NIIF 9:5.4.2 La entidad que, en el período de presentación de reporte, calcula los ingresos ordinarios por intereses mediante la aplicación del método del interés efectivo al costo amortizado de un activo financiero de acuerdo con el parágrafo 5.4.1(b), tiene que, en los períodos subsiguientes de presentación de reporte, calcular los ingresos ordinarios por intereses mediante aplicando la tasa efectiva de interés al valor en libros bruto si el riesgo de crédito en el instrumento financiero mejora de manera que el activo financiero ya no sea de crédito-deteriorado y el mejoramiento se pueda relacionar objetivamente a un evento que ocurra luego que los requerimientos contenidos en el parágrafo 5.4.1(b) fueran aplicados (tal como un mejoramiento de la calificación del crédito del prestatario.

NIIF 9:B5.4.7 En algunos casos un activo financiero se considera que tiene el crédito-deteriorado en el reconocimiento inicial a causa de que el riesgo de crédito es muy alto, y en el caso de una compra es adquirido con un gran descuento. La entidad está requerida a incluir las pérdidas de crédito iniciales esperadas en los flujos de efectivo estimados cuando calcule la tasa de interés efectiva ajustada-por-el-crédito para los activos financieros que se considere son comprados u originados con crédito-deteriorado en el reconocimiento inicial. Sin embargo, esto no significa que la tasa de interés efectiva ajustada-por-el-crédito debe ser aplicada solamente a causa de que el activo financiero tenga riesgo de crédito alto en el reconocimiento inicial.

NIIF 9:B5.4.2 Los honorarios que son parte integral de la tasa efectiva de interés de un instrumento financiero incluyen:

(a) honorarios de originamiento recibidos por la entidad en relación con la creación o adquisición de un activo financiero. Tales originarios pueden incluir compensación por actividades tales como evaluación de la condición financiera del prestamista, evaluación y grabación de garantías, colaterales y otros acuerdos de seguridad, negociación de los términos del instrumento, preparación y procesamiento de documentos y cierre de la transacción. Esos honorarios son parte integral de la generación de un involucramiento con el instrumento financiero resultante.

(b) honorarios de compromiso recibidos por la entidad para originar un préstamo cuando el compromiso de préstamo no sea medido de acuerdo con el parágrafo 4.2.1(a) y sea probable que la entidad participará en un acuerdo de préstamo específico. Esos honorarios son considerados compensación por el involucramiento continuo con la adquisición de un instrumento financiero. Si el compromiso expira sin que la entidad haga el préstamo, los honorarios son reconocidos como ingresos ordinarios al expirar.

(c) honorarios de originación pagados en la emisión de pasivos financieros medidos a costo amortizado. Esos honorarios son parte integral de generar un involucramiento con un pasivo financiero. La entidad distingue entre los honorarios y los costos que sean parte integral de la tasa efectiva de interés por el pasivo financiero y los honorarios de originación y costos de transacción relacionados con el derecho a prestar servicios, tales como servicios de administración de inversión.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Monedas extranjeras (continuación) En la disposición de una operación en el extranjero (i.e.la disposición de todo el interés que el Grupo tiene en una operación en el extranjero, o en una disposición que involucra pérdida de control sobre una subsidiaria que incluye una a operación en el extranjero o en una disposición parcial de un interés en un acuerdo conjunto o una asociada que incluya una operación en el extranjero de la cual el interés retenido se convierta en un activo financiero), todas las diferencias de cambio acumuladas en un componente separado de patrimonio con relación a esa operación atribuible a los propietarios del banco son reclasificados a utilidad o pérdida.

Además, en relación con la disposición parcial de una subsidiaria que incluya una operación en el extranjero que no resulta en que el Grupo pierda el control sobre la subsidiaria, la participación proporcional de las diferencias de cambio acumuladas es re-atribuida al INC y no es reconocida en utilidad o pérdida. Para todas las otras disposiciones parciales (i.e. disposiciones parciales de asociadas o acuerdos conjuntos que no resulten en que el Grupo pierda la influencia importante o el control conjunto), la participación proporcional de las diferencias de cambio acumuladas es reclasificada a utilidad o pérdida.

45 Ingresos netos por intereses Los ingresos y gastos por intereses por todos los instrumentos financieros excepto por los clasificados como tenidos para negociación o los medidos o designados como a FVTPL son reconocidos en ‘Ingresos netos por intereses’ como ‘Ingresos por intereses’ y ‘Gastos por intereses’ en la cuenta de utilidad o pérdida usando el método del interés efectivo. Los intereses en instrumentos financieros medidos como a FVTPL se incluyen dentro del movimiento del valor razonable durante el período, vea ‘Ingresos comerciales netos’ e ‘Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL’.

La tasa efectiva de interés (EIR) es la tasa que exactamente descuenta los flujos de efectivo estimados futuros del instrumento financiero durante la vida esperada del instrumento financiero o, cuando sea apropiado, un período más corto, al valor en libros neto del activo financiero o pasivo financiero. Los flujos de efectivo futuros son estimados teniendo en cuenta todos los términos contractuales del instrumento.

El cálculo de la EIR incluye todos los honorarios y puntos pagados o recibidos entre las partes del contrato que sean incrementablas y directamente atribuibles al acuerdo específico de préstamo, los costos de transacción, y todas las otras primas o descuentos. Para los activos financieros a FVTPL, los costos de transacción son reconocidos en utilidad o pérdida en el reconocimiento inicial.

Los ingresos por intereses/ gastos por intereses son calculados mediante la aplicación de la EIR al valor en libros bruto de los activos financieros que no tienen crédito-deteriorado (i.e. al costo amortizado del activo financiero antes de ajustar por cualquier provisión por pérdida de crédito esperada), o al costo amortizado de los pasivos financieros. Para los activos financieros con crédito-deteriorado los ingresos por intereses son calculados mediante la aplicación de la EIR al costo amortizado de los activos financieros con crédito-deteriorado (i.e. el valor en libros bruto menos la provisión por pérdidas de crédito esperadas (ECLs)). Para los activos financieros con crédito-deteriorado originados o comprados (POCI) la EIR refleja las ECL en la determinación de los flujos de efectivo futuros que se espera sean recibidos del activo financiero.

Los ingresos y gastos por intereses en el estado consolidado de utilidad o pérdida del Grupo también incluyen la porción efectiva de los cambios del valor razonable de los derivados designados como instrumentos de cobertura en las coberturas de los flujos de efectivo del riesgo de tasa de interés. Para la cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés, los ingresos y gastos por intereses, la porción efectiva de los cambios del valor razonable de los derivados designados, así como también los cambios del valor razonable del riesgo designado del elemento cubierto también se incluyen en ingresos y gastos por intereses.

46 Honorarios e ingresos por comisiones netos Los ingresos y gastos por honorarios y comisiones incluyen honorarios diferentes a los que sean parte integral de EIR (vea arriba). Los honorarios incluidos en esta parte del estado consolidado de utilidad o pérdida del Grupo incluyen, entre otras cosas, honorarios cargados por el servicio de un préstamo, honorarios de no-utilización relacionados con compromisos de préstamo cuando sea improbable que resultarán en un acuerdo específico de préstamo y honorarios de sindicación de préstamos.

Los gastos por honorarios y comisiones con relación a servicios son contabilizados cuando los servicios son recibidos.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) NIIF 7:B5(e) Requiere que la entidad revele su política de contabilidad acerca de cómo las ganancias netas o pérdidas netas en cada categoría de instrumentos financieros son determinadas, por ejemplo si las ganancias netas o pérdidas netas en elementos a valor razonable a través de utilidad o pérdida incluyen ingresos por intereses o dividendos.

46 Honorarios e ingresos por comisiones netos NIIF 9:B5.4.2 Los honorarios que no sean parte integral de la tasa efectiva de interés de un instrumento financiero y sean contabilizados de acuerdo con el NIIF 15 Ingresos ordinarios provenientes de contratos con clientes incluyen:

(a) honorarios causados por servir un préstamo;

(b) honorarios de compromiso para originar un préstamo cuando el compromiso de préstamo no sea medido de acuerdo con el parágrafo 4.2.1(a) y sea improbable que se participará en un acuerdo específico de préstamo; y

(c) honorarios por sindicación de préstamos recibidos por la entidad que estructura el préstamo y no retiene una parte del paquete de préstamo para sí misma (o retiene una parte de la misma tasa efectiva de interés por riesgo comparable de otros participantes).

47 Ingresos comerciales netos, Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL, Ingresos por dividendos NIIF 7:B5 (e) Parágrafo 21 requiere la revelación de la base (o bases) de medición usada en la preparación de los estados financieros y las otras políticas de contabilidad usadas que sean relevantes para el entendimiento de los estados financieros. Para los instrumentos financieros, tal revelación puede incluir cómo las ganancias netas o pérdidas netas en cada categoría de instrumento financiero son determinadas (vea el parágrafo 20(a)), por ejemplo, si las ganancias netas o pérdidas netas en elementos a valor razonable a través de utilidad o pérdida incluyen ingresos por intereses o dividendos.

48 Instrumentos financieros NIIF 7:21, De acuerdo con la NIC 1:117, la entidad revela sus políticas de contabilidad importantes, que comprenden la base (o bases) de medición usadas en la preparación de los estados financieros y las otras políticas de contabilidad usadas que sean relevantes para el entendimiento de los estados financieros.

NIIF 7:B5 Parágrafo 21 requiere la revelación de la base (o bases) de medición usada en la preparación de los estados financieros y las otras políticas de contabilidad usadas que sean relevantes para el entendimiento de los estados financieros. Para los instrumentos financieros, tal revelación puede incluir:

(a) para los pasivos financieros designados como a valor razonable a través de utilidad o pérdida:

i. la naturaleza de los pasivos financieros que la entidad haya designado como a valor razonable a través de utilidad o pérdida;

ii. los criterios para designar tales pasivos financieros en el reconocimiento inicial; y

iii. cómo la entidad ha dado satisfacción a las condiciones contenidas en la NIIF 9:4.2.2 para tal designación. (aa) para l os

activos financieros designados como medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida:

i. la naturaleza de los activos financieros que la entidad haya designado como medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida; y

ii. cómo la entidad ha dado satisfacción a los criterios contenidos en NIIF 9:4.1.5 para tal designación.

(b) [eliminado]

(c) si las compras y ventas regulares de activos financieros son contabilizados a la fecha de negociación o a la fecha de la

liquidación (vea NIIF 9:3.1.2).

(d) [eliminado]

(e) cómo las ganancias netas o pérdidas netas en cada categoría de instrumento financiero son determinadas (vea el parágrafo 20(a)), por ejemplo, si las ganancias netas o pérdidas netas en elementos a valor razonable a través de utilidad o pérdida incluyen ingresos por intereses o dividendos.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 47 Ingresos comerciales netos

Los ingresos comerciales netos incluyen todas las ganancias y pérdidas provenientes de cambios en el valor razonable de activos financieros y pasivos financieros tenidos para negociación. El Grupo ha elegido presentar todo el movimiento del valor razonable de los activos y pasivos comerciales en ingresos comerciales, incluyendo cualesquiera ingresos por intereses, gastos y dividendos relacionados.

47 Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL Los ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL incluyen todas las ganancias y pérdidas provenientes de cambios en el valor razonable de activos financieros y pasivos financieros t FVTPL excepto los que sean tenidos para negociación. El Grupo ha elegido presentar todo el movimiento del valor razonable de activos y pasivos a FVTPL en esta línea, incluyendo los ingresos por intereses, gastos y dividendos relacionados.

El movimiento del valor razonable en derivados tenidos para cobertura económica cuando no se aplique contabilidad de cobertura es presentado en ‘Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL’. Sin embargo, para las relaciones de la contabilidad de cobertura del valor razonable, designadas y efectivas, las ganancias y pérdidas en el instrumento de cobertura son presentadas en la misma línea de utilidad y pérdida para el elemento cubierto. Para las relaciones designadas y efectivas de la contabilidad de cobertura de los flujos de efectivo y de la inversión neta, las ganancias y pérdidas del instrumento de cobertura, incluyendo cualquier inefectividad de cobertura incluida en utilidad o pérdida, son presentadas en la misma línea que el elemento cubierto que afecte la utilidad o pérdida.

47 Ingresos por dividendos Los ingresos por dividendos son reconocidos cuando es establacido el derecho a recibir el pago. Ésta es la fecha ex-dividendo para los valores de patrimonio registrados, y usualmente la fecha cuando los accionistas aprueban los dividendos por desvalorizaciones de patrimonio registrados.

La presentación de los ingresos por dividendos en el estado consolidado de utilidad o pérdida depende de la clasificación y medición de la inversión de patrimonio, i.e.:

• para los instrumentos de patrimonio que sean tenidos para negociación, los ingresos por dividendos son presentados como ingresos comerciales;

• para los instrumentos de patrimonio designados a FVTOCI, los ingresos por dividendos son presentados en otros ingresos; y

• para los instrumentos de patrimonio no designados a FVTOCI y no tenidos para negociación, los ingresos por dividendos son presentados como ingresos netos provenientes de otros instrumentos a FVTPL.

48 Instrumentos financieros Los activos financieros y pasivos financieros son reconocidos en el balance general del Grupo cuando el Grupo se vuelva parte de las determinaciones contractuales del instrumento.

Los activos financieros y pasivos financieros reconocidos son inicialmente medidos a valor razonable. Los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición o emisión de activos financieros y pasivos financieros (diferentes a activos financieros y pasivos financieros a FVTPL) son adicionados a o deducidos del valor razonable de los activos financieros o pasivos financieros, según sea apropiado, en el reconocimiento inicial. Los costos de transacción directamente atribuibles a la adquisición de activos financieros o pasivos financieros a FVTPL son reconocidos inmediatamente en utilidad o pérdida.

49 Si el precio de transacción difiere del valor razonable en el reconocimiento inicial, el Grupo contabilizará tal diferencia tal y como sigue:

• si el valor razonable es evidenciado por un precio cotizado en un mercado activo para un activo o pasivo idéntico o basado en una técnica de valuación que use solo datos provenientes de mercados observables, entonces la diferencia es reconocida en utilidad o pérdida en el reconocimiento inicial (i.e. utilidad o pérdida del día 1);

• en todos los otros casos, el valor razonable será ajustado para alinearlo con el precio de transacción (i.e. la utilidad o pérdida del día 1 será diferida mediante incluirla en el valor en libros inicial del activo o pasivo).

Después del reconocimiento inicial, la ganancia o pérdida será liberada a utilidad o pérdida sobre una base racional, solo en la extensión en que surja de un cambio en un factor (incluyendo el tiempo) que los participantes en el mercado tendrían en cuenta cuando fijen el precio del activo o pasivo.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 49 NIIF 7:28 En algunos casos, la entidad no reconoce una ganancia o pérdida en el reconocimiento inicial de un

activo financiero o pasivo financiero porque el valor razonable ni está evidenciado por un precio cotizado en un mercado activo para un activo o pasivo idéntico ni basado en una técnica de valuación que use solo datos provenientes de mercados observables. En tales casos, la entidad tiene que revelar por clase de activo financiero o pasivo financiero:

(a) su política de contabilidad para reconocer en utilidad o pérdida la diferencia entre el valor razonable en el reconocimiento inicial y el precio de transacción para reflejar el cambio en los factores (incluyendo el tiempo) que los participantes en el mercado habrían tenido en cuenta cuando fijen el precio del activo o pasivo.

(b) la diferencia agregada a ser reconocida en utilidad o pérdida al comienzo y al final del período y la conciliación de los cambios en el saldo de esta diferencia.

(c) por qué la entidad concluyó que el precio de transacción no fue la mejor evidencia del valor razonable, incluyendo una descripción de la evidencia que respalda el valor razonable.

50 Activos financieros

NIIF 9:4.1.2 Un activo financiero tiene que ser medido a costo amortizado si se satisfacen ambas de las condiciones siguientes:

(a) el activo financiero es tenido dentro de un modelo de negocios cuyo objetivo es tener los activos financieros en orden a recolectar los flujos de efectivo contractuales; y

(b) los términos contractuales del activo financiero dan origen en fechas especificadas a flujos de efectivo que sean solamente pagos de principal e intereses sobre la cantidad principal pendiente.

NIIF 9:4.1.2A Un activo financiero tiene que ser medido a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos si se satisfacen ambas de las condiciones siguientes:

(a) el activo financiero es tenido dentro de un modelo de negocios cuyo objetivo es logrado mediante recaudar los flujos de efectivo contractuales y vender los activos financieros y

los términos contractuales del activo financiero dan origen en fechas especificadas a flujos de efectivo que son únicamente pagos de principal e intereses sobre la cantidad principal pendiente.

NIIF 9:4.1.4 Un activo financiero tiene que ser medido a valor razonable a través de utilidad o pérdida a menos que sea medido a costo amortizado o a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos. Sin embargo, la entidad puede hacer una elección irrevocable en el reconocimiento inicial para inversiones particulares en instrumentos de patrimonio que de otra manera serían medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida para presentar los cambios subsiguientes en el valor razonable en otros ingresos comprensivos.

NIIF 9:4.1.5 La entidad puede, en el reconocimiento inicial, designar de manera irrevocable un activo financiero como medido a valor razonable a través de utilidad o pérdida si hacerlo elimina o de manera significativa reduce una inconsistencia de medición o reconocimiento (algunas veces referida como un ‘desajuste contable’) que de otra manera surgiría de medir activos o pasivos o reconocer las ganancias y pérdidas en ellos con bases diferentes.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 50 Activos financieros

Todos los activos financieros son reconocidos y des-reconocidos en la fecha de negociación cuando la compra o venta del activo financiero es según un contrato cuyos términos requieren la entrega del activo financiero dentro del período de tiempo establacido por el mercado interesado, e inicialmente son medidos a valor razonable, más los costos de transacción, excepto por los activos financieros clasificados como a FVTPL. Los costos de transacción directamente atribuibles a la adquisición de los activos financieros clasificados como a FVTPL son reconocidos inmediatamente en utilidad o pérdida.

Todos los activos financieros reconocidos que estén dentro del alcance de la NIIF 9 están requeridos a ser subsiguientemente medidos a costo amortizado o a valor razonable con base en el modelo de negocios de la entidad para la administración de los activos financieros y las características de los flujos de efectivo contractuales de los activos financieros.

Específicamente: • los instrumentos de deuda que sean tenidos dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo sea recaudar los flujos de efectivo

contractuales, y que tengan flujos de efectivo contractuales que sean solamente pagos del principal e intereses sobre la cantidad principal pendiente (SPPI), subsiguientemente son medidos a costo amortizado;

• los instrumentos de deuda que sean tenidos dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo sea tanto recaudar los flujos de efectivo contractuales y vender los instrumentos de deuda, y que tengan flujos de efectivo contractuales que sean SPPI, subsiguientemente son medidos a FVTOCI;

• todos los otros instrumentos de deuda (e.g. instrumentos de deuda administrados con base en el valor razonable, o tenidos para la venta) y las inversiones de patrimonio subsiguientemente son medidos a FVTPL.

Sin embargo, el Grupo el grupo puede hacer la siguiente elección / designación irrevocable en el reconocimiento inicial de un activo financiero sobre una base de activo-por-activo:

• el Grupo puede irrevocablemente elegir presentar los cambios subsiguientes en valor razonable de una inversión de patrimonio que ni sea tenida para negociación ni consideración contingente reconocida por un adquiriente en una combinación de negocios a la cual aplique la NIIF 3, en OCI; y

• el Grupo puede irrevocablemente designar un instrumento de deuda que satisfaga los criterios del costo amortizado o de FVTOCI como medidos a FVTPL si hacerlo elimina o de manera importante reduce un desajuste contable (referida como la opción del valor razonable).

Instrumentos de deuda a costo amortizado o a FVTOCI El Grupo valora la clasificación y medición de un activo financiero con base en las características de los flujos de efectivo contractuales del activo y el modelo de negocios del Grupo para la administración del activo.

Para que un activo sea clasificado y medido a costo amortizado o a FVTOCI, sus términos contractuales deben dar origen a flujos de efectivo que solamente sean pagos del principal e intereses sobre el principal pendiente (SPPI = solely payments of principal e intereses on the principal).

Para el propósito de la prueba de SPPI, principal es el valor razonable del activo financiero en el reconocimiento inicial. Esa cantidad principal puede cambiar durante la vida del activo financiero (e.g. si hay reembolsos del principal). Los intereses consisten en la consideración del valor del tiempo del dinero, por el riesgo de crédito asociado con la cantidad principal pendiente durante un período particular de tiempo y por otros riesgos y costos básicos del préstamo, así como también un margen de utilidad. La valoración de SPPI se hace en la moneda en la cual el activo financiero está denominado.

Los flujos de efectivo contractuales que sean SPPI son consistentes con un acuerdo básico de préstamo. Los términos contractuales que introduzcan exposición ante riesgos o volatilidad en los flujos de efectivo contractuales que no estén relacionados con el acuerdo básico de préstamo, tales como exposición ante cambios en precios de patrimonio o precios de materias primas básicas, no dan origen a to flujos de efectivo contractuales que sean SPPI. Un activo financiero originado o adquirido puede ser un acuerdo básico de préstamo independiente de si es un préstamo en su forma legal.

La valoración de los modelos de negocio para la administración de activos financieros es fundamental para la clasificación del activo financiero. El Grupo determina los modelos de negocio a un nivel que refleje cómo los grupos de activos financieros son administrados juntos para lograr un objetivo particular de negocios. El modelo de negocios del Grupo no depende de las intenciones de la administración para un instrumento particular, por consiguiente, la valoración del modelo de negocios es realizada en un nivel más alto de agregación más que sobre una base de instrumento-por-instrumento.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 51 Reclasificaciones

NIIF 9:4.4.1 Cuando, y solo cuando, la entidad cambia su modelo de negocios para la administración de los activos financieros tiene que reclasificar todos los activos financieros afectados. De acuerdo con la NIIF 9:5.6.1 si la entidad reclasifica activos financieros, tiene que aplicar la reclasificación prospectivamente a partir de la fecha de la reclasificación, definida como el primer día del primer período de presentación de reporte luego del cambio en el modelo de negocios que resulte en que la entidad reclasifique los activos financieros contenidos en NIIF 9: Apéndice A. La entidad no tiene que re-emitir todas las ganancias, pérdidas (incluyendo ganancias o pérdidas por deterioro) o intereses, previamente reconocidos.

Como no hubo reclasificaciones de activos financieros del Grupo durante el año corriente o períodos anteriores de presentación de reporte, por lo tanto, el estado de utilidad o pérdida ilustrativo y el SOCI no incluyen los elementos de línea relacionados con reclasificaciones of activos financieros. Cuando ocurren reclasificaciones de activos financieros, deben ser preparadas las revelaciones requeridas por NIIF 7: 12B hasta 12D. Esas revelaciones no se incluyen en esta publicación.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Instrumentos de deuda a costo amortizado o a FVTOCI (continuación) El Grupo tiene más de un modelo de negocio para administrar sus instrumentos financieros, lo cual refleja cómo el Grupo administra activos financieros en orden a generar flujos de efectivo. El modelo de negocios del Grupo determina si los flujos de efectivo resultarán de recaudar los flujos de efectivo contractuales, vender activos financieros o ambos.

El Grupo considera toda la información relevante disponible cuando realice la valoración del modelo de negocio. Sin embargo, esta valoración no es realizada con base en escenarios que Grupo razonablemente no espere que ocurran, tales como los escenarios denominados ‘peor caso’ o ‘caso de estrés.’ El Grupo tiene en cuenta toda la evidencia relevante disponible tal como:

• cómo el desempeño del modelo de negocio y los activos financieros tenidos dentro de ese modelo de negocio son evaluados y reportados al personal clave de administración de la entidad;

• los riesgos que afectan el desempeño del modelo de negocio (y los activos financieros tenidos dentro de ese modelo de negocio) y, en particular, la manera como esos riesgos son administrados; y

• cómo los administradores del negocio son compensados (e.g. si la compensación se basa en el valor razonable de los activos administrados o en los flujos de efectivo contractuales recaudados).

En el reconocimiento inicial de un activo financiero, el Grupo determina si los activos financieros recientemente reconocidos son parte de un modelo de negocio existente o si reflejan el comienzo de un nuevo modelo de negocio. El Grupo re-valora sus modelos de negocio en cada período de presentación de reporte para determinar si el modelo de negocios ha cambiado desde el período precedente. Para el período de presentación de reporte actual y anterior el Grupo no ha identificado un cambio en su modelo de negocios.

Cuando un instrumento de deuda medido a FVTOCI es des-reconocido, la ganancia/pérdida acumulada previamente reconocida en OCI es reclasificada desde patrimonio hacia utilidad o pérdida. En contraste, para una inversión de patrimonio designada como medido a FVTOCI, la ganancia/pérdida acumulada previamente reconocida en OCI no es subsiguientemente reclasificada hacia utilidad o pérdida, pero transferida dentro del patrimonio.

Los instrumentos de deuda que subsiguientemente son medidos a costo amortizado o a FVTOCI están sujetos a deterioro. Vea nota 3.

En los períodos corriente y anterior de presentación de reporte el Grupo ha aplicado la opción del valor razonable y por lo tanto ha designado instrumentos de deuda que satisfacen los criterios de costo amortizado o FVTOCI como medidos a FVTPL. Vea nota 19.

Activos financieros a FVTPL Los activos financieros a FVTPL son:

• activos con flujos de efectivo contractuales que no son SPPI; o/y

• activos que son tenidos en un modelo de negocio diferente a tenido para recaudar flujos de efectivo contractuales o tenidos para recaudar y vender; o

• activos designados como a FVTPL usando la opción del valor razonable.

Esos activos son medidos a valor razonable, con cualesquiera ganancias/pérdidas que surjan en la re-medición reconocidas en utilidad o pérdida. El valor razonable es determinado de la manera como se describe en la nota 7.

51 Reclasificaciones Si el modelo de negocio según el cual el Grupo tiene los activos financieros cambia, los activos financieros afectados son reclasificados. Los requerimientos de clasificación y medición relacionados con la nueva categoría aplican prospectivamente a partir del primer día del primer período de presentación de reporte luego del cambio en el modelo de negocio que resulte en reclasificación de activos financieros del Grupo. Durante el año financiero corriente y el anterior período de contabilidad no hubo cambio en el modelo de negocio según el cual Grupo tiene los activos financieros y por consiguiente no se hicieron reclasificaciones. Los cambios en los flujos de efectivo contractuales son considerados en la política de contabilidad sobre Modificación y des-reconocimiento de activos financieros que se describe abajo.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 52 Deterioro

NIIF 9:5.5.1 Define el alcance del modelo de deterioro, establaciendo que la entidad tiene que reconocer una provisión por pérdida por las pérdidas de crédito esperadas en un activo financiero que sea medido de acuerdo con NIIF 9:4.1.2 o 4.1.2A (i.e. activos financieros medidos a costo amortizado o FVTOCI), una cuenta por cobrar de arrendamiento, un activo de contrato o un compromiso de préstamo emitido y un contrato de garantía financiera emitido.

NIIF 9:5.5.15 A pesar de la NIIF 9:5.5.3 y 5.5.5, la entidad siempre tiene que medir la provisión por pérdida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida para: cuentas por cobrar comerciales o activos de contrato que resulten de transacciones que estén dentro del alcance de NIIF 15, y que: no contengan componente importante de financiación de acuerdo con NIIF 15 (o cuando la entidad aplique el expediente práctico de acuerdo con NIIF 15:63); o contenga un componente importante de financiación de acuerdo con NIIF 15, si la entidad escoge como su política de contabilidad medir la provisión por pérdida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida. Esa política de contabilidad tiene que ser aplicadas a todas las cuentas por cobrar comerciales o a los activos de contrato, pero puede ser aplicada por separado a las cuentas por cobrar comerciales y a los activos de contrato.

NIIF 9:5.5.16 La entidad puede seleccionar su política de contabilidad para cuentas por cobrar comerciales, cuentas por cobrar de arrendamientos y activos de contrato independientemente unas de otras.

En las revelaciones ilustrativas solo la política de contabilidad para las cuentas por cobrar de arrendamientos es esbozada porque las cuentas por cobrar comerciales y los activos de contrato no son saldos materiales para el Grupo.

NIIF 7:B8E Para los compromisos de préstamo y los contratos de garantía financiera la provisión por pérdida es reconocida como una provisión. La entidad debe revelar información acerca de los cambios en la provisión por pérdida para los activos financieros por separado de los para los compromisos de préstamo y los contratos de garantía financiera. Sin embargo, si un instrumento financiero incluye tanto un préstamo (i.e. activo financiero) como el componente no-elaborado del (i.e. compromiso de préstamo) y la entidad no puede identificar por separado las pérdidas de crédito esperadas en el componente compromiso de préstamo del componente activo financiero, las pérdidas de crédito esperadas en el compromiso de préstamo deben ser reconocidas junto con la provisión por pérdida para el activo financiero. En la extensión en que las pérdidas de crédito esperadas combinadas excedan el valor en libros bruto del activo financiero, las pérdidas de crédito esperadas deben ser reconocidas como una provisión.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 44 Ganancias y pérdidas por cambio de divisas

El valor en libros de los activos financieros que estén denominados en una moneda extranjera es determinado en esa moneda extranjera y convertido a la tasa spot (tasa al contado) al final de cada período de presentación de reporte. Específicamente:

• para los activos financieros medidos a costo amortizado que no sean parte de una relación de cobertura designada, las diferencias de cambio son reconocidas en utilidad o pérdida en el elemento de línea de ‘otros ingresos’;

• para los instrumentos de deuda medidos a FVTOCI que no sean parte de una relación de cobertura designada, las diferencias de cambio en el costo amortizado del instrumento de deuda son reconocidas en utilidad o pérdida en el elemento de línea de ‘otros ingresos.’ Las otras diferencias de cambio son reconocidas en OCI la reserva por revaluación de inversiones;

• para los activos financieros medidos a FVTPL que no sean parte de una relación de contabilidad de cobertura designada, las diferencias de cambio son reconocidas en utilidad o pérdida ya sea en ‘Ingresos comerciales netos’, si el activo es tenido para negociación, o en ‘ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL’ so de otra manera son tenidos a FVTPL; y

• para los instrumentos de patrimonio medidos a FVTOCI, las diferencias de cambio son reconocidas en OCI en la reserva por revaluación de inversiones.

52 Deterioro El Grupo reconoce provisión por pérdidas por ECLs en los siguientes instrumentos financieros que no sean medidos a FVTPL:

• préstamos y anticipos a bancos;

• préstamos y anticipos a clientes;

• valores de deuda de inversión;

• cuentas por cobrar de arrendamientos;

• compromisos de préstamo emitidos; y

• contratos de garantía financieras emitidos.

No se reconoce pérdida por deterioro en las inversiones de patrimonio.

Con excepción de los activos financieros activos financieros POCO (los cuales son considerados por separado adelante), las ECL está requerido sean medidas mediante una provisión por pérdida a una cantidad igual a:

• ECL a 12-meses, i.e. ECL durante el tiempo de vida que resulten de los eventos de incumplimiento en el instrumento financiero que sean posibles dentro de 12 meses después de la fecha de presentación de reporte, (referidas como Etapa 1); o

• full ECL durante el tiempo de vida, i.e. ECL durante el tiempo de vida que resulten de todos los posibles eventos de incumplimiento durante la vida del instrumento financiero, (referidas como Etapa 2 y Etapa 3).

La provisión por pérdida por todas las ECL durante el tiempo de vida es requerida para un instrumento financiero si el riesgo de crédito en ese instrumento financiero se ha incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial. Para todos los otros instrumentos financieros, las ECL son medidas a una cantidad igual a las ECL de 12 meses. Más detalles sobre la determinación de un incremento importante en el riesgo de crédito son proporcionados en la nota 3.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 53 Activos financieros con crédito-deteriorado

NIIF 9: Apéndice A Un activo financiero es de crédito-deteriorado cuando uno o más eventos que tengan un impacto perjudicial en los flujos de efectivo estimados futuros de ese activo financiero haya ocurrido. La evidencia de que un activo financiero es de crédito-deteriorado incluyen datos observables acerca de los siguientes eventos:

(a) dificultad financiera importante del emisor o del prestatario;

(b) una violación del contrato, tal como un incumplimiento o un evento de vencimiento;

(c) el(os) prestador(es) del prestatario, por razones económicas o contractuales relacionadas con la dificultad financiera del prestatario, habiendo otorgado al prestatario una(s) concesión(es) que el(os) prestador(es) de otra manera no consideraría;

(d) se está volviendo probable que el prestatario entrará en bancarrota u otra reorganización financiera;

(e) la desaparición de un mercado activo para ese activo financiero a causa de dificultades financieras; o

(f) la compra o creación de un activo financiero con un gran descuento que refleje las pérdidas de crédito incurridas.

Puede no ser posible identificar un evento discreto único – en lugar dello, el efecto combinado de varios eventos puede haber causado que activos financieros se vuelvan con crédito-deteriorado.

NIIF 7:35F(e) Revelación de información acerca de cómo la entidad determinó que los activos financieros son activos financieros con crédito-deteriorado.

54 Activos financieros comprados u originados con crédito-deteriorado comprados u originados [POCI = Purchased or originated credit-impaired] NIIF 9:5.5.13 y 5.5.14 Para los POCI la entidad solo tiene que reconocer cambios acumulados en pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida desde el reconocimiento inicial. En cada fecha de presentación de reporte, la entidad tiene que reconocer en in utilidad o pérdida la cantidad del cambio en las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida, haciéndolo como una ganancia o pérdida por deterioro. La entidad tiene que reconocer los cambios favorables en las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida como una ganancia por deterioro, incluso si las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida son menos que la cantidad de pérdidas de crédito esperadas que fueron incluidas en los flujos de efectivo estimados en el reconocimiento inicial.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Deterioro (continuación) La política del Grupo siempre es medir la provisión por pérdidas por las cuentas por cobrar de arrendamientos como ECL durante el tiempo de vida.

Las ECL son un estimado ponderado de la probabilidad del valor presente de las pérdidas de crédito. Éstas son medidas como el valor presente de la diferencia entre los flujos de efectivo debidos al Grupo según el contrato y los flujos de efectivo que el Grupo espere recibir que surjan de la ponderación de múltiples escenarios económicos futuros, descontado a la EIR del activo.

• para los compromisos de préstamo suscritos, las ECL son la diferencia entre el valor presente de la diferencia entre los flujos de efectivo contractuales que sean debidos al Grupo si el tenedor del compromiso toma el préstamo y los flujos de efectivo que el Grupo espera recibir si el préstamo es tomado; y

• para los contratos de garantías financieras, las ECL son la diferencia entre los pagos esperados para reembolsar al tomador del instrumento de deuda garantizado menos cualesquiera cantidades que el Grupo espere recibir del tenedor, el deudor o cualquier otra parte.

El Grupo mide las ECL sobre una base individual, o sobre una base colectiva para los portafolios de préstamos que comparan similares características de riesgo económico. La medición de la provisión por pérdida se basa en el valor presente de los flujos de efectivo esperados del activo, usando la EIR original del activo, independiente de si es medido sobre una base individual o una base colectiva.

Más información sobre la medición de las ECL es proporcionada en la nota 3, incluyendo detales sobre cómo los instrumentos son agrupados cuando son valorados sobre una base colectiva.

53 Activos financieros con crédito-deteriorado Un activo financiero es de ‘crédito-deteriorado’ cuando haya ocurrido uno o más eventos que tenga un efecto perjudicial en los flujos de efectivo estimados futuros del activo financiero. Los activos financieros con crédito-deteriorado son referidos como activos de la Etapa 3. La evidencia de deterioro-del-crédito incluye datos observables acerca de los siguientes eventos:

• dificultad financiera importante del prestatario o emisor;

• una violación del contrato tal como un incumplimiento o evento de vencimiento;

• el prestador del prestatario, por razones económicas o contractuales relacionadas con la dificultad financiera del prestatario, le ha otorgado al prestatario una concesión que el prestador de otra manera no consideraría;

• la desaparición de un mercado activo para un valor a causa de dificultades financieras; o

• la compra de un activo financiero con un gran descuento que refleje las pérdidas de crédito incurridas.

Puede no ser posible identificar un evento discreto único — en lugar dello, el efecto combinado de varios eventos puede haber causado que activos financieros se vuelvan con crédito-deteriorado. El Grupo valora si los instrumentos de deuda que sean activos financieros medidos a costo amortizado o a FVTOCI son de crédito-deteriorado en cada fecha de presentación de reporte. Para valorar si instrumentos de deuda soberana y corporativa tienen crédito-deteriorado, el Grupo considera factores tales como rendimientos del bono, calificaciones del crédito y la capacidad del prestatario para obtener fondos-

Un préstamo es considerado con crédito-deteriorado cuando una concesión es otorgada al prestatario debido a un deterioro en la condición financiera del prestatario, a menos que haya evidencia de que como resultado del otorgamiento de la concesión el riesgo de no recibir los flujos de efectivo contractuales ha sido reducido de manera importante y no hay otros indicadores. Para los activos financieros donde están contempladas concesiones, pero no han sido otorgadas el active se considera con crédito-deteriorado cuando haya evidencia observable de deterioro del crédito, incluyendo satisfacer la definición de incumplimiento. La definición de incumplimiento (vea adelante) incluye la improbabilidad de indicadores de pago e interrupción del respaldo si las cantidades tienen 90 o más días de vencidas.

54 Activos financieros con crédito-deteriorado comprados u originados (Purched or originated crédito-deteriorado (POCI)) Los activos financieros POCI son tratados de manera diferente a causa de que el active es con crédito-deteriorado en el reconocimiento inicial. Para esos activos, el Grupo reconoce todos los cambios en ECL durante el tiempo de vida desde el reconocimiento inicial como una provisión por pérdida con cualesquiera cambios reconocidos en utilidad o pérdida. El cambio favorable para tales activos crea una ganancia por deterioro.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 55 Definición de incumplimiento

NIIF 9:B5.5.37 Cuando define incumplimiento para los propósitos de la determinación del riesgo de que ocurra un incumplimiento, la entidad tiene que aplicar una definición de incumplimiento que sea consistente con la definición usada para los propósitos de administración interna del riesgo de crédito para el instrumento financiero relevante y tiene que considerar indicadores cualitativos (por ejemplo, acuerdos de pago financieros) cuando sea apropiado. Sin embargo, hay una presunción refutabla de que el incumplimiento no ocurre más tarde que el activo financiero tenga 90 días de vencimiento a menos que la entidad tenga información razonable y con respaldo para demostrar que un criterio de incumplimiento más rezagado sea más apropiado. La definición de incumplimiento usada para esos propósitos tiene que ser aplicada consistentemente a todos instrumentos financieros a menos que información se vuelva disponible que demuestre que otra definición de incumplimiento es más apropiada para un instrumento financiero particular.

NIIF 7:35F(b) La entidad tiene que explicar sus Prácticas de administración del riesgo de crédito y cómo se relacionan con el reconocimiento y la medición de las pérdidas de crédito esperadas. Para satisfacer este objetivo la entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de los estados financieros entender y evaluar las definiciones de incumplimiento que tenga la entidad, incluyendo las razones para la selección de esas definiciones.

El término ‘incumplimiento’ no está definido en la NIIF 9 y la entidad tendrá que establacer su propia política para lo que considere sea un incumplimiento, y aplicar una definición consistente con la usada para los propósitos de la administración interna del riesgo de crédito para el instrumento financiero relevante. Ésta debe considerar indicadores cualitativos (e.g. acuerdos de pago financieros) cuando sea apropiado. El estándar incluye una presunción refutabla de que un incumplimiento no ocurre después que el activo financiero tenga 90 días de vencimiento a menos que la entidad tenga información razonable y con respaldo para demostrar que es apropiado un criterio de incumplimiento más extenso. En NIIF 9:B5.5.37 se establace que la definición de incumplimiento usada para esos propósitos debe ser aplicada consistentemente a todos los instrumentos financieros a menos que se vuelva disponible información que demuestre que otra definición de incumplimiento es más apropiada para un instrumento financiero particular.

Nosotros observamos que los reguladores bancarios tienen diferentes definiciones de incumplimiento y los bancos deben asegurar que cumplen con la definición relevante para cada propósito de presentación de reporte.

56 Incremento importante en el riesgo de crédito NIIF 7:35F La entidad tiene que explicar sus prácticas de administración del riesgo de crédito y cómo se relacionan con el reconocimiento y la medición de las pérdidas de crédito esperadas. Para satisfacer este objetivo la entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de estados financieros entender y evaluar:

(a) cómo la entidad determinó si el riesgo de crédito de los instrumentos financieros se ha incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial, incluyendo, si y cómo:

(i) los instrumentos financieros se considera que tienen el riesgo de crédito bajo, incluyendo las clases de instrumentos financieros a las cuales aplica; y

(ii) la presunción de que ha habido incrementos importantes en el riesgo de crédito desde el reconocimiento inicial cuando los activos financieros tengan más de 30 días vencidos, ha sido refutada;

(b) las definiciones de incumplimiento que tenga la entidad, incluyendo las razones para seleccionar esas definiciones;

(c) cómo los instrumentos fueron agrupados si las pérdidas de crédito esperadas fueron medidas sobre una base colectiva;

(d) cómo la entidad determinó que los activos financieros son activos financieros con crédito-deteriorado;

(e) la política de castigos que tenga la entidad, incluyendo los indicadores de que no hay expectativa razonable

de recuperación e información acerca de la política para los activos financieros que sean castigados pero que todavía estén sujetos a actividad que haga forzoso el cumplimiento; y


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 55 Definición de incumplimiento

Crítico para la determinación de las ECL es la definición de incumplimiento. La definición de incumplimiento es usada en la medición de la cantidad de las ECL y en la determinación de si la provisión por pérdida se basa en 12 meses o en las ECL durante el tiempo de vida, dado que el incumplimiento es un componente de la probabilidad incumplimiento (PD = probabilidad de incumplimiento) que afecta tanto la medición de las ECL y la identificación de un incremento importante en el riesgo de crédito (vea nota 3).

El Grupo considera que lo siguiente constituye un evento de incumplimiento:

• el prestatario tiene mora de más de 90 días en cualquier obligación de crédito material para el Grupo; o

• el prestatario es improbable que le pague al Grupo todas sus obligaciones de crédito.

La definición de incumplimiento es ajustada de la manera apropiada para reflejar las diferentes características de los diferentes tipos de activos. Los sobregiros se considera que son deuda vencida una vez que el cliente ha violado el límite advertido, o ha sido advertido de un límite más pequeño que la cantidad corriente pendiente.

Cuando valora si el prestatario es improbable que pague todas sus obligaciones de crédito, el Grupo tiene en cuenta indicadores tanto cualitativos como cuantitativos. La información valorada depende del tipo de activo, por ejemplo, en los préstamos corporativos un indicador cualitativo usado es la violación de acuerdos de pago, lo cual no es relevante para los préstamos minoristas. Factores cuantitativos, tales como estados de atraso y no-pago de otra obligación de la misma contraparte son inputs clave en este análisis. El Grupo usa una variedad de fuentes de información para valorar el incumplimiento, ya sean desarrolladas internamente u obtenidas de fuentes internas. Más detalles se proporcionan en la nota 3.

56 Incremento importante en el riesgo de crédito El Grupo monitorea todos los activos financieros, compromisos de préstamo emitidos y contratos de garantía financiera que estén sujetos a requerimientos de deterioro para valorar si ha habido un incremento importante en el riesgo de crédito desde el reconocimiento inicial. Si ha habido un incremento importante en el riesgo de crédito el Grupo medirá la provisión por pérdida con base en el tiempo de vida más que 12 meses de las ECL. La política de contabilidad del Grupo es no usar el expediente práctico de que los activos financieros con riesgo de crédito ‘bajo’ a la fecha de presentación de reporte se considere que no han tenido un incremento importante en el riesgo de crédito. Como resultado, el Grupo monitorea todos todos los activos financieros, compromisos de préstamo emitidos y contratos de garantía financiera que estén sujetos a deterioro, por el incremento importante en el riesgo de crédito.

Al valorar si el riesgo de crédito en un instrumento financiero se ha incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial, el Grupo compara el riesgo de incumplimiento que ocurra en el instrumento financiero a la fecha de presentación de reporte basado en la madurez restante del instrumento con el riesgo de que ocurra un incumplimiento que fue anticipado por la madurez restante a la fecha corriente fecha de presentación de reporte cuando el instrumento financiero fue primero reconocido. Al hacer esta valoración, el Grupo considera información tanto cuantitativa como cualitativa que sea razonable y tenga respaldo, incluyendo experiencia histórica e información prospectiva que esté disponible sin costo o esfuerzo indebido, basada en la experiencia histórica del Grupo y la valoración experta del crédito incluyendo información prospectiva. Para más detalles acerca de la información prospectiva vea la nota 3.

Múltiples escenarios económicos forman la base para la determinación de la probabilidad de incumplimiento en el reconocimiento inicial y en la subsiguiente fecha de presentación de reportes. Diferentes escenarios económicos llevarán a una diferente probabilidad de incumplimiento. Es la ponderación de esos diferentes escenarios la que forma la base de la probabilidad ponderada de incumplimiento que es usada para determinar si el riesgo de crédito se ha incrementado de manera importante.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) (f) cómo los requerimientos contenidos en NIIF 9:5.5.12 para la modificación de los flujos de efectivo

contractuales de activos financieros han sido aplicados, incluyendo cómo la entidad:

(i) determina si el riesgo de crédito en un activo financiero que ha sido modificado mientras la provisión por pérdida era medida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida, ha mejorado en la extensión en que la provisión por pérdida revierte a ser medida a una cantidad igual a pérdidas de crédito esperadas a 12-meses de acuerdo con NIIF 9:5.5.5; y

(ii) monitorea la extensión en la cual la provisión por pérdida en activos financieros satisface los criterios contenidos en (i) es subsiguientemente remedida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida de acuerdo con NIIF 9:5.5.3.

NIIF 9:5.5.10 La entidad puede asumir que el riesgo de crédito en un instrumento financiero no se ha incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial si el instrumento financiero se determina que tiene riesgo de crédito bajo a la fecha de presentación de reporte.

Esto significa que, como expediente práctico, la NIIF 9 permite que la entidad asuma que el riesgo de crédito en un instrumento financiero no se ha incrementado de manera importante si se determina que tiene un riesgo de crédito ‘bajo’ a la fecha de presentación de reporte.

Sin embargo, nosotros observamos que el Basel Committee on Bancario Supervision espera que el uso de esta exención por los bancos internacionalmente activos debe ser limitada. En particular, espera que los bancos realicen valoración oportuna de los incrementos importantes en el riesgo de crédito para todas las exposiciones de préstamo.

NIIF 7:35G(b) La entidad tiene que explicar los inputs, supuestos y técnicas de estimación usados para aplicar los requerimientos contenidos en la Sección 5.5 de la NIIF 9. Para este propósito la entidad tiene que revelar cómo la información prospectiva ha sido incorporada en la determinación de las pérdidas de crédito esperadas, incluyendo el uso de información macroeconómica.

57 Modificación y des-reconocimiento de activos financieros NIIF 9:32.3 La entidad tiene que des-reconocer a activo financiero cuando, y sólo cuándo:

(a) los derechos contractuales a los flujos de efectivo provenientes del activo financiero expiren, r

(b) transfiera el activo financiero tal y como se establace en los parágrafos 3.2.4 y 3.2.5 y la transferencia califique para des-reconocimiento de acuerdo con el parágrafo 3.2.6.

La NIIF 9 solo provee orientación para las modificaciones de pasivos financieros contenidos en la NIIF 9.3.3.2, diciendo que “[…] una modificación importante de los términos de un pasivo financiero existente o una parte de él (sea o no atribuible a la dificultad financiera del deudor) debe ser contabilizada como una extinción del pasivo financiero original y el reconocimiento de un nuevo pasivo financiero.” Por consiguiente, en ausencia de orientación para un contexto más amplio de modificaciones o re-negociación de activos financieros, la entidad debe seleccionar una política de contabilidad para valorar si la modificación o re-negociación de un activo financiero da origen a des-reconocimiento. Las revelaciones ilustrativas establacen la política de contabilidad del grupo sobre la modificación de activos financieros. Cada entidad debe revelar su propia política sobre esta materia.

NIIF 7:35F(f) La entidad tiene que explicar sus prácticas de administración del riesgo de crédito y cómo se relacionan con el reconocimiento y la medición de las pérdidas de crédito esperadas. Para satisfacer este objetivo la entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de los estados financieros entender y evaluar cómo los requerimientos contenidos en la NIIF 9:5.5.12 para la modificación de los flujos de efectivo contractuales de los activos financieros han sido aplicados, incluyendo cómo la entidad:

i) determina si el riesgo de crédito en un activo financiero que ha sido modificado mientras la provisión por pérdida era medida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida, ha mejorado en la extensión en que la provisión por pérdida revierte para ser medida a una cantidad igual a pérdidas de crédito esperadas a 12-meses de acuerdo con NIIF 9:5.5.5; y

ii) monitorea la extensión en la cual la provisión por pérdida en activos financieros satisface los criterios contenidos en (i) es subsiguientemente remedida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida de acuerdo con NIIF 9:5.5.3.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Incremento importante en el riesgo de crédito (continuación) Para los préstamos corporativos, la información prospectiva incluye los prospectos futuros de las industrias en las cuales operan las contrapartes del Grupo, obtenida de reportes de expertos económicos, analistas financieros, cuerpos del gobierno, centros de pensamiento relevantes y otras organizaciones similares, así como también la consideración de varias fuentes internas y externas de información económica actual y proyectada. Para los minoristas, la información prospectiva sobre los préstamos incluye los mismos pronósticos económicos que para los préstamos corporativos con pronósticos adicionales con pronósticos adicionales de indicadores económicos locales, particularmente para las regiones con concentración de ciertas industrias, así como también información generada internamente sobre el comportamiento de pago del cliente. El Grupo asigna sus contrapartes al grado interno relevante del riesgo de crédito dependiendo de la calidad de su crédito. La información cuantitativa es un indicador primario de incremento importante en el riesgo de crédito y se basa en el cambio en el PD durante el tiempo de vida mediante comparar:

• el PD del tiempo de vida restante a la fecha de presentación de reporte; con

• el PD del tiempo de vida restante para este punto en el tiempo en que fue estimado con base en los hechos y circunstancias en el momento del reconocimiento inicial de la exposición.

Los PD usados son prospectivos y el Grupo usa las mismas metodologías y los mismos datos usados para medir la provisión por pérdida por las ECL (por favor refiérase a la nota 3).

Los factores cualitativos que señalan incremento importante en el riesgo de crédito son reflejados en los modelos de PD sobre una base oportuna. Sin embargo, el Grupo todavía considerará por separado algunos factores cualitativos para valorar si el riesgo de crédito se ha incrementado de manera importante. Para los préstamos corporativos hay un particular centro de atención puesto en los activos que se incluyen en la ‘lista de observación’ dado que la exposición está en la lista de observación una vez que haya una preocupación de que la capacidad de pago de la contraparte específica se ha deteriorado. Para los préstamos minoristas el Grupo considera la expectativa de tolerancias y vacaciones de pago, calificaciones del crédito y eventos tales como desempleo, bancarrota, divorcio o muerte.

Dado que un incremento importante en el riesgo de crédito desde el reconocimiento inicial es una medida relativa, un cambio dado, en términos absolutos, en el PD será más importante para un instrumento financiero con un PD inicial más bajo que comparado con un instrumento financiero con un PD más alto.

Como un tope, cuando un active tiene 30 días de vencido, el Grupo considera que un incremento importante en el riesgo de crédito ha ocurrido y el activo está en la Etapa 2 del modelo de deterioro, i.e. la provisión por pérdida es medida como las ECL durante el tiempo de vida.

Más información acerca del incremento importante en el riesgo de crédito se proporciona en la nota 3.

57 Modificación y des-reconocimiento de activos financieros Una modificación de un activo financiero ocurre cuando los términos contractuales que gobiernan los flujos de efectivo de un activo financiero son re-negociados o de otra manera modificados entre el reconocimiento inicial y la maduración del activo financiero. La modificación afecta la cantidad y/o la oportunidad de los flujos de efectivo contractuales ya sea inmediatamente o a una fecha futura. Además, la introducción o el ajuste de los acuerdos de pago existentes de un préstamo existente constituiría una modificación incluso si los acuerdos de pago nuevos o ajustados no afectan inmediatamente los flujos de efectivo, pero pueden afectar los flujos de efectivo dependiendo de si se cumple o no el acuerdo de pago (e.g. un cambio al incremento en la tasa de interés que surge cuando se incumplen los acuerdos de pago).

El Grupo re-negocia los préstamos con los clientes en dificultad financiera para maximizar el recaudo y minimizar el riesgo de incumplimiento. Una indulgencia para con el préstamo es otorgada en los casos en que, si bien el prestatario ha hecho todos los esfuerzos razonables para pagar según términos contractuales originales, hay un alto riesgo de incumplimiento o el incumplimiento ya ha ocurrido y se espera que el prestatario sea capaz de satisfacer los términos revisados. Los términos revisados en la mayoría de los casos incluyen una extensión de la maduración del préstamo, cambios a la oportunidad de los flujos de efectivo del préstamo (reembolso de principal e intereses), reducción en la cantidad de los flujos de efectivo debidos (condonación de principal e intereses) y enmiendas a los acuerdos de pago. El Grupo ha establacido una política de paciencia que aplica a los préstamos corporativos y a los préstamos minoristas.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) NIIF 7:B8B Para ayudar a los usuarios de los estados financieros en la evaluación de las políticas de reestructuración y modificación de la entidad, la NIIF 7:35F(f) (ii) requiere la revelación de información acerca de cómo la entidad monitorea la extensión en la cual la provisión por pérdida los activos financieros previamente revelada de acuerdo con la NIIF 7:35F(f)(i) subsiguientemente es medida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante toda la vida, de acuerdo con la NIIF 9:5.5.3. La información cuantitativa que ayudará a los usuarios a entender el incremento subsiguiente en el riesgo de crédito de los activos financieros modificados puede incluir información acerca de los activos financieros modificados que satisfacen los criterios contenidos en la NIIF 7:35F(f)(i) para los cuales la provisión por pérdida ha sido revertida para ser medida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida (i.e. a tasa de deterioro).


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Modificación y des-reconocimiento de activos financieros (continuación) Cuando un activo financiero es modificado, el Grupo valora si esta modificación resulta en des-reconocimiento. De acuerdo con política del Grupo la modificación resulta en des-reconocimiento cuando da origen a términos importantemente diferentes. Para determinar si los términos modificados son importantemente diferentes de los términos contractuales originales el Grupo considera lo siguiente:

• Factores cualitativos, tales como flujos de efectivo contractuales después de la modificación ya no son SPPI, cambio de moneda o cambio de contraparte, la extensión del cambio en tasa de interés, maduración, acuerdos de pago. Si ellos no identifican de manera clara una modificación importante, entonces;

• Una valoración cuantitativa es realizada para comparar el valor presente de los flujos de efectivo contractuales restantes según los términos originales con los flujos de efectivo contractuales según los términos revisados, ambas cantidades descontadas al interés efectivo original. Si la diferencia en el valor presente es mayor que [X]% el Grupo considera que el acuerdo es sustancialmente diferente llevando a des-reconocimiento.

En el caso cuando el activo financiero es des-reconocido la provisión por pérdida por ECL es remedida a la fecha del des-reconocimiento para determinar el valor neto en libros del activo a esa fecha. La diferencia entre este valor en libros revisado y el valor razonable del nuevo activo financiero con los nuevos términos llevará a una ganancia o pérdida en el des-reconocimiento. El nuevo activo financiero tendrá una provisión por pérdida medida con base en las ECL a 12-meses excepto en las ocasiones raras en que el nuevo préstamo se considera que está originado con crédito-deteriorado. Esto aplica solo en el caso en que el valor razonable del nuevo préstamo es reconocido con un descuento importante para su cantidad nominal revisada porque permanece un alto riesgo de incumplimiento que no ha sido reducido por. El Grupo monitoreas el riesgo de crédito de los activos financieros modificados, haciéndolo mediante evaluar información cualitativa y cuantitativa, tal como si el prestatario está en condición de estado de vencimiento según los nuevos términos.

Cuando los términos contractuales de un activo financiero son modificados y la modificación no resulta en des-reconocimiento, el Grupo determina si el riesgo de crédito del activo financiero se ha incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial, haciéndolo mediante comparar:

• el estimado de PD durante el tiempo de vida restante, basado en datos en el reconocimiento inicial y los términos contractuales originales; con

• el PD del tiempo de vida restante la fecha de presentación de reporte, basado en los términos modificados.

Para los activos financieros modificados como parte de la política de indulgencia del Grupo, cuando la modificación no resultó en des-reconocimiento, el estimado de PD refleja la capacidad del Grupo para recaudar los flujos de efectivo modificados, teniendo en cuenta la experiencia previa del Grupo con acción similar de indulgencia, así como también varios indicadores comportamentales, incluyendo el desempeño de pago del prestatario contra los términos contractuales modificados. SI el riesgo de crédito permanece significativamente más alto que como se esperaba en el reconocimiento inicial, la provisión por pérdida continuará siendo medida a una cantidad igual a las ECL durante el tiempo de vida. La provisión por pérdida en los préstamos con indulgencia generalmente solo será medida con base en las ECL a 12-meses cuando haya evidencia del comportamiento mejorado de reembolso por parte del prestatario luego de la modificación, llevando a una reversa del anterior incremento importante en el riesgo de crédito.

Cuando la modificación no lleva a des-reconocimiento el Grupo calcula la ganancia/pérdida de la modificación comparando el valor en libros bruto antes y después de la modificación (excluyendo la provisión por ECL). Luego el Grupo mide las ECL para el active modificado, donde los flujos de efectivo esperados que surgen del activo financiero modificado se incluyen al calcular el déficit de efectivo esperado del activo original.

El Grupo des-reconoce un activo financiero solo cuando los derechos contractuales a los flujos de efectivo del activo expiren (incluyendo la expiración que surge de una modificación con términos sustancialmente diferentes), o cuando el activo financiero y sustancialmente todos los riesgos y recompensas de la propiedad del activo son transferidos a otra entidad. Si el Grupo ni transfiere ni retiene sustancialmente todos los riesgos y recompensas de la propiedad y continúa controlando el activo transferido, el Grupo reconoce su interés retenido en el activo y el pasivo asociado por las cantidades que pueda tener que pagar. Si el Grupo retiene sustancialmente todos los riesgos y recompensas de la propiedad del activo financiero transferido, el Grupo continúa reconociendo el activo financiero y también reconoce un préstamo colateralizado por los producidos recibidos.

En el des-reconocimiento de un activo financiero en su totalidad, la diferencia entre el valor en libros del activo y la suma de la consideración recibida y por cobrar y la ganancia/pérdida acumulada que haya sido reconocida en OCI y acumulada en patrimonio es reconocida en utilidad o pérdida, con la excepción de la inversión de patrimonio designada como medida a FVTOCI, donde la ganancia/pérdida acumulada previamente reconocida en OCI no es subsiguientemente reclasificada a utilidad o pérdida.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación)

58 Castigo NIIF 7:35F(e) La entidad tiene que explicar sus prácticas de administración del riesgo de crédito y cómo se relacionan con el reconocimiento y la medición de las pérdidas de crédito esperadas. Para satisfacer este objetivo la entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de estados financieros entender y evaluar la política de castigo de la entidad, incluyendo los indicadores de que no hay expectativa razonable de recuperación e información acerca de la política para los activos financieros que sean castigados pero que todavía estén sujeto a actividad que hace forzoso el cumplimiento.

NIIF 9:5.4.4 La entidad tiene que directamente reducir el valor en libros bruto de un activo financiero cuando la entidad no tenga expectativas razonables de recuperar un activo financiero en su totalidad o la porción consiguiente. El castigo constituye un evento de des-reconocimiento.

59 Presentación de la provisión por ECL en el estado de posición financiera NIC 1:54, NIC 1:58 NIC 1:82(ba), IFRS9:5.5.2, NIIF 7:16A Para los activos financieros medidos a costo amortizado, cualquier provisión por pérdida se incluye en la medición de costo amortizado. Sin embargo, en contraste con el requerimiento claro de la NIIF 9:5.5.2 y de la NIIF 7:16A que prohíbe la presentación separada en el estado de posición financiera de la provisión por pérdida que surge en activos financieros medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos, ni la NIIF 9 ni la NIIF 7 proporcionan orientación explícita en relación con la presentación de la provisión por pérdida en el estado de posición financiera para los activos financieros medidos a costo amortizado. El requerimiento para mostrar las pérdidas por deterioro como un elemento de línea separado en el estado de utilidad o pérdida fue introducido en la NIC 1, como NIC 1:82(ba), cuando la NIIF 9 fue emitida. Sin embargo, una tal enmienda por consecuencia a la NIC 1 fue introducida en relación con el elemento de línea separado para la provisión por pérdida en el estado de posición financiera. En consecuencia, la provisión por pérdida no está incluida en la lista de elementos de línea contenidos en la NIC 1:54 requeridos a ser presentados por separado en el estado de posición financiera. La NIC 1:55 requiere que la entidad considere si la presentación separada es relevante para el entendimiento de la posición financiera de la entidad y la NIC 1:58 requiere que la entidad aplique su juicio al decidir si tal presentación separada es considerad necesaria.

Por consiguiente, la entidad puede juzgar que sea necesario presentar información adicional en la cara de los estados financieros y desagregar los componentes valor en libros bruto y provisión por pérdida, del costo amortizado balance. Este juicio se relaciona solo con qué es presentado en la cara del estado de posición financiera porque la NIIF 7:16A, NIIF 7:35H y la NIIF 7:35I tienen requerimientos específicos en relación con la provisión por pérdida en las notas a los estados financieros.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Modificación y des-reconocimiento de activos financieros (continuación) En el des-reconocimiento de un activo financiero diferente a en su totalidad (e.g. cuando el Grupo retiene una opción para recomprar parte del activo transferido), el Grupo asigna el anterior valor en libros del activo financiero entre la parte que continúa reconociendo según el involucramiento continuo, y la parte que ya no reconoce con base en los valores razonables relativos de esas partes a la fecha de la transferencia. La diferencia entre el valor en libros asignado a la parte que ya no es reconocida y la suma de la consideración recibida por la parte que ya no es reconocida y cualquier ganancia/pérdida acumulada asignada a ella que había sido reconocida en OCI es reconocida en utilidad o pérdida. La ganancia/pérdida acumulada que había sido reconocida en OCI es asignada entre la parte que continúa siendo reconocida y la parte que ya no es reconocida con base en los valores razonables relativos de esas partes. Esto no aplica para las inversiones de patrimonio designadas como medidas a FVTOCI, dado que la ganancia/pérdida acumulada previamente reconocida en OCI no es subsiguientemente reclasificada a utilidad o pérdida.

58 Castigo Los préstamos y los valores de deuda son castigados cuando el Grupo no tenga expectativas razonables de recuperar el activo financiero (ya sea en su totalidad o una porción de él). Este es el caso cuando el Grupo determina que el prestatario no tiene activos o fuentes de ingresos que pudieran generar suficientes flujos de efectivo para reembolsar las cantidades sujetas al castigo. Un castigo constituye un evento de des-reconocimiento. El Grupo puede aplicar actividades que hacen forzoso el cumplimiento a los activos financieros castigados. Las recuperaciones resultantes de las actividades del Grupo que hacen forzoso el cumplimiento resultarán en ganancias por deterioro.

59 Presentación de la provisión por ECL en el estado de posición financiera La provisión por pérdidas por ECL es presentada en el estado de posición financiera tal y como sigue:

• para los activos financieros medidos a costo amortizado: como una deducción del valor en libros bruto de los activos;

• para los instrumentos de deuda medidos a FVTOCI: ninguna provisión por pérdida es reconocida en el estado de posición financiera dado que el valor en libros es a valor razonable. Sin embargo, la provisión por pérdida se incluye como parte de la cantidad de la revaluación en la reserva por revaluación de inversiones (vea nota 28);

• para los compromisos de préstamo y los contratos de garantía financiera: como una provisión; y

• cuando un instrumento financiero incluye un componente tanto de suscripción como un componente de no-suscripción, el Grupo no puede identificar las ECL en el componente compromiso de préstamo por separado del componente de suscripción: el Grupo presenta una provisión combinada por pérdida para ambos componentes. La cantidad combinada es presentada como una deducción del valor en libros bruto del componente suscripción. Cualquier exceso de la provisión por pérdida sobre la cantidad bruta del componente suscripción es presentada como una provisión.

Pasivos financieros y patrimonio Los instrumentos de deuda y de patrimonio que sean emitidos son clasificados ya sea como pasivos financieros o como patrimonio de acuerdo con la sustancia del acuerdo contractual.

Un pasivo financiero es una obligación contractual para entregar efectivo u otro activo financiero o para intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad según condiciones que sean potencialmente desfavorables para el Grupo o un contrato que será o podrá ser liquidado en instrumentos de patrimonio propios del grupo y no es un contrato derivado por el cual el Grupo esté o pueda estar obligado a entregar una cantidad variable de sus propios instrumentos de patrimonio, o un contrato de derivado sobre patrimonio propio que será o podrá ser liquidado diferente a mediante el intercambio de una cantidad fija de efectivo (u otro activo financiero) por un número fijo de instrumentos de patrimonio propios del grupo.

Instrumentos de patrimonio Un instrumento de patrimonio es cualquier contrato que evidencie un interés residual en los activos de la entidad luego de deducir todos sus pasivos. Los instrumentos de patrimonio emitidos por el Grupo son reconocidos a los producidos recibido, neto de costos directos de emisión.

La recompra de instrumentos de patrimonio propios del Grupo es reconocida y deducida directamente en patrimonio. Ninguna ganancia/pérdida es reconocida en utilidad o pérdida en la compra, venta, emisión o cancelación de instrumentos de patrimonio propios del Grupo.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 60 Pasivos financieros

NIIF 9:4.2.1 La entidad tiene que clasificar todos los pasivos financieros como subsiguientemente medidos a costo amortizado, excepto por:

(a) pasivos financieros a valor razonable a través de utilidad o pérdida. Tales pasivos, incluyendo los derivados que sean pasivos, subsiguientemente tienen que ser medidos a valor razonable;

(b) pasivos financieros que surjan cuando la transferencia de un activo financiero no califique para des-reconocimiento o cuando aplique el enfoque del involucramiento continuado;

(c) contratos de garantía financieras. Después del reconocimiento inicial, el emisor de tal contrato subsiguientemente tiene que medirlo al más alto de:

(i) la cantidad de la provisión por pérdida determinada de acuerdo con la Sección 5.5 (deterioro) y

(ii) la cantidad inicialmente reconocida menos, cuando sea apropiado, la cantidad acumulada de los ingresos reconocidos de acuerdo con los principios de la NIIF 15;

(d) compromisos para proporcionar un préstamo a una tasa de interés por debajo de la del mercado. El emisor de tal compromiso subsiguientemente tiene que medirlo al más alto de:

(i) la cantidad de la provisión por pérdida determinada de acuerdo con la Sección 5.5; y

(ii) la cantidad inicialmente reconocida menos, cuando sea apropiado, la cantidad acumulada de ingresos reconocida de acuerdo con los principios de la NIIF 15;

(e) la consideración contingente reconocida por el adquiriente en una combinación de negocios a la cual aplique la NIIF 3. Tal consideración contingente subsiguientemente tiene que ser medida a valor razonable con los cambios reconocidos en utilidad o pérdida.

NIIF 9:4.2.2 La entidad puede, en el reconocimiento inicial, designar de manera irrevocable un pasivo financiero como medido a valor razonable a través de utilidad o pérdida cuando sea permit ido por e l parágrafo 4.3.5, o cuando hacerlo resulte en información más relevante, porque ya sea:

(a) elimina o de manera importante reduce una inconsistencia de medición o reconocimiento (algunas veces referida como ‘un desajuste contable’) que de otra manera surgiría de la medición de los activos o pasivos o del reconocimiento de las ganancias y pérdidas en ellos con bases diferentes; o

(b) el grupo de pasivos financieros o activos financieros y pasivos financieros es administrado y su desempeño es evaluado con base en el valor razonable, de acuerdo con una esttasagia documentada de administración del riesgo o de inversión, y la información acerca del Grupo es proporcionada internamente con esa base al personal clave de administración de la entidad.

NIIF 9:4.3.5 Si un contrato contiene uno o más derivados implícitos y el anfitrión no es un activo dentro del alcance de este Estándar, la entidad puede designar todo el contrato híbrido como a valor razonable a través de utilidad o pérdida a menos que:

(a) el(os) derivado(s) implícito(s) do(es) no modifique(n) de manera importante los flujos de efectivo que de otra manera serían requeridos por el contrato; o

(b) sea claro con poco o ningún análisis cuando un instrumento híbrido similar sea primero considerado que esté prohibida la separación del(os) derivado(s) implícito(s), tales como un pago anticipado de la opción implícita contenida en un préstamo que le permite al tenedor pagar por anticipado el préstamo por aproximadamente su costo amortizado.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Instrumentos compuestos Las partes componentes de los instrumentos compuestos (e.g. notas convertibles) emitidos por el Grupo son clasificadas por separado como pasivos financieros y patrimonio de acuerdo con la sustancia del acuerdo contractual y las definiciones de un pasivo financiero y de un instrumento de patrimonio. La opción de conversión que será liquidada mediante el intercambio de una cantidad gija de efectivo u otro activo financier por un número fijo de instrumentos de patrimonio propio de la Compañía es un instrumento de patrimonio.

A la fecha de emisión, el valor razonable del componente de pasivo es estimado usando la tasa de interés de mercado que prevalezca para instrumentos no-convertibles similares. En el caso que haya derivados implícitos no-relacionados estrechamente, son separados primero con lo restante del pasivo financier siendo registrado con base en el costo amortizado usando el método del interés efectivo hasta que sea extinguido a partir de la conversión o a la fecha de maduración del instrumento.

La opción de conversión clasificada como patrimonio es determinada mediante deducir la cantidad del componente de pasivo del valor razonable del instrumento compuesto en su conjunto. Esta es reconocida e incluida en patrimonio, neto de los efectos de los impuestos a los ingresos, y subsiguientemente no es re-medida. Además, la opción de conversión clasificada como patrimonio permanecerá en patrimonio hasta que la opción de conversión sea ejercida, caso en el cual, el saldo reconocido en patrimonio será transferido a capital en acciones y prima en acciones. Cuando la opción de conversion permanezca sin ser ejercida a la fecha de maduración de lla nota convertible, el saldo reconocido en patrimonio será transferido a utilidades retenidas. Ninguna ganancia/pérdida es reconocida en utilidad o pérdida a partir de la conversión o expiración de la opción de conversión.

Los costos de transacción que se relacionen con la emisión de las notas convertibles son asignados a los components de pasivo y de patrimonio en proporción a la asignación de los producidos brutos. Los costos de transacción relacionados con el componente de patrimonio son reconocidos directamente en patrimonio. Los costos de transacción relacionados con el componente de pasivo se incluyen en el valor en libros del componente de pasivo y son amortizados durante la vida de las notas convertibles usando el método del interés efectivo.

60 Pasivos financieros Los pasivos financieros son clasificados ya sea como pasivos financieros ‘a FVTPL’ u ‘otros pasivos financieros’.

Pasivos financieros a FVTPL Los pasivos financieros son clasificados como a FVTPL cuando el pasivo financiero es (i) tenido para negociación, o (ii) está designado como a FVTPL. Un pasivo financiero es clasificado como tenido para negociación si: • ha sido incurrido principalmente para el propósito de re-comprarlo en el corto plazo; o

• en el reconocimiento inicial hace parte de un portafolio instrumentos financieros identificados que el Grupo administra juntos y que tiene un patrón actual reciente de toma de utilidades de corto plazo; o

• es un derivado que no es un instrumento de cobertura designado y efectivo.

Un pasivo financiero diferente a un pasivo financiero tenido para negociación o consideración contingente que puede ser pafada por el adquiriente como parte de una combinación de negocios puede ser designado como a FVTPL a partir del reconocimiento inicial si:

• tal designación elimina o de manera importante reduce una inconsistencia de medición o reconocimiento que de otra manera surgiría; o

• el pasivo financiero hace parte de un grupo de activos financieros o pasivos financieros o ambos, que es administrado y su desempeñoeis evaluado con base en el valor razonable, de acuerdo con la esttasagia documentada de administración del riesgo o de inversión del Grupo, e información acerca del conjunto es proporcionada internamente con esa base; o

• hace parte de un contrato que contiene uno o más derivados implícitos, y la NIIF 9 permite que todo el contrato híbrido (combinado) sea designado como a FVTPL.

Los pasivos financieros a FVTPL son establacidos a valor razonable, con cualesquiera ganancias/pérdidas que surjan en la re-medición reconocidas en utilidad o pérdida en la extensión en que no hagan parte de una relación de cobertura designada. La ganancia/pérdida neta reconocida en utilidad o pérdida incorpora cualesquiera intereses pagados por el pasivo financiero y es incluida en el elemento de línea ‘ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL’ en la cuenta de utilidad o pérdida.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) NIIF 9:5.7.7 and NIIF 9:5.7.8 Las ganancias o pérdidas en un pasivo financiero (diferente a un compromiso de préstamo o un contrato de garantía financiera) designado como a FVTPL se requiere que sean presentadas tal y como sigue:

(a) la cantidad del cambio en el valor razonable del pasivo financiero que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito de ese pasivo debe ser presentada en otros ingresos comprensivos; y

(b) lo restante del cambio en el valor razonable del pasivo debe ser presentado en utilidad o pérdida a menos que el tratamiento de los efectos de los cambios en el riesgo de crédito del pasivo que se describe (a) crearía o aumentaría un desajuste contable en utilidad o pérdida (caso en el cual todas las ganancias o pérdidas son reconocidas en utilidad o pérdida).

NIIF 9:5.7.9 Todas lasganancias y pérdidas en compromisos de préstamo y contratos de garantía financiera que sean designados como a FVTPL son reconocidas en utilidad o pérdida.

NIIF 9:B5.7.6 Al hacer la determinación de si reconocer los cambios en el riesgo de crédito del pasivo en otros ingresos comprensivos creará o aumentará un desajuste contable en utilidad o pérdida, la entidad tiene que valorar si espera que los efectos de los cambios en el riesgo de crédito del pasivo serán compensados en utilidad o pérdida por un cambio en el valor razonable de otro instrumento financiero medido a valor razonable a través de utilidad o pérdida. Tal expectative se tiene que basar en una relación económica entre las características del pasivo y las características del otro instrumento financiero.

61 Des-reconocimiento de pasivos financieros NIIF 9:3.3.1 La entidad tiene que remover un pasivo financiero (o una parte de un pasivo financiero) de su estado de posición financiera cuando, y sólo cuándo, sea extinguido – i.e. cuando la obligación especificada en el contrato sea descargada o cancelada o expire.

NIIF 9:3.3.2 Cuando los instrumentos de intercambio del prestatario y del prestador excambio tengan términos que sean sustancialmente diferentes, el intercambio es contabilizado como una extinción del pasivo original y el reconocimiento de un nuevo pasivo. De manera similar, la modificación de los términos de un pasivo es contabilizada como una extinción del pasivo original y el reconocimiento de un nuevo pasivo cuando la modificación sea importante.

NIIF 9:B3.3.6 Los términos se considera que son sustancialmente diferentes si el valor presente neto de los flujos de efectivo según el nuevo pasivo, incluyendo cualesquiera honorarios pagados y recibidos, es al menos 10 por ciento diferente del valor presente neto de los flujos de efectivo restantes del pasivo existente, ambos descontados a la tasa de interés efectiva original del pasivo original. De manera similar, la modificación se considera que es importante si el valor presente neto de los flujos de efectivo según los términos modificados, incluyendo cualesquiera honorarios pagados o recibidos, es al menos 10 por ciento diferente del valor presente neto de los flujos de efectivo restantes del pasivo antes de la modificación, ambos descontados a la tasa de interés efectiva original del pasivo antes de la modificación.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Pasivos financieros a FVTPL (continuación) Sin embargo, para los pasivos financieros no-derivadoss que sean designados como a FVTPL, la cantidad del cambio en el valor razonable del pasivo financiero que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito de ese pasivo es reconocida en OCI, a menos que el reconocimiento de los efectos de los cambios en el riesgo de crédito del pasivo en OCI crearía o aumentaría un desajuste contable en utilidad o pérdida. La cantidad restante del cambio en el valor razonable del pasivo es reconocida en utilidad o pérdida. Los cambios en valor razonable atribuibles al riesgo de crédito del pasivo financiero que sean reconocidos en OCI subsiguientemente no son reclasificados a utilidad o pérdida; en lugar de ello, son transferidos a ganancias retenidas a partir del des-reconocimiento del pasivo financiero.

Para los compromisos de préstamo emitidos y los contratos de garantía financiera que sean designados como a FVTPL todas las ganancias y pérdidas son reconocidas en utilidad o pérdida.

Al hacer la determinación de si reconocer los cambios en el riesgo de crédito del pasivo en OCI creará o aumentará un desajuste contable en utilidad o pérdida, el Grupo avalora si espera que los efectos de los cambios en el riesgo de crédito del pasivo serán compensados en utilidad o pérdida por un cambio en el valor razonable de otro instrumento financiero medido a FVTPL. Esta determinación se hace en el reconocimiento inicial. Tales pasivos financieros son detallados en la nota 3.

El valor razonable es determinado de la manera como se describe en la nota 7.

60 Otros pasivos financieros Otros pasivos financieros, incluyendo depósitos y préstamos, inicialmente son medidos a valor razonable, neto de los costos de transacción. Los otros pasivos financieros subsiguientemente son medidos a costo amortizado usando el método del interés efectivo.

El método del interés efectivo es un método de calcular el costo amortizado de un pasivo financiero y de asignación de los gastos por intereses durante el período relevante. La EIR es la tasa que exactamente descuenta los pagos futuros de efectivo estimados durante la vida esperada del pasivo financiero, o, cuando sea apropiado, un período más corto, al valor en libros neto en el reconocimiento inicial. Para detalles sobre EIR vea arriba la “sección Ingresos netos por intereses”.

61 Des-reconocimiento de pasivos financieros El Grupo des-reconoce pasivos financieros cuando, y sólo cuándo, las obligaciones del Grupo son descargadas, canceladas o han expirado. La diferencia entre el valor en libros del pasivo financiero des-reconocido y la consideración pagada y por pagar es reconocida en utilidad o pérdida.

Cuando el Grupo intercambia con el prestador existente un instrumento de deuda por otro con términos sustancialmente diferentes, tal intercambio es contabilizado como la extinción del pasivo financiero original y el reconocimiento de un nuevo pasivo financiero. De manera similar, el Grupo contabiliza la modificación importante de los términos de un pasivo existente o parte de él como la extinción del pasivo financiero original y el reconocimiento de un nuevo pasivo. Se asume que los términos son sustancialmente diferentes si el valor presente descontado de los flujos de efectivo según los nuevos términos, incluyendo cualesquiera honorarios pagados neto de cualesquiera honorarios recibidos y descontado usando la tasa efectiva original es al menos 10 por ciento diferente del valor presente descontado de los flujos de efectivo restantes del pasivo financiero original.

Instrumentos financieros derivados El Grupo participa en una variedad de instrumentos financieros derivados, algunos de los cuales son tenidos para negociación mientras que otros son tenidos para administrar su exposición ante el riesgo de tasa de interés; el riesgo de crédito; y el riesgo de tasa de cambio. El derivado tenido incluye contratos forward de tasa de cambio, swaps de tasa de interés, swaps de moneda cruzada de y swaps de incumplimiento de crédito. Detalles adcionales sobre los instrumentos financieros derivados se revelan en la nota 16.

Los derivados son inicialmente reconocidos a valor razonable a la fecha el la cual se participa en el contrato de derivado y subsiguientemente son re-medidos a su valor razonable a la fecha de cada balance general. La ganancia/pérdida resultante es reconocida en utilidad o pérdida inmediatamente a menos que el derivado sea designado y efectivo como un instrumento de cobertura, caso en el cual la oportunidad del reconocimiento en utilidad o pérdida depende de la naturaleza de la relación de cobertura. El Grupo designa ciertos derivados ya sea como coberturas del valor razonable de activos o pasivos reconocidos o compromisos en firme (cobertura del valor razonable), coberturas de transacciones proyectadas altamente probables o coberturas del riesgo de moneda extranjera de compromisos en firme (coberturas de los flujos de efectivo), o coberturas de inversiones netas en operación en el extranjero (cobertura de la inversión neta).


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) 62 Derivados implícitos

NIIF 9:4.3.3 Si un contrato híbrido contiene un anfitrión que no es activo financiero, el derivado implícito tiene que ser separado del anfitrión y contabilizado como un derivado a FVTPL, sí y sólo si:

(a) las características económicas y los riesgos del derivado implícito no están estrechamente relacionadas con las características económicas y los riesgos del anfitrión;

(b) un instrumento separado con los mismos términos del derivado implícito daría satisfacción a la definición de un derivado; y

(c) el contrato híbrido no es medido a valor razonable con los cambios en el valor razonable reconocidos en utilidad o pérdida (i.e. un derivado que esté implícito en un pasivo financiero a valor razonable a través de utilidad o pérdida no es separado).

63 Contratos de garantía financiera NIIF 9:Apéndice A define una garantía financiera como un contrato que require que el emisor haga pagos especificados para reembolsar al tenedor por una pérdida que incurra a causa de que un deudor especificado falla en hacer el pago debido de acuerdo con los términos originales o modificados de un instrumento de deuda.

NIIF 9:4.2.1 (c) Después del reconocimiento inicial, el emisor de tal contrato tiene que (a menos que aplique el parágrafo 4.2.1(a) o (b)) subsiguientemente medirlo al más alto de:

i) la cantidad de la provisión por pérdida determinada de acuerdo con la Sección 5.5; y

ii) la cantidad inicialmente reconocida (vea el parágrafo 5.1.1) menos, cuando sea apropiado, la cantidad acumulada de ingresos reconocida de acuerdo con los principios de la NIIF 15.

64 Compromisos para proporcionar un préstamo a una tasa de interés por debajo de la del mercado NIIF 9:4.2.1 (d) El emisor de tal compromiso tiene que (a menos que aplique el parágrafo 4.2.1(a)) subsiguientemente medirlo al más alto de:

i) la cantidad de la provisión por pérdida determinada de acuerdo con la Sección 5.5 y

ii) la cantidad inicialmente reconocida (vea el parágrafo 5.1.1) menos, cuando sea apropiado, la cantidad acumulada de ingresos recognised de acuerdo con los principios de la NIIF 15.

65 Contabilidad de cobertura NIIF 7:21A La entidad tiene que aplicar los requerimientos de revelación contenidos en los parágrafos 21B–24F para las exposiciones de riesgo que la entidad cubra y para las cuales elija aplicar la contabilidad de cobertura. Las revelaciones de la contabilidad de cobertura tienen que proporcionar información acerca de:

(a) La esttasagia de administración del riesgo de la entidad y cómo es aplicada para administrar el riesgo;

(b) Cómo las actividades de cobertura de la entidad pueden afectar la cantidad, oportunidad e incertidumbre de sus flujos de efectivo futuros; y

(c) El efecto que la contabilidad de cobertura ha tenido en el estado posición financiera de la entidad, el estado de ingresos comprensivos y el estado de cambios en el patrimonio.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Instrumentos financieros derivados (continuación) Un derivado con un valor razonable positivo es reconocido como un activo financiero mientras que un valor razonable negativo es reconocido como un pasivo financiero. El derivado es presentado como un activo no corriente o como un pasivo no corriente si la maduración restante del instrumento es mayor a 12 meses y no se espera que sea realizado o liquidado dentro de 12 meses. Los otros derivados son presentados como activos corrientes o pasivos corrientes.

62 Derivados implícitos Los derivados implícitos en pasivos financieros u otro contrato anfitrión que sea activo no-financiero son tratados como derivados separados cuando sus riesgos y características no estén estrechamente relacionados con los del contrato anfitrión y el contrato anfitrión no sea medido a FVTPL.

Un derivado implícito es presentado como un activo no corriente o un pasivo no corriente si la maduración restante del instrumento híbrido con el cual el derivado implícito se relacione sea de más de 12 meses y no se espere que sea realizado o liquidado dentro de 12 meses. Los otros derivados implícitos son presentados como activos corrientes o pasivos corrientes.

63 Contratos de garantía financiera Un contrato de garantía financiera es un contrato que require que el emisor haga pagos especificados para reembolsar al tenedor por una pérdida que incurra a causa de que un deudor especificado falle en hacer los pagos cuando sean debidos de acuerdo con los términos de un instrumento de deuda.

Los contratos de garantía financiera emitidos por una entidad del grupo inicialmente son medidos a sus valores razonables y, si no son designados como a FVTPL y no surgen de la transferencia de un activo financiero, subsiguientemente son medidos al más alto de:

• la cantidad de la provisión por pérdida determinada de acuerdo con la NIIF 9; y

• la cantidad inicialmente reconocida menos, cuando sea apropiado, la cantidad acumulada de ingresos reconocida de acuerdo con las políticas del Grupo para el reconocimiento de los ingresos ordinarios.

Los contratos de garantía financiera no designadao a FVTPL son presentados como provisiones en el estado consolidado de posición financiera y la re-medición es presentada en otros ingresos ordinarios.

El Grupo no ha designado ningún contrato de garantía financiera como a FVTPL.

64 Compromisos para proporcionar un préstamo a una tasa por debajo de la tasa de interés de mercado Los compromisos para proporcionar un préstamo a una tasa de interés por debajo de la del mercado inicialmente son medidos a sus valores razonables y, si no son designados como a FVTPL, subsiguientemente son medidos al más alto de:

• la cantidad de la provisión por pérdida determinada de acuerdo con la NIIF 9; y

• la cantidad inicialmente reconocida menos, cuando sea apropiado, la cantidad acumulada de ingresos reconocida de acuerdo con las políticas del Grupo para el reconocimiento de los ingresos ordinarios.

Los compromisos para proporcionar un préstamo a una tasa por debajo de la del mercado no son designados a FVTPL son presentados como provisiones en el estado consolidado de posición financiera y la re-medición es presentada en otros ingresos ordinarios.

El Grupo no ha designado a FVTPL ningún compromiso para proporcionar un préstamo por debajo de la tasa del mercado.

65 Contabilidad de cobertura El Grupo designa ciertos derivados como instrumentos de cobertura con relación al riesgo de moneda extranjera y al riesgo de tasa de interés en la cobertura del valor razonable, coberturas de los flujos de efectivo, o cobertura de la inversión neta de una operación en el extranjero, según sea apropiado. Las coberturas del riesgo de cambio de moneda extranjera en compromisos en firme son contabilizadas como coberturas de los flujos de efectivo. El Grupo no aplica la contabilidad de cobertura del valor razonable de las coberturas del portafolio del riesgo de tasa de interés. Además, el Grupo no usa la exención para continuar usando las reglas de la contabilidad de cobertura de la NIC 30, i.e. el Grupo aplica plenamente las reglas de la contabilidad de cobertura de la NIIF 9.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) NIIF 9:6.4.1 Para aplicar contabilidad de cobertura, los siguientes criterios se tienen que satisfacer desde el inicio de la cobertura y sobre una base continua:

• la relación de cobertura consta solo de instrumentos de cobertura elegibles y elementos cubiertos elegibles;

• al inicio de la relación de cobertura hay una designación formal y documentación de la relación de cobertura y de l objetivo y la esttasagia de la entidad para la administración del riesgo y para realizar la cobertura;

• la relación de cobertura satisfice todos los requerimientos de la efectividad de la cobertura, i.e.: – hay una relación económica entre el elemento cubierto y el instrumento de cobertura; – el efecto del riesgo de crédito no domina los cambios del valor que resultan de esa relación económica; y – la ratio de cobertura de la relación de cobertura es la misma que resulta de la cantidad del elemento cubierto

que la entidad acualmente cubre y la cantidad del instrumento de cobertura que la entidad actualmente usa para cubrir esa cantidad del elemento cubierto. Sin embargo, esa designación no puede reflejar un desbalance entre los pesos del elemento cubierto y del instrumento de cobertura que crearía inefectividad de la cobertura (independiente de si es reconocida o no) que podría resultar en un resultado de contabilidad que sería inconsistentes con los propósitos de la contabilidad de cobertura.

Los requerimientos de revelación de la contabilidad de cobertura se establacen en la NIIF 7, tal y como fue enmendada por la NIIF 9 (2014), aplican igualmente a la escogencia para usar los requerimientos de la contabilidad de cobertura contenidos en la NIIF 9 y los que en la adopción de la NIIF 9 eligen para continuar aplicando los requerimientos de la contabilidad de cobertura de la NIC 39.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Contabilidad de cobertura (continuación) Al inicio de la relación de cobertura, el Grupo documenta la relación entre del instrumento de cobertura y el elemento cubierto, junto con sus objetivos de administración del riesgo management y su esttasagia para realizar varias transacciones de cobertura. Además, al inicio de la cobertura y sobre una base continua, el Grupo documenta si el instrumento de cobertura es efectivo en la compensación de los cambios en los valores razonables o de los flujos de efectivo del elemento cubierto atribuibles al riesgo cubierto, lo cual es cuando la relación de coberturas satisface todos los siguientes requerimientos para la efectividad de la cobertura:

• hay una relación económica entre el elemento cubierto y el instrumento de cobertura;

• el efecto del riesgo de crédito no domina los cambios del valor que resultan de esa relación económica; y

• la ratio de cobertura de la relación de cobertura es la misma que resulta de la cantidad del elemento cubierto que el Grupo actualmente cubre y la cantidad del instrumento de cobertura que el Grupo actualmente usa para cubrir esa cantidad del elemento cubierto.

Cuando sea necesario, el Grupo rebalance una relación de cobertura con el fin de cumplir con los requerimientos de la ratio de cobertura. En tales casos la des-continuación puede aplicar a solo una parte de la relación de cobertura. Por ejemplo, la ratio de cobertura puede ser ajustada de tal manera que algún volumen del elemento cubierto ya no haga parte de la relación de cobertura, por lo tanto, la contabilidad de cobertura es descontinuada solo por el volumen del elemento cubierto que ya no hace parte de la relación de cobertura.

Si la relación de cobertura deja de satisfacer el requerimiento de la efectividad de la cobertura en relación con la ratio de cobertura, pero el objetivo de administración del riesgo para la relación de cobertura designada permanece siendo el mismo, el Grupo adjusta la ratio de cobertura de la relación de cobertura (i.e. rebalancea la cobertura) de manera que de nuevo satisfaga los criterios de calificación.

En algunas relaciones de cobertura el Grupo designa solo el valor intrínseco de la sopciones. En este caso el cambio del valor razonable del componente valor del tiempo del contrato de opción es diferido en OCI, durante el término de la cobertura, en la extensión en que se relacione con el elemento cubierto y es reclasificado desde patrimonio hacia utilidad o pérdida cuando el elemento cubierto no resulte en el reconocimiento de un elemento no-financiero. La política del Grupo para la administración del riesgo no incluye coberturas de elementos que resulten el el reconocimiento de de elementos no-financieros, dado que las exposiciones de riesgo del grupo se relacionan solo con elementos financieros.

Los elementos cubiertos designados por el Grupo son elementos cubiertos relacionados con el mismo período de tiempo, lo cual significa que la cantidad del valor original del tiempo de la opción que se relaciona con el elemento cubierto es amortizada desde patrimonio hacia utilidad o pérdida sobre una base racional (e.g. línea recta) durante el término de la relación de cobertura.

En algunas relaciones de cobertura el Grupo excluye de la designación el elemento prospectivo de los contratos forward or the distribución de la base de moneda de los instrumentos de cobertura de moneda cruzada. En este caso, un tratamiento similar es aplicado al aplicado para el valor del tiempo de las opciones. El tratamiento para el elemento prospectivo de un forward y el elemento de la moneda base es opcional y la opción es aplicada sobre una base de cobertura por cobertura, a menos que el tratamiento para el valor del tiempo de las opciones, el cual es obligatorio. Para las relaciones de cobertura con derivados forward o derivados de moneda extranjera derivados tales swaps de tasa de interés de moneda cruzada, donde el elemento prospectivo o la distribución de la base de moneda es escluido de la designación el Grupo generalmente reconoce en OCI el elemento excluido.

La nota 16 presenta detalles del valor razonable de instrumentos derivados usado para propósitos de cobertura y los movimientos en la reserva de cobertura en patrimonio.

Cobertura del valor razonable El cambio del valor razonable en los instrumentos de cobertura que califiquen es reconocido en utilidad o pérdida excepto cuando el instrumento de cobertura cubre un instrumento de patrimonio designado a FVTOCI, caso en el cual es reconocido en OCI. El Grupo no ha designado relación de cobertura del valor razonable cuando el instrumento de cobertura coberturas es un instrumento de patrimonio designado a FVTOCI.

El valor en libros de un elemento cubierto no medido a valor razonable es ajustado por el cambio del valor razonable atribuible al riesgo cubierto, con el correspondiente asiento en utilidad o pérdida. Para los instrumentos de deuda medidos a FVTOCI, el valor en libros no es ajustado dado que es a valor razonable, pero la ganancia o pérdida por el valor razonable en el elemento cubierto asociado con el riesgo cubierto es reconocida en utilidad o pérdida en lugar de en OCI. Cuando el elemento cubierto es un instrumento de patrimonio designado a FVTOCI, la ganancia/pérdida de cobertura permanece en OCI para que coincida con la del instrumento de cobertura.


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación)


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1. Políticas de contabilidad importantes (continuación) Cobertura del valor razonable (continuación) Cuando las ganancias/pérdidas de cobertura son reconocidas en utilidad o pérdida, son reconocidas en la misma línea que el elemento cubierto.

El Grupo descontinúa la contabilidad de cobertura solo cuando la relación de cobertura (o una parte consiguiente) deja de satisfacer los criterios de calificación (luego del re-balanceo, si es aplicable). Esto incluye casos cuando el instrumento de cobertura expira o es vendido, terminado o ejercido. La descontinuación es contabilidzada prospectivamente. El ajuste del valor razonable al valor en libros de elementos cubiertos para los cuales es usado el método EIR (i.e. instrumentos de deuda medidos a costo amortizado o a FVTOCI) que surgen del riesgo cubierto es amoritzado a utilidad o pérdida comenzando a más tardar en la fecha cuando la contabilidad de cobertura es descontinuada.

Coberturas de los flujos de efectivo La porción efectiva de los cambios en el valor razonable de derivados y otros instrumentos de cobertura que califiquen que estén designados y califiquen como coberturas de los flujos de efectivo es reconocida en la reserva de la cobertura de los flujos de efectivo, un componente separado de OCI, limitada al cambio acumulado en el valor razonable del elemento cubierto desde el inicio de la cobertura menos cualesquiera cantidades reclicladas a utilidad o pérdida.

Las cantidades previamente reconocidas en OCI y acumuladas en patrimonio son reclasificadas a utilidad o pérdida en los períodos cuando el elemento cubierto afecta la utilidad o pérdida, en la misma línea que el elemento cubierto reconocido. Si el Grupo ya no espera que la transacción ocurra, la cantidad es inmediatamente reclasificada a utilidad o pérdida.

El Grupo descontinúa la contabilidad de cobertura solo cuando la relación de cobertura (o una parte consiguiente) deja de satisfacer los criterios de calificación (después de rebalancear, si es aplicable). Esto incluye casos cuando el instrumento de cobertura expira o es vendido, terminado o ejercido, o cuando la ocurrencia de la transacción de cobertura proyectada designada ya no se considera que es altamente probable. La descontinuación es contabilizada prospectivamente. Cualquier ganancia/pérdida reconocida en OCI y acumulada en patrimonio en ese momento permanence en patrimonio y es reconocida cuando la transacción proyectada es en últimas reconocida en utilidad o pérdida. Cuando una transacción proyectada ya no se espera que ocurra, la ganancia/pérdida acumulada en patrimonio es reclasificada y reconocida inmediatamente en utilidad o pérdida.

Cobertura de la inversión neta de una operación en el extranjero La cobertura de la inversión neta de una operación en el extranjero es contabilizada de manera similar a la cobertura de los flujos de efectivo. Cualquier ganancia/pérdida en el instrumento de cobertura relacionada con la porción efectiva de la cobertura es reconocida en OCI y acumulada en la reserva de la conversión de moneda extranjera.

Las ganancias y pérdidas en el instrumento de cobertura relacionadas con la porción efectiva de la cobertura acumulada en la reserva de la conversión de moneda extranjera son reclasificadas a utilidad o pérdida de la misma manera que las diferencias de cambio relacionadas con la operación en el extranjero, tal y como se describe arriba.


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2. Juicios de contabilidad críticos y fuentes clave de incertidumbre de la estimación 66 Los siguientes son ejemplos de tipos de revelaciones que pueden ser requeridas en esta área, limitados a los

instrumentos financieros dada la naturaleza de esta publicación. Las materias reveladas serán dictadas por las circunstancias de la entidad indivicual, y por la importancia de los juicios y estimados hechos para con el desempeño y laposición financiera de la entidad.

NIC 1:122 Los juicios que la administración haya hecho en el proceso de aplicación de las políticas de contabilidad del Grupo y que tengan el efecto más importante en las cantidades reconocidas en los estados financieros deben ser revelados.

NIC 1:125 Los supuestos clave acerca del futuro, y otras fuentes clave de incertidumbre de la estimación a la fecha del balance general, que tengan un riesgo importante de causar un ajuste material a los valores en libros de los activos y pasivos dentro del próximo año financiero, deben ser revelados.

Con relación a los activos y pasivos, la naturaleza y el valor en libros a la fecha del balance general deben ser revelados en las notas.

NIC 1:128 Las revelaciones contenidas en el parágrafo 125 no están requeridas para los activos y pasivos con un riesgo importante de que su valor en libros pueda cambiar materialmente en el siguiente año financiero si, al final del período de presentación de reporte, son medidos a valor razonable con base en un precio cotizado en un mercado activo para un activo o pasivo idéntico. Tales valores razonables pueden cambiar materialmente dentro del siguiente año financiero, pero esos cambios no surgirían de supuestos u otras fuentes de incertidumbre de la estimación al final del período de presentación de reporte.

Si bien los inputs para la estimación de las ECL pueden ser comercialmente sensibles, la NIC 1:129 requere que se hagan revelaciones de la sensibilidad del valor en libros para con los métodos, supuestos y estimados que subyacen a su cálculo, incluyendo la cuantificación de las sensibilidades. Para propósitos ilustrativos, esta publicación incluye en la nota 3 revelación de la sensibilidad cuantitativa en relación con las ECL. La naturaleza y el contenido de las revelaciones serán específicos para las circunstancias específicas de la entidad que reporta y es improbable que las revelaciones ilustrativas serían apropiadas a otras diferente a en circunstancias raras. Es probable que la revelación separada que se haría de las sensibilidades relacionadas con activos y pasivos individualmente valorados y para los valorados sobre una base colectiva.

Vale la pena señalar que la NIC 1:BC81 establace que las revelaciones serían hechas “con relación a relativamente pocos activos y pasivos (o clases de ellos” dado que se relacionan solo con los juicios más difíciles, subjetivos o complejos. También es importante entender que el alcance de la revelación está limitado a los elementos que tengan un riesgo importante de causar ajuste material al valor en libros de los activos or pasivos “dentro del siguiente año financiero”. NIC 1:BC84 explica que a más largo sea el período future con el cual las revlaciones se relacionen, más grande el rango de elementos que calificarían para revelación y menos específicas esas revelaciones p o d r í a n s e r . P o r c o n s i g u i e n t e , IASB decidió limitar el alcance del requerimiento de esta manera, señalando que un período más largo que el siguiente año financiero puede oscurecer la información más relevante con otras revelaciones.

La naturaleza y extensión de la información proporcionada varía de acuerdo con la naturaleza del supuesto y otras circunstancias. Ejemplos de tipos revelaciones que la entidad hace de acuerdo con la NIC 1:129 son:

• la naturaleza del supuesto u otra incertidumbre de la estimación;

• la sensibilidad del valor en libros ante los métodos, supuestos y estimados que subyacen a su cálculo, incluyendo las razones para la sensibilidad;

• la solución esperada de una incertidumbre y el rango de resultados razonablemente posibles dentro del siguiente año financiero con relación al valor en libros de los activos y pasivos afectados; y

• una explicación de los cambios hechos a pasados supuestos concernientes a esos activos y pasivos, si la incertidumbre permanece sin ser resuelta.


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66 2. Juicios de contabilidad críticos y fuentes clave de incertidumbre de la estimación En la aplicación de las políticas de contabilidad del Grupo, las cuales se describen en la nota 1, los directores están requeridos a hacer juicios, estimados y supuestos acerca del valor en libros de los activos y pasivos, que no sean fácilmente aparentes a partir de otras fuentes. Los estimados y los supuestos Asociados se basan en experiencia histórica y otros factores que son considerados relevantes. Los resultados actuales pueden diferir de esos estimados.

Los estimados y los supuestos subyacentes son revisados sobre una base continua. Las revisiones a los estimados de contabilidad son reconocidas en el período en el cual el estimado es revisado si la revisión afecta solo ese período, o en el período de revisión y períodos futuros si la revisión afecta períodos tanto actuales como futuros

Juicios críticos en la aplicación de las políticas de contabilidad del Grupo Los siguientes son los juicios críticos, aparte de los que involucran estimaciones (los cuales son tratados por separado abajo), que los directores han hecho en el proceso de aplicación de las políticas de contabilidad del Grupo y que tienen el efecto más importante en las cantidades reconocidas en los:

• Valoración del modelo de negocio: La clasificación y medición de los activos financieros depende de los resultados del SPPI y de la prueba del modelo de negocio (por favor vea la sección de activos financieros de la nota 1). El Grupo determina el modelo de negocio a un nivel que refleje cómo los grupos de activos financieros son administrados juntos para lograr un objetivo de negocios particular. Esta valoración incluye reflejar toda la evidencia relevante incluyendo cómo el desempeño de los activos es evaluado y su desempeño medido, los riesgos que afectan el desempeño de los activos y cómo son administrados y cómo los administradores de los activos son compensados. El Grupo monitorea los activos financieros medidos a costo amortizado o a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos que son des-reconocidos antes de su maduración, para entender la razón para su disposición y si las razones son consistentes con el objetivo de negocios para el cual el activo fue tenido. El monitoreo hace parte de la valoración continua que el Grupo hace de si el modelo de negocio para el cual los activos financieros restantes son tenidos continúa siendo apropiado y si no es apropiado si ha habido cambio en modelo de negocio y por lo tanto un cambio prospectivo a la clasificación de esos activos.

• Incremento importante del riesgo de crédito: Tal y como se explica en la nota 1, las ECL son medidas como una provisión igual a las ECL de 12-meses para los activos de la etapa 1, o las ECL durante el tiempo de vida para los activos de la 2 o los activos de la etapa 3. Un activo se mueve hacia la etapa 2 cuando su riesgo de crédito se ha incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial. La NIIF 9 no define qué constituye un incremento importante en el riesgo de crédito. Al valorar si el riesgo de crédito de un activo se ha incrementado de manera importante el Grupo tiene en cuenta información prospectiva razonable y soportabla, tanto cualitativa como cuantitativa. Para más detalles refiérase a la nota 1 y a la nota 3.

• Establacimiento de grupos de activos con características similares de riesgo de crédito: Cuando las ECL son medidas sobre una base colectiva, los instrumentos financieros son agrupados con base en las características de riesgo compartidas. Refiérase a la nota 3 para detalles de las características consideradas en este juicio.

El Grupo monitorea lo apropiado de las características del riesgo de crédito sobre una base continua para valorar si continúan siendo similares. Esto es requerido para asegurar que cuando las características del riesgo de crédito cambien haya re-segmentación apropiada de los activos. Esto puede resultar que se estén creando nuevos portafolios being o que activos sean movidos a un portafolio existente que de mejor manera refleje las similares características del riesgo de crédito de ese grupo de activos. La re-segmentación de portafolios y el movimiento entre portafolios es más común cuando hay un incremento importante en el riesgo de crédito (o cuando se reversa ese incremento importante) y por lo tanto los activos se muesven desde 12-meses hacia ECL durante el tiempo de vida, or vice versa, pero también puede ocurrir dentro de portafolios que continúan siendo medidos con la misma base de 12-meses o ECL durante el tiempo de vidas pero la cantidad de las ECL cambia a causa de que el riesgo de crédito del portafolio difiere.

• Modelos y supuestos usados: El Grupo usa varios modelos y supuestos en la medición del valor razonable de activos financieros, así como también en la estimación de las ECL. El juicio es aplicado en la identificación del modelo más apropiado para cada tipo de activo, así como también para determinar los supuestos usados en esos modelos, incluyendo los supuestos que se relacionen con los orientadores clave del riesgo de crédito. Vea la nota 1 y la nota 3 para más detalles sobre las ECL y la nota 7 para más detalles sobre la medición del valor razonable.


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2. Juicios de contabilidad críticos y fuentes clave de incertidumbre de la estimación (continuación) Sin embargo, el Estándar confirma en NIC 1:130 que al hacer esas revelaciones no es necesario revelar información presupuestal o pronósticos.

NIC 1:131 establace que puede ser impracticable revelar la extensión de los posibles efectos de un supuesto o de otra fuente clave de incertidumbre de la estimación al final del período de presentación de reporte. En este caso, la entidad revela lo que es razonablemente possible, con base en el conocimiento existente, de que los resultados dentro del siguiente año financiero que sean diferentes de los supuestos podrían requerir un ajuste material al valor en libros del activo o pasivo afectado. En todos los casos, la naturaleza y el valor en libros del activo o pasivo (r clase de activos o pasivos) específico es revelado.

Algunas otras NIIF incluyen requerimientos específicos para revelaciones que de otra manera serían requeridos por la NIC 1. Los siguientes ejemplos son dados en la NIC 1:

• Provisiones, Pasivos contingentes y Activos contingentesrequiere revelaciones, en circunstancias especificadas, de los principals supuestos relacionados con eventos futuros que afecten clases de provisiones; y

• NIIF 13 requiere la revelación de los supuestos importante (incluyendo la(s) técnica(s) de valuación y los inputs) que la entidad usa cuando mide el valor razonable de los activos y pasivos que sean llevados a valor razonable.


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2. Juicios de contabilidad críticos y fuentes clave de incertidumbre de la estimación (continuación) Fuentes clave de incertidumbre de la estimación Las siguientes son estimaciones clave que los directores han usado en el proceso de aplicación de las políticas de contabilidad del Grupo y que tienen el efecto más importante en las cantidades reconocidas en los estados financieros:

• Establacimiento del número y los pesos relativos de los escenarios prospectivos para cada tipo de product/Mercado y determinación de la información prospectiva relevante para cada escenario: Cuando mide las ECL el Grupo usa información prospective razonable y con soportes, que se base en supuestos para el movimiento futuro de los diferentes orientadores económicos y cómo esos orientadores se afectarán unos con otros. Refiérase a la nota 3 para más detalles, incluyendo análisis de la sensibilidad de las ECL reportadas ante los cambios en la información prospectiva estimada.

• Probabilidad de incumplimiento: PD constituye un input clave en la medición de las ECL. PD es un estimado de la probabilidad de incumplimiento durante un horizonte de tiempo dado, el cálculo del cual incluye datos históricos, supuestos y expectatativas de condiciones futuras. Vea la nota 3 para más detalles, incluyendo el análisis de la sensibilidad de las ECL reportadas ante los cambios en PD que resultan de cambios en los orientadores económicos.

• Pérdida dadoiIncumplimiento: LGD (= Pérdida dado Default) es un estimado de la pérdida que surge en el incumplimiento. Se basa en la diferencia entre los flujos de efectivo contractuales debidos y las que el prestador esperaría recibir, teniendo en cuenta los flujos de efectivo provenientes del colateral y de los mejoramientos integrales del crédito. Vea la nota 3 para más detalles, incluyendo el análisis de la sensibilidad de las ECL reportadas ante los cambios en LGD resultantes de cambios en los orientadores económicos.

• Medición del valor razonable y proceso de valuación: En la estimación del valor razonable de un activo financiero o de un pasivo financiero, el Grupo usa datos observables del mercado en la extensión en que estén disponibles. Cuando tales inputs del Nivel 1 no están disponibles el Grupo usa modelos de valuación para determinar el valor razonable de sus instrumentos financieros. Refiérase a la nota 7 para más detalles sobre la medición del valor razonable.


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3. Riesgo de crédito

67 Naturaleza y extensión de los riesgos que surgen de instrumentos financieros NIIF 7:7 La entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la importancia de financial instrumentos para su posición financiera y para su desempeño financiero.

NIIF 7:31 La entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y extensión de los riesgos que surgen de instrumentos financieros ante los cuales la entidad esté expuestaal final del período de presentación de reporte.

NIIF 7:32 Las revelaciones requeridas por los parágrafos 33–42 se centran en los riesgos que surgen de instrumentos financieros y cómo han sido administrados. Esos riesgos típicamente incluyen, pero no están limitados a, riesgo de crédito, riesgo de liquidez y riesgo de mercado.

NIIF 7:32A Proporcionar revelaciones cualitativas en el contexto de revelaciones cuantitativas les permite a los usuarios vincular las revelaciones relacionadas y por lo tanto formarse una descripción general de la naturaleza y extensión de los riesgos que surgen de instrumentos financieros. La interacción entre las revelaciones cualitativas y cuantitativas contribuye a la revelación de información de una manera que les permite de mejor manera a los usuarios evaluar la exposición de la entidad ante riesgos.

NIIF 7:33 Para cada tipo de riesgo que surja de los instrumentos financieros, la entidad tiene que revelar:

(a) las exposiciones ante el riesgo y cómo surgen;

(b) sus objetivos, políticas y procesos para la administración del riesgo y los métodos usados para medir el riesgo; y

(c) cualesquiera cambios en (a) o (b) desde el período anterior.

NIIF 7:34 Para cada tipo de riesgo que surge de los instrumentos financieros, la entidad tiene que revelar:

(a) datos cuantitativos resumidos acerca de su exposición ante ese riesgo al final del período de presentación de reporte. Esta revelación se tiene que basar en la información proporcionada internamente al personal clave de la administración de la entidad, por ejemplo, junta de directores de la entidad o director ejecutivo jefe;

(b) las revelaciones requeridas por los parágrafos 35A–42, en la extensión en que no sean proporcionadas de acuerdo con (a); y

(c) concentraciones del riesgo si no son aparentes a partir de las revelaciones made de acuerdo con (a) and (b).

NIIF 7:35 Si los datos cuantitativos revelados al final del período de presentación de reporte no son representativos de la exposición que la entidad tiene frente al riesgo durante el período, la entidad tiene que proporcionar información adicional que sea representativa.

Este no fue el caso para el Grupo – Los datos revelados a final de año eran representativos de la exposición del Grupo durante el período de presentación de reporte.

NIIF 7:B8 Las revelaciones de las concentraciones del riesgo tienen que incluir:

(a) una descripción de cómo la administración determina las concentraciones;

(b) una descripción de las características compartidas que identifican cada concentración (e.g. contraparte, área geográfica, moneda o mercado); y

(c) la cantidad de la exposición ante el riesgo asociada con todos los instrumentos financieros que comparten esa característica.

68 Riesgo de crédito NIIF 7:35A La entidad tiene que aplicar los requerimientos de revelación contenidos en los parágrafos 35F–35N a los instrumentos financieros a los cuales se apliquen los requerimientos de deterioro contenidos en la NIIF 9. Sin embargo:

http://eifrs.ifrs.org/eifrs/ViewContent?collection=A_Guide_through_IFRS_Standards__2016&fn=IAS32c_2003-12-01_en-3.html&scrollTo=SL37522960

http://eifrs.ifrs.org/eifrs/ViewContent?collection=A_Guide_through_IFRS_Standards__2016&fn=IAS32c_2003-12-01_en-3.html&scrollTo=SL37522960


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67,68

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54,70

3. Riesgo de crédito Riesgo de crédito es el riesgo de que un cliente o contraparte incumplirá sus obligaciones contractuales resultando en pérdida financiera para el Grupo. La principal actividad generadora de ingresos del Grupo es prestarles a los clientes y por consiguiente el riesgo de crédito es un riesgo principal. El riesgo de crédito principalmente surge de préstamos y anticipos a clientes y otros bancos (incluyendo los compromisos relacionados para prestar, tales como facilidades de préstamo o tarjeta de crédito), inversiones en valores de deuda y derivados que estén en una posición de activo. El Grupo considera todos los elementos de la exposición ante el riesgo de crédito tales como riesgo de incumplimiento de contraparte, riesgo geográfico y riesgo de sector riesgo, para los propósitos de administración del riesgo.

Administración del riesgo de crédito El comité de crédito del Grupo es responsable por la administración del riesgo de crédito del Grupo mediante:

• Asegurar que el Grupo tiene, según sea apropiado, prácticas apropiaas para el riesgo de crédito,

incluyendoun sistema efectivo de control interno, para determinar de manera consistente las provisiones de acuerdo con las políticas y procedimientos establacidos por el Grupo, las NIIF y la orientación supervisora relevante.

• Identificar, valorar y medir el riesgo de crédito a través del Grupo, desde un nivel de instrumento individual hasta

un nivel de portafolio.

• Crear políticas de crédito para proteger al Grupo contra los riesgos identificado, incluyendo los

requerimientos para obtener colateral de los prestatarios, para realizar valoración continua y robusta del crédito de los prestatarios y continuamente monitorear las exposiciones contra los límites internos del riesgo.

• Limitar las concentraciones de la exposición por tipo de activo, contrapartes, industria, calificación del crédito,

localización geográfica, etc.

• Establacer una estructura robusta de control en relación con la estructura de autorización para la aprobación y

renovación de facilidades de crédito.

• Desarrollar y mantener la calificación del riesgo del Grupo para categorizar las exposiciones de acuerdo con el grado de riesgo de incumplimiento. Las calificaciones del riesgo están sujetas a revisiones regulares.

• Desarrollar y mantener los procesos del Grupo para la medición de las ECL incluyendo el monitoreo del riesgo de crédito, la incorporación de información prospectiva y el método usado para medir las ECL.

• Asegurar que el Grupo tiene en funcionamiento políticas y procedimientos para mantener y validar de la manera apropiada los modelos usados para valorar y medir las ECL.

• Establiecer una valoración sólida de la contabilidad del riesgo de crédito y del proceso de medición que le proporcione una base fuerte para sistemas comunes, herramientas y datos para valorar el riesgo de crédito y contabilizar las ECL. Proporcionar asesoría, orientación y habilidades de especialitas para las unidades de negocio para promver la mejor práctica a través del Grupo en la administración del riesgo de crédito.

La función de auditoría interna realiza auditorías regulares que aseguren que los controles y procedimientos establacidos están adecuadamente diseñados e implementados.

Incremento importante en el riesgo de crédito Tal y como se explica en la nota 1 el Grupo monitorea todos los activos financieros que estén sujetos a requerimientos de deterioro para valorar si ha habido un incremento importante en el riesgo de crédito desde el reconocimiento inicial. Si ha habido un incremento importante en el riesgo de crédito el Grupo medirá la provisión por pérdida con base en el tiempo de vida más que las ECL a 12-meses.


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3. Riesgo de crédito (continuación) (a) para cuentas por cobrar comerciales, activos de contrato y cuentas por cobrar de arrendamientos, el

parágrafo 35J aplica a las cuentas por cobrar comerciales, activos de contrato o cuentas por cobrar de arrendamientos en los cuales las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida sean reconocidas de acuerdo con el parágrafo 5.5.15 de la NIIF 9, si esos activos financieros son modificados mientras tengan más de 30 días de vencidos; y

(b) el parágrafo 35K(b) no aplica a las cuentas por cobrar de arrendamientos.

NIIF 7:35B (b),(c) Las revelaciones del riesgo de crédito hechas de acuerdo con los parágrafos 35F–35N tienen que permitirles a los de los estados financieros entender el efecto de riesgo de crédito en la cantidad, oportunidad e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros. Para lograr este objetivo, las revelaciones del riesgo de crédito tienen que proporcionar:

(b) información cuantitativa y cualitativa que les permita a los usuarios de los estados financieros evaluar las cantidades contenidas en los estados financieros que surjan de las pérdidas de crédito esperadas, incluyendo los cambios en la cantidad de las pérdidas de crédito esperadas y las razones para esos cambios; y

(c) información acerca de la exposición que entidad tiene ante el riesgo de crédito (i.e. el riesgo de crédito inherente en los activos financieros de la entidad y en los compromisos para extender crédito) incluyendo el riesgo importante de concentraciones del crédito.

NIIF 7:35C La entidad no necesita duplicar información que ya esté presentada en otro lugar, provisto que la información está incorporada mediante referencia cruzada desde los estados financieros hacia otras declaraciones, tales como el comentario de la administración o el reporte sobre el riesgo que esté disponible para los usuarios de los estados financieros en los mismos términos que los estados financieros y al mismo tiempo. Sin la información incorporada mediante referencia cruzada, los estados financieros están incompletos.

NIIF 7:35D Para satisfacer los objetivos contenidos en el parágrafo 35B, la entidad tiene que (except que sea especificado de otra manera) considerar qué tanto detalle revelar, qué tando énfasis dar a los diferentes aspectos de los requerimientos de revelación, el nivel apropiado de agregación o desagregación, y si los usuarios de los estados financieros necesitan explicaciones adicionales para evaluar la información cuantitativa disclosed.

NIIF 7:35E Si las revelaciones proporcionadas de acuerdo con los parágrafos 35F–35N son insuficientes para satisfacer los objetivos contenidos en el parágrafo 35B, a entidad tiene que revelar la información adicional que sea necesar ia para sat is facer esos objet ivos .

69 Administración del riesgo de crédito NIIF 7:35B(a) Las revelaciones del riesgo de crédito tienen que permitirles a los usuarios de los estados financieros entender el efecto que el riesgo de crédito en la cantidad, oportunidad e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros. Para lograr este objetivo, las revelaciones del riesgo de crédito tienen que proporcionar:

(a) información acerca de las prácticas de administración del riesgo de crédito de la entidad y cómo se relacionan con el reconocimiento y la medición de las pérdidas de crédito esperadas, incluyendo lo métodos, supuestos e información usada para medir las pérdidas de crédito esperadas.

70 Incremento importante en el riesgo de crédito NIIF 7:35F(a) La entidad tiene que explicar sus prácticas de administración del riesgo de crédito y cómo se relacionan con el reconocimiento y la medición de las pérdidas de crédito esperadas. Para satisfacer este objetivo la entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de estados financieros entender y evaluar cómo la entidad determinó si el riesgo de crédito de los instrumentos financieros se ha incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial, incluyendo, si y cómo:

(i) los instrumentos financieros se considera que tienen riesgo de crédito bajo de acuerdo con la NIIF 9:5.5.10, incluyendo las clases de instrumentos financieros a las cuales aplica; y

(ii) la presunción contenida en la NIIF 9:5.5.11, de que ha habido incrementos importantes en el riesgo de crédito desde el reconocimiento inicial cuando los activos financieros tengan más de 30 días vencidos, ha sido refutada.


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3. Riesgo de crédito (continuación) 71 Calificaciones internas del riesgo de crédito

NIIF 7:35G (a) La entidad tiene que explicar los inputs, supuestos y técnicas de estimación usados para aplicar los requerimientos para el deterioro (en Sección 5.5 de la NIIF 9). Para este propósito la entidad tiene que revelar las bases de los inputs y supuestos y las técnicas de estimación usadas para:

i) medir las pérdidas de crédito a 12-meses y las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida;

ii) determinar si el riesgo de crédito de los instrumentos financieros se haincrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial; y

iii) determinar si un activo financiero es un activo financiero con crédito-deteriorado.

NIIF 9:B5.5.17 La siguiente lista no-exhaustiva de información puede ser relevante al valorar los cambios en el riesgo de crédito:

(a) cambios importantes en indicadores internos del precio del riesgo de crédito como resultado de un cambio en el riesgo de crédito desde el inicio, includyendo, pero no limitado a, la distribución del crédito que resultaría si un instrumento financiero particular o un instrumento financiero similar con los mismos términos y la misma contraparte fueron nuevamente originados o emitidos a la fecha de presentación de reporte.

(b) otros cambios en las tasas o términos de un instrumento financiero existente que serían significativmente diferentes si el instrumento fuera nuevamente originado o emitidos a la fecha de presentación de reporte (tales como acuerdos de pago más exigentes, cantidades incrementadas de colateral o garantías, o cobertura más alta de los ingresos) a causa de cambios en el riesgo de crédito del instrumento financiero desde el reconocimiento inicial.

(c) cambios importantes en indicadores externos del mercado del riesgo de crédito para un instrumento financiero particular o para instrumentos financieros similares con la misma vida esperada. Los cambios en indicadores del mercado del riesgo de crédito incluyen, pero no están limitados a:

i. la distribución del crédito;

ii. los precios, para el prestatario, de swap de incumplimiento del crédito;

iii. la duración del tiempo o la extensión en la cual el valor razonable de un activo financiero haa sido menor que su costo amortizado; y

iv. otra información del mercado relacionado con el prestatario, tal como cambios en el precio de los instrumentos de deuda y de patrimonio del prestatario.

(d) un cambio importante, actual o esperado, en la calificación externa del crédito del instrumento financiero.

(e) Una reducción, actual o esperada, de la calificación interna del prestatario o una disminución en el puntaje comportamental usado para valorar internamente el riesgo de crédito. Las calificaciones internas del crédito y el puntaje comportamental interno son más confiables cuando se mapean contra calificaciones externas o están respaldadas por estudios incumplimiento.

(f) Cambios adversos, existentes o pronosticados, en las condiciones de negocios, financieras o económicas que se espere causen un cambio importante en la capacidad del prestatario para satisfacer sus obligaciones de deuda, tales como incremento, actual o esperado, en la tasa de interés o un incremento importante, actual o esperado, en las tasas de desempleo.

(g) Un cambio importante, actual o esperado, en los resultados de operación prestatario. Los ejemplos incluyen declinación, actual o esperada, de ingresos ordinaries o márgenes, increment de riesgos de operación, deficiencias del capital de trabajo, disminución de la calidad del activo, apalancamiento incrementado del balance general, liquidez, o problemas de administración o cambios en el alcance de la estructura de negocios u operacional (tales como descontinuación de un segmento del negocio) que resulta en un cambio importante en la capacidad del prestatario para satisfacer sus obligaciones de deuda.

(h) incrementos importantes en el riesgo de crédito de otros instrumentos financieros del mismo prestatario.


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3. Riesgo de crédito (continuación) Incremento importante en el riesgo de crédito (continuación)

71 Calificaciones internas del riesgo de crédito Para minimizer el riesgo de crédito, el Grupo h encargado a su comité de administración del crédito que desarrolle y mantenga la calificación del riesgo de crédito del Grupo para categorizar las exposiciones de acuerdo con su grado riesgo de incumplimiento. La estructura de calificación del riesgo de crédito del grupo comprende diez categorías. La información sobre la calificación del crédito se basa en un rango de datos que se determinó sea predictivo del riesgo de incumplimiento y que aplique juicio de crédito experimentado. La naturaleza de la exposición y el tipo de prestatario son tenidos en cuenta en el análisis. Los grados del riesgo de crédito son definidos usando factores cualitativos y cuantitativos que sean indicativos de riesgo de incumplimiento.

Los grados del riesgo de crédito son diseñados y calibrados para reflejar el riesgo de incumplimiento cuando el riesgo de crédito se deteriore. Dado que el riesgo de crédito incrementa la diferencia en el riesgo de incumplimiento entre los cambios de grado. Cada exposición es asignada a un grado del riesgo de crédito en el reconocimiento inicial, con base en la información disponible acerca de la contraparte. Todas las exposiciones son monitoreadas y el grado del riesgo de crédito es actualizado para reflejar la información corriente. Los procedimientos de monitoreo seguidos son tanto generales como ajustados al tipo de exposición. Los siguientes datos son típicamente usados para monitorear las exposiciones del Grupo:

• Registros de pagos, incluyendo ratios de pago y análisis de envejecimiento;

• Extención de la utilización del límite otorgado;

• Indulgencias (tanto solicitadas como otorgadas);

• Cambios en las condiciones de negocio, financieras y económicas;

• Información sobre la calificación del crédito, suministrada por agencias calificadoras externas;

• Para las exposiciones minoristas: datos generados internamente de comportamiento del c l iente, métricas de asequibilidad etc.; y

• Para las exposiciones corporativas: información obtenida mediante la revisión periódica de archivos de los clientes, incluyendo revisión de estados financieros auditados, datos del mercado prices de swap de incumplimiento de crédito (CDS = crédito defaut swaps) o bonos cotizados cuando estén disponibles, cambios en sector financiero donde el cliente opera, etc.

El Grupo uses los grados del riesgo de crédito como un input primario para la determinación de la estructura del término para las exposiciones del PD. El Grupo recauda información sobre desempeño e incumplimiento acerca de sus exposiciones al riesgo de crédito analizadas por jurisdicción o región y por tipo de producto y prestatario, así como también por los grados del riesgo de crédito. La información usada es tanto interna como externa dependiendo del portafolio valorado. La tabla que aparece a continuación proporciona un mapeo de los grados internos del riesgo de crédito del Grupo frente a las calificaciones externas.

Grados del riesgo de crédito del grupo Clasificación de S&P Descripción

1 AAA Riesgo bajo a razonable

2 AA+ hasta AA Riesgo bajo a razonable

3 A+ hasta A Riesgo bajo a razonable

4 BBB+ hasta BBB Monitoreo

5 BB+ hasta BB Monitoreo

6 B+ hasta B Monitoreo

7 CCC+ Subestándar

8 CCC Subestándar

9 CC+ hasta CC- Dudoso 10 C, D Deteriorado


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3. Riesgo de crédito (continuación) (i) un cambio adverso importante, actual o esperado, en el entorno regulatorio, económico, o tecnológico del

prestatario que resulta en un cambio importante en la capacidad del prestatario para satisfacer sus obligaciones de deuda, tal como una declinación en la demanda por el producto que vende el prestatario, a causa de un cambio en la tecnología.

(j) cambios importantes en el valor del colateral que respalda la obligación o en la calidad de las garantías de terceros o en los mejoramientos del crédito, los cuales se espera reduzcan el incentivo económico del prestatario para hacer los pagos contractuales o que de otra manera tengan un efecto en probabilidad de que ocurra un incumplimiento. Por ejemplo, si el valor del colateral declina a causa de que declinan los precios de la vivienda, los prestatarios en algunas jurisdicciones tienen un mayor incentivo para incumplir en sus hipotecas;

(k) un cambio importante en la calidad de la garantía proporcionada por un accionista (o los familiars de un individo) si el accionista (o los familiars) tienen un incentive y capacidad financier para impeder el incumplimiento mediante infusión de capital o efectivo;

(l) cambios importantes, tales como reducciones en el apoyo financier de la entidad matriz u otra afiliada o un cambio importante, actual o esperado, en la calidad del mejoramiento del crédito, que se espere reduzca el incentivo económico del prestatario para hacer los pagos contractuales programados. Los mejoramientos o el respaldo a la calidad del crédito incluyen la consideración de la condición financiera del garante y/o de los intereses emitidos en titularizaciones, si los intereses subordinados se esperan sean capaces de absorber las pérdidas de crédito esperadas (por ejemplo, en el subyacente del valor de los préstamos);

(m) cambios esperados en la documentación del préstamo, incluyendo una violación esperada del contrato que pueda llevar a un acuerdo de pago, renuncias o enmiendas, exención del pago de intereses, elevaciones de la tasa de interés, requiriendo colaterales o garantías adicionales, u otros cambios a la estructura contractual del instrumento;

(n) cambios importantes en desempeño esperado y en el comportamiento del prestatario, incluyendo cambios en la condición d epago de los prestatarios en el Grupo (por ejemplo, un incremento en el número esperado o en la extensión de los pagos contractuales retrasados o incrementos importantes en el número esperado de prestatarios de Tarjetas de crédito que se espere excedan su límite de crédito o que se espere estén pagando la cantidad mínima mensual);

(o) cambios enel enfoque de la administración del crédito de la entidad en relación con el instrumento financiero; i.e. basado en indicadores emergentes de cambios en el riesgo de crédito del instrumento financiero, la práctica de administración del riesgo de crédito de la entidad se espera se vuelva más activa o esté centrada en la administración del instrumento, incluyendo que el instrumento se vuelva monitoreado o controlado más estrechamente, o que la entidad intervenga específicamente con el prestatario;

(p) información sobre vencimientos, incluyendo la presunción refutabla tal y como se establace en parágrafo 5.5.11.

La revelación de cómo el banco administra el riesgo de crédito debe ser específica de la entidad y ajustada a las políticas de administración del riesgo del banco. Por ejemplo, la banda de 10 grados del riesgo de crédito es usada como una ilustración y puede ser baja en comparación con el número de grados del riesgo de crédito de un banco típico y la revelación acerca de la valoración de un incremento importante en el riesgo de crédito por clase de activos puede ser más desagregada.


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3. Riesgo de crédito (continuación) Incremento importante en el riesgo de crédito (continuación) El Grupo analiza todos los datos recaudados usando modelos estadísticas y estimados del tiempo de vida restante de la PD de las exposiciones y de cómo se espera cambien con el tiempo. Los factores tenidos en este proceso incluyen datos macroeconómicos tales como crecimiento del PIB, desempleo, tasa de interés de referencia y precios de las viviendas. El Grupo genera un scenario de ‘caso base’ de la dirección futura de las variables económicas relevantes, así como también un rango representativo de otros posibles escenarios pronosticados. El Grupo usa entonces esos pronósiticos, los cuales son de probabilidad ponderada, para ajustar sus estimados de las PD.

El Grupo usa diferentes criterios para determinar si el riesgo de crédito se ha incrementado de manera importante por portafolio de activos. Los criterios usados son tanto cambios cuantitativos en las PD, así como también cualitativos. La tabla que aparece a continuación resume por tipo de activo el rango anterior con un increment en el tiempo de vida de las PD determinado que es importante, así como también algunos indicadores cualitativos valorados.

% incremento PD durante el tiempo de vida

Indicadores cualitativos valorados

Préstamos y anticipos a bancos: acuerdos de venta reversa y de recompra

[X]% [e.g. Distribución de CDS, clasificación externa del crédito etc.]

Préstamos y anticipos a bancos: préstamo de valores

[X]% [e.g. Distribución de CDS, clasificación externa del crédito etc.]

Préstamos y anticipos a clientes: Hipotecas

[X]% [e.g. reducción de la clasificación interna, Ratio LTV etc.]

Préstamos y anticipos a clientes: Préstamos personales (no-asegurados)

[X]% [e.g. reducción de la clasificación interna, cambios en comportamiento del desempeño del prestatario o portafolio etc.]

Préstamos y anticipos a clientes: Tarjetas de crédito

[X]% [e.g. cambio adverso en condiciones económicas, incremento en riesgo de crédito de otros instrumentos financieros del prestatario, extensión de facilidad de uso etc.]

Préstamos y anticipos a clientes: Préstamos corporativos

[X]% [e.g. cambio importante en los resultados de la clasificación del prestatario, significant cambio adverso en entorno regulatorio, económico o tecnológico etc.]

Valores de deuda de inversión: Soberanos

[X]% [e.g. Distribución de CDS, clasificación externa del crédito, cambio importante en entorno económico etc.]

Valores de deuda de inversión: Corporativo

[X]% [e.g. clasificación externa del crédito, cambios adversos en condiciones de negocio, financieras o económicas, etc.]

Contratos de garantía financiera [X]% [e.g. incremento en riesgo de crédito de otros instrumentos financieros del prestatario etc.]

Los compromisos de préstamo son valorados junto con la categoría del préstamo que el Grupo esté comprometido a proporcionar, i.e. compromisos para proporcionar hipotecas son valorados usando criterios similares para los préstamos hipotectaris, mientras que los compromisos para proporcionar un préstamo corporativo son valorados usando criterios simnilares para los préstamos corporativos.

Independiente del resultado de la anterior valoración, el Grupo presum que el riesgo de crédito en un activo financiero se ha incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial cuando los pagos contractuales tienen más de 30 días vencidos, a menos que el Grupo tenga información razonable y con soporte que demuestre otra cosa.

El Grupo tiene en funcionamiento procedimientos de monitoreo para asegurar que los criterios usados para identificar los incrementos importantes en el crédito son efectivos, significando que el incremento importante en el riesgo de crédito es identificado antes que la exposición esté en incumplimiento o cuando el activo tenga 30 días de vencido. El Grupo realiza pruebas periódicas de respaldo de sus clasificaciones para considerer si los orientadores del riesgo de crédito que llevan al incumplimiento fueron reflejados de manera exacta en la clasificación de una manera oportuna.


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3. Riesgo de crédito (continuación) 72 Incorporation de información prospectiva

NIIF 7:35G (b) and (c) La entidad tiene que explicar los inputs, supuestos y técnicas de estimación usados para aplicar los requerimientos de deterioro (en Sección 5.5 de la NIIF 9). Para este propósito la entidad tiene que revelar:

(b) cómo la información prospectiva ha sido incorporada en la determinación de las pérdidas de crédito esperadas, incluyendo el uso de información macroeconómica; y

(c) cambios en las técnicas de estimación o en supuestos importantes, hechos curante el período de presentación de reporte y las razones para esos cambios.

Los escenarios económicos incluidos en la revelación ilustrativa son indicativos y no exhaustivos.


71


3. Riesgo de crédito (continuación) 72 Incorporación de información prospectiva

El Grupo usa la información prospectiva que esté disponible sin costo o esfuerzo indebido en su valoración del incremento importante del riesgo de crédito, así como también en su medición de las ECL. El Grupo emplea expertos que usan información externa e interna para generar un escenario de ‘caso base’ del pronóstico futuro de variables económicas relevates junto con un rango representativo de otros posibles escenarios proyectados. La información externa usada incluye datos económicos y pronósticos publicados por agencias gubernamentales y autoridades monetarias.

El Grupo aplica probabilidades a lose scenarios pronosticados identificados. El escenario de caso base es el resultado individual más probable y consta de información usada por el Grupo para planeación estratégica y presupuestación. El Grupo ha identificado y documentado los orientadores clave del riesgo de crédito y de las pérdidas de crédito para cada portafolio de instrumentos financieros y, usando el análisis estadístico de datos históricos, ha estimado las relaciones entre las variables macroeconómicas y el riesgo de crédito y las pérdidas de crédito. El Grupo no ha hecho cambios en las técnicas de estimación o en los supuestos importantes hechos durante el período de presentación de reporte.

La tabla que aparece a continuación resume los principals indicadores macroeconómicos incluidos en los escenarios económicos usados al 31 Diciembre 20XX por los años 20XX+1 a 20XX+5, para el país A que es el país donde el Grupo opera y por consiguiente es el país que tiene un impacto material en las ECL.

20XX+1 20XX+2 20XX+3 20XX+4 20XX+5

Crecimiento del PIB

• Escenario base [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios al alza [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios a la baja [X] [X] [X] [X] [X]

Tasas de desempleo • Escenario base [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios al alza [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios a la baja [X] [X] [X] [X] [X]

Tasa de interés de referencia • Escenario base [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios al alza [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios a la baja [X] [X] [X] [X] [X]

Inflación • Escenario base [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios al alza [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios a la baja [X] [X] [X] [X] [X]

Precios de las viviendas/ {indices comerciales de la propiedad • Escenario base [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios al alza [X] [X] [X] [X] [X] • Rango de escenarios a la baja [X] [X] [X] [X] [X]

Las relaciones que se predicen entre los indicadores clave y las tasas de incumplimiento y las tasas de pérdida en los diversos portafolios de activos financieros han sido desarrolladas con base en el análisis de datos históricos durante los últimos [X] años.


72


3. Riesgo de crédito (continuación) 73 Medición de las ECL

NIIF 9:B5.5.28 Las pérdidas de crédito esperadas son un estimado ponderado de la probabilidad de las pérdidas de crédito (i.e. el valor presente de todos los déficit de efectivo) durante la vida esperada del instrumento financiero. Un déficit de efectivo es la diferencia entre los flujos de efectivo que sean debidos a la entidad de acuerdo con el contrato y los flujos de efectivo que la entidad espere recibir. Dado que las pérdidas de crédito esperadas consideran la cantidad y oportunidad de los pagos, una pérdida de crédito surge incluso si la entidad espera ser pagada por completo, pero más tarde que cuando contractualmente es debido.

NIIF 9:B5.5.29 Para los activos financieros, una pérdida de crédito es el valor presente de la diferencia entre:

(a) los flujos de efectivo contractuales que sean debidos a la entidad según el contrato; y

(b) los flujos de efectivo that la entidad espera recibir.

NIIF 9:5.5.19 El período máximo a considerer cuando se miden las pérdidas de crédito esperadas is the período contractual máximo (incluyendo las opciones de extensión) durante el cual la entidad esté expuesta al riesgo de crédito y no un período más largo, incluso si ese período más largo es consistente con la práctica de negocios.

NIIF 9:5.5.20 Sin embargo, algunos instrumentos financieros incluyen un compromiso tanto de préstamo como un compromise de suscripción y la capacidad contractual de la entidad para demandar el reembolso y cancelar el compromiso de suscripción no limita la exposición de la entidad ante las pérdidas de crédito para el período contractual de notificación. Para tales instrumentos financieros, y solo para esos instrumentos financieros, la entidad tiene que medir las pérdidas de crédito esperadas durante el período en que la entidad esté expuesta a riesgo de crédito y las pérdidas de crédito esperadas no serían mitigadas por las acciones de la administración del riesgo de crédito, incluso si ese período se extiende más allá del período contractual máximo.

NIIF 7:35F(c) La entidad tiene que explicar sus prácticas de administración del riesgo de crédito y cómo se relacionan con el reconocimiento y y la medición de las pérdidas de crédito esperadas. Para satisfacer este objetivo la entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de los estados financieros entender y evaluar cómo los instrumentos fueron agrupados si las pérdidas de crédito esperadas fueron medidas sobre una base colectiva.


73


3. Riesgo de crédito (continuación) Incorporación de información prospectiva (continuación) El Grupo ha realizado un análisis de sensibilidad sobre cómo las ECL en los principals portafolios cambiarán si los supuestos clave usados para calcular las ECL cambian en un [X]%. La tabla que aparece a continuación esboza el total de ECL por portafolio al 31 Diciembre 20XX, si los supuestos usados para medir las ECL permanecen tal y como se espera (cantidad presentada en el estado de posición financiera), así como también si cada uno de los supuestos clave usados cambió por más o menos [X]%. Los cambios son aplicados por aislado para propósitos ilustrativos, y son aplicados a cada uno de lose scenarios de probabilidad ponderada usados para desarrollar el estimado de las pérdidas de crédito esperadas. En realidad, habrá interdependencies entre los diversos inputs económicos y la exposición a la sensibilidad variará a través de los escenarios económicos.

[Portafolio 1] PD promedio LGD promedio ECL UMm Tal y como se espera [X] [X] [X]

Crecimiento del PIB +[X]% [X] [X] [X] -[X]% [X] [X] [X]

Tasas de desempleo +[X]% [X] [X] [X] -[X]% [X] [X] [X]

Tasa de interés de referencia +[X]% [X] [X] [X] -[X]% [X] [X] [X]

Inflación +[X]% [X] [X] [X] -[X]% [X] [X] [X]

Precios de las viviendas +[X]% [X] [X] [X] -[X]% [X] [X] [X]

El banco no puede estimar el impacto que en las ECL tienen los siguientes eventos/factores, a pesar de los mejores esfuerzos, debido a la carencia de información razonable y con respaldo:

• [agregue descripción de evento/factor]

• [agregue descripción de evento/factor]

La siguiente información ha sido excluida de la determinación de las ECL:

• [agregue descripción de información]

• [agregue descripción de información]

73 Medición de las ECL Los inputs clave usados para la medición de las ECL son:

• probabilidad de incumplimiento (PD);

• pérdida dado incumplimiento (LGD); y

• exposición al incumplimiento (EAD).

Tal y como se explicó arriba, esas cifras generalmente son derivadas de modelos estadísticos desarrollados internamente y otros datos históricos, y son ajustados para reflejar la información prospectiva de probabilidad ponderada.


74


3. Riesgo de crédito (continuación)


75


3. Riesgo de crédito (continuación) Medición de las ECL (continuación) PD es un estimado de la probabilidad de incumplimiento durante un horizonte de tiempo dado. Es estimado en un punto del tiempo. El cálculo se basa en modelos estadísticos de clasificación, y valorado usando herramientas de clasificación personalizados para las diversas categorías de contrapartes and exposiciones. Esos modelos estadísticos están basados en datos del mercado (cuando estén disponibles), así como también en datos internos que comprenden factores tanto cuantitativocomo cualitativos. Las PD son estimadas considerando las maduraciones contractuales de las exposiciones y de las tasas estimadas de pago anticipado. La estimación se basa en condiciones corrientes, ajustada para tener en cuenta las condiciones futuras que impactoarán la PD.

LGD es un estimado de la pérdida que surge en el incumplimiento. Se basa en la diferencia entre los flujos de efectivo contractuales debidos y los que el prestador esperaría recibir, teniendo en cuenta los flujos de efectivo provenientes de cualquier colateral. Los modelos de LGD para activos asegurados consideran los pronósticos de la valuación future del teniendo en cuenta venta descuentos, tiempo para la realización del colateral, colateralisation cruzada y antigüedad del reclamo, costo de la realización del colateral y tasas de saneamiento (i.e. salida de la condición de no-desempeño). Los modelos de LGD para los activos no-asegurados consideran el tiempo de recuperación, tasas de recuperación y antigüedad de los reclamos. El cálculo se basa en los flujos de efectivo descontados, donde los flujos de efectivo son descontados por la EIR original del préstamo.

EAD es un estimado de la exposición a una fecha future de incumplimiento, teniendo en cuenta los cambios esperados en la exposición después de la fecha de presentación de reporte, incluyendo reembolsos de principal e intereses, y reducciones esperadas en las facilidades comprometidas. El enfoque de modelación del Grupo para EAD refleja los cambios esperados en el saldo pendiente durante el tiempo de vida de la exposición del préstamo que sea permitida por los términos contractuales corrientes, tales como perfiles de amortización, reembolso o sobre-reembolso temprano, cambios en la utilización de compromisos suscritos y acciones de mitigación del crédito tomadas antes del incumplimiento. El Grupo usa modelos de EAD que reflejan las características de los portafolios.

El Grupo mide las ECL considerando el riesgo de incumplimiento durante el período contractual máximo (incluyendo las opciones de extensión) durante el cual la entidad está expuesta al riesgo de crédito y no a un período más largo, incluso si la extensión o renovación del contrato es práctica común de negocios. Sin embargo, para instrumentos financieros tales como Tarjetas de crédito, facilidades de renovación de crédito y facilidades de sobregiro que incluyan tanto un compromeso de préstamo como un compromiso de suscripción, la capacidad contractual del Grupo para demandar el reembolso y cancelar el compromiso suscrito no limita la exposición del grupo ante pérdidas de crédito para el período contractual de notificación. Para tales instrumentos financieros el Grupo mide las ECL durante el período en que esté expuesta al riesgo de crédito y las ECL no serían mitigadas por acciones de administración del riesgo de crédito, incluso si ese período se extiende más allá del período contractual máximo. Esos instrumentos financieros no tienen un término fijo o una estructura de reembolso y tienen un período corto de cancelación contractual. Sin embargo, el Grupo no hace forzoso el cumplimiento de la administración normal en el día-a-día para el derecho contractual para cancelar instrumentos financieros. Esto porque esos instrumentos financieros son administrados sobre una base colectiva y son cancelados solo cuando el Grupo es consciente de un incremento en el riesgo de crédito a nivel de la facilidad. Este período más largo es estimado teniendo en cuenta las acciones de la administración del riesgo de crédito que el Grupo espere realizar para mitigar las ECL, e.g. reducción en los límites o cancelación del compromiso de préstamo.

El cálculo de las ECL para propósitos de contabilidad es diferente al cálculo de las ECL para propósitos regulatorios, si bien muchos inputs usados son similares. El Grupo ha asegurado que la metodología apropiada es usada cuando se calculi las ECL para propósitos tanto de contabilidad como regulatorios. Las principals diferencias entre las metodologías usadas para medir las ECL de acuerdo con la NIIF 9 versus las aplicadas para propósitos regulatorios son:

• [Agregue detalles, e.g. factores de descuento usados]

• [Agregue detalles, e.g. horizontes de tiempo]

• [Agregue detalles, e.g. uso de pisos]

La medición de las ECL se basa en la probabilidad ponderada de la pérdida de crédito. Como resultado, la medición de la provisión por pérdida debe ser la misma independiente de si es medida sobre una base individual o una base colectiva (si bien la medición sobre una base colectiva es más práctica para los portafolios grandes de elementos). En relación con la valoración de si ha habido un incremento importante en el riesgo de crédito puede ser necesario realizar la valoración sobre una base colectiva tal y como se anota adelante.


76


3. Riesgo de crédito (continuación) 74 Agrupaciones basadas en características de riesgo compartidas

NIIF 9:B5.5.5 Para el propósito de determinar los incrementos importantes en el riesgo de crédito y reconocer una provisión por pérdida sobre una base colectiva, la entidad puede agrupar instrumentos financieros con base en las características compartidas del riesgo de crédito con el objetivo de facilitar un análisis que esté diseñado para permitir que los incrementos importantes en el riesgo de crédito sean identificados sobre una base oportuna. La entidad no debe oscurecer esta información mediante agrupar instrumentos financieros condiferentes características de riesgo. Los ejemplos de aracterísticas compartidas del riesgo de crédito pueden incluir, pero no están limitados a:

(a) tipo de instrumento;

(b) Clasificaciones del riesgo de crédito;

(c) tipo de colateral;

(d) fecha de reconocimiento inicial;

(e) término restante para la maduración; (f) industria; (g) localización geográfica del prestatario; y

(h) el valor of colateral en relación con el activo financiero, si ello tiene un impacto en la probabilidad de que ocurra un incumplimiento (por ejemplo, préstamos sin-recurso en algunas jurisdicciones o ratios préstamo-a-valor).


77


3. Riesgo de crédito (continuación) 74 Agrupaciones basadas en las características compartidas de los riesgos

Cuando las ECL son medidas sobre una base colectiva, los instrumentos financieros son agrupados con base en las características de riesgo compartidas, tales como:

• tipo de instrumento;

• grado del riesgo de crédito;

• tipo de colateral;

• fecha de reconocimiento inicial;

• término restante hasta la maduración;

• industria;

• localización geográfica del prestatario;

• rango de ingresos del prestatario; y

• el valor del colateral en relación con el activo financiero, si ello tiene un impacto en la probabilidad de que ocurra un incumplimiento (ratios préstamo-a-valor (LTV = loan-to-value) ratios).

Los grupos son revisados sobre una base regular para asegurar que cada grupo esté compuesto por exposiciones homogénas.

El Grupo usa información externa de referencia para los portafolios con datos históricos limitados. La tabla que aparece a continuación describe los portafolios para los cuales la información externa de referencia representa un input importante para la medición de las ECL.

Exposición Referente externo PD Referente externo LGD

Portafolio 1 [agregue detalles] [agregue detalles] [agregue detalles] Portafolio 2 [agregue detalles] [agregue detalles] [agregue detalles]


78



75 Calidad del crédito NIIF 7:6 Cuando esta NIIF requiere revelaciones por clase de instrumento financiero, la entidad tiene que agrupar los instrumentos financieros en clases que sean apropiadas para la naturaleza de la información revelada y que tengan en cuenta las características de esos instrumentos financieros. La entidad tiene que proporcionar suficiente información para permitir la conciliación con los elementos de línea presentados en el estado de posición financiera.

Para propósitos ilustrativos la nota sobre las provisiones no ha sido incluida. Esta nota incluiría el valor en libros de los compromisos de préstamo emitidos y de los contratos de garantía financiera.

76 NIIF 7:34 Para cada tipo de riesgo que surja de los instrumentos financieros, la entidad tiene que revelar:

(a) datos cuantitativos resumidos acerca de su exposición a ese riesgo al final del período de presentación de reporte. Esta revelación se tiene que basar en la información proporcionada internamente al personal clave de la administración de la entidad, por ejemplo, junta de directores de la entidad o director ejecutivo jefe.

(b) las revelaciones requeridas por los parágrafos 35A–42, en la extensión no proporcionada de acuerdo con (a); y

(c) concentraciones dle riesgo si no son aparentes de las revelaciones hechas de acuerdo con (a) and (b).

Las revelaciones de la concentración del riesgo deben ser específicas de la entidad y personalizadas para la concentración del riesgo del banco. Esto significa que un diferente nivel de desagregación puede ser proporcionado por diferentes bancos.


79


3. Riesgo de crédito (continuación) 75 Calidad del crédito

El Grupo monitorea el riesgo de crédito por clase de instrumento financiero. La tabla que aparece a continuación esboza las clases identificadas, así como también el elemento de línea del estado financiero y la nota que proporciona un análisis de los elementos incluidos en la línea del estado financiero por cada clase de instrumento financiero.

Clase de instrumento financiero Línea del estado financiero Nota

Préstamos y anticipos a bancos a costo amortizado

Préstamos y anticipos a bancos Nota 17

Préstamos y anticipos a clientes a costo amortizado

Préstamos y anticipos a clientes Nota 18

Valores de deuda de inversión a costo amortizado

Valores de inversión Nota 19

Valores de deuda de inversión a FVTOCI

Valores de inversión Nota 19

Cuentas por cobrar de arrendamientos

Préstamos y anticipos a clientes Nota 18

Compromisos de préstamo y contratos de garantía financiera

Provisiones Nota [X]

76 El análisis de las concentraciones del riesgo de crédito del Grupo por clase de activo financiero es proporcionado en las siguientes tablas. A menos que sea señalado de manera específica, para los activos financieros, las cantidades en la tabla representan el valor en libros bruto. Para los compromisos de préstamo y los contratos de garantía financiera, l a s c a n t i d a d e s e n l a t a b l a r e p r e s e n t a n l a s c a n t i d a d e s c o m p r o m e t i d a s o g a r a n t i z a d a s , r e s p e c t i v a m e n t e .

Préstamos y anticipos a bancos a costo amortizado Año terminado 20XX

UMm Año terminado 20YY

UMm

Concentración por sector

Bancos centrales [X] [X] Otros bancos [X] [X]

Total [X] [X]

Concentración por región [X] [X]

Europa [X] [X] América [X] [X] Oriente medio y África [X] [X] Asia [X] [X]

Total [X] [X]


80




81


3. Riesgo de crédito (continuación) Calidad del crédito (continuación)

Préstamos y anticipos a clientes a costo amortizado Año terminado 20XX


UMm


Minorista: Hipotecas [X] [X] Préstamos no-asegurados [X] [X]

Corporativo: Innovación y tecnología Inmobiliario [X] [X] Energía [X] [X] Ocio y servicios [X] [X] Otro [X] [X]

Total [X] [X]

Concentración por región [X] [X]


Total [X] [X]


82




83




Año terminado 20XX UMm

Año terminado 20YY UMm


Soberanos [X] [X] Bancario [X] [X] Corporativo:

Innovación y tecnología [X] [X] Inmobiliario [X] [X] Energía [X] [X] Ocio y servicios [X] [X] Otro [X] [X]

Total [X] [X] Concentración por región


Total [X] [X]

Valores de deuda de inversión a FVTOCI Año terminado 20XX


UMm


Soberanos [X] [X] Bancario

Bonos [X] [X] Valores respaldados con activos [X] [X]

Corporativo: Innovación y tecnología [X] [X] Inmobiliario [X] [X] Energía [X] [X] Ocio y servicios [X] [X] Otro [X] [X]

Total [X] [X]

Concentración por región


Total [X] [X]


84




85



Compromisos de préstamo




Minorista: Hipotecas [X] [X] Préstamos no-asegurados (incluyendo Tarjetas de crédito) [X] [X]


Total [X] [X]



Total [X] [X]

Contratos de garantía financiera Año terminado 20XX


UMm


Minorista: Hipotecas [X] [X] Préstamos no-asegurados [X] [X]


Total [X] [X]



Total [X] [X]


86


3. Riesgo de crédito (continuación) 77 NIIF 7:35M Para permitirles a los usuarios de los estados financieros valorar la exposición que la entidad tiene frente al

riesgo de crédito y a entender sus concentraciones importantes del riesgo de crédito, la entidad tiene que revelar, según los grados de la clasificación del riesgo de crédito, el valor en libros bruto de los activos financieros y la exposición ante el riesgo de crédito en los compromisos de préstamo y los contratos de garantía financiera. Esta información tiene que ser proporcionada por separado para los instrumentos financieros:

(a) para los que la provisión por pérdida sea medida a una cantidad igual a pérdidas de crédito esperadas a 12-

meses;

(b) para los que la provisión por pérdida sea medida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas

durante el tiempo de vida y que sean:

(i) instrumentos financieros para los cuales el riesgo de crédito se haya incrementado de manera

importante desde el reconocimiento inicial, pero que no sean activos financieros con crédito-deteriorado;

(ii) activos financieros que sean con crédito-deteriorado a la fecha de presentación de reporte (pero que no

sean comprados u originados con crédito-deteriorado); y

(iii) cuentas por cobrar comerciales, activos de contrato o cuentas por cobrar de arrendamiento para los cuales la provisión por pérdidas sea medida de acuerdo con el parágrafo 5.5.15 de la NIIF 9.

(c) que sean activos financieros con crédito-deteriorado comprados u originados.

POCI es una categoría que es relevante para los activos financieros, por consiguiente, no aplica a los compromisos de préstamo y a los contratos de garantía financiera.


87








Total [X] [X] Concentración por región


Total [X] [X]

Para los minoristas no hay exposición a cuentas por cobrar de arrendamiento.

77 Gracias al análisis de la exposición del Grupo ante el riesgo de crédito por clase de activo financiero, la clasificación interna y la “etapa” sin tener en cuenta los efectos de cualesquiera colaterales u otros mejoramientos del crédito, se proporcionan en las tablas siguientes. A menos que sea señalado de manera específica, para los activos financieros, las cantidades en la tabla respresentan el valor en libros bruto. Para los compromisos de préstamo y los contratos de garantía financiera, las cantidades en la tabla representan las cantidades comprometidas o garantizadas, respectivamente.

Año terminado 20XX Año

Préstamos y anticipos a bancos a costo amortizado

Etapa 1 12-meses ECL

UMm

Etapa 2 ECL durante

el tiempo de vida UMm

Etapa 3 ECL durante el tiempo de vida

UMm POCI

UMm Total

UMm

Terminado 20YY Total

UMm Grados 1-3: Riesgo bajo a razonable

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Grados 4-6: Monitoreo [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grados 7-8: Subestándar [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grade 9: Dudoso [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grade 10: Deteriorado [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total valor en libros bruto [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Valor en libros [X] [X] [X] [X] [X] [X]


88




89





Etapa 1 12-

meses ECL UMm

Etapa 2 ECL durante


Etapa 3 ECL durante


POCI UMm

Total UMm


UMm Grados 1-3: Riesgo bajo a razonable [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grados 4-6: Monitoreo [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grados 7-8: Subestándar [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grade 9: Dudoso [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grade 10: Deteriorado [X] [X] [X] [X] [X] [X]







UMm


UMm

Etapa 3 ECL durante


POCI UMm

Total UMm



[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Grados 4-6: Monitoreo [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grados 7-8: Subestándar [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grade 9: Dudoso [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grade 10: Deteriorado [X] [X] [X] [X] [X] [X]





90




91



Año terminado 20XX

POCI UMm

Total UMm

Año Terminado

20YY Total

UMm


Etapa 1

12-meses ECL UMm

Etapa 2

ECL durante el tiempo de vida

UMm

Etapa 3



[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Grados 4-6 Monitoreo [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grados 7-8: Subestándar [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grade 9: Dudoso [X] [X] [X] [X] [X] [X] Grade 10: Deteriorado [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total valor en libros [X] [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida [X] [X] [X] [X] [X] [X]

En el estado de posición financiera no se reconoce provisión por pérdida para los instrumentos de deuda medidos a FVTOCI dado que el valor en libros es el valor razonable (vea nota 1 Presentación de provisión por ECL).

Año terminado 20XX


Etapa 1

12-meses ECL UMm

Etapa 2


UMm

Etapa 3


UMm

Total UMm

Año terminado

20YY Total


[X] [X] [X] [X] [X]

Grados 4-6: Monitoreo [X] [X] [X] [X] [X] Grados 7-8: Subestándar [X] [X] [X] [X] [X] Grade 9: Dudoso [X] [X] [X] [X] [X] Grade 10: Deteriorado [X] [X] [X] [X] [X]

Total cantidad comprometida

[X] [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida [X] [X] [X] [X] [X]


92




93



Año terminado 20XX

Contratos de garantía financiera

Etapa 1

12-meses ECL UMm


UMm


UMm

Total UMm

Año terminado

20YY Total UMm

Grados 1-3: Riesgo bajo a razonable

[X] [X] [X] [X] [X]


Total cantidad garantizada [X] [X] [X] [X] [X]


Etapa 2 ECL durante el

tiempo de vida

UMm

Etapa 3 ECL

durante el tiempo de

vida UMm

POCI UMm

Total UMm

Año Terminado

20YY Total

UMm


Grados 1-3: Riesgo bajo a razonable

[X] [X] [X] [X] [X]


Total valor en libros bruto [X] [X] [X] [X] [X]


Valor en libros [X] [X] [X] [X] [X]

No hay cuentas por cobrar de arrendamientos en la etapa 1, dado que la política de contabilidad del grupo es pérdidas de crédito durante el tiempo de vida en las cuentas por cobrar de arrendamientos (vea nota 1).

El valor en libros de los activos financieros del Grupo a FVTPL tal y como es revelado en las notas 16 y 17 representa de mejor manera la exposición máxima de los activos ante el riesgo de crédito.


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3. Riesgo de crédito (continuación) 78 NIIF 7:36 (a) Para todos los instrumentos financieros dentro del alcance de esta NIIF, pero para los cuales no

se apliquen los requerimientos de deterioro contenidos en la NIIF 9, la entidad tiene que revelar por clase de instrumento financiero la cantidad que mejor represente su exposición máxima ante el riesgo de crédito al final del período de presentación de reporte sin tener en cuenta ningún colateral tenido u otros mejoramientos del crédito (e.g. acuerdos de neteo que no califican para compensar de acuerdo con la NIC 32); esta revelación no está requerida para los instrumentos financieros cuyo valor en libros represente mejor la exposición máxima ante el riesgo de crédito.

NIIF 7:9 Si la entidad ha designado como medido a valor razonable a través de utilidad o pérdida a un activo financiero que de otra manera sería medido a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos o costo amortizado, tiene que revelar:

(a) la exposición máxima ante el riesgo de crédito del activo financiero (o grupo de activos financieros) al final del período de presentación de reporte;

(b) la cantidad por la cual cualesquiera derivados de crédito relacionados o instrumentos similares mitigan esa exposición máxima ante el riesgo de crédito;

(c) la cantidad de cambio, durante el período y acumulado, en el valor razonable del activo financiero determinado ya sea: i) como la cantidad de cambio en su valor razonable que no es atribuible a cambios en condiciones del mercado que den origen a riesgo de mercado; o ii) usando un método alternativo, la entidad considere representa más fielmente la cantidad del cambio en su valor razonable que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito del activo. Los cambios en las condiciones del mercado que den origen a riesgo de mercado incluyen los cambios en una tasa de interés observada (de referencia), precio de materia prima básica, tasa de cambio o índice de precios o tasas;

(d) la cantidad del cambio en el valor razonable de cualesquiera derivados de crédito relacionados o instrumentos similares que haya ocurrido durante el período y acumulativamente desde que el activo financiero fue designado.

NIIF 7:10A Si la entidad ha designado un pasivo financiero como a valor razonable a través de utilidad o pérdida de acuerdo con la NIIF 9:4.2.2 y está requerida a presentar todos los cambios en el valor razonable de ese pasivo (incluyendo los efectos de los cambios en el riesgo de crédito del pasivo) en utilidad o pérdida (vea NIIF 9:5.7.7 y 5.7.8), tiene que revelar:

(a) la cantidad de cambio, durante el período y acumulativamente, en el valor razonable del pasivo financiero que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito de ese pasivo; y

(b) la diferencia entre el valor en libros del pasivo financiero y la cantidad que la entidad contractualmente estaría requerida a pagar en la maduración al tenedor de la obligación.

NIIF 7:11 (c) La entidad tiene que revelar una descripción detallada de la metodología o metodologías usada para determinar si la presentación de los efectos de los cambios en riesgo de crédito de un pasivo en otros ingresos comprensivos crearía o aumentaría an desajuste contable en utilidad o pérdida (vea NIIF 9:5.7.7 y 5.7.8). Si la entidad está requerida a presentar en utilidad o pérdida los efectos de los cambios el riesgo de crédito de un pasivo (vea la NIIF 9: 5.7.8), la revelación tiene que incluir una descripción detallada de la relación económica que se descibe en la NIIF 9: B5.7.6.

NIIF 7:24G Si la entidad ha designado un instrumento financiero, o una proporción de él, como medids a valor razonable a través de utilidad o pérdida a causa de que usa un derivado de crédito para administrar el riesgo de crédito de ese instrumento financiero, tiene que revelar:

(a) para los derivados de crédito que hayan sido usados para administrar el riesgo de crédito de instrumentos financieros designados como medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida de acuerdo con la NIIF 9: 6.7.1, la conciliación de cada cantidad nominal y el valor razonable al comienzo y al final del período;

(b) la ganancia o pérdida reconocida en utilidad o pérdida en la designación de un instrumento financiero, o una proporción de él, como medido a valor razonable a través de utilidad o pérdida de acuerdo con la NIIF 9: 6.7.1; y

(c) en la descontinuación de la medición de un instrumento financiero, o una proporción de él, a valor razonable a través de utilidad o pérdida, el valor razonable de ese instrumento financiero que se ha convertido en el nuevo valor en libros de acuerdo con la NIIF 9: 6.7.4 y la cantidad nominal o principal relacionada.


95


3. Riesgo de crédito (continuación) 78 Préstamos y anticipos a clientes designados a FVTPL

La exposición máxima ante el riesgo de crédito de los préstamos y anticipos a clientes designados a FVTPL (lo cual no incluye compromisos de préstamo) en su valor en libros, cuáles cantidades a UM[X]m al 31 Diciembre 20XX (20YY: UM[X]m). El Grupo ha participado en derivados de crédito para mitigar la exposición al riesgo de crédito en algunos de esos préstamos y anticipos a clientes. Al 31 Diciembre 20XX, esos contratos de derivados proporcionaron protección del nominal principal de UM[X]m (20YY: UM[X]m).

El cambio en el valor razonable debido al riesgo de crédito por los préstamos y anticipos a clientes designados a FVTPL son UM[X]m por the año y UM[X]m sobre una base acumulada a Diciembre 31, 20XX (20YY: UM[X]mppor el año y UM[X] sobre una base acumulada). Para los derivados de crédito relacionados todo el cambio en el valor razonable a Diciembre 31, 20XX es UM[X]m por el año y UM[X]m sobre una base acumulada (20YY: UM[X]m por el año y UM[X] sobre una base acumulada).

El Grupo usa los cambios en los precios de los swaps de incumplimiento-de-crédito referenciados on obligaciones de obligaciones similares del mismo prestatario cuando tales precios sean observables para determinar el cambio en el valor razonable atribuible a cambios en el riesgo de crédito de sus préstamos y anticipos a clientes designados a FVTPL. Cuando tales precios no sean observables, el cambio en valor razonable atribuible a cambio en el riesgo de crédito es determinado como la cantidad total del cambio en el valor razonable que no sea atribuible a cambios observados en las tasas de interés de referencia o en otras tasas del mercado.

78 Valores de inversión designados a FVTPL La exposición máxima ante el riesgo de crédito de los valores de inversión designados a FVTPL es su valor en libros, cuyas cantidades llegan a UM[X]m al 31 Diciembre 20XX (20YY: UM[X]m). El Grupo participó en derivados de crédito con el fin de mitigar la exposición al riesgo de crédito en algunos de esos valores de inversión. Al 31 Diciembre 20XX, esos contratos de derivados proporcionaron protección del principal nominal por UM[X]m (20YY: UM[X]m).

El cambio en valor razonable debido al riesgo de crédito por los valores de inversión designados a FVTPL es UM[X]m por el año y UM[X]m sobre una base acumulada al 31 Diciembre 20XX (20YY: UM[X]m por el año and UM[X] sobre una base acumulada). Para los derivados de crédito relacionados todo el cambio en valor razonable al 31 Diciembre 20XX es UM[X]m por el año y UM[X]m sobre una base acumulada (20YY: UM[X]m por el año y UM[X] sobre una base acumulada).

El Grupo determina los cambios del valor razonable atribuibles al riesgo de crédito de sus valores de inversión designados a FVTPL de la misma manera como se describió arriba para los préstamos y anticipos a clientes designados a FVTPL.

79 Esta tabla resume la provisión por pérdida as del final de año por clase de exposición/activo.

Provisión por pérdida por clases



Préstamos y anticipos a bancos a costo amortizado [X] [X]

Préstamos y anticipos a clientes a costo amortizado [X] [X] Valores de deuda de inversión a costo amortizado [X] [X] Valores de deuda de inversión a FVTOCI [X] [X] Compromisos de préstamo [X] [X] Contratos de garantía financiera [X] [X] Cuenta por cobrar de arrendamiento [X] [X]

[X] [X]

En el estado de posición financiera no se reconoce provisión por pérdida para los instrumentos de deuda medidos a FVTOCI dado que el valor en libros es a valor razonable (vea la nota 1 Presentación de la provisión por las ECL).


96


3. Riesgo de crédito (continuación) 79 NIIF 7:35H Para explicar los cambios en la provisión por pérdida y las razones para esos cambios, la entidad tiene

que proporcionar, por clase de instrumento financiero, la conciliación del saldo de apertura con el saldo de cierre de la provisión por pérdida, en una tabla, mostrando por separado los cambios durante el período for:

(a) la provisión por pérdida medida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas a 12-meses;

(b) la provisión por pérdida medida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida para:

(i) instrumentos financieros para los cuales el riesgo de crédito se haya incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial pero activos financieros con crédito-deteriorado;

(ii) activos financieros con crédito-deteriorado a la fecha de presentación de reporte (pero que no sean comprados u originados con crédito-deteriorado); y

(iii) cuentas por cobrar comerciales, activos de contrato o cuentas por cobrar de arrendamiento para los cuales la provisión por pérdidas sea medida acuerdo con la NIIF 9: 5.5.15.

(c) activos financieros que sean comprados u originados con crédito-deteriorado. Además de la conciliación, la entidad tiene que revelar la cantidad total de pérdidas de crédito no-descontadas esperadas en el reconocimiento inicial en activos financieros inicialmente reconocidos durante el período de presentación de reporte.


97

Notas a los estados financieros consolidados (cont.) Por el año terminado el 31 Diciembre 20XX


79 Las tablas que aparecen abajo analizan el movimiento de la provisión por pérdida durante el año por clase of activos.

Provisión por pérdida – Préstamos y anticipos a bancos a costo amortizado


UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X] Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20XX [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida

– Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] [X] – Incrementos debidos a cambio en el riesgo de crédito

[X] [X] [X] [X] [X]

– Disminuciones debidas a cambio en el riesgo de crédito

[X] [X] [X] [X] [X]

– Castigos [X] [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones que

no resultaron en des-reconocimiento

[X]

[X]

[X]

[X]

[X] Nuevo activos financieros originados o comprados

[X] [X] [X] [X] [X]

Activos financieros que han sido des-reconocidos

[X] [X] [X] [X] [X]

Cambios en modelos/parámetros de riesgo

[X] [X] [X] [X] [X]

Diferencias de cambio y otros movimientos

[X] [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida – Préstamos y anticipos a bancos a costo amortizado


UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X] [X] Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida – Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] [X] – Incrementos debidos a cambio en el riesgo de crédito

[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]

– Castigos [X] [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones que no

resultaron en des-reconocimiento

[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]


98




99



Provisión por pérdida – Préstamos y anticipos a clientes a costo amortizado


UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total



[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]



[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


Provisión por pérdida – Préstamos y anticipos a clientes a costo amortizado


UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X] [X] Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]



[X]

[X]

[X]

[X] [X]

Nuevo activos financieros originados o comprados

[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]



100




101



Provisión por pérdida – Valores de deuda de inversión a costo amortizado


UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]

Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20XX [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]



[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


Provisión por pérdida – Valores de deuda de inversión a costo amortizado


UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total



[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]



[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]



102




103



Provisión por pérdida – Valores de deuda de inversión a FVTOCI

Etapa 1 12-meses

ECL UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total



[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]

– Castigos [X] [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones

que no resultaron en des-reconocimiento

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]

Activos financieros que han sido des-reconocidos [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en modelos/parámetros de riesgo [X] [X] [X] [X] [X] Diferencias de cambio y otros movimientos [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida – Valores de deuda de inversión a FVTOCI

Etapa 1 12-meses

ECL UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total



[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]

– Castigos [X] [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones


[X]

[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]

Activos financieros que han sido des-reconocidos [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en modelos/parámetros de riesgo [X] [X] [X] [X] [X] Diferencias de cambio y otros movimientos [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]

En el estado de posición financiera no se reconoce provisión por pérdida para los instrumentos de deuda medidos a FVTOCI dado que el valor en libros es a valor razonable (vea la nota 1 Presentación de la provisión por las ECL).


104




105



Provisión por pérdida – Compromisos de préstamo


UMm


UMm


UMm

Total

UMm

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20XX [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida

– Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] – Incrementos debidos a cambio en el riesgo de crédito [X] [X] [X] [X] – Disminuciones debidas a cambio en el riesgo de crédito

[X] [X] [X] [X]

– Castigos [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones que no


[X]

[X]

[X]

[X] Nuevo compromisos de préstamo originados o comprados

[X] [X] [X] [X]

Cambios en modelos/parámetros de riesgo [X] [X] [X] [X] Diferencias de cambio y otros movimientos [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida – Compromisos de préstamo Etapa 1 12-meses ECL

UMm

Etapa 2 ECL durante el tiempo de

vida UMm


UMm

Total

UMm

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X] Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida


[X] [X] [X] [X]



[X]

[X]

[X]

[X] Nuevo compromisos de préstamo originados o comprados

[X] [X] [X] [X]

Cambios en modelos/parámetros de riesgo [X] [X] [X] [X] Diferencias de cambio y otros movimientos [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]


106




107



Provisión por pérdida – Contratos de garantía financiera

Etapa 1 12-meses

ECL UMm


UMm


UMm

Total

UMm

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20XX [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida


[X] [X] [X] [X]



[X]

[X]

[X]

[X] Nuevo garantía financieras [X] [X] [X] [X] Cambios en modelos/parámetros de riesgo [X] [X] [X] [X] Diferencias de cambio y otros movimientos [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida – Contratos de garantía financiera


UMm


UMm


UMm

Total

UMm

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X] Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida


[X] [X] [X] [X]



[X]

[X]

[X]

[X] Nuevo garantía financieras [X] [X] [X] [X] Cambios en modelos/parámetros de riesgo [X] [X] [X] [X] Diferencias de cambio y otros movimientos [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]


108




109



Provisión por pérdida – Cuentas por cobrar de arrendamientos


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]

Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20XX [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida

– Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] – Incrementos debidos a cambio en el riesgo de crédito

[X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X]

– Castigos [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones


[X]

[X]

[X]

[X]

Nuevo activos financieros originados o comprados [X] [X] [X] [X] Activos financieros que han sido des-reconocidos [X] [X] [X] [X] Cambios en modelos/parámetros de riesgo [X] [X] [X] [X] Diferencias de cambio y otros movimientos [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida – Cuentas por cobrar de arrendamientos


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X]

Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] Cambios en la provisión por pérdida

– Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] – Incrementos debidos a cambio en el riesgo de crédito

[X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X]

– Castigos [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones


[X]

[X]

[X]

[X]

Nuevo activos financieros originados o comprados [X] [X] [X] [X] Activos financieros que han sido des-reconocidos [X] [X] [X] [X] Cambios en modelos/parámetros de riesgo [X] [X] [X] [X] Diferencias de cambio y otros movimientos [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X]

No hay cuentas por cobrar de arrendamientos en la etapa 1, dado que la política de contabilidad del Grupo es medir las cuentas por cobrar de arrendamientos como pérdidas de crédito durante el tiempo de vida (vea nota 1).


110


3. Riesgo de crédito (continuación) 80 NIIF 7:B8D De acuerdo con el parágrafo 35H, la entidad está requerida a explicar las razones para los cambios en la

provisión por pérdida durante el período. Además de la conciliación del saldo de apertura con el saldo de cierre de la provisión por pérdida, puede ser necesario una explicación narrativa de los cambios. Esta explicación narrativa puede incluir un análisis de las razones para los cambios en la provisión por pérdida durante el período, incluyendo:

(a) La composición del portafolio;

(b) el volumen de instrumentos financieros comprados u originados; y

(c) la severidad de las pérdidas de crédito esperadas.

NIIF 7:35K (a) Para permitirles a los usuarios de los estados financieros entender el efecto que el colateral y otros mejoramientos del crédito tiene en las cantidades que surgen de las pérdidas de crédito esperadas, la entidad tiene que revelar por clase de instrumento financiero la cantidad que mejor representa su exposición máxima ante el riesgo de crédito al final del período de presentación de reporte sin tener en cuenta cualquier colateral tenido u otros mejoramientos del crédito (e.g. acuerdos de neteo que no califiquen para compensación de acuerdo con la NIC 32).


111


3. Riesgo de crédito (continuación) Calidad del crédito (continuación) La cantidad total de las ECL no-descontadas en el reconocimiento inicial en POCI de activos financieros inicialmente reconocidos durante el período de presentación de reporte de UM[X]m (20YY: UM[X]m) fue liberada a préstamos y anticipos a clientes. El Grupo no reconoció ninguna otra clase de POCI de activos financieros durante el período.

80 Los cambios importantes en el valor en libros bruto de los activos financieros que contribuyeron a los cambios en la provisión por pérdida fueron:

• La adquisición del portafolio 1 incrementó los préstamos y anticipos a clientes por [X] por ciento, con el correspondiente incremento en la provisión por pérdida medido sobre una base de 12-meses.

• La exclusión de las adquisiciones del portafolio 1 el Grupo originated UM[X]m de nuevos préstamos en el período. Esto llevó a un incremento en la provisión por pérdida de UM[X]m que surge en el reconocimiento inicial de esos préstamos.

• El castigo de UM[X]m del portafolio 2 luego del deteriroro de la economía loca redujo la provisión por pérdida por préstamos y anticipos a clientes con evidencia objetiva de deterioro por UM[X]m.


112


3. Riesgo de crédito (continuación) 81 NIIF 7:35I Para permitirles a los usuarios de los estados financieros entender los cambios en la provisión por

pérdida revelados de acuerdo con el parágrafo 35H, la entidad tiene que proporcionar una explicación de cómo cambios importantes en el valor en libros bruto de los instrumentos financieros durante el período contribuyeron a los cambios en la provisión por pérdida. La información tiene que ser proporcionada por separado para los instrumentos financieros que representen la provisión por pérdida tal y como son listados en el parágrafo 35H(a)–(c) y tienen que incluir información cuantitativa y cuantitativa relevante. Los ejemplos de los cambios en el valor en libros bruto de los instrumentos financieros que contribuyeron a los cambios en la provisión por pérdida pueden incluir:

(a) cambios a causa de los instrumentos financieros originados o adquiridos durante el período de presentación de reporte;

(b) la modificación de los flujos de efectivo contractuales en activos financieros que no resulten en un des-reconocimiento de esos activos financieros de acuerdo con la NIIF 9;

(c) cambios a causa de los instrumentos financieros que fueron des-reconocidos (incluyendo los que fueron castigados) durante el período de presentación de reporte; y

(d) cambios que surgen de si la provisión por pérdida es medida a una cantidad igual a 12-meses o a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida.


113



81 Más información acerca de los cambios importantes en el valor en libros bruto de los activos financieros durante el período que contribuyeron a los cambios en la provisión por pérdida, es proporcionada en la tabla que aparece a continuación:

Préstamos y anticipos a bancos a costo amortizado Etapa 1

12-meses ECL UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]

Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] [X] Valor en libros bruto al 1 Enero 20XX [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en el valor en libros bruto

– Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones que


[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]

Castigos [X] [X] [X] [X] [X] Otro cambios [X] [X] [X] [X] [X]

Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos y anticipos a bancos a costo amortizado Etapa 1

12-meses ECL UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X] [X]

Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] [X] Valor en libros bruto al 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en el valor en libros bruto

– Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones que no


[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]


114




115





UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]




[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X]



UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X] [X]




[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]


116




117





UMm


UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm

Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]



no resultaron en des-reconocimiento [X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X]




UMm


tiempo de vida UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm

Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X] [X]



no resultaron en des-reconocimiento [X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


Valor en libros bruto al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]



118




119





UMm


tiempo de vida UMm


tiempo de vida UMm

POCI

UMm

Total

UMm Valor en libros al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]

Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] [X] Valor en libros al 1 Enero 20XX [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en el valor en libros



[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]


Valor en libros al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X]



UMm


tiempo de vida UMm


tiempo de vida UMm

POCI

UMm

Total

UMm Valor en libros al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X] [X]

Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] [X] Valor en libros al 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] [X] Cambios en el valor en libros



[X]

[X]

[X]

[X]


[X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X]

Castigos [X] [X] [X] [X] [X] Otro cambios [X] [X] [X] [X] [X] Valor en libros al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X]

En el estado de posición financiera no se reconoce provisión por pérdida para los instrumentos de deuda medidos a FVTOCI dado que el valor en libros es a valor razonable (vea la nota 1 Presentación de la provisión por ECL).


120




121





UMm


UMm


UMm

Total

UMm Total cantidad comprometida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]

Cambios en la cantidad comprometida – Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones [X] [X] [X] [X]

Nuevo compromisos de préstamo originados o comprados

[X] [X] [X] [X]

Castigos [X] [X] [X] [X] Otro cambios [X] [X] [X] [X]

Total cantidad comprometida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X]



UMm


UMm


UMm

Total

UMm Total cantidad comprometida al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X]

Cambios en la cantidad comprometida – Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones [X] [X] [X] [X]

Nuevo compromisos de préstamo originados o comprados

[X] [X] [X] [X]


Total cantidad comprometida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]


122




123





UMm


UMm


UMm

Total

UMm Total cantidad garantizada al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]

Cambios en la cantidad garantizada – Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones [X] [X] [X] [X]

Nuevo garantía financieras [X] [X] [X] [X] Castigos [X] [X] [X] [X] Otro cambios [X] [X] [X] [X]

Total cantidad garantizada al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X]



UMm


UMm


UMm

Total

UMm Total cantidad garantizada al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X]

Cambios en la cantidad garantizada – Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones [X] [X] [X] [X]

Nuevo garantía financieras [X] [X] [X] [X] Castigos [X] [X] [X] [X] Otro cambios [X] [X] [X] [X]

Total cantidad garantizada al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]

Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]


124




125





UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm

Valor en libros al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]

Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] Valor en libros al 1 Enero 20XX [X] [X] [X] [X] Cambios en el valor en libros

– Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones que

no resultaron en des-reconocimiento [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X]


Valor en libros al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X]



UMm


UMm

POCI

UMm

Total

UMm

Valor en libros al 31 Diciembre 20ZZ [X] [X] [X] [X]

Re-emisión del año anterior [X] [X] [X] [X] Valor en libros al 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] Cambios en el valor en libros

– Transferencia a la etapa 1 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 2 [X] [X] [X] [X] – Transferencia a la etapa 3 [X] [X] [X] [X] – Cambios debidos a modificaciones que

no resultaron en des-reconocimiento [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X]


Valor en libros al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] Provisión por pérdida al 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X]

No hay cuentas por cobrar de arrendamientos en la etapa 1, porque la política de contabilidad el Grupo es medir las cuentas por cobrar de arrendamientos como pérdidas de crédito durante el tiempo de vida (vea nota 1).


126


3. Riesgo de crédito (continuación) 82 NIIF 7:35L La entidad tiene que revelar la cantidad contractual pendiente en activos financieros que fueron

castigados durante el período de presentación de reporte y que todavía están sujetos a actividad que hace forzoso el cumplimiento.

83 NIIF 7:B8I El número de grados de la clasificación del riesgo de crédito usados para revelar la información de acuerdo con el parágrafo 35M tiene que ser consistente con el número que la entidad reporta al personal clave de la administración para propósitos de la administración del riesgo de crédito. Si la información de los vencimientos es la única información específica-del- prestatario disponible y la entidad usa la información de los vencimientos para valorar si el riesgo de crédito se ha incrementado de manera importante desde el reconocimiento inicial de acuerdo con la NIIF 9:5.5.11, la entidad tiene que proporcionar un análisis del estado de los vencimientos de esos activos financieros.

La tabla contenida en las revelaciones ilustrativas muestra la provisión por pérdida, así como también el valor en libros brutos, si bien no es obligatoria.

84 Activos financieros modificados NIIF 7:35J Para permitirles a los usuarios de los estados financieros entender la naturaleza y el efecto de las modificaciones de los flujos de efectivo contractuales en los activos financieros que no hayan resultado en des-reconocimiento y el efecto de tales modificaciones en la medición de las pérdidas de crédito esperadas, la entidad tiene que revelar:

(a) el costo amortizado antes de la modificación y la ganancia o pérdida neta de la modificación reconocida para los activos financieros para los cuales los flujos de efectivo contractuales hayan sido modificados durante el período de presentación de reporte si bien tenían una provisión por pérdida medida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida; y

(b) el valor en libros bruto al final del período de presentación de reporte de los activos financieros que hayan sido modificados desde el reconocimiento inicial en el momento cuando la provisión por pérdida fue medida a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo de vida y para los cuales la provisión por pérdida haya cambiado durante el período de presentación de reporte a una cantidad igual a las pérdidas de crédito esperadas a 12-meses.


127



82 La cantidad contractual pendiente en los activos financieros que fueron castigados durante el período de presentación de reporte y que todavía están sujetos a actividad que hace forzoso el cumplimiento es UM[X]m al 31 Diciembre 20XX.

83 Tal y como se discute arriba en la sección sobre el incremento importante en el riesgo de crédito, según los procedimientos de monitoreo del Grupo un incremento importante en el riesgo de crédito es identificado antes que la exposición esté en incumplimiento, y al menos cuando la exposición tenga 30 días de vencida. Este es el caso principalmente para los préstamos y anticipos a clientes y más específicamente para las exposiciones de los préstamos minoristas porque para los préstamos corporativos y otras exposiciones hay disponible más información específica del prestatario que es usada para identificar el incremento importante en el riesgo de crédito. La tabla que aparece a continuación proporciona un análisis del valor en libros bruto de los préstamos y anticipos a clientes según la condición de vencimiento.

Año terminado 20XX Año terminado 20YY Valor en libros bruto

UMm Provisión por pérdida

UMm Valor en libros bruto


UMm Préstamos y anticipos a clientes

0-29 días [X] [X] [X] [X]

30-59 días [X] [X] [X] [X] 60-89 días [X] [X] [X] [X] 90-180 días [X] [X] [X] [X] Más de 181 días [X] [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X] [X]

84 Activos financieros modificados Como resultado de las actividades de indulgencia del Grupo los activos financieros pueden ser modificados. Las siguientes tablas se refieren a activos financieros modificados cuando la modificación no resulta en des-reconocimiento.

Activos financieros (con provisión por pérdida basada en ECL durante el tiempo de vida) modificados durante el período



Valor en libros bruto antes de modificación [X] [X]

Provisión por pérdida antes de modificación [X] [X]

Costo amortizado neto antes de modificación [X] [X]

Ganancia/(pérdida) neta de la modificación [X] [X]

Costo amortizado neto después modificación [X] [X]

Activos financieros modificados desde el reconocimiento inicial en el momento cuando la provisión por pérdida se basó en las ECL durante el tiempo de vida


Año terminado 20YY

UMm Valor en libros bruto de los activos financieros para los cuales la provisión por pérdida ha cambiado en el período desde ECL durante el tiempo de vida hacia ECL a 12-meses costo después modificación

[X]

[X]


128


3. Riesgo de crédito (continuación) 85 Colateral tenido como seguridad y otros mejoramientos del crédito

NIIF 7:35K(b) Para permitirles a los usuarios de los estados financieros entender el efecto del colateral y otros mejoramientos del crédito en las cantidades que surgen de las pérdidas de crédito esperadas, la entidad tiene que revelar por clase de instrumento financiero una descripción narrativa del colateral tenido como seguridad y otros mejoramientos del crédito, incluyendo:

(i) una descripción de la naturaleza y calidad del colateral tenido;

(ii) una explicación de cualesquiera cambios importantes en la calidad de ese colateral or mejoramiento del crédito como resultado de deterioro o de cambios en las políticas de colateral de la entidad durante el período de presentación de reporte; y

(iii) información acerca de los instrumentos financieros para los cuales la entidad no haya reconocido una provisión por pérdida a causa del colateral.

NIIF 7:36(b) Para todos los instrumentos financieros dentro del alcance de esta NIIF, pero para los cuales los requerimientos de deterioro contenidos en la NIIF 9 no sean aplicados, la entidad tiene que revelar por clase de instrumento financiero una descripción delf colateral tenido como seguridad y otros mejoramientos del crédito, y su efecto financiero (e.g. quantificación de la extensión en la cual el colateral y los otros mejoramientos del crédito mitigan el riesgo de crédito) con relación a la cantidad que mejor representa la exposición máxima ante el riesgo de crédito.

NIIF 7:B8G La descripción narrativa del colateral y sus efectos en las cantidades de las pérdidas de crédito esperadas puede incluir información acerca de:

(a) los principals tipos de colateral tenido como seguridad y otros mejoramientos del crédito (siendo ejemplos de estos últimos las garantías, los derivados de crédito y los acuerdos de neteo que no califiquen para compensación de acuerdo con la NIC 32);

(b) el volumen del colateral tenido y otros mejoramientos del crédito y su importancia en términos de la provisión por pérdida;

(c) las políticas y los procesos para valuar y administrar el colateral y los otros mejoramientos del crédito;

(d) los principals tipos de contrapartes para el colateral y otros mejoramientos del crédito y su capacidad de pago; y

(e) información acerca de las concentraciones del riesgo dentro del colateral y otros mejoramientos del crédito.

NIIF 7:35K(c) Para permitirles a los usuarios de los estados financieros entender el efecto de colateral y otros mejoramientos del crédito en las cantidades que surjan de las from pérdidas de crédito esperadas, la entidad tiene que revelar por clase de instrumento financiero información cuantitativa acerca del colateral tenido como seguridad y otros mejoramientos del crédito (por ejemplo, cuantificación de la extensión en la cual el colateral y los otros mejoramientos del crédito mitigan el riesgo de crédito) para los activos financieros que sean de crédito-deteriorado a la fecha de presentación de reporte.


129


3. Riesgo de crédito (continuación) 85 Colateral tenido como seguridad y otros mejoramientos del crédito

El Grupo tiene colaterales u otros mejoramientos del crédito para mitigar el riesgo de crédito asociado con activos financieros. Los principals tipos de colateral y los tipos activos que están asociados con ellos son listados en la tabla que aparece a continuación. El colateral presentado se relaciona con instrumentos que son medidos a FVTOCI, costo amortizado y a FVTPL.

Tipo de Colateral tenido Derivado activos [agregue descripción] Préstamos y anticipos a bancos [agregue descripción] Préstamos hipotecarios [agregue descripción] Préstamos personales [agregue descripción] Préstamos corporativos [agregue descripción] Valores de inversión [agregue descripción] Cuentas por cobrar de arrendamientos [agregue descripción] Otro [agregue descripción]

Además de los colaterales incluidos en la tabla anterior, el Grupo tiene otros tipos de colateral y mejoramientos del crédito, tales como segundos cargos y cargos flotantes para los cuales no están disponibles valores específicos.

El Grupo no tuvo ningún instrumento financiero para el cual no se reconozca provisión por pérdida a causa de colateral al 31 Diciembre 20XX. Durante el año no hubo cambio en la política de colateral del Grupo. Más detalles con relación al colateral tenido para ciertas clases de activos financieros se pueden encontrar adelante.

Derivados y préstamos y anticipos a bancos (acuerdos de venta-reversa-y-recompra y préstamos de valores) El Grupo usa acuerdos maestros de neteo y tiene colateral en efectivo y acuerdos comercializables para mitigar el riesgo de crédito de derivados, acuerdos de venta-reversa-y-recompra y préstamo de valores.

El Grupo participa en derivados con cámaras centrales de compensación de contraparte [central contraparte clearing houses (CCPs)] o bilateralmente acuerdos maestros de neteo según la International Swaps and Derivatives Association (ISDA). Los acuerdos maestros de neteo de ISDA le dan a cada parte el derecho legal de compensar en la del contrato o en el incumplimiento de la otra parte. El Grupo ejecuta un anexo de apoyo créditoicio junto con cada acuerdo de ISDA, lo cual require el Grupo y cada contraparte coloque colateral para mitigar el riesgo de crédito. El colateral también es colocado diariamente con relación a los derivados transados en intercambios y con CCP. El colateral colocado con relación a derivados abiertos es efectivo o valores comercializables.

La venta-y-recompra del grupo, y la venta-y-recompra reversa, transacciones y préstamos de valores y préstamos están cubiertos por acuerdos maestros con términos similares a los de los acuerdos maestros de neteo de ISDA.

La cuantificación del colateral es proporcionada abajo – refiérese a ‘Compensación de activos financieros y pasivos financieros’.


130




131


3. Riesgo de crédito (continuación) Colateral tenido como seguridad y otros mejoramientos del crédito (continuación) Préstamos hipotecarios El Grupo tiene propiedades residenciales como colateral para los préstamos hipotecarios que otorga a sus clientes. El Grupo monitorea su exposición a los préstamos hipotecarios minoristas using the Ratio LTV, que es calculado como la ratio del valor en libros bruto del préstamo – o la cantidad comprometida por los compromisos de préstamo – al valor del colateral. La valuación del colateral excluye cualesquiera ajustes para obtener y vender el colateral. El valor del colateral para los préstamos hipotecarios residenciales típicamente se basa en el valor del colateral en la originación, actualizado con base en los cambios en los índices de los precios de las viviendas. Para los préstamos con crédito-deteriorado el valor del colateral se basa en las tasaciones más recientes. Las tablas que aparecen a continuación muestran las exposiciones derivadas de los préstamos hipotecarios por rangos de LTV.

Año terminado 20XX Año terminado 20YY

Préstamos hipotecarios Ratio LTV Valor en libros bruto


UMm Valor en libros bruto


UMm

Menos del 50% [X] [X] [X] [X]

51-70% [X] [X] [X] [X] 71-90% [X] [X] [X] [X] 91-100% [X] [X] [X] [X] Más de 100% [X] [X] [X] [X]



Compromisos de préstamo – Préstamos hipotecarios Ratio LTV

Cantidad comprometida

UMm

Provisión por pérdida

UMm

Cantidad comprometida

UMm

Provisión por pérdida

UMm





Crédito deteriorado – préstamos hipotecarios Ratio LTV

Valor en libros bruto UMm

Provisión por pérdida UMm

Valor en libros UMm

Provisión por pérdida UMm





132


3. Riesgo de crédito (continuación) 86 NIIF 7:38 Cuando la entidad obtiene activos financieros o activos no-financieros durante el período mediante

tomar posesión del colateral que tiene como seguridad o pide otro mejoramiento del crédito (e.g. garantías), y tales activos satisfacen los criterios de reconocimiento contenidos en otra NIIF, La entidad tiene que revelar para tales activos tenidos a la fecha de presentación de reporte:

(a) la naturaleza y el valor en libros de los activos; y

(b) cuando los activos no sean fácilmente convertibles en efectivo, sus políticas para disponer de tales activos o para usarlos en sus operaciones.

87 Compensación de activos financieros y pasivos financieros NIIF 7:13A Las revelaciones contenidas en los parágrafos 13B–13E complementan los otros requerimientos de revelación de esta NIIF y son requeridas para todos los instrumentos financieros reconocidos que se de acuerdo con la NIC 32:42. Esas revelaciones también aplica a los instrumentos financieros reconocidos que estén sujetos a acuerdos maestros de neteo de forzoso cumplimiento o a un acuerdo similar, independiente de si se establecen de acuerdo con la NIC 32:42.


133


3. Riesgo de crédito (continuación) Colateral tenido como seguridad y otros mejoramientos del crédito (continuación) Préstamos personales El portafolio de préstamos personales del Grupo consta de préstamos no-asegurados y Tarjetas de crédito.

Préstamos corporativos El Grupo solicita colateral y garantías para los préstamos corporativos. El indicador más relevante de la capacidad de pago de los clients corporativos es el análisis de su desempeño financiero y de su liquidez, apalancamiento, efectividad de la administración y ratios de crecimiento. Por esta razón, la valuación del colateral tenido contra los préstamos corporativos no es actualizado de manera rutinaria. La valuación de tal colateral es actualizada si el préstamo es puesto en la “lista de observación” y por consiguiente es monitoreado de manera más estrecha.

Para los préstamos con crédito-deteriorado el Grupo obtiene tasaciones del colateral para informar sus acciones de administración del riesgo de crédito. Al 31 Diciembre 20XX el valor neto en libros de los préstamos y anticipos a clientes corporativos fue de UM[X]m (20YY: UM[X]m) y el valor del respectivo colateral fue UM[X]m (20YY: UM[X]m).

Valores de inversión El Grupo tiene valores de inversión medidos a costo amorziado amortised con un valor en libros de UM[X]m y a FVTOCI con un valor en libros de UM[X]m. Los valores de inversión tenidos por el Grupo son bonos soberanos y bonos corporativos, los cuales no están colateralizados, así como también valores respaldados con activos, los cuales están asegurados por activos financieros.

Cuentas por cobrar de arrendamientos El Grupo tiene cuentas por cobrar de arrendamientos a un valor en libros de UM[X]m los cuales están asegurados por la propiedad y equipo arrendada a los arrendatarios.

86 Activos obtenidos mediante toma de posesión del colateral El Grupo obtuvo los siguientes activos financieros y activos no-financieros durante el año mediante tomar posesión del colateral tenido como seguridad contra préstamos y anticipos y tenidos a final del año. La política del Grupo es realizar el colateral sobre una base oportuna. En sus operaciones el Grupo no us collateral que no sea en efectivo.

Año terminado 20XX

CU

Año terminado 20YY

CU Propiedad [X] [X]

Valores de deuda [X] [X] Otro [X] [X]

Total de activos obtenidos mediante toma de posesión del colateral [X] [X]

Compensación de activos financieros y pasivos financieros Las tablas que aparecen a continuación incluye todos los instrumentos financieros del grupo que estén sujetos a un acuerdo maestro de neteo de forzoso cumplimiento o a un acuerdo similar, independiente de si se compensan en el estado de posición financiera.

The ‘acuerdos similares’ incluyen acuerdos de compensación de derivados, acuerdos globales maestros de recompra y acuerdos globales maestros de préstamo de valores. Los instrumentos financieros similares incluyen derivados, acuerdos de venta-y-recompra, acuerdos de venta reversa-y-recompra, y préstamos de valores y acuerdos de préstamo. Instrumentos financieros tales como préstamos y depósitos no son revelados en las siguientes tablas a menos que sean compensados en el estado de posición financiera.

ISDA y acuerdos similares maestros de neteo no satisfacen los criterios para compensación en el estado de posición financiera porque según tales acuerdos las contrapartes típicamente tienen el derecho a compensar solo luego de un evento de incumplimiento, insolvencia o bancarrota o luego de otros eventos predeterminados.

87


134


3. Riesgo de crédito (continuación) 87 NIIF 7:B41 Los acuerdos similares a los cuales se hace referencia en los parágrafos 13A y B40 incluyen acuerdos

de compensación de derivados, acuerdos globales maestros de recompra, acuerdos globales maestros de préstamo de valores, y cualesquiera derechos relacionados con colateral financiero. Los instrumentos financieros similares y las transaccionesa las que se hace referencia en el parágrafo B40 incluye derivados, acuerdos de venta y recompra, acuerdos de venta-reversa-y-recompra, préstamos de valores, y acuerdos de préstamo de valores. Ejemplos de los instrumentos financieros que no están dentro del alcance del parágrafo 13A son préstamos y depósitos de clientes de la misma institución (a menos que se compensen en el estado de posición financiera), e instrumentos financieros que estén sujetos solo a un acuerdo de colateral.

88


135


3. Riesgo de crédito (continuación) 88 Compensación de activos financieros y pasivos financieros (continuación)

El Grupo usa acuerdos maestros de neteo, aceptando y colocando colateral en efectivo y valores comercializables para mitigar el riesgo de crédito de derivados, acuerdos de venta reversa-y-recompra y acuerdos de venta-y-recompra, así como también préstamos de valores. Según tales acuerdos los valores recibidos/dados como collateral pueden ser pignorados o vendidos durante el término de la transacción, pero tienen que ser devueltos en la maduración de la transacción. Los términos también le dan a cada parte el derecho a terminar las transacciones relacionadas en la falla de la contraparte para colocar el colateral.

88 Activos financieros sujetos a acuerdos de compensación, acuerdos maestros de neteo de cumplimiento forzoso y acuerdos similares

31 Diciembre 20XX

Cantidades brutas de

activos financieros

reconocidos UMm

Cantidades brutas de pasivos

financieros reconocidos

Establecidas en el estado de posición

financiera UMm

Cantidades netas

de activos financieros

presentados en el estado de posición

financiera UMm

Cantidades relacionadas no establecidas en el estado de

posición financiera

Tipos de activos financieros

Instrumentos

financieros UMm

Colateral en efectivo recibido

UMm

Cantidad

neta UMm

Instrumentos financieros derivados

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos a bancos/ (Depósitos de bancos)

– Recompra reversa, préstamos de valores y acuerdos similares

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

– Otro instrumentos financieros

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]

31 Diciembre 20YY

Cantidades

brutas de activos


UMm

Cantidades brutas of pasivos


establecidos en el estado de posición

financiera UMm

Cantidades netas de activos

financieros presentados en

el estado de posición

financiera UMm



Tipos de activos financieros

Instrumentos

financieros UMm


UMm

Cantidad

neta UMm

Instrumentos financieros derivados

[X] [X] [X] [X] [X] [X]



[X] [X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]

89


136




137


3. Riesgo de crédito (continuación) 88 Pasivos financieros sujetos a acuerdos de compensación, acuerdos maestros de neteo de cumplimiento

forzoso y acuerdos similares (continuación)

31 Diciembre 20XX Cantidades

brutas de pasivos


UMm

Cantidades brutas de activos


establecidos en el estado de


UMm


financieros presentados en el

estado de posición

financiera UMm



Tipos de pasivos financieros

Instrumentos

financieros UMm


UMm

Cantidad neta

UMm Instrumentos financieros derivados

[X] [X] [X] [X] [X] [X]


– Recompra, préstamo de valores y acuerdos similares

[X] [X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]

31 Diciembre 20YY Cantidades

brutas de pasivos


UMm



establecidos en el estado de


UMm


financieros presentados en

el estado de posición

financiera UMm



Tipos de pasivos financieros

Instrumentos

financieros UMm

Colateral en efectivo

recibido UMm

Cantidad neta

UMm Instrumentos financieros derivados

[X] [X] [X] [X] [X] [X]


– Recompra, préstamo de valores y acuerdos similares

[X] [X] [X] [X] [X] [X]


[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]


138


3. Riesgo de crédito (continuación) 89 NIIF 7:13C Para satisfacer el objetivo contenido en el parágrafo 13B, la entidad tiene que revelar, al final del período de

presentación de reporte, la siguiente información cuantitativa por separado para los activos financieros reconocidos y los pasivos financieros reconocidos que estén dentro del alcance of parágrafo 13A:

(a) las cantidades brutas de esos activos financieros reconocidos y pasivos financieros reconocidos;

(b) las cantidades que se establezcan de acuerdo con los criterios in parágrafo 42 de la NIC 32 cuando se determinen las cantidades netas presentadas en el estado de posición financiera;

(c) las cantidades netas presentadas en el estado de posición financiera;

(d) las cantidades sujetas a un acuerdo maestro de neteo de forzoso cumplimiento o acuerdo similar que de otra manera no esté incluido en el parágrafo 13C(b), incluyendo:

(i) cantidades relacionadas con instrumentos financieros reconocidos que no satisfagan alguno o todos los criterios de compensación contenidos en el parágrafo 42 de la NIC 32; y

(ii) cantidades relacionadas con colateral financiero (incluyendo colateral en efectivo); y

(e) la cantidad neta después deducir las cantidades contenidas en (d) a partir de las cantidades contenidas en (c) arriba.

La información requerida por este parágrafo tiene que ser presentada en un formato tabular, por separado para los activos financieros y pasivos financieros, a menos que otro formato sea más apropiado.

NIIF 7:13D La cantidad total revelada de acuerdo con el parágrafo 13C(d) para un instrumento tiene que estar limitada a la cantidad contenida en el parágrafo 13C(c) para ese instrumento.

NIIF 7:13E La entidad tiene que incluir una descripción en las revelaciones de los derechos establecidos asociados con los activos financieros reconocidos y pasivos financieros reconocidos de la entidad sujetos a acuerdos maestros de neteo de cumplimiento forzoso y acuerdos similares que sean revelados de acuerdo con el parágrafo 13C(d), incluyendo la naturaleza de esos derechos.

NIIF 7:13F Si la información requerida por los parágrafos 13B–13E es revelada en más de one nota a los estados financieros, la entidad t i e n e q u e h a c e r r e f e r e n c i a c r u z a d a e n t r e e s a s notas.

NIIF 7:B46 Las cantidades requeridas a ser reveladas por el parágrafo 13C(c) tienen que ser conciliadas con las cantidades individuales del element de línea presentadas en el estado de posición financiera. Por ejemplo, si la entidad determina que la agregación o desagregación de las cantidades de los elementos individuales de línea del estado financiero proporciona información más relevante, tiene que conciliar las cantidades agregadas o desagregadas reveladas contenidas en el parágrafo 13C(c) hacia atrás con las cantidades individuales del elemento de línea presentadas en el estado de posición financiera.


139


3. Riesgo de crédito (continuación) Pasivos financieros sujetos a compensación, acuerdos maestros de neteo de cumplimiento forzoso y acuerdos similares (continuación)

89 Las ‘cantidades netas de activos financieros y pasivos financieros presentadas en el estado de posición financiera’, tal y como se establecen arriba son conciliadas con los elementos de línea presentados en el estado de posición financiera en las tablas que aparecen a continuación.

31 Diciembre 20XX

Cantidades brutas de financieros

reconocidos activos UMm

Cantidades brutas de pasivos financieros

reconocidos establecidos en el

estado de financial position

UMm

Cantidades netas de

activos financieros presentados en el estado

de posición financiera UMm

Tipo de activos financieros

Instrumentos financieros derivados [X] [X] [X] Préstamos a bancos/ (Depósitos de bancos)


[X] [X] [X]

– Otro instrumentos financieros [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X]

31 Diciembre 20YY

Cantidades brutas de financieros

reconocidos activos UMm

Cantidades brutas de pasivos financieros

reconocidos establecidos en el


UMm

Cantidades netas de

activos financieros presentados en el


UMm Tipo de activos financieros



[X] [X] [X]


Total [X] [X] [X]


140




141


3. Riesgo de crédito (continuación) Pasivos financieros sujetos a compensación, acuerdos maestros de neteo de cumplimiento forzoso y acuerdos similares (continuación)

31 Diciembre 20XX

Cantidades brutas de pasivos


UMm


financieros reconocidos establecidos en el

estado de posición financiera

UMm

Cantidad netas de pasivos financieros


financiera UMm

Tipo de pasivos financieros


– Recompra reversa, préstamo de valores y acuerdos similares

[X] [X] [X]


Total [X] [X] [X]

31 Diciembre 20YY

Cantidades

brutas de pasivos financieros

reconocidos UMm


financieros reconocidos establecidos en el


UMm

Cantidad netas de pasivos financieros


financiera UMm

Tipo de pasivos financieros


– Recompra reversa, préstamo de valores y acuerdos similares

[X] [X] [X]

– Otro instrumentos financieros [X] [X] [X] Total [X] [X] [X]


142


90 4. Riesgo de liquidez NIIF 7:39 La entidad tiene que revelar:

(a) el análisis de la maduración para los pasivos financieros no-derivados (incluyendo los contratos de garantía financiera emitidos) que muestre las maduraciones contractuales restantes.

(b) el análisis de la maduración para los pasivos financieros derivados. El análisis de la maduración tiene que incluir las maduraciones contractuales restantes para los pasivos financieros derivados para los cuales las maduraciones contractuales sean esenciales para el entendimiento de la oportunidad de los flujos de efectivo.

(c) una descripción de cómo administra el riesgo de liquidez inherente en (a) y (b).

NIIF 7:B11E Al describer cómo la entidad administra el riesgo de liquidez inherente en los elementos revelados en las revelaciones cuantitativas requeridas en la NIIF 7:39(a) y (b) (tal y como es requerido por NIIF 7:39(c)), la entidad tiene que revelar el análisis de la maduración de los activos financieros que tiene para la administración del riesgo de liquidez (e.g. activos financieros que sean fácilmente ventibles o que se espere generen flujos de entrada de efectivo para satisfacer los flujos de salida de efectivo en los pasivos financieros), si esa información es necesaria para permitirles a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y extensión del riesgo de liquidez.

NIIF 7:B11F Otros factores que la entidad puede considerar al proporcionar la revelación required en el parágrafo 39(c) incluyen, pero no están limitados a, si la entidad:

(a) tiene comprometidas facilidades de préstamo (e.g. facilidades de papeles comerciales) u otras líneas de crédito (e.g. facilidades de crédito en reserva) a las cuales pueda tener acceso para satisfacer necesidades de liquidez;

(b) tiene depósitos en bancos centrales para satisfacer necesidades de liquidez;

(c) tiene muy diversas fuentes de financiación;

(d) tiene importantes concentraciones del riesgo de liquidez en ya sea sus activos o en sus fuentes de financiación;

(e) tiene procesos de control interno y planes de contingencia para la administración del riesgo de liquidez;

(f) tiene instrumentos que incluyen términos acelerados de reembolso (e.g. en la reducción de la calificación del crédito de la entidad);

(g) tiene instrumentos que podrían requerir la colocación de colateral (e.g. margen de pedido para derivados);

(h) tiene instrumentos que le permiten a la entidad escoger si liquida sus pasivos financieros mediante la entrega de efectivo (u otro activo financiero) o mediante la entrega de sus propias acciones; o

(i) tiene instrumentos que estén sujetos a acuerdos maestros de neteo.


143


90 4. Riesgo de liquidez Riesgo de liquidez es el riesgo de que el Grupo no tenga suficientes recursos financieros para satisfacer sus obligaciones cuando sean debidas, o que tendrá que hacerlo a un costo excesivo. Este riesgo surge de los desajustes en la oportunidad de los flujos de efectivo, lo cual es inherente a todas las operaciones bancarias y puede ser afectado por un rango de eventos amplios del mercado y específicos del Group.

Administración del riesgo de liquidez El Grupo estableció una política comprensiva y una estructura de control para la administración del riesgo de liquidez. El Asset and Liability Management Committee (ALCO) del Grupo es responsible por la administración del riesgo de liquidez del Grupo vía una combinación de formulación de política, revisión y gobierno, análisis, prueba de est´res, establecimiento de límites y monitoreo. Con el fin de administrar de manera efectiva el riesgo de liquidez el Grupo:

• mantiene un portafolio de activos altamente líquidos, en una variedad de monedas y tenores;

• asegura que haya diversidad en su base de financiación;

• monitorea las características comportamentales de activos financieros pasivos financieros;

• monitorea los reportes de liquidez que analiza el perfil desperado de la maduración de los activos y pasivos;

• establece indicadores de alarmas tempranas de los potenciales eventos de estrés de liquidez y asegura que haya disponibles activos para ser usados como collateral si se necesita;

• realiza pruebas regulares de estrés; y

• maintiene un plan de contingencia para la financiación, diseñado para proporcionar una estructura donde la prueba de liquidez podría ser administrada de manera efectiva.

La función de tesorería del Grupo ejecuta la esttasagia de liquidez y financiación del Grupo en cooperación con las otras unidades de negocio del Grupo. La esttasagia de liquidez y financiación del Grupo es determinada de acuerdo con los requerimientos regulatorios locales relevantes. La operación del Grupo en el extranjero determina la esttasagia local de liquidez, la cual necesita estar en línea tanto con la estructura regulatoria local como con la política central del Grupo’s central policy.

Hay en funcionamiento controles diarios para definir y monitorear el cumplimiento con el apetito que el Grupo tiene por el riesgo de liquidez. La principal métrica usada es el resultado de la prueba de estrés de la liquidez del Grupo, complementada por los resultados de las ratios regulatorias clave incluyendo la ratio de cobertura de la liquidez (la cual mide la ratio de activos líquidos de alta calidad con los dlujos de salida de efectiva en un escenario extremo de 30 días de estrés) y la ratio neta de la financiación estable (la cual busca promover una estructura sostenible de maduración de los saldos de financiación).

Prueba de estrés de la liquidez El Grupo busca mantener suficientes activos líquidos para cubrir los flujos de salida de efectivo estresados durante (1) un período de estrés amplia del mercado de 90 días; (2) un evento de estrés específico del Grupo de al menos 30 días; y (3) un evento combinado de estrés de 30 días que refleje un extremo más corto específico del Grupo seguido por un período de estrés ampñlio del mercado. Típicamente, los flujos de salida sobre el evento de estrés específico del Grupo son los más severos.

Los escenarios de estres reflejan los inputs y supuestos críticos estructurados alrededor de los siguientes orientadores clave del riesgo de liquidez, los cuales reflejan la estructura de administración del riesgo de liquidez esbozada en las presentaciones regulatorias del Grupo:

[Inserte resumen de los supuestos para cada orientador del riesgo de liquidez]


144


4. Riesgo de liquidez (continuación)


145


4. Riesgo de liquidez (continuación) Prueba de estrés de la liquidez (continuación) Durante los períodos corriente y anterior el Grupo maintuvo suficientes activos líquidos elegibles para satisfacer todos los requerimientos regulatorios y sus más severas pruebas internas de estréss:

Año terminado 20XX Año terminado 20XX Año terminado 20YY Año terminado 20YY Estrés interno

prueba UMm

Liquidez ratio cobertura

UMm

Estrés interno prueba UMm

Liquidez ratio cobertura

UMm

Liquidez conjunta [X] [X] [X] [X]

Flujos de salida de estrés:

Depósitos de clientes [X] [X] [X] [X] Financiación total [X] [X] [X] [X] Reducción de facilidades comprometidas [X] [X] [X] [X] Requerimiento durante el día [X] [X] [X] [X] Otro [X] [X] [X] [X] Flujos de entrada de activos admisibles [X] [X] [X] [X]

Flujos de efectivo netos de estrés [X] [X] [X] [X]

Superávit de liquidez conjunta [X] [X] [X] [X]

Liquidez conjunta como un % de los flujos de salida de efectivo

[X]% [X]% [X]% [X]%

Estructura de financiación El Grupo busca diversificar su base de financiación al tiempo que asegura que los anticipos a clients están sustancialmente financiados por los depósitos estables tomados de los clientes. La liquidez conjunta está sustancialmente financiada por la financiación conjunta (mayorista). Los préstamos según acuerdos de recompra reversa están financiados por préstamos de acuerdos de recompra. La estructura de financiación del grupo puede ser resumida tal y como sigue:



Activos

Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] Liquidez conjunta [X] [X] Acuerdos de recompra reversa [X] [X] Instrumentos financieros derivados [X] [X] Otros activos [X] [X]

Total de activos [X] [X]

Pasivos [X] [X]

Depósitos de clientes [X] [X] Financiación mayorista < 1 año [X] [X] Financiación mayorista > 1 año [X] [X] Patrimonio [X] [X] Acuerdos de recompra [X] [X] Derivado instrumentos financieross [X] [X]

Total pasivos y patrimonio [X] [X] Ratio préstamos a depósitos – actual [X] [X]%

Ratio préstamos a depósitos – objetivo [X] [X]%


146


4. Riesgo de liquidez (continuación) 91 NIIF 7:B10A La entidad tiene que explicar cómo los datos cuantitativos resumidos acerca de su exposición ante el

riesgo de liquidez son determinados. Si los flujos de salida de efectivo (or otro activo financiero) incluyed in those data could either:

(a) ocurren significativamente más temprano que como se señaló en los datos, o

(b) son cantidades significativamente diferentes de las señaladas en los datos (e.g. para un derivado que no se incluyó en los datos sobre una base de liquidación neta, pero para el cual la contraparte tiene la opción de requerir la liquidación bruta),

la entidadtiene que señalar ese hecho y proporcionar información cuantitativa que les permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la extensión de este riesgo a menos que esa información se incluya en los análisis de la maduración contractual requeridos por el parágrafo 39(a) o (b).

NIIF 7:B11 Al preparar el análisis de la maduración requerido por el parágrafo 39(a) y (b), la entidad usa su juicio para determinar el número apropiado de bandas de tiempo. Por ejemplo, la entidad puede determiner que las siguientes bandas de tiempo son apropiadas:

(a) a más tardar un més;

(b) más de un mes, pero no más de tres meses;

(c) más de tres meses y no más de un año; y

(d) más de un año y no más de cinco años.

NIIF 7:B11B El parágrafo 39(b) requiere que la entidad revele un análisis cuantitativo de la maduración para los pasivos financieros derivados que muestre las maduraciones contractuales restantes si las maduraciones contractuales son esenciales para el entendimiento de la oportunidad de los flujos de efectivo. Por ejemplo, éste sería el caso para:

(a) una swap de tasa de interés con una maduración restante de cinco años en una cobertura de los flujos de efectivo de un activo financiero o pasivo financiero de tasa variable.

(b) todos los compromisos de préstamo.

NIIF 7:B11C El parágrafo 39(a) y (b) requiere que la entidad revele el análisis de la maduración de pasivos financieros, que muestre las maduraciones contractuales restantes para algunos pasivos financieros. En esta revelación:

(a) cuando la contraparte tiene la escogencia de cuándo una cantidad es pagada, el pasivo es asignado al primer período en el cual la entidad pueda estar requerida a pagar. Por ejemplo, los pasivos financieros que la entidad pueda estar requerida a reembolsar a la demanda (eg depósitos a la vista) se incluyen en la primera banda de tiempo.

(b) cuando la entidad esté comprometida a tener cantidades disponibles por instalamentos, cada instalamento es asignado al primer período en el cual la entidad pueda estar requerida a pagar. Por ejemplo, un compromiso de préstamo suscrito se incluye en la banda de tiempo que contiene la primera fecha en la cual pueda ser retirado.

(c) para los contratos de garantía financiera emitidos, la cantidad máxima de la garantía es asignada al primer período en el cual la garantía podría ser pedida.

NIIF 7:B11C Las cantidades contractuales reveladas en el análisis de la maduración tal y como es requerido por el parágrafo 39(a) y (b) son flujos de efectivo contractuales no-descontados. Por ejemplo:

(a) pasivos de arrendamiento brutos (antes de deducir los cargos financieros);

(b) precios especificados en acuerdos forward para comprar activos financieros por efectivo;


147


90,91

4. Riesgo de liquidez (continuación) Análisis de la maduración para activos financieros y pasivos financieros La tabla que aparece a continuación presenta el análisis de la maduración de los activos financieros y pasivos financieros del Grupo. La suma de los saldos que se describe en el el análisis de la maduración no se concilia con el valor en libros de los activos/pasivos tal y como son revelados en el estado consolidado de posición financiera. Esto porque el análisis de la maduración incorpora, sobre una base sin descuento, todos los flujos de efectivo relacionados con el principal y los pagos futuros del cupón (excepto para los derivados tenidos para negociación). Los flujos de efectivo no-descontados por pagar en relación con pasivos de derivados de cobertura son clasificados de acuerdo con sus maduraciones contractuales. Los derivados tenidos para negociación se incluyen en la banda de tiempo ‘Menos de un mes’ y no por maduración contractual, dado que su maduración no refleja su riesgo de liquidez. En el agregado, los préstamos y otros compromisos relacionados-con-crédito y las garantías financieras y contratos similares generalmente no son reconocidos en el estado consolidado de posición financiera del grupo. Los flujos de efectivo no-descontados potencialmente pagables según garantías financieras y contratos similares son clas if icados con base en la pr imera fecha en que puedan ser exig idos.

31 Diciembre 20XX

Valor en libros UMm

Menos de 1 mes UMm

1-3 meses UMm

3 meses a 1 año

UMm

1-5 años UMm

5+ años UMm

Activos financieros

Efectivo y equivalentes de efectivo

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Activos comerciales [X] [X] [X] [X] [X] [X] Instrumentos financieros derivados

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos y anticipos a bancos [X] [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] [X] [X] [X] [X] Valores de inversión [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] Pasivos financieros

Pasivos comerciales [X] [X] [X] [X] [X] [X] Instrumentos financieros derivados

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Depósitos de bancos [X] [X] [X] [X] [X] [X] Depósitos de clientes [X] [X] [X] [X] [X] [X] Valores de deuda en emisión [X] [X] [X] [X] [X] [X] Pasivos subordinados [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] Contrato de garantía financiera emitidos

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Compromisos de préstamo emitidos

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X]


148


4. Riesgo de liquidez (continuación) (c) la cantidad neta por los swaps de tasa de interés por pagar-flotante/recibe-fijo para los cuales los

flujos de efectivo netos sean cantidades contractuales a ser intercambiadas en un derivado financiero;

(d) cantidades contractuales a ser intercambiadas en un instrumento financiero derivado (e.g. un swap de moneda) para el cual se intercambien los flujos de efectivo netos; y

(e) compromisos de préstamo brutos.

NIC 1:61 Cualquiera que sea el método de presentación adoptado, la entidad tiene que revelar la cantidad que espere sea revelada o liquidada después más de doce meses por cada elemento de línea activo y pasivo que combine cantidades que se espere sean recuperadas o liquidadas:

(a) no más de doce meses después del período de presentación de reporte, y

(b) más de doce meses después del período de presentación de reporte.


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4. Riesgo de liquidez (continuación) Análisis de la maduración para los activos financieros y pasivos financieros (continuación)

31 Diciembre 20YY Valor en libros

UMm Menos de 1 mes

UMm

1-3 meses

UMm 3 meses a 1 año

UMm

1-5 años

UMm

5+ años

UMm Activos financieros

Efectivo y equivalentes de efectivo

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Activos comerciales [X] [X] [X] [X] [X] [X] Instrumentos financieros derivados

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos y anticipos a bancos [X] [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] [X] [X] [X] [X] Valores de inversión [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] Pasivos financieros

Pasivos comerciales [X] [X] [X] [X] [X] [X] Instrumentos financieros derivados

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Depósitos de bancos [X] [X] [X] [X] [X] [X] Depósitos de clientes [X] [X] [X] [X] [X] [X] Valores de deuda en emisión [X] [X] [X] [X] [X] [X] Pasivos subordinados [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] Contrato de garantía financiera emitidos

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Compromisos de préstamo emitidos

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

El Grupo tiene activos financieros y pasivos financieros para los cuales los flujos de efectivo esperados son significativamente diferentes de los flujos de efectivo contractuales. Los más comunes ejemplos de tales instrumentos son:

• los depósitos corrientes de de clientes UM[X]m por el año terminado el 20XX (20YY:UM[X]m) los cuales son

ampliamente reembolsables a la vista, no se espera que sean retirados inmediatamente, sino que permanezcan estables o se incrementen;

• los UM[X]m de compromisos de préstamo no-reconocidos que pueden ser contractualmente retirados en

menos de 1 mes en el año terminado el 20XX (20YY:UM[X]m) no se espera sean retirados inmediatamente. UM[X]m se espera que sean retirados en menos de un mes (20YY:UM[X]m), UM[X]m se espera sean retirados en 1-3 meses (20YY:UM[X]m) y UM[X]m se espera sean retirados entre 3 meses y 1 año (20YY:UM[X]m);

• UM[X]m de préstamos hipotecarios minoristas incluidos en préstamos y anticipos a clientes tienen una

maduración contractual promedio de 17 años al año terminado el 20XX (20YY:UM[X]m y maduración promedio [X] años), Sin embargo, la maduración esperada promedio es de 4 años dado que los clientes toman ventaja de las opciones de pago anticipado temprano.


150


4. Riesgo de liquidez (continuación)


151


4. Riesgo de liquidez (continuación) Análisis de la maduración para activos financieros y pasivos financieros (continuación) La siguiente tabla muestra el valor en libros de los activos financieros y pasivos financieros no-derivados que se espera sean recuperados o liquidados más de 12 meses después la fecha de presentación de reporte.



Activos financieros

Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] Valores de inversión [X] [X]

[X] [X]

Pasivos financieros Depósitos de clientes [X] [X] Valores de deuda emitidos [X] [X] Pasivos subordinados [X] [X]

[X] [X]

Reservas de liquidez El Grupo maintiene un grupo de activos líquidos que representa la Fuente primaria de liquidez en lose scenarios de estrés. Su composición está sujeta a límites designados para reducer la concentration de los riesgos que son monitoreados sobre una base continua. Las reservas de liquidez del Grupo son analizadas a continuación:

20XX Valor en libros

UMm

20XX Valor razonable

UMm

20YY Valor en libros

UMm

20YY Valor razonable

UMm

Saldos no-restringidos en bancos centrales [X] [X] [X] [X]

Efectivo y saldos con otros bancos [X] [X] [X] [X] Colocaciones del mercado de dinero [X] [X] [X] [X] Bonos soberanos (sin cargas): AAA calificados [X] [X] [X] [X] AA calificados [X] [X] [X] [X] Otro [X] [X] [X] [X]

Total bonos soberanos [X] [X] [X] [X]

Otro bonos: Supranacional [X] [X] [X] [X] Valores respaldados con hipoteca [X] [X] [X] [X] Bonos cubiertos [X] [X] [X] [X]

Total otro bonos

[X]

[X]

[X]

[X]

Líneas de crédito suscritas otorgadas por bancos centrales

[X] [X] [X] [X]

Otros activos eligible para uso como collateral con bancos centrales

[X] [X] [X] [X]

Total de activos [X] [X] [X] [X]


152


4. Riesgo de liquidez (continuación) 92 NIIF 7:14 La entidad tiene que revelar:

(a) el valor en libros de los activos financieros que haya pignorado como colateral por pasivos o pasivos contingentes, incluyendo las cantidades que habrían sido reclasificadas de acuerdo con la NIIF 9:3.2.23(a); y

(b) los términos y condiciones relacionados con su pignoración.

NIIF 7:15 Cuando la entidad tiene colateral (de activos financieros o activos no-financieros) y le está permitido vender o pignorar el colateral en ausencia de incumplimiento por el propietario del colateral, tiene que revelar:

(a) el valor razonable del colateral tenido;

(b) el valor razonable de cualquier collateral vendido o vuelto a ser pignorado, y si la entidad tiene la obligación de devolverlo; y

(c) los términos y condiciones asociados con su uso del colateral.


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4. Riesgo de liquidez (continuación) Reservas de liquidez (continuación) La liquidez contingente está disponible además de los activos tenidos en la liquidez conjunta en la forma de activos sin cargas que puedan ser usados como collateral para tener acceso a financiación asegurado, o vendidos directamente. En el evento de un evento de estrés amplio del mercado se confiaría en las facilidades de liquidez del banco central a los el Grupo tenga acceso como resultados de los activos preposicionados. La siguiente tabla establece la disponibilidad de activos financieros del Grupo para apoyar la financiación contingente.

Gravados Sin cargas

31 Diciembre 20XX

Pignorados como

colateral UMm

Restringidos de uso como colateral

UMm

Disponible como colateral

UMm

No fácilmente disponible para

asegurar financiación UMm

Total UMm

Efectivo y equivalentes de efectivo [X] [X] [X] [X] [X]

Activos comerciales [X] [X] [X] [X] [X] Instrumentos financieros derivados [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a bancos [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] [X] [X] [X] Valores de inversión [X] [X] [X] [X] [X] Activos no-financieros [X] [X] [X] [X] [X]

Total de activos [X] [X] [X] [X] [X]

Gravados Sin cargas

31 Diciembre 20YY

Pignorados como

colateral UMm

Restringidos de uso como colateral

UMm

Disponible

como colateral UMm

No fácilmente disponible para

asegurar financiación UMm

Total UMm

Efectivo y equivalentes de efectivo [X] [X] [X] [X] [X]

Activos comerciales [X] [X] [X] [X] [X] Derivado instrumentos financieross [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a bancos [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] [X] [X] [X] Valores de inversión [X] [X] [X] [X] [X] Activos no-financieros [X] [X] [X] [X] [X]

Total de activos [X] [X] [X] [X] [X]

92 Activos financieros pignorados como colateral La tabla anterior muestra los activos financieros pignorados como colateral. Esos activos son pignorados como parte de ventas y recompras, préstamos de valores y transacciones de titularización según términos que son usuales y acostumbrados para tales actividades. Como parte de esas transacciones, el Grupo ha recibido activos como colateral que le está permitido vender o re-pignorar en ausencia de incumplimiento. Esos activos tienen un valor razonable de UM[X]m al 31 Diciembre 20XX (20YY: UM[X]m). De esos activos el Grupo ha vendido o re-pignorado activos con valor razonable de UM[X]m al 31 Diciembre 20XX (20YY: UM[X]m). El Grupo está obligado a devolver valores equivalentes según los acuerdos relevantes.


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5. Riesgo de mercado 93 NIIF 7:40 A menos que la entidad cumpla con el parágrafo 41, tiene que revelar:

(a) un análisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al cual la entidad esté expuesta al final del período de presentación de reporte, mostrando cómo la utilidad o pérdida y el patrimonio habrían sido afectados por los cambios en la variable de riesgo relevante que fuera razonablemente posible a esa fecha;

(b) los métodos y supuestos usados en la preparación del análisis de sensibilidad; y

(c) los cambios desde el período anterior en los métodos y supuestos usados, y las razones para tales cambios.

NIIF 7:41 Si la entidad prepares un análisis de sensibilidad, tal como valor-en-riesgo, tque refleje las interdependencies entre las variables del riesgo (e.g. tasa de interés y tasa de cambio) y lo usa para administrar los riesgos financieros, puede usar ese análisis de sensibilidad en lugar del análisis especificado en el parágrafo 40. La entidad también tiene que revelar:

(a) una explicación del método usado en la preparación de tal análisis de sensibilidad, y los principals parámetros y supuestos subyacentes a los datos proporcionados; y

(b) una explicación del objectivo del método usado y de las limitaciones que pueden resultar en que la información no refleje plenamente el valor razonable de los activos y pasivos involucrados.

NIIF 7:42 Cuando los análisis de sensibilidad revelados de acuerdo con el parágrafo 40 o 41 no sean representativos del riesgo inherente en un instrumento financiero (por ejemplo, porque la exposición a final del año no refleja la exposición durante el año), la entidad tiene que revelar ese hecho y la razón por la cual considera que los análisis de sensibilidad no son representativos.


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67 5. Riesgo de mercado Riesgo de mercado es el riesgo de que los movimientos en los factores del mercado, tales como tasa de cambio, tasa de interés, distribuciones del crédito, precios de patrimonio y precios de materias primas básicas, reducirán los ingresos del Grupo o el valor de sus portafolios.

Administración del riesgo de mercado El objetivo de la administración del riesgo de mercado del grupo es administrar y controlar las exposiciones del riesgo de mercado en orden a optimizar el retorno sobre el riesgo al tiempo que se asegura la solvencia.

Tal y como ocurre con el riesgo de liquidez, ALCO es responsable por asegurar la administración efectiva del riesgo de mercado a través del Grupo. Niveles específicos de autoridad y responsabilidad en relación con la administración del riesgo de mercado han sido asignados a los comités apropiados del riesgo de mercado.

Las actividades centrales de la administración del riesgo de mercado son:

• la identificación de todos los riesgos de mercado clave y sus orientadores;

• la medición y evaluación independiente de los riesgos de mercados clave y sus orientadores;

• el uso de resultados y estimados como la base para la administración orientada al riesgo/retorno para el Grupo; y

• monitoreo de los riesgos y presentación de reportes sobre ellos.

El Grupo usa un rango amplio de herramientas cuantitativas y cualitativas para administrar y monitorear el riesgo de mercado. Límites cuantitativos para el valor razonable y las sensibilidades de los ingresos netos, valor en riesgo [value at riesgo (VaR)], pruebas de estrés, análisis de escenarios y ratios sobre el capital económico son usados para hacer forzoso el apetido que por el riesgo de mercado tiene el Grupo. Los factores cuantitativos y cualitativos que limitan el riesgo de precio de Mercado son determinados por los comités de riesgo de mercado por referencia a la administración que Grupo hace del capital económico. Con base en análisis cualitativos y ratios cuantitativas, la función del riesgo de Mercado identifica los potenciales riesgos futuros, anticipa, en colaboración con la función de finanzas, las potenciales pérdidas financieras, y define propuestas para acción futura, las cuales son discutidas con las unidades de mercado. Las concentraciones del riesgo son restringidas directamente con los límites específicos o son indirectamente evitadas usando las estructuras de los límites que se describe adelante. Los reportes sobre el riesgo de mercado reflejan las exposiciones del Grupo, las concentraciones del riesgo, los resultados de la prueba de estrés, las utilizaciones de los límites, etc., son revisadas sobre una base diaria. Acciones apropiadas son llevadas a cabo cuando se necesiten, incluyendo revisar las políticas de la administración del riesgo de mercado y los límites relativos para asegurar que se cumple el objetivo de la administración del riesgo de mercado del Grupo.

La exposición del Grupo ante el riesgo de mercado está separada en los portafolios para negociación y portafolios que no son para negociación.

93 Portafolio para negociación Los principals tipos de riesgos de negociación son las diferencias de cambio, materias primas básicas, tasa de interés, distribuciones del crédito y patrimonios [patrimonios]. El Grupo usa VaR, que es una simulación histórica, para medir y valorar la exposición al riesgo de mercado dentro de su portafolio para negociación. VaR mide los estimados de la potencial pérdida en la utilidad antes-de-impuestos durante un período dado de tenencia para un nivel de confianza especificado. La metodología de VaR es definida estadísticamente, un enfoque basado-en-la-probabilidad que tiene en cuenta las volatilidades del mercado, así como también la diversidad del riesgo mediante reconocer posiciones de compensación y las correlaciones entre productos y mercados. Los riesgos pueden ser medidos consistentemente a través de todos los mercados y productos, y las medidas del riesgo pueden ser agregadas para llegar a una sola métrica del riesgo. El Grupo usó un período de tenencia de diez días y un nivel de confianza del 99%.

Las metodologías VaR usadas para calcular diariamente las métricas del riesgo incluyen enfoques históricos y de varianza-covarianza. En agregado, las simulaciones de Monte Carlo son aplicadas a los diversos portafolios sobre una base mensual para determiner la potencial exposición futura.


156


5. Riesgo de mercado (continuación)


157


5. Riesgo de mercado (continuación) Portafolio para negociación (continuación) The El modelo VaR es un modelo ampliamente usado para medir el riesgo de mercado. Se basa en ciertos supuestos teóricos que bajo condiciones extremas del mercado pueden no capturar la pérdida máxima que el Grupo puede sufrir. Las limitaciones del modelo incluyen:

• El uso de volatilidades y correlaciones, basadas en datos históricos, para predecir el comportamiento future de los factores de riesgo pueden no dar resultados exactos especialmente si hay disponibles datos insuficientes de períodos de volatilidad intensa en los mercados financieros.

• El período de tenencia de diez días usados para los cálculos del VaR implica que el Grupo será capaz de liquidar todos sus activos comerciales dentro de esta duración de tiempo. Este supuesto puede no ser exacto en períodos de insuficiente liquidez en los mercados financieros o para los activos líquidos que puedan ser tenidos por el Grupo.

• El nivel de confianza del 99% de VaR significa que la plausible pérdida en el portafolio del Grupo calculada por el modelo no tiene en cuenta ninguna pérdida más allá de ese nivel.

• Todos los cálculos se basan en las posiciones del Grupo al final de cada día de negocios, ignorando las exposiciones del intra-día y cualesquiera pérdidas realizadas que puedan haber sido incurridas.

• Los estimados del VaR confían en pequeños cambios en los precios de los factores de riesgo. Para movimientos más grandes, la metodología no capturaría plenamente el efecto de la convexidad en el valor del portafolio.

El Grupo usa pruebas de estrés agregadas y análisis para sobreponerse a las limitaciones del modelo VaR tales como considerar escenarios macro-económicos hipotéticos y considerar el impacto de los factores del riesgo que sea improbable que sean capturados en el resultado del VaR.

Portafolio que no es para negociación Los principals tipos de riesgo de no-negociación son las diferencias de cambio estructurales, la tasa de interés y las distribuciones del crédito.

El riesgo estructural de cambio de moneda se deriva de las inversiones netas que el Grupo tiene en operaciones en el extranjero, así como también la emisión de deuda en moneda extranjera con el fin de obtener fondos de mercados internacionales, lo cual es administrado usando esttasagias de cobertura que se explican en la nota 16.

El riesgo de mercado de tasa de interés puede resultar en pérdida a partir de las fluctuaciones en los flujos de efectivo futuros o en los valores razonables de los instrumentos financieros. El riesgo de tasa de interés es administrado principalmente mediante el monitoreo de las brechas de la tasa de interés y del riesgo base y mediante tener límites pre-aprobados para las bandas de refijación del precio. El Grupo también participa en derivados para administrar las exposiciones de su riesgo de tasa de interés. Una serie de esas coberturas es designada en relaciones de cobertura con el fin de aplicar la contabilidad de cobertura, tal y como se explica en la nota 16.

Las distribuciones del crédito reflejan el riesgo de crédito del instrumento financiero, i.e. riesgo de que un cliente o una contraparte incumplirá sus obligaciones contractuales resultando en pérdida financiera para el Grupo. La exposición que el Grupo tiene frente al riesgo de crédito y el proceso relacionado de administración se describe en la nota 3.


158




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5. Riesgo de mercado (continuación) Revisión del riesgo de mercado La siguiente tabla establece la asignación del valor en libros de los activos y pasivos sujetos a riesgo de mercado entre portafolio para negociación y portafolio que no es para negociación:

Riesgo de mercado tipo

31 Diciembre 20XX Valor en libros UMm

Portafolio para negociación

UMm

Portafolio que no es para

negociación UMm

Activos sujetos a riesgo de mercado

Efectivo y equivalentes de efectivo [X] [X] [X] Activos comerciales [X] [X] [X] Instrumentos financieros derivados [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a bancos [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] [X] Valores de inversión [X] [X] [X]

[X] [X] [X]

Pasivos sujetos a riesgo de mercado Pasivos comerciales [X] [X] [X] Instrumentos financieros derivados [X] [X] [X] Depósitos de bancos [X] [X] [X] Depósitos de clientes [X] [X] [X] Valores de deuda emitidos [X] [X] [X] Pasivos subordinados [X] [X] [X]

[X] [X] [X]

Riesgo de mercado tipo

31 Diciembre 20YY Valor en libros UMm

Portafolio para negociación

UMm

Portafolio que no es para

negociación UMm

Activos sujetos a Riesgo de mercado

Efectivo y equivalentes de efectivo [X] [X] [X] Activos comerciales [X] [X] [X] Instrumentos financieros derivados [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a bancos [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] [X] Valores de inversión [X] [X] [X]

[X] [X] [X]

Pasivos sujetos a Riesgo de mercado Pasivos comerciales [X] [X] [X] Instrumentos financieros derivados [X] [X] [X] Depósitos de bancos [X] [X] [X] Depósitos de clientes [X] [X] [X] Valores de deuda emitidos [X] [X] [X] Pasivos subordinados [X] [X] [X]

[X] [X] [X]

No ha habido cambio en la manera como el Grupo administra y mide sus exposiciones ante el riesgo de mercado en el año corriente.


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5. Riesgo de mercado (continuación) Revisión del riesgo de mercado (continuación) El VaR de negociación del Grupo por el año se muestra en la tabla que aparece a continuación:

Promedio Mínimo Máximo Final de año VaR histórica (99 %, un día) por tipo de riesgo

20XX UMm

20YY UMm

20XX UMm

20YY UMm

20XX UMm

20YY UMm

20XX UMm

20YY UMm

Diferencias de cambio [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Tasa de interés [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Patrimonio [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Materia prima básica [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Distribución del crédito [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Diversification [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total VaR exposición [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

El Grupo realiza actividad de derivados para tres propósitos primaries: crear soluciones de administración del riesgo para clients, administrar los riesgos de portafolio que surgen de negocios del cliente, y administrar y cubrir los propios riesgos del Grupo. La mayoría de exposiciones de derivados del Grupo surgen de actividades de venta y negociación que son tratadas como riesgo para propósitos de la administración del riesgo de mercado.

Los activos y pasivos incluidos en el VaR de negociación dan origen a grandes proporciones de ingresos incluidas en ingresos comerciales netos. Los ajustes a los ingresos comerciales tales como ajustes por valuación no alimentan el modelo VaR para negociación.

El VaR del Grupo que no es para negociación por el año se muestra en la tabla que aparece a continuación:

Promedio Mínimo Máximo Final de año VaR histórica (99 %, un día) por tipo de riesgo

20XX UMm

20YY UMm

20XX UMm

20YY UMm

20XX UMm

20YY UMm

20XX UMm

20YY UMm

Diferencias de cambio [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Tasa de interés [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Distribución del crédito [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Diversification [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total VaR exposición [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

El VaR que no es para negociación excluye:

• Riesgo de patrimonio en valores a FVTOCI;

• Riesgo estructural de cambio de moneda extranjera; y

• Riesgo de tasa de interés en valores a tasa fija emitidos por el Banco.

Cada uno de ellos se discute a continuación.


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5. Riesgo de mercado (continuación) Riesgo de patrimonio en valores a FVTOCI La tabla que aparece a continuación establece la pérdida máxima posible en el patrimonio de los accionistas proveniente de valores de patrimonio a FVTOCI.



Tenencias de patrimonio privado [X] [X]

Inversión para facilitar negocios continuos [X] [X] Otras inversions estratégicas [X] [X]

Total [X] [X]

El valor razonable de los valores de patrimonio clasificados como a FVTOCI se redujo desde UM[X]m hasta UM[X]m durante el año. El incremento/disminución en las tenencias de patrimonio privado fue ampliamente debido a [agregue la razón].

Riesgo estructural de cambio de moneda extranjera Las diferencias estructurales de las exposiciones del Grupo están representadas por el valor del activo neto de sus diferencias de cambio de las inversiones de patrimonio y de deuda subordinada en subsidiarias, sucursales, negocios conjuntos y asociadas con monedas funcionales que no-son-UM. Las ganancias/pérdidas en las diferencias estructurales de las exposiciones de cambio son reconocidas en OCI. Las exposiciones extructurales en moneda extranjera pueden ser analizadas tal y como sigue:

Año terminado 20XX

Inversiones

netas

Cobertura de préstamos

inversiones netas

Cobertura derivados

inversiones netas

Exposición estructural moneda exposición

pre económicas coberturas

Coberturas económicas

Exposiciones restantes

UMm UMm UMm UMm UMm UMm

[Moneda B] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[Moneda C] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Otros, cada uno menos de UM 100 millones

[X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Año terminado 20YY

Inversiones netas

Cobertura de préstamos

inversiones netas

Cobertura derivados

inversiones netas

Exposición estructural moneda exposición pre coberturas económicas

Coberturas económicas

Exposiciones restantes

UMm UMm UMm UMm UMm UMm

[Moneda B] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[Moneda C] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Otros, cada uno menos de UM 100 millones

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]

El patrimonio de los accionistas disminuiría por UM[X]m (20YY: UM[X]m) si la tasa de cambio de [Moneda B] y [Moneda C] moneda se debilitara por [X%] en relación con la UM.


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5. Riesgo de mercado (continuación) Riesgo de tasa de interés que no es de negociación El riesgo de tasa de interés en los activos y pasivos a tasa fija del Grupo no está incluido en la VaR del Grupo, pero es administrado con base en la brecha de la refijación del precio. La brecha de la refijación de la tasa de interés que aparece en la tabla que se presenta adelante analiza la estructura del término completo de los desajustes de la tasa de interés dentro del balance general del Grupo.

31 Diciembre 20XX

Valor en libros UMm

Hasta 1 año

UMm

1-5 años

UMm

5-10 años

UMm

Más de 10 años

UMm

Efectivo y equivalentes de efectivo [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a bancos [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] [X] [X] [X] Valores de inversión [X] [X] [X] [X] [X]

Total de activos [X] [X] [X] [X] [X] Depósitos de bancos [X] [X] [X] [X] [X]

Depósitos de clientes [X] [X] [X] [X] [X] Valores de deuda en emisión [X] [X] [X] [X] [X] Pasivos subordinados [X] [X] [X] [X] [X] Total patrimonio [X] [X] [X] [X] [X]

Total pasivos [X] [X] [X] [X] [X] Elementos fuera del balance general que atraen sensibilidad de la tasa de interés

[X] [X] [X] [X] [X]

Efecto de los derivados tenidos para administración del riesgo

[X] [X] [X] [X] [X]

Brecha neta del riesgo de tasa de interés al 31 Diciembre 20XX

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

31 Diciembre 20YY Valor en libros UMm

Hasta 1 año

UMm

1-5 años

UMm

5-10 años

UMm

Más de 10 años

UMm

Efectivo y equivalentes de efectivo [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a bancos [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] [X] [X] [X] Valores de inversión [X] [X] [X] [X] [X]

Total de activos [X] [X] [X] [X] [X] Depósitos de bancos [X] [X] [X] [X] [X]

Depósitos de clientes [X] [X] [X] [X] [X] Valores de deuda en emisión [X] [X] [X] [X] [X] Pasivos subordinados [X] [X] [X] [X] [X] Total patrimonio [X] [X] [X] [X] [X]

Total pasivos [X] [X] [X] [X] [X] Elementos fuera del balance general que atraen sensibilidad de la tasa de interés

[X] [X] [X] [X] [X]

Efecto de los derivados tenidos para administración del riesgo

[X] [X] [X] [X] [X]

Brecha neta del riesgo de tasa de interés al 31 Diciembre 20XX

[X] [X] [X] [X] [X]


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5. Riesgo de mercado (continuación) Riesgo de tasa de interés que no es de negociación (continuación) Si bien el VaR captura la exposición diaria del Grupo ante el riesgo de moneda y el riesgo de tasa de interés, el análisis de sensibilidad evalúa el impacto de un cambio razonablemente posible en la tasa de interés o en la tasa de cambio durante el tiempo. A más larga sea la franja de tiempo del análisis de sensibilidad, complementa la VaR y ayuda al Grupo a valorar sus exposiciones ante el riesgo de mercado. Detalles del análisis de sensibilidad para el riesgo de tasa de interés se establecen adelante.

Administración del riesgo de tasa de interés El Grupo está expuesto al riesgo de pérdida proveniente de las fluctuaciones en los flujos de efectivo futuros o del valor razonable de los instrumentos financieros a causa del cambio en la tasa de interés de mercado. El riesgo de tasa de interés en el libro bancario es medido y controlado usando tres métricas:

• VaR de no-negociación;

• Sensibilidad de los ingresos netos por intereses; y

• Valor económico del patrimonio.

La sensibilidad de los ingresos netos por intereses captura el impacto esperado de los cambios en la tasa de interés en el caso base proyectado de los ingresos netos por intereses para un período financiero especificado, típicamente un año.

El valor económico del patrimonio captura el impacto esperado de los cambios en la tasa de interés con base en el valor económico. Captura todos los elementos de no-negociación independiente del tratamiento contable de la utilidad y pérdida.

La siguiente tabla establece el impacto esperado en el caso base del Grupo proyectado de los ingresos netos por intereses para el 20XX debido a sobresaltos de [X] puntos base [basis points (bps)] para el patón implicado de la tasa de interés del mercado corriente. Las sensibilidades que se muestran representan la valoración del Grupo con relación al cambio de el caso base de los ingresos netos por intereses según los dos escenarios de tarifas asumiendo que todos los otros no-riesgos de tasa de interés variables permanecen constantes, y que no hay acciones de la administración. Al derivar el caso base de las proyecciones de los ingresos netos por intereses, las tasas de la re-fijación del precio de los activos y pasivos usadas son derivadas de las curvas de rendimiento corrientes, reflejando por lo tanto las expectativas del mercado del patrón futuro de la tasa de interés. Los escenarios por consiguiente representan los sobresaltos de la tasa de interés para el patrón implicado de las tasas de mercado corrientes.

Las sensibilidades que se muestran de los ingresos netos por intereses son indicativas y se basan en escenarios simplificados, incluyendo el supuesto de que el tamaño y la estructura del balance general permanecen estátivos, diferente a los casos cuando el tamaño de los saldos o de la re-fijación del precio se consideran sensibles a la tasa de interés (migración de cuenta corriente no-vinculada a intereses y préstamos a tasa fija con pago anticipado temprano

Sensibilidad de los Ingresos netos por intereses proyectados

[X]bps paralelo incremento

UMm

[X]bps paralelo disminución

UMm

20XX

Final de año al Diciembre [X] [X]

20YY

Final de año al Diciembre [X] [X]


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5. Riesgo de mercado (continuación) Administración del riesgo de tasa de interés (continuación) La tabla que aparece a continuación establece el impacto estimado en el caso base del Grupo del valor económico de patrimonio sobresalto al alza inmediato paralelo de [X]bps y un sobresalto a la baja immediato paralelo de [X]bps para el patrón de la tasa de interés del mercado implicado.

Sensibilidad de valor económico de patrimonio debidos movimientos de la tasa de interés

[X]bps paralelo incremento

UMm

[X]bps paralelo disminución

UMm

20XX

Al 31 Diciembre

Promedio diario del período [X] [X] Máximo del período [X] [X] Mínimo del período [X] [X]

20YY

Al 31 Diciembre

Promedio diario del período [X] [X] Máximo del período [X] [X] Mínimo del período [X] [X]

El Grupo monitorea la sensibilidad de la cobertura reportada de las reservas de los flujos de efectivo ante los movimientos de la tasa de interés sobre una base mensual mediante la valoración del cambio esperado en la valuación de la coberturas de los flujos de efectivo debidos a movimientos paralelos de más o menos [X]bps en todas las curvas de rendimiento. Esas exposiciones particulares forma solo una parte de la exposición general Grupos ante la tasa de interés. La siguiente tabla describes la sensibilidad de la cobertura del Grupo a las reservas reportadas de los flujos de efectivo para los movimientos estipulados en las curvas de rendimiento y las cifras máximas y mínimas a final de mes durante el año. Las sensibilidades son indicativas y se basan en escenarios simplificados.

Sensibilidad de la cobertura de los flujos de efectivo reportada, ante el movimiento de la tasa de interés

Máximo impacto Mínimo impacto

Año terminado 20XX

+[X]bps movimiento paralelo en todas las curvas de rendimiento UM[X]m UM[X]m Como porcentaje del patrimonio total de los accionistas [X]% [X]% -[X]bps movimiento paralelo en todas las curvas de rendimiento UM[X]m UM[X]m Como porcentaje del patrimonio total de los accionistas [X]% [X]%

Año terminado 20YY

+[X]bps movimiento paralelo en todas las curvas de rendimiento UM[X]m UM[X]m Como porcentaje del patrimonio total de los accionistas [X]% [X]% -[X]bps movimiento paralelo en todas las curvas de rendimiento UM[X]m UM[X]m Como porcentaje del patrimonio total de los accionistas [X]% [X]%


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5. Riesgo de mercado (continuación) Contratos swap de tasa de interés Según los contratos swap de tasa de interés, el Grupo acuerda intercambiar la diferencia entre las cantidades de la tasa de interés fija y flotante calculadas sobre cantidades nominals principals contratadas. Tales contratos le permiten al Grupo mitigar el riesgo de cambiar la tasa de interés en el valor razonable deuda emitida a tasa fija. El valor razonable de los swaps de tasa de interés a la fecha de presentación de reporte es determinado mediante descontar los flujos de efectivo futuros usando las curvas de la tasa de interés a la fecha de presentación de reporte adjustadas por el riesgo de crédito inherente en el contrato, y es revelado a continuación. La tasa de interés promedio se basa en los saldos pendientes al final del año financiero.

Cobertura del valor razonable

Tasa de interés fija promedio del contrato Valor nominal principal Valor razonable

Contratos pendientes reciben flotante paga fijo

Año terminado

20XX %

Año terminado

20YY %

Año terminado

20XX UMm

Año terminado

20YY UMm

Año terminado

20XX UMm

Año terminado

20YY UMm

Menos de 1 año [X]% [X]% [X] [X] [X] [X]

1 a 2 años [X]% [X]% [X] [X] [X] [X] 2 a 5 años [X]% [X]% [X] [X] [X] [X] 5 años + [X]% [X]% [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X]

Los swaps de tasa de interés típicamente se liquidan sobre una base trimestral. La tasa flotante en los swaps de tasa de interés típicamente es LIBOR a 3 meses.

Los contratos swap de tasa de interés de pago fijo intercambian intereses de tasa fija por intereses de tasa flotante son diseñados y efectivos como cobertura del valor razonable con relación a la tasa de interés en los préstamos del Grupo a tasa fija y los anticipos a clientes. Durante el período, los derivados fueron altamente efectivos en cubrir la exposición del valor razonable ante el movimiento de la tasa de interés y como resultado el valor en libros de los préstamos cubiertos fue ajustado por UM[X]m, lo cual fue incluido en utilidad o pérdida al mismo mento que el valor razonable del swap de tasa de interés fue incluido en utilidad o pérdida.

Derivaddos de tasa de interés no incluidos en las relaciones de la contabilidad de cobertura

Promedio contrato fixed tasa de interés Valor nominal principal Valor razonable

Contratos pendientes reciben flotante paga fijo

Año terminado

20XX %

Año terminado

20YY %

Año terminado

20XX UMm

Año terminado

20YY UMm

Año terminado

20XX UMm

Año terminado

20YY UMm

Menos de 1 año [X]% [X]% [X] [X] [X] [X]

1 a 2 años [X]% [X]% [X] [X] [X] [X] 2 a 5 años [X]% [X]% [X] [X] [X] [X] 5 años + [X]% [X]% [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X]

Los swaps de tasa de interés típicamente se liquidan sobre una base trimestral. La tasa flotante en los swaps de tasa de interés típicamente es LIBOR a 3 meses.


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5. Riesgo de mercado (continuación) Administración del riesgo de moneda extranjera El Grupo realiza transacciones denominadas en monedas extranjeras, resultantes en exposiciones a las fluctuaciones de la tasa de cambio. Las exposiciones de la tasa de cambio son administradas dentro de parámetros de política aprobados usando contratos forward para las diferencias de cambio y swaps de tasa de interés de moneda cruzada.

El valor en libros de de los activos monetarios y pasivos monetarios del Grupo denominados en moneda extranjera a la fecha de presentación de reporte son tal y como sigue:

Activos Pasivos Año terminado 20XX Año terminado 20YY Año terminado 20XX Año terminado 20YY UMm UMm UMm UMm

[Moneda B] [X] [X] [X] [X]

[Moneda C] [X] [X] [X] [X] Otro [X] [X] [X] [X]

Análisis de sensibilidad de la moneda extranjera El Grupo está principalmente expuesto a la moneda of [País B], [País C] and [País D].

La siguiente tabla detalla la sensibilidad del Grupo ante un [X] por ciento de incremento y disminución en la tasa de cambio de UM contra las monedas extranjeras relevantes. El [X] por ciento es la tasa de sensibilidad usada cuando se reporta internamente el riesgo de moneda extranjera al personal clave de la administración y representa la valoración que la administración hace del cambio razonablemente posible en la tasa de cambio.

El análisis de sensibilidad incluye solo elementos monetarios pendientes denominados en moneda extranjera y ajusta su conversión al final del período por un [X] por ciento de tasas de cambio en moneda extranjera. El análisis de sensibilidad incluyes préstamos a operación en el extranjero dentro del Grupo cuando la denominación del préstamo es en una moneda diferente a la moneda del prestador o o del prestatario dado que esos préstamos crean ganancias o pérdidas en moneda extranjera que no son eliminadas en la consolidación. Un número positivo por debajo señala un incremento en utilidad y otro patrimonio cuando la moneda relevante se fortalece [X] por ciento contra UM y la exposición del Grupo ante la moneda relevantes es un activo neto.

Para un [X] por ciento de fortalecimiento de UM contra la moneda relevante, habría un impacto comparable en utilidad y otro patrimonio, y los saldos serían negativos. [Cuando los supuestos usados hayan cambiado en relación con los períodos anteriores, incluya detalles de y razones para esos cambios.]

[Moneda B] impacto (i),(ii) [Moneda C] impacto (iii), (iv) Año terminado 20XX Año terminado 20YY Año terminado 20XX Año terminado 20YY UMm UMm UMm UMm

Utilidad o pérdida [X] [X] [X] [X]

Otro patrimonio [X] [X] [X] [X]

(i) Esto es principalmente atribuible a la exposición pendiente en la [Moneda B] por préstamos y anticipos a bancos y valores de deuda emitidos en el Grupo a la fecha del balance general.

(ii) Esto es resultado de los cambios en el valor razonable de instrumentos derivados designados como cobertura de los flujos de efectivo y cobertura de la inversión neta.

(iii) Esto es principalmente atribuible a la exposición a los depósitos de clientes [Moneda C] pendientes a la fecha del balance general.

(iv) Esto es principalmente resultado de los cambios en el valor razonable de instrumentos serivados designados como cobertura de los flujos de efectivo.

La sensibilidad del Grupo ante la moneda extranjera ha disminucido durante el período corriente principalmente debido a la disposición de inversiones denominadas en [Moneda B] y la disposición de valores de inversión en [Moneda B] en el último trimestre del año financiero.


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5. Riesgo de mercado (continuación) Análisis de sensibilidad de la moneda extranjera (continuación) En agregado, el cambio en patrimonio debido a un [X] por ciento de cambio en la UM contra toda la tasa de cambio por la conversión de la inversión neta de instrumentos de cobertura sería una disminución de UM[X]m (20YY: UM[X]m). Sin embargo, con excepción de la inefectividad de la cobertura no habría efecto neto en patrimonio dado que sería una compensación en conversión de moneda de la operación en el extranjero.

Contratos forward para las diferencias de cambio En el año corriente, el Grupo ha deignado ciertos contratos forward como cobertura de su inversión neta en [nombre de operación en el extranjero], la cual tiene la [Moneda B] como su moneda funcional. La política del Grupo ha sido revisada y, debidos al incremento de la volatilidad en la [Moneda B], se decidió cubrir hasta el [X] por ciento de los activos netos de [nombre de la operación en el extranjero] para el riesgo forward de moneda extranjera que surge en la conversión de la operación en el extranjero. El Grupo usa contratos con términos de hasta [X] meses.

Cobertura de la inversión neta La siguiente tabla detalla los contratos forward de moneda extranjera vigentes al final de año que fueron designados como instrumentos de cobertura en la cobertura de la inversión neta:

Contratos vigentes Promedio tasa de cambio Moneda extranjera Valor nominal Valor razonable Año

terminado 20XX

[tasa]

Año terminado

20YY [tasa]

Año terminad

o 20XX [FC]m

Año terminado 20YY

[FC]m

Año terminado 20XX

UMm

Año terminado 20YY

UMm

Año terminado 20XX

UMm

Año terminado 20YY

UMm

Coberturas de los flujos de efectivo

Compra [Moneda B]

Menos de 3 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] 3 a 6 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Vende [Moneda B]

Menos de 3 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Compra [Moneda C]

Menos de 3 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Cobertura de la inversión neta

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Vende [Moneda C]

3 a 6 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]


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5. Riesgo de mercado (continuación) Contratos forward para las diferencias de cambio no incluidos en las relaciones de la contabilidad de cobertura La siguiente tabla detalla los contratos forward de moneda extranjera vigentes al final de año que no fueron incluidos en las relaciones de la contabilidad de cobertura

Contratos vigentes

Promedio tasa de cambio

Moneda extranjera

Valo nomina

Valor razonable

Año

terminado 20XX

[tasa]

Año terminado

20YY [tasa]

Año terminado

20XX [FC]m

Año terminado

20YY [FC]m

Año terminado

20XX UMm

Año terminado

20YY UMm

Año terminado

20XX UMm

Año terminado

20YY UMm


Compra [Moneda B]

Menos de 3 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] 3 a 6 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Vende [Moneda B]

Menos de 3 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Compra [Moneda C]

Menos de 3 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Cobertura de la inversión neta [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] Vende [Moneda C]

3 a 6 meses [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Swaps de tasa de interés de moneda cruzada Según contratos swap de tasa de interés de moned cruzada el Grupo acuerda intercambiar una corriente de flujos de efectivo de intereses de tasa fija y principal en CCY1 con una corriente de flujos de efectivo de intereses de tasa fija y principal en CCY2. En el año corriente, el Grupo ha designado ciertos swaps de tasa de interés de moneda cruzada como la cobertura de deuda a tasa fija emitida en CCY2.

Coberturas de los flujos de efectivo La siguiente tabla detalla los contratos swap de tasa de interés de moneda cruzada pendientes a final de año y que fueron designados en las coberturas de los flujos de efectivo del riesgo de moneda extranjera:

Promedio CCY1:CCY2

tasa de cambio Promedio pago fijo tasa de

interés

Valor nominal principal

Swaps de tasa de interés de moneda cruzada vigentes (CCY1:CCY2)

Año terminado

20XX [tasa]

Año terminado

20YY [tasa]

Año terminado

20XX %

Año terminado

20YY %

Año terminado

20XX UMm

Año terminado

20YY UMm

Menos de 1 año [X] [X] [X]% [X]% [X] [X]

1 a 2 años [X] [X] [X]% [X]% [X] [X] 2 a 5 años [X] [X] [X]% [X]% [X] [X] 5 años + [X] [X] [X]% [X]% [X] [X]

[X] [X]


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5. Riesgo de mercado (continuación) Swaps de tasa de interés de moneda cruzada no incluidos en las relaciones de la contabilidad de cobertura La siguiente tabla detalla los contratos swap de tasa de interés de moneda cruzada vigentes as at the año-end that were no incluidos en las relaciones de la contabilidad de cobertura:

Promedio CCY1:CCY2 tasa de cambio

Promedio pago fijo interest tasa

Valor nominal principal

Swaps de tasa de interés de moneda cruzada vigentes (CCY1:CCY2)

Año terminado

20XX [tasa]

Año terminado

20YY [tasa]

Año terminado

20XX %

Año terminado

20YY %

Año terminado

20XX UMm

Año terminado

20YY UMm

Menos de 1 año [X] [X] [X]% [X]% [X] [X]

1 a 2 años [X] [X] [X]% [X]% [X] [X] 2 a 5 años [X] [X] [X]% [X]% [X] [X] 5 años + [X] [X] [X]% [X]% [X] [X]

[X] [X]

Otros riesgos de precio El Grupo está expuesto a riesgos de precio de patrimonio que surgen de inversiones de patrimonio. Las inversiones de patrimonio son tenidas para propósitos estratégicos más que para propósitos de negociación. El Grupo no negocia activamente esas inversiones.

Análisis de sensibilidad del precio de patrimonio El análisis de sensibilidad que aparece adelante ha sido determinado con base en la exposición a los riesgos del precio de patrimonio a la fecha de presentación de reporte. Si los precios de patrimonio han sido un [X] por ciento más alto/más bajo:

• la utilidad neta del año terminado el 31 Diciembre 20XX no habría sido afectada dado que las inversiones de patrimonio son clasificadas como FVTOCI y no como inversiones cuando fueron dispuestas; y

• las reservas de otro patrimonio se incrementarían/disminuirían por UM[X]m (20YY: incremento/disminución por UM[X]m) como resultado de los cambios en valor razonable de las inversiones a FVTOCI.

La sensibilidad del Grupo ante los del patrimonio no ha cambiado de manera importante desde el año anterior. [Cuando the supuestos usados hayan cambiado desde los períodos anteriores, incluya los detalles de y las razones para esos cambios.]


180


94 6. Riesgo de capital NIC 1:135 Para cumplir con el parágrafo 134, la entidad revela lo siguiente:

(a) información cualitativa acerca de sus objetivos, políticas y procesos p a r a l a administración del capital, incluyendo:

i. una descripción de qué administra como capital;

ii. cuando la entidad esté sujeta a requerimientos de capital impuestos externamente, la naturaleza de esos requerimientos y cómo esos requerimientos son incorporados en la administración del capital; y

iii. cómo está logrando sus objetivos para la administración del capital.

(b) datos cuantitativos resumidos acerca de qué administra como capital. Algunas entidades consideran algunos pasivos financieros (e.g. algunas formas de deuda subordinada) como parte del capital. Otras entidades consideran que el capital excluye algunos components del patrimonio (e.g. componentes que surgen de la coberturas de los flujos de efectivo).

(c) cualesquiera cambios en (a) y (b) desde el período anterior.

(d) si durante el período cumplió con cualesquiera requerimientos de capital impuestos externamente a los cuales esté sujeta.

(e) cuando la entidad no haya cumplido con tales requerimientos de capital impuestos externamente, las consecuencias de tal no-cumplimiento.

El Grupo basa esas revelaciones en la información proporcionada internamente al personal clave de la administración.

Buena práctica es presenter una table del movimiento para los RWA y para el capital con revelaciones narrativas que expliquen factores clave tales como los modelos de cambios.


181


67,94 6. Riesgo de capital Riesgo de capital es el riesgo de que el Grupo tenga insuficientes recursos de capital para satisfacer los requerimientos regulatorios mínimos en todas las jurisdicciones donde realice actividades reguladas, para apoyar su calificación del crecimiento y para respaldar sus opciones de crecimiento y estratégicas.

El regulador del Grupo es [X] y establece los requerimientos de capital para el Banco y el Grupo como un todo. Las operaciones bancarias en el extranjero son supervisadas por los reguladores locales.

Administración del riesgo de capital Tal y como ocurre con los riesgos de liquidez y de mercado, ALCO es responsable por asegurar la administración efectiva del riesgo de capital a través del Grupo. Niveles específicos de autoridad y responsabilidad en relación con la administración del riesgo de capital han sido asignados a los comités apropiados.

El riesgo de capital es medido y monitoreado usando límites establecidos en relación con el capital (Common Patrimonio Tier 1 (CET1); Tier 1; y Total Capital) y el apalancamiento, todos los cuales son calculados de acuerdo con los requerimientos regulatorios relevantes.

El capital reguladorio del Grupo consta de la suma de los siguientes elementos:

• Common Patrimonio Tier 1 (CET1) capital que incluye capital ordinario capital en acciones, la relacionada prima en acciones, ganancias retenidas, reservas e INC después de ajuste por los dividendos previsibles y deducciones por plusvalía, activos intangibles y otros ajustes regulatorios relacionados con elementos que se incluyen en patrimonio pero que son tratados de manera diferente para propósitos del capital adecuado.

• Tier 2 capital, que incluye bonos perpetuos, pasivos subordinados que califiquen y exceso de ECL sobre pérdidas de crédito regulatorias.


182


6. Riesgo de capital (continuación)


183


6. Riesgo de capital (continuación) Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm Tier 1 capital-CET1 [X] [X]

Capital ordinario en acciones [X] [X] Prima en acciones [X] [X] Ganancias retenidas [X] [X] Reserva por cambio de divisas [X] [X] Otras reservas [X] [X] INC [X] [X] Deducciones: Activos intangibles [X] [X] Impuesto diferido diferente a diferencias temporarias [X] [X] Pérdidas de valor razonable provenientes de distribuciones propias del crédito, netas de impuestos diferidos

[X] [X]

Otros ajustes regulatorios según Basel III [X] [X]

Total Tier 1 capital-CET1 [X] [X] Adicional Tier 1 (AT1) Capital [X] [X]

Instrumentos de capital [X] [X] Ajustes regulatorios [X] [X]

Total AT1 Capital [X] [X] Total Tier 1 capital

Tier 2 capital

Bonos perpetos [X] [X] Pasivos subordinados que califiquen [X] [X]

Exceso de ECL sobre pérdidas de crédito regulatorias [X] [X]

Total Tier 2 capital [X] [X]

Total regulatory capital [X] [X] Riesgo ponderado de activos

Riesgo de crédito [X] [X] Riesgo de mercado [X] [X] Riesgo operacional [X] [X]

Total RWA [X] [X] Ratios clave de capital

CET1 [X] [X] Tier 1 [X] [X] Total Capital [X] [X] Ratio de apalancamiento [X] [X]


184


95 7. Valor razonable de activos y pasivos financieros NIIF 13:9 Esta NIIF define valor razonable como el precio que sería recibido para vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre los participantes en el mercado a la fecha de medición.

NIIF 13:72 Para incrementar la consistencia y la comparabilidad en la medición del valor razonable y las revelaciones relacionadas, esta NIIF establece una jerarquía del valor razonable que categoriza en tres niveles (vea los parágrafos 76–90) los inputs para las técnicas de valuación usadas para medir el valor razonable. La jerarquía del valor razonable da la prioridad más alta a los precios cotizados (no-ajustados) en mercados activos para activos o pasivos idénticos (inputs del Nivel 1) y la prioridad más baja a los inputs no-observables (inputs del Nivel 3).


185


6. Riesgo de capital (continuación) Los planes de capital del Grupo son desarrollados con el objetivo de mantener el capital que sea adecuado en cantidad y calidad para apoyar el perfil de riesgo del Grupo, así como las necesidades regulatorias y de negocios. Como resultado, el Grupo tiene una base diversificada de capital que le proporciona una fuerte capacidad de absorción de pérdidas y retornos optimizados. Los pronósticos de capital son monitoreados continuamente contra el objetivo interno relevante de ratio de capital para asegurar que permanecen apropiados, y considera los riesgos al plan incluyendo los posibles cambios regulatorios futuros.

El Grupo y sus operaciones individualmente reguladas han cumplido con todos los requerimientos de capital impuestos externamente y con todos los requerimientos internos y externos de pruebas de estrés.

El Grupo monitorea y administra el riesgo de capital sobre una base continua mediante:

• Prueba de estrés: la prueba de estrés interna a nivel de todo el grupo es realizada para cuantificar y entender el impacto que las sensibilidades tienen en el plan de capital y en las ratios de capital que surgen de condiciones macroeconómica estresadas. La prueba de estrés reversa también es realizada para identificar la extensión del estrés que podría sobrevivir antes que los límites sean alcanzados. Además de la prueba interna de estrés, el Grupo también realiza las pruebas de estrés requeridas por las autoridades regulatorias.

• Mitigación del riesgo: como parte del proceso de la prueba de estrés, son identificadas acciones que deben realizarse para mitigar los riesgos que podrían surgir en el evento de cambios materiales adversos en el actual entorno económico y de negocios.

• Conciencia y transparencia de la administración principal: la información sobre la administración del capital está fácilmente disponible en todo momento para apoyar la estrategia de la administración ejecutiva del Grupo y la toma de decisiones en el día-a-día de los negocios, tal y como pueda ser requerido.

95 7. Valor razonable de activos y pasivos financieros El Grupo mide los valores razonables de acuerdo con la NIIF 13, la cual define al valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes en el mercado a la fecha de medición. El Grupo también usa una jerarquía del valor razonable que categoriza en tres niveles los inputs para las técnicas de valuación usadas para medir el valor razonable, la cual da la prioridad más alta a los precios cotizados.

• Inputs del Nivel 1 son precios cotizados (no-ajustados) en mercados activos para activos o pasivos idénticos a los cuales la entidad pueda tener acceso a la fecha de medición. Los activos y pasivos son clasificados como del Nivel 1 si su valor es observable en un mercado activo.

• Inputs del Nivel 2 son inputs diferentes a precios cotizados incluidos en el Nivel 1 que sean observables para el activo o pasivo, ya sea directa o indirectamente. Un input del Nivel 2 tiene que ser observable para sustancialmente todo el término del instrumento. Los inputs del Nivel 2 incluyen precios cotizados para activos o pasivos similares en mercado activos, precios cotizados para activos o pasivos idénticos o similares en mercados que no estén activos, inputs diferentes a precios cotizados que sean observables para el activo o pasivo, tales como tasa de interés y curvas de rendimiento observables intervales comúnmente cotizados, volatilidades implicadas; y distribuciones del crédito. Los activos y pasivos clasificados como del Nivel 2 ha sido valuados usando modelos cuyos inputs sean observables en un mercado activo.

• Nivel 3 inputs son inputs no-observables. Los activos y pasivos son clasificados como del Nivel 3 si su valuación incorpora inputs importantes que no se basen en datos observables del mercado.

Cuando es posible, el valor razonable es determinado por referencia a un precio de Mercado cotizado para el instrument valuado. El Grupo tiene activos y pasivos financieros para los cuales los precios cotizados no están disponibles, tales como derivados sobre-el-mostrador [over the counter (OTC)]. Para esos instrumentos financieros el Grupo usa técnicas de valuación para estimar el valor razonable. Las técnicas de valuación usadas incluyen modelos de los flujos de efectivo descontados, comparación con instrumentos similares para los cuales existen precios de mercado observables, Black-Scholes y modelos polinomiales para la fijación del precio de las opciones y otros modelos de valuación. Esas técnicas de valuación usan como su base parámetros de mercado obtenidos independientemente, tales como curvas de rendimiento de las tasas de interés, precios de patrimonios y de materias primas básivas, volatilidades de la opción y tasas de la moneda. El Grupo generalmente usa modelos de valuación aceptados para determinar el valor razonable de instrumentos financieros simples y líquidos, tales como swaps de tasa de interés y de monedas del G7 y swaps de patrimonio y contratos de opción en valores o índices listados, que usan solo datos observables del mercado e involucran mínimo juicio. El uso de precios de mercado observables e inputs del modelo, cuando están disponibles, reduce la necesidad de juicio y estimación por parte de la administración, así como también la incertidumbre relacionada con el estimado del valor razonable. La disponibilidad de precios e inputs observables del mercado varía dependiendo de los productos y mercados y está propensa a cambios basados en condiciones generales y eventos específicos en los mercados financieros.


186


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación)


187


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) El Grupo tiene instrumentos financieros complejos, tales como derivados OTC estructurados, valores (tanto de deuda como de patrimonio) no cotizados en mercados activos e intereses en titularizaciones. El valor razonable de esos instrumentos es determinado usando modelos de valuación generados internamente, los cuales usualmente son desarrollados a partir de modelos de valuación generalmente aceptados. La mayoría de los inputs importantes para esos modelos pueden no ser observables en el mercado, y pueden ser derivados de precios o tasas del mercado o basados en supuestos. La selección del modelo de valuación, así como también la determinación de los inputs clave usados tales como los flujos de efectivo futuros esperados del instrumento financiero, la probabilidad del incumplimiento de la contraparte y la tasa de descuento apropiada a ser usada, requieren juicio y estimación de la administración. Para la determinación del valor razonable de los instrumentos de patrimonio no-cotizados, el Grupo usa una combination de enfoques de mercado e ingresos. El enfoque de mercado y el enfoque de ingresos son técnicas de valuación comunes para las inversiones de patrimonio que no se negocien públicamente. Según el enfoque de mercado, el Grupo usa precios y otra información relevante generados por transacciones del mercado que involucran valores idénticos o coparables. Según el enfoque de ingresos, las cantidades futuras son convertidas en una sola cantidad presente (e.g. modelo de los flujos de efectivo descontados). El enfoque de mercado es preferido dado que los principales inputs que usa típicamente son observables.

El Grupo adjusta los estimados del valor razonable derivados de los modelos por cualesquiera factores, tales como riesgo de crédito, riesgo de liquidez o incertidumbres del modelo. Para la medición de derivados que puedan cambiar la clasificación desde ser un activo hacia un pasivo o vice versa – e.g. swaps de tasa de interés – los valore razonables tienen en cuenta tanto el ajuste por la valuación del crédito [crédito valuación adjustment (CVA)] como el ajuste por la valuación del débito [debit valuación adjustment (DVA)] cuando los participantes en el mercado tendrían esto en consideración al gijar el precio de los derivados. Los ajustes de CVA y DVA típicamente son reducidos cuando el collateral es recibido o pagado. La valuación de los derivados coletarizados típicamente refleja un ajuste de valuación para incorporar el costo de financiación de los pagos de colateral, referido como ajuste de financiación de la valuación [funding valuation adjustment (FVA)].

Algunos activos financieros y pasivos financieros del Grupo son medidos a valor razonable al final de cada período de presentación de reporte. La siguiente tabla da información acerca de cómo el valor razonable de esos activos financieros y pasivos financieros es determinado (en particular, la(s) técnica(s) de valuación y los inputs usados).

La siguiente tabla proporciona un análisis de los instrumentos financieros que subsiguientemente al reconocimiento inicial son medidos a valor razonable, agrupados por el nivel de la jerarquía del valor razonable.


188


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) 96 NIIF 13:93(b) Para satisfacer los objetivos contenidos en el parágrafo 91, la entidad tiene que revelar, como

mínimo, la siguiente información por cada clase de activos y pasivos (vea el parágrafo 94 para información sobre la determinación de las clases apropiadas de los activos y pasivos) medidos a valor razonable (incluyendo mediciones basadas en el valor razonable dentro del alcance de esta NIIF) en el estado de posición financiera después del reconocimiento inicial:

(b) Medición recurrente y no-recurrente del valor razonable, el nivel de la jerarquía del valor razonable dentro del cual la medición del valor razonable es categorizada en su totalidad (Nivel 1, 2 o 3).

NIIF 7:25 Excepto tal y como se establace en el parágrafo 29, por cada clase de activos financieros y pasivos financieros (vea el parágrafo 6), la entidad tiene que revelar el valor razonable de esa clase de activos y pasivos de manera que permita ser comparada con su valor en libros.

NIIF 7:26 Al revelar los valores razonables, la entidad tiene qye agrupar los activos financieros y pasivos financieros en clases, pero tiene que compensarlas solo en la extensión en que su valor en libros sea compensado en el estado de posición financiera.


189


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) 96 Instrumentos financieros medidos a valor razonable

Medición recurrente del valor razonable al 31 Diciembre 20XX Nivel 1

UMm Nivel 2 UMm

Nivel 3 UMm

Total UMm

Activos comerciales (no-derivados) – Valores de deuda [X] [X] [X] [X] – Valores de patrimonio [X] [X] [X] [X]

Valores de inversión obligatoriamente medidos a FVTPL

– Valores de deuda [X] [X] [X] [X] – Valores de patrimonio [X] [X] [X] [X]

Valores de inversión designadas a FVTPL – Valores de deuda [X] [X] [X] [X]

Instrumentos financieros derivados – Derivados tenidos para negociación [X] [X] [X] [X] – Derivados tenidos para cobertura [X] [X] [X] [X]

Inversiones a FVTOCI – (los instrumentos de deuda y de patrimonio)


Préstamos y anticipos a clientes a FVTPL [X] [X] [X] [X]

Total de activos [X] [X] [X] [X] Pasivos de negociación (no-derivados)

– Posiciones de venta en corto-deuda [X] [X] [X] [X] – Posiciones de venta en corto-patrimonio [X] [X] [X] [X]

Valores de deuda en emisión designadas a FVTPL

[X] [X] [X] [X]

Instrumentos financieros derivados – Derivaties tenidos para negociación [X] [X] [X] [X] – Derivados tenidos para cobertura [X] [X] [X] [X]

Total Pasivos [X] [X] [X] [X]


190




191



Medición recurrente del valor razonable al 31 Diciembre 20YY Nivel 1

UMm Nivel 2 UMm

Nivel 3 UMm

Total UMm

Activos comerciales (no-derivados)









Total de activos [X] [X] [X] [X] Pasivos de negociación (no-derivados)



[X] [X] [X] [X]


Total Pasivos [X] [X] [X] [X]


192


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) 97 NIIF 13:93(c) Para satisfacer los objetivos contenidos en el parágrafo 91, la entidad tiene que revelar, como

mínimo, la siguiente información por cada clase de activos y pasivos (vea el parágrafo 94 para información sobre la determinación de las clases apropiadas de activos y pasivos) medidos a valor razonable (incluyendo mediciones basadas en el valor razonable dentro del alcance de esta NIIF) en el estado de posición financiera después del reconocimiento inicial:

(c) para los activos y pasivos tenidos al final del período de presentación de reporte que sean medidos a valor razonable sobre una base recurrente, las cantidades de cualesquiera transferencias entre el Nivel 1 y el Nivel 2 de la jerarquía del valor razonable, las razones para esas transferencias y la política de la entidad para determinar cuándo las transferencias entre los Niveles se consideran han ocurrido (vea el parágrafo 95). Las transferencias dentro de cada Nivel tienen que ser reveladas y discutidas por separado de las transferencias fuera de cada Nivel.


193


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) 97 Las transferencias entre los valores razonabled el Nivel 1 y del Nivel 2, se esbozan en outlined in la tabla que aparece a

continuación.


Activos

Transferencias desde Nivel 1 a

Nivel 2 UMm


Nivel 1 UMm


Nivel 2 UMm


Nivel 1 UMm

Activos comerciales (no-derivados)











Pasivos


Nivel 2 UMm


Nivel 1 UMm


Nivel 2 UMm


Nivel 1 UMm

Pasivos de negociación (no-derivados)



[X] [X] [X] [X]

Instrumentos financieros derivados – Derivaties tenidos para negociación [X] [X] [X] [X] – Derivados tenidos para cobertura [X] [X] [X] [X]


Las transferencias entre los Niveles de la jerarquía del valor razonable se considera que ocurren al final de cada período semi-annual de presentación de reporte.


194


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) 98 NIIF 13:93(e) Para satisfacer los objetivos contenidos en el parágrafo 91, la entidad tiene que revelar, como mínimo, la

siguiente información por cada clase de activos y pasivos (vea el parágrafo 94 para información sobre la determinación de las clases apropiadas de los activos y pasivos) medidos a valor razonable (incluyendo mediciones basadas en el valor razonable dentro del alcance de esta NIIF) en el estado de posición financiera después del reconocimiento inicial:

(e) para la medición recurrente del valor razonable categorizada dentro del Nivel 3 de la jerarquía del valor razonable, la conciliación de los saldos de apertura con los saldos de cierre, revelando por separado los cambios durante el período atribuibles a lo siguiente:

i. total de ganancias o pérdidas del período reconocidas en utilidad o pérdida, and el(os) elemento(s) de línea en utilidad o pérdida en el cual son reconocidas esas ganancias o pérdidas.

ii. total de ganancias o pérdidas del período reconocidas en otros ingresos comprensivos, and el(os) elemento(s) de línea en otros ingresos comprensivos en el(os) cual(es) esas ganancias o pérdidas son reconocidas.

iii. compras, ventas, emisiones y liquidaciones (cada uno de esos tipos de cambios revelados por separado).

iv. las cantidades de cualesquiera transferencias en o fuera del Nivel 3 de la jerarquía del valor razonable, las razones para esas transferencias y la política de la entidad para determinar cuándo se considera que han ocurrido transferencias entre Niveles (vea el parágrafo 95). Las transferencias hacia el Nivel 3 tienen que ser reveladas y discutidas por separada de las transferencias hacia afuera del Nivel 3.


195


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) 98 Conciliación del Nivel 3 de medición del valor razonable de activos financieros y pasivos financieros

FVTPL

Negociación activos (no-

derivado) – deuda valores


derivado)- patrimonio

valores

Inversiones obligatoriamente

medidos a FVTPL-deuda

valores


medidos a FVTPL-patrimonio

valores

Valores de inversión

designadas a FVTPL – deuda

valores

Derivado financiero

instrumentos- derivados

tenidos para negociación

Derivado financiero


tenidos para cobertura

Préstamos y anticipos a clientes a

FVTPL

Total

Activos UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm

Saldo a 1 Enero 20XX

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Total ganancias/pérdidas

– en utilidad o pérdida

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

– en OCI [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Compras [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Emisiones [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Liquidaciones [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Transferencias fuera de Nivel 3

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Transferencias en Nivel 3

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Saldo a 31 Diciembre 20XX

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

98 FVTPL

Activos

Saldo a 1 Enero 20YY Total ganancias/ pérdidas:

– en utilidad o pérdida

– en OCI Compras Emisiones Liquidaciones Transferencias fuera de Nivel 3 Transferencias en Nivel 3

Saldo a 31 Diciembre 20YY


derivado) – deuda valores UMm


derivado)- patrimonio

valores UMm


medidos a FVTPL-deuda

valores UMm


medidos a FVTPL-patrimonio

valores UMm


designadas a FVTPL – deuda

valores UMm

Derivado financiero



UMm

Derivado financiero


tenidos para cobertura

UMm

Préstamos y anticipos a clientes a

FVTPL UMm

Total UMm

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]


196




197


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) Conciliación del Nivel 3 de la medición del valor razonable de activos financieros y pasivos financieros (continuación)

98

FVTOCI – Año terminado 20XX FVTOCI – Año terminado 20YY

Activos

Inversiones a FVTOCI- valores de deuda

Inversiones a FVTOCI-valores patrimonio

Total

Inversiones a FVTOCI-valores de deuda

Inversiones a FVTOCI-valores patrimonio

Total UMm UMm UMm UMm UMm UMm

Saldo al 1 January [X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Total ganancias/ pérdidas:

– en utilidad o pérdida [X] [X]

[X]

[X] [X]

[X] – in OCI [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Compras [X] [X] [X] [X] [X] [X] Emisiones [X] [X] [X] [X] [X] [X] Liquidaciones [X] [X] [X] [X] [X] [X] Transferencias fuera de Nivel 3 [X] [X]

[X]

[X] [X]

[X] Transferencia en Nivel 3 [X] [X]

[X]

[X] [X]

[X]

Saldo al 31 December

[X] [X] [X] [X] [X] [X]


198



98 NIIF 13:93(f) Para satisfacer los objetivos contenidos en el parágrafo 91, la entidad tiene que revelar, como mínimo, la siguiente información por cada clase de activos y pasivos (vea el parágrafo 94 para información sobre la determinación de las clases apropiadas de los activos y pasivos) medidos a valor razonable (incluyendo mediciones basadas en valor razonable dentro del alcance de esta NIIF) en el estado de posición financiera después del reconocimiento inicial:

(f) para la medición recurrente de valores razonables categorizados dentro del Nivel 3 de la jerarquía del valor razonable, la cantidad del total de ganancias o pérdidas del período en (e)(i) incluidas en utilidad o pérdida que sean atribuible al cambio en ganancias o pérdidas no-realizadas relacionadas con los activos y pasivos tenidos al final del período de presentación de reporte, y el(os) elemento(s) de línea en utilidad o pérdida en los cuales esas ganancias o pérdidas no-realizadas sean reconocidas.

99


199


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) 99

99

99

Utilidad o pérdida –atribuible al cambio en ganancias/pérdidas no-realizadas relacionadas con activos tenidos a final del año:

Año terminado 20XX FVTPL

Activos

Activos para negociación

(no-derivados) – valores de

deuda UMm

Activos para

negociación (no-derivados)

– valores patrimonio

UMm

Inversiones

obligatoriamente medidas a FVTPL-valores de deuda

UMm

Inversiones

obligatoriamente medidas a FVTPL-

valores patrimonio UMm

Valores de

inversion designados a

FVTPL – valores deuda UMm

Instrumentos financieros derivados-

derivados tenidos para negociación

UMm



UMm

Préstamos y

anticipos a clientes a FVTPL

UMm

Total UMm

Ingresos netos negociación

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Ingresos netos provenientes otros instrumentos financieros a FVTPL

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Otros ingresos ord. [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Utilidad o pérdida –atribuible al cambio en las ganancias/pérdidas no-realizadas relacionadas con activos tenidos a final del año:

Año terminado 20YY FVTPL

Activos

Activos

negociación (no-derivados)

– valores deuda UMm

Activos negociación (no-

derivados)- Valores

patrimonio UMm

Inversiones


valores deuda UMm

Inversiones


valores patrimonio UMm

Valores de

inversion designados a

FVTPL – valores deuda UMm



UMm

Instrumentos financieros derivados- derivados


UMm

Préstamos y anticipos a

clients a FVTPL UMm

Total UMm

Ingresos netos negociación

[X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X

Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X

Otros ingresos ord. [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X

Utilidad o pérdida –atribuible al cambio en ganancias/pérdidas no-realizadas relacionadas con activos tenidos a final del año:

Año terminado 20XX FVTOCI

Año terminado 20YY FVTOCI

Activos Inversiones a FVTOCI-

valores deuda Inversiones a FVTOCI-

valores patrimonio

Total Inversiones a FVTOCI-

valores deuda Inversiones a FVTOCI-

valores patrimonio

Total

UMm UMm UMm UMm UMm UMm Ingresos netos negociación [X] N/A [X] [X] N/A [X] Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL

[X]

N/A

[X]

[X]

N/A

[X] Otros ingresos ord. [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]


200




201



98

Pasivos

Pasivos comerciales (no-

derivado) – posiciones deuda

en corto UMm

Pasivos comerciales (no- derivado) –

posiciones de patrimonio en

corto UMm

Valores de deuda en

emisión designadas a

FVTPL UMm



UMm


derivados tenidos para cobertura

UMm

Total UMm

Saldo a 1 Enero 20YY [X] [X] [X] [X] [X] [X] Total ganancias/pérdidas:

– en utilidad o pérdida [X] [X] [X] [X] [X] [X] – en OCI [X] [X] [X] [X] [X] [X] Compras [X] [X] [X] [X] [X] [X] Emisiones [X] [X] [X] [X] [X] [X] Liquidaciones [X] [X] [X] [X] [X] [X] Transferencias fuera de Nivel 3 [X] [X] [X] [X] [X] [X] Transferencias en Nivel 3 [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Saldo a 31 Diciembre 20YY [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Pasivos

Pasivos negociación (no-

derivados) – posiciones de duda en corto

UMm

Pasivos negociación (no-derivados) -

posiciones de patrimonio en

corto UMm

Valores de deuda en

emisión designados a

FVTPL UMm



UMm


Derivados tenidos para negociación

UMm

Total UMm

Saldo al 1 Enero 20XX [X] [X] [X] [X] [X] [X] Total ganancias/pérdidas:

– en utilidad o pérdida [X] [X] [X] [X] [X] [X] – en OCI [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Compras [X] [X] [X] [X] [X] [X] Emisiones [X] [X] [X] [X] [X] [X] Liquidaciones [X] [X] [X] [X] [X] [X] Transferencias fuera del Nivel 3 [X] [X] [X] [X] [X] [X] Transferencias al Nivel 3 [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Saldo al 31 Diciembre 20XX [X] [X] [X] [X] [X] [X]


202




203


99

99


Utilidad o pérdida – atribuible al cambio en ganancias/pérdidas no-realizadas relacionadas con pasivos tenidos al final del año Año terminado 20XX

Pasivos

Pasivos para negociación (no-

derivados) – posiciones de

deuda en corto UMm



patrimonio en corto UMm

Valores de deuda en


FVTPL UMm

Instrumentos financieros

derivados- derivados tenidos para negociación

UMm


derivados- derivados tenidos para

cobertura UMm

Total UMm

Ingresos netos negociación [X] [X] [X] [X] [X] [X] Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Otros ingresos ordinarios [X] [X] [X] [X] [X] [X] Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Utilidad o pérdida – atribuible al cambio en las ganancias/pérdidas no-realizadas relacionadas con pasivos tenidos al final del año Año terminado 20YY

Pasivos

Pasivos para

negociación (no-derivados) –

posiciones de deuda en corto

UMm



patrimonio en corto UMm

Valores de deuda en


FVTPL UMm


derivados- derivados tenidos para negociación

UMm


derivados- derivados tenidos para

cobertura UMm

Total UMm

Ingresos netos negociación [X] [X] [X] [X] [X] [X] Ingresos netos provenientes de otros ingresos financieros a FVTPL

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Otros ingresos ordinarios [X] [X] [X] [X] [X] [X] Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]


204



99 NIIF 13:93(d) Para satisfacer los objetivos contenidos en el parágrafo 91, la entidad tiene que revelar, como mínimo, la siguiente información por cada clase de activos y pasivos (vea el parágrafo 94 para información sobre la determinación de las clases apropiadas de los activos y pasivos) medidos a valor razonable (incluyendo mediciones basadas en valor razonable dentro del alcance de esta NIIF) en el estado de posición financiera después del reconocimiento inicial:

(d) para la medición recurrente y no-recurrente del valor razonable categorizada dentro del Nivel 2 y el Nivel 3 de la jerarquía del valor razonable, a descripción de la(s) técnica(s) de valuación y de los inputs usados en la medición del valor razonable. Si ha habido un cambio en la técnica de valuación (e.g. cambiar desde el enfoque de mercado hacia el enfoque de ingresos o el uso de una técnica de valuación adicional), la entidad tiene que revelar ese cambio y la(s) razón(es) para hacerlo(s). Para la medición del valor razonable categorizada dentro del Nivel 3 de la jerarquía del valor razonable, la entidad tiene que proporcionar información cuantitativa acerca de los inputs no-observables importantes usados en la medición del valor razonable. La entidad no está requerida a crear información cuantitativa para cumplir con este requerimiento de revelación si los inputs cuantitativos no-observables no son desarrollados por la entidad cuando mide el valor razonable (e.g. cuando la entidad usa precios provenientes de transacciones anteriores o información de terceros para la fijación del precio sin ajustes). Sin embargo, cuando proporciona esta revelación la entidad no puede ignorer los inputs cuantitativos no-observables que sean importantes para la medición del valor razonable y estén razonablemente disponibles para la entidad.

100 NIIF 13:IE65(e) Para la medición del valor razonable categorizado dentro del Nivel 3 de la jerarquía del valor razonable, las NIIF requieren que la entidad revele una descripción del proceso de valuación usado por la entidad. La entidad puede escoger reveler lo siguiente para cumplir con el parágrafo 93(g) de la NIIF:

(e) los métodos usados para desarrollar y sustanciar los inputs no-observables usados en la medición del valor razonable.

100

101


205


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) Durante 20XX y 20YY, ciertos activos y pasivos fueron transferidos fuera del Nivel 3 de la jerarquía del valor razonable cuando se volvieron observables inputs importantes usados en su medición del valor razonable, tales como ciertas distribuciones del crédito y volatilidades de opciones de largo plazo que previamente eran no-observables.

100 La siguiente tabla resume información acerca de cómo se determinó el valor razonable de activos financieros y pasivos financieros (tanto recurrentes como no-recurrentes) que están categorizados como del Nivel 2 y el Nivel 3:

Activos financieros/ pasivos financieros

Valor razonable al 31/12/20XX

UMm

Jerarquía del valor razonable 31/12/20YY

UMm

Técnica de valuación(s)

e input(s) clave

Input(s)

noobservables importantes

Relación de inputs no-observables

Para con el valor razonable

1) Derivados OTC (Instrumentos financieros derivados))

[agregue detalles]

[agregue detalles]

[agregue detalles]

2) Valores respaldados con activos a FVTOCI (Valores de inversión)

[agregue detalles]

[agregue detalles]

[agregue detalles]

3) Valores respaldados con activos tenidos para negociación (Activos comerciales)

[agregue detalles]

[agregue detalles]

[agregue detalles]

4) Patrimonios no-cotizados (Valores de inversión)

[agregue detalles]

[agregue detalles]

[agregue detalles]

5) Valores de deuda de inversión (Valores de inversión)

[agregue detalles]

[agregue detalles]

[agregue detalles]

6) Notas estructuradas emitidas (Valores de deuda en emisión)

[agregue detalles]

[agregue detalles]

[agregue detalles]

101 El Grupo desarrolla importantes inputs no-observables tal y como sigue:

• Cuando los precios de Mercado de CDS para determiner la PD (vea nota 3) no están disponibles, los inputs son obtenidos de información sobre el incumplimiento y la recuperación históricos, y ajustado por las condiciones corrientes.

• Las tasas esperadas de pago anticipado son desarrolladas usando tendencias históricas de pago, ajustadas para reflejar las condiciones corrientes del mercado.

• Mediante la aplicación de técnicas de extrapolación o interpolación a los inputs observables.

• Los flujos de efectivo esperadosson derivados del plan de negocios de la entidad y de la comparación histórica entre planes y resultados actuales.


206


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) 102 NIIF 13:93(h) Para satisfacer los objetivos contenidos en el parágrafo 91, la entidad tiene que revelar, como mínimo, la

siguiente información por cada clase de activos y pasivos (vea el parágrafo 94 para información sobre la determinación de las clases apropiadas de los activos y pasivos) medidos a valor razonable (incluyendo mediciones basadas en valor razonable dentro del alcance de esta NIIF) en el estado de posición financiera después del reconocimiento inicial:

(h) para la medición recurrente del valor razonable categorizado dentro del Nivel 3 de la jerarquía del valor razonable:

(i) para todas esas mediciones, una descripción narrativa de la sensibilidad de la medición del valor razonable ante los cambios en los inputs no-observables si el cambio en esos inputs hacia una cantidad diferente puede resultar en una medición del valor razonable significativamente más alta o más baja. Si hay interrelaciones entre esos inputs y otros inputs no-observables usados en la medición del valor razonable, la entidad también tiene que proporcionar una descripción de esas interrelaciones y de cómo ellas pueden magnificar o mitigar el efecto de cambios en the inputs no-observables on the Medición del valor razonable. Para cumplir con ese requerimiento de revelación, la descripción narrativa de la sensibilidad ante los cambios en los inputs no-observables tiene que incluir, como mínimo, los inputs no-observables revelados cuando se cumple con (d).

(ii) para los activos financieros y pasivos financieros, si cambiar uno o más de los inputs no-observables para reflejar supuestos alternativos razonablemente posibles cambiaría de manera importante el valor razonable, la entidad tiene que establecer ese hecho y revelar el efecto de esos cambios. La entidad tiene que reveler cómo el efecto de un cambio para reflejar un supuesto alternativo razonablemente posible fue calculado. Para ese propósito, la importancia tiene que ser juzgada con relación a la utilidad o pérdida, y al total de activos o el total pasivos, o, cuando los cambios en el valor razonable son reconocidos en otros ingresos comprensivos, el total del patrimonio.


207


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) 102 La siguiente tabla muestra la sensibilidad de valor razonables ante los supuestos alternativos razonablemente posibles al

final de año:

Año terminado 20XX Reflejado en utilidad o pérdida

Año terminado 20XX Reflejado en OCI

Activos Favorable cambio

Desfavorable cambio

Favorable cambio

Desfavorable cambio

UMm UMm UMm UMm Activos comerciales (no-derivados)

– Valores de deuda [X] [X] N/A N/A – Valores de patrimonio [X] [X] N/A N/A

Valores de inversión obligatoriamente medidos a FVTPL – Valores de deuda [X] [X] N/A N/A – Valores de patrimonio [X] [X] N/A N/A

Valores de inversión designadas a FVTPL

– Valores de deuda [X] [X] N/A N/A Instrumentos financieros derivados

– Derivados tenidos para negociación [X] [X] N/A N/A – Derivados tenidos para cobertura [X] [X] [X] [X]

Inversiones a FVTOCI – (los instrumentos de deuda y de patrimonio) – Valores de deuda N/A N/A [X] [X] – Valores de patrimonio N/A N/A [X] [X]

Préstamos y anticipos a clientes a FVTPL [X] [X] N/A N/A

Total [X] [X] [N/A] [N/A]

Año terminado 20YY Reflejado en utilidad o pérdida

Año terminado 20YY Reflejado en OCI

Activos Favorable cambio

Desfavorable cambio

Favorable cambio

Desfavorable cambio

UMm UMm UMm UMm Activos comerciales (no-derivados)

– Valores de deuda [X] [X] N/A N/A – Valores de patrimonio [X] [X] N/A N/A

Valores de inversión obligatoriamente medidos a FVTPL – Valores de deuda [X] [X] N/A N/A – Valores de patrimonio [X] [X] N/A N/A

Valores de inversión designadas a FVTPL

– Valores de deuda [X] [X] N/A N/A Instrumentos financieros derivados

– Derivados tenidos para negociación [X] [X] N/A N/A – Derivados tenidos para cobertura [X] [X] [X] [X]

Inversiones a FVTOCI – (los instrumentos de deuda y de patrimonio) – Valores de deuda N/A N/A [X] [X] – Valores de patrimonio N/A N/A [X] [X]

Préstamos y anticipos a clientes a FVTPL [X] [X] N/A N/A

Total [X] [X] [N/A] [N/A]


208




209



Año terminado 20XX Reflejado en utilidad o pérdida

Año terminado 20XX Reflejado en OCI

Pasivos Favorable cambio

Desfavorable cambio

Favorable cambio

Desfavorable cambio

UMm UMm UMm UMm Pasivos de negociación (no-derivados)

– Posiciones de venta en corto-deuda [X] [X] N/A N/A – Posiciones de venta en corto-patrimonio [X] [X] N/A N/A


[X] [X] [X] [X]

Instrumentos financieros derivados – Derivaties tenidos para negociación [X] [X] N/A N/A – Derivados tenidos para cobertura [X] [X] N/A N/A


Año terminado 20YY

Reflejado en utilidad o pérdida Año terminado 20YY Reflejado en OCI

Pasivos Favorable cambio

Desfavorable cambio

Favorable cambio

Desfavorable cambio

UMm UMm UMm UMm Pasivos de negociación (no-derivados)

– Posiciones de venta en corto-deuda [X] [X] N/A N/A – Posiciones de venta en corto-patrimonio [X] [X] N/A N/A


[X] [X] [X] [X]

Instrumentos financieros derivados – Derivaties tenidos para negociación [X] [X] N/A N/A – Derivados tenidos para cobertura [X] [X] N/A N/A


[Incluya detalles de los métodos y supuestos usados en la preparación del análisis de sensibilidad incluyendo la explicación de los supuestos alternativos usados para generar las sensibilidades.]


210




211


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) Instrumentos financieros no medidos a valor razonable

Medición no-recurrente del valor razonable al 31 Diciembre 20XX

Nivel 1 UMm

Nivel 2 UMm

Nivel 3 UMm Total valor razonable

UMm

Total valor en libros UMm

Activos financieros

Efectivo y equivalentes de efectivo – Efectivo y saldos con bancos

(central y otro)

[X]

[X]

[X]

[X]

[X] – Colocaciones del mercado de dinero

[X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos y anticipos a bancos – Acuerdos de venta-reversa-y-

recompra

[X]

[X]

[X]

[X]

[X] – otro [X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos y anticipos a clientes – Préstamos y anticipos a

clientes a costo amortizado

[X]

[X]

[X]

[X]

[X] – Cuentas por cobrar de arrendamientos

[X] [X] [X] [X] [X]

Inversiones valores medidos a costo amortizado

– Valores de deuda [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X]

Pasivos financieros Depósitos de bancos

– Depósitos en el mercado del dinero

[X] [X] [X] [X] [X]

– Acuerdos de venta y recompra y préstamo de valores

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

– Otro [X] [X] [X] [X] [X] Depósitos de clientes

– Depósitos a término [X] [X] [X] [X] [X] – Depósitos corrientes [X] [X] [X] [X] [X]

Valores de deuda emitidos – Valores de deuda emitidos a tasa flotante

[X] [X] [X] [X] [X]

– Valores de deuda emitidos a tasa flotante

[X] [X] [X] [X] [X]

Pasivos subordinados – Acciones preferenciales redimibles

[X] [X] [X] [X] [X]

– Notas subordinadas emitidas [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X]


212




213


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) Instrumentos financieros no medidos a valor razonable (continuación)

Medición no-recurrente del valor razonable al 31 Diciembre 20YY

Nivel 1 UMm

Nivel 2

UMm

Nivel 3

UMm

Total valor razonable

UMm

Total valor en libros

UMm Activos financieros

Efectivo y equivalentes de efectivo – Efectivo y saldos con bancos

(central y otro)

[X]

[X]

[X]

[X]

[X] – Colocaciones del mercado de dinero

[X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos y anticipos a bancos – Acuerdos de venta-reversa-y-

recompra

[X]

[X]

[X]

[X]

[X] – otro [X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos y anticipos a clientes – Préstamos y anticipos a clientes a

costo amortizado

[X]

[X]

[X]

[X]

[X] – Cuentas por cobrar de arrendamientos

[X] [X] [X] [X] [X]

Inversiones valores medidos a costo amortizado

– Valores de deuda [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X]

Pasivos financieros Depósitos de bancos

– Depósitos en el mercado del dinero [X] [X] [X] [X] [X] – Acuerdos de venta y recompra y

préstamo de valores

[X]

[X]

[X]

[X]

[X] – Otro [X] [X] [X] [X] [X]

Depósitos de clientes – Depósitos a término [X] [X] [X] [X] [X] – Depósitos corrientes [X] [X] [X] [X] [X]

Valores de deuda emitidos – Valores de deuda emitidos a tasa flotante

[X] [X] [X] [X] [X]

– Valores de deuda emitidos a tasa flotante

[X] [X] [X] [X] [X]

Pasivos subordinados – Acciones preferenciales redimibles [X] [X] [X] [X] [X] – Notas subordinadas emitidas [X] [X] [X] [X] [X]

[X] [X] [X] [X] [X]

El valor razonable de los préstamos y anticipos está basado en transacciones de mercado observables. Cuando las transacciones de mercado observables no están disponibles, el valor razonable es estimado usandomodelos de valuación, tales como las técnicas de los flujos de efectivo descontados con inputs incluyendo pérdidas de crédito esperadas durante el tiempo d evida, tasa de interés y tasas estimadas de pago anticipado. El valor razonable los préstamos deteriorados dependientes-de-colateral es medido con base en el valor del colateral subyacente.


214


103 8. Ingresos netos por intereses NIIF 7:20 (b) La entidad tiene que revelar el total de los ingresos ordinarios por intereses y el total de los gastos por intereses (calculados usando el método del interés efectivo) para los activos financieros que sean medidos a costo amortizado o que sean medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos de acuerdo con la NIIF 9: 4.1.2A (mostrando esas cantidades por separado); o los pasivos financieros que no sean medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida, ya sea el estado de ingresos comprensivos o en las notas.


215


7. Valor razonable de activos y pasivos financieros (continuación) Los préstamos comerciales minoristas y más pequeños son agrupados en portafolios con características similares tales como extraordinarios, ratios de LTV, la calidad del colateral, tipo de producto y prestatario, tasas de pago anticipado y delincuencia, y probabilidad de incumplimiento.

El valor razonable de los depósitos de bancos y clientes es estimado usando las técnicas de los flujos de efectivo descontados, aplicando las tasas que se ofrezcan para los depósitos de maduraciones y términos similares. El valor razonable de los depósitos por pagar a la vista es la cantidad por pagar a la fecha de presentación de reporte.

8. Ingresos netos por intereses Año terminado 20XX


UMm

Ingresos por intereses

Efectivo y equivalentes de efectivo [X] [X] Préstamos y anticipos a bancos [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes [X] [X] Valores de inversión a costo amortizado [X] [X] Valores de inversión a FVTOCI [X] [X] Otro [X] [X]

Total ingresos por intereses [X] [X] Gastos por intereses

Depósitos de bancos [X] [X] Depósitos de clientes [X] [X] Valores de deuda emitidos [X] [X] Pasivos subordinados [X] [X] Otro [X] [X]

Total gastos por intereses [X] [X]

Ingresos netos por intereses [X] [X]

103 El total de los ingresos por intereses calculado usando el método de la EIR para los activos financieros a FVTOCI es UM[X]m durante el año financiero 20XX (20YY: UM[X]m) y para los activos financieros medidos a costo amortizado es UM[X]m durante el año financiero 20XX (20YY: UM[X]m). El total de los gastos por intereses calculado usando el método de la EIR para los pasivos financieros medidos a costo amortizado es UM[X]m durante el año financiero 20XX (20YY: UM[X]m).


216


9. Honorarios e ingresos por comisiones netos 104 NIIF 7:20 (c) La entidad tiene que revelar ya sea en el estado de ingresos comprensivos o en las notas, los ingresos y

gastos por honorarios (diferentes a las cantidades incluidas en la determinación de la tasa efectiva de interés) que surgen de:

(i) activos financieros y pasivos financieros crédito valor razonable a través de utilidad o pérdida; y

(ii) actividades de confianza y otras de carácter fiduciario que resulten en la tenencia o inversión de activos a nombre de

individuos, planes de beneficio de retiro, y otras instituciones.


217


9. Honorarios e ingresos por comisiones netos Año terminado 20XX


UMm

Ingresos por honorarios y comisiones

Minorista bancario [X] [X] Corporativo bancario/crédito [X] [X] Banca de inversión [X] [X] Corretaje [X] [X] Administración de activos [X] [X] Garantía financieras [X] [X] Otro [X] [X]

Total ingresos por honorarios y comisiones [X] [X] Gastos por honorarios y comisiones

Interbancario [X] [X] Corretaje [X] [X] Otro [X] [X]

Total gastos por honorarios y comisiones [X] [X] Honorarios e ingresos por comisiones netos [X] [X]

104 El total de los ingresos por honorarios y comisiones para los activos financieros crédito FVTPL fue UM[X]m durante el año financiero 20XX (20YY: UM[X]m).

El total de los gastos por honorarios y comisiones para los pasivos financieros crédito FVTPL fue UM[X]m durante el año financiero 20XX (20YY: UM[X]m).

Los honorarios por administración de activos son ganados en actividades de confianza y otras de carácter fiduciario, donde el Grupo tiene o invierte en activos a nombre de clientes.

10. Ingresos comerciales netos Año terminado 20XX


UMm

Ingresos fijos [X] [X]

Patrimonios [X] [X] Diferencias de cambio [X] [X] Otro [X] [X]

Ingresos comerciales netos [X] [X]


218


11. Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL


219


11. Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL Año terminado 20XX


UMm Ingresos netos provenientes de instrumentos financieros obligatoriamente medidos a FVTPL diferentes a tenidos para negociación

Derivados tenidos para cobertura Tasa de interés [X] [X] Crédito [X] [X] Patrimonio [X] [X] Diferencias de cambio [X] [X]

Préstamos y anticipos [X] [X] Valores de deuda [X] [X] Valores de patrimonio [X] [X] Valores respaldados-con-activos [X] [X]

[X] [X]

Ingresos netos provenientes de instrumentos financieros designados a FVTPL

Préstamos y anticipos [X] [X] Valores de deuda [X] [X] Valores de patrimonio [X] [X] Valores respaldados-con-activos [X] [X] Valores de deuda en emisión [X] [X] Otro [X] [X]

[X] [X]

Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros a FVTPL [X] [X]

12. Otros ingresos ordinarios



Dividendos en valores de patrimonio medidos a FVTOCI [X] [X]

Otro [X] [X]

[X] [X]


220


13. Ganancia/(pérdida) neta proveniente del des-reconocimiento de activos financieros medidos a costo amortizado and activos financieros a FVTOCI

105 Ganancia/(pérdida) neta proveniente del des-reconocimiento de activos financieros medidos a costo amortizado NIIF 7:20A La entidad tiene que revelar un análisis de la ganancia o pérdida reconocida en el estado de ingresos comprensivos que surge del des-reconocimiento de activos financieros medidos a costo amortizado, mostrando por separado las ganancias y pérdidas que surgen provenientes del des-reconocimiento de esos activos financieros. Esta revelación tiene que incluir las razones para des-reconocer esos activos financieros.


221


105 13. Ganancia/(pérdida) neta proveniente del des-reconocimiento de activos financieros medidos a costo amortizado and activos financieros a FVTOCI Durante el año terminado el 20XX el Grupo vendió algunos activos financieros medidos a costo amortizado, dado que esos activos ya no estaban más en línea con las políticas de inversión del Grupo debido a [agregue la razón].

La tabla que aparece a continuación resume los valores en libros de los activos financieros reconocidos medidos a costo amortizado y la ganancia/(pérdida) en el des-reconocimiento, por tipo de activo. Tales ventas no ocurrieron en el período comparativo.

Año terminado 20XX Valor en libros de activos financieros

reconocidos medidos a costo amortizado

UMm

Ganancia/ (pérdida) proveniente del des-reconocimiento

UMm Bonos soberanos [X] [X]

Bonos corporativos [X] [X]

[X] [X]

During el año terminado el 20XX el Grupo sold activos financieros medidos a FVTOCI, in order to [agregue la razón].

Las tablas que aparecen a continuación resumens el valor en libros de los activos financieros reconocidos a FVTOCI and the ganancia/(pérdida) on des-reconocimiento, per tipo de activo, durante el año corriente and the comparative period.


Valor en libros of activos financieros reconocidos

medidos a costo amortizado

UMm

Ganancia/(pérdida)

proveniente del des-reconocimiento

UMm

Valor en libros of activos financieros reconocidos

medidos a costo amortizado

UMm

Ganancia/(pérdida)

proveniente del des-reconocimiento

UMm Bonos soberanos [X] [X] [X] [X]

Bonos corporativos [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X] [X]

14. Efectivo y equivalentes de efectivo Año terminado 20XX


UMm

Saldos no-restringidos en bancos centrales [X] [X]

Efectivo y saldos con otros bancos [X] [X] Colocaciones del mercado de dinero [X] [X]

[X] [X]


222


15. Activos comerciales 106 NIIF 7:14(a) La entidad tiene que revelar:

(a) el valor en libros de los activos financieros que haya pignorado como colateral por pasivos o pasivos contingentes, incluyendo las cantidades que hayan sido reclasificadas de acuerdo con la NIIF 9:3.2.23(a).

NIIF 9:3.2.23(a) Si el cedente proporciona colateral que no es en efectivo (tal como instrumentos de deuda o de patrimonio) al cedido, la contabilidad para el collateral por el cedente y el cedido depende de si el cedido tiene el derecho a vender o re-pignorar el colateral y de si el cedente ha incumplido. El cedente y el cedido tienen que contabilizar el colateral tal y como sigue:

(a) Si el cedido tiene el derecho por contrato o costumbre a vender o a re-pignorar el colateral, entonces el cedente tiene que reclasificar ese activo en su estado de posición financiera (e.g. como un activo prestado, instrumentos de patrimonio pignorados o cuenta por cobrar por recompra) por separado de los otros activos.


223


15. Activos comerciales 106

Los activos comerciales comerciales arriba revelados pueden ser re-pignorados o re-vendidos por las contrapartes, tal y como se explica en la nota 4.

Activos para negociación

pignorados

UMm

Activos para negociación no-pignorados

UMm

Total activos para negociación

UMm 31 December 20XX

Activos para negociación no-derivados

Bonos soberanos [X] [X] [X] Bonos corporativos [X] [X] [X] Valores respaldados-con-activo [X] [X] [X]

Total valores de deuda [X] [X] [X] Valores de patrimonio [X[ [X[ [X[ Total [X] [X] [X]

31 December 20YY

Activos para negociación no-derivados [X] [X] [X] Bonos soberanos [X] [X] [X] Bonos corporativos [X] [X] [X] Valores respaldados-con-activo

Total valores de deuda [X] [X] [X] Valores de patrimonio [X[ [X[ [X[ Total [X] [X] [X]


224


16. Instrumentos financieros derivados


225


16. Instrumentos financieros derivados Los derivados tenidos son ya sea tenidos para negociación o para propósitos de la administración del riesgo.



Activos UMm

Pasivos UMm

Activos UMm

Pasivos UMm

Derivaddos de tasa de interés Swaps de tasa de interés [X] [X] [X] [X] Tasa de interés forwards [X] [X] [X] [X] Opciones OTC [X] [X] [X] [X]

Derivados OTC [X] [X] [X] [X] Derivaddos de tasa de interés compensados por central de contraparte

[X] [X] [X] [X]

Futuros y opciones de intercambio negociados [X] [X] [X] [X] Total derivados de tasa de interés [X] [X] [X] [X] Derivados de cambio de moneda

Forwards de diferencias de cambio [X] [X] [X] [X] Swaps de moneda [X] [X] [X] [X] Opciones OTC [X] [X] [X] [X]

Derivados OTC [X] [X] [X] [X] Derivados de diferencias de cambio compensados por central de contraparte

[X]

[X]

[X]

[X] Futuros y opciones de intercambio negociados [X] [X] [X] [X] Total derivados de diferencias de cambio [X] [X] [X] [X] Derivados de crédito

Swaps OTC [X] [X] [X] [X] Derivados de crédito compensados por central de contraparte

[X] [X] [X] [X]

Total derivados de crédito [X] [X] [X] [X] Derivados de acciones de patrimonio e índices

Opciones OTC [X] [X] [X] [X] Swaps y forwards de patrimonio [X] [X] [X] [X] Derivados OTC [X] [X] [X] [X] Futuros y opciones de intercambio negociados [X] [X] [X] [X]

Total derivados de acciones de patrimonio e índices [X] [X] [X] [X]


226


16. Instrumentos financieros derivados (continuación)


227





Activos UMm

Pasivos UMm

Activos UMm

Pasivos UMm

Derivados de materias primas básicas Opciones OTC [X] [X] [X] [X] Materia prima básica swaps y forwards [X] [X] [X] [X]

Derivados OTC [X] [X] [X] [X] Futuros y opciones de intercambio negociados [X] [X] [X] [X] Derivados de materias primas básicas [X] [X] [X] [X] Total derivados tenidos para negociación [X] [X] [X] [X] Total Derivados OTC tenidos para negociación [X] [X] [X] [X] Total derivados compensados por central de contraparte tenidos para negociación

[X]

[X]

[X]

[X]

Total derivados de intercambio tenidos para negociación, negociados

[X]

[X]

[X]

[X]

Total derivados tenidos para negociación [X] [X] [X] [X]


228




229


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Año terminado 20XX Año terminado 20YY

Derivados tenidos para cobertura

Activos UMm

Pasivos UMm

Activos UMm

Pasivos UMm

Derivados designados en coberturas de los flujos de efectivo

Swaps de tasa de interés [X] [X] [X] [X] Swaps de tasa de interés de moneda cruzada [X] [X] [X] [X] Forwards de diferencias de cambio [X] [X] [X] [X]

Total derivados designados en coberturas de los flujos de efectivo

[X] [X] [X] [X]

Derivados designados en cobertura del valor razonable

Swaps de tasa de interés [X] [X] [X] [X] Forwards de diferencias de cambio [X] [X] [X] [X] Swaps de tasa de interés de moneda cruzada [X] [X] [X] [X]

Total derivados designados en cobertura del valor razonable [X] [X] [X] [X]

Derivados designados en coberturas of inversiones netas

Forwards de diferencias de cambio [X] [X] [X] [X]

Total derivados designados en coberturas de inversiones netas

[X]

[X]

[X]

[X]

Derivados tenidos para administración del riesgo no designados en coberturas

Patrimonio Opciones OTC [X] [X] [X] [X] Tasa de interés opciones [X] [X] [X] [X] Forwards de diferencias de cambio [X] [X] [X] [X] Derivados de crédito [X] [X] [X] [X]

Total derivados tenidos para administración del riesgo no designados en coberturas

[X]

[X]

[X]

[X]

Total derivados tenidos para administración del riesgo [X] [X] [X] [X]

Total Derivados OTC tenidos para administración del riesgo

[X]

[X]

[X]

[X]

Total derivados compensados por central de contraparte tenidos para administración del riesgo

[X]

[X]

[X]

[X]

Total derivados tenidos para administración del riesgo [X] [X] [X] [X]


230


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) 107 Diferencias de valuación no-observables en el reconocimiento inicial

NIIF 7:28 En algunos casos, la entidad no reconoce una ganancia o pérdida en el reconocimiento inicial de un active financier o de un pasivo financiero porque el valor razonable ni está evidenciado por un precio cotizado en un mercado activo para un activo o pasivo idéntico (i.e. un input del Nivel 1) no basado en una técnica de valuación que use solo datos provenientes de mercados observables (vea NIIF 9:B5.1.2A). En tales casos, la e entidad tiene que reveler por clase de activo financier o pasivo financiero:

(a) su política de contabilidad para reconocer en utilidad o pérdida la diferencia entre el valor razonable en el reconocimiento inicial y el precio de transacción para reflejar el cambio en los factores (incluyendo el tiempo) que los participantes en el mercado tendrían en cuenta cuando fijen el precio del activo o pasivo (vea NIIF 9:B5.1.2A(b)).

(b) la diferencia agregada a ser reconocida en utilidad o pérdida al comienzo y al final del período y la conciliación de los cambios en el saldo de esta diferencia.

(c) por qué la entidad concluyó que el precio de transacción no era la mejor evidencia del valor razonable, incluyendo una descripción de la evidencia que respalda el valor razonable.


231


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Los derivados tenidos para propósitos de la administración del riesgo contienen derivados que están designados como instrumentos de cobertura en la relación de cobertura que califica, más detalles de los cuales son proporcionados abajo en la subsección de la contabilidad de cobertura. Los derivados que no estén designados como instrumentos de cobertura en una relación de cobertura que califique son usados para administrar la exposición del banco ante los riesgos de tasa de interés, crédito, patrimonio, mercado y cambio de moneda extranjera. Los instrumentos usados incluyen swaps de tasa de interés, swaps de tasa de interés de moneda cruzada, contratos forward, futuros, opciones, CD y swap del índice de retorno.

El Grupo ha participado en ISDA similares acuerdos maestros de neteo, los cuales le dan a cada parte el derecho legal de compensar en la terminación del contrato, o en el incumplimiento de la otra parte (refiérase a la nota 3).

107 Diferencias de valuación no-observables en el reconocimiento inicial El Grupo participa en transacciones de derivados con clientes corporativos. El precio de transacción en el Mercado en el cual se realizan esas transacciones puede ser diferente del valor razonable en el mercado principal del grupo para esos instrumentos, el cual es el mercado de distribuidores al por mayor. En el reconocimiento inicial, los estimados que el grupo hace el valor razonable de los derivados transados con clientes corporativos usan using técnicas de valuación. En muchos casos, todos los inputs importantes de las técnicas de valuación son completamente observablese – e.g. con referencia a información proveniente de transacciones similares en el mercado de distribuidores al por mayor. Si todos los inputs no son observables – e.g. a causa de que no haya negociaciones observables con un riesgo similar a la fecha de negociación – entonces el Grupo usa técnicas de valuación que incluyan inputs no-observables.

Tal y como se explica en la nota 1, en tales casos, el Grupo contabilizará tales diferencias tal y como sigue:

• si el valor razonable es evidenciado por un precio cotizado en un mercado activo para un activo o pasivo idéntico o basado en una técnica de valuación que use solo datos provenientes de mercados observables, entonces la diferencia es reconicida como una ganancia/pérdida en el reconocimiento inicial (i.e. utilidad o pérdida del día 1);

• en todos los otros casos, el valor razonable será ajustado para alinearlo con el precio de transacción (i.e. la utilidad o pérdida del día 1 será diferida mediante incluirla en el valor en libros inicial del activo o pasivo).

La diferencia agregada a ser reconocida en utilidad o pérdida al comienzo y final del año y la conciliación de los cambios del saldo durante el año para activos y pasivos derivados se esbozan a continuación.

Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm

Saldo a 1 Enero (ganancias no-reconocidas) [X] [X]

Incremento debidos a nuevas negociaciones [X] [X] Reducción debida al paso del tiempo [X] [X] Reducción debida a redención/venta/transferencia/observabilidad mejorada

[X] [X]

Saldo a 31 Diciembre (ganancias no-reconocidas) [X] [X] [X] [X]


232


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Contabilidad de cobertura

108 NIIF 7:21B La entidad tiene que presentar las revelaciones requeridas en una sola nota o sección separada en sus estados financieros. Sin embargo, la entidad no necesita duplicar información que ya esté presentada en otro lugar, provisto que la información está incorporada mediante referencia cruzada desde los estados financieros hacia algún otro estado, tales como un comentario de la administración o reporte sobre el riesgo, que esté disponible para los usuarios de los estados financieros en los mismos términos que los estados financieros y al mismo tiempo. Sin la información incorporada mediante referencia cruzada, los estados financieros están incompletos.

NIIF 7:21C Cuando los parágrafos 22A–24F requieren que la entidad separe por categoría de riesgo la información revelada, la entidad tiene que determinar cada categoría de riesgo con base en las exposiciones de riesgo que la entidad decida cubrir y para la cual se aplique la contabilidad de cobertura. La entidad tiene que determinar las categorías de riesgo consistentemente para todas las revelaciones de la contabilidad de cobertura.

NIIF 7:21D Para satisfacer los objetivos contenidos en el parágrafo 21A, la entidad tiene que (excepto que abajo sea especificado de otra manera determinar qué tanto detalle revelar, qué tanto énfasis dar a los diferentes aspectos de los requerimientos de revelación, el nivel apropiado de agregación o desagregación, y si los usuarios de los estados financieros necesitan explicaciones adicionales para evaluar la información cuantitativa revelada. Sin embargo, la entidad tiene que user el mismo nivel de agregación o desagregación que use para los requerimientos de revelación de la información relacionada contenida en esta NIIF y en la NIIF 13.

NIIF 7:22A La entidad tiene que explicar su estrategia de administración del riesgo por cada categoría de riesgo de las exposiciones de riesgo que decida cubrir y para las cuales aplique la contabilidad de cobertura. Esta explicación debe permitirles a los usuarios de los estados financieros evaluar (por ejemplo):

(a) cómo surge cada riesgo.

(b) cómo la entidad administra cada riesgo; esto incluye si la entidad cubre un elemento en su totalidad para todos los riesgos o cubre un componente (o componentes) de riesgo del elemento y por qué.

(c) la extensión de las exposiciones de riesgo que la entidad administra.

NIIF 7:22B Para satisfacer los requerimientos contenidos en el parágrafo 22A, la información debe incluir (pero no está limitado a) una descripción de:

(a) los instrumentos de cobertura que sean usados (y cómo son usados) para cubrir las exposiciones de riesgo;

(b) cómo la entidad determina la relación económica entre el elemento cubierto y el instrumento de cobertura para el propósito de valorar la efectividad de la cobertura; y

(c) cómo la entidad establece la ratio de cobertura y cuáles son las fuentes de la inefectividad de la cobertura.

NIIF 7:22C Cuando la entidad designa un componente específico de riesgo como un elemento cubierto (NIIF 9:6.3.7) tiene que proporcionar, además de las revelaciones requeridas por los parágrafos 22A y 22B, información cualitativa o cuantitativa acerca de:

(a) cómo la entidad determinó el componente de riesgo que esté designado como el elemento cubierto (incluyendo a descripción de la naturaleza de la relación entre el componente de riesgo y el elemento como un todo); y

(b) cómo el componente de riesgo se relaciona con el elemento en su totalidad (por ejemplo, el componente de riesgo designado históricamente cubrió en promedio el 80 por ciento de los cambios en valor razonable del elemento como un todo).

NIIF 7:23A A menos que esté exenta por el parágrafo 23C, la entidad tiene que revelar por categoría de riesgo información cuantitativa para permitirles a los usuarios de sus estados financieros evaluar los términos y condiciones de los instrumentos de cobertura y cómo afectan la cantidad, oportunidad e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.


233


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Contabilidad de cobertura

108 Cobertura del valor razonable La exposición del Grupo ante el riesgo de mercados y su enfoque para la administración de esos riesgos se discuten en la nota 5. De acuerdo con e aestrategia de administración del riesgo en funcionamiento, el Grupo participa en contratos swap de tasa de interés para mitigar el riesgo de cambios en la tasa de interés en el valor razonable de toda la deuda a tasa fija emitida. El Grupo también usa swaps de tasa de interés para cubrirse contra los movimientos del valor razonable debidos al riesgo de tasa de interés en todas las exposiciones grandes de los préstamos corporativos. Esas exposiciones son identificadas y cubiertas sobre una base de préstamo por préstamo.

El Grupo cubre el componente riesgo de tasa de interés de referencia, el cual es un componente observable y fácilmente medible del riesgo de tasa de interés. Específicamente, el Grupo ha designado la relación de cobertura del valor razonable para cubrirse contra los movimientos en [tasa de referencia]. El Grupo aplica la contabilidad de cobertura para las coberturas de la relación económica, que satisface los criterios de la contabilidad de cobertura que se discuten en la nota 1. El Grupo administra todos los otros riesgos derivados de esas exposiciones, tales como el riesgo de que no sean una, pero que no aplique la contabilidad de cobertura para esos riesgos.

Una vez que el Grupo emite valores de deuda a tasa fija, participa en swaps de tasa de interés con términos críticos que se ajusten o se ajusten cercanamente a los de la deuda. Una vez que es otorgado un préstamo corproativo a tasa fija, el Grupo participa en un swap de swap de tasa de interés con términos críticos que se ajustan o que se ajustan cercanamente.

El Grupo valora la efectividad prospectiva de la cobertura mediante comparar los cambios en valor razonable de la deuda emitida o de los préstamos otorgados resultantes de movimientos en la tasa de interés de referencia con los cambios en el valor razonable de los swaps de tasa de interés usados para cubrir la exposición.

El Grupo determina la ratio de cobertura mediante comparar el nominal del derivado con el principal de la deuda emitida o el préstamo otorgado. Si el préstamo otorgado tiene un un principal que se amortiza, el Grupo participa en swaps de tasa de interés con un mominal equivalente que se amortiza.

El Grupo ha identificado las siguientes fuentes posibles de inefectividad:

• El uso de derivados como una protección contra el riesgo de tasa de interés crea una exposición al riesgo de contraparte del derivado que no sea compensada por el elemento cubierto. Este riesgo es minimizado mediante participar en derivados con calidad más alta de la de las contrapartes.

• Diferentes perfiles de amortización en las cantidades del elemento principal cubierto y de los nominales del swap de tasa de interés.

• Uso de diferentes curvas de descuento cuando se mide el valor razonable de los elementos cubiertos y de los instrumentos de cobertura. Para los derivados, la curva de descuento usada depende de la colateralización y del tipo de colateral usado.

• Diferencia en la oportunidad de la liquidación de los instrumentos de cobertura y de los elementos cubiertos.

En esas relaciones de cobertura no fueron identificadas otras fuentes de inefectividad.


234


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) NIIF 7:23B Para satisfacer el requerimiento contenido en el parágrafo 23A, la entidad tiene que proporcionar un desgloce que revele:

(a) El perfil de la oportunidad de la cantidad nominal del instrumento de cobertura; y

(b) Si es aplicable, el promedio del precio o tasa (por ejemplo, precios pico o futuros etc) del instrumento de cobertura.

NIIF 7:23C En situaciones en las cuales la entidad frecuentemente use reajustes (i.e. descontinúa y reajusta) las relaciones de cobertura a causa de que tanto el instrumento de cobertura como el elemento cubierto frecuentemente cambian (i.e. la entidad usa un proceso dinámico en el cual tanto la exposición como los instrumentos de cobertura usados para administrar esa exposición no permanecen iguales por mucho tiempo – tales como en el ejemplo contenido en NIIF 9:B6.5.24(b) la entidad:

(a) Está exenta de proporcionar las revelaciones requeridas por los parágrafos 23A y 23B.

(b) tiene que revelar:

i. información acerca de cuál fue la estrategia última de administración del riesgo en relación con esa relación de cobertura;

ii. una descripción de cómo refleja su estrategia de administración del riesgo mediante usar contabilidad de cobertura y designar esa particular relación de cobertura; y

iii. un indicador de qué tan frecuentemente las relaciones de cobertura son descontinuadas y re-establecidas como parte del proceso de la entidad en relación con esas relaciones de cobertura.

El Grupo no tiene que tener en funcionamiento tales relaciones de cobertura.

NIIF 7:23D La entidad tiene que revelar por categoría de riesgo una descripción de las fuentes de inefectividad de la cobertura que se espere afecten la relación de cobertura durante su término.

NIIF 7:23E Si otras fuentes de inefectividad de la cobertura surgen en una relación de cobertura, la entidad tiene que revelar esas fuentes por categoría de riesgo y explicar la resultante inefectividad de la cobertura.

NIIF 7:23F Para la cobertura de los flujos de efectivo, la entidad tiene que revelar una descripción de cualquier transacción proyectada para la cual la contabilidad de cobertura haya sido usada en el período anterior, pero que ya no se espere que ocurra.

109 NIIF 7:24A La entidad tiene que revelar, en un formato tabular, las siguientes cantidades relacionadas con elementos designados como instrumentos de cobertura, por separado por categoría de riesgo, para cada tipo de cobertura (cobertura del valor razonable, cobertura de los flujos de efectivo o cobertura de una inversión neta en una operación en el extranjero):

(a) el valor en libros de los instrumentos de cobertura (activos financieros separados de pasivos financieros);

(b) el elemento de línea en el estado de posición financiera que incluya al instrumento de cobertura;

(c) el cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura usado como la base para reconocer la inefectividad de la cobertura del período; y

(d) las cantidades nominales (incluyendo cantidades tales como toneladas o métrod cúbicos) de los instrumentos de cobertura.


235


109

109

16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Contabilidad de cobertura (continuación) Cobertura del valor razonable (continuación) Las tablas que aparecen a continuación resumen los derivados designados como instrumentos de cobertura en las relaciones de cobertura del valor razonable que califiquen.

Cantidad nominal

del instrumento de cobertura

UMm

Valor en libros del instrumento de cobertura

Año terminado 20XX

Elemento de línea en el

estado de posición financiera donde está

localizado el instrumento de cobertura

Cambios en valor razonable usado para calcular inefectividad

de la cobertura for 20XX

UMm Cobertura del valor razonable

Activos UMm

Pasivos UMm

Riesgo de tasa de interés

– Swap de tasa de interés

[X]

[X]

[X]

Derivado financiero

instrumentos

[X]

antidad nominal del

instrumento de cobertura

UMm


Año terminado 20YY


estado de posición financiera donde está localizado el



de la cobertura for 20YY


Activos UMm

Pasivos UMm


– Swap de tasa de interés

[X]

[X]

[X]

Derivado financiero

instrumentos

[X]

Información con relación al término restante de los swaps de tasa de interés usados como instrumentos de cobertura en la cobertura del valor razonable es proporcionada en la nota 5.

Las cantidades relacionadas con elementos designados como elementos cubiertos en la relación de cobertura del valor razonable para administrar la exposición del Grupo ante la tasa de interés fueron tal y como sigue.

Valor en libros del elemento cubierto

Año terminado 20XX

Cantidad acumulada de los ajustes de la cobertura del valor razonable en

el elemento cubierto incluidos en el valor en libros del elemento cubierto

Año terminado 20XX

Elemento de línea en el estado de

posición financiera donde están elemento

cubierto

Cambios en valor razonable usado

para calcular inefectividad de la

cobertura for 20XX


Activos UMm

Pasivos UMm

Activos UMm

Pasivos UMm


- Préstamos y anticipos

[X] N/A [X] N/A


clientes [X] - Valores de

deuda N/A [X] N/A [X] Valores de deuda

en emisión [X] - Discontinuación

coberturas (Préstamos y anticipos) [X] N/A [X] N/A


clientes N/A


236


110 NIIF 7:24B La entidad tiene que revelar, en un formato tabular, las siguientes cantidades relacionadas con elementos cubiertos, por separado por categoría de riesgo para los tipos de cobertura, tal y como sigue:

(a) para las coberturas del valor razonable:

i. el valor en libros del elemento cubierto reconocido en el estado de posición financiera (presentando los activos por separado de los pasivos);

ii. la cantidad acumulada de los ajustes de la cobertura del valor razonable en el elemento cubierto incluido en el valor en libros del elemento cubierto reconocido en el estado de posición financiera (presentando los activos por separado de los pasivos);

iii. el elemento de línea en el estado de posición financiera que incluya el elemento cubierto;

iv. el cambio en el valor del elemento cubierto usado como la base para reconocer la inefectividad de la cobertura del período; y

v. the cantidad acumulada de los ajustes de la cobertura del valor razonable que permanezcan en el estado de posición financiera para cualesquiera elementos cubiertos que hayan dejado de ser ajustados por ganancias y pérdidas de cobertura de acuerdo con NIIF 9:6.5.10.


i. el cambio en el valor del element cubierto usado como la base para reconocer la inefectivad de la cobertura para el período (i.e. para las coberturas de los flujos de efectivo el cambio en el valor usado para determina la inefectividad reconocida de la cobertura de acuerdo con NIIF 9:6.5.11(c);

ii. los saldos en la reserva de la cobertura de los flujos de efectivo y la reserva de la conversión de moneda extranjera para las coberturas que continúen que sean contabilizados de acuerdo con NIIF 9:6.5.11 y 6.5.13(a); y

iii. los saldos que permanezcan en la reserva de la cobertura de los flujos de efectivo y la reserva de la conversión de moneda extranjera provenientes de cualesquiera relaciones de coberturas para las cuales ya no se aplicó más la contabilidad de cobertura.


237


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Contabilidad de cobertura (continuación) Cobertura del valor razonable (continuación)

Valor en libros del

elemento cubierto Año terminado

20YY

Cantidad acumulada cobertura del valor razonable adjustes en el

elemento cubierto incluidos en el valor en libros del elemento cubierto

Año terminado 20YY


posición financiera donde están elemento

cubierto

Cambios en valor razonable usado

para calcular inefectividad de la

cobertura for 20XX


Activos UMm

Pasivos UMm

Activos UMm

Pasivos UMm


- Préstamos y anticipos [X] N/A [X] N/A


clientes [X] - Valores de

deuda en emisión N/A [X] N/A [X]

Valores de deuda en emisión [X]

- Discontinuación coberturas (Préstamos y anticipos) [X] N/A [X] N/A


clientes N/A

U

110 La tabla que aparece a continuación resume la inefectividad de la cobertura reconocida en utilidad o pérdida durante el año financiero terminado el 31 Diciembre 20XX y el período comparativo, para las relaciones de cobertura del valor razonable designadas del Grupo.

Cobertura del valor razonable

Inefectividad reconocida en utilidad o pérdida


Inefectividad reconocida en utilidad o pérdida


Elementos de línea en utilidad o

pérdida que incluyen inefectividad de la cobertura


[X]

[X]

[e.g. Ingresos netos provenientes de otro instrumentos financieros a FVTPL]


238


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) 111 NIIF 7:24C La entidad tiene que revelar, en un formato tabular, las siguientes catidades por separado por categoría de riesgo

para los tipos de coberturas tal y como sigue:

(a) para las coberturas del valor razonable:

i. inefectividad de la cobertura – i.e. la diferencia entre las ganancias y pérdidas de cobertura del instrumento de cobertura y del elemento cubierto – reconocida en utilidad o pérdida (o en otros ingresos comprensivos para las coberturas de un instrumento de patrimonio para el cual la entidad haya elegido presentar los cambios en el valor razonable en otros ingresos comprensivos de acuerdo con NIIF 9:5.7.5; y

ii. el elemento de línea en el estado de ingresos comprensivos que incluya inefectividad reconocida de la cobertura.


i. ganancias y pérdidas de cobertura del período de presentación de reporte que fueron reconocidas en otros ingresos comprensivos;

ii. inefectividad de la cobertura reconocida en utilidad o pérdida;

iii. el elemento de línea en el estado de ingresos comprensivos que incluye la inefectividad reconocida de la cobertura;

iv. la cantidad reclasificada desde la reserva de la cobertura de los flujos de efectivo o la reserva de la conversión de moneda extranjera en utilidad o pérdida como un ajuste de reclasificación (vea NIC 1) (diferenciando entre las cantidades para las cuales previamente había sido usada la contabilidad de cobertura, pero para las cuales los flujos de efectivo futuros cubiertos ya no se espera que ocurran, y las cantidades que hayan sido transferidas a causa de que el elemento cubierto ha afectado la utilidad o pérdida);

v. el elemento de línea en el estado de ingresos comprensivos que incluye el ajuste de reclasificación (vea NIC 1); y

vi. para las coberturas de las posiciones netass, las ganancias y pérdidas de cobertura reconocidas en un elemento de línea separado en el estado de ingresos comprensivos (vea NIIF 9:6.6.4).

NIIF 7:24D Cuando el volumen de la relación de cobertura a la cual aplica la exención contenida en el parágrafo 23C no es representativo de los volúmenes normales durante el período (i.e. el volume a la fecha de presentación de reporte no refleja los volúmenes durante el período) la entidad tiene que revelar ese hecho y la razón por la cual considera que los volúmenes no son representativos.

El Grupo no tiene ninguna de esas relaciones de cobertura.

112 NIIF 7:24E La entidad tiene que proporcionar la conciliación de cada componente de patrimonio y un analysis de los otros ingresos comprensivos de acuerdo con la NIC 1 que, tomados en conjunto:

(a) diferencien, como mínimo, entre las cantidades que se relacionen con las revelaciones contenidas en el parágrafo 24C(b)(i) y (b)(iv), así como también las cantidades contabilizadas de acuerdo con NIIF 9:6.5.11(d)(i) y (d)(iii);

(b) diferencien entre las cantidades asociadas con el valor del tiempo de las opciones que cubran los elementos cubiertos relacionados con la transacción y las cantidades asociadas con el valor del tiempo de las opciones que cubran elementos cubiertos relacionados con el mismo período de tiempo cuando la entidad contabilice el valor del tiempo de la opción de acuerdo con NIIF 9:6.5.15; y

(c) diferencien entre las cantidades asociadas con los elementos forward de los contratos de futuros y la distribución de la base de moneda extranjera de los instrumentos financieros que cubran las transacciones relacionadas con los elementos cubiertos, y las cantidades asociadas con los elemento prospectivos de los contratos forward y las distribuciones de la base de moneda extranjera de los instrumentos financieros que cubran elementos cubiertos relacionados con el mismo período de tiempo cuando la entidad contabilice esas cantidades de acuerdo con NIIF 9:6.5.16.

NIIF 7:24F La entidad tiene que revelar la información requerida en el parágrafo 24E por separado por categoría de riesgo. Esta desagregación por riesgo puede ser proporcionada en las notas a los estados financieros.


239


108, 109, 110, 111, 112

16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Coberturas de los flujos de efectivo La exposición del Grupo ante los riesgos de mercado y su enfoque para administrar esos riesgos se discute en la nota 5. Para propósitos de financiación el Grupo emite notas en moneda extranjera a tasa fija. De acuerdo con la estrategia de administración del riesgo en funcionamiento el Grupo participa en contratos swap de tasa de interés de moneda cruzada para mitigar el 100% del riesgo de fluctuación de los flujos de efectivo del cupón y del principal debidos a cambios en las tasas de moneda extranjera o deuda emitida en moneda extranjera.

Específicamente, luego de la emisión de una nota en moneda extranjera, el Grupo participa en swaps de tasa de interés de moneda cruzada con términos críticos que coincidan (o casi coincidan) los de la deuda emitida en moneda extranjera. De esta manera el Grupo intercambia flujos de efectivo de intereses a tasa fija en moneda extranjera y flujos de efectivo del principal, por flujos de efectivo fijos CCY1. El Grupo ha designado relaciones de cobertura de los flujos de efectivo para cubrirse contra los movimientos en [moneda extranjera]. El Grupo aplica la contabilidad de cobertura para las coberturas de la relación económica que satisfacen los criterios para la contabilidad de cobertura detallados en la nota 1. El Grupo administra todos los otros riesgos derivados por esas exposiciones, tales como los riesgos de que no sean, pero que no apliquen la contabilidad de cobertura para esos riesgos.

El Grupo valora la efectividad de la cobertura mediante comparar los cambios en el valor razonable de un derivado hipotético que refleje los términos de los valores de deuda en moneda extranjera emitidos debidos a movimientos en la tasa de cambio de la moneda extranjera con los cambios en el valor razonable de los swaps de tasa de interés de moneda cruzada usados para cubrir la exposición. El Grupo usa el método del derivado hipotético para determinar los cambios en valor razonable del elemento cubierto. El Grupo excluye de la designación el elemento de la distribución base de la moneda extranjera ba del swap, el cual es reconocido en OCI y amortizado a utilidad y pérdida sobre una base racional.

El Grupo determina la ratio de cobertura mediante comparar el nominal de los derivados con el principal de los valores de deuda emitidos. El Grupo ha identificado las siguientes posibles fuentes de inefectividad en las relaciones de su cobertura de los flujos de efectivo:

• El uso de derivados como una protección contra el riesgo de moneda y el riesgo de tasa de interés crea una exposición ante el riesgo de contraparte del derivado de que no sea compensado por el elemento cubierto. Este riesgo es minimizado mediante participar en derivados con calidad más alta que la de las contrapartes.

• Diferencia en el tenor de los elementos cubiertos y los instrumentos de cobertura.

• Uso de diferentes curvas de descuento para el elemento cubierto y para el instrumento de cobertura, dado que para los swaps de tasa de interés de moneda cruzada la curva de descuento usada depende de la colateralización y del tipo de colateral usado.

• Diferencia en la oportunidad de la liquidación del instrumento de cobertura y del elemento cubierto.

• Designación de instrumentos de cobertura fuera-del-mercado.


240




241


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Contabilidad de cobertura (continuación) Coberturas de los flujos de efectivo (continuación) Ninguna otra fuente de inefectividad afectó esas relaciones de coberturas.

El Grupo no ha designado ninguna posición neta como elementos cubiertos en coberturas de los flujos de efectivo del riesgo de moneda extranjera.

Las tablas que aparecen a continuación resumen los derivados designados como instrumentos de cobertura en relaciones de cobertura de los flujos de efectivo que califiquen.

Cantidad nominal

del instrumento de cobertura

UMm


Año terminado 20XX

Elemento de línea en el estado de posición

financiera donde el instrumento de cobertura esté

localizado


de la cobertura para 20XX

UMm Coberturas de los flujos de efectivo

Activos UMm

Pasivos UMm

Riesgo de cambio de moneda extranjera – Swaps de tasa de interés

de moneda cruzada (CCY1:CCY2)

[X]

[X]

[X]

Derivado financiero

instrumentos

[X]

Cantidad nominal del instrumento

de cobertura UMm


Año terminado 20YY


financiera donde el instrumento de cobertura esté

localizado


de la cobertura para 20YY

UMm


Activos UMm

Pasivos UMm

Riesgo de cambio de moneda extranjera – Swaps de tasa de interés

de moneda cruzada (CCY1:CCY2)

[X]

[X]

[X]

Derivado financiero

instrumentos

[X]

La tabla que resume los derivados designados como instrumentos de cobertura en relaciones de cobertura de los flujos de efectivo que califiquen para administrar la exposición del Grupo ante el riesgo de moneda extranjera por tenor se puede encontrar en la nota 5.

Las cantidades relacionadas con elementos designados como elementos cubiertos en relaciones de cobertura de los flujos de efectivo que califiquen para administrar la exposición del Grupo ante el riesgo de tasa de interés y el riesgo de moneda extranjera fueron tal y como sigue.



posición financiera en el cual el elemento cubierto es incluido

Cambios en valor razonable usado para calcular la

inefectividad de la cobertura para 20XX

Reserva de la cobertura de los flujos de efectivo

Año terminado 20XX

Costo de la reserva de cobertura

Año terminado 20XX

UMm UMm UMm Riesgo de cambio de moneda extranjera

– Valores de deuda en emisión

Valores de deuda en emisión

[X]

[X]

[X]



estado de posición financiera en el cual elemento cubierto es

incluido

Cambios en valor razonable usados para calcular la

inefectividad de la cobertura para 20YY

Reserva de la cobertura de los flujos de efectivo Año terminado 20YY

Costo de la reservaa Año terminado 20YY

UMm UMm UMm Riesgo de cambio de moneda extranjera

– Valores de deuda en emisión

Valores de deuda en

emisión

[X]

[X]

[X]


242




243


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) La tabla que aparece a continuación resume las cantidades que han afectado el estado de ingresos comprensivos como resultado de aplicación de la contabilidad de cobertura de los flujos de efectivo.


Cambio en el valor del instrumento de cobertura reconocidos en reserva de la cobertura de los flujos de efectivo

Cambio en el valor del instrumento de cobertura Reconocidos en el costo de la reserva de cobertura

Inefectividad de la cobertura reconocida en utilidad o pérdida

Elemento de línea en utilidad o pérdida que incluye la inefectividad de la cobertura

Cantidad reclasificada desde reserva de la cobertura de los flujos de efectivo to utilidad o pérdida

Costo de cobertura amortizado a utilidad o pérdida

Elemento de línea afectado en utilidad o pérdida a causa de la reclasificación

Año terminado 20XX

UMm UMm UMm UMm UMm

Riesgo de cambio de moneda extranjera

[X]

[X]

[X]

[e.g. ganancia/ (pérdida) neta proveniente de cambio extranjero]

[X]

[X]



Cambio en el valor del instrumento de cobertura reconocidos en reserva de la cobertura de los flujos de efectivo

Cambio en el valor del instrumento de cobertura reconocida en costo de la reserva de cobertura


Elemento de línea en utilidad o pérdida que incluye inefectividad de la cobertura

Cantidad reclasificada desde reserva de la cobertura de los flujos de efectivo to utilidad o pérdida

Costo de cobertura amortizado a utilidad o pérdida

Elemento de línea afectado en utilidad o pérdida a causa de la reclasificación

Año terminado 20YY

UMm UMm UMm UMm UMm

Riesgo de cambio extranjero

[X]

[X]

[X]


[X]

[X]


La siguiente tabla muestra la conciliación de los componentes separados de patrimonio que se relacionan con las relaciones de cobertura de los flujos de efectivo del Grupo.


244




245


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Contabilidad de cobertura (continuación) Coberturas de los flujos de efectivo (continuación)

Cobertura de los flujos de efectivo reserva

UMm

Costo de cobertura (base de moneda)

UMm

Saldo a 1 Enero 20XX [X] [X]

Cobertura de los flujos de efectivo of riesgo de cambio de moneda extranjera

Porción efectiva de cambios en valor razonable of swaps de tasa de interés de moneda cruzada

[X] N/A

Distribución de la base de moneda element reconocida en OCI N/A [X] Cantidades recicladas desde reservas hacia utilidad o pérdida [X] [X] Impuestos a los ingresos relacionados con cantidades transferidas [X] [X]

Saldo a 31 Diciembre 20XX [X] [X]

Cobertura de los flujos de efectivo reserva

UMm

Costo de cobertura (base de moneda)

UMm

Saldo a 1 Enero 20YY [X] [X]

Cobertura de los flujos de efectivo del riesgo de cambio de moneda extranjera

Porción efectiva de cambios en valor razonable de swaps de tasa de interés de moneda cruzada

[X] N/A

Distribución del elemento de la base de moneda reconocido en OCI N/A [X] Cantidades recicladas desde reservas hacia utilidad o pérdida [X] [X] Impuestos a los ingresos relacionados con cantidades transferidas [X] [X]

Saldo a 31 Diciembre 20YY [X] [X]

108, 109, 110, 111, 112.

Cobertura de la inversión netas Las inversiones netas del Grupo en operaciones en el extranjero, incluyendo los elementos monetarios contabilizados como parte de la inversión neta crean una exposición en moneda extranjera a causa de que el equivalente de la moneda funcional del valor de inversión varía en la medida en que cambia la tasa de cambio de la moneda extranjera. La estrategia de administración del riesgo del Grupo es monitorear esas exposiciones y participar en derivados para cubrirlas una vez que puedan impactar de manera importante las ratios de capital regulatorio del Grupo.

El riesgo cubierto en la cobertura de la inversión netas es un riesgo forward de moneda extranjera, dado que, si CCY1 se debilita contra CCY2, la moneda funcional de las operaciones del Grupo en el extranjero, el CCY1 equivalente de la inversión neta en el CCY2 subsidiarias se incrementará. La distribución de la base de la moneda extranjera es excluida de la cobertura, reconocida en OCI y amortizada a utilidad o pérdida sobre una base racional. Este riesgo es cubierto usando forward de moneda extranjera. El Grupo valora la efectividad de la cobertura mediante comparar los cambios en el valor razonable de los activos netos designados, debidos a movimientos en la tasa del forward de moneda extranjera con los cambios en el valor razonable de los forwards de moneda extranjera usados para cubrir la exposición. El Grupo usa el método del derivado hipotético para determinar los cambios en el valor razonable del elemento cubierto.

La política del Grupo es cubrir una porción de los activos netos igual a la cantidad nominal del derivado en moneda extranjera, dado que las subsidiarias estarán cubiertas más allá del tenor del derivado de cobertura.

El Grupo determines la ratio de cobertura mediante comparar el nominal del derivado con la porción de los activos netos designada como elemento cubierto.


246




247


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Contabilidad de cobertura (continuación) Cobertura de la inversión netas (continuación) La tabla que aparece a continuación resume los derivados designados como instrumentos de cobertura las coberturas de la inversión neta que califiquen.

Cantidad nominal del





financiera donde el instrumento de

cobertura esté localizado

Cambios en valor razonable usado para

calcular inefectividad de la cobertura para

20XX UMm

Año terminado 20XX Cobertura de la inversión neta

Activos UMm

Pasivos UMm


– FX Forwards (CCY1:CCY2)

[X]

[X]

[X]

Derivado financiero instrumentos

[X]

Cantidad nominal del instrumento de

cobertura Año terminado

20YY UMm

Valor en libros del instrumento de

cobertura


financiera donde el instrumento de cobertura

esté localizado

Cambios en valor

razonable usado para calcular inefectividad de

la cobertura para 20YY

UMm

Año terminado 20YY

Cobertura de la inversión neta

Activos UMm

Pasivos UMm

Riesgo de cambio de moneda extranjera – FX Forwards (CCY1:CCY2)

[X]

[X]

[X]

Derivado financiero instrumentos

[X]

La tabla que resume los derivados designados como instrumentos de cobertura en la relación de cobertura de la inversión neta que califique para administrar la exposición del Grupo ante el riesgo de moneda extranjera por tenor, se puede encontrar en la nota 5.

Las cantidades relacionadas con elementos designados como elementos cubiertos en la cobertura de la inversión neta para administrar la exposición del Grupo ante el riesgo de cambio de moneda extranjera fueron tal y como sigue.

Cobertura de la inversión neta Cambio en value usado para calcular inefectividad de la

cobertura por el año terminado el 20XX Reserva de conversión de moneda

Año terminado 20XX UMm UMm


– CCY 2 net investment [X] [X]


Cambio en value usado para calcular inefectividad de la cobertura por el año terminado el 20YY

Reserva de conversión de moneda Año terminado 20YY

UMm UMm Riesgo de cambio de moneda extranjera

– CCY 2 inversión neta [X] [X]


248




249


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Contabilidad de cobertura (continuación) Cobertura de la inversión netas (continuación) La tabla que aparece a continuación resume las cantidades que han afectado el estado de ingresos comprensivos como resultado de la aplicación de la cobertura de la inversión neta.


Cambio en el valor del instrumento de

cobertura reconocido en conversión de

moneda reserva

Cambio en el valor del

instrumento de cobertura reconocida en costo de cobertura

reserva


Elemento de línea en utilidad o pérdida que

incluye la inefectividad de la cobertura

Cantidad reclasificada desde

reserva de la cobertura de los flujos

de efectivo a utilidad o pérdida

Costo de cobertura

amortizado a utilidad o pérdida

Elemento de línea afectado en utilidad o pérdida a causa de la

reclasificación Año terminado 20XX UMm UMm UMm UMm UMm Riesgo de cambio extranjero

[X]

[X]

[X]

[e.g. ganancia/ (pérdida) neta proveniente de cambio

extranjero]

[X]

[X]





reconocida en conversión de

moneda reserva


instrumento de cobertura reconocido en costo de cobertura

reserva


Elemento de línea en utilidad o pérdida que

incluye inefectividad de la cobertura

Cantidad reclasificada desde reserva de la

cobertura de los flujos de efectivo hacia

utilidad o pérdida

Costo de cobertura

amortizado a utilidad o pérdida

Elemento de línea afectado en utilidad o pérdida a causa de la

reclasificación

Año terminado 20YY UMm UMm UMm UMm UMm

Riesgo de cambio extranjero

[X]

[X]

[X]


[X]

[X]



250




251


16. Instrumentos financieros derivados (continuación) Contabilidad de cobertura (continuación) Cobertura de la inversión netas (continuación) La siguiente tabla muestra la conciliación de los componentes separados de patrimonio que se relacionan con las relaciones de cobertura de la inversión neta del Grupo

Reserva de conversión de

moneda UMm

Costo de cobertura (base

de moneda) UMm

Saldo a 1 Enero 20XX [X] [X]

Ganancias/ (pérdidas) de cambio que surgen de la conversión de las operaciones en el extranjero

[X] N/A

Cobertura de la inversión neta del riesgo de cambio de moneda extranjera Cambio en valor razonable de forwards en moneda extranjera excluyendo el elemento distribución de la base de moneda

[X]

N/A

Elemento distribución de la base de moneda reconocida en OCI N/A [X]

Cantidades reconocidas provenientes de reservas hacia utilidad o pérdida [X] [X] Impuestos a los ingresos relacionados con cantidades transferidas [X] [X]

Saldo a 31 Diciembre 20XX [X] [X]

Reserva de

conversión de moneda

UMm

Costo de cobertura (base

de moneda) UMm

Saldo a 1 Enero 20YY [X] [X]

Ganancias/ (pérdidas) de cambio que surjen de la conversión de las operaciones en el extranjero

[X] N/A

Cobertura de la inversión neta del riesgo de cambio de moneda extranjera Cambio en valor razonable de forwards en moneda extranjera excluyendo el elemento distribución de la base de moneda

[X]

N/A

Elemento distribución de la base de moneda reconocida en OCI N/A [X] Cantidades reconocidas provenientes de reservas hacia utilidad o pérdida [X] [X] Impuestos a los ingresos relacionados con cantidades transferidas [X] [X]

Saldo a 31 Diciembre 20YY [X] [X]


252


17. Préstamos y anticipos a bancos 18. Préstamos y anticipos a clientes


253


17. Préstamos y anticipos a bancos Los préstamos y anticipos a bancos son medidos a costo amortizado, dado que esos instrumentos satisfacen el criterio de SPPI y son tenidos para recaudar los flujos de efectivo contractuales.


Año terminado 20YY

UMm

Acuerdos de venta-reversa-y-recompra [X] [X]

Otro [X] [X] Menos deterioro provisión por pérdida [X] [X]

[X] [X]

18. Préstamos y anticipos a clientes El total del saldo de los préstamos y anticipos a clientes está conformado por clientes corporativos a costo amortizado, [X] % clientes minoristas a costo amortizado y [X] % otro.


Año terminado 20YY

UMm

Préstamos y anticipos a clientes a costo amortizado [X] [X]

Cuentas por cobrar de arrendamientos [X] [X] Menos deterioro provisión por pérdida [X] [X]

[X] [X]

Préstamos y anticipos a clientes a FVTPL [X] [X]

Total Préstamos y anticipos a clientes [X] [X]


31 Diciembre 20XX 31 Diciembre 20YY

31 Diciembre 20XX


Provisión ECL

UMm

Valor en libros UMm


Provisión ECL

UMm

Valor en libros UMm

Clientes minoristas

Préstamos hipotecarios [X] [X] [X] [X] [X] [X] Préstamos personales [X] [X] [X] [X] [X] [X] Tarjetas de crédito [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos minoristas [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Préstamos corporativos [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Total [X] [X] [X] [X] [X] [X]


254


18. Préstamos y anticipos a clientes (continuación) 19. Valores de inversión


255


18. Préstamos y anticipos a clientes (continuación) Cuentas por cobrar de arrendamientos El Grupo es el arrendador para arrendamientos de propiedad y equipo.

Inversión bruta en cuentas por cobrar de arrendamiento


Año terminado 20YY

UMm

Menos de 1 año [X] [X]

1 a 5 años [X] [X] Más de 5 años [X] [X]

Ingresos financieros no-ganados [X] [X]

Inversión neta en cuentas por cobrar de arrendamientos [X] [X]

Menos provisión por deterioro [X] [X]

[X] [X]

Cuentas por cobrar de arrendamiento netas

Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm

Menos de 1 año [X] [X]

1 a 5 años [X] [X] Más de 5 años [X] [X]

[X] [X]

Préstamos y anticipos a clientes a FVTPL Los préstamos y anticipos a clientes a FVTPL son tenidos mediante banca de inversión y sus flujos de efectivo no se considera que satisfacen el criterio de SPPI y por consiguiente no califican para la medición a costo amortizado o a FVTOCI.

19. Valores de inversión Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm

Valores de inversión obligatoriamente medidos a FVTPL [X] [X]

Valores de inversión designados a FVTPL [X] [X] Valores de inversión medidos a costo amortizado [X] [X] Valores de inversión medidos a FVTOCI – instrumentos de deuda [X] [X] Valores de inversión medidos a FVTOCI – instrumentos de patrimonio [X] [X]

[X] [X]


256


19. Valores de inversión (continuación) 113 NIIF 7:B5(aa) El parágrafo 21 requires revelación de la base (o bases) de medición usada en la preparación de

los estados financieros y las otras políticas de contabilidad usadas que sean relevantes para el entendimiento de los estados financieros. Para los instrumentos financieros, tal revelación puede incluir:

(aa) para los activos financieros designados como medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida:

i. la naturaleza de los activos financieros que la entidad haya designado como medidos a valor razonable a través de utilidad o pérdida; y

ii. cómo la entidad ha dado satisfacción a los criterios contenidos en la NIIF 9:4.1.5 para tal designación


257


19. Valores de inversión (continuación) Valores de inversión obligatoriamente medidos a FVTPL


Año terminado 20YY

UMm

Valores respaldados-con-activos [X] [X]


Total valores de deuda [X] [X] Valores de patrimonio [X] [X]

[X] [X]

113 Valores de inversión designados a FVTPL El Grupo ha designado inversiones en valores de deuda a tasa fija y bonos corporativos a FVTPL en orden a eliminar un desajuste contable cuando el Grupo tiene derivados a FVTPL para cubrirse económicamente contra el riesgo que crea la exposición a esos valores de inversión. La designación se hace en el reconocimiento inicial y es irrevocable. La tabla que aparece a continuación esboza el valor en libros de los valores de inversión designados a FVTPL.

Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm

Bonos soberanos [X] [X]


Total valores de deuda [X] [X]

Valores de inversión medidos a costo amortizado


Año terminado 20YY

UMm




Instrumentos de deuda medidos a FVTOCI


Año terminado 20YY

UMm


Bonos corporativos [X] [X] Valores respaldados-con-activos [X] [X]



258


23. Valores de deuda en emisión 114 NIIF 7:8(h)(ii) El valor en libros de cada una de las siguientes categorías, tal y como se especifica en la NIIF 9, tiene

que ser revelado ya sea en el estado de posición financiera o en las notas:

(h) activos financieros medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos, mostrando por separado

ii. inversiones en instrumentos de patrimonio designados como tales a partir el reconocimiento inicial de acuerdo con NIIF 9:5.7.5.

NIIF 7:11A Si la entidad ha designado inversiones en instrumentos de patrimonio para ser medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos, tal y como es permitido por NIIF 9:5.7.5, tiene que revelar:

(a) cuáles inversiones en instrumentos de patrimonio han sido designadas para ser medidas a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos.

(b) las razones para usar esta alternative de presentación.

(c) el valor razonable de cada una de esas inversiones al final del período de presentación de reporte.

(d) los dividendos reconocidos durante el período, mostrando por separado los relacionados con inversiones des-reconocidas durante el período de presentación de reporte y los relacionados con inversiones tenidas al final del período de presentación de reporte.

(e) cualesquiera transferencias desde ganancia o pérdida acumuladas dentro de patrimonio durante el período incluyendo las razones para tales transferencias.

NIIF 7:11B Si la entidad des-reconoció inversiones en instrumentos de patrimonio medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos durante el período de presentación de reporte, tiene que revelar:

115 (a) las razones para disponer de las inversiones;

(b) el valor razonable de las inversiones a la fecha de des-reconocimiento; y

(c) la ganancia o pérdida acumulada en la disposición.


259


114

114, 115

19. Valores de inversión (continuación) Instrumentos de patrimonio medidos a FVTOCI El Grupo ha designado algunas inversiones en instrumentos de patrimonio a FVTOCI dado que son inversiones que el Grupo planea tener en el largo plazo por razones estratégicas. La tabla que aparece a continuación muestra esas inversiones, así como también los ingresos por dividendos reconocidos a partir de esas inversiones.

Valor razonable Ingresos por dividendos reconocidos 20XX

UMm 20YY

UMm 20XX UMm

20YY UMm

Inversion en [X] [X] [X] [X] [X]

Inversion en [X] [X] [X] [X] [X]

Total inversiones de patrimonio a FVTOCI [X] [X] [X] [X]

Durante el año financiero terminado el 31 Diciembre 20XX el Grupo vendió una inversión en [X] que fue clasificada a FVTOCI porque [agregue la razón]. Los ingresos por dividendos recibidos relacionados con esta inversión no se incluyen en la tabla anterior y fueron UM[X]m. El valor razonable de la inversión a la fecha de des-reconocimiento ([agregue fecha]) era UM[X]m. La ganancia/ (pérdida) acumulada en la disposición fue UM[X]m que fue transferida desde la reserva de revaluación de patrimonio hacia ganancias retenidas en la disposición.

20. Pasivos comerciales


Año terminado 20YY

UMm

Pasivos comerciales no-derivados

Posiciones de venta en corto – deuda [X] [X] Posiciones de venta en corto-patrimonio [X] [X]

Total pasivos comerciales [X] [X]

21. Depósitos de bancos


Año terminado 20YY

UMm

Depósitos en el mercado del dinero [X] [X]

Acuerdos de venta y recompra y préstamo de valores [X] [X] Otro [X] [X]

Total depósitos de bancos [X] [X]


260


23. Valores de deuda en emisión 116 NIIF 7:21C Cuando los parágrafos 22A–24F requieren que la entidad separe por categoría de riesgo la

información revelada, la entidad tiene que determinar cada categoría de riesgo con base en las exposiciones de riesgo que la entidad decide cubrir y para la cual la contabilidad de cobertura es aplicada. La entidad tiene que determinar las categorías de riesgo consistentemente para todas las revelaciones de la contabilidad de cobertura.

NIIF 7:B5(a) El parágrafo 21 requiere la revelación de la base (o bases) de medición usada en la preparación de los estados financieros y las otras políticas de contabilidad usadas que sean relevantes para el entendimiento de los estados financieros. Para los instrumentos financieros, tal revelación puede incluir:

(a) Para los pasivos financieros designados como a valor razonable a través de utilidad o pérdida:

i. la naturaleza de los pasivos financieros que la entidad haya designado como a valor razonable a través de utilidad o pérdida;

ii. los criterios para designar así tales pasivos financieros en el reconocimiento inicial; y .

iii. cómo la entidad ha dado satisfacción a las condiciones contenidas en la NIIF 9:4.2.2 para tal designación.

117 NIIF 7:10(a) Si la entidad ha designado un pasivo financiero como a valor razonable a través de utilidad o pérdida de acuerdo con NIIF 9:4.2.2 y está requerida a presentar los efectos de los cambios en riesgo del pasivo de que no sea en otros ingresos comprensivos (vea NIIF 9:5.7.7), tiene que revelar:

(a) la cantidad del cambio, Acumulativamente, en el valor razonable del pasivo financiero que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito de ese pasivo (vea NIIF 9:B5.7.13-B5.7.20 para orientación sobre la determinación de los efectos de los cambios en el riesgo del pasivo de crédito).


261


22. Depósitos de clientes El total de los depósitos de clientes está conformado por [X]% clientes minoristas [X]% clientes corporativos.


Año terminado 20YY

UMm

Clientes minoristas

Depósitos a término [X] [X] Depósitos corrientes [X] [X] Clientes corporativos Depósitos a término [X] [X] Depósitos corrientes [X] [X] Otro [X] [X]

Total depósitos de clientes [X] [X]

23. Valores de deuda en emisión Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm

A costo amortizado

Valores de deuda emitidos a tasa flotante [X] [X] Valores de deuda emitidos a tasa flotante [X] [X]

Total valores de deuda en emisión a costo amortizado [X] [X]

Valores de deuda en emisión designadas a FVTPL [X] [X]

Total valores de deuda en emisión [X] [X]

116, 117

El Grupo participa en derivados para cubrir económicamente sus exposiciones ante el riesgo de tasa de interés que surgen de los valores de deuda en emisión. Los respectivos valores de deuda en emisión son designados a FVTPL para eliminar o reducir de manera importante el desajuste contable que de otra manera surgiría.

El Grupo ha designado ciertos valores de deuda a tasa fija emitidos como elementos cubiertos en cobertura del valor razonable de riesgo de tasa de interés y de ciertos valores de deuda en moneda extranjera emitidos como elementos cubiertos en coberturas de los flujos de efectivo del riesgo de moneda extranjera. Vea nota 16 para más detalles.

La siguiente tabla esboza los términos de los valores de deuda en emisión del grupo.

Año of maduración

Valor en libros Año terminado 20XX

UMm

Valor en libros Año terminado 20YY

UMm

UM[X]m valores de deuda a tasa flotante [agregue año] [X] [X]

UM[X]m notas a tasa fija [agregue año] [X] [X] Moneda B[X]m notas a tasa fija [agregue año] [X] [X]

Total [X] [X]


262


24. Pasivos subordinados 118 NIIF 7:11(a) La entidad también tiene que revelar:

(a) descripción detallada de los métodos usados para cumplir con los requerimientos contenidos en NIIF 9:9(c), 10(a), 10A(a) y5.7.7(a), incluyendo una explicación de por qué el método es apropiado.

119 NIIF 7:10(b) Si la entidad ha designado un pasivo financiero como a valor razonable a través de utilidad o pérdida de acuerdo con NIIF 9:4.2.2 y está requerida a presentar los efectos de los cambios en el riesgo de ese pasivo de crédito en otros ingresos comprensivos (vea NIIF 9:5.7.7), tiene que revelar:

(b) la diferencia entre el valor en libros del pasivo financiero y la cantidad que la entidad contractualmente estaría requerida a pagar en la maduración al tenedor de la obligación.

120 NIIF 7:18 Para los préstamos por pagar reconocidos al final del período de presentación de reporte, la entidad tiene que revelar:

(a) detalles de cualesquiera incumplimientos durante el período de principal, intereses, fondo de amortización, o términos de redención de esos préstamos por pagar;

(b) el valor en libros de los préstamos por pagar en incumplimiento al final del período de presentación de reporte; y

(c) si el incumplimiento fue remedidado, o los términos de los préstamos por pagar fueron renegociados, antes de que los estados financieros fueran autorizados para emisión.

NIIF 7:19 Si, durante el período, hubo violaciones de los términos del acuerdo de préstamo diferentes a las que se describen en el parágrafo 18, la entidad tiene que revelar la mism a información tal y como es requerido por el parágrafo 18 s i esas v io lac iones le permiten a l prestador demandar e l reembolso ace lerado(a menos que las violaciones fueran remedidadas, o los términos del préstamo fueron renegociados, en o antes del final del período de presentación de reporte).

121 NIIF 7:7 La entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la importancia de los instrumentos financieros para su posición financiera y su desempeño financiero.

NIIF 7:17 Si la entidad ha emitido un instrumento que contiene tanto un componente de pasivo como un componente de patrimonio (vea NIC 32:28) y el instrumento tiene múltiples derivados implícitos cuyos valores sean interdependientes (tales como un instrumento de deuda convertible exigible), tiene que revelar la existencia de esas características.

122 NIC 1:79(a)(v) La entidad tiene que revelar lo siguiente, ya sea en el estado de posición financiera o el estado de cambios en patrimonio, o en las notas:

(a) por cada clase de capital en acciones:

i. el número de acciones autorizadas;

ii. el número de acciones emitidas y completamente pagadas, y emitidas pero no completamente pagadas;

iii. valor nominal por acción, o que las acciones no tienen valor nominal;

iv. la conciliación del número de acciones en circulación al comienzo y al final del period;

v. los derechos, preferencias y restricciones anexas a esas clases, incluyendo restricciones a la distribución de dividendos y el reembolso de capital;

vi. acciones de la entidad tenidas por la entidad o por sus subsidiarias o asociadas; y

vii. acciones reservadas para emisión según opciones y contratos para la venta de acciones, incluyendo términos y cantidades.


263


23. Valores de deuda en emisión (continuación) La tabla que aparece a continuación esboza el cambio en el valor razonable de los valores de deuda en emisión designados a FVTPL que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito de esos valores de deuda y sea reconocida en OCI.


Año terminado 20YY

UMm Saldo a 1 Enero [X] [X] Reconocida en OCI durante el año

– Nuevas emisiones [X] [X] – Redenciones [X] [X]

Saldo a 31 Diciembre [X] [X]

118

119

120

121

122

120

El cambio en el valor razonable atribuible a cambios en el riesgo de que no sean en valores de deuda en emisión es calculado usando la distribución de crédito observados para emisiones recientes de deuda similar, adjustado por los cambios subsiguientes en la distribución del crédito observada en CDS en la emisión de deuda senior de una entidad del Grupo.

El valor en libros de los valores de deuda en emisión al 31 Diciembre 20XX designados a FVTPL fue UM[X]m más alto (/más bajo) que la cantidad contractual debida en la maduración (20YY: UM[X]m más alto/más bajo).

El Grupo no tuvo ningunos incumplimientos de principal o intereses u otras violaciones con relación a sus valores de deuda durante el años terminado el 31 Diciembre 20XX y 20YY.

24. Pasivos subordinados


Año terminado 20YY

UMm Acciones preferenciales redimibles [X] [X] Notas subordinadas emitidas [X] [X] Total pasivos subordinados [X] [X]

La siguiente tabla esboza los términos de las acciones preferenciales redimibles y las notas subordinadas emitidas.

Año de

maduración

Valor en libros Año terminado

20XX UMm

Valor en libros Año terminado

20YY UMm

UM[X]m acciones preferenciales redimibles con pago obligatorio de dividendos fijos

[agregue año]

[X] [X] UM[X]m notas a tasa flotante subordinadas exigibles [agregue año] [X] [X] UM[X]m notas de capital flotante no-fechadas y notas primarias de capital

[agregue año] [X] [X]

Total [X] [X]

Los anteriores pasivos están subordinados a los reclamos de los depositantes y otros acreedores del emisor en el evento de liquidación.

Las acciones preferenciales redimibles vinculadas a cupones fijos no-discrecionales de [X] %, no conllevan derechos de voto y son redimibles a opción del tenedor. En la liquidación, los accionistas preferenciales tienen prioridad sobre los accionistas ordinarios, pero participan en la extensión del valor nominal de las acciones más cualesquiera dividendos causados.


264


27. Ganancias retenidas 123 NIC 1:106A Para cada componente de patrimonio la entidad tiene que presentar, ya sea en el estado de

cambios en patrimonio o en las notas, un análisis de los otros ingresos comprensivos por elemento (vea el parágrafo 106(d)(ii)).


265


122

122

123

25. Capital en acciones

Año terminado 20XX

UMm

Año terminado 20YY

UMm

Authorised:

[X] millones de acciones ordinarias de UM[X] cada una [X] [X] Emitida y completamente pagada: [X] millones de acciones ordinarias de UM[X] cada una [X] [X]

[Dé detalles de los cambios en el capital en acciones durante el período.]

El Banco tiene una clase de acciones ordinarias que no conlleva derecho a ingresos fijos.

Adicionalmente, el Banco tiene autorizados, emitidos y completamente pagados [X] millones de acciones preferenciales acumuladas redimibles de UM[X] que están clasificadas como pasivos. Esas acciones no conllevan derechos de voto. Detalles adicionales son proporcionados en la nota 24.

26. Prima en acciones

Prima en acciones UMm

Saldo a 1 Enero y 31 Diciembre 20YY [X]

Prima que surge en la emisión de acciones de patrimonio [X] Gastos de emisión de acciones de patrimonio [X]

Saldo a 31 Diciembre 20XX [X]

27. Ganancias retenidas

20XX 20YY UMm UMm

Saldo a 1 Enero [X] [X]

Efecto del cambio en política de contabilidad (vea nota [X]) [X] [X]

Saldo re-emitido a 1 Enero [X] [X]

Dividendos pagados [X] [X] Utilidad neta del año [X] [X] OCI que surge de la medición de de obligación de beneficio definido neto de impuestos a los ingresos

[X] [X]

Crédito a patrimonio por pagos basados-en-acciones liquidados-enn-patrimonio

[X] [X]

(Ganancia)/pérdida acumulada por pasivos designados a FVTPL atribuible a cambios en el crédito propio liberado en el des-reconocimiento

[X]

[X]

(Ganancia)/pérdida acumulada en inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI transferidos a ganancias retenidas a partir de la disposición

[X]

[X]

Ajuste que surge del cambio en interés no-controlante (vea nota [X]) [X] [X]

Saldo a 31 Diciembre [X] [X]


266


28. Otras reservas 124 NIC 1:79(b) La entidad tiene que revelar lo siguiente, ya sea en el estado de posición financiera o en el estado de

cambios en patrimonio, o en las notas:

(b) una descripción de la naturaleza y el propósito de cada reserva dentro de patrimonio.

NIC 1:82A La sección de otros ingresos comprensivos tiene que presentar elementos de línea por las cantidades del período de:

(a) elementos de otros ingresos comprensivos (excluyendo las cantidades contenidas en el parágrafo (b)), clasificados por naturaleza y agrupados en los que, de acuerdo con otra NIIF:

i. no serán reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida; y

ii. serán reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida cuando se satisfagan condiciones específicas.

(b) la participación de los otros ingresos comprensivos de asociadas y negocios conjuntos contabilizados usando el método del patrimonio, separando la participación de elementos que, de acuerdo con otra NIIF:

i. no serán reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida; y

ii. serán reclasificados subsiguientemente a utilidad o pérdida cuando se satisfagan condiciones específicas.

125 NIIF 7:11A (e) Si la entidad ha designado inversiones en instrumentos de patrimonio para ser medidos a valor razonable a través de otros ingresos comprensivos, tal y como es permitido por NIIF 9:5.7.5, tiene que revelar:

(e) cualesquiera transferencias de ganancias o pérdidas acumuladas dentro de patrimonio durante el período incluyendo la razón para tales transferencias.


267


28. Otras reservas

Otras reservas (neto de impuestos)


Año terminado 20YY

UMm

Reserva por revaluación de inversión

– Deuda [X] [X] – Patrimonio [X] [X]

Reserva riesgo de crédito pasivos financieros a FVTPL [X] [X] Reserva de cobertura [X] [X] Costo de cobertura

– Distribución de la base de moneda [X] [X] Reserva por re-conversión de moneda [X] [X] Otro [X] [X]

Total otras reservas [X] [X]

Reserva por revaluación de inversión


Año terminado 20YY

UMm

Saldo al comienzo del año [X] [X] Valor razonable ganancia/(pérdida) en inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI

[X] [X]

Impuestos a los ingresos relacionados con la ganancia del valor razonable en inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI

[X]

[X] (Ganancia)/pérdida acumulada en inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI transferidos a ganancias retenidas a partir de la disposición

[X]

[X] Ganancia/(pérdida) del valor razonable en inversiones en instrumentos de deuda clasificados como a FVTOCI

[X] [X]

Impuestos a los ingresos relacionados con la ganancia del razonable gain en inversiones en instrumentos de deuda clasificados como a FVTOCI

[X]

[X] (Ganancia)/pérdida acumulada en inversiones en instrumentos de deuda clasificados como a FVTOCI reclasificada a utilidad o pérdida a partir de la disposición

[X]

[X] (Ganancia)/pérdida acumulada en inversiones en instrumentos de deuda clasificados como a FVTOCI reclasificada a utilidad o pérdida a partid de la reclasificación desde FVTOCI hacia FVTPL

[X]

[X]

Pérdida acumulada por deterioro reconocida en inversiones en instrumentos de deuda clasificados como a FVTOCI

[X]

[X] Saldo al final de año [X] [X]

124 Lareserva por revaluación de inversión representa las ganancias y pérdidas acumuladas que surgen en la revaluación:

• inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI, neto de la ganancia/pérdida acumulada transferida a ganancias retenidas a partir de la disposición, e

• inversiones in instrumentos de deuda clasificados como a FVTOCI, neto de la provisión por pérdida acumulada reconocida en esas inversiones y ganancia/pérdida acumulada reclasificada a utilidad o pérdida a partir de la disposición o reclasificación de esas inversiones.

El análisis del movimiento en la provisión por pérdida por activos financieros a FVTOCI es proporcionado en la nota 3.

125 Las inversiones en instrumentos de patrimonio designados como a FVTOCI no están sujetas a deterioro, y su ganancia/pérdida acumulada del valor razonable incluida en la reserva por revaluación de inversiones subsiguientemente no es reclasificada a utilidad o pérdida. Ha habido una transferencia de UM[X]m de ganancia/pérdida acumulada que surge de esas inversiones de patrimonio dentro de patrimonio durante el período corriente o anterior, debida a [agregue la razón].


268


126 28. Otras reservas (continuación) NIIF 7:10 Si la entidad ha designado un pasivo financiero como a valor razonable a través de utilidad o pérdida de acuerdo con NIIF 9:4.2.2 y está requerida a presentar los efectos de cambios en el riesgo de crédto de ese pasivo en otros ingresos comprensivos (vea NIIF 9:5.7.7), tiene que revelar:

(a) la cantidad del cambio, acumulativamente, en el valor razonable del pasivo financiero que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito de ese pasivo (vea NIIF 9:B5.7.13-B5.7.20 para orientación sobre la determinación de los efectos de cambios en en el riesgo de crédito de ese pasivo).

(b) la diferencia entre el valor en libros del pasivo financiero y la cantidad la entidad contractualmente estaría requerida a pagar en la maduración al tenedor de la obligación.

(c) cualesquiera transferencias de ganancia o pérdida acumulada dentro de patrimonio durante el período incluyendo las razones para tales transferencias.

(d) si un pasivo es des-reconocido durante el período, la cantidad (si la hay) presentada en otros ingresos comprensivos que fue realizada en el des-reconocimiento.


269


126 28. Otras reservas (continuación) Pasivos financieros a FVTPL Riesgo de crédito reserva El Grupo ha designado pasivos financieros a FVTPL y está requerido a presentar en OCI los efectos de cambios en el riesgo de crédito de esos pasivos (vea also nota 23). La tabla que aparece a continuación proporciona información para el movimiento de la reserva del riesgo de crédito.

Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm

Saldo al comienzo del año [X] [X]

Cambios en valor razonable de pasivos designadas a FVTPL atribuible a cambios en el riesgo de crédito propio

[X]

[X]

Impuestos a los ingresos relacionados con cambios en el valor razonable en pasivos designados a FVTPL atribuible a cambios en el riesgo de crédito propio

[X]

[X]

(Ganancia)/pérdida acumulada por pasivos designados a FVTPL atribuible a cambios en el crédito propio liberado en el des-reconocimiento

[X]

[X]

Saldo al final de año [X] [X]

El cambio acumulado en el valor razonable de pasivos designados a FVTPL atribuible a cambios en el riesgo de crédito propio es UM[X]m al 31 Diciembre 20XX (20YY: UM[X]m).

Reserva de patrimonio Esta reserva representa el componente de patrimonio de los instrumentos de deuda convertible (vea nota 23).

Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm


Reconocimiento del componente de patrimonio de notas de préstamo convertibles (vea nota 24)

[X] [X]

Transferido a capital en acciones en el ejercicio de la opción de conversión [X] [X] Pasivo tributario diferido que surge en el reconocimiento del componente de patrimonio de notas de préstamo convertibles

[X]

[X]



270


28. Otras reservas (continuación)


271


28. Otras reservas (continuación) Reserva de la cobertura de los flujos de efectivo


Año terminado 20YY

UMm


Ganancia/(pérdida) que surge en cambios en el valor razonable de los instrumentos de cobertura en los que se participó para coberturas de los flujos de efectivo:

Swaps de tasa de interés de moneda cruzada [X] [X]

Impuestos a los ingresos relacionados con ganancias/pérdidas reconocidas en OCI [X] [X] (Ganancia)/pérdida acumulada que surge en cambios en el valor razonable de los instrumentos de cobertura reclasificada a utilidad o pérdida:

Swaps de tasa de interés de moneda cruzada [X] [X] Impuestos a los ingresos relacionados con cantidades reclasificadas a utilidad o pérdida

[X] [X]

(Ganancia)/pérdida transferida al inicial valor en libros de elementos cubiertos [X] [X] Impuestos a los ingresos relacionados con cantidades transferidas al inicial valor en libros del emento cubierto

[X] [X]

Otros [describe] [X] [X]


La reserva de la cobertura de los flujos de efectivo represents the Acumulada porción efectiva de ganancias y pérdidas arising on cambios en valor razonable de los instrumentos de cobertura designated as coberturas de los flujos de efectivo. The Acumulada ganancias y pérdidas arising on cambios en valor razonable of the instrumentos de cobertura will be reclasificada a utilidad o pérdida when the hedged transaction affects the utilidad o pérdida or when it is determined that a hedged transacción proyectada is no longer expected to occur.

Acumulada ganancias y pérdidas arising on cambios en valor razonable de los instrumentos de cobertura reclasificada desde patrimonio into utilidad o pérdida durante el año are incluyed in the following elementos de línea:

Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm

Ingresos por intereses [X] [X]

Otros ingresos ordinarios [X] [X] Otros [describa] [X] [X]

Total [X] [X]


272


28. Otras reservas (continuación) 127 NIIF 7:24E(b) and (c) La entidad tiene que proporcionar la conciliación de cada componente de patrimonio y un análisis de

los otros ingresos comprensivos de acuerdo con la NIC 1 que, tomados juntos:

(b) diferencien entre las cantidades asociadas con el valor del tiempo de las opciones que cubran la transacción de elementos cubiertos relacionados y las cantidades asociadas con el valor del tiempo de las opciones que cubran elementos cubiertos relacionados con el mismo período de tiempo cuando la entidad contabilice el valor del tiempo de una option de acuerdo con la NIIF 9:6.5.15; y

(c) diferencien entre las cantidades asociadas con elementos forward de contratos de futuros y la distribución de la base de moneda extranjera de los instrumentos financieros que cubran transacciones relacionadas con elementos cubiertos, y las cantidades asociadas con elemento prospectivos de contratos forward y las distribuciones de la base de moneda extranjera de los instrumentos financieros que cubran elementos cubiertos relacionados con el mismo período de tiempo cuando la entidad contabilice esas cantidades de acuerdo con la NIIF 9:6.5.16.


273


28. Otras reservas (continuación) 127 Costo de cobertura

Elemento prospectivo de un forward y distribución de la base de moneda Tal y como se explica en la nota 1 y en la nota 16, en algunas relaciones de cobertura el Grupo excluye de la designación del elemento distribución de la base de moneda de derivados en moneda extranjera designados como instrumentos de cobertura y elige diferir en OCI el elemento cambio del valor razonable de la base de moneda para ser reclasificado mediante utilidad o pérdida durante el período cubierto, sobre una base racional. La tabla que aparece a continuación proporciona un análisis del component of patrimonio que se relaciona con el elemento distribución de la base de moneda.


Año terminado 20YY

UMm


Ganancia/(pérdida) que surge de cambios en el valor razonable del elemento prospectivo del contrato forward y la base de moneda element relacionada con el elemento cubierto

[X]

[X]

Impuestos a los ingresos relacionados con ganancias/pérdidas reconocidas en OCI [X] [X] (Ganancia)/pérdida acumulada que surge de cambios en el valor razonable del elemento prospectivo del contrato forward y el elemento base de moneda relacionado con el elemento cubierto reclasificado a utilidad o pérdida.

[X]

[X]

Impuestos a los ingresos relacionados con cantidades reclasificadas a utilidad o pérdida

[X] [X]

Otros [describa] [X] [X]


Reserva de conversión de moneda La tabla que aparece a continuación proporciona un análisis de la reserva de conversión de moneda.

Año terminado

20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm


Ganancias/(pérdidas) de cambio que surge en la conversión de las operaciones en el extranjero

[X] [X]

Impuestos a los ingresos relacionados con las ganancias/(pérdidas) que surgen en la conversión de los activos netos de operaciones en el extranjero

[X]

[X]

Ganancias/(pérdidas) en instrumentos de cobertura designados en coberturas del activos netos de operaciones en el extranjero

[X]

[X]

Impuestos a los ingresos relacionados con ganancias/(pérdidas) en cobertura de los activos netos de operaciones en el extranjero

[X] [X]

(Ganancias)/pérdidas reclasificadas a utilidad o pérdida en la disposición de operaciones en el extranjero o en la disposición parcial de la operación en el extranjero que no es una subsidiaria

[X]

[X]

(Ganancias)/pérdidas re-atribuidas a INC en la disposición parcial de una subsidiaria que incluye una operación en el extranjero

[X]

[X]

Impuestos a los ingresos relacionados con (ganancias)/pérdidas reclasificadas en la disposición de operaciones en el extranjero

[X] [X]

(Ganancias)/pérdidas en instrumentos de cobertura reclasificadas a utilidad o pérdida en la disposición de operaciones en el extranjero

[X]

[X]

Impuestos a los ingresos relacionados con (ganancias)/pérdidas en instrumentos de cobertura reclasificadas en la disposición de operación en el extranjero

[X]

[X]

Otros (describa) [X] [X]



274


128

129

130

130

131

29. Transferencias de activos financieros NIIF 7:42Al Los requerimientos de revelación contenidos en los parágrafos 42B–42H relacionados con transferencias de activos financieros complementan los otros requerimientos de revelación de esta NIIF. La entidad tiene que presentar las revelaciones requeridas por los parágrafos 42B–42H en una sola nota en sus estados financieros. La entidad tiene que proporcionar las revelaciones requeridas para todos los activos financieros transferidos que no sean des-reconocidos y por cualquier involucramiento continuado en un activo transferido, existente a la fecha de presentación de reporte, independiente de cuáldo ocurre la transacción de transferencia relacionada. Para los propósitos de aplicación de los requerimientos de revelaciónen esos parágrafos, la entidad transfiere todo o parte de un activo financiero (el activo financiero transferido) sí, y solo si, ya sea:

(a) transfiere los derechos contractuales para recibir los flujos de efectivo de ese activo financiero; o

(b) retiene los derechos contractuales para recibir los flujos de efectivo de ese activo financiero, pero asume una obligación contractual para pagar los flujos de efectivo a uno o más recipientes en un acuerdo.

Transferencias de activos financieros que no son des-reconocidos en su totalidad NIIF 7:42B (a) La entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de sus estados financieros entender la relación entre los activos financieros transferidos que no sean des-reconocidos en su totalidad y los pasivos asociados.

NIIF 7:42D La entidad puede tener activos financieros transferidos de manera que parte o todos los activos financieros transferidos no califiquen para des-reconocimiento. Para satisfacer los objetivos que se establecen en el parágrafo 42B(a), la entidad tiene que revelar en cada fecha de presentación de reporte por cada clase de activos financieros transferidos que no sean des-reconocidos en su totalidad:

(a) la naturaleza de los activos transferidos.

(b) la naturaleza de los riesgos y recompensas de la propiedad a los cuales la entidad esté expuesta.

(c) una descripción de la naturaleza de la relación entre los activos transferidos y los pasivos asociados, incluyendo las restricciones que surjan de la transferencia para el uso, por parte de la entidad, de los activos transferidos.

(d) cuando la contraparte (contrapartes) de los pasivos asociados tenga (tengan) recurso solo a los activos transferidos, un programa que establezca el valor razonable de los activos transferidos, el valor razonable de los pasivos asociados y la posición neta (la diferencia entre el valor razonable de los activos transferidos y los pasivos asociados).

(e) cuando la entidad continúa reconociendo todos los activos transferidos, el valor en libros de los activos transferidos y los pasivos asociados.

(f) cuando la entidad continúa reconociendo los activos en la extensión de su involucramiento continuado (vea los parágrafos 3.2.6(c)(ii) y 3.2.16 de la NIIF 9), el total del valor en libros de los activos originales antes de la transferencia, el valor en libros de los activos que la entidad continúe reconociendo, y el valor en libros de los pasivos asociados.


275


28. Otras reservas (continuación) Las diferencias de cambio relacionadas con la conversión de los resultados ylos activos netos de las operaciones del Grupo en el extranjero a partir de sus monedas funcionales hacia la moneda de presentación del Gruopo (i.e. UM) son reconocidas directamente en OCI y acumuladas en la reserva de la conversión de moneda extranjera. Las ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura que sean designados como instrumentos de cobertura para la cobertura de la inversión neta de una operación en el extranjero son incluidas en la reserva de la conversión de moneda extranjera. Las diferencias de cambio previamente acumuladas en la reserva de la conversión de moneda extranjera (con relación a la conversión tanto de los activos netos delas operaciones en el extranjero y las coberturas de las operaciones en el extranjero) son reclasificadas a utilidad o pérdida en la disposal de la operación en el extranjero o en la disposición parcial de la operación en el extranjero que no sea una subsidiaria. Las diferencias de cambio previamente acumuladas en la reserva de la conversión de moneda extranjera son re-atribuidas a INC en la disposición parcial de la subsidiaria que incluye la operación en el extranjero. Otras reservas


Año terminado 20YY

UMm


[agregue descripción] [X] [X] Impuestos a los ingresos relacionados con [agregue descripción] [X] [X]

Saldo al final de año [X] [X] 128 29. Transferencias de activos financieros

El Grupo participa en transacciones que resultan en transferencias de activos financieros. Tal y como se explica en la nota 1, la transferencia de un activo financiero puede resultar en el des-reconocimiento del activo en su totalidad, el reconocimiento del interés retenido por el Grupo en el activo y el pasivo asociado por las cantidades que pueda tener que pagar, o en la continuación del reconocimiento del activo financiero en su totalidad y el reconocimiento de un préstamo colateralizado por los producidos recibidos.

129 Transferencias de activos financieros que no son des-reconocidos en su totalidad

Cuando la transferencia no resulta en des-reconocimiento, es vista como una transacción de financiación asegurada, con cualquier consideración recibida resultando en el pasivo correspondiente. El Grupo no tiene derecho a usar esos activos financieros para cualesquiera otros propósitos. Las transacciones más comines según las cuales el Grupo tiene involucramiento continuado en los activos transferidos son:

• Acuerdos de venta y recompra: según esos acuerdos el Grupo puede vender valores sujetos a un compromiso para recomprarlos. Los valores son retenidos en el balance general dado que el Grupo retiene sustancialmente todos los riesgos y recompensas de la propiedad. La consideration recibida es contabilizada como un pasivo financiero a costo amortizado, a menos que sea designadas FVTPL.

• Acuérdos de préstamo de valores: según esos acuerdos el Grupo presta valores a otros bancos y/o otros clientes por un honorario y recibe colateral en la forma de efectivo. Los valores son retenidos en el balance general dado que el Grupo retiene sustancialmente todos los riesgos y recompensas de la propiedad. El colateral en efectivo recibido es contabilizado como un pasivo financiero a costo amortizado, a menos que sea designado a FVTPL.

• Venta de valor con un swap de retorno total, en el cual el Grupo retiene sustancialmente todos los riesgos asociados de crédito, precio de patrimonio, tasa de interés y cambio de moneda extranjera, así como las recompensas asociadas con los activos y las corrientes de ingresos asociadas. Los valores son retenidos en el balance general dado que el Grupo retiene sustancialmente todos los riesgos y recompensas de la propiedad. El efectivo recibido es contabilizado como un activo financiero y el respective pasivo financiero es reconocido a costo amortizado, a menos que sea designado a FVTPL. El Grupo no reconoce por separado el swap de retorno total dado que está impedido al des-reconocimiento del activo transferido, ya que esto resultaría en contabilizar dos veces los mismos riesgos y recompensas.

• Titularizaciones: el Grupo usa las titularizaciones como una fuente de financiación y medios para la transferencia del riesgo. Tales transacciones generalmente resultan en la transferencia de los flujos de efectivo contractuales provenientes de portafolios de activos financieros para los tenedores de los valores de deuda emitidos. Las titularizaciones pueden, dependiendo del acuerdo individual, resultar en el reconocimiento continuado de los activos titularizados y el reconocimiento de los valores de deuda emitidos en la transacción; lleva al reconocimiento parcial continuado de los activos en la extensión del involucramiento continuado del Grupo en esos activos o al des-reconocimiento de los activos y el reconocimiento separado, como activos o pasivos, de cualesquiera derechos y obligaciones creados o retenidos en la transferencia. El des-reconocimiento pleno solo ocurre cuando el Grupo transfiere tanto su derecho contractual a recibir los flujos de efectivo provenientes del activos financiero, o retiene los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo, pero asume una obligación contractual para pagar los flujos de efectivo a otra parte sin demora material o reinversión, y también transfiere sustancialmente todos riesgos y recompensas de la propiedad, incluyendo riesgo de crédito, riesgo de pago anticipado y riesgo de tasa de interés.


276


29. Transferencias de activos financieros (continuación)


277


129, 130

29. Transferencias de activos financieros (continuación) La tabla que aparece a continuación esboza el valor en libros y el valor razonable de todos los activos financieros transferidos no son des-reconocidos en su totalidad y los pasivos asociados.

Activos financieros a FVTPL Costo amortizado FVTOCI

31 Diciembre 20XX

Activos comerciales

Instrumentos

financieros derivados


clientes (hipotecas)

Préstamos y anticipos a clientes (préstamos

personales)


(patrimonios) UMm UMm UMm UMm UMm

Valor en libros de activos

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Valor en libros de pasivos asociados

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Para los pasivos con solo recurso a los activos transferidos:

Valor razonable de activos

[X] [X] [X] [X] [X]

Valor razonable de pasivos asociados

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Posición neta [X] [X] [X] [X] [X]

Activos financieros a FVTPL

Costo amortizado

FVTOCI

31 Diciembre 20YY

Activos comerciales

Instrumentos

financieros derivados


clientes (hipotecas)

Préstamos y anticipos a clientes (préstamos

personales)


(patrimonios) UMm UMm UMm UMm UMm

Valor en libros of activos

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Valor en libros de pasivos asociados

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

For those pasivos con solo recurso a los activos transferidos:

Valor razonable de activos

[X] [X] [X] [X] [X]

Valor razonable de pasivos asociados

[X]

[X]

[X]

[X]

[X]

Posición neta [X] [X] [X] [X] [X]


278


29. Transferencias de activos financieros (continuación) Transferencias de activos financieros que son des-reconocidos en su totalidad

132 NIIF 7:42B (b) La entidad tiene que revelar información que les permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza de, y los riesgos asociados con el involucramiento continuado de la entidad en los activos financieros reconocidos.

133 NIIF 7:42E Para satisfacer los objetivos que se establecen en el parágrafo 42B(b), cuando la entidad des-reconoce activos financieros transferidos en su totalidad (vea NIIF 9:3.2.6(a) y (c)(i)) pero tiene involucramiento continuado en ellos, la entidad tiene que revelar, como mínimo, por cada tipo de involucramiento continuado en cada fecha de presentación de reporte:

(a) el valor en libros de los activos y pasivos que sean reconocidos en el estado de posición financiera de la entidad y representen el involucramiento continuado de la entidad en los activos financieros reconocidos, y los elementos de línea en los cuales el valor en libros de esos activos y pasivos son reconocidos.

(b) el valor razonable de los activos y pasivos que representen el involucramiento continuado de la entidad en los activos financieros reconocidos.

(c) la cantidad que mejor represente la exposición máxima de la entidad ante pérdida proveniente de su involucramiento continuado en los activos financieros reconocidos, e información que muestre cómo es determinada la exposición máxima ante la pérdida.

(d) los flujos de efectivo no-descontados que serían o podrían ser requeridos para recomprar los activos financieros reconocidos (e.g. el precio pico en un acuerdo de opción) u otras cantidades por pagar al cedido con relación a los activos transferidos. Si la salida de flujos de efectivo es variable, entonces la cantidad revelada debe estar basada en las condiciones que existan en cada fecha de presentación de reporte.

134 (e) el análisis de la maduración de los flujos de efectivo no-descontados que serían o podrían ser requeridos para recomprar los activos financieros reconocidos u otras cantidades por pagar al cedido con relación a los activos transferidos, mostrando las maduraciones contractuales restantes del involucramiento continuado de la entidad.

135 (f) información cualitativa que explique y dé soporte a las revelaciones cuantitativas requeridas en (a)–(e).


279


29. Transferencias de activos financieros (continuación) 131 La tabla que aparece a continuación esboza el total del valor en libros antes de la transferencia de activos financieros para

los cuales el Grupo ni retiene ni transfiere sustancialmente todos los riesgos y recompensas.

Año terminad 20XX UMm

Año terminado 20YY

UMm

Activos comerciales [X] [X] Instrumentos financieros derivados [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes a costo amortizado(hipotecas) [X] [X] Préstamos y anticipos a clientes a costo amortizado (préstamos personales) [X] [X] Valores de inversión at FVTOCI (patrimonios) [X] [X]

Transferencias de activos financieros que son des-reconocidos en su totalidad

132 El Grupo podría retener alguna exposición ante el desempeño futuro de un activo transferido ya sea mediante derechos y obligaciones contractuales nuevos o existentes y que todavía sea eligible para des-reconocer el activo. Este involucramiento continuado será reconocido como un nuevo instrument que puede ser diferente del activo financiero transferido. Las transacciones típicas incluyen retener notas senior de titularizaiones no-consolidadas a las cuales hayan sido transferidos los préstamos originados; acuerdos de financiación con estidades estructuradas a las cuales el Grupo haya vendido un portafolio de activos. La exposición del Grupo ante tales transacciones no se considera que sea importante porque cuando el Grupo retiene los riesgos y recompensas sustanciales el des-reconocimiento no es logrado. Las transacciones que no se considera que resultan en un nvolucramiento continuado incluyen garantías normales ante actividades fraudulentas que podrían invalidar una transferencia en el evento de acción legal, acuerdos de pasar-a-través-de que califiquen y honorarios estándar de fideicomiso o administrativos que no estén vinculados con desempeño.

133 La tabla que aparece a continuación esboza los detalles para cada tipo de involucramiento continuado relacionado con activos transferidos des-reconocidos en su totalidad.

31 Diciembre 20XX

Invflujos de efectivo para recomprar

activos transferidos (des-reconocidos)

Valor en libros dell involucramiento continuado en el estado de posición

financiera

Valor razonable del involucramiento continuado

Exposición máxima ante

pérdida UMm UMm UMm UMm

Tipo de involucramiento continuado

Activos financieros a

FVTPL


FVTOCI


FVTPL

Activos

Pasivos

Notas de titularización

[X]

[X]

N/A

[X]

[X]

Derivados [X] [X] N/A [X] [X] [X] [X] Total [X] [X] [X] [X] [X]


280




281



31 Diciembre 20YY

Flujos de salida de efectivo para

recomprar activos transferidos (des-

reconocidos)

Valor en libros del involucramiento continuado en el estado de posición

financiera

Valor razonable del involucramiento

continuado

Exposición máxima

ante pérdida

UMm UMm UMm UMm Tipo de involucramiento continuado


FVTPL


FVTOCI


FVTPL

Activos

Pasivos

Notas de titularización

[X]

[X]

N/A

[X]

[X]

Derivados [X] [X] N/A [X] [X] [X] [X] Total [X] [X] [X] [X] [X]

La tabla que aparece a continuación esboza el análisis de la maduración para cada tipo de involucramiento continuado.

Flujos de efectivo no-descontados para recomprar activos transferidos 31 Diciembre 20XX Maduración del involucramiento

continuado

Tipo de involucramiento continuado

Total

menos de 1 mes

1–3 meses

3–6 meses

6 meses – 1 año

1–3 años

3–5 años

más de 5 años

UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm Notas de titularización

[X] [X]

Derivados [X] [X] [X] [X] [X] [X]


282


29. Transferencias de activos financieros (continuación) 136 NIIF 7:42G Para cada tipo de involucramiento continuado, el cedente también está requerido a revelar:

(a) la ganancia o pérdida reconocida a la fecha de la transferencia de los activos;

(b) ingresos y gastos reconocidos, tanto en el período de presentación de reporte y acumulativamente, provenientes del involucramiento continuado de la entidad en los activos financieros des-reconocidos (e.g. camb ios d e l valor razonable en instrumentos derivados); y

(c) si la cantidad total de los producidos provenientes de la actividad de transferencia (que califique para des-reconocimiento) en el período de presentación de reporte no está distribuida uniformemente durante el período de presentación de reporte (e.g. su una proporción importante de la cantidad total de la actividad de transferencia ocurre en los días de cierre del período de presentación de reporte):

i. cuándo la mayor actividad de transferencia ocurre dentro de ese período de presentación de reporte (e.g. los últimos cinco días antes del final del período de presentación de reporte);

ii. la cantidad (e.g. ganancias o pérdidas relacionadas) reconocida a partir de la actividad de transferencia en esa parte del período de presentación de reporte; y

iii. la cantidad total de los producidos provenientes de la actividad de transferencia en esa parte del período de presentación de reporte.

Las entidades están requeridas a proporcionar esta información para cada período para el cual se presente el estado de ingresos comprensivos.


283


29. Transferencias de activos financieros (continuación) Flujos de efectivo no-descontados para recomprar activos transferidos 31 Diciembre 20YY Maduración del involucramiento continuado Tipo de involucramiento continuado

Total

menos de 1 mes

1–3 meses

3–6 meses

6 meses – 1 año

1–3 años

3–5 años

más de 5 años

UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm UMm Notas de titularización

[X] [X]

Derivados [X] [X] [X] [X] [X] [X]

Para todas las transferencias que resultaron en des-reconocimiento, la cantidad total de los producidos estuvo distribuida uniformemente durante el período. La tabla que aparece a continuación resume el impacto en la utilidad o pérdida consolidada del Grupo del involucramiento continuado relacionado con activos transferidos des-reconocidos en su totalidad.

136

31 Diciembre 20YY Ganancia/pérdida a la fecha de la transferencia de los activos

Ingresos/gastos durante el año provenientes de involucramiento

continuado

Ingresos/gastos acumulados provenientes del involucramiento

continuado UMm UMm UMm

Notas de titularización [X] [X] [X] Derivados [X] [X] [X]

31 December 20XX Ganancia/pérdida a la fecha de la transferencia de los activos

Ingresos/gastos durante el año provenientes de involucramiento

continuado

Ingresos/gastos aUMmulados provenientes del involucramiento

continuado

UMm UMm UMm Notas de titularización [X] [X] [X] Derivados [X] [X] [X]


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Notas

Deloitte se refiere a uno o más de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada del Reino Unido limitada por garantía (“DTTL”), su red de firmas miembros, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembros son entidades legalmente separadas e independientes. DTTL (también referida como “Deloitte Global”) no presta servicios a clientes. Para una descripción más detallada de DTTL y sus firmas miembros, por favor vea www.deloitte.com/about.

Deloitte presta servicios de auditoría, consultoría, asesoría financiera, administración del riesgo, impuestos y relacionados a clientes públicos y privados que abarcan múltiples industrias. Deloitte sirve a cuatro de cada cinco compañías de Fortune Global 500® mediante una red conectada globalmente de firmas miembros en más de 150 países ofreciendo capacidades de clase mundial, conocimientos, y servicio de alta calidad para abordar los desafíos más complejos de los negocios de nuestros clientes. Para aprender acerca de cómo los aproximadamente 225,000 profesionales de Deloitte generan un impacto que trasciende, por favor contáctenos en Facebook, LinkedIn, o Twitter.

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© 2017. Para información, contacte a Deloitte Touche Tohmatsu

Limited. Diseñado y producido por The Creative Studio at Deloitte,

London. J13005

Esta es una traducción al español de la versión oficial en inglés de International GAAP Bank Limited Illustrative disclosures under IFRS 7 as amended by IFRS 9 - September 2017– Publicado por The Creative Studio at Deloitte, London. J13005 – Traducción realizada por Samuel A. Mantilla, asesor de investigación contable de Deloitte &Touche Ltda., Colombia, con la revisión técnica de César Cheng, Socio Director General de Deloitte & Touche Ltda., Colombia.

http://www.deloitte.com/about.

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