Auditoria I - Examen Julio 2014
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7/21/2019 Auditoria I - Examen Julio 2014
1/4
-
efectos
de
aprobar
el examen,
los
puntos
totales
del
mismo,
el
puntos
del
Ejercicio
Ne 5.
EIERCICIO
Nel
(25
puntos)
Parte
A
A nivel
del
Dictamen
de
Auditora,
describa
brevemente
detallando
sistemticamente
sus
etapas.
Parte
B
Remedio
S.A.
es
un
laboratorio
dedicado
practicado
sobre
sus
estados
contables
al
se exponen
a
continuacin.
el estudiante
deber
obtener
por
lo
menos
el
5O%
de
5O%
de
los
puntos
del
Ejercicio
Ne
1
y
el
50%
de los
el
proceso
de
formacin
de
la
opinin ,
a la
produccin
de
especialidades farmacuticas. Del
examen
31.03.2014
surgen
un
conjunto
de situaciones
que
son
las
que
t.
2.
para
cada
uno
de
las
situaciones
planteadas,
en
forma
independiente,
y
de
acuerdo
con
el marco
normativo
vigente
a nivel
internacional,
identifique
la
naturaleza
del
problema
(si
considera
que
existe
alguno),
e
indique
los
distintos
tipos
de
opinin a
que
dara
lugar
en
funcin
del
grado
de materialidad
y/o
penetracin.
3
Esta
es
la
primera
oportunidad
en
que
Remedio
contrata
una
firma
profesional
a
efectos
de
realizar
un
trabajo
de auditora.
Su
firma
no
ha
encontrado
problemas
con
efecto
material
sobre
los
estados
contables.
Sin
embargo,
el
Directorio
de
Remedio
S.A.
le indica
que
bajo
ninguna
circunstancia
proceder
a
firmar
la
carta
de representaciones
de
la
gerencia atendiendo
a
que
ello
no es
prctica
habitual
en
la
empresa.
A
partir
de las
confirmaciones
con
terceros,
ha
surgido
que
Remedio
adquiri
con
fecha
25.03.2O14,
a
otro
laboratorio
de
plaza
en liquidacin,
todo
su
stock
de
materia
prima,
a cancelarse
en un
plazo
de
1g0
das.
Remedio
le ha solicitado
al
proveedor
que
por
un
plazo
de
60
das
conserve
la
referida
materia
prima
en su
depsito,
por
no
disponer
del
espacio
pertnente. Remedio
considera
que
la
contabilizacin
corresponde
realizarla
recin
cuando
la
materia
prima
ingrese
fsicamente
a su
depsito.
Remedio
es
titular
de
clos licencias
de
comercializacin,
una
de
Texas
{USA)
y
la otra
de Niza
(Francia)'
La
comercializacin
de
los
productos
de
dichas
licencias
representa
el
100% de
los
ingresos
de la
empresa
(Texas
-
60%
y
Niza
4Q%). Con
fecha
30
de
Abril
de2014,
Texas
ha comunicado
a
Remedio,
que
la
empresa
se
encuentra
en
proceso
de
disolucin
y
que
todos sus
productos
quedarn
discontinuados
a
partir
del
prximo
30
de setiembre.
A
raz
de esta,
los
productos
bajo
licencia
Texas
quedaron
con
un
Valor Neto
de
Realizacin
que
se
estima
en
el
50%
del
Costo Histrico
de
los
referidos
productos. Los
productos
de la
referida
lnea,
a
fecha
de cierre
de
los
estados
contables,
representaban
el
7O%
de los
Bienes de
Cambio.
Remedio
es
propietario
del 35
% de
las cuotas
sociales
de
DIPIL
SRL,
empresa
dedicada
a
la
distribucin
de
productos
farmacuticos.
DIPIL
cerr sus
estados
contables
al
31.12.13
y
le
enviado
el
correspondiente
informe
de compilacin.
Ante
ello
Remedio
S.A.
le ha solicitado,
a
efectos
de
valuar
adecuadamente
su
participacin,
un cierre
especial
al
31.03.2014
y
acompaar
el
mismo con
un
informe
de
Auditora.
La
mayora
de titulares
de DIPIL se
niega
a
ambas cosas
por
entender
que
es
un
gasto
innecesario.
EJERICIO
Ne
2
(15 puntos)
En
el mes
de
julio
de
20L3,
usted
ha sido
contratado
para
realizar
la
auditora de
la
empresa
Delicias
S.A.
por
el ejercicio
anual
finalizado
el
30 de
setiembre
de 2013,
Usted
ha
iniciado
sus
trabajos
reclentemente
(julio
de 2013)
y
ha obtenido de
su
asistente
la
informacin
parcial
que
se
detalla
ms
abajo.
Delicias
S.A. se
dedica a
la
produccin y
comercializacin
de
postres
dulces
en
polvo,
destinados
principalmente
a clientes
del
exterior
(90%
de
la venta).
Localmente
vende
su
produccin
a otra
empresa
del
grupo que
es
quien
realiza la
venta minorista'
Las
ventas al
exterior
se realizan
con
la
modalidad
de
carta de
crdito a
plazo
(90
a
120
das).
Las
ventas locales
no tienen
un
plazo
establecido
pero
por
lo
general
se
cobran a
90
das.
Los
precios
de venta
no han tenido
variacin
en el
presente
ejercicio
con
respecto al ejercicio
pasado.
La
actividad productiva
se
desarrolla en
la
planta industrial ubicada en el
interior
del
pas, la cual
est
siendo
utilizada al
40% de su
capacidad
instalada
en
este
ejercicio,
mientras
que
en el
ejercicio
anterior
la
utilizacin
lleg al 60%
aproximadamente.
La
baja utilizacin
de la capacidad
de la
planta y
la disminucin
de
las
ventas
se
debe
a las
dificultades
que
est teniendo
la
compaa
para
vender
su
produccin,
ya
que
sus
principales
clientes del
exterior
son
de
Brasil
y
Argentina.
El
mercado
brasileo ha suspendido
casi totalmente
la
compra de
productos
ya
que
los
precios
de
venta
de
Delicias
S.A.
no son
competitivos en
ese mercado.
La
gerencia
espera una
tendencia similar
para
los
prximos
meses.
4.
-
7/21/2019 Auditoria I - Examen Julio 2014
2/4
-
r,a
ennpresa
ha
di.continuado
l;neas de
productos
que
no tenan
aceptacin
en el
mercado
y
est
reformulando
muchos de
sus
productos,
tratando
de
lograr
as
rebajas de
costos
importantes.
Las
lneas
de
productos
discontinuadas
han sido
el
Postre
Que
Delicia
y
el
Postre
Riqusimo .
La
entpresa
an
no ha realizado
la disminucin
del
stock
de
productos terminados,
materias
primas
y
materiales,
correspondientes
a estos
productos.
De
acuerdo
a los
listados
de stock
al 30
de
junio
de
2013
usted
ha
detectado
que
el
inventario
de los
productos
que
se
discontinuaron
en este
ejercicio es
el siguiente:
o
Productos
termnados:
Que
Delicia
y
Riqusimo:
miles
de USD
2.186
Materias
primas
asociadas
a
dichos
productos: miles de
USD
578
-
La
poltica
de inventario
definida
ha sido
la de mantener
un
inventario
de
productos
terminados
de
aproximadamente
30 das ya
que
los
productos
son
perecederos.
Las
materias primas
son
importadas
en
su
mayora,
por
lo
que
las
compras
que
se
realizan
son
para
6
meses de
produccin.
Otros
datos:
Las
ventas
no tienen
una
zafralidad
marcada'
Se adjunta
informacin
parcial
sobre
los estados
contables
de
la empresa
en
dlares
americanos
al
30 de
setiembre
de
2Ot2
y
30
de
junio
de 2013.
09.12
06.13
Var
5
Var %
ACTIVO
Activo
Corriente
DISPONIBILIDADES
CREDITOS
POR
VENTAS
Deudores SimPles
Plaza
Deudores
por
exportaciones
OTROS
BIENES
DE
CAMBIO
Productos
terminados
Productos
en
proceso
Niaterias
primas
:: ::::
Previsin
desvalorizacion
.-'
TOTAL
ACTIVO
CORRIENTE
INGRESOS
OPERATIVOS
Loca
I es
Del
exterior
Descuentos,
bonificaciones
INGRESOS OPERATIVOS
NETOS
COSTO DE LOS BIENES
VENDIDOS
RESULTADO
BRUTO
Set-12
|
Jun-13
1,.234)
(1.007)
23.36r
1.2.409
19.999)
11.849)
3.362
560
Se
pide:
Realice
una
revisin analtica
preliminar
-
presentando
clculos
y
describiendo
razonamientos
-
e
ldentifique las
principales
reas
significativas
y
de
riesgo,
en
relacin
a
la
informacin
disponible,
para
la
auditora
que
deber
realizar sobre
los
estados
contables
al
30
de setiembre
de
2013,
detallando
los
aspectos
llamativos
que
surjan
a
su
atencin
y
ameriten
una
investigacin
ms
profunda,
detallando
procedimientos de auditoria
a
aplicar.
EJERCICIO
Ne
3
(15 puntos)
A
l;
firma
profesional
donde
Usted
trabaja
Ie han renovado
por
tercer
ao el
compromiso
para
realizar
la
auditora
dt
los estados
contables
de
la
empresa
agrcola
Los
Cereales
S.A.
al
30.06.2014.
Le corresponde
tomar
a su
cargo
el
examen
del
captulo
Bienes de
Uso.
i.
De los
papeles
de trabajo
de
aos
anterores
ha
podido
extraer
la
siguiente
informacin
relativa
a
Ia
composicin
del
captulo:
a,
INMUEBLES:
Un
nico
padrn
con
mejoras
de 625
hectreas,
ubicado
en el
departamento
de
Soriano.
Costo: USD
4.200.000.
lmputacn
a
mejoras
1,6,67 %.
Amortizacin
segn vida
til:
30
aos.
b.
MAeUtNAS:
3
cosechadoras
de
igual
marca
y
modelo
por
un
total
de
USD
240.000.
Vida til
estimada:
L0 aos.
c.
RODADOS: 2
camiones
de
igual marca
y
modelo
adquirldos
por
un
total
de U5D
120.000
Vida
til
estimada:
10
a os.
I
-:::s
::
:
?-:s
:e
-so
en cuestin
han sido
adquiridos
enJunio
de
2011.
r17
T27
10 9%
572 252
(320) -56%
5.245
4.7 19
(s26)
-1_O%
5.8r7
4.97r
(846)
-15%
1.845
1.583
(2621
-r4%
(sss)
(t.437
1.638)
rs.516
13.41,6
-
7/21/2019 Auditoria I - Examen Julio 2014
3/4
nes
oe uso
preparaoo
pc
esa se atuSta a
nte
(cif
ras
expresadas
en
miles
de
V.lnicio
Altas Bajas
Reva
I
Cierre
Am.
lnic. Bajas Reval
Am
Eierc
Acumul V.Neto
lnm
(Meioras)
75.600
10.000 6.300 9r-.900 5,040
420 2.730
8.190
83.710
lnm
(Tierra)
15.120 1.260 16.380 1.008
84
546 1.638
1,4.742
Mquinas
5.
L84 1.500
432
7.tr6 1.037 86
562
1.685
5.431
Rodados
2.s92 21.6
2.808 518
43
281
842
1.966
-
onreicinal
e.erccioecon,'nrodereferencrahapoCidoobtener-lasiguiente
informacinproporcionadaporla
empresa:
.
Los Cereales
ajusta
En
el ejercicio
bajo
El
Anexo
de
Bienes
anualmente
sus estados
contables
por
inflacin
de
acuerdo
con
el
lPM.
examen no
se
han realizado
adquisiclones
de bienes
de
uso.
ado
por
la
Tc,
L3
lo
e
En
Junio
de 20L4
se
han
completado
erogaciones en
el
inmueble
por
concepto de
pintura,
impermeabilizaciones
y
mantenimiento
en
general por
5
10.000.000.
En funcin
de
que
dos
de sus
cosechadoras se encuentran en mejor estado,
ha
decido
aplicar un critero
especial
de
valuacin, ajustando
su
valor en funcin
del
precio
de mercado
para
mquinas similares
nuevas.
Los Cereales
obtuvo en
enero
del corriente ejercicio un crdito bancario de largo
plazo para
el
cual
otorg
las
garantas
reales
pertinentes.
La
cotizacin
del
dlar
y
la
variacin del lPM,
histrica
mente
se
IVIES
Cotizacin
USD
IPM
Ul- 1t
518
100
06.1
2
51e
110
06.13
520
120
06.13
q?1
130
Se
Pide:
1.
lndique
que
enfoque de auditora aplicara en
relacin al
captulo
Benes
de
Uso
de
Los Cereales
S.A.
y
enumere
los
procedimientos
de
auditora
que
piensa
llevar adelante.
2.
En
funcin
de
los
procedimientos
enumerados en el
punto
anterior evale
la razonabilidad
de
las cifras
que
presenta
el
captulo
Benes
de
Uso,
as
como de
los
criterios
utilizados
para
la
presentacin
de dichas
cifras.
Efecte los
comentarios
que
crea
pertnentes.
3. En Ia hiptesis
que
sta fuese la
primera
auditora
que
se
le
practica
a Los
Cereales
S.A., detalle los
procedimentos
adicionales
que
incorporara
a
su
anlisis.
EJERCICIO
Ne 4
(20 puntos)
Usteci
est supervisando la
prirnei'a
auditorla
mportacin
V
venta
de
artculos
de
ferretera
ha
do
a los
siguiente:
al
3A/A6/2A14
de
la
empresa
LA MUNDIALISTA
S.A.
que
se
dedica
a
la
5u asstente le
presenta
la
siguien,te
informacin:
$s
9.897.000
r7.300.400
989.000 28.186.400
Composicin de Saldos.
Deudas
comerciales:
Proveedores
plaza
M/N
Proveedores
plaza
M/E
Proveedores
del exterior
Deudas
diversas:
Sueldos
a
pagar
BPS
a
pagar
Provisiones
salariales
Alquileres
a
pagar
Seguros a
pagar
135.000
45.900
101.250
253.000
23.500
ss8.650
t5tAii
\
4n, '
f
r
qutc);(
\
i ,^
..,1{i
I
\,
s.*:
'
-/
I
\'
\..
aifor
Planilla
de
cierre de Circularzacin
-
needrv-s
Plaza
M/N
5
s/rubro
s/circ # s/rubro
s/circ
Total del rubro
Circularizado
C/respuesta
S/respuesta
No
circularizado
Resp
sin
diferencias
Con diferencias
Proveedores plaza
M/E:
siguiente
informacin.
9.897.000
4.295.000
3.440.000
855,000
5.602.000
644,250
2.795.750
100%
43%
35%
9%
57%
28%
t00%
80%
20%
75o/o
65%
35
L00%
20 51%
L00%
t2
34% 60%
8 23%
40%
15
43%
8 23%
4 r1.%
40%
20%
Fueron
circularizados
4
(cuatro)
proveedores
y
sobre
sus
respuestas,
su
asistente
prepar
la
Sr.
A: Saldo
s/empresa
USD 72.609.-
Responde
que
segn sus
registros
contables
el saldo es
de
USD
107.609,
incluye
un
estado
de cuenta
donde su asistente
comprueba
que
el
saldo se
compone
de 3 facturas,
la diferencia
de
USD
35.000
corresponde a una
partida conciliatoria
pendiente de
dbito
por parte del banco,
El
recibo del proveedor
que
cancela
el saldo
es
de
fecha 02/071201,3.
Sr'
B:
Saldo
s/empresa USD
16.826.- lnforma
que
el
saldo
asciende a
USD
16.826,
correspondiendo
USD
6.826 a
un
cheque
diferido
con
vencimiento
el 05/07/20L3,
y
los
restanres USD 10.000
a un conforme firmado
el
01./061201.3,
con
vencimiento
el3l/12/201-3,
y
que
genera
un inters
pagadero
alvencimiento
de
L2%
anual.
Sr.
C: Saldo
s/empresa
USD
5.413.-
El
proveedor
responde
que
el
saldo
al
30/061203.3
asciende a USD
12.349. A
efectos de
comprender la
diferencia
se realiza la
visualizacin
de
la
siguiente
documentacin:
-
7/21/2019 Auditoria I - Examen Julio 2014
4/4
Factura
del
proveedor
n rto
ptou udot
.
C.
N.
Fecha
lmporte
UsD
N
Fecha
N.
Fecha
t256
Ls10612013
5.413
100
1
L7
/0612013
401
17
/06/2013
L257
29/06/20L3
6.936
1003
orl07l2ol3
430
0r/07
/2013
Auditora
I
Examen
-
29
de
Julio
de
2014
Sr.
D:
Saldo
s/emPresa
USD
4.5L7.-
El
proveedor de la
mercadera responde
que
el
saldo es
de
usD
10.380.
su
ha
visualizado
la
iente documentacin
s tste
nte
Factura
del
proveedor
Comp
interno
de
recePcin
N
Fecha
lmporte
USD
N
Fecha
908
2810612013
4.5L7
426
78/06/2013
9t2
04/07
12013
5.863
428
30106/2ot3
Consultado
el
proveedor,
confirm
que
por
inconvenientes
en
su
con
posterioridad
a la
entrega
de
la
mercadera'
sistema
de
facturacin
la
factura
N 912
f
ue emitda
Proveedores
del
exterior:
El
saldo
se
compone
de
dos
proveedores
segn
el siguiente
detalle:
Euro5.A.:Saldos/empresaUSDl2.000..ElproveedorrespondequeelsaldoesdeUSD32.000,yaquelaempresano
est
tomando
en
cuenta
la
factura
A587
del
3010612013
por
USD
20.000.
Se
visualiz
la
carta de
porte
del 30/06/2013
y
el
comprobante
de
recepcin
de mercadera
N' 432
del
0210]
12013'
Zen
S.A.:
Saldo
s/empresa
USD
34.000..
El
proveedor
confirma
que
el saldo
es
cero.
Su
asistente
le
informa
que existe
una
partida
conciliatoria
por
USD 34.000
correspondiente
a
un dbito
pendiente
de
realizar
por
el
banco
El
referido
dbitofuerealizadoefectvamente
elda02l07
l20l3,fechadelaordendepagoenviadaporel
GerenteFinancieroal
banco.
factura
N
1003;
remito
de
recepcin
Otros datos:
r
El
tipo
de
cambio
al 30/O6/2OL3
era
de
523
por dlar'
o
segn
el
corte
de
documentacin,
los ltimos
documentos
emitidos
fueron:
N
429.
SE PIDE:
1,
Analice la
planilla
de
cierre
de
circularizacin
de
Proveedores
plaza
M/N
preparada
por
sus
asistente'
z.
Con
referencia
a
la
informacin
relativa
a
proveedores plaza
M/E y
Proveedores del
exterior,
indique
si
a
luicio,
se
deriva
de
la
misma
algn
tipo
de ajuste.
3.
ceu
procedimientos efectuara
para
validar
los saldos
que
la
empresa
expone
dentro
de
deudas
diversas?
UERCICIO
Ne
5
(25
puntos)
L,
Defina
en
forma
adecuada
que
entiende
por
riesgo
de
auditora
y
cules seran
sus
elementos
componentes.
Z.
lndique
a
su
juicio
a
que refiere
el
Procedirniento
de
Auditora
conocido
como
confirmaciones
externas
o
cgn
terceros ,
sobre
que
rubros
y/o
captulos
de
los
estados
contables
se
aplica
y
si
corresponde,
a
quines
est
dirigido:
3.
La
firma
LIBERTADORES DSC
S.A.
es
una antigua
firma de
plaza dedicada
a la
comercializacin
de
productos agrcolas.
A efectos
de
afianzar
su
posicin
patrmonial,
ha decidido
invertir
sus
excedentes
financieros
en
activos
de
largo
plazo,
habiendo
dirigido
sus
inversiones
a
colocaciones
en ttulos
pblicos de estados
soberanos
y
algunos
inmuebles,
con
el
objeto
de
obtener
rentas
diversas'
Las
referidas
inversiones
totalizan
aproximadamente
el 2Oo/odel
activo
total
de
la
firma'
LIBERTADORES
DSc
s.A.
debe
presentar un
informe
de
auditora
que
acompae
sus
estados
contables
al
31.03.14,
el
cual
estar
a
su
cargo'
Se
Pide:
clasifique
adecuadamente
las
indicadas
colocaciones,
su
marco
normativo
contable'
el
enfoque
de
auditora
ms
apropiado
para
el
referido
captulo
y
detalle
los
procedimientos
de
a.uditora
que
aplicara
sobre
el
mismo'
4.
La
auditora
del
captulo
PATRIMONIO
de
los
estados
contables,
al
igual
que
sucede
con
otros
captulos,
presenta
sus
particularidades.
Se
pide:
en el
supuesto
de
que
se
trate
de
una
audtora
de
carcter
recurrente,
identifique
y
fundamente
el
enfoque
de auditora
que
aplicara,
detalle
los
hechos
o situaciones
que
mereceran
su
atencin
e
indique
los
procedimientos
de
auditora
a
aplicar
en
forma
consistente
con
el
enfoque
de
auditora
definido.
