Centro de Educao a Distncia (CEAD) - Cuiab

Administrao

ATPS: Contabilidade Intermediria

Antonia Corra da Silva - RA. 442177Aelson Martins de Almeida- RA 7084703040Josely Keille Dias Carvalho RA. 444506Nixon Vieira Franco RA. 444569 Katia Sanches Coelho RA. 416522Rmulo Queiroz das Neves- RA. 444649

Prof (a): Tutora a Distncia: Gisele ZanardiProf (a): Tutora Presencial: Laura Danielly Correa de Moraes

Setembro/2014

Cuiab/MTCentro de Educao a Distncia (CEAD) - Cuiab

Administrao

ATPS: Contabilidade Intermediria

Antonia Corra da Silva - RA. 442177Aelson Martins de Almeida RA 7084703040Josely Keille Dias Carvalho - RA. 444506Nixon Vieira Franco- RA. 444569Katia Sanches Coelho RA. 416522Rmulo Queiroz das Neves- RA. 444649

Prof (a): Tutora a Distncia: Gisele ZanardiProf (a): Tutora Presencial: Laura Danielly Correa de Moraes

Setembro/2014

Cuiab/MT

ndice

Introduo

4

Etapa 1: Balancete de Verificao

5

Etapa2: As Diferenas entre o Regime de Caixa e Regime de Competncia, pautado pelo Princpio Contbil da Competncia.

9

Etapa3: Contas Retificadoras no Passivo

11

Etapa 4: Conhecimentos Tcnicos sobre a folha de pagamento e praticar os Clculos Trabalhistas.

13

Consideraes Finais

20

Referencias Bibliogrficas21

IntroduoSo os preceitos fundamentais em que se baseiam a doutrina e a tcnica contbil. Princpio da Entidade: reconhece o patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, onde no se pode confundir o patrimnio da entidade com o patrimnio de seus proprietrios; Princpio da Continuidade: a continuidade ou no da entidade, bem como sua vida estabelecida ou provvel, devem ser considerados quando da classificao e avaliao das mutaes patrimoniais, quantitativas e qualitativas; Princpio da Oportunidade: refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do registro das mutaes patrimoniais (deve ser feito no tempo certo e com a extenso correta); Princpio do Registro pelo Valor Original: os componentes do patrimnio devem ser registrados pelo valor original das transaes, expressos em valor presente na moeda do Pas; Princpio da Atualizao Monetria: os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contbeis atravs do ajustamento da expresso formal dos valores; no representa nova avaliao, mas to somente o ajustamento dos valores originais; Princpio da Competncia: as receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento; Princpio da Prudncia: determina a adoo do menor valor para os componentes do ativo e do maior valor para os componentes do passivo, ou seja, o Princpio da Prudncia impe a escolha da hiptese de que resulte o menor patrimnio lquido.ETAPA 1/ Passo I- Definio de Balancete de VerificaoO balancete de verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio. Tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem como finalidade averiguar se os saldos das contas contbeis esto em equilbrio, ou seja, se os lanamentos contbeis foram efetuados corretamente. Sua regra fundamental para todo dbito lanado numa conta, haver obrigatoriamente um credito lanado em outra conta, no haver devedor sem credor. Cada dbito dever corresponder a um credito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual soma dos saldos credores. Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes extradas dos registros contbeis mais atualizados. Caso seja destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo Conselho Regional de Contabilidade (CRC). Geralmente o balancete de verificao disponibilizado mensalmente, servindo assim como mesurados, sendo um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e utilidade prtica. Passo II- Elaborar o balancete de verificao da Companhia BETA, empresa prestadora de servios, de acordo com as informaes constantes na TABELA 1, a seguir:

Tabela 1- Companhia BETA/ Contas Saldo em Reais/ Receita de Servios.

Contas Saldo em Reais

DevedorCredor

Receita de Servios 477.000

Duplicatas Descontadas (Curto prazo)57.000

Fornecedores (Curto prazo)90.000

Duplicatas a Receber (Curto prazo)180.000

Veculos45.000

Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa33.000

Despesas com vendas27.000

Duplicatas a Pagar (curto prazo)54.000

Emprstimos (Longo prazo)45.000

Reservas de Lucros60.000

Despesas de Depreciao37.500

Despesas com Salrios 189.000

Despesas com Impostos 52.500

Capital Social294.000

Dividendos a Pagar (curto prazo)6.000

Mveis e Utenslios 285.000

Equipamentos 270.000

Disponvel 30.000

Total Geral: 2.232,000

Passo III- Lucro Apurado

Ser apresentado o lucro apurado da Companhia Beta, antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro, atravs da DRE onde: Receitas Despesas = Resultados. Demonstrao do Resultado no Exerccio (+) Receitas R$ 477.000

(-) Despesas com Vendas R$ 27.000(-) Despesas com Salrios R$ 189.000

(-) Despesas com Impostos R$ 52.500

(-) Despesas de Depreciao R$ 37.500

Total: R$ 171.000

Passo IV- Calculo Total do Ativo Circulante em 31/12/2010. Conforme o grau de liquidez (caixa, banco, duplicatas a receber).

Ativo circulante (giro rpido) AC./ Ativo no circulante (lento) ANC.Ativo Circulante (-) Duplicatas Descontadas (curto prazo): R$ 57.000

(+) Duplicatas a receber (curto prazo): R$180.000

(-) Proviso para crdito de devedores duvidosos: R$33.000

(+) Disponvel R$ 30.000Total R$ 120.000Balano Patrimonial Ativo AN/ Passivo ACDisponvel: R$ 30.000Fornecedores: R$ 90.000Duplicatas a receber: R$ 180.000Duplicatas a pagar: R$ 54.000(-) Duplicatas descontadas: R$ 57.000Dividendos a pagar: R$ 6.000(-) PDD 33.000

150.000----------------------120.000

Emprstimos 45.000ANC 195.000Veculos 45.000Moveis 285.000Patrimnio Lquido PLEquipamentos 270.000Capital social 294.000 ----------- Reserva de lucros 60.000600.000354, 000120.000195.000+ 600.000+ 354, 000---------- 720.000 - 549.000720.000Lucro apurado 171.000Primeira conta grau de disponibilidade A=P+PLETAPA II/ Passo INa dcada de 90 os princpios contbeis j no eram adequados situao do Brasil com isso o Conselho Federal de Contabilidade editou a Resoluo CFC n 750, de 29 de dezembro de 1993. No prefcio desta resoluo o rgo esclarece que considerando que a evoluo da ltima dcada na rea da Cincia Contbil reclama a atualizao substantiva e adjetiva dos Princpios Fundamentais de Contabilidade. Segundo esta resoluo, os princpios fundamentais de contabilidade so os seguintes: Entidade;Continuidade;Oportunidade;Registro pelo Valor Original;Atualizao Monetria;Competncia; e Prudncia.Esta ltima resoluo tem um nmero menor de princpios, todavia com maior riqueza de detalhes e explicaes. Acessoriamente o CFC publicou a resoluo CFC n 774 de 16 de dezembro de 1994 que dispe maiores esclarecimentos sobre o contedo e abrangncia dos princpios fundamentais de contabilidade e que recentemente foi atualizada pela Resoluo 1.282 de 28 de maio de 2010.Esta ltima resoluo revogou o artigo 8 da CFC 750/93 que tratava do princpio da atualizao monetria e mudou a expresso princpios fundamentais de contabilidade para princpios de contabilidade. Por fim, os princpios de contabilidade vigentes at o presente momento so: Entidade; Continuidade; Oportunidade; Registro pelo Valor Original; Competncia e Prudncia.

PASSO II- Regime de Caixa

o regime contbil que apropria as receitas e despesas no perodo de seu recebimento ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que so realizadas.A regra geral a seguinte:1) A despesa s considerada Despesa Incorrida quando for paga, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui o momento que foi pago.2) A receita s considerada Receita Ganha quando for recebida, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui o momento que foi recebido.Regime de Competncia o que apropria (ou seja, considera ocorrido o fato gerador) receitas e despesas ao perodo de sua realizao, independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do pagamento das despesas. Sua principal vantagem a possibilidade de previso, ou seja, o futuro tambm passa a fazer parte da contabilidade da entidade. O Princpio da Competncia determina quando as alteraes, no ativo ou no passivo, resultam em aumento ou diminuio no patrimnio lquido, estabelecendo, ainda, diretrizes para classificao das mutaes patrimoniais, resultantes da observncia do princpio da oportunidade.O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, consequncia natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao.Exemplos de eventos que mostrem que a sobra do dinheiro no caixa no sinnimo de lucro:1 - Venda a vista de itens comprados a prazo2 - Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra superior ao do recebimento das vendas)3 - Entrada de dinheiro originada em outras fontes que no seja a venda (venda de um bem imobilizado, emprstimos, etc...).PASSO III Regime de Competncia 1 - De acordo com o regime de Competncia a Companhia Beta dever lanar em sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010, o total de 3.750,00. Todo ms feito lanamento de uma parcela.

27.000 / 3 anos = 9.000,00 por ano9.000 / 12 meses = 750,00 por msAgosto a Dezembro/2010 = 5 meses750,00 x 5 meses = 3.750,0027.000,00/36 meses = 750x5 meses (08/2010 a 12/2010) = 3.750,002 Elabore os lanamentos das seguintes operaes:a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010)Dbito: Ativo Circulante - Despesa Seguro Antecipado - Prmios de Seguros a Apropriar R$ 27.000,00Crdito: Passivo Circulante - Seguro a pagar R$ 27.000,00b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)Dbito: Passivo Circulante - Seguro a pagar R$ 9.000,00Crdito: Ativo Circulante-Disponibilidades (Cx/ Banco conta movimento) R$9.000,00c) Apropriao com despesa da primeira parcela (31/08/2010)Dbito: Despesas com seguro R$ 750,00Crdito: Ativo Circulante - Despesa Seguro Antecipado - Prmios de Seguros a propriar R$ 750,00ETAPA III/ Passo I- Existem Contas Retificadoras no Passivo? Quais?

Sim, elas so apresentadas no passivo como saldo devedor. Exemplos destas contas so: Desgio a Amortizar;Juros a vencer; Encargos financeiros a transcorrer; Custo de Exerccios Futuros.

Contas Retificadoras

So contas que possuem um saldo contrario ao saldo do grupo a qual pertencem, elas reduzem o saldo total do grupo em que aparecem. Para que uma conta do passivo tenha saldo devedor necessrio que os aumentos e diminuies nela ocorridos sejam registrados, sendo que os aumentos geram lanamentos a dbito e as diminuies geram lanamentos a crdito.Passo II- ExautoA capacidade de extrao da mina de 400 toneladas/ano, e sua reserva estimada em 5000 toneladas, logo sua exausto ser em doze anos e meio.

5000/400=12,5AmortizaoO valor de suas benfeitorias R$92.400,00. Seu tempo de vida til de quinze anos e no possui valor residual.R$92.400,00/15=R$6160,00 (amortizao anual)R$6160,00/12=R$513,33 (amortizao mensal)DepreciaoO valor total dos equipamentos R$ 168.000,00. Seu valor residual R$ 21.000,00 e seu tempo de vida de seis anos.

R$168.000,00 - R$21.000,00/6=R$24.000,00 (depreciao anual)R$24.000,00/12=R$2.041,00 (depreciao mensal)Passo IV/ Quadro 1- Carteira de Contas a Receber

Classe de DevedorA ReceberPCLDLquido%de PCLD

Classe A110.000550109.4500,50%

Classe B93.00093092.0701,00%

Classe C145.0004.350140.6503,00%

Classe D80.0008.00072.00010%

Total428.00013.830414.1703,34%

Fonte: O Autor da ATPS.a) Os Clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.109.450

110.000550

b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD.93.00093.000

c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000; portanto, PCLD foi insuficiente.145.000130.0004.35010.650

d) O Cliente da Classe D entrou em processo de falncia; portanto, no h expectativa de recebimento do valor de R$ 80.000.80.00080.000ETAPA IV/ Passo I- InsalubridadeAtividades ou operaes exercidas em condies ou mtodos de trabalho que exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos, dividido em graus, em funo da atividade exercida.10% - Grau Mnimo20% - Grau Mdio40% - Grau MximoPericulosidade

So as atividades ou operaes, onde os seus mtodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamveis ou explosivos, em condio de risco acentuado. A percentagem correspondente ao adicional de periculosidade de 30% sobre o salrio bsico.Passo II- Horas ExtrasSo as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do empregado com remunerao do servio de mnimo cinquenta por cento do normal.Adicional NoturnoSo as horas trabalhadas no perodo compreendido entre 22h e 5h, remunerado por meio de um acrscimo de 20% sobre o valor do salrio-hora diurno. O valor da hora do trabalho noturno considera-se 52 minutos e 30 segundos.Vale Transporte

um desconto deduzido dos proventos que no obrigatrio por lei. A empresa necessita de autorizao do empregado para descontar. E tem um percentual de 6% sobre o salrio.Previdncia Social

uma contribuio mensal que corresponde a um seguro a seus contribuintes. Os retornos destas contribuies mensais viro nas condies de: doenas, acidentes, gravidez, priso, morte e velhice. O seu clculo efetuado pela aplicao de tabela de contribuio havendo diferenciao para contribuinte individual, empregado domstico, empregado de empresa privada e segurado especial.Salrio de Contribuio (R$) Alquota para fins de Recolhimento ao INSS.

At 1.107,52 8,00%De 1.107,53 at 1.845,87 9,00%De 1.845,88 at 3.691,74 11,00%Salrio Famlia

Benefcio pago aos empregados, exceto os domsticos, e os trabalhadores avulsos com mensal de R$ 971,78, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou invlidos de qualquer idade.Imposto de Renda

Imposto em que cadacontribuinte, seja elepessoa fsicaoupessoa jurdica, obrigado a deduzir certa porcentagem de suarendamdia anual para ogovernofederal. Adeduo realizada com base nas informaes financeiras de cada contribuinte, obedecendo tabela do rgo fiscalizador do pas.FGTSRepresenta uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal em nome dos empregados. Funciona como uma poupana para os empregados, cujos depsitos so feitos mensalmente e para os quais aplicada uma dada correo monetria dos valores recolhidos.Contribuio FederativaSeu objetivo o custeio do sistema confederativo e poder ser fixada em assembleia geral do sindicato, conforme prev o artigo 8 inciso IV da Constituio Federal.Contribuio Sindical

A Contribuio dos empregados, devida e obrigatria, ser descontada em folha de pagamento de uma s vez no ms de maro de cada ano e corresponder remunerao de um dia de trabalho. O artigo 149 da Constituio Federal prev a contribuio sindical, concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais preveem tal contribuio a todos que participem das categorias econmicas ou profissionais ou das profisses liberais.FaltasO empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas justificadas.Penso Alimentcia

Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestao de penso de alimentos aos seus dependentes, por determinao judicial, a empresa dever efetuar o desconto em conformidade com o percentual estabelecido no ofcio a ela endereado pelo Juiz da ao.Passo IIIDesenvolver, em grupo, um modelo de folha de pagamento para implantao na empresa Aliana Ltda, que dever ser referente ao ms de maro de 2011, relativa aos funcionrios listados no Quadro 2, a seguir. Utilizar todas as informaes e tabelas pesquisadas nos passos anteriores:Quadro 2 Folha de Pagamento FuncionrioFuncionrioSalrio BaseFilhos Menores de 14 anosHoras ExtrasAdicional de InsalubridadeAdicional de PericulosidadePenso AlimentciaVale TransporteFaltas

0000013.500,00210Grau MximoNoNoNo0

0000022.850,00105NoSim25%No0

000003800,00115NoNoNa6%0

0000044.500,00210Grau MximoSim30%No3

0000052.350,00106NoNoNoNo1

0000065.350,0000NoNoNoNo0

000007510,00115NoNoNo6%0

Fonte: O Autor da ATPS.A) Funcionrio 000001/ Recibo de Salrio, descrio ref. A vencimentos, descontos, salrios. 30/ R$ 3.500,00Hora-extra 10/ R$ 238,50Insalubridade 40%/ R$ 1.400,00INSS 11% R$ 385,00IRRF 27,5% R$ 515,67R$ 5.138,50R$ 900,67Valor Lquido: R$ 4.237,83FGTS recolher: R$ 280,00B) Funcionrio 000002 Recibo de Salrio Descrio Ref. Vencimentos, descontos, salrios. 30/ R$2.850,00.

Hora-extra 10/ R$ 97,15Periculosidade 30/ R$ 855,00Penso 25% R$ 712,50INSS 11% R$ 313,50IRRF 15% R$ 95,80R$ 3.802,15R$ 1.121,80Valor Lquido: R$ 2.680,35FGTS recolher: R$ 228,00C) Funcionrio 000003

Recibo de Salrio, Descrio Ref. Vencimentos, Descontos, Salrio: 30/ R$80,00.

Hora-extra 15/ R$ 81,75Vale-Transporte6% R$ 40,00INSS 8% R$ 64,00IRRF R$ 881,75R$ 104,00Valor Lquido: R$ 777,75FGTS recolher: R$ 64,00D) Funcionrio 000004Recibo de Salrio, descrio ref. Vencimentos, descontos, salrio 30/ R$4.500,00.

Hora-extra 10 R$ 306,80Adic. Periculosidade 30% R$ 1.350,00Adic. Insalubridade 40% R$ 1.800,00Penso Alimentcia 30% R$ 1.098,32Faltas 3 R$ 600,00INSS 11% R$ 495,00IRRF 27,5% R$ 794,24R$ 7.956,80R$ 2.987,56Valor Lquido: R$ 4.969,24FGTS recolher: R$ 360,00E) Funcionrio 000005Recibo de Salrio, descrio ref. Vencimentos, descontos salrio 30/ R$2.350,00Hora-extra 6 /R$ 96,12

Faltas 1/ R$156,66

INSS 11% R$ 258,50IRRF 7,5% R$ 24,01R$ 2.446,12R$ 439,17Valor Lquido: R$ 2.006,95FGTS recolher: R$ 188,00F) Funcionrio 000006Recibo de Salrio, descrio ref vencimentos, descontos, salrio 30/ R$ 5.350,00INSS 11% R$ 588,50IRRF 27,5% R$ 1.309,55R$ 5.350,00R$ 1.898,05Valor Lquido R$ 3.451,95FGTS recolher: R$ 428,00G) Funcionrio 000007Recibo de Salrio, descrio ref. Vencimentos, descontos, salrio 30/ R$510,00.

Hora-extra 15 R$ 202,05Vale-Transporte 6% R$ 30,60INSS 11% R$ 40,80R$ 712,05R$ 71,40Valor Lquido: R$ 640,65FGTS recolher: R$ 40,80O calculo do IRRF foi feito da seguinte forma: o resultado do valor total dos vencimentos menos os descontos, para depois ser calculado o IRRF de acordo com a tabela vigente.FOLHA DE PAGAMENTO EMPRESA ALIANA LTDAFechamento de Salrio pagarFGTS pagarINSS RecolherPenso recolherTotal

R$ 18.764,70R$1.588,80R$ 2.145.30R$1.810,82R$ 24.309,62

Consideraes Finais

Com este trabalho podemos concluir que as atividades propostas so importantes para reforar os conhecimentos tcnicos sobre os temas que foram explorados, que tambm so muito importantes at para o nosso cotidiano. Praticando os clculos e aplicando o que aprendemos nos temas das aulas em nosso dia a dia.Referencias Bibliogrficas FAHL, Alessandra Cristina; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. 2. ed. Valinhos: Anhanguera Publicaes, 2013. PLT 707.CONSOLIDAO DAS LEIS DO TRABALHO. Disponvel em:http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del5452.htm Acesso em 06 de setembro 2014.

REGIME DE COMPETNCIA. Disponvel em:http://www.portaltributario.com.br/guia/regime_competencia.html Acesso em 05 de setembro de 2014. Previdncia Social. Disponvel em: http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25 Acesso em 10 de setembro de 2014.

Receita Federal. Disponvel em: http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm Acesso em 10 de setembro de 2014.Regime de Caixa e Regime de Competncia Disponvel em: https://docs.google.com/viewer?a=v&pid=explorer&chrome=true&srcid=0B9lr9AyNKXpDN2RhOTRkMTgtMzE0Yi00YWE4LTg4ZjItOTMzNDUyNTcxNjVh&hl=en_US Acesso em 20 de setembro de 2013.RESOLUO CFC N. 1.282/10, de 28/05/2010. Disponvel em:http://www.cfc.org.br Acesso em 12 de setembro 2014.INSALUBRIDADE - ATIVIDADES E OPERAES - NR 15. Disponvel em:http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/insalubridade.htm Acesso em 12 de setembro 2014.