ASIENTOS DE AJUSTEProf. Adolfo Lizano Garca II-2011

ASIENTOS DE AJUSTE Objetivo: Ajustar los saldos del libro mayor a la realidad de la empresa.

Principios en los que se basa: Devengado y Perodo Contable

AJUSTES MS COMUNES Gastos Diferidos: Consiste en distribuir a lo largo de un perodo un activo que se ha pagado por adelantado, convirtindolo en gasto Ejemplos: Seguros pagados por adelantado, alquileres pagados por adelantado, suscripciones, etc.

GASTOS DIFERIDOSEjemplo:

El 19 de junio se compra un pliza de seguro por un ao por la suma de 360.000 colones. Asiento de compra de pliza:

Seguros pag. por adelantado 360.000 Efectivo Compra de seguro ------------//-------------

360.000

GASTOS DIFERIDOS Qu pasa al 30 de junio? Ya han transcurrido 11 das, por lo que se debe calcular y registrar el gasto correspondiente a esos 11 das.

GASTOS DIFERIDOS Seguro de 11 das =360.000 360

x 11 = 11.000

De los 360.000 que cost la pliza, ya se han gastado 11.000

GASTOS DIFERIDOSEl asiento de ajuste sera: Gasto por Seguro 11.000 Seguro Pag. por Adelantado Ajuste Seguro pagado por Adelantado -----------------------//------------------------

11.000

GASTOS DIFERIDOS Al 31 de julio se ha gastado un mes ms, que va del 1 julio al 31 de julio.

Seguro de 30 das =

360.000 360

x 30 = 30.000

De los 360.000 que cost la pliza, ya se han gastado 30.000 ms

GASTOS DIFERIDOS El asiento de ajuste sera: Gasto por Seguro 30.000 Seguro Pag. por Adelantado

30.000

Ajuste Seguro pagado por Adelantado

-----------------------//------------------------

GASTOS DIFERIDOS El saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado representa lo que an falta de gastar de la pliza El saldo de la cuenta Gastos por Seguro representa lo que ya se gast o consumi de la pliza

GASTOS ACUMULADOS Su objetivo es registrar gastos en el periodo en el cual se incurri en ellos, aunque no se hayan pagado. De esta forma se cumple con los principios y Periodo Contable y de Devengado ya que el gasto queda registrado en el periodo correspondiente, aunque no se moviera efectivo

GASTOS ACUMULADOSEjemplo: Las horas extras del mes de enero suman 750.000, las cuales sern pagadas el 15 de febrero. 31/1/11 Gastos por Salarios Salarios Acumulados por Pagar Horas extras pendientes de pago 750.000 750.000

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GASTOS ACUMULADOS Con el asiento anterior se logra registrar el gasto en el periodo que le corresponde, ya que las horas extras se trabajaron durante el mes de enero, y se registran como una deuda, ya que no se han pagado.

INGRESOS DIFERIDOS Cuando se recibe un adelanto, hay que registrarlo como un pasivo, pero conforme se va avanzando en ese trabajo, hay que convertir el pasivo en ingreso. Ejemplo: El 22 de mayo se recibi un adelanto de 800.000 por un trabajo que se realizar en el mes de junio.

INGRESOS DIFERIDOS El asiento del 22 de mayo sera: Efectivo 800.000

Ingresos No Ganados

800.000

Adelanto recibido por un trabajo que se realizar en junio ---------------------------------//--------------------------------

INGRESOS DIFERIDOS El 20 de junio, cuando ya se ha realizado el trabajo el asiento quedara:

Ingresos No GanadosIngresos por Servicios

800.000800.000

Servicio prestado---------------------------------//-------------------------------Convirtiendo as el pasivo en ingreso

INGRESOS ACUMULADOSCorresponde a ingresos que la empresa ya se gan, pero que no ha cobrado.

Ejemplo: El 17 de Agosto se compra una inversin por 1.200.000 a 6 meses al 18% con un solo cupn pagadero al vencimiento.

INGRESOS ACUMULADOSAl 31 de agosto ya se han ganado 13 das de intereses, pero sern cobrados cuando corresponda de acuerdo al plazo de la operacin.

Al 31 de agosto se debe calcular cuanto se ha ganado de intereses. El clculo sera as: 1.200.000 * 18% * 13/360 = 7.800

INGRESOS ACUMULADOSY el asiento quedara: Intereses Acumulados por Cobrar 7.800

Intereses GanadosAjuste Interereses Inversin

7.800

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INGRESOS ACUMULADOSAl 30 de Setiembre se debe registrar un mes completo de intereses, por lo que el clculo quedara: 1.200.000*18%+30/360 = 18.000 Y el Asiento sera: Intereses Acumulados por Cobrar 18.000 Intereses Ganados 18.000 Ajuste intereses inversin ----------------------------------//---------------------------

AJUSTE POR SUMINISTROS Al comprar una gran cantidad de suministros, esta compra se debe registrar como la adquisicin de un activo as:

Inventario suministros:Efectivo

500.000500.000

Compra de suministros-----------------------------//-----------------------------

AJUSTE POR SUMINISTROSPero al final de cada mes o periodo hay que verificar cunto hay de existencia de suministros, con el fin de poder registrar la parte que se consumi como un gasto.

Ejemplo:Al final del mes se verific una existencia de 180.000. Lo que indica que se consumieron 320.000 (500.000 180.000)

AJUSTE POR SUMINISTROSEl asiento quedara: Gastos por suministros Inventario Suministros 320.000 320.000

Ajuste suministros------------------------------//------------------------

De manera que se registra como gasto lo que ya se ha consumido, y queda como activo la parte que an est disponible.

AJUSTE POR DEPRECIACIN Prdida de Valor de un activo producto de su uso normal Precio pagado por el activo ms todo lo necesario para su funcionamiento

Depreciacin

Costo de Adquisicin

AJUSTE POR DEPRECIACIN Valor en que se estima que se podr vender un activo Tiempo estimado por Tributacin Directa en que el activo ser productivo

Valor de Rescate

Vida til

MTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIN

Mtodos Acelerados: Se deprecia ms rpidamente al inicio y ms lentamente al finalMtodos Lineales: Se asume la misma depreciacin a lo largo de todo el perodo fiscal

Anual : (Costo Adquisicin Valor de Rescate) / Vida til Clculo de la Depreciacin

Clculo de la Depreciacin

CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL REGISTRO

Gasto por Depreciacin Cuenta de gastos (temporal). Su saldo refleja la depreciacin del activo en el periodo fiscal ACTUAL

Depreciacin Acumulada (activo) Cuenta complementaria de activo y su saldo refleja la depreciacin del activo desde la adquisicin hasta la fecha

VALOR EN LIBROS

Es un simple clculo Por lo tanto no se registra, solo se calcula

Costo de Adquisicin Depreciacin Acumulada Es lo mismo que el valor contable de los activos

EJEMPLOEl 23 de mayo 2010 se compra un vehculo por un valor de 6.800.000, con un valor del rescate del 10% y una vida til de 5 aos. Se pide: 1) Calcule y registre la depreciacin: al 31 de mayo 2010, al 30 setiembre 2010, al 30 setiembre 2011 2) Muestre en los saldos de las cuentas Gasto por Depreciacin y Depreciacin Acumulada Vehculos al 30 setiembre 2011 3) Calcule el valor en Libros al 30 setiembre 2011

Clculo de la Depreciacin

Clculo y Registro de la Depreciacin al 31 mayo 2010

31/05/2010 Gasto por Depreciacin Depreciacin Acumulada Vehculos Ajuste depreciacin vehculo

23.800 23.800

Mensual=

1.224.000 12

X 4 = 163.200

Clculo y Registro de la Depreciacin al 30 Set 2010

30/09/2010 Gasto por Depreciacin Depreciacin Acumulada Vehculos Ajuste depreciacin vehculo

163.200 163.200

Aqu se debe registrar un ao completo

Clculo y Registro de la Depreciacin al 30 Set 2011

30/09/2011 Gasto por Depreciacin Depreciacin Acumulada Vehculos Ajuste depreciacin vehculo

1.224.000 1.224.000

PRESENTACIN SALDOS EN T

Gasto x Depreciacin1.224.000,00

Depreciacin Acumulada Vehculo 23.800,00 163.200,00

1.224.000,001.411.000,00

CLCULO VALOR EN LIBROS Costo de Adqusicin: Menos: Depreciacin Acumulada Valor en Libros 6.800.000 1.411.000 5.389.000