Tutorial de Asientos de Ajuste

7/21/2019 Tutorial de Asientos de Ajuste

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ASIENTOS DE AJUSTE

ASIENTOS DE

AJUSTE



SISTEMAS DE INFORMACIÓNUMSA-2015

ASIENTOS DE AJUSTE

¿Qué es ajustar

Es hacer concordar elsaldo de una cuenta con elvalor real que la misma

representa a una fechadeterminada.




ASIENTOS DE AJUSTE

¿Qué es !a "ase

#e$e%&a#'Es un fundamento decontabilidad que considque los inresos ! astos de una emp

deben ser reistrados eperiodo contable respecindependientemente defecha en que se cobren pauen.




ASIENTOS DE AJUSTE

Se denominan asientos de a#uste al con#untode operaciones o transacciones practicadasperi$dicamente en una empresa aplicandopara ello la %ASE DE& DE'EN(ADO con la

)nalidad de determinar ra*onablemente lasvariaciones patrimoniales ! los resultadosobtenidos en esta.

CONCE(TO




ASIENTOS DE AJUSTE

¿Cu)!es s'% !'s '"jet*$'s #e as*e%t's #e ajuste

O%JETI'OSe rea!*+a% a! ,%a! #e

.er*'#' '%ta"!e

C'rre&*r err're'*s*'%es

Atua!*+ar !aue%tas ajusta

a !a rea!*#a#




ASIENTOS DE AJUSTE

CARACTERISTICAS

+. Se preparan sobre la base del devenado.,. Se incorporan operaciones pendientes a una

determinada fecha.-. Se efectan reulari*aciones de saldos en ciertas

cuentas que a determinada fecha no son correctos./. Se preparan peri$dicamente.

0. Se reistran en comprobantes de diario traspaso.1. Se reconocen operaciones emerentes de la

aplicaci$n de disposiciones #ur2dicas" tributarias !sociales.




ASIENTOS DE AJUSTE

C 4 A S

I F I C A C IÓ

N

• DE(RECIACIÓN DE IENES DE USO at*$'s,j's3/+

• (RE6ISIÓN (ARA CUENTAS INCORA4ES/,

• 7ASTOS (OR (A7AR-• 7ASTOS (A7ADOS (OR ADE4ANTADO

/

• AMORTI8ACIÓN DE OTROS ACTI6OS/0

•

IN7RESOS (OR CORAR1• IN7RESOS (ERCIIDOS (OR ADE4ANTADO3

• IN6ENTARIO FINA4 DE E9ISTENCIAS4• ACTUA4I8ACIÓN DE CUENTAS DE ACTI6O: (ASI6O ;

(ATRIMONIO5




ASIENTOS DE AJUSTE

• DE(RECIACIÓN DE IENES DE USOat*$'s ,j's3/+

Es la perdida de valor quesufre un bien de uso a trav6sdel tiempo" por el servicio quepresta" por inclemenciasclimatol$icas uobsolescencias.

¿Qué es !a #e.re*a*<%




ASIENTOS DE AJUSTE

DE(RECIACIÓN DE IENES

DE USO

Se #e"er) t'ar e% ue%ta !'s*&u*e%te= 7osto actuali*ado del bien.

'alor de desecho 8sicorresponde9. A:os de vida til estimados 8o elpar;metro actuali*ado9.

Ca!u!' #e !a #e.re*a*<%




ASIENTOS DE AJUSTE

¿Qué es e! 'st' atua!*+a#' #e! "*e%

<recio de compra 8sen factura menos el I'A98mas9 7ostos incidentales necesarios 8instalaci$n"

honorarios de t6cnicos" pruebas" etc.9 8sicorresponde9.

8mas9 7osto )nanciero 8intereses !=o prestamos9 8sicorresponde9.

8mas9 >e e?presi$n de valor en funci$n a las variaciones

de la U@'s.




ASIENTOS DE AJUSTE

¿Qué es e! $a!'r #e

#ese>'Es el importe m2nimo de un bien"despu6s de cumplir con los a:os devida til estimados" que se esperaobtener al quedar fuera de servicio

8por venta o ba#a9.




ASIENTOS DE AJUSTE

ué s'% !'s a?'s #e $*#as @t*! est*

7onstitu!e el tiempo m;?imo deduraci$n de los bienes nuevos" paraprestar servicios" variando entre ellos

por las caracter2sticas de cada uno deestos.




ASIENTOS DE AJUSTE

MTODO DE DE(RECIACIÓN

Es la mec;nica utili*aprorratear el costo actualbien" tomando en cuenta suvida til estimados" horas d

unidades de producci$n o otro par;metro.




ASIENTOS DE AJUSTE

EJEM(4O&a empresa >OBAC S>&" en fecha /=+=,+0 efadquisici$n de un veh2culo marca To!ota a la emp

TOOSA S.A. sen factura NF /3, por %s 5.4cancelando dicha operaci$n con cheque 1+4 del %

Nacional de %olivia.'ariaci$n U@'sG /.+.+, H +"3+453 -+.+,.+, H Se pideG>eistrar la compre del bien" su actuali*aci$n ! sudepreciaci$n.




ASIENTOS DE AJUSTE

+>O reali*amos el reistro de la compra del bienG




ASIENTOS DE AJUSTE

,do reali*amos la actuali*aci$ndel bienGAl -+=+,=,+0

UTI&IA> @O>BU&A

K4+43,"-0

Incremento por actuali*aci$n

se reistra el asientocontable deactuali*aci$n




ASIENTOS DE AJUSTE

-ro reali*amos la depreciaci$n delbienGAl -+=+,=,+0

B6todo de la l2nea rectaDS ,/0+ ANELO

&OS 'EMI7U&O AUTOBOTO>ES TIENEN UNA 'IDA UTI& DE 5 AÑOS7ON UN COEFICIENTE DEL 20%

D

D

SE PRESENTARIA ASI ENBALANCE




ASIENTOS DE AJUSTE• (RE6ISIÓN (ARA CUENTAS INCORA4ES/,

Es el rieso de incobrabilidade?istente por las operaciones

crediticias propias de laempresa" !a sean respaldos o nocon documentos.

¿Qué es u%a .re$*s*<% .araue%tas *%'"ra"!es




ASIENTOS DE AJUSTE

Es la mec;nica utili*ada para construir

previsi$n sobre cr6ditos declarados

incobrables tomando en cuenta suantiedad ! arant2as constituidas.

Método de incobrabilidades




ASIENTOS DE AJUSTE

Método de incobrabilidades

<odemos mencionar / m6todosG+ro B6todo de <orcenta#e <romedio 8Ds,/0+9,do B6todo de antiedad de saldos

-ro B6todo Estad2stico/to B6todo de (arant2as




ASIENTOS DE AJUSTE

EJEM(4O

Aplicando el m6todo del porcenta#e promedio tipi)cadoel Decreto Supremo NF ,/0+" articulo +3F inciso c9efectuar la previsi$n para cuentas incobrables" de acua la siuiente informaci$nG &os cr6ditos declarados incobrables en los ltimos -

a:os fueron deG &os cr6ditos de los - ltimos a:os &os cr6ditos declarados incobrables al -+.+,.LL

asciende

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ASIENTOS DE AJUSTE

Donde:

S7DIU-A K sumatoria de cr6ditosdeclarados incobrables en los ltimos -

a:os.S7U-A K sumatoria de cr6ditos de los

ltimos - a:os.

<<7I K <revisi$n para cuentas incobrables.

S7DI K Sumatoria de cr6ditos declaradosincobrables.

B<< <<7I

@ormulas a utili*arseG

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ASIENTOS DE AJUSTE

M((

M((

Al -+ de diciembredeclaran incobrabcr6dito otorado a&aura por Bs 850

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ASIENTOS DE AJUSTE

ENTONCES REA4I8AMOS E4 ASIENTO DEINCORAI4IDAD &ueo reali*amos la p

mediante el m6todo d

porcenta#e promedio !anteriormente .Donde nos muestra ude incobrabilidad de 1

<<7I

<<7I

<<7I++0/"-Solo para efectos e#ercicio deincobrabilidad a &&aura se presenta%alance as2G

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ASIENTOS DE AJUSTE

• 7ASTOS (OR (A7AR-

Son conocidos tambi6n comoastos pendientes de pao"

astos incurridos ! no paados.

7orresponden a todos aquellosastos incurridos por unaempresa ! no paados a unadeterminada fecha" quedando suefectivi*aci$n para el siuientee#ercicio.

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EJEM(4O

Al -+ de Diciembre de ,+, quedaron pendientes depaoG

%s -./0 por concepto de servicio de ener2ael6ctrica a favor de E&E7T>O<A.

%s /.4 por concepto de publicidad a favor de &a<rensa.

%s +.0 por concepto de primas de seuro afavor de Adri;tica S.A. de seuros.

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ASIENTOS DE AJUSTE

REA4I8AMOS E4 RECONOCIMIENTO DE4OS 7ASTOS

Descontando el cr6dito )scal

<ero antes reali*arG -/0P+0K-- por la tasa de aseo enel servicio de ener2a el6ctrica

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ASIENTOS DE AJUSTE

• 7ASTOS (A7ADOS (OR ADE4ANTADO/

Se consideran ba#o este rubroa todas aquellas cuentas quepresenten astos efectuadospor una empresa ! tenan lacaracter2stica de ser paados

por adelantado.

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ASIENTOS DE AJUSTE

EJEM(4O

&a empresa &a EstrellaC en fecha+=1=+0adquiere una p$li*a de seuros contrarobos a la 72a.. Uni$n de Seuros

vientes hasta el -+ de ma!o de ,+1"para la protecci$n de su autom$vil en %s4." sen factura NF +" importecancelado mediante cheque +++ del%anco &a <a* SA

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ASIENTOS DE AJUSTE

Al -+ de diciembre del ,+0 reulari*ar

el saldo de la cuenta seuros paadospor adelantado

Se ajusta por el teutl#a$o

7ASTO

7ASTO

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ASIENTOS DE AJUSTE

• AMORTI8ACIÓN DE OTROS ACTI6OS/0

Es la distribuci$n metodol$ica delcosto actuali*ado del activo intanibleentre sus a:os de vida til estimados.

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EJEM(4O

&a casa >OBAC S>&. Incorporo en fecha/.+.+0 sus astos de orani*aci$n !cuenta con la siuiente informaci$nG

7osto del activoG %s +0.

A:os de vida til estimados /

Tasa de amorti*aci$n anual ,0Q

@echa de incorporaci$nG /.+.+0

@echa de amorti*aci$n -+.+,.+0

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ASIENTOS DE AJUSTE

A!ort#ao&

&os (astos de Orani*aci$n se

amorti*an ' AÑOS 7ON UNCOEFICIENTE DEL 25% $e auer$oal DS 2'05(

A!ort#ao&

A! B1 #e #**e"re #e 2015A4ANCE 7ENERA4

8Al -+ DE Diciembre Del

ACTI6OA7TI'O NO7O>>IENTE

(asto de orani*aci$n +0Amorti*aci$nacumulada P-3

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ASIENTOS DE AJUSTE

• IN7RESOS (OR CORAR1

Son todos aquellos inanadas por una empresa cobrados a una determinada quedando su efectivi*aci$n psiuiente e#ercicio.

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ASIENTOS DE AJUSTE

Al -+ de diciembre de ,+," laempresa A%7C tiene pendientesde cobro las siuientesoperacionesG%s -.0 por concepto decomisiones.

EJEM(4O

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ASIENTOS DE AJUSTE

REA4I8AMOS 4OS CA4CU4OS ; E4ASIENTO ES=

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• IN7RESOS (ERCIIDOS (ORADE4ANTADO3

Son todas aquellas cuque representen inanados por una empretenan la caracter2stica d

percibidos por adelantado

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EJEM(4O

&a empresa A%7C S>&" en fecha+=+=+0" cobro alquileres poradelantado correspondiente a /meses" por un importe que asciende a%s +0." para cu!o efecto emiti$ la

factura NF ,/,.

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SISTEMAS DE INFORMACIÓN

UMSA-2015

J

IN7RESO

IN7RESO

IN7RESOIN7RESO

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UMSA-2015

J

• IN6ENTARIO FINA4 DE E9ISTENCIAS4

Este asiento de a#uste se aplicara en funci$n alsistema de inventario utili*ado por la empresa"ra*$n por la cual debemos efectuar la siuienteclasi)caci$nG

Sistema de inventarioperi$dico.Sistema de inventarioperpetuo. SISTEMA DE IN6ENTARIO

(ERIÓDICO

Se denomina sistema de inventario peri$dico a lavaluaci$n ! contabili*aci$n de inventario )nal ! delcosto de ventas cada cierto periodo 8mensual"bimestral" semestral o anualmente9.

SISTEMA DE IN6E

Se denomina sistema de inporque la valuaci$n del invcosto de ventas se determique se reali*a ! de acuerdovaluaci$n implantado por la

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J

EJEM(4O&as mercader2asencontradas en losalmacenes de la empresaA%7C S>& en fecha-+=+,=+," fueron valuadasen %s 40." asimismo

cuenta con la siuienteinformaci$nG

El inventario inicialasciende a %s +,..

&as compras de e#ercicioasciendes a %s +/4..

I&)e&taro &al * o

UTI&IA> @O>BU&A

De la formula se despe#a el co

Costo $e )e&tas

Costo $e )e&tas

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J

• ACTUA4I8ACIÓN DE CUENTAS DE ACTI6O: (ASI6 ; (ATRIMONIO5

&os Estados @inancieros una empresa deben este?presados en moneconstante a )n de corre

las distorsiones que sobellos produce la inRaci$n.

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J

RUROS MONETARIOSSon aquellos que representan moneda de cursoleal" si bien son afectados por la inRaci$n no es

necesario re e?presarlos por inRaci$n !a que est;nvaluados siempre a moneda de cierre 8e#emplo7a#a o %ancos MN" 7uentas por cobrar B=N" etc.9

RUROS NO MONETARIOS

Son aquellos que conservan su valor intr6pocas de inRaci$n" por lo tanto debee?presados a moneda constante para reRvalor 8e#emplo los bienes de uso" inventalas cuentas de resultado ! patrimonio9.

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&a empresa A%7C al -+ de diciembre de ,+, presentalos siuientes saldosG

o7apital social +.-.

oA#uste de capital 40.

o>eserva leal ,/.

oA#uste de >eservas <atrimoniales +4.1

o>esultados Acumulados ++/.

oTOTA4 (ATRIMONIO +.0/+.1

'ariaciones U@'s

-+=+,=++ G +"3+4-5 -+=+,=+, G +"34+01

EJEM(4O

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A(4ICAMOS 4A FORMU4A =

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(OR E4 CA(ITA4

(OR 4AS RESER

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E.*e+a .'r >aer !'%eesar*': !ue&' !' Gue es.'s*"!e: #e .r'%t' tee%'%traras >a*e%#' !'*.'s*"!eH/

San Francisco de Asís (1182 – 1226),

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(>A7IAS <O> SU ATEN7ION

>EA&IADO <O>G

MUAN7A >UI BI7ME&&E JENN&O<E SIANI ESTME>

<E>E 7ASTO (ENESIS I>BA

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