Junio, 2015

Asesoría en Control Interno en la

Administración Pública Estatal

CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL

Mayo, 2015

CONTENIDO

I. Objetivos de la asesoría

II. Antecedentes y Marco Normativo

III. ¿Qué es el Control Interno?

IV. Objetivos, Riesgos, Controles

V. Importancia del Control Interno

VI. Marco Integrado de Control Interno

VII. Conclusiones

VIII. Compromisos en materia de Control Interno

3

I. OBJETIVOS DE LA ASESORÍA

I.1. OBJETIVO GENERAL

Que los participantes identifiquen los conceptos elementales establecidos en el Marco Integrado de Control Interno para fortalecer el Sistema de Control Interno del Órgano Estatal de Control.

5

I.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Sensibilizar sobre la importancia del Control Interno.

Aclarar los aspectos conceptuales en materia de Control Interno.

Visualizar el Control Interno como un todo y no una parte del todo.

Inducir al personal del OEC sobre la propuesta del Marco Integrado de Control Interno.

6

II. ANTECEDENTES Y MARCO NORMATIVO

II.1. ANTECEDENTES

Normatividad aplicable de Control Interno en la Administración Pública Federal y Estatal

Evolución del Control Interno en la Administración Pública nacional desde su formalización en 2006

Desarrollo del Control Interno (ámbito internacional): modelos de Control Interno

8

II.1. ANTECEDENTES

Treadway

Commission

National Commission on

Fraudulent Financial Reporting

Committee of Sponsoring Organization

COSO 1985-1992

9

70’s Caso

Watergate

80’s - Dificultades financieras del

Sistema de Ahorro y Crédito en EUA

II.1. ANTECEDENTES

COSO Committee of Sponsoring

Organizations

MICIL Marco Integrado

de Control Interno Latinoamericano

COCO Criteria of Control

Instituto Canadiense de

Contadores Certificados

10

II.1 ANTECEDENTES: Modelo COSO (Committe of Sponsoring Organizations)

11

Control Interno: proceso realizado por el Consejo de Administración, la Gerencia y el personal de la Organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización clasificados en:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones

• Confiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas.

II.1 ANTECEDENTES: Modelo COSO (Committe of Sponsoring Organizations)

12

Componentes Elementos

Ambiente de Control

Integridad y valores éticos Competencia del personal Junta Directiva o Comité de Auditoría Filosofía de la Administación y estilo de operación Estructura organizacional Asignación de autoridad y responsabilidad Políticas y prácticas de RRHH

Evaluación de Riesgos

Establecimiento de objetivos globales Comunicación de los objetivos Relación y consistencia de las estrategias Objetivos a nivel de actividad Riesgos Manejo del cambio

Actividades de Control

Eficiencia y eficacia en las operaciones Confiabilidad de la información financiera y operativa Protección de los activos de la entidad Cumplimiento de las disposiciones legales

Información y Comunicación Información Comunicación

Monitoreo y Supervisión Supervisión continua Evaluaciones puntuales Reporte de deficiencias

II.1. ANTECEDENTES: Modelo COCO Criteria of Control (Criterios de Control)

13

Control Interno: incluye aquellos elementos de una organización (recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos de la organización:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de los reportes internos o externos.

• Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, así como con las políticas internas.

II.1. ANTECEDENTES: Modelo COCO Criteria of Control (Criterios de Control)

14

Componentes Criterios

Propósito

Se deben establecer y comunicar los objetivos Los riesgos internos y externos importantes Políticas diseñadas para el logro de los objetivos Los planes orientados al logro de los objetivos Objetivos y planes deben incluir estándares de rendimiento

Compromiso

Se deben comunicar valores éticos en toda la organización Las políticas y prácticas de RRHH son compatibles Definidas claramente la autoridad, responsabilidad Promover un clima de confianza mutua

Capacidad

Conocimiento, habilidades y herramientas necesarias Procesos de comunicación apoyarán al logro de objetivos Información suficiente y relevante oportuna Las decisiones deben ser coordinadas Las actividades de control diseñadas como parte integral

Monitoreo y Aprendizaje

Ambientes internos y externos monitoreados El rendimiento debe ser comparado con los estándares Periódicamente poner a prueba las presunciones Las necesidades y sistemas de información evaluados Establecer procedimientos de seguimiento La dirección evalúa periódicamente la efectividad del control

II.1 ANTECEDENTES: Modelo MICIL (Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica)

15

Control Interno: proceso aplicado en la ejecución de las operaciones, por tanto es una herramienta o un medio utilizado para apoyar la consecución de los objetivos institucionales. Es ejecutado por los funcionarios y servidores que laboran en las organizaciones, recurso humano que constituye el elemento más importante para su funcionamiento.

II.1 ANTECEDENTES: Modelo MICIL (Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica)

16

Componentes Elementos

Ambiente de control y trabajo

Integridad y valores éticos Filosofía y estilo de gestión de la dirección Estructura organizativa Administración de recursos humanos Rendición de cuentas y transparencia

Evaluación de riesgos para lograr los objetivos

Riesgos potenciales para la entidad Riesgo de crédito Riesgo operativo Riesgo de liquidez Riesgo de mercado

Actividades de control para minimizar los riesgos

Eficiencia y eficacia en las operaciones Confiabilidad de la información financiera y operativa

Protección de los activos de la entidad Cumplimiento de las disposiciones legales y normas aplicables

Información y comunicación para fomentar la transparencia

Información operativa Información financiera Comunicación interna y externa

Supervisión interna continua y externa periódica

Supervisión interna continua Supervisión externa periódica

II.1. ANTECEDENTES

SFP Secretaría

de la Función Pública

OEC Órgano

Estatal de Control

ASF Auditoría Superior

de la Federación

Sistema Nacional de Fiscalización

Comisión Permanente de Contralores Estados –

Federación

Marco Integrado de Control Interno

17

II.1. ANTECEDENTES

Normas Generales de

Control Interno (NGCI)

2006

Acuerdo Disposiciones en Materia de

Control Interno y el Manual

Administrativo en materia de

Control Interno

2010

Mejor práctica al adaptar el Modelo de

control interno en los estados

(Normas Generales de

Control Estatal)

2007

21 Entidades Federativas han publicado sus

Normas Generales de

Control Interno

2014

Federal

Entidades Federativas

18

II.2. MARCO NORMATIVO

FEDERAL • Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos

• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

• Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública

• Acuerdo por el que se emite el Manual de Aplicación General en Materia de Control Interno

19

ESTATAL • Constitución Política del Estado

• Ley Orgánica de la Administración

Pública del Estado

• Reglamento Interior del Órgano Estatal de Control

• Acuerdo de Coordinación del Estado

• Normas Generales en Materia de Control Interno

II.2. MARCO NORMATIVO

20

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Art. 134 Los recursos económicos de que dispongan la Federación, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los órganos político-administrativos de sus demarcaciones territoriales, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.

MARCO NORMATIVO FEDERAL

Artículo 37,fracciones I, II

y III de la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal.

Artículo 33, fracciones II, III y

XIV, del Reglamento

Interior de la Secretaria de la

Función Pública.

II.2. MARCO NORMATIVO

21

Hace referencia a las facultades y atribuciones

de la SFP

Hace referencia a la competencia de la SFP

II.2. MARCO NORMATIVO

22

Vigencia del Artículo 37 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, hasta la fecha en que entre en funciones el órgano constitucional autónomo en materia de combate a la corrupción.

Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. DOF del 2 de enero de 2013. Art. Segundo Transitorio

CO

MPE

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CIA

DE

LA

SEC

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ÍA D

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FU

NC

IÓN

PÚ

BLI

CA

Articulo 37 de la Ley Orgánica de la

Administración Publica Federal.

Fracción I Organizar y coordinar el sistema

de control y evaluación gubernamental.

Fracción II Expedir las normas que regulen

los instrumentos y procedimientos de control en la APF.

Fracción III Vigilar el cumplimiento de las

normas de control y fiscalización, así como asesorar y apoyar a los

órganos de control de las Dependencias y Entidades de la

APF

II.2. MARCO NORMATIVO

Art. 33 del Reglamento Interior de la SFP

COMPETENCIA DE LA UNIDAD

DE OPERACIÓN REGIONAL Y

CONTRALORÍA SOCIAL

Fracción III Apoyar a los

gobiernos locales en la implementación de

las acciones que realice para fortalecer

su Sistema de Control y Evaluación

Fracción XIV Dar seguimiento en

coordinación con los OEC, a los procedimientos de responsabilidades que deriven de auditorías a

fondos federales transferidos a Estados, Municipios y el Distrito

Federal.

Fracción II Establecer los

Sistemas de Control y Seguimiento de las

Auditorías y Revisiones a los

recursos federales transferidos

II.2. MARCO NORMATIVO ESTATAL

25

Constitución Política del Estado de Aguascalientes

Art. 90 Los recursos económicos de que dispongan el Estado y los Municipios, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.

MARCO NORMATIVO ESTATAL

ARTÍCULO 43,fracciones I, III, IV, VI, VIII inciso a), XV, y XVI de la Ley Orgánica de la Administración

Publica del Estado de Aguascalientes.

ARTÍCULO 1, 2, 4, y 10 fracciones IV y XVII, del Reglamento Interior de la Secretaria de Fiscalización y

Rendición de Cuentas.

II.2. MARCO NORMATIVO ESTATAL

26

La Secretaría de Fiscalización y Rendición de Cuentas, se encarga de organizar y coordinar el sistema de control, evaluación y Fiscalización; Así como establecer, difundir y vigilar el cumplimiento de las normas de control, así como evaluar a las contralorías internas.

Facultades del Secretario, en materia de Control Interno.

ATRIBUCIONES DEL ÓRGANO ESTATAL DE CONTROL EN MATERIA DE CONTROL

INTERNO

Artículo 15 , fracciones II, y XI del Reglamento Interior de la Secretaria de Fiscalización y

Rendición de Cuentas, del Estado de Aguascalientes.

II. Realizar auditorías a las

dependencias y entidades del Poder Ejecutivo, para verificar y evaluar los

sistemas de control interno, de registros contables y apego a las normas y

procedimientos establecidos; asimismo practicar auditorías y revisiones que

permitan evaluar el desempeño de las dependencias y entidades del Poder

Ejecutivo; XI. Brindar asesoría y apoyo técnico a los órganos de control interno cuando

así lo soliciten.

II.2. MARCO NORMATIVO ESTATAL

27

II.3. SIGLAS COMÚNMENTE UTILIZADAS

28

III. ¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?

III.1. DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO

Conjunto de medios, mecanismos o procedimientos implementados por los Titulares de los entes públicos estatales y municipales, así como por los demás servidores públicos en el ámbito de sus respectivas competencias, con el propósito de garantizar, con una seguridad razonable, el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales, obtener información confiable y oportuna, cumplir con el marco jurídico aplicable a las mismas, así como proteger y salvaguardar los recursos públicos.

30

III.1. DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO

Es el proceso que lleva a cabo el Titular para administrar los riesgos y asegurar el cumplimiento de los objetivos institucionales.

¿Cuál es el fin?

Proporcionar un grado de seguridad razonable en la consecución de los objetivos institucionales.

31

III.2. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO (MICI)

El Control Interno es un proceso efectuado por el Órgano de Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores públicos de una Institución, con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la corrupción.

32

III.3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

El control es una función que permite verificar, constatar, palpar y medir si la actividad, proceso, unidad, elemento o sistema, está o no cumpliendo y alcanzando los resultados que se esperan.

El Control Interno es el proceso que tiene como objetivo central proporcionar un grado de seguridad razonable en la consecución de los objetivos de la institución.

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III.4. ASPECTOS CONCEPTUALES

• Acción de Mejora: actividades determinadas e implantadas por los titulares y demás servidores públicos de las instituciones para fortalecer el Sistema de Control Interno Institucional, así como prevenir, disminuir o eliminar riesgos.

• Normas Generales de Control Interno (NGCI): Implementación y actualización de los elementos de Control Interno que integran los cinco componentes del Control Interno que realizan los servidores públicos en la Administración Pública Estatal.

34

III.5. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO: CATEGORÍAS

Operación Eficacia en el logro de los objetivos institucionales. Eficiencia en el uso y aplicación de los recursos.

Información Confiabilidad de los informes internos y externos

Cumplimiento Apego a las disposiciones jurídicas y normativas aplicables.

Eficacia

Eficiencia en uso de

recursos

Información confiable

Cumplimiento normativo

35

III.6. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS ENTES PÚBLICOS

Define y alinea los objetivos y metas del Gobierno, dependencias, entidades y unidades administrativas.

Ayuda a cuantificar el logro de objetivos.

Promueve la constante mejora de la gestión gubernamental y el cumplimiento de la normativa.

36

III.6. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS ENTES PÚBLICOS

Fortalece la correcta planeación y aplicación presupuestal.

Promueve la transparencia y rendición de cuentas.

37

IV. OBJETIVOS, RIESGOS Y CONTROLES

IV.1. ASPECTOS CONCEPTUALES

Control • Todo aquello que ayuda a administrar los riesgos a través de

actividades, procedimientos, procesos, etcétera.

Riesgos

• La posibilidad de que ocurra algún acontecimiento que impida el cumplimiento de los objetivos que se persiguen. Se miden a través de la probabilidad e impacto.

Objetivos

• El objetivo que se persigue, ya sea el de la dependencia, el objetivo del área, proceso o bien objetivos personales o familiares.

39

IV.2. ASPECTOS CONCEPTUALES

Riesgos Factores de riesgo Riesgos Internos y externos

Actividades Operaciones Procedimientos Procesos

Ambiente Factores

Elementos Mecanismos

Sistemas

Sistema de Control

40

Objetivos Factibles de Alcanzar

V. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

RESULTADOS

V.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

Proceso efectuado por el Titular y el resto del

personal

Proporciona un grado

de seguridad razonable en cuanto a la

consecución de los objetivos.

Eficacia y Eficiencia en las operaciones

Confiabilidad de la información financiera

Cumplimiento con las leyes y normas que sean

aplicables.

¿Qué persigue? ¿Para qué sirve? ¿Qué es?

42

V.2. TIPOS DE CONTROL

Preventivo Tiene el propósito de anticiparse a la posibilidad de que ocurran situaciones no deseadas que pudieran afectar al logro de los objetivos y metas.

Detectivo Opera en el momento en que los eventos o transacciones están ocurriendo e identifica las omisiones antes de que concluya un proceso determinado.

Correctivo Opera en la etapa final de un proceso, el cual pretende subsanar omisiones o desviaciones.

43

V.3. NIVELES DEL CONTROL INTERNO

ESTRATÉGICO Titular de la Entidad Estatal y Segundo nivel jerárquico

Lograr la misión, visión, objetivos y metas

DIRECTIVO Tercer y cuarto niveles jerárquicos

La correcta realización de la operación de los procesos

OPERATIVO Quinto y siguientes niveles jerárquicos

Se ejecuten las acciones y tareas requeridas en los distintos procesos de manera efectiva

PLANEACIÓN

PROGRAMACIÓN, PRESUPUESTACIÓN Y VERIFICACIÓN

EJECUCIÓN EFECTIVA

44

V.4. PARTICIPANTES Y FUNCIONES EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Todos los servidores públicos de la Dependencia o

Entidad, incluido su Titular, en el ámbito de su

competencia, contribuirán al establecimiento y

mejora continua del Sistema de Control Interno

Institucional

45

VI. MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO

VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO

47

El control interno es un proceso.

No es un evento único y aislado

sino una serie de acciones y

procedimientos desarrollados y concatenados

que se realizan durante el

desempeño de las operaciones de una institución

VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO

48

El control interno es efectuado por:

Órgano de

Gobierno

Administración

Titular

Demás Servidores Públicos

1. Una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales

2. La salvaguarda de los recursos públicos

3. Así como para prevenir la corrupción

VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO

49

El control interno se efectúa con objeto de proporcionar:

VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO

50

El control interno es un proceso efectuado por el Órgano de Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores públicos, con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la corrupción.

VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO

51

Los objetivos institucionales y sus riesgos asociados pueden ser clasificados en una o más de las siguientes categorías:

Operación Se refiere a la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones

Información Consiste en la confiabilidad de los informes internos y externos

Cumplimiento Se relaciona con el apego a las disposiciones jurídicas y normativas

VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO

52

El control interno incluye:

- Planes - Métodos - Programas - Políticas - Procedimientos

Se utilizan para alcanzar:

- El Mandato - La Misión - El Plan Estratégico - Los Objetivos - Las Metas Institucionales

VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO

53

Características del control interno:

Es acorde con el tamaño, estructura,

circunstancias específicas y

mandato legal de la institución

Contribuye de manera eficaz,

eficiente y económica a alcanzar las 3 categorías de

objetivos institucionales

Asegura, de manera razonable, la

salvaguarda de los recursos públicos, la actuación honesta de todo el personal y la prevención de actos

de corrupción

El Titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un control interno apropiado, por lo que:

Establece los objetivos institucionales de control interno y

Asigna claramente la responsabilidad de: - Implementar controles adecuados y suficientes -Supervisar y evaluar periódicamente el control interno -Mejorar continuamente el control interno

VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO

54

VI.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

55

El Marco Integrado de Control Interno del Sector Público define al control interno como una estructura

jerárquica de:

5 componentes

17 principios (requerimientos necesarios para establecer un

control interno apropiado)

50 puntos de interés

(material de orientación para el

diseño, implementación y operación de los

principios)

158 requerimientos

(explicación más precisa para su

implementación y documentación)

VI.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

56

Principio Puntos de interés Requerimientos

Ambiente de Control

1 5 12

2 3 12

3 3 12

4 3 8

5 2 8

Administración de Riesgos

6 2 10

7 3 9

8 3 7

9 2 5

Actividades de Control

10 4 14

11 5 17

12 2 5

Información y comunicación

13 3 6

14 2 8

15 2 9

Supervisión

16 3 10

17 3 6

Suma 50 158

VI.3. EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN

57

Los objetivos son los fines que debe

alcanzar la institución, con base

en su propósito, mandato y

disposiciones jurídicas aplicables

Los cinco componentes de

control interno son los requisitos

necesarios que debe cumplir una

institución para alcanzar sus objetivos

institucionales

La estructura organizacional abarca a todas las unidades administrativas, los

procesos, atribuciones,

funciones y todas las estructuras que la

institución establece para alcanzar sus

objetivos

Existe una relación directa entre los objetivos de la institución, los cinco componentes de control interno y la estructura organizacional.

VI.3. EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN

58

• Servidores públicos

• Instancia de Supervisión

• Administración • Órgano de Gobierno y/o Titular

Instruye el diseño,

implementación y operación del control interno

y supervisa

Diseña, implementa y

opera el control interno, con el

apoyo de unidades

especializadas Apoyan en el

diseño, implementación y operación del control interno e informan sobre deficiencias en relación con los

objetivos

Evalúa el adecuado diseño,

implementación y operación del control interno

VI.4. RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES EN EL CONTROL INTERNO

59

VI.4. RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES EN EL CONTROL INTERNO

60

VI.5. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

61

• Se debe determinar si los controles permiten alcanzar los objetivos y responder a sus riesgos.

• Se debe determinar si el control existe y está en operación.

Diseño e implementación

• Se debe determinar si se aplicaron controles de manera oportuna durante el período bajo revisión, su consistencia de aplicación y el personal y medios para aplicarlos.

• Si hubo controles diferentes en el período se debe evaluar la eficacia operativa de cada control, por separado.

Eficacia Operativa

• Se debe evaluar, tanto individual como en conjunto, la relevancia de las deficiencias en los controles detectadas por las distintas evaluaciones, en función de su efecto real y posible sobre el logro de objetivos, así como su probabilidad de ocurrencia y naturaleza.

Efecto de las deficiencias en el

control interno

VI.6. AMBIENTE DE CONTROL

Es la base del control interno. Proporciona la disciplina y estructura que impactan a la calidad de todo el control interno. Influye en la definición de los objetivos y la constitución de las actividades de control. El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y la Administración deben establecer y mantener un ambiente de control en toda la institución, que implique una actitud de respaldo hacia el control interno.

62

VI.6. AMBIENTE DE CONTROL

63

Principio 1 Mostrar Actitud de

Respaldo y Compromiso

El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y

la Administración deben mostrar una actitud de

respaldo y compromiso con la integridad, los valores éticos, las normas de conducta y la prevención de irregularidades administrativas y la corrupción.

Principio 2 Ejercer la

Responsabilidad de Vigilancia

El Titular y la Administración es responsable

de supervisar el funcionamiento

del control interno, a través de las unidades que establezca para tal efecto.

Principio 3 Establecer la Estructura,

Responsabilidad y Autoridad

El Titular y la Administración deben autorizar,

la estructura organizacional,

asignar responsabilidades

y delegar autoridad para alcanzar los

objetivos institucionales,

preservar la integridad, prevenir la

corrupción y rendir cuentas de

los resultados alcanzados.

Principio 4 Demostrar

Compromiso con la Competencia

Profesional

El Titular y la Administración,

son responsables de

promover los medios

necesarios para contratar,

capacitar y retener

profesionales competentes.

Principio 5 Establecer la

Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de

Cuentas

La Administración, debe evaluar el desempeño del control interno en la institución

y hacer responsables a

todos los servidores

públicos por sus obligaciones

específicas en materia de

control interno.

VI.6. AMBIENTE DE CONTROL

64

Principio 1 Mostrar Actitud de

Respaldo y Compromiso

Actitud de Respaldo del Titular y la Administración

Normas de Conducta

Apego a las Normas de Conducta

Programa de Promoción de la Integridad y Prevención de la

Corrupción

Apego, Supervisión y Actualización

Continua del PPIPC

Principio 2 Ejercer la

Responsabilidad de Vigilancia

Estructura de Vigilancia

Vigilancia General del Control Interno

Corrección de Deficiencias

Principio 3 Establecer la estructura,

Responsabilidad y Autoridad

Estructura Organizacional

Asignación de Responsabilidad y

Delegación de Autoridad

Documentación y Formalización del

Control Interno

Principio 4 Demostrar

Compromiso con la Competencia

Profesional

Expectativas de Competencia Profesional

Atracción, Desarrollo y Retención de Profesionales

Planes y Preparativos para la

Sucesión de Contingencias

Principio 5 Establecer la

Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de

Cuentas

Establecimiento de una Estructura para Responsabilizar al Personal por sus obligaciones de Control Interno

Consideración de las Presiones por

las Responsabilidades

Asignadas al Personal

VI.7. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

Después de haber establecido un ambiente de control efectivo, la Administración debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución para el logro de sus objetivos. Esta evaluación proporciona las bases para el desarrollo de respuestas al riesgo apropiadas. Asimismo, debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución tanto de fuentes internas como externas.

65

VI.7. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

66

Principio 6 Definir Objetivos y

Tolerancia al Riesgos

El Titular, debe formular un plan estratégico que de manera coherente y ordenada oriente los

esfuerzos institucionales hacia la consecución de los objetivos relativos a

su mandato y las disposiciones jurídicas y normativas aplicables,

asimismo que esté alineado a los Planes

nacionales, regionales, sectoriales y todos los demás instrumentos y

normativas vinculatorias que correspondan.

Principio 7 Identificar, Analizar

y Responder al Riesgo

La Administración, debe identificar,

analizar y responder a los

riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos institucionales, así como de los procesos por los que se obtienen los ingresos y se ejerce el gasto,

entre otros.

Principio 8 Considerar el Riesgo

de Corrupción

La Administración, debe considerar la

posibilidad de ocurrencia de actos

de corrupción, fraude, abuso,

desperdicio y otras irregularidades

relacionadas con la adecuada

salvaguarda de los recursos públicos, al identificar, analizar y

responder a los riesgos, en los

diversos procesos que realiza la institución.

Principio 9 Identificar, Analizar

y Responder al Cambio

La Administración, debe identificar,

analizar y responder a los

cambios significativos que puedan impactar

al control interno.

VI.7. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

67

Principio 6 Definir Objetivos y

Tolerancia al Riesgos

Definición de Objetivos

Tolerancia al Riesgo

Principio 7 Identificar, Analizar

y Responder al Riesgo

Identificación de Riesgos

Análisis de Riesgos

Respuesta a los Riesgos

Principio 8 Considerar el Riesgo

de Corrupción

Tipos de Corrupción

Factores de Riesgo de

Corrupción

Respuesta a los Riesgos de Corrupción

Principio 9 Identificar, Analizar

y Responder al Cambio

Identificación del cambio

Análisis y Respuesta al

Cambio

VI.8. ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las acciones que establece la Administración mediante políticas y procedimientos para alcanzar los objetivos y responder a los riesgos en el control interno, lo cual incluye los sistemas de información institucional.

68

VI.8. ACTIVIDADES DE CONTROL

69

Principio 10 Diseñar Actividades

de Control

La Administración, debe diseñar, actualizar y garantizar la suficiencia e idoneidad de

las actividades de control establecidas para lograr los objetivos institucionales y responder a los riesgos. En

este sentido, la Administración es responsable de que existan

controles apropiados para hacer frente a los riesgos que se encuentran presentes en

cada uno de los procesos que realizan, incluyendo los riesgos de corrupción.

Principio 11 Diseñar Actividades para los Sistemas de

Información La Administración,

debe diseñar los sistemas de información

institucional y las actividades de

control relacionadas con dicho sistema, a fin de alcanzar los

objetivos y responder a los

riesgos.

Principio 12 Implementar

Actividades de Control

La Administración, debe implementar las actividades

de control a través de políticas, procedimientos y

otros medios de similar naturaleza. En este sentido,

la Administración es responsable de que en sus

unidades administrativas se encuentren documentadas y formalmente establecidas sus actividades de control,

las cuales deben ser apropiadas, suficientes e idóneas para enfrentar los

riesgos a los que están expuestos sus procesos.

VI.8. ACTIVIDADES DE CONTROL

70

Principio 10 Diseñar Actividades

de Control

Respuesta a los Objetivos y Riesgos

Diseño de las Actividades de Control

Apropiadas

Diseño de Actividades de Control en Varios

Niveles

Segregación de Funciones

Principio 11 Diseñar Actividades para los Sistemas de

Información Desarrollo de los

Sistemas de Información

Diseño de los Tipos de Actividades de Control

Apropiadas

Diseño de la Infraestructura de las TIC

Diseño de la Administración de la

Seguridad Diseño de la Adquisición,

Desarrollo y Mantenimiento de las TIC

Principio 12 Implementar

Actividades de Control

Documentación y Formalización de

Responsabilidades a través de Políticas

Revisiones Periódicas a las Actividades de

Control

VI.9. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La Administración utiliza información de calidad para respaldar el control interno. La información y comunicación eficaces son vitales para la consecución de los objetivos institucionales. La Administración requiere tener acceso a comunicaciones relevantes y confiables en relación con los eventos internos y externos.

71

VI.9. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

72

Principio 13 Usar Información de

Calidad

La Administración, debe implementar los medios que permitan a

cada unidad administrativa elaborar información pertinente

y de calidad para la consecución de los

objetivos institucionales y el

cumplimiento de las disposiciones

aplicables a la gestión financiera.

Principio 14 Comunicar

Internamente

La Administración, es responsable de que cada unidad administrativa

comunique internamente, por los

canales apropiados y de conformidad con las

disposiciones aplicables, la información de

calidad necesaria para contribuir a la

consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera.

Principio 15 Comunicar

Externamente

La Administración, es responsable de que cada unidad administrativa

comunique externamente, por los

canales apropiados y de conformidad con las

disposiciones aplicables, la información de

calidad necesaria para contribuir a la

consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera.

VI.9. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

73

Principio 13 Usar Información de

Calidad

Identificación de los Requerimientos de

Información

Datos relevantes de fuentes confiables

Datos Procesados en Información de

Calidad

Principio 14 Comunicar

Internamente

Comunicación en toda la Institución

Métodos Apropiados de Comunicación

Principio 15 Comunicar

Externamente

Comunicación con partes externas

Métodos Apropiados de Comunicación

VI.10. SUPERVISIÓN

La supervisión del control interno es esencial para contribuir a asegurar que el control interno se mantiene alineado con los objetivos institucionales, el entorno operativo, las disposiciones jurídicas aplicables, los recursos asignados y los riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos, todos ellos en constante cambio. La supervisión del control interno permite evaluar la calidad del desempeño en el tiempo y asegura que los resultados de las auditorías y de otras revisiones se atiendan con prontitud. Las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades de control, con el fin de alcanzar los objetivos institucionales.

74

VI.10. SUPERVISIÓN

75

Principio 16 Realizar Actividades de

Supervisión

La Administración, debe establecer actividades para la adecuada

supervisión del control interno y la evaluación de sus resultados, en

todas las unidades administrativas de la institución. Conforme a las

mejores prácticas en la materia, en dichas actividades de supervisión

contribuye generalmente el área de auditoría interna, la que reporta sus resultados directamente al Titular o, en su caso, el Órgano de Gobierno.

Principio 17 Evaluar los Problemas y Corregir

las Deficiencias

La Administración, es responsable de que se

corrijan oportunamente las deficiencias de

control interno detectadas.

VI.10. SUPERVISIÓN

76

Principio 16 Realizar Actividades de

Supervisión

Establecimiento de Bases de Referencias

Supervisión del Control Interno

Evaluación de Resultados

Principio 17 Evaluar los Problemas y Corregir

las Deficiencias

Informe sobre Problemas

Evaluación de Problemas

Acciones Correctivas

VII. CONCLUSIONES

VII. CONCLUSIONES

De manera general, el control interno se establece y actualiza gradualmente con la participación de su personal dentro de un Sistema de Control Interno Institucional (SCII).

78

VII. CONCLUSIONES

El SCII se compone por “el conjunto de procesos, mecanismos y elementos organizados y relacionados que interactúan entre sí y que se aplican de manera específica por una Institución a nivel de planeación, organización, ejecución, dirección, información y seguimiento de sus procesos de gestión, para dar certidumbre a la toma de decisiones y conducirla con una seguridad razonable al logro de sus objetivos y metas en un ambiente ético, de calidad, mejora continua, eficiencia y de cumplimiento de la ley”

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VIII. COMPROMISOS

VIII. COMPROMISOS

Cédula de Acción de Mejora para la aceptación de la

implementación del Control Interno

El OEC firma la Cédula y acepta el

compromiso de implementar el

Control Interno en los siguientes

meses. Noviembre es la fecha límite para cumplir con la

Acción de Mejora.

Seguimiento y Evaluación de la

implementación del Control Interno

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¡MUCHAS GRACIAS!