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CONTABILIDAD
GRUPO: 102004_1
Act. 6 aporte individual trabajo colaborativo 1.
Tutor: Alexandra Montenegro
Presentado por:
Humberto Chavez Vargas Cód.: 7728192
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD
Escuela de Ciencias Básicas, Tecnologías e Ingenierías
Programa: Ingeniería Industrial
Diciembre 2011
INTRODUCCION
La aparición de la contabilidad se dio a medida de que los pueblos iban desarrollando sus economías o sus sistemas políticos; y sus primeros asomos
fueron una consecuencia del proceso evolutivo de las formas de vida de la humanidad y por tal razón en un comienzo la contabilidad apareció en su
forma más simple.
El Mundo de los negocios ha evolucionado tan vertiginosamente, que hoy en día sería imposible tener una información financiera y administrativa de los
mismos, sin los registros y las técnicas adecuadas y actualizadas de la contabilidad.
Tener el conocimiento global la empresa, y de cómo funciona, permite el empresario tomar mejores decisiones, anticiparse a situaciones difíciles, o poder
prever grandes oportunidades que de otra manera no puede avizorar, y por consiguiente no podrá aprovechar.
1. CLASIFICACION DE LA EMPRESA:
LA EMPRESA
El origen del capital
Su
actividad
Su tamaño El número
de socios
Se clasifica según
Privadas o
particulares
Oficiales o
públicas Economía
Mixta (Sector
Público y Privado)
Son:
Industriales
EmpresaTextil, Eléctrica, Azucarera, Cementera, Automotriz, Cervecera, Hidrocarburos, Petroquímica, Vidriera Tabacalera, etc.
Agropecuarias Granjas avícolas, Porcinas, Invernaderos, Haciendas de producción agrícola.
Mineras
Empresas petróleos, auríferas, de piedras preciosas, de carbón y de otros minerales
Comerciales Empresa distribuidora de productos farmacéuticos, supermercado, almacén de electrodomésticos. Bimbo, Nestlé, Ley, Paraíso, Carrefour, etc.
De servicios:
Empresas de Asesoría, Educación, Salud, Transporte, Seguros, Bancarias, Comunicaciones, energía, agua, Turismo, salubridad, aviación, etc.
* Pequeña empresa/Microempresa * Mediana empresa * Gran empresa/Macroempresa
Empresas
Individuales o de un solo dueño.
De varios
socios
a. Colectiva b. Responsabilidad limitada c. Comanditaria d. Anónima e. Acciones simplificada SAS
Se clasifica en Sociedades:
Son: Son: Son:
2. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD:
3. CUADRO COMPARATIVO:
Tipo de
Organización
Razón social
Numero de
socios
Aportes
Responsabilidad
de los socios
Pago de aportes en el
momento de la constitución
LA CONTABILIDAD
Privada Oficial
Administrativo Financiero Económico
Fiscal Presupuestario Administrativo
Financiero
Económico
Registra, controla, analiza e interpreta
Registra, clasifica y analiza
decisiones de tipo
*Comercial *De Costos *Bancaria o Financiera *Cooperativas *Hotelera *Agropecuaria y Minera
* Servicios
Según su
actividad
específica
Se divide en
Entidades
estatales,
Gobiernos
locales y
Organismos
públicos
descentraliza
dos.
Su
aplicación
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y en las formas societarias como la Sociedad de Responsabilidad Limitada, S. Anónima, S. Colectiva, S. en comandita Simple, S. en comandita por Acciones; estas formas societarias desarrollan actividades comerciales, industriales y de servicios, etc.
Su
aplicación
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
DECRETO 2649 DEL 1993:
DECRETO N° 2649 DE 1993
1. Conocer y demostrar los recursos, los cambios y el resultado obtenido en el período. 2. Predecir flujos de efectivo. 3. Apoyar en la planeación, organización y dirección de los negocios. 4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito. 5. Evaluar la gestión de los administradores 6. Ejercer control sobre las operaciones 7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas. 8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional. 9. Contribuir a la evaluación económica.
Comprensible - clara y fácil de
entender- Útil - pertinente -
oportuna – confiable – neutral-
verificable – comparable-
preparada sobre bases uniformes.
Conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con
el fin de que ésta goce de las cualidades.
Principios o normas aceptados
en Colombia
Se entiende
por
Identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.
Permite
Personas que de acuerdo con la ley estén obligadas a llevar
contabilidad.
Aplicado a
La Información Contable tiene
Cualidades Objetivos Normas
*Ente económico. *Continuidad Unidad de medida. *Período Valuación o medición. *Esencia sobre forma. *Realización. *Asociación Mantenimiento del patrimonio. *Revelación plena. *Importancia relativa. *Prudencia. *Características y prácticas de cada actividad.
En función de
4. DECRETO 2690 DE 1993:
5. CODIGOS CONTABLES:
“PLAN UNICO DE CUENTAS” Decreto 2650 de 1993
Clase
Cuentas
Auxiliares
Uniformidad en el registro de las operaciones económicas con el fin de permitir la transparencia de la información contable claridad, confiabilidad y
comparabilidad.
Su objetivo
Catálogo de Cuentas
Compuesto por
Contiene
Grupos Subcuentas
Personas naturales o jurídicas (ente económico) que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio.
Aplicado
Balance General 1: Activo 2: Pasivo 3: Patrimonio
Se identifican con el
primer dígito
Conservan la misma naturaleza y características de su clase. Ejemplo: Grupo Activo
11: Disponible
Representados por los
dos primeros dígitos
Reflejan las características y naturaleza clase. Ejemplo: 1105: Caja
Representados por los
cuatro primeros dígitos Reflejan las características y naturaleza clase. Ejemplo: 110510: Cajas menores
1205: Acciones
Representados por los
seis primeros dígitos A partir del séptimo dígito
Reflejan las características y naturaleza de la clase. Cada subcuenta tendrá auxiliares requeridos. Ejemplo: 11051005: Caja menor del almacén
Estado Resultado 4: Ingresos 5: Gastos 6:Costo de ventas 7:Costos de producción
Cuentas orden 8: Deudoras 9: Acreedoras
Sectores: financiero, asegurador y
cooperativo para quienes se han
expedido planes de cuentas en virtud de
legislación especial
No es obligación
Código Clase Grupo Cuenta
2404 PASIVO IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y
TASAS
DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
3705 PATRIMONIO RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDADES ACUMULADAS
1450 ACTIVO INVENTARIOS TERRENOS
3315 PATRIMONIO RESERVAS RESERVAS OCASIONALES
2905 PASIVO BONOS Y PAPELES
COMERCIALES
BONOS EN CIRCULACION
5155 GASTOS OPERACIONALES DE ADMÓN GASTOS DE VIAJE
1215 ACTIVO INVERSIONES BONOS
4110 INGRESOS OPERACIONALES PESCA
2620 PASIVO PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
PENSIONES DE JUBILACION
5115 GASTOS OPERACIONALES DE ADMÓN IMPUESTOS
1365 ACTIVO DEUDORES CTAS POR COBRAR A
TRABAJADORES
2705 PASIVO DIFERIDOS INGRESOS RECIBIDOS X
ANTICIPADO
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMÓN GASTOS DE PERSONAL
2515 PASIVO OBLIGACIONES LABORALES INTERESES SOBRE CESANTÍAS
5145 GASTOS OPERACIONALES DE ADMÓN MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES
2705 PASIVO DIFERIDOS INGRESOS RECIBIDOS X
ANTICIPADO
4115 INGRESOS OPERACIONALES EXPLOTACION DE MINAS Y
CANTERAS
1705 ACTIVO DIFERIDOS GASTOS PAGADOS X
ANTICIPADO
3610 PATRIMONIO RESULTADOS DEL EJERCICIO PERDIDA DL EJERCICIO
1520 ACTIVO PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
3605 PATRIMONIO RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO
1512 ACTIVO PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPOS EN
MONTAJE
3510 PATRIMONIO DIVIDENDOS O PART. DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS DE INTERÉS SOCIAL
PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
5195 GASTOS OPERACIONALES DE ADMÓN DIVERSOS
2615 PASIVO PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
PARA OBLIGACIONES
FISCALES
3210 PATRIMONIO SUPERÁVIT DE CAPITAL DONACIONES
1710 ACTIVO DIFERIDOS CARGOS DIFERIDOS
3105 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
5125 GASTOS OPERACIONALES DE ADMÓN CONTRIBUCIONES Y
AFILIACIONES
3810 PATRIMONIO SUPERÁVIT X
VALORIZACIONES
PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
1110 ACTIVO DISPONIBLE BANCOS
2335 PASIVO CUENTAS POR PAGAR COSTOS Y GASTOS X PAGAR
1605 ACTIVO INTANGIBLES CREDITO MERCANTIL
2205 PASIVO PROVEEDORES NACIONALES
3895 PATRIMONIO SUPERÁVIT X
VALORIZACIONES
DE OTROS ACTIVOS
2210 PASIVO PROVEEDORES DEL EXTERIOR
3130 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL DE ÉRSONAS
NATURALES
CODIGO CONTABLE SEGÚN PLAN UNICO DE CUENTAS:
Cuentas
Real o de Resultado
Código según PUC
Naturaleza del saldo
Proveedores Nacionales Pasivo 2205 Acreedora
Aportes Sociales Patrimonio 3115 Acreedora
Deudores Clientes Activo 1305 Deudora
Ingresos por Ventas Activo 1345 Deudora
Acreedores Varios Pasivo 2380 Acreedora
Gastos Impuestos Gastos 5115 Deudora
Ingresos Honorarios Activo 134520 Deudora
IVA por Pagar Gastos 511570 / 521570 Deudora
Utilidad del Ejercicio Patrimonio 3605 Acreedora
Inversión en Bonos Gastos 510548 / 520548 Deudora
Inventario Materia Prima Activo 14 Deudora
Salarios por Pagar Pasivo 2505 Acreedora
VISITA A EMPRESA COMERCIAL:
CATÁLOGO DE CUENTAS “LUBERLLANTAS”.
Empresa Comercial y Distribuidora de Lubricantes y Llantas para toda clase de vehículos (pequeños y de carga pesada), ubicada en la ciudad de Yopal.
También comercializa productos como: refrigerantes, filtros, grasas, rines, válvulas, protectores, neumáticos, entre otros.
Clase Grupo Cuenta Subcuenta
1 11 1105 110505
1 11 1105 112005
1 13 1305 130505
1 13 1355 135510
1 13 1370 137005
1 14 1435 143505
1 14 1435 143510
1 15 151504
1 15 1520
1 15 1524
1 15 1528
1 15 1540
2 21 2105
2 22 2205
2 23 2335 233505
2 23 2335 233520
2 23 2365
2 23 2370 237005
2 23 2370 237006
2 23 2370 237010
2 24 2404
2 25 2505
2 25 2510
2 25 2520
2 25 2525
2 25 2530
2 26 2610
2 26 2610 261010
2 26 2610 261015
2 26 2610 261020
3 31
4 41 4135 413506
4 42 4235 423540
5 51 5105
5 51 5105 510506
5 51 5105 510518
5 51 5110 511010
5 51 5110 511025
5 51 5115
5 51 5130
5 51 5135
6. CUENTAS T:
REGISTRO CONTABLE
APORTES EN ESPECIE1105 CAJA
DEBE HABER
25.000.000
1435 INVENTARIO DE MERCANCÍAS
DEBE HABER
30.000.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
DEBE HABER
35.000.000
DEBE HABER
28.000.000
PRÉSTAMOS U OBLIGACIONES FINANCIERAS
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2105 BANCOS
DEBE HABER
16.500.000
6205 COMPRAS DE MERCANCÍAS
Crédito.
DEBE HABER
12.000.000
Contado.
DEBE HABER
8.500.000
ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVOS - PASIVOS = PATRIMONIO
153.500.000 – 48.500.000 = 105.000.000
PATRIMONIO = $105.000.000
PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE:
Cuando una persona vende, hay otra que compra · Cuando una persona entrega hay otra que recibe · No puede existir deudor sin acreedor · No puede haber acreedor sin deudor
En cualquier registro contable la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos, este hecho se conoce como el
principio de la partida doble.
“Todo hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas”
Asiento: Registro completo de una transacción.
Tipos de asientos:
* Simples: Intervienen dos cuentas, una deudora y otra acreedora.
*Compuestos: Cuando en el registro se afecta más de dos cuentas
Ejercicio:
*Se compro muebles y enseres para la empresa según factura No. 2630 por $ 5.000.000 de contado con cheques.
PASIVOS Proveedores 12.000.000 Deuda Banco 16.500.000
Total Pasivos= 28.000.000 -Compra Mercancías 12.000.000 + Compra Mercancías 8.500.000
Total Pasivos= 48.500.000
ACTIVOS Efectivo 40.000.000 Vehículo 35.000.000 Mercancías 30.000.000 Local 28.000.000
Total Activos = 133.000.000
+ Compra Mercancías 12.000.000 + Compra Mercancías 8.500.000
Total Activos = 153.500.000
-Los aumentos de activos se cargan -Las disminuciones de activos se abonan
Lo registramos por medio de un asiento:
CUENTA DEBE HABER
Equipos de Oficina $ 5.000.000
Bancos $5.000.000
Totales $5.000.000 $5.000.000
*Se compro muebles y enseres según factura No. 2630 por $ 5.000.000. Así: con cheque No. 35085 $ 2.000.000. Y se firmo
una letra a 90 días $ 3.000.000.
CUENTAS DEBE HABER
Equipos de oficina 5.000.000
Bancos 2.000.000
Cuentas Corrientes Comerciales 3.000.000
TOTALES 5.000.000 5.000.000
*Se vende muebles y enseres según factura No. 1111 por $ 6.000.000. Así: con cheque No. 67980 $ 3.500.000. y a crédito el
resto.
CUENTAS DEBE HABER
Caja 3.500.000
Clientes 2.500.000
Muebles y Enceres 6.000.000
TOTALES 6.000.000 6.000.000
*La empresa recibe $300.000, de intereses anticipados.
CUENTAS DEBE HABER
Caja 300.000
Ingresos recibidos por anticipado 300.000
TOTALES 300.000 300.000
10.
1.) La compañía la Trompona Ltda. Inicia operaciones el 1 de abril de 2006 con el aporte de dos socios, representados así:
Socio A $ 1.000.000, en el banco de Bogotá. $ 2.000.000 en un camión, hipoteca corporación de ahorro y vivienda por $
1.000.000. Socio B $ 1.000.000, en una oficina,
$ 1.000.000 en muebles y enseres.
2) Venta de mercancía al contado por $ 1.600.000.
3) El Banco cobra $ 50.000. Por comisiones
4) Se vende computadores por $ 4.000.000. Y se los pagan a laempresa así: 50% de cuota inicial con cheques del banco
Agrario y elsaldo a crédito por 60 días.
5) Compra un edificio por $ 10.000.000. Así: 40% de cuota inicial y elresto a 90 días.
6) Préstamo concedido a un empleado por $ 300.000. Con cheque
7) Se compra un lote por $ 4.800.000. Pagándose en efectivo $ 800.000,
y el resto a crédito.
8) Se reciben $ 5.000.000, provenientes de un préstamo bancariorespaldado con un pagare, cancelándose en cuatro cuotas
semestralesiguales.
9) Se compra papelera pagándose $ 500.000 en efectivo.
10) Se paga el arriendo del local por el presente mes $ 600.000.
CODIGOS CUENTAS DEBE HABER
1105 Caja 2.300.000
1110 Bancos 1.050.000
1305 Clientes 2.000.000
1365 Cuentas por cobrar trabajadores 300.000
1504 Terreno 4.800.000
1516 Construcciones Y Edificaciones 11.000.000
1524 Equipos de oficina 1.000.000
1540 Flota y equipo de transporte 2.000.000
2105 Bancos nacionales 5.000.000
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda 1.000.000
2305 Cuentas corrientes comerciales 10.000.000
3115 Aportes Sociales 4.000.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor
1.600.000
4245 Utilidad en venta de Propiedades Planta y Equipo
4.000.000
5120 Arrendamientos 600.000
5195 Diversos 500.000
5305 Financieros 50.000
TOTALES 25.600.000 25.600.000
11.La empresa la Fortuna Ltda., controla sus inventarios por el sistema periódico, la empresa requiere: A. El registro de las operaciones en cuentas “T” debidamente codificadas según el PUC. B. La determinación del costo de las mercancías vendidas. C. El registró en cuentas “T” de la cancelación del inventario inicial y la creación del nuevo saldodel inventario final. D. La cancelación o cierre de las cuentas de resultado E. La elaboración del estado de resultados donde se determine la utilidad bruta en ventas, para elperiodo terminado el 31 de enero. Para el efecto suministra la siguiente información: Inventario inicial o al principio del año $1, 050,000, El inventario final ascendió al valor de $660,000
A. la Empresa La Fortuna Ltda. Realiza las siguientes operaciones:
En enero 10 compra de mercancías por valor de $2, 160,000 más IVA del 16% retenciones del 3,5%.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER 620501 Compras mercancías 2.160.000 240802 IVA por pagar 345.600 236540 Rete fuente por pagar 75.600 220501 CxP Proveedores 2.430.000
El 14 de enero compra de mercancías al contado por valor de $1, 506,000 IVA 16% rete fuente3,5%.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER 620501 Compras mercancías 1.506.000 240802 IVA por pagar 240.960 236540 Rete fuente por pagar 52.710 111005 Bancos 1.694.250
El 15 de enero la CIA realiza ventas de mercancías a crédito por valor de $2, 940,000 IVA 16%, retefuente 3,5%.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER 130505 CxC Clientes 3.307.500 135515 Anticipos Fiscales 102.900 240801 IVA por pagar 470.400 4135 Ingresos Oper. Ventas 2.940.000
El 20 de enero realiza una venta al contado por valor de $2, 580,000 IVA 16% retefuente 3,5%
CODIGO CUENTAS DEBE HABER 110505 Caja 2.902.500 135515 Anticipos Fiscales 90.300 240801 IVA por pagar 412.800 4135 Ingresos Oper. Ventas 2.580.000
B.
COSTO DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS
(+)Inventario inicial 1.050.000 (+) Compras netas del periodo 3.666.000 Mercancías disponibles para la venta 4.716.000 (-) Inventario final 660.000
Costo de las mercancías vendidas 4.056.000
C.Al finalizar el periodo, el inventario inicial se modifica por efecto del conteo físico de las mercancías en existencias, dando origen al inventario final previamente valuado, sera necesario cancelar el saldo de la cuenta inventario inicial mediante el siguiente asiento de cierre que tiene como efecto la desaparición contable del saldo del inventario inicial.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
590505 Pérdidas y Ganancias 1.050.000
143501 Inventario de Mercancías 1.050.000
Mediante el siguiente asiento se creara el saldo del inventario del final del periodoque está terminando, el cual permanecerá sin ninguna modificación durante elsiguiente periodo como inventario inicial.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
143501 Inventario de Mercancías 660.000 590505 Pérdidas y Ganancias 660.000
D. Las cuentas de resultado como las compras de mercancías y los ingresos porventas, deberán igualmente objeto de cierre, al final del periodo, con un registrocrédito y uno debito respectivamente contra la cuenta pérdidas y ganancias,teniendo en cuenta que son cuentas de gastos y de ingresos: Cierre de los gastos por compras:
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
590505 Pérdidas y Ganancias 3.666.000
620501 Compras de Mercancías 3.666.000
Cierre de los ingresos por ventas:
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4135 Ingresos Operc. Ventas 5.520.000
590505 Pérdidas y Ganancias 5.520.000
E.
Empresa La Fortuna Ltda. Estado de resultados por el periodo
De enero 01 al 31 Ingreso Operacional-Ventas 5.520.000 (-) Costo de ventas -Inventario Inicial 1.050.000 +Compra de Mercancías 3.666.000 Mercancía disponible para la venta 4.716.000 -Inventario Final 660.000 Costo de las mercancías vendidas 4.056.000 Utilidad bruta en ventas 1.464.000
12. Método PEPS
Este método se basa en que las unidades de las primeras compras, seran las primeras que se venden al costo de adquisición, se traduce en que los inventariosquedaran valuados al costo de las unidades de las últimas compras, y lasunidades vendidas al costo del inventario inicial. La DISTRIBUIDORA COMERCIAL LTDA. , suministra la siguiente información: Presenta un inventario inicial al 01 de enero de 1000 unidades a $3,750 cada una y realiza lassiguientes operaciones durante el mes de enero COMPRAS
05 Enero, 375 unidades a $4.075 C/U 08 Enero, 500 unidades a $4.125 C/U 15 Enero, 450 unidades a $4.175 C/U 20 Enero, 300 unidades a $4.250 C/U VENTAS 07 Enero, 375 unidades a $6.750 C/U 14 Enero, 625 unidades a $7.000 C/U 18 Enero, 375 unidades a $7.000 C/U La empresa requiere efectuar la tarjeta de kardex, valuando por el método PEPS,los registros contables y el estado de pérdidas y ganancias. Enero 05 compra 375 unidades a 4.075 c/u del producto y a crédito rete fuente3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 05
143501 Invent de m/cias 1.528.125 240802 IVA X pagar 244.500 236540 Retefuente X pagar 53.484 220501 Proveedores 1.719.141
Enero 07 vende de contado 375 unid a 6.750 c/u retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 07
110505 Caja 2.847.656 135515 Anticipos fiscales 88.594 4135 Ingre operac ventas 2.531.250
240801 IVA x pagar 405.000 6135 Costo de ventas 1.406.250
143501 Invent de m/cias 1.406.250 Enero 08 compra 500 unid a $4.125 c/u paga de contado retefuente3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 08
143501 Invent de m/cias 2.062.500 240802 IVA X pagar 330.000 236540 Retefuente X pagar 72.187
111005 Bancos 2.320.313 Enero 14 vende de contado 625 unid a 7.000 c/u retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 14
110505 Caja 4.921.875 135515 Anticipos fiscales 153.125 4135 Ingre operac ventas 4.375.000
240801 IVA x pagar 700.000 6135 Costo de ventas 2.343.750
143501 Invent de m/cias 2.343.750
Enero 15 compra 450 unid a $4.175 c/u a créditoretefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 05
143501 Invent de m/cias 1.878.750 240802 IVA X pagar 300.600 236540 Retefuente X pagar 65.756 220501 Proveedores 2.113.594
Enero 18 vende 375 unid a $7.000 c/u de contado retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 18
110505 Caja 2.953.125 135515 Anticipos fiscales 91.875 4135 Ingre operac ventas 2.625.000
240801 IVA x pagar 420.000 6135 Costo de ventas 1.528.125
143501 Invent de m/cias 1.528.125 Enero 20 compra 300 unid a $4.250 c/u de contado retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 20
143501 Invent de m/cias 1.275.000 240802 IVA X pagar 204.000 236540 Retefuente X pagar 44.625
220501 Proveedores 1.434.375
TARJETA DE KARDEX Método PEPS
Fecha Detalle Entradas Salidas Saldos
UNID V. UNIT TOTAL UNID V. UNIT TOTAL UNID V. UNIT TOTAL
Enero 01 Inv Inicial
1000 3.750 3.750.000
Enero 05 Compra 375 4.075 1.528.125 375 4.075 1.528.125
Enero 07 Venta 375 3.750 1.406.250 625 3.750 2.343.750
375 4.075 1.528.125
Enero 08 Compra 500 4.125 2.062.500 625 3.750 2.343.750
375 4.075 1.528.125
500 4.125 2.062.500
Enero 14 Venta 625 3.750 2.343.750 375 4.075 1.528.125
500 4.125 2.062.500
Enero 15 Compra 450 4175 1.878.750 375 4.075 1.528.125
500 4.125 2.062.500
450 4175 1.878.750
Enero 18 Venta 375 4.075 1.528.125 500 4.125 2.062.500
450 4175 1.878.750
Enero 20 Compra 300 4250 1.275.000 500 4.125 2.062.500
450 4175 1.878.750
300 4250 1.275.000
Inventario Final 1250 5.216.250 Costo de Ventas 5.278.125
DISTRIBUIDORA COMERCIAL LTDA. Estado de pérdidas y ganancias
Sistema permanente Método PEPS
Ingresos operacionales – ventas Menos – Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas
9.531.250 (5.278.125) 4.253.125
Método UEPS
UEPS significa última mercancía en entrar, primera en salir. Este método tienecomo fundamento el supuesto de que los últimos artículos adquiridos son losprimeros que se venden.
Enero 05 compra 375 unidades a 4.075 c/u del producto y a crédito rete fuente3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 05
143501 Invent de m/cias 1.528.125 240802 IVA X pagar 244.500 236540 Retefuente X pagar 53.484 220501 Proveedores 1.719.141
Enero 07 vende de contado 375 unid a 6.750 c/u retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 07
110505 Caja 2.847.656 135515 Anticipos fiscales 88.594 4135 Ingre operac ventas 2.531.250
240801 IVA x pagar 405.000 6135 Costo de ventas 1.528.125
143501 Invent de m/cias 1.528.125 Enero 08 compra 500 unid a $4.125 c/u paga de contado retefuente3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 08
143501 Invent de m/cias 2.062.500 240802 IVA X pagar 330.000 236540 Retefuente X pagar 72.187 111005 Bancos 2.320.313
Enero 14 vende de contado 625 unid a 7.000 c/u retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 14
110505 Caja 4.921.875 135515 Anticipos fiscales 153.125 4135 Ingre operac ventas 4.375.000
240801 IVA x pagar 700.000 6135 Costo de ventas 2.531.250
143501 Invent de m/cias 2.531.250
Enero 15 compra 450 unid a $4.175 c/u a créditoretefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 05
143501 Invent de m/cias 1.878.750 240802 IVA X pagar 300.600 236540 Retefuente X pagar 65.756 220501 Proveedores 2.113.594
Enero 18 vende 375 unid a $7.000 c/u de contado retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 18
110505 Caja 2.953.125 135515 Anticipos fiscales 91.875 4135 Ingre operac ventas 2.625.000
240801 IVA x pagar 420.000 6135 Costo de ventas 1.565.625
143501 Invent de m/cias 1.565.625 Enero 20 compra 300 unid a $4.250 c/u de contado retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 20 143501 Invent de m/cias 1.275.000 240802 IVA X pagar 204.000
236540 Retefuente X pagar 44.625 220501 Proveedores 1.434.375
TARJETA DE KARDEX Método UEPS
Fecha Detalle Entradas Salidas Saldos
UNID V. UNIT TOTAL UNID V. UNIT TOTAL UNID V. UNIT TOTAL
Enero 01 Inv Inicial
1000 3.750 3.750.000
Enero 05 Compra 375 4.075 1.528.125 375 4.075 1.528.125
Enero 07 Venta 375 4.075 1.528.125 1000 3.750 3.750.000
Enero 08 Compra 500 4.125 2.062.500 1000 3.750 3.750.000
500 4.125 2.062.500
Enero 14 Venta 500 4.125 2.062.500 875 3.750 3.281.250
125 3.750 468.750
Enero 15 Compra 450 4175 1.878.750 875 3.750 3.281.250
450 4175 1.878.750
Enero 18 Venta 375 4175 1.565.625 875 3.750 3.281.250
175 4175 730.625
Enero 20 Compra 300 4250 1.275.000 875 3.750 3.281.250
175 4175 730.625
300 4250 1.275.000
Inventario Final 1350 5.286.875 Costo de Ventas 5.625.000
DISTRIBUIDORA COMERCIAL LTDA. Estado de pérdidas y ganancias
Sistema permanente Método UEPS
Ingresos operacionales – ventas Menos – Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas
9.531.250 (5.625.000) 3.906.250
Método del promedio ponderado
Enero 05 compra 375 unidades a 4.075 c/u del producto y a crédito rete fuente3.5% Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 05
143501 Invent de m/cias 1.528.125 240802 IVA X pagar 244.500 236540 Retefuente X pagar 53.484 220501 Proveedores 1.719.141
Enero 07 vende de contado 375 unid a 6.750 c/u retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 07
110505 Caja 2.847.656 135515 Anticipos fiscales 88.594 4135 Ingre operac ventas 2.531.250
240801 IVA x pagar 405.000 6135 Costo de ventas 1.439.488
143501 Invent de m/cias 1.439.488
Enero 08 compra 500 unid a $4.125 c/u paga de contado retefuente3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 08
143501 Invent de m/cias 2.062.500 240802 IVA X pagar 330.000 236540 Retefuente X pagar 72.187 111005 Bancos 2.320.313
Enero 14 vende de contado 625 unid a 7.000 c/u retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 14
110505 Caja 4.921.875 135515 Anticipos fiscales 153.125 4135 Ingre operac ventas 4.375.000
240801 IVA x pagar 700.000 6135 Costo de ventas 2.421.875
143501 Invent de m/cias 2.421.875
Enero 15 compra 450 unid a $4.175 c/u a créditoretefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 05
143501 Invent de m/cias 1.878.750 240802 IVA X pagar 300.600 236540 Retefuente X pagar 65.756 220501 Proveedores 2.113.594
Enero 18 vende 375 unid a $7.000 c/u de contado retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 18
110505 Caja 2.953.125 135515 Anticipos fiscales 91.875 4135 Ingre operac ventas 2.625.000
240801 IVA x pagar 420.000 6135 Costo de ventas 1.455.711
143501 Invent de m/cias 1.455.711 Enero 20 compra 300 unid a $4.250 c/u de contado retefuente 3.5%
Fecha Código Cuenta Débitos Créditos
En Enero 20
143501 Invent de m/cias 1.275.000 240802 IVA X pagar 204.000 236540 Retefuente X pagar 44.625 220501 Proveedores 1.434.375
TARJETA DE KARDEX Método Promedio Ponderado
Fecha Detalle Entradas Salidas Saldos
Enero 01 Inv Inicial
1000 3.750 3.750.000
Enero 05 Compra 375 4.075 1.528.125 1375 3.838.63 5.278.116
Enero 07 Venta 375 3.838.63 1.439.488 1000 3.838.63 3.838.630
Enero 08 Compra 500 4.125 2.062.500 1500 3.875 5.812.500
Enero 14 Venta 625 3.875 2.421.875 875 3.875 3.390.625
Enero 15 Compra 450 4175 1.878.750 1325 3.881.9 5.143.517
Enero 18 Venta 375 3.881.9 1.455.711 950 3.881.9 3.687.805
Enero 20 Compra 300 4250 1.275.000 1250 3.865.38 4.831.730
Inventario Final 1250 4.831.730 Costo de Ventas 5.317.074
DISTRIBUIDORA COMERCIAL LTDA. Estado de pérdidas y ganancias
Sistema permanente Método Promedio Ponderado
Ingresos operacionales – ventas Menos – Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas
9.531.250 (5.317.074) 4.214.176
Comparación entre los métodos Peps, Ueps y promedio ponderado para lavaluación de los inventarios:
Método utilizado Inventario final Costo de ventas
PEPS 5.216.250 5.278.125
UEPS 5.286.875 5.625.000
Promedio Ponderado 4.831.730 5.317.074
13.
NOMB DEL
VENDEDOR
SUELDO BASICO
DIAS TRAB
AJ
DEVENGADOS DEDUCCIONES
SALARIO COMISIÓN H. EXTRA
S
RECARGO
NOCT.
TOTAL DEVENG.
APORT.SALUD 4%
APORT. PENS
FONDO SOLID. PENS.
1%
RTE. FTE FONDO
EMPLEAD
TOTAL DEDUC
TOTAL A PAGAR
1 2,235,000 23 1,713,500 1,608,000 44,780 3,366,280 89,400 89,400 22,350 643,000 178,800
2 3,456,000 26 2,995,200 1,500,000 43,200 4,538,400 132,240 132,240 34,560 1,021,500 264,480
3 1,755,000 28 1,638,000 1,476,000 51,187 3,165,187 70,200 70,200 17,550 585,000 140,400
4 4,672,000 25 3,893,333 3,893,333 186,880 186,880 46,720 794,000 373,760
5 7,335,000 19 4,645,500 3,210,000 7,855,500 293,400 293,400 73,350 1,591,650 586,800
6 1,962,000 30 1,962,000 1,556,400 28,612 3,547,012 78,480 78,480 19,620 686,500 156,960
TOTALES 16,847,533 9,350,400 167,779 26,365,712 850,600 850,600 214,150 5,321,650 1,701,200
APORTES PARAFISCALES (no ST) PRESTACIONES SOCIALES
SENA 2% 336,950 CESANTIAS 8,33% 1,403,399
ICBF 3% 505,425 INT/ CESANTIAS 1% 14,033
CAJA COMP. 4% 673,901 VACACIONES (no ST) 4,167% 702,036
TOTAL 9% 1,516,277 PRIMA 4,167%
TOTAL
14. LOS SOPORTES CONTABLES
Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos.
Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben ser registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes.
Los soportes revisten una especial importancia, no solo para cumplir con una exigencia, sino que permite a la empresa llevar una información adecuada y controlada de todas las actividades de mercantiles.
Recibo de caja
El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo recaudados por la empresa
Recibo de consignación bancaria
Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar.
Factura de compra-venta
La factura comercial es un soporte contable que contiene además de los datos generales de los soportes de contabilidad, la descripción de los artículos comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones de pago.
Cheque
Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada “girador”, ordena a un banco llamado “girado” que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado “beneficiario”.
Comprobante de pago
Llamado también orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque.
Letra de cambio
Este documento negociable o título valor es una orden incondicional de pago que da una persona llamada “girador” a otra llamada “girado”, para que pague a la orden o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada.
Pagaré
Es un título valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Este documento se utiliza para respaldar los créditos bancarios.
Nota Débito
Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por mora en el pago de sus obligaciones.
Nota Crédito
Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, para su contabilización se utiliza un comprobante llamado nota crédito.
Recibo de caja menor
El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque, para ello se establece un fondo denominado caja menor.
LIBROS DE CONTABILIDAD
INVENTARIOS Y
BALANCES
DIARIO COLUMNARIO
AUXILIARES
Cumplen con una exigencia del Estado y permiten a la empresa llevar información adecuada y precisa de las actividades mercantiles para establecer la situación financiera.
Importancia
Prueba de los hechos mercantiles, tanto para terceras personas como para el gobierno en materia fiscal, siempre y cuando se ajusten a los requisitos legales.
Se constituyen como
*Alterar en los asientos el orden o la fecha. *Dejar espacios en blanco *Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. *Borrar o tachar *Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros
Prohibiciones
Clases
MAYOR Y BALANCES
Para registrar el inventario
general de iniciación y los
balances generales de los
ejercicios que la empresa
realice
El mov. de operaciones
diarias cuenta por cuenta,
para luego trasladar los
mov. débitos y créditos de
las cuentas al libro de
balances.
Resume
Toda información contable
de la empresa, procedente
del libro diario columnario.
Guarda
Se utiliza
Para detallar en forma clara y concisa el
registro de las operaciones mercantiles,
facilitan el análisis y la comprensión de los
libros mayores.
Sirven
CONCLUSIONES
La contabilidad es una materia importante en el estudio de cualquier carrera profesional y de cualquier entidad donde requiera sistema monetario, ya que es la que nos permite llevar un control de los egresos e ingresos con que una empresa cuenta.
Sin duda, comprendí que la contabilidad es una materia importante y muy compleja, que nos permite como personas y empresa interpretar y
analizar las diferentes operaciones de un ente económico en forma clara.
Al desarrollar el trabajo fue un poco difícil comprender temas, pero a medida que se iban desarrollando se aclaraban algunas dudas, se
realizó un trabajo a conciencia y fue una experiencia nueva ya que no había trabajado con este método de estudio.
BIBLIOGRAFÍA
Bolaño A. Cesar A, Álvarez Niño Jorge. Contabilidad Comercial. Grupo Editorial Norma. Primera Edición 1982.
Danilo Lusbin Ariza Rua, Autor. Sella Diaz Neira, Directora nacional. Milena Raquel Alcocer, Acreditadora.
Contabilidad 2000.editorial norma.
Código de comercio.
Libro de cuentas.
http://campus.unadvirtual.org/campus/file.php/7/CONTENTS/MDL000/MDL000Cont/index.html Recuperado
Febrero 05/11