APLICACIÓN PRÁCTICA PATENT BOX€¢ No puede residir en paraísos fiscales o países de...

Primer holding internacional líder en la gestión y financiación de la

innovación, la sostenibilidad y el desarrollo empresarial

12 de Junio 2014

EURO-FUNDING ADVISORY GROUP

APLICACIÓN PRÁCTICA PATENT BOX

www.euro-funding.com

I. MARCO CONCEPTUALII. MARCO LEGALIII. APLICACIÓN DEL INCENTIVOIV. EJEMLOS PRÁCTICOS

INDICE DE CONTENIDOS


Permite completar la financiación de los proyectos de I+D+I en la fase deexplotación de resultados

Desarrollo de proyecto de I+D+I

Cesión de know-how generado

FINANCIACIÓN COMBINADA• Ayudas Directas (subvenciones y créditos)• Deducción fiscal I+D+I (Art. 35)

FINANCIACIÓN COMPLEMENTARIA• Patent Box (Art. 23)

GASTOS INGRESOS

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I. MARCO CONCEPTUAL


CEDENTE• Es el titular del activo.

• No es necesario activar contablemente los gastos de desarrollo

• Tiene unos ingresos derivados de la cesión de know how

• Puede realizar la cesión incluso dentro del grupo de consolidación

CESIONARIO• Adquiere el derecho a usar el know how

generado por el cedente

• Debe aplicarlo en el desarrollo de su actividad económica

• No puede residir en paraísos fiscales o países de tributación nula (salvo UE)

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ROYALTY

Los resultados de la utilización del know how en el desarrollo de la actividad económica, no se pueden materializar en la entrega de bienes o prestación de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este

último caso, dicha entidad esté vinculada con el cesionario

I. MARCO CONCEPTUAL


BASE IMPONIBLE× Tipo de gravamen

CUOTA ÍNTEGRA- Deducciones por doble imposición

- Bonificaciones

CUOTA LÍQUIDA- Retenciones, Pagos e Ingresos a cuenta

DEUDA TRIBUTARIA (líquido a ingresar o a devolver)

CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA - Deducciones

PATENT BOX

DEDUCCION I+D+I

I. MARCO CONCEPTUAL


CONFIGURACIÓN Reducción del 60% de las rentas derivadas de la cesión dedeterminados activos intangibles

REGULACIÓN Art. 23 del TRLIS, modificado por Ley 16/2007, de 4 de Julioy por la Ley 14/2013 de 27 de Septiembre

APLICACIÓN Ejercicios fiscales iniciados a partir del 1 de Enero de 2008

NATURALEZA Es una forma de financiación indirecta

DIFERENCIACIÓN El Patent Box no financia la I+D en sí misma, sino laexplotación de los resultados del proceso innovador cuandoéste ha alcanzado el éxito (diferencia con las DeduccionesFiscales por I+D) y ha dado lugar a un Activo Intangible quepuede ser cedido por su propietario

II. MARCO LEGAL


ACTIVOS CEDIDOS ANTES DE 29 SEPTIEMBRE 2013

• Reducción de un 50% sobre ingresos

• Límite de aplicación: 6 veces el coste de creación del activo.

• Sólo aplicable a procesos de cesión

• No aplicable a cesionarios en paraísos fiscales

ACTIVOS CEDIDOS DESPUÉS DE 29 SEPTIEMBRE 2013

• Reducción de un 60% sobre rentas

• No hay límite de aplicación.

• Aplicable a transmisión (no sólo cesión) a entidades no vinculadas

• Aplicable a cesionarios en paraísos fiscales si son Estados miembros de la UE

• Obligatoriedad de documentación precios de transferencia en operaciones dentro del grupo de consolidación fiscal

• Posibilidad de Acuerdos Previos de Valoración

Reforma Art. 23 del TRLIS: Ley 14/2013

II. MARCO LEGAL


DEFINICIÓN DE RENTA: DOS OPCIONES

• SI EL ACTIVO SE ENCUENTRA EN EL BALANCE

Diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de los activos, y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicación de los artículos 11.4 o 12.7 de esta Ley, por deterioros, y por aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido

• SI EL ACTIVO NO SE ENCUENTRA EN EL BALANCE

80% de los ingresos

Reforma Art. 23 del TRLIS: Ley 14/2013

II. MARCO LEGAL


Análisis estructura empresarial (¿Filializar I+D?)

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III. APLICACIÓN DEL INCENTIVO

¿Costes fiscales?

Motivos económicos validos, sin finalidad de obtener ventajas fiscales

Rama de actividad

¿Complejidad del proceso?

Transmisión de activos y pasivos vinculados a la actividad de I+D



Identificación del activo intangible

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¿Grado de definición del activo?

Know-how, experiencias industriales, científicas o comerciales

Existen diferencias de criterio (jurisprudencia TS, art. 12 Modelo de Convenio OCDE, DGT, PGC)

Elementos accesorios al elemento principal (Ej. Suministro de equipos, CV2239-10)




Justificación técnica y económica del activo y de la adecuación a requisitos específicos del Art. 23

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Evidencias técnicas y económicas que justifiquen la creación del activo

Identificación del impacto económico en el cesionario





Determinación del precio de transferencia

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Determinación del precio de transferencia

Contrato de cesión de activo intangible (independiente de la prestación de servicios tecnológicos)

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Contrato de cesión de activo intangible (independiente de la prestación de servicios tecnológicos)

CESIÓN

El cedente o licenciante no interviene en el uso que el cesionario o licenciatario haga de la información suministrada.

ASISTENCIA TÉCNICA

El prestador se obliga, apoyada en los conocimientos, a hacer ella misma una obra o a prestar algún servicio para la otra parte, quedando por tanto sometida a una obligación de resultado



IV. EJEMPLOS PRÁCTICOS

ACTIVO INTANGIBLE

Nueva tecnología de secado-granulación simultáneos aplicable a un compuesto agronutricional

IMPACTO EN EL CESIONARIO

Formato muy específico, no disponible hasta el momento en la gama de productos ofertados en el mercado

Incremento de ventas

EMPRESA QUÍMICA

FABRICANTE PRODUCTOS

AGRONUTRIONALESMERCADO



EMPRESA A(I+D producto,

proceso, marcas)

EMPRESA B(I+D, producción)

FACTURA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

CEDENTE

CESIONARIO

CONSUMIDORFINAL



ACTIVO INTANGIBLE

Nuevos modelos de organización y gestión comercial

IMPACTO EN EL CESIONARIO

Incrementar de forma sustancial la eficacia de la gestión de clientes y productos.

Planificación óptima de la demanda y mejora de la gestión de stocks

EMPRESA COSMÉTICOS

FILIALES COMERCIALES

MERCADO


INNOVATIONFinanciación y Gestión de proyectos de I+D+I

ENVIRONMENTFinanciación y Gestión

de iniciativas medioambientales y

eficientes

SUSTAINABILITYConsultoría para la

sostenibilidad: Huella de Carbono e Hídrica,

ACV y Sistemas de Gestión

COST OPTIMIZATION

Consultoría Valoración Catastral

Bonificaciones SS

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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