APLICABILIDAD DE LA CONTABILIDAD FORENSE COMO...

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APLICABILIDAD DE LA CONTABILIDAD FORENSE COMO HERRAMIENTA DE CONTROL EN EL GRUPO DE TESORERIA DE LA ADMINISTRACION

DISTRITAL DE BUENAVENTURA

KAROL ELIANA HURTADO ANGULO

UNIVERSIDAD DEL VALLE, SEDE PACÍFICO FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PROGRAMA DECONTADURIA PÚBLICA BUENAVENTURA

2015

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APLICABILIDAD DE LA CONTABILIDAD FORENSE COMO HERRAMIENTA DE CONTROL EN EL GRUPO DE TESORERIA DE LA ADMINISTRACION

DISTRITAL DE BUENAVENTURA.

KAROL ELIANA HURTADO ANGULO

Trabajo de grado Practica Empresarial presentado como requisito para optar al título de Contador Público

Tutor: YILBER OCORO VENTE

UNIVERSIDAD DEL VALLE, SEDE PACÍFICO

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA BUENAVENTURA

2015

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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN......................................................................................................................... 8

1. CAPITULO 1: ANTEPROYECTO APLICABILIDAD DE LA CONTABILIDAD FORENSE COMO HERRAMIENTA DE CONTROL EN EL GRUPO DE TESORERIA DE LA ADMINISTRACION DISTRITAL DE BUENAVENTURA. ................................................. 10

1.1 ANTECEDENTES .............................................................................................................. 10

1.2 JUSTIFICACIÓN ................................................................................................................ 16

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................. 17

1.3.1 Objetivo General. ............................................................................................................. 17

1.3.2 Objetivos Específicos. ..................................................................................................... 17

1.4 ASPECTOS METODOLÓGICOS ...................................................................................... 17

1.4.1 Tipo de Investigación....................................................................................................... 17

1.4.2 Método de Investigación. ................................................................................................ 17

1.4.3 Fuentes de Datos. ........................................................................................................... 18

1.4.4 Técnicas e Instrumentos de Recolección de los Datos................................................ 18

1.4.5 Población. ......................................................................................................................... 18

1.4.6 Plan de Análisis de los Datos ......................................................................................... 18

2. CAPÍTULO II: PROCESO DE CONTROL CONTABLE DEL GRUPO DE TESORERÍA DE LA ADMINISTRACIÓN DISTRITAL DE BUENAVENTURA............................................ 19

2.1 PRESENTACION Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS .................................................... 20

2.1.1 Características Sociodemográficas de la Población Encuestada. ............................. 20

2.1.2 Procesos Contables y de Control ................................................................................... 24

2.1.3 Área Sensibles al Fraude. ............................................................................................... 27

2.1.4 Nivel de Conocimiento de Contabilidad Forense. ......................................................... 28

2.1.5 Componente Conductual. ............................................................................................... 32

2.2 PROCESOS QUE REQUIEREN MAYOR CONTROL Y SUPERVISIÓN EN LAS ACTIVIDADES DEL GRUPO QUE PUEDEN SER FACTIBLES DE MALVERSACIONES. .................................................................................................................................................... 33

2.2.1 Procesos que se realizan al presentarse casos irregulares dentro del grupo de contabilidad . .............................................................................................................................. 34

2.3 NIVEL DE CONOCIMIENTO DE LA CONTABILIDAD FORENSE EN EL ÁREA DE TESORERÍA DE LA ADMINISTRACIÓN DISTRITAL DE BUENAVENTURA. ................. 35

3. CONCLUSIONES ................................................................................................................. 38

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4. RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 39

5. LIMITACIONES ..................................................................................................................... 40

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 41

ANEXOS .................................................................................................................................... 43

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LISTA DE IMAGENES

Pág. Imagen 1: Organigrama de la Administración Distrital 19

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LISTA DE CUADROS

Pág.

Cuadro 1. Sexo del encuestado. 21

Cuadro 2. Edad de los encuestados. 21

Cuadro 3. Nivel de formación. 21

Cuadro 4. Estratificación social. 22

Cuadro 5. Estudios realizados posteriormente. 22

Cuadro 6. Área de estudio. 23

Cuadro 7. Especialización realizada. 23

Cuadro 8. Procesos que se realizan en el Grupo de Tesorería. 25

Cuadro 9. Procesos de control para evitar fraudes. 26

Cuadro 10. Actividades del Grupo de Tesorería. 27

Cuadro 11. Conocimiento del término Contabilidad Forense. 28

Cuadro 12. Donde conoció el termino Contabilidad Forense. 28

Cuadro 13. Términos relacionados con la contabilidad forense. 29

Cuadro 14. Relevancia de implementar la contabilidad forense. 30

Cuadro 15. Disposición para capacitarse en Contabilidad Forense. 30

Cuadro 16. Aplicabilidad de la contabilidad forense. 31

Cuadro 17. Disposición por parte de la Administración Distrital para entregar recursos para la aplicación de la contabilidad forense.

31

Cuadro 18. Disposición al cambio y modificación en la forma de hacer las cosas en las tareas contables.

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Cuadro 19. Disposición para realizar estudios complementarios en contabilidad forense.

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LISTA DE GRÁFICOS

Pág.

Grafico 1. Sexo del encuestado. 21 Grafico 2. Edad de los encuestados. 21 Grafico 3. Nivel de formación. 21 Grafico 4. Estratificación social. 22 Grafico 5. Estudios realizados posteriormente. 22 Grafico 6. Área de estudio. 23 Grafico 7. Especialización realizada. 23 Grafico 8. Procesos que se realizan en el Grupo de Tesorería. 24 Grafico 9. Procesos de control para evitar fraudes. 26 Grafico 10. Actividades del Grupo de Tesorería. 27 Grafico 11. Conocimiento del término Contabilidad Forense. 28 Grafico 12. Donde conoció el termino Contabilidad Forense. 28 Grafico 13. Términos relacionados con la contabilidad forense. 29 Grafico 14. Relevancia de implementar la contabilidad forense. 30 Grafico 15. Disposición para capacitarse en Contabilidad Forense. 30 Grafico 16. Aplicabilidad de la contabilidad forense. 31 Grafico 17. Disposición por parte de la Administración Distrital para entregar recursos para la aplicación de la contabilidad forense.

31

Grafico 18. Disposición al cambio y modificación en la forma de hacer las cosas en las tareas contables.

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Grafico 19. Disposición para realizar estudios complementarios en contabilidad forense.

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INTRODUCCIÓN

La contabilidad forense es una especialidad dentro de la contabilidad, la cual toma vital importancia a partir 2001, a raíz de los fraudes de auditoría en que incurrieron la Melcont, Arthur Anderson y Enron, que propiciaron serias crisis en el mundo financiero, lo que motivó que los grandes mercados bursátiles buscaran mejores alternativas que pudieran evitar estos tipos de fraudes. La mayor parte del trabajo de un contador forense es investigar. Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la presentación de las informaciones financieras inexacta por manipulación intencional. Este campo de trabajo en la contabilidad, también abarca los fraudes empresariales, la falsificación, lavados de activos, entre otros. Los contables forenses ayudan a los gobiernos, abogados, tribunales y a las empresas, a detectar actividades fraudulentas. Esto puede incluir la malversación de fondos, fraude, lavado de dinero y fraude de seguros.1 La contabilidad forense puede seruna herramienta que satisfaga las necesidades del control contable del grupo de tesorería y compete a la administración, implementar lasactividades del caso para la vigilancia y control del erario público. El propósito de esta investigación es determinar la aplicabilidad de la contabilidad forense como herramienta de control del grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura. Esta investigación se caracteriza por demostrar si se conoce, se aplica o se puede aplicar la contabilidad forense para prevenir y evitar fraudes dentro del grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura. Este anteproyecto está estructurado de la siguiente manera

• Planteamiento del problema de la investigación, el cual consta de enunciado del problema, formulación y sistematizado del problema a resolver durante el desarrollo de la misma.

• Formulación de los resultados esperados de la investigación expresados a

través del objetivo general y específicos.

• Justificación o razones que llevaron a formular el proyecto de investigación.

• Marco de referencia dividido en contextual, legal, teórico y conceptual. 1 Contabilidad Forense. Tú guía contable, publicado el 29 de junio de 2012. P. 1

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• Metodología para alcanzar los objetivos específicos de la investigación.

• Presentación y discusión de los resultados esperados.

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1. CAPITULO 1: ANTEPROYECTO APLICABILIDAD DE LA CONTABILIDAD FORENSE COMO HERRAMIENTA DE CONTROL EN EL GRUPO DE

TESORERIA DE LA ADMINISTRACION DISTRITAL DE BUENAVENTURA. 1.1 ANTECEDENTES En lo que respecta al tema de investigación, no se encontraron trabajos que hayan estudiado específicamente “Aplicabilidad de la contabilidad forense como herramienta de control en el grupo de tesorería de la Administración Distrital de Buenaventura”, se han desarrollado estudios versando la auditoria forense en la prevención del lavado de activos, en el ámbito financiero entre otros. Teniendo en cuenta este precedente; servirá para tener bases sólidas para poder desarrollar o llegar al estado del arte de la investigación. En vista de lo anterior, se tomarán como referencia algunos casos donde la especialidad forense ha sido fundamental en la resolución de los mismos, al igual que trabajos de investigación que abordan la temática de la auditoria forense en el sector público y financiero entre otros. Dentro de los casos más sonados a nivel mundial y nacional donde contadores y abogados forenses se han visto en los tribunales de acuerdo con Enciso (2013)2 se encuentran:

David Murcia Guzmán – DMG (2008): En el 2008 la firma DMG se vio envuelta en el mayor fraude de la historia de Colombia, después de tan sólo tres años de operaciones, a lo largo de los cuales David Murcia Guzmán, su principal fundador, y William Suárez, su socio, se habían convertido en dos de los empresarios más prominentes del país y en grandes “benefactores” de las poblaciones de los lugares en los que la compañía operaba. Según la revista Semana, en los videos que Murcia usaba para difundir sus productos, se dirigía a sus clientes pregonando que iba a acabar con el hambre del mundo y le pedía a la familia DMG “creer en Dios y en David Murcia Guzmán”. LehmanBrothers (2008): Firma dedicada a la prestación de servicios financieros, se vio envuelta en 2008 en otro escándalo de repercusiones inmensas para la economía global. La quiebra de LehmanBrothers fue un hito en la seguidilla de quiebras de un número muy significativo de bancos y empresas dedicadas a la prestación de servicios financieros en Estados Unidos y Europa.

2Grandes fraudes financieros y contables: lecciones para no olvidar 27 de mayo de 2013; Camilo Enciso Abogado y penalista de la Universidad del Rosario. LL.M

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En el año 2001 se desató uno de los mayores escándalos contables de la historia. La compañía Enron, domiciliada en Houston, dedicada a la venta de energía y prestación servicios colapsó. Los accionistas de la compañía perdieron cerca de 74,000 millones de dólares. Miles de empleados e inversionistas perdieron sus ahorros de toda la vida, y cientos de empleados perdieron sus trabajos. Waste Management (1998): Esta compañía es una de las empresas recolectoras de basura más grandes del planeta. Fue fundada en 1894 y tiene su domicilio en Houston-Texas, en los Estados Unidos. La empresa se dedica a la recolección y administración de basuras, y a la prestación de servicios ambientales.

En vista de lo anterior de igual forma se tomarán como referencia algunos trabajos de investigación que abordan la temática no precisa de la contabilidad si no de la Auditoria forense: La primera investigación es de tipo descriptivo y método inductivo se basa en un ensayo elaborado por Yeimy Paola SadderCarvajal, de la Universidad Militar Nueva Granada, Facultad de Estudios a Distancia, Programa de Contaduría Pública 2013, titulado la auditoría forense como herramienta para prevenir el fraude financiero, el cual planteo como Objetivo “Describir la importancia de la Auditoria Forense para la prevención del Fraude financiero y la corrupción”, las conclusiones y recomendaciones fueron las siguientes: Conclusiones:

• La Auditoria forense nos brinda las herramientas necesarias para minimizar el riesgo de fraude financiero por medio de una metodología que se basa en una actitud ética, para así acabar con la impunidad de aquellos delincuentes de cuello blanco, ubicados en la alta gerencia e incluso en la dirección política de nuestro país, así como de empleados corruptos, que llevan a la bancarrota a las organizaciones.

• Es importante reforzar los controles a nivel interno de la organización, y para lograrlo sus departamentos de Control interno y/o Auditoría interna deben contar con profesionales altamente capacitados, expertos conocedores de: Contabilidad, auditoria, control interno, tributación, finanzas, informática, legislación penal, técnicas de investigación y otras disciplinas, cuyo objetivo principal será la de identificar oportunamente cualquier síntoma de fraude.

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Recomendaciones:

• No olvidemos que en la medida en que contribuyamos a combatir el delito, lograremos entonces rescatar la equidad, la credibilidad y la confianza perdida.

• Pensemos en nosotros como futuros profesionales e incluso los que ya lo son que si nosotros mismos no nos encargamos de desenmascarar al delincuente, este acabara arruinando con nuestra profesión.

La segunda investigación es de tipo descriptivo y método inductivo se basa en el trabajo de grado elaborado por Katterine Valencia Churta y Sindy Lorena Caicedo, de la Universidad del Valle Sede Pacifico, Facultad Ciencias de la Administración, programa de Contaduría Pública 2012 y tiene como título, La importancia de la aplicación de las teorías en Auditoria Forense para el Control de los Recursos de las Entidades Territoriales del Sector Publico en Buenaventura,el cual planteo como Objetivo “Describir la importancia de la aplicación de las teorías en auditoria forense para el control de los recursos de las entidades territoriales del sector público en Buenaventura”, las conclusiones y recomendaciones fueron las siguientes: Conclusiones:

• El auditor Forense debe diseñar acciones que ofrezcan garantías razonables para detectar errores irregularidades o actos ilícitos que pudieran repercutir sustancialmente sobre los valores que figuran como patrimonio de los colombianos; la aplicación de las normas legales, le permiten al auditor forense con base de su juicio profesional ejercer su labor en casos de evidencia de corrupción y en el desarrollo de su trabajo, debe elaborar un informe especial con el sustento legal y técnico a las instancias correspondientes, en estos casos a la Contraloría General de la República para que se tomen las acciones pertinentes en forma inmediata.

• Es así como podemos determinar que el auditor forense incorpora a su trabajo principios y conocimientos para salvaguardar la legitimidad del estado y en procura de evitar actos ilícitos, pero en caso de haberse consumado dichos actos tiene la idoneidad para llegar la conocimiento saliendo de la sospecha y presentar la información ante un Juez, quien finalmente toma una decisión sobre la información que le es suministrada por las partes (Fiscalía o Defensa) es decir sobre lo que ve y escucha.

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• Por lo tanto la auditoria forense como complemento de auditoria gubernamental aplicada a la Contraloría Distrital de Buenaventura, brindara más confianza y tranquilidad hacia la comunidad, porque todos los hechos que acontezcan con respecto a los recursos públicos que son toda la comunidad se puedan manejar con transparencia y eficacia, sancionando a los responsables de cualquier acto delictivo buscando preservar los recursos que son de interés general orientados a mejorar la calidad de vida de toda población evitando poner en peligro el patrimonio público.

Recomendaciones:

• En muchos casos la legislación se convierte en un obstáculo que imposibilita y limita el desarrollo de la labor de auditoria y por esta razón es necesario que el cambio sea generado desde el mismo estado ya sea mediante la adopción de procedimientos internacionales o la creación de los mismos.

• De acuerdo a lo anterior y siendo consecuentes con el trabajo de investigación desarrollado se propone a la Contraloría Distrital de Buenaventura la adopción de herramientas multidisciplinarias que complementen el sistema de auditoría que se emplea en la actualidad, este cambio de conciencia no va encaminado tan solo al sector publico sino también al sector privado y a los profesionales de la contaduría publica

• En el campo profesional la auditoria forense se convierte en un complemento básico e indispensable, acorde a las necesidades de una ciudad que está en proceso de desarrollo y en el cual exige implementación de nuevas formas para prevenir y combatir hechos de fraude o de corrupción que pudieren sobrevenir en entidades tanto públicas como privadas.

La tercera investigación es de tipo descriptivo y método inductivo se basa en el trabajo de grado elaborado por Marloby Mondragón Colorado y Xiomara Rentería Cabezas, de la Universidad del Valle Sede Pacifico, Facultad Ciencias de la Administración, programa de Contaduría Pública 2011 y tiene como título, Análisis de los fundamentos Epistemológicos de la Auditoria Forense,el cual planteo como Objetivo “Analizar los fundamentos Epistemológicos que dieron paso a la auditoria Forense”, las conclusiones y recomendaciones fueron las siguientes: Conclusiones:

• Aunque se dice que el origen de la auditoria forense no se tiene muy claro se debe tener en cuenta que hay unas herramientas que permiten que se conozcan de su existencia, el código Hammurabi es una de ella, se puede

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decir que el origen de la Auditoria Forense se dio por el simple hecho de combatir la corrupción y el fraude que se presentan en algún ente económico.

• Las normas sirven de apoyo al auditor Forense porque pueden llevar a cabo un proceso teniendo en cuenta que estas tienen un reglamento que se tienen que cumplir y además permite que el profesional a través de sus conocimientos pueda demostrar la calidad y desempeño de su trabajo para que pueda ser evaluado a través de un juicio profesional, además permite que el orden de las cosas sean siempre igual.

• La justicia es una pieza clave de la auditoria forense porque permite que se llegue hasta al final de los hechos capturando el verdadero culpable o responsable del crimen o delito que se está cometiendo, se debe tener en cuenta que las pruebas o evidencias son las principales herramientas para poder llevar a cabo un juicio ante la corte.

Recomendaciones:

• Se recomienda que se establezca con claridad el verdadero origen de la auditoria Forense, para poder tomarlo como herramienta principal en el momento que se vaya a realizar una investigación frente a este tema.

• Se está de acuerdo que las normas de auditoria generalmente aceptadas sean las que regulen la Auditoria Forense, pero se recomienda que se establezcan una norma adicional que permita involucrar el término forense.

• Se recomienda que el auditor Forense se especialice en el área de criminalística par que en el momento de realizar una investigación pueda obtener las pruebas suficientes que le permitan llegar hasta el verdadero culpable del crimen o fraude.

La cuarta investigación es de tipo descriptivo y método inductivo llevada a cabo por Andrea Galvis Valero y Luz Yohana Roa Peña de la Universidad de San Buenaventura, realizada en 2008, titulada Análisis de la Auditoría forense como herramienta para mejorar la responsabilidad social empresarial del contador público en las empresas del estado. El objetivo fue Analizar la Auditoría Forense como una herramienta para mejorar la Responsabilidad Social Empresarial del Contador Público en beneficio de los recursos del patrimonio en las empresas del Estado, las conclusiones y recomendaciones fueron las siguientes:

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Conclusiones:

• La Auditoria forense es una herramienta que posibilita la investigación de delitos y fraudes corporativos, que permite que no haya fuga de capitales ni deterioro del patrimonio público.

• Dentro de los factores tomados, por los ciudadanos colombianos, para

justificar la corrupción, se encuentra la crisis económica que es tomada desde las necesidades que tiene el que comete un acto delictivo, para mostrar su falta de valores en su actuar ético.

• Cuando hay corrupción hay menos inversión, empleos y menos

posibilidades de eficacia y ejecución de programas de desarrollo social, que permitan la ejecución de la responsabilidad social en las empresas del estado en busca de un beneficio para la sociedad.

• La responsabilidad del Contador Público en el ejercicio de su profesión es

contundente a la hora de evitar un fraude, debido a que es la persona que maneja toda la parte financiera y dictaminan los Estados financieros con los cuales se toman decisiones importantes para las empresas.

• La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error debe ser una preocupación del Contador Público en las empresas del estado, ya que este profesional está en la capacidad de implementar sistemas de contabilidad y de control interno adecuados. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.

Recomendaciones:

• Como estudiantes de Contaduría Pública es importante que desde la formación académica de los estudiantes, se les brinde las herramientas necesarias que permitan estar preparados para combatir la corrupción y sean profesionales competitivos, que estén en la capacidad de proponer acciones de mejoramiento a los sistemas obsoletos contables, que permiten realizar mejores controles en la administración tanto del Estado como entidades privadas, esto se puede lograr a través de programas de modernización, para mejorar la revisión del manejo de los recursos .

• De esta manera, lo que se pretende es que los estudiantes de Contaduría

Pública de la Universidad de San Buenaventura, tomen conciencia de la importancia de formarnos con una mentalidad de responsabilidad social y utilizar la auditoría forense como una herramienta, junto con los conocimientos adquiridos en el transcurso de nuestra formación como profesionales de la contaduría, para trabajar en beneficio de la sociedad.

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1.2 JUSTIFICACIÓN

Una investigación como la presente se justifica por varias razones como las siguientes:

• La Universidad del Valle Sede Pacifico contara con información pertinente que determine la aplicabilidad de la contabilidad forense en el grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

• La administración Distrital de Buenaventura contara con esta información

de primera mano que le permitirá conocer el proceso de control contable en el grupo de tesorería, determinar el nivel de conocimiento de la contabilidad forense y su aplicabilidad en el área.

• Las implicaciones prácticas de esta investigación como Contador Público, permitirá ampliar conocimientos en contabilidad forense y así aumentar los conocimientos adquiridos en el pregrado.

• La información que plasma esta investigación es de relevancia social,

porque si es factible aplicar la contabilidad forense en el grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura, garantiza la correcta utilización del erario público y por ende el desarrollo social del Distrito y su población.

• El valor teórico de esta investigación radica en que es fuente de consulta

para todo estudiante y/o profesionales de la Universidad del Valle Sede Pacifico u otras instituciones de educación superior de la ciudad que requieran información respecto a la Aplicabilidad de la Contabilidad Forense como herramienta de control en el área de tesorería de la Administración Distrital de Buenaventura

• Esta investigación como utilidad metodológica proporcionará guía para

toma de decisiones según los resultados expuestos por parte del grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

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1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.3.1Objetivo General. Establecer la aplicabilidad de la contabilidad forense en el grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

1.3.2Objetivos Específicos.

• Detallar el proceso de control contable en el grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

• Describir cuáles son los procesos requieren mayor control y supervisión en las actividades del grupo que pueden ser factibles de malversaciones.

• Conocer qué procesos realizan al presentarse casos irregulares dentro del grupo de tesorería.

• Determinar el nivel de conocimiento de la contabilidad forense en el grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

• Identificar la aplicabilidad de la contabilidad forense en el grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

1.4 ASPECTOS METODOLÓGICOS

1.4.1 Tipo de Investigación. Este proyecto corresponde al tipo de investigación descriptiva, se harán detalles de los procedimientos para el procesamiento y entrega de información del grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

1.4.2 Método de Investigación.

El método de investigación que se utilizará en este proyecto será el cualitativo, esta tiene como objetivo la descripción de las cualidades del grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

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1.4.3 Fuentes de Datos. La fuente de datos para recolectar la información de la presente investigación serán fuentes primarias y secundarias.

• Fuentes primarias: La información la cual es base en este proyecto tomo exclusivamente de la encuesta y entrevistas del grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

• Fuentes secundarias: la información se tomó por información recolectada

en monografías, revistas, bibliotecas virtuales y páginas WEB.

1.4.4 Técnicas e Instrumentos de Recolección de los Datos. Teniendo en cuenta que la presente investigación se desarrollara bajo un enfoque cualitativo, La técnica e instrumentos de recolección de datos que se utilizó; fue la encuesta, la cual fue apoyada mediante la utilización de un cuestionario elaborado y Entrevista a los colaboradores del grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura.

1.4.5 Población.

La población son 10 colaboradores que es el personal delGrupo de Tesorería de la Dirección de Administración y Gestión Financiera, por lo cual no se hará muestreo sino un censo a todos los trabajadores deestegrupo.

1.4.6 Plan de Análisis de los Datos

Se utilizó la hoja de cálculo Excel para el reporte de las gráficas y tablas los datos obtenidos a partir de la aplicación de la encuesta se resumirán en cuadros; uno por cada pregunta del cuestionario, a partir de allí se elaborará gráficos estadísticos circulares; los cuales facilitan el análisis de los resultados, y el análisis de los porcentajes.

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2. CAPÍTULO II: PROCESO DE CONTROL CONTABLE DEL GRUPO DE TESORERÍA DE LA ADMINISTRACIÓN DISTRITAL DE BUENAVENTURA.

La Dirección de Administración y Gestión Financiera dela alcaldía Distrital de Buenaventura está compuesta por despacho, grupo de tesorería, grupo de presupuesto, grupo de contabilidad , grupo de rentas, grupo de fiscalización y grupo de ejecuciones fiscales.La Dirección de Administración y Gestión Financiera cuenta en la actualidad con 40 colaboradores para desempeñar las actividades asignadas y se encuentra dirigida actualmente por la Dra. Lourdes Concepción Cifuentes. El organigrama de la Administración Distrital está compuesto así:

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La estructura orgánica dentro de la La Dirección de Administración y Gestión Financiera se encuentra estructurada de la siguiente manera.

Como la investigación va encaminada a establecer la aplicabilidad de la contabilidad forense en el grupo de tesorería de la administración Distrital de Buenaventura y siendo la tesorería uno de los grupos que compone La Dirección de Administración y Gestión Financiera que se encuentra controlada por el Director Financiero, se realizó una encuesta a los colaboradores del Grupo de Tesorería que permitió conocer aspectos relevantes para la conclusión de esta investigación. El Grupo de Tesorería está compuesto por 10 personas las cuales fueron encuestadas y el resultado de estas encuestas se plasman a continuación en datos porcentuales en tablas y Cuadro tipo torta así:

2.1 PRESENTACION Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS Siguiendo la metodología de la investigación,se presentan a continuación los resultados y hallazgos, los cuales serán abordados con la finalidad de dar respuesta al problema de investigación.

2.1.1 Características Sociodemográficas de la Población Encuestada. En esta sección se presentaran los resultados obtenidos de la encuesta realizada al grupo de contabilidad en cuanto al sexo, edad de los trabajadores nivel de educación, estrato, estudios realizados posteriormente, área de estudios. EL Cuadro 1, resumen de las características sociodemográfica de los 10 funcionarios del grupo de tesoreriael cual es pertinente hacer los siguientes comentarios:

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Cuadro 1. Sexo del encuestado.Cuadro 1. Sexo del encuestado.

Sexo %

Femenino 70% Masculino 30% 100%

La mayoría de los funcionarios que respondieron el cuestionario, pertenecen al sexo femenino 70% y el 30% pertenece al sexo masculino, cada vez es más notorio la participación la mujer en cargos de importancia, esto también puede indicar que por lo menos en el Grupo de Tesorería se escoge el personal indiferente de su sexo. Cuadro 2. Edad de los encuestados.Cuadro 2. Edad de los encuestados.

En cuanto la edad de los encuestados del Grupo de Tesorería el mayor porcentaje se encuentra entre 31-40 años de edad con un 50%, El 20% tiene entre 20-30 años con el 20%, en la misma proporción hay trabajadores entre 51-60 años de edad, se puede acotar que el 80% son mayores de de 30 años, personas con madurez y experiencia. Cuadro 3. Nivel de formación. Cuadro 3. Nivel de formación.

Edad %

Entre 20-30 20% Entre 31-40 50% Entre 41-50 10% Entre 51-60 20% Más de 60 0% 100%

Nivel de Formación % Bachiller 0% Técnico, 0% Tecnólogo 10% Profesional 90% ¿Otro Cual? 0%

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La formación de los trabajadores del Grupo de Tesorería está comprendida en un 90% por profesionales; el 10%, que equivale a una persona que es tecnólogo, esto indica que es requisito la profesionalización para laborar en el Grupo de Tesorería.

Cuadro 4. Estratificación social. Cuadro 4. Estratificación social.

El 50% de los encuestados manifiestan pertenecer al estrato social 3, el 40% pertenece al nivel 2 y un 10% se encuentra en estrato 1. Cuadro 5. Estudios realizados. Cuadro5. Estudios realizados posteriormente. posteriormente.

Los colaboradores encuestados han realizado otros estudios acorde con su área de desempeño; un 40% han realizado especializaciones, un 30% han realizado seminarios, también un 10% se destacan por haber realizado estudios de

100%

Estrato % Estrato 1 10% Estrato 2 40% Estrato 3 50% Estrato 4 0% Estrato 5 0% 100%

Estudios realizados %

Seminarios 30% Diplomados 10% Especialización 40% Maestría 10% Doctorado 0% otros 10% 100%

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maestrías y diplomados, vale acotar que el 100% de ellos han realizado otros estudios después de su grado profesional o tecnológico. Cuadro 6. Área de estudio. Cuadro 6. Área de estudio.

Los estudios realizados por los trabajadores del grupo de tesorería de la Administración Distrital, han sido enfocados en distintas áreas de estudio tales como Contratación Estatal, Gerencia Tributaria, Gerencia del Talento Humano, Administración Pública, Gestión Empresarial y Contaduría Pública; todos estos estudios son de línea administrativa. Cuadro 7. Especialización realizada. Cuadro 7. Especialización realizada.

Las especializaciones realizadas por el equipo laboral del Grupo de Tesoreríahan sido Gerencia Tributaria con un 40%,otras especializaciones tales como Gerencia del Talento Humano, Administración pública y Finanzas Publicas con un 20% respectivamente.

Área de estudio % Contratación Estatal 14% Gerencia Tributaria 14% Gerencia del Talento Humano 14% Administración Publica 14% Gestión Empresarial 14% Contador Publico 30% 100%

Especialización realizada % Gerencia del Talento Humano 20% Administración publica 20% Finanzas Publicas 20% NIIF 0% Gerencia Tributaria 40% 100%

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Características sociodemográficas de la población encuestada

Tipo de Característica Hallazgos Sexo Hombre: 30 % ; mujer : 70 %

Edad del encuestado Entre 20-30 : 20% ; Entre 31-40 : 50 % ; Entre 41-50 : 10 % ; y Entre 51- 60 20 %

Nivel de formación Profesional 90% y Tecnólogo 10 %

Estratificación social Estrato 3 : 50 % ; Estrato 2 : 40 % y Estrato 1 : 10 %

Estudios realizados posteriormente al pregrado

Seminarios: 30 % ; Diplomados : 10 ; Especialización 40 % maestría : 10 % y Otros : 10 %

Área de estudio

Contratación estatal : 14 % ; Gerencia Tributaria : 14 % ; Gerencia del Talento Humano : 14 % Administración Publica : 14% Gestión Empresarial : 14 % Contador Público : 30 %

Especialización Realizada

Gerencia del talento Humano : 20 % Administración Pública: 20 % ; Finanzas Pública 20 % Gerencia Tributaria: 40 %

2.1.2 Procesos Contables y de Control En este apartado comprenden el conjunto de preguntas que busca identificar los procesos contables y procesos de control para evitar fraudes. Cuadro 8 Procesos que se realizan en el Grupo de Tesorería.

Procesos que se realizan en el Grupo de Tesorería. %

A Recibe, examina, clasifica, codifica y efectúa el registro contable de documentos.

15%

B Revisa y compara lista de pagos, comprobantes, cheques y otros registros con las cuentas respectivas.

8%

C Archiva documentos contables para uso y control interno. 8%

D Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos. 3%

E Transcribe y accede información contable por medio del software 15%

25

F Revisa y realiza la codificación de las diferentes cuentas bancarias. 8%

G Recibe los ingresos, cheques nulos y órdenes de pago asignándole el número de comprobante. 5%

H Totaliza las cuentas de ingreso y egresos y emite un informe de los resultados.

12%

I Participa en la elaboración de inventarios. 0%

J Elabora informes periódicos de las actividades realizadas. 10%

K Realiza cualquier otra tarea afín que le sea asignada. 8%

L Asistir a diferentes reuniones y capacitaciones 3%

M Liquidar Impuestos 5%

Cuadro 8. Procesos que se realizan en el Grupo de Tesorería.

Los procesos más realizados, son recibir, examinar, clasificar, codificar y efectuar el registro contable de documentos; transcribir y acceder información contable por medio del software; totalizar las cuentas de ingreso y egresos y emitir un informe de los resultados,estas actividades son realizadas en un 42%, archivar y revisar son actividades importantes y ocupan cada una un 8%.

26

Cuadro 9. Procesos de control para evitar fraudes. Procesos de control para evitar fraudes. % A Verificación del cumplimiento de procedimientos del control interno. 29% B Revisión de los registros contables y de las transacciones, las cuales

descansaran en la evidencia que les dará el carácter de autenticidad y de validez.

29%

C Revisión de otros documentos financieros o no financieros y de sus registros, amparándose en la evidencia para que sean auténticos y valederos.

29%

D Verificación con evidencia que se obtenga de fuentes externas tal como la que se obtiene de bancos, clientes, acreedores, etc.

13%

E Otra cuál 0% Cuadro 9. Procesos de control para evitar fraudes.

Entre las actividades para el control a fin de evitar fraudes se encuentra la verificación del cumplimiento de procedimientos del control interno, la revisión de los registros contables, las transacciones y la revisión de otros documentos financieros o no financieros y de sus registros respectivamente cada uno con un 29%; la realización de estas actividades permiten constatar la veracidad y autenticidad de las transacciones y dar fiabilidad a la información presentada a la cabeza del despacho.

27

2.1.3 Área Sensibles al Fraude. En este punto se presentan las actividades sensibles que se realizan en el Grupo de Tesorería las cuales requieren mayor atención para evitar fraude. Cuadro10. Actividades sensibles al fraude.

Actividades sensibles al fraude %


16%


12%

C Archiva documentos contables para uso y control interno. 12% D Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos. 9% E Transcribe y accede información contable por medio del software 12% F Revisa y realiza la codificación de las diferentes cuentas bancarias. 7% G Recibe los ingresos, cheques nulos y órdenes de pago asignándole el número

de comprobante. 2%

H Totaliza las cuentas de ingreso y egresos y emite un informe de los resultados. 12% I Participa en la elaboración de inventarios. 2% J Elabora informes periódicos de las actividades realizadas. 14% K Realiza cualquier otra tarea afín que le sea asignada. 2% L Otra cuál 0% 100%

Cuadro 10. Actividades sensibles al fraude.

28

El grupo objeto de estudio presenta diversas actividades a realizar a fin de presentar los mejores resultados a la Administración Distrital,los trabajadores manifiestan que dentro de estas actividades las más sensibles al fraude son Recibir, examinar, clasificar, codificar y efectuar el registro contable de documentos y elaborar informes periódicos de las actividades realizadas, con el 16% y el 14% respectivamente;la actividad que consideran de menor sensibilidad al fraude es recibir los ingresos, cheques nulos y órdenes de pago asignándole el número de comprobante, el 2% así lo refirió.

2.1.4 Nivel de Conocimiento de Contabilidad Forense. Cuadro 11. Conocimiento del términoCuadro 11. Conocimiento del termino Contabilidad Forense. Contabilidad Forense.

.

Frente al interrogante acerca del conocimiento del termino de contabilidad forense, el 70% manifiesta no conocerlo, el 30% si le es familiar el término, existe conocimientogeneralde este término para aquellos que ya estaba familiarizado con él. Cuadro 12. Donde conoció el términoCuadro 12. Donde conoció el termino Contabilidad Forense. Contabilidad Forense.

Contabilidad Forense

%

Si 30% No 70% 100%

Donde conoció el termino Contabilidad

Forense

%

TV 0% Radio 0% Internet 67% Pregrado 33% Otro 0% 100%

29

El 30% de los trabajadores que conocen el término contabilidad forense, indican haberse enterado y/o conocido por medio de internet y/o en la universidad por medio del pregrado cursado. Cuadro 13. Términos relacionados con la contabilidad forense.

Cuadro 13. Términos relacionados con la contabilidad forense. Los trabajadores del Grupo de Tesorería relacionan la Contabilidad forense con el termino Evidencia 37%,evaluación 27% y seguridad 27%, estas relaciones que indican los encuestados son acertadas, siendo esto términos de vigilancia y control.

¿Con cuál de estos términos relaciona la contabilidad forense?

%

Necropsia 0% Patología 0% Autopsia 0% Evidencia 37% Seguridad 0% Evaluación 27% Análisis 27% Cuantificación 0% Todas las anteriores 9% 100%

30

Cuadro 14. Relevancia de implementar Cuadro 14. Relevancia de implementar la contabilidad forense la contabilidad forense.

Para los trabajadores del grupo de tesoreriade la Administración Distrital tiene gran relevancia la implementación de la Contabilidad Forense, la encuesta revela un 100% de aceptación. Cuadro 15. Disposición para capacitarse Cuadro 15. Disposición para capacitarse en Contabilidad Forense. en Contabilidad Forense.

Los trabajadores del Grupo de Tesorería consideran relevante la Contabilidad Forense, la disposición para capacitarse en ello fuera de su tiempo laboral es del 75%, el 25% indica que no puede disponerse a la capacitación, pues, presentan compromisos ya adquiridos en los tiempos no laborales, lo cual les imposibilita tal capacitación, esta información muestra una gran disposición por el grupo para la implementación de la contabilidad forense.

Relevancia de implementar la

contabilidad forense

%

Si 100% No 0% 100%

Disposición para capacitarse en Contabilidad Forense

%

Si 75% No

25% 100%

31

Cuadro 16. Aplicabilidad de Cuadro 16. Aplicabilidad de lacontabilidadforense. la contabilidad forense.

El 88% de los trabajadores encuestados indican que la Contabilidad Forense tiene total aplicabilidad en el grupo de tesorería, mientras que el 12% no considera aplicable este término al área en mención, vale anotar que de acuerdo a la encuesta el personal considera que la contabilidad forense tiene aplicación en el área. Cuadro 17.Disposición por parte Cuadro 17.Disposición por parte de la Administración de la Administración

El 88% de los trabajadores consideran que la Administración Distrital estaría dispuesta a entregar los recursos necesarios para la aplicación de la Contabilidad forense en el grupo de tesorería, el 12% manifiesta que no habría disposición para la entrega de tales recursos, la política de calidad de la Administración manifiesta mayor inversión y por tal se necesitan mayores recursos por ende invertir en un sistema de control que permita control en el erario público, mayor liquidez y por ende mayor inversión.

Aplicabilidad de la contabilidad forense

%

Si 88% No 12% 100%

Disposición por parte de la Administración

Distrital

%

Si 88% No 12% 100%

32

Cuadro 18. Disposición al cambio Cuadro 18. Disposición al cambio

El 100% de los trabajadores del grupo de contabilidad , indican aceptar el cambio y a la modificación en la forma de laborar, generada por la implementación de la Contabilidad Forense, este indicador es bueno por que enseña la disposición para aprender y modificar la forma de su labor cotidiana.

2.1.5 Componente Conductual. Cuadro 19. Disposición para realizar Cuadro 19. Disposición para realizar estudios complementarios. estudios complementarios

El 88% de los encuestados presenta disposición para realizar estudios complementarios en contabilidad forense, mientras que el 12% no y se conforma con saber lo básico del tema,el 88% está interesado en enriquecer sus conocimientos a fin de dar cada vez mejores resultados en cada labor asignada. Según las encuestas realizadas al Grupo de Tesorería no posee conocimiento de la contabilidad forense y que en su mayoría considera relevante la importancia de esta, también se indica que hay disposición para capacitarse,se cree en la posibilidad de implementación de la contabilidad forense, de manera unánime indican que la administración facilitara los recursos tanto económicos y físicos para llevar a cabo la implementación de la contabilidad forense y por último en su gran mayoría están dispuestos a modificar su forma de hacer las cosas.

Disposición al cambio %

Si 100% No 0% 100%

Disposición para realizar estudios

complementarios.

%

Si 88% No 12% 100%

33

Las encuestas muestran un resultado positivo para la implementación de la contabilidad forense, por otro lado y por medio de la indagación a través de entrevistas a diferentes personas del grupo de tesoreria se puede indicar los siguientes aspectos:

• Estegrupo cuenta con manuales de procedimientos por cada cargo, existe un manual general del Departamento, más aun no se posee conocimiento de su contenido y por tal razón no se identifica las actividades a realizar.

• Par efectos de control existe documentado el Manual de Fiscalización para

Entidades Territoriales, publicado por la Dirección General de Apoyo Fiscalel cual señala su alcance, el sistema de información, el procedimiento tributario y los programas específicos de fiscalización.

• El Software utilizado actualmente para llevar los registros contables es

Finanzas Plus software que no permite modificaciones, por tal razón para llevar a cabo la implementación de la contabilidad forense debe asumir los costos de licencia de otro programa que haga factible dicho proceso, costo que permitirá control de las finanzas y se reflejara en las arcas de la administración.

2.2 PROCESOS QUE REQUIEREN MAYOR CONTROL Y SUPERVISIÓN EN LAS ACTIVIDADES DEL GRUPO QUE PUEDEN SER FACTIBLES DE MALVERSACIONES. El proceso que registra el GrupoTesorería se puede separar en ingresos y egresos así: Ingresos:

• Recaudo por consignación a las cuentas del Distrito por rentas y catastro. • Verifica de los ingresos recibidos. • Informe de lo recaudado.

Egresos:

• Realizar los pagos conforme a los soportes de contratos y verifica que los documentos tengan los soportes requeridos según el ordenador del gasto.

• Dependencia de Recursos Humanos Genera las Cuentas de Cobro y da

Visto Bueno (Personal). • Grupo de Tesorería, el Jefe del área verifica documentación y aprueba

desembolso conforme a los recursos disponibles.

34

De acuerdo al organigrama se observa que desde la oficina de Asesoría Jurídica y la dirección de Recursos Humanos se inician los procesos que requieren mayor controlcomo la aprobación de las erogaciones por parte del área jurídica y recursos humanos; la contabilidad forense debe implementar.

• Registro y/o controles que soporten los documentos que aprueban egresos por nómina o contratistas.

• Para verificar cumplimiento acta del interventor o responsable que da el visto bueno de ejecución de la obra (imagen),

• Aprobación por parte de las áreas responsables • Tesorería debe verificar los egresos e igualmente debe realizar registro con

archivo fotográfico de las obras cumplidas. • Los ingresos deben contar con información detallada del contribuyente y

soporte en línea de la consignación de los recursos a las cuentas del municipio.

• Verificar y dejar trazabilidad de los registros contables, los movimientos que se efectúen en la administración de acuerdo con los comprobantes y boletines de caja.

• Revisar y analizar los balances y estados financieros de la alcaldía. • Comparar y preparar informe de los ingresos y egresos del municipio. • Flujo de caja

2.2.1 Procesos que se realizan al presentarse casos irregulares dentro del grupo de Tesorería. Las acciones que realiza actualmente el grupode Tesorería en caso de alguna inconsistencia son:

• No aprobar ningún egreso por parte del Jefe de esta área cuando no cumple con los requerimientos acordados.

• Luego de esterequerimiento se devuelven los documentos. • Nuevamente se presenta la documentación con los soportes legales y se

realiza la erogación. • No se hace ningún seguimiento a los documentos devueltos que

presentan inconsistencia.

Las actividades realizadas por el grupo de tesorería están dirigidos a la vigilancia de erogaciones, más aun estas actividades son básicas y no se realiza un seguimiento de las inconsistencias presentadas, estos controles básicos no permiten determinar o prevenir las malversaciones.

35

2.3 NIVEL DE CONOCIMIENTO DE LA CONTABILIDAD FORENSE EN EL ÁREA DE TESORERÍA DE LA ADMINISTRACIÓN DISTRITAL DE BUENAVENTURA. Con el fin de identificar el nivel de conocimiento de la Contabilidad Forense en el Grupo de Tesoreríaes necesario saber de primera mano su significado, su campo de acción y exigencias.

“…La contabilidad forense es una especialidad dentro de la contabilidad, la cual toma vital importancia a partir 2001, a raíz de los fraudes de auditoría en que incurrieron la Melcont, Arthur Anderson y Enron, que propiciaron serias crisis en el mundo financiero, lo que motivó que los grandes mercados bursátiles buscaran mejores alternativas que pudieran evitar estos tipos de fraudes. Es así que surge la Contabilidad Forense, la cual busca evitar posibles fraudes de magnitud considerable. Luego de estos sucesos, Cientos de empresas han sido auditadas, encontrando que muchas estaban involucradas en el mismo tipo de actividades fraudulentas. Esto creó un sistema de auditoría, con el fin de garantizar la seguridad financiera de los inversores. La contabilidad forense es el uso de la contabilidad para investigar y prevenir posibles fraudes y otros actos ilegales. A diferencia de un contador financiero, un contador forense es un detective financiero. El contador forense requiere de una amplia experiencia en el campo profesional, debiendo dominar necesariamente la Auditoria y el Peritaje Contable, así como las normas legales y civiles que se relacionan y las que penalizan. La mayor parte del trabajo de un contador forense es investigar, estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la presentación de las informaciones financieras inexacta por manipulación intencional. Este campo de trabajo en la contabilidad, también abarca los fraudes empresariales, la falsificación, lavados de activos, entre otros. La información recopilada y analizada por un contador forense se utiliza en los litigios contra los que cometen actos criminales de fraude,muchas veces, los resultados se entregan a un abogado para los procedimientos judiciales,esta información puede incluir las pruebas, así como la pérdida financiera experimentada por una empresa, el gobierno, o un individuo, así mismo los contadores forenses a menudo se utilizan como testigos expertos en estos casos.

36

Los contables forenses ayudan a los gobiernos, abogados, tribunales, y a las empresas a detectar actividades fraudulentas. Esto puede incluir la malversación de fondos, fraude, lavado de dinero y fraude de seguros. Incluso se han utilizado para descubrir los activos ocultos en los casos de divorcio. Para convertirse en un contador forense, una licenciatura es la formación mínima requerida. Este grado puede estar en la contabilidad general o en la contabilidad forense. La mayoría de los contadores forenses también tiene un título de maestría o un certificado de postgrado en contabilidad forense…”3

Luego de presentar con claridad el concepto y aplicación de la contabilidad forense se analiza los resultados obtenidos en la encuesta realizada al Grupo de Tesorería, esta se preguntó si se conoce el término “Contabilidad Forense” yel 70% manifiesta no conocerlo, el 30% si le es familiar el término; este resultado permite aseverar que no se conoce el termino Contabilidad forense en su gran mayoría. A pesar del desconocimiento del término por parte del Grupo de Tesorería, se puede identificar por medio la encuesta indicadores relevantes que concluyen la aplicabilidad de la contabilidad forense, los indicadores son:

• El 100% de los trabajadores del Grupo de Tesorería de tesorería considera relevante la Contabilidad Forense; aspecto importante a resaltar en cuanto el Grupo de Tesoreríaqueconsidera relevante la contabilidad forense para controles en el grupo de tesorería.

• La disposición para capacitarse en Contabilidad Forense fuera de su tiempo

laboral es del 75%; indicador significativo la disposición del personal del Grupo de Tesorería para capacitarse en Contabilidad Forense.

• El 88% de los trabajadores encuestados indican que la Contabilidad Forense

tiene total aplicabilidad en el grupo de tesorería, esto permitiría control sobre las actividades realizadas por este grupo.

• El 88% de los trabajadores consideran que la Administración Distrital estaría

dispuesta a entregar los recursos necesarios para la aplicación de la Contabilidad forense en el grupo de tesorería, esta afirmación es en base a la misión de la actual administración que pretende dar un impulso a la inversión

3 Guía contable

37

social y para cumplir necesita que los recursos del erario público no sean malversados.

• El 100% de los trabajadores del Grupo de Tesorería de la Administración

Distrital, indican aceptar el cambio y a la modificación en la forma de laborar, afirmación que presenta la encuesta siendo esto un indicador favorable.

• El 88% presenta disposición para realizar estudios complementarios en

contabilidad forense, valor que es un acierto para la implementación de este sistema que permitirá control en el grupo de tesorería y así evitar los fraudes.

38

3. CONCLUSIONES

• De acuerdo con los resultados presentados, en el grupo de contabilidad de

la Administración Distritalhay aplicabilidad de la contabilidad forense en el grupo de tesorería como herramienta de control según las encuestas.

• Vale indicar que los colaboradores manifiestan en su gran mayoría no conocer el término “Contabilidad Forense a pesar de que gran parte de los procesos que se realizan podemos evidenciar que son actividades críticas o sensibles a malversaciones.

• El 90% de las personas que laboran en estegrupoes profesional; también

se puede indicar que en su mayoría no conoce el términocontabilidad forense.

• Los colaboradores del grupo de tesoreriade la Administración Distritalconsideran relevante la aplicabilidad de la misma y estarían dispuestos a cambiar la forma de llevar a cabo sus tareas.

• Los colaboradores del Grupo de Tesoreríade la Administración Distrital se encuentran dispuestos a capacitarse en Contabilidad Forense en horarios extra laborales y así realizar labor de acuerdo a esta instrucción en el grupo de tesorería.

• La encuesta concluye que de acuerdo a la opinión de los colaboradores del grupo de contabilidad ,laadministración proveería los recursos necesarios para la implementación de la Contabilidad Forense.

• Al realizar el trabajo de campo, se pudo evidenciar la necesidad de aplicar la contabilidad forense como herramienta idónea en cuanto a sistemas de control del grupo de tesorería, esta herramienta genera confiabilidad en el manejo del erario público.

• Para la implementación de la Contabilidad Forense se debe invertir en recursos físicos y en el talento humano para que satisfaga los objetivos esperados.

• El trabajo de campo realizado concluye que es aplicable la contabilidad forense como herramienta de control para el grupo de tesorería.

39

4. RECOMENDACIONES

• La falta de conocimiento sobre el término de contabilidad forense en el Grupo de Tesorería de la Administración Distrital permite sugerir capacitación en el tema a cada uno de los colaboradores.

• Al identificar la relevancia de la aplicación de la Contabilidad Forense en la actualidad de la Administración, es recomendable proponer implementación inmediata a la Administración.

• Es necesario la inversión en recursos físicos para implementar, aplicar la Contabilidad Forense en el grupo de tesorería de la Administración Distrital.

• De acuerdo a los resultados de la investigación, se debe aplicar la

contabilidad forense en el grupo de tesorería de la Administración Distrital.

• Por tal razón es necesaria la implementación de la Contabilidad Forense como actividad preventiva y disminuir así las posibilidades de algún tipo de fraude del erario público.

• Es necesario indicar que un administrador debe cuidar y maximizar el capital del ente y toda actividad que ayude a realizar dicha labor debe ser aceptada, permitir y gestionar los recursos físicos, económicos y de talento humano para ser llevada a cabo.

40

5. LIMITACIONES

• Estas son propias de la Administración Distrital, si esta demuestra el interés, provee los recursos para la aplicación de la Contabilidad Forense, podrá contar con los beneficios que le ofrece dicha rama de la contabilidad, donde habrá control sobre sus operaciones, el riesgo de fraude se minimizara y hará de la administración del Distrito de Buenaventura de las más confiables.

• Falta de disponibilidad de tiempo por los encuestados. Algunos funcionarios del área de tesorería de la administración distrital carecían de tiempo para poder dar respuesta a los interrogantes planteados en el cuestionario.

• Otra limitación, estuvo representada en la alta desconfianza en ceder información por parte de los funcionarios del Grupo de Tesorería de la Administración Distrital.

• Dichas limitaciones no fueron impedimento para poder dar respuesta al objetivo general y a su vez dar solución al problema de investigación.

41

BIBLIOGRAFÍA

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• VALENCIA RAMOS, BARTOLO. Programa de Gobierno candidato a la alcaldía de Buenaventura 2012-2015.

43

ANEXOS

ANEXO 1: Encuesta dirigida a los colaboradores del área de Contabilidad del departamento financiero de la Alcaldía Distrital de Buenaventura. El objetivo de este cuestionario es conocer el conocimiento en Contabilidad Forense y la aceptabilidad de la aplicación de la Contabilidad Forense en la administración pública del Distrito.

MODELO DE CUESTIONARIO PARA LOS FUNCIONARIOS DEL GRUPO DE

CONTABILIDAD DE LA ALCALDÍA DISTRITAL DE BUENAVENTURA.

UNIVERSIDAD DEL VALLE SEDE PACIFICO

Facultad Ciencia De La Administración Programa Académico: Contaduría Publica

SECCION 1: Presentación Estimados funcionarios del Grupo de Tesorería. Karol Eliana Hurtado Angulo, estudiante de contaduría pública de la universidad de Valle sede Pacifico, en marco de pregrado estoy desarrollando una investigación en la facultad de la ciencia de la administración,en el caso que nos ocupa, investigación sobre aplicabilidad de la contabilidad forense como herramienta de control en el grupo de tesorería de la Administración Distrital de Buenaventura, por tal razón solicitamos su colaboración al responder con el máximo interés el instrumento que se adjunta, todas las respuesta serán manejadas en estricta confiabilidad. Agradecemos su inapreciable colaboración SECCION 2: Características sociodemográficas Marque con una X la respuesta

Sexo

Edad (años)

Nivel de formación Femenino Entre 20-30 Bachiller Masculino Entre 31-40 Técnico,

Entre 41-50 Tecnólogo Entre 51-60 Profesional Más de 60 Otro Cual?

44

Estrato

Estudios realizados posteriormente

Área de estudio tales como

(Economía, Tributaria, Costos, Revisoría Fiscal, Auditoria,

otro cuál?) 1 Seminarios

2 Diplomados

3 Especialización

4 Maestría

5 Doctorado otros

¿Qué especialización(es) ha cursado? SECCION 2: Procesos Contables

1. ¿Cuáles son los procesos que se realizan en el Grupo de Tesorería? Marque con X la(s) respuesta(s)



C Archiva documentos contables para uso y control interno. D Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.

E Transcribe y accede información contable por medio del software

F Revisa y realiza la codificación de las diferentes cuentas bancarias.

G Recibe los ingresos, cheques nulos y órdenes de pago asignándole el número de comprobante.


I Participa en la elaboración de inventarios.

J Elabora informes periódicos de las actividades realizadas.

K Realiza cualquier otra tarea afín que le sea asignada.

L Otra cuál

45

2. ¿Qué procesos de control aplica el Grupo de Tesorería para evitar fraudes?

A Verificación del cumplimiento de procedimientos del control interno.

B Revisión de los registros contables y de las transacciones, las cuales descansaran en la evidencia que les dará el carácter de autenticidad y de validez.

C Revisión de otros documentos financieros o no financieros y de sus registros, amparándose en la evidencia para que sean auténticos y valederos.

D Verificación con evidencia que se obtenga de fuentes externas tal como la que se obtiene de bancos, clientes, acreedores, etc.

E Otra cuál

SECCION 3: Área sensibles del Grupo

3. ¿Cuáles de estas actividades que se realizan en el Grupo de Tesoreríamás sensible y se debe prestar mayor atención para evitar fraude?

Marque con X la(s) respuesta(s)



C Archiva documentos contables para uso y control interno.

D Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.

E Transcribe y accede información contable por medio del software F Revisa y realiza la codificación de las diferentes cuentas bancarias.

G Recibe los ingresos, cheques nulos y órdenes de pago asignándole el número de comprobante.


I Participa en la elaboración de inventarios.

J Elabora informes periódicos de las actividades realizadas.

K Realiza cualquier otra tarea afín que le sea asignada.

L Otra cuál

46

SECCION 4: Componente cognitivo -Nivel de conocimiento de contabilidad Forense Marque (S) si su respuesta es SI o (N) si su respuesta es NO

4. ¿Conoce el termino Contabilidad Forense?

5. Y si lo conoce el termino ¿dónde lo aprendió? (TV, Radio, Internet, pregrado, otro)

6. ¿Con cuál de estos términos relaciona la contabilidad forense? Marque con X la(s) respuesta(s) A Necropsia

B Patología

C Autopsia

D Evidencia

E Seguridad

F Evaluación

G Análisis

H Cuantificación

I Todas las anteriores

La contabilidad forense es una especialización dentro de la contabilidad que permite combatir la corrupción recopilando información para procesarla, analizarla y presentarla de manera que tenga sentido y sea asequible incluso a aquellos que no tienen una mínima noción de contabilidad avanzada. Después de definir la contabilidad forense pasaremos a realizarles las siguientes preguntas

S N

47

Marque (S) si su respuesta es SI o (N) si su respuesta es NO 7 ¿Cree relevante implementar la contabilidad forense? S N

8 ¿Usted estaría dispuesto(a) a Capacitarse en Contabilidad Forense en horarios fuera de su tiempo laboral?

S N

9 ¿Cree que es aplicable la contabilidad forense? S N

10 ¿Habría disposición por parte de la administración para entregar los recursos para dicha aplicación?

S N

11 ¿Está dispuesto(a) al cambio y modificar su forma de hacer las cosas en sus tareas contables?

S N

SECCION 5: Componente Conductual 12. Frente al caso de una posible implementación de la contabilidad forense como uso obligatorio por parte de la Administración Distrital usted estaría dispuesto a realizar estudios complementarios sobre el tema para mantener el puesto de trabajo Marque (S) si su respuesta es SI o (N) si su respuesta es NO

¿Por qué? ____________________________________________________________

______

S N

APLICABILIDAD DE LA CONTABILIDAD FORENSE COMO...

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