Análisis Nagas vs Nia

8/18/2019 Análisis Nagas vs Nia

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NORMAS DE AUDITORIAGENERALMENTE ACEPTADAS(NAGAS) Colombia ley 93/1990

NORMAS PERSONALES!

INDEPENDENCIA" INTEGRIDAD #O$%ETI&IDADLa norma personal referente a laindependencia, integridad objetividadestablece que:El contador público debe tener independencia mental en todo lorelacionado con su trabajo, paragarantizar la imparcialidad y

objetividad de sus juicios.

NORMAS INTERNACIONALES DEAUDITORIA( NIA')

NORMA 100REUERIMIENTOS*TICOS+

CONTRATOS DE ALTO NI&EL DEASEGURAMIENTO

Esta norma específica que: “Elcontador público debe tener independencia mental en todo lorelacionado con su trabajo, paragarantizar la imparcialidad yobjetividad de sus juicios

A,-li'i'! !anto en las "#$#% como en las "s se puede observar que ambasnormas contemplan dentro de su marco los mismos requisitos en lo referente aindependencia mental que debe tener el profesional a la 'ora de ejecutar sutrabajo, quiz(s para recalcar una diferencia es que las "s abarca muc'a m(stem(tica en el tema y 'ace m(s f(cil implementarla.

DILIGENCIA PRO.ESIONAL:

El contador público realizar( las tareasprecisas para mantener la calidad desu trabajo. Los controles de calidadson entre otros, la estructura de laorganizaci)n y los procedimientosestablecidos por el contador públicocon el fin de asegurarse de formarazonable de que los serviciosprofesionales que proporciona a susclientes cumplan las normasestablecidas.

El control de calidad debe cubrir lossiguientes: objetivos, &ndependencia,&ntegridad y *bjetividad, +ormaci)n yapacidad -rofesional, #ceptaci)n yontinuidad de lientes, onsultas,%upervisi)n y ontrol de !rabajos,&nspecci)n

CONTROL DE CALIDAD NORMA100

El contador público deber(implementar políticas y procedimientosde control de calidad para asegurar que todos los contratos deaseguramiento se conducen deacuerdo con las normas aplicablesemitidas por la +ederaci)n&nternacional de ontadores&+#/.Los objetivos de las políticas decontrol de calidad que adopte una

firma de auditoria deben incorporar losiguiente: 0equisitos profesionales,ompetencia y 1abilidad, #signaci)n,2elegaci)n, onsultas, #ceptaci)n yretenci)n de clientes, adem(s de3onitoreo.


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A,-li'i'! En este aspecto dentro de las dos normas cambian algunos t4rminosutilizados, adem(s de algunas adiciones para mayor amplitud, pero en general elobjeto sigue siendo el mismo tanto en "#$#s como en "s.

NORMAS RELATI&AS A LAE%ECUCION DELTRA$A%O

Las normas de auditoria 0elativas a laEjecuci)n del trabajo determinan losprocedimientos de auditoria que 'ande ser considerados por loscontadores públicos en el momento derealizar una auditoria o revisi)n fiscal.

#l planear su trabajo, el contador público debe considerar entre otrosasuntos los siguientes: 5na adecuadacomprensi)n de la actividad del ente,procedimientos y normas contablesque sigue la entidad y la uniformidadcon que 'an sido aplicados, así comoel proceso contable utilizado pararealizar las transacciones, sistemasoperativos de informaci)n y de gesti)n,El grado de eficacia, efectividad,eficiencia y confianza esperado de lossistemas de control interno.

PLANEACIN # CONDUCCINNORMA 300!

PLANI.ICACION DE UNAAUDITORIA!El contador público deber( planear yconducir el contrato de aseguramientode una manera efectiva para satisfacer el objetivo del contrato. La planeaci)n

consiste en el desarrollo de unaestrategia general y un enfoquedetallado para el contrato deaseguramiento, y ayuda a laasignaci)n y supervisi)n adecuadasdel trabajo. Lo que sigue son ejemplosde las materias principales querequieren ser consideradas. El objetivodel contrato, los criterios que seusar(n, el proceso del contrato y lasposibles fuentes de evidencia, juiciospreliminares sobre la importanciarelativa y el riesgo del contrato,requerimientos de personal y suscapacidades, incluyendo la naturalezay la e6tensi)n de la participaci)n de lose6pertos.

A,-li'i'! aquí podemos 'acer referencia que ambos marcos normativos

contemplan las misma tem(tica respecto a la planificaci)n de la auditoria pero conpar(metros diferentes respecto a las consideraciones a tener en cuenta, ya quelas "aguas son un simple modelo b(sico y las "s son un compendio de normasest(ndar y global.

CONSIDERACIONES SO$RE LAACTI&IDAD DEL ENTE!

El contador público debe llegar a un

NORMA 0 PARTESRELACIONADAS!

El auditor necesita tener un nivel de


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nivel de conocimiento de la actividaddel ente que le permita planificar yllevar a cabo su e6amen siguiendo lasnormas de auditoria establecidas. Esenivel de conocimiento debe permitirle

tener una opini)n de losacontecimientos, transacciones ypr(cticas que pueda tener a su juicioun efecto importante en las cuentas.El conocimiento de la actividad delente ayuda al contador público, entreotras cosas a: identificar aquellas(reas que podrían requerir consideraci)n especial, identificar eltipo sistema bajo las cuales la

informaci)n contable se produce,procesa, se revisa y se compila dentrode la organizaci)n, identificar lae6istencia de manuales de controlinterno, evaluar la razonabilidad de lasestimaciones en (reas tales como lavalorizaci)n de inventarios, criterios deamortizaci)n, provisiones parainsolvencias, porcentaje terminaci)nde proyectos en contratos a largoplazo, provisiones e6traordinarias,evaluar la confiabilidad de loscomentarios y manifestaciones 'ec'aspor la gerencia, evaluar si las normasde contabilidad utilizadas sonapropiadas y si se aplican de manerauniforme.

conocimiento del negocio e industriade la entidad que permita laidentificaci)n de eventos,transacciones y pr(cticas que puedantener un efecto importante sobre los

estados financieros. %i bien lae6istencia de partes relacionadas y lastransacciones entre dic'as partes sonconsideradas características ordinariasde un negocio, el auditor necesita ser consciente de ellas porque el marco dereferencia para informes financierospuede requerir, revelaci)n en losestados financieros de ciertasrelaciones y transacciones de las

partes relacionadas, como lasrequeridas por la nic 78, la e6istenciade transacciones de partesrelacionadas puede afectar a losestados financieros. -or ejemplo, losimpuestos por pagar y los gastos de laentidad pueden ser afectados por lasleyes de impuestos en varias

jurisdicciones que requierenconsideraci)n especial cuando e6istenpartes relacionadas, la fuente deevidencia del auditoria afecta laevaluaci)n del auditor de suconfiabilidad. 5n mayor grado deconfianza puede ponerse en laevidencia de auditoria que se obtienede, o es creada por terceras partes norelacionadas9 y una transacci)n departe relacionada puede ser motivadaconsideraciones distintas que lasordinarias de negocios, por ejemplo,

reparto de utilidades o fraude.

A,-li'i': En las normas "#$#s en cuanto a las consideraciones respecto a laactividad del ente 'ace referencia a conocer todos aquellos aspectos que afectandirecta o indirectamente el funcionamiento de la empresa, a trav4s de un an(lisisal control interno de la misma. En cambio las "s no solo evalúan el control


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interno si no que van muc'o m(s all( analizando las partes relacionadas querealicen transacciones con consecuencias significativas o futuras para la entidad.

DESARROLLO DE UN PLANGLO$AL RELATI&O AL AM$ITO #REALI2ACIN DE LA AUDITORIA!

El contador público desarrollar( unplan global que documentar y quedebe comprender, entre otrosaspectos, los siguientes:Los t4rminos del acuerdo de larevisoría fiscal o de auditoriaresponsabilidadesorrespondientes, principios y criterioscontables, normas de auditoria, leyes y

aplicables, la identificaci)n de lastransacciones o (reas importantes querequieran una atenci)n especial, elestablecimiento de niveles o cifras deacuerdo con la importancia relativa, laidentificaci)n del riesgo de auditoria oprobabilidad de error de cadaimportante de la informaci)nfinanciera, el grado de confianza queespera atribuir al sistema contable y al

control interno, la naturaleza y amplitudde las pruebas de auditoria a aplicar, eltrabajo de los auditores internos y sugrado partici)n, en su caso, en laauditoria e6terna o revisoría fiscal, laparticipaci)n de e6pertos, elaboraci)ndel programa de auditoria.

NORMA 300 PLANEACIN EL PLANGLO$AL DE AUDITORA!

El auditor deber( desarrollar ydocumentar un plan global de auditoriadescribiendo el alcance y conducci)nesperados de la auditoria. Los asuntosque tendr( que considerar el auditor aldesarrollar el plan global de auditoriaincluyen:onocimiento del negocio,comprensi)n de los sistemas decontabilidad y de control interno,

riesgos e importancia relativa,naturaleza, oportunidad y alcance delos procedimientos, coordinaci)n,direcci)n, supervisi)n y revisi)n, otrosasuntos como: la posibilidad de que elsupuesto de negocio en marc'a puedaser cuestionado, condiciones querequieran atenci)n especial, como lae6istencia de partes relacionadas. Lost4rminos del trabajo y cualesquiera

responsabilidades estatutarias, lanaturaleza oportunidad de los informesu otras comunicaciones con la entidadque se esperan de acuerdo con lost4rminos del trabajo

A,-li'i'! Las "s en este aspecto es m(s e6plícita y acoge muc'os m(sconceptos, los cuales son de vital importancia a la 'ora de preparar y desarrollar

un plan global.

SUPER&ISION!

La primera norma relativa a laejecuci)n del trabajo establece que elcontador público debe ejercer unasupervisi)n apropiada sobre los

NORMA 440 CONTROL DECALIDAD PARAEL TRA$A%O DE

AUDITORADIRECCIN!Los au6iliares a quienes se les delegael trabajo necesitan la direcci)n


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asistentes, si los 'ubiere. Estoobedece a principio l)gico de quecuando una persona se responsabilizade un trabajo y emplea asistentes, elresponsable del mismo debe

supervisar a sus au6iliares paragarantizar que el trabajo se va aejecutar con un grado de calidadadecuado. La supervisi)n debeejercerse en todos los trabajos en elque se empleen asistentes y en todaslas fases del trabajo, teniendo comobase la capacidad y e6periencia de losmismos. El contador público debedejar constancia de la supervisi)n del

trabajo, con lo cual comprueba quecumpli) con esta norma de auditoria yen los papeles de trabajo se debedejar evidencia de que se ejerci) lasupervisi)n requerida los asistentesque intervienen en un trabajo, debentener un claro conocimiento de susresponsabilidades y de los objetivosque se persiguen a trav4s de losprocedimientos de auditoria que se'an de ejecutar. #sí mismo, elcontador público responsable o elrevisor fiscal debe asegurarse de quesus asistentes conocensuficientemente la naturaleza deactividad del ente a la que se le prestael servicio y los posibles problemas decontabilidad y auditoría que se puedanpresentar. El contador público deberevisar el trabajo de los asistentes, conel objeto de determinar si se 'a

ejecutado adecuadamente y si se 'anincluido los comentarios yconclusiones apropiados.

apropiada. Lo cual implica informar alos au6iliares de sus responsabilidadesy de los objetivos de losprocedimientos que van a desarrollar.%upervisi)n est( muy relacionada con

la direcci)n y la revisi)n y puedeimplicar elementos de ambas.El personal que desempearesponsabilidades de supervisi)ndesarrolla las siguientes funcionesdurante la auditoria: monitorear elavance de la auditoria, ser informadosdel direccionamiento de la auditoria,resolver cualquier diferencia de juicioprofesional entre el personal y

considerar el nivel de consulta que seaapropiado revisi)n el trabajodesarrollado por cada au6iliar necesitaser revisado, para considerar sí: eltrabajo 'a sido desarrollado deacuerdo con el programa de auditoria,el trabajo desarrollado y los resultadosobtenidos 'an sido adecuadamentedocumentados, todos los asuntossignificativos de auditoria 'an sidoresueltos o se reflejan en conclusionesde auditoria, los objetivos de losprocedimientos de auditoria 'an sidologrados, las conclusiones e6presadasson consistentes con los resultados deltrabajo desempeado y soportan laopini)n de auditoria los puntossiguientes necesitan ser revisadosoportunamente: el plan global deauditoria y el programa de auditoria,las evaluaciones de los riesgos

in'erentes y de control, ladocumentaci)n de la evidencia deauditoria obtenida de losprocedimientos sustantivos y lasconclusiones resultantes, los estadosfinancieros, los ajustes de auditoriapropuestos y el dictamen propuesto


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por el auditor

A,-li'i'! La supervisi)n en el marco normativo de las "#$#s es muy superficial,en cambio las normas internacionales son m(s detalladas es aspectos desupervisi)n, adem(s de ser completa el cumplimiento de estas normas toma uncar(cter estricto y un e6ige mayor control al implementarla.

ESTUDIO # E&ALUACION DELSISTEMADEL CONTROL INTERNO!

La segunda norma relativa a laejecuci)n del trabajo es: “debe 'acerseun apropiado estudio y una evaluaci)ndel sistema de control internoe6istente, de manera que se pueda

confiar en 4l como base para ladeterminaci)n de la e6tensi)n yoportunidad de los procedimientos de

#uditoria el control interno comprendeEl plan de organizaci)n y conjunto dem4todos y procedimientos queaseguren que los activos est(ndebidamente protegidos, que losregistros contables son fidedignos yque la actividad de la entidad se

desarrolla eficazmente según lasdirectrices marcadas por laadministraci)n. El control interno en susentido m(s amplio, incluye controlesque pueden ser considerados comocontables o administrativos elestablecimiento y mantenimiento de unsistema de control interno es unaresponsabilidad de la administraci)ndel ente, que debe someterlo a unacontinua supervisi)n para determinar

que funciona según est( prescrito,modific(ndolo si fuera preciso, deacuerdo con las circunstancias

NORMA 500 E&ALUACIN DERIESGO # CONTROL INTERNO!

El prop)sito de esta normainternacional de auditoria es establecer normas y proporcionar lineamientospara obtener una comprensi)n de lossistemas de contabilidad y de control

interno sobre el riesgo de auditoria ysus componentes: riesgo in'erente,riesgo de control y riesgo de detecci)n.El auditor deber( obtener unacomprensi)n de los sistemas decontabilidad y de control internosuficiente para planear la auditoria ydesarrollar un enfoque de auditoriaefectivo. El auditor deber( usar juicioprofesional para evaluar el riesgo de

auditoria y disear los procedimientosde auditoria para asegurar que elriesgo se reduce a un nivelaceptablemente bajo. Los controlesinternos contables est(n dirigidos alograr objetivos como: lastransacciones son ejecutadas deacuerdo con la autorizaci)n general oespecífica de la administraci)n, todaslas transacciones y otros eventos sonprontamente registrados en el monto

correcto, en las cuentas apropiadas yen el período contable apropiado, elacceso a activos y registros espermitido s)lo de acuerdo con laautorizaci)n de la administraci)n, losactivos registrados son comparadoscon los activos e6istentes a intervalos


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razonables y se toma la acci)napropiada respecto de cualquier diferencia.

A,-li'i'! 2e #cuerdo a lo anterior las "% y las "#$#% se diferencian en quelas"#$#% establecen dentro de su control interno el control administrativo yelcontrol contable, caso que en las "% solo se establece el sistema decontrolcontable y en ningún momento estima el control administrativo

E;&2E" %5+&&E"!E <*3-E!E"!E.La tercera norma relativa a laejecuci)n del trabajo es: “2ebeobtenerse evidencia v(lida ysuficientepor medio de an(lisis,

inspecci)n, observaci)n,interrogaci)n,confirmaci)n, y otrosprocedimientosde auditoría, con elprop)sito deallegar bases razonablespara elotorgamiento de un dictamensobre losEstados+inancieros sujetos a revisi)n.La evidencia del contador público eslaconvicci)n razonable de quetodosaquellos datos contablese6presadosen los saldos de lascuentas 'an sido yest(n debidamentesoportados entiempo y contenido por los 'ec'osecon)micos ycircunstancias querealmente 'anocurrido. La naturalezade la evidenciaest( constituida por todos aquellos'ec'os y aspectossusceptibles de ser verificados por elcontador público yque tienen relaci)ncon las cuentas quese e6aminan. Laevidencia se obtiene,

por el contador público, a trav4s delresultado de laspruebas de auditoríaaplicadas segúnlas circunstancias queconcurran encada caso y de acuerdocon el juicioprofesional del contador público.Evidencia %uficiente,Evidenciaompetente, &mportancia

8==. E;#L5#&>" 2E 0&E%$*


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0elativa A0iesgo -robable, *btenci)nde laEvidencia, &nspecci)n,*bservaci)n,&nvestigaci)n,onfirmaci)n, (lculo y0evisi)nanalítica.

dec)mputo y procedimientos analíticos

#nalisis: 2e #cuerdo a lo anterior ambas normas convergen en cuanto alaevidencia que debe obtener el contador público en la realizaci)n de la auditoriaylas diversas t4cnicas de obtenci)n de evidencia

-#-ELE% 2E !0#B#C*.Los papeles de trabajo comprendenlatotalidad de losdocumentospreparados o recibidos por el contador público, de manera que, enconjunto,constituyen un compendio delainformaci)n utilizada y de las

pruebasefectuadas en laejecuci)n desu trabajo, junto con lasdecisiones que'adebido tomar para llegar a formarsesuopini)n. Los contadorespúblicosdeben establecer y conservar losdocumentos de trabajo quepuedanconstituir las debidas pruebasde suactuaci)n, encaminadas a formar suopini)n sobre las cuentas que

'ayane6aminado. Los papelesdebenprepararse a medida que secompletael trabajo de la auditoria, y'an de ser lo suficientementedetallados yclaros para permitir a uncontador público sin previoconocimiento de laauditoria encuesti)n seguir las "oobstante que alanalizar la terceranorma de auditoriarelativa a laejecuci)n del trabajo, se

concluye lanecesidad de elaborar papeles detrabajo, la Ley 8D de FF=quisoenfatizar esta obligaci)nincluyendo enel artículo novenoreferencia ta6ativaa los mismos, loscuales ser(n objeto deunpronunciamiento independientedelonsejo !4cnico de la

7D=. 2*53E"!#&>"El prop)sito de esta"orma&nternacional de #uditoriaesestablecer normas y proporcionar lineamientos respecto deladocumentaci)n en el conte6to delaauditoria de estados financieros.

Elauditor deber( documentar losasuntosque son importantes paraapoyar laopini)n de auditoria y dar evidencia de que la auditoria se llev) acabo deacuerdo con las"ormas&nternacionales de #uditoriaLospapeles de trabajo: #u6ilian enlaplaneaci)n y desempeo delaauditoria, #u6ilian en la supervisi)nyrevisi)n del trabajo de

auditoria,0egistran la evidencia deauditoriaresultante del trabajo deauditoriadesempeado, para apoyar laopini)nel auditor. &ncidencias delmismo.La naturaleza del trabajo, Laforma deldictamen el auditor, Lanaturaleza ycomplejidad del negocio,Lanaturaleza y condici)n de lossistemasde contabilidad y controlinterno de laentidad, Las necesidades

en lascircunstancias particulares,dedirecci)n, supervisi)n y revisi)ndeltrabajo desempeado por losau6iliares, 3etodología y tecnologíadeauditoria especificas usadas en elcursode la auditoria. El auditor deber(adoptar procedimientosapropiadospara mantener la


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ontaduría-ública. confidencialidad ysalvaguarda de lospapeles de trabajoy para su retenci)npor un periodosuficiente parasatisfacer lasnecesidades de lapr(ctica, deacuerdo con requisitos

legales yprofesionales de retenci)n deregistros.Los papeles de trabajo sonpropiedaddel auditor.

#n(lisis: #cuerdo a lo anteriormente se puede concluir que ambasnormasestablecen la importancia de los documentos de trabajo, suconfidencialidad yobligatoriedad

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