AEEFFCuentasporcobrarcomerciales
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CUENTAS POR COBRARCUENTAS POR COBRAR
Comprende un conjunto de cuentas que representan derechos de cobro en el corto plazo ( 12 meses). Están relacionadas a las ventas hechas al crédito y que están pendientes de cobranza.
En el proceso normal de los negocios, las cuentas por cobrar se pueden clasificar en dos grandes rubros:
Cuentas por cobrar comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESCUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Los derechos exigibles son originados generalmente por la venta de productos y prestación de servicios relacionados con el giro del negocio.
Las cuentas por cobrar comerciales son clasificadas en el Balance General como un activo corriente.
Entendemos por cuentas por cobrar comerciales las siguientes:
Facturas por Cobrar Letras por Cobrar
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LETRAS• Son Títulos Valores que
tienen ejecución inmediata al
vencimiento.• Está regulada por la nueva
Ley de Tit. y Valores ( Ley
27287)• No sirve necesariamente
para acreditar la compra de
un bien o servicio.• Son endosables y pueden
ser negociables o no
negociables.
DIFERENCIAS ENTRE LETRAS Y FACTURASDIFERENCIAS ENTRE LETRAS Y FACTURAS FACTURAS
•No tienen ejecución inmediata al vencimiento.
•Está regulada por la norma de comprobantes de Pago ( SUNAT)
•Sirve para acreditar la compra de un bien o servicio.
•No son endosables.
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• La operación que origina una factura por cobrar es la venta de mercaderías o la prestación de servicios a clientes. La factura por cobrar se contabiliza cargando a la cuenta Facturas por Cobrar y un abono a la cuenta Ventas.
• Las facturas por cobrar generalmente se cobran dentro del mes, período que puede variar dependiendo del giro del negocio y de las políticas de crédito de la empresa..
• .
FACTURAS POR COBRARFACTURAS POR COBRAR
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Una empresa puede otorgar crédito a sus clientes a través de
un instrumento de crédito llamado Letra de cambio, un título
valor que representa una promesa de pagar una suma de
dinero a una fecha dada y que, a falta de pago, puede ser
protestada por el girador para iniciar un proceso judicial de
cobranza. El giro de una letra de cambio es registrado a
través de un cargo a la cuenta Letras por Cobrar y un abono
a la cuenta Ventas.
LETRAS POR COBRARLETRAS POR COBRAR
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La empresa para un adecuado manejo del capital de
trabajo implementa y aplica diferentes herramientas
para convertir en efectivo el crédito colocado a
diferentes clientes.
Las más conocidas son las siguientes:• Descuento por pronto pago• Descuento de letras• Factoring• Venta a través de tarjetas de crédito
MANEJO DE LAS CUENTAS POR COBRARMANEJO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
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LETRAS POR COBRAR-OPERACIONES DE LETRAS POR COBRAR-OPERACIONES DE DESCUENTODESCUENTO
La empresa tiene Letras por Cobrar, pero no cuenta con efectivo
Acude al Banco para el Descuento
El Banco evalúa las letras y procede al descuento abonando el importe descontado en su cta.cte.
El banco abona el neto deduciendo los intereses
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El otorgar créditos a los clientes trae consigo
costos y beneficios. El beneficio principal es el
aumento de las ventas y en consecuencia las
utilidades, sin embargo existen costos de
administración y cobro de las deudas, así como
el retraso en el cobro.
De no concretarse la cobranza ésta se
convierte en INCOBRABLE, originando un gasto
para la empresa por este concepto.
.
CUENTAS INCOBRABLESCUENTAS INCOBRABLES
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Cuando se determina que una cuenta por
cobrar es INCOBRABLE, ésta deja de ser un
activo convirtiéndose en un gasto que se
denomina GASTO POR CUENTAS
INCOBRABLES.
El registro contable será con cargo a dicha
cuenta y con abono a PROVISION PARA
COBRANZA DUDOSA.
CUENTAS INCOBRABLESCUENTAS INCOBRABLES
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Cuando un cliente paga una cuenta ya
provisionada, en el mismo período, hay que
“extornar” o revertir la provisión . Se hará un
cargo a la PROVISION PARA COBRANZA
DUDOSA y un abono a GASTOS POR
INCOBRABLES.
Cuando un cliente paga una cuenta ya
provisionada en el período anterior entonces se
reconoce como un ingreso del período en que
se cobre. Se hará un cargo a la PROVISION
PARA COBRANZA DUDOSA y un abono a
INGRESOS DIVERSOS.
RECUPERO DE CUENTAS INCOBRABLESRECUPERO DE CUENTAS INCOBRABLES
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Las cuentas incobrables pueden
pasar a ser “castigadas” si la
empresa considera pertinente
detener el proceso de cobranza que
hasta una fecha venía realizando
sobre sus cuentas en esta situación.
CASTIGO DE INCOBRABLESCASTIGO DE INCOBRABLES
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DETALLE POR ANTIGÜEDAD PARA ESTIMAR INCOBRABLESSaldo %
SITUACION AdeudadoVIGENTES 197,000 78.80 Vencidas de 1 a 30 dias 24,358 9.74 Vencidas de 31 a 60 dias 10,228 4.09 Vencidas de 61 a 90 dias 7,685 3.07 Vencidas de 91 a 120 dias 3,876 1.55 Mas de 120 dias de vencidas 6,853 2.74 Total 250,000 100
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DETALLE POR ANTIGÜEDAD PARA ESTIMAR INCOBRABLESSaldo % Estimado Provision
SITUACION Adeudado Incobrable IncobrableVIGENTES 197,000 1 1,970 Vencidas de 1 a 30 dias 24,358 1 244 Vencidas de 31 a 60 dias 10,228 5 511 Vencidas de 61 a 90 dias 7,685 10 769 Vencidas de 91 a 120 dias 3,876 20 775 Mas de 120 dias de vencidas 6,853 40 2,741 Total 250,000 7,010
![Page 14: AEEFFCuentasporcobrarcomerciales](https://reader036.fdocuments.ec/reader036/viewer/2022071705/563db83a550346aa9a91b92d/html5/thumbnails/14.jpg)
Cuentas por cobrar 250,000
menos:Provision para incobrables 7,010
Cuentas por cobrar neto 242,990
PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL
![Page 15: AEEFFCuentasporcobrarcomerciales](https://reader036.fdocuments.ec/reader036/viewer/2022071705/563db83a550346aa9a91b92d/html5/thumbnails/15.jpg)
Es importante y necesario establecer un
cuidadoso control interno para las cuentas por
cobrar, teniendo en cuenta lo siguiente:
• La aplicación de políticas y niveles de
autorización para el otorgamiento de créditos.
• La separación de las funciones en los
procedimientos para el otorgamiento de
créditos, calificación y evaluación del crédito,
registros contables y recuperación del crédito.
CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR COBRARPOR COBRAR
![Page 16: AEEFFCuentasporcobrarcomerciales](https://reader036.fdocuments.ec/reader036/viewer/2022071705/563db83a550346aa9a91b92d/html5/thumbnails/16.jpg)
• El establecimiento de controles que permitan
asegurar que la facturación se realiza usando
precios y condiciones de crédito correctos y
autorizados por la gerencia respectiva.
• La preparación mensual de la relación de
clientes clasificados por antigüedad de saldos
así como el seguimiento de los clientes
“problema”
CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR COBRARPOR COBRAR
![Page 17: AEEFFCuentasporcobrarcomerciales](https://reader036.fdocuments.ec/reader036/viewer/2022071705/563db83a550346aa9a91b92d/html5/thumbnails/17.jpg)
Las empresas que realizan ventas al crédito
buscan incrementar el nivel de ventas con los
clientes. Por ello es necesario que
implementen un departamento de Créditos y
Cobranzas que se encargue básicamente de lo
siguiente:• Evaluación de créditos de los clientes
solicitantes.• Aprobación de las líneas de crédito requeridas• Seguimiento y recuperación• Cobranza efectiva
DEPARTAMENTO DE CREDITOS Y DEPARTAMENTO DE CREDITOS Y COBRANZASCOBRANZAS