Administración noveno

2. Técnicas usadas en el control financiero y administrativo para la toma de decisiones

ControllingControlling

PresupuestoPresupuesto

Definición:

Asignaciones planeadas de los recursos de una empresa, basadas en pronósticos del futuro.

Definición:

Asignaciones planeadas de los recursos de una empresa, basadas en pronósticos del futuro.

2.2.1-1



Elementos del presupuestoElementos del presupuesto

Planeación de necesidades futuras

Coordinación: cada unidad se integra y equilibra con otras unidades.

Control de operaciones: define y mide las metas y expectativas. Se usa como referente para juzgar el desempeño

Planeación de necesidades futuras

Coordinación: cada unidad se integra y equilibra con otras unidades.

Control de operaciones: define y mide las metas y expectativas. Se usa como referente para juzgar el desempeño

2.2.1-2



Tipos de presupuestoTipos de presupuesto

Largo plazo: 2 a 5 años Corto plazo: 1 año

Periódico: Para el siguiente año de financiación Continuo: desglosado en trimestres o meses.

Tipos en función del plazo:Tipos en función del plazo:

Formas de presentación:Formas de presentación:

En cualquier caso debe ser AMPLIO: abarcar temporadas “bajas” como

“altas”.

En cualquier caso debe ser AMPLIO: abarcar temporadas “bajas” como

“altas”.2.2.1-3



Prerrequisitos del presupuestoPrerrequisitos del presupuesto

Objetivos Conocimiento del comportamiento de los costos Flexibilidad: adaptarse a cambios significativos en las

operaciones Presencia en todas las unidades Período especificado Eslabonamiento con el Sistema de Información Financiera

Objetivos Conocimiento del comportamiento de los costos Flexibilidad: adaptarse a cambios significativos en las

operaciones Presencia en todas las unidades Período especificado Eslabonamiento con el Sistema de Información Financiera

2.2.1-4



Orden jurídico del control del presupuestoOrden jurídico del control del presupuesto

1. De ventas2. De cobros3. De costo de ventas4. De inventarios5. De fabricación 6. De mano de obra7. De compras8. De pagos de impuestos9. De pagos a proveedores10. De gastos fijos y variables11. De inversiones12. De flujos no operacionales13. De caja14. De financiamiento15. Maestro16. Proyecciones: Estados Financieros y su análisis.

2.2.1-5



Pasos del presupuestoPasos del presupuesto

Pronóstico de Ventas: Pronóstico de Ventas: Precio y Cantidad

Pronóstico de producción:Pronóstico de producción: costos, inventarios, materia prima,

mano de obra, gastos generales

Requerimientos de inversión, liquidez y financiación

Presupuestos y Estados Financieros definitivos

o nuevos ajustes Pronóstico de Gastos:Pronóstico de Gastos: Comercialización, Mercadotecnia, Administrativos, Impuestos

Estado de Pérdidas y Ganancias

Balance Generaly flujos de caja

Otros flujos no operacionales e inversiones

2.2.1-6



Tipos de presupuestoTipos de presupuesto

Tipos dePresupuesto

De Operación: a)ventas b)producción

(materiales, mano de obra, inventarios, fabricación),

c) comercialización y administrativos

d)utilidades.

Financiero: a)Flujos de efectivo b)Flujos de fondosc) Balance.

Determina los requerimientos de liquidez.

Especial: a)Capital b)Deuda de largo plazo.

Determina los requerimientos de inversión de largo plazo

2.2.1-7



Control presupuestalControl presupuestal

Objetivos del control presupuestal: Hacer resaltar o corregir los errores en materia de

estimación de costos, ventas, escenarios. Indicar las necesidades de revisión a la operación o a

alguna unidad Señalar actividades ineficientes.

Objetivos del control presupuestal: Hacer resaltar o corregir los errores en materia de

estimación de costos, ventas, escenarios. Indicar las necesidades de revisión a la operación o a

alguna unidad Señalar actividades ineficientes.

2.2.1-8



Sistema de control presupuestario:Sistema de control presupuestario:

Especificación y medida de resultados La tarea presupuestaria NO corresponde al director de

contabilidad.

La tarea presupuestaria NO consiste en tomar los datos actuales, sumar la inflación, ajustar la productividad y publicar como si de un decreto se tratara.

Quienes DEBEN confeccionar los pronósticos son las mismas personas de la actividad en cuestión.

El director de producción propone la fabricación, el de ventas la comercialización y así sucesivamente hasta llegar a tesorería.

• El director de contabilidad y finanzas elabora el presupuesto general El director de contabilidad y finanzas elabora el presupuesto general

con esos insumos.con esos insumos.

Especificación y medida de resultados La tarea presupuestaria NO corresponde al director de

contabilidad.

La tarea presupuestaria NO consiste en tomar los datos actuales, sumar la inflación, ajustar la productividad y publicar como si de un decreto se tratara.

Quienes DEBEN confeccionar los pronósticos son las mismas personas de la actividad en cuestión.

El director de producción propone la fabricación, el de ventas la comercialización y así sucesivamente hasta llegar a tesorería.

• El director de contabilidad y finanzas elabora el presupuesto general El director de contabilidad y finanzas elabora el presupuesto general

con esos insumos.con esos insumos.

2.2.2-1



PRESUPUESTO MAESTRO

Es un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos.


ControllingControllingPresupuestode ventas

Presupuestode Producción

Presupuesto de:

Requisitos de Materia Prima

Mano de Obra

Gastos Indirectos de Fabricación

Costo de Producción y Venta

Gastos de Venta

Gastos de Administración

Estado de Resultados de Operación Presupuestado

Presupuesto de Efectivo

Adiciones de Activo no Circulante

Estados Financieros Proyectados

Estado de resultadopresupuestado

Balance Generalpresupuestado

Flujo de Efectivopresupuestado



PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

El presupuesto de operación forma la primera parte en la realización de un presupuesto maestro. Aquí se presupuestan aquellas partidas que conforman o influyen directamente en las utilidades de la compaña, en específico la utilidad de operación o utilidad antes de financieros, impuestos y repartos (UAFIR), que es precisamente el último eslabón del presupuesto de operación.



• Presupuesto de ventas• Presupuesto de producción.• Presupuesto de materia prima.•Presupuesto de mano de obra.• Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.• Presupuesto de gastos de operación.• Presupuesto de costo de venta y de valuación de inventarios.




PRESUPUESTODE VENTAS

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

PRESUPUESTO DE DE GIF

ESTADO DE RESULTADOSPRESUPUESTADOS

PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN




PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas se elabora al multiplicar las ventas presupuestadas en unidades por el precio de venta.

EJEMPLO

Presupuesto de ventas de Hampton Freeze para el 2010, por trimestres. Se planean vender 100.000 cajas de helados durante el año, con ventas que llegan a su máximo según los estudios realizados en el tercer trimestre.

Se pronostica que la tendencia de las ventas seran las siguientes (por trimestre): 1 Trim: 10.000 cajas; 2 Trim: 30.000 cajas; 3 Trim: 40.000 cajas y 4 Trim: 20.000 cajas. El valor de cada caja es de $ 20.



HAMPTON FREEZE LTDA.Presupuesto de Ventas

Para el año que finaliza el 31 de diciembre de 2010

Trimestre

1 2 3 4 AñoVentas presupuestadas en cajas 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000

Precio de venta por caja $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00

Total de ventas $ 200,000.00 $ 600,000.00 $ 800,000.00 $ 400,000.00 $ 2,000,000.00



Los cobros en efectivo consisten en ingresos por ventas realizadas a clientes en los periodos anteriores más los cobros relacionados con ventas del periodo de presupuesto en curso. En Hampton Freeze, la experiencia demostró que 70% de las ventas se cobra en el trimestre que se efectuó la venta, y 30% restante, en el trimestre siguiente. Por ejemplo, 70% de las ventas del primer trimestre por 200.000 (140.000) se cobra durante el primer trimestre, y 30% (60.000), durante el segundo trimestre.



Trimestre 1 2 3 4 Año

Ventas presupuestadas en cajas 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000Precio de venta por caja $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00

Total de ventas$

200,000.00$

600,000.00$

800,000.00$

400,000.00$ 2,000,000.00

Porcentaje de ventas cobrado en el periodo de la venta 70%Porcentaje de ventas cobrado en el periodo posterior a la venta 30%

Programa de cobros previstos de efectivoCuentas por cobrar, saldo inicial(1) $ 90,000.00 $ 90,000.00Ventas del primer trimestre (2)

$ 140,000.00 $ 60,000.00 $ 200,000.00

Ventas del segundo trimestre (3)

$ 420,000.00

$ 180,000.00 $ 600,000.00

Ventas del tercer trimestre (4)

$ 560,000.00

$ 240,000.00 $ 800,000.00

Ventas del cuarto trimestre (5)

$ 280,000.00 $ 280,000.00

Total de cobros de efectivo (6)

$ 230,000.00

$ 480,000.00

$ 740,000.00

$ 520,000.00$ 1,970,000.00



(1) Cobros efectivos por las ventas del cuarto trimestre del último año.

(2) 200.000 * 70%; 200.000 * 30%(3) 600.000 * 70%; 600.000 * 30%(4) 800.000 * 70%; 800.000 * 30%(5) 400.000 * 70%(6) Las ventas no cobradas del cuarto trimestre aparecen como

cuentas por cobrar en el balance general de fin de año.

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