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GUÍA DIDÁCTICA DE

EDUCACIÓN FISCALNIVEL PRIMARIO

D O C E N T E S

Subdirección de Educación y Cultura Fiscal, Dirección General de Tributación,

Ministerio de Hacienda de Costa Rica

Domicilio:

Edificio La Llacuna Avenida Central, Calle 3

Teléfonos:

2522-9046/ 2522-9045 / 2522-9044

E-mail:

[email protected]

Página Web:

www.educa.hacienda.go.cr

Autoría del texto:

Equipo de Educación Tributaria de AFIP de Argentina,

http://www.afip.gov.ar/et

[email protected]

Ministerio de Educación Pública de Costa Rica

http://www.mep.go.cr


http://www.hacienda.go.cr

Coordinación de publicación

Borja Díaz Rivillas /EUROsociAL Fiscalidad.

Carolina Molina Villalobos /Subdirección de Educación Fiscal, Ministerio de Hacienda.

Yeimy Quesada Campos/Asesora, Ministerio de Educación Pública.

Maquetación y diseño gráfico

Laura Ruth Hervias

Primera edición 2010. Costa Rica.

Queda hecho el depósito que marca la Ley.

Reservados todos los derechos. Prohibida su reproducción total o parcial.

Salud

Infraestructura

Seguridad

Justicia

Cultura

Investigación

SaludSalud

InfraestructuraInfraestructura

Seguridad

JusticiaJusticia

CulturaCultura

InvestigaciónInvestigaciónEducación


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1

Indice

Presentación: Una historia escolar como tantas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

¿Por qué Educación Fiscal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

La educación fi scal y la transversalidad en el currículo educativo costarricense 6

Capítulo 1: Formación en Valores

Una historia escolar como tantas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Técnicas para trabajar la formación en valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

Técnica de Construcción conceptual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Actividad sugerida para I Ciclo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Actividad sugerida para II Ciclo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Un enfoque sobre el desarrollo de la moral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Técnica de dilema moral ……………………. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Actividad sugerida para I Ciclo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Actividad sugerida para II Ciclo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Capítulo 2: Ciudadanía

Una historia escolar como tantas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

¿Qué signifi ca enseñar ciudadanía?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Actividad sugerida para I Ciclo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Actividad sugerida para II Ciclo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

Prácticas de convivencia democrática . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

Actividad sugerida para ambos ciclos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

Sujeto social pluralista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Actividad sugerida para I Ciclo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22


Por una esperanza real y concreta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Actividad sugerida para I Ciclo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23


Capítulo 3: Hacia una cultura fi scal

Una historia escolar como tantas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

armMANUAL DOC CR copia.indd 1armMANUAL DOC CR copia.indd 1 18/3/10 10:22:0918/3/10 10:22:09

2

Normas fi scales, normas ciudadanas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Presupuesto Nacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26



Gasto Público . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31



Recursos Públicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33



Ministerio de Hacienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

Los impuestos internos y la capacidad contributiva . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Actividad sugerida para ambos ciclos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

Los comprobantes de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39



El Sistema Nacional de Aduanas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

Mercancías que pueden entrar y salir del país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44


Actividad sugerida para II Ciclo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45

Actividad de integración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

Glosario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52


3

Presentación

Una historia escolar como tantas

Don Mario está muy contento, pues ayer le llegó a su casa

el telegrama de nombramiento como director de la Escuela

Las Brisas. Espera impaciente que llegue el día de mañana,

cuando por fi n conocerá al personal docente que tendrá a

su cargo y la institución educativa que va a dirigir. Está muy

ilusionado, pues desde hace años ha concursado para ser di-

rector y espera realizar muchos proyectos que favorezcan el

desarrollo de las niñas y los niños de esa comunidad.

El día esperado llegó y don Mario llega a la Escuela Las Bri-

sas muy entusiasmado porque es su primer día. Sin embar-

go cuando se acerca a la escuela empieza a sentirse un poco

preocupado porque observa que está en pésimas condicio-

nes de infraestructura. Para empezar ni siquiera tiene porto-

nes, las paredes están totalmente rayadas, los vidrios que-

brados, la plaza parece una selva. Mientras más se acerca

a la escuela más sorprendido está porque nunca en su vida

había visto una institución educativa en esas condiciones.

Sin embargo, piensa que cada uno de esos daños represen-

ta un reto a superar, por su cabeza pasan mil ideas de las

actividades que deben programar para recaudar fondos y

arreglar la escuela, está pensando que de inmediato debe

reunirse con los padres de familia, los docentes y la junta ad-

ministrativa para planifi car las acciones que deben ejecutar-

se para convertir ese lugar en un sitio agradable y limpio, tal

y como se lo merecen las niñas y los niños.

Al bajarse de su carro, don Mario se dirige inmediatamente

a la dirección, y allí encuentra a Sonia, la auxiliar adminis-

trativa.

- Buenos días compañera, saluda don Mario.

- Sí, ¿qué quiere?, responde Sonia.

- Yo soy el nuevo director, ayer me llegó mi nombramiento.

- Ah bueno, ya era hora que alguien llegara, porque yo he es-

tado haciendo todo el trabajo y eso no me corresponde.

- Me imagino, compañera, que usted ha estado sobrecargada

de trabajo, pero ahora que llegué podemos apoyarnos mu-

tuamente para sacar a la escuela adelante ¿no le parece?

- Bueno, ahí a la izquierda esta su ofi cina.

- Antes de conocer la ofi cina me gustaría conocer la Escuela.

- Ah, no hay mucho que ver, pero si quiere puede darse una

vuelta.

Enseguida, don Mario se dirige a revisar la Escuela y se da

cuenta de que el panorama es aún más desastroso de lo

que le había parecido a primera vista: los corredores están

sucios, los pupitres en su mayoría quebrados, las pizarras

acrílicas rayadas con marcador permanente, los baños tie-

nen serias fugas de agua, y los inodoros están quebrados, los

techos están herrumbrados y los cielos rasos desprendidos,

entre otras cosas.

Mientras don Mario hace el recorrido por la escuela, se en-

cuentra con uno de los docentes de tercer grado, Pedro y em-

piezan a conversar.

- Buenos días, señor, ¿cómo está?- saluda Don Mario

- Muy bien ¿y usted?, replica Pedro.

- Yo soy el nuevo director y vine a conocer la escuela el día de

hoy.

- Mucho gusto, mi nombre es Pedro y soy docente de tercer

grado, hace como nueve años que trabajo en esta escuela.

- ¡Qué bueno!, Pedro, usted me puede ayudar mucho, porque

tiene mucho tiempo de trabajar aquí, cuénteme cómo ha

sido su experiencia.

- En realidad no ha sido muy buena, como usted puede ver

esta escuela está muy deteriorada, a nadie le importa. La

junta administrativa no sirve y los padres de familia no pa-

gan el patronato, algunos de los docentes hemos tratado

de hacer cambios, pero nada resulta, cuando hemos com-

prado cosas nuevas los niños las destruyen; la verdad es

que la mayoría de los docentes ya estamos pidiendo trasla-

do porque no queremos trabajar más aquí.

- Veo que la situación es muy grave y que debemos tomar ac-

ciones inmediatamente, por eso considero muy necesario

convocar para el día de mañana una reunión de personal

con carácter urgente.

Inmediatamente don Mario se dirige a su ofi cina y elabora

la convocatoria para los docentes, con la fi nalidad de que

todas y todos asistan al siguiente día a la reunión de perso-

nal a las 8:00 a.m.


4

Introducción

En la actualidad, la sociedad costarricense requiere de la

formación de personas capaces de comprometerse con

el desarrollo cívico, político, cultural, económico y social

de nuestro país.

En el marco de la educación formal las expectativas están

depositadas en el papel central que la educación puede

cumplir en la formación del ciudadano.

Tal y como lo establece la Ley Fundamental de Educación

en sus fi nes, es responsabilidad de la educación costarri-

cense la formación de ciudadanas y ciudadanos amantes

de su país, conscientes de sus deberes, de sus derechos

y de sus libertades fundamentales; se trata, entonces, de

formar ciudadanos para vivir en democracia.

En este sentido, la profundización democrática y el forta-

lecimiento de las instituciones públicas están surgiendo

como una importante necesidad en el contexto actual .

Por ello, consideramos necesario el abordaje curricular de

la educación fi scal, como un medio que permita tanto a

docentes como estudiantes constituirse en agentes de

cambio y concientización en nuestra sociedad.

¿Por qué decimos esto? La educación fi scal no se limita

a enseñar a nuestros estudiantes el porqué deben pa-

gar impuestos, sino que pretende lograr el desarrollo

de actitudes de responsabilidad y compromiso frente al

bien común y a las normas que regulan la convivencia

en una sociedad democrática.

De este modo, en el presente módulo de trabajo pre-

tendemos compartir con las y los docentes algunos ele-

mentos conceptuales sobre la educación fi scal, además

de brindarles sugerencias metodológicas sobre posibles

actividades que se pueden desarrollar en el contexto del

aula.

Este módulo se organiza de acuerdo a los tres ejes con-

ceptuales que creemos necesarios para trabajar la edu-

cación fi scal:

• Formación en valores

• Ciudadanía

• Hacia una cultura fi scal

El orden de presentación de los ejes anteriormente men-

cionados facilita el abordaje didáctico y la comprensión

de los contenidos.

Para cada uno de estos ejes presentamos un breve mar-

co teórico de referencia, que esperamos pueda motivar

la discusión, el debate, y los acuerdos y desacuerdos, en

torno a los supuestos teóricos que se proponen.

Además, para cada eje sugerimos dos actividades, una

para cada ciclo básico (I y II). En este sentido, pretendemos

que las mismas sean desarrolladas por las y los docentes

con sus estudiantes cuando se considere pertinente.

Dichas actividades son sugerencias, lo cual deja abierto

el espacio a las y los docentes para realizar las adaptacio-

nes didácticas que sean necesarias, según el contexto en

el cual se desarrollen, e inclusive, se les motiva a sentir

la libertad de construir sus propios recursos didácticos y

metodológicos en el abordaje de la educación fi scal.

Al fi nal de cada eje planteamos una serie de preguntas

generadoras, que pretenden constituirse en un espacio

de refl exión para las y los docentes, un espacio que les

permita cuestionarse, investigar y motivarse a realizar

nuevas propuestas para el desarrollo de esta temática.

Por último, incluimos un glosario, con algunos términos

que probablemente sea necesario consultar.


5

¿Por qué Educación Fiscal?

Nuestra educación parte de la premisa de que su principal

tarea es la de formar ciudadanos capaces de reconocer la

igualdad de los derechos y deberes de todas las personas,

en un sistema o régimen democrático de gobierno.

Hablamos entonces del ejercicio de una ciudadanía com-

prometida con prácticas que refl ejen valores de igualdad,

solidaridad y tolerancia. Se trata de aprender a convivir

en democracia.

Por eso:

El eje primordial de la educación fi scal es la

formación en valores, normas y actitudes pro-

pios de la vida democrática.

Precisamente, la necesidad de convivir democráticamen-

te nos lleva a sumar esfuerzos hacia la formación de un

ciudadano crítico, pero también participativo; un ciuda-

dano responsable, pero también creativo que tienda a

hacer posible una transformación profunda y real de la

sociedad en la que vive.

El Estado democrático de Derecho requiere de sus miem-

bros el conocimiento y análisis racional de los sistemas

de normas vigentes, como pasos imprescindibles para

la construcción de normas de convivencia actualizadas

y más justas. El sistema tributario es parte integrante de

este conjunto de normas y, por lo tanto, perfectible.

Entendemos que la tributación es el principal recurso

económico para el sostenimiento del Estado: esto nos

conduce a la necesidad de comprender la corresponden-

cia entre los derechos y los deberes cívicos, y la interrela-

ción de los intereses privados y los benefi cios colectivos

a través del gasto público. De aquí, que podamos afi rmar

que:

La Educación Fiscal es un tema de ciudadanía

y un tema que compromete los valores éticos.

En este sentido, trabajar en educación fi scal es abordar

sobre todo la dimensión social de los impuestos y del gas-

to público, a partir de la refl exión sobre las valoraciones

consensuadas en el ámbito de las sociedades democrá-

ticas. Nos proponemos recrear el espacio de lo público

que, representado a veces en fi guras desacreditadas, pa-

rece ajeno a muchos ciudadanos.

Recuperar el lugar de todos, trabajar el espacio vital co-

mún (el país, la sociedad) y pensar en cómo se sostiene;

es considerar a la “democracia como estilo de vida” más

que como sistema de gobierno. Desarrollar esta refl exión

en las aulas es el reto para cada una y cada uno de los

docentes.

Creemos que desde la escuela es posible colaborar en el

desarrollo de las capacidades que intervienen en la for-

mación de una moral ciudadana en las niñas y los niños.

Así, se pretende que mediante la educación fi scal las y los

estudiantes logren los siguientes objetivos:

• Adquirir competencias para analizar críticamente

la realidad cotidiana y las normas sociales vigentes,

con el fin de idear formas más justas y solidarias de

convivencia.

• Comprender el significado de las necesidades pú-

blicas.

• Comprender el tributo como el pilar fundamental

para el sostenimiento económico del Estado demo-

crático.

• Identifi car y apreciar los bienes y servicios públicos

• Adquirir competencias para analizar críticamente

los diferentes aspectos de la realidad fiscal.

• Conocer los derechos y deberes cívicos a que da lugar

la provisión pública de bienes y servicios.

• Desarrollar una conciencia cívica que permita hacer

coherentes los juicios morales y los comportamien-

tos tributarios.

• Desarrollar actitudes de condena a la evasión, al

contrabando y al trabajo no registrado.


6

La Educación Fiscal y la transversalidad en el currículo educativo costarricense

Según la Política Educativa hacia el Siglo XXI del Ministe-

rio de Educación Pública (1994), Costa Rica tiene la nece-

sidad de realizar su propia lectura de los cambios nacio-

nales e internacionales bajo una concepción humanista

y de compromiso con el desarrollo del país. Para ello, es

fundamental reconocer a la educación como uno de los

espacios fundamentales para la formación personal, so-

cial, ética y ciudadana de individuos y grupos.

En esta política se establece la urgencia de propiciar es-

pacios de refl exión, y la adquisición de conocimientos y

capacidades que permitan y fortalezcan las relaciones

humanas respetuosas y solidarias.

Con la fi nalidad de lograr una formación integral de las

y los estudiantes, se implementa la transversalidad como

enfoque pedagógico que pretende aprovechar las opor-

tunidades que ofrece el currículo, incorporando en los

procesos de diseño, desarrollo, evaluación y administra-

ción curricular, determinados aprendizajes para la vida,

integradores y signifi cativos, dirigidos al mejoramiento

de la calidad de vida individual y social. La transversali-

dad es de carácter holístico, axiológico, interdisciplinario

y contextualizado.

En este sentido, se defi ne la existencia de los valores como

único eje transversal, dado que un proceso de enseñanza

que no comprenda los valores no es un proceso educati-

vo completo, porque la educación tiene un fundamento

ético, que hace necesaria la adquisición y clarifi cación de

valores.

Asimismo, se conceptualizan cuatro temas transversales,

a saber: la Educación para la Salud, la Cultura Ambiental

para el Desarrollo Sostenible, la Educación Integral de la

Sexualidad y la Vivencia de los Derechos Humanos para la

Democracia y la Paz.

Es dentro del tema transversal de Vivencia de los Derechos

Humanos para la Democracia y la Paz donde se enmarca

el desarrollo de la Educación Fiscal en el ámbito curricular,

dado que se pretende que desde el sistema educativo se

fortalezca la promoción del sistema democrático desde

una perspectiva activa y vivencial, en donde se concien-

tice de la importancia de la participación ciudadana en

diferentes instancias y niveles (comunal, local, provincial,

regional o nacional).

El ejercicio de los derechos implica el respeto que se cons-

truye en contextos pacífi cos y de convivencia solidaria

entre las personas, y la no reducción del término de paz a

la ausencia de confl ictos bélicos.

La Vivencia de los Derechos Humanos para la Democracia

y la Paz, pretenden que mediante el desarrollo de dicho

tema transversal las niñas y los niños se concienticen de

la importancia de un ejercicio activo de la ciudadanía con

responsabilidad, ejerciendo los derechos y deberes que

nuestro marco constitucional establece.

De este modo, en el marco de la educación formal se

busca que las y los estudiantes desarrollen las siguientes

competencias:

• Practica, en la vivencia cotidiana, los derechos y res-

ponsabilidades que merece como ser humano, par-

tiendo de una convivencia democrática, ética, tole-

rante y pacífi ca.

• Asume su realidad como persona, sujeto de derechos

y deberes.

• Elige las alternativas personales, familiares y de con-

vivencia social que propician la tolerancia, la justicia

y la equidad entre géneros de acuerdo a los contextos

donde se desenvuelve.


7

• Participa en acciones inclusivas para la vivencia de

la equidad en todos los contextos socioculturales,

valorando las diferencias culturales de los distintos

modos de vida.

• Ejercita los derechos y responsabilidades para la con-

vivencia democrática vinculada a la cultura de paz.

• Desarrolla tolerancia en la aceptación de las dife-

rencias culturales, religiosas y étnicas que propician

posibilidades y potencialidades en la convivencia

democrática y cultura de paz.

• Practica acciones, actitudes y conductas dirigidas a

la no violencia en el ámbito escolar, en la conviven-

cia con el grupo de pares, familia y comunidad, ejer-

citando la resolución de conflictos de manera pací-

fica y la expresión del afecto, la ternura y el amor.

• Respeta las diversidades individuales, culturales,

étnicas, sociales y generacionales.

Así, la educación para la Vivencia de los Derechos Huma-

nos para la Democracia y la Paz, pretende como fi n último

desarrollar al máximo las potencialidades humanas de los

y las estudiantes. Para ello se considera que la democra-

cia es el escenario propicio para que los derechos huma-

nos se vivan y se refuercen en la acción cotidiana de las

poblaciones. Este es sin duda alguna, el mismo punto de

partida de la Educación Fiscal, la cual pretende que las y

los estudiantes se desarrollen como ciudadanos activos,

racionales, éticos y solidarios dentro de la sociedad.

En este sentido, se debe entender la democracia como un

conjunto de valores que implica el desarrollo de actitudes

solidarias, responsables que, junto con la honestidad y la

sinceridad, resultan cualidades necesarias para la cons-

trucción de una sociedad más justa.

De lo anterior, se desprende la importancia de desarrollar

actitudes de “valoración del trabajo cooperativo para el

mejoramiento de las condiciones sociales y personales” y la

“sensibilidad ante las necesidades humanas e interés por el

mejoramiento de las condiciones sociales, políticas y cultu-

rales”. Esto nos habla también del aprendizaje de actitudes

que son (el inicio del ejercicio futuro de una ciudadanía acti-

va) necesarias para el ejercicio de una ciudadanía activa.

Así la democracia como organización política posibilita el

desarrollo de los valores, retoma los principios básicos de

la constitución política, especialmente en lo que respecta

a la organización del Estado y sus funciones. Por lo tan-

to, el análisis y la refl exión sobre los derechos y garantías

constitucionales y las obligaciones que de ellos se des-

prenden, son indispensables para comprender la relación

entre valores y organización política.

Dentro de los temas que se trabajan en la formación ética

y ciudadana, los derechos de los ciudadanos y los debe-

res del Estado ocupan un lugar signifi cativo. Sin embargo,

también propiciamos la refl exión acerca de los deberes

de las y los ciudadanos y las atribuciones del Estado.

Porque derechos y deberes van unidos. Tan-

to el respeto de unos como el cumplimiento de los

otros, posibilitan la convivencia democrática.

De ahí que el ejercicio de una ciudadanía responsable im-

plica no sólo conocer y defender nuestros derechos y ve-

lar por el cumplimiento de las funciones del Estado, sino

también asumir nuestros compromisos y obligaciones

como ciudadanos.

Los temas relacionados con la formación ética y ciuda-

dana pueden constituirse en ejes que permitan abordar

distintas problemáticas de la realidad social y como ta-

les recorren transversalmente los saberes de las distintas

áreas que conforman el currículo, en especial lo referente

a valores y actitudes.

Algunas de las primeras cuestiones que se pueden plan-

tear con las y los estudiantes son:

• qué es el Estado;

• cómo se construyó históricamente;

• cuáles son las discusiones que hoy se plantean acerca

de sus funciones;

• cuál es el rol del ciudadano.

En este contexto las y los estudiantes podrían conceptua-

lizar al Estado como una construcción social e histórica,

en tanto Nación jurídicamente organizada. Sostenemos

que el Estado surge cuando sus habitantes deciden crear

determinadas instituciones políticas y administrativas

para regular la vida en comunidad en un territorio delimi-

tado sobre el cual ejercen el poder.

Su existencia se encuentra condicionada al cumplimiento

de determinadas funciones que son indelegables, esencia-


8

les y exclusivas, y otras, que resultan irrenunciables para el

Estado, relacionadas con las políticas públicas tendientes a

satisfacer necesidades de la población en su conjunto.

El Estado es creado por la sociedad para favorecer la organi-

zación y atención de los asuntos comunes de los integrantes

que la componen. La sociedad le asigna, en tanto Estado de

Derecho, determinadas tareas, y para cumplir con la función

pública que la comunidad le ha encomendado y asegurar

los derechos y garantías que la Constitución Política estable-

ce, debe afrontar determinados gastos.

La Constitución Política establece:

Artículo 18

“Los costarricenses deben observar

la Constitución y las leyes, servir a la

Patria, defenderla y contribuir para

los gastos públicos.”

Artículo 176

“El presupuesto ordinario de la Re-

pública comprende todos los ingresos probables y todos los

gastos autorizados por la administración pública, durante el

año económico. En ningún caso el monto de los gastos presu-

puestados podrá exceder el de los ingresos probables.

Las Municipalidades y las instituciones autónomas obser-

varán las reglas anteriores para dictar sus presupuestos.

El presupuesto de la República se emitirá para el término de

un año, del primero de enero al treinta y uno de diciembre.”

Por lo tanto, además de imprescindible, la contribución

de los costarricenses al gasto público, a través del pago

de impuestos, es constitucional.

La Educación Fiscal propone desarrollar

actitudes que favorezcan un comportamiento

tributario acorde con los valores éticos.

No es nuestra intención ahondar en conceptualizaciones

sobre temas propios de la educación cívica tales como

Estado (organización, elementos constitutivos, institucio-

nes) o los relativos a la Constitución Política. Sin embargo,

algunos conceptos que señalaremos a lo largo del texto,

permitirán establecer relaciones con los problemas que

enfrentamos cotidianamente.

En este sentido, entendemos por cultura fi scal el conjun-

to de valores, creencias, actitudes y prácticas relacionadas

con la tributación y el gasto público que aparecen en el

contexto de una sociedad en un tiempo determinado.

Abordar la cultura fi scal como parte del tema transversal

“la Educación para la Vivencia de los Derechos Humanos

para la Democracia y la Paz”, permite reconocer su sentido

social y su potencialidad como contenido para trabajar en

la proyección comunitaria.

Mediante la articulación de los temas de la realidad social

las y los estudiantes logran reconocer aspectos concretos

de la vida cotidiana. Se trata de otorgarle un signifi cado y

utilidad a los aprendizajes y despertar el interés de nues-

tros estudiantes.

Así, los impuestos y el gasto público dejan

de ser un asunto que sólo entienden los con-

tadores y se convierte en un tema ciudadano

de interés educativo.

Esquema Conceptual

ESTADO

Necesidades públicas

se requieren

GASTO PÚBLICO

Bienes(caminos, represas, etc.)

Servicios públicos(educación, justicia, etc.)

Recursos(impuestos, tasas, contribuciones especiales

y otros recursos no tributarios)



Ha llegado el día de la reunión de personal. Don Mario sa-

luda a las y los docentes comunicándoles su nombramiento

como director y a la vez su preocupación por las condiciones

en las cuales encontró la escuela. A su vez hace un llamado

a la necesidad de mejorar las condiciones de infraestructura

y el ambiente en el cual los estudiantes se están desarrollan-

do. Mientras don Mario hablaba, Roxana, una de las docen-

tes, levantó su mano para decir:

- Sea usted bienvenido don Mario, nos alegra mucho que por

fi n hayan nombrado a un director. Estoy de acuerdo con lo

que usted menciona sobre el estado de la escuela, pero es

que usted no sabe cómo son aquí los estudiantes, nada les

importa, no aportan para nada, no muestran interés, son

irresponsables.

- Disculpe compañera, interrumpió Francisco, otro de los do-

centes, creo que usted tiene razón en algunas cosas, pero

también debemos preguntarnos a nosotros mismos por qué

nuestros estudiantes tienen esas actitudes, cómo podemos

cambiar su comportamiento, porque al fi n y al cabo todos

somos responsables de la escuela y su bienestar.

En ese momento, Lucía, la maestra de preescolar, dice:

- Yo creo que es importante que refl exionemos sobre nuestra

labor como docentes, aunque hemos hecho algunas cosas,

como las jornadas de valores o el valor del mes, estos espa-

cios nos ayudan a refl exionar con los estudiantes sobre la

responsabilidad y la solidaridad.

- Sin duda alguna, -añadió don Mario-, creo que se han

realizado muchos esfuerzos importantes, sin embargo,

no sólo se trata de arreglar la escuela, sino de que se man-

tenga bien cuidada. Para lograr eso debemos empezar a

construir una cultura institucional diferente, una cultura

en la cual todas y todos nos sintamos parte de la escuela

y queramos cuidarla y mejorarla, es decir, trabajar por el

bienestar común. Compañeros, ¿qué ideas proponen para

que logremos nuestro objetivo?

Introducción

La Educación Fiscal y la formación ciudadana correspon-

den con la posición fi losófi ca y pedagógica que postula

que los valores son tales cuando se cristalizan en actitu-

des y comportamientos concretos, comprometidos con

la realización de los propios proyectos de felicidad y las

perspectivas comunes de vida.

Una cultura fi scal sólida necesariamente debe estar sus-

tentada en valores que tiendan al bien común. La escuela

debe asumir la función de formar ciudadanos competen-

tes, capaces de sostener y defender el sistema de normas

y valores de la vida en democracia, como base fi losófi ca

de una sociedad más justa.

Es por ello que consideramos necesario que la Educación

Fiscal parta del trabajo en torno a los valores.

En este sentido, la escuela es el lugar indicado para que

las niñas y los niños desarrollen la sensibilidad moral, las

habilidades de autoconocimiento y la empatía, saberes

que les permitirán respetar diferencias y construir singu-

larmente valores. Como estrategia sugerimos favorecer la

refl exión sobre situaciones sociales concretas, mediante

preguntas polémicas que inviten a la discusión y a la fun-

damentación.

Entendemos la solidaridad como la base de la cultura

fi scal. El respeto a las normas, el compromiso social, la

responsabilidad, la honestidad, la equidad y la justicia

son valores que en igual medida contribuyen a su desa-

rrollo. Y no es poca cosa: la formación ética es un punto

central en la enseñanza a la que como sociedad adheri-

mos de manera consensuada.

El papel pasivo que se le adjudicó históricamente a la for-

mación del ciudadano, supuso una enseñanza que priori-

zó la memorización de leyes. Sin embargo, no siempre se

procuró desarrollar actitudes y comportamientos orien-

tados al respeto por un sistema de valores: el temor a la

sanción guiaba las acciones antes que una elección cons-

ciente basada en un juicio crítico personal.

Formación en ValoresCapítulo 1


10

La formación ética tiene otros fi nes. Ya no se trata de in-

culcar dogmáticamente una doctrina o escala de valores,

sino más bien de privilegiar la enseñanza de saberes que

permitan la construcción autónoma de la personalidad

moral y la crítica racional de la validez de las normas.

Sabemos que practicarla y enseñarla no es tarea fácil. En

esta formación tiene un fuerte peso el aprendizaje de

contenidos actitudinales (normas, valores y actitudes),

cuya construcción requiere de un tratamiento sostenido

en el tiempo y de un espacio escolar acorde a los valores

que pretendemos enseñar. Pero esto no se resuelve con

algunas clases, ni desde una sola disciplina.

La tarea integral debe centrarse en primer lugar en discer-

nir aquello que no debe moralmente hacerse de lo que sí

se puede y, en segundo lugar, para conciliar lo que real-

mente se hace con lo que moralmente creemos que de-

bemos hacer. En otros términos, trabajar para refl exionar

acerca de la congruencia entre el decir o sentir y el hacer.

Para lograrlo, debemos pensar a los destinatarios de la

formación ética como ciudadanos que serán quienes de-

cidan las reglas de convivencia futuras. Deben aprender a

tomar decisiones tendientes al bien común y basadas en

el respeto a la diversidad social.

Creemos que la formación en valores no sólo puede po-

nerse en práctica en situaciones ocasionales, sino que

debe realizarse también de manera planifi cada, vinculada

con los problemas y los confl ictos sociales y los conteni-

dos educativos de las distintas asignaturas. Sólo sobre la

base de estos análisis, las y los estudiantes podrán tomar

conciencia de la necesidad de superar los obstáculos que

impiden alcanzar soluciones justas.

Este eje de formación en valores que proponemos, tiene

como uno de los objetivos claves ayudar a los niños y las

niñas a construir un juicio moral autónomo, sustentado

en valores consensuados dentro de una sociedad demo-

crática. Buscamos potenciar en los y las estudiantes sus

competencias dialógicas para promover acuerdos y una

participación responsable.

Estos contenidos se enseñan a partir de situaciones con-

cretas y constituyen actos cargados de intencionalidad

docente. Contemplan la realización de determinadas

acciones que comprometen valores éticos y la refl exión

sobre lo actuado. Sabido es que las y los estudiantes

aprenden viéndonos hacer. Así pues, el tratamiento de

los contenidos actitudinales requiere de instancias que

contemplen tanto el hacer como el analizar críticamente

lo hecho.

En este sentido, tanto docentes como estudiantes juegan

en este proceso de formación en valores un papel deter-

minante, especialmente, en la creación de propuestas

que tiendan a transformar la sociedad sobre bases más

justas y solidarias. Esta transformación debe venir desde

todas las áreas y asignaturas involucradas en el currículo,

de ahí la importancia de que la formación en valores se

aborde desde la transversalidad.

Los contenidos transversales se ocupan de

los problemas actuales de la sociedad.

Porque para su compresión, es necesario un abor-

daje interdisciplinario y globalizador que facilite la

toma de decisiones personales y colectivas. Es de-

cir, el desarrollo de contenidos actitudinales y pro-

cedimentales que permitan a las y los estudiantes

“saber actuar”.

Técnicas para trabajar la formación

de valores

Trabajar los valores signifi ca adoptar una actitud refl exi-

va y crítica; crear un espacio de pregunta, de diálogo,

de escucha más que una mera transmisión de fórmulas

y tablas. En la medida en que las niñas y los niños ad-

viertan que en cualquier ámbito y lugar de su entorno

hay un componente moral al que se puede atender y

sobre el que se puede refl exionar, aprenderán que las

cuestiones éticas no tienen que ver con una determi-


11

nada asignatura ni con una determinada actividad sino

con el espacio habitual.

El signifi cado conceptual de los valores, además de ser

criterio para el juicio moral y la comprensión crítica de

la realidad, también infl uye en la adquisición de actitu-

des y en la motivación para cumplir voluntariamente

normas valiosas.

Técnica de construcción conceptual

La técnica de construcción conceptual se compone de

las siguientes fases:

• Explicación: supone la selección del concepto a alcan-

zar. Las y los estudiantes trabajarán con el término,

aplicándolo a distintas situaciones.

• Identifi cación: implica poder estudiarlo con relación

a otros términos y a otros valores, y siempre en refe-

rencia a situaciones concretas.

• Modelado o construcción propiamente dicha: esta

fase pretende alcanzar su comprensión plena y com-

pleja. En ella se sintetizan y engloban las dos anterio-

res. Para facilitar el análisis y la construcción del con-

cepto se suelen utilizar preguntas que apuntan a su

comprensión y profundización.

Propuesta de actividades

Construcción conceptual

Actividad sugerida para I Ciclo (1º, 2º y 3º)

Nombre de la actividad: “Todos podemos hacer magia”

De cómo aportando una pequeña parte de lo que tenemos

podemos hacer mucho.

Objetivo:

• Crear conciencia en las niñas y los niños sobre el signifi ca-

do del concepto de solidaridad, resaltando la importancia

de la ayuda mutua en la convivencia en comunidad.

Materiales:

- Cuento “ La varita gastada” de Pedro Pablo Sacristán

- Revistas, periódicos

- Tijeras, goma, marcadores, cartulinas

Tiempo estimado: 2 lecciones

Procedimiento:

Paso 1: se colocan a las niñas y los niños formando un cír-

culo alrededor de la o el docente. Una vez que el círculo

está formado la o el docente realiza la lectura del cuento “La

varita gastada” de forma lúdica.

Cuento:

Por: Pedro Pablo Sacristán

Iba una vez un niño por el bosque buscando fruta, y tanto buscó y buscó

que llegó la noche y se perdió. Estuvo dando vueltas durante mucho tiempo,

hasta que a lo lejos escuchó un gran alboroto. Se acercó y descubrió que el

ruido procedía de una pequeña casita donde brillaba una luz, y pensó en

pasar la noche con aquella gente.

Llamó varias veces, pero como nadie abría la puerta y seguía habiendo un

ruido enorme, decidió entrar. Al instante, se hizo un gran silencio, y se en-

contró con miles de ojos que le miraban asustados: vasos, espejos, cuadros,

sillas... ¡todo en aquella casa estaba vivo! ¡Y le miraba!

- Buenas noches - dijo el niño.

Y de nuevo comenzó un alboroto enorme de respuestas y alegría:

- Uff , qué miedo - oyó que decían algunos

- Bah, es sólo un chiquillo- escuchó a sus espaldas. Y el molesto ruido de

voces siguió por un buen rato....

- ¡¡¡Silencio!!! - gritó harto de tanto ruido el niño - ¿dónde estoy?

Y nuevamente respondieron todos a la vez.

- ¡¡ Cállense, por favor!! - suplicó. - Tú, la mesa, por favor, contesta, ¿quién

manda aquí? ¿Y por qué están todos vivos?

- Aquí mandaba esa varita mágica que está junto a tus pies, pero ya no le

queda nada de magia, la repartió entre todos.

Efectivamente, una pequeña varita a sus pies era el único objeto que no

parecía estar vivo. Comprendiendo que aquel era el origen de tal desorden,

pensó en tratar de arreglarlo.


12

Paso 2: una vez que se ha leído el cuento, las niñas y los

niños se subdividen en grupos de cuatro integrantes. Se les

indica que deben utilizar los materiales que tienen (revistas,

periódicos, entre otros) para hacer un mural sobre lo que

entendieron del cuento o los aspectos del cuento que les

hayan llamado la atención.

Paso 3: una vez que todos los grupos hayan terminado su

mural, un representante de cada grupo lo expone al resto

de las compañeras y compañeros. En este momento la o el

docente debe guiar la exposición de modo tal que pueda

obtener toda la información necesaria que permita a las ni-

ñas y los niños reconocer el valor de la solidaridad del cual

habla el cuento. Lo anterior, debe realizarse desde la elabo-

ración concreta de las niñas y los niños y no desde una defi -

nición adulta y abstracta del valor.

Paso 4: luego de que han terminado todos los grupos de

exponer, se construye una defi nición conjunta y consen-

suada del valor de solidaridad. A partir de esta defi nición el

o la docente a cargo del grupo puede trabajar algunas otras

preguntas a modo de plenario, tales como:

- ¿Por qué creen que fue importante que el espejo le diera a la

varita una gotita dorada de magia?

- ¿Qué hubiera pasado si ninguno de los objetos hubiera

querido compartir sus gotitas doradas de magia con la

varita?

- ¿Por qué creen que cuando cada objeto le dio a la varita

una gotita dorada de magia, esta se volvió brillante y di-

vertida?

- ¿Alguna vez les ha pasado alguna situación en su casa o

en la escuela en la que otro niño no quiera compartir con

ustedes? ¿Cómo se han sentido?

- ¿Creen que existe la solidaridad en este cuento? ¿Donde

está la solidaridad en el cuento que hemos leído?

Actividad sugerida para II Ciclo (4º, 5º y 6º)

Nombre de la actividad: “Ver qué pasa allá afuera”

Objetivo:

• Comprender que la solidaridad es uno de los pilares de la

convivencia democrática.

Materiales:

- Cuadernos

- Lápices

- Cámara y grabadora (si la tienen)

Tiempo estimado: 10 lecciones (puede trabajarse en el ru-

bro de evaluación del trabajo extra clase).

Procedimiento:

Paso 1: previamente la o el docente ha discutido con las y

los estudiantes sobre las actitudes solidarias, sobre el valor

de la solidaridad y cómo éste se podría llevar a la práctica.

Luego saldrá con las y los estudiantes previamente subdi-

vididos en grupos a realizar un recorrido por la comunidad

cercana al centro educativo y les solicitará a los niños y niñas

que anoten en sus cuadernos todas las situaciones, hechos

o imágenes que observen, que muestran aprecio y respeto

por el valor de la solidaridad y también posibles actitudes

contrarias al mismo.

En este recorrido, se pueden tomar fotografías, si se dispone

del recurso.

Es necesario que la o el docente sugiera a las y los estudian-

tes que realicen este recorrido casi como si nunca hubieran

estado ahí, es decir, que traten de ver los detalles, que vean

más allá de la cotidianidad, que observen las formas de rela-

cionarse socialmente.

Paso 2: una vez que se ha realizado el recorrido, cada uno

de los grupos realizará una exposición de las distintas obser-

vaciones; es importante que las y los estudiantes compartan

los sonidos, los dibujos, los apuntes, las descripciones, las

anécdotas, las emociones, reacciones y refl exiones en torno

a lo registrado.

- ¿Y no les da vergüenza ser tan egoístas? ¿Por qué no le devuelven un po-

quito de su magia?

Un pequeño murmullo egoísta empezaba a llenar la habitación, cuando el

viejo espejo susurró, “Esta bien, de acuerdo”, y haciendo una gota dorada con

uno de sus ojos, la dejó caer sobre la varita, que comenzó a toser un poco.

- ¡Está viva! - se alegró un libro. Y también le dio su gotita dorada de

magia.

Y así, todos fueron cediendo parte de su magia a la varita, que recuperó un

aspecto brillante y divertido, adornado con cientos de colores. Y llena de ale-

gría fue a posarse en la mano del niño, que al momento se cubrió con una

nube de estrellas para aparecer vestido de mago. Y así fue como aquel niño

se convirtió en el mago del bosque, y con alegría y sabiduría siguió animan-

do a todos a compartir lo que tenían.


13

Podrían plantearse algunas preguntas generadoras para el

intercambio de ideas, tales como:

- ¿Cómo viven los vecinos de la comunidad?

- ¿Cómo trabajan? ¿Cómo se relacionan? ¿Cómo aprenden?

¿Cómo se expresan? ¿Cómo celebran? ¿Cómo interactúan?

¿Cómo se trasladan?

- ¿Vieron formas concretas de actitudes solidarias o vieron

modos contrarios a dicha actitud?

Es probable que las niñas y los niños no puedan dar respues-

tas concretas, precisas o bien fundamentadas, se obtendrán

posiblemente, primeras impresiones de carácter general. En

tal sentido, se trata de un primer paso hacia su sensibiliza-

ción, hacia una mirada un poco más crítica e incisiva. Este

momento de la actividad tiene como fi n motivarlos para ha-

cer exploraciones posteriores más profundas.

La exposición puede guiarse indagando sobre las distintas

maneras de ver la realidad:

- El recorrido, ¿les permitió ver cosas que antes no habían nota-

do?, ¿las vieron desde otra perspectiva?

- ¿Qué cosas nuevas vieron, o qué cosas vieron con otra mira-

da?

- ¿Por qué creen que les pasó eso?

- ¿Cómo acostumbramos mirar la realidad habitualmente?

Paso 3: para profundizar las impresiones recogidas, las y

los estudiantes se dividirán en grupos de cuatro y saldrán

nuevamente a la comunidad a realizar entrevistas a las dife-

rentes personas que viven en ella.

Cada grupo dirigirá sus entrevistas a distintas formas de so-

lidaridad para un determinado grupo de ciudadanos: tra-

bajadores asalariados, trabajadores independientes, comer-

ciantes, profesionales, agricultores, amas de casa, docentes,

representantes de asociaciones (religiosas, culturales, veci-

nales y deportivas).

Antes de realizar las entrevistas, se preparará en clase un

cuestionario guía, que servirá para reforzar conceptos clave

y aclarar objetivos del estudio de campo.

De ser posible, se sugerirá grabar las entrevistas para poder

escuchar ciertos fragmentos y discutir en clase; si no, se to-

marán apuntes durante la entrevista.

Paso 4: cada grupo preparará un informe con las conclusio-

nes de la pequeña investigación. El formato dependerá del

mecanismo utilizado para recoger los testimonios.

Reunidos en plenaria, los grupos expondrán sus conclusiones.

La o el docente orientará la exposición fi nal con preguntas

de síntesis. Tales como:

- ¿Hubo coincidencias o discrepancias entre las conclu-

siones de los grupos? ¿Cuáles?

- ¿Qué rol cumple el Estado en la puesta en práctica de

la solidaridad?

- ¿Qué aprendieron sobre su comunidad que antes no

sabían?

Un enfoque sobre el desarrollo de la moral

Según Jean Piaget el desarrollo moral parte de una con-

cepción heterónoma hasta llegar a la autonomía moral.

En un primer momento, lo bueno y lo malo lo determina

una autoridad externa que concede premios y castigos,

hasta llegar a la autonomía moral en la que el valor de la

norma es intrínseco. Afi rma que en circunstancias norma-

les los jóvenes experimentan un desarrollo que les lleva

desde una moral basada en la presión adulta, a una moral

de la cooperación y la autonomía.

Las relaciones de colaboración entre iguales generan la

moral autónoma. Esta etapa moral se construye a partir

de una relación con los compañeros basada en el respe-

to mutuo. Del sentimiento del deber característico de la

moral heterónoma, se pasa a un sentimiento del bien y

la responsabilidad que tiende a la plena autonomía. Las


14

reglas surgen del trabajo colaborativo y del intercambio

basado en el diálogo y la cooperación.

La capacidad para comprender el punto de vista ajeno y

sostener las propias opiniones con argumentos sólidos,

son necesarios para evolucionar de un juicio moral hete-

rónomo a un juicio moral autónomo.

A manera de síntesis, diremos que la pos-

tura piagetiana se apoya en la idea de que la

moralidad puede adoptar dos formas cualitati-

vamente diferentes: una basada en la coerción y

otra en la cooperación. Estos dos tipos de mora-

lidad forman una secuencia evolutiva: el desa-

rrollo moral del niño y del adolescente avanza a

través de dos niveles de juicio moral; el primero

se caracteriza por una orientación heterónoma,

y el segundo por una orientación autónoma.

Lorenz Kohlberg, trabajando estrechamente con Rawls,

construyó una “Psicología del desarrollo moral” que hoy

es punto de referencia en el mundo educativo. Este au-

tor muestra cómo la formación de la conciencia moral

es fruto de un desarrollo que recorre en todas las per-

sonas los mismos niveles (preconvencional, convencio-

nal y postconvencional) divididos en seis estadios. Esto

no significa que todos alcancen los últimos estadios,

sino que siguen el mismo recorrido. Así Kohlberg ofre-

ce pautas para medir la madurez moral de los niños,

para ayudarles a ir creciendo moralmente y también

para hacer de la escuela una comunidad justa. Con este

objetivo propone la discusión de dilemas morales que

resultan adecuados para utilizar en el aula y que deta-

llamos a continuación.

Técnica de dilema moral

Un dilema moral consiste en presentar una situación mo-

ral que involucre en la elección un confl icto de valores.

Una persona o grupo de personas se encuentra ante una

situación difícil y tiene que escoger entre dos alternativas,

igualmente óptimas y recomendables, desde perspecti-

vas diferentes.

Sugerimos que para seleccionar o elaborar un dilema mo-

ral se tenga en cuenta que:

- las situaciones representen confl ictos o contradicciones

para la estructura moral de las y los estudiantes;

- sean sencillos, de fácil compresión y relacionados con

el medio social en el que se desenvuelven los y las es-

tudiantes;

- presenten una “distancia óptima”, es decir, que no sean

ni tan cercanos que no permitan la refl exión sobre los

mismos, ni tan lejanos que no se puedan poner en el

lugar del protagonista del confl icto.


Dilema moral

Actividad sugerida para I Ciclo (1º, 2º y 3º).

Situación a discutir: “El día del examen”

Objetivo:

• Desarrollar razonamientos propios en torno de un juicio

moral que represente un confl icto de valores.

Materiales:

- Historia “El día del examen”

- Guía de preguntas


Procedimiento:

Paso 1: leer en conjunto con las niñas y los niños la historia

“El día del examen”.

EL DÍA DEL EXAMEN

Hoy es el día del examen de español, Alejandro, Sarita, Pablo

y Daniela están un poco nerviosos, pero esperan salir muy

bien porque han estudiado mucho para este examen.

Comienza el examen y cuando han pasado unos quince mi-

nutos, se escucha muy bajita la voz de Sarita que se queja

porque no se acuerda de algo sobre las plantas, y no puede

contestar la pregunta número siete. Pablo sabe que la pobre

Sarita seguro que está muy nerviosa porque cuando estu-

diaron juntos ella era la que mejor se sabía todo lo relacio-

nado con el tema de las plantas.


15

Alejandro también escucha a Sarita preguntar, y para ayu-

darla escribe la respuesta en un papelito, lo dobla cuidado-

samente y se lo pasa. En el momento que Sarita toma el pa-

pel y lo abre para ver la respuesta, la maestra se le acerca y

Sarita se asusta tanto que inmediatamente hace un puño el

papel y lo tira hacia adelante, de manera que el papel enro-

llado cae en los pies de Daniela.

La maestra camina hacia Daniela y recoge el papel que está

en sus pies. Daniela sin comprender muy bien lo que sucede,

mira a la maestra asustada. Es un momento de mucha ten-

sión, Daniela mira para todos lados y le asegura a la maes-

tra que ese forro no es suyo.

- No es la primera vez que copias Daniela, – dice la maestra

muy enojada. Ya habíamos hablado antes de esto y usted

me había prometido que no volvería a copiar.

Inmediatamente la maestra le quita el examen a Daniela y

se lo anula.

Sarita y Alejandro se quedan paralizados, miran la escena

mientras las lágrimas de Daniela caen sobre el pupitre.

Paso 2: luego dividir a las niñas y los niños en subgrupos de

5 integrantes y entregar a cada grupo la guía de preguntas

para que la lean, compartan sus opiniones y completen la

guía.

Guía de preguntas

- ¿Qué deberían hacer Sarita y Alejandro? ¿Por qué?

- ¿Cómo creen que se siente Daniela?

- ¿Qué valores están en juego?

- ¿Qué haría usted en el lugar de Alejandro?

- ¿Qué debería hacer Daniela? ¿Por qué?

Paso 3: cuando cada grupo ha terminado de debatir sobre

las posibles respuestas a las preguntas planteadas, se nom-

bra un representante por grupo que exponga al resto la dis-

cusión que se formuló a lo interno de grupo.

Actividad sugerida para II Ciclo (4º, 5º y 6º)

Situación a discutir: “El paseo de fi n de año”

Objetivo:

• Desarrollar razonamientos propios en torno de un juicio

moral que represente un confl icto de valores.

Materiales:

- Historia “El paseo de fi n año”

- Guía de preguntas


Procedimiento:

Paso 1: leer en conjunto con las niñas y los niños la historia

“El paseo de fi n de año”.

EL PASEO DE FIN DE AÑO

Los estudiantes de la sección 6-2 se propusieron realizar un

viaje de fi n año para celebrar su salida de la escuela y su fu-

turo ingreso al colegio. Esta sección está muy unida, y desde

que comenzó el año empezaron a realizar diversas activida-

des para juntar dinero y poder hacer un viaje espectacular.

Para recolectar fondos y poder realizar un paseo maravilloso,

las niñas y los niños de la sección han realizado dos bailes,

un bingo y una venta de comidas. Todavía no han decidido

si van a ir al Parque Nacional de Diversiones o a una playa de

Guanacaste. Además nombraron una comisión que organi-

za el paseo y eligieron a Rebeca como tesorera, ya que ella

es muy honrada y sumamente organizada. Rebeca guarda

todos los recibos y hasta se compró un cuaderno para llevar

todas las cuentas.

Todos están muy entusiasmados y se apoyan los unos a los

otros. Además, en esta sección está Carlos, un estudiante

que siempre ha destacado en las olimpiadas de Matemáti-

cas. Cada vez que compite, todos sus compañeros le acom-

pañan, hacen carteles y le animan para que pueda respon-

der correctamente.

El mes pasado Carlos ganó la eliminatoria regional y ahora

estará en las fi nales nacionales. Si Carlos logra ganar la fi nal

nacional podrá ir a Portugal a representar al país.

Han pasado algunos días y Carlos se está preparando muy

fuerte para esta fi nal, sus compañeros lo apoyan y le hacen

preguntas.

El gran día ha llegado y tras una competencia muy dura,

Carlos ha resultado ganador nacional de la Olimpiada de

Matemáticas, todos están felices, como locos, hasta los pe-

riodistas llegaron a la escuela para entrevistar a Carlos. To-

dos en su pueblo, sus padres, sus profesores y por supuesto

sus compañeros están muy orgullosos de él, incluso organi-

zaron un desfi le para Carlos, con la banda de la escuela.

Al día siguiente, Carlos llegó a la escuela a recibir sus clases,

pero sus compañeros notaron que estaba un poco desani-

mado, y le preguntaron;


16

- ¿Qué te pasa Carlos?, te vemos un poco triste -dijo Francisco

- Sí, la verdad es que estoy triste, porque me llamaron para de-

cirme que para poder asistir a la fi nal en Portugal, debo poner

parte del pasaje de avión y mis papás no tienen dinero para eso,

así que seguro que no podré ir -respondió Carlos

- ¿En serio? -le contestó Francisco- y ¿cuánto dinero necesitas?

- Se necesitan doscientos mil colones.

- En ese momento Javier, que estaba junto a Francisco, dijo: jus-

to necesitas el dinero que tenemos ahorrado para el paseo de

fi n de año.

- ¿Y si le damos el dinero a Carlos? -dijo Francisco, uno de los es-

tudiantes que casi no había participado en las actividades para

recolectar el dinero.

En ese momento, todos los estudiantes empezaron a hablar y

comentar la situación. Uno de ellos recordó que Carlos prácti-

camente no había participado en ninguna actividad para re-

colectar el dinero del paseo, ya que estaba muy ocupado estu-

diando para la olimpiada.

VALORES Familia

Comunidad

Educación en valores

Escuela

Se evidencian en diferentes ámbitos

Objetivos Estrategias Técnicas

Dilema moral

Clarificación de valores

Construcción conceptual

Comprensión crítica

Esquema Conceptual

Paso 2: luego de leída la historia dividir a los niños y las ni-

ñas en subgrupos de 5 integrantes y entregar a cada grupo

la guía de preguntas para que la lean, compartan sus opi-

niones y completen la guía.

Guía de preguntas:

- ¿Qué debería hacer Rebeca? ¿Por qué?

- ¿Qué otras opciones o propuestas se les ocurren para resolver

la situación?

- ¿Qué valores están en juego?

- ¿Cómo creen que se siente Carlos con la situación?

Paso 3: cuando cada grupo ha terminado de debatir sobre

las posibles respuestas a las preguntas planteadas, se nom-

bra un representante por grupo que exponga al resto la dis-

cusión que se formuló a lo interno de grupo.


17


Inmediatamente a la pregunta del director sobre qué ideas

proponían, se vio una mano levantada, era Julio, el maestro

de educación física:

- Yo creo que podríamos construir algún proyecto que nos

permita recaudar fondos para arreglar los baños por ejem-

plo, como el bingo que hicimos el año pasado.

- Sí, claro, un bingo- señaló Pedro-, ya no se acuerda que ter-

minamos usted y yo vendiendo cartones y limpiando todo,

los maestros se fueron temprano, los padres de familia ni

siquiera vinieron y no alcanzó el dinero ni siquiera para pa-

gar los supuestos premios.

- En efecto, agregó Xinia, pero creo que lo que faltó fue mo-

tivación, siempre hacemos las cosas porque nos las man-

dan, pero si lográramos motivarnos a nosotros mismos y

trasmitir este interés a nuestros estudiantes.

- Sería muy diferente si todos participáramos, replicó Mauri-

cio, si todos nos comprometiéramos, si cada uno asumiera

su responsabilidad, el proyecto, cualquiera que fuera, sería

un éxito.

- Me parece que Mauricio tiene razón, debemos aprender a

convivir en nuestra comunidad, nuestra escuela, debemos

asumir responsabilidades, tomar decisiones, rendir cuen-

tas de nuestros actos, respetar las opiniones de los otros,

tal y como se hace en una democracia, señaló Francisco.

El director, muy entusiasmado por la discusión que realiza-

ban las y los docentes, agregó:

- Me parece que estamos hablando de convivencia, y la úni-

ca forma de enseñarles a nuestros estudiantes la conviven-

cia democrática es viviéndola nosotros mismos, es siendo

solidarios, justos, analizando los problemas que existen,

sus causas y proponiendo las posibles soluciones, sólo así

podremos avanzar.

Casi de inmediato habló Pedro, el docente de tercer grado:

- Con todo respeto compañeros y señor director, todo lo que

ustedes dicen suena muy bonito, casi pensé que ya no esta-

ba en esta escuela, pero ¿ustedes creen que eso de la con-

vivencia democrática, la solidaridad, responsabilidad y el

compromiso serían posibles en esta escuela, donde los pa-

dres de familia nunca vienen y a los estudiantes no parece

importarles nada?

¿Qué signifi ca enseñar ciudadanía?

Los procesos sociales que inciden en la formación en va-

lores y en la convivencia democrática no son contenidos

exclusivos de la escuela. Sin embargo, la mayoría de los

pedagogos resaltan que la escuela –por su especifi cidad–

no es un agente educador más, en relación con la forma-

ción ética y la ciudadanía.

En tal sentido, la perspectiva que exponemos requiere de

una función concreta para docentes y estudiantes en el

diseño de propuestas que consideren al grupo como una

unidad de análisis.

Parafraseando al fi lósofo Carlos Cullen (1) sostenemos

que, así como la ética es la crítica de las morales posibles,

CiudadaníaCapítulo 2


18

la ciudadanía es la crítica de las socializaciones posibles y

por ende, la construcción de un ordenamiento social. El

fi lósofo costarricense Jaime González (1982: 81) sintetiza

esta idea como sigue: “No soy solamente responsable de

mi mismo ante mí mismo. También soy responsable de

los otros ante los otros”.

Ciudadanía y democracia no se identifi can simplemente

con la convivencia o con una cuestión de sentimientos

patrióticos, ni se reducen sólo a los términos formales de

derechos y obligaciones.

Es necesario destacar que la democracia puede entender-

se en dos sentidos; como procedimiento de toma de de-

cisiones políticas (democracia como forma de gobierno),

y como forma de vida que supone opciones de valor y un

referente de normas e ideales.

Así, podemos entender que la democracia no es algo fi jo,

acabado en sí mismo, sino que está en permanente mo-

vimiento, es siempre perfectible. Ahora bien, como la de-

mocracia es una forma de vida pero también elemento de

análisis, podemos observar la existencia de una distancia

entre la democracia ideal y la democracia real.

El aumento de esta distancia produce una verdadera crisis

en toda la sociedad que se refl eja en el funcionamiento

de sus instituciones. Es posible que nunca alcancemos esos

ideales, pero también es cierto que es su búsqueda la que

nos acerca a nuestro objetivo. En este sentido la democra-

cia debe concebirse como una conquista cotidiana y como

un orden perfectible a partir de la acción ciudadana.

Dice Jáuregui: “no cabe una democracia sin postulados

ético-políticos, por utópica que resulte su consecución.

El logro del ideal democrático resulta tan imposible

como imprescindible su búsqueda permanente”.

Esa promesa incumplida de la democracia no podrá ser

resuelta sólo por una clase dirigente. Tampoco es sufi -

ciente el discurso teórico o una mejor capacidad de elegir

a quienes administren el poder.

Así es como la participación y la responsabilidad se vuel-

ven valores claves para lograr entender la identifi cación

entre ciudadanía y democracia. Es necesario que el indi-

viduo sea consciente de sus derechos y consecuente con

sus obligaciones, que conozca, fortalezca y contrapese

los espacios de poder.

La adquisición de normas es progresiva y

supone su conocimiento, comprensión, acep-

tación refl exiva y cumplimiento.

Implica, asimismo, su crítica y quizá la construcción co-

lectiva y acordada de otras normas más adecuadas a las

situaciones planteadas en la realidad cotidiana de las y los

estudiantes.



Nombre de la actividad: “Las reglas del juego”

Objetivo:

• Reconocer el valor que tienen las normas en el comporta-

miento social.


Procedimiento:

Paso 1: formen grupos de cuatro integrantes.

Paso 2: elijan un juego que pueda realizarse en el aula.

Paso 3: repasen las reglas que se deben seguir para jugarlo.

Paso 4: juéguenlo

Paso 5: luego de que las niñas y los niños han jugado el

juego propuesto se realiza una charla en común, en la cual

la o el docente puede realizar las siguientes preguntas ge-

neradoras:

- ¿Se cumplieron las reglas del juego? ¿Por qué?

- ¿Eran útiles para el juego?

- ¿Conviene agregar o cambiar alguna de las reglas del juego?

Paso 6: ahora cada grupo debe inventar un juego y elabo-

rar un reglamento para el mismo.

Paso 7: juéguenlo.

Paso 8: cada grupo dramatizará una situación del juego

creado en la que no se cumpla el reglamento. Los otros gru-

pos propongan alternativas que solucionen el problema.


19

Actividad sugerida para II Ciclo (4º, 5º y 6º).

Nombre de la actividad: “¿Cuáles son las normas esco-

lares?”

Objetivos:

• Indagar acerca de las normas explícitas o implícitas que

regulen la convivencia en la escuela.

• Desarrollar estrategias de investigación empírica.

Tiempo estimado: 10 lecciones (puede utilizarse como

trabajo extra clase)

Procedimiento:

Paso 1: Las y los estudiantes se subdividen en grupos para

realizar una encuesta anónima a un grupo de estudiantes

de la escuela. El objetivo de realizar esta encuesta será in-

dagar cuáles son las normas de convivencia de la escuela.

Así por ejemplo las y los estudiantes pueden dividirse para

entrevistar a diversas poblaciones de la escuela tales como -

docentes, administrativos, conserjes.

Paso 2: Las y los estudiantes estudian e investigan las diver-

sas normas que rigen otros ámbitos, tales como las reglas

de la municipalidad, las normas de tránsito y las normas de

convivencia de la comunidad. Una vez escogida la pobla-

ción, los estudiantes podrán entrevistar a padres, maestros,

empleados municipales y vecinos de la comunidad.

Algunas de las preguntas que las y los estudiantes pueden

hacer son las siguientes:

- ¿Quién dicta las normas?

- ¿Quién sanciona su incumplimiento?

- ¿Quiénes están obligados a cumplirlas?

- ¿A quién o quiénes perjudica su incumplimiento?

- ¿A quién o quiénes benefi cia su cumplimiento?

Paso 3: las y los estudiantes redactarán un informe que

contenga los siguientes puntos:

- Fuentes de información utilizadas

- Cantidad de personas entrevistadas.

- Respuestas a las preguntas planteadas.

- Gráfi cos e ilustraciones (si se considera necesario).

- Conclusiones (un texto corto que muestre lo que para el grupo

les resultó más importante).

Prácticas de convivencia democrática

Necesitamos de una democratización real y profunda de

todas las instituciones. Y para ello, la escuela ha de cum-

plir un rol fundamental. Si logramos que las y los estu-

diantes se sientan partícipes y responsables de la vida

cotidiana de la escuela, formaremos ciudadanos capaces

de intervenir adecuadamente en la realidad social en la

que actúan.

Es necesario que las y los estudiantes

vivencien y redefi nan constantemente la de-

mocracia y que además, logren comprome-

terse con la esfera pública.

Por eso subrayamos que enseñar ciudadanía no es legiti-

mar un orden social dado, ni tampoco es no creer en su

posible transformación.

Enseñar ciudadanía “es enseñar la par-

ticipación democrática como modo de cons-

truir una ciudadanía responsable y solidaria”

(Cullen)


20

El aprendizaje de la ciudadanía implica la adquisición de

competencias para la asunción de actitudes propias de

la vida democrática. En este sentido, consideramos una

necesidad que la escuela ponga a disposición de los ni-

ños y las niñas actividades que le permitan el ejercicio y

la defensa de modos de convivir democráticamente. Los

siguientes modos de organización y procedimientos son

algunos ejemplos de estas prácticas democráticas:

• Comisión: mecanismo por el cual un grupo recibe un

mandato de acción y actúa por delegación de tareas,

asumiendo un compromiso por el que deberá rendir

cuentas.

• Asamblea: modo de organización que permite la dis-

cusión y la toma de decisiones a través del consenso

mayoritario y/o unanimidad. Facilita la posibilidad de

discusión, de aprender a argumentar y a refutar. Cono-

cer los mecanismos de desenvolvimiento de una asam-

blea puede ser una experiencia interesante para los y

las estudiantes.

• Presentar peticiones ante las autoridades: procedi-

miento para ejercitar los reclamos y/o las solicitudes

ante las autoridades de la escuela de modo formalizado

y consensuado por el grupo.

• Mandato por delegación: una persona ejerce la repre-

sentatividad de los pares. Es fuente de aprendizaje de

respeto por los otros, de la honestidad, de la capacidad

de negociación. Por ejemplo: elección de delegados del

curso o voceros en los grupos.

• Elecciones y votación: procedimiento para la toma de

decisiones que puede fácilmente implementarse en el

aula. La elección del mejor compañero, del presidente,

de la directiva del grupo se convierten en prácticas va-

lederas previas a las elecciones nacionales en las que se

participa cuando se es adulto.

El ejercicio del control ciudadano es otro aspecto impor-

tante de la participación ciudadana que se articula con

otros mecanismos democráticos como las elecciones, el

referéndum, u otras prácticas explícitamente orientadas

a promover la intervención de las personas en la formula-

ción, ejecución o evaluación de la gestión pública.

En la medida en que se amplían y se reconocen los espa-

cios de participación en la gestión pública tomamos con-

ciencia de las formas en que se ejerce el poder político,

cómo se estructura el Estado y cómo éste se vincula con la

sociedad en la provisión de servicios y en la protección de

sus derechos. También permite observar cómo se ejerce

el poder público a través de las instituciones y cómo los

ciudadanos están lo sufi cientemente informados sobre,

por ejemplo, cuáles son sus derechos, quiénes son sus au-

toridades y cómo ejercen sus funciones.

Hay tres aspectos importantes que la escuela puede tra-

bajar con los niños y las niñas para desarrollar el ejercicio

del control ciudadano:

• Conciencia de los derechos: para motivar el compro-

miso en acciones de control las y los estudiantes deben

saber por qué y para qué es importante que ellas y ellos

conozcan sus derechos.

• Autogestión: si bien las acciones de control pueden es-

tar impulsadas por una institución u organización, son

los ciudadanos quienes mejor conocen sus necesidades

y problemas.

• Acceso a la información: la información es poder cuan-

do es posible acceder a ella. En este sentido, todo ciu-

dadano tiene derecho a conocer cuáles son los roles y

funciones de las autoridades, las leyes y los procedi-

mientos para poder actuar en la vida ciudadana.

También contribuyen a este desarrollo la búsqueda de

una cultura política más transparente y participativa, la

creación de conciencia en los futuros líderes políticos y la

capacidad de identifi car y analizar necesidades y proble-

mas del entorno.


Actividad sugerida para ambos ciclos.

Nombre de la actividad: “Decisiones, decisiones”

Objetivos:

• Valorizar el análisis del contexto en la toma de decisiones.

Desarrollar la capacidad de elección a través del análisis

de los datos.



21

Procedimiento:

Paso 1: el grupo se divide en dos grandes subgrupos, a cada

subgrupo se le entregan una serie de situaciones sobre las

que deben tomar en conjunto una decisión.

Algunas situaciones a resolver sugeridas

Para I CICLO

• ¿A quién se le podría dar el premio al mejor compañero?

¿Por qué?

• Si algún compañero copia durante un examen, ¿cuál de-

bería ser su sanción?

• ¿Cuál debería ser la comida para la fi esta de la alegría?

• ¿Quiénes deben conformar el equipo de fútbol femeni-

no? ¿Por qué?

Para II CICLO

• ¿Dónde ir de viaje de fi n de año?

• ¿Quién será el presidente de la sección?

• ¿Cómo van a comprar los materiales que hacen falta

para la actividad de la independencia?

• ¿Quién va a representar al grupo en el acto cívico de la

semana siguiente? ¿Por qué?

Algunos métodos que pueden ser utilizados por las niñas y

los niños para la toma de decisiones son:

• Decidir por mayoría.

• Examinar los hechos.

• Consultar alguna fuente de información.

• Preguntar a alguna autoridad.

• Hacer una encuesta, entre otros.

Paso 2: la o el docente orientará las exposiciones de los gru-

pos en cuanto a las decisiones que tomaron para solucionar

las diversas situaciones planteadas. Algunas de las pregun-

tas generadoras que pueden utilizarse son:

- ¿Todos los grupos estuvieron de acuerdo en los métodos selec-

cionados para la toma de decisiones?

- ¿Creen que los métodos utilizados son válidos?

- ¿Por qué eligieron cada uno de ellos?

- ¿Creen que tomaron la mejor decisión?

Sujeto social pluralista

La convivencia democrática es un aspecto de la ciudada-

nía, es decir, de pertenencia a un orden público común

que exige el respeto de normas y leyes, y que cada uno de

nosotros lo constituye como sujeto público. Pero esta ciu-

dadanía ha de ser fundamentalmente democrática, como

forma de promover una convivencia justa.

Nuestra propuesta para la enseñanza de la convivencia

democrática en el aula y en la institución escolar, se aso-

cia a la formación de un “sujeto social pluralista”.

Y es que construir una moral cívica es también elaborar

una conciencia que nos obligue (en tanto ciudadanos,

docentes y estudiantes) a colaborar con el perfeccio-

namiento de la sociedad. Para ello, necesitamos del

consenso como principal procedimiento legítimo para

generar normas socialmente deseables.

En este sentido, perseguimos la formación de niñas y ni-

ños capaces de respetar las diferencias, de dirimir los con-

fl ictos en el marco de la ley y de la justicia, de dialogar con

razones buscando consensos y de respetar los criterios no

compartidos que estén bien fundamentados.


22



Nombre de la actividad: “Dibujemos juntos”

Objetivos:

• Refl exionar sobre las relaciones de poder entre las personas.

• Tomar conciencia del valor de la negociación en las activi-

dades compartidas.

Materiales:

- Hojas blancas

- Marcadores

Tiempo estimado: 1 lección

Procedimiento:

Paso 1: las niñas y los niños deben colocarse en parejas,

uno frente al otro.

Paso 2: la o el docente dará la consigna, cada una de las

parejas debe tomar el lápiz en forma conjunta y sin hablar,

ni comentar nada, ni hacer gestos, deben dibujar una casa.

Luego de que la hayan dibujado deben asignarle al dibu-

jo una califi cación y anotarla en el dibujo, sin hablar entre

ellos.

Paso 3: una vez concluido el dibujo con su respectiva cali-

fi cación, la o el docente hará una puesta en común de los

dibujos, algunas de las preguntas generadoras que puede

utilizar son:

- ¿Cómo se sintieron realizando el dibujo en relación con sus

parejas?

- ¿Tuvieron facilidad o difi cultad para llevar a cabo la tarea?

- ¿Alguien se sintió dominado por su compañero?

- ¿Cómo se relacionaron con su compañero o compañera du-

rante la realización del trabajo?


Nombre de la actividad: “El juicio”

Objetivos:

• Respetar las diferencias de opinión.

• Elaborar argumentos sólidos para la defensa de la propia

opinión.

• Considerar los diferentes puntos de vista en las situaciones

confl ictivas.


Procedimiento:

Paso 1: esta actividad consiste en la dramatización de un

juicio oral. La clase se dividirá en tres grandes grupos (la fi s-

calía, la defensa y el jurado).

Paso 2: la o el docente presenta a los tres grupos un caso.

A continuación se proponen tres posibles casos, sin embar-

go, puede presentarse el que se considere más pertinente

según el contexto.

Caso 1: la empresa de autotransportes de pasajeros “San

Francisco” no renueva sus unidades desde hace unos diez

años y por lo tanto el humo que provocan está contami-

nando la ciudad. Por esta razón RITEVE les impuso una

multa. A consecuencia de la multa la empresa decidió des-

pedir a cinco choferes para poder seguir funcionando y ob-

tener ganancias.

Caso 2: los vecinos del restaurante “Las casitas” denuncia-

ron al restaurante por ruidos molestos durante las 24 horas

del día. Debido a la denuncia; la municipalidad y el Minis-

terio de Salud clausuraron el restaurante y el dueño ya no

puede trabajar más.

Caso 3: la empresa textil “Punto liso” está ubicada en San

Cayetano y le da empleo a casi el 40% de los vecinos de ese

lugar. Sin embargo, la semana pasada, unos inspectores

de tributación descubrieron que la empresa había evadido

los aportes jubilatorios de los empleados en el último año.

Por otra parte, los libros contables presentaban irregulari-

dades. La compañía alega que si la obligan a ponerse al

día deberá aumentar los precios de sus productos y ade-

más, deberá despedir a algunos de sus empleados.

Paso 3: cada grupo trabaja en la elaboración de argumen-

tos que permitan llevar adelante la dramatización.

Paso 4: discusión y análisis de las conclusiones.


23

Por una esperanza real y concreta

El ejercicio de la ciudadanía necesita de un sujeto activo.

Por ello, enseñar ciudadanía es mucho más que listar y

memorizar una serie de derechos y obligaciones. La par-

ticipación democrática es una participación dinámica y

responsable que debe tomar en cuenta tanto el respeto

propio como el cuidado solidario del otro, en una actitud

plural para realizar proyectos en común.

Es una tarea ambiciosa y para realizarla se requiere de la

participación no sólo de nuestro ámbito escolar, sino la

de todas las instituciones sociales en su conjunto. No obs-

tante, no debemos desanimarnos, ni paralizarnos.

La intervención no puede ser únicamente pedagógica,

pero en el amplio espectro de las acciones a realizar, la

escuela puede tener su papel protagónico aunque los

efectos no sean visibles a corto plazo y se vean diluidos

en el conjunto del accionar social a largo plazo.

Compartimos la idea que afi rma que la escuela es un

tiempo de esperanza en la crisis de las utopías. Tenien-

do presente esta dimensión utópica, la enseñanza cobra

sentido y es posible creer en una construcción histórica.

Porque enseñar y, además, enseñar ciudadanía, no es más

que comprender el pasado críticamente y relacionarse

con el futuro utópicamente.

Si ejercemos una democracia viva en el

aula, si enseñamos formas de comprender y fun-

damentar las acciones desde principios autóno-

mos, estamos apostando a esa “esperanza real

y concreta”



Nombre de la actividad: “El chaleco de mis derechos”

Objetivos:

• Propiciar un espacio de sensibilización en torno al tema y

la vivencia de los derechos que cada una de las niñas y los

niños tienen en su contexto social y comunal, así como su

responsabilidad en hacerlos valer.

Materiales:

- Hojas blancas

- Marcadores

- Cinta adhesiva


Procedimiento:

Paso 1: Se coloca a cada estudiante una hoja en la espalda

(adherida con cinta adhesiva). Se hacen dos tipos de hojas,

con las siguientes consignas:

• Soy ciudadana (o) y tengo derecho a:

• Soy ciudadana (o) y tengo la responsabilidad de:

Paso 2: luego en un tiempo determinado cada uno debe

buscar el chaleco de sus compañeros y anotar derechos y

deberes que considere importante y que sus compañeros y

compañeras no deben olvidar.

Paso 3: cada estudiante expone lo que sus compañeras y

compañeros le escribieron en el chaleco.

Paso 4: la o el docente retoma la importancia que tiene que

cada uno de nosotros tengamos claros nuestros derechos

para poder defenderlos, pero asimismo ejecutemos nuestras

responsabilidades para la construcción del bien común.


Nombre de la actividad: “Armando cuadrados”

Objetivos:

• Refl exionar sobre la importancia de ceder logros individua-

les en pos de un logro grupal.

• Valorar las actitudes grupales de colaboración en lugar de

las de competencia.


24

Materiales:

- Cinco cuadros desarmados con tres cortes distintos cada

uno. Para ello, dibujar en cartulina de un mismo color, cinco

cuadrados de 10 cm x 10 cm; recortar las piezas y agruparlas

de la siguiente manera en cinco sobres:

Sobre 1: piezas i-h-e

Sobre 2: piezas a-a-a-c

Sobre 3: piezas a-j

Sobre 4: piezas d-f

Sobre 5: piezas g-b-f-c


Procedimiento:

Paso 1: la o el docente formará grupos de seis estudian-

tes. Cada grupo se reunirá alrededor de una mesa. En cada

mesa, uno de los participantes, actuará como observador.

Paso 2: se entregará al observador un sobre grande que

contenga cinco sobres pequeños (uno para cada estudian-

te) con las fi guras realizadas en cartulina y goma.

Paso 3: la o el docente explicará que los observadores de-

ben registrar las conductas y reacciones de los demás in-

tegrantes del grupo y que a partir de ese momento no se

puede hablar.

Paso 4: el observador reparte un sobre pequeño a cada

uno de los cinco integrantes del grupo con los cuadrados

desarmados. Antes de que los abran, el o la docente leerá la

siguiente consigna:

“El juego termina cuando cada uno de ustedes tiene frente

a sí un cuadrado de 10 cm x 10 cm. No se puede hablar, no

se puede arrebatar las fichas del compañero o compañera,

ni se puede intervenir en el juego del otro. Sólo se permite

ceder las piezas que no se utilizan poniéndoles en el centro

de la mesa. Por lo tanto, deben armar los cuadrados con las

piezas propias o con las cedidas por los demás. Tienen diez

minutos para realizar el trabajo”.

Paso 5: la o el docente facilita el espacio para que cada uno

de los observadores asignados comente cómo se desenvol-

vió su equipo y discutan sobre las actitudes individuales y las

del grupo, en función del objetivo que tenían que cumplir.

Enseñar ciudadanía es

Ejerciciodel poder

Controlciudadano

Participación democrática Responsabilidad Solidaridad

Compromiso con la esfera pública

Favorecer la comprensión de la pertenencia a un orden público común

Cumplimiento de las normas consensuadas

Esquema Conceptual


Hacia una cultura fiscalCapítulo 3


Toda el aula quedó en completo silencio. Los docentes se

volvieron a mirar entre sí sin cruzar palabra. Por algunos

momentos don Mario sintió que el comentario de Pedro ha-

bía acabado con el espíritu positivo que había tomado la

reunión. Entonces don Mario dijo:

- Creo que Pedro nos habla de algo muy importante, y es lo

relacionado con las experiencias anteriores que se han vivi-

do en la escuela. Sin embargo, aquí estamos hablando de

un cambio más profundo, no se trata sólo de recaudar fon-

dos y arreglar los baños, sino de que los estudiantes y noso-

tros mismos seamos conscientes de que debemos cooperar

para que se mantengan en buenas condiciones, porque los

baños nos pertenecen a todas y todos, es algo público, que

todos tenemos el deber de cuidar.

- Pues me parece muy bien que se hable aquí sobre los de-

beres, porque siempre le hablamos a los estudiantes única-

mente de sus derechos, y les damos largas listas, pero nun-

ca mencionamos que cada derecho está relacionado con

un deber, dijo Manuel.

- Yo creo -añadió Leonardo- que todo esto es trabajo extra,

últimamente a los docentes nos toca todo, enseñar derechos,

enseñar deberes, enseñar a convivir, todo, todo, a mí me con-

trataron para enseñar español y para eso me pagan.

- Con todo respeto Leo, yo no estoy de acuerdo, si bien noso-

tros somos especialistas en diversas materias, no podemos

olvidar jamás que nuestro objetivo en la escuela sigue sien-

do la formación de personas honestas y solidarias, capaces

de ejercer sus derechos y cumplir con sus deberes, nuestra

labor es, al fi n y al cabo, formar mejores personas, -indicó

don Mario.

- Me gustaría participar -interrumpió Tatiana- he estado pres-

tando atención a las opiniones de todos en esta reunión y

quisiera compartir una información que leí en un artículo que

trajo mi hermana a mi casa el otro día. Quisiera compartirlo

porque en el mismo se hablaba de todas las cosas que han

mencionado, sobre la solidaridad, la convivencia democráti-

ca, los derechos, los deberes y cómo llevar todo esto a la prácti-

ca, cómo hacerlo una realidad, incluso en nuestra escuela.

Todos se quedaron en silencio nuevamente, era increíble

pensar que Tatiana conociera alguna forma de concretar

todo lo que habían hablado y deseaban hacer, don Mario

sorprendido le dijo:

- Cuéntanos Tatiana, ¿de qué se trata?

- Educación Fiscal, don Mario, de eso se trata, dijo Tatiana.

Todos se volvieron a mirar con signos de interrogación en

sus rostros. No tenían ni la menor idea de que se trataba eso

que proponía Tatiana. Algunos hasta pensaron que Tatiana

no sabía de qué estaba hablando. En ese momento llegó la

señora conserje con el cafecito de la reunión, era el momen-

to de hacer una pausa. Don Mario dijo:

- Bueno, compañeros y compañeras, yo no sé ustedes pero

yo estoy intrigado, compartamos el café y luego que Tatia-

na nos hable acerca de la educación fi scal.

Mientras tomaba su café don Mario se sentía feliz, pues pen-

saba que los grandes sueños se inician con las pequeñas ac-

ciones cotidianas.

Normas Fiscales, normas ciudadanas

Las normas fi scales forman parte del conjunto de reglas

que debe cumplir un individuo adulto en una cultura de-

mocrática.

En este sentido es esperable que todo sujeto al ejercer la

ciudadanía:

• sea consciente de que los efectos del incumplimiento

son negativos para el conjunto de la sociedad.

• identifi que, repruebe y actúe en contra de conductas

evasoras.

• pueda tener una postura crítica y participativa frente

a los requerimientos tributarios del Estado.


26

Consideramos entonces que los temas tri-

butarios deben convertirse en un contenido

transversal de la enseñanza, ya que son ele-

mentos constitutivos de la ciudadanía y están

en íntima relación con los valores y actitudes

consensuados socialmente.

En nuestra sociedad no existe un componente defi nido

de cultura fi scal. Al respecto, las instituciones educati-

vas en especial escuelas y colegios, pueden implementar

acciones tendientes a generar una cultura que valorice la

función social de los impuestos. Nos parece importante

señalar que Educación Fiscal, no sólo es explicar a las y

los estudiantes por qué “se deben pagar los impuestos”,

sino también desarrollar actitudes de responsabilidad

y compromiso frente al bien común y a las normas que

regulan la convivencia.

La tributación afecta principalmente a los intereses

materiales, concretos y personales de cada individuo.

Desde nuestra perspectiva, constituye un espacio pri-

vilegiado para poder observar el grado de coherencia

entre normas, valores, actitudes y conductas que se da

en las personas y los grupos.

La conciencia fi scal es un claro indicador del modo en

que se ha desarrollado una moral ciudadana. Es proba-

ble que en el plano de los juicios morales, la ciudadana

o el ciudadano esté plenamente de acuerdo con el cum-

plimiento de la obligación tributaria porque asume que

es un deber cívico de solidaridad. Sin embargo, es tam-

bién posible que tales convicciones se hayan debilitado

considerablemente cuando pase al plano de la acción y

el cumplimiento de dichas obligaciones atente contra su

propio interés. Normas e intereses entrarían en confl icto.

Pero, en un ámbito tan complejo como la cultura fi scal, el

individuo siempre puede encontrar argumentos que lo

justifi quen.

En este sentido, sostenemos que la For-

mación en Valores y la Convivencia Democráti-

ca apuntan al desarrollo de la conciencia tribu-

taria en los y las estudiantes para que puedan

orientarse de modo racional y autónomo en

aquellas situaciones donde los intereses perso-

nales y los colectivos entren en confl icto.

Es importante que las y los estudiantes discutan sobre la

idea del incumplimiento de la obligación tributaria como

un perjuicio colectivo. Sabemos que toda sociedad tiene

necesidades que deben ser fi nanciadas mediante el apor-

te económico de los miembros que la componen. Por

eso, quien evade sus obligaciones tributarias, retiene una

parte de los recursos de la comunidad para utilizarlos en

su propio benefi cio. De hecho, equivale a desviar el des-

tino de los fondos que, conforme a su esencia, deben ca-

nalizarse hacia la satisfacción de necesidades comunes.

En este sentido es importante que las y los estudiantes

profundicen algunos conceptos relacionados con el Pre-

supuesto del Estado.

Presupuesto nacional

El presupuesto comenzó a aplicarse en Inglaterra en

los siglos XVII y XVIII, luego en Estados Unidos y Francia.

Las decisiones respecto de la aplicación de los recursos

de los primeros presupuestos ingleses, estaban referidas

a los gastos militares, luego se extendieron a los gastos

de la administración civil y hacia 1837 todos los gastos e

ingresos empezaron a presentarse anualmente al Parla-

mento para su aprobación.

En la actualidad el Estado moderno asume distintas activi-


27

dades. Así, regula la economía, controla las crisis fi nancie-

ras, procura la estabilidad económica, impulsa el desa-

rrollo económico, atiende la forma en que se redistribuye

la riqueza y procura el mantenimiento de la paz social.

Por lo tanto, la confección del presupuesto público de-

pende de las decisiones políticas y es un instrumento pri-

mordial de la política económica.

El presupuesto se defi ne entonces como “el resumen sis-

temático, realizado para períodos regulares, de las previ-

siones de gastos del Estado que en principio, tienen ca-

rácter obligatorio y de las estimaciones de ingresos para

cubrirlos” (F. Neumark).

En las fi nanzas privadas los particulares eligen el modo de

obtener recursos y dónde gastarlos. El Estado, en cam-

bio, debe obtener los recursos y realizar las erogaciones

necesarias para cumplir con sus funciones, según las

pautas que fueron fi jadas con anterioridad en el pre-

supuesto.

En nuestra Constitución Política se establece como una

de las atribuciones de la Asamblea Legislativa fi jar el pre-

supuesto nacional, Cap. II, artículo 121 inciso 11. Y lo en-

contramos defi nido en el artículo 176 el cual señala:

“El presupuesto ordinario de la República comprende to-

dos los ingresos probables y todos los gastos autorizados

de la administración pública, durante todo el año econó-

mico. En ningún caso el monto de los gastos presupuesta-

dos podrá exceder el de los ingresos probables… El pre-

supuesto de la República se emitirá para el término de un

año, del primero de enero al treinta y uno de diciembre.”

De esta forma podemos resaltar algunos conceptos del

presupuesto de nuestro país:

• es anual;

• es establecido por el Poder Legislativo;

• consiste en establecer los gastos y los recursos del Es-

tado;

• efectúa el reparto de los recursos según los criterios

de equidad, igualdad de oportunidades y bienestar

de la sociedad.

Todos los años el Poder Ejecutivo elabora un Proyecto de

Ley de Presupuesto que debe tratar y aprobar el Poder

Legislativo. En él, se planifi can los gastos y los recursos

para el año siguiente. Toda modifi cación debe ser apro-

bada nuevamente por el Congreso. El análisis del presu-

puesto permite evaluar las prioridades que establece el

gobierno para atender los problemas de la comunidad y

conocer cuáles son las soluciones que propone y el gasto

que implica.

Podemos distinguir tres momentos del presupuesto:

A) Elaboración del presupuestoSe deben seguir diferentes etapas:

1. Determinación política: es un paso previo a la con-

fección del documento presupuestario y es necesario

para establecer qué pautas se deben seguir para elabo-

rarlo. Definir la política de gobierno comprende efec-

tuar análisis acerca de la situación económica del país y

de los recursos que son necesarios; establecer priorida-

des respecto de los gastos que se realizarán y los efectos

sociales que pueden causar las acciones del Estado. Los

diferentes ministerios del gobierno, el Tribunal Supremo

de Elecciones y la Corte Suprema de Justicia, envían un

anteproyecto a la Dirección General de Presupuesto Na-

cional, el cual será el encargado de analizarlo.

2. Preparación del presupuesto: es la etapa de la con-

fección del documento presupuestario, en la cual se

efectúa la previsión de los gastos y los recursos para

el próximo ejercicio. Los gastos presupuestados por el

Tribunal Supremo de Elecciones para dar efectividad al

sufragio, no podrán ser objetados por la Dirección Ge-

neral de Presupuesto Nacional. Y no se le podrá asignar

al Poder Judicial una suma menor al 6% de los ingresos

ordinarios. La Dirección General de Presupuesto Nacio-

nal deberá presentar el proyecto a más tardar el 1º de

setiembre ante la Asamblea Legislativa.


28

3. Aprobación de la ley: es la etapa en la que la Asamblea

Legislativa trata y aprueba con fuerza de ley el proyecto

de Presupuesto emitido por el Poder Ejecutivo (artículos

178, 179, 180 de la Constitución Política).

B) Ejecución del presupuesto:Una vez que fue aprobado y entró en vigencia, comienza

la etapa de su ejecución. El presupuesto tiene una vigen-

cia de un año y se puede ejecutar a partir del 1º de enero

de cada año. En esta etapa se efectúan las operaciones

necesarias para realizar los gastos previstos en el presu-

puesto y obtener los recursos.

C) Control presupuestario:En esta etapa se comprueba si se cumplieron las gestiones

y si existió un correcto manejo de los fondos públicos.

En Costa Rica los esfuerzos por lograr un correcto manejo

de los fondos públicos se remontan a la época colonial

cuando se generaron una serie de disposiciones que re-

gulaban las actuaciones de funcionarios del Gobierno. Tal

es el caso de las Leyes de Indias, las cuales, en conjunto

con algunas instituciones como la Residencia, la Visita y

la Rendición de Cuentas, constituyen un antecedente bá-

sico del control fi nanciero.

Este control lo ejerce la Contraloría General de la Repú-

blica que es una institución auxiliar de la Asamblea Legis-

lativa en la vigilancia de la Hacienda Pública, pero tiene

absoluta independencia funcional y administrativa en

el desempeño de sus labores (artículo 184 inciso 1 de la

Constitución Política).

El Poder Ejecutivo somete a conocimiento de la Asamblea

Legislativa el presupuesto a más tardar el 1º de setiembre

de cada año y la Ley de Presupuesto estará defi nitivamen-

te aprobada antes del 30 de noviembre del mismo año. El

presupuesto ordinario y los extraordinarios constituyen

el límite de acción de los Poderes Públicos para el uso y

disposición de los recursos del Estado, y sólo podrán ser

modifi cados por leyes de iniciativa del Poder Ejecutivo.



Nombre de la actividad: “Planear la fi esta de la ale-

gría”

Objetivos:

• Conocer la importancia del presupuesto como herra-

mienta de organización.

• Refl exionar sobre el proceso de toma de decisiones en la

elaboración y aprobación del presupuesto.

Materiales: Casos sugeridos


Procedimiento:

Paso 1: la o el docente se sienta con las niñas y los niños y

realiza la lectura del caso. Puede colocar a los niños en una

posición que considere más oportuna para contarles el caso,

por ejemplo en círculo. Y se realiza la lectura del caso:

“Para fi n de año debemos planear la fi esta de la alegría, y

primero debemos decidir qué cosas necesitamos para que

no falte nada y quede bien bonita, para que todos poda-

mos divertirnos. Sin embargo sólo tenemos ¢20.000 para

organizar la fi esta, debemos ver qué es necesario para la

fi esta y qué no, además podemos pensar qué otras cosas

podríamos realizar para obtener más dinero y tener una

fi esta con todo lo que queremos”.

Paso 2: Entre todos, hacen una lista de las cosas que se ne-

cesitan para una fi esta. Se sugiere al docente que sean los

niños los que vayan diciendo la lista de necesidades.

Paso 3: Una vez que está elaborada, calculamos más o me-

nos cuánto dinero se necesita. Y decimos de cuánto dinero

disponemos.


29

Paso 4: Después hacemos una selección de las necesidades

más importantes para la fi esta.

Paso 5: En conjunto con toda la clase, conversamos con las

niñas y los niños qué actividades podemos realizar para ob-

tener más dinero.

Lo importante aquí es que la o el docente guíe a las niñas

y niños sobre la importancia de hacer un presupuesto, con

cuánto dinero se cuenta y cuánto podemos invertir, así

como qué otras actividades podemos realizar para obtener

más recursos.


Nombre de la actividad: “Reunión de vecinos para re-

solver problemas de la comunidad”

Objetivos:

• Conocer la importancia del presupuesto como herra-

mienta de organización.

• Refl exionar sobre el proceso de toma de decisiones en la

elaboración y aprobación del presupuesto.

Materiales: Casos sugeridos


Procedimiento:

Paso 1: La actividad consiste en simular una organización

de vecinos que intenta dar respuesta a las necesidades de

la comunidad.

Paso 2: Dividir el grupo en cuatro equipos, que constituirán

las distintas comisiones de trabajo, cada grupo tendrá a car-

go el análisis de una situación diferente.

Paso 3: Se reparte a cada grupo los casos que se indican en

la página siguiente. Cada grupo tendrá una situación de su

comunidad para analizar y deberá asignar recursos para dar

respuesta a las necesidades que se plantean. Tengan en cuen-

ta que los recursos económicos de la organización provienen

del aporte voluntario de cada vecino y de una partida mensual

que envía el gobierno local.

Paso 4: En la clase se recrearán las reuniones de Asamblea

que los vecinos organizan para plantear y debatir la manera

de resolver distintas situaciones que afectan al barrio.

Paso 5: Para la reunión de vecinos, cada Comisión debe-

rá pensar argumentos que sustenten sus propuestas para

arreglar los problemas de su caso. Cada comisión elegirá un

vocero para hacer la presentación frente a los demás. El res-

to de los integrantes podrá colaborar en la exposición.

Paso 6: En una hoja escriban, a modo de borrador:

- cuáles serían los puntos principales de su exposición;

- cuáles son las tres necesidades principales que se satisfacen;

- un listado de obras, tareas o actividades a realizar;

- indicar, a modo de presupuesto, la cantidad de dinero que

se necesita.

Paso 7: En esta instancia, mediante un cuadro, la o el do-

cente registrará en la pizarra las propuestas de las y los es-

tudiantes respecto de las necesidades, tareas y recursos de

cada uno de los casos.

Paso 8: Antes de terminar la Reunión de Vecinos, el tesore-

ro informa a las distintas comisiones que en el último balance

la cantidad disponible de dinero es menor a lo previsto y no

alcanza para cubrir el costo de todas las propuestas. Las comi-

siones, de manera integrada, deben rearmar la lista de obras o

tareas a realizar en todos los casos. Deberán priorizar las más

importantes en cada uno de ellos, para que puedan ser cubier-

tas con los recursos disponibles. Cada participante tiene que

fundamentar por qué decidió darle prioridad a tal o cual tarea.

Se sugiere que la o el docente guíe la

puesta en común, indicando que este tipo

de cuestiones se resuelven con el dinero que

proviene de los impuestos y de las decisiones

políticas que tomen los representantes elegi-

dos por la comunidad.

Algunos de los ítems a tener en cuenta podrían ser:

• Importancia de la obtención de recursos para satisfacer

las necesidades públicas.

• Función social de los impuestos.

• Importancia de la participación ciudadana para la reso-

lución de las necesidades de la comunidad.

También podrá propiciar en el grupo la construcción de pro-

puestas que permitan obtener más recursos (económicos

o de otro tipo).


30

CASOS EL PARQUE EL EBAIS O CENTRO DE SALUD LA GUARDERIA LA BIBLIOTECA

Desde hace un tiempo,

el parque del barrio está

muy sucio y deteriorado.

El camión de la basura no

pasa de forma regular y

no le dan mantenimien-

to. Las lámparas se fueron

quemando y de noche

está totalmente a oscu-

ras y es casi imposible

cruzar por ahí. Además,

varias de las hamacas y

toboganes están muy

deterioradas por el paso

del tiempo, con maderas

rotas y hierros oxidados.

Como semana a sema-

na no se fumigó ni se

cortó el zacate, el parque

se llenó de todo tipo de

insectos, algunos como

el mosquito del dengue,

muy peligrosos para los

niños y los adultos.

En el barrio existe una

sola escuela y la cantidad

de habitantes ha ido au-

mentando año tras año.

A solicitud de muchas

mamás que trabajan, se

planteó la necesidad de

abrir una guardería que

recibiera a niños de 1 a

3 años de edad. Hasta el

momento la escuela sólo

acepta niños a partir de 4

años.

Para esto haría falta per-

sonal capacitado y un

espacio físico adecuado

que la escuela en este

momento no posee.

Conversen sobre:

¿Qué benefi cios supon-

dría la apertura de una

guardería en el barrio?

Para poder concretar

esta propuesta de las

madres ¿qué recursos,

además del dinero, se-

rían útiles?

La biblioteca es uno de los

lugares de referencia en el

pueblo. Si alguien necesi-

ta información sobre algún

tema o libro raro, seguro

que ahí lo encuentra. Don

Antonio es el bibliotecario

que, después de 30 años

de trabajo, se pensiona la

semana que viene.

Hace un tiempo Antonio

pidió a la municipalidad

una partida de dinero para

comprar más libros y una

computadora para hacer

más fácil la búsqueda de

materiales, tanto en la bi-

blioteca como en Internet.

Últimamente, ya no son

tantos los muchachos que

visitan la biblioteca. Antonio

piensa que quizás es por-

que ya se aburrieron de leer

siempre los mismos libros o

no conseguir información

de lo que están buscando.

Hace unos días llegó Javier,

el nuevo bibliotecario. Ya

está trabajando para poner-

se a tono con la marcha

de la biblioteca. Javier sabe

mucho de computación y

tiene experiencia en el dise-

ño de sistemas.

Conversen sobre:

¿Qué benefi cios traería la

actualización de los mate-

riales y la instalación de un

sistema informático?

¿Qué otros recursos se ne-

cesitan para poder realizar

los cambios?

El EBAIS es muy conocido en la

comunidad. Atiende a muchas

personas del lugar y de zonas

cercanas. Los vecinos están

conformes con la atención que

reciben, pero la demanda au-

mentó mucho en los últimos

tiempos y se hacen largas fi las

para obtener una cita. También

se empezó a notar la falta de

algunos medicamentos impor-

tantes (materiales como ven-

das, gasas e instrumentos de

cirugía).

Este año las dosis para la vacu-

na contra la gripe fueron mu-

cho menores que las del año

anterior. Los profesionales del

centro piensan que el próximo

año pueden ser menos. Para

que esto no ocurra, una de las

propuestas es que la vacuna-

ción se realice en el centro y en

otros lugares como la escuela y

los CEN – CINAI. Además, pien-

san que podrían informar a

los vecinos pegando carteles

en distintos lugares de la co-

munidad.

Conversen sobre:

¿Qué benefi cios traería multi-

plicar los lugares de vacuna-

ción?

Además del dinero ¿qué re-

cursos se podrían utilizar para

poder realizar esta iniciativa

de los médicos?

Conversen sobre:

¿Qué otras consecuencias

traería el descuido del par-

que?

¿Cuáles serían las alternati-

vas para poder resolver este

problema?

Además del dinero, ¿qué re-

cursos se podrían utilizar?

Una vez analizado el caso: enumeren las acciones que deberían hacerse, teniendo en cuenta que todas las que propon-

gan deberán sumar 50.000 colones*.

*El docente puede hacer un listado de posibles alternativas con cotización aproximada y presentarlo a los niños, ver la canti-

dad de dinero que puede utilizar dependiendo de la edad de los niños.

Descripción

Preguntas

Análisis


31

Gasto público

La Ley de Presupuesto evidencia cuáles son las líneas de

acción del Estado, es decir, defi ne cuáles son los gastos

públicos y establece los recursos con que hará frente a

dichos gastos.

Nos detendremos en los gastos públicos: se trata de “las

erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de

ley para cumplir con sus fi nes consistentes en la satisfac-

ción de necesidades públicas” (H.Villegas).

Los elementos que componen el gasto público son:

• La administración de justicia, de acuerdo con las leyes

que existen en el país: el Estado debe sostener eco-

nómicamente al Poder Judicial, no menos del 6% del

total de los ingresos;

• La elaboración de leyes que organizan la vida en so-

ciedad: el Poder Legislativo;

• Su propia administración: el Poder Ejecutivo (ministe-

rios e instituciones públicas);

• Seguridad ciudadana;

• La deuda pública: gastos para saldar la deuda interna

y externa adquirida por el Estado.

Además, el Estado debe contar con recursos para el desa-

rrollo de otras funciones denominadas Servicios Sociales.

Son aquellas que mejoran la calidad de vida de sus habi-

tantes; entre las principales podemos nombrar:

• seguridad social (pensiones, asignaciones familiares);

• servicios de salud (hospitales públicos);

• educación y cultura;

• acción social (subsidios);

• construcción de obras públicas;

• atención de emergencias (inundaciones, terremotos);

• cuidado ambiental (parques nacionales);

• vivienda y urbanismo.

Según el Licenciado Francisco Cordero Fallas, los gastos

se clasifi can de la siguiente forma:

Gastos efectivos o gastos reales: Son aquellos que rea-

liza el Estado para pagar los bienes y servicios que otras

personas le proporcionan, como por ejemplo: la compra

de papelería, el pago de salarios, honorarios profesiona-

les (consultorías), etc.

Gastos de Transferencia: Son los que efectúa el Estado,

sin adquirir a cambio bienes o servicios. Un ejemplo de

estos son las subvenciones que brinda el Estado a una

empresa determinada.

Gastos corrientes: Se les llama también Gastos de Fun-

cionamiento o Gastos Ordinarios. Son aquellos gastos

necesarios, normales para el desempeño y marcha de to-

dos los servicios públicos y en general del Estado, que se

repiten cada año. Ejemplo: Sueldos, salarios, materiales y

en general gastos de consumo, adquisición de servicios,

pago de intereses de deuda, etc. Estos no implican ningu-

na transferencia de capital del sector público al sector pri-

vado, ni dentro de sector público, sólo afectan el empleo

de las rentas del Estado.

Gastos de capital: Al contrario de los anteriores, solo afec-

tan a la riqueza de la nación, a su capital y no a sus rentas.

El caso típico son los gastos para mejoras, transformacio-

nes y modernizaciones, es decir, gastos de inversión o re-

construcción. Construcción o remodelación de edifi cios

públicos, compra de terrenos o edifi cios públicos, cons-

trucción o mantenimiento de obras viales, portuarias o

de líneas de ferrocarriles, amortización de deuda etc., son

sólo algunos ejemplos.

Para que las y los estudiantes comprendan estos conteni-

dos, le proponemos la siguiente actividad:


Lo público y lo privado


Nombre de la actividad: Lo nuestro y lo tuyo

Objetivo:

• Distinguir entre los bienes públicos y privados.

Materiales:

- Recortes de revistas, periódicos de lugares públicos (par-

ques, hospitales, escuelas, entre otros), así como lugares

privados (supermercados, farmacias, gasolineras, centros

comerciales)


32

- Papel construcción o cartulina

- Tijeras, goma y lápices de colores.


Procedimiento:

Paso 1: Agrupar a las niñas y los niños para que elaboren

uno o varios carteles con los recortes que trajeron. Se puede

comenzar con un pequeño intercambio. El objetivo es in-

dagar conocimientos previos con preguntas esclarecedoras

que permitan a las y los estudiantes comprender las diferen-

cias entre lo público y lo privado.

Ejemplos de preguntas:

- ¿Qué son los lugares públicos? ¿Conocen algunos? ¿Cuáles?

¿De quién son los lugares públicos? ¿Tienen dueño? ¿Quién

paga la luz de un hospital? ¿Y el agua?

- ¿Cuánta gente hay en los lugares públicos? ¿Es lo mismo decir

que va mucha gente a esos lugares y que son públicos? ¿Por

qué?

- Si yo invito mucha gente a mi casa, ¿se convierte en un lugar

público? ¿De quién es mi casa?

- ¿De quién son los lugares privados? ¿Tienen dueño? ¿Quién

paga la luz de las casas? ¿Y de los departamentos?

Luego en pequeño grupo, separarán los lugares públicos de

los privados.

Paso 2: Las niñas y los niños deberán exponer en clase el

cartel donde se diferencien los lugares públicos de los priva-

dos, y explicar por qué es público y por qué es privado.

Actividad sugerida para II Ciclo (4º, 5º y 6º). Nombre de la actividad: ¡Cuánto dinero se necesita!

Objetivo:

• Comprender que los lugares públicos necesitan dinero

para su mantenimiento y que dicho dinero se obtiene de

los impuestos.

Materiales:

• Encuesta preparada en clase para entrevistar funcionarios

que se desempeñan en lugares públicos.

• La o el docente deberá establecer contacto con 3 ó 4 insti-

tuciones públicas (centro de salud u hospital, escuela, tea-

tro, DGT, etc.) con el objetivo de que los alumnos puedan ir

a realizar una encuesta o que uno de sus miembros pueda

acudir a la escuela a ser entrevistado.

Preguntas orientadoras:

¿Cuáles son los gastos más importantes/ necesidades que tiene

la institución?

¿Quién les paga el sueldo a los trabajadores de la institución?

¿Quién paga el consumo de los servicios del establecimiento?

(luz, agua, teléfono)

¿Se cubren todas las necesidades?

Si algo falta, ¿qué hacen? ¿Cómo se organizan para poder cu-

brirlas?


Procedimiento:

Paso 1: Se puede recibir a funcionarios en el aula y/o reali-

zar visitas a instituciones públicas con el objetivo de obtener

información sobre la función de la institución y su manteni-

miento.

Paso 2: Se lleva a cabo la encuesta/entrevista y se analizan

las conclusiones.

Paso 3: Cada grupo elaborará una fi cha técnica de la insti-

tución visitada/entrevistada con la información recabada y

lo expondrá al grupo total.

Los más grandes pueden:

• realizar una propuesta alternativa comunitaria para opti-

mizar el cumplimiento de las funciones públicas de la ins-

titución.

• realizar una campaña interna de difusión sobre la función

social de la institución y su forma de mantenimiento.


33

Recursos públicos

El Estado tiene diversas formas de obtener recursos para

solventar sus gastos. Según Fonrouge los recursos pú-

blicos son “las entradas que obtiene el Estado, preferen-

temente en dinero para la atención de las erogaciones

(gastos) determinadas por sus exigencias administrativas

o de índole económico-social”.

Los recursos provenientes del ejercicio de poderes inhe-

rentes a su soberanía permiten al Estado obtener ingre-

sos corrientes.

Los tributos forman parte de los ingresos del Estado, los

cuales son indispensables para que éste cuente con los

recursos necesarios para la ejecución de todos sus pro-

gramas; por ejemplo de infraestructura y atención social.

Por lo tanto es obligación de todo ciudadano costarricen-

se o extranjero que desarrolle actividades lucrativas en

nuestro territorio, pagar los impuestos.

Dentro de los tributos se distinguen:

1. Los impuestos son el medio de fi nanciación de los ser-

vicios públicos indivisibles, es decir, con él no se brinda un

servicio específi co, pero sí se debe utilizar para cubrir las ne-

cesidades del Estado. Se caracterizan por:

• El destinatario de los fondos (o fundamento de su

existencia) es la comunidad como un todo y no ciuda-

danos particulares.

• Provenir de una ley, los crea el Poder Legislativo.

• Satisfacer necesidades públicas.

Ejemplo: Impuesto sobre la Renta e Impuesto General sobre

las Ventas.

2. Las tasas son el tributo que las y los ciudadanos pagan

al Estado por la prestación directa o inmediata de un ser-

vicio público. Se caracterizan por:

• corresponder a la prestación de un servicio público di-

visible, dirigido hacia el usuario que lo solicita;

• provenir de una ley;

• satisfacer necesidades públicas.

Ejemplo: Los peajes y el pago de recolección de basura.

3. Las contribuciones especiales son medios de fi nancia-

miento y nuestro Código de Normas y Procedimientos

Tributarios las defi ne como “… el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador benefi cios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales,

ejercidas en forma descentralizada o no; y cuyo producto

no debe tener un destino ajeno a la fi nanciación de las

obras o de las actividades que constituyen la razón de ser

de la obligación”.

La contribución especial se paga para obtener benefi cios

por la realización de obras públicas o del establecimiento

o ampliación de servicios públicos.

Se caracterizan por:

• Ser establecidas por ley,

• Ser destinadas a obras y servicios públicos divisibles;

• Satisfacer necesidades públicas que derivan en venta-

jas patrimoniales para determinados ciudadanos;

• Aplicarse por lo general a propietarios que incremen-

tan el valor de su inmueble a causa de una obra reali-

zada por el Estado.

Ejemplo: Contribución especial por pavimentación de una

calle. En todos los casos, son para disfrute de todos los ve-

cinos de un barrio o sector, pero algunos se benefi cian más

y pagan un tributo diferencial por un tiempo determinado

para contribuir a la realización de la obra.

Otros recursos de fi nanciamiento son:

Crédito Público: Son operaciones fi nancieras de emprés-

titos o emisión de títulos públicos que realiza el Estado,

para satisfacer necesidades públicas.

Donaciones: Todas aquellas ayudas que reciba el país de

otro Estado u organismo internacional.


Cómo obtenemos los recursos.


Nombre de la actividad: Con nuestro trabajo también

aportamos.


34

Objetivo:

• Reconocer que las profesiones aportan para sostener los

lugares públicos.

Materiales:

- Recortes de revistas, periódicos sobre personas que ejer-

cen una profesión o un ofi cio (médicos, abogados, maes-

tras, enfermeras, zapateros, barrenderos, choferes, funcio-

narios públicos)

- Papel construcción o cartulina

- Tijeras, goma y lápices de colores.


Procedimiento:

Paso 1: la o el docente preguntará a las niñas y los niños

cuáles recortes trajeron.

Paso 2: a partir de los recortes traídos por las niñas y los

niños la maestra levantará una lista de profesiones y con-

formará grupos para que dibujen pares de tarjetas con las

personas que representan esas profesiones y un elemento

de trabajo de esa profesión.

Ej.: médico- estetoscopio, Maestra-tiza, Policía-silbato. Etc.

Paso 3: la o el docente les explicará a las niñas y los niños,

que estas personas trabajan y ganan un salario u obtienen

una ganancia, y que parte de lo que ganan va al Estado para

mantener los lugares públicos que ya vieron en la clase an-

terior.

Paso 4: se disponen las tarjetas en el piso, mezcladas, con

el dibujo hacia abajo. Se distribuyen las niñas y los niños en

equipos y, por turnos, se van dando vueltas de a dos tarjetas.

Si coincide la profesión con su elemento o instrumento de

trabajo, se la queda el equipo. Al fi nalizar se hace una pues-

ta en común dialogando sobre las diferentes profesiones y

formas de aportar.

Para terminar, se les reparte una copia de la historieta ¿Quié-

nes pagan los impuestos? Se lee entre todos, y la o el do-

cente puede aprovechar para disipar dudas o inquietudes

de los chicos.


Nombre de la actividad: ¿Quiénes pagan impuestos?

Objetivos:

• Conocer qué impuestos pagan las distintas personas.

• Comparar la actividad económica del Estado con la eco-

nomía familiar.

Materiales:

- Copia de historietas: ¿Quiénes pagan los impuestos?


Procedimiento:

Paso 1: las niñas y los niños realizarán una pequeña inves-

tigación en la casa o en el barrio, y preguntarán a diferentes

miembros de la familia si ellos pagan impuestos y cuáles son

esos impuestos que pagan.

En clase: se reparten las tiras cómicas (historietas) para que

las niñas y los niños las analicen por grupos. La o el docente

guiará el diálogo de modo que se obtengan conclusiones

y/o ideas acerca de los conceptos presentes en las tiras có-

micas (historietas) (capacidad contributiva, ganancia, con-

sumo, patrimonio).

Sugerencia:

• Conversar con los chicos sobre la base de la información que

trajeron de casa, (porque suelen traer diferentes ejemplos

de impuestos y de servicios, sin diferenciarlos) aclarando la

diferencia entre un impuesto que se paga individualmente

pero se usa para solventar gastos de todos, y el servicio, que

se paga individualmente y que corresponde a un consumo

individual).

• Puede ser útil para el docente hacer una comparación

entre la economía familiar y la economía del Estado, di-

ferenciando gastos y recursos de la economía del Estado.

Por ejemplo:

El siguiente cuadro intenta realizar una comparación entre

la actividad fi nanciera del Estado y la doméstica.


35


36

GASTO GASTORECURSOS RECURSOS

- Servicios: agua, luz, telé-

fono, cable, etc.

- Vestimenta

- Alimentos

- Salud: medicamentos, exá-

menes médicos y consultas

particulares.

- Recreación: paseos, gim-

nasio, etc.

- Vivienda: alquiler, présta-

mos, etc.

- Educación: patronato de

escuela, comedor, útiles,

uniforme, etc.

- Peluquería

- Transporte: autobús, taxi,

auto (parqueo, seguros,

mantenimiento).

- Impuestos

-Servicios Sociales: salud, educación, promo-

ción y asistencia social, cultura, ciencia, trabajo,

vivienda, agua potable, alcantarillado y otros

servicios urbanos.

-Administración Gubernamental: cumpli-

miento de funciones ejecutivas, legislativas y

judiciales. Relaciones internas y externas, admi-

nistración fi scal, control de la gestión pública e

información estadística.

- Servicios de seguridad: orden público inter-

no (fuerza pública, policía municipal, policía de

tránsito), fronteras, espacio aéreo, marítimo,

sistema penitenciario.

- Servicios económicos: apoyo a la producción

de bienes y servicios para el desarrollo econó-

mico. Incluye energía, combustibles, minería,

comunicaciones, transporte, ecología, indus-

tria, comercio, turismo. Fomento (subsidios) y

regulación del sector público y privado.

- Sueldo de trabajador en rela-

ción de dependencia

- Ingresos de actividad inde-

pendiente/trabajo propio

-Ingreso por alquiler de pro-

piedad/es.

-Intereses de inversiones (pla-

zo fi jo, acciones, etc.)

- Ingresos Corrientes: (no supo-

nen una contraprestación deter-

minada). Recursos tributarios y no

tributarios (regalías, multas). Con-

tribuciones a la seguridad social

(patronales y personales).

- Ingresos de Capital: Venta de

bienes de capital, participacio-

nes accionarias en empresas de

servicios públicos, recuperación

de préstamos y actividades del

Estado.

- Fuentes fi nancieras: provienen

del endeudamiento público (emi-

sión de bonos y títulos); préstamos

(fi nanciamiento a corto y largo

plazo del sector privado, público

y externo.

FAMILIA ESTADO

Ministerio de Hacienda

Nuestra Constitución Política establece la obligación de

contribuir con los gastos públicos, así el artículo 18 seña-

la: “Los costarricenses deben observar la Constitución y

las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para

los gastos públicos”.

El Ministerio de Hacienda es el órgano que, en la estruc-

tura administrativa de la República de Costa Rica, cuida

básicamente de establecer y ejecutar la política hacenda-

ria. Es decir, está encargado de administrar y recaudar los

impuestos que pagan los ciudadanos de Costa Rica. Tam-

bién será el encargado de elaborar el presupuesto públi-

co del Gobierno Central. Además realiza todas aquellas

negociaciones de índole económica y fi nanciera que se

realicen tanto con entidades nacionales como internacio-

nales. Tiene a su cargo tratar de minimizar el défi cit fi scal

a través de una mejor recaudación de los impuestos y ra-

cionalización del gasto público.

DGT, DGA y DGH

Los órganos encargados dentro del Ministerio de Hacien-

da de recaudar y administrar los impuestos son la Direc-

ción General de Tributación (DGT), la Dirección General de

Aduanas (DGA) y Dirección General de Hacienda (DGH).

DGTLa Dirección General de Tributación es el órgano encar-

gado de percibir y fi scalizar los tributos internos (im-

puesto sobre la renta, impuesto general sobre las ven-

tas, impuestos específi cos a bebidas, cigarrillos, entre

otros). Su servicio está orientado a facilitar el cumpli-

miento de los deberes de los contribuyentes.


37

DGALa Dirección General de Aduanas es la encargada de

controlar las operaciones de comercio internacional

(importaciones y exportaciones) y debe aplicar aque-

llas disposiciones que regulan el tráfi co internacional

de mercadería, y por otro lado fi scalizar la aplicación de

aranceles y las prohibiciones que dispone el Estado

DGHLa Dirección General de Hacienda es un ente asesor para

el Ministerio de Hacienda en materia fi scal, promueve la

adopción de una política de ingresos sostenible, y la di-

fusión nacional de la problemática tributaria-aduanera;

evalúa las fuentes de ingresos y la gestión de sus admi-

nistradores. De igual forma, administra los regímenes

de exención y fi scaliza los incentivos fi scales en procura

de su máxima racionalización, con el fi n de que el Esta-

do costarricense cuente con recursos para satisfacer las

necesidades sociales.

Los impuestos se clasifi can según su origen en internos y

aduaneros. Los impuestos internos los recauda la Direc-

ción General de Tributación, y los aduaneros la Dirección

General de Aduanas a través de las importaciones y ex-

portaciones que se realizan.

Los impuestos internos y la capacidad contributiva

La capacidad contributiva es una de las teorías más acep-

tadas acerca del por qué pagar los impuestos y sobre

quiénes deben pagarlos.

A la pregunta de cuánto debe pagar cada individuo en

concepto de impuestos, esta teoría indica que cada ciu-

dadano pagará tributos en relación a su poder económi-

co. Y se da en función de los siguientes indicadores:

• La Renta: Impuesto sobre la renta, pagará en función de

lo que gana.

• El Patrimonio: Impuesto sobre bienes inmuebles, pa-

gará en función de lo que tiene.

• El Consumo: Impuesto General sobre las Ventas, paga-

rá en función de lo que consume.

LA RENTA: Los ciudadanos que ganan más, deben tri-

butar más que aquellos que ganan menos. El impues-

to sobre la renta grava las utilidades obtenidas por los

contribuyentes durante el periodo fi scal. Se calcula de

acuerdo a una escala progresiva de tarifas establecidas

según la Ley, las cuales varían en cada período fi scal.

Impuesto sobre la renta: Existen dos categorías:

Personas físicas: Tributan de acuerdo con una escala

progresiva, que establece a mayor ganancia mayor tasa

a aplicar. Las tasas a aplicar van desde el 10% al 25%. No

todas las personas deben pagar este impuesto, sino quie-

nes debido a las ganancias obtenidas (renta neta1) exce-

dan un mínimo que la ley les otorga como exento (mí-

nimo exento 2) y que se modifi ca anualmente para cada

periodo fi scal 3.

Personas jurídicas: Se denominan así a las entidades a

las que la Ley les atribuye y reconoce la capacidad para

actuar como sujetos de derecho, esto es, capacidad para

adquirir y poseer bienes de todas clases, para contraer

obligaciones y ejercitar acciones judiciales. Las personas

jurídicas deben tributar sobre su utilidad neta con una

escala de tarifas que va de un 10% a un 30%. No tienen

mínimo exento.

El patrimonio: En Costa Rica no existe un impuesto

con este nombre en específi co, sino que se refi ere a la

propiedad de bienes muebles o inmuebles.

- Impuesto sobre la propiedad de vehículos automotores,

aeronaves y embarcaciones inscritos en el Registro Pú-

blico

- Impuesto sobre bienes inmuebles: el cual es recaudado

y administrado por las Municipalidades.

El Consumo: La venta de bienes y servicios está gra-

vada con impuestos. El más importante es el impuesto

general sobre las ventas, además existen otros impuestos

1La Renta Neta es el resultado de deducir de la renta bruta o sea del total de

los ingresos, el total de los costos, gastos y deducciones permitidos por ley, que

sean útiles, necesarios y pertinentes para producir la renta o benefi cio.

2 El mínimo exento es la cantidad máxima de dinero por la que no hay que

pagar impuestos.

3 El Período Fiscal se inicia el 1° de octubre de un año y concluye el 30 de se-

tiembre del siguiente.


38

que se aplican al consumo de ciertos bienes y servicios

como por ejemplo:

- Impuesto selectivo de consumo.

- Impuesto específi co de consumo sobre bebidas alcohó-

licas.

- Impuesto específi co sobre bebidas envasadas sin conte-

nido alcohólico y jabón de tocador.

Impuesto general sobre las ventas: Es un im-

puesto que como consumidores pagamos todos los ciu-

dadanos cada vez que realizamos una compra, o tam-

bién cuando pagamos la prestación de algunos servicios

(como por ejemplo la reparación del carro).

Los productos de la canasta básica (art. 9 Ley General del

Impuesto sobre las Ventas y art. 5 de su reglamento) están

exentos de este impuesto. Así como la mayoría de los ser-

vicios, solamente están gravados los que la ley especifi ca

(art. 1 de la Ley General del Impuestos sobre las Ventas).

Debemos exigir la factura o el tiquete de caja cada vez que

realizamos una compra o nos prestan algún servicio, por-

que de esta forma queda asentado el impuesto abonado.

Así, contribuimos al mantenimiento de nuestros bienes y

servicios públicos (escuelas, colegios, hospitales, etc.).

Además al solicitar nuestro comprobante éste constituye

nuestro respaldo para un posterior reclamo.

Actualmente el impuesto que se cobra corresponde al

13%, y ocurre:

- En la venta de mercancías.

- En las importaciones de mercancías.

- En la prestación de servicios.

Una de las formas en las que se puede facturar este im-

puesto es mediante el “impuesto de ventas incluido”,

(I.V.I) que viene ya incorporado en el total de la factura, es

decir en el monto que corresponde pagar por la compra,

la factura siempre debe consignar estas siglas (según se

muestra en el ejemplo de factura más adelante). El vende-

dor podrá optar por este sistema de facturación siempre y

cuando el comprador sea el consumidor fi nal.

¿Quiénes pueden facturar de esta forma?

Aquellas personas que tengan un negocio y que le ven-

dan al consumidor fi nal (es decir a quien va a consumir el

bien o servicio y que no lo compró para revender) y que

además así lo informen a la administración tributaria.

¿Si la factura viniera con el impuesto de ventas incluido,

de qué manera sé cuánto corresponde al valor de lo que

estoy comprando y cuánto corresponde al impuesto?

Veamos un ejemplo: Si una comida en un restaurante

cuesta ¢ 10.000, para saber cuánto corresponde de im-

puesto de ventas por el monto de ese servicio se realiza

la siguiente operación, para comprobar si viene con el

impuesto de ventas incluido:

Como ¢10.000 es el precio fi nal de la comida, hay que

tener en cuenta que ya tiene incorporado el 13% del IV.

O decir, 100% (de neto) + 13% (de impuesto) =113%.

Entonces aplicando la regla de tres, donde x es igual al

monto neto de la compra sin impuesto, tenemos:

113% ------------- ¢ 10.000

100% -------------- X

Luego: X= 10.000 x100

113

X= 10.000

113

X= ¢ 8.849,55 (precio neto)

El monto correspondiente al impuesto sería:

10.000 - 8.849, 55= ¢1.150,45

Otra manera de facturar el impuesto de ventas es en for-

ma separada; es decir, en la factura aparece por un lado lo

que nos cuesta la mercadería o servicio y en otra línea el

monto que corresponde al impuesto de ventas.

Es el caso de un comercio que no trabaja con el impues-

to de ventas incluido, ya sea porque no le vende al con-

sumidor fi nal o bien porque no eligió este método para

facturar.

Así por ejemplo, un televisor cuyo valor es de ¢100.000;

para saber el monto que debe pagarse por impuesto de

ventas debemos realizar el siguiente cálculo:

100.000 X 13%= ¢ 13.000 Impuesto de Ventas

100.000 + 13.000= 113.000 colones (Monto total a pagar

por el comprador por la compra del televisor). Recuerde

que tanto el subtotal (compra neta), el monto por im-

puesto de ventas y el monto total que debe pagar el com-

prador deben venir indicados por separado en la factura

(ver página 40).


39


Actividad sugerida para I y II Ciclo.

Nombre de la actividad: La Pulpería y el Impuesto de

Ventas

Objetivo:

• Conocer los diferentes tipos de impuestos que pagamos.

Materiales:

- Historia proporcionada.


Se reparte por grupos una copia del caso “La Pulpería”

Procedimiento:

Paso 1: Leer a las niñas y a los niños la siguiente historia.

La Pulpería

Don Rafa es el pulpero del barrio, vende de todo en la pulpe-

ría: arroz, frijoles, leche y pan, pero también vende helados,

bolis y confi tes. Todos los días cuando salimos de la escuela

y pasamos por la pulpería, mis compañeros y yo entramos

a “la pulpe” a comprarnos de todo, si hace mucho calor nos

compramos un boli o un helado, son riquísimos. Don Rafa

cobra muy barato, es la pulpería más barata que hay por

mi casa, eso dice mi mamá. Cuando le pregunté por qué

era el más barato nos dijo que le gustaba tener muchos

clientes, pero que además no cobraba el impuesto de ven-

tas. Yo no sabía qué era eso ni para que servía y cuando le

pregunté él tampoco supo explicarme. Por lo que al día si-

guiente me fui a la escuela y le pregunté a la maestra qué

era el impuesto de ventas. Ella me dijo que es un dinero que

se cobra cuando uno compra algo y que sirve para arreglar

las calles, los puentes, las escuelas, los hospitales y para que

podamos tener comida en los comedores de la escuela.

Cuando salí de la escuela me fui corriendo a la pulpería a

contarle a don Rafa todo lo que se hacía con el dinero que

él no estaba cobrando.

Paso 2: Se preguntará a las niñas y los niños.

Algunas situaciones a resolver sugeridasPara I CICLO

Preguntarles a las niñas y a los niños ¿qué se compran cuan-

do van a la pulpería?

• ¿Cuánto pagan por esas mercaderías en esa pulpería y cuán-

to en otras? ¿Por qué piensan que el precio es diferente?

• Si todas las pulperías no cobraran el impuesto a la venta ¿Qué

sucedería? ¿Por qué crees eso?

Para II CICLO

• Preguntarles a las niñas y a los niños ¿qué se compran cuan-

do van a la pulpería?

• ¿Cuánto cuesta un helado? ¿Cuántos helados se compran por

semana?

• ¿Cuánto de ese dinero que pagan es del impuesto de ventas?

• ¿Si multiplicamos ese dinero por los números de helados que

compramos a la semana, cuánto es?

• ¿Cómo le explicarían al pulpero este tema para que cambie su

actitud?

Los comprobantes de pago

Muchos suelen solicitar la factura para asegurarse la po-

sibilidad de hacer un cambio del producto que compran,

pero ¿es éste el único benefi cio que puede obtenerse al

reclamar el comprobante? No.

Antes que ello, la factura y el tiquete de caja son el docu-

mento por el cual nos garantizamos que el impuesto que

pagamos sea efectivamente ingresado al Estado.

Como el Impuesto de Venta (I.V.) es un impuesto que pa-

gamos todos, si una operación no queda registrada me-

diante la emisión del debido comprobante, es posible

que el porcentaje de la venta correspondiente al im-

puesto, sea desviado del destino original.

Otra consecuencia negativa que está implicada en este

tipo de evasión, es que si el comerciante no emite el com-

probante correspondiente, también está evadiendo una

porción del Impuesto de la Renta o a las utilidades, ya

que las ventas que declara no corresponden con las que

efectivamente realiza.

Los comprobantes de pago son documentos que deben

ser emitidos obligatoriamente por los vendedores de bie-

nes y por los profesionales y técnicos que prestan servi-

cios, a fi n de garantizar con ello el ingreso del impuesto

al fi sco.


40

Además, propician que estos recursos ingresen al fi sco

para satisfacer necesidades públicas.

Como consumidores, los comprobantes válidos fi scal-

mente que debemos recibir son:

• Factura o Recibo de Pago en caso de servicios profesio-

nales

• Tiquete de caja

Factura: Es el documento que los contribuyentes de-

ben entregar a los consumidores fi nales cuando ad-

quieran bienes o servicios. Pueden ser sustituidas por

tiquetes de caja, emitidos por cajas registradoras.

Requisitos de validez de la factura:

- En el tiquete o factura emitida al cliente debe fi gurar la

siguiente información:

- Nombre completo del propietario o razón social y la de-

nominación del negocio (nombre fantasía si existe).

- Número de inscripción (cédula de identidad, cédula jurí-

dica o número asignado por la Administración Tributa-

ria, según corresponda)

- Numeración consecutiva de las operaciones (se impri-

mirá en el momento de la emisión)

- Fecha de emisión

- Descripción y valor del artículo vendido o servicio pres-

tado, expresado en códigos o en letras, separando las

mercancías gravadas y las exentas por marcadores.

- Precio neto de venta (sin impuesto)

- Monto del impuesto equivalente a la tarifa aplicada so-

bre el precio neto de venta con la indicación “Impuesto

de Ventas” o las siglas “IV”.

- Valor total de la factura.

- Si se trabaja con el impuesto de ventas incluido debe

indicar la leyenda “Impuesto de Ventas Incluido” o las

siglas “IVI”.

A continuación, presentamos toda la información que

debe tener una factura y un tiquete de caja para ser con-

siderados comprobantes válidos.

FACTURA DE CONTADONº 812653

Céd. Jur: 3-101-800001Tels: 2258-0000Avenida 2, calle 5-7San José, Costa Rica

AUTORIZADO MEDIANTE OFICIO Nº 01-021997DEL 26/09/97 DE LA D.G.T.Imprenta La Maquinita S.A. Tel 2259-0000

I.V.I. TOTAL ¢ 17125,00

1 12750

7 3 2008

12750

43754375

Par de zapatos de niño

Sombrilla1

DIA MES AÑO

Cantidad

Señor:

Artículo P/unit. Valor

Zapatería y tiendaEl Regalito S.A.

Nombre y Apellidoo Razón Social

Nº de Cédula Jurídica o Física

Nº de Comprobante, preimpreso y consecutivo

Fecha de emisión

Precios unitarios y totales

Precio total con el impuesto incluidoDatos de la imprenta

Domicilio comercial

Número de ofi cio de autorización DGT

Datos del cliente

Datos de la venta: descripción del bien vendido, servicio prestado o trabajo efectuado

Factura


41

El Tiquete de CajaLAS COMPRAS S.A.

SUPERMERCADO

Ct Descripción P/Unid TOTAL

Factura de Contado: 000055119Fecha: 17/06/2009 Hora 17:18:51Cliente:

1 Paq de Reposteria fina3 Jugos de frutas

SubTotal:Descuento:Imp. Ventas:

Total:Paga con:Vuelto:

Autorizado mediante resolución #11-97 del12/08/1997 por la D.G.T.

1,497,00235,00

1,497,00705,00

2.202,00

286,26

2.488,263.000,00

511,74

Cédula Jurídica: 3-101-000007San José Ave 4 Calle 6 y 8

Teléfono: 2277-0000

Tipo Pago: Efectivo

***GRACIAS POR PREFERIRNOS***

Nombre y Apellidoo Razón Social

Nº de Cédula Jurídica o Física

Nº de Comprobante consecutivoFecha de emisión

Domicilio comercial

Monto del impuesto

Datos de la venta: descripción del bien vendido, servicio prestado o trabajo efectuado

Precios unitarios y totales



Nombre de la actividad: Conozcamos las facturas

Objetivos:

• Reconocer los elementos de la factura

• Conocer la importancia de solicitar siempre la factura

Materiales:

- Facturas y tiquetes de caja


Procedimiento:

Paso 1: solicitar a las niñas y los niños que traigan de la casa

facturas o tiquetes de caja de algunas compras que hayan

realizado sus padres.

Paso 2: la o el docente deberá dibujar en la pizarra o hacer

un cartel de una factura con los diferentes elementos que

debe tener.

Paso 3: solicitarles a las niñas y los niños que se fi jen en las

facturas que trajeron de la casa y comparen si cumplen con

los requisitos.

Paso 4: una vez que reconocen los elementos de una factu-

ra válida, conversan con la o el docente sobre la importancia

de pedir la factura, resaltando que con ese dinero se mantie-

nen los bienes públicos. Por grupos, realizan carteles con los

elementos de los comprobantes válidos, que luego pegarán

en algunos comercios del barrio.


Nombre de la actividad: El regalo para Sebastián

Objetivos:

• Conocer la importancia de solicitar siempre la factura

• Determinar los requisitos básicos que debe tener un com-

probante de pago.

Materiales:



42


Procedimiento:

Paso 1: leer la siguiente historia.

Daniel va a comprar una camiseta para su amigo Sebastián

que cumple años el sábado. Su mamá le recuerda que no se

olvide de pedir la factura por si tiene que cambiar el regalo

si no le queda bien. Daniel entra a la tienda donde venden

camisetas estampadas, encuentra una muy buena para su

amigo y la compra. Al salir del negocio se acuerda lo que

le dijo su mamá y regresa a pedir la factura. El dueño de la

tienda le dice: “no hay problema, que venga tu amigo con la

bolsita de la tienda y yo se la cambio”.

Paso 2: las niñas y los niños deberán contestar las siguien-

tes preguntas:

- ¿Qué debería hacer Daniel? ¿Por qué?

- ¿Qué otro valor puede tener un comprobante de pago, que no

sea el cambio del regalo?

- ¿Qué harías en el lugar de Daniel?

Paso 3: la o el docente reparte distintos tipos de compro-

bantes y trabaja con las y los estudiantes en la identifi cación

de los requisitos básicos para su validez.

Es importante que la o el docente haga hincapié en la im-

portancia de pedir el comprobante, no solamente por el

derecho del consumidor sino por el pago del impuesto.

Aprovechar el intercambio para retomar la temática del

mantenimiento de los lugares públicos.

El Servicio Nacional de Aduanas

Breve historia de la Aduana

La historia cuenta que la primera Aduana, “se estableció

en las inmediaciones del Río Grande cercana al poblado

de Atenas en la década de 1780 -1790 y su administra-

ción estuvo a cargo de la Factoría del Tabaco, a efectos

de impedir el contrabando del mismo. Sin embargo, mu-

chos agricultores lo cultivaban en la zona de San Ramón,

de donde lo sacaban directamente a Puntarenas. Según

se relata, parece ser que la citada Aduana se trataba de

una verdadera fortaleza, con una estructura de adobes de

tres secciones, las ofi cinas estaban en los extremos y en

el sector del centro se encontraba el “Paso de las Mulas”.

Posteriormente, con la construcción de caminos aptos

para carretas, es muy posible que esta estructura fuera

modifi cada. La creación de esta Aduana fue para contro-

lar fundamentalmente la salida de tabaco por el puerto

de Puntarenas y posteriormente, el café. Su actividad era

de carácter interno y su desaparición funcional es proba-

ble que se diera para los tiempos de don Tomás Guardia,

con la construcción del ferrocarril y la habilitación de las

Aduanas de Limón y Puntarenas”.

Importación y Exportación

El Servicio Nacional de Aduanas se encarga del control

del comercio exterior y de la Administración Tributaria;

depende del Ministerio de Hacienda y tiene a su cargo la

aplicación de la legislación aduanera.

Está constituido por la Dirección General de Aduanas,

las aduanas y sus dependencias. Dispone de personal

capacitado y con experiencia en el área aduanera y/o de

comercio exterior, conforme a los acuerdos, convenios y

tratados internacionales vigentes.

La Dirección General de Aduanas es la encargada de con-

trolar las operaciones de comercio internacional (impor-

taciones y exportaciones) y debe aplicar aquellas disposi-

ciones que regulan el tráfi co internacional de mercadería,

y por otro lado fi scalizar la aplicación de aranceles y las

prohibiciones que dispone el Estado


43

La aduana es la unidad técnico-administrativa encargada

principalmente de las gestiones aduaneras y del control

de las entradas, la permanencia y la salida de las mercan-

cías del país, así como de la coordinación de la actividad

aduanera con otras autoridades gubernamentales, que se

desarrollen en su zona de competencia territorial o fun-

cional.

Las aduanas tienen la facultad de aplicar las exenciones

tributarias que la ley indique expresamente y las relativas

a materia aduanera creadas por acuerdos, convenios y

tratados internacionales.

Las aduanas prestan sus servicios durante las veinticuatro

horas del día, todos los días del año, salvo que la Direc-

ción General de Aduanas defi na y justifi que, ante el Minis-

terio de Hacienda, horarios especiales para determinadas

aduanas.

Las autoridades aduaneras pueden ejercer sus funciones

fuera de los locales donde normalmente se llevan a cabo

las formalidades aduaneras, con el fi n de atender las ne-

cesidades de los usuarios del servicio aduanero.

ALAJUELA

GUANACASTE HEREDIA

LIMÓN

CARTAGOSAN JOSÉ

PUNTARENAS

Caldera

Central

Anexión

Peñas Blancas

Santamaría

Limón

Paso Canoas

ADUANA

ADUANA

ADUANA

ADUANA

ADUANA

ADUANA

ADUANA

La competencia de una ofi cina de aduanas puede espe-

cializarse en determinadas operaciones, regímenes adua-

neros o clases de mercancías.

El Servicio Nacional de Aduanas cuenta con las aduanas

que se localizan en el mapa:


44

Los aranceles o derechos de importación o exportación

se fi jan de acuerdo con lineamientos de la política eco-

nómica y varían en el tiempo. Además de las normas na-

cionales en materia de comercio exterior existen pautas

o acuerdos internacionales que regulan el tráfi co o la co-

mercialización de distintos productos (por ejemplo entre

los países integrantes del CAUCA: Código Aduanero Úni-

co Centroamericano).

Las aduanas deben vigilar que no se den prácticas que

fomenten el contrabando o la evasión, según Luis Manuel

Sánchez Díaz, la palabra contrabando, proviene de contra,

palabra latina que es una preposición que denota la opo-

sición o contrariedad de una cosa con otra, y bando de

blandir, que es edicto, ley o mandato solemnemente pu-

blicado de orden superior. De tal modo, que contrabando

signifi ca cualquier acción o comportamiento contrario a

una ley o a un edicto dictado en un origen determinado.

En Costa Rica la Ley de Aduanas en su artículo 211 defi ne

este término de la siguiente forma:

”Artículo 211. Contrabando. Quien introduzca en el territo-

rio nacional o extraiga de él mercancías de cualquier clase,

valor, origen o procedencia, eludiendo el ejercicio del control

aduanero…”

En otras palabras, contrabando es cuando se ingresan

mercancías al territorio nacional sin pasar por la aduana,

o cuando ingresan mercancías ocultas en los equipajes o

contenedores y no se reportan en la aduana.

La evasión en cambio es cuando se paga menos impues-

tos que los que corresponde por ley, así por ejemplo si

una persona ingresa al país un carro modelo 2008, y en

su declaración indica que es modelo 2000, pagará menos

impuestos porque el valor declarado del carro será menor

al que realmente le corresponde. Otra forma de evadir, es

indicar en la declaración que una determinada mercancía

tiene un costo menor al real.

El artículo 214 de la Ley de Aduanas citada, señala:

“Artículo 214. Defraudación Fiscal Aduanera. Quien va-

liéndose de astucia, engaño o ardid, de simulación de he-

chos falsos o de deformación u ocultamiento de hechos ver-

daderos, utilizados para obtener un benefi cio patrimonial

para sí o para un tercero, eluda o evada total o parcialmente

el pago de los tributos…”

Mercancía que puede entrar o salir

del país

Los países establecen medidas para proteger la vida huma-

na, vegetal y animal, así como preservar el medio ambiente,

permisos, inspecciones o autorizaciones, conocidas como

normas no arancelarias o notas técnicas. Esto quiere decir

que no toda la mercancía puede ingresar o salir del país, ya

que puede convertirse en un peligro para la sociedad.

El objetivo de las normas no arancelarias o notas técnicas,

es evitar la propagación de plagas, enfermedades y organis-

mos patógenos o portadores de enfermedades. Evitar los

riesgos por la presencia de aditivos, contaminantes, toxinas

u organismos patógenos en los productos alimenticios, be-

bidas, piensos, control sobre productos precursores.

A continuación se hace una lista de aquella mercancía es-

pecial que necesitará una nota técnica para el ingreso o

salida del país, así como las mercancías prohibidas.

Mercancías sujetas a permisos, autorizaciones, regis-

tro o control (Nota Técnica): sustancias químicas, bioló-

gicas o afi nes, equipos de aplicación para agrícola, pro-

ductos vegetales, semillas, productos alimenticios, drogas

y estupefacientes, armas químicas, sustancias tóxicas y

peligrosas, materias primas, formas primarias para medi-

camentos y cosméticos; medicina, cosméticos y equipos

médicos, desechos peligrosos, animales y productos de

origen animal, especies amenazadas de fauna y fl ora sil-

vestres, productos o sustancias que afectan la capa del

ozono, vehículos automóviles, precursores y sustancias

químicas, semillas, café, textiles.

Mercancías prohibidas: armas de guerra, tanques y de-

más vehículos blindados para la guerra, navíos de guerra,


45

cáscara y cascarilla de café, minigelatinas” que conten-

gan aditivo konjac fluor, crocidolita, cianamidas, llan-

tas usadas o reencauchadas, juguetes que contengan

tolueno y xileno, tales como “yoyo chino”, triclorofluo-

rometano, diclorodifluorometano, triclorotrifluoroeta-

nos, diclorotetrafluoroetanos y cloropentafluoroetano,

derivados perhalogenados únicamente con fluor y clo-

ro, desechos farmacéuticos, cianamida cálcica, produc-

tos que contengan sustancias prohibidas, desechos y

desperdicios municipales, desechos clínicos, lodos de

depuración, desechos de disolventes orgánicos, dese-

chos de la industria química o de las industrias conexas,

mangueras impregnadas o recubiertas de crocidolita

(asbesto azul), calzado usado para la reventa, ropa in-

terior usada para la reventa.

Asimismo, cuando un costarricense sale del país pue-

de traer como equipaje mercancías que no superen los

$500,00 (quinientos dólares americanos), si supera ese

valor el viajero deberá cancelar la totalidad de los tribu-

tos, calculados sobre el valor aduanero de la mercancía,

deberá realizar dicho trámite por medio de un agente

aduanero o agencia de aduanas.


Conociendo la Aduana


Nombre de la actividad: Mercadería que puede ingre-

sar y salir del país.

Objetivo:

• Distinguir aquellas mercaderías que pueden ingresar y sa-

lir del país sin un permiso o autorización.

Materiales:

- Cartones con imágenes/ dibujos de mercaderías


Procedimiento:

Paso 1: hacer una lista en la pizarra con los siguientes nom-

bres de mercadería: armas, dinero, celulares, orquídeas, refri-

geradoras, juguetes, obras de arte, cámaras de vídeo, com-

putadoras y zapatos.

Paso 2: las niñas y los niños con la ayuda de la o el docente

conversarán sobre las razones por las cuáles de estas merca-

dería pueden entrar o salir del país (se introduce el concep-

to de que una norma/ regla/ ley lo autoriza o prohíbe).

La o el docente prepara cartones con imágenes de la merca-

dería de la lista del Paso 1, con círculo verde, o rojo de prohi-

bido. Ir conversando con los chicos por qué cree que sí o por

qué no. Explicar, a medida que se dialoga, cuál es la función

de la Aduana, diciendo que es la Aduana quien controla y

dice qué mercaderías pueden entrar o salir del país.


Nombre de la actividad: El Trabajo de José Manuel

Objetivos:

• Comprender el concepto de contrabando.

Materiales:



Procedimiento:

Paso 1: Leer la siguiente historia:

José Manuel es un muchacho que ha podido comprar una

casa y hacer “muy buenos negocios” con su trabajo: se de-

dica a vender mercaderías, vinos y electrodomésticos, que

adquiere de contrabando y los coloca en restaurantes, ba-

res y familias de la zona donde vive. No paga los impuestos

de aduanas y no entrega facturas a sus clientes teniendo

muy buenas ganancias con su actividad. Tiene unos men-

sajeros para la distribución de mercadería y muchos clien-

tes llegan a su casa para la compra.

Paso 2: Resolver las siguientes preguntas

- ¿Qué opinan de la forma de actuar de José Manuel?

- Averigüen cómo debería trabajar José Manuel, ¿qué compro-

bantes debería entregar? ¿Por qué?

- Si José Manuel no cumple ¿qué puede sucederle? ¿Por qué?

¿Conoces casos similares al de José Manuel? ¿Cuáles? ¿Dónde?

- Elaboren un argumento para convencer a José Manuel para

que regularice su forma de venta. Utiliza en el mismo los con-

ceptos que has aprendido.


46

Actividad de integración de los tres ejes

Escoja una de las siguientes actividades que se les propone:

• ¿Campaña en el barrio?

• ¿Nota periodística?

• ¿Radio en la escuela?

¿Qué es una campaña?

Consiste en la coordinación de diferentes acciones, medios

y lenguajes, para transmitir un mensaje concreto en espa-

cios públicos y utiliza simultáneamente varios instrumentos

(paneles, afi ches, folletos, puerta a puerta, spots radiales y

televisivos, etc.)

¿Para qué sirve una campaña?

Es útil para:

-informar, incrementar la comprensión sobre un tema o pro-

blema, sus causas y posibles soluciones,

-promover cambios de valores, comportamientos o actitu-

des de la población,

-sensibilizar, crear conciencia o generar adhesión sobre ini-

ciativas que afectan a la comunidad,

-promocionar un producto nuevo que saldrá a la venta,

como es el caso de las campañas publicitarias.

Primer momento:

-Les proponemos que elijan el tema en función de lo tra-

bajado, que sea de interés para las niñas y los niños, y su

comunidad.

-Uno de los productos posibles es la elaboración de una

nota periodística que refl eje el análisis de los ejes centrales

sobre el tema elegido y las conclusiones a las que arribó el

equipo.

-Aparte de la nota periodística pueden llevar a cabo una

campaña de difusión sobre el tema en su comunidad.

Algunas de las opciones son:

• Opción 1: producir un afi che y un volante.

• Opción 2: producir un folleto.

• Opción 3: producir un spot radial o televisivo.

Algunas orientaciones a tener en cuenta:

Nota periodística:

Es el relato de un hecho o situación que se desea destacar

o informar. Para elaborarla es conveniente acudir a las “fuen-

tes” (los hechos mismos, los testigos y protagonistas, y/o do-

cumentos escritos o gráfi cos) y chequear la veracidad de la

información.

Debe informar acerca de qué ocurrió, quién o quiénes son,

cómo ocurrió, dónde y por qué. Tiene distintas partes: el títu-

lo, el encabezado, el cuerpo y el cierre.

El afi che y el volante:

Se utiliza para lograr impacto e instalar un tema. Se usan en

lugares de circulación. Debe ser un grito en la pared o en

la mano de quién lo agarre. El afi che tiene que leerse de le-

jos y llamar la atención. Una idea simple dicha con claridad,

creatividad e incluso con humor. El volante puede hacerse

a partir del afi che. El volante tiene una ventaja: puede tener

más información porque se lo pueden llevar a la casa. De-

ben tener una clara coherencia con la idea que se quiere

comunicar y con el público al que va dirigido.

El folleto:

Puede ser un díptico o tríptico (hoja doblada en dos o tres

partes). Por lo general, presenta un problema y alguna pro-

puesta de actividad para resolverlo. Podemos dividirlo en

partes:

1. Tapa: funciona como el afi che o el volante, tiene “gancho”,

belleza, es lindo, atractivo.

2. Presentación del tema: ubica al lector sobre el problema,

su incidencia y consecuencias.

3. Desarrollo y propuesta concreta.

4. Observaciones fi nales a modo de síntesis.

5. Cierre: puede ser una consigna, una idea fuerza. No olvidar

los datos de la organización y el grupo.

Lleva imagen y fotos. Un consejo muy útil: mirar folletos de

todo tipo y pensar ideas a partir de los que más les gusten.

Spots (avisos) radiales o televisivos

Su principal objetivo es captar la atención del oyente en

torno a una actividad, problema o cuestión hasta ese mo-

mento desconocida. Es el “primer encuentro” con nuestros

interlocutores para interesarlos en el problema-tema. Es ne-

cesario que contenga un mensaje claro, directo, sintético y

preciso. Debe incluirse el lema o consigna de la campaña, y

quién lo convoca y organiza.


Glosario

47

Actividad fi nanciera del Estado: consiste en la obtención de

recursos para cumplir con los gastos públicos, con el fi n de sa-

tisfacer las necesidades públicas, como por ejemplo educación,

infraestructuras y seguridad.

Aduana: Ofi cina pública o institución fi scal establecida gene-

ralmente en puertos y fronteras, con el fi n de registrar el tráfi co

internacional de mercancías que entran o salen del territorio

nacional, en el cual se cobran los impuestos correspondientes.

Agentes aduaneros: El agente aduanero es el Auxiliar autori-

zado para actuar habitualmente en nombre de terceros en los

trámites, regímenes y operaciones aduaneras, en su carácter de

persona natural, con las condiciones y requisitos establecidos

en este Código, Reglamento y la legislación nacional.

Base imponible: es el monto sobre el cual se habrá de aplicar la

tasa para determinar un impuesto. Es la valoración cuantitativa

de los hechos que genera una obligación tributaria. Ej.: la base

imponible del Impuesto sobre la Renta es el monto neto de las

utilidades obtenido por el contribuyente durante el año fi scal.

Ciudadanía: desde una perspectiva formalista, la ciudadanía

se atribuye a los individuos a partir de la concesión de una serie

de derechos y obligaciones. En cambio, pensada como práctica

deseable, la ciudadanía se construye socialmente como un es-

pacio atravesado por valores, acciones e instituciones comunes

que integran a los individuos, permitiendo su mutuo reconoci-

miento como integrantes de una comunidad y como actores

del espacio público. Desde esta acepción, la ciudadanía es una

práctica política fundamentada en valores como, entre otros, la

libertad, la igualdad y la solidaridad.

Consumo: en el orden económico, es la acción de adquirir bie-

nes y servicios.

Contrabando: La importación o exportación que se ejecuten

clandestinamente o por lugares no habilitados por la Aduana,

la que se desvíe de los caminos marcados para la realización de

esas operaciones y la que se efectúe fuera de las horas señala-

das son hechos de contrabando.

Contribuciones especiales: establecidas por ley, son el medio

de fi nanciación de determinadas obras y servicios públicos di-

visibles; satisfacen necesidades públicas que derivan ventajas

especiales de índole patrimonial para determinados particula-

res. Por ejemplo: la contribución requerida al propietario de un

campo por la construcción de una ruta pavimentada lindante

con el mismo.

Contribuyente: las personas físicas o jurídicas, públicas o priva-

das que realicen actividades o negocios de carácter lucrativo en

el territorio nacional.

Derecho: puede usarse como equivalente de “facultad” o poder

jurídico, signifi ca la potestad atribuida a alguien para usar o

gozar de un derecho o exigir algo de alguien. Se denomina tam-

bién al conjunto de normas de conducta humana establecidas

por el Estado con carácter obligatorio y conforme a la justicia.

Se denomina “capacidad de derecho” al goce de un derecho del

cual se es titular.

Deducciones: En materia fi scal las deducciones son rebajas

permitidas por ley que se aplican a la renta bruta de los contri-

buyentes.

Deuda pública: es la obligación que contrae el Estado con los

prestamistas. Por ejemplo: el Fondo Monetario Internacional, el

Banco Interamericano de Desarrollo, etc.

Deudor: en materia tributaria, es aquel contribuyente que no

ha pagado en término una cantidad de dinero al Estado como

consecuencia del vencimiento del plazo para el cumplimiento

de una obligación tributaria. Por lo general, el contribuyente

enfrentado a una deuda morosa tiene dos causas para no cum-

plir con su obligación: a) no paga porque no puede hacerlo, b)

no paga porque no quiere hacerlo.

Dirección General de Aduanas: La Dirección General de Adua-

nas es la encargada de controlar las operaciones de comercio


48

internacional (importaciones y exportaciones) y debe aplicar

aquellas disposiciones que regulan el tráfi co internacional de

mercadería, y por otro lado fi scalizar la aplicación de aranceles

y las prohibiciones que dispone el Estado.

Dirección General de Presupuesto Nacional: es el organismo

técnico especializado, a cargo de la preparación, tramitación

y ejecución de la Ley de Presupuesto y las que con ella se rela-

cionen.

Dirección General de Tributación: la Dirección General de

Tributación es el órgano encargado de percibir y fi scalizar los

tributos internos (impuesto sobre la renta, impuesto general

sobre las ventas, impuestos específi cos a bebidas, y cigarrillos

entre otros) su servicio está orientado a facilitar el cumplimien-

to de los deberes de los contribuyentes.

Empréstito: es la operación concreta mediante la cual el Estado

obtiene un préstamo.

Elusor: es aquel que, sin infringir la ley, busca evitar el pago de

tributos mediante la utilización de estructuras jurídicas atípi-

cas. La elusión se produce cuando a un acto o hecho gravado

se le da la apariencia de otro con la fi nalidad de evitar el pago

de impuestos. La elusión también excede las posibilidades de

actuación de la DGT, debido a dos factores: a) defi ciencias téc-

nicas de la legislación, b) criterios de interpretación admitidos.

Equidad: criterio que orienta la distribución de un determinado

atributo entre los miembros de un grupo social. Consiste en dar

a cada uno aquello a lo que tiene derecho. Propiedad según la

cual la prosperidad económica se distribuye equitativamente

entre todos los miembros de la sociedad. En economía, los atri-

butos considerados se refi eren a las oportunidades, a la riqueza,

al ingreso, al consumo, etc. Existen muchos criterios de equidad,

siendo el igualitarismo uno de ellos, pero no el único.

Equipaje: son las mercancías nuevas o usadas que una persona

pueda razonablemente necesitar para su uso personal o para

el ejercicio de su profesión en el transcurso de su viaje, artículos

114 de la Ley General de Aduanas y 365 de su reglamento.

Ética: es la disciplina fi losófi ca que refl exiona de modo racional

y crítico acerca de las diferentes perspectivas morales.

Evasor: es aquél que actúa ilícita y conscientemente para no

pagar total o parcialmente un tributo. Comprende todas las

conductas contrarias a la ley que originen la eliminación o dis-

minución de la carga tributaria, y siempre resulta violatoria de

las disposiciones legales. Los verdaderos evasores son aquellos

que pudiendo cumplir con sus obligaciones tributarias no cum-

plen.

Exenciones tributarias: son un benefi cio legal, social y econó-

mico que genera un tratamiento preferencial de las obligacio-

nes fi scales, suprimiendo su pago. Se fundamentan en situa-

ciones especiales que distinguen la ley y pueden ser objetivas

o subjetivas.

Exenciones objetivas: favorecen las operaciones comerciales

con determinados bienes, sin importar quién es el que las rea-

liza. Por ejemplo, la venta de pan común o de leche tiene exen-

ción tributaria del Impuesto de ventas.

Exenciones subjetivas: contemplan la condición de la persona,

empresa o entidad que realiza una actividad económica. Por

ejemplo, las fundaciones, Organizaciones no gubernamentales

(ONGs) o iglesias, tienen exención tributaria del Impuesto sobre

la Renta.

Exportación: es la salida del territorio aduanero de mercancías

nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo defi nitivo

en el exterior.

Finanzas públicas: son los medios o recursos que tienen por

objeto proveer al Estado de los recursos necesarios para la aten-

ción de los gastos públicos.

Fiscalidad: actividad de la Hacienda Pública para fi jar, recau-

dar y controlar los impuestos que se pagan al Estado.

Franquicia: exención de derechos o impuestos de aduana

Fraude fi scal: el fraude es una forma de incumplimiento cons-

ciente de la norma que supone la obtención de un benefi cio,

generalmente económico, para el transgresor, en perjuicio de

aquellos que cumplen honestamente con sus obligaciones de

contribuir con los gastos del Estado. Esta transgresión de la nor-

ma se produce fundamentalmente en dos órdenes: en el campo

de los ingresos, a través del fraude fi scal y de las cotizaciones

Glosario


49

sociales, y en el campo de los gastos, a través de la percepción

indebida de subvenciones y del abuso de prestaciones.

Gasto público: son gastos públicos las erogaciones general-

mente ordinarias que realiza el Estado en virtud de ley para

cumplir sus fi nes consistentes en la satisfacción de necesidades

públicas. El concepto de gasto público está siempre ligado al de

necesidad pública, esta juega un papel importante del presu-

puesto de legitimidad de gasto público, puesto que es indispen-

sable su preexistencia para que el gasto se materialice. El gasto

público parte del interés popular.

Son las erogaciones o empleo de riqueza destinados a la pres-

tación de los servicios públicos que son requeridos por el interés

público.

Hecho generador: es el hecho, acto o manifestación de la vida

económica y social de una sociedad que reviste interés fi scal y

respecto del cual la ley establece que debe aplicarse el tributo.

Por ejemplo, la venta de un electrodoméstico es un hecho gene-

rador para el Impuesto General sobre las Ventas.

Importación: es el ingreso de mercancías procedentes del exte-

rior para su uso o consumo defi nitivo en el territorio aduanero.

Implica el arribo de la mercadería por cualquier vía de acceso:

marítima, aérea, terrestre.

Importadores/Exportadores: son aquellos que con capacidad

para ejercer por sí mismos el comercio y encontrándose inscrip-

tos en el registro aduanero correspondiente, introducen o ex-

traen mercaderías producidas en un territorio aduanero para

ser consumidas en otro distinto, de acuerdo a las normas adua-

neras vigentes.

Impuestos: son el medio de fi nanciación de los servicios públi-

cos indivisibles. Provienen de una ley, por lo que son exigidos a

los particulares de manera obligatoria por el Estado. Su recau-

dación satisface necesidades públicas primarias y secundarias.

Impuestos directos: son los impuestos que gravan directamen-

te el ingreso de las personas y las empresas. El impuesto a la

renta de personas y sociedades, los i mpuestos al patrimonio

y los impuestos a la propiedad forman parte de los impuestos

directos.

Impuestos indirectos: son los impuestos que gravan a los bie-

nes y servicios, y por ende afectan indirectamente el ingreso del

consumidor o del productor. Entre éstos impuestos encontra-

mos los impuestos a las ventas, y los aranceles a las importa-

ciones.

Impuesto sobre la renta: es un impuesto que grava los ingresos

obtenidos por personas y por empresas. El “año fi scal” empieza

en octubre de cada año y termina el último día de setiembre,

por lo tanto, los ingresos que se gravan son las obtenidas du-

rante este tiempo. Para establecer el impuesto a pagar, a los

ingresos obtenidos en el año fi scal, se le restan los gastos útiles

y necesarios para producirlos. La ley establece una serie de de-

ducciones que son admisibles, para personas y para empresas.

Cabe aclarar que no todas las personas tributan el Impuesto

sobre la renta. Pagan este impuesto las que poseen ingresos

elevados, existe un monto establecido conocido como “mínimo

exento. Si una persona no llega a este monto, no deberá pagar

impuestos, además, se calcula de acuerdo con una escala pro-

gresiva de tarifas establecidas según la Ley, las cuales varían en

cada período fi scal, a mayores ingresos, mayor tasa a aplicar.

Impuesto General sobre la Ventas: este impuesto se establece

en todo el territorio nacional y diremos que –en líneas gene-

rales- aplica sobre las ventas, y algunos servicios establecidos

por la ley. La tarifa general del impuesto es del trece por cier-

to (13%). Pero existen también tarifas diferenciales: El diez por

ciento (10%) en caso de la madera y el cinco por ciento (5%)

en la electricidad residencial siempre y cuando no supere los

250kw mensuales de consumo.

Ingresos públicos: fl ujo de dinero que consigue el Estado me-

diante la recaudación de impuestos, el benefi cio de sus propias

empresas, la privatización y las penalidades económicas.

Ingresos fi scales: son todos los recursos monetarios que perci-

be el Estado a través de la aplicación de las leyes que sustentan

el cobro de los impuestos, tasas, recargos, etc., así como los in-

gresos que derivan de la venta de bienes y servicios, donaciones

y préstamos.

Ley: si nos limitamos al carácter formal, ley es la que dicta el

poder legislativo conforme a los principios constitucionales na-

cionales. Son principales características de la ley la generalidad,

la obligatoriedad y la competencia de quien la emite.


50

Mercadería: todo objeto susceptible de ser importado o expor-

tado. En la práctica decimos que mercaderías son los bienes

concretos (maquinarias, cereales, etc.), abstractos (energía,

gas, etc.), así como también los servicios y las prestaciones pro-

fesionales, traslados a título oneroso o no, desde un país a otro.

Se incluyen también dentro de este concepto a los envases, em-

balajes o estuches que acompañan al bien principal objeto de

la importación o exportación.

Mercado Común: es una unión aduanera entre países a la que

le agregan la libre movilidad de factores productivos y la adop-

ción de una política comercial común. Contempla la coordina-

ción de políticas macroeconómicas y sectoriales. Puede ade-

más requerir la armonización de las legislaciones nacionales.

Por ejemplo, Comunidad Económica Europea.

Mínimo imponible: es un monto que se fi ja a la base imponible.

Constituye el “piso”, a partir del cual se comienza a tributar; está

permitido por las leyes que rigen determinados impuestos. Por

ejemplo, el Impuesto a las utilidades contempla un mínimo no

imponible.

Mínimo exento: cantidad de ingreso que no está sujeto a gra-

vamen, a partir del cual se aplica la tarifa que corresponda. Por

ejemplo, como asalariados existe un monto hasta el cual no

están obligados al pago del impuesto sobre la renta al salario.

Este monto se modifi ca mediante decreto todos los años en el

mes de octubre, entonces sería a partir del monto mínimo que

se establezca cada año, que se aplica el porcentaje a pagar.

Ministerio de Hacienda: es el órgano que, en la estructura ad-

ministrativa de la República de Costa Rica, cuida básicamente

de establecer y ejecutar la política Hacendaria. Los órganos

encargados de la recaudación de impuestos son la Dirección

General de Tributación (DGT), la Dirección General de Aduanas

(DGA) y la Dirección General de Hacienda (DGH).

Moral: se llama así al conjunto de normas, valores o principios

que rigen (permitiendo y prohibiendo) las acciones de los seres

humanos, y que pueden provenir de diversas tradiciones cul-

turales, religiosas, etc. En este sentido constituye un orden de

referencia para el actuar humano en un contexto específi co y se

modifi ca según el tiempo y lugar en que se desarrolla.

Necesidades públicas: son aquellas necesidades que coinciden

con el interés público y son comunes a todos los miembros de

la sociedad.

Norma: es toda regla social obligatoria emanada de autoridad

competente. En este concepto se engloban las constituciones

como leyes supremas, las leyes que dictan los poderes legisla-

tivos, los decretos que emiten los poderes ejecutivos, las resolu-

ciones ministeriales y las ordenanzas municipales.

Obligación: vínculo que impone hacer o abstenerse de realizar

una acción. Puede estar establecido por precepto de ley, por vo-

luntario otorgamiento o por derivación de ciertos actos.

Obligación tributaria: es el vínculo jurídico entre un sujeto ac-

tivo (Estado) y un sujeto pasivo (contribuyente) que faculta al

primero a exigir al segundo sumas de dinero determinadas por

ley.

Obra pública: es toda construcción, trabajo o servicio de indus-

tria que se ejecute con fondos del Estado. Las ejecuta el gobier-

no central y las municipalidades.

Patrimonio: es el conjunto de bienes muebles e inmuebles que

pertenecen a una persona. Se llaman bienes a los objetos ma-

teriales e inmateriales susceptibles de valor.

Persona jurídica: se entiende por persona jurídica (o persona

moral) a aquellos entes que, para la realización de determina-

dos fi nes colectivos, las normas jurídicas les reconocen capaci-

dad para ser titulares de derechos y contraer obligaciones. Son

las corporaciones, asociaciones, sociedades y fundaciones.

Presión tributaria: es la relación existente entre la imposición

fi scal soportada por una persona física, un grupo de personas o

una colectividad territorial, y la renta de que dispone esa perso-

na, grupo o colectividad.

Presupuesto del Estado: es el resumen sistemático realizado

para períodos regulares de las previsiones de gastos del Estado

y de las estimaciones de ingresos para cubrirlos. En el caso de

nuestro país es anual y fi jado por la Asamblea Legislativa. Con-

siste en establecer los gastos y los recursos de la Administración

Nacional. Se basa en el programa general de gobierno y en el

plan de inversiones públicas. Efectúa el reparto de los recursos

Glosario


51

según los criterios de equidad, igualdad de oportunidades y

bienestar de la sociedad.

Progresividad: Se entiende por progresividad en materia de tri-

butos, cuando el porcentaje de ingresos que se destina al pago

de los impuestos aumenta en la medida en que aumenta el ni-

vel de ingresos.

Recursos públicos: son las entradas que obtiene el Estado, pre-

ferentemente en dinero, para la atención de las erogaciones

determinadas por exigencias administrativas o de índole eco-

nómica y social.

Recursos tributarios: son los fondos que el Estado obtiene

mediante la implementación de leyes que crean obligaciones

monetarias a cargo de sujetos, individuos o entidades. Com-

prenden los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.

Son la principal y más genuina fuente de fi nanciamiento para

atender las necesidades públicas.

Retenciones: es la cantidad que en el momento de efectuar un

pago o abono en cuenta respectiva, debe detraer el agente re-

tenedor para ingresar al fi sco en concepto de pago a cuenta (o

anticipado) de un impuesto. De esta forma cada vez que ocurra

el hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva reten-

ción por parte de la persona física o jurídica que por disposición

de la normativa fi scal tenga la obligación de retener un porcen-

taje del monto a pagar e ingresarlo al Fisco.

Servicio público: es una prestación que realiza el Estado, con el

fi n de satisfacer necesidades individuales, grupales o sociales.

El Estado cuenta con la titularidad de la actividad o función,

aun en el caso de que sea realizada o gestionada por privados.

La delegación de la prestación del servicio público puede efec-

tuarse bajo distintas formas: concesión, arrendamiento u otras

fi guras.

El servicio público puede ser:

a) Divisible: cuando los benefi cios del servicio público pueden

ser medidos en función de cada persona que lo recibe, por ejem-

plo, la educación y los servicios de salud.

b) Indivisibles: cuando este servicio se brinda a todos los

miembros de la comunidad por igual, por ejemplo la segu-

ridad social.

Sistema tributario: se denomina sistema o estructura tributa-

ria al conjunto de tributos vigentes en un medio (por ej. un país)

en determinada época.

Tasa: puede ser tomado como sinónimo de tarifa o porcentaje.

Por lo tanto, es el porcentaje que se le aplica a la base imponible

para determinar el monto del impuesto. Otra acepción corres-

ponde a la prestación de un servicio público divisible, dirigido

hacia el sujeto pasivo (usuario o contribuyente) que lo solicita;

es un recurso obligatorio proveniente de una ley, satisface ne-

cesidades públicas y colectivas. Por ejemplo: la recolección de

basura.

Tesorería General de la República: dependencia que forma

parte del Ministerio de Hacienda encargada de administrar los

recursos fi nancieros líquidos y la efi ciente gestión de la deuda

del Gobierno Central, en armonía con las políticas fi scal, fi nan-

ciera y monetaria y administrar la caja única del Estado

Tributos: son las prestaciones en dinero, que el Estado, en ejer-

cicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener re-

cursos para el cumplimiento de sus fi nes.


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GUÍA DIDÁCTICA DE

EDUCACIÓN FISCALNIVEL PRIMARIO

D O C E N T E S

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Coordinación de publicación

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Carolina Molina Villalobos /Subdirección de Educación Fiscal, Ministerio de Hacienda.

Yeimy Quesada Campos/Asesora, Ministerio de Educación Pública.

Maquetación y diseño gráfico

Laura Ruth Hervias

Primera edición 2010. Costa Rica.

Queda hecho el depósito que marca la Ley.

Reservados todos los derechos. Prohibida su reproducción total o parcial.

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