8583118 evidencia-de-auditoria
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UNIVERSIDAD IBEROAMERICANA
EVIDENCIA DE AUDITORIAEVIDENCIA DE AUDITORIA
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JUSTIFICACION
• El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría
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EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA
Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta o clase de transacciones por medio del juicio profesional o el muestreo.
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EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA
• La cantidad de la evidencia de la auditoria esta afectada por el riesgo. A mayor riesgo mas evidencia.
• También se encuentra afectada por la calidad de la evidencia. A mayor calidad se requiere menos evidencia.
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EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA
• La confiabilidad de la evidencia esta influenciada por su fuente:
• Es mas confiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.
• La evidencia que es generada internamente es mas confiable cuando son efectivos los controles de la entidad.
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EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA
• La evidencia de auditoria es mas confiable cuando existe forma documental, ya sea en papel electrónico u otro medio. (predomina mas que la expresión oral).
• La evidencia de auditoria provista en documentos originales es mas confiable que la provista por fotocopias.
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EVIDENCIA SUFIENTE
• Es la medida de la cantidad de evidencia de auditoria
• Confiara en información tomada de diversas fuentes, para lograr probar las llamadas aseveraciones contables incorporadas en los estados financieros
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CRITERIOS DEL AUDITOR PARA ESTABLECER EVIDENCIA
• La evaluación del riesgo de auditoria• La naturaleza de los sistemas de contabilidad y
control interno• La importancia relativa de la partida que examina• La experiencia en auditorias previas• Los resultados de los procedimientos de auditoria• La confiabilidad de la información disponible
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PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA
• Inspección: Examinar registros, documentos, o activos tangibles.
• Observación. Mirar en detalle un proceso.
• Investigación: Buscar información de personal interno o externo.
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PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA
• Confirmación. Es la respuesta generada a una investigación.
• Computo. Verificar la exactitud aritmética de documentos fuente
• Procedimientos Analíticos: Análisis de índices y tendencias significativas.
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CONFIRMACIONES EXTERNAS
Es utilizada para reducir procedimientos de verificación de las partidas que el auditor considera importantes en su trabajo
Se hace por comunicación directa a una tercera parte, en respuesta a una solicitud de información sobre una partida en particular.
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QUE SE DEBE CONFIRMAR
• Saldos de cuenta y obligaciones bancarias
• Saldos de cuentas por cobrar
• Existencias de bienes en almacenes de deposito.
• Inversiones
• Prestamos
• Abogados
• Seguros.
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• Verificar que los saldos de apertura no contengan errores representativos
• Se hayan pasado correctamente los saldos anteriores al periodo actual
• Se apliquen consistentemente las políticas contables.
TRABAJOS INICIALES
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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
El auditor debe considerar: Información comparable de periodos anterioresPresupuestos y pronósticos Información estadística de la industria Información paralela a la financiera como el
comportamiento de nomina.Los procedimientos analíticos se aplican a estados
financieros
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PRUEBAS SELECTIVAS
MUESTREO.• Implica la aplicación de procedimientos de
auditoria a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta.
RIESGO DEL MUESTREO• La posibilidad de que la conclusión del
auditor basada en una muestra pueda ser diferente a la alcanzada si se tomara todo el universo.
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SELECCIÓN DE PARTIDAS
• MEDIOS DISPONIBLES
Seleccionar todas las partidas 100%Seleccionar partidas especificasMuestreo
• DEPENDE DEL BUEN JUICIO DEL AUDITOR CON BASE AL RIESGO INHERENTE Y LA MISMA EXPERIENCIA.
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DOCUMENTACION
• De acuerdo a la Norma 230, ¨ El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoria y dar evidencia de que la auditoria se llevo a cabo de acuerdo con las normas internacionales.. ¨
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DOCUMENTACION
• El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desarrollados, y por lo tanto los resultados y, las conclusiones extraídas de la evidencia en la auditoria obtenida
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DOCUMENTACIONPAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo regularmente incluyen:• Información referente a la estructura de la entidad• Extracto o copias de documentos legales importantes• Información concerniente a la industria en torno
económico• Programas de auditoria • Evidencia de la comprensión de los sistemas de
contabilidad y control interno• Evidencia de las evaluaciones del riego inherente y de
control
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DOCUMENTACIONPAPELES DE TRABAJO
• Consideraciones de la auditoria interna • Análisis de transacciones y balances• Análisis de tendencias e indicadores• Evidencia de supervisión del trabajo de los auxiliares• Copias de comunicaciones de otros auditores o expertos• Copias de cartas sobre asuntos de auditoria discutidos con
la entidad • Cartas de representación recibidas de la entidad• Copias de los estados financieros y dictamen del auditor
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PARTES RELACIONADAS
• Las partes se consideran relacionadas si una empresa tiene la capacidad de controlar a otra o de ejercer influencia significativa sobre la otra parte al tomar decisiones financieras y de operación
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PARTES RELACIONADAS
• Revisar los papeles de trabajo del año anterior.
• Revisar los procedimientos de la entidad para identificarlas
• Averiguar la afiliación de directores y funcionarios con otras entidades.
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HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
Considerar los efectos sobre los estados financieros y el dictamen.
PRUEBAS
• Cortes de inventario• Pagos a terceros. Pruebas de facturación
:
CT = ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE
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HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
PRUEBAS: Investigar con la administración:
El estado de partidas contabilizadas provisionalmente
Si se han contraído nuevos compromisos Si se planean o han ocurrido ventas de activos Si se plantea la emisión de nuevas acciones. Litigios o demandas que afecten la entidad.
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NEGOCIO EN MARCHA
• Se interpreta por la norma que: “ una entidad continua en negocios por el futuro predecible sin tener la intención ni la necesidad de liquidación, para dejar de realizar negocios o de buscar protección respecto de sus acreedores, de acuerdo a las leyes o reglamentos..”
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NEGOCIO EN MARCHA
INDICIOS:• Retiro de apoyo
financiero .• Flujos negativos de
efectivo• Índices financieros
adversos • Incapacidad de pago• Perdida de mercado.• Dificultades en mano de
obra
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NEGOCIO EN MARCHAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Análisis de la proyección del efectivoAnalizar y discutir los estados financierosLectura de actas de asamblea y junta directiva Indagar con el abogado de la empresaConfirmación de existencia de convenios con
partes relacionadas.Revisar eventos ocurridos después del cierre.
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REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
Es el reconocimiento de la administración de su responsabilidad por los estados financieros .
El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la administración sobre asuntos importantes para los estados financieros.
Luego es la confirmación de acuerdos orales con el cliente
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REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
• Durante el curso de una auditoria, la administración hace muchas representaciones al auditor, ya sea en forma no solicitada o en respuesta a investigaciones
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REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN
• Las representaciones de la administración no pueden ser un substituto de una evidencia de auditoria.
• Con ella obtiene cierta garantía de la buena ejecución de su trabajo, pero no excluye totalmente la responsabilidad del auditor