51752170 Guia de Ejercicios Contabilidad I Final 230608

UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES FACULTAD DE ECONOMIA Y EMPRESA

SET DE EJERCICIOS CATEDRA CONTABILIDAD I

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez M.

Universidad Diego Portales Facultad Economía y Empresa

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.

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INDICE

Parte I: Conceptos Básicos de ContabilidadComentes con solución 3Verdaderos y falsos con solución 6Comentes propuestos 8

Parte II: Registro de Transacciones y Presentación de EEFFEjercicios con solución 9Ejercicios propuestos 42

Parte III: IVA y ExistenciasEjercicios con solución 49Ejercicios propuestos 66

Parte IV: Cuentas por Cobrar y Documentos por Cobra rEjercicios con solución 71Ejercicios propuestos 87

Parte V: Efectivo y Efectivo EquivalenteEjercicios con solución 90Ejercicios propuestos 97

Parte VI: Remuneraciones y HonorariosEjercicios con solución 100Ejercicios propuestos 108



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I.- CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD COMENTES 1. ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?

El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo económico, acerca de la situación financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad.

2. Don Carlos, contador de la empresa “Los Guindos S.A.”, registra las transacciones en la

empresa cada vez que requieren desembolsos de efectivo. Comente.

Esto es incorrecto, no estaría respetando el principio de devengado. Según esta base, los efectos de las transacciones y demás hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo).

3. Mencione cuales son los estados financieros a los que hace referencia la normativa internacional, y explique brevemente que trata de explicar cada uno de una empresa.

1. Estado de Situación Financiera: Muestra la situación financiera y económica de una empresa. 2. Estado de Resultados Integrales: Muestra la situación económica de una empresa. 3. Estado de Flujo de Efectivo: Explica la liquidez de una empresa. 4. Estado de Cambio del Patrimonio Neto: Explica como varió el patrimonio de una empresa de

un periodo a otro. 4. Las normas contables, permiten registrar los hechos económicos con criterios totalmente

distintos, lo que significa que la empresa podrá utilizarlos de la forma que ella estime más conveniente, sin dar justificación en su proceder. Comente.

Falso. Ya que no estaría respetando la característica cualitativa de Comparabilidad. Los criterios deben ser uniformes a través del tiempo, y si hay un cambio este debe ser justificado.

5. Mencione y explique las características cualitativas de la información financiera. a) Comprensibilidad: Claridad en la información financiera. b) Relevancia: Información debe ser importante para la toma de decisiones - Importancia

relativa. c) Fiabilidad: La información debe corresponder a la realidad. d) Comparabilidad: La información debe ser comparable entre distintos años y con otras

empresas. 6. Los Estados financieros son independientes entre sí, por lo que un inversionista para conocer

el funcionamiento de la empresa podría utilizar el estado de situación financiera o el estado de resultados en forma separada. Comente.

Falso, los estados financieros son complementarios entre sí, ya que muestran distintos aspectos de una empresa cada uno.



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7. No se para que los contadores pierden tanto tiempo en hacer los estados financieros de la empresa, cuando en definitiva el único que realmente importa es el Estado de Resultados Integrales. Comente.

Falso. Los estados financieros son complementarios entre sí. Por lo tanto, interesa tanto el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados Integrales, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambio en el Patrimonio Neto. Por ejemplo, en un Estado de Situación Financiera en el Patrimonio aparece la Utilidad o Pérdida del Ejercicio de una empresa que genero en un período de tiempo determinado, pero ¿Cómo se genero? Lo explica el Estado de Resultados Integrales.

8. Una empresa que al registrar el pago de un servicio recibido en el mes, aumenta una cuenta de

pasivo en lugar de una cuenta de resultado, disminuyendo correctamente la cuenta de activo, verá indebidamente incrementado tanto el pasivo como el patrimonio. Comente.

El registro correcto es disminuir la cuenta de activo caja (Disminuye el activo) y aumentar una cuenta de gasto (Disminuye el Patrimonio). Pero se registro disminuyendo la cuenta de activo caja y aumentando una cuenta de pasivo. Por lo tanto, esto provoca que los pasivos y patrimonio de la empresa están sobre valorados (incrementados indebidamente). Esto último debido a que la transacción no implica un aumento de pasivo y no se reconoció el gasto (Disminuye el patrimonio).

9. El patrimonio representa los derechos de los dueños sobre los activos de la empresa, por lo

tanto, éste es el monto máximo que debería cancelarse si se comprara un negocio que se encuentra funcionando. Comente.

No necesariamente ya que la contabilidad sólo registra los hechos económicos susceptibles de ser medidos objetivamente en unidades monetarias, por lo tanto, el patrimonio no corresponde al valor real (valor de mercado) de la empresa (Por ej: activos intangibles no pagados no son reconocidos - es histórica, por lo tanto, no incorpora el Valor presente de futuras utilidades - no reconoce los proyectos que pueda tener la empresa, etc.)

10. Los activos de mi empresa han crecido a razón de un 30% anual en los últimos tres años. Tú

empresa, en cambio, ha mantenido el total de activos inalterable, lo que evidentemente demuestra que mi empresa ha sido más eficiente y ha obtenido mejores resultados (ganancias) en ese período. Comente.

No necesariamente la empresa que presenta activos en crecimiento es más eficiente y ha obtenido mayores utilidades que una que no ha tenido crecimiento de activos. Ejemplo: el crecimiento de activos puede deberse a nuevos aportes de capital por parte de los dueños y tenga pérdidas del ejercicio la empresa. En cambio una empresa que no presente crecimiento de activos, perfectamente puede generar utilidades, y su no crecimiento se debe a que los dueños retiraron de la empresa esas utilidades.



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11. Ingreso por Ventas y Costo de Ventas, son cuentas de resultado (ganancia y pérdida), que se utilizan al registrar una venta de cualquier activo que posea la empresa. De esta manera, a través de la resta de estas se puede obtener el resultado del ejercicio. Comente.

Falso, la cuenta Ingreso por Ventas y Costo de Ventas son cuentas que se utilizan al registrar las ventas relacionadas con el giro u operación de la empresa, es decir, ventas de mercaderías. Además, de la resta de ambas obtenemos solamente el margen bruto.

12. El contador que cargó una cuenta de gasto en lugar de la cuenta por pagar, cuando se canceló

lo que se debía al señor "X", tendrá que corregir el error cargando el pasivo y abonando resultado, en caso contrario el Estado de Situación Financiera y el resultado del ejercicio (ganancia) se mostrarán sobre-valorados. Comente.

Es verdadera la primera parte del comente ya que lo que se debe realizar es reversar el asiento mal ingresado, esto se hace abonando la cuenta de resultado y cargando la cuenta de pasivo que registraba la deuda con el señor “X”. Pero está errada la segunda parte, ya que si no se realiza la modificación del error, es el pasivo el que se verá sobre valorado, mientras que el Estado de resultado se verá sub-valorado por registrar un resultado negativo que no corresponde.

13. Alonso Herrera, quien es dueño de una empresa de asesorías financieras, combina sus

transacciones personales y de negocios cuando prepara los estados financieros de su empresa, para poder saber qué tan bueno está siendo su gestión con una mirada “global” y además, argumenta él “en mi empresa hago inversiones para mí y para terceros”. Comente.

Falso, en los estados financieros sólo se incluyen las transacciones que afectan a una empresa, no combinándolas con las transacciones personales de los dueños.

14. Las mercaderías son parte del activo corriente, y representan los bienes comprados y

almacenados para venderlos. Por lo tanto, las materias primas no pueden ser considerados como activo corriente. Comente.

Falso, tanto las mercaderías como las materias primas son consideradas activo corriente. Las existencias se venden en el transcurso de la operación, en tanto las materias primas se usan en el proceso de producción para ser finalmente vendidas como existencias.

15. Una cuenta de activo aumenta al abonarla y disminuye al cargarla, en cambio una cuenta de

pasivo disminuye al abonarla y aumenta al cargarla. Comente. Falso. Una cuenta de activo aumenta al cargarla (Debe) y disminuye al abonarla (Haber). Para los pasivos es a la inversa.

16. El Estado de situación financiera es dinámico, acumulativo y económico, mientras que el

Estado de resultado es estático y muestra la liquidez de la empresa. Comente. Falso. El estado de situación financiera es estático y muestra la situación financiera y económica de una empresa. En cambio el estado de resultado es dinámico, acumulativo y muestra sólo la situación económica de una empresa. El estado de flujo de efectivo muestra la liquidez de una empresa.



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VERDADEROS Y FALSOS Anteponga una (V) si considera que la afirmación es verdadera o una (F) si considera que la afirmación es falsa. Justifique las falsas.

1 F El Libro Diario permite registrar cronológicamente las operaciones comerciales de una empresa y obtener el saldo de cada cuenta.

El que nos permite conocer el saldo de cada cuenta es el Libro Mayor. 2 F El Estado de Situación Financiera muestra la situación financiera de una empresa dentro de

un periodo determinado.

Muestra la situación financiera a una fecha determinada. 3 V Pueden clasificar como activos corrientes los recursos controlados por la empresa que se

van a cobrar, consumir o realizar en el transcurso de un año a contar de la fecha del Estado de situación financiera.

4 F Si el Estado de Resultados Integrales muestra pérdida del ejercicio, entonces la empresa no tiene efectivo para cubrir sus obligaciones.

La utilidad (pérdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transacción se reconoce cuando ocurre y no sólo cuando se produce el movimiento de efectivo. 5 F El tecnicismo contable que permite el registro de un hecho económico en el Libro Mayor

recibe el nombre de asiento contable.

Recibe el nombre de mayorización 6 V Los recursos económicos de una empresa deben ser igual a las fuentes de financiamiento.

7 F Una empresa que ha obtenido una alta utilidad (resultado ganancia) durante un periodo, debe mostrar un alto nivel de efectivo, (disponible en caja), en el estado de situación financiera..

La utilidad (pérdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transacción se reconoce cuando ocurre y no sólo cuando se produce el movimiento de efectivo. 8 V Las cuentas de resultado surgen de la necesidad de cumplir con el principio de

invariabilidad del capital.

9 V El Libro Mayor es un registro contable que contiene las mismas operaciones del Libro Diario pero clasificadas por cuentas.

10 F El conjunto ordenado de cuentas que utiliza una empresa se denomina Manual de Cuentas.

Se denomina plan de cuentas.



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11 F En toda operación comercial siempre tiene que intervenir, a lo menos, una cuenta de activo.

Tienen que intervenir a lo menos dos cuentas, pero no necesariamente siempre una cuenta de activo. Por ejemplo, el reconocimiento de los salarios utilizados en el mes, que aún no se pagan. Aquí interviene una cuenta de gasto y una de pasivo. 12 F La descripción detallada y los procedimientos para el uso de las distintas cuentas se

encuentran en el Plan de Cuentas.

Se encuentra en el manual de cuentas. 13 F El Estado de Situación Financiera muestra la situación económica y financiera mientras que

el Estado de Resultados Integrales muestra la situación financiera.

El Estado de Resultados Integrales muestra la situación económica de una empresa, no la financiera. 14 F Un ingreso o venta se registra cuando se recauda el dinero (el cliente paga).

El ingreso se reconoce cuando ocurre la transacción de venta y no cuando se recibe el dinero. Devengado. Ejemplo: Ventas a crédito. 15 F Cuando se abona una cuenta de resultados se produce una disminución indirecta del

patrimonio.

Abonar, es registrar algo al haber. Por lo tanto, estamos hablando de un aumento de un ingreso ó una disminución de un gasto, lo cual produce un aumento del patrimonio. 16 F Si al final del primer período de existencia de la empresa el total de activos es menor que el

total de pasivos más el capital, entonces el resultado del ejercicio será utilidad.

El resultado del ejercicio debe ser una pérdida, para lograr la igualdad de la ecuación patrimonial. 17 V En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y

en distintas combinaciones entre ellas.

18 V El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo económico acerca de la situación financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad.

19 F El Marco Conceptual no considera como estado financiero al estado de flujo de efectivo.

El marco conceptual considera a todos los estados financieros, dentro de los cuales esta incluido el Estado de Flujo de Efectivo. 20 F La información debe ser fácilmente comprensible para los usuarios, porque ellos no

conocen de negocios ni de contabilidad.

El marco conceptual dice que la información debe ser comprensible para los usuarios, suponiendo que ellos tienen un conocimiento suficiente de las actividades económicas, del mundo de los negocios y de la contabilidad.



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COMENTES PROPUESTOS

1. La sumatoria de débitos representa un aumento de una cuenta de activo. Comente. 2. La cuenta clientes representa el dinero por cobrar a los clientes y aumenta cuando se vende

bienes o se prestan servicios a crédito relacionados con el giro de la empresa. Comente. 3. La cuenta acreedores es una cuenta de pasivo y aumenta con las compras de mercaderías al

crédito. Comente. 4. El Patrimonio representa el derecho que tiene el propietario sobre los activos del negocio

después de satisfacer los derechos de las deudas con terceros. Comente. 5. Son activos todos aquellos bienes de propiedad de la empresa y derechos a su favor que le

permitirán generar algún beneficio a futuro. Comente. 6. Explique el concepto de abonar y cargar una cuenta. 7. Las cuentas de gasto tienen saldo acreedor y las cuentas de activos tienen saldo deudor.

Comente. 8. El total de activos está constituido por aquellos fondos en caja y/o bancos, de disponibilidad

inmediata y sin restricciones de ningún tipo. Comente. 9. El hecho que una empresa muestre en su Estado de Situación Financiera la cuenta de

“ingresos cobrados por anticipados” es muy positivo, por cuanto está reflejando que ya tiene un monto de utilidad asegurado para el ejercicio siguiente. Comente.

10. El Estado de Situación Financiera tiene en común con el Estado de Resultados Integrales en

que ambos estados financieros muestran el movimiento de efectivo de una empresa. Comente.

11. Los informes contables utilizados para uso interno, son distintos a los emitidos para uso

externo, entregando información mucho más detallada estos últimos. Comente. 12. Los estados financieros básicos de una sociedad anónima abierta son el Estado de Resultados

Integrales, Estado de Situación Financiera y el Balance de Comprobación y Saldos. Comente. 13. El pasivo de una empresa puede entenderse como la porción de los bienes y derechos que

ésta posee y que no han sido aportados por los dueños. Comente. 14. Una empresa abre una cuenta corriente bancaria depositando $700.000, el banco carga

$10.000 por gastos de talonarios. El asiento contable es: Cargo a Banco por $700.000, cargo a gastos bancarios por $10.000, abono a Caja por $710.000. Comente.



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II.- REGISTRO DE TRANSACCIONES Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

PREGUNTA 1 A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de chalecos). 1. El 03 de enero compra chalecos por $300.000, pagando un 95% a crédito simple de 90 días y

el resto en efectivo. 2. Vende el 50% de la mercadería comprada el 03 de enero en $525.000. La forma de pago fue

$50.000 en billetes y el resto a crédito simple a 60 días. 3. La remuneración de la persona que vende los chalecos es de $100.000, el cual se cancela por

política de la empresa el 10 del mes siguiente. (El presto sus servicios durante el mes de enero).

Información adicional: La empresa al 01-01-2007 (saldos de cuentas que provienen del período contable anterior, que terminó el 31-12-2006) ya poseía $50.000 en billetes y monedas, un edificio por $200.000 y registrado el aporte total de los dueños por $250.000. La utilidad de la empresa en período anterior fue $0. Se pide: 1. Registre estas transacciones en la ecuación patrimonial. 2. Muestre el Estado de Situación Financiera al 31/01/2007 y el Estado de Resultados

Integrales para enero 2007. Solución Pregunta 1

Caja Cliente Mercadería Edificio G.Rem. Costo Vta. = Prov eedor Rem. x Pagar Capital Ing. VentaSaldo Inicial + 50.000 + 200.000 + 250.000

1 - 15.000 + 300.000 + 285.0002 + 50.000 + 475.000 - 150.000 + 150.000 + 525.0003 + 100.000 + 100.000

Saldo Final 85.000 475.000 150.000 200.000 100.000 150.00 0 285.000 100.000 250.000 525.000



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PREGUNTA 2 A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de televisores). • El 01/01/2007 los dueños hacen un aporte de capital de $1.900 en efectivo, una maquina por

$1.000 y un vehículo por $550. • El 05/01/2007 la empresa compra TV por $1.000 entregando en forma de pago el vehículo

(lo reciben por un valor de $550) y el resto lo paga en efectivo. • El 12/01/2007 la empresa vende televisores en $5.000. Se los cancelan 25% a crédito simple

de 20 días plazo y el resto en efectivo.(el costo de la mercadería vendida es de $750) • El 21/01/2007 se compra una maquina a crédito simple a 180 días por $2.000. • El 31/01/2007 se reconocen las remuneraciones de los trabajadores del mes de enero del

2007 por $500. La política de la empresa es pagar la mitad en efectivo el último día del mes y el resto los primeros días del mes siguiente al que se devengo.

Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa “Conta 1 S.A.” para el mes de

enero 2007. 2. Prepare el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales para el

mes de enero 2007.

Estado de Situación FinancieraEmpresa Conta 1 S.A.

Al 31-01-2007

ACTIVOS PASIVOSActivos Corrientes Pasivos CorrientesCaja 85.000 Proveedores 285.000Cliente 475.000 Remuneraciones por Pagar 100.000Mercadería 150.000 Total pasivos corrientes 385.000Total activo corriente 710.000

PATRIMONIO NETOActivos No Corrientes Capital 250.000Edif icio 200.000 Utilidad (Pèrdida) del Ejercicio 275.000Total activos no corrientes 200.000 Total patrimonio neto 525.000

Total Activos 910.000 Total Pasivo y Patrimonio 910.00 0

Estado de Resultados IntegralesEmpresa Conta 1 S.A.

Del 01-01-2007 al 31-01-2007

Ingreso por Venta 525.000Costo de Venta -150.000Margen Bruto 375.000Gasto Remuneraciones -100.000

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 275.000



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Solución Pregunta 2

Caja Mercadería

1.900 450 1.000 750

3.750 250

5.650 700 1.000 750

4.950 250

Cliente Maquina

1.250 1.000

2000

1.250 0 3.000 0

1.250 3.000

Vehiculo Acreedores

550 550 2.000

550 550 0 2.000

0 2.000

FECHA CUENTAS DEBE HABER01/01/2007 Caja 1.900

Maquina 1.000Vehículo 550

Capital 3.450Inicio de actividades

05/01/2007 Mercaderías 1.000Vehículo 550Caja 450

Compra de mercaderías

12/01/2007 Caja 3.750Clientes 1.250

Ingreso por Venta 5.000

Costo de Venta 750Mercaderia 750

Venta de mercaderías

20/01/2007 Maquina 2.000Acreedores 2.000

Compra de maquina a crédito simple

31/01/2007 Gastos Remuneraciones 500Caja 250Remuneraciones por Pagar 250

Reconocimiento de las remuneraciones del mes



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Al 31/01/2007

ACTIVO PASIVOActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja 4.950 Acreedores 2.000Cliente 1.250 Remuneraciones por Pagar 250Mercadería 250 Total Pasivo No Corriente 2.250

Pasivo No CorrienteTotal Activo Corriente 6.450

Total Pasivo No Corriente 0Activo No CorrienteMaquina 3.000 PATRIMONIO NETO

Capital 3.450Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 3.750

Total Activo No Corriente 3.000 Total Patrimonio Neto 7.200

Total Activos 9.450 Total Pasivos y Patrimonio 9.450

Capital Ingreso por Venta

3.450 5.000

0 3.450 0 5.000

3.450 5.000

Costo de Venta Gasto Remuneraciones

750 500

750 0 500 0

750 500


Del 01/01/2007 al 31/01/2007

Ingreso por Venta 5.000Costo de Venta -750Margen Bruto 4.250Gasto en Remuneraciones -500


Remuneraciones por Pagar

250

0 250

250



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PREGUNTA 3 A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de muebles). • El 01/01/2007 los dueños hacen un aporte de capital de $5.000 en efectivo y entregan una

deuda personal a la empresa por $1.000. • El 05/01/2007 la empresa compra muebles por $3.000 donde el 100% los cancela en efectivo. • El 12/01/2007 la empresa vende muebles en $1.000. La forma de pago fue un 25% al crédito

simple a 60 días y por el resto recibe una maquina valorizada en $750. (El costo de la mercadería vendida es de $500)

• El 20/01/2007 se paga publicidad (Avisos en una revista) por $2.000 en efectivo. El aviso aparecerá en la revista en el mes de de junio 07.

• El 31/01/2007 se reconocen los servicios básicos utilizados en el mes de enero 07 por $700 (Estimación).

Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa “Conta 1 S.A.” para el mes de


mes de enero 2007.



Acreedores 1.000Capital 4.000

Inicio de actividades05/01/2007 Mercaderías 3.000

Caja 3.000Compra de mercaderías

12/01/2007 Maquina 750Clientes 250


Costo de Venta 500Mercaderia 500


20/01/2007 Publicidad por Anticipada 2.000Caja 2.000

Pago de publicidad por anticipada31/01/2007 Gastos Generales 700

Provisión Gastos Generales 700Reconocimiento de los servicios básicos del mes



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Caja Mercadería

5.000 3.000 3.000 500

2.000

5.000 5.000 3.000 500

0 2.500

Cliente Maquina

250 750

250 0 750 0

250 750

Prov. Gastos Generales Acreedores

700 1.000

0 700 0 1.000

700 1.000


4.000 1.000

0 4.000 0 1.000

4.000 1.000

Costo de Venta Publicidad por Anticipada

500 2.000

500 0 2.000 0

500 2.000

Gastos Generales

700

700 0

700


Del 01/01/2007 al 31/01/2007

Ingreso por Venta 1.000Costo de Venta -500Margen Bruto 500Gastos Generales -700

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio -200



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PREGUNTA 4 A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de zapatos). • El 01/01/2007 los dueños hacen un aporte de capital de $6.000 en efectivo. • El 01/01/2007 se deposita en la cuenta corriente de la empresa $4.000. • Se cancela anticipadamente $2.000 el 01/01/2007 por cinco meses de arriendo de un local

comercial con un cheque al día. • El 07/01/2007 la empresa compra zapatos por $2.000 donde el 50% los cancela en efectivo,

un 20% al crédito simple a 60 días y el resto girando un cheque al día. • El 25/01/2007 la empresa vende zapatos por $2.000. Se los cancelan 25% al crédito simple a

90 días y el resto con un cheque al día.(El costo de la mercadería vendida es de $1.000) Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa “Conta 1 S.A.” para el mes de


mes de enero 2007.


Al 31/01/2007

ACTIVO PASIVOActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja 0 Acreedores 1.000Cliente 250 Prov. G. Grles. 700Mercadería 2.500 Total Pasivo No Corriente 1.700Publicidad por Anticipada 2.000

Pasivo No CorrienteTotal Activo Corriente 4.750

Total Pasivo No Corriente 0Activo No CorrienteMaquina 750 PATRIMONIO NETO

Capital 4.000Utilidad (Pérdida) del Ejercicio -200

Total Activo No Corriente 750 Total Patrimonio Neto 3. 800




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Caja Banco

6.000 4.000 4.000 2.000

1500 1.000 600

7.500 5.000 4.000 2.600

2.500 1.400

Mercadería Arriendo por Anticipado

2.000 1.000 2.000 400

2.000 1.000 2.000 400

1.000 1.600

Cliente Proveedores

500 400

500 0 0 400

500 400


Capital 6.000Inicio de actividades

01/01/2007 Banco 4.000Caja 4.000

Apertura de cuenta corriente

01/01/2007 Arriendo por Anticipado 2.000Banco 2.000

Pago de arriendos por anticipado

07/01/2007 Mercaderia 2.000Proveedores 400Caja 1.000Banco 600


25/01/2007 Clientes 500Caja 1.500


Costo de Venta 1.000Mercaderia 1.000


31/01/2007 Gasto Arriendo 400Arriendo por Anticipado 400

Reconocimiento de los arriendos del mes



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Al 31/01/2007

ACTIVO PASIVOActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja 2.500 Proveedores 400Banco 1.400Cliente 500 Total Pasivo No Corriente 400Mercadería 1.000Arriendo por Anticipado 1.600 Pasivo No CorrienteTotal Activo Corriente 7.000

Total Pasivo No Corriente 0Activo No Corriente

PATRIMONIO NETOCapital 6.000Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 600

Total Activo No Corriente 0 Total Patrimonio Neto 6.60 0



Del 01/01/2007 al 31/01/2007

Ingreso por Venta 2.000Costo de Venta -1.000Margen Bruto 1.000Gasto Arriendo -400

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 600


6.000 2.000

0 6.000 0 2.000

6.000 2.000

Costo de Venta Gasto Arriendo

1.000 400

1.000 0 400 0

1.000 400



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PREGUNTA 5 A continuación se dan una serie de transacciones de la empresa “Conta 1 S.A.” (se dedica a la venta de pantalones) del mes de marzo del año 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto). 1. Los dueños de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consistió

en un mueble valorado en $250.000, billetes por un valor de $1.000.000 y una cuenta por cobrar personal (traspasa el derecho a la empresa) por un valor de $200.000.

2. Se compraron el 02/03/2007 pantalones por un valor total de $214.200. La forma de pago fue

de un 50% en efectivo, un 25% con un cheque al día y el resto a crédito simple. 3. Se compraron muebles el 05/03/2007 por un valor total de $500.000. La forma de pago fue

de un 45% en efectivo, y el resto a crédito simple. 4. Se pagaron con cheque al día el 01/03/2007 los arriendos de un semestre por anticipado de

una bodega por un valor total de $900.000.

Fecha Cuentas Debe Haber02/03/2007 Mercadería (Activo) 214.200

Caja (Activo) 107.100 Banco (Activo) 53.550

Proveedores (Pasivo) 53.550Compra de mercadería

Fecha Cuentas Debe Haber05-03-2007 Muebles (Activo) 500.000

Caja (Activo) 225.000Acreedores (Pasivo) 275.000

Compra de muebles

Fecha Cuentas Debe Haber01/03/2007 Arr. x Anticipado (Activo) 900.000

Banco (Activo) 900.000Pago de arriendos por anticipado

Fecha Cuentas Debe Haber01/03/2007 Mueble (Activo) 250.000

Caja (Activo) 1.000.000Deudores (Activo) 200.000

Capital (Patrimonio) 1.450.000Inicio de actividades



19

5. Devolvemos al proveedor el 03/03/2007 pantalones por un valor total de $27.000 (transacción 2) debido a que tenían defectos.

6. Se otorga el 15 de marzo del 2007 un anticipo de su sueldo por un valor de $150.000 a los

trabajadores por los servicios que prestarán en abril del 2007. El desembolso fue con cheque al día.

7. Se pide el 15 de marzo del 2007 un préstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es

aceptado el mismo día y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses más y la devolución del capital y el pago de intereses es al vencimiento. La tasa de interés que nos cobrara es de un 1% mensual simple.

8. Se vende el 18/03/2007 el 70% de los pantalones comprados anteriormente (transacción 2)

por un valor de $300.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crédito simple.

9. Asiento de Ajuste.

Fecha Cuentas Debe Haber03-03-2007 Caja (Activo) 20.250

Proveedores (Pasivo) 6.750 Mercadería (Activo) 27.000

Devolución de compras de mercaderías

Fecha Cuentas Debe Haber15/03/2007 Anticipo Sueldos (Activo) 150.000

Banco (Activo) 150.000Anticipo de remuneraciones

Fecha Cuentas Debe Haber15/03/2007 Banco (Activo) 3.000.000

Préstamo Bancario (Pasivo) 3.000.000Aprobación de préstamo bancario

Fecha Cuentas Debe Haber18/03/2007 Caja (Activo) 210.000

Clientes (Activo) 90.000Ingreso por Venta (Ingreso) 300.000

Costo de venta (Gasto) 131.040Mercaderías (Activo) 131.040


Fecha Cuentas Debe Haber31/03/2007 Gasto Arriendo (Gasto) 150.000

Arr. X Anticipado (Activo) 150.000Reconocimiento de los arriendos utilizados en el mes



20

10. Asiento de Ajuste.

PREGUNTA 6 A continuación se dan una serie de transacciones de la empresa “Conta 1 S.A.” (se dedica a la venta de muebles) del mes de marzo del año 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto). 1. Los dueños de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consistió

en un edificio valorado en $1.250.000, billetes por un valor de $900.000 y una cuenta por pagar personal (traspasa la obligación a la empresa) por un valor de $300.000.

2. Se compraron el 02/03/2007 muebles por un valor de $180.000. La forma de pago fue de un

60% en efectivo, un 35% con un cheque al día y el resto a crédito simple. 3. Se compraron el 05/03/2007 computadores por un valor de $500.000. La forma de pago fue

de un 25% en efectivo, y el resto a crédito simple.

Fecha Cuentas Debe Haber31/03/2007 Gasto Interés (Gasto) 15.000

Interés x Pagar (Pasivo) 15.000Reconocimiento de los intereses devengados en el mes

Fecha Cuentas Debe Haber01/03/2007 Edificio (Activo) 1.250.000


Capital (Patrimonio) 1.850.000Inicio de actividades

Fecha Cuentas Debe Haber02-03-2007 Mercadería (Activo) 180.000

Caja (Activo) 108.000 Banco (Activo) 63.000

Proveedores (Pasivo) 9.000Compra de mercadería

Fecha Cuentas Debe Haber05-03-2007 Computadores (Activo) 500.000


Compra de computadores



21

4. Se pagaron con cheque al día el 15/03/2007 los seguros de un año por anticipado por un valor total de $1.200.000.

5. Se vende el 12/03/2007 el 70% de los muebles comprados anteriormente (transacción 2) por

un valor de $400.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crédito simple. 6. El 15 de marzo del 2007 un cliente nos paga en efectivo $150.000 por futuras ventas (Es

decir, nos entrega el dinero en forma anticipada, pero la venta aún no se realiza). 7. Se pide el 20 de marzo del 2007 un préstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es

aceptado el mismo día y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses más y la devolución del capital y pago de intereses es al vencimiento. La tasa de interés que nos cobrara es de un 2% mensual simple.

Fecha Cuentas Debe Haber20/03/2007 Banco (Activo) 3.000.000

Préstamo Bancario (Pasivo) 3.000.000Aceptación de préstamo bancario

Fecha Cuentas Debe Haber12-03-2007 Caja (Activo) 280.000

Clientes (Activo) 120.000Ingreso por Venta (Ingreso) 400.000

Costo de venta (Gasto) 126.000Mercaderías (Activo) 126.000

Venta de mercadería

Fecha Cuentas Debe Haber15/03/2007 Caja (Activo) 150.000

Ing. Recibidos x Antic. (Pasivo) 150.000Entrada de dinero por anticipo de clientes

Fecha Cuentas Debe Haber151/03/2007 Seguros. x Anticipado (Activo) 1.200.000

Banco (Activo) 1.200.000Pago de seguros por anticipado



22

8. Los clientes el 22/03/07 nos hacen la devolución de una venta por un valor de $50.000 (transacción 5) por presentar los muebles defectos. Esto equivale a muebles comprados por un valor de $15.750.

9. Asiento de Ajuste. 10. Asiento de Ajuste. PREGUNTA 7 El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente al mes de Enero del año 2007. • El saldo inicial de Caja es de $1.000.000. • Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007 y febrero 2007, por un

monto total de $100.000. • Se adquiere un préstamo bancario el 01/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un

interés del 3% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarán al vencimiento el cual es en 2 años más.

• Nos cancelan $250.000 nuestros clientes el 05-01-2007 (por ventas a crédito simple efectuadas en noviembre 2006).

• Se paga a proveedores el 07-01-2007 una deuda por $150.000 por compras a crédito simple efectuadas en el mes de diciembre 2006.

• Las ventas al contado del mes de enero 2007 fueron de $2.250.000. El costo de venta es de $1.050.000.

• Se compraron mercaderías por $150.000 el 20-01-2007. • Las remuneraciones del mes (por servicios prestados en el mes de enero 2007) son de

$250.000, las cuales se cancelan el último día del mes.

Fecha Cuentas Debe Haber31/03/2007 Gasto Seguros (Gasto) 50.000

Seg. x Anticipado (Activo) 50.000Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes

Fecha Cuentas Debe Haber31/03/2007 Gasto Interés (Gasto) 20.000

Interés x Pagar (Pasivo) 20.000Reconocimiento de los intereses devengados del mes

Fecha Cuentas Debe Haber22-03-2007 Ingreso por Venta (Ingreso) 50.000

Caja (Activo) 35.000Clientes (Activo) 15.000

Mercaderías (Activo) 15.750Costo de venta (Gasto) 15.750

Devolución de venta de mercaderías



23

Se sabe además que: • El saldo inicial de la cuenta mercaderías es de $7.000.000. • Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes (es decir, el resto son

hechas a crédito simple). El costo de venta del 70% restante fue de $3.050.000. • Se contrató con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el

primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarán en Febrero 2007 y Marzo 2007. El pago en efectivo se efectuará a los 30 días de publicados.

• Se estima que el consumo de servicios básicos para el mes de enero 2007 son de $80.000. • Se contrata a la empresa “Publishop” para que, aprovechando el fin de semana, los días 27 y

28 Enero 2007 pinte el local, por lo cual deberá pagarse en el mes de Febrero 2007 $500.000. SE PIDE: 1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero 2007. 2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadería al 31/01/2007. 3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el período 01/01/2007 al 31/01/2007.



Del 01-01-2007 al 31-01-2007

Ingreso por Venta 7.500.000Costo de Venta -4.100.000Margen Bruto 3.400.000

Gastos de Mantención -500.000Gasto en Arriendo -50.000Gasto Remuneraciones -250.000Gasto Publicidad -500.000Gastos Generales -80.000Gasto Financiero -90.000

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 1.930.000



24

FECHA CUENTAS DEBE HABER01/01/2007 Arriendos por Anticipado 100.000

Caja 100.000El pago de arriendo de dos meses por anticipado

01/01/2007 Caja 3.000.000Préstamo Bancario 3.000.000

Aceptación de préstamo bancario

05/01/2007 Caja 250.000Cuentas por Cobrar (Clientes) 250.000

Cobro a clientes

07/01/2007 Cuentas por Pagar (Proveedores) 150.000Caja 150.000

Pago a proveedores

xx/01/2007 Caja 2.250.000Ingreso por Venta 2.250.000

Costo de Venta 1.050.000Mercadería 1.050.000

Venta de mercaderías en efectivo

xx/01/2007 Cuentas por Cobrar (Clientes) 5.250.000Ingreso por Venta 5.250.000


Venta de mercaderías a crédito

20/01/2007 Mercadería 150.000Caja 150.000


28/01/2007 Gastos de Mantención 500.000Acreedores 500.000

Reconocimiento de gastos de mantención

31/01/2007 Gasto en Arriendo 50.000Arriendos por Anticipado 50.000

Reconocimiento de arriendos consumidos en el mes

31/01/2007 Gasto Financiero 90.000Intereses por Pagar 90.000

Reconocimiento de intereses devengados en el mes

31/01/2007 Gasto Remuneraciones 250.000Caja 250.000

Reconocimiento y pago de las remuneraciones del mes

31/01/2007 Gasto Publicidad 500.000Acreedores 500.000

Publicidad consumida en el mes

31/01/2007 Gastos Generales 80.000Prov. Gastos Generales (Ctas. X Pagar) 80.000

Reconocimiento de los servicios básicos consumidos en el mes



25

PREGUNTA 8 La empresa “Conta 1 S.A.” al 31/01/2008 presento el siguiente Estado de Situación Financiera:

Durante el segundo mes del 2008 se realizaron las siguientes transacciones en la sociedad anónima abierta Conta 1 S.A.: 1. El 01/02/2008 paga $1.800.000 en efectivo por el arriendo de 9 meses en forma anticipada 2. El 10/02/2008 llegan las cuentas de la luz, agua y teléfono por un total de $250.000, las cuales

se pagan con un cheque durante el día. 3. Se vende la mitad de las mercaderías el 24/02/2008 que tiene disponible hasta el 23/02/2008

en $2.500.000. Los clientes pagan la mitad al crédito simple y el resto en efectivo.


Al 31/01/2008

ACTIVOS PASIVOSActivos Corrientes Pasivos CorrientesCaja 2.620.000 Cuentas por Pagar 3.750.000Banco 5.000.000 Provisión de Gastos Generales 220.000Mercadería 2.000.000 Remuneraciones por pagar 580.000Clientes 1.250.000Total Activos Corrientes 10.870.000 Total Pasivos Corrientes 4.550.000

Activos No Corrientes Pasivos No CorrientesTerrenos 4.000.000 Préstamo Bancario 4.000.000

Intereses por pagar 120.000

Total Activos No Corrientes 4.000.000 Total Pasivos No Corrientes 4.120.000

PATRIMONIO NETOCapital 6.000.000Utilidad del Ejercicio 200.000

Total Patrimonio Neto 6.200.000

Total Activos 14.870.000 Total Pasivos y Patrimonio 14 .870.000

Caja Mercaderías1.000.000 100.000 7.000.000 1.050.0003.000.000 150.000 150.000 3.050.000

250.000 150.0002.250.000 250.0006.500.000 650.000 7.150.000 4.100.0005.850.000 3.050.000



26

Información adicional: 1. La empresa paga siempre con cheque al día las remuneraciones de sus trabajadores al quinto

día hábil después de devengados. El costo mensual es constante durante todo el año. 2. La empresa estima que los servicios básicos consumidos durante el mes de febrero del 2008

son de $300.000. 3. El préstamo bancario vence el 31/12/2009. Los intereses y la devolución del monto original

solicitado es al vencimiento. El interés mensual es del 1% simple. 4. Suponga un mundo sin impuestos. SE PIDE: 1. Prepare el libro diario de la empresa para el mes de febrero del 2008. 2. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el mes de Febrero del 2008 (Del 01-

02-08 al 29-02-08). 3. Muestre el Estado de Situación Financiera al 29/02/2008. Solución Pregunta 8

Fecha Nombre Cuentas Debe Haber01/02/2008 Arriendos por Anticipado 1.800.000

Caja 1.800.000El pago de arriendo 9 meses en efectivo.

07/02/2008 Remuneraciones por Pagar 580.000Banco 580.000

Pago de las remuneraciones del mes de enero

10/02/2008 Prov. Gastos Generales 250.000Banco 250.000

Pago de los servicios básicos del mes de enero.

24/02/2008 Clientes 1.250.000Caja 1.250.000

Ingreso por venta 2.500.000

Costo de venta 1.000.000Mercadería 1.000.000

Venta de mercadería mitad al crédito y el resto en efectivo.

29/02/2008 Gasto Intereses 40.000Intereses por Pagar 40.000

Reconociemiento de intereses del préstamo bancario

29/02/2008 Gasto Arriendo 200.000Arriendos por Anticipado 200.000

Reconociemiento de los arriendos consumidos en el mes de febrero

29/02/2008 Gastos Generales 330.000Prov. Gastos Generales 330.000

Reconocimiento de los servicios básicos consumidos en febrero

29/02/2008 Gasto Remuneraciones 580.000Remuneraciones por Pagar 580.000

Reconocimiento de las remuneraciones del mes de febrero



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Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A.

Del 01 de Febrero al 29 de febrero de 2008

Ingreso x ventas 2.500.000Costo ventas -1.000.000Margen Bruto 1.500.000

Remuneraciones -580.000Gastos Generales -330.000Gasto en Arriendo -200.000Gasto Financiero -40.000

Utilidad (Pérdida) Ejercicio 350.000


Al 29/02/2008

ACTIVOS PASIVOSActivos Corrientes Pasivos CorrientesCaja 2.070.000 Cuentas por Pagar 3.750.000Banco 4.170.000 Provisión de Gastos Generales 300.000Mercadería 1.000.000 Remuneraciones por pagar 580.000Clientes 2.500.000Arr. por Anticipado 1.600.000 Total Pasivos Corrientes 4.630.000

Total Activos Corrientes 11.340.000 Pasivos No CorrientesPréstamo Bancario 4.000.000

Activos No Corrientes Intereses por pagar 160.000Terrenos 4.000.000

Total Pasivos No Corrientes 4.160.000

Total Activos No Corrientes 4.000.000 PATRIMONIO NETOCapital 6.000.000Utilidad del Ejercicio 550.000





28

PREGUNTA 9 El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente a las transacciones de los dos primeros meses (Enero-Febrero) del año 2007. • El saldo inicial (01/01/2007) de Caja es de $2.000.000. • Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007, febrero 2007 y marzo

2007, por un monto total de $300.000. • Se adquiere un préstamo bancario el 15/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un

interés del 2% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarán al vencimiento el cual es en 2 años más.

• Las ventas al contado durante Enero y Febrero 2007 fueron de $3.000.000. El costo de venta fue de $1.500.000.

• Las remuneraciones mensuales son de $250.000 (Son constantes durante el año), las cuales se cancelan el último día de cada mes.

Se sabe además que: • El saldo inicial de la cuenta mercaderías es de $7.000.000. • Las ventas al contado representan el 50 % de las ventas totales de los dos primeros meses del

año 2007. El 50% restante nuestros clientes utilizaron el anticipo que entregaron a la empresa en octubre 2006. El costo de venta de este último 50% fue de $1.600.000.

• Se contrató con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarán en Febrero 2007 y Marzo 2007. El pago en efectivo se efectuará a los 45 días de publicados.

• Se estima que el consumo de servicios básicos para el mes de enero 2007 son de $80.000 y para febrero 2007 la estimación fue de $90.000.

• El 28 de febrero del 2007 llegó la cuenta de servicios básicos utilizados en Enero 2007 por un valor de $100.000. Se pago el mismo día con cheque al día.

SE PIDE: 1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero y Febrero 2007. 2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadería al 28/02/2007. 3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el período 01/01/2007 al 28/02/2007.



29


FECHA CUENTAS DEBE HABER01/01/2007 Arriendos por Anticipado 300.000

Caja 300.000Pago de los arriendos de Ene., Feb., Mar. por anticipado

15/01/2007 Caja 3.000.000Préstamo Bancario 3.000.000

Aceptación de préstamo bancario

xx/xx/2007 Caja 3.000.000Ingreso por Venta 3.000.000



xx/xx007 Ingreso Recibido por Anticipado 3.000.000Ingreso por Venta 3.000.000



28/02/2007 Gasto en Arriendo 200.000Arriendos por Anticipado 200.000

Arriendos consumidos en Ene. Y Feb.

28/02/2007 Gasto Financiero 90.000Intereses por Pagar 90.000

Intereses consumidos en Ene. Y Feb.

28/02/2007 Gasto Remuneraciones 500.000Caja 500.000

Remuneraciones consumidas en Ene. y Feb.

28/02/2007 Gasto Publicidad 1.000.000Acreedores 1.000.000

Publicidad consumida en Ene. Y Feb.

28/02/2007 Gastos Generales 190.000Prov. Gastos Generales 90.000Banco 100.000

Servicios básicos consumidos en Ene. y Feb., y pago de cuentas de enero

Caja Mercaderías2.000.000 300.000 7.000.000 1.500.0003.000.000 500.000 1.600.0003.000.000

8.000.000 800.000 7.000.000 3.100.0007.200.000 3.900.000



30

PREGUNTA 10 Analice por separado cada una de las siguientes operaciones (independientes unas de otras) y: a) Señale cómo se afectaría, o no afectaría, el activo, pasivo y patrimonio de una empresa si se

omitiera su contabilización. Indique el monto cuando corresponda. b) Registre la operación en el diario de la empresa. Transacciones: 1. Se compra mercadería al crédito simple por M$10.000. 2. Se cancela a los trabajadores remuneraciones pendientes del mes anterior por M$200 y las del

mes por M$1.500. 3. Venta de mercadería en efectivo por M$4.800. Se sabe que el monto incluye un 40% de

utilidad sobre el costo. 4. Se efectúa en el banco "Ciudad" un depósito a plazo (90 días) por el cual el banco ofrece

cancelar un 2% de interés mensual. Solución Pregunta 10 1. El activo y el pasivo, quedarán subvaluados en el mismo monto ($10.000). Permanece

constante el patrimonio.


Del 01-01-2007 al 28-02-2007

Ingreso por Venta 6.000.000Costo de Venta -3.100.000Margen Bruto 2.900.000

Gasto en Arriendo -200.000Gasto Remuneraciones -500.000Gasto Publicidad -1.000.000Gastos Generales -190.000Gasto Financiero -90.000


Fecha Cuentas Debe Haberxx-xx-xx Mercaderìa 10.000

Proveedores 10.000Compra de mercaderìas



31

2. Las remuneraciones del mes anterior deben estar provisionadas (Solo se indica que se omite la contabilización del pago), por lo tanto, el Activo y el Pasivo estarán sobrevalorados, sin afectar el patrimonio.

Las remuneraciones del mes son gastos que al no registrarse aumentan indebidamente los resultados (mayor utilidad o menor pérdida) en M$1.500 y por ende el patrimonio. También, al no registrarse el pago, se ve incrementado (sobrevalorado) indebidamente el activo. No se ve afectado el pasivo.

3. Hay un intercambio de activos con un diferencial para la empresa, utilidad, por M$ 1.371 (M$4.800/1,4 = M$3.429 – M$4.800 = -M$1.371) que no se ha registrado. Por lo tanto, el activo neto y el patrimonio están disminuidos (subvalorados) en el mismo monto (M$1.371) No se afecta el pasivo.

4. Sólo hay un traspaso de un activo a otro, por lo tanto, sólo se verán afectadas las respectivas cuentas de activo (Caja /Bancos y Depósitos a plazo), pero, no se afectará ni el total del activo, ni el total pasivo, ni el patrimonio.

Fecha Cuentas Debe Haberxx-xx-xx Remuneraciones por pagar 200

Gasto por remuneraciones 1.500Caja / Banco 1.700

Reconocimiento de remuneraciones del mes y pago de remuneraciones adeudadas

Fecha Cuentas Debe Haberxx-xx-xx Caja 4.800


Costo de venta 3.429Mercaderías 3.429


Fecha Cuentas Debe Haberxx-xx-xx Depòsitos a Plazo 10.000

Caja / Banco 10.000Toma de depòsito a plazo



32

PREGUNTA 11 La empresa “Conta 1 S.A.” se dedica a la venta de revistas y entrega a UD., un listado de los saldos finales de las cuentas del periodo contable 2006:

Cuentas Saldos ($) Caja 183.600 Banco 300.000 Vehiculo 2.557.200 Arriendos Consumidos en el año 9.600 Seguros Consumidos en el año 21.000 Clientes 250.000 Terreno 2.500.000 Intangibles l/p 6.000.000 Edificio 1.200.000 Préstamo Bancario (a 6 meses) (*) 360.000 Documentos por Pagar 145.000 Préstamo Bancario (a 18 meses) (*) 3.500.000 Gastos de Remuneraciones 31.000 Costo Venta 75.000 Ingresos Financieros 60.000 Capital 11.033.800 Gasto Intereses 150.000 Gastos Generales 7.000 Ingreso por Ventas 400.000 Gastos Varios 53.800 Maquinarias 2.356.000 Intereses por pagar 150.000 Proveedores 300.000 Acreedores 175.000 Mercaderías 350.000 Gastos Distribución 66.700 Deudores 12.900

(*) Se paga el capital al vencimiento y los intereses en forma semestral Información adicional:

• La empresa tiene como política pagar todas sus deudas en un plazo menor a 180 días, excepto los préstamos bancarios.

• El plazo promedio de cobro de créditos otorgados a clientes es de 120 días. • Los derechos por cobrar que no tienen relación con el giro tienen un vencimiento

promedio de 150 días. Se pide: a. Muestre el Estado de Situación Financiera al 31/12/2006. b. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el año 2006.



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Al 31/12/2006

ACTIVOS PASIVOSActivos Corrientes Pasivos CorrientesCaja 183.600 Prèstamo Bancario 360.000Banco 300.000 Intereses por pagar 150.000Mercadería 350.000 Proveedores 300.000Clientes 250.000 Documentos por Pagar 145.000Deudores 12.900 Acreedores 175.000

Total Activos Corrientes 1.096.500 Total Pasivos Corrientes 1.130.000

Activos No Corrientes Pasivos No CorrientesTerrenos 2.500.000 Préstamo Bancario 3.500.000Edif icios 1.200.000Maquinarias 2.356.000Vehìculos 2.557.200 Total Pasivos No Corrientes 3.500.000Intangibles 6.000.000

PATRIMONIO NETOTotal Activos No Corrientes 14.613.200 Capital 11.033.800

Utilidad del Ejercicio 45.900




Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2006

Ingreso x ventas 400.000Costo ventas -75.000Margen Bruto 325.000

Gasto de Remuneraciones -31.000Gastos Generales -7.000Gastos Varios -53.800Gastos de Distribuciòn -66.700Gastos Arriendos -9.600Gasto en Seguros -21.000Gasto Financiero -150.000Ingreso Financiero 60.000

Utilidad (Pérdida) Ejercicio 45.900



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PREGUNTA 12 El siguiente es el movimiento (Mayor) de la cuenta Caja/Banco de la empresa "Conta 1 S.A.", correspondiente al mes de Enero del año 2001.

(*) Incluye intereses devengados en Diciembre del 2000 por $30.200 Se sabe además que: • Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes. • El saldo inicial de la cuenta mercaderías ascendía a $ 635.400 y durante el mes se compraron

productos para la venta por un valor total de $ 6.475.000, cancelando el 10% al contado. Por el saldo se aceptó una letra a 90 días.

• Se contrató con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $ 1.500.000, el primero fue publicado en Enero, los otros se publicarán en Febrero y Marzo. El pago se efectuará a los 30 días de publicados.

• Se reciben cuentas de consumo de luz, agua y teléfono del mes por un valor total de $ 71.100. • Se contrata a una empresa del rubro para que, aprovechando el fin de semana, los días 27 y

28 Enero pinte el local, por lo cual deberá pagarse en el mes de Febrero $ 500.000. • Don Juan Nuñez, cliente antiguo de la empresa, pide una ampliación del plazo para pagar su

deuda ascendente a $ 360.000, que vence el 31 de Enero. Se le otorgan 30 días adicionales con un recargo del 2% por concepto de intereses.

• Efectuado, el 31 de Enero, el recuento físico de las existencias éstas ascienden a $3.245.100. Sin embargo un 10% de ellas se encuentran deterioradas e invendibles.

Se pide: Presentar el Estado de Resultados Integrales correspondiente al mes de Enero 2001.

CAJA / BANCO

DEBE HABERSaldo inicial 185.000 Compra de mercadería al contado 647.500

Cobro a clientes por ventas al contado 647.500 Pago arriendo meses de Ene y Feb 500.000

del mes anterior 1.650.000 Préstamo bancario (*) 3.180.000

Ventas al contado 2.250.000 Remuneraciones del mes 349.000

Anticipos recibidos de clientes por futuras compras 580.000 Anticipos a los trabajadores 154.500

Devoluciones mercaderías no entregadas 940.000 Pago luz y agua de Diciembre 63.200

Saldo Deudor 1.358.300



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Solución Pregunta 12 1) Las ventas al contado corresponde a $2.250.000 (30%). Por lo tanto, el 70 % restante es a

crédito y corresponde a $5.250.000. 2) El costo de venta se determino por la suma del inventario inicial ($635.400) y las compras

($6.475.000), menos el saldo final de mercaderías ($3.245.100). 3) La devolución de dinero que hace el proveedor “por mercaderías no entregadas”, no debe

considerarse incluida en la compra, ya que si no la entregaron, no puede haber ingresado a la empresa (cuenta mercadería).

4) El préstamo incluye intereses de Diciembre, no se dice nada con respecto a Enero. Se supone que se canceló al comienzo (no se señala fecha).

3) Por la prórroga del cliente no corresponde reconocer intereses, ya que es a partir del 31 de enero, por lo tanto, los intereses son de Febrero (principio de devengado).

PREGUNTA 13 Registrar, a la fecha del Estado de Situación Financiera para el año 2007, en Conta 1 S.A., los ajustes contables correspondientes a las siguientes transacciones. (La empresa sólo prepara estados financieros anuales)

a) El 1º de Octubre obtiene un préstamo bancario por M$5.000 a 180 días con un interés simple

del 1% mensual. Los intereses y devolución del capital son al vencimiento. El préstamo fue registrado como sigue:

----------------------------------------- x ----------------------------------- Banco M$5.000 Obligaciones con el Banco M$5.000 ----------------------------------------- x -----------------------------------


Del 01 de Enero al 31 de Enero de 2001

Ingreso x ventas 7.500.000Costo ventas -3.865.300Margen Bruto 3.634.700

Gasto de Remuneraciones -349.000Gastos Generales -71.100Gastos Publicidad -500.000Gastos Arriendos -250.000Gastos de mantenciòn -500.000Pèrdida Mercaderìa -324.510

Utilidad (Pérdida) Ejercicio 1.640.090



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b) El 02 de Noviembre contrata un seguro contra robos por un año cancelando una prima de M$600.

c) Un incendio destruyó la totalidad de la mercadería de una bodega de la empresa cuyo monto asciende a M$4.000. La empresa tiene seguros que cubren el 60% de los daños.

d) La política de la empresa es cancelar a los trabajadores todos los viernes, como el 31 de

Diciembre es día martes, a la fecha de los estados financieros tiene una deuda con ellos por las remuneraciones de dos días que asciende a M$2.360.


Fecha Cuentas Debe Haber31-12-2007 Gasto Interès 150

Interes por pagar 150Devengamiento de intereses para el año 2007

31-12-2007 Gasto Seguro 100Seguro por anticipado 100

Seguros consumidos durante el año 2007

31-12-2007 Pèrdida de mercaderìa 1.600Mercaderìa 1.600

Banco/Seguros por cobrar 2.400Mercaderìa 2.400

Pèrdida por siniestro y cobro del seguro

31-12-2007 Gasto en remuneraciones 2.360Remuneraciones por pagar 2.360

Reconocimiento de las remuneraciones de los dos ùltimos dìas de Diciembre 2007



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PREGUNTA 14 Contabilice las operaciones y los ajustes de la empresa “XX” para el mes de marzo del 2007 en el Libro Diario. Además, muestre el mayor de la cuenta caja para el mismo periodo. 1. El día 01-03-2007 inicia actividades don Miguel Osses con el giro de Comerciante Minorista,

aportando a esta actividad los siguientes elementos: $5.800.000 en dinero en efectivo; mercadería avaluada en $5.950.000; una camioneta para el reparto de mercadería avaluada en $7.500.000 y; escritorios y muebles para ser utilizado en su local comercial por un valor de $1.680.000.

2. También, el día 01-03-2007 se paga en efectivo la suma de $1.200.000 por concepto de

seguros contra incendios, que cubre 12 meses a partir del el 1° de marzo de 2007. 3. El día 16-03-2007 abre cuenta corriente bancaria en el Banco BCI depositando la suma inicial

de $1.000.000 en efectivo. El Banco cobra un monto de $28.000 por concepto de gastos de mantención.

4. El día 17-03-2007 compra mercadería por un valor total de $2.356.200 al proveedor Prisa S.A.

La forma de pago es: un 30% en efectivo y el resto al crédito simple. 5. El día 19-03-2007 vende mercadería por un valor total de $1.130.500, cuyo costo de venta

ascendió a $590.000.La forma de pago es: un 20% en efectivo y el resto al crédito simple. 6. El día 20-03-2007 compra una caja registradora para ser utilizada en el local de ventas, por un

valor total de $283.220. La forma de pago es: un 100% al crédito simple. 7. El día 21-03-2007 se paga en efectivo al proveedor Prisa SA el saldo del crédito simple de la

compra del día 17 del mismo mes. También, se cobra en efectivo el saldo de la venta al crédito simple efectuada el día 19 del mismo mes.

8. El día 25-03-2007 se compra mercadería por un valor total de $1.000.000. La forma de pago

es: girando cheque Nº 1 al día. 9. El día 29-03-2007 se reconoce el gasto por remuneraciones del mes que asciende a la cifra de

$150.000. Estos serán pagados efectivamente el día 5 del mes siguiente. 10. El día 31-03-2007 gira cheque Nº 2 al día por un monto de $85.000 correspondiente al

arriendo del mes de marzo.



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Fecha Nombre Cuentas Debe Haber01/03/2007 Caja 5.800.000

Mercaderías 5.950.000Vehículos 7.500.000Muebles y útiles 1.680.000

Capital 20.930.000Inicio de actividades Miguel Osses

01/03/2007 Seguros por Anticipado 1.200.000Caja 1.200.000

Arriendos por el pago de 12 meses por anticipado

16/03/2007 Banco 1.000.000Caja 1.000.000

Gastos Bancarios 28.000Banco 28.000

Apertura de cuenta corriente y gastos bancarios

17/03/2007 Mercaderías 2.356.200Proveedores 1.649.340

Caja 706.860Compra de mercadería

19/03/2007 Caja 226.100Clientes 904.400

Ingreso por Ventas 1.130.500Costo de Venta 590.000

Mercadería 590.000Venta de mercadería

20/03/2007 Otros Activos Fijos (Caja Registradora) 283.220Acreedores 283.220

Compra de maquina registradora al crédito simple

21/03/2007 Caja 904.400Clientes 904.400

Cobro a clientes

21/03/2007 Proveedores 1.649.340Caja 1.649.340

Pago a proveedores

25/03/2007 Mercaderías 1.000.000Banco 1.000.000

Compra de mercadería

29/03/2007 Gasto Remuneraciones 150.000Remuneraciones por pagar 150.000

Reconocimiento de las remuneraciones del mes

31/03/2007 Gasto en Arriendo 85.000Banco 85.000

Reconocimiento y pago de los arriendos del mes

31/03/2007 Gasto en Seguro 100.000Seguros por Anticipado 100.000

Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes



39

PREGUNTA 15 Dado el listado de la sumatoria de Débitos y Créditos de la Empresa TRIUNFO al 30 de Abril del 2008:

SE PIDE a Ud. que: 1. Determinar el Capital. 2. Determinar los saldos finales de cada una de las cuentas. 3. Presentar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integrales al 30

de abril del 2008.

Caja5.800.000 1.200.000

226.100 1.000.000

904.400 706.860

1.649.340

6.930.500 4.556.200

2.374.300

SUMAS SALDOS

Debitos Créditos Deudor Acreedor

Mercaderías 42.100 37.200Gastos Bancarios 2.100Deudores (menor a 1 año) 38.000 26.000

Acreedores (menor a 1 año) 14.300 20.000Gasto por Intereses 2.400Banco 57.000 51.500

Remuneraciones x Pagar 11.400 18.000Gastos Generales 2.200Proveedores 39.400 47.600

Bienes Raíces 75.000Gastos Administración 12.800Costo de Ventas 35.000 2.100Capital

Ingreso por Ventas 4.620 77.000Muebles y Equipos 37.000Ingreso por Intereses 4.240

Caja 38.500 34.700Préstamo Bancario (Vence en 2 años màs) 15.000 27.000Impuestos x Pagar 2.800 3.600

Clientes (menor a 1 año) 91.630 68.500TOTALES

CUENTAS



40


SUMAS SALDOS

Debitos Créditos Deudor Acreedor

Mercaderías 42.100 37.200 4.900

Gastos Bancarios 2.100 2.100

Deudores 38.000 26.000 12.000

Acreedores 14.300 20.000 5.700

Gasto por Intereses 2.400 2.400

Banco 57.000 51.500 5.500

Remuneraciones x Pagar 11.400 18.000 6.600

Gastos Generales 2.200 2.200

Proveedores 39.400 47.600 8.200

Bienes Raíces 75.000 75.000

Gastos Administración 12.800 12.800

Costo de Ventas 35.000 2.100 32.900

Capital 103.810 103.810

Ingreso por Ventas 4.620 77.000 72.380

Muebles y Equipos 37.000 37.000

Ingreso por Intereses 4.240 4.240

Caja 38.500 34.700 3.800

Préstamo Bancario 15.000 27.000 12.000

Impuestos x Pagar 2.800 3.600 800

Clientes 91.630 68.500 23.130

TOTALES 521.250 521.250 213.730 213.730

CUENTAS



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Estado de Resultados IntegralesEmpresa TRIUNFO

Del 01/01/2008 al 30/04/2008Ingreso por Ventas 72.380Costo de Ventas -32.900Margen Bruto 39.480Gastos Administración -12.800Gastos Generales -2.200Gastos Bancarios -2.100Gasto por Intereses -2.400Ingreso por Intereses 4.240

Utilidad (Pèrdida) del Ejercicio 24.220

Estado de Situación FinancieraEmpresa TRIUNFO

Al 30/04/2008ACTIVOS PASIVOSActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja 3.800 Proveedores 8.200Banco 5.500 Acreedores 5.700Clientes 23.130 Remuneraciones x Pagar 6.600Deudores 12.000 Impuestos x Pagar 800Mercaderías 4.900 Total Pasivo Corriente 21.300Total activo corriente 49.330

Pasivo No CorrienteActivo No Corriente Préstamo Bancario 12.000Bienes Raíces 75.000Muebles y Equipos 37.000 Total Pasivo No Corriente 12.000Total Activo No Corriente 112.000

PATRIMONIO NETOCapital 103.810Utilidad (Pèrdida) del Ejercicio 24.220Total Patrimonio Neto 128.030

Total Activos 161.330 Total Pasivos y Patrimonio 161.3 30



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EJERCICIOS PROPUESTOS

PREGUNTA 16 Explique como afecta las siguientes transacciones a la ecuación patrimonial abierta en el mes de marzo a la empresa “Conta 1”: 1. El 01/03 un socio hace un aporte a la empresa correspondiente a: $1.500.000 en efectivo, un

terreno por $200.000 y mercaderías por un monto de $300.000. 2. El 02/03 abre una cuenta corriente en el Banco Ciudad depositando $150.000. 3. Compra mercaderías el 05/03 por $500.000. Un 25% lo cancela con cheque al día, otro 25%

con efectivo y el resto a crédito simple a 90 días que otorgan los proveedores a la empresa. 4. Un cliente nos anticipa en efectivo $75.000 por futuras ventas el 12/03. 5. Vende mercaderías en $200.000 el 15/03. Nuestros clientes nos pagan en efectivo $100.000,

$80.000 a crédito simple y por el saldo ocupan el anticipo hecho anteriormente. El valor de la mercadería vendida es de $120.000.

6. La empresa el 31/03 reconoce las remuneraciones del mes de marzo por un monto de $80.000, la mitad los cancela inmediatamente en efectivo y el resto el 10 del mes próximo.

7. La empresa el 01/03 paga en efectivo $200.000 por el derecho de arriendo por los meses de marzo, abril, mayo y junio.

PREGUNTA 17 El 1 de Abril se inician las actividades de la empresa “Llego La Hora Ltda.” con $1.000.000 en efectivo, mercaderías por $450.000 y un vehículo por $4.500.000. Las transacciones del mes de Abril son: 5 de Abril: Se abre cuenta corriente en el Banco Chile, por $ 800.000 en efectivo, el banco

cobra por apertura $25.000. 10 de Abril El banco nos concede un préstamo de $2.000.000, el cual se deposita en cuenta

corriente. 11 de Abril Se compran mercaderías, según factura 45677, correspondiente a 500 unidades, a

$3.500 c/u. Se cancela el 70% con cheque a 30 días y el saldo al crédito simple. 19 de Abril Se realiza venta, según factura 001, por la mitad del stock de mercadería con un

margen de utilidad del 40%. Nos cancelan el 50% en efectivo y el saldo al crédito simple.

22 de abril El cliente nos cancela en efectivo la deuda pendiente, depositándose el mismo día en la cuenta corriente.

30 de abril Se cancela consumo de gas por el mes de abril, por la suma de $45.000 con cheque al día.

SE PIDE: Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el libro mayor, correspondientes al mes de Abril.



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PREGUNTA 18 La empresa “Quemaditos S.A.” ha tenido la mala suerte de incendiarse durante todo el año, siendo el último incendio el más grave (el 30 de dic. del 2003), debido a que se quemó parte de la información contable que esta poseía del periodo 2003. Por ese motivo fue contratado UD, para investigar y volver a construir los estados financieros de “Quemaditos S.A.”. Paro lograr su objetivo, se encontró entre las cenizas un Estado de Situación Financiera del año 2002, y el libro de transacciones del año 2003, que son detallados a continuación:

Transacciones: 1. Se hizo una compra de mercadería el 03/11/03 por $150.000, de las cuales el 30% se pagó a

crédito simple a 60 días y el resto en efectivo. 2. Se había contratado un seguro contra incendio el 15/09/03, por 2 años en un monto de

$240.000 en efectivo. 3. Los sueldos de los trabajadores se pagan los días 5 de cada mes, por un monto mensual de

$10.000. 4. Se vende mercadería por $200.000, recibiéndose el 50% en efectivo y el resto a crédito simple.

El costo de esta mercadería era del 20% de su valor de venta. 5. Uno de los dueños se retiró definitivamente de la empresa. El total del capital aportado por

esté era de $50.000. 6. Se adquirió una deuda con el banco por $100.000 el 01/06/03. El interés semestral es del 5%

y se pagan los 4 de Enero y Julio respectivamente. El monto original prestado se paga al vencimiento que es en tres años más.

7. El préstamo que aparece en el Estado de Situación Financiera al 31/12/2002 devenga un interés del 1% mensual simple. Se pidió el préstamo el 31/12/2002 y el monto original prestado más los intereses respectivos se paga al vencimiento el cual es de 5 años más.

8. Se recibió intereses por cuentas por cobrar en un monto de $30.000 durante el 2003.

Estado de Situación Financiera

“Quemaditos S.A.”

Al 31/12/02

ACTIVOS PASIVOS

Activos Corrientes Pasivos Corrientes

Caja 2.500.000 Cuenta por pagar 60.000Cuentas por cobrar 550.000 Sueldo por pagar 10.000Mercadería 150.000 Préstamo Bancario 600.000Total Activo Corriente 3.200.000 Total Pasivo Corriente 670.000

Activo No Corriente Patrimonio Neto

Terreno 1.560.000 Capital 3.800.000Total Activo No Corriente 1.560.000 Utilidad (Pérdida) del ejercicio. 290.000


Total Activos 4.760.000 Total Pasivos y Patrimonio 4.760.000



44

Se pide: Realizar todo el proceso contable (libro diario, libro mayor, balance de comprobación y saldos, asiento de cierre) y preparar los estados financieros (Estado de situación Financiera y Estado de Resultados Integrales) para el año 2003.

PREGUNTA 19 La Empresa “Su Dinero es Mío S.A” ha iniciado sus operaciones el día 11 de noviembre de 2006. Esta empresa se dedica principalmente a la comercialización de la famosa agua Mineral “Next”. Al 31 de diciembre de 2006 el saldo de las cuentas en su Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales son los siguientes:

Caja 15.000.000 Banco 15.000.000 Clientes 500.000 Maquinarias 5.000.000 Vehículos 1.500.000 Terrenos 1.000.000 Ingresos por Venta 5.200.000 Costo de Venta 1.500.000 GAV 1.000.000 Gasto en Rem. 1.000.000 Gastos Generales 200.000 Capital 25.500.000 Préstamo Bancario 9.000.000 Proveedores 1.000.000 Rem. por Pagar 1.000.000

A continuación se presenta el registro de transacciones para los 3 primeros meses del año 2007: Enero 2007:

- 02/01/2007: Dada la gran demanda que hubo para las fiestas de fin de año la empresa quedo sin existencia, por lo que ha decidido adquirir $7.000.000 en existencias, las cuales las cancela 20% en efectivo y resto con un cheque a 120 días.

- 05/01/2007: Se recibe pago por parte de clientes por concepto de deuda por un monto de $300.000, cuyo pago se realiza 40% vía transferencia electrónica y el resto en efectivo

- 10/01/2007: Se vende $4.000.000 en agua mineral cancelada en efectivo, cuyo costo de venta es de $2.000.000.

- 31/01/2007: se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.200.000 y los gastos por servicios básicos por un valor de $200.000 del mes.

Febrero 2007: - 01/02/2007: Se contrata un seguro contra incendio por un año, por un monto de $2.500.000,

cancelado en efectivo. - 12/02/2007: Se venden aguas “Next” por $1.200.000, a crédito simple, el costo de venta fue

de $900.000.- - 15/12/2005: Se compran existencias por $3.000.000, 90% con transferencia electrónica y el

resto a crédito simple. - 28/02/2007: Se reconocen gastos generales por $800.000 y remuneraciones por $1.300.000

del mes. - 28/02/2007: Se cancela el préstamo bancario que poseía la empresa, el cual paga intereses de

5% al momento de la cancelación.



45

Marzo 2007:

- 01/03/2007: Se adquieren maquinarias por $2.000.000 y un vehículo por $1.000.000, ambos cancelados con letras por pagar (deuda a más de un año).

- 05/03/2007: Se cancela a proveedores por concepto de deuda el 50% de esta, cuyo pago se realiza en efectivo.

- 13/03/2007: Se venden aguas minerales “Next” por un monto de $1.000.000, cuyo costo de venta es de $700.000.

- 25/03/2007: Se adquiere mercadería en efectivo por un monto de $500.000. - 31/03/2007: Se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.400.000 y gastos

generales por $1.000.000. Información adicional: - Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales y remuneraciones. - La empresa prepara estados financieros trimestrales. - Las ventas a crédito simple y las compras a crédito simple se cobran y pagan en promedio a

150 días, respectivamente. Se pide: Presentar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integrales para el primer trimestre del año 2007 incluyendo en los saldos de las cuentas los ajustes realizados (prepare el libro diario y libro mayor).

PREGUNTA 20 Francisco y Rubén, dos buenos amigos, deciden crear una empresa de comics, la cual bautizaron como “Makross Comic”. La empresa entro en funcionamiento el 1° de Noviembre de 2005. Se obtienen los siguientes antecedentes en relación a las operaciones realizadas, las cuales se detallan a continuación: Noviembre 2005:

- 01/11/2005: Cada uno de los socios hace un aporte de capital de $30.000.000, de este el 50% se destina a caja y por el otro 50% se abre una cuenta corriente.

- 01/11/2005: Se pagan arriendos por $1.500.000, correspondientes a los meses de noviembre y diciembre.

- 03/11/2005: Se compran comics por $3.000.000, en efectivo. - 12/11/2005: Se venden comics por $700.000, en efectivo. El costo de venta fue de $400.000. - 24/11/2005: Dada la complejidad de manejar el inventario se compra un computador, para

ayudar a esta labor, cuyo costo es de $900.000, el cual se cancela a crédito simple a 180 días. - 31/11/2005: Se reconocen gastos generales por $150.000 del mes. - 31/11/2005: Se reconoce la remuneración del vendedor, por $380.000, la que será pagada el 7

del mes siguiente. Diciembre 2005:

- 01/12/2005: Se contrata un seguro contra incendio por un año, por un monto de $1.320.000, cancelado en efectivo.



46

- 01/12/2005: Se pide un crédito bancario, con interés simple de un 3% por un monto de $3.000.000, a un plazo de un mes.

- 12/12/2005: Se venden comics por $200.000, a crédito simple de 200 días, el costo de venta fue de $90.000.

- 15/12/2005: Se compran mercaderías por $300.000, 40% con cheque al día y el resto a crédito simple de 250 días.

- 31/12/2005: Se reconocen gastos generales por $80.000 del mes. - 31/12/2005: Se cancela la remuneración del vendedor, por $380.000, con cheque al día. Información adicional: - Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales. Se pide: Contabilizar las transacciones en libro diario y libro mayor, realice cada mes por separado. Y prepare los Estados Financieros al 31/12/2005 (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales).

PREGUNTA 21 Se dispone de la siguiente información de la empresa “Conta 1”:

Cuentas 31/12/07 ($)

Caja 150.000 Maquinarías 80.000 Cuentas x Cobrar 39.000 Mercaderías 41.600 Capital 250.000 Utilidad del Ejercicio 10.600 Cuentas x pagar 50.000

Se obtienen además los siguientes antecedentes en relación a las operaciones realizadas por la empresa en el mes de enero de 2008:

• Se recibió en caja por cobro de cuentas x cobrar $32.500. • Se compraron mercaderías por $39.000 al crédito simple. • Se abre una cuenta corriente depositando $50.000. • Se cancelaron cuentas x pagar por $19.500 con un cheque al día. • Se venden mercaderías por un monto de $20.000, cuyo costo fue de $12.000. Cancelan en

efectivo. • Se compraron maquinarías en $59.000 en efectivo. • Se pagan en efectivo publicidad consumida en el mes por $20.000 con un cheque al día. • El 31 de enero se paga con cheque al día $15.000 correspondiente al arriendo del mes de

enero, febrero y marzo.



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SE PIDE: 1. Registrar las transacciones en el libro diario. 2. Realizar el libro mayor.

PREGUNTA 22 El 01 de Octubre del 2000, Don Luis Gómez decide emprender actividades comerciales en la empresa “Vestimenta Ltda.”, con un negocio de prendas de vestir, para lo cual aporta lo siguiente: Dinero en efectivo : $5.000.000 2 escritorios avaluados en : $100.000 cada uno 1 camioneta avaluada en : $4.000.000 1 letra por cobrar : $500.000 El 01 de Octubre del 2000, se abre una cuenta corriente en el Banco Santiago, para lo cual depositó $2.000.000. El Banco le informa que cargó directamente en la cuenta corriente $12.000, por concepto de talonario de cheques. El 01 de Octubre del 2000, se cancela el arriendo anticipado del local, por un semestre, por un monto de $900.000, en efectivo. También, el 01 de Octubre, Don Luis decide construir una pequeña bodega para almacenar la mercadería, para lo cual, solicita al Banco un préstamo a largo plazo, por $4.000.000. El Banco le otorga el préstamo, depositando dicho monto en su cuenta corriente. Se paga el capital e intereses al vencimiento; el vencimiento es el 30-11-2007 y se cobra un 5% de interés simple mensual. El 5 de Octubre del 2000, se compra un computador usado en $700.000, cancelando 60% al contado en efectivo y el saldo a crédito simple de 90 días. El 08 de Octubre del 2000, se compra mercadería para abastecer al local por un monto de $2.000.000, cancelando el 20% con cheque al día, 30% con crédito simple de 60 días y el saldo con crédito documentado mediante letras. El 18 de Octubre, se vende mercaderías por un total de $1.500.000. El costo de la mercadería vendida es $800.000, y las condiciones de venta son: 40% al contado y al saldo se otorga crédito simple a 35 días. Además, usted sabe que la empresa estima por un monto total de $80.000, los servicios básicos (luz, teléfono, agua) del mes de octubre, y que el sueldo del encargado del local, es por un monto de $250.000, que se cancela en efectivo el 10 del mes siguiente (10 de noviembre). Se pide: 1. Registrar en el libro diario los hechos económicos del mes de octubre del año 2000. 2. Prepare el balance de comprobación y saldos. 3. Muestre los asientos de cierre. 4. Preparar los estados financieros (Estado de Situación Financiera y Estado de

Resultados Integrales) para el mes de octubre del 2000.



48

PREGUNTA 23 Al 31 de Marzo la empresa “H2O Ltda.” presentaba los siguientes saldos en sus cuentas, su giro es la venta de productos alimenticios:

Nº Cuentas Saldos

1 Acreedores 350.000 2 Capital 1.420.000 3 Clientes 710.000 4 Costo por Ventas 300.000 5 Proveedores 280.000 6 Depósito a Plazo a 120 días. 280.000 7 Caja 300.000 8 Letras Por Pagar 310.000 9 Documentos Por Cobrar de corto plazo 525.000 10 Deudores 830.000 11 Edificios 1.500.000 12 Existencias 791.000 13 Gastos Generales 200.000 14 Gastos en Remuneraciones 300.000 15 Gastos en Publicidad 162.000 16 Gastos en Arriendos 150.000 17 Ingreso por Venta 1.865.000 18 Ingresos Financieros 52.000 19 Impuestos Por Recuperar (Saldo IVA Crédito Fiscal) 188.000 20 Banco 200.000 21 Documentos Por pagar de Largo Plazo 200.000 22 Préstamos Hipotecarios porción largo plazo 1.850.000 23 Maquinarias y Equipos 680.000 24 Intereses por pagar 150.000 25 Marcas y Patentes 387.000 26 Gastos Intereses 40.000 27 Préstamo Hipotecario porción corto plazo 966.000 28 Remuneraciones por pagar 230.000 29 Terrenos 540.000 30 Utilidades Acumuladas 170.000 31 Ganancia por venta de maquinaria 240.000

Información adicional: • Los intereses se pagan en forma semestral, al 30/06 y al 31/12. • Las remuneraciones se pagan al 05 del mes siguiente del cual se devengaron. • Las compras de mercaderías son a 90 días y las ventas relacionadas con el giro son a 80 días. • A las letras por pagar le restan dos meses para su vencimiento. Y a las deudas y cuentas por

cobrar no relacionadas con el giro le restan 3 meses para su vencimiento en promedio. Se Pide: 1. Estado de Situación Financiera al 31/03/2007. 2. Estado de Resultados Integrales para el primer trimestre del 2007.



49

III.- IVA Y EXISTENCIAS PREGUNTA 1 Dada la siguiente información del movimiento del artículo AA, del mes de Abril del 2003, según Tarjeta de Existencias: 1-4 Inventario Inicial:

20 unidades a $25 c/u adquiridas el 03.03.03 40 unidades a $30 c/u adquiridas el 25.03.03

10-4 Compra de 60 unidades a $40 c/u. 15-4 Venta de 70 unidades. 17-4 Cliente devuelve 12 unidades de la venta del día 15-4. 20-4 Se castigan las 12 unidades que nos devolvieron por encontrarse dañadas. 20-4 El dueño retira 23 unidades. Información adicional: 1.- Compras y ventas son al crédito simple de 180 días. 2.- Las ventas se efectúan con 20% de recargo sobre el costo. Se pide: a) Traspasar el movimiento a la tarjeta de existencias del artículo X para el mes de abril

2003, según los métodos FIFO y Promedio Ponderado. b) Muestre los asientos para el mes de abril 2003. (para los dos métodos) c) Determine el valor de la mercadería que permanece en inventario para el mes de abril

2003. (para los dos métodos) d) Si Ud. sabe que el VNR al 30/04/03 es de $1.000 para el total de las existencias.

Realice el registro contable si corresponde y muestre esta situación en los estados financieros. (para los dos métodos)

Solución Pregunta 1 Parte A

Fecha Detalle Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Precio Saldos

01-Abr Saldo inicial 60 60 1.700 1.70020 a $2540 a $30

10-Abr Compra $ 40 60 120 2.400 4.100

20 a $2540 a $3060 a $40

15-Abr Venta

20 a $2540 a $3010 a $40 70 50 2.100 2.000 50 a $40

16-Abr Devolución de Venta2 a $30

10 a $40 12 62 460 2.4602 a $30

60 a $40

20-Abr Castigo 2 a $30

10 a $40 12 50 460 2.000 50 a $40

20-Abr Retiro 23 a $40 23 27 920 1.080 27 a $40

FIFO Unidades Valores ($)



50

Parte B

Asientos Contables (FIFO)

Fecha Detalle Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Precio Saldos01-abr Saldo inicial 60 60 1.700 1.700 60 a $28,3310-abr Compra $ 40 60 120 2.400 4.100 120 a $34,1715-abr Venta 70 a $34,17 70 50 2.392 1.708 50 a $34,1716-abr Devolución de Venta 12 a $34,17 12 62 410 2.118 62 a $34,1720-abr Castigo 12 a $34,17 12 50 410 1.708 50 a $34,1720-abr Retiro 23 a $34,17 23 27 786 922 27 a $34,17

PROMEDIO Unidades Valores ($)

Fecha Cuentas DEBE HABER10/04/2003 Mercaderìa 2.400

IVA Crèdito 456Proveedores 2.856

Compra de Mercaderìas

15/04/2003 Clientes 2.999IVA Dèbito 479Ingreso por Venta 2.520

Costo de venta 2.100Mercaderìa 2.100

Venta de Mercaderìas

16/04/2003 Ingreso por Venta 552IVA Dèbito 105

Clientes 657Mercaderìa 460

Costo de venta 460Devoluciòn Venta de Mercaderìas

20/04/2003 Castigo 460Mercaderìa 460

Castigo de Mercaderìas Dañadas

20/04/2003 Capital 1.095IVA Dèbito 175Ingreso por Venta 920

Costo de venta 920Mercaderìa 920

Retiro de los Dueños

30/04/2003 IVA Dèbito 456IVA Crèdito 456

Ajuste de IVA de Abril



51

Asientos Contables (Promedio)

Fecha Cuentas DEBE HABER10/04/2003 Mercaderìa 2.400

IVA Crèdito 456Proveedores 2.856


15/04/2003 Clientes 3.415IVA Dèbito 545Ingreso por Venta 2.870



16/04/2003 Ingreso por Venta 492IVA Dèbito 93

Clientes 585Mercaderìa 410

Costo de venta 410Devoluciòn Venta de Mercaderìas

20/04/2003 Castigo 410Mercaderìa 410

Castigo de Mercaderìas Dañadas

20/04/2003 Capital 935IVA Dèbito 149Ingreso por Venta 786

Costo de venta 786Mercaderìa 786

Retiro de los Dueños

30/04/2003 IVA Dèbito 456IVA Crèdito 456




52

Parte C

El costo de la mercadería que permanece en existencia (FIFO)

MERCADERIAS

1.700 2.100 2.400 460 460 920

4.560 3.480

S.D. 1.080 El costo de la mercadería que permanece en existencia (Promedio Ponderado)

MERCADERIAS

1.700 2.392 2.400 410 410 786

4.510 3.588

S.D. 922

Parte D Las existencias a la fecha de presentación de los estados financieros se presentan al menor valor entre el costo y su VNR. En el caso de FIFO la existencia tiene que quedar valorizada al VNR ($1.000), ya que es menor al costo ($1.080).

FIFOFecha Cuentas DEBE HABER

30-04-2003 Pèrdida menor valor existencias 80Provisiòn menor valor existencias 80

Ajuste de las existencias a su VNR

Estado de Situaciòn FinancieraAl 30/04/2003

ACTIVOSActivo CorrienteExistencias $ 1.000

Notas a los EEFFExistencias (Costo) $ 1.080Provisiòn M.V. Existencias -$ 80Existencias Neta $ 1.000



53

Para el caso de Promedio Ponderado la existencia tiene que quedar valorizada al costo ($922), ya que es menor al VNR ($1.000). Por lo tanto, no hay ajuste. PREGUNTA 2 Los siguientes datos corresponden a las compras y ventas de mercaderías (al crédito simple a 90 días) de una empresa en el mes de octubre del 2004:

• Compras netas: $ 350.000 • Ventas brutas (50% de las compras): $ 535.500 (IVA incluido)

Se Pide: 1. Determine el IVA crédito fiscal. 2. Determina el IVA débito fiscal. 3. Determine remanente a favor de la empresa o valor a pagar al fisco (especifique). 4. Determinar el margen bruto del mes. 5. Contabilizar las compras, ventas, liquidación de IVA y de pago de IVA al fisco, si

corresponde.

Solución Pregunta 2 a) Monto Iva Crédito Fiscal = Compras Netas x 0,19

Monto Iva Crédito Fiscal = $ 350.000 x 0,19 Monto Iva Crédito Fiscal = $ 66.500

b) Ventas Netas = Ventas Brutas / 1,19 Ventas Netas = $ 535.500 / 1,19 Ventas Netas = $ 450.000

Monto Iva Débito Fiscal = Ventas Netas x Tasa de IVA Monto Iva Débito Fiscal = $ 450.000 x 0,19

Monto Iva Débito Fiscal = $ 85.500

O

Estado de Situaciòn FinancieraAl 30/04/2003

ACTIVOSActivo CorrienteExistencias $ 922

Notas a los EEFFExistencias (Costo) $ 922Provisiòn M.V. Existencias $ 0Existencias Neta $ 922



54

Monto Iva Débito Fiscal = Ventas Brutas - Ventas Netas Monto Iva Débito Fiscal = $ 535.500 - $ 450.000

Monto Iva Débito Fiscal = $ 85.500

c) En este caso, ICF < IDF. Por lo tanto, la empresa tiene que pagar IVA al fisco en forma

neta por $19.000, a más tardar al 12 de noviembre del 2004. d) Ingreso por Ventas $ 450.000 Costo de Ventas ($ 175.000) (Se vendió el 50% de las compras). Margen Bruto $ 275.000 e)

Fecha Cuentas DEBE HABERxx-10-2004 Mercaderìa 350.000

IVA Crèdito 66.500Proveedores 416.500


xx-10-2004 Clientes 535.500IVA Dèbito 85.500Ingreso por Venta 450.000



31/10/2004 IVA Dèbito 66.500IVA Crèdito 66.500

Ajuste de IVA de Octubre

12/11/2004 IVA Dèbito 19.000Banco 19.000

Pago de IVA de Octubre



55

PREGUNTA 3 La empresa “Queda Poco Ltda.” mantiene el siguiente detalle de los movimientos realizados durante enero 2005 de su producto “AA-10”. Fecha Tipo

Docto Nº

Docto Detalle Cantidad Valor unitario

01/01/05 Saldo inicial 500 500 10/01/05 FA 12521 Compra JAD Lda. 150 550 15/01/05 FA 501 Venta Pérez y cía. Ltda. 85 18/01/05 NC 4521 Devolución compra FA 12521 5 19/01/05 FA 1351 Compra TDA Ltda. 200 545 20/01/05 FA 502 Venta Reyes Ltda. 120 25/01/05 Castigo 10 26/01/05 NC 1252 Devolución de venta FA 502 20

Otros antecedentes:

• Los valores no incluyen IVA. • La empresa aplica el método PMP para valorar las salidas de existencias. • El precio de venta neto corresponde a $1.000 por unidad. • Los clientes cancelan 50% en efectivo y el saldo al crédito simple (60 días). • Las compras son al crédito simple de 10 días.

Se pide: 1. Prepare el libro de compras y de ventas. 2. Muestre la tarjeta de existencias. 3. Determinar el saldo final en valores y unidades relacionados al producto AA-10. 4. Desarrollar las contabilizaciones para el mes de enero 2005 relacionadas a los

movimientos del producto AA-10 de acuerdo al sistema contable centralizador.


Parte A

LIBRO DE COMPRASFecha Dcto Neto IVA Total10-ene FA 12521 82.500 15.675 98.17518-ene NC 4521 por FA 12521 -2.750 -523 -3.27319-ene FA 1351 109.000 20.710 129.710

Total 188.750 35.862 224.612

LIBRO DE VENTASFecha Dcto Neto IVA Total Costo de venta Unidades15-ene FA 501 85.000 16.150 101.150 43.481 8520-ene FA 502 120.000 22.800 142.800 62.411 12026-ene NC 1252 por FA 502 -20.000 -3.800 -23.800 -10.402 20

Total 185.000 35.150 220.150 95.490



56

Parte B

Parte C El Valor de la existencia final es de $338.059 y el número de unidades son 650. Parte D

Fecha Detalle Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Precio Saldos01-ene Saldo inicial 500,00 500 500 250.000 250.000 500 a $50010-ene Compra 550,00 150 650 82.500 332.500 650 a $511,5415-ene Venta 85 a 511,54 85 565 43.481 289.019 565 a $511,5418-ene Devolución de Compra 5 a 550 5 560 2.750 286.269 560 a $511,219-ene Compra 545,00 200 760 109.000 395.269 760 a $520,0920-ene Venta 120 a 520,09 120 640 62.411 332.858 640 a $520,0925-ene Castigo 10 a 520,09 10 630 5.201 327.657 630 a $520,0926-ene Devolución de Venta 20 a 520,09 20 650 10.402 338.059 650 a $520,09

Unidades Valores ($)

Fecha Cuentas DEBE HABER25/01/2005 Castigo 5.201

Mercaderìa 5.201Castigo de Mercaderias

31/01/2005 Mercaderìa 188.750IVA Crèdito 35.862

Proveedores 224.612Centralizaciòn Libro de compras Enero 2005

31/01/2005 Clientes 220.150IVA Dèbito 35.150Ingreso por Venta 185.000

Centralizaciòn Libro de Ventas Enero 2005

31/01/2005 Costo de venta 95.490Mercaderìa 95.490

Reconocimiento de la mercaderìa vendida Enero 2005

31/01/2005 Proveedores 224.612Caja 224.612

Pago a proveedores

31/01/2005 Caja 110.075Clientes 110.075

Recaudaciòn de clientes

31/01/2005 IVA Dèbito 35.150IVA Crèdito 35.150

Ajuste de IVA de Enero 2005



57

PREGUNTA 4 A continuación se muestra un resumen de las transacciones de compra y de venta de la empresa Conta 1 S.A. para los meses de marzo y abril del 2008:

Información adicional: 1. La empresa tiene como política comprar mercadería a crédito simple a 180 días y vende

mercadería a crédito simple a 150 días. 2. La empresa al 29/02/2008 tiene un saldo en la cuenta IVA débito por $8.000. 3. Todos los precios son a valor neto. SE PIDE: Contabilizar todas las transacciones que afectan al mes de Marzo y Abril 2008.

MARZO

Fecha Transacción CantidadPrecio

Unitario Compra ($)Precio

Unitario Venta ($) Costo de Venta05/03/2008 Compra 150 5006/03/2008 Dev. Compra 10 5007/03/2008 Venta 30 100 1.50008/03/2008 Venta 20 100 1.00009/03/2008 Dev. Venta 5 100 250

ABRIL

Fecha Transacción CantidadPrecio

Unitario Compra ($)Precio

Unitario Venta ($) Costo de Venta07/04/2008 Compra 50 5508/04/2008 Compra 60 5509/04/2008 Venta 45 200 2.250



58

Solución Pregunta 4 Antes de Ajuste

FECHA CUENTAS DEBE HABER05/03/2008 Existencias 7.500

IVA Crédito 1.425Proveedores 8.925

Compra de mercaderías06/03/2008 Proveedores 595

IVA Crédito 95Existencias 500

Devolución de compras

07/03/2008 Clientes 3.570IVA Débito 570Ingreso por Venta 3.000

Costo de Venta 1.500Existencias 1.500

Ventas de mercaderías 08/03/2008 Clientes 2.380

IVA Débito 380Ingreso por Venta 2.000


Ventas de mercaderías

09/03/2008 Ingreso por Venta 500IVA Débito 95

Clientes 595

Existencias 250Costo de Venta 250

Devolución de ventas

12/03/2008 IVA Débito 8.000Banco 8.000

Pago de IVA de Febrero

31/03/2008 IVA Débito 855IVA Crédito 855

Ajuste de IVA de Marzo

IVA Crédito IVA Débito1.425 95 95 8.000

8.000 570380

1.425 95 8.095 8.9501.330 855



59

Después de Ajuste

Antes de Ajuste

IVA Crédito IVA Débito1.425 95 95 8.000

855 8.000 570855 380

1.425 950 8.950 8.950475 0

FECHA CUENTAS DEBE HABER07/04/2008 Existencias 2.750

IVA Crédito 523Proveedores 3.273


08/04/2008 Existencias 3.300IVA Crédito 627

Proveedores 3.927Compra de mercaderías

09/04/2008 Clientes 10.710IVA Débito 1.710Ingreso por Venta 9.000

Costo de Venta 2.250Proveedores 2.250


30/04/2008 IVA Débito 1.625IVA Crédito 1.625


IVA Crédito IVA Débito475 1.710523

627

1.625 0 0 1.7101.625 1.710



60

Después de Ajuste

Esta deuda con el fisco por $85 se debe pagar a más tardar al 12 del mes siguiente.

PREGUNTA 5 Un artículo que esta listo para la venta en un precio neto de $15.000, y cuyo precio de compra fue de $12.000 valor neto. Usted sabe además que la empresa incurrió en costos de embalaje y fletes (costos necesarios para que el artículo este listo para ser vendido) por $1.200. Por último, el proveedor nos ofreció un descuento del 1% por compras por volumen. Las comisiones de venta representan un 10% y el costo de traslados lo asume nuestra empresa por $1.000. SE PIDE: 1. Determine el Valor Neto Realizable (VNR). 2. Determinar el costo de la mercadería. 3. A que valor presento en los estados financieros la existencias. 4. Muestre los registros contables.

Solución Pregunta 5 Parte 1: El VNR es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de operación menos los costos necesarios para llevar a cabo la venta. Por lo tanto el VNR es de $15.000 – $1.500 (0,1*15.000) – $1.000 = $12.500 Parte 2: El costo de las existencias esta formado por el precio de adquisición, más todos los costos necesarios para que el activo este listo para ser vendido, menos cualquier descuento. Por lo tanto el costo es: $12.000 - $120 ($12.000*0,01) + $1.200 = $13.080.

IVA Crédito IVA Débito475 1.625 1.625 1.710523

627

1.625 1.625 1.625 1.7100 85



61

Parte 3: Las existencias se presentan a la fecha de presentación de los estados financieros al menor valor entre el costo y su valor neto de realización. Por lo tanto, lo presento a su VNR ya que es menor al costo: Estado de situación Financiera Activo Corriente Existencias $12.500 Notas EEFF: Existencias $13.080 Provisión x Exist. -$ 580 Existencias (neta) $12.500

Parte 4: Supuesto: Todo se pago a crédito simple.

PREGUNTA 6 Al final del periodo 1 la empresa CVA que se dedica a la compra - venta de autos tiene en inventario 150 camionetas, las cuales fueron adquiridas en China con un costo unitario de $2.500.000 (costo hasta el puerto de Valparaíso). En el puerto se paga un 1,5% por impuestos aduaneros. El costo de transporte total desde el puerto hasta la empresa fue de $5.100.000.

Por otro lado, la empresa posee un contrato de venta de 50 camionetas por un monto de $3.200.000, el cual compromete a CVA a dejar las 50 camionetas en las instalaciones de la empresa compradora, siendo el costo de transporte total de $1.000.000.

CVA tiene una demanda en contra asociada a temas de seguridad, por lo cual todos los vehículos que vende han disminuido de valor en el mercado bajando desde los $3.500.000 hasta los $2.000.000.

Además, durante el transporte (desde el puerto hasta la empresa) 5 camionetas sufrieron daños importantes, por lo cual se estima un precio de venta de $1.500.000

FECHA CUENTAS DEBE HABERxx/xx/xx Existencias 13.080



xx/xx/xx Pérdida menor valor de existencias 580Provisión menor valor de existencias 580

Ajuste al VNR de las existencias



62

Al final del periodo 2 CVA posee en inventario 100 camionetas, las cuales tienen los mismos costos unitarios del periodo uno. Por otro lado, la empresa salió victoriosa de la demanda ganando credibilidad nuevamente, por lo tanto el precio de venta de las camionetas vuelve a ser $3.500.000.

Todos los valores son netos.

Se pide: Para ambos períodos: 1. Determine el Valor Neto Realizable (VNR). 2. Determinar el costo de la mercadería. 3. Muestre en los estados financieros las existencias. 4. Muestre los registros contables.

Solución Pregunta 6 Para el Período 1:

Parte 1) Valor neto de realización: 50 camionetas M$3.200 * 50 – M$1.000 = M$159.000 5 camionetas M$1.500 * 5 – M$1.000 * (5/50) = M$ 7.400 95 camionetas M$2.000 * 95 – M$1.000 * (95/50) = M$188.100 M$354.500 Parte 2) Costo de la mercadería: 150 * M$2.500 * 1,015 + M$5.100 = M$385.725 Parte 3) Estado de situación Financiera Activo Corriente Existencias M$354.500 Notas EEFF: Existencias M$385.725 Provisión x Exist. (M$31.225) Existencias (neta) M$354.500



63

Parte 4: Supuesto: Todo se pago a crédito simple.

Para el periodo 2 Parte 1) Valor neto de realización: 100 * M$3.500 – M$1.000 * (100/50) = M$348.000 Parte 2) Costo de la mercadería: 100 * (M$385.725 / 150) = M$257.150 Supuesto: en el periodo 2 se llevo a cabo la venta del contrato por la venta de 50 camionetas. Parte 3) Estado de situación Financiera Activo Corriente Existencias M$257.150 Parte 4:

FECHA CUENTAS DEBE HABERxx/xx/xx Existencias 385.725.000

IVA Crédito 73.287.750Proveedores 459.012.750


xx/xx/xx Pérdida menor valor de existencias 31.225.000Provisión menor valor de existencias 31.225.000

Ajuste al VNR de las existencias

FECHA CUENTAS DEBE HABERxx/xx/xx Provisión menor valor de existencias 31.225.000

Ganancia recuperación valor de existencias 31.225.000Recuperación del VNR



64

PREGUNTA 7 La empresa “Conta 1 S.A.” presenta el siguiente movimiento de su producto “ZZZ” durante el mes de febrero del 2007 (Todos los precios no tienen incluido el IVA): Información Adicional: � Además, el 28 de febrero se hizo un inventario físico del producto “ZZZ” el cual fue de 250

unidades. � Todas las ventas y compras son al crédito simple de 180 días. � Método de valorización de existencias FIFO. Se pide: 1. Prepare la tarjeta de existencia para el producto ZZZ. 2. Realice todos los registros contables del mes de febrero del 2007. 3. Además, responda lo siguiente: (1,0 Puntos)

a. El valor de la existencia en unidades y valores($): b. ¿Cuánto se adeuda al fisco o tiene derecho a recuperar por concepto de IVA en

el mes de febrero del 2007? c. Determine el Margen Bruto.


Fecha Tipo Transacción Unidades Precio Compra ($) Preci o Venta ($)01/02/2007 Inv. Inicial 200 25004/02/2007 Compra 350 26007/02/2007 Venta 250 50009/02/2007 Compra 400 27010/02/2007 Devolución Compra (*) 15018/02/2007 Venta 300 50019/02/2007 Devolución Venta (**) 14525/02/2007 Merma (***) 110

(*) Corresponde a la compra del día 09-02-2007(**) Corresponde a la venta del día 18-02-2007(***) Unidades totalmente dañadas.



65

Parte A

Parte B

Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo

67.500 250 u a $270

76.600 35 u a $260250 u a $270

28-feb Castigo 35 u a $260 35 250 9.100

105.200 145 u a $260250 u a $270

25-feb Merma 110 u a $260 110 285 28.600

67.500 250 u a $270

19-feb Dev. Venta 145 u a $260 145 395 37.700

145.500 300 u a $260250 u a $270

18-feb Venta 300 u a $260 300 250 78.000

186.000 300 u a $260400 u a $270

10-feb Dev. Compra 270 150 550 40.500

78.000 300 u a $260

09-feb Compra 270 400 700 108.000

141.000 200 u a $250350 u a $260

07-feb Venta 200 u a $25050 u a $260

250 300 63.000

50.000 200 u a $250

04-feb Compra 260 350 550 91.000

Valores($) Observación

01-feb Inv. Inicial 250 200 200 50.000

Fecha Detalle Precio Unidades

Fecha Cuentas Debe Haber04-feb Existencias 91.000


Compra de mercaderías07-feb Clientes 148.750

IVA Débito 23.750Ingreso Por venta 125.000


Venta de Mercaderías09-feb Existencias 108.000


Compra de mercaderías10-feb Proveedores 48.195

Existencias 40.500IVA Crédito 7.695

Devolución compra de mercaderías18-feb Clientes 178.500

IVA Débito 28.500Ingreso Por venta 150.000


Venta de Mercaderías19-feb IVA Débito 13.775

Ingreso Por venta 72.500Clientes 86.275

Existencias 37.700Costo de Venta 37.700

Devolución de venta de Mercaderías25-feb Merma 28.600

Existencias 28.600Reconocimiento de mercadería dañada

28-feb Castigo 9.100Existencias 9.100

Reconocimiento de mercadería robada28-feb IVA Débito 30.115

IVA Crédito 30.115

Ajuste de IVA de febrero



66

Parte C

a. El valor de la existencia en unidades y valores es:

Unidades: 250 Unidades Valor: $67.500 b. ¿Cuánto se adeuda al fisco o tiene derecho a recuperar por concepto de IVA en el mes

de febrero del 2007?

Cuenta: IVA Débito Valor: $8.360

c. Determine el margen bruto.


PREGUNTA 8 Se tiene la siguiente información: Fecha Dcto. Transacciones Unidades Valor ($)

01/04 Saldo Inicial 500 15.000 01/04 Factura Nº1 Cliente CA S.A. Venta 300 45.000 02/04 Factura Nº258 Proveedor Conta 1 S.A. Compra 200 35.000 12/04 Factura Nº2 Cliente PB S.A. Venta 300 40.000 Los valores son netos (sin IVA). La empresa utiliza FIFO para costear sus ventas. Se Pide: 1. Prepare la tarjeta de existencias. 2. Prepare el libro de compras y el libro de ventas del mes de abril. 3. Contabilice las ventas sabiendo que la política de la empresa es un 50% en efectivo y

el otro 50% a crédito simple de 90 días. 4. Contabilice las compras sabiendo que son a crédito a 180 días. 5. Haga el ajuste de IVA del mes de abril. 6. Si Ud. sabe que el VNR al 30/04 es de $15.000 para el total de las existencias. Realice

el registro contable si corresponde y muestre esta situación en los estados financieros.

Estado de Resultados Integrales

Ingreso por Venta 202.500Costo de Venta -141.000Margen Bruto 61.500



67

PREGUNTA 9 Ud. posee la siguiente información con relación al único producto que comercializa la empresa "Pimpón SA".

Fecha Movimiento Unidades Costo Unitario ($)

Precio de Venta Unitario ($)

01 Enero Saldo inicial 500 450 05 Enero Compra 800 510 10 Enero Compra 1.000 680 12 Enero Venta 1.600 1.200 15 Enero Compra 700 720 18 Enero Devolución (*) 50 ?? 25 Enero Venta 540 1.500 30 Enero Venta 300 1.500

(*)Corresponde a la compra del 15 Enero. Se sabe además que: • Los valores señalados en la tabla no incluyen IVA, cuya tasa es del 19%. • El 1° de Enero la empresa tiene un saldo de IVA Débito ascendente a $36.800. • Todas las compras y las ventas se efectúan al crédito de 60 días, sin intereses. • La empresa opera con permanencia de inventario para controlar sus existencias y precio

promedio ponderado para costear sus ventas. Se pide: 1. Muestre la tarjeta de existencias. 2. Registrar en forma de asientos de diario todas las operaciones realizadas por la

empresa en el mes de Enero. 3. Determinar la existencia final y el IVA por cobrar o pagar al 31 de Enero. 4. Si el 2 de Febrero la empresa sufre un siniestro que daña totalmente sus mercaderías y

tiene seguros que cubren solamente el 60% del costo de sus productos, que asiento(s) contable(s) debe realizar para registrar esta situación.

PREGUNTA 10 La empresa LALAS realizo las siguientes transacciones durante el primer semestre del año. - Saldo inicial al 01-01-2000: 2.500 unidades valoradas a $200 c/u. - Durante el mes de enero se compraron al crédito simple 5000 unidades a 220 c/u. - Durante el mes de febrero se vendieron en efectivo 4200 unidades con un recargo sobre el

costo de 50%. - Durante marzo se vendieron al crédito simple 1500 unidades con igual recargo. - En abril devolvemos 500 unidades de las adquiridas en enero. - En mayo la empresa compra en efectivo 2000 unidades a 250 c/u. - Durante junio la empresa compra al crédito simple 3000 unidades a 240 c/u.



68

- También, en junio (después de la compra de junio) vendemos en efectivo 5000 unidades con un recargo del 50%.

- Al 30/06 se hizo un inventario físico, en el cual se contaron 1000 unidades. * Considere para todas las transacciones que los valores están sin IVA y método FIFO para costear sus ventas. SE PIDE: 1. Muestre la tarjeta de existencias para el primer semestre del 2000. 2. Muestre el ajuste de IVA para el mes de junio. 3. Muestre el registro contable de castigo ò mermas si corresponde al 30/06/00. 4. Suponga que los dueños de la empresa retiran 100 unidades, antes de hacer el

inventario físico. Contabilice esta transacción.

PREGUNTA 11 La Empresa Ingec S.A., cuyo giro es la distribución de electrodomésticos, presenta el siguiente movimiento de su articulo 200aK

Fecha Detalle Unidades Precio Unitario (M$) Enero 01 Saldo inicial 10 175 Enero 09 Compras 50 184 Enero 20 Ventas 35 Febrero 05 Compras 40 195 Febrero 09 Devolución. Compras(*) 5 Febrero 12 Ventas 37 * La mercadería devuelta corresponde a la compra del mes de Febrero Ud. sabe además que:

• Durante el período la empresa mantiene el precio de venta en M$250 la unidad. • Las compras se efectúan al crédito simple a 90 días sin intereses. • Las ventas se realizan 1/3 al contado, el saldo en dos cuotas iguales sin intereses a 75

y 90 días.

• El 28 de Febrero, al efectuar el recuento físico de las existencias se detectaron dos unidades de producto un tanto deterioradas. La empresa estima que podrá venderlas en M$100 cada una.

• La empresa controla sus existencias por el método de permanencia de inventario. • Ninguno de los valores señalados incluye IVA.

Se pide: 1. Determinar la existencia final y el costo de venta por el método que le permita a la

empresa mostrar mayor utilidad. 2. Hacer los asientos de diario correspondientes a: las compras, la devolución de

compra, las ventas del período, ajuste de IVA y determinar el resultado en ventas (Margen Bruto) para los dos primeros meses del año.



69

PREGUNTA 12 Ud. posee la siguiente información sobre el movimiento de mercaderías en el mes de Diciembre de 1999:

Transacción Unidades Costo unitario ($) 01 Saldo inicial 500 $ 130 05 Compra 350 180 12 Compra 880 220 15 Dev. Compra día 12 30 ------ 22 Compra 460 250

• El recuento físico de mercaderías efectuado el 31 de Diciembre indica que existen en bodega

520 unidades, de las cuales 20 están deterioradas y solo podrán venderse a un 20% de su valor promedio.

• La empresa adoptó el criterio del inventario periódico, no permanente, y precio promedio ponderado y durante todo el mes de Diciembre vendió la mercadería a $400 la unidad.

• Los valores indicados no incluyen IVA.

Se pide:

1. Muestre la tarjeta de existencias. 2. Valorizar la existencia final, determinar el costo de ventas y el resultado en ventas

(Margen Bruto). 3. Contabilizar, en forma de asientos de diario las transacciones del mes de diciembre. 4. Determinar el monto de la pérdida por la mercadería dañada y contabilizarla.

PREGUNTA 13 La empresa “Queda Poco Ltda.” Presenta la siguiente información sobre su producto “AA-10”:

LIBRO DE COMPRASFecha Dcto Neto IVA Total Unidades11-ene FA 1 165.000 16513-ene FA 2 220.000 20015-ene NC 45 por FA 2 -55.000 50

Total 330.000

LIBRO DE VENTASFecha Dcto Neto IVA Total Costo de venta Unidades16-Ene FA 501 15018-Ene FA 502 10021-Ene NC 1252 por FA 502 5021-Ene Retiro Dueños 20

Total



70

Otros antecedentes: • La empresa aplica el método FIFO para valorar las salidas de existencias. • La empresa al 01 de enero tiene un inventario inicial de 100 unidades a $900 cada una. • El precio de venta neto corresponde a $3.000 por unidad. • Los clientes cancelan 60% en efectivo y el saldo al crédito simple (60 días). • Las compras son a crédito simple de 10 días. • El inventario físico al 31 de enero arrojo 180 unidades en bodega, de las cuales 5 unidades

estaban dañadas y no se podrán vender. Se pide: 1. Completar el libro de compras y de ventas. 2. Preparar la tarjeta de existencias. 3. Desarrollar las contabilizaciones respectivas relacionadas a los movimientos del

producto AA-10 de acuerdo al sistema contable centralizador para el mes de enero.



71

IV.- CUENTAS POR COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR

PREGUNTA 1 La empresa “Conta 1 S.A.” tiene un saldo total al 31/12/2002 en su cuenta Clientes de $18.000.000. Esta empresa tiene como política mantener una estimación de deudas incobrables (Deterioro) de un 8% sobre el saldo final de la cuenta clientes. El 20/06/2003 el abogado de la empresa informa que se dieron por finalizados juicios pendientes con clientes, los cuales definitivamente no pagarán a la empresa sus deudas por un valor de $585.000. El abogado informa el 15/10/2003 que se recuperaron $525.000 de cuentas por cobrar (clientes), que fueron castigadas el año anterior. Se Pide: 1. Realice las contabilizaciones correspondientes a los años 2002 y 2003, suponiendo que

el saldo total en la cuenta clientes al 31/12/2003 es de M$ 25.000. 2. Muestre en el estado de Situación Financiera al 31/12/2003 lo relacionado a la parte

de la cuenta cliente. Solución Pregunta 1

Fecha Cuentas DEBE HABER

Año 200231/12/2002 Pérdida x Deterioro de CxC 1.440.000

Deterioro Acumulado de CxC 1.440.000Deterioro de valor de las CxC año 2002

Año 200320/06/2003 Deterioro Acumulado de CxC 585.000

Clientes 585.000Castigo de clientes

15/10/2003 Clientes 525.000Recuperación x Deterioro de CxC 525.000

Recuperación de clientes castigados en periodos anteriores

15/10/2003 Caja 525.000Clientes 525.000

Cobro de cuentas por cobrar castigadas

31/12/2003 Pérdida x Deterioro de CxC 1.145.000Deterioro Acumulado de CxC 1.145.000

Deterioro de valor de las CxC año 2003



72

PREGUNTA 2 La empresa “Conta 1 S.A.” tiene la siguiente política de estimación de deudores incobrables (Deterioro) basada en un análisis por antigüedad de saldos.

De 61 a 90 días : 20% De 91 a 120 días : 30% De 121 a 180 días : 60% Más de 181 días : 100%

Para el año 2002 el monto de la provisión por incobrables calculado fue de $146.104. • El 15 de marzo de 2003 el departamento de cobranzas agotó los medios de cobro del cliente

J&B, el que adeudaba a la empresa $35.675. • El 10 de octubre de 2003 la Sociedad E&Y se declaró en cesación de pagos. La firma

mantenía cuentas impagas por $124.785. • Al 31/12/03 la cuenta clientes, tiene la siguiente estructura y montos:

Menos de 60 días : $5.648.245 De 61 a 90 días : $ 245.762 De 91 a 120 días : $ 107.860 De 121 a 180 días : $ 32.603 Más de 181 días : $ 10.345

Se Pide: Registrar las transacciones del 15/03/03 y 10/10/03, además de determinar y registrar el deterioro acumulado de la cuenta clientes para el próximo ejercicio.

Deterioro Acumulado de CxC20/06/2003 585.000 1.440.000 31/12/2002

585.000 1.440.000855.000

1.145.000 31/12/2003

2.000.000 31/12/2003


Al 31/12/2003

ACTIVOSActivo CorrienteDeudores por venta y otras cuentas por cobrar 23.000.000

Notas a los EEFF

Clientes 25.000.000Deterioro Acumulado de CxC -2.000.000Clientes Neto 23.000.000



73



Año 200231/12/2002 Pérdida x Deterioro de CxC 146.104

Deterioro Acumulado de CxC 146.104Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2002



10/10/2003 Deterioro Acumulado de CxC 110.429Pérdida x Deterioro de CxC 14.356


31/12/2003 Pérdida x Deterioro de CxC 111.417Deterioro Acumulado de CxC 111.417

Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2003

Deterioro Acumulado de CxC15/03/2003 35.675 146.104 31/12/2002

10/10/2003 110.429146.104 146.104

0111.417 31/12/2003

111.417 31/12/2003

Tramo Saldo Tasa de Perdida (%) Provisión ($)

Menos de 60 días 5.648.245 0,0% 0

de 61 a 90 días 245.762 20,0% 49.152

de 91 a 120 días 107.860 30,0% 32.358

de 121 a 180 días 32.603 60,0% 19.562

Más de 181 días 10.345 100,0% 10.345

Totales 6.044.815 111.417



74

PREGUNTA 3 La empresa XX tiene los siguientes antecedentes para la valoración de sus clientes: 1. La antigüedad de los saldos de la cuenta Clientes (Cuenta por Cobrar) y el detalle del deterioro

acumulado de las cuentas por cobrar al 31/12/2001 fue el siguiente:

Tramos Clientes % Incobr. Prov. Incobr.

En el plazo 56.253.895 0,01% 5.625 Atraso de 1-30 días 10.235.892 1,00% 102.359 Atraso de 31-60 días 4.526.564 2,50% 113.164 Atraso de 61-90 días 1.965.420 7,00% 137.579 Atraso de 91-120 días 851.231 15,00% 127.685 Atraso de 121 y más días 123.561 25,00% 30.890 Total 73.956.563 517.303

2. Durante el año 2002 se efectuaron los siguientes castigos de clientes: Cliente Sr. Pérez $128.000 Estaba en el tramo de atraso de 15 días. Cliente Sr. Reyes $525.000 Estaba en el tramo de atraso de 56 días. Cliente Sr. Llanos $190.000 Estaba en el tramo de atraso 84 días. Cliente Sr. Rojas $172.000 Estaba en el tramo de atraso 5 días.

3. El monto estimado de la cuenta Deterioro Acumulado de CxC al 31-12-2002 fue de $523.562,

calculado sobre la antigüedad de los saldos.

Se pide: Realizar todas las contabilizaciones que se desprendan del enunciado para el año 2002.


Fecha Cuentas DEBE HABERAño 2001

Pérdida x Deterioro de CxC 517.303Deterioro Acumulado de CxC 517.303



Pérdida x Deterioro de CxC 497.697Clientes 1.015.000

Total castigos de clientes año 2002

31/12/2002 Pérdida x Deterioro de CxC 523.562Deterioro Acumulado de CxC 523.562




75

También, podrían haberlo hecho de la siguiente forma:


Año 200131/12/2001 Pérdida por Deterioro de CxC 517.303

Deterioro Acumulado de CxC 517.303Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2001


Pérdida por Deterioro de CxC 25.641Clientes 128.000

Castigo de clientes (Sr Pérez)

31/12/2002 Deterioro Acumulado de CxC 113.164Pérdida por Deterioro de CxC 411.836

Clientes 525.000Castigo de clientes (Sr Reyes)


Clientes 190.000Castigo de clientes (Sr Llanos)

31/12/2002 Pérdida por Deterioro de CxC 172.000Clientes 172.000

Castigo de clientes (Sr Rojas)

31/12/2002 Pérdida por Deterioro de CxC 359.361Deterioro Acumulado de CxC 359.361



113.164137.579353.102 517.303

164.201359.361 31/12/2002

523.562 31/12/2002


517.303 517.303

0523.562 31/12/2002

523.562 31/12/2002



76

PREGUNTA 4 Usted cuenta con los siguientes datos de la empresa “Granito S.A”: • Al 31-12-03 el saldo total de la cuenta cliente es de $78.000.000. • Considerando el comportamiento histórico de los clientes incobrables se considera un

deterioro del 6% sobre el monto final de la cuenta cliente. • El 10-05-2004 el Sr. Pérez, fue declarado incobrable. Su deuda era de $560.000. Fue

considerado en la estimación. • El 10 de Noviembre de 2004 se sabe que el cliente empresa “Roccosa Ltda” quiebra por lo

que no podrá cancelar sus deudas cuyo monto asciende a $3.017.000. No había sido considerado en la estimación.

• El 20 de diciembre de 2004 los abogados informan que han logrado cobrar un monto total de $963.000, y han perdido definitivamente cuentas por un valor total de $711.000. Todas provenientes de clientes que habían sido considerados en la estimación.

• Al 31-12-2004 el saldo total de la cuenta clientes es de $96.000.000 Se Pide: Efectuar las contabilizaciones necesarias para reflejar lo acontecido durante los años 2003 y 2004.



Año 200331/12/2003 Pérdida por Deterioro de CxC 4.680.000

Deterioro Acumulado de CxC 4.680.000Deterioro de valor de las CxC año 2003



10/11/2004 Pérdida por Deterioro de CxC 3.017.000Clientes 3.017.000

Castigo de clientes

20/12/2004 Deterioro Acumulado de CxC 963.000Recuperación de Deterioro de CxC 963.000

Recuperación de castigos

20/12/2004 Caja 963.000Clientes 963.000

Cobro de clientes castigados

20/12/2004 Deterioro Acumulado de CxC 711.000Clientes 711.000

Castigo de clientes ,

31/12/2004 Pérdida por Deterioro de CxC 3.314.000Deterioro Acumulado de CxC 3.314.000




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PREGUNTA 5 Usted conoce la siguiente información de la empresa Conta 1 S.A: • La empresa al 31 de diciembre del año 2006 tenía un saldo total en la cuenta cliente de

$8.000.000. • El cliente Carlitos el 05/02/2007 nos paga cuentas por cobrar por un valor de $5.000.000 • El 25/04/2007, se agotan todas las instancias de cobro para el cliente Juanito por un valor de

$300.000, no logrando que nos pague la deuda atrasada que tenía con la empresa. • El 17/06/2007 se vende mercadería a crédito en $4.000.000 valor neto, que costo a la

empresa $2.000.000. • El 18/08/2007 Juanito aparece en las instalaciones de la empresa y regulariza su situación con

la empresa (Se gano el Loto), pagando el total de la deuda, junto a $50.000 por intereses debido al atraso en el pago.

• El 25 de noviembre fallece el cliente Pedrito que tenía una deuda con la empresa por $250.000.

• Estima el deterioro de sus cuentas por cobrar como un porcentaje sobre el total de la cuenta cliente, el cual asciende al 5%. (Se ha mantenido constante durante los últimos años).

Se Pide: Muestre sus registros contables para el año 2007.

Deterioro Acumulado de CxC10/05/2004 560.000 4.680.000 31/12/2003

20/12/2004 963.00020/12/2004 711.000

2.234.000 4.680.0002.446.0003.314.000 31/12/2004

5.760.000 31/12/2004



78


Clientes01/01/2007 8.000.000 5.000.000 05/02/2007

17/06/2007 4.760.000 300.000 25/04/2007

18/08/2007 300.000 300.000 18/08/2007

250.000 25/11/2007

13.060.000 5.850.00031/12/2007 7.210.000


25/11/2007 250.000 300.000 18/08/2007

550.000 700.000150.000210.500 31/12/2007

360.500 31/12/2007


Año 200631/12/2006 Pérdida por Deterioro de CxC 400.000

Deterioro acumulado de CxC 400.000Deterioro de valor de las CxC año 2006

Año 200705/02/2007 Caja 5.000.000

Clientes 5.000.000Cobro de cuentas por cobrar

25/04/2007 Deterioro acumulado de CxC 300.000Clientes 300.000

Castigo de clientes

17/06/2007 Clientes 4.760.000IVA Débito 760.000Ingreso por venta 4.000.000

Costo de venta 2.000.000Mercadería 2.000.000


18/08/2007 Clientes 300.000Deterioro acumulado de CxC 300.000

Recuperación de clientes castigados

18/08/2007 Caja 350.000Clientes 300.000Ingreso por Interés 50.000

Cobro de clientes más interés por mora

25/11/2007 Deterioro acumulado de CxC 250.000Clientes 250.000

Castigo de clientes

31/12/2007 Pérdida por Deterioro de CxC 210.500Deterioro acumulado de CxC 210.500




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PREGUNTA 6 La empresa “Alfa S.A.” presenta al 31/03/06, entre algunos de sus saldos de cuentas, los siguientes: 1. Letras por Cobrar $1.050.000, compuesta por:

• Letra 1 por $150.000 • Letra 2 por $150.000 • Letra 3 por $470.000 • Letra 4 por $280.000

2. Letras en cobranza por $670.000, compuesta por:

• Letra 5 por $330.000 • Letra 6 por $340.000

Además, se sabe que durante el segundo trimestre del 2006 sucedieron las siguientes transacciones: • El 07/04/06 la letra Nº 1 venció, por lo que fue enviada a notaria, y fue devuelta a la empresa

debidamente protestada el 10/04/06, cancelando $10.000 por gastos de protesto. • El banco depósito en la cuenta corriente la cobranza de la letra Nº 5 el 10/05/06,

descontando un 6% por concepto de comisiones. • Las letras 2, 3 y 4, fueron enviadas en descuento bancario el 05/06/06. El banco acepto solo

las dos últimas, y depósito el dinero en la cuenta corriente el 07/06/06, descontando un 10% por concepto de intereses y comisiones.

• Se sabe que la letra 3 fue cancelada el 10/06/06. • El 12/06/06 se endosa la letra 2 para cancelar una deuda a un proveedor por un valor de

$150.000. Se Pide: Realizar los ajustes que procedan al 30/06/2006.



80


Fecha Cuentas DEBE HABER07/04/2006 Letras Enviadas a Notaria 150.000

Letras Por Cobrar 150.000Envio de letras a notarìa

10/04/2006 Letras Protestadas 160.000Banco 10.000Letras Enviadas a Notaria 150.000

Letras devueltas protestadas

10/05/2006 Banco 310.200Gasto Cobranza 19.800

Letras en Cobranza 330.000Cobro de letras enviadas a cobranza bancaria

05/06/2006 Letras en Descuento 900.000Letras Por Cobrar 900.000

Enviò de letras para descuento

07/06/2006 Banco 675.000Gasto Financiero 75.000

Letras en Descuento 750.000Aceptaciòn de descuento de Letras

07/06/2006 Letras Descontadas 750.000Responsabilidad Letras Descontadas 750.000

Obligaciòn latente de que el cliente no paguè

07/06/2006 Letras Por Cobrar 150.000Letras en Descuento 150.000

Letras por cobrar no aceptadas para descuento

10/06/2006 Responsabilidad Letras Descontadas 470.000Letras Descontadas 470.000

Se extinguè responsabilidad, deudor pagò

12/06/2006 Proveedores 150.000Letras Por Cobrar 150.000

Endoso de letras por cobrar a proveedores

12/06/2006 Letras Endosadas 150.000Responsabilidad Letras Endosadas 150.000




81

PREGUNTA 7 La empresa “Conta 1 Ltda.” distribuye sus productos a distintos supermercados. El 05 de mayo del 2007 realiza ventas a crédito simple al minimarket Blanco Ltda. por $11.900.000 IVA incluido con un margen de utilidad del 60%. El 31/05/07 se documenta por medio de una letra la deuda de Blanco Ltda. Al transcurrir treinta días, solamente cancela la mitad de la deuda el cliente. Por el resto adeudado se entro en disputa por incumplimiento de cancelación, comenzando los procesos judiciales de cobro inmediatamente. Los gastos notariales, ascienden a $100.000 y son de cargo de la empresa, los cuales cancelan y proceden a protesto por imposibilidad de cobro. Los gastos de protesto son de responsabilidad del cliente ($300.000). Estos últimos gastos son cancelados por la empresa “Conta 1 S.A.” y, envía a cobranza judicial las letras el 07/07/07. (Las letras protestadas fueron devueltas el 04/07/07). Finalmente, el cliente cancela las letras en cobranza judicial el 20/07/07 y reconoce como propia la deuda del gasto notarial, entregando un cheque por dichos conceptos, incluyendo un interés del 10% sobre el valor del gasto notarial. Se pide: Contabilizar en el libro diario los movimientos descritos para el año 2007.



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Fecha Cuentas DEBE HABER05/05/2007 Clientes 11.900.000

IVA Dèbito 1.900.000Ingreso por Ventas 10.000.000

Costo de Venta 6.250.000Mercaderìas 6.250.000

Venta de mercadrìas

31/05/2007 Letras por Cobrar 11.900.000Clientes 11.900.000

Documentaciòn de clientes

30/06/2007 Caja 5.950.000Letras por Cobrar 5.950.000

Cobro de letras por cobrar

30/06/2007 Letras Enviadas a Notarìa 5.950.000Letras por Cobrar 5.950.000

Letras enviadas a notarìa

04/07/2007 Letras Protestadas 6.250.000Gastos Notariales 100.000

Banco 400.000Letras Enviadas a Notarìa 5.950.000

Letras devueltas protestadas

07/07/2007 Letras en Cobranza Judicial 6.250.000Letras Protestadas 6.250.000

Letras enviadas a cobranza judicial

20/07/2007 Banco 6.360.000Ganancia Notarial 110.000Letras en Cobranza Judicial 6.250.000

Cobro de letras enviadas a cobranza judicial



83

PREGUNTA 8 La empresa “Universidad” posee los siguientes saldos al 30/09/2005:

Letras por Cobrar : $30.000.000 Clientes : $16.360.000 Banco (Zilic) : $ 5.000.000 Iva Crédito Fiscal : $ 100.000 Mercaderías : $ 6.800.000

Durante los meses siguientes, se realizaron las siguientes transacciones:

• 04/10/2005 la empresa manda para descuento el 40% de las letras al banco “Zilic”. • 10/10/2005 la empresa solicita un préstamo por $5.000.000, al banco “Mineduc” (es

aceptado) para lo cual le solicitan entregar en garantía letras por una suma de $2.000.000. • 13/10/2005 la empresa compra $600.000 (neto) mercadería, al crédito simple. • 17/10/2005 la empresa paga al proveedor “No Loce Ltda.” una deuda que contrajo hace 3

meses, endosándole una letra, por un monto de $900.000, que vence el día 03/11/2005 • 25/10/2005 el banco “Zilic” acepta el 60% de las letras en descuento, cobrando un 5%

sobre el valor de las letras como comisión y abonando a la cuenta corriente de la empresa el monto correspondiente.

• 27/10/2005 la empresa solicita al banco “En Paro” el cobro de letras, por un monto de $3.750.000, cobrando un 3% de comisión sobre el valor de las letras, las cuales se distribuyen de la siguiente manera:

30 días $1.900.000

60 días $1.000.000

90 días $ 850.000

• 30/10/2005 el banco “En Paro” informa que el 80% de las letras a 30 días fueron canceladas por los clientes y el resto de las letras a 30 días son devueltas a la empresa.

• 31/10/2005 el cliente asociado a la letra enviada al proveedor “No Loce Ltda.”, cancela oportunamente.

Se pide: Efectuar todas las contabilizaciones que se desprendan del enunciado.



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Fecha Cuentas DEBE HABER04/10/2005 Letras en Descuento 12.000.000

Letras por Cobrar 12.000.000Enviò de letras al banco para descuento

10/10/2005 Caja 5.000.000Prèstamo Bancario 5.000.000

Prèstamo otorgado por el banco Mineduc

10/10/2005 Letras en Garantìa 2.000.000Letras por Cobrar 2.000.000

Letras por cobrar enviadas como garantìa

13/10/2005 Mercaderìas 600.000IVA Crèdito 114.000

Proveedores 714.000Compra de mercaderìa a crèdito

17/10/2005 Proveedores 900.000Letras por Cobrar 900.000

Endoso de Letras por cobrar a proveedores

17/10/2005 Letras Endosadas 900.000Responsabilidad Letras Endosadas 900.000


25/10/2005 Letras por Cobrar 4.800.000Letras en Descuento 4.800.000

Letras por cobrar no aceptados para descuento

25/10/2005 Banco 6.840.000Gasto Financiero 360.000

Letras en Descuento 7.200.000Aceptaciòn de letras para descuento

25/10/2005 Letras Descontadas 7.200.000Responsabilidad Letras Descontadas 7.200.000


27/10/2005 Letras en Cobranza 3.750.000Letras por Cobrar 3.750.000

Enviò de letras a cobranza bancaria

30/10/2005 Banco 1.474.400Gasto Cobranza 45.600Letras por Cobrar 380.000

Letras en Cobranza 1.900.000Cobro y devoluciòn de letras enviadas a cobranza bancaria

31/10/2005 Responsabilidad Letras Endosadas 900.000Letras Endosadas 900.000




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PREGUNTA 9 La empresa “Conta 2 S.A.” presenta al 31/03/08 los siguientes saldos de algunas de sus cuentas:

Letras por cobrar $2.000.000 Deterioro Acumulado de LxC ($ 200.000)

Información adicional: • La cuenta letras por cobrar esta formada por 4 documentos de $500.000 cada uno, todas de

clientes distintos. • La empresa el 15/04/08 envía a cobranza bancaria 2 de las 4 letras. • Las otras dos letras fueron enviadas al banco para descuento el 15/05/08, ya que la empresa

necesita urgente dinero para mantener su operación. Los documentos el mismo día fueron aceptados, siendo el costo del descuento de un 20%.

• El 15/06/08 la empresa vende mercadería por $1.000.000 valor neto, que tiene un costo de $500.000. Los clientes firmaron una letra a 60 días como forma de pago.

• El banco informa el 20/06/08 que se cobro sólo una de las letras enviadas a cobranza. Se devolvió a la empresa la otra debidamente protestada, ya que no logró que el cliente cancelará su deuda. Los gastos de protesto fueron de $15.000 y los gastos de cobranza $70.000.

• La empresa el 25/06/08 decide dar de baja (incobrable) la letra protestada, ya que el cliente falleció.

• La política para determinar el deterioro de cuentas por cobrar de la empresa es de un 10% sobre el saldo final de sus documentos por cobrar.

Se Pide: Realice todos los registros contables pertinentes que se deriven del enunciado para el segundo trimestre del 2008.



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Fecha Cuentas DEBE HABER15/04/2008 Letras en Cobranza 1.000.000

Letras por Cobrar 1.000.000Enviò de letras a cobranza bancaria

15/05/2008 Letras en descuento 1.000.000Letras por cobrar 1.000.000

Letras por cobrar enviadas para descuento al banco

15/05/2008 Banco 800.000Gasto Financiero 200.000

Letras en descuento 1.000.000Aceptaciòn de letras para descuento

15/05/2008 Letras Descontadas 1.000.000Responsabilidad Letras Descontadas 1.000.000

Responsabilidad latente de que el cliente no paguè

15/06/2008 Letras por cobrar 1.190.000IVA Dèbito 190.000Ingreso por Venta 1.000.000

Costo de Venta 500.000Mercaderìa 500.000

Venta de mercaderìa con letras

20/06/2008 Banco 415.000Gasto Cobranza 70.000Letras Protestadas 515.000

Letras en Cobranza 1.000.000Cobro y devoluciòn de letras enviadas a cobranza bancaria


Letras Protestadas 515.000Castigo de letras por cobrar

30/06/2008 Pérdida por Deterioro de CxC 119.000Deterioro Acumulado de CxC 119.000

Deterioro de valor de las CxC segundo trimestre 2008

Dctos. por Cobrar31-03-2008 2.000.000 1.000.000 15-05-2008

15-06-2008 1.190.000 485.000 20-06-2008

515.000 25-06-2008

3.190.000 2.000.00030-06-2008 1.190.000


200.000 200.0000

119.000

119.000 30/06/2008



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PREGUNTA 10 Usted cuenta con los siguientes datos de la empresa “Estimados S.A”: • Al 31-12-00 el saldo total de la cuenta clientes es de $2.000.000 • Considerando el comportamiento histórico de los clientes el deterioro de cuentas por cobrar

es de un 10% sobre el saldo final. Se identifica individualmente a los posibles clientes incobrables.

• El 15-03-2001 se declararon clientes definitivamente incobrables (Sr. Pérez y el Sr. Rosales) por un valor total de $100.000 (ambos incluidos en la estimación).

• El 07-07-2001 el Sr. Pérez, cliente habitual que había sido declarado el 15-03-2001 definitivamente incobrable, nos cancela $67.530 (Deuda original $60.000 más $7.530 de intereses).

• El 10 de Noviembre se sabe que el cliente “Empresas Sotomayor Ltda” quiebra, por lo que no podrá cancelar su deuda cuyo monto asciende a $117.000 (No considerado en la estimación).

• El 31-12-01 el saldo de la cuenta clientes es de $3.200.000. • La empresa sólo realiza transacciones en $ chilenos. Se Pide: 1.- Efectuar las contabilizaciones necesarias para reflejar lo acontecido con el deterioro de CxC durante los años 2000 y 2001. 2.- Muestre 2 notas a los EEFF en donde se incluya información sobre la cuenta clientes al 31-12-2001.

PREGUNTA 11 La empresa “tic-tac”, al 31/12/06 presentó un saldo en cuentas por cobrar de $3.170.000, y un deterioro del 15% de las cuentas por cobrar. Usted sabe además:

- De las ventas del 2007, que alcanzaron un monto de $3.500.000 (Valor neto), el 80% fue pactada a crédito simple y el resto en efectivo. El costo de venta fue de $1.500.000.

- Al 15/11/07 se declaró definitivamente incobrable al cliente Pablo Pérez por $80.000. - El 27/12/07 el señor Juan Pérez, nos canceló parte de la deuda por $35.000 más un

recargo por $5.000. Se pide: Contabilizar todas las transacciones que se derivan del enunciado.



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PREGUNTA 12 La empresa “Conta 2 S.A.” posee al 31-12-2005 la siguiente información: El saldo final de la cuenta Clientes es por $13.800.000 y la política de la empresa para determinar el deterioro es del 5% sobre el saldo final (la empresa individualiza a los clientes que forman el 5%). Durante el año 2006 se realizaron los siguientes hechos económicos: 1. El 11 de enero el señor Sánchez, paga su deuda adquirida el 14 de octubre del 2005

(vencimiento el 14 de noviembre del 2005) por $280.000 con un 5% de intereses, sobre el valor de su deuda (Este cliente está incluido en la estimación).

2. Debido a la quiebra del cliente Juanito Pérez y Carlos Ferrada, la empresa declara sus deudas como definitivamente incobrables el 17/03/06. Ambas deudas fueron adquiridas el año anterior.

a. La deuda de Juanito Pérez era por $300.000 y no estaba incluida en la estimación. b. La deuda de Carlos Ferrada era por $150.000 y esta si estaba incluida en la estimación.

3. El 30-06-006 se solicita a ud que realice una estimación de los clientes que no pagaran sus deudas, donde el saldo total de la cuenta asciende a $17.000.000.

4. El 04 de julio la señora Juanita paga una deuda adquirida el 13/10/2005 por $835.380. (No incluida en la estimación).

5. El 05 de septiembre la empresa “Rollitos” cancela en efectivo la deuda adquirida el 09 de abril del 2006, incluida en la estimación de junio, por considerarlo riesgoso, por $130.000.

6. El 25 de octubre el señor Sánchez, decide documentar su deuda de $90.000 (adquirida el 15 de mayo del 2006), considerada en la estimación de junio.

7. Al 31 de diciembre el saldo final de la cuenta clientes es por $6.444.620. Se pide: Contabilizar todas las transacciones que se mencionan y los ajustes que se puedan derivar al cierre contable del año 2006.

PREGUNTA 13 La empresa “Conta 1 S.A.” al 30 de Junio de 2005, presenta un saldo de Letras por Cobrar de $3.560.000, y un Deterioro Acumulado de LxC de $249.200. La empresa ha registrado las siguientes transacciones durante el segundo semestre de 2005: • Se realizo una venta por $3.220.000 valor neto, la cual fue realizada un 45% a crédito (letras) y

el resto con cheque al día. El costo de la mercadería vendida es de $1.900.000 • Se traspasa a cobranza bancaria una letra por cobrar perteneciente a Don José Reyes, por un

monto de $700.000. • Conta 1 S.A., determina que la letra por cobrar perteneciente a “Empresas Romaní”, que tenia

un valor de $540.000, no será cancelada, por lo que es declarada definitivamente incobrable.



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• Conta 1 S.A., tenía una deuda con uno de sus proveedores por $1.000.000, para lo cual recurre a otra letra por cobrar (endoso) que tenía a su favor perteneciente a Andrea Franco para cancelar la deuda.

• Don José Reyes cancela su letra por pagar pendiente al Banco, los gastos de cobranza corresponden al 3% del documento.

• Dado que la empresa requiere dinero para futuras obligaciones, envía a descuento letras por cobrar a través de su banco, por un monto de $340.000. El banco acepta esta operación y cobra un 2% del documento como descuento.

• Se recuperaron letras por cobrar dadas de baja en 2004 por $150.200, cobrándole además a los clientes $20.000 por concepto de intereses.

• Los clientes cancelan tanto la letra por cobrar endosada, como la descontada. • El saldo de la cuenta Deterioro Acumulado de CxC debe reflejar el 7% del saldo de la cuenta

Letras por Cobrar, por política de la empresa. Se pide: Registrar todas las transacciones al 31/12/2005.

PREGUNTA 14 La empresa “Castillos Ltda.”, vende mercaderías a la compañía “Transportes Rapidez S.A.”, por $120.000 más IVA, a un costo de $90.000 al crédito el 01-05-08. La empresa “Rapidez”, documenta la deuda firmando cuatro letras a 30, 60, 90 y 120 días por iguales montos. Información adicional: • La letra a 30 días fue cancelada oportunamente el 30-05-08. • Una vez cumplido el vencimiento de la letra a 60 días, el cliente no pagó el compromiso,

llegando a instancias notariales. En ese momento, el cliente paga su deuda. Los gastos notariales corresponden a un 10% del valor de la letra con cargo para el cliente.

• Una vez cumplido el vencimiento de la letra a 90 días, el cliente no pagó el compromiso, llegando a instancias de protesto. En ese momento, el cliente paga su deuda. Los gastos notariales corresponden a un 20% del valor de la letra, siendo de cargo de la empresa y a un 10% por gastos de protesto de cargo del cliente.

• La compañía “Castillos”, aún posee unas letras en mora por $200.000, ante lo cual se decide castigar la deuda, la cual estaba provisionada.

Se Pide: Ud. como contador de la empresa, realice las contabilizaciones que se derivan del enunciado.



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V.- EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

PREGUNTA 1 La empresa “Conta I S.A.”, presenta a ud. la cartola del Banco Chile, el mayor de la cuenta Banco para el mes de Julio de 2006 de la empresa y la conciliación bancaria al 30 de Junio de 2006, con el propósito de que prepare la conciliación bancaria al 31 de Julio de 2006. Además, realice las contabilizaciones que procedan de dicho análisis. 1. La conciliación al 30/06/2006 es la siguiente:

2. La cartola del Banco de Chile es la siguiente:

3. El mayor de la cuenta Banco de la empresa es el siguiente:

Saldo según Cartola al 30/06/2006 $ 6.500

Cheques pendientes de cobro:Ch/ 500 (20/05/2006) $ 1.500Ch/ 601 (13/06/2006) $ 2.000Ch/ 604 (21/07/2006) $ 1.000 -$ 4.500

Saldo según Mayor al 30/06/2006 $ 2.000

Fecha N° Ch/ Detalle Giros Depósitos Saldos

01/07/2006 Saldo Anterior 6.50002/07/2006 Depósito 3.000 9.50003/07/2006 601 Pago Cheque 2.000 7.50004/07/2006 604 Pago Cheque 1.000 6.50006/07/2006 Depósito 7.000 13.50007/07/2006 603 Pago Cheque 1.200 12.30015/07/2006 Letra descontada 2.000 14.30015/07/2006 Gastos descuento 300 14.00020/07/2006 606 Pago Cheques 3.000 11.00022/07/2006 Pago Prestamos 4.500 6.50022/07/2006 Interés Préstamo 200 6.30028/07/2006 Talonario Cheques 500 5.800

Fecha N° Ch/ Detalle Depósitos Giros Saldos

30/06/2006 Saldo Anterior 2.00002/07/2006 Depósito 3.000 5.00005/07/2006 603 Pago Cheque 1.200 3.80006/07/2006 Depósito 7.000 10.80012/07/2006 602 Caballito Ltda. 500 10.30021/07/2006 605 Abaco S.A. 2.500 7.80025/07/2006 606 Carlos Ltda.. 3.000 4.80028/07/2006 Talonario Cheques 400 4.400



91


PREGUNTA 2 La empresa Conta II presenta a ud. los siguientes antecedentes para que realice la presentación en los estados financieros de la cuenta Efectivo al 31-12-2006. Antecedentes: 1. Caja:

• Saldo según arqueo $54.000 (constituido solo por billetes y monedas en pesos chilenos). • Saldo contable de caja en pesos chilenos $56.000. • Saldo según arqueo de caja en moneda extranjera US$500 (constituido solo por dólares

adquiridos el 25-10-2006). • Saldo contable de caja en moneda extranjera US$ $500.

Mayor CartolaBanco Bancaria

Saldo a la fecha de conciliación (31/07) 4.400 5.800Cheques pendientes de cobro:

N° 500 -1.500N° 602 -500N° 605 -2.500

Letra descontada 2.000Comisión por descuento -300Pago préstamo bancario -4.500Pago de intereses por prèstamo -200Error de registro talonario cheques -100

Saldo Correcto 1.300 1.300

Descripción

Fecha Cuentas DEBE HABER31/07/2006 Banco 2.000

Letra en descuento 2.000Regularización de la cuenta corriente bancaria.

31/07/2006 Gastos Financiero 500Préstamo Bancario 4.500Gastos Varios 100

Banco 5.100Regularización de la cuenta corriente bancaria.



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2. Banco:

• Saldo contable de la empresa $85.000. • Saldo contable según cartola $91.000. • Algunos datos de la conciliación son:

� Cheques girados y no cobrados $13.000. � Cargo en cartola $12.000 (mantención cta. Cte.). � Abono en cartola $5.000 (cobro de un documento por cobrar), no registrado

por la empresa. 3. Fondo Fijo:

• Fondo aportado $5.000. • Desembolsos:

� Taxis $1.800. � Varios $2.500.

El tipo de cambio $/us$ al 25/10/2006 es de $528 y al 31/12/2006 $536. Solución Pregunta 2 1. Ajustes contables cuenta Caja: La caja en moneda nacional debe quedar en $54.000 ya que es lo que realmente hay, por lo tanto, se debe disminuir en $2.000 de los registros contables de la empresa y reconocer la pérdida. La caja en moneda extranjera debe quedar expresada al tipo de cambio del 31/12/2006, lo que resulta en un monto de $268.000. Al hacer este ajuste hay que reconocer una ganancia por variación del tipo de cambio de $8 por dólar (ya que estaba contabilizada al tipo de cambio del 25/10/2006) y, por ende, el aumento de la caja en moneda extranjera respectivo.

Fecha Cuentas DEBE HABER31/12/2006 Faltante de Caja 2.000

Caja m/n 2.000Ajuste por faltante de caja segùn arqueo

Fecha Cuentas DEBE HABER31-12-2006 Caja m/e 4.000

Diferencia de cambio 4.000Ajuste por variaciòn t/c caja en moneda ext.



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2. Ajustes contables cuenta Banco: Por lo tanto, el saldo final de la cuenta Banco después de hacer los ajustes que surgieron de la conciliación es de $78.000. 3. Ajustes contables cuenta Fondo Fijo: Por lo tanto, el fondo fijo queda con un saldo de $700 después de la rendición de cuentas. (Supuesto: el fondo se repone después del cierre de los EEFF) 4. Presentación del efectivo en el Estado de Situación Financiera: La cuenta efectivo en el estado de situación financiera al 31/12/2006 sería la suma de los saldos ajustados de las cuatro cuentas (caja m/n, caja m/e, banco y fondo fijo).

Fecha Cuentas DEBE HABER31/12/2006 Gastos Varios 4.300

Fondo Fijo 4.300Rendiciòn de cuentas fondo fijo


Saldo a la fecha de conciliación 85.000 91.000Cheques pendientes de cobro: -13.000Cobro mantención Cta. Cte. -12.000Cobro de Dctos. 5.000


Descripción

Fecha Cuentas DEBE HABER31-12-2006 Banco 5.000

Dctos. en Cobranza 5.000Regularización de la cuenta corriente bancaria.

31-12-2006 Gastos Financiero 12.000Banco 12.000

Regularización de la cuenta corriente bancaria.


Al 31/12/2006

ACTIVOSActivo CorrienteEfectivo y efectivo equivalente 400.700



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PREGUNTA 3 A continuación se presenta la siguiente información de la cuenta “Banco” de la empresa Machos S.A. para el mes de julio de 2007. • El mayor de la cuenta banco de la empresa arrojó un saldo de $16.767 en julio 31. • El extracto bancario de julio mostró un saldo de $18.630. • El efectivo recibido en julio 31 ascendió a $4.017. Se efectuó una consignación nocturna en

julio 31 por este monto y, por consiguiente, ésta no fue registrada por el banco en el extracto de julio.

• En el extracto bancario de julio se incluyó un débito por $8 por concepto de cargos de mantención y por prestación de servicios durante julio.

• Una nota de crédito enviada junto con el extracto bancario de julio indicó el cobro por parte del banco de un documento por cobrar no generador de intereses por $4.545 de Ángel Mercader a favor de la empresa, el cual había dejado la empresa en el banco para su cobro.

• Al comparar los cheques girados por la empresa con los que aparecían pagados por el banco en el extracto bancario, nos dimos cuenta que el cheque N° 821 por $850 girado en julio 15 para pagar la compra de equipos de oficina, había sido asentado erróneamente en los registros de la empresa por $570.

• De la comparación anterior, la empresa se dio cuenta que los cheques girados por la empresa y no pagados por el banco aún son: N° 811 por $861; N° 814 por $641; N° 823 por $301.

• El cheque por un monto de $180 recibido por la empresa de parte de Belén Castillo, una cliente de “Machos”, fue marcado “sin fondo” por la institución bancaria. Este fue depositado por la empresa en el banco el día 27 de julio, pero fue devuelto por el banco debido al motivo mencionado anteriormente.

Se Pide: 1. Realice la conciliación bancaria de “Machos” a julio 31 de 2007. 2. Realice los asientos de diario para ajustar las cuentas a julio 31 de 2007. Suponga que

las cuentas no han sido cerradas. Solución Pregunta 3


Saldo a la fecha de conciliación 16.767 18.630Cheques pendientes de cobro:

N° 811 -861N° 814 -641N° 823 -301

Deposito de julio 31 no registrado por el banco 4.017Documento por cobrar recaudado por el banco 4.545Comisión servicio bancarios. -8Cheque sin fondo. -180Error al registrar el cheque N°875. -280


Descripción



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PREGUNTA 4 La empresa “Conta 1 S.A.” realiza las siguientes transacciones: • Toma un depósito a plazo en pesos renovable a 31 días por un monto de $2.000.000 el

01/03/2006 a una tasa del 0,5% mensual. • Toma un depósito a plazo en pesos por un monto de $2.000.000 el día 15/03/2006 con

vencimiento el 14/05/06 a una tasa del 0,5% mensual. • Toma un depósito a plazo no renovable en dólares a 30 días por un monto de US$2.000 el

02/03/2006 a una tasa del 0,5% mensual. Información adicional: • El tipo de cambio al 02/03/06 es de $520 y al 31/03/06 $525. Se pide: Contabilice estas transacciones desde la toma del depósito hasta el vencimiento. Asuma que la empresa prepara estados financieros trimestralmente, y que el depósito se hace con cargo a la cuenta corriente de la empresa.

Solución Pregunta 4 1. Depósito a plazo en pesos renovable. (*) 2.000.000 * (0,5%/30) * 31

Fecha Cuentas DEBE HABER31/07/2007 Banco 4.545

Documentos por Cobrar 4.545Regularización de la cuenta corriente bancaria.

31/07/2007 Gastos Bancarios 8Documentos por Cobrar 180Equipos 280

Banco 468Regularización de la cuenta corriente bancaria.

Fecha Cuentas DEBE HABER01/03/2006 Depósito a Plazo 2.000.000

Banco 2.000.000Toma de depósito a plazo en pesos renovable

31/03/2006 Depósito a Plazo 2.010.333Depósito a Plazo 2.000.000Ingreso Financiero (*) 10.333

Intereses devengados y renovación de depósito a plazo



96

2. Depósito a plazo en pesos no renovable. (*) 2.000.000 * (0,5%/30) * 16 (**) 2.000.000 * (0,5%/30) * 44 3. Depósito a plazo en dólares no renovable.

(*) $520 * US$2.000 (**) US$2.000 * ($525 – $520) (***) US$2.000 * $525 * 0,5%


Banco 2.000.000Toma de depósito a plazo en pesos no renovable

31/03/2006 Interès por Cobrar 5.333 (*)Ingreso Financiero 5.333

Reconocimiento de intereses devengados

14/05/2006 Banco 2.020.000Interès por Cobrar 5.333Ingreso Financiero (**) 14.667Depósito a Plazo 2.000.000

Liquidación de depósito a plazo no renovable


Banco (*) 1.040.000Toma de depósito a plazo en dólares no renovable

31/03/2006 Depósito a Plazo 10.000Diferencia de cambio (**) 10.000

Ajuste al t.c de cierre depósitos a plazo

31/03/2006 Banco 1.055.250Depósito a Plazo 1.050.000Ingreso Financiero (***) 5.250

Liquidación de depòsito a plazo en dólares no renovable



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PREGUNTA 5 La empresa "XYZ" mantiene, al 31 de Diciembre de 2005, un saldo en la cuenta banco de $7.657.892. Usted sabe además que los siguientes cheques se encuentran girados pero pendientes de cobro a esa fecha: Asimismo, usted sabe que el banco ha efectuado los siguientes cargos que la empresa no ha contabilizado: También, sabe que la contadora de la empresa aumentó erróneamente por un valor de $23.500 la cuenta banco de la empresa y la cuenta de pasivo proveedor (transacción producto del pago con cheque de una compra a crédito efectuada anteriormente). La contadora deposito $32.000. Este fue efectuado después de horas hábiles bancarias, por lo cual no ha sido reconocido en los registros contables de la entidad bancaria. Se Pide: 1. ¿Cuál es el Saldo de la Cartola bancaria (Extracto Bancario), de acuerdo a los

antecedentes entregados?. 2. ¿Cuál debiera ser el saldo ajustado de la Cuenta Banco de la Empresa?. 3. Efectúe los asientos de regularización correspondientes.

Concepto Cargo ($) Intereses por préstamo 450.000 Talonario de cheques (comisión). 25.000 Cargos por impuesto de timbres y estampillas 63.300

Cheque Monto ($)

Nº 314 234.700Nº 315 530.000Nº 323 300.000Nº 354 1.000.000



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PREGUNTA 6 La compañía "Ride the lightning", dispone de las siguiente información para la conciliación bancaria a septiembre 30 de 2001:

• La cuenta mayor de efectivo mostró un saldo a septiembre 30 de $11.045 para el banco BCI, y de $25.344 para el banco Chile. En cambio, los extractos bancarios indican los siguientes saldos: $4.297 para el banco BCI y de $24.809 para el banco Chile.

• Los ingresos de caja de septiembre 30 eran de $5.965, enviándose por correo al banco BCI y no aparecieron en las consignaciones del extracto bancario del mes de septiembre.

• Existe un depósito en tránsito para el banco de Chile por la suma de $3.420. • Los cheques pagados por el banco BCI revelaron dos errores en los registros de la empresa.

El cheque N°129 por $1.200 se había registrado erróneamente por $2.100 en el diario, y el cheque N°210 por $2.899 se había registrado por $899. El cheque Nº129, se había girado como pago de sueldos y el cheque Nº210 correspondía a la adquisición de un computador.

• Adjunto al extracto bancario del banco BCI venían 2 cheques sin fondos, uno por $530 girado por el cliente J. Pérez y el otro por $425 por el cliente G. Matren. Estos valores se habían cargado contra la cuenta bancaria en septiembre 30.

• De los cheques girados en septiembre, los siguientes no estaban incluidos como cheques pagados por los bancos:

• El banco BCI hizo erróneamente un cargo por servicios de $525 contra la cuenta de la compañía.

• Un documento por cobrar que no devenga intereses por un valor de $1.540 de propiedad de la empresa, se había dejado en el banco Chile para su cobro. El 30 de septiembre la empresa recibió un memorando del banco indicando que el documento se había cobrado y acreditado a la cuenta de la compañía después de una deducción de $10 por comisiones de cobro. La empresa no había hecho ningún asiento para registrar el cobro de este documento.

• Una nota de débito del banco BCI por $45 se incluyo con los cheques pagados al 30 de septiembre. Este costo incluía la impresión de las chequeras con el nombre y dirección de la compañía.

Se pide: 1. Prepare una conciliación bancaria para el mes de septiembre. 2. Prepare los asientos diarios requeridos a septiembre 30 para actualizar los registros de

la empresa.

Banco BCI Banco Chile

Cheque N° Cantidad Cheque N° Cantidad

123 $ 892 120 $ 452171 $ 796 151 $ 356188 $ 154 181 $ 547



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PREGUNTA 7 La empresa “Conta 1 S.A.” realiza las siguientes transacciones: • Toma un depósito a plazo en pesos por un monto de $3.000.000 el día 01/02/2006 con

vencimiento el 20/09/06 a una tasa del 0,45% mensual. • Toma un depósito a plazo en pesos renovable a 90 días por un monto de $2.000.000 el día

01/03/2006 a una tasa del 0,40% mensual. • Toma un depósito a plazo no renovable en UF a 30 días por un monto de $2.000.000 el día

02/03/2006 a una tasa de UF + 0,1% mensual. Información adicional: • El valor de la UF al 02/03/06 es de $16.245 y al 31/03/06 es de $16.890. Se pide: Contabilice estas transacciones desde la toma del depósito hasta el vencimiento. Asuma que la empresa prepara estados financieros trimestralmente, y que el depósito se hace con cargo a la cuenta corriente de la empresa.



100

VI.- REMUNERACIONES Y HONORARIOS

PREGUNTA 1 Se tiene la siguiente información de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Pablito, quien trabaja para la empresa Conta 1 S.A. (Empresa sin fines de lucro). Usted tiene los siguientes datos:

Se pide: 1. Preparar la liquidación de sueldos del señor Pablito para el mes de mayo 2007. 2. Determinar el costo para la empresa. 3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del

enunciado. Las remuneraciones se pagan al segundo día hábil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.

Concepto Monto ($)Sueldo 800.000Bono de producción 600.000Anticipo de sueldo 80.000Asignación de locomoción 20.000Asignación de colación 40.000Descuento AFP 12%Isapre LegalValor UF 18.514Aporte por accidentes de trabajo 0,95%

Desde Hasta0 436.523 0% 0

436.523 970.050 5% 21.826970.050 1.616.750 10% 70.329

1.616.750 2.263.450 15% 151.1662.263.450 2.910.150 25% 377.5112.910.150 3.880.200 32% 581.2223.880.200 4.850.250 37% 775.2324.850.250 y más 40% 920.739

Monto de la renta Factor %)

Cantidad a rebajar ($)



101


Liquidación de Remuneraciones Haberes Sueldo 800.000 Bono de producción 600.000 Total Haberes Imponibles 1.400.000 Otros Haberes Asignación locomoción y colación 60.000 Total Haberes 1.460.000 Descuentos AFP 133.301 Isapre 77.759 Seguro de cesantía 8.400 Impuesto único 47.725 Total Descuentos Legales -267.185 Otros Descuentos Anticipo de sueldos -80.000 Liquido a pagar 1.112.815

Costo para la Empresa Sueldo 800.000 Bono de producción 600.000 Asignación locomoción y colación 60.000 Seguro de cesantía 33.600 Seguros accidentes laborales 10.553 Total Costo para la empresa 1.504.153



102

PREGUNTA 2 Se tiene la siguiente información de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Carlitos, quien trabaja para la empresa Conta 2 S.A. (Empresa con fines de lucro). Usted tiene los siguientes datos:

Concepto Monto ($)Sueldo 1.800.000Bono de producción 600.000Gratificación (25%) 53.438Anticipo de sueldo 80.000Horas extras 250.000Retención judicial 100.000Asignación de locomoción 30.000Asignación de colación 40.000Descuento AFP 13%Isapre 5 UFValor UF 18.514Aporte por accidentes de trabajo 1,80%Salario Mínimo 135.000

Fecha Cuentas DEBE HABER15/05/2007 Anticipo sueldo 80.000

Banco 80.000Anticipo Mayo 2007

31/05/2007 Sueldos 800.000Bono de producción 600.000Asignación locomoción y colación 60.000Leyes sociales 44.153

Entidades de Previsión 263.613Impuesto único renta 47.725Anticipo sueldo 80.000Remuneraciones por pagar 1.112.815

Remuneraciones Mayo 2007

02/06/2007 Remuneraciones por pagar 1.112.815Banco 1.112.815

Pago de remuneraciones Mayo 2007

10/06/2007 Entidades de Previsión 263.613Banco 263.613

Pago a entidades de previsión

12/06/2007 Impuesto único renta 47.725Banco 47.725

Pago de impuesto de segunda categoría al fisco



103

Se pide: 1. Preparar la liquidación de sueldos del señor Carlitos para el mes de mayo 2007. 2. Determinar el costo para la empresa. 3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del

enunciado. Las remuneraciones y las retenciones judiciales se pagan al segundo día hábil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.


Liquidación de Remuneraciones Haberes Sueldo 1.800.000 Bono de producción 600.000 Horas extras 250.000 Gratificación 53.438 Total Haberes Imponibles 2.703.438 Otros Haberes Asignación locomoción y colación 70.000 Total Haberes 2.773.438 Descuentos AFP 144.409 Isapre 77.759 Seguro de cesantía 9.998 Impuesto único 240.307 Total Descuentos Legales -472.473 Otros Descuentos Adicional Isapre -14.811 Anticipo de sueldos -80.000 Retención judicial -100.000 Liquido a Pagar 2.106.154


436.523 970.050 5% 21.826970.050 1.616.750 10% 70.329

1.616.750 2.263.450 15% 151.1662.263.450 2.910.150 25% 377.5112.910.150 3.880.200 32% 581.2223.880.200 4.850.250 37% 775.2324.850.250 y más 40% 920.739





104

Costo para la Empresa Sueldo 1.800.000 Bono de producción 600.000 Horas extras 250.000 Gratificación 53.438 Asignación locomoción y colación 70.000 Seguro de cesantía 39.990 Seguros accidentes laborales 19.995 Total costo para la empresa 2.833.423



31/05/2007 Sueldos 1.800.000Bono de producción 600.000Horas Extras 250.000Gratificación 53.438Asignación locomoción y colación 70.000Leyes sociales 59.985

Entidades de Previsión 306.962Impuesto único renta 240.307Anticipo sueldo 80.000Retención judicial 100.000Remuneraciones por pagar 2.106.154


02/06/2007 Remuneraciones por pagar 2.106.154Retención judicial 100.000

Banco 2.206.154Pago de remuneraciones y retenciones judiciales Mayo 2007



12/06/2007 Impuesto único renta 240.307Banco 240.307

Pago de impuesto de segunda categoría al fisco



105

PREGUNTA 3 Se tiene la siguiente información de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Juanito, quien trabaja para la empresa Conta 2 S.A. (Empresa con fines de lucro). Usted tiene los siguientes datos:

Se pide: 1. Preparar la liquidación de sueldos del señor Juanito para el mes de mayo 2007. 2. Determinar el costo para la empresa. 3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del

enunciado. Las remuneraciones y las cuotas sindicales se pagan al segundo día hábil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.

Concepto Monto ($)Sueldo 300.000Asignación familiar (3 cargas) 5.393Gratificación (25%) LegalAnticipo de sueldo 100.000Asignación de locomoción 15.000Asignación de colación 8.000Descuento AFP 13%Valor UF 18.514Aporte por accidentes de trabajo 2,65%Cuota sindical 2.000Préstamo empresa 15.000Salario Mínimo 135.000Isapre Legal


436.523 970.050 5% 21.826970.050 1.616.750 10% 70.329

1.616.750 2.263.450 15% 151.1662.263.450 2.910.150 25% 377.5112.910.150 3.880.200 32% 581.2223.880.200 4.850.250 37% 775.2324.850.250 y más 40% 920.739





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Liquidación de Remuneraciones Haberes Sueldo 300.000 Gratificación 53.438 Total Haberes Imponibles 353.438 Otros Haberes Asignación familiar 5.393 Asignación locomoción y colación 23.000 Total Haberes 381.831 Descuentos AFP 45.947 Isapre 24.741 Seguro de cesantía 2.121 Impuesto único 0 Total Descuentos Legales -72.809 Otros Descuentos Préstamo empresa -15.000 Cuota sindical -2.000 Anticipo de sueldos -100.000 Liquido a pagar 192.022

Costo para la Empresa Sueldo 300.000 Gratificación 53.438 Asignación locomoción y colación 23.000 Seguro de cesantía 8.483 Seguros accidentes laborales 9.366 Total costo para la empresa 394.287



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PREGUNTA 4 La empresa “Conta 1 S.A.” el 05 de abril del 2008 pagó a Pedrito por servicios de asesorías computacionales un valor de $400.000, los cuales se efectuaron el 03 de abril del 2008. El presta servicios de manera independiente y de forma esporádica a la empresa y tiene inicio de actividades. Se pide: Muestre los registros contables para la empresa “Conta 1 S.A.” que se puedan derivar del enunciado.



31/05/2007 Sueldos 300.000Gratificación 53.438Asignación locomoción y colación 23.000Leyes sociales 17.849

Entidades de Previsión 85.265Cuota sindical 2.000Préstamo por cobrar 15.000Anticipo sueldo 100.000Remuneraciones por pagar 192.022


02/06/2007 Remuneraciones por pagar 192.022Cuota sindical 2.000

Banco 194.022Pago de remuneraciones y cuotas de sindicato Mayo 2007





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EJERCICIOS PROPUESTOS PREGUNTA 5 Se tienen los siguientes antecedentes para confeccionar la remuneración de un empleado contratado a plazo indefinido con remuneración mensual y jornada de trabajo de 45 horas, para el mes de Mayo 2007:

Concepto Monto ($)Sueldo Base 1.500.000Horas extras 15 horas en el mesBono producción 400.000Gratificación Legal (25%)Asignación locomoción 20.000Asignación colación 15.000AFP 12,58%Isapre 7 UFAnticipo de sueldo 500.000Valor UF 18.514Salario mínimo 135.000Accidentes de trabajo 0,95%

Fecha Cuentas DEBE HABER03/04/2008 Honorarios (Gasto) 444.444

Honorarios por Pagar 400.000Retención de Impuesto 44.444

Reconocimiento de servicios prestados por trabajador independiente

05/04/2008 Honorarios por Pagar 400.000Caja/Banco 400.000

Pago de honorarios profesionales

12/05/2008 Retención de Impuesto 44.444Banco 44.444

Pago de impuestos retenidos sobre honorarios



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Se pide: Determinar los siguientes montos:

• Haberes imponibles. • Descuento AFP, salud y seguro de cesantía. • Leyes sociales. • Liquido a pagar. • Total costo para la empresa.

PREGUNTA 6 La empresa “Conta 1 S.A.” el 05 de mayo del 2008 y el 07/06/08 pagó a Juanito por servicios de asesorías computacionales un valor de $800.000 y $1.200.000, respectivamente. Los servicios se efectuaron el 02 de mayo del 2008 y el 04/06/08, respectivamente. El presta servicios de manera independiente y de forma esporádica a la empresa y tiene inicio de actividades. Se pide: Muestre los registros contables para la empresa “Conta 1 S.A.” que se puedan derivar del enunciado.


436.523 970.050 5% 21.826970.050 1.616.750 10% 70.329

1.616.750 2.263.450 15% 151.1662.263.450 2.910.150 25% 377.5112.910.150 3.880.200 32% 581.2223.880.200 4.850.250 37% 775.2324.850.250 y más 40% 920.739



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