El propósito de esta Norma Internacional de

Auditoría (NIAs) es establecer y proporcionar

lineamientos sobre la Planeación de una

Auditoría de estados financieros

Qué esPlaneación?

Una planeación en términos generales consiste en definir las siguientes interrogantes:

•••• Qué vamos hacer?

•••• Qué personas lo harán?

•••• Cómo vamos a ejecutarlo?

•••• Cuándo vamos a realizarlo?

•••• Para que lo vamos a efectuar? y

· Qué producto se obtendrá?

PLANEACION

En el caso de una auditoría, la planeación se efectuará para:

•••• Prever y establecer metas y diseñar los planes para identificar las tareas a realizar,

•••• Personal calificado a utilizar,

•••• El cuidado y diligencia profesional que debemos tener, y la seguridad razonable de que todas la áreas sensitivas y de riesgo, serán objeto de un adecuado proceso de análisis,

•••• La oportunidad de ejecución de nuestras pruebas en general, y

•••• Para entregar al cliente un producto oportuno y de calidad

PLANEACION

PlaneaciPlaneacióón significa establecer n significa establecer la estrategia general de la estrategia general de auditorauditor íía para el trabajo y a para el trabajo y desarrollar un plan para desarrollar un plan para reducir el riesgo de auditorreducir el riesgo de auditoríía a a a un nivel aceptablemente bajo. un nivel aceptablemente bajo. El auditor planea desempeEl auditor planea desempeññar ar la auditoria con efectividad y la auditoria con efectividad y eficiencia .eficiencia .

PlanificaciPlanificacióón del Trabajon del Trabajo

PLANEACION

Actividades Preliminares

• Evaluar las relaciones con el cliente

• Evaluar el cumplimiento con requisitos éticos, incluyendo la independencia

• Establecer un entendimiento de los términos del trabajo

Para qué?

1. Conservar la independencia y capacidad del trabajo

2. No hay problemas con la integridad de la administra ción que pueda afectar la disposición del auditor a cont inuar el trabajo

3. No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo

1.1. Ayuda a asegurar que se presta Ayuda a asegurar que se presta atenciatencióón n adecuada a las adecuada a las ááreas importantes de la auditorreas importantes de la auditorííaa

2.2. Permite que los problemas potenciales sean Permite que los problemas potenciales sean identificados oportunamente.identificados oportunamente.

3.3. Ayuda a maximizar los recursos a travAyuda a maximizar los recursos a travéés de una s de una apropiada asignaciapropiada asignacióón y coordinacin y coordinacióón del trabajo n del trabajo asignado al equipo de auditorasignado al equipo de auditoríía a

Objetivos Fundamentales de la PlaneaciObjetivos Fundamentales de la Planeaci óónn

PLANEACION

El Plan de AuditorEl Plan de Auditorííaa

El auditor deberEl auditor deberáá desarrollar un plan de auditordesarrollar un plan de auditoríía con el fin a con el fin de reducir el riesgo de auditorde reducir el riesgo de auditoríía a un nivel aceptablemente a a un nivel aceptablemente bajo. El plan incluye:bajo. El plan incluye:

•• Describir la naturaleza, oportunidad y extensiDescribir la naturaleza, oportunidad y extensióón de los n de los procedimientos planeados de evaluaciprocedimientos planeados de evaluacióón de riesgo, suficiente n de riesgo, suficiente para evaluar los riesgos de presentacipara evaluar los riesgos de presentacióón errn erróónea de nea de importancia relativa (NIA 315)importancia relativa (NIA 315)

•• Procedimientos adicionales a nivel de aseveraciones para Procedimientos adicionales a nivel de aseveraciones para cada clase de transacciones de importancia relativa, saldos de cada clase de transacciones de importancia relativa, saldos de cuentas y revelacicuentas y revelacióón, segn, segúún NIA 330.n NIA 330.

PLANEACION

hh Conocimiento del Entorno y NegocioConocimiento del Entorno y Negocio

hh Ambiente de ControlAmbiente de Control

hh CompresiCompresióón de los sistemas de contabilidad y control interno.n de los sistemas de contabilidad y control interno.

hh El efecto de la tecnologEl efecto de la tecnologíía de informacia de informacióón sobre a auditorn sobre a auditoríía a --InformInform ááticatica

hh Riesgos e importancia relativa.Riesgos e importancia relativa.

hh Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos a emplearsNaturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos a emplearse.e.

hh CoordinaciCoordinacióón, direccin, direccióón, supervisin, supervisióón y revisin y revisióón.n.

hh Otros asuntos Otros asuntos

Aspectos a considerar al desarrollar el Aspectos a considerar al desarrollar el plan de auditorplan de auditorííaa

PLANEACION

1

2

3

Planificación

Entender el negocio del cliente – ambiente de control y sistemas

Evaluar riesgos al establecer la materialidad

Organizar el trabajo de auditoría

Acumulación de confianza de auditoría

Pruebas de

controles

Formase una opinión y completar el

informe

Pruebas detalladas de transacciones y saldos

Procedimientos analíticos

Procedimientos Sustantivos

Proceso de planificación y ejecución de la auditoria

PLANEACION

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PLANIFICACION DE LA AUDITORIAPLANIFICACION DE LA AUDITORIA

ETAPA PRELIMINAR

� Confirmar plazos de auditoría, identificar informes y estados financieros requeridos.

� Comenzar Resumen de Planificación de Auditoría.

ETAPA DE ENTENDIMIENTO

� Obtener conocimiento del negocio del cliente, de sus sistemas e instalaciones computacionales.

� Identificar las áreas importantes y los cambios producidos desde la última auditoría.

� Preparar/actualizar formularios estándar

�Preparar/actualizar flujogramas y descripciones de sistemas

ETAPA DE EVALUACION

� Registrar la evaluación del ambiente de control global, ya sea en el Resumen de Planificación Auditoría) o en el formulario estándar de “Ambiente de Control Global”.� Establecer nivel de materialidad y precisión.� Evaluar la confianza inherente, probable confianza de control y oportunidades para procedimientos analíticos.

ETAPA MECANICA

� Preparar/actualizar “Guía de Evaluación de Controles”(GEC), Pautas de Verificación y Programas de Auditoría.

� Asignar personal, organizar calendarios y otros acuerdos con el cliente, preparar presupuestos.

� Planificar empleo de CAATS y experto en auditoría computacional.

� Identificar confianza en otros auditores/especialistas, borrador de instrucciones para trabajo referido.

� Completar el Resumen de Planificación de la Auditoría.

PLANIFICACION DE LA AUDITORIAPLANIFICACION DE LA AUDITORIA

ETAPA DE ENTENDIMIENTO:

Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:

Archivo del año anterior

Correspondencia & archivo permanente

Discusión con el cliente

Respuesta a Carta a la Gerencia del año anterior

Orientación de Grupo

Comentarios en carta a la Gerencia

Conocimiento del Entorno/Negocio del Cliente

Registros de los sistemas contables y controles internos relacionados

Registros de información respecto de las intalaciones de Informática.

Etapa deEntendimiento

ETAPA DE EVALUACION:

Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:

Identificación factores de confianza inherentes *

Ambiente de control global

Conocimiento de los negocios y sistemas contables

Cuentas o estimaciones

Evaluar los niveles de confianza inherente para cada afirmación

Evaluar la probabilidad de confianza de control

Determinar oportunidades para el uso de procedimientos analíticos

Establecer nivel de precisión y materialidad

Etapa deEvaluación

* Los puntos de control para cada afirmación de las diferentes áreas

ETAPA MECANICA:

Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:

Guía de evaluación de controles

Pautas de verificación

Programas de auditoria

Análisis de las cuentas de resultados

Programación y otros acuerdos con el cliente

Personal asignado

Presupuesto

Otros procedimientos

Verificación de auditoria asistida por computación (CAATs)

Sistemas Automatizados-Especialistas

Confianza en otros auditores/especialistas

Auditoria interna

Conocimientos de los sistemas

Fechas, detalles del personal administrativo

Niveles de confianza inherente

Posibilidad de confianza de control

Oportunidad para procedimientos analíticos

Niveles de precisión

ETAPA MECANI

CA

PLANEACION

PLANEACION