El propósito de esta Norma Internacional de
Auditoría (NIAs) es establecer y proporcionar
lineamientos sobre la Planeación de una
Auditoría de estados financieros
Qué esPlaneación?
Una planeación en términos generales consiste en definir las siguientes interrogantes:
•••• Qué vamos hacer?
•••• Qué personas lo harán?
•••• Cómo vamos a ejecutarlo?
•••• Cuándo vamos a realizarlo?
•••• Para que lo vamos a efectuar? y
· Qué producto se obtendrá?
PLANEACION
En el caso de una auditoría, la planeación se efectuará para:
•••• Prever y establecer metas y diseñar los planes para identificar las tareas a realizar,
•••• Personal calificado a utilizar,
•••• El cuidado y diligencia profesional que debemos tener, y la seguridad razonable de que todas la áreas sensitivas y de riesgo, serán objeto de un adecuado proceso de análisis,
•••• La oportunidad de ejecución de nuestras pruebas en general, y
•••• Para entregar al cliente un producto oportuno y de calidad
PLANEACION
PlaneaciPlaneacióón significa establecer n significa establecer la estrategia general de la estrategia general de auditorauditor íía para el trabajo y a para el trabajo y desarrollar un plan para desarrollar un plan para reducir el riesgo de auditorreducir el riesgo de auditoríía a a a un nivel aceptablemente bajo. un nivel aceptablemente bajo. El auditor planea desempeEl auditor planea desempeññar ar la auditoria con efectividad y la auditoria con efectividad y eficiencia .eficiencia .
PlanificaciPlanificacióón del Trabajon del Trabajo
PLANEACION
Actividades Preliminares
• Evaluar las relaciones con el cliente
• Evaluar el cumplimiento con requisitos éticos, incluyendo la independencia
• Establecer un entendimiento de los términos del trabajo
Para qué?
1. Conservar la independencia y capacidad del trabajo
2. No hay problemas con la integridad de la administra ción que pueda afectar la disposición del auditor a cont inuar el trabajo
3. No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo
1.1. Ayuda a asegurar que se presta Ayuda a asegurar que se presta atenciatencióón n adecuada a las adecuada a las ááreas importantes de la auditorreas importantes de la auditorííaa
2.2. Permite que los problemas potenciales sean Permite que los problemas potenciales sean identificados oportunamente.identificados oportunamente.
3.3. Ayuda a maximizar los recursos a travAyuda a maximizar los recursos a travéés de una s de una apropiada asignaciapropiada asignacióón y coordinacin y coordinacióón del trabajo n del trabajo asignado al equipo de auditorasignado al equipo de auditoríía a
Objetivos Fundamentales de la PlaneaciObjetivos Fundamentales de la Planeaci óónn
PLANEACION
El Plan de AuditorEl Plan de Auditorííaa
El auditor deberEl auditor deberáá desarrollar un plan de auditordesarrollar un plan de auditoríía con el fin a con el fin de reducir el riesgo de auditorde reducir el riesgo de auditoríía a un nivel aceptablemente a a un nivel aceptablemente bajo. El plan incluye:bajo. El plan incluye:
•• Describir la naturaleza, oportunidad y extensiDescribir la naturaleza, oportunidad y extensióón de los n de los procedimientos planeados de evaluaciprocedimientos planeados de evaluacióón de riesgo, suficiente n de riesgo, suficiente para evaluar los riesgos de presentacipara evaluar los riesgos de presentacióón errn erróónea de nea de importancia relativa (NIA 315)importancia relativa (NIA 315)
•• Procedimientos adicionales a nivel de aseveraciones para Procedimientos adicionales a nivel de aseveraciones para cada clase de transacciones de importancia relativa, saldos de cada clase de transacciones de importancia relativa, saldos de cuentas y revelacicuentas y revelacióón, segn, segúún NIA 330.n NIA 330.
PLANEACION
hh Conocimiento del Entorno y NegocioConocimiento del Entorno y Negocio
hh Ambiente de ControlAmbiente de Control
hh CompresiCompresióón de los sistemas de contabilidad y control interno.n de los sistemas de contabilidad y control interno.
hh El efecto de la tecnologEl efecto de la tecnologíía de informacia de informacióón sobre a auditorn sobre a auditoríía a --InformInform ááticatica
hh Riesgos e importancia relativa.Riesgos e importancia relativa.
hh Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos a emplearsNaturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos a emplearse.e.
hh CoordinaciCoordinacióón, direccin, direccióón, supervisin, supervisióón y revisin y revisióón.n.
hh Otros asuntos Otros asuntos
Aspectos a considerar al desarrollar el Aspectos a considerar al desarrollar el plan de auditorplan de auditorííaa
PLANEACION
1
2
3
Planificación
Entender el negocio del cliente – ambiente de control y sistemas
Evaluar riesgos al establecer la materialidad
Organizar el trabajo de auditoría
Acumulación de confianza de auditoría
Pruebas de
controles
Formase una opinión y completar el
informe
Pruebas detalladas de transacciones y saldos
Procedimientos analíticos
Procedimientos Sustantivos
Proceso de planificación y ejecución de la auditoria
PLANEACION
1 2 3
PLANIFICACION DE LA AUDITORIAPLANIFICACION DE LA AUDITORIA
ETAPA PRELIMINAR
� Confirmar plazos de auditoría, identificar informes y estados financieros requeridos.
� Comenzar Resumen de Planificación de Auditoría.
ETAPA DE ENTENDIMIENTO
� Obtener conocimiento del negocio del cliente, de sus sistemas e instalaciones computacionales.
� Identificar las áreas importantes y los cambios producidos desde la última auditoría.
� Preparar/actualizar formularios estándar
�Preparar/actualizar flujogramas y descripciones de sistemas
ETAPA DE EVALUACION
� Registrar la evaluación del ambiente de control global, ya sea en el Resumen de Planificación Auditoría) o en el formulario estándar de “Ambiente de Control Global”.� Establecer nivel de materialidad y precisión.� Evaluar la confianza inherente, probable confianza de control y oportunidades para procedimientos analíticos.
ETAPA MECANICA
� Preparar/actualizar “Guía de Evaluación de Controles”(GEC), Pautas de Verificación y Programas de Auditoría.
� Asignar personal, organizar calendarios y otros acuerdos con el cliente, preparar presupuestos.
� Planificar empleo de CAATS y experto en auditoría computacional.
� Identificar confianza en otros auditores/especialistas, borrador de instrucciones para trabajo referido.
� Completar el Resumen de Planificación de la Auditoría.
PLANIFICACION DE LA AUDITORIAPLANIFICACION DE LA AUDITORIA
ETAPA DE ENTENDIMIENTO:
Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:
Archivo del año anterior
Correspondencia & archivo permanente
Discusión con el cliente
Respuesta a Carta a la Gerencia del año anterior
Orientación de Grupo
Comentarios en carta a la Gerencia
Conocimiento del Entorno/Negocio del Cliente
Registros de los sistemas contables y controles internos relacionados
Registros de información respecto de las intalaciones de Informática.
Etapa deEntendimiento
ETAPA DE EVALUACION:
Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:
Identificación factores de confianza inherentes *
Ambiente de control global
Conocimiento de los negocios y sistemas contables
Cuentas o estimaciones
Evaluar los niveles de confianza inherente para cada afirmación
Evaluar la probabilidad de confianza de control
Determinar oportunidades para el uso de procedimientos analíticos
Establecer nivel de precisión y materialidad
Etapa deEvaluación
* Los puntos de control para cada afirmación de las diferentes áreas
ETAPA MECANICA:
Las principales entradas hacia esta etapa y salidas desde esta etapa son:
Guía de evaluación de controles
Pautas de verificación
Programas de auditoria
Análisis de las cuentas de resultados
Programación y otros acuerdos con el cliente
Personal asignado
Presupuesto
Otros procedimientos
Verificación de auditoria asistida por computación (CAATs)
Sistemas Automatizados-Especialistas
Confianza en otros auditores/especialistas
Auditoria interna
Conocimientos de los sistemas
Fechas, detalles del personal administrativo
Niveles de confianza inherente
Posibilidad de confianza de control
Oportunidad para procedimientos analíticos
Niveles de precisión
ETAPA MECANI
CA
PLANEACION
PLANEACION
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