3 Continuidad Servicio

8/17/2019 3 Continuidad Servicio

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Norma Internacional deAuditoria 240:

Trata de las responsabilidadesque tiene el auditor

con respecto al fraude en laauditoría de estadosnancieros.


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• INCO!CCION!" !N #O" !"TA$O"%INANCI!O"

– %A&$! ' INT!NCIONA# – !O ' NO INT!NCIONA#

Al auditor le concierne el

fraude que da lugar a incorrecciones

materiales en los estados financieros


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INCORRECCIONES POR FRAUDE

Incorrección por información nanciera fraudulenta Asientos cticios

Cambiando (ip)tesis * +uicios de estimaci)n Omitiendo, anticipando o diriendo (ec(os o transacciones ocurridas en elperiodo.

Ocultando o no re-elando (ec(os. %alseando situaciones o resultados. Alterando reistros o condiciones relati-as a transacciones sinicati-as o

inusuales.

Apropiación indebida de activo• /al-ersaci)n de inresos• "ustracci)n de acti-os físicos o de propiedad intelectual de la empresa

•ao por bienes o ser-icios no recibidos


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esponsabilidad de lapre-enci)n * detecci)n

del fraude• #os responsables del obierno de la entidad * la direcci)n

"on los principales responsables de la pre-enci)n *

detecci)n del fraude. Imponer cultura de (onestidad * comportamiento 1tico. re-er di-ersas acti-idades que conlle-en al fraude


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• esponsabilidad del auditor

ro-eer seuridad raonable sobre !.% en su

con+unto.

!.% libres de incorrecciones materiales

/antener una actitud de escepticismo profesional


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$icultad paradetecci)n de

fraudes• $epende de:

ericia de quien lo comete %recuencia o alcance de la manipulaci)n ano +er3rquico del implicado


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Ob+eti-os $el auditor Identicar * -alorar los riesos.

Obtener e-idencia suciente * adecuadarespecto de los riesos -alorados

esponder adecuadamente al fraude o aindicios.


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equerimientos!" Ecepticimo profeional

#" Dicuión entre lo miembro del

e$uipo del traba%o&" Procedimiento de valoración del

rie'o ( actividade relacionada

)" Identicación ( valoración de lorie'o

*" Repueta a lo rie'ovalorado


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Imposibilidad del auditor para continuar con eltrabajo

La imposibilidad para continuar puede darse por:


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Norma internacional deauditoria

20CON"I$!ACI5N $!

#!6!" 6 !7ACION!"!N &NA

A&$ITO8A $! !"TA$O"%INANCI!O"


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• #os ob+eti-os del auditor:

9. Obtener e-idencia suciente * apropiada

sobre el cumplimiento de las disposicionesleales * relamentarias que tienen un efectodirecto en la informaci)n nanciera

2. Aplicar procedimientos de auditoriaespecícos que a*uden a identicar casos de

incumplimiento. esponder adecuadamente al incumplimiento

o a la e;istencia de indicios de unincumplimiento


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•


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• !l incumplimiento por parte de laentidad con le*es * reulacionespodrían enerar una incorrecci)n deimportancia relati-a en los estados

nancieros


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• #a responsabilidad de la pre-enci)n *detecci)n del incumplimiento es dela administraci)n

– /antener un reistro de le*es importantes – /onitorear requisitos leales * dise>ar

procedimientos * controles internos paraaseurar el cumplimiento

– Contratar asesores leales – $esarrollar, publicitar, implementar *

seuir un c)dio de conducta


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2?0CO/&NICACION!" $! A"&NTO"

$! A&$ITO8A CON #O"!NCA7A$O" $!# 7O@I!NO

COOATIO


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#os encarados del obiernocorporati-o

#aBs personaBs u oraniaci)nBes conresponsabilidad de super-isar la direcci)nestrat1ica de la entidad * las obliacionesrelacionadas con la rendici)n de cuentas de la

misma.!sto inclu*e super-isar el proceso deinformaci)n nanciera.


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CO/&NICACION!" CON #O"!NCA7A$O" $!# 7O@I!NO

COOATIO

• !l auditor deber3 determinar laBspersonaBs apropiadaBs dentro de la

estructura del obierno corporati-ode la entidad con quien comunicarse


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Asuntos que debencomunicarse


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!l auditor deber3 establecer el proceso de comunicaci)n * deber3 e-aluar si lacomunicaci)n bilateral entre el auditor * los encarados del obierno corporati-o(a sido adecuada

El auditor deberá comunicar por escrito


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Las comunicaciones escritas no necesitan

incluir todos los asuntos que surgieron durante el

curso de la auditoría

El auditor deberá comunicarse con los encargadosdel gobierno corporativo de manera oportuna


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$ocumentaci)n

Cuando los asuntos queesta NIA requiere secomuniquen * que se (aade manera -erbal, elauditor deber3 incluirlos en

la documentaci)n deauditoría, * cu3ndo * aqui1n fueron comunicados.

Cuando los asuntos se (an

comunicado por escrito, elauditor deber3 retener unacopia de la comunicaci)ncomo parte de ladocumentaci)n de auditoría

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