1 - Sección 2 Conceptos y Principios Generales
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© 2014 Néstor A. Jiménez J. Derechos reservados. Celular 3155003650
Diplomado Práctico en
NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)
Aspectos Generales
© 2014 Néstor A. Jiménez J. Derechos reservados. Celular 3155003650
Sección 2 - Conceptos y principios fundamentales –
Marco conceptual40 minutos
Sección 3 - Presentación de Estados Financieros 40 minutos
Sección 10 - Políticas contables, cambios en las
estimaciones contables y errores contables40 minutos
Sección 32 - Hechos ocurridos después del período
sobre el que se informa30 minutos
NIIF / IFRS AGENDA DEL DÍA
© 2014 Néstor A. Jiménez J. Derechos reservados. Celular 3155003650 3
NIIF / IFRS Aspectos generales - Estándares vigentes
28 NIC
13 IFRS
8 SIC
16 IFRIC
NIIF Plenas
35 Secciones
NIIF Pymes
IASB (Antes IASC)
Sede en Londres
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NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA para
pymes (NIIF para pymes)
Tema 3: Sección 2 de NIIF para pymes
Conceptos y principios generales
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Al terminar ésta unidad usted debe tener la
capacidad de:
1. Entender el propósito y alcance de los conceptos
y principios generales de NIIF para pymes.
2. Explicar los objetivos de los estados financieros
3. Explicar las hipótesis
4. Entender las características cualitativas
5. Entender los elementos de los E.F.
6. Explicar los métodos de reconocimiento y
medición de hechos económicos.
8. Establecer las diferencias ente los conceptos y
principios generales de la NIIF para pymes y
las normas contables colombianas.
Conceptos y principios generalesObjetivos de aprendizaje
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• Propósito
• Alcance
• Principales usuarios
• Objetivos de la información
financiera
• Características cualitativas
• Hipótesis fundamental
• Elementos de los EF
• Criterios de Reconocimiento
• Criterios de Medición
• NIIF Pymes
Establece conceptos relacionados con la preparación y presentación
de estados financieros para usuarios externos.
Conceptos y principios generalesConcepto y temario
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El marco conceptual tiene como propósito,
ayudar a:
• IASB en la emisión de futuras normas
• Promover la armonización
• Los organismos locales en la emisión
de sus normas
• Los preparadores de estados
financieros en la aplicación de las NIIF
• Los auditores
• Los usuarios en la interpretación de los
EF.
Conceptos y principios generalesPropósito
La sección 2 conceptos y principios
generales se elaboró a partir de
los conceptos presentados en el
Marco Conceptual.
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• Define conceptos básicos
• Cubre estados financieros de propósito
general incluyendo los consolidados
• No cubre estados financieros
prospectivos, sobre una base diferente
(para impuestos) u otros de propósito
especial.
• Esta sección está basada en el Marco
conceptual , el cual no es considerado
como una norma.
Conceptos y principios generalesAlcance
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La sección 2 trata sobre:
i) El objetivo de los estados financieros de
las pequeñas y medianas entidades.
ii) Características cualitativas de la
información financiera útil
iii) La definición, reconocimiento y medición
de los elementos que constituyen los
estados financieros.
Conceptos y principios generalesAlcance
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• Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad
• Prestamistas y otros acreedores: Riesgo de
su crédito y su rentabilidad
No están dirigidos principalmente a otros tipos de
usuarios como la gerencia, reguladores, público en
General, pero les puede ser útil.
Responsable de prepararlos y presentarlos
Administración de la Compañía
Conceptos y principios generalesPrincipales usuarios de la información financiera general
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Objetivo de la información financiera
Características
Conceptos y principios generalesEstructura
Elementos
Reconocimiento
Medición
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• Suministrar información sobre la
entidad que informa que sea útil a
inversores, prestamistas y otros
acreedores existentes y potenciales
para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos a la entidad
• Esta información ayuda a los usuarios
a evaluar las perspectivas de entrada
de efectivo neta futura a la entidad
• Es información para necesidades de
información común no específica
Objetivo de la información financiera de propósito general
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Objetivo de la información financiera de propósito general
Proporcionar información sobre:
i) La situación financiera de la entidad
ii) Efecto de las transacciones y otros
sucesos que cambian los recursos
económicos y los derechos de los acreedores
iii) La medida en que la gerencia y Junta han
cumplido eficiente y eficazmente con sus
responsabilidad en el uso de los recursos de
la entidad
Sin embargo, no proporciona todo lo que
puede requerir los usuarios, por tanto ellos
deben recurrir a información de otras fuentes.
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Objetivo – Situación financiera
Aspectos que afectan la situación financiera:
• Recursos económicos que controla
• Derechos de los acreedores
Ayudan a evaluar:
• Fortalezas y debilidades financieras
• Liquidez
• Solvencia
• Necesidades de financiación adicional
• La forma como se distribuirán los flujos
de efectivo futuros entre los acreedores
• Naturaleza y valor de los recursos
disponibles para usar en las
operaciones
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Objetivo – Cambios en los recursos económicos y en los derechos de los acreedores
Esta información es útil para entender la rentabilidad
que la entidad ha obtenido, por tanto:
• Permite que los usuarios diferencien cambios
en los recursos que provienen del rendimiento,
de los que provienen de emisión de deuda o de
patrimonio
• Proporciona un indicador de la forma como la
empresa ha cumplido sus responsabilidades
de uso eficiente y eficaz de los recursos del
ente
• Ayuda a evaluar la incertidumbre de los flujos
de efectivo futuros
• Ayuda a predecir la rentabilidad futura
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Objetivo – Cambios en los recursos económicos y en los derechos de los acreedores
El rendimiento financiero se puede reflejar por:
• Contabilidad de acumulación devengo:
Describe los efectos de las transacciones y otros
sucesos y circunstancias sobre los recursos
económicos y los derechos de los acreedores en los
períodos en que esos efectos ocurren independiente
de la fecha en que los cobros y pagos ocurren
• Flujos de efectivo pasado:
Informa sobre la forma como la entidad obtiene y
gasta efectivo
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Atributos que hacen útil la información financiera
Características cualitativas de la información útil
Fundamentales
De mejora
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Representación fiel
Características cualitativas fundamentales
Relevancia
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Comprensibilidad
Oportunidad
Verificabilidad
Comparabilidad
Características cualitativas de mejora
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Relevancia
Si es capaz de ejercer influencia en las
decisiones tomadas por los usuarios
Carácter predictivo y/o confirmativo
Se afecta por su naturaleza e importancia
relativa (materialidad)
Es importante si su omisión o error influye
en las decisiones de los usuarios
Características cualitativas fundamentalesRelevancia
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Debe representar los fenómenos relevantes
Debe representar fielmente ( esencia sobre forma)
los fenómenos que pretender representar
el usuario
Para ser una representación fiel perfecta debe tener
estas características:
Representación fiel
Completa NeutralLibre de
error
Características cualitativas fundamentalesRepresentación fiel
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Toda la información necesaria para que el usuario
comprenda los fenómenos que está siendo representado.
Incluye cifras, descripciones y explicaciones
Representación fiel
Completa
Neutral
Libre de
error
No tiene sesgo en la selección o presentación de la
información
Representación fiel no es exactitud en todos los aspectos
No hay errores u omisiones
Características cualitativas fundamentalesRepresentación fiel
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1. Identificar un fenómeno económico que tiene
potencial de ser útil a los usuarios
2. Identificar el tipo de información de ese
fenómeno que sería más relevante si está
disponible y pudiera ser representada fielmente
3. Determinar si ésa información está disponible y
puede ser representada fielmente
Aplicación de las características cualitativas fundamentales
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Comprensibilidad
Oportunidad
Verificabilidad
Comparabilidad
Características cualitativas de mejora
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A lo largo del tiempo con la misma empresa y con otras
Permite a los usuarios identificar y comprender diferencias y
similitudes
Coherencia en el reconocimiento y medición de los hechos
económicos
La comparabilidad no es uniformidad . Cosas similares deben
verse parecidas y cosas distintas deben verse diferentes
Características cualitativas de mejoraComparabilidad
Comparabilidad
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Verificabilidad
Observadores independientes diferentes debidamente
informados podrían concluir que una descripción específica
es una representación fiel
Puede ser directa o indirecta
Sobre cierta información con proyección al futuro debe
revelar hipótesis usadas, método usados para recopilar
información y otros factores y circunstancias que respalden
la información
Características cualitativas de mejoraVerificabilidad
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Oportunidad
Tener información disponible a tiempo para
que sea capaz de influir en las decisiones que
los usuarios vayan a tomar
Características cualitativas de mejoraOportunidad
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Comprensibilidad
Clasificación, caracterización y presentación
de la información sea clara y concisa
Sea preparada de tal forma que los usuarios
la entiendan
Se revele todo
No por compleja se debe dejar de informar
Características cualitativas de mejoraComprensibilidad
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OPORTUNIDADCosto Beneficios
En forma general y no individual
Restricciones a la información
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Negocio en marcha
Se espera que la empresa siga
funcionando. Si no se usa otra
base.
Hipótesis fundamental
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Elementos de los estados financieros
SITUACION FINANCIERA:
•Activos
•Pasivos
•Patrimonio neto
Categorías para agrupar
efectos financieros de
los hechos económicos
DESEMPEÑO:
•Ingresos
•Gastos
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ACTIVOS
Recurso
controlado
Elementos de la situación financiera
Presente
Futuro
Pasado
Sucesos
pasados
Beneficios
económicos
futuros
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PASIVOS
Obligación
presente
Desprende de
recursos que
incorporan
beneficios
económicos
Elementos de la situación financiera
Presente
Futuro
Pasado
Sucesos
pasados
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Elementos de la situación financiera
ACTIVOPASIVO
PATRIMONIO
Parte residual de los
activos de la empresas
deducidos sus pasivos
PATRIMONIO
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INGRESOS
Incrementos
en beneficios
económicos
Entradas o
incrementos
de activos
Que den como resultado en un
aumento del PATRIMONIO, neto,
diferente de aportes de capital
Incluye: Ingresos ordinarios (del curso
normal del negocio) y las ganancias
(otras)
Elementos del desempeño
Disminuciones
de pasivos
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GASTOS
Disminución en
los beneficios
económicos
Salidas o
disminución
de activos
Que den como resultado una
disminución del PATRIMONIO, neto,
diferente de aportes de capital
Incluye: gastos ordinarios tales como
costo de ventas y otros gastos y las
pérdidas (otras)
Elementos del desempeño
Aumento
de pasivos
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Base contable de acumulación (devengo)
Una entidad elaborará sus estados
financieros, excepto en lo relacionado
con la información sobre flujos de
efectivo, utilizando la base contable de
acumulación (o devengo).
Las partidas se reconocerán como
activos, pasivos, patrimonio, ingresos o
gastos cuando satisfagan las
definiciones y los criterios de
reconocimiento para esas partidas.
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RECONOCIMIENTO Incorporar en los estados financieros
un hecho económico
Criterios de reconocimiento
1. Sea PROBABLE la entrada o salida de beneficios
2. Sea MEDIBLE fiablemente
Considerar la MATERIALIDAD
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RECONOCIMIENTO
DE ACTIVOS
Sea probable obtener
BENEFICOS futuros
Si tiene un Valor
MEDIBLE FIABLEMENTE
Reconocimiento de activos
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RECONOCIMIENTO
DE PASIVOS
Sea probable que
haya salida de recursos
que incorporan
beneficios futuros
El valor pueda
ser determinado
con fiabilidad
Obligaciones derivadas
de contratos aún no cumplidos
no reconoce como pasivo aún
Reconocimiento de pasivos
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RECONOCIMIENTO
DE INGRESOS
Incremento
en activos
Disminución
en pasivos
Valor medible fiablemente
Reconocimiento de ingresos
Incremento en los beneficios económicos futuros
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RECONOCIMIENTO
DE GASTOS
Disminución
en activos
Disminución en los beneficios económicos futuros
Aumento
en pasivos
Valor medible fiablemente
Reconocimiento de gastos
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RECONOCIMIENTO
DE GASTOS
Con la asociación de ganancias
Con asociación de ingresos
Cuando no genera beneficios
económicos futuros
Reconocimiento de gastos
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BASES DE MEDICION:
1. Costo histórico
2. Valor razonable
MEDICIÓN Determinar el valor por el cual el hecho
económico será reconocido
Criterios de medición
En cada otras secciones
son citados otros criterios
de medición.
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COSTO HISTORICO
- Valor del efectivo u
otras partidas pagadas
-Valor razonable en
un intercambio
ACTIVOS PASIVOS
-Valor del producto
recibido
- Valor que se espera
pagar
Medición al costo histórico
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VALOR RAZONABLE
Es el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transacción ordenada entre
participantes del mercado en la fecha de la medición
Medición al valor razonable
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En esta unidad estudiamos los siguientes aspectos:
1. Los objetivos de los estados financieros comprenden suministrar información sobre situación financiera y cambios
en los recursos
2. Hipótesis fundamentales en la preparación de los estados
financieros: negocio en marcha
3. Características cualitativas de los estados financieros: i)
Fundamentales: relevancia y representación fiel; ii) de
mejora: comparabilidad, verificabilidad, oportunidad, y
comprensibilidad,
4. Elementos de los estados financieros: activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos
Conceptos y principios generalesResumen
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5. Criterios para el reconocimiento de los hechos económicos: i)
sea probable que entren o salgan beneficios y ii) valor
determinable en forma confiable
6. Las bases de medición de los hechos económicos: costo
histórico, y valor razonable.
Conceptos y principios generalesResumen
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Conceptos y principios generalesEvaluación de sus conocimientos
Aviso importante:
Este documento ha sido desarrollado como un recurso
de aprendizaje. Se pretende que sea solo una guía,
por lo que la aplicación de su contenido a situaciones
específicas dependerá de cada caso y circunstancia
particular. Nadie debe actuar específicamente sobre
la base de este material sin considerar la lectura y
estudio detallado de las IFRS. Al utilizar este material y
la información aquí incluida lo hace bajo su propio
riesgo y asume completa responsabilidad sobre las
consecuencias que pudieran derivar por el uso de los
mismos.
Casos
prácticos