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1Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY

Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Agencia Tributariawww.agenciatributaria.es

Montevideo, agosto / septiembre de 2009

VISIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES

TRIBUTARIAS EN EUROPA Y AMÉRICA LATINA

Fernando Díaz [email protected]


Requisito imprescindible: Aceptación social del sistema fiscal

Campo especialmente conflictivo

Responsabilidad de la Administración Tributaria: Evitar desplazamientos de la carga fiscal entre los distintos grupos sociales

Sacar la Administración Tributaria del debate político

MISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN MISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIATRIBUTARIA

Asegurar la correcta aplicación de

las leyes aprobadas en el Parlamento


Estrategia de las Administraciones Tributarias avanzadas: Incrementar los niveles de cumplimiento voluntario

Dos líneas de actuación: Facilidades a los que quieren cumplirLucha radical contra el fraude

MISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN MISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIATRIBUTARIA


Alta concentración de la riqueza

Estancamiento económico relativo

en las últimas décadas

Fuerte peso del sector primario y

de microempresas

DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE LAS ADMINISTRACIONES LAS ADMINISTRACIONES

TRIBUTARIAS EN AMÉRICA LATINATRIBUTARIAS EN AMÉRICA LATINA


Gran peso de la economía

sumergida

Debilidad institucional de las

Administraciones Tributarias;

escasez de recursos

Escasa conciencia fiscal

DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE LAS ADMINISTRACIONES LAS ADMINISTRACIONES

TRIBUTARIAS EN AMÉRICA LATINATRIBUTARIAS EN AMÉRICA LATINA


Baja presión fiscal: Inferior al 50% de la media de la OCDE o de la UE

Necesidad de diferenciar por Necesidad de diferenciar por paísespaíses

Fuerte peso de los impuestos

indirectos

Situación compatible con países o

grupos sociales que soportan una

fuerte presión tributaria

SISTEMA FISCAL EN AMÉRICA LATINASISTEMA FISCAL EN AMÉRICA LATINA


14,1

16,316,7

18,6

15,715,1

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

1990-1992 1993-1995 1996-1998 1999-2001 2002-2004 2005-2007

AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: EVOLUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA

(En porcentajes medios del PIB de períodos señalados)

Fuente: CEPAL.


AMÉRICA LATINA (19 PAÍSES): CARGA TRIBUTARIA, 2007(En porcentajes del PIB)

Fuente: CEPAL.


Presión fiscal en 2006

14,9 16,2 14,2

5,0

11,812,6

4,6

9,5

9,511,6

6,8

3,1

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

OECD UE (15) ESTADOS UNIDOS AMÉRICA LATINA(19)

Carga tributaria directa Carga tributaria indirecta Carga seguridad social

36.340.5

25.6

17.5

Comparación internacional de la carga tributaria, 2006 (en porcentaje del PIB)

Fuente: Países de la OCDE: “Revenue Statistics of OECD Member Countries” (OECD 2006), Países de América Latina, elaboración propia sobre la base de cifras oficiales de cada país.


INGRESOS FISCALES PROVENIENTES DE LA EXPLOTACIÓN DE PRODUCTOS PRIMARIOS

(En % del PIB)

2008 2009

ARGENTINA 3,5 2,9

BOLIVIA 10,5 6,0

CHILE 3,6 2,1

COLOMBIA 2,4 1,4

PERÚ 2,7 1,9

MÉXICO 8,6 5,6

VENEZUELA 14,4 6,9

Fuente: CEPAL.


AMÉRICA LATINA: ÍNDICES DE CONCENTRACIÓN DE GINI MEDIOS(Deciles de hogares de ingreso familiar equivalente)

Fuente: CEPAL.


Acción fiscal y equidad en la OCDECoeficiente de Gini para la

desigualdad del ingreso Importancia de la acción fiscalAntes de impuestos y

transferenciasDespués de impuestos y

transferencias

(1) (2) (3)=(2-1)/1

Dinamarca 0,420 0,217 -48,3%Suecia 0,487 0,230 -52,8%Finlandia 0,392 0,231 -41,1%Holanda 0,421 0,253 -39,9%Japón 0,340 0,265 -22,1%Bélgica 0,527 0,272 -48,4%Alemania 0,436 0,282 -35,3%Australia 0,463 0,306 -33,9%EE.UU. 0,455 0,344 -24,4%Italia 0,510 0,345 -32,4%


Distribución del gasto público en América Latina

8,2% 7,9% 7,6% 8,0% 8,0%

5,2% 5,0% 5,1% 5,2% 4,3%

2,5% 3,4% 5,0%7,5%

16,8%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Quintil I Quintil II Quintil III Quintil IV Quintil V

Quintiles de ingreso per cátipa de los hogares

gasto

tota

l = 1

00

Gasto en educación Gasto en salud Gasto en Seguridad Social

16,0% 16,3%17,9%

20,7%

29,1%

Fuente: Cepal, sobre la base de estudios nacionales provistos por el BID

(Los porcentajes del interior de las barras están expresados con respecto al total de todos los quintiles


Inestabilidad Visión a corto plazo y frecuentes

cambios de estrategia Traslación acrítica de soluciones

foráneas La informatización como moda y no

como estrategia Confusión funciones directivas y

gestoras Escasa dotación de recursos

humanos y presupuestarios Inadecuada política de personal

CARACTERÍSTICAS DE LAS CARACTERÍSTICAS DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE

AMÉRICA LATINAAMÉRICA LATINA


Posible objetivo estratégico Incrementar el nivel de presión fiscal de forma prudente y paulatina

Exige actuar sobre:Exige actuar sobre:

Sistema Fiscal: aplicable, estable, previsible

Fortalecer las Administraciones Tributarias: Reducir la brecha fiscal e incrementar su eficiencia

Administraciones tributarias profesionales y eficaces

LÍNEAS DE ACTUACIÓNLÍNEAS DE ACTUACIÓN


Marco jurídico adecuado

LA CONSOLIDACIÓN DE LA LA CONSOLIDACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIATRIBUTARIA Régimen sancionador riguroso y

equilibrado Delito fiscal

Acceso a la información por la Administración Tributaria - Supresión secreto bancario

Número único de identificación Potestad para investigar y cobrar Ejecutividad de los actos

administrativos Seguridad jurídica para el

contribuyente


Estrategia: Favorecer el cumplimiento voluntario:

Sistemas masivos

Diferente coste de los ingresos

Impacto recaudación voluntaria

LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS


Aprovechamiento de las nuevas tecnologías:

La concepción del centro informático

Revisión de los Procedimientos

Aprovechar internet

Sistemas centralizados / flexibilidad organizativa



Modelo de gestión con visión gerencial

Incorporación valores del sector privado

Se exigen resultados flexibilidad para decidir



Mayor autonomía de las Administraciones Tributarias:

Autonomía Independencia.

Presencia externa en los órganos de dirección. Límites.

Canadá / USA

Guatemala / Bolivia



Modelo organizativo flexible:

Separación clara funciones directivas y gestoras

Organización funcional pero con unidades específicas para grandes (y pequeños) contribuyentes

Tratamiento diferenciado según características de los contribuyentes

Organizaciones más integradas



Reducción paulatina del número de organizaciones

tributarias en cada país

¿Tendencia?: Integración Aduanas / Tributos Internos / Seguridad

Social U.K. / Argentina / Brasil / Perú



País Administración

Tributaria Integrada

Administración de Tributos

Internos

Administración de Aduanas

Administración de Recaudación

de Contribuciones

Sociales Argentina Sí Bolivia No Brasil Sí Chile No Colombia Sí Costa Rica No Ecuador No El Salvador No Guatemala Sí Honduras Sí México Sí Nicaragua No Panamá No Paraguay No Perú Sí Uruguay No Venezuela Sí

Fuente: Fondo Monetario Internacional

Administraciones de Ingresos “Integradas” en América Latina / 2005Administraciones de Ingresos “Integradas” en América Latina / 2005


España

HolandaDinamarcaIrlanda (desde abril

04)AustriaReino Unido (desde

2005)ArgentinaMéxicoGuatemalaPerúColombia, Brasil, ...

Integración o

coordinación intensa

Administración Tributaria / Aduanas



Panamá

Chile

Cuba

Uruguay

Bolivia

Ecuador

Canadá (desde diciembre 03)

Resto Europa

Separación

Administración Tributaria / Aduanas



Adecuada política de personal Dotación adecuada

Acceso a la función pública por mérito mediante pruebas transparentes

Carrera administrativa ligada a la calidad del trabajo

Estabilidad si el rendimiento es adecuado

Nivel retributivo razonablemente competitivo con el sector privado y componente variable

Amplia capacitación



Habitantes / Empleados A.T.2002

PRINCIPALES TENDENCIAS

País Población/(millones) Ratio Núm. Habitantes / Personal Admón. Trib.

Argentina 36,260 1.861Bolivia 8,274 6.635Brasil 174,632 8.612Chile 15,115 4.070 Colombia 43,834 5.592 Costa Rica 3,998 4.704Cuba 11,250 4.018Ecuador 12,400 7.294Guatemala 11,240 4.033México 101 2.600Nicaragua 5,340 4.130Perú 26,748 4.075República Dominicana 8,230 3.016Uruguay 3,361 2.581Venezuela 25,100 3.279

Media: 4.088


Habitantes / Empleados A.T.

2007


Alemania 734Bélgica 613Dinamarca 614Francia 497Holanda 524R.U. 683

Alemania 734Bélgica 613Dinamarca 614Francia 497Holanda 524R.U. 683

Media: 611Media: 611

España: 1.653España: 1.653

Fuente: OCDE. Datos Homogéneos, quitando al personal de Aduanas


Creciente cooperación internacional



Externalización de funciones

Oportunidad / Riesgo

Procedimiento de recaudación voluntaria

Recaudación ejecutiva

Lucha contra la corrupción; comportamiento ético de la organización

OTROS ASPECTOS A OTROS ASPECTOS A CONSIDERARCONSIDERAR


La importancia de la Administración Tributaria

para consolidar el funcionamiento del Estado

CONCLUSIÓN

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