05_Aclaraciones sobre costes

8/3/2019 05_Aclaraciones sobre costes

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Aclaracionessobre costes


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Aclaraciones sobre costes - 01

ndice

1. Introduccin2. Conceptos y criterios de imputacin

2.1. Costes directos o de imparticin

2.1.1. Formadores2.1.2. Medios didcticos2.1.3. Material didctico

2.1.4. Aulas2.1.5. Seguro de accidente2.1.6. Transporte, manutencin y alojamiento

2.2. Costes asociados o de organizacin2.3. Costes de personal

3. Soportes justificativos

3.1. Requisitos formales

3.1.1. Factura3.1.2. Tique3.1.3. Recib3.1.4. Nota de cargo3.1.5. Hoja de autoliquidacin3.1.6. Pliza de seguro3.1.7. Operacin de leasing

3.2. Requisitos de contenido

3.2.1. Costes directos o de imparticin3.2.2. Costes asociados o de organizacin


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2. Conceptos y criterios de imputacin

Cmo divido un gasto entre varios grupos de una misma accinformativa?

Se efectuar en funcin de las horas de formacin de cada grupo (el nmerode horas de formacin se obtiene multiplicando el nmero de horas de duracinde la formacin por el nmero de participantes del grupo).

2.1. Costes directos o de imparticin

Qu tipo de gastos puedo bonificarme en concepto de costes deimparticin o directos?

Formadores. Costes de personal (propio o externo) en labores de imparticin,preparacin de clases, tutoras, evaluacin y seguimiento de alumnos.

Medios didcticos. Amortizacin, alquiler y arrendamiento financiero deequipos didcticos y plataformas tecnolgicas utilizadas en la formacin.

Material didctico. Costes de personal propio en labores de elaboracin yadquisicin de material didctico y bienes consumibles utilizados en el desarrollode la formacin (incluido el material de proteccin y seguridad).

Aulas. Amortizacin, alquiler y arrendamiento financiero de aulas y talleresutilizados en el desarrollo de la formacin.

Seguro de accidente. Coste del seguro de accidente de participantes por suparticipacin en la formacin bonificada.

Transporte, manutencin y alojamiento. Gastos, nicamente, departicipantes y formadores (los relativos al personal de apoyo, se debenimputar como coste de organizacin o asociado).

2.1.1. Formadores

Cmo calculo el coste/hora del personal que participa en eldesarrollo de la formacin?

El coste/hora del personal propio se obtiene dividiendo el coste anual deltrabajador, por el nmero anual de horas trabajadas (determinado por Convenioo contrato laboral).

Coste anual del trabajador: Salario bruto anual (incluida prorrata de pagasextras)+ Seguridad Social a cargo de la empresa bonificada+ Aportacinplanes de pensiones + Dietas y locomocin + Complementos.

Es admisible el coste de ms de un formador por grupo?

Ser admisible siempre que se justifique su necesidad.


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Existe algn lmite en el nmero de horas que puedo imputaren concepto de imparticin, preparacin de clases, tutoras,evaluacin y seguimiento de alumnos, o preparacin de los mediosdidcticos?

Las horas imputadas debern encontrarse justificadas en funcin de la duracin

y contenido de la actividad bonificada.

2.1.2. Medios didcticos

Es admisible la amortizacin de cualquier tipo de equipo utilizadoen la formacin?

Ser admisible la amortizacin de aplicaciones informticas, maquinaria,utillaje, mobiliario y enseres, equipos para procesos de informacin, elementosde transporte, edificios y construcciones y, como regla general, se admitirla amortizacin de licencias de aplicaciones informticas necesarias para laformacin.

Qu debo tener en cuenta para calcular la amortizacin de losmedios didcticos utilizados en la formacin?

El clculo del coste debe realizarse teniendo en cuenta el nmero de horasde formacin respecto al nmero de horas anuales de trabajo, y deberajustarse al porcentaje recogido en las tablas oficiales de coeficientes mximosestablecidos en el Impuesto de Sociedades.

Si el alquiler del equipo didctico se establece por un perodosuperior al de formacin, es admisible el coste?

El coste imputable ser el correspondiente al perodo de alquiler en el que seimparte la formacin.

En caso de arrendamiento financiero, qu debo tener en cuentapara calcular el coste del equipo?

El coste imputado no podr incluir gastos bancarios, ni impuestos, ni superarel valor comercial neto del bien arrendado (igualmente aplicable para aulasy talleres).

2.1.3. Material didctico

Existe algn lmite en el nmero de horas que puedo imputaren concepto de elaboracin de material didctico?

El nmero de horas admisibles deber guardar relacin con el nmero dehoras de formacin.

Puedo imputar como coste directo el gasto relativo a medios decomunicacin?

Ser admisible el coste de los medios de comunicacin utilizados entreformadores y participantes en caso de teleformacin.


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2.1.4. Aulas

Qu debo tener en cuenta para calcular el coste del aula que seha utilizado en la formacin y que pertenece a la entidad bonificada?

El coste deber ajustarse al porcentaje recogido en las tablas oficiales de

coeficientes mximos de amortizacin establecidos en el Impuesto de Sociedades.La amortizacin se determinar en funcin del nmero de horas de formacinrespecto al nmero de horas anuales de trabajo (establecidas en Convenio).El coste relativo a inmuebles se ajustar a los m2 utilizados y al nmero dehoras de formacin.

Si alquilo el aula para todo el desarrollo de la formacin, elimporte se considera coste directo?

El coste directo ser el correspondiente al perodo de alquiler en el que seimparte la formacin.

2.1.5. Seguro de accidente

Si el seguro de accidente lo he contratado por la totalidad de laformacin, cmo debo aplicar el coste?

El coste debe ajustarse en funcin del nmero de participantes bonificados yel perodo de formacin de cada accin/grupo bonificado.

Existe algn lmite en la imputacin de gastos de transporte,alojamiento y manutencin?

En la imputacin de estos gastos se aplicarn los lmites fijados en el RealDecreto 439/2007 de 30 de marzo, sin perjuicio de lo establecido en lalegislacin foral.

2.2. Costes asociados o de organizacin

Cmo calculo los gastos de organizacin que corresponden aun grupo/accin formativa?, cmo acredito la imputacin?

El coste del grupo formativo se determinar teniendo en cuenta la actividadformativa respecto a la actividad general de la empresa. Para acreditar el

coste, se debe realizar un informe con el clculo por cada concepto de costeimputado.

En caso de contratacin externa, la factura de los servicios debe desglosar,al menos, los costes de imparticin y de organizacin.

Existe algn lmite en la imputacin de los gastos de organizacin(o asociados)?

A efectos de bonificacin, la suma de los costes de organizacin no podrsuperar el 25% de los costes directos que resulten bonificables.
http://www.boe.es/boe/dias/2007/03/31/pdfs/A14097-14149.pdf


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2.3. Costes de Personal

Qu son los costes de personal?, es posible bonificar estoscostes?

Los costes de personal son costes salariales de los trabajadores que reciben

formacin en jornada laboral (horas en las que participan en la formacin),del mismo modo, tendr la consideracin de costes de personal las horasextras abonadas o libres en compensacin).

Este tipo de costes no son bonificables, pero se computarn a efectos delclculo del porcentaje mnimo de cofinanciacin que, sobre el coste total deformacin se exige. Del mismo modo, la diferencia entre el coste total de laformacin y la bonificacin aplicada, constituir aportacin privada.

Cmo calculo el coste de personal en el que he incurrido y cmolo acredito?

Como regla general, el coste se hallar con base a la masa salarial de laempresa. Para su acreditacin, ser necesario conservar copia de los TC delao anterior o certificacin de haberes, y clculo realizado respecto a lostrabajadores formados..


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3. Soportes justificativos

A continuacin se plantean cuestiones relacionadas con los requisitos formalesy de contenido que deben cumplir los soportes justificativos (tanto a efectosde bonificacin como de cofinanciacin privada):

3.1. Requisitos formales de los soportes justificativos

Qu requisitos formales deben cumplir los documentosacreditativos del coste del plan de formacin?

Factura.aNmero, y en su caso, serie.aFecha de emisin.aNombre y apellidos, razn o denominacin social completa, nmero de

identificacin fiscal y domicilio social, tanto del emisor como del destinatariode las operaciones.aDescripcin de las operaciones, se detallarn los datos necesarios para

la determinacin de la base imponible.aEl tipo impositivo aplicado y el importe tributario correspondiente, deber

especificarse por separado la parte de base imponible correspondientea cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura.Como regla general, no es admisible la imputacin del IVA como coste,excepto para las entidades exentas o no sujetas al impuesto.aFecha de realizacin de la operacin o de recepcin del pago anticipado

(obligatorio emitir factura por este concepto), siempre que sea distintaa la de emisin de la facturaaEn las copias de las facturas, se indicar su condicin de copia.

Tique.aNmero, y en su caso, serie (numeracin correlativa, dentro de cadaserie).aNmero de identificacin fiscal, as como el nombre y apellidos, razn o

denominacin social del emisor.aTipo impositivo aplicado, o la expresin IVA incluido.aContraprestacin total.

Recib.aIdentificacin de emisor y receptor y, al menos, CIF del receptor.aFirma del receptor.aFecha.a

Concepto detallado de la prestacin.Nota de cargo. Las notas de cargo deben acompaarse y conservarse conlos documentos justificativos que soportan el gasto y/o su imputacin.

aNmero y, en su caso, serie.aNombre y apellidos o denominacin social completa, nmero de identificacin

fiscal y domicilio, tanto del emisor como del receptor del documento.aLugar y fecha de emisin.aConcepto detallado de la prestacin.


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Hoja de autoliquidacin. Datos identificativos de la empresa y del receptordel importe, as como la firma del receptor del importe.

Personal interno. El coste de personal interno podr ser acreditado mediantealguno de los siguientes documentos:

a

Certificado de retencin de IRPF firmado por el representante legal dela Empresa Bonificada o Entidad Organizadora.aModelo 190 o declaracin anual de IRPF presentado ante la Hacienda

Pblica.aJustificantes retributivos (nminas).aCertificado de haberes individual con los siguientes requisitos: firma

original del representante legal, apellidos, nombre y NIF del trabajador,retribucin bruta anual y seguridad social a cargo de la empresa.

Si se trata de personal contratado para la formacin: copia de las nminas ydel contrato del trabajador en el que se detalle su duracin, horas trabajadas,y actividad para la que se contrata.

Si se trata de trabajadores con contrato mercantil: copia del contrato en elque figure duracin, actividad contratada y horas a trabajar, y recib o facturacorrespondiente.

Es la factura electrnica documento acreditativo vlido?

El soporte justificativo podr emitirse por cualquier medio, siempre que permitala constatacin de su fecha de emisin, su consignacin en el libro registrode facturas expedidas, y su conservacin.

3.1.1. Factura

El proveedor del servicio no se encuentra obligado a emitirfactura, qu documento puede acreditar la operacin?

Se podrn acreditar las operaciones mediante los medios de prueba admitidosen derecho, siempre que conste la identidad de ambas partes (al menos, raznsocial y CIF), naturaleza de la operacin, precio, condiciones y fecha derealizacin. A este respecto, y en funcin del destinatario de la operacin:

aSi es empresario, ste debe emitir autofactura (factura comercial quegenera y enva el cliente a su proveedor), que deber estar firmada porel prestador del servicio e incluir los datos que se exigen a una factura.

aSi no es empresario, mediante los medios de prueba admitidos enderecho.

3.1.2. Tique

En qu casos el tique puede sustituir a la factura como documentoacreditativo del coste imputado?

La obligacin de emitir factura podr ser cumplida mediante la emisin detique y copia de ste en las operaciones detalladas en el artculo 4 delRD 1496/2003, cuando su importe no exceda de 3.000 euros, IVA incluido.
http://www.aeat.es/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Normativas/Ficheros_Asociados_a_Las_Normativas/IVA/REAL_DECRETO/RD%201496-2003%20actualizado%202007.pdf


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3.1.3. Recib

En qu casos el recib se admite como soporte justificativo delcoste imputado?

Los recibs debern ser emitidos por personas fsicas y, nicamente, se admitirn

cuando el servicio prestado no sea habitual ni continuado en el tiempo.

3.1.4. Nota de cargo

En qu supuestos se admite la nota de cargo como documentoacreditativo del coste imputado?

Las notas de cargo sern admisibles cuando la formacin se realice de formadescentralizada mediante entidades vinculadas que no se facturen entre s.

Asimismo, sern admisibles cuando la entidad emisora de la nota y la empresabonificada se consideren grupo de empresa.

3.1.5. Hoja de autoliquidacin

Qu tipo de costes puedo acreditar con hojas de autoliquidacin?

El coste de desplazamiento, manutencin y alojamiento de formadores oparticipantes (costes directos) y personal relacionado con la organizacin delplan de formacin (costes asociados)

Es necesario conservar la documentacin que justifica el gastoimputado a travs de la hoja de autoliquidacin?

La documentacin deber encontrarse a disposicin de los rganos de controlen caso de requerimiento.

3.1.6. Pliza de seguro

Qu documento justifica el coste en concepto de seguro deaccidente de los participantes?

El coste se podr acreditar mediante la pliza del seguro y los recibos de pagocorrespondiente.

3.1.7. Operacin de leasing o arrendamiento financiero

Qu soporte justificativo acredita correctamente una operacinde leasing?

El coste se acreditar mediante el contrato de leasing, incluido su cuadro deamortizacin y los recibos de pago.

Que debo hacer si el documento emitido por el proveedor nocumple alguno de los requisitos formales exigidos?

En este caso, el proveedor deber emitir documento rectificativo.


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3.2.2. Costes asociados o de organizacin

Qu informacin debe detallar el documento acreditativo de loscostes de organizacin?

aCostes externos de organizacin, personal, instalaciones y equipos

de apoyo: identificacin de la actividad bonificada y descripcin delservicio prestado, indicando el concepto o servicio facturado.

aGastos internos de personal de apoyo. El coste se acredita del mismomodo que el sealado para el personal interno.

aAmortizacin de instalaciones y equipos de apoyo. Coste acreditadodel mismo modo que el sealado en costes de imparticin o directos.

aCostes de luz, agua, calefaccin, mensajera, correo, limpieza,vigilancia y otros. La documentacin acreditativa quedar en poder dela empresa, a disposicin de la Fundacin en caso de requerimiento,admitindose un informe del clculo por concepto imputado.

Que debo hacer si el documento emitido por el proveedor nodetalla los requisitos de contenido exigidos?

El documento podr acompaarse de certificado o anexo, emitido (firmadoy/o sellado) por el proveedor, con la informacin requerida.

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