02 Ejercicios NIIF (1)

La Sociedad ABC tiene 100 empleados contratados, cada uno de los cuales tiene derecho a ausentarse cinco das laborables al ao por enfermedad

EJERCICIOSCASO DE ESTUDIO 1

Costes de transaccin en ttulos disponibles para la venta

La Sociedad adquiere las siguientes acciones: El 15 de octubre de 2013 se adquieren 2.000 acciones ordinarias de FC El valor de compra asciende a USD 76 por accin ms comisiones por USD 1.775. Al 31 de diciembre las acciones cotizan a USD 765 y en dicha fecha la venta de acciones supondran gastos por USD 1.550.Se pide:Realizar los asientos contables relativos a esta transaccin

CASO DE ESTUDIO 2

La Sociedad Ralph compra las siguientes inversiones durante el 200n: En la fecha de adquisicin, la direccin de la Sociedad designa las acciones de Aceros Bell y de Hilltropper como de negociacin y las de Whammer como disponibles para la venta. Se asume que la disminucin de valor de Whammer es temporal. InversinCoste de adquisicinValor al cierre

1.000 acciones ordinarias de Aceros Bell34.50037.000

2.000 acciones preferentes de Whammer125.000109.500

1.000 acciones ordinarias de Hilltropper74.25088.750

En abril de 200n+1 aparece nueva informacin sobre la viabilidad de Whammer, que supone evidencia adicional sobre un deterioro de valor permanente. En junio de 200n+1 el valor de la cotizacin de la accin de Whammer sube a 112.000.Se pide:Realizar los asientos contables correspondientes. Se ignoran los efectos fiscales en este ejemplo.CASO DE ESTUDIO 3

Un exportador contrata un Forward FX con un Banco.Al vencimiento las partes intercambian las monedas estipuladas al precio fijado en el contrato.EXPORTADOR pacta vender al Banco USD 1.000.000 a 6 meses a un precio de $ 661,17 por USD Al cabo de 6 meses, independiente del valor del dlar: Exportador paga al Banco: USD 1.000.000 Banco paga al Exportador $661.170.000Qu pasa si el precio al cabo de los 6 meses es de $500?

Qu pasa si el precio al cabo de los 6 meses es de $700?

CASO DE ESTUDIO 4

Inversiones Mantenidas hasta el vencimientoLa Sociedad A adquiere el 30% de la sociedad B al 31.12.2012: Patrimonio de BCapital = 4.000.000

Resultados Acumulados = 4.000.000

Utilidad del Ejercicio = 2.000.000

Total Patrimonio = 10.000.000

El precio pagado por el 30 % es de USD 5.000.000 La utilidad de B en el ao 2013 es de USD 10.000.000Se pide:Realizar los asientos contables relativos a esta transaccin al 31.12.2012 y 31.12.2013CASO DE ESTUDIO 5Deterioro cuentas por cobrar

La Sociedad ABC est transformando sus estados financieros que se encuentran bajo principios locales a Normas Internacionales, por lo cual se revisara la provisin de incobrable que mantiene la sociedad. Cabe destacar que esta estimacin se lleva a cabo en las sociedades para determinar un menor valor de sus activos, esta no corresponde a los conceptos de provisiones que trata la NIC 37

Para tener en cuenta esta sociedad efecta el reconocimiento de una provisin de incobrables, segn informacin que Gerencia Comercial entrega es que mensualmente provisionan el 100% de la deuda al tercer mes de mora.

La informacin que se entrega para que usted evale la provisin del balance es la siguiente:

Se pide:Realizar los asientos contables relativos a esta transaccin al 31.12.2012 bajo NIIF y asumiendo que ya los estados financieros se encontraban bajo NIIF a la misma fechaCASO DE ESTUDIO 6Ejercicio Devengado Ingresos Financieros

En la Universidad un alumno se inscribe al 31.12.2012, en la carrera de auditoria, esta paga 10 cuotas por un monto total de 2.000, documentado en cheque. Realice la contabilizacin de inicio a fin segn Contabilidad Internacional.CASO DE ESTUDIO 71. Valorizacin de los Inventarios, el menor entre el costo y el valor neto realizable

La Entidad FC importa cuatro productos que son distribuidos a los almacenes a travs del pas. Por diferentes razones, la Compaa ha experimentado cambios en el costo y precios de venta durante la ltima parte del 2013. Usted es el contralor y es responsable de la valuacin del inventario.

La Entidad FC ha mantenido un margen general de ganancia del 10%. La entidad Se encuentra aplicando contabilidad internacional y aplica separadamente a cada producto el menor entre el costo y el valor neto realizable.

El departamento de inventarios le facilita la siguiente informacin.Tipo de Productoalfabetagamaepsilon

Unidades en inventario 31-12-2013 9.500 10.500 8.000 40.000

Precio de venta 31-12-20135.0725.8883.0801.100

Costos unitarios:

Promedio durante el ao

Materiales FIFO

Materiales LIFO

Materiales PMP

Gastos generales y administrativos500600350100

Costos de venta50063563090

Descuentos Comerciales(10)(50)(40)(20)

Requerido

Calcule el valor del inventario para la presentacin de los estados financieros al 31 de diciembre del 2013 y el clculo de los impuestos diferidos correspondientes.

CASO DE ESTUDIO 8Valor neto realizable de productos semiterminados /en curso

La entidad FC produce equipos de telecomunicaciones en tres fases. Existe mercado para los productos semiterminados / en curso en cada fase, pero la entidad slo vende el producto final. A continuacin se expone la estructura de costos de los equipos al 31 de diciembre de 2013:

ProductoCosto unitarioPrecio de venta unitario

Fase 1600580

Fase 2 - costos de produccin300570

9001.150

Fase 3 - costos de produccin180250

1.0801.400

Gastos directos de comercializacin150

Precio de venta final1.250

Cul es el valor neto realizable del producto semiterminado en la fase 1, 2 Y 3?

CASO DE ESTUDIO 9Califique las siguientes expresiones como verdaderas o falsas:

V F

1Los desembolsos por administracin siempre sern gastos de administracin y ventas.

2Las existencias si estn en proceso no pueden clasificarse como tal en los estados financieros, hasta que estn terminadas.

3El valor neto realizable es el precio de compra de un bien.

4El valor razonable es el valor en que un activo puede ser transado o un pasivo cancelado.

5Los inventarios bajo IFRS se registran al mayor entre el costo y el valor neto realizable.

6Los desembolsos de bodegaje se registran como costo, slo si son necesarios para que el producto llegue a las dependencias del cliente.

7En ningn caso las diferencias de cambios se pueden registrar como costo de los inventarios.

8Los costos de financiamiento se pueden registrar como costos de lo inventarios en casos muy limitados.

9El sistema de costo FIFO es aceptado bajo IFRS y tambin bajo principios contables Chilenos.

CASO DE ESTUDIO 10Definicin de Inventarios Cules de los siguientes conceptos se deben considerar como Inventarios?

Si o No

1Mercancas compradas FOB y en trnsito al cierre del ejercicio.

2Mercancas vendidas para las cuales se prev un elevado nmero de devoluciones, que se pueden estimar con fiabilidad.

3Mercancas vendidas FOB y en trnsito al cierre del ejercicio.

4Mercancas depositadas en poder de terceros.

5Materiales en propiedad pero no incorporados al proceso productivo an.

6Mercancas de otra entidad depositadas en consignacin.

7Anticipos a proveedores por materiales.

8Terrenos adquiridos para su reventa por parte de una inmobiliaria.

9Terreno adquirido por su reventa por parte de una entidad cuya actividad ordinaria es la venta de vehculos.

10Desembolsos por gas, luz, agua, asociados a la planta productiva.

CASO DE ESTUDIO 11Costos capitalizables (activos)

Indicar en la tabla adjunta los costos que son capitalizables en existencias y los que deben ser considerados costos del periodo.

Capitalizable en existenciasCosto

Costo Costo directoCosto indirectodel perodo

AMateriales de produccin

BMano de obra de produccin

CMermas normales de produccin

DMateriales indirectos

EAlquileres, mantenimiento, luz, agua, gas, impuestos de la actividad.

FAmortizaciones de activos relacionados con la

produccin

GInvestigacin de producto

HCostos generales de direccin

ICostos de transporte durante el proceso de produccin

JCostos de publicidad

CASO DE ESTUDIO 12Inversiones Contabilizadas con el Mtodo de la ParticipacinLa sociedad FC mantiene 2 directores y un 40% de participacin en la entidad AA, El detalle de la sociedad es el siguiente:PatrimonioTotales

CAPITAL10.000.000

RESULTADO ACUMULADO2.000.000

UTILIDAD DEL EJERCICIO5.000.000

TOTAL PATRIMONIO17.000.000

Se pide:Realizar los asientos contables relativos a la inversin con un patrimonio de 12.000.000 al 31.12.2012 y efectuar la utilidad del ejercicio de 5.000.000 al 31.12.2013CASO DE ESTUDIO 13

CASO DE ESTUDIO 14Al 31.12.2012 La empresa ABC compro el 60% del patrimonio de B, los detalles son los siguientes:1) Precio de compra USD 200.000.0002) Valor patrimonio de B USD 200.000.000Al 31.12.2013, la inversin se deterior en un 50%Se pide:Realizar los asientos contables al 31.12.2012 y al 31.12.2013CASO DE ESTUDIO 15La Sociedad CFR est transformando sus estados financieros que se encuentran bajo principios locales a Normas Internacionales, por lo cual se revisara los activos fijos que se mantienen en la sociedad, al efectuar la revisin nos encontramos con el siguiente detalle:

MAQUINARIAS

NDETALLE 31.12.2012MONTO LIBRODEP. ACUMULADAMONTO NETO

AMaquinaria 7.000.0001.000.0006.000.000

BEdificios100.000.00010.000.00090.000.000

CVehculos20.000.0002.000.00018.000.000

Totales900.000370.000530.000

Informacin proporcionada 31.12.2012

A) La mquina que mantiene la sociedad CFR cuenta con 3 unidades principales de las cuales se busc el valor de mercado de cada una de ellas (vida til tributaria restante 4 aos)

1) A 1.000.000 4 aos vida til valor residual 100.000

2) B 1.500.000 2 aos vida til valor residual 100.000

3) C 2.500.000 4 ao vida til valor residual 100.000

B) El edificio tiene un valor de mercado de 150.000.000 valor residual 1.000.000 15 aos vida til (vida til tributaria restante 10 aos)

C) El vehculo tiene un valor de mercado de 15.000.000 valor residual 1.000.000, 5 aos vida til (vida til tributaria restante 8 aos)

Informacin proporcionada 31.12.20131) El edificio tiene un valor de mercado de 180.000.000

2) El vehculo se destruy el da 20 del 12 de 2013, por lo cual se dejara a su valor residual.

Se pide efectuar los asientos contables de adopcin a las normas internacionales al 01.01.2013 y los asientos contables al 31.12.2013. correccin monetaria anual de un 5%

CASO DE ESTUDIO 16Con fecha 31.12.2012 el arrendador, empresa de leasing que no fabrica ni distribuye bienes, ha suscrito con el arrendatario un contrato de arrendamiento de una maquina en leasing

Condiciones del contrato:

Duracin del Contrato 60 meses Tasa de Inters del contrato: 10% anual Forma de pago US$ 1.000 El arrendatario asume todos los riesgos de daos y prdidas del bien. Pago primera cuota a la firma del contrato Opcin de compra a US$ 1.000 El arrendador adquiere la mquina en $ 40.000 Tasa promedio de mercado 20% anualSE PIDE:

Contabilizacin del arrendatario

Contrato de Leasing, pago primera cuota, amortizacin intereses primera cuota, tambin se solicita se confecciones el cuadro de amortizacin de 3 cuotas

Contabilizacin del ArrendadorContrato de leasing, diferencia por financiamiento cuando corresponda

CASO DE ESTUDIO 17

Se pide:Realizar los asientos contables al 01.01.2013

CASO DE ESTUDIO 18La Sociedad PCGA S.A est transformando sus estados financieros que se encuentran bajo principios locales a Normas Internacionales, deben efectuar la contabilizacin de los impuestos diferidos, por lo cual se revisaran las partidas del balance que se encuentran afectas a impuestos diferidos, en el primer ao la sociedad cuenta con la siguiente informacin para efectuar el clculo de impuestos diferidos:

Se solicita hoja de ajuste impuestos diferidos 2011 y 2012 TASA DE IMPUESTO 20%1. AO 2011 (15 PUNTOS)

a) La sociedad ha efectuado las siguientes provisiones por gastos que se pagaran en el periodo 2012:

Provisin Vacaciones $ 100.000.000-

Provisin Pasivos no Registrados $ 40.000.000-

Provisin Auditores $ 9.000.000-

b) Adems la Sociedad registra una provisin por gratificaciones voluntarias equivalente al 30% de las utilidades generadas en el ejercicio

Prdida del ejercicio segn RLI $ 200.000.000

c) Por poltica la sociedad efecta una provisin de deudas incobrables cuando pasa el 3er mes de mora el 100% de la deuda.

R.U.T.SALDO AL 31/12/2008R.U.T.SALDO AL 31/12/2009R.U.T.SALDO AL 31/12/2010R.U.T.SALDO AL 31/01/2011

15.100.00015.100.000910.000.000135.000.000

29.900.00029.900.0001020.000.000144.000.000

38.000.00038.000.000119.500.0001518.000.000

47.000.00047.000.0001215.000.0001625.000.000

54.000.000910.000.000135.000.0001020.000.000

69.500.0001020.000.000144.000.0002518.000.000

79.500.000119.500.0001518.000.000264.000.000

82.000.0001215.000.0001625.000.000295.000.000

TOTALES55.000.000TOTALES84.500.000TOTALES106.500.000TOTALES99.000.000

d) La administracin tomo la decisin de provisionar las indemnizaciones de aos de servicios de los trabajadores (cabe sealar que se encuentran pactadas a todo evento)

Provisin Indemnizaciones por aos de servicios $ 100.000.000.

e) Se mantiene un contrato de leasing que tiene las siguientes cuentas asociadas al balance:

Mquinas y Equipos en Leasing $ 1.900.000.000.-

Depreciacin Acumulada Maq. Y Equi. En Leasing $ 42.900.000.-

Obligaciones en Leasing Corto Plazo $ 380.000.000.-

Intereses Diferidos por Leasing Corto Plazo $ 70.240.000.-

Obligaciones en Leasing Largo Plazo $ 809.007.000.-

Intereses Diferidos por Leasing Largo Plazo $ 208.003.002.-

Con los antecedentes proporcionados efecte el clculo por Impuestos diferidos2. AO 2012

a) Se tiene la siguiente informacin de pagos efectuados en el ao 2012 de gastos correspondientes al 2011

Pago de vacaciones 2011

$ 79.000.000.-

Pago pasivos no Registrados

$ 40.000.000

Pago Provisin Auditores

$ 9.000.000

Pago Provisin Aos de Servicio

$ 50.000.000

El SII acepta el 30% de la provisin de incobrables PCGA

b) La sociedad ha efectuado las siguientes provisiones por gastos que se pagaran en el periodo 2013:

Provisin Vacaciones $ 50.000.000

Provisin Pasivos no Registrados $ 10.000.000

Provisin Auditores $ 5.000.000

c) El detalle de las cuentas deterioradas, despus del 3er mes de mora es el siguiente:

R.U.T.SALDO AL 31/12/2009R.U.T.SALDO AL 31/12/2010R.U.T.SALDO AL 31/01/2011R.U.T.SALDO AL 31/01/2012

15.100.000910.000.000135.000.000135.000.000

29.900.0001020.000.000144.000.0001625.000.000

38.000.000119.500.0001518.000.0002518.000.000

47.000.0001215.000.0001625.000.000264.000.000

910.000.000135.000.0001020.000.0005650.000.000

1020.000.000144.000.0002518.000.0004520.000.000

119.500.0001518.000.000264.000.0004610.000.000

1215.000.0001625.000.000295.000.000574.000.000

TOTALES84.500.000TOTALES106.500.000TOTALES99.000.000TOTALES136.000.000

d) Adems la Sociedad registra una provisin por gratificaciones voluntarias equivalente al 30% de las utilidades generadas en el ejercicio.

Utilidad del Ejercicio $ 100.000.000

e) La administracin tomo la decisin de provisionar las indemnizaciones de aos de servicios de los trabajadores (cabe sealar que se encuentran pactadas a todo evento)

Provisin Indemnizaciones por aos de servicios $ 40.000.000

f) Se tom en este ao un leasing, con las siguientes condiciones 1) Maquina en Arrendamiento Financiero

2) Duracin 60 meses

3) Tasa de inters anual 15%

4) Cuota de $3.500.000

5) Vida til de 10 aos

6) Amortizacin del Periodo 6 meses.

7) Correccin monetaria anual 5 %

g) Se tienen ingresos anticipados por $ 200.000.000h) El detalle de la propiedad, planta y equipo es la siguiente:FINANCIERO

01.01.201201.01.200931.12.2012

EDIFICIO1.246.059.166466.921.5831.712.980.749

TRIBUTARIO

CORRECCION MONETARIA

BALANCECMACTUALIZADO

01-01-20122,50%31-12-2012

EDIFIO1.246.059.16631.151.4791.277.210.645

Calcular la depreciacin del edifico con los siguientes antecedentes:

Vida til tributaria 50 aos, Vida til financiera 60 aos y Valor residual $100.000.000

i) El detalle de los intangibles es el siguiente:

FINANCIERO

01.01.201231.12.2012

SOFTWARE50.000.00050.000.000

TRIBUTARIO

CORRECCION MONETARIA

BALANCECMACTUALIZADO

01,01,20122,50%31-12-2012

SOFTWARE50.000.0001.250.00051.250.000

Calcular la amortizacin con los siguientes antecedentes:

Vida til tributaria 7 aos, Vida til financiera 4 aos, j) La sociedad mantiene el siguiente detalle en los juicios

Probabilidad

CIVILES / POLICIA LOCAL :OrigenMontode Ocurrencia

Inversiones Davel Ltda.Indemnizacin de perjuicios110.000.00099,00

Jorge Abada Albornoz (S)Indemnizacin por aos de servicios40.000.00065,00

Jorge Mailliard NazirIndemnizacin de perjuicios50.000.00010,00

Stand Off S.A. (S)Indemnizacin de perjuicios100.000.00020,00

Tamara Castro AbarcaIndemnizacin de perjuicios300.000.00018,00

Tamara Opazo PastranaIndemnizacin de perjuicios400.000.0005,00

Wladimir Gonzalez Barrera y OtrosIndemnizacin de perjuicios20.000.0008,00

Zaldivar y otrosDemanda civil40.000.00056,00

Costas y Reajustes juicios200.000.000

TOTAL PROVISIN1.260.000.000

Se tiene el siguiente detalle de los inventarios VIPC anual 5%, VIPC 2do semestre 3%ARTICULO :A

DETALLEUNIDADESPRECIOVALORESMETODO PMP

ENTRADASSALIDASSALDOCOMPRAENTRADASSALIDASSALDOSIN DECIMALES

Provenientes ejercicio anterior70.00070.00021

Venta 15,04,201350.00020.000

Compra 30,05,201380.000100.00031

Venta 01,06,201320.00080.000

Compra 16,08,201350.000130.00030

Venta 17,09,201315.000115.000

ARTICULO :B




Venta 15,04,20135.0005.000

Compra 16,05,201350.00055.00032

Venta 17,09,201315.00040.000

ARTICULO :C




Venta 15,04,201310.00050.000

CASO DE ESTUDIO 15Ejercicio Costo AmortizadoA) Una Sociedad emite un bono cupn cero por USD 100.000 rembolsable en 5 aos a USD 150.000.Se pide:Efectuar la tabla de amortizacin

CASO DE ESTUDIO 16

Ejercicio Costo AmortizadoUna Sociedad emite un bono en los siguientes trminos: El importe inicial asciende a USD 470.000 (antes de los costes de emisin de USD 20.000). El bono se debe rembolsar a su valor nominal de USD 1.000.000 en un plazo de 10 aos. El tipo de inters es el 3% anual pos pagable. CASO DE ESTUDIO 17

Ejercicio Costo AmortizadoSe emite un bono por USD 1.000.000 a reembolsar por el nominal en 10 aos con los tipos acordados del siguiente modo:Aos 1 a 3: 8%Aos 4 a 6: 10%Aos 7 a 10: 13%CASO DE ESTUDIO 18

La Sociedad ABC est transformando sus estados financieros que se encuentran bajo principios locales a Normas Internacionales, por lo cual se revisara la provisin de juicios que mantiene para ver si cumple con lo establecido en la NIC 37

Fiscala de la Sociedad ABC maneja la informacin de los juicios entablados en su contra, el cual nos fue proporcionado, y en base a dichos antecedentes procedimos a detallar en conjunto con la sociedad la probabilidad que dichos juicios se transforman en una obligacin cierta. El detalle de los juicios es el siguiente:

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02 Ejercicios NIIF (1)

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