Post on 05-Aug-2018
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA EN ECONOMÍA CON MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TESIS PRESENTADA PARA OPTAR EL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
LA GESTIÓN TRIBUTARIA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PORTOVIEJO Y
SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS. PERIODO 2008-2012.
AUTOR: ECON. VERÓNICA MENDOZA FERNÁNDEZ
TUTOR: ECON. OLINDA SÁNCHEZ GORDILLO, MSc.
GUAYAQUIL – ECUADOR
AGOSTO, 2015
ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: La Gestión Tributaria del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo y su Incidencia en la Recaudación de Impuestos. Periodo 2008-2012.
AUTOR: Econ. Verónica Mendoza Fernández REVISOR: Econ. Olinda Sánchez Gordillo
MSc.
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
FACULTAD: Ciencias Económicas
CARRERA: Maestría en Tributación y Finanzas
FECHA DE PUBLICACIÓN: Agosto 2015 NO
DE PÁG: 98
ÁREA TEMÁTICA: Tributación, Finanzas
PALABRAS CLAVES: Gestión Tributaria-Recaudación de Impuestos-Cantón Portoviejo
RESUMEN: La hipótesis planteada para el presente trabajo de investigación es determinar si la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo, desde el año 2008 al 2012 se ha incrementado por efecto de la implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales. Mientras que como objetivos específicos, se analizó la implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Portoviejo, así como conocer la importancia de la gestión tributaria en términos legales y de sus facultades e identificar el accionar de la gestión tributaria en la recaudación de impuestos por sectores contribuyentes y establecer un análisis comparativo de la recaudación de los tributos en el periodo 2008-2012. Por lo que a lo expuesto se cumplió con la hipótesis planteada, la cual señala que la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo, se ha incrementado por efecto de la implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales, debido a que las recaudaciones se incrementaron de USD 2.274.156,43 en el 2008 a USD 3.451.453,29 millones de dólares. N
O DE REGISTRO (en base de datos): N
O DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: X SI NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Econ. Verónica Mendoza Fernández
Mail: vemenfer@hotmail.com
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Econ. Natalia Andrade Moreira
Teléfono: 04-2293083
Mail: nandramo@hotmail.com
x
iii
Guayaquil, Agosto de 2015
Economista
MARINA MERO FIGUEROA,
DECANA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Universidad de Guayaquil
Ciudad.
De mi consideración:
Culminado el proceso de revisión de la tesis titulada “LA GESTIÓN
TRIBUTARIA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DEL CANTÓN PORTOVIEJO Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS. PERIODO 2008-2012”, previo a la
obtención del grado de Magíster en Tributación y Finanzas; informo a usted
que el trabajo ha sido concluido conforme a la hipótesis propuesta por el autor,
así como los demás requisitos metodológicos exigidos por su dirección.
Particular que comunico a usted para los fines pertinentes.
Atentamente,
Econ. Olinda Sánchez Gordillo MSc.
TUTORA DE TESIS
iv
AGRADECIMIENTO
A mis padres, pilares fundamentales de mi vida.
A Joffre, compañero leal y solidario.
A María Alejandra, María Verónica y Joffre Andrés mis maestros de dulzura y
amor.
A los catedráticos y autoridades que encabezados por el economista
Bienvenido Alcívar Rodríguez, han sido fuente de sabiduría y soportes
inteligentes para alcanzar esta meta.
A todos, mi gratitud eterna.
Econ. Verónica Mendoza Fernández
v
DEDICATORIA
Mi vida, mis triunfos, mis luchas, todo se lo dedico a mis hijos, que es la
extensión más generosa de mí ser.
Econ. Verónica Mendoza Fernández
vi
ÍNDICE GENERAL
CONTENIDOS Pág.
Portada i
Repositorio de la SENESCYT ii
Informe del tutor iii
Agradecimiento iv
Dedicatoria v
Índice
a.- Índice General vi
b.- Índice de cuadros vii
c.- Índice de Gráficos x
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………….. 1
Capítulo I.
Ordenanzas y reformas municipales del Gobierno
Autónomo Descentralizado del cantón Portoviejo.
1.1. Reglamento Orgánico y funcional……………………………………. 4
1.1.1. Estructura orgánica……………………………………………………. 5
1.1.2. Nivel directivo………………………………………………………….. 5
1.1.3. Nivel asesor……………………………………………………………. 7
1.1.4. Nivel operativo…………………………………………………………. 9
1.2. Objetivos y metas ……………………………………………………... 11
1.3. Disposiciones legales………………………………………………… 12
1.4. Reformas municipales……………………………………………….. 13
1.5. Nuevas ordenanzas………………………………………………….. 16
1.5.1. Plan cantonal de desarrollo y ordenamiento territorial…………… 18
1.5.2. Norma del sistema de participación ciudadana…………………... 21
1.5.3. Del impuesto predial …………………………………………………. 22
Capítulo II.
Importancia de la gestión tributaria en términos legales
y de sus facultades.
2.1. La gestión tributaria…………………………………………………... 28
2.1.1. Importancia……………………………………………………………. 30
vii
2.2. Facultades de la administración tributaria………………………… 32
2.2.1. Facultad determinadora…………………………………………….. 35
2.2.2. Facultad resolutiva…………………………………………………... 36
2.2.3. Facultad reglamentaria……………………………………………… 37
2.2.4 Facultad sancionadora……………………………………………… 38
2.2.5 Facultad recaudadora………………………………………………. 39
2.3. Omisos……………………………………………………………….. 40
2.4. Régimen sancionador………………………………………………. 41
Capítulo III.
La gestión tributaria en la recaudación de impuestos por
sectores contribuyentes
3.1. Hechos estilizados en la recaudación de impuestos
En el GAD Portoviejo………………………………………………. 43
3.2. Recaudación de impuestos (2008-2012)………………………... 43
3.2.1. La propiedad urbana………………………………………………. 45
3.2.2. La propiedad rural…………………………………………………. 46
3.2.3. Alcabalas…………………………………………………………… 48
3.2.4. Los vehículos……………………………………………………… 49
3.2.5. Matrículas y patentes …………………………………………….. 51
3.2.6. Espectáculos públicos…………………………………………… 52
3.2.7. Utilidades en las transferencias de bienes urbanos
Y plusvalía de los mismos…………………………………………. 53
3.2.8. Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales………........... 55
Capítulo IV.
Análisis comparativo de la recaudación de tributos
en el periodo 2008-2012.
4.1. Análisis comparativo de los impuestos municipales
(2008-2012)……………………………………………………… 57
4.2. Significancia tributaria por sus aportaciones………………… 58
4.3. Contribuyentes más destacados por sectorización
viii
de impuestos. …………………………………………………………….. 59
4.4. Depuración de la cartera vencida ………………………………… 61
4.5. Acciones de control de la gestión tributaria……………………… 62
Conclusiones……………………………………………………….. 63
Recomendaciones…………………………………………………. 64
Bibliografía………………………………………………………….. 65
Anexos………………………………………………………………. 69
ix
ÍNDICE DE CUADROS
Pág.
Cuadro 1. Recaudación de Impuestos por el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………. 44 Cuadro 2. Recaudación de Impuestos por a la propiedad urbana GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 45 Cuadro 3. Recaudación de Impuestos por a la propiedad Rural del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 47 Cuadro 4. Recaudación de Impuestos a las alcabalas del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 48 Cuadro 5. Recaudación de Impuestos a los vehículos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 50
Cuadro 5. Recaudación de Impuestos a las matrículas y patentes en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………. 51
Cuadro 6. Recaudación de Impuestos a los espectáculos públicos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 52 Cuadro 7. Recaudación de Impuestos a las utilidades en la venta de predios Urbanos y plusvalía en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ………………………….. 53 Cuadro 8. Recaudación de Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales
x
en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………… 55
Cuadro 9. Análisis comparativo de los principales impuestos municipales en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………. 57
Cuadro 10. Cartera vencida por impuestos en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………. 61
xi
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Pág.
Gráfico 1. Estructura Organizacional del Gobierno Autónomo descentralizado del cantón Portoviejo ………………………………………………………. 6 Gráfico 2. Estructura Organizacional y funciones del Gobierno Autónomo descentralizado del cantón Portoviejo …………………………………… 8 Gráfico 3. Clases de tributos………………………………………………………….. 25 Gráfico 4. Base imponible…………………………………………………………….. 26 Gráfico 5. Gestión tributaria y su proceso …………………………………………… 28 Gráfico 6. Administración tributaria y su organización…………………………….. 29 Gráfico 7 Levantamiento del Censo tributario ……………………………………... 31 Gráfico 8. Flujos de procesos de la administración tributaria…………………….. 33 Gráfico 9. Flujo de proceso …………………………………………………………… 34 Gráfico 10. Pago de tributos requisitos-personas …………………………………… 35
Gráfico 11. Recaudación de Impuestos por el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………... 44
Gráfico 12 Recaudación de Impuestos por a la propiedad urbana GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………… 46
xii
Gráfico 13. Recaudación de Impuestos por a la propiedad Rural del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………… 47
Gráfico 14. Recaudación de Impuestos a las alcabalas del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………… 49
Gráfico 15. Recaudación de Impuestos a los vehículos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………… 50
Gráfico 15. Recaudación de Impuestos a las matrículas y patentes en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual…………………………………………………….. 51
Gráfico 16 Recaudación de Impuestos a los espectáculos públicos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………. 53
Gráfico 17. Recaudación de Impuestos a las utilidades en la venta de predios Urbanos y plusvalía en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………. 54
Gráfico 18. Recaudación de Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual…………………………………………………… 55
Gráfico 19. Presupuesto municipal en base a recaudaciones de Impuestos el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América…………………………. 59
xiii
Gráfico 20. Análisis comparativo de los principales impuestos municipales en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual…………………………………………………….. 60
1
INTRODUCCIÓN
El GAD Municipal de Portoviejo, es una institución autónoma de tipo jurídico, con
derecho público que se maneja de forma independiente en el ámbito político,
administrativo y financiero en la recaudación de impuestos, tasas y contribuciones
especiales de mejoras que tienen como base la normativa tributaria vigente y
esto conlleva a conocer el ámbito de aplicación; los hechos generadores; los
sujetos partícipes; las cuantías de los tributos; plazos y fechas de exigibilidad y,
otros que contribuyen a una efectiva recaudación para revertirlos en obras para el
bienestar común.
La Dirección Financiera de esta Municipalidad ha implantado y se encuentra en
un proceso de mejorar sus recaudaciones, que permitan incrementar sus arcas y
poder contribuir a la sociedad con obras que necesita en varios sectores, sean
estos urbanos y rurales, para ello ha actualizado sus avalúos prediales mediante
el Dpto. de Coactivas, lo ha hecho que se revisen en las sesiones las ordenanzas
en lo referente a tributos para que se encuentren con la realidad actual de los
servicios que dan, así mismo se ha incrementado la facilidades de pago para el
pago de los mismos mediante convenios con los contribuyentes.
Por lo que mediante este direccionamiento, el Dpto. de Tesorería de esta entidad,
por informe del Banco del Estado, ha reportado una eficiencia que ha mejorado del
80% teniendo como indicador del 3,76%, lo cual establece una relación directa con
la cartera vencida que se encuentre en el rango del 21%, lo cual indica que tiene
una adecuada eficiencia en sus ingresos, pero se establece que el 70% es para
gastos administrativos y el 30% en gastos corrientes, lo cual indica que esta
entidad tiene una relación directa con las recaudaciones tributarias, que por
reporte del Dpto. de coactivas ubica a 27.567 contribuyentes, los cuales se
encuentran ubicados para el área urbana y rural, alcabalas y pagan vehículos
matrículas y patentes, espectáculos públicos, utilidades en la transferencia de
2
predios urbanos y plusvalía de los mismos e impuesto del 1.5 por mil sobre
los activos totales.
Razón por la cual el presente trabajo de investigación estableció como hipótesis
determinar “si la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo
Descentralizado del Cantón Portoviejo, desde el año 2008 al 2012 se ha
incrementado por efecto de la implementación de nuevas ordenanzas y reformas
municipales”. Mientras que como objetivos específicos, se analizó la
implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales del Gobierno
Autónomo Descentralizado del cantón Portoviejo, así como conocer la importancia
de la gestión tributaria en términos legales y de sus facultades e identificar el
accionar de la gestión tributaria en la recaudación de impuestos por sectores
contribuyentes y establecer un análisis comparativo de la recaudación de los
tributos en el periodo 2008-2012.
Por lo cual el trabajo investigación se aplicó el método inductivo, deductivo y
analítico, porque permitirá recabar datos reales y por medio de informaciones que
fueron obtenidas del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Portoviejo
lo que permitió que sea analítica y descriptiva, ya que se lo realizó en una entidad
pública.
En tanto que en lo referente a los acápites para esta investigación en el capítulo I
se analizaron las ordenanzas y reformas municipales del Gobierno Autónomo
Descentralizado del cantón Portoviejo, su reglamento Orgánico y funcional,
estructura orgánica, nivel directivo, asesor y operativo, seguido por sus objetivos y
metas, disposiciones legales, reformas municipales, nuevas ordenanza, plan
cantonal de desarrollo y ordenamiento territorial, norma del sistema de
participación ciudadana y del impuesto predial.
En el capítulo II, se identificó la importancia de la gestión tributaria en términos
legales y de sus facultades, que atribuyó a la gestión tributaria, facultades,
determinadora, resolutiva, reglamentaria sancionadora y recaudadora, omisos y
3
régimen sancionador. Mientras que en capítulo III, se investigó sobre la gestión
tributaria en la recaudación de impuestos por sectores contribuyentes, hechos
estilizados en la recaudación de impuestos en el GAD Portoviejo, recaudación de
impuestos (2008-2012), la propiedad urbana, rural, impuestos a los vehículos,
alcabalas, patentes, espectáculos, utilidades por la venta de propiedades urbanas,
así como la plusvalía de los mismos y el impuesto del 1.5 por mil sobre los
activos totales.
En tanto que en el capítulo IV, se realizó un análisis comparativo de la
recaudación de tributos en el periodo 2008-2012, que comprendió una
comparación de los impuestos municipales y su significancia tributaria por sus
aportaciones, donde se observaron los contribuyentes más destacados por
sectorización de impuestos, su depuración de la cartera vencida y acciones de
control de la gestión tributaria.
Por lo que a lo expuesto se cumplió con la hipótesis planteada, la cual señala que
la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Portoviejo, desde el año 2008 al 2012 se ha incrementado por efecto de la
implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales, debido a que las
recaudaciones se incrementaron de USD 2.274.156,43 en el 2008 a USD
3.451.453,29 millones de dólares. Sin embargo existe una cartera vencida para el
mismo periodo entre USD 1.456.345,12 a USD 2.784.423,61, lo cual establece
que existe un nivel de evasión significativo, pero la actual administración ha
obtenido una recaudación por tributos hasta Octubre del 2015 de USD.
7.388.593,60
4
CAPÍTULO I. ORDENANZAS Y REFORMAS MUNICIPALES DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN PORTOVIEJO.
1.1. Reglamento Orgánico y funcional.
Las entidades financieras del país, entre ellas el GAD Municipal de Portoviejo, de
acuerdo a las leyes registradas en la Constitución de la República, se han
independizado en sus actuaciones sean estas financieras y administrativas,
logrando con ello poder establecer sus recursos correspondientes, lo que ha
incidido en tener así la capacidad de generar y administrar sus recursos de
acuerdo a lo dispuesto en la Constitución, y a la Ley se le incorporó el criterio de
esfuerzo fiscal y administrativo, como una manera de estimular a que las
administraciones locales se esfuercen por generar recursos propios y administrar
sus finanzas (Alink, 2010).
Por lo que bajo este contexto esta entidad municipal, que actúa bajo forma
independiente sea en al ámbito jurídico, administrativo y financiero en base a sus
recaudaciones tributarias ejecuta las diversas acciones en obras y necesidades de
servicios en bien de la ciudad, la cual debido a su derecho público y su propio
patrimonio realiza y ejecuta las acciones jurídicas necesarias con la finalidad de
lograr sus objetivos establecidos tal como lo establece la Ley del COOTAD a los
municipios del país.
El 1 de enero del año 1822, se inauguró en esta ciudad, el primer consejo, que
tuvo como fines esenciales satisfacer las necesidades colectivas del vecindario,
especialmente derivadas de la convivencia urbana, cuya atención no compete a
otros organismos del Estado y autoridad extraña a la municipalidad podrá interferir
en su administración propia (Art. 17. Autonomía LORM). (GAD-Portoviejo., 2014)
5
1.1.1. Estructura orgánica.
Se encuentra estipulada conforme al art. 122 de la constitución de país según la
(Senplades, 2011), la señala en el art. 17 de la respectiva Ley, donde se indica
que las entidades municipales tienen las respectiva autonomía en el ámbito de sus
funciones, que engloba al aspecto administrativo y financiero, el mismo que le
permite actualizar mediante ordenanzas los tributos correspondientes para la
mejora de sus servicios en el bien de la ciudad y de sus ciudadanos.
Por ello, a lo expresado por (Cordero., 2012), sostiene que las entidades
municipales que son autónomas tiene estructurada sus funciones orgánicas, las
mismas que permiten establecer y mejorar el funcionamiento de la institución en
todos los ámbitos y al mismo tiempo incide en la atención de los servicios públicos
que esta da y se encuentra establecido en los art. 64 en sus numerales 49 y
71respectivamente.
Mientras que en art. 1, se observa que para que existe el debido cumplimiento de
las atribuciones respectivas, están deben estar coordinadas con las funciones de
la entidad municipal, la misma que está en relación directa con la parte
administrativa que agrupa al nivel directivo, asesor y operativa.
1.1.2. Nivel directivo
De acuerdo al Artículo 2, el nivel directivo, es el órgano de más alto nivel de
autoridad, encargado de legislar, formular políticas y estrategias y fijar objetivos,
siendo el responsable de dirigir, orientar, conducir y supervisar la ejecución de las
políticas generales y actividades básicas de la administración municipal, y se
encuentra conformada por el Consejo Cantonal, la Alcaldía y Vice alcaldía.
6
Gráfico 1. Estructura Organizacional del Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Municipal de Portoviejo
Fuente: GAD Municipal de Portoviejo. (2013) Informe del Dpto. Administrativo. Portoviejo. Manabí. 2012.
7
1.1.3. Nivel asesor
Este nivel se constituye (MCPGAD, 2011) en la instancia de consulta, consejo y
asesoramiento en la toma de decisiones, donde su relación de autoridad es
indirecta respecto a las unidades operativas, y su función se canaliza a través del
Alcalde, que es quien aprueba, modifica o desaprueba los planes, programas,
proyectos, informes, y en general los trabajos que se presentan en las
dependencias que integran esta categoría y está conformado por:
Asesoría jurídica integrada por el Dpto. de legalización de tierras y
donaciones.
Auditoría Interna
Dirección de Promoción Cívica y Comunicación Social
Secretaría General, conformada por la Prosecretaria General y el Dpto. de
Documentación y Archivo General.
Dirección de Planificación General, integrada por los Dptos. De
Planificación Urbana, Económica, Cantonal, Secretaría Técnica del Plan de
Desarrollo Cantonal y Gestión de Riesgos y Emergencias.
La Dirección de esta Municipalidad ha implantado y se encuentra en un proceso
continuo de mejorar las recaudaciones mediante acciones en relación a los
contribuyentes, tomando como relación lo ocurrido con administraciones anteriores
y la actualización de datos por parte del Dpto. de Avalúos y Catastros de esta
entidad municipal.
En tal razón se encuentran estableciendo reformas a ciertas ordenanzas, ya
absoletas, con el costo real y actual en base a los informes emitidos por este
departamento y en relación al crecimiento de la ciudad, población y edificaciones,
por ello se han establecido modificaciones en las ordenanzas emitidas para poder
establecer una adecuada recaudación de los tributos correspondientes.
8
Gráfico 2.
Estructura Organizacional y funciones del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Portoviejo.
Fuente: GAD Municipal de Portoviejo. (2013) Informe del Dpto. Administrativo. Portoviejo. Manabí. 2012.
9
1.1.4. Nivel operativo
Este nivel se encarga de la dotación y administración de recursos humanos,
materiales, económicos, financieros y tecnológicos, así como la ejecución de los
planes, programas y proyectos de la municipalidad, el mismo que se encuentra
integrado por el (GAD-Portoviejo, 2015):
Dirección Administrativa y de Recursos Humanos conformada por;
Departamento de Adquisiciones y Bodegas.
Departamento de Inventario y Control de Bienes.
Departamento de Recursos Humanos
Departamento de Logística y Servicios Generales
Dirección Financiera, conformada por:
Departamento de presupuesto
Departamento de Contabilidad
Departamento de Tesorería
Departamento de Avalúos, Catastros y Registros.
Departamento de Reclamos del Contribuyente
Centro de Competitividad y Promoción de Cantón, conformado por:
Departamento de Capacitación
Departamento de Promoción Turísticas
Departamento de Parque Industrial
Patronato Municipal, conformado por:
Departamento de Coordinación Interinstitucional y de Voluntariados
Departamento de Protección de Niños y Adolescentes y Jóvenes
Departamento de Protección de Embarazadas y Maternidad Gratuita
Departamento de Capacitación e Inserción productiva de personas con
capacidades disminuidas.
10
Departamento de Servicios para Adultos Mayores.
Dirección de Salud, Pública, Higiene y Ambiente conformada por:
Departamento de Salud e Higiene
Departamento de Saneamiento Ambiental
Dirección de Educación Cultura y Deportes, conformada por:
Departamento de Promoción Cultural
Departamento de Centros y Unidades Educativas
Departamento de Promoción Deportiva
Departamento de Bibliotecas y Centros de Documentación
Dirección de Informática y Procesamiento de Datos, conformada por:
Departamento de Análisis y desarrollo de sistemas,
Producción
Dirección de justicia Policía y Vigilancia conformada por:
Departamento de Construcción y Mantenimiento
Departamento de Control y Obras
Departamento de proyectos y diseños.
Dirección de justicia Policía y Vigilancia conformada por:
Comisarías Municipales
Policía Municipal
Control de Servicios Públicos e Inquilinato
La Organización de la entidad de conformidad con el Reglamento Orgánico
Funcional de la Municipalidad del cantón Portoviejo está conformada por los
siguientes niveles administrativos:
11
Nivel normativo
Corporación Municipal
Nivel Ejecutivo
Alcalde
Nivel Asesor
Comisiones especiales y permanentes del Consejo, Comité administrativo,
Procuraduría Síndica Municipal, Dirección de Planificación Urbana y Rural e
Informática
Nivel de apoyo
Secretaría general, Dirección Administrativa, Comunicaciones y Relaciones
Públicas, Comisaría, Policía y Patronato
Nivel Operativo
Dirección de Obras públicas, Dirección Financiera, Dirección de Higiene, Dirección
de Educación y Cultura, Dirección de Mercados, Dirección de Planificación y
Dirección de Justicia, Policía y Vigilancia
1.2. Objetivos y metas.
Al Municipio le corresponde cumplir con los fines que le son esenciales para
satisfacer las necesidades colectivas de la ciudad, especialmente de las derivadas
de la convivencia urbana, cuya atención no compete a otros organismos
gubernativos, siendo sus fines de conformidad con la Ley de Régimen Municipal:
Planificar e impulsar el desarrollo físico y preservar el medio ambiente del
cantón, en sus áreas urbanas y rurales a través de la implementación de
planes estratégicos participativos.
12
Acrecentar el espíritu de nacionalidad, civismo y la confraternidad de los
asociados para lograr el creciente progreso y la indisoluble unidad de la
nación.
Capacitación de la gestión municipal.
Estudiar la temática municipal y recomendar la adopción de técnicas de
gestión racionalizada y empresarial.
1.3. Disposiciones legales.
El Municipio de Portoviejo, (GAD-Portoviejo., 2014) fundamente su existencia y
funcionamiento en las disposiciones legales reglamentarias que constan en
informes realizados anteriormente, y amparada en el marco jurídico de la Ley
Especial de Descentralización del Estado y de Participación Social y en uso de las
facultades establecidas en la Ley de Régimen Municipal, procedió mediante
Ordenanzas a reformar y constituir empresas para la prestación de servicios
públicos.
El COOTAD, rige sus actividades a través de las siguientes disposiciones legales:
Constitución Política de la República del Ecuador
Ley Orgánica de Régimen Municipal y Seccional
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
Ley de Presupuestos del Sector Público y su Reglamento Ley de
Contratación Pública y su Reglamento
Ley de Regulación Económica y Control Público
Código Fiscal Tributario
Código de Trabajo
Ley de Remuneraciones de los Servidores Públicos y su Reglamento
Reglamento del pago de Dietas, Viáticos, Subsistencias a los Concejales,
Funcionarios y Otros
Reglamento Orgánico Funcional
13
Ley Orgánica de Servicios Civil, Carrera Administrativa, unificación y
homologación de las transacciones
El contrato colectivo vigente que rige las relaciones laborales entre la
Municipalidad de Portoviejo y el Comité Central Único de los trabajadores
que beneficia a esa fecha a 705 trabajadores y sus reemplazos por muerte
o invalidez.
1.4. Reformas municipales
Su vigencia se produce a partir de su publicación, pero no necesita la
promulgación del alcalde entre las reformas a la ordenanza que contiene el
manual de puestos y remuneraciones, reglamento orgánico de la municipalidad,
reformas a la EMAPAP, estructura organizacional por productos y procesos,
reforma tributaria que regula la administración, ocupación y funcionamiento del
terminal de transporte terrestre, la administración del personal de servidores de
esta entidad, funcionamiento de los mercados minoristas, condecoraciones
municipales San Gregorio, regulación del funcionamiento de mercados barriales
publicadas en el registro oficial N° 733, funcionamiento y operación del Centro
Comercial, funcionamiento de los mercados barriales. (Hernández, 2012)
En el Municipio de Portoviejo, existen 440 reformas, que son instrumentos que han
permitido, el mejoramiento de los servicios. Por tanto dichas disposiciones de esta
entidad municipal, se encuentran acorde a la creadas por otras entidades de
similares característica o pueden ser aplicados por todos ellos, es el caso de los
impuestos municipales que son analizados en el presente trabajo de
investigación, y que no solo se encuentra impuesto que gravan la propiedad,
también están los impuestos que gravan a las actividades económica e impuestos
que gravan a transferencia de bienes inmuebles y registro de documentos y
actos.
14
Mientras que como reformas, señala (Senplades, 2011) de los impuestos son
particulares son que se han creado solo en beneficio de uno o más municipios,
como el impuesto adicional de 1% sobre el impuesto principal de alcabala en
beneficio de la provincia para obra de saneamiento municipal.
El Art. 303 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece los considerados
como impuesto municipales y que gravan los diversos hechos imponibles antes
mencionados, estos impuestos son:
El impuesto sobre la propiedad urbana
El impuesto sobre la propiedad rural
El impuesto de alcabalas
El tributo a los vehículos
El tributo a las matrículas y patentes
El tributo a los espectáculos públicos
El tributo sobre utilidad en la venta de propiedades e inmuebles, así como a
la plusvalía.
Para velar y profundizar en un estilo de Administración Municipal racional y
transparente es preciso incorporar a la gestión pública normas y prácticas de
derecho empresarial, el diseño de la nueva estructura organizacional del Municipio
de Portoviejo se sustenta técnicamente en los lineamientos de Gobierno
Corporativo, que promueve la conformación de un esquema sistémico de
Gobierno Municipal donde cada una de las unidades organizacionales gestiona un
portafolio de productos diferenciados y complementarios para marcar
responsabilidades, promover su control y exigir rendición de cuentas de los
resultados esperados.
En el artículo 264 numeral 1 de la Carta Magna, determina como competencia
exclusiva de los GAD´s Municipales con la planificación nacional, regional,
provincial, así como parroquial con la finalidad de determinar la ocupación del
15
suelo urbano y rural. Así mismo en la Constitución de la República del Ecuador, en
el numeral 6 del artículo 264 se planifica, regula y controla el tránsito y el
transporte público dentro de su territorio cantonal.
Por su parte el art. 339 de la constitución determina que la inversión extranjera
directa se orientará según las necesidades y prioridades definidas en el Plan
Nacional de Desarrollo, así como en los diversos planes de desarrollo, que la
inversión pública se dirigirá a cumplir los objetivos del régimen de desarrollo que la
Constitución consagra, y se enmarcará en los planes de desarrollo nacional y
locales y en los correspondientes planes de inversión. (Mácías, 2015)
Mientras que en el Art. 278 de la constitución del país señala que para la
consecución del buen vivir, a las personas y a las colectividades y sus diversas
formas organizativas, les corresponde participar en todas las fases y espacios de
la gestión pública y de la planificación del desarrollo nacional y local, y en la
ejecución y control del cumplimiento de los planes de desarrollo en todos sus
niveles y el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización COOTAD, en el artículo 55, contempla entre las competencias
exclusivas de los municipios es, planificar, regular y controlar el tránsito cantonal.
(Carrasco, 2012)
1.5. Nuevas ordenanzas.
Una Ordenanza es un acto normativo, donde la Corporación Municipal aprobó en
segunda y definitiva instancia la ordenanza que define la denominación de
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo, o G.A.D.
Portoviejo.
Dentro de la exposición de motivos de la norma jurídica, se indica que teniendo en
cuenta que el vigente ordenamiento jurídico del país contempla, tanto en la
Constitución de la República como en los demás cuerpos normativos legales, las
funciones, atribuciones y competencias para los gobiernos autónomos
16
descentralizados, mismos que se ubican por la integración y participación
ciudadana; y que tendrán facultades legislativas en el ámbito de sus competencias
y jurisdicciones territoriales, se emite la ordenanza. (Martín, 2012)
En el artículo 5 se establece que el Alcalde o Alcaldesa se debe denominar
Alcalde o Alcaldesa del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón
Portoviejo o GAD Portoviejo, y será la primera autoridad ejecutiva de la entidad y
sus Concejales y Concejalas serán quienes constituyan el Concejo Municipal
como órgano de legislación y fiscalización del Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo o GAD Portoviejo. (GAD-
Portoviejo., 2014)
El artículo 6 añade que el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del
cantón Portoviejo o “GAD Portoviejo”, representará al cantón que comprende sus
parroquias urbanas y sus parroquias rurales y las que se crearen o
modificaren estipulado en los Art. 24 y 25 del COOTAD.
La ordenanza tiene una disposición transitoria que establece que todas las
actividades y gestiones de carácter administrativo y judicial que ejecute la
Municipalidad, se realizarán bajo la denominación de la I. Municipalidad del cantón
Portoviejo, hasta que se efectúen los cambios en el organismo tributario
correspondiente. (GAD-Portoviejo, 2015)
Entre las últimas ordenanzas, se regulan las actividades turísticas en el cantón
Portoviejo, Ordenanza de la urbanización Mercedes, se regula el uso,
conservación y preservación del área que comprende el Parque Ecológico
Papagayo, así mismo la ordenanza del plan de movilidad sustentable y la última
que garantiza la exoneración de pago de tributos y servicios por parte del GAP
Portoviejo a favor de las personas con discapacidades.
17
1.10.1 Plan cantonal de desarrollo y ordenamiento territorial.
En base al desarrollo y ordenamiento territorial. (Asamblea-Nacional-
Constituyente, 2008) se establecen las siguientes puntuaciones:
Incrementar la dotación de infraestructura y de servicios básicos.
Promover la elaboración de presupuestos con la participación ciudadana:
inventariar necesidades insatisfechas y priorizar obras de acuerdo a las
necesidades de la comunidad.
Gestionar la consecución de recursos para la ejecución de obras
Promover mecanismos de participación ciudadana para la ejecución de
obras.
Lograr el ordenamiento territorial
Aplicar de manera estricta la Ley Orgánica de Régimen Municipal
Revisar y actualizar y aplicar las ordenanzas referentes al ordenamiento
territorial, teniendo en cuenta las variables de riesgo y de protección
ambiental.
Formular políticas para asegurar el ordenamiento territorial.
Desarrollar un programa de comunicación para lograr la concientización de
la comunidad
Sentar base para que Portoviejo se convierta en un cantón competitivo.
Formular políticas que aseguren el incremento de los niveles de
competitividad del cantón.
Promover el desarrollo del micro y pequeña empresa, para generar fuentes
de empleo.
Generar proyectos para consecución de recursos y asistencia técnica
externa.
Concretar alianzas estratégicas con los sectores productivos para definir las
líneas directrices que aseguren competitividad
18
Mejorar la productividad institucional para reducir los costos de servicios
municipales.
Promover el desarrollo de la educación, deporte, cultura y de la identidad.
Formular políticas para la ejecución de programas educativos, culturales y
deportivos.
Ejercer el liderazgo en la ejecución de programas, educativos, culturales y
deportivos.
Dotar de infraestructura básica para el desarrollo de la educación y cultura.
Establecer programas que incentiven la participación ciudadana en la
cultura, educación y deporte.
Elaborar planes operativos anuales viables que justifiquen su asignación
presupuestaria para la realización de los mismos.
Establecer y mantener actualizado el sistema de catastros municipales.
Preparar un plan de actualización catastral integral del cantón.
Contar con información catastral actualizada y computarizada
Elaborar metodologías de valoración bajo principios de equidad y justicia.
Elaborar manuales de procedimientos e instructivos para la ejecución del
catastro cantonal.
Fortalecer la capacidad financiera del Municipio de Portoviejo.
Desvincular laboralmente al personal innecesario, previa la realización de
un estudio técnico.
Incrementar y mejorar las recaudaciones
Fortalecer la cultura tributaria
Formar alianzas con el sector privado para facilitar las recaudaciones
Mejorar los procesos administrativos financieros para contar con los
recursos en forma oportuna.
Incrementar el nivel de satisfacción laboral.
Actualizar los reglamentos de administración de recursos humanos
19
Establecer un sistema técnico de administración de recursos humanos
basados en competencias.
Evaluar periódicamente el desempeño de los funcionarios por competencia
y resultados.
Establecer un sistema de capacitación en concordancia con la carrera
administrativa.
Revisar la clasificación y valoración de puestos
Establecer un sistema de seguridad del cantón y de la ciudadanía.
Ejercer el liderazgo en la ejecución de un plan de desarrollo de la seguridad
integral del cantón.
Inventariar las necesidades de seguridad
Concretar acciones conjunta con la Policía Nacional
Promover la participación del sector privado para que aporte seguridad
Fortalecer las brigadas barriales para la seguridad.
Establecer un mecanismo de veeduría para evaluar la gestión policial.
Lograr la modernización de la GAP Portoviejo.
Implantar un sistema de planificación y control de gestión
Actualizar la estructura orgánica y funcional del GAP Portoviejo
Diseñar y mejorar los procesos y establecer indicadores de gestión
Fortalecer la estructura organizacional
Inventariar y actualizar la normativa de la gestión municipal
Actualizar el parque informático municipal
Crear una unidad de desarrollo de proyectos con capacidad gerencial
Establecer un programa de protección del ambiente y los recursos naturales.
Formular políticas para la protección del ambiente
Impulsar la ejecución de programas de educación ambiental en escuelas y
colegios
Establecer convenios interinstitucionales con el fin de proteger el ambiente.
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Generar propuestas para fortalecer los programas de protección del
ambiente y los recursos naturales
Gestionar la consecución de recursos externos para la protección del
ambiente
1.10.2 Norma del sistema de participación ciudadana
Esta se norma en los principios de igualdad, plurinacionalidad, autonomía,
deliberación pública, respeto a la diferencia, paridad de género, responsabilidad,
corresponsabilidad, información y transparencia, pluralismo, control popular y
solidaridad, siendo aplicada en diferentes formas de organización social, de los
ciudadanos en su derecho a intervenir, formar parte y ser considerados en las
instancias de información, planificación, ejecución, evaluación y decisión de
acciones que apunten a la solución de los problemas que los afecta directa e
indirectamente a las diferentes actividades del Gobierno Autónomo
Descentralizado de Portoviejo, por ello es importante:
Generar procesos de presupuestos participativos para la obra pública
Crear veedurías ciudadanas
Dar cumplimiento a la Ley de Transparencia y Libre Acceso de la Información.
Desarrollar campañas de motivación para lograr mayor participación de la
ciudadanía.
La presente ordenanza tiene como finalidad implementar el sistema de
participación ciudadana para el ejercicio de los derechos y la gestión democrática
en el GAP Portoviejo, regulando espacios y mecanismos de participación
ciudadana, acceso a la información pública y trasparencia municipal, rendición de
cuentas de las autoridades de elección popular y de los representantes
ciudadanos.
21
Así como demás formas de participación, y control social, consideradas en la
Constitución de la Ley, para que la población sea parte del desarrollo local, que
promuevan el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del cantón
Portoviejo.
1.10.3 Del impuesto predial
Dentro de la institucionalidad del Estado, en el nivel subnacional se establecen los
gobiernos autónomos descentralizados que son aquellos en los cuales el Estado
ha entregado responsabilidades fiscales, políticas, financieras y administrativas,
con poder y recursos suficientes para realizar una gestión efectiva en beneficio de
su colectividad (COOTAD, 2011).
Los GAD, entre el de Portoviejo participan de las rentas del Estado y
complementan su presupuesto con la generación de recursos propios y de
autogestión; ejercen facultades legislativas (excepto el gobierno parroquial que
tiene facultad reglamentaria) y ejecutiva en el ámbito de sus competencias y
jurisdicción territorial. (COOTAD, 2011)
De acuerdo con el Art. 11 de la Constitución de la Ley de Régimen de tributación
que es regida por la respectiva transparencia y suficiente capacidad de
recaudación, ya que la actividad relacionada con la tributación se encarga de
promover la distribución de los recursos e incrementar las fuentes de trabajo, así
como mejorar la producción de bienes y servicios, señalado en la (Asamblea-
Nacional-Constituyente, 2008)
El sistema tributario municipal está integrado por impuestos, tasas y
contribuciones especiales de mejoras. El Art. 301 de la Constitución del Ecuador,
establece que sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley
sancionada por la Asamblea Nacional se puede establecer, modificar, exonerar o
extinguir impuestos. Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán
establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Tal como lo
22
señala (Guevara, 2011) el cual señala que estas acciones permiten regular los
ingresos a esta entidad.
Las tasas y contribuciones especiales se crean y regularán de acuerdo con la ley.
En este contexto, uno de los principales impuestos municipales es el predial
urbano, teniendo que precisar que el catastro es el instrumento dentro de la
gestión tributaria municipal, siendo un tributo directo que grava el dominio de
propiedades de bienes inmuebles.
Es directo pues no puede trasladarse a terceros. Impuesto gravado anualmente
según la Ley Orgánica de Régimen Municipal.
Las áreas urbanas se caracterizan porque cuenta con obras de infraestructura y
servicios básicos (radio de servicios municipales), aspectos fundamentales al
momento de gravar este impuesto, pues esta será la demarcación de los sectores
urbanos; los límites de las zonas urbanas son determinados por el concejo
municipal, previo informe de una comisión especial. (Art. 312 LORM).
El sujeto activo del impuesto es la municipalidad a la que corresponda la
jurisdicción del bien inmueble y este puede ser rural y urbano. El sujeto pasivo es
el propietario del bien inmueble situado en el área urbana de la jurisdicción
municipal, pues la prestación tributaria corresponde a quien tiene el dominio en
razón, que hace presumir la posesión material del bien y por ende el carácter de
contribuyente en el ámbito tributario; y bajo ese presupuesto se elabora el catastro
urbano y rural, cuyo antecedente se encuentra en el Registro de la Propiedad
(Patiño, 2011).
Es un tributo municipal no vinculado, establecido en la LORM, que grava de forma
anual el dominio o usufructo de propiedades inmuebles urbanas dentro de una
circunscripción cantonal. (COOTAD, 2011)
23
Es un impuesto directo que grava una expresión de riqueza y patrimonio que es la
propiedad de inmuebles, considerándola como una manifestación inmediata de
capacidad contributiva. El sujeto pasivo constituyen los propietarios de bienes
inmuebles situados en el área urbana del respectivo cantón y los usufructuarios
formales de dichos predios.
El hecho generador lo constituye la condición de propietario o usufructuario de una
propiedad ubicada en el área de un cantón, al primero del año que se grava.
El hecho generador dice (Michalena, 2015) implica la emisión de los
correspondientes títulos de crédito pero la obligación tributaria puede ser
satisfecha entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año respectivo. La Base
Imponible de los predios urbanos es el valor de la propiedad, sin ajustes ni
deducciones, al cual se debe aplicar la tarifa que el Concejo apruebe, dentro del
margen que contempla la Ley.
Gráfico 3. Clases de tributos
Fuente: Espinoza Arregui. La tributación de los municipios. 2012. Quito, Ecuador.. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
24
Según el (COOTAD, 2011), si se trata de expropiación parcial, se tributa por lo no
expropiado. (Art. 326 de Ley Orgánica de Régimen Municipal). También, la ley
contempla deducciones a favor de propietarios que hayan adquirido la vivienda
con crédito hipotecario o hayan realizado mejoras, también, bajo el mismo
mecanismo crediticio.
Gráfico 4. Base imponible
Fuente: Espinoza Arregui. La tributación de los municipios. 2012. Quito, Ecuador.. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
La Autonomía Municipal que es originaria de la Constitución Política, basada en el
artículo 16 de la Ley de Régimen Municipal como la capacidad que tiene los
municipios para dictar su propia ley, darse sus propias instituciones y gobernarse
por medio de ellas, sin que ningún otro órgano ejerza sobre ella una autoridad
que desnaturalice esa potestad.
25
CAPÍTULO II.
IMPORTANCIA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN TÉRMINOS LEGALES Y DE SUS FACULTADES.
2.1. La gestión tributaria
Evalúa el conjunto de acciones en el proceso de mandato público, vinculado a los
tributos que aplican los gobiernos en su política económica, siendo prestaciones
de dinero que el Estado, en su ejercicio de poder, exige con el objeto de tener
recursos para el cumplimiento de sus fines. Es decir que la gestión tributaria, es
aquella en la que la política fiscal es estable y su sistema tributario es eficiente,
por lo que se atrae la inversión, según (Harrington, 2010)
Gráfico 5 La gestión tributaria y su proceso
Fuente: Espinoza Arregui. La tributación de los municipios. 2012. Quito, Ecuador.. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Por ello en el código tributario se observa en el artículo 9, indica que dicha gestión
en lo referente a la tributación, se encuentra relacionado con la entidad encargada
26
en la recaudación tributaria, seguido por las soluciones que se den a los reclamos
y la libertad en las diferentes consultas de los respectivos tributos
Además en el capítulo Normas Generales en el Art. 72 establece, Gestión
tributaria.- Las funciones de la administración tributaria comprenden dos gestiones
distintas y separadas. 0La determinación y recaudación de los tributos y, la
resolución de las reclamaciones que contra aquellas se presenten. (Ponce, 2015)
Gráfico 6.
Administración tributaria del GAP Portoviejo y su organización
Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado de Portoviejo. Dpto. Cobranzas. 2013. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Se define a la gestión tributaria municipal, (Fred, 2008) como un conjunto de
acciones que recoge el gobierno local, para controlar, fiscalizar, modernizar, y
recaudar dentro del marco jurídico establecido para el tratamiento tributario. Por lo
27
que es necesario reconocer que en la actualidad, la mayoría de municipalidades
tiene una deficiente gestión tributaria, debido principalmente a que no hay una
preocupación en desarrollar o potenciar esta importante área, a través de la cual
se captan los recursos necesarios para que las Instituciones puedan cumplir con
sus fines y objetivos en favor de sus comunidades.
Ante esta falta, no se han implementados sistemas tales como el de fiscalización,
seguimiento, control y recaudación, del cumplimiento de la declaración y del pago,
que mejore la situación financiera de los Gobiernos Locales al no poder contar
con los recursos por falta de pago de impuestos, tasas y contribuciones por parte
de los contribuyentes, los mismos que en la mayoría de los casos, no recae la
responsabilidad al contribuyente sino, por la falta de estas áreas en la
Administración Tributaria Municipal.
2.1.1. Importancia
Esta identificada como el rubro que permite el manejo de la economía política
según
(Riverola, 2010), debido a que permite generar los respectivos ingresos que
permitan financiara a la entidad en base a su presupuesto establecido, según el
tipo de gobierno sea provincial, municipal o parroquial, la cual se la ubica como
parte esencial de las políticas de estas entidades, que sirven para llevar a cabo su
financiamiento de obras en beneficio de las comunidades de los sectores rurales y
urbanos.
También señala (Suárez, 2011), que una adecuada recaudación tributaria permite
a la entidad municipal poder financiar sus obras y al mismo tiempo incrementar la
parte económica, la cual se hace en base a estrategias debidamente establecidas
y que norman el control de las recaudaciones, para poder establecer la
contribución real de los ciudadanos que contribuyen y establecen una adecuada
cultura tributaria en beneficio de la entidad y de la ciudad.
28
La Tributación Municipal es la verdadera captación del impuesto, y para este fin
los municipios constan de su estructura en la Ley Orgánica de Régimen Municipal
para aplicar la tributación municipal o seccional, (Art. 14 Ley de Régimen Orgánica
Municipal) los cuales deben de ser cumplidos y es a la administración municipal
que le corresponde ejecutar las funciones por ramos de actividades (Art. 143 de
esta Ley). (Patiño, 2011)
Gráfico 7 Levantamiento del Censo tributario
Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado de Portoviejo. Dpto. Cobranzas. 2013. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
En la legislación ecuatoriana el tributo municipal señala (COOTAD, 2011) es la
prestación que las municipalidades como órganos públicos, tal es el caso del GAD
Portoviejo, exigiendo a la comunidad en uso de la potestad tributaria o de creación
otorgada en forma originaria por la Constitución Política y facultad reglamentaria
otorgada en forma derivada aplicable por medio de la ley tributaria, para satisfacer
los fines establecido en la Ley Orgánica de Régimen Municipal.
Además se constituye en el pilar fundamental del sistema impositivo, indica
(Guevara, 2011) que en conjunto con la Ley y la cultura tributaria de la sociedad,
configuran la efectividad de los ingresos para el financiamiento del sector público,
29
siendo significativa, permitiendo reflejar transparencia, equidad, justicia y estimular
la convicción social de que los fondos sean utilizado en forma adecuada.
Por esta razón la gestión tributaria, es una de las actividades del control tributario,
siendo un proceso mediante el cual la administración tributaria se asegura, si lo
que ocurre está acorde con lo que se invierte en obras, de lo contrario, es
necesario la realización de ajustes y las correcciones necesarias.
Por lo que es un proceso que permite determinar lo que se lleva a cabo,
valorizando su ejecución de acuerdo a lo planificado, y para ello se establece bajo
observación directa e informes de que los hechos estén acorde a los planes
establecidos.
2.2. Facultades de la administración tributaria
Conocer las capacidades de administración, con la finalidad de obtener mayores
recursos fiscales, sin afectar a los intereses de los contribuyentes, seguido por el
adecuado conocimiento, manejo y aplicación de las disposiciones tributarias
vigentes sobre los tributos que son administrados por los sujetos pasivos, respecto
a la tributación seccional del GAD Portoviejo, que permita operar conforme a la
legislación tributaria.
Razón por la cual, en lo referente a la administración tributaria, lo establece el Art.
300 de la Constitución de la República (Asamblea-Nacional-Constituyente, 2008),
donde se indica que los regímenes de tributación se encuentran direccionados por
principios de equidad, transparencia, suficiencia recaudatoria y la debida
transparencia.
Así mismo en el Art. 301, se determina que solo por iniciativa de la función
ejecutiva y mediante la Ley Sancionadora por la Asamblea Nacional se puede
establecer, modificar o exonerar y extinguir impuestos. Además este acto
30
normativo de órgano competente puede determinar, modificar, exonerar y extinguir
tasas y contribuciones. Mientras que las contribuciones especiales se crean y se
regulan de acuerdo a la Ley.
Gráfico 8.
Flujos de procesos de la administración tributaria
Fuente: Ledesma Patiño. Sistema de Tributación Ecuatoriano. 2012. Quito, Ecuador. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
A lo expresado, se considera al Estado como la máxima organización para obtener
recursos públicos a través de imposiciones de varios tributos, cuyo objetivo
principal es el de cumplir con los fines enfocados a la satisfacción de las
necesidades de la población, garantizando los derechos de los ciudadanos, por lo
que bajo este concepto a los Gobiernos Seccionales, como el GAD Portoviejo, se
les reconoce constitucionalmente que tienen potestad tributaria y que esta es
31
ejercida para sus fines particulares y por ende las facultades necesarias sometidas
al amparo de la Ley con la finalidad de cumplir y hacer cumplir adecuadamente,
desde la determinación de los tributos hasta su recaudación, con el fundamento de
que solo puede hacerse aquello que está establecido en la Ley.
Gráfico 9. Flujo de procesos
Fuente: Ledesma Patiño. Sistema de Tributación Ecuatoriano. 2012. Quito, Ecuador. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Por lo que dichas facultades y responsabilidades en la parte administrativa, acorde
al lo establece el Artículo 67 del respectivo código tributario, por el (COOTAD,
2011), la cual se encuentra sujeta a lo establecido por la ley que hace que se
ejerza la respectiva obligación tributaria, en relación al tipo de reclamaciones por
32
parte de los contribuyentes en relación al tipo de infracción en la ley de tributación
en base a su respectiva reglamentaciones.
2.2.1. Facultad determinadora
Según lo establecido en la legislación del Ecuador, que se encuentra establecida
en el artículo 68 dl código de tributación expresado por (Espíndola, 2012), señala
que la tributación es una obligación recaudatoria al cual se debe someter el
contribuyentes, en relación a reglamentaciones y ordenanzas establecidas por las
administraciones municipales el cual ocasiona un hecho generador de recursos en
impuestos para mejoras en la ciudad y donde se establece el monto real de la
tributación.
Evidenciando que en atribuciones de esta imposición los municipios, les
corresponde tener actualizados sus ordenanzas de catastros y otros para que los
contribuyentes realicen una real tributación acorde a la realidad. Así mimo es
importante dar conocimiento como se encuentra compuesto el tributo al cual
tributa el contribuyente.
Gráfico 10. Pago de tributos requisitos y personas
Fuente: Ledesma Patiño. Sistema de Tributación Ecuatoriano. 2012. Quito, Ecuador. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Al establecer esta facultad, el Estado tiene la protestad tributaria para dictar leyes
y normas e instrumentos básicos y para determinar tributos, de acuerdo a la Ley
de Régimen Municipal en el Art. 164, otorga a la Dirección Financiera,
33
directamente al director financiero, responsable de las actividades de
programación, preparación, verificación y administración de ingresos, así como la
recaudación, por lo tanto le atribuye todas aquellas gestiones y actos necesarios
para determinar e identificar el hecho que genera la base impuesta y poder
determinar el monto del respectivo impuesto,
2.2.2. Facultad resolutiva.
Por ello en el artículo 69 del respectivo código tributario, se establece las
responsabilidades de los encargados de recaudar estos tributos, ya que la ley lo
establece y se encuentra obligados a señalar las resoluciones, según el tipo que
sea, así como los reclamos que se den durante el tiempo del ejercicio en su
aplicación, la misma que es presentada por los contribuyentes o quienes se
encuentren afectados en forma directa por este tipo de actuaciones tributarias.
Por lo que en un gobierno democrático existe el derecho para con los ciudadanos
contribuyentes que es el de presentar oposición, reclamo, consulta, con respecto a
un impuesto, teniendo para ello el Director Financiero Municipal plena potestad y
obligación como administrador tributaria para conocer, resolver las solicitudes,
reclamos y peticiones de los contribuyentes o responsables.
También, conforme a los derechos de los ciudadanos para presentar su reclamo,
consulta, oposición de un tributo, el Estado, emite correctamente a favor del
contribuyente normas y obligaciones, presionando a la administración tributaria a
resolver en un tiempo determinado, tal cual sucede la citar la disposición de la Ley
51. (RO 349) (COOTAD, 2011), donde se evidencia que en todos aquellos casos
en que el Código Tributario y demás leyes tributarias prevean o no plazos
específicos para resolver reclamaciones o recursos de los contribuyentes, la
administración fiscal tiene el plazo de 120 días hábiles para pronunciarse y una
vez vencido este plazo, de no haber pronunciamiento expreso, respecto de las
34
peticiones, reclamaciones o recursos interpuestos, el silencio administrativo se
considera como aceptación tácita de los mismos.
Solo en caso de recurso de revisión, el plazo puede en 90 días y si no compadece
será negativo, y para el caso de reclamos que no sean tributarios se toma en
cuenta la Ley de Modernización del Estado que en su Art. 28, establece quince
días para la contestación de los reclamos, y en caso de silencio este se interpreta
como positivo. (GAD-Portoviejo, 2015)
2.2.3. Facultad reglamentaria
En el Código Tributario, mediante el Art. 7, (Asamblea-Nacional-Constituyente,
2008) se establece que la jefe de Estado, solo le comprende expedir los
respectivos leyes y reglamentos en lo referente a cuestiones tributarias. En tanto
que el personero del Servicio de Rentas Internas (SRI) y de la Secretaría Nacional
de Aduanas del Ecuador, solo emiten las respectivas notificaciones en donde se
señalan las disposiciones establecidas para el efecto para mejorar su efectividad
en las respectivas administraciones.
Por su parte, en el Art. 8 del Código Tributario (Servicio-Rentas-Internas, 2009), se
establece que la facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos
provinciales que se aplica lo depuesto en el artículo 7 y que tienen relación directa
con los organismos seccionales que corresponde a municipios y consejos
provinciales, evidenciando que esta ley tiene la debida reglamentación para cada
una de estas entidades.
Además cabe indicar que en el Art. 63. Ley Orgánica de Régimen Municipal (Alink,
2010), establece que la acción del Concejo está dirigida al cumplimiento de los
fines del Municipio, para lo cual tiene las siguientes atribuciones generales:
Ejercer la facultad legislativa cantonal a través de ordenanzas.
35
Dictar acuerdos o resoluciones, de conformidad con sus competencias.
Determinar las políticas a seguirse y fijar las metas de la municipalidad.
Aplicar mediante ordenanza, los tributos municipales creados expresamente por la
ley.
Por lo que esta facultad, da al Concejo Municipal esta autoridad, debido a que,
como ente legislativo del organismo seccional tiene las atribuciones otorgadas, y
en lo referente a los tributos se reglamentan mediante ordenanza y puede elaborar
la aplicación de leyes, ordenanzas, reglamentos y otros para normar el cobro de
tributos, siendo responsable legal.
También es importante señalar, que un servicio importante hacia la ciudadanía, es
que la Municipalidad de Portoviejo ha creado incentivos y subsidios en la
Ordenanza General Normativa de Contribución Especial de Mejoras, normas que
en un régimen de equidad, se establecen para resaltar una gestión en beneficio
social.
El (Iturralde, 2011), en su libro Manual de Tributación Municipal, recuerda la
importancia de que las ordenanzas tributarias sean motivadas, es decir que en
ellas se haga constar los fundamentos jurídicos, económicos y sociales que
justifican y facultan su expedición, sin que esto signifique atentar contra la técnica
legislativa, repitiendo lo que la Ley ya ha preceptuado, pues esto no hará más que
complicar la aplicación de la Ordenanza. La facultad reglamentaria está
condicionada por el principio de jerarquía de las normas.
2.2.4 Facultad sancionadora
De acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, en su Art. 70, (Alink, 2010)el
cual indica que las ordenanzas emitidas por las autoridades municipales se
imponen a las sanciones ya establecidas en relación a lo previsto en la ley de
tributación.
36
Por tal motivo, la Dirección Financiera Municipal del GAD Portoviejo, puede
sancionar conforme la ley, las infracciones que se presenten dentro del proceso de
determinación y reclamo de un tributo, donde implica la facultad de establecer la
existencia de una sanción y la potestad de juzgar la infracción e imponer
sanciones.
Por esta razón, la administración tributaria para establecer sanciones por
infracciones cometidas el Código Tributario en el artículo 315 (COOTAD, 2011)
clasifica a las infracciones como delitos, el cual se refiere a la evasión,
defraudación que consiste en impedir el ejercicio de la administración siempre que
haya la intensión de causar daño. En este caso se actúa a través de un proceso
penal con la respectiva denuncia hacia el fiscal, de contravenciones cuando no se
ha infringido en una norma de carácter legal, seguido por faltas reglamentarias y
cuando se infringe una norma de carácter secundaria de obligatoriedad general.
Donde la administración solo puede actuar en las contravenciones y faltas
reglamentarias.
2.2.5 Facultad recaudadora
En el Código Tributario, se establece que en lo referente a la actividad
recaudadora de los impuestos es realizada por las autoridades responsables de
esta entidad en base a los reglamentos establecidos para tipo de impuestos, así lo
señala el (MCPGAD, 2011), donde la cobranza de los impuestos se lo realiza
también mediante agentes de retención, acorde a lo establecido por la ley y que
está la permita.
Sin embargo estas atribuciones las dictamina la dirección financiera de la entidad
municipal mediante el accionar del tesorero se establece la recaudación de los
impuestos de manera adecuada lo cual permite cumplir con los principios de
constitucionales del régimen tributario la recaudación, por lo que se considera que
37
esta facultad debe estar ligada directamente con el principio de eficiencia, ya que
establece una obligación de las administraciones para lograr eficiencia obteniendo
el máximo beneficio en el cobro o ingresos frente al mínimo de costos posibles
para la administración.
Actualmente en las administraciones municipales del país, no se ha dado real
importancia ya que, como en el caso del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Portoviejo ha reglamentado o normado un procedimiento a tomar para
obtener significativos ingresos.
Es así que el GAD Portoviejo, mantiene un liderazgo de gestión, que le ha
permitido mejorar las prácticas municipales, logrando un trabajo eficiente y
fecundo que la administración municipal desarrollada en favor de los ciudadanos
portovejenses, para mejorar la calidad del servicio, y con respecto al tema
tributario aún se necesitan generar recursos fiscales que deberán verse reflejados
para mejorar las condiciones de vida del ciudadano y una de las vías para lograrlo
es a través de los tributos, pero no creándolos, sino generando normas como por
ejemplo para alcanzar y ampliar el número de los contribuyentes.
Por lo que el Gobierno Autónomo Descentralizado de la Ciudad del Cantón
Portoviejo tiene establecido los parámetros adecuados que indica la Ley, para
poder incrementar el presupuesto, por los impuestos lo cual conlleva a obtener la
respectiva recaudación en base a un adecuado sistema recaudativo. Por ello es
importante realizar estudios para determinar el atributo de las recaudaciones
tributarias que se van a aplicar, siempre y cuando estableciendo el debido respeto
a los contribuyentes.
2.3. Omisos
En estos casos, si el contribuyente desea cancelar sus obligaciones tributarias en
un plazo mayor a seis meses, con límite de hasta veinte y cuatro meses (24),
38
puede hacerlo en forma mensual, trimestral o semestral, donde la petición será
atendida por el Alcalde del Municipio y una vez que se haya dictado la Resolución
respectiva, previo a la cancelación del 20% del total de la deuda dentro de los
ocho días posteriores a la notificación de la resolución, se debe también indicar la
garantía que va a rendir por el saldo deudor (GAD-Portoviejo, 2015).
Una vez que la Dirección Financiera Tributaria del Gobierno Autónomo
Descentralizado (Iturralde, 2011), expida la respectiva resolución aceptando la
petición de facilidades de pago, se debe cancelar el 20% de la deuda dentro de los
ocho días posteriores a la notificación de la resolución y constituir garantía
suficiente por el saldo deudor en la Dirección de cobranzas del Municipio.
Clausura.
Es el acto administrativo de carácter reglado e impugnable, por el cual la Dirección
Financiera a través de la Unidad de Justicia, procede a cerrar obligatoriamente los
establecimientos de los sujetos pasivos, por el lapso de 7 días calendario, cuando
estos incurren en la falta de declaración, por parte de los sujetos pasivos en las
fechas y plazos establecidos, aun cuando la declaración no cause tributos, y por
no facilitar la información requerida por la Administración Tributaria.
Multas.
Es responsable la Dirección Financiera por contravenir las disposiciones y
establecer en las ordenanzas, una que se haya cumplido con el respectivo
juzgamiento a través de la unidad de Justicia, acción que no le releva de la
obligación de cancelar el impuesto de patentes. Es así que para los sujetos
pasivos que no hayan cumplido con esta obligación, se aplica el 5% de la
remuneración mensual unificada vigente en cada año por concepto de multas.
2.4. Régimen sancionador
Comprende el acto administrativo de carácter reglado e impugnable, dice
(Cordero., 2012) por el cual la Dirección Financiera de la Municipalidad, procede a
39
cerrar obligatoriamente los establecimientos de los sujetos pasivos, cuando estos
incurren en la falta de declaración, por parte de los sujetos pasivos en las fechas y
plazos establecidos, aun cuando en la declaración no se cause tributos.
Así mismo se lo determina, por no facilitar la información requerida por la
Administración Tributaria, seguido por la falta de pago de títulos emitidos por
patentes dentro del plazo establecido para su obligación tributaria, sin perjuicio, de
la acción coactiva. Sin embargo (Iturralde, 2011) previo a la clausura la Dirección
Financiera del Municipio notifica al sujeto pasivo concediéndole el plazo de 10 días
para que cumpla con las obligaciones tributarias pendientes o justifique
objetivamente su incumplimiento. De no hacerlo, se lo notifica, disponiendo la
clausura, que es ejecutada dentro de las veinticuatro horas siguientes a cada
notificación.
Clausura por incumplimiento a citación.
Se la realiza, cuando los sujetos pasivos de este impuesto, no dan el cumplimiento
a las citaciones realizadas por la Dirección Financiera Municipal, y se procede a la
clausura del negocio hasta que el responsable cumpla con los requisitos exigidos.
Destrucción de sellos.
En caso de que implique el reinicio de actividades sin autorización o la oposición a
la clausura, se da lugar a iniciar las acciones legales pertinentes.
40
CAPÍTULO III. LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS POR SECTORES CONTRIBUYENTES.
3.1. Hechos estilizados en la recaudación de impuestos en el GAD
Portoviejo
Las alcaldías utilizan los tributos municipales para generar los ingresos suficientes
que suplir los servicios marcados por la Ley y que son demandados por los
ciudadanos, por ende, los municipios precisa establecer una estructura tributaria
adecuada que les permita contar con los recursos necesarios para operar
eficientemente.
En este contexto, particularmente, en el Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Portoviejo estas carencias han dificultado la implementación de obras a la
comunidad el cual se ha visto reflejado en la aportación de los diferentes tributos
por parte de los habitantes de este cantón, el cual ha visto como se ha
incrementado la cartera vencida con el pasar de los años.
Las facultades de la administración tributaria se ubican en el Art.300 de la
Constitución de la República donde establece que toda entidad municipal en el
país se debe regir por el inicio de progreso, eficiencia, adecuada administración,
igualdad, ser transparente y tener una adecuada recaudación tributaria.
3.2. Recaudación de impuestos (2008-2012).
41
Con respecto a la recaudación de tributos por parte de esta entidad municipal ha
presentado un balance positivo con respecto al pago de impuestos por parte de
los contribuyentes, reportando para el año 2008 USD 2.274.156,43 en relación con
el recaudado en el año 2012 equivalente a USD 3.451.453,29 millones de dólares
reportando un nivel de participación que fue de menos a más, en el rango del
15,38% al 23,35%, lo cual denota la efectividad por parte de las ordenanzas
realizadas por esta entidad municipal (Cuadro 1 y Gráfico 11)
Cuadro 1. Recaudación de Impuestos por el GAD Municipal de Portoviejo
Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Gráfico 11.
Recaudación de Impuestos por el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012
Estructura porcentual
Años USD Crec. %
2 008 2.274.156,43 15,38
2 009 2.831.263,94 19,13
2 010 2.937.941,93 19,85
2 011 3.298.620,83 22,29
2 012 3.451.453,29 23,35
42
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014 Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Resultados que muestran que el esta entidad municipal a pesar de tener un
incremento de las recaudaciones, existe una cartera vencida que no ha sido
recuperada, la cual afecta a la implementación de obras y la culminación de las ya
iniciadas por ello es importante establecer mejores alternativas de recaudación
con respecto a los contribuyentes.
3.2.1. La propiedad urbana
En lo referente a las actualizaciones y pago obligatorio de los catastros y
valoración de la propiedad urbana, para expedir los títulos de créditos por el cobro
de este tributo, los valores presentaron una oscilación a la alza motivo de las
ordenanzas establecidas por las administraciones de esta municipalidad
Cuadro 2. Recaudación de Impuestos por a la propiedad urbana GAD Municipal de
Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 15,38 19,13 19,85 22,29 23,35
15,38
19,13 19,85
22,29 23,35
0
5
10
15
20
25
43
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014.
Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Lo cual evidencia en el Cuadro y Gráfico 12, que los valores recaudados
reportaron una tendencia al incremento de la cultura tributaria de los
contribuyentes reportando valores entre USD 715.322 a USD 1.014.175,46
dólares, el cual se reflejó en una participación en el rango entre 17,89% al 25,37%
para los años 2011 al 2012 con respecto al resto de años que mantuvo la misma
tendencia recaudativa, el cual posiblemente estuvo dado, por la predisposición de
los contribuyentes, ya que han desconfiado de las administraciones anteriores,
donde se disponían situaciones que en los actuales momentos se establece la
existencia de compromisos políticos.
Gráfico 12 Recaudación de Impuestos por a la propiedad urbana GAD Municipal de
Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual
Años USD Crec. %
2 008 764.112,30 19,11
2 009 770.312,00 19,27
2 010 733.154,99 18,34
2 011 715.322,12 17,89
2 012 1.014.175,46 25,37
44
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Situación que indica que este tributo ha mantenido una participación con altibajos
el cual ha estado relacionado con el nivel de cultura tributaria de los ciudadanos y
el grado de confianza de esta administración municipal.
3.2.2. La propiedad rural
Para este tipo de impuesto dirigido a las propiedades que enmarcan el sector rural
del cantón Portoviejo, se reportó un incremento paulatino de esta tributación que
se ubicó en entre USD 13.367,23 a USD 151.066,89 dólares para el periodo 2008
al 2012, el cual reflejó una participación entre el 5,37% al 60,79%, comportamiento
que estuvo dado por el accionar de esta entidad municipal en lo referente a
estrategias aplicadas para la recaudación de este impuesto y por la ejecución de
obras en beneficio a las comunidades rurales, que vieron mejoras en su sector y
por ende mejoraron las aportaciones de este impuesto.
Cuadro 3.
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 19,11 19,27 18,34 17,89 25,37
19,11 19,27 18,34 17,89
25,37
0
5
10
15
20
25
30
Títu
lo d
el e
je
Título del eje
45
Recaudación de Impuestos por a la propiedad Rural del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012
Dólares de los Estados Unidos de América
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Gráfico 13. Recaudación de Impuestos por a la propiedad Rural del GAD Municipal de
Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández Estos resultados establecen que el sector rural, no ha tenido una cultura tributaria
con respecto a la aportación del impuesto predial, lo cual conllevó a la entidad
municipal a emitir nuevas ordenanzas que permitieron incrementar las
recaudaciones y entre ellas estuvo el establecimiento de convenios de pagos con
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 5,37 6,11 9,16 18,57 60,79
5,37 6,11 9,16
18,57
60,79
-10
0
10
20
30
40
50
60
70
Años USD Crec. %
2 008 13.367,23 5,37
2 009 15.211,32 6,11
2 010 22.800,00 9,16
2 011 46.197,52 18,57
2 012 151.066,89 60,79
46
los deudores y al mismo tiempo socializar las aportaciones que vieron ejecutadas
en obras para las comunidades rurales.
3.2.3. Alcabalas
Este tipo de tributa tiene como propósito el proveer de ingresos a la entidad
municipal, que provienen de la prestación de los servicios públicos en relación a
las necesidades básicas de la población y se lo ubica en impuestos,
contribuciones y tasas, donde entre los años 2008 al 2012, se reportó un rango de
variación entre USD 179.283,11 a USD 382.794,09 dólares que representó un
crecimiento entre el 13,60% al 29,06%, evidenciando que se incrementaron las
aportaciones debido a mejoras de servicios de alumbrado público aceras, calles
que incidieron en el pago de los contribuyentes de este cantón. (Cuadro 4 y
Gráfico 14)
Cuadro 4. Recaudación de Impuestos a las alcabalas del GAD Municipal de Portoviejo
Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Pero es importante señalar que de acuerdo a información del Dpto. de contabilidad
del GAD municipal de Portoviejo, existe una cartera vencida con respecto a estas
aportaciones, la cual se pretende recuperar.
Gráfico 14. Recaudación de Impuestos a las alcabalas del GAD Municipal de Portoviejo
Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual
Años USD Crec. %
2 008 179.283,11 13,60
2 009 251.672,31 19,09
2 010 234.000,00 17,75
2 011 270.213,32 20,50
2 012 382.794,09 29,06
47
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
3.2.4. Los vehículos
Este impuesto corresponde a la propiedad de los vehículos, sean de transporte
terrestre y de carga, el cual es pagado en forma anual, siendo la base imponible
del mismo a los determinado por el Servicio de Rentas Internas (SRI), el cual
corresponde al nivel de depreciación anual que es del 20% sin que el valor
residual sea inferior al 10%, el cual derivó en una recaudación que se situó entre
USD 150.213,22 a USD 226.215,00 dólares entre los años 2008 al 2012. (Cuadro
5 y Gráfico 15)
Periodo en el cual no se notaron fluctuaciones, más bien existió una tendencia
hacia el incremento de su recaudación entre el 14,27% al 21,52%, lo cual denota
que las estrategias aplicadas por este GAD municipal han tenido cierta eficacia en
su nivel recaudativo.
Cuadro 5. Recaudación de Impuestos a los vehículos en el GAD Municipal de
Portoviejo Periodo 2008 – 2012
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 13,60 19,09 17,75 20,50 29,06
13,60
19,09 17,75
20,50
29,06
0,00
5,00
10,00
15,00
20,00
25,00
30,00
35,00
48
Dólares de los Estados Unidos de América
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Gráfico 15. Recaudación de Impuestos a los vehículos en el GAD Municipal de
Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Valores que muestran una recuperación de este tipo de tributación, sin embargo
existe un sector de la población que no tributa, el cual influye en los gastos de
obras en esta entidad municipal.
3.2.5. Matrículas y patentes
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 14,27 18,65 20,35 25,21 21,52
14,27
18,65
20,35
25,21
21,52
0
5
10
15
20
25
30
Años USD Crec.%
2 008 150.213,22 14,27
2 009 196.213,11 18,65
2 010 214.112,32 20,35
2 011 265.234,10 25,21
2 012 226.215,00 21,52
49
En este contexto, como lo señala el Código Orgánico Territorial, Autonomía y
Descentralización (COOTAD), establece que los municipios están en derecho de
establecer sus propias ordenanzas y resoluciones en atributo a ellos.
Cuadro 5. Recaudación de Impuestos a las matrículas y patentes en el GAD
Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Gráfico 15. Recaudación de Impuestos a las matrículas y patentes en el GAD
Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Por tal razón en el GAD municipal de Portoviejo en donde por efecto de este
impuesto se estableció un rango de recaudación de USD 153.321,12 a USD
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 8,49 8,94 22,16 23,53 36,87
8,49 8,94
22,16 23,53
36,87
0
5
10
15
20
25
30
35
40
Años USD Crec.%
2008 153.321,12 8,49
2009 161.412,21 8,94
2010 400.123,41 22,16
2011 424.881,16 23,53
2012 665.579,60 36,87
50
665.579,60 dólares entre los años 2008 al 2009 con crecimiento significativo del
8,29% al 36,87% (Cuadro 6 y gráfico 16)
3.2.6. Espectáculos públicos
Este tipo de tributo se encarga de gravar cualquier tipo de espectáculo abierto al
público, debiendo ser pagado por el responsable de dicho evento a través de la
ventanilla correspondiente para el efecto, en los que se incluyen a los juegos
mecánicos y eléctricos.
Cuadro 6.
Recaudación de Impuestos a los espectáculos públicos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Por tal razón en el Cuadro 6 y gráfico 16se observan los valores correspondiente a
este tributo, donde reportó entre los años 2008 al 2012 variaciones en lo referente
a su recaudación, posiblemente por poca presencia de ellos, tal es el caso del año
2011 donde hubo una aportación de USD 9.466,16 en relación al 2012 que fue
superior a USD 127.000,00 dólares, con una participación equivalente entre el
2,26% al 35,52% en relación a los años anteriores, lo que muestra que el cobro de
impuestos elevados influyó en este tipo de recaudación.
Gráfico 16 Recaudación de Impuestos a los espectáculos públicos en el GAD
Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012
Años USD Crec. %
2008 55.421,12 15,49
2009 90.561,21 25,32
2010 76.123,41 21,28
2011 8.466,16 2,26
2012 127.000,00 35,52
51
Estructura porcentual
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
3.2.7. Utilidades en la venta de predios urbanos y plusvalía de los mismos
Este tipo de impuesto establecido en la Constitución de la República, donde según
el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
(COOTAD) en el capítulo III, establece este impuesto del 10% sobre las utilidades
de las ventas de los predios urbanos y plusvalías que previenen de la
transferencia de bienes urbanos.
Cuadro 7. Recaudación de Impuestos a las utilidades en la venta de predios
Urbanos y plusvalía en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012
Dólares de los Estados Unidos de América
Años USD Crec. %
2008 30.000,00 6,11
2009 50.213,45 10,22
2010 80.231,12 16,33
2011 126.286,26 25,71
2012 204.385,46 41,63 Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014.
Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
En el Cuadro 7 y gráfico 17, se identifican los valores correspondientes a este
impuesto existiendo aportaciones entre USD 30.000,00 a USD 204.385,46 dólares
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 15,49 25,32 21,28 2,26 35,52
15,49
25,32
21,28
2,26
35,52
0
5
10
15
20
25
30
35
40
52
que se reflejó en su crecimiento porcentual dado entre 6,11% al 41,63%, el cual
establece que existió un aporte de este tributo dada la venta de inmuebles en el
cantón Portoviejo que abarcó a los sectores urbanos y rurales.
Gráfico 17. Recaudación de Impuestos a las utilidades en la venta de predios
Urbanos y plusvalía en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012
Estructura porcentual
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014.
Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
También es importante porque incentiva el crecimiento a determinados sectores,
por ejemplo, otorgando exoneraciones, incentivos, rebajas especiales e incluso
permite acelerar la economía, ya que por medio de los indicadores financieros se
logra establecerla debida recaudación en base al control y actualización de los
tributos y poder detectar evasiones de impuestos. Por lo que se constituye un
pilar básico del sistema impositivo que en conjunto con la Ley y la cultura tributaria
de la sociedad, van configurando la efectividad de los ingresos para el
financiamiento del sector público.
3.2.8. Iimpuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales.
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 6,11 10,22 16,33 25,71 41,63
6,11
10,22
16,33
25,71
41,63
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
53
En lo referente al pago de este impuesto, lo realizan las personas naturales y
jurídicas, sociedades y negocios individuales sean nacionales o extranjeros que
tienen actividades comerciales, industriales y financieras en el cantón Portoviejo,
las cuales llevan contabilidad.
Cuadro 8. Recaudación de Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales
en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012
Dólares de los Estados Unidos de América
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Gráfico 18.
Recaudación de Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales en el GAD Municipal de Portoviejo.
Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Donde en el Cuadro 8 y gráfico 18, se establecen los valores correspondientes a
este tributo, donde se determinó que las recaudaciones se incrementaron con el
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 12,47 16,22 23,95 26,93 36,63
12,47
16,22
23,95
26,93
36,63
0
5
10
15
20
25
30
35
40
Años USD Crec.%
2008 230.895,23 12,47
2009 300.231.42 16,22
2010 443.122,41 23,95
2011 498.412,31 26,93
2012 677.846,47 36,63
54
pasar de los años experimentando en el 2008 USD 230.895,23 dólares en relación
al año 2012 que fue de USD 677.846,47 dólares que se reflejó en un crecimiento
del 12,47% al 36,63%, evidenciando al existencia de sujetos activos domiciliados
en actividades comerciales, industriales, financieras y de servicio.
Por ello el Código Tributario, señala que las recaudaciones de los impuestos es
efectuada por los responsables competentes acorde a los establecido por la ley y
las nuevas ordenanzas de la entidad municipal en lo referente a cada impuesto,
por lo que el cobro de los mismos se lo hace por diferentes medio sea por agentes
de retención o por medio de la ley, según lo dicten las leyes tributarias
establecidas para el efecto.
Por lo que estas atribuciones es otorgada a parte financiera de esta entidad,
principalizando al tesorero en su accionar que permite cumplir con los principios
constitucionales del régimen tributario, por lo que se considera que esta facultad
debe estar ligada directamente con el principio de eficiencia, obteniendo el
máximo beneficio en el cobro o ingresos frente al mínimo de costos posibles para
la administración.
En el Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Portoviejo se ha
reglamentado un procedimiento para obtener significativos ingresos debido al
accionar en la recaudación de impuestos, los cuales permiten sostener el
presupuesto de dicha entidad con la aportación de tributos y en base a las
recaudaciones tributarias, que ha permitido determinar una forma real de datos de
los contribuyentes, que ha incidido en la imposición de sanciones evitando
procesos de evasión y elusión para de esta manera se ha incrementado la
recaudación de tributos.
CAPÍTULO IV.
55
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS EN
EL PERIODO 2008-2012.
4.1. Análisis comparativo de los impuestos municipales (2008-2012)
Al realizar la comparación de los tributos municipales del GAD Municipal de
Portoviejo, se pudo establecer que el tributo más representativo lo evidencia el
impuesto a la propiedad urbana con un monto entre los años 2008 al 2012 de USD
3.997.076,87 dólares, seguido por las alcabalas con USD 2.317.962,83 dólares
equivalente a una participación el 32,97% y 19,12% en relación a los otros
tributos, como se observa en el Cuadro 9.
Cuadro 9. Análisis comparativo de los principales impuestos municipales
en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012
Dólares de los Estados Unidos de América
Impuestos USD Par. %
Propiedad urbana 3.997.076,87 32,97
Propiedad rural 248.642,96 2,05
Alcabalas 2.317.962,83 19,12
Vehículos 1.051.987,75 8,67
Matrículas y patentes 1.805.317,50 14,89
Espectáculos 357.571,90 2,95
Utilidades ventas 491.116,29 4,09
1.5 por mil 1.850.276,42 15,26 Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Sin embargo, pesar que en la constitución se determina que los gobiernos
municipales del Ecuador debido a la ley tienen en la actualidad la autonomía en el
campo administrativo, leyes y financiero, se encuentra relacionada con la forma
del su accionar en los referente a los recursos y en base a la participación
correspondiente del presupuesto estatal, por sus obligaciones, siempre está
56
generando una dependencia extrema, aun cuando es una fuente de recursos
sobre la cual el municipio no tiene control, pues el monto transferido depende de
las circunstancias económicas y políticas, y por tanto, suscita incertidumbre en la
disponibilidad monetaria de la entidad. Tal situación obedece a que el Municipio,
actualmente, tiene un deficiente sistema de administración tributaria, por la no
implementación de estrategias para fortalecer esta área.
Estas carencias han dificultado la implementación de sistemas efectivos de
fiscalización, recaudación y control de cumplimiento de las obligaciones tributarias
y lejos de promover la descentralización, cada día fomenta la centralización, lo
cual podría generar inconvenientes en la situación financiera de la municipalidad.
Además, dada la crisis económica actual es muy importante optimizar la
generación de ingresos propios. Por consiguiente, resulta vital consolidar el área
tributaria del municipio, pues coadyuvaría a la obtención de entradas económicas,
minimizando la dependencia con el Estado y fortaleciendo el auto sostenimiento
del municipio.
4.2. Significancia tributaria por sus aportaciones
En lo concerniente a la significación de esta aportaciones en el Gobierno
Autónomo Descentralizado del Cantón Portoviejo se ha reglamentado un
procedimiento para obtener significativos ingresos, ya que cuenta con los
mecanismos de ley tendientes y generar un incremento en su presupuesto, vía
tributos, en base a las recaudaciones tributarias, que ha permitido determinar una
forma real de datos de los contribuyentes, que ha incidido en la imposición de
sanciones evitando procesos de evasión y elusión para de esta manera se ha
incrementado la recaudación de tributos
57
Gráfico 19. Presupuesto municipal en base a recaudaciones de
Impuestos el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012
Dólares de los Estados Unidos de América
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Los resultados expresados en el gráfico 19, determinó que el presupuesto de esta
entidad municipal se incrementó con el pasar de los años, es así que en el 2008
se contó con un presupuesto de USD 44.274.56, 43 millones de dólares al 2012
fue de USD 64.512.453,29 millones de dólares, el cual posiblemente estuvo dado
en el Código Tributario, señala que la actividad recaudatoria se la realiza por la
administración y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento
establezcan para cada tributo.
Evidenciando que para la cobranza de los impuestos se lo realiza por varios
medios, sea por vía directa de pago, mediante agentes de retención o convenios,
según las ordenanzas de la administración municipal y este accionar lo realiza el
departamento financiero, el cual delega al tesorero para que haga cumplir tales
disposiciones, que debe ser realizada acorde con los parámetros establecidos por
la ley, en relación con los principios constitucionales del régimen tributario, por lo
2 008 2 009 2 010 2 011 2 012
Series1 44.274.156,43 37.831.263,94 19.370.941,93 42.898.620,83 64.512.453,29
44.274.156,43
37.831.263,94
19.370.941,93
42.898.620,83
64.512.453,29
0,00
10.000.000,00
20.000.000,00
30.000.000,00
40.000.000,00
50.000.000,00
60.000.000,00
70.000.000,00
58
que se considera que esta facultad debe estar ligada directamente con el principio
de eficiencia, obteniendo el máximo beneficio en el cobro o ingresos frente al
mínimo de costos posibles para la administración.
4.3. Contribuyentes más destacados por sectorización de impuestos.
En lo referente al sector que más contribuye en la aportación de impuestos a esta
entidad autónoma municipal (Gráfico 20), se observó que los tributos a la
propiedad urbana generaron la mayor aportación en este periodo en razón del
32,97% seguido por el impuesto a las alcabalas con el 19,12%. Mientras que el
tributo de 1.5 por mil sobre los activos totales reflejó el 15,26%, por su parte para
matrículas y patentes estuvo dado por el 14,89% en relación a otros impuestos
que reportaron menores participaciones.
Gráfico 20. Análisis comparativo de los principales impuestos municipales
en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012
Estructura porcentual
Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Propiedadurbana
Propiedadrural
Alcabalas VehículosMatrículas y
patentesEspectáculos
Utilidadesventas
1.5 por mil
Series1 32,97 2,05 19,12 8,67 14,89 2,95 4,09 15,26
32,97
2,05
19,12
8,67
14,89
2,95 4,09
15,26
0
5
10
15
20
25
30
35
59
Estos aportes se encuentra dirigido a las arcas municipales que se nutren de estos
ingresos para ir cubriendo compromisos adquiridos con anterioridad, para el pago
de contratistas, letras de créditos, compra de combustible para los vehículos de la
institución, alquiler de volquetes para la recolección de la basura, pago al Seguro
Social y obras a la comunidad,
4.4. Depuración de la cartera vencida
En el Cuadro 10 se detallan los valores de la cartera vencida por la evasión y no
pago de impuestos de los contribuyentes al GAD municipal de Portoviejo logrando
las existencia de déficit el cual conlleva a la paralización y no ejecución de obras y
de mejoramiento destinada al sector urbano y rural, en donde desde el año 2008
se establece mora por USD 1.456.345,12 dólares en relación al 2012 que reportó
USD 2.784.423,61 dólares, los cuales reportaron un crecimiento del 13,72% al
26,24%.
Cuadro 10. Cartera vencida por impuestos en el GAD Municipal de Portoviejo.
Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América
Años USD Crec. %
2008 1.456.345,12 13,72
2009 1.867.723,31 17,61
2010 2.123.652,67 19,69
2011 2.378.311,78 22,41
2012 2.784.423,61 26,24 Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández
Por ello, las políticas de esta dependencia tienen como finalidad la creación de
herramientas eficientes de recaudación como instrumento promotor del desarrollo
económico y social, a través de la generación de ingresos propios, y una de esas
60
fuentes de ingresos propios son los tributos municipales, pero en los periodos
analizados se ha podido establecer que no se da el aporte de parte de la
ciudadanía debido a desconfía en el uso de los recursos tributarios para
realización de obras.
4.5. Acciones de control de la gestión tributaria.
En lo referente a las acciones de control por parte de esta entidad se debe
establecer políticas y estrategias de recaudación que permitan al contribuyente
poder tributar con la debida confianza, ya que el Código Tributario, señala que el
pago de los impuestos se lo realiza por medio de las reglamentaciones
establecidas por los responsables de dicho cobro, y para ello existen varios
mecanismos de cobros ya mencionados con anterioridad, los cuales se
encuentran establecidos por las leyes tributarias de la administración municipal.
Por lo que esta facultad se otorga a la dirección financiera lo hace el tesorero que
es la persona responsable del departamento de dicha entidad municipal, y se basa
en lo contemplado en la ley y con los principios constitucionales del régimen
tributario, por lo que se considera que esta facultad debe estar ligada directamente
con el principio de eficiencia, obteniendo el máximo beneficio en el cobro o
ingresos frente al mínimo de costos posibles para la administración. Pero en el
Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Portoviejo no se ha reglamentado
un procedimiento para obtener significativos ingresos en base a las
recaudaciones tributarias, que permitan determinar una forma real de datos de los
contribuyentes, que incida en la imposición de sanciones evitando procesos de
evasión y elusión para de esta manera incrementar la recaudación de tributos.
Los impuestos municipales, lo cancelan las personas naturales y con personería
jurídica que ejercen una actividad industrial, comercial y de servicios dentro de la
jurisdicción cantonal, situación que ha cambiado radicalmente, en los últimos años
dentro del casco urbano y rural el cantón Portoviejo donde la población se ha
61
incrementado a 280.029 habitantes, según el Instituto Nacional de Estadísticas y
Censos (INEC, 2010) y 45% realizan una actividad económica habitual.
CONCLUSIONES
Por lo que a lo expuesto se cumplió con la hipótesis planteada, la cual
señala que la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo
Descentralizado del Cantón Portoviejo, desde el año 2008 al 2012 se ha
incrementado por efecto de la implementación de nuevas ordenanzas y
reformas municipales, debido a que las recaudaciones se incrementaron de
USD 2.274.156,43 en el 2008 a USD 3.451.453,29 millones de dólares.
Se determinó que la falta de tributación se debe a la desconfianza existen
por parte de los contribuyentes en relación a esta entidad municipal que en
anteriores administraciones, no realizaron obras con estos tributos para el
cantón y los valores establecidos en los diferentes impuestos, tales como
al los predios urbanos, alcabalas, 1.5 por mil y otros no se acercan a la
realidad ya que existe una cartera vencida entre USD 1.456.345,12 dólares
en el 2008 en relación al 2012 que reportó USD 2.784.423,61 dólares.
Se observó que los tributos a la propiedad urbana generaron la mayor
aportación en este periodo en razón del 32,97% seguido por el impuesto a
las alcabalas con el 19,12%. Mientras que el tributo de 1.5 por mil sobre los
activos totales reflejó el 15,26%, por su parte para matrículas y patentes
estuvo dado por el 14,89% en relación a otros impuestos que reportaron
menores participaciones.
Se establece que la cartera vencida está dada por las administraciones
anteriores que no han aplicado estrategias de cobro lo cual ha incidido que
se vaya incrementando con el pasar de las administraciones, el cual ha
incidido en el ámbito operativo del GAD Municipal en la ejecución de obras
y culminación de otras.
62
RECOMENDACIONES
Se recomienda al GAD municipal de Portoviejo realizar campañas de
capacitación sobre lo relacionado al pago de impuestos y establecer sus
ventajas y desventajas, para lo cual debe socializar las obras que se
ejecuten por sector sea urbano y rural para que la ciudadanía se
concientice y aporte oportunamente con el pago de impuestos en beneficio
del mejoras en obras en la ciudad.
Es importante socializar las obras a realizar, por culminarse y las
culminadas con los medios de comunicación de nuestro medio, lo cual
incidirá favorablemente en el pago de tributos.
Es importante establecer mecanismos de pagos, mediante convenios entre
el contribuyentes que adeuda y la municipalidad, con la finalidad de que no
se siga evadiendo los impuestos, por ello se deben establecer ordenanzas
a mejorar y facilitar el cobro y pago de estos tributos.
Se recomienda incrementar la publicidad con respecto a la tributación a
finales de cada año y las obras realizadas, con la finalidad de ir creando un
cultura de tributación en la ciudadanía
Es recomendable que el GAD municipal de Portoviejo establezca un
sistema de reingeniería en los Dpto. de Contabilidad y Coactivas
capacitando al personal para que la respectiva información necesaria a los
contribuyentes y su capacidad de funciones de cobro sean más rápida y
eficiente evitando filas y aglomeraciones, que es lo que incide muchas
veces en el pago de impuestos.
63
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67
ANEXOS
68
ENTREVISTA AL TESORERO DEL GAD MUNICIPAL DE PORTOVIEJO. ECON. DAVID MICHELENA
¿Existe un cartera vencida entre los años 2008 al 2012 y cuál es la estrategia
para?
El valor de cartera vencida supera más de los 9 millones de dólares y entre las
estrategias que se están aplicando es la sociabilización de la misma y poder llegar
a los contribuyentes mediante convenios de pagos para mejorar la recaudación.
¿Cómo afecta la no recuperación de los impuestos en las obras establecidas
para este periodo?
Incidió de varias formas entre ellas la no recuperación de la recuperación de
cartera el cual afecta a la realización de obras, lo cual ha incidido en las
aportaciones de impuestos, ya que la ciudadanía desconfía de esta administración
municipal, que es consecuencia de anteriores alcaldías.
¿Cuántos juicios de coactivas por se han llevado a cabo entre los años
comprendidos desde el 2008 al 2012 y cuantos han sido resueltos?
Hasta el momento se llevan 1465 casos de juicios procedentes de coactivas, esto
debido a pagos atrasados de años anteriores, de los cuales apenas 287 han sido
resueltos en forma favorable para esta administración.
¿Cubren el 100% del gasto por inversión lo recaudado por impuestos del
GAD Portoviejo?
No ya que existe un desfase con las anteriores administraciones, las cuales de
acuerdo a su conveniencia y compromisos políticos no ha permitido que muchos
contribuyentes no paguen sus tributos y en la actualidad se ha incrementado por
69
los juicios y convenios existentes llegando a totalizar el 40% del gasto de inversión
recaudado por esta entidad municipal.
¿Se realizó la debida actualización del catastro entre el 2008 al 2012?
En la actualidad con esta administración se realizó la debida actividad catastral
para actualizar precios por parte del departamento de coactivas dirigida más que
todo al sector urbano, mientras que en el ámbito rural este accionar se lo
encuentra realizando.
¿Se ha socializado con la comunidad el pago de impuestos antes de iniciar
algún tipo de obra?
Si, esto se lo hace para que la comunidad tenga la debida confianza con respecto
a esta administración y se acude a los medios de comunicación y a la comunidad
donde se va a realizar la respectiva obra y está dando adecuados resultados.
70
CODIGO DESCRIPCION DE LA PARTIDA VALOR
PRESUPUESTO 2008
110.1.1.01.02.000.1 A LA UTILIDAD POR LA VENTA DE PREDIOS URBANOS 30.000,00
110.1.1.02.01.000.1 A LOS PREDIOS URBANOS 764.000,00
110.1.1.02.02.000.1 A LOS PREDIOS RUSTICOS 13.000,00
110.1.1.02.03.000.1 A LA INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE LA PROPIEDAD O EN EL REGISTRO 100,00
110.1.1.02.05.000.1 A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS DE TRANSPORTE TERRESTRE 150.000,00
110.1.1.02.06.000.1 DE ALCABALAS 179.000,00
110.1.1.02.07.000.1 A LOS ACTIVOS TOTALES 230.000,00
110.1.1.03.12.000.1 A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS 55.000,00
110.1.1.07.04.001.1 PATENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIO (PATENTE ANUAL) 150.000,00
110.1.1.07.10.000.1 DE LOTERIAS Y JUEGOS DE AZAR 7.000,00
110.1.1.07.99.001.1 OTROS IMPUESTOS (EMISION) 60.000,00
110.1.3.01.06.001.1 ESPECIES FISCALES (SERVICIOS TECNICOS ADMINISTRATIVOS) 50.000,00
110.1.3.01.07.000.1 VENTA DE BASES 1.000,00
110.1.3.01.11.001.1 INSCRIPCIONES, REGISTROS Y MATRICULAS (APROBACION DE PLANOS) 34.000,00
110.1.3.01.11.002.1 REGISTRO DE INQUILINATO (POR INSCRIPCION ARRIENDO INMUEBLES) 12.000,00
110.1.3.01.11.003.1 REGISTRO DE INSPECCION POR AFERICION DE PESAS Y MEDIDAS 3.000,00
110.1.3.01.12.001.1 PERMISOS, LICENCIAS Y PATENTES (LICENCIA TURISTICA) 4.000,00
110.1.3.01.14.001.1 SERVICIOS DE CAMALES (PARROQUIAS RURALES) 24.000,00
110.1.3.01.14.002.1 SERVICIOS DE CAMALES (PARROQUIAS URBANAS) 1.800,00
110.1.3.01.16.001.1 RECOLECCION DE BASURA (TASA DE ASEO) 1.200.000,00
110.1.3.01.99.001.1 OTRAS TASAS (EMELMANABI - CRUCITA) 19.200,00
110.1.3.01.99.002.1 OTRAS TASAS (PLAN DE SEGURIDAD CANTONAL) 125.000,00
110.1.3.04.06.000.1 APERTURA, PAVIMENTACION, ENSANCHE Y CONSTRUCCION DE VIAS DE TODA 33.000,00
110.1.3.04.07.000.1 REPAVIMENTACION URBANA 158.400,00
110.1.3.04.08.000.1 ACERAS, BORDILLOS Y CERCAS 4.000,00
110.1.3.04.10.000.1 OBRAS DE ALUMBRADO PUBLICO 500,00
110.1.3.04.99.000.1 OTRAS CONTRIBUCIONES 100,00
110.1.7.02.02.002.1 ARRENDAMIENTO DE MULTIFAMILIARES 300,00
110.1.7.02.02.003.1 ARRENDAMIENTO DE BOVEDAS Y SITIOS EN EL CEMENTERIO 1.000,00
110.1.7.02.99.002.1 ARRIENDO DE MERCADOS 96.000,00
110.1.7.02.99.003.1 OTROS (ARRIENDOS MUNICIPALES LOCALES COMERCIALES DE LA CALLE CORD 3.500,00
110.1.7.02.99.004.1 OCUPACION DE LUGARES PUBLICOS (VIA PUBLICA) 79.000,00
110.1.7.02.99.005.1 ARRIENDO DE MERCADO NO. 2 42.000,00
71
110.1.7.02.99.006.1 OCUPACION DE LUGARES PUBLICOS (MERCADOS DE PARROQUIAS RURALES) 1.200,00
110.1.7.03.02.001.1 ORDENANZAS MUNICIPALES (INTERES POR MORA) 170.000,00
110.1.7.04.02.001.1 INFRACCION A ORDENANZAS MUNICIPALES (MULTAS) 20.000,00
110.1.7.04.04.000.1 INCUMPLIMIENTOS DE CONTRATOS 1.000,00
110.1.7.04.99.001.1 OTRAS MULTAS (NO ESPECIFICADOS) 1.000,00
110.1.8.06.16.000.0 DEL FONDO DE DESCENTRALIZACION A MUNICIPIOS (FODESEC R.A.) 1.156.000,00
110.1.9.04.99.000.1 OTROS NO ESPECIFICADOS 1.000,00
110.1.9.04.99.001.1 OTROS NO ESPECIFICADOS (10 POR CIENTO FONDOS AJENOS) 6.000,00
110.2.4.02.01.000.1 TERRENOS 24.000,00
110.2.8.01.01.006.0 DESEMBOLSO DE CREDITO CORPORACION ANDINA DE FOMENTO PLAN AGUA POT 16.300.000,00
110.2.8.01.01.007.0 CONTRAPARTE LOCAL CREDITO CAF ESTADO ECUATORIANO PLAN MAESTRO DE 9.844.285,71
110.2.8.01.02.019.0 MTERIO. EDUCACION Y CULTURA -CONVENIO TEXTOS ESCOLARES 170.000,00
110.2.8.01.06.001.0 CREDITO BEDE 1.900.000,00
110.2.8.03.04.001.0 DEL SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO - COSUDE 90.000,00
110.2.8.06.04.000.0 DEL FODESEC A MUNICIPIOS CAPITALES DE PROVINCIA 172.500,00
110.2.8.06.16.000.0 DEL FONDO DE DESCENTRALIZACION A MUNICIPIOS (LEY DEL 15%) 10.096.500,00
110.3.6.05.01.002.1 PREDIOS URBANOS AÑOS ANTERIORES (CV) 270.000,00
110.3.6.05.01.003.1 A LOS PREDIOS RUSTICOS (CV) 15.000,00
110.3.6.05.01.004.1 PATENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIO (CV) 75.000,00
110.3.6.05.01.005.1 OCUPACION DE VIA PUBLICA (CV) 6.000,00
110.3.6.05.01.013.1 A LOS ACTIVOS TOTALES (CV) 48.000,00
110.3.6.05.01.014.1 DE LOTERIAS Y JUEGOS DE AZAR (CV) 1.000,00
110.3.6.05.01.015.1 OTROS IMPUESTOS EMISION (CV) 43.000,00
110.3.6.05.01.018.1 POR MEJORAS URBANAS Y RURALES (CV) 30.000,00
110.3.6.05.01.020.1 ARRENDAMIENTOS DE MULTIFAMILIARES (CV) 400,00
110.3.6.05.01.021.1 ARRENDAMIENTOS DE BOVEDAS Y SITIOS EN EL CEMENTERIO (CV) 900,00
110.3.6.05.01.022.1 ARRIENDO DE MERCADOS (CV) 700,00
110.3.6.05.01.023.1 OTROS (ARRIENDOS MUNICIPALES LOCALES COMERCIALES CALLE CORDOVA CV 1.300,00
110.3.6.05.01.025.1 INFRACCION A ORDENANZAS MUNICIPALES (MULTAS CV) 5.000,00
110.3.6.05.01.026.1 OTRAS MULTAS (NO ESPECIFICADOS CV) 20.000,00
110.3.6.05.01.037.1 A LA UTILIDAD POR LA VENTA DE PREDIOS URBANOS (CV) 1.000,00
110.3.6.05.01.038.1 TERRENOS (VENTA DE ACTIVOS CV) 1.000,00
110.3.6.05.01.039.1 ESPECIES FISCALES (SERVICIOS TECNICOS ADMINISTRATIVOS) 200,00
110.3.6.05.01.040.1 INSCRIPCION, REGISTROS (APROBACION DE PLANOS CV) 100,00
110.3.6.05.01.041.1 AFERICION DE PESAS Y MEDIDAS (CV) 1.100,00
110.3.6.05.01.042.1 OTROS ARRENDAMIENTOS TERMINAL TERRESTRE (CV) 2.500,00
110.3.6.05.01.043.1 OTRAS MULTAS GLOSAS (CV) 100,00
110.3.6.05.02.001.1 DE ANTICIPOS DE FONDOS NETOS (ANTICIPOS A CONTRATISTAS) 168.470,72
110.3.7.01.99.000.1 OTROS SALDOS 100.000,00
SUMAN USD.. 44.274.156,43
72
CODIGO DESCRIPCION DE LA PARTIDA SUB TOTAL TOTAL
PROFORMA 2009
TOTAL INGRESOS =>
37.831.263,94
1101 SOBRE LA RENTA, UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL
50.000,00
110.1.1.01.02.000. A LA UTILIDAD POR LA VENTA DE PREDIOS URBANOS 50.000,00
1102 SOBRE LA PROPIEDAD
1.541.000,00
110.1.1.02.01.000. A LOS PREDIOS URBANOS 770.000,00
110.1.1.02.02.000. A LOS PREDIOS RUSTICOS 15.000,00
110.1.1.02.05.000. A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS DE TRANSPORTE TERRESTRE 196.000,00
110.1.1.02.06.000. DE ALCABALAS 260.000,00
110.1.1.02.07.000. A LOS ACTIVOS TOTALES 300.000,00
1103 AL CONSUMO DE BIENES Y SERVICIOS
90.000,00
110.1.1.03.12.000. A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS 90.000,00
1107 IMPUESTOS DIVERSOS
317.000,00
110.1.1.07.04.001. PATENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIO (PATENTE AN 160.000,00
110.1.1.07.10.000. DE LOTERIAS Y JUEGOS DE AZAR 5.000,00
110.1.1.07.99.001. OTROS IMPUESTOS (EMISION) 152.000,00
1301 TASAS GENERALES
2.616.700,00
110.1.3.01.06.001. ESPECIES FISCALES (SERVICIOS TECNICOS ADMINISTRATIVOS) 70.000,00
110.1.3.01.11.001. INSCRIPCIONES, REGISTROS Y MATRICULAS (APROBACION DE PLANOS) 36.000,00
110.1.3.01.11.002. REGISTRO DE INQUILINATO (POR INSCRIPCION ARRIENDO INMUEBLES) 16.000,00
110.1.3.01.11.003. REGISTRO DE INSPECCION POR AFERICION DE PESAS Y MEDIDAS 2.500,00
110.1.3.01.12.001. PERMISOS, LICENCIAS Y PATENTES (LICENCIA TURISTICA) 25.000,00
110.1.3.01.14.001. SERVICIOS DE CAMALES (Desposte de ganado) 38.000,00
73
110.1.3.01.16.001. RECOLECCION DE BASURA (TASA DE ASEO) 2.330.000,00
110.1.3.01.99.001. OTRAS TASAS (EMELMANABI - CRUCITA) 19.200,00
110.1.3.01.99.001. OTRAS TASAS (MANEJO DE LAS COLINAS) 80.000,00
1304 CONTRIBUCIONES
256.000,00
110.1.3.04.06.000. APERTURA, PAVIMENTACION, ENSANCHE Y CONSTRUCCION DE VIAS DE 250.000,00
110.1.3.04.07.000. REPAVIMENTACION URBANA 300,00
110.1.3.04.08.000. ACERAS, BORDILLOS Y CERCAS 4.100,00
110.1.3.04.10.000. OBRAS DE ALUMBRADO PUBLICO 1.500,00
110.1.3.04.99.000. OTRAS CONTRIBUCIONES 100,00
1702 RENTAS POR ARRENDAMIENTOS DE BIENES
626.541,04
110.1.7.02.02.001. EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS (CENTRO COMERCIAL) 305.141,04
110.1.7.02.02.002. ARRENDAMIENTO DE MULTIFAMILIARES 300,00
110.1.7.02.02.003. ARRENDAMIENTO DE BOVEDAS Y SITIOS EN EL CEMENTERIO 300,00
110.1.7.02.02.005. EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS (TERMINAL TERRESTRE) 36.000,00
110.1.7.02.99.002. ARRIENDO DE MERCADOS 210.000,00
110.1.7.02.99.003. OTROS (ARRIENDOS MUNICIPALES LOCALES COMERCIALES DE LA CALLE 3.200,00
110.1.7.02.99.004. OCUPACION DE LUGARES PUBLICOS (VIA PUBLICA) 71.600,00
1703 INTERESES POR MORA
106.000,00
110.1.7.03.02.001. ORDENANZAS MUNICIPALES (INTERES POR MORA) 106.000,00
1704 MULTAS
10.000,00
110.1.7.04.02.001. INFRACCION A ORDENANZAS MUNICIPALES (MULTAS) 8.000,00
110.1.7.04.04.000. INCUMPLIMIENTOS DE CONTRATOS 1.000,00
110.1.7.04.99.001. OTRAS MULTAS (NO ESPECIFICADOS) 1.000,00
1801 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PUBLICO
1.584.712,97
110.1.8.06.16.000. DEL FONDO DE DESCENTRALIZACION A MUNICIPIOS (FODESEC) 1.584.712,97
1904 OTROS NO OPERACIONALES
246.000,00
110.1.9.04.99.000. OTROS NO ESPECIFICADOS 16.500,00
74
110.1.9.04.99.001. OTROS NO ESPECIFICADOS (10 POR CIENTO FONDOS AJENOS) 9.500,00
110.1.9.04.99.002. OTROS NO ESPECIFICADOS (FERIAS) 20.000,00
110.1.9.04.99.003. OTROS NO ESPECIFICADOS (PLAN MAESTRO DE ALCANTARILLADO) 200.000,00
2402 BIENES INMUEBLES Y SEMOVIENTES
55.000,00
110.2.4.02.01.000. TERRENOS 55.000,00
2801 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PUBLICO
8.575.563,03
110.2.8.01.01.006. DESEMBOLSO DE CREDITO CORPORACION ANDINA DE FOMENTO PLAN AGUA POT 5.000.000,00
110.2.8.01.01.007. DEL GOBIERNO CENTRAL - CORREDOR CENTRAL 62.900,00
110.2.8.01.02.019. MTERIO. EDUCACION Y CULTURA -CONVENIO TEXTOS ESCOLARES 148.969,79
110.2.8.01.03.001. DE EMPRESAS PUBLICAS (TRANSFERENCIA EMAPAP ALCANTARILLADO) 2.800.000,00
110.2.8.01.04.002. FODI FONDO DE DESARROLLO INFANTIL 130.273,24
110.2.8.01.06.003. CAF - PROYECTO CASTRO URBANO 232.000,00
110.2.8.01.06.004. BEDE - PROYECTO CASTRO RURAL 201.420,00
2803 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR EXTERNO
20.358,00
110.2.8.03.04.001. DEL SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO - COSUDE 20.358,00
2806 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INVERSION DEL REGIMEN SECCIONAL AUTONOMO 11.883.633,19
110.2.8.06.04.000. DEL FODESEC A MUNICIPIOS CAPITALES DE PROVINCIA 177.864,12
110.2.8.06.16.000. DEL FONDO DE DESCENTRALIZACION A MUNICIPIOS (LEY DEL 15%) 11.705.769,07
3605 SALDOS PENDIENTES POR COBRAR
9.602.755,71
110.3.8.01.01.002. PREDIOS URBANOS AÑOS ANTERIORES (CV) 330.000,00
110.3.8.01.01.003. A LOS PREDIOS RUSTICOS (CV) 13.000,00
110.3.8.01.01.004. PATENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIO (CV) 88.000,00
110.3.8.01.01.005. OCUPACION DE VIA PUBLICA (CV) 1.000,00
110.3.8.01.01.013. A LOS ACTIVOS TOTALES (CV) 80.000,00
110.3.8.01.01.014. DE LOTERIAS Y JUEGOS DE AZAR (CV) 500,00
110.3.8.01.01.015. OTROS IMPUESTOS EMISION (CV) 50.000,00
110.3.8.01.01.018. POR MEJORAS URBANAS Y RURALES (CV) 55.000,00
75
110.3.8.01.01.019. EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS (CENTRO COMERCIAL) CV 25.000,00
110.3.8.01.01.020. ARRENDAMIENTOS DE MULTIFAMILIARES (CV) 100,00
110.3.8.01.01.021. ARRENDAMIENTOS DE BOVEDAS Y SITIOS EN EL CEMENTERIO (CV) 400,00
110.3.8.01.01.022. ARRIENDO DE MERCADOS (CV) 1.500,00
110.3.8.01.01.023. OTROS (ARRIENDOS MUNICIPALES LOCALES COMERCIALES CALLE CORDO 700,00
110.3.8.01.01.025. INFRACCION A ORDENANZAS MUNICIPALES (MULTAS CV) 25.000,00
110.3.8.01.01.026. OTRAS MULTAS (NO ESPECIFICADOS CV) 2.500,00
110.3.8.01.01.038. TERRENOS (VENTA DE ACTIVOS CV) 3.000,00
110.3.8.01.01.040. INSCRIPCION, REGISTROS (APROBACION DE PLANOS CV) 1.000,00
110.3.8.01.01.041. AFERICION DE PESAS Y MEDIDAS (CV) 1.000,00
110.3.8.01.01.043. OTRAS MULTAS GLOSAS (CV) 3.200,00
110.3.8.01.01.049. PERMISOS, LICENCIAS Y PATENTES (LICENCIA TURISTICA CV) 3.600,00
110.3.8.01.02.001. DE ANTICIPOS DE FONDOS NETOS (ANTICIPOS A CONTRATISTAS) 8.918.255,71
3701 SALDOS EN CAJA Y BANCOS
250.000,00
110.3.7.01.99.000. OTROS SALDOS 250.000,00
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85