UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN ECONOMÍA CON MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TESIS PRESENTADA PARA OPTAR EL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

LA GESTIÓN TRIBUTARIA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PORTOVIEJO Y

SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS. PERIODO 2008-2012.

AUTOR: ECON. VERÓNICA MENDOZA FERNÁNDEZ

TUTOR: ECON. OLINDA SÁNCHEZ GORDILLO, MSc.

GUAYAQUIL – ECUADOR

AGOSTO, 2015

ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: La Gestión Tributaria del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo y su Incidencia en la Recaudación de Impuestos. Periodo 2008-2012.

AUTOR: Econ. Verónica Mendoza Fernández REVISOR: Econ. Olinda Sánchez Gordillo

MSc.

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil

FACULTAD: Ciencias Económicas

CARRERA: Maestría en Tributación y Finanzas

FECHA DE PUBLICACIÓN: Agosto 2015 NO

DE PÁG: 98

ÁREA TEMÁTICA: Tributación, Finanzas

PALABRAS CLAVES: Gestión Tributaria-Recaudación de Impuestos-Cantón Portoviejo

RESUMEN: La hipótesis planteada para el presente trabajo de investigación es determinar si la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo, desde el año 2008 al 2012 se ha incrementado por efecto de la implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales. Mientras que como objetivos específicos, se analizó la implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Portoviejo, así como conocer la importancia de la gestión tributaria en términos legales y de sus facultades e identificar el accionar de la gestión tributaria en la recaudación de impuestos por sectores contribuyentes y establecer un análisis comparativo de la recaudación de los tributos en el periodo 2008-2012. Por lo que a lo expuesto se cumplió con la hipótesis planteada, la cual señala que la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo, se ha incrementado por efecto de la implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales, debido a que las recaudaciones se incrementaron de USD 2.274.156,43 en el 2008 a USD 3.451.453,29 millones de dólares. N

O DE REGISTRO (en base de datos): N

O DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: X SI NO

CONTACTO CON AUTOR/ES: Econ. Verónica Mendoza Fernández

Mail: vemenfer@hotmail.com

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Econ. Natalia Andrade Moreira

Teléfono: 04-2293083

Mail: nandramo@hotmail.com

x

iii

Guayaquil, Agosto de 2015

Economista

MARINA MERO FIGUEROA,

DECANA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Universidad de Guayaquil

Ciudad.

De mi consideración:

Culminado el proceso de revisión de la tesis titulada “LA GESTIÓN

TRIBUTARIA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO

MUNICIPAL DEL CANTÓN PORTOVIEJO Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS. PERIODO 2008-2012”, previo a la

obtención del grado de Magíster en Tributación y Finanzas; informo a usted

que el trabajo ha sido concluido conforme a la hipótesis propuesta por el autor,

así como los demás requisitos metodológicos exigidos por su dirección.

Particular que comunico a usted para los fines pertinentes.

Atentamente,

Econ. Olinda Sánchez Gordillo MSc.

TUTORA DE TESIS

iv

AGRADECIMIENTO

A mis padres, pilares fundamentales de mi vida.

A Joffre, compañero leal y solidario.

A María Alejandra, María Verónica y Joffre Andrés mis maestros de dulzura y

amor.

A los catedráticos y autoridades que encabezados por el economista

Bienvenido Alcívar Rodríguez, han sido fuente de sabiduría y soportes

inteligentes para alcanzar esta meta.

A todos, mi gratitud eterna.

Econ. Verónica Mendoza Fernández

v

DEDICATORIA

Mi vida, mis triunfos, mis luchas, todo se lo dedico a mis hijos, que es la

extensión más generosa de mí ser.

Econ. Verónica Mendoza Fernández

vi

ÍNDICE GENERAL

CONTENIDOS Pág.

Portada i

Repositorio de la SENESCYT ii

Informe del tutor iii

Agradecimiento iv

Dedicatoria v

Índice

a.- Índice General vi

b.- Índice de cuadros vii

c.- Índice de Gráficos x

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………….. 1

Capítulo I.

Ordenanzas y reformas municipales del Gobierno

Autónomo Descentralizado del cantón Portoviejo.

1.1. Reglamento Orgánico y funcional……………………………………. 4

1.1.1. Estructura orgánica……………………………………………………. 5

1.1.2. Nivel directivo………………………………………………………….. 5

1.1.3. Nivel asesor……………………………………………………………. 7

1.1.4. Nivel operativo…………………………………………………………. 9

1.2. Objetivos y metas ……………………………………………………... 11

1.3. Disposiciones legales………………………………………………… 12

1.4. Reformas municipales……………………………………………….. 13

1.5. Nuevas ordenanzas………………………………………………….. 16

1.5.1. Plan cantonal de desarrollo y ordenamiento territorial…………… 18

1.5.2. Norma del sistema de participación ciudadana…………………... 21

1.5.3. Del impuesto predial …………………………………………………. 22

Capítulo II.

Importancia de la gestión tributaria en términos legales

y de sus facultades.

2.1. La gestión tributaria…………………………………………………... 28

2.1.1. Importancia……………………………………………………………. 30

vii

2.2. Facultades de la administración tributaria………………………… 32

2.2.1. Facultad determinadora…………………………………………….. 35

2.2.2. Facultad resolutiva…………………………………………………... 36

2.2.3. Facultad reglamentaria……………………………………………… 37

2.2.4 Facultad sancionadora……………………………………………… 38

2.2.5 Facultad recaudadora………………………………………………. 39

2.3. Omisos……………………………………………………………….. 40

2.4. Régimen sancionador………………………………………………. 41

Capítulo III.

La gestión tributaria en la recaudación de impuestos por

sectores contribuyentes

3.1. Hechos estilizados en la recaudación de impuestos

En el GAD Portoviejo………………………………………………. 43

3.2. Recaudación de impuestos (2008-2012)………………………... 43

3.2.1. La propiedad urbana………………………………………………. 45

3.2.2. La propiedad rural…………………………………………………. 46

3.2.3. Alcabalas…………………………………………………………… 48

3.2.4. Los vehículos……………………………………………………… 49

3.2.5. Matrículas y patentes …………………………………………….. 51

3.2.6. Espectáculos públicos…………………………………………… 52

3.2.7. Utilidades en las transferencias de bienes urbanos

Y plusvalía de los mismos…………………………………………. 53

3.2.8. Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales………........... 55

Capítulo IV.

Análisis comparativo de la recaudación de tributos

en el periodo 2008-2012.

4.1. Análisis comparativo de los impuestos municipales

(2008-2012)……………………………………………………… 57

4.2. Significancia tributaria por sus aportaciones………………… 58

4.3. Contribuyentes más destacados por sectorización

viii

de impuestos. …………………………………………………………….. 59

4.4. Depuración de la cartera vencida ………………………………… 61

4.5. Acciones de control de la gestión tributaria……………………… 62

Conclusiones……………………………………………………….. 63

Recomendaciones…………………………………………………. 64

Bibliografía………………………………………………………….. 65

Anexos………………………………………………………………. 69

ix

ÍNDICE DE CUADROS

Pág.

Cuadro 1. Recaudación de Impuestos por el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………. 44 Cuadro 2. Recaudación de Impuestos por a la propiedad urbana GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 45 Cuadro 3. Recaudación de Impuestos por a la propiedad Rural del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 47 Cuadro 4. Recaudación de Impuestos a las alcabalas del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 48 Cuadro 5. Recaudación de Impuestos a los vehículos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 50

Cuadro 5. Recaudación de Impuestos a las matrículas y patentes en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………. 51

Cuadro 6. Recaudación de Impuestos a los espectáculos públicos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América …………………………… 52 Cuadro 7. Recaudación de Impuestos a las utilidades en la venta de predios Urbanos y plusvalía en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ………………………….. 53 Cuadro 8. Recaudación de Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales

x

en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………… 55

Cuadro 9. Análisis comparativo de los principales impuestos municipales en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………. 57

Cuadro 10. Cartera vencida por impuestos en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América ……………………………. 61

xi

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Pág.

Gráfico 1. Estructura Organizacional del Gobierno Autónomo descentralizado del cantón Portoviejo ………………………………………………………. 6 Gráfico 2. Estructura Organizacional y funciones del Gobierno Autónomo descentralizado del cantón Portoviejo …………………………………… 8 Gráfico 3. Clases de tributos………………………………………………………….. 25 Gráfico 4. Base imponible…………………………………………………………….. 26 Gráfico 5. Gestión tributaria y su proceso …………………………………………… 28 Gráfico 6. Administración tributaria y su organización…………………………….. 29 Gráfico 7 Levantamiento del Censo tributario ……………………………………... 31 Gráfico 8. Flujos de procesos de la administración tributaria…………………….. 33 Gráfico 9. Flujo de proceso …………………………………………………………… 34 Gráfico 10. Pago de tributos requisitos-personas …………………………………… 35

Gráfico 11. Recaudación de Impuestos por el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………... 44

Gráfico 12 Recaudación de Impuestos por a la propiedad urbana GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………… 46

xii

Gráfico 13. Recaudación de Impuestos por a la propiedad Rural del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………… 47

Gráfico 14. Recaudación de Impuestos a las alcabalas del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………… 49

Gráfico 15. Recaudación de Impuestos a los vehículos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………… 50

Gráfico 15. Recaudación de Impuestos a las matrículas y patentes en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual…………………………………………………….. 51

Gráfico 16 Recaudación de Impuestos a los espectáculos públicos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………. 53

Gráfico 17. Recaudación de Impuestos a las utilidades en la venta de predios Urbanos y plusvalía en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual……………………………………………………. 54

Gráfico 18. Recaudación de Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual…………………………………………………… 55

Gráfico 19. Presupuesto municipal en base a recaudaciones de Impuestos el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América…………………………. 59

xiii

Gráfico 20. Análisis comparativo de los principales impuestos municipales en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual…………………………………………………….. 60

1

INTRODUCCIÓN

El GAD Municipal de Portoviejo, es una institución autónoma de tipo jurídico, con

derecho público que se maneja de forma independiente en el ámbito político,

administrativo y financiero en la recaudación de impuestos, tasas y contribuciones

especiales de mejoras que tienen como base la normativa tributaria vigente y

esto conlleva a conocer el ámbito de aplicación; los hechos generadores; los

sujetos partícipes; las cuantías de los tributos; plazos y fechas de exigibilidad y,

otros que contribuyen a una efectiva recaudación para revertirlos en obras para el

bienestar común.

La Dirección Financiera de esta Municipalidad ha implantado y se encuentra en

un proceso de mejorar sus recaudaciones, que permitan incrementar sus arcas y

poder contribuir a la sociedad con obras que necesita en varios sectores, sean

estos urbanos y rurales, para ello ha actualizado sus avalúos prediales mediante

el Dpto. de Coactivas, lo ha hecho que se revisen en las sesiones las ordenanzas

en lo referente a tributos para que se encuentren con la realidad actual de los

servicios que dan, así mismo se ha incrementado la facilidades de pago para el

pago de los mismos mediante convenios con los contribuyentes.

Por lo que mediante este direccionamiento, el Dpto. de Tesorería de esta entidad,

por informe del Banco del Estado, ha reportado una eficiencia que ha mejorado del

80% teniendo como indicador del 3,76%, lo cual establece una relación directa con

la cartera vencida que se encuentre en el rango del 21%, lo cual indica que tiene

una adecuada eficiencia en sus ingresos, pero se establece que el 70% es para

gastos administrativos y el 30% en gastos corrientes, lo cual indica que esta

entidad tiene una relación directa con las recaudaciones tributarias, que por

reporte del Dpto. de coactivas ubica a 27.567 contribuyentes, los cuales se

encuentran ubicados para el área urbana y rural, alcabalas y pagan vehículos

matrículas y patentes, espectáculos públicos, utilidades en la transferencia de

2

predios urbanos y plusvalía de los mismos e impuesto del 1.5 por mil sobre

los activos totales.

Razón por la cual el presente trabajo de investigación estableció como hipótesis

determinar “si la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo

Descentralizado del Cantón Portoviejo, desde el año 2008 al 2012 se ha

incrementado por efecto de la implementación de nuevas ordenanzas y reformas

municipales”. Mientras que como objetivos específicos, se analizó la

implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales del Gobierno

Autónomo Descentralizado del cantón Portoviejo, así como conocer la importancia

de la gestión tributaria en términos legales y de sus facultades e identificar el

accionar de la gestión tributaria en la recaudación de impuestos por sectores

contribuyentes y establecer un análisis comparativo de la recaudación de los

tributos en el periodo 2008-2012.

Por lo cual el trabajo investigación se aplicó el método inductivo, deductivo y

analítico, porque permitirá recabar datos reales y por medio de informaciones que

fueron obtenidas del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Portoviejo

lo que permitió que sea analítica y descriptiva, ya que se lo realizó en una entidad

pública.

En tanto que en lo referente a los acápites para esta investigación en el capítulo I

se analizaron las ordenanzas y reformas municipales del Gobierno Autónomo

Descentralizado del cantón Portoviejo, su reglamento Orgánico y funcional,

estructura orgánica, nivel directivo, asesor y operativo, seguido por sus objetivos y

metas, disposiciones legales, reformas municipales, nuevas ordenanza, plan

cantonal de desarrollo y ordenamiento territorial, norma del sistema de

participación ciudadana y del impuesto predial.

En el capítulo II, se identificó la importancia de la gestión tributaria en términos

legales y de sus facultades, que atribuyó a la gestión tributaria, facultades,

determinadora, resolutiva, reglamentaria sancionadora y recaudadora, omisos y

3

régimen sancionador. Mientras que en capítulo III, se investigó sobre la gestión

tributaria en la recaudación de impuestos por sectores contribuyentes, hechos

estilizados en la recaudación de impuestos en el GAD Portoviejo, recaudación de

impuestos (2008-2012), la propiedad urbana, rural, impuestos a los vehículos,

alcabalas, patentes, espectáculos, utilidades por la venta de propiedades urbanas,

así como la plusvalía de los mismos y el impuesto del 1.5 por mil sobre los

activos totales.

En tanto que en el capítulo IV, se realizó un análisis comparativo de la

recaudación de tributos en el periodo 2008-2012, que comprendió una

comparación de los impuestos municipales y su significancia tributaria por sus

aportaciones, donde se observaron los contribuyentes más destacados por

sectorización de impuestos, su depuración de la cartera vencida y acciones de

control de la gestión tributaria.

Por lo que a lo expuesto se cumplió con la hipótesis planteada, la cual señala que

la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo Descentralizado del

Cantón Portoviejo, desde el año 2008 al 2012 se ha incrementado por efecto de la

implementación de nuevas ordenanzas y reformas municipales, debido a que las

recaudaciones se incrementaron de USD 2.274.156,43 en el 2008 a USD

3.451.453,29 millones de dólares. Sin embargo existe una cartera vencida para el

mismo periodo entre USD 1.456.345,12 a USD 2.784.423,61, lo cual establece

que existe un nivel de evasión significativo, pero la actual administración ha

obtenido una recaudación por tributos hasta Octubre del 2015 de USD.

7.388.593,60

4

CAPÍTULO I. ORDENANZAS Y REFORMAS MUNICIPALES DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN PORTOVIEJO.

1.1. Reglamento Orgánico y funcional.

Las entidades financieras del país, entre ellas el GAD Municipal de Portoviejo, de

acuerdo a las leyes registradas en la Constitución de la República, se han

independizado en sus actuaciones sean estas financieras y administrativas,

logrando con ello poder establecer sus recursos correspondientes, lo que ha

incidido en tener así la capacidad de generar y administrar sus recursos de

acuerdo a lo dispuesto en la Constitución, y a la Ley se le incorporó el criterio de

esfuerzo fiscal y administrativo, como una manera de estimular a que las

administraciones locales se esfuercen por generar recursos propios y administrar

sus finanzas (Alink, 2010).

Por lo que bajo este contexto esta entidad municipal, que actúa bajo forma

independiente sea en al ámbito jurídico, administrativo y financiero en base a sus

recaudaciones tributarias ejecuta las diversas acciones en obras y necesidades de

servicios en bien de la ciudad, la cual debido a su derecho público y su propio

patrimonio realiza y ejecuta las acciones jurídicas necesarias con la finalidad de

lograr sus objetivos establecidos tal como lo establece la Ley del COOTAD a los

municipios del país.

El 1 de enero del año 1822, se inauguró en esta ciudad, el primer consejo, que

tuvo como fines esenciales satisfacer las necesidades colectivas del vecindario,

especialmente derivadas de la convivencia urbana, cuya atención no compete a

otros organismos del Estado y autoridad extraña a la municipalidad podrá interferir

en su administración propia (Art. 17. Autonomía LORM). (GAD-Portoviejo., 2014)

5

1.1.1. Estructura orgánica.

Se encuentra estipulada conforme al art. 122 de la constitución de país según la

(Senplades, 2011), la señala en el art. 17 de la respectiva Ley, donde se indica

que las entidades municipales tienen las respectiva autonomía en el ámbito de sus

funciones, que engloba al aspecto administrativo y financiero, el mismo que le

permite actualizar mediante ordenanzas los tributos correspondientes para la

mejora de sus servicios en el bien de la ciudad y de sus ciudadanos.

Por ello, a lo expresado por (Cordero., 2012), sostiene que las entidades

municipales que son autónomas tiene estructurada sus funciones orgánicas, las

mismas que permiten establecer y mejorar el funcionamiento de la institución en

todos los ámbitos y al mismo tiempo incide en la atención de los servicios públicos

que esta da y se encuentra establecido en los art. 64 en sus numerales 49 y

71respectivamente.

Mientras que en art. 1, se observa que para que existe el debido cumplimiento de

las atribuciones respectivas, están deben estar coordinadas con las funciones de

la entidad municipal, la misma que está en relación directa con la parte

administrativa que agrupa al nivel directivo, asesor y operativa.

1.1.2. Nivel directivo

De acuerdo al Artículo 2, el nivel directivo, es el órgano de más alto nivel de

autoridad, encargado de legislar, formular políticas y estrategias y fijar objetivos,

siendo el responsable de dirigir, orientar, conducir y supervisar la ejecución de las

políticas generales y actividades básicas de la administración municipal, y se

encuentra conformada por el Consejo Cantonal, la Alcaldía y Vice alcaldía.

6

Gráfico 1. Estructura Organizacional del Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Municipal de Portoviejo

Fuente: GAD Municipal de Portoviejo. (2013) Informe del Dpto. Administrativo. Portoviejo. Manabí. 2012.

7

1.1.3. Nivel asesor

Este nivel se constituye (MCPGAD, 2011) en la instancia de consulta, consejo y

asesoramiento en la toma de decisiones, donde su relación de autoridad es

indirecta respecto a las unidades operativas, y su función se canaliza a través del

Alcalde, que es quien aprueba, modifica o desaprueba los planes, programas,

proyectos, informes, y en general los trabajos que se presentan en las

dependencias que integran esta categoría y está conformado por:

Asesoría jurídica integrada por el Dpto. de legalización de tierras y

donaciones.

Auditoría Interna

Dirección de Promoción Cívica y Comunicación Social

Secretaría General, conformada por la Prosecretaria General y el Dpto. de

Documentación y Archivo General.

Dirección de Planificación General, integrada por los Dptos. De

Planificación Urbana, Económica, Cantonal, Secretaría Técnica del Plan de

Desarrollo Cantonal y Gestión de Riesgos y Emergencias.

La Dirección de esta Municipalidad ha implantado y se encuentra en un proceso

continuo de mejorar las recaudaciones mediante acciones en relación a los

contribuyentes, tomando como relación lo ocurrido con administraciones anteriores

y la actualización de datos por parte del Dpto. de Avalúos y Catastros de esta

entidad municipal.

En tal razón se encuentran estableciendo reformas a ciertas ordenanzas, ya

absoletas, con el costo real y actual en base a los informes emitidos por este

departamento y en relación al crecimiento de la ciudad, población y edificaciones,

por ello se han establecido modificaciones en las ordenanzas emitidas para poder

establecer una adecuada recaudación de los tributos correspondientes.

8

Gráfico 2.

Estructura Organizacional y funciones del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Portoviejo.

Fuente: GAD Municipal de Portoviejo. (2013) Informe del Dpto. Administrativo. Portoviejo. Manabí. 2012.

9

1.1.4. Nivel operativo

Este nivel se encarga de la dotación y administración de recursos humanos,

materiales, económicos, financieros y tecnológicos, así como la ejecución de los

planes, programas y proyectos de la municipalidad, el mismo que se encuentra

integrado por el (GAD-Portoviejo, 2015):

Dirección Administrativa y de Recursos Humanos conformada por;

Departamento de Adquisiciones y Bodegas.

Departamento de Inventario y Control de Bienes.

Departamento de Recursos Humanos

Departamento de Logística y Servicios Generales

Dirección Financiera, conformada por:

Departamento de presupuesto

Departamento de Contabilidad

Departamento de Tesorería

Departamento de Avalúos, Catastros y Registros.

Departamento de Reclamos del Contribuyente

Centro de Competitividad y Promoción de Cantón, conformado por:

Departamento de Capacitación

Departamento de Promoción Turísticas

Departamento de Parque Industrial

Patronato Municipal, conformado por:

Departamento de Coordinación Interinstitucional y de Voluntariados

Departamento de Protección de Niños y Adolescentes y Jóvenes

Departamento de Protección de Embarazadas y Maternidad Gratuita

Departamento de Capacitación e Inserción productiva de personas con

capacidades disminuidas.

10

Departamento de Servicios para Adultos Mayores.

Dirección de Salud, Pública, Higiene y Ambiente conformada por:

Departamento de Salud e Higiene

Departamento de Saneamiento Ambiental

Dirección de Educación Cultura y Deportes, conformada por:

Departamento de Promoción Cultural

Departamento de Centros y Unidades Educativas

Departamento de Promoción Deportiva

Departamento de Bibliotecas y Centros de Documentación

Dirección de Informática y Procesamiento de Datos, conformada por:

Departamento de Análisis y desarrollo de sistemas,

Producción

Dirección de justicia Policía y Vigilancia conformada por:

Departamento de Construcción y Mantenimiento

Departamento de Control y Obras

Departamento de proyectos y diseños.

Dirección de justicia Policía y Vigilancia conformada por:

Comisarías Municipales

Policía Municipal

Control de Servicios Públicos e Inquilinato

La Organización de la entidad de conformidad con el Reglamento Orgánico

Funcional de la Municipalidad del cantón Portoviejo está conformada por los

siguientes niveles administrativos:

11

Nivel normativo

Corporación Municipal

Nivel Ejecutivo

Alcalde

Nivel Asesor

Comisiones especiales y permanentes del Consejo, Comité administrativo,

Procuraduría Síndica Municipal, Dirección de Planificación Urbana y Rural e

Informática

Nivel de apoyo

Secretaría general, Dirección Administrativa, Comunicaciones y Relaciones

Públicas, Comisaría, Policía y Patronato

Nivel Operativo

Dirección de Obras públicas, Dirección Financiera, Dirección de Higiene, Dirección

de Educación y Cultura, Dirección de Mercados, Dirección de Planificación y

Dirección de Justicia, Policía y Vigilancia

1.2. Objetivos y metas.

Al Municipio le corresponde cumplir con los fines que le son esenciales para

satisfacer las necesidades colectivas de la ciudad, especialmente de las derivadas

de la convivencia urbana, cuya atención no compete a otros organismos

gubernativos, siendo sus fines de conformidad con la Ley de Régimen Municipal:

Planificar e impulsar el desarrollo físico y preservar el medio ambiente del

cantón, en sus áreas urbanas y rurales a través de la implementación de

planes estratégicos participativos.

12

Acrecentar el espíritu de nacionalidad, civismo y la confraternidad de los

asociados para lograr el creciente progreso y la indisoluble unidad de la

nación.

Capacitación de la gestión municipal.

Estudiar la temática municipal y recomendar la adopción de técnicas de

gestión racionalizada y empresarial.

1.3. Disposiciones legales.

El Municipio de Portoviejo, (GAD-Portoviejo., 2014) fundamente su existencia y

funcionamiento en las disposiciones legales reglamentarias que constan en

informes realizados anteriormente, y amparada en el marco jurídico de la Ley

Especial de Descentralización del Estado y de Participación Social y en uso de las

facultades establecidas en la Ley de Régimen Municipal, procedió mediante

Ordenanzas a reformar y constituir empresas para la prestación de servicios

públicos.

El COOTAD, rige sus actividades a través de las siguientes disposiciones legales:

Constitución Política de la República del Ecuador

Ley Orgánica de Régimen Municipal y Seccional

Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Ley de Presupuestos del Sector Público y su Reglamento Ley de

Contratación Pública y su Reglamento

Ley de Regulación Económica y Control Público

Código Fiscal Tributario

Código de Trabajo

Ley de Remuneraciones de los Servidores Públicos y su Reglamento

Reglamento del pago de Dietas, Viáticos, Subsistencias a los Concejales,

Funcionarios y Otros

Reglamento Orgánico Funcional

13

Ley Orgánica de Servicios Civil, Carrera Administrativa, unificación y

homologación de las transacciones

El contrato colectivo vigente que rige las relaciones laborales entre la

Municipalidad de Portoviejo y el Comité Central Único de los trabajadores

que beneficia a esa fecha a 705 trabajadores y sus reemplazos por muerte

o invalidez.

1.4. Reformas municipales

Su vigencia se produce a partir de su publicación, pero no necesita la

promulgación del alcalde entre las reformas a la ordenanza que contiene el

manual de puestos y remuneraciones, reglamento orgánico de la municipalidad,

reformas a la EMAPAP, estructura organizacional por productos y procesos,

reforma tributaria que regula la administración, ocupación y funcionamiento del

terminal de transporte terrestre, la administración del personal de servidores de

esta entidad, funcionamiento de los mercados minoristas, condecoraciones

municipales San Gregorio, regulación del funcionamiento de mercados barriales

publicadas en el registro oficial N° 733, funcionamiento y operación del Centro

Comercial, funcionamiento de los mercados barriales. (Hernández, 2012)

En el Municipio de Portoviejo, existen 440 reformas, que son instrumentos que han

permitido, el mejoramiento de los servicios. Por tanto dichas disposiciones de esta

entidad municipal, se encuentran acorde a la creadas por otras entidades de

similares característica o pueden ser aplicados por todos ellos, es el caso de los

impuestos municipales que son analizados en el presente trabajo de

investigación, y que no solo se encuentra impuesto que gravan la propiedad,

también están los impuestos que gravan a las actividades económica e impuestos

que gravan a transferencia de bienes inmuebles y registro de documentos y

actos.

14

Mientras que como reformas, señala (Senplades, 2011) de los impuestos son

particulares son que se han creado solo en beneficio de uno o más municipios,

como el impuesto adicional de 1% sobre el impuesto principal de alcabala en

beneficio de la provincia para obra de saneamiento municipal.

El Art. 303 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece los considerados

como impuesto municipales y que gravan los diversos hechos imponibles antes

mencionados, estos impuestos son:

El impuesto sobre la propiedad urbana

El impuesto sobre la propiedad rural

El impuesto de alcabalas

El tributo a los vehículos

El tributo a las matrículas y patentes

El tributo a los espectáculos públicos

El tributo sobre utilidad en la venta de propiedades e inmuebles, así como a

la plusvalía.

Para velar y profundizar en un estilo de Administración Municipal racional y

transparente es preciso incorporar a la gestión pública normas y prácticas de

derecho empresarial, el diseño de la nueva estructura organizacional del Municipio

de Portoviejo se sustenta técnicamente en los lineamientos de Gobierno

Corporativo, que promueve la conformación de un esquema sistémico de

Gobierno Municipal donde cada una de las unidades organizacionales gestiona un

portafolio de productos diferenciados y complementarios para marcar

responsabilidades, promover su control y exigir rendición de cuentas de los

resultados esperados.

En el artículo 264 numeral 1 de la Carta Magna, determina como competencia

exclusiva de los GAD´s Municipales con la planificación nacional, regional,

provincial, así como parroquial con la finalidad de determinar la ocupación del

15

suelo urbano y rural. Así mismo en la Constitución de la República del Ecuador, en

el numeral 6 del artículo 264 se planifica, regula y controla el tránsito y el

transporte público dentro de su territorio cantonal.

Por su parte el art. 339 de la constitución determina que la inversión extranjera

directa se orientará según las necesidades y prioridades definidas en el Plan

Nacional de Desarrollo, así como en los diversos planes de desarrollo, que la

inversión pública se dirigirá a cumplir los objetivos del régimen de desarrollo que la

Constitución consagra, y se enmarcará en los planes de desarrollo nacional y

locales y en los correspondientes planes de inversión. (Mácías, 2015)

Mientras que en el Art. 278 de la constitución del país señala que para la

consecución del buen vivir, a las personas y a las colectividades y sus diversas

formas organizativas, les corresponde participar en todas las fases y espacios de

la gestión pública y de la planificación del desarrollo nacional y local, y en la

ejecución y control del cumplimiento de los planes de desarrollo en todos sus

niveles y el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y

Descentralización COOTAD, en el artículo 55, contempla entre las competencias

exclusivas de los municipios es, planificar, regular y controlar el tránsito cantonal.

(Carrasco, 2012)

1.5. Nuevas ordenanzas.

Una Ordenanza es un acto normativo, donde la Corporación Municipal aprobó en

segunda y definitiva instancia la ordenanza que define la denominación de

Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo, o G.A.D.

Portoviejo.

Dentro de la exposición de motivos de la norma jurídica, se indica que teniendo en

cuenta que el vigente ordenamiento jurídico del país contempla, tanto en la

Constitución de la República como en los demás cuerpos normativos legales, las

funciones, atribuciones y competencias para los gobiernos autónomos

16

descentralizados, mismos que se ubican por la integración y participación

ciudadana; y que tendrán facultades legislativas en el ámbito de sus competencias

y jurisdicciones territoriales, se emite la ordenanza. (Martín, 2012)

En el artículo 5 se establece que el Alcalde o Alcaldesa se debe denominar

Alcalde o Alcaldesa del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón

Portoviejo o GAD Portoviejo, y será la primera autoridad ejecutiva de la entidad y

sus Concejales y Concejalas serán quienes constituyan el Concejo Municipal

como órgano de legislación y fiscalización del Gobierno Autónomo

Descentralizado Municipal del Cantón Portoviejo o GAD Portoviejo. (GAD-

Portoviejo., 2014)

El artículo 6 añade que el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del

cantón Portoviejo o “GAD Portoviejo”, representará al cantón que comprende sus

parroquias urbanas y sus parroquias rurales y las que se crearen o

modificaren estipulado en los Art. 24 y 25 del COOTAD.

La ordenanza tiene una disposición transitoria que establece que todas las

actividades y gestiones de carácter administrativo y judicial que ejecute la

Municipalidad, se realizarán bajo la denominación de la I. Municipalidad del cantón

Portoviejo, hasta que se efectúen los cambios en el organismo tributario

correspondiente. (GAD-Portoviejo, 2015)

Entre las últimas ordenanzas, se regulan las actividades turísticas en el cantón

Portoviejo, Ordenanza de la urbanización Mercedes, se regula el uso,

conservación y preservación del área que comprende el Parque Ecológico

Papagayo, así mismo la ordenanza del plan de movilidad sustentable y la última

que garantiza la exoneración de pago de tributos y servicios por parte del GAP

Portoviejo a favor de las personas con discapacidades.

17

1.10.1 Plan cantonal de desarrollo y ordenamiento territorial.

En base al desarrollo y ordenamiento territorial. (Asamblea-Nacional-

Constituyente, 2008) se establecen las siguientes puntuaciones:

Incrementar la dotación de infraestructura y de servicios básicos.

Promover la elaboración de presupuestos con la participación ciudadana:

inventariar necesidades insatisfechas y priorizar obras de acuerdo a las

necesidades de la comunidad.

Gestionar la consecución de recursos para la ejecución de obras

Promover mecanismos de participación ciudadana para la ejecución de

obras.

Lograr el ordenamiento territorial

Aplicar de manera estricta la Ley Orgánica de Régimen Municipal

Revisar y actualizar y aplicar las ordenanzas referentes al ordenamiento

territorial, teniendo en cuenta las variables de riesgo y de protección

ambiental.

Formular políticas para asegurar el ordenamiento territorial.

Desarrollar un programa de comunicación para lograr la concientización de

la comunidad

Sentar base para que Portoviejo se convierta en un cantón competitivo.

Formular políticas que aseguren el incremento de los niveles de

competitividad del cantón.

Promover el desarrollo del micro y pequeña empresa, para generar fuentes

de empleo.

Generar proyectos para consecución de recursos y asistencia técnica

externa.

Concretar alianzas estratégicas con los sectores productivos para definir las

líneas directrices que aseguren competitividad

18

Mejorar la productividad institucional para reducir los costos de servicios

municipales.

Promover el desarrollo de la educación, deporte, cultura y de la identidad.

Formular políticas para la ejecución de programas educativos, culturales y

deportivos.

Ejercer el liderazgo en la ejecución de programas, educativos, culturales y

deportivos.

Dotar de infraestructura básica para el desarrollo de la educación y cultura.

Establecer programas que incentiven la participación ciudadana en la

cultura, educación y deporte.

Elaborar planes operativos anuales viables que justifiquen su asignación

presupuestaria para la realización de los mismos.

Establecer y mantener actualizado el sistema de catastros municipales.

Preparar un plan de actualización catastral integral del cantón.

Contar con información catastral actualizada y computarizada

Elaborar metodologías de valoración bajo principios de equidad y justicia.

Elaborar manuales de procedimientos e instructivos para la ejecución del

catastro cantonal.

Fortalecer la capacidad financiera del Municipio de Portoviejo.

Desvincular laboralmente al personal innecesario, previa la realización de

un estudio técnico.

Incrementar y mejorar las recaudaciones

Fortalecer la cultura tributaria

Formar alianzas con el sector privado para facilitar las recaudaciones

Mejorar los procesos administrativos financieros para contar con los

recursos en forma oportuna.

Incrementar el nivel de satisfacción laboral.

Actualizar los reglamentos de administración de recursos humanos

19

Establecer un sistema técnico de administración de recursos humanos

basados en competencias.

Evaluar periódicamente el desempeño de los funcionarios por competencia

y resultados.

Establecer un sistema de capacitación en concordancia con la carrera

administrativa.

Revisar la clasificación y valoración de puestos

Establecer un sistema de seguridad del cantón y de la ciudadanía.

Ejercer el liderazgo en la ejecución de un plan de desarrollo de la seguridad

integral del cantón.

Inventariar las necesidades de seguridad

Concretar acciones conjunta con la Policía Nacional

Promover la participación del sector privado para que aporte seguridad

Fortalecer las brigadas barriales para la seguridad.

Establecer un mecanismo de veeduría para evaluar la gestión policial.

Lograr la modernización de la GAP Portoviejo.

Implantar un sistema de planificación y control de gestión

Actualizar la estructura orgánica y funcional del GAP Portoviejo

Diseñar y mejorar los procesos y establecer indicadores de gestión

Fortalecer la estructura organizacional

Inventariar y actualizar la normativa de la gestión municipal

Actualizar el parque informático municipal

Crear una unidad de desarrollo de proyectos con capacidad gerencial

Establecer un programa de protección del ambiente y los recursos naturales.

Formular políticas para la protección del ambiente

Impulsar la ejecución de programas de educación ambiental en escuelas y

colegios

Establecer convenios interinstitucionales con el fin de proteger el ambiente.

20

Generar propuestas para fortalecer los programas de protección del

ambiente y los recursos naturales

Gestionar la consecución de recursos externos para la protección del

ambiente

1.10.2 Norma del sistema de participación ciudadana

Esta se norma en los principios de igualdad, plurinacionalidad, autonomía,

deliberación pública, respeto a la diferencia, paridad de género, responsabilidad,

corresponsabilidad, información y transparencia, pluralismo, control popular y

solidaridad, siendo aplicada en diferentes formas de organización social, de los

ciudadanos en su derecho a intervenir, formar parte y ser considerados en las

instancias de información, planificación, ejecución, evaluación y decisión de

acciones que apunten a la solución de los problemas que los afecta directa e

indirectamente a las diferentes actividades del Gobierno Autónomo

Descentralizado de Portoviejo, por ello es importante:

Generar procesos de presupuestos participativos para la obra pública

Crear veedurías ciudadanas

Dar cumplimiento a la Ley de Transparencia y Libre Acceso de la Información.

Desarrollar campañas de motivación para lograr mayor participación de la

ciudadanía.

La presente ordenanza tiene como finalidad implementar el sistema de

participación ciudadana para el ejercicio de los derechos y la gestión democrática

en el GAP Portoviejo, regulando espacios y mecanismos de participación

ciudadana, acceso a la información pública y trasparencia municipal, rendición de

cuentas de las autoridades de elección popular y de los representantes

ciudadanos.

21

Así como demás formas de participación, y control social, consideradas en la

Constitución de la Ley, para que la población sea parte del desarrollo local, que

promuevan el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del cantón

Portoviejo.

1.10.3 Del impuesto predial

Dentro de la institucionalidad del Estado, en el nivel subnacional se establecen los

gobiernos autónomos descentralizados que son aquellos en los cuales el Estado

ha entregado responsabilidades fiscales, políticas, financieras y administrativas,

con poder y recursos suficientes para realizar una gestión efectiva en beneficio de

su colectividad (COOTAD, 2011).

Los GAD, entre el de Portoviejo participan de las rentas del Estado y

complementan su presupuesto con la generación de recursos propios y de

autogestión; ejercen facultades legislativas (excepto el gobierno parroquial que

tiene facultad reglamentaria) y ejecutiva en el ámbito de sus competencias y

jurisdicción territorial. (COOTAD, 2011)

De acuerdo con el Art. 11 de la Constitución de la Ley de Régimen de tributación

que es regida por la respectiva transparencia y suficiente capacidad de

recaudación, ya que la actividad relacionada con la tributación se encarga de

promover la distribución de los recursos e incrementar las fuentes de trabajo, así

como mejorar la producción de bienes y servicios, señalado en la (Asamblea-

Nacional-Constituyente, 2008)

El sistema tributario municipal está integrado por impuestos, tasas y

contribuciones especiales de mejoras. El Art. 301 de la Constitución del Ecuador,

establece que sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley

sancionada por la Asamblea Nacional se puede establecer, modificar, exonerar o

extinguir impuestos. Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán

establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Tal como lo

22

señala (Guevara, 2011) el cual señala que estas acciones permiten regular los

ingresos a esta entidad.

Las tasas y contribuciones especiales se crean y regularán de acuerdo con la ley.

En este contexto, uno de los principales impuestos municipales es el predial

urbano, teniendo que precisar que el catastro es el instrumento dentro de la

gestión tributaria municipal, siendo un tributo directo que grava el dominio de

propiedades de bienes inmuebles.

Es directo pues no puede trasladarse a terceros. Impuesto gravado anualmente

según la Ley Orgánica de Régimen Municipal.

Las áreas urbanas se caracterizan porque cuenta con obras de infraestructura y

servicios básicos (radio de servicios municipales), aspectos fundamentales al

momento de gravar este impuesto, pues esta será la demarcación de los sectores

urbanos; los límites de las zonas urbanas son determinados por el concejo

municipal, previo informe de una comisión especial. (Art. 312 LORM).

El sujeto activo del impuesto es la municipalidad a la que corresponda la

jurisdicción del bien inmueble y este puede ser rural y urbano. El sujeto pasivo es

el propietario del bien inmueble situado en el área urbana de la jurisdicción

municipal, pues la prestación tributaria corresponde a quien tiene el dominio en

razón, que hace presumir la posesión material del bien y por ende el carácter de

contribuyente en el ámbito tributario; y bajo ese presupuesto se elabora el catastro

urbano y rural, cuyo antecedente se encuentra en el Registro de la Propiedad

(Patiño, 2011).

Es un tributo municipal no vinculado, establecido en la LORM, que grava de forma

anual el dominio o usufructo de propiedades inmuebles urbanas dentro de una

circunscripción cantonal. (COOTAD, 2011)

23

Es un impuesto directo que grava una expresión de riqueza y patrimonio que es la

propiedad de inmuebles, considerándola como una manifestación inmediata de

capacidad contributiva. El sujeto pasivo constituyen los propietarios de bienes

inmuebles situados en el área urbana del respectivo cantón y los usufructuarios

formales de dichos predios.

El hecho generador lo constituye la condición de propietario o usufructuario de una

propiedad ubicada en el área de un cantón, al primero del año que se grava.

El hecho generador dice (Michalena, 2015) implica la emisión de los

correspondientes títulos de crédito pero la obligación tributaria puede ser

satisfecha entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año respectivo. La Base

Imponible de los predios urbanos es el valor de la propiedad, sin ajustes ni

deducciones, al cual se debe aplicar la tarifa que el Concejo apruebe, dentro del

margen que contempla la Ley.

Gráfico 3. Clases de tributos

Fuente: Espinoza Arregui. La tributación de los municipios. 2012. Quito, Ecuador.. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

24

Según el (COOTAD, 2011), si se trata de expropiación parcial, se tributa por lo no

expropiado. (Art. 326 de Ley Orgánica de Régimen Municipal). También, la ley

contempla deducciones a favor de propietarios que hayan adquirido la vivienda

con crédito hipotecario o hayan realizado mejoras, también, bajo el mismo

mecanismo crediticio.

Gráfico 4. Base imponible

Fuente: Espinoza Arregui. La tributación de los municipios. 2012. Quito, Ecuador.. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

La Autonomía Municipal que es originaria de la Constitución Política, basada en el

artículo 16 de la Ley de Régimen Municipal como la capacidad que tiene los

municipios para dictar su propia ley, darse sus propias instituciones y gobernarse

por medio de ellas, sin que ningún otro órgano ejerza sobre ella una autoridad

que desnaturalice esa potestad.

25

CAPÍTULO II.

IMPORTANCIA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN TÉRMINOS LEGALES Y DE SUS FACULTADES.

2.1. La gestión tributaria

Evalúa el conjunto de acciones en el proceso de mandato público, vinculado a los

tributos que aplican los gobiernos en su política económica, siendo prestaciones

de dinero que el Estado, en su ejercicio de poder, exige con el objeto de tener

recursos para el cumplimiento de sus fines. Es decir que la gestión tributaria, es

aquella en la que la política fiscal es estable y su sistema tributario es eficiente,

por lo que se atrae la inversión, según (Harrington, 2010)

Gráfico 5 La gestión tributaria y su proceso

Fuente: Espinoza Arregui. La tributación de los municipios. 2012. Quito, Ecuador.. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Por ello en el código tributario se observa en el artículo 9, indica que dicha gestión

en lo referente a la tributación, se encuentra relacionado con la entidad encargada

26

en la recaudación tributaria, seguido por las soluciones que se den a los reclamos

y la libertad en las diferentes consultas de los respectivos tributos

Además en el capítulo Normas Generales en el Art. 72 establece, Gestión

tributaria.- Las funciones de la administración tributaria comprenden dos gestiones

distintas y separadas. 0La determinación y recaudación de los tributos y, la

resolución de las reclamaciones que contra aquellas se presenten. (Ponce, 2015)

Gráfico 6.

Administración tributaria del GAP Portoviejo y su organización

Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado de Portoviejo. Dpto. Cobranzas. 2013. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Se define a la gestión tributaria municipal, (Fred, 2008) como un conjunto de

acciones que recoge el gobierno local, para controlar, fiscalizar, modernizar, y

recaudar dentro del marco jurídico establecido para el tratamiento tributario. Por lo

27

que es necesario reconocer que en la actualidad, la mayoría de municipalidades

tiene una deficiente gestión tributaria, debido principalmente a que no hay una

preocupación en desarrollar o potenciar esta importante área, a través de la cual

se captan los recursos necesarios para que las Instituciones puedan cumplir con

sus fines y objetivos en favor de sus comunidades.

Ante esta falta, no se han implementados sistemas tales como el de fiscalización,

seguimiento, control y recaudación, del cumplimiento de la declaración y del pago,

que mejore la situación financiera de los Gobiernos Locales al no poder contar

con los recursos por falta de pago de impuestos, tasas y contribuciones por parte

de los contribuyentes, los mismos que en la mayoría de los casos, no recae la

responsabilidad al contribuyente sino, por la falta de estas áreas en la

Administración Tributaria Municipal.

2.1.1. Importancia

Esta identificada como el rubro que permite el manejo de la economía política

según

(Riverola, 2010), debido a que permite generar los respectivos ingresos que

permitan financiara a la entidad en base a su presupuesto establecido, según el

tipo de gobierno sea provincial, municipal o parroquial, la cual se la ubica como

parte esencial de las políticas de estas entidades, que sirven para llevar a cabo su

financiamiento de obras en beneficio de las comunidades de los sectores rurales y

urbanos.

También señala (Suárez, 2011), que una adecuada recaudación tributaria permite

a la entidad municipal poder financiar sus obras y al mismo tiempo incrementar la

parte económica, la cual se hace en base a estrategias debidamente establecidas

y que norman el control de las recaudaciones, para poder establecer la

contribución real de los ciudadanos que contribuyen y establecen una adecuada

cultura tributaria en beneficio de la entidad y de la ciudad.

28

La Tributación Municipal es la verdadera captación del impuesto, y para este fin

los municipios constan de su estructura en la Ley Orgánica de Régimen Municipal

para aplicar la tributación municipal o seccional, (Art. 14 Ley de Régimen Orgánica

Municipal) los cuales deben de ser cumplidos y es a la administración municipal

que le corresponde ejecutar las funciones por ramos de actividades (Art. 143 de

esta Ley). (Patiño, 2011)

Gráfico 7 Levantamiento del Censo tributario

Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado de Portoviejo. Dpto. Cobranzas. 2013. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

En la legislación ecuatoriana el tributo municipal señala (COOTAD, 2011) es la

prestación que las municipalidades como órganos públicos, tal es el caso del GAD

Portoviejo, exigiendo a la comunidad en uso de la potestad tributaria o de creación

otorgada en forma originaria por la Constitución Política y facultad reglamentaria

otorgada en forma derivada aplicable por medio de la ley tributaria, para satisfacer

los fines establecido en la Ley Orgánica de Régimen Municipal.

Además se constituye en el pilar fundamental del sistema impositivo, indica

(Guevara, 2011) que en conjunto con la Ley y la cultura tributaria de la sociedad,

configuran la efectividad de los ingresos para el financiamiento del sector público,

29

siendo significativa, permitiendo reflejar transparencia, equidad, justicia y estimular

la convicción social de que los fondos sean utilizado en forma adecuada.

Por esta razón la gestión tributaria, es una de las actividades del control tributario,

siendo un proceso mediante el cual la administración tributaria se asegura, si lo

que ocurre está acorde con lo que se invierte en obras, de lo contrario, es

necesario la realización de ajustes y las correcciones necesarias.

Por lo que es un proceso que permite determinar lo que se lleva a cabo,

valorizando su ejecución de acuerdo a lo planificado, y para ello se establece bajo

observación directa e informes de que los hechos estén acorde a los planes

establecidos.

2.2. Facultades de la administración tributaria

Conocer las capacidades de administración, con la finalidad de obtener mayores

recursos fiscales, sin afectar a los intereses de los contribuyentes, seguido por el

adecuado conocimiento, manejo y aplicación de las disposiciones tributarias

vigentes sobre los tributos que son administrados por los sujetos pasivos, respecto

a la tributación seccional del GAD Portoviejo, que permita operar conforme a la

legislación tributaria.

Razón por la cual, en lo referente a la administración tributaria, lo establece el Art.

300 de la Constitución de la República (Asamblea-Nacional-Constituyente, 2008),

donde se indica que los regímenes de tributación se encuentran direccionados por

principios de equidad, transparencia, suficiencia recaudatoria y la debida

transparencia.

Así mismo en el Art. 301, se determina que solo por iniciativa de la función

ejecutiva y mediante la Ley Sancionadora por la Asamblea Nacional se puede

establecer, modificar o exonerar y extinguir impuestos. Además este acto

30

normativo de órgano competente puede determinar, modificar, exonerar y extinguir

tasas y contribuciones. Mientras que las contribuciones especiales se crean y se

regulan de acuerdo a la Ley.

Gráfico 8.

Flujos de procesos de la administración tributaria

Fuente: Ledesma Patiño. Sistema de Tributación Ecuatoriano. 2012. Quito, Ecuador. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

A lo expresado, se considera al Estado como la máxima organización para obtener

recursos públicos a través de imposiciones de varios tributos, cuyo objetivo

principal es el de cumplir con los fines enfocados a la satisfacción de las

necesidades de la población, garantizando los derechos de los ciudadanos, por lo

que bajo este concepto a los Gobiernos Seccionales, como el GAD Portoviejo, se

les reconoce constitucionalmente que tienen potestad tributaria y que esta es

31

ejercida para sus fines particulares y por ende las facultades necesarias sometidas

al amparo de la Ley con la finalidad de cumplir y hacer cumplir adecuadamente,

desde la determinación de los tributos hasta su recaudación, con el fundamento de

que solo puede hacerse aquello que está establecido en la Ley.

Gráfico 9. Flujo de procesos

Fuente: Ledesma Patiño. Sistema de Tributación Ecuatoriano. 2012. Quito, Ecuador. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Por lo que dichas facultades y responsabilidades en la parte administrativa, acorde

al lo establece el Artículo 67 del respectivo código tributario, por el (COOTAD,

2011), la cual se encuentra sujeta a lo establecido por la ley que hace que se

ejerza la respectiva obligación tributaria, en relación al tipo de reclamaciones por

32

parte de los contribuyentes en relación al tipo de infracción en la ley de tributación

en base a su respectiva reglamentaciones.

2.2.1. Facultad determinadora

Según lo establecido en la legislación del Ecuador, que se encuentra establecida

en el artículo 68 dl código de tributación expresado por (Espíndola, 2012), señala

que la tributación es una obligación recaudatoria al cual se debe someter el

contribuyentes, en relación a reglamentaciones y ordenanzas establecidas por las

administraciones municipales el cual ocasiona un hecho generador de recursos en

impuestos para mejoras en la ciudad y donde se establece el monto real de la

tributación.

Evidenciando que en atribuciones de esta imposición los municipios, les

corresponde tener actualizados sus ordenanzas de catastros y otros para que los

contribuyentes realicen una real tributación acorde a la realidad. Así mimo es

importante dar conocimiento como se encuentra compuesto el tributo al cual

tributa el contribuyente.

Gráfico 10. Pago de tributos requisitos y personas

Fuente: Ledesma Patiño. Sistema de Tributación Ecuatoriano. 2012. Quito, Ecuador. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Al establecer esta facultad, el Estado tiene la protestad tributaria para dictar leyes

y normas e instrumentos básicos y para determinar tributos, de acuerdo a la Ley

de Régimen Municipal en el Art. 164, otorga a la Dirección Financiera,

33

directamente al director financiero, responsable de las actividades de

programación, preparación, verificación y administración de ingresos, así como la

recaudación, por lo tanto le atribuye todas aquellas gestiones y actos necesarios

para determinar e identificar el hecho que genera la base impuesta y poder

determinar el monto del respectivo impuesto,

2.2.2. Facultad resolutiva.

Por ello en el artículo 69 del respectivo código tributario, se establece las

responsabilidades de los encargados de recaudar estos tributos, ya que la ley lo

establece y se encuentra obligados a señalar las resoluciones, según el tipo que

sea, así como los reclamos que se den durante el tiempo del ejercicio en su

aplicación, la misma que es presentada por los contribuyentes o quienes se

encuentren afectados en forma directa por este tipo de actuaciones tributarias.

Por lo que en un gobierno democrático existe el derecho para con los ciudadanos

contribuyentes que es el de presentar oposición, reclamo, consulta, con respecto a

un impuesto, teniendo para ello el Director Financiero Municipal plena potestad y

obligación como administrador tributaria para conocer, resolver las solicitudes,

reclamos y peticiones de los contribuyentes o responsables.

También, conforme a los derechos de los ciudadanos para presentar su reclamo,

consulta, oposición de un tributo, el Estado, emite correctamente a favor del

contribuyente normas y obligaciones, presionando a la administración tributaria a

resolver en un tiempo determinado, tal cual sucede la citar la disposición de la Ley

51. (RO 349) (COOTAD, 2011), donde se evidencia que en todos aquellos casos

en que el Código Tributario y demás leyes tributarias prevean o no plazos

específicos para resolver reclamaciones o recursos de los contribuyentes, la

administración fiscal tiene el plazo de 120 días hábiles para pronunciarse y una

vez vencido este plazo, de no haber pronunciamiento expreso, respecto de las

34

peticiones, reclamaciones o recursos interpuestos, el silencio administrativo se

considera como aceptación tácita de los mismos.

Solo en caso de recurso de revisión, el plazo puede en 90 días y si no compadece

será negativo, y para el caso de reclamos que no sean tributarios se toma en

cuenta la Ley de Modernización del Estado que en su Art. 28, establece quince

días para la contestación de los reclamos, y en caso de silencio este se interpreta

como positivo. (GAD-Portoviejo, 2015)

2.2.3. Facultad reglamentaria

En el Código Tributario, mediante el Art. 7, (Asamblea-Nacional-Constituyente,

2008) se establece que la jefe de Estado, solo le comprende expedir los

respectivos leyes y reglamentos en lo referente a cuestiones tributarias. En tanto

que el personero del Servicio de Rentas Internas (SRI) y de la Secretaría Nacional

de Aduanas del Ecuador, solo emiten las respectivas notificaciones en donde se

señalan las disposiciones establecidas para el efecto para mejorar su efectividad

en las respectivas administraciones.

Por su parte, en el Art. 8 del Código Tributario (Servicio-Rentas-Internas, 2009), se

establece que la facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos

provinciales que se aplica lo depuesto en el artículo 7 y que tienen relación directa

con los organismos seccionales que corresponde a municipios y consejos

provinciales, evidenciando que esta ley tiene la debida reglamentación para cada

una de estas entidades.

Además cabe indicar que en el Art. 63. Ley Orgánica de Régimen Municipal (Alink,

2010), establece que la acción del Concejo está dirigida al cumplimiento de los

fines del Municipio, para lo cual tiene las siguientes atribuciones generales:

Ejercer la facultad legislativa cantonal a través de ordenanzas.

35

Dictar acuerdos o resoluciones, de conformidad con sus competencias.

Determinar las políticas a seguirse y fijar las metas de la municipalidad.

Aplicar mediante ordenanza, los tributos municipales creados expresamente por la

ley.

Por lo que esta facultad, da al Concejo Municipal esta autoridad, debido a que,

como ente legislativo del organismo seccional tiene las atribuciones otorgadas, y

en lo referente a los tributos se reglamentan mediante ordenanza y puede elaborar

la aplicación de leyes, ordenanzas, reglamentos y otros para normar el cobro de

tributos, siendo responsable legal.

También es importante señalar, que un servicio importante hacia la ciudadanía, es

que la Municipalidad de Portoviejo ha creado incentivos y subsidios en la

Ordenanza General Normativa de Contribución Especial de Mejoras, normas que

en un régimen de equidad, se establecen para resaltar una gestión en beneficio

social.

El (Iturralde, 2011), en su libro Manual de Tributación Municipal, recuerda la

importancia de que las ordenanzas tributarias sean motivadas, es decir que en

ellas se haga constar los fundamentos jurídicos, económicos y sociales que

justifican y facultan su expedición, sin que esto signifique atentar contra la técnica

legislativa, repitiendo lo que la Ley ya ha preceptuado, pues esto no hará más que

complicar la aplicación de la Ordenanza. La facultad reglamentaria está

condicionada por el principio de jerarquía de las normas.

2.2.4 Facultad sancionadora

De acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, en su Art. 70, (Alink, 2010)el

cual indica que las ordenanzas emitidas por las autoridades municipales se

imponen a las sanciones ya establecidas en relación a lo previsto en la ley de

tributación.

36

Por tal motivo, la Dirección Financiera Municipal del GAD Portoviejo, puede

sancionar conforme la ley, las infracciones que se presenten dentro del proceso de

determinación y reclamo de un tributo, donde implica la facultad de establecer la

existencia de una sanción y la potestad de juzgar la infracción e imponer

sanciones.

Por esta razón, la administración tributaria para establecer sanciones por

infracciones cometidas el Código Tributario en el artículo 315 (COOTAD, 2011)

clasifica a las infracciones como delitos, el cual se refiere a la evasión,

defraudación que consiste en impedir el ejercicio de la administración siempre que

haya la intensión de causar daño. En este caso se actúa a través de un proceso

penal con la respectiva denuncia hacia el fiscal, de contravenciones cuando no se

ha infringido en una norma de carácter legal, seguido por faltas reglamentarias y

cuando se infringe una norma de carácter secundaria de obligatoriedad general.

Donde la administración solo puede actuar en las contravenciones y faltas

reglamentarias.

2.2.5 Facultad recaudadora

En el Código Tributario, se establece que en lo referente a la actividad

recaudadora de los impuestos es realizada por las autoridades responsables de

esta entidad en base a los reglamentos establecidos para tipo de impuestos, así lo

señala el (MCPGAD, 2011), donde la cobranza de los impuestos se lo realiza

también mediante agentes de retención, acorde a lo establecido por la ley y que

está la permita.

Sin embargo estas atribuciones las dictamina la dirección financiera de la entidad

municipal mediante el accionar del tesorero se establece la recaudación de los

impuestos de manera adecuada lo cual permite cumplir con los principios de

constitucionales del régimen tributario la recaudación, por lo que se considera que

37

esta facultad debe estar ligada directamente con el principio de eficiencia, ya que

establece una obligación de las administraciones para lograr eficiencia obteniendo

el máximo beneficio en el cobro o ingresos frente al mínimo de costos posibles

para la administración.

Actualmente en las administraciones municipales del país, no se ha dado real

importancia ya que, como en el caso del Gobierno Autónomo Descentralizado del

Cantón Portoviejo ha reglamentado o normado un procedimiento a tomar para

obtener significativos ingresos.

Es así que el GAD Portoviejo, mantiene un liderazgo de gestión, que le ha

permitido mejorar las prácticas municipales, logrando un trabajo eficiente y

fecundo que la administración municipal desarrollada en favor de los ciudadanos

portovejenses, para mejorar la calidad del servicio, y con respecto al tema

tributario aún se necesitan generar recursos fiscales que deberán verse reflejados

para mejorar las condiciones de vida del ciudadano y una de las vías para lograrlo

es a través de los tributos, pero no creándolos, sino generando normas como por

ejemplo para alcanzar y ampliar el número de los contribuyentes.

Por lo que el Gobierno Autónomo Descentralizado de la Ciudad del Cantón

Portoviejo tiene establecido los parámetros adecuados que indica la Ley, para

poder incrementar el presupuesto, por los impuestos lo cual conlleva a obtener la

respectiva recaudación en base a un adecuado sistema recaudativo. Por ello es

importante realizar estudios para determinar el atributo de las recaudaciones

tributarias que se van a aplicar, siempre y cuando estableciendo el debido respeto

a los contribuyentes.

2.3. Omisos

En estos casos, si el contribuyente desea cancelar sus obligaciones tributarias en

un plazo mayor a seis meses, con límite de hasta veinte y cuatro meses (24),

38

puede hacerlo en forma mensual, trimestral o semestral, donde la petición será

atendida por el Alcalde del Municipio y una vez que se haya dictado la Resolución

respectiva, previo a la cancelación del 20% del total de la deuda dentro de los

ocho días posteriores a la notificación de la resolución, se debe también indicar la

garantía que va a rendir por el saldo deudor (GAD-Portoviejo, 2015).

Una vez que la Dirección Financiera Tributaria del Gobierno Autónomo

Descentralizado (Iturralde, 2011), expida la respectiva resolución aceptando la

petición de facilidades de pago, se debe cancelar el 20% de la deuda dentro de los

ocho días posteriores a la notificación de la resolución y constituir garantía

suficiente por el saldo deudor en la Dirección de cobranzas del Municipio.

Clausura.

Es el acto administrativo de carácter reglado e impugnable, por el cual la Dirección

Financiera a través de la Unidad de Justicia, procede a cerrar obligatoriamente los

establecimientos de los sujetos pasivos, por el lapso de 7 días calendario, cuando

estos incurren en la falta de declaración, por parte de los sujetos pasivos en las

fechas y plazos establecidos, aun cuando la declaración no cause tributos, y por

no facilitar la información requerida por la Administración Tributaria.

Multas.

Es responsable la Dirección Financiera por contravenir las disposiciones y

establecer en las ordenanzas, una que se haya cumplido con el respectivo

juzgamiento a través de la unidad de Justicia, acción que no le releva de la

obligación de cancelar el impuesto de patentes. Es así que para los sujetos

pasivos que no hayan cumplido con esta obligación, se aplica el 5% de la

remuneración mensual unificada vigente en cada año por concepto de multas.

2.4. Régimen sancionador

Comprende el acto administrativo de carácter reglado e impugnable, dice

(Cordero., 2012) por el cual la Dirección Financiera de la Municipalidad, procede a

39

cerrar obligatoriamente los establecimientos de los sujetos pasivos, cuando estos

incurren en la falta de declaración, por parte de los sujetos pasivos en las fechas y

plazos establecidos, aun cuando en la declaración no se cause tributos.

Así mismo se lo determina, por no facilitar la información requerida por la

Administración Tributaria, seguido por la falta de pago de títulos emitidos por

patentes dentro del plazo establecido para su obligación tributaria, sin perjuicio, de

la acción coactiva. Sin embargo (Iturralde, 2011) previo a la clausura la Dirección

Financiera del Municipio notifica al sujeto pasivo concediéndole el plazo de 10 días

para que cumpla con las obligaciones tributarias pendientes o justifique

objetivamente su incumplimiento. De no hacerlo, se lo notifica, disponiendo la

clausura, que es ejecutada dentro de las veinticuatro horas siguientes a cada

notificación.

Clausura por incumplimiento a citación.

Se la realiza, cuando los sujetos pasivos de este impuesto, no dan el cumplimiento

a las citaciones realizadas por la Dirección Financiera Municipal, y se procede a la

clausura del negocio hasta que el responsable cumpla con los requisitos exigidos.

Destrucción de sellos.

En caso de que implique el reinicio de actividades sin autorización o la oposición a

la clausura, se da lugar a iniciar las acciones legales pertinentes.

40

CAPÍTULO III. LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS POR SECTORES CONTRIBUYENTES.

3.1. Hechos estilizados en la recaudación de impuestos en el GAD

Portoviejo

Las alcaldías utilizan los tributos municipales para generar los ingresos suficientes

que suplir los servicios marcados por la Ley y que son demandados por los

ciudadanos, por ende, los municipios precisa establecer una estructura tributaria

adecuada que les permita contar con los recursos necesarios para operar

eficientemente.

En este contexto, particularmente, en el Gobierno Autónomo Descentralizado del

Cantón Portoviejo estas carencias han dificultado la implementación de obras a la

comunidad el cual se ha visto reflejado en la aportación de los diferentes tributos

por parte de los habitantes de este cantón, el cual ha visto como se ha

incrementado la cartera vencida con el pasar de los años.

Las facultades de la administración tributaria se ubican en el Art.300 de la

Constitución de la República donde establece que toda entidad municipal en el

país se debe regir por el inicio de progreso, eficiencia, adecuada administración,

igualdad, ser transparente y tener una adecuada recaudación tributaria.

3.2. Recaudación de impuestos (2008-2012).

41

Con respecto a la recaudación de tributos por parte de esta entidad municipal ha

presentado un balance positivo con respecto al pago de impuestos por parte de

los contribuyentes, reportando para el año 2008 USD 2.274.156,43 en relación con

el recaudado en el año 2012 equivalente a USD 3.451.453,29 millones de dólares

reportando un nivel de participación que fue de menos a más, en el rango del

15,38% al 23,35%, lo cual denota la efectividad por parte de las ordenanzas

realizadas por esta entidad municipal (Cuadro 1 y Gráfico 11)

Cuadro 1. Recaudación de Impuestos por el GAD Municipal de Portoviejo

Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Gráfico 11.

Recaudación de Impuestos por el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012

Estructura porcentual

Años USD Crec. %

2 008 2.274.156,43 15,38

2 009 2.831.263,94 19,13

2 010 2.937.941,93 19,85

2 011 3.298.620,83 22,29

2 012 3.451.453,29 23,35

42

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014 Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Resultados que muestran que el esta entidad municipal a pesar de tener un

incremento de las recaudaciones, existe una cartera vencida que no ha sido

recuperada, la cual afecta a la implementación de obras y la culminación de las ya

iniciadas por ello es importante establecer mejores alternativas de recaudación

con respecto a los contribuyentes.

3.2.1. La propiedad urbana

En lo referente a las actualizaciones y pago obligatorio de los catastros y

valoración de la propiedad urbana, para expedir los títulos de créditos por el cobro

de este tributo, los valores presentaron una oscilación a la alza motivo de las

ordenanzas establecidas por las administraciones de esta municipalidad

Cuadro 2. Recaudación de Impuestos por a la propiedad urbana GAD Municipal de

Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 15,38 19,13 19,85 22,29 23,35

15,38

19,13 19,85

22,29 23,35

0

5

10

15

20

25

43

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014.

Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Lo cual evidencia en el Cuadro y Gráfico 12, que los valores recaudados

reportaron una tendencia al incremento de la cultura tributaria de los

contribuyentes reportando valores entre USD 715.322 a USD 1.014.175,46

dólares, el cual se reflejó en una participación en el rango entre 17,89% al 25,37%

para los años 2011 al 2012 con respecto al resto de años que mantuvo la misma

tendencia recaudativa, el cual posiblemente estuvo dado, por la predisposición de

los contribuyentes, ya que han desconfiado de las administraciones anteriores,

donde se disponían situaciones que en los actuales momentos se establece la

existencia de compromisos políticos.

Gráfico 12 Recaudación de Impuestos por a la propiedad urbana GAD Municipal de

Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual

Años USD Crec. %

2 008 764.112,30 19,11

2 009 770.312,00 19,27

2 010 733.154,99 18,34

2 011 715.322,12 17,89

2 012 1.014.175,46 25,37

44

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Situación que indica que este tributo ha mantenido una participación con altibajos

el cual ha estado relacionado con el nivel de cultura tributaria de los ciudadanos y

el grado de confianza de esta administración municipal.

3.2.2. La propiedad rural

Para este tipo de impuesto dirigido a las propiedades que enmarcan el sector rural

del cantón Portoviejo, se reportó un incremento paulatino de esta tributación que

se ubicó en entre USD 13.367,23 a USD 151.066,89 dólares para el periodo 2008

al 2012, el cual reflejó una participación entre el 5,37% al 60,79%, comportamiento

que estuvo dado por el accionar de esta entidad municipal en lo referente a

estrategias aplicadas para la recaudación de este impuesto y por la ejecución de

obras en beneficio a las comunidades rurales, que vieron mejoras en su sector y

por ende mejoraron las aportaciones de este impuesto.

Cuadro 3.

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 19,11 19,27 18,34 17,89 25,37

19,11 19,27 18,34 17,89

25,37

0

5

10

15

20

25

30

Títu

lo d

el e

je

Título del eje

45

Recaudación de Impuestos por a la propiedad Rural del GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012

Dólares de los Estados Unidos de América

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Gráfico 13. Recaudación de Impuestos por a la propiedad Rural del GAD Municipal de

Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández Estos resultados establecen que el sector rural, no ha tenido una cultura tributaria

con respecto a la aportación del impuesto predial, lo cual conllevó a la entidad

municipal a emitir nuevas ordenanzas que permitieron incrementar las

recaudaciones y entre ellas estuvo el establecimiento de convenios de pagos con

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 5,37 6,11 9,16 18,57 60,79

5,37 6,11 9,16

18,57

60,79

-10

0

10

20

30

40

50

60

70

Años USD Crec. %

2 008 13.367,23 5,37

2 009 15.211,32 6,11

2 010 22.800,00 9,16

2 011 46.197,52 18,57

2 012 151.066,89 60,79

46

los deudores y al mismo tiempo socializar las aportaciones que vieron ejecutadas

en obras para las comunidades rurales.

3.2.3. Alcabalas

Este tipo de tributa tiene como propósito el proveer de ingresos a la entidad

municipal, que provienen de la prestación de los servicios públicos en relación a

las necesidades básicas de la población y se lo ubica en impuestos,

contribuciones y tasas, donde entre los años 2008 al 2012, se reportó un rango de

variación entre USD 179.283,11 a USD 382.794,09 dólares que representó un

crecimiento entre el 13,60% al 29,06%, evidenciando que se incrementaron las

aportaciones debido a mejoras de servicios de alumbrado público aceras, calles

que incidieron en el pago de los contribuyentes de este cantón. (Cuadro 4 y

Gráfico 14)

Cuadro 4. Recaudación de Impuestos a las alcabalas del GAD Municipal de Portoviejo

Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Pero es importante señalar que de acuerdo a información del Dpto. de contabilidad

del GAD municipal de Portoviejo, existe una cartera vencida con respecto a estas

aportaciones, la cual se pretende recuperar.

Gráfico 14. Recaudación de Impuestos a las alcabalas del GAD Municipal de Portoviejo

Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual

Años USD Crec. %

2 008 179.283,11 13,60

2 009 251.672,31 19,09

2 010 234.000,00 17,75

2 011 270.213,32 20,50

2 012 382.794,09 29,06

47

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

3.2.4. Los vehículos

Este impuesto corresponde a la propiedad de los vehículos, sean de transporte

terrestre y de carga, el cual es pagado en forma anual, siendo la base imponible

del mismo a los determinado por el Servicio de Rentas Internas (SRI), el cual

corresponde al nivel de depreciación anual que es del 20% sin que el valor

residual sea inferior al 10%, el cual derivó en una recaudación que se situó entre

USD 150.213,22 a USD 226.215,00 dólares entre los años 2008 al 2012. (Cuadro

5 y Gráfico 15)

Periodo en el cual no se notaron fluctuaciones, más bien existió una tendencia

hacia el incremento de su recaudación entre el 14,27% al 21,52%, lo cual denota

que las estrategias aplicadas por este GAD municipal han tenido cierta eficacia en

su nivel recaudativo.

Cuadro 5. Recaudación de Impuestos a los vehículos en el GAD Municipal de

Portoviejo Periodo 2008 – 2012

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 13,60 19,09 17,75 20,50 29,06

13,60

19,09 17,75

20,50

29,06

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

48

Dólares de los Estados Unidos de América

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Gráfico 15. Recaudación de Impuestos a los vehículos en el GAD Municipal de

Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Valores que muestran una recuperación de este tipo de tributación, sin embargo

existe un sector de la población que no tributa, el cual influye en los gastos de

obras en esta entidad municipal.

3.2.5. Matrículas y patentes

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 14,27 18,65 20,35 25,21 21,52

14,27

18,65

20,35

25,21

21,52

0

5

10

15

20

25

30

Años USD Crec.%

2 008 150.213,22 14,27

2 009 196.213,11 18,65

2 010 214.112,32 20,35

2 011 265.234,10 25,21

2 012 226.215,00 21,52

49

En este contexto, como lo señala el Código Orgánico Territorial, Autonomía y

Descentralización (COOTAD), establece que los municipios están en derecho de

establecer sus propias ordenanzas y resoluciones en atributo a ellos.

Cuadro 5. Recaudación de Impuestos a las matrículas y patentes en el GAD

Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Gráfico 15. Recaudación de Impuestos a las matrículas y patentes en el GAD

Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Por tal razón en el GAD municipal de Portoviejo en donde por efecto de este

impuesto se estableció un rango de recaudación de USD 153.321,12 a USD

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 8,49 8,94 22,16 23,53 36,87

8,49 8,94

22,16 23,53

36,87

0

5

10

15

20

25

30

35

40

Años USD Crec.%

2008 153.321,12 8,49

2009 161.412,21 8,94

2010 400.123,41 22,16

2011 424.881,16 23,53

2012 665.579,60 36,87

50

665.579,60 dólares entre los años 2008 al 2009 con crecimiento significativo del

8,29% al 36,87% (Cuadro 6 y gráfico 16)

3.2.6. Espectáculos públicos

Este tipo de tributo se encarga de gravar cualquier tipo de espectáculo abierto al

público, debiendo ser pagado por el responsable de dicho evento a través de la

ventanilla correspondiente para el efecto, en los que se incluyen a los juegos

mecánicos y eléctricos.

Cuadro 6.

Recaudación de Impuestos a los espectáculos públicos en el GAD Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Por tal razón en el Cuadro 6 y gráfico 16se observan los valores correspondiente a

este tributo, donde reportó entre los años 2008 al 2012 variaciones en lo referente

a su recaudación, posiblemente por poca presencia de ellos, tal es el caso del año

2011 donde hubo una aportación de USD 9.466,16 en relación al 2012 que fue

superior a USD 127.000,00 dólares, con una participación equivalente entre el

2,26% al 35,52% en relación a los años anteriores, lo que muestra que el cobro de

impuestos elevados influyó en este tipo de recaudación.

Gráfico 16 Recaudación de Impuestos a los espectáculos públicos en el GAD

Municipal de Portoviejo Periodo 2008 – 2012

Años USD Crec. %

2008 55.421,12 15,49

2009 90.561,21 25,32

2010 76.123,41 21,28

2011 8.466,16 2,26

2012 127.000,00 35,52

51

Estructura porcentual

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

3.2.7. Utilidades en la venta de predios urbanos y plusvalía de los mismos

Este tipo de impuesto establecido en la Constitución de la República, donde según

el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización

(COOTAD) en el capítulo III, establece este impuesto del 10% sobre las utilidades

de las ventas de los predios urbanos y plusvalías que previenen de la

transferencia de bienes urbanos.

Cuadro 7. Recaudación de Impuestos a las utilidades en la venta de predios

Urbanos y plusvalía en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012

Dólares de los Estados Unidos de América

Años USD Crec. %

2008 30.000,00 6,11

2009 50.213,45 10,22

2010 80.231,12 16,33

2011 126.286,26 25,71

2012 204.385,46 41,63 Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014.

Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

En el Cuadro 7 y gráfico 17, se identifican los valores correspondientes a este

impuesto existiendo aportaciones entre USD 30.000,00 a USD 204.385,46 dólares

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 15,49 25,32 21,28 2,26 35,52

15,49

25,32

21,28

2,26

35,52

0

5

10

15

20

25

30

35

40

52

que se reflejó en su crecimiento porcentual dado entre 6,11% al 41,63%, el cual

establece que existió un aporte de este tributo dada la venta de inmuebles en el

cantón Portoviejo que abarcó a los sectores urbanos y rurales.

Gráfico 17. Recaudación de Impuestos a las utilidades en la venta de predios

Urbanos y plusvalía en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012

Estructura porcentual

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014.

Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

También es importante porque incentiva el crecimiento a determinados sectores,

por ejemplo, otorgando exoneraciones, incentivos, rebajas especiales e incluso

permite acelerar la economía, ya que por medio de los indicadores financieros se

logra establecerla debida recaudación en base al control y actualización de los

tributos y poder detectar evasiones de impuestos. Por lo que se constituye un

pilar básico del sistema impositivo que en conjunto con la Ley y la cultura tributaria

de la sociedad, van configurando la efectividad de los ingresos para el

financiamiento del sector público.

3.2.8. Iimpuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales.

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 6,11 10,22 16,33 25,71 41,63

6,11

10,22

16,33

25,71

41,63

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

53

En lo referente al pago de este impuesto, lo realizan las personas naturales y

jurídicas, sociedades y negocios individuales sean nacionales o extranjeros que

tienen actividades comerciales, industriales y financieras en el cantón Portoviejo,

las cuales llevan contabilidad.

Cuadro 8. Recaudación de Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales

en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012

Dólares de los Estados Unidos de América

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Gráfico 18.

Recaudación de Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales en el GAD Municipal de Portoviejo.

Periodo 2008 – 2012 Estructura porcentual

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Donde en el Cuadro 8 y gráfico 18, se establecen los valores correspondientes a

este tributo, donde se determinó que las recaudaciones se incrementaron con el

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 12,47 16,22 23,95 26,93 36,63

12,47

16,22

23,95

26,93

36,63

0

5

10

15

20

25

30

35

40

Años USD Crec.%

2008 230.895,23 12,47

2009 300.231.42 16,22

2010 443.122,41 23,95

2011 498.412,31 26,93

2012 677.846,47 36,63

54

pasar de los años experimentando en el 2008 USD 230.895,23 dólares en relación

al año 2012 que fue de USD 677.846,47 dólares que se reflejó en un crecimiento

del 12,47% al 36,63%, evidenciando al existencia de sujetos activos domiciliados

en actividades comerciales, industriales, financieras y de servicio.

Por ello el Código Tributario, señala que las recaudaciones de los impuestos es

efectuada por los responsables competentes acorde a los establecido por la ley y

las nuevas ordenanzas de la entidad municipal en lo referente a cada impuesto,

por lo que el cobro de los mismos se lo hace por diferentes medio sea por agentes

de retención o por medio de la ley, según lo dicten las leyes tributarias

establecidas para el efecto.

Por lo que estas atribuciones es otorgada a parte financiera de esta entidad,

principalizando al tesorero en su accionar que permite cumplir con los principios

constitucionales del régimen tributario, por lo que se considera que esta facultad

debe estar ligada directamente con el principio de eficiencia, obteniendo el

máximo beneficio en el cobro o ingresos frente al mínimo de costos posibles para

la administración.

En el Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Portoviejo se ha

reglamentado un procedimiento para obtener significativos ingresos debido al

accionar en la recaudación de impuestos, los cuales permiten sostener el

presupuesto de dicha entidad con la aportación de tributos y en base a las

recaudaciones tributarias, que ha permitido determinar una forma real de datos de

los contribuyentes, que ha incidido en la imposición de sanciones evitando

procesos de evasión y elusión para de esta manera se ha incrementado la

recaudación de tributos.

CAPÍTULO IV.

55

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS EN

EL PERIODO 2008-2012.

4.1. Análisis comparativo de los impuestos municipales (2008-2012)

Al realizar la comparación de los tributos municipales del GAD Municipal de

Portoviejo, se pudo establecer que el tributo más representativo lo evidencia el

impuesto a la propiedad urbana con un monto entre los años 2008 al 2012 de USD

3.997.076,87 dólares, seguido por las alcabalas con USD 2.317.962,83 dólares

equivalente a una participación el 32,97% y 19,12% en relación a los otros

tributos, como se observa en el Cuadro 9.

Cuadro 9. Análisis comparativo de los principales impuestos municipales

en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012

Dólares de los Estados Unidos de América

Impuestos USD Par. %

Propiedad urbana 3.997.076,87 32,97

Propiedad rural 248.642,96 2,05

Alcabalas 2.317.962,83 19,12

Vehículos 1.051.987,75 8,67

Matrículas y patentes 1.805.317,50 14,89

Espectáculos 357.571,90 2,95

Utilidades ventas 491.116,29 4,09

1.5 por mil 1.850.276,42 15,26 Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Sin embargo, pesar que en la constitución se determina que los gobiernos

municipales del Ecuador debido a la ley tienen en la actualidad la autonomía en el

campo administrativo, leyes y financiero, se encuentra relacionada con la forma

del su accionar en los referente a los recursos y en base a la participación

correspondiente del presupuesto estatal, por sus obligaciones, siempre está

56

generando una dependencia extrema, aun cuando es una fuente de recursos

sobre la cual el municipio no tiene control, pues el monto transferido depende de

las circunstancias económicas y políticas, y por tanto, suscita incertidumbre en la

disponibilidad monetaria de la entidad. Tal situación obedece a que el Municipio,

actualmente, tiene un deficiente sistema de administración tributaria, por la no

implementación de estrategias para fortalecer esta área.

Estas carencias han dificultado la implementación de sistemas efectivos de

fiscalización, recaudación y control de cumplimiento de las obligaciones tributarias

y lejos de promover la descentralización, cada día fomenta la centralización, lo

cual podría generar inconvenientes en la situación financiera de la municipalidad.

Además, dada la crisis económica actual es muy importante optimizar la

generación de ingresos propios. Por consiguiente, resulta vital consolidar el área

tributaria del municipio, pues coadyuvaría a la obtención de entradas económicas,

minimizando la dependencia con el Estado y fortaleciendo el auto sostenimiento

del municipio.

4.2. Significancia tributaria por sus aportaciones

En lo concerniente a la significación de esta aportaciones en el Gobierno

Autónomo Descentralizado del Cantón Portoviejo se ha reglamentado un

procedimiento para obtener significativos ingresos, ya que cuenta con los

mecanismos de ley tendientes y generar un incremento en su presupuesto, vía

tributos, en base a las recaudaciones tributarias, que ha permitido determinar una

forma real de datos de los contribuyentes, que ha incidido en la imposición de

sanciones evitando procesos de evasión y elusión para de esta manera se ha

incrementado la recaudación de tributos

57

Gráfico 19. Presupuesto municipal en base a recaudaciones de

Impuestos el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012

Dólares de los Estados Unidos de América

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Los resultados expresados en el gráfico 19, determinó que el presupuesto de esta

entidad municipal se incrementó con el pasar de los años, es así que en el 2008

se contó con un presupuesto de USD 44.274.56, 43 millones de dólares al 2012

fue de USD 64.512.453,29 millones de dólares, el cual posiblemente estuvo dado

en el Código Tributario, señala que la actividad recaudatoria se la realiza por la

administración y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento

establezcan para cada tributo.

Evidenciando que para la cobranza de los impuestos se lo realiza por varios

medios, sea por vía directa de pago, mediante agentes de retención o convenios,

según las ordenanzas de la administración municipal y este accionar lo realiza el

departamento financiero, el cual delega al tesorero para que haga cumplir tales

disposiciones, que debe ser realizada acorde con los parámetros establecidos por

la ley, en relación con los principios constitucionales del régimen tributario, por lo

2 008 2 009 2 010 2 011 2 012

Series1 44.274.156,43 37.831.263,94 19.370.941,93 42.898.620,83 64.512.453,29

44.274.156,43

37.831.263,94

19.370.941,93

42.898.620,83

64.512.453,29

0,00

10.000.000,00

20.000.000,00

30.000.000,00

40.000.000,00

50.000.000,00

60.000.000,00

70.000.000,00

58

que se considera que esta facultad debe estar ligada directamente con el principio

de eficiencia, obteniendo el máximo beneficio en el cobro o ingresos frente al

mínimo de costos posibles para la administración.

4.3. Contribuyentes más destacados por sectorización de impuestos.

En lo referente al sector que más contribuye en la aportación de impuestos a esta

entidad autónoma municipal (Gráfico 20), se observó que los tributos a la

propiedad urbana generaron la mayor aportación en este periodo en razón del

32,97% seguido por el impuesto a las alcabalas con el 19,12%. Mientras que el

tributo de 1.5 por mil sobre los activos totales reflejó el 15,26%, por su parte para

matrículas y patentes estuvo dado por el 14,89% en relación a otros impuestos

que reportaron menores participaciones.

Gráfico 20. Análisis comparativo de los principales impuestos municipales

en el GAD Municipal de Portoviejo. Periodo 2008 – 2012

Estructura porcentual

Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Propiedadurbana

Propiedadrural

Alcabalas VehículosMatrículas y

patentesEspectáculos

Utilidadesventas

1.5 por mil

Series1 32,97 2,05 19,12 8,67 14,89 2,95 4,09 15,26

32,97

2,05

19,12

8,67

14,89

2,95 4,09

15,26

0

5

10

15

20

25

30

35

59

Estos aportes se encuentra dirigido a las arcas municipales que se nutren de estos

ingresos para ir cubriendo compromisos adquiridos con anterioridad, para el pago

de contratistas, letras de créditos, compra de combustible para los vehículos de la

institución, alquiler de volquetes para la recolección de la basura, pago al Seguro

Social y obras a la comunidad,

4.4. Depuración de la cartera vencida

En el Cuadro 10 se detallan los valores de la cartera vencida por la evasión y no

pago de impuestos de los contribuyentes al GAD municipal de Portoviejo logrando

las existencia de déficit el cual conlleva a la paralización y no ejecución de obras y

de mejoramiento destinada al sector urbano y rural, en donde desde el año 2008

se establece mora por USD 1.456.345,12 dólares en relación al 2012 que reportó

USD 2.784.423,61 dólares, los cuales reportaron un crecimiento del 13,72% al

26,24%.

Cuadro 10. Cartera vencida por impuestos en el GAD Municipal de Portoviejo.

Periodo 2008 – 2012 Dólares de los Estados Unidos de América

Años USD Crec. %

2008 1.456.345,12 13,72

2009 1.867.723,31 17,61

2010 2.123.652,67 19,69

2011 2.378.311,78 22,41

2012 2.784.423,61 26,24 Fuente: Dpto. Contabilidad. GAD Municipal de Portoviejo. 2014. Elaboración: Verónica Mendoza Fernández

Por ello, las políticas de esta dependencia tienen como finalidad la creación de

herramientas eficientes de recaudación como instrumento promotor del desarrollo

económico y social, a través de la generación de ingresos propios, y una de esas

60

fuentes de ingresos propios son los tributos municipales, pero en los periodos

analizados se ha podido establecer que no se da el aporte de parte de la

ciudadanía debido a desconfía en el uso de los recursos tributarios para

realización de obras.

4.5. Acciones de control de la gestión tributaria.

En lo referente a las acciones de control por parte de esta entidad se debe

establecer políticas y estrategias de recaudación que permitan al contribuyente

poder tributar con la debida confianza, ya que el Código Tributario, señala que el

pago de los impuestos se lo realiza por medio de las reglamentaciones

establecidas por los responsables de dicho cobro, y para ello existen varios

mecanismos de cobros ya mencionados con anterioridad, los cuales se

encuentran establecidos por las leyes tributarias de la administración municipal.

Por lo que esta facultad se otorga a la dirección financiera lo hace el tesorero que

es la persona responsable del departamento de dicha entidad municipal, y se basa

en lo contemplado en la ley y con los principios constitucionales del régimen

tributario, por lo que se considera que esta facultad debe estar ligada directamente

con el principio de eficiencia, obteniendo el máximo beneficio en el cobro o

ingresos frente al mínimo de costos posibles para la administración. Pero en el

Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Portoviejo no se ha reglamentado

un procedimiento para obtener significativos ingresos en base a las

recaudaciones tributarias, que permitan determinar una forma real de datos de los

contribuyentes, que incida en la imposición de sanciones evitando procesos de

evasión y elusión para de esta manera incrementar la recaudación de tributos.

Los impuestos municipales, lo cancelan las personas naturales y con personería

jurídica que ejercen una actividad industrial, comercial y de servicios dentro de la

jurisdicción cantonal, situación que ha cambiado radicalmente, en los últimos años

dentro del casco urbano y rural el cantón Portoviejo donde la población se ha

61

incrementado a 280.029 habitantes, según el Instituto Nacional de Estadísticas y

Censos (INEC, 2010) y 45% realizan una actividad económica habitual.

CONCLUSIONES

Por lo que a lo expuesto se cumplió con la hipótesis planteada, la cual

señala que la recaudación de impuestos en el Gobierno Autónomo

Descentralizado del Cantón Portoviejo, desde el año 2008 al 2012 se ha

incrementado por efecto de la implementación de nuevas ordenanzas y

reformas municipales, debido a que las recaudaciones se incrementaron de

USD 2.274.156,43 en el 2008 a USD 3.451.453,29 millones de dólares.

Se determinó que la falta de tributación se debe a la desconfianza existen

por parte de los contribuyentes en relación a esta entidad municipal que en

anteriores administraciones, no realizaron obras con estos tributos para el

cantón y los valores establecidos en los diferentes impuestos, tales como

al los predios urbanos, alcabalas, 1.5 por mil y otros no se acercan a la

realidad ya que existe una cartera vencida entre USD 1.456.345,12 dólares

en el 2008 en relación al 2012 que reportó USD 2.784.423,61 dólares.

Se observó que los tributos a la propiedad urbana generaron la mayor

aportación en este periodo en razón del 32,97% seguido por el impuesto a

las alcabalas con el 19,12%. Mientras que el tributo de 1.5 por mil sobre los

activos totales reflejó el 15,26%, por su parte para matrículas y patentes

estuvo dado por el 14,89% en relación a otros impuestos que reportaron

menores participaciones.

Se establece que la cartera vencida está dada por las administraciones

anteriores que no han aplicado estrategias de cobro lo cual ha incidido que

se vaya incrementando con el pasar de las administraciones, el cual ha

incidido en el ámbito operativo del GAD Municipal en la ejecución de obras

y culminación de otras.

62

RECOMENDACIONES

Se recomienda al GAD municipal de Portoviejo realizar campañas de

capacitación sobre lo relacionado al pago de impuestos y establecer sus

ventajas y desventajas, para lo cual debe socializar las obras que se

ejecuten por sector sea urbano y rural para que la ciudadanía se

concientice y aporte oportunamente con el pago de impuestos en beneficio

del mejoras en obras en la ciudad.

Es importante socializar las obras a realizar, por culminarse y las

culminadas con los medios de comunicación de nuestro medio, lo cual

incidirá favorablemente en el pago de tributos.

Es importante establecer mecanismos de pagos, mediante convenios entre

el contribuyentes que adeuda y la municipalidad, con la finalidad de que no

se siga evadiendo los impuestos, por ello se deben establecer ordenanzas

a mejorar y facilitar el cobro y pago de estos tributos.

Se recomienda incrementar la publicidad con respecto a la tributación a

finales de cada año y las obras realizadas, con la finalidad de ir creando un

cultura de tributación en la ciudadanía

Es recomendable que el GAD municipal de Portoviejo establezca un

sistema de reingeniería en los Dpto. de Contabilidad y Coactivas

capacitando al personal para que la respectiva información necesaria a los

contribuyentes y su capacidad de funciones de cobro sean más rápida y

eficiente evitando filas y aglomeraciones, que es lo que incide muchas

veces en el pago de impuestos.

63

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67

ANEXOS

68

ENTREVISTA AL TESORERO DEL GAD MUNICIPAL DE PORTOVIEJO. ECON. DAVID MICHELENA

¿Existe un cartera vencida entre los años 2008 al 2012 y cuál es la estrategia

para?

El valor de cartera vencida supera más de los 9 millones de dólares y entre las

estrategias que se están aplicando es la sociabilización de la misma y poder llegar

a los contribuyentes mediante convenios de pagos para mejorar la recaudación.

¿Cómo afecta la no recuperación de los impuestos en las obras establecidas

para este periodo?

Incidió de varias formas entre ellas la no recuperación de la recuperación de

cartera el cual afecta a la realización de obras, lo cual ha incidido en las

aportaciones de impuestos, ya que la ciudadanía desconfía de esta administración

municipal, que es consecuencia de anteriores alcaldías.

¿Cuántos juicios de coactivas por se han llevado a cabo entre los años

comprendidos desde el 2008 al 2012 y cuantos han sido resueltos?

Hasta el momento se llevan 1465 casos de juicios procedentes de coactivas, esto

debido a pagos atrasados de años anteriores, de los cuales apenas 287 han sido

resueltos en forma favorable para esta administración.

¿Cubren el 100% del gasto por inversión lo recaudado por impuestos del

GAD Portoviejo?

No ya que existe un desfase con las anteriores administraciones, las cuales de

acuerdo a su conveniencia y compromisos políticos no ha permitido que muchos

contribuyentes no paguen sus tributos y en la actualidad se ha incrementado por

69

los juicios y convenios existentes llegando a totalizar el 40% del gasto de inversión

recaudado por esta entidad municipal.

¿Se realizó la debida actualización del catastro entre el 2008 al 2012?

En la actualidad con esta administración se realizó la debida actividad catastral

para actualizar precios por parte del departamento de coactivas dirigida más que

todo al sector urbano, mientras que en el ámbito rural este accionar se lo

encuentra realizando.

¿Se ha socializado con la comunidad el pago de impuestos antes de iniciar

algún tipo de obra?

Si, esto se lo hace para que la comunidad tenga la debida confianza con respecto

a esta administración y se acude a los medios de comunicación y a la comunidad

donde se va a realizar la respectiva obra y está dando adecuados resultados.

70

CODIGO DESCRIPCION DE LA PARTIDA VALOR

PRESUPUESTO 2008

110.1.1.01.02.000.1 A LA UTILIDAD POR LA VENTA DE PREDIOS URBANOS 30.000,00

110.1.1.02.01.000.1 A LOS PREDIOS URBANOS 764.000,00

110.1.1.02.02.000.1 A LOS PREDIOS RUSTICOS 13.000,00

110.1.1.02.03.000.1 A LA INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE LA PROPIEDAD O EN EL REGISTRO 100,00

110.1.1.02.05.000.1 A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS DE TRANSPORTE TERRESTRE 150.000,00

110.1.1.02.06.000.1 DE ALCABALAS 179.000,00

110.1.1.02.07.000.1 A LOS ACTIVOS TOTALES 230.000,00

110.1.1.03.12.000.1 A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS 55.000,00

110.1.1.07.04.001.1 PATENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIO (PATENTE ANUAL) 150.000,00

110.1.1.07.10.000.1 DE LOTERIAS Y JUEGOS DE AZAR 7.000,00

110.1.1.07.99.001.1 OTROS IMPUESTOS (EMISION) 60.000,00

110.1.3.01.06.001.1 ESPECIES FISCALES (SERVICIOS TECNICOS ADMINISTRATIVOS) 50.000,00

110.1.3.01.07.000.1 VENTA DE BASES 1.000,00

110.1.3.01.11.001.1 INSCRIPCIONES, REGISTROS Y MATRICULAS (APROBACION DE PLANOS) 34.000,00

110.1.3.01.11.002.1 REGISTRO DE INQUILINATO (POR INSCRIPCION ARRIENDO INMUEBLES) 12.000,00

110.1.3.01.11.003.1 REGISTRO DE INSPECCION POR AFERICION DE PESAS Y MEDIDAS 3.000,00

110.1.3.01.12.001.1 PERMISOS, LICENCIAS Y PATENTES (LICENCIA TURISTICA) 4.000,00

110.1.3.01.14.001.1 SERVICIOS DE CAMALES (PARROQUIAS RURALES) 24.000,00

110.1.3.01.14.002.1 SERVICIOS DE CAMALES (PARROQUIAS URBANAS) 1.800,00

110.1.3.01.16.001.1 RECOLECCION DE BASURA (TASA DE ASEO) 1.200.000,00

110.1.3.01.99.001.1 OTRAS TASAS (EMELMANABI - CRUCITA) 19.200,00

110.1.3.01.99.002.1 OTRAS TASAS (PLAN DE SEGURIDAD CANTONAL) 125.000,00

110.1.3.04.06.000.1 APERTURA, PAVIMENTACION, ENSANCHE Y CONSTRUCCION DE VIAS DE TODA 33.000,00

110.1.3.04.07.000.1 REPAVIMENTACION URBANA 158.400,00

110.1.3.04.08.000.1 ACERAS, BORDILLOS Y CERCAS 4.000,00

110.1.3.04.10.000.1 OBRAS DE ALUMBRADO PUBLICO 500,00

110.1.3.04.99.000.1 OTRAS CONTRIBUCIONES 100,00

110.1.7.02.02.002.1 ARRENDAMIENTO DE MULTIFAMILIARES 300,00

110.1.7.02.02.003.1 ARRENDAMIENTO DE BOVEDAS Y SITIOS EN EL CEMENTERIO 1.000,00

110.1.7.02.99.002.1 ARRIENDO DE MERCADOS 96.000,00

110.1.7.02.99.003.1 OTROS (ARRIENDOS MUNICIPALES LOCALES COMERCIALES DE LA CALLE CORD 3.500,00

110.1.7.02.99.004.1 OCUPACION DE LUGARES PUBLICOS (VIA PUBLICA) 79.000,00

110.1.7.02.99.005.1 ARRIENDO DE MERCADO NO. 2 42.000,00

71

110.1.7.02.99.006.1 OCUPACION DE LUGARES PUBLICOS (MERCADOS DE PARROQUIAS RURALES) 1.200,00

110.1.7.03.02.001.1 ORDENANZAS MUNICIPALES (INTERES POR MORA) 170.000,00

110.1.7.04.02.001.1 INFRACCION A ORDENANZAS MUNICIPALES (MULTAS) 20.000,00

110.1.7.04.04.000.1 INCUMPLIMIENTOS DE CONTRATOS 1.000,00

110.1.7.04.99.001.1 OTRAS MULTAS (NO ESPECIFICADOS) 1.000,00

110.1.8.06.16.000.0 DEL FONDO DE DESCENTRALIZACION A MUNICIPIOS (FODESEC R.A.) 1.156.000,00

110.1.9.04.99.000.1 OTROS NO ESPECIFICADOS 1.000,00

110.1.9.04.99.001.1 OTROS NO ESPECIFICADOS (10 POR CIENTO FONDOS AJENOS) 6.000,00

110.2.4.02.01.000.1 TERRENOS 24.000,00

110.2.8.01.01.006.0 DESEMBOLSO DE CREDITO CORPORACION ANDINA DE FOMENTO PLAN AGUA POT 16.300.000,00

110.2.8.01.01.007.0 CONTRAPARTE LOCAL CREDITO CAF ESTADO ECUATORIANO PLAN MAESTRO DE 9.844.285,71

110.2.8.01.02.019.0 MTERIO. EDUCACION Y CULTURA -CONVENIO TEXTOS ESCOLARES 170.000,00

110.2.8.01.06.001.0 CREDITO BEDE 1.900.000,00

110.2.8.03.04.001.0 DEL SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO - COSUDE 90.000,00

110.2.8.06.04.000.0 DEL FODESEC A MUNICIPIOS CAPITALES DE PROVINCIA 172.500,00

110.2.8.06.16.000.0 DEL FONDO DE DESCENTRALIZACION A MUNICIPIOS (LEY DEL 15%) 10.096.500,00

110.3.6.05.01.002.1 PREDIOS URBANOS AÑOS ANTERIORES (CV) 270.000,00

110.3.6.05.01.003.1 A LOS PREDIOS RUSTICOS (CV) 15.000,00

110.3.6.05.01.004.1 PATENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIO (CV) 75.000,00

110.3.6.05.01.005.1 OCUPACION DE VIA PUBLICA (CV) 6.000,00

110.3.6.05.01.013.1 A LOS ACTIVOS TOTALES (CV) 48.000,00

110.3.6.05.01.014.1 DE LOTERIAS Y JUEGOS DE AZAR (CV) 1.000,00

110.3.6.05.01.015.1 OTROS IMPUESTOS EMISION (CV) 43.000,00

110.3.6.05.01.018.1 POR MEJORAS URBANAS Y RURALES (CV) 30.000,00

110.3.6.05.01.020.1 ARRENDAMIENTOS DE MULTIFAMILIARES (CV) 400,00

110.3.6.05.01.021.1 ARRENDAMIENTOS DE BOVEDAS Y SITIOS EN EL CEMENTERIO (CV) 900,00

110.3.6.05.01.022.1 ARRIENDO DE MERCADOS (CV) 700,00

110.3.6.05.01.023.1 OTROS (ARRIENDOS MUNICIPALES LOCALES COMERCIALES CALLE CORDOVA CV 1.300,00

110.3.6.05.01.025.1 INFRACCION A ORDENANZAS MUNICIPALES (MULTAS CV) 5.000,00

110.3.6.05.01.026.1 OTRAS MULTAS (NO ESPECIFICADOS CV) 20.000,00

110.3.6.05.01.037.1 A LA UTILIDAD POR LA VENTA DE PREDIOS URBANOS (CV) 1.000,00

110.3.6.05.01.038.1 TERRENOS (VENTA DE ACTIVOS CV) 1.000,00

110.3.6.05.01.039.1 ESPECIES FISCALES (SERVICIOS TECNICOS ADMINISTRATIVOS) 200,00

110.3.6.05.01.040.1 INSCRIPCION, REGISTROS (APROBACION DE PLANOS CV) 100,00

110.3.6.05.01.041.1 AFERICION DE PESAS Y MEDIDAS (CV) 1.100,00

110.3.6.05.01.042.1 OTROS ARRENDAMIENTOS TERMINAL TERRESTRE (CV) 2.500,00

110.3.6.05.01.043.1 OTRAS MULTAS GLOSAS (CV) 100,00

110.3.6.05.02.001.1 DE ANTICIPOS DE FONDOS NETOS (ANTICIPOS A CONTRATISTAS) 168.470,72

110.3.7.01.99.000.1 OTROS SALDOS 100.000,00

SUMAN USD.. 44.274.156,43

72

CODIGO DESCRIPCION DE LA PARTIDA SUB TOTAL TOTAL

PROFORMA 2009

TOTAL INGRESOS =>

37.831.263,94

1101 SOBRE LA RENTA, UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL

50.000,00

110.1.1.01.02.000. A LA UTILIDAD POR LA VENTA DE PREDIOS URBANOS 50.000,00

1102 SOBRE LA PROPIEDAD

1.541.000,00

110.1.1.02.01.000. A LOS PREDIOS URBANOS 770.000,00

110.1.1.02.02.000. A LOS PREDIOS RUSTICOS 15.000,00

110.1.1.02.05.000. A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS DE TRANSPORTE TERRESTRE 196.000,00

110.1.1.02.06.000. DE ALCABALAS 260.000,00

110.1.1.02.07.000. A LOS ACTIVOS TOTALES 300.000,00

1103 AL CONSUMO DE BIENES Y SERVICIOS

90.000,00

110.1.1.03.12.000. A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS 90.000,00

1107 IMPUESTOS DIVERSOS

317.000,00

110.1.1.07.04.001. PATENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIO (PATENTE AN 160.000,00

110.1.1.07.10.000. DE LOTERIAS Y JUEGOS DE AZAR 5.000,00

110.1.1.07.99.001. OTROS IMPUESTOS (EMISION) 152.000,00

1301 TASAS GENERALES

2.616.700,00

110.1.3.01.06.001. ESPECIES FISCALES (SERVICIOS TECNICOS ADMINISTRATIVOS) 70.000,00

110.1.3.01.11.001. INSCRIPCIONES, REGISTROS Y MATRICULAS (APROBACION DE PLANOS) 36.000,00

110.1.3.01.11.002. REGISTRO DE INQUILINATO (POR INSCRIPCION ARRIENDO INMUEBLES) 16.000,00

110.1.3.01.11.003. REGISTRO DE INSPECCION POR AFERICION DE PESAS Y MEDIDAS 2.500,00

110.1.3.01.12.001. PERMISOS, LICENCIAS Y PATENTES (LICENCIA TURISTICA) 25.000,00

110.1.3.01.14.001. SERVICIOS DE CAMALES (Desposte de ganado) 38.000,00

73

110.1.3.01.16.001. RECOLECCION DE BASURA (TASA DE ASEO) 2.330.000,00

110.1.3.01.99.001. OTRAS TASAS (EMELMANABI - CRUCITA) 19.200,00

110.1.3.01.99.001. OTRAS TASAS (MANEJO DE LAS COLINAS) 80.000,00

1304 CONTRIBUCIONES

256.000,00

110.1.3.04.06.000. APERTURA, PAVIMENTACION, ENSANCHE Y CONSTRUCCION DE VIAS DE 250.000,00

110.1.3.04.07.000. REPAVIMENTACION URBANA 300,00

110.1.3.04.08.000. ACERAS, BORDILLOS Y CERCAS 4.100,00

110.1.3.04.10.000. OBRAS DE ALUMBRADO PUBLICO 1.500,00

110.1.3.04.99.000. OTRAS CONTRIBUCIONES 100,00

1702 RENTAS POR ARRENDAMIENTOS DE BIENES

626.541,04

110.1.7.02.02.001. EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS (CENTRO COMERCIAL) 305.141,04

110.1.7.02.02.002. ARRENDAMIENTO DE MULTIFAMILIARES 300,00

110.1.7.02.02.003. ARRENDAMIENTO DE BOVEDAS Y SITIOS EN EL CEMENTERIO 300,00

110.1.7.02.02.005. EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS (TERMINAL TERRESTRE) 36.000,00

110.1.7.02.99.002. ARRIENDO DE MERCADOS 210.000,00

110.1.7.02.99.003. OTROS (ARRIENDOS MUNICIPALES LOCALES COMERCIALES DE LA CALLE 3.200,00

110.1.7.02.99.004. OCUPACION DE LUGARES PUBLICOS (VIA PUBLICA) 71.600,00

1703 INTERESES POR MORA

106.000,00

110.1.7.03.02.001. ORDENANZAS MUNICIPALES (INTERES POR MORA) 106.000,00

1704 MULTAS

10.000,00

110.1.7.04.02.001. INFRACCION A ORDENANZAS MUNICIPALES (MULTAS) 8.000,00

110.1.7.04.04.000. INCUMPLIMIENTOS DE CONTRATOS 1.000,00

110.1.7.04.99.001. OTRAS MULTAS (NO ESPECIFICADOS) 1.000,00

1801 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PUBLICO

1.584.712,97

110.1.8.06.16.000. DEL FONDO DE DESCENTRALIZACION A MUNICIPIOS (FODESEC) 1.584.712,97

1904 OTROS NO OPERACIONALES

246.000,00

110.1.9.04.99.000. OTROS NO ESPECIFICADOS 16.500,00

74

110.1.9.04.99.001. OTROS NO ESPECIFICADOS (10 POR CIENTO FONDOS AJENOS) 9.500,00

110.1.9.04.99.002. OTROS NO ESPECIFICADOS (FERIAS) 20.000,00

110.1.9.04.99.003. OTROS NO ESPECIFICADOS (PLAN MAESTRO DE ALCANTARILLADO) 200.000,00

2402 BIENES INMUEBLES Y SEMOVIENTES

55.000,00

110.2.4.02.01.000. TERRENOS 55.000,00

2801 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PUBLICO

8.575.563,03

110.2.8.01.01.006. DESEMBOLSO DE CREDITO CORPORACION ANDINA DE FOMENTO PLAN AGUA POT 5.000.000,00

110.2.8.01.01.007. DEL GOBIERNO CENTRAL - CORREDOR CENTRAL 62.900,00

110.2.8.01.02.019. MTERIO. EDUCACION Y CULTURA -CONVENIO TEXTOS ESCOLARES 148.969,79

110.2.8.01.03.001. DE EMPRESAS PUBLICAS (TRANSFERENCIA EMAPAP ALCANTARILLADO) 2.800.000,00

110.2.8.01.04.002. FODI FONDO DE DESARROLLO INFANTIL 130.273,24

110.2.8.01.06.003. CAF - PROYECTO CASTRO URBANO 232.000,00

110.2.8.01.06.004. BEDE - PROYECTO CASTRO RURAL 201.420,00

2803 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR EXTERNO

20.358,00

110.2.8.03.04.001. DEL SECTOR PRIVADO NO FINANCIERO - COSUDE 20.358,00

2806 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INVERSION DEL REGIMEN SECCIONAL AUTONOMO 11.883.633,19

110.2.8.06.04.000. DEL FODESEC A MUNICIPIOS CAPITALES DE PROVINCIA 177.864,12

110.2.8.06.16.000. DEL FONDO DE DESCENTRALIZACION A MUNICIPIOS (LEY DEL 15%) 11.705.769,07

3605 SALDOS PENDIENTES POR COBRAR

9.602.755,71

110.3.8.01.01.002. PREDIOS URBANOS AÑOS ANTERIORES (CV) 330.000,00

110.3.8.01.01.003. A LOS PREDIOS RUSTICOS (CV) 13.000,00

110.3.8.01.01.004. PATENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIO (CV) 88.000,00

110.3.8.01.01.005. OCUPACION DE VIA PUBLICA (CV) 1.000,00

110.3.8.01.01.013. A LOS ACTIVOS TOTALES (CV) 80.000,00

110.3.8.01.01.014. DE LOTERIAS Y JUEGOS DE AZAR (CV) 500,00

110.3.8.01.01.015. OTROS IMPUESTOS EMISION (CV) 50.000,00

110.3.8.01.01.018. POR MEJORAS URBANAS Y RURALES (CV) 55.000,00

75

110.3.8.01.01.019. EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS (CENTRO COMERCIAL) CV 25.000,00

110.3.8.01.01.020. ARRENDAMIENTOS DE MULTIFAMILIARES (CV) 100,00

110.3.8.01.01.021. ARRENDAMIENTOS DE BOVEDAS Y SITIOS EN EL CEMENTERIO (CV) 400,00

110.3.8.01.01.022. ARRIENDO DE MERCADOS (CV) 1.500,00

110.3.8.01.01.023. OTROS (ARRIENDOS MUNICIPALES LOCALES COMERCIALES CALLE CORDO 700,00

110.3.8.01.01.025. INFRACCION A ORDENANZAS MUNICIPALES (MULTAS CV) 25.000,00

110.3.8.01.01.026. OTRAS MULTAS (NO ESPECIFICADOS CV) 2.500,00

110.3.8.01.01.038. TERRENOS (VENTA DE ACTIVOS CV) 3.000,00

110.3.8.01.01.040. INSCRIPCION, REGISTROS (APROBACION DE PLANOS CV) 1.000,00

110.3.8.01.01.041. AFERICION DE PESAS Y MEDIDAS (CV) 1.000,00

110.3.8.01.01.043. OTRAS MULTAS GLOSAS (CV) 3.200,00

110.3.8.01.01.049. PERMISOS, LICENCIAS Y PATENTES (LICENCIA TURISTICA CV) 3.600,00

110.3.8.01.02.001. DE ANTICIPOS DE FONDOS NETOS (ANTICIPOS A CONTRATISTAS) 8.918.255,71

3701 SALDOS EN CAJA Y BANCOS

250.000,00

110.3.7.01.99.000. OTROS SALDOS 250.000,00

76

77

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