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Sistema de Presupuestos y

PreciosUnidad 2- Presupuestos

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Objetivo

Al final de la unidad los estudiantes estarán en capacidad de identificar y clasificar los valores

económicos de la empresa; además, comprender la importancia, objetivos, tipos y

los aspectos generales más relevantes del proceso de presupuestación.

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Los valores económicos de la

empresa

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Clasificación

Valores Económicos

Egresos

Costos

Gastos

Inversiones

Ingresos Ventas

Otros

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Costos y Gastos

Los costos y los gastos son diferentes, es decir, una cosa es costo y otra es gasto, entre ellos existe una separación, básicamente los costos siempre están relacionados con producción y los gastos siempre con la operación (administración)

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Costos• Depreciación • Materia Prima • Mano de obra • Salarios • Mercancías • Servicios públicos• Fletes• Arrendamientos• Otros

Gastos • Salarios del personal

operativo y administrativo• Servicios públicos• Capacitación• Seguros• Publicidad y promoción• Mercadeo• Papelería• Otros

Son los desembolsos causados por el proceso de fabricación de un

producto, o por la prestación de un servicio

Son los desembolsos causados por la operación de la empresa.

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Clasificación de los CostosLos costos se clasifican en: costos variables y costos fijos.

Los costos variables aumentan o disminuyen de acuerdo con el volumen de producción y

ventas; en cambio, los costos fijos permanecen, independiente de la producción y las ventas.

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Clasificación de los Costos

Costos Variables

Su valor varía ante los diferentes niveles de producción y ventas

• Materia Prima, mercancías • Mano de obra al destajo• Comisión por ventas• Empaques • Fletes• Otros

Costos Fijos

Su valor no depende del volumen de producción y ventas

• Salarios fijos • Alquiler local• Mantenimiento• Servicios públicos • Seguros • Otros

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Clasificación de los Costos

Producción y ventas

Valo

r en

$

Costos Fijos

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Clasificación de los Costos

Producción y ventas

Valo

r en

$

Costos Variables

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Costo Variables de Bienes

Empresa:Departamento: Nombre del Producto Unidad de Costo Precio de Venta Unidades Vendidas Fecha de Elaboración:

Materia Prima Unidad de Compra Costo de la Unidad Unidades Utilizadas Costo Total - - - - - - -

-

Otros Costos Variables

-

-

Total Otros Costos Variables

Total Costos Variables

Costo Total de la Materia Prima

Mano de Obra al destajoInsumos

Comisiones

Otros Empaques

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Costo Variables Sector Comercio

Empresa:Departamento: Fecha de Elaboración:

ProductoUnidad de

Compra

Precio de Adquisición

Costo Variable

Precio de Venta

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Costo variables de servicios

Empresa:Departamento: Servicio: Precio de Venta Servicios vendidos por periodoFecha de Elaboración:

Insumo y/oRespuesto Unidad de Compra Costo de la Unidad Unidades Utilizadas Costo Total - - - - - - -

-

Otros Costos Variables

-

- Total Costos Variables

Mano de Obra al destajoOtros

Total Otros Costos Variables

Costo Total de Insumos y/o Repuestos

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Punto de Equilibrio

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Punto de EquilibrioSe define como el nivel de operación donde los ingresos igualan a los costos y gastos totales; es decir, el nivel de operación donde las utilidades son iguales a 0

Ingresos ventas

Costos y Gastos

N.O.

Utilidades

Empresa con Utilidades Empresa en Punto de Equilibrio

Ingresos ventas

Costos y

Gastos

N.O.

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¿Cómo desagregar el precio del producto?

Contribución del Producto para cubrir Costos y Gastos Fijos

y Utilidades

Costos Variables del Producto

Pre

cio d

el Pro

duct

o

Margen de Contribución Unitario = MCU

Precio Unitario del Producto = PU

Costos Variables = CV

𝑴𝑪𝑼=𝑷𝑼 −𝑪𝑽

Punto de Equilibrio

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Calculo del Punto de Equilibrioen Unidades

Número de unidades que deben venderse para alcanzar el Punto de Equilibrio (QE)

Costos y Gastos Fijos = CFT

𝑸𝑬=𝑪𝑭𝑻𝑴𝑪𝑼

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Calculo del Punto de Equilibrioen valores

Índice de Contribución = %MCU = MCU/PU

Ventas para el Punto de equilibrio = VE

𝑽 𝑬=𝑪𝑭𝑻

%𝑴𝑪𝑼

𝑽 𝑬=𝑪𝑭𝑻 +𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔%𝑴𝑪𝑼

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Calculo del Punto de EquilibrioValo

res

$

Cantidades Q

Costos Fijos

Costos Totales Ingre

sos T

otal

es

Área de Pérdidas

Área de Utilidades

Punto de Equilibrio (P.E)

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Punto de Equilibrio y Margen de Seguridad

El Margen de Seguridad (MS) se define como el porcentaje de disminución de las ventas

presupuestadas que podría soportar la empresa sin incurrir en perdidas.

El P.E y el M.S son cifras complementarias que dan una idea del riesgo operativo de la empresa.

𝑴𝑺=(𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒖𝒑𝒖𝒆𝒔𝒕𝒂𝒅𝒂𝒔−𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 𝑷𝒖𝒏𝒕𝒐𝒅𝒆𝑬𝒒𝒖𝒊𝒍𝒊𝒃𝒓𝒊𝒐 )

𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔𝑷𝒓𝒆𝒔𝒖𝒑𝒖𝒆𝒔𝒕𝒂𝒅𝒂𝒔

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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio

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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio

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Ejemplo Margen de Seguridad

Hasta el 73% se podría dejar de vender sin que se tengan

perdidas

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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio Empresa con Varios Productos

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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio Empresa con Varios Productos

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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio Empresa con Varios Productos

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Ejemplo Calculo del Margen de Seguridad Empresa con Varios Productos

Carlos Mario Morales C ©201428

¿Cómo cambiaria el PE, Margen de Seguridad y la Utilidad para el caso de un incremento del Precio de los Productos, si

se mantienen costos variables y fijos?

Cambios en los Precios

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Calculo del Punto de EquilibrioValo

res

$

Cantidades Q

Costos Fijos

Costos Totales Ingreso

s Tota

les

Área de Pérdidas

Área de Utilidades

Punto de Equilibrio (P.E)

Ingr

esos

Tota

les

Área

de

Utilid

ades

Área

de

Pérd

idas

Punto de Equilibrio (P.E)

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¿Cómo cambiaria el PE, Margen de Seguridad y la Utilidad para el caso

de una disminución de los Costos?

Cambios en los Costos Fijos

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Calculo del Punto de EquilibrioValo

res

$

Cantidades Q

Costos Fijos

Costos Totales Ingre

sos T

otales

Área de Pérdidas

Área de Utilidades

Punto de Equilibrio (P.E)

Costos Fijos

Costos Totales

Área de Pérdidas

Área de Utilidades

Punto de Equilibrio (P.E)