MÓDULO VIPLANEACIÓN TRIBUTARIA

2010

TRIBUTOS:TRIBUTOS:

IMPUESTOSEXIGIDOS POR EL ESTADO, FIJADOS POR LEY

TASASCORRELACIÓN CON PRESTACION EFECTIVA

DE UN SERVICIO PÚBLICO.

CONTRIBUCIONESBENEFICIOS INDIVIDUALES O GRUPALES

COMPONENTES DE UN COMPONENTES DE UN TRIBUTOTRIBUTO

SUJETO PASIVOENTE OBLIGADO A CUMPLIR CON EL TRIBUTO

SUJETO ACTIVOACREEDOR DEL TRIBUTO

HECHO GENERADORACCIÓN O SITUACIÓN, ESTABLECIDA POR LEY, DE LA QUE NACE EL TRIBUTO

BASE IMPONIBLEELEMENTO QUE CUANTIFICA NUMERICAMENTE EL HECHO GRAVADO

TASA IMPOSITIVACONSISTE EN SUMA FIJA O UN PORCENTAJE

LEGALIDADLEGALIDAD

GARANTÍA CONSTITUCIONAL TRIBUTARIAGeneralidad, Progresividad, Eficiencia, Simplicidad Administrativa, Irretroactividad, Equidad, Transparencia y Suficiencia Recaudatoria.JERARQUÍA DE LAS NORMAS:

CONSTITUCIÓN (NORMAS Y ACUERDOS

INTERNACIONALES)CÓDIGOLEYESREGLAMENTOSORDENANZAS Y ACUERDOSRESOLUCIONESCIRCULARES DE CARACTER GENERAL

ASPECTOS QUE ANALIZARASPECTOS QUE ANALIZAR

SITUACIÓN ACTUAL

ECONÓMICA Y FINANCIERA

JURÍDICA

TRIBUTARIA

ENTORNO

DISPOSICIONES LEGALES

COMPOSICIÓN ACCIONARIA

EFECTOS EN SOCIOS

IMPOSICIONES

FORMAS DE ORGANIZACION

REORGANIZACIÓN

EFECTOSTRIBUTARIOS

FINALES

PLANEACIÓN TRIBUTARIA

ECONOMÍA DE OPCIÓN

PLANEACIÓN TRIBUTARIA:PLANEACIÓN TRIBUTARIA:

ECONOMÍA DE OPCIÓN:ECONOMÍA DE OPCIÓN:

ANALIZA ALTERNATIVAS LEGALES A USAR PARA PAGAR EL IMPUESTO DEBIDO. CONSIDERA Y PONDERA VALORES DE TRIBUTOS QUE SE DEBEN PAGAR. MINIMIZA RIESGOS AL APLICAR NORMAS TRIBUTARIAS SIN GENERAR CONTINGENCIA.

CONTRIBUYENTE REVISA SU CONTRIBUYENTE REVISA SU ACTUACIÓN DE FORMA QUE LE ACTUACIÓN DE FORMA QUE LE RESULTE MENOS RESULTE MENOS GRAVOSA LA CARGA GRAVOSA LA CARGA TRIBUTARIA.TRIBUTARIA.

EJERCER ACTIVIDADES RESPETANDO EJERCER ACTIVIDADES RESPETANDO LAS NORMAS REGULATORIAS DE LAS NORMAS REGULATORIAS DE TODO TIPO. ELEGIR AQUELLAS TODO TIPO. ELEGIR AQUELLAS NORMAS JURÍDICAS EXISTENTES QUE NORMAS JURÍDICAS EXISTENTES QUE OFRECEN MECANISMOS PARA QUE LA OFRECEN MECANISMOS PARA QUE LA CARGA FISCAL SEA MENOS ONEROSA.CARGA FISCAL SEA MENOS ONEROSA.

CONDICIONES DEL NEGOCIOCONDICIONES DEL NEGOCIO::

LICITOLICITOREAL NO FICTICIOREAL NO FICTICIOREGISTRADOREGISTRADO

ENTENDAMOS:ENTENDAMOS:

ELUSIÓNELUSIÓN

EVASIÓNEVASIÓN

LÍCITA.NORMA JURÍDICA DE APLICACIÓN GENERAL.

COMPLEJIDAD DE LA LEGISLACIÓNNO EXISTE SANCION TRIBUTARIA A UNA ACCIÓN.

EVITAR O DISMINUIR CARGA TRIBUTARIA MEDIANTE DISTORSIÓN LEGALDISMINUIR LA CARGA TRIBUTARIA USANDOMANIOBRAS PARA AUMENTAR GASTOS, OMITIR INGRESOS EN LAS DECLARACIONES, ETC.

PLANEACIÓN TRIBUTARÍAPLANEACIÓN TRIBUTARÍA

OBJETIVOS

NORMATIVA TRIBUTARIA Y OTRAS LEYES APLICABLES SEGÚN ACTIVIDAD

NIVEL DE TRIBUTACIÓN

META ESTRATÉGICA: PAGOS IMPUESTOS EN LA

JUSTA MEDIDA

PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA

ANÁLISIS

BASES IMPONIBLES

HECHOS GENERADORES

TRIBUTOS: IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO AL VALOR AGREGADOIMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALESIMPUESTO A PROPIEDAD DE VEHÍCULOSIMPUESTO SALIDA DE DIVISASIMPUESTO SOBRE TIERRASREGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADOIMPUESTO SOBRE EXCEDENTESIMPUESTO UNIFICADOIMPUESTO PREDIALPLUSVALÍA EN VENTA DE BIENESIMPUESTO UNIFICADOTASAS DE SERVICIOS PUBLICOSPARTICIPACION DE UTILIDADESCONTRIBUCIONES

PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA

USO DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS

NO INCURRIR EN HECHOS GENERADORES GRAVOSOS

INDICADORES de GESTIÓN:RELACIÓN PORCENTUAL IMPUESTOS VS.

INGRESOSIMPUESTOS VS. UTILIDAD NETAIMPUESTOS VS. PATRIMONIOGASTO LABORAL (SUELDOS Y

PARTICIP.UTILIDADES)EFECTO PARA ACCIONISTAS (DIVIDENDOS)EVITAR DOBLE IMPOSICIÓNEFECTO “CERO”

INCUMPLIMIENTOS EN DECLARACIÓN Y PAGO

INTERESES Y MULTAS POR RETRASOS SANCIONES

PLANEACION EMPRESARIAL / TRIBUTARIAPLANEACION EMPRESARIAL / TRIBUTARIA

TRIBUTARIOS

FINESCUMPLIR LA VISION Y MISION DE LA EMPRESA

CREACION, CRECIMIENTO, MANTENIMIENTO, CIERRE

TENER UN PAGO RAZONABLE DE IMPUESTOS

EMPRESARIALES

ENCAMINADOS A LOGROS Y POSICION EN EL MERCADO

TIPO DE ACTIVIDAD Y SOCIEDAD

ANALISIS DE ALTERNATIVAS TRIBUTARIAS

LOGRAR RENTABILIDAD PARA EMPRESA

INCREMENTAR EL VALOR DE LA EMPRESA

CUMPLIR ADECUADAMENTE CON LA NORMA TRIBUTARIA

OBJ ETIVOS

ALTERNATIVAS DE INVERSIONES

INDICADORES DE GESTION

OBJ ETIVOS

PRESPUESTOS FINANCIEROS Y PLANEACION TRIBUTARIA

MODELO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIAMODELO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA

FIJ AR MISION

IDENTIFICAR MATRIZ FODA

FORMULACION DE ESTRATEGIAS

FIJ AR OBJ ETIVOS Y METAS

ELABORAR PRESUPUESTO DE

DIFERENTES IMPUESTOS

FIJ AR POLITICAS Y ESTRATEGIAS

FISCALES

ASIGNACION DE RECURSOS PARA

PAGO DE IMPUESTOS

EJECUCION DE ESTRATEGIAS

EVALUACION DE ESTRATEGIAS

CONTROL DE PRESUPUESTO

EVALUACION

CADENA DE VALOR – PROCESO TRIBUTARIOCADENA DE VALOR – PROCESO TRIBUTARIOCOMPETIDORES NORMATIVA TRIBUTARIA

IMPUESTO

HECHO GENERADOR

PAGO DEL TRIBUTO

AREA LEGAL: INTERPRETACION DE LA LEY

IDENTIFICACION DE LA OBLIGACION

VERIFICACION DEL TRIBUTO

ACEPTACION O DISCUSION DEL TRIBUTO CLIENTES

PROVEEDORES

INTERIOR DE LA ORGANIZACIÓN

MANEJO DERECURSOS

FINANCIEROS

proveedores clientes auto consumos

Incremento capital

préstamos

venta activos

dividendos

compra activos

inversiones

pago deudas

OPERACIONES

ESQUEMAS DE INFORMACIÓN ESQUEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE LA SITUACIÓN FINANCIERA SOBRE LA SITUACIÓN

DE LA EMPRESADE LA EMPRESA

BALANCE GENERAL (O DE SITUACIÓN)

ESTADO DE RESULTADOS (o PÉRDIDAS Y GANANCIAS)

ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS

ESTADO DE MOVIMIENTOS DE CAPITAL

PRESUPUESTO GENERAL Y POR ÁREAS

PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CASH FLOW

PLANES DE INVERSIÓN

ÍNDICE DE SOLVENCIA Y LIQUIDEZACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE – INVENTARIO / PASIVO CORRIENTE

ÍNDICE DE COBERTURA DE DEUDAFLUJO DE EFECTIVO / DIVIDENDOS DE LA DEUDA

NECESIDADES DE CAPITAL DE TRABAJO

PRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS PRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS SOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA SOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA

BALANCE GENERAL YGENERAL Y ESTRUCTURA

PLANIFICACIÓN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA TRIBUTARIA PARA PARA SOCIEDADESSOCIEDADES

OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Y OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Y DECLARAR EL IMPUESTO EN BASE A SUS DECLARAR EL IMPUESTO EN BASE A SUS

RESULTADOS:RESULTADOS:

RENTA GLOBAL RENTA GLOBAL PERSONAS NATURALES Y PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADESSOCIEDADES

1. TODAS LAS SOCIEDADES

2. PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES INDIVISAS.

MONTOS DE CAPITAL E INGRESOS O GASTOS DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR SE FIJARAN POR REGLAMENTO.

APLICACIONES EN PLANIFICACIÓN APLICACIONES EN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIATRIBUTARIA

DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA

INVERSIONES EN AREAS CON BENEFICIOS TRIBUTARIOS

POLITICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS

DECISIONES EMPRESARIALES SOCIETARIAS

FINANCIAMIENTO INTERNO O EXTERNO

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

INVERSIÓN EN ACTIVOS RECURSOS PROPIOSFINANCIAMIENTOLEASING FINANCIERO U OPERATIVO

POLITICAS DE PERSONAL

DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADADEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA

DEPRECIACIÓN NORMAL

APLICACIÓN TRIBUTARIA, MÉTODO DE LÍNEA RECTA

COSTO DE ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL ESTIMADA

SI SE APLICA OTRO MÉTODO, PARA FINES TRIBUTARIOS DEBE HOMOLOGARSE A LOS PORCENTAJES PERMITIDOS.

DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADADEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA

DEPRECIACIÓN NORMAL

(I) INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS), NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES.

(II) INSTALACIONES, MAQUINARIAS, EQUIPOS Y MUEBLES.

(III) VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL.

(IV) EQUIPOS DE CÓMPUTO Y SOFTWARE

ANUALANUAL

5%5%

10%10%

20%20%

33%33%

DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA

CONSTITUYE UN ELEMENTO IMPORTANTE EN LA PLANIFICACIÓN FINANCIERA DE NUEVAS INVERSIONES PORQUE PERMITE ESTABLECER EL PERIODO MAS CONVENIENTE PARA ADQUIRIR ACTIVOS Y APLICAR DEPRECIACIÓN ACELERADA SI EL BIEN LO AMERITA.

DEPRECIACIÓN ACELERADA

DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA

DEPRECIACIÓN ACELERADA

CUMPLIR CON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD ATENDER A PARÁMETROS TÉCNICOS DE CADA INDUSTRIA Y DEL ACTIVO FIJO,

BIENES NUEVOS Y CON VIDA ÚTIL DE AL MENOS CINCO AÑOS.

SOLICITAR LA RESPECTIVA AUTORIZACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA

EJEMPLO EJEMPLO (sin incluir depreciación)(sin incluir depreciación)INCREMENTO VENTAS 30% Y GASTOS A 80,000, AMORTIZAC.30,000 (5 años)INCREMENTO VENTAS 30% Y GASTOS A 80,000, AMORTIZAC.30,000 (5 años)

VENTAS 130,000

(-) COSTOS Y GASTOS 80,000 UTILIDAD BRUTA 50,000

(-) AMORTIZACION INVERSION 30,000 = UTILIDAD LIQUIDA 20,000 25% IMPUESTO A LA RENTA (a) 5,000 UTILIDAD DISTRIBUIBLE 15,000

DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA

EJEMPLO EJEMPLO (incluyendo depreciación acelerada)(incluyendo depreciación acelerada)COMPRA MAQUINARIA US$ 45,000 – TECNICAMENTE SE DEPRECIA EN 3 AÑOS.COMPRA MAQUINARIA US$ 45,000 – TECNICAMENTE SE DEPRECIA EN 3 AÑOS.

VENTAS 130,000

(-) COSTOS Y GASTOS 80,000

UTILIDAD BRUTA 50,000

(-) AMORTIZACION INVERSION 30,000

(-) DEPREC.ACUMULADA 15,000

= UTILIDAD LIQUIDA 5,000 25% IMPUESTO A LA RENTA (b) 1,250 UTILIDAD DISTRIBUIBLE 3,750

TENER PRESENTE EL INCREMENTO DE LOS ACTIVOS PARA IMPUESTO 1.5 POR MIL y 4 POR MIL SOBRE ACTIVOS y 2 POR MIL EN GASTOS, PARA CALCULO ANTICIPO .

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

METODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS (SEGÚN NEC 12)

PROMEDIO PONDERADO PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)

UEPS (ÚLTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)CONSIDERAR APLICACIÓN DE

NIIF’s

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

PROMEDIO PONDERADOPROMEDIO PONDERADO ES EL MÉTODO MAS USADO Y SE ESTABLECE: ES EL MÉTODO MAS USADO Y SE ESTABLECE:

MULTIPLICANDO:MULTIPLICANDO:

LAS UNIDADES VENDIDAS POR EL LAS UNIDADES VENDIDAS POR EL

COSTO PROMEDIO DE ADQUISICIÓN.COSTO PROMEDIO DE ADQUISICIÓN.

TOTAL UNIDADES EN STOCK TOTAL UNIDADES EN STOCK ++ ADQUIRIDASADQUIRIDAS

TOTAL COMPRAS TOTAL COMPRAS ++ INVENT. INICIAL INVENT. INICIALUS$US$

UNIDADESUNIDADES

COSTO PROMEDIOCOSTO PROMEDIO==

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)COMPRENDE SU VALORACIÓN BAJO EL

CONCEPTO:

LAS PRIMERAS UNIDADES QUE SE ADQUIEREN SON LAS PRIMERAS QUE SE CONSUMEN O VENDEN.

COSTO DE VENTAS = BAJO (SUBVALUADO) INVENTARIO FINAL = ALTO (A PRECIO ACTUAL)

ES DECIR:

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

UEPS (ULTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)COMPRENDE SU VALORACIÓN BAJO EL

CONCEPTO:LAS ULTIMAS UNIDADES QUE SE ADQUIEREN SON LAS PRIMERAS QUE SE CONSUMEN O VENDEN.

COSTO DE VENTAS = ALTO INVENTARIO FINAL = BAJO (SUBVALUADO)

ES DECIR:

POR APLICAR COSTO DE VENTAS A VALOR ACTUAL:• MENOR UTILIDAD Y MENOR VALOR DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR, • ACCIONISTAS RECIBEN MENORES DIVIDENDOS, • LA EMPRESA ESTARA FORTALECIDA PATRIMONIALMENTE

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

VALORACIONVALORACION

INFORMACION BASEINFORMACION BASE

DESCRIPCIONNo.

UNIDADESCOSTO UNIT.

COSTO TOTAL

INVENTARIO INICIAL 1,000 8 8,000 C O M P R A S:1RA. COMPRA (MAR.1) 500 9 4,500 2DA. COMPRA (JUL.1) 500 10 5,000 3RA. COMPRA (OCT.1) 500 12 6,000 4TA. COMPRA (DIC.1) 500 13 6,500 DISPONIBLE PARA VENTA 3,000 30,000 UNIDADES VENDIDAS 1,800 INVENTARIO FINAL 1,200

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

PRECIOS ANTIGUOS - COSTO SUBVALORADO PRECIOS ANTIGUOS - COSTO SUBVALORADO

PEPSNo.

UNIDADESCOSTO UNIT.

COSTO TOTAL

INVENTARIO INICIAL 1,000 8 8,000 1RA. COMPRA (MAR.1) 500 9 4,500 2DA. COMPRA (JUL.1) 300 10 3,000 COSTO DE UNIDADES VENDIDAS 15,500

COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 (MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 15,500 VALOR DEL INVENTARIO FINAL 14,500

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

PRECIOS RECIENTES - COSTO MAS ALTOPRECIOS RECIENTES - COSTO MAS ALTO

UEPSNo.

UNIDADESCOSTO UNIT.

COSTO TOTAL

4TA. COMPRA (DIC.1) 500 13 6,500 3RA. COMPRA (OCT.1) 500 12 6,000 2DA. COMPRA (JUL.1) 500 10 5,000 1RA. COMPRA (MAR.1) 300 9 2,700 COSTO DE UNIDADES VENDIDAS 20,200

COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 (MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 20,200 VALOR DEL INVENTARIO FINAL 9,800

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

COSTO PROMEDIOCOSTO PROMEDIO

COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 TOTAL UNIDADES DISPONIBLES PARA VENTA 3,000

TOTAL DE UNIDADES VENDIDAS 1,800 (x) COSTO PROMEDIO PONDERADO 10

COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 (MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 18,000 VALOR DEL INVENTARIO FINAL 12,000

= 10

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

METODO

VENTAS(-)COSTO MERCADERIA VENDIDA

INV.INICIALCOMPRASCSTO.MERC.DISP.VENTA(MENOS) INV.FINALCSTO.MERC.VENDIDA

UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS

COSTO PROMEDIO

PONDERADO27,500

8,000 22,000 30,000 12,000 18,000 9,500

PEPS

27,500

8,000 22,000 30,000 14,500 15,500 12,000

UEPS

27,500

8,000 22,000 30,000 9,800

20,200 7,300

VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

TIPO DE VALORACION CONVENIENTE, DEPENDERÁ DEL BIEN, SU ACEPTACIÓN EN EL MERCADO Y EL MANEJO DEL STOCK.

•PROYECCIÓN DE MAYOR INVENTARIO FINAL QUE COSTO DE VENTAS AL CIERRE DEL PERIODO PEPS•PROYECCIÓN DE MAYOR COSTO DE VENTAS QUE INVENTARIO FINAL AL CIERRE DEL PERIODO UEPS

CONCLUSIÓN

ES PRUDENTE MANTENER UN MISMO MÉTODO DE VALORACION, SI SE VA A CAMBIAR, DEBE INFORMARSE AL “SRI” JUSTIFICADAMENTE, POR TANTO, SI LA APLICACIÓN SE BASA EN PROYECCIONES ESTAS DEBEN SER A LARGO PLAZO.

POLÍTICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOSPOLÍTICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS

SEGUN LA PLANIFICACIÓN DE CRECIMIENTO DE LA EMPRESA Y DE ACUERDO CON LOS ACCIONISTAS, LA UTILIDAD PUEDE SER REINVERTIDA EN LA COMPAÑÍA.

GENERA DISMINUCIÓN DE 10 PUNTOS PORCENTUALES EN LA TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA.

CRECIMIENTO PATRIMONIAL DE LA COMPAÑÍA PUEDE GENERAR UNA MAYOR UTILIDAD EN EJERCICIOS POSTERIORES.

EN MAQUINARIA, EQUIPO, TECNOLOGIA, SOFTWARE (otros)

REINVERSIÓN DE UTILIDADES

POLÍTICAS DE PERSONALPOLÍTICAS DE PERSONAL

CRECIMIENTO NETO DE PERSONAL

100% INCREMENTO EN DEDUCCION

NO SEA PERSONAL QUE HAYA TRABAJADO EN RELACIONADAS, TRES AÑOS ATRÁS

TRABAJO BAJO CONTRATO SEIS MESES CONTINUOS

CONTRATACION PERSONAL DISCAPACITADO

150% INCREMENTO EN DEDUCCION

LIMITACION 30% RECONOCIDA CONADIS

PERSONAL CON DEPENDIENTES DISCAPACITADOS

ASPECTOS INTERNACIONALES EN LA PLANEACION TRIBUTARIA

PROCESOS DE:PROCESOS DE:INTERNACIONALIZACION DE LA INTERNACIONALIZACION DE LA ECONOMIAECONOMIAFENOMENO DE LA GLOBALIZACIONFENOMENO DE LA GLOBALIZACIONINTERES LICITO DE LAS PERSONAS INTERES LICITO DE LAS PERSONAS (NATURALES O JURIDICAS) DE (NATURALES O JURIDICAS) DE OPTIMIZAR SUS RECURSOS A TRAVES OPTIMIZAR SUS RECURSOS A TRAVES DE INVERSIONES NACIONALES O DE INVERSIONES NACIONALES O EXTRANJERASEXTRANJERASINVERSION EXTRANJERA INVERSION EXTRANJERA BENEFICIA:BENEFICIA:INCREMENTO EN LA CAPACIDAD DE PRODUCCION EN EL PAISMODERNIZACION A TRAVES DE TECNOLOGIAGENERACION DE EMPLEOS DIRECTOS E INDIRECTOS

LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES DEBEN CONSIDERAR DIFERENTES NORMAS EN EL AMBITO TRIBUTARIO, SEGÚN LOS PAISES EN LOS CUALES SE UBIQUEN LAS EMPRESAS QUE REALIZAN LA NEGOCIACION.

IMPORTANTE:IMPORTANTE:

DESLOCALIZAR LAS BASES IMPONIBLES

EVITAR LA DOBLE IMPOSICION.

CONSIDERAR:CONSIDERAR:

CONCEPTO DE RENTACONCEPTO DE RENTA

PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA

CONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIONCONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICION

ESTABLECIMIENTO PERMANENTEESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CONCEPTO PARTES RELACIONADAS CONCEPTO PARTES RELACIONADAS

ESTABLECIMIENTO PERMANENTEESTABLECIMIENTO PERMANENTE

LUGAR FIJO EN EL QUE UNA EMPRESA EFECTUA SUS ACTIVIDADES.

SI CUENTA CON UN A PERSONA O ENTIDAD QUE ACTUE POR CUENTA DE DICHA EMPRESA.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO COMPRENDE:ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO COMPRENDE:

USO DE ESTABLECIMIENTO SOLO PARA EXPONER BIENES O MERCADERIA, PROPORCIONAR INFORMACION O TENER ACTIVIDAD POR MEDIO DE UN COMISIONISTA O MEDIADOR INDEPENDIENTE.

PERO DEBEN OBTENER RUC SI OPERARAN MAS DE UN MES Y NO TIENE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

CONVENIOS PARA EVITAR DOBLE CONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIONIMPOSICION

INCENTIVAN LA INVERSION EXTRANJERA

PROCESOPROCESO

NEGOCIACION DIRECTA DE PRESIDENTE O AGENTE PLENIPOTENCIARIORATIFICACION DE LAS CONDICIONES INCLUIDAS EN EL CONVENIO.

APROBACION DEL CONGRESO.

APOYAN LAS REGULACIONES PARA SOLUCIONAR CONFLICTOS DE SOBERANIA TRIBUTARIA EN ESTADOS.FOMENTA LA COOPERACION PARA ARMONIZAR ESTRUCTURAS TRIBUTARIAS Y EJERCER CONTROL

PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA

VALORES DE NEGOCIACION DE BIENES O SERVICIOS FIJADOS ENTRE PARTES RELACIONADAS, PERO EN CONDICIONES DIFERENTES A LAS REALIZADAS CON PARTES INDEPENDIENTES.

ECUADOR INCLUYE P.T. EN EL CODIGO TRIBUTARIO. ART. 91, AÑO 1999

METODOS DE APLICACION:METODOS DE APLICACION:

PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO.

PRECIO DE REVENTA

COSTO ADICIONADO

DISTRIBUCION DE UTILIDADES

RESIDUAL DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES

MARGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDAD OPERACIONAL.

METODOS DE APLICACION:METODOS DE APLICACION:

LA METODOLOGIA UTILIZADA PODRA CONSULTARSE AL SRI, ADJUNTANDO INFORMACION, DATOS Y DOCUMENTOS NECESARIOS.

LA CONSULTA CON CARÁCTER DE VINCULANTE .

MEDIANTE REGLAMENTO SE DEFINIRAN LOS METODOS DE PLENA COMPETENCIA.

PLANEACIÓN TRIBUTARIA PARA PERSONAS NATURALES

PLANEACIÓN DE PERSONAS PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESNATURALES

USO ADECUADO DE BENEFICIOS ESPECÍFICOS POR:

TERCERA EDAD

DISCAPACIDAD

OTRAS DISPENSAS, COMO NO LLEVAR CONTABILIDAD POR SER TRABAJADOR AUTÓNOMO, ARTESANO CALIFICADO, PROFESIONAL, COMISIONISTA, ETC.

TERCERA EDAD (MAYOR DE 65 AÑOS)

PLANEACIÓN DE PERSONAS PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESNATURALES

TIENEN EL BENEFICIO TRIBUTARIO EN UN MONTO EQUIVALENTE AL DOBLE DE LA FRACCIÓN BÁSICA EXENTA DEL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA, SEGÚN EL ART. 36 DE LA LRTI.

TAMBIÉN TIENEN DERECHO A LA DEVOLUCIÓN DEL IVA, ICE.

DISCAPACITADOS

PLANEACIÓN DE PERSONAS PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESNATURALES

CALIFICADOS POR EL CONADIS, TIENEN EL BENEFICIO TRIBUTARIO EQUIVALENTE AL TRIPLE DE LA FRACCIÓN BÁSICA EXENTA DEL PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA, LUEGO DE LO CUAL SE APLICARÁ LA TABLA PROGRESIVA DEL ART. 36.

PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS ÓN PERSONAS NATURALESNATURALES

DISCAPACITADOS DEVOLUCIÓN DEL IVA, PAGADO EN:

ADQUISICION LOCAL DE VEHICULOS APARATOS MÉDICOS ESPECIALES, MATERIAS PRIMAS DE ÓRTESIS Y PRÓTESIS, TRAMITE: SOLICITUD ADJUNTANDO: DAU,

FACTURA, COPIA DE CEDULA DE IDENTIDAD, COPIA DEL CARNE DEL CONADIS.

PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS ÓN PERSONAS NATURALESNATURALES

DEFINICIÓN TRABAJADOR AUTÓNOMO ART. 9 LEY DE SEGURIDAD SOCIAL

“ ES TRABAJADOR AUTÓNOMO TODA PERSONA QUE EJERCE UN OFICIO O EJECUTA UNA OBRA O REALIZA REGULARMENTE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA, SIN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, Y PERCIBE UN INGRESO EN FORMA DE HONORARIOS, COMISIONES, PARTICIPACIONES, BENEFICIOS U OTRA RETRIBUCIÓN DISTINTA DE SUELDO O SALARIO”

PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS ÓN PERSONAS NATURALESNATURALES

ARTESANO CALIFICADO

CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDAD ARTESANAL PODRÁN GRAVAR CON TARIFA CERO SUS VENTAS, SIEMPRE QUE SE ENCUENTREN CALIFICADOS POR LA JUNTA DE DEFENSA DEL ARTESANO, SIN EMBARGO, SE SOMETERÁ A TODAS LAS OBLIGACIONES FORMALES ESTIPULADAS EN LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA.

1. CALIFICACIÓN ACTUALIZADA DE LA JUNTA DE DEFENSA.

2. ACTUALIZAR SU RUC.

3. NO EXCEDER MONTO DE ACTIVOS TOTALES SEGÚN LDA. (NO SUPERE 25% DEL MAXIMO DE ACTIVOS PARA PEQUEÑA INDUSTRIA QUE ES US$ 350,000 POR LO TANTO = US$ 87,500)

4. PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS, SEGÚN CALIFICACIÓN.

5. VENDER SOLO BIENES DE SU PROPIA ELABORACIÓN

6. EMITIR COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS.

7. EXIGIR A PROVEEDORES FACTURAS Y ARCHIVARLAS SEGÚN DISPONGA SRI.

8. LLEVAR REGISTRO INGRESOS Y GASTOS SEGÚN LA LRTI

9. DECLARAR IVA SEMESTRAL e I.RENTA ANUALMENTE

TRABAJO EN CLASETRABAJO EN CLASE4 GRUPOS EMPRESA

4 GRUPOS AUDITORIA TRIBUTARIAESTRUCTURAESTRUCTURA

TIEMPOSTIEMPOS 15 MINUTOS PARA EL TRABAJO DE ANALISIS 5 MINUTOS PARA CONCLUIR EN HOJA RESUMEN

EXPOSICION EN CLASEEXPOSICION EN CLASE

INSTRUCCIONESINSTRUCCIONES

10 MINUTOS DE CONCLUSIONES

NO DEBE HACER CALCULOS, SOLO REVISEN LOS DATOS Y ANALICE CON LAS DISPOSICIONES LEGALES PARA CADA PERIODO FISCAL (2007 Y 2008).

DOCUMENTOS:DOCUMENTOS:EJERCICIO DESCRITO CON ADJUNTOS (CALCULOS, FORMATOS, ETC.)HOJA RESUMENHOJAS EN BLANCOLOS DOCUMENTOS ENGRAPADOS DEBERA ENTREGAR AL PROFESOR

DESIGNE AL PRESENTADOR IDENTIFIQUE EL GRUPO AL QUE PERTENECEPONGA LOS NOMBRES DE LOS INTEGRANTES DISTRIBUYA EL TRABAJO

ANALICEN EL CASO Y BASE LEGAL PREPARE LA HOJA RESUMEN