Política y Gestión Aduanera

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Clasificación Arancelaria

Objetivo principal

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Metodología

1. Breve Análisis del Sistema Armonizado 2. Clasificación arancelaria

1. Estructura de SADCM 2. Presentación de fracción 3. Reglas Generales

1. Regla 1

4. Capítulos 1. Práctica de Capítulos

5. Partidas 6. Subpartidas 7. Fracciones 8. Ejemplo

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Factores

Comerciales

• Facilitación del comercio

• Menor tiempo de operación

• Inclusión de productos nuevos

Control

• Datos estadísticos

• Facilitación de fiscalización

• Programas de fomento al comercio

Seguridad

• Mecanismos de protección a la población, fauna y flora

• Identificación de mercancías sensibles, peligrosas, controladas, etc.

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SADCM

Sistema Armonizado Designación

Codificación Mercancías

Sistema

• Conjunto de cosas que relacionadas entre sí ordenadamente contribuyen a determinado objeto (RAE)

• El Sistema Armonizado brinda un orden a los bienes comercializables con la finalidad de establecer una definición y una codificación de dichas mercancías

Sistema • Desde inicios del comercio se crearon sistemas de

clasificación • Pronto se hicieron evidentes las dificultades de

que cada país tuviera un sistema diferente • Primer sistema uniforme de codificación de

mercancías: Bruselas 1913 • Nomenclatura de Ginebra 1931: 991 títulos, 86

capítulos, 21 secciones • Nomenclatura Tarifaria de Bruselas de 1950

(vigor en 1959) • México se adhiere al Sistema en 1991

Sistema

• 200,000 bienes comerciables internacionalmente

• 12,107 fracciones arancelarias en México

• OMA: Organización Mundial de Aduanas

Armonizado

• El Sistema Armonizado ha sido adoptado por los países miembros de la Organización Mundial de las Aduanas

• Sus primeros 6 dígitos son los mismos para todos los países que han adoptado para el Sistema

• Permite una clasificación homologada de las mercancías que se trasladan por múltiples países

Designación

1. Acción y efecto de designar (‖ señalar a alguien o algo para cierto fin).

1. Designar: Denominar, indicar 1. Denominar: Nombrar, señalar o distinguir con un

título particular a alguien o algo

2. Función lingüística mediante la cual se hace referencia a las personas y a las cosas.

• Asignar, otorgar, conceder el nombre o descripción a un producto según sus características materiales o su función

Codificación

1. Acción y efecto de codificar 1. Codificar: Transformar mediante las reglas de un

código la formulación de un mensaje 1. Código

1. Combinación de signos que tiene un determinado valor dentro de un sistema establecido

2. Sistema de signos y de reglas que permite formular y comprender un mensaje

• Asignar, otorgar, conceder un código a un producto según su nombre o descripción

Mercancías

• Cosa mueble que se hace objeto de trato o venta

• La Merceología es la disciplina que se ocupa del estudio de las mercancías, esto es, de los objetos fabricados por la técnica y destinados a satisfacer las necesidades humanas.

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Clasificación Arancelaria

• Es la actividad que consiste en utilizar el SA para designar y codificar una mercancía para posteriormente determinar las características arancelarias y no arancelarias de dicha mercancía

Estructura de SADCM

21 Secciones

97

capítulos

•Subcapítulos: •28, 29, 39, 63, 69, 71, 72

Partidas

Subpartidas •De primer nivel •De segundo nivel

Fracciones

•Notas explicativas •Notas de Sección, de Capítulo y de Partida

SADCM

México

Notas de subpartida

Notas aclaratorias

Fuente: Montes (2012)

Fracción Arancelaria

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Reglas Generales de Clasificación

1 2a;2b 3a;3b;3c

4 5a;5b 6

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Regla General No. 1

• Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos sólo tienen un valor indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas, de acuerdo con las Reglas siguientes:

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¿Cómo?

Técnica para clasificar

1. Definir claramente el producto a clasificar

2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.

3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.

4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada

5. Determinar las subpartidas

6. Determinar la fracción arancelaria

Técnica para clasificar

1. Definir claramente el producto a clasificar

2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.

3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.

4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada

5. Determinar las subpartidas

6. Determinar la fracción arancelaria

Capítulos

• Primera línea de clasificación

• Secciones sólo son indicativas

• Representan el 50-60% del trabajo de clasificación

• Primeros dos dígitos

• 97 capítulos SA

• 98 capítulos Tarifa mexicana

Capítulos

84 83 01 98

Agrupación de acuerdo principalmente a:

Origen o Materia Agrupación de

acuerdo principalmente a:

Función 1. ¿De donde se obtiene? 2. ¿De qué está hecho?

1. ¿Para qué sirve?

Menor grado de manufactura o

elaboración

Mayor grado de manufactura o

elaboración

84 83 01 98

Agrupación de acuerdo principalmente a:

Origen o Materia Agrupación de acuerdo

principalmente a:

Función

06 16 28 50

Reino Animal (1-5)

Reino Vegetal (6-14)

Industrias Alimentarias (16-24)

Industrias Químicas (28-38)

72

Metales comunes (72-83)

Material de Transporte (86-89)

86

Secciones Particulares

• Industrias químicas

• Materias textiles

• Máquinas y aparatos

Práctica Capítulos

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Producto Producto

Bisonte vivo Albacoras refrigeradas (enteras)

Psitaciformes vivos Preparación alimenticia a base de filetes de albacora

Carne de cerdo congelada en medias canales Leche en polvo

Jamón serrano Huevos fértiles de codorniz

Preparación alimenticia a base de carne de cerdo sin embutir

Preparaciones a base de productos lácteos con contenido de sólidos lácteos de 55% sin acondicionar para su venta al pormenor

Ballena viva Preparación alimenticia a base de huevos de codorniz

Ácaros

Ancas de rana frescas

Ancas de rana cocinadas

Práctica Capítulos

Producto Producto

Árbol de naranjo vivo Café tostado sin descafeinar

Naranjas frescas Café instantáneo sin aromatizar

Jugo de naranja congelado Maíz blanco

Concentrado para la elaboración de jugo de naranja

Maíz palomero

Rosas frescas Harina de maíz

Tomate cherry refrigerado Tortillas de maíz

Mezcla de hortalizas congeladas Semillas de girasol para siembra

Jugo de tomate Puré de tomate

Ketchup

Práctica Capítulos

Producto Producto

Semillas de sésamo Sobresitos de Splenda

Semillas de cilantro Sazonador para carnes

Goma arábiga

Goma de mascar de sabores Tableta de choclate de 100 g. relleno de almendras

Bambú para cestería

Trenzas de bambú

Cesto de bambú

Práctica Capítulos Producto Producto

Petróleo crudo Mineral de cobre

Gas de hulla Muela circular de esmeril

Diesel Postes de cemento

Yeso fraguable Prendas de vestir de asbesto

Aceite lubricante para motor natural Placas de vidrio flotado sin armar, con capa reflejante, curvado y biselado

Hojas de mármol aserradas de 10 cm. de espesor

Caolín

Granito en bruto Parabrisas para automóvil de vidrio contrachapado

Adoquines de mármol Vajilla de porcelana

Aceite de creosota Florero de cerámica ornamental

Mortero de porcelana para laboratorio Cemento Portland

Técnica para clasificar

1. Definir claramente el producto a clasificar

2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.

3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.

4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada

5. Determinar las subpartidas

6. Determinar la fracción arancelaria

Partidas

• Los dos dígitos del capítulo adicionados de un tercer y un cuarto dígitos

• Una vez detectado el capítulo apropiado, se selecciona la partida que describa de mejor manera el producto

Partidas

1. 01 Animales vivos 1. 0101 Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos.

2. 0102 Animales vivos de la especie bovina.

3. 0103 Animales vivos de la especie porcina.

4. 0104 Animales vivos de las especies ovina o caprina.

5. 0105 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domésticas, vivos.

6. 0106 Los demás animales vivos.

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Técnica para clasificar

1. Definir claramente el producto a clasificar

2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.

3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.

4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada

5. Determinar las subpartidas

6. Determinar la fracción arancelaria

Subpartidas

Tipos de subpartida

Primer nivel

Segundo nivel

Subpartidas

• Primero se determina la subpartida de primer nivel

• Posteriormente se determina la subpartida de segundo nivel

Subpartidas

• Papel en rollo autoadhesivo

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Capítulo Partida Subpartida 1 Subpartida 2

48 Papel y cartón;

manufacturas de pasta de celulosa, de

papel o cartón

48.01

48.02

…

48.11 Papel, cartón, guata de celulosa y

napa de fibras de celulosa, estucados, recubiertos,

impregnados o revestidos, coloreados o decorados en la

superficie o impresos, en bobinas (rollos) o en hojas de forma cuadrada o rectangular, de

cualquier tamaño, excepto los productos de los tipos descritos en el texto de las partidas 48.03,

48.09 ó 48.10

4811.1 Papel y cartón alquitranados, embetunados o

asfaltados 4811.10

4811.4 Papel y cartón engomados o adhesivos

4811.41 Autoadhesivos

4811.49 Los demás

4811.5 Papel y cartón recubiertos, impregnados o

revestidos de plástico (excepto los adhesivos)

4811.51 Blanqueados, de peso superior a 150 g/m²

4811.59 Los demás

4811.6 Papel y cartón recubiertos, impregnados o

revestidos de cera, parafina, estearina, aceite o glicerol

4811.60

4811.9 Los demás papeles, cartones, guata de celulosa y

napa de fibras de celulosa 4811.90

…

48.22

48.23

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Supartidas (Segundo nivel XX)

Técnica para clasificar

1. Definir claramente el producto a clasificar

2. Determinar si el producto es factible de clasificar según su origen o materia o según su función.

3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.

4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo cuál es la más adecuada

5. Determinar las subpartidas

6. Determinar la fracción arancelaria

Fracción Arancelaria

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Esquematización de la LIGIE

Sección I Notas de Sección Notas de Sección Notas de Sección Notas de Sección Notas de Sección

Capítulo 01 Notas de Capítulo Notas de Capítulo Notas de Capítulo Notas de Capítulo Notas de Capítulo

Notas de Partida Notas de Partida Notas de Partida Notas de Partida Notas de Partida

Partida 01.01

Subpartida 0101.21

Fracción 0101.21.01

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¿Qué información obtengo de la

correcta clasificación arancelaria?

• Tasa de IVA, IEPS, ISAN, otros

• Tasa de IGI (para todos los países y aquellos con los que México tiene un Tratado de Libre Comercio)

• Tasa IGE (para todos los países y aquellos con los que México tiene un Tratado de Libre Comercio)

• Restricciones y regulaciones no arancelarias

Tipos de aranceles

Generales Preferenciales

Cupo Estacionales

Tipos de aranceles

Fracción Arancel Gral.

TLCAN TLCUE Japón

X 15 Ex 3 5

Y 10 Ex 7 6

Z Ex Ex Ex Ex

A (hasta 1 millón de toneladas)

Ex

A adicionales 20

SORGO (16 Dic-15 Mayo)

Ex

SORGO (16 de Mayo-15 Dic)

15

Arancel General Arancel Preferencial Arancel Cupo Arancel Estacional

Formas de aranceles

Ad-valorem

• Valor en aduana $90000 MXP

• Arancel: 15% • Impuestos por

pagar: $13500

Específico

• Peso: 600 kg • Arancel: .338

USD/kg • Impuestos por

pagar: $202.8*TC

• (1701.14.02)

Mixto

• Valor en aduana: $90000

• Peso: 600 kg • Arancel: 10%

+ .36 USD/kg • Impuestos por

pagar: $9000 + $216*TC

• (1904.10.01)

Reglas Generales

• La clasificación de mercancías en la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación se regirá por las reglas siguientes:

1. Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos sólo tienen un valor indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas, de acuerdo con las Reglas siguientes:

Reglas Generales 2. 2.

a. Cualquier referencia a un artículo en una partida determinada alcanza al artículo incluso incompleto o sin terminar, siempre que éste presente las características esenciales del artículo completo o terminado. Alcanza también al artículo completo o terminado, o considerado como tal en virtud de las disposiciones precedentes, cuando se presente desmontado o sin montar todavía.

b. Cualquier referencia a una materia en una partida determinada alcanza a dicha materia, incluso mezclada o asociada con otras materias. Asimismo, cualquier referencia a las manufacturas de una materia determinada alcanza también a las constituidas total o parcialmente por dicha materia. La clasificación de estos productos mezclados o de estos artículos compuestos se efectuará de acuerdo con los principios enunciados en la Regla 3

Reglas Generales

3. Cuando una mercancía pudiera clasificarse, en principio, en dos o más partidas por aplicación de la Regla 2 b) o en cualquier otro caso, la clasificación se efectuará como sigue:

a. La partida con descripción más específica tendrá prioridad sobre las partidas de alcance más genérico. Sin embargo, cuando dos o más partidas se refieran, cada una, solamente a una parte de las materias que constituyen un producto mezclado o un artículo compuesto o solamente a una parte de los artículos, en el caso de mercancías presentadas en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por menor, tales partidas deben considerarse igualmente específicas para dicho producto o artículo, incluso si una de ellas lo describe de manera más precisa o completa;

Reglas Generales

b. Los productos mezclados, las manufacturas compuestas de materias diferentes o constituidas por la unión de artículos diferentes y las mercancías presentadas en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por menor, cuya clasificación no pueda efectuarse aplicando la Regla 3 a), se clasificarán según la materia o con el artículo que les confiera su carácter esencial, si fuera posible determinarlo;

Reglas Generales

c. Cuando las Reglas 3 a) y 3 b) no permitan efectuar la clasificación, la mercancía se clasificará en la última partida por orden de numeración entre las susceptibles de tenerse razonablemente en cuenta.

Reglas Generales

4. Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las Reglas anteriores, se clasificarán en la partida que comprenda aquellas con las que tengan mayor analogía

Reglas Generales

5. Además de las disposiciones precedentes, a las mercancías consideradas a continuación se les aplicarán las Reglas siguientes:

Reglas Generales

a. Los estuches para cámaras fotográficas, instrumentos musicales, armas, instrumentos de dibujo, collares y continentes similares, especialmente apropiados para contener un artículo determinado o un juego o surtido, susceptibles de uso prolongado y presentados con los artículos a los que estén destinados, se clasificarán con dichos artículos cuando sean de los tipos normalmente vendidos con ellos. Sin embargo, esta Regla no se aplica en la clasificación de los continentes que confieran al conjunto su carácter esencial;

Reglas Generales

b. Salvo lo dispuesto en la Regla 5 a) anterior, los envases que contengan mercancías se clasificarán con ellas cuando sean de los tipos normalmente utilizados para esa clase de mercancías. Sin embargo, esta disposición no es obligatoria cuando los envases sean susceptibles de ser utilizados razonablemente de manera repetida.

Reglas Generales

6. La clasificación de mercancías en las subpartidas de una misma partida está determinada legalmente por los textos de estas subpartidas y de las Notas de subpartida así como, mutatis mutandis, por las Reglas anteriores, bien entendido que sólo pueden compararse subpartidas del mismo nivel. A efectos de esta Regla, también se aplican las Notas de Sección y de Capítulo, salvo disposición en contrario.

Reglas Complementarias

Técnica para clasificar

1. Definir claramente el producto a clasificar 2. Determinar si el producto es factible de clasificar

según su origen o materia o según su función. 3. Determinar el capítulo que corresponde al producto.

1. Considerar otro capítulo si el producto no se encuentra 2. Si el producto no se encuentra, proceder a leer las notas

de capítulo. 3. Si no se encuentra en las notas de capitulo, proceder a

la regla 2 en adelante de las Reglas Generales 4. Determinar dentro de las partidas de ese capítulo

cuál es la más adecuada 5. Determinar las subpartidas 6. Determinar la fracción arancelaria