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8/16/2019 Igv Cpitulo Vi y Vii
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FACULTAD DE CIENCIASEMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABASIGNATURA: Seminario de
Imposición a Cons!mo
"
IMPUESTO GENERAL A LAS #ENT
INTEGRANTES:INTEGRANTES:
Castillo Huancas Elky NainCastillo Huancas Elky NainCoronado Arteaga MaguiCoronado Arteaga MaguiDelgado Martinez Edgar JesDelgado Martinez Edgar JesMontalo Cerantes Jorge !Montalo Cerantes Jorge !uSalazar Garc"a C#ac#o Dal$Salazar Garc"a C#ac#o Dal$
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CAPITULO
#IDEL
CR$DITOFISCAL
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ART%CULO &'( RE)UISITOSUSTANCIALES
CREDITOFISCAL
Constituido%or elI$%uestoGeneral alas &entas
c o n s
i g n a d
o
Se%arada$ente en el
co$%ro'antede %ago
RESPALDA
Ad('ien
Cocon
+
i$%
,tiseric
do
e
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ART%CULO &'( RE)UISITOSUSTANCIALES
OTORGAN
CREDITOFISCAL
Ad(uisici)n de 'ienes*sericios
Contratos de construcci)n
+ago en la i$%ortaci)n del'ien
,tilizaci)n de sericios%restados %or no
do$iciliados
en el %a"s
Co$%ras ace%tgasto o costoI$%uesto a l
!as co$%ras ddestinadas a o
graadas c
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ART CULO &*( RE)UISITOFORMALES
INCISOA
RE)UISITOSPARA PARAE+ERCER EL
DEREC,O ALCR$DITOFISCAL
-ue el IG& est.consignado %orse%arado en el
co$%ro'ante de %ago
!os co$%ro'antes de%ago y docu$entos* deacuerdo con lasnor$as %ertinentes*
sustentan el cr.dito/scal0
ACREDITEAd(
'ien
Coco
+i$%
,tseric
doe
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ART CULO &*( RE)UISITOFORMALES
INCISOB CONSIGNE
N
!osco$%ro'antes de %ago odocu$entos
El no$'re
N1$ero delR,C dele$isor
No %er$itancon2usi)n alcontrastarlos
con lain2or$aci)n
3tra
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ART%CULO &*( RE)UISITOFORMALES
INCISO
CCo$%ro'antes de
%ago
Notas de d.'ito
Docu$entose$itidos %or la
S,NAT
Re2eridos en el incisoa4
Hayan sido
anotados encual(uier$o$ento
El sI$%u
ReCo
Serante
%
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ART%CULO &*( RE)UISITOFORMALES
INCISO
CEl incu$%li$ientoo el cu$%li$iento%arcial* tard"o o
de2ectuoso de los
de'eres 2or$ales
Con el Registrode Co$%ras
relacionado
No i$%licar7la %.rdida del
Derec#o alCr.dito 8iscal
e 5 e r
c i d o
En e
(ue la ad(
%er5in2tr
En Tri'
ra%
%
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ART%CULO &*( RE)UISITOFORMALES
El Co$%ro'ante de+ago #u'iera o$itido
consignarse%arada$ente el
$onto del i$%uesto9estando o'ligado a
ello
Hu'iera consignado%or un $ontoe(uiocado
Co$%ro'antes de %agoe$itidos %or su5etos no
do$iciliados
+roceder7 laSu'sanaci)n
Cr.dse
a%
Del $se
su'
De a%licaci)dis%uesto en el
A y
no ser7
d i c #
o
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ART CULO &*( RE)UISITOFORMALES
Co$%ro'antede +ago
Notas ded.'ito
Docu$entos(ue incu$%lan
Re(uisitoslegales
Re(uisitosregla$entarios
No%erder7n elderec#o a
Cr.dito8iscal
Se #u'ierae2ectuado
El %ago deli$%uesto
El %ago de la
%erce%ci)n
El %ago total dela o%eraci)n
C O *( ) S O
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ART CULO &*( RE)UISITOFORMALES
Cr.dito /scalse sustenta
en eldocu$ento
!a %artici%aci)n enlos gastos* eli$%uesto (ue
#u'iese graado
!os sericios%restados %or no
do$iciliados*utilizados en el %a"s
A
i
(ue
-ue nolleen
conta'ilidadinde%endien
te
el
Sociedades de#ec#o
Consorcios
Joint &entures
Derec-o aC"F
El o%eradoratri'uir7 acada %arte
contratante
seg1n
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GRA#A RETIRO NO GENER
CR$DITO FISCAL
El I$%uesto(ue graa
el retiro de'ienes
en ning1n caso
+odr7 serdeducido
co$ocr.dito
n i % o d r 7 s e r
C
coga
ART%CULO .&( SER#ICIOS PRESTADOS PO
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ART%CULO .&( SER#ICIOS PRESTADOS PODOMICILIADOS 0 SER#ICIOS DE SUMINISTRO D
EL$CTRICA1 AGUA POTABLE1 SER#ICIOS TELEFTELE3 0 TELEGR4FICOS
UTILI5ACI2N DESER#ICIOS
PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOSSER#ICIOS DE
SUMINISTRO DEENERG%A EL$CTRICA1
AGUA POTABLE1 0SER#ICIOS FINALES
TELEF2NICOS1 T$LE3 0TELEGR4FICOS
El Cr.dito 8iscal %a%licarse 1nica$cuando el I$%ue
#u'iera sido %agEl Cr.dito 8is
a%licarse al enc%lazo %ara el
sericio o en la%ago* lo (ue
%ri$er
ART%CULO ..( REINTEGRO
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ART%CULO ..( REINTEGRO CR$DITO FISCAL
En el caso de enta
de 'ienesde%recia'lesdestinados a 2or$ar%arte del actio /5o
Antes de transcurridoel %lazo de dos ;<4
a=os de #a'er sido%uestos en
2unciona$iento
> en un %recio $enoral de su ad(uisici)n
EL CR$DITO
FISCAL
A%licado en laad(uisici)n dedic#os 'ienes
de'er7
reintegrarse enel $es de laenta0
enc
d
ART%CULO ..( REINTEGRO
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ART%CULO ..( REINTEGRO CR$DITO FISCAL
!a desa%arici)n
!a destrucci)n
!a %.rdida de
'ienes
Cuya ad(uisici)ngener) un cr.dito
/scal
ter$
ela'
as" co$o
ienecuyata$
cr.
Deter$ina la%.rdida del $is$o0
ART%CULO ..( REINTEGRO
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ART%CULO ..( REINTEGRO CR$DITO FISCAL
De'er7 e2ectuarse en la2ec#a en (ue
corres%onda
!as o%eraciones (ue se%eriodo tri'utario0
%roduzcan los #ec#os ($is$o0
SE E3CLU0EN DE LA OBLIGACI2N DELREINTEGRO
Desa%arici)n* destrucci)n o%.rdida de 'ienes (ue se%roduzcan %or caso 2ortuito o
2uerza $ayor
!a desa%arici)n* destrucci)n o %.rdidade 'ienes %or delitos co$etidos en%er5uicio del contri'uyente %or sus
de%endientes o terceros
!a enta de lactio /5o (ue
total$ente d
!as $er$as des$edros
de'ida$ent
declarar
ART%CULO .6( OPERACIONES
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ART%CULO .6( OPERACIONESGRA#ADAS
0 NO GRA#ADAS
+ara deter$inar el C08*cuando el su5eto del
I$%uesto realicecon5unta$ente
o%eraciones graadas yno graadas
Seguirse el %rocedi$(ue se=ale elRegla$ento0
Se consideco$o o%era
no graa
!a trans2erenciadel terreno0
de'er7
ART CULO .7( FIDEICOMISO
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ART CULO .7( FIDEICOMISOTITULI5ACI2N1 REORGANI5AC
LI)UIDACI2N DE EMPRESAFIDEICOMISO
DETITULI5ACI2N
El /deico$itente%odr7 trans2erir al
%atri$onio/deico$etido
Cr.dito /scal (ue corres%actios trans2eridos %
constituci)n0
+atri$onio /deic%odr7 trans2e/deico$itent
re$anente del /scal (ue corre
3%eraciones (ue #u'ierarealizado %ara el
cu$%li$iento de sus/nes* con ocasi)n de su
e?tinci)n0
el
el
a las
ART CULO .7( FIDEICOMISO
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ART CULO .7( FIDEICOMISOTITULI5ACI2N1 REORGANI5AC
LI)UIDACI2N DE EMPRESA Trat7ndose de lareorganizaci)n dee$%resas se %odr7
trans2erir a la nueae$%resa
!i(uidaci)n de e$%resasno %rocede la deoluci)n
del cr.dito /scal0
-ue su'siste o ala ad(uirente
Cr.dito /scal e?ila 2ec#a de
reorganizac
a la
el
e n l a
% $
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ART%CULO .8( CR$DITO FISCMA0OR AL IMPUESTO BRUT
Cuando en un $esdeter$inado el $ontodel cr.dito /scal sea
$ayor (ue el $onto delI$%uesto ruto
el E?ceso constitusaldo a 2aor de
su5eto del I$%ues
dic#o
Saldo se a%licarcr.dito /scal $eses siguie # a s
t a
Agotarlo
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ART%CULO .9 DEDUCCIONES DEL IMPUESTO B
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ART%CULO .9" DEDUCCIONES DEL IMPUESTO B
(d ea c u
n
ART%CULO .; DEDUCCIONES DEL CR$DI
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ART%CULO .;" DEDUCCIONES DEL CR$DI
Se deducir7:
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ART%CULO .'" A+USTES POR RETIRO DE BIENES"
ANAN
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A R T % C U L O &
' ( " : R E ) U I S I T O S S U S T A
A R T % C U L O &
' ( " : R E ) U I S I T O S S U S T A
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De !os &i7ticos y el I$%uesto a la Renta0@
Con2or$e al articulo B del D0S0 N F@@E8 se esta'lece (uson gastos deduci'les a /n de deter$inar la renta neta d tercecategor"a a(uellos (ue sean necesarios %ara %roducir y $antela 2uente* as" los gastos de ia5es ser7n deduci'les en tanto senecesario de acuerdo con la actiidad %roductora de ingresos dla e$%resa S0A0
+ara los gastos de
i7ticos estos de'er7nestar acreditados$ediante co$%ro'antede %ago no %udiendoe?ceder del FK de la
R0M0& %or d"a0
+or todo lo sgastos %or
considere co$i$%uesto co;LK4 so're$onto %or ace%tado d
i$%uesto
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A R T % C U L
O
& * ( " : R E ) U I S I T O S F
A R T % C U L O
& * ( " : R E ) U I S I T O S F
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LK
;*".8&*".
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A R T % C U L
O
. / ( " : I M P U
E S T O
) U E
R E T I R O
N O
G E N E R A C
R $ D I T O
F
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A
R T % C U L O
. & ( " :
S E R # I C I O S
P
R E S T A D O S
P O R
N O
D
O M I C I L I A D O S
0
S E R # I C
I O S
D E
S U M I N I S T R O
D E
E
N E R G % A
E L $ C T R I C A 1
A G U A
P O T A B L E 1
S E R # I C I O S
T E L E F 2 N I C O S 1
T E L E 3
0
T E L E G R 4 F I C
O S
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Tipo de cam<io6"7'&
ase i$%oni'le ;0FL<OF0B4 SP0 <L0
I0G0&0 ;LK4 LO0O<
T3TA! LB0FBO<
CO#ERSION A MONEDA NACIONAL:
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En este caso* contrato anterior se tiene (ue lao'ligaci)n tri'utaria nace en la 2ec#a de
enci$iento del %azo %ara el %ago del sericio*siendo la conersi)n $oneda nacional utilizandoel ti%o de ca$'io del d"a @<@ as" $is$o a la
2ec#a de cancelaci)n de deuda total seincre$entara o dis$inuir7 seg1n corres%onda%roducto de la di2erencia ca$'iara e?istencia
entre la 2ec#a de %roisi)n y 2ec#a de
cancelaci)n0
A L
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A R T Í C U L O 2
2 º . -
R E I N T E G R O D
E L C
R É D I T O
F I S C A
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A R T Í C U L O
2 3 º . -
O P E R A C I O N E S
G R A V A D A S
Y
G R A V A D A S
QC)$o %roceder a utilizar el IG& co$o cr.dito /scal $es de gasto de <0 Se=alando (ue un contri'uyrealiza o%eraciones graadas y no graadas con el i
DAT3S:
Compras =ra>adas con e IG# S?" 8/1///"//
IG& *0
&entas graadas de agosto < B*033
&entas graadas de gasto < <O*0 Total entas graadas dese%tie$'re a agosto de
B*0
Total entas graadas dese%tie$'re a agosto de
*0
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A R T % C U L O
. 7 ( " : F I D E I C O M
I S O
D E
T I T U L I 5 A
C I 2 N 1 R E O R G A N I
5 A C I 2 N
0
L I ) U I D A C
I 2 N
D E E M P R E S A S
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A R T % C U L O
. 8 ( " : C R $ D I T O
F I S C A
L M A 0 O R
A L I M P U E S T O
B R U T O
Cac!o de desc!en@o:
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Cac!o de desc!en@o:
&alor de enta: SP0 F*OB0IG& ;LK de FOB04 SP0 B0<F Total 2actura N F@<L SP0 F0F
Descuento ;LK de FF0O4 SP0 F0F
No@a de crdi@o"
&alor de enta: SP0 FO0B
I0G0&0 ;LK de FO0B4 SP0 B0<< Total nota de cr.dito: SP0 F0F
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CAPITULO VIIDE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRÉDITO FISCAL
• ART%CULO .9(" DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO• ART%CULO .;(" DEDUCCIONES DEL CR$DITO FISCAL• ART%CULO .'(" A+USTES POR RETIRO DE BIENES
CASO Nº 1: ¿PUEDO EMITIR UNA NOTA DE CRÉDITO POR UN SERVICIO QUE
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El contador d la !"r#a $%OS HI&UAIN' S(R(%( no# co!nta )* d*rant-.1. # "r#t/ *n #r0,c,o d !antn,!,nto a la !"r#a $AN SEN&' S(A(C1.3... !4# I&V3 no o5#tant a la 6c7a3 la c,tada !"r#a no 7a c*!contra"r#tac,/n r#"ct,0a3 "*# ar8*!nta )* no conta5,l,9/ la 6act*ra n En #t contto3 la !"r#a $AN SEN&' S(A(C( ,8 )* "ara "odr "a
"r#tador dl #r0,c,o !,ta *na Nota d Cr;d,to "ara 0ol0r a !,t,r *n co"ro con 6c7a act*al( Al r#"cto3 no# con#*lta #, d,c7o trata!,nto # l cor
SO%UCION:
En relaci)n a la consulta e?%uesta %or el contador de la e$%resa HIG,AIN considerar lo siguiente: a4 El nu$eral L del art"culo L del Regla$ento de Co$%ro'antes de %ago e?%resa (se e$iten %or conce%to de anulaciones* descuentos* 'oni/caciones* deoluciones y o
'4 De lo anterior* %odr"a %ensarse (ue es %osi'le la e$isi)n de una Nota de CCo$%ro'ante de +ago e$itido %or un sericio %restado con anterioridad0 No o'stantenor$a con el inciso '4 del art"culo <O de la !ey del IG& %odr"a ser (ue ello no sacuerdo a esta 1lti$a nor$a* del $onto del I$%uesto ruto resultante del con5unrealizadas en el %er"odo (ue corres%onda* se deducir7 el $onto del I$%uesto ruto* %del alor de enta o de la retri'uci)n del sericio restituido* trat7ndose de la anulaentas de 'ienes o de %restaci)n de sericios0 En este su%uesto* la anulaci)n de las condicionada a la corres%ondiente deoluci)n de los 'ienes y de la retri'ucicorres%onda0
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c4 Co$o %uede o'serarse del %7rra2o anterior* cree$os (ue la %osi'ilidad dco$%ro'ante de %ago (ue sustenta un sericio %restado e$itiendo una nota de restringido 1nica$ente a los casos en (ue el sericio no se #aya %restado y en tanla deoluci)n de la retri'uci)n e2ectuada0
d4 So're el %articular* de'e considerarse (ue cuando el Regla$ento de Co$%ro'aas" co$o la !ey del IG& #acen re2erencia a anulaciones* de'e entenderse (ue est7su%uestos en los cuales el sericio no se #a %restado* %ues co$o es l)gico* resu(ue un sericio %restado se deuela* su%uesto (ue s" ocurre trat7ndose de 'ienes t En resu$en* y considerando lo anterior$ente e?%uesto* %ode$os concluir (ue la eHIG,AIN S0R0!0 no %odr"a e$itir una Nota de Cr.dito %or la anulaci)n del co$%ro'aoriginal$ente e$itido %or el sericio %restado en Junio de <L y e$itir a la co$%ro'ante de %ago con 2ec#a de Setie$'re del <L0
Es i$%ortante $encionar (ue si la e$%resa >AN SENG S0A0C0 no cu$%le con cance%or %agar (ue $antiene con la e$%resa !3S HIG,AIN S0R0!0* esta 1lti$a %odacciones legales %ara 2orzar su co'ranza o en todo caso %ara reconocer la i$%os$is$a0 De ser as"* recorde$os (ue la nor$atiidad del I$%uesto a la Renta #su%uesto de la %roisi)n de co'ranza dudosa* %ara reconocer la contingencia en ecuentas %or co'rar0
CASO N( .: LA #ENTA DE BIENES DEPRECIADOS ESTA GRAIG#
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IG#!a e$%resa ID3!3 S0A0C0 #a decidido ender un e#"culo (uetotal$ente de%reciado0 So're el %articular nos %iden ayuda %aratrata$iento conta'le y tri'utario de esta o%eraci)n considerando la trans2erencia de dic#o 'ien ser7 de SP0 * y (ue tant
ad(uisici)n co$o la de%reciaci)n acu$ulada es de SP0 <*0
S3!,CI3N:
En relaci)n a la consulta %lanteada %or la e$%resa ID3!3 S0A0C0 y a e2ecto de desconsiderar lo siguiente: TRATAMIENTO TRIBUTARIO+ara e2ectos tri'utarios* considera$os (ue la o%eraci)n descrita %or la e$%resa ID3estar en2ocada a dos tri'utos %rinci%al$ente:
Imp!es@o Genera a as >en@as IG#Co$o se sa'e* el IG& graa entre otras o%eraciones* la enta en el %a"s de 'ieneas%ecto* y de acuerdo a lo anterior$ente se=alado* la enta del e#"culo total$ene2ect1e la e$%resa ID3!3 S0A0C0 estar7 graada con este i$%uesto0 Ello traer"a c(ue al alor de la enta del e#"culo de%reciado* la e$%resa ID3!3 S0A0C0 tendrLK %or conce%to de este i$%uesto0
Imp!es@o a a Ren@a IRRes%ecto del I$%uesto a la Renta* es %reciso considerar en %rinci%io (ue to'tuiera una e$%resa* cual(uiera sea su origen* est7n graados con este i$$is$os est.n e?onerados o ina2ectos
8/16/2019 Igv Cpitulo Vi y Vii
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$is$os est.n e?onerados o ina2ectos0 En ese sentido* de'e$os to$ar en cuenta (ue el ingreso (ue o'tenga la e$%roducto de la enta del e#"culo total$ente de%reciado* estar7 alcanzado con laa la Renta* constituyendo este $onto* 'ase i$%oni'le %ara la deter$inaci)n deeste i$%uesto0
No o'stante* ca'e %recisar (ue cuando se deter$ine el I$%uesto a la Renta dededucir costo co$%uta'le alguno* %ues al estar el 'ien total$ente de%reciado* .s
TRATAMIENTO CONTABLE