Igv Cpitulo Vi y Vii

8/16/2019 Igv Cpitulo Vi y Vii

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FACULTAD DE CIENCIASEMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABASIGNATURA: Seminario de

Imposición a Cons!mo

"

IMPUESTO GENERAL A LAS #ENT

INTEGRANTES:INTEGRANTES:

Castillo Huancas Elky NainCastillo Huancas Elky NainCoronado Arteaga MaguiCoronado Arteaga MaguiDelgado Martinez Edgar JesDelgado Martinez Edgar JesMontalo Cerantes Jorge !Montalo Cerantes Jorge !uSalazar Garc"a C#ac#o Dal$Salazar Garc"a C#ac#o Dal$



CAPITULO

#IDEL

CR$DITOFISCAL



ART%CULO &'( RE)UISITOSUSTANCIALES

CREDITOFISCAL

Constituido%or elI$%uestoGeneral alas &entas

c o n s

i g n a d

o

Se%arada$ente en el

co$%ro'antede %ago

RESPALDA

Ad('ien

Cocon

+

i$%

,tiseric

do

e



ART%CULO &'( RE)UISITOSUSTANCIALES

OTORGAN

CREDITOFISCAL

Ad(uisici)n de 'ienes*sericios

Contratos de construcci)n

+ago en la i$%ortaci)n del'ien

,tilizaci)n de sericios%restados %or no

do$iciliados

en el %a"s

Co$%ras ace%tgasto o costoI$%uesto a l

!as co$%ras ddestinadas a o

graadas c



ART CULO &*( RE)UISITOFORMALES

INCISOA

RE)UISITOSPARA PARAE+ERCER EL

DEREC,O ALCR$DITOFISCAL

-ue el IG& est.consignado %orse%arado en el

co$%ro'ante de %ago

!os co$%ro'antes de%ago y docu$entos* deacuerdo con lasnor$as %ertinentes*

sustentan el cr.dito/scal0

ACREDITEAd(

'ien

Coco

+i$%

,tseric

doe




INCISOB CONSIGNE

N

!osco$%ro'antes de %ago odocu$entos

El no$'re

N1$ero delR,C dele$isor

No %er$itancon2usi)n alcontrastarlos

con lain2or$aci)n

3tra



ART%CULO &*( RE)UISITOFORMALES

INCISO

CCo$%ro'antes de

%ago

Notas de d.'ito

Docu$entose$itidos %or la

S,NAT

Re2eridos en el incisoa4

Hayan sido

anotados encual(uier$o$ento

El sI$%u

ReCo

Serante

%




INCISO

CEl incu$%li$ientoo el cu$%li$iento%arcial* tard"o o

de2ectuoso de los

de'eres 2or$ales

Con el Registrode Co$%ras

relacionado

No i$%licar7la %.rdida del

Derec#o alCr.dito 8iscal

e 5 e r

c i d o

En e

(ue la ad(

%er5in2tr

En Tri'

ra%

%




El Co$%ro'ante de+ago #u'iera o$itido

consignarse%arada$ente el

$onto del i$%uesto9estando o'ligado a

ello

Hu'iera consignado%or un $ontoe(uiocado

Co$%ro'antes de %agoe$itidos %or su5etos no

do$iciliados

+roceder7 laSu'sanaci)n

Cr.dse

a%

Del $se

su'

De a%licaci)dis%uesto en el

A y

no ser7

d i c #

o




Co$%ro'antede +ago

Notas ded.'ito

Docu$entos(ue incu$%lan

Re(uisitoslegales

Re(uisitosregla$entarios

No%erder7n elderec#o a

Cr.dito8iscal

Se #u'ierae2ectuado

El %ago deli$%uesto

El %ago de la

%erce%ci)n

El %ago total dela o%eraci)n

C O *( ) S O




Cr.dito /scalse sustenta

en eldocu$ento

!a %artici%aci)n enlos gastos* eli$%uesto (ue

#u'iese graado

!os sericios%restados %or no

do$iciliados*utilizados en el %a"s

A

i

(ue

-ue nolleen

conta'ilidadinde%endien

te

el

Sociedades de#ec#o

Consorcios

Joint &entures

Derec-o aC"F

El o%eradoratri'uir7 acada %arte

contratante

seg1n



GRA#A RETIRO NO GENER

CR$DITO FISCAL

El I$%uesto(ue graa

el retiro de'ienes

en ning1n caso

+odr7 serdeducido

co$ocr.dito

n i % o d r 7 s e r

C

coga

ART%CULO .&( SER#ICIOS PRESTADOS PO



ART%CULO .&( SER#ICIOS PRESTADOS PODOMICILIADOS 0 SER#ICIOS DE SUMINISTRO D

EL$CTRICA1 AGUA POTABLE1 SER#ICIOS TELEFTELE3 0 TELEGR4FICOS

UTILI5ACI2N DESER#ICIOS

PRESTADOS POR NO

DOMICILIADOSSER#ICIOS DE

SUMINISTRO DEENERG%A EL$CTRICA1

AGUA POTABLE1 0SER#ICIOS FINALES

TELEF2NICOS1 T$LE3 0TELEGR4FICOS

El Cr.dito 8iscal %a%licarse 1nica$cuando el I$%ue

#u'iera sido %agEl Cr.dito 8is

a%licarse al enc%lazo %ara el

sericio o en la%ago* lo (ue

%ri$er

ART%CULO ..( REINTEGRO



ART%CULO ..( REINTEGRO CR$DITO FISCAL

En el caso de enta

de 'ienesde%recia'lesdestinados a 2or$ar%arte del actio /5o

Antes de transcurridoel %lazo de dos ;<4

a=os de #a'er sido%uestos en

2unciona$iento

> en un %recio $enoral de su ad(uisici)n

EL CR$DITO

FISCAL

A%licado en laad(uisici)n dedic#os 'ienes

de'er7

reintegrarse enel $es de laenta0

enc

d





!a desa%arici)n

!a destrucci)n

!a %.rdida de

'ienes

Cuya ad(uisici)ngener) un cr.dito

/scal

ter$

ela'

as" co$o

ienecuyata$

cr.

Deter$ina la%.rdida del $is$o0





De'er7 e2ectuarse en la2ec#a en (ue

corres%onda

!as o%eraciones (ue se%eriodo tri'utario0

%roduzcan los #ec#os ($is$o0

SE E3CLU0EN DE LA OBLIGACI2N DELREINTEGRO

Desa%arici)n* destrucci)n o%.rdida de 'ienes (ue se%roduzcan %or caso 2ortuito o

2uerza $ayor

!a desa%arici)n* destrucci)n o %.rdidade 'ienes %or delitos co$etidos en%er5uicio del contri'uyente %or sus

de%endientes o terceros

!a enta de lactio /5o (ue

total$ente d

!as $er$as des$edros

de'ida$ent

declarar

ART%CULO .6( OPERACIONES



ART%CULO .6( OPERACIONESGRA#ADAS

0 NO GRA#ADAS

+ara deter$inar el C08*cuando el su5eto del

I$%uesto realicecon5unta$ente

o%eraciones graadas yno graadas

Seguirse el %rocedi$(ue se=ale elRegla$ento0

Se consideco$o o%era

no graa

!a trans2erenciadel terreno0

de'er7

ART CULO .7( FIDEICOMISO



ART CULO .7( FIDEICOMISOTITULI5ACI2N1 REORGANI5AC

LI)UIDACI2N DE EMPRESAFIDEICOMISO

DETITULI5ACI2N

El /deico$itente%odr7 trans2erir al

%atri$onio/deico$etido

Cr.dito /scal (ue corres%actios trans2eridos %

constituci)n0

+atri$onio /deic%odr7 trans2e/deico$itent

re$anente del /scal (ue corre

3%eraciones (ue #u'ierarealizado %ara el

cu$%li$iento de sus/nes* con ocasi)n de su

e?tinci)n0

el

el

a las

ART CULO .7( FIDEICOMISO



ART CULO .7( FIDEICOMISOTITULI5ACI2N1 REORGANI5AC

LI)UIDACI2N DE EMPRESA Trat7ndose de lareorganizaci)n dee$%resas se %odr7

trans2erir a la nueae$%resa

!i(uidaci)n de e$%resasno %rocede la deoluci)n

del cr.dito /scal0

-ue su'siste o ala ad(uirente

Cr.dito /scal e?ila 2ec#a de

reorganizac

a la

el

e n l a

% $



ART%CULO .8( CR$DITO FISCMA0OR AL IMPUESTO BRUT

Cuando en un $esdeter$inado el $ontodel cr.dito /scal sea

$ayor (ue el $onto delI$%uesto ruto

el E?ceso constitusaldo a 2aor de

su5eto del I$%ues

dic#o

Saldo se a%licarcr.dito /scal $eses siguie # a s

t a

Agotarlo



ART%CULO .9 DEDUCCIONES DEL IMPUESTO B



ART%CULO .9" DEDUCCIONES DEL IMPUESTO B

(d ea c u

n

ART%CULO .; DEDUCCIONES DEL CR$DI



ART%CULO .;" DEDUCCIONES DEL CR$DI

Se deducir7:



ART%CULO .'" A+USTES POR RETIRO DE BIENES"

ANAN



A R T % C U L O &

' ( " : R E ) U I S I T O S S U S T A

A R T % C U L O &

' ( " : R E ) U I S I T O S S U S T A



De !os &i7ticos y el I$%uesto a la Renta0@

Con2or$e al articulo B del D0S0 N F@@E8 se esta'lece (uson gastos deduci'les a /n de deter$inar la renta neta d tercecategor"a a(uellos (ue sean necesarios %ara %roducir y $antela 2uente* as" los gastos de ia5es ser7n deduci'les en tanto senecesario de acuerdo con la actiidad %roductora de ingresos dla e$%resa S0A0

+ara los gastos de

i7ticos estos de'er7nestar acreditados$ediante co$%ro'antede %ago no %udiendoe?ceder del FK de la

R0M0& %or d"a0

+or todo lo sgastos %or

considere co$i$%uesto co;LK4 so're$onto %or ace%tado d

i$%uesto



O R O R



A R T % C U L

O

& * ( " : R E ) U I S I T O S F

A R T % C U L O

& * ( " : R E ) U I S I T O S F



LK

;*".8&*".

E G

F I S



A R T % C U L

O

. / ( " : I M P U

E S T O

) U E

R E T I R O

N O

G E N E R A C

R $ D I T O

F



A

R T % C U L O

. & ( " :

S E R # I C I O S

P

R E S T A D O S

P O R

N O

D

O M I C I L I A D O S

0

S E R # I C

I O S

D E

S U M I N I S T R O

D E

E

N E R G % A

E L $ C T R I C A 1

A G U A

P O T A B L E 1

S E R # I C I O S

T E L E F 2 N I C O S 1

T E L E 3

0

T E L E G R 4 F I C

O S



Tipo de cam<io6"7'&

ase i$%oni'le ;0FL<OF0B4 SP0 <L0

I0G0&0 ;LK4 LO0O<

T3TA! LB0FBO<

CO#ERSION A MONEDA NACIONAL:



En este caso* contrato anterior se tiene (ue lao'ligaci)n tri'utaria nace en la 2ec#a de

enci$iento del %azo %ara el %ago del sericio*siendo la conersi)n $oneda nacional utilizandoel ti%o de ca$'io del d"a @<@ as" $is$o a la

2ec#a de cancelaci)n de deuda total seincre$entara o dis$inuir7 seg1n corres%onda%roducto de la di2erencia ca$'iara e?istencia

entre la 2ec#a de %roisi)n y 2ec#a de

cancelaci)n0

A L



A R T Í C U L O 2

2 º . -

R E I N T E G R O D

E L C

R É D I T O

F I S C A



N O



A R T Í C U L O

2 3 º . -

O P E R A C I O N E S

G R A V A D A S

Y

G R A V A D A S

QC)$o %roceder a utilizar el IG& co$o cr.dito /scal $es de gasto de <0 Se=alando (ue un contri'uyrealiza o%eraciones graadas y no graadas con el i

DAT3S:

Compras =ra>adas con e IG# S?" 8/1///"//

IG& *0

&entas graadas de agosto < B*033

&entas graadas de gasto < <O*0 Total entas graadas dese%tie$'re a agosto de

B*0

Total entas graadas dese%tie$'re a agosto de

*0



A R T % C U L O

. 7 ( " : F I D E I C O M

I S O

D E

T I T U L I 5 A

C I 2 N 1 R E O R G A N I

5 A C I 2 N

0

L I ) U I D A C

I 2 N

D E E M P R E S A S



A R T % C U L O

. 8 ( " : C R $ D I T O

F I S C A

L M A 0 O R

A L I M P U E S T O

B R U T O

Cac!o de desc!en@o:



Cac!o de desc!en@o:

&alor de enta: SP0 F*OB0IG& ;LK de FOB04 SP0 B0<F Total 2actura N F@<L SP0 F0F

Descuento ;LK de FF0O4 SP0 F0F

No@a de crdi@o"

&alor de enta: SP0 FO0B

I0G0&0 ;LK de FO0B4 SP0 B0<< Total nota de cr.dito: SP0 F0F



CAPITULO VIIDE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRÉDITO FISCAL

• ART%CULO .9(" DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO• ART%CULO .;(" DEDUCCIONES DEL CR$DITO FISCAL• ART%CULO .'(" A+USTES POR RETIRO DE BIENES

CASO Nº 1: ¿PUEDO EMITIR UNA NOTA DE CRÉDITO POR UN SERVICIO QUE



El contador d la !"r#a $%OS HI&UAIN' S(R(%( no# co!nta )* d*rant-.1. # "r#t/ *n #r0,c,o d !antn,!,nto a la !"r#a $AN SEN&' S(A(C1.3... !4# I&V3 no o5#tant a la 6c7a3 la c,tada !"r#a no 7a c*!contra"r#tac,/n r#"ct,0a3 "*# ar8*!nta )* no conta5,l,9/ la 6act*ra n En #t contto3 la !"r#a $AN SEN&' S(A(C( ,8 )* "ara "odr "a

"r#tador dl #r0,c,o !,ta *na Nota d Cr;d,to "ara 0ol0r a !,t,r *n co"ro con 6c7a act*al( Al r#"cto3 no# con#*lta #, d,c7o trata!,nto # l cor

SO%UCION:

En relaci)n a la consulta e?%uesta %or el contador de la e$%resa HIG,AIN considerar lo siguiente: a4 El nu$eral L del art"culo L del Regla$ento de Co$%ro'antes de %ago e?%resa (se e$iten %or conce%to de anulaciones* descuentos* 'oni/caciones* deoluciones y o

'4 De lo anterior* %odr"a %ensarse (ue es %osi'le la e$isi)n de una Nota de CCo$%ro'ante de +ago e$itido %or un sericio %restado con anterioridad0 No o'stantenor$a con el inciso '4 del art"culo <O de la !ey del IG& %odr"a ser (ue ello no sacuerdo a esta 1lti$a nor$a* del $onto del I$%uesto ruto resultante del con5unrealizadas en el %er"odo (ue corres%onda* se deducir7 el $onto del I$%uesto ruto* %del alor de enta o de la retri'uci)n del sericio restituido* trat7ndose de la anulaentas de 'ienes o de %restaci)n de sericios0 En este su%uesto* la anulaci)n de las condicionada a la corres%ondiente deoluci)n de los 'ienes y de la retri'ucicorres%onda0



c4 Co$o %uede o'serarse del %7rra2o anterior* cree$os (ue la %osi'ilidad dco$%ro'ante de %ago (ue sustenta un sericio %restado e$itiendo una nota de restringido 1nica$ente a los casos en (ue el sericio no se #aya %restado y en tanla deoluci)n de la retri'uci)n e2ectuada0

d4 So're el %articular* de'e considerarse (ue cuando el Regla$ento de Co$%ro'aas" co$o la !ey del IG& #acen re2erencia a anulaciones* de'e entenderse (ue est7su%uestos en los cuales el sericio no se #a %restado* %ues co$o es l)gico* resu(ue un sericio %restado se deuela* su%uesto (ue s" ocurre trat7ndose de 'ienes t En resu$en* y considerando lo anterior$ente e?%uesto* %ode$os concluir (ue la eHIG,AIN S0R0!0 no %odr"a e$itir una Nota de Cr.dito %or la anulaci)n del co$%ro'aoriginal$ente e$itido %or el sericio %restado en Junio de <L y e$itir a la co$%ro'ante de %ago con 2ec#a de Setie$'re del <L0

Es i$%ortante $encionar (ue si la e$%resa >AN SENG S0A0C0 no cu$%le con cance%or %agar (ue $antiene con la e$%resa !3S HIG,AIN S0R0!0* esta 1lti$a %odacciones legales %ara 2orzar su co'ranza o en todo caso %ara reconocer la i$%os$is$a0 De ser as"* recorde$os (ue la nor$atiidad del I$%uesto a la Renta #su%uesto de la %roisi)n de co'ranza dudosa* %ara reconocer la contingencia en ecuentas %or co'rar0

CASO N( .: LA #ENTA DE BIENES DEPRECIADOS ESTA GRAIG#



IG#!a e$%resa ID3!3 S0A0C0 #a decidido ender un e#"culo (uetotal$ente de%reciado0 So're el %articular nos %iden ayuda %aratrata$iento conta'le y tri'utario de esta o%eraci)n considerando la trans2erencia de dic#o 'ien ser7 de SP0 * y (ue tant

ad(uisici)n co$o la de%reciaci)n acu$ulada es de SP0 <*0

S3!,CI3N:

En relaci)n a la consulta %lanteada %or la e$%resa ID3!3 S0A0C0 y a e2ecto de desconsiderar lo siguiente: TRATAMIENTO TRIBUTARIO+ara e2ectos tri'utarios* considera$os (ue la o%eraci)n descrita %or la e$%resa ID3estar en2ocada a dos tri'utos %rinci%al$ente:

Imp!es@o Genera a as >en@as IG#Co$o se sa'e* el IG& graa entre otras o%eraciones* la enta en el %a"s de 'ieneas%ecto* y de acuerdo a lo anterior$ente se=alado* la enta del e#"culo total$ene2ect1e la e$%resa ID3!3 S0A0C0 estar7 graada con este i$%uesto0 Ello traer"a c(ue al alor de la enta del e#"culo de%reciado* la e$%resa ID3!3 S0A0C0 tendrLK %or conce%to de este i$%uesto0

Imp!es@o a a Ren@a IRRes%ecto del I$%uesto a la Renta* es %reciso considerar en %rinci%io (ue to'tuiera una e$%resa* cual(uiera sea su origen* est7n graados con este i$$is$os est.n e?onerados o ina2ectos



$is$os est.n e?onerados o ina2ectos0 En ese sentido* de'e$os to$ar en cuenta (ue el ingreso (ue o'tenga la e$%roducto de la enta del e#"culo total$ente de%reciado* estar7 alcanzado con laa la Renta* constituyendo este $onto* 'ase i$%oni'le %ara la deter$inaci)n deeste i$%uesto0

No o'stante* ca'e %recisar (ue cuando se deter$ine el I$%uesto a la Renta dededucir costo co$%uta'le alguno* %ues al estar el 'ien total$ente de%reciado* .s

TRATAMIENTO CONTABLE

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