Post on 05-Feb-2018
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 1/32
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TÉCNOLOGIA INDUSTRIAL
RODOLFO LOERO ARISMENDI
I.U.T.I.R.L.A
EXTENSIÓN CIUDAD BOLÍVAR
ESPECIALIDAD: ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO EN LA
CANCELACION DE FACTURAS A PROVEEDORES EN ELDEPARTAMENTO DE FINANZAS DE LA EMPRESA
PETROLEOS DE VENEZUELA (PDVSA) DISTRITO
SAN TOME, ESTADO ANZOATEGUI
Autora:
Palma, Yla CI: !"#$"%#&'"
Tutora:
L# Ira*a Ru+
CI #-"#'%
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 2/32
CAPITULO I: EL PROBLEMACAPITULO I: EL PROBLEMA
CAPITULO II: MARCO TEORICOCAPITULO II: MARCO TEORICO
CAPITULO III: MARCO METODOLOGICOCAPITULO III: MARCO METODOLOGICO
CAPITULO IV: ANALISIS Y PRESENTACION DE RSULTADOSCAPITULO IV: ANALISIS Y PRESENTACION DE RSULTADOS
CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESCAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 3/32
CAPITULO ICAPITULO IEL PROBLEMAEL PROBLEMA
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 4/32
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAPLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 5/32
La importancia del control interno dentro de la administración pública,radica en la confiabilidad que deben presentar las cifras que son reflejadasen los estados financieros, de igual forma debe evaluar el nivel deeficiencia operacional en los procesos contables y administrativos
En el cumplimiento de sus funciones PDVS y sus filiales requiere de losservicios prestados de proveedores de materiales e insumos, etc! para el
buen funcionamiento de la misma, lo cual es de muc"a importancia elcontrol interno en el momento de las compras, ya que los proveedores paratramitar la cancelación de los servicios prestados a la empresa
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 6/32
Esta empresa del Estado vene#olano dispone de un sistema de control
interno reali#ado por el Departamento de $inan#as, el cual presenta unaserie de debilidades tales como el incumplimiento por parte del personaladscrito al Departamento de $inan#as de las normas y procedimientosestablecidos para la cancelación de facturas a proveedores, por lo que estasno son recibidas de forma adecuada debido a una numeración errada,retardando su cancelación puntual a m%s de seis meses de "aberse generadolas compras& asimismo, las facturas no ingresan con los debidos soportestales como órdenes de requisición y afectando la compra de materiales einsumos y aun as' la empresa cancela los pagos correspondientes lo quecausa p(rdidas en la empresa por pagos indebidos y los registros contables!
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 7/32
INDICADORESINDICADORES
-Incumplimiento e l!" no#m!" $ p#oceimiento" e"t!%lecio"po# l! emp#e"! p!#! l! emi"i&n e p!'o" ! p#o(eeo#e"
-L!" )!ctu#!" no in'#e"!n con lo" e%io" "opo#te" t!le" como&#ene" e #e*ui"ici&n $ comp#! e m!te#i!le" e in"umo" $!un !"+ l! emp#e"! c!ncel! lo" p!'o" co##e"poniente" -Au"enci! e "upe#(i"i&n !ecu!! *ue pe#mit! lle(!# ! c!%o
el e%io p#oce"o e p!'o e )!ctu#!" ! p#o(eeo#e"
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 8/32
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIONOBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
O./0t1o G020ral
nali#ar el cumplimiento de las normas de control interno en la cancelación de facturas a
proveedores reali#ados en el Departamento de $inan#as de La Empresa PDVS Distrito San
)ome, Estado n#o%tegui
O./0t1o E3045o
* Diagnosticar el cumplimiento de las normas y procedimientos que se aplica para la emisión
de pagos a proveedores
* Verificar el proceso de revisión de facturas para la cancelación de los pagos correspondientes
* Verificar el proceso de supervisión que permita llevar a cabo el pago de facturas a proveedores
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 9/32
JUSTIFICACIONJUSTIFICACION
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 11/32
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
A2t00*02t0 6t7ro
El origen del control, surge con la partida doble, que fue una de las medidas de control,
pero que fue "asta fines del siglo ++ que los "ombres de negocios se preocupan por
formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses!
Debido a ello en la actualidad carece de una definición apropiada o universal, que seaaceptada o aprobada por todos los que investigan el tema! Los enfoques dados por
diferentes autores que "an sido consultados tienen puntos coincidentes al definir el
concepto, pues todos destacan que contribuye al logro de los objetivos propuestos por
las entidades
..
..
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 12/32
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
A2t00*02t0 *0 la 0m3r0a
Petróleos de Vene#uela, Sociedad nónima -PDVS. es una empresa
estatal vene#olana cuyas actividades son la e/plotación, producción, refinación,
mercadeo y transporte del petróleo vene#olano! $ue creada por decreto gubernamental
el 0 de enero de 0123
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 13/32
Antecedentes relacionados
$rasquillo 4 -5606. reali#o el )rabajo Especial de 7rado titulado 8n%lisis De Proceso
de 4ontrol nterno en las )ransacciones 9eali#adas en )aquilla en el :anco de $omento9egional de los ndes -:;$<;DES., para optar al t'tulo de )(cnico Superior endministración :ancaria y $inanciera en el nstituto de )ecnolog'a ndustrial 9odolfoLoero rismendi, 4iudad :ol'var Estado :ol'var
Valeri = -5600. reali#o el )rabajo Especial de 7rado titulado 8n%lisis de 4ontrol nternoen la ejecución de los 4ontrato y de Servicios Profesionales en el Departamento dedministración en la Empresa de Producción Social SE9V4<S >? Estado n#o%tegui
para optar al t'tulo de )(cnico Superior en dministración )ributaria en el nstituto de)ecnolog'a ndustrial 9odolfo Loero rismendi, 4iudad :ol'var Estado :ol'var!
4olina =!, @! y otros -5606.! 9eali#aron el )rabajo Especial de 7rado titulado A4ontrolnterno para los Entes Descentrali#ados de la dministración Pública ;acional! 4ontrol
Previo en la 4orporación para Desarrollo de la 9egión Buliana -4<9P<BCL.A, paraoptar al t'tulo de licenciados en dministración y 4ontadur'a en la Cniversidad del Bulia!
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 14/32
BASES TEORICASBASES TEORICAS Control
Control Interno Objetivos del Control Interno: Componentes de la Estructura del Control Interno Sistema Contable Documentos Contables Órdenes de Compra Requisición de Compra Flujo de la Requisición de Compra Proveedor Paos !ormas
Cumplimientos de !ormas "uditoria Supervisión
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 15/32
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
Según la $ederación de 4olegios de 4ontadores Públicos de Vene#uela
-5606., el sistema de control interno consiste en
Plan de organi#ación entre la contabilidad, funciones de empleados y
procedimientos coordinados que adopta una empresa pública, privada omi/ta, para obtener información confiable, salvaguardar sus bienes,
promover la eficiencia de sus operaciones y ad"esión a su pol'tica
administrativa! )omado de Perdomo -0!112.
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 16/32
P!#! !uto#e" como C,i!(en!to .//01 lo" o%2eti(o" el cont#ol inte#no "e"inteti3!n e l! "i'uiente m!ne#! 45 L! o%tenci&n e l! in)o#m!ci&n )in!ncie#! opo#tun!6 con)i!%le $"u)iciente como ,e##!mient! 7til p!#! l! 'e"ti&n $ el cont#ol5.5 P#omo(e# l! o%tenci&n e l! in)o#m!ci&n t8cnic! $ ot#o tipo ein)o#m!ci&n no )in!ncie#! p!#! utili3!#l! como elemento 7til p!#! l!
'e"ti&n $ el cont#ol595 P#ocu#!# !ecu!!" mei!" p!#! l! p#otecci&n6 u"o $ con"e#(!ci&n elo" #ecu#"o" )in!ncie#o"6 m!te#i!le"6 t8cnico" $ cu!l*uie# ot#o #ecu#"o ep#opie! e l! enti!55 P#omo(e# l! e)icienci! o#'!ni3!cion!l e l! enti! p!#! el lo'#o e "u"o%2eti(o" $ mi"i&n5
;5 A"e'u#!# *ue to!" l!" !ccione" in"titucion!le" en l! enti! "ee"!##ollen en el m!#co e l!" no#m!" con"titucion!le"6 le'!le" $#e'l!ment!#i!"5 P<'5 ;=.1
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 17/32
CAPITULO IIICAPITULO IIIMARCO METODOLOGICOMARCO METODOLOGICO
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 18/32
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación reali#ada se ubico dentro de los par%metros de los diseos
de campo! 4arlos ! Sabino -5661. e/presa 8los diseos de campo se basan
en informaciones o datos primarios, obtenidos directamente de la realidad
observadaA -p!32.! Es evidente que, la investigación de campo permiterecabar los datos directamente de la realidad donde acontecen, lo cual permite
reali#ar un proceso indagatorio muc"o m%s vera#!
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 19/32
TIPO DE INVESTIGACIÓN
La investigación a efectuar es de tipo descriptivo! El estudio descriptivo de
una u otra manera est% presente en todo tipo de trabajo de investigación, ya que
cuando se emite un simple concepto se est% describiendo algo, bien sea en su forma,
función, caracter'stica y origen!
4on respecto a esto, ?ern%nde# $ern%nde# -5663. seala
los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de
personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido a
an%lisis! =iden o evalúan diversos aspectos, dimensiones o componentes del
fenómeno a investigar -P%g! 36.!
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 20/32
POBLACION Y MUESTRAPOBLACION Y MUESTRA
Población
Es el total de "abitantes en un %rea o grupo especifico, ciudad pa's o
continente en un determinado tiempo ,según :alestrini, = -0!11F. 8Es
cualquier conjunto de elementos de los que se quiere conocer o investigar
alguna o algunas de sus caracter'sticasA -P! 053.! El universo objeto de estudioest% representado por el el Personal adscrito al el Departamento de $inan#as
de La Empresa PDVS Distrito San )ome, Estado n#o%tegui, conformado
por 6G personas, lo cual constituye una población de tipo finita, ya que est%
constituido por un número determinado de elementos!
!
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 21/32
POBLACION Y MUESTRAPOBLACION Y MUESTRA
Mu0tra
?urtado -011F. la define como 8La porción que se toma para reali#ar el
estudio, la cual se considera representativa -de la población.A -p! 0HH. Es
evidente que la muestra es una parte del colectivo objeto de estudio, sinembargo, la población es finita, la muestra quedar% representada por el
Personal adscrito el Departamento de $inan#as de La Empresa PDVS
Distrito San )ome, Estado n#o%tegui, conformado por 6G personas, la
población es finita porque es menor de 066!
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 22/32
CAPITULO IVCAPITULO IV
ANALISIS Y PRESENTACION ANALISIS Y PRESENTACION
DE RESULTADOSDE RESULTADOS
C#"DRO !$ %
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 23/32
Fuente: cue"tion!#io i#i'io !l pe#"on!l !"c#ito !l Dep!#t!mento e >in!n3!" e L! Emp#e"!PDVSA Di"t#ito S!n Tome6 E"t!o An3o<te'ui6
C#"DRO !$ %
DISTRIBUCI?N ABSOLUTA Y PORCENTUAL DE LA OPINION DELOS ENCUESTADOS ACERCA DE SI EL DEPARTAMENTO DE
>INAN@AS CUMPLEN DE >ORMA ADECUADA
LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
Alte#n!ti(! eRe"pue"t!
>#ecuenci!A%"olut!
>#ecuenci!Po#centu!l
Si
No
.
9
/
/
Tot!le"
/;
4//
C#"DRO !$ &
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 24/32
Fuente: cue"tion!#io i#i'io !l pe#"on!l !"c#ito !l Dep!#t!mento e >in!n3!" e L! Emp#e"!PDVSA Di"t#ito S!n Tome6 E"t!o An3o<te'ui6
C#"DRO !$ &
DISTRIBUCI?N ABSOLUTA Y PORCENTUAL DE LA OPINION DELOS ENCUESTADOS ACERCA DE SI EL DEPARTAMENTO DE>INAN@AS REALI@A UN E>ECTIVO CONTROL DE SOPORTES
DE >ACTURAS CANCELADAS
Alte#n!ti(! eRe"pue"t!
>#ecuenci!A%"olut!
>#ecuenci!Po#centu!l
Si
No
.
9
/
/
Tot!le"
/;
4//
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 25/32
Fuente: cue"tion!#io i#i'io !l pe#"on!l !"c#ito !l Dep!#t!mento e >in!n3!" e L! Emp#e"!PDVSA Di"t#ito S!n Tome6 E"t!o An3o<te'ui6
C#"DRO !$ '
DISTRIBUCI?N ABSOLUTA Y PORCENTUAL DE LA OPINION DELOS ENCUESTADOS ACERCA DE SI EL DEPARTAMENTO DE
>INAN@AS REALI@A UNA E>ECTIVA REVISI?N DE
LA >ECA DE EMISI?N DE >ACTURAS CANCELADAS
Alte#n!ti(! eRe"pue"t!
>#ecuenci!A%"olut!
>#ecuenci!Po#centu!l
Si
No
.
9
/
/
Tot!le"
/;
4//
C#"DRO !$ (
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 26/32
Fuente: cue"tion!#io i#i'io !l pe#"on!l !"c#ito !l Dep!#t!mento e >in!n3!" e L! Emp#e"!PDVSA Di"t#ito S!n Tome6 E"t!o An3o<te'ui6
C#"DRO ! (
DISTRIBUCI?N ABSOLUTA Y PORCENTUAL DE LA OPINION DELOS ENCUESTADOS ACERCA DE SI EL DEPARTAMENTO DE
>INAN@AS REALI@A UNA E>ECTIVA SUPERVISI?N DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE LA EMPRESA
Alte#n!ti(! eRe"pue"t!
>#ecuenci!A%"olut!
>#ecuenci!Po#centu!l
Si
No
.
9
/
/
Tot!le"
/;
4//
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 27/32
CAPITULO VCAPITULO VCONCLUSIONES YCONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 28/32
CONCLUSIONES
)omando en cuenta el an%lisis del instrumento de medición se establecen lassiguientes conclusiones de la presente investigación
*;o se cumplen de forma adecuada las normas de control interno, por lo que
e/isten fuertes debilidades en el proceso de cancelación de facturas a los
proveedores detect%ndose retardos en el mismo causando morosidad einconvenientes necesarios y posibles fallas de materiales e insumos!
*;o se reali#a un efectivo control de soportes de facturas canceladas, por lo que
las mismas son canceladas sin este debido proceso trayendo como consecuencia
pagos indebidos o retardos en los mismos algo que no debe ocurrir tomando en
cuenta que son recursos pertenecientes al estado vene#olano y deben ser
administrados con total objetividad y transparencia5
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 29/32
-En el Departamento de $inan#as de la empresa no se reali#a una efectiva
revisión de la fec"a de emisión de facturas canceladas, para cumplir con loestablecido en las leyes sobre el acceso r%pido y efectivo de la contabilidad de la
empresa por parte de los órganos del estado encargados de la administración
tributaria, tanto nacional, como municipal, adem%s de inspecciones laborales!
*;o se reali#a una efectiva supervisión del cumplimiento de las normas de laempresa en el Departamento de $inan#as por lo que no se tiene claro el proceso
de supervisión de la empresa lo que puede deducirse en fallas de control y
cancelación inadecuada de facturas que afecten negativamente a la organi#ación
debido a que no se aplican los criterios definidos de un proceso de supervisión
efectivos
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 30/32
RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES
Se recomienda que se provea de información contable al personal
administrativo, la cual es de vital importancia ya que servir% como medio de
inducción y orientación lograr mejorar la empresa en este sentido!
El personal que labora en la empresa, deben ser capacitados y actuali#ados
constantemente por medio de talleres y cursos en cuanto a innovaciones
tecnológicas y nuevas leyes y reglamentos que rigen la actividad contable en
el proceso de declaración de impuestos!
$ortalecer los procedimientos administrativos referidos al control, dirección y
orientación en la empresa, a efectos de lograr el efectivo funcionamiento en el
%rea administrativa!
7/21/2019 Defensa Tesis Pdvsa
http://slidepdf.com/reader/full/defensa-tesis-pdvsa 31/32
umentar la frecuencia del programa de auditoria interna para que la
información aportada por el departamento sea objetiva y transparente en todo
momento evitando asi el pago de facturas sin los debidos soportes que las
justifiquen
=ejorar los manuales de personal para que el personal pueda adiestrarse de
manera efectiva siguiendo las pautas establecidas por estos manuales, para as'
lograr una disminución de los eventos administrativos que se presenta en el
departamento!
umentar la supervisión en el punto de trabajo para evaluar al personal y as'
poder reali#ar la planificación de adiestramiento según sea las evaluaciones
arrojadas en la supervisión por observación directa y documental!