Utilidad de la información contable del sector público para el análisis y
toma de decisiones
Experiencia de Bogotá D.C.
Jorge Castañeda Monroy Contador General de Bogotá D.C.
Los estados contables EC, que entrega el Sistema Nacional de Contabilidad Pública SNCP….
¿Se utilizan para analizar las finanzas del sector público?
Cuestiones iniciales:
1. ¿El análisis tradicional de las finanzas públicas se basa en información económico-patrimonial?
2. ¿Todos los datos requeridos para el análisis se encuentran en los estados contables?
3. ¿Cuál es la calidad del Sistema Contable Público? (confiabilidad, relevancia y pertinencia)
4. ¿Los expertos (analistas) conocen de contabilidad patrimonial pública?
ESTRATEGIAS PARA LA
EFICIENCIA DEL GASTO PÚBLICO
1. La Contaduría General de la Nación CGN
2. Los organismos de planificación y desarrollo de
la política económica y social
3. Los proveedores de financiamiento
5. Los órganos de representación política como el Congreso, las
Asambleas y los Concejos
6. Las instituciones de control externo
7. Las propias entidades y sus gestores
4. AgenciasInternacionales Calificadoras de Riesgos
Potenciales usuarios de la información
contable pública
8. La comunidad y los ciudadanos, grupos de
investigación, académicos, gremios económicos, otros
¿Cuáles son las expectativas de un analista de las finanzas
públicas? Encontrar respuesta visual e inmediata, datos, notas o
información complementaria.
No tener que hacer adaptaciones, ajustes y/o reclasificaciones
Que las denominaciones, conceptos y/o agrupaciones contables coincidan con las de carácter presupuestal
Encontrar información proyectada o prospectiva.
Disponer de información complementaria (exclusiones, exoneraciones, elusión, evasión, cuantificación obras por realizar, cuantificación de proyectos, pignoraciones, demandas, etc.)
¿Cuál es la tarea que debe atender un analista de las finanzas públicas?
Debe establecer la realidad actual e histórica de la entidad en los campos socioeconómico, financiero e institucional, con dos finalidades básicas:
Tener un conocimiento detallado de los problemas y necesidades del país, región o localidad
Disponer de un estudio que sirva de referencia para precisar los recursos, capacidades y potencialidades con que cuenta el ente objeto de análisis.
Debe elaborar el diagnóstico a partir de la siguiente estructura: Recopilación de la información económica, patrimonial y presupuestal Determinación de indicadores clave Análisis de resultados
¿Qué busca establecer un analista de las finanzas públicas?
Situación de tesorería Capacidad de pago (Hoy) Capacidad de pago CP y LP Nivel de recursos no comprometidos Recursos del balance (presupuestal) Excedentes financieros (Presupuestal) Sostenibilidad de la deuda pública Capacidad de pago de la deuda Solvencia/nivel endeudamiento patrim. Estructura de ingresos y gastos Capacidad para generar ahorro (primario,
corriente, operacional) déficit/superávit Fiscal Balance primario (cumplimiento de reglas
fiscales) Resultado fiscal (global y ajustado) Resultado operativo (global y ajustado)
Transacciones en activos y pasivos (financieros y no financieros)
Variación patrimonial por flujos económicos transaccionales y por otras transacciones
Ganancias/pérdidas por tenencia (activos y pasivos)
Riqueza bruta Deuda bruta Esfuerzo fiscal Elasticidad de ingresos y gastos Variaciones reales, marginales y
elasticidades de ingresos y gastos Valor y respaldo para pasivos
pensionales y contingencias Estado de recursos con destinación
especial
Una necesidad de la Administración es conocer si se cumple la “regla fiscal”
La regla de política fiscal en Colombia se planteó en términos de una función de reacción, tipo Taylor, según la cual la autoridad fiscal reacciona a una meta deseada de mediano plazo, al ciclo económico y a otras desviaciones. La regla asume que la autoridad fiscal tiene como objetivos fundamentales la estabilidad macroeconómica, el crecimiento y el bienestar general.
Regla fiscal Colombia: B = f { B*, C, O } B: Balance fiscal (instrumento de autoridad)B*: Meta o balance fiscal deseado de mediano plazo, el cual es el ancla de las expectativas sobre la sostenibilidad de sus decisionesC: Medida del ciclo económico, y O representa otras desviaciones macroeconómicas o sectoriales a las que la autoridad reacciona dependiendo de las particularidades del país.
La regla propuesta para el GNC a partir del año 2011, la cual seguirá y cumplirá la autoridad fiscal ex ante y ex post, en cada momento del tiempo t, está dada por la siguiente expresión (las variables son definidas en porcentajes del PIB):
bt = b* + αyt + ccipt b: Balance fiscal primario del GNCb*: Meta de balance fiscal primario del GNCα: grado de sensibilidad del balance fiscal a la brecha del productoy: Brecha del producto, la diferencia entre el PIB observado y el PIB potencial, como porcentaje de este último. ccip: Componente cíclico de los ingresos petroleros que recibe el GNC
Tomado del BR, DNP y MHCP: La regla fiscal (2010)
Desintegración normativa y operativa del sistema contable público colombiano
Contabilidad financiera(patrimonial)
Contabilidad Presupuestal
Proceso contable Individual (ECP)
Proceso deConsolidación
de los EF
Ejecución del presupuesto de
Ingresos
Ejecución del presupuesto de
Gastos
Régimen de Contabilidad Pública
NormalizaciónContaduría General de la Nación (CGN)
Manual de Contabilidad Presupuestal
Normalización Contraloría General de la República (CGR)
C.P.N. “ARTICULO 354. Habrá un Contador General, funcionario de la rama ejecutiva, quien llevará la contabilidad general de la Nación y consolidará ésta con la de sus entidades descentralizadas territorialmente o por servicios, cualquiera que sea el orden al que pertenezcan, excepto la referente a la ejecución del Presupuesto, cuya competencia se atribuye a la Contraloría.
Corresponden al Contador General las funciones de uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pública, elaborar el balance general y determinar las normas contables que deben regir en el país, conforme a la ley”. (Subrayado fuera de texto)
Principales diferencias operativas de la contabilidad pública frente a la contabilidad privada
Reconocimiento del deterioro de
derechos, depreciaciones, agotamientos,Provisiones y
AmortizacionesContabilidad del sector
público
Reconocimiento de bienes no económicos
o de carácter social
Incorporación de bienes pendientes de legalizar,
recibidos sin contraprestación, no
incorporados
Registro y seguimiento de recursos con destinación
especial
Multiplicidad de operaciones recíprocas, formas de organización
contable y la ECP
Influencia e importancia de la Contabilidad
Presupuestal
RUBRO Base Legal % Participación Destino / Sector
INGRESOS CORRIENTES
1. TRIBUTARIOS
Predial Ley 99 de 1993, art 44 y art. 131 Ley 1450 de 2011. 15% Ambiente
Industria Comercio y Avisos Acuerdo 78 de 2002, art.8º. 1% Cultura, Recreación y Deporte
Sobretasa a la Gasolina Acuerdos 21 de 1995, 23 de 1997, 4 de 1998, 42 de 1999,
artículo 55 de la Ley 788 de 2002.90% Movilidad
Estampilla Pro-Cultura Ley 666 de 2001, Acuerdo 187 de 2005, Decreto 479 de 2005 y Decreto 4947 de 2009.
80% Cultura, Recreación y Deporte y Salud
Ley 863 de 2003, Artículo 47 20% Fondo de Pensiones: FONCEP
Estampilla Pro-Personas MayoresLey 687 de 2001, Acuerdo 188 de 2005, Decreto 479 de 2005 y
Ley 1276 de 2009. 80% Integración Social
Ley 863 de 2003, Artículo 47 20% Fondo de Pensiones: FONCEP
Impuesto Unificado Fondo de Pobres, Azar y Espectaculos PúblicosDecreto 563 de 2009, Acuerdo 399 de 2009 80% Integración Social
20% Cultura, Recreación y Deporte
5% Contratos de Obra PúblicaArt. 120 de la Ley 418 de 1997, Ley 548 de 1999, art. 37 de la
Ley 782 de 2002 y Ley 1106 de 2006100% Gobierno, Seguridad y Convivencia
0.5% de los Ingresos Tributarios (Fopae) Acuerdo 11 de 1987, art. 2º. 0,5% Gobierno, Seguridad y Convivencia
2. NO TRIBUTARIOS
Estratif icación Leyes 142 de 1994, 505 de 1999 y 732 de 2002. 100,0% Planeación
Multas de Tránsito Ley 769 de 2002, art. 160 100,0% Movilidad
Semaforización Ley 488 de 1998, art. 138 y Acuerdo 26 de 1998, art.20. 100,0% Movilidad
Registro Ley 549 de 1999, art. 2°, lit. 8. 20,0% FONPET
Plusvalía Ley 388 de 1997, Cap. IX. 100,0% Hábitat, Recreación y Deporte y Ambiente.
Sobretasa al ACPMArt. 117 Ley 488 de 1998, Ley 788 de 2002 y Cap. IX Decreto 352
de 2002. 100% Movilidad
IVA cedido de licores Ley 788 de 2002, Cap. V 100,0% Cultura, Recreación y Deporte
IVA al servicio de la telefonía movilLey 788 de 2002, Artículo 35 - Parágrafo 2, Decreto 3093 de
2003 y Estatuto Tributario Art. 468-3 parágrafo segundo100,0% Cultura, Recreación y Deporte
Derechos de Tránsito Acuerdo 11 de 1988, art. 24 100,0% Movilidad
10% de los Ingresos CorrientesDecreto Ley 1421 de 1993, artículo 89
10,0% Fondos de Desarrollo Local
1% de los Ingresos Corrientes Ley 99 de 1993, art. 111 y Ley 1450 de 2011, Artículo 210. 1,0%
Adquisición áreas de interés acueductos municipales y/o f inanciar esquemas de
pago por servicios ambientales.
Fuente: SDH-DDP-SFD.
BOGOTÁ D.C. SECTOR GOBIERNO GENERALRENTAS DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA.
Información financiera que debería producir el SNCP?
Estados contables básicos Balance General Estado de Actividad Financiera,
Económica, Social y Ambiental Estado de Cambios en el
Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Las notas a los estados contables
Estados contables consolidados Sector público Nivel nacional Nivel territorial Sectorial
Informes contables específicos Información por segmentos Informe de costos de producción
Informes contables complementarios Operaciones efectivas de caja Ahorro, inversión y financiamiento Fuentes y usos del ingreso Variación patrimonial Valor agregado (producción) Informe de objetivos Cuadro de mandos (tablero)
Notas (Año actual) (Año anterior) Notas (Año actual) (Año anterior)ACTIVOS 200X 200X-1 PASIVOS 200X 200X-1ACTIVO CORRIENTE xxx xxx PASIVO CORRIENTE xxx xxx
EFECTIVO (1) xxx xxxOPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO YFINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL (7) xxx xxx
Depósitos en Instituciones Financieras xxx xxx Operaciones de Crédito Público Externas de Corto Plazo xxx xxx
Administración de Liquidez xxx xxx
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOSDERIVADOS (8) xxx xxx
Operaciones de Financiamiento Internas de Corto Plazo xxx xxxINVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS (2) xxx xxx CUENTAS POR PAGAR (9) xxx xxxInversiones Administración de Liquidez en Títulos de Deuda xxx xxx Adquisición de Bienes y Servicios Nacionales xxx xxxInversiones Administración de Liquidez en InstrumentosDerivados xxx xxx Adquisición de Bienes y Servicios en el Exterior xxx xxx
Intereses por Pagar xxx xxx
DEUDORES (3) xxx xxxOBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL (10) xxx xxx
Venta de Bienes xxx xxx Salarios y Prestaciones Sociales xxx xxxAvances y Anticipos Entregados xxx xxx Pensiones y Prestaciones Económicas por Pagar xxx xxxAnticipos o Saldos a Favor por Impuestos y Contribuciones xxx xxx PASIVOS ESTIMADOS (11) xxx xxxOtros Deudores xxx xxx Provisión para Obligaciones Fiscales xxx xxx
Provisión para Prestaciones Sociales xxx xxxINVENTARIOS (4) xxx xxx OTROS PASIVOS (12) xxx xxxMercancías en Existencia xxx xxx Recaudos a Favor de Terceros xxx xxxEn poder de Terceros xxx xxx Ingresos Recibidos por Anticipado xxx xxx
PASIVO NO CORRIENTE xxx xxxACTIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR (9) xxx xxxINVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS (2) xxx xxx Adquisición de Bienes y Servicios en el Exterior xxx xxxInversiones Patrimoniales en Entidades Controladas xxx xxx Otras Cuentas por Pagar xxx xxx
PASIVOS ESTIMADOS (11) xxx xxxDEUDORES xxx xxx Provisión para Contingencias xxx xxxOtros Deudores xxx xxx OTROS PASIVOS (12) xxx xxx
Créditos Diferidos xxx xxxPROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (5) xxx xxx Provisiones Diversas xxx xxxTerrenos xxx xxxEdificaciones xxx xxx TOTAL PASIVO xxx xxxMuebles, Enseres y Equipo de Oficina xxx xxxDepreciación Acumulada (Cr) xxx xxx PATRIMONIO xxx xxx
OTROS ACTIVOS (6) xxx xxx PATRIMONIO INSTITUCIONAL (13) xxx xxxCargos Diferidos xxx xxx Capital Suscrito y Pagado xxx xxxBienes Entregados a Terceros xxx xxx Reservas xxx xxx
Amortización Acumulada de Bienes Entregados a Terceros (Cr) xxx xxx Resultados de Ejercicios anteriores xxx xxxResultados del Ejercicio xxx xxx
TOTAL ACTIVO xxxx xxxxx TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxx xxx
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS xxx xxx CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS xxx xxxDERECHOS CONTINGENTES (14) xxx xxx RESPONSABILIDADES CONTINGENTES (17) xxx xxxBienes Entregados en Garantía xxx xxx Litigios y Demandas xxx xxxRecursos y Derechos Potenciales xxx xxx Garantías Contractuales xxx xxxDEUDORAS FISCALES (15) xxx xxx ACREDORAS FISCALES (18) xxx xxxDEUDORAS DE CONTROL (16) xxx xxx ACREEDORAS DE CONTROL (19) xxx xxxMercancías Entregadas en Consignación xxx xxx Contratos de Leasing Operativo xxx xxxResponsabilidades en Proceso xxx xxx Mercancías Recibidas en Consignación xxx xxxDEUDORAS POR CONTRA (CR) xxx xxx ACREEDORAS POR CONTRA (DB) xxx xxxDerechos Contingentes por Contra (Cr) xxx xxx Responsabilidades Contingentes por Contra (Db) xxx xxxDeudoras Fiscales por Contra (Cr) xxx xxx Acreedoras Fiscales por Contra (Db) xxx xxxDeudoras de Control por Contra (Cr) xxx xxx Acreedoras de Control por Contra (Db) xxx xxx
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR PÚBLICO FIRMA REVISOR FISCALNOMBRE NOMBRE NOMBRE(Adjunto Certificación) T.P. T.P
(Adjunto Dictamen)
MODELONOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICA
BALANCE GENERALA 31 DE DICIEMBRE DE 200X
(Presentación por cuentas)(Cifras en XXX pesos)
Fuente: Contaduría General de la Nación
Nota 2.011 2.010 CUENTAS Nota 2.011 2.010
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE 121.721 121.952 PASIVO CORRIENTE 161.861 123.194
EFECTIVO 23.997 22.328 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS
12.244 14.429
INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 23.734 21.118 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
10.994 8.430
RENTAS POR COBRAR 18.674 6.889 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS
4.284 9.947
DEUDORES 52.296 68.079 CUENTAS POR PAGAR 45.761 61.738
INVENTARIOS 5.613 4.805 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL
1.651 1.687
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 5 26 OTROS BONOS Y TÍTULOS EMITIDOS 6.794 5.734
OTROS ACTIVOS 3.298 2.398 PASIVOS ESTIMADOS 26.225 17.678
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR)
(5.895) (3.690) OTROS PASIVOS 57.477 6.063
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (CR)
(3.568) (2.514)
ACTIVO NO CORRIENTE 253.133 204.041 PASIVO NO CORRIENTE 316.918 339.502
INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 14.674 11.254 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS
5.520 830
DEUDORES 24.338 21.550 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
168.918 156.639
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 58.134 48.263 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS
5.252 4.279
BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES
38.900 30.615 CUENTAS POR PAGAR 978 554
RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 56.256 39.215 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL
44 42
OTROS ACTIVOS 61.976 52.871 OTROS BONOS Y TÍTULOS EMITIDOS 5.630 8.385
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR)
(882) (297) PASIVOS ESTIMADOS 120.781 121.083
SALDOS EN OPERACIONES RECIPROCA EN INVERSIONES PATRIMONIALES
(264) 570 OTROS PASIVOS 11.198 48.108
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (CR)
(1.405) (418)
TOTAL PASIVOS 478.779 462.695
TOTAL INTERES MINORITARIO 15.321 11.406
PATRIMONIO
HACIENDA PÚBLICA (145.279) (138.443)
PATRIMONIO INSTITUCIONAL 14.528 6.448
RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO 11.506 (16.112)
TOTAL PATRIMONIO (119.245) (148.108)
TOTAL ACTIVOS 374.855 325.993 374.855 325.993TOTAL PASIVO, INTERES MINORITARIO Y PATRIMONIO
NIVEL NACIONALBALANCE GENERAL CONSOLIDADO
A 31 DE DICIEMBE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Cifras expresadas en miles de millones de pesos)
NOTA (Año actual) (Año anterior)200X 200X-1
ACTIVIDADES ORDINARIASINGRESOS OPERACIONALES xxx xxxVENTA DE BIENES (20) xxx xxxBienes Comercializados xxx xxxVENTA DE SERVICIOS (21) xxx xxxServicios Informáticos xxx xxxOTROS INGRESOS (22) xxx xxxFinancieros xxx xxx
COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN xxx xxxCOSTO DE VENTAS DE BIENES (23) xxx xxxEquipos de Comunicación y Computación xxx xxxCOSTO DE VENTAS DE SERVICIOS (24) xxx xxxServicios Informáticos xxx xxx
GASTOS OPERACIONALES xxx xxxDE ADMINISTRACIÓN (25) xxx xxxSueldos y Salarios xxx xxxAportes Sobre la Nómina xxx xxxPROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (26) xxx xxxMuebles, Enseres y Equipo de Oficina xxx xxxOTROS GASTOS (27) xxx xxxComisiones xxx xxx
EXCEDENTE (DÉFICIT) OPERACIONAL xxx xxx
INGRESOS NO OPERACIONALES xxx xxxOTROS INGRESOS (22)
Arrendamientos xxx xxx
GASTOS NO OPERACIONALES xxx xxxOTROS GASTOS (27) xxx xxxPérdida en Retiro de Activos xxx xxx
EXCEDENTE (DÉFICIT) NO OPERACIONAL xxx xxx
EXCEDENTE (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES ORDINARIAS xxx xxx
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS xxx xxxINGRESOS EXTRAORDINARIOS (28) xxx xxxAprovechamientos xxx xxxGASTOS EXTRAORDINARIOS (29) xxx xxxAjustes o Mermas sin Responsabilidad xxx xxx
EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO xxx xxx
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA REVISOR FISCAL FIRMA CONTADOR PÚBLICONOMBRE NOMBRE NOMBRE(Adjunto Certificación) T.P T.P. (Adjunto Dictamen)
MODELONOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICA
ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA, SOCIAL Y AMBIENTALDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
(Presentación por cuentas)(Cifras en XXX pesos)
Nota 2.011,00 2.010,00
INGRESOS OPERACIONALES 244.661,40 197.265,60
INGRESOS FISCALES 107.356,50 79.515,10VENTA DE BIENES 63.745,35 42.640,00VENTA DE SERVICIOS 20.501,00 19.715,50TRANSFERENCIAS 4.560,00 4.654,70ADMINISTRACION DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES 21.019,15 15.102,30OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 3,30 316,00OTROS INGRESOS 34.247,40 39.241,90MENOS: SALDOS DE CONSOLIDACION EN LOS INGRESOS (DB) (6.771,30) (3.919,90)COSTO DE VENTAS 79.796,00 60.015,60COSTO DE VENTAS DE BIENES 38.718,70 27.545,10COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 9.710,00 9.909,50COSTO DE OPERACIÓN DE SERVICIOS 31.367,30 22.561,00GASTOS OPERACIONALES 159.271,10 158.430,10DE ADMINISTRACIÓN 23.292,10 22.613,80DE OPERACIÓN 21.370,70 19.231,90PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 20.141,30 10.879,00TRANSFERENCIAS 45.699,80 36.192,70GASTO PÚBLICO SOCIAL 17.047,20 23.225,80OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 200,40 355,10OTROS GASTOS 37.037,80 48.434,90MENOS: SALDOS DE CONSOLIDACION EN LOS GASTOS (CR) (5.518,20) (2.503,10)EXCEDENTE DEFICIT OPERACIONAL 5.594,30 (21.180,10)INGRESOS NO OPERACIONALES 4.876,30 5.390,50OTROS INGRESOS 4.876,30 5.390,50GASTOS NO OPERACIONALES 1.970,30 2.208,70OTROS GASTOS 1.970,30 2.208,70EXCEDENTE O DEFICIT NO OPERACIONAL 2.906,00 3.181,80EXCEDENTE O DEFICIT DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 8.500,30 (17.998,30)PARTIDAS EXTRAORDINARIAS 5.074,20 2.956,50INGRESOS EXTRAORDINARIOS 5.409,20 3.484,90GATOS EXTRAORDINARIOS (335,00) (528,40)EFECTO NETO POR EXPOSICION A LA INFLACION 22,40 21,80AJUSTES POR INFLACION 22,40 21,80PARTICIPACION INTERES MINORITARIO EN LOS RESULTADOS (2.091,10) (1.092,50)
SECTOR PRIVADO 1.939,80 944,20SECTOR PUBLICO 151,30 148,30EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO 11.505,80 (16.112,50)
NIVEL NACIONALESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL
CONSOLIDADO
(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
POR EL PEIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
Fuente: Contaduría General de la Nación
Nota Valores
Saldo del Patrimonio a 31 de Diciembre de 200X-1 (Año Anterior) XXXVariaciones Patrimoniales Durante el Año 200X XXXSaldo del Patrimonio a 31 de Diciembre de 200X (Año Objeto de Estudio) XXX
DETALLE DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES (Año actual) (Año anterior)200X 200X-1
INCREMENTOS (13) XXXResultado del Ejercicio XXX XXXReservas XXX XXX(…) XXX XXX
DISMINUCIONES (13) XXXResultados de Ejercicios Anteriores XXX XXX(…) XXX XXX
PARTIDAS SIN VARIACIÓN (13) XXXCapital Suscrito y Pagado XXX XXX(…) XXX XXX
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR PÚBLICONOMBRE NOMBRE(Adjunto Certificación) T.P.
FIRMA REVISOR FISCAL NOMBRE T.P (Adjunto Dictamen)
MODELONOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
(Presentación por cuentas)
A 31 DE DICIEMBRE DE 200X(Cifras en XXX pesos)
MILES DE MILLONES DE PESOS
SALDO DEL PATRIMONIO MAS INTERES MINORITARIO A 31/12/2010 (136.702)VARIACIONES PATRIMONIALES 28.863VARIACIONES DEL INTERES MINORITARIO 3.915SALDO DEL PATRIMONIO MAS INTERES MINORITARIO A 31/12/2011 (103.924)
2.011 2.010 ABS. %
INCREMENTOS 120.058 55.188 64.871 -118%Interes minoritario 15.321 11.406 3.915 34%Hacienda pública 67.578 46.425 21.153 46%Patrimonio institucional 25.653 13.469 12.184 90%Resultados consolidados del ejercicio 11.506 (16.112) 27.618 -171%DISMINUCIONES (223.988) (191.895) (32.093) -17%Hacienda pública (212.858) (184.868) (27.990) 15%Patrimonio institucional (11.130) (7.027) (4.103) -58%PARTIDAS SIN MOVIMIENTO 6 6 0 0%Patrimonio institucional 6 6 0 0%
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO DE LA NACIONDETALLE DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES Y EL INTERES MINORITARIO
COMPARATIVO 2011 - 2010A 31 DE DICIEMBRE
SALDOS VARIACIONCONCEPTO
Fuente: Contaduría General de la Nación
(Año actual) (Año anterior)200X 200X-1
xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx
xxx xxx
xxx xxxxxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxx
xxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx
xxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxx
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR PÚBLICONOMBRE NOMBRE(Adjunto Certificación) T.P.
FIRMA REVISOR FISCAL NOMBRE T.P
MODELO
Origen/Recaudos
Aplicación/Pagos
Amortización de Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO AL INICIO DEL PERÍODOEFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO
Amortización de Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con Banca Central
Otros Ingresos Recibidos en Actividades de FinanciaciónEFECTIVO ORIGINADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Deuda por Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con Banca CentralDeuda por Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
Redención de Otros Títulos EmitidosOtros Pagos Originados en Actividades de FinanciaciónEFECTIVO APLICADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
EFECTIVO ORIGINADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Aplicación/Pagos
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Adquisición de Propiedades, Planta y Equipo
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Otros Pagos Originados en Actividades de InversiónEFECTIVO APLICADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Origen/Recaudos
Pagos por Prestación de ServiciosOtros Pagos en Actividades de OperaciónEFECTIVO APLICADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Pago de Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral
Compra de Otros ActivosBienes y Servicios Pagados por Anticipado
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
NOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICAESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
PARA EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(Cifras en xxx pesos)MÉTODO DIRECTO
Origen/Recaudos
Deudores Avances y Anticipos RecibidosDepósitos Recibidos en GarantíaRecaudos a Favor de TercerosIngresos Recibidos por AnticipadoOtros Recursos RecibidosEFECTIVO ORIGINADO EN LA OPERACIÓN
Depósitos Entregados en Garantía
(Adjunto Dictamen)
Aplicación/Pagos
Avances y Anticipos EntregadosAnticipos o Saldos a Favor por Impuestos y Contribuciones
Compra de Inventarios y Proveedores
Pago de Acreedores por Intereses, Impuestos y Otros
(Año actual) (Año anterior)200X 200X-1
xxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx
xxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx
xxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx
xxx xxxxxx xxxxxx xxx
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR PÚBLICONOMBRE NOMBRE(Adjunto Certificación) T.P.
FIRMA REVISOR FISCAL NOMBRE T.P
MODELO
(Cifras en xxx pesos)
(Adjunto Dictamen)
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVOEFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO AL INICIO DEL PERÍODOEFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO
Deuda por Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
Otros Pagos Originados en Actividades de Inversión
Deuda por Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con Banca Central
Amortización de Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
Otros Pagos Originados en Actividades de FinanciaciónOtros Ingresos Recibidos en Actividades de Financiación
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Adquisición de Propiedades, Planta y EquipoVenta de Propiedades, Planta y Equipo
Pasivos Estimados
EFECTIVO GENERADO EN CAMBIOS DE ACTIVOS Y PASIVOS
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS
Deudores InventariosOtros Activos
Otros Pasivos
Cuentas por PagarObligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral
Otros Ingresos Recibidos en Actividades de Inversión
Amortización de Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con Banca Central
EFECTIVO GENERADO EN LA OPERACIÓN
Otras Partidas que no Involucran Efectivo
ProvisionesDepreciacionesAmortizacionesIngresos ExtraordinariosGastos Extraordinarios
MOVIMIENTO DE PARTIDAS QUE NO INVOLUCRAN EFECTIVO
Ingreso por Operaciones sin Flujo de Efectivo
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO
NOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICA
METODO INDIRECTO
PARA EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200XESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Año actual) (Año anterior)200X 200X-1
XXX XXXXXX XXXXXX XXX
XXX XXX
XXX XXXXXX XXXXXX XXX
(Año actual) (Año anterior)200X 200X-1
XXX XXX
XXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXX
XXX XXX
Incremento (Disminución) Pasivos EstimadosIncremento (Disminución) Otros Pasivos
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Incremento (Disminución) Otros ActivosIncremento (Disminución) Cuentas por PagarIncremento (Disminución) Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral
Incremento (Disminución) Deudores Incremento (Disminución) Inventarios
Gastos ExtraordinariosOtras Partidas que no Involucran Efectivo
ProvisionesDepreciacionesAmortizaciones
Ingresos Extraordinarios
MOVIMIENTO DE PARTIDAS QUE NO INVOLUCRAN EFECTIVOIngreso por Operaciones sin Flujo de Efectivo
EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO
Destinación Específica
ANEXO 2 - CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO DEL EJERCICIO Y EL FLUJO DE EFECTIVO NETO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Inversiones por Administración de Liquidez
Recursos RestringidosEmbargos
Total Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Depósitos en Instituciones FinancierasOperaciones de Administración de Liquidez
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
ANEXOS AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ANEXO 1 - DETALLE DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO
Estructura del marco analítico del sistema de EFP (FMI)
Análisis información contableSector Gobierno General de Bogotá D.C.
dic-09 dic-10 dic-11 dic-12 dic-09 dic-10 dic-11 dic-12ACTIVO PASIVO CORRIENTE 6.146 8.557 6.964 8.225 CORRIENTE 1.190 1.107 3.088 1.248Efectivo 2.067 1.962 2.200 2.953 Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central324 74 217 60Inversiones e instrumentos derivados 1.340 1.374 1.968 2.071 Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 19 28 0 0Rentas por cobrar 564 694 520 567 Cuentas por pagar 521 680 799 854Deudores 2.151 3.133 2.189 2.531 Obligaciones laborales y de seguridad social integral 137 146 138 137Inventarios 16 17 17 36 Otros bonos y títulos emitidos 14 18 25 24Otros activos 8 1.377 69 67 Pasivos estimados 95 81 1.862 113
Otros pasivos 79 81 48 60NO CORRIENTE 22.243 22.320 28.621 34.327 NO CORRIENTE 4.423 4.522 2.661 4.374Inversiones e instrumentos derivados 8.414 8.928 8.959 9.760 Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central0 1.641 1.508 1.417Deudores 2.709 2.340 971 751 Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 0 0 0 0Propiedades, planta y equipo 1.952 2.131 2.219 2.111 Cuentas por pagar 0 106 54 71Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales 6.220 6.786 12.006 16.372 Obligaciones laborales y de seguridad social integral 0 1 2 0Otros activos 2.948 2.135 4.466 5.333 Pasivos estimados 0 2.771 1.096 2.886
Otros pasivos 0 2 2 0TOTAL PASIVOS 5.613 5.629 5.749 5.622PATRIMONIO HACIENDA PÚBLICA 13.096 15.072 18.808 24.541PATRIMONIO INSTITUCIONAL 9.681 10.177 11.028 12.389TOTAL PATRIMONIO 22.777 25.248 29.836 36.930
TOTAL ACTIVOS 28.389 30.877 35.585 42.552 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 28.389 30.877 35.585 42.552
(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
BALANCE GENERALBOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
Ingresos Operacionales 7.484.047 7.268.435 7.746.848 7.919.608 9.021.248
Ingresos fiscales 5.193.325 4.694.836 5.256.027 5.558.465 6.264.195
Venta de bienes 3.787 2.982 63 443 596
Venta de servicios 92.745 84.034 60.683 50.894 32.299
Transferencias 2.172.380 2.296.582 2.403.548 2.289.622 2.697.513
Recursos de los fondos de reservas de pensiones 21.810 188.084 16.303 20.183 26.645
Operaciones interinstitucionales 0 1.916 10.225 0 0
Costo de Ventas 950.576 1.044.694 1.087.866 1.202.188 1.212.092
Gastos Operacionales 4.751.997 5.361.937 5.451.412 5.867.995 5.913.003
Excedente (Déficit) Operacional 1.781.474 861.804 1.207.570 849.426 1.896.152
Otros ingresos 1.370.822 1.900.730 1.774.052 1.104.281 1.926.713
Otros gastos 696.892 702.764 686.914 816.160 557.991
Saldo neto de consolidación en cuentas de resultado (db) - 34.023 54.992 - 3.255 - 34.720 - 546
Excedente (Déficit) del ejercicio 2.489.428 2.114.763 2.291.453 1.102.826 3.264.329Fuente: DDC - Estados Financieros Consolidados Sector Gobierno General
dic- 12
BOGOTA D.C. - GOBIERNO GENERAL
ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL
De enero 1 a 31 de diciembre
(Cifras en Millones de Pesos)
Conceptos dic- 09 dic- 10 dic- 11dic- 08
(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
%
VALOR % PARTICIP.
Efectivo 2.338 2.067 1.962 2.200 2.953 753 34,2%Inversiones de Liquidez 1.430 1.340 1.374 1.968 2.071 103 5,2%Depositos en Administración 162 154 175 229 273 44 19,1%
1 Total Recursos Disponibles 3.930 3.561 3.511 4.398 5.297 900 20,5% 12,4%Depositos entregados en garantía 9 16 10 9 21 12 132,5%Derechos de Fideicomiso 0 0 2 2 0 -2 -100,0%
2 Total Recursos Financieros (incluye T1) 3.940 3.577 3.522 4.408 5.318 910 20,6% 12,5%
Rentas por cobrar 574 564 694 520 567 47 9,1%Transferencias por cobrar 213 248 205 129 152 23 17,8%
3 Total Activos Corrientes (incluye T2) 4.726 4.388 4.421 5.057 6.037 980 19,4% 14,2%Depositos en Administración no cte 127 105 1.597 346 110 -235 -68,0%Inversiones Patrimoniales 7.248 8.414 8.928 8.959 9.760 801 8,9%Inventarios 11 16 17 17 36 18 105,3%Reserva Financiera Actuarial 1.697 2.037 2.336 2.703 3.474 771 28,5%Propiedad, Planta y Equipo 1.844 1.952 2.131 2.219 2.111 -109 -4,9%Bienes Entregados en Administración 401 364 339 321 291 -29 -9,1%Bienes Recibidos den Dación de Pago 1 1 1 2 3 1 70,7%
4 Total Activos Negociables (incluye T3) 16.055 17.277 19.770 19.625 21.823 2.199 11,2% 51,3%Avances y Anticipos 1.514 1.709 485 353 273 -80 -22,7%Deudores - Ingresos no Tributarios 1.384 1.651 2.490 1.623 1.873 250 15,4%Otros derechos 861 962 506 467 561 94 20,1%Depositos entregados en garantía 13 16 5 4 18 14 339,2%Bienes de Beneficio y uso Público 5.688 6.220 6.786 12.006 16.372 4.366 36,4%Otros Activos 595 600 854 1.518 1.646 128 8,4%Saldos de Consolidacion de los activos -46 -46 -19 -11 -15 -4 31,6%
5 TOTAL ACTIVOS (incluye T4) 26.065 28.389 30.877 35.585 42.552 6.967 19,6% 100,0%
Fuente: DDC - Estados financieros consolidados sector gobierno general
BOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
Reclasificación de los activos (Liquidez a solvencia)
VARIACIONESCONCEPTOS 2009 2010 20112008 2012
Valor %
Cuentas por pagar 650.323 363.828 500.316 646.663 695.048 48.385 7,5%Obligaciones Laborales 127.951 137.344 145.688 137.841 137.052 -789 -0,6%Bonos y Titulos Emitidos 10.549 14.313 18.084 24.661 23.715 -946 -3,8%Otros pasivos operacionales 48.676 2.118 1.927 1.927 1.927 0 0,0%
1 Total obligaciones corrientes operacionales (CP) 837.499 517.603 666.016 811.093 857.742 46.649 5,8% 8,1%
Operaciones de crédito público (CP) 263.720 324.156 73.557 216.643 60.367 -156.277 -72,1%Intereses y Comisiones por pagar 45.464 37.756 33.700 33.014 31.071 -1.944 -5,9%Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados 25.495 19.294 28.257 0 0 0 0,0%
2 Total obligaciones de deuda pública(CP) 334.680 381.207 135.514 249.658 91.437 -158.221 -63,4% 0,9%
Recaudos por cuenta de terceros 61.880 75.538 77.869 45.736 61.936 16.200 35,4%Recursos recibidos en administraciòn 69.917 105.343 172.581 131.384 135.880 4.496 3,4%Recursos recibidos en garantìa 59.063 27.065 19.624 16.285 38.074 21.789 133,8%Otros pasivos 131.975 27.069 22.617 24.954 29.443 4.489 18,0% 0
3 Total Otros pasivos corrientes 322.835 235.015 292.692 218.359 265.333 46.974 21,5% 2,5%
4 Total obligaciones corrientes (1 + 2 + 3) 1.495.014 1.133.825 1.094.222 1.279.110 1.214.513 -64.597 -5,1% 11,5%
Obligaciones operacionales largo plazo 34.466 34.675 59.903 24.893 23.012 -1.880 -7,6%Obligaciones de crédito público largo plazo 1.857.511 1.588.874 1.640.884 1.507.880 1.416.703 -91.177 -6,0%Pasivos estimados (provisiones) 6.856.578 7.104.347 7.471.388 7.764.950 7.974.241 209.291 2,7%Otros Pasivos (LP) 11.235 9.117 7.190 5.263 3.335 -1.927 -36,6%Saldos de Consolidacion de los Pasivos -14.661 -29.576 -25.210 -26.925 -33.941 -7.016 26,1%
5 Pasivos de largo plazo 8.745.129 8.707.436 9.154.153 9.276.061 9.383.351 107.291 1,2% 88,5%
6 TOTAL PASIVOS (4+5) 10.240.144 9.841.261 10.248.376 10.555.170 10.597.864 42.694 0,4% 100,0%
Fuente: DDC - Estados financieros consolidados sector gobierno general
% Partic
BOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERALPASIVOS
(Millones de $)
CONCEPTOS 2008 2009 2010 2011 2012Variaciones
INFORMACION BALANCE 2009 2010 2011 2012 INFORMACION DEPURADA 2009 2010 2011 2012
Activo 28.389 30.877 35.585 42.552 Activos negociables 17.277 19.770 19.625 21.823Pasivo 5.613 5.629 5.749 5.622 Pasivos (Incluye Pasivos estimados pensiones) 5.613 5.629 5.749 5.622Patrimonio 22.777 25.248 29.836 36.930 Patrimonio neto 11.665 14.141 13.876 16.201
BALANCE GENERALBOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
INFORMACION BALANCE 2009 2010 2011 2012 INFORMACION DEPURADA 2009 2010 2011 2012
Activo 28.389 30.877 35.585 42.552 Activos negociables 17.277 19.770 19.625 21.823Pasivo 5.613 5.629 5.749 5.622 Pasivos (Incluye Pasivos estimados pensiones) 9.841 10.248 10.555 10.598Patrimonio 22.777 25.248 29.836 36.930 Patrimonio neto 7.436 9.522 9.069 11.225
BOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
Bogotá D.C. Sector Gobierno GeneralSolvencia y nivel de endeudamiento patrimonial
CONCEPTOS 2008 2009 2010 2011 2011
Total Activos Negociales o realizables 16.055 17.277 19.770 19.625 21.823Total pasivos (ajustados) 10.240 9.841 10.248 10.555 10.598Indicador nivel de solvencia 1,6 1,8 1,9 1,9 2,1Indicador nivel de endeudamiento 64% 57% 52% 54% 49%
Fuente: DDC - Estados financieros consolidados sector gobierno general
Endeudamiento/Solvencia patrimonial (Cifras corrientes en Miles de Millones de $)
CONCEPTOS 2008 2009 2010 2011 2012
1 Efectivo 2.338 2.067 1.962 2.200 2.9532 Inversiones de Liquidez 1.430 1.340 1.374 1.968 2.0713 Depositos en Administración 162 154 175 229 2734 Total Recursos Disponibles 3.930 3.561 3.511 4.398 5.297
Menos (-)5 Recursos y recuados de terceros 323 235 293 218 2656 Total Recursos Netos Disponibles 3.608 3.326 3.218 4.179 5.032
Menos (-)7 Obligaciones corrientes (Nota 1) 1.172 899 802 1.061 9498 Superávit o déficit de Tesorería 2.435 2.427 2.417 3.118 4.083
Indice de liquidez (6/7) 3,1 3,7 4,0 3,9 5,3Nota 1: No incluye los depósitos de terceros debido a que ya se dedujeron (ver item 5)
Fuente: DDC - Estados financieros consolidados sector gobierno general
Situación de Tesorería (Cifras corrientes en Miles de Millones de $)
Análisis de la capacidad de pagoBogotá D.C. Sector Gobierno General
CONCEPTOS 2008 2009 2010 2011 20111 Efectivo 2.338 2.067 1.962 2.200 2.9532 Inversiones de Liquidez 1.430 1.340 1.374 1.968 2.0713 Depositos en Administración 162 154 175 229 2734 Total Recursos Disponibles 3.930 3.561 3.511 4.398 5.297
Menos (-)5 Recursos y recuados de terceros 323 235 293 218 2656 Total Recursos Netos Disponibles 3.608 3.326 3.218 4.179 5.032
Menos (-)Obligaciones corrientes (Nota 1) Total de obligaciones corrientes (ver Cuadro No. 3) 1.172 899 802 1.061 949 (-) Obligaciones corrientes de deuda pública -335 -381 -136 -250 -91
7 (=) Obligaciones corrientes presupuestales 837 518 666 811 858
8 Superávit o déficit de Tesorería 2.770 2.809 2.552 3.368 4.174
Menos (-)9 Compromisos presupuestales 1.658 1.997 1.850 1.669 1.859
10 Superávit o déficit para efectos presupuestales 1.112 812 703 1.699 2.315Nota 1: No incluye los depósitos de terceros y tampoco las obligaciones corrientes por deuda pública
Fuente: DDC - Estados financieros consolidados sector gobierno general
(Cifras corrientes en Miles de Millones de $)
(Recursos del Balance)Situación fiscal para efectos presupuestales
Bogotá D.C. Sector Gobierno General
% Particip
Patrimonio
Base
Particip.
Distrital % Particip
Patrimonio
Base
Particip.
Distrital
SOCIETARIAS
Empresa de Energía de Bogotá 76,28% 8.313.951 6.341.664 76,28% 8.994.659 6.860.890
Empresa de Telecomunicaciones de
Bogota S.A. ESP 88,36% 2.567.241 2.268.341 88,36% 2.729.569 2.411.770
Empresa de Transporte Tercer Milenio
S.A. 96,67% 525.701 508.169 96,67% 550.716 532.350
Terminal de Transporte S.A. 76,12% 116.321 88.550 76,12% 252.944 192.554
Canal Capital 100,00% 9.368 9.368 100,00% 11.009 11.009
Capital Salud EPS 51,00% 24.100 12.291 51,00% -5.257 -2.681
TOTAL PARTICIPACIÓN 9.228.382 10.005.891
NO SOCIETARIAS
Empresa de Acueducto de Bogotá 100,00% 5.896.388 5.896.388 100,00% 6.102.274 6.102.274
Metrovivienda 100,00% 129.569 129.569 100,00% 140.901 140.901
Empresa De Renovación Urbana 100,00% 75.150 75.150 100,00% 81.647 81.647
Lotería de Bogotá 100,00% 9.756 9.756 100,00% 12.578 12.578
TOTAL PARTICIPACIÓN 6.110.863 6.337.400
TOTAL DERECHOS PATRIMONIALES 15.339.245 16.343.291
Fuente: DDC - Estados financieros Consolidados Sector Gobierno General Bogotá D.C.
20122011
(cifras corrientes en millones de $)
EMPRESA
Cuadro No. 6 Sector Gobierno General - participación del Distrito Capital en empresas descentralizadas
CONCEPTO 2010 2011 2012
Rentas por Cobrar - Vigencia actual 101.201 131.727 105.914 -25.812 -20%
Rentas por Cobrar - Vigencias anteriores 592.396 388.104 460.968 72.864 19%
TOTAL RENTAS POR COBRAR 693.597 519.830 566.882 47.052 9%
Ingresos no tributarios 2.490.126 1.623.058 1.873.291 250.233 15%
Venta de bienes 4.516 1.989 1.074 -915 -46%
Transferencias por cobrar 205.262 129.208 152.202 22.994 18%
Avances y anticipos entregados 484.830 352.960 272.756 -80.204 -23%
Recursos entregados en administración 1.772.301 574.665 383.410 -191.255 -33%
Depósitos entregados en garantía 14.988 13.028 38.663 25.635 197%
Otros deudores 491.989 462.220 556.901 94.682 20%
Deudas de Difícil cobro 32.387 26.048 27.536 1.488 6%
Provisión para deudores (Cr) -30.955 -28.958 -30.528 -1.570 5%
TOTAL DEUDORES 5.465.444 3.154.217 3.275.306 121.088 4%
TOTAL DEBIDO COBRAR (CARTERA) 6.159.041 3.674.048 3.842.188 168.140 5%
Fuente: DDC - Estados financieros Consolidados Sector Gobierno General Bogotá D.C .
VARIACIÓN
Derechos pendientes de cobro (Cifras corrientes en millones $)
Bogotá D.C. Sector Gobierno General
Cuadro 8. Administración Central: Deuda Pública 2005 – 2011. Millones de $ corrientes
CONCEPTO 2008 2009 2010 2011 2012
DEUDA INTERNA
Saldo inicial 1.075.087 924.964 721.406 460.000 460.000
Desembolsos 0 0 0 0 0
Ajustes 0 0 -6 0 0
Amortización 150.123 203.558 261.400 0 160.000
Intereses 120.843 89.597 51.014 40.172 39.782
Comisiones 626 650 558 450 509
Deuda Total Interna 924.964 721.406 460.000 460.000 300.000
DEUDA EXTERNA
Saldo inicial 1.233.665 1.191.054 1.207.121 1.280.845 1.264.524
Desembolsos 0 141.064 175.713 78.292 30.100
Ajustes 27.231 -13.606 -23.127 10.423 -46.892
Amortización 69.842 111.391 78.862 105.036 70.662
Intereses 113.718 98.210 92.410 89.107 81.248
Comisiones 1/ 3.973 2.573 2.546 1.855 2.508
Deuda Total Externa 1.191.054 1.207.121 1.280.845 1.264.524 1.177.070
TOTAL DEUDA 2.116.018 1.928.527 1.740.845 1.724.524 1.477.070
Fuente: Dirección Distrital de Crédito Público
CONCEPTOS 2008 2009 2010 2011 20121. Pasivo real - Bonos Pensionales 11 14 18 25 242. Pasivos estimados:
Cálculo Actuarial 6.686 7.005 7.341 7.589 7.774 Cálculo Actuarial por Amortizar -4.035 -4.233 -4.627 -4.806 -4.976 Calculo Actuarial Amortizado (1) 2.651 2.772 2.715 2.783 2.798
4. Total pasivo pensional ajustado 6.697 7.019 7.359 7.614 7.797Nota 1: El valor del cálculo actuarial amortizado es el monto neto que muestra el balance general (pasivos).
Bogotá D.C. Sector Gobierno GeneralPasivo pensional - Miles de Millones de pesos corrientes
Pasivo pensional Miles de Millones de pesos corrientes
CONCEPTOS 2008 2009 2010 2011 2012
1. Pasivo real - Bonos Pensionales 11 14 18 25 242. Cálculo actuarial 6.686 7.005 7.341 7.589 7.7743. Total pasivos pensionales 6.697 7.019 7.359 7.614 7.797Fuente: DDC - Estados financieros Consolidados Sector Gobierno General Bogotá D.C.
Respaldo financiero para pasivos pensionales
Reserva financiera actuarial - Miles de Millones de pesos corrientes
CONCEPTOS 2008 2009 2010 2011 2012 Fondos Pensionales - Fonpet 861 1.022 1.201 1.441 2.006 Encargos fiduciarios 831 1.011 1.131 1.254 1.462 Inversiones 0 0 0 4 4 Propiedades (inmuebles) 1 1 1 1 1 Otros activos 3 3 3 3 1Total Reserva financiera Actuarial 1.697 2.037 2.336 2.703 3.474Total pasivo pensional 6.697 7.019 7.359 7.614 7.797% Respaldo financiero pensional 25,3% 29,0% 31,7% 35,5% 44,6%Fuente: DDC - Estados financieros Consolidados Sector Gobierno General Bogotá D.C.
39
Sostenibilidad y Capacidad de pago de la deudaAhorro Operacional AO= (yp + trr + cmon + recbal) – (gf + gs + Costos + trp)
Donde:ao = Ahorro Operacional yp = Ingresos propios = T + Nt (incluye rendimientos financieros)trr = Transferencias recibidasrecbal = Recursos del balancegf = Gastos de funcionamientogps = Gasto público Social y costos de ventastrpag = Gastos por Transferencias
2008 2009 2010 2011 2012
(+) INGRESOS CORRIENTES 5.193.325 4.694.836 5.256.027 5.558.465 6.264.195(+) RENDIMIENTOS FINANCIEROS 618.222 552.547 341.132 363.458 660.478(+) TRANSFERENCIAS NACIONALES RECIBIDAS 2.172.380 2.296.582 2.403.548 2.289.622 2.697.513(-) GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 1.911.048 2.129.335 2.100.796 2.123.294 2.114.045(-) GASTOS SOCIAL Y COSTOS 2.612.336 3.137.680 3.235.448 3.609.593 3.486.456(-) TRANSFERENCIAS PAGADAS 124.695 3.043 12.775 12.933 174.467
AHORRO OPERACIONAL 3.335.847 2.273.907 2.651.689 2.465.726 3.847.219Fuente: DDC
Bogotá D.C. - Sector Gobierno General
Cálculo Ahorro Operacional (Millones $)ESTADO DE ACTIVIDAD (RESULTADOS)
VARIABLES
40
2008 2009 2010 2011 2012
(+) INGRESOS CORRIENTES 5.193.325 4.694.836 5.256.027 5.558.465 6.264.195(-) GASTOS DE FUNCIONAMIENTO -1.911.048 -2.129.335 -2.100.796 -2.123.294 -2.114.045(-) GASTOS SOCIAL Y COSTOS -2.612.336 -3.137.680 -3.235.448 -3.609.593 -3.486.456
(-) TRANSFERENCIAS PAGADAS -124.695 -3.043 -12.775 -12.933 -174.467AHORRO PRIMARIO 545.245 -575.222 -92.992 -187.354 489.228
(+) TRANSFERENCIAS NACIONALES RECIBIDAS 2.172.380 2.296.582 2.403.548 2.289.622 2.697.513(+) RENDIMIENTOS FINANCIEROS 618.222 552.547 341.132 363.458 660.478
(-) GASTOS FINANCIEROS - SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA -239.160 -191.030 -146.528 -131.584 -124.047AHORRO CORRIENTE 3.096.687 2.082.877 2.505.161 2.334.142 3.723.172
Fuente: DDC
Bogotá D.C. - Sector Gobierno General
Cálculo Ahorro Primario y Ahorro Corriente (Millones $)EJ ECUCIÓN PRESUPUESTAL (EFECTIVO)
VARIABLES
Análisis de la sostenibilidad y capacidad de pago de la Deuda Pública
Ahorro primario y el Ahorro Corriente
41
Sostenibilidad de la deuda públicaTeniendo como mira la exposición a una concentración de amortizaciones en un tiempo específico, para observar la sostenibilidad de la deuda se utiliza:
Saldo de la deuda * 100%yp + trnrec + cmon + recbal
Donde:yp = Ingresos propios (Tributarios + no tributarios (incluye transferencias y rendimientos financieros)trnrec = Transferencias nacionales (incluye SGP, SGR y otras)cmon = Compensaciones monetarias efectivamente recibidas Recbal = Recursos del Balance
Saldo de la deuda * 100%Ingresos Corrientes
2008 2009 2010 2011 2012
(1) Saldo Deuda Pública 2.116.018 1.928.527 1.740.845 1.724.524 1.477.070
(2) Ingresos Corrientes 5.193.325 4.694.836 5.256.027 5.558.465 6.264.195
(3) Resultado (1)/(2) 40,7% 41,1% 33,1% 31,0% 23,6%
Fuente: DDC
EJ ECUCIÓN PRESUPUESTAL (EFECTIVO) Cifras en Millones $ corrientes
Cálculo de la sostenibilidad de la deudaBogotá D.C. - Sector Gobierno General
VARIABLES
42
Fórmula:
Capacidad de pago de la Deuda Pública
Existen varios criterios para medir la capacidad de pago de la deuda, dependiendo del propósito del analista.
Ahorro operacionalIntereses pagados y causados en la vigencia (incluídos los del nuevo empréstito) + Amortizaciones
2008 2009 2010 2011 2012
(1) Gastos Financieros y Amortizaciones Deuda Pública 459.125 505.979 486.790 236.620 354.709
(A) Gastos financieros 239.160 191.030 146.528 131.584 124.047 (B) Amortizaciones a capital (Deuda) 219.965 314.949 340.262 105.036 230.662
(2) Ahorro Operacional 3.335.847 2.273.907 2.651.689 2.465.726 3.847.219
(3) Resultado Indicador (1)/(2) 13,8% 22,3% 18,4% 9,6% 9,2%Fuente: DDC
Cifras en Millones $ corrientes
Bogotá D.C. - Sector Gobierno GeneralANÁLISIS DE LA CAPACIDAD DE PAGO DE LA DEUDA
VIGENCIA FISCALVARIABLES
43
Sostenibilidad de la deuda públicaTeniendo como mira la exposición a una concentración de amortizaciones en un tiempo específico, para observar la sostenibilidad de la deuda se utiliza:
Saldo de la deuda * 100%yp + trnrec + cmon + recbal
Donde:yp = Ingresos propios (Tributarios + no tributarios (incluye transferencias y rendimientos financieros)trnrec = Transferencias nacionales (incluye SGP, SGR y otras)cmon = Compensaciones monetarias efectivamente recibidas Recbal = Recursos del Balance
Saldo de la deuda * 100%Ingresos Corrientes
2008 2009 2010 2011 2012
(1) Saldo Deuda Pública 2.116.018 1.928.527 1.740.845 1.724.524 1.477.070
(2) Ingresos Corrientes 5.193.325 4.694.836 5.256.027 5.558.465 6.264.195
(3) Resultado (1)/(2) 40,7% 41,1% 33,1% 31,0% 23,6%
Fuente: DDC
EJ ECUCIÓN PRESUPUESTAL (EFECTIVO) Cifras en Millones $ corrientes
Cálculo de la sostenibilidad de la deudaBogotá D.C. - Sector Gobierno General
VARIABLES
NOMBRE DEL INDICADOR 2007 2008 2009 2010 2011
Informac ión presupuestal
Ingresos tributarios 3.520 3.844 3.948 4.220 4.674
Ingresos no tributarios 578 1.108 913 1.042 1.064
Transferencias recibidas 1.704 1.927 2.213 2.356 2.186
Rendimientos financieros 462 684 554 424 853
Total ingresos corrientes 4.098 4.952 4.860 5.262 5.738
Total rentas propias 4.560 5.637 5.415 5.686 6.590
Otros ingresos de capital 1.161 72 1.289 352 548
Total recudos (ingresos base efectivo) 7.425 7.635 8.916 8.394 9.324
Gastos de funcionamiento 1.227 1.322 1.602 1.432 1.591
Gastos de funcionamiento clasificados como Inversión 3.277 3.182 3.203 3.231 3.386
Transferencias a Empresas 933 902 1.559 1.242 1.536
Servicio deuda pública (Intereses, comisiones, otros) 197 345 196 216 197
Servicio de la deuda pública (Capital) 329 225 320 333 105
Total de obligaciones (Presupuestales) 469.352 837.499 517.603 666.016 811.093
Compromisos (Origen presupuestal) 1.732.108 1.658.270 1.996.873 1.849.671 2.317.693
Total pagos (Egresos base efectivo) 7.150 7.286 8.870 8.473 8.580
BOGOTÁ D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERALMODELO PARA LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
Valores en Miles de Millones de $ corrientes
Tablero de indicadores
NOMBRE DEL INDICADOR 2007 2008 2009 2010 2011
Datos fuente sistema de contabilidad patrimonial
Ingresos fiscales 4.232 5.193 4.695 5.256 5.558
Ingresos operacionales 6.468 7.484 7.268 7.747 7.920
Transferencias 1.931 2.172 2.297 2.404 2.290
Total ingresos 4.801 5.908 5.334 5.658 5.973
Gastos operacionales 4.344 4.752 5.362 5.451 5.868
Gasto público social 2.380 2.612 3.138 3.235 3.610
Gastos financieros (servicio de la deuda pública) 208 276 182 149 141
Total gastos 4.814 5.397 5.995 6.092 6.682
Excedente (Déficit) operacional 1.266 1.781 862 1.208 849
BOGOTÁ D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERALMODELO PARA LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
Valores en Miles de Millones de $ corrientes
Tablero de indicadores
NOMBRE DEL INDICADOR 2007 2008 2009 2010 2011
Muestra de algunos indicadores (diversas fuentes)
Ahorro primario -1.338 -453 -1.503 -643 -775
Ahorro operacional 828 2.158 1.264 2.137 2.263
Ahorro corriente 631 1.814 1.068 1.922 2.066
Superávit (déficit) fiscal (Ingresos - pagos) 275 349 46 -79 744
Capacidad de pago de la deuda (servicio deuda/Ahorro corriente) 83,3% 31,4% 48,4% 28,6% 14,6%
Capacidad de pago de la deuda (deuda/Ingresos corrientes) 58,3% 44,3% 40,5% 33,8% 30,6%
Grado de dependencia (de transferencias) 23,0% 25,2% 24,8% 28,1% 23,4%
Ingreso percápita 1,1 1,1 1,2 1,1 1,2
Gasto de funcionamiento por funcionario 94,6 101,1 122,6 108,9 121,0
Participación gasto social/total de gasto 49,4% 48,4% 52,3% 53,1% 54,0%
Superávit fiscal/total de ingresos 3,7% 4,6% 0,5% -0,9% 8,0%
Superávit (Recursos del balance) 275 349 46 -79 744
BOGOTÁ D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERALMODELO PARA LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
Valores en Miles de Millones de $ corrientes
Tablero de indicadores
Deben efectuar reclasificaciones y ajustes, no se encuentra información complementaria y se requiere conocimiento de los criterios contables.
Deben hacer ajustes y no necesariamente conocen qué es y como opera un SNCP y tampoco de contabilidad gubernamental.
Prefieren la información que provee la información contable sobre la base del efectivo (corriente monetaria – Presupuesto)
El SNCP actualmente no entrega toda la información que se estima puede suministrar
La cuenta de resultados no entrega información sobre el uso de recursos en actividades de inversión (formación bruta de capital)
¿Por qué los especialistas no utilizan la información que contienen los E.F.?
Por su atención, muchas gracias!
Aforo o aprobación
presupuesto
Actos Oficiales
(no en firme)
Actos Oficiales
(en firme)
Liquidación
Privada
Liquidación Oficial
Intereses
Pago del Contribuye
nteSist. Finan.
Colocación dinero
cuentas del tesoro
Acto Adtivo. Ordena
devolución de
impuestos
Pago - Devolución
de impuestos
Impuestos y otros ingresos sin contraprestación
Sistema TributarioSistema Contable
Sistema Tesorería
Activos
Pasivos
Patrimonio
Cuentas de Orden
Ingresos
Gastos
Recursos Disponibles
Recaudos
Pagos
Cuenta Corriente Contribuyente
Presupuesto de Ingresos
Cuenta corriente entidad recaudadora
(A) Presupuesto aprobado
(B) Recaudos
(C) Presupuesto por Ejecutar= (A-B)
+
-
+
+ -
Presupuesto de Gastos(A) Apropiación
(B) Compromisos
(C) Saldo de apropiación (A-B)
(D) Obligaciones
(F) Pagos
(G) Saldo de Obligaciones (D-F)
(E) Saldo de compromisos (B-D)
-
+
-
-
-
+
+
++
+
+ -
-
+
++
-
++
+
-
+
+
-
-
+
-
-
+
Sistema de ContrataciónSistema Contable
Activos
Apropiación
Presupuestal
Pasivos
Patrimonio
Cuentas de Orden
Ingresos
Gastos
Trámite
Contractual
Adjudicación perfeccionamie
nto de contrato
Asignación orden de
pago anticipo
Recibido a satisfacción
Bien /Servicio
Radicación orden de
pago
Trámite ordenación
del pago
Pagoal
beneficiario
Liquidación del
contrato
Sistema de Tesorería
Recursos Disponibles
Recaudos
Pagos
Acto de apertura
Acto de adjudicación
Certificaciones
Sistema Presupuestal(A) Apropiación
(B) Compromisos
(C) Saldo de apropiación (A-B)
(D) Obligaciones
(E) Saldo de compromisos (B-D)
(F) Pagos
(G) Saldo de Obligaciones (D-F)
Ejecución de gastos: obras, bienes o servicios
Pago Anticipo
Apropiación
Presupuestal
+
+
+
+
-
+
+
-
++-
+ -
-
+
+-
+
+-
+
-
+
+
-
-
+
-
-