UN RETO CONTABLE ¡PARA YÁ!Eutimio CárdenasContador Público
POR QUÉ LAS NIC NIIF?
GLOBALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA
TLCs PACTOS CONVENCIONESEutimio CárdenasContador Público
HOMOGENIZAR LOS ESTANDARESCONTABILIDAD
Armonizando los procedimientosContables
Eutimio CárdenasContador Público
Estados Financieros
Fiables
objetivos
Relevantes
Comparables
Que Incremente Nuestra Competitividad
Con El Resto Del Mundo
Eutimio CárdenasContador Público
ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE ACEPTACIÓN MUNDIAL
Consejo de Estándares De Contabilidad Financiera
FASB
US- GAAP
Consejo de NormasInternacionales de
ContabilidadISAB
NIC NIIF
Grupo de Trabajo Intergubernamental de
Experto en Estándares deContabilidad y Reportes
Guía de Contabilidad yReportes Financieros
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PROCESO DE LAS NIC NIIF EN COLOMBIACONGRESO DE COLOMBIA
Ley 1314/ 2009
Consejo técnico de La Contaduría
Ordena
DireccionamientoEstratégico
Ministerio de ComercioY Turismo
SuperintendenciaDe Sociedades
Decretos 2706 y 27842012
Resoluciones 115 y 001Planificación, Implem.
Y vigilancia
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DIVISIÓN DE LAS EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO Y FECHAS PARA LA ADOPCIÓN DE LAS NIC NIIF
GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3
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REQUISITOS DEL GRUPO 1
Cotizar en Bolsa o Mercado de Capital
Obligada a Rendición Pública de Cuentas
Activos Superiores a 30.000 SMMLVMás de 200 Trabajadores
1. Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Nal. Que Aplica NIIF Plenas 2. Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Extranjera. Que Aplica NIIF Plenas3. Se Matriz o Asociada o Negocio Conjunto de Entidade3 Entidades extranjeras Que aplican NIIF Plenas4. Realizar importaciones o Exportaciones Superiores al 50% de sus Operaciones
REQUISITOS DEL GRUPO 2
1. Con Activos Superiores a 30.000 SMMLV y más de 200 emplea. Que no Clasifica en el Grupo 1. T. Grande según ley 905 /2000 Modificada por la ley 905/2004.
2. Con Activos Superiores a 5000 SMMLV e inferior a 30.000 y Entre 11 y 200 Empleados. Mediana.
3. Con Activos totales inferiores a 5000 SMMLV o que cuente con 10 empleados . Microempresa. Ingresos Superiores a 6000 SMMLV.
REQUISITOS DEL GRUPO 3
1. Activos totales a 5000 SMMLV 10 o menos empleados y y menos de 6000 SMMLV en sus Ingresos Brutos
Artículo 2 de la Ley 1314 /2009: La Norma será aplicable a Todas las empresas obligadas Llevar Contabilidad, Tengan o no Animo de Lucro
2. Todas las Micro que cumplen con el Artículo 499 del ET.
EJERCICIOS PARA CLASIFICAR POR GRUPO
FECHAS DEL PROCESO PARA LOS GRUPOS 1 Y 3
AÑO2013
PlaneaciónCapacitaciónEvaluación
01/012014
Balance de Apertura NIIF
31/122014
Balance ComparativoInterno
01/012015
AdopciónDe las NIIF
31/122015
Primeros E.FBajo NIIf
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FECHAS DEL PROCESO PARA LOS GRUPO 2
AÑO2014
PlaneaciónCapacitaciónEvaluación
01/012015
Balance de Apertura NIIF
31/122015
Balance ComparativoInterno
01/012016
AdopciónDe las NIIF
31/122016
Primeros E.FBajo NIIf Eutimio
CárdenasContador Público
NIIF 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZSECCIÓN 35 PYMES
Se hace una sola vez, y se trata de una declaratoria en la que la empresaasegura que va cumplir estrictamente con todos los delineamientos de de las NIIFs. No de una de todas las niif nic.¿Para que? Para asegurar que esa información sea comparable y transparente¿Cuando? En el año de transición que corresponda según el Grupo al que pertenezca la empresa.¿Qué se necesita? Planificar, esa transición.¿Porqué?. Porque se van adoptar nuevas políticas, porqué se va a aplicar algunasExenciones, algunas excepciones, explicar efectos, hacer conciliaciones, etc.
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PROCEDIMIENTO DE ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ 1. Identificar los primeros estados financieros bajo NIIF
2. Preparar un balance de apertura en la fecha de transición
3. Seleccionar las políticas contables pertinentes, y
apliquar esas políticas retroactivamente a todos los
períodos presentados en los primeros estados
financieros según las NIIF.
4. ¿Pero cual es objetivo de NIIF 1? Ayudar a simplificar el proceso de
de adopción de los estándares.
5. Procura simplificar o agilizar el proceso. O sea la exenciones y las excepciones.
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¿Qué son las Exenciones y las Excepciones?
1. Las Exenciones, quiere decir que la NIIf 1 trae un variedad de opciones de las que se pueden escoger las que mejor simplifique mi proceso.2. Las excepciones son alternativas que nos evitan tener que hacer la adopción retroactiva de nuestra información contable.
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ELABORACIÓN DEL PLAN
1. Determina el Equipo de Trabajo Involucrado en el Proceso
2. Selección de Políticas Contables basadas en NIIF
PLAN DE TRABAJO
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LIDERCOORDINADORAUXILIARES
EQUIPO
DE T
RABA
JO
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PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)
OBJETIVO: Presentar Estados Financieros como un PropósitoGeneral, para que sean Comparables con los Estados FinancierosAnteriores de la empresa y de otras empresas.
Alcance: Se aplicará a todos los estados financieros que sean Elaborados bajo las Normas Internacionales de Información Financiera.
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Estados Financieros
CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA ( Balance General)
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO
NOTAS AL BALANCE
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EXTRUCTURA DE LA SITUACCIÓN FINACIERA SEGÚN LA NIC 1 Y LA SECCIÓN 4
En función del Grado de Liquidez
Distinguiendo entre lo no Corriente y lo Corriente
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ACTIVOS
ACTIVOS NO CORRIENTESXXXXXXXXXX $$$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$$Total Activo No Corriente $$$$$$$
ACTIVOS CORRIENTESXXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$Total Activo Corriente $$$$$$
TOTAL ACTIVOS $$$$$
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PASIVOSPASIVO NO CORRIENTEXXXXXXXXXXXX $$$$$$$$XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$ Total Pasivo No Corriente $$$$$$$$$
PASIVO CORRIENTEXXXXXXXXXXXX $$$$$$$$XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$Total Pasivo Corriente $$$$$$$$
PATRIMONIO
xxxxxxxxxxx $$$$$$$$$Total Patrimonio Neto $$$$$$$$$
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ACTIVO CORRIENTE
Liquidarlo,Venderlo y/o
Consumirlo en el ciclo normal de
operación
Realizarse en los siguientes
12 meses
Efectivo y Equivalente a efectivo
Se mantiene con fines de
negocios
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ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL
EN FUNCIÓN DE LOS GASTOS
Permite Analizar la evolución de los gastos
por Departamento
DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LOS GASTOS
1.Requiere preparar menos análisis y por lo tanto es menos informativo.2.Proporciona información útil para los Flujos de Efectivo.3. No permite conocer los gastos por función
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ENFOQUE DEL ESTADO DE RESLTADOS INTEGRAL
ENFOQUE DE UN ÚNICO ESTADO
ENFOQUE A DOS ESTADOS
Esto quiere decir que la empresa puede optar por cualquier enfoque.Al cambiar de un enfoque a otro implica un cambio de política al que se aplica la sección 10,
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MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON UN ÚNICO ESTADO
INGRESOS ORDINARIOSXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$OTROS INGRESOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZAO FUNCIÓNXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$
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MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (PRIMER ESTADO)
INGRESOS ORDINARIOSXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$OTROS INGRESOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZAO FUNCIÓNXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$
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MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (SEGUNDO ESTADO)
RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$
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¿OTROS RESULTADOS INTEGRALES?
INGRESOS Y GASTOS NO REALIZADOS
Diferencia en cambio de la conversión a pesos al consolidar los estados de sucursales o subsidiarias en el exterior.Guanacias y pérdidas actuariales, en el caso de los Fondos de pensiones y cesantías.Cambios acumulativos de los valores razonables de los activos Financieros disponibles a la venta.Ganancias sobre la revaluación de las propiedades planta y equipo y bienes intangibles.
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MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Revela la Conciliación de los saldos en libros de
cada componente del patrimonio al inicio y al final
del periodo. Los cambios del resultado Integral, los
importes de inversiones por los propietarios, los
dividendos y otras emisiones de acciones que no
dan lugar a una pérdida de su control
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SEGÚN NIC 1 Y SECCIÓN 6
Una entidad debe
presentar un Estado de
Resultados integral y un
Estado de Cambios en el
Patrimonio
una entidad puede presentar un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio.
NIC 1SEC. 5
Si los únicos cambiosSurgen de:
Ganancias o pérdidas. Corrección de errores, Dividendos o Cambios de Plíticas Contables:El ente puede presentar un E.R.I de Ganacias acumuladas único y no presenta ECP
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Actividades de FinanciamientoEutimio CárdenasContador Público
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7
Presenta los cambios en los saldos del efectivo y el equivalente a efectivo en el período contable. Según la sección 7.1 el efectivo representa el dinero en caja y depósitos a la vista sin penalización alguna.El equivalente a efectivo, son las inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir compromisos a corto plazo, más que con propósitos de inversión.
Eutimio CárdenasContador Público
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado.
Eutimio CárdenasContador Público
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo
Eutimio CárdenasContador Público
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad
Eutimio CárdenasContador Público
Conjunto de reglas a través de los cuales se asigna un valor monetario a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales: Activos, Pasivos, Instrumentos del Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Los siguientes son los criterios de valoración establecidos por las Normas Internacionales de Contabilidad:
Costo Histórico, Valor Razonable, Valor Neto Realizable, Valor Actual, Valor de Uso, Costo de Venta y Costo Amortizado.
Jimenez Cano. JOSE JAVIER. Nic niif supuestos prácticos.
CRITERIOS DE VALORACÓN
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