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7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOSINGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORIA C.P.A.

Tesis

Proyecto de Implementacin de un

Sistema Contable - AdministrativoDirigido a las Comunidades

Campesinas e Indgenas.

Comunidad San Vicente, Parroquia de Cangahua, Cantn

Cayambe, Provincia de Pichincha, Ecuador

Betty Marisol Iza HurtadoQuito - Ecuador


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INDICE

INDICE ...........................................................................................................................................2

CAPITULO I ................................................................................................................................... 8

PROYECTO DE IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE - ADMINISTRATIVODIRIGIDO A LAS COMUNIDADES CAMPESINAS E INDGENAS. ........... .......... ........... .......... .......... . 8

1.1. ANTECEDENTES Y/O INTRODUCCIN .......... ........... ......... ........... .......... ........... .......... ........ 8

1.2. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA ........... ........... .......... ........... .......... .......... ........... .......... .. 10

1.3. DELIMITACIN DEL TEMA............. ........... ........... .......... ........... ........... ........... ........... ......... 111.3.1 ESPACIAL ......................................................................................................................... 111.3.2 TEMPORAL ....................................................................................................................... 11

1.4. OBJETIVOS............................................................................................................................. 111.4.1 OBJETIVO GENERAL...................................................................................................... 111.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS.............................................................................................. 11

1.5. MARCO REFERENCIAL................ .......... .......... ........... .......... ........... .......... ........... .......... ...... 121.5.1 MARCO TERICO............................................................................................................ 121.5.2 MARCO LEGAL................................................................................................................ 16

1.6. HIPOTESIS ..................................................................................................................................... 191.6.1 HIPTESIS GENERAL ..................................................................................................... 191.6.2 HIPTESIS ESPECFICOS............................................................................................... 20

1.7. SELECCIN DE VARIABLES E INDICADORES.......................................................................... 20

1.8. METODOLOGIA.......... ........... .......... ........... ........... .......... ........... .......... ........... .......... ........... . 211.8.1

METODOS ......................................................................................................................... 21

1.8.2 TECNICAS......................................................................................................................... 21

CAPITULO II ................................................................................................................................ 23

Marco Conceptual............ ........... .......... ........... ........... .......... ........... ........... .......... ........... ............ .......... 23

2.1. PRINCIPIOS CONTABLES..................................................................................................... 232.1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD .................................................................................. 232.1.2 IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD........................................... 232.1.3 FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD.................................................. 242.1.4 CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD ................................................. 24

2.2. CUENTAS CONTABLES ......................................................................................................... 252.2.1 CONCEPTO DE CUENTAS.............................................................................................. 25

2.2.2 PARTES DE UNA CUENTA............................................................................................. 252.2.3 PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS ....................................................................... 262.2.4 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS ............................................................................ 292.2.5 EL PLAN DE CUENTAS................................................................................................... 372.2.6 CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS ........................................................................... 402.2.7 ESTADO DE SITUACION INICIAL................................................................................. 422.2.8 PARTES QUE LO CONFORMAN: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO..................... 432.2.9 EL LIBRO DIARIO ............................................................................................................. 452.2.10 ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO............................................................................... 462.2.11 MODELO DE LIBRO DIARIO .......................................................................................... 472.2.12 JORNALIZACION ............................................................................................................. 482.2.13 ASIENTO CONTABLE: SIMPLE, COMPUESTO Y MIXTO .................................... 482.2.14 EL LIBRO MAYOR ...................................................................................................... 49


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2.2.15 ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR ........................................................................ 502.2.16 CODIGO DE CUENTAS............................................................................................... 502.2.17 MAYORIZACIN: CONCEPTO, PASOS FUNDAMENTALES ............................... 51

2.2.18 BALANCE DE COMPROBACION.............................................................................. 532.2.19 ESTADOS FINANCIEROS .......................................................................................... 54

2.3. LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LRTI. ............... ............ ............ ............ ........... 57

2.4. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD NEC......... ............ ........... ............ ........... . 63

2.5. CODIGO DE TRABAJO.......................................................................................................... 70

2.6. ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO NACIONAL Y LAS ORGANIZACIONES INDIGENAS,CAMPESINAS Y SOCIALES DEL ECUADOR ....................................................................... 74

2.7. CONSTITUCIN POLITICA DEL ECUADOR ...................................................................... 75

CAPITULO III ...............................................................................................................................77

Diagnostico de la Organizacin La Comunidad San Vicente....... ........... ............ .......... ............ ......... 77

3.1. CONSTITUCIN..................................................................................................................... 77

3.2. LOCALIZACION ............ ........... ........... ........... ........... .......... ........... ........... ........... .......... ........ 77

3.3. ORGANIZACIN .................................................................................................................... 77

3.4. ACTIVIDADES ........... .......... ........... ........... .......... ........... .......... ........... ........... .......... ............ .. 783.4.1 ACTIVIDA PRODUCTIVA............................................................................................... 783.4.2 ACTIVIDAD SOCIOECONOMICA ................................................................................. 793.4.3 ACTIVIDAD DE CAPACITACION ................................................................................. 79

3.5. FUENTES DE FINANCIAMIENTO ........................................................................................ 803.5.1 RECURSOS PROPIOS ...................................................................................................... 803.5.2 RECURSOS LOCALES ..................................................................................................... 81

3.5.3 RECURSOS DE ONGS .................................................................................................... 813.6. ADMINISTRACION Y CONTROL.......... ............ ........... ........... ............ ........... ............ ........... . 82

3.7. ANALISIS FODA .......... ........... .......... ........... ........... .......... ........... .......... ........... ........... ........... 82

3.8. CONCLUSIN ........................................................................................................................ 84

CAPITULO IV ...............................................................................................................................85

Sistema Contable Administrativo........................................................................................................ 85

4.1. INTRODUCCIN.......... .......... ........... ........... ........... .......... ........... ........... .......... ........... .......... 85

4.2. OBJETIVOS............................................................................................................................. 864.2.1. OBJETIVO GENERAL...................................................................................................... 86

4.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.............................................................................................. 864.3. AMBIENTE DE APLICACIN........... ............ ............ ........... .......... .......... ........... .......... ......... 86

4.4. POLTICAS DE CARCTER GENERAL ................................................................................ 86

4.5. CODIFICACIN DEL PLAN DE CUENTAS ......................................................................... 87

4.6. PROPUESTA DE PLAN DE CUENTAS.................................................................................. 87

4.7. ANLISIS DE CUENTA POR CUENTA Y EJEMPLOS.......... ........... .......... ........... ........... ..... 87

4.8. MOVIMIENTOS: INGRESOS, EGRESOS, DOCUMENTOS DE RESPALDO, PERSONALQUE AUTORIZA EL INGRESO Y EL EGRESO DE DINERO, LLENAR FORMULARIOS YDOCUMENTACIN EN GENERAL DE RESPALDO, DISTRIBUCIN DEDOCUMENTACIN DE RESPALDO Y ASIENTO CONTABLE.......... ........... ............ .......... . 97


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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS .............. ........... ........... ........... .......... ........... ........... ........... .......... .. 98

1. MANUAL GUIA AREA ADMINISTRATIVA.............. ........... ........... ............ .......... ............ ........ 98

PR. ARCHIVO........................................................................................................................................ 99OBJETIVO........................................................................................................................................ 99ALCANCE........................................................................................................................................ 99LINEAMIENTOS GENERALES ..................................................................................................... 99PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 100

PR. ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS............................................................................. 101OBJETIVO...................................................................................................................................... 101ALCANCE...................................................................................................................................... 101LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 101PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 102FORMATO 1 PRA2..................................................................................................................... 103FORMATO 2 PRA2..................................................................................................................... 104FORMATO 3 PRA2..................................................................................................................... 105

PR. CORRESPONDENCIA.................................................................................................................. 106OBJETIVO...................................................................................................................................... 106ALCANCE...................................................................................................................................... 106PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 106ELABORACIN Y CONTROL DE CORRESPONDENCIA ENVIADA.................................... 106REGISTRO DE INGRESOS DE CORRESPONDENCIA............................................................. 107FORMATO 1 PARA 3................................................................................................................. 108FORMATO 2 PARA 3................................................................................................................. 109FORMATO 3 PAR 3.................................................................................................................... 110

PR. EQUIPOS...................................................................................................................................... 111OBJETIVO...................................................................................................................................... 111ALCANCE...................................................................................................................................... 111

PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 111FORMATO 1 PAR4..................................................................................................................... 113

PR. LOGISTICA PARA VIAJES........................................................................................................... 114OBJETIVO...................................................................................................................................... 114ALCANCE...................................................................................................................................... 114PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 114

PR. SUMINISTROS DE OFICINA....................................................................................................... 115OBJETIVO...................................................................................................................................... 115ALCANCE...................................................................................................................................... 115PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 115FORMATO 1 PRA6..................................................................................................................... 116

PR. FOTOCOPIAS............................................................................................................................... 117

OBJETIVO...................................................................................................................................... 117ALCANCE...................................................................................................................................... 117PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 117FORMATO 1 PRA7..................................................................................................................... 118

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS .............. ........... ........... ........... .......... ........... ........... ........... .......... 119

2. MANUAL - GUIA AREA DE RECURSOS HUMANOS ................................................................ 119

PR. HORARIO DE TRABAJO.............................................................................................................. 120OBJETIVO...................................................................................................................................... 120ALCANCE...................................................................................................................................... 120LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 120PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 121


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PR. VACACIONES............................................................................................................................... 122OBJETIVO...................................................................................................................................... 122ALCANCE Y RESPONSABILIDADES........................................................................................ 122

LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 122PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 123FORMATO 1 PRH2..................................................................................................................... 124

PR. PRSTAMOS Y ANTICIPOS ........................................................................................................ 125OBJETIVO...................................................................................................................................... 125ALCANCE...................................................................................................................................... 125LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 125PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 126

PR. EVALUACIN DE PERSONAL.................................................................................................... 127OBJETIVO...................................................................................................................................... 127ALCANCE...................................................................................................................................... 127PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 127

PR. CAPACITACION........................................................................................................................... 129OBJETIVO...................................................................................................................................... 129ALCANCE...................................................................................................................................... 129LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 129PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 130FORMATO1 PRH5...................................................................................................................... 131

PR. PASANTIAS................................................................................................................................... 132OBJETIVO...................................................................................................................................... 132ALCANCE...................................................................................................................................... 132PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 132

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS .............. ........... ........... ........... .......... ........... ........... ........... .......... 134

3. MANUAL GUIA AREA CONTABLE................. ........... ........... ........... .......... ............ ........... ........ 134

PR. ACTIVOS FIJOS ........................................................................................................................... 135OBJETIVO...................................................................................................................................... 135ALCANCE...................................................................................................................................... 135PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 135

PR. SEGUROS..................................................................................................................................... 137OBJETIVO...................................................................................................................................... 137ALCANCE...................................................................................................................................... 137LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 137PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 138

PR. BANCOS........................................................................................................................................ 139OBJETIVO...................................................................................................................................... 139ALCANCE...................................................................................................................................... 139PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 139FORMATO 1 PRF3 ..................................................................................................................... 141

PR. CHEQUES .................................................................................................................................... 142OBJETIVO...................................................................................................................................... 142ALCANCE...................................................................................................................................... 142LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 142PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 143

PR. CAJA CHICA ................................................................................................................................ 144OBJETIVO...................................................................................................................................... 144ALCANCE...................................................................................................................................... 144LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 144


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PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 145FORMATO 1 PRF5 ..................................................................................................................... 146

PR. GASTOS DE VIAJE....................................................................................................................... 147OBJETIVO...................................................................................................................................... 147ALCANCE...................................................................................................................................... 147PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 147FORMATO 1 PRF6 ..................................................................................................................... 149

PR. IMPUETOS DE LA ORGANIZACION.......................................................................................... 150OBJETIVO...................................................................................................................................... 150ALCANCE...................................................................................................................................... 150LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 150IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA................................................................................. 150PORCENTAJE DE RETENCIN EN GENERAL ...................................................................... 151CUADRO DE RETENCIONES PARA SOCIEDADES Y PERSONAS NATURALES NOOBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .............................................................................. 152RETENCIONES PARA INSTITUCIONES PBLICAS Y CONTRIBUYENTES ESPECIALES153CASOS EN QUE NO PROCEDE RETENCIN ........................................................................... 153IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................ 154FECHAS DE DECLARACION DE IMPUESTOS ........................................................................ 157PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 158

PR. CUENTAS POR PAGAR............................................................................................................... 159OBJETIVOS ................................................................................................................................... 159ALCANCE...................................................................................................................................... 159PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 159A. PAGO A PROVEEDORES ................................................................................................... 159B. REEMBOLSO DE GASTOS A EMPLEADOS.................................................................... 161DETALLE 1 PRF8....................................................................................................................... 162FORMATO 1 PRF8 ..................................................................................................................... 164

PR. PROCEDIMIENTOS Y NORMAS PARA EL MANEJO DE CAJA CHICA................................... 165OBJETIVO...................................................................................................................................... 165ALCANCE...................................................................................................................................... 165PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 165EGRESOS DE CAJA CHICA ........................................................................................................ 166OPERACIONES DE LA PERSONA RESPONSABLE DE LA CAJA CHICA............................ 167PROCEDIMIENTOS DE SEGURIDAD........................................................................................ 168TRASPASO DE RESPONSABILIDAD ........................................................................................ 169FORMATO 1 PRF9 ..................................................................................................................... 170FORMATO 2 PRF9 ..................................................................................................................... 171

PR. REGISTROS CONTABLES ........................................................................................................... 172OBJETIVO...................................................................................................................................... 172ALCANCE...................................................................................................................................... 172PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 172A. REGISTRO DE EGRESOS.................................................................................................. 172B. REGISTRO DE INGRESOS ................................................................................................. 174C. REGISTRO EN LIBRO DIARIO.......................................................................................... 174FORMATO 1 PRF10 ................................................................................................................... 176FORMATO 2 PRF10 ................................................................................................................... 177FORMATO 3 PRF10 ................................................................................................................... 178

CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 179

RECOMENDACIONES ................ .......... ........... ........... ........... ........... .......... ........... .......... ............ ...... 180

GLOSARIO DE TERMINOS................................................................................................................ 181


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BIBLIOGRAFIA........... .......... .......... .......... ........... ........... .......... ........... .......... ........... .......... .......... ...... 189

ANEXOS............... .......... ........... .......... ........... .......... ........... ........... .......... .......... ........... ........... .......... .. 191


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CAPITULO I

PROYECTO DE IMPLEMENTACIN DE

UN SISTEMA CONTABLE -

ADMINISTRATIVO DIRIGIDO A LAS

COMUNIDADES CAMPESINAS E

INDGENAS.

1.1. ANTECEDENTES Y/O INTRODUCCIN

En varios aos trabajando con organizaciones indgenas he podido palpar la

falta de un Sistema Contable - Administrativo fcil, que permita el manejo acualquier persona que lo administre o se le entregue la responsabilidad de la

conduccin Contable - Administrativa dentro de las organizaciones. Cabe

recalcar que este Sistema Contable - Administrativo cumplir con todos las

leyes, procedimientos e Instituciones que se requiere y que se exijan como son

las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC., Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, u organismos de control como el Servicio de Rentas

Internas SRI, etc.

Este proyecto se implementar con el grupo principal de la organizacin Unin

de Organizaciones Campesinas e Indgenas de Cayambe, UNOCC Programa

de Mujeres filial a la Federacin Nacional de Organizaciones Campesinas,

Indgenas y Negras, FENOCIN, es un grupo de mujeres netamente indgenas

que se encuentran en el sector rural en la parroquia Cangahua, cantn

Cayambe.


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El programa de mujeres viene trabajando desde Marzo de 1993, con el objeto

de fortalecer la participacin de la mujer en el desarrollo organizativo y

productivo dando como resultado el contribuir al mejoramiento de sus

conocimientos y formacin para la consolidacin de sus grupos.

Podemos aadir que la iniciativa de implementar un Sistema Contable en las

Organizaciones Indgenas, Campesinas es para suplir en parte las deficiencias

de carcter geogrfico, fsicos, infraestructura, tecnologa, etc. dentro de las

organizaciones indgenas, Campesinas del Ecuador.

Tomando en cuenta que nuestro pas ha descuidado notablemente a las

comunidades indgenas, Campesinas principalmente en el mbito educacional

ya que carecen de escuelas, colegios y mucho menos universidades a las

cuales puedan asistir para poderse capacitar y obtener un ttulo. Esto es una

causa muy importante ya que en nuestro pas las escuelas rurales son un

docentes, es decir que tienen un profesor para ms de 6 grados, esto dificultanotablemente el aprendizaje.

A pesar de existir en nuestro pas organismos que tratan de suplir estas

necesidades no es suficiente, ya que no abarcan todas las expectativas de las

mismas. Lastimosamente casi no existen organismos que financien el

fortalecimiento organizativo, dando como resultados organizaciones que no

saben como manejar los recursos que les son entregados y mucho menosjustificar sus gastos con los actuales requerimientos de los organismos de

control que regulan nuestro pas.

Con esta introduccin podemos darnos cuenta de la necesidad que existe en la

implementacin de este Sistema Contable - Administrativo, la investigacin se

enfocara en satisfacer en gran parte esta deficiencia, en el desarrollo de esta


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investigacin podremos darnos cuenta de las necesidades existentes en

nuestros compaeros campesinos e indgenas especficamente en la parroquia

de Cangagua, cantn Cayambe, provincia de Pichincha.

1.2. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA

UNOCC conformada por 18 comunidades en la sierra norte del Ecuador son

campesinos, en su mayora Kichwas que producen para el autoconsumo. La

mayor parte de la poblacin son pobres y marginados.

Cangahua es la parroquia con mayor desempleo en el cantn. Hay dificultades

con el acceso al agua potable y de riego en las zonas, lo cual principalmente

afecta a la comunidad y a los cultivos. La estructura familiar es tradicional, es

decir que en el hogar el padre de familia toma las decisiones, en especial en

cuanto a lo econmico.

UNOCC se constituyo formalmente en 1976, al principio la lucha era

principalmente por la tierra, pero despus de la reforma agraria en los 70

cambi, enfocando en conseguir mejores condiciones de vida, tanto a nivel

poltico como econmico.

UNOCC y quienes lo conforman han visto la necesidad de identificar fortalezas

y debilidades dentro de su organizacin, han realizado un mapeo de las

necesidades del grupo. Entre las debilidades destacamos la falta de

conocimientos sobre administracin operativa y financiera.

Por eso vemos la importancia de ejecutar un proyecto que permita a las

comunidades indgenas, campesinas adquirir conocimientos contables y

administrativos muy importantes para el desarrollo de las organizaciones.


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1.3. DELIMITACIN DEL TEMA

1.3.1 ESPACIALSe realizar un Sistema Contable Administrativo para ser aplicado en la

Comunidad San Vicente, Parroquia de Cangahua, Cantn Cayambe.

1.3.2 TEMPORAL

El proyecto se ejecutar durante el ao 2007; y luego se ajustar y evaluar en

los siguientes aos.

1.4. OBJETIVOS

1.4.1 OBJETIVO GENERAL

Disear un Sistema Contable - Administrativo que permita a las organizaciones

Campesinas e indgenas, principalmente al Programa de Mujeres en la

Comunidad de San Vicente de la Parroquia de Cangahua, manejar con

eficiencia y eficacia los recursos econmicos, propios y procedentes delfinanciamiento local e internacional.

1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Reinsertar a las comunidades campesinas e indgenas a la formalidad.

Ayudar a las organizaciones campesinas e indgenas a manejar sus

finanzas en forma autnoma, para mejorar la rentabilidad de los

proyectos productivos y sociales.

Capacitar a la comunidad en el manejo administrativo y control de sus

actividades productivas.


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1.5. MARCO REFERENCIAL

1.5.1 MARCO TERICO:

Implementacin de un Sistema Contable - Administrativo, el cual estar dirigido

a los miembros de UNOCC Programa de Mujeres, los cuales aprendern en

forma fcil la utilizacin del mismo, a su vez se la reinsertar a sus miembros a

la formalidad, es decir el conocimiento y cumplimiento de la Ley de Rgimen

Tributario Interno y su Reglamento, las resoluciones del SRI y de otros

organismos de control.

Esta investigacin consiste lograr la integracin de las organizaciones

campesinas brindndoles los elementos fundamentales de la contabilidad y de

la administracin para un mejor manejo de los recursos econmicos, de

acuerdo a lo establecido en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad,

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Servicio de Rentas

Internas SRI, Ministerio de Bienestar Social y los ONGs a los cuales tienen

que rendir cuentas dependiendo del tiempo que establezcan cada uno de ellos.

Muchas veces el incumplimiento en los envos la diferente informacin, ha

servido de pretexto para el cierre de las organizaciones campesinas e indgenas

e incluso la imposicin de multas en el caso del SRI, cabe sealar que las

organizaciones campesinas e indgenas su constitucin le ha facilitado ser

exentos del pago de Impuesto a la Renta, tambin es propicio indicar que la

falta de presentacin de informes ha llegado a la suspensin de desembolsos

por parte de los organismos donantes de acuerdo a lo estipulado en los

convenios, etc.

Para evitar estos problemas, algunas organizaciones campesinas e indgenas,

han contratado los servicios de contadores profesionales de fuera de la

comunidad, que a veces no conocen las caractersticas, proyectos y forma de

vida de la organizacin. Esto significa por un lado, pagar por los servicios


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exageradas sumas de dinero; y por otro, consolidar el orden establecido, en

virtud del cual, se ha privado a las organizaciones populares del derecho a

pensar y a crear. De esta manera la magia del saber contina siendo

propiedad de unos pocos elegidos y la ignorancia, la condicin normal de las

mayoras.

Por tanto se pretende dar una receta que d soluciones a los problemas

contables - administrativos. Es ms estamos consientes que el analfabetismo

resulta de la actual estructuracin de nuestra sociedad, har que sean pocos

los que se asomen al mensaje que se pretende hacer llegar. Sin embargo estoyconvencida, de la necesidad de iniciar e implementar un sistema contable el

cual permita elevar el nivel de conocimientos en las organizaciones.

CONSTITUCION

La personera jurdica de la organizacin es Unin cantonal de organizaciones

campesinas e indgenas y el N CGC Acuerdo ministerial 0465, 09 de Agosto de

1984, al inicio trabajaron en relacin con la UCOPEM del vecino cantn dePedro Moncayo, para mayor respaldo dentro de las acciones de lucha son

filiales de la FENOCIN.

El programa de Mujeres Warmicunapak Muchuk Yungay es parte de la

UNOCC, pero no tiene personera jurdica.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL - Programa de Mujeres

Presidenta Del Programa

Martha Susana Cuyango

Vicepresidenta

Carmen Ulcuango

Secretaria

Laura Chiquimba


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Cajera

Margarita Iguamba

Miembros de la Directiva

Alejandrina Farinango

Empleados

Mercedes Andrango (Coordinadora a medio Tiempo)

ESTRUCTURA FORMAL UNOCC

UNOCC una organizacin cantonal afiliada a la FENOCIN. La organizacinconsiste de 18 organizaciones de base, una por comunidad. Estas tienes

reuniones aproximadamente una vez cada 15 das, o una vez por mes. Las

asambleas se hacen una vez cada trimestre, Consejos ordinarios cada medio

ao y los Congresos ordinarios son una vez cada dos aos. Las

organizaciones de base toman las decisiones y los delegados ejecutan. Las

actas de estas son documentos pblicos/oficiales. Hay estatutos.

ESTRUCTURA FORMAL Programas de MujeresEl programa de mujeres consiste en nueve grupos. Dentro de cada grupo se

elige una coordinadora. Las coordinadoras se renen una vez al mes y se

hacen informes, para que las coordinadoras informen a su grupo. La directiva

es elegida en los congresos cada dos aos, donde todos los miembros pueden

asistir. La directiva se rene dos veces al mes y se informa verbalmente. Cada

tres meses y una vez al ao se hace un informe escrito. El programa de

mujeres no tiene estatutos propios.

Las organizaciones de las mujeres en la zona ha madurado. Varias mujeres

tienen mayor autoestima que antes y han aprendido a valorar la produccin

local. El programa de Mujeres ha participado en la fundacin de una red de

mujeres a nivel provincial, con 800 miembros.


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ORIGEN DE FONDOS

Luego de su larga trayectoria y lucha se a logrado mantener relaciones con

otras organizaciones similares y tambin con algunas ONGs como SWISSAID,

IEDECA, Casa Campesina, DRI, UBV Cooperacin Tcnica Sueca, Fundacin

Antisana, etc. quienes han extendido sus ayudas a fin de cristalizar muchos

objetivos. Tambin logran financiar algunas actividades con la venta de cuyes y

hortalizas.

ACTIVIDADES QUE REALIZAN

DESCRIPCION DE ACTIVIDADES DE UNOCC

Trabajar con educacin para consolidar y fortalecer las bases, Cursos de

produccin, ambiente y poltica con facilitadores externos. Se ha conseguido

una mayor participacin en las actividades, que la gente se sienta mas participe

y que se identifique con la organizacin.

DESCRIPCION DE ACTIVIDADES DEL PROGRAMA DE MUJERES

La organizacin trabaja con cursos, talleres y seminarios para aumentar el

conocimiento de las mujeres sobre liderazgo y temas polticos actuales. El

objeto es aumentar la participacin de las mujeres a distintos niveles y

aumentar la autoestima de ellas. El Programa de Mujeres tambin trabaja con

agricultura orgnica en los huertos familiares y cultivo orgnico de hortalizas.

Se mantiene un jardn modelo adjunto al local, que es mantenido conjuntamente

por las mujeres. Se siembran rboles para disminuir la erosin del suelo. El

programa trabaja con cra de animales menores y ha abierto un restaurante

donde se sirve la especialidad de la regin, cuy a la parrilla. El programa da

micro crditos a las mujeres participantes a travs de un fondo rotativo.

Tambin se tiene intercambios con otras organizaciones campesinas de

mujeres.


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ORGANISMOS DE CONTROL

9 Ministerio de Bienestar Social

9 Servicio de Rentas Internas

9 Organismos no Gubernamentales Nacionales e Internacionales

SERVICIOS QUE TIENE LA COMUNIDAD

Los principales servicios que tiene la comunidad son:

9 Agua entubada

9 Agua para riego9 Luz Elctrica

9 Alcantarillado en la parte cntrica de la poblacin

9 Escuela con profesores un docentes

9 Colegios

1.5.2 MARCO LEGAL:

Constitucin Poltica del Ecuador.

Capitulo V

De los Derechos Colectivos

Seccin 1. De los pueblos Indgenas y negros o afroecuatorianos

Art. 83 [Definicin].- Los pueblos indgenas, que se

autodefinen como nacionalidades de races ancestrales, y los

pueblos negros o afroecuatorianos, forman parte del Estado

Ecuatoriano, nico e indivisible.

Art. 84.- [Garantas a los pueblos indgenas].- El estado

reconocer y garantizar a los pueblos indgenas, de

conformidad con esta Constitucin y la ley, el respeto al orden

pblico y a los derechos humanos, los siguientes derechos

colectivos:


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1. Mantener, desarrollar y fortalecer su identidad y

tradiciones en lo espiritual, cultural, lingstico, social,

poltico y econmico;

2. Conservar la propiedad imprescriptible de las tierras

comunitarias, que sern inalienables, inembargables e

indivisibles, salvo la facultad del Estado para declarar su

utilidad pblica. Estas tierras estarn exentas del pago

el impuesto predial;

3. Mantener la posesin ancestral de las tierras

comunitarias y a obtener su adjudicacin gratuita,conforme a la ley;

4. Participar en el uso, usufructo, administracin y

conservacin de los recursos naturales renovables que

se hallen en sus tierras;

5. Ser consultados sobre planes y programas de

prospeccin y explotacin de recursos no renovables

que se hallen en sus tierras y que puedan afectarlos

ambiental o culturalmente; participar en los beneficios

que esos proyectos reporten, en cuanto sea posible y

recibir indemnizaciones por los perjuicios socio-

ambientales que les causen;

6. Conservar y promover sus prcticas de manejo de la

biodiversidad y de su entorno natural;

7. Conservar y desarrollar sus formas tradicionales de

convivencia y organizacin social, de gerencia yejercicio de la autoridad;

8. A no ser desplazados, como pueblos, de sus tierras;

9. A la propiedad intelectual colectiva de sus

conocimientos ancestrales; a su valoracin, uso y

desarrollo conforme a la ley;


18/191

18

10. Mantener, desarrollar y administrar su patrimonio

cultural e histrico;

11. Acceder a una educacin de calidad. Contar con el

sistema de educacin intercultural bilinge;

12. A sus sistemas, conocimientos y prcticas de medicina

tradicional, incluido el derecho a la proteccin de los

lugares rituales y sagrados, plantas, animales,

minerales y ecosistemas de inters vital desde el punto

de vista de aquella;

13. Formular prioridades en planes y proyectos para eldesarrollo y mejoramiento de sus condiciones

econmicas y sociales; y a un adecuado financiamiento

del Estado;

14. Participar, mediante representantes, en los organismos

oficiales que determine la ley; y,

15. Usar smbolos y emblemas que los identifique.

Ley de Rgimen Tributario Interno LRTI.

Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.

Cdigo de Trabajo

Reglamento Interno de la Organizacin

Resolucin sobre la accin de la OIT concerniente a los Pueblos Indgenas

y Tribales.

Acuerdo entre el Gobierno Nacional y las Organizaciones Indgenas,

Campesinas y Sociales del Ecuador.

1. Terminar los proyectos de riego inconclusos en el menor tiempoposible, a travs de la creacin de un Fondo de Riego, e impulsar la

realizacin de estudios para nuevos proyectos.

2. Viabilizar la implementacin y suscripciones de convenios entre

Gobierno Nacional y la Organizaciones Indgenas.

3. Incremento del presupuesto para organismos indgenas, como:

CODENPE, DINEIB y la Direccin Nacional de Salud Indgena.


19/191

19

Promover la coordinacin y participacin de las Organizaciones

Sociales.

4. Dar solucin a conflictos de tierra, agua, y otros recursos naturales,

dando instrucciones especficas a las instancias pblicas

correspondientes.

Convenio N 169 Sobre los Pueblos Indgenas y Tribales en Pases

Independencia.

9 Reconocer las aspiraciones de esos pueblos a asumir el control de sus

propias instituciones y formas de vida y de su desarrollo econmicos y amantener y fortalecer sus identidades, lenguajes y religiones, dentro del

marco de los Estados en que viven.

1. Parte I. Poltica General

2. Parte II. Tierras

3. Parte III. Contratacin y Condiciones de Empleo

4. Parte IV. Formacin Profesional Artesana e Industrias Rurales

5. Parte V. Seguridad Social y Salud

6. Parte VI. Educacin y Medios de Comunicacin

7. Parte VII. Contactos y Cooperacin a Travs de las Fronteras

8. Parte VIII. Administracin

9. Parte IX. Disposiciones Generales

10. Parte X. Disposiciones Finales

1.6. HIPOTESIS

1.6.1 HIPTESIS GENERAL

La implementacin de un sistema contable - administrativo permitir que las

organizaciones indgenas, campesinas mejoren el manejo administrativo

contable de los recursos que les son entregados.


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20

1.6.2 HIPTESIS ESPECFICOS

Las comunidades indgenas, campesinas con la reinsertacin a la formalidad,

obtienen mltiples beneficios, y servicios sociales.

Las organizaciones indgenas estn interesadas en la capacitacin, para

que de esta forma sean autosuficientes el instante de encomendarles

recursos econmicos necesarios para el desarrollo de la comunidad.

Los dirigentes de las organizaciones indgenas estn interesados en

capacitarse en el manejo administrativo y control de los fondos propios o de

terceros.

1.7. SELECCIN DE VARIABLES E INDICADORES

VARIABLES INDICADORES

1. Contabilidad: - Sistema Contable

- Proceso Contable

2. Tributacin: -Declaracin de Impuestos

- Impuesto a la Renta

- Anexos Transaccionales

- Otros (Devolucin de IVA, etc.)

3. Presupuestos: Elaboracin de Presupuestos

- Manejo de Presupuestos

4. Presentacin de Informes: Elaboracin de Informes

- Elaboracin de Informes

Internos para la organizacin

- Elaboracin de informes

Externos (ONGs, Organismos

Reguladores)


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21

1.8. METODOLOGIA

1.8.1 METODOSSe utilizarn los Mtodos: Hipottico - Deductivo y Emprico, ya que de esta

forma se comprobara la necesidad de las organizaciones indgenas de la

implementacin de un sistema contable fcil de utilizar, esto se lo lograra

mediante conclusiones ciertas y firmes. Es necesario la implementacin de

estos mtodos ya que de esta forma se espera mejores resultados.

1.8.2 TECNICAS

OBSERVACION DIRECTA

PRIMARIA:

9 Encuestas; Con la finalidad de recoger opiniones impersonales dentro de

las organizaciones. Es impersonal por que no llevar nombre ni otra

identificacin de la persona que lo responda ya que estos datos no interesan

al investigador.

9 Entrevistas ; Que servir para obtener datos por parte del entrevistado, que

es una persona que conforman las organizaciones y a su vez personas

entendidas en la materia de la investigacin. Se empleara esta tcnica

cuando se considere necesario un dialogo entre el entrevistador y la persona

que es fuente de informacin, especialmente cuando se trate de personas

cuyas opiniones y criterios interesen para la investigacin.

9 Observacin Directa; Ya que nos permite mirar los fenmenos que epresenten en el momento real. Y a su vez nos permitir palpar la necesidad

de las organizaciones en esta rea.


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22

OBSERVACION INDIRECTA

SECUNDARIA:

9 Bibliografa

9 Estadsticas

9 Internet y medios de comunicacin

9 Videoteca


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23

CAPITULO II

Marco Conceptual2.1. PRINCIPIOS CONTABLES

2.1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Contabilidad es una ciencia y arte a la vez, que permite al comerciante

individual o empresa, coleccionar, resumir, analizar e interpretar las

transacciones comerciales que realiza diariamente, en una forma ordenada, lo

cual le va a permitir posteriormente, elaborar los Estados Financieros con la

finalidad de saber si al final del proceso contable obtuvo una prdida o una

ganancia1

2.1.2 IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD

El estudio de la Contabilidad, ha sido desarrollado enfocando hacia la empresa

privada debido a que los principios y procedimientos de cada materia son de

gran importancia para las empresas creadas con el fin de obtener ganancias.Pero en los actuales momentos este estudio de la materia se ha generalizado

hacia todas las actividades productivas, por cuanto, es debido al ordenamiento

de las transacciones comerciales que realizan, se pueda obtener resultados que

permitan analizar si la actividad comercial que se esta concibiendo es ventajosa

econmicamente.

Esta ciencia permite en lo que tiene relacin con la administracin estatal, queel Estado pueda elaborar Presupuestos financiables, debido a que a travs de

este documento se controlan los ingresos y los gastos que tiene el Estado.

1 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Contabilidad.Pg. 29


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24

Es decir, la importancia de la materia radica en poner ordenadamente todas las

actividades econmicas que realizan las personas que intervienen de una u otra

forma en el proceso productivo2.

2.1.3 FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

La materia contable tiene algunas finalidades las cuales se mencionan a

continuacin:

Controlar eficientemente la actividad financiera de la empresa u organizacin.

Registras las operaciones comerciales de una manera clara y precisa.

Proporcionar la situacin financiera en el momento que se lo solicite.

Proyectar la ampliacin de las actividades comerciales teniendo como base las

realizadas en periodos anteriores3.

2.1.4 CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad se la aplica en todos los sectores econmicos de un pas con la

finalidad de organizarlos econmicamente. As tenemos que se la utiliza tantoen el sector pblico como en el sector privado.

En el sector pblico se utiliza la Contabilidad para controlar los ingresos y

egresos de los diferentes organismos que forman parte de este sector, tales

como: Gobierno, Municipalidades, Consejos Provinciales, etc. Este control se lo

lleva a cabo a travs de los Presupuestos, los cuales son documentos

contables que se los utiliza teniendo presente ciertas normas, establecidas

previamente para el efecto. As mismo en el sector privado se utiliza la

contabilidad en los diferentes sectores de la produccin ya conocidos, tales

como: Agrcola, ganadero, industrial, etc. para cada uno de estos sectores se

utiliza la contabilidad, la cual, va a permitir que se obtenga generalmente

resultados positivos de la actividad econmica emprendida.

2 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Contabilidad.Pg. 29 - 303 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Contabilidad.Pg. 30


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25

Tambin se utiliza la Contabilidad en aquellos sectores que realizan actividades

burstiles, tales como seguros, bancos, etc.

Como nos podemos dar cuenta, el campo en el cual se desarrolla la

contabilidad es muy amplio, por lo que se requiere de contadores capaces, que

permitan confiabilidad por parte de los empresarios que los contratan para

realizar tareas contables en sus respectivas empresas4.

2.2. CUENTAS CONTABLES

2.2.1 CONCEPTO DE CUENTAS

Denominados cuenta al cuadro en el cual se anotan las operaciones

comerciales que tienen relacin con la persona, bienes o valores bajo cuya

denominacin fue abierta.

2.2.2 PARTES DE UNA CUENTA

La cuenta se divide en tres partes:

1. EL DEBE O EL DEBITO, ubicado en el lado izquierdo de la cuenta

representan los bienes, valores o servicios recibidos por la empresa,

organizaciones, etc.

DEBE

Bienes

Valores

Servicios

recibidos

4 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Contabilidad.Pg. 34 - 35


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26

2. EL HABER O CREDITO.- Ubicado en el lado derecho de la cuenta,

representa los bienes, valores o servicios entregados por el

comerciante o la empresa.

HABER

Bienes

Valores

Serviciosentregados

SALDO O BALANCE.- Puede ser Deudor o Acreedor segn el caso.

2.2.3 PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS

Recibe el nombre de Personificacin de las cuentas, la transformacin de las

cosas materiales en supuestas personas deudoras de los valores que se

reciben y acreedoras de los valores que se entregan.

La personificacin de las cuentas es aspecto muy necesario e importante

cuando se requiere iniciar un proceso contable. Si no se efectuare lapersonificacin de las cuentas no se podran registrar las transacciones que

realiza empresa.

As mismo, cuando se procede a personificar una cuenta se le asigna un

nombre contable, lo cual permitir, que el proceso contable se lo realice en una

forma eficiente.


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27

Personificacin de las cuentas ms comunes que se utiliza en el proceso

contable.

POR PERSONIFICACION PERSONIFICADO

Dinero en efectivo (metal o billete) CAJA

Cheques BANCOS

Artculos destinados para la venta MERCADERIAS

Facturas pendientes de cobro CUENTAS POR COBRAR

Escritorios, sillas, anaqueles, etc. para

ser utilizados. MUEBLES DE OFICINA

Computadoras, data show, etc. para

ser utilizados. EQUIPO DE COMPUTACIN

Maquinas de escribir, cajas registradoras,

calculadoras, etc. para ser utilizados. EQUIPO DE OFICINA

Camionetas, camiones, etc. que se

utilizarn en la empresa u organizacin. VEHICULOS

Local donde funcionara la empresa u

Organizacin EDIFICIO

Terreno que se pone a disposicin de la

Empresa u organizacin TERRENO

Facturas y otros documentos legales

pendientes de pago CUENTAS POR PAGAR

Dinero que el comerciante pone a

Disposicin de la empresa CAPITAL


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28

LA PARTIDA DOBLE

El principio fundamental de la Partida Doble surge como consecuencia de que,

en toda transaccin contable interviene una parte real y otra parte financiera, es

decir interviene una persona que recibe algo y otra que tambin entrega al

mismo tiempo algo.

Debido a ello, podemos indicar que el nombre de la Partida Doble se debe a

que en cada operacin contable existe por lo menos un valor deudor que se

recibe y otro valor acreedor que se entrega, ya se trate de bienes, servicios o

valor (efectivo o fiduciario).

Este principio contable de la Partida Doble, en concordancia con nuestro

Cdigo de Comercio es aplicado a las actividades mercantiles que se

desarrollan en nuestro pas. Demostracin a travs de un ejemplo:

EJERCICIO

El Seor Marcelo Vega compr una computadora para utilizar en el negocio en

un valor de $ 650 valor cancelado en efectivo.

Al desarrollar el ejercicio nos hacemos las siguientes preguntas:

QUE RECIBE EL SEOR? El seor Marcelo Vega est recibiendo una

computadora, es decir, est interviniendo en la parte real de la transaccin.QUE ENTREGA EL SEOR? El seor Marcelo Vega est entregando por la

computadora que ha recibido, dinero en efectivo, por lo tanto, aqu est

interviniendo la parte financiera de la transaccin.

Como podemos darnos cuenta, en esta transaccin contable han intervenido al

mismo tiempo un valor deudor que se recibe (Computadora); y un valor


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29

acreedor que se entrega (dinero en efectivo). Con lo cual se cumple con lo que

dice el principio bsico de la partida doble:

NO HAY VALOR DEUDOR SIN VALOR ACREEDOR y NO HAY VALOR

ACREEDOR SIN VALOR DEUDOR

El conocimiento del principio fundamental de la Partida Doble es muy necesario

dentro del aprendizaje de la contabilidad.

2.2.4 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

En lo que respecta a la clasificacin de las cuentas, vamos a realizar un estudio

individual de cada una de ellas con la finalidad de que se conozca cual es el

papel que desempean estas en el proceso contable.

CAJA

Esta cuenta representa dinero en efectivo, entendindose como tal las monedas,

billetes de bancos, cheques recibidos. Esta cuenta aumenta cuando se recibe

dinero en efectivo. Se registra este valor en el lado del Debe; en cambio

disminuye cuando se entrega (paga) dinero en efectivo y en este caso se

registra este valor entregado en el lado del Haber.

La cuenta Caja pertenece al grupo del Activo y su saldo siempre ser deudor.


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30

BANCOS

Representa los valores que el comerciante deposita en una institucin bancaria.

Esta cuenta aumenta cuando se deposita dinero en el banco. Se registra este

valor depositado en el lado del Debe: pero cuando se retira dinero del banco se

registra este valor en el lado del Haber. Esta cuenta pertenece al grupo de

Activo y su saldo siempre ser deudor.

DEBE HABER

Recibe

dinero en

efectivo

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABER

Recibe

dinero en

efectivo

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABER

Se retira

dinero del

Banco

DISMINUYE$ $ $

DEBE HABER

Se deposita

dinero en el

Banco

AUMENTA

$ $ $


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31

MERCADERIAS

Llamamos mercaderas a aquellos bienes producidos, destinados para la

compra o venta. Esta cuenta aumenta cuando nos compran o nos devuelven

mercaderas registrndose su valor en el lado del Debe. En cambio disminuye

cuando se venden o se devuelven mercaderas, su valor se registra en el lado

del Haber. Generalmente esta cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo

ser siempre deudor.

CUENTAS POR COBRAR

Representa los valores que deben al negocio, por haberse vendido mercaderas

o crdito si la intervencin de documentos. Esta cuenta aumenta cuando se

venden mercaderas o crdito. Se registra este valor en el lado del Debe; en

cambio disminuye, cuando el cliente paga parcial o totalmente el valor de la

cuenta, en este caso se registra este valor en el lado del Haber. Es una cuenta

que pertenece al grupo de Activo y su saldo ser siempre deudor.

DEBE HABER

Se compra o

nos devuelven

mercaderas

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABERSe venden o

se devuelven

mercaderas

DISMINUYE

$ $ $


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32

DOCUMENTOS POR COBRAR

Representan valore que deben al negocio, por haberse vendido mercaderas a

crdito con la intervencin de documentos, tales como pagars, letras de

cambio, etc. Esta cuenta aumenta cuando se reciben los documentos a favor

del negocio, y se registra su valor en el lado del Debe; en cambio disminuye,

cuando se cobran estos documentos, registrndose su valor en el lado del

Haber.

Es una cuenta que pertenece al grupo de Activo, su saldo siempre ser deudor.

DEBE HABER

Ventas demercaderas

a

crditos sin

documentos

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABER

Pago parcial o

total de la

cuenta

por parte del

cliente

DISMINUYE

$ $ $

DEBE HABER

Se cobran

losdocumentos

DISMINUYE

$ $ $

DEBE HABER

Recibe

documentosa favor

del negocio

AUMENTA

$ $ $


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33

MUEBLES Y ENSERES

Estn considerados en esta cuenta los escritorios, sillas, mesas, mostradores,

maquinas (escribir, calculadoras, etc.), que se utilizan en el negocio en su parte

administrativa.

Esta cuenta aumenta cuando el comprador adquiere alguno de los bienes

mencionados anteriormente, se registra este valor en el lado del Debe; en

cambio disminuye, cuando el comprador vende por cualquier causa alguno de

estos bienes. Se registra este valor en el lado del Haber. Es una cuenta de

Activo, su saldo siempre ser deudor.

VEHICULOS

Son todos aquellos transportes que se utilizan en la distribucin de mercadera,o para actividades a realizar (trabajos de campo). Los transportes pueden ser:

bicicletas, motocicletas, camionetas, camiones, etc. Esta cuenta aumenta

cuando se adquiere el vehculo. Se registra este valor en el lado del Debe; en

cambio disminuye cuando se lo vende alguno de los vehculos que se adquiri,

registrndose este valor en el lado del Haber. Es una cuenta que pertenece al

grupo Activo y su saldo, siempre ser deudor.

DEBE HABER

Compra de

bienes para

el negocio

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABER

Venta de los

bienes

adquiridos

DISMINUYE

$ $ $


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34

EDIFICIOS

Son la (s) casa (s) de propiedad de la organizacin u empresa las cuales son

utilizadas para los fines que fue creada la organizacin u empresa. Esta cuenta

aumenta cuando se adquiere alguna casa para utilizarla en el negocio. Su valorse registra en el lado del Debe; en cambio, disminuye, cuando se vende o se da

de baja el activo antes mencionado, registrndose su valor en el lado del Haber.

Esta cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo ser deudor.

DEBE HABER

Compra untransporte

para el uso

de la

Organizacin

o Empresa

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABER

Venta detransportes

adquiridos

para la

Organizacin

o Empresa

DISMINUYE

$ $ $

DEBE HABER

Adquisicin

de una casa

para la

organizacin

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABER

Venta de la

casa o dadade baja

por para de la

organizacin

DISMINUYE

$ $ $


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35

TERRENOS

Son espacios fsicos de tierra que pertenecen a la organizacin u empresa.

Esta cuenta aumenta cuando se adquiere algn terreno con la finalidad de

utilizarlo en la organizacin u empresa. Su valor se registra en el lado del Debe;

en cambio, disminuye, cuando se vende el terreno, registrndose su valor en el

lado del Haber. Esta cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo, es deudor.

CUENTAS POR PAGAR

Representa valores que la organizacin u empresa debe a los proveedores por

haber adquirido bienes y/o servicios sin la intervencin de documentos. Esta

cuenta aumenta por las deudas que la organizacin u empresa adquiere. Su

valor se registra en el lado del Haber; en cambio, disminuye cuando la empresa

u organizacin paga parcial o totalmente la deuda contrada; este valor se

registra en el lado del Debe. Es una cuenta de Pasivo y su saldo es acreedor.

DEBE HABER

Adquisicin

de terrenos

para la

organizacin

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABERVenta del

Terreno por

parte de la

organizacin

DISMINUYE

$ $ $


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36

CAPITAL

Es el valor que los accionistas, socios, fundadores, etc. invierten en la

organizacin u empresa al inicio de su actividad. Esta cuenta aumenta por

ingresos obtenidos (ganancias) durante el proceso contable. Su valor se

registra en el lado del Haber; en cambio, disminuye por los gastos que se han

ocasionado en el proceso contable. Este valor se registra en el lado del Debe.Es cuenta de Pasivo.

DEBE HABER

Se acreditadocumentos

a la

organizacin

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABER

Pago parcial

o total de los

documentos

por la

Organizacin

DISMINUYE

$ $ $

DEBE HABER

Ganancia

obtenidas en

el proceso

contable

AUMENTA

$ $ $

DEBE HABER

Gastos

ocasionados

durante el

proceso

contable

DISMINUYE

$ $ $


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37

2.2.5 EL PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas constituye para la organizacin u empresa, un elemento muy

fundamental, por cuanto nos indica cuales son las cuentas que van a intervenir

en el proceso contable de una determinada organizacin u empresa. Adems,

nos da el ordenamiento contable del negocio que nos permitir realizar la serie

de transacciones contables en forma eficiente.

En el plan de cuentas se ordenan estas cuentas teniendo presente el grupo al

que pertenecen, as diremos que, las cuentas que representan valores de

propiedad de la organizacin o empresa se ubicarn en el grupo de activos; las

deudas contradas por la empresa u organizacin, se ubicarn en el grupo

pasivo, etc.5

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

El plan debe obedecer a las necesidades de informacin presentes y futuras de

un Ente, y se elaborar a la luz de un estudio previo que permita conocer las

metas, particularidades, polticas de comercializacin, perspectivas de

crecimiento etc. de tal forma que un Plan de Cuentas de be ser especfica y

particularizado. En todo caso su estructura debe partir de agrupamiento

convencionales los que al ser jerarquizados presentan los siguientes niveles.

NIVEL SUPERIOR:

EL GRUPO

Est dado por los trminos de la situacin financiera y econmica en este

orden:

5 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Cuentas Contables (Puntos:2.2.1 al 2.2.5) Pginas 37 - 38; 40 - 50


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38

SITUACIN FINANCIERA

Activo

Pasivo

Patrimonio

SITUACIN ECONOMICA

Ingresos o Rentas

Gastos

Costos Industriales (solo para empresas industriales).

SEGUNDO NIVEL

SUBGRUPO

Est dado por la divisin racional de los grupos, efectuando bajo algn criterio

de uso generalizado as:

TRATANDOSE DEL ACTIVO

Se lo desagrega bajo el criterio de liquidez as:

Activo circulante o corriente

Activo fijo o inmovilizado

Otros Activos

TRATANDOSE DEL PATRIMONIO

Se lo desagrega bajo el criterio de INMOVILIDAD as:

CapitalReservas

Supervit de Capital

Resultados


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39

TRATANDOSE DEL PASIVO

En la misma forma se lo clasifica bajo el criterio de liquidez, en los siguientes

grupos:

Pasivo Circulante, corriente o a corto plazo

Pasivo Fijo o inmovilizado o a largo plazo

Otros Pasivos

TRATANDOSE DE LAS RENTAS

Se lo divide en:

Rentas Operativas

Rentas no Operativas

TRATANDOSE DE LOS GASTOS Y COSTOS

Se lo desagrega en:

Operacionales

No Operacionales6

EL CODIGO DE CUENTAS

Se lo define como la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin

de nmeros, letras y/o smbolos; en consecuencia el cdigo viene a ser el

equivalente del nombre.

En general el cdigo viene a reemplazar al nombre propio del dato, que debe

registrarse, informarse y procesarse, es decir, en el campo administrativo la

codificacin sustituye a los datos7.

6 ZAPATA Snchez, Pedro. Contabilidad General. Estructura del Plan de Cuentas Pginas 28-307 ZAPATA Snchez, Pedro. Contabilidad General. El Cdigo de Cuentas Pg. 30


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40

La importancia de la codificacin radica en simplificar el manejo y el proceso de

la informacin, es decir, tiende a simplificar el registro, la informacin y el

proceso de la misma.

EJEMPLO

1. ACTIVO

1.01. ACTIVO CORRIENTE

1.02. ACTIVOS FIJOS

1.03. OTROS ACTIVOS

2. PASIVOS

2.01. PASIVOS CORRIENTES

2.02. PASIVOS A LARGO PLAZO

2.03. OTROS PASIVOS

3. PATRIMONIO

3.01. CAPITAL SOCIAL

3.02. RESERVAS

3.03. SUPERAVIT

3.04. RESULTADOS DEL EJERCICIO

4. INGRESOS

5. GASTOS

2.2.6 CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS

GASTOS

En el proceso contable tiene que efectuare una serie de gastos que le van a

permitir un desarrollo eficientes de sus actividades. Estos gastos ocurren por

diferentes causas que se presentan en la Organizacin u Empresa.


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41

Es importante dejar indicado que los gastos que se ocasionan en una empresa

se los contabiliza ubicando el valor en el lado del DEBE de la cuenta respectiva.

Grficamente se demostrara as:

DEBE - CUENTAS DE GASTOS - HABER

Se registra los

valores que

ocasionan gastos.

Las principales cuentas de gastos son las siguientes:

Gastos de Arriendos

Gastos de Oficina

Gastos de Transportes

Gastos Generales

Gastos de Seguros

Honorarios

Sueldos de AdministracinBonificaciones de Ley

Aportes al IESS

Gastos de Viajes

Gastos de Talleres

Depreciaciones

INGRESOS

Los ingresos son aquellos valores monetarios que recibe la organizacin u

empresa por la actividad que realiza.

Sealando la forma de registrar los valores de ingresos diremos que estos se

ubican en el lado del HABER de la respectiva cuenta de ingresos, de acuerdo a

los principios contables establecidos.


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42

DEBE - CUENTAS DE INGRESOS - HABER

Se registra los

valores que

ocasionan

ingresos.

Las principales cuentas de ingresos son las siguientes:

Proyectos por EjecutarDonaciones

Ventas

Intereses Ganados

Arriendos Recibidos8

2.2.7 ESTADO DE SITUACION INICIALCONCEPTO

El Estado de Situacin Inicial es la demostracin grfica que presenta la

empresa al inicio de sus operaciones, sealado en el mismo en una forma

ordenada lo que posee (ACTIVO), lo que tiene que pagar (PASIVO) y el dinero

aportado en la organizacin (CAPITAL)9.

Todos los miembros de una Organizacin Campesina, deben conocer y saber

que el BALANCE (informe econmica) de su Organizacin; presentadoperidicamente por el responsable de los asuntos econmicos (tesorero,

8 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Cuentas de Gastos e Ingresos(Puntos: 2.2.6) Pginas 52 54.

9 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Estado de Situacin Inicial.Pg. 61


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43

coordinador, etc.) es decir la presentacin numrica en fra de las actividades

econmicas de la Organizacin.

2.2.8 PARTES QUE LO CONFORMAN: ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO

De acuerdo al concepto nos podemos dar cuenta que el Estado de Situacin

Inicial est formado por: Activo, Pasivo y el Capital. Para un mejor

entendimiento de estos elementos vamos a dar su parte conceptual.

ACTIVO.- Representan todos los valores que pertenecen a la organizacin uempresa que tienen un valor monetario.

PASIVO.- Representan todos aquellos valores que la organizacin u empresa

tiene que pagar a terceras personas y que tienen un valor monetario.

CAPITAL.- Representan el dinero que la organizacin u empresa aporta para el

negocio al inicio de sus actividades mercantiles.

En la elaboracin del Estado de Situacin Inicial es necesario tener en cuenta lo

siguiente:

9 La liquidez

9 El encabezamiento

9 La presentacin10.

EJERCICIO PRCTICO

El 01 de Enero del 2007 se instala la siguiente organizacin dedicada al apoyo

organizacional y capacitacin de comunidades indgenas; con la finalidad de

llevar en forma eficiente el desenvolvimiento de la organizacin, se contrata el

servicio de un contador, a quien le entregan una serie de documentos, y le

solicita que con ellos le haga una demostracin grfica de lo que posee

10 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Partes que conforman elEstado de Situacin Inicial. Pg. 61 - 62


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44

(activos); de las obligaciones contradas con terceras personas, (pasivos); y del

dinero que aport al inicio de sus actividades (capital).

Los valores entregados al contador por parte de la organizacin son los

siguientes:

Dinero en efectivo $ 500,00

Dinero en cuenta corriente $ 40.500,00

Anticipos para talleres $ 500,00

Equipo de Computacin $ 5.000,00

Muebles y Enseres $ 2.500,00

Cuentas por Pagar Proveedores $ 1.250,00

Proyectos por Ejecutar $ 45.000,00

Capital con que inicio la organizacin $ 2.750,00


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Organizacin "XYZ"

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Al 01 de Enero del 2007

ACTIVOS PASIVOS

Caja 500,00 Cuentas por Pagar Proveedores 1.250,00

Bancos 40.500,00 Proyectos por Ejecutar 45.000,00

Anticipos para talleres 500,00

Equipo de Computacin 5.000,00 PATRIMONIO

Muebles y Enseres 2.500,00 Capital 2.750,00

TOTAL ACTIVOS 49.000,00

TOTAL PASIVO Y

PATRIMONIO 49.000,00

Contador Coordinador

Firmas Firmas

2.2.9 EL LIBRO DIARIO

CONCEPTO

En el Libro Diario se registra en una forma cronolgica, es decir, da a da

todas las operaciones de la organizacin u empresa que realiza en un

determinado perodo contable, indicando en cada una de estas operaciones


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cul es el valor deudor y cual es el valor acreedor. Es necesario indicar que

este libro constituye un factor muy importante para que la organizacin u

empresa se desarrolle en una forma eficiente, debido a que se hace un detalle

muy minucioso de toda la actividad. De la misma manera es necesario sealar

que este libro es el eje central de la organizacin u empresa por cuanto sin el

no se podra realizar los diversos aspectos que esta compuesto el proceso

contable tales como mayorizacin, balance de comprobacin, estados

financieros, etc.11

2.2.10 ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO

La manera como se encuentra estructurado o elaborado este libro va a permitir

que la forma de utilizarlo sea de fcil comprensin, es decir que, aquella

persona que tenga los fundamentos necesarios de la materia contable no

tendr dificultad en su utilizacin. El libro se lo ha distribuido en determinadas

columnas, ubicadas de la siguiente manera:

1. FECHA.- En esta columna se indicar el ao, el mes y el da que se

efecta el registro contable.

2. DETALLE O DESCRIPCION.- En esta columna se indicara los nombres

de las cuentas tanto deudoras como acreedoras que intervienen en el

proceso contable, indicando adems el respectivo detalle de cada una de

las transacciones. De cada transaccin las primeras cuentas que se

registran son las deudoras las cuales estarn ubicadas para

diferenciarlas de las acreedoras junto a la columna de fecha.

3. REFERENCIA.- En esta columna se indicar el nmero con el cual se

han codificado cada una de las cuentas que han sido mayo rizadas.

4. PARCIAL.- Esta columna se utiliza para registrar cantidades que

pertenecen a una misma cuenta, es decir, son valores parciales los

11 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto Libro Diario. Pg.79


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cuales sern sumados en su respectivo momento para que una vez

totalizados sea ubicado este valor total ya sea en la columna del Debe o

columna del Haber de acuerdo al caso.

5. DEBE.- Esta columna es exclusivamente para el registro o anotacin de

las cuentas deudoras, es decir, de aquellos valores recibidos por la

organizacin u empresa.

6. HABER.- La columna del Haber del Libro diario se utiliza con la finalidad

de registrar las cuentas acreedoras, es decir, aquellos valores que ha

tenido que entregar el negocio por diversas circunstancias12.

2.2.11 MODELO DE LIBRO DIARIO

El rayado del libro diario es estndar, lo cual quiere decir que no varia mayor

mente el momento de utilizarlo.

LIBRO DIARIO

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

12 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Estructura del Libro Diario.Pg. 80


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2.2.12 JORNALIZACION

Es el registro que se efecta en el libro diario de las operaciones que la

organizacin u empresa efecta durante un determinado periodo contable.

Para poder iniciar el proceso de jornalizacin de las transacciones es necesario

saber la forma de utilizar el rayado del Libro Diario, esta forma de utilizacin se

ha explicado en lneas anteriores en una forma terica, an cuando

posteriormente efectuamos la utilizacin en forma prctica.

De la misma manera es necesario conocer que la palabra registrar significa

tambin asentar, por lo que un registro contable que se realice podr tambin

denominrselo asiento contable13.

2.2.13 ASIENTO CONTABLE: SIMPLE, COMPUESTO Y MIXTO

ASIENTO CONTABLE

Recibe el nombre de asiento contable al registro o anotacin que se hace de

una transaccin financiera, sealando cual es la cantidad deudora y cual es la

cantidad acreedora; estos asientos contables tienen que estar acompaados de

su respectiva fecha para lo cual lgicamente se deber guardar un rgido ordencronolgico, de la misma forma que, despus de hacer el registro de la cuenta

se har un resumen de la transaccin asentada.

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

En lo que respecta con el asiento contable estos son de varias clases los cuales

vamos a analizarlos a continuacin despus de indicar su clasificacin en:

9 Simples

9 Compuestos

9 Mixtos

13 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto Jornalizacin. Pg.81


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ASIENTOS SIMPLES

Se denominan asientos simples aquellos que constan de una cuenta deudora y

una cuenta acreedora.

ASIENTOS COMPUESTOS

Se conocen con el nombre de asientos compuestos aquellos que constan de

dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas acreedoras.

ASIENTOS MIXTOS

Son aquellos que estn compuestos por una cuenta deudora y dos o ms

cuentas acreedoras, de la misma forma puede ser una cuenta acreedora y dos

o ms cuentas deudoras.

El primer asiento que se registra en el diario al inicio de la organizacin o

empresa, recibe el nombre de ASIENTO DE APERTURA y ser compuesto por

los datos que nos proporciona el estado de situacin inicial, registrndose los

valores de las cuentas de activo en la columna del DEBE, y los valores de

Pasivo y Capital en la columna del HABER14.

2.2.14 EL LIBRO MAYOR

CONCEPTO

"El libro mayor es aquel que la organizacin o empresa utiliza con la finalidad

de trasladar los valores tanto deudores como acreedores que han sido

previamente registrados en el Libro Diario, para posteriormente saber cual es elsaldo de cada una de las cuentas que han intervenido en el proceso contable".

14 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Asiento Contable; Clases deAsientos Contables. Pg. 81 - 82


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CLASES DE MAYORES: PRINCIPAL Y AUXILIAR, ESTRUCTURA

DEL LIBRO MAYOR

El libro mayor se lo puede clasificar en:

9 General

9 Auxiliar

El Mayor General se encarga de registrar los valores d