Antecedentes.Antecedentes.-- Factores que han Factores que han afectado a la profesión contableafectado a la profesión contable
�Globalización
�Tecnología
�Recursos de inversión
Mundo:
1
�Tratados de libre comercio
(TCL)
�OMC
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
3/7/2009
MercadosMercados
D eD e
CapitalesCapitales
Participan enParticipan en
CualquierCualquier
oportunidadoportunidad
Globalización y los mercadosGlobalización y los mercados
oportunidadoportunidad
NaturalezaRiesgoRentabilidad
Quienes participen en esos mercados no deben tener restricciones para acceder a información
financiera de alta calidad
2Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
La Globalización de los mercados de capitalesLa Globalización de los mercados de capitales
Permite:
�Surgan las crisis y se difundan.�Las inversiones no se limiten por las fronteras.
Se requiere:
3Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada
Estados financieros preparados y auditados de acuerdo a
estándares globales.
Crucial: Que los países tengan una estructura
financiera nacional bien articulada.
3/7/2009
La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)
Anatomía:Anatomía: Estructura Estructura
Fisiología: Fisiología: el movimiento de el movimiento de
gobierno, e interacción)gobierno, e interacción)
Fisiología: Fisiología: el movimiento de el movimiento de capital y de la información capital y de la información dentro de la anatomía y la dentro de la anatomía y la manera como ellos son manera como ellos son coordinados (sistemas coordinados (sistemas legales, reguladores y legales, reguladores y gobierno, e interacción)gobierno, e interacción)
Adopción de códigos de Adopción de códigos de conducta, mejores flujos de conducta, mejores flujos de
información y fortalecimiento información y fortalecimiento de la regulación financiera de la regulación financiera
((NalNal e e IntlIntl))
Individuos, institución, sociedadIndividuos, institución, sociedad
Sicología: Sicología: la cultura en , la cultura en , y las actitudes hacia, la y las actitudes hacia, la anatoanato
mía y la fisiología. Son las mía y la fisiología. Son las características del comportamientocaracterísticas del comportamiento
Individuos, institución, sociedadIndividuos, institución, sociedad
Anatomía:Anatomía: Estructura Estructura esencial y los esencial y los componentes de la componentes de la armazón internacionalarmazón internacional(gobiernos, bancos, (gobiernos, bancos, emisores, mercados emisores, mercados fcierosfcieros e individuose individuos))
EstructuraEstructuraBiológicaBiológica
3/7/2009 4Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada
La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)
“Se crea el IFAD” Esfuerzo orientado al fortalecimiento de la
N. Arquitectura
Puesto que la NAF busca afrontar
las reformas requeridas para
atender las crisis financieras
internacionales
NIIF. NIASGobierno CorporativoEducación, entrenamiento Fortalecimiento de IFAC .
ayudar que IFAC se convierta en un cuerpo
�Objetivos
�Plan (4 componentes)
Reforma Junta NormasFortalecimiento IFACPlanes acción paísesImplementación- Big 4
convierta en un cuerpo autoregulador global, con autoridad y respetado .
Promover lapresentación de
reportes financieros transparentes
Ayudar a conseguirFondos y experticia
Fomentar laconvergencia de los
estándares
Desarrollo de planes deacción para mejorar lacalidad de la presentaciónde reportes financieros
�Implementación (4 componentes)
3/7/2009 5Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada
BI’s Financial System Stability Framework
Lograr y mantener la estabilidad monetaria y la del sistema financiero
para el desarrollo nacional sostenible.FSS Mision
FSS Objetivo Una participación activa en la creación y el mantenimiento de un sólido y estable sistema financiero nacional.
El desarrollo de
La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)
6
FSS Strategias
Instrumentos
Intensificar la investigación y la
Vigilancia
Sistemas de alerta temprana
• Indicadores
• Stress tests
Implementacion Regulacion & Estandares
• Disiplina de los Mercados.
• Regulacion y Normas ej: Principios de Basilea, NIIF, NIAS.
Mejorar la coordinación y
Cooperación
• Coordinacion interna
• Coordinacion externa
El desarrollo de redes de seguridad financiera
• Prestamista de ultima instancia
• Seguro de Depositos
• Gestion de las crisis
3/7/2009Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada
Áreas de política Estándares clave Emisor
FundamentosFundamentos macroeconómicosmacroeconómicosTransparencia en la política monetaria y financiera Código de buenas prácticas sobre transparencia en las políticas
monetarias y financieras
IMF
Transparencia en la política fiscal Código de buenas prácticas en transparencia fiscal IMF
Difusión de datos Estándar especial sobre difusión de datos / sistema general de difusión
de datos18
IMF
InfraestructuraInfraestructura institucionalinstitucional yy dede
mercadomercadoInsolvencia En desarrollo
UNTTRAL (United Nations Commission on Internacional Tradel Law)
adopto en 1997 el Model Law on Cross Border Insolvency, el cual
facilitará la implementación
World Bank
Estándares clave para la nueva arquitectura financiera internacionalEstándares clave para la nueva arquitectura financiera internacional
facilitará la implementación
Gobierno corporativo Principios de gobierno corporativo OECD
Contabilidad International Accounting Standards (IAS)19 IASC
Auditoría International Standards Auditing IFAC
Pagos y compensaciones Principios centrales para sistemas de pago importantes sistémicamente CPSS
Integridad del mercado Las cuarenta recomendaciones de la fuerza de trabajo sobre acción
financiera
FATF
RegulaciónRegulación yy supervisiónsupervisión financierafinancieraSupervisión bancaria Principios centrales para la supervisión bancaria efectiva BSBS
Regulación de valores Objetivos y principios de la regulación de valores IOSCO
Supervisión de seguros Principios de la supervisión de seguros IAIS
7Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Actores
• Inversionistas
• Proveedores
• Clientes
• Consumidores
• Entidades Financieras
Producen y/o
Requieren
• Información Financiera
Utilizable
• Calidad
• Estándar
• Transparente
• Relevante
• Igualdad
IFRSIFRS-- Necesidades de la globalización Necesidades de la globalización
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
8
Financieras
• Gobiernos
• Empresas
• Igualdad
IFRS Lenguaje Global
3/7/2009
El porque de los IFRS y que son El porque de los IFRS y que son
Las normas IFRS surgieron de las dificultades de comparar los
informes financieros entre un país y otro, dado que cada uno tenía
sus propias normas contables. Bajo este esquema, se hace
complejo tomar decisiones de negocio en distintos países al no
contar con información homogénea.
Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
9
Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieroscon propósito general, de entidades con animo de lucro ,estableciendo requisitos para el reconocimiento, medición ypresentación y revelación
Aplican tanto a compañías individuales como EstadosFinancieros Consolidados.
3/7/2009
IFRSIFRS-- Necesidades de la globalización Necesidades de la globalización
Están basadas en principios confían menos en reglas.
Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieroscon propósito general, de entidades con animo de lucro ,estableciendo requisitos para el reconocimiento, medición ypresentación y revelación
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
10
Aplican tanto a compañías individuales como EstadosFinancieros Consolidados.
3/7/2009
IFRSIFRS-- Necesidades de la globalización Necesidades de la globalización
IFRS
Una realidad
• En USA el FASB firmó un acuerdo con el IASB en elaño 2002 (Norwalk) para adelantar un proceso deconvergencia entre las USGAAP y las IFRS.
• La SEC eliminó en 2007 la obligación de reconciliarlos EF a USGAAP si se aplican las IFRS tal como fueronpromulgadas por el IASB.
• La mayoría de países latinoamericanos (Argentina,Brasil, Costa Rica, Chile, Ecuador, Perú, Panamá,
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
11
Una realidad Brasil, Costa Rica, Chile, Ecuador, Perú, Panamá,Venezuela), han iniciado o consolidado elmovimiento hacia las IFRS.
• Se espera que en el 2013 tengamos un solo lenguajecontable universal.
3/7/2009
NIC- IAS
1975
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad- IASC
NIIF- IFRS
2001
Junta de Normas Internacionales de
IFRSIFRS-- Necesidades de la globalización Necesidades de la globalización
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
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Contabilidad- IASC
Interpretaciones SIC
Contabilidad- IASB
Interpretaciones-IFRIC
3/7/2009
NORMAS INTERNACIONALES VIGENTES DE IASBNORMAS INTERNACIONALES VIGENTES DE IASB
Marco Conceptual
I.A.S.= 41 Emitidas
29 vigentes
= 1 Marco conceptual IASB.
3/7/2009Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada13
(NIC)
S.I.C.
IFRIC
IFRS(NIIF)
= 8 Emitidas y
Vigentes
= 33 Emitidasy 11 Vigentes
= 14 Emitidas y 13 Vigentes
¿Como medir el valor real de una empresa?
PrincipalesPrincipales diferenciasdiferenciasentre los PGC Locales entre los PGC Locales
AspectosAspectos FormalesFormales
EstadosEstados FinancierosFinancieros
• Son normas privadas• Modelo contable Anglosajón• No entran mucho en los
aspectos formales• Cada NIIF es un documento independiente•Presentan su estructuración en párrafos
• Estados Financieros
entre los PGC Locales entre los PGC Locales y y laslas NIIFNIIF
ValoracionValoracion
ElementosElementos especificosespecificos
• Se da preponderancia a nuevos conceptos de valuacion
14Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Estados FinancierosEstados Financieros
Resultados
Ingresos
Comprensi
vos
Estado Estado de
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
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Estado
Posicion
Financiera
Estado de
Flujos de
Efectivo
Estado de
Cambios en
el
Patrimonio
Neto
Todas las organizaciones
3/7/2009
Global Global ReportingReporting InitiativeInitiative (GRI)(GRI)
Es un acuerdo internacional, elaborado con visión de largo plazo en
el que han participado múltiples actores mundiales.
Su misión es elaborar y difundir la Guía para la Elaboración de
Memorias de Sustentabilidad, aplicable globalmente y de manera
voluntaria por organizaciones que deseen informar sobre los voluntaria por organizaciones que deseen informar sobre los
aspectos económicos, medioambientales y sociales de sus
actividades, productos y servicios.
www.globalreporting.org
16Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Marco GRI para la elaboración de memorias de sostenibilidadMarco GRI para la elaboración de memorias de sostenibilidad
17Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Stakeholders de la EmpresaStakeholders de la Empresa
AccionistasEmpleados
Gobiernos
Medios deComunicación
AnalistasFinancieros
Activistas y
Consumidores
Proveedores
ComunidadesEmpresaEmpresa
Competidores
GruposReligiosos
Stakeholders Secundarios
Stakeholders Primarios
y ONGs
Fuente: Boston College18
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
3/7/2009
¿Como medir el valor real de una empresa?
Valor de la
Empresa
Impacto Económico
Impacto Ambiental
• Desempeño financiero• Inversión en I&D• Inversión en formación• Contribución en impuestos
• Consumo de energía y agua• Emisiones de gases de efecto invernadero• Residuos sólidos y líquidos• Manejo de impactos ambientales• Inversión ambiental
Cuanta riqueza y bienestar genera para las sociedades en las que opera
Impacto Social
• Inversión ambiental
• Generación de empleo directo e indirecto• Libertad de asociación• Seguridad y salud laboral• Capacitación y educación• Diversidad y no discriminación• Derechos humanos• Impacto en comunidades• Probidad y Lobby• Impacto de productos y servicios
19Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Fuente: Barrientos, S., Sarmiento, D., (2009) Normas Internacionales de Información Financierara. Ejemplos, ejercicios, casos prácticos comentados
20Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Fuente: Barrientos, S., Sarmiento, D., (2009) Normas Internacionales de Información Financierara. Ejemplos, ejercicios, casos prácticos comentados
21Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Formato de las Normas
Cada Norma se escribe para enfocar un
área amplia del ejercicio de la valuación.
Conforme sea apropiado cada Norma
generalmente contiene las siguientes
secciones ordenadas.
Cada norma se escribe para enfocar un área amplia del ejercicio de valuación
Las IFRS y las Normas Internacionales de Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación Valuación
secciones ordenadas.
1. Introducción
2. Alcance
3. Definiciones
4. Relación a las Normas de
Contabilidad
5. Declaración de las Normas
6. Discusión
7. Requisitos de Revelación
8. Previsiones de Exclusión
9. Fecha de Vigencia.
22Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Objetivos
El principal objetivo de IVSC es formular y publicar, en atención al interés
público, Normas de Valuación y orientación para la valuación de activos para uso en estados financieros y promover su aceptación y observancia mundial.
Armonizar las Normas entre los Estados del mundo y revelar las diferencias
en las estipulaciones de las Normas o en su aplicación conforme sucedan. Es
Consejo de Normas Internacionales de Valuación :
Las IFRS y las Normas Internacionales de Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación Valuación
en las estipulaciones de las Normas o en su aplicación conforme sucedan. Es
meta particular de IVSC que las Normas internacionales de valuación sean
reconocidas en los Normas Internacionales de Información Financiera estados y
que los valuadores reconozcan qué se requiere de ellos bajo las normas de
otras disciplinas.
Proporcionar asesoría y consejo en relación a la valuación de activos a las
profesiones contables.
23Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
IVS 1 El valor de mercado como base de valuación
IVS 2 Bases de Valuación distintas del valor de mercado.
IVS 3 Valuaciones para estados financieros y cuentas relacionadas
IVS 4 Valuaciones para Garantía de Crédito, Hipotecas y Obligaciones
Las Normas Internacionales de Valuación contienen:
Las Normas Internacionales de Valuación
Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación
IVS 4 Valuaciones para Garantía de Crédito, Hipotecas y Obligaciones
Las aplicaciones del las Normas Internacionales de Valuación
IVA 1 Valuación para estados financieros
IVA 2 Valuación para propósitos de prestamos
IVA 3 Valuación para activos del sector publico para estados financieros
Guías especificas24
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
3/7/2009
25Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
IFRS Mucho más que un cambio contableIFRS Mucho más que un cambio contable
Cambio
bonos
ejecutivos
Cambio hedging
Cambio
dividendos
Revisar
M & A
estrategiaDeterioro
KPIs
Cambio
covenants
IFRS
Cambio hedging
estrategia
Cambio
contratos
Proveedores
clientes
Cambio métodos
financiamiento
Cambio
estructura
impuestos
Educar
personal
Cambio utilidades
IFRS / Venezuela
GAAP cambios
Modificar G/L y
sistemas de reporte
26Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Participación de toda la organización
• Patrocina el proyecto
• Comprende el impacto en el negocio
• Monitorea el negocio con base en IFRSLa Junta
• Participa, distribuye presupuesto/recursos
• Comprende medidas de desempeño de IFRSAlta Gerencia
• Administra el proyecto, relaciones con negocios
• Modifica políticas contables, paquetes de reporte y estados financieros externosEquipo Financiero
Participación de toda la organizaciónParticipación de toda la organización
financieros externos
• Apoya la consecución de información
• Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para permitir reportes consistentes bajo IFRS y fiscalesÁrea de tecnología (IT)
• Recoge información para los nuevos requerimientos de contabilidad y de revelación
• Impacto IFRS en estructura de nuevas transacciones Negocios
• Revisa comunicaciones externas
• Instruye a analistas e inversionistas
Relaciones con inversionistas
27Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
3/7/2009
Funcional
Impactos Funcionales y OrganizacionalesImpactos Funcionales y Organizacionales
• Aplicación e interpretación de los estándares
• Definición de escenarios funcionales y técnicos para
manejar la transición hacia NIIFs
• Manejo de doble conjunto de estándares Ven GAAP, IFRS
3/7/2009 28Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada
Impactos Funcionales y OrganizacionalesImpactos Funcionales y Organizacionales
� Clarificación de opciones a través de su cuantificación
� Preparación de balances iniciales
� Identificación de oportunidades relacionadas con
adopción total
Simulación del impacto financiero de los NIIFs
Financieros
� Simulación del impacto financiero de los NIIFs
3/7/2009 29Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada
Impactos Funcionales y OrganizacionalesImpactos Funcionales y Organizacionales
Sistemas
� Parámetros de reconocimiento inicial, medición y clasificación
� Medición posterior
� PUC
� Información por segmentos
� Co-existencia de varios sistemas
� Soluciones temporales dados los requerimientos de calendarios
(especialmente adopción total)
Sistemas
3/7/2009 30Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada
Impactos Funcionales y OrganizacionalesImpactos Funcionales y Organizacionales
Organización
• Adaptación de procedimientos y procesos operacionales
• Participación creciente de funciones operacionales
• Aceptación de NIIF por todos los miembros de la compañía
3/7/2009 31Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada
32Los IFRSs y la Globalizacion Contable
Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009
Contaduría
Contabilidad
Auditoria
Pilares básicos de una estructura de Pilares básicos de una estructura de presentación de información financiera presentación de información financiera
Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada
33
Trinomio contableTrinomio contable
3/7/2009
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