Nic niif ifrs

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Estándares Internacionales de Información Financiera - NIC NIIF

I.A.S

.B.

Bienvenidos

Programa


International Accounting Standard Committe (IASC)

EN 1973 MEXICO, USA Y ALGUNOS PAISES EUROPEOS

CREAN UN COMITÉ DENOMINADO IASC (Comité de

Estándares Contables Internacionales) CON SEDE EN

LONDRES QUE SE ENCARGARA DE RECOPILAR ESTANDARES

INTERNACIONALES EN USO EN LOS DIFERENTES PAISES DEL

MUNDO

Qué se ha hecho a nivel internacional?


PARA LOS AÑOS 2001 CONSIDERANDO QUE:

- La globalización era un hecho irreversible- Se incrementaban los negocios internacionales- Los inversionistas estaban requiriendo información

homogénea- Se necesitaba darle mayor transparencia a los mercados

de valores- Se requería incentivar los flujos de mercados de capitales

y la inversión



SE DECIDIO:

- Modificar el Comité del IASC por uno nuevo con mayor independencia denominado IASB.

- Su objetivo es desarrollar un nuevo set de estándares contables de calidad, transparencia y comparabilidadpara el mercado mundial de capitales.

- Promover el uso y aplicación estricto de estos estándares por todo el Mundo.

- Ampliar el concepto de los estándares de contabilidad a información, por lo que cambia su nombre de NIC – IAS a NIIF - IFRS



Aspectos generalesCuerpo emisor – nueva estructura

Junta de estándares

internacionales de contabilidad –

IASB(14 Miembros)

Fundación IASC(19 Miembros)

Comité de interpretaciones de estándares internacionales

de información financiera (12)

Consejo asesor de normas

Director de actividades Técnicas - Staff técnico

Director de operacionesStaff no técnico

Comités asesores

Partes interesadas


Lograr la uniformidad en los principios contables que utilizan las empresas y otras

organizaciones para su información financiera en todo el Mundo

Aspectos generalesObjetivo de las NIC NIIF – IAS IFRS


Aplica a cualquier compañía sea comercial, industrial o de servicios incluyendo sector financiero

Aplica para el sector privado y para las empresas públicas

El sector público tienen sus propias NIC SP (IFAC)

Se viene desarrollando una normas para pymes (UNCTAD)

Aspectos generalesAlcance de las NIC NIIF – IAS IFRS


Establece requisitos para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de información de hechos económicos que se reflejan en estados financieros de

propósito general.

Tratamientos únicos para situaciones similares

Aspectos generalesAlcance de las NIC NIIF – IAS IFRS


EXISTE UN DEBIDO PROCESO QUE INCLUYE:

- Los Miembros del Comité reciben información Mundial acerca de las tendencias de los negocios o áreas no cubiertas aún

- Preparan un borrador de estándar- Lo publican para opinión pública (todo del mundo puede opinar)- Reciben por escrito la opinión pública- Estudian en forma pública el estándar y las opiniones recibidas- Deciden realizar los ajustes que sean pertinentes- Preparan el estándar final- Lo divulgan para su aplicación (Normalmente dan plazo de 2

años para iniciar su aplicación)

Aspectos generalesProceso de emisión


1. Decreto 2649 desactualizado – versión 19932. Múltiples entes estatales legislan en materia contable3. Influencia tributaria4. Influencias políticas y económicas5. Contabilidad más legal que realidad económica6. Contabilidad de cuentas T7. Contabilidad mecánica8. Contabilidad para pagar menos impuestos9. Contabilidad amañada10. Miles de empresas en concordato, liquidación o en

Ley 550 con problemas contables

Aspectos generalesProblemas de la contabilidad en Colombia


11. Contabilidad para préstamos12. Dobles contabilidades13. Contabilidad mentirosa14. Modelo contable basado en reglas

Aspectos generalesProblemas de la contabilidad en Colombia


COLOMBIA EN QUE ESTA?

LEY 550 DE 1999 - Artículo 63“Armonización de las normas contables con los usos y reglas internacionales. Para efectos de garantizar la calidad, suficienciay oportunidad de la información que se suministre a los asociadosy a terceros, el Gobierno Nacional revisará las normas actuales enmateria de contabilidad, auditoría, revisoría fiscal y divulgación de información, con el objeto de ajustarlas a los parámetros internacionales y proponer al Congreso las modificaciones pertinentes”

Diario Oficial 30 de diciembre de 1999Vigencia de la ley 550: 5 años a partir de su publicación


AGRUPACION PARA EL ESTUDIOP

RE

FAC

IO

MA

RC

O C

ON

CE

PTU

AL

Reconocimiento, medición yrevelación de Activos

Reconocimiento, medición yrevelación de Pasivos

Reconocimiento, medición yrevelación de Resultados

Reconocimiento, medición yrevelación en Grupos

Revelación de informaciónfinanciera

Adopción por primera vez

NIC 2, 16, 17, 36, 38 y 40 y NIIF 5

NIC 10, 12, 19, 26, 32, 37 y 39

NIC 11, 18, 20, 21 y 23 y NIIF 2

NIC 24, 27, 28 y 31 y NIIF 3

NIC 1, 7, 8, 14, 29, 33 y 34

NIIF 1


Ayudar a:1. IASB en la emisión de futuras normas2. Convergencia3. Los organismos locales en la emisión de sus normas4. Los preparadores de estados financieros en la aplicación

de las NIC IFRS5. Los auditores6. Los usuarios en la interpretación de los EF7. Suministrar información a los usuarios sobre la

metodología de emisión de NIC IFRS

Marco conceptualPropósito


- Se destinan a usuarios externos por muchos entes en el mundo

- Existe diversidad de ambientes- Existe diversidad de conceptos sobre

lo que son activos, pasivos, ingresos y gastos

- Diversidad de criterios para reconocimiento y medición

El IASB tiene como misión reducir estas diferencias a través de la convergencia para cubrir las necesidades de la mayoría de

usuarios

Marco conceptualPreparación de estados financieros

Bases


No es una NIC y no define reglas particularesDefine conceptos básicosConflicto entre marco y NIC, prevalece éstaPara estados financieros de propósito general incluyendo los consolidadosPara todo tipo de Compañías privadas y públicasSe preparan al menos anualmenteInformación común para múltiples usuarios y puede incluir cuadros e información suplementaria No cubre estados financieros prospectivos, sobre una base diferente (para impuestos) u otros

Marco conceptualAlcance


Diferentes personas, grupos y organizaciones así.Inversionistas: Riesgos y su rentabilidadEmpleados: EstabilidadPrestamistas: Riesgo de su créditoProveedores y acreedores: Pago de deudasClientes: Continuidad de la empresasGobierno: Impuestos, regulación de las actividades económicas, fijar políticasPúblico en general: Impacto social o del medio ambiente

Responsable de preparar y presentar

Marco conceptualUsuarios

Administración de la Compañía


1. Suministrar información acerca de :- Situación financiera- Desempeño- Cambios en la posición financiera

2. Presentar la gestión de la administración sobre los recursos confiados a ella

Incluyen igualmente notas y cuadros complementarios

Marco conceptualObjetivo de los estados financieros


Base de acumulación o Base de acumulación o devengodevengo

Se reconocen cuando ocurran no cuando mueve el efectivo

Negocio en marchaNegocio en marcha

Se espera que la empresa siga funcionando. Si no se usa otra base.

Marco conceptualHipótesis fundamentales


Atributos que hacen útil los estados financieros

Comprensibilidad

Comparabilidad

Relevancia

A lo largo del tiempo o entre empresas. Coherencia en el reconocimiento y medición de los hechos económicos

Ejerza influencia en los usuarios Predictiva y confirmativa

Entiendan los usuarios

Marco conceptualCaracterísticas cualitativas


Fiabilidad

Libre de errores materiales y de sesgo o prejuicio y el usuario confía en que es una imagen fiel

(presentación razonable)

Representación fielEsencia sobre formaNeutralidadPrudenciaIntegridad

Marco conceptualCaracterísticas cualitativas


SITUACION FINANCIERA:

•Activos•Pasivos•Patrimonio neto

Son las categorías en que se agrupan los efectos financieros de los hechos económicos

RESULTADOS:

•Ingresos•Gastos

Marco conceptualElementos de los estados financieros


RECONOCIMIENTO

1. Sea PROBABLE la entrada o salida de beneficios

2. Sea MEDIBLE fiablemente

Considerar la MATERIALIDAD

Marco conceptualCriterios de reconocimiento

Incorporar en los estados financieros un hecho económico


BASES DE MEDICION:

1. Costo histórico2. Costo corriente3. Valor realizable o de liquidación4. Valor presente

Marco conceptualCriterios de medición

MEDICIÓN determinar el valor por el cual el hecho económico será reconocido


FINANCIERO

Si hay interés en la capacidad adquisitiva del capital invertido

Marco conceptualConceptos de capital

FISICO

Dinero invertido Capacidad productiva

El concepto a usar depende de las necesidades de los usuarios

Si hay interés en la capacidad productiva de la empresa


1. El marco conceptual colombiano es una norma de obligatorio cumplimiento

2. Existen diferentes entes gubernamentales que legislan en materia contable

3. Las normas contables colombianas aplican a quienes por ley deben llevar contabilidad

4. Se permite reflejar los hechos económicos por su legalidad más que por su esencia

5. Determina con precisión el concepto de importancia relativa

Los conceptos de las normas contables colombianas relacionados con el marco conceptual que generan diferencias importantes son:

Marco conceptualDiferencias con normas colombianas


6. Su enfoque es más hacia los registros contables con importancia en los PUC y muchas veces por cumplir normas legales

7. Influencia de normas tributarias en lo contable8. Enfoque contable en reglas o normas que

surgen de la ley e instrucciones de entes gubernamentales

9. Se definen los activos como recursos obtenidos10. Mantiene como sistema de medición el costo

histórico actualizado por inflación en algunos casos. Los demás métodos sirven para determinar valorizaciones sin modificar el costo

11. No considera el concepto de valor razonable



12. Separa claramente el concepto de costo del de gasto

13. El concepto de ganancias está relacionado solo con partidas en el estado de resultados

14. Su utilizan las cuentas de orden para registrar hechos contingentes



ALCANCE:Aplica para todo tipo de inventarios excepto:• Trabajos en curso• Instrumentos financieros• Activos biológicos• Productos agrícolas, forestales y

minerales que sean medidos al valor neto realizable

• Commodity broker-tradres que se miden al valor neto realizable

Inventarios – IAS 2Visión general


Activos para venta – curso de la operaciónEn proceso de producción para la ventaMateriales y suministros a ser consumidos en el proceso productivo o en el suministro de servicios

InventariosInventarios

Valor neto realizableValor neto realizable

Fair Fair ValueValue

Valor estimado de venta normal menos costos (gastos) de terminación y venta

El valor en que un activo puede ser intercambiado o un pasivo adquirido entre dos partes debidamente informadas en una transacción libre

Inventarios – IAS 2Definiciones


INCLUYEN:

Materia primaMaterialesTrabajos en procesoProducto terminadoMercancíasActivos inmobiliariosCostos incurridos en empresas de servicios

Tipos de inventariosTipos de inventarios

Inventarios – IAS 2Definiciones


Al costo o al valor neto realizable

Inventarios – IAS 2Medición

EL MENOR



Componentes del COSTO:

No se permite capitalizar diferencia en cambio

Costo de producciónCosto de compra

Otros costos Intereses si es calificable según NIC 23



Costo de compra:

Los descuentos, rebajas y otros similares se deducen del costo

Si el precio de compra incluye un costo financiero (por ser a crédito) ese mayor valor se reconoce como costo financiero en el plazo de pago


Asignación de los costos fijos de producción:


La capacidad ociosa o nivel bajo de producción no debe alterar la distribución de costos indirectos fijos

El costo fijo no distribuido se reconoce en resultados

Con base en capacidad normal de trabajo o al real (si es similar a la normal):


• En períodos anormales de alta producción el costo indirecto distribuido se disminuye a fin de no medir el costo por encima del real

• Los costos indirectos variables se distribuyen según el nivel real de uso de los medios de producción


Asignación de los costos fijos de producción:


OTROS COSTOS QUE NO DEBENOTROS COSTOS QUE NO DEBENASIGNARSE AL PRODUCTOASIGNARSE AL PRODUCTO

Cantidades anormales de desperdicio

Costos dealmacenamiento

Costos indirectos de administración

Costos de comercialización y ventas

Estos serán gastos cuando se incurren



COSTOS PARA UN SUMINISTRADOR DE SERVICIOS:

• Mano de obra• Costos directos de personal• Personal de supervisión• Otros costos indirectos distribuibles

Gastos de administración y ventas no se incluyen en el costo, se reconocen en gastos



SISTEMAS DE MEDICIÓN DEL COSTOSISTEMAS DE MEDICIÓN DEL COSTO

REAL

(1) Que sean cercanos al costo real

ESTANDAR (1)

RETAIL (1)



1. FIFO o PEPS2. Costo promedio3. Identificación específica en:

Productos a ser usados en proyectos específicosBienes no intercambiables entre si

No se permite el LIFO o UEPS

Inventarios – IAS 2Fórmulas del costo


El inventario debe ser medido al menor del costo o el valor neto realizable (NRV)

El NRV es el precio estimado de venta menos los costosestimados para su terminación y necesarios para realizar la Venta. Se debe tener en cuenta:- Obsolescencia- Deterioro- Precios que disminuyen- Incremento en costos de conversión

Se realiza por cada período y por cada ítem

Inventarios – IAS 2Valor neto realizable


• Al ser vendido se reconoce como gastos (costo de venta)

• Cualquier rebaja o pérdida de inventarios se reconocecuando ellas ocurren

• Cualquier valor reversado de la rebaja se reconoce como menor gasto del inventario

Inventarios – IAS 2Reconocimiento como gasto


• Políticas contables para medir el inventario y fórmula del costo

• Detalle de los inventarios• Valor de los inventarios medidos a NRV• Inventarios medidos a valor razonable• El valor de los inventarios en gastos (costo de

ventas)• El valor de las rebajas de valor del período• El valor de las rebajas reversadas y su origen• Inventarios entregados en garantía

Revelaciones Revelaciones

INVENTARIOS

Inventarios – IAS 2Revelaciones


1. Los conceptos asociados con inventarios son muy generales y están incluidos en el artículo 63 de decreto 2649 de 1993.

2. Define el inventario como bienes corporales, lo que no permitiría, por ejemplo, el manejo de intangibles que algunas empresas pueden tener para la venta.

3. No contempla el manejo de inventarios en empresas de servicios por los costos incurridos

Conocidos los conceptos establecidos en la NIC 2, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes.

Inventarios – IAS 2Diferencias con normas colombianas


4. No precisa los elementos del costo

5. No precisa la forma de cálculo del valor neto realizable

6. No es claro el tratamiento de los descuentos comerciales, rebajas, financieros y otras partidas similares, algunas de las cuales se les trata como otros ingresos

7. Se permite capitalizar diferencia en cambio



8. Permite capitalizar intereses sin considerar si el activo es o no calificable

9. Permite el método LIFO o UEPS

10. No es preciso en los que se puede o no se puede capitalizar como costos de producción; por tal razón se encuentra que se capitalizan erogaciones tales como costos fijos en períodos anormales de producción y costos anormales dedesperdicio



11. Para efectos contable no permite el uso del método retail ni del estándar

12. Las pérdidas de valor se les trata como provisión sin modificar el costo del inventario



ALCANCE:Aplica para todo tipo de PPE excepto:• Activos biológicos• Derechos y reservas minerales• Propiedades de inversión

Aplica para el desarrollo y mantenimiento de activos biológicos y de minería

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Visión general


Valor pagado o reconocido o valor razonable para comprar o construir un activoCostoCosto

Valor en librosValor en libros


Costo del activo menos depreciaciones y pérdidas de valor por deterioro

El valor en que un activo puede ser intercambiadoentre dos partes debidamente informadas en una

transacción libre

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Definiciones


SE RECONOCE SOLO SI:

1. Es probable que beneficios económicos futuros (ligados al activo) lleguen a la empresa

2. El costo del activo puede ser medido confiablemente

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Reconocimiento


Repuestos mayores y equipos de sustitución deben ser reconocidos como PPE si su uso va más de un periodo

Juicios serán usados para determinarLa unidad de medidaQue constituye una partida

separada de PPEQue partidas menores tales

como moldes, herramientas o troqueles se podrían agregar al activo

Reconocimiento de los costos cesa cuando el activo esta listo para su uso



RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS DE SEGURIDAD Y MEDIO AMBIENTE


Items adquiridos por cuestiones de seguridad y del medio ambiente se reconocen como PPE pero se deben analizar de acuerdo con la NIC 36 par determinar la existencia de pérdidas de valor


COMPONENTES DEL COSTO INICIAL:

Precio de compraImpuestos de importaciónOtros impuestos (no deducibles o no recuperables)Descuentos o rebajas de precioCostos directos para dejar el activo listo para su usoCostos estimados de desmantelar y remover un activo y su desplazamientoCostos estimados para entregar el activo cuando culmine su vida útilCostos de intereses por deudas en activos

calificables según IAS NIC 23



EJEMPLOS DE COSTOS QUE NO SE ACTIVAN:

Puesta en marchaCostos de introducir un nuevo producto o servicioNuevos negocios en nueva localidad o nuevo clienteAdministración y generalesPérdidas iniciales de operaciónCostos de relocalización u organización de parte o de toda la compañíaCostos incurridos hasta que el activo es usado en su máxima capacidadUtilidades en activos construidos por la misma compañía



El costo es el valor en efectivo o equivalente acordado en la fecha de compra

Si el pago se difiere mas allá del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado. La diferencia en un gasto de interés en el perÍododel crédito a menos que se capitalice

Si es un intercambio de activos se miden al valor razonable excepto si:- La operación no tiene un propósito comercial- El valor razonable del activo recibido y entregado no es una medida confiable

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Medición inicial


Capitaliza aquellos desembolsos que vayan a generar beneficios económicos ADICIONALES

El reemplazo de partes o las reparaciones que amplían los beneficios se capitalizan y a su vez se retira el costo del existente

Lo demás debe ser reconocido como gasto (solo mantiene el activo) tales como

- Mantenimiento normal- Costos de repuestos- Costos de mano de obra en mantenimiento

TRATAMIENTO DE COSTOS SUBSECUENTES:

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Medición inicial


Propiedades, planta y equipo – IAS 16Medición posterior

SE HARA AL COSTO SE HARA AL VALOR REVALUADO


Luego del reconocimiento inicial, si el VALOR RAZONABLE puede ser

medido confiablemente deberá ser medido al VALOR REVALUADO que es el valor razonable menos cualquier depreciación acumulada y cualquier

pérdida de valor subsecuente

AL VALOR REVALUADO:

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Medición posterior


Si no hay valor de mercado se usará el método del costo de reemplazo depreciado

Si se revalúa un item de ppe, todos los de su misma clase deben ser revaluados

EDIFICIOS Y TERRENOS VALOR DE MERCADO

OTRAS PPEUSUALMENTE EL

VALORDE MERCADO

BASES DE LAS REVALUACIONES:

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Revaluaciones


Será el nuevo valor del activo

Las revaluaciones incrementan el patrimonio. Si es una disminución de una pérdida previa afecta el estado de resultados

Cualquier pérdida en revaluación afecta resultados pero previamente afecta las revaluaciones existentes

La revaluación puede ser transferida a ganancias retenidas a medida que se realiza por venta, retiro o depreciación del activo

TRATAMIENTO DE LA REVALUACION:

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Revaluaciones


Propiedades, planta y equipo – IAS 16Depreciación

Es el reconocimiento del uso de los beneficios económicos del activo durante cada período

Cada parte con un costo significativo de un item de PPE debe ser depreciado separadamente

Si las partes de un item tienen vidas útiles y métodos de depreciación similares pueden agruparse un uno solo

El cargo de depreciación se reconoce en resultados a menos que sea el costo de otro activo (inventarios)


El activo se deprecia sobre una base sistemática en su vida útil

Se reconoce valor residual (si existe) y se revisa anualmente

La depreciación inicia cuando el activo está disponible para su uso (se use o no)

Cesa cuando el activo es retirado definitivamente

No cesa si el activo es retirado de uso activo y queda ocioso o disponible

POLITICAS CONTABLES:



Se determina con base en:- uso esperado del activo- deterioro natural esperado- obsolescencia técnica y comercial- limitaciones o restricciones legales

Se define en términos de la utilidad que aporte

La vida útil puede ser inferior a su vida económica

Los terrenos y edificios se tratan separadamente

VIDA ÚTIL:



Se usará el que mejor refleje el patrón esperado de los beneficios económicos que serán consumidos por la compañía

Se debe revisar cada año

Algunos métodos incluyen:- línea recta- unidades de producción- saldos decrecientes

METODOS DE DEPRECIACIÓN:



USAR LA NIC 36

Las compensaciones e indemnizaciones recibidas de activos reconocidos con pérdidas se reconocen en resultados cuando ellas se reciben

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Pérdidas de valor


Será retirado de PPE un activo cuando- se vende- no generará beneficios futuros

La pérdida o ganancia en retiro se reconoce en resultados (neto entre el valor a recibir y su costo en libros)

Se reconoce la venta a valor razonable y la diferencia, si el pago ha sido diferido, será un ingreso por intereses

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Retiros


Bases de mediciónMétodos de depreciaciónVidas útilesMonto bruto, depreciación acumulada y pérdida de valorMovimiento de PPE del añoRestricciones, pignoraciones, garantíasValores capitalizados a activosContratos para compra futura de activos


PPE

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Revelaciones


Compensaciones recibidas en pérdida de activosValor de depreciación del perÍodoDepreciación acumuladaCambios contablesPara los activos revaluados: fecha de revaluación, valuador, métodos usados, montos reconocidos, movimiento de las revaluaciones


PPE

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Revelaciones


Conocidos los conceptos indicados en la NIC 16, a continuación indicamos los relacionados con lasnormas colombianas que generan diferencias importantes

1. Los conceptos asociados con propiedades, planta son muy generales y están incluidos en el artículo 64 del decreto 2649 de 1993

2. La medición se realizar a partir de lo legal sin considerar la realidad económica generando sobre o subestimación de los activos

3. Los repuestos y suministros se les trata como inventarios

Propiedades, planta y equipo – IAS 16Diferencias con normas colombianas


4. No se usa el segregar los activos en sus componentes aún si tiene vidas útiles diferentes

5. Costos iniciales de operación se capitalizan6. Diferencia en cambio se capitaliza7. Intereses se capitalizan aún si el activo no es

calificable8. Si el activo se compra a crédito que incluye

sobreprecio en su valor, no se le separa ese costo financiero

9. No se usa el concepto de valor razonable como una modificación en el costo del activo



10. No se exige revaluar los activos de su misma clase

11. La actualización de los avalúos se debe realizar por lo menos cada tres años

12. No se exige analizar anualmente las vidas útiles y los métodos de depreciación. Cuando ello se realiza, es por efectos tributarios

13. Las valorizaciones se convierten en ingresos cuando se vende el activo no antes

14. El valor del intercambio de un activo por otro de características diferentes se reconoce por el valor establecido por las partes



15. Las propiedades, planta y equipo se mantieneNen el activo aún si no están ni van a generar beneficios futuros



Arrendamientos – IAS - NIC 17Clasificación

FINANCIERO OPERATIVO

NO HAY TRANSFERENCIA DE RIESGOS Y VENTAJAS INHERENTES AL ACTIVO

TRANSFERENCIA SUSTANCIAL DE RIESGOS Y VENTAJAS INHERENTES AL ACTIVO



RIESGOS BENEFICIOS

ESPECTATIVA DE UNA OPERACIÓN RENTABLE EN SU VIDA ÚTIL Y GANANCIA EN VALUACIÓN Y VENTA

PÉRDIDAS POR OBSOLESCENCIA Y CAMBIOS EN LAS CONDICIONES ECONÓMICAS


Situaciones que lo clasificarían como tal:

Transfiere la propiedad al fin del contrato

El arrendatario posee la opción de compra a un valor menor que su valor razonable

Plazo cubre la mayor parte de la vida económica

Al inicio, el valor presente de los cánones equivale al valor razonable del activo

Por la naturaleza del activo solo el arrendatario puede usarlo sin realizar modificaciones importantes

ARRENDAMIENTO FINANCIERO:ESTA DETERMINADO MÁS POR LA SUSTANCIA QUE

POR LA FORMA LEGAL



El arrendatario puede cancelar el contrato antes de tiempo pero asume las pérdidas

Cambios en el valor residual a cargo del arrendatario

Arrendatario puede prorrogar el arrendamiento



Los arriendos de edificios y terrenos se tratan separadamente

Los terrenos será operativo a menos que al fin del contrato haya traspaso de títulos

Edificios será financiero u operativo según sea

El valor, en este caso, se asigna según el monto razonable

TRATAMIENTO DE INMUEBLES



MEDICIÓN INICIAL:

Se reconoce un activo y un pasivo al menor de:

- El valor razonable

- El valor presente de los pagos mínimos

La tasa de descuento es la tasa de interés implícita en el contrato.

Los costos directos iniciales se adicionan al activo

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Arrendamientos – IAS - NIC 17Arrendamientos para el arrendatario


MEDICIÓN POSTERIOR:

Cada pago se distribuirá entre interés y capital

El interés se distribuye en el plazo obteniendo una tasa de interés constante sobre el saldo de la deuda

Cualquier cuota adicional no fija (contingente) se carga a gastos tan pronto se incurra en ella

El activo será objeto de depreciación según IAS - NIC 16

Si hay incertidumbre para ejercer la opción de compra, la depreciación se hará en el tiempo menor entre la vida útil y el plazo del contrato




ARRENDAMIENTO OPERATIVO


Las cuotas se reconocen como gastos en forma lineal en el plazo del contrato u otra base que

mejor refleje los beneficios



MEDICIÓN INICIAL:

El activo debe ser reconocido como una cuenta por cobrar igual a la inversión neta (inversión bruta menos ingresos no devengados) en el arrendamiento

Costos directos iniciales del contrato se cargan al saldo deudor y serán un menor valor a reconocer como ingreso futuro

Si es productor o comercializador del bien se reconoce en gastos

Arrendamientos – IAS - NIC 17Arrendamientos para el arrendador



MEDICIÓN POSTERIOR:

El ingreso se reconoce sobre una tasa de rendimiento constante sobre la inversión neta

Se generan dos tipos de ganancias o pérdidas:

- por la venta del activo a precios normales

- por el ingreso financiero en el tiempo del

arriendo



ARRENDAMIENTO OPERATIVO

Los activos en arrendamiento operativo serán activo según su naturaleza

El ingreso de arrendamiento se reconoce en forma lineal u otra base que mejor refleje el ingreso

Los costos directos iniciales incurridos son tratados como mayor valor del activo y reconocidos como gastos en el tiempo del contrato

Depreciación seguirá lo indicado en IAS - NIC 16



TRATAMIENTO DEL RESULTADO EN LA VENTA

SI ES DE UN ARRIENDO FINANCIERO:La ganancia se distribuye para su reconocimiento en el plazo del contrato

SI ES DE UN ARRIENDO OPERATIVO:

Precio de venta similar al valor razonable: ingreso o gasto inmediato

Precio de venta inferior a valor razonable: a resultados excepto si la pérdida se compensa con cuotas futuras

Precio de venta superior a valor razonable: el exceso se difiere

Precio de venta inferior a valor en libros: la pérdida se reconoce en forma inmediata

Arrendamientos – IAS - NIC 17Lease back


PARA EL ARRENDATARIO EN EL FINANCIERO:

Valor en libros de cada clase de activosConciliación entre el valor de los pagos y su valor presenteCánones a pagar por el año, entre uno y cinco y más de cincoCuotas contingentes reconocidasValor esperado a recibir de subarriendosDescripción de los contratos incluyendo:

- bases para el cargo por cuotas contingentes- plazos del contrato y de renovaciones- opción de compra- restricciones que impone el contrato

Arrendamientos – IAS - NIC 17Revelaciones


PARA EL ARRENDATARIO EN EL OPERATIVO:

Cuotas que se deben pagar en un año, de uno a cinco años y mas de cinco añosValor de los subarriendos que se espera recibirCuotas reconocidas como gastos en el períodoDescripción de los contratos incluyendo:

- bases para el cargo por cuotas contingentes- plazos del contrato y de renovaciones- restricciones que impone el contrato



PARA EL ARRENDADOR EN EL FINANCIERO:

Conciliación entre VPN de los pagos y la inversión bruta por el año, uno a cinco años y más de cinco añosIngresos financieros no devengadosValor residual no garantizadoRebajas de valorCuotas contingentesDescripción de los acuerdos significativos




PARA EL ARRENDADOR EN EL OPERATIVO:

Valor de los pagos futuros bruto por el año, uno a cinco años y más de cinco añosCuotas de carácter contingente



1. Los determinación de un financiero u operativo depende de la forma (legislación tributaria) más que de su esencia.

2. Por cambios frecuentes en la legislación tributaria no ha habido uniformidad en el tratamiento de los arrendamientos

3. La determinación del activo y pasivo en el financiero se calcula con base en el valor presente de los cánones. No se tiene en cuenta el valor razonable

Arrendamientos – IAS - NIC 17Diferencias con normas colombianas


4. El contrato de lease back es financiero y la ganancia o pérdida se reconoce en forma inmediata

Arrendamientos – IAS - NIC 17Diferencias con normas colombianas


Estudio original y planeado para obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos

Valor residualValor residualValor que la empresa espera obtener de un activo al final de la vida útil después de deducir los costos de la venta

InvestigaciónInvestigación

DesarrolloDesarrollo

La aplicación de los resultados de una investigación o conocimiento a un plan para la producción de materiales productos, procesos, métodos o sistemas nuevos

Activos intangibles – IAS NIC 38Definiciones


UN ACTIVO INTANGIBLE SE RECONOCE SI ES:

IDENTIFICABLE

Si es separable y se pueden determinar los beneficios económicos futuros del activo individualmente

CONTROL

Si la empresa tiene el poder de obtener los beneficios económicos futuros y puede restringir el acceso a terceros

BENEFICIOS ECONÓMICOS

FUTUROS

Si genera ingresos, ahorro en costos o rendimientos de su uso

Activos intangibles – IAS NIC 38Identificación


SE RECONOCE SOLO SI:



Activos intangibles – IAS NIC 38Reconocimiento y medición


ELEMENTOS QUE NO SE ACTIVAN:

Los incurridos para introducir un nuevo productoLos incurridos para ingresar a un nuevo mercadoPublicidadEntrenamientoAdministraciónGeneralesErogaciones en la fase de investigaciónMarcasSellos editorialesLista de clientesActivos generados internamente



COSTOS FINANCIEROS:


Si el pago se difiere mas allá del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado, la diferencia en un gasto de interés en el período del crédito a menos que se capitalice



FASE DE DESARROLLO

Son activos intangibles si:

1. Técnicamente se puede terminar su producción

2. Intención de venderlo o usarlo3. Hay capacidad de uso o venta4. Se pueden determinar los beneficios

económicos futuros5. Se puede medir confiablemente



Activos intangibles – IAS NIC 38Medición posterior

SE HARA AL COSTO SE HARA AL VALOR REVALUADO


Activos intangibles – IAS NIC 38Amortización

Es la distribución sistemática del valor de un activo intangible entre los años de su vida útil estimada

Se debe determinar si la vida útil es definida o indefinida

La determinación de una vida indefinida se basa en factores que indiquen que no es previsible determinar un límite de los beneficios

Para la vida útil definida se calcula el tiempo que generarábeneficios futuros


Activos intangibles – IAS NIC 38Amortización

La vida útil de un activo intangible generado en derechos legales será el término del contrato o menos si los beneficios se consumen antes

El método de amortización será el que mejor refleje el consumo de los beneficios

Un activo con vida indefinida no se amortiza pero se revisa su pérdida de valor

Al cierre de cada período se debe revisar las vidas útiles y métodos de amortización


USAR LA NIC 36

Se deben estimar al cierre de cada período

Activos intangibles – IAS NIC 38Pérdidas por deterioro de valor


Será retirado un activo intangible cuando- se vende- no generará beneficios futuros



Activos intangibles – IAS NIC 38Retiros


Bases de mediciónMétodos de amortizaciónVidas útilesMonto bruto, amortización acumulada y pérdida de valorMovimiento del añoValor de amortización del períodoAmortización acumuladaCambios contablesPara los activos revaluados: fecha de revaluación, valuador, métodos usados, montos reconocidos, movimiento de las revaluacionesDesembolsos por investigación y desarrollo

Activos intangibles – IAS NIC 38Revelaciones



1. Usa el criterio de activos diferido como una forma de distribuir en el tiempo una erogación

2. Permite diferir las gastos de organización e investigación

3. Permite el registro de intangibles formados (excepto Supervalores)

4. No exige analizar al cierre contable la pérdida de valor del activo

Activos intangibles – IAS NIC 38Diferencias con normas colombianas


5. La amortización se determina con base en las normas tributarias

6. No se usa el concepto de valor revaluado7. Algunas partidas que deben ser gastos se

reconocen como diferidos en virtud de autorizaciones de entes gubernamentales. Tal es el caso de indemnizaciones por retiro de personal

8. Erogaciones de publicidad y promociones en algunos casos se difieren

Activos intangibles – IAS NIC 38Diferencias con normas colombianas


Propiedades de Propiedades de inversióninversión

Son terrenos y edificios que se tienen para obtener rentas o valorización en lugar de ser usadas en producción de bienes y servicios o administración o para la venta

Propiedades de inversión – IAS 40Definiciones


SE RECONOCE COMO ACTIVO SI:



Propiedades de inversión – IAS 40Reconocimiento



Si el pago se difiere mas allá del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado, la diferencia en un gasto de interés en el periodo del crédito a menos que se capitalice

El costo incluye los directamente atribuibles a la compra del mismo

No debe incluir costo de inicio, ni pérdidas operacionales causadas antes de que el activo logre nivel planeado de ocupación ni costos en exceso incurridos

Propiedades de inversión – IAS 40Medición inicial


Si la propiedad de inversión ha sido recibida en arrendamiento financiero, se debe reconocer al menor monto entre el valor razonable y el valor presente de los cánones mínimos de arrendamiento. Un valor equivalente debe ser reconocido como pasivo

Si es un intercambio de activos se miden al valor razonable excepto si:- La operación no tiene un propósito comercial- el valor razonable del activo recibido y entregado no es una medida confiable

Propiedades de inversión – IAS 40Medición inicial


SE HARA AL COSTO SE HARA AL VALOR RAZONABLE

LA POLÍTICA ESCOGIDA APLICARA A TODAS LAS PROPIEDADES DE INVERSIÓN

Propiedades de inversión – IAS 40Medición posterior


CUANDO CAMBIEN LAS CONDICIONES DE USO DEL ACTIVO SE RECLASIFICA SEGÚN SU NUEVA

NATURALEZA

Propiedades de inversión

Valor Razonable

Propiedades

Inventarios

Valor Razonable

Propiedades Propiedades de inversión

Valor Razonable

La diferencia con libros va a revaluación

Propiedades de inversión – IAS 40Traslados


Propiedades de inversiónautoconstruida

Valor Razonable

Inventarios Propiedades de inversión

Valor Razonable

La diferencia con libros va a resultados

La diferencia con libros va a resultados

Propiedades de inversión – IAS 40Traslados


Será retirado de propiedades de inversión un activo cuando

- se vende- no generará beneficios futuros



Propiedades de inversión – IAS 40Retiros


Bases de mediciónCriterios para distinguirlas de las demás propiedadesMétodos usados para determinar el valor razonable y el responsable de elloLos ingresos producto de las rentasGastos de operación, restricciones y obligacionesMovimiento de la cuenta en el períodoGanancias o pérdidas por cambios en el valor razonableRestricciones o garantías otorgadas


Propiedadde inversión

Propiedades de inversión – IAS 40Revelaciones


Para el modelo del costo revelar métodos de depreciación, vidas útiles y valor razonable de cada propiedad


Propiedadde inversión

Propiedades de inversión – IAS 40Revelaciones



1. No existe el tratamiento de propiedades de inversión, las cuales se reconocen según su tipo (inventarios, PPE u otros activos)

2. Si la compra es a plazo no se separa el costo financiero implícito en el valor

3. Se usa el concepto de costo histórico reexpresado por inflación

Propiedades de inversión – IAS 40Diferencias con normas colombianas


Propiedades de inversión – IAS 40Resumen

En esta unidad estudiamos los siguientes aspectos:

1. Las propiedades de inversión se definen como inmuebles que se tiene para generar rentas o valorización

2. Se reconocen al costo y demás costos atribuibles3. Si el pago se difiere, se separa el costo financiero el cual se

reconoce en gastos en el plazo4. Solo se permite capitalizar erogaciones sobre las que sea

probable beneficios económicos futuros adicionales5. Después de su reconocimiento inicial, se registran al costo o

valor revaluado6. Los cambios en valor revaluado se reconocen en resultados7. Si cambia el uso del activo se reclasifica a la nueva cuenta


PARA SU CLASIFICACIÓN DEBE:

1. Estar disponible para la venta inmediata2. Se espera que la venta sea altamente probable3. Se espera que la venta ocurra antes de un año

luego de ser clasificado a activos para la venta

Activos para la venta - IFRS – NIIF 5Clasificación


Se reconocen por el menor valor entre el costo neto en libros y el valor razonable neto de gastos de venta

Debe ser clasificado como activo corriente

No se deprecian

Se deben reconocer pérdidas de valor

Incrementos posteriores en el valor razonable serán ingreso hasta el monto equivalente a las pérdidas de valor acumuladas

Activos para la venta - IFRS – NIIF 5Medición


Si deja de cumplir los requisitos de disponible para la venta, se reclasifica y mide por el menor valor entre el costo neto en libros (cuando se clasifico para la venta) ajustado por depreciación y revaluaciones, y el valor recuperable (el mayor entre precio de venta neto y valor de uso)

Activos para la venta - IFRS – NIIF 5Medición


Se presenta como activos corrientes y se debe revelar:Descripción del activoFactores y circunstancias para llevar a cabo la ventaFecha esperada de ventaGanancias o pérdidas producto de la pérdida de valor y reversiónSegmento al cual perteneceOperaciones discontinuadasFecha en que empezó la discontinuación y fecha esperada de terminaciónValor en libros de la operación discontinuadaActivos, pasivos, ingresos y gastos de la operación discontinuadaFlujos de efectivo de la operación discontinuada

Activos para la venta - IFRS – NIIF 5Presentación y revelación


Conocidos los conceptos indicados en la NIIF 5, a continuación indicamos los relacionados con lasnormas colombianas que generan diferencias importantes

1. El criterio de operación discontinuada es la de una sección de un negocio

2. Se conserva la presentación de activos disponibles para la venta según su naturaleza (PPE, inventarios u otros)

3. Se reconocen al costo4. Se reconocen provisiones sin cambiar el valor

del activo

Activos para la venta - IFRS – NIIF 5Diferencias con normas colombianas


Es el mayor valor entre el precio de venta neto y su valor en uso

Valor en usoValor en usoValor presente de flujos futuros de efectivo

esperados tanto en su funcionamiento normal como de su venta

Valor recuperableValor recuperable

Precio de venta netoPrecio de venta netoValor que se puede obtener por la venta en forma

libre por partes informadas una vez deducidos los costos del retiro

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Definiciones


Costos adicionales por la venta o retiro Costos del retiroCostos del retiro

Pérdida por deterioroPérdida por deterioroValor en que excede el valor en libros de un activo

a su valor recuperable

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Definiciones


PARA IDENTIFICAR LAS PERDIDAS DE VALOR SE RECURRE A:

1. Fuentes externas2. Fuentes internas

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Identificación de activos


Deterioro del valor de los activos – IAS 36Medición del valor recuperable

SERA EL MAYOR ENTRE EL PRECIO DE VENTA NETO Y EL VALOR EN USO

El precio de venta neto se determina a partir de:Precio de un compromiso formal de venta librePrecio en el mercado menos gastosPrecio de la transacción más recienteLa mejor información disponible considerando

activos similares en industrias similares


SERA EL MAYOR ENTRE EL PRECIO DE VENTA NETO Y EL VALOR EN USO

El valor en uso se calcula considerando:Estimar entradas y salidas del funcionamiento del activo y de su venta o retiroAplicar la tasa de descuento adecuadaLas proyecciones se basan en:

- hipótesis razonables y fundamentadas- presupuestos financieros recientes- para períodos posteriores al de los

presupuestos se usan tasas de crecimiento constantes o decrecientes

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Medición del valor recuperable


El valor en libros se reduce hasta el valor recuperable si este es menor que el valor en libros; esto se denomina pérdida por deterioro

La pérdida se reconoce como un gasto

Si el activo se reconoce por el valor revaluado, la pérdida por deterioro disminuye éste valor; la parte que exceda se reconoce en gastos

Se debe ajustar los cargos por depreciación para distribuir el nuevo valor en libros en el resto de su vida útil

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Reconocimiento y medición de la pérdida


Es un grupo identificable de activos mas pequeño cuyo funcionamiento continuado genera entradas de efectivo independientes de las generadas por otros activos

Se identifican de forma homogénea

Se conocen porque la generación de efectivo se realiza con la existencia de otro (s) activos. Por sí sola no produce el efectivo

Si hay plusvalía comprada se debe asociar al activo o unidad generadora para determinar si ha habido deterioro del activo

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Unidades generadoras de efectivo


Deterioro del valor de los activos – IAS 36Reversión de pérdidas

El análisis del deterioro de los activos se debe realizar cuando haya indicios de una pérdida de valor.

Si dichos indicios indican que la pérdida previamente reconocida ya no existe o ha disminuido se debe volver a realizar una nueva estimación


PARA CADA CLASE DE ACTIVOS:

Pérdidas de valorReversionesPérdidas de valor y reversiones reconocidas a través del

patrimonio

Igual información por segmento

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Revelaciones


Si la pérdida de valor reconocida es significativa se debe revelar:

Sucesos que llevaron a ello

El valor

Para cada activo su naturaleza y el segmento

Para cada unidad:

- descripción de la unidad

- valor de la pérdida

- cambios en la forma de agrupar los activos

El valor recuperable del activo y la forma en que se determino

Si es el precio de venta: los criterios para ello

Si es el valor en uso: la tasa de descuento usada

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Revelaciones



1. Contempla el concepto de provisiones, el cual no cambia el valor del activo

2. No contempla el tratamiento para la reversión de provisiones

3. Para determinar la provisión se toma como base diferentes criterios (valor de realización, presente o actual)

4. Algunas desvalorizaciones se reconocen en el patrimonio

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Diferencias con normas colombianas


5. Se pueden mantener activos aún si se espera no generarán beneficios futuros

6. Para algunos sectores se permite reconocer provisiones generales para riesgos crediticio y de inversiones

7. La pérdida de valor en PPE se manifiesta cada tres años cuando se realizan los avalúos

8. En general la determinación de la pérdida de valor en deudores se realiza según criterios tributarios

Deterioro del valor de los activos – IAS 36Diferencias con normas colombianas


Es el que da lugar simultáneamente a un activo financiero en una empresa y un pasivo o capital otra

InstrumentoInstrumentofinancierofinanciero

EfectivoInstrumento de capital de otra empresaUn derecho a recibir dinero u otro activo financiero

o un intercambio en condiciones favorablesUn contrato que puede ser cancelado con

instrumentos de capital propios

ActivoActivofinancierofinanciero

Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39Definiciones


Supone la obligación de entregar dinero o activos financieros a otra empresa o intercambiar a condiciones desfavorables

Que puede ser cancelado con instrumentos de capital

PasivoPasivofinancierofinanciero


Contrato que pone de manifiesto interés en los activos netos de una empresa

El valor en que un activo puede ser intercambiadoentre dos partes debidamente informadas en una

transacción libre

InstrumentoInstrumentode capitalde capital



Aquel que:Su valor cambia por cambio en una tasa de

referenciaNo requiere una inversión al inicioSe liquidará en una fecha futura

Ejemplos: forward, futuros, opciones, swaps

DerivadoDerivado

Costo Costo amortizadoamortizado

Es el valor al que fue medido inicialmente menos los reembolsos de capital más o menos la amortización acumulada de cualquier diferencia entre el monto inicial y el valor a su vencimiento menos la pérdida de valor



Negociables

CUATRO CATEGORÍAS

A ser mantenidas al vencimiento

Préstamos y cuentas por cobrar

Activos financieros disponibles para la venta

Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39Clasificación


NEGOCIABLES

Si cumple cualquiera de estos requisitos:

Se adquiere para su venta o recompra en el corto plazoParte de un portafolio de instrumentos administrados conjuntamente con un patrón de comportamiento que ha generado resultados a corto plazoDerivado excepto si es coberturaSi en el reconocimiento inicial se realiza a valor razonable



MANTENIDAS AL VENCIMIENTO

Si es un no derivado cuyos pagos son determinables o fijos al igual que su vencimiento y que la empresa quiere y puede mantener hasta el vencimientoNo son reconocidos al valor razonableNo están disponibles para la ventaNo son préstamos ni cuentas por cobrar



PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR:

Si sus pagos son fijos no determinablesNo tiene un mercado activoDiferentes de los antes mencionados



DISPONIBLES PARA LA VENTA:

Los demás



Existen dos métodos para reconocer los instrumentos financieros

METODO DE LA FECHA DE NEGOCIACIÓN

METODO DE LA FECHA DE LIQUIDACIÓN

Se reconoce cuando se realiza el negocio

Se reconoce cuando se transfiere el instrumentos

financiero – cuando se cumple el compromiso

Se reconoce cuando la empresa se convierte en parte obligada

Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39Reconocimiento y medición


VALORACIÓN Y RECONOCIMIENTO

A ser mantenidas al vencimiento

Préstamos y cuentas por cobrar

Activos financieros disponibles para venta

Negociables Valor razonable Resultados

Costo amortizado

Costo amortizado

Costo amortizado

Valor razonable

Resultados

Resultados

Resultados

Patrimonio



VALORACIÓN

Pasivos financieros Costo amortizado Resultados



SE RECONOCEN SI:

Está definida la estrategia y el objetivo respecto a la gestión del riesgoSe espera que sea altamente efectiva frente al riesgo cubiertoPara cobertura de flujo de efectivo, la partida cubierta debe estar altamente expuesta a variaciones que afecten los resultadosEs medible la eficacia de la coberturaSe evalúa considerando el concepto de negocio en marcha

Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39Coberturas


Naturaleza y objetivos de los instrumentos financierosSaldos, plazos y condicionesPolíticas contables y métodos de reconocimientoValor razonableDetalle de cada instrumento financiero incluyendo riesgosPolíticas de gestión de riesgo, plazosDetalle de las operaciones de cobertura

Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39Revelaciones


Conocidos los conceptos indicados en las NIC 32 y 39, a continuación indicamos los relacionados con Las normas colombianas que generan diferencias importantes

1. El decreto 2649 establece que las inversiones se reconocen al costo

2. Después se comparan con el valor de realización y la diferencia será provisión o valorización

3. Para Superbancaria y Supervalores las inversiones deben ser ajustadas por la variación en la tasa de referencia o en el valor justo (razonable)

Instrumentos financieros – IAS NIC 32-39Diferencias con normas colombianas


4. Los instrumentos financieros como pasivo o capital se clasifican según el orden legal

5. Los bonos obligatoriamente convertibles en acciones se tratan como pasivo

6. Los costos de emisión de acciones se cargan a gastos o difieren

7. Por el decreto 2649 se clasifican en temporales y permanentes

8. Por normas de Superbancaria y Supervalores se clasifican en: i) negociables, ii) hasta el vencimiento y iii) para la venta.

9. La clasificación obedece a pautas legales



10. Para la valoración se clasifican en. i) valores de deuda y ii) títulos participativos

11. Valores de deuda se valoran a valor razonable si son negociables o para la venta, las demás en forma exponencial según la TIR

12. Títulos participativos de alta y media bursatilidad a precio en bolsa. De baja según el valor patrimonial

13. La valoración de títulos participativos se reconocen en patrimonio, las demás en resultados

14. Se realizar análisis de riesgo crediticio y se reconocen provisiones



15. Ciertas inversiones que al ser valoradas por primera vez en el año 2002 que generaron pérdidas se permite amortizarla hasta el año 2008.

16. Superbancaria establece que las opciones y coberturas se valoren a precios razonables

17. En el sector real, normalmente las opciones y coberturas se reconocen en la fecha de liquidación

18. Revelaciones limitadas



Eventos producidos entre la fecha de cierre de los estados financieros y la fecha de autorización de los mismos

Hechos ocurridosHechos ocurridosdespués de la fechadespués de la fecha

del balancedel balance

La fecha de emisión o aprobación de los estados financieros por la gerencia o por el ente administrativo encargado de ello

Fecha de Fecha de autorizaciónautorización

Hechos ocurridos después del balance – IAS 10Definiciones


Hay dos tipos de hechos:

1. Que entregan información de hechos nuevos

2. Que entregan información sobre hechos ya conocidos

Hechos ocurridos después del balance – IAS 10Reconocimiento y medición


Hechos ocurridos después del balance – IAS 10Empresa en marcha

Si existe posibilidad de liquidar la empresa o cesar actividadesdebe cambiar la bases contables y no debe aplicar el concepto

de negocio en marchaConsiderar lo indicado en IAS NIC 1


Fecha de autorización de los estados financierosNombre de quién autorizo los estados financierosActualizar las revelaciones relacionadas con información nuevaNaturaleza del hecho posterior no ajustadoSi no hay ajuste – estimación de los posibles efectos financieros

Hechos ocurridos después del balance – IAS 10Revelaciones


EJEMPLOS DE HECHOS A REVELAR:

Combinación de negocios o venta de una subsidiariaAnuncio de una discontinuación de una operaciónCompras o ventas y retiros de activos, clasificación de activos a disponibles para la venta o expropiaciónDestrucción de activos por catástrofesReestructuración de la compañíaCambios en accionesCambios anormales en tipos de cambio o en precio de activosCambios en tasas de impuestos o leyesNuevos pasivos o compromisos contingentesLitigios

Hechos ocurridos después del balance – IAS 10Revelaciones



1. Se establece revelar hechos ocurridos luego de la fecha de corte aunque no define con precisión cual es el límite de esa fecha

Hechos ocurridos después del balance – IAS 10Diferencias con normas colombianas


Provisiones y contingencias – IAS – 37Visión general

Las contingencias no se reconocen en los estados financieros hasta tanto sucedan o dejen de suceder hechos en el futuro

La provisión se distingue de los demás pasivos porque:

Existe incertidumbre de la fecha de su pago

Existe incertidumbre acerca del valor final


Se puede estimar confiablemente

Provisiones: solo si cumple estos tres

requisitos

La empresa tiene una obligación presente producto de sucesos

pasados

Es probable que se deba desprender de recursos

Provisiones y contingencias – IAS – 37Reconocimiento


PASIVOS CONTINGENTES:

Es una obligación posible surgida de sucesos pasados:

Cuya existencia solo se confirmará por hechos del futuro cuyo control no está en la compañía

No es probable que la empresa deba desprenderse de recursos

No es cuantificable fiablemente

Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros



ACTIVOS CONTINGENTES


No se rincorporan en los estados financieros hasta tanto no sea reconocida, exista el derecho y

se obtenga su pago


Para cada tipo de provisión se debe revelar:

Valor en libros al inicio y al final

Provisiones del periodo

Valores utilizados

Valores no utilizados

Aumento producto de descuentos

Descripción de la naturaleza de la obligaciones

Incertidumbres

Los pasivos contingentes:

Su naturaleza

Estimación de efectos financieros

Incertidumbres

Posible resultados

Activos contingentes solo si es probable de obtener los beneficios

Provisiones y contingencias – IAS – 37Revelaciones



1. Establece provisiones tanto para activos como para pasivos

2. Los criterios para determinar provisiones, activos y pasivos contingentes son muy generales

Provisiones y contingencias – IAS – 37Diferencias con normas colombianas


Gasto ingreso por Gasto ingreso por impuestoimpuesto

La que se calcula según las normas tributariasGanancia (pérdida) Ganancia (pérdida) fiscalfiscal

Valor que se incluye al determinar la ganancia neta conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido

Impuesto corrienteImpuesto corriente Es el valor a pagar (o recuperar) por el impuesto a las ganancias fiscales

Impuesto a las ganancias – IAS – NIC 12Definiciones


Activo por impuestoActivo por impuestodiferidodiferido

El que se espera pagar en períodos futuros por diferencias temporarias

Pasivo por impuestoPasivo por impuestodiferidodiferido

Que se espera recuperar en períodos futuros por:- Diferencias temporarias deducibles- Compensación de pérdidas- Compensación de créditos fiscales no utilizados

Diferencias Diferencias temporariastemporarias

Divergencias entre valor libros de activos y Pasivos con su base fiscal. Las hay imponibles y deducibles



Base fiscal de unBase fiscal de unactivoactivo

Valor atribuido a los bienes para fines fiscalesBase fiscalBase fiscal

Valor que será deducible en el futuro cuando serecupera el valor en libros de dicho activo. Si no hay tributación su base es cero

Base fiscal de unBase fiscal de unpasivopasivo

Valor en libros menos montos deducibles fiscalmente en un futuro



Es el valor a reconocer sobre las ganancias tomando como base la renta fiscal (calculada sobre las normas

fiscales)

Se reconoce como una obligación de pago si no se ha liquidado e incluye el impuesto corriente y el de años

anteriores

Si el valor pagado excede el valor a pagar, se reconoce como un activo

Impuesto a las ganancias – IAS – NIC 12Impuesto corriente


Surgen producto de diferencias temporarias entre el valor reconocido contablemente como activo o pasivo y su valor reconocido fiscalmente y que generan en un futuro beneficios (deducciones) o sacrificios (gravables)

BAJO ESTA NIC SE USA EL MÉTODO DEL PASIVO BASADO EN EL BALANCE

Impuesto a las ganancias – IAS – NIC 12Impuesto diferido


TIPOS DE DIFERENCIAS

PERMANENTES:

No se revierten

TEMPORALES:Las diferencias

entre la renta fiscal y la utilidad

contables que se revierten en un

futuro

TEMPORARIAS:Las temporales más las diferencias entre

activos y pasivos contables con

respecto a su base fiscal que se

revertirán en un futuro

Impuesto a las ganancias – IAS – NIC 12Impuesto diferido


Impuesto a las ganancias – IAS – NIC 12Pérdidas y créditos fiscales

Las pérdidas fiscales y los créditos fiscales por usar generan impuesto diferido activo solo si es probable que se puedan

compensar con ganancias fiscales futuras


Los activos y pasivos por impuestos separado de otras partidas

Los activos y pasivos diferidos separados de los corrientes

Los impuestos diferidos serán no corrientes

Se podrá compensar activos y pasivos por impuestos si:

- tiene el derecho legal

- tiene la intención de liquidare las deudas o realizar los activos en forma simultanea

Impuesto a las ganancias – IAS – NIC 12Presentación


En una consolidación solo se podrán compensar saldos activos y pasivos por impuestos si existe un derecho legal

Solo se puede compensar activos con pasivos diferidos si:

- tiene el derecho legal- surgen de la misma entidad fiscal y la misma compañía- se espera compensarlas en un futuro

Se debe presentar en el estado de resultados el impuesto a las ganancias en forma separada

Impuesto a las ganancias – IAS – NIC 12Presentación


El valor del gasto (ingreso) por impuesto que comprenda:- gasto corriente- gasto diferido- ajustes

Impuesto diferidos por nuevas diferencias o reversiones

Impuesto diferido surgido de cambios en tasa

Beneficio de perdidas fiscales

Efecto de cambios contables

Impuesto a las ganancias – IAS – NIC 12Revelaciones


El valor cargado o acreditado en el patrimonio

La conciliación entre la renta fiscal y la utilidad (pérdida) contable

Explicación de cambios en las tasas de impuestos

Partidas sobre las que no se tomo impuesto diferido indicando la cuantía

Para cada diferencia temporaria: valor de activos y pasivo, ingreso y gastos generado



Efecto de operaciones discontinuadas

Efecto en el impuesto de dividendos aprobados después del cierre y antes de la aprobación de estados financieros

Revelar activo por impuesto diferido si su valor excede el valor de las diferencias imponibles




1. El impuesto diferido solo afecta los resultados2. No se permite reconoce impuesto diferido

sobre pérdidas fiscales3. El impuesto diferido se reconoce con base en

el método del diferido por diferencias entre la renta contable y la fiscal

4. El impuesto diferido activo surgen por mayor pago de impuesto en el año corriente

Impuesto a las ganancias – IAS – NIC 12Diferencias con normas colombianas


Planes de aportesPlanes de aportesdefinidosdefinidos

Retribuciones por los servicios prestados por los empleados

Beneficios a Beneficios a empleadosempleados

Planes donde la empresa realiza contribuciones predeterminadas a una entidad (fondo) quién es el responsable de atender los beneficios

Planes de beneficiosPlanes de beneficiosdefinidosdefinidos

Planes en los que la empresa se obliga a suministrar los beneficios acordados asumiendo los riesgos de atenderlos

Beneficios a empleados – IAS NIC 19Definiciones


COMPRENDEN:

1. Sueldos, salarios2. Aportes de seguridad social3. Ausencias remuneradas (vacaciones o por enfermedad)4. Participación en ganancias e incentivos5. Médicos, arriendos, viajes y similares

Se reconocen en la medida en que el trabajador presta sus servicios por el valor acordado (sin descontar)

Se le trata como un gasto (o un activo)

Beneficios a empleados – IAS NIC 19Beneficios a corto plazo


AUSENCIAS REMUNERADAS

A medida que el empleado presta el servicio si el derecho es acumulativo (vacaciones) y se miden por el valor esperado a pagar

Cuando ocurre la ausencia si no es acumulativa

PARTICIPACIÓN EN GANANCIAS E INCENTIVOS

La empresa tiene una obligación presente de hacer ese pago

Valor puede ser estimado fiablemente

Se reconoce como un gasto

RECONOCIMIENTO:

Beneficios a empleados – IAS NIC 19Beneficios a corto plazo


Beneficios a empleados – IAS NIC 19Beneficios a empleados retirados

COMPRENDEN:

PENSIONESSEGUROS DE VIDAATENCIÓN MÉDICA

SON DE DOS TIPOS:

1. PLANES DE APORTES DEFINIDOS

2. PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS


Si no se espera pagar dentro de los 12 meses siguientes debe ser objeto de descuento

RECONOCIMIENTO

Y MEDICIÓN

Se deben reconocer como gasto (o activo) en la medida en que el empleado presta sus servicios a la empresa

PLANES DE APORTES DEFINIDOS:



El V.P. del pasivo y el valor razonable de los activos del plan se deben determinar con cierta regularidad que refleje su realidad económica

PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS:

RECONOCIMIENTO

Y MEDICIÓN

Se reconocen las obligaciones legales y las implícitas

El valor se reconoce como un pasivo y será la suma de:

V.P. de las obligaciones a la fecha del balance

Ganancia o pérdida actuarialMenos costo del servicio pasado no

reconocidoMenos valor de los activos del plan



HIPOTESIS ECONÓMICAS

Tasa de descuentoNiveles futuros de sueldos y

beneficiosCostos futuros de asistencia sanitariaTasa de rendimiento

esperado del plan

LAS SUPOSICIONES ACTUARIALES DEBEN CONSIDERAR:

HIPÓTESIS DEMOGRÁFICAS

Mortalidad

Tasa de rotación, incapacidad, retiros

Beneficiarios del empleado

Tasas de petición de atención por asistencia medica

PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS:



BENEFICIOS DIFERIDOS

AUSENCIAS REMUNERADAS

PREMIOS DE ANTIGÜEDAD

BENEFICIOS PORINVALIDEZ

PARTICIPACIÓN EN GANANCIAS E INCENTIVOS

INCLUYEN:

Beneficios a empleados – IAS NIC 19Otros beneficios a largo plazo


MEDICIÓN Y RECONOCIMIENTO:

Beneficios a empleados – IAS NIC 19Otros beneficios a largo plazo

POR EL VALOR PRESENTE DE LAS OBLIGACIONES MENOS EL VALOR RAZONABLE DE LOS ACTIVOS DEL

PLAN


Se debe reconocer el pasivo y el gasto solo si:

Hay compromiso de rescindir el vínculo con empleado antes de la fecha normal de retiro

Hay compromiso de pagar beneficio por terminación como incentivo por retiro voluntario de los empleados por un plan formal para ello

Si el pago se hará después de los doce meses al cierre se debe descontar

MEDICIÓN Y RECONOCIMIENTO:

Beneficios a empleados – IAS NIC 19Beneficios por terminación


Beneficios a empleados – IAS NIC 19Revelaciones

2. PLANES DE APORTES DEFINIDOS

Valor reconocido como gasto en el período

1.BENEFICIOS A CORTO PLAZO

Reconocidos a favor de personal clave


3. PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS

Políticas contables

Descripción del tipo de plan

Conciliación de los activos y pasivos del plan:- V.P. de las obligaciones no financiadas- V.P. de obligaciones parcial o totalmente financiadas- Valor razonable de los activos del plan- Ganancias o pérdidas actuariales- Costo del servicio pasado no reconocido- Valor no reconocido como activo- Valores reconocidos en el balance



Valor de las partidas incluídas en el valor razonable

Gasto reconocido por:- costo del servicio presente- intereses- rendimientos de los activos del plan- ganancias y pérdidas actuariales- costo del servicio pasado

Suposiciones actuariales



4. BENEFICIO POR TERMINACIÓN

Contingencias

Gasto




1. Normas legales diferentes de las contables definen las bases de determinación de las pensiones.

2. El reconocimiento del pasivo por pensiones de personal jubilado se ha diferido hasta el año 2023.

3. Las indemnizaciones a empleados se reconocen cuando se pagan

Beneficios a empleados – IAS NIC 19Diferencias con normas colombianas


4. Ciertos beneficios post-empleo (por ejemplo salud) solo se reconocen en la medida en que se pagan

5. Se ha permitido diferir el costo de los planes de retiro de personal

Beneficios a empleados – IAS NIC 19Diferencias con normas colombianas


PRESENTAR UN ESTADO QUE PRESENTE LO SIGUIENTE:

Activos netos para atender beneficiosValor actuarial presente de los beneficios prometidosSuperávit o déficit resultanteEstado de los activos netos Nota revelando el valor actuarial presente de los beneficios

prometidosRemisión al informe adjunto del actuario

El valor actuarial presente de los beneficios definidos debe tener en cuenta los servicios prestados hasta la fecha de cierrey no aquellos que se obtendrán en el futuro

Política para capitalizar los beneficios prometidos

Plan de beneficios por retiro – IAS 26Revelación en plan de beneficios definidos


Plan de beneficios por retiro – IAS 26Revelación en plan de beneficios definidos

Salarios proyectados al momento

de la jubilación

VALOR ACTUARIAL PRESENTE DE LOS BENEFICIOS PROMETIDOS POR PENSIONES SERA CALCULADO

CON BASE EN:

Niveles desalarios actuales


Estado de cambios en activos netosPolíticas contablesDescripción del plan y del efecto de cambios en el planBases de valoración de activosDetalle de inversiones que exceda el 5% de los activos

netos o el 5% de cualquier categoría de títulosDetalle de inversiones en la empresa del empleadorOtros pasivos

Plan de beneficios por retiro – IAS 26Revelaciones


Estado que refleje los aportes del empleador y del empleadoRendimientos de inversionesOtros ingresosGastos de administraciónImpuestosPérdidas o ganancias por venta y retiro de inversionesRevelar el valor actuarial del plan de beneficios definidos

separando los irrevocables de los que no lo son



INFORMACIÓN DEL PLAN QUE INCLUYA:

Nombres de los empleadores y grupo de empleados cubiertosNúmero de participantesTipo de planIndicación de quien hace los aportes al planCondiciones de cese del plan Descripción de los beneficios por retiro prometidos a los

participantes




1. El estudio actuarial se debe realizar anualmente y ser aprobado por la Superintendencia respectiva

2. Revelaciones de los fondos de pensiones muy generales

Plan de beneficios por retiro – IAS 26Diferencias con normas colombianas


Dos tipos de ingresos

Ingresos – IAS – NIC 18Visión general

Provienen del curso de las actividades normales de una compañía.

Ordinarios

Ganancias Las demás

Este estándar


Al valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir

Ingresos – IAS – NIC 18Medición

Acuerdo entre la empresa y el vendedor

Neto de descuentos, bonificaciones o rebajas comerciales


El valor razonable se determina descontando los pagos futuros

usando la mejor tasa de:


Si la transacción se vuelve financiera (otorga plazo)

Tasa vigente de un instrumento similar

con calificación crediticia parecida a

la que tiene el cliente que lo acepta

Tasa que iguale el valor de contado de

los bienes o servicios vendidos

Diferencia es un ingreso financiero a reconocer en el tiempo del crédito


Intercambio de bienes y servicios similares


No hay lugar a reconocer un ingreso

Intercambio de bienes y servicios de naturaleza diferente

Se reconoce un ingreso

Al valor razonable de los bienes y servicios recibidos ajustado

Al valor razonable de los bienes y servicios entregados


SE RECONOCEN CUANDO CUMPLAN LA TOTALIDAD DE:

Han transferido los riesgos y beneficios significativos

El vendedor no conserva ni la gestión ni el control del activo

El valor se mide fiablemente

Es probable que de ella se deriven beneficios económicos

Los costos se pueden medir fiablemente

Ingresos – IAS – NIC 18Venta de bienes



Solo se reconoce cuando sea probable que los beneficios económicos fluyan a la empresa. Si no es así no se reconoce la venta.

Por ejemplo la venta a un país con restricciones de remesa de divisas

Si la venta ya se produjo y la incertidumbre surge después se reconoce una pérdida de valor de la deuda



Los ingresos y gastos relacionados con una misma transacción se reconocen en forma simultánea:

La ventaEl costo de la ventaLos gastos asociados a la ventaDevoluciones, descuentos, garantías

Si no es posible medir los costos y gastos asociados no se reconoce la venta y se le trata como un pasivo


Los costos incurridos y por incurrir pueden ser medidos

SE RECONOCEN SEGÚN EL GRADO DE TERMINACIÓN Y SI CUMPLA LA TOTALIDAD DE:

Valor puede ser medido fiablemente

Es probable de obtener beneficios económicos

El grado de terminación puede ser medido

Ingresos – IAS – NIC 18Prestación de servicios

Se reconocen en el período en que los servicios son prestados


Para reconocer el ingreso se basa en cualquiera de los siguientes métodos:

Inspección de los trabajos ejecutadosProporción de los trabajos ejecutados en relación con el

total de los serviciosProporción de los costos incurridos sobre el total de

costos

Ingresos – IAS – NIC 18Prestación de servicios

Método de porcentaje de terminación:


SE RECONOCEN SI:

- Es probable obtener beneficios económicos futuros

- El valor es medible fiablemente

Incluyen:

Intereses

Dividendos

Regalías

Ingresos – IAS – NIC 18Otros ingresos


Políticas contables para reconocerlos

Métodos de determinación en ingresos

Detalle de ingresos por:

Venta de bienes

Prestación de servicios

Intereses

Regalías

Dividendos

Valor de los ingresos por intercambios

Revelar contingencias por costos de garantías, reclamaciones y otros

Ingresos – IAS – NIC 18Revelaciones



1. Los ingresos se miden por el valor acordado por las partes

2. El valor a reconocer como ingreso es el acordado aún en el evento que incluya un sobre costo financiero, el cual no se separa

3. Los intercambios con terceros por operaciones similares se reconocen como ingresos

4. Las ventas a plazos se reconocen como ingresos por sistema de caja

Ingresos – IAS – NIC 18Diferencias con normas colombianas


5. Ciertos ingresos (venta de inmuebles) se reconoce según la legalidad más que su esencia económica

6. No existen normas para el reconocimiento de ingresos en prestación de servicios

7. Las devoluciones, rebajas y descuentos se reconocen en forma separada y en algunos casos como costos o gastos

Ingresos – IAS – NIC 18Diferencias con normas colombianas


Contrato deContrato deconstrucciónconstrucción

Es aquél realizado para la fabricación de un activo o un conjunto de ellos que están interrelacionados o que son interdependientes en diseño, tecnología, función o destino o uso

Contrato deContrato dePrecio fijoPrecio fijo

Es aquél en el cual se acuerda un valor o cantidad fija por unidad de producto el cual puede estar sujeto a revisión

Contrato margenContrato margensobre costosobre costo

Es aquél en el cual se reembolsa al contratista los costos incurridos acordados más un porcentaje de ellos o un valor fijo

Contratos de construcción – IAS – NIC 11Definiciones


El contrato de construcción incluye

Contrato de prestación de servicios relacionados con la construcción de un activo. Ejemplo: gestión del proyecto, arquitectos, interventores

Contratos de construcción – IAS – NIC 11Definiciones

Contrato por la demolición o rehabilitación de activos y restauración del entorno


1. Valor inicial del ingreso acordado y reajustes

2. Modificaciones al trabajo contratado

3. Reclamaciones e incentivos (probable y medibles)

4. Multas por demoras o similares son un menor valor del ingreso

INGRESOS DEL CONTRATO

Se miden al valor razonable de la contraprestación

recibida o por recibir

Contratos de construcción – IAS – NIC 11Reconocimiento y medición


1. Incurridos directamente en la construcción

2. Los relacionados con la actividad constructora en general asignables

3. Otros que se puedan cargar al cliente

COSTOS DEL CONTRATO



Los costos se asignan desde la fecha en que está en firme el contrato hasta el final de la ejecución de la obra

Costos previos a la negociación pueden ser incluidos si son medibles, identificables y se espera obtener el contrato

Los reconocidos como gastos no puedes ser capitalizados después



Los ingresos y costos se reconocen bajo el método de porcentaje de terminación en la medida en que

pueda ser estimado confiablemente

Pérdidas esperadas se reconocen en forma inmediata


Contrato deContrato dePrecio fijoPrecio fijo

Contrato margenContrato margenSobre costoSobre costo


Los ingresos son determinablesEs probable obtener beneficios económicos futurosLos costos que faltan para la terminación y el grado de terminación, a la fecha de cierre, pueden ser determinados confiablementeLos costos del contrato son identificable y determinables de forma que los costos reales puedan ser comparables con las estimaciones previas

EN CONTRATOS A PRECIO FIJO EL VALOR SERÁMEDIDO CONFIABLEMENTE SI:



Es probable obtener beneficios económicos futurosLos costos del contrato( sean o no reembolsables) pueden ser identificados y determinados confiablemente

EN CONTRATOS DE MARGEN SOBRE COSTO EL VALOR SERÁ MEDIDO CONFIABLEMENTE SI:



Los ingresos del contrato se comparan con los costos y se reconocen ingresos y costos de la parte del contrato ya ejecutado

Se puede determinar:

1. Con base en los costos incurridos según los costos totales estimados

2. Examen físico del trabajo ejecutado3. Examen del contrato ya ejecutado

MÉTODO DE PORCENTAJE DE TERMINACIÓN:



Ingresos reconocidos

Métodos para determinar los ingresos reconocidos y el grado de realización del contrato

Revelar la cantidad acumulada de costos incurridos en contratos en curso

Ganancias reconocidas

Anticipos recibidos

Retenciones en los pagos

Deudores y pasivos a favor de clientes

Contratos de construcción – IAS – NIC 11Revelaciones



1. No se ha establecido el tratamiento contable para este tipo de contratos

2. Las normas tributarias establecen los métodos de honorarios y el de utilidad bruta

Contratos de construcción – IAS – NIC 11Diferencias con normas colombianas


GobiernoGobiernoSe refiere a la administración del gobierno, agencias gubernamentales y otros entes similares locales, nacionales o internacionales

AyudasAyudasGubernamentalesGubernamentales

Acciones del sector público para suministrar beneficios económicos específicos a una empresa

Subvenciones delSubvenciones delGobiernoGobierno

Ayudas en forma de transferencia de recursos a una empresa en contraprestación al cumplimiento (futuro o pasado) de ciertas condiciones

Subvenciones del gobierno – IAS – NIC 20Definiciones


Aquellas en las cuales el beneficiario debe comprar, construir, o adquirir activos fijos

Subvenciones deSubvenciones deingresosingresos

Aquellas distintas de las anteriores

PréstamosPréstamoscondonablescondonables

Aquellos en que el prestamista renuncia al reembolso bajo ciertas condiciones

Subvenciones del gobierno – IAS – NIC 20Definiciones

Subvenciones deSubvenciones deactivosactivos


SE RECONOCEN SI HAY UNA PRUDENTE SEGURIDAD DE QUE:

1. La empresa cumplirá las condiciones asociadas a su disfrute

2. Se recibirán las subvenciones

Subvenciones del gobierno – IAS – NIC 20Reconocimiento y medición

Subvenciones del Gobierno


SE RECONOCEN COMO INGRESOS EN RESULTADOS:

1. Sobre una base sistemática

2. En los períodos necesarios para compensar los costos relacionados o cumplir las condiciones asociadas

Normalmente la fecha en que se recibe la subvención NO coincide con su reconocimiento como ingresos



No acepta reconocerlo en el patrimonio


Si va a compensar pérdidas o gastos ya incurridos sin costos posteriores se reconoce como ingreso en el período en que se hace

exigible

Las relacionadas con activos depreciables se reconocen como ingresos en el mismo

período y proporción en que se deprecia el activo




Al valor razonable

SUBVENCIONES DE ACTIVOS

Ingreso diferido

Menor valor del activo relacionado

SUBVENCIONES DE INGRESOS

Al valor establecido

Ingreso

Menor gasto




Ayudas no estimables (asistencia técnica) requieren revelación de la naturaleza, alcance y duración




Naturaleza y alcance de las subvenciones

Condiciones incumplidas y otras contingencias

Para ayudas gubernamentales no determinables (por ejemplo asistencia técnica) indicar naturaleza, alcance y duración

Subvenciones del gobierno – IAS – NIC 20Revelaciones


Las normas contables colombianas no establecen el tratamiento para ayudas o subvenciones gubernamentales

Subvenciones del gobierno – IAS – NIC 20Diferencias con normas colombianas


DEBEN SER RECONOCIDOS COMO

GASTOS

Costos por intereses – IAS – NIC 23Tratamiento punto de referencia


Deben ser reconocidos como gasto excepto cuando:

Sean directamente atribuibles a compra, construcción o producción de bienes que sean calificables, en cuyo caso se capitalizan

Deben ser aquello que se podría haber evitado si no se hubiese hecho ningún desembolso en el activo

Costos por intereses – IAS – NIC 23Tratamiento alternativo


Se suspende la capitalización cuando se interrumpe el desarrollo de las actividades

La capitalización termina cuando se han terminado las actividades necesarias para dejar el activo listo para su uso

Si el activo se construye por partes y cada parte es capaz de ser usada, en ese momento se suspende la capitalización de esa parte

Costos por intereses – IAS – NIC 23Tratamiento alternativo



El valor del costo por intereses capitalizados

La tasa de interés aplicada

Costos por intereses – IAS – NIC 23Revelaciones



1. Se permite capitalizar los intereses mientras un activo no esté en condiciones de uso o venta

Costos por intereses – IAS – NIC 23Diferencias con normas colombianas


Basados en la emisión de acciones por recibir bienes y servicios

Basados en el precio de las acciones por la compra de bienes y servicios

La empresa decide si lo hace en accione so en efectivo

Tres tipos de pagos

Pagos basados en acciones – IFRS 2Tipo de pagos en acciones


Naturaleza y extensión de los contratos de pagos basados en acciones

Forma de determinación del valor razonable

Efecto de estos pagos en resultados

Pagos basados en acciones – IFRS 2Revelaciones


Conocidos los conceptos indicados en el IFRS 2, a continuación indicamos los relacionados con lasnormas colombianas que generan diferencias importantes

1. Colombia no tiene normas establecidas para le manejo de pagos en acciones

2. Los acreedores de una empresa pueden capitalizar sus acreencias en cuyo caso el valor a determinar obedece a acuerdos entre las partes

Pagos basados en acciones – IFRS 2Diferencias con normas colombianas


Operación extranjeraOperación extranjera

Moneda diferente de la moneda funcional de la empresaMoneda extranjeraMoneda extranjera

Es una empresa que es una subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de la entidad reportante cuyos negocios se desarrollan en un país o en una moneda diferente de ella

Moneda funcionalMoneda funcional Es la moneda del ambiente económico primario en el cual la empresa opera

Variaciones en las tasas de cambio IAS NIC 21Definiciones


Moneda que se usa para reportar los estados financieros

Moneda deMoneda depresentaciónpresentación

Variaciones en las tasas de cambio IAS NIC 21Definiciones


Es la moneda del ambiente económico primario en el cual la empresa opera y que determina el precio de las transacciones

Ese medio es el cual genera y usa efectivo principalmente

Variaciones en las tasas de cambio IAS NIC 21Moneda funcional


Influye en la determinación de los precios de venta

La del País cuyas regulaciones determinan el precio de venta de los bienes y servicios

Influye en la determinación de los costos de mano de obra, materiales y otros costos

Genera fondos producto de la actividad financiera

Genera los recaudos de las operaciones

DETERMINANTES DE LA MONEDA FUNCIONAL:



Actividades en el exterior son extensión de la empresa que reporta más que autónomaSi las transacciones con la entidad que reporta son un alta o baja proporción de las operaciones en el exteriorLos flujos de caja de la operación en el exterior afectan los flujos de caja de la entidad que reporta y están disponibles para remesaLos flujos de fondos de la operación en el exterior son suficientes para atender las obligaciones sin usar fondos de la entidad que reporta

FACTORES PARA DETERMINAR SI LA MONEDA FUNCIONAL ES LA DE REPORTE:



En la moneda funcional tomando el tipo de cambio de la fecha de la operación

RECONOCIMIENTO INICIAL:

Variaciones en las tasas de cambio IAS NIC 21Transacciones y saldos en moneda extranjera


RECONOCIMIENTO POSTERIOR:

Monetarias:

Actualizan al tipo de cambio de cierre con cargo o abono a resultados

No monetarias:

Medidos al costo histórico en moneda extranjera se trasladan usando la fecha de la transacciónMedidos al valor razonable se trasladan usando la fecha de la última revaluación

Variaciones en las tasas de cambio IAS NIC 21Transacciones y saldos en moneda extranjera


SI ES LA MONEDA LOCAL

No se hace nada (por ahora) porque sus cifras están

expresadas en esa moneda que es igual a la moneda en que se

manejan los libros

SI ES OTRA MONEDA

Debe valuar las cifras que están en moneda local a cifras en la

moneda funcional (remedición) como si los libros estuviesen en

esa moneda

A FIN DE RECONOCER APROPIADAMENTE LA ESENCIA DE LAS OPERACIONES EN LA MONEDA EN QUE ELLAS OCURRIERON O

QUE FUERON TASADAS

Variaciones en las tasas de cambio IAS NIC 21Conversión de estados financieros


SI LOS REGISTROS SE LLEVAN EN UNA MONEDA DIFERENTE DE LA FUNCIONAL:

Partidas monetarias se trasladan a tasa de cierrePartidas no monetarias manejados a costo histórico se traslada a tasa históricaPartidas no monetarias manejadas a valor razonable se trasladan a la tasa de la fecha de la revaluaciónEl valor recuperable o neto realizable se determina a la tasa de la fecha en que se realizó el cálculoResultados promedio o históricaVariación en cambio se reconoce en resultados

Para llevar a dicha moneda:



Moneda local de la entidad extranjera

Cual es la moneda funcional?

La moneda local de la entidad extranjera La moneda de

la Casa Matriz

Otra moneda extranjera

REMEDICION =CONVERSION

REMEDICION

CONVERSION CONVERSION



Diferencias en cambio incluidas en los resultados y las incluidas en el patrimonio

Si se presentan los estados financieros en una moneda diferente de la local indicar las razones

Los cambios en la moneda funcional incluyendo la naturaleza, las razones y el impacto

Variaciones en las tasas de cambio IAS NIC 21Revelaciones



1. Las inversiones en empresas en el exterior se actualizan por el tipo de cambio y se reconocen en resultados

2. No se usa el concepto de moneda funcional para determinar el proceso de conversión

3. Por instrucciones de ciertas Superintendencias se ha legislado el procedimiento para la conversión

Variaciones en las tasas de cambio IAS NIC 21Diferencias con normas colombianas


Es la unificación de entes independientes en una empresa única. La compradora obtiene el control

ControlControl

Cuando se tiene el poder de dirigir las políticas financieras y operativas de una empresa.

Se presume que la hay cuando:- Se posee más del 50% de los derechos de

voto- Se posee menos pero se tiene el poder de:

+ Obtener más del 50% de los votos+ Dirigir las políticas financieras y operación + Nombrar o revocar miembros de la Junta+ Controlar la mayoría de votos en al asamblea

CombinaciónCombinación

Combinación de negocios – IFRS 3Definiciones


SE RECONOCE POR EL METODO DE LA COMPRA DEBIENDO:

Identificar el comprador

Medir el costo de la combinación

Asignar el valor de la combinación a los activos adquiridos y pasivos asumidos

Combinación de negocios – IFRS 3Reconocimiento


Se mide al valor razonable de activos, pasivos, emisión de acciones (Si hay)

Adicionan los costos directos de la compra

Se reconocen activos y pasivos identificables (cumplen la definición del marco conceptual)Se pueden incluir activos intangibles de la comprada no reconocidos en la medida que cumpla NIC 38Beneficio fiscal de pérdidas no reconocidas, se reconoce según NIC 12

Combinación de negocios – IFRS 3Reconocimiento


La diferencia entre el valor razonable de la combinación y el valor pagado será:

Si es positiva un good will (activo intangible)Si es negativa un ingreso

El good will no se amortiza pero se debe analizar la pérdida de valor

Combinación de negocios – IFRS 3Good will


Nombre de las empresas combinadasMétodo de reconocimiento de la combinaciónCostos de los valores adquiridosDetalles del good willMovimiento durante el períodoValores razonablesGood will reconocido en los resultados

Combinación de negocios – IFRS 3Revelaciones


Conocidos los conceptos indicados en la IFRS 3, a continuación indicamos los relacionados con lasnormas colombianas que generan diferencias importantes

1. No existen normas contables específicas para el tratamiento de este tipo de operaciones

2. El PUC establece que la diferencia entre el valor pagado en una compra y el valor el libros será crédito mercantil

3. El crédito mercantil se amortiza en un plazo hasta de 10 años

4. Supervalores no acepta reconocer un good willnegativo

Combinación de negocios – IFRS 3Diferencias con normas colombianas


Es la empresa que posee el control sobre una o más subsidiarias

ControlControl

Cuando se tiene el poder de dirigir las políticas financieras y operativas de una empresa.

Se presume que la hay cuando:- Se posee más del 50% de los derechos de

voto- Se posee menos pero se tiene el poder de:

+ Obtener más del 50% de los votos+ Dirigir las políticas financieras y operación + Nombrar o revocar miembros de la Junta+ Controlar la mayoría de votos en al asamblea

ControladoraControladora

Consolidación de estados financieros – IAS 27 Definiciones


SE DEBEN INCLUIR TODAS LAS SUBSIDIARAS EXCEPTO SI EL CONTROL ES TEMPORAL (ANTES DE 12

MESES)

No se exige la consolidación si y solo si:La controladora es subsidiaria de otra controladora y los otros accionistas han sido informados y no hay objecionesLa controladora no tiene accione ni títulos en el mercado de valoresLa controladora no va a ir al mercado público de valoresLa controladora última presenta estados financieros consolidados

Consolidación de estados financieros – IAS 27 Alcance de la consolidación


En los estados financieros individuales se reconocen al costo o al valor razonable según NIC 39

Si están disponibles para la venta se reconocen bajo NIIF 5

Las inversiones de subsidiarias no consolidadas se reconocen en los estados financieros consolidados e individuales bajo NIC 39 – Valor razonable

Consolidación de estados financieros – IAS 27 Reconocimiento de las inversiones


Naturaleza de las relaciones con las subordinadas

Razones de consolidar subsidiarias en las que no se posee más del 50% del capital

Restricciones sobre los fondos de la subsidiarias

Si una matriz no presenta estados financieros consolidados bajo esta NIC deberá indicar las razones de ello, nombre de la matriz y ubicación, detalle de las inversiones y descripción del método para reconocer las inversiones

Consolidación de estados financieros – IAS 27 Revelaciones



1. La determinación de control se basa fundamentalmente en la participación directa o indirecta cuando es superior al 50%

2. Si una controlante es a su vez controladora deben efectuar una primera consolidación

3. Las inversiones en asociadas o negocios conjuntos se reflejan al costo

4. La matriz debe presentar estados financieros individuales y consolidados

Consolidación de estados financieros – IAS 27 Diferencias con normas colombianas


5. Las inversiones en controladas se registran en la matriz por el método de participación

6. No se consolidan empresas en etapa preoperativa ni en liquidación

7. Los intereses minoritarios de balance se reconocen en el pasivo

Consolidación de estados financieros – IAS 27 Diferencias con normas colombianas


Entidad sobre la cual existe influencia significativa que no es subsidiara ni negocio conjunto

Influencia significativaInfluencia significativa

Es el poder de participar en las decisiones de políticas financieras y operativas de una empresa pero sin tener el control

Se presume que la hay cuando:- Se posee más del 20% de los derechos a voto- Tiene representación en la junta- Participa en los procesos de definir políticas,

dividendos y distribuciones- Existen operaciones entre inversor y asociada- Intercambio de personal directivo- Provee soporte técnico

AsociadaAsociada

Inversiones en asociadas – IAS – NIC 28Definiciones


Las inversiones en asociadas se reconocen por el método de participación con las mismas excepciones de la NIC 27

Si se preparan estados financieros individuales según NIC 27, las inversiones en asociadas se reconocen al costo o al valor razonable

Si se espera vender la inversión dentro de los 12 meses se reconocen bajo NIC 39 al valor razonable

Inversiones en asociadas – IAS – NIC 28Reconocimiento de las inversiones


No se exige método de participación si y solo si:La controladora es subsidiaria de otra controladora y los otros accionistas han sido informados y no hay objecionesLa controladora no tiene accione ni títulos en el mercado de valoresLa controladora no va a ir al mercado público de valoresLa controladora última presenta estados financieros consolidados

Inversiones en asociadas – IAS – NIC 28Reconocimiento de las inversiones


La inversión se reconoce inicialmente al costoProcedimiento similar a la consolidaciónSe elimina ganancias o pérdidas no realizadasSe reconocen las variaciones provenientes de resultados y de patrimonioLos dividendos disminuyen la inversiónAjustes por depreciaciones y amortizaciones sobre valores revaluados (si difieren del existente en la fecha de compra)Abandona el método cuando se llegue a ceroReconoce provisión si cumple otra NIC

Inversiones en asociadas – IAS – NIC 28Método de participación


Los valores razonablesResumen de activos, pasivos, ingreso y gastos de las asociadasPresunciones de influencia significativaSi fechas de reporte son diferentesNaturaleza de restricciones para remesar fondos

Inversiones en asociadas – IAS – NIC 28Revelaciones



1. El método de participación se aplica cuando se posee el control

2. La diferencia entre el valor pagado por una inversión y su valor en libros se reconoce como good will

3. No hay claridad sobre la eliminación de ganancias no realizadas por operaciones descendentes entre matriz y subordinadas

Inversiones en asociadas – IAS – NIC 28Diferencias con normas colombianas


4. Para las inversiones en asociadas (no controladas) se debe determinar su valor realizable para reconocer una desvalorización en el patrimonio

Inversiones en asociadas – IAS – NIC 28Diferencias con normas colombianas


Un acuerdo por medio del cual dos o más empresas participan en una actividad económica con un control conjunto

Negocio conjuntoNegocio conjunto

Negocios conjuntos – IAS – NIC 31Definiciones


OPERACIONES

ACTIVOS

EMPRESAS

CONTROLADAS CONJUNTAMENTE

Negocios conjuntos – IAS – NIC 31Tipos de negocios conjuntos


Pasivos contingentes asumidos en la participaciónValor de los compromisos adquiridosLista de participaciones significativas en negocios conjuntosMétodo usado para reconocer los negocios conjuntos

Negocios conjuntos – IAS – NIC 31Revelaciones


No existen normas contables colombinas para el tratamiento de este tipo de operaciones. En virtud de normas tributarias cada participantes recibe la parte proporcional en el negocio

Negocios conjuntos – IAS – NIC 31Diferencias con normas colombianas


SUMINISTARINFORMACIÓN

ACERCA DE

1. SITUACION FINANCIERA (Activos, pasivos y patrimonio)

2. DESEMPEÑO(ingresos y gastos)

3. FLUJOS DE EFECTIVO

4. RESULTADOS DE LA GESTIÓN

PARA UNA AMPLIA GAMA DE USUARIOS EN LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS

Presentación de estados financieros NIC IAS 1Objetivo de los estados financieros


Presentación de estados financieros NIC IAS 1Responsabilidad

DE LAS EMPRESAS EN CABEZA DE LA ADMINISTRACIÓN


BALANCE

ESTADO DE RESULTADOS

FLUJO DEEFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOSEN EL PATRIMONIO

(Dos métodos)POLITICAS CONTABLES

Y NOTAS

Presentación de estados financieros NIC IAS 1Componentes


La actividad desarrollada en el año

Incertidumbres

Factores que afectan la rentabilidad

Cambios en el entorno, como se manejaron y su efecto

Políticas de dividendos

Fuentes de fondos y gestión del riesgo

Potencialidades y recursos de la empresa

Informe medioambiental

Informe social

Presentación de estados financieros NIC IAS 1Informe financiero adicional


Presentación y clasificación conservan de un periodo a

otro excepto si:

Hay cambio enlas operaciones

NUEVA NIC-IFRS

UNIFORMIDAD

Presentación de estados financieros NIC IAS 1Consideraciones en su preparación


No se permite compensar activos con pasivos ni ingresos con gastos salvo si se exige o una NIC NIIF lo establece

En ingresos y gastos cuando: - Así se refleja la sustancia de la transacción- Resultado en venta de activos no corrientes- Gastos reembolsados por acuerdos contractuales- Resultado de un grupo de transacciones similares:diferencia en cambio y resultados de instrumentosfinancieros

COMPENSACIÓN



Se debe presentar información comparativa con respecto (cifras descripción) al periodo anterior.

Si hay modificaciones en la presentación los valores del año anterior se reclasifican explicando los detalles de ello

Si es imposible revelar los detalles

INFORMACIÓN COMPARATIVA



ESTADOS FINANCIEROS

IDENTIFICACIÓNCLARA

Distinguidos de cualquier otra informaciónpublicada conjuntamente

Nombre de la

empresa

Si es individual o consolidado

Fecha de cierre

Moneda

Nivel de precisión

de la moneda

Presentación de estados financieros NIC IAS 1Estructura y contenido


COMO MÍNIMO ANUALSI HAY CAMBIO POR PERIODO MAYOR O MENORDEBE REVELAR

PERÍODO



SEPARAR CORRIENTE DE NO CORRIENTE

Pasivo corriente:Espera liquidar en el curso normal de la operación Debe liquidar dentro de los doce

después del cierreAquellos sobre los que no se tiene un derecho incondicional de diferir el pago más allá de doce meses

En cierta empresas (bancos e instituciones financieras)es preferible el método de liquidez

Activo corrienteEspera realizar, vender o consumir en el transcurso del ciclo normal de la operaciónEspera realizar dentro de los 12 meses siguientesEfectivo o similar no restringido

BALANCE


Revelar siempre lo recuperable o pagable más allá de doce meses


Los pasivos financieros se clasifican como corriente si deben ser pagados dentro de los doce meses después del cierre aún si:

El término original es superior a doce mesesUn convenio de refinanciación a largo plazo es logrado después de la fecha de cierre y antes de autorizar los E.F.C

BALANCE



Propiedades, planta y equipoPropiedades de inversiónIntangiblesActivos financierosInversiones por método de participaciónActivos biológicosInventariosDeudoresEfectivo y equivalentesActivos por impuestos

INFORMAR COMO MÍNIMO - ACTIVO

BALANCE



INFORMAR COMO MÍNIMO - PASIVOS

ProveedoresProvisionesPasivos financierosAcreedoresPasivos fiscalesImpuesto diferido

BALANCE


Separar activos disponibles para la venta y pasivos relacionados


INFORMAR COMO MÍNIMO - PATRIMONIO

Presentar partidas adicionales depende de naturaleza de las cuentas, función y valores y plazo

Capital emitidoReservasIntereses minoritarios

BALANCE



Información a revelar

Separar saldos con matriz de las demás compañías del grupo

Autorizadas, suscritas y pagadasValor nominalMovimientoDerechos, preferencias y

restricciones

Acciones en reserva Acciones readquiridasReservas y su naturalezaDividendos propuestos

después del cierre pero antes de la autorización de los estados financierosDividendos preferentes

Acciones

BALANCE



Presentar como mínimo en el cuerpo de este estado:Ingresos y gastosCostos financierosResultado por uso del método de participaciónGasto de impuestoResultado de operaciones discontinuadasUtilidad o pérdida

Separar en el estado de resultados la ganancia o pérdida asignable a intereses minoritarios y la asignable a la matriz




Los gastos se presentarán bajo uno de dos métodos: FunciónNaturaleza




METODO DE FUNCIÓNPresenta el costo de

ventas, los gastos de administración, ventas y operación separadosDebe presentar en notas la naturaleza de estos gastos

MÉTODO DE LA NATURALEZAPresenta las variaciones en el inventario inicial y final, la mano de obra, materia prima, gastos de personal, depreciaciones y otros

USAR EL QUE MEJOR REPRESENTE LOS ELEMENTOSINHERENTES A LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA




Estado que refleje:Resultado neto del periodoResultados según NIC NIIF se reflejan en el patrimonioTotal de los dos items anteriores separando lo de la

matriz o de los intereses minoritariosEfectos de cambios en políticas contables y correcciones

de errores

Así mismo en ese estado o en notas:Movimientos de capitalMovimientos de utilidades retenidasDividendos pagadosMovimiento de otras operaciones de patrimonio

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO



ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO



Bases para la elaboración de los E.F.Políticas contablesInformación adicional no incluida en los E.F.

Se presentan en forma sistemática y referenciadas

Incluyen narraciones y detalles de cifras

Incluye información adicional requerida por las NIC NIIF

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS



Orden de las notas sería:Estado de cumplimiento con NIC NIIFResumen de políticas contablesDetalles de la información incluida en los estados

financierosOtras revelaciones tales como contingencias, acuerdos contractuales, revelaciones no financieras como riesgos, objetivos y políticas gerenciales




En políticas contables revelar:Bases de medición usadas en la preparación de los estados financierosOtras políticas contables relevantesLos juicios efectuados por la gerencia en el proceso de aplicar las políticas contables que tienen efectos significativo en los estados financieros




Otras revelaciones:Asumpciones claves sobre el futuro e incertidumbres que puedan generar riesgos sobre el valor de activos y pasivosDomicilio y forma legalNaturaleza de las operaciones y actividadesNombre de la matriz actual y de la última (si hay cambio)Dividendos declarados antes de la autorización de los E.F.Dividendos preferentes acumulados no pagados





1. La responsabilidad sobre los estados financieros está regulada a través de la certificación

2. Se exige presentar estados financieros individuales y consolidados aunque se les da mayor importancia a los primeros

3. La ley 222 de 1995 exige un informe de gestión que incluye aspectos financieros y no contempla temas sociales o del medio ambiente

Presentación de estados financieros NIC IAS 1Diferencias con normas colombianas


4. No permite uso de tratamientos contables diferentes de los indicados en las normas

5. Cuando hay diferencias entre las normas del decreto 2649 de 1993 y otras se debe revelar

6. Establece estados financieros de propósito general y especial

7. El período máximo de cierre contable es anual incluyendo como mínimo el 31 de diciembre

8. Aunque los estados financieros son comparativos, se exime en casos especiales

9. El balance se presenta en orden de liquidez, el cual contempla lo recuperable o pagable dentro del período contable siguiente



10. El estado de resultados se presenta bajo el método de la función

11. Se exige la presentación del estado de cambios en la situación financiera

12. El estado de cambios revela todos los movimientos patrimoniales

13. Las revelaciones son muy generales14. Incluye el concepto de partidas extraordinarias15. Exige detalles en notas sobre una base

superior al 5% de activos y de ingresos brutos



Depósitos a la vista

EquivalentesEquivalentesInversiones a corto plazo de alta liquidez

convertibles en efectivo con poco riesgo (3 meses)

EfectivoEfectivo

Estado de flujo de efectivo – NIC 7Definiciones


Debe informar acerca de los flujos de efectivo en un periodo clasificados por actividades de

OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIACIÓN

SEGÚN LA NATURALEZA DE SUS OPERACIONES

Estado de flujo de efectivo – NIC 7Presentación del estado


DIRECTO

INDIRECTO

Presenta separado las principales categorías de cobros y pagos

Se prepara de los registros o a través de movimientos de las cuentas

Depura la ganancia (o pérdida) de partidas que no manejan efectivo o son de operación o financiación y

movimientos netos

Se aconseja el método directo que proporciona información mas útil

Estado de flujo de efectivo – NIC 7Métodos para informar las actividades


Los intereses y dividendos se clasifican según su naturaleza en operación, inversión o financiación

Separar los intereses si estén en resultados o si están capitalizados

Intereses pagados de financiación u operación

Dividendos pagados de inversión o de operación

Impuesto a las ganancias de operación a menos que se pueda separar

Transacciones importantes que no usan ni generan efectivo deben ser reveladas en forma separada

Estado de flujo de efectivo – NIC 7Otras operaciones


Componentes del efectivo y equivalentesConciliación del estado de flujo con el balanceValor no disponible del saldo de efectivo o equivalente con comentariosValor de préstamos aprobados a la empresa no usadosFlujos de efectivo por operación, inversión y financiación de participaciones en negocios conjuntosPresentar en forma separada los flujo de efectivo que se requieren para mantener la capacidad de operaciónFlujo de efectivo por operación, financiación e inversión de cada segmento del negocio

Estado de flujo de efectivo – NIC 7Revelaciones


Las ventas o compras de subsidiarias serán actividades de inversión pero se debe revelar:

La contraprestación total de la compra o ventaLa contraprestación satisfecha con efectivo y equivalentesEl efectivo y equivalentes con que contaba la subsidiaraOtro tipo de activos y pasivos de la subsidiaria

Estado de flujo de efectivo – NIC 7Revelaciones



1. No se establece la metodología para la preparación del estado de flujo de efectivo

2. En la práctica se usa el método indirecto 3. Las diferencias en cambio no realizada de

saldos del efectivo y equivalentes se incluyen como parte de las actividades de operación

4. No se exige revelar transacciones importantes que no han afectado el efectivo

Estado de flujo de efectivo – NIC 7Diferencias con normas colombianas


Información por segmentos – IAS 14Segmentos para informar

EXISTEN DOS SEGMENTOS SOBRE LOS CUALES INFORMAR

1. SEGMENTO DEL NEGOCIO 2. SEGMENTO GEOGRÁFICO


sometidos a riesgos y rendimientos diferentes de otros segmentos

Segmento del negocio es un componente identificable de una empresa que:

suministra un único producto o servicio o un grupo de ellos que

están relacionados, y



Naturaleza del ambiente legal en que opera

FACTORES PARA DETERMINAR SI LOS PRODUCTOS Y SERVICOS ESTAN

RELACIONADOS:

Naturaleza de los productos y servicios

Naturaleza del proceso productivo

Tipo o clase de clientes Métodos de distribución



sometidos a riesgos y rendimientos diferentes de otros componentes

Segmento geográfico es un componente identificable de una empresa que:

suministra bienes y servicios dentro de un entorno económico específico



Similitud en condiciones económicas y políticas (origen de las ventas o destino de las ventas)

Relaciones entre diferentes áreas geográficas

Proximidad de las actividades

Riesgos asociados con operaciones en ciertas áreas

Regulaciones de control de cambios

Riesgo cambiario

FACTORES A TENER EN CUENTA PARA DETERMINAR SECTORES GEOGRÁFICOS



Los riesgos y beneficios pueden estar influenciados por dos aspectos:- Localización de sus operaciones (donde se producen los bienes o los servicios son entregados)- Localización de sus mercados (donde los productos y servicios vendidos son entregados)

FACTORES A TENER EN CUENTA PARA DETERMINAR SECTORES GEOGRÁFICOS


Los segmentos geográficos pueden ser por:- La localización de los procesos productivos o los

activos para ello- La localización de los mercados y clientes


La base para determinar el formato principal es el origen y naturaleza de riesgos y rendimientos

Si proviene de las diferencias en productos y servicios, el formato principal será el de negocio y el secundario el geográfico

Si proviene del área geográfica, el formato principal será el geográfico y el secundario el de negocio

Si la influencia es similar de los productos y de las áreas geográficas podrá presentar un formato matricial donde (en uno solo) el negocio es principal y el geográfico secundario



Se identifica un segmento reportable cuando la mayor parte de sus ingresos ordinarios proceden de ventas a clientes externos y:

Ingresos a clientes y a otros segmentos son iguales o superiores al 10% de todos los ingresos de la compañía

Resultado neto es igual o superior al 10% del resultado neto combinado de todos lo que tienen ganancia o que tiene pérdida el mayor

Activos son iguales o superiores al 10% del activo de todos los segmentos



Si el principal es el geográfico basado localización de clientes:Valor en libros de activos segmentados según ubicaciónInversiones de capital por ubicación

Si el principal es el geográfico basado localización de activos:ingresos por venta a clientes basado en localización de

clientes

Si el principal es el geográfico se revelara para el negocio:Ingreso ordinario de venta a clientesValor en libros de activos usadosInversiones de capital

Información por segmentos – IAS 14Revelaciones


Los activos y pasivos del segmento no incluirán:

Activos y pasivos por impuestos

Activos y pasivos financieros (a menos que el segmento sea financiero)

Activos usados por la compañía en general

Los ingresos y gastos del segmento no incluirán:

Intereses y dividendos (a menos que sea segmento financiero)

Pérdidas o ganancias en inversiones o pasivos

Gasto por impuesto

Gastos generales de administración, de la oficina principal y de la entidad en general



Segmentos definidos para fines internos y no externos pero cuyos ingresos a clientes externos es un 10% o más de todas las ventas

Los precios usados para las ventas entre segmentos

Cambios en políticas contables del segmento

Tipo de servicios y productos incluidos en cada segmento del negocio

Composición de cada segmento geográfico



Las normas contables colombianas no establecen revelar información por segmentos

Información por segmentos – IAS 14Diferencias con normas colombianas


Es un aumento en la ganancia o disminución en la pérdida por acción producto de asumir que los instrumentos se convierten en acciones, las opciones se ejercen o que acciones ordinarias son emitidas para satisfacer ciertos requerimientos

DiluciónDilución

AntidiluciónAntidilución

Es una reducción en la ganancia o incremento en la pérdida por acción producto de asumir que los instrumentos se convierten en acciones, las opciones se ejercen o que acciones ordinarias son emitidas para satisfacer ciertos requerimientos

Ganancia por acción – NIC - IAS 33Definiciones


Certificado que da la opción de adquirir accionesOpciónOpción

Instrumentos financiero de capitalAcción ordinariaAcción ordinaria

Ganancia por acción – NIC - IAS 33Definiciones


Ganancia por acción – NIC - IAS 33Medición – acción básica

Se calculan dividiendo el resultado atribuible a las acciones ordinarias en el promedio ponderado de las acciones en circulación en el periodo

Esta ganancia es la neta excluyendo los dividendos de las acciones preferentes


Se determina ajustando el resultado neto y las acciones ordinarias para:

Incluir los dividendos e intereses reconocidos sobre las acciones potenciales

Incluir el promedio de las acciones potenciales adicionales (calculada al inicio del periodo o desde la fecha de la suscripción del instrumento)

Ganancia por acción – NIC - IAS 33Medición – acción diluida


Se presenta la acción básica y la diluida en estado de resultados

Revelar el promedio de acciones en circulación usados para el cálculo

Revelar el valor de la utilidad usada para el calculo conciliada con la utilidad neta

Instrumentos financieros que son potencialmente acciones pero no incluidos en el cálculo

Transacciones que ocurren después de la fecha de cierre y antes de emisión de los estados financieros

Ganancia por acción – NIC - IAS 33Presentación y revelaciones



1. Se debe reportar la ganancia o pérdida neta por unidad de aporte

2. No establece la metodología para su cálculo

Ganancia por acción – NIC - IAS 33Diferencias con normas colombianas


Es un período menor que el ejercicio contable

Información intermediaInformación intermediaSon estados financieros que se preparan y presentan en forma completa o condensada para un período de tiempo dentro del período anual

Período intermedioPeríodo intermedio

Información intermedia – NIC 34Definiciones


Se presentan los estados financieros completos o condensadosNotas explicativasSe presenta de acuerdo con NIC 1Se presenta el resultado por acción básica y diluidaSi los anuales se presentaron consolidados los intermedios también lo seránMayor uso de estimacionesCambios implican reexpresar los estados financieros del período intermedio anteriorSi es cíclico el negocio no implica que se difieran ingresos o gastos

Información intermedia – NIC 34Contenido de la información intermedia


Presentar comparativo lo siguiente:

Balance intermedio con balance del ejercicio anterior Estado de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujo de efectivo del período acumulado con el mismo período del año anteriorSi hay actividades estacionales debe presentar estado de resultados por el período anual que termina a la fecha del período intermedio

Información intermedia – NIC 34Estados comparativos


Declaración de seguimiento de las mismas políticas de los estados financieros anualesEfectos en cambios contablesComentarios sobre la estacionalidad del negocioPartidas no usualesEmisión de accione so títulos de deudaDividendos pagadosIngresos y resultados por segmentosHechos posterioresCambios en contingencias

Información intermedia – NIC 34Revelaciones



1. La Supervalores establece que la información intermedia debe prepararse en forma similar a la de fin de año

2. La Superbancaria establece unos formatos para revelar información con destino a su control pero no para divulgación pública

Información intermedia – NIC 34Diferencias con normas colombianas


EN UNA ECONOMÍA HIPERINFLACIONARIA SEA QUE

LOS E.F. SE PRESENTEN A COSTO HISTÓRICO O A COSTO CORRIENTE PIERDEN UTILIDAD

SI NO SE REEXPRESAN EN UNIDADES DE MEDIDA

CORRIENTE

tenemos unas

Propiedades de

$ 1,000 en….

Por lo tanto en una economía hiperinflacionaria se deben

reexpresar los EF en virtud de la inflación.

Igual con la información comparativa

Información en hiperinflación – NIC 29Reexpresión


La gente conserva su dinero en activos no monetarios o en moneda extranjeraLa moneda es tomada en términos

de otra diferente de la localLas ventas y compras a crédito se

hacen a precios que compensan la pérdida del poder adquisitivoTasas de interés, salarios y precios

se ligan a la evolución de preciosTasa acumulada de inflación en tres

año es cerca o superior al 100%

ES UNA ECONOMÍA HIPERINFLACIONARIA

SI:



las ganancias o pérdidas de la reexpresión se reconocen en los resultados del año revelando en partida separada

Se reexpresan los estados financieros a la unidad de medida corriente a la fecha del balance lo mismo que la información comparativa



Las reservas se determinan con base en las demás partidas ya reexpresadas

En el primer año de aplicación las partidas del patrimonio excepto reservas y superávit por revaluaciones se

actualizan por el índice desde su origen

El superávit de elimina

Información en hiperinflación – NIC 29A costo histórico


Los financieros están asociadas con la posición monetaria y podrán ser incluido en su resultado o revelarlo

el resultado que genera la posición monetaria se refleja en los resultados incluyendo el ajuste de activos y pasivos con reajustes y la diferencia en cambio

Información en hiperinflación – NIC 29A costo histórico


Información en hiperinflación – NIC 29A costos corrientes

LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADOS SE

REEXPRESAN

NO SE REEXPRESAN POR ESTAR YA MEDIDAS EN

UNIDADES CORRIENTES


Información en hiperinflación – NIC 29Economías que dejan la hiperinflación

Cuando ello ocurra cesa la aplicación de esta NIC, por lo que los saldos reexpresados del último periodo son la base

para los subsiguientes


IDENTIFICACIÓN E ÍNDICE GENERAL USADO

EL HECHO DE QUE LAS CIFRAS DEL PERIODO ANTERIOR HAN SIDO REEXPRESADAS

EL MÉTODO USADO PARA PREPARAR LOS E.F. ANTES DE LA REEXPRESIÓN (C.H. O CC)

Información en hiperinflación – NIC 29Revelaciones



1. El origen de los ajustes por inflación tuvo base tributaria con efectos prospectivos

2. Se usa el enfoque del poder adquisitivo3. En años anteriores se eliminó el ajuste por

inflación a inventarios y cuentas de resultados. Con posterioridad se revivió el de los inventarios.

4. Algunas entidades gubernamentales eliminaron los ajustes por inflación para ciertas empresas

Información en hiperinflación – NIC 29Diferencias con normas colombianas


ALCANCE:Aplica lo siguiente en la medida en que esté relacionado con la actividad agrícola:• Activos biológicos• Productos agrícolas en el punto

de su cosecha o recolección• Subvenciones del gobierno

relacionadas con activos biológicos

Agricultura – IAS – NIC 41Visión general


Transformaciones de carácter biológico a activos de ese tipo para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas para convertirlos en otros activos biológicos

ActividadActividadagrícolaagrícola

ProductoProductoagrícolaagrícola

Producto ya recolectado provenientes de activos biológicos

ActivoActivobiológicobiológico

Animal vivo o una planta

Agricultura – IAS – NIC 41Definiciones


Proceso de crecimiento, degradación, producción y procreación que genera cambios cualitativos o cuantitativos en activos biológicos

TransformaciónTransformaciónbiológicabiológica

Cosecha oCosecha orecolecciónrecolección

Separación del producto del activo biológico del que procede o el cese de los procesos vitales del activo

MercadoMercadoactivoactivo

Aquel donde los bienes y servicios intercambiados son homogéneos, se pueden encontrar en todo momentos compradores y vendedores y los precios están disponibles para el público




Ejemplos de activos biológicos,. Productos agrícolas y productos resultantes

Producto resultante

Activo biológico Producto agrícola del procesamientoOvejas Lana Hilo de lanaÁrboles forestales Troncos cortados MaderaPlantas Algodón Hilo de algodónPlantas Caña cortada AzucarGanado lechero Leche QuesoArbustos Hojas Té, tabacoVides Uvas VinoÁrboles frutales Fruta recolectada Fruta procesada


LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS Y LOS PRODUCTOS AGRÍCOLAS SE RECONOCEN CUANDO:

1. La empresa controla el activo por sucesos pasados

2. Es probable que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros

3. El valor razonable o el costo del activo son medibles confiablemente

Agricultura – IAS – NIC 41Reconocimiento y medición


MEDICIÓN:

ACTIVOS BIOLÓGICOSEn su reconocimiento inicial o a cierre de cada balance se miden al valor razonable menos costos estimados hasta el punto de venta

MEDICIÓN:

PRODUCTOS AGRÍCOLASSe miden en el punto de cosecha o recolección a su valor razonable menos costos estimados hasta el punto de venta

Ganancias o pérdidas por aplicar el valor razonable o por los cambios que él genere se reconocen en resultados



Costos estimados hasta el punto de venta:- Comisiones- Cargos a entidades

gubernamentales- Cargos a bolsas agropecuarias- Impuestos y gravámenes sobre

las transferencias

No incluye transporte y otros para llevarlos al mercado



Activos para los que no es confiable el valor razonable (por no existir precios fijados por el mercado) se medirán al costo menos depreciación acumulado menor pérdidas de valor



• Ganancias o pérdidas por aplicar el valor razonable

• Descripción de cada grupo de activos biológicos• Naturaleza de las actividades de cada grupo de

activos• Mediciones no financieras de cantidades físicas

por cada grupo de activos y la producción del período

• Métodos usados para determinar el valor razonable

• Valor razonable menos costos estimados hasta el punto de venta


AGRICULTURA

Agricultura – IAS – NIC 41Revelaciones


• Restricciones sobre los activos biológicos• Estrategias de gestión del riesgo financiero• Movimiento del período de loas activos biológicos• Si los activos fueron medidos a su costo revelar

dichos activos, la razón de no aplicar valor razonable, métodos de depreciación, vidas útiles, valor bruto y neto en libros. Utilidades o pérdidas en venta de estos activos

• Subvenciones reconocidas


AGRICULTURA

Agricultura – IAS – NIC 41Revelaciones


1. No existen normas contables específicas para esta actividad

2. Algunas empresas los tratan como gastos otros como activos

3. Se miden al costo histórico. En la actividad ganadera a veces se usan valores fiscales y otros por exigencia de Supersociedades se usan valores de mercado

4. Las utilidades o pérdidas se reconocen cuando se enajenan los productos

Conocidos los conceptos establecidos en la NIC 41, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes.

Agricultura – IAS – NIC 41Diferencias con normas colombianas


ALCANCE:Aplica para los contratos de seguros (incluye reaseguros) que sean emitidos

No aplica para garantías otorgadas por comercializadores o productores, activos y pasivos bajo planes de beneficios a empleados, obligaciones o derechos de uso de activos, garantías financieras, contingencias en combinaciones de negocios y contratos de autoseguros

Contratos de seguros – IFRS – NIIF 4Visión general


Es un contrato entre dos partes, donde una (el asegurador) acuerda compensar a la otra (el tomador) si es adversamente afectado por eventos inciertos futuros

El evento futuro incierto existe si al menos uno de lo siguiente es incierto a la fecha de firma del contrato:- La ocurrencia del evento- La fecha den evento- El nivel de compensación que será pagado si

el evento ocurre

Contrato deContrato desegurosseguros

Contratos de seguros – IFRS – NIIF 4Definiciones


Solo cumple la definición si el asegurador adquiere el riesgo del seguro. Si adquiere un riesgo financiero no estaría cubierto por éste estándar

Contrato deContrato desegurosseguros

Contratos de seguros – IFRS – NIIF 4Definiciones


1. No se permite reconocer provisiones para posibles reclamos bajo contratos que no existen a la fecha de reporte

2. Se requiere probar lo adecuado de los pasivos reconocidos

3. Se deben realizar pruebas de pérdida de valor de activos relacionados con reaseguros

4. Los pasivos reconocidos deben mantenerse hasta que sean pagado o expiren

5. No permite compensar activos de reaseguros con pasivos por seguros ni ingresos con gastos

Contratos de seguros – IFRS – NIIF 4Reconocimiento y medición


6. Permite que el asegurador cambie sus actuales política contables para contratos de seguros solo si se presenta información que es más relevante y no menos confiable o más confiable y no menos relevante

6. Puede cambiar la política de remedir sus pasivos por seguros para reflejar las tasa de interés de mercado corriente

7. Podrá seguir usando políticas para medir pasivos sobre una base no descontada, usar políticas no uniformes en subsidiarias

Contratos de seguros – IFRS – NIIF 4Reconocimiento y medición


• Políticas contables para reconocer contratos de seguros, sus activos, pasivos, ingresos y gastos

• Información que identifique y explique los valores relacionados con contratos de seguros

• Políticas para manejo y mitigación de riesgos• Condiciones y términos de contratos de seguros

significativos


SEGUROS

Contratos de seguros – IFRS – NIIF 4Revelaciones


1. Se exige la creación de reservas técnicas (de riesgos en curso, matemática, para siniestros pendientes y de desviación de siniestralidad) las cuales e cargan a gastos. Algunas de ellas cubren riesgos futuros

Conocidos los conceptos establecidos en la NIIF 4, a continuación indicamos los relacionados con las normas colombianas que generan diferencias importantes.

Contratos de seguros – IFRS – NIIF 4Diferencias con normas colombianas


ALCANCE:Aplica para los estados financieros de bancos e instituciones financieras similares

El termino banco se refiere a aquellas cuya actividad principal es recibir depósitos de terceros y efectuar préstamos

Revelaciones sector financiero – NIC 30Visión general


Reconocimiento de ingresos por tipoValuación de inversionesDeterminación de operación y eventos que se reconocen en el balance y las que son contingencias y compromisosBases de determinación de pérdida de valor de préstamosBases para castigar saldos de préstamosBases para determinar los cargos por riesgos bancarios y su tratamiento contable

A continuación se indican las políticas contables que deben ser Reveladas:

Revelaciones sector financiero – NIC 30Políticas contables


El estado de resultados se debe presentar bajo el método de la naturaleza y revelar los principales tipos de ingresos y gastosIngresos y gastos por intereses y similaresIngresos por dividendosIngresos y gastos por honorarios y comisionesGanancias menos pérdidas provenientes de inversiones, moneda extranjeraOtros ingresos y gastos operacionalesPérdidas de valor en préstamos y avancesGastos administrativos

A continuación se indican las revelaciones del estado de resultados:

Revelaciones sector financiero – NIC 30Revelaciones estado de resultados


El balance debe presentar activos y pasivos por naturaleza y en orden de liquidez incluyendo en él o en notas:De Activos:- Caja y saldos con Banco Central- Títulos descontables con Banco Central- Inversiones obligatorias y títulos de deuda pública- Préstamos y avances a otros bancos- Otras inversiones en el mercado monetario- Préstamos y avances a clientes- Inversiones

A continuación se indican las revelaciones del balance general:

Revelaciones sector financiero – NIC 30Revelaciones balance general


De Pasivos:- Depósitos de otros bancos- Depósitos de otras entidades del sector monetario- Depósitos de terceros- Certificados de depósito- Pagares y otras deudas- Otros fondos tomados en préstamo

Revelar los valores razonables de cada clase o grupo de sus activos y pasivos de carácter financiero de acuerdo con la NIC 32

A continuación se indican las revelaciones del balance general:

Revelaciones sector financiero – NIC 30Revelaciones balance general


Compromiso de crédito irrevocableGarantías recibidasCartas de crédito sin utilizarCréditos documentariosContratos de venta con recompraSwaps, futuros y opcionesCompromisos para renovación de créditos

A continuación se indican las revelaciones sobre contingencias y garantías:

Revelaciones sector financiero – NIC 30Otras revelaciones


Concentración significativa en activos, pasivos u operaciones fuera del balance (por área geográfica, clientes individuales, sectores económicos y otras)Valor neto de la posición en moneda extranjeraRevelar clasificación de activos y pasivos por plazos de vencimiento en forma similarMovimientos y saldos de la provisión para pérdidas de valor de préstamos y su cargo en el período

A continuación se indican otras revelaciones:



Préstamos dados de baja y valores recuperadosPréstamos sobre los cuales no se reconoce interesesPasivos garantizados y activos entregados en garantíaActividades fiduciarias

A continuación se indican otras revelaciones:



Provisiones para pérdidas en préstamos adicionales a las requeridas según otras NIC o recuperaciones de ellas deben ser cargadas o acreditadas a ganancias retenidasValores reconocidos para cubrir riesgos financieros, pérdidas futuras y otros se deben cargar a ganancias retenidas

Consideraciones contables:




1. Se usan las cuentas de orden para acumular operaciones fuera de balance de contingencias y compromisos

2. Revelaciones de maduración activos y pasivos en sus plazos no es homogénea

3. Se exige revelar la gestión de riesgos4. Provisiones en exceso de las que debería ser

realizadas se cargan a resultados

Revelaciones sector financiero – NIC 30Diferencias con normas colombianas


5. Provisiones para riesgos bancarios se cargas a resultados

6. No se exige revelar información de concentración

7. La determinación de la provisión para cartera obedece a reglas de clasificación y calificación establecidas por la Superbancaria

8. Debe revelar detalles del código de buen gobierno

Revelaciones sector financiero – NIC 30Diferencias con normas colombianas


NIC – NIIF (IAS - IFRS)Capítulo VIII

Unidad 37. Adopción por primera vez de las NIIF - IFRS


OBJETIVO:Asegurar que los primeros estados financieros de acuerdo con NIC – NIIF contengan información:

De calidadTransparente para los usuariosComparable

Sean punto de partidaCostos no excedan los beneficios

ALCANCE:Aplica para todas las empresas que van a preparar sus estados financieros por primera vez bajo NIC - NIIF

Adopción de NIIF IIFRS – NIIF 1Visión general


Se debe preparar una

BALANCE DE APERTURA en

la fecha de transición a NIC - NIIF

No se presenta

Sirve para determinar los saldos iniciales

Base será la última versión de las NIC - NIIF

Adopción de NIIF IIFRS – NIIF 1Balance inicial


Activos y pasivos que no califican bajo NIC - NIIF

BALANCE DEAPERTURA

ELIMINA Provisiones generales o para futuras pérdidas

Activos contingentes previamente reconocidos



Activos y pasivos que cumplen NIC – NIIF no reconocidos

BALANCE DEAPERTURA

RECONOCER

Impuesto diferido por método del pasivo



Activos y pasivos hacia lo exigido en NIC – NIIF

BALANCE DEAPERTURA

RECLASIFICAR

Patrimonio hacia lo exigido NIC - NIIF

La información para presentar por segmentos

Activos y pasivos que se presentaban netos



Siguiendo NIC –NIIF

BALANCE DEAPERTURA

VALORACIÓN Y MEDICIÓN



Los ajustes de convertir de normas locales a NIC –NIIF se reconocen en ganancias retenidas



SON OPCIONALES PERO NO OBLIGATORIAS:

No aplicar NIIF 3 a combinaciones efectuada antes de la fecha de transición dejando el saldo local como saldo de inicio, pero debe aplicar NIC 36 pérdida de valor del goodwill

Propiedades, planta y equipo, intangibles y propiedades de inversión pueden ser medidos al valor razonable. Si se han revaluado bajo norma local se acepta ese costo si es similar al valor razonable o al costo depreciado

Adopción de NIIF IIFRS – NIIF 1Exenciones


SON OPCIONALES PERO NO OBLIGATORIAS:

Puede reconocer la totalidad del pasivo de pensiones de empleados activos que estén en la banda de fluctuaciónNo separar las diferencias en cambio por conversión en el patrimonio

Adopción de NIIF IIFRS – NIIF 1Exenciones


PROHIBE APLICAR RETROACTIVAMENTE

El retiro de activos y pasivos financierosNo incluir coberturas que no califican excepto si bajo normas locales tiene una posición cubiertaSe conservan las estimaciones realizadas bajo normas locales excepto si contienen errores

Adopción de NIIF IIFRS – NIIF 1Excepciones


Información comparativaLas políticas contables definidas en el balance de apertura deben ser seguidas en períodos posterioresComo ha sido la transición hacia NIC – NIIFEfectos de la transición en situación financiera, resultados y flujo de cajaReconciliar el patrimonio de normas locales a NIC – NIIFExplicar los principales ajustes, separando los errores descubiertosRevelar detalles de los valores razonables

Adopción de NIIF IIFRS – NIIF 1Presentación y revelaciones

Nic niif ifrs

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