1
~ 29 años por delante ~
El testamento de la familia empresaria
Antonio J. Sánchez-Crespo Casanova
© Sánchez-Crespo Abogados y Consultores
3
• Índice
– La familia empresaria ante la sucesión
• La sucesión testada• La sucesión intestada• El testamento y la empresa familiar • Conclusiones
– La familia empresaria ante la donación
• La donación• La donación y la empresa familiar• Conclusiones
4
La familia empresaria ante la sucesión
5
El parentesco
6
PADRE MADRE
CÓNYUGECÓNYUGE HIJO 2HIJO 1
NIETO 1 NIETO 4 NIETO 2
El parentesco
NIETO 3 2º G
1º G
Consanguinidad/afinidad
7
La sucesión
8
La sucesión
• Modos
• Testamentaria: por la voluntad del hombre manifestada en testamento
• Legítima o intestada: por disposición de la ley, a falta de testamento
9
La herencia
• Herencia: conjunto de bienes, derechos y obligaciones que, al morir una persona, son transmisibles a sus herederos o a sus legatarios
• Heredero: sucede a título universal (en bienes indeterminados)
• Legatario: sucede a título particular (en bienes concretos)
10
La sucesión intestada
11
La sucesión intestada
• Orden de suceder
1. Hijos y descendientes:
- Por partes iguales y representación (hijos y nietos)
2. Padres y ascendientes:
- Por partes iguales y sin representación (si sobrevive
sólo uno de los padres, hereda todo)
12
La sucesión intestada
• Orden de suceder
3. Cónyuge:
- Solo: en todos los bienes en pleno dominio- Con descendientes: usufructo 1/3 - Con ascendientes: usufructo ½
4. Hermanos y sobrinos hijos de hermanos:
- Por partes iguales y representación
5. Colaterales hasta 4º grado: por cabezas
6. Estado o Comunidades Autónomas
13
La sucesión testada
14
La sucesión testamentaria
• Razones para hacer testamento
• Asegurar cumplimiento voluntad empresario testador
• Asegurar continuidad de la empresa familiar
• Mantener la línea de la propiedad
• Considerar situación del cónyuge del empresario
• Edad mínima para testar: 14 años
15
El testamento (1)
• Concepto: Es el acto por el cual una persona dispone de todos o parte de sus bienes para después de su muerte
• Características. Es un negocio jurídico unilateral
• Forma: ha de acogerse a alguno de los tipos previstos en el Código Civil
• Personalísimo: no delegable ni mancomunado
• Esencialmente revocable
• Limitaciones: la legítima
16
Testamento (2)
• Distribución herencia cónyuge y descendientes
– 1/3 legítima estricta o corta
– 1/3 mejora:
– nuda propiedad descendientes– usufructo cónyuge
– 1/3 libre disposición
17
Testamento (3)
• Distribución herencia cónyuge y ascendientes
• 1/3 herencia: legítima en pleno dominio ascendientes
• 1/2 herencia: usufructo del cónyuge
• Resto herencia: libre disposición
18
• Herencia cónyuge solo
• Cónyuge: usufructo de 2/3
• Un tercio de libre disposición en pleno dominio
• 2/3 de libre disposición sobre la nuda propiedad
Testamento (4)
19
Testamento (5)
• Distribución herencia ascendientes
• 1/2 herencia: legítima ascendientes en pleno dominio
• 1/2 herencia: libre disposición
20
El testamento y la empresa familiar
21
El testamento y la empresa familiar (1)
• Usufructo universal a favor del cónyuge
• Objetivo: proteger al cónyuge
• Legado de cosa específica: el usufructo universal de la herencia
• Gravamen para la legítima: impugnable por legitimarios
• Necesidad de armonizar estatutos:
• Derechos del usufructuario
22
El testamento y la empresa familiar (2)
• Fiducia sucesoria (1)
• No resuelve la sucesión en la propiedad de la empresa. La delega.
• El testador confiere al cónyuge supérstite amplias facultades para mejorar y distribuir la herencia entre los hijos o descendientes comunes.
• Ejecución: en uno o varios actos
• Testamento cónyuge supérstite• Plazo fijado en testamento cónyuge fallecido • En su defecto, dos años
23
El testamento y la empresa familiar (2)
• Fiducia sucesoria (2)
• Permite no precipitar la partición de la herencia cuando los herederos sean menores de edad y preparar al sucesor en la gestión
• La administración de los bienes corresponde al cónyuge
24
El testamento y la empresa familiar (3)
• Sustitución fideicomisaria
• Obligación impuesta al heredero de conservar, y transmitir a su
fallecimiento, el todo o parte de la herencia a un descendiente
designado por el testador (normalmente otros descendientes)
• Concepción estática del derecho de propiedad
25
El testamento y la empresa familiar (4)
• Sustitución fideicomisaria
FUNDADOR CÓNYUGE
100 % EMPRESA
CÓNYUGECÓNYUGE
NIETONIETONIETO
NIETO
100 %
100 %
BIZNIETO
100 %
HIJO 1
EMPRESARIO
HIJO 2MÉDICO
OTROSBIENES
OTROS BIENES OTROS
BIENESOTROS BIENES
26
El testamento y la empresa familiar (5)
• Mejora en cosa determinada
• Objeto de la mejora: un paquete de acciones de la sociedad
• Supuesto: el valor del legado excede del tercio de mejora y de la legítima del mejorado
• Resultado: el mejorado ha de abonar la diferencia en metálico y al contado a los demás interesados
• Utilidad: a partir de segunda generación para ordenar paquetes de participación que no otorguen el control (si es fundador, utilizará el pago en metálico de la legítima)
27
El testamento y la empresa familiar (6)
• Pago en metálico de la legítima (1)
• Supuesto: se adjudica a uno o varios hijos la propiedad de la empresa para no fragmentarla y el patrimonio restante no es suficiente para que los demás hijos cobren su legítima
• Resultado: el legitimario ha de abonar la diferencia en metálico a los demás interesados
• Utilidad: el testador puede usar esta facultad sin
necesidad de hacer constar en testamento la causa o motivo de por qué lo hace (diferencia con partición por el testador)
28
El testamento y la empresa familiar (7)
• Pago en metálico de la legítima (2)
• Inconvenientes:
• Requiere aprobación expresa de todos los hijos o descendientes (o del juez)
• Plazo para el pago: 2 años (uno para comunicarlo y otro para hacerlo, salvo pacto en contrario)
29
El testamento y la empresa familiar (8)
• Partición realizada por el testador (1)
• Supuesto: partición hecha por el empresario con el propósito de mantener indivisa una explotación económica o el control de una sociedad de capital o grupo de éstas, que, en principio, vulnera la legítima de los herederos forzosos puesto que no hay bienes suficientes distintos de la empresa para pagar sus legítimas
• Finalidad:(diferencia con pago en metálico de la legítima)
• Mantener indivisa una explotación económica • Mantener el control de una sociedad de capital
30
El testamento y la empresa familiar (9)
• Partición realizada por el testador (2)
• Características:
• Acto particional, no dispositivo• Mortis causa: testamento• Inter vivos:
• Documento público o privado• Testamento de apoyo compatible• Unilateral para el testador• Contractual con los hijos
• Revocable siempre por el fundador • Vinculante para los hijos
31
El testamento y la empresa familiar (10)
• Partición realizada por el testador (3)
• Resultado:
• El/los beneficiarios han de pagar a los demás la compensación correspondiente en metálico
• El metálico puede ser extrahereditario
• El pago puede aplazarse hasta cinco años
32
El testamento y la empresa familiar (11)
• Heredero menor de edad
• Se exceptúan de la administración paterna los bienes adquiridos a título gratuito por los hijos menores cuando el disponente lo hubiera ordenado de manera expresa:
• Padres separados o divorciados
• Viudo no empresario
33
• Conveniencia de hacer testamento: asegura el cumplimiento
de la voluntad del testador
• Opciones de mayor interés:
• Usufructo vitalicio a favor del cónyuge
• Fiducia sucesoria
• Mejora en cosa determinada
• Pago en metálico de la legítima
• Partición hecha por el testador
Conclusiones
34
La familia empresaria ante la donación
35
La donación
36
La donación
• Concepto: Acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa a favor de otra, que la acepta
• Características:
• Acto de liberalidad a favor de otra persona
• El donatario ha de aceptar
• El donante queda obligado desde la aceptación
37
La donación y la empresa familiar
38
La donación y la empresa familiar (1)
• Razones para donar
• Adelantar en vida del empresario la sucesión en la propiedad de la empresa
• Aprovechar la jubilación del empresario, a partir de los 65 años, para obtener beneficios fiscales
39
• Donación de la nuda propiedad de la acciones o
participaciones de la empresa, reservándose el fundador el
usufructo sobre las mismas (art. 640)
• Ventaja:: Permite al fundador mantener su situación
económica y distribuir propiedad en vida
• Cautela: Se debe incluir en los estatutos:
• Derecho de voto a favor de usufructuario, o
• Acuerdo sobre dividendos
La donación y la empresa familiar (2)
40
• Donación con reserva de la facultad de disponer de “algunos” de los bienes donados
• Se configura como un “as en la manga” a favor del fundador, pues le permite corregir un posible error en la designación del sucesor
• Si el donante no hiciera uso de esta facultad en vida, las acciones o participaciones de la empresa pertenecerán al donatario sin limitación alguna.
La donación y la empresa familiar (3)
41
• Donación sometida a condición resolutoria
• El acaecimiento de un hecho previamente determinado
por el donante determina la ineficacia de la donación,
quedando sin efecto las posibles transmisiones que haya
podido realizar el donatario
• Permite garantizar al donante que ante un
comportamiento del donatario que considera perjudicial
para la empresa, la donación de las acciones o
participaciones de la misma quede sin efecto
La donación y la empresa familiar (4)
42
Conclusiones
• La donación permite pilotar al empresario el traspaso de la
propiedad en la empresa
• Posibilidad de “jugar” con la nuda propiedad y el usufructo
• Posibilidad de someter la donación a condición
Póngase en contacto con nosotros
Sánchez-Crespo Abogados y ConsultoresC/ Velázquez, 78 · 4.º Dcha. · 28001 Madrid
T: +34 913 096 330 · F: +34 915 783 210
[email protected]@sanchez-crespo.es
Top Related