Normas In tern aci on ales de
In formaci ón F i n an ci era
(NIIF /IF R S )
E S TADOS F INANCIE R OS BAS ADOS EN
Exposi tor: CP C Li ster R ami rez garci a
1.Objetivos de la NIC 1
2.Propósito y consideraciones generales de los
estados financieros
3.Estructura, contenido y revelaciones de los
estados financieros
CONTENIDO
1. EL OBJETIVO DE LA NIC 1
• Esta norma determina la presentación de
estados financieros de propósitos generales,
que son preparados de acuerdo con NIIF.
La NIC 1 establece que:
• Propósitos y consideraciones generales de los estados financieros
• Guías para estructurar los estados financieros
• Requerimientos mínimos para el contenido de los estados financieros
• Estado de Situación Financiera
• Estado de flujos de efectivo
• Estado de cambios en el
patrimonio
• Estado de resultados integrales
• Notas a los estados financieros
Aquellos que deben cumplir con las
necesidades de usuarios que no están en
posición de exigir reportes que cumplan con
sus necesidades específicas. Esta norma
aplica a estados financieros separados y
consolidados
Consideraciones generales:
• Fair presentation
• Empresa en marcha
• Base contable del Devengado
• Consistencia en la presentación
• Materialidad y agrupación
• Compensación
• Frecuencia del reporte
• Información comparativa
2. PROPOSITO Y CONSIDERACIONES GENERALES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BASADOS EN NIIF
CPC LISTER RAMIREZ PUA
En esta parte la NIC 1 ayuda a entender:
• El propósito de los estados financieros
• Los componentes de un juego completo de estados financieros
• Consideraciones generales utilizados en la preparación de estados financieros
• Partidas que deben presentarse de manera agregada y partidas que deben
presentarse de manera separada
• Cuando deben compensarse los activos con los pasivos y los ingresos con los
gastos
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
En esta parte asumimos un rol de auditor independiente y se debe tener cuidado que los
estados financieros que se presentan al cliente interno o externo debe contener como mínimo:
• La información necesaria (integra y fidedigna) en los estados financieros o en las notas.
• La correcta asignación de los activos corrientes y no corrientes
• Cómo se ha reconsiderado los activos y pasivos que fueran previamente reconocidos
como corrientes y no corrientes
• La diferencia entre ganancias y pérdidas y los resultados integrales
• La forma en que se deben presentar las partidas de ingresos y gastos del periodo
• La información incluida en el estado de resultados integrales
• Las 2 formas en que pueden presentarse los estados de ganancias y pérdidas
• La información incluida en el estado de cambios en el patrimonio
• La información y principales asunciones requeridas para completar un juego de estados
financieros
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros
• El Estado de Situación Financiera
• El Estado de Resultados Integrales
• El Estado de cambios en el patrimonio
• El Estado de flujos de efectivo
• Nota a los estados financieros
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Situación Financiera :
¿Qué establece la Norma NIC 1?
¿Qué información debe mostrarse?
• Los estados financieros deben identificarse
claramente.
• Los estados financieros deben distinguirse
fácilmente de cualquier otra información
incluida en el mismo documento
• Nombre de la entidad y cualquier cambio
entre la fecha del balance y la fecha de
reporte
• Si los estados financieros cubren una
entidad o un grupo de entidades
• La fecha de término del periodo o el
periodo cubierto por los estados
financieros
• Moneda de presentación
• Nivel de redondeo utilizado en la
presentación de los importes
Se deben repetir cuantas veces sea necesario para
un apropiado entendimiento.
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Situación Financiera :
ACTIVOS PATRIMONIO Y PASIVOS
Activos corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 312,400 322,900 Cuentas por pagar comerciales 115,100 187,620
Cuentas por cobrar comerciales 91,600 12,540 Préstamos de corto plazo 150,000 200,000
Inventorios 135,230 132,500 Porción corriente de préstamos a largo plaz 10,000 20,000
Otros activos corrientes 25,650 110,800 Impuesto a la renta por pagar 35,000 42,000
Activos disponibles para la venta 142,500 156,000 Provisiones 5,000 4,800
707,380 734,740 Total pasivos corrientes 315,100 454,420
Activos no corrientes Pasivos no corrientes
Inversiones en asociadas 100,150 110,770 Préstamos de largo plazo 120,000 160,000
Intangibles 227,470 227,470 Provisones de largo plazo 28,850 52,240
Crédito mercantil 80,800 91,200 Total pasivos no corrientes 148,850 212,240
Propiedad, Planta y Equipo 350,700 360,020 Total pasivos 463,950 666,660
Impuesto diferido 28,800 26,040 Patrimonio atribuible a la Matriz
787,920 815,500 Capital 700,000 650,000
Utilidades retenidas 251,100 163,780
Otros componentes del patrimonio 10,200 21,200
961,300 834,980
Participación minoritaria 70,050 48,600
Total patrimonio 1,031,350 883,580
Total de activos 1,495,300 1,550,240 Total pasivos y patrimonio 1,495,300 1,550,240
0 0
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros
• El Estado de Situación Financiera : Situaciones específicas de presentación
Situaciones específicas que, a primera vista, parece ser confuso:
(a) Clasificación de pasivos a largo plazo como corrientes:
Una entidad debe clasificar su pasivo de largo plazo como pasivo corriente cuando será liquidado en un plazo
no mayor a 12 meses posterior a la fecha de cierre de los estados financieros, incluso si:
•El periodo original de vencimiento fue mayor a 12 meses
•Existe un acuerdo de re-financiamiento o una restructuración de pagos a largo plazo que se suscribió con
posterioridad al cierre de los estados financieros y antes de que éstos sean autorizados para ser emitidos.
(b) Incumplimiento en el pago de los préstamos a largo plazo:
Cuando una entidad no cumple con el pago de sus obligaciones relacionadas con un pasivo a largo plazo, y el
contrato establece que esta situación convierte al pasivo en una obligación de pago inmediato, el pasivo debe
presentarse como pasivo corriente. El pasivo se mantiene como corriente inclusive si el acreedor manifiesta
que no exigirá la totalidad del pago entre la fecha del balance y la fecha de autorización de los estados
financieros.
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Resultados Integrales
• Es la presentación del desempeño de una entidad durante un periodo financiero. Una entidad
debe presentar todas las partidas de ingresos y gastos reconocidos durante un periodo:
(a) En un simple estado de resultados del ejercicio
(b) En dos estados financieros mostrando los componentes de ingresos y gastos
(estado de resultados por separado) y un segundo estado financiero que
comience con la utilidad o pérdida y mostrando componentes de los otros
resultados integrales (estado de resultados integrales)
• Utilidad (pérdida): es el total de los ingresos menos los gastos, excluyendo los componentes
de los otros ingresos integrales.
• Otros resultados integrales (ORI): comprende las partidas de ingresos y gastos que no han
sido reconocidos en las utilidades o pérdidas de acuerdo con las NIIF. ORI incluye los cambios
las revaluaciones de activos; las ganancias o pérdidas provenientes de la traslación de
operaciones extranjeras; ganancias o pérdidas por medición del valor razonable de los
activos disponibles para la venta; etc
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros
• El Estado de Resultados Integrales por función2013 2012
S/(000) S/(000)
Ingresos 425,100 385,100
Costo de ventas (245,000) (230,000)
Utilidad bruta 180,100 155,100
Otros ingresos 20,667 11,300
Costos de distribuc ión (9,000) (8,700)
Gastos administrativos (20,000) (21,000)
Otros gastos (2,100) (1,200)
Costos financ ieros (8,000) (7,500)
Utilidad antes de impuestos 161,667 128,000
Impuesto a la renta (40,417) (62,500)
Utilidad del año 121,250 65,500
Otros ingresos integrales
Diferenc ia de cambio en traslac ión de operac iones extranjeras 5,334 10,667
Activos disponibles para venta (24,000) 26,667
Coberturas de flujos de efec tivo (667) (4,000)
Gananc ia en revaluación de inmuebles 1,333 2,667
Gananc ias(pérdidas) por ac tualizac ion Ac tuarial de planes definic iones de benef (667) 1,333
Impuesto a la renta relac ionado con los componentes de los ORI 5,600 (11,200)
Otros resultados integrales del año, neto de impuestos (13,067) 26,134
TOTAL DE RESULTADOS INTEGRALES DEL AÑO 108,183 91,634
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros
• El Estado de Resultados Integrales
Alternativamente, los componentes de los otros resultados integrales pueden
presentarse neto de impuestos :
Otros resultados integrales del año, después de impuestos : 2013 2012
Diferencia de cambio en traslación de operaciones extranjeras 3,734 7,467
Activos disponibles para venta (16,800) 18,667
Coberturas de flujos de efectivo (467) (2,800)
Ganancia en revaluación de inmuebles 933 1,867
Ganancias(pérdidas) por actualizacion Actuarial de planes definiciones d (467) 933
Otros resultados integrales del año, después de impuestos : (13,067) 26,134
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Resultados Integrales
2013 2012
Revelación de los componentes de los Otros resultados integrales2013 2012
S/(000) S/(000)
Diferencias de cambio relacionadas con traslación de operaciones
extranjeras5,334 10,667
Activos disponibles para la venta:
Ganancias generadas durante el año 1,333 30,667
Menos: Reclasificaciones por ganancias incluidas en las utilidades (25,333) (24,000) (4,000) 26,667
Coberturas de flujos de efectivo:
Ganancias (pérdidas) durante el periodo (4,667) (4,000)
Menos: Reclasificaciones por ganancias incluidas en las utilidades 3,333 –
Menos: Ajustes por importes transferidos al saldo inicial de partidas
cubiertas 667 (667) – (4,000)
Ganancias para revaluación de inmuebles 1,333 2,667
Ganancia (pérdida) por planes actuariales (667) 1,333
Otros ingresos integrales (18,667) 37,334
Impuesto a la renta relacionado a los componentes de los ORI 5,600 (11,200)
Otros resultados integrales del año (13,067) 26,134
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Resultados Integrales
Revelación de los efectos tributarios relacionados con cada componente de los ORI
2013 2012
Antes de impuestos
Impuesto a la renta
Neto de impuestos
Antes de impuestos
Impuesto a la renta
Neto de impuestos
S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)
Diferencia en cambio relaciondo con la
traslación de operaciones extranjeras
foreign operations
5,334 (1,600) 3,734 10,667 (3,200) 7,467
Activos disponibles para la venta (24,000) 7,200 (16,800) 26,667 (8,000) 18,667
Cobertura de flujos de efectivo (667) 200 (467) (4,000) 1,200 (2,800)
Ganancia en revaluación de activos 1,333 (400) 933 2,667 (800) 1,867
Ganancias actuariales NIC 19 (667) 200 (467) 1,333 (400) 933
Otros resultados integrales (18,667) 5,600 (13,067) 37,334 (11,200) 26,134
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros
• El Estado de Cambios en el Patrimonio
Información que debe presentarse
1. Resultado Integral del periodo, mostrando por separado el total del importe atribuible a los propietarios de la Principal y al
Interés Minoritario
2. Por cada componente del patrimonio, los efectos de la aplicación retrospectiva reconocido de acuerdo con la NIC 8
3. Por cada componente del patrimonio, una reconciliación entre el saldo inicial y el saldo final resultantes de: las
utilidades (pérdidas); cada partida de los otros resultados integrales; transacciones con los accionistas en su
capacidad de accionistas.
4. Importe de los dividendos distribuidos y el relacionado importe por acción.
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de cambios en el patrimonio por los periodos terminados el 31 de diciembre de 2012 y 2013
(En miles de nuevos soles)
AccionesUtilidades retenidas
Traslación
de operaciones
extranjeras
Activos
disponibles para la
venta
Cobertura
de flujos de efectivo
Excedente
de revaluación
Planes de pensiones
Total
S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)
Saldo al 1 de Ene 2012 600,000 118,100 (4,000) 1,600 2,000 0 0 717,700
Cambios en políticas contables 0 400 0 0 0 0 0 400
Saldo reestructurado 600,000 118,500 (4,000) 1,600 2,000 0 0 718,100
Cambios en el patrimonio 2012
Dividendos 0 (10,000) 0 0 0 0 0 (10,000)
Resultados integrales del año 0 65,500 7,467 18,667 (2,800) 1,867 933 91,634
Saldo al 31 de diciembre de 2012 600,000 174,000 3,467 20,267 (800) 1,867 933 799,734
Emisión de acciones 50,000 0 0 0 0 0 0 50,000
Dividendos 0 (15,000) 0 0 0 0 0 (15,000)
Resultados integrales del año 0 121,250 3,734 (16,800) (467) 933 (467) 108,183
Transferencia a resultados integrales 0 200 0 0 0 (200) 0 0
Saldo al 31 de diciembre de 2013 650,000 280,450 7,201 3,467 (1,267) 2,600 466 942,917
3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CPC LISTER RAMIREZ PUA
3.1 Identificación de los Estados Financieros
• Notas a los estados financieros
Introducción Estructura de las Notas Políticas contables
Las Notas a los estados
financieros deben
contener los siguientes
componentes:
•Estructura
• Revelación de políticas
contables
• Principales fuentes de
incertidumbres en las
estimaciones
• Otras revelaciones
¿Cuál es la Estructura de las Notas?
1. Información acerca de las bases de
preparación
2. Información acerca de las políticas
contables utilizadas
3. Revelar información requerida por las
NIIF que no se encuentra en los
estados financieros
4. Proveer información adicional
relevante para entender los estados
financieros
¿Cómo debe presentarse la información?
1. De manera sistemática
2. Cada partida de los Estados
Financieros deben tener referencia
cruzada con las Notas
3. Las Notas incluyen descripciones
narrativas o importes desagregados de
las partidas incluidas en los estados
financieros
Principales fuentes de incertidumbre
en las estimaciones
1. Naturaleza de los supuestos
2. Resolución esperada de las incertidumbres y el
rango de los posibles resultados en el próximo año
3. Explicación de los cambios en las estimaciones
pasadas
Otras revelaciones
1. Importe de Dividendos propuestos o declarados
antes de que los estados financieros hayan sido
aprobados para su emisión pero que después de la
fecha del balance.
2. El importe relacionado por acciones
3. El importe de dividendos acumulados preferenciales
no reconocidos
4. El domicilio y forma legal de la entidad
CPC LISTER RAMIREZ PUA
GRACIAS
Top Related