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AUD.I.004-2016
Informe de la autoevaluación anual de calidad de la auditoría interna del
Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor.
Período Enero a Diciembre 2015.
1. RESUMEN EJECUTIVO
El estudio evaluó el valor agregado de la actividad de auditoría interna en cumplimiento de las
normas aplicables a la administración del riesgo, control y procesos de dirección; la planificación
detallada de los servicios de auditoría interna; el procesamiento y la calidad de la información
recopilada y utilizada por la auditoría para la prestación de sus servicios; la comunicación de los
resultados; la productividad y concentración de sus actividades en asuntos relevantes; la
supervisión de todas las labores de la auditoría interna y la implementación de las
recomendaciones, observaciones y demás productos resultantes de la gestión de auditoría.
Este estudio constituyó la tercera autoevaluación del ciclo de tres períodos de evaluación para las
auditorías con siete o menos funcionarios.
Al evaluar las normas, se determinaron aquellas en que la auditoría interna realizó esfuerzos para
cumplirlas pero no logró alcanzar algunos de sus objetivos esenciales; por ejemplo: existe una
debilidad en la efectividad de los procesos institucionales de valoración del riesgo, control y
dirección, y la promoción para obtener las mejoras pertinentes, sobre todo a falta del recurso
humano suficiente que se dedique a dichas tareas en concreto, ya que el recurso actual se
concentra en la fiscalización de los recursos que administra la Institución; además, la
planificación puntual, pues aunque anualmente se realiza el Plan de Trabajo el cual sustenta la
actividad de la auditoría interna durante todo el año, en el día a día se realizan ajustes según los
requerimientos de la Junta Rectora, algunas veces conforme a los resultados que se vayan
obteniendo durante la ejecución de los servicios de auditoría, y muchas otras veces si la Junta
Rectora requiere solicitar servicios adicionales, lo cual, en ocasiones no permite mantener la
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oportunidad en el servicio que se presta y produce retrasos en las actividades que han sido
planificadas de previo.
No obstante, la Auditoría Interna del CONAPAM cumple razonablemente de manera eficiente y
eficaz con las actividades que le confiere la Ley General de Control Interno, las "Normas para el
ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público" (NEAI) y las "Normas generales de
auditoría para el sector público" (NGA); cumple en su totalidad con las normas sobre atributos y
en un 85% con las normas aplicables al desempeño.
El equipo de trabajo de la auditoría interna, ha realizado las actividades necesarias de acuerdo
con los objetivos y el alcance de cada servicio brindado; incluyendo la gestión documental que le
corresponde a cada actividad, de conformidad con las políticas y procedimientos establecidos en
la auditoría interna; manteniendo una supervisión adecuada para asegurar el logro de los
objetivos, la calidad de los servicios y el desarrollo profesional de sus funcionarios.
La auditora interna mantuvo informada a Junta Rectora respecto a la gestión anual de la auditoría,
indicando el grado de cumplimiento del plan de trabajo, estado de las recomendaciones y
disposiciones emitidas por los órganos de control y fiscalización; así también sobre otros asuntos
relevantes.
Aquellas normas en las cuales aun no se alcanzaron algunos de los objetivos esenciales,
representan una oportunidad de mejora para la Dirección de Auditoría del CONAPAM, en aras
del mejoramiento continuo y cumplimento cabal de la normativa vigente, sin embargo, se está
considerando elevar a instancias superiores la intervención en busca de una solución inmediata al
problema de recurso humano que tiene la Dirección de Auditoría versus el presupuesto a auditar
y sus actividades inherentes, toda vez que el Jerarca no ha podido solucionar el problema.
El resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría
interna, puede observarse en el Anexo 11 de este Informe.
1 Anexo 1: Resumen evaluación del cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna (Herramienta Nº 08).
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2. INTRODUCCIÓN
2.1. Origen del estudio
El estudio al que se refiere el presente informe se efectuó en cumplimiento del Plan Anual de
Trabajo de la Auditoría Interna del año 2016; en atención a lo dispuesto en el articulo N°22,
inciso a) de la Ley General de Control Interno, Ley N°8292; y en cumplimiento de lo dispuesto
en la Resolución R-CO-33-2008 emitida por la Contraloría General de la República, que contiene
las “Directrices para la autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las
auditorías internas del Sector Público D-2-2008-CO-DFOE”.
2.2. Objetivos, alcance y metodología
2.2.1. Objetivo general
Determinar el cumplimiento de las normas aplicables respecto al valor agregado de la actividad
de la auditoría interna del CONAPAM, además de evaluar la administración del riesgo, control y
procesos de dirección; la planificación detallada de los servicios de auditoría interna; la calidad
de la información recopilada y utilizada por la auditoría para la prestación de sus servicios; la
comunicación de los resultados; la productividad y concentración de sus actividades en asuntos
relevantes; y la supervisión de la implementación de las recomendaciones, observaciones y
demás productos resultantes de la gestión de auditoría.
2.2.2. Objetivos específicos
a. Evaluar la eficacia de la actividad de auditoría interna.
b. Identificar e implementar oportunidades de mejora para la actividad de auditoría interna.
c. Brindar una opinión sobre el cumplimiento del “Manual de normas para el ejercicio de la
auditoría interna en el Sector Público”.
2.2.3. Alcance del estudio
La Directriz 4.1, inciso a), enmarca esta autoevaluación a los procedimientos de verificación de la
calidad de la auditoría interna, contenidos en la Directriz 3.3.3, que en síntesis evalúa “la
administración del riesgo, control y procesos de dirección; la planificación detallada de los
servicios de auditoría interna; el procesamiento y calidad de la información recopilada y utilizada
por la auditoría para la prestación de sus servicios; la comunicación de los resultados; la
productividad y concentración de sus actividades en asuntos relevantes; y la supervisión de la
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implementación de las recomendaciones, observaciones y demás productos resultantes de la
gestión de auditoría”; y constituye la tercera autoevaluación del ciclo de tres períodos de
autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el Anexo
“Resumen de implementación de las Directrices”, del documento “Directrices para la
autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector
Público D-2-2008-CO-DFOE”.
El presente informe autoevalúa el cumplimiento de las “normas para el ejercicio de la auditoría
interna en el Sector Público”, respecto al período anual inmediato anterior; y comprende los
meses de enero a diciembre 2015.
2.2.4. Metodología
Se revisará el informe AUD.I.005-2015 que corresponde a la autoevaluación que abarcó el
segundo y tercer cuatrimestre del 2014; se realizarán las encuestas electrónicas a las instancias
auditadas y al jerarca, considerando las relaciones organizacionales, la competencia del personal
de la unidad, su productividad y el valor agregado de sus servicios entre otros asuntos relevantes;
se incluirá la percepción del personal de la auditoría interna. Se aplicarán todos los programas de
trabajo, procedimientos e instrumentos que correspondan de conformidad con las herramientas
dispuestas por la Contraloría General de la República en su oficio FOE-ST-124 (7565-2008) con
fecha del 31 de julio de 2008.
2.3. Limitaciones
El presente informe se inició a principios del mes de junio, de acuerdo al plan de trabajo 2016, no
obstante, tuvo que postergarse para atender otros requerimientos de la Junta Rectora, que fueron
modificando la distribución del tiempo programado.
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3. RESULTADOS
Como parte de las herramientas facilitadas por la Contraloría General de la República para la
evaluación de la calidad de las auditorías internas, se aplicó la “herramienta 08-2” y se evaluó de
manera objetiva la aplicación y cumplimiento de las normas. Dicha herramienta abarca los tres
períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el
Anexo “Resumen de implementación de las Directrices” del documento “Directrices para la
autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector
Público D-2-2008-CO-DFOE”, por lo tanto pese a que dicha herramienta se aplicó en su
totalidad, se analizarán únicamente las normas que corresponden al tercer ciclo de evaluación
aplicable a la auditoría del CONAPAM según lo establece la directriz 4.1 y aquellas normas que
tuvieron alguna variación en la calificación otorgada en el período anterior. Las normas a evaluar
son las normas 2.3, 2.7, 2.8, 2.9, 2.10 y 2.11 y la norma 1.32 que correspondió a una de las
Normas sobre atributos evaluadas en el período anterior.
Al evaluar algunas normas se seleccionó la opción “cumple parcialmente” en el entendido de que
la auditoría interna realizó esfuerzos bien intencionados para cumplir con los requisitos de la
norma, sin embargo, no se logró alcanzar algunos de sus objetivos esenciales. A continuación se
analizan estas normas.
3.1. Normas sobre el desempeño con cumplimiento parcial
El valor ponderado obtenido en la evaluación de las Normas sobre Desempeño fue de 85%,
siendo que el cumplimiento de la norma 2.3 fue de un 63% y el cumplimiento de la norma 2.11
fue de un 50%; a continuación el detalle de la evaluación:
3.1.1. De la Norma 2.3 Naturaleza del Trabajo
a. Riesgo (Norma 2.3.1)
Algunas unidades departamentales del CONAPAM, poseen al menos un procedimiento por
escrito y basan su actividad en políticas institucionales; sin embargo, hasta que la Auditoría
Interna interviene para desarrollar un estudio específico, se determina la necesidad de una
evaluación de riesgos asociados o relevantes sobre estas políticas, instrucciones o procedimientos
que pudieran estar establecidos, puesto que en el proceso del estudio se requiere entender cada
proceso y actividad asociada.
Dentro del Programa de Auditoría y las etapas que se desarrollan durante un estudio, se
contemplan procedimientos de ejecución que pueden evaluar los riesgos relacionados a las
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actividades en estudio; además de evaluar también, controles relacionados y sus debilidades
determinadas.
Sin embargo, el alcance, contenidos y participantes en el proceso de valoración del riesgo como
tales, no han sido evaluados, puesto que han sido atendidos otros requerimientos que ameritaron
atención inmediata; por lo tanto se considera que esta norma ha sido cumplida parcialmente.
b. Control (Norma 2.3.2)
c. Dirección (Norma 2.3.3)
Con relación a estudios de auditoría a procesos relacionados con la dirección de la Institución,
por un tema de tiempo y falta de recurso humano, muchas veces ya evidenciado, no se han
destinado recursos a tales temas; sin embargo, en el quehacer diario de la Institución y la relación
que ha tenido la Dirección de Auditoría Interna con otras unidades, sé han evidenciado algunas
debilidades en temas como delegación de funciones, delegación en la toma de decisiones entre
Directores y Jefaturas, dependencia de la Dirección Ejecutiva para la toma de decisiones por
medio de la Junta Rectora, y ausencia de pro actividad de algunas Direcciones y Jefaturas, por
mencionar ejemplos.
Al no haber sido evaluadas estas situaciones, no ha habido una propuesta al respecto de parte de
esta Auditoría hacia la Junta Rectora.
En cuanto al tema de la ética institucional, se considera un tema pendiente de estudio por parte de
esta Auditoría ya que en general el tema carece de divulgación, más allá de lo expuesto en la Ley
General de la Administración Pública y la Ley contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito
en la Función Pública. Dicho tema fue tratado por última vez en el año 2013 junto con el deber de
probidad.
Por tanto, el cumplimiento de esta norma ha sido de forma parcial, aunque se continúan haciendo
esfuerzos bien intencionados para cumplir con los requisitos de la norma.
3.1.2. De la Norma 2.11 Seguimiento de acciones sobre resultados
Desde el mes de febrero del año 2015 se inició el desarrollo de una aplicación en Microsoft
Acces para la implementación del seguimiento a las recomendaciones; durante este mismo año
hasta enero 2016 se ingresó información relacionada; sin embargo, una vez más, a falta de
personal en la Auditoría Interna, no se ha continuado con el seguimiento, por tener que dar
prioridad a los estudios requeridos por la Junta Rectora y que exige la Ley General de Control
Interno.
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También, a falta de personal dedicado únicamente a ello, actualmente el seguimiento no se lleva
de forma oportuna, y pese a que por el conocimiento que se tiene de la Institución se puede inferir
el estado de algunas recomendaciones, el proceso de seguimiento actual no permite conocer con
exactitud el estado de implementación de algunas otras recomendaciones y observaciones
realizadas.
a. De la norma 2.11.1 Programación del Seguimiento:
La programación del seguimiento se encuentra plasmada en el apartado 3.6 del Plan Anual de
Trabajo 2015; durante este período, se emitieron los siguientes informes de seguimiento: el
AUD.I.002-2015, denominado “Análisis de las recomendaciones emitidas en el informe AUD
007-2014”; y el AUD.I.004-2015 denominado “Análisis de las recomendaciones emitidas en el
Informe AUD.008-2014 a solicitud de la Junta Rectora del CONAPAM”.
Sin embargo, durante el período 2015 se recibieron varias denuncias que tuvieron que ser
atendidas de forma inmediata, aplazando la mayoría de estudios programados en el Plan de
Trabajo, por lo que el seguimiento programado fue uno de los temas que se excluyó.
Por tanto, el cumplimiento de esta parte de la norma ha sido de forma parcial.
b. De la norma 2.11.2 Ejecución del Seguimiento:
Desde agosto 2015, se implementó el envío de oficios de seguimiento, para solicitar de manera
formal la información pertinente a las unidades; para cada uno de ellos se recibió oportunamente
la respuesta según el plazo establecido, sin embargo, lamentablemente dicha información aún no
ha sido procesada como parte del seguimiento.
Hasta la fecha, no se han emprendido acciones por incumplimientos injustificados en la
implementación de las recomendaciones, observaciones y otros. Anteriormente, en una ocasión
se hizo una advertencia a la Junta Rectora por un retraso de más de un año en la implementación
de recomendaciones de auditoría; posteriormente, el Jerarca asumió positivamente la advertencia
y resolvió el pendiente.
Por tanto, el cumplimiento de esta parte de la norma ha sido de forma parcial.
3.2. Normas sobre el desempeño que han sido cumplidas
Aunque el valor ponderado obtenido en la evaluación de las Normas sobre Desempeño fue de
85%, el cumplimiento de las normas 2.7, 2.8, 2.9, y 2.10 fue de un 100%; a continuación el
detalle de la evaluación:
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3.2.1. De la Norma 2.7 Planificación Puntual
Como el tamaño de la Dirección de Auditoría se reduce a dos funcionarios, normalmente tanto el
Plan de Trabajo anual, que se emite por escrito, como el Programa de Trabajo para cada estudio,
que se realiza de forma verbal, se realizan en conceso; posteriormente se revisan y se aprueban,
antes de la ejecución del estudio.
En cuanto a los riesgos significativos de la actividad no se evidencian por escrito, aunque se tiene
el conocimiento de la existencia de los tres componentes del riesgo de auditoría: el riesgo
inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.
Durante el desarrollo de los estudios de auditoría, también se procura evaluar los aspectos más
vulnerables de la gestión y la administración que las organizaciones aplican a los recursos
públicos que el CONAPAM les transfiera, para tener un control razonable sobre el riesgo
operacional.
Durante el estudio, y cuando se emite el Informe final, la valoración del riesgo y de control de
alguna actividad en específico se hace saber a la Administración de la Organización de Bienestar
Social (OBS), así como las oportunidades de mejoras significativas que puedan mitigar la
debilidad encontrada.
Las comunicaciones con las personas que correspondan, respecto de los objetivos, el alcance, las
responsabilidades, la comunicación de resultados y otras expectativas, se realiza una parte en la
comunicación del estudio a ejecutar y otra parte en el informe final que se desprende del mismo.
Cabe anotar, que tal y como lo indica la Norma 2.7:
“(…) Esta planificación debe ajustarse si es necesario, conforme a los resultados
que se vayan obteniendo durante la ejecución del servicio, y si se requiere brindar
un servicio adicional, debe valorarse la oportunidad en que este ha de prestarse, y
realizar las acciones procedentes. En lo pertinente, debe observarse además la
normativa aplicable. En el caso de los servicios preventivos, la planificación puntual
se debe realizar en lo que resulte procedente”.
Por lo anterior, la planificación realizada por esta Auditoría corresponde de manera
individual, a cada uno de los estudios que se realizaron durante el periodo evaluado; los
cuales correspondieron en su mayoría al apartado de estudios especiales, que forman parte
del Plan de Trabajo en la modalidad de denuncias.
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3.2.2. De la Norma 2.8 Ejecución del trabajo
El Programa de Auditoría se emite previo a la realización de cada estudio y en él se contemplan
los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar oportunamente la información.
El Programa contempla entre otras cosas, el objetivo general y los objetivos específicos, los
alcances, la metodología relacionada -cuando corresponda-, y algunos tiempos de trabajo
estimados; el mismo es ajustado y aprobado por la Auditora General.
La confección de los papeles de trabajo no se basa en un procedimiento institucional
preestablecido, sin embargo se mantienen buenas prácticas, según el recurso con que se cuenta.
De cada papel de trabajo se espera obtener la información suficiente, confiable, relevante y útil
para el estudio que se lleva a cabo.
Cada papel de trabajo busca respaldar las observaciones, conclusiones y recomendaciones que se
desplieguen en el Informe producto final del estudio.
Al respecto cabe señalar lo que indica la Norma 2.8:
“El auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben
realizar las actividades necesarias de acuerdo con los objetivos y el alcance de cada
servicio que se brinden, las cuales deben documentarse de conformidad con las
políticas y procedimientos establecidos en la auditoría interna. En lo atinente a los
servicios de auditoría, debe observarse además la normativa aplicable”.
Por ello la ejecución del trabajo se realizó en su totalidad, de manera independiente, para cada
servicio brindado por esta Auditoría durante el periodo evaluado.
3.2.3. De la norma 2.9 Supervisión
La supervisión y revisión de los papeles de trabajo, y cualquier otro documento, se consigna en
los documentos que se preparan durante el estudio, constando únicamente la firma de aprobación
en la versión final del documento; toda vez que las versiones anteriores se consideran borradores
que posteriormente se desechan.
3.2.4. De la norma 2.10 Comunicación de los resultados
El proceso de comunicación de resultados hasta ahora se ha llevado a cabo en dos etapas: la
primera de ellas es la comunicación preliminar a la Administración, a través de una audiencia en
la que participan algunas de las partes implicadas, a criterio del Auditor, y con el fin de obtener el
punto de vista de ellos y darles la oportunidad de demostrar inconsistencias halladas durante el
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estudio; la segunda parte del proceso de comunicación de resultados es la comunicación final a la
Junta Rectora del CONAPAM como jerarca institucional.
Podría hablarse de otras etapas finales de comunicación que se dan de forma subsecuente cuando,
por el contenido del Informe Final, corresponde comunicar las conclusiones y recomendaciones a
las OBS implicadas y a cualquier otra instancia que así lo amerite; además, una vez conocido y
aprobado el Informe Final emanado de un estudio, se requiere su publicación en la página web
institucional, por lo tanto se convierte en un documento de acceso público.
Se considera que para la comunicación de resultados se han utilizado los medios idóneos, tanto
escritos (Informes y oficios correspondientes), así como electrónicos o digitales (documentos
PDF, presentaciones de diapositivas, publicación digital).
La oportunidad de la comunicación ha sido efectiva, sin embargo, en la etapa final, la
comunicación al Jerarca durante estos dos últimos años se ha visto afectada debido a la no
conformación de quórum a las sesiones de Junta Rectora, teniendo que posponer la presentación
correspondiente de los informes y cualquier otro producto de la Auditoría Interna para su
aprobación; posteriormente se debe esperar a la emisión del Acta correspondiente donde se
ratifique el Acuerdo respectivo, y además, en algunas ocasiones los miembros de Junta Rectora
han solicitado ampliaciones a la investigación; todo ello dependiendo de la frecuencia de las
Sesiones, ya que algunas veces se suspenden las Sesiones, atrasando todo el proceso.
3.2.5. De la norma 2.10.1 Información sobre incumplimiento de las normas:
En cuanto a limitaciones derivadas del incumplimiento de una o más normas, tras los resultados
de evaluaciones anteriores a la Auditoría Interna, se definió el plan de mejora respectivo, sin
embargo, no ha sido posible concretar aún ciertas acciones y proyectos propuestos, por la
carencia de personal que ha llevado a destinar la totalidad del recurso humano a la investigación
y desarrollo de los estudios correspondientes durante el año.
En relación a eventuales incumplimientos a lo que define el manual de Directrices para la
autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector
Público, en evaluaciones anteriores no se ha incurrido en incumplimientos sustantivos para la
actividad de auditoría interna.
a. De la norma 2.10.2 Oficialización de resultados:
Como se indicó en el apartado 3.2.4, se han utilizado medios formales como oficios,
comunicados escritos y verbales, y al final de cada estudio se han emitido los Informes Finales de
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resultados correspondientes, y posterior a la aprobación de los Informes podrían existir notas de
asesoría o advertencia adicionales.
3.3. Percepción de la administración
Como parte de la evaluación de la auditoría interna, según lo establece la Directriz 3.3 en su
numeral 3.3.4, la percepción sobre la calidad de la auditoría interna por parte del jerarca, las
instancias auditadas y los funcionarios de la auditoría se fundamentarán en la aplicación de
encuestas, y debe ser evaluada en los tres períodos de autoevaluación para las auditorías con siete
o menos funcionarios. Los resultados se presentan a continuación.
3.3.1. Ejecución
Para la encuesta al jerarca se utilizó una encuesta o formulario impreso; la primera recolección de
respuestas se hizo en la Sesión Ordinaria de Junta Rectora el miércoles 1° de junio, y una
segunda recolección en la Sesión Ordinaria del 29 de junio; obteniendo un total de 6 respuestas.
Para conocer la opinión de las instancias auditadas se utilizó la encuesta electrónica y se definió
como fecha final de envío el día 03 de junio 2016 a las 14:00 horas; posterior a esta fecha se
cerró la encuesta, obteniendo en total la respuesta a 9 de 10 encuestas (ver Anexo 22).
Finalmente, los dos miembros de la Auditoría Interna autoevaluaron la calidad de la gestión de la
Auditoría durante el período en estudio y emitieron su apreciación respectiva (ver Anexo 33).
3.3.2. Resultados de la encuesta electrónica al jerarca
Para la aplicación de esta encuesta se utilizó el muestreo intencional, tomando en cuenta la
participación de los jerarcas como miembros de Junta Rectora durante el ejercicio económico del
2015; no obstante se permitió la opinión a cualquier otro miembro que quisiera participar.
a. Respecto a la relación de la auditoría interna con el jerarca
Para el período en evaluación, cinco de los encuestados opinaron que la ubicación organizacional
de la actividad de auditoría interna aseguró una comunicación fluida y oportuna con el jerarca
(pregunta 1), y aseguró que la actividad estuviese libre de restricciones y que se alcanzaran sus
objetivos (pregunta 2); y en ambos aspectos un encuestado estuvo parcialmente de acuerdo.
2 Anexo 2: Resultados de las encuestas: al Jerarca y a las instancias auditadas.
3 Anexo 3: Apreciaciones del personal de la Auditoría Interna.
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Cinco de los encuestados consideró que la actividad de auditoría interna brindó oportunamente
servicios al jerarca, incluyendo auditorías, asesorías y advertencias (pregunta 3); que fueron
servicios de alta calidad al jerarca (pregunta 4), y que constituyeron un efectivo apoyo al jerarca
para el desempeño de las funciones que correspondían a éste (pregunta 5); el otro encuestado
estuvo parcialmente de acuerdo.
Todos los encuestados coincidieron en que la auditoría interna comunicó al jerarca su plan de
trabajo y consideró las observaciones de éste (pregunta 6); y además comunicó al jerarca sobre el
cumplimiento del plan de trabajo de la unidad, mediante al menos un informe anual (pregunta 7);
b. En cuanto al personal de la auditoría interna
Todos los encuestados coincidieron en que los funcionarios de la auditoría interna han tenido los
conocimientos, las aptitudes y las competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades (pregunta 8).
Todos consideraron también, que los funcionarios de la auditoría interna se condujeron con
objetividad y profesionalismo en el desarrollo de su gestión (pregunta 9), y observaron las
regulaciones sobre la confidencialidad de los denunciantes y sobre la información a la que
tuvieron acceso durante los estudios que realizaron (pregunta 10).
c. Respecto al alcance del trabajo de la auditoría interna
Cuatro de los encuestados coincidieron en que los trabajos que ha realizado la auditoría interna
han profundizado suficientemente en los asuntos objeto de estudio (pregunta 11); los otros dos
estuvieron parcialmente de acuerdo.
d. En cuanto al desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría
interna
Cinco encuestados consideraron que los estudios realizados por la auditoría interna se dirigieron a
las áreas de mayor riesgo (pregunta 12); el otro encuestado estuvo parcialmente de acuerdo.
Todos los encuestados consideraron que las comunicaciones de los resultados de los trabajos que
realizó la auditoría interna fueron precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y
oportunas (pregunta 13); que fueron comunicados oportunamente a los funcionarios que tienen la
competencia y autoridad para la toma de acciones (pregunta 14), y que los hallazgos de la
auditoría referidos a presuntas responsabilidades fueron comunicados por la auditoría interna en
la forma, con la oportunidad y a la instancia pertinentes (pregunta 15).
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e. Respecto a la administración de la auditoría interna
Cuatro de los encuestados manifestaron su total desacuerdo en cuanto a que durante el período en
estudio la auditoría interna contó con los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de
transporte y otros, necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de conformidad con lo
previsto en la Ley General de Control Interno (pregunta 16); y consideraron también que la
auditoría interna tuvo una productividad acorde con los recursos que le fueron asignados
(pregunta 17); los otros dos encuestados estuvieron parcialmente de acuerdo con ambos puntos
evaluados.
f. En cuanto al valor agregado por la actividad de auditoría interna
Todos los encuestados coincidieron en que la auditoría interna contribuyó al mejoramiento del
Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI) (pregunta 18), y al
mejoramiento del sistema de control interno institucional (pregunta 19).
A excepción de uno de los miembros, los entrevistados consideraron que la auditoría contribuyó
al mejoramiento de los procesos de dirección de la organización (pregunta 20).
3.3.3. Resultados de la encuesta electrónica a las instancias auditadas
Para la aplicación de esta encuesta también se utilizó el muestreo intencional, ya que los
miembros de la población se seleccionaron bajo el criterio de que cumplieran con dos
características no excluyentes: que cumplieran funciones de direcciones o jefaturas, y que hayan
sido sujetos de estudios de auditoría de forma directa o indirectamente.
a. Respecto a la relación de la auditoría interna con el encuestado
El 100% de la muestra de instancias auditadas coincide en que entre la auditoría interna y su
unidad se dio una comunicación fluida y oportuna durante el período 2015 (pregunta 1), y el 89%
de la muestra opinó que la actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios a su
unidad y de alta calidad (preguntas 2 y 3).
Al igual que en años anteriores, la actividad de la auditoría interna se ha dirigido a la Dirección
Ejecutiva, la Dirección Técnica, y la Unidad de Fiscalización Operativa, pues básicamente son
las unidades directamente involucradas en la administración de los recursos públicos que otorga
el CONAPAM; estas áreas representan aproximadamente un 25% de las instancias auditadas, por
lo que ocasionalmente existe relación con otras áreas específicas. Según la pregunta 4, el 89% de
los encuestados está de acuerdo en que la auditoría constituya un efectivo apoyo a su unidad para
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el desempeño de las funciones que le corresponden, siendo el 11% de ellos que están en
desacuerdo.
b. En cuanto al personal de la auditoría interna
El 89% de la muestra indican estar de acuerdo en que los funcionarios de la auditoría interna se
han conducido con objetividad y profesionalismo en el desarrollo de su gestión para el año 2015
(pregunta 5), y coinciden en que los funcionarios de la auditoría interna han observado las
regulaciones sobre la confidencialidad de los denunciantes y sobre la información a la que tienen
acceso durante los estudios que realizan, de conformidad con lo que dispone la Ley General de
Control Interno en sus artículos 6, 32 y 33 (pregunta 6).
c. En cuanto al alcance del trabajo de la auditoría interna
En cuanto al alcance del trabajo de la auditoría interna, el 67% de la muestra indica estar de
acuerdo en que los trabajos que ha realizado la auditoría interna profundizan suficientemente en
los asuntos objeto de estudio (pregunta 7). Es importante acotar que en este sentido, como ya se
ha indicado en los informes de cumplimiento del Plan de Trabajo, el recurso humano de la
auditoría ha sido y sigue siendo muy limitado para atender la totalidad de los requerimientos que
idealmente deberían fiscalizarse, como la intervención a las 51 redes de cuido y alrededor de 150
organizaciones a las cuales se le otorgan recursos públicos; entre otras labores inherentes a la
auditoría.
En cuanto a las áreas de riesgo a las que se dirigen los estudios de auditoría, el 55% de los
encuestados indican que están de acuerdo en que éstos se han dirigido a las áreas de mayor riesgo
en su respectiva unidad, y el resto están parcialmente de acuerdo (pregunta 8).
d. Respecto al desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría
interna
La auditoría interna acostumbra emitir un oficio de “comunicación de estudio” a las instancias
auditadas, el 67% de ellas perciben que se les ha notificado oportunamente el propósito y el
alcance del estudio por realizar, un 11% están parcialmente de acuerdo en ello y el resto no saben
o no responden (pregunta 9). No obstante, además de dichos oficios que constan en el control del
consecutivo de oficios con los respectivos recibidos, en el último trimestre de cada año siempre
se emite el Plan Anual de trabajo para el año siguiente, y ahí también se especifica un poco más
qué áreas serán objeto de evaluación.
En cuanto a los requerimientos de información y apoyo que la auditoría interna plantea a la
unidad auditada para el desarrollo de los estudios y la prestación de otros servicios, el 78% de los
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encuestados consideran estar de acuerdo en la razonabilidad en cuanto a forma, condiciones y
plazo, el 11% están parcialmente de acuerdo y el resto no sabe o no responde (pregunta 10).
En la comunicación de resultados de la auditoría interna a cada unidad, el 67% de los encuestados
están de acuerdo en que ha sido precisa, objetiva, clara, concisa, constructiva, completa y
oportuna, mientras que el 11% está parcialmente de acuerdo (pregunta 11); sin embargo, en la
pregunta siguiente, el 89% de los encuestados están de acuerdo en que de previo a la emisión de
los informes de auditoría, la auditoría interna realiza una comunicación verbal de los resultados
de los estudios efectuados en la unidad, con las excepciones previstas en el ordenamiento jurídico
aplicable (pregunta 12). En este apartado cabe mencionar que cuando la auditoría interna del
CONAPAM realiza un estudio y emite un informe, éste siempre es comunicado a las instancias
del CONAPAM que están involucradas, con el fin de que realicen aportes y observaciones antes
de emitir el informe definitivo; sin embargo la participación en esta presentación ha quedado a
criterio del auditor por lo que eventualmente alguna de las partes podría no haber estado presente.
Una vez que el informe final ha sido presentado y aprobado por la Junta Rectora del CONAPAM,
la comunicación a las instancias externas (OBS o Municipalidades) queda a cargo de la Dirección
Ejecutiva, quien deberá comunicar a la brevedad posible.
e. En cuanto al valor agregado por la actividad de auditoría interna
El 78% de la muestra está de acuerdo en que la auditoría interna contribuye al mejoramiento del
Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI) en los asuntos que interesan a
cada unidad; el 67% de la muestra está de acuerdo en su contribución al mejoramiento del
sistema de control interno y al mejoramiento de los procesos de dirección en lo que corresponde a
la unidad (pregunta 13, 14 y 15).
3.3.4. Percepción del personal de la auditoría
Por el tamaño de la Dirección de Auditoría, no procede la realización obligatoria de la encuesta
diseñada para el personal de la misma, sin embargo, cabe realizar el examen de algunos de los
temas abarcados en dicha encuesta:
a. En cuanto a la relación de la auditoría con el jerarca y la administración activa
Para el año 2015, la Dirección de Auditoría Interna experimentó un cambio positivo en el
ejercicio de sus funciones asesoras, manteniendo su independencia funcional y de criterio
respecto del jerarca y de los demás órganos de la administración activa, tal y como lo enumera la
Ley General de Control Interno, pero mejorando cabalmente la comunicación desde el punto de
vista de fluidez y oportunidad con la Administración Activa.
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A diferencia de los últimos años, durante el período en estudio se ha reconstruido la imagen de la
auditoría en su papel de actividad independiente, objetiva y asesora, con el objetivo de brindar
seguridad a la institución, a través de la validación y la búsqueda de mejorar sus operaciones,
según lo define la Ley General antes mencionada; desde el año 2015 se ha dado un mayor
acercamiento de parte de las diferentes unidades institucionales hacia la Auditoría.
b. En cuanto al personal de la auditoría interna
El personal de la auditoría interna ha tenido la capacidad profesional para el desarrollo de las
funciones requeridas que han implicado necesariamente el conocimiento de la Ley General de
Control Interno y las Normas emitidas por la Contraloría General de la República, sin embargo
ha sido necesaria la constante capacitación y actualización en diversos temas que durante el
período de un año no siempre han estado dentro de la oferta de capacitaciones ofrecidas por los
capacitadores reconocidos; no obstante durante el año 2015 el personal de la Auditoría participó
en diversas capacitaciones en temas como: Redacción de Informes Técnicos, Auditoría Forense
(módulos 1 y 2), Técnicas de Muestreo aplicadas a la Auditoría y además participó en los
Congresos de Auditoría a nivel Nacional e Internacional, donde se evaluó el nuevo papel de la
Auditoría como pilar de la Alta Dirección.
c. En cuanto al desarrollo del trabajo de la auditoría
Durante el año 2015 se emitieron siete informes, de los cuales, para cinco de ellos, se requirió el
insumo y la colaboración por parte de algunas Unidades de la Administración; la colaboración
demandada a las partes, en el ejercicio de la actividad, en la mayoría de los casos fue recibida de
forma oportuna. Durante el desarrollo de las diferentes actividades expuestas en el Plan de
Trabajo, se atendieron situaciones particulares requeridas por la Junta Rectora.
d. En cuanto a la administración de la auditoría interna
Como ya se ha señalado en repetidas ocasiones, el recurso humano que ha mantenido la auditoría
hasta la fecha, ha sido insuficiente para la atención de todos los requerimientos que conllevan la
supervisión del presupuesto actual que administra el CONAPAM (por encima de los 15 mil
millones de colones). Sin embargo, en materia de presupuesto la auditoría ha contado con los
recursos necesarios aunque limitados, para la consecución de sus objetivos, incluyendo algunos
de capacitación.
En cuanto a los recursos tecnológicos, de transporte y otros tales como viáticos y suministros,
cabe indicar que han sido suficientes para la realización de las tareas programadas.
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En lo relacionado a planificación, políticas y procedimientos, aunque se tiene un pendiente
importante en su actualización, se ha procurado que la gestión se desarrolle apoyada en el plan
anual de trabajo de cada año, ya que la atención requerida en todos los asuntos de supervisión y
actividades administrativas, no ha permitido tomar un poco de ese tiempo para realizarlo de otra
manera.
En cuanto al desarrollo profesional, la auditoría interna del CONAPAM ha tenido la oportunidad
de capacitarse en algunos temas que ya fueron mencionados anteriormente; sin embargo, en la
escala salarial y de puestos, queda pendiente el nombramiento fijo de la plaza de Auditor(a)
General y la reclasificación del puesto del colaborador de auditoría por las funciones que cumple.
4. CONCLUSIONES
4.1. Sobre la eficacia de la actividad de auditoría interna
a. La Auditoría Interna del Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor cumple
razonablemente de manera eficiente y eficaz con las actividades que le confiere la Ley
General de Control Interno, las "Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el
Sector Público" (NEAI) y las "Normas generales de auditoría para el sector público"
(NGA), aplicables a la actividad de auditoría interna, aunque con un recurso humano
limitado.
b. Los funcionarios de la auditoría interna en el período en estudio, establecieron los
mecanismos necesarios para una adecuada planificación, ejecución del trabajo, supervisión,
comunicación y oficialización de resultados, y demás labores.
c. En evaluaciones anteriores, se determinó que no se ha incurrido en incumplimientos
sustantivos para la actividad de auditoría interna, al igual que en la presente evaluación.
d. En cuanto a la información al jerarca sobre el estado de las recomendaciones y
disposiciones emitidas por los órganos de control y fiscalización, se mantuvieron esfuerzos
para emitir información oportuna, sin embargo se mantuvo en un segundo plano respecto la
atención de denuncias y requerimientos de la Junta Rectora.
e. En esta autoevaluación se dio el seguimiento respectivo al Plan de Mejora 2015
(3era.evaluación) y se identificó su estatus. (ver Anexo 44)
4.2. Identificación de oportunidades de mejora
4 Anexo 4: Seguimiento al plan de mejora 2015 (2da. Evaluación)
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En los procedimientos del proceso de autoevaluación, se identificaron aspectos susceptibles
de mejora, para los que se establecieron acciones que se consideran pertinentes y que se
detallan en el Anexo 5.5
4.3. Opinión sobre el cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna
f. De conformidad con la “Herramienta 08-3: Resumen de la evaluación del cumplimiento de
las normas”, el cumplimiento de las normas sobre atributos recibe una calificación del
100%, habiendo mejorado el rubro de aseguramiento de la calidad respecto a la evaluación
del período anterior, alcanzando los objetivos esenciales.
g. El cumplimiento de las normas sobre desempeño recibe una calificación promedio de 85%,
siendo 50% la calificación más baja otorgada, y que corresponde al rubro de seguimiento
de acciones sobre resultados; por cuanto queda pendiente retomar dicho seguimiento
apoyando la actividad con la aplicación desarrollada durante el año 2015.
h. La naturaleza del trabajo recibió una calificación de 63%; por cuanto los temas de riesgo y
control aún no alcanzaron los objetivos esenciales, puesto que no se han realizado estudios
de riesgo institucional y la evaluación de la gestión institucional se ha realizado de forma
parcial o para programas específicos.
i. En esta evaluación la ejecución del trabajo recibió una calificación de 100% respecto al año
anterior, habiendo sido subsanadas algunas debilidades determinadas en el proceso en
cuanto al alcance de algunos servicios brindados.
j. La calificación global para la calidad de la auditoría interna es de un 94% para el año 2015,
por tanto cumple razonablemente con lo establecido en las Normas específicas y generales
para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público.
Lic. Adrián Montoya Arias
Colaborador Auditoría
Licda. Kattia Alfaro Espinoza
Auditora Interna
Auditoría Interna
Versión 29/07/2016
Revisado 26/09/2016
5 Anexo 5: Plan de mejora 2016-2017. (3era. Evaluación)
Original
Firmado Licda. Kattia Alfaro Espinoza Original
Firmado Lic. Adrián Montoya Arias
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5. ANEXOS
Anexo 1
Resumen de la evaluación del
cumplimiento de las normas
20
Evaluación de calidad de las auditorías internas
Herramienta 08-3: Resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas
Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor
AUDITORÍA INTERNA
Evaluación de calidad de la auditoría interna
Período: Enero a Diciembre 2015
RESUMEN DE PUNTAJES
EVALUACIÓN GLOBAL 94% Peso en la
evaluación
Peso en el
grupo
1. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 100% 60%
1.1 Propósito, autoridad y responsabilidad No aplica 60%
1.2 Pericia y debido cuidado profesional No aplica 20%
1.4 Aseguramiento de la calidad No aplica 20%
2. NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 85% 40%
2.1 Administración No aplica 10%
2.2 Planificación No aplica 10%
2.3 Naturaleza del trabajo 63% 10%
2.4 Administración de recursos No aplica 5%
2.5 Políticas y procedimientos No aplica 5%
2.6 Informes de desempeño No aplica 5%
2.7 Planificación puntual 100% 10%
2.8 Ejecución del trabajo 100% 15%
2.9 Supervisión 100% 5%
2.10 Comunicación de los resultados 100% 15%
2.11 Seguimiento de acciones sobre resultados 50% 10%
Nota: Lo indicado como "No aplica" corresponde a los rubros de evaluación del 1er y 2do ciclos de los
tres períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el
Anexo “Resumen de implementación de las Directrices”, del documento “Directrices para la
autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector Público D-2-
2008-CO-DFOE”.
21
Anexo 2
Resultados de las encuestas al Jerarca y a las instancias auditadas.
22
Preguntas de la encuesta al Jerarca
Nº Asunto
Relación de la auditoría interna con el jerarca
1 La ubicación organizacional de la actividad de auditoría interna asegura una comunicación fluida
y oportuna con el jerarca.
2 La ubicación orgánica y la estructura de la auditoría interna aseguran que la actividad esté libre
de restricciones y que se alcancen sus objetivos.
3 La actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios al jerarca, incluyendo
auditorías, asesorías y advertencias.
4 La actividad de auditoría interna brinda servicios de alta calidad al jerarca, incluyendo auditorías,
asesorías y advertencias.
5 La auditoría interna constituye un efectivo apoyo al jerarca para el desempeño de las funciones
que corresponden a éste.
6 La auditoría interna comunica al jerarca su plan de trabajo y considera las observaciones de éste.
7 La auditoría interna comunica al jerarca sobre el cumplimiento del plan de trabajo de la unidad,
mediante al menos un informe anual.
Personal de la auditoría interna
8 Los funcionarios de la auditoría interna tienen los conocimientos, las aptitudes y las
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.
9 Los funcionarios de la auditoría interna se conducen con objetividad y profesionalismo en el
desarrollo de su gestión
10 Los funcionarios de la auditoría interna observan las regulaciones sobre la confidencialidad de
los denunciantes y sobre la información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan
Alcance del trabajo de la auditoría interna
11 Los trabajos que realiza la auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de
estudio
12 Los estudios que realiza la auditoría interna se dirigen a las áreas de mayor riesgo.
Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría interna
13 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que realiza la auditoría interna son precisas,
objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.
14 Los resultados de los servicios de la auditoría interna son comunicados oportunamente a los
funcionarios que tengan la competencia y autoridad para la toma de acciones.
15 Los hallazgos de la auditoría referidos a presuntas responsabilidades son comunicados por la
auditoría interna en la forma, con la oportunidad y a la instancia pertinentes.
Administración de la auditoría interna
16
La auditoría interna posee los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de transporte y otros,
necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de conformidad con lo previsto en la Ley
General de Control Interno.
17 La auditoría interna tiene una productividad acorde con los recursos que le han sido asignados.
Valor agregado por la actividad de auditoría interna
18 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo
Institucional (SEVRI).
19 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del sistema de control interno institucional.
20 La auditoría interna contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección de la organización.
Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna
23
Respuestas encuesta al Jerarca
(Parte 1)
Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna
24
Respuestas encuesta al Jerarca
(Parte 2)
Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna
25
Respuestas encuesta al Jerarca
(Parte 3)
Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna
26
Preguntas de la encuesta a instancias auditadas
Nº Asunto
Relación de la auditoría interna con el encuestado
1 Entre la auditoría interna y su unidad se da una comunicación fluida y oportuna.
2 La actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios a su unidad.
3 La actividad de auditoría interna brinda servicios de alta calidad a su unidad.
4 La auditoría interna constituye un efectivo apoyo a su unidad para el desempeño de las funciones
que le corresponden.
Personal de la auditoría interna
5 Los funcionarios de la auditoría interna se conducen con objetividad y profesionalismo en el
desarrollo de su gestión
6
Los funcionarios de la auditoría interna observan las regulaciones sobre la confidencialidad de
los denunciantes y sobre la información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan,
de conformidad con lo que dispone la Ley General de Control Interno en sus artículos 6, 32 y 33.
Alcance del trabajo de la auditoría interna
7 Los trabajos que realiza la auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de
estudio
8 Los estudios que realiza la auditoría interna se dirigen a las áreas de mayor riesgo en su unidad.
Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría interna
9 De previo al inicio de un estudio en su unidad, la auditoría interna le notifica oportunamente el
propósito y el alcance del estudio por realizar.
10 Los requerimientos de información y apoyo que la auditoría interna plantea a su unidad para el
desarrollo de los estudios y la prestación de otros servicios son razonables en cuanto a forma,
condiciones y plazo.
11 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que la auditoría interna realiza en su unidad
son precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.
12 De previo a la emisión de los informes de auditoría, la auditoría interna realiza una comunicación
verbal de los resultados de los estudios efectuados en su unidad, con las excepciones previstas en
el ordenamiento jurídico aplicable
Valor agregado por la actividad de auditoría interna
13 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo
Institucional (SEVRI) en los asuntos que interesan a su unidad.
14 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del sistema de control interno en lo que
corresponde a su unidad.
15 La auditoría interna contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección en lo que
corresponde a su unidad.
Fuente: Herramienta 03-3: Modelo de encuesta para las instancias auditadas sobre la calidad de la auditoría interna
27
Respuestas encuesta instancias auditadas
(Parte 1)
Fuente: Herramienta 03-3: Modelo de encuesta para las instancias auditadas sobre la calidad de la auditoría interna
28
Respuestas encuesta instancias auditadas
(Parte 2)
Fuente: Herramienta 03-3: Modelo de encuesta para las instancias auditadas sobre la calidad de la auditoría interna
29
Anexo 3
Apreciaciones del personal
de la Auditoría Interna
30
Encuesta para el personal de la A.I.
Nº Asunto De acuerdo Parcialmente
de acuerdo
En
desacuerdo
No sabe /
No responde
Relación de la auditoría interna con el jerarca y la administración activa
1 La comunicación entre la auditoría interna y las diferentes unidades de la
organización es fluida y oportuna.
X
2 El jerarca y la administración activa tienen un entendimiento cabal del papel
que le corresponde a la auditoría interna dentro de la organización
X
3 La ubicación orgánica y la estructura de la actividad de auditoría interna
aseguran que la actividad esté libre de restricciones y se alcancen los
objetivos de la auditoría interna.
X
Personal de la auditoría interna
4 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado
sobre la normativa aplicable a la actividad de auditoría interna, tal como las
"Normas para el ejercicio de la auditoría interna" y la "Ley General de
Control Interno".
X
5 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado de
los procesos, las operaciones, los riesgos relevantes y los controles de la
organización.
X
6 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado de
indicadores de fraude, auditoría de tecnologías de información, y otras
técnicas y herramientas aplicables para el desarrollo de la actividad.
X
7 Los funcionarios de la auditoría interna tienen habilidad para la
comunicación verbal y escrita.
X
8 La evaluación del desempeño de los funcionarios de la auditoría interna es un
mecanismo de retroalimentación y mejora continua.
X
Desarrollo del trabajo de la auditoría interna
9 En la práctica, la auditoría interna obtiene de los funcionarios pertinentes, los
informes, datos, documentos, colaboración, asesoramiento y facilidades que
demande el ejercicio de la actividad.
X
10 Los funcionarios de la auditoría interna son supervisados adecuada y
oportunamente durante el desarrollo de los servicios que brinda la unidad.
X
Administración de la auditoría interna
11 La auditoría interna posee los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de
transporte y otros, necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de
conformidad con lo previsto en la Ley General de Control Interno
X
12 Los funcionarios de la auditoría interna participan activamente en la
planificación estratégica y operativa de la unidad.
X
13 Las políticas y procedimientos para el desarrollo de los servicios de la
auditoría interna son suficientes, claros, actualizados, efectivos y de
conocimiento general.
X
14 Los funcionarios de la auditoría interna participan activamente en el
desarrollo de las políticas y los procedimientos para el desarrollo de los
servicios de la auditoría interna.
X
15 Los funcionarios de la auditoría interna están satisfechos con las
oportunidades de desarrollarse profesionalmente en la unidad.
X
Comentarios adicionales:
(*) La aplicación de esta encuesta es obligatoria para las auditorías internas que cuenten con ocho funcionarios o más.
31
Anexo 4
Seguimiento al Plan de mejora 2015 (2da. Evaluación)
32
Evaluación de calidad de las auditorías internas
Herramienta 10-3 : Modelo de plan de mejora
Inicio Conclusión Pendiente En proceso Concluido
AUD.I.005-2015El plan estratégico en el cual se basa la
auditoría interna actualmente ya ha superado el
plazo de tres a cinco años de vigencia.
1- Actualizar el Plan Estratégico
de la Auditoría Interna, de manera
que se contemplen los periodos
2016 al 2018.
Auditor
General
Auditor
General
8 meses 01/09/2015 01/06/2016 X
AUD.I.005-2015
Los procedimientos existentes fueron
documentados en un Manual emitido en el año
2007, desde entonces no ha sido actualizado.
2- Realizar una actualización al
Manual de Procedimientos e
Incorporar entre otras cosas, lo
relacionado con la confección de
asesorías y advertencias
(Planificación, fuentes de
información y la oportunidad).
Auditor
General
Auditor
General
8 meses 01/09/2015 01/06/2016 X
AUD.I.005-2015
Las políticas de la auditoría interna no están
plasmadas en algún documento formal.
3- Emitir por escrito un Manual de
Políticas, que contemple las
políticas aplicadas actualmente en
la auditoría.
Auditor
General
Auditor
General
6 meses 01/09/2015 01/04/2016 X
AUD.I.005-2015
No ha sido demostrado el impacto que podría
generarse por alguna limitación de recursos,
como el recurso humano,
4- Continuar con los trámites
iniciados para adecuar la cantidad y
el nivel de las plazas de la Auditoría
Interna, a las exigencias actuales
de la Institución.
Auditor
General
Auditor
General
6 meses 01/09/2015 01/04/2016 X
AUD.I.005-2015No se cumple como corresponde con algunos
aspectos indicados en la norma 1.3, a saber:
Evaluación del riesgo de la Auditoría Interna,
medición y análisis de indicadores de gestión.
, influye sobre estos aspectos la carencia de
recursos humanos, sin embargo, se debe
elaborar y aplicar lo que corresponda de
acuerdo a sus limitaciones.
5- Elaborar un Programa de
Aseguramiento de la calidad de la
Auditoría Interna de acuerdo con lo
establecido en la norma 1.4 del
Manual para el ejercicio de la
Auditoría Interna, y aplicarlo en lo
que corresponda, de acuerdo con
las limitaciones de personal de esta
Unidad.
Auditor
General
Auditor
General
6 meses 01/09/2015 01/04/2016 X
Recursos
necesariosPlazoSituación encontrada
Ref. informe de
evaluación
Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor
AUDITORÍA INTERNA
2da. Evaluación de calidad de la auditoría interna
Período: 2015
SEGUIMIENTO DEL PLAN DE MEJORA 2015
Seguimiento
Implementación
FechaResponsableAcción por implementar
33
Anexo 5
Plan de mejora 2016-2017 (3ra. Evaluación)
34
Evaluación de calidad de las auditorías internas
Herramienta 10-2: Modelo de plan de mejora
Situación encontrada Acción por implementarRecursos
necesariosResponsable Plazo
Fecha de
inicio
estimada
Fecha de
conclusión
estimada
El plan de mejora 2015 aun no ha
sido implementado a falta del
recurso humano que se dedique a
dichas tareas; siendo que los dos
funcionarios de la Auditoría Interna
del CONAPAM dedican todos sus
esfuerzos a la atención de
denuncias prioritariamente, seguido
de las funciones asesoras a la Junta
Rectora y la Administración Activa,
y finalmente a realizar las otras
actividades propuestas según el
Plan de Trabajo de cada período;
por lo tanto, para el nuevo Plan de
mejora 2016-2017, se propone
realizar las acciones dispuestas en
el Plan de Mejora anterior.
1- Ejecutar cada una de las
acciones propuestas en el Plan de
Mejora 2015-2016.
Auditor
General
Auditor
General
12 meses 01/08/2016 01/08/2017
PLAN DE MEJORA 2016 -2017
Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor
AUDITORÍA INTERNA
3er. Evaluación de calidad de la auditoría interna
Período: 2015
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