Beneficios Fiscales asociados a la RSE
Cra. Natalia Silva
Cr. Javier Moo
Agosto 2011
Beneficios Fiscales asociados a la RSE
Régimen de donaciones en el IRAE
Régimen de promoción de inversiones
Objetivos e indicadores asociados a la RSE
RÉGIMEN DE DONACIONES EN EL IRAE NORMATIVA
Donaciones deducibles Simples
Artículo 22º Título 4 T.O 96 Literales D) y E)
Donaciones deducibles especiales
Capítulo XIII Título 4 T.O 96
Artículos 67 a 70 Decreto 150/007
Fondos de Incentivo Cultural
Artículo 235 a 249 Ley 17.930
Decreto 364/007
DONACIONES DEDUCIBLES SIMPLES
ENTES PÚBLICOS
LABORATORIO TECNOLÓGICO DEL URUGUAY (LATU) *
INSTITUTO NACIONAL DE INVESTIGACIÓN AGROPECUARIA (INIA) *
* Deben tener como destino la financiación de actividades de investigación e
innovación en áreas categorizadas como prioritarias por el PE, con el asesoramiento de la ANNI.
El PE aún no las ha reglamentado.
DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES
Beneficio Fiscal
75% de la suma donada se imputa como pago a cuenta de IRAE y/o IP
25% de la suma donada se considera gasto para el IRAE
Beneficio fiscal = 81,25% de la donación.
DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES
DONACIONES COMPRENDIDAS:
LAS DESTINADAS A:
Compra de alimentos, útiles, vestimenta, construcciones y reparaciones a Establecimientos de Educación Primaria, Secundaria, Técnico Profesional y Formación Docente que atiendan poblaciones más carenciadas.
La Universidad de la República
Los Consejos de Educación Secundaria y Técnico Profesional
Servicios que integre el Consejo de Educación Primaria
DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES
DONACIONES COMPRENDIDAS (Continuación)
LAS DESTINADAS A:
El Instituto Clemente Estable y las Fundaciones instituidas por el mismo.
El Instituto del Niño y del Adolescente (INAU)
La construcción de locales o adquisición de útiles, instrumentos y equipos para mejorar los servicios de las fundaciones dedicadas a la atención de personas en el campo de la salud mental.
Las fundaciones instituidas por la Universidad de la República
El Instituto Antártico Uruguayo
DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES
DONACIONES COMPRENDIDAS (Continuación)
LAS DESTINADAS A:
Universidades Privadas, e instituciones privadas cuyo objeto sea la educación primaria, secundaria y técnico profesional para la atención de las poblaciones más carenciadas.
Comisión Honoraria de Administración y Ejecución de Obras de la Colonia Psiquiátrica Dr. Bernardo Etchepare.
Fundación Teletón Uruguay
Fundación Peluffo Giguens.
Fundación Alvarez- Caldeyro Barcia
DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Deben realizarse en efectivo
Debe depositarse en la cuenta de la institución elegida, indicando la dependencia beneficiada, si correspondiera
Cuando no es un organismo público debe depositarse en el MEF
La institución beneficiada debe expedir un recibo estableciendo el monto en UR que corresponda al 75% de la donación.
El 75% del monto de la donación se canjea en la DGI por certificados de crédito para pagar IRAE o IP.
DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES
TOPES y REQUISITOS
Instituciones salud mental: tope 2500 UR (u$s 69.000) por institución y por año civil
Actividad mínima de 5 años ininterrumpidos al 11 de enero de 1994
Instituto Clemente Estable: tope 12000 UR (u$s 332.000) en total y en cada año.
INAU: Tope total anual 25.000 UR (u$s 690.000), y tope anual por contribuyente 2.500 UR (u$s 69.000)
DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES
TOPES y REQUISITOS
Fundación Teletón Uruguay:
Tope Global de donaciones no puede superar la menor de las siguientes cifras:
a) 35.000 UR (u$s 969.000) para los años 2009 y 2010, y 25.000 UR (u$s 690.000) para los años 2011 y 2012
b) El 62% de las donaciones totales recibidas de contribuyentes de IRAE
Tope Individual anual por contribuyente: 3.500 UR (u$s 97.000)
DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES
TOPES y REQUISITOS
Universidades Privadas, Fundaciones instituidas por la UDELAR en las que participen entidades No Estatales, Comisión Honoraria de Lucha contra el Cáncer y Comisión Honoraria de Administración y Ejecución de Obras de las Colonias de Asistencia Psiquiátrica “Dr. Bernardo Etchepare”:
Quienes realicen las donaciones deberán cumplir los siguientes requisitos para acceder al beneficio fiscal:
a) El total de las donaciones no podrá superar el 5% de la renta neta fiscal del ejercicio anterior.
b) La donación no debe estar vinculada a la prestación de servicios al donante por parte de la universidad beneficiaria.
FONDOS DE INCENTIVO CULTURAL
OBJETIVO
La promoción de proyectos de Fomento Artístico Cultural a través de incentivos fiscales similares a los de las donaciones especiales del IRAE.
BENEFICIARIOS
Contribuyentes de IRAE y/o IP
Promotores de los proyectos.
BENEFICIOS FISCALES
Difieren dependiendo el destino de la donación: – Fondo Común
– Fondos sectoriales de cada disciplina artística
– Proyectos artísticos específicos.
FONDOS DE INCENTIVO CULTURAL
BENEFICIOS FISCALES CONTRIBUYENTES DE IRAE Y/O IP
Donaciones al Fondo Común
75% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP
25% se imputa como gasto de IRAE
Beneficio fiscal = 81,25% de la donación
Donaciones a los Fondos Sectoriales
60% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP
20% se imputa como gasto de IRAE
Beneficio fiscal = 72% de la donación
FONDOS DE INCENTIVO CULTURAL
BENEFICIOS FISCALES CONTRIBUYENTES DE IRAE Y/O IP
Donaciones a Proyectos específicos
Interior: 45% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP
15% se imputa como gasto de IRAE
Beneficio Fiscal = 51,75% de la donación
Montevideo: 30% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP
10% se imputa como gasto de IRAE
Beneficio Fiscal = 33% de la donación
FONDOS DE INCENTIVO CULTURAL
BENEFICIOS FISCALES PROMOTORES
Exoneración total o parcial de tributos nacionales, y rebajas de tarifas o precios de servicios prestados por el Estado
Exoneración de todo tributo que grave las rentas de la empresa, así como su distribución.
Exoneración de proventos, tasas portuarias y adicionales sobre la importación de bienes para el proyecto
Exoneración del IVA y el IMESI en la importación de bienes para el proyecto y devolución del IVA de las compras en plaza de dichos bienes
Son otorgados por el PE a solicitud del Consejo Nacional de Evaluación y Fomento de Proyectos
CAMBIOS PROYECTADOS EN LA LEY DE RENDICION DE CUENTAS DEL EJERCICIO 2010
Proyecto de Ley a discutir
De aprobarse los cambios proyectados comenzarán a regir a partir de enero de 2012
Resumen cambios proyectados
Se utilizará la UI en vez de la UR para convertir el valor de las donaciones
Se agregan y se eliminan algunas entidades beneficiarias
Se incorporan a la Ley algunas normas referentes a formalidades y requisitos que actualmente están reguladas a través de la reglamentación
REGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES
LEY 16906
DECREO 455/2007
DCRETO 443/2008
PROMOCION DE INVERSIONES
BIENES ELEGIBLES
- Bienes muebles –Maquinaria, Muebles y Útiles,
Instalaciones, Equipos
- Equipos computación
- Vehículos utilitarios
- Mejoras fijas – Obra civil
- Bienes incorporales (P.E.)
PROMOCION DE INVERSIONES
INDICADORES
- EMPLEO
- DESCENTRALIZACION
- EXPORTACIONES
- TECNOLOGÍA MÁS LIMPIA
- INCREMENTO DEL VALOR AGREGADO
- INCREMENTO EN INVESTIGACION, DESARROLLO E INNOVACION
- IMPACTO DEL PROYECTO SOBRE LA ECONOMÍA
PROMOCION DE INVERSIONES
MEDICION DE INDICADORES
- EMPLEO: 1 punto cada 3 empleos
- DESCENTRALIZACION: Indice Desarrollo Humano
- EXPORTACIONES : 1 punto cada U$S 200.000
- TECNOLOGÍA MÁS LIMPIA : 1 Punto cada 10%
P+L * 10
TOTAL INVERSION
PROMOCION DE INVERSIONES
INVERSION en P+L : Cuidado del medio ambiente
Concepto del PNUMA
Programa de las Naciones Unidas para el Medio Ambiente :
“Aplicación continua de una estrategia ambiental, preventiva e
integrada a los procesos productivos, a los productos y servicios
para incrementar la eficiencia global y reducir riesgos a los
humanos y al medio ambiente”.
PROMOCION DE INVERSIONES
Ejemplos de P*L
Inversiones para lograr procesos productivos más
eficientes con:
Menor consumo de MP, agua y energía
Menor generación de residuos y emisiones
Inversiones en procesos de reciclado.
Implantación de energía renovables.
Incorporación de paneles solares.
Incorporación de equipamiento para obtener energía
eléctrica a través de energía eólica.
PROMOCION DE INVERSIONES
Ejemplos de P+L
Inversión para la gestión de residuos
Incorporación en la construcción de:
Elementos que mejoren el aislamiento y el
aprovechamiento de energía (ej. doble vidrio)
Utilización de energía solar para el calentamiento de
agua, calefacción, piscinas.
PROMOCION DE INVERSIONES
MEDICION DE INDICADORES
- INCREMENTO DEL VALOR AGREGADO: 1 Punto cada 10%
( (Salario +Compras en plaza) / Ventas con proyecto -1 ) * 10
(Salario +Compras en plaza) /Ventas sin proyecto
Proyectos nuevos: promedio sectorial
- INCREMENTO EN INVESTIGACION, DESARROLLO E INNOVACION
Inversión +Costos en I,D e I o Empleos en I, D e I del proyecto
Inversión total Empleos totales
1 punto cada 10 %
- IMPACTO DEL PROYECTO SOBRE LA ECONOMÍA : PBI
PROMOCION DE INVERSIONES
PERIODO INVERSION ELEGIBLE
- Ejercicio económico
- Seis meses antes presentación proyecto
PROMOCION DE INVERSIONES
TAMAÑO DEL PROYECTO
- PEQUEÑO - HASTA U$S 420.000
- MEDIANO – DESDE U$S 420.000 HASTA U$S 8.470.000
- GRANDES Y GRAN SIGNIFICAC. ECON.– DESDE U$S 8.470.000
PROMOCION DE INVERSIONES
PUNTUACION
- PEQUEÑO – SE ELIGE UN INDICADOR
- MEDIANOS Y GRANDES– SE PUNTÚA POR MATRIZ
PROMOCION DE INVERSIONES
PROYECTOS PEQUEÑOS
- EMPLEO – 1 Punto cada 3 empleos
- EXPORTACIONES – 1 Punto cada U$S 200.000
- TECNOLOGÍA MÁS LIMPIA – 1 Punto cada 10%
- INCREMENTO EN INVESTIGACION, DESARROLLO E INNOVACION –
1 Punto cada 10%
PROYECTOS MEDIANOS Y GRANDES: MATRIZ
Matriz Mediano tramo 1
Generación de Empleo 20%
Descentralización 15%
Incremento de Exportaciones 10%
Incremento Valor Agregado Nacional 10%
Utilización de Tecnología más limpia
o Inversión en I, D o I 5%
PROMOCION DE INVERSIONES
BENEFICIOS
IRAE
Impuesto al Patrimonio – Bienes muebles (vida útil)
– Obras civiles (8 o 10)
Tasas y tributos a la Importación: Bienes muebles no competitivos
IVA – Para Obra civil - Régimen de exportadores
PROMOCION DE INVERSIONES
EXONERACIÓN DE IRAE
PEQUEÑOS: 51 % a 60 % Inv.- Plazo: de 3 a 5 años
MEDIANOS: Tramo 1 – hasta 70% Inv. Plazo 3 hasta 15
Tramo 2 - hasta 80% Inv. Plazo 3 hasta 20
GRANDES: Hasta 90% o 100% Inv. - hasta 25 años
SIEMPRE SE PAGA RENTA
- POR EJ. PEQUEÑOS: Pago IRAE: 2,5 %, 4,75 %, 18,25%
PROMOCION DE INVERSIONES
GENERACIÓN DE EMPLEO :– 1 Punto cada 3 empleos
Proyectos Mayores presentado por pequeño:
- Empresa en marcha: Micro (4): 3 Empleos
Pequeña (5-19): 5 Empleos
Mediana (20-99): 10 Empleos
Grande > 10% empleados o 15
- Empresa nueva: Ej. Mediano T1 - 1 Punto cada 14
Mediano T2 - 1 Punto cada 18
MUCHAS GRACIAS
Agosto 2011
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