Noviembre de 2015
Aportes y Ventajas de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF
1 Normas de información financiera para la economía mundial
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Normas de información financiera para la economía mundial Antecedentes
• La globalización de las relaciones económicas y de los mercados internacionales originó la necesidad de contar con normas y principios contables de aceptación en el ámbito global.
• Las nuevas relaciones económicas trae otros retos; entre ellos, el incremento de la confianza y la transparencia en los negocios.
• Los mercados de capitales necesitan de información preparada bajo bases contables confiables, comprensibles y aceptadas en un contexto global.
• Los empresarios que buscan generar valor requieren de normas contables que los ayuden a evaluar riesgos y oportunidades en las transacciones que realizan.
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Normas de información financiera para la economía mundial El Presidente del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), Hans Hoogervorst, el 15 de abril de 2015 en Toronto, Canadá, presentó la nueva declaración de misión del IASB:
"Nuestra misión es desarrollar NIIF que aporten transparencia, rendición de cuentas y eficiencia a los mercados financieros de todo el mundo. Nuestro trabajo sirve al interés público mediante el fomento de la confianza, el crecimiento y la estabilidad financiera a largo plazo dentro de la economía global."
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Aporte mundial
Desde el 2005, la Unión Europea acordó que los grupos europeos que coticen en mercados regulados (aprox. 7.000 grupos) presenten estados financieros consolidados según NIIF. Han pasado diez años y un estudio terminado en 2015 determinó el aporte de las NIIF: Ø De 197 jurisdicciones reconocidas por las Naciones Unidas se
analizó 138; donde 126 se han pronunciado positivamente por el uso de las NIIF (incluidos el G20) y alcanza el 96% del PIB mundial. Al considerar aquellas que realmente las aplican se llega a 58%.
Ø En 114 jurisdicciones (82%) el uso de las NIIF es obligatorio para todas o la mayoría de empresas con responsabilidad pública.
Ø En el mercado internacional, las empresas cuyos títulos valores sean probablemente adquiridas por inversores extranjeros el 84% aplica NIIF, mientras que 16% USGAAP.
Normas de información financiera para la economía mundial
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Aporte mundial (continúa)
Ø En 82 jurisdicciones los auditores opinan que los estados financieros están en conformidad con las NIIF, en 33 jurisdicciones opinan que están en conformidad con las NIIF adoptadas por la Unión Europea y en 23 jurisdicciones los auditores opinan que están en conformidad con normas nacionales.
Ø En Estados Unidos de América aprox. 500 Emisores Extranjeros Privados registrados en sus mercados de valores aplican NIIF.
Ø Según Fortune 500, las NIIF son la norma contable utilizada por más del 52% de las empresas más grandes del mundo; comparado con 29 % que usan US GAAP.
Ø No sólo Estados Unidos de América, sino también China están en un proceso de convergencia contable.
(Estudio de IFRS Foundation - Artículo de Philippe Danjou, miembro del IASB - Marzo 2015)
Normas de información financiera para la economía mundial
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El siguiente gráfico muestra la adopción de las NIIF en el Mundo
Normas de información financiera para la economía mundial
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Existen circunstancias, directamente relacionadas, desarrolladas a través de los años y que han cobrado fuerza en pro de la necesidad de tener Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF):
Ha crecido la consistencia de la información que se
presenta en los estados financieros
El flujo de capitales tiene un enfoque internacional
Las autoridades reguladoras promueven
la normatividad internacional
Es prioritario eliminar tratamientos distintos
para temas iguales
Incremento inversiones mundiales a través de las
fronteras
Para atraer inversionistas se requiere de mayor
transparencia y comparabilidad
Ha crecido la necesidad de mejorar la calidad
Los inversionistas son de diversas procedencias y
es importante protegerlos
NIIF
Normas de información financiera para la economía mundial
2 ¿Qué son las NIC/NIIF?
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Qué son las NIIF?
NIIF son un conjunto globalmente reconocido de normas que permiten la preparación de estados financieros de las entidades empresariales. Esas normas establecen: Ø los elementos que deben ser reconocidos como
activos, pasivos, ingresos y gastos; Ø cómo medir esos elementos; Ø cómo presentarlos en un conjunto de estados
financieros; y Ø las revelaciones relacionadas sobre los elementos.
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Qué son las NIIF?
Las NIIF requieren mantener información comparable, transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas. Además: • Cambia el término contabilidad por el de
información financiera. • Las NIIF busca ser más que un marco
contable, es información contable transparente con calidad.
• Principalmente basado en principios que en reglas, requiere el juicio profesional de la gerencia.
• Interesado en la información con propósito financiero y no en requisitos legales (esencia sobre forma).
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¿Qué son las NIC/NIIF?
NIC
Estándares Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC1->NIC41)
SIC Interpretaciones de las NIC
NIIF Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF1->NIIF13)
CINIIF Interpretaciones de las NIIF
Siglas en inglés
IAS
SIC
IFRS
IFRIC
International Accounting Standards
Standing Interpretations Committee
International Financial Reporting Standards
International Financial Reporting Interpretations Committee
3 Proceso de convergencia a las NIIF en Perú
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Proceso de convergencia a las NIIF en Perú
Empresas aplican
NIIF
PERU PCGA (*)
Junta de Decanos del Colegio de Contadores
Públicos del Perú IFRS
Internacional En el Perú
Emite Recomienda aplicar
Acuerdo Oficializa
(*) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú.
SMV SBS Reguladores
A sus miembros
IASB IFAC
Recomienda aplicar
CNC
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Proceso de convergencia a las NIIF en Perú Plazo de presentación de estados financieros auditados bajo NIIF (cont.)
2013
Las bolsas de valores, las instituciones de compensación y liquidación de valores, los agentes de intermediación, las sociedades administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, los fondos de inversión, las sociedades administradoras de fondos de inversión, las sociedades titulizadoras y las empresas administradoras de fondos de colectivos. Las sociedades emisoras de valores y demás personas jurídicas podrán acogerse voluntariamente a la aplicación plena de las NIIF en forma anticipada a las fechas señaladas precedentemente. Las empresas que se encuentran supervisadas por la SBS, han seguido un proceso de armonización de las normas contables hacia las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
2012 Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgos y las demás personas jurídicas bajo el ámbito de supervisión de SMV.
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Proceso de convergencia a las NIIF en Perú Plazo de presentación de estados financieros auditados bajo NIIF
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las 30,000 UIT y Subsidiarias de empresas inscritas en el RPMV y cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al 31.12.12 superen las 3,000 UIT.
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2013 superen las 15,000 UIT.
2014
2015
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2014 superen las 3,000 UIT.
2016
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Minera Hochschild Bolsa de Londres
Camposol y Copeinca Bolsa de Oslo
Cormin y Condestable Bolsa de Canadá
Security and Exchange Comission (SEC) –
Proceso de convergencia a las NIIF en Perú Empresas peruanas que presentan EE. FF. bajo NIIF en bolsas extranjeras
4 Ventajas de las NIIF
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Adopción Plena
Enfoque financiero más que contable
Mayor uso del Valor
Razonable
Aumento de la
información a revelar
Refuerzo requisito
sustentabilidad y documentación
Aumento de la
complejidad
Necesidad de contar
con recursos adecuados
Impactos en sistemas, procesos
y modelo de negocio ► Armonización
de la información contable vs la gerencial
► Mayores divulgaciones
► Cambio en ratios financieros y de operación
Desafío
Implicancias de las NIIF
Ventajas de las NIIF
► Mayor transparencia y comparabilidad de la información financiera
► Facilitación en el acceso a los mercados de capitales
► Lenguaje financiero común a nivel global
Beneficios
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Ventajas de las NIIF
1) Su aceptación es mundial, evitando costos y tiempo adicional en procesos de conversión y preparaciones de nuevos estados financieros.
2) Es un lenguaje financiero uniforme aceptado en el mercado de capitales.
3) Las NIIF son constantemente actualizadas, evaluadas y adaptadas conforme a la evolución de los negocios.
4) Facilita acceder al mercado internacional, para atraer potenciales clientes o proveedores o financistas o inversionistas.
5) Facilita el “benchmarking” financiero con entidades del mismo sector de diferentes países.
6) Las amplias revelaciones dan confianza a los inversionistas y otros usuarios externos.
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Ventajas de las NIIF, continuación
7) Facilita la toma de decisiones. 8) Requiere presentar información comparativa
y consistente de año en año. 9) No dependen de lo legal o tributario, sino de
la realidad económica de la entidad. 10) Facilita la supervisión y el control de los
reguladores. 11) Reduce el tiempo para administrar temas
financieros. 12) Facilita la consolidación entre grupos
económicos, incluso si son de varios países. 13) No se limitan a un marco legal de una
jurisdicción. 14) Son normas de fácil aplicación en la práctica
comparadas con otros marcos contables 15) Disminuyen la percepción del riesgo.
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Ventajas de las NIIF, continuación
Sin embargo hay que considerar:
1) Las NIIF están diseñadas para ser aplicadas por entidades con fines de lucro.
2) Cambio de entorno económico constante, las NIIF deben ir al mismo ritmo o adelantarse.
3) La implementación requiere de un esfuerzo de toda la entidad, no solo del área financiera.
4) Poner el “tone from the top” como factor importante en el cambio
5) Se incurre en costos internos importantes: capacitación, documentación, sistemas, etc.
6) Requiere revelaciones extensas y complejas. 7) Es necesario la participación de otros
especialistas no financieros. 8) Cambios en los ratios financieros, indicadores
de operación, cumplimiento de Covenants, etc.
5 Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
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Posición Revelación Convergencia
Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
Gestión de la Empresa
Impactos
Adopción de las NIIF
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Gestión de la Empresa
Adopción de las NIIF
Posición
Impactos
Resultados
Utilidades
Bonos Ejecutivos
Patrimonio Utilidad / (Pérdida) neta
por coberturas de inversión neta de subsidiaria extranjera
Cobertura contable
de Flujo de Caja
Rea
lizac
ión
de
rese
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reva
loriz
ació
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ivo
fijo
Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
Común denominador en las mediciones
Mayor volatilidad de los resultados y patrimonio
Mayor uso de juicios y estimaciones contables
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Indicadores Patrimoniales
Indicadores de Rentabilidad
Indicadores de Eficiencia/Eficacia
Indicadores de Riesgos
Indicadores de Productividad
Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
Gestión de la Empresa
Adopción de las NIIF
Posición
Impactos
Indicadores de
performance
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Políticas de Fusiones y Adquisiciones (M&A)
Inversiones
Recursos Humanos
Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
Gestión de la Empresa
Adopción de las NIIF
Posición
Impactos
Estrategia
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
Gestión de la Empresa
Adopción de las NIIF
Posición
Impactos
Sustento Documentación
Memorándum Técnicos
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Organización Tecnología
Procesos
Cambios en presentación
Reglas de medición
Revelaciones adicionales
Adopción
de las NIIF
Sistemas
Arquitectura de sistemas financieros
Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
Gestión de la Empresa
Adopción de las NIIF
Convergencia
Impactos
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NIIF (IFRS) Cambiar la manera de hacer las cosas
Contabilidad
Finanzas y Tesorería
Presupuestos
Recursos Humanos
Clientes & Canales
Ventas, Servicio
Cadena de Suministros
Logística
Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
Impactos en procesos, sistemas y organización
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Complejidad de la empresa
Industria y negocio
Principales rubros de EE.FF.
Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
Principales procesos de negocio
Principales sistemas e infraestructura
Aspiraciones a futuro (País, Región, Mundo)
Impactos en procesos, sistemas y organización
Variables
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas de gestionarlo
Balance de apertura
¡No hay que olvidar el efecto impositivo!
Cálculo del impuesto diferido
6 Conclusión
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En reunión en Toronto, Canadá el Presidente del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), Hans Hoogervorst, en relación con la dificultad que lleva aprobar algunas normas indicó: “Completar IFRS 15 (Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes) tomó más de una década de trabajo duro por ambas Juntas, tres rondas formales de consulta pública, miles de horas de reuniones y un sin número de reuniones de difusión. La norma contable perfecta no existe. Una interminable proceso de retoques luego, ciertamente no nos llevará cerca de la perfección” .
Gestión y toma de decisiones bajo NIIF
Conclusión
¿Preguntas?
Muchas Gracias
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