XII Foro Internacional “ Gobierno Corporativo y Normas Internacionales”

XII Foro InternacionalXII Foro Internacional““Gobierno Corporativo y Normas Internacionales”Gobierno Corporativo y Normas Internacionales”

EL GOBIERNO CORPORATIVO Y LA PROFESIÓN CONTABLE

C.P. John Cardona Arteaga

C.P. Claudia María Rivera Osorio

Universidad de Antioquia

Facultad de Ciencias Económicas

Octubre 2003

MINISTERIO DE EDUCACIÓN NACIONAL

JUNTA CENTRAL DE CONTADORES

““El buen gobierno no se asegura con la El buen gobierno no se asegura con la simple apariencia externa de simple apariencia externa de formalidades y procedimientos, sino formalidades y procedimientos, sino que precisa la voluntad de asumir la que precisa la voluntad de asumir la filosofía y los principios que inspiran filosofía y los principios que inspiran sus reglas”sus reglas”

Comisión Nacional del Mercado de Valores de España

Calidad en ContaduríaCalidad en Contaduría

Acreditación programas

Exámenes de Estado

estudiantes

Certificación profesionales

GobiernoCorporati

vo

Revisión calidad

Auditoría

Contexto

Nacional Internacional

GobiernoCorporativo

EstándaresInternacionales

Escenario ContableEscenario Contable Internacional Internacional

EducaciónContable

Ética Profesional

Contabilidad Financiera

Contabilidad Pública

Auditoría

Estándares Estándares InternacionalesInternacionales

IFRSIASB

Corporate Governanc

eOCDE

Regulación Internacion

alIOSCO

ISAIAASB

Ética y Conducta

IFAC Mercado de

valores

CrisisCrisis

PolíticaPolíticaEconómicaEconómicaDe liderazgoDe liderazgoDe valoresDe valoresDe confianzaDe confianzaDe gobierno corporativoDe gobierno corporativo

La confianza perdidaLa confianza perdida

Crisis de confianza

Crisis de Gobierno Corporativo

Enron Swiss Air Kirsh Media Daewoo

América LatinaRiesgo país, corrupción, tráfico de influencias, inestabilidad, concentración de la propiedad

Códigos de Buen Gobierno

Worldcom Vivendi

Corrupción EmpresarialCorrupción Empresarial

La burbuja bursátil

Los contadores

Los reguladores

Los políticos

Los administradores

Los abogados

Los calificadores de riesgo

Los auditores

Las autoridades de control

Los analistas

La contabilidad

La profesión contable

Han estado en tela de juicio

AntecedentesAntecedentes

Las políticas de Gobierno Societario vienen Las políticas de Gobierno Societario vienen implementándose en el mundo desde el implementándose en el mundo desde el Crack de la Bolsa de Nueva York. La Crack de la Bolsa de Nueva York. La unificación de criterios en relación con los unificación de criterios en relación con los mercados financieros, resulta fundamental mercados financieros, resulta fundamental para promover la globalización, el para promover la globalización, el intercambio de servicios y mercaderías y intercambio de servicios y mercaderías y subsanar los obstáculos que resultan como subsanar los obstáculos que resultan como consecuencia de la interacción de diferentes consecuencia de la interacción de diferentes sistemas jurídicos y económicos. sistemas jurídicos y económicos.

En la actualidad las organizacionesEn la actualidad las organizaciones

internacionales más importantes,internacionales más importantes,

están brindando apoyo financiero,están brindando apoyo financiero,

tecnológico e investigativo para que tecnológico e investigativo para que

los países implementen un sistemalos países implementen un sistema

consolidado de Gobierno Societario consolidado de Gobierno Societario

1/2Corporate GovernanceCorporate GovernanceOrganizaciones internacionalesOrganizaciones internacionales

Corporate GovernanceCorporate GovernanceOrganizaciones internacionalesOrganizaciones internacionales

Organización Económica para la Organización Económica para la Cooperación y el Desarrollo (OECD).Cooperación y el Desarrollo (OECD).

Corporación Financiera Internacional (IFC).Corporación Financiera Internacional (IFC). Foro Global de Gobierno Corporativo – Foro Global de Gobierno Corporativo –

Banco Mundial.Banco Mundial. Centro Internacional para la Empresa Centro Internacional para la Empresa

Privada (CIPE).Privada (CIPE). Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Banco Interamericano de Desarrollo (BID).

2/2

Respaldo de la OCDE a Economías Respaldo de la OCDE a Economías EmergentesEmergentes

(IRFAA) fue fundada en junio de 1999 con el (IRFAA) fue fundada en junio de 1999 con el respaldo de la OECD y de la USAID. respaldo de la OECD y de la USAID.

La IRFAA tiene cinco comités trabajando La IRFAA tiene cinco comités trabajando actualmente sobre: Normas de Contabilidad, actualmente sobre: Normas de Contabilidad, Normas de Auditoría, Reforma Legal, Relaciones Normas de Auditoría, Reforma Legal, Relaciones Socios y Ética, Educación Profesional y Socios y Ética, Educación Profesional y Certificación. Sus objetivos generales son:Certificación. Sus objetivos generales son:

Mejorar las revelaciones financieras, las prácticas de Mejorar las revelaciones financieras, las prácticas de contabilidad y de auditoría en la región de Euroasia.contabilidad y de auditoría en la región de Euroasia.

Apoyar el gobierno corporativo.Apoyar el gobierno corporativo.Mejorar la transparencia y la rendición de cuentas.Mejorar la transparencia y la rendición de cuentas.

Fuente: OECD Corporate Affairs Newsletter

FUENTE: Estudio del Centro de InvFUENTE: Estudio del Centro de Investigaciones para la Inversión Respestigaciones para la Inversión Responsable (IRRC)onsable (IRRC)

La encuesta del IRRC realizada sobre las sociedades que componen el indicador de Standard & Poor’s encontró que solamente 51% de ellas han conformado Comités de Gobierno Corporativo al interior de sus Juntas Directivas y sólo el 13% responden a la obligación tener mayoría de miembros independientes en dichos cuerpos directivos (no empleados, ex – ejecutivos, o afiliados a los accionistas mayoritarios).

Centro de Investigaciones para la Centro de Investigaciones para la Inversión Responsable (IRRC)Inversión Responsable (IRRC)

1/3

FUENTE: Estudio del Centro de InvFUENTE: Estudio del Centro de Investigaciones para la Inversión Respestigaciones para la Inversión Responsable (IRRC)onsable (IRRC)


29% de los Comités de Auditoría, 25% de los Comités de la remuneración y 48% de Comités de nominación de ejecutivos de las firmas examinadas no tienen la mayoría de miembros independientes requeridos en estos temas.

2/3

“A pesar de los escándalos corporativos del último año, los analistas afirman que un número considerable de compañías cuentan con mejores prácticas corporativas.”


3/3

FUENTE: Washington Post, jueves FUENTE: Washington Post, jueves 5 de diciembre de 20025 de diciembre de 2002

World ComWorld Com

““World Com quiere que usted conozca que: Estamos World Com quiere que usted conozca que: Estamos cambiando nuestra administración, estamos cambiando nuestra administración, estamos cambiando nuestras prácticas corporativas, estamos cambiando nuestras prácticas corporativas, estamos cambiando a WorldCom.” cambiando a WorldCom.”

También revela que a su interior creará la Oficina de También revela que a su interior creará la Oficina de Ética y expandirá su Código de Conducta.Ética y expandirá su Código de Conducta.

FUENTE: Chicago Tribune, noviemFUENTE: Chicago Tribune, noviembre 20 de 2002bre 20 de 2002

Limitaciones derivadas de la ley Limitaciones derivadas de la ley Sarbanes OxleySarbanes Oxley

Los socios mayoritarios de las firmas de Los socios mayoritarios de las firmas de auditoria no podrán prestar por más de cinco auditoria no podrán prestar por más de cinco años sus servicios a una misma compañía.años sus servicios a una misma compañía.

Las firmas de auditoria deberán abstenerse Las firmas de auditoria deberán abstenerse de prestar servicios a una compañía, cuando de prestar servicios a una compañía, cuando un exempleado de aquellas sea contratado un exempleado de aquellas sea contratado en un cargo directivo de la compañía que en un cargo directivo de la compañía que sería auditada.sería auditada.

1/2

FUENTE: Chicago Tribune, noviembFUENTE: Chicago Tribune, noviembre 20 de 2002re 20 de 2002

Limitaciones derivadas de la Limitaciones derivadas de la ley Sarbanes Oxleyley Sarbanes Oxley

Los Comités de Auditoria deberán decidir previamente Los Comités de Auditoria deberán decidir previamente a la contratación que servicios prestarán las firmas de a la contratación que servicios prestarán las firmas de auditoria, y deberán diferenciar cuales de dichos auditoria, y deberán diferenciar cuales de dichos servicios comprenderán auditoría externa y cuales de servicios comprenderán auditoría externa y cuales de ellos serán de consultoría.ellos serán de consultoría.

Las firmas de auditoría se encontrarán obligadas a Las firmas de auditoría se encontrarán obligadas a conservar durante un mínimo de cinco años contados conservar durante un mínimo de cinco años contados a partir de la finalización de la prestación de servicios a partir de la finalización de la prestación de servicios de auditoría, todos los documentos relacionados con de auditoría, todos los documentos relacionados con la compañía auditada incluidos documentos escritos, la compañía auditada incluidos documentos escritos, electrónico o memorandos.electrónico o memorandos.

2/2

Acerca de la posibilidad de que estos entes en

forma simultánea, y a través de distintas personas naturales a ellas vinculadas, presten servicios de revisoría fiscal y otros propios de la disciplina contable, tales como contabilidad por outsourcing, auditoría y asesoría tributaria, en forma reiterada la Junta Central de Contadores se ha pronunciado en contra de dicha práctica...

Fuente: Circular Externa 033, 14 de octubre de 1999. Junta Central de Contadores

Servicios contables simultáneos

Firma o

despacho

Auditoría financiera

Auditoría cumplimiento

Auditoría de gestión

Auditoría de CI

Servicios ofrecidos

Servicios aseguramiento

Consultoría administrativa

Servicios de Auditoría

Consultoría impuestos

Otros servicios

Conceptos contables Conceptos contables socavadossocavados

Revelación

Independencia

Confianza

Transparencia en la rendición de cuentas

Fundamento histórico del ejercicio del contador público

Soporte social de la profesión

Fuertes cambios regulativos en la contabilidad y en la profesión contable

La norma contable y el mercado de valores

La norma regularmente está al servicio de los inversores bursátiles

La contabilidad y la profesión entran en crisis ante el incumplimiento de sus objetivos

Regularmente se parte de la hipótesis del mercado eficiente

Reacción rápida y no sesgada por medio de los estados financieros

Buen funcionamiento de los Buen funcionamiento de los mercadosmercados

Transparencia y veracidad de la Transparencia y veracidad de la informacióninformación

Eficiencia en el mercado de Eficiencia en el mercado de capitalescapitales

Mejor revelación de la Mejor revelación de la informacióninformación

Cantidad y calidad de la Cantidad y calidad de la información contable.información contable.

Información completa, uniforme Información completa, uniforme y comparable.y comparable.

Acciones para recuperar Acciones para recuperar la confianzala confianza

Igualdad de trato a los débiles y a los Igualdad de trato a los débiles y a los poderosospoderosos

Calidad de los productos y serviciosCalidad de los productos y servicios Erradicar la corrupciónErradicar la corrupción ParticipaciónParticipación Buscar las metas de la sociedadBuscar las metas de la sociedad Decidir con valoresDecidir con valores

Ética

Ética de la administración

públicaÉtica empresarial

Confianza pública

Administradores ContadoresEntes de control y

vigilancia

Códigos de buen gobierno

Fuente: Grupo de opinión Departamento de Contaduría. Facultad de Ciencias Económicas

Corrupción

Otorgada por

Objetivos del Objetivos del Gobierno CorporativoGobierno Corporativo

Atraer capitales. Asegurar el buen manejo y administración de las

sociedades, especialmente de aquellas que emiten títulos en el mercado público de valores.

Proteger los derechos de los inversionistas y otros grupos de interés.

Fomentar la confianza en los mercados financieros.

Promover la competitividad.

Principios del Corporate Principios del Corporate GovernanceGovernance

Derechos de los accionistasDerechos de los accionistas Tratamiento equitativo a los accioniTratamiento equitativo a los accionistasstas Función grupos de interés en la entiFunción grupos de interés en la entidaddad Comunicación y transparenciaComunicación y transparencia Responsabilidad de la Junta DirectivResponsabilidad de la Junta Directiva (Consejo de Administración) a (Consejo de Administración)

Derechos de los accionistasDerechos de los accionistas

Percibir utilidades.Percibir utilidades. Votar sobre los asuntos fundamentales Votar sobre los asuntos fundamentales

de la sociedad.de la sociedad. Elegir y remover a los miembros de la Elegir y remover a los miembros de la

junta directiva.junta directiva. Estar informados.Estar informados. Asociarse para proteger sus derechos.Asociarse para proteger sus derechos.

1/2

Derechos de los accionistasDerechos de los accionistas

Reclamar la reivindicación de sus derechos.Reclamar la reivindicación de sus derechos. Exigir el cumplimiento de las buenas prácticas Exigir el cumplimiento de las buenas prácticas

corporativas.corporativas. Acudir a mecanismos alternativos y efectivos Acudir a mecanismos alternativos y efectivos

de solución de conflictos.de solución de conflictos. Conocer los derechos que contienen los Conocer los derechos que contienen los

títulos que se adquierentítulos que se adquieren..

2/2

Tratamiento equitativo de los aTratamiento equitativo de los accionistasccionistas

Los accionistas minoritarios y los Los accionistas minoritarios y los extranjeros, deberán tener un trato extranjeros, deberán tener un trato equitativo en la sociedad.equitativo en la sociedad.

Las sociedades facilitarán el voto por Las sociedades facilitarán el voto por representación y el voto a distancia.representación y el voto a distancia.

Los acuerdos entre accionistas son un Los acuerdos entre accionistas son un mecanismo para favorecer el trato mecanismo para favorecer el trato equitativo, y deben ser revelados.equitativo, y deben ser revelados.

1/2

Tratamiento equitativo de los aTratamiento equitativo de los accionistasccionistas

El derecho de retiro debe ser El derecho de retiro debe ser respetado.respetado.

Las transacciones entre partes Las transacciones entre partes relacionadas y otros asuntos relacionadas y otros asuntos relacionados con los conflictos de relacionados con los conflictos de interés, deben estar bien administrados interés, deben estar bien administrados y revelados.y revelados.

2/2

Función Grupos de interés Función Grupos de interés o Stakeholderso Stakeholders

Los empleados de la compañía.Los empleados de la compañía. Los tenedores de títulos.Los tenedores de títulos. Los órganos de regulación, control y Los órganos de regulación, control y

vigilancia.vigilancia. Los competidores.Los competidores. Los acreedores.Los acreedores.

Comunicación y transparenciaComunicación y transparencia

El mercado, los accionistas y otros El mercado, los accionistas y otros grupos de interés, tienen derecho a grupos de interés, tienen derecho a informarse de manera oportuna y clara informarse de manera oportuna y clara sobre los cambios materiales de la sobre los cambios materiales de la sociedad.sociedad.

La revelación de información no debe La revelación de información no debe poner en peligro la competitividad de la poner en peligro la competitividad de la sociedad.sociedad.

1/2

Comunicación y transparenciaComunicación y transparencia

Las sociedades deberán adoptar sistemas de auditoria claros, independientes y al alcance de todos los accionistas.

Las sociedades deberán adoptar sistemas objetivos de compensación de los ejecutivos.

Las sociedades deberán adoptar sistemas de administración de riesgo.

2/2

Responsabilidad de la Junta DirResponsabilidad de la Junta Directivaectiva La junta directiva La junta directiva

debe actuar en debe actuar en interés y interés y representación de representación de todos los todos los accionistas.accionistas.

La junta directiva La junta directiva debe actuar de debe actuar de buena fe y de forma buena fe y de forma independiente.independiente.

1/2

Responsabilidad de la Junta DirResponsabilidad de la Junta Directivaectiva

La estructura, composición y funciones La estructura, composición y funciones deberán estar claramente definidas.deberán estar claramente definidas.

La junta directiva debe contar con un La junta directiva debe contar con un mínimo de miembros independientes.mínimo de miembros independientes.

La junta directiva deberá constituir La junta directiva deberá constituir Comités especiales como el Financiero, Comités especiales como el Financiero, Auditoria, Compensación y Gobierno Auditoria, Compensación y Gobierno Corporativo.Corporativo.

2/2

Principios del Corporate Principios del Corporate GovernanceGovernance

Los principios de la OECD, se toman como punto Los principios de la OECD, se toman como punto de referencia para que las empresas, sectores y de referencia para que las empresas, sectores y países desarrollen sus principios obedeciendo a países desarrollen sus principios obedeciendo a sus particulares, especialidades y necesidades. sus particulares, especialidades y necesidades. Hoy por hoy la evolución de principios es tan Hoy por hoy la evolución de principios es tan amplia que abarca entre otros temas, los Métodos amplia que abarca entre otros temas, los Métodos Alternativos de Solución de Conflictos, la Alternativos de Solución de Conflictos, la Responsabilidad Social de la Empresa, las Responsabilidad Social de la Empresa, las políticas de E-Governance y el medio ambiente políticas de E-Governance y el medio ambiente de las empresas.de las empresas.

Adopción de códigosAdopción de códigos

Las sociedades deben adoptar Códigos de Las sociedades deben adoptar Códigos de Buen Gobierno Corporativo, los cuales deben Buen Gobierno Corporativo, los cuales deben ajustarse a la actividad comercial de cada ajustarse a la actividad comercial de cada sociedad y deben arrojar como resultado un sociedad y deben arrojar como resultado un marco autorregulatorio que garantice a los marco autorregulatorio que garantice a los clientes accionistas y otros aportantes de clientes accionistas y otros aportantes de recursos, la transparencia, objetividad y recursos, la transparencia, objetividad y competitividad con que se realiza la gestión competitividad con que se realiza la gestión empresarial. empresarial.

Gobierno CorporativoGobierno CorporativoEn el caso de ColombiaEn el caso de Colombia

Supervalores estableció normas sobre buen gobierno Supervalores estableció normas sobre buen gobierno corporativo. Resoluciones 275 de 2001 – 598 de 2001 y corporativo. Resoluciones 275 de 2001 – 598 de 2001 y 116 de 2002116 de 2002

Cerca de 90 empresas del país tienen Códigos de Buen Cerca de 90 empresas del país tienen Códigos de Buen Gobierno.Gobierno.

Varias entidades trabajaron en un Código Marco de Buen Varias entidades trabajaron en un Código Marco de Buen Gobierno.Gobierno.

Confecámaras estableció el Centro de Gobierno Confecámaras estableció el Centro de Gobierno Corporativo y Formación de Directores.Corporativo y Formación de Directores.

El gobierno corporativo es evaluado por la Red de El gobierno corporativo es evaluado por la Red de Competitividad.Competitividad.

Buscar: Buscar:

Reforma laboral Reforma laboral (Ley 789 de 2002)(Ley 789 de 2002)

Artículo 21. Artículo 21. Régimen de transparenciaRégimen de transparencia..

Parágrafo 2º. Las Cajas de Compensación Parágrafo 2º. Las Cajas de Compensación Familiar deberán construir un Código de Familiar deberán construir un Código de buen gobierno dentro de los seis (6) meses buen gobierno dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la presente ley. siguientes a la vigencia de la presente ley. Este código de buen gobierno deberá ser Este código de buen gobierno deberá ser conocido por todos los empleados de la conocido por todos los empleados de la respectiva caja.respectiva caja.

Códigos de Buen GobiernoCódigos de Buen Gobierno

Evaluación y control de las Evaluación y control de las actividades de los administradores.actividades de los administradores.

Prevención, manejo y divulgación de Prevención, manejo y divulgación de conflictos de interés.conflictos de interés.

Elección transparente del revisor Elección transparente del revisor fiscal.fiscal.

Auditorías especializadas.Auditorías especializadas. Sistemas de control interno y su Sistemas de control interno y su

divulgacióndivulgación

1/2

Códigos de Buen GobiernoCódigos de Buen Gobierno

Relaciones comerciales entre la compañía, Relaciones comerciales entre la compañía, sus accionistas mayoritarios y sus directivos.sus accionistas mayoritarios y sus directivos.

Información suministrada a los accionistas, Información suministrada a los accionistas, inversionistas, al mercado y al público en inversionistas, al mercado y al público en general.general.

Información de los conflictos que se Información de los conflictos que se presenten entre la sociedad y sus presenten entre la sociedad y sus trabajadores.trabajadores.

Información al mercado sobre auditorías Información al mercado sobre auditorías externas que se le practiquen a la compañía.externas que se le practiquen a la compañía.

Selección de proveedores de bienes y Selección de proveedores de bienes y servicios.servicios.

2/2

Transparencia, fluidez e Transparencia, fluidez e integridad de la informaciónintegridad de la información

Destinatarios de la información.Destinatarios de la información. Revelación de información financieraRevelación de información financiera

– Estándares de contabilidadEstándares de contabilidad– Estados financierosEstados financieros– Información eventualInformación eventual– Control y participaciónControl y participación– Sistemas de compensación de los Sistemas de compensación de los

administradoresadministradores

Auditorías especializadasAuditorías especializadas

Independientemente de las Independientemente de las auditorías internas y externas, las auditorías internas y externas, las entidades podrán tener auditorías entidades podrán tener auditorías externas especializadas a costa y externas especializadas a costa y bajo la responsabilidad de los bajo la responsabilidad de los inversionistas. inversionistas.


Revelación de información no financiera.Revelación de información no financiera.– Información sobre la evaluación de los ejecutivos Información sobre la evaluación de los ejecutivos

claveclave– Objetivos, misión y visión de la sociedadObjetivos, misión y visión de la sociedad– Estructura de Gobierno CorporativoEstructura de Gobierno Corporativo– Derechos y procedimientos de votaciónDerechos y procedimientos de votación– Información eventual no financieraInformación eventual no financiera– Sistemas de control interno y auditoríaSistemas de control interno y auditoría– Calificación de valoresCalificación de valores

Mecanismos de revelación de información al Mecanismos de revelación de información al mercado.mercado.


Mecanismos sobre revelación simultánea Mecanismos sobre revelación simultánea de información.de información.

Administración del riesgoAdministración del riesgo De los sistemas de auditoríaDe los sistemas de auditoría

– Funciones de la auditoríaFunciones de la auditoría– Características de la auditoríaCaracterísticas de la auditoría

De la revisoría fiscalDe la revisoría fiscal– Servicios de revisoría fiscal y auditoría externaServicios de revisoría fiscal y auditoría externa– Servicios de revisoría fiscal y consultoríaServicios de revisoría fiscal y consultoría

Evaluación del Riesgo

Riesgo mercado

Riesgo país

Riesgo estratégico

Riesgo crediticioRiesgo liquidez

Riesgo operacional

Riesgo legal

Información eventual no financiera

Nombramientos y remoción de Nombramientos y remoción de ejecutivos clave.ejecutivos clave.

Procesos de reorganización Procesos de reorganización empresarial.empresarial.

Cambios en la imagen corporativa.Cambios en la imagen corporativa. Riesgos no financieros.Riesgos no financieros. Cambios en la estrategia Cambios en la estrategia

corporativa.corporativa. Conflictos laborales de alto Conflictos laborales de alto

impacto.impacto.

Acuerdos de reestructuración

Código de Conducta Empresarial

Reglas de la Administración

Operaciones asociados yvinculados

Código de Conducta Empresarial

Manejo del flujo de

caja

Normas contables y de gestión

transparentes

Ajustes administrativos

exigidos

(Artículo 44, Ley 550 de 1999)

Organismos internacionalesBanco Mundial

Comparación de normas nacionales de auditoría y

contabilidad con las Normas Internacionales de

Auditoría y las Normas Internacionales de

Contabilidad

Programas del FMIProgramas del FMI sistema de informaciónsistema de información

(Informe sobre la observancia de códigos y normas – ROSC)(Informe sobre la observancia de códigos y normas – ROSC)

Criterios de gestión empresarial: aplicación de los principios de Corporate Governance de la OCDE.

Contabilidad: aplicación de normas internacionales de contabilidad de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, IASB.

Auditoría: aplicación de normas internacionales de auditoría, de la Federación Internacional de Contadores , IFAC.

Insolvencia y derechos de acreedores: aplicación de diversas disposiciones.

Fuente: Espinosa Germán. Transparencia y comparabilidad: Premisas fundamentalesen los procesos internacionales de regulación contable.

Organismos internacionales

BID

Para mayor desarrollo del mercado de capitales en

América Latina difundir información macroeconómica,

acoger estándares globales de contabilidad y auditoría

Para fortalecer referentes de revelación según la exigencia

internacional.

Organismos internacionales

Organización para la Cooperación Económica y el Desarrollo (OCDE)

Con la responsabilidad de establecer

estándares internacionales en materia de

gobierno corporativo, promueve la

armonización global de la contabilidad

mediante las NIC, bajo el encargo de la

IASC.

Modelo de informe sobre Modelo de informe sobre Gobierno CorporativoGobierno Corporativo

PreparadoresPreparadores AdministraciónAdministración

EvaluadoresEvaluadores -Auditores-Auditores

-Reguladores-Reguladores

-Controladores-Controladores Grupos de interésGrupos de interés

Factores del ambiente de Factores del ambiente de controlcontrol

Integridad y valores éticosIntegridad y valores éticos Filosofía de la administración y estilo Filosofía de la administración y estilo

operativo operativo Estructura organizativaEstructura organizativa Comité de auditoría Comité de auditoría Métodos para asignar autoridad y Métodos para asignar autoridad y

responsabilidadresponsabilidad

Comité de Auditoría

Adm

inis

traci

ón

Consulta

Asesoría

Apoyo

Unid

ad

Junta Directiva

Administrar diligentemente los negocios de la sociedad

Supervisar la operaciónde las SCI

Objeto social de la entidad

Comité de auditoría

Responsabilidad


Contacto Revisor Fiscal

Auditorinterno

Junta Directiva


Asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de auditoría interna y externa por parte de todos los integrantes de la organización.

Asegurar los objetivos del control interno.

Vigilar el cumplimiento de la misión y objetivos de la organización.

Objetivos

Reconoce a la auditoria interna y externa como un servicio para toda la organización.

Favorece la comunicación directa con la asamblea o junta de socios, en materia de acciones de auditoría y entre los miembros del comité evitando interferencias y distorsiones en el proceso comunicativo.

Importancia del Comité de Auditoría

1/2

Identifica áreas u operaciones con problemas presentes o potenciales para adoptar acciones preventivas y evitar sorpresas.

Propicia el uso institucional y ordenado del esfuerzo de auditoría para evitar acciones aisladas en detrimento de los intereses de la entidad.

Importancia del Comité de Auditoría

2/2

Supervisar la ECI de la entidad de forma que se pueda:

Establecer si los procedimientos diseñados protegen razonablemente los activos de la entidad.

Establecer si existen controles para verificar que las transacciones están siendo adecuadamente autorizadas y registradas.

Funciones del Comité de Auditoría

1/5

Supervisar las funciones de la auditoría interna para determinar su independencia con relación a las actividades que auditan.

Velar por la transparencia de la información financiera que prepara la entidad y su apropiada revelación.


2/5

Velar porque existan los controles necesarios para evitar que la entidad sea utilizada como instrumento para la realización de actividades delictivas, en especial para el lavado de activos.

Vigilar las buenas relaciones, comunicación y armonía entre auditoría interna y auditoría externa.


3/5

Evaluar los informes de CI de los auditores internos, externos y revisores fiscales, verificando que la administración haya atendido sus sugerencias y recomendaciones.

Confirmar o aprobar el concepto de la revisoría fiscal frente al informe de suficiencia y adecuación de las medidas de control interno de la entidad que debe presentar a la Asamblea o Junta de Socios.


4/5

Solicitar los informes que considere convenientes para el adecuado desarrollo de sus funciones.

Las demás que le fije la Junta Directiva en su reglamento interno.


5/5

Comité de AuditoríaEstructura

Director general de laorganización

Responsables de lasáreas operativas

Auditor externo(Revisor Fiscal)

Auditor interno(coordinador)

En el comité se debe despersonalizar la jerarquía de sus integrantes para evitar imposiciones por autoridad.

La participación del auditor interno es fundamental debido a su ubicación en la organización. En él debe recaer la coordinación del comité.

Estructura del Comité de Auditoría

1/3

El director general de la entidad será el enlace entre el comité de auditoría y el consejo de administración.

La participación de los directores de áreas operativas tiene como propósito:-Eliminar barreras de comunicación-Fomentar la interacción-Provocar sinergia en las operaciones en conjunto.


2/3

La participación del revisor fiscal es importante para evitar la duplicidad de esfuerzos de auditoría y buscar ahorros en pagos de honorarios.

El Comité se debe apoyar en los expertos que se requieran para complementar el esfuerzo de auditoría, los cuales pueden ser externos o provenir de la propia organización.


3/3

En circunstancias normales sesionará una vez al mes, en lo posible, pocos días después de la elaboración y presentación de los E/F, para que sean objeto de revisión y análisis.

El Comité de AuditoríaOperación

1/3

El Comité designará un secretario, quien se encargará de: Convocar a reuniones Preparar el orden del día Levantar el acta de la reunión Hacer seguimiento al cumplimiento de

acuerdos

El Comité de AuditoriaOperación

2/3

La Junta Directiva deberá adoptar un reglamento de funcionamiento de los comités de auditoría.

La J.D deberá presentar a la Asamblea de Accionistas al cierre del ejercicio un informe de las labores desarrolladas por el Comité.

El Comité de AuditoríaOperación

3/3

IEG IES

Educación Contable

Doctrina Regulación

Opcional Obligatoria

Transición

Guías Internacionales de EducaciónFundamento de los Estándares Internacionales

de Educación (IES))

IEG – 2: Educación Profesional continuada y desarrollo

IEG – 7: La educación y entrenamiento de técnicos contables. (Incluida en la IEG 9)

IEG – 9: Antecedentes académicos – evaluación de la capacidad y de la experiencia profesionales – requisitos de los contadores profesionales.

IEG – 10: Ética profesional para contadores: la demanda educacional y educación práctica.

IEG – 11: La tecnología de la información para contadores profesionales

Borradores de los IESBorradores de los IES

IES 00.1: Introducción a las Estándares Internacionales de Educación para contadores profesionales

IES 10.2: Requisitos de Admisión IES 20.2: Contenidos de programas de educación

profesional IES 20.2 R: Áreas específicas: revisión de los

requerimientos propuestos en el contenido de programas de educación profesional

IES 30.2: Habilidades profesionales y educación general IES 40.2: Valores profesionales y éticos IES 50.2: Requisitos de experiencia IES 60.2: Evaluación de la competencia profesional IES 100: Educación profesional continuada y desarrollo

Contenidos de programas deContenidos de programas de educación profesional educación profesional

IES 20.2 IES 20.2

Conocimiento organizacional y de Conocimiento organizacional y de negociosnegocios

Conocimiento de las tecnologías de Conocimiento de las tecnologías de la informaciónla información

Contabilidad, finanzas y Contabilidad, finanzas y conocimientos relacionadosconocimientos relacionados

Conocimiento organizacional y de negocios

Economía; Gobierno corporativo; Ética comercial Mercados financieros; Métodos cuantitativos; Comportamiento organizacional; Gerencia y toma de decisiones estratégicas Marketing y negocios internacionales Globalización

Componente de contabilidad, Componente de contabilidad, finanzas y finanzas y

conocimientos relacionadosconocimientos relacionados

Contabilidad e informes financieros;Contabilidad e informes financieros; Contabilidad administrativa y de control;Contabilidad administrativa y de control; Tributación;Tributación; Comercio y derecho comercial;Comercio y derecho comercial; Auditoría y confianza;Auditoría y confianza; Finanzas y gestión financiera;Finanzas y gestión financiera; Toma de decisiones estratégicas; yToma de decisiones estratégicas; y Valores y ética profesionalValores y ética profesional

Habilidades profesionales y Habilidades profesionales y educación generaleducación general

IES 30.2 IES 30.2

Habilidades intelectualesHabilidades intelectualesHabilidades técnicas y funcionalesHabilidades técnicas y funcionalesHabilidades personalesHabilidades personalesHabilidades interpersonales y de Habilidades interpersonales y de

educacióneducaciónHabilidades organizacionales y de Habilidades organizacionales y de

dirección de negociosdirección de negocios

Valores profesionales y éticosValores profesionales y éticos IES 40.2 IES 40.2

El programa de educación y entrenamientoEl programa de educación y entrenamiento

inculcaría a los contadores profesionales inculcaría a los contadores profesionales

potenciales una estructura de valores potenciales una estructura de valores

profesionales y éticos para la buena profesionales y éticos para la buena

práctica, el buen juicio en el desempeño y, práctica, el buen juicio en el desempeño y,

actuaciones éticas que estén en el sano actuaciones éticas que estén en el sano

interés de la sociedad y de la profesióninterés de la sociedad y de la profesión

Educación profesional continuada y Educación profesional continuada y desarrollo IES 100desarrollo IES 100

Los organismos afiliados a la IFAC deberían ayudar a sus miembros a cumplir con los requisitos de CPD facilitando el acceso a las actividades que mantengan y perfeccionen las técnicas y las habilidades profesionales de los miembros

Los organismos afiliados deben establecer los niveles mínimos de CPD que sus miembros deben alcanzar en un periodo de tiempo determinado

Los organismos afiliados deben establecer unos niveles mínimos de número de horas de CPD

Con un sistema de condiciones de salida, los miembros deben establecer niveles mínimos de competencias basados en medidas de habilidades

Proyecto estándares Proyecto estándares internacionalesinternacionales

(Intervención económica(Intervención económica))

Objetivos de la adopción de los Objetivos de la adopción de los principios de Buen Gobierno (art. 12).principios de Buen Gobierno (art. 12).

Requisitos para la adopción de los Requisitos para la adopción de los principios de Buen Gobierno. (art. 13).principios de Buen Gobierno. (art. 13).

ConclusionesConclusiones

El replanteamiento del Corporate Governance emerge como una solución a la crisis de confianza.

La profesión contable de clase mundial enfrenta retos fundamentales sobre el Gobierno Corporativo

La educación contable internacional está comprometida en la formación de nuevos contadores con fundamento en la visión corporativa

ConclusionesConclusiones

La formación continuada del contador público La formación continuada del contador público requiere énfasis en las nuevas tendencias del requiere énfasis en las nuevas tendencias del gobierno corporativo.gobierno corporativo.

La contabilidad, la auditoría, la revisoría fiscal y la La contabilidad, la auditoría, la revisoría fiscal y la divulgación de información debe reformularse a divulgación de información debe reformularse a tono con las nuevas tendencias globales. tono con las nuevas tendencias globales.

El gobierno corporativo debería extenderse más a El gobierno corporativo debería extenderse más a organizaciones no vinculadas al mercado de organizaciones no vinculadas al mercado de valores.valores.

En Colombia…En Colombia… también estamos cambiando también estamos cambiando

Sergio FajardoAlcalde electoMedellín

Luis Garzón Alcalde electo Bogotá

Apolinar Salcedo Alcalde electoCali

GraciasGracias

XII Foro Internacional “ Gobierno Corporativo y Normas Internacionales”

Documents

Transcript of XII Foro Internacional “ Gobierno Corporativo y Normas Internacionales”