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ACUERDOSPARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN COLOMBIA

Alfredo Lewin FigueroaAndrés González Becerra

Lewin & WillsColombiaJulio, 2012

Acuerdos Para Evitar la Doble Imposición

ACUERDO ESTADO

Decisión 578 de la CAN (Bolivia-Perú-Ecuador)

Vigente

España Vigente (2009)

Chile Vigente (2010)

Suiza Vigente (2012)

Canadá Suscrito (Noviembre 2008)

México Suscrito (Abril 2009)

Corea del Sur Suscrito (Julio 2010)

Portugal Suscrito (Agosto 2010)

India Suscrito (Mayo 2011)

República Checa Suscrito (Abril 2012)

Ratificación: Inserción mediante Ley-Revisión Corte Constitucional-Canje de Notas

Dividendos

Lewin & WillsABOGADOS

Acuerdo Dividendos Dividendos inter-compañías

Observaciones

CAN Imposición exclusiva fuente

Imposición exclusiva fuente

Empresa receptora no puede gravarlos ni al recibirlos ni al distribuirlos

España Hasta 5% 0% (Participación > 20%)

Utilidades no gravadas a nivel de la sociedad / 0%.

Chile Hasta 7% 0% (Participación > 25%)

Utilidades no gravadas a nivel de la sociedad / 0%.

Suiza Hasta 15% 0% (Participación > 20%)

Utilidades no gravadas a nivel de la sociedad /0% o hasta 15% según participación

Canadá Hasta 15% 0% (Participación > 10%)

Utilidades no gravadas a nivel de la sociedad hasta 15%.

DividendosAcuerdo Dividendos Dividendos inter-

compañías Observaciones

México Imposición exclusiva residencia

Imposición exclusiva residencia

Utilidades no gravadas a nivel de la sociedad hasta 33%

Corea del Sur Hasta 10% 5% (Participación > 20%)

Utilidades no gravadas a nivel de la sociedad hasta 15%

Portugal Hasta 10% Hasta 10% Utilidades no gravadas a nivel de la sociedad hasta 33%

India Hasta 5% Hasta 5% Utilidades no gravadas a nivel de la sociedad hasta 15%.

República Checa

Hasta 15% Hasta 5% (participación 25%)

Utilidades no gravadas a nivel de la sociedad hasta 25%.

Efecto Práctico: Reforma Tributaria, utilidades no gravadas en la sociedad.

Acuerdo Limitación

CAN Imposición exclusiva país pago intereses

España Hasta 10% / Bancos 0%

Chile Hasta 15% / Bancos 5%

Suiza Hasta 10% / Bancos 0%

Canadá Hasta 10%

México Hasta 10%/ Bancos 0%

Corea del Sur Hasta 10%

India Hasta 10%

Portugal Hasta 10%

República Checa Hasta 10%/Bancos 0% Créditos > 3 años

Regla especial en algunos tratados intereses pagados a bancos

Intereses

Acuerdo Limitación

CAN Jurisdicción país donde se use la regalía

España Hasta 10%

Chile Hasta 15%

Suiza Hasta 10%

Canadá Hasta 10%

México Hasta 10%

Corea del Sur Hasta 10%

India Hasta 10%

Portugal Hasta 10%

República Checa Hasta 10%/

Los pagos por servicios técnicos, de asistencia técnica y de consultoría se consideran como una regalía en los convenios bilaterales / varios convenios

incluyen clausula de NMF respecto al artículo de regalías.

Regalías

Acuerdos Tributarios/Aspectos adicionales

• Las limitaciones a la deducibilidad de ciertos pagos al exterior no aplican de cara a las cláusulas de no-discriminación de los tratados / comparación pagos entre residentes.

• La Administración fiscal ha señalado que todos los pagos relacionados con la utilización personal o profesional de software constituye un pago de regalías y señala que al respecto se aparta de los comentarios de la OCDE.

• Colombia firmó recientemente Acuerdo Para Intercambio de Información Tributaria en el Marco de la OCDE. (US. Reino Unido, Francia, Italia, México, otros)

• En general se ha reconocido que los comentarios de la OCDE son un mecanismo auxiliar para la interpretación de tratados. Sin embargo, debe tenerse en cuenta el efecto que la intención de Colombia de entrar a la OCDE puede tener al respecto.

Tendencias

•Efectos eventual ingreso de Colombia a la OCDE.

•Reglas sobre establecimiento permanente en la próxima reforma tributaria.

•Suscripción acuerdos para el intercambio de información.

•Normas sobre paraísos fiscales y capitalización delgada en la próxima reforma tributaria.

Lewin & WillsABOGADOS

Precios de transferencia / Aspectos Generales

• Adoptado el régimen desde 2003.

• Sigue, en general, el Modelo de la OCDE y más exactamente el régimen que estaba vigente en México.

• Aplicable a operaciones que se realicen con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior.

• Declaración anual y documentación comprobatoria (Información General, Específica, Estudio de Precios de Transferencia, Estados Financieros, Contratos, etc.)   

Métodos

• Precio Comparable no controlado

• Precio de Reventa

• Costo Adicionado

• Partición de Utilidades

• Residual de Partición de Utilidades

• Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación

Deberá aplicarse el que resulte más apropiado de acuerdo con las características de las transacciones analizadas.

Interpretación y Aplicación de las Normas

• En 2003 la Corte Constitucional declaró inexequibles las referencias normativas en las que se señalaban las Directrices OECD como fuente de interpretación.

Sin embargo se ha aceptado por todos que las guías

son un instrumento auxiliar de interpretación.

• Los cambios efectuados a las Directrices de la OECD en 2010 sobre jerarquía de los métodos de precios de transferencia ya las tenía Colombia en su régimen interno.

• Contrario al caso colombiano, los métodos de partición de utilidades y residual de partición de utilidades son considerados por la OECD como un mismo método.

• En la práctica el Método de Márgenes

Transaccionales de Utilidad de Operación – MMTUO – es el de mayor uso entre los contribuyentes en Colombia.

• Los nueve pasos que pueden ser aplicados en el desarrollo de un análisis de comparabilidad incluidos en las Directrices de 2010 ya estaban contemplados en el régimen interno de Precios de Transferencia en Colombia.

Conflictos y Litigios en Colombia vinculados con Precios de Transferencia

• Informaciones y Declaraciones incompletas o extemporáneas. (2004 -)

• Vinculados económicos y partes relacionadas. (2006 -)

• Método aplicable (2007 -)

• Comparabilidad de Operaciones y Ajustes. (2009 -)

Sectores Económicos y AuditoriasPrecios de Transferencia

• EXPORTADORES MINEROS – Régimen Especial (2006 – 2010)

El Ministro de Minas tenía la facultad de fijar el precio de venta de las exportaciones de minerales cuando superaban los US $100.000.000, teniendo en cuenta los valores FOB en puerto colombiano.

• PETRÓLEOS Y GAS

Tendencias

• Más competencia, entrenamiento y auditorías de fondo.

• Reducción de sanciones y obligaciones formales.

• Promoción de APA`s

• Más escrutinio sobre beneficios y materialidad de servicios y operaciones con vinculados.

Gracias