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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018.QUEJOSA: **********.RECURRENTES: CÁMARA DE DIPUTADOS DEL CONGRESO DE LA UNIÓN Y OTRO (AUTORIDADES RESPONSABLES).
PONENTE: MINISTRO EDUARDO MEDINA MORA I.SECRETARIA: IVETH LÓPEZ VERGARA.Colaboró: Deyanira Lustre Mota.
Ciudad de México. Acuerdo de la Segunda Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación, correspondiente a la sesión de fecha
veintidós de marzo de dos mil dieciocho.
Vo. Bo.Ministro:
V I S T O S; Y,R E S U L T A N D O:
Cotejó:
PRIMERO. Demanda de amparo indirecto. Por escrito
presentado el veintiocho de diciembre de dos mil dieciséis en la Oficina
de Correspondencia Común de los Juzgados de Distrito en La Laguna,
Torreón, Coahuila, **********, por conducto de su apoderado legal,
**********, demandó el amparo y la protección de la Justicia Federal
contra las autoridades y los actos que a continuación se indican:
Autoridades responsables:
- Congreso de la Unión.
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- Presidente de la República.
- Secretario de Gobernación.
- Director del Diario Oficial de la Federación.
Actos reclamados:
Los artículos 25, 26 y 27, así como el artículo Décimo
Cuarto Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete, publicada en el Diario Oficial de
la Federación el quince de noviembre de dos mil dieciséis (por su sola
entrada en vigor).
La parte quejosa invocó como derechos fundamentales
violados los previstos en los artículos 1, 14, 16 y 133 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; relató los
antecedentes del asunto y planteó los conceptos de violación que
estimó pertinentes.
SEGUNDO. Trámite ante el juzgado de distrito. Correspondió conocer del asunto, por razón de turno al Juzgado
Tercero de Distrito en La Laguna, Torreón, Coahuila, cuyo titular,
mediante proveído de veintinueve de diciembre de dos mil dieciséis,
ordenó formar el expediente respectivo que registró bajo el número
**********, y requirió a la parte quejosa a fin de que aclarara su escrito
inicial de demanda.
Al respecto, la parte quejosa presentó escrito aclaratorio el seis
de enero de dos mil diecisiete en la oficialía de partes del juzgado del
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conocimiento, en que expuso que era su deseo señalar también como
autoridad responsable a la Comisión Reguladora de Energía.
Por auto de nueve de enero de dos mil diecisiete, el indicado
Juez Tercero de Distrito en La Laguna, Torreón, Coahuila, admitió a
trámite la demanda de amparo, dio la intervención legal
correspondiente al Agente del Ministerio Público de la Federación
adscrito, requirió los informes justificados respectivos a las
autoridades señaladas como responsables y fijó fecha y hora para la
celebración de la audiencia constitucional.
Sin embargo, mediante acuerdo de ocho de marzo de dos mil
diecisiete, el indicado juez declaró carecer de competencia por razón
de la materia para conocer el asunto de conformidad con el Acuerdo
General 2/2017 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal1, y
remitió el asunto a la Oficina de Correspondencia Común de los
Juzgados de Distrito del Centro Auxiliar de la Primera Región, con
residencia en la Ciudad de México.
Por auto de doce de julio de dos mil diecisiete, la Juez Primero
de Distrito del Centro Auxiliar de la Primera Región, a quien
correspondió conocer del asunto por cuestión de turno, declaró que no
se actualizaba su competencia por razón de la materia conforme al
indicado Acuerdo General 2/2017 del Pleno del Consejo de la
Judicatura Federal, porque las normas reclamadas no se relacionan
con “las reglas para la fijación de los precios a la venta al público de
las gasolinas y diésel bajo condiciones de mercado durante dos mil
1 Relativo al trámite, resolución y cumplimiento de los juicios de amparo en los que, entre otros, se señale como acto reclamado la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete; la Ley de Hidrocarburos; el Acuerdo que establece el precio máximo de la gasolina, y el Acuerdo que establece el cronograma de flexibilización de precios de gasolinas y diésel, previsto en el artículo décimo segundo transitorio de la Ley de Ingresos en mención, por parte de los juzgados primero y segundo de distrito del centro auxiliar de la primera región, con residencia en la Ciudad de México.
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diecisiete y dos mil dieciocho”, por lo que ordenó devolver los autos al
juzgado de origen.
Mediante acuerdo de veinte de julio de dos mil diecisiete, el
Juez Tercero de Distrito en La Laguna, Torreón, Coahuila, insistió en
declararse incompetente para conocer del juicio de amparo, por lo que
la declinó en favor del Juez de Distrito en Materia Administrativa
Especializado en Competencia Económica, Radiodifusión y
Telecomunicaciones, con sede en la Ciudad de México y jurisdicción
territorial en toda la República, en turno.
En esa virtud, el asunto fue turnado al Juzgado Segundo de
Distrito en Materia Administrativa Especializado en Competencia
Económica, Radiodifusión y Telecomunicaciones, con residencia en la
Ciudad de México, y jurisdicción en toda la República, cuya titular
encargada del despacho, por auto de veintisiete de julio de dos mil
diecisiete, registró el expediente con el número **********, aceptó la
competencia declinada y admitió a trámite la demanda.
Seguidos los trámites de ley, el veinticuatro de agosto de dos
mil diecisiete, la juez de distrito celebró la audiencia constitucional y
dictó la respectiva sentencia, en la que resolvió lo siguiente:
I. Sobreseer en el juicio respecto de:
De los actos reclamados de la Comisión Reguladora de
Energía, por inexistencia.
De los actos reclamados del Secretario de Gobernación y
del Director General Adjunto del Diario Oficial de la Federación (en su
denominación correcta), con fundamento en el artículo 61, fracción
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XXIII, en relación con el diverso 108, fracción III, ambos de la Ley de
Amparo2, dado que el refrendo y la publicación de la Ley de Ingresos
de la Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete no
fueron reclamados por vicios propios.
De los actos reclamados del Congreso de la Unión y del
Presidente de la República, consistentes en los artículos 25, fracción
II, 26, fracciones I, II, III y IV, y 27 de la Ley de Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete; porque
consideró que se actualiza la causal de improcedencia contenida en el
artículo 61, fracción XII, de la Ley de Amparo, en lo toral, porque se
trata de normas que requieren de un acto de aplicación para generar
perjuicio al particular.
II. Concedió el amparo por lo que hace a los artículos 25,
fracción I, y decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete.
TERCERO. Recursos de revisión. Inconformes con la anterior
determinación, la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión y el
Presidente de la República, en su calidad de autoridades
responsables y por conducto de los funcionarios que detentan su
representación, interpusieron recurso de revisión mediante escritos de
agravios presentados el treinta y uno de agosto y ocho de septiembre
de dos mil diecisiete, respectivamente, en la Oficina de
2 “Artículo 61. El juicio de amparo es improcedente: (…) XXIII. En los demás casos en que la improcedencia resulte de alguna disposición de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, o de esta ley”.
“Artículo 108. La demanda de amparo indirecto deberá formularse por escrito o por medios electrónicos en los casos que la ley lo autorice, en la que se expresará: (…)
III. La autoridad o autoridades responsables. En caso de que se impugnen normas generales, el quejoso deberá señalar a los titulares de los órganos de Estado a los que la ley encomiende su promulgación. En el caso de las autoridades que hubieren intervenido en el refrendo del decreto promulgatorio de la ley o en su publicación, el quejoso deberá señalarlas con el carácter de autoridades responsables, únicamente cuando impugne sus actos por vicios propios; (…)”.
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Correspondencia Común de los Juzgados de Distrito y Tribunales
Colegiados en Materia Administrativa Especializados en Competencia
Económica, Radiodifusión y Telecomunicaciones, y del Centro Auxiliar
de la Primera Región; de los cuales, por razón de turno, correspondió
conocer al Segundo Tribunal Colegiado de Circuito en Materia
Administrativa Especializado en Competencia Económica,
Radiodifusión y Telecomunicaciones, con residencia en la Ciudad de
México y jurisdicción en toda la República, cuyo Presidente, por
acuerdos de trece de septiembre y seis de noviembre de dos mil
diecisiete, respectivamente, tuvo por recibidos los escritos de agravios
y admitió el recurso de revisión que registró bajo el expediente
número **********.
CUARTO. Resolución del tribunal colegiado de circuito. Seguidos los trámites legales, el Segundo Tribunal Colegiado de
Circuito en Materia Administrativa Especializado en Competencia
Económica, Radiodifusión y Telecomunicaciones, con residencia en la
Ciudad de México y jurisdicción en toda la República dictó la
resolución correspondiente el catorce de diciembre de dos mil
diecisiete, mediante la cual se pronunció en los términos siguientes:
Dejó intocadas las consideraciones relativas al
sobreseimiento decretado en la sentencia recurrida, con base en la
jurisprudencia 7/91 pronunciada por la anterior Tercera Sala de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, publicada en el Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta, Octava Época, Tomo VII,
marzo de mil novecientos noventa y uno, página sesenta, de rubro:
“REVISIÓN EN AMPARO. LOS RESOLUTIVOS NO COMBATIDOS
DEBEN DECLARARSE FIRMES”.
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Declaró parcialmente fundado el agravio expuesto por el
Presidente de la República en el que sostuvo que, en relación con el
artículo 25, fracción I, de la Ley de Ingresos de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete, se actualiza la causal de
improcedencia prevista en el artículo 61, fracción XII, de la Ley de
Amparo, porque se trata de una norma que, a la fecha de promoción
del juicio, no se encontraba vigente en términos del artículo primero
transitorio del propio ordenamiento; habida cuenta de que:
No se actualiza en relación con el inciso a) de la fracción I
del artículo 25 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio
Fiscal de dos mil diecisiete, porque si “el artículo decimocuarto
transitorio establece el momento a partir del cual los titulares de
permisos de comercialización, distribución y expendio de gas licuado
de petróleo y propano, deben cumplir con la obligación que impone a
su cargo el diverso numeral 25, fracción I, inciso a), de ese
ordenamiento; resulta entonces que este último precepto –únicamente
en relación con los aludidos titulares de permisos–, entró en vigor a
partir del día siguiente de la publicación de la ley reclamada en el
Diario Oficial de la Federación, esto es, a partir del dieciséis de
noviembre de dos mil dieciséis, dado que se trata de una norma
autoaplicativa, que desde su entrada en vigor les vincula a reportar a
la Comisión Reguladora de Energía el precio de enajenación de ese
producto, lo que implica que a partir de ese momento tenían el deber
de resguardar, almacenar y contar con esa información”.
En cambio, se actualiza respecto de los incisos b) y c) de
la fracción I del artículo 25 de la Ley de Ingresos de la Federación
para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete, ya que, conforme al
artículo primero transitorio del propio ordenamiento, entraron en vigor
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hasta el uno de enero de dos mil diecisiete, mientras que “el escrito de
demanda de amparo se presentó el veintiocho de diciembre de dos
mil dieciséis, en la Oficina de Correspondencia Común a los Juzgados
de Distrito en el Estado de Coahuila, data en la cual el artículo 25,
fracción I, incisos b) y c), aún no se encontraba vigente y, por tanto,
no resultaba obligatorio para la parte quejosa, lo que evidencia su
ausencia de interés jurídico para reclamarla a través del juicio de
amparo; actualizándose así la hipótesis contenida en la fracción XII
del artículo 61 de la Ley de Amparo”.
Resolvió lo siguiente:
Modificó la sentencia recurrida y sobreseyó en el
juicio respecto del artículo 25, fracción I, incisos b) y c), de la
Ley de Ingresos de la Federación para dos mil diecisiete,
Ordenó remitir los autos a esta Suprema Corte de
Justicia de la Nación para que resolviera el tema de fondo
materia de su competencia (artículo 25, fracción I, inciso a), y
decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación
para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete).
QUINTO. Trámite ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Por acuerdo de quince de enero de dos mil dieciocho, el
Ministro Presidente de esta Suprema Corte de Justicia de la Nación
radicó el recurso de revisión bajo el expediente 31/2018 y determinó
que es procedente asumir la competencia originaria de este Alto
Tribunal para conocer del asunto; asimismo, turnó el expediente para
su estudio al señor Ministro Eduardo Medina Mora I.
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SEXTO. Avocamiento. Mediante acuerdo de Presidencia de
catorce de febrero de dos mil dieciocho, esta Segunda Sala se avocó
al conocimiento del asunto y, previo registro de ingreso, se remitieron
los autos a la ponencia del señor Ministro Eduardo Medina Mora I.,
para la elaboración del proyecto correspondiente.
SÉPTIMO. Publicación del proyecto. El proyecto de
sentencia relativo a este asunto, se publicó en términos de los
artículos 73, párrafo segundo, y 184, párrafo primero, de la Ley de
Amparo, así como del Acuerdo General Plenario 7/2016.
C O N S I D E R A N D O:
PRIMERO. Competencia. Esta Segunda Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación es legalmente competente para
conocer el presente recurso de revisión, en términos de lo dispuesto
en los artículos 107, fracción VIII, inciso a), de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos; 81, fracción I, inciso e), y 83 de la
Ley de Amparo; 21, fracción II, inciso a), de la Ley Orgánica del Poder
Judicial de la Federación, en relación con lo previsto en los puntos
segundo, fracción III, y tercero del Acuerdo General Plenario 5/2013
publicado en el Diario Oficial de la Federación de trece de mayo de
dos mil trece, porque fue interpuesto en contra de una sentencia
dictada en audiencia constitucional en la que subsiste el problema de
constitucionalidad respecto del artículo 25, fracción I, inciso a), y
decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete.
Sin que sea óbice que la juez de distrito haya resuelto con base
en la aplicación de una jurisprudencia del Tribunal Pleno, a saber, la
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80/2003 de rubro: “LEYES DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. LA
INCLUSIÓN EN DICHOS ORDENAMIENTOS DE PRECEPTOS
AJENOS A SU NATURALEZA, ES INCONSTITUCIONAL”; dado que,
atento a que dicho criterio no resuelve en específico si las
disposiciones reclamadas son acorde o no con la Constitución
Federal, es a este Alto Tribunal a quien corresponde analizar si resulta
aplicable para dirimir el presente conflicto, conforme a la tesis
CIII/2009 de esta Segunda Sala, consultable en el Semanario Judicial
de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXX, septiembre
de dos mil nueve, página seiscientos noventa, que dice:
“REVISIÓN EN AMPARO INDIRECTO. SÓLO A LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA LE CORRESPONDE DECIDIR SI SE SURTE O NO SU COMPETENCIA ORIGINARIA CUANDO TENGA QUE ANALIZARSE LA APLICABILIDAD DE UNA JURISPRUDENCIA A UN PRECEPTO REFORMADO O SI TIENE EL CARÁCTER DE TEMÁTICA O GENÉRICA. La interpretación conjunta de las tesis 2a. CXCVI/2007 y 2a. CLXX/2007, de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, de rubros: ‘REVISIÓN EN AMPARO INDIRECTO. LA COMPETENCIA ORIGINARIA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN PARA CONOCER DE ESE RECURSO SE SURTE CUANDO DEBA DECIDIR, A FIN DE DETERMINAR SOBRE LA PROCEDENCIA DE SUPLIR LA QUEJA DEFICIENTE, SI UNA JURISPRUDENCIA SOBRE INCONSTITUCIONALIDAD DE UNA LEY ES DE CARÁCTER TEMÁTICO’ y ‘REVISIÓN EN AMPARO INDIRECTO. SE SURTE LA COMPETENCIA ORIGINARIA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN PARA CONOCER DEL RECURSO, CUANDO SE INTERPONGA CONTRA UNA SENTENCIA DICTADA POR UN JUEZ DE DISTRITO QUE RESUELVA SOBRE LA CONSTITUCIONALIDAD DE UNA NORMA EN MATERIA FISCAL RESPECTO DE LA CUAL EXISTE JURISPRUDENCIA DEL ALTO TRIBUNAL, SI SE RECLAMA CON MOTIVO DE UNA REFORMA QUE NO FUE MATERIA DE LOS PRECEDENTES EN QUE
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AQUÉLLA SE SUSTENTÓ’, revela que cuando no existe jurisprudencia o cinco precedentes sobre la constitucionalidad de una ley o reglamento federal, se actualiza la competencia originaria de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, conforme al Acuerdo General 5/2001, quien aun en estos casos conserva la potestad de remitir un asunto a los tribunales colegiados de circuito cuando advierta que carece de importancia y trascendencia, como cuando tenga que analizarse la aplicabilidad de una jurisprudencia a un precepto reformado o si tiene carácter de temática o genérica que también permita tal aplicación a una disposición distinta, sin que esta valoración puedan realizarla esos órganos jurisdiccionales por no estar en los supuestos del Acuerdo General citado, sino que corresponde exclusivamente al Alto Tribunal, ya que de lo contrario se limitaría el ejercicio de su competencia originaria porque quedaría a elección de aquéllos enviar o no un asunto donde no exista jurisprudencia o cinco precedentes exactamente aplicables a la norma controvertida en el amparo indirecto”.
SEGUNDO. Oportunidad y legitimación. No es el caso de
analizar la oportunidad del recurso de revisión ni la legitimación de
quien lo interpuso, pues de estos temas se ocupó debidamente el
tribunal colegiado de circuito que previno en su conocimiento, en los
considerandos segundo y cuarto de su fallo.
TERCERO. Causales de improcedencia. En términos de lo
dispuesto en el punto noveno, fracción II, del Acuerdo General
Plenario 5/2013 publicado en el Diario Oficial de la Federación de
trece de mayo de dos mil trece, esta Segunda Sala advierte que el
Segundo Tribunal Colegiado de Circuito en Materia Administrativa
Especializado en Competencia Económica, Radiodifusión y
Telecomunicaciones, con residencia en la Ciudad de México y
jurisdicción en toda la República, agotó lo relativo a las causales de
improcedencia planteadas, pues debidamente sostuvo que: “no fueron
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atendidas la totalidad de las causas de improcedencia hechas valer
por las partes, concretamente, la a quo omitió analizar las
manifestaciones genéricas que hicieron valer la Cámara de Diputados
y la Cámara de Senadores del Congreso de la Unión, al rendir sus
respectivos informes justificados, en el sentido de que los actos
reclamados no causan perjuicio a la parte quejosa. (…)
Manifestaciones que si bien no fueron expresamente atendidas por la
a quo, quedan contestadas con lo expuesto en la sentencia recurrida
al desestimar la causa de improcedencia hecha valer por el
Presidente de la República, relativa a la actualización del supuesto de
inejercitabilidad de la acción previsto en la fracción XII del artículo 61
de la Ley de Amparo”.
CUARTO. Antecedentes del asunto. Se estima conveniente
atender a los hechos relevantes que dieron lugar a la promoción del
juicio de amparo, a saber:
1. La empresa quejosa manifestó tener como objeto social la
realización de las actividades de distribución de gas licuado de
petróleo; sobre lo cual exhibió copia certificada de los títulos **********
y ********** de dieciocho de noviembre de mil novecientos noventa y
nueve y diecinueve de septiembre de dos mil dos, respectivamente,
en la que consta que se otorgaron permisos para distribución de gas
licuado de petróleo a favor de la empresa **********.
2. El quince de noviembre de dos mil dieciséis se publicó en el
Diario Oficial de la Federación la Ley de Ingresos de la Federación
para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete.
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3. La empresa gobernada promovió el juicio de amparo
indirecto del que deriva el presente recurso, en el que reclamó, por su
sola vigencia y en lo que interesa, el artículo 25, fracción I, inciso a), y
decimocuarto transitorio de la indicada Ley de Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete3, respecto de
los cuales la juez de distrito concedió el amparo bajo la
consideración toral de que se trata de disposiciones que no versan
sobre una materia propia de ingresos –pues establecen medidas
regulatorias del sector energético al enlistar obligaciones para los
permisionarios de hidrocarburos–, por lo que se exceden del
contenido que constitucionalmente está encomendado a esa
legislación. Decisión que se sostuvo conforme a los razonamientos
siguientes:
“(…) Pues bien, para dar solución a lo anterior, en principio, conviene referir que al resolver la acción de inconstitucionalidad 10/2003 y su acumulada 11/2003, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación indicó que para la Ley de Ingresos de la Federación, el Poder Reformador previó un régimen especial en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, conformado por los aspectos siguientes:
a) Normas procedimentales particulares;b) Un contenido normativo específico; yc) Un ámbito temporal de vigencia ordinario.
3 “Artículo 25. En adición a las obligaciones establecidas en el artículo 84 de la Ley de Hidrocarburos, los titulares de permisos de distribución y expendio al público de gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de petróleo y propano, tendrán las siguientes obligaciones:
I. Reportar a la Comisión Reguladora de Energía:a) Los precios de venta al público de los productos mencionados, así como los precios de venta de los
distribuidores de gas licuado de petróleo y de propano, cada vez que se modifiquen, sin que exceda de sesenta minutos antes de la aplicación de dichos precios. (…).
Decimocuarto. Los titulares de permisos de comercialización, distribución y expendio al público de gas licuado de petróleo y propano deberán reportar a la Comisión Reguladora de Energía el precio de enajenación de los productos mencionados aplicado a partir del 1 de diciembre de 2016, información que deberá ser proporcionada a más tardar el 15 del mismo mes y año”.
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Respecto del inciso a), el Pleno indicó que para el caso de la Ley de Ingresos de la Federación, existían normas procedimentales particulares, tales como:
- La iniciativa de ley correspondiente sólo podía ser presentada por el Ejecutivo Federal, mientras que en la generalidad de los casos, no existía previsión específica de que tenga que ser cierto sujeto en particular quien ponga en marcha el procedimiento legislativo, sino sólo que se trate de uno de los sujetos facultades para presentar iniciativas.
- Su presentación debe acontecer en un momento específico, ya sea el quince de noviembre o el quince de diciembre de cada año, cuando para el resto de las leyes, las iniciativas de las que provengan pueden ser presentadas en cualquier momento, incluso durante los recesos del Congreso de la Unión.
- Necesariamente debe ser cámara de origen la de Diputados, frente a los demás casos, en los cuales el procedimiento legislativo puede iniciar, de manera indistinta, en la Cámara de Diputados o en la de Senadores.
- Debe ser analizada de manera conjunta con el Presupuesto de Egresos, cuando tratándose de otras normas, el análisis conjunto o relacionado es una cuestión, en todo caso, de conveniencia pero no de necesidad.
En relación con el inciso b), el Alto Tribunal expresó que contrariamente a lo que ocurre con otras disposiciones normativas, conforme a lo establecido en el artículo 74 constitucional, la Ley de Ingresos de la Federación debe ser de un contenido normativo tributario, entendiendo por éste que legisle sobre las contribuciones que deba recaudar el erario federal, y proporcional y correlativo a lo acordado en el Presupuesto de Egresos respectivo.
En lo concerniente al inciso c), el Pleno destacó que a diferencia de otras legislaciones, la Ley de Ingresos de la Federación, por lo general, tiene una vigencia anual, en la medida en que su propio contenido está destinado
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únicamente a prever de dónde se proveerá la Federación de los ingresos que le sean necesarios para cubrir un determinado presupuesto de egresos.
Lo anterior, puntualizó, sin perjuicio de que pudieran existir disposiciones que, por su propio contenido, aun cuando fueran de carácter preponderantemente tributario, estuvieran exentas de dicha anualidad.
Con base en tales afirmaciones, el Pleno de la Corte precisó que aun cuando en diversos criterios jurisdiccionales se había sostenido de manera reiterada, que el hecho de que una norma no fuera acorde con el contenido o al título del ordenamiento jurídico que la contuviera, no conducía, indefectiblemente, a su inconstitucionalidad, siendo ello más bien una técnica legislativa deficiente, tratándose del caso específico de la Ley de Ingresos de la Federación, la inclusión en dicho ordenamiento de elementos exógenos y asistemáticos, implicaba su inconstitucionalidad, debido a que era la propia Constitución la que imponía un marco jurídico específico para su contenido.
De la citada acción de inconstitucionalidad, derivó la jurisprudencia P./J. 80/2003, visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, tomo XVIII, diciembre de 2003, página 533, cuyo contenido es: ‘LEYES DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. LA INCLUSIÓN EN DICHOS ORDENAMIENTOS DE PRECEPTOS AJENOS A SU NATURALEZA, ES INCONSTITUCIONAL’. (Se transcribe).
Posteriormente, en relación con el tópico relativo al régimen especial de la Ley de Ingresos de la Federación, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha emitido diversas decisiones judiciales, como los amparos en revisión 841/2010, 450/2013, 480/2013, 501/2013 y 543/2014, en los cuales ha sostenido, en esencia, que la disposición relativa a que la legislación de mérito deba tener un contenido normativo específico en materia tributaria, no debe ser entendida en un sentido restrictivo de que la Ley de Ingresos debe contener un
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articulado tendente sólo a establecer los ingresos que se recaudarán en el ejercicio fiscal para el cual fue expedida, sino que debía ser entendida desde una perspectiva amplia, en el sentido de que lo que único que se exige es que su texto normativo verse sobre la materia tributaria, de manera tal, que válidamente podía incluir aspectos sustantivos en materia de contribuciones.
Habida cuenta, explicó la Primera Sala, de que en ningún precepto de la Constitución se prevé que la Ley de Ingresos de la Federación deba tener un solo carácter, esto es, a que se limite a establecer o informar sobre los ingresos que se recaudarán en una anualidad determinada.
De tales criterios derivó la jurisprudencia 1a./J. 1/2017 (10a.), visible en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, libro 38, enero de 2017, tomo I, página 160, que sostiene: ‘LEYES DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. NO POSEEN UN CONTENIDO MERAMENTE INFORMATIVO, SINO QUE PUEDEN REGULAR ASPECTOS NORMATIVOS TRIBUTARIOS’. (Se transcribe).
De lo hasta aquí expuesto, puede advertirse con claridad que la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha establecido que la Ley de Ingresos de la Federación se trata de un ordenamiento jurídico con un régimen constitucional especial frente a otras legislaciones, dado por los artículos 71, 72, 73 y 74, fracción IV, de la Carta Magna, dentro del cual, entre otros tópicos, se encuentra que su contenido normativo está delimitado a la materia tributaria, de tal manera que en el caso de esta ley, su articulado necesariamente debe estar dirigido a regular aspectos de esa naturaleza, pues en caso de no ser así, se entiende que se tratan de elementos exógenos que contrarían el marco jurídico específico para su contenido.
En la especie, la parte quejosa reclama los artículos 25, fracción I, y decimocuarto transitorio, ambos de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017, que expresan: (Transcribe).
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De lo anterior, se advierte que a través de los numerales en cita, el legislador ordinario adicionó a las obligaciones previstas en el artículo 84 de la Ley de Hidrocarburos, nuevas exigencias a cargo de los permisionarios de distribución y expendio al público de gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de petróleo y propano, consistentes en la entrega de información a la Comisión Reguladora de Energía relativa a los precios de venta al público y a los volúmenes comprados y vendidos de dichos productos, así como de un informe que contenga lo referente a su estructura corporativa y capital accionario, en los términos y condiciones que ahí se exponen.
Basta lo anteriormente explicado, para advertir que las disposiciones normativas impugnadas, no son de aquéllas que pudieran considerarse de un contenido tributario, fiscal o que tuvieran alguna vinculación estrecha con lo relativo a los ingresos de la Federación que son correlativos al Presupuesto de Egresos de la anualidad que transcurre, en virtud de que en realidad, se tratan de medidas de carácter administrativo tendentes a la regulación del sector energético, en dos rubros principalmente: a) protección al usuario final y b) generación de condiciones competitivas en el mercado de hidrocarburos.
Ciertamente, la entrega de la información que deben realizar los permisionarios a la Comisión Reguladora de Energía, referente a los precios de venta al público y de los volúmenes comprados y vendidos de gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de petróleo y propano, tiene que ver con dotar de herramientas a aquélla, en su carácter de ente regulador coordinado del sector, para que esté en aptitud de verificar la forma en que se está desempeñando el mercado de comercialización de dichos productos, luego de que con motivo de la expedición de la reforma energética, se pretende que exista una libre competencia en el sector, y con ello, proteger al usuario final respecto de los precios en que se le vendan los productos en mención.
Por otro lado, lo relativo al deber de entregar a la Comisión un informe de la estructura corporativa y capital accionario
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de los permisionarios, tiene la finalidad de fungir como una herramienta que auxilie al ente regulador, para monitorear la forma en cómo los particulares están interviniendo en las actividades reguladas de distribución y expendio al público, a efecto de evitar una posible concentración de poder de mercado en manos de determinados sujetos, que incentiven la formación de barreras de acceso a tales mercados, y consecuentemente, que no permitan lograr la generación de condiciones competitivas que se busca con la reforma constitucional en la materia.
Lo que se corrobora con lo expresado en la exposición de motivos presentada por la Presidencia de la República a la Cámara de Diputados, que se acompañó a la Iniciativa de Ley que dio origen a la expedición de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017, en el apartado siguiente: (Transcribe).
Lo anteriormente relatado es suficiente para advertir que asiste razón a la parte quejosa cuando afirma que las disposiciones impugnadas, no versan sobre la materia tributaria, pues como ha quedado explicado a lo largo de estas líneas, el texto normativo de aquéllas más bien constituye el establecimiento de medidas regulatorias del sector energético que tienen la finalidad de fortalecer la posición de la Comisión Reguladora de Energía, como autoridad reguladora coordinada en dicho sector, a efecto de que cuente con instrumentos necesarios para promover un desarrollo eficiente y competitivo en los mercados de distribución y expendio al público de las gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de petróleo y propano.
En esas condiciones, al ser de un contenido diverso las porciones normativas reclamadas a aquel que, por disposición constitucional, debe revestir el articulado de la Ley de Ingresos de la Federación, se estima que su inclusión en este último ordenamiento jurídico trae consigo su inconstitucionalidad, atento a los razonamientos vertidos en el presente considerando, por lo que lo procedente es declarar fundado el concepto de violación que ocupa nuestra atención, y conceder el amparo solicitado a la parte justiciable. (…)”.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
QUINTO. Síntesis de agravios. Contra la sentencia recurrida,
específicamente en los temas de constitucionalidad, las autoridades
responsables recurrentes aducen los argumentos siguientes:
Cámara de Diputados del Congreso de la Unión.
A. La sentencia de primera instancia transgrede el artículo 74
de la Ley de Amparo, porque, contrariamente a lo sostenido por la
juez de distrito, la constitucionalidad de la Ley de Ingresos de la
Federación no depende de la naturaleza jurídica de sus normas,
habida cuenta de que:
Las leyes de ingresos establecen anualmente los ingresos
de la Federación, estados y municipios que deben recaudarse por
concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos,
emisión de bonos, préstamos, entre otros, a efecto de destinarlos al
gasto público.
El artículo 74, fracción IV, de la Constitución Federal
otorga a la Ley de Ingresos de la Federación ciertas características, a
saber, su anualidad, precisión, previsibilidad y especialidad. Pero,
además, se expiden de conformidad con otras previsiones
constitucionales, como son los artículos 71, 72 y 73 de la propia Ley
Fundamental, por lo que es claro que se trata de una ley más que
tiene la misma validez y efectos que el resto de las leyes federales,
sin que se regule detalladamente su contenido.
La ley en comento ofrece información valiosa para
identificar las prioridades del gobierno y justificaciones para sus
decisiones presupuestarias, además de ser una herramienta de
transparencia y rendición de cuentas; pero, sobre todo, se trata del
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
único instrumento a través del cual se ejercen las atribuciones a que
se refieren los artículos 73, fracción VII, y 74, fracción IV, de la
Constitución Federal, pues es a partir de su contenido que se crea el
resto de las otras legislaciones reguladoras de cada contribución.
Si bien la Ley de Ingresos es el instrumento de creación de
contribuciones y, en ese tenor, tradicionalmente sus normas deben
ser de contenido tributario, lo cierto es que no hay disposición
constitucional que lo establezca; sobre todo si se aprecia que existe
una evolución en esa interpretación restrictiva que se ha ido
ampliando como se desprende de la jurisprudencia 1a./J. 1/2017
(10a.) de la Primera Sala de este Alto Tribunal, de rubro: “LEYES DE
INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. NO POSEEN UN CONTENIDO
MERAMENTE INFORMATIVO, SINO QUE PUEDEN REGULAR
ASPECTOS NORMATIVOS TRIBUTARIOS” (derivada de los amparos
en revisión 841/2010, 450/2013, 480/2013, 501/2013 y 543/2014),
conforme a la cual se permite que esas leyes no sólo establezcan
ingresos, sino también cualquier aspecto relativo a la materia
tributaria.
La restricción que se ha atribuido a la Ley de Ingresos de
la Federación es injustificada y desconoce que la economía nacional
se encuentra en pleno desarrollo, dada la implementación de reformas
estructurales, por lo que la flexibilidad en la apreciación de las normas
debe ser amplia y únicamente sujetarlas a los límites relativos a los
derechos fundamentales. Esto es, una norma debe considerarse
inconstitucional por violar derechos humanos, pero no por deficiencias
en la técnica legislativa.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Así como existen disposiciones de la Ley de Ingresos de la
Federación que están exentas del principio de anualidad, debe
reconocerse que existen otras a las que debe eximirse del principio de
especialidad, esto es, que no deben tener una relación directa con la
materia tributaria.
B. La sentencia recurrida es incorrecta, ya que en oposición a
lo sostenido por la juez de distrito, la Ley de Ingresos de la Federación
para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete (en sus artículos 25,
fracción I, inciso a), y decimocuarto transitorio), no transgrede el
principio de jerarquía normativa, porque dicho ordenamiento tiene el
mismo rango que la Ley de Hidrocarburos, por lo que ambos deben
observarse.
C. La sentencia recurrida es incorrecta, dado que, en oposición
a lo sostenido por la juez a quo, los artículos 25, fracción I, inciso a), y
decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete sí tiene relación con la materia
tributaria, habida cuenta de que:
En materia fiscal existen obligaciones sustantivas,
relacionadas directamente con la obligación de pago, como lo son los
elementos de las contribuciones: sujeto, objeto, hecho imponible,
base, cuota, tarifa, exenciones, etcétera. Pero también existen
obligaciones formales vinculadas con las facultades de fiscalización,
liquidación y cobro coactivo de tributos, cuya finalidad es facilitar el
cumplimiento de la obligación sustancial de pago y que, por ende, se
convierten en parte esencial del proceso tributario.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Las normas reclamadas prevén una obligación formal de
contenido tributario a cargo de los titulares de los permisos de
distribución y expendio al público de gasolinas, diésel, turbosina,
gasavión, gas licuado de petróleo y propano, porque los obliga a
entregar a la Comisión Reguladora de Energía información relativa a
los precios de venta al público, volúmenes comparados y vendidos, su
estructura corporativa, capital accionario y contabilidad, con la
finalidad de que la autoridad compruebe la existencia de condiciones
competitivas en el mercado de hidrocarburos, lo que, desde luego,
repercute en el eficiente cumplimiento de las obligaciones de los
gobernados de contribuir al gasto público.
D. La juez de distrito soslayó que, conforme a los artículos 103
y 107 constitucionales, y 1 y 5 de la Ley de Amparo, la
inconstitucionalidad de una norma debe declararse cuando viole
derechos fundamentales; siendo que el hecho de que la norma
reclamada no tenga un contenido tributario no viola derecho
fundamental alguno, sino que, en su caso, se trata de una deficiencia
en la técnica legislativa que no amerita su declaración de
inconstitucionalidad.
Presidente de la República
A. La sentencia recurrida contraviene el principio de
congruencia que prevén los artículos 74, 75 y 76 de la Ley de Amparo,
en virtud de que la juez de distrito varió la litis pues no atendió a la
pretensión efectivamente planteada, ya que lo que se le expuso en los
conceptos de violación fue una transgresión al principio de jerarquía
normativa, mientras que se pronunció sobre un aspecto material de
regulación normativa. Invoca como apoyo de su dicho la
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
jurisprudencia 1a./J. 33/2005 de rubro: “CONGRUENCIA Y
EXHAUSTIVIDAD EN SENTENCIAS DICTADAS EN AMPARO
CONTRA LEYES. ALCANCE DE ESTOS PRINCIPIOS”.
B. La sentencia recurrida es incorrecta, porque la juez a quo, al
sostener que el contenido normativo de la Ley de Ingresos de la
Federación está limitado a la materia tributaria, parte de una indebida
interpretación del artículo 74, fracción IV, de la Constitución Federal,
habida cuenta de que:
A partir de un análisis histórico de esa norma, se aprecia
que lo que establece es que el proyecto de la Ley de Ingresos de la
Federación debe ser presentado por el Ejecutivo Federal en un
momento cierto, que la Cámara de Diputados será la de origen, que
debe ser autorizada antes que el Presupuesto de Egresos de la
Federación, y que tendrá una vigencia anual; empero no existe un
límite en cuanto a su contenido material, pues si bien debe referirse a
las contribuciones aplicables a un año para cubrir el gasto público, lo
cierto es que también puede prever otro tipo de ingresos.
No debe considerarse que la Ley de Ingresos de la
Federación sólo debe contener un listado de contribuciones, sino
todas las fuentes y mecanismos necesarios para obtener todos los
ingresos necesarios para cubrir el Presupuesto de Egresos
(impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras, productos, aprovechamientos, ingresos
por financiamiento, hidrocarburos, empréstitos, venta de bienes y
servicios, transferencias, etcétera); recursos que no pueden
considerarse exógenos, sino vinculados con el objetivo de allegar
recursos al Estado para enfrentar el gasto público.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
El artículo 40, fracción II, de la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria establece que el proyecto de la Ley de
Ingresos de la Federación debe incluir algunos de carácter
estrictamente tributario, pero que sí estén relacionados con los
ingresos de la Federación.
C. La sentencia recurrida es incorrecta, porque la juez a quo se
basa en la aplicación de la jurisprudencia 80/2003 del Tribunal Pleno
que derivó de la acción de inconstitucionalidad 10/2003 y su
acumulada, que no resulta aplicable al caso, porque dicho medio de
impugnación se ciñó a un problema de división de poderes, porque se
combatió una norma que facultaba a los Estados y municipios a
construir vías de comunicación vehicular paralelas a las de jurisdicción
federal, y a instalar casetas de cobro.
D. La sentencia recurrida es incorrecta, dado que, en oposición
a lo sostenido por la juez de distrito, las obligaciones establecidas en
los artículos 25, fracción I, inciso a), y decimocuarto transitorio de la
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil
diecisiete, sí están estrechamente vinculadas con los ingresos del
Estado, habida cuenta de que:
A través del cumplimiento de esas obligaciones, se tendrá
certeza sobre los precios, volúmenes y sujetos que intervienen en la
cadena de distribución, comercialización y expendio al público de los
productos derivados de hidrocarburos; además de que se podrá
observar el comportamiento de ese mercado para vigilar el
cumplimiento de obligaciones fiscales.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
La Comisión Reguladora de Energía mantendrá
monitoreados a los permisionarios para promover un adecuado y
competitivo desarrollo del mercado, coadyuvando al fortalecimiento de
la recaudación de ingresos que percibe la Federación por la
comercialización de combustibles; máxime si se aprecia que uno de
los objetivos de la reforma energética es el aumento de ingresos del
Estado a través de los recursos derivados de los hidrocarburos.
En la exposición de motivos del decreto de reforma de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en materia
energética, se planteó que uno de sus objetivos es lograr una mayor
recaudación fiscal y la obtención de recursos adicionales; lo que fue
reiterado en la iniciativa de la Ley de Hidrocarburos y materializado en
su artículo 84, que establece una serie de obligaciones para los
permisionarios de petrolíferos e hidrocarburos que permiten
monitorearlos y combatir la evasión fiscal, además de mantener
controlados los ingresos que debe percibir el Estado.
Dado que el artículo 25, fracción I, de la Ley de Ingresos
de la Federación para el Ejercicio Fiscal dos mil diecisiete establece
obligaciones adicionales al indicado artículo 84 de la Ley de
Hidrocarburos, participa de su misma naturaleza y, por ende, también
constituyen instrumentos de regulación administrativa que permiten
verificar el debido pago de obligaciones fiscales y coadyuvar al
fortalecimiento de la recaudación de ingresos que percibe la
Federación por la explotación y enajenación de hidrocarburos.
Además, los ingresos que se perciben por la venta al
público de hidrocarburos por parte de los permisionarios, causan
impuestos, específicamente el impuesto especial sobre producción y
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
servicios, el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta y
los derechos.
La obligación de reportar los volúmenes adquiridos y
vendidos se encuentra vinculada con la contabilidad fiscal de los
concesionarios y permisionarios, pues sólo de ésta es factible deducir
los datos respectivos, es decir, sólo de esa contabilidad podrá
obtenerse la información que debe proporcionarse a la Comisión
Reguladora de Energía, quien la puede transmitir al Servicio de
Administración Tributaria a partir del convenio que existe entre ambas
dependencias para compartir información que permita verificar el
cumplimiento de diversas obligaciones a cargo de los contribuyentes
que realizan actividades en la industria de hidrocarburos, petrolíferos y
petroquímicos; convenio que aparece publicado en la página de
internet
http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/2017/ma
rzo/documents/com2017_025.pdf.
E. La sentencia recurrida es ilegal, dado que, contrariamente a
lo sostenido por la juez de distrito, el hecho de que los artículos 25,
fracción I, inciso a), y decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos
de la Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete no tenga
contenido estrictamente tributario, sólo revela una deficiencia
legislativa que no trasciende al cumplimiento de las formalidades del
procedimiento legislativos, conforme a lo siguiente:
Se satisfizo el procedimiento a que se refieren los artículos
71, 72 y 74, fracción IV, de la Constitución Federal, porque el
Presidente de la República presentó a la Cámara de Diputados la
iniciativa del decreto para la expedición de la Ley de Ingresos de la
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete (el ocho de
septiembre de dos mil dieciséis); mientras que fue discutida en la
Cámara de Diputados aprobándola en lo general y en lo particular con
doscientos cuarenta y ocho votos a favor y ciento noventa y tres en
contra (veinte de octubre de dos mil dieciséis). Posteriormente, se
presentó la minuta respectiva ante la Cámara de Senadores, quien
llevó a cabo la discusión y aprobación en lo general y lo particular con
setenta y tres votos a favor y quince en contra (veintiséis de octubre
de dos mil dieciséis); y, finalmente, se remitió al Ejecutivo Federal
para su promulgación y publicación.
Dado que se cumplieron con todas las formalidades
esenciales para la creación de la Ley de Ingresos de la Federación
para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete, un vicio en la técnica
legislativa como lo es incluir una norma de contenido diverso a los
ingresos del Estado, no puede acarrear su inconstitucionalidad con
fundamento en la jurisprudencia 94/2001 del Tribunal Pleno de rubro:
“VIOLACIONES DE CARÁCTER FORMAL EN EL PROCESO
LEGISLATIVO. SON IRRELEVANTES SI NO TRASCIENDEN DE
MANERA FUNDAMENTAL A LA NORMA”.
Sobre todo porque la deficiencia legislativa de establecer
disposiciones de naturaleza diversa a las leyes que las contemplan no
implica su inconstitucionalidad conforme a la tesis 89/98 del Tribunal
Pleno de rubro: “INFONAVIT. ES CONSTITUCIONAL LA LEY
RELATIVA AUN CUANDO NO SE LIMITE A REGLAMENTAR EL
PÁRRAFO SEGUNDO DE LA FRACCIÓN XII DEL APARTADO A
DEL ARTÍCULO 123 CONSTITUCIONAL”.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
F. Los artículos 25, fracción I, inciso a), y decimocuarto
transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio
Fiscal de dos mil diecisiete no violentan el principio de seguridad
jurídica, ya que en ningún momento generan confusión ni
incertidumbre en cuanto a su aplicación, además todos los elementos
esenciales de la obligación se encuentran contemplados en su texto
(sujetos, dependencia ante la que se deben cumplir los deberes, las
obligaciones específicas y los tiempos de cumplimiento).
SEXTO. Estudio de fondo. Es infundado el concepto de
agravio a través del cual una de las autoridades recurrentes pretende
demostrar que la sentencia recurrida es incongruente, dado que no
atiende a la efectiva pretensión planteada en la demanda, toda vez
que lo que se propuso a la juez a quo fue una transgresión al principio
de subordinación jerárquica, mientras que lo que se estudió fue un
aspecto vinculado con el contenido material de los artículos 25,
fracción I, inciso a), y decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos
de la Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete.
Al respecto, debe destacarse que, del contenido del artículo 76
de la Ley de Amparo, que dispone: “El órgano jurisdiccional, deberá
corregir los errores u omisiones que advierta en la cita de los
preceptos constitucionales y legales que se estimen violados, y podrá
examinar en su conjunto los conceptos de violación y los agravios, así
como los demás razonamientos de las partes, a fin de resolver la
cuestión efectivamente planteada”, se infiere que la litis constitucional
debe fijarse a partir del contenido del escrito de demanda, por lo que
dicho órgano debe analizar ese libelo como un todo para determinar
con exactitud la efectiva intención del promovente, fijando un sentido
que sea congruente con todos los elementos expuestos, máxime si el
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
espíritu de ese precepto lleva a interpretar la pretensión constitucional
en un sentido amplio y no restrictivo, al tenor de la jurisprudencia
40/2000 pronunciada por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de
la Nación, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta, Novena Época, Tomo XI, abril de dos mil, página treinta y
dos, que dice:
“DEMANDA DE AMPARO. DEBE SER INTERPRETADA EN SU INTEGRIDAD. Este Alto Tribunal, ha sustentado reiteradamente el criterio de que el juzgador debe interpretar el escrito de demanda en su integridad, con un sentido de liberalidad y no restrictivo, para determinar con exactitud la intención del promovente y, de esta forma, armonizar los datos y los elementos que lo conforman, sin cambiar su alcance y contenido, a fin de impartir una recta administración de justicia al dictar una sentencia que contenga la fijación clara y precisa del acto o actos reclamados, conforme a lo dispuesto en el artículo 77, fracción I, de la Ley de Amparo”.
Pues bien, la parte quejosa expuso en uno de los conceptos de
violación y en lo que interesa que los artículos 25, fracción I, inciso a),
y decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete son contrarios al artículo 133
de la Constitución Federal, con base en las consideraciones que, en lo
toral, se reproducen a continuación:
“(…) En este sentido, el Congreso de la Unión violentó la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en sus artículos 1 y 133 constitucionales, como más adelante se precisa, al transgredir el régimen constitucional especial creado por el Poder Reformador, para la expedición de la Ley de Ingresos de la Federación, previsto en los artículos 71, 72, 73 y 74, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el cual está conformado por: i) Normas procedimentales particulares; ii) contenido normativo
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
específico, que debe ser tributario, es decir, que legisle sobre las contribuciones que deba recaudar el erario federal y proporcional y correlativo a lo previsto en el presupuesto de egresos; y iii) ámbito temporal de vigencia que, por regla general y a diferencia de otros ordenamientos, es anual. (…)
Ahora bien, se hace especial mención, que resulta ser jurídicamente incierto que en el ánimo de fortalecer el marco normativo especial al que se encuentran sujetos los permisionarios de gas licuado de petróleo, la autoridad responsable expida una norma jurídica de naturaleza enteramente administrativa y energética, dentro de un cuerpo normativo puramente tributario fiscal, como lo es la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017, transgrediendo toda garantía de seguridad jurídica al vulnerar el derecho fundamental de mi representada que prevé la aplicación de la ley especial sobre la general prevista en el artículo 133 constitucional. (…)
Hay que resaltar que el objeto que persigue el artículo 25 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017, es el de establecer obligaciones a los permisionarios de gas licuado de petróleo, a fin de que remitan información a la Comisión Reguladora de Energía, respecto de precios, de volúmenes comprados y vendidos, así como de aspectos corporativos de las personas morales permisionarias en materia de Gas L. P., información que de manera alguna es de naturaleza tributaria o fiscal, ni material ni formalmente. (…)
Ahora bien, de los artículos constitucionales previamente transcritos, queda a todas luces claro que las autoridades en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación irrestricta de promover, respetar y garantizar los derechos fundamentales que consagra nuestra Carta Magna y sus garantías, dentro de las que se encuentra la de seguridad jurídica, misma que entre otras modalidades prevé la aplicación de la ley especial sobre la general, así como el respeto a la jerarquía normativa que establece el numeral 133 de la Constitución, y que refiere que tanto
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
la propia Constitución, así como las leyes que emita el congreso que emanen de ella y los tratados internacionales que no la contravengan, serán la Ley Suprema de todo el país. (…)
En efecto, el contenido del artículo 25, fracción I, inciso c), ni las demás disposiciones legales contenidas en los artículos 25, 26, 27 y Décimo Cuarto Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017, no es preponderantemente tributario, sino más bien materializa acciones a tomar inherentes a los precios de compra y venta de gas licuado de petróleo, y al ser extraño, incongruente y sin ilación respecto del contenido que debe guardar la mencionada ley, conforme lo impone la propia Constitución, deben ser considerados contrarios a la misma. Para fortalecer este argumento, sirve de apoyo también la tesis de jurisprudencia ya citada del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación de rubro: ‘LEYES DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. LA INCLUSIÓN EN DICHOS ORDENAMIENTOS DE PRECEPTOS AJENOS A SU NATURALEZA, ES INCONSTITUCIONAL’. (…)”.
Como se ve, la amparista aduce que las normas reclamadas
transgreden el artículo 133 de la Constitución Federal, porque
desconocen, a su vez, los artículos 71, 72, 73 y 74, fracción IV, de la
propia Ley Fundamental, pues soslayan el régimen especial creado
para la Ley de Ingresos de la Federación, en la medida en que no
tienen un contenido de naturaleza tributaria o vinculado con ingresos,
que es la materia encomendada por el Constituyente Permanente;
pretensión que, desde luego, se vincula con el principio de
supremacía constitucional previsto en el indicado artículo 133 de la
Carta Magna4, del que se desprende una jerarquía normativa
conforme a la cual las leyes que expida el Congreso de la Unión y las
4 “Artículo 133. Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada entidad federativa se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de las entidades federativas”.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
constituciones y las leyes locales deben observar los mandatos
constitucionales, por lo que si esas disposiciones resultan contrarias a
esos mandatos, deben predominar las de la Norma Fundamental y no
las de esos otros cuerpos normativos.
Mientras que la juez a quo, al dictar la sentencia recurrida, hizo
referencia específica a la pretensión en comento en relación con el
principio de jerarquía normativa por transgredir el régimen
constitucional creado especialmente para la Ley de Ingresos de la
Federación, y la declaró fundada con base en las argumentaciones
que se sintetizan a continuación:
En la acción de inconstitucionalidad 10/2003 y su
acumulada, el Tribunal Pleno sostuvo que, tratándose de la Ley de
Ingresos de la Federación, existen reglas especiales para su
procedimiento legislativo (la iniciativa corresponde sólo al Ejecutivo
Federal en un momento específico, y la discusión debe actualizarse
primero en la Cámara de Diputados), un contenido normativo
específico (tributario o vinculado con los ingresos de la Federación), y
un ámbito de vigencia ordinario temporal (anual).
En la misma acción de inconstitucionalidad se precisó que
si bien el hecho de que una norma no sea acorde con el contenido o
con el título del ordenamiento jurídico que la contuviera, no conduce
necesariamente a su inconstitucionalidad porque se trata, más bien,
de una cuestión de técnica legislativa deficiente, lo cierto es que, en el
caso de la Ley de Ingresos de la Federación, la inclusión de normas
con contenido exógeno o asistemático implica su inconstitucionalidad,
debido a que es la propia Ley Fundamental la que impone un marco
jurídico específico para su contenido. Criterio que dio lugar a la
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
jurisprudencia 80/2003 del Tribunal Pleno de rubro: “LEYES DE
INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. LA INCLUSIÓN EN DICHOS
ORDENAMIENTOS DE PRECEPTOS AJENOS A SU NATURALEZA,
ES INCONSTITUCIONAL”.
La Primera Sala de este Alto Tribunal aprobó la
jurisprudencia 1a./J. 1/2017 (10a.) de rubro: “LEYES DE INGRESOS
DE LA FEDERACIÓN. NO POSEEN UN CONTENIDO MERAMENTE
INFORMATIVO, SINO QUE PUEDEN REGULAR ASPECTOS
NORMATIVOS TRIBUTARIOS”, en la que sostuvo que el hecho de
que la Ley de Ingresos de la Federación deba tener un contenido
normativo específico en materia tributaria, no debe entenderse en
sentido restrictivo, esto es, no es necesario que su articulado
establezca solamente un listado de los ingresos que se recaudarán en
el ejercicio fiscal respectivo, sino que también puede incluir aspectos
sustantivos en materia de contribuciones.
A través de las normas reclamadas, el legislador impuso
una obligación a cargo de los permisionarios de distribución y
expendio al público de gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas
licuado de petróleo y propano, de entregar información a la Comisión
Reguladora de Energía relativa a los precios de venta al público y a
los volúmenes comprados y vendidos, así como a su estructura
corporativa y capital accionario.
Tanto del texto de las normas como de la respectiva
exposición de motivos se aprecia que se trata de disposiciones que
tienen como finalidad dotar de herramientas a la Comisión Reguladora
de Energía para que esté en aptitud de: (1) regular el mercado de
distribución y expendio al público de gasolinas, diésel, turbosina,
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
gasavión, gas licuado de petróleo y propano, a efecto de que se
cumpla con el objetivo de la reforma energética relativa a pugnar por
una libre competencia en el sector; y (2) monitorear la forma en que
los participantes intervienen en las actividades reguladas y evitar una
posible concentración de poder en manos de determinados sujetos.
Las normas no tienen un contenido tributario o vinculación
estrecha con una cuestión de ingresos de la Federación, porque, en
realidad, establecen medidas regulatorias del sector energético con la
finalidad de fortalecer la posición de la Comisión Reguladora de
Energía, lo que revela que su inclusión en la Ley de Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete transgrede los
artículos 71, 72 y 74 de la Constitución Federal.
En esa virtud, se aprecia que la juez del conocimiento sí
apreció de manera correcta la pretensión que le fue expuesta, ya que
resolvió de manera específica la cuestión efectivamente planteada, a
saber, que las normas legales combatidas, al establecer medidas
regulatorias propias del sector energético, se oponen al marco jurídico
y al contenido específico que encomendó el Constituyente
Permanente a la Ley de Ingresos de la Federación, pues no regulan
alguna cuestión relativa a la materia tributaria (ya sea sustantiva o de
referencia a contribuciones), o vinculada con los ingresos de la
Federación.
Y si bien este vicio detectado por la juez a quo constituye un
aspecto material de regulación normativa, lo cierto es que esta
situación no implica que no se vincule con el principio de supremacía
constitucional y la correlativa subordinación jerárquica del resto de los
ordenamientos secundarios, porque tanto lo que se adujo por la
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
amparista como lo que concluyó la indicada juez fue, precisamente,
que ese contenido material de las normas no coincide con el que la
Ley Fundamental establece para la Ley de Ingresos de la Federación
y, por ende, implica su violación.
Sin que sea óbice el hecho de que, como base del análisis, la
juez de distrito se haya limitado a hacer referencia al principio
contenido en el artículo 133 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, es decir, a citar esa norma sin hacer una
exposición amplia de su contenido, porque esa situación no implica
que se haya variado la litis o que se haya hecho un estudio
incongruente de la pretensión planteada en la demanda, ya que el
tópico sobre el que se pronunció dicha juez –y que la llevó a conceder
el amparo–, coincide exactamente con el expuesto en el concepto de
violación referido en párrafos precedentes, incluso, la jurisprudencia
en la que se apoyó fue invocada por la parte quejosa, lo que no deja
lugar a dudas de que atendió a la efectiva pretensión en consistencia
con la litis de amparo.
Luego, es falso el dicho de la autoridad inconforme en cuanto a
que la juez del conocimiento tergiversó el planteamiento de
inconstitucionalidad, pues de manera expresa señaló que los artículos
25, fracción I, inciso a), y decimocuarto transitorio de la Ley de
Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete
se oponen a los lineamientos que para esa legislación prevén los
artículos 71, 72 y 74 de la Constitución Federal y, por ende, implican
una transgresión al principio de subordinación de las normas legales a
la Ley Fundamental; lo que revela que, en este aspecto, atendió en lo
sustancial a la intención de la quejosa al acudir a la instancia
constitucional, emitiendo un pronunciamiento acorde con la litis.
35
AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Por otra parte, son inoperantes los diversos agravios en los
que las autoridades recurrentes pretenden demostrar que los artículos
25, fracción I, inciso a), y decimocuarto transitorio de la Ley de
Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil
diecisiete, no transgreden: (1) el principio de seguridad jurídica –
porque no contienen lagunas ni generan confusión en cuanto a los
elementos relativos a las obligaciones que imponen– y (2) el principio
de jerarquía normativa –ya que tienen el mismo rango que la Ley de
Hidrocarburos, por lo que ambos deben observarse–; dado que estos
planteamientos parten de una falsa apreciación de la sentencia
recurrida, específicamente a la razón por la que la juez de distrito
declaró fundada la pretensión de la amparista.
En efecto, como se ha expuesto, la juez del conocimiento
estimó que las normas legales reclamadas, al establecer medidas
regulatorias propias del sector energético, se oponen al marco jurídico
y al contenido específico que encomendó el Constituyente
Permanente a la Ley de Ingresos de la Federación, pues no regulan
alguna cuestión relativa a la materia tributaria (ya sea sustantiva o de
referencia a contribuciones) o vinculada con los ingresos de la
Federación, como lo establecen los artículos 71, 72 y 74 de la
Constitución Federal; violación que, como ha quedado apuntado, tiene
relación directa con el principio de supremacía constitucional, y no con
el rango entre dos ordenamientos de naturaleza ordinaria ni con el
derecho de seguridad jurídica.
Por tanto, al atribuir los agravios en estudio un pronunciamiento
que el fallo recurrido no contiene, resultan inaptos para demostrar que
es ilegal, sobre todo porque la materia de este recurso está
constituida por la sentencia constitucional de primera instancia. Es
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
aplicable la jurisprudencia 16/91, pronunciada por la antes Tercera
Sala del Máximo Tribunal del país, consultable en el Semanario
Judicial de la Federación, Octava Época, tomo VII, abril de mil
novecientos noventa y uno, página veinticuatro, que dice:
“AGRAVIOS EN LA REVISIÓN. SON INOPERANTES CUANDO SE DIRIGEN A COMBATIR CONSIDERACIONES LEGALES QUE NO SE FORMULARON EN LA SENTENCIA RECURRIDA. Cuando lo que se ataca, mediante los agravios expresados, constituyen aspectos que no fueron abordados en la sentencia recurrida para sobreseer en el juicio, otorgar o negar la protección constitucional, deben desestimarse tales agravios por inoperantes puesto que no se desvirtúa la legalidad del fallo a revisión; a menos de que sea el quejoso quien recurre la sentencia y se esté en alguna de las hipótesis del artículo 76 bis de la Ley de Amparo, en cuyo caso deberá suplirse la deficiencia de la queja”.
En diverso tenor, son infundados los agravios mediante los
que las autoridades recurrentes pretenden convencer de que el
criterio en el que se basó la juez a quo para sostener que el artículo
151, fracción I, de la Ley de Ingresos de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete, a saber, el derivado de la acción
de inconstitucionalidad 10/2003 y su acumulada, no resulta aplicable
en la especie porque dicho medio de impugnación se ciñó a un
problema de división de poderes –facultad de los estados y municipios
a construir vías de comunicación vehicular paralelas a las de
jurisdicción federal–.
A efecto de demostrar la anterior afirmación, debe destacarse
que en la acción de inconstitucionalidad 10/2003 y su acumulada
11/2003 se demandó la invalidez de los artículos 38 y noveno
transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Fiscal de dos mil tres5; en cuya sentencia de catorce de octubre de
dos mil tres –fallada por unanimidad de diez votos de la
Ministra Sánchez Cordero y los Ministros Aguirre Anguiano, Góngora
Pimentel, Castro y Castro, Díaz Romero, Aguinaco Alemán, Gudiño
Pelayo, Ortiz Mayagoitia, Román Palacios y Azuela Güitrón–, el
Tribunal Pleno sostuvo que las normas impugnadas resultaban
contrarias al texto constitucional, con base en lo siguiente:
a) Violan el artículo 116, fracción VII, de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, que establece la potestad de la
Federación y los Estados para convenir en el ejercicio de sus
funciones la ejecución y operación de obras y la prestación de
servicios públicos, lo que se entiende como una facultad de las partes
que pueden no ejercer, en la medida en que no lo estimen
conveniente o no resulte necesario. Siendo que, de la interpretación
sistemática de las normas impugnadas, se advierte que la intención
del Poder Legislativo es transferir a los Estados y municipios,
mediante ley, la facultad que corresponde a las dependencias del
Ejecutivo Federal de construir o ampliar y explotar carreteras
federales, así como la conservación y mantenimiento de las mismas,
sin condicionar el ejercicio de esas facultades a la celebración de
convenios (considerando sexto).
5 “Artículo 38. Las entidades federativas y los municipios, dentro de su territorio, podrán construir vías de comunicación vehicular paralelas a las vías de comunicación vehicular de jurisdicción federal con el propósito de que con las vías de jurisdicción federal, cuenten con cuatro carriles de circulación. La entidad federativa o municipio que construya las vías de comunicación en los términos de este artículo, a partir de la conclusión de la construcción, podrán establecer casetas de cobro por el servicio que se preste en ambas vías en territorio de la entidad o municipio, en términos de las disposiciones legales aplicables, asumiendo el costo de mantenimiento y conservación de las mismas.
Cuando en las vías de comunicación vehicular a las que paralelamente se pretenda construir otra vía en los términos previstos en el párrafo anterior, ya se cobre por su uso o tránsito previamente a la construcción de la nueva vía, se requerirá que la entidad federativa o municipio que pretendan construirla, convenga en su caso, con la federación o el particular que tenga concesionada la primera vía de comunicación vehicular, los términos en los que se podrían compartir los ingresos que se obtengan por el uso o tránsito de ambas vías. Esta disposición no le será aplicable a las autopistas concesionadas al Fideicomiso de Apoyo Para el Rescate de Autopistas Concesionadas (FARAC)”.
“Noveno. A las entidades federativas y los municipios que hayan construido las vías a que se refiere el artículo 38 de esta Ley, también le será aplicable lo establecido en el citado artículo”.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
b) Adicionalmente, se advirtió un diverso vicio, derivado de que
en los artículos 71, 72 y 74, fracción IV, de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, tratándose de la Ley de Ingresos, el
Poder Reformador previó un régimen especial en la propia sede
constitucional, que es imperativo observar por el legislador. Al
respecto, conviene atender a las consideraciones respectivas, a
saber:
“(…) Este régimen especial, puede entenderse conformado por:
a) Normas procedimentales particulares;
b) Un contenido normativo específico;
c) Un ámbito temporal de vigencia ordinario.
Rubros que a su vez pueden explicarse de la siguiente manera.
A. Normas procedimentales particulares. En lo que atañe a este rubro, es de señalarse que para el caso de la Ley de Ingresos se prevé:
(I) La iniciativa de ley correspondiente sólo puede ser presentada por el Ejecutivo Federal; mientras que en la generalidad de los casos, no hay previsión específica de que tenga que ser cierto sujeto en particular quien ponga en marcha el procedimiento legislativo, siempre que sea uno de sujetos facultados para presentar iniciativas.
(II) Se impone una obligación temporal específica para su presentación, misma que puede ser, ya sea el 15 de noviembre o el 15 de diciembre, de cada año, aun cuando se prevé la posibilidad de su ampliación; mientras que para la generalidad de las leyes, las iniciativas de las que provengan pueden ser presentadas en cualquier momento, incluso durante los recesos del Congreso de la Unión.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
(III) Se impone que necesariamente debe ser cámara de origen la de Diputados, mientras que en los otros casos, la propia Constitución dispone que el procedimiento legislativo puede iniciar indistintamente en cualquiera de las Cámaras del Congreso de la Unión.
(IV) Por su propia naturaleza, se impone el análisis y discusión conjunta o relacionada de esta norma que el diverso acto del legislativo consistente en el Presupuesto de Egresos; mientras que tratándose de cualquier otra norma, el análisis conjunto o relacionado de la misma con otras disposiciones, es una cuestión de conveniencia u otra, pero no de necesariedad.
B. Un contenido normativo específico. Según informa el propio artículo 74 constitucional, el contenido de dicha norma debe:
(I) Ser de un contenido tributarista, entendiendo por este que legisle sobre las contribuciones que deba recaudar el erario federal;
(II) Dicho contenido debe ser proporcional y correlativo a lo diverso acordado o previsto en el Presupuesto de Egresos.
Mientras que, por regla general, el contenido de los ordenamientos no está taxativamente limitado o circunscrito por la propia Constitución.
C. Ámbito temporal de vigencia ordinario.
Por lo general, y a diferencia de otros ordenamientos, la Ley de Ingresos tiene una vigencia anual, pues por su propio contenido, está destinada únicamente a prever de dónde se proveerá la Federación de los ingresos que le sean necesarios para cubrir un determinado presupuesto de egresos que regirá durante una anualidad. Esto es, la anualidad del Presupuesto de Egresos, con el que está indisolublemente vinculada la Ley de Ingresos, le imprime a esta también esa característica anualidad.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Sin que lo anterior soslaye la posibilidad de que puedan existir en dicho ordenamiento disposiciones que, por su propio contenido, aun cuando son de carácter preponderamente tributarista, pueden configurarse como normas exentas de esta anualidad, tal como se ha reconocido en algunos precedentes, por ejemplo en la tesis de rubro: ‘LEYES DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. LA DEROGACIÓN REALIZADA EN ALGUNO DE SUS PRECEPTOS, RESPECTO DE UNA O MÁS DISPOSICIONES, TIENE EFECTOS PERMANENTES Y SU VIGENCIA NO SE LIMITA AL RESPECTIVO EJERCICIO FISCAL’.
Distinciones y características todas estas que no son fortuitas, sino que obedecen tanto a razones históricas como teleológicas, así como de funcionalidad.
Lo anterior permite concluir que mientras que la Constitución no regula qué tipo de normas o cuál debe ser el contenido específico de la generalidad de los ordenamientos, ni prevé particulares reglas procedimentales para su creación, en propia sede constitucional se establecen reglas especiales para el caso de la Ley de Ingresos.
Con motivo de ello, reiterada y tradicionalmente se ha sostenido en criterios jurisdiccionales que el hecho de que una norma no sea acorde al contenido o al título del ordenamiento jurídico que la contiene, no conduce, indefectiblemente, a su inconstitucionalidad, pues ello no deja de ser una cuestión de técnica legislativa deficiente.
Sin embargo, si es la propia Constitución la que impone un marco jurídico específico para el contenido y proceso de creación de la ley en comento, es de concluirse que, si esos imperativos son soslayados por el legislador, la inclusión en dicho ordenamiento de elementos exógenos y asistemáticos, convierte a estos en elementos inconstitucionales; lo cual, se insiste no pasaría de ser una cuestión de defectuosa técnica legislativa en otros casos.
En la especie, las normas que se tildan de inconstitucionales disponen: (se transcriben).
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Esto es, se establecen los siguientes supuestos:
a) Que las entidades federativas y los municipios, dentro de su territorio, podrán construir vías de comunicación vehicular paralelas a las vías de comunicación vehicular de jurisdicción federal, con el propósito de que, sumadas a las vías de jurisdicción federal, las carreteras cuenten con cuatro carriles de circulación.
b) Que la entidad federativa o municipio que construya dichas vías de comunicación para establecer casetas de cobro por el servicio que se preste en ambas vías en el territorio de la entidad o municipio, en términos de las disposiciones legales aplicables.
c) Obligación de asumir el costo de mantenimiento y conservación de las mismas.
d) Obligación de que cuando en las vías de comunicación vehicular a las que paralelamente se pretenda construir, ya se cobre por su uso o tránsito previamente a la construcción de la nueva vía, se requerirá que la entidad federativa o municipio que pretendan construirla, convenga, en su caso, con la Federación o el particular que tenga concesionada la primera vía de comunicación vehicular, los términos en los que se podrían compartir los ingresos que se obtengan por el uso o tránsito de ambas vías.
e) Restricción de que el supuesto anterior no le será aplicable a las autopistas concesionadas al Fideicomiso de Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas (FARAC).
Estas disposiciones, como puede observarse, no son de aquellas que pudieran considerarse de un contenido tributarista, fiscalista o que tuvieran alguna vinculación estrecha con lo relativo a los ingresos de la Federación que son correlativos al Presupuesto de Egresos; pues ni siquiera por mencionar lo relativo al compartir los ingresos entre los actuales detentadores de la explotación de las carreteras, pudiera considerarse así, dado que dicha mención únicamente regula una situación ex post facto
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
que será consecuencia de las facultades previamente concedidas.
El contenido de los artículos impugnados no es preponderantemente tributario, sino más bien materializa acciones a tomar dentro de las políticas públicas inherentes a la construcción de carreteras federales, por lo que como ya se expuso, al ser extraño al contenido que debe guardar la Ley de Ingresos conforme lo impone la propia Constitución, deben de ser consideradas contrarias a la misma.
Por las razones expuestas, se estiman inconstitucionales las artículos de la Ley de Ingresos objeto de estas acciones de inconstitucionalidad. (…)”.
Consideraciones que dieron lugar a la jurisprudencia P./J.
80/2003, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta, Tomo XVIII, diciembre de dos mil tres, página quinientos
treinta y tres, que dice:
“LEYES DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. LA INCLUSIÓN EN DICHOS ORDENAMIENTOS DE PRECEPTOS AJENOS A SU NATURALEZA, ES INCONSTITUCIONAL. De la interpretación sistemática de los artículos 71, 72 y 74, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se advierte que el Poder Reformador previó un régimen especial respecto de la expedición de las Leyes de Ingresos de la Federación, el cual está conformado por: A) Normas procedimentales particulares que se traducen en: a) La iniciativa correspondiente sólo puede ser presentada por el Ejecutivo Federal, mientras que en la generalidad de las leyes puede hacerlo cualquier persona con facultades para ello; b) La presentación de la mencionada iniciativa debe ser el 15 de noviembre o el 15 de diciembre de cada año, aun cuando exista la posibilidad de ampliación de ese plazo, en tanto que en la generalidad de las leyes la presentación de sus iniciativas puede ser en cualquier momento, incluso durante los recesos del Congreso de la Unión; c) Necesariamente debe ser Cámara de Origen la
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
de Diputados, mientras que en otro tipo de leyes el procedimiento legislativo puede iniciar indistintamente en cualquiera de las Cámaras del Congreso de la Unión; d) El análisis y discusión de la Ley de Ingresos debe ser conjuntamente con el diverso acto del legislativo consistente en el presupuesto de egresos, mientras que cuando se trata de cualquier otra norma, su análisis conjunto o relacionado con otras disposiciones es una cuestión de conveniencia, pero no necesaria. B) Contenido normativo específico, que debe ser: a) Tributarista, esto es, que legisle sobre las contribuciones que deba recaudar el erario federal y b) Proporcional y correlativo a lo previsto en el presupuesto de egresos, mientras que, por regla general, el contenido de los demás ordenamientos no está taxativamente limitado; y C) Ámbito temporal de vigencia que, por regla general y a diferencia de otros ordenamientos, es anual, sin perjuicio de que puedan existir en dicha ley disposiciones exentas de esa anualidad. Ahora bien, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que el hecho de que una norma no sea acorde con el contenido o con el título del ordenamiento jurídico que la contiene, no conduce, indefectiblemente, a su inconstitucionalidad, pues ello no deja de ser una cuestión de técnica legislativa deficiente, sin embargo, si la propia Constitución Federal impone un marco jurídico específico para el contenido y proceso de creación de la Ley de Ingresos de la Federación, se concluye que si aquél es alterado por el legislador y se incluyen en dicho ordenamiento preceptos ajenos a su naturaleza, son inconstitucionales”.
Al respecto, en lo que interesa, cabe destacar que:
a) De los artículos 71, 72 y 74, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos se aprecia
que, en la expedición de la Ley de Ingresos de la Federación, existe un régimen especial que, entre otros aspectos, dota a ese
ordenamiento de un contenido normativo específico.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
b) Conforme al artículo 74, fracción IV, constitucional, el contenido de la Ley de Ingresos de la Federación debe ser tributarista, entendiéndose por ese concepto, que legisle sobre las contribuciones que deba recaudar el erario federal o, en su caso, que tenga una vinculación estrecha con lo relativo a los ingresos que obtendrá la Federación para solventar lo previsto en
el Presupuesto de Egresos.
c) Mientras que la Constitución no regula qué tipo de normas o
cuál debe ser el contenido específico de la generalidad de los
ordenamientos, ni prevé particulares reglas procedimentales para su
creación, para el caso específico de la Ley de Ingresos, sí se
establecen reglas especiales en propia sede constitucional.
d) Por tanto, en la generalidad de los cuerpos normativos, el
hecho de que una norma no sea acorde al contenido o al título del
ordenamiento jurídico que la contiene, no conduce, indefectiblemente,
a su inconstitucionalidad, pues ello no deja de ser una cuestión de
técnica legislativa deficiente.
e) Sin embargo, en el caso de la Ley de Ingresos de la
Federación, es la propia Constitución la que impone un marco jurídico específico para el contenido y proceso de creación de la ley en comento, por lo cual, si esos imperativos son soslayados por el legislador, la inclusión en dicho ordenamiento de elementos exógenos y asistemáticos, convierte a éstos en elementos inconstitucionales.
Como se ve, en la sentencia de mérito emitida por el Tribunal
Pleno se analizó la regularidad constitucional de normas que
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
transferían a las entidades federativas y los municipios la facultad
para que, dentro de su territorio, construyeran vías de comunicación
vehicular paralelas a las vías de comunicación vehicular de
jurisdicción federal, con el propósito de que, sumadas a las vías de
jurisdicción federal, las carreteras contaran con cuatro carriles de
circulación.
Sin embargo, también se advierte que se determinó que existe
un régimen especial para la expedición de la Ley de Ingresos de la
Federación, el cual se establece por la propia Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, específicamente en su artículo 74,
fracción IV, que dota a ese ordenamiento secundario de un contenido
determinado, de carácter tributarista –que se legisle sobre las
contribuciones que deba recaudar el erario federal o, en su caso, que
tenga una vinculación estrecha con lo relativo a los ingresos que
obtendrá la Federación–.
Por ende, concluyó, si ese contenido no es respetado por el
legislador ordinario, mediante la inclusión en dicho ordenamiento de
elementos exógenos y asistemáticos –que no tengan el carácter
tributarista antes descrito– convierte a éstos en elementos
inconstitucionales.
De ahí que lo resuelto en la acción de inconstitucionalidad
10/2003 y su acumulada 11/2003 sí resulte aplicable al presente caso,
pues se establecieron parámetros de regularidad constitucional
respecto de la expedición de la Ley de Ingresos de la Federación,
ordenamiento al cual pertenece el precepto reclamado en la demanda
de amparo que dio origen al presente recurso.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Además, esa aplicación no sólo era factible sino obligatoria
para la juez a quo, debido a que, de conformidad con lo previsto por
los artículos 436 y 737 de la Ley Reglamentaria de las Fracciones I y II
del Artículo 105 Constitucional, así como el diverso 177 de la Ley
Orgánica del Poder Judicial de la Federación8, la jurisprudencia
derivada de sentencias dictadas en acciones de inconstitucionalidad,
es decir, de aquéllas cuya parte considerativa se aprobó por cuando
menos ocho votos, es de carácter obligatorio para las Salas de este
Alto Tribunal, así como para los tribunales unitarios y colegiados de
circuito, juzgados de distrito, tribunales militares, agrarios y judiciales
del orden común de los estados y de la Ciudad de México,
administrativos y de trabajo, sean éstos federales o locales.
Por tanto, debe concluirse que el criterio obligatorio en comento
sí cobra aplicación en el presente asunto, porque aunque en el medio
de control constitucional del que se originó se reclamaron normas
diversas –y, por ende, de contenido totalmente diferente–, lo cierto es
que adquiere la naturaleza de temática en cuanto a la naturaleza de la
Ley de Ingresos de la Federación, por lo que rige para cualquier
disposición de este ordenamiento.
Bajo similares términos, son infundados los diversos agravios
a través de los cuales una de las autoridades recurrentes invoca lo
resuelto por la Primera Sala de este Alto Tribunal al resolver los
amparos en revisión 841/2010, 450/2013, 480/2013, 501/2013 y
6 “Artículo 43. Las razones contenidas en los considerandos que funden los resolutivos de las sentencias aprobadas por cuando menos ocho votos, serán obligatorias para las Salas, Plenos de Circuito, tribunales unitarios y colegiados de circuito, juzgados de distrito, tribunales militares, agrarios y judiciales del orden común de los Estados y del Distrito Federal, y administrativos y del trabajo, sean éstos federales o locales”.7
“Artículo 73. Las sentencias se regirán por lo dispuesto en los artículos 41, 43, 44 y 45 de esta ley”. 8
“Artículo 177. La jurisprudencia que deban establecer la Suprema Corte de Justicia funcionando en Pleno, las Salas de la misma y los tribunales colegiados de circuito en las ejecutorias que pronuncien en los asuntos de su competencia distintos del juicio de amparo, se regirán por las disposiciones de la Ley de Amparo, salvo en los casos en que la ley de la materia contuviera disposición expresa en otro sentido”.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
543/2014, para exponer que si bien tradicionalmente se ha entendido
como un catálogo de datos e informes sobre la recaudación
proyectada en un determinado ejercicio, no existe precepto
constitucional que establezca limitaciones o restricciones en cuanto al
contenido o alcance que deben tener las disposiciones de la Ley de
Ingresos de la Federación.
Ciertamente, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, al resolver los amparos en revisión 841/2010, 450/2013,
480/2013, 501/2013 y 543/2014, se pronunció en el sentido de que la
Ley de Ingresos de la Federación no está limitada a ser un mero
catálogo informativo de contribuciones, sino que también puede
regular aspectos sustantivos que trasciendan a la determinación de
impuestos. Empero, ese pronunciamiento se realizó bajo la premisa
de que el contenido de la Ley de Ingresos de la Federación debe tener
el carácter de tributarista –que se legisle sobre las contribuciones que
deba recaudar el erario federal o, en su caso, que tenga una
vinculación estrecha con lo relativo a los ingresos que obtendrá la
Federación–.
Para corroborar ese aserto, es oportuno referirse a la parte
conducente de la ejecutoria de doce de enero de dos mil once dictada
en el amparo en revisión 841/2010 –por unanimidad de cuatro votos
de los Ministros José Ramón Cossío Díaz, Guillermo I. Ortiz
Mayagoitia, Olga Sánchez Cordero de García Villegas y Arturo
Zaldívar Lelo de Larrea–, que dice:
“(…) En efecto deviene infundado el argumento de la quejosa en el cual señala que el contenido de la Ley de Ingresos de la Federación debería ser ‘informativo de las contribuciones que el erario federal deba recaudar’ y que,
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
por ende, el numeral 22 reclamado sería inconstitucional puesto que estaría regulando elementos tributarios concernientes a la materia fiscal.
Cabe señalar que la quejosa —tal y como se hizo referencia con anterioridad— basó su planteamiento inicial en la tesis jurisprudencial P./J. 80/2003 de rubro ‘LEYES DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. LA INCLUSIÓN EN DICHOS ORDENAMIENTOS DE PRECEPTOS AJENOS A SU NATURALEZA, ES INCONSTITUCIONAL’. No obstante, aunado a que la referida tesis no resulta exactamente aplicable al presente caso —pues, en efecto, lo establecido en el artículo 22 reclamado no sería ajeno a la naturaleza propia de la Ley de Ingresos de la Federación— debe advertirse la peculiar manera en que la sociedad recurrente aprecia el aspecto relativo al supuesto contenido ‘informativo’ de la Ley de Ingresos de la Federación, mismo que también se desprendería —según estimó— del artículo 74 constitucional.
Como se adelantó, el argumento de mérito es infundado, en la medida en la que ningún precepto de la Constitución prevé que la Ley de Ingresos de la Federación deba tener sólo un carácter —ni la jurisprudencia en cita le atribuye esa cualidad—; por el contrario, los juicios que han llegado a realizarse sobre el particular, permiten sostener únicamente que la Ley de Ingresos debe tener un contenido normativo específico , que debe ser tributarista, es decir, que legisle sobre las contribuciones que deba recaudar el erario federal —lo cual sí acontece en la especie, según se ha precisado con antelación—.
Consecuentemente, los argumentos de la impetrante de garantías deben ser calificados como infundados, tomando en cuenta que la Constitución no dispone que la Ley de Ingresos debe limitarse materialmente, a fin de que únicamente contemple una serie de datos e informes sobre las contribuciones que se deban recaudar; y que, en todo caso, el contenido del artículo 22, tercer párrafo de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2010, regula un aspecto sustantivo fiscal, que puede válidamente contemplarse en una Ley de Ingresos, sino
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
que además se trata de una disposición de trascendencia en la determinación del impuesto sobre la renta, por lo que es de las que propiamente forman parte de su substancia ordinaria. (…)”.
De la transcripción que precede, se advierte que el argumento
que se resolvió fue si la Ley de Ingresos de la Federación sólo debe
limitarse a un aspecto informativo, es decir, únicamente contemplar
datos e informes de las contribuciones que deben recaudarse, o si por
el contrario, también puede regular aspectos fiscales de carácter
sustantivo. En relación con lo cual se determinó que los aspectos de
carácter sustantivo –relacionados con la determinación de las
contribuciones– sí pueden regularse en la Ley de Ingresos de la
Federación.
Además, se estimó que lo pronunciamientos realizados por
esta Suprema Corte de Justicia de la Nación –incluida la
jurisprudencia
80/2003 del Tribunal Pleno de rubro: “LEYES DE INGRESOS DE LA
FEDERACIÓN. LA INCLUSIÓN EN DICHOS ORDENAMIENTOS DE
PRECEPTOS AJENOS A SU NATURALEZA, ES
INCONSTITUCIONAL”– permiten sostener que la Ley de Ingresos de
la Federación debe tener un contenido normativo específico, el que
debe ser de carácter tributarista. Situación que se corrobora del
contenido de la jurisprudencia 1/2017 (10a.) de la Primera Sala de
este Alto Tribunal que tuvo su origen en los amparos en revisión que
invoca la recurrente, publicada en la Gaceta del Semanario Judicial de
la Federación, Décima Época, Libro 38, enero de dos mil diecisiete,
Tomo I, página ciento sesenta, que dice:
“LEYES DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN. NO POSEEN UN CONTENIDO MERAMENTE
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
INFORMATIVO, SINO QUE PUEDEN REGULAR ASPECTOS NORMATIVOS TRIBUTARIOS. Ningún precepto de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos prevé que la Ley de Ingresos de la Federación deba tener sólo un carácter; por el contrario, los juicios que han llegado a realizarse sobre el particular permiten sostener que la Ley de Ingresos debe tener un contenido normativo específico, como lo es legislar sobre las contribuciones que deba recaudar el erario federal. En efecto, la Constitución no dispone que la Ley de Ingresos debe limitarse materialmente, a fin de contemplar sólo una serie de datos e informes sobre las contribuciones que deban recaudarse, razón por la que las Leyes de Ingresos de la Federación del ejercicio fiscal de que se trate, pueden regular aspectos sustantivos fiscales de trascendencia en la determinación de los impuestos. Por ende, resulta incorrecto afirmar que el contenido de la Ley de Ingresos de la Federación, es decir, la materia a la que podría ceñirse desde el punto de vista constitucional, tendría que ser únicamente informativa de las contribuciones que el erario federal deba recaudar y que no puede regular elementos tributarios concernientes a la materia fiscal”.
En consecuencia, se advierte que, contrariamente a lo
sostenido por las recurrentes, los pronunciamientos que ha realizado
esta Suprema Corte de Justicia de la Nación, respecto del contenido
que debe tener la Ley de Ingresos de la Federación permiten afirmar
que debe tener un carácter tributarista, entendido éste como que se
legisle sobre las contribuciones que deba recaudar el erario federal o,
en su caso, que tenga una vinculación estrecha con lo relativo a los
ingresos que obtendrá la Federación para solventar el Presupuesto de
Egresos.
Todo lo hasta aquí expuesto revela que son infundados los
agravios a través de los cuales las autoridades recurrentes pretenden
convencer de lo siguiente:
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
a) Que, contrariamente a lo sostenido por la juez de distrito, el
artículo 74, fracción IV, de la Constitución Federal no encomienda un
marco jurídico específico a la Ley de Ingresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete –ni siquiera el tributario– y, por
ende, su constitucionalidad no depende del contenido material de sus
normas; sobre todo porque, si bien tradicionalmente se ha dicho que
éstas deben vincularse con aspectos relativos a los ingresos, lo cierto
es que no hay disposición de la Ley Fundamental que lo establezca,
aunado a que ello desconoce que debe existir flexibilidad al respecto,
dada la implementación de reformas estructurales que provocan que
la economía nacional se encuentre en pleno desarrollo.
b) Conforme a los artículos 103 y 107 constitucionales; 1 y 5 de
la Ley de Amparo, la inconstitucionalidad de una norma debe
declararse cuando resulte violatoria de derechos fundamentales, y no
cuando, en realidad, se trate de una mera deficiencia en la técnica
legislativa –estar incluida en un ordenamiento que no corresponde a la
materia que regula–, conforme a la jurisprudencia 94/2001 del
Tribunal Pleno de rubro: “VIOLACIONES DE CARÁCTER FORMAL
EN EL PROCESO LEGISLATIVO. SON IRRELEVANTES SI NO
TRASCIENDEN DE MANERA FUNDAMENTAL A LA NORMA”.
Ciertamente, debe reiterarse que, conforme al artículo 43 de la
Ley Reglamentaria de las Fracciones I y II del Artículo 105
Constitucional, las razones contenidas en los considerandos que
funden los resolutivos de las sentencias dictadas en acciones de
inconstitucionalidad aprobadas por cuando menos ocho votos, son de
carácter obligatorio para las Salas de este Alto Tribunal y para los
tribunales unitarios y colegiados de circuito, juzgados de distrito,
tribunales militares, agrarios y judiciales del orden común de los
52
AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
estados y de la Ciudad de México, administrativos y de trabajo, sean
éstos federales o locales.
En esa virtud, cuando los órganos jurisdiccionales descritos en
el párrafo precedente, al conocer de los conflictos propios de su
competencia –juicios y medios de defensa ordinarios y
extraordinarios– tengan que analizar un tema que ha sido estudiado y
resuelto por el Tribunal Pleno a través de una acción de
inconstitucionalidad –al menos por una mayoría de ocho votos–,
deberán acogerse al criterio que al respecto se haya definido, por
mandato expreso del legislador, sin que, por ende, sea factible para
ellos hacer un reexamen del tópico.
Ahora, como se ha expuesto, el Tribunal Pleno de esta
Suprema Corte de Justicia de la Nación, al fallar la acción de
inconstitucionalidad 10/2003 y su acumulada por unanimidad de diez
votos, determinó lo siguiente:
1. Tratándose de la Ley de Ingresos de la Federación, existen
reglas especiales para su procedimiento legislativo (la iniciativa
corresponde sólo al Ejecutivo Federal en un momento específico, y la
discusión debe actualizarse primero en la Cámara de Diputados), un
contenido normativo específico (tributario o vinculado con los ingresos
de la Federación), y un ámbito de vigencia ordinario temporal (anual).
2. Si bien para la generalidad de los cuerpos normativos, el
hecho de que una norma no sea acorde al contenido o al título del
ordenamiento jurídico que la contiene no implica necesariamente su
inconstitucionalidad, pues ello generalmente se limitaría a una
cuestión de técnica legislativa deficiente, lo cierto es que para el caso
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
específico de la Ley de Ingresos de la Federación, es la propia
Constitución la que impone un marco jurídico determinado respecto de
su contenido y proceso de creación, por lo que, en el supuesto de que
esos parámetros de regularidad constitucional fuesen transgredidos,
se constituiría una violación a las formalidades esenciales del
procedimiento legislativo correspondiente, lo cual, de suyo, generaría
su inconstitucionalidad.
Así, es evidente que, independientemente de las diversas ideas
expresadas en los agravios en análisis, lo cierto es que deben
desestimarse, dado que subyacen las consideraciones esenciales
descritas en los numerales precedentes. Esto es, conforme al criterio
obligatorio del Tribunal Pleno –que no ha sido superado–, es falso que
la Constitución Federal no encomiende un contenido tributarista a la
Ley de Ingresos de la Federación, y que el hecho de que una de sus
normas no respete ese lineamiento implica una conculcación al
principio de supremacía constitucional –no un simple defecto en la
técnica legislativa–, por lo que cualquier cuestión que en contra de
estos parámetros se alegue, resulta inútil.
Sobre todo si se atiende a que, aun cuando el criterio
obligatorio en comento derivó de una acción de inconstitucionalidad, lo
cierto es que no se refiere a una cuestión propia y exclusiva de ese
medio de control constitucional, sino que es atinente al contenido
material de un ordenamiento legal que genera consecuencias directas
en los gobernados y, por ende, aplicable cuando el reclamo de la
norma se hace a través del juicio de amparo, pues aunque este medio
de defensa tutela los derechos fundamentales, esa protección puede
derivar de la vulneración a cualquier mandato constitucional, al tenor
de la parte conducente de la jurisprudencia 105/2008 de esta
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Segunda Sala, consultable en el Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXVIII, julio de dos mil ocho,
página cuatrocientos setenta y uno, que dice:
“AMPARO. PROCEDE POR VIOLACIÓN AL ARTÍCULO 115, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, CUANDO EL PARTICULAR SE VEA AFECTADO EN SU ESFERA JURÍDICA POR ACTOS EMITIDOS POR UN NIVEL DE GOBIERNO FEDERAL O ESTATAL, QUE CORRESPONDEN EN EXCLUSIVA AL MUNICIPIO. Cuando una autoridad ordena un acto fuera de su competencia constitucional o legal que origine en el gobernado un agravio personal, surge la posibilidad de que éste deduzca la acción de amparo, la cual tiende a proteger no sólo lo dispuesto en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, sino también la garantía de exacta aplicación de la ley establecida en el numeral 14 del Ordenamiento Supremo, si se trata de un ordenamiento secundario. Ahora bien, tratándose del pago del impuesto sobre propiedad inmobiliaria, cuyo establecimiento es competencia de la autoridad legislativa local, conforme al artículo 115, fracción IV, constitucional, con respeto absoluto de los principios de autonomía y libre administración municipal, pues este precepto se refiere a la organización política y administrativa del Municipio Libre, garantiza su autonomía y determina su competencia exclusiva, entre otros principios, en la libre administración hacendaria municipal y le confiere competencia para expedir bandos de policía y gobierno, circulares y disposiciones administrativas de observancia general, si otro nivel de gobierno emitiera uno de estos actos que conforme a la Constitución corresponden de manera exclusiva al ámbito municipal, invadiría su esfera de competencia e incurriría en violación al artículo 115, fracción IV, de la Carta Magna, y el agraviado con dichos actos sería el Municipio, el cual podría promover controversia constitucional; pero si con motivo de esa invasión de competencias el afectado es un particular procede el juicio de amparo, el cual no se constriñe a proteger los primeros 29 artículos de la Constitución Política de los Estados Unidos
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Mexicanos a través de la fracción I del artículo 103 constitucional, sino que resulta procedente aun por violaciones cometidas a disposiciones no incluidas dentro de los preceptos mencionados, siempre y cuando consignen una explicación, reglamentación, limitación o ampliación de las garantías individuales propiamente dichas”.
En ese entendido, adquiere relevancia que el Tribunal Pleno
también ha sentado criterio sobre las violaciones de carácter formal en
el proceso legislativo, y las ha distinguido entre trascedentes e
intrascendentes al contenido de la norma, lo que servirá de indicador
para declararlas o no inconstitucionales, según se aprecia de la
jurisprudencia 94/2001 publicada en el Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XIV, agosto de dos mil
uno, página cuatrocientos treinta y ocho, que dice:
“VIOLACIONES DE CARÁCTER FORMAL EN EL PROCESO LEGISLATIVO. SON IRRELEVANTES SI NO TRASCIENDEN DE MANERA FUNDAMENTAL A LA NORMA. Dentro del procedimiento legislativo pueden darse violaciones de carácter formal que trascienden de manera fundamental a la norma misma, de tal manera que provoquen su invalidez o inconstitucionalidad y violaciones de la misma naturaleza que no trascienden al contenido mismo de la norma y, por ende, no afectan su validez. Lo primero sucede, por ejemplo, cuando una norma se aprueba sin el quórum necesario o sin el número de votos requeridos por la ley, en cuyo caso la violación formal trascendería de modo fundamental, provocando su invalidez. En cambio cuando, por ejemplo, las comisiones no siguieron el trámite para el estudio de las iniciativas, no se hayan remitido los debates que la hubieran provocado, o la iniciativa no fue dictaminada por la comisión a la que le correspondía su estudio, sino por otra, ello carece de relevancia jurídica si se cumple con el fin último buscado por la iniciativa, esto es, que haya sido aprobada por el Pleno del órgano legislativo y publicada oficialmente. En
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
este supuesto los vicios cometidos no trascienden de modo fundamental a la norma con la que culminó el procedimiento legislativo, pues este tipo de requisitos tiende a facilitar el análisis, discusión y aprobación de los proyectos de ley por el Pleno del Congreso, por lo que si éste aprueba la ley, cumpliéndose con las formalidades trascendentes para ello, su determinación no podrá verse alterada por irregularidades de carácter secundario”.
Así, si se considera que el Tribunal Pleno ya estableció que,
tratándose de la Ley de Ingresos de la Federación, es la propia
Constitución la que impone un marco jurídico determinado respecto de
su contenido y proceso de creación, por lo que, en el supuesto de que
esos parámetros de regularidad constitucional fuesen soslayados, se
constituiría una violación a las formalidades esenciales del
procedimiento legislativo correspondiente, es evidente que la
circunstancia de que alguna de sus disposiciones sea de contenido
ajeno a la materia tributaria o vinculada con ingresos, no constituye un
vicio irrelevante en la formación de la correlativa disposición, sino de
fondo que trasciende al contenido normativo, por ende, a los derechos
fundamentales del particular y que, en ese tenor, es apto para otorgar
la protección constitucional.
Luego, debe concluirse que los agravios en análisis resultan
desafortunados, porque, como se ha demostrado, la inclusión en la
Ley de Ingresos de la Federación de preceptos ajenos a la naturaleza
de ese ordenamiento, es un vicio que trasciende al principio de
supremacía constitucional y, por ende, afecta los derechos
fundamentales de los gobernados destinatarios de la norma
respectiva.
Finalmente, son infundados los agravios por virtud de los
cuales las autoridades responsables, bajo diversas argumentaciones,
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
pretende convencer de que, en oposición a lo sostenido por la juez de
distrito, las obligaciones establecidas en los artículos 25, fracción I,
inciso a), y decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete sí están
estrechamente vinculadas con los ingresos del Estado y, por ende,
son de contenido tributario.
Al respecto, es de atenderse al contenido de los artículos 25,
fracción I, inciso a), y decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos
de la Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete, que
dicen:
“Capítulo III. De las medidas administrativas en materia energética”
“Artículo 25. En adición a las obligaciones establecidas en el artículo 84 de la Ley de Hidrocarburos, los titulares de permisos de distribución y expendio al público de gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de petróleo y propano, tendrán las siguientes obligaciones:
I. Reportar a la Comisión Reguladora de Energía:
a) Los precios de venta al público de los productos mencionados, así como los precios de venta de los distribuidores de gas licuado de petróleo y de propano, cada vez que se modifiquen, sin que exceda de sesenta minutos antes de la aplicación de dichos precios. (…)”.
“Decimocuarto. Los titulares de permisos de comercialización, distribución y expendio al público de gas licuado de petróleo y propano deberán reportar a la Comisión Reguladora de Energía el precio de enajenación de los productos mencionados aplicado a partir del 1 de diciembre de 2016, información que deberá ser proporcionada a más tardar el 15 del mismo mes y año”.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
De los preceptos se advierte que, el primero de ellos, prevé
que, los titulares de permisos de distribución y expendio al público de
gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de petróleo y
propano —adicionalmente a las obligaciones establecidas en el
artículo 84 de la Ley de Hidrocarburos— deben reportar a la Comisión
Reguladora de Energía los precios de venta al público de dichos
combustibles; y, cuando se modifiquen, los precios de venta de los
distribuidores de gas licuado de petróleo y de propano, sin que exceda
de sesenta minutos antes de su aplicación.
Por su parte, el segundo de los preceptos transcritos, prevé la
obligación para los titulares de permisos de comercialización,
distribución y expendio al público de gas licuado de petróleo y
propano, de reportar a la Comisión Reguladora de Energía, el precio
de enajenación de esos productos que se ha aplicado a partir del uno
de diciembre de dos mil dieciséis. Asimismo se establece el momento
para la entrega de tal información, lo cual debe realizarse a más tardar
el día quince de diciembre de dos mil dieciséis.
En otras palabras, se establece la obligación de brindar
información respecto de los precios de venta al público, y su
modificación, de gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de
petróleo y propano.
Ahora, para determinar cuál fue la intención de implementar
esas obligaciones, es oportuno remitirse al proceso legislativo
correspondiente:
El Ejecutivo Federal, en la parte conducente de la exposición
de motivos, señaló lo siguiente:
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
“(…) El siguiente paso que se propone, con el que se consolidaría la reforma energética en materia de combustibles fósiles, es la liberalización gradual y ordenada de los precios al público de las gasolinas y el diésel. En la Ley de Hidrocarburos se estableció que ello ocurriera a más tardar en 2018. Dado que se considera que ya están listas las condiciones fiscales y se están fortaleciendo las capacidades de la autoridad reguladora, se propone a esa Soberanía que la liberalización de precios entre en vigor a partir del 1o. de enero de 2017 de forma gradual.
Para garantizar que el adelanto de la liberalización del precio al público de las gasolinas y diésel se dé de manera gradual y ordenada, se propone que el regulador del sector, la Comisión Reguladora de Energía (CRE), con la opinión de la Comisión Federal de Competencia Económica (COFECE), determinen el ritmo de la liberalización de los precios para las distintas regiones del país, previendo la plena liberalización de los precios en todas las regiones del país a más tardar el 31 de diciembre de 2018.
En tanto no sean liberalizados los precios al público de las gasolinas y el diésel en una región, se propone que la SHCP determine los precios máximos al público que se aplicarán en la misma. Dichos precios máximos al público deberán determinarse de manera tal que reflejen los precios internacionales de las referencias del combustible de que se trate y los costos de suministro en la región en cuestión. Con el objetivo de garantizar la plena transparencia en la determinación de los precios máximos al público, la SHCP deberá publicar la metodología que empleará a más tardar el último día de 2016.
Con el objeto de lograr una adecuada protección a los consumidores, se proponen medidas para complementar las facultades de las dos agencias especializadas en materia de competencia y regulación energética, la COFECE y la CRE. Se propone que la CRE tenga las herramientas necesarias para monitorear de manera continua los precios al público.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Durante 2017 y 2018, cuando la CRE, previa opinión de la COFECE, informe a la SHCP que se han presentado aumentos desproporcionados en los precios al público de las gasolinas o el diésel, dicha Secretaría podrá establecer precios máximos al público en aquellas regiones o subregiones en que ello sea necesario, a efecto de proteger al consumidor.
En una evolución natural de una regulación que fomente la inversión asegurándose de proteger a los consumidores, a partir de 2019, se propone que cuando la COFECE determine que las circunstancias ameriten iniciar un procedimiento para comprobar si hay la suficiente competencia efectiva en alguna región, se faculte a la CRE para que pueda intervenir, mediante una medida precautoria consistente en establecer un precio máximo al público para el combustible en cuestión para un periodo y región determinada, de tal forma que proteja los intereses de los consumidores.
Para fortalecer el monitoreo de los organismos públicos, se propone establecer que las empresas tendrán obligaciones de reportar los precios al público cada vez que se modifiquen, así como los volúmenes comprados y vendidos, entre otra información.
Para dar mayor libertad y flexibilidad a las estaciones de servicio para cambiar proveedores cuando las ofertas de combustibles sean coyunturalmente mejores por parte de alguno de los distintos distribuidores, y que de esta manera puedan reflejar más rápidamente esos menores costos en sus precios al público, se hará obligatorio separar la imagen o nombre comercial de las marcas de los suministradores de las gasolinas y el diésel, excepto cuando la estación de servicio sea propiedad de quien realice el suministro de los citados combustibles.
Todas las medidas aquí mencionadas permitirán avanzar en la consolidación de la reforma energética y aprovechar cabalmente las nuevas fuerzas de mercado. Se dará un impulso definitivo a la apertura completa del mercado de suministro de combustibles para desarrollar un mercado eficiente y con competencia. Las inversiones que
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
impulsarán estas nuevas condiciones serán un motor fundamental para el crecimiento económico sostenido y sostenible que México tendrá en los años por venir.
Con la medida que se propone, México tendrá la misma estructura de mercado que en la mayor parte del mundo. La gran mayoría de los países desarrollados tiene un mercado liberalizado para el precio de los combustibles. También es el caso para varios países de América Latina como Brasil, Chile, El Salvador, Guatemala y Perú.
Por lo anteriormente expuesto, se propone adicionar un Capítulo III a la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017, para establecer diversas obligaciones de información que deberán cumplir los permisionarios de comercialización, distribución y expendio al público de diversos petrolíferos y en particular, obligaciones de información al público en las estaciones de servicio, así como fortalecer las facultades de la autoridad reguladora del sector energético, mediante el establecimiento de facultades adicionales. (…)”.
Asimismo, la parte conducente del dictamen de la Comisión de
Hacienda de la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, es la
siguiente:
“(…) Así también, esta Comisión concuerda con la Iniciativa propuesta por el Ejecutivo Federal en la pertinencia de establecer, con el objeto de lograr una adecuada protección a los consumidores, medidas para complementar las facultades de las dos agencias especializadas en materia de competencia y regulación energética, la COFECE y la CRE. De igual modo, se considera conveniente por esta Dictaminadora dotar a la CRE de las herramientas necesarias para monitorear de manera continua los precios al público de las gasolinas y el diésel, entre otros combustibles. No obstante, observa que dichas facultades aluden a diversos combustibles, entre los que se encuentra comprendido el butano, combustible que esta Dictaminadora considera debe de ser excluido, toda vez
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
que no se puede comercializar al público en general, por lo que se considera que respecto de este producto es innecesario aplicar las atribuciones propuestas.
De la misma manera, esta Comisión Legislativa estima adecuada la propuesta contenida en la Iniciativa de mérito de establecer que los permisionarios de distribución y expendio al público de gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de petróleo y propano tendrán la obligación de reportar, entre otra información, los precios de venta al público de los productos mencionados, cada vez que se modifiquen, así como los volúmenes comprados y vendidos. Sin embargo, debe destacarse que esta Dictaminadora estima que se deben excluir de estas obligaciones a los titulares de permisos de comercialización, ya que éstos no llevan a cabo ventas al público. De igual manera esta Dictaminadora no considera conveniente que los permisionarios a los que se ha hecho mención deban reportar diariamente los precios de adquisición de los productos mencionados, ya que se generaría una carga excesiva de administración.
Por lo que hace a la obligación de reportar los precios de venta al público esta Dictaminadora considera conveniente establecer la obligación a los distribuidores de gas licuado de petróleo y de propano que reporten también sus precios de venta. En cuanto al plazo para que los permisionarios reporten los precios a los que se ha hecho mención, resulta conveniente precisar que dicha obligación deberá cumplirse cada vez que se modifiquen los precios, sin que exceda de sesenta minutos antes de su aplicación.
Por lo que hace a la propuesta de presentación anual de un informe sobre los cambios en la estructura corporativa y de capital a cargo de dichos permisionarios, se estima conveniente precisar que el mismo se debe presentar a más tardar el 31 de enero de cada año, así como que en el caso de que no haya cambios respecto del último informe presentado, en sustitución de dicho informe, se deberá presentar un aviso para manifestar tal situación.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Por lo que hace a las obligaciones propuestas a cargo de los permisionarios de expendio al público en estaciones de servicio, esta Dictaminadora está de acuerdo en que se dé a conocer al público el precio por litro de venta en un lugar prominente, conforme a los lineamientos que establezca la CRE. Sin embargo, se considera conveniente precisar que el precio que se dé a conocer será por litro o por kilogramo, según corresponda al tipo de combustible.
En cuanto a las obligaciones de asignar un nombre comercial propio, independiente de los nombres comerciales y marcas de los suministradores de gasolinas y diésel, así como que los contratos de franquicia y suministro sean independientes, esta Comisión no estima conveniente adoptarlas, ya que pueden desincentivar inversiones entre suministradores y permisionarios de estaciones de servicio e impedir así un sano desarrollo de este mercado.
En cuanto a las facultades propuestas para la CRE se estima conveniente establecer que ésta podrá poner a disposición del público, por medios electrónicos, información agregada por zona, de precios al mayoreo que obtenga la CRE, así como la facultad para dicho órgano de requerir a los titulares de permisos de comercialización, distribución y expendio al público de gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de petróleo y propano, la información que sea necesaria para un adecuado ejercicio de sus atribuciones.
Finalmente, debe expresarse que esta Dictaminadora está de acuerdo con la propuesta para que la CRE en las actividades de expendio al público pueda establecer la regulación de precios, cuando la COFECE determine que no existen condiciones de competencia efectiva, así como establecer que cuando la COFECE inicie un procedimiento para comprobar si hay condiciones de competencia efectiva en alguna región, se faculte a la CRE para que pueda intervenir en forma precautoria, regulando provisionalmente los precios para el combustible de que se trate, para un periodo y región determinada, de tal forma que proteja los intereses de los consumidores. No obstante lo anterior, la que Dictamina estima conveniente
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
establecer que respecto de las actividades que conllevan la venta al público de gas licuado de petróleo y propano, la CRE pueda establecer precios máximos cuando la COFECE determine que no existen condiciones de competencia efectiva y que, en forma previa al establecimiento de precios máximos, se otorgue audiencia a los representantes del sector, así como precisar que la regulación de precios máximos se mantendrá únicamente mientras subsistan las condiciones que la motivaron.
Por lo antes expuesto, esta Comisión propone modificar los artículos 25, 26 y los transitorios Décimo Segundo, Décimo Tercero y Décimo Cuarto; adicionar un artículo 27, recorriéndose los actuales artículos 27 a 30 para ser 28 a 31; y, eliminar el contenido del transitorio Décimo Quinto pasando el transitorio Décimo Sexto, a ser Décimo Quinto de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017, para quedar en los siguientes términos: […]”.
Por su parte, en el dictamen de las Comisiones Unidas de
Hacienda y Crédito Público y de Estudios Legislativos de la Cámara
de Senadores del Congreso de la Unión, se manifestó lo siguiente:
“(…) Asimismo, las que Dictaminamos estamos de acuerdo en la pertinencia de establecer medidas para complementar las facultades de las dos agencias especializadas en materia de competencia y regulación energética, la COFECE y la CRE, con el objeto de lograr una adecuada protección a los consumidores, como se expone a continuación.
Consideramos adecuado establecer que los permisionarios de distribución y expendio al público de gasolinas, diésel, turbosina, gasavión, gas licuado de petróleo y propano tendrán las obligaciones siguientes:
Reportar cada vez que se modifiquen los precios de venta al público de los productos mencionados. Los distribuidores de gas licuado de petróleo y propano deberán cumplir con esta obligación respecto de los precios de venta.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Reportar diariamente la información sobre los volúmenes comprados y vendidos.
Presentar un informe anual sobre los cambios en la estructura corporativa y de capital. En el caso de que no haya cambios respecto del último informe presentado, en sustitución de dicho informe, se deberá presentar un aviso para manifestar tal situación. (…)”.
De la iniciativa y dictámenes legislativos de mérito, se advierte
–como acertadamente se concluyó en el fallo recurrido– que, entre
otras, las obligaciones de reportar la modificación los precios de venta
al público de los combustibles; la información de los volúmenes
comprados y vendidos; así como la de presentar informe anual sobre
los cambios en la estructura corporativa y de capital, tienen las
siguientes finalidades:
Asegurar la adecuada protección a los consumidores.
Fortalecer y complementar las facultades de las dos
agencias especializadas en materia de competencia y regulación
energética.
Facilitar el monitoreo continuo de los precios al público de
las gasolinas y el diésel, entre otros combustibles.
Por tanto, las obligaciones que prevén los artículos reclamados
están relacionadas con las materias de competencia económica y
regulación administrativa del sector energético, dado que se
encuentran orientadas a la adecuada protección a los consumidores y
al monitoreo de los precios al público de diversos combustibles.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Sin que se advierta del proceso legislativo en comento ni de las
propias normas reclamadas, que la información que debe enviarse a
los órganos reguladores del sector energético tenga relación alguna
con la determinación o fiscalización de obligaciones de carácter
tributario, ya sean sustantivas o meramente formales.
En efecto, la información que deben enviar los permisionarios
está relacionada con la regulación del sector energético y con el
monitoreo de condiciones de competencia efectiva en el mercado
respectivo, pues pretender brindar a los órganos competentes, los
elementos para el monitoreo de precios al público con motivo de la
liberalización de los precios de los combustibles.
No es óbice para ello que existan contribuciones que, para su
determinación, empleen datos como los volúmenes y precios de los
combustibles que se enajenan al público, pues la obligación de
registrar y remitir a la autoridad fiscal esa información se encuentra
regulada por un ordenamiento diverso, como lo es el Código Fiscal de
la Federación, específicamente su artículo 28, fracción I, que prevé:
“Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.
Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos. Se entiende por controles volumétricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que formarán parte de la contabilidad del contribuyente.
Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los cuales deberán mantenerse en operación en todo momento”.
En efecto, el precepto transcrito establece que será parte de la
contabilidad –de quienes enajenen gasolina, diésel, gas natural para
combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión
automotriz, en establecimientos abiertos al público en general–, los
registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia,
adquisición y venta de combustible, así como que, los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán
aquéllos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración
Tributaria.
De lo cual se advierte que, la información, los equipos y los
programas informáticos para llevar los controles volumétricos que se
emplean para efectos fiscales son diversos, requieren de una
autorización específica del Servicio de Administración Tributaria y la
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
obligación para los contribuyentes de contar con ellos se había
establecido con anterioridad a la emisión de las normas reclamadas.
En ese orden de ideas, se aprecia que las bases de datos de la
Comisión Reguladora de Energía y del Servicio de Administración
Tributaria son distintas, así como también lo es la obligación de remitir
la información a cada una de esas bases, pues la primera tiene un
carácter meramente regulatorio del sector energético, mientras que la
segunda tiene una naturaleza fiscal y recaudatoria.
De hecho, esas consideraciones se corroboran con los propios
argumentos que aduce en su recurso el Presidente de la República.
Efectivamente, según se dio noticia en párrafos precedentes,
tal autoridad recurrente aduce que la Comisión Reguladora de
Energía y el Servicio de Administración Tributaria “firmaron un
convenio para poder intercambiar información”.
Conforme a ese acuerdo, la Comisión Reguladora de Energía
remite la información relacionada con los permisos respecto de
hidrocarburos, petrolíferos y petroquímicos, así como los datos de
transacciones que se efectúen a lo largo de toda la cadena de
importación, exportación, transporte, almacenamiento, distribución,
comercialización y expendio al público de los combustibles.
Mientras que el Servicio de Administración Tributaria
proporciona la información de los padrones que administra respecto
de contribuyentes que enajenan combustibles o realizan actividades
reguladas por la comisión, así como pedimentos de importación y
exportación de combustibles.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Manifestación que corrobora que se trata de información y
bases de datos distintas, pues fue necesario pactar un convenio de
intercambio de información con posterioridad a la expedición de las
normas reclamadas, para que fuese posible que ambos entes
compartieran la data contenida en aquéllos.
Aspecto que pone en evidencia que la información que los
permisionarios deben remitir a la Comisión Reguladora de Energía
con fundamento en la norma reclamada, no tiene alguna finalidad de
carácter tributaria, sino meramente administrativa y reguladora del
sector energético; tan es así, que para efectos de que el Servicio de
Administración Tributaria pueda realizar un “cruce” entre sus bases de
datos y las de la comisión de referencia, se requirió, ex post, de un
convenio de intercambio de información.
En consecuencia, los artículos 25, fracción I, inciso a), y
decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete, prevén obligaciones de
naturaleza meramente administrativa y reguladora del sector
energético y no de carácter tributarista –entendiéndose por ese
concepto que legisle sobre las contribuciones que deba recaudar el
erario federal o, en su caso, que tenga una vinculación estrecha con lo
relativo a los ingresos que obtendrá–, por lo cual, transgreden el
principio de supremacía constitucional, pues su contenido no respeta
el régimen especial que, para la expedición de ese ordenamiento,
establece la propia Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, específicamente en su artículo 74, fracción IV, lo cual, de
suyo, genera su inconstitucionalidad.
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Cabe precisar que bajo el mismo criterio y consideraciones fue
fallado en esta misma fecha por esta Segunda Sala, el amparo en
revisión 1283/2017, proyectado por la Ponencia del Ministro José
Fernando Franco González Salas.
En atención a todo lo hasta aquí expuesto, dada la ineficacia
jurídica de los agravios analizados a lo largo de este considerando, se impone confirmar la sentencia recurrida en la materia de la revisión y conceder el amparo a **********, respecto de los actos
reclamados del Congreso de la Unión y del Presidente de la
República, consistentes en los artículos 25, fracción I, inciso a), y
decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete.
Por lo antes expuesto y fundado, se resuelve:
PRIMERO. En la materia de la revisión, se confirma la
sentencia recurrida.
SEGUNDO. La Justicia de la Unión ampara y protege a
**********, respecto de los actos reclamados del Congreso de la Unión
y del Presidente de la República, consistentes en los artículos 25,
fracción I, inciso a), y decimocuarto transitorio de la Ley de Ingresos
de la Federación para el Ejercicio Fiscal de dos mil diecisiete.
Notifíquese; con testimonio de esta resolución, devuélvanse
los autos al juzgado de distrito de origen y, en su oportunidad,
archívese este asunto como concluido.
Así lo resolvió la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, por mayoría de tres votos de los señores Ministros José
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
Fernando Franco González Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y
Presidente Eduardo Medina Mora I. (ponente). Los señores Ministros
Alberto Pérez Dayán y Javier Laynez Potisek emiten su voto en
contra.
Firman el Ministro Presidente de la Segunda Sala y ponente, con
el secretario de acuerdos que autoriza y da fe.
PRESIDENTE DE LA SEGUNDA SALA Y PONENTE
MINISTRO EDUARDO MEDINA MORA I.
SECRETARIO DE ACUERDOS DE LA SEGUNDA SALA
LIC. MARIO EDUARDO PLATA ÁLVAREZ
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AMPARO EN REVISIÓN 31/2018
En términos de lo dispuesto por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en su sesión del veinticuatro de abril de dos mil siete, y conforme a lo previsto en los artículos 3, fracción II, 13, 14 y 18 de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, así como en el segundo párrafo del artículo 9º del Reglamento de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del Consejo de la Judicatura Federal, en esta versión pública se suprima la información considerada legalmente como reservada o confidencial que encuadra en esos supuestos normativos.
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