PROYECTO INVESTIGATIVO INCIDENCIA DE POLITICAS TRIBUTARIAS EN EL DEPARTAMENTO DEL META

YURLEY GONZALEZ RAMIREZJESSICA PAOLA AMADODAVID MAURICIO MORALES SILVAEDGAR SEBASTIN FORERO MEDINAKATHERINE MILENA TORRES HERRERA

UNIVERSIDAD SANTO TOMS VILLAVICENCIOFACULTAD CONTADURA PBLICAMACROECONOMIAV SEMESTREVILLAVICENCIO META2015

Myriam Mercedes Cala Amaya

Proyecto Investigativo Incidencia De Polticas Tributarias En El Departamento Del Meta

Yurley Gonzlez RamrezJessica Paola AmadoDavid Morales SilvaEdgar Sebastin ForeroKatherine Torres Herrera

Universidad Santo Toms VillavicencioFacultad Contadura PblicaMacroeconomaV Semestre2015ContenidoPOLITICA ECONOMICA5Objetivos de la poltica econmica5POLITICA FISCAL6DESCENTRALIZACIN FISCAL7POLITICA TRIBUTARIA8CONCEPTO DE TRIBUTOS8TIPOS DE TRIBUTOS9SUBSIDIOS10CLASIFICACIN DE LOS SUBSIDIOS10TIPOS DE SUBSIDIOS10IMPUESTO10FINALIDADES DE LOS IMPUESTOS10IMPUESTO DIRECTOS E INDIRECTOS11IMPUESTOS NACIONALES11IMPUESTOS DEPARTAMENTALES12IMPUESTOS MUNICIPALES12REFORMAS TRIBUTARIAS EN COLOMBIA13LA MINERA COLOMBIANA17TIPOS DE MINERALES EXISTENTES18Metlicos18Minerales industriales18Materiales de construccin:18Gemas:18Combustibles:18QU MINERALES SE EXPLOTAN EN COLOMBIA?18QU SE ENTIENDE POR MINA?18CANTERAS19TIPOS DE CANTERAS20REGALIAS20Qu es el Fondo Nacional de Regalas?20Sobre el Sistema General de Regalas (SGR)22REGALAS EN EL META PERIODO201423Presupuesto (2013-2014)23Distribuido23Girado23Aprobado23Ejecutado23Regalas Liquidadas23SECTORES ECONMICOS24Sector secundario o industrial24COMPORTAMIENTO DEL SECTOR MINERO EN EL PIB DEL LTIMO AO24CIBERGRAFIAS28

TABLA DE CONTENIDO ILUSTRACIONES

Ilustracin 1 POLITICA ECONOMICA.5

Ilustracin 2 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS10

Ilustracin 3 SISTEMA GENERAL DE REGALIAS32

Ilustracin 4 SECTOR MINERO Y SUBSECTORES DE CARBON Y PETROLEO, GAS NATURAL35

Ilustracin 5 COMPORTAMIENTO PIB MINERO36

Ilustracin 6 AJUSTE AL PID INDUSTRIAL37

Ilustracin 7 IMPUESTOS Y TRANSFERENCIAS DE LA NACION (MILLONES DE PESO)43

Ilustracin 8 PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES44

Ilustracin 9 TRIBUTO A LOS ENTES TERRITORIALES46

Ilustracin 10 DISCRIMINACION IMPUESTO..47

CONTENIDO TABLAS

Tabla 1 OBJETIVOS POLITICA ECONOMICA6

Tabla 2 GRADO DE DECENTRALIZACION9

Tabla 3 IMPUESTOS DEL SECTOR MINERO11

Tabla 4 REFORMAS TRIBUTARIA25

Tabla 5 IMPUESTOS PAGADOS POR ECOPETROL (CIFRAS EN MILLONES DE PESOS)45

INTRODUCCIN

El objetivo principal del presente proyecto consiste en analizar, determinar, evaluar e investigar el comportamiento de la poltica fiscal en el periodo 2000 2015 y los efectos de la poltica tributaria en la rama de la actividad econmica de Minas y Canteras en 3 grandes empresas del departamento del Meta. Para lo cual en primera instancia Construiremos la base terica y legal del comportamiento de la poltica tributaria en Colombia en el periodo 2000 2015.

POLTICA ECONMICA.

ElMinisterio de Hacienda y Crdito Pblicoes el encargado de definir, formular y ejecutar lapoltica econmica deColombia. Conjunto de estrategias que formulan los gobiernos para conducir laeconomade sus pases.

Objetivos de la poltica econmica. Crecimiento econmico sostenible Disminuir las tasas de desempleo Estabilidad de precios

Ilustracin 1 POLITICA ECONOMICA

La poltica monetaria a travs de las decisiones sobre la emisin dedinero, puede generar efectos sobre lainflacino las tasas de inters. La poltica fiscal, a travs de las determinaciones de gasto pblico e impuestos, puede tener efectos sobre la actividad productiva de las empresas y, en ltimas, sobre el crecimiento econmico. La poltica comercial, o de comercio exterior, tiene efectos sobre los ingresos del Estado Tabla 1 OBJETIVOS POLITICA ECONOMICAA CORTO PLAZO Desempleo Inflacin A LARGO PLAZO -Incentivar al desarrollo de un sector especfico de la economa. -Buscar una mejor distribucin del ingreso.Poltica monetaria.La poltica monetaria se refiere el conjunto de decisiones que las autoridades monetarias adoptan con el fin de buscar la estabilidad del valor del dinero y evitar desequilibrios permanentes en la balanza de pagos, y ejercer influencia sobre las tasas de inters y la inflacin.Es el conjunto de medidas que adopta la autoridad monetaria con el propsito de buscar la estabilidad del valor del dinero e, igualmente, evitar desequilibrios prolongados en la balanza de pagos.

Poltica cambiaria.Definicin de un conjunto de criterios, lineamientos y directrices con el propsito de regular el comportamiento de la moneda nacional respecto a las del exterior y controlar el mercado cambiario de divisas.

Tipos de poltica cambiaria. Tipo de cambio fijo: forma en que la autoridad monetaria logra la estabilidad del tipo de cambio por medio de la intervencin del Banco Central en el mercado de divisas. Tipo de cambio fluctuante: las fuerzas de la oferta y demanda de divisas determinan el tipo d cambio. Flotacin controlada: se caracteriza por la instrumentacin de mini devaluaciones y mini reevaluaciones entre monedas de una misma zona econmica. Desliz cambiario: establecimiento de un porcentaje de mini devaluacin diaria, que la autoridad anuncia pblicamente.

Poltica fiscal.

La poltica fiscal se encarga de la administracin de los ingresos, gastos y financiamiento del sector pblico; es decir las estrategias que el estado implementa, no solo para generar recursos, sino tambin, para administrar de forma eficiente dichos recursos.El CONFIS es un organismo adscrito al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, encargado de dirigir la Poltica Fiscal y coordinar el Sistema Presupuestal. El CONFIS est integrado por el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico quien lo preside, el Director del Departamento Administrativo de Planeacin Nacional, el Consejero Econmico de la Presidencia de la Repblica o quien haga sus veces, los Viceministros de Hacienda, los directores de la Direccin General del Tesoro Nacional y Crdito Pblico y de lmpuestos y AduanasObjetivo general de la poltica fiscal: facilitar e incentivar el buen desempeo de laeconomanacional para lograr niveles sobresalientes de crecimiento,inflacinydesempleo, entre otras variables.

Objetivos de la poltica fiscal. Plena ocupacin (mayor nivel de empleo posible) Control de la demanda agregada mediante los impuestos y el gasto pblico Controlar un dficit o un supervit

Las polticas fiscales se pueden clasificar en dos grupos: La poltica fiscal expansionista: se presenta cuando se toman medidas que generen aumento en el gasto del gobierno, o reduccin de los impuestos, o una combinacin de ambas. Esto puede suceder cuando la economa del pas se encuentra estancada, es decir el consumo es bajo, el estado al tener influencia control sobre los ingresos y gastos de la nacin puede tomar decisiones como disminuir impuestos, as los consumidores tendrn mayores ingresos y el consumo podr volver a la normalidad.

La poltica fiscal construccionista: se presenta cuando se toman decisiones para tener un gasto gubernamental reducido, o aumentar los impuestos, o una combinacin de ambas.

Descentralizacin fiscal.Desplazamiento de competencias fiscales del gobierno central hacia los niveles sub nacionales.

GRADO DE DESCENTRALIZACIN FISCAL

Tabla 2 GRADO DE DECENTRALIZACION

Poltica tributaria.

Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta a efecto de financiar la actividad delEstado.Es una rama de la Poltica Fiscal, comparte su naturaleza de poltica instrumental y pueden considerarse como su cometido cuatro categoras de problemas relacionados con: Estructura formal y funcional del sistema impositivoLa distribucin social, sectorial y espacial de la carga impositivaLos efectos de los tributos, como parmetros, sobre el comportamiento de los agentes econmicosLa utilizacin de dichos efectos como herramientas dinmicas de accin del Estado sobre el sistema econmico

Concepto de tributos.Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado exige, en razn de una determinada manifestacin de capacidad econmica, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico o para el cumplimiento de otros fines de inters general. Son una manera de ingreso para los gobiernos los cuales se cobran a todos los ciudadanos y tienen carcter obligatorio. Todas las legislaturas dictaminan como una obligacin el aportar tributo al gobierno, el modo de hacerlo cambia de Estado en Estado, peor la forma ms comn es a travs de impuestos.Los tributos cobrados durante un periodo vienen a conformar el fondo para el gasto pblico del mismo periodo. Como la mayor parte del gasto pblico se destina a atender necesidades pblicas, se puede afirmar que los tributos traen beneficios indirectos a sus contribuyentes.

Caractersticas: Son Coactivos. Es decir, los tributos se imponen de una forma unilateral. Se imponen por parte de una institucin pblica y se respaldan bajo bases legales. Son Pecuniarios. Los tributos hoy en da se pagan con dinero metlico (o su equivalente directo). De antao se podan pagar tributos con bienes de consumo o similares, lo que sera un pago en especie. Con Contributivos. Representa el hecho de que contribuyen a financiar el gasto pblico y dar cobertura a las necesidades de la sociedad.

Tipos de tributos.CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Ilustracin 2 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

1.- Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente.

Son Pagos obligatorios de Dinero que exige el Estado a los individuos y empresas que no estn sujetos a una contra-prestacin directa, con el fin de financiar los Gastos propios de la administracin del Estado y la provisin de Bienes y servicios de carcter pblico, tales como administracin de justicia, Gastos de defensa, Subsidios y muchos otros.

Slo por ley pueden establecerse los Impuestos de cualquier naturaleza que sean, sealarse sus modalidades, su reparticin o supresin. Las dos categoras fundamentales son los impuestos directos y los Impuestos indirectos.Tabla 2. Contribuciones y requerimiento de orden nacional, departamental y municipal

Tabla 3 IMPUESTOS DEL SECTOR MINERO

Finalidades de los impuestos.

Fines fiscales: Es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudacin (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios pblicos.

Fines extra fiscales: Es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.

Fines mixtos: Es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Impuesto directos e indirectos.Los impuestos directos se aplican tomando como base el Ingreso o la Riqueza y afectan directamente al contribuyente, en cambio los impuestos indirectos gravan las transacciones, afectando los Precios de los Bienes y servicios recayendo en forma indirecta sobre las personas y empresas.Los impuestos pueden ser de monto fijo o proporcional, y dentro de estos ltimos pueden distinguirse entre los de tasa constante y los de tasa progresiva. La modalidad de aplicacin de los Impuestos depender de los fines de la poltica tributaria. Si pretende incentivar ms algunas actividades que otras utilizar los impuestos como una herramienta de reasignacin de los Recursos.

Otros objetivos pueden ser corregir distorsiones en los Precios sociales y privados, o Bien intentar alcanzar una Distribucin del Ingreso y de la Riqueza ms igualitaria, para lo cual se utilizarn Impuestos progresivos que graven en una proporcin mayor las Rentas ms altas.

Impuestos nacionales.Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideracin del congreso nacional para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:

1. Impuesto al valor agregado (IVA):2. Impuesto de Renta3. Impuesto de Timbre Nacional4. Contribuciones Especiales

El iva: es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercanca que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercanca importada.

El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamao o rentabilidad.

El impuesto de timbre nacional: es el impuesto generado en la protocolizacin de todo contrato o instrumento pblico incluido los ttulos valores que se otorguen o acepten en el pas suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa nica del 1.5%Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos

Las contribuciones especiales: son los gravmenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades especficas en el presupuesto de la nacin.

Impuestos departamentales.

Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasin.

Impuesto al registro Sobretasa a la gasolina Impuesto a los vehculos

Impuestos municipales. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogot en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesin de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada ao hasta el 31 de Diciembre del respectivo ao. Impuesto sobre vehculos automotores: Recae sobre los vehculos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao. Sobretasa a la gasolina: Est constituido por el consumo de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en la jurisdiccin de cada municipio. Para la sobretasa al ACPM el hecho generador se encuentra constituido por el consumo de ACPM nacional o importado. No generan sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente o de ACPM Impuesto de delineacin urbana: Para expedir licencias de construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y terrenos del Distrito Capital.

Impuesto de azar y espectculos: El hecho generador de este impuesto est constituido por la realizacin de uno de los siguientes eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

2. Las tasas: son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.

3- Las Contribuciones Especiales: son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin de un beneficio o de un aumento de valor de los bienes de los particulares como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o de la ampliacin de servicios pblicos"

Dentro de este tipo de contribuciones, las ms frecuentes y conocidas son las contribuciones de mejoras. Las Contribuciones de Mejoras consisten en una prestacin pecuniaria que cobra el Estado: es decir, al igual que en el caso de los impuestos y las tasas, las economas privadas deben pagarlas en dinero. Mientras que los impuestos se cobran peridicamente, y las tasas cada vez que se hace uso de un servicio pblico; las contribuciones de mejoras las cobra el Estado cuando realiza obras pblicas y se pagan por nica vez.

Permiten la realizacin de obras pblicas y el mejoramiento de ciertos servicios pblicos: las contribuciones de mejoras permiten al Estado realizar obras pblicas. Ejemplo: Obras de pavimentacin. En muchos casos las obras pblicas que se realizan se traducen en el mejoramiento de determinados servicios pblicos. Ejemplo: obras de desages cloacales.

Producen un incremento de valor en el patrimonio de los particulares: las economas privadas deben pagar estas contribuciones porque generan directamente un valor adicional a las propiedades inmobiliarias.

Subsidios.Unaasistencia pblica basada en una ayuda o beneficio de tipo econmico. Se trata de un sistema enfocado a estimular el consumo o laproduccin, o de unaayudaque se otorga por un tiempo determinado y as alcanzar un propsito social.En estas circunstancias, elgobiernoreparte subsidios a lascompaaspara evitar que los precios o las tarifas se incrementen

Clasificacin de los subsidios.

Directos: cuando consisten en donaciones que se dan a las personas para mejorar sus ingresos. Indirectos: cuando se dan a las empresas para que puedan vender sus productos aPreciosmenores que los resultantes de los equilibrios deMercado.Tipos de subsidios.

Es posible distinguir entre lossubsidios a la oferta(los cuales se conceden a los productores o prestadores de servicios) y lossubsidios a la demanda(que permiten disminuir lo que abona el usuario).Reformas tributarias en Colombia.Dentro del periodo sealado, encontramos que la primera reforma se realiz en el ao 2000 con la ley 633 bajo el mandato del presidente Andrs Pastrana, en donde uno de los principales cambios fue la creacin del impuesto del gravamen a los movimientos financieros del 3x1000 de forma permanente, el cual afecta de manera directa las diferentes operaciones y transacciones que realicen las empresas mineras con sus partes relacionadas lo que por ende genera un tipo de descuento en su patrimonio cuando aquel este en movimiento, ya sea en pagos, compras, abonos, a travs de entidades financieras vivindose situaciones en las que las empresas acudan a crditos con terceros proveedores.La segunda reforma que encontramos es la impuesta en el ao 2002 con la ley 788 bajo la presidencia del Dr. lvaro Uribe Vlez, en la cual los principales cambios que afectaron al sector minero fueron en: Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004. Nuevas rentas exentas.Mediante esta ley se consagro la exencin para los exportadores mineros que inviertan no menos de un 5% del valor FOB (FOB: Frmula de pago o clave utilizada en el comercio internacional) de sus exportaciones anuales en proyectos forestales destinados a la exportacin. Tambin en este caso se trata de una exencin establecida como una contraprestacin econmica pues para acceder a ella los exportadores mineros deben invertir un porcentaje de sus exportaciones anuales en proyectos forestales; es un claro ejemplo de Responsabilidad social empresarial. Las grandes empresas buscan eludir gran parte de la carga impositiva que se genera al llevar a cabo dicha actividad en territorio colombiano a travs de este modelo (RSE), pues el Estado ha venido haciendo nfasis en este tema, modelo que trae grandes beneficios para las empresas; y a aparte de ello se estn beneficiando al tener que retribuir al estado una carga menor de impuestos.La Reforma propuesta para el ao 2003 con la ley 863 bajo el mandato del presidente lvaro Uribe Vlez trajo consigo cambios en: Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006). Creacin de la deduccin por inversin del 30%. Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007) Creacin del impuesto al patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio > $3.000 millones.)La ley 863 del 2003 trajo consigo beneficios en el impuesto sobre la renta tanto para personas naturales como para jurdicas donde podrn deducir el 30% del valor de las inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos reales productivos adquiridos.La reforma realizada en el ao 2006 bajo la ley 1111 con el mandato del presidente lvaro Uribe destaca principalmente en: Renta: Eliminacin de la sobretasa a partir del 2007. Reduccin a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008. Aumento del 30% al 40% para la deduccin por inversin GMF de 4 X 1000 permanente.La Ley 1111 dispuso que finalizara el carcter provisional de la tarifa, fijndola en el 0,4%, y permiti que el 25% de dicho gravamen fuera deducible en el impuesto de renta. Con esta reforma se impusieron varias exenciones que beneficiaron al sector, lo cual se cuestion al ser absurdo beneficiar a un sector con rentabilidades altas. De 2007 a 2009 las exenciones sumaron $6.306 miles de millones, que corresponden a deducciones por inversin en activos fijos ($ 3.426 miles de millones), rentas exentas (42.418 miles de millones) y descuentos tributarios ($ 472 miles de millones). Estos beneficios injustificados para el sector minero representaron el 29,8% del total de las exenciones en renta del pas que fueron de $ 21.173 miles de millones.La reforma que se implement en el ao 2009 bajo la ley 1370 con el mandato del presidente lvaro Uribe destaca principalmente cambios respecto a: Renta: Reduccin del 40% al 30% para la deduccin en renta de las inversiones en activos fijos productivos. Otros: Impuesto al patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000 millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas iguales entre 2011 y 2014.Posteriormente con el cambio de mandato, llega a la presidencia el Dr. Juan Manuel santos, y es en el ao 2010 donde se propuso la reforma tributaria bajo la ley 1430 en la cual cabe resaltar cambios en: Renta: Eliminacin de la deduccin por inversin. Eliminacin de la sobretasa del 20% al consumo de energa elctrica del sector industrial. Reforma arancelaria.Dentro de la reforma del 2010, es bastante destacable la retencin en la fuente por exportacin de hidrocarburos y dems productos mineros: mximo 10% va auto retencin, en donde encontramos que esta retencin afecta directamente al sector minero colombiano.Las exportaciones de minerales se explican entre 90% y 92% por las de carbn, nquel y oro. Las primeras han venido tomando ms participacin por la creciente produccin y mayores precios del carbn. Aumentaron de US990.2 millones en 2002 a US5.600 millones en 2010, 5,66 veces ms. Las de oro se multiplicaron 17,15 veces y las de nquel 3,20 veces, ambas beneficiadas por precios ms altos.

En el ao 2013 surge una nueva reforma tributaria bajo la ley 1607 la cual afecto al sector minero en los siguientes puntos: Cree: A partir de 2013 se cre un impuesto de renta para la equidad (CREE) del 9% hasta el 2015 (8% a partir del 2016) para los contribuyentes que se les aplique la tarifa del 25%, lo cual incluye al sector minero.Sujeto a la reglamentacin del sistema de retenciones en la fuente del CREE, las compaas mineras podrn gozar de una exoneracin del pago de los aportes parafiscales a favor del SENA y ICBF, sobre los trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes cada uno. Impuesto de renta: La tarifa de impuesto de renta del 33% se reduce al 25% particularmente para aquellos contribuyentes sujetos al CREE. Ganancias ocasionales: La tarifa del impuesto complementario de ganancias ocasionales se redujo al 10% (aplicable, por ejemplo, sobre la ganancia por la cesin de ttulos mineros, posedos por 2 o ms aos). Retencin en la fuente en compras a no residentes: La tarifa de retencin en la fuente para servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora prestados por extranjeros no residentes, se mantiene al 10% (Esto es de particular importancia dado que estos servicios son muy utilizados en la industria minera debido a la necesidad de tecnologa). Descuentos tributarios: Se mantiene el beneficio del descuento tributario en el impuesto de renta del IVA pagado en la adquisicin de maquinaria pesada para industrias bsicas (minera) y se cre otro sobre el IVA pagado por la adquisicin o importacin de bienes de capital en el ao de adquisicin. En el ao 2014, surgi la ltima y ms reciente reforma tributaria bajo la ley 1607, de la cual cabe destacar la creacin del Impuesto a la riqueza el cual aplica tanto para personas naturales como para personas jurdicas que tengan un patrimonio neto (lquido) superior a 1000 millones de pesos al 1 de enero de 2015 lo cual afecta a las empresas del sector de minas y canteras durante los 3 primero aos.

1. Los impuestos y Las Regalas en el sector mineroEl sector es importante generador de ingresos para el Estado en forma de regalas, impuestos de renta, IVA, aduana, impuestos al patrimonio, predial y de industria y comercio, e impuestos a los combustibles, entre los importantes, y a travs del gasto de estos se reflejan en mayor crecimiento del PIB y empleo.El sector tiene una estructura impositiva que viene de la Ley de Regalas que las fijo de 1% a 12% dependiendo de los minerales y especficas para el petrleo y el gas natural, estas se definieron en una poca de precios bajos de los minerales, del carbn y del petrleo. Se pueden aumentar pero, el gobierno, no menciona el tema de modificar las reglas de las regalas, especialmente las mineras. Hay un temor exagerado de que la inversin extranjera desaparezca.Los incrementos en precios internacionales benefician ms a los productores que al pas. Estos se benefician de unas ganancias extras, cuando el estado debera ser el mayor beneficiado. Otro ejemplo de la confianza inversionista, muy benfico para el productor pero perjudicial para el pas.

Durante las ltimas dos dcadas Colombia ha necesitado de 12 reformas tributarias para aumentar su recaudo y reducir brechas de carcter social, econmico y fsico. Con el objetivo de lograr equilibrio en las finanzas pblicas en el corto y mediano plazo, durante los ltimos 24 aos Colombia ha tenido 13 intervenciones en su sistema tributario a travs de reformas presentadas al Congreso de la Republica.

Las decisiones que en su debido momento han tomado los ministros de Hacienda de turno desde 1990 con Rudolf Holmes quien ejerci ese cargo en el Gobierno de Cesar Gaviria, hasta la ms reciente intervencin hecha por el gobierno del presidente Juan Manuel Santos, bajo la tutela del ministro Mauricio Crdenas, han tenido efectos que como todo en la vida genera tranquilidad a unos y molestias a otros. Segn informacin extrada de documentos del Ministerio de Hacienda, estos son los cambios que se han registrado en cada una de las modificaciones hechas por distintos gobiernos a travs de reformas tributarias.

REFORMAS TRIBUTARIAS 2000 2014

GOBIERNOAOLEYESMEDIDAS

Andrs Pastrana2000Ley 633IVA: Se grav transporte areo internacional, transporte pblico, cigarrillos y tabacos.Tarifa general del 16%.Otros: GMF (Gravamen al movimiento financiero) del 3 X 1000 permanente.IMPACTO: 1.8% PIB

2001NO HUBO REFORMA-

lvaro Uribe Vlez2002Ley 788Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004.- Nuevas rentas exentas.- Marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales.IVA: Ampliacin de la base.Aumento de tarifa de 10 %a 16% para algunos bienes. -Tarifa de 20% para telefona celular.IMPACTO: 0.8% PIB

2003Ley 863Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006).Creacin de la deduccin por inversin del 30%.IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al 7% - Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007)- Creacin del impuesto al patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio > $3.000 millones.)IMPACTO: 1.7% PIB

2004NO HUBO REFORMA-

2005NO HUBO REFORMA-

2006Ley 1111Renta: Eliminacin de la sobretasa a partir del 2007.Reduccin a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008.Aumento del 30% al 40% para la deduccin por inversinEliminacin del impuesto de remesas.IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.Otros: Impuesto al patrimonio a partir de 2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio > $3000 millones).GMF de 4 X 1000 permanente.IMPACTO: -0.4% PIB

2007NO HUBO REFORMA-

2008NO HUBO REFORMA-

2009Ley 1370Renta: Reduccin del 40% al 30% para la deduccin en renta de las inversiones en activos fijos productivos. Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000 millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas iguales entre 2011 y 2014.IMPACTO: 0.3% PIB

Juan Manuel Santos2010Ley 1430Renta: Eliminacin de la deduccin por inversin.Otros: Cerrar focos de evasin y eliminacin progresiva del GMF, 2 X 1000 en 2014, 1 X 1000 en 2016 y desaparecer en 2018. Fiscalizacin de la DIAN al recaudo de IVARetencin a pago de intereses de crdito externoEliminacin de la sobretasa del 20% al consumo de energa elctrica del sector industrial.Reforma arancelariaIMPACTO: 1.0% PIB

2011NO HUBO REFORMA-

2012NO HUBO REFORMA-

2013Ley 1607Renta: Impuesto sobre la renta para personas naturalesSe establece una clasificacin de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia.Creacin de dos sistemas presuntivos de determinacin de la base gravable de Impuesto Mnimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS.IVA: El primero de enero de 2013 solamente estar permitido cobrar tres valores del IVA: 0% que se debe aplicar para toda la canasta bsica familiar.5% para la medicina pre-pagada que antes estaba en 10%.El 5% tambin ser para algunos alimentos procesados como embutidos. Otros: Restaurantes que operan como franquicia y grandes cadenas pagarn un impuesto al Consumo del 8%. Quienes ganen ms de $3'600.00 debern pagar el Impuesto Mnimo Alternativo, Imn.

2014Ley 1607IVA: Mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de 4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a partir de 2019.Objetivo: Recaudo de $53 billonesCreacin del impuesto a la riqueza: estar a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementariosCreacin de la sobretasa al CREE: Este tributo tendr aplicacin desde el ao 2015 hasta el 2018.

Tabla 4 REFORMAS TRIBUTARIA

Minas y canteras

La minera colombiana.

Colombia cuenta con una geologa que facilita la produccin y el desarrollo de la minera. Dispone actualmente de una variada oferta de productos mineros, de gran escala como los son el carbn y el nquel, y de menor escala como el oro, el platino, las esmeraldas, la caliza, la sal, la roca fosfrica, las arcillas, las arenas silceas, los minerales de cobre y manganeso, la magnesita, la barita, el yeso y varios tipos de rocas ornamentales.

Estas producciones, se encuentran en los Distritos Mineros, que abarcan ms de 250 municipios, en los cuales existe un alto potencial de crecimiento y exploracin. En ellos, la actividad minera representa un significativo aporte al desarrollo econmico y social de los territorios, generando un efecto en el aumento de los ingresos y promoviendo el mejoramiento del desempeo empresarial, en condiciones de responsabilidad social y ambiental, impulsando el desarrollo en lugares en los cuales la minera es un bastin fundamental para la lucha contra la pobreza, la marginalidad y la vulnerabilidad. La funcin del Gobierno Colombiano, adems de administrar eficientemente el recurso minero del pas, debe centrarse en promover el pas como destino de inversiones y sobre todo en estructurar las cadenas productivas mineras, de tal suerte que la actividad de este sector ayude a generar competencias locales, que dinamicen las economas de los territorios.

Minera Pas A Paso.

Para iniciar nuestro recorrido por el mundo de la minera, aclaremos primero algunos conceptos.

Qu es la minera?

La minera es la actividad econmica mediante la cual se extraen selectivamente de la corteza terrestre, diferentes tipos de minerales que son bsicos para la produccin de materiales empleados por la sociedad moderna y que son bsicos en el diario vivir. La minera rene un conjunto de actividades que relacionan el descubrimiento, exploracin y explotacin de yacimientos. Se conocen ms de 7.000 tipos de minerales.

Qu es un mineral?

Los minerales son sustancias cristalinas naturales por lo general inorgnicas, con caractersticas fsicas y qumicas determinadas, formados como resultado de los procesos geolgicos.

Tipos de minerales existentes.

Metlicos: Incluyen los metales preciosos (el oro, la plata y los metales del grupo del platino), los metales siderrgicos (hierro, nquel, cobalto, titanio, vanadio y cromo), los metales bsicos (cobre, plomo, estao y cinc), los metales ligeros (magnesio y aluminio), los metales nucleares (uranio, radio y torio) y los metales especiales, como el litio, el germanio, el galio o el arsnico.

Minerales industriales: Incluyen los de potasio y azufre, el cuarzo, la trona, la sal comn, el amianto, el talco, el feldespato y los fosfatos.

Materiales de construccin: Incluyen la arena, la grava, los ridos, las arcillas para ladrillos, la caliza y los esquistos para la fabricacin de cemento. En este grupo tambin se incluyen la pizarra para tejados y las piedras pulidas, como el granito, el travertino o el mrmol.

Gemas: Incluyen los diamantes, los rubes, los zafiros y las esmeraldas.

Combustibles: Incluyen el carbn, el lignito y la turba. El uranio se incluye con frecuencia entre los combustibles. De acuerdo al Cdigo de Minas, en Colombia no se incluyen dentro de los minerales el petrleo y el gas.

QU MINERALES SE EXPLOTAN EN COLOMBIA?Oro de filn, oro de aluvin, plata, carbn, arcillas, gravas, arenas, piedras preciosas, ferronquel, asbesto, caoln, cal, calizas, silicatos, fosfatos, azufre, sal, entre otros.

Qu se entiende por mina?Una mina es una excavacin que tiene como propsito la explotacin econmica de un yacimiento mineral, que puede ser a cielo abierto o subterrneo. Existen varios tipos de minera, dependiendo de la ubicacin en la cual se encuentren los minerales y del modo de extraccin del mismo que se emplee para obtenerlo.

Qu clases de explotacin minera hay?

Minera subterrneaLa mina subterrnea es la que desarrolla su actividad de explotacin en el interior de la tierra y puede profundizar en ella a travs de tneles, ya sean verticales u horizontales. Seguido por el tnel entran las personas que trabajarn en la mina y entran la maquinaria, para que al excavar, se pueda sacar en coches a la superficie. Dichos tneles tienen un sistema de ventilacin que lleva el aire fresco a los mineros y evita la acumulacin de gases peligrosos.

Minera de superficie.

Es el mtodo contrario a lo que es la minera subterrnea, ya que esta se va realizando sobre la superficie de la tierra y se desarrolla en forma progresiva por capas o terrazas en terrenos previamente delimitados. Se emplea en lugares donde los minerales estn a poca profundidad. Existen varias formas de hacer una explotacin en superficie tales como: canteras, minera a cielo abierto, explotaciones al descubierto y minas de placer.

Minera de pozos de perforacin.

Es el mtodo utilizado para aquellos minerales que no requieren ser extrados mediante el proceso de excavacin de tneles, tales como el gas y el petrleo.

Minera submarina o dragado.

La minera submarina o dragado, donde se extraen los materiales mediante una draga en una barca especialmente preparada para remover el lecho del rio o del mar. Los depsitos de mineral pueden adoptar casi cualquier forma. Pueden aflorar a la superficie o estar a gran profundidad. En algunas de las minas de oro de la Repblica de Sudfrica, la extraccin empieza a profundidades muy superiores a los 1.500 metros y baja hasta ms de 3.500 metros.

Canteras.Una cantera es un tipo de mina no subterrnea. Est ubicada usualmente en una zona que se sabe es abundante en rocas o formaciones rocosas particulares. Los trminos "cantera" y "gravera" son a menudo confundidos o usados indistintamente. La extraccin minera de rocas es usada en proyectos de construccin y las minas se encuentran en todo el mundo. Una cantera tiene a menudo una gran concentracin de un tipo particular de roca, como por ejemplo piedra caliza,pizarra, granito o mrmolLos productos obtenidos en las canteras, a diferencia del resto de las explotaciones mineras, no son sometidos a concentracin. Las principales rocas obtenidas en las canteras son:mrmoles,granitos,calizasypizarras.Toda cantera tiene unavida til, y una vez agotada, el abandono de la actividad puede originar problemas de carcterambiental, principalmente relacionados con la destruccin delpaisaje.

TIPOS DE CANTERAS

Existen dos tipos de canteras. Las de roca de dimensin, de las que se extraen grandes bloques que sern usados para hacer baldosas y azulejos, lajas, tejas y mesadas; y las de grava y rocas de partcula pequea, que estn disponibles en las fosas y se usan para proyectos de paisajismo, caminos de grava, drenaje cerca de los cimientos de las casas o para controlar las malezas que rodean a una planta. Una cantera es algo rentable, pero tambin tiene propsitos educativos. Tantolas rocascomo los minerales pueden ser extrados. La cantera puede contener roca estratificada o roca blanda (caliza, arenisca) que liberan un polvo fino.

REGALIAS

Unaregala es el pago que se efecta al titular dederechos de autor,patentes,marcasoknow-howa cambio del derecho a usarlos o explotarlos, o que debe realizarse alEstadopor el uso o extraccin de ciertosrecursos naturales, habitualmenteno renovables. Las regalas representan un importante porcentaje de los ingresos del Estado, y una gran proporcin de los presupuestos de inversin de aquellas regiones que participan de las mismas. Estos recursos tienen asignada una destinacin de vital inters en trminos sociales: cubrir las necesidades bsicas de la poblacin en los sectores de salud, educacin, agua potable y saneamiento bsico.Qu es el Fondo Nacional de Regalas?Es un fondo creado por la Constitucin Poltica de 1991, al cual van los ingresos de las regalas que no son asignados directamente a los departamentos y municipios.El Fondo Nacional de Regalas financia o cofinancia proyectos de distribucin de gas combustible, lo cual significa que pueden presentarse proyectos de distribucin de gas natural por redes, gas natural comprimido por redes o GLP por redes. Tambin pueden solicitarse recursos para cofinanciar conexiones a usuarios de menores ingresos, del 30% y 20% para usuarios de estratos 1 y 2, respectivamente.Es as como a travs de la ejecucin de proyectos de infraestructura en sistemas de distribucin y conexiones a usuarios de menores ingresos, el fondo especial Cuota de Fomento ha beneficiado aproximadamente a 334.000 nuevos usuarios.As mismo, a travs de los proyectos aprobados por el Fondo Nacional de Regalas, se han beneficiado aproximadamente 122.895 nuevos usuarios entre el 2006 y 2008.

Qu proyectos se pueden cofinanciar con el Fondo Nacional de Regalas?El Fondo Nacional de Regalas financia o cofinancia proyectos de distribucin de gas combustible. Lo anterior significa que pueden presentarse proyectos de distribucin de gas natural por redes, gas natural comprimido por redes o GLP por redes.Tambin pueden solicitarse recursos para cofinanciar conexiones a usuarios de menores ingresos, del 30% y 20% para usuarios de estratos 1 y 2, respectivamente.

Cmo deben presentarse los proyectos?Al Fondo Nacional de Regalas se puede solicitar hasta el 100% del total del valor del proyecto de distribucin, y hasta el 30% y el 20% para conexiones de usuarios de estratos 1 y 2.

Proyectos ejecutados con recursos del fondo nacional de regalas.Durante los ltimos aos el Ministerio de Minas y Energa ha viabilizado, para ser aprobados por el Consejo Asesor de Regalas, diferentes proyectos de infraestructura de gas combustible en todo el pas para los cuales seexigi la documentacin sealada en el Acuerdo 007 de 2006, dentrode laque se encuentra: Carta de presentacin y solicitud de recursos El proyecto deber estar formulado en metodologa BPIN Registro en el Sistema de evaluacin y seguimiento de proyectos SSEPI Certificacin de la entidad territorial donde conste que el proyecto est incluido en el Plan de Desarrollo municipal o departamental. Certificado de cofinanciacin Aval tcnico de la empresa prestadora del servicio y cartas de intencin de quien efectuar el suministro y transporte del combustible. Certificado de estratificacin socio-econmica Certificado del puntaje promedio de SISBEN Estudios de pre inversin que soporten la viabilidad tcnica y econmica del proyecto.

Cul es el monto mximo que se puede solicitar?Al Fondo Nacional de Regalas se puede solicitar hasta el 100% del total del valor del proyecto de distribucin, y hasta el 30% y el 20% para conexiones de usuarios de estratos 1 y 2.Sobre el Sistema General de Regalas (SGR)Conforme al referido Acto Legislativo el Gobierno Nacional tena la obligacin de hacer operativo el Sistema General de Regalas a partir del 1 de enero de 2012, razn por la cual expidi el Decreto Ley transitorio 4923-2011, el cual determina la distribucin, objetivos, fines, admn., ejecucin, control, el uso eficiente y la destinacin de los ingresos provenientes de la explotacin de los recursos naturales no renovables precisando las condiciones de participacin de los beneficiarios.

Ilustracin 3 SISTEMA GENERAL DE REGALIASLos recursos se distribuirn en todos los departamentos del pas a travs del Fondo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin - FCTI, Fondo de Desarrollo Regional - FDR y Fondo de Compensacin Regional - FCR. Adicionalmente se ahorrar a travs del Fondo de Ahorro y Estabilizacin - FAE y del Fondo de Ahorro Pensional Territorial - Fonpet.Todos los recursos del SGR financiarn proyectos de inversin presentados por la entidades territoriales a los rganos Colegiados de Administracin y Decisin - OCAD, quienes sern los encargados de definirlos, evaluarlos, viabilizarlos, priorizarlos, aprobarlos y designar el ejecutor de los mismos.Por mandato Constitucional, se cre el Sistema de Monitoreo, Seguimiento, Control y Evaluacin - SMSCE, que ser administrado por el DNP y se desarrollar de manera selectiva y con nfasis en acciones preventivas. La interventora que se realice a los proyectos financiados con estos recursos, se ajustar a lo dispuesto por el Estatuto Anticorrupcin.REGALAS EN EL META PERIODO2014

Presupuesto Total: $1535.970823.771 Aprobado en Proyectos: $359.794140.599

Presupuesto (2013-2014)Presupuesto bienal de ingresos del Sistema General de Regalas, el cual contiene la estimacin de los ingresos que se esperan recaudar durante una bianualidad como contraprestacin econmica a la explotacin de los recursos naturales no renovables y la proyeccin de otras fuentes de financiamiento del SGR. Para el cual al Departamento del Meta fue presupuestada la cifra de: $1'535.970'823.771 DistribuidoAplicacin de los porcentajes sealados en la Constitucin Poltica y en la Ley 1530 de 2012 para cada una de las destinaciones del Sistema General de Regalas. Para el cual en el Departamento del Meta fue distribuida la cifra de: $738.153'450.488 GiradoDesembolso de recursos que hace el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico a cada uno de los beneficiarios del Sistema General de Regalas, de acuerdo con la distribucin que para tal efecto se realice de la totalidad de dichos recursos a las cuentas autorizadas y registradas por cada uno de los beneficiarios. Para el cual en el Departamento del Meta fue girada la cifra de: $606.347'148.604 AprobadoRecursos aprobados de los proyectos de inversin financiados con cargo al Sistema General de Regalas; Para el cual en el Departamento del Meta fue aprobada la cifra de: $359.794'140.599 EjecutadoRecursos ejecutados de los proyectos de inversin financiados con cargo al Sistema General de Regalas, Para el cual en el Departamento del Meta fue ejecutada la cifra de: $115'624.513 Regalas LiquidadasEl resultado de la aplicacin de variables tcnicas asociadas con la produccin y comercializacin de hidrocarburos y minerales en un periodo determinado, tales como volmenes de produccin, precios base de liquidacin, tasa representativa del mercado y porcentajes de participacin de regalas por recurso natural no renovable, en las condiciones establecida en la ley y en los contratos. Para el cual en el Departamento del Meta fueron liquidadas la cifra de: $2'913.368'411.031Sectores econmicos.La actividad econmica est dividida ensectores econmicos.Cada sector se refiere a una parte de la actividad econmica cuyos elementos tienen caractersticas comunes, guardan una unidad y se diferencian de otras agrupaciones. Su divisin se realiza de acuerdo a los procesos de produccin que ocurren al interior de cada uno de ellos.Divisin segn la economa clsicaSegn la divisin de la economa clsica, los sectores de la economa son los siguientes: Sector primario o sector agropecuario, Sector secundario o sector Industrial, Sector terciario o de servicios.Sector secundario o industrialComprende todas las actividades econmicas de un pas relacionadas con la transformacin industrial de los alimentos y otros tipos de bienes o mercancas, los cuales se utilizan como base para la fabricacin de nuevos productos. Se divide en dos sub-sectores: industrial extractivo e industrial de transformacin:Industrial extractivo: extraccin minera y de petrleo.Industrial de transformacin: envasado de legumbres y frutas, embotellado de refrescos, fabricacin de abonos y fertilizantes, vehculos, cementos, aparatos electrodomsticos, etc.

COMPORTAMIENTO DEL SECTOR MINERO EN EL PIB DEL LTIMO AOEl sector minero estuvo liderado por el crecimiento en la produccin de carbn En el primer trimestre de 2014 la actividad minera registr un incremento del 5,6% respecto al mismo perodo del 2013. El aumento se concentr en el subsector de extraccin de carbn, el cual alcanz una variacin del 33,3%. El resultado se explica, principalmente, por un efecto base: el cese temporal de actividades de cerrejn y Drummond debido a las huelgas y a las sanciones que enfrentaron, respectivamente, llevaron que en el primer trimestre del 2013 la explotacin de carbn experimentara una cada significativa. Adicionalmente, la suspensin del recorrido nocturno de los ferrocarriles FENOCO (Ferrocarriles del Norte de Colombia) anunciada en el mes de febrero del ao pasado, contribuy al comportamiento poco favorable de la explotacin de carbn durante ese perodo.

Ilustracin 4 SECTOR MINERO Y SUBSECTORES DE CARBON Y PETROLEO, GAS NATURALPor otro lado, la extraccin de petrleo y gas natural, el principal rengln de la rama de minera (representa alrededor del 70% de la misma), no cont con la misma dinmica. A pesar de haber presentado un crecimiento positivo (0,5%), los ataques a oleoductos que tuvieron lugar principalmente en el mes de febrero, impidieron que el desempeo fuese el inicialmente esperado.Durante el segundo trimestre del 2014 El comportamiento de la minera para este periodo no fue el esperado, en respuesta al bajo crecimiento en la explotacin de carbn y la contraccin en la produccin petrolera (-2,8%), resultando as en una variacin de -2,2% en el PIB minero. Adicionalmente, el sector industrial mostr una cada de 1,4%, la cual se sustenta, por un lado, en el cierre de Reficar y por otro, en el efecto del nmero de das hbiles durante el trimestre.El sector de explotacin de minas y canteras present una contraccin de 2,2% en el segundo trimestre del ao. La variacin observada puede explicarse principalmente por tres factores. El primero de ellos es el bajo crecimiento que present la explotacin de carbn frente a las expectativas de recuperacin que se tenan, considerando la coyuntura que vivi el subsector en el 2T2013 y que result en el abandono del operador minero La Francia. En el 2T2014 los problemas se trasladaron a la productora de carbn ms grande del pas, El Cerrejn, la cual, debido a las manifestaciones que tuvieron lugar en junio y que bloquearon el acceso a la mina del mismo nombre, no mostr la dinmica de explotacin esperada. Los anteriores hechos llevaron a que el subsector de carbn experimentara un crecimiento de tan slo 2,8% y que su contribucin al sector minero fuese modesta (0,5 pp). El segundo, y ms importante factor, fue el comportamiento de la explotacin de petrleo y gas natural que, con una cada del 2,8%, contribuy en -2,0 pp a la variacin del sector. Esta dinmica se puede adjudicar, principalmente, al atentado que sufri el oleoducto de Cao Limn-Coveas, el cual result en una suspensin de actividades de casi dos meses. La contraccin de la explotacin petrolera se presenta en medio de una coyuntura de precios al alza que tiene su origen en la inestabilidad geopoltica en Irak, la crisis en Ucrania y el incremento de la demanda por parte de las refineras en China.Por ltimo, es de destacar la contribucin de -0,9 pp del subsector de minerales metlicos, la cual se explica, en gran parte, por la cada pronunciada que ha sufrido el precio del oro, lo que ha afectad0 la rentabilidad de la actividad aurfera y se ha traducido en un variacin de -25,7% en la produccin de oro durante el 2T2014.

Ilustracin 5 COMPORTAMIENTO PIB MINEROLa Refinacin de petrleo afecta el comportamiento de la industria Durante este periodo, la industria volvi a situarse en terreno negativo al registrar una contraccin de 1,4%, despus de haber presentado un crecimiento de 3,3% durante el primer trimestre. Este resultado se explica, principalmente, por dos hechos coyunturales. El primero, el menor nmero de das hbiles que se registraron en abril como resultado de la ocurrencia de la Semana Santa, a diferencia del ao anterior cuando esta ocurri en el mes anterior. El segundo, el cierre de la Refinera de Cartagena desde el mes marzo, lo cual conllev a una contraccin de 12% para el subsector de refinacin de petrleo durante el 2T2014, y represent una contribucin de -1,3 pp al crecimiento del sector. En este orden de ideas, al excluir el efecto de Reficar, se estima que la industria habra mostrado una variacin de -0,1% durante este periodo. Adicionalmente, al ajustar la serie para el 2013 y 2014 conforme al nmero de das hbiles, se observa que la industria habra presentado una variacin positiva de 0,5% en el 1T y de 2,7% en el 2T2014.

Ilustracin 6 AJUSTE AL PID INDUSTRIALClculos DGPM-MHCP. Durante el trimestre, 11 de los 25 subsectores industriales mostraron variaciones positivas, dentro de los cuales se destacan: los ingenios y refinera de azcar (16%), la fabricacin de otros productos textiles (6,2%), la elaboracin de productos lcteos (5,2%) y la elaboracin de bebidas (5,1%). Por su parte, dentro de los subsectores que continan mostrando variaciones negativas, adems de la refinacin de petrleo, se encuentran la transformacin de la madera (-17,3%), los productos de caucho y plstico (-2,6%) y las actividades de edicin e impresin (-2,1%).Empresas pertenecientes al sector minero en el departamento del Meta:ECOPETROL:Con sus recursos invierten en:Impulsar procesos colectivos de desarrollo territorialEcopetrol se compromete a participar en la generacin de condiciones favorables de desarrollo que beneficien tanto a la sociedad y a la comunidad, como a la empresa.Del mismo modo, Ecopetrol S.A. tiene la obligacin de promover plataformas sociales e institucionales que le permitan a las regiones continuar sus procesos de desarrollo, una vez concluya la vida til de los proyectos y operaciones. En consecuencia se trabaja para: Promover y participar en plataformas sociales e institucionales que potencien el desarrollo territorial, contribuyendo a la creacin de capital social y el empoderamiento de los actores regionales. Impulsar la colaboracin intersectorial, y hacer parte de alianzas y redes sociales e institucionales. Promover y participar en el diseo e implementacin de polticas pblicas y en la planeacin del desarrollo sostenible de las comunidades. Promover las sinergias, la creacin y transferencia de conocimientos y la formacin de capacidades entre los actores del desarrollo regional. Enmarcar los programas de inversin social de la empresa en procesos de desarrollo territorial de largo plazo, considerando las prioridades de las comunidades, y alineados con la estrategia del negocio.Informacin Financiera:En medio de fuerte cada de precios, Ecopetrol registr positivos resultados en primer trimestre de 2015

Publicado Martes 18:32:21 La produccin complet 4 trimestres consecutivos de crecimiento. Se destac el incremento de 12,6% en produccin directa. Se descubri Bullerengue-1, un hallazgo de gas en la cuenca Sin San Jacinto. El margen de refinacin aumento 12% por optimizacin de procesos en Barrancabermeja. Los volmenes transportados subieron 6% por mayor produccin y la disminucin de ataques contra la infraestructura. Despus de reportar prdidas en el ltimo trimestre del 2014, se registr una utilidad neta consolidada de $160 mil millones.A pesar de que durante el primer trimestre del 2015, los precios internacionales de crudo tocaron su mnimo histrico en 6 aos, el Grupo Empresarial Ecopetrol mostr un resultado financiero positivo, producto de un buen desempeo operativo en sus diferentes segmentos de negocio y mejores condiciones de entorno.Los resultados financieros y operacionales del Grupo en el primer trimestre de 2015 superaron aquellos del cuarto trimestre de 2014, y en particular el mes de marzo fue el mejor del primer trimestre, dijo el presidente de Ecopetrol, Juan Carlos Echeverry.Los resultados del primer trimestre del 2015 fueron preparados y presentados de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, razn por la cual el informe no es comparable lnea a lnea con el informe publicado en el primer trimestre de 2014 de acuerdo con el Rgimen de Contabilidad Pblica (RCP) de la Contadura General de la Nacin de Colombia.Sube la produccin directaEntre enero y marzo de 2015 se destac el incremento en la produccin, la cual registr 4 trimestres consecutivos de crecimiento. En el primer trimestre de 2015 alcanz un volumen total de 773,4 kbped (miles de barriles de petrleo equivalente), cifra 1% superior tanto a la del primer trimestre de 2014 como a la del ltimo de 2014.Especial atencin mereci el aumento en la produccin directa de Ecopetrol, la cual avanz un 12,6% a 398 Kbped en comparacin con el primer trimestre del ao anterior, impulsada por la entrada de facilidades y nuevos pozos en Castilla y Chichimene, campos que alcanzaron rcord de produccin de 124 kbpd y 85 kbpd, respectivamente.Adems, las filiales del grupo incrementaron su produccin 5,8% respecto al primer trimestre de 2014 y alcanzaron 51,4 kbped, destacndose la mayor produccin de Ecopetrol America Inc. que arroj una produccin diaria promedio de 6,4 kbped.Nuevo hallazgo de gasEn materia exploratoria sobresali el hallazgo de Bullerengue-1, por parte de Hocol (de propiedad de Ecopetrol) en la cuenca Sin-San Jacinto, que fortalecer el desarrollo de fuentes de gas en la Costa Atlntica. As mismo, se avanz en la perforacin de los pozos Kronos y Calas en la parte sur del Caribe offshore operados en asociacin con Anadarko (50%-50%).Adicionalmente, Ecopetrol S.A. perfor cuatro pozos delimitadores, entre los que se destacan Nueva Esperanza-2 y Nueva Esperanza-3, con los cuales se confirma el potencial del Bloque CPO-09, el mayor descubrimiento realizado en el continente colombiano en la ltima dcada. Tambin sobresali el fortalecimiento del margen de refinacin que alcanz los US$18,2 por barril, lo que represent un aumento de 12% en comparacin con el mismo trimestre del ao anterior y un 16% ms que en el cuarto trimestre de 2014. Este comportamiento obedeci a la estabilidad operacional de la refinera de Barrancabermeja y las optimizaciones en el proceso para dar valor a las corrientes residuales.El aumento en la produccin y la disminucin en los ataques contra la infraestructura, que pasaron de 35 en el primer trimestre de 2014 a 2 en el primer trimestre de 2015, permitieron que los volmenes transportados por los sistemas se incrementaran 6% entre el primer trimestre de 2015 (1.273,5 kbpd) y el mismo perodo de 2014 (1.200,1 kbpd), y 3,3% frente al cuarto trimestre de 2014.

Bajos precios impactaron ingresosLa canasta de venta de precios del crudo registr un descenso de 53% al pasar de US$91,2/barril en el primer trimestre del 2014 a US$42,9/barril en el mismo lapso del 2015. Especficamente el crudo de referencia Brent toc su mnimo histrico en 6 aos el 13 de enero pasado ubicndose en US$46,6/barril.La cada de precios provoc un descenso en los ingresos del Grupo Ecopetrol, los cuales pasaron de $17,9 billones en el primer trimestre de 2014 a $12,3 billones en el primer trimestre del 2015, a pesar de la devaluacin de la tasa de cambio, de los mayores ingresos por servicios de transporte y del aumento de 1% en volumen de las ventas locales y exportaciones las cuales alcanzaron los 1.037 Kbped.En los tres primeros meses del ao el costo de ventas baj 21% y pas de $10,8 billones en el primer trimestre de 2014 a $8,5 billones en el mismo periodo del 2015, debido a la disminucin en los costos de las compras de crudo, gas y productos por menores precios, as como por optimizaciones en el plan de mantenimiento y servicios contratados.En el primer trimestre de 2015 la utilidad antes de impuestos fue de $828 mil millones y posterior a la provisin del impuesto de renta de $472 mil millones (57%), se obtuvo una utilidad neta de $160 mil millones, cifra que marca un cambio frente a la del cuarto trimestre del 2014 cuando se registraron prdidas.Continuamos trabajando para operar eficientemente en un escenario de precios bajos. Nuestras operaciones seguirn enfocadas en ser limpias, sanas, seguras y rentables, para entregar resultados positivos a nuestros accionistas, puntualiz el Presidente Juan Carlos Echeverry.Estrategia de Planeacin Tributaria

ltima actualizacin 1/4/2015Estrategia tributariaLos principales aspectos de la planeacin tributaria de la Compaa estn relacionados con: Aprovechamiento de los beneficios tributarios contemplados en la legislacin vigente. Participacin activa en la estructuracin y definiciones tributarias de los nuevos negocios de la Compaa. Comunicacin a las reas de la Compaa de los cambios en la normatividad tributaria Participacin en mesas de trabajo con el Ministerio de Hacienda y la DIAN Elaboracin de los Comit Tributario del Grupo Empresarial EcopetrolEl documento que contiene los aspectos sustanciales y normativos de la planeacin tributaria de la Compaa se encuentra publicado enwww.ecopetrol.com.coRiesgos tributariosLa Compaa ha identificado posibles riesgos tributarios que en caso de materializarse pueden originar la inviabilidad del negocio as como el pago de sanciones e intereses a las autoridades tributarias.Si bien cualquier materializacin de un riesgo origina costos financieros para la Compaa, hemos identificado los siguientes como los ms importantes: Cambios en la legislacin tributaria de los pases en los cuales la Compaa tiene operaciones. Toma de posiciones riesgosas que puedan originar controversias con la autoridad tributaria. Falta de conocimiento de los aspectos tributarios relacionados con las operaciones del exterior de la Compaa.

RESULTADOS PARA EL PRIMER TRIMESTRE DEL AO 2015 (ESTADOS FINANCIEROS)TABLA DE REGALIAS DEL AO 1994- 2003VALOR DE LA ACCION

Ilustracin 7 IMPUESTOS Y TRANSFERENCIAS DE LA NACION (MILLONES DE PESO)

Ilustracin 8 PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES

Tabla 5 IMPUESTOS PAGADOS POR ECOPETROL (CIFRAS EN MILLONES DE PESOS)

Ilustracin 9 TRIBUTO A LOS ENTES TERRITORIALES

Ilustracin 10 DISCRIMINACION IMPUESTO

Industria petrolera rechaza proyecto de reforma tributariaSegn la Asociacin Colombiana del Petrleo (ACP), la iniciativa del Gobierno amenaza con afectar el sector.El Gobierno colombiano present este viernes al Congreso una reforma tributaria con la que busca recaudar 53 billones de pesos para financiar su plan de gastos e inversiones entre el 2015 y el 2019.La iniciativa busca extender el tributo del 0,4 por ciento sobre las transacciones financieras y establecer un impuesto a la riqueza, que ser cobrado a los patrimonios de las personas y empresas que superen los 494.600 dlares para reemplazar a uno similar que vence al cierre de este ao.El Gobierno tambin propuso cobrar una sobretasa de 3 por ciento al impuesto sobre las utilidades que generan las empresas, conocido como CREE, para las ganancias superiores a 494.600 dlares anuales, que cubrira a unas 6.000 de las 300.000 compaas que operan en el pas.Actualmente, las empresas pagan un impuesto de 9 por ciento sobre sus utilidades.Hoy la contribucin fiscal del sector est alrededor del 70 por ciento de su renta gravable, tanto en las actividades de exploracin de hidrocarburos como en la distribucin de combustibles lquidos, dijo la Asociacin Colombiana del Petrleo (ACP) en un comunicado.Alterar la estructura tributaria afectara el impulso que en los ltimos cinco aos el sector le ha dado al crecimiento de la economa colombiana, agrega la ACP.El petrleo es el principal generador de divisas por exportaciones para la cuarta economa de Amrica Latina y una importante fuente de ingresos fiscales por impuestos y regalas con 15.829 millones de dlares anuales.CAIDA DEL SECTORPero la renta petrolera ha venido cayendo por una reduccin de la produccin de crudo como consecuencia de los ataques de la guerrilla a la red de oleoductos, demoras en la expedicin de licencias ambientales para las actividades de exploracin y las protestas sociales contra las empresas del sector.Por esa situacin y para mantener su plan de inversiones sociales, el Gobierno del presidente Juan Manuel Santos present a consideracin del Congreso la reforma tributaria.El mandatario tiene una amplia mayora en el legislativo que le garantizara la aprobacin de la iniciativa, pese a las voces en contra de algunos empresarios.Para la ACP son preocupantes las medidas anunciadas de gravar la inversin mediante la extensin del impuesto al patrimonio ms una sobretasa.El impuesto al patrimonio, tal como fue concebido, grava la inversin en exploracin, en un momento en el cual al pas le urge incrementar las reservas de petrleo y gas para mantener su abastecimiento energtico y lograr la sostenibilidad fiscal y econmica, afirm la ACP, que consider que la propuesta del gobierno es an ms gravosa, frente a una inicial.El gremio sostuvo que actualmente hay cerca de 145.000 barriles diarios de produccin atrapada que pudieran incorporarse en meses si se agiliza la expedicin de licencias ambientales, se superan las protestas que bloquean las operaciones y se frenan los ataques de la guerrilla que generaran importantes impuestos y regalas.La industria de hidrocarburos considera que es indispensable mantener unas reglas de juego estables y competitivas para que este sector pueda seguir invirtiendo en pro de un abastecimiento energtico sostenible y el desarrollo econmico y social del pas, concluy.Colombia, el cuarto productor latinoamericano de crudo, bombea actualmente menos de un milln de barriles diarios y tiene 2.445 millones de barriles de reservas probadas, que equivalen a 6,6 aos de consumo.

se crea un nuevo impuesto para el ao 2000 el cual afectan de manera directas las diferentes operaciones y transacciones que realicen las empresas mineras con sus partes relacionadas lo que por ende genera un tipo de descuento en su patrimonio cuando aquel este en movimiento, ya sea en pagos, compras, abonos, a travs de entidades financieras vivindose situaciones en las que las empresas acudan a crditos con terceros proveedoresSe puede observar que en el ao 2004 los gastos financieros de Ecopetrol cubren un valor de 1.266.866 y respecto a las inversiones realizadas se encuentra registrado un valor de 1.245.645 (Expresado en millones de pesos) y en obligaciones financieras se encuentra registrado en el balance general 103.247 millones, en comparacin con el ao 2014 se encuentra registrado en gastos financieros 685.648 millones de pesos y se haba invertido el total de 932.433 millones de pesos y las obligaciones financieras llegaron al monto de los 1.066.255 millones de pesos, estos montos de dinero nos indican que en la empresa de Ecopetrol dentro de sus resultados encontramos el gravamen al movimiento financiero el cual es un gasto bancario que el banco descuenta a la cuenta del titular por sus diversas operaciones y transacciones.

ConclusionesLas incidencias de cada una de las reformas tributarias sobre el sector minero son muy variadas, pero an as es notorio la favorabilidad que ha tenido respecto a muchos beneficios y exenciones de impuestos que ha permitido que surja cada vez ms, desde las exenciones por activos fijos, descuentos en renta por pago de otros impuestos como el ICA, los GMF etc. Adems de los bajos porcentajes para regalas y el aumento progresivo del PIB que ha tenido durante el periodo estudiado donde solo se vio afectado en el 2014 por motivos externos a este.El sector minero en Colombia es uno a los que ms se la ha invertido, con cantidad de beneficios creando el ambiente perfecto para llamar la atencin de la inversin extranjera, lo cual no ha sido del todo beneficioso para el pas porque aun cuando estas empresas extranjeras inviertan en el pas y beneficien con empleo, RSE y dems en la regin afectada con la extraccin de minerales y petrleo, el gobierno no ha tomado las precauciones del caso de considerar que se est hablando de un recurso no renovable, entonces Qu suceder cuando este se acabe? Cul ser el nuevo recurso impulsador de la economa en el pas? Quin responder por los daos y perjuicios causados? Preguntas orientadoras como estas pretenden despertar a la comunidad en que no solo se estn cobrando porcentajes bajos por las regalas, sino que como pas deberamos de invertir nosotros mismos en nuestros recursos naturales. Colombia es un pas rico en recursos naturales que desde la poca de la colonia se ha dedicado a exportarlos pero no a sacar provecho de estos es decir, utilizar nuestra riqueza para industrializarnos. El sector requiere de bienes de capital, intermedios y de servicios que en alguna forma deberan producirse en el pas y, por otra, los productos pueden sufrir un proceso de transformacin, o sea, darles un valor agregado.En la aplicacin logramos evidenciar que las empresas que tuvimos en cuenta en el municipio de Villavicencio manejan poco personal, en su mayora operativo, la mayora de cargos administrativos se encuentran en otras ciudades. El rango de empleados en las plantas operativas vara en un rango de 5-50 empleados. El personal operativo de caracteriza por ser masculino.Su actividad principal es la extraccin de materiales ptreos como arena, gravas y piedra, el tipo de contrat para la vinculacin de personal es a trmino indefinido ya que es mejor contar con el mismo personal por un tiempo indeterminado, pues se estara reduciendo costos en cuanto a capacitacin de personal nuevo y la especializacin se vera reflejada en una mayor productividad. En cuanto al equipo que necesitan para el desarrollo de sus actividades gran parte de l es trado del extranjero ya que son maquinarias especiales; en cuanto a educacin tienen vnculo con el Sena donde los aprendices pueden hacer sus prcticas en las empresas. En cuanto a si reciben o no subsidios al pertenecer al sector minero, la respuesta fue negativa en las tres empresas, dado que la nica inversin que reciben es privada, en materia tributaria tampoco son muchos los beneficios, pues estas exenciones son concedidas a las empresas donde existe la inversin extranjera, quedndonos claro el inters por parte del estado en dicha inversin.Las regalas que estas empresas deben pagar son proporcionales a sus ganancias, pero aun as estos dineros, no compensan el impacto ambiental que causan con el desarrollo de sus actividades, el gobierno no est teniendo en cuenta que son productos no renovables y no est tomando las medidas necesarias para cuando estos terminen su vida til, los daos sern irreparables y del dinero que en su vida til se destin para regalas ya no quedara nada.

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