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UNIVERSIDAD VLADIMIR.I.LENIN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZA Título: La Administración de los Inventarios en la Empresa Mantenimiento y construcción Jobabo Autor: Salvador Lorenzo Tejas Sosa Tutore: Lic. Leonel Miguel Lopez Martínez Enero del 2013 “Año 55 de la Revolución”
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UNIVERSIDAD VLADIMIR.I.LENIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZA
Título: La Administración de los Inventarios en la
Empresa Mantenimiento y construcción Jobabo
Autor: Salvador Lorenzo Tejas Sosa
Tutore: Lic. Leonel Miguel Lopez Martínez
Enero del 2013
“Año 55 de la Revolución”
“La contabilidad es la radiografía del proceso
económico, tiene que ser adecuada y confiable, por
que si no, no es contabilidad, y la economía no sale
adelante si no se resuelve el problema de la
contabilidad”.
Ernesto Guevara de la Serna
Dedicatoria
A mis padres por su paciencia y dedicación llenando de alegría cada momento de mi vida.
A mis amigos y amigas que en todo momento me han brindado su apoyo, cariño y amistad.
A mi tutor quien en todo momento me han brindado su apoyo y conocimiento.
A los trabajadores de la Empresa Mantenimiento y construcción Jobabo, especialmente al Departamento de Economía y de producción, que sin su apoyo no hubiese sido posible esta investigación.
Agradecimientos
A mis padres por apoyarme en todo momento y brindarme su amor.
A mis esposa e hijos que siempre tuve la ayuda, el aliento y la confianza
A esta Revolución que es tan grande y permite que sus hijos se Conviertan en profesionales.
A mi tutor por ser tan pacientes conmigo y por decirme que sí, en todo momento.
A todos los que me ayudaron y confiaron en mí.
A todos los profesores que me han trasmitido sus conocimientos durante la carrera.
Muchas Gracias
RESUMEN
La gestión de los inventarios es primordial dentro del proceso productivo, pues
garantiza la situación financiera de la empresa para llegar a obtener un nivel óptimo de
Producción, permitiendo mejorar la toma de decisiones a través de la obtención de
resultados favorables desde el punto de vista económico financiero. Todas estas
decisiones repercuten en la liquidez de la empresa, por lo que es de vital importancia
conocer y aplicar las técnicas de administración de inventario para mejorar su manejo
eficiente.
Esta investigación se realizó en la Empresa Mantenimiento y Construcción Jobabo, con
el objetivo de aplicar técnicas de administración de inventario que posibiliten el
mejoramiento de la situación financiera.
El trabajo está estructurado en 2 capítulos, en el primero se exponen los aspectos
teóricos relacionados con el tema a partir del criterio de varios autores. En el segundo
se caracteriza la Empresa objeto de investigación y se proponen las técnicas de
administración de inventario.
Finalmente se exponen las conclusiones y recomendaciones de la investigación.
INDICE PAGINA
INTRODUCCION 1
CAPITULO I- LA ADMINISTRACION DE INVENTARIO 5
1-1 Gestión de inventario 91-2 Análisis económico financiero 131-2-1 Análisis de liquidez y actividad 131-3 Costo de aseguramiento o aprovisionamiento 161-4 Método ABC para el control selectivo de los inventarios 18CAPITULO II – APLICACIÓN DE TECNICAS DE ADMINISTRACION DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA MANTENIMIENTO Y CONSTRUCION JOBABO
21
2-1 Caracterización de la empresa mantenimiento y construcción
Jobabo
21
2-2 Diagnóstico de la situación actual de los inventarios 262-2-1 Análisis de la situación económico financiera 262-3 Aplicación de técnicas para la administración de inventarios en
la Empresa Mantenimiento y Construcción Jobabo
31
2-3-1 Cálculo de los costos de aseguramiento o aprovisionamiento 312-3-2 Aplicación del método ABC 34CONCLUCIONES 39
RECOMENDACIONES 40
BIBLIOGRAFIA 41
ANEXOS 43
INTRODUCCIÓN
En la actualidad para el mundo financiero es importante determinar cuál es la
cantidad más óptima para invertir en inventario. Es de vital importancia que las
empresas cubanas pongan en práctica todos aquellos mecanismos de gestión que
les permitan desarrollar su actividad con los niveles de eficiencia que demanda la
política económica trazada por el país. La gestión de inventarios constituye una de
las herramientas imprescindibles para conducir a cualquier entidad hacia el éxito
de su gestión.
El desarrollo económico social de nuestro país exige de resultados económicos
favorables, los cuales deben obtenerse con altos ritmos de crecimiento de la
productividad del trabajo, de las utilidades y el ahorro de recursos materiales. En
esta dirección la política económica del país siempre ha sido consecuente y ha
hecho énfasis en la necesidad de alcanzar altos niveles de eficiencia en el empleo
de los recursos materiales y financieros.
La economía cubana no está ajena a los cambios que se han producido en el
mundo; por ello, es vital la utilización y adecuación a las condiciones de las
técnicas más modernas de operación y gestión, dentro de ellos la gestión de
inventarios.
Tradicionalmente los inventarios fueron vistos, dentro de la gestión empresarial,
como un mal necesario para garantizar la continuidad de la producción; la gestión
empresarial actual está necesitada de una adecuada gestión de los inventarios,
donde debe primar el criterio de mantener las cantidades mínimas necesarias que
garanticen continuidad de todo flujo en la cadena logística y que permitan absorber
el impacto de la variabilidad e incertidumbre asociadas a la operación,
garantizando la máxima satisfacción del cliente.
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de
aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo
contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como
1
conocer al final del período contable un estado confiable de la situación económica
de la empresa.
El inventario tiene como propósito fundamental proveer a la empresa de materiales
necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el inventario
tiene un papel vital para funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso de
producción y de esta forma afrontar la demanda.
La administración de inventarios constituye una de las herramientas
imprescindibles para conducir a cualquier entidad hacia el éxito de su gestión.
Existen hechos que inciden negativamente en el resultado actual de la empresa y
que su efecto está relacionado con una inadecuada concepción de su gestión
logística, lo cual se manifiesta a través de la siguiente situación problémica:
• . La calidad propia de los servicios no satisface las exigencias y expectativas
tanto de los clientes internos como también de los clientes externos.
• . No se tiene bien estructurada la planificación de las ventas, por tanto, no
existe un plan de compras realizado a partir de un pronóstico efectivo de las
mismas.
• No se han determinado con exactitud los puntos de pedido, los máximos y
mínimos para la gestión de inventario, ni se ha implementado un soporte
tecnológico eficiente para su organización y gestión.
• Falta de un mecanismo logístico y de atención a nuestra empresa que
garantice los pedidos, facturación y traslado de mercancías en tiempo.
• Incumplimientos de las entregas del suministro solicitado por los clientes, ya
sea tardía o nula, provocando insatisfacciones de los mismos.
• El proceso de la toma de decisiones se caracteriza por la limitada
autonomía del personal encargado de los aseguramientos y las ventas, así
como, la responsabilidad en los directivos y trabajadores vinculados al
proceso productivo.
2
• Insuficientes condiciones materiales y de transporte para el desarrollo de
iniciativas y las competencias en la gestión logística.
• Los recursos materiales y financieros dependen de las prioridades y gestión
en los niveles superiores.
• La carencia de un conjunto de acciones organizativas y de procedimientos
limitan la eficacia y eficiencia en la práctica de los servicios.
Ante la necesidad de aplicar técnicas y tomar decisiones financieras que permitan
llevar un control selectivo de los inventarios, se realiza esta investigación en la
Empresa Mantenimiento y Construcción Jobabo, en el período 2011-2012 para
contribuir a mejorar los medios de rotación normados; debido a su lenta rotación; lo
que conlleva al Problema de Investigación: Insuficiencias en la administración de
los inventarios que repercuten en la situación financiera en la Empresa
Mantenimiento y construcción
Objeto de estudio: La administración financiera.
El objetivo general de la investigación consiste en: Aplicar técnicas de
administración de inventarios en la Empresa Mantenimiento y Construcción, que
posibiliten mejorar su situación financiera.
Campo de acción: la administración de los inventarios
A partir del objetivo general se plantean los siguientes objetivos específicos:
• Elaborar el marco teórico conceptual asociado a la administración de los
inventarios.
• Diagnosticar la situación actual de los inventarios y caracterizar la Empresa
Mantenimiento y construcción.
• Aplicar técnicas que permitan perfeccionar la administración de inventarios
y contribuyan a mejorar la situación financiera de la empresa.
3
Hipótesis: Si se aplican técnicas de administración de inventarios, se contribuirá a
mejorar la situación financiera en la Empresa Mantenimiento y Construcción
Jobabo.
Métodos de Investigación:
• . Dialéctico-Materialista: Como método universal del conocimiento.
• . Análisis y síntesis de la información: Para establecer los referentes teóricos
y conceptuales que sirven de sustento al proceso investigativo en relación
con el objeto y el campo de investigación. Además busca la esencia de toda
la información consultada, para la elaboración del material.
• . Histórico-Lógico: Para estudiar la evolución y desarrollo del objeto de
estudio y propiciar una concatenación lógica de las tareas científicas
realizadas.
• . Inducción-Deducción: Para llegar a conclusiones y deducciones sobre el
objetivo de la investigación.
La tesis está estructurada en introducción, donde se plantea el problema científico
a resolver, dos capítulos, en el primero abordo los fundamentos teóricos sobre la
administración de inventarios y en un segundo capítulo propongo la aplicación de
técnicas de administración de inventarios en la Empresa Mantenimiento y
Construcción Jobabo, conclusiones, recomendaciones, bibliografía y anexo.
4
CAPÍTULO I: LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS.
La tendencia creciente a la globalización de la economía y el comercio
internacional, junto a los logros científico-técnicos alcanzados, han elevado
considerablemente el papel de la calidad como factor determinante en el proceso
de la producción y los servicios. Lograr productos y servicios de alta calidad se ha
convertido en una condición indispensable para obtener altos índices de
productividad y eficiencia económica, además de hacerlos competitivos en función
de colocarlos en el Mercado Internacional.
La supervivencia y el crecimiento de una entidad dependen de la generación
continua de cierta cantidad de utilidades (después de impuestos), por lo que la
gestión de aprovisionamiento juega un papel muy importante, ya que los
inventarios constituyen el factor fundamental para las ventas, las que resultan
primordiales para la obtención de utilidades. Según Weston, Fred y Copeland en su
obra “Fundamentos de Administración Financiera” cita “…para las empresas típicas
aproximadamente el 25% del capital está invertido en inventarios, por ello, su
adecuada administración es de gran importancia”. 1
Los inventarios, en terminología jurídica, se utilizan para designar el método para
determinar el patrimonio por medio del conteo y evaluación actual de todos los
bienes, derechos y obligaciones que lo integran. En terminología económica y
contable; inventario se reduce a identificar determinadas existencias de bienes en
una fecha, ya sea de bienes adquiridos o de bienes producidos con destino a la
venta o de materiales que habrán de transformarse en productos para la venta o de
utilizarse como auxiliares de producción.
5
Los inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso
ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios
para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además de las
materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para
la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la
producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios;
empaques y envases.
1 Weston, Fred y Copeland Fundamentos de Administración financiera Tomo I
Editorial Mes Pág 195.
Desde tiempos inmemorables, los egipcios y demás pueblos de la antigüedad,
acostumbraban almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en
los tiempos de sequía o de calamidades. Es así como surge o nace el problema de
los inventarios, como una forma de hacer frente a los períodos de escasez, que
además le aseguraran la subsistencia y el desarrollo de sus actividades normales.
Esta forma de almacenamiento de todos los bienes y alimentos necesarios para
sobrevivir motivó la existencia de los inventarios.
Tradicionalmente se consideraba un inventario como una cantidad almacenada de
materiales que se utilizaba para facilitar la producción o para satisfacer las
necesidades del consumidor y el propósito fundamental era descrito como el de
desacoplar las diferentes fases del área de operaciones. Por ejemplo, el inventario
de materias primas servía para desconectar a un fabricante de sus vendedores; los
inventarios de producto en proceso para desengranar las varias etapas de la
manufactura una de otra y el inventario de producto terminado para desacoplar a
un fabricante de sus clientes.
La administración del inventario, es la eficiencia en el manejo adecuado del
registro, de la rotación y evaluación del inventario de acuerdo a cómo se clasifique
y qué tipo de inventario tenga la empresa, ya que a través de todo esto se
determinan los resultados (utilidades o pérdidas) de una manera razonable,
pudiendo establecer la situación financiera de la empresa y las medidas necesarias
para mejorar o mantener dicha situación.
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El objetivo de la administración de inventarios, tiene dos aspectos que se
contraponen:
Por una parte, se requiere minimizar la inversión del inventario, puesto que los
recursos que no se destinan a ese fin, se pueden invertir en otros proyectos
aceptables que de otro modo no se podrían financiar. Por la otra, hay que
asegurarse de que la empresa cuente con inventario suficiente para hacer frente a
la demanda cuando se presente y para que las operaciones de producción y venta
funcionen sin obstáculos.
Ambos aspectos del objeto son conflictivos, ya que reduciendo el inventario se
minimiza la inversión, pero se corre el riesgo de no poder satisfacer la demanda de
las operaciones de la empresa. Si se tienen grandes cantidades de inventario, se
disminuyen las probabilidades de no poder satisfacer la demanda y de interrumpir
las operaciones de producción y venta, pero también se aumenta la inversión.
Aunque la administración del inventario no es una responsabilidad operativa directa
del administrador financiero, la inversión en él, constituye un aspecto importante de
la administración financiera, en consecuencia a esto el administrador financiero
debe estar familiarizado con todos los métodos que permitan un eficaz control del
inventario a fin de que el capital se pueda asignar con eficiencia. Mientras mayor
sea el costo de oportunidad de los fondos invertidos en el inventario, menor será el
nivel óptimo de inventario promedio y también la cantidad óptima de orden en
igualdad de circunstancias.
La meta de la administración de inventarios consiste en proporcionar los
inventarios que se requieren para mantener las operaciones al costo más bajo
posible, en la administración de inventarios el primer paso consiste en identificar
todos los pasos implícitos en la compra y el mantenimiento de los inventarios.
La administración de inventario, en general, se centra en cuatro aspectos básicos:
1. Cuántas unidades deberían ordenarse o producirse en un momento dado.
7
2. En qué momento deberían ordenarse o producirse el inventario.
3. Qué artículos del inventario merecen una atención especial.
4. Puede uno protegerse contra los cambios en los costos de los artículos del
inventario
La administración de inventario es primordial dentro de un proceso de producción
ya que existen diversos procedimientos que nos va a garantizar como empresa,
lograr la satisfacción para llegar a obtener un nivel óptimo de producción. Dicha
política consiste en el conjunto de reglas y procedimientos que aseguran la
continuidad de la producción de una empresa, permitiendo una seguridad
razonable en cuanto a la escasez de materia prima e impidiendo el exceso de
inventario, con el objeto de mejorar la tasa de rendimiento.
Su éxito va estar enmarcado dentro de la política de la administración de
inventario:
1. Establecer relaciones exactas entre las necesidades probables y los
abastecimientos de los diferentes productos.
2. Definir categorías para los inventarios y clasificar cada mercancía en la
categoría adecuada.
3. Mantener los costos de abastecimiento al más bajo nivel posible.
4. Mantener un nivel adecuado de inventario.
5. Satisfacer rápidamente la demanda.
6. Recurrir a la informática.
La administración de inventarios tiene entonces como meta, conciliar o equilibrar
los siguientes objetivos:
• . Maximizar el servicio al cliente.
• . Maximizar la eficiencia de las unidades de compra y producción.
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• . Minimizar la inversión en inventarios.
La administración de inventario implica la determinación de la cantidad de
inventario que deberá mantenerse, la fecha en que deberán colocarse los pedidos
y las cantidades de unidades a ordenar.
1.1 Gestión de Inventarios.
El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tienen las empresas
para comerciar, permitiendo la compra y venta o la fabricación antes de su venta,
en un periodo económico determinado. Los inventarios forman parte del grupo de
activos circulantes de toda organización.
Un inventario es la existencia de bienes mantenidos para su uso o venta en el
futuro. La administración de inventario consiste en mantener disponibles estos
bienes al momento de requerir su uso o venta, basados en políticas que permitan
decidir cuándo y en cuánto reabastecer el inventario.
Los inventarios han sido vinculados con las existencias, siendo éstas recursos
inmovilizados temporalmente donde su mantenimiento y conservación están
asociados a gastos materiales. Según R. Brealey: "… el coste de mantener
existencias incluye no sólo el coste de almacenamiento y el riesgo de deterioro u
obsolescencia, sino también el coste de oportunidad del capital, es decir, la tasa de
rentabilidad ofrecida por otras oportunidades de inversión con riesgo equivalente”.
2.
2 R. Brea ley, R.A y Myers, S.C , Fundamentos de Financiación Empresarial.
Editorial Mc Graw Hill-
Interamericana de España, 1993, pág. 883.
J. F Weston y T. Copeland señalan: "... Al área de finanzas le corresponde
financiar el inventario de la empresa. Le gustaría destinar para ello el menor capital
posible, ya que a la empresa no le conviene comprometer sus recursos en
inventario que resulte excesivo...", y más adelante, "...El buen director financiero
procura minimizar el inventario por que su mantenimiento es costoso..." 3
9
El inventario, en sentido amplio es el conjunto de existencias que se tienen con el
objetivo de satisfacer la demanda al más bajo costo posible. Indistintamente, cada
autor adapta el concepto de inventario a determinadas formas de reflejar la
situación de los recursos de la organización.
3 J. Fred, Copeland Thomas, Manual de Administración Financiera, Editorial Mc
Graw Hill, Colombia,
1996, pág 143.
4 Schroeder R. G., Administración de Operaciones. Toma de Decisiones en la
Función de Operaciones,
Editorial Mc Graw Hill, México, 1992. Pág 85
El inventario, en el mundo empresarial, es el conjunto de todos los bienes propios y
disponibles para la venta a los clientes. Se convierte en efectivo dentro del ciclo
operacional de la empresa, por lo que se considera como un activo corriente. Los
inventarios están constituidos por los bienes de una entidad que se destinan a la
venta o a la producción para su posterior venta, tales como son; la materia prima,
la producción en proceso, los artículos terminados y otros materiales que se
utilizan en el empaque, envase de mercancía o las refacciones para el
mantenimiento que se consumen en el ciclo de operaciones.
Existe más de una definición de Inventario. Schroeder lo define como sigue: "Una
cantidad almacenada de materiales que se utilizan para facilitar la producción o
para satisfacer la demanda del consumidor”.
El inventario tiene como propósito fundamental proveer a la empresa de materiales
necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el inventario
tiene un papel vital para funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso de
producción y de esta forma afrontar la demanda.
Proveer o distribuir adecuadamente los materiales necesarios a la empresa.
Colocándolos a disposición en el momento indicado, para así evitar aumentos de
costos pérdidas de los mismos. Permitiendo satisfacer correctamente las 10
necesidades reales de la empresa, a las cuales debe permanecer constantemente
adaptado. Por lo tanto, la gestión de inventarios debe ser atentamente controlada y
vigilada.
El inventario permite ganar tiempo, ya que, ni la producción, ni la entrega pueden
ser instantáneos, se debe contar con existencia del producto a las cuales se puede
recurrir rápidamente para que la venta real no tenga que esperar hasta que termine
el cargo proceso de producción.
Aunque usualmente no aparece por separado cada tipo de inventario en el balance
general de la empresa, es importante entender la naturaleza de cada uno de ellos.
Por lo que debemos tener en cuenta que existen tres tipos básicos de inventarios:
• . Inventario de materias primas: está normalmente comprendido por
materiales básicos y en algunos casos compuesto de partes diferentes que
se adquieren en otra empresa; su nivel está influenciado por lo niveles
anticipados de producción, la frecuencia de uso de tiempo de entrega
necesario para recibir los pedidos, la inversión necesaria y las
características físicas del inventario.
• . Inventario de producción en proceso: consiste en todos los elementos que
se utilizan actualmente en el proceso de producción que se encuentran en
una etapa intermedia. El nivel de producción en proceso depende de la
magnitud del período de producción, que es el tiempo que transcurre desde
el inicio del proceso de materia prima hasta obtener el producto terminado.
• . Inventario de productos terminados: consiste en artículos que se han
producido, pero aún no han sido vendidos. Su nivel se ve influenciado por
los niveles de producción y ventas.
Finalmente, abordaremos las razones fundamentales por las que se crean los
inventarios en la empresa. Estas razones son las siguientes:
• . Protección contra las incertidumbres: existe incertidumbre acerca de la
oferta, la demanda y el tiempo de entrega; las cuales se reducen con la
11
conservación por parte de las empresas de un inventario mínimo de
seguridad.
• . Para ganar tiempo: ya que ni la producción, ni la entrega es instantánea
por lo que se debe contar con existencias del producto a la cual se puede
recurrir rápidamente y no se tenga que esperar hasta que termine el largo
proceso de producción.
• . Para permitir producción y compra bajo condiciones económicas y
ventajosas: con frecuencia es más económico producir materiales en lotes.
En este caso, un lote puede producirse en un período corto y entonces, no
se realiza ninguna producción adicional hasta que el lote esté casi agotado;
esto hace posible prorratear el costo de uso de maquinaria de producción en
un número grande de artículos.
• . Para permitir hacer frente a la competencia: si la empresa no satisface
la demanda del cliente de manera rápida y completa, el cliente se irá con
otro competidor.
• . Para reducir los costos: a que da lugar la falta de continuidad en el
proceso de producción.
• . Es una protección: contra los aumentos de los precios y contra la escasez
de materias primas.
El inventario constituye un activo fundamental dentro de la mayoría de las
organizaciones. De él dependen varias funciones como son las de producción,
ventas, compras, financiación, llegando a ser parte medular de un negocio.
En "Fundamentos de Administración Financiera", Weston plantea: "... el inventario
debe rotarse con prontitud, ya que mientras más rápida sea la rotación de este,
menor es el monto que debe invertir la empresa en el inventario para satisfacer una
demanda de mercancías...”, "... Este objetivo financiero a menudo está en conflicto
con el objetivo de la empresa de mantener inventarios suficientes para minimizar la
escasez de inventario y satisfacer la demanda... "5
12
5 Weston J. Fred, Copeland Thomas, Fundamentos de Administración Financiera,
Tomo I, Editorial MES.
Pág 195.
1.2 Análisis Económico Financiero
Importancia del Análisis Económico Financiero
El análisis de la gestión económica- financiera reviste gran importancia ya que
ofrece la información acerca de la salud financiera de un negocio y permite
profundizar en las causas que derivan del comportamiento de los diferentes
indicadores económicos financieros independientemente de su naturaleza, pues
permite proyectar los resultados futuros, garantizar en gran medida la utilización
racional de los recursos financieros, materiales y laborales, logrando así una
administración dinámica y eficiente.
La técnica de análisis comprende el estudio de las tendencias y las relaciones de
las causas y efectos entre los elementos que forman la estructura financiera de la
empresa.
Es una condición totalmente necesaria para lograr el funcionamiento exitoso de
cualquier sistema económico en el proceso de análisis, donde se obtiene la
información sobre el estado del sistema, sobre el éxito y las negligencias en su
actividad acerca de las ventajas y desventajas de uno u otro método de dirección
de la economía. Como resultado de esto surge la posibilidad de seleccionar las
decisiones óptimas o próximas a estas, que responde en gran medida a los
intereses de un sistema dado y de la sociedad en su conjunto, que garanticen la
utilización racional de los recursos financieros, materiales y laborales que se
poseen.
1.2.1 Análisis de liquidez y actividad.
13
Razones de Liquidez
Se utilizan como medio de apreciar la capacidad de la empresa para garantizar sus
obligaciones a corto plazo. Dentro de ella se determinan:
Capital de Trabajo
Fondos o recursos con que opera una empresa a corto plazo, después de cubrir el
importe de las deudas en ese corto plazo. Se calcula determinando la diferencia
entre el activo circulante y el pasivo circulante. También se le denomina capital
circulante, fondo de maniobras, capital neto de trabajo. Este permite a la empresa
medir su liquidez, por ello el mismo debe ser positivo, asegurando así que se
cumpla que el activo circulante sea mayor que el pasivo circulante.
En el análisis financiero, descifrar el comportamiento del Capital de Trabajo es de
vital importancia, por la estrecha relación que establece con las operaciones que
afectan a las partidas corrientes o circulantes, y que son el efecto de las
operaciones que comúnmente efectúa la empresa.
Liquidez General
Es la razón de activo circulante a pasivo circulante. Permite medir la capacidad de
la empresa para cubrir sus obligaciones a corto plazo, a partir de sus activos
corrientes, en un momento determinado.
Cuando esta razón es menor que 1, la entidad ha perdido su liquidez general y
técnicamente se encuentra en una situación de suspensión de pagos. La misma
debe alcanzar valores mayores que 1, aunque lo más adecuado, en forma general,
es que se comporte con un valor de 2, o casi 2. Si el activo circulante es bastante
mayor que el doble del pasivo circulante, es posible que la empresa esté
inmovilizando sus activos circulantes, y por lo tanto obtenga de ellos poca
rentabilidad al tener un exceso de los mismos.
14
Liquidez Inmediata o Prueba Ácida
Mide la capacidad de enfrentar las obligaciones más exigibles, o sea, las deudas a
corto plazo, a partir de los activos circulantes sin la inclusión de las partidas menos
líquidas; los inventarios.
Para considerar que la empresa no tendrá problemas con liquidez, esta razón
debe, aproximadamente, igualar al exigible a corto plazo. Si la razón es menor que
1, existe una situación de peligro, en la que es posible que se presenten problemas
para atender los pagos. Si la razón sobrepasa a 1, hay que tener cuidado, se
puede estar infrautilizado sus inversiones en disponibles y realizables.
Razones de Actividad
Miden la eficiencia de las cuentas por cobrar y por pagar, la eficiencia del consumo
de materiales, producción, ventas y activos con que opera la empresa.
Rotación del Inventario (R INV.)
Indica la rapidez de la empresa en efectuar sus ventas, la rapidez de consumo de
materiales y la rapidez de producción. Se define como costo de las ventas dividido
por la media del inventario durante el período.
Este índice informa las veces que, en un período determinado, se ha renovado el
inventario de productos terminados debido a las ventas de mercancías y/o
servicios. A mayor rotación corresponderán generalmente mayores utilidades,
menos recursos aplicados al mantenimiento de inventarios, mejor posibilidad de
competir en precios y más pronta realización de las existencias de productos
terminados.
Por lo tanto, la rotación del inventario constituye una valiosa medida de la eficiencia
administrativa en el campo de las ventas y de la calidad de las mercancías
vendidas.
Rotación de las Cuentas por Cobrar
15
Permite conocer el número de veces que se renueva el promedio de clientes de la
empresa, el número de veces que se completa el círculo comercial en el período a
que se refiere las ventas netas. Es necesario conocer el ciclo que tiene la empresa
para realizar el análisis.
Rotación de las Cuentas por Pagar
Indica el número de veces que se renueva el promedio de cuentas a pagar a
proveedores en el período o ejercicio a que se refiere las compras netas. Permite
conocer la rapidez o eficiencia de pagos de la empresa.
En el caso de esta entidad es necesario determinar las compras del período. Como
la empresa no tiene una cuenta específica para recoger este dato es necesario
buscar cuáles fueron las compras de materiales y de mercancías, pues estas
constituyen el monto fundamental de las compras que hace la empresa.
Compras de Materiales = Gasto de Material + Inventario Final – Inventario Inicial.
Ciclo de Efectivo (CE)
Es la parte integrante del ciclo operativo, su intervalo está comprendido entre el
pago a proveedores y el cobro a clientes. Es un interés de toda empresa que este
ciclo sea lo más corto posible para reducir sus necesidades de financiación.
Una deficiente gestión en la administración del ciclo de efectivo genera importantes
tensiones financieras a las empresas, por lo que se deben implementar todas las
medidas oportunas para que este ciclo sea lo más corto posible. La situación ideal
es la de aquellas empresas que consiguen tener un ciclo de efectivo donde se
financian con creces las actividades de operación a partir de los fondos de
proveedores y clientes.
Al analizar el ciclo de efectivo es útil distinguir dos factores: el ciclo operativo y el
ciclo de pagos, los cuales se combinan para determinar el ciclo de efectivo.
El ciclo de efectivo relaciona el ciclo operativo y el ciclo de pago de la siguiente
forma:
16
Ciclo de Efectivo (CE) = Ciclo Operativo (CO) - Ciclo de Pago (CP)
1.3 Costos de aseguramiento o aprovisionamiento
Los costos de aseguramiento tienen como objetivos determinar valores totales que
permitan conocer, aproximadamente, los costos en los que incurre el sistema de
aprovisionamientos y además determinar indicadores, que manteniéndose
actualizados, permitan tomar decisiones en los procesos de “Gestión del
inventario”.
Los costos considerados como relevantes en este proceso son: costos de
adquisición, costos de emisión del pedido, costos de almacenamiento, costos de
oportunidad, y costos de ruptura de inventario. El costo de almacenamiento
sumado al costo de oportunidad se emplea en algunos procesos específicos bajo
el término costo de mantenimiento del inventario. Cada uno de estos costos
relevantes es considerado como partidas simples o complejas en las que
concurren diferentes elementos del gasto.
Costos: representan una porción del precio de adquisición de artículos,
propiedades o servicios, que ha sido diferida o que todavía no se ha aplicado a la
realización de ingresos.
Costo de adquisición: es el costo de realizar pedidos, es decir, de todo el proceso
administrativo – contable (comprar, recibir, controlar, pagar, etc.). Entre ellos se
encuentran: costos de compras, procesamiento de facturas, descuentos por
cantidad y ahorros por fletes. Tienen un comportamiento variable decreciente. Es la
cantidad total invertida en la compra de las mercancías, o el valor contable del
producto cuando se trata de material en curso productos terminados.
Costo de oportunidad: es el costo que se origina al tomar una determinación que
provoca la renuncia de otro tipo de alternativa que pudiera ser considerada al llevar
a cabo la decisión. En este caso el costo de oportunidad son los beneficios
perdidos al descartar la mejor alternativa.
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Debido a que los costos de oportunidad no son costos incurrido por la empresa no
se incluyen en los registros contables. Sin embargo, constituyen costos relevantes
para propósito de toma de decisiones.
Costos de Almacenamiento.
Los costos de almacenamiento, de mantenimiento o de posesión del Stock,
incluyen todos los costos directamente relacionados con la titularidad de los
inventarios tales como:
- Costos Financieros de las existencias
- Gastos del Almacén
- Seguros
- Deterioros, pérdidas y degradación de mercancía.
Dependen de la actividad de almacenaje, esté gestionado por la empresa o no, o
de que la mercadería que estén almacenada en régimen de depósito por parte del
proveedor o de que sean propiedad del fabricante.
Para dejar constancia de esta complejidad, se incluye seguidamente una relación
pormenorizado de los Costos de almacenamiento, mantenimiento o posesión de
los stocks en el caso más general posible. No obstante, más adelante se expondrá
un método simplificado para calcular estos costos (la tasa anual "ad valorem") que
se utiliza con mucha frecuencia.
La clasificación de los costos de almacenamiento que seguidamente se incluyen se
realiza por actividad (almacenaje y manutención), por imputabilidad (fija y variable)
y por orígenes (directos e indirectos).
1.4 Método ABC para el control selectivo de Inventarios.
En la práctica los métodos más utilizados en la administración del inventario son el:
Sistema ABC y el Modelo de la Cantidad Económica del pedido (CEP). El primero
se basa en una manera de clasificar los productos de acuerdo a criterios
preestablecidos, la mayor parte de los textos que manejan este tema, toman como
18
criterio el valor de los inventarios y dan porcentajes relativamente arbitrarios para
realizar esta clasificación; por lo que el autor aplica el método ABC.
El objetivo que persigue el Método ABC es clasificar los productos en inventario
para establecer estrategias diferenciadas que posibiliten una gestión de control
eficiente de los inventarios
El análisis ABC, denominado también curva 80-20, se fundamenta en el aporte del
economista Wilfredo Pareto (1848-1923), tras un estudio de la distribución de los
ingresos en Italia. En él, observó que un gran porcentaje de los ingresos estaba
concentrado en las manos de un pequeño porcentaje de la población. Este
principio se conoció como la Ley de Pareto. El principio de Pareto separa los pocos
vitales de los muchos triviales y puede ser definido como sigue: “Hay unos pocos
valores críticos y muchos insignificantes. Los recursos deben de concentrarse en
los valores críticos y no en los insignificantes”.
Una empresa que emplea este sistema debe dividir su inventario en tres grupos: A,
B, C en los productos "A" se ha concentrado la de máxima inversión. El grupo "B"
está formado por los artículos que siguen a los "A" en cuanto a la magnitud de la
inversión. Al grupo "C" lo componen en su mayoría, una gran cantidad de
productos que solo requieren de una pequeña inversión. La división de su
inventario en productos A, B y C permite a una empresa determinar el nivel y tipos
de procedimientos de control de inventario necesarios. El control de los productos
"A" debe ser el más cuidadoso dada la magnitud de la inversión comprendida, en
tanto los productos "B" y "C" estarían sujetos a procedimientos de control menos
estrictos.
Existe consenso en los autores consultados en emplear para definir los rangos de
las zonas de clasificación los criterios de los especialistas que expresan la
magnitud del efecto económico que se quiere controlar estrictamente. Las
experiencias más generalizadas suponen para la Zona A adoptar hasta un 80 % de
participación en el efecto económico total y para las Zonas B y C hasta un 15 % y
un 5 % respectivamente.
19
El análisis ABC permite establecer políticas para la Gestión de Inventarios. Los
artículos que se encuentran en la zona A son los que requieren mayor inversión de
capital y un máximo de control, requieren de un plazo mínimo de
aprovisionamiento, ya que se basan en el principio de Dirección por Excepción
aplicados a unos pocos, pero importantes económicamente.
Los artículos de la zona B son de una categoría intermedia. Muchos de estos se
pueden manejar a través de un sistema periódico de revisión, o bien un Inventario
Máximo-
Mínimo. Los artículos del tipo C constituyen la proporción más grande, pero a su
vez representan el menor valor monetario. Estos son artículos de consumo que
tienen una demanda poco frecuente o un costo unitario bajo. Asociados a los
artículos en una u otra zona están los niveles de servicio que deben de
diferenciarse por la importancia estratégica del producto.
En las políticas que se establezcan no se puede subestimar el buen juicio del
especialista porque pueden existir artículos que aún estando en la zona B ó C
requieran de una atención diferenciada. La mayor parte de las aplicaciones del
Método ABC emplean como parámetro base el valor del consumo, no obstante, la
autora sugiere para el proceso de toma de decisiones la interacción conjunta de
este y otros parámetros bases.
En el contexto de esta investigación el autor propone el empleo del Método ABC a
partir de los parámetros bases:
• . Valor del consumo.
• . Valor del saldo en existencia.
La aplicación del Método ABC con un enfoque multivariable posibilita, en los
marcos de la empresa, hacer más efectiva la Gestión de Inventario. Algunas
ventajas susceptibles de considerar son las siguientes:
• Constituye un instrumento que permite medir la calidad y la adaptación de la
política de inventarios a las variaciones que experimenta la demanda.
20
• Es un medio que sirve para identificar los artículos que tienen más peso en
materia de existencias y que, por lo tanto, merecen una mayor atención por
las consecuencias potenciales que se derivan de ese hecho y que afectan
de un modo esencial los resultados de la organización.
• Sienta las bases para realizar estudios del mercado de proveedores.
• Contribuye a la fundamentación económica de los niveles de servicios
diferenciados para los productos en existencia con una incidencia directa en
el inventario de seguridad, punto de pedido, inventario mínimo, medio y
máximo.
• Posibilita medir la efectividad del movimiento de los productos más
importantes y su disposición en el almacén atendiendo a la demanda.
• Posibilita determinar cuáles son los renglones que son de poco movimiento,
así como la naturaleza de los mismos.
• Contribuye a la reducción del tiempo invertido en las operaciones de control
de existencias.
• Mejora el proceso de toma de decisiones al permitir realizar una evaluación
integral de cada producto.
CAPÍTULO II: APLICACIÓN DE TÉCNICAS DE ADMINISTRACIÓN
DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA MANTENIMIENTO Y
CONSTRUCCION JABABO.
2.1 Caracterización de la Empresa mantenimiento y construcción
Jobabo.
La Empresa mantenimiento y construcción Jobabo fue creada el 14 de junio del
año 1999, del presidente del consejo de la administración provincial en las tunas
mediante la Resolución 11/99.
21
Dentro de sus objetivos más importante se encuentran los siguientes:
1. Cumplir el plan técnico – Económico con los indicadores de eficiencia
planificados disminuyendo los costos y obtener utilidad con un mejor uso de
los recursos materiales y humanos.
2. Lograr un control interno que responda a las exigencias de la contabilidad.
3. Perfeccionar el sistema de gestión de los recursos humanos y la política de
cuadro para lograr mayor estabilidad en los trabajadores y en sistema de
dirección.
Misión: Mantener, construir y diseñar obras arquitectónicas y sociales, Producir,
transportar y comercializar productos y materiales afines a la construcción de
óptima calidad, de manera eficaz, con tecnología de avanzada, precios
competitivos, con la urgencia necesaria. Con un colectivo de trabajadores de basta
experiencia altamente motivados por los principios del perfeccionamiento
Empresarial y un sistema de gestión de la calidad, para satisfacer las necesidades
del cliente.
Visión: Somos una empresa de referencia en el sector de la construcción por ser
de las primeras empresas que en el país, implanto un sistema de control interno,
caracterizada por la seriedad en el cumplimiento de los compromisos contraído con
nuestros clientes internos y externos, la confiabilidad de la información, la eficiencia
y eficacia de las operaciones contamos con un colectivo capaz y revolucionario
cumplidor de las leyes, reglamentos y políticas y que desarrolla un control
oportuno y eficaz a todos los recursos puestos a su disposición, funcionamos
basados en los principios del Perfeccionamiento Empresarial y lo establecido en
las normas ISO 9000 con un crecimiento sostenido de los resultados económicos
sociales con el consiguiente aporte nuestra sociedad socialista.
Mediante la resolución No 2209 de 16 de mayo del 2005 del Ministerio de
Economía y Planificación autoriza a la Empresa Mantenimiento y Construcción al
siguiente objeto social:
22
Ofrecer servicio de construcción, montaje, reparación y mantenimiento
constructivo de vivienda, edificaciones, instalaciones y viales a la entidad
perteneciente al consejo de la administración provincial del poder popular
en moneda nacional; y a otras entidades en moneda nacional y divisa.
Realiza la demolición, remodelación, reconstrucción restauración y existente
a las entidades perteneciente al consejo de la Administración Provincial del
Poder Popular en moneda nacional y a otras entidades en moneda nacional
y divisa.
Producir y comercializar de forma mayorista materiales de construcción
como bloque, mosaico, ladrillo, lavadero, meseta, losas de techo y pintura
mejorada a las entidades pertenecientes al consejo de la administración
provincial del poder popular en moneda nacional y divisa.
Producir, montar y comercializar de forma mayorista estructuras de acero a
las entidades perteneciente al consejo de la administración provincial del
poder popular en moneda nacional y a otras entidades en moneda nacional
y divisa.
Producir, montar y comercializar de forma mayorista equipos para la
construcción tales como maquina de hacer bloque, de cortar y pulir, a las
entidades pertenecientes al consejo de la administración provincial del
poder popular en moneda y a otras entidades en moneda nacional y divisa.
Producir y comercializar de forma mayorista medios de protección tales
como cinturones guantes y fajas a las entidades pertenecientes al consejo
de la administración provincial del poder popular y a otras entidades en
moneda nacional y divisa.
Producir y comercializar de forma mayorista útiles y herramienta para la
construcción tales como cubo, vagones y llantas a las entidades
perteneciente al consejo de la administración provincial del poder popular en
moneda nacional y a otras entidades en moneda nacional y divisa.
23
Producir y montar (incluyendo los herraje y accesorios) y comercializar de
forma mayorista carpintería de madera, metálica y PVC a las entidades
perteneciente al consejo de la administración provincial del poder popular
en moneda nacional y a otras entidades en moneda nacional y divisa.
Comercializar de forma mayorista materiales para la construcción tales
como útiles y herramienta, equipos e insumos de acuerdo con la
nomenclatura aprobada a las entidades pertenecientes al consejo de la
administración provincial del poder popular en moneda nacional y a otras
entidades en moneda nacional y divisa.
Brindar servicios de decoración vinculado al proceso constructivo a las
entidades pertenecientes al consejo de la administración provincial del poder
popular en moneda nacional y a otras entidades en moneda nacional y
divisa.
Realizar el cultivo y la comercialización mayorista de plantas ornamentales y
frutales vinculada al proceso inversionista en moneda nacional.
Brindar servicios de construcción de áreas verdes mantenimiento de
jardines y exposiciones de jardinería a las entidades pertenecientes al
consejo de la administración provincial del poder popular en moneda
nacional y a otras entidades en moneda nacional y divisa.
Prestar servicios de reconstrucción, remodelación, división, conservación,
reparación y mantenimiento de edificaciones existentes de viviendas
sociales, consultorios de la familia y facilidades de venta al público en
edificaciones no superior a 2 plantas y de parques urbanos, en moneda
nacional.
Ofrecer servicios de proyección y diseño para la reconstrucción,
remodelación, división, conservación, reparación y mantenimiento de
edificaciones existente de viviendas sociales hasta 5 plantas, en moneda
nacional.
24
Brindar servicios de alquiler de equipos especializados de la construcción,
transporte especializado y complemento, en moneda nacional.
Prestar servicios de maquinado, paileria y soldadura en moneda nacional.
Brindar servicios de carpintería a la vivienda y obras sociales en moneda
nacional.
Ofrecer servicios de post-venta a las entidades pertenecientes al consejo de
la administración provincial del poder popular en moneda nacional y a otras
entidades en moneda nacional y divisa.
Prestar servicios de transportación de carga por vía automotor en moneda
nacional.
Ofrecer servicios de diagnostico, reparación y mantenimiento a equipos de
construcción, de transporte y complemento en moneda nacional.
Ofrecer servicios de alquiler de locales y almacenes, en moneda nacional.
Brindar servicios de alimentación a sus trabajadores, en moneda nacional
Brindar servicios de recreación y de alimentación asociados al alquiler de
locales a sus trabajadores, en moneda nacional.
Prestar servicios de parqueo en moneda nacional.
La estructura organizativa de la entidad esta compuesta por 6 departamentos los
mismos se muestran en un organigrama en el anexo No. 4
I. Dirección.
II. Recursos humanos.
III. Contabilidad y finanzas.
IV. Producción.
V. ATM y transporte.
25
VI. ASP.
La empresa presenta un valor de producción mercantil en el año 2012 de 1407.0
MP con un gasto de salario de 467.7 MP y una productividad de 740 pesos por
trabajador reflejado en 100 obreros obteniéndose un costo por peso de salario de
0.5272 pesos.
Principales clientes.
• UMIV.
• Poder popular (TOM).
• Comunales.
• Salud.
• Educación
Principales proveedores.
• Empresa material de la construcción.
• Comercializadora es cambray.
• ECMAC viales provincial.
• Comercializadora de cemento.
2-2 Diagnostico de la situación de los inventarios.
En la Empresa Mantenimiento y Construcción Jobabo, se utilizaron como muestra
para la investigación los inventarios de materias primas: Cemento, los cuales están
destinados a la producción de viviendas, obras sociales, obras militares y otras
producciones.
26
Este material da el aseguramiento necesario para garantizar la continuidad del
proceso en cadena, garantizando de esta manera el plan de producción y ventas;
así como la satisfacción en calidad, cantidad y tiempo de las producciones de los
clientes contratados en el año.
Principales deficiencias que presentan los inventarios.
• No se tiene bien estructurada la planificación de las ventas, por tanto, no
existe un plan de compras realizado a partir de un pronóstico efectivo de las
mismas.
• No se han determinado con exactitud los puntos de pedido, los máximos y
mínimos para la gestión de inventario, ni se ha implementado un soporte
tecnológico eficiente para su organización y gestión.
• Falta de un mecanismo logístico y de atención a nuestra empresa que
garantice los pedidos, facturación y traslado de mercancías en tiempo.
• Incumplimientos de las entregas del suministro solicitado por los clientes, ya
sea tardía o nula, provocando insatisfacciones de los mismos.
2.2.1 Análisis de la Situación Económica Financiera.
El Análisis Económico Financiero, se realizó con el objetivo de conocer la situación
financiera de la Empresa, ya que la misma no realiza un análisis profundo de su
situación financiera, analizando los períodos 2011 y 2012. Atendiendo una serie de
indicadores que se muestran a continuación:
Análisis de liquidez, (capital de trabajo, solvencia), análisis de actividad, (cuentas
por cobrar, cuentas por pagar), análisis de los inventarios, incluyendo la producción
terminada, por último un análisis del ciclo de caja.
Análisis de liquidez
• Capital de trabajo
CONCEPTO U/M REAL 2011 REAL 2012
27
Activo Circulante 1 MP 172.4 500.8Pasivo circulante 2 MP 101.3 166.5Capital de trabajo (1-2) 3 MP 71.1 334.3
Este indicador es considerado positivo cuando el activo corriente es superior al
pasivo corriente, en este caso al analizar ambos períodos se observa que en el
2012 el capital crece con respecto al año anterior de $263.2 MP ($334.3- $71.1).
La causa fundamental está precisamente en el crecimiento del activo circulante en
$328.4 MP, específicamente en el efectivo en caja y banco que crece en 59.9 MP
las cuentas por cobrar en $171.7 MP, los inventarios en $96.0 MP. Por otro lado el
pasivo circulante también crece en 65.2 MP, pero a menor ritmo resaltando las
cuentas por pagar en $ 21.2 MP y los aporte al presupuesto en 9.9 MP y las
nominas por pagar en 28.0 MP.
• . Liquidez General
CONCEPTO U/M REAL 2011 REAL 2012Activo Circulante 1 MP 172.4 500.8Pasivo Circulante 2 MP 101.3 166.5Razón Circulante (1/2) 3 P 1.70 3.01
En el año 2012 por cada peso de deuda a corto plazo la empresa disponía de $
3.01 de activos circulantes, sin embargo en el 2011 su capacidad de pago fue
inferior al contar con $1.70, comportándose favorablemente durante los dos años
este indicador, mostrando que la empresa tiene una liquidez aceptable, lo que
supera la norma establecida según criterios autorales y la norma establecida por la
empresa.
• . Liquidez inmediata o Prueba Ácida
CONCEPTO U/M REAL 2011 REAL 2012Activo Circulante 1 MP 172.4 500.8Inventario 2 MP 115.4 211.4Pasivo Circulante 3 MP 101.3 166.5Razón Ácida (1-2/3) 4 P 0.56 1.74
28
Al analizar la liquidez inmediata se obtiene $1.74 en el año 2012, es decir por cada
peso de deuda a corto plazo la entidad contaba con $1.74 de activos disponibles y
realizables, después de descontarle los inventarios los cuales representan el 42% y
el 66% en el 2011 respectivamente. Lo que implicaba que la empresa tiene activos
líquidos para hacerle frente a sus pasivos a corto plazos, ya en el año 2012 la
razón creció en 1.18 centavos ($1.74 – $0.56), quedando por encima del criterio
autoral, en el 2011 solamente se contaba 0.56 centavo por cada peso de deuda.
Análisis de actividad
• Ciclo de Cobro
CONCEPTO U/M REAL 2011 REAL 2012Producción mercantil 1 MP 1539.5 1543.0Promedio de Cuentas por Cobrar 2 MP 65.2 156.1Rotación de las Cuentas por Cobrar (1/2) 3 Veces 24 10Días del Período 4 Días 360 360Ciclo de Cobro (4/3) 5 Días 15 36
En el año 2012 las cuentas por cobrar rotaron 10 veces en el año cada 36 días, sin
embargo en el 2011 lo hacen 24 veces cada 15 días. Como se observa el ciclo de
cobro aumentó respecto al año anterior en 21 días influyendo el crecimiento del
promedio de las cuentas por cobrar ya que las mismas se cobran el próximo mes
de la producción y las mismas se certifican al cierre de cada mes, por lo que
demuestra ineficiencia en la gestión de producción, ya que se debía de ir
certificando y cobrando las producciones terminadas.
• Ciclo de Pago
CONCEPTO U/M REAL 2011 REAL 2012Compras 1 MP 447.4 402.1Promedio de Cuentas por pagar 2 MP 0.03 21.5Rotación de las Cuentas por pagar (1/2) 3 Veces 14913 19Días del Período 4 Días 360 360Ciclo de pagos (4/3) 5 Días 0.02 19
29
El ciclo de pago crece en 18.98 días, comportándose en 19 días para el año 2012 y
0.02 días para el año 2011, esta situación es favorable para la empresa, pues
alargar el ciclo de pago sin incumplir con los compromisos contraídos es una
buena medida para la administración del efectivo y, por tanto, contribuye a mejorar
la situación financiera de la empresa. Si se tiene en cuenta que un ciclo de pago de
30 días está dentro de los parámetros establecidos, mientras que en 2011 se
pagaba según se fuera comprando sin acogerse a lo establecido que es de 30 días
pudiendo esto afectar la finanza en ese año
Análisis de los inventarios
CONCEPTO U/M REAL 2011 REAL 2012Costo de la producción mercantil 1 MP 1363.5 1288.6Promedio de inventario 2 MP 129.2 158.6Rotación de los inventarios (1/2) 3 Veces 11 8Días del periodo 4 Días 360 360Ciclo de inventario (4/3) 5 Días 33 45
El ciclo de los Inventarios creció en el año 2012 con respecto al año 2011, pues en
el año 2012 cada 45 días los inventarios rotaron 8 veces, mientras que en el año
2011 lo hacían 11 veces cada 33 días, lo que demuestra que la empresa tiene
niveles de inventarios disponibles para no interrumpir el proceso productivo.
. Inventario Materias Primas y Materiales.
CONCEPTO U/M REAL 2011 REAL 2012Gastos de Materias Primas 1 MP 461.8 429.6 Inventario Prom. Mat. Prima y materiales 2 MP 99.6 134.4Rotación de materia prima y materiales (1/2) 3 Veces 5 3Días del periodo 4 Días 360 360Ciclo de invent mat. prima y materiales (4/3) 5 Días 72 120
Este inventario está conformado por las Materias Primas y Materiales que se
reciben de los proveedores y son dedicados al consumo productivo, dentro de ellos
tenemos cemento, arena, gravilla, acero, carpintería, ladrillo.
30
En el año 2012 y 2011 este inventario representó el 86.3 % y el 63.6 %
respectivamente del total del inventario para estos períodos. En el año 2012 el
gasto de material fue menor que en el 2011 en $32.2 MP ($429.6 - $461.8). El
inventario promedio de materias primas y materiales fue de $134.4 MP en el 2012
y en el 2011 fue de $99.6 MP, es decir 34.8 MP menos. El ciclo de inventario de
materias primas y materiales creció en relación con el año 2011 en 48 días, es
decir rota 3 veces cada 120 días en el 2012, sin embargo en el 2011 rotó 5 veces
cada 72 días. El comportamiento de este inventario se considera negativo a
medida que su rotación sea más lenta, por lo que podemos plantear que en el 2012
hubo ineficiencia en la administración de este inventario.
Análisis del ciclo de caja
CONCEPTO U/M REAL 2011 REAL 2012Ciclo de Cobro 1 Días 15 36 Ciclo de Inventario 2 Días 33 45Ciclo Operativo. (1+2) 3 Días 48 81Ciclo de Pago 4 Días 0.02 19Ciclo de Efectivo (3-4) 5 Días 48 62Días del Periodo 6 Días 360 360Rotación del Ciclo de Efectivo (6/5) 7 Veces 7 6
Se observa que existe un aumento de 33 días en el ciclo de operaciones en el año
2012 con respecto al 2011. En el 2012 el ciclo de operaciones era de 81 días y en
el 2011 de 48 días. El mismo está dado por el incremento en el costo de venta
originando un crecimiento en el promedio de los inventarios. El ciclo de caja en el
2012 era de 62 días, es decir que había 62 días entre el desembolso de caja y el
ingreso proveniente del cobro de las cuentas por cobrar, en el 2012 las cuentas se
pagaron cada 19 días, es decir 19 días igual que el año anterior y el ciclo de caja
es de 62 días, 14 días más que en el 2011, es decir este ciclo aumenta debido a la
mala política de cobro; influyendo en la rotación del ciclo de efectivo de la
Empresa.
2.3 Aplicación de técnicas para la Administración de Inventarios
en la Empresa Mantenimiento y Construcción Jobabo.
31
Las técnicas de Administración de Inventario utilizadas fueron:
1- Costos de Aseguramiento o Aprovisionamiento.
2. Cantidad económica del pedido.
2-3-1 Cálculos de los costos de aprovisionamiento.
Los Costos de Aprovisionamiento, se calcularon para los años 2011 y 2012.
Proponiendo la tabla 1.1, para su cálculo. Refiriéndose en las tablas 1.2 a los
ingresos por ventas de la organización, así como los costos de aprovisionamiento y
el costo total y los costos de aprovisionamiento por peso de ingresos y en la tabla
1.3.
Tabla 1.1. Costos de Aprovisionamiento. 2011 y 2012.
Unidad de medida: MP
No Conceptos 2011 2012
1 Costo de Adquisición 24.3 18.72 Costos de Emisión 0 03 Costo de almacenamiento del periodo 19.6 18.13.1 Costo de material de oficina envase y embalaje 1.0 1.23.2 Costo de energía 0.9 0.73.3 Costo de salario escala 12.6 11.53.4 Costo de contribución a la seguridad social C/P (1.5 %) 0.2 0.23.5 Costo de contribución a la seguridad social C/P (12.5 %) 1.6 1.43.6 Gastos en impuestos utilización de la fuerza de trabajo (25 %) 3.1 2.93.7 Depreciación de infraestructura de almacén 0.2 0.24 Costo de oportunidad 0 04.1 Inventario promedio diario 0 0Costo total de aprovisionamiento (2+3+4) 20.0 18.1
Fuente: Elaboración del autor.
Como resultado de la investigación han sido calculados los costos de
aprovisionamiento atendiendo a todos sus elementos, costos de emisión, costos de
almacenamiento y costos de oportunidad. La Empresa considera en sus análisis
todos los costos solamente para calcular las producciones. 32
Independientemente de que en la estructura de los costos de aprovisionamiento,
los costos de adquisición poseen el mayor peso específico, considero que los
demás elementos deben calcularse, para realizar los respectivos análisis pues
estos ayudarían a ser más eficiente y determinar el resultado real en que se
incurre por concepto de aprovisionamiento.
En la tabla 1.2 se muestran los ingresos por ventas de la Empresa así como los
costos de aprovisionamiento y el costo total.
Tabla 1.2. Costos de Aprovisionamiento por peso de ingreso y costo total.
INDICADOR U/M 2011 2012Ingreso MP 1539.5 1543.0Costo de aprovisionamiento MP 20.0 24.5Costo aprovisiona. por de peso ingreso pesos 0.0129 0.0117
Fuente: Elaboración del autor.
Anteriormente al considerar solo los costos de adquisición como los costos de
compra totales no se conocían importantes reservas de eficiencia en el desempeño
de la gestión de aprovisionamiento, a continuación se muestran para los años 2011
y 2012 los costos de aprovisionamiento por pesos de ingresos.
Tabla 1.3 Costos de Aprovisionamiento por peso de Ingreso del año 2011 y 2012
Unidad de medida: pesos
INDICADOR 2011 2012
Costo de compra por peso de ingreso. Antes 0.0112 0.0121
Costo de aprovisionamiento por peso de ingreso. Después 0.0129 0.0117
Fuente: Elaboración del autor.
33
Como refleja la tabla anterior Costos de Aprovisionamiento por Peso de Ingreso
solo se consideraba los costos de adquisición, obteniéndose como resultado
0.0112 pesos de compra por pesos de ingreso en el año 2011, y 0.0121 pesos en
año 2012, sin embargo al tener en cuenta los costos de aprovisionamiento el
resultado obtenido es de 0.0129 en el año 2011, 0.0117 en el año 2012, lo que
permite conocer con certeza la eficiencia en relación a la gestión de compras.
2-3-2 Aplicación del modelo Cantidad Económica del Pedido
Entre los métodos de control de inventarios se encuentra el modelo denominado
Cantidad Económica del Pedido, el cual se aplicará, en el año 2012, a la materia
prima, específicamente, cemento, del que se solicitan al almacén 48 pedidos con
una cantidad de 840.0 TN de cementos, para realizar la producción de 33306.9
M2 de diferentes actividades de ejecución de la construcción.
Para el cálculo de los datos contenidos en el modelo Cantidad Económica del
Pedido, primeramente se determinan los costos en que se incurren en el
almacenamiento de las materias primas y, luego, los costos de los pedidos.
Para establecer el Costo de Almacenamiento y Mantenimiento del Inventario de las
Materias Primas, se calculará la Tasa de Almacenaje. En la tabla No. 2.1 se
muestran los gastos en los que se incurren, en relación con almacenaje y
mantenimiento de las materias primas.
Costo de Mantenimiento U/M: Pesos Tabla 2.1
Salario 38.45Acumulación de vacaciones (9.09 %) 3.50Contribución a la Seguridad Social a L/P (12.5 %) 5.24Contribución a la Seguridad. Social C/P (1.5 %) 0.63Impuesto por la utilización de la fuerza de trabajo (25 %) 10.49Total de gastos de personal 58.31
34
Fuente: Elaborada por el autor.
Otros Gastos U/M: Pesos Tabla: 2.2
Material de oficina 4.23Energía 0.29Depreciación 0.09Total otros gastos 4.61
Fuente: Elaboración propia a partir de registros contables y nóminas de pago.
Para el cálculo del costo del pedido se emplean los gastos reales del periodo del
2012 dividido entre los 12 mese del año y luego entre los 24 días laborables del
mes, obteniéndose el costo de pedido diario.
F= Costo de pedido = $ 95.37 (27466.56/12meses / 24 días)
Para el cálculo del costo de mantenimiento del inventario cemento se empleo el
gasto de salario obtenido en el costo de mantenimiento (tabla 2.1) a cuyo resultado
se le suman los otros gastos en que se incurren como materiales de oficina,
energía y depreciación, costo, como que pueden considerarse como costos fijos
independientemente del numero de inventario mantenido.
(58.31+4.61)(12 meses) (24 días laborables)=$18120.96 anual
En el cálculo del total de Gastos de Almacenaje y Mantenimiento de Materias Primas, se
incluye el gasto de personal más los otros gastos (58.31 +4.61)= 62.92
Una vez conocido el total de Gastos de Almacenaje y Mantenimiento de las Materias
Primas, se procede a calcular la Tasa de Almacenaje
Tasa de Almacenaje A = ∑ Gastos de almacenaje y Mtto. de Materias Primas
Inventario Promedio de Materias Primas
A = 62.92
2202.08
A = 2.86
35
Como se aprecia, existe un deterioro en la tasa de almacenamiento en el período
evaluado, debido a que se encuentra en 2.86; índice superior al rango óptimo, que es de
0,30 a 0,45 y se encuentra en el rango permisible entre 0 y 1.
Para calcular el Costo de Almacenamiento (C) se requiere de la Tasa de Almacenaje (a) y
el Costo de oportunidad (k), que es la tasa de interés que se le abona al banco por los
créditos otorgados a la empresa.
La fórmula es la siguiente:
Costo de Almacenamiento (C) = A + K
C = 2.86 + 0
C = 2.86
Costo de pedido. U/M Tabla: 2.3
Salario 42.83Acumulación de vacaciones (9.09 %) 3.89Contribución a la Seguridad Social a L/P (12.5 %) 5.84Contribución a la Seguridad. Social C/P (1.5 %) 0.70Impuesto por la utilización de la fuerza de trabajo (25 %) 11.68Gasto de teléfono 4.08combustible 26.35Total de gasto 95.37
Cálculo del Costo del Pedido:
Costo del Pedido (s) = Total Gastos
No. Pedidos
= 95.37
48
= $ 1.99
El Costo del Pedido es de $ 1.99
36
Conociendo que la Cantidad Económica del Pedido (Q o CEP) se calcula a través de la
siguiente fórmula:
C
xRxSQ
2=
Donde:
Q = Cantidad económica del pedido
R = Cantidad de unidades requeridas por período
S = Costo de pedido
C = Costo de mantenimiento de inventario por unidad de período
Por lo tanto:
2.86
1.99 840.02x x=Q
Q = 34.19 TN.
De acuerdo con el resultado obtenido, la Cantidad Económica del Pedido requiere de
34.19 TN.
Para conocer el número necesario del pedido que debe realizarse en el período, se
procederá de la siguiente forma:
# Óptimo del pedido = Cantidad de Unidades
Q
= 840.0. 34.19 = 25 pedidosEn correspondencia con estos resultados, se debían realizar 25 pedidos y solicitar en cada
uno de ellos 34.19 TN.
A continuación se determinará el nivel de inventario al cual debe reordenar un nuevo
pedido de materias primas al almacén:
Punto de reorden = Intervalo para la recepción en días x Utilización diaria
= 1 días x Uds. .
Días del período
37
= 1 día x 840.0
360
= 2.33 M2
Este cálculo demuestra que cuando el inventario llegue a 2.33 TN de cemento, se
solicitara el próximo pedido al almacén.
Además, se calculará el costo total del programa para el período mediante el siguiente
procedimiento:
Costo Total = Costo del pedido + costo de Mtto y almacenaje
Costo Total = S x R + C x Q
Q 2
= 1.99 x 840.0 + 2.86 x 25
25 2
= $ 102.61
Como se puede observar la política de la empresa fue de realizar 25 pedidos y adquirir
materias primas por 34.19 TN cuando los niveles de inventarios llegaran al minimo de
2.33 TN con un costo total de $102.61 pesos
Después de realizar el diagnóstico y aplicar las técnicas para la administración de
inventarios en la Empresa mantenimiento y construcción Jobabo, se muestra que existen
deficiencias, las cuales no responden a lo planteado en los Lineamientos de la Política
Económica y Social del Partido y la Revolución del VI Congreso del Partido Comunista de
Cuba, sobre todo en:
Lineamiento No. 13. Capítulo I MODELO DE GESTIÓN ECONÓMICA. “Las
empresas deciden y administran su capital de trabajo e inversiones hasta el límite
previsto en el plan y según las regulaciones que se establezcan”.
Lineamiento No. 291 Capítulo XII POLÍTICA PARA EL COMERCIO, el cual plantea
“Ejercer un efectivo control sobre la gestión de compras y la rotación de inventarios
en toda la red comercial, tanto mayorista como minorista, con vistas a minimizar la
inmovilización de recursos y las pérdidas”.
38
CONCLUSIONES
1. La aplicación del marco teórico conceptual establecido para la
administración de inventario permitió establecer los fundamentos teóricos
que permitan comprender y determinar las diferentes herramientas que se
imponen como una necesidad para el perfeccionamiento de las empresas
cubanas.
1. El cálculo del modelo costo de aprovisionamiento mostró reservas
importantes que la empresa no tiene en cuenta y que influyen en el
resultado real de la entidad.
2. La aplicación del método (EOQ) en el producto cemento demostró lo
eficiente que es esta técnica en la gestión de aprovicionamiento y en la
mejora en el proceso de toma de decisiones.
39
RECOMENDACIONES
1. Aplicar técnicas de administración de inventario que permitan tener un
mayor control y optimización de los recursos, para evitar tener inventario
excesivo que puedan afectar las finanzas.
2. Realizar el cálculo de los costos de aprovisionamiento, conociendo de
esta forma los costos reales en que se incurre por este concepto.
3. Capacitar al personal de los departamentos implicados en el pedido y
mantenimiento de los inventarios sobre la aplicación del modelo de la
cantidad económico de pedido (EOQ) y emplear sus resultados como
una herramienta a la hora de decidir en momento y la cantidad de cada
pedido.
40
BIBLIOGRAFÍA
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Habana, abril, 2001.
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3- Amat, O. Análisis de Estados Financieros Fundamentales y Aplicaciones.
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Editorial
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5- Benítez, M. A, Miranda, M. V. Contabilidad y Finanzas para la Formación
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6- Besley, S, E. Fundamentos de Administración Financiera. Doceava Edición.
7- Brealey, Richard y Myers Steward. Fundamentos de Financiación Empresarial,
Editorial Mc Graw Hill/ Interamericana, España, 1993.
8- Buffa, E. Dirección Técnica y Administración de la Producción, México, Editorial
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9- Charles A, G, Watson, J, H. Métodos Cuantitativos para la Toma de Decisiones
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10- Chiavenato, Idalberto. Introducción a la Teoría General de la Administración,
Mc
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11- Colectivo de autores. Glosario de Términos Contables Administrativos y
Financieros.
Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado, Venezuela, 5 febrero, 1992.
12- Derkach, D. I. Análisis de la Actividad Económica de las Empresas Industriales,
La
Habana, Editorial Pueblo y Educación, 1986.
13- Gitman, Lawrence. Fundamentos de Administración Financiera. Tomo I.
Editorial
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14- Martin, Christopher. Logística y Aprovisionamiento, Ediciones Folio S.A.,
Barcelona,
España, 1994.
15- Meigs y Meigs: Contabilidad. La Base para la Toma de Decisiones Gerenciales,
Editorial MES.
42
43
Anexo 1
EMAC
ORGANO DEL PODER POPULAR PROVINCIAL LAS TUNASEMPRESA PROV.MANTENIMIENTO Y CONSTRUCCION
AGRUPACION JOBABO
ESTADO DE SITUACION
EJERCICIO 2012
CODIGO
320-1-07714 320-0-17
MES:
DICIEMBRE
CODIGO DPA
31-07
CUENTA CONCEPTOS PARCIAL 08 TOTAL101 Efectivo en caja 47.523107 Efectivo en caja tarjeta magnética 446110 Efectivo en banco operaciones corriente 16.231135 Cuentas por cobrar corto plazo 224.369146 Pagos anticipados a suministradores 594164 Adeudos del presupuesto del estado 243183 Materias primas y materiales 167.633184 Combustibles y lubricantes 93185 Partes y piezas de repuestos 59186 Envase y embalaje retornable 1.001187 Útiles y herramienta 120.23188 Producción terminada 16.642193 Alimentos 2.770208 Inventarios ociosos 5.719209 Inventarios de lento movimiento 5.425
Total Inventario 211.365
Total Activos circulantes 500.771240 Activos fijos tangible 118.468375 Depreciación de activos fijos tangible 90.092
Total de activos fijos 28.375
EMAC
ORGANO DEL PODER POPULAR PROVINCIAL LAS TUNASEMPRESA PROV.MANTENIMIENTO Y CONSTRUCCION
AGRUPACION JOBABO
EJERCICIO 2012
CODIGO
320-1-07714 320-0-17
MES: CODIGO
DPA
ESTADO DE SITUACIONDICIEMBRE 31-07
CUENTA CONCEPTOS PARCIAL 08 TOTAL
340 Cuentas por cobrar diversas 6.838350 Operaciones entre dependencias- activos 1.452.671
Total otros activos 1.465.509
Total activos 1.994.655410 Cuentas por pagar a corto plazo 23.067440 Obligaciones con el presupuesto del estado 30.730455 Nominas por pagar 86.353460 Retenciones por pagar 3.605492 Provisión para vacaciones 22.762
Total Pasivos circulantes 166.517
EMAC
ORGANO DEL PODER POPULAR PROVINCIAL LAS TUNASEMPRESA PROV.MANTENIMIENTO Y CONSTRUCCION
AGRUPACION JOBABO
ESTADO DE SITUACION
EJERCICIO 2012
CODIGO
320-1-07714 320-0-17
MES:
DICIEMBRE
CODIGO DPA
31-07
CUENTA CONCEPTOS PARCIAL 08 TOTAL565 Cuentas por pagar diversas 54570 Ingresos de periodos futuros 622575 Operaciones entre dependencias pasivos 1.333.100
Total Otros Pasivos 1.333.776Total pasivos 1.500.292
600 Inversión Estatal 236.255Total Patrimonio 236.255Total pasivos y patrimonios 1.736.547Utilidades o perdidas del periodo 258.108Total General 1.994.655
Razones financieras
Endeudamiento 0.75Autonomía 0.12Liquides general 3.01Liquides inmediata 1.74Solvencia 1.33Capital de trabajo 334.25Rentabilidad financiera 1.09Certificamos que los datos contenidos en este estado financiero se corresponden con las
anotaciones de los registros contables de acuerdo a las regulaciones vigentes.
J.DPTO DE CONTABILIDAD Y FINANZA ADMINISTRADOR DE LA UNIDAD
Anexo 2
CONSEJOS DE LA ADMINISTRACION PROVINCIAL LAS TUNAS
EMPRESA PROV.MANTENIMIENTO Y CONTRUCCIONAGRUPACION JOBABO
COSTO DE LA PRODUCCION VENDIDA
Cod.CAE320017 Cód.REEUP
320.1.07714Cod DPA Ejercicio
2012Mes: Diciembre
INDICADORES FILA REAL
TOTAL DE GASTOS POR ELEMENTOS 01 1.337.220.32(-) Saldo de la cuenta otros gastos 06 37.427.28(-) Créditos por perdida de producción en proceso 08 1.225.30COSTO DE LA PRODUCCION BRUTA 11 1.298.567.74COSTO DE LA PRODUCCION MERCANTIL 15 1.298.567.74(+) Dismin. (-) Aumento de la cuenta de producción en proceso 16 9.983.46COSTO DE LA PRODUCCION VENDIDA (CUENTA 810) 17 1.288.584.28
DATOS INFORMATIVOS
VENTAS DE PRODUCCIONES Y SERVICIOS 18 1.543.050.33
(+) Aumento 0 (-) dism.de la cuenta producción terminada 19 2.579.03
VALOR DE LA PRODUCCION MERCANTIL 20 1.545.629.36
VALOR DE LA PRODUCCION BRUTA 24 1.545.629.36
Certificamos que los datos contenidos en este modelo se corresponden con las anotaciones de los registros contable de acuerdo con las regulaciones vigentes
Anexo 3
ORGANOS DEL PODER POPULAR. PROVINCIA LAS TUNAS EMPRESAMANTENIMIENTO Y CONTRUCCIONAGRUPACION JOBABO Fecha 28/01/13
Periodo: diciembreESTADO DE RESULTADOS
CUENTA CONCEPTOS PERIODO ACUMULADO
INGRESOS 905 Venta de producciones y servicios 283.488.12 1,543.050.33905-01 Viviendas 182,368.84 790,773.42905-02 Obras sociales 43.513.59 204,827.11905-03 Teatros de operaciones militares 7,197.75 123,667.67905-04 Producciones de viales 43,657.24 294,984.46905-05 Materiales de la construcción 2,518.98 102,907.39905-07 Servicios de transportación 1,993..96 23,216.52905-08 Otras producciones 2,335.51 2,335.51905-09 Otros servicios 258.25 258.25930 Ingresos por sobrantes de bienes 105.90 211.80930-03 Cancelación de cuentas por pagar 105.90 211.80951 Otros ingresos 1,396.18 14,533.48951-01 Comedores y cafeterías 1,396.18 14,528.10951-03 Recuperación de materias primas - 5.38
Sub-total $285,346.20 1,557,795.81
EGRESOS810 Costo de venta de producciones y servicios 225,225.32 $1,244,698.52
810-01 Vivienda 153,561.06 653,599.79810-02 Obras sociales 36,232.71 158,291.38810-03 Teatro de operaciones militares 7,826.56 163,515.23810-04 Producción de viales 23,197.44 195,114.29810-05 Materiales de la construcción 5,407.55 59,372.21810-07 Servicios de transportación - 14,805.62835 Gastos financieros 158.00 15,512.96845 Gastos por perdidas de inventarios - 2,049.20865 Otros gastos 6,038.36 37,427.28865-01 Comedor y cafetería 1,395.82 14,529.91865-03 Paralización de produc no imputable a la Emp. - 18,013.60865-05 Pago a trabajadores en días feriados 65.98 264.69865-09 Pago a trabajadores por donaciones de
sangre- 42.52
865-11 Protección a trabajadores disponible 4,576.56 4,576.56Sub-total $232,421.68 $1,299,687.96
Resultados $52,924.52 $258,107.65
Anexo 4ORGANOS DEL PODER POPULAR. PROVINCIA LAS TUNAS EMPRESAMANTENIMIENTO Y CONTRUCCION
AGRUPACION JOBABO Fecha 28/01/13
Periodo: diciembreGASTOS POR ELEMENTOS Y SUB-ELEMETOS
Elementos Conceptos Periodo Hasta Fecha
1000 Materias Primas y materiales
1200 Cementos 9,283.51 72,932.591300 Otros materiales de la construcción 68,926.20 282,309.471400 Otros materiales auxiliares 30,076.49 49,520.591500 Aceites y grasas lubricantes 139.37 1,658.431600 Petróleo crudo mejorado (líquido Asfaltico) 2,386.20 8,506.161700 Materiales de comedores y cafetería 1,247.28 14,381.371800 Materiales de protección e higiene 1.20 311.68
Sub-total elemento 112,062.26 429,620.293000 Combustible
3400 Gas oil (diesel) 1,391.07 15,854.854000 Energía
4000 Energía 131.75 1,434.845000 Salario
5100 Salario básico 75,117.43 488,603.35
5200 Salario para vacaciones (9.09) 6,828.17 44,414.04Sub-total elemento 81,945.60 533,017.39
6000 Seguridad social
6100 Contribución a la seguridad social 10,243.19 66,627.176200 Seguridad social a corto plazo 1,797.83 17,072.146300 Impuesto por uso de la fuerza de trabajo 20,486.39 133,254.35
Sub-total elemento 32,527.41 216,953.66700 Depreciación y amortización
7100 Depreciación de AFT para reposición 158.58 1,877.228000 Otros gastos monetarios
8101 Servicio de transportación 2,528.11 14,515.808102 Reparación de equipos de construcción - 741.208103 Reparación de equipos automotor - 941.128104 Alquiler de equipo de construcción 0 29,000.198105 Consumo de agua 12.35 196.308106 Servicio de asesoría especializada - 1,015.128108 Servicio de investigación y docum. técnica - 8,997.978109 Gastos de teléfono 184.20 2,613.028110 Servicio de correo - 85.008113 Servicio de asesoría jurídica 800.00 8,800.008117 Otros servicios no productivos - 216.008118 Servicios de cursos de capacitación recibido - 900.008119 Otros servicios productivos recibidos - 324.408201 Gastos comisión de servicios (dietas y pasaje) 5.00 735.908202 Gastos de interrupciones laborales - 18,013.608203 Protección a trabajadores disponible 4,576.56 4,576.568204 Impuesto del transporte terrestre - 440.008206 Otros servicios no productivos 21,464.23 2,464.23
Su-total elementos 238,787.10 1,293,334.569000 Traspasos
9001 Gastos de dirección de unidades 26,206.34 179,419.799002 Reparación a equipos y otros gatos generales 80.70 11,596.389003 Capacitación y preparación de trabajadores - 1,715.989005 Gastos de abastecimiento y almacenes 6,803.77 45,068.569006 Salario ASP y otros gastos de seg y protecc. 3,690.22 34,551.409007 Gastos de seguridad a corto plazo pagada 1,797.83 17,072.149008 Gastos jardinería y limpieza áreas generales - 36.319010 Traspaso a la cuenta de producción 38,578.86 289,460.56
Sub-total elementos - -Total general 238,787.10 1,293,334.56
Anexo 5
organigrama de la entidad
Jefe de grupo A.S.P
A.S.P. 4
ESPEC.A EN OBRAS DE ARQUITECTURAS E INDUSTRIALES
ESPEC. B .EN GESTION ECONOMICA
ESPEC.C .EN GESTION DE LOS RECURSO
ESPEC.EN TRASP.LUBRIC.Y ENERGIA
TEC.EN OBRAS INGENIERA
EJECUTORES 3
TEC.EN OBRAS ARQUIT, 3
CONTADOR C-1
CONTADOR D-1
COLECTIVO 1
ALBAÑIL B J.BRIG.5
ALBAÑIL B 23
APRENDIZ. O .BAS 16
COLECTIVO 2
TUNELEROB J, BRIG 3
ALBAÑIL B. 1
APRENDZ.O BAS. 10
CARPINTE. A 1
COLECTIVO 3
ALBAÑIL J.BRIG 3
ALBAÑIL. B. 20
APREND, O BAS.1
CARPINT. A 1
PLOMER. A 1
BRIG. VIALES
RASTRILLERO DE PAV J.BRIG. 1
RASTRILLERO DE PAV. 3
PRODUCCION DE MATERIALESTUNELERO B.
J.BRIG.1ALBAÑIL B.1
APREND.O BAS.6
ENCA, ACTV GEN. 1
COCIN. INTEGRA. 1
ENCAR. ALMACÉN 1AYUDANTE 2
SOLDADOR A 1
CHOFER C 1
OPERA.EQUIP.LIGER.1
TEC A GEST. R.HUMANO
TE.SEG.SALUD.TRABAJO
PLOMERO INST.A 1
JEFE DE GRUPO ASP TEC.DOC.SECRETA CHOFER
DIRECTOR
