UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIDADES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, C.P.A.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL

TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y

FINANZAS, C.P.A.

TEMA:

MODELO DE PROCESOS CONTABLES PARA MEJORAR LA GESTIÓN

FINANCIERA EN LA “DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS ZURITA”

DEL CANTÓN SALCEDO

AUTORA: TUTASIG GUANOLUISA ROSA EDITH

ASESOR: ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MGS

AMBATO – ECUADOR

2017

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación

realizado por la señora Rosa Edith Tutasig Guanoluisa, estudiante de la Carrera de

Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A. Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema

“MODELO DE PROCESOS CONTABLES PARA MEJORAR LA GESTIÓN

FINANCIERA EN LA “DISTRIUIDORA DE COMPUTADORAS ZURITA DEL

CANTÓN SALCEDO”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los

requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma

de los Andes –UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.

Ambato, Mayo del 2017

Ing. Paredes Cruz Renato Estuardo, Mg

ASESOR

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Rosa Edith Tutasig Guanoluisa, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior

y Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los obtenidos

en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de

INGENIERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS,

CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales: a excepción de las citas,

por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

Ambato, Mayo de 2017

Tutasig Guanoluisa Rosa Edith

CI. 0503375438

AUTORA

DERECHOS DE AUTORA

Yo, Rosa Edith Tutasig Guanoluisa, declaro que conozco y acepto la disposición

constante en el literal d) del Art.85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma

de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la

UNIANDES, está constituido por: La propiedad Intelectual sobre las Investigaciones,

trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en

la Universidad o por cuenta de ella;

Ambato, Mayo del 2017

Tutasig Guanoluisa Rosa Edith

CI. 0503375438

AUTORA

DEDICATORIA

Este proyecto se la dedico primeramente

a Dios, ya que sin él nada podemos hacer.

Dios es quien nos concede el privilegio

de la vida y nos ofrece lo necesario para

lograr nuestras metas y por permitirme

dar lo mejor de mí.

A mis Padres por haberme dado la vida y

enseñarme que las metas son alcanzable

y a mi amado esposo Rafael por sus

palabras y confianza, por su amor y

brindarme el tiempo necesario para

realizarme profesionalmente.

Rosa Edith

AGRADECIMIENTO

Quiero agradecer a Dios por darme la fuerza

y sabiduría para cumplir con una meta más

en mi vida y aprovecho la oportunidad para

agradecer a la Universidad Regional

Autónoma de los Andes “UNIANDES” por

brindarme formación profesional y personal,

al Ing. Renato Paredes mi asesor, quien tuvo

el conocimiento y paciencia necesarios para

guiarme en el desarrollo del trabajo de

investigación a mis Padres por el apoyo

incondicional que siempre me han brindado y

a mi Esposo quien me ha motivado

infinitamente en seguir desarrollando el

presente proyecto de investigación.

Rosa Edith

RESUMEN

El estudio se centra en el análisis de las actividades que desarrollan para generar la

información contable en la organización dentro del área financiera, con el objetivo de

diseñar un modelo de procesos contables y mejorar la gestión financiera en la

“Distribuidora de Computadoras Zurita” del cantón de Salcedo; también para presentar

un sustento documentado en función de mejorar procedimientos internos y toma de

decisiones de forma oportuna.

Este proyecto de investigación se realiza en la Distribuidora de computadoras Zurita. La

metodología aplicada para la investigación es de carácter inductivo y deductivo, con una

modalidad de campo y bibliográfica ya que el autor busca la información en el lugar de

los hechos y lo sustenta con argumentación de autores que exponen conceptos sobre

unidades que relacionan al tema; sigue el tipo de investigación descriptiva exploratoria

y explicativa porque busca, analiza y expone criterios sintéticos del estudio; para la

recolección de información se aplica un cuestionario que relaciona a las variables de

estudio y la población objeto de estudio comprende de 10 personas que laboran en la

empresa.

Para el caso el autor propone desarrollar un modelo de procesos contables con el cual

sustente los procedentes de cada proceso y se refleje la responsabilidad de los actores

que intervienen en el transcurso de la acción en una determinada actividad que lleva y

relaciona al área contable, también la facilidad y comprensión del modelo para las

personas que laboran en el área.

Palabra clave: Procesos Contables, Gestión financiera, Contabilidad.

ABSTRACT

The study is centered in the analysis of the activities that are developed to generate the

countable information in the organization within the financial area with the objective to

design a model of countable processes and to raise the financial management at

“Distribuidora de Computadoras Zurita” in the town of Salcedo. Also to have a

document in function of internal procedures and decision take in an opportune manner.

This research project is done at “Distribuidora de Computadoras Zurita” The

methodology applied for the research is of inductive and deductive character with a

modality of field study and bibliography, since the author looks for information in the

place of the events and is based with the arguments of the authors that expose concepts

on the units related to the theme, follows the exploratory descriptive and explicative

research because it searches, analyzes and explains synthetic criteria of study. For the

collection of information a questionnaire is applied and it relates the variables of study

and the population of 10 people that work in the business place.

For the case study, the author proposed to develop an accounting process model with

which it sustains the precedents of each process and reflect the responsibility of the

participants that intervene in the determined activity. It may relate and take to the

countable area and also facilitate ad comprehend the model for the people that work in

the area.

Key words: Accounting processes, financial management, and accounting.

ÍNDICE GENERAL

PORTADA

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DE AUTORA

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

RESUMEN

ABSTRACT

ÍNDICE GENERAL

ÍNDICE DE TABLAS

ÍNDICE DE FIGURAS

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 1

Estado del arte: .............................................................................................................. 3

Actualidad e importancia: ............................................................................................. 3

Formulación del problema ............................................................................................ 4

Delimitación del problema ............................................................................................ 5

Objetivo general ............................................................................................................ 5

Objetivos específicos .................................................................................................... 5

Hipótesis ....................................................................................................................... 5

Idea a defender .............................................................................................................. 6

Preguntas científicas ..................................................................................................... 6

Justificación del tema .................................................................................................... 6

Aporte teórico ............................................................................................................... 6

Significación práctica ................................................................................................... 7

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ............................................................................. 8

Modelo contable ........................................................................................................... 8

Concepto de proceso ..................................................................................................... 8

Proceso contable ........................................................................................................... 8

Concepto de contabilidad ............................................................................................ 10

Comprobantes documentos mercantiles ..................................................................... 11

Documentos fuentes .................................................................................................... 11

Estado de situación patrimonial inicial ....................................................................... 12

Libro diario ................................................................................................................. 12

Jornalización o registro original ................................................................................. 12

Asiento contable ......................................................................................................... 13

Clasificación de los asientos ....................................................................................... 13

Mayorización .............................................................................................................. 14

Libro mayor ................................................................................................................ 15

Clases de saldos .......................................................................................................... 16

Balance de comprobación ........................................................................................... 16

Estados financieros ..................................................................................................... 17

Estado de resultados o pérdida y ganancia ................................................................. 18

Balance general o situación financiera ....................................................................... 18

Inventario .................................................................................................................... 19

Sistema de control de inventario. ................................................................................ 20

Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo. ................................................ 20

Cuentas que intervienen en el sistema. ....................................................................... 20

Ventas. ........................................................................................................................ 21

Costo de ventas. .......................................................................................................... 22

Depreciaciones ............................................................................................................ 22

Método de depreciación .............................................................................................. 23

Gestión financiera ....................................................................................................... 24

Función financiera ...................................................................................................... 25

Objetivos de la gestión financiera ............................................................................... 25

Administración financiera ........................................................................................... 25

Análisis financiero ...................................................................................................... 26

Objetivo del análisis financiero .................................................................................. 26

Análisis financiero horizontal ..................................................................................... 27

Análisis financiero vertical ......................................................................................... 27

Razones financieras .................................................................................................... 28

Capital de trabajo ........................................................................................................ 29

Razones de actividad .................................................................................................. 29

Rotación de inventarios ............................................................................................. 29

Razón de apalancamiento ........................................................................................... 29

Razón de endeudamiento ............................................................................................ 29

Apalancamiento total .................................................................................................. 30

Razones de rentabilidad .............................................................................................. 30

Margen neto de utilidad .............................................................................................. 30

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO ........................................................... 32

Método de investigación ............................................................................................. 33

Cuantitativo ................................................................................................................. 33

Cualitativo ................................................................................................................... 33

Modalidad de la investigación .................................................................................... 34

Tipo de investigación .................................................................................................. 34

Técnicas e instrumentos .............................................................................................. 35

Instrumentos ................................................................................................................ 35

Procedimiento metodológico ..................................................................................... 36

Tipo de investigación ................................................................................................. 36

Técnicas ...................................................................................................................... 36

Instrumentos ................................................................................................................ 36

Población .................................................................................................................... 36

Determinación de la población ................................................................................... 37

Anàlisis de la entrevista .............................................................................................. 39

CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU

APLICACIÓN ............................................................................................................ 52

Documentación fuente………………………………………………..……………....53

Plan de cuenta………………………………………………………………………...56

Transacciones…………………………………………………………………………60

Operaciones del mes de febrero……………………………………………………....61

Registro inicial………………………………………………………………………..63

Libro diario…………………………………………………………………………...64

Mayorizacion…………………………………………………………………………69

Balance de comprobación…………………………………………………………….79

Estado de situación financieros……………………..………..…………………….…80

Estado de resultados…………………………………………………………………..81

Rol de pagos……………………………………..………..…………………………..82

Kárdex……………………………………………………....………………………...83

Depreciación…………………………………………………………………………..84

Amortización………………………………………………………………………….85

Análisis horizontal……………………………………………………………………86

Análisis vertical………………………………………………………………………88

Indicadores financieros……………………………………………….………………92

Verificación de la propuesta…………………………………………………….……93

Conclusiones parciales del capítulo III………………………………….……………94

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………..……………………………..96

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1: Esquema libro diario ............................................................................................... 13

Tabla 2: Asientos simples ..................................................................................................... 13

Tabla 3: Asientos compuestos .............................................................................................. 14

Tabla 4 Asientos mixtos ....................................................................................................... 14

Tabla 5 Libro mayor ............................................................................................................. 15

Tabla 6 Balance de comprobación ........................................................................................ 16

Tabla 7 : Estado de resultados .............................................................................................. 18

Tabla 8 : Estado de situación financiera ............................................................................... 19

Tabla 9: Esquema kardex ...................................................................................................... 19

Tabla 10: Asiento contable inventario mercaderías. ............................................................. 21

Tabla 11. Asiento contable ventas. ....................................................................................... 21

Tabla 12. Asiento contable costo de ventas. ......................................................................... 22

Tabla 13: Depreciación ......................................................................................................... 23

Tabla 14: Población .............................................................................................................. 37

Tabla 15: Detalle de la población ......................................................................................... 37

Tabla 16: Modelo de proceso contable ................................................................................. 40

Tabla 17: Análisis registró operaciones ................................................................................ 41

Tabla 18: Manejo de registros para el proceso contable ....................................................... 42

Tabla 19: Información financiera aporte toma de decisiones. .............................................. 43

Tabla 20: Necesidad del modelo de proceso contable .......................................................... 44

Tabla 21: La planificación en función financiera ................................................................. 45

Tabla 22: Información financiera ......................................................................................... 46

Tabla 23: Confiabilidad de los informes financieros ............................................................ 47

Tabla 24: Desarrollo de la gestión financiera ....................................................................... 48

Tabla 25: Modelo de proceso contable y la gestión financiera ............................................. 49

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1: Modelo de proceso contable .................................................................................. 10

Figura 2: Tipos de estados financieros ................................................................................. 17

Figura 3: Esquema metodológico ......................................................................................... 36

Figura 4: Modelo del proceso contable ................................................................................. 40

Figura 5: Análisis registró operaciones ................................................................................ 41

Figura 6: Manejo de registros para el proceso contable ....................................................... 42

Figura 7: Información financiera aporte toma de decisiones. ............................................... 43

Figura 8: Modelo del proceso contable ................................................................................. 44

Figura 9: La planificación en función financiera .................................................................. 45

Figura 10: Información financiera ........................................................................................ 46

Figura 11: Confiabilidad de los informes financieros .......................................................... 47

Figura 12: Desarrollo de la gestión financiera ...................................................................... 48

Figura 13: Modelo de proceso contable y la gestión financiera ........................................... 49

Figura 14: Modelo de proceso contable y la gestión financiera ........................................... 52

1

INTRODUCCIÓN

• Antecedentes de la investigación

Para el desarrollo del trabajo de investigación se consideró información de algunas

tesis que aportaran y respaldan el presente estudio, a continuación, se detalla cada una

de ellas:

En la tesis de la autora Navarrete Ingrid (2016) se expone sobre un:

Diagnóstico del proceso contable de la empresa COVISAN S.A. de la ciudad de pasaje

y la elaboración de un manual de control interno contable – financiero” de la

Universidad Técnica de Machala y se llega a las siguientes conclusiones:

• El registro contable de las diferentes transacciones que genera la empresa en

la mayoría de los casos no cuenta con el debido sustento legal exigido por los

diferentes organismos de control societario de manera principal del sistema de

rentas internas.

• La empresa, dispone de un catálogo de cuentas que cumple con las exigencias

de ley y no está definido de acuerdo a las necesidades de información que

requieren los administradores de la misma.

• Otro de las deficiencias que se pudieron determinar en la empresa objeto de la

investigación, es que los responsables del manejo contable de la misma, no

aplican de manera correcta las normas contables y procedimientos tributarios

que rigen para la ejecución de actividades empresariales.

La tesis de la autora Alulima Esther (2017) se desarrolla en base al:

Análisis del proceso contable y su incidencia en los estados financieros de la empresa

CONTAXMACHALEÑITA S.A. de Machala” de la Universidad Técnica de Machala

se llega a las siguientes conclusiones:

• Según el estudio realizado se analizó el proceso contable de la empresa

CONTAXMACHALEÑITA S.A. de la ciudad de Machala verificando que el

2

registro de cuentas contables carece de uniformidad y sistematización ya que no

cuentan con un documento que establezca normas, principios y procedimientos a

seguir para un correcto registro de actividades que desempeñe la entidad,

obteniendo como resultado estados financieros poco confiables, un manual de

procedimientos contables servirá como guía para la correcta ejecución de

actividades y para los funcionarios de la entidad, lo que ayudara a mejorar el

aprovechamiento de los recursos humanos, físicos y financieros.

• De acuerdo al estudio realizado identificamos los documentos contables que

la empresa CONTAXMACHALEÑITA S.A. de la ciudad de Machala utiliza en

el proceso contable, verificando que algunas facturas de compras no se les aplica

las respectivas retenciones por la adquisición de bienes y servicios, lo que ha

ocasionado atraso en la presentación de la información contable.

• En la empresa CONTAXMACHALEÑITA S.A. de la ciudad de Machala se

ha establecido la aplicación de las normas internacionales de contabilidad

sirviendo como una guía para la elaboración de los estados financieros, pero que

para el personal contable resulta un poco complejo la aplicación de estas normas,

ocasionando sanciones y multas por parte de los entes reguladores.

En la tesis de la autora Curipallo Ana, (2017) se expone:

El proceso contable y la toma de decisiones en el sector hotelero de la cuidad de Puyo.”

de la Universidad Técnica de Ambato se llega a las siguientes conclusiones:

• En el sector hotelero de la ciudad de Puyo existe una desorganización en el

proceso contable, y por ende esto origina a que se tomen decisiones inadecuadas

e inalcanzar los objetivos planteados.

• Este sector carece de cumplimiento en la toma de decisiones por lo que

genera que la gestión administrativa de la misma tenga inestabilidad.

3

• Además no posee una estructuración de un proceso contable, obteniendo así

una información inoportuna y una toma de decisiones inadecuadas en el sector

hotelero.

Estado del arte:

Existen propuestas de proyectos que se desarrollan interna y externamente para la

organización, con la finalidad de buscar y mejorar la calidad en el desempeño en cada

una de sus áreas de labor; sin embargo el grado de complejidad que se presentan en las

organizaciones vienen a ser propias de la actividad, de tal forma que cada de uno de los

departamentos buscan acoplarse a los ajustes que requiere el proceso especialmente

dentro del área contable y financiera; el desarrollar un modelo estructurado del proceso

contable permitirá instaurar un panorama claro de la interrelación de los elementos para

una revisión sustantiva de la acción institucional desde una perspectiva orientada a

establecer las estrategias para mejorar la gestión financiera en cada una de las

decisiones y necesidades que se presentan en la organización. Así como también

fundamentar la aplicación teórica hacia el aspecto práctico facilitando a la comprensión

en cada uno de los temas que involucran el desarrollo del proceso de modelo contable y

la gestión financiera.

Actualidad e importancia:

Dentro de los micro emprendimientos existen varios factores que impiden la eficacia de

los negocios, estos están relacionados con la poca organización en cada una de las áreas,

las funciones estructurales, la gestión financiera, la comunicación, la gestión comercial,

la normativa legal que relaciona a los micro negocios; cuando los micro negocios

empiezan a obtener crecimiento la mayoría de estos enfrentan problemas de gestión

interna y externa en donde implica también de forma directa e indirecta el aspecto

financiero, estos hace que la parte de gestión financiera tienda a presentar problemas

internos debido a la tarea que se van presentando y la funciones y procedimientos que se

van creando según el crecimiento del negocio. El desarrollar actividades contables en

función de proceso tiene gran importancia en la actualidad ya que aporta el

establecimiento de objetivos locales o individuales en función de los objetivos globales

de la organización a la vez ayuda a evitar equivocaciones en el intercambio de

información y materiales entre los diferentes departamentos especificaciones no

definidas, actividades no estandarizadas, actividades duplicadas, indefinición de

4

responsabilidades. En la actualidad toda organización se encuentra enfocada en mejorar

procesos internos para alcanzar la productividad interna y manejar un adecuado

crecimiento de las organizaciones, dentro de la distribuidora de computadores Zurita es

indispensable la implementación de un modelo de proceso contable debido a que el

crecimiento de la organización ha generado nuevas actividades, nuevos rubros, nuevos

integrantes, mayor responsabilidad para con sus clientes internos y externos.

La implementación de un modelo de proceso contable presenta las siguientes ventajas:

Proporciona información con mayor rapidez y oportuna

Minimiza el número de errores humanos por que sigue un modelo diseñado para

una actividad específica.

Permite la preparación rápida de informes de contabilidad computarizada, los

informes se pueden producir ágilmente, tales como: diarios, mayores, estados

financieros, e informes que ayuden a la administración a tomar decisiones.

Favorece el manejo de los documentos que se usan en un negocio.

Formulación del problema

El proceso contable en el sector empresarial exige un manejo eficiente de la

información que permita una correcta toma de decisiones para asegurar a largo plazo la

permanencia de las empresas.

La distribuidora de computadoras Zurita es una empresa constituida el 21 de abril de

2006, desde sus inicios ha tenido un crecimiento, que en la actualidad nos ha permitido

ganarnos un espacio entre las empresas de tecnología, computación e informática.

Al realizar un análisis de la situación actual del negocio se ha llegado a determinar que

no posee un adecuado control contable por las siguientes razones: La inadecuada

organización en los registros contables está ocasionando que la información financiera

real no sea oportuna y confiable; también el deficiente control en los recursos y la

carencia de informes no permiten tomar decisiones adecuadas para el progreso de la

distribuidora.

Los productos informáticos que son destinados para la venta no tiene un control

adecuado de inventarios esto puede ocasionar un costo irreal para la empresa y que

5

impida que tenga un buen funcionamiento. Por esta razón es importante que la

distribuidora cuente con un modelo de proceso contable para el cumplimiento de metas,

objetivos y planes de la empresa.

Delimitación del problema:

El objeto de investigación: Procesos contables

El campo de acción: Gestión financiera

Lugar: Distribuidora Zurita ubicado en el cantón Salcedo, provincia de Cotopaxi

Tiempo: Febrero 2017 a marzo 2017

Identificación de la línea de investigación: Gestión de la información contable.

Objetivo general

Diseñar un modelo de proceso contable para el mejoramiento de la gestión financiera en

la “Distribuidora de computadoras Zurita” del cantón de Salcedo.

Objetivos específicos

• Fundamentar teóricamente el proceso contable y gestión financiera.

• Diagnosticar la situación actual de la empresa con relación al proceso contable y

gestión financiera en la Distribuidora de computadoras Zurita.

• Proponer un modelo de proceso contable para el mejoramiento de la gestión

financiera en la “Distribuidora de computadoras Zurita” del cantón de Salcedo.

Hipótesis

¿Un modelo de proceso contable mejorará la gestión financiera en la “Distribuidora de

computadoras Zurita” del cantón de Salcedo?

Variables de la investigación.

Variable independiente: Proceso contable.

Variable dependiente: Gestión financiera.

6

Idea a defender

Un modelo de proceso contable mejorará la gestión financiera en la “Distribuidora de

computadoras Zurita” del cantón Salcedo.

Preguntas Científicas

¿Qué fundamentos teóricos sustentan el desarrollo de un modelo de proceso

contable y gestión financiera?

¿Cuál es la situación actual contable y financiera en la Distribuidora de

computadoras Zurita?

¿Existe un adecuado proceso contable y financiero para la Distribuidora?

Justificación del tema

La distribuidora de computadoras Zurita es una empresa dedicada a la comercialización

de mercadería tecnológica para el público.

Mediante un modelo de proceso contable la distribuidora podrá concluir con resultados

que beneficiara tanto al propietario como a su personal ya que permitirá contar con un

adecuado manejo en su proceso contable y elevar su rendimiento, su rentabilidad y por

ende el cumplimiento de las metas y objetivos trazados.

Este proyecto es factible debido a la accesibilidad a la información y apoyo de los

propietarios de la distribuidora Zurita, quienes se han comprometido en colaborar y

facilitar toda la información necesaria para el desarrollo del presente estudio.

El aporte bibliográfico que consta en el contenido del estudio del proceso contable se

encuentra fundamentado por autores que han realizado investigaciones similares con

respecto a las variables de exposición y que a la vez se encuentran sustentadas en el

marco teórico.

Aporte teórico

Es una investigación en forma general sobre la importancia que tiene un modelo de

proceso contable en la Gestión Financiera en donde el manejo y uso de la información

7

confiable y oportuna de los datos económicos generan seguridad por lo cual el porte

teórico constituye la base para su desarrollo.

Significación práctica

El presente trabajo de investigación muestra un alto grado de significación ya que el

Gerente-propietario de la distribuidora aprenderá a manejar las diferentes herramientas

de las TIC, las cuales se aplicará en el diseño del modelo de procesos contables.

Novedad científica

Al diseñar un modelo de procesos contables para la distribuidora de computadoras

Zurita existirá una relación entre el mundo virtual y tecnológico teniendo un gran

impacto.

8

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO

Origen y evolución del objeto de investigación.

Modelo contable

Según el autor Católico & Gómez, (2011) exponen al modelo contable como:

La combinación particular de criterios que configuran un patrón de

reconocimiento, medición y revelación de la información contable. Estos

lineamientos definen las normas contables prescribiendo los criterios específicos

de reconocimiento (pautas de registro, clasificación y categorías; medición

(criterios de medida y valor, con o sin ajustes por inflación, valores de entrada o

valores de salida) y revelación (especificidades de política contable, criterios de

amortización, depreciación y extinción, tasación de diferencias por opciones de

criterios alternativos, entre otros). (p11).

Desde el principio de los tiempos la humanidad ha tenido y tiene que mantener un orden

en cada aspecto y más aún en materia económica, utilizando medios muy elementales al

principio, para luego emplear medios y prácticas avanzadas para facilitar el manejo de

sus operaciones.

Concepto de proceso

Según la autor (Moreira, 2007) conceptualiza al proceso como:

”Cada una de las acciones que intervienen y se interrelacionan en el sistema, y que

permiten la evolución del ciclo de vida de la información, donde las entradas a un

proceso del sistema pueden constituir la salida de otro y a la inversa” (p.5).

Proceso contable

De acuerdo con Zapata citado por (Moran, 2015) menciona que:

“El registro de las operaciones del proceso productivo de transformación debe seguir

una secuencia que se conoce en la contabilidad financiera como proceso contable los

cuales deben ser jornalizados, comprobados y representadas en uno de los estados

financieros” (p.30).

Según (Gómez, 2014) menciona que:

“Es necesario desarrollar un sistema informativo un proceso contable, en el cual se

puedan distinguir etapas” (p.6).

9

El desarrollo de un proceso contable orienta y direcciona al registro de

actividades organizadas para facilitar operaciones que se representaran de forma

numérica y que a la vez favorecerán al desarrollo de informes financieros los

cuales aportaran a la toma de decisiones.

La Contabilidad ha venido evolucionando en el transcurso del tiempo,

adaptándose a las circunstancias de los diferentes modelos económicos y a las

necesidades de las diferentes actividades realizadas por el hombre, así

encontramos que la Contabilidad se ha especializado por tipo de industria,

existiendo una para las actividades básicas o extractivas como son la agricultura,

ganadería, minería, petrolera, etc., otra para las industrias manufactureras o

transformadoras, otra especialización para las actividades comerciales y de

servicios como los bancos. Actualmente en el Ecuador las microempresas que

están obligadas a llevar contabilidad no tienen determinado un adecuado proceso

y una organizada situación contable, que difunda al menos una información

elemental , a pesar que tienen controles tributarios por hacer cumplir la ley y la

razonabilidad de los estados financieros no consigue aplicar los procesos

contables.

Este proyecto de investigación se enfocara en diseñar un modelo de proceso

contables en la Distribuidora de computadoras Zurita con la finalidad de

asegurar una adecuada y veraz relación entre el resultado obteniendo al final de

un ejercicio económico y los movimientos realizados durante el mismo y a la

vez que su información financiera sea confiable y segura.

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.

Coral citado por (Benavides 2014), expone que:

La contabilidad es importante porque proporciona información financiera de la

empresa, a las personas o entidades interesadas en conocer los resultados sobre

la rentabilidad y solvencia del negocio. Los usuarios pueden ser internos o

externos: el principal usuario externo es el Estado, interesado en el cobro de

impuestos sobre la renta; y los usuarios internos son: los dueños de la empresa

que denominaremos accionistas, los administradores y los empleados de esta (p.

10).

Según la autor (Moreira, 2007) expone al proceso como:

”Cada una de las acciones que intervienen y se interrelacionan en el sistema, y

que permiten la evolución del ciclo de vida de la información, donde las entradas

a un proceso del sistema pueden constituir la salida de otro y a la inversa” (p.5).

Un modelo de procesos contable permite una configuración ordenada de criterios que

determinan las medidas para llevar una adecuada gestión contable financiera, y

10

representar la realidad económica financiera que compone la distribuidora de

computadoras Zurita.

Según Zapata (2008) propone el siguiente modelo de proceso contable (pg. 46):

Figura 1: Modelo de proceso contable

Fuente: Zapata (2008)

Elaborado por: Edith Tutasig

Concepto de contabilidad

El autor (Gonzales, 2014) define a la contabilidad como:

“El arte de registrar, clasificar y reunir en forma significativa y en términos de dinero,

las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así como el

de interpretar los resultados” (p. 4).

11

Tomando en cuenta la base teórica sobre contabilidad se caracteriza como una función

importante en una operación que busca registrar clasificar y reunir hechos sustentados

para ser documentados y que servirán como fuente para la toma de decisiones.

Para (Bravo, 2013) indica que:

“Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que

sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o

documentos fuente) hasta la presentación de Estados Financieros”

Los autores Horngren y Harrison señalan que el Ciclo Contable es:

El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que

registra la Contabilidad en un periodo determinado, regularmente el del año

calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la

preparación y elaboración de los estados financieros”.

El ciclo contable contiene:

1. Comprobantes o documentos fuente

2. Estado de Situación Patrimonial Inicial

3. Libro Diario

4. Libro Mayor

5. Balance de Comprobación

9. Estados Financieros.

Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y

cada una de las transacciones que se realizan en la empresa. (p. 35).

Comprobantes documentos mercantiles

Documentos fuentes

El autor Zapata (2008) los documentos fuente son aquellos que:

Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y

respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”. (p.45).

Los comprobantes más utilizados son:

• Comprobantes de Ingreso

• Comprobantes de Egreso

12

• Cheques

• Comprobantes de Venta

• Facturas

• Letras de Cambio

• Nota de Débito

• Nota de Crédito

• Pagarés

• Papeletas de Depósito

• Planillas de Aportes

• Recibos

• Roles de pago

• Vales, etc.

Estado de situación patrimonial inicial

Para (Bravo, 2013) manifiesta que:

Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que

conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.

Con esta Información se procede a la “apertura de libros.

El estado de Situación patrimonial (Inicial) se puede presentar de dos formas:

1. En forma de T u horizontal

2. En forma de Reporte o Vertical (p. 35).

Libro diario

Para (Bravo, 2013, p. 50-51) pertenece:

Al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas

las operaciones de la empresa.

Jornalización o registro original

El autor Zapata (2008) expone que:

“Es el acto de registrar las transacciones por vez primera en libros adecuados mediante

la forma de asiento contable y conforme vaya ocurriendo.”(Pg. 47).

El registro se realiza mediantes asientos a lo que se denomina también jornalización,

cada transacción durante todo el proceso contable debe ser registrado con los

13

parámetros adecuados sin olvidar las referencias en de cada asiento debido a que son

importantes para conocer el detalle de cada movimiento registrado en el asiento.

Tabla 1: Esquema libro diario

EMPRESA ABC

LIBRO DIARIO O DIARIO GENERAL

FOLIO N°1

FECHA DETALLE CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER



Asiento contable

El autor Zapata (2008) expone que:

Consiste en registrar cada transacción en cuantas deudoras que recibe valores y

en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la partida

doble No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

Todo asiento contiene:

1. Fecha

2. Cuenta o cunetas deudoras

3. Cuenta o cuentas acreedoras 4. Explicación del asiento y el comprobante que origino la jornalización. (Pg.45).

Clasificación de los asientos

Asientos simples: son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de una sola

cuenta acreedora.

Tabla 2: Asientos simples

FECHA DETALLE DEBE HABER

xx/xx/xx -X-

BANCOS XXXX

CAJA XXXX

P/R Papeleta de Deposito Nº



14

Asientos compuestos: son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y de

dos o más cuentas acreedoras.

Tabla 3: Asientos compuestos


xx/xx/xx -X-

COMPRAS XXXX

IVA COMPRAS XXXX

CAJA XXXX

DESCUENTO EN COMPRAS XXXX

P/R Factura Nº



Asientos mixtos: son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos o más

cuentas acreedoras o viceversa.

Tabla 4 Asientos mixtos


xx/xx/xx -X-

CAJA XXXX

VENTAS XXXX

IVA VENTAS XXXX

P/R Factura Nº



Mayorización

Para (Bravo, 2013) pertenece:

Al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificada y

de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el Diario.

Los valores registrados en él Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta de

Mayor y los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de una

Cuenta de Mayor, este paso se denomina mayorización.

15

Por la naturaleza de la información que consta en el libro diario hay dos tipos de

libro mayor:

Libro mayor principal: Registra los movimientos de las cuentas

principales. Ejemplos: caja, bancos, clientes, proveedores, servicios

básicos, sueldos, etc.

Libro mayor auxiliar: Sirve para anotar los movimientos de las cuentas

auxiliares o subcuentas. Ejemplos: cliente “A”, cliente “B”, cliente “C”;

agua potable, luz eléctrica, teléfono, etc. (pág. 52)

El autor Zapata (2008) menciona que es la:

“Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se

encuentran jornalizados respetando la ubicación de las cifras de tal manera que si un

valor está en él debe, pasará al debe de la cuenta correspondiente” (Pág. 49)

Libro mayor

El autor Zapata (2008) expone que es:

“El segundo registro principal que se mantiene en cada cuenta, según sea el caso, con el

propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.”(Pg. 49)

Tabla 5 Libro mayor

EMPRESA ABC

LIBRO MAYOR PRINCIPAL

Cuenta:xxxx

Código: xxxx

Fecha Descripción No

Asiento

Movimiento Saldo

Debe Haber Deudor Acreedor



Con fines didácticos se utiliza el modelo de libro mayor en folio por la sencillez para

reflejar los incrementos y disminuciones de cada cuenta contable.

16

Clases de saldos

El saldo de una cuenta contable, es la diferencia entre los valores deudores y los valores

acreedores. Existen tres clases de saldos:

1. Saldo deudor. Cuando los valores totales del debe son mayores a los valores

totales del haber se obtiene saldo deudor. Las cuentas del activo y gasto tienen

esta clase de saldo.

2. Saldo acreedor. Cuando los valores totales del haber son mayores a los valores

totales del debe el saldo es acreedor. Las cuentas del pasivo, patrimonio e

ingresos tienen esta clase de saldo.

3. Saldo nulo. Los valores totales del debe son iguales a los valores totales del

haber.

Balance de comprobación

Para (Bravo, 2013,) pertenece:

“Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro

Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permita Comprobar la exactitud de los

mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre él Debe y el

Haber”. (pág. 53)

El autor Zapata (2008) expone que es:

“Se aconseja que mensualmente se verifique el cumplimiento del principio de

partida doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, para esto será

necesario elaborar un balance de comprobación, el mismo que se prepara con los

saldos de las diferentes cuentas que constan en el libro mayor principal”(Pg. 52).

Tabla 6 Balance de comprobación

DISTRIBUIDORA ABC

BALANCE DE COMPROBACIÓN

DESDE…AL…

CÓDIGO NOMBRE DE

LA CUENTA

SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

SUMAN

Fuente: (Zapata, Pg.53)


17

Estados financieros

Según Zapata (2008) expone que los estados Financieros son:

“Informes que se elaboran al finalizar un periodo contable con el objeto de proporcionar

información sobre la situación económica y financiera de la empresas. Esta información

permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la

entidad.”(Pg. 69)

Figura 2: Tipos de estados financieros

Fuente: (Zapata citado por Bravo, Pg.53)


18

Estado de resultados o pérdida y ganancia

Según Zapata (2008) manifiesta que el estado de resultados:

Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final ya sea

de ganancia o de perdida. Muestra también un resumen de los hechos

significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la

entidad durante un periodo determinado.

Tabla 7 : Estado de resultados

EMPRESA ABC

ESTADO DE RESULTADOS-US$

DEL XX AL XX

INGRESOS

Servicios/ventas xxxx

(-)COSTOS DE OPERACIÓN xxxx

=UTILIDAD BRUTA xxxx

(-) GASTOS OPERACIONALES

De administración xxxx

Sueldos xxxx

Beneficios sociales xxxx

Servicios básicos xxxx

De ventas

Publicidad xxxx xxxx

= utilidad operacional (o perdida) xxxx +/- RENTAS Y GASTOS NO OPERACIONALES

Arriendos ganados xxxx

Pérdidas ocasionales xxxx xxxx

= UTILIDAD DEL EJERCICIO xxxx

(Firma) ( Firma)

Gerente contador

Fuente: Fuente: (Zapata, Pg.71)


Balance general o situación financiera

Según Zapata (2008) manifiesta que el balance general:

“Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de activo

pasivo y patrimonio y determina la posición financiera de la empresa en un momento

dado” (pg.72).

19

Tabla 8 : Estado de situación financiera EMPRESA ABC

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA US$

AL… DEL …

ACTIVO

Corriente

Caja General

Bancos

Inventarios

Fijo o prop. Planta y eq. muebles

de oficina

otros gastos de constitución

TOTAL ACTIVO

( Firma)

Gerente

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

PASIVO

Corriente

Cuentas x pagar

IESS x pagar

largo plazo

Hipotecas por pagar

PATRIMONIO

Capital social

TOTAL PAS+ PATRIMONIO

(Firma)

contador

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX



Inventario

De acuerdo con Bravo (2013) define a los inventarios como:

“El sistema permanente que controla el movimiento de las mercaderías a través de las

tarjetas Kardex.” (pág. 135).

De acurdo con el autor Zapata (2008) define la técnica de inventarios como:

“Un minucioso control contable del movimiento que se produce en la bodega”. (pg.

102)

Tabla 9: Esquema Kardex

KARDEX

EMPRESA ABC Artículo:

Método : Código:

FECHA

CONCEPTO

INGRESOS

EGRESOS

SALDOS

CANTIDAD

V/UNITARIO

V/TOTAL

CANTIDAD

V/UNITARIO

V/TOTAL

CANTIDAD

V/UNITARIO

V/TOTAL

INVENTARIO

FINAL



20

Sistema de control de inventario.

Según (Zapata, 2017, pág. 120) que:

El costo de las existencias o valoración de inventarios, se asigna utilizando los

métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o el Costo Medio

Ponderado. La entidad utilizara la misma fórmula de costo para todas las

existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la misma. Para

las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la

utilización de fórmulas de costo también diferentes.

Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.

Este es el sistema apropiado a las necesidades actuales y futuras de control e

información; dadas las enormes ventajas se ha posicionado en empresas

comerciales, industriales y de servicios. Sus características son:

Utilizan tres cuentas directas: inventarios de mercaderías, ventas y costos de

ventas.

Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de articulo ( kárdex). Por

tanto, el inventario se puede determinar en cualquier momento. Por necesidades

de control se deberán efectuar constataciones físicas periódicas al universo o

mejor si se lo realiza en bases de rotación (muestreo) de manera recurrente.

Por cada asiento de venta o devolución de venta, es necesario realizar otro que se

registre dicho movimiento al precio de costo. Debido a la dificultad inicial, su

aplicación obliga a contar con personal contable idóneo, capacitado y entrenado

adecuadamente. (Zapata, 2017, pág. 120)

Cuentas que intervienen en el sistema.

Se debita por:

Por el inventario inicial de mercaderías.

Por la adquisición por compra de mercaderías.

Por el pago de transporte y fletes que se cargan a los productos.

Se Acredita por:

Por la venta de mercaderías “al precio de costo”.

Por la devolución de mercaderías a los proveedores.

Por el error en la facturación.

21

Tabla 10: Asiento contable inventario mercaderías. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/01/XX -1

Inventario Mercadería XXX

IVA compras XXX XXX

Caja-Bancos XXX

Para registrar la comprar de mercaderías.



Ventas.

“Esta cuenta pertenece al grupo de ingresos operacionales, registra la salida de las

mercaderías de la empresa al precio de venta. El respaldo de la transacción es la factura

o nota de venta.” (Zapata, 2017, pág. 120)

Según ( Rodrigo, 2012, p.66, pág. 64):

Pertenece al grupo de ingresos operacionales, registra la salida de las

mercaderías de la empresa al precio de venta.

Se debita por:

Por las devoluciones de mercaderías por parte de los clientes, al mismo precio

que se vendió.

Al final del ejercicio económico para cerrar las cuentas de ingreso.

Se acredita:

Por la venta de mercaderías al contado o crédito.

El saldo es acreedor y representa las ventas netas realizadas en el ejercicio

económico.

Tabla 11. Asiento contable ventas. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/01/XX -1

Caja-Bancos XXX

Ventas XXX

IVA Ventas XXX

Para registrar la Venta de mercadería.



22

Costo de ventas.

Según ( Rodrigo, 2012, p.66):

Cuenta de resultados que anotará las ventas a precio de costo.

Se debita por:

La disminución de mercaderías al precio de costo, es decir cuando se vende.

Se acredita por:

El retorno de las mercaderías por parte de los clientes al precio de costo. El

saldo es deudor y represente el costo de ventas neto.

Tabla 12. Asiento contable costo de ventas. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/01/XX -1

Costo de Ventas XXX

Inventario Mercaderías XXX

Para registrar la salida de mercaderías al precio de

costo.



Depreciaciones

“Depreciación es el proceso de asignar a gasto el costo de un activo de planta o activo

fijo, durante el período en que se usa el activo”. (Bravo, 2013, pág. 170)

“La depreciación es la reducción sistemática o pérdida de valor de un activo por su uso

o caída en desuso o por su obsolescencia ocasionada por los avances tecnológicos”.

(Espejo, 2013, pág. 240)

Para el cálculo de las depreciaciones es necesario determinar con precisión los

siguientes valores:

Valor nominal: denominada también valor de adquisición, es aquel que se paga

al momento de realizar la compara de los activos fijos o la valuación de dichos

activos efectuada por un perito en el caso de que estos sean producto de la

aportación de los socios.

Valor residual: es el valor estimado que posiblemente tendrá el activo fijo al

término de su vida útil.

23

Vida útil: se refiere al número de años que en buenas condiciones servirá el

activo fijo en la empresa.

Valor en libros: se obtiene del valor nominal o de adquisición menos la

depreciación acumulada a una fecha determinada. (Bravo, 2013, pág. 172)

Método de depreciación

Para (Bravo, 2013), los métodos de depreciación más utilizados son:

Método legal o de coeficientes

Método de línea recta

Método de la suma de los dígitos de los años

Método legal o de coeficientes.- Consiste en aplicar los porcentajes de depreciación

que estable el Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno.

La depreciación de los activos fijos de la una empresa se calculara en base a los

siguientes porcentajes. (pág. 259)

Tabla 13: Depreciación

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

ACTIVO FIJO VIDA ÚTIL % DE DEPRECIACIÓN

Edificios 20 años 5%

Equipo de oficina 10 años 10%

Muebles y enseres - Maquinaria 10 años 10%

Equipo de cómputo y software 3 años 33,33%

Vehículos 5 años 20%



La fórmula para el cálculo de la depreciación por el método legal es:

Depreciación = (Valor Actual – Valor Residual) %

24

Método de línea recta.- Este método es sencillo y de fácil aplicación por cuanto supone

que el activo fijo se desgasta por igual durante cada periodo contable, las cuentas de

depreciación son iguales o constantes en función de la vida útil del activo.

La fórmula para el cálculo de la depreciación por el método línea recta es:

Valor Actual – Valor Residual

Depreciación = ---------------------------------------

Vida Útil

Método de la suma de dígitos de los años.- Es un método de depreciación acelerada

que se aplica de acuerdo al siguiente procedimiento.

Se estima la vida útil del activo que se deprecia.

Se resta del valor actual el valor residual o de derecho.

Este resultado se multiplica por una fracción cuyo numerador es el orden

invertido de los dígitos y el denominador está constituido por la suma de dígitos

de los años.

Gestión financiera

De acuerdo con (Córdova, 2012) manifiesta que:

La gestión financiera es el área de la administración que tiene que ver con los

recursos financieros de la empresa y se centra en dos aspectos importantes como

son, la rentabilidad y la liquidez. Esto significa que la administración financiera

busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y líquidos al mismo

tiempo. (p. 25)

Camacho citado por Córdova (2012) alude que:

La gestión financiera se interesa en la adquisición, financiamiento y

administración de activos que consiste en analizar las decisiones y acciones que

tienen que ver con los medios financieros necesarios en las tareas de dicha

organización, incluyendo su logro, utilización y control para convertir a la

misión y visión en operaciones monetarias.(p. 21).

25

De los conceptos mencionados se extrae que la gestión financiera se centra en el analiza

de la rentabilidad y liquidez de una organización para determinar decisiones y acciones

que aporten a la factibilidad lucrativa del negocio.

Función financiera

Para el autor Gómez citado por (Córdova 2012) expone que:

“La función financiera es necesaria para que la empresa pueda operar con

eficiencia y eficacia”

Para el caso la función financiera se divide en tres áreas de decisiones:

• Decisiones de inversión. ¿Dónde invertir los fondos y en qué proporción?

• Decisiones de financiamiento. ¿De dónde obtener los fondos y en qué

proporción?

• Decisiones de política de dividendos. ¿Cómo remunerar a los accionistas de la

empresa? (p.30).

Objetivos de la gestión financiera

El autor Perdomo, (2012) expone los siguientes objetivos de la gestión financiera

• Obtener fondos y recursos financieros.

• Manejar correctamente los fondos y recursos financieros.

• Destinarlos o aplicarlos correctamente a los sectores productivos.

• Administrar el capital de trabajo.

• Administrar las inversiones.

• Administrar resultados.

• Presentar e interpretar la información financiera.

• Tomar decisiones acertadas.

• Maximizar utilidades y capital contable a largo plazo.

• Dejar todo preparado para obtener más fondos financieros cuando sea

necesario.(p.33)

Administración financiera

Según (Robles, 2012) indica que:

“Las funciones de la administración financiera se refieren a visualizar el desarrollo de

todas las operaciones a futuro, así como las inversiones que se puedan realizar en la

organización con la finalidad de ser una empresa productiva, rentable y

competitiva.”(p.17).

26

Por medio de la administración financiera se busca planificar las operaciones

promoviendo la gestión y control de las inversiones con la finalidad de obtener

rentabilidad a futuro.

Análisis financiero

Según el autor Baena, (2010) argumenta que:

El análisis financiero es un proceso de recopilación interpretación y

comparación de datos cualitativos y cuantitativos, y de hechos históricos y

actuales de una empresa. Su propósito es el de tener un diagnóstico sobre el

estado real de la compañía, permitiéndole con ello una adecuada toma de

decisiones. Existen diferentes técnicas para realizar el análisis financiero de la

empresa. Pero el análisis se centra principalmente en la información de los

estados financieros, ya que estos contienen el registro de las operaciones que la

empresa ha realizado. (p. 12).

Para Robles, (2012) explica al análisis financiero que:

“Es una técnica de las finanzas que tiene por objeto el estudio y evaluación de los

eventos económicos de todas las operaciones efectuadas en el pasado, y que sirve para

la toma de decisiones para lograr los objetivos preestablecidos.” (p.15).

De la información recopilada se conceptualiza al análisis financiero como un proceso de

diagnóstico de información que indaga los hechos operacionales en una organización

con la finalidad de conocer el estado o comportamiento económico de la empresa.

Para el autor Zapata (2008) el análisis financiero:

“Considera al conjunto de procedimientos que permite evaluar e interpretar

objetivamente la información contable que consta en los estados financieros cuyos

resultados facilitara la toma de decisiones futuras” (pg. 320).

Objetivo del análisis financiero

La autora Córdova (2012), presenta los objetivos del análisis financiero

27

• Evaluar los resultados de la actividad realizada.

• Poner de manifiesto las reservas internas existentes en la empresa.

• Aumentar la productividad del trabajo.

• Emplear de forma eficiente los medios que representan los activos fijos y los

inventarios.

• Disminuir el costo de los servicios y lograr la eficiencia planificada.

• El estudio de toda información acerca de cómo está encaminada la dirección

del trabajo en la empresa. (p. 96):

Análisis financiero horizontal

De acuerdo con (Córdova 2012), sustenta que:

En este método se comparan los estados financieros homogéneos, en dos o más

períodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o

variaciones de las cuentas de un período a otro, conociendo los cambios en las

actividades y si los resultados han sido positivos o negativos, se define cuáles

merecen mayor atención por ser significativos para la toma de decisiones. (p.97).

Para el autor Robles, (2012) dice que:

“El método horizontal es dinámico ya que estudia un estado financiero en diferentes

fechas o periodos para realizar la comparación de los aumentos y disminuciones que se

obtienen de acuerdo a los resultados”. (P.29-30).

El análisis financiero horizontal permite el diagnóstico de la información de los estados

con la finalidad de evaluar el comportamiento y variación de las cuentas en diferentes

periodos.

Análisis financiero vertical

Según (Córdova 2012) manifiesta que:

“Es un procedimiento estático que consiste en analizar estados financieros como el

Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras de un sol período en

forma vertical”.(p.96)

28

Para el autor Robles, (2012) menciona que:

“El método vertical es estático ya que corresponde a una fecha o periodo determinado y

se realiza únicamente para el análisis de cada una de las partidas que componen al

estado financiero” (p. 29).

El análisis financiero vertical proporciona información dentro de una determinada fecha

y se utiliza para diagnosticar de forma individual el comportamiento de las cuentas que

constituyen los estados financieros.

Razones financieras

Para el autor Zapata (2008) explica que las razones financieras:

“Es la relación entre dos cantidades de los estados financieros; pueden existir decenas

de razones, el análisis deberá decidir cuáles son las razones que va a calcular,

dependiendo de los objetivos que desea alcanzar”. (pg. 324)

El autor Zapata (2008), expone las razones financieras más usuales que son:

Razón de liquidez: Indica la capacidad de la empresa en cumplir con sus obligaciones

a corto plazo.

Razón corriente = Activo corriente

Pasivo corriente

Su resultado indica la cantidad de activos que en el corto plazo serán dinero con los

cuales la empresa podrá cubrir un dólar de deuda.

Prueba acida

Dada la relación entre el activo corriente disponible mas las inversiones inmediatas (91

días o menos) y el pasivo corriente es conocida como la prueba de fuego por la rigidez

de su calculo

Prueba acida = Activo corriente disponible + inversiones inmediatas

Pasivo corriente

29

Capital de trabajo

Una compañía que tenga un capital de trabajo adecuado está en capacidad de pagar sus

compromisos a su vencimiento y al mismo tiempo satisfacer contingencias e

incertidumbres. Un capital de trabajo insuficiente es la causa principal de morosidad en

pagos y, lo que es peor, de serias dificultades financieras.

Capital de trabajo en dólares = Activo Corriente - Pasivo Corriente

Razones de actividad

Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar

ventas y por ende la utilidad.

Rotación de inventarios

Esta razón indica el número de veces que se ha renovado el inventario de mercadería

como consecuencia de las ventas se obtiene entre la relación del costo de las

mercaderías vendidas y el promedio de los inventarios en el periodo de los análisis.

Rotación de inventarios = Costo de ventas

Promedio de inventarios

Razón de apalancamiento

Mide la capacidad de respaldo de las deudas, los acreedores pueden conocer a través de

estos índices si el activo y las utilidades son suficientes para cubrir los intereses y el

capital adeudado.

Razón de endeudamiento

Muestra la cantidad del activo total de la empresa que han financiado terceras personas

Razón del pasivo frente al activo total = pasivos totales x 100%

Activos totales

30

Apalancamiento total

Muestra la cantidad del patrimonio neto de la empresa que corresponde a fuentes de

financiamiento externas.

Apalancamiento Total = pasivos totales x 100%

Patrimonio neto

Razones de rentabilidad

Mide el grado de eficiencia de la empresa para generar las rentas a través del uso

racional de los activos y sus ventas.

Margen neto de utilidad

Demuestra el porcentaje de las utilidades que la empresa ha generado luego de haber

deducido los gastos operativos y no operativos es decir la utilidad luego d elos

impuestos y participaciones.

Margen neto de utilidad = Utilidad neta x 100%

Ventas netas

1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones

teóricas sobre el objeto de investigación

De acuerdo con los antecedentes bibliográficos citados en la base teórica del proyecto y

bajo el sustento de los autores Católico & Gómez y Benavides se conceptualiza el

modelo contable, el proceso de contabilidad y la importancia los cuales contemplan un

conjunto de elementos y componentes que conlleva al direccionamiento de actividades

en función de la administración de registros con la finalidad de proporcionar seguridad

y fiabilidad de la información financiera en las empresas.

Así mismo con respecto a la base conceptual que engloba el modelo de proceso contable

y la gestión financiera los autores Gonzales, Redondo, Moreira, Rubio, Bravo, Morán,

Gómez, López, Montero, Picazo, Zapata, Anónimo, Caraballo, Córdova, Perdomo,

31

Robles Baena, Andrango & Grijalva entre otros mencionados aportan al estudio, con

fundamento teórico sobre los temas que integran y se relaciona directamente con las

variables de estudio, para finalmente auxiliar a la toma de decisiones según resultados

obtenidos y proporcionar aporte para proponer una posible propuesta que solucione y

apoye la dirección de la empresa para esto es importante determinar los respectivos

análisis de cada componente en el estudio.

1.4 Conclusiones parciales del capítulo

El diagnóstico de las bases bibliográficas detallados por los diferentes autores en el

marco teórico presentan gran aporte y sustento para conceptualizar a las variables de

la siguiente forma:

Con respecto al proceso contable se detalla que cumple el propósito de ejercer una serie

registros que obedece al hecho de tener evidencia de los movimientos que se dan en las

cifras de la empresa; también de salvaguardar un control sobre todas las operaciones y

que deben ser justificadas mediante el documento que asegura a la operación.

De acuerdo con el análisis de la información sobre gestión financiera se sostiene que la

operatividad, rendimiento de las organizaciones depende de una correcta administración

financiera y de los recursos que intervienen en el proceso económico en donde

comprende como base al control de los medios informativos que se generan durante el

proceso contable.

32

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO

2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional.

La Distribuidora de Computadoras Zurita es una empresa constituida el 21 de abril de

2006, en el cantón Salcedo de la Provincia de Cotopaxi. La distribuidora está dedicada a

la venta de productos informáticos en la actualidad el negocio ha presentado un

crecimiento esto debido a la influencia de la tecnología en el entorno en el que nos

desenvolvemos.

La distribuidora de computadoras Zurita se desenvuelve bajo el objetivo de ofertar sus

productos en base a las necesidades de los clientes una de sus fortalezas es la variedad

de proveedores de las marcas y productos tecnológicos. Está representada legalmente

por el propietario Ing. Luis Alberto Zurita quien ha sido el fundador del negocio que

inicio hace 11 años en primera instancia como centro de cómputo para finalmente en la

actualidad ampliar su actividad como distribuidora de computadores.

Debido a la demanda de productos tecnológicos en la ciudad de Salcedo la distribuidora

ha extendido su línea de oferta para la comercialización de elementos tecnológicos

como mini portátil HP, impresoras Epson L445, computadoras portátil Accer, discos

duros entre otros.

2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la

investigación

La investigación se desarrolla bajo un enfoque crítico porque se plantea una

comprensión, interpretación y explicación en un entorno.

El autor (Chicaiza, 2015) manifiesta que el paradigma crítico:

“Cuestiona los esquemas molde de hacer investigación que están comprometidas

con la lógica instrumental del poder; porque impugna las explicaciones

reducidas a causalidad lineal. Este estudio también presenta el paradigma

propositivo ya que en cuanto la investigación no se detiene en la contemplación

33

pasiva de los fenómenos, sino que además plantea alternativas de solución

construidas en un clima de sinergia y proactividad.” (p.106).

Tomando en cuenta lo referido por el autor Chicaiza el presente estudio lleva un

paradigma critico propositivo porque realiza el diagnostico de un entorno para llegar a

una explicación y posteriormente proponer una alternativa y aportar a una posible

solución.

Método de investigación

El estudio sigue la metodología cuantitativa y cualitativa.

Cuantitativo

El autor (Vaivasuata , 2014) expone al enfoque cuantitativo como:

“El valor específico es una medida, grado o cantidad. Al momento de realizar

una investigación de este tipo, se emplean técnicas muy objetivas; como la

observación controlada y estructurada de la que se extraen inferencias externas

más allá de los datos”. (p.87).

Cualitativo

El autor Vaivasuata ,(2014) hace refenrencia tambien al enfoque cualitativo en donde

expresa que:

“Se centra en las cualidades observables. En este caso, las técnicas utilizadas y

los resultados obtenidos son más subjetivos. Las propiedades cualitativas pueden

ser descriptivas o exploratorias y están orientadas a obtener datos ricos y

profundos, pero con la desventaja de que no son fácilmente generalizables”.

(p.88)

El desarrollo del estudio realiza el análisis y genera conclusiones a base de explicar el

desarrollo de cada tema, a la vez presenta el enfoque cuali-cuantitativa porque analiza

la información recolectada en función de generar indicadores característicos del tema y

generar valor a la información. Se ha detallado cualitativamente porque determina

características peculiares que prevé los diferentes criterios que mantienen los miembros

del equipo de trabajo y cuantitativa porque da valor a los resultados en base numérica.

34

Modalidad de la investigación

Para el estudio se identifican las siguientes modalidades:

Modalidad de campo: Sigue esta modalidad porque estudia los hechos en el lugar

donde se produce el problema, también porque la investigadora toma contacto directo

con la realidad para obtener información según los objetivos planteados en la

investigación.

Modalidad bibliográfica: Es de modalidad bibliográfica porque profundiza la

información recolectada con bases conceptuales de autores con la finalidad de crear

criterios en base a la problemática causa de estudio.

Tipo de investigación

El presente estudio presenta 3 tipos de investigación detallando así los siguientes:

Exploratoria: La investigación es exploratoria porque busca la información necesaria

en los diferentes medios de consulta, para relacionar al tema y generar valor

informativo por medio del análisis y presentar nociones en función del tema.

Descriptiva: También es de tipo descriptiva por que observa y detalla el

comportamiento del sujeto de estudio sin influir en el desenvolvimiento del mismo.

Permite diagnosticar las variables de exposición con la finalidad de pronosticar un

panorama y procedimiento.

Explicativa: Porque el investigador se plantea en el estudio objetivos para ilustrar el

porqué de las cosas, hechos, fenómenos o situaciones que relacionan al tema.

35

Técnicas e instrumentos

Técnica encuesta: La técnica que se aplicó para la recolección de la información es la

encuesta que fue dirigida al equipo de trabajo del área comercial y contable de la

Distribuidora de computadores Zurita del Cantón Salcedo. Por medio de esta técnica se

busca determinar indicadores que argumenten el estudio.

Técnica observación: Se aplica también la técnica de la observación ya que el

investigador realizara visitas técnicas y aplicara la indagación para complementar los

datos recolectados en la encuesta.

Técnica de entrevista: Se aplica también finalmente una entrevista al señor propietario

de la distribuidora de computadoras Zurita con la finalidad de profundizar la

información.

Instrumentos

Los instrumentos aplicados en la presente investigación son:

Cuestionario de encuesta: El cuestionario estuvo dirigido al equipo de trabajo del área

contable y comercial de la Distribuidora de computadores Zurita, se determinó 10

preguntas en función de las variables de estudio las cuales ayudaran a definir la

necesidad y problemática del entorno actual del aspecto financiero en el negocio.

Ficha de trabajo para observación: Por medio de la ficha de observación se recabara

información relevante desde el punto de vista del investigador lo que permitió detallar,

ampliar y sustentar la información recolecta en el cuestionario.

Entrevista: Contendrá 6 preguntas abiertas que permitirá evaluar percepción del

propietario sobre el tema de estudio.

36

Esquema metodológico

Figura 3: Esquema metodológico

Fuente: Chicaiza, 2015


Población

Para definir la población se sigue el tipo de muestreo no probabilístico intencional,

porque el investigador parte para la selección de los involucrados desde el punto de

vista técnico, y se toma en cuenta característica de profesión y conocimiento que pueden

contribuir acertadamente en la búsqueda y reelección información.

Procedimiento Metodológico

Método de investigación

Exploratoria

Descriptiva

Explicativa

Modalidad de la investigación

Tipo de investigación

Cualitativo

Cuantitativo

Campo

Bibliográfica

Técnicas

Encuesta

Observación

Entrevista

Instrumentos

Cuestionario

37

Determinación de la población

Tabla 14: Población

Indicador Número

Área Administrativa 1

Área contable 2

Área comercial 4

Apoyo 3

TOTAL 10

Fuente: Distribuidora Zurita


Tabla 15: Detalle de la población



La población correspondiente es de 10 personas que conforman el objeto de estudio.

Debido a que la población es pequeña, para el presente trabajo de investigación se ha

decidido aplicar la encuesta a 9 personas que laboran en el local y una entrevista al

gerente propietario de la distribuidora.

Nº NOMBRE CARGO

1 Ing. Luis Zurita Gerente/propietario

2 Ing. Verónica Guachamin Contador

3 Srta. Isabel Zurita Cajera

4 Sr. Marcelo Zurita Vendedor

5 Sr. Isail Zurita Vendedor

6 Sra. Carla Gamero Vendedor

7 Srta. Lucia Jácome Atención al cliente

8 Sr. Daniel Caicedo Bodeguero

9 Sr. Carlos Chisaguano Guardia

10 Sra. María Caiza Limpieza

38

Entrevista dirigida al gerente de la distribuidora de computadoras Zurita

1.- ¿El proceso contable que actualmente maneja la distribuidora contribuye al

logro de los objetivos operativos?

Respuesta: En la actualidad se lleva la contabildad para el negocio, sin embargo existe

dificultades para obtener los resultados deseados.

2.-¿Es oportuna la información contable para la toma de desiciones ?

Respuesta: Existe mucha dificultad porque la información que se requiere no se

presenta en el momento adecuado por lo que las decisiones presentan un nivel

incertidumbre ya que son tomadas de forma impirica.

3.- ¿Cree usted que sea necesario desarrollar un modelo de proceso contable que

facilite el manejo adecuado de los recursos en el negocio?

Respuesta: Si es necesario aplicar un proceso contable especificamenmte para la

distribuidora ya que no existe una guía a seguir que ayude como base a la comprensión

del proceso contable que se tiene actualmente.

4.-¿ Conoce usted cual es la situación financiera actual que presenta la

distribuidora?

Respuesta: Si se tiene conocimiento de la situación pero es importante entender la

razón por la que se esta presentando, así que conviene que el negocio cuente con este

tipo de propuestas para que ayuden al emprendedor a guiarse en el negocio.

5.-¿Se presentan informes fiancieros a gerencia?

Respuesta: No actualmente no se tiene ningún informe ni se ha solicitado debido al

descnocieminto de estas herramientas la contabilidad se ha llevado solo por cuestiones

de tributación, sin embago no se ha utilizado para uso de gerencia

39

6.-¿Se desarrolla actualmente una gestión fianciera en la distribudora?

Respuesta: No se lleva nada de gestión fianciera actualmente; pero me gustaría que se

implemnte a mi negocio.

Anàlisis de la entrevista

De la entrevista desarrollada al Sr. propietario Luis Zurita, se pudo determinar que en la

actualidad se lleva la contabilidad para el negocio pero presenta dificultades para

obtener resultados deseados.

La inoportuna presentación de la información contable implica que las desiciones de

gerencia tenga un grado de incertidumbre ya que no son fundamentadas por los

documentos economicos que se requiere para realizar estas acciones.

Con relación a la necesidad de implementar un modelo de proceso contable se

mencionó que es importante aplicar un proceso contable especificamenmte para la

distribuidora ya que no existe una guía a seguir que ayude como base a la comprensión

del proceso contable que tiene actualmente; esto facilitaría también al conocimiento de

la situación financiera actual del negocio.

Con relación al uso de informes fiancieros por gerencia se pudo establecer que no son

presentados de forma oportuna lo que conlleva a que no se aplique gestión fianciera por

tal razón el propietario del negocio expone la necesidad de implementar un modelo de

proceso contable.

40

Encuesta aplicada al personal de la distribuidora de computadoras Zurita

1.- ¿La empresa actualmente sigue algún modelo de proceso contable?

Tabla 16: Modelo de proceso contable

Detalle Frecuencia Porcentaje

Si 2 22%

No 7 78%

Total 9 100%


Elaborado por: Autora

Figura 4: Modelo del proceso contable



Análisis

Del 100% de encuestados el 78% de los encuestados expuso que no se sigue un modelo

de proceso contable el 22% argumento que sí.

Interpretación

La mayoría expreso que no se sigue un modelo de proceso contable el cual impide

llegar hacia una gestión financiera adecuada para la distribuidora.

41

2.- ¿La distribuidora lleva un registro de sus operaciones contables?

Tabla 17: Análisis registró operaciones


Si 3 33%

No 6 67%

Total 9 100%



Figura 5: Análisis registró operaciones



Análisis

Del 100% de encuestados el 33% de los encuestados expuso que si se lleva un registro

de operaciones, sin embargo el 67% argumento que no.

Interpretación

La mayoría de los encuestados expresaron que no se lleva adecuadamente los registros

de las operaciones ya que no existe un adecuado control de la información que ingresa a

la distribuidora.

42

3.- ¿Los registros contables que actualmente maneja contribuir a un correcto

desarrollo del proceso contable?

Tabla 18: Manejo de registros para el proceso contable


Si 2 22%

No 7 78%

Total 9 100%



Figura 6: Manejo de registros para el proceso contable



Análisis

Para el análisis del aporte de los registros al proceso contable; del total de encuestados

el 22% manifestó que si, mientras que el 78% expuso que no.

Interpretación

El aporte de los registros dentro de un proceso contable cumple una función

significativo por ello la importancia del control de estos datos y documentos.

43

4.- ¿Considera usted que la información financiera actual aporta adecuadamente a

la toma de decisiones de la Distribuidora?

Tabla 19: Información financiera aporte toma de decisiones.


Si 1 11%

No 8 89%

Total 9 100%

Fuente: Distribuidora Zurita Elaborado por: Autora

Figura 7: Información financiera aporte toma de decisiones.



Análisis

Del 100% de encuestados el 11% expuso que sí; que la información financiera actual

aporta adecuadamente a la toma de decisiones de la Distribuidora y el 89% expresa que

no contribuye a las decisiones de gerencia.

Interpretación

La mayoría expresa que la información financiera actual no aporta adecuadamente a la

toma de decisiones de la Distribuidora, esto se da porque la información no es oportuna

y al momento de tomar decisiones lo realizan empíricamente sin un sustento confiable.

44

5.- Cree usted que es necesario realizar un modelo de proceso contable para la

distribuidora de computadoras Zurita?

Tabla 20: Necesidad del Modelo de proceso contable


Si 7 78%

No 2 22%

Total 9 100%



Figura 8: Modelo del proceso contable



Análisis

El 78% de los encuestados en la distribuidora expresa que si se debe desarrollar un

modelo de proceso contable específico para la distribuidora, mientras que el 22%

manifestó que no.

Interpretación

La mayoría del personal que labora en la distribuidora expone que es necesaria la

implementación de un modelo de proceso contable para el negocio ya que sustentará las

operaciones.

45

6.- ¿La planificación de la empresa se realizan en función de la información

financiera?

Tabla 21: La planificación en función financiera


Si 3 33%

No 6 67%

Total 9 100%

Fuente: Distribuidora Zurita Elaborado por: Autora

Figura 9: La planificación en función financiera



Análisis

Del 100% el 33% expreso que si se realiza una planificación de la empresa y se elabora

en función de la información financiera; sin embargo el 67% manifestó que no.

Interpretación

La mayoría del personal interno de la distribuidora manifestaron que no se realiza una

planificación tomando en cuenta la situación económica de la empresa y que estas a la

vez no se sustenta con argumentos económicos que justifique las acciones de

planificación.

46

7.- ¿La información financiera que se emite es oportuna?

Tabla 22: Información Financiera


Si 4 44%

No 5 56%

Total 9 100%



Figura 10: Información Financiera



Análisis

Del 100% de encuestados el 56% manifestó que la información actual no se emite de

forma oportuna; mientras que el 44% indica que sí.

Interpretación

La información financiera oportuna es un aporte que ayuda a las acciones y decisiones

de una organización por tal razón la mayoría está de acuerdo que se debería

proporcionarla al momento que se solicita en todas las áreas que involucra la parte

económica.

47

8.- ¿Los informes financieros que actualmente se emite son confiables?

Tabla 23: Confiabilidad de los informes financieros


Si 4 44%

No 5 56%

Total 9 100%



Figura 11: Confiabilidad de los informes financieros



Análisis

Del total de encuestados el 44% manifestó que si y el otro 56% manifestó que no. Con

respecto a la confiabilidad de los informes financieros.

Interpretación

La confiabilidad de los informes financieros permite a todas las áreas y en cada uno de

sus niveles a llevar una organización estable; de no ser así estaría en riesgo de desfalcos

o de crisis económicas que podría terminar con la actividad de la organización y

también desviaría a la toma de decisiones.

48

9.- ¿La distribuidora desarrolla una gestión financiera?.

Tabla 24: Desarrollo de la gestión financiera


Si 0 0%

No 9 100%

Total 9 100%



Figura 12: Desarrollo de la gestión financiera



Análisis

El 100% del personal encuestado expresaron que la distribuidora no desarrolla una

gestión financiera.

Interpretación

La totalidad de los encuestados expresaron que se debe aplicar gestión financiera; ya

que su desarrollo permite tener una visión clara sobre la situación económica y

financiera con la finalidad que tenga una eficaz dirección.

49

10.- ¿Cree usted que la implementación de un modelo de proceso contable ayudará

a mejorar la gestión financiera?

Tabla 25: Modelo de proceso contable y la gestión financiera


Si 8 89%

No 1 11%

Total 9 100%



Figura 13: Modelo de proceso contable y la gestión financiera



Análisis

El 89% expresaron que es necesario implementar un modelo de proceso contable que

conlleve a la gestiona financiera y el 11% manifestó que no.

Interpretación

La mayoría expreso que es necesario implementar un modelo de proceso contable que

aporte a la gestión financiera en la distribuidora. El llevar una gestión financiera

permite aprovechar oportunidades y evitar riesgos económicos en la organización.

50

Análisis de la encuesta

El 78% de los encuestados expresaron la necesidad de implementar un modelo de

proceso contable para la distribuidora; así mismo se determinó que con un 67% que no

se lleva un adecuado registró contable por tal razón el 78% manifestó que los registros

de operaciones no presenta gran aporte al proceso contable actual.

Con respecto a la información financiera que aporta a la toma de decisiones se pudo

establecer que la información que actualmente cuenta la Distribuidora no es oportuna, ni

confiable por eso el 89% expresa que la información que se maneja no es adecuada para

que gerencia tome acertadas decisiones.

Por otra parte la mayoría con el 89% expresan la necesidad de implementar un modelo

de proceso contable ya que las planificaciones actuales no son sustentadas bajo informes

contables. Por otra parte también con respecto a la confiabilidad de los informes el 56%

manifestó que en la información no se lleva un adecuado control lo que implica que los

datos financieros no sean confiables.

51

2.4 Conclusiones Capítulo II

Con los resultados obtenidos se ha llegado a concluir que es importante el estudio del

proceso contable y los elementos que conllevan a la gestión financiera.

La distribuidora no cuenta con un modelo de proceso contable por esta razón sus

registros de operaciones diarias son ineficientes ocasionando demoras para obtener la

información financiera.

La información financiera que actualmente dispone la empresa no es confiable por eso

se basan en criterios propios y empíricos no de forma técnica causando decisiones poco

apropiadas para su administración.

En el área gerencial y administrativa no conoce cómo está la situación financiera actual,

eso impide realizar una adecuada planificación y por ende no permite alcanzar con los

objetivos de la distribuidora.

La carencia de informes financieros a gerencia no permite que tome decisiones para el

desarrollo y crecimiento de la entidad.

Por lo tanto es importante estructurar un modelo de proceso contable para un correcto

registro económico y generar información financiera efectiva y eficaz que lleve al

crecimiento económico y financiero de la distribuidora de computadoras Zurita.

52

CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU

APLICACIÓN

3.1. Modelo, sistema, metodología, procedimiento, que realice el investigador, de la

aplicación de los resultados de la investigación.

3.1.1 Título de la propuesta

3.1.1.01 Diseño de un modelo de proceso contable para mejorar la gestión financiera

en la Distribuidora de computadoras Zurita.

3.1.2 Esquema de la propuesta.

Figura 14: Modelo de proceso contable y la gestión financiera


Documento fuente

Jornalización

Mayorización

Estados financieros

Transacciones

Registro Inicial

Libro diario

Comprobación

Estado de situación financiera

Estado de resultados

Facturas

Comprobante de

retenciones

Rol de pagos

Tarjetas Kardex

Tabla de depreciación

Tabla de amortización

Libro mayor


53

Documentación fuente

Factura


54

Comprobante de retención


Rol de pagos


55

Kardex


Depreciación


Amortización


56

Plan de cuentas

CÓDIGO NOMBRE

1. ACTIVO

1.01. ACTIVO CORRIENTE

1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1.01.01.01. CAJA

1.01.01.01.01 Caja general

1.01.01.01.02 Caja Chica

1.01.01.02. BANCOS LOCALES

1.01.01.02.01 Banco pichincha

1.01.01.02.02 Banco Pacífico

1.01.02.01. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS

1.01.02.01.01 Documentos por cobrar

1.01.02.01.02 Cuentas por cobrar

1.01.02.01.03 Clientes no relacionados

1.01.02.01.03.01 Megacompu

1.01.02.01.03.01 Sr. Samuel Acosta

1.01.02.01.04 (-) Provisión cuentas incobrables

1.01.02.01.05 SUMINISTROS DE OFICINA

1.01.03. INVENTARIOS

1.01.03.01 INVENTARIO DE MERCADERÍA. EN ALMACÉN COMPRADOS A TERCEROS

1.01.03.01.01 Computadora portàtil Accer

1.01.03.01.02 Impresora epson L455

1.01.03.01.03 Computadora mini portátil HP

1.01.03.01.04 Disco duro

1.01.04. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS

1.01.04.01. SERVICIOS PREPAGADOS

1.01.04.01.01 Seguros prepagados

1.01.04.01.02 Publicidad prepagada

1.01.04.01.03 Arriendo prepagado

1.01.04.02. PAGOS ANTICIPADOS

1.01.04.02.01 Anticipo a empleados

1.01.04.02.02 Anticipo a preveedores

1.01.05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

1.01.05.01. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)

1.01.05.01.01 14% IVA en compras locales de bienes y servicios

1.01.05.01.02 Retenciaon en la fuente IVA clientes

1.01.05.01.03 Crèdito tributario

1.01.05.02. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IR)

1.01.05.02.01 1% Anticipo retención del impuesto a la renta

1.02. ACTIVO NO CORRIENTE

1.02.01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1.02.01.01 Edificio

1.02.01.02 Muebles y enseres

1.02.01.03 Equipo de oficina

1.02.01.04 Equipo de computo

1.02.01.05 Vehículo

1.02.02. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1.02.02.01 (-) Depreciación acumulada edificios

1.02.02.02 (-) Depreciación acumulada muebles y enseres

1.02.02.03 (-) Depreciación acumulada equipo de oficina

1.02.02.04 (-) Depreciación acumulada equipo de computo

1.02.02.05 (-) Depreciación acumulada vehículos

1.02.03. ACTIVOS INTANGIBLES

1.02.03.01 Gasto de constituciòn

1.02.04. (-) AMORTIZACIÒN ACUMAULADA DE ACTIVO INTANGIBLE

1.02.04.01 (-) Amortizaciòn acumulada gastos de constituciòn

Distribuidora de computadoras Zurita

Plan de cuentas

57

CÓDIGO NOMBRE

2. PASIVO

2.01. PASIVO CORRIENTE

2.01.01. CUENTAS Y DOCUMENTO POR PAGAR PROVEEDORES

2.01.01.01 CUENTAS POR PAGAR

2.01.01.01.01 PROVEEDORES LOCALES

2.01.01.01.01.01 Center Logic

2.01.01.01.01.02 Librería Carlitos

2.01.01.01.01.03 Satnet

2.01.01.02. DOCUMENTOS POR PAGAR

2.01.01.02.01 PROVEEDORES LOCALES

2.01.01.02.02 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

2.01.01.02.02.01 Prèstamo bancario por pagar

2.01.02. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

2.01.02.01 CON LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

2.01.02.01.01 1% Retencion en la fuente impuesto a la renta por pagar




2.01.02.01.05 10% Retencion IVA por pagar





2.01.02.01.10 14% IVA en ventas

2.01.02.01.11 IVA por pagar

2.01.02.02. CON EL IESS

2.01.02.02.01 Aportes por pagar (21,6%)

2.01.02.02.02 Préstamos de empleados al IESS por pagar

2.01.02.02.03 Fondos de Reserva por Pagar

2.01.02.03. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS

2.01.02.03.01 Remuneraciones por Pagar

2.01.02.03.02 Décimo tercer sueldo por pagar

2.01.02.03.03 Décimo cuarto sueldo por pagar

2.01.02.03.04 Vacaciones por pagar

2.01.02.04. PARTICIPACIÒN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO

2.01.02.04.01 15% Participaciòn trabajadores

2.01.02.05. DIVIDENDOS POR PAGAR

2.01.02.05.01 Dividendos por pagar

2.02. PASIVO NO CORRIENTE

2.02.01. CUENTAS Y DOCUMENTO POR PAGAR

2.02.01.01 Cuentas por pagar largo plazo

2.02.01.02 Documentos por pagar largo plazo

2.02.02 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2.02.02.01 Préstamo bancario a largo plazo

2.02.02.02 Hipoteca por pagar a largo plazo


Plan de cuentas

58

CÓDIGO NOMBRE

3. PATRIMONIO NETO

3.01. CAPITAL

3.01.01. CAPITAL

3.01.01.01 Capital

3.01.01.01.01 Ing. Luis Zurita

3.02. RERSEVAS

3.02.01 RESERVAS

3.02.01.01 Reserva legal

3.02.02 RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIAS

3.02.02.01 Reserva facultativa

3.02.02.02 Reserva estatutaria

3.03. RESULTADOS ACUMULADOS

3.03.01 GANANCIAS ACUMULADAS

3.03.01.01 Utilidades netas acumuladas retenidas de años anteriores

3.03.02 (-) PREDIDAS ACUMULADAS

3.03.02.01 Pèrdidas acumulada de los años anteriores

3.04. RESRVA DE CAPITAL

3.04.01 Reserva de capital

3.05. RESULTADOS DEL EJERCICIO

3.05.01 GANANCIAS NETA DEL EJERCICIO

3.05.01.01 Utilidad del ejercicio

3.05.02 (-) PERDIDA NETA DEL PERIODO

3.05.02.01 (-) Pérdida del ejercicio.

4. INGRESOS

4.01. INGRESOS ORDINARIOS

4.01.01. VENTAS DE BIENES

4.01.01.01. VENTAS NETAS 14%

4.01.01.01.01 Venta computadora portàtil Accer

4.01.01.01.02 Venta impresora epson L455

4.01.01.01.03 Venta computadora mini portátil HP

4.01.01.01.04 Venta disco duro

4.02. OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

4.02.01 Devoluciones en ventas

4.02.02 Descuento en ventas

5. COSTOS

5.01. COSTO DE VENTAS

5.01.01. MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS

5.01.01.01. COSTO DE VENTAS

5.01.01.01.01 Costo de venta Computadora portàtil Accer

5.01.01.01.02 Costo de venta impresora epson L455

5.01.01.01.03 Costo de venta computadora mini portátil HP

5.01.01.01.04 Costo de venta disco duro

5.01.01. Devolución en compras

5.01.02. Descuento en compras


Plan de cuentas

59

CÓDIGO NOMBRE

6. GASTOS

6.01. GASTOS

6.01.01. GASTOS DE VENTA

6.01.01.01. SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES

6.01.01.01.01 Sueldos

6.01.01.02. APORTES PATRONALES

6.01.01.02.01 Aportes patronales

6.01.01.03. FONDOS DE RESERVA

6.01.01.01.03.01 Fondos de reserva

6.01.01.04. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES

6.01.01.04.01 Décimo tercer sueldo

6.01.01.0402. Décimo cuarto sueldo

6.01.01.04.03. Vacaciones

6.01.01.05. AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES

6.01.01.05.01 Agua

6.01.01.05.02 Energía eléctrica

6.01.01.05.03 Teléfono y fax

6.01.01.05.04 Internet

6.01.01.06. TRANSPORTE Y MOVILIZACIÓN

6.01.01.06.01 Combustible

6.01.01.06.02 Lubricante

6.01.01.06.03 Seguros y reaseguros

6.01.01.07. PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

6.01.01.07.01 Publicidad

6.01.01.08. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

6.01.01.08.01 Depreciación edificios

6.01.01.08.02 Depreciación muebles y enseres

6.01.01.08.03 Depreciación equipo de oficina

6.01.01.08.04 Depreciación equipo de computo

6.01.01.08.05 Depreciación vehículos

6.01.02 GASTOS FINANCIEROS

6.01.02.01 INTERESES

6.01.02.01.01 Gasto interès

6.01.02.02 COMISIONES

6.01.02.01.01 Comisiones bancarias

6.01.02.03. GASTO DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS

6.01.02.03.01 Gasto servicio bancario

6.01.02.04. OTROS GASTOS FINANCIEROS

6.01.02.04.01 Gasto otros gastos financiero

6.01.02.05. PERDIDAS Y GANANCIAS

6.01.02.05.01 Utilidad del ejercicio

6.01.02.05.02 Pèrdida del ejercicio

70 GANANCIA (PERDIDA ANTES 15% A TRABAJADORES

71 (-) 15% Participaciòn trabajadores

72 Ganancia (perdida) antes del impuesto

73 (-) Impuesto a la reta

74 Ganancia (perdida) de operaciones continuadas

75 Ganancia (perdida) neta del periodo


Plan de cuentas

60

Transacciones:

La distribuida de computadoras Zurita es persona natural obligada a llevar contabilidad

está ubicada en el cantón Salcedo, que inicia sus operaciones económicas del 01 de

febrero del 2017 con los siguientes datos.

Caja $4.000,00

Banco Pichincha $5.500,00

Cliente Megacompu $1.000,00

10 Computadoras portátil Accer a $600 C/U $6.000,00

15 impresoras Epson L445 a $220,00 C/U $ 3.300,00

15 Computadoras mini portátil HP a $280,00 C/U $4.500,00

10 Disco duro a $ 50,00 C/U $500,00

Edificio $60.000,00

Muebles y enseres $500,00

Equipo de computación $2.000,00

Vehículo $15.000,00

Proveedor Center Logic $1.500,00

Préstamo bancario $7.343,75

Capital social $89.356,25

61

Operaciones del mes de febrero:

Febrero 01.-Se compran a comercial Center Logic. Se cancela mediante transferencia

bancaria directa a la cta. de ahorros del banco Pichincha 224122100 correspondiente al

proveedor según factura de compra Nº 002-001-0015368.

CANT DETALLE P. UNITARIO TOTAL

5 Impresoras Epson L455 $ 180,00 $ 900,00

5 Discos duros $50,00 $250,00

Febrero 4.- Se vende al cliente Sr. Samuel Acosta; se cobra en efectivo. Según factura

Nº 002-001-0000811.


2 Computadoras portátiles

Accer

$ 750,00 $ 1.500,00

7 Impresoras Epson L455 $300,00 $2.100,00

Febrero 4.- Se crea un fondo de caja para cubrir gastos menores según papeleta de

retiro de la cuenta de ahorros Nº 2200386449 del banco Pichincha por $100,00.

Febrero 5.- Se paga en efectivo, 350,00 a publicidad TV Color por servicios a recibir

durante 6 mese según factura de pago Nº 00524.

Febrero 7.- Se compra a crédito (30 días plazo) a Center Logic. Según factura de

compra Nº002-001-0015371.


5 Computadoras mini portátil

HP

$ 200,00 $ 1.000,00

5 Computadoras portátil Accer $400,00 $2.000,00

Febrero 8.- De la compra del 7 de febrero se devuelve al proveedor una computadora

portátil por no corresponder al pedido requerido, el cual afecta el costo de las unidades

que efectivamente se encuentra en existencia.

Febrero 18.- Se vende al comercial Megacompu. Se cancelan mediante deposito a la

cuenta Nº 2200386449 banco pichincha correspondiente a la distribuidora se emite

factura Nº002-001-0000812.

62


10 Computadoras mini portátil

HP

$ 450,00 $ 4.500,00


8 Discos duros $ 80,00 $ 640,00

Febrero 19.- De la venta del 18 de febrero devuelven una mini portátil Hp por fallas

mecánicas.

Febrero 20.- Se cancelan $415,00 en efectivo a la librería Carlitos por compra de

suministros de oficina para todo el año.

Febrero 22.- Se cancelan en efectivo servicios básicos en: agua $40,00, energía

eléctrica $135,00, internet $100,00 y teléfono $28,00.

Febrero 23.- Se cancela mediante depósito la cuota 24 del préstamo, a la Cooperativa

de Ahorro y Crédito OSCUS Ltda. Correspondiente al mes de febrero por el valor de

$293,75.

Febrero 28.- Se paga sueldo a empleados mediante transferencia bancaria directa a las

cuentas del personal.

Febrero 28.- Se vende a Computex, cancelan mediante deposito a la cuenta Nº

2200386449 banco pichincha correspondiente a la distribuidora se emite factura Nº002-

001-0000813.


8 Computadoras mini portátil HP $ 450,00 $ 3.600,00


7 Impresoras Epson L 445 $ 220,00 $ 1.540,00

Nº NOMBRE CARGO SUELDO

1 Ing. Luis Zurita Gerente/propietario $700,00

2 Ing. Verónica Guachamin Contador $400,00

3 Srta. Isabel Zurita Cajera $375,00

4 Sr. Marcelo Zurita Vendedor $375,00

5 Sr. Isail Zurita Vendedor $375,00

6 Sra. Carla Gamero Vendedor $375,00

7 Srta. Lucia Jácome Atención al cliente $375,00

8 Sr. Daniel Caicedo Bodeguero $375,00

9 Sr. Carlos Chisaguano Guardia $375,00

10 Sra. María Caiza Limpieza $375,00

63

Registro Inicial

1. ACTIVO

1.01. ACTIVO CORRIENTE 20.700,00$

1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9.500,00$

1.01.01.01. CAJA 4.000,00$

1.01.01.01.01 Caja general 4.000,00$

1.01.01.02. BANCOS LOCALES 5.500,00$

1.01.01.02.01 Banco Pichincha 5.500,00$

1.01.02.01. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1.000,00$

1.01.02.01.03 Clientes no relacionados 1.000,00$

1.01.02.01.03.01 Megacompu 1.000,00$

1.01.03. INVENTARIOS 10.200,00$

1.01.03.01. INVENTARIO DE MERCADERIA EN ALMACEN COMPRADOS A TERCEROS 10.200,00$

1.01.03.01.01 Computadora portàtil Accer 4.000,00$

1.01.03.01.02 Impresora Epson L455 2.700,00$

1.01.03.01.03 Mini Portátil HP 3.000,00$

1.01.03.01.04 Disco Duro 500,00$

1.02. ACTIVO NO CORRIENTE 77.500,00$

1.02.01. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 77.500,00$

1.02.01.01. Edificio 60.000,00$

1.02.01.02 Muebles y Enseres 500,00$

1.02.01.03 Equipo de Computacion 2.000,00$

1.02.01.04 Vehiculos 15.000,00$

TOTAL ACTIVO 98.200,00$

2. PASIVOS

2.01. PASIVO CORRIENTE 1.500,00$

2.01.01. CUENTAS Y DOC. POR PAGAR PROVEEDORES

2.01.01.01. PROVEEDORES LOCALES 1.500,00$

2.01.01.01.01 Center logic 1.500,00$

2.02. PASIVO NO CORRIENTE 7.343,75$

2.02.02 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 7.343,75$

2.02.02.01 Préstamo bancario a largo plazo 7.343,75$

TOTAL PASIVO 8.843,75$

3. PATRIMONIO NETO

3.01. CAPITAL

3.01.01 CAPITAL 89.356,25$

3.01.01.01 CAPITAL 89.356,25$

3.01.01.01.01 Ing. Luis Zurita 89.356,25$

TOTAL PATRIMONIO 89.356,25$

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 98.200,00$

DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS ZURITA

ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA

Al 01 de febrero del 2017

64

Libro diario

FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

feb-01 -1-

1.01.01.01. CAJA $ 4.000,00

1.01.01.01.01 Caja general $ 4.000,00

1.01.01.02. BANCOS LOCALES $ 5.500,00

1.01.01.02.01 Banco pichincha $ 5.500,00

1.01.02.01.03. CLIENTE NO RELACIONADO $ 1.000,00

1.01.02.01.03.01 Megacompu $ 1.000,00

1.01.03.01. INVENTARIO DE MERCADERÍAS $ 10.200,00

1.01.03.01.01 Computadora portàtil Accer $ 4.000,00

1.01.03.01.02 Impresora epson L455 $ 2.700,00

1.01.03.01.03 Computadora mini portátil HP $ 3.000,00

1.01.03.01.04 Disco duro $ 500,00

1.02.01.01. EDIFICIOS $ 60.000,00

1.02.01.02 MUEBLES Y ENSERES $ 500,00

1.02.01.03 EQUIPO DE COMPUTO $ 2.000,00

1.02.01.04 VEHÌCULO $ 15.000,00

2.01.01.01. PROVEEDORES LOCALES $ 1.500,00

2.01.01.01.01 Center Logic $ 1.500,00

2.02.03.01 Préstamo bancario a largo plazo $ 7.343,75

3.01.01.01 CAPITAL $ 89.356,25

3.01.01.01.01 Ing. Luis Zurita $ 89.356,25

P/R estado de situación inicial

-2-

feb-01 1.01.03.01 INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 1.150,00

1.01.03.01.02 5 Impresora epson L455 a $180,00 c/u $ 900,00

1.01.03.01.04 5 Disco duro a $50,00 c/u $ 250,00

1.01.05.01.01 14% IVA en compras locales de bienes y servicios 161,00$

1.01.01.01. CAJA $ 1.299,50

1.01.01.01.01 Caja general $ 1.299,50

2.01.02.01.01 1% Retenciòn impuesto por pagar $ 11,50

P/R compra según factura N° 002-001-0015368 a Center Logic

feb-04 -3-

1.01.01.01. CAJA $ 4.068,00

1.01.01.01.01 Caja general $ 4.068,00

1.01.05.02.01 1% Anticipo retención del impuesto a la renta $ 36,00

4.01.01.01. VENTAS NETAS 14% $ 3.600,00

1.01.03.01.01 2 Computadoras portàtil Accer a $750,00 c/u $ 1.500,00

1.01.03.01.02 7 Impresora epson L455 ua $300,00 c/u $ 2.100,00

2.01.02.01.10 14% IVA en ventas $ 504,00

P/R venta de mercaderías S/F Nº 002-001-0000811 al Sr. Samuel Acosta

-4-

feb-04 5.01.01.01. COSTO VENTAS $ 2.060,00

5.01.01.01.01 Costo de venta Computadora portàtil Accer 800,00$

5.01.01.01.02 Costo de venta impresora Epson L455 1.260,00$

1.01.03.01 INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 2.060,00

1.01.03.01.01 Computadora portatil Accer $ 800,00

1.01.03.01.02 Impresora Epson L455 $ 1.260,00

P/R costo de ventas de la factura Nº 002-001-0000811

SUMA Y PASA $ 105.675,00 $ 105.675,00

1/5


Libro diario

65


VIENE $ 105.675,00 $ 105.675,00

-5-

feb-04 1.01.01.01. CAJA $ 100,00

1.01.01.01.02 Caja chica $ 100,00

1.01.01.02. BANCOS LOCALES $ 100,00

1.01.01.02.01 Banco Pichincha $ 100,00

P/R Creacion fondo de caja chica

feb-05 -6-

1.01.04.01.02 Publicidad prepagada $ 350,00

1.01.05.01.01 14% IVA en compras locales de bienes y servicios $ 49,00

1.01.01.01. CAJA $ 395,50

1.01.01.01.01 Caja general $ 395,50


P/R Publicidad prepagada por 6 meses

feb-07 -7-

1.01.03.01 INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 3.000,00

1.01.03.01.03 5 computadoras mini portàtil HP a $200,00 c/u $ 1.000,00

1.01.03.01.01 5 computadoras portàtil Accer a $400,00 c/u $ 2.000,00


2.01.01.01. PROVEEDORES LOCALES $ 3.390,00

2.01.01.01.01 Center Logic $ 3.390,00


P/R compra según factura N° 002-001-0015371 Center Logic

feb-08 -8-

2.01.01.01. PROVEEDORES LOCALES $ 228,00

2.01.01.01.01 Center Logic 228,00$

1.01.03.01 INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 200,00

1.01.03.01.03 Computadora mini portàtil HP $ 200,00


P/R Devolucion en compra según factura N° 002-001-0015371 Center Logic

feb-18 -9-

2.01.02.02.01 CAJA $ 8.350,70

2.01.02.03. Caja general $ 8.350,70

1.01.05.02.01 1% Anticipo retención del impuesto a la renta $ 73,90

5.01.01.01.04 VENTAS NETAS 14% $ 7.390,00

1.01.03.01.03 10 Computadora mini portàtil HP $450,00 c/u $ 4.500,00

1.01.03.01.01 3 Computadoras portàtil Accer a 750 c/u $ 2.250,00

1.01.03.01.04 8 Disco duros a $ 80,00 c/u $ 640,00

2.01.02.01.10 14% IVA en ventas $ 1.034,60

P/R venta de mercaderías S/F Nº 002-001-0000812 a Megacompu

feb-18 -10-

5.01.01.01. COSTO VENTAS $ 3.600,00

5.01.01.01.03 Costo de venta Mini portátil HP $ 2.000,00

5.01.01.01.01 Costo de venta Computadora portàtil Accer $ 1.200,00

5.01.01.01.04 Costo de venta disco duro $ 400,00

2.02.02.01. INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 3.600,00

1.01.03.01.03 Computadora mini portátil HP $ 2.000,00

1.01.03.01.01 Computadora portàtil Accer $ 1.200,00

1.01.03.01.04 Disco duro $ 400,00

P/R costo de ventas de la factura N°002-001-0000812

SUMA Y PASA $ 121.846,60 $ 121.846,60

2/5 Distribuidora de computadoras Zurita

Libro diario

66


VIENE $ 121.846,60 $ 121.846,60

feb-19 -11-

4.02.01 Devoluciones en ventas $ 450,00

1.01.03.01.03 Computadora mini portátil HP $ 450,00

2.01.02.01.10 14% IVA ventas $ 63,00

1.01.01.02. BANCOS LOCALES $ 513,00

1.01.01.02.01 Banco pichincha $ 513,00

P/R devolucion en ventas por fallas mecanicas S/F N° 002-001-0000812

feb-20 -12-

1.01.02.01.05 SUMINISTROS DE OFICINA $ 415,00


CAJA 468,95$

1.01.01.01.02 Caja general 468,95$

2.01.02.01.01 1% Retención impuesto a la renta por pagar $ 4,15

P/R compra de suministro de oficina librería Carlitos

feb-22 -13-

6.01.01.05. AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES $ 303,00

6.01.01.05.01 Agua $ 40,00

6.01.01.05.02 Energía eléctrica $ 135,00

6.01.01.05.03 Teléfono y fax $ 100,00

6.01.01.05.04 Internet $ 28,00

1.01.01.01. CAJA $ 303,00

1.01.01.01.01 Caja general $ 303,00

P/R pago de agua, energia, luz y telecomunicaciones

-14-

feb-23 2.02.02.01 Préstamo bancario a largo plazo 202,45$

6.01.02.01.01 Gasto interès 91,30$

1.01.01.02. BANCOS LOCALES $ 293,75

1.01.01.02.01 Banco pichincha $ 293,75

P/R pago de la cuota 24 del prestamos bancario a largo plazo

feb-28 -15-

6.01.01.01. SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES $ 4.100,00

6.01.01.01.01 Sueldos $ 4.100,00

6.01.01.02. APORTES PATRONALES $ 498,13

6.01.01.04. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES $ 825,04

6.01.01.04.01 Décimo tercer sueldo $ 341,66

6.01.01.0402. Décimo cuarto sueldo $ 312,50

6.01.01.04.03. Vacaciones $ 170,88

1.01.01.02. BANCOS LOCALES $ 3.712,53

1.01.01.02.01 Banco Pinchinca $ 3.712,53

2.01.02.03. CON EL IESS $ 885,60

2.01.02.02.01 Aportes por Pagar (21,6%) $ 885,60

2.01.02.04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS $ 825,04

2.01.02.03.02 Décimo tercer sueldo por pagar $ 341,66

2.01.02.03.03 Décimo cuarto sueldo por pagar $ 312,50

2.01.02.03.04 Vacaciones por pagar $ 170,88

P/R Rol de pagos

SUMA Y PASA 128.852,62$ 128.852,62$


Libro diario

67


VIENE $ 128.852,62 $ 128.852,62

feb-28 -16-

6.01.01.08.01 Depreciación edificios $ 250,00

6.01.01.08.02 Depreciación muebles y enseres $ 4,17

6.01.01.08.04 Depreciación equipo de computo $ 55,56

6.01.01.08.05 Depreciación vehículos $ 250,00

1.02.02.01 (-) Depreciación acum. edificios $ 250,00

1.02.02.02 (-) Depreciación acum. muebles y enseres $ 4,17

1.02.02.03 (-) Depreciación acum. equipo de computo $ 55,56

1.02.02.04 (-) Depreciación acum. vehículos $ 250,00

P/R depreciaciòn de activos fijos

feb-28 -17-

2.01.02.02.01 CAJA $ 10.893,20

2.01.02.03. Caja general $ 10.893,20

3.01. 1% Anticipo retención del impuesto a la renta $ 96,40

5.01.01.01.04 VENTAS NETAS 14% $ 9.640,00

1.01.03.01.03 8 Mini portatil HP $450,00 c/u $ 3.600,00

1.01.03.01.01 6 Computadoras Accer a 750 c/u $ 4.500,00

1.01.03.01.04 7 Impresora epson L 455 $ 220,00 c/u $ 1.540,00

2.01.02.02.01 14% IVA en ventas $ 1.349,60

P/R venta de mercaderías S/F Nº 002-001-0000813 a Computex

-18-

5.01.01.01. COSTO VENTAS $ 5.260,00

5.01.01.01.03 Costo de venta Mini portátil HP $ 1.600,00

5.01.01.01.01 Costo de venta Computadora portatil Accer $ 2.400,00

5.01.01.01.02 Costo de venta impresora epson L455 $ 1.260,00

2.02.02.01. INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 5.260,00

1.01.03.01.03 Computadora mini Portátil HP $ 1.600,00

1.01.03.01.01 Computadora portatil Accer $ 2.400,00

1.01.03.01.02 Impresora Epson L455 $ 1.260,00

P/R costo de ventas de la factura N° 002-001-0000813

ajustes -19-

4.01.01.01. VENTAS NETAS 14% $ 20.630,00

5.01.01.01. COSTO DE VENTAS $ 10.920,00

6.01.02.05. PERDIDAS Y GANANCIAS $ 9.260,00

6.01.02.05.01 Utilidad del ejercicio $ 9.260,00

4.02.01 Devoluciones en ventas $ 450,00

P/R cierre de las ventas y el costo de ventas

SUMA Y PASA $ 166.291,95 $ 166.291,95


Libro diario

4/5

68

VIENE $ 166.291,95 $ 166.291,95

ajustes -20-

6.01.02.05. PERDIDAS Y GANANCIAS $ 6.377,20

6.01.02.05.01 Utilidad del ejercicio $ 6.377,20

6.01.01.01. SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 4.100,00$

6.01.01.01.01 Sueldos 4.100,00$

6.01.01.02. APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL 498,13$

6.01.01.02.01 Aportes Patronales 498,13$

6.01.01.04. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 825,04$

6.01.01.04.01 Décimo Tercer Sueldo 341,66$

6.01.01.0402. Décimo Cuarto Sueldo 312,50$

6.01.01.04.03. Vacaciones 170,88$

6.01.01.05. AGUA, ENERGIA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES 303,00$

6.01.01.05.01 Agua 40,00$

6.01.01.05.02 Energía Eléctrica 135,00$

6.01.01.05.03 Teléfono y Fax 28,00$

6.01.01.05.04 Internet 100,00$

6.01.01.08. DEPRECIACIÒN ACTIVOS FIJOS 559,73$

6.01.01.08.01 Depreciación Edificios 250,00$

6.01.01.08.02 Depreciación Muebles y Enseres 4,17$

6.01.01.08.04 Depreciación Equipo de Computación 55,56$

6.01.01.08.05 Depreciación Vehículos 250,00$

6.01.02.01.01 Gasto interès 91,30$

P/R cierre de gastos

ajustes -21-

6.01.02.05. PERDIDAS Y GANANCIAS 2.882,80$

6.01.02.05.01 Utilidad del ejercicio 2.882,80$

3.05.01 GANANCIAS NETA DEL EJERCICIO 2.882,80$

3.05.01.01 Utilidad del ejercicio 2.882,80$

P/R cierre del resultado del periodo

ajustes -22-

2.01.01.01.01 PROVEEDORES LOCALES 4.662,00$

2.02.02.01 Préstamo bancario a largo plazo 7.141,30$

2.01.02.01.01 1% Retencion en la fuente impuesto a la renta por pagar 49,15$

2.01.02.01.10 14% IVA en ventas 2.825,20$

2.01.02.02. CON EL IESS 885,60$

2.01.02.03. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 825,04$

3.01.01.01 Capital 89.356,25$


1.01.01.01. CAJA 24.944,95$

1.01.01.01. Caja general 24.844,95$

1.01.01.01.02 Caja Chica 100,00$

1.01.01.02. BANCOS LOCALES 880,72$

1.01.02.01.03 Clientes no relacionados 1.000,00$

1.01.03.01 INVENTARIO DE MERCADERÌAS 3.230,00$

1.01.05.01.01 14% IVA en compras locales de bienes y servicios 660,10$

1.01.05.02.01 1% Anticipo retención del impuesto a la renta 206,30$

1.02.01.01 Edificio 60.000,00$

1.02.01.02 Muebles y enseres 500,00$

1.02.01.04 Equipo de computo 2.000,00$

1.02.01.05 Vehículo 15.000,00$

1.02.02.01 (-) Depreciación acumulada edificios -250,00$

1.02.02.02 (-) Depreciación acumulada muebles y enseres -4,17$

1.02.02.04 (-) Depreciación acumulada equipo de computo -55,56$

1.02.02.05 (-) Depreciación acumulada vehículos -250,00$

1.01.04.01.02 Publicidad prepagada 350,00$

1.01.02.01.05 SUMINISTROS DE OFICINA 415,00$

P/R cierre de cuentas del periodo

TOTAL 284.179,29$ 284.179,29$


Libro diario

69

Mayorización

CÓDIGO: 1.01.01.01.01

CUENTA: Caja general FOLIO N° 1

FECHA DETALLE# DE

ASIENTODEBE HABER SALDO

Feb-01 Asiento inicial 1 4.000,00$ 4.000,00$

Feb-01 Compra según factura N° 15368 a Center Logic 2 1.299,50$ 2.700,50$

Feb-04 venta de mercaderías S/F Nº 811 al Sr. Samuel Acosta 3 4.068,00$ 6.768,50$

Feb-05 Publicidad prepagada por 6 meses 6 395,50$ 6.373,00$

Feb-18 venta de mercaderías S/F Nº 812 a Megacompu 9 8.350,70$ 14.723,70$

Feb-20 compra de suministro de oficina librería Carlitos 12 468,95$ 14.254,75$

Feb-22 Pago de agua, energia ,luz,y Telecomunicaciones 13 303,00$ 13.951,75$

Feb-28 venta de mercaderías S/F Nº 813 a Computex 17 10.893,20$ 24.844,95$

Feb-28 cierre de cuentas del periodo 22 24.844,95$ -$

SUMA 27.311,90$ 27.311,90$

LIBRO MAYOR


CÓDIGO: 1.01.01.02.

CUENTA: BANCOS LOCALES FOLIO N° 2

FECHA DETALLE# DE



Feb-04 Creacion fondo de caja chica 5 100,00$ 5.400,00$

Feb-18 Devolucion en ventas por fallas mecanicas S/F N° 812 11 513,00$ 4.887,00$

Feb-23 pago de la cuota 24 del prestamos bancario a largo plazo 14 293,75$ 4.593,25$

Feb-28 Rol de pagos 15 3.712,53$ 880,72$

Feb-28 cierre de cuentas del periodo 22 880,72$ -$

SUMA 5.500,00$ 5.500,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.01.02.01.03

CUENTA: CLIENTES NO RELACIONADOS FOLIO N° 3

FECHA DETALLE# DE


Feb-01 Asiento Inicial 1 1.000,00$ $1.000,00

Feb-28 cierre de cuentas del periodo 22 1.000,00$ -

SUMA 1.000,00$ 1.000,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.01.03.01.

CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERIAS FOLIO N° 4

FECHA DETALLE# DE



Feb-01 Compra según factura Nº 002-001-0015368 a Center Logic 2 1.150,00$ 11.350,00$

Feb-04 costo de ventas de la factura N° 002-001-0000811 4 2.060,00$ 9.290,00$

Feb-07 compra según factura N° 002-002-0015371 Center Logic 7 3.000,00$ 12.290,00$

Feb-18 costo de ventas de la factura N°002-001-0000812 10 3.600,00$ 8.690,00$

Feb-08 Devolucion en compra según factura N° 002-001-0015371 Center Logic 8 200,00$ 8.490,00$

Feb-28 Costo venta de mercaderías S/F Nº 002-001-0000813 a Computex 18 5.260,00$ 3.230,00$


SUMA 14.350,00$ 14.350,00$


LIBRO MAYOR

70

CÓDIGO: 1.02.01.01

CUENTA: EDIFICIOS FOLIO N° 5

FECHA DETALLE# DE


Feb-01 Asiento Inicial 1 60.000,00$ 60.000,00$


SUMA 60.000,00$ 60.000,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.02.01.02

CUENTA: MUEBLES Y ENSERES FOLIO N° 6

FECHA DETALLE# DE


Feb-01 Asiento Inicial 1 500,00$ 500,00$


SUMA 500,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.02.01.04

CUENTA: EQUIPO DE COMPUTO FOLIO N° 7

FECHA DETALLE# DE




SUMA 2.000,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.02.01.05

CUENTA: VEHICULO FOLIO N° 8

FECHA DETALLE# DE




SUMA 15.000,00$ 15.000,00$


LIBRO MAYOR

71

CÓDIGO: 2.01.01.01.01

CUENTA: PROVEEDORES LOCALES FOLIO N° 9

FECHA DETALLE# DE



Feb-07 compra según factura N° 15371 Center Logic 7 3.390,00$ 4.890,00$

Feb-08 Devolucion en compra según factura N° 15371 Center Logic 8 228,00$ 4.662,00$


SUMA 4.890,00$ 4.890,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 2.02.02.01

CUENTA: Préstamo bancario a largo plazo FOLIO N° 10

FECHA DETALLE# DE



Feb-23 pago de la cuota 24 del prestamos bancario a largo plazo 14 202,45$ 7.141,30$


SUMA 7.343,75$ 7.343,75$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1% Retenciòn impuesto por pagar

CUENTA: 2.01.02.01.01 FOLIO N° 11

FECHA DETALLE# DE


Feb-01 compra según factura N° 15368 a Center Logic 2 11,50$ 11,50$

Feb-05 Publicidad prepagada por 6 meses 6 3,50$ 15,00$

Feb-07 compra según factura N° 15371 Center Logic 7 30,00$ 45,00$

Feb-20 compra de suministro de oficina librería Carlitos 12 4,15$ (49,15)$

Feb-28 cierre de cuentas del periodo 22 49,15$ -

SUMA 49,15$ 49,15$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 3.01.01.01

CUENTA: Capital FOLIO N° 12

FECHA DETALLE# DE


Febrero 12 Asiento Inicial 1 89.356,25$ (89.356,25)$


SUMA 89.356,25$

LIBRO MAYOR


72

CÓDIGO: 1.01.05.02.01

CUENTA: 1% Anticipo retención del impuesto a la renta FOLIO N° 13

FECHA DETALLE# DE


Feb-04 Venta de mercaderías S/F Nº 811 al Sr. Samuel Acosta 3 36,00$ 36,00$

Feb-18 venta de mercaderías S/F Nº 812 a Megacompu 9 73,90$ 109,90$

Feb-28 venta de mercaderías S/F Nº 813 a Computex 17 96,40$ 206,30$


SUMA 206,30$ 206,30$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 4.01.01.01.

CUENTA: VENTAS NETAS 14% FOLIO N° 14

FECHA DETALLE# DE


Feb-04 Venta de mercaderías S/F Nº 811 al Sr. Samuel Acosta 3 3.600,00$ (3.600,00)$

Feb-18 venta de mercaderías S/F Nº 812 a Megacompu 9 7.390,00$ (10.990,00)$

Feb-28 venta de mercaderías S/F Nº 813 a Computex 17 9.640,00$ (20.630,00)$

Feb-28 cierre de ventas y costo de ventas 19 20.630,00$ -

SUMA 20.630,00$ 20.630,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.01.05.01.01

CUENTA: 14% IVA en compras locales de bienes y servicios FOLIO N° 15

FECHA DETALLE# DE


Feb-01 compra según factura N° 15368 a Center Logic 2 161,00$ 161,00$


Feb-07 compra según factura N° 15371 Center Logic 7 420,00$ 630,00$

Feb-08 Devolucion en compra según factura N° 15371 Center Logic 8 28,00$ 602,00$

Feb-20 compra de suministro de oficina librería Carlitos 12 58,10$ 660,10$


SUMA 688,10$ 688,10$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 2.01.02.01.10

CUENTA: 14% IVA en ventas FOLIO N° 16

FECHA DETALLE# DE


Feb-04 venta de mercaderías S/F Nº 811 al Sr. Samuel Acosta 3 504,00$ (504,00)$

Feb-18 venta de mercaderías S/F Nº 812 a Megacompu 9 1.034,60$ (1.538,60)$

Feb-18 Devolucion en ventas por fallas mecanicas S/F N° 812 11 63,00$ (1.475,60)$

Feb-28 venta de mercaderías S/F Nº 813 a Computex 17 1.349,60$ (2.825,20)$


SUMA 2.888,20$ 2.888,20$


LIBRO MAYOR

73

CÓDIGO: 5.01.01.01.

CUENTA: COSTO VENTAS FOLIO N° 17

FECHA DETALLE# DE


Feb-04 Costo de ventas de la factura N°811 4 2.060,00$ 2.060,00$

Feb-18 costo de ventas de la factura N°812 10 3.600,00$ 5.660,00$

Feb-28 Costo venta de mercaderías S/F Nº 813 a Computex 18 5.260,00$ 10.920,00$

Feb-28 cierre de ventas y costo de ventas 19 10.920,00$ -$

SUMA 10.920,00$ 10.920,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.01.01.01.02

CUENTA: Caja chica FOLIO N° 18

FECHA DETALLE# DE


Feb-04 Creacion fondo de caja chica 5 100,00$ 100,00$


SUMA 100,00$ 100,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.01.04.01.02

CUENTA: Publicidad prepagada FOLIO N° 19

FECHA DETALLE# DE




SUMA 350,00$ 350,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 4.02.01

CUENTA: Devoluciones en ventas FOLIO N° 20

FECHA DETALLE# DE


Feb-18 Devolucion en ventas por fallas mecanicas S/F N° 812 11 450,00$ 450,00$

Feb-28 cierre de ventas y costo de ventas 19 450,00$ -$

SUMA 450,00$ 450,00$


LIBRO MAYOR

74

CÓDIGO: 1.01.02.01.05

CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA FOLIO N° 21

FECHA DETALLE# DE


Feb-20 compra de suministro de oficina librería Carlitos 12 415,00$ 415,00$


SUMA 415,00$ 415,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 6.01.01.05.

CUENTA: AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES FOLIO N° 22

FECHA DETALLE# DE


Feb-22 Pago de agua, energia ,luz,y Telecomunicaciones 13 303,00$ 303,00$

Feb-28 cierre de gastos 20 303,00$ -$

SUMA 303,00$ 303,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 6.01.02.01.01

CUENTA: Gasto interès FOLIO N° 23

FECHA DETALLE# DE


Feb-23 pago de la cuota 24 del prestamos bancario a largo plazo 14 91,30$ 91,30$


SUMA 91,30$ 91,30$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 6.01.01.01.

CUENTA: FOLIO N° 24

FECHA DETALLE# DE


Feb-28 Rol de pagos 15 4.100,00$ 4.100,00$

Feb-28 cierre de gastos 20 4.100,00$ -$

SUMA 4.100,00$ 4.100,00$


LIBRO MAYOR

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES

CÓDIGO: 6.01.01.02.

CUENTA: Aportes patronales FOLIO N° 25

FECHA DETALLE# DE


Feb-28 Rol de pagos 15 498,13$ 498,13$


SUMA 498,13$ 498,13$


LIBRO MAYOR

75

CÓDIGO: 6.01.01.04.

CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES FOLIO N° 26

FECHA DETALLE# DE


Feb-28 Rol de pagos 15 825,04$ 825,04$


SUMA 825,04$ 825,04$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 2.01.02.03.

CUENTA: CON EL IESS FOLIO N° 27

FECHA DETALLE# DE


Feb-28 Rol de pagos 15 885,60$ (885,60)$


SUMA 885,60$ 885,60$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 2.01.02.04.

CUENTA: FOLIO N° 28

FECHA DETALLE# DE


Feb-28 Rol de pagos 15 825,04$ (825,04)$


SUMA 825,04$ 825,04$


LIBRO MAYOR

POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS

CÓDIGO: 6.01.01.08.01

CUENTA: Depreciación Edificios FOLIO N° 29

FECHA DETALLE# DE


Feb-28 Depreciacion de activos fijos 16 250,00$ 250,00$


SUMA 250,00$ 250,00$


LIBRO MAYOR

76

CÓDIGO: 6.01.01.08.02

CUENTA: Depreciación Muebles y Enseres FOLIO N° 30

FECHA DETALLE# DE




SUMA 4,17$ 4,17$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 6.01.01.08.04

CUENTA: Depreciación equipo de computo FOLIO N° 31

FECHA DETALLE# DE




SUMA 55,56$ 55,56$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 6.01.01.08.05

CUENTA: Depreciación Vehículos FOLIO N° 32

FECHA DETALLE# DE




SUMA 250,00$ 250,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.02.02.01

CUENTA: (-) Depreciación Acum. Edificios FOLIO N° 33

FECHA DETALLE# DE


Feb-28 Depreciacion de activos fijos 16 250,00$ (250,00)$


SUMA 250,00$ 250,00$


LIBRO MAYOR

77

CÓDIGO: 1.02.02.02

CUENTA: (-) Depreciación Acum. Muebles y Enseres FOLIO N° 34

FECHA DETALLE# DE




SUMA 4,17$ 4,17$

LIBRO MAYOR


CÓDIGO: 1.02.02.03

CUENTA: (-) Depreciación acum. equipo de computo FOLIO N° 35

FECHA DETALLE# DE




SUMA 55,56$ 55,56$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.02.02.04

CUENTA: (-) Depreciación Acum. Vehículos FOLIO N° 36

FECHA DETALLE# DE




SUMA 250,00$ 250,00$


LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 6.01.02.05.

CUENTA: PERDIDAS Y GANANCIAS FOLIO N° 37

FECHA DETALLE# DE


Feb-28 cierre de las ventas y el costo de ventas 19 9.260,00$ 9.260,00$

Feb-28 cierre de gastos 20 6.377,20$ 2.882,80$

Feb-28 cierre del resultado del periodo 2.882,80$ -$

SUMA 9.260,00$ 9.260,00$


LIBRO MAYOR

78

CÓDIGO: 3.05.01

CUENTA: GANANCIAS NETA DEL EJERCICIO FOLIO N° 38

FECHA DETALLE# DE


Feb-28 cierre del resultado del periodo 21 2.882,80$ 2.882,80$


SUMA 2.882,80$ 2.882,80$


LIBRO MAYOR

79


DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 1.01.01.01.01 Caja general 27.311,90$ 2.466,95$ 24.844,95$

2 1.01.01.02. BANCOS LOCALES 5.500,00$ 4.619,28$ 880,72$

3 1.01.03.01. INVENTARIO DE MERCADERIAS 14.350,00$ 11.120,00$ 3.230,00$

4 1.02.01.01 EDIFICIOS 60.000,00$ 60.000,00$

5 1.02.01.02 MUEBLES Y ENSERES 500,00$ 500,00$

6 1.02.01.03 EQUIPO DE COMPUTO 2.000,00$ 2.000,00$

7 1.02.01.04 VEHICULO 15.000,00$ 15.000,00$

8 2.01.01.01. PROVEEDORES LOCALES 228,00$ 4.890,00$ 4.662,00$

9 1.01.02.01.03 CLIENTES NO RELACIONADOS 1.000,00$ 1.000,00$

10 1.01.02.01.05 SUMINISTROS DE OFICINA 415,00$ 415,00$

11 3.01.01.01 Capital 89.356,25$ 89.356,25$

12 2.01.02.01.01 1% Retención impuesto a la renta por pagar 49,15$ 49,15$

13 1.01.04.02.01 1% Anticipo retención del impuesto a la renta 206,30$ 206,30$

14 2.01.02.02.01 VENTAS NETAS 14% 20.630,00$ 20.630,00$

15 2.01.02.01.11 IVA por pagar 751,10$ 2.916,20$ 2.165,10$

16 2.02.03.01 Préstamo bancario a largo plazo 202,45$ 7.343,75$ 7.141,30$

17 5.01.01.01. COSTO VENTAS 10.920,00$ 10.920,00$

18 1.01.01.01.02 Caja chica 100,00$ 100,00$

19 1.01.04.01.02 Publicidad prepagada 350,00$ 350,00$

20 6.01.02.01.01 Gasto interès 91,30$ 91,30$

21 6.01.01.05. AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES 303,00$ 303,00$

22 4.02.01 Devoluciones en ventas 450,00$ 450,00$

23 6.01.01.01. SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 4.100,00$ 4.100,00$

24 6.01.01.02. APORTES PATRONALES 498,13$ 498,13$

25 6.01.01.04. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 825,04$ 825,04$

26 2.01.02.03. CON EL IESS 885,60$ 885,60$

27 2.01.02.04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 825,04$ 825,04$

28 6.01.01.08.01 Depreciación Edificios 250,00$ 250,00$

29 6.01.01.08.02 Depreciación Muebles y Enseres 4,17$ 4,17$

30 6.01.01.08.04 Depreciación Equipo de Computo 55,56$ 55,56$

31 6.01.01.08.05 Depreciación Vehículos 250,00$ 250,00$

32 1.02.02.01 (-) Depreciación Acum. Edificios 250,00$ 250,00$

33 1.02.02.02 (-) Depreciación Acum. Muebles y Enseres 4,17$ 4,17$

34 1.02.02.05 (-) Depreciación Acum. vehículos 250,00$ 250,00$

35 1.02.02.04 (-) Depreciación Acum. equipo de computo 55,56$ 55,56$

145.661,95$ 145.661,95$ 126.274,17$ 126.274,17$ SUMA TOTAL

DEL 01 AL 28 de FEBREO DEL 2017

BALANCE DE COMPROBACIÒN


N° CÓDIGO CUENTASUMAS SALDOS

80

Estados financieros

1. ACTIVO

1.01. ACTIVO CORRIENTE 31.026,97$

1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25.825,67$

1.01.01.01. CAJA 24.944,95$

1.01.01.01.01 Caja general 24.844,95$

1.01.01.01.02 Caja chica 100,00$

1.01.01.02. BANCOS LOCALES 880,72$

1.01.01.02.01 Banco Pichincha 880,72$

1.01.02.01. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1.000,00$

1.01.02.01.03. CILENTES NO RELACIONADOS 1.000,00$

1.01.02.01.03.01 Megacompu 1.000,00$

1.01.02.01.05 SUMINISTROS DE OFICINA 415,00$

1.01.03. INVENTARIOS 3.230,00$

1.01.03.01. INVENTARIO DE MERCADERIA EN ALMACEN COMPRADOS A TERCEROS 3.230,00$

1.01.04.02.01 1% Anticipo retención del impuesto a la renta 206,30$

1.01.04.01.02 Publicidad prepagada 350,00$

1.02. ACTIVO NO CORRIENTE 76.940,27$

1.02.01. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 77.500,00$

1.02.01.01. Edificio 60.000,00$

1.02.01.02 Muebles y Enseres 500,00$

1.02.01.03 Equipo de Computacion 2.000,00$

1.02.01.04 Vehiculos 15.000,00$

1.02.02. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 559,73$

1.02.02.01 (-) Depreciación acumulada edificios 250,00$

1.02.02.02 (-) Depreciación acumulada muebles y enseres 4,17$

1.02.02.04 (-) Depreciación acumulada equipo de computo 55,56$

1.02.02.05 (-) Depreciación acumulada vehículos 250,00$

TOTAL ACTIVO 107.967,24

2. PASIVOS

2.01. PASIVO CORRIENTE


2.01.01.01. PROVEEDORES LOCALES 4.662,00$

2.01.01.01.01 Center logic 4.662,00$

2.02. PASIVO NO CORRIENTE

2.02.03. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 7.141,30$

2.02.03.01 Prestamo Bancario a largo plazo 7.141,30$

2.01.02.01.01 1% Retención impuesto a la renta por pagar 49,15$

2.01.02.01.11 IVA POR PAGAR 2.165,10$

2.01.02.03. CON EL IESS 885,60$

Aportes por Pagar (21,6%) 885,60$

2.01.02.03. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 825,04$

Décimo tercer sueldo por pagar 341,66$

Décimo cuarto sueldo por pagar 312,50$

Vacaciones por pagar 170,88$

TOTAL PASIVO 15.728,19$

3. PATRIMONIO NETO

3.01. CAPITAL

3.01.01 CAPITAL SOCIAL 89.356,25$

3.01.01.01 CAPITAL 89.356,25$

3.01.01.01.01 Ing. Luis Zurita 89.356,25$

3.03. RESULTADOS ACUMULADOS 2.882,80$

3.05. RESULTADOS DEL EJERCICIO 2.882,80$


TOTAL PATRIMONIO 92.239,05$

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 107.967,24$

GERENTE CONTADOR


ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA

AL 28 DE FEBRERO DEL 2017

81

4. INGRESOS


4.01.01. VENTAS DE BIENES 20.630,00$

4.01.01.01. Ventas netas 14% 20.630,00$

4.02. OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 450,00$

4.02.01 Devoluciones en ventas 450,00$

Total ventas 20.180,00$

5. COSTOS

5.01. COSTO DE VENTAS 10.920,00$

5.01.01. COSTO DE VENTAS 10.920,00$

5.01.01.05. Costo de ventas 10.920,00$

Beneficios bruto en ventas 9.260,00$

6. GASTOS

6.01. GASTOS 6.377,20$

6.01.01. GASTOS DE VENTA 6.377,20$

6.01.01.01. SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 4.100,00$

6.01.01.01.01 Sueldos 4.100,00$

6.01.01.02. APORTES PATRONALES 498,13$

6.01.01.02.01 Aportes patronales 498,13$

6.01.01.04. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 825,04$

6.01.01.04.01 Décimo tercer sueldo 341,66$

6.01.01.0402. Décimo cuarto sueldo 312,50$

6.01.01.04.03. Vacaciones 170,88$

6.01.01.18. AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES 303,00$

6.01.01.05.01 Agua 40,00$

6.01.01.05.02 Energía eléctrica 135,00$

6.01.01.05.03 Teléfono y fax 28,00$

6.01.01.05.04 Internet 100,00$

6.01.02 GASTOS FINANCIEROS 91,30$

6.01.02.01.01 Gasto interès 91,30$

6.01.01.08. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 559,73$

6.01.01.08.01 Depreciación edificios 250,00$

6.01.01.08.02 Depreciación muebles y enseres 4,17$

6.01.01.08.04 Depreciación equipo de computo 55,56$

6.01.01.08.05 Depreciación vehículos 250,00$

6.01.02.05. PERDIDAS Y GANANCIAS

6.01.02.05.01 Utilidad del ejercicio 2.882,80$

GERENTE CONTADOR


ESTADO DE RESULTADOS


82

Rol de pagos

AP. PERS 9.45%IMPUESTO

RENTA

ANTICIPOS

PERSONALES

TOTAL

DSCTOS

1 Ing. Luis Zurita Gerente/propietario 30 700,00 700,00 66,15 - 66,15 633,85

2 Ing. Verónica Guachamin Contador 30 400,00 400,00 37,80 - 37,80 362,20

3 Srta. Isabel Zurita Cajera 30 375,00 375,00 35,44 - 35,44 339,56

4 Sr. Marcelo Zurita Vendedor 30 375,00 375,00 35,44 - 35,44 339,56

5 Sr. Isail Zurita Vendedor 30 375,00 375,00 35,44 - 35,44 339,56

6 Sra. Carla Gamero Vendedor 30 375,00 375,00 35,44 - 35,44 339,56

7 Srta. Lucia Jácome Atención al cliente 30 375,00 375,00 35,44 - 35,44 339,56

8 Sr. Daniel Caicedo Bodeguero 30 375,00 375,00 35,44 - 35,44 339,56

9 Sr. Carlos Chisaguano Guardia 30 375,00 375,00 35,44 - 35,44 339,56

10 Sra. María Caiza Limpieza 30 375,00 375,00 35,44 - 35,44 339,56

4.100,00 4.100,00 387,47 387,47 3.712,53

AP. PATRONAL 12.15%DECIMO TERCERO

SUELDO

DECIMO

CUARTO

SUELDO

FONDO DE

RESERVAVACACIONES

TOTAL

RECARGOS

LEGALES

85,05 58,33 31,25 29,17 203,80 903,80

48,60 33,33 31,25 16,67 129,85 529,85

45,56 31,25 31,25 15,63 123,69 498,69

45,56 31,25 31,25 15,63 123,69 498,69

45,56 31,25 31,25 15,63 123,69 498,69

45,56 31,25 31,25 15,63 123,69 498,69

45,56 31,25 31,25 15,63 123,69 498,69

45,56 31,25 31,25 15,63 123,69 498,69

45,56 31,25 31,25 15,63 123,69 498,69

45,56 31,25 31,25 15,63 123,69 498,69

498,13 341,66 312,50 170,88 1.323,17 5.423,17

BENEFICIOS SOCIALES

COSTO

TOTAL


ROL DE PAGOS

Nº NOMBRE CARGO DIAS SUELDOTOTAL

INGRESOS

DESCUENTOS LEGALESLIQUIDO A

RECIBIR

TOTAL

83

Kárdex

KÀRDEX DE MERCADERÌA

ÀRTICULO :Computadoras portàtil Accer

Cant. P/unit. P/total Cant. P/unit. P/total Cant. P/unit. P/total

01-feb Saldo inicial 10 400,00$ 4.000,00$

04-feb venta S/F Nº 811 2 400,00$ 800,00$ 8 400,00$ 3.200,00$

07-feb compra S/F Nº15371 5 400,00$ 2.000,00$ 13 400,00$ 5.200,00$

08-feb Devo. compras S/F Nº15371 1 400,00$ 400,00$ 12 400,00$ 4.800,00$

18-feb venta S/F Nº 812 3 400,00$ 1.200,00$ 9 400,00$ 3.600,00$

28-feb venta S/F Nº 813 6 400,00$ 2.400,00$ 3 400,00$ 1.200,00$


MÉTODO : Promedio ponderado

FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS


ÀRTICULO :Impresoras Epson L445



01-feb compra S/F Nº15368 5 180,00$ 900,00$ 20 180,00$ 3.600,00$

04-feb venta S/F Nº 811 7 180,00$ 1.260,00$ 13 180,00$ 2.340,00$

28-feb venta S/F Nº 813 7 180,00$ 1.260,00$ 6 180,00$ 1.080,00$


FECHA DETALLEINGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS


KÀRDEX DE MERCADERIAS

ÀRTICULO :Computadora mini portatil HP



07-feb compra S/F Nº15371 5 200,00$ 1.000,00$ 20 200,00$ 4.000,00$

18-feb venta S/F Nº 812 10 200,00$ 2.000,00$ 10 200,00$ 2.000,00$

19-feb Dev. Venta S/F Nº 812 1 200,00$ 200,00$ 11 200,00$ 2.200,00$

28-feb venta S/F Nº 813 8 200,00$ 1.600,00$ 3 200,00$ 600,00$





ÀRTICULO :Disco duro


01-feb Saldo inicial 10 50,00$ 500,00$

04-feb compra S/F Nº15368 5 50,00$ 250,00$ 15 50,00$ 750,00$

18-feb venta S/F Nº 812 8 50,00$ 400,00$ 7 50,00$ 350,00$




84

Depreciación

Mètodo: Lìnea recta

Fòrmula:

ACTIVOS FIJOS VALOR

%

Depreciacio

n

AÑOS

VIDA UTIL

Valor

residual Depreciaciòn anual

Depreciaciòn

mensual

EDIFICIOS 60.000,00$ 5% 20 0 3.000,00$ 250,00$

VEHÍCULOS 15.000,00$ 20% 5 0 3.000,00$ 250,00$

EQUIPO DE COMPUTO 2.000,00$ 33% 3 0 666,67$ 55,56$

MUEBLES Y ENSERES 500,00$ 10% 10 0 50,00$ 4,17$


CALCULO DE LA DEPRECIACIÒN

=( − )/( ñ )

85

Amortización


AMORTIZACIÓN Institución: Cooperativa de ahorro y crédito OSCUS

Importe del préstamo $10.000,00

Interés anual

18%

Período del préstamo en años 4,00

Fecha inicial del préstamo 23/2/2015

Pago mensual

$293,75

Número de pagos 24

Interés total

$4100,00

Costo total del préstamo $14100,00

Nº

Fecha de

pago Saldo inicial Pago Capital Interés Saldo final

1 23/3/2015 10000,00 293,75 143,75 150,00 9856,25

2 23/4/2015 9856,25 293,75 145,91 147,84 9710,34

3 23/5/2015 9710,34 293,75 148,09 145,66 9562,25

4 23/6/2015 9562,25 293,75 150,32 143,43 9411,93

5 23/7/2015 9411,93 293,75 152,57 141,18 9259,36

6 23/8/2015 9259,36 293,75 154,86 138,89 9104,50

7 23/9/2015 9104,50 293,75 157,18 136,57 8947,32

8 23/10/2015 8947,32 293,75 159,54 134,21 8787,78

9 23/11/2015 8787,78 293,75 161,93 131,82 8625,85

10 23/12/2015 8625,85 293,75 164,36 129,39 8461,48

11 23/1/2016 8461,48 293,75 166,83 126,92 8294,66

12 23/2/2016 8294,66 293,75 169,33 124,42 8125,33

13 23/3/2016 8125,33 293,75 171,87 121,88 7953,46

14 23/4/2016 7953,46 293,75 174,45 119,30 7779,01

15 23/5/2016 7779,01 293,75 177,06 116,69 7601,94

16 23/6/2016 7601,94 293,75 179,72 114,03 7422,22

17 23/7/2016 7422,22 293,75 182,42 111,33 7239,81

18 23/8/2016 7239,81 293,75 185,15 108,60 7054,65

19 23/9/2016 7054,65 293,75 187,93 105,82 6866,72

20 23/10/2016 6866,72 293,75 190,75 103,00 6675,97

21 23/11/2016 6675,97 293,75 193,61 100,14 6482,36

22 23/12/2016 6482,36 293,75 196,51 97,24 6285,85

23 23/1/2017 6285,85 293,75 199,46 94,29 6086,39

24 23/2/2017 6086,39 293,75 202,45 91,30 5883,93

25 23/3/2017 5883,93 293,75 205,49 88,26 5678,44

26 23/4/2017 5678,44 293,75 208,57 85,18 5469,87

27 23/5/2017 5469,87 293,75 211,70 82,05 5258,17

28 23/6/2017 5258,17 293,75 214,88 78,87 5043,29

29 23/7/2017 5043,29 293,75 218,10 75,65 4825,19

30 23/8/2017 4825,19 293,75 221,37 72,38 4603,81

31 23/9/2017 4603,81 293,75 224,69 69,06 4379,12

32 23/10/2017 4379,12 293,75 228,06 65,69 4151,06

33 23/11/2017 4151,06 293,75 231,48 62,27 3919,57

34 23/12/2017 3919,57 293,75 234,96 58,79 3684,62

35 23/1/2018 3684,62 293,75 238,48 55,27 3446,14

36 23/2/2018 3446,14 293,75 242,06 51,69 3204,08

37 23/3/2018 3204,08 293,75 245,69 48,06 2958,39

38 23/4/2018 2958,39 293,75 249,37 44,38 2709,02

39 23/5/2018 2709,02 293,75 253,11 40,64 2455,90

40 23/6/2018 2455,90 293,75 256,91 36,84 2198,99

41 23/7/2018 2198,99 293,75 260,77 32,98 1938,23

42 23/8/2018 1938,23 293,75 264,68 29,07 1673,55

43 23/9/2018 1673,55 293,75 268,65 25,10 1404,90

44 23/10/2018 1404,90 293,75 272,68 21,07 1132,23

45 23/11/2018 1132,23 293,75 276,77 16,98 855,46

46 23/12/2018 855,46 293,75 280,92 12,83 574,54

47 23/1/2019 574,54 293,75 285,13 8,62 289,41

48 23/2/2019 289,41 293,75 289,41 4,34 0,00

86

Análisis horizontal

CODIGO CUENTA MES ENERO MES

FEBRERO

Variación absoluta

$

Variación relativa

%

1. ACTIVO

1.01. ACTIVO CORRIENTE 20.700,00$ 31.026,97$ 10.326,97$ 0,50

1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9.500,00$ 25.825,67$ 16.325,67$ 1,72

1.01.01.01. CAJA 4.000,00$ 24.944,95$ 20.944,95$ 5,24

1.01.01.01.01 Caja general 4.000,00$ 24.844,95$ 20.844,95$ 5,21

1.01.01.01.02 Caja chica 100,00$ 100,00$

1.01.01.02. BANCOS LOCALES 5.500,00$ 880,72$ (4.619,28)$ -0,84

1.01.01.02.01 Banco Pichincha 5.500,00$ 880,72$ (4.619,28)$ -0,84

1.01.02.01. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1.000,00$ 1.000,00$ -$ 0,00

1.01.02.01.03 CILENTES NO RELACIONADOS 1.000,00$ 1.000,00$ -$ 0,00

1.01.02.01.03.01 Megacompu 1.000,00$ 1.000,00$ -$ 0,00

1.01.02.01.05 SUMINISTROS DE OFICINA 415,00$ 415,00$

1.01.03. INVENTARIOS 10.200,00$ 3.230,00$ (6.970,00)$ -0,68

1.01.03.01. INVENTARIO DE MERCADERIA 10.200,00$ 3.230,00$ (6.970,00)$ -0,68

1.01.05.02.01 1% Anticipo retención del impuesto a la renta 206,30$ 206,30$

1.01.04.01.02 Publicidad prepagada 350,00$ 350,00$

1.02. ACTIVO NO CORRIENTE 77.500,00$ 76.940,27$ (559,73)$

1.02.01. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 77.500,00$ 77.500,00$ -$ 0,00

1.02.01.01 Edificio 60.000,00$ 60.000,00$ -$ 0,00

1.02.01.02 Muebles y Enseres 500,00$ 500,00$ -$ 0,00

1.02.01.04 Equipo de Computacion 2.000,00$ 2.000,00$ -$ 0,00

1.02.01.05 Vehiculos 15.000,00$ 15.000,00$ -$ 0,00

1.02.02.01 (-) Depreciación acumulada edificios 250,00$ 250,00$

1.02.02.02 (-) Depreciación acumulada muebles y enseres 4,17$ 4,17$

1.02.02.04 (-) Depreciación acumulada equipo de oficina 55,56$ 55,56$

1.02.02.05 (-) Depreciación acumulada vehículos 250,00$ 250,00$

TOTAL ACTIVO 98.200,00$ 107.967,24$ 9.767,24$ 0,10

-$

2. PASIVOS -$

2.01. PASIVO CORRIENTE 1.500,00$ (1.500,00)$ -1,00

2.01.01. CUENTAS Y DOC. POR PAGAR PROVEEDORES 1.500,00$ 4.662,00$ 3.162,00$ 2,11

2.01.01.01.01 PROVEEDORES LOCALES 1.500,00$ 4.662,00$ 3.162,00$ 2,11

2.01.01.01.01.01 Center logic 1.500,00$ 4.662,00$ 3.162,00$ 2,11

2.02. PASIVO NO CORRIENTE 7.343,75$ (7.343,75)$ -1,00

2.02.02 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 7.343,75$ 7.141,30$ (202,45)$ -0,03

2.02.02.01 Prestamo Bancario a largo plazo 7.343,75$ 7.141,30$ (202,45)$

2.01.02.01.01 1% Retencion en la fuente impuesto a la renta por pagar 49,15$ 49,15$

2.01.02.01.11 IVA POR PAGAR 2.165,10$ 2.165,10$

2.01.02.02. CON EL IESS 885,60$ 885,60$

2.01.02.02.01 Aportes por Pagar (21,6%) 885,60$ 885,60$

2.01.02.03. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 825,04$ 825,04$

2.01.02.03.02 Décimo tercer sueldo por pagar 341,66$ 341,66$

2.01.02.03.03 Décimo cuarto sueldo por pagar 312,50$ 312,50$

2.01.02.03.04 Vacaciones por pagar 170,88$ 170,88$

TOTAL PASIVO 15.728,19$ 15.728,19$

3. PATRIMONIO NETO -$

3.01. CAPITAL 1.500,00$ (1.500,00)$ -1,00

3.01.01. CAPITAL 86.700,00$ 86.700,00$

3.01.01.01 CAPITAL 89.356,25$ 89.356,25$ -$

3.01.01.01.01 Ing. Luis Zurita 89.356,25$ 89.356,25$ -$

3.05. RESULTADOS DEL EJERCICIO 2.882,80$ 2.882,80$

3.05.01 GANANCIAS NETA DEL EJERCICIO 86.700,00$ 2.882,80$ (83.817,20)$ -0,97

3.05.01.01 Utilidad del ejercicio 86.700,00$ 2.882,80$ (83.817,20)$ -0,97

TOTAL PATRIMONIO 89.356,25$ 92.239,05$ 2.882,80$ 0,03

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 98.200,00$ 107.967,24$ 9.767,24$ 0,10


ANÀLISIS HORIZONTAL


87

Interpretación del análisis horizontal

Por medio del análisis se establece las posibles tendencias de cada una de las cuentas

permitiendo deducir el cambio y comportamiento y si la evolución de la empresa ha

sido satisfactoria.

Del análisis horizontal de la cuenta financiera de enero y febrero se establece los

siguientes datos:

El activo corriente en el mes inicial de enero presenta un valor de $20.700,00 y en el

mes de febrero presenta un valor de $31.026,97 presentando una diferencia absoluta de

$ 10.326,97, que en valor porcentual representa al 50%, lo que se puede establecer que

existe variación del movimiento del volumen de efectivo , sin embargo en cambio la

cuenta inventarios presenta una tendencia hacia a la baja ya que en enero presentaba un

valor en inventarios de $ 10.200,00 y mientras en febrero registra un valor de $3.230,00

dando a entender una diferencia absoluta de $ 6.970,00, que en valor porcentual

representa a un -68%, esto nos da entender que existe un volumen bajo de adquisiciones

en mercadería.

En la cuenta caja general se puede evidenciar en el mes de enero que presenta un valor

de $4.000,00 y para el mes de febrero se presenta con un importe de $24.844,95 cuya

diferencia absoluta es de $ 20.844,95 que representa el 5,21%, mientras que en la cuenta

bancos locales se presenta en diferente escenario en donde en el mes de enero tenia

$5.500,00 y para febrero reduce a $880,72 cuya diferencia es de $ 4.619,28 que

representa en valor porcentual de -84%, esto indica que durante el mes de febrero

existió transferencias bancarias debido a la adquisición de mercadería para la venta.

Con respecto al activo no corriente durante los meses de enero y febrero no registra

variación porcentual hasta la fecha de análisis aplicado.

88

Análisis vertical

CÒDIGO CUENTA MONTO PORCENTAJE

1. ACTIVO

1.01. ACTIVO CORRIENTE 31.026,97$ 0,29

1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25.825,67$ 0,24

1.01.01.01. CAJA 24.944,95$ 0,23

1.01.01.01.01 Caja general 24.844,95$

1.01.01.01.02 Caja chica 100,00$ 0,00

1.01.01.02. BANCOS LOCALES 880,72$ 0,01

1.01.01.02.01 Banco Pichincha 880,72$

1.01.02.01. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1.000,00$ 0,01

1.01.02.01.03 CILENTES NO RELACIONADOS 1.000,00$

1.01.02.01.03.01 Megacompu 1.000,00$

1.01.02.01.05 SUMINISTROS DE OFICINA 415,00$ 0,00

1.01.03. INVENTARIOS 3.230,00$ 0,03

1.01.03.01. INVENTARIO DE MERCADERIA 3.230,00$

1.01.05.02.01 1% Anticipo retención del impuesto a la renta 206,30$ 0,00

1.01.04.01.02 Publicidad prepagada 350,00$ 0,00

1.02. ACTIVO NO CORRIENTE 76.940,27$ 0,71

1.02.01. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 77.500,00$ 0,72

1.02.01.01 Edificio 60.000,00$ 0,56

1.02.01.02 Muebles y Enseres 500,00$ 0,00

1.02.01.04 Equipo de Computacion 2.000,00$ 0,02

1.02.01.05 Vehiculos 15.000,00$ 0,14

1.02.02.01 (-) Depreciación acumulada edificios 559,73$ 0,01

1.02.02.02 (-) Depreciación acumulada muebles y enseres 250,00$ 0,00

1.02.02.04 (-) Depreciación acumulada equipo de oficina 4,17$ 0,00

1.02.02.05 (-) Depreciación acumulada vehículos 55,56$ 0,00

TOTAL ACTIVO 250,00$ 0,00

107.967,24$ 100%

2. PASIVOS

2.01. PASIVO CORRIENTE 0,04


2.01.01.01.01 PROVEEDORES LOCALES 4.662,00$

2.01.01.01.01.01 Center logic 4.662,00$

2.02. PASIVO NO CORRIENTE 7.141,30$ 0,07

2.02.02 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 7.141,30$

2.02.02.01 Prestamo Bancario a largo plazo 7.141,30$

2.01.02.01.01 1% Retencion en la fuente impuesto a la renta por pagar 49,15$ 0,00

2.01.02.01.11 IVA POR PAGAR 2.165,10$ 0,02

2.01.02.02. CON EL IESS 885,60$ 0,01

2.01.02.02.01 Aportes por Pagar (21,6%) 885,60$

2.01.02.03. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 825,04$ 0,01

2.01.02.03.02 Décimo tercer sueldo por pagar 341,66$ 0,00

2.01.02.03.03 Décimo cuarto sueldo por pagar 312,50$ 0,00

2.01.02.03.04 Vacaciones por pagar 170,88$ 0,00

TOTAL PASIVO 15.728,19$ 100%

3. PATRIMONIO NETO

3.01. CAPITAL 89.356,25$

3.01.01. CAPITAL 89.356,25$

3.01.01.01 CAPITAL 89.356,25$ 0,71

3.01.01.01.01 Ing. Luis Zurita 89.356,25$

3.05. RESULTADOS DEL EJERCICIO 2.882,80$ 0,03

3.05.01 GANANCIAS NETA DEL EJERCICIO 2.882,80$


TOTAL PATRIMONIO 92.239,05$ 0,85

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 107.967,24$ 100%


ANÀLISIS VERTICAL


89

Interpretación del análisis vertical del estado de situación financiera

El análisis vertical nos permite establecer y diagnosticar la participación y distribución de

los recursos de cada cuenta.

Del total de activos de la empresa, el activo corriente lo constituye el 29% y el activo no

corriente está formando el 71%.

La distribuidora presenta alto adquisición de activos no corrientes constituyendo con

mayor incidencia las cuentas de propiedad planta y equipo que representa al 72% del

activo no corriente.

Con relación a los pasivos se puede apreciar la participación del pasivo corriente con un 4%

y el no corriente con un 7% por lo que nos da a entender que la distribuidora se encuentra

estable al momento, esto indica que la distribuidora en caso de que tuviese que pagar

deudas acorto plazo seria cubierto por el activo corriente, además el patrimonio representa

el 85% lo que proporciona la seguridad para seguir operando.

90

CODIGO CUENTA MONTO PORCENTAJE

4. INGRESOS


4.01.01. VENTAS DE BIENES 20.630,00$

4.01.01.01. Ventas netas 14% 20.630,00$ 1,02

4.02. OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 450,00$ 0,02

4.02.01 (-) Devolucion en ventas 450,00$

(=) Total ventas 20.180,00$ 100%

5. COSTOS 10.920,00$ 0,54

5.01. COSTO DE VENTAS 10.920,00$

5.01.01. COSTO DE VENTAS 10.920,00$

5.01.01.05. Costo de ventas 10.920,00$

(=) Beneficios bruto en ventas 9.260,00$ 0,46

6. GASTOS

6.01. GASTOS

6.01.01. GASTOS DE VENTA 6.377,20$ 0,32

6.01.01.01. SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 4.100,00$ 0,20

6.01.01.01.01 Sueldos 4.100,00$

6.01.01.02. APORTES PATRONALES 498,13$ 0,02

6.01.01.02.01 Aportes Patronales 498,13$

6.01.01.04. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 825,04$ 0,04

6.01.01.04.01 Décimo tercer sueldo 341,66$ 0,02

6.01.01.0402. Décimo cuarto sueldo 312,50$ 0,02

6.01.01.04.03. Vacaciones 170,88$ 0,01

6.01.01.05. AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES 303,00$ 0,02

6.01.01.05.01 Agua 40,00$ 0,00

6.01.01.05.02 Energía eléctrica 135,00$ 0,01

6.01.01.05.03 Teléfono y fax 28,00$ 0,00

6.01.01.05.04 Internet 100,00$ 0,00

6.01.02 GASTOS FINANCIEROS 91,30$ 0,00

6.01.02.01.01 Gasto interès 91,30$

6.01.01.08. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 559,73$ 0,03

6.01.01.08.01 Depreciación edificios 250,00$ 0,01

6.01.01.08.02 Depreciación muebles y enseres 4,17$ 0,00

6.01.01.08.04 Depreciación equipo de computo 55,56$ 0,00

6.01.01.08.05 Depreciación vehículos 250,00$ 0,01

6.01.02.05. PERDIDAS Y GANANCIAS 0,00

6.01.02.05.01 Utilidad del ejercicio 2.882,80$ 0,14


ANÀLISIS VERTICAL


91

Interpretación del análisis vertical del estado de resultados

Con respecto al estado de resultados la cuenta de ingresos del mes de febrero de la cuenta

ventas representa el 100% constituyendo devolución en ventas que representa al 2%, con un

costo de ventas de un 54% determinando entre el costo de ventas y las ventas una utilidad

bruta que representa a un 46% por lo que se puede apreciar existe un alto costo tomando en

cuenta la actividad de la distribuidora es importante recalcar la organización y

administración adecuada de recursos con la finalidad de reducir costos.

En referencia a los gastos se encuentra con una participación del 32% donde la cuenta

sueldos se identifica con el 20% y la cuenta agua, energía y telecomunicaciones representan

el 2%, tomando en cuenta los costos y los gastos se encuentran representando un total del

86% lo que nos indica que existe mayor movimiento en costos y gastos que influyen en la

utilidad que está siendo representada a la fecha por el 14%.

92

Indicadores financieros

activo corriente 31026,97

pasivo corriente 4662

Razon corriente = 6,66$



Capital neto de trabajo= 26.364,97$


inventario 3230


Prueba acida = 5,96$

Activo total 107.967,24

Patrimonio 92239,05

Apalancamiento = 1,17$

Cuentas x cobrar +365 1000

ventas 20180

Periodo Medio Cobranza 18,09

utilidad 2882,8

ventas 20180

activo total 108627,34

Rentabilidad neta del activo 0,027

Total pasivo 15728,19

total activo 107.967,24

Endeudamiento 0,15

La distribuidora expone que por cada dólar que debe

presenta 5,92dolares para cubrir los pasivos a corto plazo

demostrando que estaría en condiciones de pagar la

totalidad de sus pasivos a corto plazo sin vender sus

mercancías.

La distribuidora presenta un apalancamiento de 1,17 en

donde por cada dólar invenrtido hay 1 dólar de deuda lo

que representa al 10% del total de apalancamiento.

la distribuidora tiene un promedio de dias de cobranza de

18 dias tiempo en el cual se vuelve efectivo

El rendimeinto de la inversion procedente del uso de

recursos para generar ventas es de 0,027 en la

distribuidora

Por cada dólar invertido en activos, 15% está financiado

por terceros cuya garantía está presentando la empresa

a los acreedores

Nivel de endeudamiento

Capital neto de trabajo= activo corriente – pasivo corriente

Prueba acida =Activo corriente – inventario/pasivo corriente

Razón Nombre del indicador

Rentabilidad neta del activo = (Utilidad Neta / Ventas) * (Ventas /

Activo Total)

Endeudamiento = total pasivo / total activo

Rentabilidad

Razón corriente = activo corriente/ pasivo corriente

Liquidez

DISTRIBUIDORAS DE COMPUTADORAS ZURITA

INDICADORES FINANCIEROS

Análisis e interpretación

Solvencia

Gestión

Apalancamiento = Activo Total / Patrimonio

Calculo

Período Medio de Cobranza (Cuentas por Cobrar * 365) / Ventas

La distribuidora presenta por cada dólar que ingresa 6,66

para cubrir deudas a corto plazo

La distribuidora presenta la capacidad para generar

efectivo con una menor inversión de un valor de

26364,97 dolares americanos que permite seguir

operando.

93

3.2 Análisis de los resultados finales de la investigación e incluye validación,

aplicación y evaluación de los resultados de su propuesta.

Para la validación de la propuesta se evalúan contenidos de la investigación desde la

base teórica, aspecto técnico, análisis e interpretación de autor, propuesta, viabilidad

entorno y actualidad entre otros indicadores que se detallan de la matriz de valoración

de indicadores esto con la finalidad de sustentar la factibilidad de la función de la

propuesta.

5:

Excelente

4: Muy

satisfactorio

3:

Satisfactorio

2: Poco

Satisfactorio

1: Nada

Satisfactorio

No. Indicador 5 4 3 2 1

1 Bases Teóricas 1 4

2 Carácter Técnico 2 3

3 Estructura

Metodológica

1 4

4 Organización de la

Temática

1 4

5 Descripción de la

propuesta

3 2

6 Viabilidad para la

aplicación de la

practica

3 2

7 Actualidad de la

propuesta

3 2

94

Intepretaciòn:

De 5 personas que verificaron la validaciòn de la propuesta se estima una ponderaciòn

entre muy satisfactorio y satisfactorio en donde la mayoria concuerda que la propuesta

se encuentra en un nivel satisfactorio en relaciòn a los indicadores expuestos en el

cuadro de validaciòn de indicadores.

3.3. Conclusiones parciales del capítulo.

Del desarrollo del capítulo tres se concluyen con los siguientes argumentos:

Es importante desarrollar el plan de cuentas acorde a los requerimientos de la

empresa ya que facilitara el uso de las cuentas que intervendrán en la operación

del negocio sin sobrecargarse de cuentas que no se utilizan en las operaciones.

Al desarrollar el proceso contable se pudo clasificar las cuentas, ordenar

cronológicamente los documentos fuentes y se logró generar los estados

financieros para saber realmente como esta su situación económica y financiera

con el fin que el gerente tome decisiones adecuadas en base a valores exactos.

Según el análisis vertical del estado de situación financiera se observa que el

total del activo se encuentra constituido por el 29% del activo corriente y el 71

% del activo no corriente, se puede apreciar que la distribuidora tiene alta

adquisición de bienes que constituyen la cuenta planta y equipos, por otra parte

95

los pasivos de la distribuidora están constituidos por el 4% del activo corriente;

en referencia al activo corriente se estima que en caso de existir un pago

inmediato de las deudas a corto plazo al momento la distribuidora se encuentra en

capacidad de solventar el pago.

En referencia al análisis vertical del estado de resultados existe un porcentaje

alto en los costos de ventas a la vez en los gastos cuyas cuentas juntas

constituyen el 86% de representación en la cuenta de resultados, en referencia al

resultado del ejercicio este se encuentra representado por el 14% de utilidad, es

claro que tomando en cuenta la actividad de la distribuidora es importante tomar

acciones en función del control de costos y gastos.

Según datos del análisis horizontal el activo corriente presenta alta variación

específicamente en la cuenta efectivo; sin embargo en la cuenta bancos existe una

disminución del valor; relacionando las dos cuentas se puede apreciar que

durante los dos últimos meses existió salida de mercadería por ventas y por

consecuencia se realizó pago a proveedores por adquisición de compras de

mercadería y este se realizó por medio de bancos.

De los indicadores financieros realizados se puede considerar que al momento la

empresa dispone de $26364, 97 dólares del capital de trabajo, a la vez presenta

una razón corriente de 6.66 dólares para cubrir deudas a corto plazo, con un nivel

de endeudamiento del 15%; con estos resultados se determinó que la

distribuidora se encuentra en un nivel económico estable que le permitirá al

propietario tomar decisiones para ampliar su negocio y crecer económicamente.

96

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Con el proyecto de investigación se logró determinar que la distribuidora de

computadoras Zurita está siendo dirigida de una manera empírica causando

problemas en su proceso contable.

La falta de un modelo de proceso contable intercede en el cumplimiento de

actividades y por consecuencia el inadecuado orden en la generación de

información financiera afectando a la dirección y a la confiabilidad de la

empresa, a la vez interrumpiendo a la adecuada gestión financiera.

La propuesta contiene alternativas para que en lo posible se pueda dar solución a

los problemas que presenta la Distribuidora con la finalidad que cumpla sus

objetivos, salvaguarde sus recursos económico, que tenga un correcto manejo

en sus operaciones diarias y sobre todo que se encuentre correctamente

administrada para dar resultados favorable que satisfagan tanto a sus clientes

internos como externos.

Recomendaciones

Debido a la dirección empírica que está manteniendo la distribuidora se

recomienda al gerente aplicar la presente propuesta que ha sido desarrollada con

el mayor cuidado, basado en contenidos científicos y prácticos de especialistas

que mejorarán la situación actual de la empresa

Es indispensable llevar a cabo un control adecuado de los registros de

información financieros, debido a que estos constituyen la base para alcanzar el

desarrollo adecuado de las operaciones y conllevar a una correcta gestión

financiera.

Para una correcta gestión financiera se recomienda la aplicación sobre la

utilización de guías y herramientas con la finalidad de direccionar y educar al

personal e un mismo idioma organizacional que facilite la integración de la

información relacionada al aspecto financiero y exponga la importancia del

apoyo de los colaboradores para generar la información financiera.

BIBLIOGRAFÍA

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financieros de la empresa CONTAXMACHALEÑITA S.A. de Machala” de la

Universidad Técnica de Machala.

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