UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/37485/1/TESIS...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA

OPTAR POR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

“DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR ADMINISTRACIÓN DE

INVENTARIO, EMPRESA DE CALZADO”

AUTORAS:

KAREN ISABEL AVILEZ BONILLA

KATHIA CAROLINA QUINATOA CALDERÓN

TUTOR DE TESIS:

ING. ARTURO ABSALÓN ÁVILA TOLEDO MSC.

GUAYAQUIL, MARZO, 2018

ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO:

Diseño de control interno para mejorar administración de inventario, empresa de calzado.

AUTORAS:

Avilez Bonilla Karen Isabel

Quinatoa Calderón Kathia Carolina

TUTOR: Ing. Arturo Absalón Ávila Toledo

MSC.

REVISOR: Ing. Julio Pacheco Jara. MBA

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado

FECHA DE PUBLICACIÓN: Marzo 2018 N° DE PÁGS.: 82

ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad

PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Mejorar, Control interno, inventario, procesos.

RESUMEN/ABSTRAC: La dificultad más común que se puede observar dentro de las

organizaciones es la falta de control en sus inventarios por tal motivo el actual proyecto de

investigación está dirigido hacia la realización de un diseño de control interno en la Empresa

ABC la cual se dedica a la comercialización de calzado, dicho diseño permitirá mejorar la

administración de inventario impidiendo perjuicios considerables que podrían afectar a la

organización .Para concluir y dar solución a la problemática existente se propone añadir

mejoras a cada uno de los procesos de esta área objeto de estudio entre ellos el proceso de

compra o adquisición de inventarios, la recepción y almacenamiento de mercadería y el proceso

de venta y despacho del calzado, el con el fin de ofrecer un aporte valedero para la institución

logrando que sea más competitiva a través de la optimización de sus recursos.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )

CONTACTO CON AUTOR/ES:

Karen Avilez Bonilla

Kathia Quinatoa Calderón

Teléfono:

0988406822

0939067306

E-mail:

[email protected]

[email protected]

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN

Secretaria General

Nombre: Universidad de Guayaquil

Teléfono: 042281559

E-mail:

iii




Guayaquil, 8 de enero del 2018

Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc.

Director (a) de Carrera

Ciudad. -

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación,

“Diseño de control interno para mejorar administración de inventario, empresa de

calzado”, de las estudiantes Karen Isabel Avilez Bonilla y Kathia Carolina Quinatoa

Calderón, indicando han cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa

vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del

trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que las estudiantes están aptas para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

------------------------------------------------------

Arturo Absalón Ávila Toledo

Tutor de Trabajo de Titulación

C.I. 0100822857

iv




CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado Arturo Absalón Ávila Toledo, tutor del trabajo de titulación

certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Karen Isabel Avilez

Bonilla, con C.I. Nº 0951605443 y Kathia Carolina Quinatoa Calderón con C.I. Nº

0953209343, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del

título de Contador Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “Diseño de control interno para mejorar

administración de inventario, empresa de calzado”, ha sido orientado durante todo el

periodo de ejecución en el programa anti plagio Urkund quedando el 0 % de coincidencia.

--------------------------------------------------------------

ARTURO ABSALÓN ÁVILA TOLEDO

DOCENTE TUTOR

C.I. Nº. 0100822857

v




LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES ACÁDEMICOS

Yo, Karen Isabel Avilez Bonilla, con C.I. Nº 0951605443 y Kathia Carolina Quinatoa

Calderón con C.I. Nº 0953209343, certificamos que los contenidos desarrollados en este

trabajo de titulación, cuyo título es “Diseño de control interno para mejorar

administración de inventario, empresa de calzado”; son de nuestra absoluta propiedad y

responsabilidad y según el Art. 144 del código orgánico de la economía social de los

conocimientos, conocimiento e innovación, autorizamos el uso de una licencia gratuita

intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines

académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como

fuera pertinente.

--------------------------------------------------------------

Karen Isabel Avilez Bonilla

C.I. Nº. 0951605443

--------------------------------------------------------------

Kathia Carolina Quinatoa Calderón

C.I. Nº. 0953209343

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los

titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros

educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas

politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios

superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de

investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos

académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la

titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento

tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con

fines académicos.

vi



ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

AUTORIZADA

Guayaquil, 7 de marzo del 2018

Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc.

Director (a) de Carrera

Ciudad. -

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la REVISIÓN FINAL Trabajo de Titulación,

“Diseño de control interno para mejorar administración de inventario, empresa de

calzado” de las estudiantes Karen Isabel Avilez Bonilla y Kathia Carolina Quinatoa

Calderón. Las gestiones realizadas me permiten indicar que el trabajo fue revisado

considerando todos los parámetros establecidos en las normativas vigentes, en el

cumplimiento de los siguientes aspectos:

Cumplimiento de requisitos de forma:

El titulo tiene un máximo__12__ palabras.

La memoria escrita se ajusta a la estructura establecida.

El documento se ajusta a las normas de escritura científica seleccionadas por la

Facultad.

La investigación es pertinente con la línea y sublíneas de investigación de la carrera.

Los soportes teóricos son de máximo __5___ años.

La propuesta presentada es pertinente.

Cumplimiento con el Reglamento de Régimen Ac

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

Adicionalmente, se indica que fue revisado, el certificado de porcentaje de similitud, la

valoración del tutor, así como de las páginas preliminares solicitadas, lo cual indica que el

trabajo de investigación cumple con los requisitos exigidos.

Una vez concluida esta revisión, considero que las estudiantes Karen Isabel Avilez Bonilla y

Kathia Carolina Quinatoa Calderón, están aptas para continuar el proceso de titulación.

Particular que comunicamos a usted para los fines pertinentes.

Atentamente,

Ing. Julio Pacheco Jara. MBA

Docente revisor de trabajo de titulación

C.I. 0903978419

vii

Agradecimiento

Quiero agradecerles a todas las personas que me ayudaron en la realización de este proyecto

de investigación empezando por mi amiga de toda una vida y compañera de tesis Kathia

Quinatoa, que por momentos creí que pelearíamos en la elaboración de este trabajo pero no

fue así ya que nuestra amistad de tantos años demostró que somos una excelente dupla y

logramos culminar la tesis con éxito, agradezco también a mi novio que me ayudó en la

recopilación de información importante para esta tesis, y por último pero no menos

importante es inevitable agradecer inmensamente a mi tutor y revisor.


viii

Agradecimiento

Agradezco a mis docentes quienes nos compartieron sus conocimientos a través de este ciclo

universitario, y por ser quienes también nos motivaron a seguir adelante. De igual manera mi

agradecimiento total a mi tutor y revisor de tesis, por la paciencia y tiempo que nos dieron

para la realización de este trabajo, sin ellos no hubiese sido posible. Y por último agradecerle

a mi mejor amiga y compañera de tesis por su constancia y perseverancia.


ix

Dedicatoria

Dedico este proyecto de investigación a Dios porque es el ser que más me ama en este mundo

y me ha bendecido desde que estuve en el vientre de mi madre, de igual manera también

dedico este trabajo a mis padres en especial a mi madre por su manera tan amorosa para

educarme y apoyarme siempre, mi hermana, y mis familiares más cercanos por estar

presentes en las diferentes etapas de mi vida y darme palabras de aliento


x

Dedicatoria

Dedico esta tesis a Dios por ser mi guía espiritual y quien es participe que lograra alcanzar

esta meta importante en vida. A mis padres quienes muchas veces fueron participes en

diversas situaciones que se me han presentado a largo de este camino.

A mi hermano por sus palabras de aliento y ayuda para que alcanzar lo que me he propuesto,

y por último y no menos importante a mi novio por no abandonarme y ser uno de mis pilares

fundamentales en mi vida.


xi




“DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR ADMINISTRACIÓN DE

INVENTARIO, EMPRESA DE CALZADO”

Autoras:



Tutor:

Ing. Arturo Absalón Ávila Toledo Msc.

Resumen

La dificultad más común que se puede observar dentro de las organizaciones es la falta de

control en sus inventarios por tal motivo el actual proyecto de investigación está dirigido

hacia la realización de un diseño de control interno en la empresa ABC la cual se dedica a la

comercialización de calzado, dicho diseño permitirá mejorar la administración de inventario

impidiendo perjuicios considerables que podrían afectar a la organización .Para concluir y dar

solución a la problemática existente se propone añadir mejoras a cada uno de los procesos de

esta área objeto de estudio entre ellos el proceso de compra o adquisición de inventarios, la

recepción y almacenamiento de mercadería y el proceso de venta y despacho del calzado, el

con el fin de ofrecer un aporte valedero para la institución logrando que sea más competitiva

a través de la optimización de sus recursos.

Palabras Claves: mejorar, control interno, inventario, procesos.

xii




“INTERNAL CONTROL DESIGN TO IMPROVE INVENTORY

ADMINISTRATION, SHOE COMPANY”

Authors:



Advisor:

Ing. Arturo Absalón Ávila Toledo Msc.

Abstract

The most common difficulty that can be observed within organizations is the lack of control

in their inventories for this reason the current research project is directed towards the

realization of an internal control design in the ABC Company which is dedicated to the

commercialization footwear, this design will improve the management of inventory

preventing considerable damage that could affect the organization. To conclude and solve the

existing problem is proposed to add improvements to each of the processes of this area under

study including the process of purchase or acquisition of inventories, the reception and

storage of merchandise and the process of sale and dispatch of footwear, with the purpose of

offering a valid contribution for the institution, making it more competitive through the

optimization of its resources.

Keywords: improve, internal control, inventory, processes

xiii

Tabla de Contenidos

Ficha de registro de tesis/trabajo de graduación ........................................................................ ii

Certificado porcentaje de similitud ........................................................................................... iv

Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines

acádemicos ................................................................................................................................. v

Agradecimiento ........................................................................................................................ vii

Dedicatoria ................................................................................................................................ ix

Resumen .................................................................................................................................... xi

Abstract .................................................................................................................................... xii

Tabla de Contenidos .............................................................................................................. xiii

Lista de Tablas ........................................................................................................................ xvi

Lista de Figuras ...................................................................................................................... xvii

Introducción ............................................................................................................................... 1

Capítulo I ................................................................................................................................... 3

El Problema ................................................................................................................................ 3

1.1. Planteamiento de Problema ......................................................................................... 3

1.2. Formulación y sistematización del problema .............................................................. 4

1.2.1. Formulación ......................................................................................................... 4

1.2.2. Sistematización .................................................................................................... 4

1.3. Objetivos de la Investigación ...................................................................................... 4

1.3.1. Objetivo General .................................................................................................. 4

1.3.2. Objetivo Especifico .............................................................................................. 4

1.4. Justificación del problema ........................................................................................... 5

1.4.1. Justificación Teórica ............................................................................................ 5

1.4.2. Justificación Práctica ........................................................................................... 6

1.4.3. Justificación Metodológica .................................................................................. 7

1.5. Delimitación de la investigación ................................................................................. 7

1.6. Preguntas de Investigación .......................................................................................... 8

1.6.1. Variable independiente ........................................................................................ 8

1.6.2. Variable dependiente ........................................................................................... 8

1.6.3. Operacionalización de las Variables .................................................................... 9

Capítulo II ................................................................................................................................ 10

Marco Referencial .................................................................................................................... 10

2.1. Antecedentes de la investigación .............................................................................. 10

xiv

2.2. Marco Teórico ........................................................................................................... 11

2.2.1. Inventarios.......................................................................................................... 11

2.2.2. Gestión de Inventarios ....................................................................................... 12

2.2.3. Administración de inventarios ........................................................................... 12

2.2.4. Técnicas comunes para la administración de inventarios .................................. 16

2.2.5. Control ............................................................................................................... 17

2.2.6. Control interno ................................................................................................... 19

2.2.7. Procedimientos para evaluar el control interno ................................................. 19

2.2.8. Simbolización de flujogramas............................................................................ 20

2.2.9. Sistema de control de inventario ........................................................................ 23

2.2.10. Sistema COSO ................................................................................................... 23

2.2.11. Componentes del control interno ....................................................................... 23

2.2.12. Marco de referencia para la implementación, gestión y control de un adecuado

sistema de control interno (Coso 2013) ........................................................................... 28

2.3. Marco Contextual ...................................................................................................... 32

2.3.1. Historia de la empresa ........................................................................................ 32

2.3.2. Misión ................................................................................................................ 33

2.3.3. Visión ................................................................................................................. 33

2.3.4. Valores corporativos .......................................................................................... 33

2.3.5. Organigrama ...................................................................................................... 34

2.4. Marco Conceptual ..................................................................................................... 34

2.4.1. Glosario de Términos ......................................................................................... 34

2.5. Marco Legal .............................................................................................................. 37

Capítulo III ............................................................................................................................... 39

Marco Metodológico ................................................................................................................ 39

3.1. Diseño de la investigación......................................................................................... 39

3.1.1. Diseño documental............................................................................................. 39

3.1.2. Diseño de campo ................................................................................................ 40

3.1.3. Diseño experimental .......................................................................................... 41

3.2. Tipos de investigación ............................................................................................... 42

3.3. Población y Muestra .................................................................................................. 44

3.3.1. Población............................................................................................................ 44

3.3.2. Muestra .............................................................................................................. 45

3.4. Técnicas e instrumentos de investigación ................................................................. 46

xv

3.4.1. Técnicas de investigación .................................................................................. 46

3.4.2. Instrumentos de investigación............................................................................ 49

3.5. Análisis de resultados ................................................................................................ 50

La Propuesta............................................................................................................................. 61

4.1. Tema .......................................................................................................................... 61

4.2. Fundamentación ........................................................................................................ 61

4.3. Objetivos ................................................................................................................... 62

4.3.1. Objetivo general ................................................................................................. 62

4.3.2. Objetivos específicos ......................................................................................... 62

4.4. Programa de actividades............................................................................................ 62

4.5. Identificación de Procesos ......................................................................................... 63

4.5.1. Definiciones ....................................................................................................... 64

4.5.2. Proceso de compra ............................................................................................. 64

4.5.3. Proceso de recepción y almacenamiento ........................................................... 64

4.5.4. Proceso de venta ................................................................................................ 65

4.5.5. Flujogramas de los procesos del área de inventario........................................... 65

4.6. Análisis de la efectividad del Control Interno ........................................................... 66

4.6.1. Cuestionario de control interno .......................................................................... 66

4.6.2. Matriz de riesgo ................................................................................................. 67

4.7. Acciones Correctivas................................................................................................. 70

4.7.1. Proceso de compra propuesto ............................................................................ 70

4.7.2. Proceso de recepción y almacenamiento propuesto........................................... 71

4.7.3. Proceso de venta y despacho propuesto ............................................................. 71

4.7.4. Flujogramas propuestos para los procesos del área de inventario ..................... 72

4.7.5. Políticas de control interno propuestas para la supervisión de los procesos en el

área de inventarios ........................................................................................................... 75

Conclusiones ............................................................................................................................ 76

Recomendaciones .................................................................................................................... 77

Referencias ............................................................................................................................... 78

Apéndice .................................................................................................................................. 83

xvi

Lista de Tablas

Tabla 1 Operacionalización de las Variables ............................................................................. 9

Tabla 2 Componentes y principios del COSO 2013 ................................................................ 30

Tabla 3 Población .................................................................................................................... 45

Tabla 4 Muestra ....................................................................................................................... 45

Tabla 5 Aplicación de políticas de compras ............................................................................ 51

Tabla 6 Rotación de inventario ................................................................................................ 52

Tabla 7 Controles en la realización de las compras ................................................................. 53

Tabla 8 Constancia en la realización de los controles de inventario ....................................... 54

Tabla 9 Presencia de un jefe encargado de la aprobación de las órdenes de pedido ............... 55

Tabla 10 Peligro de mercadería obsoleta ................................................................................. 56

Tabla 11 Protección con pólizas de seguro la inversión de inventarios .................................. 57

Tabla 12 Existencia de un espacio adecuado para la mercadería ............................................ 58

Tabla 13 Procedimientos iguales para la venta al por mayor y al por menor .......................... 59

Tabla 14 Verificación del contenido antes del despacho de la mercadería ............................. 60

Tabla 15 Programa de actividades ........................................................................................... 63

Tabla 16 Determinación del control interno en el área de inventario ...................................... 66

Tabla 17 Calificación porcentual ............................................................................................. 67

Tabla 18 Niveles de confianza y riesgo .................................................................................. 67

Tabla 19 Matriz de Riesgos (parte uno) ................................................................................... 68

Tabla 20 Matriz de Riesgos (parte dos) ................................................................................... 69

Tabla 21 Políticas de Monitoreo de Inventarios ...................................................................... 75

xvii

Lista de Figuras

Figura 1 Situación geográfica de la Empresa de calzado .......................................................... 8

Figura 2 Porcentaje de Artículos Acumulados. ....................................................................... 14

Figura 3 Proceso de Administración Estratégica ..................................................................... 18

Figura 4 Sistema COSO I ........................................................................................................ 24

Figura 5 Categorización de los Riesgos ................................................................................... 25

Figura 6 Semejanza entre COSO I y COSO II Tomada de imágenes de google ..................... 27

Figura 7 Principales Cambios del COSO................................................................................. 29

Figura 8 Organigrama estructural ............................................................................................ 34

Figura 9 Diseños de la Investigación ....................................................................................... 42

Figura 10 Aplicación de políticas de compras ......................................................................... 51

Figura 11 Rotación de inventario ............................................................................................. 52

Figura 12 Controles en la realización de las compras.............................................................. 53

Figura 13 Constancia en la realización de los controles de inventario .................................... 54

Figura 14 Presencia de un jefe encargado de la aprobación de las órdenes de pedido ............ 55

Figura 15 Peligro de mercadería obsoleta ................................................................................ 56

Figura 16 Protección con pólizas de seguro la inversión de inventarios ................................. 57

Figura 17 Existencia de un espacio adecuado para la mercadería ........................................... 58

Figura 18 Procedimientos iguales para la venta al por mayor y al por menor ......................... 59

Figura 19 Verificación del contenido antes del despacho de la mercadería ............................ 60

Figura 20 Flujogramas de los procesos del área de inventario ................................................ 65

Figura 21 Flujograma propuesto para el proceso de compra ................................................... 72

Figura 22 Flujograma propuesto para el proceso de recepción y almacenamiento ................. 73

Figura 23 Flujograma propuesto para el proceso de venta y despacho ................................... 74

1

Introducción

A nivel mundial las organizaciones requieren de una mejora continua que les permita ser

más competitivos en el campo empresarial, llegar a cumplir con las rigurosas exigencias del

público consumidor es una de las metas primordiales para una institución con fines de lucro,

por ello tienden a adoptar todas las medidas pertinentes que los lleve hacia el cumplimiento

de sus objetivos y que además puedan tener un mismo lenguaje al hablar de negocios como

son las Normas Internacionales de Información Financiera junto con las Normas

Internacionales de Contabilidad.

A nivel nacional las empresas velan por seguir las regulaciones que les permita llevar una

excelente administración, pero por ir en búsqueda de ello, se olvidan de puntos importantes

como la aplicación de controles necesarios en ciertas áreas estratégicas dentro de la

organización tales como el área de inventarios la cual requiere un riguroso seguimiento de sus

actividades que conduzcan al mejoramiento de este campo.

La investigación propuesta plantea la realización de un diseño de control interno ya que se

considera que el área de examinación puede verse envuelta de ciertas falencias a causa del

número de procedimientos que se ejecutan dentro la misma, por lo tanto, es de suma

importancia intervenir en la gestión de las existencias y poder enriquecer su administración;

el actual proyecto está compuesto de cuatro capítulos que se detallan a continuación:

El capítulo 1 muestra la problemática del caso, en donde surge la formulación del

problema, a través de esta gran pregunta se derivan otras cuestiones llamadas sistematización,

más adelante se puede observar el propósito del proyecto mediante un solo objetivo general

del cual se desglosan tres objetivos específicos que al momento de aplicarlos dan respuestas a

las preguntas del problema, luego están las justificaciones teórica, práctica y metodológica,

posteriormente se describe la delimitación de la investigación, concluyendo con este primer

capítulo se tiene la hipótesis general dando cabida a la variable dependiente e independiente.

2

Dentro del capítulo 2 se encuentra el marco referencial dando a conocer los antecedentes

del estudio donde se mencionan otros trabajos similares a este proyecto con su respectivo

autor, este capítulo se encuentra acompañado de los diferentes marcos existentes tales como

el marco teórico, aquí se fundamenta la teoría y conocimientos pertinentes a esta

investigación; el marco contextual está integrado por la información de la empresa objeto de

estudio; el marco conceptual constituye un número amplio de palabras con su respectivas

definiciones cuyo espacio se lo denominó como glosario de términos y para dar fin a este

capítulo está el marco legal que encierra los aspectos legales del estudio.

El capítulo 3 incluye todo lo referente al marco metodológico especificando claramente el

diseño de este trabajo pero demostrando que no solo existe un único diseño sino también

otros que se pueden utilizar, así como también el tipo de investigación usada, seguidamente

está la población y muestra seleccionada dando a conocer pequeñas definiciones por autores

expertos en la materia, a continuación se describen las técnicas e instrumentos existentes y

cuales fueron aplicados para este trabajo, finalizando esta parte se determina el análisis de los

resultados obtenidos.

Para terminar yace el capítulo 4 que constituye el aporte a la problemática existente,

cumpliendo con el objetivo fundamental del proyecto que es mejorar la administración de

inventario tal como se indica en el título de este trabajo; lo cual se piensa realizar a través de

los lineamientos del Marco integrado de control interno, y así poder cumplir con las

exigencias del campo empresarial referente a esta área.

3

Capítulo I

El Problema

1.1.Planteamiento de Problema

A nivel mundial, la tendencia de globalización de la información contable está cada vez

más asentada, tanto las Normas Internacionales de Información Financiera como las Normas

Internacionales de Auditoría son adoptadas no sólo como un lenguaje de negocios sino

también como un proceso de mejora de calidad de su información financiera, debido a la

aplicación de estas regulaciones las empresas tienen más requerimientos que cumplir por ello

buscan el progreso de sus gestiones en áreas significativas.

El entorno competitivo actual, el rápido cambio tecnológico, los cortos tiempo de ciclo de

los productos, la necesidad por eliminar los desperdicios, las nuevas e impredecibles

oportunidades de negocio, el interés por la sostenibilidad ambiental, entre otros ha generado

que las empresas presten interés en la administración de los inventarios, de manera que

permitan reducir los costos operacionales y aumentar la rentabilidad de las empresas, velando

por la satisfacción de los clientes. (Arango Serna, Adarme Jaimes, & Zapata Cortes, 2013,

p.71)

A nivel nacional, existen empresas las cuales posen problemas por la inexistencia de

controles en sus distintas áreas, estas falencias se enfatizan en la inadecuada y escasa gestión,

que se derivan al no contar con un sistema o método idóneo, que permita un correcto control

interno en las organizaciones.

Unos de los claros ejemplos que se pueden mencionar, es acerca del cierre del Banco

Territorial en el año 2012. En el cual uno de sus claros problemas se originó por la carencia

de control en la cartera de clientes y en la insuficiencia de respaldos para conceder créditos a

las personas, dando resultado la clausura definitiva de esta institución. (Borja Mosquera &

Ortega Valarezo, 2016)

4

Cabe indicar que no solo existen problemas en la cartera de clientes, otras de las

dificultades más comunes que se pueden observar es la falta de control interno en los

inventarios. Por este motivo se da la presente investigación, en donde el objeto de estudio es

la empresa “ABC”, dedicada a la comercialización de calzado.

Dentro de la empresa “ABC”, se ha determinado que el problema principal radica, en las

debilidades que existen en el sistema del área de inventarios. Con estos antecedentes se

propone el diseño un control interno que permita mejorar la gestión de inventarios, para

impedir perjuicios considerables que podrían afectar la razonabilidad de los estados

financieros de la organización.

1.2.Formulación y sistematización del problema

1.2.1. Formulación

¿Cómo diseñar un control interno para mejorar la administración de inventario en la

empresa de calzado ABC?

1.2.2. Sistematización

¿Cómo se debe sustentar el tema de investigación para mejorar la administración?

¿Cuál es la situación actual del área de inventario en la empresa de calzado ABC?

¿De qué forma un modelo de control de interno, ayudará a optimizar los recursos del

área de inventario?

1.3.Objetivos de la Investigación

1.3.1. Objetivo General

Diseñar un control interno para mejorar la administración de inventario en la empresa de

calzado ABC.

1.3.2. Objetivo Especifico

Analizar los fundamentos teóricos que sustentan el tema de investigación para mejorar

la administración.

5

Revisar y diagnosticar la situación actual del área de inventario en la empresa de

calzado ABC.

Proponer y evaluar un modelo de control de interno para optimizar los recursos del

área de inventario.

1.4.Justificación del problema

“Toda investigación está orientada a la resolución de algún problema; por consiguiente, es

necesario justificar, o exponer, los motivos que merecen la investigación. Asimismo, debe

determinarse su cubrimiento o dimensión para conocer su viabilidad” (Bernal, 2010).

Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio (2014) indicaron que además

de los objetivos y las preguntas de investigación, es necesario justificar el estudio mediante la

exposición de sus razones (el para qué del estudio o por qué debe efectuarse). La mayoría de

las investigaciones se ejecutan con un propósito definido, pues no se hacen simplemente por

capricho de una persona, y ese propósito debe ser lo suficientemente significativo para que se

justifique su realización, donde dicha justificación puede repartirse en teórica, práctica y

metodológica.

1.4.1. Justificación Teórica

Según Bernal (2010), en investigación hay una justificación teórica cuando el propósito

del estudio es generar reflexión y debate académico sobre el conocimiento existente,

confrontar una teoría, contrastar resultados o hacer epistemología del conocimiento existente.

En el caso de las ciencias económico-administrativas, un trabajo investigativo tiene

justificación teórica cuando se cuestiona una teoría administrativa o una económica (es decir,

los principios que la soportan), su proceso de implantación o sus resultados. Cuando en una

investigación se busca mostrar las soluciones de un modelo, está haciéndose una justificación

teórica.

6

El presente proyecto de investigación se despliega con el propósito de enriquecer la

administración del área de inventarios la cual es parte fundamental de la empresa, donde la

mejor forma de lograrlo es a través de la elaboración de un diseño de control interno que

incluya un modelo de monitoreo e inspección de las existencias, que cumpla con las

expectativas y objetivos claves de bodega creando así un fuerte impacto organizacional.

1.4.2. Justificación Práctica

Bernal (2010) consideró que una investigación tiene justificación práctica cuando su

desarrollo ayuda a resolver un problema o, por lo menos, propone estrategias que al aplicarse

contribuirían a resolverlo. Los estudios de investigación de pregrado y de posgrado, en el

campo de las ciencias económicas y administrativas, en general son de carácter práctico, o

bien, describen o analizan un problema o plantean estrategias que podrían solucionar

problemas reales si se llevaran a cabo.

Cuando en un trabajo de grado se realiza un análisis económico de un sector de la

producción, su justificación es práctica porque genera información que podría utilizarse para

tomar medidas tendientes a mejorar ese sector. Cuando un trabajo de grado se orienta a

conocer los factores de motivación más utilizados en un determinado sector económico o en

una empresa, su justificación es práctica, porque, al igual que en el caso del análisis del

sector, la información sirve para actuar sobre la empresa, para mejorar o realizar

benchmarking en otras organizaciones, o para confrontar la teoría sobre el tema.

La cantidad de procedimientos y pasos que incluye una gestión de inventarios se presta a

que existan ciertas falencias en el área y por ello el trabajo de investigación va encaminado a

ofrecer un aporte valedero para la institución logrando que sea más competitiva a través de la

optimización de sus recursos, contribuyendo claramente con la misión de la organización

objeto de estudio.

7

1.4.3. Justificación Metodológica

“En investigación científica, la justificación metodológica del estudio se da cuando el

proyecto que se va a realizar propone un nuevo método o una nueva estrategia para generar

conocimiento válido y confiable” (Bernal, 2010). Con el fin de cumplir con los principales

aspectos metodológicos, el presente trabajo aplicará un método descriptivo, ya que se

puntualizará en la recopilación de los datos de la empresa “ABC”, tanto con un enfoque

cuantitativo en donde la información será recaudada por medios de cuestionarios, encuestas y

análisis de los estados financieros, y por otro lado con un enfoque cualitativo para la

interpretación de los mismo.

Además, se considerará como una investigación de tipo no experimental, por motivo de

que existen casos similares de estudios de organizaciones, con problemas en el área de

bodega y falencias en el manejo del sistema de inventarios; y por ellos esta investigación

buscara dar soluciones a los problemas causados por un incorrecto control de existencias.

1.5.Delimitación de la investigación

“Una vez justificada la investigación, es necesario plantear las limitaciones dentro de las

cuales se realizará dicha investigación” (Bernal, 2010). Al igual que el tema, el problema

también debe ser delimitado. En el campo de la investigación, delimitar implica establecer los

alcances y límites en cuanto a lo que se pretende abarcar en el estudio. Concretamente, la

delimitación del problema significa indicar con precisión el espacio, el tiempo o período que

será considerado en la investigación y la población involucrada. (Arias, 2012). En otras

palabras “la delimitación o el alcance en investigación se refiere a la dimensión o al

cubrimiento que ésta tendrá en el espacio geográfico, período de tiempo y perfil

sociodemográfico del objeto de estudio” (Bernal, 2010). En referencia a lo antes mencionado

se detalla lo siguiente:

8

Tema de investigación: Diseño de control interno para mejorar administración de inventario,

empresa de calzado.

Área: Inventarios

Delimitación espacial: El trabajo de investigación se desarrolla en la empresa de calzado

ABC, la cual está ubicada en la ciudad de Guayaquil en García Avilés 618 y Aguirre.

1.6.Preguntas de Investigación

¿Es necesaria dentro de la administración del capital de trabajo de una empresa,

controlar los inventarios?

¿Cuál es el efecto sobre la situación financiera y utilidades los excesos de inversión en

inventarios?

¿La empresa trabaja con políticas de rotación de inventario? ¿cuál es su beneficio?

¿Cuál es el nivel óptimo en del inventario, medido en días?

¿La empresa tiene un diseño de políticas de inventario?

1.6.1. Variable independiente

Diseño de control interno.

1.6.2. Variable dependiente

Mejoramiento de la administración de inventario.

“ABC”

Figura 1 Situación geográfica de la Empresa de

calzado

9

1.6.3. Operacionalización de las Variables

Tabla 1

Operacionalización de las Variables

VARIABLES DEFINICIÓN

CONCEPTUAL

DEFINICION

OPERATIVA DIMENSIONES

INDICADORES

(EVIDENCIA)

ÍTEMS O

PREGUNTAS INSTRUMENTO TÉCNICA

Independiente

Diseño de

control interno

Comprende el

conjunto de

procedimientos

que describan el

cumplimiento de

las actividades que

deben seguirse en

una unidad

administrativa.

Desarrollo de

habilidades

investigativas

relacionadas al

control interno

que

contribuyan al

desarrollo de

normas y

regulaciones.

Desarrollo de la

cultura

investigativa en

el área de

inventarios.

Información

proporcionada

por el personal

sobre los

procesos llevados

a cabo en

bodega.

¿Es necesaria la

administración del

capital de trabajo,

inventario dentro de una

empresa?

¿Cuál es el efecto sobre

la situación financiera y

utilidades o excesos de

inversión en inventarios?

¿La empresa trabaja con

políticas de rotación de

inventario? ¿Cuál es su

beneficio?

Cuestionarios Encuestas

Dependiente

Mejoramiento

de la

administración

de inventario.

Proceso que

permita la

optimización de

los recursos del

área de inventario.

Medir las

competencias

de los procesos

que aseguren el

cumplimiento

de los objetivos

de la empresa.

Producción

intelectual

ayudara en la

toma de

decisiones con

respecto a la

información

financiera-

contable.

Revisar la

situación actual

del área de

inventario de la

empresa.

¿Cuál es el nivel óptimo

en días de inventario?

¿La empresa tiene un

diseño de políticas de

inventario?

Cuestionarios Encuestas

Nota: Análisis de las variables independiente y dependiente.

10

Capítulo II

Marco Referencial

2.1.Antecedentes de la investigación

Según Martillo y Rodríguez (2016), en su trabajo de investigación titulado “Diseño de

control interno para minimizar costos de inventarios de offset Abad C.A.”, planteó como

objetivo general el proponer políticas y procedimientos de control que permita mediante

estas, mejorar la gestión de inventarios y así mismo minimizar los costos de producción.

Llegando a la conclusión de que es importante fortalecer el control interno de la

organización, con técnicas debidamente estudiadas. Y se relaciona con la presente

investigación, por tanto, da como resultado la necesidad de establecer controles para minorar

irregularidades en inventarios.

Según Loja (2015), en su trabajo de investigación nombrado “Propuesta de un sistema de

gestión de inventarios para la empresa Femarpe cia. Ltda.”, indicó como objetivo general

satisfacer las necesidades reales de la organización, de las cuales se debe de estar firmemente

adaptado. Llegando a la conclusión que la organización ha venido evolucionando en base a la

experiencia de sus propietarios, pero en esta no existe ningún método científico que respalde

su accionar en el área administrativa.

Por el cual se relaciona con la presente investigación, por tanto, se puede promover la

capacitación del personal debido a que son ellos los cuales representan a la empresa delante

de los clientes, y así mismo, la aplicación de un manual o sistema que facilite la gestión de

los inventarios.

Para Criollo y Urquiza (2016), en su proyecto de investigación titulado “Evaluación del

sistema de inventarios de la empresa Maviju S.A”, mencionó como objetivo general diseñar

un control interno en el área de bodega que permita mejorar el sistema de inventario de la

empresa.

11

Llegando así a la conclusión que el programa utilizado actualmente es limitado en el

manejo de los inventarios, por el cual no garantiza la eficiencia de las actividades que se

hacen a través de este sistema. Y se relaciona con el presente trabajo, por lo tanto, las

posibilidades de establecer un nuevo modelo de sistema para mejorar el inventario serán

elevadas, en donde este permitirá mayor precisión en el manejo de tiempo y de los recursos

de la empresa.

De acuerdo a Martínez Fanny (2016), en su trabajo de investigación nombrado “Diseño de

procedimientos del área contable-financiera de la empresa ESTAR C.A”, estableció como

objetivo general el diseño de un manual de procedimientos administrativos para el área

contable-financiera que pueda ayudar a la mejora de los procesos contables y de la

información tributaria. Llegando así a la conclusión que la carencia de procedimientos en la

entidad hizo poner en descubrimiento deficiencias en el control de las actividades.

2.2.Marco Teórico

2.2.1. Inventarios

De acuerdo a lo mencionado por Gitman (2011) indicó que los inventarios básicamente

son estimaciones materiales y que forman parte de la empresa para ayuda de esta, tanto en sus

niveles de producción, es decir en el área operativa; y así mismo en la participación en las

funciones de restauración, el sostenimiento y comercialización.

Los inventarios constituyen un aspecto de mucha importancia para las compañías, además

son un punto de inicio para la toma de decisiones para estás; en este sentido, una correcta

gestión de inventario suele ser una herramienta de registro de las cantidades en la

comercialización de bienes y servicios que posee una empresa, dando como consecuencia

estados financieros confiables. (Causado Rodriguez , 2015)

12

2.2.2. Gestión de Inventarios

El uso de un modelo de control de inventario, es una medida básica utilizada para regular

el movimiento de los inventarios dentro de la empresa ya que, si existe una inadecuada

aplicación del modelo, esto representaría pérdidas financieras; y así, mediante una gestión

eficaz respondería de manera rápida a las necesidades de los clientes.

La gestión de inventarios, el cual es un punto determinante en el manejo estratégico de

toda organización. Las tareas correspondientes a la gestión de inventario pertenecen con la

determinación de los métodos de registros, los puntos de rotación, las formas de

clasificación, expresados por los métodos de control. (Bastidas Bonilla, 2010)

De igual manera en el campo empresarial la gestión de inventarios facilita los lineamientos

para fijar las cantidades y tipos de insumos necesarios para la producción o venta, para

satisfacer exigencias de los clientes en un mercado competitivo disminuyen los costos.

2.2.3. Administración de inventarios

La relevancia de una administración adecuada del capital de trabajo es indiscutible, puesto

que la viabilidad de las operaciones de la organización necesita de la capacidad de un gerente

financiero que pueda administrar con eficiencia tanto las cuentas por cobrar como los

inventarios y cuentas por pagar. El objetivo de la Administración financiera a corto plazo es

dirigir los activos corrientes como los inventarios, cuentas por cobrar, y así mismo los

pasivos corrientes tales como documentos y cuentas por pagar, con el fin de tener un

equilibrio entre la rentabilidad y los riesgos que cooperen a elevar el valor de la compañía.

(Gitman, 2011, p. 543)

Gitman (2011) mencionó que el gerente financiero tiende a actuar como asesor en los

asuntos que corresponda a los inventarios, sin embargo, no tienen un control directo sobre

estos, pero si brinda control para su proceso de administración. (p. 552)

13

Aunque la administración del inventario en general no es responsabilidad operativa del

gerente de finanzas, la inversión de fondos en inventario es un aspecto muy importante de

la administración financiera. En consecuencia, el gerente de finanzas debe estar

familiarizado con las formas de control de inventarios efectivas para que el capital se

asigne de manera eficiente. Cuanto más alto sea el costo de oportunidad de los fondos

invertidos en el inventario, menores serán los niveles óptimos del inventario promedio y el

tamaño del lote económico, si todo lo demás se mantiene constante. (Van Horne &

Wachowicz, Jr, 2010, p. 273)

Se debe tener presente que los inventarios poseen un vínculo entre la producción y la venta

de algún producto. Una empresa manufacturera debe tener cierta cantidad de inventario,

llamada trabajo en proceso, durante el proceso de producción. Aunque en sentido exacto no

son necesarios otros modelos de inventarios como por ejemplo de productos en tránsitos,

materia prima y productos terminados, estos dan flexibilidad a la compañía. (Van Horne &

Wachowicz, Jr, 2010)

De acuerdo, Van Horne (2010) indicó que el inventario en tránsito, es decir el que está

entre las distintas etapas de producción y almacenaje, permite un desarrollo de la producción

y el uso de los recursos de manera eficiente. Se debe considerar que, sin este tipo de

inventario, cada una de las etapas de producción tendría que esperar la terminación en la

etapa anterior para concluir con una unidad. (p. 263)

En cambio, el inventario de materia prima permite la flexibilidad en las compras, por el

cual, sin este, la empresa tendría que estar de manera precaria, comprando insumos

principalmente para satisfacer la parte de producción. De igual manera el inventario de

productos terminados da flexibilidad en el programa de producción y comercialización. (Van

Horne & Wachowicz, Jr, p. 263)

14

Existe otra manera de clasificar a los inventarios en una empresa; esta forma es por el

valor monetario de la inversión de la compañía. Si las unidades de inventario se

organizarán por un orden decreciente de su valor, se obtendría una distribución

acumulada. Por ejemplo, si un grupo de productos o artículos “A” reflejan el hecho de que

el 15% de los artículos en inventario se centraliza el 70% del valor del mismo, y que un

siguiente 30% de los artículos, de un grupo “B, responde por el 20%del valor del

inventario. Y que, por último, más de la mitad, el 55% de los artículos concentran el 10%

del valor total de los inventarios. (Van Horne & Wachowicz, Jr, 2010)

Se puede observar en la figura, que una proporción pequeña de los artículos tienen casi el

valor total de inventario, por el cual la empresa deberá dedicar más cuidado a controlar

artículos más valiosos, en donde esto se logará asignándole un orden “A” y revisándolos con

mucha más frecuencia que los otros artículos. (p. 264)

Figura 2 Porcentaje de Artículos Acumulados.

Tomada de Libro de Van Horne, Fundamentos de Administración Financiera.

15

Al igual que las cuentas por cobrar, los niveles de inventarios dependen de las ventas. Las

cuentas por cobrar dependen de las ventas en el sentido que se generan en una proporción

de las ventas, muchas empresas tienen políticas de vender a crédito y al no hacerlo de esa

manera pierden participación de mercado, pues el sector ofrece las ventas de esta forma.

Los niveles de inventario dependen de las ventas porque se adquieren productos para la

venta o insumos para la producción en previsión a la demanda de las ventas de la empresa.

(Court Monteverde, 2010)

Court (2010) indicó que el área financiera debe respaldar los fondos precisos que ayuden a

la política de inventario y asegurar la rentabilidad global de la empresa, también se debe tener

conocimiento de los costos determinantes de inventario y como estos pueden reducidos al

mínimo. (p. 130)

La correcta administración de inventarios necesita una estrecha coordinación entre las

ventas y compras, producción y el área de finanzas. Los directivos de marketing son los

primeros en darse cuenta de los cambios de la demanda, a partir de aquella contemplación se

deben actualizar los cambios en los programas tanto de compra y producción. (Court

Monteverde, 2010, p. 130)

Los costos asociados al inventario, son:

Los costos de adquisición.

Costos de ordenar.

Costo de almacenar.

La administración de inventarios “requiere un control de estos, los métodos van de los más

simples a los más complejos, de acuerdo a la compañía y naturaleza de su inventario” (Court

Monteverde, 2010).

16

2.2.4. Técnicas comunes para la administración de inventarios

Para la correcta administración de inventarios en una compañía, existe diferentes técnicas

tal como:

2.2.4.1.El sistema ABC

Las empresas que utilizan el sistema ABC, clasifican a sus inventarios en tres tipos de

grupos, tales como el A, B y C:

El grupo A incluye artículos que requieren la mayor inversión en dólares. Por lo general,

este grupo está integrado por el 20% de los artículos en inventario de la compañía, pero

representa el 80% de su inversión en inventario. El grupo B está integrado por artículos con

la siguiente inversión más grande en inventario. Y Finalmente el grupo C incluye un gran

número de artículos que requieren una inversión relativamente pequeña. (Gitman, 2011, p.

552)

Por lo regular los artículos del grupo A poseen un control más exhaustivo, ya que tienen

una enorme inversión en dólares. Estos mantienen un registro de los artículos en un sistema

de inventario perpetuo que consiste en una revisión diaria del nivel de inventarios de cada

uno de los artículos perteneciente al grupo A. En cambio, el grupo B sus artículos tienden a

ser supervisados por una verificación periódica que pueden ser semanales. Y Finalmente, el

grupo C se examinan con técnicas más simples y sencillas como el control de inventarios de

dos contenedores. (Gitman, 2011)

2.2.4.2.El modelo de la cantidad económica de pedido (CEP)

Uno de los sistemas más frecuentes para hallar el tamaño óptimo de un pedido de artículos

de inventario es el modelo de la cantidad económica de pedido (CEP). Este modelo toma en

cuenta varios costos de inventarios para después establecer que volumen de pedido disminuye

al minino el costo total del inventario. (Gitman, 2011)

17

El modelo CEP supone que los costos relevantes del inventario se dividen en costos de

pedido y costos de mantenimiento de existencia. Los costos de pedido incluyen los costos

administrativos fijos de colocación, es decir, el costo de elaborar una orden de compra,

procesar el papeleo resultante, recibir pedido y verificarlo contra la factura. En cambio, los

costos de mantenimiento son los costos variables por unidad de un artículo que se

conserva en inventario durante un periodo específico; estos pueden ser los costos de

almacenamiento, costos de seguro y los costos por deterioro. (Gitman, 2011, pp. 552-553)

2.2.4.3.Sistema justo a tiempo

Este sistema “se basa en que los materiales deben llegar en el momento preciso en que

requieran para la producción. De forma correcta, la compañía poseería únicamente inventario

del trabajo en proceso” (Gitman, 2011, p. 555).

Eduardo Court (2010) indicó que este sistema tiene una gran acogida a nivel internacional

y ha logrado una disminución de inventarios en todo el sistema de producción y distribución

permitiendo poseer volúmenes pequeños de inventarios; pero requiere una coordinación con

los proveedores. (p. 130)

Igual que los demás autores, Van Horne (2010) señaló que el sistema justo a tiempo se

enfoca principalmente en disponer del inventario durante el proceso de producción, con base

en cuando se necesita. Sin embargo, el objetivo sistema no solo es reducir los inventarios,

sino la mejora continua de la productividad y calidad de los bienes. (p. 271)

2.2.5. Control

En los diferentes tipos de empresa es de gran importancia que exista una herramienta que

permita conocer como son los movimientos en la rutina diría de esta, el cual le permita

identificar problemas para poder darles una solución, este método se lo de denomina como

control.

18

Se denomina control, al proceso de supervisar, comparar y corregir el desempeño laboral.

Todos los gerentes deben ejercer la función de control, aun cuando el desempeño de sus

unidades tenga el nivel planeado, porque la única forma de determinar si esto es así,

evaluando que actividades se han llevado a cabo y comparando el desempeño real con el

estándar que se desea lograr. (Robbins & Coulter, 2014, p. 266)

A pesar de que las empresas lleven a cabo una planeación mediante la creación de una

estructura organizacional, y las asignaciones de tareas y cargos al personal; no significa que

esta pueda cumplir con las actividades y objetivos planteados por los gerentes. Por esta razón

se debe conocer la importancia de un control en una organización. Ésta radica, en que “el

control constituye la única forma en que los gerentes puedan evaluar si las metas van a

alcanzarse, y de no ser así, determinar por qué no se pueden llegar alcanzarlas” (Robbins &

Coulter, 2014).

Unas de las conexiones que crea el control es entre la planeación y los resultados. Dado el

caso en que la directiva organizacional no elabore e implemente controles, se les hará

complicado examinar el progreso de los objetivos y así mismo repercutirá a la toma de

decisiones para poder corregir rumbo de estos.

Figura 3 Proceso de Administración Estratégica

Tomada de Libro de Administración de Robbins y Coulter

19

2.2.6. Control interno

El control interno es una herramienta para aminorar y disminuir significativamente los

riesgos que pueden afectar a distintos tipos de organizaciones, sean estas con y sin fines de

lucro. La finalidad del sistema del control interno en las entidades es “certificar el

cumplimiento, procedimientos que tiene las instituciones obteniendo como resultado una

información financiera correcta y segura a la vez” (Vera Moreira, 2016).

Para muchas empresas la importancia de un control interno se debe a que este permite el

resguardo de los recursos, tal manera evite pérdidas por algún tipo de error o desviaciones

que puedan afectar desempeño de la organización, es decir “que desarrollando un control

interno adecuado a cada tipo de organización permitirá optimizar la utilización de recursos

con calidad para alcanzar una adecuada gestión administrativa y financiera, logrando mejores

niveles de productividad” (Servin, 2016).

Estupiñan (2015) indicó que los objetivos básicos del control interno son:

Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.

Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.

Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.

Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

2.2.7. Procedimientos para evaluar el control interno

Según Estupiñan (2015) mencionó que “Existen tres métodos de evaluación del sistema de

control interno por medio de cuestionarios, narrativos o descriptivos y grafico o diagrama de

flujos” (p. 164)

2.2.7.1.Método de Cuestionarios

Este procedimiento implica en el diseño de cuestionarios en base a preguntas que deberán

ser contestadas por los directivos de la empresa o del personal responsable en las distintas

áreas a examinar.

20

El objetivo este método es por poder hallar de forma rápida respuestas sobre los manejos,

debilidades, operaciones que se realizan en un área específica. Las preguntas son formuladas

de tal manera que la respuesta afirmativa indique un punto óptimo en el sistema de control

interna y la respuesta negativa informe una debilidad o aspectos no confiables.

2.2.7.2.Método narrativo o descriptivo

Esta herramienta detalla los procedimientos más relevantes y las características del sistema

de control interno para las diferentes áreas divididas por actividades, departamentos,

directivos y demás personal perteneciente a la empresa, tomando en consideración que su

desarrollo debe continuar el curso normal de las actividades desempeñadas en las áreas, al

igual, no debe realizarse de manera aislada, sino con un inicio y final.

2.2.7.3.Método de diagrama de flujo

Este método en cambio consiste en el empleo de gráficos, que permitan describir el flujo

operacional de las áreas a revisar, y también permitirá conocer los riesgos dentro de la

compañía. Sus principales ventajas son:

Identificar la existencia o la ausencia de controles operativos y financieros.

El auditor podrá apreciar en manera panorámica los distintos procedimientos que se

originan en las distintas áreas.

Identifica las desviaciones de los procesos y rutinas de trabajo

Facilita las recomendaciones a la alta gerencia sobre los asuntos financieros y

operativos de la compañía.

2.2.8. Simbolización de flujogramas

Operación: Representa toda acción de elaboración,

modificación incorporación de información. (IGestion, 2011)

21

Control: Representa la acción de verificación.

Inicio: En el círculo se indica el número que identifica cada

subprograma. En el interior del símbolo se indicará el nombre

del sistema o subsistema. Se lo graficará solo al inicio del

flujograma de un sistema o subsistema. (IGestion, 2011)

Registro: Contiene entrada y salida de operaciones, son libros

auxiliares o principales.

Conector Interno: Relaciona dos partes del flujograma entre

subsistemas. Sirve para referenciar Información que ingresa y

sale del flujograma. Cuando ingresa se grafica al margen

izquierdo y cuando sale se debe mencionar el lugar donde

continua el gráfico en el mismo flujograma.

Frecuencia de Tiempo: Representa una condición de tiempo

para la ejecución de las operaciones en días, meses, años. Se

grafica al lado izquierdo de la operación. Dentro del símbolo

debe precisarse el tiempo.

Línea de Referencia: Representa la circulación de la

información hacia otro nivel. Se utiliza para relacionar

documentos con el registro.

22

Conector Externo: Representa la relación de una Información

de un proceso entre subsistemas o sistemas. En la parte

superior se indica el sistema. (IGestion, 2011)

Finalización: Se utiliza para indicar la conclusión del

Flujograma del sistema.

Demora: Representa una detención transitoria.

Archivo Transitorio: Representa el almacenamiento de

información bajo diversas situaciones. (T) Temporal, (P)

Permanente, o (X) destrucción. Las letras deben escribirse

dentro del símbolo.

Alternativa o Decisión: En el trámite puede originar distintos

cursos de acción o de decisión. Debe escribirse la numeración

correlativa como Si fuera una operación más.

Documento: Representa un elemento portador de la

Información, originado o recibido en el sistema. Debe

graficarse el número de copias del documento e identificar su

nombre.

Traslado de línea de flujo: Representa el desplazamiento

teórico de la información, indica el sentido de circulación.

Conector de Página: Enlaza una parte del proceso en otra

página. (IGestion, 2011)

23

2.2.9. Sistema de control de inventario

La inadecuada administración de las existencias da lugar a que se den sobrantes de

pedidos de las mercaderías o daños y pérdidas de las mismas. El poseer un excedente produce

una mala distribución en un espacio físico de los productos que se puede tener en bodega, y

esto se origina cuando un empresario no cuenta con conocimientos sobre controles y registros

de inventarios, y las necesidades que conlleva la utilización de este, por tal motivo el tener un

sistema de control beneficia a la optimización de los inventarios y a su correcta

documentación.

Un sistema de control de inventarios es un proceso mediante el cual un ente lleva la

administración eficiente del movimiento, almacenamiento de los recursos que esta posee y

del flujo de información que surge a partir de esto. Al contar con un sistema para gestionar

el inventario, da la facilidad de contar con la clasificación del inventario y la confiabilidad

de los registros, por el cual permitirá tener identificados cada una de las existencias que

maneja la empresa. (Castro, 2014)

2.2.10. Sistema COSO

Se denomina COSO, como el Committee os Sponsoring Organization og Treadway

Commission, y este estándar de riesgo fue creado en 1985 como consecuencias de las

incorrectas prácticas empresariales, en donde este pretendía llevar a cabo un liderazgo para

la gestión de riesgos, la disuasión del fraude y el control interno dentro de una organización.

(COSO, 2015)

2.2.11. Componentes del control interno

El modelo COSO está orientado al mejoramiento del control interno para la optimización

de los recursos en cualquier tipo de empresa. En el año 1992, se pública el llamado COSO I,

con la finalidad de ayudar a las organizaciones a evaluar y mejorar sus sistemas de control.

24

En donde este, definió al control interno como una técnica inventada por la dirección y

demás empleados de una empresa y diseñado para dar un grado de seguridad al cumplimiento

de los objetivos con respecto a:

Confiabilidad de la información financiera de una entidad.

El cumplimento de las Normas Vigentes.

La eficacia y eficiencia en operaciones. (COSO, 2015)

El sistema COSO I consta de la siguiente estructura de control:

Figura 4 Sistema COSO I

Tomada de imágenes de Google

Ambiente de control

Consiste en el establecimiento de un entorno que ayude y estimule la actividad del

personal acerca del control de sus actividades. Es decir, que se lo considera como el elemento

principal en el que se sustenta los demás componentes y a su vez el desarrollo de los propios

objetivos de control. (Estupiñan Gaitan & W Niebel, Control Interno y Fraudes, 2015)

Evaluación de riesgos

Es la identificación y análisis de los riesgos más significativos para el cumplimiento de los

objetivos y la base para determinar la manera en que estos riesgos deberán ser mejorados. Es

necesario hallar los posibles efectos que podrían tener, de materializarse en la consecución de

objetivos, además la evaluación se centra en el riesgo inherente. (COSO, 2015)

25

La Evaluación de riesgo se encarga de delimitar los objetivos para la identificación y

valoración de los riesgos relacionados a dichos objetivos; también examina los riesgos para

establecer como deberán ser administrados; además considera la posibilidad de fraudes en la

evaluación de los riesgos en una empresa, e identifica los cambios que surgen y que pueden

impactar de manera importante a la gestión de riesgos.

Categorías de riesgos

Las cuatro categorías que son de gran importancia para los inversionistas:

Riesgo estratégico, la alta gerencia identifica los riesgos más relevantes mediante el

proceso de planificación y en donde se obtiene la aprobación de la junta.

Riesgos operativos, son aquellos grandes riesgos que pueden perjudicar la habilidad

de la organización para lograr sus objetivos.

Riesgos financieros, estos contienen información financiera, valoración, así mismos

riesgos de mercado y riesgos de crédito en instituciones financieras.

Riesgos de cumplimiento, aquellos riesgos que no son compensados, básicamente son

el objeto principal para las actividades de gestión de riesgos empresarial. (Ruiz

Urquiza, 2015, p. 11)

Figura 5 Categorización de los Riesgos

Tomada de Deloitte Mx.

26

Actividades de control

Constituido por políticas y procedimientos que garantizan que las directrices

administrativas contra los riesgos se efectúen. Los diferentes de tipos de actividades son:

Revisión de alto nivel.

Actividades directas o administrativas.

Análisis de la información.

Controles físicos (salvaguarda de activos)

Indicadores de desempeño.

Segregación de funciones.

Políticas y procesamiento.

Las actividades de control poseen distintas características, estas pueden ser tanto manuales

como computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas, y preventivas

como detectivas, en donde estas están dirigidas hacia los riesgos en ayuda a la empresa y sus

recursos. (Estupiñan Gaitan & W Niebel, Control Interno y Fraudes, 2015)

Información y comunicación

Consiste en la identificación, recopilación y comunicación de la información adecuada en

una manera y en un tiempo determinado en donde le permita al personal cumplir con sus

respectivas responsabilidades, es decir debe existir una comunicación pertinente. De manera

amplia, se considera que existen controles tanto generales y de aplicación.

En donde los controles generales tienen como fin asegurar una operación adecuada, estos

contienen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad física; y los

controles de aplicación, se encuentran dirigidos hacia el interior de cada sistema para alcanzar

integridad y seguridad de la información. (Romero, 2012)

27

Supervisión y monitoreo

Evalúa el proceso del control interno, ya que toda actividad realizada debe ser

monitoreada con el objetivo de que exista continuidad en el mejoramiento. Este proceso

conlleva la evaluación por parte de los empleados apropiados, del diseño y operatividad de

los controles en un tiempo pertinente y ejecutando las acciones adecuadas.

El Sistema COSO II, fue publicado en el 2004, el cual es denominado como Enterprise

Risk Management-Integrated Framework (ERM), este extendió al COSO I con el fin de

evaluar y mejorar la gestión de riesgos. En donde consta con 8 componentes a tener en cuenta

para la administración de los riesgos. (COSO, 2015)

Figura 6 Semejanza entre COSO I y COSO II

Tomada de imágenes de google

28

2.2.12. Marco de referencia para la implementación, gestión y control de un adecuado

sistema de control interno (Coso 2013)

El control interno no es un proceso en serie, sino un proceso integrado y dinámico. El

marco es aplicable a todas las empresas: grandes, medianas, pequeñas, con o sin ánimo de

lucro. Sin embargo, cada entidad puede optar por implementar control interno en distintas

formas. (Landsittel, 2013)

El marco de coso 2013, mantiene el concepto de control interno y los cinco componentes

de control interno, pero al mismo tiempo se toma en cuenta mejoras y aclaraciones con el fin

de facilitar el uso y aplicación en las organizaciones. (Galaz , Yamazaki, & Ruiz Urquiza,

2015)

2.2.12.1. Objetivos del coso 2013

El marco establece tres clases de objetivos los cuales permiten a las empresas a centrarse

en distintos parámetros del control interno:

Operativos:

Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la organización,

incluso sus objetivos de rendimiento operacional y financiero, y de igual manera en al

cuidado de sus activos frente a los posibles fraudes.

De información:

Hacen referencia a la información financiera y no financiera interna y externa y pueden

abarcar aspectos de confiabilidad, transparencia y otras definiciones creadas por los

reguladores, o políticas establecidas por la misma organización.

De cumplimento:

Se manifiesta en el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones a las que están

sujetas las empresas. (Landsittel, 2013, p. 3)

29

2.2.12.2. Relación entre objetivos y componentes

Existe un vínculo entre los objetivos, que es lo que la organización quiere llegar a

alcanzar, los componentes, que se define a lo que necesita la entidad para cumplir con los

objetivos y la estructura organización. La relación que se puede dar entre estos tres elementos

está simbolizada en forma de un cubo.

“Las columnas tienen asignadas las tres categorías: operacional, de información y

de cumplimiento.

Los cinco principales componentes están representados por las filas.

La estructura organizacional está representada por la tercera dimensión”

(Landsittel, 2013)

2.2.12.3. Componentes y principios

Este marco se incluye diecisiete principios de control que representan a los elementos

fundamentales que están asociados de manera conjunta. Estos principios proceden

directamente de los componentes, se debe considerar que una organización puede llegar a

cumplir con un control interno adecuado aplicando todos los principios. (Landsittel, 2013)

Figura 7 Principales Cambios del COSO

Tomado de Deloitte México

30

Tabla 2

Componentes y principios del COSO 2013

AMBIENTE DE CONTROL

1 La organización demuestra compromiso con la integridad y valores éticos.

2 El consejo de administración expone independencia de la dirección y ejerce la

supervisión del desempeño del sistema de control interno.

3 La dirección fija con el permiso del consejo, la estructura, las líneas de reporte y los

niveles de autoridad y responsabilidad adecuados para el logro de los objetivos.

4 La organización demuestra compromiso para desarrollar y formar a profesionales

competentes, en dirección con los objetivos de la organización.

5 La organización fija las responsabilidades del personal a nivel de control interno para el

logro de los objetivos.

EVALUACION DE RIESGOS

6 La entidad define los objetivos con la suficiente claridad que le permita identificar y

evaluar los riesgos.

7 La organización identifica los riesgos para el logro de los objetivos en todos los niveles

de la entidad y se los analiza para conocer como deberán ser gestionados.

8 La organización considera la probabilidad de fraudes al momento de evaluar los riesgos.

9 La organización identifica los cambios que podrían afectar de manera relevante al

sistema de control interno.

ACTIVIDADES DE CONTROL

10 La organización desarrolla programas de actividades que ayudan a mitigar los riesgos en

los niveles para la consecución de los objetivos.

11 La organización desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre la tecnología

para ayudar al logro de los objetivos.

12 La organización plasmas las actividades de control a través de políticas que contengan

lineamientos del control interno y procesos que lleven a esas políticas a la práctica.

31

INFORMACION Y COMUNICACIÓN

13 La organización obtiene información relevante para lograr apoyar el funcionamiento del

control interno.

14 La organización comunica los objetivos y responsabilidades que sean necesarias para

ayudar el funcionamiento del sistema de control interno.

15 La organización se comunica con los grupos de interés sobres motivos claves que

puedan afectar el funcionamiento del control interno.

SUPERVISION Y MONITOREO

16 La organización desarrolla y realiza evaluaciones para determinar si los componentes del

sistema de control estén presentes y en funcionamiento.

17 La evaluación evalúa y comunica las deficiencias de control interno de forma oportuna.

Nota: Información obtenida del resumen del COSO 2013

2.2.12.4. Efectividad del control interno

Este marco fija requisitos de un sistema de control interno efectivo y adecuado. Un

sistema efectivo otorga seguridad razonable respecto al cumplimiento de los objetivos de la

organización. De igual manera un sistema de control efectivo disminuye, a un nivel

aceptable, los riesgos de no poder alcanzar los objetivos y puede hacer referencia a varias

categorías de objetivos. Por lo que es necesario que:

Cada uno de los cinco componentes y principios relevantes este presente y en

funcionamiento. Presente se refiere a la determinación de que los componentes y

principios importantes existen en el diseño e implementación del sistema de control

interno para lograr los objetivos específicos; en funcionamiento se refiere a la

determinación de los componentes relevantes estén siendo aplicado en el sistema de

control para alcanzar los objetivos. (Landsittel, 2013)

Se debe considerar que los cincos componentes funcionan de forma integrada, esto “se refiere

a la determinación de que los componentes reducen los niveles de riesgos al estar

funcionando de manera colectiva” (Landsittel, 2013, p. 8).

32

Para Landsittel (2013) el marco requiere la aplicación del criterio profesional al momento

de diseñar, implementar y desarrollar el control interno y su efectividad. El uso de dicho

criterio dentro de las leyes, normas y regulaciones mejora la capacidad de la dirección para la

toma de decisiones sobre el control interno, sin embargo, no certifica resultados adecuados y

perfectos. (p. 8)

2.2.12.5. Beneficios del control interno

El implementar un método de sistema de control interno permite a la organización que

obtener los siguientes beneficios:

Define las normas de conducta y actuación, funcionando como guía de

establecimiento del sistema de control interno.

Ayuda a disminuir sorpresas aportando confianza en el cumplimiento de los objetivos,

proporciona feedback del funcionamiento de la organización.

Establece modelos de actuación en todos los niveles de la organización, mediante la

determinación de objetivos claros y medibles.

Otorga seguridad razonable sobre la correcta y adecuada administración de los riesgos

de la empresa. (Galaz , Yamazaki, & Ruiz Urquiza, 2015)

2.3.Marco Contextual

2.3.1. Historia de la empresa

En 1953 François Leblanc de nacionalidad francesa instaló una empresa de calzado en la

cuidad capital de Francia, Paris; jamás sospechó que en otro lado del planeta, además de ser

un continente lejano, un país muy pequeño llamado Ecuador, su nieto André Leblanc seguiría

sus aspiraciones de tener una empresa relacionada con el calzado, demostrando así que

estaban entrelazados por el deseo de perseguir sus metas.André Leblanc en uno de sus viajes

llegó a Guayaquil-Ecuador y quedó encantado con la belleza de una mujer y de esta linda

cuidad llamada también Perla del Pacifico.

33

Por eso que en el 2003 se establece en Guayaquil y junto con el apoyo económico y moral

de sus padres y abuelo toma la decisión de instalar una Empresa con Fines de lucro dedicada

a la comercialización de calzado. En 2004 se constituye la Empresa de calzado “ABC”, un

año más tarde se empiezan a vender zapatos de marca Bunky, ya que este calzado es muy

acogido por las personas desde que salieron al mercado nacional, han sido un éxito rotundo

dentro del país ecuatoriano por tal razón André Leblanc se dirigió en primer lugar a la línea

escolar, al pasar los años añadió la venta de calzado de otra marca también reconocida

nacionalmente llamada Venus, siguiendo la misma línea escolar. Finalmente agregó más

líneas de calzado de ambas marcas Bunky y Venus.

André Leblanc mostró que realmente quería seguir los pasos de su abuelo y logró con

victoria introducirse en este mercado donde existe abundante competencia, lo realizó de una

manera muy perspicaz creyendo fielmente en el país Ecuador, manifestando cada día su

gratitud con esta patria a través de su compromiso de vender productos de buena calidad.

2.3.2. Misión

Comercializar calzado de calidad, brindando servicios eficientes. Rentabilidad y bienestar

a los trabajadores, optimizando los recursos humanos, tecnológicos y financieros;

contribuyendo al desarrollo sostenido de la empresa.

2.3.3. Visión

Empresa líder en la comercialización de calzado; con calidad, excelencia y precio que

satisfaga las expectativas del consumidor en Ecuador. Brindando prosperidad a los

trabajadores y proveedores.

2.3.4. Valores corporativos

Eficiencia, calidad, compromiso, trabajo en equipo, prosperidad. Nuestra organización

realiza los trabajos con eficiencia y calidad, para lo cual se requiere alcanzar el compromiso y

trabajo en equipo, para conseguir la prosperidad de la empresa y de nuestros clientes.

34

2.3.5. Organigrama

Figura 8 Organigrama estructural

2.4.Marco Conceptual

2.4.1. Glosario de Términos

2.4.1.1.Administración.

Coordinación y supervisión de las actividades laborales de otras personas de tal manera que

se realicen de forma eficiente y eficaz. (Robbins & Coulter, 2014)

2.4.1.2.Bodega.

Básicamente es espacio físico donde se almacenan mercancías, materias primas, productos

semiterminados o productos terminados, en espera de lo que será su siguiente proceso.

(Quintana Canessa, 2014)

2.4.1.3. Calidad.

Grado en el que un conjunto de características inherentes de un objeto cumple con los

requisitos. (ISO 9000, 2015)

Gerente General

Jefe Administrativo

Contador

Auxiliar Contable

Jefe de Ventas

Supervisor de Almacén

Cajeras

Vendedores

Jefe de Bodega

Operadores

Jefe de Marketing

35

2.4.1.4. Control.

Supervisar las actividades para asegurarse de que éstas son realizadas de acuerdo con los

planes. (Robbins & Coulter, 2014)

2.4.1.5.Control de inventarios de dos contenedores

Es donde el artículo se almacena en dos contenedores, a medida que se utiliza el artículo,

se retira del primer contenedor. Cuando ese contenedor este vacío, se hace un pedido para

rellenar el primer contenedor, hasta que utiliza el inventario del segundo contenedor.

(Gitman, 2011, p. 552)

2.4.1.6.Flujogramas

Se define a los flujogramas como “una representación gráfica que desglosa un proceso en

cualquier tipo de actividad a desarrollarse tanto en empresas industriales, servicios y en sus

departamentos, secciones y áreas de una estructura organizativa” (Manene, 2011)

2.4.1.7.Inventario.

Como se estipula en la Norma Internacional de contabilidad, los inventarios son aquellos

activos que son mantenidos para la venta en el lapso normal de operación del negocio, y

además pueden ser materiales utilizados en el proceso de producción. (NIC 2 , 2015)

Marcial Córdoba (2012) definió a los inventarios como al registro documental de los

bienes y de los demás elementos pertenecientes a una empresa, realizados con orden y

exactitud. El inventario se refiere a los insumos de todo recurso usados por una compañía de

cualquiera de las siguientes formas, mencionadas a continuación:

Existencias que son utilizadas para la venta directa.: materias primas, bienes en procesos,

productos terminados, suministros. (p. 212)

2.4.1.8.Organización.

Conjunto de personas constituido de forma deliberada para cumplir un propósito

específico. (Robbins & Coulter, 2014)

36

2.4.1.9.Proceso.

Conjunto de actividades relacionadas o que interactúan. Las cuales convierten los

elementos de entrada en resultados. (ISO 9000, 2015)

2.4.1.10. Proceso de control.

Para Robbins & Coulter (2014) mencionaron que es el procedimiento de tres pasos cuya

finalidad es medir el desempeño real, compararlo contra un estándar y poner en práctica las

acciones gerenciales necesarias para corregir las desviaciones o errores de adecuación que

pudieran presentarse. (p. 267)

2.4.1.11. Riesgo.

Se define al riesgo como el impacto de que una amenaza, que pueden darse a través de una

serie de eventos, pueda afectar de manera significativa a la consecución de los objetivos

fijados por la gerencia. (Ruiz Urquiza, 2015)

2.4.1.12. Sistema ABC

Para Van Horne (2010) señalo que es aquel método que controla más de cerca los

artículos costosos en el inventario que los menos costosos. Otras de las definiciones más

comunes del sistema ABC, “es la técnica de administración de inventarios que clasifica el

inventario en tres grupos, en orden descendente de importancia y nivel de supervisión, en

base en la inversión en dólares” (Gitman, 2011, p. 552)

2.4.1.13. Sistema de Inventarios.

Un sistema de inventarios es un conjunto de políticas, normas y procedimientos

desarrollados de manera sistemática para planificar y examinar los recursos que pertenecen a

una organización, además permiten supervisar los niveles de inventario, es decir, da a

conocer cuando hay que ordenar un pedido y de qué tamaño deben hacerse. (Saganome

Garzon , 2015)

37

2.5.Marco Legal

Se consideran los aspectos legales nacionales e internacionales a los que se debe regir la

empresa. Las normas internacionales de información financiera, establecen requisitos de

reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las transacciones y

hechos económicos que afectan a la empresa y que se pueden reflejar en los estados

financieros. La adopción de las NIIF ofrece una oportunidad para beneficiar la función

financiera mediante la estabilidad en las políticas contables, obteniendo mayores beneficios

de transparencia y mejora en la eficiencia. (Deloitte, 2017)

Las normas internaciones de contabilidad, son un conjunto de normas que reglamenta la

información que deben ser presentadas en los estados financieros de las organizaciones, así

como esa información que debe registrarse para su análisis; estas normas se han venido

adaptando a las necesidades de cada país. (Burgos Alarcon, 2013)

La norma internacional de contabilidad N ° 2, el objetivo de esta Norma es establecer el

tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las

existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta

que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma provee una guía

práctica para la determinación de ese coste, incluyendo también cualquier deterioro que

rebaje el importe en libros al valor neto realizable. (IFRS Foundation, 2005)

La presente investigación tiene como base legal los diferentes artículos de las leyes

mencionadas a continuación:

En el Ecuador, el (Código de Comercio, 2013) “rige las obligaciones de los

comerciantes en sus operaciones mercantiles, y los actos y contratos de comercios,

aunque sean ejecutados por no comerciantes”; así mismo, en lo mencionado en el Art.

37, todo comerciante está obligado a llevar contabilidad en los términos que estable la

ley de Régimen Tributario. (p. 6)

38

“Art 38.- se entenderá que las casas comerciales o industrias extranjeras, o sucursales,

cuya contabilidad se lleve en el exterior de acuerdo con sus estatutos, han cumplido las

obligaciones que establece el art. 37, si los cuadros o estados de contabilidad básicos

son autorizados por contador público inscrito en el registro de contadores del Ecuador

y la contabilidad básica se lleva en castellano. (Código de Comercio, 2013, p. 6)

De acuerdo a la ley de compañías: Art. 2 hay cinco tipos de compañías de comercio,

que se de conocer:

La compañía de Nombre colectivo.

La compañía en comandita simple y dividida por acciones;

La compañía de responsabilidad limitada;

La compañía anónima; y

La compañía en economía mixta. (Ley de Compañias, 2014)

39

Capítulo III

Marco Metodológico

3.1.Diseño de la investigación

Una vez que se precisó el planteamiento del problema, se definió el alcance inicial y se

formularon las hipótesis, en ciertos casos tal vez estas no fueron establecidas debido a la

naturaleza de estudio, se debe visualizar la manera más práctica y concreta de contestar las

preguntas de investigación, y además de cumplir con los objetivos fijados. A lo que da lugar a

que se desarrollen uno o más diseños de investigación y aplicarlos en el área de estudio.

Hernández Sampieri et al. (2014, p. 128)

De acuerdo con Bernal (2010) mencionó que si se habla de diseños se está haciendo

referencia a la investigación experimental, que consiste en demostrar que la modificación de

una variable, independiente, puede ocasionar un cambio predecible a otra, dependiente. (p.

145). Sin embargo, para otro autor señaló que “El diseño de investigación es la estrategia

general que adopta el investigador para responder al problema planteado. En atención al

diseño, la investigación se clasifica en: documental, de campo y experimental” (Arias, 2012,

p. 27)

3.1.1. Diseño documental

Como parte del proceso de investigación es importante contar con un diseño que permita

observar y examinar las teorías planteadas, mediante la utilización de documentos o registros

que formen parte del estudio.

La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis,

critica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por los

investigadores en fuentes documentales, pueden ser impresas, audiovisuales o

electrónicas. Como en toda investigación, el propósito de este diseño es el aporte de

nuevos conocimientos. (Arias, 2012, p. 27)

40

3.1.2. Diseño de campo

Existen trabajos de investigación en donde estos se apoyan en instrumentos de recolección

de información obtenidos principalmente en un determinado campo de estudio, y el cual le

permita conocer las conductas del tema y poder compararlas con una teoría ya existente.

Arias (2012) indicó que la investigación de campo es aquella que reside en la recolección

de información y datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde

suceden los hechos (datos primarios), obviamente sin manipular o controlar alguna variable,

es decir, el investigador obtendrá la información pero no altera las condiciones ya existentes.

De allí es que nace su carácter no experimental. (p. 31)

En una investigación de campo pueden emplearse datos secundarios, sobre todo los

provenientes de fuentes bibliográficas, sin embargo, los datos primarios obtenidos a través

del campo de estudio, son los esenciales para el logro de los objetivos y la solución del

problema planteado. (Arias, 2012, p. 31)

Como se ha mencionado anteriormente el diseño de campo se basa en los datos

recolectados principalmente de la realidad. “Su innegable valor reside en que a través de ellos

el investigador puede cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han conseguidos

sus datos, haciendo una revisión en el caso de que surjan dudas respecto a su calidad”.

Estableció como diseños de campo más frecuentes a:

Encuesta

Panel

Estudio de caso

Ex post facto. (Sabino, 2002)

Para Arias (2012) determino que las encuestas son las estratégicas tanto orales como

escritas que tiene como fin obtener información acerca de la muestra de individuos, y la

relación con la opinión de esos sobre un tema en específico.

41

Teniendo en cuenta que la información recaudada solo es válida por cierto tiempo, en

cambio, el panel son unas series de mediciones, que se realiza a un grupo, el cual permita

observar las variaciones a través del tiempo. El estudio de casos son los objetos que son

estudiados en su totalidad y Ex post facto son los diseños que desean conocer las casusas

que produjeron un hecho. (pp. 32-33)

3.1.3. Diseño experimental

Para Hernández Sampieri et al. (2014) mencionaron que el experimento “tiene al menos dos

acepciones una general y otra particular, en la general se refiere a elegir o realizar una acción

y después observar las consecuencias” (p. 129). Este tipo de investigación “se realiza

mediante los llamados diseños, que son un conjunto de procedimientos con los cuales se

manipulan una o más variables independientes y se mide su efecto sobre una o más variables

dependientes” (Bernal, 2010, p. 145).

Haciendo mención a Muñoz (2011) indicó que el propio investigador manipulará

intencional y libremente para alterar o modificar variables de estudio y así observar sus

reacciones. A este tipo de experimentos se los conocen como pruebas de laboratorio,

controladas o experimentaciones. (p. 25)

En cuanto al nivel, la investigación experimental es netamente explicativa, por cuanto su

propósito es demostrar que los cambios surgidos en la variable dependiente fueron

causados por la variable independiente. Es decir, se pretende establecer con precisión una

relación causa-efecto. (Arias, 2012, p. 34)

Concluyendo con la explicación, da como resultado que se utilizará un diseño de campo

para este presente trabajo, considerando que se tomarán en cuentas datos secundarios

derivados a las fuentes referenciales, de igual manera las técnicas de diseño que serán usadas

serán las encuestas como instrumento a los cuestionarios. Y descartando la manipulación de

los datos obtenidos mediante el estudio.

42

Figura 9 Diseños de la Investigación

Tomado de El proyecto de Investigación de Fidias G. Arias

3.2.Tipos de investigación

Las investigaciones están dirigidas hacia dos tipos de enfoque, estos son el enfoque

cuantitativo y cualitativo. Ambos enfoques emplean procesos metódicos y empíricos en su

esfuerzo para generar y desarrollar conocimientos, por lo cual la definición previa de

investigación se aplica a hacia los dos por igual. Hernández Sampieri et al. (2014, p. 4)

Estos dos enfoques poseen estrategias similares como:

Llevan a cabo la observación y evaluación de fenómeno.

Establecen suposiciones o ideas como consecuencias de la observación y

evaluación realizada.

43

Demuestran el grado en que las ideas tienen fundamentos.

Examinan tales ideas sobre la base de las pruebas o del análisis.

Proponen nuevas observaciones para esclarecer, modificar las ideas o incluso para

generar otras. Hernández Sampieri et al. (2014, p. 4)

El enfoque cuantitativo “utiliza la recolección de datos para probar hipótesis con base en

la medición numérica y el análisis estadístico, con el fin de establecer pautas de

comportamiento y probar teorías” Hernández Sampieri et al. (2014, p. 4).

De acuerdo a Hernández Sampieri et al. (2014) indicaron que dicho enfoque muestra la

necesidad de medir dimensiones de los fenómenos o casos de investigación, asi también el

investigador establece un problema de estudio delimitado sobre el fenómeno y las preguntas

realizadas versan a cuestiones determinadas. (p. 5)

En la aproximación cuantitativa los planteamientos que se van a investigar son específicos

y delimitados desde el inicio de un estudio. Además, las hipótesis se establecen antes de

recolectar y analizar los datos. La recolección de los datos se fundamenta en la medición y

el análisis, en procedimientos estadísticos. Hernández Sampieri et al. (2014, p. 19)

En cambio, el enfoque cualitativo también se guía por áreas significativas de

investigación en lugar de que la calidad sobre las preguntas de investigación preceda a

la recolección y el análisis de los datos, los estudios cualitativos pueden desarrollar

preguntas antes, durante o después de la recolección y análisis de datos. Hernández

Sampieri et al. (2014, p. 7)

Se debe tener en cuenta que este “enfoque también se conoce como investigación

naturalista, fenomenológica, interpretativa o etnográfica, y es una especie de paraguas, en el

cual se incluye una gran variedad de visiones, técnicas y estudios no cuantitativo” Hernández

Sampieri et al. (2014, p. 7).

44

Una vez de haber detallado y explicado los tipos de investigación o enfoque se puede

concluir, que la presente investigación está guiada hacia ambos, debido a que en esta tomará

un enfoque cuantitativo al momento que los datos sean tabulados mediante procedimientos

estadísticos y será cualitativa ya que estos datos serán explicados forma escrita.

3.3.Población y Muestra

3.3.1. Población

Una característica del conocimiento científico es la generalidad, de allí que la ciencia se

preocupe por extender sus resultados de manera que sean aplicables, no sólo a uno o a pocos

casos, sino que sean aplicables a muchos casos similares o de la misma clase. A dicho

conjunto se le denomina población. La población, o en términos más precisos población

objetivo, es un conjunto finito o infinito de elementos con características comunes para los

cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación. Ésta queda delimitada por el

problema y por los objetivos del estudio. (Arias, 2012)

“Se llama población o universo a cualquier conjunto de elementos de los que se desea

obtener información” (Véliz Capuñay, 2011). De acuerdo a Triola (2009) “población es el

conjunto completo de todos los elementos, puntuaciones, personas, medidas, etcétera, que se

va estudiar. El conjunto es completo porque incluye a todos los sujetos que se estudiarán”.

Por su parte Martínez Bencardino (2011) señaló que “población es un conjunto de medidas

o el recuento de todos los elementos que presentan una característica común. El término

población se usa para denotar el conjunto de elementos del cual se extrae la muestra”.

La población del caso de estudio está conformada por la totalidad de los empleados que

laboran en la empresa de calzado “ABC”, incluyendo cada una de las áreas que conforman

esta organización comenzando desde la Gerencia, siguiendo con el área administrativa, de

ventas, bodega y finalizando con el área de marketing, quedando como total de población un

número de 41 personas.

45

Tabla 3

Población

Ítem Área Población

1 Gerencia 3

2 Administración 15

3 Ventas 8

4 Bodega 10

5 Marketing 5

Total de Población 41 Nota: Datos obtenidos de la Empresa de calzado ABC

3.3.2. Muestra

Cuando por diversas razones resulta imposible abarcar la totalidad de los elementos que

conforman la población accesible, se recurre a la selección de una muestra. La muestra es un

subconjunto representativo y finito que se extrae de la población accesible. (Arias, 2012)

“Muestra se define como un conjunto de medidas o el recuento de los elementos

pertenecientes a la población” (Martínez Bencardino, 2011); simplificando más la definición

está el concepto de Triola (2009) indicando que la “muestra es un subconjunto de miembros

seleccionados de una población”.

Se consideró una muestra de 20 personas eligiendo las áreas de gerencia, administración,

ventas y bodega excluyendo a marketing; la persona seleccionada en el área de gerencia es

sola una, siendo ésta el gerente general de la Empresa de calzado “ABC”, en el área de

administración se tomó a dos personas al jefe administrativo y al contador y dentro de las

áreas de ventas y bodegas se escogió a todos los que conforman estos departamentos.

Tabla 4

Muestra

Ítem Área Muestra

1 Gerencia 1

2 Administración 2

3 Ventas 8

4 Bodega 10

Total de Muestra 20 Nota: Datos obtenidos de la Empresa de calzado ABC

46

3.4.Técnicas e instrumentos de investigación

3.4.1. Técnicas de investigación

Según Arias (2012) se debe seleccionar las técnicas e instrumentos de recolección de datos

pertinentes para verificar las hipótesis o responder las interrogantes formuladas. Todo en

correspondencia con el problema, los objetivos y el diseño de investigación. En este orden de

ideas se entenderá por técnica de investigación, el procedimiento o forma particular de

obtener datos o información. Las técnicas son particulares y específicas de una disciplina, por

lo que sirven de complemento al método científico, el cual posee una aplicabilidad general.

De acuerdo al diseño de investigación de campo, las técnicas de investigación están

conformadas por la observación, encuesta y entrevista.

3.4.1.1.Observación.

La observación es una técnica que consiste en visualizar o captar mediante la vista, en

forma sistemática, cualquier hecho, fenómeno o situación que se produzca en la naturaleza o

en la sociedad, en función de unos objetivos de investigación preestablecidos. Se hace

especial referencia a la observación directa, ya que la indirecta se realiza a través de

instrumentos muy sofisticados tales como: microscopio, telescopio, monitores, entre otros.

La observación puede ser:

Observación simple o no participante: Es la que se realiza cuando el investigador

observa de manera neutral sin involucrarse en el medio o realidad en la que se realiza

el estudio.

Observación participante: En este caso el investigador pasa a formar parte de la

comunidad o medio donde se desarrolla el estudio.

Así mismo, la observación también se clasifica en:

47

Observación libre o no estructurada: Es la que se ejecuta en función de un objetivo,

pero sin una guía prediseñada que especifique cada uno de los aspectos que deben ser

observados.

Observación estructurada: Es aquella que además de realizarse en correspondencia

con unos objetivos, utiliza una guía diseñada previamente, en la que se especifican los

elementos que serán observados. (Arias, 2012)

3.4.1.2.Encuesta.

Se define la encuesta como una técnica que pretende obtener información que suministra

un grupo o muestra de sujetos acerca de sí mismos, o en relación con un tema en particular.

Para Muñoz Razo (2011) “encuesta es la información que se obtiene a través de sondeos de

opinión masiva, generalmente en anonimato, con el propósito de conocer comportamientos y

conocer tendencias de los encuestados sobre el hecho o fenómeno a estudiar”.

La encuesta puede ser oral o escrita; la encuesta oral se fundamenta en un interrogatorio

“cara a cara” o por vía telefónica, en el cual el encuestador pregunta y el encuestado

responde. Contraria a la entrevista, en la encuesta oral se realizan pocas y breves preguntas

porque su duración es bastante corta.

Sin embargo, esto permite al encuestador abordar una gran cantidad de personas en poco

tiempo. Es decir, la encuesta oral se caracteriza por ser poco profunda, pero de gran alcance.

Un ejemplo es el caso de los encuestadores que abordan a las personas en sitios públicos.

Esta modalidad utiliza como instrumento una tarjeta contentiva de las preguntas y

opciones de respuesta, la cual siempre es llenada por el encuestador, a diferencia de la

encuesta escrita que se realiza a través de un cuestionario autoadministrado, el cual como su

nombre lo indica, siempre es respondido de forma escrita por el encuestado.

Otros instrumentos empleados en una encuesta oral, son las grabadoras y cámaras de

video, de uso común en las encuestas que realizan en la calle los medios de comunicación.

48

Las encuestas son empleadas frecuentemente en áreas específicas como la investigación de

mercado, estudios del consumidor, encuestas electorales y estudios de opinión en general.

Los resultados arrojados son utilizados para la toma de decisiones y el diseño de campañas de

diversa índole. Por otra parte, la encuesta escrita es la que se realiza mediante un

cuestionario. (Arias, 2012)

3.4.1.3.Entrevista.

Entrevista es una técnica orientada a establecer contacto directo con las personas que se

consideren fuente de información. A diferencia de la encuesta, que se ciñe a un cuestionario,

la entrevista, si bien puede soportarse en un cuestionario muy flexible, tiene como propósito

obtener información más espontánea y abierta. Durante la misma, puede profundizarse la

información de interés para el estudio. (Bernal, 2010)

Según Muñoz Razo (2011) este sistema se emplea para la recopilación de información,

captar tanto las opiniones como los criterios personales, formas de pensar y emociones de los

entrevistados. Mediante las entrevistas, se profundiza sobre los juicios emitidos para que el

investigador realice más adelante las interpretaciones pertinentes. La entrevista, más que un

simple interrogatorio, es una técnica basada en un diálogo o conversación “cara a cara”, entre

el entrevistador y el entrevistado acerca de un tema previamente determinado, de tal manera

que el entrevistador pueda obtener la información requerida. Esta técnica se diferencia de la

modalidad oral de la encuesta en los siguientes aspectos:

Una entrevista se caracteriza por su profundidad, es decir, indaga de forma amplia en gran

cantidad de aspectos y detalles, mientras que la encuesta oral, como se dijo anteriormente,

aborda de forma muy precisa o superficial uno o muy pocos aspectos. Por otra parte, la

entrevista tiene un menor alcance en cuanto a la cantidad de personas que pueden ser

entrevistadas en un período determinado, es decir, se abarcan menos personas.

49

Realizar una entrevista puede ocupar un tiempo significativo en un solo entrevistado, a

diferencia de la encuesta oral que por su brevedad puede incluir a varias personas en poco

tiempo. (Arias, 2012)

3.4.2. Instrumentos de investigación

Arias (2012) indicó que la aplicación de una técnica conduce a la obtención de

información, la cual debe ser guardada en un medio material de manera que los datos puedan

ser recuperados, procesados, analizados e interpretados posteriormente.

A dicho soporte se le denomina instrumento. Un instrumento de recolección de datos es

cualquier recurso, dispositivo o formato ya sea en papel o digital, que se utiliza para obtener,

registrar o almacenar información. En el caso de la técnica de observación libre o no

estructurada, se emplean instrumentos tales como el diario de campo, libreta o cuaderno de

notas, cámara fotográfica y cámara de video.

En la observación estructurada, se utilizan instrumentos prediseñados tales como lista de

cotejo, lista de frecuencias y escala de estimación. Para la técnica de la entrevista, además de

sus instrumentos específicos como la guía de entrevista prediseñada, tanto la entrevista

estructurada como la no estructurada pueden emplear instrumentos tales como el grabador y

la cámara de video, al igual que la técnica de la encuesta oral que usa los mismos

instrumentos, en cambio la encuesta escrita se realiza mediante un cuestionario siendo este su

principal y único instrumento de investigación.

3.4.2.1.Cuestionario.

Es la modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita mediante un instrumento o

formato en papel contentivo de una serie de preguntas. Se le denomina cuestionario

autoadministrado porque debe ser llenado por el encuestado, sin intervención del

encuestador. El cuestionario puede ser:

50

Cuestionario de preguntas cerradas: son aquellas que establecen previamente las

opciones de respuesta que puede elegir el encuestado. Éstas se clasifican en:

dicotómicas: cuando se ofrecen sólo dos opciones de respuesta; y de selección simple,

cuando se ofrecen varias opciones, pero se escoge sólo una.

Cuestionario de preguntas abiertas: son las que no ofrecen opciones de respuestas,

sino que se da la libertad de responder al encuestado, quien desarrolla su respuesta de

manera independiente.

Cuestionario mixto: es aquel cuestionario que combina preguntas abiertas, cerradas y

mixtas. (Arias, 2012)

Ampliando un poco más la información, de acuerdo a Muñoz Razo (2011) el cuestionario

consiste en recopilar datos, mediante cédulas o formularios, en un universo o una muestra de

individuos, con preguntas cerradas, abiertas, de opción múltiple, de grados, etcétera; el

encuestado responde de acuerdo con su criterio y brinda información útil para el investigador.

Esto permite clasificar sus respuestas y hacer una tabulación e interpretación para llegar a

datos significativos. Recalcando así que “la validez del cuestionario significa que las

preguntas o ítems deben tener una correspondencia directa con los objetivos de la

investigación. Es decir, las interrogantes consultarán sólo aquello que se pretende conocer o

medir” (Arias, 2012).

Teniendo claro las definiciones descritas anteriormente de manera muy detallada; se pudo

determinar que la técnica usada dentro del proyecto de investigación es la encuesta mediante

el uso del cuestionario el cual es el instrumento de investigación de esta técnica que nos

ayudará en la recopilación de la información requerida con respecto a la administración de los

inventarios.

3.5.Análisis de resultados

Una vez realizadas las encuestas se obtuvieron los siguientes resultados:

51

Pregunta 1: ¿La empresa aplica políticas de compras?

Tabla 5

Aplicación de políticas de compras

Pregunta Nº Categorías

Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

1 Si 2 10%

N/C* 4 20%

No 14 70%

Total 20 100%

Nota: N/C* representa a no tiene conocimiento

Figura 10 Aplicación de políticas de compras

Mediante las respuestas obtenidas se conoce que hay una falta de políticas que orienten la

gestión de inventario, ya que la información proporcionada por los encuestados reflejó que el

70% siendo la mayoría, respondieron que no se aplica políticas de compra, un 10% afirma

que esta si aplican y el otro 20% no tiene conocimiento sobre el tema.

10%

20%

70%

Si

N/C*

No

52

Pregunta 2: ¿Calculan la rotación de inventario?

Tabla 6

Rotación de inventario


Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

2 Si 5 25%

N/C* 4 20%

No 11 55%

Total 20 100%


Figura 11 Rotación de inventario

La encuesta refleja que el 25% considera que en la empresa si realizan rotación de

inventarios, sin embargo, un 55% menciona lo contrario y el otro 20% desconoce si se realiza

aquella función. Manifestando la poca efectividad de los controles de la rotación de

inventarios, es decir, no expresan el número de veces o vueltas que se renuevan las

existencias durante un periodo.

25%

20%

55%Si

N/C*

No

53

Pregunta 3: ¿Mantienen controles con respecto al tiempo en que se realizan

compras?

Tabla 7

Controles en la realización de las compras


Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

3 Si 6 30%

N/C* 6 30%

No 8 40%

Total 20 100%


Figura 12 Controles en la realización de las compras

Según las respuestas arrojadas por el personal encuestado, el 30% afirman que si se

mantienen controles con respecto al tiempo en que se realizan las compras. Sin embargo, el

40% opinan que no mantienen controles del tiempo y el otro 30% restante desconoce.

Señalando que se puede correr el riesgo de sobre almacenar la mercadería, o de lo contrario

cabe la posibilidad de desabastecer al mercado, ya que no se tendría stock disponible.

30%

30%

40%

Si

N/C*

No

54

Pregunta 4: ¿La empresa realiza controles de inventario de manera periódica?

Tabla 8

Constancia en la realización de los controles de inventario


Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

4 Si 4 20%

N/C* 4 20%

No 12 60%

Total 20 100%


Figura 13 Constancia en la realización de los controles de inventario

De acuerdo a los resultados emitidos por la encuesta, da a conocer que el 60% del personal

respondieron que la empresa de Calzado no realiza controles de inventarios de forma

periódica, un 20% considera que si se realiza controles pertinentes al inventario y el 20%

restantes no tiene conocimiento del caso. Revelando que pueden existir diversos problemas

como la falta de registro, insuficiencia o exceso de inventario, robos, etc.

20%

20%60%

Si

N/C*

No

55

Pregunta 5: ¿Existe un ejecutivo o jefe que apruebe las órdenes de pedido?

Tabla 9

Presencia de un jefe encargado de la aprobación de las órdenes de pedido


Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

5 Si 3 15%

N/C* 8 40%

No 9 45%

Total 20 100%


Figura 14 Presencia de un jefe encargado de la aprobación de las órdenes de pedido

El 45% de las personas afirman que no existe un jefe que apruebe las ordenes de pedido,

por otro lado, el 40% del personal consideró que si hay la existencia de un jefe a cargo que

apruebe las ordenes de pedido y solo un 15% de los empleados no tenían conocimiento de

que existiese un jefe encargado de esta acción. Concluyendo que es muy importante la

presencia de un jefe a cargo para evitar la repetición de un proceso que debe ser verificado

desde el inicio, y que por ahora carece la empresa.

15%

40%

45%

Si

N/C*

No

56

Pregunta 6: ¿Existe peligro de que la mercadería se vuelva obsoleta?

Tabla 10

Peligro de mercadería obsoleta


Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

6 Si 6 30%

N/C* 4 20%

No 10 50%

Total 20 100%


Figura 15 Peligro de mercadería obsoleta

Para el 50% de la muestra seleccionada no existe peligro de que la mercadería se vuelva

obsoleta, indicando que la empresa no está presta a correr estos riesgos, debido a que la

mercadería no se deteriora fácilmente y se puede incurrir en las operaciones de ofertas y

demanda. En cambio, un 30% plasman que, si puede ver dicho peligro, y un 20% no tienen

idea de que la mercadería puede volverse obsoleta.

30%

20%

50%Si

N/C*

No

57

Pregunta 7: ¿La inversión en inventarios está protegido con pólizas de seguro?

Tabla 11

Protección con pólizas de seguro la inversión de inventarios


Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

7 Si 2 10%

N/C* 5 25%

No 13 65%

Total 20 100%


Figura 16 Protección con pólizas de seguro la inversión de inventarios

Los datos obtenidos demuestran que un 65% de personas consideran que la inversión de

inventarios no está protegida con pólizas de seguro, esto podría generar gastos a la entidad en

el caso de presentarse un acontecimiento fortuito, debido a que no posee dicho respaldo; así

mismo un 10% tiene desconocimiento del tema, y el 25% aseguran que si existen las pólizas

de seguro.

10%

25%

65%

Si

N/C*

No

58

Pregunta 8: ¿La bodega presenta un espacio adecuado con la seguridad necesaria

para la mercadería?

Tabla 12

Existencia de un espacio adecuado para la mercadería


Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

8 Si 6 30%

N/C* 4 20%

No 10 50%

Total 20 100%


Figura 17 Existencia de un espacio adecuado para la mercadería

Se obtuvo que el 50% de los empleados indicaron que la bodega no presenta un espacio

adecuado, un 20% no conoce acerca del tema y un 30% menciona que si presenta dicho

espacio adecuado con la seguridad necesaria para la mercadería. Definiendo que esta área

posiblemente carece de instalaciones adecuadas para el almacenamiento de la mercadería.

30%

20%

50%Si

N/C*

No

59

Pregunta 9: ¿Se realizan los mismos procedimientos para la venta al por mayor y al por

menor?

Tabla 13

Procedimientos iguales para la venta al por mayor y al por menor


Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

9 Si 15 75%

N/C* 3 15%

No 2 10%

Total 20 100%


Figura 18 Procedimientos iguales para la venta al por mayor y al por menor

El 75% de la muestra seleccionada declaró que sí se realizan los mismos procedimientos

tanto para la venta al por mayor que al por menor, lo que puede ocasionar inconvenientes al

momento del despacho, ya que es necesario tratar por separado las ventas de pequeñas y

grandes cantidades. Por otro lado, el 10% de los encuestados indicaron que los

procedimientos del despacho no son iguales, y solo 15% no tiene conocimiento sobre el tema.

75%

15%

10%

Si

N/C*

No

60

Pregunta 10: ¿Se verifica el contenido antes del despacho de la mercadería?

Tabla 14

Verificación del contenido antes del despacho de la mercadería


Frecuencia

Absoluta

Frecuencia

Relativa

10 Si 3 15%

N/C* 1 5%

No 16 80%

Total 20 100%


Figura 19 Verificación del contenido antes del despacho de la mercadería

Concluyendo con la última pregunta de esta encuesta se analizó si los encargados del

despacho realizan las debidas verificaciones de la mercadería al momento de ser entregadas a

los clientes para ser direccionadas a consumo personal o venta del mismo, dando así que el

80% negó que se verificara el contenido antes del despacho, siendo solo un 15% el que

asevere que sí hacen las debidas verificaciones y solo el 5% no tiene conocimiento.

15% 5%

80%

Si

N/C*

No

61

Capítulo IV

La Propuesta

4.1.Tema

Diseño de control interno para mejorar la administración de inventario en la empresa de

calzado ABC.

4.2.Fundamentación

Los nuevos modelos de negocio, el cambio acelerado de estos, el mayor uso y

dependencia de la tecnología, el aumento de los requisitos regulatorios y el mayor análisis

que ello supone, la globalización y otros desafíos exigen que cualquier sistema de control

interno sea ágil a la hora de adaptarse a los cambios que se produzcan en el entorno de

negocio, regulatorio y operativo.

Un sistema de control interno efectivo requiere algo más que un riguroso cumplimiento de

las políticas y procedimientos: requiere del juicio y del criterio profesional. La dirección y el

consejo de administración deben utilizar su criterio profesional para determinar el nivel de

control que es necesario aplicar. La dirección y resto del personal deben utilizar su criterio

profesional para seleccionar, desarrollar y desplegar controles en toda la organización. La

dirección y los auditores internos, entre otros profesionales de la entidad, deben aplicar su

criterio profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del sistema de control

interno. (COSO, 2013)

Es así que mediante los datos que se adquirieron en el capítulo tres de la presente

investigación a través de la encuesta que se realizó en base a un cuestionario de preguntas

cerradas, se dio a conocer que el área de inventarios necesita mejorar su sistema de control ya

que existe la presencia de ciertas falencias, a causa de esto se propone el diseño de control

interno para mejorar dicha área usando como guía el Marco Integrado de Control Interno

COSO 2013.

62

Este marco proporciona un medio para aplicar el control interno a cualquier tipo de

entidad, independientemente del sector o estructura jurídica, a nivel de entidad, división,

unidad operativa o función; también da un enfoque basado en principios que proporcionan

flexibilidad y permite el uso del criterio profesional a la hora de diseñar, implementar y

desarrollar el control interno.

Se trata de principios que se pueden aplicar a nivel de entidad, a nivel operativo y a nivel

funcional; incluso concede requisitos para un sistema de control interno efectivo,

considerando los componentes y principios existentes, cómo funcionan y cómo interactúan

dichos componentes durante su funcionamiento; incluso facilita un método para identificar y

analizar los riesgos, desarrollar y gestionar respuestas adecuadas a dichos riesgos dentro de

unos niveles aceptables. (COSO, 2013)

4.3.Objetivos

4.3.1. Objetivo general

Mejorar la administración de inventario en la empresa de calzado ABC a través de un

diseño de control interno.

4.3.2. Objetivos específicos

Identificar los procesos del área de inventario

Determinar los riesgos del área objeto de estudio

Aplicar acciones correctivas en esta misma área

4.4.Programa de actividades

La planificación de actividades que se detalla a continuación se realizó tomando en cuenta

los cinco componentes descritos en el marco integrado de control interno COSO 2013,

comenzando desde el entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control,

información y comunicación y finalizando con la supervisión y monitoreo, a través de ellos

se podrá cumplir con el objetivo general propuesto.

63

Tabla 15

Programa de actividades

Nº Actividades Componentes del

Control Interno

1. Identificación de Procesos

Recolección de información sobre los procesos que

se efectúan en el área de inventario Entorno de Control

1.1. Proceso de compra

1.2. Proceso de recepción y almacenamiento

1.3. Proceso de venta y despacho

1.4. Flujogramas de los procesos del área de inventario

2. Análisis de la efectividad del Control Interno

Comprobación de la existencia o falta del control

interno dentro de la organización Evaluación de Riesgos

2.1. Cuestionario de control interno

2.2. Matriz de riesgo

3. Acciones Correctivas

Establecimiento de mejoras en los procesos en el

área de inventario Actividades de Control

3.1. Proceso de compra propuesto

3.2. Proceso de recepción y almacenamiento propuesto

3.3. Proceso de venta y despacho propuesto Información y

Comunicación

3.4. Flujogramas propuestos para los procesos del área

de inventario

Creación de políticas de control interno para la

supervisión de procesos Supervisión y Monitoreo

3.5 Políticas de control interno

Nota: Programa de actividades en base a los criterios de los cinco componentes del Control Interno.

4.5.Identificación de Procesos

Para la identificación de las actividades en el área objeto de estudio se llevó a cabo la

recolección de información de los procesos que se efectúan en el área de inventario, entre

ellos está el proceso de compra o adquisición de inventarios, la recepción y almacenamiento

de mercadería y el proceso de venta y despacho del calzado, recalcando que las actividades

explicadas a continuación son los procesos actuales de la empresa de calzado ABC.

64

4.5.1. Definiciones

Factura: Comprobante de venta; cuenta detallada que el vendedor entrega al comprador y

que muestra todos los detalles de la venta, por ejemplo, la fecha, nombre del comprador y del

vendedor, número del vendedor, cantidad y descripción de los artículos, precio unitario,

prórrogas, descuentos, si los hubiere, importe total, etc. (Chauvin, 2017)

Guías de remisión: Documento que sustenta el traslado de mercaderías dentro del

territorio nacional. (Servicio de Rentas Internas, 2017)

Orden de compra o Nota de Pedido: Documento que un comprador entrega a un

vendedor para solicitar ciertas mercaderías. En él se detalla la cantidad a comprar, el tipo de

producto, el precio, las condiciones de pago y otros datos importantes para la operación

comercial. (Pérez Porto & Gardey, 2014)

Solicitud de Traslado: Documento que va junto con la entrega de la mercadería donde se

detalla el modelo, el color, la talla y la cantidad total del calzado.

4.5.2. Proceso de compra

1. Antes de la compra de mercadería el jefe de bodega revisa el stock actual, comunicando de

manera verbal el requerimiento de nuevas mercancías dependiendo de la temporada

comercial al jefe de ventas.

2. Jefe de ventas solicita la mercadería a través de una orden de compra.

3. Se recibe una confirmación de parte del proveedor del stock disponible.

4.5.3. Proceso de recepción y almacenamiento

1. Los proveedores envían las mercancías solicitadas la misma que es revisada y comprobada

antes de ingresar a las bodegas de acuerdo a las especificaciones de la Solicitud de

traslado, dicha revisión es realizada por el Jefe de bodega.

2. El inventario adquirido es almacenado en la bodega por los operadores.

3. El auxiliar contable recepta las facturas de compras para realizar los respectivos registros.

65

4.5.4. Proceso de venta

1. Previo a la venta de mercadería los vendedores del almacén proceden a perchar el calzado

de acuerdo al modelo y talla.

2. La venta es realizada de acuerdo a las especificaciones de los clientes (modelo, talla, color,

cantidad, entre otras similares).

3. Los vendedores entregan las mercancías solicitadas por los clientes y a continuación se

elabora la factura.

4.5.5. Flujogramas de los procesos del área de inventario

Figura 20 Flujogramas de los procesos del área de inventario

Proveedor recibe la

Orden de Compra

Inicio

Revisión de del

stock actual

Solicitar mercadería

a través de la Orden

de Compra

Confirmación del

Proveedor

Fin

Compra

Traslado y

almacenaje de la

mercadería en

Bodega

Llegada de la

mercadería

Revisión y

Comprobación de la

mercadería

Fin

Recepción y

Almacenamiento

Cliente cancela la

factura y recibe la

mercadería

Pedido de los

clientes

Despacho de la

mercadería

Fin

Venta y Despacho

Inicio Inicio

66

4.6.Análisis de la efectividad del Control Interno

4.6.1. Cuestionario de control interno

Tabla 16 Determinación del control interno en el área de inventario

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUMPLIMIENTO PT CT

Nº Detalle Si N/C* No

Información General

1 ¿La empresa aplica políticas de compras?

X 20 2 2 ¿Calculan la rotación de inventario?

X 20 5

3 ¿La empresa provee a los empleados capacitación

constante sobre las existencias que manejan?

X 20 8

4 ¿La empresa cuenta con suficiente empleados para un

manejo efectivo del área de inventarios? X

20 12

5 ¿Mantienen controles con respecto al tiempo en que se

realizan compras?

X 20 6

6 ¿La empresa realiza controles de inventario de manera

periódica?

X 20 4

7

¿La empresa ha separado las áreas de recibo,

almacenamiento y despacho con el propósito de impedir que

los empleados dispongan de las existencias o la utilicen para

otros fines? X

20 8

8

¿La empresa ha establecido una apropiada segregación de

funciones en relación a las siguientes actividades:

planificación, custodia de existencia y Contabilización?

X 20 6

9 ¿Existe un ejecutivo o jefe que apruebe las órdenes de

compra y pedido?

X 20 3

10 ¿Hay algún tipo de comunicación entre el jefe de ventas y

el proveedor para la compra de mercadería?

X 20 5

11 ¿La empresa posee un adecuado espacio para el

almacenamiento y seguridad de la mercadería?

X 20 6 12 ¿Existe peligro de que la mercadería se vuelva obsoleta?

X 20 6

13 ¿La mercadería es revisada antes de su ingreso a la

bodega? X

20 9

14 ¿En el caso de un faltante, se procede a comunicar al jefe

de bodega?

X 20 6

15 ¿La inversión en inventarios está protegido con pólizas de

seguro?

X 20 2 16 ¿Se realiza el perchado a la mercadería? X

20 10

17 ¿El auxiliar de bodega comprueba en el sistema la

existencia de mercadería solicitada por el cliente?

X 20 2

18 ¿Las ventas de las mercaderías al por menor y al por

mayor tiene el mismo sistema de salida de bodega?

X 20 4

19 ¿Antes de la salida de la mercadería de bodega es

verificada para ser entregada al vendedor?

X 20 4

TOTAL 380 108

Nota: datos recaudados del personal de la empresa.

67

4.6.2. Matriz de riesgo

Conforme con los resultados obtenidos de las pruebas realizadas de manera explícita en el

área de inventarios, se ha obtenido diferentes sucesos que influyen en la efectividad de los

controles y operacionalización del inventario, los cuales se detallaran en la matriz de riesgo y

en la de niveles de confianza y riesgos.

Tabla 17

Calificación porcentual

PONDERACION TOTAL 380

CALIFICACION TOTAL 108

CALIFICACION

PORCENTUAL 28%

Nota: Resultados Tomados a partir de la información obtenida del cuestionario.

Tabla 18

Niveles de confianza y riesgo

NIVEL DE

CONFIANZA % CONFIANZA

CONTROL

INTERNO RIESGO %

95% - 76% ALTO CONFIABLE BAJO

75% - 51% MODERADO ACEPTABLE MODERADO

50% - 15% BAJO NO CONFIABLE ALTO 28%

Nota: Según los grados porcentuales se puede determinar qué tan confiable y riesgoso es el control de inventarios.

68

Tabla 19 Matriz de Riesgos (parte uno)

N° RIESGO CAUSAS FACTORES DE RIESGOS NIVELES DE RIESGOS

PROBABILIDAD IMPACTO N. DE SEVERIDAD

1 La falta de políticas de compra

en la empresa

Descuido por parte de la

gerencia sobre la importancia

del uso de políticas

Procesos Alta Alta Alta

2 Poca rotación de inventario Descuido por parte del

personal encargado. Procesos Alta Alta Alta

3 Falta de capacitación al personal Descuido de la Gerencia Procesos Media Media Media

4

Carencia de controles en el

tiempo que se realizan las

compras

Descuido del jefe de C/V Personas-Procesos Media Media Media

5 Carencia de controles de manera

periódica de los inventarios Descuido del jefe de bodega Procesos Alta Alta Alta

6

Falta de segregación de funciones

en relación a las siguientes

actividades: planificación,

custodia de existencia y

Contabilización?

Descuido de la Gerencia Procesos Media Media Media

7

Ausencia de un ejecutivo o jefe

que apruebe las órdenes de

compra y pedido

Descuido del jefe de C/V Procesos Alta Alta Alta

8

Falta de comunicación entre el

jefe de ventas y el proveedor

para la compra de mercadería

Incumplimiento del jefe de

C/V Procesos Media Alta Alta

9

Espacio inadecuado para el

almacenamiento y seguridad de

la mercadería

Descuido de la Gerencia Procesos Alta Alta Alta

10 Peligro de que la mercadería se

vuelva obsoleta Descuido del jefe de bodega Procesos Alta Alta Alta

Nota: Matriz de Riesgo realizada con datos obtenidos del cuestionario de control interno.

69

Tabla 20 Matriz de Riesgos (parte dos)

N° RIESGO CAUSAS FACTORES DE RIESGOS NIVELES DE RIESGOS

PROBABILIDAD IMPACTO N. DE SEVERIDAD

11

Poca comunicación con el jefe de

ventas por faltantes de

mercaderías

Descuido del jefe de bodega Procesos Alta Alta Alta

12

La falta de protección de las

inversiones por medio de pólizas

de seguros

Desconocimiento de la

gerencia Personas Media Media Media

13

Carencia en el manejo de las

existencia por el auxiliar de

bodega


14

Falta de innovación en el sistema

de salida mercaderías al por

menor y al por mayor


15

Poca verificación de la

mercadería de bodega para la

venta


Nota: Matriz de Riesgo realizada con datos obtenidos del cuestionario de control interno.

70

Conclusión

Los riesgos más relevantes para la empresa de calzado ABC en el área de inventario se

detallaron en la matriz. Estos fueron medidos según su probabilidad e impacto, mediante tres

tipos de niveles (Alto, medio, bajo), de igual manera en la matriz de nivel de confianza y

riesgos se conoció un grado porcentual de nivel de confianza de 28%, el cual expresa un

control interno no confiable, con nivel de riesgo alto.

En consecuencia, se estableció que los controles utilizados actualmente en la empresa

específicamente en el área de inventarios no son los idóneos, uno de los motivos principales

es que no cuenta con un personal capacitado y responsables en sus tareas, lo cual impide que

se puede llegar a cumplir los objetivos planteados desde el inicio por la organización. Siendo

así se considera tomar acciones correctivas para el mejoramiento de administración de los

inventarios.

4.7.Acciones Correctivas

4.7.1. Proceso de compra propuesto

1. Previo a la adquisición de inventarios el jefe de bodega revisa el stock actual,

comunicando de manera verbal al jefe de ventas el requerimiento de nuevas mercancías

dependiendo de la temporada comercial.

2. Jefe de ventas solicita la mercadería a través de una orden de compra.

3. El jefe administrativo aprueba la orden de requisición de inventarios después de su

respectivo análisis.

4. El jefe de ventas recibe la aprobación de la orden de compra y se comunica con el

proveedor solicitando la mercadería requerida caso contrario no se realiza la compra dando

fin a este proceso.

5. El proveedor recibe la orden de compra y compara con su inventario disponible.

71

6. El jefe de ventas recibe la confirmación del proveedor terminando con el proceso de

compra.

4.7.2. Proceso de recepción y almacenamiento propuesto

1. Los proveedores envían las mercancías solicitadas adjunto la guía de remisión y la

solicitud de traslado por medio del transporte junto con el detalle de los cartones y pares

de zapatos enviados.

2. El jefe de bodega recibe la mercadería la misma que es revisada y comprobada por los

operadores antes de ingresar a las bodegas de acuerdo a las especificaciones de la solicitud

de traslado.

3. En el caso de que exista un faltante el jefe de bodega se comunica con el jefe de ventas el

cual dependiendo del faltante procede a notificarle al proveedor si la diferencia es por

pares y con el trasportista si el faltante son cartones.

4. Caso contrario el inventario adquirido es almacenado en la bodega por los operadores.

5. El auxiliar contable recepta las facturas de compras para realizar los respectivos registros

por adquisición de inventarios.

4.7.3. Proceso de venta y despacho propuesto

1. Previo a la venta de mercadería los vendedores proceden a perchar el calzado de acuerdo

al modelo y talla en el almacén.

2. Los vendedores receptan el pedido del cliente (La venta es realizada de acuerdo a las

especificaciones de los clientes modelo, talla, color, cantidad, entre otras similares).

3. El auxiliar de bodega revisa y comprueba en el sistema la existencia de la mercadería

solicitada generando una nota de pedido.

4. En el caso de que la venta sea al por menor el vendedor confirma la existencia del

producto y el cliente se dirige a cancelar directamente a caja.

72

5. Si la venta es al por mayor el auxiliar de bodega asigna a un operador que realice el

despacho.

6. Antes del despacho el jefe de bodega verifica el estado y la cantidad del producto a

entregar según la nota de pedido.

7. Se entrega la respectiva factura y la guía de remisión junto con la mercadería solicitada.

4.7.4. Flujogramas propuestos para los procesos del área de inventario

Figura 21 Flujograma propuesto para el proceso de compra

No se efectúa la

compra

Proveedor recibe

la Orden de

Compra

Si

No

Revisión de del

stock actual

Solicitar mercadería

a través de la Orden

de Compra

¿Se aprueba

la Orden de

Compra?

Confirmación del

Proveedor

Fin

Inicio

73

Figura 22 Flujograma propuesto para el proceso de recepción y almacenamiento

Se comunica con el

proveedor al transportista

según el caso

Revisión y

Comprobación de la

Mercadería

No

Si

Llegada de la

mercadería

Se recibe la Solicitud de

Traslado y Guía de

Remisión

¿Existen

faltantes?

Traslado y

Almacenamiento de la

mercadería en Bodega

Fin

Se toman acciones

correctivas

Inicio

74

Figura 23 Flujograma propuesto para el proceso de venta y despacho

Se realiza el despacho

Confirmación del

producto solicitado

Se realiza el despacho

Al por mayor

Al por

menor

Se recepta el pedido del

cliente

Se verifica la existencia de

la mercadería solicitada

Venta

Se verifica el estado y la

cantidad del producto

solicitado

Fin

Se genera la Nota de

Pedido

El cliente cancela en caja

su pedido

Se entrega la Factura y la

Guía de Remisión

Inicio

75

4.7.5. Políticas de control interno propuestas para la supervisión de los procesos en el

área de inventarios

Tabla 21 Políticas de Monitoreo de Inventarios

Políticas propuestas para la supervisión de los procesos en el área de inventarios en

la empresa de calzada ABC

1 Realizar conteos físicos tres veces al año, dependiendo de la cantidad de

inventario disponible en la bodega de la empresa.

2 Antes de la toma física a realizarse, pedir permiso a la Gerencia para

interrumpir las actividades dentro de la empresa.

3 Usar como manera de identificación para cada inventario post it, marcas,

cintas de colores o códigos de barras

4

Para realizar el monitoreo o toma física, se deberá organizar a las personas

por los distintos tipos de producto que exista en bodega, designando a un

personal responsable y ajeno, es decir que no labore o realice cualquier

tipo de actividad en el área de bodega para el conteo de inventario.

5 El personal designado para realizar la revisión de inventario dispondrá de

los equipos necesarios, así como hojas de registro.

6 Identificar los inventarios en mal estado y ejecutar las devoluciones al

proveedor

7 Guardar o Archivar la respectiva documentación relacionada con la toma

física realizada a los inventarios.

8 El encargado o auxiliar de bodega deberá presentar reportes semanales

sobre los movimientos efectuados en el área de inventario al jefe de

bodega.

9 El jefe de bodega deberá presentar e informar a la gerencia los faltantes de

inventarios si se da el caso.

10 Toda entrada o salida de inventario estará respaldada por sus respectivas

documentaciones.

11 Considerar la realización de matrices de riesgos dos veces al año.

76

Conclusiones

Partiendo de los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a las 20 personas de la

empresa de Calzado ABC, y de la recopilación de datos se puedo concluir que la entidad

se ve en la necesidad de diseñar un modelo de control interno para mejorar la

administración de inventarios, el cual permita obtener un adecuada gestión y optimización

de los recursos.

Se efectuó un análisis general del área de inventario, a través del uso de un cuestionario

de control interno, el mismo que detalló la situación real y actual de los controles

realizados por parte del personal en los inventarios, dando como resultado la inefectividad

de dichos controles, en donde estos eventos pueden provocar riesgos para la empresa.

De igual manera se procedió a realizar una matriz de riesgos y de niveles de confianza,

las cuales determinaron un nivel de riesgo alto de amenazas y debilidades que influyen en

la eficiencia y eficacia de la operatividad, administración y gestión de los inventarios. A

través de la utilización de las matrices se determina acciones correctivas que contribuyan

al mejoramiento del control de inventario, con el fin de disminuir el nivel de probabilidad

e impacto de ocurrencias de riesgos y falencias en los controles.

Se concluye también que el personal encargado de bodega no dispone de conocimientos

idóneos sobre los procesos que se llevan a cabo en dicha área, en si no cuenta con una

capacitación continua por parte de la gerencia de la empresa de calzado, siendo este uno

de los factores más relevantes que conllevan al mal manejo de los inventarios.

Por último, se determinó que el área de bodega carece de procedimientos y políticas de

control interno en la supervisión o monitoreo de los inventarios, lo cual no permite la

sistematización de los recursos, así mismo la falta de coordinación de actividades de

tomas físicas, la mala suministración de los productos antiguos, llevan a que los controles

de los inventarios sean ineficientes, lo que provoca un nivel alto de riesgo.

77

Recomendaciones

Se recomienda a la gerencia de la empresa de calzado ABC, el diseño de un control

interno para mejorar la administración de inventario, que prevenga posibles sucesos que

afecten en un futuro a la gestión del área de inventarios.

Es recomendable que se efectúen las acciones correctivas propuestas al sistema de control

interno actual de inventarios, debido a que aquellas mejoras permiten un manejo

adecuado, tanto en las actividades de compra, almacenamiento y despacho de los

productos que se encuentran en bodega.

Es de gran importancia que la empresa integre y ponga en práctica las políticas de

monitoreo y evaluación, las cuales permitirán la organización y coordinación para

realización de una observación física de los inventarios en el área de bodega, para así

constatar cómo se llevan a cabo la entrada y salida de las existencias.

De igual manera se recomienda a la gerencia que se realice algún tipo de capacitación

para el personal a cargo del área de bodega con el fin de aumentar la eficiencia de los

controles en la ejecución de la toma física, registros de entradas, salidas, reportes de

inventarios devueltos y en mal estado.

Verificar la efectividad de las operaciones, a través de la utilización de matrices de

riesgos, en donde nos revelen los posibles sucesos que puedan conllevar a un tipo de

fraude, con el propósito de controlar la administración de los inventarios y que ayuden a

mantener la eficiencia y eficacia de los recursos de la empresa de calzado ABC

78

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83

Apéndice

Apéndice A: formato de la encuesta

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA AUTORIZADA

FORMATO DE ENCUESTA

Nº Preguntas Si N/C* No

1 ¿La empresa aplica políticas de compras?

2 ¿Calculan la rotación de inventario?

3 ¿Mantienen controles con respecto al tiempo en

que se realizan compras?

4 ¿La empresa realiza controles de inventario de

manera periódica?

5 ¿Existe un ejecutivo o jefe que apruebe las

órdenes de pedido?

6 ¿Existe peligro de que la mercadería se vuelva

obsoleta?

7 ¿La inversión en inventarios está protegido con

pólizas de seguro?

8 ¿La bodega presenta un espacio adecuado con la

seguridad necesaria para la mercadería?

9 ¿Se realizan los mismos procedimientos para la

venta al por mayor y al por menor?

10 ¿Se verifica el contenido antes del despacho de

la mercadería?

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