UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE … · Ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito....
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APLICACIÓN DE UNA AUDITORIA FINANCIERA COMO
HERRAMIENTA PARA MEJORAR EL RENDIMIENTO
ECONÓMICO FINANCIERO DE LA EMPRESA "COMERCIAL SOL
S.A." POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2013.
AUTORA:
LUCY MALENA LAPO TORRES
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR:
ING. QUINTANILLA ROMERO MARCO ANTONIO
QUITO, D.M. ENERO 2016
ii
Lapo Torres, Lucy Malena (2016). Aplicación de una auditoría financiera como
herramienta para mejorar el rendimiento económico financiero de la Empresa
"Comercial sol s.a." por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2013.
Ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito. Trabajo de investigación para
optar por el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública
Autorizada. Facultad de Ciencias Administrativas. Quito: UCE. 341 p.
iii
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios por darme la vida, sabiduría para concluir con éxito
esta tesis, y por acompañarme en todo el camino que he recorrido hasta ahora.
A mi mami Susana Torres a quién con su amor infinito y esfuerzo me apoyan en cada
etapa de mi vida, me enseñó que todo es posible con trabajo, esfuerzo y con la bendición
de Dios, ya que es la persona con la que siempre conté y quien supo enseñarme que hay que
luchar hasta el último momento en todos los aspectos de la vida
A Diana, su esposo Paul, Tatiana, Priscila mis mejores amigos que forman parte de mi
vida y que siempre han contribuido con sus consejos y apoyo incondicional para que mis
metas sean posibles.
A mis niños y niñas hermosas que son la razón para conseguir un fututo mejor y seguir
esforzándome cada día de mi vida
Lucy Malena Lapo Torres
iv
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios infinitamente por permitirme llegar a cumplir un sueño.
A toda mi familia por estar siempre presente y darme ánimo para continuar,
especialmente a mi mami Susana Torres ya que con su cariño y paciencia siempre me ha
ayudado.
A mis amigas y compañeras de universidad por hacer gratos estos años de universidad y
compartir su alegría y risas conmigo, la vida universitaria no habría sido lo mismo sin
ustedes.
A mis hermanos y toda mi familia quienes siempre confiaron en mi capacidad y dedicación
para concluir una etapa muy importante para mi vida tanto profesional como personal.
A todos mis profesores, por ser parte de mi formación académica y profesional, en especial
al Ing. Marco Quintanilla, por compartirme sus conocimientos y ayudarme a culminar con
éxito éste trabajo de tesis.
Lucy Malena Lapo Torres
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Yo, Lucy Malena Lapo Torres en calidad de autor del trabajo de investigación o tesis realizada
sobre ― Auditoria financiera como herramienta para mejorar el rendimiento económico financiero
de la empresa "comercial sol s.a." por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2013, dedicada a
la importación, exportación, compra – venta, comercialización y distribución de toda clase de
bienes de consumo humano, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen
esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación. Los derechos que como autor me
corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán vigentes a mi favor, de
conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de
Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Lapo Torres Lucy Malena
C.C. 1718972290
Email: [email protected]
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Por la presente dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la Señorita
LAPO TORRES LUCY MALENA, para optar por el título profesional cuyo tema es
APLICACIÓN DE UNA AUDITORIA FINANCIERA COMO HERRAMIENTA PARA
MEJORAR EL RENDIMIENTO ECONÓMICO FINANCIERO DE LA EMPRESA
"Comercial Sol S.A." POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2013.”, la misma que une los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a
evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 4 días del mes de ENERO de 2016
Ing. Quintanilla Romero Marco Antonio
CC. 170656240-0
vii
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL .................................................................. v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................. vi
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ............................................................................................ vii
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xv
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xvi
RESUMEN EJECUTIVO .............................................................................................................. xvii
ABSTRACT .................................................................................................................................. xviii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 2
1. ASPECTOS GENERALES ................................................................................................ 2
1.1. ANTECEDENTES ............................................................................................................. 2
1.1.1. La Empresa ....................................................................................................................... 3
1.1.2. Reseña Histórica ............................................................................................................... 3
1.1.3. Base Legal ........................................................................................................................ 4
1.1.3.1. Integración de capital y distribución de acciones ............................................................. 5
1.1.3.2. Superintendencia de Compañías. .................................................................................... 5
1.1.3.3. Servicio de Rentas Internas .............................................................................................. 6
1.1.3.4. Ministerio de Relaciones Laborales.- ............................................................................... 7
1.1.3.5. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ....................................................................... 7
1.1.3.6. Municipio del Distrito Metropolitano de Quito ............................................................... 7
1.1.3.7. Cámara de Comercio de Quito ......................................................................................... 7
1.1.4. Estructura organizacional ................................................................................................. 8
1.1.4.1. Organigramas ................................................................................................................... 8
1.1.4.1.1. Organigrama de la empresa .............................................................................................. 8
1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ...................................................................... 12
1.2.1. Misión ............................................................................................................................ 12
1.2.2. Visión ............................................................................................................................. 13
1.2.3. Objetivos ........................................................................................................................ 13
1.2.3.1. Objetivo General ............................................................................................................ 13
1.2.3.2. Objetivos Específicos ..................................................................................................... 13
1.2.4. Políticas. ......................................................................................................................... 14
1.2.4.1. Política de Precios .......................................................................................................... 14
1.2.4.2. Política de Financiamiento ............................................................................................. 14
ix
1.2.4.3. Política de Inversiones ................................................................................................... 14
1.2.4.4. Regulaciones a las que está sujeta la Empresa y Normas de Calidad ............................ 15
1.2.4.5. Política de Seguridad ...................................................................................................... 15
1.2.4.6. Política de Producción .................................................................................................... 15
1.2.5. Estrategias ...................................................................................................................... 16
1.2.6. Principios y Valores ....................................................................................................... 17
1.2.6.1. Principios........................................................................................................................ 17
1.2.6.2. Valores ........................................................................................................................... 17
1.2.7. FODA ............................................................................................................................. 18
CAPÍTULO II ................................................................................................................................. 19
MARCO CONCEPTUAL ............................................................................................................. 19
2. LA AUDITORIA FINANCIERA ..................................................................................... 19
2.1. CONCEPTO ..................................................................................................................... 19
2.2. ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA .............................................................. 19
2.2.1. Planeación ...................................................................................................................... 23
2.2.1.1. Investigación de Aspectos Generales y Específicos de la Empresa. .............................. 23
2.2.1.2. Programa de Trabajo ...................................................................................................... 23
2.2.1.3. El Riesgo de Auditoria ................................................................................................... 26
2.2.1.4. Estudio y Evaluación del Control Interno ...................................................................... 28
2.2.1.5. Carta de Representación ................................................................................................. 30
2.2.2. Ejecución de la Auditoría Financiera ............................................................................. 33
2.2.2.1. LAS PRUEBAS DE AUDITORIA ................................................................................ 34
2.2.2.1.1. Técnicas y Prácticas de Auditoría Financiera ................................................................ 35
2.2.2.2. TÉCNICAS DE MUESTREO ....................................................................................... 41
2.2.2.3. EVIDENCIA DE AUDITORIA ..................................................................................... 46
2.2.2.4. PAPELES DE TRABAJO .............................................................................................. 50
2.2.2.5. NOVEDADES DE AUDITORIA .................................................................................. 57
2.2.2.5.1. Fundamentos .................................................................................................................. 57
2.2.2.5.2. Observaciones de auditoría ............................................................................................ 58
2.2.2.5.3. Causas que originan las observaciones .......................................................................... 59
2.2.2.5.4. Implicaciones de las observaciones en la evidencia ....................................................... 59
2.2.3. Preparación del informe. ................................................................................................ 60
2.2.3.1. El Informe de Auditoria ................................................................................................. 60
2.2.3.2. Clases de informes. ........................................................................................................ 60
2.2.3.3. Dictamen de Auditoría.- ................................................................................................. 62
2.2.3.4. Opinión del auditor. ....................................................................................................... 62
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 75
x
3. EJERCICIO PRÁCTICO DE AUDITORIA FINANCIERA ........................................... 75
3.1. PROPUESTA DE AUDITORIA ...................................................................................... 75
3.2. CARTA DE COMPROMISO ........................................................................................... 78
3.3. CONTRATO DE AUDITORIA ....................................................................................... 80
3.4. CARTA DE REPRESENTACIÓN .................................................................................. 83
3.5. PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN AUDITORÍA “COMERCIAL SOL S.A.” .......... 86
3.6. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN .................................................................... 87
3.7. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN .......................................................................... 90
3.8. ENTREVISTA .................................................................................................................. 92
3.9. BASE LEGAL DE LA EMPRESA .................................................................................. 95
3.10. CUESTIONARIO DE PLANIFICACIÓN AUDITORÍA ................................................ 96
3.11. PLAN GLOBAL DE AUDITORIA ............................................................................... 104
3.11.1. Pruebas de Diseño de e Implementación del Control de Riesgo Reclutamiento y
selección de personal clave de la Compañía ................................................................ 109
3.11.2. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Procedimientos de
Evaluación de Riesgos ................................................................................................. 110
3.11.3. Prueba de Diseño e Implementación del Control sobre Monitoreo de Control
Interno .......................................................................................................................... 111
3.11.4. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Asignación de Deberes y
Responsabilidades ........................................................................................................ 112
3.11.5. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Definición y Divulgación de
los Objetivos. ................................................................................................................ 113
3.11.6. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Retención de Empleados en
Funciones Claves ............................................................................................................ 114
3.11.7. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Comunicación del Código de
Conducta. ........................................................................................................................ 115
3.11.8. Aprobación de la Gerencia General a contabilizaciones de Asuntos Inusuales y
Comportamiento antiéticos y/o fraude ............................................................................ 116
3.11.9. Equipo de Trabajo de Auditoría. ........................................................................................ 117
3.11.10. Presupuesto de Auditoría. ................................................................................................ 119
3.12. MEDICIÓN DE RIESGO INHERENTE ....................................................................... 120
3.13. MATRIZ DE RIESGO AUDITORÍA ............................................................................ 122
3.14. INFORME DE MATRIZ DE RIESGO .......................................................................... 123
3.15. MEDICIÓN DE RIESGO DE CONTROL..................................................................... 125
3.16. EJECUCIÓN DE AUDITORIA ..................................................................................... 127
3.16.1. Estados Financieros de la Compañía. ........................................................................... 127
3.16.2. Estado Integral de Resultados ...................................................................................... 131
xi
3.16.3. Base de Selección para la Materialidad ........................................................................ 135
3.16.4. Flujograma de sistema contable ................................................................................... 136
3.1.9.4.1 Prueba de Acceso al Sistema ........................................................................................ 137
3.16.5. Revisión Área efectivo y equivalentes al efectivo ....................................................... 139
3.16.5.1. Programa de auditoria Efectivo y Equivalentes de Efectivo ....................................... 139
3.16.5.2. Cèdula Sumaria de Efectivo y Equivalentes ................................................................ 140
3.16.5.3. Cèdula Analìtica de conciliaciones bancarias ............................................................. 141
3.16.5.4. Analisis de partidas de las conciliaciones bancarias .................................................... 142
3.16.5.5. Resumen Proceso de Confirmacion ............................................................................. 144
3.16.6. Revisión de área cuentas por cobrar ventas y cobros ................................................... 145
3.16.6.1. Programa de auditoria Cuentas por cobrar ................................................................... 145
3.16.6.2. Cèdula Sumaria de Cuentas por Cobrar e Ingresos ...................................................... 146
3.16.6.3. Detalles de cuentas por cobrar e ingresos .................................................................... 147
3.16.6.4. Recuperacion de cuentas por cobrar,Anallisis de cobros posteriores de la cartera ...... 160
3.16.6.5. Anàlisis de provision de “ cuentas incobrables” .......................................................... 161
3.16.6.6. Provisiòn realizadas por ajuste de Conciliaciòn Tributaria .......................................... 163
3.16.6.7. Confirmaciones de Cartera ........................................................................................... 164
3.16.6.8. Programa de Auditorìa Ingresos ................................................................................... 165
3.16.6.9. Fluctuaciones de ingresos vs costos ............................................................................. 166
3.16.6.10. Conciliaciòn de ingresos con Declaracion de Ventas .................................................. 167
3.16.6.11. Anàlisis de Confirmaciones de clientes........................................................................ 169
3.16.7. Revisión de Área inventario ......................................................................................... 177
3.16.7.1. Programa de Auditoria de Inventarios. ........................................................................ 177
3.16.7.2. Flujograma de procesos de inventarios ........................................................................ 178
3.16.7.3. Matriz de identificacion de riesgos y controles ............................................................ 179
3.16.7.4. Prueba de control de riesgos 1,2 y 4 ............................................................................. 180
3.16.7.5. Prueba de control riesgo 2 ............................................................................................ 181
3.16.7.6. C’edula Sumaria de Invenarios .................................................................................... 182
3.16.7.7. Movimiento de Inventarios .......................................................................................... 183
3.16.7.8. Revision de valor neto realizable (VNR) ..................................................................... 184
3.16.7.9. Revision de costo de venta / comerciales ..................................................................... 190
3.16.7.10. Programa de Auditorìa de Proveedores. ....................................................................... 191
3.16.7.11. Detalle de ctas por cobrar/ prov. locales no relacionados ............................................ 192
3.16.7.12. Analisis de antigüedad de cartera ( proveedores locales /exterior) .............................. 195
3.16.7.13. Confirmaciones de proveedores ................................................................................... 198
3.16.7.14. Muestreo de proveedores para envio de confirmaciones ............................................. 199
3.16.8. Revisión de área de impuestos ..................................................................................... 200
xii
3.16.8.1. Programa de auditoria .................................................................................................. 200
3.16.8.2. Narrativa procesos de Declaracion de Impuestos. ........................................................ 201
3.16.8.3. Informaciòn Formulario 104 ........................................................................................ 202
3.16.8.4. Informaciòn Formulario 103 ........................................................................................ 206
3.16.8.5. Conciliaciòn de Anexo 4 de Informe de Cumplimiento Tributario vs
Declaraciones F-104 ..................................................................................................... 207
3.16.8.6. Conciliaciòn de Saldos Contables de Impuestos vs Declaraciones F-104 ................... 209
3.16.8.7. Conciliaciòn de Saldos Contables de retenciones de IVA vs Declaraciones F-104 .... 211
3.16.8.8. Conciliaciòn de Saldos Contables de retenciones de Renta vs Declaraciones F-
103 ................................................................................................................................ 212
3.16.8.9. Conciliaciòn de Comproantes de pago F-104 vs Registros Contables. ........................ 213
3.16.8.10. Conciliaciòn de Comproantes de pago F-103 vs Registros Contables. ........................ 214
3.16.8.11. Conciliaciòn Declaraciones F-103,f-104 vs Anexos Transaccionales. ........................ 215
3.16.8.12. Impuestos y contribuciones .......................................................................................... 217
3.16.8.13. Analisis de dividendos repartidos y pagados por anticipado........................................ 218
3.16.8.14. Recalculo de ICE ......................................................................................................... 219
3.16.9. Propiedad, planta y equipo ........................................................................................... 220
3.16.9.1. Programa de auditoria .................................................................................................. 220
3.16.9.2. Cèdula Sumaria de propiedad, planta y equipo ........................................................... 221
3.16.9.3. Movimiento de propiedad, planta y equipo .................................................................. 222
3.16.9.4. Movimiento propiedad, planta y equipo ...................................................................... 227
3.16.9.5. Calculo global de depreciacion / PPE .......................................................................... 228
3.16.10. Revisión área obligaciones financieras ........................................................................ 229
3.16.10.1. Programa de auditoria .................................................................................................. 229
3.16.10.2. Cèdula Sumaria de Obligaciones Financieras. ............................................................. 230
3.16.10.3. Detalles de obligaciones financieras ............................................................................ 231
3.16.10.4. Tabla de amortizacion Cuotas Fijas ............................................................................ 232
3.16.10.5. Tabla de amortizacion Cuotas Uniformes. .................................................................. 232
3.16.10.6. Resumen de contratos / documentos de respaldos ....................................................... 233
3.16.10.7. Tabla de amoritizacion Prestamos a Largo Plazo ........................................................ 234
3.16.10.8. Tabla de amoritizacion Prestamos a Corto Plazo ......................................................... 237
3.16.10.9. Tabla de amoritizacion Prestamos a Corto Plazo ......................................................... 240
3.16.11. Revisión de área de nómina ......................................................................................... 241
3.16.11.1. Programa de auditoria .................................................................................................. 241
3.16.11.2. Narrativa de procesos de Nòmina ................................................................................ 242
3.16.11.3. Prueba global de nomina .............................................................................................. 245
3.16.11.4. Resumen de nomina ..................................................................................................... 248
xiii
3.16.11.5. Resumen de planilla de aportes .................................................................................... 249
3.16.11.6. Resumen de planilla de aportes .................................................................................... 250
3.16.11.7. Prueba de prestamos quirografarios ............................................................................. 251
3.16.11.8. Prueba de BOS ............................................................................................................. 252
3.16.12. Revisión de área de gastos ........................................................................................... 253
3.16.12.1. Programa de auditoria .................................................................................................. 253
3.16.12.2. Cédula Sumaria de gastos ............................................................................................ 254
3.16.12.3. Revision de gastos ........................................................................................................ 258
3.16.12.4. Revision de gastos ........................................................................................................ 263
3.16.12.5. Revision de gastos ........................................................................................................ 264
3.16.12.6. Analisis de gastos de gestion y gastos dee viaje .......................................................... 265
CAPÍTULO IV ............................................................................................................................... 266
4. INFORME AUDITADO ................................................................................................ 266
CAPÍTULO V ................................................................................................................................ 325
5. CARTA CONTROL INTERNO .................................................................................... 325
5.1. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORES ANTERIORES ......... 327
5.1.1. Gastos ........................................................................................................................... 327
5.1.1.1. Contrato de servicio de almacenaje y transporte no actualizado .................................. 327
5.1.1.2. Compensación de gastos Reckitt .................................................................................. 327
5.1.1.3. Proceso de facturación. ................................................................................................ 329
5.1.1.4. Comisiones y honorarios a representantes de la Compañía. ........................................ 330
5.1.2. Sistemas informáticos .................................................................................................. 330
5.1.2.1. Sistema en línea. ........................................................................................................... 330
5.1.3. Inventarios .................................................................................................................... 331
5.1.3.1. Informe técnico de rotación de inventarios .................................................................. 331
5.2. ASPECTOS FINANCIEROS. ........................................................................................ 332
5.2.1. Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados ......................................... 332
5.2.1.1. Antigüedad de cartera................................................................................................... 332
5.2.1.2. Provisión de cartera de dudoso cobro .......................................................................... 333
5.3. ASPECTOS GENERALES. ........................................................................................... 334
5.3.1. Análisis de índices financieros ..................................................................................... 334
5.3.2. Sistema ......................................................................................................................... 335
5.3.2.1. Bloqueo de periodos cerrados ...................................................................................... 335
CAPÍTULO VI ............................................................................................................................... 337
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 337
6.1. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 337
6.2. RECOMENDACIONES ................................................................................................. 338
xiv
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 340
ANEXOS........................................................................................................................................ 341
xv
LISTA DE TABLAS
Tabla 1.1 Distribución de cargos de los colaboradores de la empresa detallados a
continuación: ......................................................................................................................... 8
xvi
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Organigrama de la Empresa .............................................................................................. 8
xvii
RESUMEN EJECUTIVO
APLICACIÓN DE UNA AUDITORIA FINANCIERA COMO HERRAMIENTA PARA
MEJORAR EL RENDIMIENTO ECONÓMICO FINANCIERO DE LA EMPRESA
"COMERCIAL SOL S.A." POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2013
El presente trabajo tiene como finalidad la emisión del dictamen de la auditoría financiera realizada
a los Estados Financieros de la empresa COMERCIAL SOL S.A.”, dedicada a la producción y
exportación que deseen desarrollar sus marcas en el mercado ecuatoriano y cuenta actualmente con
3 departamentos de producto: Limpieza del hogar, Vinos y Licores, y Alimentos., el objetivo
principal de esta investigación es certificar la información presentada en los Estados Financieros,
dando confianza a sus directivos para la toma de decisiones efectivas y eficientes.
Esta investigación se origina, para cumplir con la Superintendencia de Compañías, así como para
evaluar los procesos administrativos y contables, identificar las deficiencias, errores y posibles
omisiones de la información procesada con el fin de proponer conclusiones y
recomendaciones.
Por lo tanto la Auditoria Financiera realizada a los estados financieros de COMERCIAL SOL
S.A.”. entregará a los Accionistas conocimiento de la empresa, para saber de que forma sus
gestores, o directivos, llevan adelante la misma, o sea lo que se refleje en los estados financieros
tengan cierto grado de razonabilidad con la situación financiera de la empresa.
PALABRAS CLAVE:
AUDITORIA FINANCIERA
ESTADOS FINANCIEROS
POLÍTICAS
NORMATIVIDAD
DICTAMEN
PROCESO CONTABLE
xviii
ABSTRACT
IMPLEMENTATION OF A FINANCIAL AUDIT AS A TOOL TO IMPROVE
ECONOMIC PERFORMANCE FINANCIAL COMPANY "COMMERCIAL SOL SA"
FOR THE PERIOD ENDED DECEMBER 31, 2013.
This report ¡s intended to present the conclusión of the financial audit carried out on the Financial
State of the company "COMERCIAL SOL SA" with regard to the production and exports your
brands are to develop in the Ecuadorian market, and it currently counts on three different product
divisions: Household hygiene producís, Wines and spirits, and Food. The main objective of this
research is to certify the information presented in the Financial States, entrusting their executive
staff with the power of the effective and efficient decisions to be made.
This research has been carried out in compliance with the SuperintendenceofCompanies, as to
evalúate the administrative and accounting processes, to identify eventual deflciency, errors and
likely omissions of the information processed so as to present conclusions and make any
liablefurther suggestions.
Therefore the financial audit carried out on the financial states of COMERCILAL SOL SA will
submit to the shareholders an appraisal of the company so as to assess in which particular manner
the executive staff and directors will develop and intend it, i.e., so that what the financial states will
intend stays within reasonable regard with the company's financial situation.
FINANCIAL AUDITORSHIP FINANCIAL STATES ROUGES NORMALITY EMISSION
ACCOUNTING PROCESSES
1
INTRODUCCIÓN
Este trabajo de investigación determino el problema que se presenta mediante una auditoría
financiera la cual se orienta en el examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y
estados financieros de la entidad, para determinar si estos reflejan razonablemente su situación
financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones
legales, económicas y financieras.
Es importante para las empresas la aplicación de la auditoría con el fin de que se evalué la
información financiera y así obtener seguridad de que se esté presentando correcta y
razonablemente, y los directivos de la empresa puedan tomar decisiones a través de la misma de
una manera efectiva, minimizando el riesgo que pueda afrontar la empresa, tomando los correctivos
necesarios.
En esta tesis se estudia la planificación, ejecución y emisión de los informes de auditoría
financiera. Se emplean las normas de auditoría Generalmente Aceptadas, junto con las Normas
Internacionales de Auditoría y otros lineamientos aplicables de la legislación ecuatoriana.
En el primer capítulo se detallan los aspectos generales de la empresa desde la reseña histórica, la
estructura organizacional y el direccionamiento estratégico.
En el capítulo segundo se analiza el concepto de auditoría financiera y las etapas de la auditoría,
Planeación, Ejecución de la auditoría y la preparación del informe.
En el capítulo tercero se pone en práctica los conceptos y se ejemplifican con un ejercicio
práctico que concluye con la comunicación de los resultados, mediante el Informe de auditoría y el
informe de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.
En el capítulo cuarto exponemos el informe auditado y las notas a los estados financieros de la
empresa Comercial Sol S.A.
En el capítulo quinto exponemos la carta de control interno donde se encuentran detalladas las
observaciones en áreas críticas y recomendaciones para el mejoramiento de los procesos
En el capítulo sexto se exponen las conclusiones y recomendaciones que se obtuvieron del trabajo
realizado, se detalla la bibliografía utilizada. .
2
CAPÍTULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. ANTECEDENTES
Aproximadamente Las clasificaciones de industrias y de productos del Sistema de Cuentas
Nacionales Los sistemas económicos se componen de gran número de unidades: la teoría se refiere
a un ‹‹agente representativo›› y el Sistema de Cuentas Nacionales 1993 (en adelante SCN93)1 las
denomina ‹‹unidades institucionales››. El comportamiento de los agentes o unidades institucionales
determina los precios del mercado, las cantidades de los bienes y servicios intercambiados y un
conjunto de flujos y saldos llamados transacciones en el Ecuador.
El análisis de las actividades productivas permite definir las industrias y los establecimientos. Las
unidades institucionales productoras de bienes y servicios se denominan “empresas”. Una empresa
puede ser una sociedad, una institución sin fin de lucro o una entidad no constituida en sociedad.
En esa clasificación se definieron treinta y tres ramas “reales” y una rama ficticia (de servicios
bancarios imputados). Las treinta y una primeras ramas correspondían a producciones de bienes y
servicios tipo mercancía, mientras que las dos restantes describían actividades no mercantes (los
servicios gubernamentales y el servicio doméstico.
A partir del valor de la oferta total de cada producto a precios básicos, es posible establecer el valor
de la oferta total a precios de comprador, que comprende márgenes comerciales, impuestos
indirectos netos sobre productos, impuestos al valor agregado, impuestos netos sobre
importaciones, derechos arancelarios y los impuestos/subvenciones implícitos sobre importaciones
y exportaciones (deducidos de la aplicación del tipo de cambio unitario).
La economía ecuatoriana durante los últimos años ha mantenido una relativa estabilidad
económica, debido a los altos precios internacionales del petróleo, como fuente principal de los
ingresos de la República del Ecuador y al financiamiento adicional obtenido tanto interno como
externo, lo cual le permitió al Gobierno Ecuatoriano realizar inversiones en obras de infraestructura
y el mejoramiento de los servicios públicos; lo cual originó que el producto interno bruto crezca en
el 3,5% en el 2014 y del 4,1% en el 2013 y una baja inflación del 3,68% en el 2014, frente al 2,7%
en el 2013. Sin embargo de lo antes mencionado, el déficit comercial en la balanza de pagos de los
dos últimos años motivo a que el Gobierno Ecuatoriano emita ciertas regulaciones en las
importaciones mediante el establecimiento de cupos máximos en ciertos sectores económicos
3
comerciales e industriales; la restricción de la importaciones de ciertos productos y el
establecimiento de aranceles adicionales a productos suntuarios y no estratégicos para el estado
ecuatoriano, así como a los provenientes de Colombia y Perú. Adicionalmente el Gobierno
ecuatoriano inicio en los dos últimos años ciertas reformas estructurales, con la finalidad mejorar la
productividad y competitividad del sector real de la economía e impulsar el crecimiento económico
del sector primario; sin embargo las últimas reformas tributarias, con el objeto de incrementar los
ingresos del estado para financiar los gastos del sector público y el financiamiento de los
programas sociales que mantiene, han originado un incremento de los costos de operación de los
sectores reales de la economía ecuatoriana. La relativa estabilidad de nuestra economía, continúa
dependiendo del precio internacional del petróleo, a la obtención de financiamiento adicional de
crédito externo y al incremento de las inversiones del sector privado. Los cambios adversos en la
economía ecuatoriana por la baja del petróleo y por el alto incremento de los gastos corrientes del
sector público y las reformas tributarias y laborales podrían afectar significativamente la situación
financiera, liquidez y rentabilidad de las Compañías
1.1.1. La Empresa
La empresa Comercial Sol S.A es una sociedad anónima constituida en el año 1996 con la finalidad
de crear una alternativa eficiente para los fabricantes Nacionales o extranjeros que deseen
desarrollar sus marcas en el mercado ecuatoriano y cuenta actualmente con 3 departamentos de
producto: Limpieza del hogar, Licores, y Alimentos.
La compañía tiene sus oficinas principales en la ciudad de Quito, Ecuador, tiene oficinas
comerciales en Guayaquil y Cuenca, cuenta con una fuerza de ventas que reside en varias ciudades
medianas y grandes del país y su red de distribución tiene alcance nacional. Proveemos de un
ambiente de trabajo en el que puedan crecer desarrollando sus mejores talentos, su creatividad y su
iniciativa personal. Buscamos personas que disfruten del trabajo en equipo, altamente motivados y,
sobretodo, obsesionados por satisfacer las necesidades de nuestros clientes.
1.1.2. Reseña Histórica
La empresa Comercial Sol S.A, fue constituida en la República del Ecuador en la ciudad de San
Francisco de Quito el 4 de octubre de 1996, el plazo de duración de la Compañía será de cincuenta
años a partir de la fecha de su registro mercantil. Su domicilio principal es la ciudad de Quito.
4
El objeto de la Compañía es la importación, exportación, compra – venta, comercialización y
distribución de toda clase de bienes de consumo humano, actualmente la Compañía comercializa
suministros de limpieza y vinos en botella y en cartón.
Con fecha 22 de mayo del 2014, la Junta General de Accionistas de Comercial Sol S.A., resuelve
aumentar el capital suscrito dentro del autorizado con las utilidades no distribuidas, reserva legal,
reserva facultativa y resultados acumulados de adopción de NIIF 1 Adopción por primera vez, el
cual se suscribió en la Notaria Decimó Quinta del cantón Quito, el 12 de junio del 2014, y fue
inscrita en el Registro Mercantil de Quito el 11 de julio del 2014, con lo que “Comercial Sol S.A.”
al 31 de diciembre del 2014 cuenta con un capital suscrito y pagado de USD$ 2’042.164.
Con estos antecedentes la Compañía se encuentra en capacidad de realizar toda clase de actos y
contratos civiles, mercantiles o industriales permitidos por la ley ecuatoriana y dentro del giro de su
negocio.
1.1.3. Base Legal
En la ciudad de San Francisco de Quito Capital de la República del Ecuador, hoy día
04/10/1996, ante el Dr. Andrés Gangotena Guarderas. Notario Decimo Primero Suplente del
Cantón Quito, comparecen el señor José Iván Gallegos Chiriboga, y el señor Juan Carlos
Córdova Ordóñez, por sus propios derechos. Los comparecientes son ecuatorianos, de
estado civil casados, domidi1iados en esta ciudad de Quito, mayores de edad y plenamente
capaces, a quienes de conocer doy fe y me solicitan eleve a escritura pública la
minuta que me entrega y copiada textualmente dice: SEÑOR NOTARIO: Sírvase extender
en su registro de escrituras públicas una de la cual conste el contrato de Compañía que
se celebra al tenor de las siguientes cláusulas: CLAUSULA PRIMERA: COMPARECIENTES.-
Comparecen al otorgamiento de la presente escritura el señor José Iván Gallegos Chiriboga
y el señor Juan Carlos Córdova Ordóñez, por sus propios derechos. Los comparecientes son
de nacionalidad ecuatoriana, domiciliados en esta ciudad de Quito, Ecuador, CLAUSULA
SEGUNDA: convienen en celebrar, como efecto, el presente contrato de Compañía por él
una sociedad anónima que se denominará Comercial Sol S.A.
La Comercial Sol S.A., se organiza de conformidad con las leyes vigentes en el Ecuador
y con las estipulaciones contenidas en los siguientes Estatutos
5
1.1.3.1. Integración de capital y distribución de acciones
Accionistas Número de acciones Valor
suscrito
Valor Pagado
en Numerado
José Iván Gallegos Chiriboga 4.000,00 4.000.000,00 1.000.000,00
Juan Carlos Córdova Ordóñez 1.000,00 1.000.000,00 250.000,00
TOTAL 5.000,00 5.000.000,00 1.250.000,00
1.1.3.2. Superintendencia de Compañías.
La Comercial Sol S.A es una Sociedad Anónima que se encuentra bajo el control de la
Superintendencia de Compañías, que regula a las empresas establecidas en el Ecuador, y exige la
entrega anual de los estados financieros y de más informas complementarios los cuales son :
1. Estados financieros:
2. Balance general
3. Estado de resultados
4. Flujo de efectivo
5. Estado de evolución de cambios en el patrimonio
6. Notas Financieras
Informes complementarios
1. Nómina de accionistas
2. Informe de la Gerencia
3. Informes de Comisarios
4. Informe auditado
Aporte Personal
Las entidades de control como la superintendencia de compañía determinan estos parámetros para
un control eficaz y cruce de información para determinar la integridad de la empresa que está
siendo auditada.
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1.1.3.3. Servicio de Rentas Internas
Es un organismo autónomo de la República del Ecuador que nació el 2 de diciembre de 1997
basándose en los principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria,
alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria.
La Comercial Sol S.A debe presentar las siguientes obligaciones Tributarias detalladas a
continuación:
Declaración de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar mensualmente, en el
Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios períodos no se haya registrado venta de
bienes o prestación de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan
efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola declaración por
periodo se establece el IVA sea como agente de Retención o de Percepción.
Declaración del Impuesto a la Renta: Se debe realizar cada año en el Formulario 101,
consignando los valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situación
Financiera, Estado de Resultados y conciliación tributaria.
Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deberá pagar en el Formulario 106 de ser el
caso. Para mayor información verificar el cálculo del anticipo en el Art. 41 de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe realizar
mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen efectuado retenciones
durante uno o varios períodos mensuales.
Informe de cumplimiento tributario: Es un documento que muestra la opinión del Auditor
Externo respecto del cumplimiento de los contribuyentes auditados como sujetos pasivos
de obligaciones tributarias.
Anexos Transaccionales Simplificado: deben presentar un reporte detallado de las
transacciones correspondientes a compras, ventas, exportaciones y retenciones de IVA y de
Impuesto a la Renta.
Aporte Personal
El servicio de rentas Interna mediante la solicitud de la información detallada anteriormente
determina que la entidad está cumpliendo con la cancelación de tributos con el Estado y
determinando la veracidad de la información.
7
1.1.3.4. Ministerio de Relaciones Laborales.-
El Ministerio de Relaciones Laborales se encarga de verificar que se cumple con todo lo que
corresponde a contratos de trabajo, beneficios, derechos y obligaciones que deben cumplir tanto los
empleadores como los empleados.
Aporte Personal
El ministerio de Relaciones Laborables determina que la entidad cumpla con las obligaciones que
tiene con los empleados que laborar en su entorno teniendo en consideración los beneficios sociales
dentro de lo establecido en la ley.
1.1.3.5. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Regula todos aquellos rubros que los empleadores están obligados a aportar al Instituto de
Seguridad Social por cada uno de sus empleados.
Aporte Personal
La empresa debe cumplir con las aportaciones de los empleados por el servicio que están
prestando en la empresa en El instituto de Seguridad Social determinando una estabilidad ante la
salud de los mismos.
1.1.3.6. Municipio del Distrito Metropolitano de Quito
La empresa está obligada al pago de impuestos o contribuciones municipales, tales como el
impuesto del 1.5 x Mil sobre los activos, la patente municipal, y el impuesto predial.
Aporte Personal
La empresa debe cancelar rubros de funcionamiento y contribuciones municipales que le permitan
ejercer su objeto como empresa.
1.1.3.7. Cámara de Comercio de Quito
La empresa se encuentra afiliada a este ente para mejorar sus actividades comerciales sobre la base
de la mutua cooperación y promover su prosperidad, para que conozca la amplia gama de
productos de esta empresa orgullosamente ecuatoriana.
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1.1.4. Estructura organizacional
1.1.4.1. Organigramas
1.1.4.1.1. Organigrama de la empresa
Figura 1.1 Organigrama de la Empresa
Tabla 1.1 Distribución de cargos de los colaboradores de la empresa detallados a
continuación:
CARGO NOMBRE
Presidente Páez Aguirre Juan Francisco
Gerente General Gallegos Chiriboga José Iván
Gerente de Ventas Canal Tradicional Costa y Austro Alvarado Heras Marieta Dolores
Jefe de Ventas Autoservicios Costa Flores Arequepica Jessica Elizabeth
Gerente de Ventas Canal Tradicional Quito y Sierra Llugsa Guijarro Angel Giovanny
Gerente de Mercadeo Molina Yagual Valeria Jaqueline
Jefe de Logística Morales Mediavilla Nubia Alexandra
Gerente de Ventas Autoservicios Quito Muñoz Gálvez Carlos Andrés
Gerente de Ventas Licores Hoteles, Restaurantes &
VIP
Pidoux Marc Serge
Gerente Administrativo Financiero Troya Benítez Hugo Hannival
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1.1.4.2- Funciones Junta General de Accionistas
Elegir a los administradores y los demás funcionarios de su elección.
Considerar las cuentas y balances del último ejercicio.
Establecer las normas económicas de la compañía.
Decidir respecto a la distribución de utilidades.
Determinar todas las decisiones necesarias para asegurar el cumplimiento del objeto social.
PRESIDENTE
Las funciones que debe cumplir el Presidente, son las siguientes:
Convocar y presidir las reuniones de la Junta General de Accionistas...
Cumplir y hacer cumplir todos y cada uno de los reglamentos que rigen el correcto
funcionamiento de la compañía, así como también las decisiones y resoluciones de la Junta
General.
Suscribir conjuntamente con el Gerente General los certificados de aportes y las actas de
las Juntas Generales.
Vigilar periódicamente todas las operaciones y la marcha económica de la compañía.
Autorizar los viajes al exterior del país, del Gerente General o de cualquier empleado de la
compañía.
GERENTE GENERAL
Cumplir con todas las funciones y facultades que le otorgue el contrato social de la
compañía, y en caso de no señalársele, cumplir las resoluciones de los socios tomadas en
Junta General.
Cuidar que todas las actividades dentro de la compañía se lleven a cabo de la mejor manera
y controlar que se cumpla con toda la normativa legal que rige a la empresa.
Presentar la cuenta de pérdidas y ganancias, así como la propuesta de distribución
de beneficios, en el plazo de sesenta días, contados desde la terminación del respectivo
ejercicio económico.
Controlar que la contabilidad, se realice correctamente, y sobre todo que la información
presentada por todas las áreas sea veraz y real.
Presentar el balance anual de la compañía, dentro del plazo de sesenta días, contados desde
la terminación del respectivo ejercicio económico, el mismo que reflejará la condición
financiera en la que se encuentra la compañía.
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Liderar todas las actividades y funciones administrativas y de control de personal de
la empresa.
Destinar recursos económicos para financiar actividades tendientes a preservar a la salud
de los trabajadores y optimizar las condiciones de trabajo.
GERENTE DE VENTAS CANAL TRADICIONAL COSTA, AUSTRO, QUITO Y SIERRA
Mantener una buena relación con los canales de distribución.
Manejo de todos los puntos mayoristas y minoristas.
Asegurar el desarrollo de los canales de ventas y actividades de soporte a ventas sean
cumplidas de acuerdo con las metas y estrategia comercial y de marketing vigentes en la
compañía
Proponer y evaluar estudios de flujo de tráfico en los diversos ´´touch points´´ y desarrollar
políticas de acuerdo a las necesidades de acuerdo a los cambios de performance en estos
puntos
Elaborar y desarrollar propuestas de campañas de incremento de ventas.
Gestionar el presupuesto en coordinación con el área de Compras.
Cumplir las tareas administrativas inherentes a esta actividad.
Coordinar la introducción de nuevos productos con la fuerza de ventas y ejecución en el
Mercado para asegurar la máxima penetración de Mercado en los países así como
maximizar la contribución marginal.
Desarrollar iniciativas de eventos marketing en el punto de venta. Desarrollar exhibidores
especiales de producto y Materiales POP de acuerdo a las necesidades de cada canal.
Crea e implementa los panes de marketing del país y las promociones
Provee entrenamientos a los equipos de ventas y POS
Monitoreo de competitividad de los productos y actividades de Mercado
Estas responsabilidades son muy importantes porque ayudan a la fuerza de ventas y se
tiene control de las promociones y espacios que se gana en cada local de los diferentes
distribuidores.
Planificar y dirigir equipos de reposición, optimizando los recursos en los distintos canales
JEFE DE VENTAS AUTOSERVICIOS COSTA Y QUITO
Conocer gustos y preferencias de los clientes.
Crear estrategias de negociación, para poder incrementar las ventas de la compañía y
por ende los beneficios económicos de la misma.
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Buscar nuevos nichos de mercado, en los cuales se puedan introducir los productos de
“Comercial Sol S.A.”.
Establecer conjuntamente con el Gerente Comercial – Financiero las metas referentes a
las ventas que deben ser alcanzadas por cada uno de los vendedores que forman parte
del departamento de ventas de la compañía, tomando en consideración los objetivos
planteados por la Junta General de socios. .
Definir con el Gerente Administrativo – Financiero el nivel de comisiones que se pagará a
los vendedores por cada meta alcanzada.
Realizar las acciones de cobro correspondientes a las ventas efectuadas a los clientes de la
compañía.
GERENTE DE MERCADEO
Definir un plan estratégico de Marketing, acorde con los objetivos empresariales.
Establecer un modelo de evaluación en coordinación con la Gerencia de Ventas, que
permita conocer el avance y los resultados de las ventas.
Realizar análisis del sector de telecomunicaciones que incluya Clientes, Proveedores,
Competencia, Servicios Sustitutos y a los posibles ingresantes al Mercado.
Estudiar las Tendencias Tecnológicas como Soporte a nuevos Mercados de Servicio en los
que pueda participar la Empresa.
Realizar planes estratégicos de mercadeo, que permitan modificaciones y adaptaciones
para operar en diferentes ambientes.
Analizar y determinar la Rentabilidad de los diferentes Servicios que presta y/o prestará la
Empresa.
Analizar el Comportamiento de la Demanda de los diferentes servicios que presta la
empresa.
Formular e implementar políticas, que orienten los estudios de Mercado, Promoción y
labor Publicitaria de los servicios que brinda o brindará la Empresa.
Realizar el análisis cualitativo y cuantitativo del Mercado, de tal manera que se pueda
proyectar la demanda de los distintos servicios de telecomunicaciones.
Mantener una estructura tarifaria dinámica y flexible que responda a los cambios que
puedan suscitarse financiera o Comercialmente.
Elaborar Escenarios futuros de acuerdo a los diferentes estados posibles del entorno.
Elaborar y dar seguimiento a los planes de Comercialización de los Servicios actuales y
futuros que proporcionara la Empresa.
Elaborar y aplicar planes de descuentos flexibles y personalizados.
Publicitar y Promocionar los diferentes servicios que presta o prestara la empresa.
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Identificar, analizar y aplicar alternativas para penetración y desarrollo de Mercados
mediante la introducción de nuevos Servicios y la utilización de la Red existente.
Definir Estrategias de Comercialización.
JEFE DE LOGÍSTICA
Realizar las compras solicitadas y autorizadas por la autoridad respectiva, en cuanto
a insumos, materiales y materia prima que se requiere para poder desarrollar
adecuadamente todas las actividades dentro y fuera de la compañía.
Elaborar los ingresos de bodega de todos los materiales, insumos o materias primas
adquiridas y además cargar esta información en el sistema contable.
Trasladar a las cargueras establecidas por los clientes los productos producidos por
“Comercial Sol S.A.”, en el menor tiempo posible y en las mejores condiciones.
Reportar y entregar en forma semanal los respaldos de las compras realizadas
GERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO
Realizar el presupuesto anual de la compañía conjuntamente con el Gerente General, en
base a las necesidades de esta y a los requerimientos de cada una de las áreas, así como
también los respectivos ajustes a este. .
Establecer y mantener mecanismos de control interno para las actividades de índole
financiera, contable y comercial que se realicen dentro de la compañía.
Revisar el presupuesto mensual de la compañía, cada vez que deba firmar cheques, con la
finalidad de contar con los fondos necesarios para cancelar a los proveedores. .
Coordinar con el Contador General de la compañía todas las actividades contables y
financieras, con la finalidad de establecer un cronograma para poder entregar los estados
financieros oportunamente al Gerente General para su revisión.
Realizar análisis periódicos de los índices financieros, para poder crear estrategias de
mejoramiento para la compañía, con el objetivo de obtener mejores beneficios
económicos, tanto para los socios como para los empleados de la misma.
1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
1.2.1. Misión
“Comercial Sol S.A. es una empresa con un sólido aliado de nuestros clientes y proveedores, para
desarrollar marcas de gran calidad, a nivel nacional, cultivando exitosamente la fidelidad a largo
plazo de nuestros socios comerciales.”.
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1.2.2. Visión
Al 2016 “Comercial Sol S.A., se convertirá en la empresa líder en los mercados internacionales,
debido al cumplimiento de los más altos estándares de calidad que garantizan sus productos,
afianzados siempre en el mejoramiento continuo, la lealtad de nuestros clientes, el compromiso y
responsabilidad de nuestros empleados, impulsando el desarrollo del país, y sin olvidar los
principios y valores que nos rigen en una gran plataforma tecnológica de comercialización para
estar en la despensa y en las cavas de la mayoría de los ecuatorianos”
1.2.3. Objetivos
1.2.3.1. Objetivo General
Comercializar productos amigables con la naturaleza, y de esta manera aportar a favor del medio
ambiente con calidad de exportación, que cumplan con altos estándares de calidad para sus
clientes, ser una empresa líder y alcanzar una gran participación en la industria,
principalmente en los mercados internacionales.
1.2.3.2. Objetivos Específicos
Llevar a cabo actividades, actos y contratos permitidos por la Ley, con la finalidad de comercializar
y entregar a nuestros clientes satisfacción total, gracias a los altos estándares de calidad con los que
cuentan sus productos.
Incrementar nuestras relaciones comerciales y mejorar paulatinamente los niveles de participación
tanto en el mercado nacional como en el internacional, con el fin de llegar a ser una empresa
reconocida por su excelente acción, desenvolvimiento y ayuda social a todos y cada uno de sus
empleados.
Mantener un crecimiento sostenido a través del tiempo, incrementar sustancialmente nuestros
beneficios año tras año y lograr un desarrollo para la compañía y todas aquellas personas que
forman parte de esta.
Asegurar el cumplimiento de los estándares de calidad aplicados en los mercados internacionales,
para que la compañía pueda interactuar en nuevos mercados.
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Crear un ambiente agradable dentro de todas las instalaciones de la compañía, con la finalidad de
armonizar el factor humano y poder expresarlo a través de una excelente relación con nuestros
clientes y compañeros.
Conseguir que los miembros de la compañía administren responsablemente los recursos de la
misma, en busca de alcanzar los mayores beneficios al menor costo posible.
Lograr un compromiso total de los empleados de cada una de las áreas, para que cumplan con la
normativa establecida por todos los organismos de control.
1.2.4. Políticas.
1.2.4.1. Política de Precios
Comercial Sol S.A. maneja diversos precios dependiendo el producto que comercialice, en su
política de ventas se establece que cada cliente que es registrado en la base de datos se le debe
asignar una categoría de precio, dependiendo el canal de venta al cual pertenezca.
1.2.4.2. Política de Financiamiento
Comercial Sol S.A. muestra un financiamiento fundamentado mayormente con sus pasivos a lo
largo del período analizado, sin embargo este contempla una tendencia decreciente gracias a los
continuos aumentos de capital que se han registrado año a año. Al 31 de diciembre de 2013, la
deuda financiera de la compañía suma USD 2,03 millones, de los cuales el 94,5% se refiere a
préstamos y obligaciones bancarias corrientes, mientras que apenas el 5,50% pertenece a
obligaciones bancarias largo plazo. Las entidades financieras donde Comercial Sol S.A. mantiene
obligaciones de deuda son Banco Pichincha C.A., Banco Bolivariano, Banco Internacional y Banco
Produbanco, siendo este último el que mayor financiamiento ha otorgado a la compañía
1.2.4.3. Política de Inversiones
Comercial Sol S.A. como parte de su política ha realizado importantes inversiones a fin de
preservar, mantener y continuar con su filosofía de mejoramiento continuo, enfocando sus
inversiones en el activo fijo, con la compra de vehículos, una maquina embazadora de licores,
equipos de computación y en activo intangible como software. Adicionalmente a esto la compañía
tiene planificado construir sus propias oficinas y bodegas, para lo que tiene previsto adquirir un
terreno con los recursos provenientes de la presente Emisión.
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1.2.4.4. Regulaciones a las que está sujeta la Empresa y Normas de Calidad
Comercial Sol S.A. es una sociedad anónima regida por las leyes ecuatorianas, las cuales vigilan el
cumplimiento de normas y procesos determinados en sus distintas operaciones, es así que está
sujeta a la regulación de varios organismos de control como es el caso del Servicio de Rentas
Internas, Ministerio de Relaciones Laborales, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, la
Superintendencia de Compañías, Instituto Ecuatoriano de Normalización, Régimen aduanero,
Normas Municipales, entre otras. Adicionalmente a esto Comercial Sol S.A, con el objetivo de
mantener su compromiso de comercializar productos de calidad, en su línea de licores los vinos
Familia Zucardi cuentan con certificaciones ISO 9001:2000, ISO
1.2.4.5. Política de Seguridad
La Gerencia General de Comercial Sol S.A., define como Política de Seguridad y Salud para todos
sus trabajadores lo siguiente:
1. Brindar un ambiente adecuado en seguridad industrial y salud ocupacional a todo el personal
que labora en Comercial Sol S.A, para lo cual existe el compromiso de la empresa para cumplir
y hacer cumplir las normas nacionales vigentes en materia de Seguridad y Salud en el trabajo.
2. Asignar oportunamente los recursos económicos y humanos para lograr los objetivos
planteados, de manera que se reduzcan los accidentes y las enfermedades relativas al trabajo;
de tal manera que se erradique la siniestralidad, implantando los mecanismos administrativos
internos para la investigación de cada incidente y accidente, determinando sus causas, para el
control de condiciones ambientales peligrosas y actos inseguros causantes de la
accidentabilidad y reduciendo la probabilidad de que vuelvan a ocurrir.
3. Implementar un programa para realizar periódicamente inspecciones de seguridad, salud y
medio ambiente, lo que permitirá identificar y eliminar adecuadamente condiciones de trabajo
peligrosas que generan riesgos para la salud y el medio ambiente.
No se tomará como productos aptos para exportación todo aquello que no cumplan con los
estándares de calidad impuestos por el Gerente de Control de Calidad y por los clientes.
1.2.4.6. Política de Producción
1. La producción deberá realizarse tomando en cuenta los gustos y tendencias de los clientes.
2. Todas las actividades que se realizan en la compañía, deben ser enfocadas a alcanzar una
calidad total en los productos que se ofrece al cliente.
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3. En “Comercial Sol S.A”, se manejará un ambiente agradable y adecuado entre todos sus
miembros, para poder trasmitir una excelente atención a los clientes.
4. La producción se realiza tomando en cuenta las precauciones necesarias para garantizar
que el porcentaje de desperdicios sea el mínimo considerable como aceptado, ya que
de esta manera se ahorrara recursos y se obtendrá mejores resultados.
5. Para garantizar el normal desempeño de todas las actividades diarias realizadas en la
organización, el personal ejecutará las funciones asignadas para el efecto.
6. En el plan anual de actividades deben incluirse investigaciones que permitan la
disminución de los costos en los que incurre la compañía al momento del proceso
productivo.
7. Es necesario también mencionar las principales políticas que rigen toda la parte contable
de la compañía:
8. Para adquirir cualquier bien o servicio es necesario contar con las autorizaciones
correspondientes, es decir que no se realizará pago alguno sin la autorización respectiva.
9. Se debe realizar un control minucioso tanto a los inventarios como a los activos fijos que
posee la compañía, por lo menos una vez cada mes.
En cuanto a las políticas de recursos humanos, que rigen a la empresa “Comercial Sol S.A.”,
se puede mencionar las siguientes:
Ninguna de las personas que laboran en la compañía podrán realizar acciones que vayan en
perjuicio de la entidad; ni llevar a cabo actos a nombre de la misma, sin que se encuentre
autorizado para hacerlo.
Todos los empleados de la compañía observarán todo lo dispuesto en el manual de
seguridad industrial que actualmente posee “Comercial Sol S.A.”
1.2.5. Estrategias
Las estrategias que Comercial Sol S.A se ha establecido están orientadas a un desarrollo
sostenible a lo largo del tiempo de la compañía, logrando determinar las siguientes
estrategias como eje principal para el desenvolvimiento efectivo de su negocio:
En su visión de llegar a cada hogar ecuatoriano ha realizado alianzas estratégicas con su
proveedor Reckitt y la compañía Confiteca, emprendiendo un proyecto para abastecer a
tiendas y pequeños establecimientos a nivel nacional.
Convertirse en un aliado del cliente brindando un servicio personalizado de asesoría a cada
uno de sus consumidores con el objetivo de garantizar la satisfacción de los mismos y de
esta manera afianzar la fidelidad del cliente.
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La compañía se encuentra trabajando con un equipo altamente calificado para el
lanzamiento del licor Pájaro-Azul y otros licores semi-secos de sabores.
Una de las estrategias de Comercial Sol S.A. se enfoca en su valor corporativo “Pasión por
crecer en forma rentable”, es así que dentro de su crecimiento comercial realiza un estricto
seguimiento de la evolución por línea de negocio y canal de ventas, mediante reuniones
mensuales de comités de negocios y comités financieros, se analizan todos los aspectos
posibles del negocio minuciosamente.
1.2.6. Principios y Valores
1.2.6.1. Principios
Los principios que rigen el desempeño de “Comercial Sol S.A.” .”, son los siguientes:
Prácticas y programas para un mejoramiento continuo y permanente de todas y cada una de
las áreas con las que cuenta la compañía.
Manejo de una cultura de compañerismo y un ambiente de trabajo óptimo y adecuado.
Liderazgo sustentado en la transparencia y en el logro de todos los objetivos que persigue
la compañía.
Atención adecuada y oportuna a los requerimientos y sugerencias tanto de clientes como de
proveedores.
Respeto, consideración, remuneraciones justas y equitativas para todos los miembros de la
compañía.
Comunicación constante entre accionistas, directivos, y empleados, con la finalidad de
conseguir un mejor desenvolvimiento de la compañía.
1.2.6.2. Valores
Ética comercial en todas las transacciones que realizamos
Respeto a todas las personas que nos rodean
Lealtad a la empresa, a los empleados y a nuestros socios comerciales
Pasión por crecer en forma rentable
Espíritu de equipo
Integridad. Personal honesto presenta un control en sus emociones y firme para realizar
acciones determinadas
Excelencia Disponen de una calidad superior que los hará dignos de una alta estimación y
aprecio por parte del resto de la gente
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Honestidad. Comportarse y expresarse con sinceridad y coherencia, respetando los valores
de la justicia y la verdad.
Confiabilidad. Capacidad de un producto de realizar su función de la manera prevista.
Solidaridad. Apoyo incondicional a causas o intereses ajenos, especialmente en situaciones
comprometidas o difíciles
Esfuerzo. Empleo enérgico de la fuerza física o mental con un fin determinado
(Definiciones, 2015)
1.2.7. FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
Organización dedicada a los proveedores Bajo nivel de análisis de la poca información
existente por parte del ejecutivo de ventas
Productos de excelente calidad
Distribución a nivel nacional Continuos quiebres de inventario, por parte
de Reckiit
Músculo financiero sólido
Compromiso de la fuerza de Ventas Tamaño relativamente pequeño del negocio
de licores
Logística a nivel nacional
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Mercado creciente Regulaciones arancelarias
Baja participación de mercado, licores y Jaspe Regulaciones arancelarias
Salida de algunos importadores de licores Costo y demora en trámites de registro
sanitario
La información de Planificación estratégica establecida presenta desfases tanto en los objetivos y
estrategias que determinan una orientación clara en el crecimiento de la misma.
La empresa contratará un especialista para determinar claramente las funciones de cada
departamento designado el posicionamiento de la empresa y determine claramente las debilidades y
amenazas que puede afectar a su crecimiento y reconocimiento.
19
CAPÍTULO II
MARCO CONCEPTUAL
2. LA AUDITORIA FINANCIERA
2.1. CONCEPTO
Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan
los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la
situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al
control interno. (Oviedo Sotelo, 2015)
El Dictamen del auditor, brinda crédito a las manifestaciones o declaraciones de la administración
de la entidad y aumenta la confianza en tales manifestaciones aunque no en forma absoluta, sino de
forma razonables. Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan
obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera y la normativa de contabilidad vigente. (Oviedo
Sotelo, 2015)
2.2. ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
I. ETAPA PRELIMINAR.
1. Objetivo General: La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre
la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las
instituciones.
20
2. Objetivos Específicos: La auditoría financiera tiene como objetivos Específicos los
detallados a continuación:
a) Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un
programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
b) Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de
servicios o la producción de bienes, por los entes y organismos de la administración
pública.
c) Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos públicos.
d) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos.
e) Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como una
herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.
f) Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.
3. Planeamiento: La auditoría financiera tiene como Planeamiento los detallados a
continuación:
a) Planeamiento general de la auditoría.
b) Comprensión de las operaciones de la entidad.
c) Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
d) Diseño de pruebas de materialidad.
e) Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.
f) Ciclos de operaciones más importantes.
g) Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.
h) Restricciones presupuestarias.
i) Comprensión del sistema de control interno.
j) Ambiente de control interno.
k) Comprensión del sistema de contabilidad.
l) Identificación de los procedimientos de control.
m) Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
n) Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de información
computarizada).
o) Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
p) Otros procedimientos de auditoría.
q) Memorándum de planeamiento de auditoría.
21
4. Programas de Auditoria: Durante el desarrollo de la etapa preliminar conveniente que el
auditor desarrolle los programas específicos de auditoria que van a ser utilizados durante
la revisión; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se
tiene de la entidad con los elementos técnicos de que se dispondrá para auditarla.
II. ETAPA INTERMEDIA
A. Objetivo: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el
cliente con el propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos.
Iniciar los trabajos de auditoria de resultados de operación y otras a fin de reducir la carga
de trabajo en la etapa final.
B. Ejecución: efectúan pruebas que permitan corroborar la calidad del control interno
existente en la entidad; pruebas que sirven de base para determinar el alcance del examen a
practicar y la oportunidad en la aplicación de los procedimientos de auditoria. Se define el
plan de muestreo a seguir. Es práctica común que durante la etapa intermedia de un trabajo
de revisión de información financiera, se inicie la auditoria partiendo del examen de las
transacciones efectuadas durante los primeros meses de operación.
a) Visión general.
b) Evidencia y procedimientos de auditoría.
c) Pruebas de controles.
d) Muestreo de auditoría en pruebas de controles.
e) Pruebas sustantivas.
f) Pruebas sustantivas de detalles.
g) Procedimientos analíticos sustantivos.
h) Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
i) Papeles de trabajo.
j) Aplicación de TAACs-Técnicas de Auditoría asistida por computador.
k) Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.
l) Excepción: Un examen intermedio de información financiera se da cuando el
contador público es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que será
examinado. En aquellos casos en que el contador público es contratado después de
haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el
ejercicio siguiente, ya no se dará la oportunidad de un examen intermedio. Se estará
ante el caso de una auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas:
preliminar y final.
22
III. ETAPA FINAL
1. Objetivo: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.
2. Desarrollo: En virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisan algunos meses de
transacciones (ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses
que quedan pendientes de revisión.
En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto,
independientemente del examen realizado a las partidas que integran el estado financiero, se
procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para terminar la revisión de este aspecto.
Se llevan a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones son registradas en el
periodo a que corresponden. Debido a que las transacciones más críticas son las registradas durante
los últimos días cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a
tales transacciones.
3. Cierre de Auditoria:
Durante el desarrollo de la auditoria el contador público determina la necesidad de que la entidad
auditada realice ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus estados
financieros reflejen una razonable situación financiera y resultados de operación.
El auditor debe presentar a la consideración de la administración la propuesta de sus ajustes y
reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos.
La primera técnica de auditoría que se aplica en auditoría es el denominado estudio general, es el
principal enfoque para asegurar una calidad coherente. Este enfoque está basado sobre el
conocimiento del negocio y del sector donde opera, el cual deberá aplicarse con cuidado y
diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación se lleve a cabo por un auditor con
preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
4. Informe de Auditoría: Podemos concluir el trabajo cumpliendo el siguiente listado:
a) Aspectos generales.
b) Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
c) Evaluación de errores.
d) Culminación de los procedimientos de auditoría.
e) Revisión de papeles de trabajo.
f) Elaboración del informe de auditoría.
23
g) Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
h) Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de
la entidad.
i) Auditoría de asuntos financieros.
2.2.1. Planeación
2.2.1.1. Investigación de Aspectos Generales y Específicos de la Empresa.
Consiste en la comprensión del negocio del cliente, su proceso contable y la realización de
procedimientos analíticos preliminares. La mayoría de estas actividades implican reunir
información que permitan al auditor evaluar el riesgo a nivel de cuenta, error potencial y desarrollar
un plan de auditoría adecuado.
Al diseñar el plan de auditoria el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a
modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas. Sin embargo, deberán
considerarse tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las representaciones.
La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada
a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el
trabajo es llevado a cabo en forma expedita .
El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la
auditoría, la experiencia del auditor con la entidad y su conocimiento del negocio.
2.2.1.2. Programa de Trabajo
“Es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoría a ser
empleados, así como la extensión y oportunidad de su aplicación. Es el documento, que sirve como
guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente
de la labor efectuada.
La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de
auditoría, los cuales constituyen esquemas detallad os por adelantado del trabajo a efectuarse
y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo. (Contraloria General del
Estado, 2015)
24
Propósitos del programa de auditoría
a) Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus
propósitos son los siguientes:
b) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada
componente, área o rubro a examinarse.
c) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos
encomendado.
d) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando olvidarse de
aplicar procedimientos básicos.
e) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
f) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia d el mismo
Responsabilidad por el programa de auditoría
La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y auditor jefe de equipo
y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en este último caso será revisado
por el jefe de equipo. El programa será formulado en el campo a base de la información previa
obtenida del:
Archivo permanente y corriente
Planificación preliminar
Planificación específica
Demás datos disponibles.
El auditor jefe de equipo tiene la responsabilidad por la ejecución del programa, quien se encargará
conjuntamente con el supervisor de distribuir el trabajo y velar por su ejecución, evaluará de
manera continua el avance del trabajo, efectuando oportunamente las revisiones y ajustes, para
la preparación de los programas de auditoría, el supervisor y jefe de equipo, revisan la
documentación de la planificación preliminar y específica.
Flexibilidad y revisión del programa
El programa de auditoría es flexible, puesto que ciertos procedimientos planificados al, ser
aplicados pueden resultar ineficientes e innecesarios, por lo que el programa debe permitir
modificaciones, mejoras y ajustes a juicio del auditor.
25
En el desarrollo de la auditoría, las modificaciones que se deben realizar a los procedimientos del
programa serán analizadas y discutidas entre el jefe de equipo y el supervisor y se harán constar en
la hoja de supervisión respectiva.
La modificación o eliminación de procedimientos puede ser justificada en el caso de:
a) Eliminación o disminución de algunas operaciones y actividades.
b) Mejoras en los sistemas financieros o administrativos o control interno; y, c) Pocos errores
e irregularidades
Preparación de los Programas de Auditoria.
Se parte de un listado de procedimientos seleccionado durante la planificación específica, implica
la organización de dichos procedimientos en el orden más eficiente, indicando al personal qué es lo
que debe hacer y determinar el alcance específico del trabajo.
Es importante que para la preparación de los programas de trabajo se identifiquen las cuentas que
se encuentran relacionadas entre sí a fin de que los procedimientos de auditoria sean
considerados y ejecutados en su conjunto.
Con los resultados de la evaluación del control interno se decide si confiar en dichos controles o en
las funciones de procesamiento computarizado, se debe tener evidencia de que ellos se encuentran
operando en forma eficiente, se debe instruir a los auditores, sobre la forma de obtener la evidencia
requerida a través de las pruebas a los controles, es decir, mediante la aplicación de las pruebas de
cumplimiento y de observación.
El alcance de aplicación de cada procedimiento y el plan de muestreo seleccionado deberá también
ser parte del programa de auditoría.
Si se ha decidido confiar parcialmente o no confiar en los controles de algún sistema, será
necesario incluir en los programas de auditoria las pruebas sustantivas que sean necesarias en
función a las debilidades identificadas en la evaluación de los sistemas de control.
Los siguientes ciclos y cuentas se los puede identificar como los más significativos en un examen a
los estados financieros:
1. Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros
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2. Existencias (Inventarios) y Costos de Producción
3. Compras, Cuentas por Pagar y Pagos
4. Disponibilidades
5. Inversiones
6. Empréstitos y Patrimonio
7. Otros Activos
8. Otros Pasivos
9. Preparación de los Estados Financieros
10. Preparación de la Información Financiera Complementaría
2.2.1.3. El Riesgo de Auditoria
“El Auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
suficiente, para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor deberá
usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de
auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
(Mantilla, 2009)
Al desarrollar el enfoque de auditoría, el auditor debe considerar la evaluación preliminar del
riesgo de control conjuntamente con la evaluación del riesgo inherente para determinar el riesgo
de detección apropiado por aceptar para las afirmaciones de los estados financieros y para
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para dichas
afirmaciones.
Componentes del riesgo - El riesgo de auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección.
Riesgo inherente.- es la susceptibilidad del saldo de una cuenta a una representación
errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
manifestaciones erróneas en otras cuentas, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Al desarrollar el plan global de auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo inherente a nivel del
estado financiero. Al desarrollar el programa de auditoría, el auditor debe relacionar dicha
evaluación a nivel de afirmación de saldos de cuenta y clases de transacciones de
importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la afirmación.
27
Riesgo de control.- es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo
de cuenta y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
manifestaciones erróneas en otros saldos, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los
sistemas de contabilidad, de control interno y de operación de una entidad para prevenir o
encontrar y corregir manifestaciones erróneas de importancia relativa. Después de obtener una
comprensión de dichos sistemas, el auditor debería hacer una evaluación preliminar del riesgo de
control, al nivel de afirmación, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de importancia
relativa.
El auditor deberá documentar la comprensión y la evaluación del riesgo de control dentro de los
papeles de trabajo.
Riesgo de detección.-el nivel de riesgo de detección se relaciona directamente con los
procedimientos sustantivos del auditor. La evaluación del auditor del riesgo de control, junto con
la evaluación del riesgo inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos que deben desempañarse para reducir el riesgo de detección, y por tanto
el riesgo en la auditoria, a un nivel aceptablemente bajo.
Componentes del Riesgo de Detección
El riesgo de detección tiene dos componentes importantes:
Riesgo genérico.- es de tipo general en el que se incluye cualquier factor que no
corresponda específicamente a la muestra seleccionada (riesgo de muestreo), y que pueda conducir
al auditor a llegar a conclusiones inadecuadas, ya sea sobre el saldo de una cuenta o sobre la
eficacia de un control interno. Los siguientes son ejemplos del riesgo genérico:
a) Omisión de procedimientos de auditoría esenciales; por ejemplo, no observar
inventarios o confirmar cuentas por cobrar cuando estos saldos sean importantes.
b) Aplicación incorrecta de los procedimientos de auditoría; por ejemplo, entregar las
solicitudes de confirmación al cliente para que las envíe sin ejercer un control sobre los
envíos.
28
Riesgo de muestreo se encuentra relacionado con el nivel de la muestra examinada que podría
llevar a conclusiones erradas, por no haberse aplicado el muestreo preciso o no haberse
comprobado toda la operación. La solución para reducir el riesgo de muestreo a un nivel razonable
es aplicar un procedimiento adecuado de muestreo.
2.2.1.4. Estudio y Evaluación del Control Interno
“El control interno comprende el plan de organización, todos los métodos y procedimientos
que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos verificar la
razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y
operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas
prescritas por la administración.”
"El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de
ejecución del trabajo que requiere que: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado
del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza a depositar
en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoría”
Dada la importancia que reviste el aspecto control interno, este se divide en:
El control administrativo, que es el que debe observar y aplicar en todas las fas es o etapas del
proceso administrativo; y
El control financiero - contable orientado fundamentalmente hacia el control de actividades
financieras y contables de una entidad.
La conjunción del control administrativo y del control financiero - contable deriva en el
Sistema Integral de Control Interno.
Los siguientes son los métodos para el estudio y evaluación del sistema de control interno:
1. Método Descriptivo. Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos
utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la
entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas
actividades y procedimientos. Esta descripción debe hacerse de manera tal que siga el
curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que interviene n; nunca se
29
practicará en forma aislada o con subjetividad. Siempre deberá tener en cuenta la
operación en la unidad administrativa precedente y su impacto en la unidad siguiente.
2. Método Gráfico. Es aquel que señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las
operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas
de control para el ejercicio de las operaciones.
Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se
encuentren debilidades de control; aun cuando hay que reconocer que se requiere mayor
inversión de tiempo por parte del auditor en la elaboración de los flujogramas, y habilidad
para hacerlos. (Federación internacional de contadores públicos, 2010)
3. Método de Cuestionarios. Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados
por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las
operaciones y quien tiene a su cargo las funciones Los cuestionarios son formulados de tal
manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de
control; mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema
establecido.
Ninguno de los métodos detallados anteriormente trata con relativa profundidad el elemento
humano, clave para la operación, administración, control y marcha de una entidad, por lo
cual pongo a consideración métodos que abarca este elemento:
4. Detección de Funciones Incompatibles. El auditor, con el uso de sencillos
cuestionarios, detectará funciones incompatibles del personal involucrado en la operación,
administración, control y marcha de la entidad sujeta a auditoria
En la hoja del cuestionario, en la parte superior derecha, se menciona la función clave y allí mismo
se anotan los nombres de los ejecutantes; a continuación, sobre el lado izquierdo de la hoja
están consignadas otras funciones donde se anotarán los nombres de los ejecutantes; si el nombre
de la persona que realiza la función clave se repite en las otras funciones, se constituye así una
función incompatible que será anotada a continuación en la columna de observaciones y, en
consecuencia, será una falla de control interno.
5. Estudio y Evaluación del Control Interno por Ciclo de Transacciones. Este método consiste
en identificar, por parte del auditor, los ciclos de transacciones cuyo control interno
estará sujeto a revisión y evaluación. Esta identificación incluye el determinar las
funciones aplicables a cada ciclo con base en las características específicas del mismo.
30
2.2.1.5. Carta de Representación
Reconocimiento de la administración de su responsabilidad por los estados financieros
“El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su responsabilidad por la
presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia relevante
para informes financieros, y que ha aprobado los estados financieros. El auditor puede obtener
evidencia del reconocimiento de la administración de dicha responsabilidad y aprobación en actas
de la junta directiva de la asamblea de accionistas u organismo similar u obteniendo una
representación por escrito de la administración o una copia firmada de los estados financieros.
Representaciones de la administración con evidencia de auditoría
El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la administración sobre asuntos
importantes para los estados financieros cuando no pueda esperarse razonablemente que exista otra
suficiente evidencia apropiada de auditoría.
Las representaciones por escrito solicitadas a la administración pueden ser limitadas a asuntos que
se consideren importantes ya sea individual o colectivamente para los estados financieros. Respecto
de ciertas partidas puede ser necesario informar a la administración de lo que el auditor entiende
por importantes.
Durante el curso de una auditoría, la administración hace muchas representaciones al
auditor, ya sea en forma no solicitada o en respuesta a investigaciones específicas. Cuando dichas
representaciones se relacionan a asuntos que son importantes para los estados financieros el auditor
necesitará:
a) Buscar evidencia de auditoría corroborativa de fuentes dentro o fuera de la entidad.
b) Evaluar si las representaciones hechas por la administración parecen razonables y
consistentes con otra evidencia de auditoría obtenida, incluyendo otras representaciones .
c) Considerar si puede esperarse que los individuos que hacen representaciones están bien
informados sobre los asuntos particulares.
Documentación de representaciones de la administración
31
El auditor deberá incluir en los papeles de trabajo de la auditoría evidencia de las representaciones
en forma de resumen de las discusiones orales con la administración o representaciones por escrito
de la administración.
Una representación por escrito es mejor evidencia de auditoría que una representación oral y puede
tomar la forma de:
a) Una carta de representación de la administración,
b) Una carta del auditor explicando la compresión del auditor de las representaciones de la
administración, con debido acuse de recibo y confirmada por la administración; y
c) Actas importantes de junta directiva de las asambleas de accionistas u organismos similar o
una copia firmada de los estados financieros.
Elementos básicos de una carta de representación de la administración:
Al solicitar una carta de representación de la administración, el auditor deberá pedir que sea
dirigida al auditor, que contenga información específica y que esté apropiadamente fechada y
firmada.
Una carta de representación de la administración ordinariamente está fechada en la misma fecha del
dictamen del auditor. Sin embargo en ciertas circunstancias, puede también obtenerse una carta de
representación por separado respecto de transacción es específicas u otros eventos.
Una carta de representación de la administración ordinariamente esta á firmada por los
miembros de la administración que tengan la responsabilidad primaria de la entidad y de sus
aspectos financieros.
Acción si la administración se rehúsa a proporcionar representaciones
Si la administración se rehúsa a proporcionar una representación que el auditor considera necesaria,
esto constituye una limitación del alcance y el auditor deberá expresar una opinión calificada o
una abstención de opinión.
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN
(Membrete del cliente)
(Fecha: la misma del Informe del Auditor independiente).
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AL AUDITOR INDEPENDIENTE
En relación con su examen de (identificación de los estados financieros) de (nombre del cliente) al
(fecha) y por (período del examen) con el objetivo de expresar una opinión en cuanto a si los
estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, resultados de las operaciones
y flujo de efectivo de (nombre del cliente) en conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados (otras bases contables) suficientes (1), confirmamos, a nuestro mejor saber
y entender, las siguientes representaciones hechas a Uds. durante su examen, el cual, entendemos,
fue efectuado de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas:
1. Somos responsables por la razonable presentación de los estados financieros de la situación
financiera, resultados de las operaciones y flujo de efectivo, en conformidad con principios
de contabilidad generalmente aceptados (otra base contable suficiente (1)).
2. Hemos puesto a su disposición todos los:
a) Registros contables e información relacionada con éstos.
b) Actas de Juntas de Accionistas, Sesiones de Directorio, Comité de Directores, o
resúmenes de los acuerdos de juntas o sesiones recientes sobre las cuales aún no se han
confeccionado las actas respectivas.
3. No ha habido:
a) Irregularidades que involucren a la Administración o empleados que tengan funciones
(cargos) determinantes en el sistema de control interno contable.
b) Irregularidades que involucren a otros empleados que pudieran tener un efecto
significativo en los estados financieros.
c) Comunicaciones de entidades reguladoras concernientes al incumplimiento de las
prácticas de información financiera, o deficiencias en éstas, que pudieran tener un efecto
significativo en los estados financieros.
4. No tenemos proyectos, planes o intenciones que puedan afectar en forma significativa la
valorización o clasificación de los activos y pasivos en los estados financieros.
5. Lo siguiente ha sido registrado o revelado apropiadamente en los estados financieros:
a) Las transacciones con partes relacionadas, montos por cobrar y por pagar, inclusive
ventas, compras, préstamos, transferencias, contratos de arrendamiento y garantías.
b) Opciones o convenios de retro compra de acciones de capital o de acciones de capital
reservadas para opciones, garantías, convenciones, u otros requerimientos.
c) Acuerdos que involucren restricciones de saldos de efectivo, saldos compensatorios,
convenios de líneas de créditos o similares.
d) Convenios de retro compra de activos anteriormente vendidos.
6. No ha habido:
33
a) Transgresiones o posibles transgresiones de leyes o reglamentos cuyos efectos deben ser
considerados en las notas a los estados financieros, o como base para registrar una
pérdida contingente.
b) Otros pasivos importantes, pérdidas o ganancias contingentes que se requiere sean
provisionados o revelados
7. No hay reclamos o gravámenes sin defender que nuestros abogados nos hayan notificado
como probables de resolución y que deban ser revelados.
8. No hay transacciones significativas que no hayan sido registradas apropiadamente en los
registros contables que sustentan los estados financieros.
9. Se ha hecho una provisión, tratándose de montos significativos, para reducir los valores de
existencias excesivas u obsoletas a su valor neto realizable.
10. La Compañía tiene título satisfactorio de todos los activos de su propiedad. Las provisiones
para depreciación han sido ajustadas para todos los activos fijos que han sido abandonados
o que de otra manera no son utilizables. No se han celebrado convenios, ni ningún activo
ha sido hipotecado u otorgado en prenda.
11. Se ha hecho provisión para toda pérdida significativa que ocurra en el cumplimiento de, o
en la imposibilidad de cumplir con cualquier compromiso de venta.
12. Se ha hecho provisión para toda pérdida significativa que ocurra como consecuencia de
compromisos de compras de cantidades de existencias que excedan las necesidades
normales de operación o a precios en exceso de los precios vigentes en el mercado.
13. Hemos dado cumplimiento a todos los aspectos de los convenios contractuales que, de no
cumplirse, tendrían efecto significativo en los estados financieros.
14. No hay compromisos importantes para construcción o adquisición de activo fijo o para
adquirir otros activos no circulantes, tales como inversiones o intangibles.
15. No han ocurrido eventos o hechos posteriores a la fecha del balance que requieran ajustes o
revelación en los estados financieros.
Ejecutivo Principal
________________
Ejecutivo Financiero Contable
________________
2.2.2. Ejecución de la Auditoría Financiera
Durante la planificación específica fueron seleccionados los componentes a ser
examinados, los procedimientos a ser aplicados y el alcance del trabajo.
34
Se espera que al aplicar los programas específicos se obtenga la evidencia suficiente y competente
para demostrar la veracidad de los resultados obtenidos en cada componente examinado, de las
afirmaciones contenidas en los informes de la entidad y de los asuntos objeto de la auditoría.
“La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los, programas específicos producidos en la
fase anterior, continúa con la obtención de información, la verificación de los resultados
financieros, la identificación de los hallazgos y las conclusiones por componentes
importantes y la comunicación a la administración de la entidad para resolver los problemas y
promover la eficiencia y la efectividad en sus operaciones.
En esta fase se utiliza aproximadamente el 60% del tiempo estimado para ejecutar la auditoría,
el que se divide en 50% para desarrollar los hallazgos y conclusiones y el 10% para comunicar los
resultados en el proceso del examen, a los funcionarios de la entidad. (Contraloria General del
Estado, 2015)
En general las decisiones de planificación se basan en:
Conocimiento de las actividades sustantivas y adjetivas.
Evaluación de los riesgos inherentes y de control.
Evaluación de los componentes y de las operaciones significativas.
Expectativas sobre la naturaleza y calidad de la evidencia que se obtendrá mediante los
procedimientos individuales que se apliquen, reconociendo factores como la suficiencia,
competencia y confiabilidad de la evidencia y los probables niveles de las observaciones.
En la etapa de ejecución se pone en práctica el plan de auditoría y los procedimientos planificados
a fin de obtener suficiente evidencia que respalde la elaboración del informe
2.2.2.1. LAS PRUEBAS DE AUDITORIA
Pruebas de control.- Están orientadas a proporcionar la evidencia necesaria sobre la existencia
adecuada de los controles, se dividen en pruebas de cumplimiento y pruebas de observación, las
primeras que permiten verificar el funcionamiento de los controles tal como se encuentran
prescritos, aseguran o confirman la comprensión sobre los controles de la entidad y las segundas,
posibilitan verificar los controles en aquellos procedimientos que carecen de evidencia documental.
Los procedimientos que pueden utilizarse para la aplicación de esta clase de pruebas son:
indagaciones y opiniones de los funcionarios de la entidad, procedimientos de diagnóstico,
35
observaciones, actualización de los sistemas y estudio, así como el seguimiento de documentos
relacionados con el flujo de las transacciones en un sistema determinado.
Pruebas sustantivas.- Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y los
saldos manifestados en los estados financieros e incluyen indagaciones y opiniones de funcionarios
de la entidad, procedimientos analíticos, inspección' de documentos de respaldo y de registros
contables, observación física y confirmaciones de saldos.
La aplicación de los procedimientos analíticos determinados en la fase de planificación específica,
es por lo general altamente efectiva y eficaz para evaluar la razonabilidad de los montos de los
estados financieros.
Sustentándose en los resultados de la evaluación del control interno, el auditor define, prepara y
ejecuta las Pruebas de Auditoría. Estas pruebas, en síntesis, corresponden a la selección de las
técnicas y las herramientas más adecuadas de llevar a cabo, dentro de una serie de procedimientos
de auditoría, a través de los cuales se espera obtener los elementos de juicio pertinentes para
detectar, confirmar o delimitar las posibles incidencias o consecuencias que se pueden presentar en
la institución, por la ausencia o incumplimiento de ciertos procedimientos básicos y fundamentales
para el correcto funcionamiento del área auditada.
Al efectuarse la definición de pruebas de auditoría, el profesional debe responder a lo menos a tres
variables
• ¿Qué tipo de pruebas? ¿Cómo probar? ¿Cuánto probar?
2.2.2.1.1. Técnicas y Prácticas de Auditoría Financiera
Las técnicas de auditoría constituyen métodos prácticos de investigación y prueba, que el auditor
emplea a base de su criterio o juicio según las circunstancias, unas son utilizadas con mayor
frecuencia que otras, a fin de obtener la evidencia o información adecuada y suficiente para
fundamentar sus opiniones y conclusiones contenidas en el informe.
Durante la fase de planeamiento y programación, el auditor determina las técnicas a
emplear, cuándo debe hacerlo y de qué manera. Las técnicas seleccionadas para una auditoria al ser
aplicadas, se convierten en los procedimientos de auditoría.
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Algunas de las técnicas para la aplicación de las pruebas en la auditoría se clasifican generalmente
a base de la acción que se va a efectuar, las que pueden ser: oculares, por escrito, por revisión del
contenido de documentos y por constatación física.
Acogiendo esta clasificación, las técnicas de auditoria se agrupan de la siguiente manera:
Técnicas de verificación ocular:
Comparación
Observación
Revisión Selectiva
Rastreo
Técnica de verificación verbal:
Indagación
Técnica de verificación escrita
Análisis
Conciliación
Técnicas de verificación documental:
Comprobación
Computación
Técnica de verificación física:
Inspección
A. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR:
Comparación.
Es la relación que existe entre dos o más aspectos, para observar la similitud o diferencia entre
ellos.
La forma de comparación más común, constituye la que se efectúa entre los, ingresos percibidos o
los gastos efectuados, con las estimaciones incluidas en el presupuesto. Asimismo, es frecuente la
comparación entre los ingresos, mensuales provenientes de una fuente, con meses anteriores o el
mismo mes del año precedente.
37
Normalmente se comparan los gastos efectuados por conceptos y de un año a otro, para determinar
los aumentos o disminuciones significativos que merezcan una revisión detenida. Son
comparables los saldos de activo y pasivo de un año a otro, para establecer si existen cambios
importantes.
Observación
Es el examen de la forma como se ejecutan las operaciones, es considerada la técnica más general y
su aplicación es de utilidad en casi todas las fases de un examen. Por medio de ella, el auditor
verifica ciertos hechos y circunstancias, principalmente relacionados con la forma de ejecución de
las operaciones, dándose cuenta, de cómo el personal realiza las operaciones.
Esta técnica se utiliza especialmente cuando el auditor observa la aplicación de los procedimientos
preparados y la realización efectiva del levantamiento de inventarios, que efectúan los servidores
de la entidad, sin proceder a efectuar las constataciones físicas de las existencias.
Revisión selectiva
Es el examen ocular rápido, con el fin de separar mentalmente asuntos que no son típicos o
normales. Constituye una técnica frecuentemente utilizada en áreas que por su volumen u otras
circunstancias no están contempladas en la revisión o estudio más profundo. Consiste en pasar
revista rápida a datos normalmente presentados por escrito.
Por ejemplo, en todos los casos la cuenta bancos del mayor general, debería ser debitada
mensualmente a base del registro de ingresos y acreditada una vez al mes, a base del registro de
cheques. Al encontrar débitos y créditos adicionales, a través de la revisión selectiva, el auditor
aplicará otras técnicas para examinarlos y verificarlos
Rastreo
El rastreo consiste en seguir la secuencia de una operación, dentro de su procesamiento. El ejemplo
típico de esta técnica, es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor general, a
fin de comprobar su corrección.
Al evaluar el control interno, es frecuente que el auditor seleccione algunas operaciones o
transacciones representativas y típicas de cada clase o grupo, con el propósito de rastrearlas
desde su inicio hasta el fin de los procesos normales.
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B. TÉCNICA DE VERIFICACIÓN VERBAL
Indagación.
A través de las conversaciones, es posible obtener información verbal. La respuesta a una pregunta
de un conjunto de preguntas, no representa un elemento de juicio en el que se puede confiar, pero
las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí, pueden suministrar un elemento de
juicio satisfactorio, si todas son razonables y consistentes.
La indagación es de utilidad en la auditoría, especialmente cuando se examinan áreas específicas
no documentadas, pero los resultados de la indagación por sí solos no constituyen evidencia
suficiente y competente.
C. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
Análisis
Analizar una cuenta es determinar la composición o contenido del saldo y verificar las
transacciones de la cuenta durante el período, clasificándolas de manera ordenada y separar
en elementos o partes.
Esta técnica el auditor aplica con más frecuencia en el análisis a varias de las cuentas de mayor
general, y sus resultados constan en el papel de trabajo denominado Cédula Analítica.
Analizar un saldo consiste en presentar los, componentes clasificados según características
similares. Por ejemplo, un análisis de cuentas por cobrar, presentará los valores totales de cada
clase de obligación pendiente de cobro.
Conciliación
Significa poner de acuerdo o establecer la relación exacta entre dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independientes.
La conciliación bancaria constituye la práctica más común de esta técnica, que implica hacer
concordar el saldo de una cuenta auxiliar según e l banco, con el saldo según el Mayor General de
Bancos. Siempre que existan dos fuentes independientes de datos originados de la misma
operación, la técnica de la conciliación es aplicable.
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Confirmación
Consiste en cerciorarse de la autenticidad de la información de los activos, pasivos,
operaciones, entre otros, que revela la entidad, mediante la afirmación o negación escrita de una
persona o institución independiente y que se encuentra en condiciones de conocer y certificar la
naturaleza de la operación consultada.
Para que el elemento de juicio obtenido mediante la aplicación de esta técnica tenga valor es
indispensable que el auditor mantenga un control completo y directo sobre los procedimientos para
efectuar la confirmación.
Existen dos modalidades para efectuar confirmaciones: positiva o negativa y a su vez, la primera
puede ser directa o indirecta.
La confirmación positiva es cuando se solicita al confirmante conteste al auditor, si está o no
conforme con los datos que se desea confirmar.
Si en la solicitud se suministran los datos pertinentes, a fin de que sean verificados, es una
confirmación positiva directa.
Si no se proporciona dato alguno al confirmante y se solicita remita al auditor la
información de sus propias fuentes, es una confirmación positiva indirecta.
Si se pide al confirmante conteste al auditor, únicamente en el caso de no estar conforme con
ciertos datos que se le envían, la confirmación es negativa.
D. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
Comprobación
La comprobación constituye la verificación de la evidencia que sustenta una transacción u
operación, para comprobar la legalidad, propiedad y conformidad con lo propuesto. Así, tenemos
que para efectos contables, los documentos de respaldo (facturas, cheques, papeles
fiduciarios, contratos, órdenes de compra, informes de recepción,) sirven para el registro original
de una operación, constituyendo una prueba de la propiedad.
Al examinar la documentación de respaldo de las transacciones, es decir la revisión de
comprobantes, dicha labor debe cubrir los siguientes aspectos:
40
1. Obtener una seguridad razonable respecto de. la autenticidad del documento.
2. Examinar la propiedad de la operación realizada, para determinar si fue efectuada en los
fines previstos por la entidad.
La adquisición de bienes para uso personal de un funcionario o empleado no es una
operación propia o legítima de; la, entidad, por lo tanto debe ser objetada.
3. Tener la seguridad de que la operación fue aprobada mediante las firmas
autorizadas y competentes e incluyan los documentos que las fundamenten, especialmente
en lo relativo a la conformidad con el presupuesto y la normatividad aplicable.
4. Determinar si las operaciones fueron registradas correctamente. Ejemplo, que los gastos
incurridos en concepto de suministros y materiales no sean cargados a bienes muebles.
Computación
Esta técnica se refiere a calcular, contar o totalizar la información numérica, con el
propósito de verificar la exactitud matemática de las operaciones efectuadas.
Las sumas de los registros de entrada original, los saldos de las cuentas de mayores
generales y auxiliares, las multiplicaciones y sumas de inventarios, los cálculos de depreciación,
facturas entre otros, requieren ser revisados.
Con esta técnica, se prueba solamente la exactitud aritmética de un cálculo y por lo tanto, se
requerirán otras pruebas complementarías.
E. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA
Inspección
La inspección consiste en la constatación o examen físico y ocular de los activos, obras,
documentos y valores, con el objeto de satisfacerse de su existencia, autenticidad y propiedad.
La aplicación del examen físico o inspección, es factible, para los bienes unitarios en un inventario,
así como los documentos que representen un título o valor fiduciario.
Los aspectos que se deben considerar al momento de determinar las técnicas y herramientas
de auditoría son:
a) Si los procesos que se llevan a cabo en la entidad, están automatizados.
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b) El grado de dependencia de la entidad auditada con los sistemas informáticos que están en
funcionamiento y tienen relación con los componentes definidos en la auditoría.
c) Si existe un significativo volumen de transacciones.
d) Si hay transformación de la información mediante procesos informáticos.
Si las respuestas obtenidas de los considerandos anteriores son afirmativas, se debe
obligatoriamente recurrir a la aplicación de las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador
(TAAC'S), caso contrario se debe hacer una auditoría normal.
2.2.2.2. TÉCNICAS DE MUESTREO
A. MUESTREO EN AUDITORÍA
Definición
El muestreo es el proceso de inferir conclusiones acerca de un conjunto de elementos denominados
universo o población, a base del estudio de una fracción de esos elementos llamada muestra.
Como norma general el muestreo puede aplicarse:
a) En pruebas de cumplimiento de controles, que permitan obtener evidencias de auditoría
en cuanto al flujo de la documentación y su controles inherentes.
b) En pruebas sustantivas para verificar saldos y operaciones.
c) En pruebas de doble propósito que comprueben tanto el cumplimiento de un
procedimiento de control que proporcione evidencia documentada de su realización, como la
razonabilidad de la cantidad monetaria registrada en las transacciones y saldos.
El muestreo de auditoría puede efectuarse mediante procedimientos estadísticos o no
estadísticos, ambos procesos requieren de la selección de una muestra en la cual se encuentren las
características representativas del universo.
“Los auditores pueden utilizar métodos de muestreo estadístico o no estadístico para pruebas
representativas. Los dos métodos se apoyan significativamente en el juicio profesional del auditor
y se basan en la presunción de que una muestra revelará información suficiente acerca del
universo en su conjunto. Su diferencia consiste en el grado de formalidad y estructura
involucrados en la determinación del tamaño de la muestra, en la selección de la muestra y la
evaluación de los resultados.”
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Al realizar la elección del método de muestreo, el auditor debe considerar los objetivos de auditoría
y la naturaleza del universo a muestrear, también las ventajas s y desventajas de cada método, se
prefiere que este método sea utilizado cuando resulte práctico, efectivo y eficiente para el trabajo de
auditoría. (Contraloria General del Estado, 2015)
B. CLASES DE MUESTREO
Muestreo Estadístico
El muestreo estadístico utiliza las leyes de probabilidades con el propósito de lograr en forma
objetiva:
a) Determinar el tamaño de la muestra.
b) Seleccionar la muestra.
c) Evaluar los resultados
Además, el muestreo estadístico no descarta la necesidad de que el auditor aplique su criterio.
Muestreo No Estadístico
El muestreo no estadístico no prevé la estimación anticipada y objetiva del tamaño de muestra
requerido, ni la proyección o evaluación objetiva de los resultados de la muestra, se basa
exclusivamente en el criterio del auditor, según sus conocimientos, habilidad y experiencia
profesional; por lo que, su naturaleza es de carácter subjetivo.
La decisión de utilizar el muestreo en auditoría depende del alcance y naturaleza de la evidencia
que se necesita, para determinar el alcance de la evidencia de auditoría requerida se puede utilizar
cuatro niveles de evaluación de riesgo para proponer los posibles enfoques y la aplicación del
muestreo de auditoría:
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NIVELES DE EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA
NIVELES ENFOQUE
RIESGO
INHERENTE NO
SIGNIFICATIVO
Uso del muestreo: Improbable
RIESGO
INHERENTE BAJO
Uso del muestreo: Improbable si se confía en los controles.
Apropiado para pruebas sustantivas si el riesgo de control es
alto.
RIESGO
INHERENTE
MODERADO
Uso del muestreo: Posible para controles si existe alta
confianza en ellos. Si se deposita baja confianza en los controles
su aplicación será posible para pruebas sustantivas
RIESGO
INHERENTE
ALTO
Uso del muestreo: Posible uso para pruebas de controles si se
deposita gran confianza en .ellos y para pruebas sustantivas de
transacciones y saldos.
C. EL PROCESO DE MUESTREO EN LA AUDITORÍA
Los pasos metodológicos para realizar el muestreo en la auditoría financiera son:
A. Determinación de los objetivos
Las técnicas de muestreo que se utilicen deben ser consistentes con los objetivos de la prueba de
auditoria (¿Qué es lo que se quiere conseguir?).
El muestreo en auditoría es utilizado para proporcionar evidencia positiva o negativa sobre los
sistemas de la entidad, tales como:
Evidencia de control - o sobre transacciones y saldos específicos.
Evidencia sustantiva - a través de dos técnicas básicas:
El muestreo de atributos se utiliza para calcular el porcentaje de ocurrencia o no ocurrencia
de un hecho o característica particular dentro de un universo.
Se utiliza por lo general, para calcular el porcentaje de cumplimiento de los procedimientos de
control interno prescritos por la entidad.
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El muestreo de variables se utiliza en las pruebas sustantivas para probar o estimar una cantidad
monetaria a fin de probar la razonabilidad de los saldos registrados.
B. Determinación del universo y de la unidad de muestreo.
El universo es aquel conjunto de datos del cual se va a seleccionar una muestra y se relaciona con
el objetivo de la prueba a efectuarse para una cuenta. La determinación del universo es posterior a
la determinación del objetivo de la prueba; por ejemplo: si el objetivo de la prueba es determinar
el porcentaje de cumplimiento de los procedimientos prescritos sobre las autorizaciones de
desembolsos, el universo entonces será aquel grupo de datos que está conformado por todos los
comprobantes de pago que se emitieron durante todo el período examinado.
La unidad de muestreo son los elementos individuales que forman el universo, ejemplo:
Asientos, documentos, y partidas, deben relacionarse con un comprobante de pago.
C. Determinación del tamaño de la muestra
Para determinar el tamaño de la muestra se deben tomar e n cuenta los siguientes aspectos:
Debe ser casi similar, en el muestreo estadístico, como en el no estadístico.
Debe aumentar a medida que aumenta la importancia de la prueba.
Debe aumentar a medida que aumenta el error esperado del universo.
Debe disminuir a medida que aumenta el nivel de error aceptable del universo.
A mayor tamaño de la muestra, menor probabilidad de obtener conclusiones
incorrectas.
D. El Método de Selección de la Muestra
a) Método de selección por probabilidades
Mediante este método todas las unidades de muestreo del universo tienen la probabilidad de ser
seleccionadas. Los métodos utilizados más frecuentemente son:
Selección al azar. Se utiliza tanto para las pruebas de atributos como de variables, Las
muestras se seleccionan de tal manera que todas sus unidades tienen probabilidad de
45
ser seleccionadas en cada extracción, debido a que toman como base el algoritmo para
generar los números aleatorios.
Selección sistemática. Mediante este método se selecciona una de cada "n" unidades
junto con el punto de partida de un intervalo inicial seleccionado al azar, el cual debe ser
menor que el intervalo. Por ejemplo, se desea seleccionar una muestra sistemáticamente de
100 partidas de un universo de 10.000 y se decide usar como punto inicial el número 25, en
este caso, el intervalo es cada 100 (10000/100) el auditor selecciona cada cien a partir del
25.
Selección por células. El universo se divide en células (intervalos) de igual
magnitud y se selecciona al azar un registro de cada célula, es decir, se combinan
elementos de la selección al azar y de la selección sistemática.
b) Método de selección representativo
Son métodos no estadísticos, cuyas muestras son seleccionadas a base de criterio del auditor
esperándose que la muestra resultante sea representativa del universo.
Los métodos más frecuentes son los siguientes:
Selección específica. La selección de cada unidad de la muestra es determinada a base de
algún criterio de juicio, como de valor monetario, posibilidad de error, etc.
Selección en bloques. Es la selección de varias unidades en forma secuencial.
Selección casual. Las unidades de la muestra se seleccionan sin ninguna razón para incluir
u omitir ciertos registros en particular. El auditor elige los registros de un universo sin
considerar el tamaño, fuente u otras características particulares.
c) Ejecución del Plan de Muestreo
El trabajo de auditoría detallado es efectuado a base de los registros de muestreo que han sido
seleccionados.
En algunos casos el auditor no podrá aplicar los procedimientos planificados a las unidades
de muestreo seleccionadas a causa de documentos no utilizados, para cubrir estas posibilidades, el
auditor deberá investigarlas primeramente, y luego seleccionar un número adicional de registros
para ser examinados en su remplazo.
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d) Evaluación de los Resultados del muestreo
Una vez que los registros de la muestra han sido examinados, el auditor proyectará el resultado de
las muestras hacia todo el universo y decidirá sobre la necesidad de ampliar o no el tamaño de la
muestra.
e) Documentación del procedimiento de muestreo
El auditor debe respaldar sus procedimientos de muestreo con los papeles de trabajo que fueren
necesarios, en los cuales debe incluir una descripción del plan de muestreo, la cantidad y clase de
errores que se encontraron en la muestra, el seguimiento que se realizó de cada error, el número de
unidades de muestreo que se examinaron, sí los resultados se consideran aceptables o inaceptables
y los resultados de la evaluación.
2.2.2.3. EVIDENCIA DE AUDITORIA
Las evidencias en la Auditoría están determinadas por tres factores:
A. Objetivo para el que se obtiene la evidencia
Aunque todas las evidencias en la Auditoría tienen el objetivo común de servir como base para una
o más de las afirmaciones que aparecen en el informe, se pueden ejecutar los procedimientos que
satisfagan este objetivo, directa o indirectamente.
“Podemos tener la certeza de que todas las transacciones han sido registradas, principalmente
confiando en los sistemas contables y de control interno del cliente, pero realizamos pruebas
sustantivas adicionales, para obtener la evidencia directa sobre las características de la
información reflejada en libros y estados financieros. En distinción entre el propósito de los
procedimientos de cumplimiento y sustantivos, es un factor importante al decidir la amplitud
necesaria en la evidencia en la Auditoría. Aunque el procedimiento puede tener un propósito
principal (cumplimiento o sustantivo) la misma muestra de transacciones o saldos puede
proporcionar ambos tipos de evidencia, se debe utilizar toda la evidencia que produzca cada
procedimiento ejecutado. En particular, los resultados de las pruebas sustantivas pueden llevar a
reconsiderar la evaluación de los sistemas del cliente.
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B. Métodos para obtener evidencia en la Auditoría
El auditor obtiene evidencia en la Auditoria por los siguientes procedimientos:
El estudio general o conocimiento del negocio.- Se refiere a la apreciación lograda
preliminarmente al efectuar una propuesta de servicios o encargarse de una auditoría en cuanto a la
fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros, de los posibles
riesgos y de las partes importantes, significativas o extraordinarias.
Análisis.- Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas
y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados y estas son:
a) Análisis de saldos.- Existen cuentas en las que los distintos movimientos que vienen
registrándose en ellas son por compensaciones entre entra das y salidas, como sucede con las
cuentas por cobrar de clientes, los proveedores, las devoluciones de ventas. Se
denomina de saldo porque se descompone de partidas específicas y no de todo el movimiento,
por tanto para efecto de su análisis se hará exclusivamente a las partidas que componen el
saldo. (Mantilla S. , 2015)
b) Análisis de movimientos.- El saldo de una cuenta lo ha venido formando movimientos
homogéneos como sucede en las cuentas de carácter histórico como son los activos fijos y
c) el patrimonio y de manera general las cuentas de resultado, ya sea según su característica
débito (costos y gastos) y crédito (ingresos), detectándose riesgos potenciales cuando
aparezcan partidas no contabilizadas en su característica.
Observación.- Consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo realizado por otros, por
ejemplo, la observación por el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el
desarrollo de procedimientos de control que no dejan rastro de Auditoría.
La investigación.- Consiste en buscar información de personas que sepan dentro o fuera de la
entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito
dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro
de la entidad.
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La confirmación.- Consiste en la respuesta a una investigación para corroborar
información contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor normalmente busca
confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con los deudores.
Cálculo.- Consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y registros contables o
en desarrollar cálculos independientes.
Procedimientos analíticos.- Consisten en el análisis de índices y tendencias significativos
incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones inconsistentes con otra
información relevante o que se desvían de los montos pronosticados.
Fuente de la que es obtenida
La confiabilidad de las evidencias en la Auditoría estará afectada por la fuente y forma en que se
obtienen. Por eso, las evidencias que provienen del cliente o a través del mismo serán menos
confiables que las pruebas que sean más independientes del cliente. Las siguientes
generalizaciones podrán ser útiles para evaluar la fiabilidad de las evidencias internas.
Evidencias externas son mucho más confiables que las evidencias internas.
Evidencias internas son más confiables cuando el sistema contable de control interno
del cliente es satisfactorio.
Evidencias directamente obtenidas por nosotros son más confiables que las
evidencias obtenidas a través del cliente.
Evidencias en forma de documentos y manifestaciones por escrito son más
confiables que las manifestaciones orales.
Selección de las evidencias en la Auditoría
Aun cuando confiemos en los controles internos de un cliente será necesario realizar
algunas pruebas sustantivas. Cuando no tengamos ninguna confianza en los sistemas de control del
cliente, las conclusiones de la Auditoría se basarán solamente en las pruebas sustantivas.
Importancia relativa y riesgo en la Auditoría
En vista de la concentración en los aspectos materiales de los estados financieros, los programas de
pruebas se deberán concentrar en las áreas significativas y en las áreas en que existe probabilidad
de error importante o fraude. Aunque pueda resultar adecuado someter otras áreas de la actividad
del cliente a los procedimientos de revisión analítica, para asegurarnos de que no hemos errado en
49
nuestro juicio sobre la importancia de un área, por lo general no se planificará un trabajo más
detallado cuando se trate de áreas no significativas.
Alcance de las Evidencias en la Auditoría
Después de la selección de aquellos procedimientos que se deban ejecutar, será necesario establecer
el volumen de pruebas a realizar, es decir el volumen o amplitud de las muestras a seleccionar.
El muestreo en Auditoria se utiliza siempre que se examine menos del 100% de un saldo de cuenta
o tipo de transacción con el fin de evaluar alguna característica de éstas. Cuando se examine cada
elemento que forma parte de un saldo de cuenta o tipo de transacción, no se aplica el muestreo en
Auditoria.
Siempre que se usen técnicas de muestreo, existe la posibilidad de que las conclusiones del auditor
sean diferentes de las conclusiones que se obtendrían, si se aplicara la prueba a todos los elementos
de la población. Esta posibilidad es conocida como riesgo de muestreo varía en proporción inversa
al volumen de la muestra; una muestra más pequeña implicará un riesgo de muestreo mayor.
Cuando se usen técnicas estadísticas, se podrá cuantificar el riesgo de muestreo.
Evaluación de las Evidencias en la Auditoría
La evaluación de las evidencias en la Auditoría implicará juzgar si las evidencias obtenidas durante
la Auditoría, fueron suficientes y adecuadas y si los resultados de los procedimientos
de Auditoría ofrecieron la seguridad necesaria con relación a las conclusiones sobre los estados
financieros.
A pesar de un buen sistema contable y de procedimientos satisfactorios de control contable interno
empleados por el cliente, si las siguientes circunstancias no están razonablemente explicadas, nos
podrán llevar a preguntarnos si existen errores importantes o la posibilidad de fraude:
Discrepancias en los registros contables, tal como una diferencia entre una cuenta de mayor
y sus registros auxiliares.
Diferencias puestas de manifiesto en las confirmaciones. Respuesta a las circulares de
confirmación significativamente inferior en número, a la prevista.
Transacciones, no justificadas por la documentación adecuada.
Transacciones no registradas de acuerdo con la autorización general o especifica de la
dirección y
50
La realización de transacciones inusuales al finalizar o próximo a finalizar el
ejercicio.
Evaluación de errores o posible fraude
Deberemos analizar y evaluar las evidencias encontradas de nuestro examen, que indiquen la
existencia de errores o fraude. Durante este proceso se deberán tener en cuenta, entre otras, las
siguientes preguntas:
¿Hay indicios de que se trató de ocultar el error?
¿Hay indicios de que el error sea deliberado o fortuito?
¿Existe una razón aparente del error?
¿Se trata un error sistemático o aleatorio?
Después de investigar y evaluar la posible evidencia de error o fraude, debemos determinar qué
procedimientos adicionales, si es posible, se deben emplear. Un error fortuito podrá constituir una
situación aislada, que sólo exija un mínimo de procedimientos adicionales o absolutamente ningún
procedimiento, según sea su frecuencia. Por otro lado, la indicación de la existencia de fraude o de
errores continuos en el sistema contable del cliente conlleva procedimientos adicionales
importantes, o cualquier otra medida.
Cualquier sospecha de que exista fraude, o de que falten fondos del cliente o que se ha hecho un
mal uso de los mismos, deberá ser comunicada al cliente al nivel apropiado.
Habiendo investigado y evaluado la posible evidencia de error con fraude y una vez se hayan
ejecutado los procedimientos adicionales deberemos sumar el efecto de todos los errores, para
evaluar su importancia. Cuando los errores surgen de un procedimiento que incluya el muestreo en
Auditoría, la cantidad que se deba incluir en la suma debe ser la estimación del error total de la
población en la que se seleccionó la muestra.
2.2.2.4. PAPELES DE TRABAJO
“Por papeles de trabajo se entenderá el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que
contiene los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de
las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que
emite al suscribir su informe. (Mantilla, 2009)
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a) OBJETIVO
Documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencias
de que el trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas. Dicha documentación está constituida por los propios papeles de trabajo preparados por
el auditor y los que le fueron suministrados por la entidad auditada o por terceras personas, y que
conserva este profesional para soportar el trabajo realizado.
b) IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo representan uno de los elementos más importantes a considerar por el
auditor, toda vez que:
Constituyen la prueba del trabajo realizado por el auditor;
Fundamentan la opinión o informe que emite el auditor;
Constituye una fuente de aclaraciones o ampliaciones de información y son la única prueba
que tiene el auditor con respecto a la solidez y calidad profesional de su trabajo,
Constituyen el eslabón que une los registros, operaciones y administración de la entidad
auditada con el dictamen o informe final del auditor;
Proveen la evidencia de la naturaleza y extensión en la aplicación de las técnicas y
procedimientos de auditoría, y es la prueba del cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en
la conducción de su examen;
Consignan los conocimientos del auditor respecto del área auditada, así como su habilidad
para analizar problemas e identificar situaciones relevantes;
Reflejan hábitos de orden, limpieza, imaginación, visión e ingenio del auditor por pretender
hacer bien, regular o mal su trabajo;
Constituyen el medio más importante a través del cual se lleva a cabo el proceso de
supervisión de la auditoría en sus diferentes niveles;
Sirven para calificar la calidad de planeación de la auditoría y el avance entre tiempos
estimados y tiempos reales de ejecución atendiendo a la calidad de los resultados;
Constituyen una magnífica fuente básica de información para la conformación,
preparación y soporte del dictamen o informe de auditoría,
Sirven para coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoría;
52
c) INFORMACIÓN BÁSICA QUE DEBEN CONTENER LOS PAPELES DE TRABAJO
Antes de dar inicio a la preparación y/o formulación de los papeles de trabajo el auditor deberá
tener en cuenta las siguientes consideraciones:
Determinar, la necesidad de elaboración de tales papeles en función a los objetivos que se
persiguen con la auditoría;
Planear su diseño de acuerdo con la información a obtener y las pruebas a realizar.
En esta etapa vale la pena recurrir a los papeles de trabajo de auditorías anteriores, en caso de
que se tuvieren a la mano, a efecto de evaluar la utilidad de aquellos y adoptarlos o adaptarlos
a la auditoría a practicar con el ánimo de mejorar el uso de estas herramientas;
Determinar la eventualidad de que las pruebas, de auditoría se lleven a cabo
directamente en la información de la entidad auditada e indicar en el programa de auditoría, o
en memorándum de auditoría (que hará las veces de papel de trabajo), la naturaleza y alcance
del trabajo realizado:
Evaluar la posibilidad de que la entidad auditada prepare la información contener la cédula de
auditoría (papel de trabajo), diseñada por el auditor, en aras del consiguiente ahorro de tiempo
para el auditor;
Identificar qué documentación, preparada en forma regular por la entidad auditada, puede
hacer las veces de papeles de trabajo, con las adaptaciones (mínimas) del caso;
Tener en mente en el diseño de las cédulas la información que será transferida al archivo de
referencia permanente;
Determinar con oportunidad la clave de identificación de los papeles de trabajo (indización) y
las marcas de auditoría a ocupar, de manera que tales papeles se estructuren y crucen
debidamente entre ellos y el programa de auditoría en turno y el programa de trabajo de la
auditoría en su conjunto.
Con respecto a la información básica que deben contener los papeles de trabajo se pude citar, de
manera enunciativa, las siguientes condiciones:
Nombre de la entidad sujeta a examen;
Tipo de auditoría a practicar;
Fecha a que se está efectuando la revisión y, en su caso, periodo que está abarcando;
Fecha en que se efectuó la revisión;
Nombre de la cuenta, rubro, área u operación sujeta a auditoría;
Nombre específico a asignar a la cédula;
Clave de identificación o índice asignado a la cédula de auditoría;
53
Firma, nombre, o iniciales de nombre (perfectamente legibles y que permitan la identificación
del que las puso) con objeto de saber quién fue la persona que efectuó el trabajo, el de
la persona que lo supervisó y el de la que aprobó señalando, en cada instancia, la fecha ha
lugar;
Identificación clara y completa de la fuente de información básica para efectuar la revisión,
nombre y posición del empleado que la suministró o fue entrevistado, así como descripción de
los registros y/o documentación consultados;
Métodos de verificación utilizados que contengan en detalle notas y explicaciones acerca del
trabajo de auditoría llevado a cabo, así como razones que asistieron al auditor para aplicar
ciertos procedimientos de auditoría y omitir otros;
Marcas de auditoría utilizadas y su significado;
Conclusión o conclusiones a que llegó el auditor sobre la cuenta, rubro, área u operación que
revisó y cuyo resultado de su trabajo se encuentra consignado en la misma cédula.
d) PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Debido a la importancia que guardan los papeles de trabajo para el auditor de estados financieros,
ya que en ellos descansan las bases de su opinión, es conveniente señalar que tales documentos son
propiedad absoluta de este profesional, condicionando su uso únicamente a los propósitos de su
revisión y soporte de los resultados obtenidos; por lo que la información en ellos contenida debe
quedar salvaguardada en términos de secreto profesional y responsabilidad moral hacia la entidad
que se la confió.
También existen casos de auditoría, no necesariamente de estados financieros, como puede ser de
operaciones o administrativas, que son contratadas con un profesional externo ajeno a la
administración de la entidad requiriente, en que los papeles de trabajo pasan a ser propiedad del
auditor en los términos del párrafo precedente. En las mismas condiciones se encuentran los
auditores fiscales cuyo trabajo es ordenado por una autoridad con capacidad para ordenar la
ejecución de una auditoría de esta naturaleza y los papeles de trabajo que se deriven de sus
intervenciones pasan a la guarda y custodia de la autoridad emisora de la orden.
e) CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo se clasifican en dos grandes grupos; Archivos de Referencia Permanente y
Legajo de Auditoría. A su vez, cada uno de estos grupos, tendrá su propia clasificación que estará
definida por los índices asignados a los papeles en función a su contenido y uso.
54
Archivo de Referencia Permanente. Es aquel que contiene información de interés continuo
que se extiende más allá de cualquier periodo de auditoría en particular.
En la parte introductoria de este archivo se incorporará una cédula que hará las veces de índice o
contenido que indicará las distintas secciones que lo integran mismas que, a su vez, se irán
conformando en secuencia cronológica acorde se va recopilando la información; en
función a ello, resulta indispensable planear con oportunidad la información a contener
previendo así el crecimiento de este archivo.
La actualización del archivo de referencia permanente se irá efectuando conforme avance la
auditoría y se determine nueva información a incorporar.
Resulta indispensable que al cierre de la auditoría se haga una revisión a este archivo para
cerciorarse que se ha integrado a él toda la información que, a juicio del auditor, se considere
conveniente mantener.
El contenido básico de un archivo de referencia permanente incluye, entre otra, la siguiente
información:
Copia o extracto de la escritura constitutiva de la entidad auditada, así como
modificaciones posteriores a la misma;
Copia o extracto de actas de asambleas, de consejo de administración, o de consejos o
comités especiales;
Cuadros y manuales de organización, evolución histórica de los mismos;
Manuales de procedimientos y de operación, evolución histórica de los mismos;
Sistemas de operación en uso, como es el caso de sistemas de contabilidad general y del
sistema de contabilidad de costos (incluyendo en ambos casos catálogo de cuentas, guía de
contabilización e instructivo de contabilización);
Copia o extracto de los principales contratos con los que está obligada la entidad; como por
ejemplo: arrendamiento, compras o suministro de materiales, ventas, préstamos, servicios a
prestar o recibir, asistencia técnica, comisión, concesión, etcétera.
Análisis de los principales indicadores financieros, estadísticas de rubros
importantes (ventas, compras, inventarios, volumen de personal, volúmenes de operación,
etc.) así como de cambios en las cuentas del capital contable;
Evolución de las cuentas de activos capitalizables y su correspondiente
depreciación y/o amortización;
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Copias de informes de auditorías anteriores y de cartas sobre el control interno de la
entidad, respuestas de la entidad a los informes o cartas de auditoría;
Programa general de trabajo de la auditoría y evolución del mismo;
Obligaciones fiscales y legales a que está sujeta la entidad;
f) CÉDULAS DE AUDITORIA
Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro,
área u operación sujeto a su examen.
Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos: tradicionales eventuales. Las
tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso
es muy común y ampliamente conocido, son las siguientes:
Cédulas Sumarias: resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una
cuenta, rubro, área u operación.
Cédulas Analíticas: detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. Entiéndase
lo referido con un ejemplo: La cédula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por
grupos homogéneos, los tipos de clientela que tienen la entidad sujeta a auditoría: clientes mayoreo,
clientes; menudeo y clientes gobierno, así como el saldo total de cada grupo; las cédulas analíticas,
una por cada tipo de clientela, señalará cómo está conformado el saldo de cada grupo.
El segundo tipo de cédulas de auditoría eventuales no obedece a ningún patrón estándar de
nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del propio autor citándose, a manera de
ejemplo, las cédulas de observaciones, el programa de trabajo de la auditoría, cédulas de asientos
de ajuste, cédulas de reclasificaciones, confirmaciones, entre otras.
Cruce de Cédulas. Es el procedimiento por medio del cual se hacen referencias entre uno(s) y
otro(s) papel (es) de trabajo valiéndose de los índices asignados a las cédulas de auditoría. Es
práctica común efectuar los cruces con lápiz rojo asentando el índice de cruce o referencia al lado
izquierdo o derecho (indistintamente) de la cifra o concepto que se está transportando de una
cédula a otra.
g) INDEXACIÓN
Es el hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar
exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia
56
permanente y el legajo de auditoría. Los índices son realizados con lápiz rojo en la parte superior
derecha de la cédula de auditoría.
La indexación o asignación de índices conlleva, enunciativamente, las siguientes ventajas para el
auditor:
Simplifica la localización, dentro de los papeles de trabajo, de una cuenta, rubro, área u
operación sujeta a auditoría o en proceso de auditarse;
Simplifica la localización de evidencias que soportan el dictamen o informe de auditoría;
Simplifica la revisión del avance de la auditoría ya que constituyen un medio de
ordenación de los papeles de trabajo;
Ayuda al control de la auditoría, ya que al asignarse un lugar y clave específica para cada
cédula se elimina el riesgo relativo de una eventual duplicidad de trabajo;
Facilita la secuencia entre auditorías, ya que por lo general trabajos similares se
localizarán con el mismo índice;
Facilita la elaboración del dictamen o informe.
Los índices de auditoría pueden ser de las siguientes clases: alfabético s, numéricos,
alfanuméricos (incluyendo números arábigos o romanos); existen variantes de utilización de
mayúsculas, minúsculas o combinación de ambas.
Modelo de Índices de Auditoría
A. Programa general de auditoría.
B. Estudio general o identificación con la entidad a auditar. C Análisis de 1a función a auditar.
C. Estudio y evaluación del control interno. E Otros cuestionarios de auditoría.
D. Antecedentes de la auditoría (contrato, escrito u oficio de comisión, comunicado que consigne
la orden o instrucción, etcétera).
E. Hoja de trabajo (de las utilizadas en contabilidad para la preparación de estados
financieros con su correspondiente adaptación para efectos de auditoría).
F. Asientos de reclasificación y ajustes de auditoría,
G. Estados financieros de la entidad sujeta a auditoría. J Descripción del plan de muestreo
aplicado.
H. Memorándum sobre eventos subsecuentes.
I. Novedades y recomendaciones de auditoría. M Cartas de salvaguarda.
J. Correspondencia varia.
K. Control de seguimientos de auditoría. P Control de pendientes.
L. Transportación.
57
M. Transportación.
h) MARCAS DE AUDITORIA
Son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y
prueba efectuados. El uso de las marcas de auditoría reporta los siguientes beneficios:
Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el trabajo realizado en
varias partidas;
Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado.
Existen algunos auditores que estandarizan las marcas para que sean utilizadas por todo el grupo de
auditores en una auditoría o, inclusive, en la misma firma de auditores, hay otros que dejan al
criterio de cada supervisor, encargado o auditor auxiliar el uso de las marcas.
No obstante la diversidad de criterios que pueden prevalecer en este punto existe un común
denominador dejar constancia en papeles de trabajo del significado de las marcas utilizadas en
auditoría.
Para comprender el significado y uso de las marcas, se presenta un ejemplo de ellas:
/ =Reúne requisitos administrativos.
Reúne requisitos administrativos y fiscales.
=Inspeccionado físicamente.
= Inspeccionado físicamente y coincide con registros auxiliares. n = Cotejado contra
n = documentación soporte en contabilidad.
M = Coteado contra documentación supone en poder de... c = Cálculos correctos.
s = Saldo igual a mayor. e = Error.
@ = Suma correcta.
2.2.2.5. NOVEDADES DE AUDITORIA
2.2.2.5.1. Fundamentos
La novedad en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información
específica sobre una operación, actividad, proyecto, unidad administrativa u otro asunto evaluado y
que los resultados sean de interés para los funcionarios de la entidad auditada.
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Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida durante la ejecución de la auditoría, las
novedades deben ser evaluadas en función de cada procedimiento, de cada componente y de la
auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable. A base
de esta evaluación se deberán obtener conclusiones a fin de comprobar si los objetivos
determinados para cada componente y para los estados, financieros en su conjunto han sido
alcanzados.
Una vez aplicados y completados los programas específicos de auditoría se evaluará sí la evidencia
obtenida satisface las expectativas establecidas en la planificación. La evidencia será evaluada en
términos de la suficiencia, competencia y confiabilidad, así como de la naturaleza e importancia de
las observaciones identificadas. También se considerará si la evidencia contradice alguna decisión
tomada durante la planificación, para lo cual se considerará lo siguiente;
2.2.2.5.2. Observaciones de auditoría
“Pueden surgir evidencias contrarias a las afirmaciones contenidas en los informes de gestión y
financieros, o que creen dudas respecto a la eficiencia y efectividad con que se utilizan los recursos
de la entidad. A este tipo de evidencia se denomina observación de auditoría (Contraloria General
del Estado, 2015)
Por lo general, está relacionada con las siguientes definiciones:
Los errores están constituidos por omisiones no intencionales al realizar un paso de control, un
cálculo matemático, fallas administrativas en los registros, en la aplicación de la normativa técnica
y en los principios de control interno administrativo y financiero. También son identificados como
interpretaciones erróneas de hechos que existían al momento que fueron preparados los informes de
gestión y financieros.
Las irregularidades son distorsiones intencionales en los informes de gestión y
financieros, tales como los errores deliberados en las afirmaciones de la alta dirección o
en el uso de los recursos de la entidad.
Las acciones, ilegales son actos, que presuntamente violan leyes o reglamentos e, incluye la
colusión, los sobornos y otros pagos dudosos.
Las observaciones deben considerarse cuidadosamente, tanto en forma individual como en
conjunto, para determinar si los informes están o pueden estar significativamente
distorsionados, si se ha obtenido suficiente evidencia sobre la validez de las actividades
examinadas y si tienen otras implicaciones para la entidad.
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La evaluación de las observaciones se realiza para comprender su naturaleza, causas e
implicaciones y resolver sobre la acción apropiada a tomarse.
También debe considerarse el interés para el sujeto pasivo de la auditoría, tanto desde el punto de
vista operativo como de control.
2.2.2.5.3. Causas que originan las observaciones
Generalmente la causa fundamental de la observación está encubierta y su ubicación
requiere persistencia y conocimiento. Si no se identifica la causa de una observación, se pone en
peligro la auditoría al desconocer sus implicaciones potenciales en las novedades. También debe
considerarse si las causas identificadas pueden afectar la validez de la información a ser
obtenida mediante procedimientos alternativos para otros componentes de la auditoría. Las
respuestas a las siguientes preguntas son útiles para identificar las causas de dichas observaciones:
¿La observación se originó dentro o fuera de la entidad?
¿Qué controles han sido diseñados para evitar o detectar la observación?
¿La observación ha sido el resultado de un error humano o del procesamiento
computarizado?
¿Cuál es la razón por la que los controles o las funciones de procesamiento no operan
adecuadamente?
2.2.2.5.4. Implicaciones de las observaciones en la evidencia
Las observaciones identificadas al conseguir evidencia se ubican en uno de los tipos siguientes:
Un desvío en la aplicación de un procedimiento de control interno clave.
Un error matemático en una operación examinada como parte de un procedimiento de
cumplimiento.
No se espera que los controles clave aplicados en forma manual funcionen siempre en forma
efectiva. Por lo tanto, al planificar la auditoría, debe considerarse un porcentaje de desvío en
su aplicación.
Una vez realizado el trabajo, se debe verificar los desvíos mediante procedimientos de
cumplimiento para evaluar el desvío real y determinar si el porcentaje es aceptable.
60
2.2.3. Preparación del informe.
Para concluir la auditoría, se hará una revisión de eventos subsecuentes, para determinar si la
administración reveló adecuadamente los sucesos y transacciones importantes que tienen
lugar, o que se conocen entre la fecha del balance y la fecha del dictamen.
Como etapa final del trabajo, se emitirán los informes que se detallan a continuación, los cuales
serán un documento final cuando se haya cumplido una reunión con los directivos de la entidad
para discutir su contenido, con el propósito de establecer su objetividad en relación con las
situaciones que en ellos se expresen:
Informe de auditoría.
Informe de cumplimiento de las obligaciones tributarias.
2.2.3.1. El Informe de Auditoria
El informe de auditoría es un documento profesional preparado por un contador público en donde
se expresa la opinión sobre el contenido razonable y confiable de los estados financieros de una
entidad.
El informe de auditoría está conformado por el dictamen sobre los estados financieros, la carta a la
gerencia, la cual está conformada por comentarios, conclusiones y recomendaciones acerca del
control interno de la entidad que ha sido auditada y finalmente el informe de cumplimiento
tributario.
2.2.3.2. Clases de informes.
a) Informes de Auditoria:
Informe breve o conciso
Informe amplio o extenso
b) Cartas a la gerencia:
Periódicas
Ocasionales
c) Informes Especiales:
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Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de contabilización
distinta de Normas Internacionales de Contabilidad o normas nacionales;
Cuentas específicas, elementos de cuentas, o partidas en un estado financiero (de aquí
en adelante citados como dictámenes sobre un componente de los estados financieros);
Cumplimiento con convenios contractuales; y
Estados financieros resumidos. (Federación internacional de contadores públicos,
2010)
Informe breve o conciso:
Contiene el dictamen del auditor y los estados financieros básicos, o sea el balance general,
estado de resultados y de flujo de efectivo, y sus notas.
Informe amplio o extenso:
Contiene el dictamen del auditor, los estados financieros básicos, notas a los estados financieros e
información complementaria que no se considera necesaria de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
El informe largo tiene el mérito de presentar a la administración un punto de vista objetivo acerca
de los aspectos financieros de la empresa, basado en una cuidadosa investigación por parte de un
experto independiente. Este informe es normalmente considerado como un documento confidencial
al cual solo tiene acceso la administración de la empresa.
La información adicional incluida en el informe largo se encuentra menos estandarizada, pudiendo
incluir cualesquiera análisis o sugerencias que el auditor estime útiles para la administración.
La naturaleza y alcance del informe complementario que debe incluirse en un informe largo
dependerá, naturalmente de las necesidades especiales de la persona a quien el informe está
destinado. Un informe diseñado para el comprador en perspectiva de una empresa, pondrá énfasis
en aspectos que quizá no sean de interés para un banquero que esté estudiando la concesión de un
préstamo a corto plazo.
Un tipo de información complementaria que en ocasiones es deseable en informes largos, consiste
en diferentes índices financieros y de operación. Estos índices pueden mezclarse con los
comentarios en los estados o pueden presentarse en grupo de una cédula por separado. Entre
62
los índices que podrían ser incluidos se encuentra la rotación de inventarios, la rotación de
las cuentas por cobrar, el porcentaje de utilidad neta en relación con los activos netos, etc.
La revisión del informe largo con el cliente, con anterioridad a su emisión, es deseable por varias
razones; antes de que un informe llegue a manos de terceros, la administración deberá tener la
oportunidad de estudiar si alguna información confidencial de operaciones está siendo revelada.
Esta revisión provee, asimismo, seguridad adicional contra posibles errores, en vista de que el
cliente con frecuencia está familiarizado en la materia, de tal manera, que está en posición de
objetar cualesquiera presentaciones erróneas.
La responsabilidad del auditor respecto de los estados financie ros básicos en un informe largo es,
claramente, la misma que cuando se trata de la emisión de un informe corto.
El lenguaje de la opinión del editor así como el contenido de los estados financieros, son idénticos,
tanto en un informe corto, como largo.
2.2.3.3. Dictamen de Auditoría.-
Constituye la opinión profesional del auditor sobre la razonabilidad de los Estados Financieros
auditados, en el cual señala si estos documentos fueron preparados de acuerdo a las Normas
Internacionales de Información Financiera y si presentan razonabilidad en la información que se
expone.
2.2.3.4. Opinión del auditor.
Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:
a. Opinión Limpia o sin salvedades.-
Una opinión limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor ha quedado satisfecho,
en todos los aspectos importantes, de que los estados financieros objeto de la auditoría reúnen los
requisitos siguientes:
i. Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente
aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.
ii. Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias y
reglamentarias que les sean aplicables y que afecten significativamente a la adecuada
63
presentación de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en
la situación financiera.
iii. Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone el auditor
sobre el negocio o actividades de la entidad.
iv. Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para conseguir una
presentación e interpretación apropiadas de la información financiera.
El texto del párrafo de opinión sin salvedades se redactará en cómo se detalla a continuación:
"En nuestra opinión, los estados financieros del ejercicio 20XX adjuntos expresan, en todos los
aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de XYZ S.A. al 31
de diciembre de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y
aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, y contienen la información
necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera que guardan uniformidad con los aplicados en
el ejercicio anterior".
b. Opinión calificada o con salvedades.-
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias circunstancias
en relación con los estados financieros tomados en su conjunto, que pudieran ser
significativas. Tratamiento distinto requieren aquellos casos en los que este tipo de circunstancias,
por ser muy significativas, impiden que los Estados Financieros presenten razonablemente la
información financiera o no permitan al auditor formarse una opinión sobre las mismas.
A continuación las distintas circunstancias que pueden originar una opinión con
salvedades.
Limitaciones al alcance
Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios procedimientos de
auditoría o éstos no pueden practicarse en su totalidad; asimismo, los procedimientos no
practicados se consideran necesarios para la obtención de evidencia de auditoría, a fin de
satisfacerse de que los Estados Financieros presenten razonablemente la información financiera.
Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos tipos:
Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).
64
Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas).
Entre las primeras podemos referirnos, a modo de ejemplo, a la negativa de la entidad a entregarnos
determinada información o a dejarnos practicar determinados procedimientos de auditoría (por
ejemplo, el de confirmación de saldos de clientes).
Entre las segundas podríamos incluir la destrucción accidental de documentación o registros
necesarios para la auditoría, o la imposibilidad de presenciar recuentos físicos de existencias por
haber sido nombrados auditores con posterioridad al cierre del ejercicio.
El efecto de las limitaciones al alcance se redactará en los siguientes términos: En el Párrafo de
Alcance:
"Hemos auditado los Estados Financieros de XYZ, S.A. que comprenden el balance de situación al
31 de diciembre de 20XX, el Estado de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Flujo del Efectivo,
correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad
de los administradores de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los
citados Estados Financieros en su conjunto, basada en el trabajo realizado. Excepto por la salvedad
mencionada en el párrafo X [en éste párrafo se describirá la limitación al alcance], el trabajo se ha
realizado de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, que requieren
el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de los
Estados Financieros y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados
y de las estimaciones realizadas."
En el Párrafo Intermedio:
Se describirá claramente la limitación al alcance, mencionando el o los procedimientos que no ha
sido posible aplicar.
En el Párrafo de Opinión:
"En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes que podrían haberse considerado
necesarios si hubiéramos podido verificar (hacer una referencia explícita a la(s) limitación(es)
expuesta(s) en el párrafo X anterior), los Estados Financieros del ejercicio 20XX adjuntos
expresan, en todos los aspectos significativos, razonablemente la información financiera.
65
Incertidumbres
Una incertidumbre se define como un asunto o situación de cuyo desenlace final no se tiene certeza
a la fecha del balance, por depender de que ocurra o no un hecho futuro; por ello, ni la entidad
puede estimar razonablemente ni, por lo tanto, puede determinar si los Estados Financieros han de
ser ajustados, ni por qué importes.
Reclamaciones, litigios, juicios, dudas sobre la continuidad de la sociedad por diversas
circunstancias (pérdidas operativas continuadas, falta de liquidez, imposibilidad de obtener
financiación suficiente, etc.) Y contingencias fiscales son algunos de los ejemplos de
asuntos o situaciones inciertas cuyo desenlace final no puede ser estimado y son, por tanto,
incertidumbres.
El efecto de las Incertidumbres se redactará en los siguientes términos: En el Párrafo de Alcance:
No se hace mención alguna a esta circunstancia. En el Párrafo Intermedio:
Se describirá claramente la incertidumbre. En el Párrafo de Opinión:
En nuestra opinión, excepto por los efectos de cualquier ajuste que pudiera ser necesario si se
conociera el desenlace final de la incertidumbre descrita en la salvedad anterior, los Estados
Financieros del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre
de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el
ejercicio anual terminado .
Errores o incumplimientos de los principios y Normas Internacionales de
Información Financiera
Los Estados Financieros han de expresar la imagen fiel, de acuerdo con principios y
Normas Internacionales de Información Financiera. Por tanto, durante la realización del trabajo
pueden aparecer circunstancias que suponen un incumplimiento de los citados principios.
Los errores que pueden presentarse son los siguientes:
Utilización de principios y normas contables distintas de las NIIF.
Errores, fueran o no intencionados, en la elaboración de los Estados Financieros. Entre ellos
se incluyen los errores aritméticos, los errores en la aplicación práctica de los
principios y normas contables y los errores de interpretación de hechos.
66
Los Estados Financieros no contienen toda la información necesaria y suficiente para su
interpretación y comprensión adecuada. d) Hechos posteriores a la fecha de cierre del
ejercicio cuyo efecto no hubiera sido corregido en los Estados Financieros.
Por tanto, cuando el auditor observe alguna de las circunstancias anteriores, deberá evaluar y, en su
caso si fuera posible, cuantificar su efecto sobre los Estados Financieros, de tal forma que si
concluyera que estos hechos pudieran ser materialmente significativos, deberá expresar una opinión
con salvedades.
Estos hechos se pondrán de manifiesto en el informe en los siguientes términos: En el Párrafo de
Alcance:
No se hace mención alguna a esta circunstancia. En el Párrafo Intermedio:
Se describirán las salvedades puestas de manifiesto, así como se cuantificará su efecto sobre el
balance y sobre el estado de pérdidas y ganancias.
En el Párrafo de Opinión:
En nuestra opinión, excepto por los efectos de la salvedad descrita en el párrafo X anterior, los
Estados Financieros del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre
de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el
ejercicio anual terminado en dicha fecha y contienen la información necesaria y suficiente para su
interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con principios y Normas Internacionales
de Información Financiera y que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.
c. Opinión negativa o adversa.-
Una opinión negativa supone manifestarse en el sentido de que los Estados Financieros tomados en
su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de
las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada, de conformidad
con los principios y normas NIIF’S.
Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que haya
identificado errores, incumplimiento de principios y normas NIIF’S.
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Si además de las circunstancias que originan la opinión desfavorable, existen
incertidumbres o cambios de principios y normas contables generalmente aceptados, al auditor
deberá detallar estas salvedades en su informe.
Por tanto, un informe de auditoría con opinión desfavorable se redactará, en los siguientes
términos.
En el Párrafo de Alcance:
No se hace mención alguna a esta circunstancia.
En el Párrafo Intermedio:
Se describirá(n) la(s) salvedad(es) puesta(s) de manifiesto, así como se cuantificará, en su caso, su
efecto sobre el Balance y sobre el Estado de Pérdidas y Ganancias, o se identificará la
información omitida en los Estados Financieros, que sea necesaria para su interpretación y
comprensión adecuada.
En el Párrafo de Opinión:
"En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos de la salvedad descrita en el párrafo X
anterior, los Estados Financieros del ejercicio 20XX adjuntas NO EXPRESAN la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de
los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio
anual terminado en dicha fecha, de conformidad con principios y Normas Internacionales de
Información Financiera"
d. Opinión Denegada o abstención de opinión.-
Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre los
Estados Financieros tomados en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible
expresar una opinión sobre las mismas.
La necesidad de denegar la opinión puede originarse exclusivamente por:
Limitaciones al alcance de auditoría y/o
Incertidumbres de importancia muy significativa que impidan al auditor formarse una opinión.
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No obstante lo anterior, aunque el auditor no pudiera expresar una opinión, habrá de
mencionar, en párrafo distinto al de opinión, cualquier salvedad que por error o incumplimiento de
los principios y Normas Internacionales de Información Financiera o cambios en los mismos
hubiese observado durante la realización de su trabajo.
Un informe de auditoría con opinión denegada o negativa, por limitación al alcance se redactará, en
los siguientes términos.
En el Párrafo de Alcance:
"Hemos auditado los Estados Financieros de XYZ, S.A. que comprenden el balance de situación al
31 de diciembre de 20XX, el Estado de pérdidas y ganancias y el Estado de Flujo de Efectivo,
correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad
de los administradores de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los
citados Estados Financieros en su conjunto, basada en el trabajo realizado. Excepto por la salvedad
mencionada en el párrafo X (en éste párrafo se describirá la limitación al alcance), el trabajo se ha
realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, que requieren el examen,
mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de los Estados
Financieros y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las
estimaciones realizadas."
En el Párrafo Intermedio:
Se describirá claramente la limitación al alcance, mencionando los procedimientos de
auditoría que no ha sido posible aplicar.
En el Párrafo de Opinión:
Debido a la gran importancia de la limitación al alcance de nuestra auditoría descrita en el párrafo
X anterior, no podemos expresar una opinión sobre los Estados Financieros del ejercicio 20XX
adjuntos.
Un informe de auditoría con opinión denegada o negativa, por incertidumbre se redactará, en los
siguientes términos.
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En el Párrafo de Alcance:
No se hace mención alguna a esta circunstancia.
En el Párrafo Intermedio:
Se describirá claramente la incertidumbre. En el Párrafo de Opinión:
"Debido a la gran importancia de la limitación al alcance de nuestra auditoría descrita en el párrafo
X anterior, no podemos expresar una opinión sobre los Estados Financieros del ejercicio 20XX
adjuntos."
La opinión parcial no está permitida: si el auditor se abstiene de opinar, no puede afirmar al mismo
tiempo que, no obstante la denegación de opinión, determinadas cosas sí están bien, con lo que se
podría dar la visión deformad a de que algunas cosas están mal, pero una gran mayoría está bien, lo
cual confundiría al usuario del informe.
En todo caso, no se debe confundir la no admisión de una opinión parcial en el informe de Estados
Financieros, con la emisión de un informe parcial o revisión limitada, en el que el auditor se ciñe a
verificar una determinada parte de los Estados Financieros.
2.2.3.5- Informe de Cumplimiento Tributario (ICT)
Es el resultado del análisis de los Auditores Externos sobre el cumplimiento de los contribuyentes
auditados por ellos y que son considerados por la Administración tributaria como sujetos pasivos
de obligaciones tributarias.
Por otro lado la Determinación Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de
auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos
establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la
existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo.
Obligación de presentar el Informe de cumplimiento tributario.
De manera general se encuentran obligados a presentar el Informe de Cumplimiento Tributario
todos los auditores externos calificados por la Superintendencia de Bancos y de Compañías
respecto a los contribuyentes obligados a contratar Auditoría Externa.
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Forma de presentación del Informe de cumplimiento tributario y sus anexos.
Los auditores externos deberán presentar el Informe de cumplimiento tributario en las Secretarías
Regionales del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional correspondientes a la jurisdicción del
sujeto auditado, con la totalidad de sus anexos y de acuerdo al contenido establecido por la
Administración Tributaria.
Responsabilidad de la Información presentada
Los sujetos pasivos de obligaciones tributarias sujetos a auditoría externa son responsables del
contenido de la información sobre la cual los auditores externos expresen su opinión de auditoría;
de igual forma, son responsables de la preparación de los anexos del Informe de Cumplimiento
Tributario. Los modelos de informes tributarios a seguirse tienen anexos de información a
analizarse por parte de la Administración Tributaria, de acuerdo al siguiente detalle:
AÑO 2013
1. Datos del contribuyente sujeto a examen.
2. Gastos Financieros Por Intereses De Créditos Externos
3. Remanentes de anticipo de Impuesto a la renta de años anteriores en el pago de Impuesto a la
renta.
4. Cálculo de valores declarados de IVA.
5. Conciliación de retenciones de IVA vs. Libros.
6. Conciliación de retenciones en la fuente de Impuesto a la renta vs. Libros.
7. Resumen de importaciones y pago del Impuesto a los Consumos Especiales
8. Conciliación tributaria del Impuesto a la renta.
9. Calculo de la reinversión de utilidades.
10. Detalle de cuentas contables incluidas en la declaración de Impuesto a la renta.
11. Implementación de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
12. Detalle de las principales transacciones del negocio ocurridas durante el año.
13. Seguimiento de los comentarios y novedades tributarios emitidos en el ejercicio
tributario anterior.
14. Copia del informe de auditoría de estados financieros presentado en la
superintendencia respectiva.
71
Fechas de presentación del Informe de Cumplimiento Tributario.
Los auditores externos deben presentar en el Servicio de Rentas Internas los Informes de
Cumplimiento Tributario, de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad a quienes realizaron
auditoría, de conformidad con las resoluciones que emita la Administración Tributaria al respecto,
según lo establece el Art. 279 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno, en la Secretaría Regional del Servicio de Rentas Internas a la cual corresponda el domicilio
fiscal del sujeto pasivo auditado.
Clases de Informe
Al igual que el Informe de auditoría el Informe de Cumplimiento Tributarios tiene 2 clases de
Informes.
Informe sin salvedades.
Informes con salvedades.
RESUMEN DEL MARCO CONCEPTUAL
La auditoría identifica los casos de irregularidades, en la cual confirma que los estados financieros
presente una visión verdadera y razonable, donde verifica todos los controles en una organización
para comprobar su funcionamiento de manera efectiva todos los aspectos importantes ya sean
debido a un fraude o un error.
Los riesgos de auditoría se igual a los riesgos de que ocurran errores materiales por riesgos que se
detecten en la compañía. Para determinar el riesgo de auditoria a nivel de aseveraciones en cuentas
significativas y revelaciones se determinan los siguientes componentes.
- Riesgo de control, es un riesgo que podría ocurrir en una aseveración puede ser material de
forma significativa individualmente o en conjunto con otros errores y se detecta y corrige
oportunamente mediante el control interno de la empresa. Se evalúa los controles que son
relevantes para la auditoria considerando los componentes de TI y se evalúa por separado
el diseño, implementación y su efectividad operativa.
- Riesgo Inherente, Es la susceptibilidad de una aseveración puede ser material de forma
significativa individualmente o en conjunto con otros errores, suponiendo que no hubiese
controles internos relacionados. Este se determina mediante su grado de complejidad, nivel
72
de juicio requerido y circunstancias internas o externas que se presenten, lo cual evalúa
este riesgo en bajo, moderado y significativo.
- Riesgo de Detección, Es el riesgo de que los procedimientos del auditor no detecte un
error que exista en una aseveración que pudiera ser material de forma individual o en
conjunta con otros errores.
La auditoría se determina de la siguiente manera
1. Planeación
- Efectuar procedimientos de evaluación de riesgos e identificar los riesgos
Entender la entidad. – Se refiere a su negocio, industria y ambiente, sus políticas y
prácticas contables, su desempeño financiero. Evaluar los controles a través de la entidad,
los riesgos de fraude Identificar los riesgos a nivel de estados financieros, incluyendo Las
cuentas significativas Los riesgos inherentes a nivel de aseveraciones, incluyendo los
riesgos de fraude
- Determinar la estrategia de auditoría.-Materialidad, oportunidad y asignación del
personal del equipo, incluyendo a los especialistas de la auditora y participación de otros
especialistas si fuese necesario.
- Determinar el enfoque de auditoría planeado.- Determinar los objetivos de auditoría,
riesgo inherente de error, clases de transacciones, estimaciones, otros saldos de cuentas y
revelaciones
Con estos pasos poder determinar los enfoques de control y los sustantivos.
2. Evaluación de Controles
- Entender actividades contables y de emisión de informes
• Actividades
• Puntos significativos de riesgo
• Controles
• Recorrido
• Sólo clases de transacciones
73
- Evaluar el diseño y la implementación de ciertos controles
• Cuando planeamos confiar en los controles o si el riesgo inherente es significativo
o si hay riesgo de fraude:
• Seleccionar controles
• Evaluar diseño
- Probar la efectividad operativa de ciertos controles
• Cuando planeamos confiar en los controles o si hay riesgo de fraude:
• Probar efectividad operativa de ciertos controles
- Evaluar el riesgo
• Efectivos y probados
• Efectivos y no probados
• Inefectivos
3. Pruebas Sustantivas
- Planear procedimientos sustantivos
• Aseveraciones
• Riesgos inherentes
• Riesgos de fraude
• Riesgo de que la gerencia evada los controles
• Evaluación de RoSM
• Enfoque a los asientos de diario
• Procedimientos imprevisibles
• Método de muestreo
• Uso de TAAC
- Efectuar procedimientos sustantivos
• Procedimientos analíticos y sustantivos
• Pruebas de detalle
• Procedimientos de acuerdo con el fraude
74
- Considerar si la evidencia de auditoría es suficientes y adecuada.
• Conclusión sobre los objetivos de auditoría
4. Conclusión
- Efectuar procedimientos de conclusión
• Revisión general de los estados financieros incluyendo
• Procedimientos analíticos finales
• Leer otra información relevante
• Procedimientos finales con respecto a temas específicos, incluyendo el fraude
• Representaciones de la gerencia
- Efectuar evaluación general
• Objetivos de auditoría relacionados con los riesgos significativos
• Hallazgos y asuntos significativos
• Evaluar nuevamente la materialidad
• Cambios a la estrategia de auditoría y los procedimientos planeados
• Diferencias de auditoría
• Debilidades materiales o deficiencias significativas en los controles
• Asuntos de independencia y éticos
- Formar una opinión de auditoría
• Considerar la suficiencia y conveniencia generales de la evidencia de auditoría
• Emitir el informe de auditoría
La documentación que se genera el auditor para la comprensión de la misma debe contener:
- Archivos de auditoría actual
- Archivos permanentes
75
CAPÍTULO III
3. EJERCICIO PRÁCTICO DE AUDITORIA FINANCIERA
3.1. PROPUESTA DE AUDITORIA
PROPUESTA DE AUDITORIA
Quito, 30 de septiembre del 2013
Señores
COMERCIAL SOL S.A.
Presente.-
Atención:
Gallegos Chiriboga José Iván
Gerente General
Estimado Señor:
Agradezco la oportunidad brindada, para someter a su consideración nuestra
propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditoría financiera sobre los
estados financieros de COMERCIAL SOL S.A.., por el año que terminará al 31 de
diciembre de 2013. Los acuerdos vertidos en la presente se mantendrán en vigencia hasta
que sean modificados por escrito, con el acuerdo de ambas partes.
Objetivo de la Auditoría
Realizaremos la auditoría financiera de los estados financieros al 31 de diciembre de 2013,
de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Al término de
nuestra auditoría les entregaremos nuestros informes para su presentación a los accionistas
de COMERCIAL SOL S.A.
Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinión sin limitaciones en el alcance
sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de COMERCIAL
SOL S.A.., al 31 de diciembre de 2013, preparados con base a Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento. 93
Alcance de la Auditoría
Somos responsables de realizar un trabajo de auditoría con base a Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento. Estas requieren que ejecutemos la auditoría con el propósito de
obtener una seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros están
libres de errores importantes. De acuerdo con estas normas, una auditoría incluye examinar,
sobre bases selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en los estados
financieros, una evaluación de las Normas Internaciones de Información Financiera, así
como una revisión de la presentación en conjunto de los estados financieros.
76
Responsabilidades de la Gerencia con Respecto a los Estados Financieros
Los estados financieros son responsabilidad de la Gerencia. Por ello es responsable por el
registro adecuado de todas las transacciones en los registros contables, así como de establecer
y mantener un control interno que permita la preparación de los estados financieros de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.
La auditoría de los estados financieros no libera a la Gerencia de esta responsabilidad. La
Gerencia es, además, responsable por poner a nuestra disposición, todos los registros
contables originales, la información de la compañía relacionada con nuestro examen y el
personal al que podamos dirigir nuestras indagaciones.
Responsabilidad por la Identificación e Informe de Debilidades de Control Interno
Nuestra auditoría no está diseñada para identificar todas las debilidades significativas en el
sistema de control interno de COMERCIAL SOL S.A. Nuestra revisión es realizada
únicamente en la medida en que el objetivo de nuestro examen de auditoría lo requiera, esta
consideración no será suficiente para permitirnos brindar seguridad sobre la efectividad del
control interno sobre los informes financieros. Sin embargo, informaremos por escrito a la
gerencia cualquier debilidad significativa en el control interno de la que tengamos
conocimiento en el curso de nuestro trabajo de auditoría.
Usuarios de Nuestra Opinión
Nuestra opinión de auditoría se emite para beneficio de aquellos a quienes está dirigida. La
auditoría no será planificada ni realizada teniendo en cuenta que un tercero depositará su
confianza en ella ni con respecto a ninguna transacción específica. Por lo tanto, no se tratarán
específicamente puntos de posible interés para un tercero y pueden existir aspectos que serían
evaluados de una manera diferente por un tercero, posiblemente con relación a una
transacción específica.
Responsabilidad de Solicitar Nuestro Consentimiento para Uso Futuro de la Opinión
COMERCIAL SOL S.A.., conviene que nuestro informe de auditor independiente o
referencia a nuestra firma de auditoría BRAMEL S.A., no serán incluidos en ningún
documento de oferta semejante sin nuestro previo consentimiento por escrito.
Titularidad de Acceso a los Archivos de Auditoría
Los papeles de trabajo y archivos creados por nosotros en el curso de la auditoría, así como
cualquier documento y archivos electrónicos que son propiedad exclusiva de BRAMEL S.A.
COMERCIAL SOL S.A.., conviene indemnizar a BRAMEL S.A. , por $25,000.00. Si
surgiera algún reclamo, acción o procedimiento en nuestra contra con respecto al cual tenga
derecho a recibir indemnización en virtud del presente, se lo notificaré de inmediato a
COMERCIAL SOL S.A.., quien tendrá derecho a contratar asesores legales para la defensa en
dicha acción o procedimiento y COMERCIAL SOL S.A.., será responsable de pagar los
costos, honorarios y gastos de dicha defensa.
77
Límite de Nuestra Responsabilidad Frente al Cliente
En ningún caso BRAMEL S.A., será responsable ante COMERCIAL SOL S.A.., ya sea por un
reclamo contractual o de otra índole, por ningún monto que supere el monto de los honorarios,
excepto por reclamos resultantes de un acto ilícito intencional o falta de honestidad de nuestra
parte.
Estimación de Honorarios
Como es de su conocimiento, nuestros honorarios se calculan con base al tiempo que
estimamos invertir en el desarrollo de la auditoría. Hemos estimado nuestros honorarios por
US$ 5,000.00 más IVA. Nuestros honorarios serán facturados un 50% al iniciar nuestra visita y
el resto al entregar el informe final de la auditoría. 95
Ley y Jurisdicción Aplicables
El contrato constituido por esta carta de oferta, en el momento de ser aceptado por ustedes,
estará regido y será interpretado de acuerdo con las leyes de Ecuador, y por la presente se
conviene y acepta irrevocablemente que los tribunales de Ecuador tendrán competencia
exclusiva para arbitrar cualquier reclamo, diferencia o controversia con dicho contrato. Cada
parte renuncia irrevocablemente a formular cualquier reclamo de que la acción ha sido
implantada en una jurisdicción que no corresponde o que tales tribunales no son competentes.
Aceptación
De ser aceptada nuestra propuesta de servicios y ser nombrados en Junta General de
Accionistas como los auditores externos de COMERCIAL SOL S.A.., aceptamos en forma
expresa el nombramiento en presencia de dicha Junta General.
Sírvanse dar acuse de recibo de esta carta y expresar su conformidad con los términos de la
misma firmando la presente en el espacio provisto al efecto y enviárnosla.
Agradecemos la oportunidad que nos brinda para presentarles esta oferta de servicios. Nos
sometemos a su disposición para ampliar el contenido de la presente, si así lo estima
conveniente.
Atentamente,
BRAMEL S.A. Aceptación del Cliente
Freddy Torres Cruz COMERCIAL SOL S.A.
Gallegos Chiriboga José Iván
78
3.2. CARTA DE COMPROMISO
CARTA DE COMPROMISO
Quito, 11 Noviembre del 2014
Señores
COMERCIAL SOL S.A
Presente.-
Estimados señores:
En relación a la respuesta positiva, a nuestra propuesta realizada por BRAMEL S.A..,
para auditar los estados financieros de COMERCIAL SOL S.A, al 31 de diciembre de 2013,
nos es gratificante poder confirmarle por medio de la presente, nuestra aceptación y
entendimiento de las bases sobre las que se desarrollará el examen de auditoría, el cual tiene
como propósito expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros.
Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y demás
procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y apropiados, con el propósito de
expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros.
El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la
razonabilidad de la presentación de los estados financieros de COMERCIAL SOL S.A, de
conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas
Internacionales de Información Financiera y demás aplicables. Nuestra capacidad para
expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe
Además, realizaremos pruebas para revisar el control interno, los procedimientos
contables/administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este trabajo
incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones laborales y tributarias,
persiguiendo únicamente evaluar el efecto que puedan tener en los estados financieros, por lo
que no debe entenderse que representará un trabajo especial.
Nuestro trabajo no está diseñado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza,
falsificaciones, alteraciones de firmas y documentos. Sin embargo en el caso de descubrir que
dentro de la compañía están teniendo lugar este tipo de situaciones durante el desarrollo de
nuestro trabajo, les notificaremos inmediatamente.
79
La gerencia de la empresa es la responsable de la preparación de los estados financieros y sus
correspondientes notas explicativas. Además tiene la responsabilidad entre otras tareas, de
establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes financieros, identificar y
asegurar que la compañía cumple con leyes y regulaciones que son aplicables a sus
actividades, registrar correctamente las transacciones en los registros contables, realizar
estimados contables apropiados, salvaguardar los activos, para la exactitud global de los
estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera
y poner todos los registros financieros e información relacionada a nuestra disposición.
Para el mejor desempeño de nuestro trabajo requerimos contar con la más amplia colaboración
por parte de los ejecutivos y empleados, de quienes habremos de requerir el suministro de
información y la preparación de ciertos trabajos sobre operaciones y cifras indispensables para
la realización de la auditoría en aquellos aspectos que representen un ahorro significativo de
tiempo y esfuerzos.
La gerencia de la compañía es responsable de informar a todo el personal con el objetivo que
nos colaboren a cumplir los objetivos perseguidos. Además, se compromete, a entregarnos una
carta de representación.
Del resultado de nuestro trabajo entregaremos a la Junta General de Accionistas de
COMERCIAL SOL S.A, el dictamen sobre los estados financieros, informes con los resultados
de nuestras observaciones y recomendaciones con respecto a la evaluación del control interno,
de los procedimientos de contabilidad y del cumplimiento oportuno de las obligaciones
legales.
Nuestros honorarios serán facturados de acuerdo a lo acordado en la propuesta de auditoria.
Estos se fijan por ejercicio económico y se determinan tomando en cuenta las horas/hombre
incurridas en el cumplimiento de nuestros programas de trabajo.
Agradecemos la oportunidad que nos brinda de poder ofrecerles nuestros servicios
profesionales y esperamos que esta propuesta sea acorde a sus necesidades. Siendo así,
agradeceríamos hacernos llegar una copia firmada de la presente.
Atentamente
Gallegos Chiriboga José Iván Ing. Fredy Torres
Representante Legal Representante legal de la Firma
Aceptación
80
3.3. CONTRATO DE AUDITORIA
COMERCIAL SOL S.A
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CONTRATO DE AUDITORIA
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
DE AUDITORIA EXTERNA
Conste por el presente documento el siguiente contrato de Servicios de Auditoría Externa
convenido entre COMERCIAL SOL S.A, representada por el Gallegos Chiriboga José Iván
en su calidad de Gerente General y por otra parte la Firma BRAMEL S.A., a la que en
adelante se le denominará la AUDITORA representada por el Ing. Fredy Torres, en su calidad
de Gerente General.
El presente Contrato de Auditoría se regirá por las siguientes cláusulas:
PRIMERA – OBJETO DE CONTRATO
El objeto del presente contrato es la realización de las Auditoria Externa de los Estados
Financieros de COMERCIAL SOL S.A, por el año que terminará el 31 de Diciembre del año
2013 de conformidad con las Normas Internaciones de Auditoría y Aseguramiento y
establecidas por la Superintendencia de Compañías del Ecuador.
SEGUNDA – ENFOQUE DE LA AUDITORIA
El enfoque de criterio empresarial pone énfasis en el conocimiento de las operaciones de la
compañía, para lo cual centramos nuestra atención en los aspectos de mayor interés y
cuantificamos su impacto sobre los Estados Financieros en su conjunto.
Para ello es indispensable definir para cada componente de los Estados Financieros:
Objetivos de Auditoría
Riesgos de negocio y de Auditoria
Elaboración de programas de trabajo a la medida de cada uno de nuestros clientes.
81
TERCERA – ALCANCE DE LA AUDITORIA
a) Nuestro trabajo consistirá en la Auditoria de los Estados Financieros por el año 2013 de la
compañía COMERCIAL SOL S.A, de acuerdo con las Normas de Auditorias Generalmente
Aceptadas, Normas Internaciones de Auditoría y Aseguramiento y las Normas expedidas por
la Superintendencia de Compañías del Ecuador, incluyendo aquellas pruebas de Auditoria
sobre procedimientos de la compañía que consideremos necesarias para poder expresar
nuestra opinión.
b) Nuestra revisión incluye también la verificación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de la compañía, de acuerdo con los parámetros establecidos por la Ley de
Régimen Tributario Interno y sus respectivos reglamentos.
c) El desarrollo del examen incluye la evaluación del sistema de control interno de
COMERCIAL SOL S.A, de manera que permita determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de las pruebas de Auditoria que se aplicarán.
El diseño, implantación y operación del sistema de control interno es responsabilidad
exclusiva de la Gerencia de COMERCIAL SOL S.A, y está encaminado a reducir la
posibilidad de que ocurran errores e irregularidades, pero no elimina esa posibilidad. La
extensión y alcance de las pruebas podría no detectar todos los errores e irregularidades sin
embargo el trabajo estará enfocado para disminuir los posibles riesgos existentes sobre los
Estados Financieros.
d) Durante el examen se efectuarán los pasos establecidos en los programas de trabajo.
Estos programas contienen las diferentes pruebas de Auditoria para cada componente de los
Estados Financieros, los que permitirán cumplir con los objetivos de Auditoria específicos de
cada área de la Compañía.
Una vez completados los pasos descritos en la cláusula tercera anterior se procederá a emitir
los siguientes informes:
Informe que incluyen la opinión conjuntamente con los Estados Financieros de
COMERCIAL SOL S.A., al 31 de diciembre del 2013.
Informe de opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
COMERCIAL SOL S.A., durante el año 2013.
Carta de Control Interno que contiene las recomendaciones significativas para
mejorar las políticas y procedimientos contables y otros aspectos de interés para la
Gerencia de la compañía, y que surjan de nuestra revisión de los estados financieros.
QUINTA – VALOR DEL CONTRATO
El costo de servicios de la auditoria de los Estados Financieros de COMERCIAL SOL S.A,
por el año 2013 asciende a US$ 5.000,00 (Cinco mil con 00/100 dólares estadounidenses).
82
SEXTA – DOMICILIO Y REPRESENTACIÓN
Para todos los efectos de este contrato, las partes convienen en fijar su domicilio en la ciudad
de Quito.
Para constancia y fiel cumplimiento de todo lo estipulado, las partes firman en tres ejemplares
de igual valor y tenor en Quito a los veinticuatro días del mes de septiembre del año dos mil
once.
Gallegos Chiriboga José Iván Ing. Fredy Torres
Representante Legal Representante legal de la Firma
COMERCIAL SOL S.A BRAMEL S.A
83
3.4. CARTA DE REPRESENTACIÓN
CARTA DE REPRESENTACIÓN
Quito DM, 03 de marzo del 2014
Ingeniero.
Fredy Torres
Gerente General
BRAMEL S.A.
De nuestra consideración:
Esta carta de representación es provista en relación con su auditoría de los estados financieros
de COMERCIAL S.A., al 31 de diciembre del 2013, con el fin de expresar una opinión que
indique si dichos estados contables presentan razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de acuerdo con las normas contables vigentes.
Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:
1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación razonable de los
estados contables de acuerdo con normas contables vigentes, incluyendo la revelación
apropiada de toda la información estatutaria requerida.
2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los empleados que
desempeñan un papel importante en el sistema de control interno que pudieran tener un efecto
importante sobre los estados contables.
3.- Hemos puesto a su disposición los libros de contabilidad, los comprobantes y todas las
actas de las Asambleas de Accionistas y de las sesiones del Directorio. Las reuniones más
recientes fueron:
4.- Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.
5.- La compañía ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que
pudieran tener un efecto importante sobre los estados contables en caso de incumplimiento.
No ha habido comunicaciones de incumplimiento con los requerimientos de las autoridades
regulatorias en relación con asuntos financieros.
84
6.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el valor en
libros o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados contables.
7.- Las existencias fueron determinadas mediante recuentos físicos, pesaje o medición
efectuados en forma rotativa a lo largo del ejercicio (de manera de recontar todos los productos
por lo menos una vez en el año) por empleados competentes bajo la dirección de la Gerencia, y
fueron ajustados adecuadamente al fin del ejercicio. Las cantidades mostradas en el balance
están razonablemente determinadas y no se han incluido artículos por los que no se haya
registrado el pasivo correspondiente. Todas las existencias son propiedad de la empresa y no
incluyen mercaderías recibidas en consignación o facturadas a los clientes en la fecha del
inventario o en fechas anteriores.
No existen al cierre artículos obsoletos, de lento movimiento, en mal estado, invendibles, etc.,
habiéndose efectuado los ajustes y/o previsiones necesarios en el caso de corresponder. En
ningún caso las existencias figuran valuadas a mayor valor que su valor recuperable, hasta
donde nos ha sido posible determinarlo a la fecha.
8.- La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes o cargos
sobre los activos de la compañía.
9.- Hemos registrado o revelado todos los pasivos, tanto reales como contingentes, excepto los
juicios laborales informados por el abogado con probabilidad de resultar desfavorables sin
suma determinada. No obstante lo mencionado estimamos que los montos involucrados no
merecen, por su significatividad, una mención en nota a los estados contables.
Asimismo consideramos que los importes provisionados para hacer frente a los pasivos
contingentes son suficientes en razón de los elementos de juicio conocidos al cierre.
10.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que requieran de ajuste o
revelación en los estados contables o en las notas relacionadas.
11.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con nuestras cuentas
de caja o inversiones que impliquen restricciones sobre saldos bancarios y líneas de crédito u
otros acuerdos similares.
12.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan créditos válidos a favor
de la empresa y no incluyen importes por mercancías enviadas en consignación o sujetos a
futura aprobación
En nuestra opinión, la previsión para cuentas de cobro dudoso registrada en los libros de
contabilidad es suficiente para cubrir cualquier pérdida y descuentos especiales que pudieran
resultar en el cobro de las mismas, hasta donde resulta razonable determinar a esta fecha.
85
13.- En relación con la situación fiscal de la empresa, se ha cumplido con el pago y, en su caso,
se ha registrado el pasivo correspondiente a todos y cada uno de los impuestos, aportes y
contribuciones a que está sujeta la compañía, tanto en forma directa como por retención. Las
operaciones con clientes y proveedores del exterior han sido realizadas en condiciones
normales de mercado. En consecuencia consideramos que no existe contingencia por la
aplicación de normas impositivas vigentes.
En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, vuestro examen se efectuó de
acuerdo con normas de auditoría vigentes y, en consecuencia, incluyó las pruebas de los
registros de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que consideraron necesarios
en las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados contables,
pero no comprendió una auditoría detallada de las operaciones. También entendemos que
dicho examen no necesariamente revelaría todas las irregularidades existentes, en caso de
haberlas.
COMERCIAL SOL S. A.
Gallegos Chiriboga José Iván Troya Benítez Hugo Hannival
Gerente General Gerente Financiero
86
3.5. PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN AUDITORÍA “COMERCIAL SOL S.A.”
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06-ene-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06-ene-14
1.Prepare la Carta de Requerimientos de información a
solicitar al cliente.LLT 15/01/2014 A1-01
2. Elabore Memorando de Planificacion LLT 17/01/2014 A2-01
3.Realice la respectiva entrevista para el conocimiento
de giro de negocio y procedimientos que realiza.LLT 23/01/2014 A3-01
4. Determine la Base Legal que se rige la compañìa LLT 23/01/2014 A4-01
5.
Revise informaciòn de la empresa y resuelva el
cuestionario de auditoria para identificar los procesos y
giro del nego de la empresa
LLT 24/01/2014 C1-02
6.
Ejecute procedimientos analíticos para:
a. Ayude a planear la naturaleza, el tiempo y el alcance
de los procedimientos de auditoría.
b. Identifique la existencia de eventos y transacciones
inusuales.
c. Identifique las áreas de auditoría de alto riesgo que
podrían requerir un mayor énfasis de la auditoría.
Identifique el equipo de trabajo y horas para la
auditorìa.
Determine presupuesto de trabajo para la revisiòn de
auditorìa
LLT 24/01/2014C1-02.01
/11
7. Determine la Mediciòn de Riesgo Inherente LLT 25/02/2014 C1-03
8. Realice la Matriz de Riesgo de Auditorìa LLT 26/02/2014 C1-04
9. Realice el Informe de la matriz de riesgo de auditorìa LLT 06/01/2014 C1-05
10. Realice el Informe de la matriz de riesgo de auditorìa LLT 06/01/2014 C1-06
PROGRAMA DE AUDITORÍA Responsable Fecha REF
87
3.6. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN
Quito, 3 de enero del 14
Ingeniero
Gallegos Chiriboga José Iván
Gerente General
COMERCIAL SOL S.A.
Presente.-
REF.: Requerimiento de Información y revisión final al 31 de diciembre del 2013 de
Auditoría Externa
Por medio de la presente damos a conocer el detalle de información y documentos básicos
requeridos, para la ejecución de nuestro trabajo de campo de la auditoría externa final de
COMERCIAL SOL S.A.
Nuestra visita a sus oficinas se realizará, considerando que la información financiera para nuestra
revisión, estará disponible con la suficiente anticipación y con el detalle requerido; conforme lo
acordado hemos previsto efectuar la visita final a partir del 30 de mayo 2016, previa confirmación
y aceptación de la administración de la Compañía.
INFORMACIÓN CONTABLE
Fecha de
Entrega
Entregado
Por:
Recibido
1. Plan de cuentas, vigente a la fecha de la auditoría
en medio magnético tomado del sistema contable
en Hoja de Excel o archivo de Texto.
15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
2. Diarios contables de todas las transacciones
realizadas al 31 de diciembre del 2013, tomados
del sistema contable que maneja la Compañía en
hoja electrónica de Excel o archivo de texto.
15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
3. Estado de Situación Financiero y Estado de
Resultados Integrales, debidamente codificado con
corte al 31 de diciembre de 2013.
15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
4. Acceso a las Conciliaciones bancarias mensuales y
Estados de Cuenta de enero a diciembre del 2013. 20/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
5. Acceso carpetas de comprobantes de ingreso,
egreso y diarios; facturas; notas de venta, débito y
crédito; kárdex y demás documentos necesarios
para la revisión del 2013.
20/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
6. Cuadro de activos fijos, activos diferidos al 31 de
Diciembre de 2013 en archivo de Hoja electrónica. 15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
A1-01
1/3
88
INFORMACIÓN CONTABLE Fecha de
Entrega
Entregado
Por:
Recibido
7. Anexos detallados de:
15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
8. Anexo de préstamos y obligaciones financieras al
31 de Diciembre de 2013 indicando capital, tasa de
interés, plazos, fecha de inicio y vencimiento,
garantías entregadas (De haberlos contraído).
25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
9. Copia del estudio actuarial del año 2013, en caso
de aplicar. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
10. Cuadro detallado al 31 de Diciembre 2013 de los
siguientes Anexos en los casos que aplique: 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
- Importaciones, detallando el DAU, refrendo,
costo CIF, Proveedor, Factura, Fecha de
liquidación. (de ser aplicable).
25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
11. Acta de Baja de Inventarios si fuese el caso. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
12. Documento extracontable (archivo de hoja
electrónica), del Inventario físico realizado al 31 de
diciembre 2013, de existir.
25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
13. Detalle del inventario valorado al 31 de diciembre
de 2013. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
14. Cuadro de beneficios sociales de los empleados al
31 de Diciembre de 2013. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
15. Acceso a Roles de Pago mensuales de enero a
Diciembre de 2013 y en hoja electrónica. 15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
16. Acceso a Roles de Pago individuales de enero a
Diciembre de 2013. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
17. Planillas de fondos de reserva, préstamos y aportes
al I.E.S.S. al 31 de Diciembre de 2013. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
18. Carpetas individuales de empleados que contengan:
contratos de trabajo, actas de finiquito, avisos de
entrada y salida, hoja de vida y otros documentos.
25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
19. Acceso a Formularios de beneficios sociales
(Utilidades, Décimo cuarto sueldo) presentado al
ministerio de trabajo.
25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
20. Copia del formulario REDEP enviado al SRI
*Empleados en relación de dependencia. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
21. Reglamento interno de trabajo. (de existir). 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
22. Reglamento de Seguridad y Salud Ocupacional (de
existir). 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
23. Control de asistencias de personal. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
24. Listado de los empleados discapacitados y una
copia de los Carnets del CONADIS. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
25. Listado de los empleados que poseen más de dos
años laborando en la Compañía.
25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
A5-01
2/3
89
INFORMACIÓN CONTABLE
Fecha de
Entrega
Entregado
Por:
Recibido
26. Listado del personal los ingresos y salidas del
personal al 31 de diciembre del 2013. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
27. Pólizas de Seguros de la Compañía vigentes para el
año 2013. 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
28. Copia de contratos o convenios celebrados en el
período 2013 , relativos a: 25/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
Información Tributaria y NIIF
29. Información magnética, con formato XML, de la
declaración del formulario 103, formulario 104 y
anexo transaccional de enero a Diciembre de 2013.
20/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
30. Copia de las declaraciones mensuales de I.V.A.,
Retenciones en la fuente, y anexos transaccionales de
enero a Diciembre de 2013.
15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
31. Información magnética e impresa de la
conciliación tributaria y Formulario 101 al 31 de
diciembre del 2013
20/01/14
Guillermo
Cuaspud
Lucy
Lapo
32. Copia de actas de baja de documentación de
comprobantes de venta y retenciones en la fuente y
notificaciones realizadas por parte del S.R.I.
15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
33. Detalle de pagos realizados al exterior, exentos y
grabados de impuesto a la salida de divisas.
34. Detalle de juicios, determinaciones y/o juicios
pendientes con el SRI al 31 de Diciembre de 2013.
N/A N/A N/A
35. Anexos y análisis de las cuentas contables de la
compañía que aplico NIIF al 31 de diciembre del
2013 y los registros contables con el propósito de
validar el impuesto diferido.
15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
36. Papeles de trabajo y registro contables que
documenten la aplicación de NIIF y su incidencia
en los impuestos diferidos.
15/01/14
Guillermo
Cuaspud
Fredy
Torres
OTROS
Un lugar de trabajo para 3 personas, con acceso a una unidad de consulta de reportes del sistema.
Conforme se presente la necesidad de más información, se requerirá oportunamente en la visita que
realizaremos a sus oficinas.
Atentamente,
CPA Fred Torres Cruz
Gerente de Auditoria
A1-01
3/3
90
3.7. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
COMERCIAL SOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
DOCTOR.
GALLEGOS CHIRIBOGA JOSÉ IVÁN
GERENTE GENERAL DE “COMERCIAL SOL S.A.”
PRESENTE.-
Expresando los más sinceros deseos, de que tanto su vida profesional como la de su empresa
tengan éxitos futuros, expongo a continuación los detalles de la Auditoría Financiera a
realizarse.
La Auditoría Financiera a realizarse a los estados financieros, del periodo comprendido del
primero de enero al treinta y uno de diciembre de 2013, se realiza de conformidad con el
contrato firmado el 12 de octubre de 2014 por ambas partes, por medio del cual
“COMERCIAL SOL S.A.” acepta la oferta presentada por los AUDITORES. El examen de
auditoría tiene una duración de ciento sesenta (160) horas, trabajo que se empezará del 07 de
enero al 04 de abril de 2014, y se contará con la ayuda de los auditores: Ing. Diana Kindler
Jefe Auditor), Lucy Lapo Torres (Auditor), Priscila Lascano (Auxiliar de Auditoria).
El examen de Auditoría a efectuarse se encontrará basado en Normas de Auditorias
Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, además de
observar las Normas Internacionales de Auditoría, Normas Profesionales del Auditor,
cumpliendo con los parámetros establecidos y demás normas reglamentarias referentes a los
informes de auditoría externa.
Las actividades a realizar empiezan con la visita preliminar a sus instalaciones, esto se
encuentra coordinado para realizarse el día viernes 06 de Enero del 2014, en compañía del Ing.
Guillermo Cuaspud, que desempeña el cargo de Contador General
Esta visita nos dará como resultado una apreciación global del trabajo realizado por todo el
personal de la empresa y de los recursos que disponen para la realización del mismo.
A2-01
1/2
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COMERCIAL SOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
Se realizará una entrevista con el Eco. Troya Benítez Hugo Hannival, quién desempeña el
cargo de Gerente Financiero de la empresa, las preguntas se encuentran orientadas para que en
base de las mismas podamos tener una visión del manejo administrativo y financiero de la
empresa.
Dentro de la auditoría tenemos la necesidad de solicitar documentos legales de la empresa tales
como, escrituras de constitución, escrituras de aumento de capital, declaraciones tributarias de
los impuestos al Servicio de Rentas Internas, planillas y comprobantes de pago de los aportes
al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, contratos de clientes y proveedores entre otros.
Para conocer de mejor manera la estructura organizativa requerimos que se nos facilite los
organigramas que tenga la empresa.
Con toda la información recopilada a través de la visita preliminar, la entrevista realizada y
conjuntamente con la revisión de los documentos legales y organigramas entregados, se
procederá a la aplicación del cuestionario de planificación preliminar, el cual nos permitirá
tener un mejor conocimiento de la actividad de la empresa.
Se determinará el riesgo inherente en base al conocimiento del negocio y se elabora la Matriz
de riesgo preliminar para informar sobre los resultados que procedan de la misma.
Se procederá a la elaboración del Plan Global de auditoría donde se determinarán las áreas
críticas sobre las cuales se elaborarán los papeles de trabajo, para la posterior emisión de los
informes de Auditoría y del Cumplimiento Tributario.
Atentamente
Ing. Fredy Torres
GERENTE GENERAL
“BRAMEL S.A.”
A2-01
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3.8. ENTREVISTA
COMERCIAL SOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ENTREVISTA
Departamento: Contabilidad
Entrevistado: Eco Guillermo Cuaspud
Cargo: Gerente Financiero
EL objetivo de esta entrevista es formular preguntas que ayuden a corroborar la información
observada acerca de la actividad de la empresa, normativas, disposiciones a cumplir, entre
otras.
El día viernes 06 de enero de 2014 se realiza la entrevista que consta de las siguientes
preguntas:
1. ¿En qué fecha se constituye y cuántos accionistas forman parte de la empresa?
La empresa Comercial Sol S.A es una sociedad anónima constituida en el año 1996, se
encontraba conformada por dos accionistas, luego se ceden las acciones quedando en posesión
de las siguientes personas: Sr. José Iván Gallegos Chiriboga y la Sr. Juan Carlos C6rdova
Ord6ñez.
2. ¿Cuál es la función que usted desempeña en la empresa?
Mi cargo es la administración y dirección financiera de la empresa, persona responsable del
manejo del dinero y control contable. Me encargo de asesorar y comunicar a la Gerencia
General cómo la empresa está generando los recursos para el pago de obligaciones y de cómo
se encuentra la rentabilidad de las acciones de los socios.
3. ¿Cuál es la actividad de la empresa?
La empresa se dedica a la producción, importación, exportación, distribución y
comercialización, al por mayor y menor, de productos agrícolas y artículos de limpieza para el
hogar y para aseo personal, de vehículos y maquinaria agrícola, industrial y de la construcción.
A3-01
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COMERCIAL SOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ENTREVISTA
4. ¿Existe competencia en el desarrollo de las actividades normales de la empresa?
Para COMERCIAL SOL S.A existe una gran competencia es bastante amplia es así que se
encuentran productos como Glade, Tips, Virginia, Mr. Musculo, Raid, Pato que tienen ventajas
comparativas en cuanto a campañas publicitarias agresivas, precios bajos y algunas cuentan
con un buen posicionamiento en el mercado. En lo que se refiere a su línea de licores la
competencia es amplia y se puede citar marcas como Trapiche, Morande, Freixenet, Casillero
del Diablo, Maipo, Cavic entre otros, que constituyen competencia directa para los productos
que comercializa la compañía, debido a la gran variedad de importación de vinos que existe en
el Ecuador
5. ¿Cubren todas las necesidades de sus clientes?
Sí, sobretodo sobrepasamos la calidad estándar que tiene la competencia lo cual a permitido
nuestras rosas ingresara sin ningún problema en el mercado
6. ¿Maneja algún sistema de contabilidad?
El sistema de contabilidad llamado Josenet se respaldan mediante dos mecanismos: un
respaldo diario local a una unidad de disco duro externa, que se realizar todos los días en la
noche, con una carpeta para cada día de la semana, de tal manera que por lo menos se conserva
una semana de información histórica, además se realiza un respaldo en línea a un servidor de
internet, servicio proporcionado por Mozy, las dos opciones antes mencionadas se realizan de
manera automática y no se requiere intervención del usuario. En cuanto a la información de los
equipos personales se copia automáticamente a una carpeta asignada a cada usuario en el
servidor, desde donde se puede restaurar o tener acceso a la información.
A3-01
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COMERCIAL SOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ENTREVISTA
7. ¿La empresa tiene establecido un plan estratégico?
Las estrategias que COMERCIAL SOL S.A se ha establecido están orientadas a un
desarrollo sostenible a lo largo del tiempo de la compañía, logrando determinar las
siguientes estrategias como eje principal para el desenvolvimiento efectivo de su negocio:
En su visión de llegar a cada hogar ecuatoriano ha realizado alianzas estratégicas con su
proveedor Reckitt y la compañía Confiteca, emprendiendo un proyecto para abastecer a
tiendas y pequeños establecimientos a nivel nacional.
Convertirse en un aliado del cliente brindando un servicio personalizado de asesoría a cada
uno de sus consumidores con el objetivo de garantizar la satisfacción de los mismos y de
esta manera afianzar la fidelidad del cliente.
Una de las estrategias de COMERCIAL SOL S.A. se enfoca en su valor corporativo “Pasión
por crecer en forma rentable”, es así que dentro de su crecimiento comercial realiza un
estricto seguimiento de la evolución por línea de negocio y canal de ventas, mediante
reuniones mensuales de comités de negocios y comités financieros, se analizan todos los
aspectos posibles del negocio minuciosamente.
8. ¿Cómo ha sido la evolución de las ventas de COMERCIAL SOL S.A.?
Para el año 2010 las ventas alcanzaron US$ 14.501.108, para el año 2011 se mantuvieron
estables las ventas llegando a un valor de US $ 15.777.158, en el año 2012 se mantuvieron
las ventas a US $ 15.079.028, en el año 2013 los ingresos aumentaron al valor de US $
16.197.385. El crecimiento ha sido de una manera constante, gracias a la calidad de nuestras
rosas, sobre todo el tamaño del botón que cumple con los requisitos de los clientes.
Elaborado por: Lucy Lapo Fecha: 06-01-2014
Revisado por: Diana Kindler Fecha: 13-01.2014
A3-01
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95
3.9. BASE LEGAL DE LA EMPRESA
COMERCIAL SOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
BASE LEGAL DE LA EMPRESA
Para el funcionamiento normal de la empresa, se deberá cumplir con ciertas normas, leyes,
ordenanzas tanto internas como externas vigentes en el país que son:
Base legal interna:
Escritura de constitución
Reforma de estatutos
Resoluciones de la Junta General de Accionistas
Base legal externa:
Ley de compañías
Ley de gestión ambiental
Código de trabajo
Reglamento para manejo de los desechos sólidos.
Normas Internacionales de Información Financiera.
Ley Orgánica de Régimen Tributario interno.
Código Tributario.
Elaborado por: |Lucy Lapo Fecha: 06-01-2014
Revisado por: Diana Kindler Fecha: 13-01.2014
A4-01
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3.10. CUESTIONARIO DE PLANIFICACIÓN AUDITORÍA
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: FTC
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: FTC
Fecha: 25/01/2014
Objetivo:
1.
Resultado:
FORMULARIO PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA
Cliente:
Periodo a Auditar:
INSTRUCCIONES
Antes de aplicar este formulario es necesario que la firma haya realizado los siguientes procedimientos:
Si No Ref
a
I. DETERMINACIÓN DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
I. Información sobre el compromiso
1) Describa las características del compromiso en los siguientes aspectos:
Comercio al por mayor, excepto el de vehículos automotores y motocicletas.
h) Localización de componentes (sucursales, subsidiarias, bodegas, plantas) y trabajo a realizar
(Según sea necesario).
Componente
Matrix
Sucursal Guayaquil
Calle g N51-29 y de los
Alamos
Comercializadora
AWT - Ventas
Directas
b) Marco de Referencia Contable: Normas Internacionales de Información Financiera
VIII ETAPA Y MZ802
Trabajo a RealizarLocalización Actividad
f) Describir cualquier condición económica, de la
competencia o de la industria (como tendencias de
recimiento, velocidad de cambios tecnológicos y
económicos, etc.) que puedan afectar
significativamente las operaciones del cliente.
e) Qué nuevos pronunciamientos de contabilidad,
auditoría o requerimientos normativos o regulatorios
pueden afectar la auditoría actual?
d) Si no es apropiado especifique las causas:
c) Es apropiado el marco de referencia según la
normativa aplicable a la industria?SI a NO
a) Industria en que opera:
Venta Sucursl
NIC 19 Beneficios a empleados.
Aeroméxico es una sucursal del exterior que se constituyo en el mes de agosto del 2013
g) Existen requisitos de Información para entes
reguladores (requerimientos especiales de
regulación o reportes específicos)
Se emite informed técnicos a la Dirección de Aviación Civil, por los permisos de vuelo en
el país.
C1-02
1/8
a) Se han llevado a cabo procedimientos respecto a la continuación de las relaciones con el
cliente y del trabajo específico de auditoría.
b) Se han evaluado de requisitos éticos, incluyendo la independencia.
c) Se ha establecido el entendimiento de los términos del trabajo mediante contrato o carta
compromiso.
a
Formulario de planificación de auditoría
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
Este formulario deberá ser completado o actualizado en la etapa de planificación de cada auditoría. Si se necesita espacio adicional, adjuntar un
memorándum a la pregunta particular. Este formulario fue diseñado para ayudar al auditor a obtener la información necesaria con respecto al cliente, su
negocio e industria, y su estructura de control interno y a evaluar el riesgo de errores materiales de los estados financieros.
Identificar las áreas más importantes, determinar los problemas potenciales de la compañía y evaluar el nivel
de riesgo de la identidad.
AP II -10.3
a AP II -10.3
Comercial Sol SOCIEDAD ANONIMA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
97
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: FTC
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: FTC
Fecha: 25/01/2014
Resultado:
FORMULARIO PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA
1 Auditoría externa ejerccio 2013
2 Informe de auditoría
3 Informe de Cunplimiento tributario
4 Certificación de gastos
l) Cuál es la fecha límite para solicitar prorrogas para la entrega de informes?
2) Describa los asuntos que puedan impactar en el enfoque y estrategia de auditoría considerando lo siguiente:
a) Los estados financieros del periodo anterior fueron auditados?
Es el primer año de revisión
b) Existen puntos determinados en las auditorías anteriores y se han emitido opiniones calificadas? Descríbalos.
NO
NO
Desarrollo del negocio desde la auditoria anterior.
Cambios en los principales activos y pasivos.
Problemas legales o de negocio en marcha.
Información a preparar por el cliente.
Necesidad de servicios adicionales incluidos en el contrato. (EF intermedios, TI, Impuestos, etc)
II. Información de la Entidad
Nombre legal de la compañía o entidad:
Tipo de entidad legal:
Fecha de constitución:
Se constituyó el 1996-Noviembre-26
Para sociedades anónimas
Inscripción en el Registro Mercantil:
T F A
Número de acciones comunes autorizadas:
Valor Unitario por:
Número de acciones emitidas y en circulación:
Número de acciones en tesorería:
Describir brevemente otros tipos de acciones:
ANDRADE VASCONEZ FERNANDO PATRICIO 2,20%
ESPINOSA TERAN JUAN FELIPE NICOLAS 0,46%
GALLEGOS CHIRIBOFA JOSE IVAN 50%
PAEZ AGUIRRE JUAN FRANCISCO 47,34%
7.205,00
José Iván Gallegos Chiriboga
Es una sucursal constituida con un capital de USD $ 16.000
Comercial Sol S.A
1) Describir la estructura legal de la entidad. Obtener una copia de la escritura o ley constitutiva, estatutos, acuerdos entre socios, etc.,
para ser incorporado al archivo permanente del cliente:
f) Realice de ser posible una reunión con el personal del cliente a cargo de la coordinación del trabajo y exponga a manera de entrevista los siguientes
puntos: (socio y encargado) Prepare un memorándum de dicha reunión.
c) Existen observaciones en la carta de gerencia del periodo anterior? Descríbalos e incluya el seguimiento en el programa de auditoría.
2) Lista de accionistas mayoritarios (socios o dueños) de la compañía y su porcentaje de participación correspondiente (Para
Sociedades Anónimas). Miembros de Junta Directiva (Para entidades Gubernamentales u Otras sin fines de Lucro)
ParticipaciónCapitalNombre
Es una sociedad domiciliada en el Eciuador
1996-Noviembre-26
Enero 2014 - Febrero 2014
j) A quien van dirigidos los informes:
Final
i) Cuáles son los servicios ofrecidos en el contrato (enumere):
hasta el 27 de febrero del año siguiente auditado
k) En qué fecha deben entregarse los informes:
Borrador
Cincomil acciones
Un mil sucres
5.000
5.000
C1-02
2/8
Formulario de planificación de auditoría
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
34.719,00
788.267,00
746.341,00
98
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: FTC
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: FTC
Fecha: 25/01/2014
Resultado:
FORMULARIO PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA
3) Lista de los principales miembros de la administración.
Páez Aguirre Juan Francisco Presidente
Gallegos Chiriboga José Iván Gerente General
Alvarado Heras Marieta Dolores Gerente de Ventas Canal Tradicional Costa y Austro
Flores Arequepica Jessica Elizabeth Jefe de Ventas Autoservicios Costa
Llugsa Guijarro Angel Giovanny Gerente de Ventas Canal Tradicional Quito y Sierra
Molina Yagual Valeria Jaqueline Gerente de Mercadeo
Morales Mediavilla Nubia Alexandra Jefe de Logística
Muñoz Gálvez Carlos Andrés Gerente de Ventas Autoservicios Quito
Pidoux Marc Serge Gerente de Ventas Licores Hoteles, Restaurantes & VIP
Troya Benítez Hugo Hannival Gerente Administrativo Financiero
NO
NO
NO
No se ha provisionado
Transacción
III. Características de Operación de la Entidad
CASA MATRIZ
ACONTS
MAWNEY
ASSOCIATES
AWT
Honorarios Prestación de Servicios Carga
Remesas al exterior Remesas al exterior
Asignación de Costos del Exterior al
cierre del periodo
Nombre Cargo
4) Si la compañía ha nombrado un Comité de auditoría o un grupo formal de vigilancia (Auditoria Interna) con
responsabilidad sobre el proceso de reporte financiero, lista de miembros e identificación del Presidente.
5) Existen otros tipos de remuneración a los empleados tales como gratificaciones, salario en especie,
comisiones sobre ventas/objetivos, a destajo. Describa. Si es posible, obtenga una copia del arreglo para ser adjuntada
al archivo permanente del cliente. Si existen grupos de personal amparados a arreglos sindicales, obtener una copia del arreglo
sindical para adjuntarlo al archivo permanente del cliente.
Nombre Cargo
6) Existen planes de pensiones complementarios para los empleados, así como planes de participación en las utilidades.
Obtenga una copia del plan o prepare un resumen del mismo para ser adjuntado al archivo permanente del cliente.
7) Existen asociaciones de empleados o fondos especiales a los cuales realiza aportes la entidad? Investigue cuales son los
porcentajes o montos de aporte patronal y del empleado.
Honorarios
Honorarios
RelaciónNombre
Cuentas por pagar:
Corresponde a las obligaciones
Activos Financieros:
Corresponde a las cuentas por
Cuentas por pagar relacionadas: Son
las principales obligaciones contraídas
con la CASA MATRIZ ( remesas -
impuestos )
Gastos de Combustibles - Impuestos
Ecuatorianos ( Tasas Aeroportuarias )
8)Describir las políticas de vacaciones y si se realiza la provisión para vacaciones ganadas y no disfrutadas.
9) Enumerar transacciones con grupos relacionados, i.e., subsidiarias, compañías afiliadas o asociadas, socios, proyectos de
capital mixto, familiares, etc.
Prestación de Servicios
Contables
Prestación de Servicios
1) Describir la naturaleza de los principales activos y pasivos de la compañía desde el punto de vista de
importancia relativa y del tipo de operación de la entidad.
Activos / Descripción Pasivos / Descripción
No aplica
C1-02
3/8
Formulario de planificación de auditoría
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
99
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: FTC
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: FTC
Fecha: 25/01/2014
Resultado:
FORMULARIO PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA
5) Describir los componentes del costo de explotacion
6) ¿Cuáles son los principales gastos de la Compañía (diferentes al costo de la mercadería vendida)?
Ingresos Diferidos y del exterior
AMBIENTE DE CONTROL
SÍ NO N/A
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
2) ¿Cuáles son las principales fuentes de ingresos de la compañía? (Describir los principales productos, consumidores, etc.)
3) Si la compañía es económicamente dependiente de uno o más consumidores, nombrar a cada consumidor y el porcentaje
aproximado del ingreso total generado por el consumidor (cliente).
4) Si la compañía depende económicamente de proveedores, nombrar a los mismos y describir la naturaleza de dependencia (ej.
proveedor de un componente clave, una porción sustancial del total de compras son de un proveedor, etc).
No aplica
No aplica
Costo ventas linea r & b ,Costo ventas linea vinos ,Costo ventas linea esponjas ja ,Costo ventas linea razors ,Costo ventas linea ecualiquors ,Costo ventas
otros
Ventas producto: Limpieza del hogar, Licores, y Alimentos
C1-02
4/8
Formulario de planificación de auditoría
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
7. ¿Demuestra la administración inquietud y anuencia a corregir debilidades importantes en el
sistema de control interno?
8. ¿Mantiene la entidad un manual de procedimientos y políticas contables actualizadas? Si la
respuesta es afirmativa, obtenga copias.9. ¿Se mantiene un cuadro de cuentas y describe éste la naturaleza de cada cuenta? Si la
respuesta es afirmativa, obtenga una copia.
10. ¿Revisa la administración la cobertura de seguros en forma periódica?
7) ¿Cuáles son las principales fuentes de financiamiento de la Compañía? Ejemplos: préstamos de capital de trabajo, deuda a largo
plazo, arrendamientos, patrimonio, etc. Si es posible, obtener copias de todos los préstamos y contratos de arrendamiento (tanto para
arrendamiento operativo como para arrendamiento de capital), para ser adjuntado al archivo permanente del cliente.
8) Describir las principales diferencias entre la utilidad según libros y la utilidad para efectos de impuesto sobre la renta, elección de
materia tributaria inusual, transferencia de cuentas, o evaluación en proceso del IRS. Si es posible, obtener copias de los últimos cinco
años de las declaraciones de impuestos para incluirlas en el archivo permanente del cliente.
9) Describir cualquier acuerdo o contrato de la compañía que tenga significancia para la auditoría. Si es posible, obtener copias de
acuerdos para ser incluidos en el archivo permanente del cliente.
Sueldos y salarios, honorarios, comisiones
Los coros que se realizan de manera efectiva
IV. Evaluación de Control Interno (COSO)
1. ¿Transmite la administración adecuadamente el mensaje de que no se puede comprometer
la integridad?
2. ¿Existe un entorno de control positivo, mediante el cual existe una actitud de conciencia del
control en toda la organización y un “tono positivo en las altas jerarquías?”.
3. ¿Es apropiado el estilo operativo de la administración, la manera en que asigna autoridad y
responsabilidades y organiza y desarrolla su personal?
4. ¿Entiende la administración los requisitos de las leyes y regulaciones pertinentes para sus
negocios?
5. ¿Considera adecuadamente la administración los efectos potenciales de correr riesgos de
negocios inusuales?
6. ¿Son los estados financieros presentados y revisados por la administración, el consejo
directivo o el comité de auditoría en intervalos regulares?
100
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: FTC
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: FTC
Fecha: 25/01/2014
Resultado:
FORMULARIO PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA
AMBIENTE DE CONTROL
SÍ NO N/A
x
X
X
X
X
X
X
X
X
N/A
N/A
X
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
X
N/A
22. ¿Ha establecido la administración políticas y procedimientos adecuados para el desarrollo,
modificación y uso de programas de computadora y archivos de datos?
23. ¿Tiene la entidad un consejo directivo o un comité de auditoría? Si la respuesta es
afirmativa:
a. ¿Desempeña el consejo directivo o el comité un papel activo para supervisar las políticas y
prácticas de la entidad?
C1-02
5/8
Formulario de planificación de auditoría
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
16. ¿Se investigan los antecedentes y las referencias de los candidatos a puestos gerenciales
clave de tecnología de información y finanzas?
17. ¿Se documentan y comunican a los empleados las políticas de personal y los planes de
beneficios de empleados?
18. ¿Están asegurados los empleados que manejan efectivo, títulos valores y otros activos
valiosos?
19. ¿Tienen los empleados relacionados, si los hay, asignaciones de trabajo que minimicen
las oportunidades de confabulación?
21. ¿Se evalúa y revisa periódicamente el desempeño en el puesto con los empleados?
11. ¿Tiene la administración un historial de establecer estimaciones contables confiables?
12. ¿Existe una baja rotación en los puestos de contabilidad, tecnología de información y
otros puestos gerenciales clave?
13. ¿Se dota de personal adecuado en los puestos operativos clave, evitando así una crisis
constante?
14. ¿Existe una coordinación adecuada entre los departamentos de contabilidad y tecnología
de información, que resulte en informes y cierres oportunos?
15. ¿Existe un organigrama que refleje las áreas de responsabilidades y las líneas
jerárquicas? Si la respuesta es afirmativa, obtenga una copia.
20. ¿Se aplica la rotación de deberes mediante vacaciones obligatorias?
IV. Evaluación de Control Interno (COSO)
j. ¿Está el consejo o el comité suficientemente involucrado en el establecimiento y evaluación
de la eficacia del “tono en las jerarquías superiores” (por ejemplo, aprobar el código de
conducta o el manual de políticas y procedimientos de la entidad)?
b. ¿Aprueba el consejo o el comité el nombramiento de los auditores independientes de la
entidad?
c. ¿Tiene el consejo o el comité suficientes conocimientos, experiencia y tiempo para brindar
un servicio eficaz?d. ¿Desafía el consejo o el comité construtivamente las decisiones planeadas de la
administración y toma medidas apropiadas si es necesario (por ejemplo, realizar
investigaciones especiales)?
e. ¿Se reúne el consejo o el comité oportunamente con el director contable y los auditores
internos y externos para discutir la razonabilidad del proceso de informes financieros, el
sistema de control interno y otros asuntos significativos?
f. ¿Revisa el consejo o el comité el alcance de las actividades de los auditores externos e
internos al menos anualmente?
g. ¿Recibe y revisa el consejo o el comité la información clave, tales como los estados
financieros, las principales iniciativas de mercadeo, contratos significativos y negociaciones?
h. ¿Existe un proceso para informar al consejo o al comité de una manera oportuna sobre
información sensible, investigaciones y hechos inapropiados (por ejemplo, litigios
significativos, investigaciones de agencias reguladoras, malversación, abusos de activos
corporativos)?
i. ¿Existe una supervisión apropiada para determinar la compensación y beneficios de los
funcionarios ejecutivos?
101
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: FTC
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: FTC
Fecha: 25/01/2014
Resultado:
FORMULARIO PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA
EVALUACIÓN DE RIESGOS
SÍ NO N/A
X
X
X
X
X
X
X
X
X
ACTIVIDADES DE CONTROL
SÍ NO N/A
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C1-02
6/8
Formulario de planificación de auditoría
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
2. ¿Ha identificado la administración los recursos y factores decisivos que son importantes
para alcanzar sus objetivos (por ejemplo, financiación, personal, instalaciones, tecnología,
etc.)?
3. ¿Considera la administración los riesgos derivados de fuentes externas (por ejemplo,
fuentes de abastecimiento, exigencias de los acreedores, acciones de los competidores,
regulaciones, eventos naturales)?
4. ¿Considera la administración los riesgos derivados de fuentes internas (por ejemplo,
retención de personal clave o cambios en sus responsabilidades, programas de compensación
y beneficios para mantener competitiva a la entidad, la suficiencia de los sistemas de
respaldo en caso de falla de los sistemas que podrían afectar significativamente las
operaciones)?
5. ¿Identifica y monitorea la administración los cambios significativos en la industria de la
entidad (por ejemplo, cambios en la composición demográfica, preferencias y patrones de
gastos de los clientes)?
6. ¿Consulta la administración con su asesor legal con respecto a las implicaciones de
cualquier nueva ley?
7. ¿Están los nuevos empleados de puestos clave adecuadamente supervisados para
garantizar que entiendan y se desempeñen de acuerdo con las políticas y procedimientos de
la entidad?
1. ¿Ha establecido la administración objetivos para las actividades clave y son éstos
consistentes y están vinculados con los objetivos y estrategias a nivel de toda la entidad?
2. ¿Existen sistemas de planeamiento y elaboración de informes que:
a. Identifiquen adecuadamente las variaciones con respecto al desempeño planeado?
b. Comuniquen adecuadamente las variaciones al nivel apropiado de administración?
3. ¿El nivel apropiado de administración:
a. Investiga adecuadamente las variaciones?
8. ¿Existen procedimientos para evaluar los efectos de sistemas de información nuevos o
rediseñados y monitorear las nuevas tecnologías?
9. ¿Cuándo considera el desarrollo de nuevas líneas de productos, le da la administración una
consideración apropiada a factores importantes tales como demanda de los clientes,
capacidades de producción e implicaciones de rentabilidad?
1. ¿Tiene la administración objetivos claros en términos de presupuestos, utilidades y otras
metas financieras y operativas? Si la respuesta es afirmativa, ¿estos objetivos:
a. Están claramente escritos?
b. Se comunican activamente en toda la entidad?
c. Se monitorean activamente?
b. ¿Toma medidas correctivas apropiada y oportunamente?
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Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: FTC
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: FTC
Fecha: 25/01/2014
Resultado:
FORMULARIO PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA
EVALUACIÓN DE RIESGOS
SÍ NO N/A
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Información SÍ NO N/A
X
X
Comunicación
SÍ NO N/A
X
X
X
X
C1-02
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Formulario de planificación de auditoría
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
9. ¿Se requieren firmas para dejar constancia del desempeño de las funciones de control
decisivas, tales como la conciliación de cuentas?
10. ¿Se requiere que los asientos de diario generales, que no sean los asientos estándares,
tengan que ser aprobados por un funcionario responsable que no esté involucrado con su
creación?
11. ¿Son las estimaciones y criterios contables emitidos únicamente por personal conocedor y
responsable?
12. ¿Brinda el sistema contable la información necesaria de una manera oportuna para la
preparación de los estados financieros y revelaciones relacionadas de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados u otra base contable amplia?
13. ¿Son los estados financieros y las revelaciones relacionadas preparadas y revisadas por
personal competente que sea conocedor de los factores que afectan los requisitos de la
elaboración de informes financieros de la compañía?
1. ¿Tiene la organización mecanismos para obtener información externa relevante (por
ejemplo, sobre condiciones del mercado, programas de los competidores, eventos
reguladores o legislativos y cambios económicos) e información internamente generada que
es decisiva para el logro de los objetivos de la organización?
4. ¿Ha establecido la administración procedimientos para prevenir un acceso no autorizado o
la destrucción de documentos, registros y activos?
5. ¿Ha establecido la administración políticas para controlar el acceso a programas y archivos
de datos?
6. ¿Monitorea la administración dichas políticas en forma adecuada?
7. ¿Se comparan periódicamente los montos registrados por el sistema contable con los
activos físicos?
8. ¿Se hace una conciliación regular de las cuentas de control y auxiliares y se informan las
discrepancias al personal apropiado?
2. ¿Se brinda la información a las personas apropiadas con suficiente detalle y a tiempo para
permitirles cumplir sus responsabilidades de una manera eficaz y eficiente?
3. ¿Se establecen los canales de comunicación para que las personas informen las sospechas
de irregularidades?
4. ¿Fluye la comunicación a través de toda la organización de una manera adecuada (por
ejemplo, desde el departamento de envíos hasta contabilidad) para permitir a las personas
cumplir sus responsabilidades de manera eficaz?
5. ¿Toma la administración medidas de seguimiento oportunas y apropiadas sobre las
comunicaciones recibidas de los clientes, proveedores, reguladores u otras partes externas?
6. ¿Revisan y dan seguimiento otras partes externas a la organización las acciones de la
organización (por ejemplo, una revisión activa de los contratos de préstamos bancarios)?
103
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: FTC
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: FTC
Fecha: 25/01/2014
Resultado:
FORMULARIO PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA
MONITOREO SÍ NO N/A
X
X
N/A
N/A
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Si NoRazón por la cual
es significativa
X Cuenta de ciclo
X Cuenta de ciclo
X Cuenta de ciclo
X Cuenta de ciclo
X Cuenta de ciclo
X Cuenta de ciclo
X Cuenta de ciclo
X Cuenta de ciclo
Fecha:
30/01/2014
Fecha:
30/03/2014
Sistema de Contabilidad
Diana Kinler
Procedimientos de Control
10) Para planificar y ejecutar la auditoría adecuadamente, el auditor debe comprender el flujo de información a través del Sistema
Contable para cada tipo de cuenta o transacción significativa. Los siguientes factores deberán ser considerados al determinar cuáles
cuentas o transacciones son significativas:
Significancia relativa de la cuenta y sus relativas transacciones con respecto a los estados financieros en general.
Volumen de transacciones, movimientos que tiene la cuenta durante el período.
Susceptibilidad de activos a hurto u otra pérdida similar.
Cuentas o transacciones que tradicionalmente han requerido de ajustes significativos.
Cuentas que por alguna razón presentan un alto nivel de riesgo, o un riesgo inherente.
Significante
Al usar esta guía, se deben indicar a continuación los tipos de transacciones que se consideran significativas:
C1-02
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Formulario de planificación de auditoría
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
7. ¿Tiene la entidad una función de auditoría interna adecuada? Si la respuesta es afirmativa,
¿los auditores internos:
a. Poseen una capacitación y experiencia adecuada?
b. Cumplen las normas profesionales aplicables?
c. Tienen una documentación adecuada sobre el control interno de la organización?
d. Realizan pruebas de controles y pruebas sustantivas?
1. ¿Se investigan las quejas de los clientes sobre facturaciones y se corrige cualquier
deficiencia de control interno?
Completado por:
Actualizado por:
Lucy Lapo
Impuestos
Otros (especificar)
Planilla
Otros ingresos/gastos
· Ingresos por Ley
· Gastos por Construcciones y
mantenimiento de carreteras
· Materiales para construcción y
mantenimiento
Se documentara en el Archivo General
11) Documentar la comprensión del flujo de información a través del sistema de contabilidad al completar el siguiente
cuestionario para cada una de las siguientes áreas de auditoría identificadas como significativas en el paso anterior si se
desea, también se puede obtener información para áreas de auditoría poco significativas si se consideran útiles para las
recomendaciones de la carta de gerencia. También se puede obtener información de ciertos procedimientos de control
relacionados con las áreas significativas de auditoría en el proceso de estudio del sistema de contabilidad. Si usted
considera que la compresión de dichos procedimientos será necesaria para planificar la auditoría, estos deberán
documentarse en la columna correspondiente del presente formulario. Obtener la información mediante una investigación
del personal, observación de actividades, inspección de documentos y registros, y experiencia previa con la compañía y sus
procedimientos. Indicar "N/A" en caso de puntos insignificantes o no aplicables. (VerXXXXX Flujo del Sistema Contable)
Sistema de Contabilidad
12) Luego de obtener conocimiento del ambiente de control y el sistema contable, determinar si se requiere o no una
mayor investigación de los procedimientos de control. Generalmente se requiere si:
a. Se necesita para planificar la auditoría.
b. Se planea evaluar algunos procedimientos de control, pero no se han
identificado cuales.
h. Tienen acceso directo al consejo directivo o comité de auditoría?
i. Tienen acceso directo a los registros y el alcance de sus actividades no está limitado?
Documentos por Pagar
Cuentas por pagar acumuladas / gastos
Patrimonio
Inventarios/Costo de ventas
Propiedad, planta y equipo
Inversiones
Gastos prepagados y otros activos
Área Auditada
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar/ventas
2. ¿Se utilizan las comunicaciones de los proveedores y los estados mensuales de cuentas
por pagar como una técnica de monitoreo de control?
3. ¿Se implementan las recomendaciones de control interno hechas por los auditores
externos (y los auditores internos, si es pertinente)?
4. ¿Recibe la administración retroalimentación de los seminarios de capacitación, sesiones de
planeamiento y otras reuniones sobre la eficacia de los controles?
5. ¿Analiza la organización el sistema de control interno oportunamente y evalúa su eficacia?
Si la respuesta es afirmativa:
a. ¿Incluye el proceso de evaluación listas de verificación, cuestionarios u otras
herramientas?
b. ¿Se documentan las evaluaciones?
e. Tienen una documentación adecuada sobre su trabajo?
f. Presentan informes sobre sus hallazgos al consejo directivo o el comité de auditoría de una
manera oportuna?
g. Dan seguimiento a las medidas correctivas tomadas por la administración?
104
3.11. PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Memo de planificación Elaborado por: DKPPeriodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: DKPFecha: 25/01/2014
Resultado:
ÍNDICE DEL CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN
- Objetivo
- Conocimiento del negocio
- Antecedentes
- Características
- Entorno Económico
- Objetivos Gerenciales
II. ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN
- Revisión Analítica
- Áreas críticas
- Riesgos de Auditoria
- Niveles de precisión de revisión
III. PLAN DE AUDITORIA
- Objetivo y Alcance
- Planificación del Trabajo a Realizar
IV. EQUIPO ASIGNADO AL TRABAJO
- Equipo asignado
- presupuesto de horas
I. INTRODUCCIÓN
Objetivo
Conocimiento del Negocio
Antecedentes
AccionistasNúmero de
accionesValor suscrito
Valor Pagado
en Numerado
José Iván Gallegos Chiriboga 4.000,00 4.000.000,00 1.000.000,00
Juan Carlos Córdova Ordóñez1.000,00 1.000.000,00 250.000,00
TOTAL 5.000,00 5.000.000,00 1.250.000,00
C1-02.01
1/5
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
PLAN DE AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Comercial Sol S.A.
Conforme a nuestro compromiso, el presente documento tiene como finalidad describir nuestro plan de Auditoría el cual ha sido diseñado
para cumplir con los requerimientos de COMERCIAL SOL S.A.. para propósitos de cumplir legalmente con los requerimientos de la
Superintendencia de Compañías y Autoridades Tributarias de la República del Ecuador.
El presente plan tiene como objetivo lo siguiente:
Describir brevemente la información y antecedentes sobre COMERCIAL SOL S.A.. que se consideren útiles para el desarrollo de nuestro
examen de auditoría.
Detallar el enfoque de auditoría propuesto y los requerimientos de reportes, para una planificación efectiva y cumplimiento con las fechas
límites establecidos.
Determinar las áreas que se consideran de mayor riesgo para la auditoría, a fin de enfocar nuestros procedimientos y comunicarlos
oportunamente a la gerencia para su disposición y corrección, evitando así posibles de informe.
COMERCIAL SOL S.A. basa su actividad en la comercialización de productos destinadosa es la importación, exportación, compra – venta,
comercialización y distribución de toda clase de bienes de consumo humano, actualmente la Compañía comercializa suministros de limpieza
y vinos en botella y en cartón.. La posición de mercado de la empresa se refleja en el desempeño de sus ingresos y de su resultado
operativo, sostenida en una eficiente estructura de gestión operativa, financiera y de mercadeo, que aprovecha el posicionamiento global de
la marca que representa y la eficiencia de los canales de distribución utilizados.
Con fecha 22 de mayo del 2014, la Junta General de Accionistas de Comercial Sol S.A., resuelve aumentar el capital suscrito dentro del
autorizado con las utilidades no distribuidas, reserva legal, reserva facultativa y resultados acumulados de adopción de NIIF 1 Adopción por
primera vez, el cual se suscribió en la Notaria Decimó Quinta del cantón Quito, el 12 de junio del 2014, y fue inscrita en el Registro Mercantil
de Quito el 11 de julio del 2014, con lo que “Comercial Sol S.A.” al 31 de diciembre del 2014 cuenta con un capital suscrito y pagado de
USD$ 2’042.164.
La compañía tiene sus oficinas principales en la ciudad de Quito, Ecuador, tiene oficinas comerciales en Guayaquil y Cuenca, cuenta con una
fuerza de ventas que reside en varias ciudades medianas y grandes del país y su red de distribución tiene alcance nacional.
La composición accionaria de la compañía es:
La compañía mantiene participación accionaria en la empresa Industrias Químicas Nobel, de la que es propietaria el 40,68%, esta empresa
se dedica a la producción de algunos artículos, sobretodo de higiene, que son comercializados por COMERCIAL SOL S.A..
En cuanto a la Administración de la compañía se puede mencionar que en Junta General Extraordinaria y Universal de Accionistas del 29 de
noviembre de 2002 se reformaron y codificaron los estatutos de Comercial Sol S.A.., según los cuales los órganos de gobierno de la
compañía son la Junta General de Accionistas y el Directorio mientras que la administración está a cargo del Gerente General y el
Presidente, una vez al año dentro de los tres meses posteriores a la finalización del ejercicio económico.
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Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Memo de planificación Elaborado por: DKPPeriodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: DKPFecha: 25/01/2014
Resultado:
Gobierno Corporativo
Clientes y Proveedores
CONFITECA C.A. 21%
CORPORACION EL ROSADO S.A 19%
CORPORACION FAVORITA C.A. 40%
C1-02.01
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Expresado en Dólares de (E.U.A.)
PLAN DE AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Comercial Sol S.A.
Organicamente la compañía se estructura en base a Direcciones que se responsabilizan del manejo administrativo financiero, de la logística
y del ámbito comercial. El organigrama de la empresa se puede apreciar a continuación asi como sus principales ejecutivos:
La Junta General de Accionistas es la máxima autoridad de la sociedad y se reúne de manera ordinaria al meno
COMERCIAL SOL S.A.. ha comenzado a implementar las actividades básicas que podrán a futuro sostener un buen Gobierno Corporativo, lo
cual se convertirá en un diferencial competitivo importante en el mercado en el que se desenvuelve. Adicionalmente la compañía se
encuentra actualizando un código de ética y un código de conducta para sus funcionarios lo cual se encuentra en una fase inicial.
COMERCIAL SOL S.A.. para obtener una sólida estructura operativa y buenos resultados financieros, se apoya en sus clientes, los mismos
que pertenecen a los más grandes y exitosos grupos económicos del Ecuador. Así mismo ha mantenido la presentación de una de las
marcas de belleza mejor posicionadas a nivel mundial (L´Oreal) sin que existan elementos que hagan suponer que esta no se mantendrá en
el futuro.
Es así que entre los principales clientes de la compañía registrados durante un trimestre del año 2013, se destacan los siguientes:
La política crediticia de la compañía se maneja en diferentes rangos entre sus clientes sin requerir la constitución de garantías, a
continuación un detalle:
El nivel de cuentas incobrables sería el 4% (debido esencialmente al tipo de cliente) las cuales son controladas directamente por el área
comercial, quien es responsable del pago de las cuentas por cobrar en general con afectación directa en sus ingresos, el nivel de provisiones
es acorde a la magnitud de estas cuentas.
Junta de Accionistas
Presidente Ejecutivo
Gerente General
Dirección Administrativa Financiera
Contabilidad
Importaciones
Tesoreria
Cartera y Finanzas
Recepción y Transporte
Gerente de Mercadeo
Operaciones
Facturación
Informática
Jefe de Logistica
Gerente de Ventas
Quito
Hoteles y restaurantes
CARGO NOMBRE
Presidente Páez Aguirre Juan Francisco
Gerente General Gallegos Chiriboga José Iván
Gerente de Ventas Canal Tradicional Costa y Austro Alvarado Heras Marieta Dolores
Jefe de Ventas Autoservicios Costa Flores Arequepica Jessica Elizabeth
Gerente de Ventas Canal Tradicional Quito y Sierra Llugsa Guijarro Angel Giovanny
Gerente de Mercadeo Molina Yagual Valeria Jaqueline
Jefe de Logística Morales Mediavilla Nubia Alexandra
Gerente de Ventas Autoservicios Quito Muñoz Gálvez Carlos Andrés
Gerente de Ventas Licores Hoteles, Restaurantes & VIP Pidoux Marc Serge
Gerente Administrativo Financiero Troya Benítez Hugo Hannival
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Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Memo de planificación Elaborado por: DKPPeriodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: DKPFecha: 25/01/2014
Resultado:
Financiamiento
Inversiones
Empresas vinculadas o Relacionadas
Aspectos Jurídicos
Posición competitiva de la Empresa
C1-02.01
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PLAN DE AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Comercial Sol S.A.
La política crediticia de la compañía se maneja en diferentes rangos entre sus proveedores, a continuación se muestra un detalle:
Comercial Sol S.A. mantiene cinco operaciones crediticias con tres de las Instituciones financieras que operan en el país como son
Produbanco, Prómerica y Banco Bolivariano. Es importante mencionar que estos préstamos bancarios presentan una tasa de interés
promedio de 9,38% anual, notándose que la mayoría de ellos se saldan totalmente en el transcurso del presente año 2013, a excepción de
una operación que es cancelada a inicios de 2014.
Por la naturaleza de operaciones de la compañía, a diferencia de las empresas industriales, no concentran inversiones en activos fijos o
similares, sino que mantienen o realizan inversiones en otros instrumentos como los financieros, cuyo registro dependerá del tipo, pues si
son instrumentos financieros que no cotizan en bolsa se registrarán por el valor de la transacción, es decir al costo; pero si son instrumentos
financieros que cotizan en el mercado de valores se registrarán al valor razonable (precio del mercado activo) de la transacción. La
diferencia entre el valor pagado y el de mercado se reconocerán en la cuenta de ganancias o pérdidas según corresponda.
COMERCIAL SOL S.A.., posee actividades con Confiteca C.A. e Industrias Corporacion El Rosado.S.A., con quienes de acuerdo a la
información contenida en los Estados Financieros mantiene cuentas por cobrar con CONFITECA C.A. empresa cuya actividad por el SRI
consta como venta al por mayor y menor de artículos de bazar, bisutería y cosméticos, y por parte de Industrias Químicas Nobel Cía. Ltda.
de quien es propietaria del 40,68% se dedica a la fabricación de detergentes.
Por otro lado se financio con la emisión de obligaciones por el valor de $ 2.516.668.
De acuerdo a la información proporcionada por la compañía, existe un contingente tributario originado en gastos considerados no deducibles
por el SRI en el ejercicio económico 2013, el mismo que asciende a $227.255 el cual con intereses alcanza al valor de $472.158, cuyo
proceso aun se encuentra en el juzgado, en espera del dictamen respectivo, sin embargo la compañía realiza la provisión de dicho valor.
Para ofertar productos importados de esta naturaleza, el país requiere la obtención de registros sanitarios, la cancelación de aranceles y el
pago del impuesto a la salida de capitales, estos se han constituido con el tiempo en una barrera de entrada importante.
De forma general se puede afirmar que la industria ha crecido de manera importante en los últimos años, debido a una sostenida demanda
de sus productos, por la ampliación de la gana de productos ofertados.
Comercial Sol S.A. es una compañía cuyo principal mercado está enfocado a la línea de limpieza de hogar, está línea cuenta con productos
de altísima calidad, que sumado a sus campañas publicitarias ha logrado posicionarse en el mercado nacional.
• Los principales ejecutivos de la compañía cuentan con una amplia experiencia dentro del segmento en el cual se desarrolla Comercial Sol
S.A., lo que refuerza el desenvolvimiento del negocio.
• Contar con una red de distribución de alcance nacional le ha permitido a la compañía afianzar durante los últimos años su acuerdo de
distribución con Reckitt Benckiser del Ecuador S.A.1
• Las líneas de productos que comercializa Comercial Sol S.A. se enfocan en 3 segmentos importantes: línea de Reckitt (productos de
limpieza), línea de licores y línea de Jaspe (Esponjas y paños de limpieza), siendo la más importante, la línea de Reckitt
La diferenciación de sus productos fruto de su calidad y del posicionamiento de la marca a nivel mundial le permite a COMERCIAL SOL S.A..
mantener e incrementar su nivel de ventas, a la par que conservar su participación de mercado.
En lo que se refiere a su línea de licores la competencia es amplia y se puede citar marcas como Trapiche, Morande, Freixenet, Casillero del
Diablo, Maipo, Cavic entre otros, que constituyen competencia directa para los productos que comercializa la compañía, debido a la gran
variedad de importación de vinos que existe en el
Ecuador, Comercial Sol S.A. atiende al 20% de este mercado. En la línea de Jaspe referente a esponjas y paños de limpieza su competencia
directa es Schotch, Estrella y Vileda, la primera de estas con se ha posicionado en el mercado con campañas publicitarias agresivas,
además de contar con un selecto portafolio de productos y con una segmentación de productos para los diferentes canales, los productos
Estrella por su parte son de producción nacional y sus precios en el mercado son más bajos, por lo cual la participación en el mercado en
esta línea por parte de Comercial Sol S.A. es del 5%.
Los canales de distribución de la industria son esencialmente:
· Venta de catalogo via internet e impresa
· Puntos de venta de grandes almacenes o incluso de micro mercados a nivel barrial.
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Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Memo de planificación Elaborado por: DKPPeriodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: DKPFecha: 25/01/2014
Resultado:
II. ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN
Revisión Analítica
Las areas críticas que se flujodiagrmaran y se probarán los controles y que supera a mas de 30 niveles de precisión serían:
AREAS SIGNIFICATIVAS QUE SE REALIZARÁN PRUEBAS DE CONTROL INTERNO
Cuentas por Cobrar, ventas ingresos
Inventarios, costo de ventas y Pagos
Emisión de Obligaciones
AREAS CRÍTICAS
1. Tratamiento contable de los permisos sanitarios y su tratamiento bajo NIFF’s
2. La emisión de obligaciones
3. Estatus de la glosa tributaria,
4. Tratamiento a la provisión.
En cuanto al resto de la cartera se tiene el conocimiento de no presentar morosidad.
Se factura en concepto de apoyo publicitario a Crisol Comercial S.A. por servicios de administración.
Los impuestos diferidos se realizaran al cierre del presente ejercicio económico 2013 estos no se han movido desde el cierre 2011.
Obligaciones con Instituciones Financieras
La emisión de obligaciones se volvió a emitir por la cantidad de USD $ 2.516.668.
Riesgos de auditoría a considerarse
Riesgos Operacionales
Riesgos Previsibles en el futuro
La probabilidad de ocurrencia de ciclos económicos adversos en la economía nacional
La fuerte competencia que existe en el mercado local ya sea a través de precios o canales de distribución.
Las restricciones y cargos impositivos a las importaciones que está generando el gobierno nacional para estabilizar la balanza comercial.
Niveles de Precisión de Revisión
USD $ 162000 , considerando como base que los ingresos son mayores a los activos
III. PLAN DE AUDITORIA
Esta sección describe nuestro entendimiento del objetivo y alcance de nuestro trabajo sobre los estados financieros de COMERCIAL SOL S.A..
Objetivo y Alcance
El objetivo general de la auditoría sería formarnos una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de Diciembre del 2013.
Como resultado de nuestro trabajo, emitiríamos los siguientes informes:
La actividad de la empresa comercial no conlleva un alto nivel de riesgo operacional ya que la política de inventarios en este ámbito garantiza la
disponibilidad de tres meses de producto y en caso de haber productos con fallas de producción, la demanda puede ser cubierta sin mayor
riesgo.
Además la compañía ha asegurado contra todo riesgo a su mercadería, muebles y enseres, entre otros mediante pólizas de seguros en
diferentes áreas como son: Incendio, robo, lucro cesante, dinero, equipo electrónico, vehículos, transporte interno, entre otros.
Nuestro examen se efectuará de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento y los estándares de calidad que exige la
Firma en el Manual de Auditoría y, por consiguiente, incluirá aquellas pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos
que consideremos necesarios.
En cuanto a la situación de la inversión en Nobel no ha presentado resultados favorables ya que esta ha bajado demostrativamente, mediante
junta se va a resolver la absorción de deuda de Nobel y como accionistas mayoritarios se les apoyará. No es rentable la inversión.
El Incremento de inventario como se había mencionado es notable en cuanto al aumento de las ventas de Casa Moeller para este año, como
política de inventario se tiene la destrucción semestral de los productos que no tengas movimiento o deban ser dados de baja, hecho que solo
se ha hecho por una vez en el mes de Diciembre del año 2013, y de ser necesario en este año se dará el castigo de ese inventario. Desde el
mes de octubre se está estimando más o menos un castigo de US$ 100.000 el cual hasta la fecha se tiene provisionado $40.000
aproximadamente. No se tiene VNR.
En cuanto al estatus de la glosa tributaria se encuentra suspendida debido a que los abogados expresan que deben solicitar la sentencia o seguir
esperando, para lo cual se esta provisionando una parte de la misma no al 100% ya que afecta la rentabilidad y la probabilidad es del 50% . La
provisión se registra en la cuenta respectiva del pasivo denominada Reservas SRI y en el gasto en la cuenta Varios código: 5180107001.
Los registros sanitarios se mandan al gasto totalmente y por la demanda de los productos se tendrá varios lanzamientos de productos, por lo
que se está analizando dar otro tratamiento a los registros sanitarios pero aun se desconoce el cómo hacerlo por lo que solicitan ayuda de
auditoría en cuanto al asesoramiento para el tratamiento de los mismos no se quiere hacer como un intangible sino como un pagado por
anticipado
Constituye una política del banco tener como una garantía el pago directo de uno de los clientes y el mas potencial como Supermaxi , por el
financiamiento otorgado a Comercial Sol S.A.. con el Supermaxi. La cuenta del banco es Produbanco Ahorros y luego se transfieren el monto
liberado al Produbanco.
De acuerdo al análisis financiero en cuanto a cobros y pagos, la rotación es de 30 o 45 días de cliente y pago de proveedores mas fuertes igual
es de 30 a 45 días.
La Cartera de años anteriores se puso bajo responsabilidad de los abogados, con los cuales se logro establecer convenios de pago con los
clientes y que hasta la fecha no se han cumplido por los mismos por lo que se ha decidido provisionar desde el mes de julio y agosto esa
cartera. A fines del año se van a castigar esos valores al 95%, al menos que en estos meses se tenga una respuesta favorable, principalmente
esta cartera está representada por supermercado como Supermaxi,Santa Maria
De acuerdo a las conversaciones mantenidas con la Contadora de la Compañía Silvia Flores se determinó que no mantienen una política de
inversión en la compañía; y que durante el año corriente 2013 se denota un incremento significativo tanto en las ventas y cartera, a la par con el
inventario.
C1-02.01
4/5
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
PLAN DE AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Comercial Sol S.A.
108
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Memo de planificación Elaborado por: DKPPeriodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Revisado por: DKPFecha: 25/01/2014
Resultado:
III. PLAN DE AUDITORIA
-
-
-
Planificación del Trabajo a Realizarse
(Ver PT C Planificación)
IV. EQUIPO ASIGNADO AL TRABAJO
Equipo asignado
(Ver PT C1-01.01 Plan global de encargo)
Presupuesto d horas
(Ver PT C Planificación)
C1-02.01
5/5
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
PLAN DE AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Comercial Sol S.A.
Informe de auditoría independiente sobre los estados financieros de. COMERCIAL SOL S.A., al 31 de diciembre del 2013, para propósitos
estatutarios y presentación a la Superintendencia de Compañías.
Informe tributario sobre el cumplimiento por parte de la Compañía de sus obligaciones tributarias como agentes de retención y percepción,
conforme a lo dispuesto en el Art. 99 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Comentarios sobre los procedimientos de contabilidad, el sistema de control interno y los sistemas operativos existentes.
TAREA O REQUERIMIENTO
Planificación y evaluación de los
controles internos.
Inicio de nuestra visita preliminar.
Discusión de los procedimientos
de auditoría detectados durante
nuestras visita preliminar
Emisión del informe sobre los
estados financieros para
propósitos estatutarios
Emisión del informe sobre el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Inicio de nuestra visita final
FECHAS LÍMITES
oct-13
dic-13
feb-14
jul-14
Toma Física de Inventarios
109
3.11.1. Pruebas de Diseño de e Implementación del Control de Riesgo Reclutamiento y
selección de personal clave de la Compañía
Cliente: Comercial Sol S.A.Papel de Trabajo: Prueba de Diseño e Implementación del Control de Riesgo Reclutamiento y seleccion de personal clave de la Compañía Elaborado por: DKP
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DKP
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 25/01/2014
Objetivo:1.- Verificar el diseño e implementación eficacia operativa del control de Riesgo del reclutamiento y seleccion de personal clave de la Compañía
Procedimiento:
1.- ConversE sobre el proceso de reclutamiento de personal clave
2.- SeleccionE una muestra del personal clave
3.- SolicitE al departamento de Talento Humano las carpetas del personal clave según muestra seleccionada
4.- Verifique lo adecuado de la documentación que respalda la selección del personal clave
Base de selección:Base de personal clave de la Compañía al 31 de diciembre del 2013.
Riesgo de fallo: Frecuencia:Moderado Anual
tabla selección:
Resultados:
A B C D
i
1 Troya Benítez Hugo Hannival Gerencia Fianciera 1712593233001 Gerencia Fianciera 11-nov-11 a a a a
2 Páez Aguirre Juan Francisco Presidente 1703516391001 Gerencia General 15-abr-06 a a a a
3 Gallegos Chiriboga José Iván Gerente General 1709990806001 Gerencia General 15-may-07 a a a a
4 Vargas Salazar Fernando Director de Sistemas 0942860222001 Sistemas 11-jun-08 a a a a
5 Molina Yagual Valeria Jaqueline Director Comercial 1710015494001 Comercialización 16-jul-10 a a a a
Verificaciones:A Firma de autorización de la Junta de general de accionistas para la selección del personal
B Verificada fecha de ingreso con aviso de entrada
C Verificado título obtenido con copia del título emitido por la universidad
D Verificado la participación en cursos de capacitaciones.
Marcas:
i Información obtenida del file del cliente.
v Verificaciones realizadas con la información obtenida de los file de clientes
a Cumple con la verificación
r No cumple con la verificación.
n/a No aplica
Conclusión:Con base en los resultados obtenidos de los procedimientos aplicados para probar la eficacia operativa del control podemos concluir que
el control es diseñado e implementado y opera eficazmente.
C1-02.02
Control manual recurrente (varias veces al día)
Más bajo
Frecuencia de la actividad de control
Más alto
Riesgo de fallo
Tamaños de muestra mínimos
8
25
40
1
1+1
2
1
1+1
3
Verificaciones
Anual
v
N.- Ejecutivo Cargo Identificación ÁreaFecha de
ingreso
Trimestral (es decir, 1 más el final del período)
Mensual
Semanal
Diaria
5
15
25
110
3.11.2. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Procedimientos de Evaluación
de Riesgos
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Prueba de Diseño e Implementación del Control de Procedimientos de Evaluación de Riesgos Elaborado por: DKP
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DKP
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 25/01/2014
Objetivo:1.- Verificar el diseño e implementación del control de Procedimientos de Evaluación de Riesgos del negocio.
Procedimientos:1.- Determine el entendimento de la evaluación de riesgos a los que se encuentra expuesto la Compañía sobre la base de los siguientes procedimientos:
2.- Como la Compañía ejecuta los mecanismos de control, que medidas ha implementado la Compañía para monitorear y dar seguimiento al:
• Riesgo de Mercado
• Riesgo de Liquidez
• Riesgo de Crédito
• Riesgo de Operacional
Resultados:
A B C D E F G H I J K L M
1 Mercado Molina Yagual Valeria Jaqueline Director Comercial Comercialización 15-ago-13 a N/A a a a a N/A a a N/A a a a
2 Liquidez Troya Benítez Hugo Hannival Gerencia Fianciera Gerencia Fianciera 01-ago-13 a a a N/A a a a N/A a a N/A N/A a
3 Crédito Troya Benítez Hugo Hannival Gerencia Fianciera Gerencia Fianciera 31-ago-13 a a a N/A a a a N/A a a N/A a a
4 Operacional Gallegos Chiriboga José Iván Gerente General Gerencia General 01-ago-13 a N/A a a a a a a a N/A N/A a a
Verificaciones:A La Compañía mantiene políticas para la mitigación de riesgos.
B Semanalmente se valida las tasas de crédito emitidas por el BCE.
C Se indagan revistas o alguna fuente de información donde se valide la situación del sector
D Se realizan estudios de mercado
E Se realizan proyecciones de venta
F Se realizan Preupuestos y se confrotan con los resultados obtenidos del perido
G Se realizan analisis de endeudamiento
H Existen políticas de inventarios maximos y minimos
I Se realizan escenarios situacionales de la Compañía
J Se mantinen activas lineas de credito con instituciones financieras
K Se intervienen en ferias para presentar la compañía
L Se realizan análisis de margenes de rentabilidad
M Se evaluan estrategias de introducción a nuevos mercados
Marcas:
i Información obtenida del file del cliente.
v Verificaciones realizadas con la información obtenida de los file de clientes
a Cumple con la verificación
r No cumple con la verificación.
n/a No aplica
Conclusión:Con base en los resultados obtenidos de los procedimientos aplicados para probar la eficacia operativa del control podemos concluir que
el control es diseñado e implementado y opera eficazmente.
C1-02.03
Verificaciones
v
N.- Riesgo Responsable Cargo ÁreaFecha de
actualización
i
111
3.11.3. Prueba de Diseño e Implementación del Control sobre Monitoreo de Control
Interno
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Prueba de Diseño e Implementación del Control sobre Monitoreo de Control Interno Elaborado por: DKP
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 25/01/2014
Alcance: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DKP
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 25/01/2014
Objetivo:1.- Verificar el diseño e implementación del control sobre el Monitoreo de Control Interno implementado por la Administración de la Compañía
Procedimientos:1.- Realizar el entendimento de los controles internos realizados por la Compañía considerando los siguientes procedimientos:
Resultados:
A B C N Ñ O
1 Comité de Crédito 4 a a a a a a
2 Comité de vigilancia 2 a a a a a a
3 Comité de lineas de producto 6 a a a a a a
4 Comité de ventas 7 a a a a a a
Verificaciones:A Convocatoria del acta de junta
B Las actas contiene el Orden del día
C Las actas de los comites o juntas de accionistas, incluyen procedimientos para monitorear y controlar el presupuesto versus resultados reales.
D Las actas de junta están correctamente firmadas.
E El Gerente Financiero hace conocer los balances a la gerencia general para que sean revisados y aprobados.
F las actas mantiene la leyenda de "Hoja en blanco" en el caso de que existan hojas vacias
Marcas:
i Información obtenida del file del cliente.
v Verificaciones realizadas con la información obtenida de los file de clientes
a Cumple con la verificación
r No cumple con la verificación.
n/a No aplica
Conclusión:Con base en los resultados obtenidos de los procedimientos aplicados para probar la eficacia operativa del control podemos concluir que
el control es diseñado e implementado y opera eficazmente.
C1-02.04
i v
N.- Comites Cantidad de actasVerificaciones
112
3.11.4. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Asignación de Deberes y
Responsabilidades
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: DKP
Fecha: 25/01/2014
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DKP
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 25/01/2014
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
Objetivo:
Verificar el diseño e implementación eficacia operativa del control de Riesgo de la asignacón de deberes y responsabilidades
Procedimiento:
Converse sobre el proceso de asignación de deberes y responsabilidades
Indague con el Gerente de Contabilidad respecto del perfil de puesto del personal de Contabilidad.
Indague con dichos funcionarios respecto de sus responsabilidades sobre la emisión de reportes financieros.
Solicite al departamento de Talento Humano las funciones designadas al departamento de contabilidad (financiero)
Verifique lo adecuado de la documentación que respalda la socialición de deberes y responsabilidades
Existencia de controles en cuanto a segregación de funciones en el departamento contable.
Resultados:
A B C D E
1 Estrella Diana Cristina ASISTENTE CARTERA CARTERA a a a a a
2 Vivanco Deysi Mirella SENIOR CONTABILIDAD CONTABILIDAD a a a a a
3 Valverde Dayana Alexandra SEMISENIOR IMPORTACIONES IMPORTACIONES a a a a a
4 Baez Luisa Mercedes OPERACIONES/LOGISTICA OPERACIONES/LOGISTICA a a a a a
5 Sandoval Maria Fernanda ASISTENTE RRHH RRHH a a a a a
6 Guaman Carlos David SERVICIOS GENERALES SERVICIOS GENERALES a a a a a
7 Vargas Salazar Fernando ASISTENTE SISTEMAS SISTEMAS a a a a a
8 Zumba Narcisa Grimanesa ASISTENTE TESORERIA TESORERIA a a a a a
Verificaciones:
A Firma de autorización de la Junta de general de accionistas para la aprobación de manual deberes y responsabilidades
B Firma de autorización de la Junta de general de accionistas para la aprobación de organigrama de funciones deberes y
responsabilidades de los departamentos.
C Recibieron la socialización de sus responsabilidades y deberes
D Ha recibido algun tipo de sanción al no acatar las politicas difundidas
Marcas:
d Verificaciones realizadas con la información obtenida de los file de clientes
a Cumple con la verificación
x No cumple con la verificación.
n/a No aplica
Conclusión:
Con base en los resultados obtenidos de los procedimientos aplicados para probar la eficacia operativa del control podemos concluir que
el control es diseñado e implementado y opera eficazmente.
C1-02.05
i
N.- Ejecutivo Cargo ÁreaVerificaciones
Prueba de Diseño e Implementación del Control de Asignación de Deberes y Responsabilidades
113
3.11.5. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Definición y Divulgación de los
Objetivos.
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: DKP
Fecha: 25/01/2014
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DKP
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 25/01/2014
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
Objetivo:
Verificar el diseño e implementación del control sobre el entendimiento del procedimiento para la definición y divulgación de los objetivos de la Compañía
Procedimiento:
Indague respecto de la divulgación de los objetos para el año corriente así como el seguimiento a los resultados alcanzados.
Verifique que todo el personal entienda los objetivos del Banco.
Resultados:
A B C D
1 Vivanco Deysi Mirella SENIOR CONTABILIDAD CONTABILIDAD a a a a
2 Valverde Dayana Alexandra SEMISENIOR IMPORTACIONES IMPORTACIONES a a a a
3 Baez Luisa Mercedes OPERACIONES/LOGISTICA OPERACIONES/LOGISTICA a a a a
4 Sandoval Maria Fernanda ASISTENTE RRHH RRHH a a a a
5 Guaman Carlos David SERVICIOS GENERALES SERVICIOS GENERALES a a a a
6 Vargas Salazar Fernando ASISTENTE SISTEMAS SISTEMAS a a a a
Verificaciones:
A Conoce el diseño de objetivos de la Compañía.
B Conoce la misión y visión de la Compañía.
C Se identifica con la misión y visión de la Compañía.
D Conoce las estratejías de mejorar y cumplir los objetivos de la Compañía
Marcas:
d Verificaciones realizadas con la información obtenida de los file de clientes
a Cumple con la verificación
x No cumple con la verificación.
n/a No aplica
Conclusión:
Con base en los resultados obtenidos de los procedimientos aplicados para probar la eficacia operativa del control podemos concluir que
el control es diseñado e implementado y opera eficazmente.
C1-02.06
Prueba de Diseño e Implementación del Control de Definición y Divulgación de los Objetivos.
i
N.- Ejecutivo Cargo ÁreaVerificaciones
114
3.11.6. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Retención de Empleados en
Funciones Claves
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Prueba de Diseño e Implementación del Control de Retención de Empleados en Funciones Claves Elaborado por: DKP
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 25/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DKP
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 25/01/2014
Objetivo:
Verificar el diseño e implementación del control relacionado con la retención de empleados en funciones claves.
Procedimiento:
a) Solicite los archivos de una muestra de empleados y efectuar las revisiones de evaluaciones del desempeño, así como verificar la participación
de dichos funcionarios en planes de entrenamiento.
b) Comprobe la existencia de mecanismos de incentivos al logro de las metas preestablecidas.
c) Solicite al personal del departamento de Talento Humano el detalle del personal que ellos consideran como claves.
Resultados:
A B C D E F
1 Valverde Dayana Alexandra SEMISENIOR IMPORTACIONES IMPORTACIONES a a a a a a
2 Baez Luisa Mercedes OPERACIONES/LOGISTICA OPERACIONES/LOGISTICA a a a a a a
3 Sandoval Maria Fernanda ASISTENTE RRHH RRHH a a a a a a
4 Guaman Carlos David SERVICIOS GENERALES SERVICIOS GENERALES a a a a a a
5 Flores Karina Elizabeth ASISTENTE SISTEMAS SISTEMAS a a a a a a
6 Zumba Narcisa Grimanesa ASISTENTE TESORERIA TESORERIA a a a a a a
Verificaciones:
A Conocen de un plan de carrera dentro de la Compañía.
B Se les ha proporcionado incentivos economicos con lo que ellos se han mantenido con un mayor compromiso con la Compañía.
C Se les ha realizado pruebas de desempeño y cumplimeinto de metas con la finalidad que se sientan comprometidos con la misión.
D La Compañía ha invertido en otorgarles cursos extenos o "in house" para motivar a la gente de seguirse preparando.
E Se les ha requerido al personal clave el tener ciertos títulos para poder considerarse dentro de este grupo.
F La Compañía cuenta con un plan de entrenamiento del personal
Marcas:
d Verificaciones realizadas con la información obtenida de los file de clientes
a Cumple con la verificación
x No cumple con la verificación.
n/a No aplica
Conclusión:
Con base en los resultados obtenidos de los procedimientos aplicados para probar la eficacia operativa del control podemos concluir que
el control es diseñado e implementado y opera eficazmente.
C1-02.07
i
N.- Ejecutivo Cargo ÁreaVerificaciones
115
3.11.7. Prueba de Diseño e Implementación del Control de Comunicación del Código de
Conducta.
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: DKP
Fecha: 25/01/2014
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DKP
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 25/01/2014
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
Objetivo:
Verificar el diseño e implementación del control sobre el entendimiento del procedimiento para la definición y divulgación de los objetivos del Banco.
Procedimiento:
Indague con el departamento responsable sobre la comunicación al personal del código de conducta
Indague respecto de la divulgación de los objetos para el año corriente así como el seguimiento a los resultados alcanzados.
Verifique que todo el personal entienda los objetivos de la Compañía
Resultados:
A B C D E
1 Guaman Carlos David SERVICIOS GENERALES SERVICIOS GENERALES a a a a a
2 Flores Karina Elizabeth ASISTENTE SISTEMAS SISTEMAS a a a a a
3 Zumba Narcisa Grimanesa ASISTENTE TESORERIA TESORERIA a a a a a
4 Valverde Dayana Alexandra SEMISENIOR IMPORTACIONES IMPORTACIONES a a a a a
5 Baez Luisa Mercedes OPERACIONES/LOGISTICA OPERACIONES/LOGISTICA a a a a a
6 Sandoval Maria Fernanda ASISTENTE RRHH RRHH a a a a a
Verificaciones:
A Tiene conocimiento del código de conducta que cuenta la Compañía.
B Cuenta con una copia del código de conducta.
C Han existido modificaciones al código de conducta por políticas establecidas que no hayan resultado
D Que tipo de actividades de socilisación se han establecido dentro de la Compañía para dar a conocer el código.
E Se siente compremetido (a) con los objetivos de la compañía sanciones, multas u otro tipo de sanción impuetsa en el código de conduta.
Marcas:
d Verificaciones realizadas con la información obtenida de los file de clientes
a Cumple con la verificación
x No cumple con la verificación.
n/a No aplica
Conclusión:
Con base en los resultados obtenidos de los procedimientos aplicados para probar la eficacia operativa del control podemos concluir que
el control es diseñado e implementado y opera eficazmente.
C1-02.08
Prueba de Diseño e Implementación del Control de Comunicación del Código de Conducta
Observaciones
i
N.- Ejecutivo Cargo ÁreaVerificaciones
116
3.11.8. Aprobación de la Gerencia General a contabilizaciones de Asuntos Inusuales y
Comportamiento antiéticos y/o fraude
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Aprobación de la Gerencia General a contabilizaciones de Asuntos Inusuales y Comportamiento antiéticos y/o fraude Elaborado por: DKP
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 25/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DKP
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 25/01/2014
Objetivo:
Verificar el diseño e implementación del control de aprobación de la Gerencia General a contabilizaciones significativas o inusuales que generen un impacto significativo en los estados financieros.
Procedimiento:
Indague, respecto de las políticas y procedimientos contables de la Compañía sobre cómo son contabilizados y revelados las transacciones significativas o inusuales.
Obtenga un entendimiento de cómo son divulgadas la aplicación de nueva normatividad contable
Indague sobre los niveles de exposición y aceptación del riesgo, cómo son analizados y oportunamente monitoreados por la Gerencia General
Indague si la Gerencia General efectúan el seguimiento y monitoreo de los saldos incluidos en el balance vs. presupuesto a fin de ir revisando el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos.
Resultados:
A B C D
1 DECEVALE.MERCADO VALORES, LIQ. 13175, OBLIG. LARGO PLAZO 31-ago-13 150.000 a a a a
2 DECEVALE-MERCADO VALORES, LIQ. 13174, OBLIG. LARGO PLAZO 31-ago-13 200.000 a a a a
3 DECEVALE-MERCADO VALORES, LIQ. 13157, OBLIG. LARGO PLAZO 31-ago-13 13.000 a a a a
4 KAPITAL GROUP, COSTOS NEGOCIACION 30-jun-13 35.414 a a a a
5 INTERNATIONAL FACTORY COMPANY, DEVOLUC. GARANTIA 30-jul-13 35.414 a a a a
6Mov. Egreso 27373 Ajuste de Mercaderia Total:
25785,6Contabilizacion Ajuste (E) No:2737322-ene-13 25.786 a a a a
Verificaciones:
A Tiene documentación adecuada que respalde el registro contable
B El registro contable fue aprobado por la gerencia
C La transacción efectuada tiene relación con el giro del negocio
D Antes del registro de una transacción inusual se analiza sobre el impacto en los Estados Financieros
Marcas:
d Verificaciones realizadas con la información obtenida de los file de clientes
a Cumple con la verificación
x No cumple con la verificación.
n/a No aplica
Conclusión:
Con base en los resultados obtenidos de los procedimientos aplicados para probar la eficacia operativa del control podemos concluir que
el control es diseñado e implementado y opera eficazmente.
N.- Transacción registrada Fecha Valor
Silvia Flores
Silvia Flores
C1-02.06
ResponsableVerificaciones
Observaciones
d V
Silvia Flores
Silvia Flores
Silvia Flores
Silvia Flores
117
3.11.9. Equipo de Trabajo de Auditoría.
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 21-ene-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 21-ene-14
NOMBRE CARGO INICIAL
Freddy Torres Jefe Auditor FT
Diana Perugachi Kinler Auditor DPK
Lucy Lapo Aux. Auditor LL
PLANIFICACIÓN
FASE
HORAS
PROGRAMADASRESPONSABILIDAD
Planificación 8 LL
Programa 8 LL
Ejecución de Trabajo
Evaluación del Control
Interno16
Medición de riesgos 8
Aplicación de
procedimientos y técnicas
en los papeles de trabajo
para determinar los
hallazgos
108
Comunicación de
resultados12 LL
Seguimiento 0 LL Y DPK
TOTAL DE HORAS 160
EQUIPO DE TRABAJO
Distribución del trabajo y tiempo estimado
A continuación se realizará un resumen del tiempo que se necesita para cada
actividad con su respectivo responsable:
EQUIPO DE TRABAJO
C2-101/2
118
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 21-ene-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 21-ene-14
N°
PROCESOS Y
PROCEDIMIENTOS A
EVALUAR
HORAS
PLAN.
HORAS
REALREF REALIZADO FECHA OBSERVACION
1
Elabore y aplique el
programa de auditoría para
Efectivo y Equivalentes al
Efectivo (Área de
contabilidad).
2 HORA 2 HORA G LL 24/02/2014
2
Elabore y aplique el
programa de auditoría para
Cuentas por cobrar , ventas
y cobros (Área de
contabilidad).
12 HORAS 12 HORAS I LL 24/02/2014
3
Elabore y aplique el
programa de auditoría para
Inventarios, costo de ventas
(Área de compras).
12 HORAS 12 HORAS K LL 24/02/2014
4
Elabore y aplique el
programa de auditoría para
Impuestos, obligaciones
Tributarias (Área de
contabilidad).
5 HORAS 5 HORAS M LL 24/02/2014
5
Elabore y aplique el
programa de auditoría para
Propiedad, Planta y Equipo
(Área de compras).
2 HORAS 2 HORAS N LL 24/02/2014
6
Elabore y aplique el
programa de auditoría para
Oligaciones Financieras
(Área de compras).
1 HORA 1 HORA P LL 24/02/2014
7
Elabore y aplique el
programa de auditoría para
Nómina (Área de recursos
humanos).
16 HORAS 16 HORAS S LL 24/02/2014
8
Elabore y aplique el
programa de auditoría para
Gastos (Área de compras).
6 HORAS 6 HORAS V LL 24/02/2014
DISTRIBUCIÒN DE TRABAJO DE AUDITORÌA
C2-102/2
119
3.11.10. Presupuesto de Auditoría.
COMERCIAL SOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2013
PRESUPUESTO DE AUDITORIA
Recursos financieros
PRESUPUESTO DE AUDITORIA
RECURSOS
HUMANOS NOMBRE COSTO
Jefe Auditor Ing. Freddy Torres $ 1.750,00
Auditor Ing. Diana Perugachi
Kinler $ 1.000,00
Aux. Auditor Ing. Lucy Lapo $ 800,00
SUBTOTAL $ 3.550,00
RECURSO TECNOLÓGICO
Computador $ 750,00
Impresora $ 200,00
Suministros y materiales $ 500,00
SUBTOTAL $ 1.450,00
TOTAL $ 5.000,00
C1-02.11
120
3.12. MEDICIÓN DE RIESGO INHERENTE
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Fecha:24-feb-14
Alcance: Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
NC NIVEL DE CONFIANZA
CT CALIFICACIÒN TOTAL
PT PONDERACIÒN TOTAL
RI RIESGO INHERENE
CT*100
PT
NC = 90*100/150
NC = 60%
Resultados
RI= Porcentaje Optimo
RI= 100% - 60%
RI= 40%
El riesgo inherente es del 40%, después de analizar a la compañía se detalla los siguientes
puntos por lo que se ha obtenido este porcentaje:
Al 31 de diciembre del 2013
Al 31 de diciembre del 2013
MEDICIÒN DE RIESGO INHERENTE
Riesgo Inherente
CALIFICACIÒN DE RIESGOS
NC =
C1-031/2
121
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
• La empresa no cuenta con manuales de procedimientos, lo cual dificulta el control de las
actividades realizadas por los empleados en el área de contabilidad y el cumplimiento de las
funCIÒNes encomendadas a cada uno de ellos.
• La variación en el volumen de transacioneses genera un retraso en el ingreso de la
información y por ende la presentación de los balances a los socios, esto dificulta la toma de
decisiones por parte de la gerencia.
• No se elaboró por escrito un plan estratégico que se tome en cuenta para realizar las
compras y administrar los ingresos y los gastos.
• Por la magnitud de las transacciones realizadas el Contador General no revisa en su
totalidad todos los registros realizados por los asistentes, por lo que en algunos de estos
puede haber errores.
• La falta de notas explicativas en los balances presentados, limita el entendimiento y lectura
del balance por parte de los socios y personas ajenas al departamento de contabilidad.
• No se elaboró por escrito un manual de funciones que describa las responsabilidades y
funciones de todo el personal de la empresa.
MEDICIÒN DE RIESGO INHERENTE
C1-032/2
122
3.13. MATRIZ DE RIESGO AUDITORÍA
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) 26-feb-14
Identificacion Efesto Potencial A M B
1 Planificación estratégicaNo se elaboró por escrito el
plan estratégico
Al no contar con un
plan, dificulta la toma
de decisiones.
X Pruebas de cumplimiento
2 Estructura orgánicaTienen organigramas
definidos
Mejor orientación en
el desarrollo de las
actividades
X Pruebas de cumplimiento
3 Inexistencia de manuales
No se elaboró por escrito
manuales de
procedimientos.
No hay instructivo que
respalden las acciones
tomadas, ni el
seguimiento que se da
a las actividades.
X Pruebas de cumplimiento
4Confiabilidad en la
información financiera
La información tiene errores
en algunos conceptos.
No hay seguridad
para tomar decisiones
con información real.
X Pruebas de sustantivas
5 Indicadores financieros
No se tiene por escrito la
aplicación de indicadores
financieros
No se tiene
herramientas para
medir el crecimiento o
X Pruebas de sustantivas
6 Instalaciones adecuadas
Cuentan con instalaciones
aptas para el
funcionamiento de la
empresa.
Motivación para el
trabajador, con el fin
de que pueda rendir
al máximo.
X Verificación Física
MATRIZ DE RIESGO DE AUDITORÌA
N°Riesgos Detectados CALIF
Enfoque de Auditoria
C1-041/1
123
3.14. INFORME DE MATRIZ DE RIESGO
COMERCIAL SOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
INFORME DE LA MATRIIZ DE RIESGO DE AUDITORÌA
DOCTOR.
GALLEGOS CHIRIBOGA JOSÉ IVÁN
GERENTE GENERAL DE “COMERCIAL SOL S.A.”
PRESENTE.-
Una vez analizada toda la instalación y las oficinas administrativas de COMERCIAL SOL
S.A., hemos detectado los siguientes riesgos inherentes:
No se elaboró por escrito la Planificación Estratégica.
La empresa no tiene elaborado un Plan estratégico, lo cual impide reaccionar a tiempo frente
a circunstancias que pueden afectar el mercado complicando las actividades normales de la
empresa, los empleados no tienen idea de los objetivos planteados por la empresa, para saber
a dónde se quieren llegar. No se encuentra por escrito funciones, manuales,
responsabilidades, etc.
Tienen establecido una estructura organizacional.
COMERCIAL SOL S.A., tiene definida una estructura organizacional, por lo que existe una
orientación acerca de las funciones específicas que debe cumplir cada trabajador.
No se elaboró por escrito manuales.
El personal no cuenta con manuales que sirvan de guía y apoyo para el desarrollo de las
actividades, ni de respaldo para las decisiones tomadas. No se logra dar seguimiento a las
actividades que cumple el personal, por lo que se puede incurrir en incumplimientos de
procesos.
C1-05
1/2
124
COMERCIAL SOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
INFORME DE LA MATRIIZ DE RIESGO
Confiabilidad en la información financiera
La información financiera de COMERCIAL SOL S.A., es confiable y oportuna debido a que
los balances se presenta de manera mensual, reunión en la cual los accionistas de la empresa
toman decisiones, si esta información se requiere de una manera imprevista no tomaría mucho
tiempo en obtenerla, debido a que la contabilidad se lleva en un sistema que tiene integrado
todos los módulos, los asientos contables son automatizados y en línea, la información se
completa.
Indicadores financieros
No se tiene por escrito la aplicación de indicadores financieros, lo cual no permite conocer el
crecimiento o descenso en ciertas cuentas importantes que dan la pauta para el cambio de
estrategias y el desarrollo de la empresa.
Instalaciones adecuadas
Espacio físico apto para el desarrollo de las actividades de la empresa, el mismo que motiva a
los trabajadores al cumplimiento de su labor en forma productiva, efectiva y eficiente.
Elaborado por: Lucy Lapo Fecha: 06-01-2014
Revisado por: Diana Kindler Fecha: 13-01.2014
C1-05
2/2
125
3.15. MEDICIÓN DE RIESGO DE CONTROL
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
NC NIVEL DE CONFIANZA
CT CALIFICACIÒN TOTAL
PT PONDERACIÒN TOTAL
RI RIESGO INHERENE
CT*100
PT
NC = 180*100/350
NC = 51%
Resultados
RI= Porcentaje Òptimo - Porcentaje Obtenido
RI= 100% - 51%
RI= 49%
COLORNIVELDE
CONFIANZARIESGO CONFIANZA
Rojo 15% - 50% Alto Bajo
Amarillo 51% - 75% Moderado Moderado
Verde 76% - 95% Bajo Alto
MEDICIÒN DE RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE CONTROL
CALIFICACIÒN DE RIESGOS
NC =
C2-061/2
126
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
El riesgo de control es de 49%, siendo la confianza MODERADA y el riesgo MODERADO.
Riesgo de Auditoría
RA = RI * RC * RD
RA = 40% * 49% * 15%
RA = 3%
RESUMEN DE RIESGOS
Riesgo Inherente 40%
Riesgo de Control 49%
Riesgo de Detección 15%
Riesgo de Auditoría 2%
MEDICIÒN DE RIESGO DE CONTROL
C2-062/2
127
3.16. EJECUCIÓN DE AUDITORIA
3.16.1. Estados Financieros de la Compañía.
2.013 2.012
(USD$) (USD$)
Activo 7.384.175,00 5.990.206,00
Activo corriente 7.124.805,00 5.702.576,00
Efectivo y equivalentes al efectivo 417.998,00 282.639,00
Efectivo 550,00 650,00
111101 CAJA CHICA QUITO 300,00 300,00
111102 CAJA CHICA GUAYAQUIL 250,00 250,00
Bancos 417.448,00 281.989,00
Instituciones financieras locales 417.448,00 281.989,00
111201 PRODUBANCO 1.209,00 65.317,00
111202 BANCO DEL PICHINCHA 136.708,00 67.209,00
111203 BANCO DEL PACIFICO 12.903,00 41.260,00
111210 BOLIVARIANO CTE 55040389 94.607,00 36.771,00
111213 PRODUBANCO 12005588941 168.708,00 638,00
111214 BANCO INTERNACIONAL 3.313,00 70.794,00
Activos financieros 4.005.593,00 3.357.039,00
Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados 4.042.048,00 3.378.450,00
De actividades ordinarias que no generen intereses 4.042.048,00 3.378.450,00
112101 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 4.040.051,00 3.373.005,00
112202 CHEQUES PROTESTADOS 1.997,00 5.445,00
Otras cuentas por cobrar 14.548,00 12.833,00
112201 GARANTIA ARRIENDO 10.430,00 10.430,00
112305 GALLEGOS JOSE IVAN 110,00 425,00
112306 PAEZ JUAN FRANCISCO 389,00 389,00
112310 FLORES JESSICA 144,00 13,00
112318 DUQUE STALIN 150,00 -
112319 POMA NAPOLEON 46,00 14,00
112320 LEIVA PATRICIO 200,00 -
112322 QUIMIS MARIA NELLY 36,00 -
112325 GUARICELA CHRISTIAN 150,00 -
112333 VILLAFUERTE NORMA 33,00 33,00
112341 SALAZAR ROBERTO 150,00 -
112358 MUÑOZ CARLOS 100,00 -
112360 SANCHEZ JHON 324,00 300,00
112379 RIVADENEIRA TANIA 200,00 -
112381 TOMALA ANA MARIA 40,00 40,00
114211 REGISTROS SANITARIOS ECUALI 2.050,00 -
(-) Provisión cuentas incobrables y deterioro 51.003,00 - 34.244,00 -
112199 PROV.CUENTAS INCOBRABLES 51.003,00 - 34.244,00 -
Inventarios 2.313.374,00 1.594.299,00
Inventarios de prod. term. y mercad. en almacén - comprado a terceros 2.122.677,00 1.413.765,00
113101 INVENTARIO MERCADERIAS 2.031.273,00 1.338.178,00
113103 SUMINISTROS ECUALIQUORS 91.404,00 75.587,00
Mercaderías en tránsito 196.994,00 189.476,00
113235 PEDIDO 14-07 DANTE ROBINO 3.822,00 -
113237 PEDIDO 10-27 ROBINO 6.201,00 -
113238 PEDIDO 14-10 ROBINO 8.930,00 -
113239 PEDIDO 14-11 JUVE CAMPS 16.164,00 -
113240 PEDIDO 14-12 CVNE 3.990,00 -
113242 PEDIDO 14-14 JASPE 17.496,00 -
113246 PEDIDO 14-18 LA AGRICOLA 13.496,00 -
113249 PEDIDO 14-21 LA AGRICOLA 16.081,00 -
113250 PEDIDO 14-22 FECOVITA 15.406,00 -
113252 PEDIDO 14-24 LA AGRICOLA 2 5.747,00 -
113253 PEDIDO 14-25 FECOVITA 17.050,00 -
113254 PEDIDO 14-26 FECOVITA 38.114,00 -
113255 PEDIDO 14-27 ROBINO 73,00 -
113256 PEDIDO 14-28 LA AGRICOLA 1 21.598,00 -
COMERCIAL S. A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 20131/4
(Expresado en dólares estadounidenses)
128
2.013 2.012
(USD$) (USD$)
113257 PEDIDO 14-29 MARTINO 12.742,00 -
113259 PEDIDO 14-31 FECOVITA 84,00 -
(-) Provisión por valor neto de realización y otras pérdidas en inventario 6.297,00 - 8.942,00 -
113199 PROVISION BAJA INVENTARIOS 6.297,00 - 8.942,00 -
Servicios y otros pagos anticipados 236.652,00 367.002,00
Seguros pagados por anticipado 10.834,00 9.940,00
114203 SEGUROS ANTICIPADOS 10.834,00 9.940,00
Anticipos a proveedores 225.818,00 355.555,00
112403 RECKITT BENKISER TRADE 94.246,00 212.839,00
112408 GUZMAN JOSE LUIS 1.305,00 1.371,00
112448 LA AGRICOLA 9.137,00 5.129,00
112449 FECOVITA 4.160,00 21.170,00
112469 SENAE 1.385,00 1.385,00
112470 ROBINO 4.484,00 4.484,00
112474 ILCA CIA LTDA 9.310,00 13.361,00
112475 ECUAPASS 6.021,00 17.097,00
112477 ARCSA 1.899,00 904,00
112479 SISMODE 780,00 -
112499 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1.492,00 1.295,00
112501 LA AGRICOLA 10.620,00 5.607,00
112502 VIÑA PEDROSA 5.417,00 -
112503 FECOVITA 4.259,00 1.050,00
112506 ROBINO 7.436,00 3.623,00
112509 JUVE CAMPS 3.913,00 3.913,00
112510 CVNE 3.241,00 3.305,00
112512 ANAKENA 1.809,00 -
114224 GASTOS NUEVOS LICORES ILCA 54.904,00 51.831,00
Activos por impuestos corrientes 151.188,00 101.597,00
Crédito tributario a favor de la empresa ( I. R.) 151.188,00 101.597,00
114102 RETENCIONES EN LA FUENTE 151.188,00 101.597,00
Activo no corriente 259.370,00 287.630,00
Propiedades, planta y equipo 140.266,00 174.812,00
Muebles y enseres 26.667,00 32.358,00
121101 MUEBLES Y ENSERES 26.667,00 32.358,00
Maquinaria y equipo 82.160,00 88.448,00
121103 EQUIPO DE OFICINA 15.153,00 21.441,00
121112 MAQUINARIA 67.007,00 67.007,00
Equipo de computación 43.308,00 48.827,00
121105 EQUIPO DE COMPUTACION 43.308,00 48.827,00
Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 124.982,00 124.982,00
121107 VEHICULOS 124.982,00 124.982,00
(-) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo 136.851,00 - 119.803,00 -
121102 DEPREC.ACUM.M.ENCERES 11.210,00 - 16.980,00 -
121104 DEPREC.ACUM.EQ.OFICINA 5.257,00 - 10.173,00 -
121106 DEPREC.ACUM.EQ.COMPUTACION 21.476,00 - 25.993,00 -
121108 DEPREC.ACUM.VEHICULOS 91.654,00 - 66.657,00 -
121113 DEPREC.ACUM.MAQUINARIA 7.254,00 - -
Activo intangible 119.104,00 112.818,00
Marcas, patentes, derechos de llave , cuotas patrimoniales y otros similares 70.000,00 70.000,00
114302 MARCAS 70.000,00 70.000,00
(-) Amortización acumulada de activos intangible 3.166,00 - 452,00 -
131102 AMORTIZ.LICENCIAS SOFWARE 3.166,00 - 452,00 -
Otros intangibles 52.270,00 43.270,00
114301 MEMBRE.RANCHO SAN FRANCISCO 29.700,00 29.700,00
131101 LICENCIAS SOFWARE 22.570,00 13.570,00
TOTAL ACTIVOS 7.384.175,00 5.990.206,00
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 20132 / 4
(Expresado en dólares estadounidenses)
129
2.013 2.012
(USD$) (USD$)
Pasivo 5.126.794,00 - 3.883.972,00 -
Pasivo corriente 4.980.446,00 - 3.661.937,00 -
Cuentas y documentos por pagar 1.368.304,00 - 1.219.055,00 -
Locales 1.010.564,00 - 809.350,00 -
211101 PROVEEDORES LOCALES 1.010.564,00 - 809.350,00 -
Del exterior 357.740,00 - 409.705,00 -
211102 PROVEEDORES EXTERIOR 357.738,00 - 409.705,00 -
Obligaciones con instituciones financieras 2.516.668,00 - 1.896.636,00 -
Locales 2.516.668,00 - 1.896.636,00 -
Banco Pichincha C. A. 225.237,00 - 151.804,00 -
211204 BANCO DEL PICHINCHA 225.237,00 - 151.804,00 -
Banco Internacional 586.203,00 - 182.040,00 -
211209 BANCO INTERNACIONAL 586.203,00 - 182.040,00 -
Banco Produbanco 1.439.244,00 - 1.400.389,00 -
211201 PRODUBANCO 1.439.244,00 - 1.400.389,00 -
Banco Bolivariano 220.833,00 - 137.500,00 -
211205 BANCO BOLIVARIANO 220.833,00 - 137.500,00 -
Intereses financieros 45.151,00 - 24.903,00 -
211250 PRODUBANCO INT.POR PAGAR 45.151,00 - 24.903,00 -
Provisiones 513.350,00 - 301.931,00 -
Locales 513.350,00 - 301.931,00 -
211260 PRODUBANCO ISD IMPORTACIONES 19.435,00 - 21.072,00 -
211802 GALLEGOS JOSE IVAN 30.404,00 - 14.240,00 -
211803 PAEZ JUAN FRANCISCO 16.647,00 - 9.219,00 -
211804 DINERS CLUB 322,00 - 156,00 -
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 342.462,00 - 163.009,00 -
211814 VISA BANCO PICHINCHA 195,00 - -
211816 SUPERMAXI 528,00 - 1.115,00
211822 SALGADO ROBERTO 8.000,00 - -
211823 SUPERMAX 2.562,00 - -
211890 VARIOS POR PAGAR 91.779,00 - 61.510,00 -
211897 ALIMENTOS PECABU 1.016,00 - 1.016,00 -
Otras obligaciones corrientes 240.616,00 - 231.918,00 -
Con la Administración Tributaria 120.713,00 - 77.315,00 -
Impuesto al Valor Agregado - I.V.A. por pagar y retenciones 97.772,00 - 62.564,00 -
211509 IVA EN VENTAS 77.723,00 - 48.768,00 -
211510 IVA RETENIDO 30% 887,00 - 846,00 -
211511 IVA RETENIDO 70% 15.101,00 - 9.470,00 -
211512 IVA RETENIDO 100% 4.061,00 - 3.480,00 -
Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta por pagar 22.941,00 - 14.751,00 -
211502 RETENCIONES 2% 3.802,00 - 2.271,00 -
211504 RETENCIONES 8% 4.972,00 - 2.834,00 -
211505 IMPUESTO RENTA EMPLEADOS 2.544,00 - 1.597,00 -
211513 RETENCIONES 1% 8.493,00 - 5.800,00 -
211514 RETENCIONES 10% 3.130,00 - 2.249,00 -
Con el I.E.S.S. 18.059,00 - 19.835,00 -
Aporte I.E.S.S. Personal - Patronal 12.145,00 - 14.807,00 -
211401 APORTES IESS 12.145,00 - 14.807,00 -
Fondo de reserva 964,00 - 1.339,00 -
211403 FONDOS DE RESERVA IESS 964,00 - 1.339,00 -
Prestamos I.E.S.S. 4.950,00 - 3.689,00 -
211402 PRESTAMOS IESS QUIROGRAFARIOS 3.255,00 - 3.458,00 -
211416 PRESTAMOS IESS HIPOTECARIOS 1.695,00 - 231,00 -
Por beneficios de ley a empleados 51.977,00 - 54.025,00 -
Décimo tercero sueldo 4.289,00 - 5.708,00 -
211404 DECIMO TERCER SUELDO 4.289,00 - 5.708,00 -
Décimo cuarto sueldo 10.388,00 - 10.567,00 -
211405 DECIMO CUARTO SUELDO 10.388,00 - 10.567,00 -
Vacaciones 37.300,00 - 37.064,00 -
211411 VACACIONES 37.300,00 - 37.064,00 -
Participación trabajadores por pagar del ejercicio 49.867,00 - 80.743,00 -
211415 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 49.867,00 - 80.743,00 -
COMERCIAL S. A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 20133 / 4
(Expresado en dólares estadounidenses)
130
2.013 2.012
(USD$) (USD$)
Cuentas por pagar diversas / relacionadas 300.000,00 - -
211604 NADER NAZIRA 300.000,00 - -
Anticipos de clientes 41.508,00 - 12.397,00 -
211901 ANTICIPO CLIENTES 41.508,00 - 11.968,00 -
Pasivo no corriente 146.348,00 - 222.035,00 -
Obligaciones con instituciones financieras 34.730,00 - 111.585,00 -
Locales 34.730,00 - 111.585,00 -
Banco Internacional 34.730,00 - 97.789,00 -
221203 BANCO INTERNACIONAL 34.730,00 - 97.789,00 -
Provisiones por beneficios a empleados 111.618,00 - 106.589,00 -
Jubilación Patronal 88.701,00 - 103.387,00 -
221101 PROVISION JUBILACION PATRONAL 88.701,00 - 103.387,00 -
Otros beneficios no corrientes para empleados 22.917,00 - 3.202,00 -
221102 PROVISION DESAHUCIO 22.917,00 - 3.202,00 -
TOTAL PASIVOS 5.126.794,00 3.883.972,00
Patrimonio neto 2.257.381,00 - 2.106.234,00 -
Capital 2.042.164,00 - 1.576.532,00 -
Capital suscrito o asignado 2.042.164,00 - 1.576.532,00 -
311101 GALLEGOS JOSE IVAN 1.021.082,00 - 788.266,00 -
311102 PAEZ JUAN FRANCISCO 966.774,00 - 746.342,00 -
311103 ANDRADE FERNANDO 44.974,00 - 34.719,00 -
311104 ESPINOZA FELIPE 9.334,00 - 7.205,00 -
Reservas 492,00 - 146.317,00 -
Reserva legal 489,00 - 146.314,00 -
311301 RESERVA LEGAL 489,00 - 146.314,00 -
Reservas facultativa y estatutaria 3,00 - 3,00 -
311302 RESERVA FACULTATIVA 3,00 - 3,00 -
Resultados acumulados 2.062,00 - 41.634,00 -
Ganancias acumuladas 2.059,00 - 30.060,00 -
311401 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 2.059,00 - 30.060,00 -
Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF 3,00 - 11.574,00 -
311501 RESULTADOS ACUM NIIF PRIM.VEZ 115.867,00 115.867,00
311502 RESULTADOS ACUM NIIF PRIM.VEZ 115.870,00 - 127.441,00 -
Resultados del ejercicio 212.663,00 - 341.751,00 -
Ganancia neta del periodo 212.663,00 - 341.751,00 -
TOTAL PATRIMONIO 2.257.381,00 2.106.234,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 7.384.175,00 5.990.206,00
José Iván Gallegos Guillermo Cuaspud
Representante Legal Contador General
COMERCIAL S. A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 20134/ 4
(Expresado en dólares estadounidenses)
131
3.16.2. Estado Integral de Resultados
2.013 2.012
(USD$) (USD$)
Ingresos (16.213.000) (16.001.964)
Ingresos de actividades ordinarias (16.197.385) (15.993.907)
Venta de bienes (15.727.942) (15.578.471)
411101 VENTAS LINEA RB (12.624.969) (12.984.935)
411102 VENTAS LINEA LICORES (2.518.814) (2.246.325)
411104 VENTAS LINEA JASPE (214.064) (344.611)
411105 VENTAS LINEA LIJAS ABRASIVOS (116.560) (2.600)
411106 VENTAS LINEA ILCA (213.344) -
411120 VENTAS LINEA OTROS (40.191) -
Otros ingresos de actividades ordinarias (1.159.852) (1.147.421)
411150 FACTURACION TRADE RECKITT (1.065.606) (934.582)
521199 RECUPERACION TRADE (94.246) (212.839)
(-) Descuento en ventas 226.099 337.454
411200 DESCUENTO TRADE RB 209.104 232.540
411201 DESCUENTO LINEA R & B 8.158 64.748
411202 DESCUENTO LINEA LICORES 7.365 37.870
411204 DESCUENTO LINEA JASPE 1.275 2.296
411205 DESCUENTO LINEA RAZORS 197 -
(-) Devoluciones en ventas 464.310 394.531
411301 DEVOLUCION LINEA R & B 285.589 235.972
411302 DEVOLUCION LINEA LICORES 133.716 152.323
411304 DEVOLUCION LINEA JASPE 10.512 6.236
411305 DEVOLUCION LINEA ABRASIVOS 13.176 -
411306 DEVOLUCION LINEA ILCA 21.317 -
Otros ingresos (15.615) (8.057)
Intereses financieros (3.473) (7.388)
421101 INTERESES GANADOS (3.473) (7.388)
Otras rentas (12.142) (669)
421103 RECUPERACION DE GASTO (11.861) (669)
421112 DIFERENCIAL CAMBIARIO (281) -
Costos y gastos 15.880.553 15.463.678
Costo de ventas y producción 11.855.436 11.342.851
Materiales utilizados o productos vendidos 11.855.436 11.342.851
(+) Inventario inicial de bienes no producidos por la Compañía 1.413.765 1.484.172
(+) Compras netas locales de bienes no producidos por la Compañía 10.823.530 10.024.597
511101 COSTO VENTAS LINEA R & B 10.823.530 10.024.597
(+) Importaciones de bienes no producidos por la Compañía 1.649.414 1.247.847
(-) Inventario final de bienes no producidos por la Compañía (2.031.273) (1.413.765)
Gastos 4.025.117 4.120.827
Gastos de venta 2.864.986 3.019.304
Sueldos, salarios y demás remuneraciones 335.718 372.104
521101 SUELDOS DIVISION RB SIERRA 43.986 77.117
521201 SUELDOS DIVISION LICORES 109.574 87.646
521401 SUELDOS DIVISION JASPE - 643
521425 BONIFICACION JASPE 1.499 3.115
521501 SUELDOS 1.210 1.734
521601 SUELDOS DIVISION 21.668 75.954
525101 SUELDOS LOGISTICA 29.394 27.592
527101 SUELDOS MERCADEO 128.387 90.904
527150 SUELDOS - 5.320
527159 BONIFICACION - 2.079
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)1/4
COMERCIAL S. A.
132
2.013 2.012
(USD$) (USD$)
Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) 87.798 110.198
521115 APORTE PATRONAL 8.645 18.466
521116 FONDOS DE RESERVA IESS 3.801 10.359
521215 APORTE PATRONAL 22.602 18.185
521216 FONDOS RESERVA IESS 13.251 9.433
521415 APORTE PATRONAL - 78
521515 APORTE PATRONAL 267 263
521615 APORTE PATRONAL 3.984 15.768
521616 FONDOS RESERVA IESS 2.498 8.196
525115 APORTE PATRONAL 3.571 3.434
525116 FONDOS DE RESERVA 2.008 513
527115 APORTE PATRONAL 17.996 14.770
527116 FONDOS DE RESERVA 9.175 9.003
527152 APORTE PATRONAL - 1.091
527155 FONDOS DE RESERVA - 639
Beneficios sociales e indemnizaciones 77.821 84.203
521105 VACACIONES 2.965 2.410
521112 INDEMINIZACIONES 4.615 2.392
521113 DECIMO TERCER SUELDO 5.929 12.507
521114 DECIMO CUARTO SUELDO 1.167 4.301
521205 VACACIONES 8.477 3.240
521213 DECIMO TERCER SUELDO 15.502 12.472
521214 DECIMO CUARTO SUELDO 5.438 4.333
521405 VACACIONES JASPE - 27
521413 DECIMO TERCER SUELDO - 54
521414 DECIMO CUARTO SUELDO - 75
521505 VACACIONES 92 90
521513 DECIMO TERCER SUELDO 183 180
521514 DECIMO CUARTO SUELDO 27 38
521605 VACACIONES 1.366 4.378
521613 DECIMO TERCER SUELDO 2.732 10.815
521614 DECIMO CUARTO SUELDO 689 3.533
525105 VACACIONES 1.225 1.178
525113 DECIMO TERCER SUELDO 2.449 2.356
525114 DECIMO CUARTO SUELDO 1.016 937
527105 VACACIONES 4.674 1.517
527113 DECIMO TERCER SUELDO 12.342 10.130
527114 DECIMO CUARTO SUELDO 6.933 5.492
527153 DECINO TERCER SUELDO - 748
527154 DECINO CUARTO SUELDO - 626
527156 VACACIONES - 374
Mantenimiento y reparaciones 4.203 -
521728 MANTENIMIENTO MAQUINARIA 4.203 -
Arrendamiento operativo 6.256 -
521718 ARRIENDOS ILCA 6.256 -
Comisiones 565.173 740.212
521103 COMISION VENTAS R&B SIERRA 31.729 74.600
521104 COMISIONES A TERCEROS 421.284 521.721
521203 COMISION VENTAS LICORES 74.683 60.293
521204 COMISIONES A TERCEROS 412 -
521503 COMISIONE EN VENTAS 990 429
521603 COMISION EN VENTAS 12.386 50.195
527103 COMISION EN VENTAS 23.689 31.515
527151 COMISIONES - 1.459
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)2/4
COMERCIAL S. A.
133
2.013 2.012
(USD$) (USD$)
Promoción y publicidad 1.071.780 927.152
521122 MUESTRAS R & B 3.717 5.837
521125 PROMOCIONES TRADE 1.044 57
521128 CONVENCIONES - 12.384
521222 MUESTRAS LICORES 74.996 59.102
521223 PUBLICIDAD LICORES 15.672 21.076
521225 PROMOCIONES LICORES 159.422 115.176
521228 IMPULSACION LICORES - 537
521229 EVENTOS LICORES 350 7.249
521230 CONVENCIONES - 1.260
521422 MUESTRAS ESPONJAS JASPE 440 535
521427 PROMOCION JASPE 6.280 9.952
521428 CONVENCIONES - 204
521522 MUESTRAS SUPERMAX 1.531 -
521527 PROMOCIONES SUPERMAX (5.949) -
521722 MUESTRAS 5.864 -
521725 PROMOCIONES ILCA 42.796 -
527125 PROMOCIONES 765.617 693.783
Transporte 586.207 687.352
521120 MOVILIZACION R&B SIERRA 4.623 16.151
521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 501.167 597.070
521220 MOVILIZACION LICORES 22.748 18.322
521224 ALMACENAMIENTO Y TRANSPORTE 18.720 14.335
521420 MOVILIZACION JASPE 300 70
521424 ALMACENAMIENTO TRANSPORTE 4.144 3.095
521620 MOVILIZACION COSTA 4.474 12.770
521724 ALMACENAM.TRANS.ILCA 7.250 -
525120 MOVILIZACION LOGISTICA - 55
527120 MOVILIZACION MERCADEO 9.345 3.670
527158 MOVILIZACION 13.436 21.814
Gastos de viaje 67.424 65.790
521121 GASTOS DE VIAJE R & B 13.906 19.521
521221 GASTOS DE VIAJE LICORES 19.180 9.572
521421 GASTOS DE VIAJE 5.836 -
521621 GASTOS DE VIAJE COSTA 9.884 27.549
525121 GASTOS DE VIAJE LOGISTICA 666 -
527121 GASTOS DE VIAJE MERCADEO 17.952 9.148
Otros gastos 62.606 32.293
521117 REFRIGERIO PERSONAL 2.345 3.813
521126 ADICIONALES Y ALMACENAMIENTO 8.541 -
521190 OTROS GASTOS R&B SIERRA 3.028 5.863
521217 REFRIGERIO PERSONAL - 114
521226 CORCHOS 21.056 20.309
521231 ADICIONALES Y ALMACENAMIENTO 2.286 -
521290 OTROS GASTOS LICORES 7.679 1.075
521417 REFRIGERIO PERSONAL - 70
521490 OTROS GASTOS LINEA JASPE - 119
521590 OTROS GASTOS LIJAS-ABRASIVOS 160 160
521625 SEGURIDAD Y VIGILANCIA GYE 90 30
521730 AMORTIZ.GASTOS ANTICIPADOS 15.703 -
521790 OTROS GASTOS ILCA 1.573 -
521791 REGISTROS SANITARIOS ECUALIQ 146 -
527123 GASTOS DE MERCADEO - 136
527157 REFRIGERIO (1) 604
Gastos de administración 949.446 905.650
Sueldos, salarios y demás remuneraciones 166.209 158.773
528101 SUELDOS ADMINISTRATIVOS 166.209 158.773
Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) 32.937 32.384
528105 APORTE PATRONAL 20.604 20.336
528106 FONDOS RESERVA IESS 12.333 12.048
Beneficios sociales e indemnizaciones 23.390 24.031
528103 DECIMO TERCER SUELDO 14.532 13.635
528104 DECIMO CUARTO SUELDO 4.377 4.743
528138 VACACIONES 4.481 5.653
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)3/4
COMERCIAL S. A.
134
2.013 2.012
(USD$) (USD$)
Gasto planes de beneficios a empleados 92.648 28.224
Jubilación Patronal - Desahucio 92.648 28.224
528188 PROV.JUVILACION PATRONAL 92.648 28.224
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales 111.827 82.803
528108 HONORARIOS PROFESIONALES 111.827 82.803
Mantenimiento y reparaciones 40.081 31.988
528123 MANTENIMIENTO ACTIVOS 7.285 7.429
528124 MANTENIMIENTO VEHICULOS 10.287 14.333
528128 MANTENIMIENTO SOFWARE 17.448 8.599
528129 MANTENIMIENTO OFICINAS 5.061 1.627
Arrendamiento operativo 45.734 42.668
528118 ARRIENDO OFICINAS 45.734 42.668
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 61.066 70.722
528119 POLIZAS SEGUROS 61.066 70.722
Transporte 10.401 9.941
528113 MOVILIZACION PASAJES 5.681 3.908
528132 MOVILIZACION 4.720 6.033
Gastos de viaje 22.258 18.049
528114 GASTOS VIAJE ADMINISTRATIVO 22.258 18.049
Agua, energía, luz, y telecomunicaciones 46.685 46.170
528110 AGUA LUZ ADMINISTRACION 4.889 4.977
528111 TELEFONO ADMINISTRACION 37.966 34.414
528112 CORREO 3.830 6.779
Impuestos, contribuciones y otros 27.191 28.089
528121 CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 17.155 15.538
528122 IMPUESTOS FISCALES 457 1.792
528130 IMPUESTOS MUNICIPALES 9.579 10.759
Depreciaciones: 52.207 42.130
Propiedades, planta y equipo 52.207 42.130
521729 DEPRECIACION MAQUINARIA 7.254 -
528125 DEPRECIACION ACTIVOS 44.953 42.130
Amortizaciones: 2.714 452
Intangibles 2.714 452
528126 AMORTIZACION GTS DIFERIDOS 2.714 452
Gasto deterioro: 96.127 180.576
Inventarios 58.297 91.156
511191 BAJA DE INVENTARIOS - 6.876
521195 PROVISION BAJA INVENTARIOS 58.297 84.280
Cuentas por cobrar 37.830 89.420
521127 CUENTAS INCOBRABLES 37.830 89.420
Otros gastos 117.971 108.650
521617 REFRIGERIO PERSONAL 535 -
528107 REFRIGERIO PERSONAL 17.897 15.542
528116 UTILES DE OFICINA 10.604 16.804
528120 SEGURIDAD Y VIGILANCIA 34.891 32.812
528134 LEGALES Y JUDICIALES 10.206 9.640
528136 SEGURIDAD OCUPACIONAL 3.363 -
528137 EVENTOS Y CONVENCIONES 8.574 2.279
528139 CAPACITACION 5.076 4.076
528190 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 26.825 27.499
Gastos financieros 210.685 195.873
Intereses 196.320 183.781
529101 INTERESES 196.320 183.781
Diferencia en cambio - 1.076
529107 DIFERENCIAL CAMBIARIO - 1.076
Otros gastos financieros 14.365 11.016
529102 GASTOS BANCARIOS 14.365 11.016
15% Participación trabajadores 49.867 80.743
529201 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 49.867 80.743
Impuesto a la renta causado 69.917 115.792
529202 22% IMPUESTO A LA RENTA 69.917 115.792
Ganancia (Pérdida) de operaciones continuadas (212.663) (341.751)
José Iván Gallegos Guillermo Cuaspud
Representante Legal Contador General
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)4/4
COMERCIAL S. A.
135
3.16.3. Base de Selección para la Materialidad
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 30-ene-14
Alcance: 31 de Diciembre 2013 Revisado por:
Fecha:
Resultado:
FACTORES PORCENTAJE MAS ALTO PORCENTAJE MAS BAJOPORCENTAJE
MAS ALTO
PORCENTAJE
MAS BAJO
La concentración de la
propiedad y / (o) de gestión
La concentración de la propiedad en un pequeño
número de individuos bien informadosEntidad de interés público a
Acuerdos de la deuda
Acuerdos de la deuda que los prestamistas tienen
acceso a la información sobre la gestión y no se basen
únicamente en los estados financieros auditados
Convenios de deuda sensibles a resultados
operativosa
La entidad opera en un entorno empresarial estableLa entidad opera en un entorno empresarial
inestable
Las operaciones de la entidad son relativamente menos
complejas y pocos procesos de negocio en el que
participa la entidad
La entidad tiene operaciones complejas y / o
de diversos procesos de negocio.
La entidad ofrece un número limitado de productos o
servicios La entidad tiene un programa viable de
negocio sostenible
La entidad opera en localidades que están
sujetas a la inestabilidad política
Entorno de control Fuerte ambiente de control, menor riesgo de fraudeMás débiles de ambiente de control; mayor
riesgo de fraudea
Otras sensibilidadesPocos usuarios externos de los estados financieros de
la entidad Operan en una industria muy regulada a
Informe de Auditoría años
anteriores
Existe una opinión es limpia sobre los estados
financieros auditoría
Existe una opinión con Excepciones o
limitaciones a nuestro trabajo de auditoríaa
Riesgos Identificados durante la
planificación de la Auditoría
Durante la ejecución de nuestros procedimiento de
auditoría no hemos encontrado posibles riesgos que
afecten nuestra opinión sobre los estados financieros
Durante la ejecución de nuestros
procedimiento de auditoría hemos encontrado
posibles riesgos que afecten nuestra opinión
sobre los estados financieros
a
Resultado antes de los activos por impuestos o netos 3 a 10
Activo Neto 3 a 10
Total Activos 0,5 a 2
Ingresos 0,5 a 2
Gastos 0,5 a 2
Útil Neta Patrimonio Total activos Ingresos Gastos
Rango de materialidad por componente crítico 3-10% 3-10% 0,5 a 2% 0,5 a 2% 0,5 a 2%
Porcentaje de materialidad seleccionado 5% 5,0% 1,0% 1,0% 1,0%
Base de cálculo 332.447 2.257.381 7.384.175 16.197.385 4.025.117
Redondeado al millar 16.622 112.869 73.842 161.974 40.251
Materialidad Global MPP 16.700 112.900 73.900 162.000 40.300
Materialidad de la Planificación SMT (70%) 11.690 79.030 51.730 113.382 28.176
Ajustes y Reclasificaciones ADPT (5%) 835 5.645 3.695 8.100 2.015
La Fundación no opera bajo un Organizmo de control a la cual deba
reportar.
La concentración de los Créditos se encuentra en Alausí, Latacunga, San
Miguel de los Bancos y Santo Domingo. Las mismas que presenta un posible
riesgo de morosidad debido a la afectación en las cosechas por la caida de
ceniza del Cotopaxi en esos sectores, para lo cual la fundación a realizado
un plan de contigencia.
Opinión limpia
La Compañía esta distribuida por varios departamentos.
C4-04.01
Bas de selección para la materialidad
Entorno empresarial a
Expresado en Dólares de (E.U.A.)
OBSERVACIONES
El Fondeo de la Fundación se lo realiza en base a créditos mantenidos con 23
intutuciones nacionales y extranjetas.
Son préstamos firmados bajo pagares o letras de cambio con las intituciones.
La recaudacion de los créditos se lo realiza a travez de Banco Pichinca C.A. y
Servipagos.
Consideraciones para la determinación de la materialidadLa Compañía a la fecha de corte para la planificación ha logrado cumplir con los presupuestos de utilidad estimados al 31
de Diciembre del 2013, de conversaciones mantenidas con la Contadora General (Ing. Guillermo Cuaspud) se estima una utilidad de alrededor de US$ 332447en la actualidad se mantenga una ganancia de USD$ 332447 Adicionalmnete con la caida del precio del petróleo que en la actuaulidad esta en USD$ 48.28, a existido una afectación en la economía mundial,
lo que ocaciona que en la acutualidad las Compañías presenten una baja en sus ventas de hasta el 50% en comparación con el año 2012.
Comercial Sol S.A.. es una empresa comercializadora por lo que hemos considerado que la mejor alternativa para
determinar la materialidad es tomarla del nivel de activos a diciembre 31, 2014, ya que su patrimonio, utilidades, ingresos
y gastos se ven afectados por los detalles antes mensionados.
136
3.16.4. Flujograma de sistema contable
Cliente: Comercial Sol S.A.
Papel de Trabajo: Flujograma de sistema contable Elaborado por: LLT
Periodo: Del 1 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 25/02/2014
Objetivo:
1. Conocer el sistema contable de la compañía mediante el cual se genera la informacion de la companía
2. Determinar el diseno e implementación de los procesos aplicados mediante el sistema contable SCI de la compania
Procedimiento:
1. Se Identificó las actividades, tareas, controles y riesgos existentes en el proceso.
2. Se elaboró el flujograma en función de áreas o departamentos de acuerdo a la necesidad.
3. Validar que el proceso se estè llevando de acuerdo a lo mencionado por los responsables del sistema
Resultado:
/_________________________________________________________________________ @ _____________________________________________/
SCI 2005
CONTABLE USUARIOS ACCESO 1
ACCESO 2
TC
TI
INVENTARIOS USUARIOS ACCESO 1 TF
ACCESO 2 TS
TK
CARTERA USUARIOS ACCESO 1 TRI
ACCESO 2 TRG Ingreso
PROCESOS TIS ACCESOS Modificación
NÓMINA USUARIOS ACCESO 1 TCB ADMINISTRADOR Consulta
ACCESO 2 TKP Eliminar
YF2
ACTIVOS FIJOS USUARIOS ACCESO 1 BUS
ACCESO 2 XF3
PRY
TLL
PRESUPUESTO USUARIOS ACCESO 1
ACCESO 2
MARCAS:
@ Información proporcionada por el cliente mediante Entrevista con el Sr. Javier Jácome Jefe del desarrollo de Sistemas como responsable de el Control Del Sistema Contable aplicado por la compania
NOTAS:
SCI (Sistema Contable Integrado), constituye un sistema generado por operativos de la companía misma, disenado e implementado desde el ano 2005
El Sistema esta conformado por seis módulos los cuales constituyen un elemento importante para la generación de información financiera, estos son los siguientes:
Cartera, Nómina, Contable, Inventarios, Activos Fijos y Presupuesto.
El Sistema tiene como único administrador cuya facultad es la de asignar los accesos y limitaciones al personal quienes constituyen los usuarios del sistema, a la Contadora General Sra. Fátima Tubón.
como Administrador es quien tiene el control de poder ingresar a cualquier parte del sistema de la misma forma que administrar sus funcionalidades.
Como responsible de la creación del Sistema el Sr. Javier Jácome tambien tiene la facultad de poder delegar permisos y accesos a cierto personal siempre y cuando este sea supervisado por el Administrador
del Sistema.
Las herramientas que pueden asignarse al personal son la de ingresar información correspondiente a cada usuario, alimentar los módulos respectivamente, modificar los mismo excepto eliminar debido
a que es una de las funciones que solo el Administrador tiene facultad de hacerle bajo supervisión y aprobación para el mismo.
Todos los módulos cuentan con parametrización de cuentas y asientos tipo (asientos automáticos), sin embargo existen asientos manuales, como son los comprobantes de cobro y de pago, asi como tambien
el ingreso de los comprobantes de egreso e ingresos.
El sistema permite identificar el usuario que ingrese o modifique en el sistema la información, con fecha y hora.
Se pueden emitir reportes cuando sea necesario por el usuario como puede ser diario, semanal, mensual, etc.
E1-01
SIS
TEM
A C
ON
TA
BLE
De las indagaciones efectuadas con la Sra. Fátima Tubón (Responsable de Contabilidad) y Javier Jácome (Desarrollo de Sistemas), se nos informó que se perdio la informacion de
anos anteriores por falta de respaldo integrado.
137
3.1.9.4.1 Prueba de Acceso al Sistema
Cliente: Comercial Sol S.A.Papel de Trabajo: Prueba de control de accecibilidad Elaborado por: LLT
Periodo: Del 1 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 25/02/2014
Objetivo:
1. Validar la eficacia operativa de los controles implementados por la companía para el manejo adecuado y oportuno del Sistema Contable Integrado de la Companía.
2. Determinar el cumplimiento de los procesos descritos por el personal de la companía en cuanto a responsabilidades y funciones de los usuarios del Sistema.
Procedimiento:
1. Se solicitó un reporte directo del sistema en cuanto a los usuarios y accesos de los mismos en el Sistema Contable.
2. Se procedió conjuntamente con la contadora a la verificación física de los accesos y permisos de los usuarios según su conocimiento.
3. Se capturó las pantallas en cuanto a los permisos de cada usuario.
Resultado:
De todo el personal del área contable de la companía, se realizó la prueba de acuerdo a indicios de la Contadora General de la Companía.
1. Sr. Freddy Villacís (Asistente de Inventarios)
Se le probo en varias de las áreas a las cuales no debería tener acceso, lo cual se pudo verificar un mensaje del Sistema indicando que esa función no le corresponde por tanto
se niega su acceso.
2. Srta. Verónica Calvopina
Se ingreso al área de Facturación, solicitandole elimine una de las facturas ingresadas, por lo que el sistema niega el acceso, sin dar apertura de escritura o ingnorando el comando
dado para eliminar
3. Sr. Mario ( Asistente de Sistemas)
Se valido su inacceso a varias de las áreas que no le correspondía, a las cuales el sistema notifica su error de permiso.
E1-01.01
1/2
138
Cliente: Comercial Sol S.A.Papel de Trabajo: Prueba de control de accecibilidad Elaborado por: LLT
Periodo: Del 1 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 25/02/2014
Resultado:
4. Sr. Alex Vargas (Subcontador)
Se ingreso a la función de compras, y se le pidió elimine una de las últimas facturas ingresadas al sistema a lo que el sistema emite un mensaje
de texto indicando que no tiene acceso a borrar transacciones como se indica en la siguiente imagen>
5. En cuanto a la Sra. Rommy Vallejos (Proveedores) y Diana Armijos ( Asistente Contable), en el proceso de mantenimiento de procesos, mientras que para el resto del personal
su acceso es denegado, ellas cuentan con el acceso para poder modificar o eliminar alguno de los procesos establecidos, por lo que segun lo indicado por el Sr. Jarvier
Jácome de Sistemas no se estaría validando.
Conclusión:
La Compañía en la actualidad no dispone de políticas y procedimientos por escrito para el uso adecuado del sistema Contable. Consideramos que todos los procedimientos, tanto
de carácter administrativo como de control a ser establecidos por la Compañía, deben ser integrados en manuales, los cuales servirán de base para llevar a cabo las operaciones
de la Compañía.
Se recomienda diseñar y aplicar una estructura organizativa que defina claramente los niveles de autoridad y responsabilidad, a más de que provea una adecuada segregación
de funciones, evitando así duplicación de funciones y actividades incompatibles entre los usuarios del sistema contable.
Administración del Sistema Contable
Se observ{o que la única persona que consta como administradora del sistema es la contadora general, lo que según los procedimientos aplicados como pruebas de control
se pudo verificar que ella desconoce de los accesos y asisgnaciones dadas a los usuarios de la compañía.
E1-01.01
1/2
139
3.16.5. Revisión Área efectivo y equivalentes al efectivo
3.16.5.1. Programa de auditoria Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
2.- Comprobar que todos los valores se encuentren registrados y en forma correcta.
Elabore la cédula sumaria de análisis de
variación de efectivo y equivalentes de
efectivo
Caja-Bancos
Solicite las conciliaciones bancarias del
ultimo mes de revisión, los estados de
cuentas bancarios y efectuar un resumen.
Bancos
Solicite todas las conciliaciones bancarias,
verifique firmas de responsabilidad y
determine si existe un control sobre la
correcta elaboración de las mismas.
Bancos
Determine las partidas conciliatorias,
investigue partidas antiguas o extrañas y
efectué los cruces en los meses
posteriores
Bancos
Obtenga evidencia de auditoría
independiente y apropiada para soportar
saldos de importancia relativa y ciertas
aseveraciones de los estados financieros
en revisión y contribuir a disminuir el
Riesgo de Auditoría a un nivel aceptable.
Bancos
Papel de Trabajo:
5
L.L 24/02/2014 G-03.01.01
L.L 24/02/2014 G-03.01.02
4
L.L 24/02/2014 G-03.01.01
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones
regulares y que no está restringido su uso, se registran en efectivo o equivalente de efectivo
que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
3.- Comprobar la adecuada presentación de los saldos en los estados financieros de acuerdo
al NIC 7 "Estados de Flujo de Efectivo", p.7 y p.48.
L.L 24/02/2014 G-03.01
3
1
2
L.L 24/02/2014 G-03
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
PROGRAMA DE AUDITORÍA Responsable Fecha REF
1.- Comprobar la existencia de los valores y que sean propiedad de la empresa.
140
3.16.5.2. Cèdula Sumaria de Efectivo y Equivalentes
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Cèdula Sumaria Efectivo y Equivalentes Análisis de Variaciones Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26/02/2014
Objetivo:
1) Efectuar una revisión analítica entre el período interino y el período f inal a f in de identif icar partidas signif icativas de revisión.
Procedimiento:
1. Efectue un resumen de las cuentas del Balance al 31.08.2013 y 31.12.2013
2. En base al resumen identif ique variaciones signif icativas mayores al SMT e identif ique su origen.
3. Concluir en base al objetivo propuesto
Base de selección:
Mayores contables de la compañía
Resultado:
No. CUENTA CUENTA CONTABLE
SALDO AL 31-Dic-
2013
SALDO AL
31-08-2014
SALDO AL
31-12-2014
Variaciones
Dic 2013 - Agos 2014
Variaciones
Sep 2014- Dic 2014 %
aa aa aa
111101 CAJA CHICA QUITO 300 300 300,00 - - 0%
111102 CAJA CHICA GUAYAQUIL 250 250 250,00 - - 0%
111103 CAJA CHICA CUENCA 100 100 - - (100) -100%
111110 CAJA GENERAL - (36) - (36) 36 -100%
111201 PRODUBANCO 65.317 (161.981) 1.208,95 (227.298) 163.190 -101%
111202 BANCO DEL PICHINCHA 67.209 14.913 136.708,14 817%
111203 BANCO DEL PACIFICO 41.260 1.254 12.903,21 929%
111204 BANCO DEL PACIFIC N BANK - - - - - -100%
111210 BOLIVARIANO CTE 55040389 36.771 39.405 94.606,86 2.634 55.202 140%
111211 BANCO GUAYAQUIL 28976429 - - - - - -100%
111213 PRODUBANCO 12005588941 638 59 168.707,96 (579) 168.649 287160%
111214 BANCO INTERNACIONAL 70.794 11.717 3.312,99 (59.077) (8.404) -72%
TOTAL 282.639 (94.019) 417.998 S (284.355) 378.573
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
@ Valores tomados de los estados bancarios
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Conclusión:
G-03
Una vez realizada la revisión de las variaciones de las cuentas de efectivo y equivalentes de la Compañía, no se identif ico partidas signif icativas que puedan afectar la razonabilidad de las cifras
presentadas en los estados f inancieros.
141
3.16.5.3. Cèdula Analìtica de conciliaciones bancarias
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Cèdula Analìtica de Bancos Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Determinar la razonabilidad de las cuentas que conforma los bancos de la Compañía mediante la
relaboración de reconciliaciones bancarias.
Procedimiento:
1) Solicite las conciliaciones bancarias y efectuar la reconciliación en la matriz que se encuentra a continuación
2) Determine y ubicar las partidas conciliaciones
Resultado:
i aa
Débito (+) Crédito (-)
111201 PRODUBANCO 010510000863 19.571,06 (18.362,11) - - - - 1.208,95 1.208,95 -
111202 BANCO DEL PICHINCHA 3084118904 115.980,06 (1.308,90) 22.036,98 - - - 136.708,14 136.708,14 -
111203 BANCO DEL PACIFICO 5125626-6 12.903,21 - - - - - 12.903,21 12.903,21 -
111210 BOLIVARIANO CTE 55040389 500-5040389 94.606,86 - - - - - 94.606,86 94.606,86 -
111211 BANCO GUAYAQUIL 28976429 28976429 - - - - - - - - -
111213 PRODUBANCO 12005588941 12005588941 168.707,96 - - - - - 168.707,96 168.707,96 -
111214 BANCO INTERNACIONAL 64702-5 103.557,19 (100.244,20) - - - - 3.312,99 3.312,99 0,00
Total S 515.326,34 (119.915,21) 22.036,98 - - - 417.448,11 417.448,11 0,00
NA - 1 G
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
@ Valores tomados de los estados bancarios
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Conclusión:
Las partidas conciliatorias existentes no alteran la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de la Compañía.
Saldo Según Balance Diferencia
G-03.01
@ d
Cuenta Contable Banco # de CuentaSaldo Según Estado
de Cuenta
Cheques Girados y
no Cobrados
Depósitos en
Transito
Notas de
Otros
Saldo Según
Estado de Cuenta
Bancario
142
3.16.5.4. Analisis de partidas de las conciliaciones bancarias
G-03.01.01
1/2
Cliente:COMERCIAL SOL S.A.
Cèdula Analìtica Análisis de Partidas en Conciliación Bancaria Elaborado por: L.L
Periodo:Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance:Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Analizar la razonabilidad de las partidas conciliatorias en cuanto a su existencia y saldo
Procedimiento:
1) Determe las partidas conciliatorias sin conciliar a la fecha
2) Verifique el cruce en meses posteriores de las partidas sin conciliar
Base de selección:
Conciliaciones Bancarias y estados de cuentas
Resultado:
Cuenta.- BANCO INTERNACIONAL
Cheques Girados y No Cobrados
FECHA No.EGRESO No. Cheque BENEFICIARIO REF VALOR Fecha Cobro N.Cheque Valor Diferencia
21/07/2013 353 353 CHACON CHRISTHIAN RODOLFO(1) 24,75
29/12/2013 387 387 VIRUMEC TRANS FONDOS (2) 100.000,00
29/12/2013 388 388 REPOSICION CAJA CHICA (2) 219,45
S 100.244,20
G-02.02
(1) Partidas Antiguas 24,75 NA - 1
(2) Partidas Vigentes 100.219,45
Cuenta.- BANCO DEL PICHINCHA
Cheques Girados y No Cobrados
FECHA No.EGRESO No. Cheque BENEFICIARIO REF VALOR Fecha Cobro N.Cheque Valor Diferencia
30/11/2013 CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 5767 QUITO MOTORS S.A. (2) 1121,11
30/11/2013 CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 5769 QUITO MOTORS S.A. (2) 187,79
31/12/2013 DEPOSITOS EN TRANSITO 20273670 R/D 31/12/2014 (2) 22015,38
31/12/2013 DEPOSITOS EN TRANSITO 20258678 R/D 31/12/2014 (2) 21,6
S 23.345,88
G-02.02
(1) Partidas Antiguas - NA - 1
(2) Partidas Vigentes 23.345,88
@
d REVISION DE AUDITORIA
@
d REVISION DE AUDITORIA
143
G-03.01.01
2/2
Cliente:COMERCIAL SOL S.A.
Cèdula Analìtica Análisis de Partidas en Conciliación Bancaria Elaborado por: L.L
Periodo:Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance:Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Analizar la razonabilidad de las partidas conciliatorias en cuanto a su existencia y saldo
Procedimiento:
1) Determe las partidas conciliatorias sin conciliar a la fecha
2) Verifique el cruce en meses posteriores de las partidas sin conciliar
Base de selección:
Conciliaciones Bancarias y estados de cuentas
Resultado:
Cuenta.- PRODUBANCO
Cheques Girados y No Cobrados
FECHA No.EGRESO No. Cheque BENEFICIARIO REF VALOR Fecha Cobro N.Cheque Valor Diferencia
27/11/2013 13857 13857 ORTIZ PEREZ BYRON LEONARDO(2) 1645,23
29/12/2013 13975 13975 ALVAREZ MARCILLO FELIX ANGEL(2) 1584
29/12/2013 13984 13984 INTERCILSA LOGISTICS CIA.LTDA.(2) 1540,17
30/12/2013 13993 13993 DINERS CLUB (2) 1529,34
29/12/2013 13976 13976 RUSIA DE SECURITY ENTERPRISE C(2) 1219,2
29/12/2013 13977 13977 PARRA MARMOL ROSA ALEXANDRA(2) 1016
18/12/2013 13944 13944 MANUFACTURAS PUBLICITARIAS S.A(2) 940,82
29/12/2013 13981 13981 JARRIN CHALONS CRISTINA (2) 914,4
18/12/2013 13948 13948 ABAD MENDIETA CIA.LTDA. (2) 707,57
29/12/2013 13971 13971 DAVILA BONILLA NESTOR FERNANDO(2) 690,43
29/12/2013 13973 13973 CORPORACION FAVORITA C.A. (2) 533,52
29/12/2013 13989 13989 CNT E.P. (2) 525,57
29/12/2013 13988 13988 MUÑOZ CAÑAR MARITZA DE LOURDES(2) 452,68
18/12/2013 13950 13950 ESPIN LLULLUNA CONSUELO (2) 289,56
31/12/2013 13999 13999 RIVADENEIRA TANIA (2) 275,03
31/12/2013 13995 13995 ALFARO WLADIMIRO (2) 273,93
29/12/2013 13979 13979 REYES DONOSO BETTY DAYANA (2) 264,16
29/12/2013 13980 13980 CISNEROS LOPEZ JENNY MARLENE(2) 248,09
18/12/2013 13935 13935 DUQUE STALIN (2) 221,94
19/12/2013 13967 13967 VALDIVIEZO LAPO MIRTA ESPERANZ(2) 214,5
30/10/2013 13716 13716 IMPORTADORA SCHILLER CIA. LTDA.(2) 201,38
20/11/2013 13828 13828 VINDISPRO S.A. (2) 193,32
29/12/2013 13982 13982 ENRIQUEZ MEJIA JACKSON BOROSHI(2) 193,32
31/12/2013 13994 13994 MOLINA VALERIA (2) 187,53
11/12/2013 13919 13919 SEGUROS EQUINOCCIAL S.A. (2) 186,77
20/11/2013 13811 13811 CHICAIZA CUEVA LILIAN SORAYA(2) 184,14
19/12/2013 13965 13965 COFRADIA DEL VINO (2) 165,76
31/12/2013 14004 14004 SANTANA LILIAN (2) 163,64
31/12/2013 14003 14003 FLORES JESSICA (2) 161,42
31/12/2013 14001 14001 CACERES ROBERTO (2) 152,24
29/12/2013 13986 13986 POZO HERNANDEZ WILSON FERNANDO(2) 128,7
31/12/2013 13996 13996 VILLAFUERTE NORMA (2) 122,3
20/11/2013 13812 13812 AEIL (2) 120
11/12/2013 13904 13904 QUEREVALU QUICHIMBO BELLALUZ(2) 111,76
29/12/2013 13987 13987 PORTILLA ESPIN JESSICA LILIANA(2) 107,8
31/12/2013 14002 14002 GUTIERREZ FERNANDO (2) 100,25
19/12/2013 13962 13962 CARRERA ANA CRISTINA (2) 98,98
29/12/2013 13991 13991 CISNEROS LOPEZ JENNY MARLENE(2) 96,66
27/11/2013 13850 13850 MONTENEGRO MARIN CARLOS JAVIE(2) 81,28
29/12/2013 13985 13985 EQUIFAX ECUADOR C.A. (2) 66,86
31/12/2013 14000 14000 SALAZAR KATHERINE (2) 66,32
11/12/2013 13920 13920 COTECNA DEL ECUADOR S.A. (2) 66
17/12/2013 13931 13931 CORREA JEANETH (2) 55,95
31/12/2013 13998 13998 PIDOUX MARC (2) 55,48
20/11/2013 13814 13814 MUNDORESORT S.A. (2) 52,92
31/12/2013 13997 13997 ANDRADE YOLANDA (2) 47
19/12/2013 13970 13970 VELEZ DANY (2) 46,23
29/12/2013 13983 13983 CAMACHO TORRES MARITZA LILIANA(2) 42,96
18/12/2013 13932 13932 SANTANA LILIAN (2) 19
S 18.362,11
G-02.02
(1) Partidas Antiguas - NA - 1
(2) Partidas Vigentes 18.362,11
Notas:
Notas de Interés
Conclusión:
Las partidas conciliatorias de cheques girados y no cobrados presentadas en las conciliaciones bancarias no resultan un valor significativo que alteren la razonabilidad de las cifras,
NI - 1
La compañia cuenta con cheques girados y no cobrados con una antiguedad bastante considerables. Según el art. 58 y Art. 71 de la Ley General de Cheques, establece el siguiente tratamiento para los cheques girados y no cobrados por antigüedad:
“Art. 58.- El girado puede pagar un cheque aún después de expirar los plazos establecidos en el Art. 25 y dentro de los trece meses posteriores a la fecha de su emisión.”
“Art. 71 .- Vencido el plazo de trece meses establecido en el artículo 58 de la Ley de Cheques, los bancos devolverán los cheques que fueren presentados, insertando la leyenda: “DEVUELTO POR CADUCIDAD”, con indicación del día y hora de la
devolución.”
Según el art. 58 y Art. 71 de la Ley General de Cheques, establece el siguiente tratamiento para los cheques girados y no cobrados por antigüedad:
“Art. 58.- El girado puede pagar un cheque aún después de expirar los plazos establecidos en el Art. 25 y dentro de los trece meses posteriores a la fecha de su emisión.”
“Art. 71 .- Vencido el plazo de trece meses establecido en el artículo 58 de la Ley de Cheques, los bancos devolverán los cheques que fueren presentados, insertando la leyenda: “DEVUELTO POR CADUCIDAD”, con indicación del día y hora de la
devolución.”
@
d REVISION DE AUDITORIA
144
3.16.5.5. Resumen Proceso de Confirmacion
G-03.01.02
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Proceso de Certificaciones de Bancos Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
Procedimiento:
Base de selección:
Información de la compañía
Resultado:
Materialidad predefinida AG): USD$
SI NO SI NO
BANCO DE LA PRODUCCIÓN S.A. 010510000863 a a 169.916,91 169.916,91
BANCO DEL PICHINCHA 3084118904 a a 136.708,14 136.708,14
BANCO DEL PACIFICO 5125626-6 a a 12.903,21 12.903,21
BOLIVARIANO CTE 55040389 500-5040389 a a 94.606,86 94.606,86
BANCO GUAYAQUIL 28976429 28976429 a a - -
BANCO INTERNACIONAL 64702-5 a a 3.312,99 3.312,99
Saldo Confirmado: 417.448,11 100%
Saldo no Confirmado: - 0%
Saldo según bancos 417.448,11 100%
Verificaciones:(*) Evaluar su posible incidencia en estados financieros y evidenciar en CCI
Marcas:
a Confirmación
Notas:
Notas Aclaratorias
NA - 1
Conclusión:
Asuntos
importantes (*)Bancos
Enviada ? Respuesta?Saldo contable
Según
confirmación
Diferencia
(*)Cuenta
Las confirmaciones fueron enviadas durante la realización de nuestra visita, hasta la fecha de salida de la empresa no se recibió respuesta alguna por
parte de las instituciones consultadas
La compañía dar el seguimiento respectivo a cada una de las cartas enviadas con la finalidad de obtener evidencia y dar razonabilidad a los saldos presentados en los estados
financieros, así como determinar la existencia de eventos subsecuentes.
10. Seguimiento, empleando la Matriz resumen.
Obtener evidencia de auditoría independiente y apropiada para soportar saldos de importancia relativa y ciertas aseveraciones de los estados financieros en
revisión y contribuir a disminuir el Riesgo de Auditoría a un nivel aceptable.
Por su naturaleza, las confirmaciones de saldos presentan un nivel de precisión adecuado, por ser información emitida por terceros no relacionados directamente
al auditado, lo cual proporciona un nivel de seguridad razonable.
1. Solicite el detalle de las cuentas por pagar que mantenga el balance interino de la compañía con corte al 31 de diciembre del 2013
2. Analice un detalle del balance de comprobación para determinar otros asuntos que requieran ser confirmados.
3. Defina muestras a partir de la escogencia de saldos significativos (de acuerdo a los criterios de materialidad predefinidos).
4. Obtenga dirección exacta del tercero, número de teléfono y fax. En todos los casos dirigir la carta a la persona indicada o
apropiada para responder.
5. Defina en relación con la cuenta y aseveración en cuestión, en qué casos emplear solicitudes de confirmación abiertas o
cerradas.
6. En caso de que la Gerencia solicite no confirmar ciertos saldos u otra información, se debe solicitar por escrito sus razones,
considerarlas y confrontarlas contra los lineamientos de la NIA 240, “Fraude y error” .
7. Prepare las cartas de solicitud, entregarlas a revisión y firma del cliente.8. Una vez firmadas, enviarlas por fax y archivar evidencia de los envíos, confirmar vía teléfono que el tercero reciba la
solicitud.
9. Defina el tiempo prudencial de espera de respuestas, atendiendo los objetivos específicos de auditoría, así como el empleo
de procedimientos alternativos al no recibir respuesta o esta no sea satisfactoria, tales como: examen de recibos de dinero
posteriores, documentos de embarque, transferencias y cheques emitidos (pagos posteriores).
11. Comunique resultados y conclusiones a la Gerencia al órgano correspondiente del cliente en Carta de gerencia, previa
autorización de socios del RBE.
Alcance:
145
3.16.6. Revisión de área cuentas por cobrar ventas y cobros
3.16.6.1. Programa de auditoria Cuentas por cobrar
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
Responsable Fecha REF
Efectue un resumen de las cuentas del
balance y determinar variaciones
significativas.
Cuentas por Cobrar, Ingresos y Cobros
Solicite el detalle del modulo de cartera y
determine el porcentaje significativo de
cada cliente.
Cuentas por Cobrar
Solicite los mayores contables al 31 de
diciembre del 2013.
Verifique las cuentas que han sido dadas
de baja
Solicite los estados de cuenta de los
clientes al 23 de diciembre del 2013
Cuentas por Cobrar
Evalue si la estimación para incobrables
financieramente es suficiente para cubrir
eventuales pérdidas y cotejarlo con el
gasto.
Cuentas por Cobrar
Evalue si la estimación para incobrables
tributaria es suficiente para cubrir
eventuales pérdidas, cotejarlo con el
gasto y determine si la provisión cumple
con la LRTI o genera un gasto no
deducible.
Cuentas por Cobrar
Seleccione las cuentas que serán
confirmadas. De ser posible, la
confirmación debe ir acompañada por un
estado de cuenta preparado por la
empresa y revisado por el auditor.
Obtenga las solicitudes y coteja nombre,
dirección y saldos con los registros,
indique la base de selección de la
muestra.
Cuentas por Cobrar
PROGRAMA DE AUDITORÍA
L.L 24/02/2014 I-03.011
3
3
L.L 24/02/2014 I-03.04
L.L 24/02/2014 I-03.02
6
L.L 24/02/2014 I-03.06
5
4
L.L 15/10/2013 I-03.08
L.L 24/02/2014 I-03.07
1.- Verificar los controles y procedimientos utilizados por la compañía para el registro de Ingresos,
Cuentas por cobrar y cobros.
2.- Verificar que se han registrado correctamente las las Cuentas por cobrar, los ingresos y los cobros.
3.- Comprobar la adecuada presentación de los saldos en los estados financieros de acuerdo a la NIIF.
Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se
medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés efectiva, que
iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo financiero (VP).
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
146
3.16.6.2. Cèdula Sumaria de Cuentas por Cobrar e Ingresos
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Cèdula Sumaria de Ingresos Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26/02/2014
Mayores contables de la Compañía
Objetivo:
1. Efectuar un resumen de las cuentas del balance y determinar variaciones signif icativas.
Procedimiento:
1. Efectué un resumen de las cuentas del Balance al 31.12.2012 y 31.12.2013
2. En base al resumen identif ique variaciones signif icativas mayores al SMT e identif ique su origen.
3. Concluya en base al objetivo propuesto
Base de selección:
Base de datos mayores
Resultado:
No. CUENTA CUENTA CONTABLESALDO AL 31-
Dic-2013
SALDO AL
31-08-2014
SALDO AL
31-12-2014REF
Variaciones
Dic 2013 -
Agosto 2014
Variaciones
Sep. 2014- Dic
2014
% Comentarios
d aa aa aa
112101 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 3.373.005 3.159.879 4.040.051 (213.126) 880.172 28%
112199 PROV.CUENTAS INCOBRABLES (34.244) (38.051) (51.003) (3.807) (12.952) 34%
211901 ANTICIPO CLIENTES (11.968) (13.661) (41.508) (1.693) (27.847) 204%
411101 VENTAS LINEA RB (12.984.935) (7.870.525) (12.624.969) 5.114.411 (4.754.444) 60%
411102 VENTAS LINEA LICORES (2.246.325) (1.240.172) (2.518.814) 1.006.154 (1.278.642) 103%
411104 VENTAS LINEA JASPE (344.611) (132.285) (214.064) 212.325 (81.778) 62%
411105 VENTAS LINEA RAZORS (2.600) (73.610) (116.560) (71.010) (42.950) 58%
411106 VENTAS LINEA ECUALIQUORS - (103.230) (213.344) (103.230) (110.115) 107%
411120 VENTAS LINEA OTROS - (34.381) (40.191) (34.381) (5.809) 17%
411150 FACTURACION TRADE RECKITT (934.582) (467.830) (1.065.606) 466.751 (597.776) 128%
411200 DESCUENTO TRADE RB 232.540 112.264 209.104 (120.276) 96.840 86%
411201 DESCUENTO LINEA R & B 64.748 4.178 8.158 (60.570) 3.980 95%
411202 DESCUENTO LINEA LICORES 37.870 4.983 7.365 (32.887) 2.382 48%
411204 DESCUENTO LINEA JASPE 2.296 915 1.275 (1.381) 360 39%
411205 DESCUENTO LINEA RAZORS - 125 197 125 72 58%
411301 DEVOLUCION LINEA R & B 235.972 211.160 285.589 (24.812) 74.430 35%
411302 DEVOLUCION LINEA LICORES 152.323 50.386 133.716 (101.937) 83.330 165%
411304 DEVOLUCION LINEA JASPE 6.236 8.136 10.512 1.900 2.377 29%
411305 DEVOLUCION LINEA RAZORS - 9.687 13.176 9.687 3.489 36%
411306 DEVOLUCION LINEA ECUALIQUORS - 3.416 21.317 3.416 17.901 524%
T OT AL S (12.454.276,79) (6.408.616,65) (12.155.600,15) S 6.045.660,14 (5.746.983,50)
Marcas:
PP Información tomada de los estados f inancieros a esas fechas.
S Totalizado, Sumado y Verif icado por Auditoría
d Información proporcionada por la Compañía
Conclusión:
Del análisis efectuado al saldo presentado por cartera podemos concluir que es razonable en relación a los valores presentados en los Estados Financieros, ya que no presentan una variación significativa
I-03.01
147
3.16.6.3. Detalles de cuentas por cobrar e ingresos
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Detalle de "Cuentas por Cobrar e Ingresos" Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Comprobar que los saldos presentados contablemente sean igual a los saldos generados por el módulo de clientes de la compañía 2013
Procedimiento:
1) Solicite el detalle de clientes al departamento de cobranzas de la Compañía
2) Realice una comparación entre los saldos del detalle proporcionado versus mayores de la Compañía
3) Determine si existe diferencia y realizar las notas aclaratorias respectivas
4) Identifique conclusiones y notas de interés en el caso de existir
Base de selección:
Resultado:
Código Cliente No. Documento Saldo Total % Ref.
aa
1 CORPORACION FAVORITA C.A. 1.249.542,01 1.249.542,01 31%
2 CORPORACION EL ROSADO S.A. GM 1.523,60 1.523,60 0%
3 CORPORACION EL ROSADO S.A. NU 9.450,82 9.450,82 0%
4 CORPORACION EL ROSADO S.A. VIL 3.490,88 3.490,88 0%
5 CORPORACION EL ROSADO S.A. LP 12.101,99 12.101,99 0%
18 TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS 55.622,91 55.622,91 1%
58 COMISARIATOS FAE QUITO 78,28 78,28 0%
73 DISTRIBUIDORA FARMACEUTICA ECU 35.285,04 35.285,04 1%
75 REPRESENTACIONES JAMSA S.A. 1.060,21 1.060,21 0%
80 TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS 68.806,30 68.806,30 2%
100 CORPORACION EL ROSADO S.A. SUR 6.987,43 6.987,43 0%
101 CORPORACION EL ROSADO S.A. ALB 21.324,36 21.324,36 1%
102 CORPORACION EL ROSADO S.A. ALB 19.592,33 19.592,33 0%
103 CORPORACION EL ROSADO S.A. AME 7.014,90 7.014,90 0%
104 CORPORACION EL ROSADO S.A. BOD 8.806,39 8.806,39 0%
105 CORPORACION EL ROSADO S.A. CEI 4.147,13 4.147,13 0%
106 CORPORACION EL ROSADO S.A. 18.655,01 18.655,01 0%
107 CORPORACION EL ROSADO S.A. DOM 6.541,97 6.541,97 0%
108 CORPORACION EL ROSADO S.A. DUR 11.906,60 11.906,60 0%
109 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 9.116,01 9.116,01 0%
110 CORPORACION EL ROSADO S.A. GOM 199,02 199,02 0%
111 CORPORACION EL ROSADO S.A. GOM 1.189,21 1.189,21 0%
112 CORPORACION EL ROSADO S.A. GAR 16.637,27 16.637,27 0%
113 CORPORACION EL ROSADO S.A. MAC 140,34 140,34 0%
114 CORPORACION EL ROSADO S.A. MI 56,99 56,99 0%
115 CORPORACION EL ROSADO S.A. PLA 20.524,15 20.524,15 1%
116 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 25.705,01 25.705,01 1%
117 CORPORACION EL ROSADO S.A. RI 27.080,25 27.080,25 1%
118 CORPORACION EL ROSADO S.A. RIO 32.286,69 32.286,69 1%
125 CORPORACION EL ROSADO S.A. (F. 567,42 567,42 0%
127 CORPORACION EL ROSADO S.A. EL 16.355,52 16.355,52 0%
129 COMISARIATO VELEZ BONILLA SOCI 589,57 589,57 0%
140 DICOVIR S.A. 304,42 304,42 0%
145 DIPASO S.A. 24.844,15 24.844,15 1%
172 VIRUMEC S.A. 1.178,09 1.178,09 0%
179 ORESA S.A. 25.889,61 25.889,61 1%
189 CORPORACION EL ROSADO S.A. SAL 1.230,19 1.230,19 0%
190 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 15.482,17 15.482,17 0%
193 DIMUNE S.A. 58,25 58,25 0%
206 CORPORACION EL ROSADO S.A. MAN 4.347,93 4.347,93 0%
213 CAFETERIA FRANCESA CIA.LTDA. 96,21 96,21 0%
216 PAEZ AGUIRRE JUAN FRANCISCO 1.540,87 1.540,87 0%
226 PAVAROTTI RESTAURANTE S. A. 7.270,11 7.270,11 0%
229 DIAZ DE ABREGU PEDRO ESTEBAN 105,42 105,42 0%
231 CLUB RANCHO SAN FRANCISCO 1.319,69 1.319,69 0%
240 DAVILA TRUEBA JOSE MARIA GONZA 220,44 220,44 0%
246 ERAZO CORRALES LUIS FERNANDO 643,49 643,49 0%
d
I-03-02
1/13
148
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Detalle de "Cuentas por Cobrar e Ingresos" Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Resultado:
Código Cliente No. Documento Saldo Total % Ref.
aa
249 PA-CO COMERCIAL E INDUSTRIAL S 220,12 220,12 0%
254 CONJUNTO CLINICO NACIONAL CONC 923,45 923,45 0%
260 FARMACIAS Y COMISARIATOS DE ME 107.322,90 107.322,90 3%
268 RESTAURANTE MEA CULPA 6.759,09 6.759,09 0%
270 CONSUMIDOR FINAL 195,24 195,24 0%
295 BARAHONA ESPINEL JOSE ANTONIO 94,85 94,85 0%
302 KARABU TURISMO C.A. 1.326,28 1.326,28 0%
315 HOTEL COLON GUAYAQUIL S.A. 4.559,43 4.559,43 0%
322 RESTAURANTES EL CARACOL AZUL R 16,38 16,38 0%
338 EL BODEGON CIA.LTDA. 9.529,42 9.529,42 0%
341 HOTEL ORO VERDE S.A. HOTVER 539,28 539,28 0%
360 COLEGIO DE ARQUITECTOS PROVINC 4.747,68 4.747,68 0%
401 SAKE RESTAURANTES S.A. 2.168,16 2.168,16 0%
404 ESPINOSA TERAN JUAN FELIPE NIC 171,25 171,25 0%
421 CENTRO INTERNACIONAL DE ESTUDI 169,96 169,96 0%
429 ORTEGA ASOCIADOS CIA. LTDA. 776,02 776,02 0%
438 BURNEO CARRION CARLOS ALBERTO 101,28 101,28 0%
468 SALAZAR ESCOBAR HELE KATHERINE 66,18 66,18 0%
473 CORPORACION DE PROMOCION UNIVE 159,61 159,61 0%
475 LAWISKA S.A. 328,72 328,72 0%
505 AGUA LINDA SUPERIOR S.A. 24,08 24,08 0%
649 GALLEGOS CHIRIBOGA JOSE IVAN 783,64 783,64 0%
690 SOCIEDAD ANONIMA CIVIL Y COMER 766,16 766,16 0%
705 MOLINA JAGUAL VALERIA JOCCELIN 274,52 274,52 0%
712 FLORES AREQUIPA JESSICA ELIZAB 22,77 22,77 0%
715 EL BODEGON CIA. LTDA. 1.673,80 1.673,80 0%
722 ANDRADE VASCONEZ PATRICIO FERN 112,00 112,00 0%
748 SEGARRA GALARZA GESSEY MABEL 481,56 481,56 0%
774 SILVA ESPINA RAQUEL CARLINA 1.427,03 1.427,03 0%
789 VASCONEZ JACOME YOLANDA 10.446,22 10.446,22 0%
793 SOCIEDAD UNION QUITO UNICLUB 5.234,64 5.234,64 0%
872 HERNANDEZ CHAMORRO JUANITO FRA 387,15 387,15 0%
885 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 1.708,93 1.708,93 0%
888 GERARDO ORTIZ E HIJOS CIA. LTD 66.437,05 66.437,05 2%
989 POSLIGUA PITA MANUELA ISABEL (0,27) (0,27) 0%
1017 ESPINOSA VALENCIA YOLANDA 438,74 438,74 0%
1019 VELASTEGUI FIGUEROA MONICA 643,29 643,29 0%
1073 CUASPUD CABASCANGO MANUEL GUIL 67,41 67,41 0%
1141 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 47.205,90 47.205,90 1%
1192 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 16.509,17 16.509,17 0%
1249 IMPORTADORA TERREROS SERRANO C 2.362,23 2.362,23 0%
1259 MEJER MADRID KATHY AIME 175,94 175,94 0%
1286 GUEVARA GRANJA SEGUNDO WILFRID 162,89 162,89 0%
1353 MAGDA ESPINOSA S.A. 147,75 147,75 0%
1405 HELLER VIGODA BERTHA 6.815,98 6.815,98 0%
1468 DEVIES CORP S.A. 126,72 126,72 0%
1513 BUENVIVIR S.A. 2.293,43 2.293,43 0%
1565 ROJAS SANGOQUIZA ANA XIMENA 13.076,53 13.076,53 0%
1578 RAILIM S.A. 293,93 293,93 0%
1589 QUITO TENIS GOLF CLUB 100,90 100,90 0%
1615 CONSUMIDOR FINAL 1.645,28 1.645,28 0%
1699 COMPANIA ANDINA DE ALIMENTOS, 3.164,82 3.164,82 0%
d
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1720 DE LA CRUZ COMPANIA DE COMERCI 2.556,17 2.556,17 0%
1754 SOCIEDAD CIVIL LA BULERIA S.C. 383,43 383,43 0%
1775 MONTALUISA MALES RAQUEL AIDA 563,40 563,40 0%
1810 CHEZJEROME RESTAURANTE CIA.LTD 2.276,91 2.276,91 0%
1836 MANTAORO HOTELERA MANTA S.A. 340,13 340,13 0%
1871 TERMIKON CIA.LTDA. 526,11 526,11 0%
1928 SOLORZANO BERMEO SILVIO RAUL 24,67 24,67 0%
1931 REVELO ESPINOSA SONIA MARLENE 759,63 759,63 0%
1941 SUPERMARKET MELISSA 280,45 280,45 0%
1974 PROINMA PRODUCTOS INTERNACIONA 265,06 265,06 0%
2014 SUPERMERCADO SAN MATEO SUPERSA 128,28 128,28 0%
2032 RIVADENEIRA BARRIGA ARQ.S.A. 101,83 101,83 0%
2058 EL CAFE DE LA VACA CAFEVAC CIA 230,81 230,81 0%
2101 DIPASO S.A. 6.007,97 6.007,97 0%
2226 APARTEC S.A. 219,51 219,51 0%
2232 POZO HOLQUIN FREDDY 1.054,95 1.054,95 0%
2239 SEGOVIA CHAVES CRISTIHAN ERNES 58,91 58,91 0%
2294 HERDOIZA LEON JOSE XAVIER 174,59 174,59 0%
2307 ECUARIDER S.A. 377,76 377,76 0%
2309 DELGADO JAVIER OSWALDO 183,53 183,53 0%
2314 SILVA CAZAR PAOLA ELIZABETH 446,85 446,85 0%
2315 ZAMBRANO BRAVO MARIANA AZUCENA 9,68 9,68 0%
2319 SECURITAS ECUADOR CIA LTDA 1.165,08 1.165,08 0%
2385 ARIANCORP S.A. 842,22 842,22 0%
2454 GRANDA DAVILA LUIS HOMERO 800,00 800,00 0%
2459 PEREZ AGUIRRE JUAN ALFONSO 77,68 77,68 0%
2474 DATION S.A. 527,47 527,47 0%
2481 CABEZAS ANDRADE MARIA LUGINA 989,01 989,01 0%
2503 LOPEZ ZAMBRANO DIDIMO EUGENIO 1.210,52 1.210,52 0%
2509 QUITOLINDO QUITO LINDO S.A. 3.892,35 3.892,35 0%
2520 ROMERO ARTEAGA SEGUNDO JAVIER 6.978,95 6.978,95 0%
2552 VILLAMAR CRUZ CECIBEL DE LOURD 149,13 149,13 0%
2556 SERVICIO SOCIAL FAE 609,63 609,63 0%
2583 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 21.969,95 21.969,95 1%
2609 NARCIS SUPERMERCADOS S.A. 90,46 90,46 0%
2612 CLUB DE AGRICULTORES INDUSTRIA 194,47 194,47 0%
2613 SAN TELMO RESANTELMO CIA.LTDA. 2.428,77 2.428,77 0%
2626 GRUPO CREATIVO PUBLIMARK CIA L 3.343,19 3.343,19 0%
2637 MISTERGENES S.A. 903,18 903,18 0%
2667 AVERBUR SUR RESTAURANTE Y CAVA 847,62 847,62 0%
2691 FARMAENLACE CIA.LTDA. 24.327,49 24.327,49 1%
2696 CLUB SOCIAL CULTURAL Y DEPORTI 1.529,78 1.529,78 0%
2697 PROMOTORA INDUSTRIAL DE MARCAS 431,57 431,57 0%
2698 COMERCIAL-ABARROTES-VIVERES - 669,24 669,24 0%
2710 ECOROSES S.A. 4.950,91 4.950,91 0%
2734 ARCOS PITARQUE IVAN EDUARDO 633,91 633,91 0%
2743 CASALEGNO MAERO EDMUNDO CARLOS 527,47 527,47 0%
2775 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 23.978,96 23.978,96 1%
2797 ARAGON ANDRADE AZUCENA DEL CAR 1.154,57 1.154,57 0%
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2817 FLORES LLERENA NANCY DEL ROCIO 4.287,62 4.287,62 0%
2826 GOMEZ GOMEZ WILLIAM 92,17 92,17 0%
2828 PEREZ EDUARDO 174,59 174,59 0%
2835 PROYECTOS SIN LIMITES PROLIMIT 3.655,19 3.655,19 0%
2837 ARROCERA LA PALMA CIA. LTDA. 2.061,47 2.061,47 0%
2848 PROVEFRUT S.A. 87,65 87,65 0%
2862 PARRA MARMOL ROSA ALEXANDRA 11.115,06 11.115,06 0%
2865 CACERES LOPEZ GALO ROBERTO 164,14 164,14 0%
2868 TELLO ZUñIGA NORA MERCEDES 79,09 79,09 0%
2884 MENDEZ SICHA PEDRO ARSUBIO 1.195,94 1.195,94 0%
2885 ECONOFARM S.A. 79.167,84 79.167,84 2%
2890 GRAND HOTEL GUAYAQUIL S.A. 97,23 97,23 0%
2891 TRANSPORTES Y LOGISTICA DEL AR 7.769,61 7.769,61 0%
2902 DATUGOURMET CIA. LTDA. 414,89 414,89 0%
2922 COELLO CORREA SUSANA MARCELA 1.214,21 1.214,21 0%
2923 CORPORACION EL ROSADO S.A. 13.999,78 13.999,78 0%
2924 UNIVERSIDAD CASA GRANDE 95,83 95,83 0%
2932 BANKERS CLUB 97,23 97,23 0%
2960 COSTALES VERONICA 378,50 378,50 0%
2962 JIJON LETORT SANTIAGO MIGUEL A 253,10 253,10 0%
2966 ENRIQUEZ CONSTANTE HECTOR OSWA 467,77 467,77 0%
2983 COMERCIAL KYWI S.A. 109.437,85 109.437,85 3%
3004 CODELITESA S.A. 1.954,71 1.954,71 0%
3008 CHAVEZ SUAREZ DAVID DE JESUS 179,42 179,42 0%
3010 RINCON DE LA COCINA MERLOT CIN 160,32 160,32 0%
3029 CORPORACION EL ROSADO S.A. (F. 184,58 184,58 0%
3030 CORPORACION EL ROSADO S.A. (F. 432,22 432,22 0%
3031 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 20.618,66 20.618,66 1%
3032 CORPORACION EL ROSADO S.A. PAR 3.694,81 3.694,81 0%
3034 CORPORACION EL ROSADO S.A. URD 90,36 90,36 0%
3038 GUTIERREZ PEREZ FERNANDO XAVIE 7,59 7,59 0%
3041 DISTRIBUIDORA JUMBO CENTER CIA 1.027,62 1.027,62 0%
3063 GUZMAN RODRIGUEZ PEDRO 494,48 494,48 0%
3116 MONTALVO DAVALOS MAURO SANTIAG 8.926,12 8.926,12 0%
3119 DISTRIBUIDORA FARMACEUTICA C & 1.579,29 1.579,29 0%
3124 TOMALA ANA MARIA 9,68 9,68 0%
3131 ESTRADA GUAMIALAMA MARIA ELIZA 1.138,64 1.138,64 0%
3155 VEREMARINC CIA.LTDA. 949,94 949,94 0%
3157 SWISSREST S.A. 82,39 82,39 0%
3162 ROSALES NARANJO GABRIEL AGUSTI 115,62 115,62 0%
3163 HERNAN CABEZAS LICORES CIA.LTD 7.903,06 7.903,06 0%
3166 RIBADENEIRA BASTIDAS MAYRA ZUL 341,07 341,07 0%
3168 VINUEZA FUSEAU HOMERO ANIBAL 158,59 158,59 0%
3170 SPOTLIGHT CIA. LTDA. 1.032,56 1.032,56 0%
3211 COLOMBARA HARO CARLA CECILIA 457,49 457,49 0%
3213 OÑATE CARDENAS JORGE LUIS 7.429,90 7.429,90 0%
3232 GRURECH S.A. 977,43 977,43 0%
3259 CORPORACION EL ROSADO S.A. 17.105,59 17.105,59 0%
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3280 SIMON MURTINHO PABLO JOSE 584,97 584,97 0%
3302 HERVAS JACOME DANIELA 175,64 175,64 0%
3303 AGENCIAS Y DISTRIBUCIONES INTE 1.049,61 1.049,61 0%
3319 MONTARELO MARTINEZ DAMIAN 8.855,06 8.855,06 0%
3320 EMTELSUR S.A. 233,59 233,59 0%
3322 KRAUTH MANFRED 130,03 130,03 0%
3398 ROSOBE S.A. 785,44 785,44 0%
3403 PLASTIVALLE CIA.LTDA. 175,29 175,29 0%
3414 JARRIN TROYA SANTIAGO 506,15 506,15 0%
3451 LOPEZ VILLACIS BOLIVAR FABIAN 3.632,04 3.632,04 0%
3478 GRUVALCORP S.A. 1.578,46 1.578,46 0%
3479 BARBERO ALCIDES NESTOR 1.970,31 1.970,31 0%
3496 BUCHELLI CARLOS 367,59 367,59 0%
3500 SALAZAR GUTIERREZ FRANKLIN ROD 330,32 330,32 0%
3501 DISTRIBUIDORA SUAREZ HERMANOS 105,71 105,71 0%
3521 CARDENAS MORALES JUAN CARLOS 10.360,29 10.360,29 0%
3534 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA CA 1.019,29 1.019,29 0%
3541 REYES CORONEL FANNY DEL CARMEN 584,71 584,71 0%
3573 CLUB DEPORTIVO GRANADEROS DE T 357,12 357,12 0%
3585 PETRILLI TORMEN GISELLA ANA 137,09 137,09 0%
3594 ROXANA VILLACIS S.A. 921,27 921,27 0%
3607 RESTAURANTE RISTOCARMINE S.A. 207,62 207,62 0%
3621 ALVAREZ LOAIZA PAULA IVON 821,05 821,05 0%
3623 CHACON PAZMIÑO CARLOS LUIS ROB 558,07 558,07 0%
3650 DATAQUEST S.A. 79,09 79,09 0%
3652 MIRANDA GAVILANEZ LEONSO JOFFR 385,11 385,11 0%
3655 ANDA ALVAREZ MARIA SOLEDAD 367,23 367,23 0%
3657 EL CORRALERO,VINOS,CARNES Y MA 325,39 325,39 0%
3671 TURISHIMO ELEUTORIO 33,60 33,60 0%
3672 LAGOSNACK S.A. 145,86 145,86 0%
3676 GANGOTENA GONZALEZ JUAN IGNACI 164,83 164,83 0%
3703 Muñoz ARMIJOS ROCIO 33,60 33,60 0%
3742 FRESH MARKET S.A. FRESHMARKET 324,44 324,44 0%
3746 CHIRIBOGA BECKETT JAIME 429,21 429,21 0%
3755 MENDOZA PRADO ROSA MARIA 69,57 69,57 0%
3758 MAIER NEUMAN DOMINIQUE GANKA 2.821,64 2.821,64 0%
3785 NEL & MARG S.A. N&M 2.492,62 2.492,62 0%
3797 LOPEZ CISNEROS EDDY GONZALO 1.144,75 1.144,75 0%
3810 COUNTRY CLUB DE LA ARMENIA 925,52 925,52 0%
3811 FORERO GOMEZ LEYDY PAOLA 22,40 22,40 0%
3820 CASTRO CORNEJO LUZ MARIA 150,89 150,89 0%
3837 SUMINISTROS MEDICOS Y DE LABOR 10.399,68 10.399,68 0%
3855 BOTTERO ABBA CRISTIAN JOSE 63,30 63,30 0%
3859 ROSALES KURI JOSE RAFAEL 157,75 157,75 0%
3887 GERARDO ORTIZ E HIJOS CIA. LTD 13.887,38 13.887,38 0%
3892 CONSORCIO CEVALLOS SANCHEZ S.A 16.740,66 16.740,66 0%
3893 CORPORACION EL ROSADO S.A. 15.530,78 15.530,78 0%
3904 SANTAMARIA NEIRA KATHERINE GUA 453,76 453,76 0%
3920 MAREADVISOR S.A. 127,46 127,46 0%
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3939 FIDEICOMISO HIT 804,45 804,45 0%
3942 ALFARO MONCAYO JORGE WLADIMIRO 2,80 2,80 0%
3967 HISPANAMUR S.A. 759,24 759,24 0%
3968 SION GOURMET & DELI 2,69 2,69 0%
3970 RESTAURANTES Y PARADEROS CASA 159,67 159,67 0%
3975 CHECA PAUL 376,32 376,32 0%
3991 CHUJON SAM JAVIER 250,95 250,95 0%
3999 INMOBILIARIA CUIDAD Y CAMPO PA 16,35 16,35 0%
4007 MARCHAN MENDEZ ANGELA 26,43 26,43 0%
4008 LA MIRAGE S.A. 1.312,11 1.312,11 0%
4015 PIDOUX MARC 233,46 233,46 0%
4021 DISTRIBUIDORA DELIGALAPA S.A. 742,45 742,45 0%
4029 SUASNAVAS BERMUDEZ MARIA AUGUS 394,35 394,35 0%
4034 CORTES SAFADI PAOLA ASUNCION 105,50 105,50 0%
4041 ENTREGAS ESPECIALES ESPENTREGA 1.046,19 1.046,19 0%
4051 VALDIVIEZO SANCHEZ JORGE EDUAR 850,20 850,20 0%
4064 CORPORACION EL ROSADO S.A. 18.822,71 18.822,71 0%
4070 MIRAMANS S.A. 191,81 191,81 0%
4073 TERNEUS PAEZ ANA ELIZABETH 810,48 810,48 0%
4090 BARILOCHEFOOD 37,92 37,92 0%
4092 IMPORTADORA VEGA S.A. 95,83 95,83 0%
4094 VEGA PAUCAR SEGUNDO RAMON 109,13 109,13 0%
4096 VELASQUEZ CANO DIANA MAGDALENA 81,45 81,45 0%
4097 NEIRA MENENDEZ ANTONIO XAVIER 56,92 56,92 0%
4098 SANTOS ROSALES DIANA MARGARITA 359,21 359,21 0%
4099 CEVALLOS MEJIA JUAN ESTUARDO 717,70 717,70 0%
4102 CORPORACION CIVIL BOLSA DE VAL 384,67 384,67 0%
4115 RON MUNOZ JACABO MANUEL 641,23 641,23 0%
4118 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARM 2.677,33 2.677,33 0%
4119 OLGIESER ARCOS JUAN FERNANDO 753,18 753,18 0%
4136 TAMAYO HERNANDEZ EDISON DAVID 398,13 398,13 0%
4155 GOURMET F&G S.A. 353,84 353,84 0%
4167 ARELLANO RAMIREZ FRANCISCO XAV 397,96 397,96 0%
4173 CACERES GUZMAN GALO LEONARDO 503,77 503,77 0%
4188 TOLEDO ANTONIO 23,23 23,23 0%
4196 MARQUIM FLOWERS C.A. 4,83 4,83 0%
4202 HAHN KUPPENHEIM CARLOS LUIS 126,60 126,60 0%
4207 OPTICA LOS ANDES CIA.LTDA. 61,38 61,38 0%
4210 MARIN PROAÑO HERNAN 116,19 116,19 0%
4217 GUAYAQUIL COUNTRY CLUB 995,96 995,96 0%
4221 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 9.833,20 9.833,20 0%
4232 CONCEPTOS GASTRONOMICOS CONGAS 672,42 672,42 0%
4233 PLANNEREVENTS S.A. 357,72 357,72 0%
4240 CORPORACION PLUSBRAND DEL ECUA 7.357,73 7.357,73 0%
4243 WINELAGO S.A. 3.324,33 3.324,33 0%
4246 ABAD GUERRA BORIS 120,42 120,42 0%
4248 RAGAZZI NUTRICION Y SERVICIOS 1.125,39 1.125,39 0%
4249 HERRERA MIRANDA ADRIANA DEL RO 135,88 135,88 0%
4254 CORPORACION EL ROSADO S.A. 14.709,81 14.709,81 0%
4260 FIDEICOMISO GM HOTEL 253,04 253,04 0%
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4264 GADGETS S.A. 368,43 368,43 0%
4268 MURILLO PEREZ YANETH ARACELI 1.330,56 1.330,56 0%
4281 ESPINOZA JORGE 483,84 483,84 0%
4291 CUEVA GUIJARRO MARITZA PAOLA 30,24 30,24 0%
4294 POLIGRAFOS Y EQUIPOS ELECTRONI 657,35 657,35 0%
4303 ORTIZ GUERRERO MARIA GABRIELA 249,96 249,96 0%
4304 LUCERNAGOURMET CIA. LTDA. 62,87 62,87 0%
4306 GIACOMETTI PINTO GIANCARLO 414,83 414,83 0%
4309 GARCIA GONZALEZ CARMEN LORENA 244,88 244,88 0%
4310 GUARDERAS RICHARD 170,15 170,15 0%
4318 RIVIERA S.A. INDUSTRIA GASTRON 9.966,64 9.966,64 0%
4322 PEREZ CAJIAO HUGO 189,71 189,71 0%
4324 ASOCIACION MOTELERA SA AMSA 106,44 106,44 0%
4332 MADINEY S.A. 62,73 62,73 0%
4333 NEIRA SALAZAR CARLOS XAVIER 101,28 101,28 0%
4346 SOLUCIONES GASTRONOMICAS SPROD 101,92 101,92 0%
4350 Cedeño PALMA María José 11,28 11,28 0%
4355 MICHELENA CHICA VICENTE DEMETR 2.117,61 2.117,61 0%
4365 LABORATORIOS LAZAR ECUADOR S.A 1.079,11 1.079,11 0%
4370 RESTAURANTE LOS TRONCOS RELOT 4.749,83 4.749,83 0%
4375 UNIDAL ECUADOR S.A. 158,19 158,19 0%
4381 HOTEL Cabañas BALANDRA S.A. 474,86 474,86 0%
4397 ROJAS JARAMILLO CARMEN ELENA 713,66 713,66 0%
4399 INMARCED AGENCIA COLOCADORA D 682,31 682,31 0%
4401 VIVER BAJAñA SIXTA BOLIVIA 1.152,97 1.152,97 0%
4409 KYPROSS S.A. 250,95 250,95 0%
4416 GEKKO CAPITAL CORPORATION S.A. 1.911,29 1.911,29 0%
4424 CORREA JUAN CARLOS 37,23 37,23 0%
4429 OSPINA RODRIGUEZ RICARDO 433,47 433,47 0%
4437 MEGA SANTAMARIA S.A. 294.117,99 294.117,99 7%
4445 CORPORACION EL ROSADO S.A. HIP 7.514,66 7.514,66 0%
4453 DISTARIAS CIA. LTDA. 651,71 651,71 0%
4472 AGRIPALBAN S.A. 487,39 487,39 0%
4517 BIGALLI PALACIOS RICARDO MASSI 89,71 89,71 0%
4518 ANDRADE CORDERO MARCELO EMILIO 386,66 386,66 0%
4534 SANTAMARIA ALVAREZ SIEGFRIED S 249,45 249,45 0%
4546 DISOR DISTRIBUIDORES DEL ORIEN 250,09 250,09 0%
4554 CORREA ESTEVEZ JEANETH ELIZABE 109,77 109,77 0%
4561 TODOPRINT CIA. LTDA. 539,56 539,56 0%
4573 CORPORACION Y EVENTOS ESPINOZA 1.007,07 1.007,07 0%
4574 GERMAIN GABRIEL VICTOR LOUIS 741,99 741,99 0%
4577 ROKA PLAZA HOTEL BOUTIQUE 191,65 191,65 0%
4579 SOLORZANO SALAZAR FRANCISCO XA 276,93 276,93 0%
4595 PIMANTOUR S.A. 645,89 645,89 0%
4600 FAUCHER ALAIN GUY 315,15 315,15 0%
4602 ABAD MENDIETA CIA. LTDA. 7.553,11 7.553,11 0%
4605 CHIRIBOGA DE PEREZ LUZ MARIA 440,09 440,09 0%
4609 CROME A&B 398,11 398,11 0%
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Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
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4617 SOTO VILLEGAS FABIAN RAMIRO 8.432,79 8.432,79 0%
4623 WONDERTECH S.A. 126,54 126,54 0%
4625 CORPORACION EL ROSADO S.A. PLY 4.484,30 4.484,30 0%
4640 VINDISPRO S.A. 4.833,54 4.833,54 0%
4642 RUBIO CARDENAS CARLOS ALBERTO 140,72 140,72 0%
4651 LOS HORNITOS 79,30 79,30 0%
4653 SUAREZ WEISSON MARTHA MARIA 52,73 52,73 0%
4655 VENTASCORP S.A. 3.385,95 3.385,95 0%
4656 QUINGA MARIA JOSE 156,44 156,44 0%
4658 RIPRA DISTRIBUCIONES CIA. LTDA 11.581,33 11.581,33 0%
4659 YANEZ PINTADO CARMITA DE LOURD 89,64 89,64 0%
4675 ARIAS RUIZ DIEGO PATRICIO 1.921,54 1.921,54 0%
4680 K.R.K.CAFFETO ECUADOR Compañía 376,69 376,69 0%
4681 STUBELHOT S.A. 996,54 996,54 0%
4684 INTRIAGO GIOMAR 105,25 105,25 0%
4689 PROMOTICK S.A. 315,49 315,49 0%
4696 TERRENCORP S.A. 798,13 798,13 0%
4698 DELIVERY EXPRESS S.A. DELIEXPR 674,20 674,20 0%
4707 ZUMBANA LOPEZ CARLOS JULIO 92,43 92,43 0%
4723 CONSTRUCTORA C.C. S.A. 5,71 5,71 0%
4724 GALARZA GONZALEZ JIMMY EDUARDO 63,30 63,30 0%
4725 INDUSTRIA AZUCARERA ZAFRAPAC S 238,02 238,02 0%
4726 SILVA ORTIZ JUAN MANUEL 81,45 81,45 0%
4727 PATISSERIE CIA. LTDA. 257,06 257,06 0%
4729 BARON CODEN SIRO 212,31 212,31 0%
4730 KIRILL FADEEV 96,13 96,13 0%
4735 PAULSON VERNAZA MARIA INES 126,47 126,47 0%
4738 INTRIAGO ALVAREZ MARIA DOLORES 126,60 126,60 0%
4751 CADENA FREIRE DIEGO ESTEBAN 239,09 239,09 0%
4762 AMAZONANDINA IKIANMANTI S.A. 1.580,91 1.580,91 0%
4763 SANCHEZ PACHECO VICTOR ALFONSO 4.411,45 4.411,45 0%
4770 MATCHREST CIA. LTDA. 771,42 771,42 0%
4780 Muñoz Cañar MARITZA DE LOURDES 26,91 26,91 0%
4784 FIDEICOMISO HOTEL AEROPUERTO 2.612,32 2.612,32 0%
4806 SEVILLA CALLEJAS ERNESTO 158,19 158,19 0%
4807 ALICEB S.A. ALIMENTOS LICORES 5.988,54 5.988,54 0%
4808 LOOR CEDENO MARTHA AMARILIS 45,61 45,61 0%
4818 CLUB ROTARIO RIO GUAYAS 96,50 96,50 0%
4833 VINCES SANCHO SANDRA IVONNE 571,54 571,54 0%
4851 BUCHELI ZAMBRANO GABRIELA 16,12 16,12 0%
4859 TANDAZO ALVAREZ YAJHAIRA BELEN 13,93 13,93 0%
4863 FIDEICOMISO HOTEL CIUDAD DEL R 1.899,07 1.899,07 0%
4886 PRIMAPASTA S.A. 2.225,48 2.225,48 0%
4894 GRANIZO LUNA ANGEL EDUARDO 174,38 174,38 0%
4914 CIALCO S.A. 1.017,50 1.017,50 0%
4917 HOTELES Y NEGOCIOS TURISTICOS 298,56 298,56 0%
4932 RANDOLPH REED 79,09 79,09 0%
d
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aa
4956 CORPORACION EL ROSADO S.A. 7.141,49 7.141,49 0%
4957 CORPORACION EL ROSADO S.A. 69,61 69,61 0%
4961 WEISSON MARTHA 116,19 116,19 0%
4963 ALIMENTOS PECABU CIA .LTDA. 158,40 158,40 0%
4965 BAALBEK CIA.LTDA. 151,67 151,67 0%
4969 VELASCO IZQUIERDO ERWIN ANTONI 97,98 97,98 0%
4972 CRESPO JURADO NICOLAS 180,63 180,63 0%
4980 MARTINEZ MEJIA RICARDO ALEJAND 3.562,82 3.562,82 0%
4981 FREIRE RICARDO 127,49 127,49 0%
4983 TOKUQAWA S.A. 102,85 102,85 0%
5000 COMPANIA VINICOLA DEL NORTE DE 604,80 604,80 0%
5003 HONEY S.C.C. 125,33 125,33 0%
5006 HEREDIA PROAÑO LAURA DE JESUS 42,87 42,87 0%
5011 CORPORACION EL ROSADO S.A. 27.195,58 27.195,58 1%
5015 CHAPA ARROBA ADRIAN 106,44 106,44 0%
5021 CAMARA MARITIMA DEL ECUADOR-CA 435,56 435,56 0%
5023 PAUCAR ALMEIDA MONICA PAULINA 300,15 300,15 0%
5028 SABANDO MAGDALENA 65,16 65,16 0%
5030 HOTEL CASAGANGOTENA S.A. 99,04 99,04 0%
5032 MIRANDA DAVID 227,89 227,89 0%
5038 BAREK ALFREDO 118,64 118,64 0%
5050 MATERIALES AUTOADHESIVOS S.A A 658,89 658,89 0%
5052 EXPOEVENTOS EXEV CIA LTDA 501,42 501,42 0%
5064 ESTRELLA COYAGO MAYER EDUARDO 457,07 457,07 0%
5071 GALLARDO MARIA AUGUSTA 169,64 169,64 0%
5072 SAMANIEGO TORRES DAVID 19,44 19,44 0%
5073 MATA ESPINEL HUMBERTO XAVIER 835,03 835,03 0%
5085 COLEMUN S.A 322,56 322,56 0%
5094 VELEZ QUINTERO CECILIA MARIA 189,90 189,90 0%
5108 CARREÑO FLAVIO 128,67 128,67 0%
5115 CASA COMERCIAL ALMEIDA 4.227,47 4.227,47 0%
5135 LOJA COOK CIA.LTDA. 750,00 750,00 0%
5149 MOLINA PATRICIA 126,60 126,60 0%
5157 ASOCIACION MEDICA HOSPITAL EUG 121,26 121,26 0%
5170 MARKETMARKER ASESORIA Y SEFICI 288,38 288,38 0%
5193 NETWATCH S.A. 161,11 161,11 0%
5199 SEPROTRANSPORTE S.A 104,29 104,29 0%
5210 CONFITECA C.A. 646.504,57 646.504,57 16%
5216 PROCOOK S.A. 126,60 126,60 0%
5217 TELLO ZUÑIGA SONIA MARGARITA 1.084,44 1.084,44 0%
5226 PULLEY COELLO FABRIZIO 79,09 79,09 0%
5227 PADILLA GUTIERREZ ANA JULIA 76,48 76,48 0%
5228 HOTEL MARYCARMEN 410,25 410,25 0%
5231 ARAMAKAL 6.420,24 6.420,24 0%
5239 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 163,24 163,24 0%
5240 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 444,41 444,41 0%
5241 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 179,36 179,36 0%
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5242 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 531,06 531,06 0%
5243 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 460,56 460,56 0%
5244 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 291,28 291,28 0%
5245 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 246,58 246,58 0%
5246 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 367,81 367,81 0%
5247 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 461,53 461,53 0%
5248 ESTILEN S.A 8.242,08 8.242,08 0%
5249 VINUEZA & DELGADO CIA LTDA 4.127,89 4.127,89 0%
5251 VIñALIMENTOS 203,95 203,95 0%
5256 LOPEZ SALINAS RUTH JIMENA 63,44 63,44 0%
5257 BATALLAS ORLANDO 886,23 886,23 0%
5275 AROSEMENA ROSENDO 211,01 211,01 0%
5277 PAREDES REYES MARCELO 95,76 95,76 0%
5286 LOPEZ NARVAEZ OLGA DOLORES 782,90 782,90 0%
5292 VELASCO SALAZAR CARLOS WLADIMI 25,20 25,20 0%
5293 OTAVALOS GROUP 807,55 807,55 0%
5300 PICHUCHO PANCHI RITA PAULINA 74,65 74,65 0%
5302 CORPORACION EL ROSADO S.A. 8.311,75 8.311,75 0%
5313 REPRESENTACIONES REPMAJUSA S.A 3.143,89 3.143,89 0%
5315 ZARATE GARCIA CARMEN PIEDAD 191,66 191,66 0%
5316 BASTIDAS HUERTAS LUIS FERNANDO 28,90 28,90 0%
5317 REYES HEREDIA FRANCISCO ALEJAN 100,43 100,43 0%
5319 FARMACIAS SANTAMARTHA S.A. 1.025,21 1.025,21 0%
5323 JIJON SANTIAGO 158,19 158,19 0%
5333 QUESADA SILVANA 60,75 60,75 0%
5334 ROCHA ALEJANDRO 252,94 252,94 0%
5339 SANCHO BAQUERIZO SILVIA ESTEFA 52,75 52,75 0%
5351 CASANOVA INTRIAGO DIOCLE JAIME 4.267,73 4.267,73 0%
5353 LINKPUBLICIDAD S.A. 982,07 982,07 0%
5354 DISTRIBUIDORA FARMACEUTICA ECU 12.660,73 12.660,73 0%
5357 OÑA LIMAICO JAIME RICARDO 1.005,68 1.005,68 0%
5359 DISTRIBUIDORA TORRES 39,19 39,19 0%
5360 BONIFAZ LOPEZ NICOLE STEPHANIE 365,03 365,03 0%
5376 ING.ANTONIO DUQUE-IAD-CIA.LTDA 233,26 233,26 0%
5385 ARIAS GUERRERO DIANA 68,58 68,58 0%
5391 VELVALMAGENTA S.A. 268,93 268,93 0%
5405 ENVISTRUR S.A 2.561,31 2.561,31 0%
5406 RIVADENEIRA PADILLA TANIA 63,72 63,72 0%
5408 RIOS VICTOR HUGO 161,41 161,41 0%
5414 GOMEZJURADO SLATINKA GUSTAVO A 158,19 158,19 0%
5427 SANTANA MACIAS LIGIA 10,35 10,35 0%
5442 ARTEAGA CESAR 96,50 96,50 0%
5455 COMERCIALIZADORA INJORI CIA.LT 14.723,40 14.723,40 0%
5459 CAJIAO ORQUERA ESTEBAN AUGUSTO 64,29 64,29 0%
5460 EXITCONSTRUC S.A 5.561,76 5.561,76 0%
5462 SALAMANCA ENRIQUE 196,22 196,22 0%
5473 PEREZ MACCOLLUM ANDRES 106,51 106,51 0%
5480 GOURMETSANTAFE CIA LTDA 2.131,20 2.131,20 0%
5495 CARRERA TORRES PAUL FERNANDO 884,94 884,94 0%
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5497 CARGOS Y PUESTOS CLASICOS,CATI 3.451,78 3.451,78 0%
5500 FRANCISLAGO S.A 40,00 40,00 0%
5504 GBS, GLOBAL BUSINESS SOLUTIONS 130,64 130,64 0%
5507 RAMIREZ CAROLINA 63,28 63,28 0%
5514 BENITEZ MENA LEOPOLDO SEBASTIA 84,00 84,00 0%
5528 DEPOSITO DENTAL ACOSTA CIA LTD 131,07 131,07 0%
5540 ETICA EMPRESA TURISTICA INTERN 379,89 379,89 0%
5541 RUTH CECILIA ABAD VALLEJO SOCI 490,29 490,29 0%
5542 VARGAS VILLACIS LEONOR EULALIA 2.042,55 2.042,55 0%
5543 ANDRADE RAMOS PATRICIO 52,86 52,86 0%
5544 BERMUDEZ MERO JOSE MELQUIADES 93,88 93,88 0%
5549 HOSPICARE S.A. 32.070,55 32.070,55 1%
5551 CORPORACION EL ROSADO S.A 13.096,27 13.096,27 0%
5556 ESPINOSA RAMON ALFONSO 147,17 147,17 0%
5566 SORIA EMMA 193,33 193,33 0%
5567 FFG CORP 6.207,01 6.207,01 0%
5569 GOLFBIZ S.A 79,09 79,09 0%
5572 SANMARTIN AGUIRRE MONICA JHOVA 408,12 408,12 0%
5583 HINOJOSA ANDREA 34,47 34,47 0%
5586 WILSON ARGUELLO DAVILA 64,51 64,51 0%
5587 GERARDO ORTIZ E HIJOS CIA LTDA 10.810,06 10.810,06 0%
5588 SINCHE ALBAN SANTIAGO OMAR 935,85 935,85 0%
5601 TORRES ARMIJOS CIA.LTDA. 215,33 215,33 0%
5602 HOTEL MANAGEMENT CONSULTING HM 189,93 189,93 0%
5608 SERINATURA S.A. 309,69 309,69 0%
5627 COLEGIO NOTARIO PICHINCHA 1,92 1,92 0%
5630 RESTAURANTE TANGO FEROZ 2.308,74 2.308,74 0%
5634 BENAVIDEZ ROSALYN 79,09 79,09 0%
5636 NOVASTORIA S.A. 470,41 470,41 0%
5642 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 164,05 164,05 0%
5656 SOCIEDAD ALIMENTICIA LA CUENCA 767,35 767,35 0%
5658 GARCIA URIBE JORGE 10,31 10,31 0%
5670 INDUSTRIAS ANDEAN DELIGHT CIA 156,81 156,81 0%
5671 ALEAGA FIGUEROA HECTOR GEOVANN 10.391,19 10.391,19 0%
5691 BONILLA SALCEDO EDUARDO 1.392,65 1.392,65 0%
5692 LEON PANTA BYRON 126,60 126,60 0%
5694 MALDONADO GALARZA ANDREA 38,61 38,61 0%
5695 CALVINO VINCENZO 38,98 38,98 0%
5697 K-LISTOS 10.102,72 10.102,72 0%
5699 REYES DONOSO DAYANA 107,65 107,65 0%
5706 ASOCIACION ECUATORIANA ALEMANA 1.097,43 1.097,43 0%
5716 ISLAS GALAPAGOS TURISMO Y VAPO 2.475,92 2.475,92 0%
5717 NETILACSA S.A. 1,13 1,13 0%
5727 ZAMBRANO ALBUJA PABLO AGUSTIN 222,43 222,43 0%
5729 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5730 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5731 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5732 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5733 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
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aa
5734 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5735 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5736 CORPORACION EL ROSADO S.A 146,49 146,49 0%
5737 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5738 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5739 INTERMEDIA CORP INTERMEDIANSA 940,90 940,90 0%
5742 FIALLOS RUALES HUGO FABIAN 1.601,73 1.601,73 0%
5744 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5745 CORPORACION EL ROSADO S.A 72,69 72,69 0%
5746 CORPORACION EL ROSADO S.A 78,94 78,94 0%
5747 CORPORACION EL ROSADO S.A 4.181,28 4.181,28 0%
5752 ROLDAN SALTOS WILMER ENRIQUE 3.693,51 3.693,51 0%
5755 PROVENCO 13,81 13,81 0%
5756 SOCIEDAD CIVIL COMERCIAL RODRI 350,77 350,77 0%
5763 JARAMILLO JAIRO 84,30 84,30 0%
5768 VILLAGOMES ALFREDO 10,82 10,82 0%
5774 CAZAR MONCAYO ANITA 78,49 78,49 0%
5775 ELIZHERA MANAGEMENTS S.A. 63,30 63,30 0%
5776 ARCOS CABRERA YADIRA ELIZABETH 480,68 480,68 0%
5778 MURCI S.A. 490,69 490,69 0%
5779 ORELLANA MARIUXI 21,10 21,10 0%
5780 TECNISEA CIA LTDA 188,21 188,21 0%
5782 GRANTURISMO AGENCIA DE VIAJES 78,39 78,39 0%
5783 HISPANA DE SEGUROS 1.008,00 1.008,00 0%
5784 ABBEY S.A 188,21 188,21 0%
5787 FRANCO ENRIQUEZ ROSA 336,40 336,40 0%
5788 MARQUEZ DE LA PLATA CAROLINA 43,86 43,86 0%
5791 ABYDOSCORP 194,47 194,47 0%
5792 MEATPRO SERVICIOS ESPECIALIZAD 3.396,16 3.396,16 0%
5793 HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS 143,23 143,23 0%
5794 TRAUMACENTER S.A 21,10 21,10 0%
5796 FERNANDEZ BARRIGA MARIA DOLORE 4.038,59 4.038,59 0%
5798 CAJAS Y EMPAQUES INDUSTRIALES 338,79 338,79 0%
5799 SOCIEDAD ECUATORIANA DE BIOQUI 156,78 156,78 0%
5800 SURFCOECUADOR CIA. LTDA. 1.888,17 1.888,17 0%
5801 LOPEZ ALARCON NELLY JEANNETH 605,73 605,73 0%
5803 RODRIGUEZ LEONOR 103,25 103,25 0%
5804 ZAMBRANO NAVIA JAVIER 126,47 126,47 0%
5805 DUQUE STALIN 61,69 61,69 0%
5806 KREATHOSIMAGE IMAGEN CORPORATI 290,98 290,98 0%
5809 CAMARA DE COMERCIO ECUATORIANO 395,62 395,62 0%
5810 CENTURIOSA INSTALACIONES S.A 125,47 125,47 0%
5811 ASOCIACION DEL CHIMBORAZO 126,47 126,47 0%
5813 OSSA BIANCHI LUDOVINA 232,11 232,11 0%
5815 BUSTAMANTE LOURDES 126,60 126,60 0%
5816 PEñAHERERA CAROLINA 97,35 97,35 0%
5817 AGRICOLA COMERCIAL JERVISAGRO 84,32 84,32 0%
d
I-03-02
12/13
159
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Detalle de "Cuentas por Cobrar e Ingresos" Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Resultado:
Código Cliente No. Documento Saldo Total % Ref.
aa
5819 CAPPELLETI CLAUDIA 47,91 47,91 0%
5820 EATEC S.A 104,65 104,65 0%
5821 INMEPROJECTS CIA LTDA 115,10 115,10 0%
5822 FLORES FLORES MARIA DEL PILAR 431,52 431,52 0%
5823 RADIOLOGIA MEDINUCLEAR COMPAÑI 556,27 556,27 0%
5824 EMBAJADA DE CHILE 809,09 809,09 0%
5827 DAVILA PATRICIA 106,99 106,99 0%
5828 SALVADOR RODRIGO 79,09 79,09 0%
5829 DUQUE MOLINA GUILLERMO 63,30 63,30 0%
5830 CEDIRSUR 253,08 253,08 0%
5831 HACIENDA LA VICTORIA SOCIEDAD 172,19 172,19 0%
5832 ADMINEMPRESA 73,42 73,42 0%
5833 GONZALES PEñAHERRERA&ASOCIADOS 8,69 8,69 0%
5834 HITECK TRANSPORT S.A. 509,78 509,78 0%
5838 GILER MAGDA 126,60 126,60 0%
5839 GABELA LUIS 41,45 41,45 0%
5840 GARCIA MARIANGELA 79,09 79,09 0%
5841 ZAMBRANO PABLO 127,87 127,87 0%
5847 GUILLEN MIGUEL FERNANDO 170,35 170,35 0%
5848 NOBOA JUAN CARLOS 91,06 91,06 0%
5850 HOTELES HISTORICOS HOTELSUD S. 1.219,21 1.219,21 0%
5851 CORPORACION EL ROSADO S.A 440,55 440,55 0%
5852 BAUS HERRERA PATRICIO 319,60 319,60 0%
5854 VINUEZA JUAN FERNANDO 521,56 521,56 0%
5856 CARRERA FERNANDO 102,82 102,82 0%
5857 SINDIMED CIA LTDA. 573,83 573,83 0%
5858 NAVARRETE ORTEGA JULIO ANGEL 189,91 189,91 0%
S - 4.040.327 4.040.327 100%
Total Clientes Según EEFF al 31/12/2014 S 4.040.051
Diferencias: 276
Verificaciones:
aa Información tomada de los estados f inancieros a esas fechas.
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
r Muestra para circular
Conclusión:
Del análisis efectuado al saldo presentado por cartera podemos concluir que es razonable en relación a los valores presentados en los Estados Financieros
d
I-03-02
13/13
160
3.16.6.4. Recuperacion de cuentas por cobrar,Anallisis de cobros posteriores de la cartera
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Análisis de cobros posteriores cuentas por cobrar Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Verificar el correcto registro de las cancelaciones de las cuentas por cobrar que mantiene la compañía
Procedimiento:
1) Solicite los mayores contables al 31 de diciembre del 2013
2) Solicite los estados de cuenta de los clientes al 23 de diciembre del 2013
4) Verifique las cuentas que han sido dadas de baja
Base de selección:
Modulo de cartera
Mayores contables
Resultado:
Vencidos
(Días)
5011 CORPORACION EL ROSADO S.A. 1868 16/10/2013 30/11/2013 2013 45 396 1.563,59 - 1.563,59 - - r 20317 10/01/2014 1.563,59 CHEQUE CH 160
1 CORPORACION FAVORITA C.A. 1926 29/10/2013 28/12/2013 2013 60 368 31.477,54 - 31.477,54 - - r 2500765 10/01/2014 31.477,54 Transferencia Transferencia No. 25000765
1 CORPORACION FAVORITA C.A. 1944 05/11/2013 04/01/2014 2014 60 361 30.500,59 - 30.500,59 - - r 250001830 13/01/2014 30.500,59 TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA No 250001830
1 CORPORACION FAVORITA C.A. 2514 12/11/2013 11/01/2014 2014 60 354 45.129,89 - 45.129,89 - - r 250001830 13/01/2014 45.129,89 TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA No 250001830
4098 SANTOS ROSALES DIANA MARGARITA 40057 10/12/2013 18/12/2013 2013 8 378 359,21 - 359,21 - - r 20246 20/01/2014 359,21 CHEQUE CH 20246
1810 CHEZJEROME RESTAURANTE CIA.LTD 220676 03/10/2013 02/11/2013 2013 30 424 565,06 - 565,06 - - r 35966 14/01/2014 565,06 CHEQUE CH 11864
260 FARMACIAS Y COMISARIATOS DE ME 221605 22/10/2013 21/12/2013 2013 60 375 7.048,68 - 7.048,68 - - r 20813 10/01/2014 16.512,63 CHEQUE CH 5209376
4437 MEGA SANTAMARIA S.A. 221905 28/10/2013 12/12/2013 2013 45 384 14.585,15 - 14.585,15 - - r 34185 12/01/2014 14.585,15 CHEQUE CH 56490
5210 CONFITECA C.A. 228207 06/11/2013 05/01/2014 2014 60 360 174.718,44 - 174.718,44 - - r 20812 10/01/2014 174.718,44 CHEQUE CH 92023216
5210 CONFITECA C.A. 228258 07/11/2013 06/01/2014 2014 60 359 32.825,14 - 32.825,14 - - r 20812 10/01/2014 32.825,14 CHEQUE CH 92023216
5210 CONFITECA C.A. 228522 13/11/2013 12/01/2014 2014 60 353 70.351,84 - 70.351,84 - - r 20866 14/01/2014 70.351,84 CHEQUE CH 91054215
5210 CONFITECA C.A. 228569 13/11/2013 12/01/2014 2014 60 353 47.942,41 - 47.942,41 - - r 20866 14/01/2014 47.942,41 CHEQUE CH 91054215
179 ORESA S.A. 228648 14/11/2013 14/12/2013 2013 30 382 8.816,55 - 8.816,55 - - r 36514 26/01/2014 25.883,77 CHEQE CH 15327
1 CORPORACION FAVORITA C.A. 228927 19/11/2013 18/01/2014 2014 60 347 7.568,32 - 7.568,32 - - r 25002899 23/01/2014 7.568,32 TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA No 25002899
2983 COMERCIAL KYWI S.A. 229629 02/12/2013 16/01/2014 2014 45 349 6.033,22 - 6.033,22 - - r 36579 30/01/2014 6.033,22 CHEQUE CH 36579
5257 BATALLAS ORLANDO 230865 22/12/2013 30/12/2013 2013 8 366 886,23 - 886,23 - - r 250312 21/01/2014 886,23 CHEQUE CH 250312
S 4.040.327 - 4.040.327 2.257.656 2.257.656 S 506.903
Cartera Cobrada a la fecha de revisión de auditoria 1.782.671
Clientes que siguen pendientes por cobrar a la fecha de revisión de auditoria 2.257.656
56%
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía
i Cálculos efectuados por auditoria
S Sumado y Verificado por Auditoría
r Muestra tomada para revisión
Notas:
Notas aclaratorias
NA -1
NA -2
Conclusión:
La Compañía ha realizado cobros por un monto de USD 1.834.207 del total de la cartera, lo que equivale al 17% del total de clientes.
NA -2
Las facturas de ORESA S.A fueron pagadas con un solo cheque por el valor de USD $ 25.883.77
FECHA DE
VENCIMIENTO
DE FACTURA
Valores que
continúan
pendientes
AÑO PLAZO (Días) SALDO AL
31.12.2013
MENOR A 180
DÍAS
VENCIDOS
MAS DE 180
DIAS
SALDO AL
31.01.2014
I-03-04
Las facturas de Farmacias y Comisariato Farcomed fueron pagadas con un solo cheque por el valor de USD $ 16.512,63
REVISIÓN DE AUDITORÍA
ANÁLISIS DE COBROS POSTERIORES
d i
Valor Cobrado Tipo de cobro Documento soporte CÓDIGO DEL
CLIENTENOMBRE DEL CLIENTE NO. FACTURA/DOCUMENTO Marca
Comprobante
Ingreso Fecha
FECHA DE
EMISIÓN DE
FACTURA
161
3.16.6.5. Anàlisis de provision de “ cuentas incobrables”
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Cálculo Provisión Financiera de "Cuentas incobrables" Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Validar la información proporcionada por la entidad- Contadora General, respecto a la clasificación de la antigüedad de cuentas por cobrar
2) Determinar si la clasificación por edades es adecuada para propósitos de establecer la provisión para cuentas incobrables conforme lo establece la política de la
Compañía.
Procedimiento:
1) Solicite las políticas de Provisión de Cuentas incobrables de la Compañía
2) Realice un recalculo de la provisión de cuentas incobrables
Base de selección:
Resultado:
Políticas de Provisión de Cuentas incobrables de la Compañía:
Como resultado de la aplicación del reproceso de cuentas por cobrar observamos lo siguiente:
d i
Cuentas por
Cobrar
Antigüedad
de Cartera
Compañía
Diferencia
(a) (b) (a-b)
Descripción Días Valor Valor
Cartera por vencer 2.970.490 2.970.490 -
Cartera vencida 0-30 DIAS 740.627 740.627 (0,0)
Cartera vencida 31-60 DIAS 150.678 131.345 19.332,5
Cartera vencida 60-90 DIAS 78.923 19.332 59.590,9
Cartera vencida 90-120 DIAS 9.232 78.923 (69.691,5)
Cartera vencida 120-150 DIAS 7.211 99.610 (92.399,3)
Cartera vencida 150-180 DIAS 12.441 12.441,0
Cartera vencida 180-360 DIAS 15.245 15.245,3
Cartera vencida Mayor a un año 55.481 55.481,1
Total S 4.040.327 4.040.327 (0)
% Porcentajes de Provisión
Considerando los porcentajes de provisión según Basilea
Vencimiento % de Provisión
0-30 DIAS 0%
31-60 DIAS 1%
60-90 DIAS 5%
90-120 DIAS 30%
120-150 DIAS 50%
150-180 DIAS 80%
180-360 DIAS 90%
Mayor a un año 100%
Para el cálculo se deberá considerar el plazo vencido del cliente.
I-03-06
1/2
Ejemplo: Provisión de Clientes (Cartera de Clientes): Al finalizar el año calendario de operaciones es obligación del Área de Crédito y Cobranzas el asignar un porcentaje de acuerdo a al análisis de cartera realizado, informara en detalle por cliente el valor total que sustentara y permitirá la conformación de la provisión de cartera.La cuenta de provisión clientes ya contabilizada tiene por objeto determinar una realidad de la cartera, de ser efectiva su incobrabilidad debe cancelarse esta provisión, ya que este hecho inicialmente incierto ya ocurrió.Además se considerara a juicio de la Gerencia General un valor…….., (mensual, trimestral), valor adicional a la provisión de cuentas que establece la ley, y tomando en consideración los análisis de:Gestión de la cartera de difícil cobro por parte del AbogadoCartera que supere los 180, días de vencido.
162
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Cálculo Provisión Financiera de "Cuentas incobrables" Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Resultado:
Aplicación de % de Provisión según Auditoría
i
Vencimiento Valor % Provisión
Provisión según
Auditoria
(C) (d) (e) = (c*d)
Cartera por vencer 2.970.490 0% -
0-30 DIAS 740.627 0% -
31-60 DIAS 150.678 1% 1.507
60-90 DIAS 78.923 5% 3.946
90-120 DIAS 9.232 30% 2.770
120-150 DIAS 7.211 50% 3.605
150-180 DIAS 12.441 80% 9.953
180-360 DIAS 15.245 90% 13.721
Mayor a un año 55.481 100% 55.481
Total 4.040.327 90.982
Provisión Calculada Auditoria 90.982
Valor de provisión por ajustar según auditoría (39.980) -78%
Provisión según balance al 31 -12-2014 51.003 NI - 1112199 PROV.CUENTAS INCOBRABLES 51.003
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía
i Cálculos efectuados por auditoria
S Sumado y Verificado por Auditoría
Notas:
Notas de Interés
NI - 1
Conclusión:
I-03-06
2/2
La compañía debería realizar el ajuste de las cuentas por cobrar, de acuerdo a un análisis de probabilidad de cobro de la cartera vencida
De acuerdo a las revisiones efectuadas a la clasificación de la antigüedad de cuentas por cobrar y de realizar el recalculo de la provisión financiera para cuentas incobrables ,
podemos concluir que la provisión al 31 de diciembre del 2013 no es razonable por lo que la compañía debería efectuar un análisis sobre la provisión financiera.
163
3.16.6.6. Provisiòn realizadas por ajuste de Conciliaciòn Tributaria
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Cálculo Provisión tributaria de "Cuentas incobrables" Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Documentar la adecuada valuación de la provisión para cuentas de dudoso cobro de la Compañía, al 31 de diciembre del 2013
Procedimiento:
1) Solicite el detalle de las cuenta por cobrar al 31 de diciembre del 2013
2) Efectue el movimiento de la cuenta provisión para cuentas de dudoso cobro
3) Efectue el recalculo de la antigüedad de la cartera y determine la adecuada presentación de la Compañía en el anexo de cartera
Resultado:
Código de cuenta:Cuentas
IncobrablesTotal:
e
Saldo al 01 de enero del 2013 34.244 34.244
Provisión cargado al gasto 16.759 16.759 (a)
Saldo al 31 de diciembre del 2013 (T) 51.003 51.003 I
Cuenta contableSaldo al 31-12-
2013
Provisión Cuentas Incobrables 37.830
TOTAL 37.830
e (a)
Cuenta 4.040.327
(-) Cartera mayor a 360 días (55.481) I-03.03
Cartera al 31 de diciembre del 2013 3.984.846
1% sobre los créditos concedidos del periodo 1%
Provisión permitida al 31 de diciembre del 2013 39.848
99 Provisión del período cargada a resultados 37.830 (a)
NO Excede el gasto permitido -
Límite máximo :
Cuentas por cobrar comerciales al 31.12.2013 4.040.327
10% de la cartera total: 10%
Limite máximo de provisión = 398.485
(-) Provisión acumulada al 31.12.2013 51.003 I
No excede el limite permitido (347.482)
Marcas:
e Datos tomados de mayores
Conclusión:
I-03-07
Cruce con cuentas de gasto
Provisión Tributaria
De acuerdo a las revisiones efectuadas de la antigüedad de cuentas por cobrar y de realizar el recálculo de la provisión financiera para cuentas incobrables , podemos concluir
que la Compañía no ha excedido el limite de la provision establecido por la Ley
164
3.16.6.7. Confirmaciones de Cartera
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Resumen de proceso Confirmaciones de saldos Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
Procedimiento:
1. Solicite el detalle de las cuentas por pagar que mantenga el balance interino de la compañía con corte al 31-12-2013
2. Analice a detalle el balance de comprobación para determinar otros asuntos que requieran ser confirmados.
3. Defina muestras a partir de la escogencia de saldos significativos (de acuerdo a los criterios de materialidad predefinidos).
4. Obtenga dirección exacta del tercero, número de teléfono y fax. En todos los casos dirigir la carta a la persona indicada o apropiada para responder.
5. Defina en relación con la cuenta y aseveración en cuestión, en qué casos emplear solicitudes de confirmación abiertas o cerradas.
7. Prepare las cartas de solicitud, entregarlas a revisión y firma del cliente.
8. Una vez firmadas, enviarlas por fax y archivar evidencia de los envíos, confirmar vía teléfono que el tercero reciba la solicitud.
10. Dar seguimiento, empleando la Matriz resumen.
11. Comunique resultados y conclusiones a la Gerencia al órgano correspondiente del cliente en Carta de gerencia, previa autorización de accionistas del BRAMEL S.A.
Resultado:
Materialidad predefinida AG): USD$
SI NO SI NO
ABAD MENDIETA CIA. LTDA. 7.553,11 7.553,11 0%
COMERCIAL KYWI S.A. 109.437,85 109.437,85 4%
COMERCIALIZADORA INJORI CIA.LT 14.723,40 14.723,40 0%
CONFITECA C.A. 646.504,57 646.504,57 21%
CORPORACION EL ROSADO S.A 600.608,57 600.608,57 19%
CORPORACION FAVORITA C.A. 1.249.542,01 1.249.542,01 40%
DISTRIBUIDORA FARMACEUTICA ECU 47.945,77 47.945,77 2%
ECONOFARM S.A. 79.167,84 79.167,84 3%
FARMACIAS Y COMISARIATOS DE ME 107.322,90 107.322,90 3%
GERARDO ORTIZ E HIJOS CIA LTDA 91.134,49 91.134,49 3%
HERNAN CABEZAS LICORES CIA.LTD 7.903,06 7.903,06 0%
SOCIEDAD CIVIL COMERCIAL RODRI 350,77 350,77 0%
TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS 124.429,21 124.429,21 4%
3.086.624 3.086.623,55 100%
Saldo Confirmado: 3.086.623,6 1,0
Saldo no Confirmado: - -
Saldo según módulo de cartera 3.086.623,6 1,0
Verificaciones:
(*) Evaluar su posible incidencia en estados financieros y evidenciar en CCI
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañíai Cálculos efectuados por auditoria
S Sumado y Verificado por Auditoría
Conclusión:En atención al resultado obtenido en el proceso de confirmación de saldos, no evidenciamos desviaciones significativas en las
transacciones y partidas de los estados financieros, que nos hicieran creer en la existencia de posibles errores significativos en las áreas
revisadas de la entidad, en función al nivel de precisión predefinido.
2) Por su naturaleza, las confirmaciones de saldos presentan un nivel de precisión adecuado, por ser información emitida por terceros no relacionados directamente al auditado, lo cual proporciona un nivel de
seguridad razonable.
6. En caso de que la Gerencia solicite no confirmar ciertos saldos u otra información, se debe solicitar por escrito sus razones, considerarlas y confrontarlas contra los lineamientos de la NIA 240, “ Fraude y
error” .
9. Defina el tiempo prudencial de espera de respuestas, atendiendo los objetivos específicos de auditoría, así como el empleo de procedimientos alternativos al no recibir respuesta o esta no sea
satisfactoria, tales como: examen de recibos de dinero posteriores, documentos de embarque, transferencias y cheques emitidos (pagos posteriores).
I-03-08
Alcance:
Enviada ? Respuesta? Saldo
contable
Según
confirmaciónDiferencia (*)
Asuntos
importantes (*)Clientes - cuentas por cobrar
1) Obtener evidencia de auditoría independiente y apropiada para soportar saldos de importancia relativa y ciertas aseveraciones de los estados financieros en revisión y contribuir a disminuir el Riesgo de
Auditoría a un nivel aceptable.
165
3.16.6.8. Programa de Auditorìa Ingresos
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
Determine los ingresos y costos
mensuales y compruebe que existe
razonabilidad en los porcentajes de
reconocimiento de ingresos versus
reconocimiento de costos.
Ingresos
Solicite el detalle de facturación según
modulo y verificar el correcto registro
contable de los ingresos de la Compañía
mensualmente.
Ingresos
Mediante formulas determine muestreo
de facturacion de ingresos
Verifique las cuentas que han sido dadas
de baja
Solicite los estados de cuenta de los
clientes al 23 de diciembre del 2013
Ingresos
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1.- Comprobar que existe razonabilidad en los porcentajes de reconocimiento de ingresos versus
reconocimiento de costos.
2.- Comprobar la autenticidad de los ingresos, así como de los descuentos y devoluciones.
3.- erificar que todos los ingresos estén registrados debidamente, comprobando que correspondan a
transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado
en forma razonable y consistente.
Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se
medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés efectiva, que
iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo financiero (VP).
1 L.L 24/02/2014 I-03.09
3 L.L 24/02/2014 I-03.10
3 L.L 24/02/2014 I-03.11
166
3.16.6.9. Fluctuaciones de ingresos vs costos
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Fluctuación de Ingresos Vs costos Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Comprobar que existe razonabilidad en los porcentajes de reconocimiento de ingresos versus reconocimiento de costos.
Procedimiento:
1) Solicte los saldos mensuales de enero a diciembre del sistema de auditoría de las cuentas de ingresos ordinarios y de costos de venta
2) Realice una comparación porcentual entre ingresos y costos
3) Verifique cual es el porcentaje de utilidad que la Compañía normalmente utiliza con respecto al costo
4) } Realice un análisis de las variaciones porcentuales más significativas que aparezcan en base a los porcentajes normales de utilidad
Resultado:
Código Cuenta REF Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Saldo Diciembre
INGRESOS
411101 VENTAS LINEA RB 962.532,11 895.576,51 1.072.814,83 963.315,94 807.170,52 1.098.910,00 1.077.757,78 992.447,11 1.184.926,98 1.170.063,17 1.063.335,97 1.336.118,00 12.624.968,92
411102 VENTAS LINEA LICORES 125.010,65 122.209,10 128.906,87 162.220,68 198.242,38 178.985,39 178.862,59 145.734,10 172.837,19 258.510,43 316.262,85 531.031,92 2.518.814,15
411104 VENTAS LINEA JASPE 18.900,60 15.120,37 11.822,92 31.640,57 22.366,57 11.564,83 9.847,24 11.022,20 18.884,16 17.583,98 24.006,72 21.303,48 214.063,64
411105 VENTAS LINEA RAZORS - - 1.440,00 25.521,12 13.963,94 5.636,36 20.766,90 6.281,75 11.776,06 557,87 24.876,46 5.739,40 116.559,86
411106 VENTAS LINEA ECUALIQUORS - - - 10.657,26 19.868,38 26.694,76 28.796,14 17.213,01 9.836,71 25.342,27 59.755,15 15.180,44 213.344,12
411120 VENTAS LINEA OTROS - - - 13.256,45 5.694,87 8.937,37 6.492,76 - 5.345,37 - 464,00 - 40.190,82
411150 FACTURACION TRADE RECKITT 0,29 45.588,00 80.897,00 129.250,00 44.532,00 47.889,00 57.488,00 62.186,00 116.585,00 111.300,00 136.288,00 233.603,00 1.065.606,29
411200 DESCUENTO TRADE RB (10.619,58) (11.158,55) (9.473,49) (12.534,79) (11.359,01) (16.824,16) (23.765,74) (16.528,91) (22.898,12) (37.127,06) (15.243,79) (21.570,70) (209.103,90)
411201 DESCUENTO LINEA R & B (1.310,09) (282,02) (674,29) (209,63) (756,54) (246,61) (355,23) (343,25) (931,29) (74,10) (400,23) (2.574,63) (8.157,91)
411202 DESCUENTO LINEA LICORES (103,72) (1.763,97) (58,54) (848,44) (318,71) (876,19) (1.007,89) (5,65) (127,62) (963,55) (518,09) (772,67) (7.365,04)
411204 DESCUENTO LINEA JASPE (269,01) - - (42,51) (43,52) - (33,15) (527,22) (276,87) (82,78) - - (1.275,06)
411205 DESCUENTO LINEA RAZORS - - - - - - - (124,72) - - (72,00) - (196,72)
411301 DEVOLUCION LINEA R & B (39.707,55) (73.863,27) (29.313,25) (23.919,09) (8.084,20) (7.884,77) (7.018,97) (21.368,54) (33.430,27) (13.599,70) (17.567,31) (9.832,41) (285.589,33)
411302 DEVOLUCION LINEA LICORES (8.538,98) (4.482,74) (2.475,04) (4.664,29) (5.749,07) (4.548,30) (13.567,27) (6.360,50) (18.168,85) (11.068,85) (1.911,45) (52.180,45) (133.715,79)
411304 DEVOLUCION LINEA JASPE (30,66) (5.060,44) (1.721,48) (54,99) (43,14) (89,64) (558,83) (576,44) (148,40) (26,54) (1.538,84) (662,75) (10.512,15)
411305 DEVOLUCION LINEA RAZORS - - - (6,26) (1.111,26) - (4.684,18) (3.884,85) (1.658,86) (738,24) (1.091,98) - (13.175,63)
411306 DEVOLUCION LINEA ECUALIQUORS - - - - (202,50) (432,00) (1.090,54) (1.691,12) (5.979,23) (6.055,41) (783,28) (5.082,66) (21.316,74)
(a) 1.045.864,06 981.882,99 1.252.165,53 1.293.582,02 1.084.170,71 1.347.716,04 1.327.929,61 1.183.472,97 1.436.571,96 1.513.621,49 1.585.862,18 2.050.299,97 S 16.103.139,53
I
COSTOS
511101 COSTO VENTAS LINEA R & B 751.857 676.406 889.907 794.707 651.013 894.373 878.221 786.126 946.566 960.578 902.341 1.106.511 10.238.607
511102 COSTO VENTAS LINEA VINOS 59.199 58.747 63.609 82.465 99.162 92.318 85.607 73.588 79.143 130.905 161.626 250.788 1.237.157
511104 COSTO VENTAS LINEA ESPONJAS JA 11.962 5.869 6.092 21.059 13.994 7.642 6.643 6.198 11.103 9.991 12.589 11.793 124.937
511105 COSTO VENTAS LINEA RAZORS 1.332 19.696 9.373 4.351 12.677 2.229 8.079 (137) 19.276 4.388 81.265
511106 COSTO VENTAS LINEA ECUALIQUORS 6.621 15.398 20.740 20.878 11.002 1.852 11.203 39.608 5.978 133.280
511120 COSTO VENTAS OTROS 13.256 5.695 8.937 6.493 5.345 464 40.191 -
(b) 823.018 741.022 960.939 937.804 794.635 1.028.362 1.010.519 879.144 1.052.089 1.112.540 1.135.905 1.379.458 S 11.855.436
I
VARIACIÓN MENSUAL (a)-(b) 222.846 240.861 291.226 355.778 289.535 319.354 317.411 304.329 384.483 401.081 449.957 670.842 4.247.703
MARGEN MENSUAL 5% 6% 7% 8% 7% 8% 7% 7% 9% 9% 11% 16% 100%
Margen según política Gerencia 21% 25% 23% 28% 27% 24% 24% 26% 27% 26% 28% 33% 26%
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía
S Sumado y Verificado por Auditoría
r Muestra tomada para revisión
Conclusión:
I-03-09
d
Del análisis efectuado a la relación costo-ventas se pudo observar que la asignacion del costo en relacion a los ingresos es razonable, pues existe un margen de utilidad mensual que varia entre el 25% y 33%.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
INGRESOS 1.045.864, 981.882,99 1.252.165, 1.293.582, 1.084.170, 1.347.716, 1.327.929, 1.183.472, 1.436.571, 1.513.621, 1.585.862, 2.050.299,
COSTOS 823.018 741.022 960.939 937.804 794.635 1.028.362 1.010.519 879.144 1.052.089 1.112.540 1.135.905 1.379.458
-
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000
3.000.000
3.500.000
4.000.000
FLUCTUACIÓN ENTRE INGRESO Y COSTO
167
3.16.6.10. Conciliaciòn de ingresos con Declaracion de Ventas
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Diferencia mensual según contabilidad Vs facturación Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Comprobar la autenticidad de los ingresos, así como de los descuentos y devoluciones.
2) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Procedimiento:
1) Solicite el reporte del módulo de facturación, y los libros contables de ingresos al 31 de diciembre de 2013
2) Elabore comparaciones por entre los reportes del módulo de facturación y el mayor contable, para establecer diferencias
3) Concilie la información contable contra la información presentada por el sistema de facturación.
4) Documente las diferencias en el caso de haberlas
Resultado:
INGRESOS BRUTOS
Enero 1.319.283 - 1.319.283 Enero 1.106.444 - 1.106.444 Enero 212.839 - 212.839
Febrero 1.078.494 - 1.078.494 Febrero 1.078.494 - 1.078.494 Febrero (0) - (0)
Marzo 1.299.915 - 1.299.915 Marzo 1.299.915 - 1.299.915 Marzo 0 - 0
Abril 1.335.862 - 1.335.862 Abril 1.335.862 - 1.335.862 Abril - - -
Mayo 1.111.839 - 1.111.839 Mayo 1.111.839 - 1.111.839 Mayo - - -
Junio 1.378.618 - 1.378.618 Junio 1.378.618 - 1.378.618 Junio - - -
Julio 1.380.011 - 1.380.011 Julio 1.380.011 - 1.380.011 Julio 0 - 0
Agosto 1.234.884 - 1.234.884 Agosto 1.234.884 - 1.234.884 Agosto - - -
Septiembre 1.520.191 - 1.520.191 Septiembre 1.520.191 - 1.520.191 Septiembre 0 - 0
Octubre 1.583.358 - 1.583.358 Octubre 1.583.358 - 1.583.358 Octubre - - -
Noviembre 1.624.989 - 1.624.989 Noviembre 1.624.989 - 1.624.989 Noviembre - - -
Diciembre 2.142.973 - 2.142.973 Diciembre 2.142.976 - 2.142.976 Diciembre (3) - (3)
Total general 17.010.417 - 17.010.417 Total general 16.797.581 - 16.797.581 Total general 212.836 - 212.836
NOTAS DE CRÉDITO
Enero 79.182 - 79.182 Enero 79.182 - 79.182 Enero 0 - 0
Febrero 96.611 - 96.611 Febrero 96.611 - 96.611 Febrero (0) - (0)
Marzo 47.749 - 47.749 Marzo 47.749 - 47.749 Marzo (0) - (0)
Abril 92.280 - 92.280 Abril 42.280 - 42.280 Abril 50.000 - 50.000
Mayo 27.668 - 27.668 Mayo 27.668 - 27.668 Mayo - - -
Junio 30.902 - 30.902 Junio 30.902 - 30.902 Junio - - -
Julio 52.082 - 52.082 Julio 52.082 - 52.082 Julio - - -
Agosto 51.411 - 51.411 Agosto 51.411 - 51.411 Agosto - - -
Septiembre 83.620 - 83.620 Septiembre 83.620 - 83.620 Septiembre - - -
Octubre 69.736 - 69.736 Octubre 69.736 - 69.736 Octubre - - -
Noviembre 39.127 - 39.127 Noviembre 39.127 - 39.127 Noviembre - - -
Diciembre 92.676 - 92.676 Diciembre 92.676 - 92.676 Diciembre - - -
Total general 763.044 - 763.044 Total general 713.043 - 713.043 Total general 50.000 - 50.000
MESNotas de crédito
12%
Notas de crédito
0%Total general MES
Notas de crédito
0%Total general
Notas de crédito
12%
Notas de crédito
0%Total general MES
Notas de crédito
12%
d e i
MÓDULO MAYORES CONTABLES DIFERENCIAS MÓDULO VS. MAYORES
MÓDULO MAYORES CONTABLES DIFERENCIAS MÓDULO VS. MAYORES
MES Ventas 12% Total general MES Ventas 12% Ventas 0% Total generalVentas 0% Total general MES Ventas 12% Ventas 0%
I-03.10
1/2
2) Verificar que todos los ingresos estén registrados debidamente, comprobando que correspondan a transacciones y eventos efectivamente
realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
d e i
168
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Diferencia mensual según contabilidad Vs facturación Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Comprobar la autenticidad de los ingresos, así como de los descuentos y devoluciones.
2) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Procedimiento:
1) Solicite el reporte del módulo de facturación, y los libros contables de ingresos al 31 de diciembre de 2013
2) Elabore comparaciones por entre los reportes del módulo de facturación y el mayor contable, para establecer diferencias
3) Concilie la información contable contra la información presentada por el sistema de facturación.
4) Documente las diferencias en el caso de haberlas
Resultado:
INGRESOS NETOS
Enero 1.240.101 - 1.240.101 Enero 1.027.262 - 1.027.262 Enero 212.839 - 212.839
Febrero 981.883 - 981.883 Febrero 981.883 - 981.883 Febrero (0) - (0)
Marzo 1.252.166 - 1.252.166 Marzo 1.252.166 - 1.252.166 Marzo 0 - 0
Abril 1.243.582 - 1.243.582 Abril 1.293.582 - 1.293.582 Abril (50.000) - (50.000)
Mayo 1.084.171 - 1.084.171 Mayo 1.084.171 - 1.084.171 Mayo - - -
Junio 1.347.716 - 1.347.716 Junio 1.347.716 - 1.347.716 Junio - - -
Julio 1.327.930 - 1.327.930 Julio 1.327.930 - 1.327.930 Julio 0 - 0
Agosto 1.183.473 - 1.183.473 Agosto 1.183.473 - 1.183.473 Agosto - - -
Septiembre 1.436.572 - 1.436.572 Septiembre 1.436.572 - 1.436.572 Septiembre 0 - 0
Octubre 1.513.621 - 1.513.621 Octubre 1.513.621 - 1.513.621 Octubre - - -
Noviembre 1.585.862 - 1.585.862 Noviembre 1.585.862 - 1.585.862 Noviembre - - -
Diciembre 2.050.297 - 2.050.297 Diciembre 2.050.300 - 2.050.300 Diciembre (3) - (3)
S Total general 16.247.373 - 16.247.373 Total general 16.084.538 - 16.084.538 Total general 162.836 - 162.836
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía
i Cálculos efectuados por auditoria
e Datos tomados de mayores
S Totalizado, Sumado y Verif icado por Auditoría
Notas:
Notas de Aclaratorias
NA -1
NA -2
FACT.. FECHA... COD.. CLIENTE SUBTOTAL.. IVA....... TOTAL.... FACTU DESCRIP............
.............ASIENTO
40780 23/04/2013 143
RECKITT
BENCKISER
ECUADOR S.A
24107,14 2892,86 27000 232048 DE
VO. VALOR
COBRADO POR
ERROR
38740
40781 23/04/2013 143
RECKITT
BENCKISER
ECUADOR S.A
25892,86 3107,14 29000 232050 DE
V.VALOR
COBRADO POR
ERROR
38740
Conclusión:
i i i
MÓDULO MAYORES CONTABLES DIFERENCIAS MÓDULO VS. MAYORES
Ventas Netas o% Total general MES Ventas Netas 12% Ventas Netas o% Total generalMES Ventas Netas 12% Ventas Netas o% Total general MES Ventas Netas 12%
Del análisis efectuado a los reportes proporcionados por el departamento de ingresos y los registros contables podemos decir que los valores presentados en los estados Financieros son razonables.
La diferencia de $ 212.839 corresponde a una provisión realizada en diciembre del 2013, la factura fue emitida en enero por lo tanto se presenta la diferencia con entre m{modulo de facturación vs mayores contables
La diferencia de $ 50.000 corresponde a dos notas de créditos emitidas por valores cobrados por error, según el siguiente detalle:
I-03.10
2/2
2) Verificar que todos los ingresos estén registrados debidamente, comprobando que correspondan a transacciones y eventos efectivamente
realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
169
3.16.6.11. Anàlisis de Confirmaciones de clientes.
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de clientes para envío de confirmaciones Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los clientes
Procedimiento:
1) Deterrmine la materialidad del área de ingresos
2) Deterrmine el nivel de seguridad de riesgo
3) Deterrmine las muestras ha ser confirmadas
Base de selección:
Modulo de clientes
Resultado:
Cuadro 1
Precisión monetaria PM (Materialidad del área) 162.000
Nivel de seguridad R (3 bajo- 2 medio -1 alto) 2,0
Intervalo de selección (PM/R) J 81.000,00
Monto de la población M 4.040.327,29
Tamaño de muestra estimado (M/J) n 50
Prueba del total:
Monto acumulado final -77.838,81
Más:
Tamaño de muestra estimado por
el intervalo de selección (n * J) 4.050.000,00
Número inicial al azar (negativo) -7.608,90
3.979.770,09
Menos monto de la población (M) 4.040.327,29
Diferencia -60.557,20
Do not worry about these columns
Times
selection
interval
PS= Partida a
voucharMonto Monto Monto Elemento Monto
Partida
seleccionada
Número SeleccionadaMuestra x
criterioCuenta Código
Referenci
aVALOR Negativo Positivo acumulado acumulado Seleccionado acumulado Importe Cantidad
Detalle de partidas -7.608,90
1 ABAD GUERRA BORIS 120,42 0,00 120,42 -7.488,48 1 1 -7.488,48 0,00 0
2 PS ABAD MENDIETA CIA. LTDA. 7.553,11 0,00 7.553,11 64,63 1 0 -80.935,37 7.553,11 1
3 ABBEY S.A 188,21 0,00 188,21 -80.747,16 1 1 -80.747,16 188,21 0
4 ABYDOSCORP 194,47 0,00 194,47 -80.552,69 1 1 -80.552,69 0,00 0
5 ADMINEMPRESA 73,42 0,00 73,42 -80.479,27 1 1 -80.479,27 0,00 0
6 AGENCIAS Y DISTRIBUCIONES INTE 1.049,61 0,00 1.049,61 -79.429,66 1 1 -79.429,66 0,00 0
7 AGRICOLA COMERCIAL JERVISAGRO 84,32 0,00 84,32 -79.345,34 1 1 -79.345,34 0,00 0
8 AGRIPALBAN S.A. 487,39 0,00 487,39 -78.857,95 1 1 -78.857,95 0,00 0
9 AGUA LINDA SUPERIOR S.A. 24,08 0,00 24,08 -78.833,87 1 1 -78.833,87 0,00 0
10 ALEAGA FIGUEROA HECTOR GEOVANN 10.391,19 0,00 10.391,19 -68.442,68 1 1 -68.442,68 0,00 0
11 ALFARO MONCAYO JORGE WLADIMIRO 2,80 0,00 2,80 -68.439,88 1 1 -68.439,88 0,00 0
12 ALICEB S.A. ALIMENTOS LICORES 5.988,54 0,00 5.988,54 -62.451,34 1 1 -62.451,34 0,00 0
13 ALIMENTOS PECABU CIA .LTDA. 158,40 0,00 158,40 -62.292,94 1 1 -62.292,94 0,00 0
14 ALVAREZ LOAIZA PAULA IVON 821,05 0,00 821,05 -61.471,89 1 1 -61.471,89 0,00 0
15 AMAZONANDINA IKIANMANTI S.A. 1.580,91 0,00 1.580,91 -59.890,98 1 1 -59.890,98 0,00 0
16 ANDA ALVAREZ MARIA SOLEDAD 367,23 0,00 367,23 -59.523,75 1 1 -59.523,75 0,00 0
17 ANDRADE CORDERO MARCELO EMILIO 386,66 0,00 386,66 -59.137,09 1 1 -59.137,09 0,00 0
18 ANDRADE RAMOS PATRICIO 52,86 0,00 52,86 -59.084,23 1 1 -59.084,23 0,00 0
19 ANDRADE VASCONEZ PATRICIO FERN 112,00 0,00 112,00 -58.972,23 1 1 -58.972,23 0,00 0
20 APARTEC S.A. 219,51 0,00 219,51 -58.752,72 1 1 -58.752,72 0,00 0
21 ARAGON ANDRADE AZUCENA DEL CAR 1.154,57 0,00 1.154,57 -57.598,15 1 1 -57.598,15 0,00 0
22 ARAMAKAL 6.420,24 0,00 6.420,24 -51.177,91 1 1 -51.177,91 0,00 0
23 ARCOS CABRERA YADIRA ELIZABETH 480,68 0,00 480,68 -50.697,23 1 1 -50.697,23 0,00 0
24 ARCOS PITARQUE IVAN EDUARDO 633,91 0,00 633,91 -50.063,32 1 1 -50.063,32 0,00 0
25 ARELLANO RAMIREZ FRANCISCO XAV 397,96 0,00 397,96 -49.665,36 1 1 -49.665,36 0,00 0
26 ARIANCORP S.A. 842,22 0,00 842,22 -48.823,14 1 1 -48.823,14 0,00 0
27 ARIAS GUERRERO DIANA 68,58 0,00 68,58 -48.754,56 1 1 -48.754,56 0,00 0
28 ARIAS RUIZ DIEGO PATRICIO 1.921,54 0,00 1.921,54 -46.833,02 1 1 -46.833,02 0,00 0
29 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 1.708,93 0,00 1.708,93 -45.124,09 1 1 -45.124,09 0,00 0
30 AROSEMENA ROSENDO 211,01 0,00 211,01 -44.913,08 1 1 -44.913,08 0,00 0
31 ARROCERA LA PALMA CIA. LTDA. 2.061,47 0,00 2.061,47 -42.851,61 1 1 -42.851,61 0,00 0
32 ARTEAGA CESAR 96,50 0,00 96,50 -42.755,11 1 1 -42.755,11 0,00 0
33 ASOCIACION DEL CHIMBORAZO 126,47 0,00 126,47 -42.628,64 1 1 -42.628,64 0,00 0
34 ASOCIACION ECUATORIANA ALEMANA 1.097,43 0,00 1.097,43 -41.531,21 1 1 -41.531,21 0,00 0
35 ASOCIACION MEDICA HOSPITAL EUG 121,26 0,00 121,26 -41.409,95 1 1 -41.409,95 0,00 0
36 ASOCIACION MOTELERA SA AMSA 106,44 0,00 106,44 -41.303,51 1 1 -41.303,51 0,00 0
i
I-03.11
1/8
170
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de clientes para envío de confirmaciones Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los clientes
Procedimiento:
1) Deterrmine la materialidad del área de ingresos
2) Deterrmine el nivel de seguridad de riesgo
3) Deterrmine las muestras ha ser confirmadas
Base de selección:
Modulo de clientes
Resultado:
PS= Partida a
voucharMonto Monto Monto Elemento Monto
Partida
seleccionada
Número SeleccionadaMuestra x
criterioCuenta Código
Referenci
aVALOR Negativo Positivo acumulado acumulado Seleccionado acumulado Importe Cantidad
37 AVERBUR SUR RESTAURANTE Y CAVA 847,62 0,00 847,62 -40.455,89 1 1 -40.455,89 0,00 0
38 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA CA 1.019,29 0,00 1.019,29 -39.436,60 1 1 -39.436,60 0,00 0
39 BAALBEK CIA.LTDA. 151,67 0,00 151,67 -39.284,93 1 1 -39.284,93 0,00 0
40 BANKERS CLUB 97,23 0,00 97,23 -39.187,70 1 1 -39.187,70 0,00 0
41 BARAHONA ESPINEL JOSE ANTONIO 94,85 0,00 94,85 -39.092,85 1 1 -39.092,85 0,00 0
42 BARBERO ALCIDES NESTOR 1.970,31 0,00 1.970,31 -37.122,54 1 1 -37.122,54 0,00 0
43 BAREK ALFREDO 118,64 0,00 118,64 -37.003,90 1 1 -37.003,90 0,00 0
44 BARILOCHEFOOD 37,92 0,00 37,92 -36.965,98 1 1 -36.965,98 0,00 0
45 BARON CODEN SIRO 212,31 0,00 212,31 -36.753,67 1 1 -36.753,67 0,00 0
46 BASTIDAS HUERTAS LUIS FERNANDO 28,90 0,00 28,90 -36.724,77 1 1 -36.724,77 0,00 0
47 BATALLAS ORLANDO 886,23 0,00 886,23 -35.838,54 1 1 -35.838,54 0,00 0
48 BAUS HERRERA PATRICIO 319,60 0,00 319,60 -35.518,94 1 1 -35.518,94 0,00 0
49 BENAVIDEZ ROSALYN 79,09 0,00 79,09 -35.439,85 1 1 -35.439,85 0,00 0
50 BENITEZ MENA LEOPOLDO SEBASTIA 84,00 0,00 84,00 -35.355,85 1 1 -35.355,85 0,00 0
51 BERMUDEZ MERO JOSE MELQUIADES 93,88 0,00 93,88 -35.261,97 1 1 -35.261,97 0,00 0
52 BIGALLI PALACIOS RICARDO MASSI 89,71 0,00 89,71 -35.172,26 1 1 -35.172,26 0,00 0
53 BONIFAZ LOPEZ NICOLE STEPHANIE 365,03 0,00 365,03 -34.807,23 1 1 -34.807,23 0,00 0
54 BONILLA SALCEDO EDUARDO 1.392,65 0,00 1.392,65 -33.414,58 1 1 -33.414,58 0,00 0
55 BOTTERO ABBA CRISTIAN JOSE 63,30 0,00 63,30 -33.351,28 1 1 -33.351,28 0,00 0
56 BUCHELI ZAMBRANO GABRIELA 16,12 0,00 16,12 -33.335,16 1 1 -33.335,16 0,00 0
57 BUCHELLI CARLOS 367,59 0,00 367,59 -32.967,57 1 1 -32.967,57 0,00 0
58 BUENVIVIR S.A. 2.293,43 0,00 2.293,43 -30.674,14 1 1 -30.674,14 0,00 0
59 BURNEO CARRION CARLOS ALBERTO 101,28 0,00 101,28 -30.572,86 1 1 -30.572,86 0,00 0
60 BUSTAMANTE LOURDES 126,60 0,00 126,60 -30.446,26 1 1 -30.446,26 0,00 0
61 CABEZAS ANDRADE MARIA LUGINA 989,01 0,00 989,01 -29.457,25 1 1 -29.457,25 0,00 0
62 CACERES GUZMAN GALO LEONARDO 503,77 0,00 503,77 -28.953,48 1 1 -28.953,48 0,00 0
63 CACERES LOPEZ GALO ROBERTO 164,14 0,00 164,14 -28.789,34 1 1 -28.789,34 0,00 0
64 CADENA FREIRE DIEGO ESTEBAN 239,09 0,00 239,09 -28.550,25 1 1 -28.550,25 0,00 0
65 CAFETERIA FRANCESA CIA.LTDA. 96,21 0,00 96,21 -28.454,04 1 1 -28.454,04 0,00 0
66 CAJAS Y EMPAQUES INDUSTRIALES 338,79 0,00 338,79 -28.115,25 1 1 -28.115,25 0,00 0
67 CAJIAO ORQUERA ESTEBAN AUGUSTO 64,29 0,00 64,29 -28.050,96 1 1 -28.050,96 0,00 0
68 CALVINO VINCENZO 38,98 0,00 38,98 -28.011,98 1 1 -28.011,98 0,00 0
69 CAMARA DE COMERCIO ECUATORIANO 395,62 0,00 395,62 -27.616,36 1 1 -27.616,36 0,00 0
70 CAMARA MARITIMA DEL ECUADOR-CA 435,56 0,00 435,56 -27.180,80 1 1 -27.180,80 0,00 0
71 CAPPELLETI CLAUDIA 47,91 0,00 47,91 -27.132,89 1 1 -27.132,89 0,00 0
72 CARDENAS MORALES JUAN CARLOS 10.360,29 0,00 10.360,29 -16.772,60 1 1 -16.772,60 0,00 0
73 CARGOS Y PUESTOS CLASICOS,CATI 3.451,78 0,00 3.451,78 -13.320,82 1 1 -13.320,82 0,00 0
74 CARREÑO FLAVIO 128,67 0,00 128,67 -13.192,15 1 1 -13.192,15 0,00 0
75 CARRERA FERNANDO 102,82 0,00 102,82 -13.089,33 1 1 -13.089,33 0,00 0
76 CARRERA TORRES PAUL FERNANDO 884,94 0,00 884,94 -12.204,39 1 1 -12.204,39 0,00 0
77 CASA COMERCIAL ALMEIDA 4.227,47 0,00 4.227,47 -7.976,92 1 1 -7.976,92 0,00 0
78 CASALEGNO MAERO EDMUNDO CARLOS 527,47 0,00 527,47 -7.449,45 1 1 -7.449,45 0,00 0
79 CASANOVA INTRIAGO DIOCLE JAIME 4.267,73 0,00 4.267,73 -3.181,72 1 1 -3.181,72 0,00 0
80 CASTRO CORNEJO LUZ MARIA 150,89 0,00 150,89 -3.030,83 1 1 -3.030,83 0,00 0
81 CAZAR MONCAYO ANITA 78,49 0,00 78,49 -2.952,34 1 1 -2.952,34 0,00 0
82 Cedeño PALMA María José 11,28 0,00 11,28 -2.941,06 1 1 -2.941,06 0,00 0
83 CEDIRSUR 253,08 0,00 253,08 -2.687,98 1 1 -2.687,98 0,00 0
84 CENTRO INTERNACIONAL DE ESTUDI 169,96 0,00 169,96 -2.518,02 1 1 -2.518,02 0,00 0
85 CENTURIOSA INSTALACIONES S.A 125,47 0,00 125,47 -2.392,55 1 1 -2.392,55 0,00 0
86 CEVALLOS MEJIA JUAN ESTUARDO 717,70 0,00 717,70 -1.674,85 1 1 -1.674,85 0,00 0
87 CHACON PAZMIÑO CARLOS LUIS ROB 558,07 0,00 558,07 -1.116,78 1 1 -1.116,78 0,00 0
88 CHAPA ARROBA ADRIAN 106,44 0,00 106,44 -1.010,34 1 1 -1.010,34 0,00 0
89 CHAVEZ SUAREZ DAVID DE JESUS 179,42 0,00 179,42 -830,92 1 1 -830,92 0,00 0
90 CHECA PAUL 376,32 0,00 376,32 -454,60 1 1 -454,60 0,00 0
91 PS CHEZJEROME RESTAURANTE CIA.LTD 2.276,91 0,00 2.276,91 1.822,31 1 0 -79.177,69 2.276,91 1
92 CHIRIBOGA BECKETT JAIME 429,21 0,00 429,21 -78.748,48 1 1 -78.748,48 429,21 0
93 CHIRIBOGA DE PEREZ LUZ MARIA 440,09 0,00 440,09 -78.308,39 1 1 -78.308,39 0,00 0
94 CHUJON SAM JAVIER 250,95 0,00 250,95 -78.057,44 1 1 -78.057,44 0,00 0
95 CIALCO S.A. 1.017,50 0,00 1.017,50 -77.039,94 1 1 -77.039,94 0,00 0
96 CLUB DE AGRICULTORES INDUSTRIA 194,47 0,00 194,47 -76.845,47 1 1 -76.845,47 0,00 0
97 CLUB DEPORTIVO GRANADEROS DE T 357,12 0,00 357,12 -76.488,35 1 1 -76.488,35 0,00 0
98 CLUB RANCHO SAN FRANCISCO 1.319,69 0,00 1.319,69 -75.168,66 1 1 -75.168,66 0,00 0
99 CLUB ROTARIO RIO GUAYAS 96,50 0,00 96,50 -75.072,16 1 1 -75.072,16 0,00 0
i
I-03.11
2/8
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Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de clientes para envío de confirmaciones Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los clientes
Procedimiento:
1) Deterrmine la materialidad del área de ingresos
2) Deterrmine el nivel de seguridad de riesgo
3) Deterrmine las muestras ha ser confirmadas
Base de selección:
Modulo de clientes
Resultado:
PS= Partida a
voucharMonto Monto Monto Elemento Monto
Partida
seleccionada
Número SeleccionadaMuestra x
criterioCuenta Código
Referenci
aVALOR Negativo Positivo acumulado acumulado Seleccionado acumulado Importe Cantidad
100 CLUB SOCIAL CULTURAL Y DEPORTI 1.529,78 0,00 1.529,78 -73.542,38 1 1 -73.542,38 0,00 0
101 CODELITESA S.A. 1.954,71 0,00 1.954,71 -71.587,67 1 1 -71.587,67 0,00 0
102 COELLO CORREA SUSANA MARCELA 1.214,21 0,00 1.214,21 -70.373,46 1 1 -70.373,46 0,00 0
103 COLEGIO DE ARQUITECTOS PROVINC 4.747,68 0,00 4.747,68 -65.625,78 1 1 -65.625,78 0,00 0
104 COLEGIO NOTARIO PICHINCHA 1,92 0,00 1,92 -65.623,86 1 1 -65.623,86 0,00 0
105 COLEMUN S.A 322,56 0,00 322,56 -65.301,30 1 1 -65.301,30 0,00 0
106 COLOMBARA HARO CARLA CECILIA 457,49 0,00 457,49 -64.843,81 1 1 -64.843,81 0,00 0
107 PS COMERCIAL KYWI S.A. 109.437,85 0,00 109.437,85 44.594,04 1 0 -36.405,96 109.437,85 1
108 COMERCIAL-ABARROTES-VIVERES - 669,24 0,00 669,24 -35.736,72 1 1 -35.736,72 669,24 0
109 COMERCIALIZADORA INJORI CIA.LT 14.723,40 0,00 14.723,40 -21.013,32 1 1 -21.013,32 0,00 0
110 COMISARIATO VELEZ BONILLA SOCI 589,57 0,00 589,57 -20.423,75 1 1 -20.423,75 0,00 0
111 COMISARIATOS FAE QUITO 78,28 0,00 78,28 -20.345,47 1 1 -20.345,47 0,00 0
112 COMPANIA ANDINA DE ALIMENTOS, 3.164,82 0,00 3.164,82 -17.180,65 1 1 -17.180,65 0,00 0
113 COMPANIA VINICOLA DEL NORTE DE 604,80 0,00 604,80 -16.575,85 1 1 -16.575,85 0,00 0
114 CONCEPTOS GASTRONOMICOS CONGAS 672,42 0,00 672,42 -15.903,43 1 1 -15.903,43 0,00 0
115 PS CONFITECA C.A. 646.504,57 0,00 646.504,57 630.601,14 8 0 -17.398,86 646.504,57 8
116 CONJUNTO CLINICO NACIONAL CONC 923,45 0,00 923,45 -16.475,41 1 1 -16.475,41 923,45 0
117 PS CONSORCIO CEVALLOS SANCHEZ S.A 16.740,66 0,00 16.740,66 265,25 1 0 -80.734,75 16.740,66 1
118 CONSTRUCTORA C.C. S.A. 5,71 0,00 5,71 -80.729,04 1 1 -80.729,04 5,71 0
119 CONSUMIDOR FINAL 1.840,52 0,00 1.840,52 -78.888,52 1 1 -78.888,52 0,00 0
120 CORPORACION CIVIL BOLSA DE VAL 384,67 0,00 384,67 -78.503,85 1 1 -78.503,85 0,00 0
121 CORPORACION DE PROMOCION UNIVE 159,61 0,00 159,61 -78.344,24 1 1 -78.344,24 0,00 0
122 PS CORPORACION EL ROSADO S.A 600.608,57 0,00 600.608,57 522.264,33 7 0 -44.735,67 600.608,57 7
123 PS CORPORACION FAVORITA C.A. 1.249.542,01 0,00 1.249.542,01 1.204.806,34 15 0 -10.193,66 1.249.542,01 15
124 CORPORACION PLUSBRAND DEL ECUA 7.357,73 0,00 7.357,73 -2.835,93 1 1 -2.835,93 7.357,73 0
125 CORPORACION Y EVENTOS ESPINOZA 1.007,07 0,00 1.007,07 -1.828,86 1 1 -1.828,86 0,00 0
126 CORREA ESTEVEZ JEANETH ELIZABE 109,77 0,00 109,77 -1.719,09 1 1 -1.719,09 0,00 0
127 CORREA JUAN CARLOS 37,23 0,00 37,23 -1.681,86 1 1 -1.681,86 0,00 0
128 CORTES SAFADI PAOLA ASUNCION 105,50 0,00 105,50 -1.576,36 1 1 -1.576,36 0,00 0
129 COSTALES VERONICA 378,50 0,00 378,50 -1.197,86 1 1 -1.197,86 0,00 0
130 COUNTRY CLUB DE LA ARMENIA 925,52 0,00 925,52 -272,34 1 1 -272,34 0,00 0
131 CRESPO JURADO NICOLAS 180,63 0,00 180,63 -91,71 1 1 -91,71 0,00 0
132 PS CROME A&B 398,11 0,00 398,11 306,40 1 0 -80.693,60 398,11 1
133 CUASPUD CABASCANGO MANUEL GUIL 67,41 0,00 67,41 -80.626,19 1 1 -80.626,19 67,41 0
134 CUEVA GUIJARRO MARITZA PAOLA 30,24 0,00 30,24 -80.595,95 1 1 -80.595,95 0,00 0
135 DATAQUEST S.A. 79,09 0,00 79,09 -80.516,86 1 1 -80.516,86 0,00 0
136 DATION S.A. 527,47 0,00 527,47 -79.989,39 1 1 -79.989,39 0,00 0
137 DATUGOURMET CIA. LTDA. 414,89 0,00 414,89 -79.574,50 1 1 -79.574,50 0,00 0
138 DAVILA PATRICIA 106,99 0,00 106,99 -79.467,51 1 1 -79.467,51 0,00 0
139 DAVILA TRUEBA JOSE MARIA GONZA 220,44 0,00 220,44 -79.247,07 1 1 -79.247,07 0,00 0
140 DE LA CRUZ COMPANIA DE COMERCI 2.556,17 0,00 2.556,17 -76.690,90 1 1 -76.690,90 0,00 0
141 DELGADO JAVIER OSWALDO 183,53 0,00 183,53 -76.507,37 1 1 -76.507,37 0,00 0
142 DELIVERY EXPRESS S.A. DELIEXPR 674,20 0,00 674,20 -75.833,17 1 1 -75.833,17 0,00 0
143 DEPOSITO DENTAL ACOSTA CIA LTD 131,07 0,00 131,07 -75.702,10 1 1 -75.702,10 0,00 0
144 DEVIES CORP S.A. 126,72 0,00 126,72 -75.575,38 1 1 -75.575,38 0,00 0
145 DIAZ DE ABREGU PEDRO ESTEBAN 105,42 0,00 105,42 -75.469,96 1 1 -75.469,96 0,00 0
146 DICOVIR S.A. 304,42 0,00 304,42 -75.165,54 1 1 -75.165,54 0,00 0
147 DIMUNE S.A. 58,25 0,00 58,25 -75.107,29 1 1 -75.107,29 0,00 0
148 DIPASO S.A. 30.852,12 0,00 30.852,12 -44.255,17 1 1 -44.255,17 0,00 0
149 DISOR DISTRIBUIDORES DEL ORIEN 250,09 0,00 250,09 -44.005,08 1 1 -44.005,08 0,00 0
150 DISTARIAS CIA. LTDA. 651,71 0,00 651,71 -43.353,37 1 1 -43.353,37 0,00 0
151 DISTRIBUIDORA DELIGALAPA S.A. 742,45 0,00 742,45 -42.610,92 1 1 -42.610,92 0,00 0
152 DISTRIBUIDORA FARMACEUTICA C & 1.579,29 0,00 1.579,29 -41.031,63 1 1 -41.031,63 0,00 0
153 PS DISTRIBUIDORA FARMACEUTICA ECU 47.945,77 0,00 47.945,77 6.914,14 1 0 -74.085,86 47.945,77 1
154 DISTRIBUIDORA JUMBO CENTER CIA 1.027,62 0,00 1.027,62 -73.058,24 1 1 -73.058,24 1.027,62 0
155 DISTRIBUIDORA SUAREZ HERMANOS 105,71 0,00 105,71 -72.952,53 1 1 -72.952,53 0,00 0
156 DISTRIBUIDORA TORRES 39,19 0,00 39,19 -72.913,34 1 1 -72.913,34 0,00 0
157 DUQUE MOLINA GUILLERMO 63,30 0,00 63,30 -72.850,04 1 1 -72.850,04 0,00 0
158 DUQUE STALIN 61,69 0,00 61,69 -72.788,35 1 1 -72.788,35 0,00 0
159 EATEC S.A 104,65 0,00 104,65 -72.683,70 1 1 -72.683,70 0,00 0
160 PS ECONOFARM S.A. 79.167,84 0,00 79.167,84 6.484,14 1 0 -74.515,86 79.167,84 1
i
I-03.11
3/8
172
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de clientes para envío de confirmaciones Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los clientes
Procedimiento:
1) Deterrmine la materialidad del área de ingresos
2) Deterrmine el nivel de seguridad de riesgo
3) Deterrmine las muestras ha ser confirmadas
Base de selección:
Modulo de clientes
Resultado:
PS= Partida a
voucharMonto Monto Monto Elemento Monto
Partida
seleccionada
Número SeleccionadaMuestra x
criterioCuenta Código
Referenci
aVALOR Negativo Positivo acumulado acumulado Seleccionado acumulado Importe Cantidad
161 ECOROSES S.A. 4.950,91 0,00 4.950,91 -69.564,95 1 1 -69.564,95 4.950,91 0
162 ECUARIDER S.A. 377,76 0,00 377,76 -69.187,19 1 1 -69.187,19 0,00 0
163 EL BODEGON CIA. LTDA. 1.673,80 0,00 1.673,80 -67.513,39 1 1 -67.513,39 0,00 0
164 EL BODEGON CIA.LTDA. 9.529,42 0,00 9.529,42 -57.983,97 1 1 -57.983,97 0,00 0
165 EL CAFE DE LA VACA CAFEVAC CIA 230,81 0,00 230,81 -57.753,16 1 1 -57.753,16 0,00 0
166 EL CORRALERO,VINOS,CARNES Y MA 325,39 0,00 325,39 -57.427,77 1 1 -57.427,77 0,00 0
167 EL DORADO RESTAURANT CATERDORA 53,83 0,00 53,83 -57.373,94 1 1 -57.373,94 0,00 0
168 ELIZHERA MANAGEMENTS S.A. 63,30 0,00 63,30 -57.310,64 1 1 -57.310,64 0,00 0
169 EMBAJADA DE CHILE 809,09 0,00 809,09 -56.501,55 1 1 -56.501,55 0,00 0
170 EMTELSUR S.A. 233,59 0,00 233,59 -56.267,96 1 1 -56.267,96 0,00 0
171 ENRIQUEZ CONSTANTE HECTOR OSWA 467,77 0,00 467,77 -55.800,19 1 1 -55.800,19 0,00 0
172 ENTREGAS ESPECIALES ESPENTREGA 1.046,19 0,00 1.046,19 -54.754,00 1 1 -54.754,00 0,00 0
173 ENVISTRUR S.A 2.561,31 0,00 2.561,31 -52.192,69 1 1 -52.192,69 0,00 0
174 ERAZO CORRALES LUIS FERNANDO 643,49 0,00 643,49 -51.549,20 1 1 -51.549,20 0,00 0
175 ESPINOSA RAMON ALFONSO 147,17 0,00 147,17 -51.402,03 1 1 -51.402,03 0,00 0
176 ESPINOSA TERAN JUAN FELIPE NIC 171,25 0,00 171,25 -51.230,78 1 1 -51.230,78 0,00 0
177 ESPINOSA VALENCIA YOLANDA 438,74 0,00 438,74 -50.792,04 1 1 -50.792,04 0,00 0
178 ESPINOZA JORGE 483,84 0,00 483,84 -50.308,20 1 1 -50.308,20 0,00 0
179 ESTILEN S.A 8.242,08 0,00 8.242,08 -42.066,12 1 1 -42.066,12 0,00 0
180 ESTRADA GUAMIALAMA MARIA ELIZA 1.138,64 0,00 1.138,64 -40.927,48 1 1 -40.927,48 0,00 0
181 ESTRELLA COYAGO MAYER EDUARDO 457,07 0,00 457,07 -40.470,41 1 1 -40.470,41 0,00 0
182 ETICA EMPRESA TURISTICA INTERN 379,89 0,00 379,89 -40.090,52 1 1 -40.090,52 0,00 0
183 EXITCONSTRUC S.A 5.561,76 0,00 5.561,76 -34.528,76 1 1 -34.528,76 0,00 0
184 EXPOEVENTOS EXEV CIA LTDA 501,42 0,00 501,42 -34.027,34 1 1 -34.027,34 0,00 0
185 FARMACIAS SANTAMARTHA S.A. 1.025,21 0,00 1.025,21 -33.002,13 1 1 -33.002,13 0,00 0
186 PS FARMACIAS Y COMISARIATOS DE ME 107.322,90 0,00 107.322,90 74.320,77 1 0 -6.679,23 107.322,90 1
187 PS FARMAENLACE CIA.LTDA. 24.327,49 0,00 24.327,49 17.648,26 1 0 -63.351,74 24.327,49 1
188 FAUCHER ALAIN GUY 315,15 0,00 315,15 -63.036,59 1 1 -63.036,59 315,15 0
189 FERNANDEZ BARRIGA MARIA DOLORE 4.038,59 0,00 4.038,59 -58.998,00 1 1 -58.998,00 0,00 0
190 FFG CORP 6.207,01 0,00 6.207,01 -52.790,99 1 1 -52.790,99 0,00 0
191 FIALLOS RUALES HUGO FABIAN 1.601,73 0,00 1.601,73 -51.189,26 1 1 -51.189,26 0,00 0
192 FIDEICOMISO GM HOTEL 253,04 0,00 253,04 -50.936,22 1 1 -50.936,22 0,00 0
193 FIDEICOMISO HIT 804,45 0,00 804,45 -50.131,77 1 1 -50.131,77 0,00 0
194 FIDEICOMISO HOTEL AEROPUERTO 2.612,32 0,00 2.612,32 -47.519,45 1 1 -47.519,45 0,00 0
195 FIDEICOMISO HOTEL CIUDAD DEL R 1.899,07 0,00 1.899,07 -45.620,38 1 1 -45.620,38 0,00 0
196 FLORES AREQUIPA JESSICA ELIZAB 22,77 0,00 22,77 -45.597,61 1 1 -45.597,61 0,00 0
197 FLORES FLORES MARIA DEL PILAR 431,52 0,00 431,52 -45.166,09 1 1 -45.166,09 0,00 0
198 FLORES LLERENA NANCY DEL ROCIO 4.287,62 0,00 4.287,62 -40.878,47 1 1 -40.878,47 0,00 0
199 FORERO GOMEZ LEYDY PAOLA 22,40 0,00 22,40 -40.856,07 1 1 -40.856,07 0,00 0
200 FRANCISLAGO S.A 40,00 0,00 40,00 -40.816,07 1 1 -40.816,07 0,00 0
201 FRANCO ENRIQUEZ ROSA 336,40 0,00 336,40 -40.479,67 1 1 -40.479,67 0,00 0
202 FREIRE RICARDO 127,49 0,00 127,49 -40.352,18 1 1 -40.352,18 0,00 0
203 FRESH MARKET S.A. FRESHMARKET 324,44 0,00 324,44 -40.027,74 1 1 -40.027,74 0,00 0
204 GABELA LUIS 41,45 0,00 41,45 -39.986,29 1 1 -39.986,29 0,00 0
205 GADGETS S.A. 368,43 0,00 368,43 -39.617,86 1 1 -39.617,86 0,00 0
206 GALARZA GONZALEZ JIMMY EDUARDO 63,30 0,00 63,30 -39.554,56 1 1 -39.554,56 0,00 0
207 GALLARDO MARIA AUGUSTA 169,64 0,00 169,64 -39.384,92 1 1 -39.384,92 0,00 0
208 GALLEGOS CHIRIBOGA JOSE IVAN 783,64 0,00 783,64 -38.601,28 1 1 -38.601,28 0,00 0
209 GANGOTENA GONZALEZ JUAN IGNACI 164,83 0,00 164,83 -38.436,45 1 1 -38.436,45 0,00 0
210 GARCIA GONZALEZ CARMEN LORENA 244,88 0,00 244,88 -38.191,57 1 1 -38.191,57 0,00 0
211 GARCIA MARIANGELA 79,09 0,00 79,09 -38.112,48 1 1 -38.112,48 0,00 0
212 GARCIA URIBE JORGE 10,31 0,00 10,31 -38.102,17 1 1 -38.102,17 0,00 0
213 GBS, GLOBAL BUSINESS SOLUTIONS 130,64 0,00 130,64 -37.971,53 1 1 -37.971,53 0,00 0
214 GEKKO CAPITAL CORPORATION S.A. 1.911,29 0,00 1.911,29 -36.060,24 1 1 -36.060,24 0,00 0
215 PS GERARDO ORTIZ E HIJOS CIA LTDA 91.134,49 0,00 91.134,49 55.074,25 1 0 -25.925,75 91.134,49 1
216 GERMAIN GABRIEL VICTOR LOUIS 741,99 0,00 741,99 -25.183,76 1 1 -25.183,76 741,99 0
217 GIACOMETTI PINTO GIANCARLO 414,83 0,00 414,83 -24.768,93 1 1 -24.768,93 0,00 0
218 GILER MAGDA 126,60 0,00 126,60 -24.642,33 1 1 -24.642,33 0,00 0
219 GOLFBIZ S.A 79,09 0,00 79,09 -24.563,24 1 1 -24.563,24 0,00 0
220 GOMEZ GOMEZ WILLIAM 92,17 0,00 92,17 -24.471,07 1 1 -24.471,07 0,00 0
221 GOMEZJURADO SLATINKA GUSTAVO A 158,19 0,00 158,19 -24.312,88 1 1 -24.312,88 0,00 0
222 GONZALES PEñAHERRERA&ASOCIADOS 8,69 0,00 8,69 -24.304,19 1 1 -24.304,19 0,00 0
223 GOURMET F&G S.A. 353,84 0,00 353,84 -23.950,35 1 1 -23.950,35 0,00 0
224 GOURMETSANTAFE CIA LTDA 2.131,20 0,00 2.131,20 -21.819,15 1 1 -21.819,15 0,00 0
225 GRAND HOTEL GUAYAQUIL S.A. 97,23 0,00 97,23 -21.721,92 1 1 -21.721,92 0,00 0
226 GRANDA DAVILA LUIS HOMERO 800,00 0,00 800,00 -20.921,92 1 1 -20.921,92 0,00 0
227 GRANIZO LUNA ANGEL EDUARDO 174,38 0,00 174,38 -20.747,54 1 1 -20.747,54 0,00 0
228 GRANTURISMO AGENCIA DE VIAJES 78,39 0,00 78,39 -20.669,15 1 1 -20.669,15 0,00 0
229 GRUPO CREATIVO PUBLIMARK CIA L 3.343,19 0,00 3.343,19 -17.325,96 1 1 -17.325,96 0,00 0
230 GRURECH S.A. 977,43 0,00 977,43 -16.348,53 1 1 -16.348,53 0,00 0
231 GRUVALCORP S.A. 1.578,46 0,00 1.578,46 -14.770,07 1 1 -14.770,07 0,00 0
232 GUARDERAS RICHARD 170,15 0,00 170,15 -14.599,92 1 1 -14.599,92 0,00 0
233 GUAYAQUIL COUNTRY CLUB 995,96 0,00 995,96 -13.603,96 1 1 -13.603,96 0,00 0
234 GUEVARA GRANJA SEGUNDO WILFRID 162,89 0,00 162,89 -13.441,07 1 1 -13.441,07 0,00 0
235 GUILLEN MIGUEL FERNANDO 170,35 0,00 170,35 -13.270,72 1 1 -13.270,72 0,00 0
236 GUTIERREZ PEREZ FERNANDO XAVIE 7,59 0,00 7,59 -13.263,13 1 1 -13.263,13 0,00 0
237 GUZMAN RODRIGUEZ PEDRO 494,48 0,00 494,48 -12.768,65 1 1 -12.768,65 0,00 0
238 HACIENDA LA VICTORIA SOCIEDAD 172,19 0,00 172,19 -12.596,46 1 1 -12.596,46 0,00 0
239 HAHN KUPPENHEIM CARLOS LUIS 126,60 0,00 126,60 -12.469,86 1 1 -12.469,86 0,00 0
240 HELLER VIGODA BERTHA 6.815,98 0,00 6.815,98 -5.653,88 1 1 -5.653,88 0,00 0
241 HERDOIZA LEON JOSE XAVIER 174,59 0,00 174,59 -5.479,29 1 1 -5.479,29 0,00 0
242 HEREDIA PROAÑO LAURA DE JESUS 42,87 0,00 42,87 -5.436,42 1 1 -5.436,42 0,00 0
243 PS HERNAN CABEZAS LICORES CIA.LTD 7.903,06 0,00 7.903,06 2.466,64 1 0 -78.533,36 7.903,06 1
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Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de clientes para envío de confirmaciones Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los clientes
Procedimiento:
1) Deterrmine la materialidad del área de ingresos
2) Deterrmine el nivel de seguridad de riesgo
3) Deterrmine las muestras ha ser confirmadas
Base de selección:
Modulo de clientes
Resultado:
PS= Partida a
voucharMonto Monto Monto Elemento Monto
Partida
seleccionada
Número SeleccionadaMuestra x
criterioCuenta Código
Referenci
aVALOR Negativo Positivo acumulado acumulado Seleccionado acumulado Importe Cantidad
244 HERNANDEZ CHAMORRO JUANITO FRA 387,15 0,00 387,15 -78.146,21 1 1 -78.146,21 387,15 0
245 HERRERA MIRANDA ADRIANA DEL RO 135,88 0,00 135,88 -78.010,33 1 1 -78.010,33 0,00 0
246 HERVAS JACOME DANIELA 175,64 0,00 175,64 -77.834,69 1 1 -77.834,69 0,00 0
247 HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS 143,23 0,00 143,23 -77.691,46 1 1 -77.691,46 0,00 0
248 HINOJOSA ANDREA 34,47 0,00 34,47 -77.656,99 1 1 -77.656,99 0,00 0
249 HISPANA DE SEGUROS 1.008,00 0,00 1.008,00 -76.648,99 1 1 -76.648,99 0,00 0
250 HISPANAMUR S.A. 759,24 0,00 759,24 -75.889,75 1 1 -75.889,75 0,00 0
251 HITECK TRANSPORT S.A. 509,78 0,00 509,78 -75.379,97 1 1 -75.379,97 0,00 0
252 HONEY HONEY S.C.C. 125,33 0,00 125,33 -75.254,64 1 1 -75.254,64 0,00 0
253 HOSPICARE S.A. 32.070,55 0,00 32.070,55 -43.184,09 1 1 -43.184,09 0,00 0
254 HOTEL Cabañas BALANDRA S.A. 474,86 0,00 474,86 -42.709,23 1 1 -42.709,23 0,00 0
255 HOTEL CASAGANGOTENA S.A. 99,04 0,00 99,04 -42.610,19 1 1 -42.610,19 0,00 0
256 HOTEL COLON GUAYAQUIL S.A. 4.559,43 0,00 4.559,43 -38.050,76 1 1 -38.050,76 0,00 0
257 HOTEL MANAGEMENT CONSULTING HM 189,93 0,00 189,93 -37.860,83 1 1 -37.860,83 0,00 0
258 HOTEL MARYCARMEN 410,25 0,00 410,25 -37.450,58 1 1 -37.450,58 0,00 0
259 HOTEL ORO VERDE S.A. HOTVER 539,28 0,00 539,28 -36.911,30 1 1 -36.911,30 0,00 0
260 HOTELES HISTORICOS HOTELSUD S. 1.219,21 0,00 1.219,21 -35.692,09 1 1 -35.692,09 0,00 0
261 HOTELES Y NEGOCIOS TURISTICOS 298,56 0,00 298,56 -35.393,53 1 1 -35.393,53 0,00 0
262 IMPORTADORA TERREROS SERRANO C 2.362,23 0,00 2.362,23 -33.031,30 1 1 -33.031,30 0,00 0
263 IMPORTADORA VEGA S.A. 95,83 0,00 95,83 -78.408,02 1 1 -78.408,02 0,00 0
264 INDUSTRIA AZUCARERA ZAFRAPAC S 238,02 0,00 238,02 -78.106,22 1 1 -78.106,22 0,00 0
265 INDUSTRIAS ANDEAN DELIGHT CIA 156,81 0,00 156,81 -44.578,86 1 1 -44.578,86 156,81 0
266 ING.ANTONIO DUQUE-IAD-CIA.LTDA 233,26 0,00 233,26 -9.960,40 1 1 -9.960,40 233,26 0
267 INMARCED AGENCIA COLOCADORA D 682,31 0,00 682,31 -2.153,62 1 1 -2.153,62 0,00 0
268 INMEPROJECTS CIA LTDA 115,10 0,00 115,10 -1.713,76 1 1 -1.713,76 0,00 0
269 INMOBILIARIA CUIDAD Y CAMPO PA 16,35 0,00 16,35 -1.702,74 1 1 -1.702,74 0,00 0
270 INSUMOS PROFESIONALES INSUPROF 3.309,88 0,00 3.309,88 1.628,02 1 0 -79.371,98 3.309,88 1
271 INTERMEDIA CORP INTERMEDIANSA 940,90 0,00 940,90 -635,46 1 1 -635,46 0,00 0
272 INTRIAGO ALVAREZ MARIA DOLORES 126,60 0,00 126,60 -1.071,26 1 1 -1.071,26 0,00 0
273 INTRIAGO GIOMAR 105,25 0,00 105,25 -167,09 1 1 -167,09 0,00 0
274 ISLAS GALAPAGOS TURISMO Y VAPO 2.475,92 0,00 2.475,92 2.384,21 1 0 -78.615,79 2.475,92 1
275 JARAMILLO JAIRO 84,30 0,00 84,30 -80.609,30 1 1 -80.609,30 84,30 0
276 JARRIN TROYA SANTIAGO 506,15 0,00 506,15 -80.120,04 1 1 -80.120,04 0,00 0
277 JIJON LETORT SANTIAGO MIGUEL A 253,10 0,00 253,10 -80.342,85 1 1 -80.342,85 0,00 0
278 JIJON SANTIAGO 158,19 0,00 158,19 -80.358,67 1 1 -80.358,67 0,00 0
279 K.R.K.CAFFETO ECUADOR Compañía 376,69 0,00 376,69 -79.612,70 1 1 -79.612,70 0,00 0
280 KARABU TURISMO C.A. 1.326,28 0,00 1.326,28 -78.248,22 1 1 -78.248,22 0,00 0
281 KIRILL FADEEV 96,13 0,00 96,13 -79.371,38 1 1 -79.371,38 0,00 0
282 K-LISTOS 10.102,72 0,00 10.102,72 -69.144,35 1 1 -69.144,35 0,00 0
283 KRAUTH MANFRED 130,03 0,00 130,03 -76.560,87 1 1 -76.560,87 0,00 0
284 KREATHOSIMAGE IMAGEN CORPORATI 290,98 0,00 290,98 -76.216,39 1 1 -76.216,39 0,00 0
285 KYPROSS S.A. 250,95 0,00 250,95 -75.582,22 1 1 -75.582,22 0,00 0
286 LA MIRAGE S.A. 1.312,11 0,00 1.312,11 -74.389,99 1 1 -74.389,99 0,00 0
287 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARM 2.677,33 0,00 2.677,33 -72.898,05 1 1 -72.898,05 0,00 0
288 LABORATORIOS LAZAR ECUADOR S.A 1.079,11 0,00 1.079,11 -74.390,85 1 1 -74.390,85 0,00 0
289 LAGOSNACK S.A. 145,86 0,00 145,86 -75.019,68 1 1 -75.019,68 0,00 0
290 LAWISKA S.A. 328,72 0,00 328,72 -74.778,57 1 1 -74.778,57 0,00 0
291 LEON PANTA BYRON 126,60 0,00 126,60 -44.128,57 1 1 -44.128,57 0,00 0
292 LINKPUBLICIDAD S.A. 982,07 0,00 982,07 -43.023,01 1 1 -43.023,01 0,00 0
293 LOJA COOK CIA.LTDA. 750,00 0,00 750,00 -42.603,37 1 1 -42.603,37 0,00 0
294 LOOR CEDENO MARTHA AMARILIS 45,61 0,00 45,61 -42.565,31 1 1 -42.565,31 0,00 0
295 LOPEZ ALARCON NELLY JEANNETH 605,73 0,00 605,73 -40.425,90 1 1 -40.425,90 0,00 0
296 LOPEZ CISNEROS EDDY GONZALO 1.144,75 0,00 1.144,75 -72.941,11 1 1 -72.941,11 1.144,75 0
297 LOPEZ NARVAEZ OLGA DOLORES 782,90 0,00 782,90 -72.275,34 1 1 -72.275,34 0,00 0
298 LOPEZ SALINAS RUTH JIMENA 63,44 0,00 63,44 -72.889,09 1 1 -72.889,09 0,00 0
299 LOPEZ VILLACIS BOLIVAR FABIAN 3.632,04 0,00 3.632,04 -69.281,30 1 1 -69.281,30 0,00 0
300 LOPEZ ZAMBRANO DIDIMO EUGENIO 1.210,52 0,00 1.210,52 -71.639,52 1 1 -71.639,52 0,00 0
301 LOS HORNITOS 79,30 0,00 79,30 -72.709,05 1 1 -72.709,05 0,00 0
302 LUCERNAGOURMET CIA. LTDA. 62,87 0,00 62,87 -72.620,83 1 1 -72.620,83 0,00 0
303 MADINEY S.A. 62,73 0,00 62,73 -74.453,13 1 1 -74.453,13 62,73 0
304 MAGDA ESPINOSA S.A. 147,75 0,00 147,75 -69.417,20 1 1 -69.417,20 0,00 0
305 MAIER NEUMAN DOMINIQUE GANKA 2.821,64 0,00 2.821,64 -66.365,55 1 1 -66.365,55 0,00 0
306 MALDONADO GALARZA ANDREA 38,61 0,00 38,61 -67.474,78 1 1 -67.474,78 0,00 0
307 MANTAORO HOTELERA MANTA S.A. 340,13 0,00 340,13 -57.643,84 1 1 -57.643,84 0,00 0
308 MARCHAN MENDEZ ANGELA 26,43 0,00 26,43 -57.726,73 1 1 -57.726,73 0,00 0
309 MAREADVISOR S.A. 127,46 0,00 127,46 -57.300,31 1 1 -57.300,31 0,00 0
310 MARIN PROAÑO HERNAN 116,19 0,00 116,19 -57.257,75 1 1 -57.257,75 0,00 0
311 MARKETMARKER ASESORIA Y SEFICI 288,38 0,00 288,38 -57.022,26 1 1 -57.022,26 0,00 0
312 MARQUEZ DE LA PLATA CAROLINA 43,86 0,00 43,86 -56.457,69 1 1 -56.457,69 0,00 0
313 MARQUIM FLOWERS C.A. 4,83 0,00 4,83 -56.263,13 1 1 -56.263,13 0,00 0
314 MARTINEZ MEJIA RICARDO ALEJAND 3.562,82 0,00 3.562,82 -52.237,37 1 1 -52.237,37 0,00 0
315 MATA ESPINEL HUMBERTO XAVIER 835,03 0,00 835,03 -53.918,97 1 1 -53.918,97 0,00 0
316 MATCHREST CIA. LTDA. 771,42 0,00 771,42 -51.421,27 1 1 -51.421,27 0,00 0
317 MATERIALES AUTOADHESIVOS S.A A 658,89 0,00 658,89 -50.890,31 1 1 -50.890,31 0,00 0
318 MEATPRO SERVICIOS ESPECIALIZAD 3.396,16 0,00 3.396,16 -48.005,87 1 1 -48.005,87 0,00 0
319 MEGA SANTAMARIA S.A. 294.117,99 0,00 294.117,99 242.887,21 3 0 -112,79 294.117,99 3
320 MEJER MADRID KATHY AIME 175,94 0,00 175,94 -50.616,10 1 1 -50.616,10 0,00 0
321 MENDEZ SICHA PEDRO ARSUBIO 1.195,94 0,00 1.195,94 -49.112,26 1 1 -49.112,26 0,00 0
322 MENDOZA PRADO ROSA MARIA 69,57 0,00 69,57 -41.996,55 1 1 -41.996,55 0,00 0
323 MICHELENA CHICA VICENTE DEMETR 2.117,61 0,00 2.117,61 -38.809,87 1 1 -38.809,87 0,00 0
324 MIRAMANS S.A. 191,81 0,00 191,81 -40.278,60 1 1 -40.278,60 0,00 0
325 MIRANDA DAVID 227,89 0,00 227,89 -39.862,63 1 1 -39.862,63 0,00 0
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Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de clientes para envío de confirmaciones Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los clientes
Procedimiento:
1) Deterrmine la materialidad del área de ingresos
2) Deterrmine el nivel de seguridad de riesgo
3) Deterrmine las muestras ha ser confirmadas
Base de selección:
Modulo de clientes
Resultado:
PS= Partida a
voucharMonto Monto Monto Elemento Monto
Partida
seleccionada
Número SeleccionadaMuestra x
criterioCuenta Código
Referenci
aVALOR Negativo Positivo acumulado acumulado Seleccionado acumulado Importe Cantidad
326 MIRANDA GAVILANEZ LEONSO JOFFR 385,11 0,00 385,11 -34.143,65 1 1 -34.143,65 0,00 0
327 MISTERGENES S.A. 903,18 0,00 903,18 -33.124,16 1 1 -33.124,16 0,00 0
328 MOLINA JAGUAL VALERIA JOCCELIN 274,52 0,00 274,52 -32.727,61 1 1 -32.727,61 0,00 0
329 MOLINA PATRICIA 126,60 0,00 126,60 -6.552,63 1 1 -6.552,63 126,60 0
330 MONTALUISA MALES RAQUEL AIDA 563,40 0,00 563,40 -62.788,34 1 1 -62.788,34 563,40 0
331 MONTALVO DAVALOS MAURO SANTIAG 8.926,12 0,00 8.926,12 -54.110,47 1 1 -54.110,47 0,00 0
332 MONTARELO MARTINEZ DAMIAN 8.855,06 0,00 8.855,06 -50.142,94 1 1 -50.142,94 0,00 0
333 Muñoz ARMIJOS ROCIO 33,60 0,00 33,60 -52.757,39 1 1 -52.757,39 0,00 0
334 Muñoz Cañar MARITZA DE LOURDES 26,91 0,00 26,91 -51.162,35 1 1 -51.162,35 0,00 0
335 MURCI S.A. 490,69 0,00 490,69 -50.445,53 1 1 -50.445,53 0,00 0
336 MURILLO PEREZ YANETH ARACELI 1.330,56 0,00 1.330,56 -48.801,21 1 1 -48.801,21 0,00 0
337 NARCIS SUPERMERCADOS S.A. 90,46 0,00 90,46 -47.428,99 1 1 -47.428,99 0,00 0
338 NAVARRETE ORTEGA JULIO ANGEL 189,91 0,00 189,91 -45.430,47 1 1 -45.430,47 0,00 0
339 NEIRA MENENDEZ ANTONIO XAVIER 56,92 0,00 56,92 -45.540,69 1 1 -45.540,69 0,00 0
340 NEIRA SALAZAR CARLOS XAVIER 101,28 0,00 101,28 -45.064,81 1 1 -45.064,81 0,00 0
341 NEL & MARG S.A. N&M 2.492,62 0,00 2.492,62 -38.385,85 1 1 -38.385,85 0,00 0
342 NETILACSA S.A. 1,13 0,00 1,13 -40.854,94 1 1 -40.854,94 0,00 0
343 NETWATCH S.A. 161,11 0,00 161,11 -40.654,96 1 1 -40.654,96 0,00 0
344 NOBOA JUAN CARLOS 91,06 0,00 91,06 -40.388,61 1 1 -40.388,61 0,00 0
345 NOVASTORIA S.A. 470,41 0,00 470,41 -39.881,77 1 1 -39.881,77 0,00 0
346 OLGIESER ARCOS JUAN FERNANDO 753,18 0,00 753,18 -39.274,56 1 1 -39.274,56 0,00 0
347 OÑA LIMAICO JAIME RICARDO 1.005,68 0,00 1.005,68 -38.980,61 1 1 -38.980,61 0,00 0
348 OÑATE CARDENAS JORGE LUIS 7.429,90 0,00 7.429,90 -32.187,96 1 1 -32.187,96 0,00 0
349 OPTICA LOS ANDES CIA.LTDA. 61,38 0,00 61,38 -39.493,18 1 1 -39.493,18 0,00 0
350 ORELLANA MARIUXI 21,10 0,00 21,10 -39.363,82 1 1 -39.363,82 0,00 0
351 ORESA S.A. 25.889,61 0,00 25.889,61 -12.711,67 1 1 -12.711,67 0,00 0
352 ORTEGA ASOCIADOS CIA. LTDA. 776,02 0,00 776,02 -37.660,43 1 1 -37.660,43 0,00 0
353 ORTIZ GUERRERO MARIA GABRIELA 249,96 0,00 249,96 -37.941,61 1 1 -37.941,61 0,00 0
354 OSPINA RODRIGUEZ RICARDO 433,47 0,00 433,47 -37.679,01 1 1 -37.679,01 0,00 0
355 OSSA BIANCHI LUDOVINA 232,11 0,00 232,11 -37.870,06 1 1 -37.870,06 0,00 0
356 OTAVALOS GROUP 807,55 0,00 807,55 -37.163,98 1 1 -37.163,98 0,00 0
357 PA-CO COMERCIAL E INDUSTRIAL S 220,12 0,00 220,12 -35.840,12 1 1 -35.840,12 0,00 0
358 PADILLA GUTIERREZ ANA JULIA 76,48 0,00 76,48 -25.849,27 1 1 -25.849,27 76,48 0
359 PAEZ AGUIRRE JUAN FRANCISCO 1.540,87 0,00 1.540,87 -23.642,89 1 1 -23.642,89 0,00 0
360 PAREDES REYES MARCELO 95,76 0,00 95,76 -24.673,17 1 1 -24.673,17 0,00 0
361 PARRA MARMOL ROSA ALEXANDRA 11.115,06 0,00 11.115,06 -13.527,27 1 1 -13.527,27 0,00 0
362 PATISSERIE CIA. LTDA. 257,06 0,00 257,06 -24.306,18 1 1 -24.306,18 0,00 0
363 PAUCAR ALMEIDA MONICA PAULINA 300,15 0,00 300,15 -24.170,92 1 1 -24.170,92 0,00 0
364 PAULSON VERNAZA MARIA INES 126,47 0,00 126,47 -24.186,41 1 1 -24.186,41 0,00 0
365 PAVAROTTI RESTAURANTE S. A. 7.270,11 0,00 7.270,11 -17.034,08 1 1 -17.034,08 0,00 0
366 PEñAHERERA CAROLINA 97,35 0,00 97,35 -23.853,00 1 1 -23.853,00 0,00 0
367 PEREZ AGUIRRE JUAN ALFONSO 77,68 0,00 77,68 -21.741,47 1 1 -21.741,47 0,00 0
368 PEREZ CAJIAO HUGO 189,71 0,00 189,71 -21.532,21 1 1 -21.532,21 0,00 0
369 PEREZ EDUARDO 174,59 0,00 174,59 -20.747,33 1 1 -20.747,33 0,00 0
370 PEREZ MACCOLLUM ANDRES 106,51 0,00 106,51 -20.641,03 1 1 -20.641,03 0,00 0
371 PETRILLI TORMEN GISELLA ANA 137,09 0,00 137,09 -20.532,06 1 1 -20.532,06 0,00 0
372 PICHUCHO PANCHI RITA PAULINA 74,65 0,00 74,65 -17.251,31 1 1 -17.251,31 0,00 0
373 PIDOUX MARC 233,46 0,00 233,46 -16.115,07 1 1 -16.115,07 0,00 0
374 PIMANTOUR S.A. 645,89 0,00 645,89 -14.124,18 1 1 -14.124,18 0,00 0
375 PLANNEREVENTS S.A. 357,72 0,00 357,72 -14.242,20 1 1 -14.242,20 0,00 0
376 PLASTIVALLE CIA.LTDA. 175,29 0,00 175,29 -13.428,67 1 1 -13.428,67 0,00 0
377 POLIGRAFOS Y EQUIPOS ELECTRONI 657,35 0,00 657,35 -12.783,72 1 1 -12.783,72 0,00 0
378 POSLIGUA PITA MANUELA ISABEL (0,27) -0,27 0,00 -13.270,72 1 1 -13.270,72 0,00 0
379 POZO HOLQUIN FREDDY 1.054,95 0,00 1.054,95 -12.208,18 1 1 -12.208,18 0,00 0
380 PRIMAPASTA S.A. 2.225,48 0,00 2.225,48 -10.543,17 1 1 -10.543,17 0,00 0
381 PROCOOK S.A. 126,60 0,00 126,60 -12.469,86 1 1 -12.469,86 0,00 0
382 PROINMA PRODUCTOS INTERNACIONA 265,06 0,00 265,06 -12.204,80 1 1 -12.204,80 0,00 0
383 PROMOTICK S.A. 315,49 0,00 315,49 -5.338,39 1 1 -5.338,39 0,00 0
384 PROMOTORA INDUSTRIAL DE MARCAS 431,57 0,00 431,57 -5.047,72 1 1 -5.047,72 0,00 0
385 PROVEFRUT S.A. 87,65 0,00 87,65 -5.348,77 1 1 -5.348,77 0,00 0
386 PROVENCO 13,81 0,00 13,81 -78.519,55 1 1 -78.519,55 13,81 0
387 PROYECTOS SIN LIMITES PROLIMIT 3.655,19 0,00 3.655,19 -74.491,02 1 1 -74.491,02 0,00 0
388 PULLEY COELLO FABRIZIO 79,09 0,00 79,09 -77.931,24 1 1 -77.931,24 0,00 0
389 QUESADA SILVANA 60,75 0,00 60,75 -77.773,94 1 1 -77.773,94 0,00 0
390 QUINGA MARIA JOSE 156,44 0,00 156,44 -77.535,02 1 1 -77.535,02 0,00 0
391 QUITO TENIS GOLF CLUB 100,90 0,00 100,90 -77.556,09 1 1 -77.556,09 0,00 0
392 QUITOLINDO QUITO LINDO S.A. 3.892,35 0,00 3.892,35 -72.756,64 1 1 -72.756,64 0,00 0
393 RADIOLOGIA MEDINUCLEAR COMPAÑI 556,27 0,00 556,27 -75.333,48 1 1 -75.333,48 0,00 0
394 RAGAZZI NUTRICION Y SERVICIOS 1.125,39 0,00 1.125,39 -74.254,58 1 1 -74.254,58 0,00 0
395 RAILIM S.A. 293,93 0,00 293,93 -74.960,71 1 1 -74.960,71 0,00 0
396 RAMIREZ CAROLINA 63,28 0,00 63,28 -43.120,81 1 1 -43.120,81 0,00 0
397 RANDOLPH REED 79,09 0,00 79,09 -42.630,14 1 1 -42.630,14 0,00 0
398 REPRESENTACIONES JAMSA S.A. 1.060,21 0,00 1.060,21 -41.549,98 1 1 -41.549,98 0,00 0
i
I-03.11
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175
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de clientes para envío de confirmaciones Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los clientes
Procedimiento:
1) Deterrmine la materialidad del área de ingresos
2) Deterrmine el nivel de seguridad de riesgo
3) Deterrmine las muestras ha ser confirmadas
Base de selección:
Modulo de clientes
Resultado:
PS= Partida a
voucharMonto Monto Monto Elemento Monto
Partida
seleccionada
Número SeleccionadaMuestra x
criterioCuenta Código
Referenci
aVALOR Negativo Positivo acumulado acumulado Seleccionado acumulado Importe Cantidad
399 REPRESENTACIONES REPMAJUSA S.A 3.143,89 0,00 3.143,89 -34.906,87 1 1 -34.906,87 0,00 0
400 RESTAURANTE LOS TRONCOS RELOT 4.749,83 0,00 4.749,83 -33.111,00 1 1 -33.111,00 0,00 0
401 RESTAURANTE MEA CULPA 6.759,09 0,00 6.759,09 -30.691,49 1 1 -30.691,49 0,00 0
402 RESTAURANTE RISTOCARMINE S.A. 207,62 0,00 207,62 -36.703,68 1 1 -36.703,68 0,00 0
403 RESTAURANTE TANGO FEROZ 2.308,74 0,00 2.308,74 -33.383,35 1 1 -33.383,35 0,00 0
404 RESTAURANTES EL CARACOL AZUL R 16,38 0,00 16,38 -35.377,15 1 1 -35.377,15 0,00 0
405 RESTAURANTES Y PARADEROS CASA 159,67 0,00 159,67 -32.871,63 1 1 -32.871,63 0,00 0
406 REVELO ESPINOSA SONIA MARLENE 759,63 0,00 759,63 -77.648,39 1 1 -77.648,39 0,00 0
407 REYES CORONEL FANNY DEL CARMEN 584,71 0,00 584,71 -77.521,51 1 1 -77.521,51 0,00 0
408 REYES DONOSO DAYANA 107,65 0,00 107,65 -44.471,21 1 1 -44.471,21 0,00 0
409 REYES HEREDIA FRANCISCO ALEJAN 100,43 0,00 100,43 -9.859,97 1 1 -9.859,97 0,00 0
410 RIBADENEIRA BASTIDAS MAYRA ZUL 341,07 0,00 341,07 -1.812,55 1 1 -1.812,55 0,00 0
411 RINCON DE LA COCINA MERLOT CIN 160,32 0,00 160,32 -1.553,44 1 1 -1.553,44 0,00 0
412 RIOS VICTOR HUGO 161,41 0,00 161,41 -1.541,33 1 1 -1.541,33 0,00 0
413 RIPRA DISTRIBUCIONES CIA. LTDA 11.581,33 0,00 11.581,33 -67.790,65 1 1 -67.790,65 11.581,33 0
414 RIVADENEIRA BARRIGA ARQ.S.A. 101,83 0,00 101,83 -533,63 1 1 -533,63 0,00 0
415 RIVADENEIRA PADILLA TANIA 63,72 0,00 63,72 -1.007,54 1 1 -1.007,54 0,00 0
416 PS RIVIERA S.A. INDUSTRIA GASTRON 9.966,64 0,00 9.966,64 9.799,55 1 0 -71.200,45 9.966,64 1
417 ROCHA ALEJANDRO 252,94 0,00 252,94 -78.362,85 1 1 -78.362,85 252,94 0
418 RODRIGUEZ LEONOR 103,25 0,00 103,25 -80.506,05 1 1 -80.506,05 0,00 0
419 ROJAS JARAMILLO CARMEN ELENA 713,66 0,00 713,66 -79.406,38 1 1 -79.406,38 0,00 0
420 ROJAS SANGOQUIZA ANA XIMENA 13.076,53 0,00 13.076,53 -67.266,32 1 1 -67.266,32 0,00 0
421 ROKA PLAZA HOTEL BOUTIQUE 191,65 0,00 191,65 -80.167,02 1 1 -80.167,02 0,00 0
422 ROLDAN SALTOS WILMER ENRIQUE 3.693,51 0,00 3.693,51 -75.919,19 1 1 -75.919,19 0,00 0
423 ROMERO ARTEAGA SEGUNDO JAVIER 6.978,95 0,00 6.978,95 -71.269,27 1 1 -71.269,27 0,00 0
424 RON MUNOZ JACABO MANUEL 641,23 0,00 641,23 -78.730,15 1 1 -78.730,15 0,00 0
425 ROSALES KURI JOSE RAFAEL 157,75 0,00 157,75 -68.986,60 1 1 -68.986,60 0,00 0
426 ROSALES NARANJO GABRIEL AGUSTI 115,62 0,00 115,62 -76.445,25 1 1 -76.445,25 0,00 0
427 ROSOBE S.A. 785,44 0,00 785,44 -75.430,95 1 1 -75.430,95 0,00 0
428 ROXANA VILLACIS S.A. 921,27 0,00 921,27 -74.660,95 1 1 -74.660,95 0,00 0
429 RUBIO CARDENAS CARLOS ALBERTO 140,72 0,00 140,72 -74.249,27 1 1 -74.249,27 0,00 0
430 RUTH CECILIA ABAD VALLEJO SOCI 490,29 0,00 490,29 -72.407,76 1 1 -72.407,76 0,00 0
431 SABANDO MAGDALENA 65,16 0,00 65,16 -74.325,69 1 1 -74.325,69 0,00 0
432 SAKE RESTAURANTES S.A. 2.168,16 0,00 2.168,16 -72.851,52 1 1 -72.851,52 0,00 0
433 SALAMANCA ENRIQUE 196,22 0,00 196,22 -74.582,35 1 1 -74.582,35 0,00 0
434 SALAZAR ESCOBAR HELE KATHERINE 66,18 0,00 66,18 -44.062,39 1 1 -44.062,39 0,00 0
435 SALAZAR GUTIERREZ FRANKLIN ROD 330,32 0,00 330,32 -42.692,69 1 1 -42.692,69 0,00 0
436 SALVADOR RODRIGO 79,09 0,00 79,09 -42.524,28 1 1 -42.524,28 0,00 0
437 SAMANIEGO TORRES DAVID 19,44 0,00 19,44 -42.545,87 1 1 -42.545,87 0,00 0
438 SAN TELMO RESANTELMO CIA.LTDA. 2.428,77 0,00 2.428,77 -37.997,13 1 1 -37.997,13 0,00 0
439 SANCHEZ PACHECO VICTOR ALFONSO 4.411,45 0,00 4.411,45 -68.529,66 1 1 -68.529,66 0,00 0
440 SANCHO BAQUERIZO SILVIA ESTEFA 52,75 0,00 52,75 -72.222,59 1 1 -72.222,59 0,00 0
441 SANMARTIN AGUIRRE MONICA JHOVA 408,12 0,00 408,12 -72.480,97 1 1 -72.480,97 0,00 0
442 SANTAMARIA ALVAREZ SIEGFRIED S 249,45 0,00 249,45 -69.031,85 1 1 -69.031,85 0,00 0
443 SANTAMARIA NEIRA KATHERINE GUA 453,76 0,00 453,76 -71.185,76 1 1 -71.185,76 0,00 0
444 SANTANA MACIAS LIGIA 10,35 0,00 10,35 -72.698,70 1 1 -72.698,70 0,00 0
445 SANTOS ROSALES DIANA MARGARITA 359,21 0,00 359,21 -72.261,62 1 1 -72.261,62 0,00 0
446 SECURITAS ECUADOR CIA LTDA 1.165,08 0,00 1.165,08 -73.288,05 1 1 -73.288,05 0,00 0
447 SEGARRA GALARZA GESSEY MABEL 481,56 0,00 481,56 -68.935,64 1 1 -68.935,64 0,00 0
448 SEGOVIA CHAVES CRISTIHAN ERNES 58,91 0,00 58,91 -66.306,64 1 1 -66.306,64 0,00 0
449 SEPROTRANSPORTE S.A 104,29 0,00 104,29 -67.370,49 1 1 -67.370,49 0,00 0
450 SERINATURA S.A. 309,69 0,00 309,69 -57.334,15 1 1 -57.334,15 0,00 0
451 SERVICIO SOCIAL FAE 609,63 0,00 609,63 -57.117,10 1 1 -57.117,10 0,00 0
452 SEVILLA CALLEJAS ERNESTO 158,19 0,00 158,19 -57.142,12 1 1 -57.142,12 0,00 0
453 SILVA CAZAR PAOLA ELIZABETH 446,85 0,00 446,85 -56.810,90 1 1 -56.810,90 0,00 0
454 SILVA ESPINA RAQUEL CARLINA 1.427,03 0,00 1.427,03 -55.595,23 1 1 -55.595,23 0,00 0
455 SILVA ORTIZ JUAN MANUEL 81,45 0,00 81,45 -56.376,24 1 1 -56.376,24 0,00 0
456 SIMON MURTINHO PABLO JOSE 584,97 0,00 584,97 -55.678,16 1 1 -55.678,16 0,00 0
457 SINCHE ALBAN SANTIAGO OMAR 935,85 0,00 935,85 -51.301,52 1 1 -51.301,52 0,00 0
458 SINDIMED CIA LTDA. 573,83 0,00 573,83 -53.345,14 1 1 -53.345,14 0,00 0
459 SION GOURMET & DELI 2,69 0,00 2,69 -51.418,58 1 1 -51.418,58 0,00 0
460 SOCIEDAD ALIMENTICIA LA CUENCA 767,35 0,00 767,35 -50.122,96 1 1 -50.122,96 0,00 0
461 SOCIEDAD ANONIMA CIVIL Y COMER 766,16 0,00 766,16 -47.239,71 1 1 -47.239,71 0,00 0
462 PS SOCIEDAD CIVIL COMERCIAL RODRI 350,77 0,00 350,77 237,98 1 0 -80.762,02 350,77 1
463 SOCIEDAD CIVIL LA BULERIA S.C. 383,43 0,00 383,43 -50.232,67 1 1 -50.232,67 0,00 0
464 SOCIEDAD ECUATORIANA DE BIOQUI 156,78 0,00 156,78 -48.955,48 1 1 -48.955,48 0,00 0
465 SOCIEDAD UNION QUITO UNICLUB 5.234,64 0,00 5.234,64 -36.761,91 1 1 -36.761,91 0,00 0
466 SOLORZANO BERMEO SILVIO RAUL 24,67 0,00 24,67 -38.785,20 1 1 -38.785,20 0,00 0
467 SOLORZANO SALAZAR FRANCISCO XA 276,93 0,00 276,93 -40.001,67 1 1 -40.001,67 0,00 0
468 SOLUCIONES GASTRONOMICAS SPROD 101,92 0,00 101,92 -39.760,71 1 1 -39.760,71 0,00 0
469 SORIA EMMA 193,33 0,00 193,33 -33.950,32 1 1 -33.950,32 0,00 0
470 SOTO VILLEGAS FABIAN RAMIRO 8.432,79 0,00 8.432,79 -24.691,37 1 1 -24.691,37 0,00 0
471 SPOTLIGHT CIA. LTDA. 1.032,56 0,00 1.032,56 -31.695,05 1 1 -31.695,05 0,00 0
472 STUBELHOT S.A. 996,54 0,00 996,54 -5.556,09 1 1 -5.556,09 0,00 0
i
I-03.11
7/8
176
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de clientes para envío de confirmaciones Elaborado por: LL
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 26-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los clientes
Procedimiento:
1) Deterrmine la materialidad del área de ingresos
2) Deterrmine el nivel de seguridad de riesgo
3) Deterrmine las muestras ha ser confirmadas
Base de selección:
Modulo de clientes
Resultado:
PS= Partida a
voucharMonto Monto Monto Elemento Monto
Partida
seleccionada
Número SeleccionadaMuestra x
criterioCuenta Código
Referenci
aVALOR Negativo Positivo acumulado acumulado Seleccionado acumulado Importe Cantidad
473 SUAREZ WEISSON MARTHA MARIA 52,73 0,00 52,73 -62.735,61 1 1 -62.735,61 0,00 0
474 SUASNAVAS BERMUDEZ MARIA AUGUS 394,35 0,00 394,35 -53.716,12 1 1 -53.716,12 0,00 0
475 SUMINISTROS MEDICOS Y DE LABOR 10.399,68 0,00 10.399,68 -39.743,26 1 1 -39.743,26 0,00 0
476 SUPERMARKET MELISSA 280,45 0,00 280,45 -52.476,94 1 1 -52.476,94 0,00 0
477 SUPERMERCADO SAN MATEO SUPERSA 128,28 0,00 128,28 -51.034,07 1 1 -51.034,07 0,00 0
478 SURFCOECUADOR CIA. LTDA. 1.888,17 0,00 1.888,17 -48.557,36 1 1 -48.557,36 0,00 0
479 SWISSREST S.A. 82,39 0,00 82,39 -48.718,82 1 1 -48.718,82 0,00 0
480 TAMAYO HERNANDEZ EDISON DAVID 398,13 0,00 398,13 -47.030,86 1 1 -47.030,86 0,00 0
481 TANDAZO ALVAREZ YAJHAIRA BELEN 13,93 0,00 13,93 -45.416,54 1 1 -45.416,54 0,00 0
482 TECNISEA CIA LTDA 188,21 0,00 188,21 -45.352,48 1 1 -45.352,48 0,00 0
483 TELLO Zúñiga NORA MERCEDES 79,09 0,00 79,09 -44.985,72 1 1 -44.985,72 0,00 0
484 TELLO ZUÑIGA SONIA MARGARITA 1.084,44 0,00 1.084,44 -37.301,41 1 1 -37.301,41 0,00 0
485 TERMIKON CIA.LTDA. 526,11 0,00 526,11 -40.328,83 1 1 -40.328,83 0,00 0
486 TERNEUS PAEZ ANA ELIZABETH 810,48 0,00 810,48 -39.844,48 1 1 -39.844,48 0,00 0
487 TERRENCORP S.A. 798,13 0,00 798,13 -39.590,48 1 1 -39.590,48 0,00 0
488 PS TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS 124.429,21 0,00 124.429,21 84.547,44 2 0 -77.452,56 124.429,21 2
489 TODOPRINT CIA. LTDA. 539,56 0,00 539,56 -38.735,00 1 1 -38.735,00 0,00 0
490 TOKUQAWA S.A. 102,85 0,00 102,85 -38.877,76 1 1 -38.877,76 0,00 0
491 TOLEDO ANTONIO 23,23 0,00 23,23 -32.164,73 1 1 -32.164,73 0,00 0
492 TOMALA ANA MARIA 9,68 0,00 9,68 -39.483,50 1 1 -39.483,50 0,00 0
493 TORRES ARMIJOS CIA.LTDA. 215,33 0,00 215,33 -39.148,49 1 1 -39.148,49 0,00 0
494 TRANSPORTES Y LOGISTICA DEL AR 7.769,61 0,00 7.769,61 -4.942,06 1 1 -4.942,06 0,00 0
495 TRAUMACENTER S.A 21,10 0,00 21,10 -37.639,33 1 1 -37.639,33 0,00 0
496 TURISHIMO ELEUTORIO 33,60 0,00 33,60 -37.908,01 1 1 -37.908,01 0,00 0
497 UNIDAL ECUADOR S.A. 158,19 0,00 158,19 -37.520,82 1 1 -37.520,82 0,00 0
498 UNIVERSIDAD CASA GRANDE 95,83 0,00 95,83 -37.774,23 1 1 -37.774,23 0,00 0
499 VALDIVIEZO SANCHEZ JORGE EDUAR 850,20 0,00 850,20 -36.313,78 1 1 -36.313,78 0,00 0
500 VARGAS VILLACIS LEONOR EULALIA 2.042,55 0,00 2.042,55 -33.797,57 1 1 -33.797,57 0,00 0
501 VASCONEZ JACOME YOLANDA 10.446,22 0,00 10.446,22 -15.403,05 1 1 -15.403,05 0,00 0
502 VEGA PAUCAR SEGUNDO RAMON 109,13 0,00 109,13 -23.533,76 1 1 -23.533,76 0,00 0
503 VELASCO IZQUIERDO ERWIN ANTONI 97,98 0,00 97,98 -24.575,19 1 1 -24.575,19 0,00 0
504 VELASCO SALAZAR CARLOS WLADIMI 25,20 0,00 25,20 -13.502,07 1 1 -13.502,07 0,00 0
505 VELASQUEZ CANO DIANA MAGDALENA 81,45 0,00 81,45 -24.224,73 1 1 -24.224,73 0,00 0
506 VELASTEGUI FIGUEROA MONICA 643,29 0,00 643,29 -23.527,63 1 1 -23.527,63 0,00 0
507 VELEZ QUINTERO CECILIA MARIA 189,90 0,00 189,90 -23.996,51 1 1 -23.996,51 0,00 0
508 VELVALMAGENTA S.A. 268,93 0,00 268,93 -16.765,15 1 1 -16.765,15 0,00 0
509 VENTASCORP S.A. 3.385,95 0,00 3.385,95 -20.467,05 1 1 -20.467,05 0,00 0
510 VEREMARINC CIA.LTDA. 949,94 0,00 949,94 -20.791,53 1 1 -20.791,53 0,00 0
511 VILLAGOMES ALFREDO 10,82 0,00 10,82 -21.521,39 1 1 -21.521,39 0,00 0
512 VILLAMAR CRUZ CECIBEL DE LOURD 149,13 0,00 149,13 -20.598,20 1 1 -20.598,20 0,00 0
513 VINCES SANCHO SANDRA IVONNE 571,54 0,00 571,54 -20.069,49 1 1 -20.069,49 0,00 0
514 VINDISPRO S.A. 4.833,54 0,00 4.833,54 -15.698,52 1 1 -15.698,52 0,00 0
515 VINUEZA & DELGADO CIA LTDA 4.127,89 0,00 4.127,89 -13.123,42 1 1 -13.123,42 0,00 0
516 VINUEZA FUSEAU HOMERO ANIBAL 158,59 0,00 158,59 -15.956,48 1 1 -15.956,48 0,00 0
517 VINUEZA JUAN FERNANDO 521,56 0,00 521,56 -13.602,62 1 1 -13.602,62 0,00 0
518 VIñALIMENTOS 203,95 0,00 203,95 -14.038,25 1 1 -14.038,25 0,00 0
519 VIRUMEC S.A. 1.178,09 0,00 1.178,09 -12.250,58 1 1 -12.250,58 0,00 0
520 VIVER BAJAñA SIXTA BOLIVIA 1.152,97 0,00 1.152,97 -11.630,75 1 1 -11.630,75 0,00 0
521 WEISSON MARTHA 116,19 0,00 116,19 -13.154,53 1 1 -13.154,53 0,00 0
522 WILSON ARGUELLO DAVILA 64,51 0,00 64,51 -12.143,67 1 1 -12.143,67 0,00 0
523 WINELAGO S.A. 3.324,33 0,00 3.324,33 -7.218,84 1 1 -7.218,84 0,00 0
524 WONDERTECH S.A. 126,54 0,00 126,54 -12.343,32 1 1 -12.343,32 0,00 0
525 YANEZ PINTADO CARMITA DE LOURD 89,64 0,00 89,64 -12.115,16 1 1 -12.115,16 0,00 0
526 ZAMBRANO ALBUJA PABLO AGUSTIN 222,43 0,00 222,43 -5.115,96 1 1 -5.115,96 0,00 0
527 ZAMBRANO BRAVO MARIANA AZUCENA 9,68 0,00 9,68 -5.038,04 1 1 -5.038,04 0,00 0
528 ZAMBRANO NAVIA JAVIER 126,47 0,00 126,47 -5.222,30 1 1 -5.222,30 0,00 0
529 ZAMBRANO PABLO 127,87 0,00 127,87 -78.391,68 1 1 -78.391,68 0,00 0
530 ZARATE GARCIA CARMEN PIEDAD 191,66 0,00 191,66 -74.299,36 1 1 -74.299,36 0,00 0
531 ZUMBANA LOPEZ CARLOS JULIO 92,43 0,00 92,43 -77.838,81 1 1 -77.838,81 0,00 0
S 4.040.327 -0 4.040.327 -19.337.194 561 511 -23.387.194 3.456.874 50
Marcas:
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
i Cálculos efectuados por auditoria
e Datos tomados de mayores
r Muestra
Conclusión:
La partidas que se encuentran seleccionadas por la palabra PS serviran coomo muestreo para la revisiòn fìsica para determinar la razonabilidad del ingresos de valores en las cuentas contables que se presnta en los balances.
i
I-03.11
8/8
177
3.16.7. Revisión de Área inventario
3.16.7.1. Programa de Auditoria de Inventarios.
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 17-dic-13
Visita Preliminar:31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 17-dic-13
Responsable Fecha REF
1.
Revise las políticas y procedimientos de
inventarios y su cliclo del cliente para entender los
objetivos y consideraciones de riesgo del proceso.
Inventarios - Costo de ventas -cuentas por pagar
2.
Evalue el control interno aplicando matriz
específica.
Inventarios - Costo de ventas -cuentas por pagar
K-03LL 19/12/2013
1.- Comprobar la existencia física de los inventarios.
2.- Verificar que sean propiedad de la empresa
3.- Comprobar que contengan solo artículos o materiales en buenas condiciones de consumo o venta y
en su caso identificar aquellos en mal estado, obsoletos o de lento movimiento.
4.- Verificar la correcta valuación reconociendo su pérdida de valor.
5.- Cerciorarse de que todos los pasivos que han sido contraídos a nombre de la empresa se han
registrado y valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y estén
pendientes de cubrir.6.- Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la Compañía por los importes pendientes de
pago a la fechas de los Estados Financieros.7.- Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros de acuerdo a NIIF.
Considerar una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo [véase: párrafos 13.5 al
13.18] y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta [véase: párrafos 13.19 y
párrafos 27.2 al 27.4]. Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de
adquisición[véase: párrafos 13.6 y 13.7], costos de transformación [véase: párrafos 13.8 a 13.10]y otros
costos [véase: párrafos 13.11 y 13.12] incurridos para dar a los inventarios su condición y ubicación
actuales. y NIC 2 (PYMES)El VRN es el precio de venta estimado en el curso ordinario de los negocios, menos el costo estimado
de terminación y los costos estimados necesarios para hacer la venta.
3.Realice pruebas de control
Inventarios - Costo de ventas -cuentas por pagar
17/12/2013
18/12/2013
19/12/2013
Efectue una revisión analítica entre el período
interino y el período final a fin de identificar
partidas significativas de revisión.
Inventarios - Costo de ventas -cuentas por pagar
LL
LL
LL
K-03.01
Elabore el movimiento del inventario. solicite la
base de mayores de contables y preparar un
resumen de acuerdo a las transacciones
identificadas. Verifique razonabilidad de los
movimientos en la cuenta de inventarios
(entradas, salidas, ajustes o traspasos)
Verifique el total cruce con estados financieros al
31 de diciembre del 2013, adicional los cruces de
cuentas de bajas
Inventarios - Costo de ventas -cuentas por pagar
5.
Determine las ventas anuales y el costo unitario en
que se valora los artículos de la Compañía.
Inventarios - Costo de ventas -cuentas por pagar
4.
LL 19/12/2013
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
6.
7.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
K-01
K-01.01
K-01.01.01
/02
Efectue un movimiento de las cuentas de
inventario para determinar el total de compras del
período.
Determine la diferencia entre el costo de ventas
según fórmula del costo de ventas y el registrado
por la Compañía, e indagar con el personal de la
Compañía sobre las diferencias, y según
corresponda verificar la documentación de
respaldo
Inventarios - Costo de ventas -cuentas por pagar
LL 20/12/2013 K-03.05
LL 20/12/2013 K-03.02
Determine si existe obsolescencia de inventarios, o
excesos a ser provisionados.
Determinela cobertura de los inventarios para la
normal operación de la Compañía
178
3.16.7.2. Flujograma de procesos de inventarios
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Flujogramas del proceso de inventarios Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 17/12/2013
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 17/12/2013
OBJETIVO:
1.
Procedimiento:
1. Mantenga una reunión con el Gerente de Producción con el objetivo e conocer cada uno de los procedimientos.
2. Verifique cada una de las actividades del proceso productivo y validar con la documentación.
3. Realice el flujograma de procesos en base al conocimiento adquirido del área
4. Concluya en base al objetivo
Base de selección:
Resultado:
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos se pudo concluir que el proceso de inventario se cumple de manera eficiente y eficaz
Identificar los procedimientos a ser aplicados en cada una de las etapas del proceso productivo y de comercialización de los productos y subproductos
que forman parte de la Compañía:
K-01
R1
R2
R3R4
179
3.16.7.3. Matriz de identificacion de riesgos y controles
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Matriz de identificación de riesgos y controles Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 17-dic-13
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 17/12/2013
OBJETIVO:
1. Evidenciar el proceso de control de la Nómina de la compañía desde el ingreso y selección del Personal adecuado y capacitado para el puesto a desempeñarse.
2. Validar la eficacia operativa de los controles existentes en los procesos que intervienen en el manejo de la Nómina.
PROCEDIMIENTO:
1. -Se Identificó los manuales relacionados al proceso.
2. -Se Identificó las actividades, tareas, controles y riesgos existentes en el proceso.
3. -Se elaboró el flujograma en función de áreas o departamentos de acuerdo a la necesidad.
4. -Se Validó que el proceso se este llevando de acuerdo a lo mencionado en los manuales.
Resultado:
M AU I E A V O P
R1 Existencia de exceso o faltante de stock en
mercadería
C1 Tomas físicas Bodega registra los movimientos de entrada y
salida de la mercadería, por lo tanto lleva un
registro de movimientos y control de las
mercaderías.
Mediante el registro y seguimiento
del inventario a través del kárdex.Diariamente
Existencia de exceso o faltante de stock
en mercadería
Detectivo cuenta con la experiencia requerida
para el cargo que desempeña al igual
que su nivel profesional.
NO
x x x x
R2 Política de stock de mercadería C2 Petición y aprobación de orden de compra Logística a través de proyecciones y lecturas de
mercado realiza sus proyecciones
Mediante un cuadro donde verifica
las cantidades que tiene en stock y
en base a ello realizar las
proyecciones de compra
Mensualmente
Política de stock de mercadería Preventivo cuenta con la experiencia requerida
para el cargo que desempeña al igual
que su nivel profesional.
NO
x x x
R3 Culminación del ciclo de vida del producto C3 Segregación de producto por bodega Una vez que se nacionaliza la mercadería se revisa
que mercadería esta en óptimas condiciones y
cuales no, de la mercadería dañada se la separa y
se la manda a la bodega de artículos en mal
estado.
Mediante revisión física de la
mercaderíaDiariamente
Culminación del ciclo de vida del producto Detectivo cuenta con la experiencia requerida
para el cargo que desempeña al igual
que su nivel profesional.
NO
x x
R4 Control de que la mercadería física sea igual a
la mercadería solicitada
C4 Ingresos de mercadería a bodegas Mediante la orden de pedido se traslada a bodega
la cantidad de mercadería que se requiera.
A través de la factura informativa e
ingreso a bodega Diariamente
Ingresos de mercadería a bodegas Detectivo cuenta con la experiencia requerida
para el cargo que desempeña al igual
que su nivel profesional.
NO
x x x x
Verificaciones:
I Integridad
E Existencia y ocurrencia
A exactitud
V Valuación
O Obligación (y derechos)
P Presentación y revelación
OBJETIVOTIPO
K-01.01
FR
AU
DE
Observación
T
Tecnología; si el control tiene un
componente de TI
Identificación de Riesgos y Controles - Inversiones
C
Cómo se ejecuta
A
A menudo – con qué frecuencia
se ejecuta
R
Riesgo que contribuye a mitigar
N
naturaleza y tamaño de los errores
que es probable que prevenga,
detecte y corrija
E
Experiencia, conocimientos y
pericia de la persona que ejecuta
el control (si es manual)
CODIGO RIESGO CODIGO CONTROL DESCRIPCIÓN
180
3.16.7.4. Prueba de control de riesgos 1,2 y 4
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Prueba de control de Riesgos 1, 3 y 4 Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 17-dic-13
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 17/12/2013
Objetivo:
1. Verificar si el proceso de ingreso a bodega es efectivo y eficiente
Procedimientos
1. Entrevistarse con el ares de logística
2. Averigüe sobre el proceso de nacionalización y almacenamiento
3. Averigüe sobre la distribución de los productos a las diferentes bodegas
4. Concluya en base al objetivo
Resultado:
S/ Factura
informativaS/ Bodega
ZUCCARDI ZETA 180 180 0 180 0 n/a n/a
ZUCCARDI BONARDA 420 420 0 408 12 a a
ZUCCARDI MALBEC 360 360 0 360 0 n/a n/a
ZUCCARDI Q MALBEC 300 300 0 300 0 n/a n/a
SANTA JULIA MAGNA 90 90 0 90 0 n/a n/a
SANTA JULIA MERLOT 498 498 0 498 0 n/a n/a
SANTA JULIA MALBEC 900 900 0 900 0 n/a n/a
SANTA JULIA SYRAH 240 240 0 240 0 n/a n/a
BOLSA ZUCCARDI 20 20 0 20 0 n/a n/a
LIBRO ZUCCARDI 20 20 0 20 0 n/a n/a
COPA MALBEC 108 108 0 108 0 n/a n/a
CVNE CRIANZA TINTO 600 600 0 600 0 n/a n/a
IMPERIAL RESERVA 90 90 0 90 0 n/a n/a
IMPERIAL GRAN RESERVA 2007 102 102 0 102 0 n/a n/a
IMPERIAL GRAN RESERVA 2004 30 30 0 30 0 n/a n/a
ZUCCARDIQ TEMPRANILLO 780 780 0 780 0 n/a n/a
SANTA JULIA SYRAH 1200 1200 0 1.199 1 a a
SANTA JULIA MERLOT 300 300 0 299 1 a a
SANTA JULIA CHARDONNAY 600 600 0 600 0 n/a n/a
SANTA JULIA RESERVA TEMAPRANILLO 480 480 0 478 2 a a
SANTA JULIA CABERNET 600 600 0 600 0 n/a n/a
SANTA JULIA BRUT 360 360 0 360 0 n/a n/a
SANTA JULIA TEMPRANILLO 1320 1320 0 1.320 0 n/a n/a
SANTA JULIA CABERNET 900 900 0 900 0 n/a n/a
SANTA JULIA MERLOT 240 240 0 240 0 n/a n/a
SANTA JULIA RESERVA CABERNET 300 300 0 300 0 n/a n/a
ZUCCARDI Q MALBEC 480 480 0 480 0 n/a n/a
SANTA JULIA CHARDONNAY 600 600 0 594 6 a a
MALAMADO MALBEC 300 300 0 300 0 n/a n/a
Verificaciones:
A Evidencia de artículos dañados
B Envió de novedad a logística
Conclusión:
Una vez realizado el proceso se puede concluir que el proceso es eficiente y eficaz
1418
1412
1409
1406
K-01.01.01
Unidades
Pedido Artículo
Artículos en
buenas
condiciones
Artículos
dañadosA BDiferencia
181
3.16.7.5. Prueba de control riesgo 2
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Prueba de control Riesgo 2 Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 17-dic-13
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 17/12/2013
Objetivo:
1. Verificar que las compras y ventas de artículos con los que cuenta la Compañía de materiales.
2. Verificar la existencia del inventario en los registros del kardex de la Compañía.
Procedimiento:
1. Solicite al personal encargado una muestra de artículos, con los cuales se aplicara el método establecido de control de inventarios.
2. Verifique el proceso de ingreso al kardex y determine si los controles son los correctos.
Resultado:
Conclusión:
Logística en base a este cuadro logística puede hacer las proyecciones de sus compras en los respectivos meses, basándose en el inventario inicial y en el inventario final del mes correspondiente,
con este se puede asegurara de no comprar mercadería en exceso o a su vez de poder ejercer un control sobre que es lo que tiene pendiente de vender, para controlar los artículos que entraron primero
se vendan se soportan en el sistema de inventario FIFO.
K-01.01.02
COMERCIAL SOL
182
3.16.7.6. C’edula Sumaria de Invenarios
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Cédula Sumaria de Inventarios Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25/02/2014
Objetivo:
1. Efectuar una revisión analítica entre el período interino y el período final a fin de identificar partidas significativas de revisión.
Procedimiento:
1. Efectué un resumen de las cuentas del Balance al 31.08.2013 y 31.12.2013
2. En base al resumen identifique variaciones significativas mayores al SMT e identifique su origen.
3. Concluya en base al objetivo propuesto
Resultado:
No. CUENTA CUENTA CONTABLE
SALDO AL
31-Dic-13
SALDO AL
31-Agost-14
SALDO AL
31-Dic-14 REF
Variaciones
Dic 13 - Agosto
14
Variaciones
Agosto 14 - Dic
14 % Comentarios
aa aa aa
113101 INVENTARIO MERCADERIAS 1.338.178,07 2.237.384,72 2.031.272,64 899.207 -206.112 -122,92%
113103 SUMINISTROS ILCA 75.586,69 94.162,19 91.403,72 18.576 -2.758 -114,85%
211101 CXP LOCALES 809.349,61 1.076.580,29 1.010.563,96 267.231 -66.016 -124,70%
211102 CXP EXTERIOR 409.704,98 285.840,88 357.738,02 -123.864 71.897 -158,05%
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 163.009,09 226.455,99 342.462,03 63.447 116.006 82,84%
211802 GALLEGOS JOSE IVAN 14.239,91 15.927,40 30.404,38 1.687 14.477 757,90%
211803 PAEZ JUAN FRANCISCO 9.218,50 6.616,22 16.646,56 -2.602 10.030 -485,44%
TOTAL 3.693.968 3.490.978 1.061.149 -202.990
Conclusión:
Una vez realzadas las pruebas se pudo determinar que los valores son razonables
K-03
183
3.16.7.7. Movimiento de Inventarios
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Movimiento de inventarios Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb-14
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb-14
Objetivo:
1. Determinar los saldos de inventarios (productos terminado y mercaderías) al 31 de Diciembre del 2013 están íntegramente registrado en estados financieros.
Procedimiento:
1. - Solicite los registros auxiliares del módulo de inventarios al personal de la Compañía
2. - Prepare un resumen de los saldos del referido auxiliar por tipo de inventario
3. - Verifique que el total cruce con estados financieros al 31 de diciembre del 2013
Base de presentación:
Inventarios contabilizados al valor razonable menos los costos de venta
1.- La Norma requiere la revelación del importe en libros de los inventarios que se contabilicen al valor razonable menos los costos de venta.
2.- Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
Reconocimiento de costos y gastos del inventarios
1.- Para los elementos intercambiables, el costo es determinado con base ya sea en primero en entrar, primero en salir (PEPS) o promedio ponderado.
No se permite último en entrar, primero en salir (UEPS).
2.- Los castigos al VRN se reconocen como gasto en el período del castigo. Las reversas que surjan de un incremento en el VRN se reconocen como reducción del gasto de inventario en el período en el cual ocurren.
Baja de inventarios
1.- La Norma requiere la revelación del importe de las bajas en cuentas de inventarios que se hayan reconocido como gasto del periodo, y elimina el requisito de revelar el importe de los inventarios llevados al valor neto realizable.
reducción del gasto de inventario en el período en el cual ocurren.
Base de selección:
Resultado:
REF Saldo Saldo
Código WP'S al al
31/12/2013 31/12/2014
e
0 1.049.101,50 8.383.010,48 6.316,64 193.158,05 - - (6.327,04) - - (8.053.705,99) 1.571.554
1 8.939,29 - 49.892,72 - - (61.640,87) - - (6.352,25) -9.161
2 0,61 - - - - 1
3 3.893,91 74,72 3.443,71 - - (558,72) - - (13.004,23) -6.151
4 191,63 - - - - (36.110,16) -35.919
6 6.881,03 18,29 - - (1.664,08) - - (1.133,85) 4.101
10 2.605.394,54 12.789,54 - - (586,34) - - (2.598.114,50) 19.483
11 232.480,23 1.359.069,00 835,33 57.857,74 - - (5.422,15) - - (1.161.766,52) 483.054
12 168.137,68 11.818,09 14.909,05 - - (4.424,81) - - (141.248,13) 49.192
14 23.303,83 27.376,00 980,17 15.894,33 - - (943,90) - - (117.117,58) -50.507
16 3.049,25 - - - - (5.525,61) -2.476
20 14,58 - - - - 15
23 625,80 7.902,18 950,71 - - - (705,06) - - (125,26) 8.648
50 375,06 - - - - (2.573,31) -2.198
51 3.862,72 413,08 - - - - (12.605,33) -8.330
52 6.296,40 96,68 - - - - (1.776,93) 4.616
53 40,93 21,03 - - - - (772,91) -711
56 2.073,05 35,77 - - - - (2.741,78) -633
57 28,08 26,60 - - - - (5.172,37) -5.118
58 99,34 127,38 - - - - (808,79) -582
59 630,29 47,11 - - - - (533,30) 144
61 1,44 - - - - 1
62 9,48 826,06 - - - - (9.245,85) -8.410
63 - - - - -
64 455,21 998,82 - - - - (2.861,25) -1.407
65 27,20 20,46 - - - - (1.055,93) -1.008
66 - - - - (748,80) -749
70 34,51 - - - - (1.400,46) -1.366
71 - - - - -
S 1.338.799,42 12.550.889,88 20.975,66 354.192,36 - - (81.686,63) (586,34) - - (12.176.501,09) 2.006.083,26
K-03
Actas de baja de inventario
- Diferencia
[a] Código
Saldo según ESF al
31/12/2014
511.101 COSTO VENTAS LINEA R & B 10.238.607,07
511.102 COSTO VENTAS LINEA VINOS 1.237.157,30
511.104 COSTO VENTAS LINEA ESPONJAS JA 124.936,58
511.105 COSTO VENTAS LINEA RAZORS 81.264,85
511.106 COSTO VENTAS LINEA ECUALIQUORS 133.279,69
511.120 COSTO VENTAS OTROS 40.190,82
11.855.436
Saldo según Kardex -12.176.501
Diferencia -321.065
-3%
Marcas:
e Datos tomados de libros mayores proporcionados por la Compañía al 31 de diciembre del 2013
Datos cruzados con los Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2013
S Totalizado
Conclusión:
Una vez realzadas las pruebas se pudo determinar que los valores son razonables
K-03.01
Cuenta
Bodega
Adiciones (compras
locales e
importaciones)
Ingresos de
Bodega
Transfe
rencias
Costo de venta Notas de crédito
Ordene
s
Transf
erenci
as
Egreso de
bodega Nota de débito Orden
184
3.16.7.8. Revision de valor neto realizable (VNR)
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo:Revisión del Valor Neto de Rrealización (VNR) Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb-14
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb-14
Objetivo:
1.
Procedimiento:
1.
2. Seleccione una muestra de items de productos.
3. Determine conjuntamente con el personal los precios de venta de los items seleccionados
4. Determine el total de gastos de venta del período y el margen de utilidad bruta para efectuar una determinación del valor de realización de cada producto
Resultado:
La determinación del valor de realización de los items seleccionados se detalla a continuación:
Ventas 16.118.754 y
Gastos ventas 2.865.522 y 18%18%
Código de
artículoNombre del artículo Cantidad
Costo
unitario Valor total
PVP
UNITARIO
Costo de
comercializació
n
VNR
Unitario VNR Total
Ajuste total
VNR
Productos
en mal
estado
31 CAJA MADERA ZUCCARDI Q X 6 -10 27 -270,00 3,50 0,63 2,87 -28,68 -
111 CAMINERA CATTO'S 12717 0,6261 7.962,11 - - - - -
161 ESTUCHE WHISKY CON VASO 2937 0,34 998,58 - - - - -
179 ESTUC.VIDRIO-MADERA ALTA G X 2 -1 5,5 -5,50 - - - - -
180 ESTUCH.VIDRIO-MADERA VARIET X2 2 5,5 11,00 - - - - -
1901 PAJARO AZUL 36 3,00906 108,33 4,33 0,78 3,55 127,71 -
1902 PAJARO AZUL SANDIA 2445 2,10018 5.134,94 4,50 0,81 3,69 9.014,35 -
1903 PAJARO AZUL CEREZA 5277 2,10012 11.082,33 4,50 0,81 3,69 19.455,51 -
1904 PAJARO AZUL DURAZNO 3489 2,10473333 7.343,41 4,50 0,81 3,69 12.863,42 -
238 ESTUCHE PACK SANTA JULIA X4 1202 0,32 384,64 - - - - -
373 COCA-COLA 1.75 LT 1427 0,9893 1.411,73 - - - - -
374 SPRITE 1.75 LT 551 0,9508 523,89 - - - - -
397 PACK MADERA ACRILICO X 2 234 8,34 1.951,56 8,50 1,54 6,96 1.629,59 -321,97
398 PACK MADERA ACRILICO X 1 44 7,12 313,28 7,50 1,36 6,14 270,37 -42,91
40013 JUVE&CAMPS CINTA PURPURA 750 367 20,1669667 7.401,28 28,89 5,22 23,67 8.686,73 -
40016 JUVE&CAMPS CINTA PURPURA 750CE 22 20,064325 441,42 28,89 5,22 23,67 520,73 -
40019 JUVE&CAMPS CINTA PURPURA 375C 634 15,8731 10.063,55 22,05 3,98 18,07 11.453,57 -
50009 JUVE&CAMPS BRUT ROSE E 196 27,49498 5.389,02 39,69 7,17 32,52 6.373,53 -
50013 JUVE&CAMPS BRUT ROSE 750 216 27,5761 5.956,44 39,69 7,17 32,52 7.023,89 -
60018 JUVE&CAMPAS BRUT NATURE G 45 33,2291 1.495,31 47,79 8,64 39,15 1.761,95 -
60029 JUVE&CAMPS RE DELA FLIA BRUT E 72 32,8906286 2.368,13 47,79 8,64 39,15 2.819,11 -
100241 CVNE CRIANZA TINTO 750CC 112 14,8027125 1.657,90 22,00 3,98 18,03 2.019,03 -
100334 CVNE IMPERIAL GRAN RESERVA 130 58,0133857 7.541,74 109,85 19,85 90,00 11.700,01 -
100335 CVNE IMPERIAL GRAN RESER 2004 4 54,21 216,84 300,00 54,21 245,79 983,16 -
100346 CVNE IMPERIAL RESERVA 143 42,8013857 6.120,60 82,74 14,95 67,79 9.693,69 -
100393 CVNE CRIANZA TINTO 375CC 1344 8,70606667 11.700,95 16,32 2,95 13,37 17.970,59 -
10316 BRASSO BRILLA METAL (PASTA)70G 48 0,89 42,72 1,09 0,20 0,89 42,95 -
1040025 VENTISQ.RESERVA SAUV.BLAC 822 6,32285 5.197,38 12,37 2,24 10,13 8.330,76 -
1040082 VENTISQ.QUEULAT CHARDONNAY 476 9,2296 4.393,29 17,46 3,16 14,31 6.810,68 -
10401 CHERRY AUTB.CAFE 60ML X 18UN 1591 0,8399 1.336,28 1,17 0,21 0,96 1.525,10 -
1140091 VENTISQ.CLASICO SYRAH 1 2,93 2,93 7,89 1,43 6,46 6,46 -
13305 AW TALCO ALFOMBRA 906 1,7399 1.576,35 2,13 0,39 1,75 1.584,76 -
15010 NOVECENTO CUVEE EXTRA BRUT 251 9,76336 2.450,60 15,57 2,81 12,76 3.201,88 -
15037 SUA ESPUMANTE FRESAS 2100 3,88292857 8.154,15 6,00 1,08 4,92 10.323,18 -
15075 NOVECENTO CUVEE ROSE 1258 9,8447 12.384,63 15,57 2,81 12,76 16.047,68 -
15106 DANTE ROBINO CABERNET SAUVIGNO 882 7,09988333 6.262,10 10,07 1,82 8,25 7.276,81 -
15108 DANTE ROBINO BONARDA 1310 7,1433 9.357,72 10,07 1,82 8,25 10.807,96 -
15110 DANTE ROBINO CHARDONNAY 79 6,855125 541,55 10,07 1,82 8,25 651,78 -
15112 DANTE ROBINO MALBEC 215 7,2471 1.558,13 10,07 1,82 8,25 1.773,83 -
15200 NOVECENTO MALBEC 2092 3,56782 7.463,88 6,44 1,16 5,28 11.044,86 -
15202 NOVECENTO EXTRA BRUT 1577 3,4783 5.485,28 7,53 1,36 6,17 9.729,03 -
15203 NOVECENTO DEMI SEC 2802 3,53176667 9.896,01 7,53 1,36 6,17 17.286,46 -
15205 NOVECENTO ROSE 18 3,43498571 61,83 7,53 1,36 6,17 111,05 -
15225 DANTE ROBINO EXTRABRUT 18 8,7486 157,47 11,53 2,08 9,45 170,04 -
15307 NOVECENTO RAICES MALBEC 812 7,45655 6.054,72 12,15 2,20 9,95 8.083,05 -
15379 EASY OFF HORNOS LIMON 4098 1,02005 4.180,16 1,30 0,24 1,07 4.366,80 -
15380 EASY OFF HORNOS REGULAR 4848 1,0336 5.010,89 1,30 0,24 1,07 5.165,99 -
K-03.02
1/6
Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para establecer si el valor de realización de los inventarios en stock o el valor del
mercado no es inferior al costo unitario (obj. Exactitud del inventario)
Solicite al personal de la Compañía el reporte de existencia de producto terminado al 31 de diciembre del 2013, verifique la exactitud aritmética
así como que el total cruce con estados financieros.
185
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo:Revisión del Valor Neto de Rrealización (VNR) Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb-14
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb-14
Resultado:
18%
Código de
artículoNombre del artículo Cantidad
Costo
unitario Valor total
PVP
UNITARIO
Costo de
comercializació
n
VNR
Unitario VNR Total
Ajuste total
VNR
Productos
en mal
estado
16749 AIR WICK CLICK MAZ Y CANL 2REP -1 2,18 -2,18 2,64 0,48 2,16 -2,16 -
16801 AW ELECTRICO FRUTOS SIL REPX2 5737 4,69185 26.917,14 5,94 1,07 4,87 27.913,58 -
16802 AW ELECTRICO LAVANDA REPX2 1586 4,7893 7.595,83 5,94 1,07 4,87 7.716,74 -
16997 AW FRESHMATIC CITRUS APARATO 37 5,391 199,47 13,52 2,44 11,08 409,85 -
16998 AW FRESHMATIC LAVANDA APARATO 38 5,3537 203,44 13,52 2,44 11,08 420,92 -
17034 AIR WICK FM CITRUS REP X 2 5414 8,37675 45.351,72 10,22 1,85 8,37 45.336,56 -15,16
17061 AW ELEC LIRIOS DE LUNA APAR. 956 4,2104 4.025,14 5,44 0,98 4,45 4.257,42 -
20163 WOOLITE JABON 200 GR. 9 0,53 4,77 0,65 0,12 0,53 4,79 -
20188 MANSION OLD ENGLISH 220ML 11611 1,57725 18.313,45 1,94 0,35 1,59 18.442,17 -
20193 BRASSO LIQUIDO 250ML 994 2,03 2.017,82 2,60 0,47 2,13 2.118,40 -
20194 SILVO LIQUIDO 250ML 1571 2,1602 3.393,67 2,72 0,49 2,23 3.506,02 -
20199 VANISH PRELAVADO PISTOLA 3069 1,25825 3.861,57 3,06 0,55 2,50 7.682,13 -
20200 VANISH PRELAVADO REPUESTO 2264 2,11 4.777,04 2,59 0,47 2,12 4.802,24 -
20251 CHERRY COMBO CREMA AUTOB.NG 35 1 1,6099 1,61 2,26 0,41 1,85 1,85 -
20252 CHERRY COMBO CREMA AUTB.CAFE 123 1,5924 195,87 2,26 0,41 1,85 227,75 -
20260 CHERRY BETUN NEGRO 30GR 9776 0,4699 4.593,74 0,58 0,10 0,47 4.618,96 -
20261 CHERRY BETUN CAFE MARRON 30GR 669 0,4677 312,89 0,58 0,10 0,47 316,09 -
20266 CHERRY BETUN NEUTRO 30GR 11 0,4695 5,16 0,58 0,10 0,47 5,20 -
20271 CHERRY BETUN NEGRO 65GR 1 0,6095 0,61 0,97 0,18 0,79 0,79 -
20306 CHERRY BETUN NEGRO 65GR X 24UN 1197 0,7987 956,04 0,97 0,18 0,79 950,62 -5,42
20307 CHERRY BETUN CAFE,MARRON 65G 3471 0,7193 2.496,69 0,97 0,18 0,79 2.756,56 -
20308 CHERRY BETUN NEGRO 100GR X 12U 7565 1,0919 8.260,22 1,33 0,24 1,09 8.213,31 -46,92
20309 CHERRY BETUN CAFE 100GR X 12UN 2013 1,02945 2.072,28 1,33 0,24 1,09 2.185,51 -
20413 AW FRESHMATIC MANZ CANEL REPX1 5085 4,89593333 24.895,82 6,15 1,11 5,04 25.610,26 -
20417 VANISH PODER O2 INTELLIGENCE 2994 3,42 10.239,48 4,20 0,76 3,44 10.293,50 -
2041795 VANISH PODER ROSA+CHERRY NEGRO 816 3,42 2.790,72 4,20 0,76 3,44 2.807,90 -
20418 VANISH PODER O2 INTELLI 900GR 3554 6,18 21.963,72 7,58 1,37 6,21 22.079,60 -
20419 VANISH PODER O2 INTELLIGENCE 2299 1,8 4.138,20 2,21 0,40 1,81 4.160,03 -
20421 EASY OFF B.MULTIUSOS PISTOLA 814 2,6738 2.176,47 3,37 0,61 2,76 2.250,31 -
20422 EASY OFF B.MULTIUSOS REP 87 1,88415 163,92 2,37 0,43 1,94 168,80 -
20423 EOB MULTIUSOS PIS+EOB REP 5838 4,68 27.321,84 4,56 0,82 3,74 21.810,81 -5.511,03
20442 ESPONJILLAS MIDAS 14GR 42036 0,3734 15.696,24 0,52 0,09 0,42 17.748,27 -
20452 MANSION LUSTRA MUEBLES JAZMIN 2547 1,4092 3.589,23 1,73 0,31 1,42 3.610,22 -
20454 AW ELECTRICO LAVANDA APARATO 1475 4,2262 6.233,65 5,44 0,98 4,45 6.568,73 -
20455 AW ELEC FRUTOS SILVESTRES APAR 29 3,9705 115,14 5,44 0,98 4,45 129,15 -
20458 AW ELEC MANZANA CANELA APAR. 44 4,2941 188,94 5,44 0,98 4,45 195,95 -
20459 AW ELEC VAINILLA APARATO 3404 4,02916667 13.715,28 5,44 0,98 4,45 15.159,28 -
20462 VANISH INTELLIG WHITE 450GR 3299 3,42 11.282,58 4,20 0,76 3,44 11.342,11 -
2046295 VANISH BLANCO+CHERRY NEGRO 491 3,375 1.657,13 4,20 0,76 3,44 1.689,56 -
20463 VANISH INTELIGENCE WHITE 4591 6,18 28.372,38 7,58 1,37 6,21 28.522,07 -
20465 VANISH INTELLIGE WHITE 210GR 642 1,8 1.155,60 2,21 0,40 1,81 1.161,70 -
20468 LYSOL WIPES CITRUS 2 2,85 5,70 3,50 0,63 2,87 5,73 -
20469 LYSOL SPRAY CRISP LIMEN 4327 3,65 15.793,55 4,48 0,81 3,67 15.876,88 -
20470 LYSOL SPRAY SPRING WATERFALL 3327 3,65 12.143,55 4,48 0,81 3,67 12.207,62 -
20477 VEET BANDAS DE CERAS MPV 885 2,98 2.637,30 3,66 0,66 3,00 2.651,21 -
20478 VEET CREM ESENCIA SUPREMA 4354 2,84 12.365,36 3,48 0,63 2,85 12.430,60 -
20479 VEET BANDAS ESENCIA SUPREMA 1915 4,77 9.134,55 5,85 1,06 4,80 9.182,74 -
20483 AW FRESHMATIC CHERY MAGN REPX1 1616 4,8153 7.781,52 6,15 1,11 5,04 8.138,88 -
20493 DETTOL GEL ANTIBACTERIAL 50ML 35 1,01 35,35 1,24 0,22 1,02 35,54 -
20494 DETTOL JABON LIQ ORIG 220ML 11 1,6955 18,65 2,12 0,38 1,74 19,13 -
20495 DETTOL JABON LIQ SKIN 220ML 33 1,6633 54,89 2,12 0,38 1,74 57,39 -
20496 DETTOL JABON LIQ FRESH 220ML 2 1,7221 3,44 2,12 0,38 1,74 3,48 -
20511 DETTOL JABON LIQ DP SKIN 250ML 19 1,5 28,50 1,84 0,33 1,51 28,65 -
20521 AW AQUAMIST LAVANDA SILVESTRE 106 2,2957 243,34 2,94 0,53 2,41 255,74 -
20522 AW AQUAMIST FLORES DE MGNOLIA 5 2,32975 11,65 2,94 0,53 2,41 12,06 -
20523 AW AQUAMIST ROCIO DE LA MAñANA 1178 2,2926 2.700,68 2,94 0,53 2,41 2.842,12 -
20524 VEET BANDAS DE CERAS FRIAS 5182 4,77 24.718,14 5,85 1,06 4,80 24.848,55 -
20526 VEET BANDAS CERA FRIA PIEL SEC 4216 4,77 20.110,32 5,85 1,06 4,80 20.216,42 -
20527 VANISH LIQ ROSA MAX WX 900ML 4954 2,16 10.700,64 2,65 0,48 2,17 10.757,10 -
20528 VANISH LIQ ROSA MAX 2X 1800 ML 2463 3,88 9.556,44 4,76 0,86 3,90 9.606,86 -
20529 VANISH LIQ ROSA MAX 2X 450ML 17595 1,25 21.993,75 1,53 0,28 1,26 22.109,79 -
20530 VANISH LIQ ROSA MAX 2X GALON 2035 7,1 14.448,50 8,71 1,57 7,14 14.524,73 -
20531 VANISH LIQ BLANCO 2X 900ML 10731 2,16 23.178,96 2,65 0,48 2,17 23.301,25 -
20532 VANISH BLANCO WX 1800ML 1867 3,88 7.243,96 4,76 0,86 3,90 7.282,18 -
20533 VANISH LIQ BLANCO 2X 450ML 516 1,25 645,00 1,53 0,28 1,26 648,40 -
20540 VANISH LIQ ROSA MAX2X 150ML DP 62 0,42 26,04 0,52 0,09 0,42 26,18 -
20541 WOOLITE BEBE 500ML 1417 1,7866 2.531,61 2,23 0,40 1,83 2.592,55 -
20542 WOOLITE BLACK 2000ML 1415 4,9685 7.030,43 6,27 1,13 5,14 7.268,80 -
2054235 WOOLITE BLACK2000ML+VANISH 400 270 5,11 1.379,70 6,27 1,13 5,14 1.386,99 -
20544 WOOLITE BLACK 1000ML 1092 2,82906667 3.089,34 3,50 0,63 2,87 3.128,62 -
20545 WOOLITE BLACK 500ML 1292 1,8119 2.340,97 2,23 0,40 1,83 2.363,85 -
2054735 WOOLITE REG 2000ML+VANISH 400M 2814 5,11 14.379,54 6,27 1,13 5,14 14.455,55 -
20563 VANISH EXTRA HIGIENE LIQ 845ML 3643 2,16 7.868,88 2,65 0,48 2,17 7.910,40 -
20564 VANISH EXTRA HIGIENE 420GR 2551 3,42 8.724,42 4,20 0,76 3,44 8.770,45 -
20588 AW FRESHMATIC CHERY MAGN APTO 103 5,51 567,53 13,52 2,44 11,08 1.140,92 -
20591 EOB.ANTIHONGOS PIST+EOB REP 3887 4,42 17.180,54 4,30 0,78 3,52 13.693,86 -3.486,68
20606 WOOLITE MIXCOLOR 1000ML 4 3,14 12,56 3,85 0,70 3,16 12,63 -
20665 VANISH LIQ ROSAMAX 100ML DP 81 0,3 24,30 0,37 0,07 0,30 24,43 -
20675 VEET CREM FACIAL PIELSENS 30ML 836 1,73 1.446,28 2,12 0,38 1,74 1.453,91 -
20723 CHERRY COMBO CREMA AUTOB.CAFE 585 1,8605 1.088,39 2,26 0,41 1,85 1.082,08 -6,31
20724 CHERRY COMBO CREMA AUTOB.NEGRO 3846 1,85265 7.125,29 2,26 0,41 1,85 7.113,98 -11,32
K-03.02
2/6
186
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo:Revisión del Valor Neto de Rrealización (VNR) Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb-14
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb-14
Resultado:
18%
Código de
artículoNombre del artículo Cantidad
Costo
unitario Valor total
PVP
UNITARIO
Costo de
comercializació
n
VNR
Unitario VNR Total
Ajuste total
VNR
Productos
en mal
estado
20745 AW FM LIRIOS DE LUNA APAR. 84 5,51 462,84 13,52 2,44 11,08 930,46 -
20797 AIR WICK FM CHERRY MAGNOLIA X2 3513 8,4342 29.629,34 10,22 1,85 8,37 29.417,69 -211,66
20798 AIR WICK FM LAVANDA REP X 2 2013 8,33 16.768,29 10,22 1,85 8,37 16.856,76 -
20802 HARPIC TANQUE 100GR 24 1,92385 46,17 2,50 0,45 2,05 49,22 -
20811 SANPIC 500ML CANELA 29 0,71 20,59 0,81 0,15 0,66 19,25 -1,34
20812 SANPIC 500ML FLOR DE CAMPO 42 0,7098 29,81 0,81 0,15 0,66 27,87 -1,94
20814 SANPIC 500ML LAVANDA 23 0,71 16,33 0,81 0,15 0,66 15,26 -1,07
20816 SANPIC 500ML VAINILLA 1 0,71 0,71 0,81 0,15 0,66 0,66 -0,05
20821 SANPIC 1000ML CANELA 16 1,04 16,64 1,36 0,25 1,11 17,83 -
20827 SANPIC 1000ML VAINILLA -1 1,04 -1,04 1,36 0,25 1,11 -1,11 -0,07
20828 SANPIC 2000ML BAMBOO 45 2,04 91,80 2,66 0,48 2,18 98,08 -
20832 SANPIC 2000ML LAVANDA 3 2,04 6,12 2,66 0,48 2,18 6,54 -
20833 SANPIC 2000ML FLOR DE LIMON 0 2,00386667 - 2,66 0,48 2,18 - -
20841 AW ELEC HAWAIAN APARATO 11 4,3 47,30 5,28 0,95 4,32 47,55 -
20961 AW AEROSOL ACQUAMARINA 346ML 1 1,5131 1,51 2,10 0,38 1,72 1,72 -
20964 AW AEROSOL FRESCURA CIRICA 346 2 1,48245 2,96 2,10 0,38 1,72 3,44 -
20967 AW AEROSOL LAVANDA 346ML 26 1,66 43,16 2,10 0,38 1,72 44,69 -
20998 AW AEROSOL ROSA MAGNOLIA 346ML 10 1,66 16,60 2,10 0,38 1,72 17,19 -
21.003 SERV.REPRESENTADAS POR MRKT. 70 0,0001 0,01 1,00 0,18 0,82 57,35 -
21040 AW FRESHMATI SINGL GADGET BLAN 4074 6,39 26.032,86 7,84 1,42 6,42 26.168,57 -
21041 AW FRESMATIC SINGL GADGET DISE 23 6,39 146,97 7,84 1,42 6,42 147,74 -
21058 VANISH LIQ BLANCO 100ML DP 109 0,3 32,70 0,37 0,07 0,30 32,87 -
21105 VEET NATURAL EXTRA PAPAYA 100M 2346 2,84 6.662,64 3,48 0,63 2,85 6.697,79 -
21105A VEET NATURAL PAPAYA+ESMALTE 3492 2,84 9.917,28 3,48 0,63 2,85 9.956,26 -
21109 VEET NATURAL CAMELIA 100ML 2843 2,84 8.074,12 3,48 0,63 2,85 8.116,72 -
21109A VEET CAMELIA + ESMALTE 2496 2,84 7.088,64 3,48 0,63 2,85 7.116,51 -
21125 HARPIC PASTILLA BOLSA PAGUE3X4 1972 3,7715 7.437,40 4,74 0,86 3,88 7.652,08 -
21126 HARPIC PASTILLA BOLSA X1 1821 1,18645 2.160,53 1,58 0,29 1,30 2.361,48 -
21127 HARPIC PASTILLA X 2 3840 2,39245 9.187,01 3,08 0,56 2,52 9.689,25 -
21130 EASY OFF QG PISTOLA+REPUESTO 819 4,3 3.521,70 4,18 0,76 3,42 2.804,81 -716,89
21131 EASY OFF QUITAGRASA NARAN PIST 2240 2,4473 5.481,95 3,08 0,56 2,52 5.652,51 -
21133 EASYOFF B.QUITAGRASA LIMON REP 15134 1,69315 25.624,13 2,20 0,40 1,80 27.278,43 -
21134 EASY OFF QUITA GRASA NARAN REP 1103 1,7413 1.920,65 2,20 0,40 1,80 1.988,11 -
21136 EASY OFF B.ANTIHONGOS PISTOLA 3614 2,52955 9.141,79 2,25 0,41 1,84 6.662,14 -2.479,66
21137 EASY OFF B.ANTIHONGOS REPUESTO 87 1,7894 155,68 2,25 0,41 1,84 160,38 -
21162 AW REEDS MANZANA CANELA 2294 6,72 15.415,68 8,25 1,49 6,76 15.497,01 -
21185 AW CLIC APARATO AQUAMARINA 4003 1,84 7.365,52 2,26 0,41 1,85 7.404,38 -
21186 AW CLIC MANGO TROPICAL REP X3 3936 3,52 13.854,72 4,32 0,78 3,54 13.927,82 -
2118685 AW CLIC MANGO X3 + AW ACQUA AP 1175 3,52 4.136,00 4,32 0,78 3,54 4.158,77 -
21187 AW CLIC MANZANA CANELA REP X3 9595 3,52 33.774,40 4,32 0,78 3,54 33.952,60 -
2118785 AW CLIC MYC X3 + AW CLIC ACQUA 479 3,52 1.686,08 4,32 0,78 3,54 1.695,36 -
21188 AW CLIC ROSA MAGNOLIA REP X3 10597 3,52 37.301,44 4,32 0,78 3,54 37.498,25 -
2118885 AW CLIC ROSA X3 + AQ ACQUA AP 671 3,52 2.361,92 4,32 0,78 3,54 2.374,92 -
21235 VEET SPA PIEL NORMAL 1598 3,97 6.344,06 4,87 0,88 3,99 6.376,01 -
21236 VEET SPA PIEL SECA 1 3,97 3,97 4,87 0,88 3,99 3,99 -
21237 VEET RASERA PIEL SECA 100ML 7 4,26 29,82 5,23 0,95 4,28 29,99 -
21238 VEET RASERA PIEL NORMAL 3800 4,26 16.188,00 5,23 0,95 4,28 16.282,77 -
21271 AW REEDS MORA VAINILLA 5767 6,72 38.754,24 8,25 1,49 6,76 38.980,45 -
21295 WOOLITE REGULAR 1000ML 2356 2,84693333 6.707,37 3,50 0,63 2,87 6.755,95 -
21296 WOOLITE REGULAR 2000ML 69 4,87393333 336,30 6,27 1,13 5,14 354,45 -
21297 WOOLITE REGULAR 500ML 571 1,81085 1.034,00 2,23 0,40 1,83 1.043,24 -
21298 KY GEL LUBRICANTE 50GR 15930 2,65 42.214,50 3,25 0,59 2,66 42.437,23 -
21300 KY GEL LUBRICANTE 100GR 588 3,73 2.193,24 4,58 0,83 3,75 2.204,81 -
27494 PAJARO AZUL 375ML 21 1,562 32,80 2,09 0,38 1,71 35,96 -
27692 RON CUBANERO ORO 3720 3,319 12.346,68 6,00 1,08 4,92 18.286,78 -
276922 RON CUBANERO ORO + VASO 42 3,3215 139,50 5,40 0,98 4,42 185,82 -
276931 RON CUBANERO PLATA 3333 3,36935 11.230,04 6,00 1,08 4,92 16.384,36 -
2769311 RON CUBANERO PLATA + SPRITE 8 4,25 34,00 5,40 0,98 4,42 35,39 -
2769312 RON CUBANERO PLATA + VASO 223 3,4 758,20 5,40 0,98 4,42 986,60 -
300004 JASPE PAÑO VEGETAL X1 10441 0,5117 5.342,66 0,76 0,14 0,62 6.518,39 -
300005 JASPE FIBRA ESPONJA 8336 0,1745 1.454,63 0,31 0,06 0,25 2.101,44 -
300008 JASPE MINI FIBRA ESPONJA 12934 0,1281 1.656,85 0,22 0,04 0,18 2.329,79 -
300021 JASPE ESPONJA LIMON 815 0,2826 230,32 0,46 0,08 0,37 305,25 -
300024 JASPE ESPONJA SIN RAYAR X 1 3642 0,2884 1.050,35 0,48 0,09 0,39 1.423,09 -
300026 JASPE ESPONJA SIN RAYAR X 2 2334 0,544 1.269,70 0,86 0,16 0,70 1.643,71 -
300029 JASPE ESPONJA MULTIUSOS 7464 0,2554 1.906,31 0,39 0,07 0,32 2.407,06 -
300029A JASPE ESPON MULTIU+BRILLO ECO 2136 0,26 555,36 0,39 0,07 0,32 682,51 -
300037 GUANTE FELICITY SM NARANJA AFE 2 0,43 0,86 0,77 0,14 0,63 1,26 -
300038 GUANTE FELICITY SM VERDE AFELP 1014 0,5 507,00 0,89 0,16 0,73 739,39 -
300039 GUANTE FELICITY SM ROSADO AFEL 550 0,47 258,50 0,84 0,15 0,69 378,52 -
300040 GUANTE FELICITY SM DEDOS PK+PU 691 0,54 373,14 0,94 0,17 0,77 532,17 -
300044 JASPE MULTIPAñO COLORS X3 10 1,04795 10,48 1,86 0,34 1,53 15,25 -
300047 JASPE MULTIPAÑO X 1 1937 0,4752 920,46 0,68 0,12 0,55 1.074,27 -
300049 JASPE PAÑO PISOS 3282 1,1991 3.935,45 1,86 0,34 1,53 5.005,57 -
300097 JASPE BRILLO ECO 68503 0,4687 32.107,36 0,81 0,15 0,66 45.291,59 -
300146 JASPE BRILLO INSTANTANEO (24) 33165 0,77155 25.588,46 1,38 0,25 1,13 37.622,89 -
300185 JASPE PAñO PARA AUTOS 5 0,48865 2,44 0,72 0,13 0,59 2,96 -
300238 GUANTE FELICITY MD NARANJA AFE 4 0,43 1,72 0,77 0,14 0,63 2,52 -
300240 GUANTE FELICITY MD ROSADO AFEL 2 0,47 0,94 0,84 0,15 0,69 1,38 -
300241 GUANTE FELICITY MD DEDOS PK+PU 107 0,54 57,78 0,94 0,17 0,77 82,41 -
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Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb-14
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb-14
Resultado:
18%
Código de
artículoNombre del artículo Cantidad
Costo
unitario Valor total
PVP
UNITARIO
Costo de
comercializació
n
VNR
Unitario VNR Total
Ajuste total
VNR
Productos
en mal
estado
300242 GUANTE FELICITY MD DEDOS ROS+R 229 0,54 123,66 0,94 0,17 0,77 176,36 -
300339 GUANTE FELICITY LG NARANJA AFE 2 0,43 0,86 0,77 0,14 0,63 1,26 -
300440 GUANTE FELICITY MD VERDE AFELP 25 0,5 12,50 0,89 0,16 0,73 18,23 -
300959 JASPE ESPONJA PARA AUTOS 2353 0,8057 1.895,81 1,34 0,24 1,10 2.580,30 -
30156 E/O QUITA GRASA NJA TRIG+PROMO 19 2,39 45,41 3,05 0,55 2,50 47,48 -
30514 ESTANCIA MENDOZA MERLOT-MALBEC 16 2,84788 45,57 5,94 1,07 4,86 77,83 -
30515 ESTANCIA MENDOZA CHARD-CHENIN 232 3,1097 721,45 5,94 1,07 4,86 1.128,59 -
30516 ESTANCIA MEND MERLO-MALBEC 375 9438 1,8463 17.425,38 3,05 0,55 2,50 23.592,02 -
30606 WOOLITE MIXCOLOR 1000ML + VANI 12 3,14 37,68 3,85 0,70 3,15 37,85 -
320015 JASPE SALVAUñAS PACK 3X2 81 0,5662 45,86 1,20 0,22 0,98 79,75 -
320108 JASPE FIBRA ESPONJA MINI X4 1891 0,4835 914,30 0,75 0,13 0,61 1.157,32 -
320115 JASPE ANATOMIC COLORES X3 1 0,543 0,54 1,04 0,19 0,85 0,85 -
36304 GRIFFIN BLANCO 60 ML 192 0,7002 134,44 1,17 0,21 0,96 184,05 -
38401 EASYOFF B.QUITAGRASA LIMON PIS 4768 2,34935 11.201,70 3,08 0,56 2,52 12.031,78 -
38501 EASY OFF B. CRISTAL PISTOLA 2565 2,24135 5.749,06 3,04 0,55 2,49 6.394,76 -
38502 EASY OFF B.CRISTAL RESPUESTO 1238 1,718 2.126,88 2,16 0,39 1,77 2.190,38 -
38801 POLIFLOR CREMA LAVANDA 2383 1,4077 3.354,55 1,73 0,31 1,42 3.377,76 -
38803 POLIFLOR CUBRE RAZGUÑOS 357 1,4134 504,58 1,68 0,30 1,38 492,26 -12,32
400003 TORO BLANCO TETRA PACK 1L 241 1,9648 473,52 3,39 0,61 2,78 669,36 - promocional
400004 TORO TINTO TETRA PACK 1L 276 2,15954 596,03 3,39 0,61 2,78 766,57 - promocional
400038 GUANTE SM VERDE AFELPADO 165 0,4 66,00 0,77 0,14 0,63 104,09 -
400039 GUANTE SM ROSADO AFELPADO 213 0,374 79,66 0,77 0,14 0,63 134,37 -
400044 JASPE MULTIPAÑO + ESPONJA LIMO 2 1,8849 3,77 1,86 0,34 1,52 3,05 -0,72
400049 JASPE SUPER PAñO PISO+ES.SIN R 446 1,5722 701,20 1,86 0,34 1,52 679,66 -21,54
400096 TORO VIEJO TINTO 700ML 10 1,938375 19,38 3,47 0,63 2,84 28,39 -
400157 ZORRICK MAQ.DESCH.1DISP X 10UN 32216 0,28 9.020,48 0,70 0,13 0,57 18.476,20 -
400238 GUANTE MD NARANJA AFELPADO 18 0,332 5,98 0,77 0,14 0,63 11,36 -
400240 GUANTE MD ROSADO AFELPADO 216 0,374 80,78 0,84 0,15 0,69 148,65 -
400242 GUANTE MD DEDOS ROS+ROJO AFELT 1442 0,435 627,27 0,94 0,17 0,77 1.110,54 -
400440 GUANTE MD VERDE AFELPADO 236 0,4 94,40 0,89 0,16 0,73 172,09 -
400959 JASPE CAR SPONGE + PAÑO X 1 2213 1,3483 2.983,79 1,34 0,24 1,10 2.429,57 -554,22
40265 CHERRY BETUN MIEL 30GR X 72UN 1405 0,47 660,35 0,58 0,10 0,47 663,83 -
46533 WHISKY CATTO'S 25 AñOS 11 122,3771 1.346,15 233,30 42,16 191,14 2.102,57 -
500095 LAS CRUCES CABERNET/MALBEC 227 22,8555 5.188,20 34,01 6,15 27,86 6.325,22 -
500099 347 VINEYARDS RES CABERNT SAUV 808 7,696 6.218,37 13,50 2,44 11,06 8.936,92 -
500100 347 VINEYARDS RESER CARMENERE 756 7,696 5.818,18 13,50 2,44 11,06 8.361,78 -
500101 347 VINEYARDS RES SAUVIG BLANC 803 7,6337 6.129,86 13,50 2,44 11,06 8.881,62 -
500248 LEGADO GRAN RESER CABERNET SAU 589 9,9088 5.836,28 18,50 3,34 15,16 8.927,50 -
500249 LEGADO GRAN RESERVA CARMENERE 719 9,9088 7.124,43 18,50 3,34 15,16 10.897,92 -
500250 LEGADO GRAN RESERVA MERLOT 576 9,9088 5.707,47 18,50 3,34 15,16 8.730,46 -
501794 ESTATE RESERVA CABERNET SAUVIG 655 3,9493 2.586,79 8,09 1,46 6,63 4.341,43 -
501795 ESTATE RESERVA SAUVIGNON BLANC 551 3,8765 2.135,95 8,09 1,46 6,63 3.652,10 -
501804 ESTATE RESERVA CHARDONNAY 750M 278 3,9285 1.092,12 8,09 1,46 6,63 1.842,62 -
501826 ESTATE RESERVA CARMENRE 750ML 74 3,5803 264,94 8,09 1,46 6,63 490,48 -
501852 ESTATE RESERVA CABER SAUV 375M 360 3,5979 1.295,24 6,51 1,18 5,33 1.920,11 -
510011 MANZANILLA LA GITANA 1 18,1528 18,15 26,70 4,82 21,88 21,88 -
51160 VEET BANDAS DE CERA FRIA FACIA 9211 2,5 23.027,50 3,07 0,55 2,51 23.148,99 -
51800 VEET CERA TIBIA ACEITES ESENCI 4685 5,65 26.470,25 6,93 1,25 5,68 26.609,91 -
53400 HARPIC LIQUIDO PINO 500ML 581 2,32045 1.348,18 3,02 0,55 2,47 1.436,80 -
53417 HARPIC LIQUIDO.MANZANA V.500M 317 2,46 779,82 3,02 0,55 2,47 783,93 -
53424 HARPIC LIQ POWER PLUS REG 500M 154 2,5508 392,82 6,51 1,18 5,33 821,38 -
53431 HARPIC LIQ POWER PLUS CITR 500 769 2,6079 2.005,48 3,44 0,62 2,82 2.167,34 -
55521 AW VELA PERFUMADA MANZ Y CANEL -2 9,3 -18,60 11,41 2,06 9,35 -18,70 -0,10
55522 AW VELA PERFUMADA VAINIL Y CAR 4 9,3 37,20 11,41 2,06 9,35 37,40 -
60228 VEET CREMA PIEL NORMAL 1144 2 2.288,00 2,45 0,44 2,01 2.300,07 -
60347 VEET CREMA PIEL SENSIBLE 3347 2 6.694,00 2,45 0,44 2,01 6.729,32 -
61033 RODASOL SIN OLOR 250ML 6606 1,5452 10.207,59 2,04 0,37 1,67 11.023,82 -
61160 MORTEIN 2 EN 1 400M 8742 2,58385 22.588,02 3,06 0,55 2,50 21.882,43 -705,59
611601 MORTEIN 2EN1 400+RODASOL 250ML 11 2,59 28,49 3,06 0,55 2,51 27,58 -0,91
61170 MORTEIN 2 EN 1 250ML 6273 1,65575 10.386,52 2,01 0,36 1,65 10.342,00 -44,52
61601 VEET CREM PIEL SENSI 3MIN 5622 2,84 15.966,48 3,48 0,63 2,85 16.050,72 -
640121 VENTISQ.GREY SYRAH 4 14,2436 56,97 24,00 4,34 19,66 78,65 -
641551 ZORRICK 1 DISPLAY 20CJ X 5H 182 1,325 241,15 3,31 0,60 2,71 493,56 -
66200 RODASOL SIN OLOR 400ML 10200 2,37465 24.221,43 3,07 0,55 2,51 25.634,54 -
662001 RODASOL 400ML + RODASOL 250ML 40 3,78 151,20 3,07 0,55 2,52 100,61 -50,59
662002 RODASOLS/O 400ML+MORTEIN 250ML 11 2,48 27,28 3,07 0,55 2,52 27,67 -
67995 CHERRY AUTB. NEGRO 60ML 90023 0,9298 83.703,39 1,17 0,21 0,96 85.973,07 -
68008 CHERRY AUTOB. MARRON/CAFE60ML 13361 0,9146 12.219,97 1,17 0,21 0,96 12.759,92 -
68053 GRIFFIN NEGRO 60 ML 7076 0,93985 6.650,38 1,17 0,21 0,96 6.757,67 -
68060 GRIFFIN BLANCO 60 ML 2208 0,91355 2.017,12 1,17 0,21 0,96 2.108,67 -
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artículoNombre del artículo Cantidad
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unitario Valor total
PVP
UNITARIO
Costo de
comercializació
n
VNR
Unitario VNR Total
Ajuste total
VNR
Productos
en mal
estado
68077 CHERRY AUTOB.BLANCO 60ML 4035 0,9054 3.653,29 1,17 0,21 0,96 3.853,47 -
68275 AW CLIC APARATO ROSAS DE VERAN 1,2 1,7998 2,16 2,32 0,42 1,90 2,28 -
68299 AW CLIC APARATO AQUAMARINA 7 1,8809 13,17 2,32 0,42 1,90 13,30 -
68533 AW FRESHMATIC OLOR LIMPI REPX1 38 4,62935 175,92 6,15 1,11 5,04 191,38 -
68557 AW ELEC LIRIOS DE LUNA REP X2 4220 4,64703333 19.610,48 5,94 1,07 4,87 20.532,56 -
68816 AW FRESHMATIC PARISIAN REPX1 5 4,7456 23,73 6,15 1,11 5,04 25,18 -
69701 VEET CREM PIEL SECA 3 MIN 5178 2,84 14.705,52 3,48 0,63 2,85 14.783,11 -
69711 VEET CREMA PIEL NORMAL 3MIN 5422 2,84 15.398,48 3,48 0,63 2,85 15.479,72 -
700016 STA.JUL.MAL.VARI.750 ML ESTUCH 820 3,49173333 2.863,22 7,99 1,44 6,55 5.367,89 -
700023 JASPE ESPONJA PIRAMIDE 4012 0,38295 1.536,40 0,68 0,12 0,55 2.225,07 -
700037 JASPE MULTIPAñO X 2 8055 0,8362 6.735,59 1,26 0,23 1,03 8.325,47 -
700037A JASPE MULTIPAñO X2+PINZA COCIN 984 0,84 826,56 1,26 0,23 1,03 1.015,80 -
701940 STA JULIA EXTRA BRUT + 2 COPAS 8 7,83 62,64 12,35 2,23 10,12 80,95 -
730016 JASPE ESPONJA OLA MAX X2 3553 0,2533 899,97 0,48 0,09 0,39 1.388,31 -
740048 VENTISQ.QUEULAT CABERN.GR. 734 9,7678 7.169,57 17,46 3,16 14,31 10.502,19 -
740051 VENTISQ.QUEULAT CARMENERE 2007 39 9,9044 386,27 17,46 3,16 14,30 557,89 -
740119 VENTISQ.GREY CABERNET SAV. 744 14,58295 10.849,71 24,00 4,34 19,66 14.629,42 -
740120 VENTISQ.GREY CARMENERE 34 15,051 511,73 24,00 4,34 19,66 668,55 -
75476 HARPIC LIQ PWER PLUS ST&GER500 9 2,5899 23,31 3,34 0,60 2,74 24,63 -
75824 AW ELECTRIC MANZAN CANEL REPX1 11021 2,92493333 32.235,69 3,60 0,65 2,95 32.461,90 -
76619 AW ELECTRICO FRUTOS SILV REPX1 3489 2,90595 10.138,86 3,60 0,65 2,95 10.276,71 -
76632 AW ELEC LAVANDA REPX1 4550 2,8852 13.127,66 3,60 0,65 2,95 13.401,84 -
76648 AW ELECTRICO VAINILLA REPX1 1341 2,9009 3.890,11 3,60 0,65 2,95 3.949,86 -
76654 AW FRESHMATIC CITRUS REP X1 1349 4,79156667 6.463,82 6,15 1,11 5,04 6.797,20 -
76655 AW FRESMATIC LAVANDA REPX1 2117 4,6555 9.855,69 6,15 1,11 5,04 10.662,13 -
800012 STA JULIA CHARDONNAY 628 3,46776 2.177,75 7,99 1,44 6,55 4.111,02 -
800013 STA JULIA SAUVIGNON BLANC 954 3,38087 3.225,35 7,99 1,44 6,55 6.245,08 -
800014 STA JULIA CABERNET SAUVIGNON 1183 3,45827778 4.091,14 7,99 1,44 6,55 7.744,16 -
800016 STA JULIA MALBEC 1085 3,48237273 3.778,37 7,99 1,44 6,55 7.102,63 -
800053 STA JULIA RESER CABERNETSAUVIG 403 8,10813 3.267,58 12,48 2,26 10,22 4.120,62 -
800056 STA JULIA RESER MALBEC 377 7,97611818 3.007,00 12,48 2,26 10,22 3.854,77 -
800075 STA JULIA TEMPRANILLO 601 3,41145556 2.050,28 7,99 1,44 6,55 3.934,27 -
800081 STA JULIA MERLOT RES 750 ML 929 8,09774286 7.522,80 12,48 2,26 10,22 9.498,90 -
800090 STA JULIA RESERVA CHARDONNAY 631 8,01122222 5.055,08 12,48 2,26 10,22 6.451,89 -
800096 ZUCCARDI Q TEMPRANILLO 703 15,92986 11.198,69 25,17 4,55 20,62 14.497,11 -
800098 STA JULIA MERLOT 957 3,49892 3.348,47 7,99 1,44 6,55 6.264,72 -
800101 STA JULIA SYRAH 1009 3,46441429 3.495,59 7,99 1,44 6,55 6.605,12 -
800102 STA JULIA SYRAH ROSE 750ML 105 3,5194125 369,54 7,99 1,44 6,55 687,35 -
800105 ZUCCARDI ZETA 750ML 67 32,68865 2.190,14 58,98 10,66 48,32 3.237,60 -
800106 ZUCCARDI SERIE A MALBEC 750ML 339 10,9952429 3.727,39 18,45 3,33 15,12 5.124,35 -
800107 ZUCCARDI Q MALBEC 627 16,032675 10.052,49 25,17 4,55 20,62 12.929,86 -
800108 ZUCCARDI Q CABERNET SAUVIGNON 859 15,97647 13.723,79 25,17 4,55 20,62 17.714,11 -
800110 ZUCCARDI SERIE A BONARDA 750ML 382 10,9659625 4.189,00 18,45 3,33 15,12 5.774,34 -
800125 STA JULIA RESER TEMPRANILLO 685 7,9723875 5.461,09 12,48 2,26 10,22 7.004,03 -
800138 MALAMADO 187CC 757 3,751975 2.840,25 5,21 0,94 4,27 3.231,82 -
800153 ZUCCARDI Q CHARDONNAY 160 16,1443667 2.583,10 25,17 4,55 20,62 3.299,48 -
800168 STA JULIA TARDIO 500CC 564 5,3278 3.004,88 12,71 2,30 10,41 5.873,10 -
800184 STA JULIA MALBEC VAR.375CC 4092 3,44835 14.110,65 4,98 0,90 4,08 16.698,72 -
800240 STA JULIA MAGNA RED BLEND 212 12,6463444 2.681,03 22,22 4,02 18,20 3.859,43 -
800247 MALAMADO 750ML 133 13,1983636 1.755,38 22,41 4,05 18,36 2.441,95 -
800715 WHISKY CATTO'S 12 AÑOS+CAMINER -2 14,7694 -29,54 30,00 5,42 24,58 -49,16 -19,62
801735 FUZION MALBEC-TEMPRANILLO 682 2,94074286 2.005,59 6,63 1,20 5,43 3.704,60 -
801736 FUZION CHARDONAY CHENIN 394 2,91942 1.150,25 6,63 1,20 5,43 2.140,19 -
801940 STA JULIA EXTRA BRUT 125 7,39621429 924,53 12,35 2,23 10,12 1.264,79 -
802108 SANTA JULIA UNO EXTRA BRUT 187 360 2,422225 872,00 3,84 0,69 3,15 1.133,49 -
802144 STA JULIA RESER MALBEC 375CC 582 4,85253333 2.824,17 7,86 1,42 6,44 3.749,45 -
802156 STA JULIA MALBEC 187CC 1726 1,0873 1.876,68 2,16 0,39 1,77 3.054,48 -
802174 STA.JULIA MALBEC VAR.750 X2 3 6,18 18,54 15,75 2,85 12,90 38,71 -
802176 PACK X2 STA. JULIA MERLO-SYRAH 55 6,99 384,45 14,82 2,68 12,14 667,81 -
802188 STA JULIA BRUT ROSE 726 7,90862222 5.741,66 16,89 3,05 13,84 10.047,12 -
802214 FUZION ALTA MALBEC-TEMPRANILLO 293 6,8953 2.020,32 12,12 2,19 9,93 2.908,67 -
81278 AW FM LIRIOS DE LUNA REP X1 2985 4,8806 14.568,59 6,15 1,11 5,04 15.033,75 -
840014 VENTISQ.RESERVA MERLOT 6 6,4613 38,77 12,37 2,24 10,13 60,81 -
840048 VENTISQ.QUEULAT CABERNET 214 9,954 2.130,16 17,46 3,16 14,30 3.061,27 -
840049 VENTISQ.QUEULAT MERLOT 16 10,6982 171,17 17,46 3,16 14,31 228,93 -
840050 VENTISQ.QUEULAT SYRAH 23 10,139 233,20 17,46 3,16 14,30 329,01 -
840051 VENTISQ.QUEULAT CARMENERE 206 9,91325 2.042,13 17,46 3,16 14,31 2.947,48 -
840121 VENTISQ.GREY SYRAH 9 14,2755 128,48 24,00 4,34 19,66 176,97 -
840138 VENTISQ.CLASICO CABERNET 2 3,4844 6,97 7,89 1,43 6,46 12,93 -
K-03.02
5/6
189
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo:Revisión del Valor Neto de Rrealización (VNR) Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb-14
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb-14
Resultado:
18%
Código de
artículoNombre del artículo Cantidad
Costo
unitario Valor total
PVP
UNITARIO
Costo de
comercializació
n
VNR
Unitario VNR Total
Ajuste total
VNR
Productos
en mal
estado
87669 AW ELECTRICO MANYCAN REPX2 13 4,8237 62,71 5,94 1,07 4,87 63,25 -
88605 VANISH ALFOMBRA REPUESTO 500ML 120 2,49 298,80 - - - - -
88606 VANISH ALFOMBRA PISTOLA 500ML 12 2,98 35,76 - - - - -
900053 STA.JULIA RES CABER.SAUV + CIL 1 8 8,00 12,48 2,26 10,22 10,22 -
900056 STA.JULIA MALBEC RES. C/ESTUCH 27 7,207425 194,60 12,48 2,26 10,22 276,07 -
900090 STA JULIA RES CHARDONNAY + CIL 1 8 8,00 12,48 2,26 10,22 10,22 -
900105 ZUCCARDI ZETA 750ML + RIEDEL 2 50,67 101,34 85,53 15,46 70,07 140,15 -
900110 ZUCCARDI SERIE A BONAR + ESTUC 1 10,97 10,97 18,45 3,33 15,12 15,12 -
900713 WHISKY CATTO'S 750 CM 12 AñOS 1 13,4473 13,45 30,00 5,42 24,58 24,58 -
901940 SANTA JULIA EXTRA BRUT 750ML E 167 7,16012 1.195,74 12,35 2,23 10,12 1.689,77 -
902156 STA.JULIA MALBEC VAR. 187CCX4 4 8,4588 33,84 9,11 1,65 7,46 29,85 -3,99
902188 SANTA JULIA BRUT ROSE C/ESTUCH 132 8,99713333 1.187,62 14,93 2,70 12,23 1.614,64 -
940013 VENTISQ.RESV.CABERN SAUVG 25 6,93285 173,32 12,37 2,24 10,13 253,37 -
940015 VENTISQ.RESERVA SYRAH 8 6,324 50,59 12,37 2,24 10,13 81,08 -
940016 VENTISQ.RESER CARMENERE 7 6,3837 44,69 12,37 2,24 10,13 70,94 -
940083 VENTISQ.RESERV CHARDONNAY 412 6,8976 2.841,81 12,37 2,24 10,13 4.175,51 -
940139 VENTISQ.CLASICO MERLOT 2 2,9393 5,88 7,89 1,43 6,46 12,93 -
940140 VENTISQ.CLASICO CHARDONAY 9 3,1324 28,19 7,89 1,43 6,46 58,18 -
940281 VENTISQ.CLASICO CARMENERE 2 3,9745 7,95 7,89 1,43 6,46 12,93 -
AA314 SMX TITANIUM 20X5 375 8,1535 3.057,56 9,89 1,79 8,10 3.038,61 -18,95
AC110 SMX KWIK II HC 24 RAZORS 1134 3,7771 4.283,23 4,62 0,83 3,78 4.288,09 -
AC1101 KWIK II X 24 + BRUJITA CHERMME 6 3,623 21,74 4,62 0,83 3,79 22,71 -
AC122 SMX KWIK II X 5 2485 0,6068 1.507,90 0,91 0,16 0,75 1.856,97 -
AT386 ULTIMATE 3 318 2,3738 754,87 2,82 0,51 2,31 734,37 -20,50
AT456 CG3 X 3 -MEN 1601 1,1934 1.910,63 1,51 0,27 1,23 1.974,76 -
AT462 CG3 HC 28 RAZOR 1534 12,5371 19.231,91 15,38 2,78 12,60 19.335,48 -
AT493 SWIFT 3 SYSTEM 557 2,0262 1.128,59 2,47 0,45 2,03 1.128,34 -0,26
AZ39 SMX 4 MEN 161 2,27495 366,27 3,13 0,57 2,57 413,12 -
SL001 JUEGO DE OLLAS ACERO QUIRURGIC 38 464 17.632,00 464,00 83,84 380,16 14.445,90 -3.186,10
TOTAL 2.007.128,02 3.085,14 2.243.979,86 -17.500,32
Conclusión:
Una vez realzadas las pruebas se pudo determinar que los valores son razonables ya que la diferencia representa el 1% de variación en el valor neto realizable.
K-03.02
6/6
190
3.16.7.9. Revision de costo de venta / comerciales
OBJETIVO
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Revisión de Costo de ventas / Comerciales Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb
Objetivo:
Obtener evidencia de auditoria sobre la razonabilidad del costo de ventas al 31 de diciembre del 2013 (ob. Integridad, existencia, exactitud)
Procedimiento:
- Efectué un movimiento de las cuentas de inventario para determinar el total de compras del período.
- Calcule mediante fórmula el costo de producción y ventas
-
Resultado:
Concepto Monto
K-03.01
INVENTARIO INICIAL al 01 /01/2013 1.338.178,07
(+) COMPRAS NETAS 10.931.017,18
(+) IMPORTACIÓN 1.649.414,49
(+) IMPORTACIÓN EN TRANSITO
(-) AJUSTES (29.506,00)
(-) RESERVA DE DETERIORO -
(=) DISPONIBLE 13.889.104
(-) INVENTARIO FINAL (-) 2.031.273
COSTO DE VENTA SEGÚN AUDITORÍA 11.857.831 (a)
Costo de Ventas según libros
aaCosto de Ventas 11.855.436,31
COSTO VENTAS SEGÚN LIBROS K 11.855.436 (b)
Diferencia en Dólares 2.395
Diferencia en Porcentaje 0,02% c=(a / b)
Conclusión:
Una vez realzadas las pruebas se pudo determinar que los valores son razonables ya que la diferencia representa el 0,02% de diferencia por lo cual es inmaterial en el costo.
K-03.05
Determine la diferencia entre el costo de ventas según fórmula del costo de ventas y el registrado por la Compañía, e indagar con el personal de la Compañía sobre las
diferencias, y según corresponda verificar la documentación de respaldo
191
3.16.7.10. Programa de Auditorìa de Proveedores.
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre de 2013 Fecha: 17-dic-13
Visita Preliminar:31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 17-dic-13
Responsabl
eFecha REF
5.- Obtener evidencia de auditoría independiente y apropiada para soportar saldos de
importancia relativa y ciertas aseveraciones de los estados financieros en revisión y contribuir a
disminuir el Riesgo de Auditoría a un nivel aceptable.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1.- Identificar la razonabilidad de los saldos presentados en el módulo de proveedores entregado
por la Compañía.
2. - Comprobar la valuación de las cuentas por pagar
3 - Verificar que todos los registros por cuentas por pagar están correctamente ingresados en la
contabilidad, comprobando que correspondan a transacciones realizadas durante el periodo y
que se hayan determinado en forma razonable y consistente
4 - Comprobar la adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros
6.- Determinar en base a la materialidad los proveedores
PROGRAMA DE AUDITORÍA
1.
Solicite él módulo de proveedores, a la persona
responsable de la cartera por pagar.
Concilie los saldos del módulo vs Estados
Financiero, determine y explicar las diferencias.
LL 17/01/2014 K-03.06Determine la materialidad en % de cada uno de
los proveedores, con relación al saldo
presentado en el E/F.
Determine muestra para la circularización de
saldos (eventos subsecuentes)
cuentas por pagar
2.
Si el conocimiento de los planes de la compañía,
se reconocen situaciones que permitan errores
u omisiones en el inventario, deben comentarse
de inmediato con el responsable del mismo.
LL 17/01/2014 K-03.06.01
Revise la colocación física de las mercancías
asegurándose de que permitirá un recuento
correcto.
Observe el trabajo de los participantes en los
conteos asegurándose de que siguen los
procedimiento previstos, lo recomendable es
realizar dos conteos por personas
Asegurarse de que se controla adecuadamente
la documentación en que se anotan los conteos
y tome nota de su distribución y uso.
Verifique el procedimiento seguido para el
ajuste de las diferencias resultantes ,
asegurarse de que estas sean debidamente
explicadas antes de registrar los ajustes
correspondientes y de que se cuenta con las
autorizaciones respectivas.
K-03.09LL 17/01/214
K-03.08
cuentas por pagar
Obtenga dirección exacta del tercero, número
de teléfono y fax. En todos los casos dirigir la
carta a la persona indicada o apropiada para
responder.
LL 17/01/2014
Defina en relación con la cuenta y aseveración
en cuestión, en qué casos emplear solicitudes
de confirmación abiertas o cerradas.
En caso de que la Gerencia solicite no confirmar
ciertos saldos u otra información, se debe
solicitar por escrito sus razones,
considerarlas y confrontarlas contra los
lineamientos de la NIA 240, “Fraude y error”.
Prepare las cartas de solicitud, entregarlas a
revisión y firma del cliente.
Una vez firmadas, enviarlas por fax y archivar
evidencia de los envíos, confirme vía teléfono
que el tercero reciba la solicitud.'-
Defina el tiempo prudencial de espera de
respuestas, atendiendo los objetivos específicos
de auditoría, así como el empleo de
procedimientos alternativos al no recibir
respuesta o esta no sea satisfactoria, tales
como: examen de recibos de dinero posteriores,
4.
De seguimiento, empleando la Matriz resumen.
Comunique resultados y conclusiones a la
Gerencia al órgano correspondiente del cliente
en Carta de gerencia, previa autorización de
socios de la Auditora.
cuentas por pagar
Muestreo de proveedores
cuentas por pagar
3.
192
3.16.7.11. Detalle de ctas por cobrar/ prov. locales no relacionados
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Detalle de cuentas por pagar / proveedores locales no relacionados Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb
Objetivo:
Identificar la razonabilidad de los saldos presentados en el módulo de proveedores entregado por la Compañía.
Procedimiento:
1.Solicite él módulo de proveedores, a la persona responsable de la cartera por pagar
2. Concilie los saldos del módulo vs Estados Financiero, determinar y explicar las diferencias.
3. Determine la materialidad en % de cada uno de los proveedores, con relación al saldo presentado en el E/F
4. Determine muestra para la circularización de saldos (eventos subsecuentes)
Resultado:
Detalle de proveedores REFSaldo al
31-12-14
Porcentaje de
materialidad %Circularización
Eventos
subsecuentes
PROVEEDORES NACIONALES
AEIL 120,00 0%
AGUA LINDA SUPERIOR S.A. 47,55 0%
AGUILAR DE LA BASTIDA DANIEL E 56,62 0%
AIG METROPOLITANA DE SEGUROS 5.808,05 0%
ALVAREZ AUCAY MARIA AMERICA 0,01 0%
ANALISEM S.A. 158,40 0%
ARELLANO MORILLO GUIDO MIGUEL 149,03 0%
CALAHORRANO SAAVEDRA GLORIA AN 225,54 0%
CAMACHO TORRES MARITZA LILIANA 251,14 0%
CARRERO FIERRO GUSTAVO DEMETRI 1.644,29 0%
CARUA CHIPUXI JOSE JULIO 457,20 0%
CASA MOELLER MARTINEZ C.A. 6.515,91 1%
CETIVEHICULOS S.A. 34.834,61 3%
CHAVEZ CARRERA GUSTAVO EFRAIN 106,17 0%
CHICAIZA CUEVA LILIAN SORAYA 369,67 0%
CISNEROS LOPEZ JENNY MARLENE 96,66 0%
COFRADIA DEL VINO 165,76 0%
Compañía ANONIMA AUTOMOTRIZ 284,70 0%
CONFITECA 4.946,40 0%
CONSORCIO CEVALLOS SANCHEZ S.A 200,01 0%
CONSORCIO TRUST CONTROL-NETTEL 30,48 0%
CORTES GOMEZ ORLANDO 135,32 0%
COTECNA DEL ECUADOR S.A. 198,00 0%
DEFAZ TIPAN LUIS ANIBAL 0,01 0%
DELGADO LOOR PAOLA SOFIA 36,72 0%
DIFARE S.A. 9.372,03 1%
DIPASO S.A. 550,00 0%
ECUACOPIA CIA.LTDA. 22,14 0%
ELECTRICA DE GUAYAQUIL 112,64 0%
ENRIQUEZ MEJIA JACKSON BOROSHI 254,00 0%
EPMAPS-Q 117,93 0%
d
K-03.06
1/3
193
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Detalle de cuentas por pagar / proveedores locales no relacionados Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb
Resultado:
Detalle de proveedores REFSaldo al
31-12-14
Porcentaje de
materialidad %Circularización
Eventos
subsecuentes
PROVEEDORES NACIONALES
EQUIFAX ECUADOR C.A. 60,50 0%
ESPIN LLULLUNA CONSUELO 924,56 0%
ESTRATEGIAS Y MERCADO S.A. 8.791,75 1%
FARCOMED S.A. 2.607,00 0%
FESAECUADOR S.A. 1.498,50 0%
FIDEICOMISO HOTEL CIUDAD DEL R 848,69 0%
GALLEGOS CHIRIBOGA JOSE IVAN 30.404,38 2%
GAMBOA ACOSTA WILSON GUSTAVO 1.071,00 0%
GARCIA GONZALES CARMEN LORENA 558,48 0%
GIACOMETTI Cedeño PAULINA ELIZ 794,51 0%
GILER CHICA ANGEL GREGORIO 162,56 0%
GUZMAN GALLEGOS JOSE LUIS 630,00 0%
IMPREDIS S.C.C. 4.555,58 0%
INARPI S.A. 259,68 0%
INDUCARTON 2.668,59 0%
JARRIN CHALONS CRISTINA 914,40 0%
LATIN PANEL ECUADOR S.A. 21.885,66 2%
LOGIRAN S.A. 431,11 0%
MEDINA NARVAEZ MARTHA ROCIO 50,80 0%
MENA ALVAREZ SEGUNDO JOAQUIN 2.031,89 0%
MUNDORESORT S.A. 35,28 0%
MURILLO JUAN CARLOS 0,01 0%
Ordoñez GALARZA WILSON LEE 379,62 0%
ORESA S.A. 1.423,28 0%
PAEZ JUAN FRANCISCO 16.646,56 1%
PANATLANTIC LOGISTICS S.A. 204,60 0%
PERUGACHI KINDLER DIANA CAROLI 0,01 0%
PINTADO CABEZAS ANA CECILIA 7.702,78 1%
PLAZA HOYOS TAMARA CECIBEL 436,88 0%
PONCE FIGUEROA LORENA GIOCONDA 182,88 0%
QUITOLINDO QUITO LINDO S.A. 115,30 0%
RECKITT BENCKISER ECUADOR S.A. 909.314,64 73%
RUSSELL BEDFORD ECUADOR S.A. 4.907,28 0%
SECURITAS ECUADOR CIA. LTDA. 6.412,86 1%
SEGUROS EQUINOCCIAL S.A. 770,33 0%
SINERGY HARD CIA.LTDA. 1.739,38 0%
SISTEMAS Y SERVICIOS ERAZO C.A 457,20 0%
SOROA S.A. 84,90 0%
TABACARCEN S.A. 116,01 0%
TACO ZALDUMBIDE HERNAN FEDERIC 406,40 0%
TAPAS Y ENVASES DEL ECUADOR S. 350,04 0%
TIA S.A. 7.137,95 1%
TODOPRINT CIA. LTDA. 3.444,32 0%
TRANDINA S.A. 120.827,98 10%
VALAREZO BARAU SANTOS GRISELDA 119,87 0%
VALDIVIEZO SANCHEZ JORGE EDUAR 154,20 0%
VINUEZA BALSECA JUAN FERNANDO 12.608,45 1%
YOUNG VASCO JOSE MIGUEL 997,53 0%
Suma según modulo 1.245.393,17
211.101 PROVEEDORES LOCALES 1.010.563,96
211.802 GALLEGOS JOSE IVAN 30.404,38
211.803 PAEZ JUAN FRANCISCO 16.646,56
211.809 CTAS POR PAGAR VARIAS 342.462,03
Suma según ESF 1.400.076,93 K
Diferencia Valores (nota) (154.683,76) NA-1
Asiento contable de regularización 154.413,66
Diferencia real (270,10)
% de Diferencia -0,02%
d
K-03.06
2/3
194
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Detalle de cuentas por pagar / proveedores locales no relacionados Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25-feb
Resultado:
Detalle de proveedores REFSaldo al
31-12-14
Porcentaje de
materialidad %Circularización
Eventos
subsecuentes
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
Robino 77.328,00 22%
La agrícola 128.349,50 36%
Fecovita 96.300,10 27%
Juve Camps 25.804,46 7%
Supermax 29.938,64 8%
0%
Suma según modulo 357.720,70
Suma según ESF 357.738,02 K
Diferencia Valores (nota) 17,32 -
% de Diferencia 0,00%
Marcas:
Notas:
NA-1 La diferencia se debe a regularización de saldos en el banco Produbanco para que no se presente un sobregiro contable, el asiento a continuación:
CODIGO CUENTA FECHA CONCEPTO d Numero DEBE HABER
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 TIA CH 13637 41925 24.967,82 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 MSM CH 13805 41925 11.143,00 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 TIA CH 13862 41925 2.730,27 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 F&T CH 13897 41925 3.183,44 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 MSM CH 13946 41925 3.921,50 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 RECKITT CH 13890 41925 100.982,06 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 H TACO CH 13974 41925 2.240,28 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 GARDNER CH 13978 41925 2.954,21 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 J VINUEZA CH 13963 41925 2.291,08 -
211101 PROVEEDORES LOCALES 31/12/2013 RECKITT CH 13890 41925 - 100.982,06
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 TIA CH 13637 41925 - 24.967,82
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 MSM CH 13805 41925 - 11.143,00
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 TIA CH 13862 41925 - 2.730,27
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 F&T CH 13897 41925 - 3.183,44
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 MSM CH 13946 41925 - 3.921,50
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 H TACO CH 13974 41925 - 2.240,28
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 GARDNER CH 13978 41925 - 2.954,21
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 J VINUEZA CH 13963 41925 - 2.291,08
154.413,66 154.413,66
Conclusión:
Una vez realzadas las pruebas se pudo determinar que los valores son razonables
d
K-03.06
3/3
195
3.16.7.12. Analisis de antigüedad de cartera ( proveedores locales /exterior)
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Análisis de Antigüedad de Cartera (Proveedores locales / exterior) Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 25-feb
Objetivo:
- Comprobar la valuación de las cuentas por pagar
- Verificar que todos los registros por cuentas por pagar están correctamente ingresados en la contabilidad, comprobando que correspondan a transacciones realizadas durante el periodo y que se hayan determinado en forma razonable y consistente
- Comprobar la adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros
Procedimiento:
- Solicite los estados de cuenta de los proveedores al 31 de agosto del 2013
- Verifique los saldos que mantiene la Compañía en los Estados Financieros correspondan al período auditado.
- Realice un análisis de posibles ajustes por baja de Cuentas por Pagar
Resultado:
Saldo
77.396
0 30 168.441
31 60 1.095.438
61 90 128.350
91 120 630
121 150 25.804
151 180 101.247
181 360 -
361 en adelante 5.808
1.603.114 K
Fecha de corte 31-dic-13
No vencida 0-30 31-60 61-90 91-120 121-150 151-180 181-360 361-en
adelante
Total
cartera por
pagar
13 AIG METROPOLITANA DE SEGUROS 5.808,05 24/07/2012 24/07/2012 - 525 - - - - - - - - 5.808 5.808
14 GUZMAN GALLEGOS JOSE LUIS 630,00 15/09/2013 15/09/2013 - 107 - - - - 630 - - - - 630
18 TRANDINA S.A. 120.827,98 26/11/2013 26/11/2013 - 35 - - 120.828 - - - - - - 120.828
35 GALLEGOS CHIRIBOGA JOSE IVAN 30.404,38 22/12/2013 22/12/2013 - 9 - 30.404 - - - - - - - 30.404
41 ORESA S.A. 1.423,28 10/11/2013 10/11/2013 - 51 - - 1.423 - - - - - - 1.423
46 PAEZ JUAN FRANCISCO 16.646,56 17/11/2013 17/11/2013 - 44 - - 16.647 - - - - - - 16.647
54 RECKITT BENCKISER ECUADOR S.A. 909.314,64 18/11/2013 18/11/2013 - 43 - - 909.315 - - - - - - 909.315
60 INDUCARTON 2.668,59 18/11/2013 18/11/2013 - 43 - - 2.669 - - - - - - 2.669
93 COFRADIA DEL VINO 165,76 18/11/2013 18/11/2013 - 43 - - 166 - - - - - - 166
124 AGUA LINDA SUPERIOR S.A. 47,55 18/11/2013 18/11/2013 - 43 - - 48 - - - - - - 48
148 GAMBOA ACOSTA WILSON GUSTAVO 1.071,00 18/11/2013 18/11/2013 - 43 - - 1.071 - - - - - - 1.071
202 SECURITAS ECUADOR CIA. LTDA. 6.412,86 18/11/2013 18/11/2013 - 43 - - 6.413 - - - - - - 6.413
274 Compañía ANONIMA AUTOMOTRIZ 284,70 25/11/2013 25/11/2013 - 36 - - 285 - - - - - - 285
330 FARCOMED S.A. 2.607,00 25/11/2013 25/11/2013 - 36 - - 2.607 - - - - - - 2.607
433 CORTES GOMEZ ORLANDO 135,32 25/11/2013 25/11/2013 - 36 - - 135 - - - - - - 135
436 Ordoñez GALARZA WILSON LEE 379,62 25/11/2013 25/11/2013 - 36 - - 380 - - - - - - 380
570 ESPIN LLULLUNA CONSUELO 924,56 25/11/2013 25/11/2013 - 36 - - 925 - - - - - - 925
588 CHICAIZA CUEVA LILIAN SORAYA 369,67 25/11/2013 25/11/2013 - 36 - - 370 - - - - - - 370
646 EQUIFAX ECUADOR C.A. 60,50 25/11/2013 25/11/2013 - 36 - - 61 - - - - - - 61
K-03.06.01
1/3
Vencimientos
No vencida
COD Proveedor No. de documento Monto Fecha de concesión Fecha de
vencimiento Plazo Morosidad
Vencimientos
Observaciones
g i
196
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Análisis de Antigüedad de Cartera (Proveedores locales / exterior) Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 25-feb
Resultado:
Fecha de corte 31-dic-13
No vencida 0-30 31-60 61-90 91-120 121-150 151-180 181-360 361-en
adelante
Total
cartera por
pagar
659 QUITOLINDO QUITO LINDO S.A. 115,30 25/11/2013 25/11/2013 - 36 - - 115 - - - - - - 115
661 IMPREDIS S.C.C. 4.555,58 30/11/2013 30/11/2013 - 31 - - 4.556 - - - - - - 4.556
673 JARRIN CHALONS CRISTINA 914,40 30/11/2013 30/11/2013 - 31 - - 914 - - - - - - 914
1097 INARPI S.A. 259,68 30/11/2013 30/11/2013 - 31 - - 260 - - - - - - 260
1115 TODOPRINT CIA. LTDA. 3.444,32 30/11/2013 30/11/2013 - 31 - - 3.444 - - - - - - 3.444
1139 FESAECUADOR S.A. 1.498,50 30/11/2013 30/11/2013 - 31 - - 1.499 - - - - - - 1.499
1166 ANALISEM S.A. 158,40 04/12/2013 04/12/2013 - 27 - 158 - - - - - - - 158
1182 GARCIA GONZALES CARMEN LORENA 558,48 09/12/2013 09/12/2013 - 22 - 558 - - - - - - - 558
1220 DIPASO S.A. 550,00 09/12/2013 09/12/2013 - 22 - 550 - - - - - - - 550
1244 ELECTRICA DE GUAYAQUIL 112,64 16/12/2013 16/12/2013 - 15 - 113 - - - - - - - 113
1279 MURILLO JUAN CARLOS 0,01 16/12/2013 16/12/2013 - 15 - 0 - - - - - - - 0
1388 AEIL 120,00 17/12/2013 17/12/2013 - 14 - 120 - - - - - - - 120
1398 PINTADO CABEZAS ANA CECILIA 7.702,78 31/12/2013 31/12/2013 - - 7.703 - - - - - - - - 7.703
1464 EPMAPS-Q 117,93 31/12/2013 31/12/2013 - - 118 - - - - - - - - 118
1558 SINERGY HARD CIA.LTDA. 1.739,38 31/12/2013 31/12/2013 - - 1.739 - - - - - - - - 1.739
1592 CARRERO FIERRO GUSTAVO DEMETRI 1.644,29 31/12/2013 31/12/2013 - - 1.644 - - - - - - - - 1.644
1627 CONSORCIO CEVALLOS SANCHEZ S.A 200,01 31/12/2013 31/12/2013 - - 200 - - - - - - - - 200
1664 TIA S.A. 7.137,95 20/11/2013 20/11/2013 - 41 - - 7.138 - - - - - - 7.138
1704 SEGUROS EQUINOCCIAL S.A. 770,33 20/11/2013 20/11/2013 - 41 - - 770 - - - - - - 770
1716 PONCE FIGUEROA LORENA GIOCONDA 182,88 27/11/2013 27/11/2013 - 34 - - 183 - - - - - - 183
1723 VALDIVIEZO SANCHEZ JORGE EDUAR 154,20 28/11/2013 28/11/2013 - 33 - - 154 - - - - - - 154
1737 CAMACHO TORRES MARITZA LILIANA 251,14 02/12/2013 02/12/2013 - 29 - 251 - - - - - - - 251
1763 PANATLANTIC LOGISTICS S.A. 204,60 12/12/2013 12/12/2013 - 19 - 205 - - - - - - - 205
1771 DELGADO LOOR PAOLA SOFIA 36,72 16/12/2013 16/12/2013 - 15 - 37 - - - - - - - 37
1814 LOGIRAN S.A. 431,11 31/12/2013 31/12/2013 - - 431 - - - - - - - - 431
1826 CONSORCIO TRUST CONTROL-NETTEL 30,48 11/12/2013 11/12/2013 - 20 - 30 - - - - - - - 30
1879 GILER CHICA ANGEL GREGORIO 162,56 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 163 - - - - - - - 163
1892 DEFAZ TIPAN LUIS ANIBAL 0,01 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 0 - - - - - - - 0
1899 COTECNA DEL ECUADOR S.A. 198,00 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 198 - - - - - - - 198
1908 SOROA S.A. 84,90 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 85 - - - - - - - 85
1910 CHAVEZ CARRERA GUSTAVO EFRAIN 106,17 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 106 - - - - - - - 106
1917 RUSSELL BEDFORD ECUADOR S.A. 4.907,28 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 4.907 - - - - - - - 4.907
1927 ECUACOPIA CIA.LTDA. 22,14 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 22 - - - - - - - 22
1932 MUNDORESORT S.A. 35,28 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 35 - - - - - - - 35
1944 FIDEICOMISO HOTEL CIUDAD DEL R 848,69 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 849 - - - - - - - 849
1952 AGUILAR DE LA BASTIDA DANIEL E 56,62 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 57 - - - - - - - 57
1973 LATIN PANEL ECUADOR S.A. 21.885,66 10/12/2013 10/12/2013 - 21 - 21.886 - - - - - - - 21.886
1979 GIACOMETTI Cedeño PAULINA ELIZ 794,51 09/12/2013 09/12/2013 - 22 - 795 - - - - - - - 795
1986 CALAHORRANO SAAVEDRA GLORIA AN 225,54 30/12/2013 30/12/2013 - 1 - 226 - - - - - - - 226
2005 DIFARE S.A. 9.372,03 03/12/2013 03/12/2013 - 28 - 9.372 - - - - - - - 9.372
2006 ARELLANO MORILLO GUIDO MIGUEL 149,03 24/12/2013 24/12/2013 - 7 - 149 - - - - - - - 149
2016 MENA ALVAREZ SEGUNDO JOAQUIN 2.031,89 23/12/2013 23/12/2013 - 8 - 2.032 - - - - - - - 2.032
2041 TACO ZALDUMBIDE HERNAN FEDERIC 406,40 20/11/2013 20/11/2013 - 41 - - 406 - - - - - - 406
2044 MEDINA NARVAEZ MARTHA ROCIO 50,80 20/11/2013 20/11/2013 - 41 - - 51 - - - - - - 51
2050 ENRIQUEZ MEJIA JACKSON BOROSHI 254,00 16/12/2013 16/12/2013 - 15 - 254 - - - - - - - 254
2065 SISTEMAS Y SERVICIOS ERAZO C.A 457,20 16/12/2013 16/12/2013 - 15 - 457 - - - - - - - 457
2080 YOUNG VASCO JOSE MIGUEL 997,53 16/12/2013 16/12/2013 - 15 - 998 - - - - - - - 998
2081 CONFITECA 4.946,40 23/07/2013 23/07/2013 - 161 - - - - - - 4.946 - - 4.946
2084 VINUEZA BALSECA JUAN FERNANDO 12.608,45 11/11/2013 11/11/2013 - 50 - - 12.608 - - - - - - 12.608
2085 VALAREZO BARAU SANTOS GRISELDA 119,87 04/12/2013 04/12/2013 - 27 - 120 - - - - - - - 120
2103 CISNEROS LOPEZ JENNY MARLENE 96,66 09/12/2013 09/12/2013 - 22 - 97 - - - - - - - 97
2124 PERUGACHI KINDLER DIANA CAROLI 0,01 22/12/2013 22/12/2013 - 9 - 0 - - - - - - - 0
2130 ALVAREZ AUCAY MARIA AMERICA 0,01 27/11/2013 27/11/2013 - 34 - - 0 - - - - - - 0
2147 TABACARCEN S.A. 116,01 02/12/2013 02/12/2013 - 29 - 116 - - - - - - - 116
2149 CARUA CHIPUXI JOSE JULIO 457,20 02/12/2013 02/12/2013 - 29 - 457 - - - - - - - 457
2152 CASA MOELLER MARTINEZ C.A. 6.515,91 02/12/2013 02/12/2013 - 29 - 6.516 - - - - - - - 6.516
2153 ESTRATEGIAS Y MERCADO S.A. 8.791,75 02/12/2013 02/12/2013 - 29 - 8.792 - - - - - - - 8.792
2155 PLAZA HOYOS TAMARA CECIBEL 436,88 31/12/2013 31/12/2013 - - 437 - - - - - - - - 437
2157 CETIVEHICULOS S.A. 34.834,61 31/12/2013 31/12/2013 - - 34.835 - - - - - - - - 34.835
2159 TAPAS Y ENVASES DEL ECUADOR S. 350,04 31/12/2013 31/12/2013 - - 350 - - - - - - - - 350
K-03.06.01
2/3
COD Proveedor No. de documento Monto Fecha de concesión Fecha de
vencimiento Plazo Morosidad
Vencimientos
Observaciones
g i
197
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Análisis de Antigüedad de Cartera (Proveedores locales / exterior) Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb
Visita Preliminar: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 25-feb
Resultado:
Fecha de corte 31-dic-13
No vencida 0-30 31-60 61-90 91-120 121-150 151-180 181-360 361-en
adelante
Total
cartera por
pagar
FECOVITA 96.300,10 02/05/2013 31/07/2013 90 153 - - - - - - 96.300 - - 96.300
JUVE CAMPS 25.804,46 11/05/2013 09/08/2013 90 144 - - - - - 25.804 - - - 25.804
LA AGRICOLA 128.349,50 28/07/2013 26/10/2013 90 66 - - - 128.350 - - - - - 128.350
ROBINO 77.328,00 20/08/2013 18/12/2013 120 13 - 77.328 - - - - - - - 77.328
SUPERMAX 29.938,64 13/10/2013 11/01/2014 90 - 29.939 - - - - - - - - 29.939
1.603.114 K 77.396 168.441 1.095.438 128.350 630 25.804 101.247 - 5.808 1.603.114
Saldo según balance
211.101 PROVEEDORES LOCALES 1.010.564
211.802 GALLEGOS JOSE IVAN 30.404
211.803 PAEZ JUAN FRANCISCO 16.647
211.809 CTAS POR PAGAR VARIAS 342.462
Del exterior 357.738
Saldo según balance 1.757.815
Diferencia -154.701 NA-1
Notas:
NA-1 La diferencia se debe a regularización de saldos en el banco Produbanco para que no se presente un sobregiro contable, el asiento a continuación:
CODIGO CUENTA FECHA CONCEPTO d Numero DEBE HABER
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 TIA CH 13637 41925 24.967,82 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 MSM CH 13805 41925 11.143,00 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 TIA CH 13862 41925 2.730,27 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 F&T CH 13897 41925 3.183,44 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 MSM CH 13946 41925 3.921,50 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 RECKITT CH 13890 41925 100.982,06 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 H TACO CH 13974 41925 2.240,28 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 GARDNER CH 13978 41925 2.954,21 -
111201 PRODUBANCO 31/12/2013 J VINUEZA CH 13963 41925 2.291,08 -
211101 PROVEEDORES LOCALES 31/12/2013 RECKITT CH 13890 41925 - 100.982,06
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 TIA CH 13637 41925 - 24.967,82
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 MSM CH 13805 41925 - 11.143,00
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 TIA CH 13862 41925 - 2.730,27
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 F&T CH 13897 41925 - 3.183,44
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 MSM CH 13946 41925 - 3.921,50
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 H TACO CH 13974 41925 - 2.240,28
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 GARDNER CH 13978 41925 - 2.954,21
211809 CTAS POR PAGAR VARIAS 31/12/2013 J VINUEZA CH 13963 41925 - 2.291,08
154.413,66 154.413,66
Conclusión:
Una vez realzadas las pruebas se pudo determinar que los valores son razonables ya que la cartera no sobrepasa el año calendario par su recuperación
K-03.06.01
3/3
COD Proveedor No. de documento Monto Fecha de concesión Fecha de
vencimiento Plazo Morosidad
Vencimientos
Observaciones
g i
198
3.16.7.13. Confirmaciones de proveedores
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Matriz Resumen Proceso de confirmación de proveedores Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Expresado en Dólares Revisado por: DPK
Fecha: 25/02/2014
Objetivo:
Procedimiento:
1. Solicite el detalle de las cuentas por pagar que mantenga el balance interino de la compañía con corte al 31 de diciembre del 2013
2. Analice el detalle el balance de comprobación para determinar otros asuntos que requieran ser confirmados.
3. Defina muestras a partir de la escogencia de saldos significativos (de acuerdo a los criterios de materialidad predefinidos).
7. Prepare las cartas de solicitud, entregarlas a revisión y firma del cliente.
10. De seguimiento, empleando la Matriz resumen.
Resultado:
SI NO SI NO
aa aa 34.834,61 34.834,61
aa aa 30.404,38 30.404,38
aa aa 204,60 204,60
aa aa 909.314,64 909.314,64
aa aa 120.827,98 120.827,98
Saldo Confirmado: 1.060.751,60 100%
Saldo no Confirmado: - 0%
Saldo según módulo de inversiones 1.060.751,60 100% H
Marcas:
g Información tomada de documentación física, proporcionada por Comercial sol S.A.- Cargo
i Cálculos efectuados por auditoria
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
d Información proporcionada por la Compañía.
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
y Tomado de estados financieros de la compañía subordinada en cada corte
Notas:
NI-1 Evaluar su posible incidencia en estados financieros y evidenciar en CCI
Conclusión:
En atención al resultado obtenido en el proceso de confirmación de saldos, no evidenciamos desviaciones significativas en las
transacciones y partidas de los estados financieros, que nos hicieran creer en la existencia de posibles errores significativos en las áreas
revisadas de la entidad, en función al nivel de precisión predefinido.
8. Una vez firmadas, enviarlas por fax y archivar evidencia de los envíos, confirmar vía teléfono que el tercero reciba la solicitud.
9. Defina el tiempo prudencial de espera de respuestas, atendiendo los objetivos específicos de auditoría, así como el empleo
de procedimientos alternativos al no recibir respuesta o esta no sea satisfactoria, tales como: examen de recibos de dinero
posteriores, documentos de embarque, transferencias y cheques emitidos (pagos posteriores).
PANATLANTIC LOGISTICS S.A.
RECKITT BENCKISER ECUADOR S.A.
ProveedoresEnviada ? Respuesta?
Saldo contable
K-03.08
Obtener evidencia de auditoría independiente y apropiada para soportar saldos de importancia relativa y ciertas aseveraciones de los estados financieros en
revisión y contribuir a disminuir el Riesgo de Auditoría a un nivel aceptable.
Por su naturaleza, las confirmaciones de saldos presentan un nivel de precisión adecuado, por ser información emitida por terceros no relacionados
directamente al auditado, lo cual proporciona un nivel de seguridad razonable.
4. Obtenga dirección exacta del tercero, número de teléfono y fax. En todos los casos dirigir la carta a la persona indicada o apropiada para responder.
6. En caso de que la Gerencia solicite no confirmar ciertos saldos u otra información, se debe solicitar por escrito sus razones,
considerarlas y confrontarlas contra los lineamientos de la NIA 240, “Fraude y error” .
5. Defina en relación con la cuenta y aseveración en cuestión, en qué casos emplear solicitudes de confirmación abiertas o cerradas.
TRANDINA S.A.
Según
confirmación
Diferencia
N1-1Paso alterno Ref.
CETIVEHICULOS S.A.
GALLEGOS CHIRIBOGA JOSE IVAN
199
3.16.7.14. Muestreo de proveedores para envio de confirmaciones
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de proveedores para envió de confirmaciones Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25-feb-14
Alcance: 31 de diciembre de 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 25-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los proveedores
Procedimiento:
1) Determine la materialidad de los egresos
2) Determine el nivel de seguridad de riesgo
3) Determine las muestras ha ser confirmadas
Base de selección:
Modulo de clientes
Resultado:
Cuadro 1
Precisión monetaria PM (Materialidad del área) 227.000
Nivel de seguridad R (3 bajo- 2 medio -1 alto) 3,0
Intervalo de selección (PM/R) J 75.666,67
Monto de la población M 1.245.393,17
Tamaño de muestra estimado (M/J) n 17
Prueba del total:
Monto acumulado final -56.704,63
Más:
Tamaño de muestra estimado por
el intervalo de selección (n * J) 1.286.333,33
Número inicial al azar (negativo) -15.764,47
1.245.393,17
Menos monto de la población (M) 1.245.393,17
Diferencia 0,00
Do not worry about these columns
Times
selection
interval
PS= Partida
a voucharMonto Monto Monto Elemento Monto
Partida
seleccionada
NúmeroSeleccionad
a
Muestra x
criterioCuenta Código Referencia VALOR Negativo Positivo acumulado acumulado
Seleccionad
oacumulado Importe Cantidad
13 PS CETIVEHICULOS S.A. 34834,61 0,00 34.834,61 34.503,88 1 0 -41.162,79 34.834,61 1
38 PS GALLEGOS CHIRIBOGA JOSE IVAN 30404,38 0,00 30.404,38 20.971,23 1 0 -54.695,43 30.404,38 1
57 PS PANATLANTIC LOGISTICS S.A. 204,6 0,00 204,60 8,18 1 0 -75.658,49 204,60 1
63 PS RECKITT BENCKISER ECUADOR S.A. 909314,64 0,00 909.314,64 842.094,00 12 0 -65.906,00 909.314,64 12
75 PS TRANDINA S.A. 120827,98 0,00 120.827,98 80.748,65 2 0 -70.584,68 120.827,98 2
S 1.245.393 0 1.245.393 -1.586.321 91 74 -2.872.655 1.101.791 17
Conclusión:
Se realizó esta matriz mediante muestreo para el envió de confirmación de saldos de proveedores que se presenta en saldos de Estados Financiero.
i
K-03.09
200
3.16.8. Revisión de área de impuestos
3.16.8.1. Programa de auditoria
Cliente:COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo:Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance:Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
1.- Verificar los controles y procedimientos utilizados por la compañía para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
2.- Verificar que se han registrado correctamente las obligaciones tributarias y su adecuada
declaración al Servicio de Rentas Internas.
3.- Comprobar la adecuada presentación de los saldos en los estados financieros de acuerdo a la
NIC 12 "Impuesto a la Ganacia", p. 5
Responsable Fecha REF
Verifique el proceso de elaboración de las
declaraciones de impuestos, que controles existen,
que impuestos se encuentra obligada la Compañía
a presentar y elabore una narrativa de la cuenta.
Obligaciones Fiscales
Solicite el formulario 104 del "Impuesto al Valor
Agregado" (XML) y los formularios 103
"Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta"
y verifique el cálculo matemático de los valores
reflejados en la Declaración mensual de IVA.
104-103
Verifique el cálculo matemático de los valores
reflejados en las Declaraciones y elabore los
anexos 4, 5 y 6 del Informe de cumplimiento
tributario
M-02.01 /
M-02.02 /
M-02.03
Determine el IVA por pagar y el Crédito Tributario
según mayores.M-02.01.01
Determine las retenciones del IVA efectuadas por
la compañía según mayores.M-02.02
Determine las retenciones de la fuente efectuadas
por la compañía según mayores.M-02.03
Obligaciones Fiscales
Solicite los Comprobantes electrónicos de pago de
los impuestos y los comprobantes de egresos
emitidos por concepto de cancelación de impuestos.
Verifique la fecha límite de pago de la declaración,
de acuerdo al Noveno (9no) dígito del R.U.C. de
cada uno de los impuestos.
Verifique el cálculo matemático de multas e
intereses si existiese, de acuerdo a la normativa
existente.
Obligaciones Fiscales
Solicitar los Anexos Transaccionales Simplificados y
verifique si existe diferencias entre los valores
declarado y los ATS presentados al SRI.
Obligaciones Fiscales
Solicite el pago de otros impuestos y contribuciones
efectuados por la Compañía y verifique su registro
contable.
Obligaciones Fiscales
Solicite el pago de dividendos y efectué el recalculo
de los mismos y las retenciones en la fuente si se
deberían efectuar.
Obligaciones Fiscales
Solicite el Formulario 101 del Pago del Impuesto a
la Renta del año anterior y verifique el calculo
matemático del Anticipo del Impuesto a la Renta,
su registro contable y su cancelación.
Obligaciones Fiscales
1 L.L.T 08/02/2014 M-02
M-02.02.01
M-02.03.01
2 L.L.T 08/10/2013
3 L.L.T 08/10/2013
4 L.L.T 08/10/2013 M-02.04
5 L.L.T 08/10/2013 M-02.05
L.L.T 08/10/2013 M-02.077
6 L.L.T 08/10/2013 M-02.06
PROGRAMA DE AUDITORÍA
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, así como
los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la
fecha, y anticipos pagados del año que se declara.
201
3.16.8.2. Narrativa procesos de Declaracion de Impuestos.
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Narrativa de "Declaraciòn de Impuestos" Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Conocer el proceso de generación y liquidación de Impuestos de la Compañía
2) Identificar que impuestos y contribuciones la Compañía tiene la obligación de presentar
3) Identificar el proceso de preparación, cuadre y presentación de impuestos al SRI
3) Establecer la eficacia del proceso.
Procedimiento:
1) Levante la narrativa del proceso e identificar los niveles de autorización y control del procedimiento de generación y liquidación Impuestos
Base de selección:
Entrevista con el personal encargado de la cuenta
Resultado:
Proceso de declaración de Retenciones en la fuente
1.1. La empresa realiza los comprobante de retención en la fuente (cinco días – recepción de factura).
En el caso de las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia de Bancos podrán emitir un solo comprobante
de retención por las retenciones efectuadas durante el mes a un mismo contribuyente.
1.2 Lleve los correspondientes registros contables por las retenciones en la fuente realizadas. Detallar las respectivas cuentas contables.
1.3 Mantiene un archivo cronológico de los comprobantes de retención en la fuente (CRF) emitidos y de las declaraciones presentadas.
1.4 Entregar al SRI cualquier tipo de información requerido por dicho organismo.
2. En el momento efectúa la entidad las retenciones en la fuente de impuesto a la renta por los pagos efectuados a terceros.
3. La entidad presenta oportunamente sus declaraciones de retenciones en la fuente de impuesto a la renta (incluyendo las retenciones de impuesto a la renta del personal)
Considerar que las declaraciones deben ser presentadas aún cuando la entidad no haya efectuado retención alguna durante el mes respectivo.
6. La entidad ha efectuado convenios de débito o recaudación con instituciones financieras para efectuar pagos a las empresas de telecomunicaciones, energía eléctrica
y otras empresas solo con el Banco del Produbanco
6.1 Luis Fernando cumple con la obligación de entregar los comprobantes de retención en la fuente de impuesto a la renta por las retenciones efectuadas
7. Los comprobantes de retención en la fuente de impuesto a la renta emitidos por la entidad cumplen con los requisitos señalados como obligatorios
por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención?. (Ver artículos 37 y 38 del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención).
8 Los comprobantes de retención emitidos por la empresa son pre-impreso y con autoriza con de los entes de control
9. Pagos sujetos a diferentes porcentajes de retención como:
9.1 A agencias de viajes por la venta de pasajes aéreos o
marítimos.9.2 A compañías de seguros y reaseguros locales.
9.4 Medios de comunicación.
9.5 Notarios y registradores de la propiedad.
9.6 Contratos de consultoría.
9.7 Retención por dividendos anticipados u otros beneficios.
9.8.La entidad no efectúa retenciones en la fuente de impuesto a la renta sobre conceptos de pagos con tarjeta de crédito y por servicios que nos brindan Fundaciones
9.9 La entidad realiza pagos en el país por concepto de transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas.
10.Existen diferencias entre los valores registrados contablemente y los declarados en concepto de retenciones en la fuente de impuesto a la renta por redondeo
11.La entidad ha solicitado la devolución de impuestos cuándo las retenciones en la fuente y/o los anticipos han sido mayores que el impuesto a la renta causado
El año pasado por US$1791
Proceso de declaración del Valor Agregado
La actividad fundamental de la entidad es comercialización de productos
1. La entidad aplica para sus productos y servicios tanto tarifa 12% como 0%
2. La base imponible que la entidad determina el IVA es las ventas menos los descuentos
3. La entidad considera la totalidad del IVA compras como crédito tributario según el factor de proporcionalidad.
4. La entidad determina crédito tributario cuando su IVA compras es Mayor a su IVA ventas.
5. La entidad presenta oportunamente sus declaraciones de IVA
6. La entidad presenta diferencias entre los valores registrados contablemente y lo declarado en concepto de compras, ventas, crédito Tributario e IVA por pagar por motivo de redondeo
7. Faltantes de inventario por motivo de ajustes de costos
8. Entrega o distribución gratuita de bienes corporales muebles que los vendedores efectúen con fines promocionales o de propaganda. Se carga al gasto,
pero el IVA se si declara para el SRI
9. Importaciones de bienes bajo regímenes de internación temporal. Son con los países España, argentina, Chile, Uruguay
10. las ventas de mercadería en consignación se realiza con quía de remisión y cuando el cliente liquida la factura
11. Las donaciones y autoconsumos realiza la entidad
12. Las facturas y demás comprobantes de venta emitidos por la entidad cumplen con todos los requisitos señalados como obligatorios por el Reglamento de Comprobantes
13.La entidad ha sido calificada como contribuyente especial
14. La entidad aplica los porcentajes de IVA para pagos es de 30%,70% Y 100% que se aplica al momento del pago.
15.Los comprobantes de retención en la fuente de IVA, emitidos por la entidad, cumplen con los requisitos señalados como obligatorios por el Reglamento de Comprobantes
de Venta y Retención (ver artículos 37 y 38 del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención).16. Los comprobantes de retención de IVA lo realiza por cada transacción.
17. La entidad ha cumplido con su obligación de presentar anexos transaccionales .
Conclusión:
Se realizará procesos alternativos para corroborar la información presentada por la entidad
M-02
202
3.16.8.3. Informaciòn Formulario 104
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Ingreso Información- Impuesto al Valor Agregado Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
CasillerosDescripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa
31 (S) sustitutiva / (O) original O O O O O O O O O O O O
101 Mes 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
102 Año 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013
104 No. Formulario que sustituye 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
198 ID Sujeto pasivo / Rep. Legal 1705136131 1705136131 1705136131 1705136131 1705136131 1705136131 1705136131 1705136131 1705136131 1705136131 1705136131 1705136131
199 RUC Contador 1705950846001 1705950846001 1705950846001 1705950846001 1705950846001 1705950846001 17059508460011705950846001 17059508460011705950846001 1705950846001 1705950846001
201 RUC 1791332873001 1791332873001 1791332873001 1791332873001 1791332873001 1791332873001 17913328730011791332873001 17913328730011791332873001 1791332873001 1791332873001
202 Razón Social COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.COMERCIAL SOL S.A.
401 Valor Bruto. Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 12% 1.194.491,25 915.598,00 1.196.647,17 1.256.497,25 1.036.208,50 1.316.856,25 1.312.078,17 ####### 1482131,92 1536874,17 1566919,92 2072201,67
402 Valor Bruto - Ventas de activos fijos gravados tarifa 12% - - - - - - - - 0 0 0 0
403 Valor bruto .Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario- - - - - - - - 0 0 0 0
404 Valor bruto .Venta de activos fijos gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario - - - - - - - - 0 0 0 0
405 Valor bruto .Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario124.790,26 162.894,75 103.270,58 79.363,03 75.628,15 61.760,87 67.937,39 46.137,64 38058,94 46485,01 58066,59 70770,57
406 Valor bruto .Venta de activos fijos gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario - - - - - - - - 0 0 0 0
407 Valor bruto .Exportaciones de Bienes - - - - - - - - 0 0 0 0
408 Valor bruto Exportaciones de Servicios - - - - - - - - 0 0 0 0
409 Valor Bruto - Total ventas y otras operaciones 1.319.281,51 1.078.492,75 1.299.917,75 1.335.860,28 1.111.836,65 1.378.617,12 1.380.015,56 ####### 1520190,86 1583359,18 1624986,51 2142972,24
411 Valor Neto (VB-N/C). Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 12% 1.125.579,00 840.750,17 1.153.462,41 1.165.172,25 1.009.166,92 1.286.003,83 1.260.150,66 ####### 1398654,42 1467950,41 1528079,09 1980298,91
412 Valor Neto (VB-NC) - Ventas de activos fijos gravados tarifa 12% - - - - - - - - 0 0 0 0
413 Valor neto - Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario- - - - - - - - 0 0 0 0
414 Valor neto - .Venta de activos fijos gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario - - - - - - - - 0 0 0 0
415 Valor neto - Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario109.390,91 141.130,55 98.704,93 78.408,46 75.002,03 61.711,51 67.782,96 45.940,44 37917,37 45672,53 57782,41 69997,6
416 Valor neto .Venta de activos fijos gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario - - - - - - - - 0 0 0 0
417 Valor neto .Exportaciones de Bienes - - - - - - - - 0 0 0 0
418 Valor neto .Exportaciones de Servicios - - - - - - - - 0 0 0 0
419 Valor Neto - Total ventas y otras operaciones 1.234.969,91 981.880,72 1.252.167,34 1.243.580,71 1.084.168,95 1.347.715,34 1.327.933,62 ####### 1436571,79 1513622,94 1585861,5 2050296,51
421 Impto. 12% - Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 12% 135.069,48 100.890,02 138.415,49 139.820,67 121.100,03 154.320,46 151.218,08 136.503,54 167838,53 176154,05 183369,49 237635,87
422 Impto. - Ventas de activos fijos gravados tarifa 12% - - - - - - - - 0 0 0 0
429 Impuesto Generado - Total ventas y otras operaciones 135.069,48 100.890,02 138.415,49 139.820,67 121.100,03 154.320,46 151.218,08 136.503,54 167838,53 176154,05 183369,49 237635,87
431 Valor bruto - Transferencia no objeto de IVA - - - - - - - - 0 0 0 0
434 Valor Bruto - Ingreso por reembolso de gastos del Intermediario (informativo) - - - - - - - - 0 0 0 0
441 Valor Neto - Transferencia no objeto de IVA - - - - - - - - 0 0 0 0
442 Valor Neto - N/C tarifa 0% por compensar próximo mes (informativo) - - - - - - - - 0 0 0 0
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CasillerosDescripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa
443 Valor Neto - N/C tarifa 12% por compensar próximo mes (informativo) - - - - - - - - 0 0 0 0
444 Valor Neto - Ingreso por reembolso de gastos del Intermediario (informativo) - - - - - - - - 0 0 0 0
453 Impto. Generado - N/C tarifa 12% por compensar próximo mes (informativo) - - - - - - - - 0 0 0 0
454 Impto. Generado - Ingreso por reembolso de gastos del Intermediario (informativo) - - - - - - - - 0 0 0 0
480 Total Base imp. 12% Ventas a contado este mes 1.125.579,00 840.750,17 1.153.462,41 1.165.172,25 1.009.166,92 1.286.003,83 1.260.150,66 ####### 1398654,42 1467950,41 1528079,09 1980298,91
481 Total Base imp. 12% Ventas a crédito este mes - - - - - - - - 0 0 0 0
482 Total impuesto generado 135.069,48 100.890,02 138.415,49 139.820,67 121.100,03 154.320,46 151.218,08 136.503,54 167838,53 176154,05 183369,49 237635,87
483 Impuesto a liquidar del mes anterior - - - - - - - - 0 0 0 0
484 Impuesto a liquidar en este mes 135.069,48 100.890,02 138.415,49 139.820,67 121.100,03 154.320,46 151.218,08 136.503,54 167838,53 176154,05 183369,49 237635,87
485 Impuesto a liquidar en el próximo mes - - - - - - - - 0 0 0 0
499 Total impuesto a liquidar en este mes 135.069,48 100.890,02 138.415,49 139.820,67 121.100,03 154.320,46 151.218,08 136.503,54 167838,53 176154,05 183369,49 237635,87
500 Valor Bruto - Adquisiones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa 12% (con derecho a crédito tributario)863.491,33 594.903,58 1.076.880,17 968.470,75 914.424,17 1.323.599,00 1.093.131,17 ####### 1332172,08 1092958,42 942613,42 1115114,83
501 Valor Bruto - Adquisiones de activos fijos gravados tarifa 12% (con derecho a crédito tributario) - - - - - - - - 0 0 0 0
502 Valor Bruto - Otras adquisiciones y pago gravados tarifa 12% (sin derecho a crédito tributario) - - - - - - - - 0 0 0 0
503 Valor Bruto - Importaciones de servicios gravados tarifa 12% - - - - - - - - 0 0 0 0
504 Valor Bruto - Importaciones de bienes (excluye activos fijos) gravados tarifa 12% 95.658,83 21.089,50 157.015,33 - 107.138,83 121.838,00 48.289,08 96.942,08 95286,42 175807,5 183926,33 217487,33
505 Valor Bruto - Importaciones de activos fijos gravados tarifa 12% - - - 140.859,50 - - - - 0 0 0 0
506 Valor Bruto - Importaciones de bienes (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% - - - - - - - - 0 0 0 0
507 Valor Bruto - Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 129.003,10 113.054,26 97.955,60 57.205,49 84.790,77 78.469,88 40.635,05 15.422,53 49229,62 42020,79 75005,82 30129,8
508 Valor Bruto - Adquisiciones realizadas contribuyentes RISE - - - - - - - - 0 0 0 0
509 Valor Bruto - Total adquisiciones y pagos 1.088.153,26 729.047,34 1.331.851,10 1.166.535,74 1.106.353,77 1.523.906,88 1.182.055,30 ####### 1476688,12 1310786,71 1201545,57 1362731,96
510 Valor Neto - Adquisiones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa 12% (con derecho a crédito tributario)862.736,53 594.903,58 1.076.880,17 968.470,75 914.424,17 1.323.212,68 1.093.131,17 ####### 1331382,46 1092958,42 942606,42 1115114,83
511 Valor Neto - Adquisiones de activos fijos gravados tarifa 12% (con derecho a crédito tributario) - - - - - - - - 0 0 0 0
512 Valor Neto - Otras adquisiciones y pago gravados tarifa 12% (sin derecho a crédito tributario) - - - - - - - - 0 0 0 0
513 Valor Neto - Importaciones de servicios gravados tarifa 12% - - - - - - - - 0 0 0 0
514 Valor Neto - Importaciones de bienes (excluye activos fijos) gravados tarifa 12% 95.658,83 21.089,50 157.015,33 - 107.138,83 121.838,00 48.289,08 96.942,08 95286,42 175807,5 183926,33 217487,33
515 Valor Neto - Importaciones de activos fijos gravados tarifa 12% - - - 140.859,50 - - - - 0 0 0 0
516 Valor Neto - Importaciones de bienes (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% - - - - - - - - 0 0 0 0
517 Valor Neto - Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 129.003,10 112.542,09 97.955,60 57.205,49 84.790,77 78.469,88 40.635,05 15.422,53 49229,62 42020,79 75005,82 30129,8
518 Valor Neto - Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE - - - - - - - - 0 0 0 0
519 Valor Neto - Total adquisiciones y pagos 1.087.398,46 728.535,17 1.331.851,10 1.166.535,74 1.106.353,77 1.523.520,56 1.182.055,30 ####### 1475898,5 1310786,71 1201538,57 1362731,96
520 Impto. - Adquisiones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa 12% (con derecho a crédito tributario)103.528,38 71.388,43 129.225,62 116.216,49 109.730,90 158.785,52 131.175,74 137.578,92 159765,9 131155,01 113112,77 133813,78
521 Impto. - Adquisiones de activos fijos gravados tarifa 12% (con derecho a crédito tributario) - - - - - - - - 0 0 0 0
522 Impto. - Otras adquisiciones y pago gravados tarifa 12% (sin derecho a crédito tributario) - - - - - - - - 0 0 0 0
523 Impto. - Importaciones de servicios gravados tarifa 12% - - - - - - - - 0 0 0 0
524 Impto. - Importaciones de bienes (excluye activos fijos) gravados tarifa 12% 11.479,06 2.530,74 18.841,84 - 12.856,66 14.620,56 5.794,69 11.633,05 11434,37 21096,9 22071,16 26098,48
525 Impto. - Importaciones de activos fijos gravados tarifa 12% - - - 16.903,14 - - - - 0 0 0 0
529 Impuesto 115.007,44 73.919,17 148.067,46 133.119,63 122.587,56 173.406,08 136.970,43 149.211,97 171200,27 152251,91 135183,93 159912,26
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Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
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CasillerosDescripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa
531 Valor Bruto - Adquisiciones no objeto de IVA - - - - - - - - 0 0 0 0
532 Valor Bruto - Adquisiciones exentas del pago del IVA - - - - - - - - 0 0 0 0
535 Valor Bruto - Pagos Netos por rembolso como intermediario - - - - - - - - 0 0 0 0
541 Valor Neto - Adquisiciones no objeto de IVA - - - - - - - - 0 0 0 0
542 Valor Neto - Adquisiciones exentas del pago del IVA - - - - - - - - 0 0 0 0
543 Valor Neto. - N/C tarifa 0% por compensar próximo mes (informativo) - - - - - - - - 0 0 0 0
544 Valor Neto. - N/C tarifa 12% por compensar próximo mes (informativo) - - - - - - - - 0 0 0 0
545 Valor Neto - Pagos Netos por rembolso como intermediario - - - - - - - - 0 0 0 0
554 Impto. - N/C tarifa 12% por compensar próximo mes (informativo) - - - - - - - - 0 0 0 0
555 Impto. - Pagos Netos por rembolso como intermediario - - - - - - - - 0 0 0 0
563 Factor de proporcionalidad para crédito tributario 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1 1 1 1
564 Crédito tributario aplicable en este periodo 115.007,44 73.919,17 148.067,46 133.119,63 122.587,56 173.406,08 136.970,43 149.211,97 171200,27 152251,91 135183,93 159912,26
601 Impto. causado 20.062,04 26.970,85 - 6.701,04 - - 14.247,65 - 0 23902,14 48185,56 77723,61
602 ( - ) Crédito tributario aplicable en este periodo - - 9.651,97 - 1.487,53 19.085,62 - 12.708,43 3361,74 0 0 0
605 ( - ) Saldo de crédito tributario del mes anterior por adquisiciones e importaciones - - - 9.651,97 2.950,93 4.438,46 23.524,08 9.276,43 21984,86 25346,6 1444,46 0
607 ( - ) Saldo de crédito tributario del mes anterior por retenciones en la fuente que le han sido efectuadas- - - - - - - - 0 0 0 0
609 ( - ) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas en este periodo - - - - - - - - 0 0 0 0
611 ( + ) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado imputable al crédito tributario en el mes (por concepto de devolución del IVA)- - - - - - - - 0 0 0 0
612 ( + ) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado imputable al crédito tributario en el mes (por concepto de retenciones en la fuente de IVA)- - - - - - - - 0 0 0 0
613 ( + ) Ajuste por IVA devuelto por otras instituciones del Sector Publico - - - - - - - - 0 0 0 0
615 ( = ) Saldo de crédito tributario para el próximo mes por adquisiciones e importaciones - - 9.651,97 2.950,93 4.438,46 23.524,08 9.276,43 21.984,86 25346,6 1444,46 0 0
617 ( = ) Saldo de crédito tributario para el próximo mes por retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas- - - - - - - - 0 0 0 0
619 ( = ) Subtotal a pagar 20.062,04 26.970,85 - - - - - - 0 0 46741,1 77723,61
621 IVA presuntivo salas de juego, (bingo-mecánicos) y otros juegos de azar - - - - - - - - 0 0 0 0
699 ( = ) Total impuesto a pagar por percepción 20.062,04 26.970,85 - - - - - - 0 0 46741,1 77723,61
721 Retención del 30% 83,57 557,80 1.621,94 1.396,24 779,79 1.173,11 1.674,43 328,18 1259,33 1951,43 477,37 886,95
723 Retención del 70% 6.478,29 6.244,73 5.500,68 6.332,18 6.339,69 7.048,75 6.713,79 10.245,47 9986,3 10326,86 6691,3 15100,7
725 Retención del 100% 3.439,06 2.758,45 3.020,34 2.554,23 2.966,18 3.158,20 3.971,67 4.470,63 3048,89 3352,9 3176,34 4060,74
799 Total Impuesto a pagar por retención 10.000,92 9.560,98 10.142,96 10.282,65 10.085,66 11.380,06 12.359,89 15.044,28 14294,52 15631,19 10345,01 20048,39
859 Total consolidado de IVA 30.062,96 36.531,83 10.142,96 10.282,65 10.085,66 11.380,06 12.359,89 15.044,28 14294,52 15631,19 57086,11 97772
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CasillerosDescripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa
880 Pago directo en cuenta única del tesoro nacional - - - - - - - - 0 0 0 0
890 ( - ) Pago previo - - - - - - - - 0 0 0 0
897 Interés por Mora - - - - - - - - 0 0 0 0
898 Impuesto a pagar - - - - - - - - 0 0 0 0
899 Multas - - - - - - - - 0 0 0 0
902 Total Impuesto a pagar 30.062,96 36.531,83 10.142,96 10.282,65 10.085,66 11.380,06 12.359,89 15.044,28 14294,52 15631,19 57086,11 97772
903 Intereses por mora - - - - - - - - 0 0 0 0
904 Multas - - - - - - - - 0 0 0 0
905 Mediante cheque, débito, bancario, efectivo u otras formas de pago 30.062,96 36.531,83 10.142,96 10.282,65 10.085,66 11.380,06 12.359,89 15.044,28 14294,52 15631,19 57086,11 97772
906 Mediante compensación - - - - - - - - 0 0 0 0
907 Mediante notas de crédito - - - - - - - - 0 0 0 0
908 N/C N° - - - - - - - - 0 0 0 0
909 Valor USD - - - - - - - - 0 0 0 0
910 N/C N° - - - - - - - - 0 0 0 0
911 Valor USD - - - - - - - - 0 0 0 0
912 N/C N° - - - - - - - - 0 0 0 0
913 Valor USD - - - - - - - - 0 0 0 0
915 Valor USD - - - - - - - - 0 0 0 0
916 Detalles de la compensación Resolución N° - - - - - - - - 0 0 0 0
917 Valor USD - - - - - - - - 0 0 0 0
918 Detalles de la compensación Resolución N° - - - - - - - - 0 0 0 0
919 Valor USD - - - - - - - - 0 0 0 0
922 Banco 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36
999 Total pagado 30.062,96 36.531,83 10.142,96 10.282,65 10.085,66 11.380,06 12.359,89 15.044,28 14294,52 15631,19 57086,11 97772
Marcas:
@Valores tomados de Declaraciones Finales enviadas a la pagina web del
Servicio de Rentas Internas por la compañía.
@
104
4/4
206
3.16.8.4. Informaciòn Formulario 103
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Ingreso Información- Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Casilleros Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa Empresa
31 (S) sustitutiva / (O) original
101 Mes
498 Imp.Ret. - Subtotal operaciones efectuadas con el exterior
499 Total retenciones de impuesto a la renta 14.702,06 12.191,73 16.575,62 15.486,05 14.801,25 18.953,60 16.738,02 18.047,84 19.235,88 16.803,51 13.791,57 20.991,88
510 No. Cajas transferidas
520 No. Cajas transferidas
880 Pago directo en cuenta única del tesoro nacional
890 Pago previo
897 Intereses
898 Impuestos
899 Multas
902 Total impuesto a pagar
903 Intereses por mora
904 Multas
905 Mediante cheque, débito, bancario, efectivo u otras formas de pago
907 Mediante notas de crédito
908 N/C N°
909 Valor USD
910 N/C N°
911 Valor USD
912 N/C N°
913 Valor USD
915 Valor USD
922 Banco
999 Total pagado
Marcas:
@Valores tomados de Declaraciones Finales enviadas a la pagina web
del Servicio de Rentas Internas por la compañía.
103
@
207
3.16.8.5. Conciliaciòn de Anexo 4 de Informe de Cumplimiento Tributario vs Declaraciones F-104
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Conciliaciòn de Anexo 4 de Informe de Cumplimiento Tributario vs Declaraciones F-104 Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
Procedimiento:
1) Solicitamos los formularios 104 (Impuesto al valor agregado IVA) del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 a la persona encargada de contabilidad Luis Fernando
2) Tomamos de el detalle de facturación los valores correspondientes a IVA en lo que respecta a las ventas del periodo de la compañía proporcionado por Comercial Sol S.A.
3) Procedemos a llenar el papel de trabajo para que realizar los recalculas pertinentes y determinar diferencias en el caso de que existieran.
Base de selección:
Mayores de impuestos y formulario 104
Resultado:
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
{1} {2} {6} {7} {7.2} {7.4} {8} {9} {10} {11} {12} {16} {17} {18.1} {18.3} {18} {20} {21}
Mes
Ventas Netas
Gravadas
con tarifa
diferente de
0% (a)
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 0% (con
derecho a Crédito
Tributario) (k)
Tarifa de
Impuesto
Vigente (h)
Impuesto
causado en
ventas
{1} * {6}
Impuesto a
liquidar en
este Mes
(v)
Total
impuesto a
liquidar en
este mes
{7.1} +
{7.2}
Compras
netas
gravadas con
tarifa
diferente de
0%
Impuesto
causado en
compras
{6} * {8}
Factor de
Proporcion
alidad (b)
({1}+{2}+
{4}+{5}) /
({1}+{2}+
{3}+{4}+{
5})
Crédito
Tributario en
Compras
{9} * {10}
Saldo de
Crédito
Tributario del
Mes Anterior
(g)
Saldo de
Crédito
Tributario
para el
Próximo
Mes (c) &
(g)
Total
Impuesto a
Pagar (d)
Impuesto
causado en
ventas
(casillero
429)
Impuesto a
liquidar en
este Mes
(casillero
484)
Total
Impuesto a
Liquidar
este mes
(casillero
499)
Total
Impuesto
Generado
(casillero
454-554 -
555-603-
604)
cuando > 0
(e)
Total
Crédito
Tributario
Próximo
Mes
(casillero
454-554-
555-603-
604)
cuando < 0
(j)
Diferencia
Crédito
Tributario
{21} - {16}
(i)
Diferencia
Impuesto
{17} -
{20}
(i)
429 484 499 699 615
617
Enero 1.125.579,00 109.391,16 12,00% 135.069,48 135.069,48 135.069,48 958.395,33 115.007,44 100,00% 115.007,44 0,00 20.062,04 135.069,48 135.069,48 135.069,48 20.062,04 0,00 0,00 0,00
Febrero 840.750,17 141.132,82 12,00% 100.890,02 100.890,02 100.890,02 615.993,08 73.919,17 100,00% 73.919,17 0,00 0,00 26.970,85 100.890,02 100.890,02 100.890,02 26.970,85 0,00 0,00 0,00
Marzo 1.153.462,42 98.703,11 12,00% 138.415,49 138.415,49 138.415,49 1.233.895,50 148.067,46 100,00% 148.067,46 0,00 9.651,97 0,00 138.415,49 138.415,49 138.415,49 0,00 9.651,97 0,00 0,00
Abril 1.165.172,25 78.409,77 12,00% 139.820,67 139.820,67 139.820,67 1.109.330,25 133.119,63 100,00% 133.119,63 9.651,97 2.950,93 0,00 139.820,67 139.820,67 139.820,67 0,00 2.950,93 0,00 0,00
Mayo 1.009.166,92 75.003,79 12,00% 121.100,03 121.100,03 121.100,03 1.021.563,00 122.587,56 100,00% 122.587,56 2.950,93 4.438,46 0,00 121.100,03 121.100,03 121.100,03 0,00 4.438,46 0,00 0,00
Junio 1.286.003,83 61.712,21 12,00% 154.320,46 154.320,46 154.320,46 1.445.050,67 173.406,08 100,00% 173.406,08 4.438,46 23.524,08 0,00 154.320,46 154.320,46 154.320,46 0,00 23.524,08 0,00 0,00
Julio 1.260.150,67 67.778,94 12,00% 151.218,08 151.218,08 151.218,08 1.141.420,25 136.970,43 100,00% 136.970,43 23.524,08 9.276,43 0,00 151.218,08 151.218,08 151.218,08 0,00 9.276,43 0,00 0,00
Agosto 1.137.529,50 45.943,47 12,00% 136.503,54 136.503,54 136.503,54 1.243.433,08 149.211,97 100,00% 149.211,97 9.276,43 21.984,86 0,00 136.503,54 136.503,54 136.503,54 0,00 21.984,86 0,00 0,00
Septiembre 1.398.654,42 37.917,54 12,00% 167.838,53 167.838,53 167.838,53 1.426.618,92 171.194,27 100,00% 171.194,27 21.984,86 25.340,60 0,00 167.838,53 167.838,53 167.838,53 0,00 25.346,60 6,00 0,00
Octubre 1.467.950,42 45.671,07 12,00% 176.154,05 176.154,05 176.154,05 1.268.765,92 152.251,91 100,00% 152.251,91 25.340,60 1.438,46 0,00 176.154,05 176.154,05 176.154,05 0,00 1.444,46 6,00 0,00
Noviembre 1.528.079,08 57.783,10 12,00% 183.369,49 183.369,49 183.369,49 1.126.589,92 135.190,79 100,00% 135.190,79 1.438,46 0,00 46.740,24 183.369,49 183.369,49 183.369,49 46.741,10 0,00 0,00 -0,86
Diciembre 1.980.298,92 69.998,05 12,00% 237.635,87 237.635,87 237.635,87 1.332.602,17 159.912,26 100,00% 159.912,26 0,00 0,00 77.723,61 237.635,87 237.635,87 237.635,87 77.723,61 0,00 0,00 0,00
TOTAL ######### 889.445,05 1.842.335,71 13.923.658,08 1.670.838,97 1.670.838,97 171.496,74 ######### ######### ######### 171.497,60 98.617,79 12,00 -0,86
M-02.01.01 S S
M-02.01
1/2
i @Valores tomados de los libros contables del contribuyente Impuesto a Pagar
Impuesto en Ventas según Libros Impuesto en Compras según Libros Según Libros Según Declaración (f)
1) Verificar la integridad de las ventas e ingresos de la compañía mediante el correcto manejo Y presentación del Impuesto al
Valor Agregado al Servicio de Rentas Internas, con el fin de cruzar los valores correspondientes a mayores Vs declaraciones
efectuadas mediante el formulario 104(IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA)
M-02.01.01
{22} {23}
208
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Conciliaciòn de Anexo 4 de Informe de Cumplimiento Tributario vs Declaraciones F-104 Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Resultado:
DIFERENCIAS DE VENTAS: LIBROS VS. DECLARACIONES
411 412 413 414 415 416 417 418
411 412 413 414 415 416 417 418
Mes
Ventas Netas
Gravadas
con tarifa
12%
(excluye
activos fijos)
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con
tarifa 12%
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 0%
(excluye
activos fijos)
Ventas Netas
de Activos
Fijos
gravadas con
tarifa 0%
Exportaciones
de Bienes
Exportacio
nes de
Servicios
Total Ventas y
Exportaciones
{1}
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 12%
(excluye
activos fijos)
(casillero
411)
Ventas
Netas de
Activos
Fijos
gravadas
con tarifa
12%
(casillero
412)
Ventas
Netas
Gravadas
con tarifa
0% (que
no dan
derecho a
crédito
tributario)
(casillero
413)
Ventas
Netas de
Activos
Fijos
gravadas
con tarifa
0% (que
no dan
derecho a
crédito
tributario)
(casillero
414)
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 0%
(que dan
derecho a
crédito
tributario)
(casillero
415)
Ventas Netas
de Activos
Fijos
gravadas
con tarifa
0% (que dan
derecho a
crédito
tributario)
(casillero
416)
Exportacio
nes de
Bienes
(casillero
417)
Exportacione
s de
Servicios
(casillero
418)
Total Ventas y
Exportaciones
{2}
Diferencia
{1}-{2}
(i)
Enero 1.125.579,00 0,00 109.391,16 0,00 0,00 0,00 1.234.970,16 1.125.579,00 0,00 0,00 0,00 109.390,91 0,00 0,00 0,00 1.234.969,91 0,25
Febrero 840.750,17 0,00 141.132,82 0,00 0,00 0,00 981.882,99 840.750,17 0,00 0,00 0,00 141.130,55 0,00 0,00 0,00 981.880,72 2,27
Marzo 1.153.462,42 0,00 98.703,11 0,00 0,00 0,00 1.252.165,53 1.153.462,41 0,00 0,00 0,00 98.704,93 0,00 0,00 0,00 1.252.167,34 -1,81
Abril 1.165.172,25 0,00 78.409,77 0,00 0,00 0,00 1.243.582,02 1.165.172,25 0,00 0,00 0,00 78.408,46 0,00 0,00 0,00 1.243.580,71 1,31
Mayo 1.009.166,92 0,00 75.003,79 0,00 0,00 0,00 1.084.170,71 1.009.166,92 0,00 0,00 0,00 75.002,03 0,00 0,00 0,00 1.084.168,95 1,76
Junio 1.286.003,83 0,00 61.712,21 0,00 0,00 0,00 1.347.716,04 1.286.003,83 0,00 0,00 0,00 61.711,51 0,00 0,00 0,00 1.347.715,34 0,70
Julio 1.260.150,67 0,00 67.778,94 0,00 0,00 0,00 1.327.929,61 1.260.150,66 0,00 0,00 0,00 67.782,96 0,00 0,00 0,00 1.327.933,62 -4,01
Agosto 1.137.529,50 0,00 45.943,47 0,00 0,00 0,00 1.183.472,97 1.137.529,50 0,00 0,00 0,00 45.940,44 0,00 0,00 0,00 1.183.469,94 3,03
Septiembre 1.398.654,42 0,00 37.917,54 0,00 0,00 0,00 1.436.571,96 1.398.654,42 0,00 0,00 0,00 37.917,37 0,00 0,00 0,00 1.436.571,79 0,17
Octubre 1.467.950,42 0,00 45.671,07 0,00 0,00 0,00 1.513.621,49 1.467.950,41 0,00 0,00 0,00 45.672,53 0,00 0,00 0,00 1.513.622,94 -1,45
Noviembre 1.528.079,08 0,00 57.783,10 0,00 0,00 0,00 1.585.862,18 1.528.079,09 0,00 0,00 0,00 57.782,41 0,00 0,00 0,00 1.585.861,50 0,68
Diciembre 1.980.298,92 0,00 69.998,05 0,00 0,00 0,00 2.050.296,97 1.980.298,91 0,00 0,00 0,00 69.997,60 0,00 0,00 0,00 2.050.296,51 0,46
TOTAL ######### 0,00 889.445,05 0,00 0,00 0,00 16.242.242,63 ########## 0,00 0,00 0,00 889.441,70 0,00 0,00 0,00 16.242.239,27 3,36
S
CRUCE VENTAS DECLARADAS EN IVA VS. VENTAS DECLARADAS EN RENTA
Según
Declaracione
s IVA
(casilleros:
421+422+42
3+427-
(424+425+43
2+433)
(l) & (f)
Según
Declaración
de Impuesto
a la Renta
(casillero
601)
(n)
Diferencias
(i)
Explicación
Diferencia
(o)
Según
Declaraciones
IVA
(casilleros:
401+402+403
+407+408+40
9+410+411-
(404+405+41
2+413)
(l) & (f) & (m)
Según
Declaración de
Impuesto a la
Renta
(casillero
602+603)
(ñ)
Diferencias
(i)
Explicación
Diferencia
(o)
{1} {2} {1} - {2} {3} {4} {3} - {4}
15.352.797,58 15.352.797,58 889.445,05 889.445,05
######### 0,00 15.352.797,58 889.445,05 0,00 889.445,05
S S
Marcas:
e Datos tomados de la cuenta de mayor de "Retenciones del IVA que nos han efectuado"
@ Valores tomados de terceros (Formularios del SRI)
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
i Cálculos efectuados por auditoria
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos correspondientes se pudo determinar que los saldos son razonables
@
Total Ventas Anuales Gravadas con tarifa 12% Total Ventas Anuales Gravadas con tarifa 0% y
Ventas según Libros Ventas Según Declaraciones
@
M-02.01.01
M-02.01
2/2
209
3.16.8.6. Conciliaciòn de Saldos Contables de Impuestos vs Declaraciones F-104
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Conciliación de Saldos Contables vs Declaraciones Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Determinar diferencias entre los registros contables y los valores declarados en el formulario del Impuesto del Valor Agregado
Procedimiento:
1) Solicite los formularios 104 presentados al SRI durante el periodo 01 de enero al 31 de diciembre del 2013
2) Determine los saldos de las cuentas contables de impuestos
3) Procedemos a llenar el papel de trabajo para determinar diferencia y aclarar con la persona encargada de la elaboración de las declaraciones de impuestos
Base de selección:
Formulario 104
Resultado:
i
Base
Imponible
Compras
Crédito
Tributario del
IVA por
Compras
Crédito
Tributario del
IVA por
Importaciones
Base 0%
Compras (517-
518)
Base 12%
Compras con
derecho a CT
(510-511)
Base 12%
Compras sin
derecho a CT
(512)
Total Compras
IVA 12%
Compras con
Derecho a CT
IVA 12%
Compras sin
Derecho a CT
Importaciones
12% (513-
514-515)
Importaciones
0% (516)
IVA
Importaciones Compras 12% IVA
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (1)-(4)-(6) (2)+(3)-(5)-(7)
Enero 958.395,33 115.007,44 129.003,10 862.736,53 0,00 991.739,63 103.528,38 0,00 95.658,83 0,00 11.479,06 -0,03 0,00
Febrero 615.993,08 73.919,17 112.542,09 594.903,58 0,00 707.445,67 71.388,43 0,00 21.089,50 0,00 2.530,74 0,00 0,00
Marzo 1.233.895,50 148.067,46 97.955,60 1.076.880,17 0,00 1.174.835,77 129.225,62 0,00 157.015,33 0,00 18.841,84 0,00 0,00
Abril 1.109.330,25 133.119,63 57.205,49 968.470,75 0,00 1.025.676,24 116.216,49 0,00 140.859,50 0,00 16.903,14 0,00 0,00
Mayo 1.021.563,00 122.587,56 84.790,77 914.424,17 0,00 999.214,94 109.730,90 0,00 107.138,83 0,00 12.856,66 0,00 0,00
Junio 1.445.050,67 173.406,08 78.469,88 1.323.212,68 0,00 1.401.682,56 158.785,52 0,00 121.838,00 0,00 14.620,56 -0,01 0,00
Julio 1.141.420,25 136.970,43 40.635,05 1.093.131,17 0,00 1.133.766,22 131.175,74 0,00 48.289,08 0,00 5.794,69 0,00 0,00
Agosto 1.243.433,08 149.211,97 15.422,53 1.146.491,00 0,00 1.161.913,53 137.578,92 0,00 96.942,08 0,00 11.633,05 0,00 0,00
Septiembre 1.426.618,92 171.194,27 49.229,62 1.331.382,46 0,00 1.380.612,08 159.765,90 0,00 95.286,42 0,00 11.434,37 -49,96 -6,00
Octubre 1.268.765,92 152.251,91 42.020,79 1.092.958,42 0,00 1.134.979,21 131.155,01 0,00 175.807,50 0,00 21.096,90 0,00 0,00
Noviembre 1.126.589,92 135.190,79 75.005,82 942.606,42 0,00 1.017.612,24 113.112,77 0,00 183.926,33 0,00 22.071,16 57,17 6,86
Diciembre 1.332.602,17 159.912,26 30.129,80 1.115.114,83 0,00 1.145.244,63 133.813,78 0,00 217.487,33 30.129,80 26.098,48 0,01 0,00
M-02.01
Total S 13.923.658,08 1.670.838,97 0,00 812.410,54 12.462.312,18 0,00 13.274.722,72 1.495.477,46 0,00 1.461.338,73 30.129,80 175.360,65 7,17 0,86
S S
M-02.01.01
1/2
DIFERENCIAS
IVA EN COMPRAS
e @
Mes
SEGÚN CONTABILIDAD SEGÚN FORMUALRIO 104
210
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Conciliación de Saldos Contables vs Declaraciones Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Resultado:
IVA EN VENTAS
i
Ventas netas
12%
Ventas netas
0% sin
derecho a C/T
Ventas netas
0% con
derecho a C/T
Exportaciones
de Bienes
Exportaciones
de ServicioIVA en Ventas
Ventas 12%
(411-412)
Ventas 0 % sin
derecho a C/T
(413-414)
Ventas 0 % con
derecho a C/T
(415-416)
Exportación
de Bienes
(417)
Exportación de
Servicios
(418)
IVA en ventas Ventas 12% IVA
(8) (9) (10) (11) (8)-(10) (9)-(11)
Enero 1.125.579,00 109.391,16 135.069,48 1.125.579,00 109.390,91 135.069,48 0,00 0,00
Febrero 840.750,17 141.132,82 100.890,02 840.750,17 141.130,55 100.890,02 0,00 0,00
Marzo 1.153.462,42 98.703,11 138.415,49 1.153.462,41 98.704,93 138.415,49 0,01 0,00
Abril 1.165.172,25 78.409,77 139.820,67 1.165.172,25 78.408,46 139.820,67 0,00 0,00
Mayo 1.009.166,92 75.003,79 121.100,03 1.009.166,92 75.002,03 121.100,03 0,00 0,00
Junio 1.286.003,83 61.712,21 154.320,46 1.286.003,83 61.711,51 154.320,46 0,00 0,00
Julio 1.260.150,67 67.778,94 151.218,08 1.260.150,66 67.782,96 151.218,08 0,01 0,00
Agosto 1.137.529,50 45.943,47 136.503,54 1.137.529,50 45.940,44 136.503,54 0,00 0,00
Septiembre 1.398.654,42 37.917,54 167.838,53 1.398.654,42 37.917,37 167.838,53 0,00 0,00
Octubre 1.467.950,42 45.671,07 176.154,05 1.467.950,41 45.672,53 176.154,05 0,01 0,00
Noviembre 1.528.079,08 57.783,10 183.369,49 1.528.079,09 57.782,41 183.369,49 -0,01 0,00
Diciembre 1.980.298,92 69.998,05 237.635,87 1.980.298,91 69.997,60 237.635,87 0,01 0,00
Total 15.352.797,58 0,00 889.445,05 0,00 0,00 1.842.335,71 15.352.797,57 0,00 889.441,70 0,00 0,00 1.842.335,71 0,01 0,00
S S
Marcas:
i Cálculos efectuados por auditoria
e Datos tomados de mayores
@ Valores tomados de los formularios de declaración de IVA F-104
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos correspondientes se pudo determinar que los saldos son razonables
M-02.01.01
2/2
M-02.01
DIFERENCIAS
e @
Mes
SEGÚN CONTABILIDAD SEGÚN FORMULARIO 104
211
3.16.8.7. Conciliaciòn de Saldos Contables de retenciones de IVA vs Declaraciones F-104
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo:Conciliación Retenciones IVA Movimientos Contables vs F-104 Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Verificar la integridad, existencia y exactitud de las retenciones de IVA declarados mensualmente
Procedimiento:
1) Solicite las declaraciones mensuales de IVA del año 2013
2) Verifique los datos por retenciones presentados en las declaraciones vs los valores registrados en Balances
3) Determine y analizar diferencias
Base de selección:
Mayores de impuestos y formulario 104
Resultado:
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
211510 IVA RETENIDO 30% 83,57 557,8 1621,94 1396,24 779,79 1173,11 1674,43 328,18 1.259,33 1.951,43 477,37 886,95 12.190,14
211511 IVA RETENIDO 70% 6478,29 6244,73 5500,68 6332,18 6339,69 7048,75 6713,79 10245,47 9.986,30 10.326,86 6.686,80 15.100,70 97.004,24
211512 IVA RETENIDO 100% 3439,06 2758,45 3020,34 2554,23 2966,18 3158,2 3971,67 4470,63 3.048,89 3.352,90 3.176,34 4.060,74 39.977,63
Total de retenciones según libros ( S ) 10.000,92 9.560,98 10.142,96 10.282,65 10.085,66 11.380,06 12.359,89 15.044,28 14.294,52 15.631,19 10.340,51 20.048,39 149.172,01
Casillero M-02.02.01
799 Total de retenciones según declaraciones (casillero 799) (@) 10.000,92 9.560,98 10.142,96 10.282,65 10.085,66 11.380,06 12.359,89 15.044,28 14.294,52 15.631,19 10.345,01 20.048,39 149.176,51
Diferencia - - - - - - - - - - -4,50 - -4,50
Marcas:
e Datos tomados de la cuenta de mayor de "Retenciones del IVA que nos han efectuado"
@ Valores tomados de terceros (Formularios del SRI)
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos correspondientes se pudo determinar que los saldos son razonables
e
M-02.02
212
3.16.8.8. Conciliaciòn de Saldos Contables de retenciones de Renta vs Declaraciones F-103
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Conciliación Retención Impuesto a la Renta mensual vs LibrosConciliación Retenciones IVA Movimientos Contables vs F-103 Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Verificar la integridad, existencia y exactitud del cálculo de las retenciones en la fuente de Impuesto a la renta declarados mensualmente
Procedimiento:
1) Solicite las declaraciones mensuales de renta del año 2013
2) Verifique los datos por retenciones presentados en las declaraciones vs los valores registrados en Balances
3) Determine y analizar diferencias
Base de selección:
Mayores de impuestos y formulario 103
Resultado:
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
211502 RETENCIONES 2% 1464,83 2056,1 1756,7 1421,95 1444,39 1583,33 1510,95 2234,03 2.462,62 2.577,25 2.100,91 3.802,48 24.415,54
211504 RETENCIONES 8% 2752,73 2064,5 2138,28 2199,69 2239,94 2505,77 2423,15 3069,84 2.446,99 2.537,76 558,19 4.972,20 29.909,04
211513 RETENCIONES 1% 8505,38 5463,99 10064,3 8830,06 8516,12 12411,14 9640,55 9985,35 11.796,57 9.381,61 8.691,61 8.493,20 111.779,88
211514 RETENCIONES 10% 1979,16 1933,86 2028,8 1600,06 1883,89 1906,31 2616,38 2211,63 1.981,75 2.271,01 1.943,56 3.129,73 25.486,14
Total según libros ( S ) 14.702,10 11.518,45 15.988,08 14.051,76 14.084,34 18.406,55 16.191,03 17.500,85 18.687,93 16.767,63 13.294,27 20.397,61 191.590,60
Casillero M-02.03.01
499 Total de retenciones según declaraciones (@) 14.702,06 12.191,73 16.575,62 15.486,05 14.801,25 18.953,60 16.738,02 18.047,84 19.235,88 16.803,51 13.791,57 20.991,88 198.319,01
Diferencia 0,04 -673,28 -587,54 -1.434,29 -716,91 -547,05 -546,99 -546,99 -547,95 -35,88 -497,30 -594,27 -6.728,41
N-1
Marcas:
e Datos tomados de la cuenta de mayor de "Retenciones del IVA que nos han efectuado"
@ Valores tomados de terceros (Formularios del SRI)
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Notas:
N-1Mediante la revisión se pudo determinar una diferencia significativa en la declaraciones F-103 vs libros contables por lo que no se considero la cuenta de Relación de dependencia en esta revisión
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos correspondientes se pudo determinar que los saldos son razonables
e
M-02.03
213
3.16.8.9. Conciliaciòn de Comproantes de pago F-104 vs Registros Contables.
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Resumen de Fechas de presentación de pago declaraciones IVA Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Verificar la integridad, existencia y exactitud de las retenciones de IVA declarados mensualmente
Procedimiento:
2) Verifique la fecha de presentación y pago de las declaraciones con el plazo para pagar según el noveno dígito del RUC.
2) Solicite los comprobantes de pago del formulario 104
3) Determine y analice diferencias
Base de selección:
Comprobantes electrónicos de pago formulario 104 del año 2013
Resultado:
Mes
Declaración
Comprobante
Electrónico de
Pago CEP
Número de
Declaraciones
Sustitutivas
Número de
Formulario que
rectifica
Fecha de
Vencimiento
Fecha de
PagoImpuesto Pagado
Según
Declaración
(1)
Diferencia
(Ver Nota
General)
(2) - (1)
Según
Auditor
(2)
Según
Declaración
(3)
Diferencia
(Ver Nota
General)
(4) - (3)
Según
Auditor
(4)
@ i @ i
Enero 990880787046 22-02-13 05-03-13 30063 306,94 0,00 306,94 - -
Febrero 990892444520 22-03-13 21-03-13 36532 - - - -
Marzo 990905349229 22-04-13 16-04-13 10143 - - - -
Abril 990921413561 22-05-13 21-05-13 10283 - - - -
Mayo 990934454273 22-06-13 20-06-13 10086 - - - -
Junio 990950242980 22-07-13 22-07-13 11380 - - - - -
Julio 990963603334 22-08-13 20-08-13 12360 - - - - -
Agosto 990977568021 22-09-13 22-09-13 15044 - - - - -
Septiembre 990977568022 23-10-13 23-oct.-13 14295 - - - -
Octubre 990977568023 24-11-13 24-nov.-13 15631 - - - -
Noviembre 990977568024 25-12-13 25-dic.-13 57086 - - - -
Diciembre 990977568025 26-01-14 26-ene.-14 97772 - - - -
TOTAL (S) 320.674,11 306,94 0,00 306,94 - - -
Mes Comprobante de pago
Declaraciones Originales:
Total según comprobantes de pago 320.674
Diferencia 5 INM
Retención en la Fuente IVA 149.172 M-02.02
Impuesto Generado de IVA 171.498 M-02.01
Marcas:
i Cálculos efectuados por auditoria
@ Valores tomados de los formularios de declaración de IVA F-104
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Notas:
INM InmaterialConclusión:
Mediante la revisión se pudo determinar que lo valores son razonable en las presentación y pago de las mismas.
M-02.02.01
Interés Pagado Multas Pagadas
@
214
3.16.8.10. Conciliaciòn de Comproantes de pago F-103 vs Registros Contables.
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Resumen de fecha de presentación de declaraciones Retención en la Fuente Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Verificar la integridad y existencia de las declaraciones mensuales de retención en la fuente de impuesto a la renta
Procedimiento:
2) Verifique la fecha de presentación y pago de las declaraciones con el plazo para pagar según el noveno dígito del RUC.
2) Solicite los comprobantes de pago del formulario 103
3) Determine y analice diferencias
Base de selección:
Comprobantes electrónicos de pago formulario 103 del año 2013
Resultado:
Mes DeclaraciónNúmero de
CEP
Número de
Declaraciones
Sustitutivas
Número de
Formulario que
rectifica
Fecha de
Vencimiento
Fecha de
Pago
Impuesto
Pagado
Según
Declaración
(1)
Diferencia
(Ver Nota
General)
(2) - (1)
Según
Auditor
(2)
Según
Declaración
(3)
Diferencia
(Ver Nota
General)
(4) - (3)
Según
Auditor
(4)
@ i @ i
Enero 990876108271 22-02-13 20-02-13 14702 - - - -
Febrero 990892443712 22-03-13 21-03-13 12192 - - - -
Marzo 990905348356 22-04-13 16-04-13 16576 - - - -
Abril 990921402194 22-05-13 21-05-13 15486 - - - -
Mayo 990934431230 22-06-13 20-06-13 14801 - - - -
Junio 990950242135 22-07-13 22-07-13 18954 - - - -
Julio 990963616175 22-08-13 20-08-13 16738 - - - -
Agosto 990977566562 22-09-13 22-09-13 18048 - - - -
Septiembre 990977566563 23-10-13 23-oct.-13 19236 - - - -
Octubre 990977566564 24-11-13 24-nov.-13 16804 - - - -
Noviembre 990977566565 25-12-13 25-dic.-13 13792 - - - -
Diciembre 990977566566 26-01-14 26-ene.-14 20992 - - - -
-
TOTAL (S ) 198.319,01 - - - - - -
Mes Comprobante de pago
Declaraciones Originales:
Total según comprobantes de pago 198319
Diferencia 0
Retención en la Fuente 198319 M-02.03
Marcas:
i Cálculos efectuados por auditoria
@ Valores tomados de los formularios de declaración de IVA F-104
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Conclusión:
Mediante la revisión se pudo determinar valores razonables de pago de declaración F-103 vs registros
M-02.03.01
@
Interés Pagado (a) Multas Pagadas (a)
215
3.16.8.11. Conciliaciòn Declaraciones F-103,f-104 vs Anexos Transaccionales.
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Resumen de anexos transaccionales Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Verificar la integridad de los anexos transaccionales
Procedimiento:
1) Solicite los Anexos transaccionales mensuales
2) Verifique si existen diferencias entre las declaraciones y los anexos transaccionales presentados al SRI
Base de selección:
Anexos transaccionales
Resultado:
Mes DeclaradasAnexo
transaccionalDiferencia Declaradas
Anexo
transaccionalDiferencia Declaradas
Anexo
transaccionalDiferencia Declaradas
Anexo
transaccionalDiferencia
@ i @ i @ i @ i
Enero 1.125.579,00 1.125.597,77 -18,77 109.390,91 109.390,91 - 958.395,36 862.736,49 95.658,87 129.003,10 129.003,11 -0,01
Febrero 840.750,17 840.751,27 -1,10 109.390,91 141.130,55 -31.739,64 615.993,08 594.903,51 21.089,57 112.542,09 112.142,19 399,90
Marzo 1.153.462,41 1.153.463,91 -1,50 109.390,91 98.704,91 10.686,00 1.233.895,50 1.076.879,81 157.015,69 97.955,60 97.954,96 0,64
Abril 1.165.172,25 1.165.171,98 0,27 109.390,91 78.408,47 30.982,44 1.109.330,25 968.470,76 140.859,49 57.205,49 57.205,48 0,01
Mayo 1.009.166,92 1.009.166,85 0,07 109.390,91 75.002,02 34.388,89 1.021.563,00 914.424,04 107.138,96 84.790,77 84.790,90 -0,13
Junio 1.286.003,83 1.286.003,80 0,03 109.390,91 61.711,50 47.679,41 1.445.050,68 1.323.212,14 121.838,54 78.469,88 78.470,42 -0,54
Julio 1.260.150,66 1.260.150,02 0,64 109.390,91 67.782,98 41.607,93 1.141.420,25 1.093.130,86 48.289,39 40.635,05 40.635,36 -0,31
Agosto 1.137.529,50 1.137.530,13 -0,63 109.390,91 45.940,44 63.450,47 1.243.433,08 1.146.490,47 96.942,61 15.422,53 15.429,06 -6,53
Septiembre 1.398.654,42 1.398.653,99 0,43 109.390,91 37.917,37 71.473,54 1.426.668,88 1.331.382,68 95.286,20 49.229,62 49.229,40 0,22
Octubre 1.467.950,41 1.467.949,57 0,84 109.390,91 45.672,53 63.718,38 1.268.765,92 1.092.958,32 175.807,60 42.020,79 42.020,89 -0,10
Noviembre 1.528.079,09 1.528.077,11 1,98 109.390,91 57.782,41 51.608,50 1.126.532,75 942.620,51 183.912,24 75.005,82 75.006,13 -0,31
Diciembre 1.980.298,91 1.980.298,04 0,87 109.390,91 69.997,60 39.393,31 1.332.602,16 1.115.114,52 217.487,64 30.129,80 30.130,11 -0,31
Total 15.352.797,57 15.352.814,44 (16,87) 1.312.690,92 889.441,69 423.249,23 13.923.650,91 12.462.324,11 1.461.326,80 812.410,54 812.018,01 392,53
CUADRO COMPARATIVO ENTRE VALORES DECLARADOS Y ANEXO TRANSACCIONAL
Ventas tarifa 12% Ventas tarifa 0% Compras con tarifa 12% Compras con tarifa 0%
M-02.04
1/2
216
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Resumen de anexos transaccionales Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Resultado:
Valores declarados Valores Anexo
casillero 859 Transaccional
@ i
Enero - 0
Febrero - 0
Marzo - 0
Abril - 0
Mayo - 0
Junio - 0
Julio - 0
Agosto - 0
Septiembre - 0
Octubre - 0
Noviembre - 0
Diciembre - 0
Total 0 0 0
Valores declarados Valores Anexo
casillero 799 Transaccional
@i
Enero 10.000,92 10.000,92 0
Febrero 9.560,98 9.560,98 0
Marzo 10.142,96 10.142,96 0
Abril 10.282,65 10.282,65 0
Mayo 10.085,66 10.085,66 0
Junio 11.380,06 11.380,06 0
Julio 12.359,89 12.359,89 0
Agosto 15.044,28 15.044,28 0
Septiembre 14.294,52 14.294,52 0
Octubre 15.631,19 15.631,19 0
Noviembre 10.345,01 10.345,01 0
Diciembre 20.048,39 20.048,39 0
Total 149176,51 149176,51 0
499
Valores declarados Valores Anexo
casillero 499 Transaccional
@i
Enero 14.702,06 14.702,10 -0,04
Febrero 12.191,73 11.517,29 674,44
Marzo 16.575,62 15.988,09 587,53
Abril 15.486,05 14.051,76 1434,29
Mayo 14.801,25 14.084,34 716,91
Junio 18.953,60 18.406,55 547,05
Julio 16.738,02 16.191,03 546,99
Agosto 18.047,84 17.500,85 546,99
Septiembre 19.235,88 18.688,93 546,95
Octubre 16.803,51 16.767,63 35,88
Noviembre 13.791,57 13.280,35 511,22
Diciembre 20.991,88 20.397,61 594,27
Total 198319,01 191576,53 6742,48
MesSaldo Según
Contabilidad Saldo Según ATS DIFERENCIAS Detalle
DECLARACIÓN
101 (Casillero 846)
ojo sujeto a
cambio
Saldo Según ATS DIFERENCIAS
e@
i
ENERO 10.970,79 10.970,79 0,00 Total de la cuenta 172.987,20 172.987,20 0,00
FEBRERO 9.887,48 9.887,48 0,00
MARZO 11.078,43 11.078,43 0,00
ABRIL 12.113,47 12.113,47 0,00
MAYO 16.094,92 16.094,92 0,00
JUNIO 11.903,75 11.903,75 0,00
JULIO 13.913,02 13.913,02 0,00
AGOSTO 11.797,91 11.797,91 0,00
SEPTIEMBRE 16.323,59 16.323,59 0,00
OCTUBRE 14.257,93 14.257,93 0,00
NOVIEMBRE 15.582,24 15.582,24 0,00
DICIEMBRE 29.063,67 29.063,67 0,00
TOTAL 172.987,20 172.987,20 0,00
Marcas:
i Cálculos efectuados por auditoria
@ Valores tomados de los formularios de declaración de IVA F-104
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos correspondientes se pudo determinar que los saldos son razonable y no existen diferencias
CUADRO COMPARATIVO ENTRE VALORES DECLARADOS DE RETENCIÓN
DEL IMPUESTO A LA RENTA Y ANEXO TRANSACCIONAL EFECTUADO POR
TERCEROS A LA COMPAÑÍA
CUADRO COMPARATIVO ENTRE VALORES DECLARADOS DE RETENCIÓN
DEL IVA Y ANEXO TRANSACCIONAL
CUADRO COMPARATIVO ENTRE VALORES DECLARADOS DE RETENCIÓN
DEL IMPUESTO A LA RENTA Y ANEXO TRANSACCIONAL
M-02.04
2/2
Mes Diferencia
Mes Diferencia
CUADRO COMPARATIVO ENTRE VALORES DECLARADOS DE EXPORTACIONES
DE BIENES Y SERVICIOS Y ANEXO TRANSACCIONAL
Mes Diferencia
217
3.16.8.12. Impuestos y contribuciones
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Impuestos y Contribuciones Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Verificar la integridad, existencia y exactitud del pago del anticipo de otros impuestos y contribuciones
Procedimiento:
1) Solicite los pagos efectuados por concepto de otros impuestos y contribuciones
2) Verifique el registro
3) Determine y analizar diferencias
Base de selección:
Documentación del cliente
Resultado:
Cálculo del 1,5 por mil
@
Ingresos Totales
Total Activos 5.990.206
Obligaciones Hasta un año 3.661.939
Base Imponible 2.328.268
Impuesto 0,0015
Impuesto Causado 3.492
REPARTO PROPORCIONAL DEL IMPUESTO DEL 1,5 POR MIL SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES
Cantón Ingreso Bruto
Anual % Base Imponible Impuesto
Causado para
cada cantón
Impuesto
Causado
para cada
cantón
Según Pago Diferencia
100% 2.328.268 3.492 - 3.492,40
- 100% 2.328.268 3.492 - 3.492
PAGO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
Tipo
Fecha
Generación
Comp.
Fecha de
pago
Comprobante
de Pago Núm. Valor Intereses Otros
Valor
pagado
i
1.5 por mil - NI-1
Patente 27-ago-14 29-ago-14 6362981 7100 290,74 7.390,74
Impuesto Predial -
Impuesto Predial-Varios -
Impuesto Predial-Varios -
Impuesto Predial-Varios -
TOTAL S 7.100,00 290,74 - 7.390,74
REGISTRO DEL GASTO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
Saldo Según Auditoria 7.390,74
Diferencia -
Saldo Según Contabilidad 7.390,74 M
Marcas:
i Cálculos efectuados por auditoria
@ Valores tomados de los formularios de declaración de IVA F-104
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Notas:
NI-1 No tienen el comprobante de pago del 1.5 por mil debido a un problema, el cual lo están resolviendo, posiblemente se genere otro valor de pago de la patente municipal
Conclusión:
Mediante la revisión se pudo determinar que la empresa no pudo respaldar los pagos realizados por las contribuciones
@
M-02.05
218
3.16.8.13. Analisis de dividendos repartidos y pagados por anticipado
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Análisis de dividendos repartidos y pagados a los accionistas Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Verificar la correcta aplicación de la L.R.T.I., en lo que respecta a las retenciones en la fuente del impuesto a la renta por dividendos distribuidos a los accionistas de la Compañía
Procedimiento:
1) Solicite el análisis extra contable sobre la distribución de los dividendos
2) Determine si uno (s) de los accionistas es residente en un país considerado como "Paraíso Fiscal"
3) Identifique si los ingresos recibidos por los accionistas de la Compañía son gravados o exentos
4) Recalcule el dividendo contable, y aplicar las retenciones en la fuente exigidas por la L.R.T.I.
5)Recalcule el valor del cheque, que debería recibir el accionista luego de deducir la retención en la fuente del impuesto a la renta
6) Verifique si existen diferencias entre los valores retenidos por la Compañía y los cálculos realizados por auditoría
Base de selección:
Documentación del cliente
Resultado:
Obligaciones de la empresa que reparte dividendos
Utilidad antes de impuesto a la renta
Impuesto a la Renta Causado 22%
Valor a distribuir (T): (0,22)
Valor aprobado para distribuir Acta XXXXXXX 61.515,19 NI-1
d i
Fracción Básica Excedente Fracción Básica Excedente
GALLEGOS JOSE IVAN Ecuador 50% 30.758 30.758 - 30.758 - 30.758 - 308 308 30.758 423,37 115,79
PAEZ JUAN FRANCISCO Ecuador 47% 29.122 29.122 - 29.122 - 29.122 - 291 291 29.122 400,85 109,63
ANDRADE FERNANDO Ecuador 2% 1.355 1.355 - 1.355 - 1.355 - 14 14 1.355 18,65 5,10
ESPINOZA FELIPE Ecuador 0% 281 281 - 281 - 281 - 3 3 281 3,87 1,06
100% 61.515 61.515 - 61.515 - 61.515 - 615 615 61.515 847 232
35% 23% 12%
- 100.000,00 - 1%
100.000,00 200.000,00 1.000,00 5%
200.000,00 en adelante 6.000,00 10%
Marcas:
i Cálculos efectuados por auditoria
@ Valores tomados de los formularios de declaración de IVA F-104
d Información proporcionada por la Compañía.
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Notas:
NI-1 Debido a que la Compañía no dispone del acta en la que se determina el valor a distribuirse por concepto de dividendos no se pudo realizar su recalculo.
Conclusión:
Mediante la revisión no se pudo determinar la razonabilidad de calculo de dividendos de la empresa
Retención
Cliente
TABLA DE % DE RETENCIÓN POR DIVIDENDOS
2012
Valores Exceso hasta Retención
básica
% sobre
fracción básica
TOTALES (T):
TABLA DE % DE RETENCIÓN PARA PARAISOS FISCALES
2012
Tarifa
Máxima PN
Tarifa
Sociedades
Tasa aplicable
dividendos
M-02.06
@
d i
Accionistas Ciudad % de Acciones Dividendo
Contable Ingreso Gravado Ingreso Exento
Diferencia en
retención en
la fuente
Dividendo
Tributario del
I.R.
Base de cálculo de retención Retención Auditoría Total
retención
Cheque de
cada accionista
219
3.16.8.14. Recalculo de ICE
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Recalculo de ICE Elaborado por: L.L
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 09-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares Fecha: 09/03/2014
Objetivo:
1) Verificar el cálculo correcto del ICE
Procedimiento:
1) Solicite la liquidación de importación
2) Solicite el detalle extracontable de la liquidación
Base de selección:
Documentación del cliente
Resultado:
Pedido Artículo RefrendoGrados
alcohol
ICE S/
ADUANAICE/ PEDIDO Diferencia
1412 CUNE CRIANZA 750 091-12-10-002041 12 374,22 374,22 0,00
1412 CUNE RESERVA 750 091-12-10-002041 13 60,81 60,81 -0,00
1412 CUNE RESERVA GRAN RESERVA 750 091-12-10-002041 13,5 92,62 92,62 0,00
1406 SANTA JULIA RESERVA MALBEC 2011055-2014-10-00240402 13 770,27 770,27 0,00
1406 SANTA JULIA RESERVA MERLOT 2012055-2014-10-00240402 13,5 421 421 0,00
1406 SANTA JULIA EXTRA BRUT 055-2014-10-00240402 12,5 389,81 389,81 0,00
1406 SANTA JULIA TEMPRANILLO 2013 055-2014-10-00240402 13,5 1262,99 1262,99 0,00
Marcas:
i Cálculos efectuados por auditoria
@ Valores tomados de los formularios de declaración de IVA F-104
d Información proporcionada por la Compañía.
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
Conclusión:
Una ves realizados los procesos mediante la revisión de documentación física se puede determinar que los valores son razonables.
M-02.07
220
3.16.9. Propiedad, planta y equipo
3.16.9.1. Programa de auditoria
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
Responsable Fecha REF
Realice una cedula Sumaria perteneciente a
las cuentas de propiedad, planta y Equipo,
muestre las variaciones significativas
N-03
Propiedades, planta y equipo, (-)
depreciación acumulada propiedades,
planta y equipo, (-) deterioro acumulado
de propiedades, planta y equipo, activos de
exploración y explotación, (-) amortización
acumulada de activos de exploración y
explotación, (-)
Prepare un movimiento de éstos activos y
su depreciación acumulada que muestre
saldos al principio del año, adiciones,
retiros y traspasos hasta la fecha de la
visita y saldos a esa fecha
N-03.01/
N-03.01,01
Propiedades, planta y equipo, (-)
depreciación acumulada propiedades,
planta y equipo, (-) deterioro acumulado
de propiedades, planta y equipo, activos de
exploración y explotación, (-) amortización
acumulada de activos de exploración y
explotación, (-)
Efectue un cálculo global de la depreciación
y amortización por el año y cruce el total
con la sumaria de gastos.
N-03.02
(-) depreciación acumulada propiedades,
planta y equipo, (-) depreciación
acumulada de propiedades de inversión, (-)
depreciación acumulada de activos
biológicos.
L.L 24/02/2014
L.L 24/02/20143.
2.
5.- Comprobar que haya uniformidad en el método de valuación y el cálculo de la depreciación.
6.- Determinar los gravámenes que existan.
7.- Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.Verificar la correcta valuación de las inversiones en concordancia con NIIF. (NIC 16, p.6,p.43, p.63 -
NIC 36 - NIC 17, p.20-NIC 38, p.40-NIIF PYMES SECC. 17 p. 17.1 al 17.3, p 17.17 al 17.23, p.17.24 al
17.26, NIIF 6, p. 9 - NIIF 6, p. 15-NIIF PYMES, SECC. 34 p.34.11 SECC. 18 p.18.21, NIIF 6, p.18-SECC. 17
p.17.24 al 17.26, SECC: 27, NIC 40, p.5-NIIF PYMES SECC. 16, p.16.2 al 16.4, NIC 40, p.53-NIIF PYMES
SECC. 17, p 17.17 al 17.23, NIC 40, NIC 37-NIIF PYMES, SECC. 17 p.17.24 al 17.26, SECC. 27, NIC 41,
p.5-NIIF PYMES SECC.34, p.34.2, NIC 41, p.30-33-37 - NIIF PYMES, SECC. 34.8 al 34.10, NIIF 41, p.33-
NIIF PYMES, SECC. 34.8 al 34.10)
1.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
L.L 24/02/2014
OBJETIVOS
1.- Comprobar que los activos existan y estén en uso.
2.- Verificar que los activos sean propiedad de la empresa3.- Verificar su correcta valuación.4.- Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos
aceptados y base razonable.
221
3.16.9.2. Cèdula Sumaria de propiedad, planta y equipo
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Cèdula Sumaria de propiedad, planta y equipo Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 27/02/2014
Objetivo:
1. Efectuar una revisión analítica entre el período interino y el período final a fin de identificar partidas significativas de revisión.
Procedimiento:
1. Efectué un resumen de las cuentas del Balance al 31.07.2014 y 31.12.2014
2. En base al resumen identifique variaciones significativas mayores al SMT e identifique su origen.
4. Concluya en base al objetivo propuesto
Resultado:
No. CUENTA CUENTA CONTABLESALDO AL 31-
Dic-2013
SALDO AL
31-08-2014
SALDO AL
31-12-2014
Variaciones
Dic 2013 - Agos
2014
Variaciones
Sep. 2014-
Dic 2014
% Comentarios
121101 MUEBLES Y ENSERES 32.358 35.788 26.667 3.431 (9.121) -25,49%
121102 DEPREC.ACUM.M.ENCERES (16.980) (18.431) (11.210) (1.451) 7.220 -39,18%Variación se dio por ajustes realizados en el
calculo de la depreciación mensual
121103 EQUIPO DE OFICINA 21.441 22.141 15.153 700 (6.988) -31,56%
121104 DEPREC.ACUM.EQ.OFICINA (10.173) (11.550) (5.257) (1.377) 6.294 -54,49%Variación se dio por ajustes realizados en el
calculo de la depreciación mensual
121105 EQUIPO DE COMPUTACION 48.827 53.855 43.308 5.028 (10.548) -19,59%
121106 DEPREC.ACUM.EQ.COMPUTACION (25.993) (36.022) (21.476) (10.029) 14.546 -40,38%Variación se dio por ajustes realizados en el
calculo de la depreciación mensual
121107 VEHICULOS 124.982 124.982 124.982 - - 0,00%
121108 DEPREC.ACUM.VEHICULOS (66.657) (83.322) (91.654) (16.664) (8.332) 10,00%
121112 MAQUINARIA 67.007 67.007 67.007 - - 0,00%
121113 DEPREC.ACUM.MAQUINARIA - (3.780) (7.254) (3.780) (3.474) 91,90%Crecimiento de la cuenta por depreciación
normal mensual
521729 DEPRECIACION MAQUINARIA - 3.780 7.254 3.780 3.474 91,90%Crecimiento de la cuenta por depreciación
normal mensual
528125 DEPRECIACION ACTIVOS - 29.522 44.953 29.522 15.431 52,27%Crecimiento de la cuenta por depreciación
normal mensual
TOTAL 174.812,63 183.971,11 192.473,25 9.158,48 8.502,14
Marcas:
g Información tomada de documentación física, proporcionada por el área contable
i Cálculos efectuados por auditoria
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
d Información proporcionada por la Compañía.
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
y Tomado de estados financieros de la compañía subordinada en cada corte
Notas:
NI-1 Evaluar su posible incidencia en estados financieros y evidenciar en CCI
Conclusión:
Una vez efectuada la revisión analítica de las cuentas de propiedad, planta y equipo, podemos concluir que al 31.12.2013 se deberá efectuar procedimientos adicionales a fin de verificar la razonabilidad
de las adiciones, se efectuará una conformación de los valores e identificar la utilidad o pérdida generada a fin de ligar a cuentas de resultados.
N-03
NI-1
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3.16.9.3. Movimiento de propiedad, planta y equipo
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Movimiento de propiedad, planta y equipo Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 27/02/2014
Objetivo:
1. verificar que los valores negociables están adecuadamente registrados a la fecha del balance general y su valuación refleja el valor de mercado.
Procedimiento:
1. Identifique las cuentas que intervienen en base a la sumaria del Sistema Audit.
2. Identifique el tipo de transacciones que se realizaron en el periodo contable.
3. Realice un movimiento de la cuenta en base a las transacciones identificadas con corte al 31 del 12 de 13
4. Concluya en base al objetivo
Base de presentación:
Información a revelar
NIC 16-73 En los estados financieros se revelará, con respecto a cada una de las clases de propiedades, planta y equipo, la siguiente información:
(a) las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto;
(b) los métodos de depreciación utilizados;
(c) las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas;
(d) el importe en libros bruto y la depreciación acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor), tanto al principio como al final de cada periodo; y
(e) una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando:
(i) las adiciones;
(ii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su disposición que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, así como otras disposiciones;
(iii) las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios;
(iv) los incrementos o disminuciones, resultantes de las revaluaciones, de acuerdo con los párrafos 31, 39 y 40, así como las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, o revertidas en otro resultado integral, en función de lo establecido en la NIC 36;
(v) las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, aplicando la NIC 36;
(vi) las pérdidas por deterioro de valor que hayan revertido, y hayan sido reconocidas en el resultado del periodo, de acuerdo con la NIC 36;
(vii) la depreciación;
(viii) las diferencias netas de cambio surgidas en la conversión de estados financieros desde la moneda funcional a una moneda de presentación diferente, incluyendo también las diferencias de conversión de un operación en el extranjero a la moneda de presentación de la entidad que informa; y
(ix) otros cambios.
NIC 16-74 En los estados financieros se revelará también:
(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad, así como las propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al cumplimiento de obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción;
(c) el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo; y
(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el importe de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o entregado.
NIC 16-77 Cuando los elementos de propiedades, planta y equipo se contabilicen por sus valores revaluados, se revelará la siguiente información, además de la información a revelar requerida por la NIIF 13:
(a) la fecha efectiva de la revaluación;
(b) si se han utilizado los servicios de un tasador independiente; (Intermedios eliminados)
(e) para cada clase de propiedades, planta y equipo que se haya revaluado, el importe en libros al que se habría reconocido si se hubieran contabilizado según el modelo del costo; y
(f) el superávit de revaluación, indicando los movimientos del periodo, así como cualquier restricción sobre la distribución de su saldo a los accionistas.
NIC 17-31 Además de cumplir los requisitos informativos fijados en la NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar, los arrendatarios revelarán en sus estados financieros la siguiente información, referida a los arrendamientos financieros:
(a) Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el que se informa.
(b) Una conciliación entre el importe total de los pagos del arrendamiento mínimos futuros al final del periodo sobre el que se informa, y su valor presente. Además, una entidad revelará el total de pagos del arrendamiento mínimos futuros al final del periodo sobre el que se informa, y de su valor
presente, para cada uno de los siguientes periodos:
(i) hasta un año;
(ii) entre uno y cinco años;
(iii) más de cinco años.
(c) Cuotas contingentes reconocidas como gasto en el periodo.
(d) El importe total de los pagos futuros mínimos por subarriendo que se espera recibir, al final del periodo sobre el que se informa, por los subarriendos operativos no cancelables.
(e) Una descripción general de los acuerdos significativos de arrendamiento donde se incluirán, sin limitarse a ellos, los siguientes datos:
(i) las bases para la determinación de cualquier cuota de carácter contingente que se haya pactado;
(ii) la existencia y, en su caso, los plazos de renovación o las opciones de compra y las cláusulas de actualización o escalonamiento; y
(iii) las restricciones impuestas a la entidad en virtud de los contratos de arrendamiento, tales como las que se refieran a la distribución de dividendos, al endeudamiento adicional o a nuevos contratos de arrendamiento.
N-03.01
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Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Movimiento de propiedad, planta y equipo Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 27/02/2014
Base de presentación:
Información a revelar
NIC 17-35 Además de los requerimientos informativos fijados en la NIIF 7, los arrendatarios revelarán, en sus estados financieros, la siguiente información referida a los arrendamientos operativos:
(a) El total de pagos futuros mínimos del arrendamiento, derivados de contratos de arrendamiento operativo no cancelables, que se vayan a satisfacer en los siguientes plazos:
(i) hasta un año;
(ii) entre uno y cinco años;
(iii) más de cinco años.
(b) El importe total de los pagos futuros mínimos por subarriendo que se espera recibir, al final del periodo sobre el que se informa, por los subarriendos operativos no cancelables.
(c) Cuotas de arrendamientos y subarriendos operativos reconocidas como gastos del periodo, revelando por separado los importes de los pagos mínimos por arrendamiento, las cuotas contingentes y las cuotas de subarriendo.
(d) Una descripción general de los acuerdos significativos de arrendamiento concluidos por el arrendatario, donde se incluirán, sin limitarse a ellos, los siguientes datos:
(i) las bases para la determinación de cualquier cuota de carácter contingente que se haya pactado;
(ii) la existencia y, en su caso, los plazos de renovación o las opciones de compra y las cláusulas de actualización o escalonamiento; y
(iii) las restricciones impuestas a la entidad en virtud de los contratos de arrendamiento financiero, tales como las que se refieran a la distribución de dividendos, al endeudamiento adicional o a nuevos contratos de arrendamiento.
NIC 17-47 Además de cumplir los requisitos informativos fijados en la NIIF 7, los arrendadores revelarán en sus estados financieros la siguiente información, referida a los arrendamientos financieros:
(a) una conciliación entre la inversión bruta en el arrendamiento al final del periodo sobre el que se informa y el valor presente de los pagos mínimos a recibir en esa misma fecha. Además, la entidad revelará, al final del periodo sobre el que se informa, la inversión bruta en el arrendamiento y el valor
presente de los pagos mínimos a recibir en esa misma fecha, para cada uno de los siguientes periodos:
(i) hasta un año;
(ii) entre uno y cinco años;
(iii) más de cinco años.
(b) los ingresos financieros no acumulados (o no devengados);
(c) el importe de los valores residuales no garantizados reconocidos a favor del arrendador;
(d) las correcciones de valor acumuladas que cubran insolvencias relativas a los pagos mínimos por el arrendamiento pendientes de cobro;
(e) las cuotas contingentes reconocidas en los ingresos del periodo;
(f) una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos concluidos por el arrendador.
A menudo resulta útil informar, como indicador del crecimiento en la actividad arrendadora, sobre la inversión bruta en arrendamientos financieros conseguida en el periodo, deducidos los correspondientes ingresos financieros no acumulados (o no devengados), a la que se restarán los importes
de los contratos de arrendamiento cancelados en ese mismo intervalo de tiempo.
NIC 17-56 Además de cumplir con los requerimientos informativos fijados en la NIIF 7, los arrendadores revelarán, en sus estados financieros, la siguiente información referida a los arrendamientos operativos:
(a) el importe total de los pagos mínimos futuros del arrendamiento correspondiente a los arrendamientos operativos no cancelables, así como los importes que corresponden a los siguientes plazos:
(i) hasta un año;
(ii) entre uno y cinco años;
(iii) más de cinco años.
(b) el total de las cuotas de carácter contingente reconocidas como ingreso en el periodo;
(c) una descripción general de las condiciones de los arrendamientos acordados por el arrendador.
NIC 40-75 Una entidad revelará:
(a) Si aplica el modelo del valor razonable o el modelo del costo.
(b) Cuando aplique el modelo del valor razonable, en qué circunstancias se clasifican y contabilizan como propiedades de inversión los derechos sobre propiedades mantenidas en régimen de arrendamiento operativo.
(c) Cuando la clasificación resulte difícil (véase el párrafo 14), los criterios desarrollados por la entidad para distinguir las propiedades de inversión de las propiedades ocupadas por el dueño y de las propiedades que se tienen para vender en el curso normal de las actividades del negocio.
(d) [eliminado]
(e) La medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión (tal como han sido medidas o reveladas en los estados financieros) está basado en una tasación hecha por un perito independiente que tenga una capacidad profesional reconocida y una experiencia reciente en la localidad
y categoría de las propiedades de inversión objeto de la valoración. Si no hubiera tenido lugar dicha forma de valoración, se revelará este hecho.
(f) Las cifras incluidas en el resultado del periodo por:
(i) ingresos derivados de rentas provenientes de las propiedades de inversión;
(ii) gastos directos de operación (incluyendo reparaciones y mantenimiento) relacionados con las propiedades de inversión que generaron ingresos por rentas durante el periodo; y
(iii) gastos directos de operación (incluyendo reparaciones y mantenimiento) relacionados con las propiedades de inversión que no generaron ingresos en concepto de rentas durante el periodo.
(iv) el cambio acumulado en el valor razonable que se haya reconocido en el resultado por la venta de una propiedad de inversión, perteneciente al conjunto de activos en los que se aplica el modelo del costo, al otro conjunto de activos en los que se aplica el modelo del valor razonable
(g) La existencia e importe de las restricciones a la realización de las propiedades de inversión, al cobro de los ingresos derivados de las mismas o de los recursos obtenidos por su disposición.
(h) Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo de propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o mejoras de las mismas.
NIC 40-76 Además de las revelaciones exigidas por el párrafo 75, la entidad que aplique el modelo del valor razonable descrito en los párrafos 33 a 55, también revelará una conciliación del importe en libros de los propiedades de inversión al inicio y al final del periodo, que incluya lo siguiente:
(a) adiciones, presentando por separado las derivadas de adquisiciones y las que se refieren a desembolsos posteriores capitalizados en el importe en libros de estos activos;
(b) adiciones derivadas de adquisiciones a través de combinaciones de negocios;
(c) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su disposición que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, así como otras disposiciones;
(d) pérdidas o ganancias netas de los ajustes al valor razonable;
(e) las diferencias de cambio netas derivadas de la conversión de los estados financieros a una moneda de presentación diferente, así como las derivadas de la conversión de un negocio en el extranjero a la moneda de presentación de la entidad que informa;
(f) traspasos de propiedades de inversión hacia o desde inventarios, o bien hacia o desde propiedades ocupadas por el dueño; y
(g) otros cambios.
NIC 40-77 Cuando la evaluación obtenida para una propiedad de inversión se haya ajustado de forma significativa, a efectos de ser utilizada en los estados financieros, por ejemplo para evitar una doble contabilización de activos o pasivos que se hayan reconocido como activos y pasivos independientes,
según se describe en el párrafo 50, la entidad incluirá entre sus revelaciones una conciliación entre la evaluación obtenida y la medición ya ajustada que se haya incluido en los estados financieros, mostrando independientemente el importe agregado de cualesquiera obligaciones reconocidas
por arrendamiento que se hayan deducido, así como cualesquiera otros ajustes significativos.
N-03.01
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Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Movimiento de propiedad, planta y equipo Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 27/02/2014
Base de presentación:
Información a revelar
NIC 40-78 En los casos excepcionales a que hace referencia el párrafo 53, en los que la entidad mida la propiedad de inversión utilizando el modelo del costo de la NIC 16, la conciliación requerida por el párrafo 76 revelará los importes asociados a esas propiedades de inversión independientemente de los
importes asociados a otras propiedades de inversión. Además, la entidad incluirá la siguiente información:
(a) una descripción de las propiedades de inversión;
(b) una explicación de la razón por la cual no puede medirse con fiabilidad el valor razonable;
(c) si es posible, el rango de estimaciones entre las cuales es altamente probable que se encuentre el valor razonable; y
(d) cuando haya dispuesto de propiedades de inversión no registradas por su valor razonable:
(i) el hecho de que la entidad haya enajenado propiedades de inversión no registradas por su valor razonable;
(ii) el importe en libros de esas propiedades de inversión en el momento de su venta; y
(iii) el importe de la pérdida o ganancia reconocida.
NIC 40-79 Además de la información a revelar requerida por el párrafo 75, la entidad que aplique el modelo del costo, siguiendo el párrafo 56 también revelará:
(a) los métodos de depreciación utilizados;
(b) las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas;
(c) el importe en libros bruto y la depreciación acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor), tanto al principio como al final de cada periodo;
(d) una conciliación del importe en libros de las propiedades de inversión al inicio y al final del periodo, que incluya lo siguiente:
(i) adiciones, revelando por separado las derivadas de adquisiciones y las que se refieran a desembolsos posteriores capitalizados en el importe en libros de esos activos;
(ii) adiciones derivadas de adquisiciones a través de combinaciones de negocios;
(iii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su disposición que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, así como otras disposiciones;
(iv) la depreciación;
(v) el importe de la pérdida reconocida por deterioro de activos, así como el importe de las pérdidas por deterioro de activos que hayan revertido durante el periodo según la NIC 36;
(vi) las diferencias de cambio netas derivadas de la conversión de los estados financieros a una moneda de presentación diferente, así como las derivadas de la conversión de un negocio en el extranjero a la moneda de presentación de la entidad que informa;
(vii) traspasos de propiedades de inversión hacia o desde inventarios, o bien hacia o desde propiedades ocupadas por el dueño; y
(viii) otros cambios; y
(e) el valor razonable de las propiedades de inversión. Si bien, en los casos excepcionales descritos en el párrafo 53, cuando la entidad no pueda medir el valor razonable de las propiedades de inversión de manera fiable, la entidad revelará las siguientes informaciones:
(i) una descripción de las propiedades de inversión;
(ii) una explicación de la razón por la cual no puede medirse con fiabilidad el valor razonable; y
(iii) si fuera posible, el rango de estimaciones dentro del cual es posible que se encuentre el valor razonable.
NIC 41-40 La entidad revelará la ganancia o pérdida total surgida durante el periodo corriente por el reconocimiento inicial de los activos biológicos y los productos agrícolas, así como por los cambios en el valor razonable menos los costos de venta de los activos biológicos.
NIC 41-41 La entidad debe presentar una descripción de cada grupo de activos biológicos.
NIC 41-46 Si no es objeto de revelación en otra parte, dentro de la información publicada con los estados financieros, la entidad debe describir:
(a) la naturaleza de sus actividades relativas a cada grupo de activos biológico; y
(b) las mediciones no financieras, o las estimaciones de las mismas, relativas a las cantidades físicas de:
(i) cada grupo de activos biológicos al final del periodo; y
(ii) la producción agrícola del periodo.
NIC 41-49 Una entidad revelará:
(a) la existencia e importe en libros de los activos biológicos sobre cuya titularidad tenga alguna restricción, así como el importe en libros de los activos biológicos pignorados como garantía de deudas;
(b) la cuantía de los compromisos para desarrollar o adquirir activos biológico; y
(c) las estrategias de gestión del riesgo financiero relacionado con la actividad agrícola.
NIC 41-50 La entidad presentará una conciliación de los cambios en el importe en libros de los activos biológicos entre el comienzo y el final del periodo corriente. La conciliación incluirá:
(a) la ganancia o pérdida surgida de cambios en el valor razonable menos los costos de venta;
(b) los incrementos debidos a compras;
(c) las disminuciones debidas a ventas y los activos biológicos clasificados como mantenidos para la venta (o incluidos en un grupo de activos para su disposición clasificado como mantenido para la venta) de acuerdo con la NIIF 5;
(d) los decrementos debidos a la cosecha o recolección;
(e) los incrementos que procedan de combinaciones de negocios;
(f) las diferencias netas de cambio derivadas de la conversión de los estados financieros a una moneda de presentación diferente, así como las que se derivan de la conversión de un negocio en el extranjero a la moneda de presentación de la entidad que informa; y
(g) otros cambios.
Información a revelar sobre activos biológicos cuyo valor razonable no puede ser medido con fiabilidad
NIC 41-54 Si la entidad mide, al final del periodo, los activos biológicos a su costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas (véase el párrafo 30), debe revelar en relación con tales activos biológicos:
(a) una descripción de los activos biológicos;
(b) una explicación de la razón por la cual no puede medirse con fiabilidad el valor razonable;
(c) si es posible, el rango de estimaciones entre las cuales es altamente probable que se encuentre el valor razonable;
(d) el método de depreciación utilizado;
(e) las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas; y
(f) el importe en libros bruto y la depreciación acumulada (a la que se agregarán las pérdidas por deterioro del valor acumuladas), al principio y al final del periodo.
NIC 41-55 Si la entidad, durante el periodo corriente, mide los activos biológicos por su costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas (véase el párrafo 30), debe revelar cualquier ganancia o pérdida que haya reconocido por causa
de la disposición de tales activos biológicos y, en la conciliación exigida por el párrafo 50, debe revelar por separado las cuantías relacionadas con esos activos biológicos. Además, la conciliación debe incluir las siguientes cuantías que, relacionadas con tales activos biológicos,
se hayan incluido en la ganancia o la pérdida neta:
(a) pérdidas por deterioro del valor;
(b) reversiones de las pérdidas por deterioro del valor; y
(c) depreciación.
NIC 41-56 Si, durante el periodo corriente, la entidad ha podido medir con fiabilidad el valor razonable de activos biológicos que, con anterioridad, había medido a su costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas, debe revelar, en relación con tales elementos:
(a) una descripción de los activos biológicos
(b) una explicación de las razones por las que el valor razonable ha pasado a ser medido con fiabilidad; y
(c) el efecto del cambio.
NIC 41-57 La entidad debe revelar la siguiente información, relacionada con la actividad agrícola cubierta por esta Norma:
(a) la naturaleza y alcance de las subvenciones del gobierno reconocidas en los estados financieros;
(b) las condiciones no cumplidas y otras contingencias anexas a las subvenciones del gobierno; y
(c) los decrementos significativos esperados en el nivel de las subvenciones del gobierno.
NIIF 6-23 Una entidad revelará la información que permita identificar y explicar los importes reconocidos en sus estados financieros que procedan de la exploración y evaluación de recursos minerales.
NIIF 6-24 Para cumplir lo dispuesto en el párrafo 23, una entidad revelará:
(a) Las políticas contables aplicadas a los desembolsos relacionados con la exploración y evaluación, incluyendo el reconocimiento de activos por exploración y evaluación.
(b) Los importes de los activos, pasivos, ingresos y gastos, así como los flujos de efectivo por actividades de operación e inversión, surgidos de la exploración y evaluación de recursos minerales.
NIIF 6-25 La entidad tratará los activos para exploración y evaluación como una clase de activos separada y revelará la información requerida por la NIC 16 o la NIC 38, según cómo haya clasificado los activos.
N-03.01
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Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Movimiento de propiedad, planta y equipo Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 27/02/2014
Resultado:
Saldo Inicial Saldo Final
31-ene-14 Adiciones Ref. Ajustes Ref. Baja Activos Ref. Transferencias Ref. 31-dic-14
t aa
121101 MUEBLES Y ENSERES 32.357,69 3.430,52 (9.121,33) - - - 26.666,88
121103 EQUIPO DE OFICINA 21.441,25 700,00 (6.987,77) - - - 15.153,48
121105 EQUIPO DE COMPUTACION 48.827,30 13.530,10 (19.049,77) - - - 43.307,63
121107 VEHICULOS 124.982,14 - - - - 124.982,14
121112 MAQUINARIA 67.006,90 23.716,00 (23.716,00) - - - 67.006,90
294.615,28 41.376,62 (58.874,87) - - - 277.117,03
121102 DEPREC.ACUM.M.ENCERES (16.979,90) (3.351,78) 9.121,33 - - - (11.210,35) NI -1
121104 DEPREC.ACUM.EQ.OFICINA (10.172,67) (2.071,69) 6.987,77 - - - (5.256,59) NI -1
121106 DEPREC.ACUM.EQ.COMPUTACION (25.992,80) (14.533,18) 19.049,77 - - - (21.476,21) NI -1
121108 DEPREC.ACUM.VEHICULOS (66.657,28) (24.996,48) - - - - (91.653,76)
121113 DEPREC.ACUM.MAQUINARIA - (7.254,15) - - - - (7.254,15)
-
(119.802,65) (52.207,28) 35.158,87 - - - (136.851,06)
174.812,63 (10.830,66) (23.716,00) - - - 140.265,97
N-03.01
4/5
Número de cuenta Nombre de cuentaAdquisiciones Retiros
Otros movimientos Ref.
w
Propiedad, planta y equipo
Total Propiedad, planta y equipo USD$
Propiedad, planta y equipo depreciación acumulada
Total Depreciación acumulada USD$
Total Activos Biológicos y propiedades de inversión según RBE USD$
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Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Movimiento de propiedad, planta y equipo Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 27/02/2014
Resultado:
140.265,97
Adiciones gasto depreciación acumulada 140.265,97
Activo Gasto Diferencia -
121101 MUEBLES Y ENSERES 26.666,88 PPE según balances 277.117,03
121102 DEPREC.ACUM.M.ENCERES (11.210,35) PPE según anexos 277.116,23
121103 EQUIPO DE OFICINA 15.153,48 Diferencia 0,80
121104 DEPREC.ACUM.EQ.OFICINA (5.256,59)
121105 EQUIPO DE COMPUTACION 43.307,63
121106 DEPREC.ACUM.EQ.COMPUTACION (21.476,21) Depreciación generada en el periodo 52.207,28
121107 VEHICULOS 124.982,14 Depreciación según anexos 52.207,28
121108 DEPREC.ACUM.VEHICULOS (91.653,76) Diferencia -
121112 MAQUINARIA 67.006,90
121113 DEPREC.ACUM.MAQUINARIA (7.254,15)
521729 DEPRECIACION MAQUINARIA - 7.254,15
528125 DEPRECIACION ACTIVOS - 44.953,13
140.265,97 52.207,28 N
Activo Gasto
aa
Muebles de Oficina 26.666,88
Maquinarias 67.006,10
Equipos de Oficina 15.153,48
Equipos de Computación y Software 43.307,63
Vehículos 124.982,14
277.116,23 -
Marcas:
t Tomado de informe auditado al 31 de diciembre 2013
w Tomado de demostrativo de cliente
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
Conclusión:
Las cifras presentadas en los estados financieros de la Compañía son razonables y acordes a la realidad de la entidad
N-03.01
5/5
PPE, Activos Biológicos y propiedades de inversión
Propiedad, planta y equipo.
Total PPE, Activos Biológicos y propiedades
de inversión s/Libros
PPE SEGÚN EXTRA CONTABLE
Total propiedad planta y equipo
Propiedad, planta y equipo.
Total propiedad planta y equipo
aa
227
3.16.9.4. Movimiento propiedad, planta y equipo
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo:Movimiento de propiedad, planta y equipo Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 27/02/2014
Objetivo:
1. verificar que los valores negociables están adecuadamente registrados a la fecha del balance general y su valuación refleja el valor de mercado.
Procedimiento:
1. Identifique las cuentas que intervienen en base a la sumaria del Sistema Audit.
2. Identifique el tipo de transacciones que se realizaron en el periodo contable.
3. Realice un movimiento de la cuenta en base a las transacciones identificadas con corte al 31 del diciembre de 2014
4. Concluya en base al objetivo
Base de presentación:
Estados Financieros y Anexo extracontable de la Compañía
Resultado:
DetalleMUEBLES Y
ENSERES
EQUIPO DE
OFICINA
EQUIPO DE
COMPUTACION VEHICULOS MAQUINARIA
TOTAL
USD$
Costo o valuación
Saldo al 01 de enero de 2014 32.358 21.441 48.827 124.982 67.007 294.615
Movimiento - - - - - -
Baja - - - - - -
Adiciones 3.431 700 13.530 - 23.716 41.377
Ajuste (9.121) (6.988) (19.050) - (23.716) (58.875)
Saldo al 31 de diciembre de 2014 26.667 15.153 43.308 124.982 67.007 277.117
Depreciación acumulada
Saldo al 01 de enero de 2014 (16.980) (10.173) (25.993) (66.657) - (119.803)
Depreciación Periodo (3.352) (2.072) (14.533) (24.996) (7.254) (52.207)
Ajuste 9.121 6.988 19.050 - - 35.159
Baja - - - - - -
Depreciación Acumulada 2012 - - - - - -
Saldo al 31 de diciembre de 2014 (11.210) (5.257) (21.476) (91.654) (7.254) (136.851)
Saldo al 31 de diciembre de 2014 15.457 9.897 21.831 33.328 59.753 140.266
Marcas:
t Tomado de informe auditado al 31 de diciembre 2013
w Tomado de demostrativo de cliente
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
Conclusión:
Las cifras presentadas en los estados financieros de la Compañía son razonables y acordes a la realidad de la entidad
N-03.01.01
228
3.16.9.5. Calculo global de depreciacion / PPE
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Cálculo global de depreciación / propiedad planta y equipo Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 25/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 27/02/2014
Objetivo:
1. Verificar la integridad, existencia y exactitud del gasto y la adecuada revelación en los estados financieros (presentación)
Procedimiento:
1.
a. Determine el valor de los propiedad, planta y equipo totalmente depreciados, de cada grupo del activo.
b. Determine el tiempo promedio de permanencia de las adiciones al 31-12-2013
c. Determine el tiempo promedio de NO permanencia de las ventas y bajas adiciones al 12-31-2013
2. Efectuar el cálculo global del gasto de la depreciación al 31-12-2013
3. Aclara diferencias significativa
Resultado:
Propiedad planta y equipoMUEBLES Y
ENSERES
EQUIPO DE
OFICINA
EQUIPO DE
COMPUTACIO
N
VEHICULOS MAQUINARIA Total Ref.
Costo al 01 de Enero de 2013 32,358 21,441 48,827 124,982 67,007 294,615
(-) Totalmente Depreciados - - - - - -
(-) Valor residual - - - - - -
Sub total 32,358 21,441 48,827 124,982 67,007
(+) Adiciones 3,431 700 13,530 - 23,716 41,377 N-03.01
(-) Bajas - - - - - -
(-) Ventas - - - - - -
(+/-) Ajustes (9,121) (6,988) (19,050) - (23,716) (58,875)
(+/-) Cruce anticipos - - - - - -
(+/-) Otros Movimientos - - - - - -
(+/-) Reclasificaciones según auditoría - - - - - -
Porcentaje de depreciación 10% 10% 33% 20% 10%
Meses promedio 12 12 12 12 12
Cálculo gasto depreciación
Saldo Inicial 3,236 2,144 16,274 24,996 6,701 53,351
(+) Adiciones 257 29 376 - 1,779 2,441
(-) Bajas - - - - - -
(-) Ventas - - - - - -
(+/-) Ajustes (152) (58) (1,058) - (1,779) (3,047)
(+/-) Cruce anticipos - - - - - -
(+/-) Reclasificaciones - - - - - -
% de
desviación
Total Según RBE mes de Diciembre del 2013 3,341 2,115 15,592 24,996 6,701 52,744.94 101%
Diferencia 3,341 2,115 15,592 24,996 -553 45,490.79 87%
Total Gasto Depreciación en el mes de Diciembre 7,254 52,207.28 100%
Aclaración diferencia -
Cuentas analizadas Gasto Código Valor (-) Rubro recalculado 52,745
Diferencia inmaterial (538) -1%
DEPRECIACION MAQUINARIA 5.2.02.21.01.02 7,254 NA - 1
DEPRECIACION ACTIVOS 5.2.02.21.01.05 44,953
Total gasto depreciación 52,207 V
Totalmente Depreciados Ref. Valor
Maquinaria -
Edif icio -
Equipo De Oficina -
Muebles Y Enseres -
Equipo De Computación -
Vehiculo -
Total Activos Depreciados -
Valor residual Ref. Valor
Maquinaria -
Edif icio -
Equipo De Oficina -
Muebles Y Enseres -
Equipo De Computación -
Vehiculo -
Total Activos Valor Residual -
Verificaciones:
Marcas:
i Calculos efectuados por auditoria
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
d Información proporcionada por la Compañía.
Notas:
NOTAS ACLARATORIAS
NA - 1
Conclusión:
N-03.02
1/1
d
i
aa
Con el fin de presentar una razonabilidad en la presentación de la información financiera, se recomienda a la Compañía, revaluar sus activos registrados dentro de propiedad
planta y equipo en base a un informe efectuado por una empresa externa calificada que pueda dar un valor razonable a los activos
Diferencia inmaterial
En base al movimiento de propiedad, planta y equipo (N-03.01), efectuar un recálculo del gasto de l depreciación de propiedad, planta y
equipo, para lo cual considere:
229
3.16.10. Revisión área obligaciones financieras
3.16.10.1. Programa de auditoria
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24/02/2014
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26/02/2014
Revise la cedula sumaria de
las cuentas contables
referentes a la obligaciones
financieras e identifique las
variaciones significativas
Obligaciones financieras
(corto y largo plazo) -
Gasto interés
De el seguimiento al
cumplimiento de las
restricciones y condiciones
de prestamos al cierre y
evalué si no se cumple con
las disposiciones impuestas
del contrato
Obligaciones financieras
(corto y largo plazo) -
Gasto interés
Realice cuadro de
amortizaciones de cuotas
fijas y uniformes
Obligaciones financieras
(corto y largo plazo) -
Gasto interés
Revise correcta clasificación
y docmentacion fisica de
prestamos a corto y largo
plazo
Obligaciones financieras
(corto y largo plazo) -
Gasto interés
Solicite el mayor contable
de las cuentas de
préstamos a largo plazo y
verifique el saldo incial
cruce con estados
financieros e informe de
auditoria al 31 de diciembre
del 2013.
Obligaciones financieras
(corto y largo plazo) -
Gasto interés
Solicite el mayor contable
de las cuentas de
préstamos a corto plazo y
verifique el saldo incial
cruce con estados
financieros e informe de
auditoria al 31 de diciembre
del 2013.
Obligaciones financieras
(corto y largo plazo) -
Gasto interés
Prepare la matriz de
confirmaciones de saldos
Obligaciones financieras
(corto y largo plazo) -
Gasto interés
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1. Cerciorarse de que todos los pasivos que han sido contraídos a nombre de la
empresa se han registrado y valuado adecuadamente, son razonables, corresponden
a obligaciones reales y estén pendientes de cubrir.
2. Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.3. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros de
acuerdo a NIIF.
PROGRAMA DE AUDITORÍA Responsable Fecha REF
1. LLT 24/02/2014 P-03
2 LLT 24/02/2014 P-03.01
3. LLT 24/02/2014P-03.01.01
P-03.01.02
4. LLT 24/02/2014 P-03.01.03
P-03.02
LLT 24/02/2014P-03.01.06
P-03.01.07
LLT 24/02/2014P-03.01.05
P-03.01.07
5.
6.
7. LLT 24/02/2014
230
3.16.10.2. Cèdula Sumaria de Obligaciones Financieras.
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Cèdula Sumaria Obligaciones Financieras Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26/02/2014
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Revisado por: DPK
Fecha: 28/02/2014
Objetivo:
1. Efectuar una revisión analítica entre el período interino y el período final a fin de identificar partidas significativas de revisión.
Procedimiento:
1. Efectué un resumen de las cuentas del Balance al 31.12.2013 y 31.12.2013
2. En base al resumen identifique variaciones significativas mayores T e identifique su origen.
3. Concluya en base al objetivo propuesto
Base de selección:
Mayores contables del 2013
Resultado:
No. CUENTA CUENTA CONTABLESALDO AL 31-Dic-
2013
SALDO AL
31-08-2013
SALDO AL
31-12-2013REF
Variaciones
Dic 2013 -
Agos 2013
Variaciones
Agos 2013-
Dic 2013
% Comentarios
aa aa aa
211201 PRODUBANCO (1.400.389) (1.351.196) (1.439.243,90) 49.193 (88.048) 7%
211204 BANCO DEL PICHINCHA (151.804) - (225.237,35) 151.804 (225.237) 100%
211205 BANCO BOLIVARIANO (137.500) (187.500) (220.833,33) (50.000) (33.333) 18% ok
211209 BANCO INTERNACIONAL (182.040) (342.543) (586.203,19) (160.504) (243.660) 71%
211250 PRODUBANCO INT.POR PAGAR (24.903) (32.928) (45.151,38) (8.025) (12.223) 37%
221203 BANCO INTERNACIONAL (97.789) (97.789) (34.730,29) - 63.059 -64%
529101 INTERESES - 115.867 196.320 115.867 80.453 69%
T OT AL S (1.994.425) (1.896.090) (2.355.080) S 98.335 (458.989)
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
S Totalizado
Conclusión:
La compañía presenta obligaciones con instituciones financieras cuyas cifras reflejadas en los estados financieros la mayor deuda que la compañía mantiene es
Con la institución financiera del Banco del Pichincha, Internacional
P-03
231
3.16.10.3. Detalles de obligaciones financieras
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Detalle de Obligaciones Financieras Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
1
Procedimiento:
1 Solicite el mayor contable de las cuentas de préstamos y verifique el saldo incial cruce con estados financieros e informe de auditoria al 31 de diciembre del 2013.
2
3 Indague sobre condiciones especiales y garantías de los préstamos.
Resultado:
Nombre de la Número de la
Fecha Dias Interes
Ref. Entidad Financiera Operación Contratación Vencimiento LARGO PLAZO CORRIENTE Auditoria Transcurridos Largo plazo Corriente Devengado
211209 BANCO INTERNACIONAL 70.263,93 550.669,54
P-03.01.04 Prestamo Bancario 334309 18 meses 300.000 9,76% Fijo 13/08/2013 04/02/2016 35.533,88 202.617,49 31/12/2013 140 434,10 14.280,39 8.997,33
P-03.01.04 Prestamo Bancario 327249 36 meses 140.000 9,76% Fijo 13/08/2013 19/08/2016 34.730,05 48.052,05 31/12/2013 140 1.283,13 5.967,72 14.808,46
Prestamo Bancario 336341 6 meses 300.0009,76%
Fijo 12/12/2013 10/06/2014 - 300.000,00 Datos x
confirmar
211205 BANCO BOLIVARIANO 220.833,31
P-03.01.05 Prestamo Bancario 500023995 370 dias 150.000 11,83% Variable 30/10/2013 12/11/2015 137.500,00 31/12/2013 62 7.886,82 1.477,33
P-03.01.05 Prestamo Bancario 500023475 364 dias 200.000 11,83% Variable 21/05/2013 20/05/2015 83.333,31 31/12/2013 224 2.344,25 9.792,46
211204 BANCO DEL PICHINCHA - 225.237,25
P-03.01.06 Prestamo Bancario 210584900 180 dias 300.000 9,74% Fijo 14/09/2013 13/03/2015 - 225.237,25
211201 PRODUBANCO - 1.439.243,90
P-03.01.07 Prestamo CAR101002707070 12 Meses 378.102 9,76% Fijo 02/04/2013 30/03/2015 97.929,63 31/12/2013 273 1.588,20 17.878,09
P-03.01.07 Prestamo CAR101002842850 12 Meses 222.487 8,95% Fijo 11/07/2013 06/07/2015 132.191,09 31/12/2013 173 - 7.770,76 3.190,86
Prestamo DTA CAR101002999260 2 Meses 62.100 9,33% Fijo 06/11/2013 09/01/2015 62.100,00 - -
Prestamo DTA CAR101003005520 2 Meses 108.100 9,33% Fijo 11/11/2013 14/01/2015 108.100,00 - -
Prestamo DTA CAR101003007160 2 Meses 76.000 9,33% Fijo 12/11/2013 15/01/2015 76.000,00 - -
Prestamo DTA CAR101003016480 2 Meses 125.200 9,33% Fijo 18/11/2013 21/01/2015 125.200,00 - -
Prestamo DTA CAR101003026950 2 Meses 103.300 9,33% Fijo 25/11/2013 28/01/2015 103.300,00 - -
Prestamo DTA CAR101003037330 2 Meses 88.200 9,33% Fijo 01/12/2013 03/02/2015 88.200,00 - -
Prestamo DTA CAR101003052650 2 Meses 113.731 9,33% Fijo 11/12/2013 13/02/2015 113.731,20 - -
Prestamo DTA CAR101003058960 2 Meses 120.325 9,33% Fijo 16/12/2013 19/02/2015 120.325,00 - -
Prestamo DTA CAR101003072290 2 Meses 123.227 9,33% Fijo 24/12/2013 26/02/2015 123.227,00 - -
Prestamo DTA CAR101003077380 2 Meses 91.450 9,33% Fijo 30/12/2013 04/03/2015 91.450,00 - -
Prestamo DTA CAR101002972220 2 Meses 197.490 9,33% Fijo 15/10/2013 12/10/2013 197.489,98
P P P P P
S 70.263,93 2.435.984,00 S 1.717,23 39.838,14 56.144,53
6 6 6 6 6
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
S Totalizado
Notas:
NA - 1
Detalle Numero Operación Plazo Monto Fecha InicioFecha
VencimientoFecha Pago Diario Valor Pagado Capital Pagado
Interes
PagadoDiferencia
Prestamo DTA CAR101002999260 2 Meses 62.100 06/11/2013 09/01/2015 09/01/2015 42434 63.092,50 62.100,00 992,50 -
Prestamo DTA CAR101003005520 2 Meses 108.100 11/11/2013 14/01/2015 14/01/2015 42435 109.827,68 108.100,00 1.727,68 -
Prestamo DTA CAR101003007160 2 Meses 76.000 12/11/2013 15/01/2015 15/01/2015 42436 77.080,89 76.000,00 1.080,89 -
Prestamo DTA CAR101003016480 2 Meses 125.200 18/11/2013 21/01/2015 21/01/2015 42437 112.342,26 110.341,29 2.000,97 14.858,71 Diferencia compensada en el mes de febrero
Conclusión:
La Compañía presenta cifras razonables de obligaciones con instituciones bancarias en sus estados financieros
Para cada una de las obligaciones que ha mantenido la Compañía durante el período diciembre 2013 efectue el movimiento con los datos de la operación, monto, vigencia, tasa de
interes, saldo inicial, adiciones, pagos, reclasificaciones, saldo final.
d
Plazo Capital Intereses
Fecha
NA - 1
Los prestamos (CFA) correspondientes al Produbanco, no cuentan con tabla de amortizacion, ya que se realiza un solo pago al vencimiento. Según la negociacion estos se encuentran garantizados con la cartera
pendiente por cobrar a LA FAVORITA C.A
Se solicito el comprobante de pago de las obligaciones financieras cuya fecha de vencimiento corrspondia al mes de enero del 2015, obteniendo los siguientes resultados:
P-03.01
Documentar los movimientos de los préstamos bancarios que mantiene la Compañía con entidades financieras y determinar si el saldo a la fecha de revisión es integro, existe,
razonable y se encuentra apropiadamente presentado.
Estimación Auditoría
Interés por pagar del periodo
i
Monto pendiente de pagoTasa de interes
%
232
3.16.10.4. Tabla de amortizacion Cuotas Fijas
3.16.10.5. Tabla de amortizacion Cuotas Uniformes.
Elaborado por:
TIPO DE PERIODO Meses PERIODOS AL AÑO 12
TASA BASE DE INFORMACIÓN Efectiva Anual Tasa mensual 0.78%
TASA DE INTERES EFECTIVA 9.76% Tasa efectiva anual 9.76%
CAPITAL 300,000 CUOTA FIJA $17,927.31
NUMERO DE PERIODOS 18 FACTOR (0.12005967)$
MESSALDO
INICIALCUOTA INTERES
ABONO A
CAPITALSALDO FINAL
1 300,000 17,927 2,337 15,590 284,410
2 284,410 17,927 2,216 15,712 268,698
3 268,698 17,927 2,093 15,834 252,864
4 252,864 17,927 1,970 15,957 236,907
5 236,907 17,927 1,846 16,082 220,825
6 220,825 17,927 1,720 16,207 204,619
7 204,619 17,927 1,594 16,333 188,285
8 188,285 17,927 1,467 16,460 171,825
9 171,825 17,927 1,339 16,589 155,236
10 155,236 17,927 1,209 16,718 138,518
11 138,518 17,927 1,079 16,848 121,670
12 121,670 17,927 948 16,979 104,691
13 104,691 17,927 816 17,112 87,579
14 87,579 17,927 682 17,245 70,334
15 70,334 17,927 548 17,379 52,955
16 52,955 17,927 413 17,515 35,440
17 35,440 17,927 276 17,651 17,789
18 17,789 17,927 139 17,789 (0)
TABLA DE AMORTIZACION CUOTA FIJAEn esta hoja, Ud. podrá ver cómo se construye una tabla de amortización con cuotas uniformes.
Introduzca los datos requeridos en la celdas de color gris
Julio A. Sarmiento Sabogal
Por favor introduzca los
datos requeridosInformación adicional
TABLA DE AMORTIZACION
CELDA
Elaborado por:
TIPO DE PERIODO Meses PERIODOS AL AÑO 12
TASA BASE DE INFORMACIÓN Efectiva Anual Tasa mensual 0,78%
TASA DE INTERES EFECTIVA 9,76% Tasa efectiva anual 9,76%
CAPITAL 300.000 CUOTA FIJA $17.927,31
NUMERO DE PERIODOS 18 FACTOR (0,12005967)$
MESSALDO
INICIALCUOTA INTERES
ABONO A
CAPITALSALDO FINAL
1 300.000 19.004 2.337 16.667 283.333
2 283.333 18.874 2.207 16.667 266.667
3 266.667 18.744 2.078 16.667 250.000
4 250.000 18.614 1.948 16.667 233.333
5 233.333 18.484 1.818 16.667 216.667
6 216.667 18.355 1.688 16.667 200.000
7 200.000 18.225 1.558 16.667 183.333
8 183.333 18.095 1.428 16.667 166.667
9 166.667 17.965 1.298 16.667 150.000
10 150.000 17.835 1.169 16.667 133.333
11 133.333 17.705 1.039 16.667 116.667
12 116.667 17.576 909 16.667 100.000
13 100.000 17.446 779 16.667 83.333
14 83.333 17.316 649 16.667 66.667
15 66.667 17.186 519 16.667 50.000
16 50.000 17.056 390 16.667 33.333
17 33.333 16.926 260 16.667 16.667
18 16.667 16.797 130 16.667 0
TABLA DE AMORTIZACION ABONOS A CAPITAL UNIFORMESEn esta hoja, Ud. podrá ver cómo se construye una tabla de amortización con cuotas uniformes.
Introduzca los datos requeridos en la celdas de color amarillo
Julio A. Sarmiento Sabogal
Por favor introduzca los
datos requeridosInformación adicional
TABLA DE AMORTIZACION
CELDA
233
3.16.10.6. Resumen de contratos / documentos de respaldos
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Resumen de contratos / Documentos de respaldo Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
Procedimiento:
1.- Solicite a la Compañía el acceso a los convenios que mantiene con Instituciones Financieras al igual que sus respectivas tablas de amortización.
Resultado:
OPERACION
NUMERO
BANCO
INTERNACIONAL P-03.01 334309 300.000 13/08/2013 04/02/2016 9,76%
P-03.01 327249 140.000 13/08/2013 19/08/2016 9,76%
BANCO
BOLIVARIANO P-03.01 500023995 150.000 30/10/2013 12/11/2015 11,83%
P-03.01 500023475 200.000 21/05/2013 20/05/2015 11,83%
PRODUBANCO P-03.01 CAR101002707070 378.102 02/04/2013 30/03/2015 9,76%
P-03.01 CAR101002842850 222.487 11/07/2013 06/07/2015 8,95%
S 1.390.589
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
S Totalizado
Conclusión:
La Compañía presenta cifras razonables de obligaciones con instituciones bancarias en sus estados financieros mediante la revisión física de documentación.
Verificar que los valores y compromisos que registra la Compañía, estén de acuerdo con lo
establecido en los CONTRATOS que mantiene con Instituciones Financieras y la existencia de un
documento físico debidamente validado, como respaldo legal.
2.- De acuerdo con la información entregada por la Compañía, proceder a realizar un detalle de
los contratos, con el siguiente cuadro:
d
BANCO Ref.: CAPITAL FECHA DE
INICIO
FECHA DE
VENCIMIENTO
TASA DE
INTERÉS
De acuerdo al contrato firmado con el Banco de la Producción, con
fecha 11/07/2013 , se contrae una obligación financiera con un valor
de $222,487 a un plazo de 12 meses, a una tasa de interés efectiva
del 8.95% anual.
Resumen del Contrato o Documento de Respaldo
De acuerdo al contrato firmado con el Banco Internacional, con
fecha 13/08/2013 , se contrae una obligación financiera con un valor
de $300,000 a un plazo de 18 cuotas mensuales, a una tasa de
interés efectiva del 9.76% anual.
P-03.01.03
De acuerdo al contrato firmado con el Banco Bolivariano, con fecha
30/10/2013 , se contrae una obligación financiera con un valor de
$150,000 a un plazo de 370 días , a una tasa de interés efectiva del
11.83% anual.
De acuerdo al contrato firmado con el Banco Bolivariano, con fecha
21/05/2013 , se contrae una obligación financiera con un valor de
$200,000 a un plazo de 364 días , a una tasa de interés efectiva del
11.83% anual.
De acuerdo al contrato firmado con el Banco Internacional, con
fecha 13/08/2013 , se contrae una obligación financiera con un valor
de $240,000 a un plazo de 36 cuotas mensuales, a una tasa de
interés efectiva del 9.76% anual.
De acuerdo al contrato firmado con el Banco de la Producción, con
fecha 02/04/2013 , se contrae una obligación financiera con un valor
de $378,102 a un plazo de 12 meses, a una tasa de interés efectiva
del 9.76% anual.
234
3.16.10.7. Tabla de amoritizacion Prestamos a Largo Plazo
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo:Tabla de Amortizacion Prestamo a Largo Plazo Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
1 Documentar los movimientos de los préstamos bancarios que mantiene la Compañía con entidades financieras y determinar si el saldo a la fecha de revisión es integro, existe, razonable y se encuentra apropiadamente presentado.
Procedimiento:
1 Solicite el mayor contable de las cuentas de préstamos y verifique que el saldo incial cruce con estados financieros e informe de auditoria al 31 de diciembre del 2013.
2 Para cada una de las obligaciones que ha mantenido la Compañía durante el período diciembre 2013 efectue el movimiento con los datos de la operación, monto, vigencia, tasa de interes, saldo inicial, adiciones, pagos, reclasificaciones, saldo final.
3 Indague sobre condiciones especiales y garantías de los préstamos.
Resultado:
BANCO INTERNACIONAL
OPERACIÓN 334309
Monto 300.000,00
Interes 9,76%
Numero Pagos 18
Cuota Mensual $ 17.983,99
NUMERO CUOTA ESTADO CUOTA INTERESABONO A
CAPITALSALDO FINAL
Septiembre 1 Cancelada 17.983,99 2.440,00 15.543,99 284.456,01
Octubre 2 Cancelada 17.983,99 2.313,58 15.670,41 268.785,60
Noviembre 3 Cancelada 17.983,99 2.186,12 15.797,87 252.987,73
Diciembre 4 Cancelada 17.983,99 2.057,63 15.926,36 237.061,37
Enero 5 CP 17.983,99 1.928,10 16.055,89 221.005,48
Febrero 6 CP 17.983,99 1.797,51 16.186,48 204.819,00
Marzo 7 CP 17.983,99 1.665,86 16.318,13 188.500,87
Abril 8 CP 17.983,99 1.533,14 16.450,85 172.050,02
Mayo 9 CP 17.983,99 1.399,34 16.584,65 155.465,37
Junio 10 CP 17.983,99 1.264,45 16.719,54 138.745,84
Julio 11 CP 17.983,99 1.128,47 16.855,52 121.890,31
Agosto 12 CP 17.983,99 991,37 16.992,62 104.897,70
Septiembre 13 CP 17.983,99 853,17 17.130,82 87.766,87
Octubre 14 CP 17.983,99 713,84 17.270,15 70.496,72
Noviembre 15 CP 17.983,99 573,37 17.410,62 53.086,10
Diciembre 16 CP 17.983,99 431,77 17.552,22 35.533,88
Enero 17 LP 17.983,99 289,01 17.694,98 17.838,90
Febrero 18 LP 17.983,99 145,09 17.838,90 -
Total 323.711,82 23.711,82 300.000,00
DETALLE
Corto plazo Largo Plazo Total USD Corto plazo Largo Plazo Total USD
BANCO
INTERNACIONAL202.617,49 35.533,88 238.151 14.280,39 434,10 14.714,49
Total 202.617 35.534 238.151 14.280 434 14.714
P-03.01.04
1/2
Capital (en USD $)Intereses (en USD $)
SEGÚN AUDITORIA
AÑO 2013
235
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo:Tabla de Amortizacion Prestamo a Largo Plazo Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Resultado:
BANCO INTERNACIONAL
OPERACIÓN 327249
Monto 140.000,00
Interes 9,76%
Numero Pagos 36
Cuota Mensual $ 4.501,65
NUMERO CUOTA ESTADO CUOTA INTERESABONO A
CAPITALSALDO FINAL
Septiembre 1 Cancelada 4.501,65 1.138,67 3.362,98 136.637,02
Octubre 2 Cancelada 4.501,65 1.111,31 3.390,33 133.246,69
Noviembre 3 Cancelada 4.501,65 1.083,74 3.417,91 129.828,78
Diciembre 4 Cancelada 4.501,65 1.055,94 3.445,71 126.383,07
Enero 5 Cancelada 4.501,65 1.027,92 3.473,73 122.909,34
Febrero 6 Cancelada 4.501,65 999,66 3.501,99 119.407,35
Marzo 7 Cancelada 4.501,65 971,18 3.530,47 115.876,89
Abril 8 Cancelada 4.501,65 942,47 3.559,18 112.317,70
Mayo 9 Cancelada 4.501,65 913,52 3.588,13 108.729,57
Junio 10 Cancelada 4.501,65 884,33 3.617,31 105.112,26
Julio 11 Cancelada 4.501,65 854,91 3.646,73 101.465,53
Agosto 12 Cancelada 4.501,65 825,25 3.676,39 97.789,13
Septiembre 13 Cancelada 4.501,65 795,35 3.706,30 94.082,83
Octubre 14 Cancelada 4.501,65 765,21 3.736,44 90.346,39
Noviembre 15 Cancelada 4.501,65 734,82 3.766,83 86.579,56
Diciembre 16 Cancelada 4.501,65 704,18 3.797,47 82.782,10
Enero 17 CP 4.501,65 673,29 3.828,35 78.953,74
Febrero 18 CP 4.501,65 642,16 3.859,49 75.094,25
Marzo 19 CP 4.501,65 610,77 3.890,88 71.203,37
Abril 20 CP 4.501,65 579,12 3.922,53 67.280,84
Mayo 21 CP 4.501,65 547,22 3.954,43 63.326,41
Junio 22 CP 4.501,65 515,05 3.986,59 59.339,82
Julio 23 CP 4.501,65 482,63 4.019,02 55.320,80
Agosto 24 CP 4.501,65 449,94 4.051,71 51.269,10
Septiembre 25 CP 4.501,65 416,99 4.084,66 47.184,44
Octubre 26 CP 4.501,65 383,77 4.117,88 43.066,56
Noviembre 27 CP 4.501,65 350,27 4.151,37 38.915,19
Diciembre 28 CP 4.501,65 316,51 4.185,14 34.730,05
Enero 29 LP 4.501,65 282,47 4.219,18 30.510,87
Febrero 30 LP 4.501,65 248,16 4.253,49 26.257,38
Marzo 31 LP 4.501,65 213,56 4.288,09 21.969,29
Abril 32 LP 4.501,65 178,68 4.322,96 17.646,33
Mayo 33 LP 4.501,65 143,52 4.358,12 13.288,20
Junio 34 LP 4.501,65 108,08 4.393,57 8.894,63
Julio 35 LP 4.501,65 72,34 4.429,30 4.465,33
Agosto 36 LP 4.501,65 36,32 4.465,33 (0,00)
Total 162.059,31 22.059,31 140.000,00
DETALLE
Corto plazo Largo Plazo Total USD Corto plazo Largo Plazo Total USD
BANCO
INTERNACIONAL48.052,05 34.730,05 82.782 5.967,72 1.283,13 7.250,86
Total 48.052 34.730 82.782 5.968 1.283 7.251
Conclusión:
La Compañía presenta cifras razonables de obligaciones con instituciones bancarias en sus estados financieros
AÑO 2013
Capital (en USD $) Intereses (en USD $)
P-03.01.04
2/2
SEGÚN AUDITORIA
236
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo:Tabla de Amortizacion Prestamo Largo Plazo Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
1 Documentar los movimientos de los préstamos bancarios que mantiene la Compañía con entidades financieras y determinar si el saldo a la fecha de revisión es integro, existe, razonable y se encuentra apropiadamente presentado.
Procedimiento:
1 Solicite el mayor contable de las cuentas de préstamos y verifique el saldo incial cruce con estados financieros e informe de auditoria al 31 de diciembre del 2013.
2 Para cada una de las obligaciones que ha mantenido la Compañía durante el período diciembre 2013 efectue el movimiento con los datos de la operación, monto, vigencia, tasa de interes, saldo inicial, adiciones, pagos, reclasificaciones, saldo final.
3 Indague sobre condiciones especiales y garantías de los préstamos.
Resultado:
BANCO PICHINCHA
OPERACIÓN 334309
Monto 300.000,00
Interes 9,76%
Numero Pagos 18
Cuota Mensual $ 17.983,99
NUMERO
CUOTAESTADO CUOTA INTERES
ABONO A
CAPITALSALDO FINAL
Septiembre 1 Cancelada 17.983,99 2.440,00 15.543,99 284.456,01
Octubre 2 Cancelada 17.983,99 2.313,58 15.670,41 268.785,60
Noviembre 3 Cancelada 17.983,99 2.186,12 15.797,87 252.987,73
Diciembre 4 Cancelada 17.983,99 2.057,63 15.926,36 237.061,37
Enero 5 CP 17.983,99 1.928,10 16.055,89 221.005,48
Febrero 6 CP 17.983,99 1.797,51 16.186,48 204.819,00
Marzo 7 CP 17.983,99 1.665,86 16.318,13 188.500,87
Abril 8 CP 17.983,99 1.533,14 16.450,85 172.050,02
Mayo 9 CP 17.983,99 1.399,34 16.584,65 155.465,37
Junio 10 CP 17.983,99 1.264,45 16.719,54 138.745,84
Julio 11 CP 17.983,99 1.128,47 16.855,52 121.890,31
Agosto 12 CP 17.983,99 991,37 16.992,62 104.897,70
Septiembre 13 CP 17.983,99 853,17 17.130,82 87.766,87
Octubre 14 CP 17.983,99 713,84 17.270,15 70.496,72
Noviembre 15 CP 17.983,99 573,37 17.410,62 53.086,10
Diciembre 16 CP 17.983,99 431,77 17.552,22 35.533,88
Enero 17 LP 17.983,99 289,01 17.694,98 17.838,90
Febrero 18 LP 17.983,99 145,09 17.838,90 -
Total 323.711,82 23.711,82 300.000,00
DETALLE
Corto plazo Largo Plazo Total USD Corto plazo Largo Plazo Total USD
Banco de
Guayaquil201.527,49 35.533,88 237.061 14.280,39 434,10 14.714,49
Total 201.527 35.534 237.061 14.280 434 14.714
Conclusión:
La Compañía presenta cifras razonables de obligaciones con instituciones bancarias en sus estados financieros
P-03.01.06
SEGÚN AUDITORIA
AÑO 2013
Capital (en USD $)Intereses (en USD $)
237
3.16.10.8. Tabla de amoritizacion Prestamos a Corto Plazo
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo:Tabla de Amortizacion Prestamo a Corto Plazo Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
1 Documentar los movimientos de los préstamos bancarios que mantiene la Compañía con entidades financieras y determinar si el saldo a la fecha de revisión es integro, existe, razonable y se encuentra apropiadamente presentado.
Procedimiento:
1 Solicite el mayor contable de las cuentas de préstamos y verifiue el saldo incial cruce con estados financieros e informe de auditoria al 31 de diciembre del 2013.
2 Para cada una de las obligaciones que ha mantenido la Compañía durante el período diciembre 2013 efectue el movimiento con los datos de la operación, monto, vigencia, tasa de interes, saldo inicial, adiciones, pagos, reclasificaciones, saldo final.
3 Indague sobre condiciones especiales y garantías de los préstamos.
Resultado:
BANCO BOLIVARIANO
OPERACIÓN 500023995
Monto 150.000,00
Interes 11,83%
Numero Pagos 12
Cuota Mensual $ 13.315,39
NUMERO
CUOTAESTADO CUOTA INTERES
ABONO A
CAPITALSALDO FINAL
Diciembre 1 Cancelada 13.977,33 1.477,33 12.500,00 137.500,00
Enero 2 CP 13.981,18 1.481,18 12.500,00 125.000,00
Febrero 3 CP 13.654,17 1.154,17 12.500,00 112.500,00
Marzo 4 CP 13.538,75 1.038,75 12.500,00 100.000,00
Abril 5 CP 13.454,11 954,11 12.500,00 87.500,00
Mayo 6 CP 13.307,92 807,92 12.500,00 75.000,00
Junio 7 CP 13.192,50 692,50 12.500,00 62.500,00
Julio 8 CP 13.096,32 596,32 12.500,00 50.000,00
Agosto 9 CP 12.961,67 461,67 12.500,00 37.500,00
Septiembre 10 CP 12.846,25 346,25 12.500,00 25.000,00
Octubre 11 CP 12.738,53 238,53 12.500,00 12.500,00
Noviembre 12 CP 12.615,42 115,42 12.500,00 -
Total 159.364,15 9.364,15 150.000,00
DETALLE
Corto plazo Largo Plazo Total USD Corto plazo Largo Plazo Total USD
Banco de
Guayaquil137.500,00 - 137.500 7.886,82 - 7.886,82
Total 137.500 - 137.500 7.887 - 7.887
P-03.01.05
1/2
SEGÚN AUDITORIA
AÑO 2013
Capital (en USD $)Intereses (en USD $)
238
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo:Tabla de Amortizacion Prestamo a Corto Plazo Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Resultado:
BANCO BOLIVARIANO
OPERACIÓN 500023475
Monto 20.000,00
Interes 11,83%
Numero Pagos 12
Cuota Mensual $ 1.775,39
NUMERO
CUOTAESTADO CUOTA INTERES
ABONO A
CAPITALSALDO FINAL
Junio 1 Cancelada 18.513,34 1.846,67 16.666,67 3.333,33
Julio 2 Cancelada 18.415,87 1.749,20 16.666,67 (13.333,34)
Agosto 3 Cancelada 18.205,56 1.538,89 16.666,67 (30.000,01)
Septiembre 4 Cancelada 18.051,67 1.385,00 16.666,67 (46.666,68)
Octubre 5 Cancelada 17.938,82 1.272,15 16.666,67 (63.333,35)
Noviembre 6 Cancelada 17.743,89 1.077,22 16.666,67 (80.000,02)
Diciembre 7 Cancelada 17.590,00 923,33 16.666,67 (96.666,69)
Enero 8 CP 17.461,76 795,09 16.666,67 (113.333,36)
Febrero 9 CP 17.282,23 615,56 16.666,67 (130.000,03)
Marzo 10 CP 17.128,34 461,67 16.666,67 (146.666,70)
Abril 11 CP 16.984,71 318,04 16.666,67 (163.333,37)
Mayo 12 CP 16.820,52 153,89 16.666,63 (180.000,00)
Total 212.136,71 12.136,71 200.000,00
DETALLE
Corto plazo Largo Plazo Total USD Corto plazo Largo Plazo Total USD
Banco de
Guayaquil83.333,31 - 83.333 2.344,25 - 2.344,25
Total 83.333 - 83.333 2.344 - 2.344
Conclusión:
La Compañía presenta cifras razonables de obligaciones con instituciones bancarias en sus estados financieros
AÑO 2013
Capital (en USD $) Intereses (en USD $)
P-03.01.05
2/2
SEGÚN AUDITORIA
239
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo:Tabla de Amortización Préstamo A Corto Plazo Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
1 Documentar los movimientos de los préstamos bancarios que mantiene la Compañía con entidades financieras y determinar si el saldo a la fecha de revisión es integro, existe, razonable y se encuentra apropiadamente presentado.
Procedimiento:
1 Solicite el mayor contable de las cuentas de préstamos y verifique el saldo uncial cruce con estados financieros e informe de auditoria al 31 de diciembre del 2013.
2 Para cada una de las obligaciones que ha mantenido la Compañía durante el período diciembre 2013 efectué el movimiento con los datos de la operación, monto, vigencia, tasa de interés, saldo inicial, adiciones, pagos, reclasificaciones, saldo final.
3 Indague sobre condiciones especiales y garantías de los préstamos.
Resultado:
BANCO DE LA PRODUCCION
OPERACIÓN CAR101002707070
Monto 378.102,00
Interés 9,76%
Numero Pagos 12
Cuota Mensual $ 33.198,98
NUMERO
CUOTAESTADO CUOTA INTERES
ABONO A
CAPITALSALDO FINAL
Abril 1 Cancelada 32.879,04 2.643,77 30.235,27 347.866,73
Mayo 2 Cancelada 33.067,88 2.692,97 30.374,91 317.491,82
Junio 3 Cancelada 33.067,88 2.299,26 30.768,62 286.723,20
Julio 4 Cancelada 33.172,61 2.332,02 30.840,59 255.882,61
Agosto 5 Cancelada 33.172,61 2.219,92 30.952,69 224.929,92
Septiembre 6 Cancelada 33.172,61 1.707,47 31.465,14 193.464,78
Octubre 7 Cancelada 33.172,61 1.573,51 31.599,10 161.865,68
Noviembre 8 Cancelada 33.172,61 1.316,51 31.856,10 130.009,58
Diciembre 9 Cancelada 33.172,61 1.092,66 32.079,95 97.929,63
Enero 10 CP 33.172,61 769,94 32.402,67 65.526,96
Febrero 11 CP 33.172,61 532,95 32.639,66 32.887,30
Marzo 12 CP 33.172,61 285,31 32.887,30 -
Total 397.568,29 19.466,29 378.102,00
DETALLE
Corto plazo Largo Plazo Total USD Corto plazo Largo Plazo Total USD
BANCO DE LA
PRODUCCION97.929,63 - 97.930 1.588,20 - 1.588,20
Total 97.930 - 97.930 1.588 - 1.588
BANCO DE LA PRODUCCION
OPERACIÓN CAR101002842850
Monto 378.102,00
Interés 9,76%
Numero Pagos 12
Cuota Mensual $ 33.198,98
NUMERO
CUOTAESTADO CUOTA INTERES
ABONO A
CAPITALSALDO FINAL
Noviembre 1 Cancelada 19.454,05 1.714,69 17.739,36 360.362,64
Diciembre 2 Cancelada 19.454,05 1.476,17 17.977,88 342.384,76
Enero 3 CP 19.454,05 1.392,99 18.061,06 324.323,70
Febrero 4 CP 19.454,05 1.342,17 18.111,88 306.211,82
Marzo 5 CP 19.454,05 1.048,32 18.405,73 287.806,09
Abril 6 CP 19.454,05 985,93 18.468,12 269.337,97
Mayo 7 CP 19.454,05 848,18 18.605,87 250.732,10
Junio 8 CP 19.454,05 733,06 18.720,99 232.011,11
Julio 9 CP 19.454,05 550,79 18.903,26 213.107,85
Agosto 10 CP 19.454,05 428,80 19.025,25 194.082,60
Septiembre 11 CP 19.454,05 306,03 19.148,02 174.934,58
Octubre 12 CP 19.454,05 134,49 19.319,56 155.615,02
Total 233.448,60 10.961,62 222.486,98
DETALLE
Corto plazo Largo Plazo Total USD Corto plazo Largo Plazo Total USD
BANCO DE LA
PRODUCCION186.769,74 - 186.770 7.770,76 - 7.770,76
Total 186.770 - 186.770 7.771 - 7.771
Conclusión:
La Compañía presenta cifras razonables de obligaciones con instituciones bancarias en sus estados financieros
AÑO 2013
Capital (en USD $) Intereses (en USD $)
P-03.01.05
SEGÚN AUDITORIA
AÑO 2013
Capital (en USD $)Intereses (en USD $)
SEGÚN AUDITORIA
240
3.16.10.9. Tabla de amoritizacion Prestamos a Corto Plazo
Cliente: COMERCIAL SOL S.APapel de Trabajo: Matriz Resumen Proceso de confirmación de obligaciones con entidades financieras Elaborado por: L.L.T
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Visita Preliminar: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
Procedimiento:
1. Solicite el detalle de las cuentas por pagar que mantenga el balance interino de la compañía con corte al XXXX
2. Analice a detalle el balance de comprobación para determinar otros asuntos que requieran ser confirmados.
3. Defina muestras a partir de la escogencia de saldos significativos (de acuerdo a los criterios de materialidad predefinidos).
7. Prepare las cartas de solicitud, entregarlas a revisión y firma del cliente.
10. Dar seguimiento, empleando la Matriz resumen.
Resultado:
SI NO SI NO
a 355953,33 355953,33
Saldo Confirmado: 355.953,33 100%
Saldo no Confirmado: - 0%
Saldo según módulo de inversiones 355.953,33 100% P
Marcas:
g Información tomada de documentación física, proporcionada.
i Calculos efectuados por auditoria
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
d Información proporcionada por la Compañía.
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
y Tomado de estados financieros de la compañía subordinada en cada corte
Notas:
NI-1 Evaluar su posible incidencia en estados financieros y evidenciar en CCI
Conclusión:
En atención al resultado obtenido en el proceso de confirmación de saldos, no evidenciamos desviaciones significativas en las
transacciones y partidas de los estados financieros, que nos hicieran creer en la existencia de posibles errores significativos en las áreas
revisadas de la entidad, en función al nivel de precisión predefinido.
Paso alterno
9. Defina el tiempo prudencial de espera de respuestas, atendiendo los objetivos específicos de auditoría, así como el empleo
de procedimientos alternativos al no recibir respuesta o esta no sea satisfactoria, tales como: examen de recibos de dinero
posteriores, documentos de embarque, transferencias y cheques emitidos (pagos posteriores).
11. Comunicar resultados y conclusiones a la Gerencia al órgano correspondiente del cliente en Carta de gerencia, previa autorización de socios del RBE.
Banco de la Produccion
Inversiones Saldo contable
6. En caso de que la Gerencia solicite no confirmar ciertos saldos u otra información, se debe solicitar por escrito sus razones,
considerarlas y confrontarlas contra los lineamientos de la NIA 240, “Fraude y error” .
8. Una vez firmadas, enviarlas por fax y archive evidencia de los envíos, confirmar vía teléfono que el tercero reciba la solicitud.
Enviada ? Respuesta?
P-03.02
Obtener evidencia de auditoría independiente y apropiada para soportar saldos de importancia relativa y ciertas aseveraciones de los estados financieros en
revisión y contribuir a disminuir el Riesgo de Auditoría a un nivel aceptable.
Por su naturaleza, las confirmaciones de saldos presentan un nivel de precisión adecuado, por ser información emitida por terceros no relacionados
directamente al auditado, lo cual proporciona un nivel de seguridad razonable.
4. Obtenga dirección exacta del tercero, número de teléfono y fax. En todos los casos dirigir la carta a la persona indicada o apropiada para responder.
5. Defina en relación con la cuenta y aseveración en cuestión, en qué casos emplear solicitudes de confirmación abiertas o cerradas.
RefSegún
confirmación
Diferencia
N1-1
241
3.16.11. Revisión de área de nómina
3.16.11.1. Programa de auditoria
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 24-feb-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
2.- Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
3.- Comprobar que haya consistencia en los métodos utilizados para su registro.
5.- Verificar si el gasto registrado es legítimo.
Responsable Fecha REF
Efectué un procedimiento analítico de nómina para lo cual considere lo
siguiente: 1.1 Efectúe un resumen de las planillas de aporte al IESS la
base imponible y el monto del aporte patronal pagado mensualmente
por la Compañía.
1.2 Indagación con la compañía los rubros que considera para la
determinación del aporte patronal, considere los montos acumulados a
la fecha de corte del estado de resultados y compárelos con la base
imponible acumulada en el procedimiento anterior. Determine la
existencia de diferencias e indague la naturaleza de las mismas así
como su documentación de respaldo.
1.3 Indague con la administración de la compañía respecto de la
Con el IESS, por beneficios de ley a empleados, participación
trabajadores por pagar del ejercicio, jubilación patronal, otros
beneficios a largo plazo para los empleados, sueldos, salarios y demás
remuneraciones, aportes a la seguridad social (incluido fondo de
reserva), beneficios sociales e indemnizaciones, gasto planes de
beneficios a empleados
Indague al personal encargado del manejo del Recurso Humano,
respecto de la existencia de salidas del personal, tramitación de vistos
buenos, despidos intempestivos, cuyo origen haya sido un manejo
fraudulento de los activos de la Compañía. Verifique aleatoriamente
los desembolsos realizados a los asesores legales y/o otros
profesionales consultados, respecto de aquellos cuyo concepto se
relacione o implique la asesoría de la tramitación de litigios en contra
de funcionario por motivos relacionados con manejos no adecuados o
hechos fraudulentos.
Con el IESS, por beneficios de ley a empleados, participación
trabajadores por pagar del ejercicio, jubilación patronal, otros
beneficios a largo plazo para los empleados, sueldos, salarios y demás
remuneraciones, aportes a la seguridad social (incluido fondo de
reserva), beneficios sociales e indemnizaciones, gasto planes de
beneficios a empleados
Efectué un resumen de pagos de rol y rol de provisiones, realice un
cruce con la cuentas contables y determine las diferencias con el área
contable.
Con el IESS, por beneficios de ley a empleados, participación
trabajadores por pagar del ejercicio, jubilación patronal, otros
beneficios a largo plazo para los empleados, sueldos, salarios y demás
remuneraciones, aportes a la seguridad social (incluido fondo de
reserva), beneficios sociales e indemnizaciones, gasto planes de
beneficios a empleados
Efectué un resumen del pago de obligaciones patronales de la
compañía al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y documente:
2.1 La base para el pago de fondos de reserva y las fechas de su
cancelación.
2.2 Verifique las planillas de décimo cuarto sueldo, pago de utilidades y
décimo tercer sueldo y determine la oportunidad de la cancelación de
dichas obligaciones sociales por parte de la compañía.
2.3 En base a la información del resumen de nómina y basado en las
bases de cálculo documentados en el punto anterior, efectúe un cálculo
de beneficios sociales y compare los resultados de gastos y
provisiones determinados por RBE versus los registrados por la
Compañía a la fecha de corte.
Con el IESS, por beneficios de ley a empleados, participación
trabajadores por pagar del ejercicio, jubilación patronal, otros
beneficios a largo plazo para los empleados, sueldos, salarios y demás
remuneraciones, aportes a la seguridad social (incluido fondo de
reserva), beneficios sociales e indemnizaciones, gasto planes de
beneficios a empleadosSolicite Formularios de beneficios sociales a Fernanda Paredes -
Asistente de Recursos Humanos, determine diferencia entre pagos e
información contable y determine diferencias
Con el Ministerio de trabajo, beneficios sociales Decimo Tercer Sueldo,
Decimo cuarto sueldo y Utilidades
Solicitar Planillas de Préstamos Quirografarios o Hipotecarios y
verificar si se están descontando de acuerdo a lo establecido
Préstamos hipotecarios y quirografarios
Elabore la Prueba de BOS (Beneficios de Orden Social) según Art. 32
del Código de Trabajo.
Con el IESS, por beneficios de ley a empleados, participación
trabajadores por pagar del ejercicio, jubilación patronal, otros
beneficios a largo plazo para los empleados, sueldos, salarios y demás
remuneraciones, aportes a la seguridad social (incluido fondo de
reserva), beneficios sociales e indemnizaciones, gasto planes de
beneficios a empleados
Evalúe los resultados de las pruebas.
Con el IESS, por beneficios de ley a empleados, participación
trabajadores por pagar del ejercicio, jubilación patronal, otros
beneficios a largo plazo para los empleados, sueldos, salarios y demás
remuneraciones, aportes a la seguridad social (incluido fondo de
reserva), beneficios sociales e indemnizaciones, gasto planes de
beneficios a empleados
8. L.L.T 08/01/2014
S-02.01.04
S-02.01.05
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1.- Verificar la existencia y razonabilidad de los pagos contabilizados por concepto de remuneraciones al personal.
3.- Verificar si la Compañía ha cumplido con las leyes y regulaciones aplicables a los gastos ocasionados por la
nómina en forma oportuna y adecuada
L.L.T 08/01/2014 S-02.01.04
L.L.T 08/01/2014 S-02.01.05
6.
L.L.T 08/01/2014 S-02.01.03
L.L.T 08/01/2014 S-02.01.02
2.
4.
1
7.
L.L.T 08/01/2014
5.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
3.
L.L.T 08/01/2014 S-02.01.01
L.L.T 08/01/2014 S-02
S-02.01.
242
3.16.11.2. Narrativa de procesos de Nòmina
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Narrativa - memo Elaborado por:L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Objetivo:
- Identificar los cuellos de botella que generen riesgos potenciales.
- Establecer la eficacia del proceso.
Procedimiento:
I. LISTA DE AUTORIZADOS
Funcionario Cargo Área
Hugo Troya Gerente Financiero Administrativa
Guillermo Cuaspud Contador General Contabilidad
Gessey Cegarra Gerente Recursos HumanosRecursos
Humanos
Francisco Páez Presidente Ejecutivo
Iván Gallegos Gerente General
II. PROCEDIMIENTO
Actividad Procedimiento Flujo de Información
1. Preparación nomina R.R.H.H.
R.R.H.H.
Sueldos, Horas extras, Comisiones, Provisiones, Otros beneficios, Aportes y descuentos IESS, Impuesto a la renta. Registros contables
2. Contabilización
3. Aprobación
4. Formalizar el ingreso Seleccionado el candidato, pasa a formar parte de la nómina de la Compañía, se le solicita la documentación R.R.H.H.
adicional : 1 Hoja de vida - Cédula de Identidad - Certificados - Comp. Luz o agua - Títulos, diplomas de estudios - Superiores
Otros requeridos.
III. ESPECIFICACIONES DE ENTRADA
ActividadProcedimiento
Flujo de Información
Requerimiento de personal
Fuentes de selección
ENTRADAS Elaborado por: Dirigido a: ESPECIFICACIONES
1. Contrato RRHH Empleado Determinación de los convenios laborales
2. Cartas de solicitud de anticipos o prestamosEmpleado RRHH Especificación de la solicitud de los préstamos o anticipos que requiere el empleado
3. Control de asistencias RRHH Contabilidad, EmpleadoReporte mensual de las asistencias o atrasos del empleado
De acuerdo al presupuesto de personal que maneja la Compañía se evalúa la posibilidad de contratar más
personal.
De ser necesario contratar y no se cuenta con la disponibilidad de presupuesto, la gerencia puede solicitarlo
directamente.
La Compañía para seleccionar candidatos de personal, puede buscarlos en Multitrabajos, referencias de gerencia,
referencias de empleados
S-02
1/3
R.R.H.H. Es el encargado de preparar la nómina de acuerdo a los reportes que maneja y de acuerdo a la
información de las diferentes áreas que le entregan.
Entre las principales actividades que tiene R.R.H.H. Tenemos :Evalúa las horas extras , gestiona vacaciones,
permisos, evaluación de comisiones, finiquitos entre los más importantes.
El sistema que maneja la Compañía (José Net) les permite llevar un control y manejar la nómina
la cual de acuerdo a su parametrización contabilidad lo revisa y lo contabiliza.
Una vez realizadas las correcciones (si fuese el caso) de la nómina, la persona encargada de dar el visto bueno y
autorizar las transferencias es el Gerente Financiero
- Conocer el Registro de todos los beneficios y deducciones de los empleados de forma mensual y evitar la duplicidad en el registro. Emitir los reportes mensuales
para mantener un control sobre la asignación a las cuentas correspondientes.
- Levante la narrativa del proceso e identificar los niveles de autorización y control del procedimiento de generación y liquidación de las cuentas corriente de
cuentas por cobrar y por pagar Intercompany.
243
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Narrativa - memo Elaborado por:L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Procedimiento:
IV. ESPECIFICACIONES DE SALIDA
SALIDAS Elaborado por: Dirigido a: ESPECIFICACIONES
1. Roles de Pago RRHHEmpleado Emitir el rol de pagos general y dos copias del rol individual
2. Transferencias Electrónicas de PagoEmpleado
3. Proceso de egresos de Caja (En el caso de que el pago se realice con cheque)Contabilidad Empleado Es elaborado por el asistente contable para su posterior aprobación por el
4. Planillas del IESS IESS Contabilidad Detalle de aportaciones al IESS de los empleados y del empleador
V. LINEAMIENTOS Y REGULACIÓN DEL PROCESO
§ Las deducciones realizadas en la nómina, son controladas y registradas adecuadamente.
§ El pago de la nómina se hace en forma adecuada, en cumplimiento de todas las disposiciones, leyes y decretos existentes con relación a los pagos por concepto de sueldos.
§ Las novedades en cuanto a salidas del personal son reportadas en forma oportuna a fin de que se elimine el pago correspondiente en la nómina.
§ Las deducciones de leyes son oportunas y correctas.
§ Toda Gestión relacionada con el personal, se hará de acuerdo a las políticas y reglamentos de personal.
§ Las horas extras y compensaciones se calculan, separadas del sueldo normal.
§ Las funciones de registro y pago de la nómina, están estrictamente segregadas.
§ El registro contable de los rubros por concepto de nómina se los debe realizar en forma periódica (mensualmente).
§ Se deben reconocer como gasto (o activo) en la medida en que el empleado presta sus servicios a la empresa.
V. FORMATOS Y DOCUMENTOS
§ Roles de Pago
§ Planillas del IESS
§ Solicitud de Anticipos o prestamos (empleado)
VI. ASIENTO TIPO
Cuenta Debe Haber
Sueldos xxx
Comisiones xxx
Fondos de reserva xxx
Décimo Tercero xxx
Décimo Cuarto xxx
Vacaciones xxx
Aporte Patronal xxx
Cuentas por cobrar clientes xxx
Anticipos empleados xxx
Aportes IESS xxx
Fondos de Reserva xxx
Décimo Tercero xxx
Décimo Cuarto xxx
Vacaciones xxx
Préstamos IESS (hipotecarios y quirografarios)xxx
Refrigerios xxx
Pólizas de Seguro xxx
S-02
2/3
Ingresar la información para el pago, generar número de validación y verificar la transacción para su respectiva
aprobación por parte del Jefe de RRHH y el Gerente Financiero
244
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Narrativa - memo Elaborado por:L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Procedimiento:
VII. Procesos Adicionales Departamento de RRHH Compañía COMERCIAL SOL S.A.
PRÉSTAMOS A EMPLEADOS Se genera un reporte mensual por cada uno de los prestamos pendientes de cobro hacia los empleados
LIQUIDACIONES DE HABERES
nómina que procede a generar los valores a cancelar.
BENEFICIOS SOCIALES
Puede realizar anticipos de décimos sueldos. El empleado efectúa la solicitud, y la Compañía procede a efectuar la acreditación.
FONDOS DE RESERVA
acreditación directa al empleado.
HORAS EXTRAS Solo el personal administrativo puede percibir ingresos por horas extras, previa autorización de Gerencia
Vacaciones
Organigrama A la fecha de revisión la empresa no cuenta con un organigrama actualizado
Provisión Existe una diferencia respecto de la provisión de jubilación patronal vs el estudio actuarial
Políticas No existen políticas escritas en la Compañía
Reglamento interno y de seguridad
Conclusión:
El proceso de nómina de la Compañía se encuentra detallado y se deben realizar actualizaciones a los manuales que cumplan con los lineamientos establecios en ley.
S-02
3/3
Según la entrevista que se mantuvo con RRHH las vacaciones son programadas y solo pueden tomarse una semana y no 15 días ininterrumpidos, por lo que se
está incumpliendo con el art 69 del código de trabajo
Jefe de RRHH, luego de recibir informe de jefes de área sobre la salida de personal con sus novedades, registra la salida del
empleado en el sistema de
En base al cumplimiento de lo estipulado en los artículos 111 y 113 del Código de Trabajo, la Compañía efectúa la provisión y
pago en las fechas establecidas.
Una vez que se cancelan los beneficios sociales al MRL; RRHH no efectúa los descuentos por los anticipos entregados, sino
efectúa la gestión de cobro al empleado quien procederá a acreditar los valores entregados previamente como anticipo a la
Compañía.
En base al cumplimiento de lo estipulado en los artículos 201 y 202 del Código de Trabajo, la Compañía efectúa la provisión por
Fondo de Reserva o efectúa la
245
3.16.11.3. Prueba global de nomina
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Prueba global de nómina Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Objetivo:
1. Verificar la existencia y razonabilidad de los gastos en personal presentados al 31 de agosto de 2014
Procedimiento:
1. Identifique y obtenía el detalle de los rubros y saldos que componen los ingresos normales y regulares de los empleados y trabajadores de la Compañía
2. Determine la base gravada de aportación al IESS
3. Determine la base imponible para el cálculo del impuesto a la renta para el empleado o trabajados
4. Efectué el cálculo de beneficios sociales de acuerdo a lo establecido en el marco legal.
5. Realice una comparación con el marco legal para el cálculo del Impuesto a la renta personal
4. Identifique, indague y documente los diferentes tipos de riesgos.
Base de selección:
Recalculo global de la información financiera
Resultado:
d
SI NO SI NO
521101 SUELDOS DIVISION RB SIERRA 27.891,40 27.891 27.891 -
521103 COMISION VENTAS R&B SIERRA 22.631,97 22.632 22.632 -
521105 VACACIONES 1.942,24 1.942 art. 14, literal 5, LSS - 1.942
521112 INDEMINIZACIONES 4.615,22 4.615 art. 14, literal 5, LSS - 4.615
521113 DECIMO TERCER SUELDO 3.884,51 3.885 art. 14, literal 5, LSS - 3.885
521114 DECIMO CUARTO SUELDO 626,22 626 art. 14, literal 5, LSS - 626
521115 APORTE PATRONAL 5.663,58 5.664 art. 14, literal 5, LSS - 5.664
521116 FONDOS DE RESERVA IESS 2.763,37 2.763 art. 14, literal 5, LSS - 2.763
521120 MOVILIZACION R&B SIERRA 3.398,12 3.398 art. 14, literal 5, LSS - 3.398
521201 SUELDOS DIVISION LICORES 74.139,93 74.140 74.140 -
521203 COMISION VENTAS LICORES 54.058,89 54.059 54.059 -
521205 VACACIONES 6.634,26 6.634 art. 14, literal 5, LSS - 6.634
521213 DECIMO TERCER SUELDO 10.830,65 10.831 art. 14, literal 5, LSS - 10.831
521214 DECIMO CUARTO SUELDO 3.434,55 3.435 art. 14, literal 5, LSS - 3.435
521215 APORTE PATRONAL 15.791,19 15.791 art. 14, literal 5, LSS - 15.791
521216 FONDOS RESERVA IESS 8.947,67 8.948 art. 14, literal 5, LSS - 8.948
521220 MOVILIZACION LICORES 14.923,15 14.923 art. 14, literal 5, LSS - 14.923
521420 MOVILIZACION JASPE 300,00 300 art. 14, literal 5, LSS - 300
521501 SUELDOS 1.210,00 1.210 1.210 -
521503 COMISIONE EN VENTAS 990,00 990 990 -
S-02.01
1/3
Cuenta ContableCódigoDesde cuando se
pagaObservacionesSaldo al 31/08/2013
IESSPorque?? Desde cuando se paga
Impuesto a la renta personalPorque??
246
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Prueba global de nómina Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Base de selección:
Recalculo global de la información financiera
Resultado:
d
SI NO SI NO
521505 VACACIONES 91,67 92 art. 14, literal 5, LSS - 92
521513 DECIMO TERCER SUELDO 183,33 183 art. 14, literal 5, LSS - 183
521514 DECIMO CUARTO SUELDO 26,50 27 art. 14, literal 5, LSS - 27
521515 APORTE PATRONAL 267,30 267 art. 14, literal 5, LSS - 267
521601 SUELDOS DIVISION 14.270,00 14.270 14.270 -
521603 COMISION EN VENTAS 8.251,94 8.252 8.252 -
521605 VACACIONES 896,20 896 art. 14, literal 5, LSS - 896
521613 DECIMO TERCER SUELDO 1.792,43 1.792 art. 14, literal 5, LSS - 1.792
521614 DECIMO CUARTO SUELDO 391,13 391 art. 14, literal 5, LSS - 391
521615 APORTE PATRONAL 2.613,38 2.613 art. 14, literal 5, LSS - 2.613
521616 FONDOS RESERVA IESS 1.768,11 1.768 art. 14, literal 5, LSS - 1.768
521620 MOVILIZACION COSTA 2.760,00 2.760 art. 14, literal 5, LSS - 2.760
525101 SUELDOS LOGISTICA 19.005,93 19.006 19.006 -
525105 VACACIONES 791,93 792 - 792
525113 DECIMO TERCER SUELDO 1.583,81 1.584 art. 14, literal 5, LSS - 1.584
525114 DECIMO CUARTO SUELDO 587,09 587 art. 14, literal 5, LSS - 587
525115 APORTE PATRONAL 2.309,28 2.309 art. 14, literal 5, LSS - 2.309
525116 FONDOS DE RESERVA 1.298,31 1.298 art. 14, literal 5, LSS - 1.298
527101 SUELDOS MERCADEO 83.000,79 83.001 83.001 -
527103 COMISION EN VENTAS 17.565,15 17.565 17.565 -
527105 VACACIONES 3.775,16 3.775 art. 14, literal 5, LSS - 3.775
527113 DECIMO TERCER SUELDO 8.100,02 8.100 art. 14, literal 5, LSS - 8.100
527114 DECIMO CUARTO SUELDO 4.028,24 4.028 art. 14, literal 5, LSS - 4.028
527115 APORTE PATRONAL 11.810,15 11.810 art. 14, literal 5, LSS - 11.810
527116 FONDOS DE RESERVA 6.126,59 6.127 art. 14, literal 5, LSS - 6.127
527120 MOVILIZACION MERCADEO 9.345,04 9.345 art. 14, literal 5, LSS - 9.345
527158 MOVILIZACION 5.334,98 5.335 art. 14, literal 5, LSS - 5.335
528101 SUELDOS ADMINISTRATIVOS 108.951,45 108.951 108.951 -
528103 DECIMO TERCER SUELDO 9.351,89 9.352 art. 14, literal 5, LSS - 9.352
528104 DECIMO CUARTO SUELDO 2.660,42 2.660 art. 14, literal 5, LSS - 2.660
528105 APORTE PATRONAL 13.635,07 13.635 art. 14, literal 5, LSS - 13.635
528106 FONDOS RESERVA IESS 8.101,96 8.102 art. 14, literal 5, LSS - 8.102
528113 MOVILIZACION PASAJES 3.848,04 3.848 art. 14, literal 5, LSS - 3.848
528132 MOVILIZACION 3.132,18 3.132 art. 14, literal 5, LSS - 3.132
528138 VACACIONES 3.923,04 3.923 art. 14, literal 5, LSS - 3.923
528139 CAPACITACION 3.102,00 3.102 art. 14, literal 5, LSS - 3.102
528119 POLIZAS SEGUROS 4.886,60 4.887 art. 14, literal 3, LSS - 4.887
528188 PROV.JUVILACION PATRONAL 18.816,00 18.816 art. 14, literal 5, LSS - 18.816
S 653.060 431.967 221.093 431.967 221.093
S-02.01
2/3
Cuenta ContableCódigoDesde cuando se
pagaObservacionesSaldo al 31/08/2013
IESSPorque?? Desde cuando se paga
Impuesto a la renta personalPorque??
247
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Prueba global de nómina Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Base de selección:
Recalculo global de la información financiera
Resultado:
S S
BASE APORTACION CIA 428.724 APORTACION PATRONAL Según CIA. 52.090 ´( 1 )
BASE APORTACION AUDITOR 431.967 ´( 2 ) APORTACION PATRONAL Según AUDITORÍA 52.484 ´( 3 )
DIFERENCIA -3.244 DIFERENCIA -394 IN
i i
1.- RIESGO SOCIAL.- Aporte Patronal a pagar ( - ) Contable -394 (+) Intereses (4) = ( 3 - 1)
Base no aportada al I.E.S.S.: ´( 5 ) -3.244 ((4)*100)/12,15
2.- RIESGO FISCAL.- El 22% del Impto. A la Renta de la base no aportada al I.E.S.S.
-3.244
x 22%
´( 7 ) -714 (+) Intereses (7) = ( 5 * 0,22 )
3.- RIESGO LABORAL.- El valor que puede ser reclamado por los trabajadores o empleados y que no caducan.
Décimo tercer sueldo -3.244 / 12 (270,30)
Fondos Reserva -3.244 / 12 (270,30)
Vacaciones -3.244 / 24 (135,15)
´( 8 ) (675,75)
4.- RIESGO TOTAL.- La sumatoria de los tres (3) riesgos anteriores. -1.108 (+) Intereses
i
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
i Cálculos efectuados por auditoria
S Totalizado
IN Diferencia inmaterial la cual no va ha ser analizada
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos se pudo concluir que los valores son inmaterialesy el riesgo de auditoria es minimo por lo cual los valores son raxonable.
S-02.01
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248
3.16.11.4. Resumen de nomina
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Resumen de nómina Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha:
Objetivo:
1. Verificar la integridad, existencia y exactitud de los gastos de sueldos cancelados a los trabajadores
2. Verificar que los registros contables de nómina se efectúen en función de los roles de pago.
Procedimiento:
a) Solicite los roles de pago en magnético al Asistente de Recursos Humanos
b) En base a los roles de pago realizar un resumen de la nómina
c) Compare roles vs. Mayores contables, determine diferencias
d) Documente comentarios del cliente sobre las diferencias encontradas al cotejar los valores obtenidos en los roles con los valor que se encuentran registrados en los Estados Financieros al 31/08/2013
Sueldo UnificadoHoras Extras
50%
Horas Extras
100%Retroactivo Comisiones Bono
Pago de
vacaciones
Bono
alimentación
Fondo de
reserva
Ingresos no
gravadosTOTAL INGRESOS Aporte IESS
Préstamos
Quirografarios
Anticipo
QuincenaImp. Renta Recuperación Supermaxi
Anticipo
Comisiones
Descuento
seguros
Préstamos
empleados
Compras
empleadosOtros Egresos
TOTAL
EGRESOSTOTAL A RECIBIR
INGRESO
APORTABLE9,35% 12.15% 13ero 14to Fondos Reserva Vacaciones Total
N° de empleados
que acumulan FR13ero 14to Fondo Reserva Aporte Patronal Vacaciones 13ero 14to Fondo Reserva Aporte Patronal Vacaciones
A B C D E F G A+B+C+D+E+F+G F E F G H I J E+H+I+J+K+L A+B+C Saldos iniciales para provisión 5.708,18 10.567,10 1.338,90 37.064,41
Enero 56 29.300,85 578,43 13.367,80 3.602,48 46.849,57 4.043,60 2.830,72 16.928,40 869,60 481,83 531,79 7.582,00 660,00 1.823,62 35.751,56 11.098,00 43.247,08 4.043,60 5.254,52 3.603,92 1.586,67 3.602,48 1.801,96 19.893,16 4.621,39 1.484,00 3.602,48 6.738,00 2.310,72 (1.017,47) 102,67 - (1.483,48) (508,76)
Febrero 53 28.322,85 698,87 39,57 12.357,85 1.914,57 3.450,21 46.783,93 4.051,70 2.477,32 15.710,80 537,58 254,78 470,00 7.330,08 660,00 315,34 31.807,60 14.976,33 43.333,71 4.051,70 5.265,05 3.611,14 1.501,67 3.450,21 1.805,57 19.685,34 4.628,56 1.498,66 3.450,21 6.748,52 2.314,35 (1.017,42) 3,01 - (1.483,47) (508,78)
Marzo 50 39.705,20 329,39 12.689,38 4.391,91 57.115,88 4.929,69 2.658,77 16.163,20 587,58 40,00 573,39 7.455,65 660,00 430,89 33.499,17 23.616,71 52.723,97 4.929,69 6.405,96 4.393,66 1.416,67 4.391,91 2.196,83 23.734,72 4.393,67 1.409,89 4.391,91 6.406,00 2.196,87 (0,01) 6,78 - (0,04) (0,04)
Abril 48 37.913,23 393,76 12.106,17 4.199,42 54.612,58 4.713,63 3.874,30 15.279,60 587,58 443,00 488,94 7.263,70 660,00 651,29 33.962,04 20.650,54 50.413,16 4.713,63 6.125,20 4.201,10 1.360,00 4.199,42 2.100,55 22.699,89 4.201,12 1.338,59 4.199,42 6.125,21 2.100,58 (0,02) 21,41 - (0,01) (0,03)
Mayo 56 39.447,68 354,06 213,33 12.177,94 2.921,14 4.347,68 59.461,83 5.153,17 3.704,62 18.288,00 717,00 152,37 347,49 7.276,77 528,00 1.051,93 37.219,35 22.242,47 52.193,01 4.880,05 6.341,45 4.349,42 1.586,67 4.347,68 2.174,71 23.679,97 4.592,82 1.422,18 4.347,68 6.696,44 2.296,43 (243,40) 164,49 - (354,99) (121,72)
Junio 54 27.932,26 571,98 103,56 12.722,41 3.442,81 44.773,02 3.864,37 3.755,10 16.251,16 547,00 595,25 498,35 7.594,29 594,00 1.304,64 35.004,16 9.768,86 41.330,21 3.864,37 5.021,62 3.444,18 1.530,00 3.442,81 1.722,09 19.025,08 4.461,60 1.476,01 3.442,81 6.505,08 2.230,85 (1.017,42) 53,99 - (1.483,46) (508,76)
Julio 55 33.302,79 242,57 10.766,01 3.691,14 48.002,51 4.143,11 3.902,54 16.790,88 547,00 1.113,92 97,07 6.459,61 562,30 1.505,66 35.122,09 12.880,41 44.311,37 4.143,11 5.383,83 3.692,61 1.558,33 3.691,14 1.846,31 20.315,34 4.359,47 1.545,88 3.691,14 6.356,30 2.179,78 (666,86) 12,45 - (972,47) (333,47)
Agosto 51 32.012,16 454,22 11.149,57 3.633,21 47.249,16 4.078,09 4.673,36 16.768,16 547,00 725,32 394,25 6.689,74 562,30 1.153,39 35.591,61 11.657,55 43.615,95 4.078,09 5.299,34 3.634,66 1.445,00 3.633,21 1.817,33 19.907,63 4.468,01 1.578,94 3.633,21 6.514,40 2.234,02 (833,35) (133,94) - (1.215,06) (416,69)
Septiembre 46 23.748,57 578,43 13.367,80 3.139,98 57.919,92 5.121,92 2.830,72 16.928,40 869,60 481,83 531,79 7.582,00 660,00 1.823,62 36.893,16 21.026,76 55.456,23 5.185,16 6.737,93 4.621,35 1.586,67 3.139,98 2.310,68 25.118,59 4.621,39 1.484,00 3.139,98 6.738,00 2.310,72 (0,04) 102,67 (0,04) (0,07) (0,04)
Octubre 43 27.770,57 698,87 39,57 12.357,85 1.914,57 3.404,21 58.221,77 5.125,44 2.477,32 15.710,80 537,58 254,78 470,00 7.330,08 660,00 315,34 32.949,19 25.272,58 55.542,86 5.193,26 6.748,46 4.628,57 1.501,67 3.404,21 2.314,29 25.070,35 4.628,56 1.498,66 3.404,21 6.748,52 2.314,35 0,01 3,01 0,01 (0,06) (0,06)
Noviembre 40 25.130,77 329,39 12.689,38 3.177,86 54.999,98 4.845,37 2.658,77 16.163,20 587,58 40,00 573,39 7.455,65 660,00 430,89 33.499,21 21.500,77 52.723,97 4.929,69 6.405,96 4.393,66 1.416,67 3.177,86 2.196,83 23.789,20 4.393,67 1.409,89 3.177,86 6.406,00 2.196,87 (0,01) 6,78 (0,01) (0,04) (0,04)
Diciembre 38 27.891,40 393,76 12.106,17 3.364,60 52.842,94 4.626,22 3.874,30 15.279,60 587,58 443,00 488,94 7.263,70 660,00 651,29 33.962,03 18.880,91 50.413,16 4.713,63 6.125,20 4.201,10 1.360,00 3.364,60 2.100,55 22.751,98 4.201,12 1.338,59 3.364,60 6.125,21 2.100,58 (0,02) 21,41 (0,02) (0,01) (0,03)
TOTAL S 372.478 5.624 - 396 147.858 3.829 2.921 - 43.845 - 628.833 54.696 39.718 196.262 7.523 5.026 87.283 - 415.261 213.572 585.305 54.726 71.115 54.484 28.417 45.184 61.452 265.671 53.571 17.485 43.845 78.108 26.786 -4.796 365 -0 -6.993 -2.398
NA-2
Liquidaciones (0) - - - - - DIFERENCIA TOTAL Liquidaciones 35.429 45.552 5.559 19.614 29.306 21.732
6.477,22
Gasto según roles 372.478,34 5.624 - 396 147.858 3.829 2.921 - 43.845 576.952 Pasivo según roles 19.296,88 25.563 48.924 8.803 15.878 39.720 158.186 Gasto según roles 53.571 17.485 43.845 78.108 26.786
Cuentas contable Código Código Cuentas contable Cuentas contable
SUELDOS DIVISION RB SIERRA 521101 27.891,40 - - - - - - - - 27.891 211404 DECIMO TERCER SUELDO - - 35.875,49 - - - Décimo tercer sueldo 35.727
SUELDOS DIVISION LICORES 521201 74.139,93 - - - - - - - - 74.140 211405 DECIMO CUARTO SUELDO - - - 2.842,44 - - Décimo cuarto sueldo 11.754
SUELDOS 521501 1.210,00 - - - - - - - - 1.210 211411 VACACIONES - - - - - 33.133 Fondo de reserva 29.006
SUELDOS DIVISION 521601 14.270,00 - - - - - - - - 14.270 211403 FONDO DE RESERVA - - - - 1.096,96 - Aporte Patronal 52.090
SUELDOS LOGISTICA 525101 19.005,93 - - - - - - - - 19.006 IESS POR PAGAR 4.627,68 6.418 - - - - Vacaciones 19.778
SUELDOS MERCADEO 527101 83.000,79 - - - - - - - - 83.001
SUELDOS ADMINISTRATIVOS 528101 108.951,45 - - - - - - - - 108.951
COMISION VENTAS R&B SIERRA 521103 - - - - 22.631,97 - - - - 22.632
COMISION VENTAS LICORES 521203 - - - - 54.058,89 - - - - 54.059
COMISIONE EN VENTAS 521503 - - - - 990,00 - - - - 990
COMISION EN VENTAS 521603 - - - - 8.251,94 - - - - 8.252
COMISION EN VENTAS 527103 - - - - 17.565,15 - - - - 17.565
FONDOS DE RESERVA IESS 521116 - - - - - - - - 2.763,37 2.763
FONDOS RESERVA IESS 521216 - - - - - - - - 8.947,67 8.948
FONDOS RESERVA IESS 521616 - - - - - - - - 1.768,11 1.768
FONDOS DE RESERVA 525116 - - - - - - - - 1.298,31 1.298
FONDOS DE RESERVA 527116 - - - - - - - - 6.126,59 6.127
FONDOS RESERVA IESS 528106 - - - - - - - - 8.101,96 8.102
- - - - - - - - - -
- - - - - - - - - -
Diferencia 44.009 5.624 - 396 44.360 3.829 2.921 - 14.839 115.979 Diferencia 14.669 19.145 13.049 5.961 14.781 6.587 74.193 Diferencia 17.845 5.731 14.839 26.018 7.008
12% 100% #¡DIV/0! 100% 30% 100% 100% #¡DIV/0! 34% 20% 76% 75% 27% 68% 93% 17% 47% 50% 49% 51% 50% 35%
NA-1
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
i Cálculos efectuados por auditoria
S Totalizado
IN Diferencia inmaterial
Notas:
NA-1 En la cuenta de sueldos se incluyen las horas extras, retroactivos y bonos, la diferencia real se detalla a continuación:
Contabilidad Roles
Sueldos 328.469,50 372.478
Horas extras 0 5.624
Comisiones 0 396
Bonos 0 3.829
TOTAL 328.469,50 382.327,24
Diferencia real (53.857,74)
NA-2 Corresponde a vacaciones que se le pagó al Sr. Hugo Troya por concepto de vacaciones, dicho valor si se tomó en cuenta como materia gravada para el seguro social, la cual no debía ser aportada.
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos se pudo concluir que existen diferencias significativas y rubros de ingesos no se encuentra detallado de una manera independiente.
S-02.01.01
MES
DIFERENCIASSEGÚN ROL DE PAGOS SEGÚN AUDITORÍA ROL DE PROVISIONES CLIENTE
d
No. De
Empleados
di
249
3.16.11.5. Resumen de planilla de aportes
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Resumen de planillas de aportes Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Objetivo:
- Verificar que los pagos de los aportes al IESS se cumplan con integridad, existencia y exactitud
Procedimiento:
a) Solicite los roles de pago y planillas de aportes al IESS a Fernanda Paredes - Asistente de Recursos Humanos
b) Realice un resumen de las planillas
c) Compare roles vs. Planillas, determinar diferencias
d) Documente comentarios del cliente sobre las diferencias
Resultado:
No.
Empleados
Ingresos
Aportables
9.35% A.
Personal
11.15% A.
Patronal
1%IECE
y SECAP
Total Aportes
IESS
No.
Empleados
Ingresos
Aportables
Liquidaciones
de Haberes Aporte al IESS
No.
Empleados
Ingresos
Aportables
Aporte al
IESS
Enero 56 43.247 4.044 4.822 432 9.298 56 43.247 - 9.298 - - -
Febrero 53 43.334 4.052 4.832 433 9.317 53 43.334 - 9.317 - - -
Marzo 50 52.724 4.930 5.879 527 11.336 50 52.724 - 11.336 - - -
Abril 48 50.413 4.714 5.621 504 10.839 48 50.413 - 10.839 - - -
Mayo 56 52.193 4.880 5.820 522 11.221 56 52.193 - 11.221 - - -
Junio 54 41.330 3.864 4.608 413 8.886 54 41.330 - 8.886 - - -
Julio 55 44.311 4.143 4.941 443 9.527 55 44.311 - 9.527 - - -
Agosto 51 43.616 4.078 4.863 436 9.377 51 43.616 - 9.377 - - -
Septiembre 46 55.456 5.185 6.183 555 11.923 46 55.456 - 11.923 - - -
Octubre 43 55.543 5.193 6.193 555 11.942 43 55.543 - 11.942 - - -
Noviembre 40 52.724 4.930 5.879 527 11.336 40 52.724 - 11.336 - - -
Diciembre 38 50.413 4.714 5.621 504 10.839 38 50.413 - 10.839 - - -
S 74 585.305 54.726 65.261 5.853 125.841 74 585.305 - 125.841 - - -
S-02.01.01 0% 0%
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
i Cálculos efectuados por auditoria
S Totalizado
IN Diferencia inmaterial
Notas:
NA-1 Corresponde a empleados que ya salieron de la empresa por lo tanto no constan en roles pero que sin embargo están tomados en cuenta para las planillas de aportaciones
Conclusión:
Mediante la revisiòn se pudo determinar que no existen diferencias entre los rubros de ingresos de rol vs las aportaciones de la empresa lo cual no representa riesgo para la entidad.
Meses
Planillas de Aportes Aportes Según Roles Compañía Diferencia
NA-1
d i
S-02.01.02
1/1
250
3.16.11.6. Resumen de planilla de aportes
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Resumen de planillas de aportes Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Objetivo:
- Verificar que los pagos de los aportes al IESS se cumplan con integridad, existencia y exactitud
Procedimiento:
a) Solicite Formularios de beneficios sociales a Fernanda Paredes - Asistente de Recursos Humanos
b) Realice un resumen de las informacion contable
c) Compare Formularios vs. Mayores determine diferencias
d) Documente comentarios del cliente sobre las diferencias
Resultado:
aa
Décimo tercer sueldo 5.708,18 36.295,19 (6.127,88) - 35.875,49
Décimo cuarto sueldo 10.567,10 11.754,15 (15.440,72) (6.381,48) 2.343,39 - 2.842,44
Participación trabajadores 80.742,90 (81.229,12) 486,22 - (0,00)
S 8.085 48.049 (96.670) (12.509) 2.830 - 38.718
S-02.01.01
SEGÚN FORMULARIO SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIA
Décimo tercer sueldo - - - NA-1
Décimo cuarto sueldo 15.441 (15.441) -
Participación trabajadores 80.743 (81.229) (486)
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
i Calculos efectuados por auditoria
S Totalizado
Notas:
NA-1 Estos formularios se revisaran en la visita de auditorìa.
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos se pudo concluir que los valores se encuentran egistrados de manera adecuada y las peuqñas diferecias se ajustes en el proximo año.
LiquidacionesCuenta contable
i
Ajustes Reclasificaciones
S-02.01.03
Saldo final al
31/08/2014
RESUMEN DE FORMULARIOS
Código Saldo inicial al
31/12/2013 Provisión Pago
251
3.16.11.7. Prueba de prestamos quirografarios
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Prueba de préstamos quirografarios Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Objetivo:
Verificar la existencia y razonabilidad de los valores registrados por préstamos hipotecarios o quirografarios de los empleados
Procedimiento:
- Solicite información de los valores que la empresa descuenta por concepto de prestamos a empleados
- Según los descuentos que se realiza a los empleados verifique y determine las diferencias de los descuentos que se realizan a los empleados en los mayores contables
Base de selección:
Comprobantes de planillas de aportes quirografarios e Hipotecarios
Informacion de roles
Resultado:
i i
Préstamos
Quirografarios
Préstamos
Hipotecarios
[1] [2] [1]+ [2]
Enero 2.599,20 231,52 2.830,72 2.830,72 - - -
Febrero 2.666,91 - 2.666,91 2.477,32 189,59 - 189,59
Marzo 2.658,77 492,07 3.150,84 2.658,77 492,07 - 492,07
Abril 2.725,80 739,09 3.464,89 3.874,30 (409,41) - (409,41)
Mayo 2.746,53 1.327,09 4.073,62 3.704,62 369,00 - 369,00
Junio 2.840,48 914,62 3.755,10 3.755,10 - - -
Julio 2.912,30 990,24 3.902,54 3.902,54 - - -
Agosto 3.048,63 1.730,73 4.779,36 4.673,36 106,00 - 106,00
Septiembre 2.599,20 231,52 2.830,72 2.830,72 - - -
Octubre 2.666,91 - 2.666,91 2.477,32 189,59 - 189,59
Noviembre 2.658,77 492,07 3.150,84 2.658,77 492,07 - 492,07
Diciembre 2.725,80 739,09 3.464,89 3.874,30 (409,41) - (409,41)
TOTAL S 32.849,30 7.888,04 40.737,34 39.717,84 - 1.019,50 - 1.019,50
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
i Calculos efectuados por auditoria
S Totalizado
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos se pudo concluir que existen diferencia en los descuentos y cancelacion de planillas por lo cual sera un gasto que la empresa asume.
d
S-02.01.04
Valores tomados
de Liquidados
Diferencia
Definitiva
RolesDiferenciaMes
Saldo Según
Planillas de
Préstamos Quir
Saldo Según
Planillas de
Préstamos
Hipotecarios
Total Préstamos
Saldos de la Compañía
252
3.16.11.8. Prueba de BOS
Cliente: COMERCIAL S.A.
Papel de Trabajo: Prueba de BOS Elaborado por: L.L
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 06/01/2014
Visita Preliminar: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 06/01/2014
Objetivo:
1.-Verificar la existencia y razonabilidad de sobre la identificación y limite de exenciones de los gastos por beneficios
sociales según el Art. 14 de la Ley de Seguridad Social
Procedimiento:
1. Solicitar informacion sobre todos los ingresos que perciben los empleados.
2. Identificar y realizar una diferencia entre las exenciones según la compañía y según auditoría
3. Identificar que valor es limite para la deducción de las exenciones, según la compañía y según auditoría.
Resultado:
1.- IDENTIFICACION DE LAS EXENCIONES
2.- LIMITE DE LAS EXENCIONES
SI NO PORQUE
521101 SUELDOS DIVISION RB SIERRA 27.891,40 27.891
521103 COMISION VENTAS R&B SIERRA 22.631,97 22.632 EXENCIONES SEGÚN CIA. 43.041,51
521105 VACACIONES 1.942,24 1.942 EXENCIONES SEGÚN AUDITOR 43.041,51
521112 INDEMINIZACIONES 4.615,22 4.615 DIFERENCIA -
521113 DECIMO TERCER SUELDO 3.884,51 3.885
521114 DECIMO CUARTO SUELDO 626,22 626
521115 APORTE PATRONAL 5.663,58 5.664 LIMITE DEL 20% SEGÚN CIA. 85.744,77
521116 FONDOS DE RESERVA IESS 2.763,37 2.763 LIMITE DEL 20% SEGÚN AUDITOR 43.041,51
521120 MOVILIZACION R&B SIERRA 3.398,12 3.398 DIFERENICA 42.703,26
521201 SUELDOS DIVISION LICORES 74.139,93 74.140
521203 COMISION VENTAS LICORES 54.058,89 54.059
521205 VACACIONES 6.634,26 6.634
521213 DECIMO TERCER SUELDO 10.830,65 10.831
521214 DECIMO CUARTO SUELDO 3.434,55 3.435
521215 APORTE PATRONAL 15.791,19 15.791
521216 FONDOS RESERVA IESS 8.947,67 8.948
521220 MOVILIZACION LICORES 14.923,15 14.923
521420 MOVILIZACION JASPE 300,00 300
521501 SUELDOS 1.210,00 1.210
521503 COMISIONE EN VENTAS 990,00 990
521505 VACACIONES 91,67 92
521513 DECIMO TERCER SUELDO 183,33 183
521514 DECIMO CUARTO SUELDO 26,50 27
521515 APORTE PATRONAL 267,30 267
521601 SUELDOS DIVISION 14.270,00 14.270
521603 COMISION EN VENTAS 8.251,94 8.252
521605 VACACIONES 896,20 896
521613 DECIMO TERCER SUELDO 1.792,43 1.792
521614 DECIMO CUARTO SUELDO 391,13 391
521615 APORTE PATRONAL 2.613,38 2.613
521616 FONDOS RESERVA IESS 1.768,11 1.768
521620 MOVILIZACION COSTA 2.760,00 2.760
525101 SUELDOS LOGISTICA 19.005,93 19.006
525105 VACACIONES 791,93 792
525113 DECIMO TERCER SUELDO 1.583,81 1.584
525114 DECIMO CUARTO SUELDO 587,09 587
525115 APORTE PATRONAL 2.309,28 2.309
525116 FONDOS DE RESERVA 1.298,31 1.298
527101 SUELDOS MERCADEO 83.000,79 83.001
527103 COMISION EN VENTAS 17.565,15 17.565
527105 VACACIONES 3.775,16 3.775
527113 DECIMO TERCER SUELDO 8.100,02 8.100
527114 DECIMO CUARTO SUELDO 4.028,24 4.028
527115 APORTE PATRONAL 11.810,15 11.810
527116 FONDOS DE RESERVA 6.126,59 6.127
527120 MOVILIZACION MERCADEO 9.345,04 9.345
527158 MOVILIZACION 5.334,98 5.335
528101 SUELDOS ADMINISTRATIVOS 108.951,45 108.951
528103 DECIMO TERCER SUELDO 9.351,89 9.352
528104 DECIMO CUARTO SUELDO 2.660,42 2.660
528105 APORTE PATRONAL 13.635,07 13.635
528106 FONDOS RESERVA IESS 8.101,96 8.102
528113 MOVILIZACION PASAJES 3.848,04 3.848
528132 MOVILIZACION 3.132,18 3.132
528138 VACACIONES 3.923,04 3.923
528139 CAPACITACION 3.102,00 3.102
528119 POLIZAS SEGUROS 4.886,60 -
528188 PROV.JUVILACION PATRONAL 18.816,00 18.816
S 653.060 43.042 605.132
S-02.01
Marcas:
d Información proporcionada por la Compañía.
i Calculos efectuados por auditoria
S Totalizado
Conclusión:
Una vez realizados los procedimientos se pudo concluir que existe diferencia en el registro de gastos deducibles que afecta al impuesto a la renta.
Cuenta contableCódigo
Saldo al
31/08/2014
S-02.01.05
EXENCION SEGÚN 14LSS
Si los BOS superan el 20%
de la base de aportacion,
la diferencia generara un
gasto no deducible
Según art.
14 L.S.S.
253
3.16.12. Revisión de área de gastos
3.16.12.1. Programa de auditoria
Cliente: COMERCIAL SOL S.A.
Papel de Trabajo: Elaborado por: L.L
Periodo: Al 31 de diciembre del 2013 Fecha: 14-ene-14
Alcance: Al 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 26-feb-14
1.- Comprobar que es resultante de transacciones efectivamente realizadas.
2.- Determinar que todos los gastos estén registrados y que no se incluyen transacciones
correspondientes a los períodos inmediato anterior o posterior.
3.- Comprobar que haya consistencia en los métodos utilizados para su registro.
Responsable Fecha REF
Verifique una los movimientos de gastos
realizando una cédula sumaria de los
mismo
Gastos
Realice una analítica de los gastos de la
Compañía y explique variaciones
anormales.
Gastos
a. Gastos que son revisados en otros
papeles de trabajo.
b. Gastos que se sustentan con contratos.
c. determine los gastos que estarán
sujetos a revisión.
Gastos
Verifique el registro de los gastos y
retenciones mediante un voucheo.
Seleccione algunas cuentas importantes
en las que no se pueden hacer pruebas
globales y verifique transacciones
individuales.
4 Realice muestreo de gastos
Gastos
Verifique análisis de gestión y gastos de viaje
Gastos
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
V-03.0314/01/2014L.L.T
L.L.T 14/01/2014 V-03
5
4.- Comprobar la adecuada presentación de los saldos en los estados financieros.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
V-03.01
V-03.023
2
1
L.L.T 14/01/2014
14/01/2014L.L.T
L.L.T 14/01/2014 V-03.02.01
254
3.16.12.2. Cédula Sumaria de gastos
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Cédula Sumaria de gastos Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26/02/2014
Alcance: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28/02/2014
Objetivo:
1) Efectuar una revisión analítica entre el período interino y el período f inal a f in de identif icar partidas signif icativas de revisión.
Procedimiento:
1. Efectue un resumen de las cuentas del Balance al 01.01.2013 y 31.12.2013
2. En base al resumen identif ique variaciones signif icativas mayores al SMT e identif ique su origen.
3. Concluya en base al objetivo propuesto
Resultado:
No. CUENTA CUENTA CONTABLESALDO AL 31-
Dic-2013
SALDO AL
30-09-2014
SALDO AL
31-12-2014REF
Variaciones
Dic 2013 - Sep.
2014
Variaciones
Sep. 2014- Dic
2014
% Comentarios
aa aa aa
521101 SUELDOS DIVISION RB SIERRA 77.117,46 27.891,40 43.986,20 (49.226,06) 16.094,80 57,71%
521103 COMISION VENTAS R&B SIERRA 74.600,40 22.631,97 31.729,39 (51.968,43) 9.097,42 40,20%
521104 COMISIONES A TERCEROS 521.721,47 254.891,33 421.283,77 (266.830,14) 166.392,44 65,28%
521105 VACACIONES 2.409,93 1.942,24 2.964,50 (467,69) 1.022,26 52,63%
521112 INDEMINIZACIONES 2.392,00 4.615,22 4.615,22 2.223,22 - 0,00%
521113 DECIMO TERCER SUELDO 12.507,06 3.884,51 5.929,04 (8.622,55) 2.044,53 52,63%
521114 DECIMO CUARTO SUELDO 4.300,80 626,22 1.167,34 (3.674,58) 541,12 86,41%
521115 APORTE PATRONAL 18.466,22 5.663,58 8.644,51 (12.802,64) 2.980,93 52,63%
521116 FONDOS DE RESERVA IESS 10.359,24 2.763,37 3.801,14 (7.595,87) 1.037,77 37,55%
521117 REFRIGERIO PERSONAL 3.812,90 2.344,76 2.344,76 (1.468,14) - 0,00%
521120 MOVILIZACION R&B SIERRA 16.151,34 3.398,12 4.623,00 (12.753,22) 1.224,88 36,05%
521121 GASTOS DE VIAJE R & B 19.520,62 9.144,99 13.906,32 (10.375,63) 4.761,33 52,06%
521122 MUESTRAS R & B 5.836,98 3.263,34 3.717,39 (2.573,64) 454,05 13,91%
521123 PUBLICIDAD R & B - - - - - 0,00%
521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 597.070,29 309.289,01 501.167,01 (287.781,28) 191.878,00 62,04%
521125 PROMOCIONES TRADE 56,65 - 1.043,69 (56,65) 1.043,69 100,00%
521126 ADICIONALES Y ALMACENAMIENTO - - 8.541,30 - 8.541,30 100,00%
521127 CUENTAS INCOBRABLES 89.420,00 23.522,00 37.830,00 (65.898,00) 14.308,00 60,83%
521128 CONVENCIONES 12.384,06 - - (12.384,06) - 0,00%
521190 OTROS GASTOS R&B SIERRA 5.862,89 3.028,49 3.028,49 (2.834,40) - 0,00%
521195 PROVISION BAJA INVENTARIOS 84.280,00 38.735,00 58.297,00 (45.545,00) 19.562,00 50,50%
521199 RECUPERACION TRADE (212.839,00) (116.585,00) (94.246,00) 96.254,00 22.339,00 -19,16%
521201 SUELDOS DIVISION LICORES 87.645,59 74.139,93 109.574,33 (13.505,66) 35.434,40 47,79%
521203 COMISION VENTAS LICORES 60.292,84 54.058,89 74.682,94 (6.233,95) 20.624,05 38,15%
521204 COMISIONES A TERCEROS - - 411,72 - 411,72 100,00%
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Dic-2013
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SALDO AL
31-12-2014REF
Variaciones
Dic 2013 - Sep.
2014
Variaciones
Sep. 2014- Dic
2014
% Comentarios
aa aa aa
521205 VACACIONES 3.240,32 6.634,26 8.477,09 3.393,94 1.842,83 27,78%
521213 DECIMO TERCER SUELDO 12.472,27 10.830,65 15.502,25 (1.641,62) 4.671,60 43,13%
521214 DECIMO CUARTO SUELDO 4.333,16 3.434,55 5.437,53 (898,61) 2.002,98 58,32%
521215 APORTE PATRONAL 18.184,91 15.791,19 22.602,33 (2.393,72) 6.811,14 43,13%
521216 FONDOS RESERVA IESS 9.433,34 8.947,67 13.251,05 (485,67) 4.303,38 48,09%
521217 REFRIGERIO PERSONAL 114,00 - - (114,00) - 0,00%
521220 MOVILIZACION LICORES 18.322,00 14.923,15 22.747,70 (3.398,85) 7.824,55 52,43%
521221 GASTOS DE VIAJE LICORES 9.571,53 13.731,96 19.179,77 4.160,43 5.447,81 39,67%
521222 MUESTRAS LICORES 59.101,93 29.674,79 74.995,58 (29.427,14) 45.320,79 152,72%
521223 PUBLICIDAD LICORES 21.076,21 10.033,57 15.671,77 (11.042,64) 5.638,20 56,19%
521224 ALMACENAMIENTO Y TRANSPORTE 14.335,10 12.384,02 18.719,63 (1.951,08) 6.335,61 51,16%
521225 PROMOCIONES LICORES 115.175,76 93.795,28 159.422,37 (21.380,48) 65.627,09 69,97%
521226 CORCHOS 20.309,02 15.783,38 21.055,74 (4.525,64) 5.272,36 33,40%
521228 IMPULSACION LICORES 537,39 - - (537,39) - 0,00%
521229 EVENTOS LICORES 7.249,44 350,00 350,00 (6.899,44) - 0,00%
521230 CONVENCIONES 1.260,00 - - (1.260,00) - 0,00%
521231 ADICIONALES Y ALMACENAMIENTO - - 2.286,44 - 2.286,44 100,00%
521290 OTROS GASTOS LICORES 1.074,66 525,47 7.678,64 (549,19) 7.153,17 1361,29%
521401 SUELDOS DIVISION JASPE 642,74 - - (642,74) - 0,00%
521405 VACACIONES JASPE 26,78 - - (26,78) - 0,00%
521413 DECIMO TERCER SUELDO 53,56 - - (53,56) - 0,00%
521414 DECIMO CUARTO SUELDO 74,70 - - (74,70) - 0,00%
521415 APORTE PATRONAL 78,10 - - (78,10) - 0,00%
521417 REFRIGERIO PERSONAL 70,00 - - (70,00) - 0,00%
521420 MOVILIZACION JASPE 70,00 300,00 300,00 230,00 - 0,00%
521421 GASTOS DE VIAJE - 2.780,07 5.836,31 2.780,07 3.056,24 109,93%
521422 MUESTRAS ESPONJAS JASPE 534,66 275,93 439,59 (258,73) 163,66 59,31%
521423 PUBLICIDAD - - - - - 0,00%
521424 ALMACENAMIENTO TRANSPORTE 3.094,96 3.573,13 4.143,56 478,17 570,43 15,96%
521425 BONIFICACION JASPE 3.115,20 1.466,49 1.499,49 (1.648,71) 33,00 2,25%
521426 ALQUILER GONDOLAS - - - - - 0,00%
521427 PROMOCION JASPE 9.951,93 1.560,00 6.279,85 (8.391,93) 4.719,85 302,55%
521428 CONVENCIONES 204,00 - - (204,00) - 0,00%
521490 OTROS GASTOS LINEA JASPE 118,67 - - (118,67) - 0,00%
521501 SUELDOS 1.734,33 1.210,00 1.210,00 (524,33) - 0,00%
521503 COMISIONE EN VENTAS 429,00 990,00 990,00 561,00 - 0,00%
521505 VACACIONES 90,14 91,67 91,67 1,53 - 0,00%
521513 DECIMO TERCER SUELDO 180,27 183,33 183,33 3,06 - 0,00%
521514 DECIMO CUARTO SUELDO 37,98 26,50 26,50 (11,48) - 0,00%
521515 APORTE PATRONAL 262,85 267,30 267,30 4,45 - 0,00%
521522 MUESTRAS SUPERMAX - 1.030,52 1.531,46 1.030,52 500,94 48,61%
521527 PROMOCIONES SUPERMAX - (4.810,02) (5.949,47) (4.810,02) (1.139,45) 23,69%
521590 OTROS GASTOS LIJAS-ABRASIVOS 160,00 159,88 159,88 (0,12) - 0,00%
521601 SUELDOS DIVISION 75.954,11 14.270,00 21.668,00 (61.684,11) 7.398,00 51,84%
521603 COMISION EN VENTAS 50.195,20 8.251,94 12.386,14 (41.943,26) 4.134,20 50,10%
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Dic-2013
SALDO AL
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SALDO AL
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Variaciones
Dic 2013 - Sep.
2014
Variaciones
Sep. 2014- Dic
2014
% Comentarios
aa aa aa
521605 VACACIONES 4.378,29 896,20 1.366,21 (3.482,09) 470,01 52,44%
521613 DECIMO TERCER SUELDO 10.814,60 1.792,43 2.732,43 (9.022,17) 940,00 52,44%
521614 DECIMO CUARTO SUELDO 3.532,85 391,13 689,08 (3.141,72) 297,95 76,18%
521615 APORTE PATRONAL 15.767,86 2.613,38 3.983,94 (13.154,48) 1.370,56 52,44%
521616 FONDOS RESERVA IESS 8.195,67 1.768,11 2.497,70 (6.427,56) 729,59 41,26%
521617 REFRIGERIO PERSONAL - 534,65 534,65 534,65 - 0,00%
521620 MOVILIZACION COSTA 12.770,00 2.760,00 4.474,00 (10.010,00) 1.714,00 62,10%
521621 GASTOS DE VIAJE COSTA 27.548,95 7.407,89 9.884,20 (20.141,06) 2.476,31 33,43%
521625 SEGURIDAD Y VIGILANCIA GYE 30,00 - 90,00 (30,00) 90,00 100,00%
521718 ARRIENDOS ILCA - 1.394,40 6.256,40 1.394,40 4.862,00 348,68%
521722 MUESTRAS - 2.922,97 5.863,75 2.922,97 2.940,78 100,61%
521724 ALMACENAM.TRANS.ILCA - 3.039,10 7.249,68 3.039,10 4.210,58 138,55%
521725 PROMOCIONES ILCA - 13.095,25 42.795,54 13.095,25 29.700,29 226,80%
521728 MANTENIMIENTO MAQUINARIA - 1.548,50 4.202,86 1.548,50 2.654,36 171,41%
521729 DEPRECIACION MAQUINARIA - 3.780,10 7.254,15 3.780,10 3.474,05 91,90%
521730 AMORTIZ.GASTOS ANTICIPADOS - 7.851,28 15.702,56 7.851,28 7.851,28 100,00%
521790 OTROS GASTOS ILCA - 1.523,04 1.573,04 1.523,04 50,00 3,28%
521791 REGISTROS SANITARIOS ECUALIQ - - 146,40 - 146,40 100,00%
525101 SUELDOS LOGISTICA 27.592,07 19.005,93 29.394,17 (8.586,14) 10.388,24 54,66%
525105 VACACIONES 1.177,76 791,93 1.224,78 (385,83) 432,85 54,66%
525113 DECIMO TERCER SUELDO 2.355,52 1.583,81 2.449,49 (771,71) 865,68 54,66%
525114 DECIMO CUARTO SUELDO 936,56 587,09 1.016,30 (349,47) 429,21 73,11%
525115 APORTE PATRONAL 3.434,31 2.309,28 3.571,47 (1.125,03) 1.262,19 54,66%
525116 FONDOS DE RESERVA 512,96 1.298,31 2.007,89 785,35 709,58 54,65%
525120 MOVILIZACION LOGISTICA 55,00 - - (55,00) - 0,00%
525121 GASTOS DE VIAJE LOGISTICA - - 665,54 - 665,54 100,00%
525190 OTROS GASTOS LOGISTICA - - - - - 0,00%
527101 SUELDOS MERCADEO 90.903,58 83.000,79 128.386,74 (7.902,79) 45.385,95 54,68%
527103 COMISION EN VENTAS 31.515,20 17.565,15 23.689,16 (13.950,05) 6.124,01 34,86%
527105 VACACIONES 1.517,32 3.775,16 4.674,11 2.257,84 898,95 23,81%
527111 VACACIONES - - - - - 0,00%
527113 DECIMO TERCER SUELDO 10.129,80 8.100,02 12.342,49 (2.029,78) 4.242,47 52,38%
527114 DECIMO CUARTO SUELDO 5.492,31 4.028,24 6.932,61 (1.464,07) 2.904,37 72,10%
527115 APORTE PATRONAL 14.769,82 11.810,15 17.995,78 (2.959,67) 6.185,63 52,38%
527116 FONDOS DE RESERVA 9.002,58 6.126,59 9.174,74 (2.875,99) 3.048,15 49,75%
527120 MOVILIZACION MERCADEO 3.670,00 9.345,04 9.345,04 5.675,04 - 0,00%
527121 GASTOS DE VIAJE MERCADEO 9.148,23 10.191,33 17.952,40 1.043,10 7.761,07 76,15%
527123 GASTOS DE MERCADEO 136,07 - - (136,07) - 0,00%
527124 PUBLICIDAD - - - - - 0,00%
527125 PROMOCIONES 693.782,76 389.108,85 765.616,51 (304.673,91) 376.507,66 96,76%
527126 IMPULSACION - - - - - 0,00%
527150 SUELDOS 5.319,75 - - (5.319,75) - 0,00%
527151 COMISIONES 1.459,25 - - (1.459,25) - 0,00%
527152 APORTE PATRONAL 1.090,56 - - (1.090,56) - 0,00%
527153 DECINO TERCER SUELDO 747,96 - - (747,96) - 0,00%
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Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26/02/2014
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Variaciones
Dic 2013 - Sep.
2014
Variaciones
Sep. 2014- Dic
2014
% Comentarios
aa aa aa
527154 DECINO CUARTO SUELDO 626,13 - - (626,13) - 0,00%
527155 FONDOS DE RESERVA 638,92 - - (638,92) - 0,00%
527156 VACACIONES 373,98 - - (373,98) - 0,00%
527157 REFRIGERIO 604,00 - - (604,00) - 0,00%
527158 MOVILIZACION 21.813,88 5.334,98 13.436,30 (16.478,90) 8.101,32 151,85%
527159 BONIFICACION 2.079,00 - - (2.079,00) - 0,00%
528101 SUELDOS ADMINISTRATIVOS 158.773,45 108.951,45 166.208,96 (49.822,00) 57.257,51 52,55%
528103 DECIMO TERCER SUELDO 13.635,38 9.351,89 14.531,69 (4.283,49) 5.179,80 55,39%
528104 DECIMO CUARTO SUELDO 4.743,19 2.660,42 4.377,26 (2.082,77) 1.716,84 64,53%
528105 APORTE PATRONAL 20.335,50 13.635,07 20.604,01 (6.700,43) 6.968,94 51,11%
528106 FONDOS RESERVA IESS 12.047,63 8.101,96 12.333,35 (3.945,67) 4.231,39 52,23%
528107 REFRIGERIO PERSONAL 15.541,74 9.958,62 17.896,83 (5.583,12) 7.938,21 79,71%
528108 HONORARIOS PROFESIONALES 82.802,50 67.064,97 111.826,72 (15.737,53) 44.761,75 66,74%
528109 HONORARIOS AUDITORIA - - - - - 0,00%
528110 AGUA LUZ ADMINISTRACION 4.976,93 3.100,24 4.888,63 (1.876,69) 1.788,39 57,69%
528111 TELEFONO ADMINISTRACION 34.414,08 24.119,15 37.965,64 (10.294,93) 13.846,49 57,41%
528112 CORREO 6.778,56 2.786,50 3.829,70 (3.992,06) 1.043,20 37,44%
528113 MOVILIZACION PASAJES 3.907,56 3.848,04 5.680,86 (59,52) 1.832,82 47,63%
528114 GASTOS VIAJE ADMINISTRATIVO 18.049,17 16.631,90 22.257,67 (1.417,27) 5.625,77 33,83%
528116 UTILES DE OFICINA 16.804,03 6.861,17 10.603,86 (9.942,86) 3.742,69 54,55%
528118 ARRIENDO OFICINAS 42.667,74 30.182,30 45.734,30 (12.485,44) 15.552,00 51,53%
528119 POLIZAS SEGUROS 70.722,32 43.317,05 61.066,00 (27.405,27) 17.748,95 40,97%
528120 SEGURIDAD Y VIGILANCIA 32.811,80 23.327,17 34.890,84 (9.484,63) 11.563,67 49,57%
528121 CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 15.538,39 9.173,54 17.155,01 (6.364,85) 7.981,47 87,01%
528122 IMPUESTOS FISCALES 1.791,95 457,05 457,05 (1.334,90) - 0,00%
528123 MANTENIMIENTO ACTIVOS 7.429,30 3.134,02 7.285,42 (4.295,28) 4.151,40 132,46%
528124 MANTENIMIENTO VEHICULOS 14.333,00 9.580,28 10.286,76 (4.752,72) 706,48 7,37%
528125 DEPRECIACION ACTIVOS 42.129,54 29.521,68 44.953,13 (12.607,86) 15.431,45 52,27%
528126 AMORTIZACION GTS DIFERIDOS 452,32 1.809,28 2.713,92 1.356,96 904,64 50,00%
528128 MANTENIMIENTO SOFWARE 8.599,28 10.125,99 17.448,05 1.526,71 7.322,06 72,31%
528129 MANTENIMIENTO OFICINAS 1.626,57 3.803,19 5.061,20 2.176,62 1.258,01 33,08%
528130 IMPUESTOS MUNICIPALES 10.758,58 1.478,14 9.579,08 (9.280,44) 8.100,94 548,05%
528132 MOVILIZACION 6.033,05 3.132,18 4.719,78 (2.900,87) 1.587,60 50,69%
528134 LEGALES Y JUDICIALES 9.639,67 6.622,41 10.206,09 (3.017,26) 3.583,68 54,11%
528135 MULTAS - - - - - 0,00%
528136 SEGURIDAD OCUPACIONAL - - 3.363,00 - 3.363,00 100,00%
528137 EVENTOS Y CONVENCIONES 2.279,12 - 8.574,09 (2.279,12) 8.574,09 100,00%
528138 VACACIONES 5.653,45 3.923,04 4.480,58 (1.730,41) 557,54 14,21%
528139 CAPACITACION 4.076,10 3.102,00 5.076,00 (974,10) 1.974,00 63,64%
528188 PROV.JUVILACION PATRONAL 28.224,00 18.816,00 92.647,98 (9.408,00) 73.831,98 392,39%
528190 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 27.499,40 18.420,15 26.824,58 (9.079,25) 8.404,43 45,63%
529101 INTERESES 183.781,15 115.866,53 196.319,78 (67.914,62) 80.453,25 69,44%
529102 GASTOS BANCARIOS 11.016,04 8.172,99 14.365,17 (2.843,05) 6.192,18 75,76%
529107 DIFERENCIAL CAMBIARIO 1.076,48 - - (1.076,48) - 0,00%
529201 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 80.742,90 - 49.867,25 (80.742,90) 49.867,25 100,00%
529202 22% IMPUESTO A LA RENTA 115.792,07 - 69.917,40 (115.792,07) 69.917,40 100,00%
529299 UTILIDAD DEL EJERCICIO 341.751,02 - - (341.751,02) - 0,00%
TOTAL 4.439.398,42 2.246.033,50 4.050.654,31 (2.193.364,92) 1.804.620,81
Marcas:
aa Información tomada de los estados f inancieros a esas fechas.
Conclusión:
A la fecha de nuestra revisión la Compañía presenta una gran variaciòn en el incremento de las cuentas de gastos que se podrà identificar median
los siguientes procesos realizados para determinar su razonabilidad
V-03
4/4
258
3.16.12.3. Revision de gastos
V-03-01
1/5
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Movimiento de gastos Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (EUA) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
1) Realizar una analítica de los gastos de la compañía al 30 de diciembre de 2013
Procedimiento:
1) Enliste todos los gastos de la compañía
2) Realice un analítica mensual de los gastos
3) Determine los gastos de la compañía que no han sido revisados en otros papeles de trabajo
4) Determine los gastos que son sustentados mediante contratos
5) Determine mediante una relación de porcentaje entre cada gasto y la sumatoria total de gastos aquellos valores que sean significativos y estén sujetos a revisión
Base de selección:
Diarios contables
Resultado:
Cuenta NOMBRE DE LA CUENTASaldo
31-12-13ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
SALDO A 31-
12-14
% Variación
Saldo al 31-7-
14 y Visita
Final
Contratos PT-NominaPT-Ob con Inst
financieras
PT-Propiedad,
planta y equipo
PT-
Obligaciones
Fiscales
PT- InventarioPT-Cuentas
por cobrar
PT-
Relacionad
as
PT-Servicios y
otros pagos
anticipados
Total gastos a
revisarREF Obser.
aa
Gastos
1 521101 SUELDOS DIVISION RB SIERRA 77.117,46 2.939,00 3.062,00 3.476,00 3.602,00 3.726,07 3.525,00 3.568,33 3.993,00 4.317,00 3.525,00 4.255,80 3.997,00 43.986,20 -42,96% 43.986,20 - 0%
2 521103 COMISION VENTAS R&B SIERRA 74.600,40 2.053,00 4.171,10 3.260,55 2.889,17 2.436,26 2.936,55 2.270,95 2.614,39 1.757,63 2.538,12 2.410,14 2.391,53 31.729,39 -57,47% 31.729,39 - 0%
3 521104 COMISIONES A TERCEROS 521.721,47 32.629,60 26.285,71 27.463,18 28.995,88 31.182,20 36.424,27 36.847,12 35.063,37 37.255,92 39.194,04 36.489,34 53.453,14 421.283,77 -19,25% 421.283,77 - 0%
4 521105 VACACIONES 2.409,93 199,66 224,51 239,44 270,46 226,30 265,07 241,49 275,31 242,61 250,55 262,92 266,18 2.964,50 23,01% 2.964,50 - 0%
5 521112 INDEMINIZACIONES 2.392,00 - - - - 4.615,22 - - - - - - - 4.615,22 92,94% 4.615,22 - 0%
6 521113 DECIMO TERCER SUELDO 12.507,06 399,34 449,00 478,88 540,93 452,61 530,13 483,00 550,62 485,22 501,10 525,83 532,38 5.929,04 -52,59% 5.929,04 - 0%
7 521114 DECIMO CUARTO SUELDO 4.300,80 53,00 56,66 78,38 84,99 73,66 84,99 84,99 109,55 113,32 84,99 110,49 232,32 1.167,34 -72,86% 1.167,34 - 0%
8 521115 APORTE PATRONAL 18.466,22 582,23 654,65 698,20 788,67 659,91 772,93 704,21 802,78 707,45 730,60 766,65 776,23 8.644,51 -53,19% 8.644,51 - 0%
9 521116 FONDOS DE RESERVA IESS 10.359,24 399,34 449,00 378,00 440,93 292,61 272,31 265,59 265,59 253,39 274,78 253,81 255,79 3.801,14 -63,31% 3.801,14 - 0%
10 521117 REFRIGERIO PERSONAL 3.812,90 1.056,25 269,55 - - - 603,10 375,36 40,50 - - - - 2.344,76 -38,50% 2.344,76 0%
11 521120 MOVILIZACIÒN R&B SIERRA 16.151,34 495,00 340,00 420,00 345,00 350,00 616,45 500,00 331,67 340,00 329,54 293,34 262,00 4.623,00 -71,38% 4.623,00 0%
12 521121 GASTOS DE VIAJE R & B 19.520,62 1.216,12 1.559,30 529,57 1.654,59 1.245,09 1.190,41 824,58 925,33 837,94 1.223,72 1.667,91 1.031,76 13.906,32 -28,76% 13.906,32 1%
13 521122 MUESTRAS R & B 5.836,98 11,14 - - 1.112,34 196,41 1.831,35 - 112,10 454,05 - - - 3.717,39 -36,31% 3.717,39 - 0%
14 521123 PUBLICIDAD R & B - - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
15 521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE597.070,29 38.660,13 34.399,03 31.276,45 34.693,82 35.046,67 43.598,29 47.742,65 43.871,97 48.007,48 51.092,54 39.008,90 53.769,08 501.167,01 -16,06% 501.167,01 25%
16 521125 PROMOCIONES TRADE 56,65 - - - - - - - - - - 40,31 1.003,38 1.043,69 1742,35% 1.043,69 0%
17 521126 ADICIONALES Y ALMACENAMIENTO - - - - - - - - - - - 3.585,41 4.955,89 8.541,30 100,00% 8.541,30 0%
18 521127 CUENTAS INCOBRABLES 89.420,00 3.133,00 2.253,00 3.508,00 2.485,00 2.763,00 3.217,00 3.158,00 3.005,00 3.193,00 3.359,00 3.127,00 4.629,00 37.830,00 -57,69% 37.830,00 - 0%
19 521128 CONVENCIONES 12.384,06 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
20 521190 OTROS GASTOS R&B SIERRA 5.862,89 - 83,54 - 362,95 - 5,91 1,09 2.575,00 - - - - 3.028,49 -48,34% 3.028,49 0%
e i
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Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Movimiento de gastos Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (EUA) Fecha: 28-feb-14
Resultado:
Cuenta NOMBRE DE LA CUENTASaldo
31-12-13ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
SALDO A 31-
12-14
% Variación
Saldo al 31-7-
14 y Visita
Final
Contratos PT-NominaPT-Ob con Inst
financieras
PT-Propiedad,
planta y equipo
PT-
Obligaciones
Fiscales
PT- InventarioPT-Cuentas
por cobrar
PT-
Relacionad
as
PT-Servicios y
otros pagos
anticipados
Total gastos a
revisarREF Obser.
aa
Gastos
21 521195 PROVISION BAJA INVENTARIOS 84.280,00 4.836,00 6.202,00 2.893,00 3.856,00 4.398,00 4.596,00 7.293,00 4.661,00 4.678,00 4.290,00 4.297,00 6.297,00 58.297,00 -30,83% 58.297,00 - 0%
22 521199 RECUPERACION TRADE (212.839,00) (41.555,00) (39.342,00) (48.353,00) 69.170,00 10.647,00 (8.055,00) (4.698,00) (54.399,00) 5.285,00 (24.988,00) 9.392,00 32.650,00 (94.246,00) -55,72% (94.246,00) -5%
23 521201 SUELDOS DIVISION LICORES 87.645,59 9.093,00 9.383,00 8.965,03 8.758,60 8.758,60 9.373,90 9.643,90 10.163,90 8.758,60 8.758,60 8.958,60 8.958,60 109.574,33 25,02% 109.574,33 - 0%
24 521203 COMISION VENTAS LICORES 60.292,84 6.833,80 6.564,64 7.132,86 6.881,03 7.197,85 6.881,99 6.019,35 6.547,37 4.480,66 4.582,68 5.551,75 6.008,96 74.682,94 23,87% 74.682,94 - 0%
25 521204 COMISIONES A TERCEROS - - - - - - - - - 411,72 - - - 411,72 100,00% 411,72 0%
26 521205 VACACIONES 3.240,32 663,63 2.659,95 662,15 651,67 664,85 678,77 652,63 0,61 58,65 555,91 604,61 623,66 8.477,09 161,61% 8.477,09 - 0%
27 521213 DECIMO TERCER SUELDO 12.472,27 1.327,22 1.490,72 1.324,29 1.303,30 1.329,71 1.357,53 1.305,27 1.392,61 1.103,29 1.111,79 1.209,21 1.247,31 15.502,25 24,29% 15.502,25 - 0%
28 521214 DECIMO CUARTO SUELDO 4.333,16 424,00 450,45 396,62 396,62 396,62 439,12 453,28 477,84 396,62 396,62 396,62 813,12 5.437,53 25,49% 5.437,53 - 0%
29 521215 APORTE PATRONAL 18.184,91 1.935,12 2.173,52 1.930,80 1.900,23 1.938,71 1.979,28 1.903,09 2.030,44 1.608,58 1.620,96 1.763,00 1.818,60 22.602,33 24,29% 22.602,33 - 0%
30 521216 FONDOS RESERVA IESS 9.433,34 1.054,32 1.085,42 840,28 1.119,35 1.391,68 1.135,86 1.160,38 1.160,38 1.029,10 1.027,06 1.108,84 1.138,38 13.251,05 40,47% 13.251,05 - 0%
31 521217 REFRIGERIO PERSONAL 114,00 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
32 521220 MOVILIZACIÒN LICORES 18.322,00 2.167,00 1.803,40 1.823,33 1.833,34 1.793,34 1.865,00 1.798,40 1.839,34 1.790,00 1.994,55 2.020,00 2.020,00 22.747,70 24,16% 22.747,70 1%
33 521221 GASTOS DE VIAJE LICORES 9.571,53 975,38 1.784,91 1.403,49 1.063,63 2.099,75 1.977,05 2.366,22 2.061,53 2.027,84 1.302,87 1.477,18 639,92 19.179,77 100,38% 19.179,77 1%
34 521222 MUESTRAS LICORES 59.101,93 2.678,41 8.185,40 1.532,27 2.514,92 3.044,51 4.755,49 5.186,50 1.777,29 11.981,62 3.002,55 26.209,78 4.126,84 74.995,58 26,89% 74.995,58 - 0%
35 521223 PUBLICIDAD LICORES 21.076,21 240,00 2.015,91 530,91 1.605,35 705,35 1.205,35 3.105,35 625,35 625,35 625,35 3.022,15 1.365,35 15.671,77 -25,64% 15.671,77 1%
36 521224 ALMACENAMIENTO Y TRANSPORTE14.335,10 824,51 1.121,34 692,99 1.140,52 1.742,63 3.215,34 1.710,15 1.936,54 1.389,99 2.088,88 2.856,74 - 18.719,63 30,59% 18.719,63 1%
37 521225 PROMOCIONES LICORES 115.175,76 8.957,15 2.369,29 11.935,90 7.871,00 17.018,15 19.036,93 13.403,35 13.203,51 4.452,97 20.052,24 7.109,35 34.012,53 159.422,37 38,42% 159.422,37 8%
38 521226 CORCHOS 20.309,02 2.448,75 266,25 1.936,54 1.267,50 1.900,75 2.766,99 2.920,87 2.275,73 1.312,20 533,79 2.042,25 1.384,12 21.055,74 3,68% 21.055,74 1%
39 521228 IMPULSACION LICORES 537,39 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
40 521229 EVENTOS LICORES 7.249,44 - 350,00 - - - - - - - - - - 350,00 -95,17% 350,00 0%
41 521230 CONVENCIONES 1.260,00 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
42 521231 ADICIONALES Y ALMACENAMIENTO - - - - - - - - - - - - 2.286,44 2.286,44 100,00% 2.286,44 0%
43 521290 OTROS GASTOS LICORES 1.074,66 402,76 26,58 - 28,93 67,10 - - 0,10 - - - 7.153,17 7.678,64 614,52% 7.678,64 0%
44 521401 SUELDOS DIVISION JASPE 642,74 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
45 521405 VACACIONES JASPE 26,78 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
46 521413 DECIMO TERCER SUELDO 53,56 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
47 521414 DECIMO CUARTO SUELDO 74,70 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
48 521415 APORTE PATRONAL 78,10 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
49 521417 REFRIGERIO PERSONAL 70,00 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
50 521420 MOVILIZACIÒN JASPE 70,00 - - - 150,00 150,00 - - - - - - - 300,00 328,57% 300,00 0%
51 521421 GASTOS DE VIAJE - - - - - 247,16 644,31 824,78 1.063,82 940,56 551,42 584,11 980,15 5.836,31 100,00% 5.836,31 0%
52 521422 MUESTRAS ESPONJAS JASPE 534,66 18,14 30,24 24,32 24,29 54,97 17,70 79,05 27,22 30,24 81,83 19,23 32,36 439,59 -17,78% 439,59 - 0%
53 521423 PUBLICIDAD - - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
54 521424 ALMACENAMIENTO TRANSPORTE 3.094,96 464,06 349,16 682,93 1.254,30 - - 576,94 245,74 - 474,27 96,16 - 4.143,56 33,88% 4.143,56 0%
55 521425 BONIFICACION JASPE 3.115,20 - 57,96 110,36 372,42 686,85 71,63 103,64 63,63 22,58 8,18 2,24 - 1.499,49 -51,87% 1.499,49 0%
56 521426 ALQUILER GONDOLAS - - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
57 521427 PROMOCION JASPE 9.951,93 - - - 280,00 - - 640,00 640,00 - 1.440,00 1.102,30 2.177,55 6.279,85 -36,90% 6.279,85 0%
e i
260
V-03-01
3/5
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Movimiento de gastos Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (EUA) Fecha: 28-feb-14
Resultado:
Cuenta NOMBRE DE LA CUENTASaldo
31-12-13ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
SALDO A 31-
12-14
% Variación
Saldo al 31-7-
14 y Visita
Final
Contratos PT-NominaPT-Ob con Inst
financieras
PT-Propiedad,
planta y equipo
PT-
Obligaciones
Fiscales
PT- InventarioPT-Cuentas
por cobrar
PT-
Relacionad
as
PT-Servicios y
otros pagos
anticipados
Total gastos a
revisarREF Obser.
aa
Gastos
58 521428 CONVENCIONES 204,00 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
59 521490 OTROS GASTOS LINEA JASPE 118,67 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
60 521501 SUELDOS 1.734,33 1.210,00 - - - - - - - - - - - 1.210,00 -30,23% 1.210,00 - 0%
61 521503 COMISIONE EN VENTAS 429,00 990,00 - - - - - - - - - - - 990,00 130,77% 990,00 - 0%
62 521505 VACACIONES 90,14 91,67 - - - - - - - - - - - 91,67 1,70% 91,67 - 0%
63 521513 DECIMO TERCER SUELDO 180,27 183,33 - - - - - - - - - - - 183,33 1,70% 183,33 - 0%
64 521514 DECIMO CUARTO SUELDO 37,98 26,50 - - - - - - - - - - - 26,50 -30,23% 26,50 - 0%
65 521515 APORTE PATRONAL 262,85 267,30 - - - - - - - - - - - 267,30 1,69% 267,30 - 0%
66 521522 MUESTRAS SUPERMAX - - - - - 367,31 172,70 335,39 155,12 98,55 123,35 174,57 104,47 1.531,46 100,00% 1.531,46 - 0%
67 521527 PROMOCIONES SUPERMAX - - - (491,90) (1.143,92) (1.540,79) - (1.551,04) (82,37) (318,59) - (469,90) (350,96) (5.949,47) 100,00% (5.949,47) 0%
68 521590 OTROS GASTOS LIJAS-ABRASIVOS 160,00 - - - - - - - 159,88 - - - - 159,88 -0,08% 159,88 0%
69 521601 SUELDOS DIVISION 75.954,11 2.346,00 1.982,00 1.982,00 1.982,00 1.982,00 1.332,00 1.332,00 1.332,00 1.332,00 1.332,00 2.070,00 2.664,00 21.668,00 -71,47% 21.668,00 - 0%
70 521603 COMISION EN VENTAS 50.195,20 1.698,00 2.153,19 1.239,59 989,09 769,20 936,97 465,90 - 1.057,12 844,61 1.067,75 1.164,72 12.386,14 -75,32% 12.386,14 - 0%
71 521605 VACACIONES 4.378,29 156,79 141,80 134,23 123,79 114,64 94,54 74,91 55,50 99,55 90,69 130,74 149,03 1.366,21 -68,80% 1.366,21 - 0%
72 521613 DECIMO TERCER SUELDO 10.814,60 313,59 283,60 268,47 247,59 229,27 189,08 149,83 111,00 199,09 181,38 261,48 298,05 2.732,43 -74,73% 2.732,43 - 0%
73 521614 DECIMO CUARTO SUELDO 3.532,85 79,50 56,66 56,66 56,66 56,66 28,33 28,33 28,33 28,33 28,33 67,05 174,24 689,08 -80,50% 689,08 - 0%
74 521615 APORTE PATRONAL 15.767,86 457,22 413,50 391,42 361,00 334,28 275,67 218,45 161,84 290,29 264,45 381,24 434,58 3.983,94 -74,73% 3.983,94 - 0%
75 521616 FONDOS RESERVA IESS 8.195,67 232,59 283,60 227,15 247,59 229,27 189,08 149,83 209,00 199,09 181,38 199,98 149,14 2.497,70 -69,52% 2.497,70 - 0%
76 521617 REFRIGERIO PERSONAL - - - - - - - 90,00 444,65 - - - - 534,65 100,00% 534,65 0%
77 521620 MOVILIZACIÒN COSTA 12.770,00 450,00 345,00 350,00 335,00 340,00 220,00 290,00 430,00 300,00 150,00 504,00 760,00 4.474,00 -64,96% 4.474,00 0%
78 521621 GASTOS DE VIAJE COSTA 27.548,95 1.730,45 564,28 1.709,74 259,06 504,29 510,34 1.348,79 780,94 563,58 577,63 612,39 722,71 9.884,20 -64,12% 9.884,20 0%
79 521625 SEGURIDAD Y VIGILANCIA GYE 30,00 - - - - - - - - 30,00 - 60,00 - 90,00 200,00% 90,00 0%
80 521718 ARRIENDOS ILCA - - - - - 919,00 341,20 134,20 - - - 1.801,00 3.061,00 6.256,40 100,00% 6.256,40 0%
81 521722 MUESTRAS - - - - - 335,20 405,27 1.583,22 599,28 243,18 396,88 2.073,91 226,81 5.863,75 100,00% 5.863,75 - 0%
82 521724 ALMACENAM.TRANS.ILCA - - - - 446,92 470,00 1.080,00 802,18 240,00 1.434,52 400,00 2.091,06 285,00 7.249,68 100,00% 7.249,68 0%
83 521725 PROMOCIONES ILCA - - - - 1.244,32 - 1.924,70 7.281,98 2.644,25 2.950,58 4.673,50 18.599,82 3.476,39 42.795,54 100,00% 42.795,54 2%
84 521728 MANTENIMIENTO MAQUINARIA - - - - 70,00 - 215,04 739,25 524,21 524,21 631,73 974,21 524,21 4.202,86 100,00% 4.202,86 0%
85 521729 DEPRECIACION MAQUINARIA - - - - 756,02 756,02 756,02 756,02 756,02 756,02 756,02 756,02 1.205,99 7.254,15 100,00% 7.254,15 - 0%
86 521730 AMORTIZ.GASTOS ANTICIPADOS - - - - - 1.962,82 1.962,82 1.962,82 1.962,82 1.962,82 1.962,82 1.962,82 1.962,82 15.702,56 100,00% 15.702,56 - 0%
87 521790 OTROS GASTOS ILCA - - - - 716,00 215,04 30,00 - 562,00 - - - 50,00 1.573,04 100,00% 1.573,04 0%
88 521791 REGISTROS SANITARIOS ECUALIQ - - - - - - - - - - - 73,20 73,20 146,40 100,00% 146,40 0%
89 525101 SUELDOS LOGISTICA 27.592,07 2.468,81 2.646,35 2.529,05 2.090,00 2.128,35 2.025,90 2.540,00 2.577,47 2.616,95 2.606,40 2.599,58 2.565,31 29.394,17 6,53% 29.394,17 - 0%
90 525105 VACACIONES 1.177,76 102,86 110,27 105,38 87,09 88,68 84,42 105,84 107,39 109,04 108,60 108,32 106,89 1.224,78 3,99% 1.224,78 - 0%
91 525113 DECIMO TERCER SUELDO 2.355,52 205,74 220,53 210,75 174,16 177,36 168,82 211,66 214,79 218,08 217,20 216,63 213,77 2.449,49 3,99% 2.449,49 - 0%
92 525114 DECIMO CUARTO SUELDO 936,56 79,50 84,99 84,99 56,66 56,66 54,31 84,99 84,99 84,99 84,99 84,99 174,24 1.016,30 8,51% 1.016,30 - 0%
93 525115 APORTE PATRONAL 3.434,31 299,98 321,53 307,29 253,94 258,60 246,15 308,61 313,18 317,97 316,67 315,85 311,70 3.571,47 3,99% 3.571,47 - 0%
94 525116 FONDOS DE RESERVA 512,96 115,50 84,06 84,06 179,34 309,67 177,36 174,16 174,16 176,48 176,48 179,37 177,25 2.007,89 291,43% 2.007,89 - 0%
95 525120 MOVILIZACION LOGISTICA 55,00 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
96 525121 GASTOS DE VIAJE LOGISTICA - - - - - - - - - 665,54 - - - 665,54 100,00% 665,54 0%
97 525190 OTROS GASTOS LOGISTICA - - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
98 527101 SUELDOS MERCADEO 90.903,58 11.250,00 10.182,00 10.709,00 8.026,63 9.682,74 11.241,23 10.796,75 11.112,44 10.819,65 10.600,96 12.126,92 11.838,42 128.386,74 41,23% 128.386,74 - 0%
99 527103 COMISION EN VENTAS 31.515,20 2.074,00 2.140,92 2.742,38 1.442,88 2.854,45 1.966,90 2.355,81 1.987,81 871,28 1.608,39 1.915,05 1.729,29 23.689,16 -24,83% 23.689,16 - 0%
100 527105 VACACIONES 1.517,32 555,20 510,07 483,85 390,58 504,41 526,56 533,62 270,87 (732,86) 508,71 557,78 565,32 4.674,11 208,05% 4.674,11 - 0%
101 527111 VACACIONES - - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
102 527113 DECIMO TERCER SUELDO 10.129,80 1.110,37 1.020,08 967,66 781,15 1.008,80 1.053,09 1.067,18 1.091,69 952,36 1.017,43 1.142,01 1.130,67 12.342,49 21,84% 12.342,49 - 0%
103 527114 DECIMO CUARTO SUELDO 5.492,31 503,50 509,94 453,28 403,70 498,62 538,27 554,33 566,60 538,27 538,27 608,15 1.219,68 6.932,61 26,22% 6.932,61 - 0%
104 527115 APORTE PATRONAL 14.769,82 1.618,89 1.487,32 1.410,88 1.138,87 1.470,92 1.535,47 1.556,10 1.591,70 1.388,59 1.483,46 1.665,13 1.648,45 17.995,78 21,84% 17.995,78 - 0%
105 527116 FONDOS DE RESERVA 9.002,58 723,43 785,25 697,64 711,43 799,83 782,11 813,45 813,45 708,28 776,58 779,22 784,07 9.174,74 1,91% 9.174,74 - 0%
106 527120 MOVILIZACIÒN MERCADEO 3.670,00 1.746,20 1.935,60 1.692,20 1.535,04 1.896,00 250,00 290,00 - - - - - 9.345,04 154,63% 9.345,04 0%
107 527121 GASTOS DE VIAJE MERCADEO 9.148,23 982,40 503,35 1.005,95 1.043,06 1.706,92 1.293,90 1.622,10 2.033,65 1.490,53 1.622,66 2.716,25 1.931,63 17.952,40 96,24% 17.952,40 1%
108 527123 GASTOS DE MERCADEO 136,07 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
109 527124 PUBLICIDAD - - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
110 527125 PROMOCIONES 693.782,76 28.223,37 65.005,54 111.346,74 46.031,10 20.232,94 20.778,41 22.601,53 74.889,22 73.331,86 82.003,06 83.073,38 138.099,36 765.616,51 10,35% 765.616,51 38%
e i
261
V-03-01
4/5
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Movimiento de gastos Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (EUA) Fecha: 28-feb-14
Resultado:
Cuenta NOMBRE DE LA CUENTASaldo
31-12-13ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
SALDO A 31-
12-14
% Variación
Saldo al 31-7-
14 y Visita
Final
Contratos PT-NominaPT-Ob con Inst
financieras
PT-Propiedad,
planta y equipo
PT-
Obligaciones
Fiscales
PT- InventarioPT-Cuentas
por cobrar
PT-
Relacionad
as
PT-Servicios y
otros pagos
anticipados
Total gastos a
revisarREF Obser.
aa
Gastos
111 527126 IMPULSACION - - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
112 527150 SUELDOS 5.319,75 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
113 527151 COMISIONES 1.459,25 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
114 527152 APORTE PATRONAL 1.090,56 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
115 527153 DECINO TERCER SUELDO 747,96 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
116 527154 DECINO CUARTO SUELDO 626,13 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
117 527155 FONDOS DE RESERVA 638,92 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
118 527156 VACACIONES 373,98 - - - - - - - - - - - - - 0,00% 0,00 - 0%
119 527157 REFRIGERIO 604,00 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
120 527158 MOVILIZACIÒN 21.813,88 - - - - - 1.662,20 1.625,44 2.047,34 2.081,53 1.940,71 2.032,54 2.046,54 13.436,30 -38,40% 13.436,30 1%
121 527159 BONIFICACION 2.079,00 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
122 528101 SUELDOS ADMINISTRATIVOS 158.773,45 12.781,62 13.975,52 13.723,34 13.847,76 13.769,71 13.855,36 13.710,57 13.287,57 14.231,27 14.274,43 14.321,05 14.430,76 166.208,96 4,68% 166.208,96 - 0%
123 528103 DECIMO TERCER SUELDO 13.635,38 1.081,80 1.164,63 1.143,62 1.153,99 1.395,07 1.162,95 1.142,53 1.107,30 1.185,94 1.193,70 1.597,59 1.202,57 14.531,69 6,57% 14.531,69 - 0%
124 528104 DECIMO CUARTO SUELDO 4.743,19 318,00 339,96 339,96 339,96 339,96 330,99 339,96 311,63 339,96 339,96 339,96 696,96 4.377,26 -7,71% 4.377,26 - 0%
125 528105 APORTE PATRONAL 20.335,50 1.577,26 1.698,00 1.667,41 1.682,50 2.034,02 1.695,58 1.665,84 1.614,46 1.729,08 1.740,42 1.746,10 1.753,34 20.604,01 1,32% 20.604,01 - 0%
126 528106 FONDOS RESERVA IESS 12.047,63 972,00 1.030,79 1.003,80 681,90 1.264,38 1.018,70 1.066,76 1.063,63 1.120,19 1.106,55 869,33 1.135,32 12.333,35 2,37% 12.333,35 - 0%
127 528107 REFRIGERIO PERSONAL 15.541,74 454,92 1.155,75 1.061,66 1.842,40 1.469,16 1.149,47 1.011,41 1.813,85 1.596,58 2.186,37 2.016,90 2.138,36 17.896,83 15,15% 17.896,83 1%
128 528108 HONORARIOS PROFESIONALES 82.802,50 6.416,67 7.473,94 10.934,66 7.437,94 9.287,94 8.437,94 8.637,94 8.437,94 7.437,94 10.047,94 11.047,94 16.227,93 111.826,72 35,05% 111.826,72 6%
129 528109 HONORARIOS AUDITORIA - - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
130 528110 AGUA LUZ ADMINISTRACION 4.976,93 552,97 291,09 369,67 356,94 236,58 501,29 408,17 383,53 352,09 278,62 474,46 683,22 4.888,63 -1,77% 4.888,63 0%
131 528111 TELEFONO ADMINISTRACION 34.414,08 2.682,38 2.638,14 2.874,14 2.968,04 3.100,22 3.281,84 2.868,39 3.706,00 3.300,65 3.314,06 3.199,26 4.032,52 37.965,64 10,32% 37.965,64 2%
132 528112 CORREO 6.778,56 783,45 450,45 266,13 206,55 285,44 198,87 271,24 324,37 279,73 261,38 266,71 235,38 3.829,70 -43,50% 3.829,70 0%
133 528113 MOVILIZACIÒN PASAJES 3.907,56 907,54 229,17 314,10 817,81 343,63 201,28 326,30 708,21 703,86 274,74 344,72 509,50 5.680,86 45,38% 5.680,86 0%
134 528114 GASTOS VIAJE ADMINISTRATIVO 18.049,17 3.205,90 3.554,49 2.050,55 685,73 2.184,07 1.516,31 1.212,38 2.222,47 1.082,37 1.441,14 653,95 2.448,31 22.257,67 23,32% 22.257,67 1%
135 528116 UTILES DE OFICINA 16.804,03 1.574,73 807,45 305,93 903,99 1.042,81 547,38 1.036,70 642,18 738,30 451,71 1.458,00 1.094,68 10.603,86 -36,90% 10.603,86 1%
136 528118 ARRIENDO OFICINAS 42.667,74 4.000,00 3.382,30 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.800,00 3.888,00 3.888,00 3.888,00 3.888,00 45.734,30 7,19% 45.734,30 2%
137 528119 POLIZAS SEGUROS 70.722,32 5.873,93 4.226,72 7.273,41 5.271,31 5.007,91 4.977,87 5.402,43 5.283,47 5.462,91 4.943,05 5.067,52 2.275,47 61.066,00 -13,65% 61.066,00 - 0%
138 528120 SEGURIDAD Y VIGILANCIA 32.811,80 2.723,49 2.718,49 2.846,37 3.387,22 2.885,40 2.905,40 2.945,40 2.915,40 2.885,40 2.848,40 2.848,40 2.981,47 34.890,84 6,34% 34.890,84 2%
139 528121 CUOTAS Y CONTRIBUCIONES 15.538,39 60,00 1.250,48 1.339,74 560,00 660,00 3.004,32 1.149,50 1.149,50 5.471,97 640,00 1.309,50 560,00 17.155,01 10,40% 17.155,01 1%
140 528122 IMPUESTOS FISCALES 1.791,95 - - 457,05 - - - - - - - - - 457,05 -74,49% 457,05 - 0%
141 528123 MANTENIMIENTO ACTIVOS 7.429,30 579,97 344,00 530,00 335,00 66,00 1.249,05 - 30,00 2.039,77 1.386,20 200,00 525,43 7.285,42 -1,94% 7.285,42 0%
142 528124 MANTENIMIENTO VEHICULOS 14.333,00 - 1.827,51 767,71 - 319,00 319,00 6.347,06 - 400,68 305,80 - - 10.286,76 -28,23% 10.286,76 1%
143 528125 DEPRECIACION ACTIVOS 42.129,54 3.600,21 3.600,21 3.600,21 3.600,21 3.780,21 3.780,21 3.780,21 3.780,21 3.780,21 3.780,21 3.780,21 4.090,82 44.953,13 6,70% 44.953,13 - 0%
144 528126 AMORTIZACION GTS DIFERIDOS 452,32 226,16 226,16 226,16 226,16 226,16 226,16 226,16 226,16 226,16 226,16 226,16 226,16 2.713,92 500,00% 2.713,92 - 0%
145 528128 MANTENIMIENTO SOFWARE 8.599,28 1.423,17 725,99 1.705,98 1.170,89 1.280,99 2.103,99 928,99 785,99 1.355,99 2.552,39 987,75 2.425,93 17.448,05 102,90% 17.448,05 1%
146 528129 MANTENIMIENTO OFICINAS 1.626,57 513,09 1.128,26 724,53 335,60 262,76 197,59 324,85 316,51 640,43 222,39 197,59 197,60 5.061,20 211,16% 5.061,20 0%
e i
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Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Movimiento de gastos Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (EUA) Fecha: 28-feb-14
Resultado:
Cuenta NOMBRE DE LA CUENTASaldo
31-12-13ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
SALDO A 31-
12-14
% Variación
Saldo al 31-7-
14 y Visita
Final
Contratos PT-NominaPT-Ob con Inst
financieras
PT-Propiedad,
planta y equipo
PT-
Obligaciones
Fiscales
PT- InventarioPT-Cuentas
por cobrar
PT-
Relacionad
as
PT-Servicios y
otros pagos
anticipados
Total gastos a
revisarREF Obser.
aa
Gastos
147 528130 IMPUESTOS MUNICIPALES 10.758,58 - - - - - - - 1.478,14 1.478,14 2.207,58 2.207,58 2.207,64 9.579,08 -10,96% 9.579,08 - 0%
148 528132 MOVILIZACIÒN 6.033,05 464,00 552,18 529,00 - 529,00 529,00 529,00 - - 529,60 529,00 529,00 4.719,78 -21,77% 4.719,78 0%
149 528134 LEGALES Y JUDICIALES 9.639,67 350,00 1.225,60 1.524,05 515,00 350,00 514,00 697,00 1.446,76 1.586,08 489,00 1.430,20 78,40 10.206,09 5,88% 10.206,09 1%
150 528135 MULTAS - - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
151 528136 SEGURIDAD OCUPACIONAL - - - - - - - - - - - - 3.363,00 3.363,00 100,00% 3.363,00 0%
152 528137 EVENTOS Y CONVENCIONES 2.279,12 - - - - - - - - - - 773,27 7.800,82 8.574,09 276,20% 8.574,09 0%
153 528138 VACACIONES 5.653,45 540,91 582,32 571,82 576,99 697,55 581,49 571,29 (199,33) (1.344,02) 596,85 598,79 705,92 4.480,58 -20,75% 4.480,58 - 0%
154 528139 CAPACITACION 4.076,10 252,00 - 250,00 190,00 640,00 180,00 1.490,00 100,00 1.144,00 630,00 200,00 - 5.076,00 24,53% 5.076,00 0%
155 528188 PROV.JUVILACION PATRONAL 28.224,00 2.352,00 2.352,00 2.352,00 2.352,00 2.352,00 2.352,00 2.352,00 2.352,00 2.352,00 2.352,00 2.352,00 66.775,98 92.647,98 228,26% 92.647,98 - 0%
156 528190 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS27.499,40 2.500,23 2.174,84 2.298,00 3.502,52 2.448,05 1.605,21 2.452,75 1.438,55 1.371,15 3.268,18 2.045,83 1.719,27 26.824,58 -2,45% 26.824,58 1%
157 529101 INTERESES 183.781,15 14.807,18 13.184,82 12.170,00 14.447,64 16.551,84 12.263,11 15.706,01 16.735,93 18.865,00 19.792,39 19.039,28 22.756,58 196.319,78 6,82% 196.319,78 - 0%
158 529102 GASTOS BANCARIOS 11.016,04 1.213,76 682,45 737,40 1.492,42 737,67 894,50 641,09 1.773,70 746,30 1.165,39 1.338,61 2.941,88 14.365,17 30,40% 14.365,17 1%
159 529107 DIFERENCIAL CAMBIARIO 1.076,48 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
160 529201 15% PARTICIPACION TRABAJADORES80.742,90 - - - - - - - - - - - 49.867,25 49.867,25 -38,24% 49.867,25 - 0%
161 529202 22% IMPUESTO A LA RENTA 115.792,07 - - - - - - - - - - - 69.917,40 69.917,40 -39,62% 69.917,40 - 0%
162 529299 UTILIDAD DEL EJERCICIO 341.751,02 - - - - - - - - - - - - - 0,00% - 0%
S 4.439.398,42 224.697,09 252.050,33 288.728,58 337.434,95 280.566,28 280.246,72 299.991,07 282.318,48 344.185,59 339.555,48 403.489,14 717.390,60 4.050.654,31 - 1.487.948,74 196.319,78 52.207,28 79.953,53 86.547,77 ####### - 79.482,48 2.030.364,73 (a)
X S P N M L
TOTAL CUENTAS A REVISAR (Σ r) 1.792.304,62 88%
TOTAL A REVISAR 2.030.364,73 (a) 50%
726,17 DIFERENCIA 238.060,11 12%
DIFERENCIA 2.020.289,58 50%
TOTAL GASTOS A REVISAR 2.030.364,73 (a)
Marcas:
aa Valores tomados y cotejados de Estados Financieros de la Compañía.
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
i Cálculos efectuados por auditoria
e Datos tomados de mayores
r Muestra
a Verificado con documentación soporte
Notas:Notas Aclaratorias
N/A.1 El porcentaje no tomado para realizar la muestra de voucheo, corresponde a cuentas de gastos que se cruzan con los siguientes Papeles de Trabajo.
PT-Nomina S
PT-Obligaciones con Instituciones financieras P
PT-Propiedad, planta y equipo N
PT-Obligaciones Fiscales M
PT-Servicios y otros pagos anticipados L
Conclusión:
A la fecha de nuestra revisión la Compañía se pudo identificar las cuentas de gastos que no se ha realizado una revisiòn.
e i
N/A.1
263
3.16.12.4. Revision de gastos
V-03.02
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Revisión de gastos Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
1) Verificar la integridad, existencia y exactitud de los gastos realizados por la compañía y su la razonabilidad al 31 de dic del 2013
Procedimiento:
1) Solicite la documentación física según el detalle de muestreo V-03.02.01
2) Realice las verificaciones determinadas en el papel de trabajo.
Base de selección:
Diarios contables
Resultado:
Código Cuenta Fecha No. Asiento Descripción Documento Valor Fecha de Fact. Factura No. Base 0% Base 12% Subtotal Diferencia IVA 12% % Rte. fte % Rte. IVA Valor Rte. Total Pagado Fecha Rte. Días Rte. Beneficiario A B C D E F Observaciones
521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 30/01/2013 37620 SERVICIO LOGISTICO MES DE ENERO FC 267,37 30/01/2013 002-001-10134 - 267,37 - - 32,08 2% 5,35 26,74 30/01/2013 - TRANDINA S.A a a a a a a
521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 30/04/2013 38814 SERVICIO LOGISTICO MES DE ABRIL FC 30.216,76 30/04/2013 002-001-10651 - 30.216,76 - - 3.626,01 2% 604,34 3.021,68 30/04/2013 - TRANDINA S.A a a a a a a
521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 31/07/2013 39954 SERVICIO LOGISTICO MES DE JULIO FC 39.714,44 31/07/2013 002-001-11551 - 39.714,44 - - 4.765,73 2% 794,29 3.971,44 31/07/2013 - TRANDINA S.A a a a a a a
521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 30/09/2013 40609 SERVICIO LOGISTICO MES DE SEPTIEMBRE FC 38.907,04 30/09/2013 002-001-12157 - 38.907,04 - - 4.668,84 2% 778,14 3.890,70 30/09/2013 - TRANDINA S.A a a a a a a
521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 31/12/2013 41843 SERVICIO LOGISTICO MES DE DICIEMBRE FC 53.769,08 31/12/2013 002-001-12997 - 53.769,08 - - 6.452,29 2% 1.075,38 5.376,91 31/12/2013 - TRANDINA S.A a a a a a a
528108 HONORARIOS PROFESIONALES 27/03/2013 38265 SERVICIOS PROFESIONALES INFORME DE COMISARIOFC 400,00 27/03/2013 001-001-744 - 400,00 - - 48,00 10% 100% 88,00 (40,00) 27/03/2013 - CARLOS FABIAN MOSCOSO QUISPEa a a a a a
527125 PROMOCIONES 28/02/2013 38013 RECUPERACION DE DESCUENTO - PARTICIPACION CORPORATIVAFC 30.000,00 20/02/2013 001-014-91248 - 30.000,00 - - 3.600,00 2% 600,00 3.000,00 20/02/2013 - CORPORACION FAVORITA C.A. a a a a a a
527125 PROMOCIONES 11/03/2013 38248 PARTICIPACION EVENTOS PROMOCIONALES FC 20.000,00 11/03/2013 001-014-92183 - 20.000,00 - - 2.400,00 2% 400,00 2.000,00 11/03/2013 - CORPORACION FAVORITA C.A. a a a a a a
527125 PROMOCIONES 31/08/2013 40327 SERVICIOS PRESTADOS ETIQUETADO FC 3.166,00 31/08/2013 002-001-9851 - 3.166,00 - - 379,92 2% 63,32 316,60 31/08/2013 - TRANDINA S.A a a a a a a
527125 PROMOCIONES 16/09/2013 40384 COMPRA DE MUEBLES VARIOS FC 5.000,00 16/09/2013 001-001-6491 - 5.000,00 - - 600,00 1% 50,00 550,00 16/09/2013 - FORMA INDUSTRIA DE MUEBLES FORMADELC CIA LTDAa a a a a a
527125 PROMOCIONES 30/11/2013 41401PARTICIPACION EVENTOS
PROMOCIONALES - FC 9.600,00 02/12/2013 001-024-16135 - 9.600,00 - - 1.152,00 2% 192,00 960,00 02/12/2013 - CORPORACION FAVORITA C.A. a a a a a a
527125 PROMOCIONES 09/12/2013 41559 SERVICIOS PRESTADOS FC 5.441,63 09/12/2013 002-001-12779 - 5.441,63 - - 653,00 2% 108,83 544,16 09/12/2013 - TRANDINA S.A a a a a a a
521225 PROMOCIONES LICORES 31/05/2013 39092 FC 10.496,32 - - - 10.496,32 - - - 00/01/1900 - NA - 1
521225 PROMOCIONES LICORES 16/12/2013 41564 CONVENIO RESTAURANTE MES DICIEMBRE FC 3.750,00 16/12/2013 002-002-49078 - 3.750,00 - - 450,00 2% 75,00 375,00 16/12/2013 - MONTARELO MARTINEZ DAMIAN a a a a a a
V-03.02.01
Verificaciones:A Adecuada documentación soporte ( factura, comprobante de egreso, orden de compra)
B Adecuado registro contable
C Adecuado cálculo de aspectos impositivos ( retención en la fuente de IVA E Impuesto a la Renta)
D Gasto pertenece al giro del negocio
E Validez de comprobantes de Venta
F Firmas de Responsabilidad
Marcas:
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
i Cálculos efectuados por auditoria
e Datos tomados de mayores
Y Datos tomados de contratos
Notas:
Notas Aclaratorias
NA - 1
Conclusión:A la fecha de nuestra revisión la Compañía se pudo verificar la documentaciòn fisica de los gastos para determinar la razonabilidad de los gastos.
El gasto no pudo ser verificado debido a que corresponde a las promociones entregadas por Comercial Sol, y no se tiene un sustento físico donde se pueda comprobar
MAYORES COMPAÑÍA COMPROBACION DE DOCUMENTACIÓN Verificaciones
e a ai
264
3.16.12.5. Revision de gastos
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Muestreo de gastos Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
1) Determinar en base a la materialidad los gastos ha ser revisados con docuemntacion física
Procedimiento:
1) Determine la materialidad del área de gastos
2) Determine el nivel de seguridad de riesgo en el registro de los gastos
3) Determine las muestras ha ser revisadas
Base de selección:
Diarios contables
Resultado:
Cuadro 1
Precisión monetaria PM (Materialidad del área) 227.000
Nivel de seguridad R (3 bajo- 2 medio -1 alto) 2,0
Intervalo de selección (PM/R) J 113.500,00
Monto de la población M 1.555.228,87
Tamaño de muestra estimado (M/J) n 14
Prueba del total:
Monto acumulado final -34.771,13
Más:
Tamaño de muestra estimado por
el intervalo de selección (n * J) 1.589.000,00
Número inicial al azar (negativo) -1.000,00
1.555.228,87
Menos monto de la población (M) 1.555.228,87
Diferencia 0,00
PS= Partida a vouchar Monto Monto Monto Elemento Monto
NúmeroSeleccion
ada
Muestra por
CriterioCódigo Cuenta Fecha Asiento Descripción Asiento VALOR Negativo Positivo acumulado acumulado Seleccionado acumulado Importe Cantidad
e
Detalle de partidas -1.000,00
6 PS 521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 30/01/2013 37620 TRANDINA S 27188 AUX ALMACENAMIENTO TRA 267,37 0,00 267,37 116,18 1 0 -113.383,82 267,37 1
47 PS 521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 30/04/2013 38814 TRANDINA S 27911 AUX ALMACENAMIENTO TRA 30.216,76 0,00 30.216,76 23.803,42 1 0 -89.696,58 30.216,76 1
104 PS 521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 31/07/2013 39954 TRANDINA S 28682 AUX ALMACENAMIENTO TRA 39.714,44 0,00 39.714,44 34.705,18 1 0 -78.794,82 39.714,44 1
150 PS 521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 30/09/2013 40609 TRANDINA S 29226 AUX ALMACENAMIENTO TRA 38.907,04 0,00 38.907,04 13.454,45 1 0 -100.045,55 38.907,04 1
180 PS 521124 ALMACENAMINETO Y TRANSPORTE 31/12/2013 41843 TRANDINA S 30014 AUX ALMACENAMIENTO TRA 53.769,08 0,00 53.769,08 46.167,01 1 0 -67.332,99 53.769,08 1
218 PS 528108 HONORARIOS PROFESIONALES 27/03/2013 38265 MOSCOSO QU 27625 AUX HONORARIOS PROF. 400,00 0,00 400,00 129,86 1 0 -113.370,14 400,00 1
286 PS 527125 PROMOCIONES 28/02/2013 38013 CORPORACIO 27441 AUX PROMOCIONES R&B 30.000,00 0,00 30.000,00 17.222,04 1 0 -96.277,96 30.000,00 1
325 PS 527125 PROMOCIONES 11/03/2013 38248 CORPORACIO 27542 AUX PROMOCIONES R&B 20.000,00 0,00 20.000,00 15.558,68 1 0 -97.941,32 20.000,00 1
409 PS 527125 PROMOCIONES 31/08/2013 40327 CONFITECA FC 280 SEPTIEMBRE 3.166,00 0,00 3.166,00 2.936,51 1 0 -110.563,49 3.166,00 1
470 PS 527125 PROMOCIONES 16/09/2013 40384 FORMA INDU 29046 AUX PROMOCIONES RB 5.000,00 0,00 5.000,00 968,10 1 0 -112.531,90 5.000,00 1
532 PS 527125 PROMOCIONES 30/11/2013 41401 RECKITT FC 16135 SMX TRADE 9.600,00 0,00 9.600,00 5.975,80 1 0 -107.524,20 9.600,00 1
585 PS 527125 PROMOCIONES 09/12/2013 41559 TRANDINA S 29869 AUX PROMOCIONES RB 5.441,63 0,00 5.441,63 1.072,80 1 0 -112.427,20 5.441,63 1
699 PS 521225 PROMOCIONES LICORES 31/05/2013 39092 PROMOCION LICORES 10.496,32 0,00 10.496,32 1.342,61 1 0 -112.157,39 10.496,32 1
812 PS 521225 PROMOCIONES LICORES 16/12/2013 41564 MONTARELO 29925 PROMOCIONES LICORES 3.750,00 0,00 3.750,00 2.991,66 1 0 -110.508,34 3.750,00 1
V-03.02
S 1.555.229 0 1.555.229 -58.717.136 1.087 1.073 -60.306.136 264.804 14
V-03.01
Marcas:
S Totalizado, Sumado y Verificado por Auditoría
i Cálculos efectuados por auditoria
e Datos tomados de mayores
r Muestra
Conclusión:
A la fecha de nuestra revisión la Compañía determina las partidas que se realizarà una revisiòn fìsica para determinar la razonabilidad del registro.
i
Partida seleccionada
V-03.02.01
251
3.16.12.6. Analisis de gastos de gestion y gastos dee viaje
V-03.03
Cliente: COMERCIAL SOL S.A
Papel de Trabajo: Análisis de Gastos de Gestión y Gastos de Viaje Elaborado por: LLT
Periodo: 31 de diciembre del 2013 Fecha: 26-feb-14
Alcance: 31 de diciembre del 2013 Revisado por: DPK
Expresado en Dólares de (E.U.A.) Fecha: 28-feb-14
Objetivo:
1) Determinar los de Gastos de Gestión, Gastos de Viaje y si generan un gasto no deducible
Procedimiento:
1)Determine las cuentas de gastos relacionados con los gastos de Gestión y Gastos de Viaje
2) Calcule el gasto deducible por cocpto de Gastos de Gestión y Gastos de Viaje según el RLRTI ART. 28 N.10 y la LRTI Art. 10 N.6
Base de selección:
Mayores de gastos
Resultado:
Descripción
Cuentas
Contables de
la Compañía
Valor
e
Total Gastos de Administración 949.446,00
Total Gastos de Ventas 2.864.987,00
(-) Valor de gastos de gestión durante el ejercicio actual -
Total Gastos Generales (Base para el Cálculo del Máximo
de Gastos de Gestión Deducibles) 3.814.433,00
Porcentaje de deducción Máximo 2,00%
Máximo de Gastos de Gestión deducibles según Auditor
(2%) 76.288,66
i
Gastos de Gestión deducibles tomados para el cálculo de
Impuesto a la Renta -
Gastos de Gestión no deducibles -
Gastos de Gestión durante el ejercicio -
i
Máximo Gastos de Gestión deducibles (2%) 76.288,66
Diferencia - Exceso de Gastos Deducibles -
Gastos de Gestión deducibles tomados para el cálculo de
Impuesto a la Renta
-
Descripción
Cuentas
Contables de
la Compañía
Valor
Ingresos Gravados: e
Total Ingresos 16.213.000
(-) Dividendos Exentos -
(-) Otras Rentas Exentas y No Gravadas -
(-) Otras Rentas Exentas Derivadas del COPCI -
Total ingresos gravados 16.213.000,00
Porcentaje de deducción Máximo 3,00%
Máximo de Gastos de viaje deducibles (3%) 486.390,00
i
Gastos de viaje deducibles tomados para el cálculo de
Impuesto a la Renta 89.682,00
Gastos de viaje no deducibles -
Gastos de viaje durante el ejercicio 89.682,00
i
Máximo Gastos de viaje deducibles (3%) 486.390,00
Diferencia - Exceso de Gastos Deducibles -
Gastos de viaje deducibles tomados para el cálculo de
Impuesto a la Renta 89.682,00
Marcas:
i Cálculos efectuados por auditoria
e Datos tomados de mayores
Notas:
Notas aclaratorias
NA - 1
NA - 2
Conclusión:
La compañía determina el porcentaje de registro contable en gastos de viaje y gastos de gestión en sus estados financieros segùn establece la ley
Gastos de Gestión
Gastos de Viaje
El reglamento de la Lorti en su art. 28 numeral 10 establece que "Los gastos de gestión, siempre que correspondan a gastos efectivos,
debidamente documentados y que se hubieren incurrido en relación con el giro ordinario del negocio, como atenciones a clientes, reuniones
con empleados y con accionistas, hasta un máximo equivalente al 2% de los gastos generales realizados en el ejercicio en curso." Luego del
análisis realizado se evidencio que la Compañía excedió del limite establecido por lo que la diferencia debe ser considerada como un gasto
no deducible
La compañía debe considerar lo establecido en el Art. 6 de la LORTI para los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del
ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la
deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones;
266
CAPÍTULO IV
4. INFORME AUDITADO
COMERCIAL SOL S.A.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
DICIEMBRE 31 DE 2013
1. ÍNDICE
1. Abreviaturas Usadas 1
2. Opinión de los Auditores Independientes 2
3. Estado de Situación Financiera 6-7
4. Estado de Resultado Integral 8
5. Estado de Cambios en el Patrimonio 9
6. Estado de Flujos de Efectivo 10-11
7. Notas a los Estados Financieros 12
267
Abreviaturas usadas:
USD$ ´- Dólar estadounidense
S.R.I. ´- Servicio de Rentas Internas
I.V.A. ´- Impuesto al Valor Agregado
R.U.C. ´- Registro Único de Contribuyentes
NEC ´- Normas Ecuatorianas de Contabilidad
I.E.S.S. ´- Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
NIIF ´- Normas Internacionales de Información Financiera
NIC ´- Norma Internacional de Contabilidad
CINIIF ´- Interpretación del Comité de Normas Internacionales
de Información Financiera
PCGA ´- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
V.N.R. ´- Valor Neto de Realización
I.S.D. ´- Impuesto a la Salida de Divisas
O.B.D. ´- Obligaciones por beneficios definidos
268
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Quito, 06 de febrero de 2014
A los Señores Accionistas de:
COMERCIAL SOL S.A.
Informe sobre los estados financieros
Se ha auditado los estados financieros que se acompañan de la Compañía COMERCIAL SOL
S.A., que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre del año 2013, el estado
de resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujo de efectivo por el
año que terminó en esa fecha, así como un resumen de las políticas contables más importantes y
otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la Administración sobre los Estados Financieros
La Administración de la Compañía es responsable por la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera -
NIIF. Esta responsabilidad incluye: el diseño, la implementación y el mantenimiento del control
interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén
libres de presentaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error;
seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que
sean razonables en tales circunstancias.
Responsabilidad del auditor externo
La responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en nuestra
auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento - NIAA. Dichas normas requieren el cumplimiento con requerimientos éticos así
como que se plantea y desempeña la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los
estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa.
Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia suficiente y competente
sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea
269
de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al hacer esas
evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparación y
presentación razonable de los estados financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos
de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión
sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoría también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable
de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación
general de los estados financieros.
Se cree que la evidencia de auditoría que se ha obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar
una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En opinión, los referidos estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
materiales, la posición financiera de COMERCIAL SOL S.A., al 31 de diciembre de 2013, el
resultado de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo
con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Asunto de énfasis:
Sin modificar nuestro informe, tal como se describe en la nota 2 a los estados financieros adjuntos,
las operaciones de la Compañía podrían eventualmente estar afectadas, por los efectos de la caída
del precio internacional del petróleo y por las reformas tributarias que entraron en vigencia a partir
del año 2013. Los estados financieros adjuntos deben ser leídos considerando las circunstancias que
se describen en la nota antes mencionada.
Otros requisitos legales y regulatorios
270
La opinión emitida sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de “COMERCIAL
SOL S.A.” Al 31 de diciembre del 2013, requerida por disposiciones legales, se emitirá por
separado.
BRAMEL S. A. Freddy Torres Cruz.
R.N.A.E. No. 337 Socio
Licencia Profesional No. 17-352
271
La NIC 1 requiere que una entidad revele información comparativa con respecto a períodos previos,
es decir revelar como mínimo dos de cada uno de los estados y notas correspondientes. Ello introduce
un requerimiento de incluir en un juego completo de estados financieros un estado de situación
financiera como al principio de primer periodo comparativo siempre que la entidad aplique
retroactivamente una política contable o haga una re-expresión retroactiva de partidas en sus estados
financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros. El propósito es proporcionar
información que sea útil al analizarlos estados financieros de una entidad.
La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF tiene la siguiente
presentación de los estados financieros de COMERCIAL SOL S.A. a Diciembre 31, 2012 y 2013.
272
COMERCIAL S. A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)
Notas 2013 2012
Activo (USD$) (USD$)
Activo corriente
Efectivo y equivalentes al efectivo 5 417.998 282.639
Activos financieros
Documentos y cuentas por cobrar clientes no
relacionados6 4.042.048 3.378.450
Otras cuentas por cobrar 6 14.548 12.833
(-) Provisión cuentas incobrables y deterioro 6 (51.003) (34.244)
Inventarios 7 2.313.374 1.594.299
Servicios y otros pagos anticipados 8 236.652 367.002
Activos por impuestos corrientes 9 151.188 101.597
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7.124.805 5.702.576
Activo no corriente
Propiedades, planta y equipo 10 140.266 174.812
Activo intangible 11 119.104 112.818
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 259.370 287.630
TOTAL ACTIVOS 7.384.175 5.990.206
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros
José Iván Gallegos Guillermo Cuaspud
Representante Legal Contador General
251
COMERCIAL S. A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)
Notas 2013 2012
Pasivo (USD$) (USD$)
Pasivo corriente
Cuentas y documentos por pagar 12 1.368.304 1.219.055
Obligaciones con instituciones financieras 13 2.516.668 1.896.636
Provisiones 12 513.350 301.931
Otras obligaciones corrientes
Con la administración tributaria 9 120.713 77.315
Con el I.E.S.S. 14 18.059 19.835
Por beneficios de ley a empleados 14 51.977 54.025
Participación trabajadores por pagar del
ejercicio14 49.867 80.743
Cuentas por pagar diversas / relacionadas 15 300.000 -
Anticipos de clientes 41.508 12.397
TOTAL PASIVO CORRIENTE 4.980.446 3.661.937
Pasivo no corriente
Obligaciones con instituciones financieras 13 34.730 111.585
Provisiones por beneficios a empleados 14 111.618 106.589
Otras provisiones - 3.861
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 146.348 222.035
TOTAL PASIVOS 5.126.794 3.883.972
Patrimonio neto 16
Capital 2.042.164 1.576.532
Reservas 492 146.317
Resultados acumulados 2.062 41.634
Resultados del ejercicio 212.663 341.751
TOTAL PATRIMONIO 2.257.381 2.106.234
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 7.384.175 5.990.206
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros
José Iván Gallegos Guillermo Cuaspud
Representante Legal Contador General
274
COMERCIAL S. A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Del 01 de enero 2013 al 31 de dicembre 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)
Notas 2013 2012
(USD$) (USD$)
Ingresos de actividades ordinarias 17 (16.197.385) (15.993.907)
Costo de ventas y producción 18 11.855.436 11.342.851
Utilidad bruta en ventas (4.341.949) (4.651.056)
Gastos de venta 18 2.864.986 3.019.304
Gastos de administración 18 949.446 905.650
Gastos financieros 18 210.685 195.873
Utilidad o pérdida operacional (316.832) (530.229)
Otros ingresos 17 (15.615) (8.057)
Utilidad antes de Participación de (332.447) (538.286)
Trabajadores e Impuesto a la Renta
Menos: Participación de Trabajadores 49.867 80.743
Impuesto a la Renta 69.917 115.792
Resultado del ejercicio (212.663) (341.751)
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros
José Iván Gallegos Guillermo Cuaspud
Representante Legal Contador General
275
COMERCIAL S. A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)
Saldo al 01 de enero de 2013 (USD$) 1.349.871 95.947 17.979 503.694 1.967.491
Aumento (disminución) de capital social 226.661 - (226.661) - -
Dividendos - - (203.008) - (203.008)
Transferencia de Resultados a otras cuentas
patrimoniales - - 503.694 (503.694) -
Resultado Integral Total del Año (Ganancia o
pérdida del ejercicio) - - - 538.286 538.286
Apropiación reserva legal - 50.370 (50.370) - -
Asignación 15% Participación Trabajadores - - - (80.743) (80.743)
Asignación 22% Impuesto a la Renta - - - (115.792) (115.792)
Saldo al 31 de diciembre de 2013 (USD$) 1.576.532 146.317 41.634 341.751 2.106.234
Aumento (disminución) de capital social 465.632 (426.060) (39.572) - -
Dividendos - - (61.516) - (61.516)
Transferencia de Resultados a otras cuentas
patrimoniales - - 341.751 (341.751) -
Resultado Integral Total del Año (Ganancia o
pérdida del ejercicio) - - - 332.447 332.447
Apropiación reserva legal - 34.175 (34.175) - -
Apropiación reserva facultativa - 246.060 (246.060) - -
Asignación 15% Participación Trabajadores - - - (49.867) (49.867)
Asignación 22% Impuesto a la Renta - - - (69.917) (69.917)
Saldo al 31 de diciembre de 2013 (USD$) 2.042.164 492 2.062 212.663 2.257.381
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros
José Iván Gallegos Guillermo Cuaspud
Representante Legal Contador General
Resultados
acumulados
Resultados del
ejercicio
Total
USD$Capital Reservas
276
COMERCIAL S. A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)
2013 2012
(USD$) (USD$)
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Clases de cobros por actividades de operación
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación
de servicios 15.562.898 16.147.316
Clases de pagos por actvidades de operación
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios (14.879.683) (14.736.554)
Pagos a y por cuenta de los empleados (896.059) (885.172)
Otros pagos por actividades de operación (894) (300.115)
Intereses pagados (210.685) (195.873)
Intereses recibidos 3.473 7.388
Impuestos a las ganancias pagados (103.301) (201.505)
Otras entradas (salidas) de efectivo 204.610 (64.062)
Efectivo neto procedente de actividades de operación (319.641) (228.577)
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo (17.661) (92.598)
Compras de activos intangibles (9.000) (83.118)
Efectivo neto procedente en actividades de inversión (26.661) (175.716)
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Financiación por préstamos a largo plazo 543.177 426.007
Dividendos pagados - (203.008)
Otras entradas (salidas) de efectivo (61.516) -
Efectivo neto procedente de actividades de financiamiento 481.661 222.999
Aumento neto en efectivo y sus equivalentes 135.359 (181.294)
Saldo al 31 de diciembre de 2013 282.639 463.933
Efectivo y sus equivalentes al final del año 417.998 282.639
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros
José Iván Gallegos
Representante Legal
Guillermo Cuaspud
Contador General
277
COMERCIAL S. A.
CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en dólares estadounidenses)
2013 2012
(USD$) (USD$)
Ganancia (pérdida) antes de 15% trabajadores e impuesto
a la renta332.447 538.286
Ajuste por partidas distintas al efectivo:
Ajustes por gasto de depreciación y amortización 54.921 42.130
Ajustes por gastos en provisiones 150.945 236.608
Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 37.830 89.420
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo - 1.792
Cambios en activos y pasivos:
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes (663.598) 162.668
(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 129.737 (297.980)
(Incremento) disminución en inventarios (778.266) (76.552)
(Incremento) disminución en otros activos (140.787) (167.956)
Incremento (disminución) en cuentas por pagar
comerciales 449.249 (486.167)
Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar - (1.170)
Incremento (disminución) en beneficios empleados (172.186) (222.358)
Incremento (disminución) en anticipos de clientes 29.111 (9.259)
Incremento (disminución) en otros pasivos 250.956 (38.039)
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados
en) actividades de operación (319.641) (228.577)
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros
José Iván Gallegos Guillermo Cuaspud
Representante Legal Contador General
278
NOTA 1. Objeto social
“COMERCIAL SOL S.A.”, fue constituida en la República del Ecuador en la ciudad de San
Francisco de Quito el 4 de octubre de 1996, el plazo de duración de la Compañía será de cincuenta
años a partir de la fecha de su registro mercantil. Su domicilio principal es la ciudad de Quito.
El objeto de la Compañía es la importación, exportación, compra – venta, comercialización y
distribución de toda clase de bienes de consumo humano, actualmente la Compañía comercializa
suministros de limpieza y vinos en botella y en cartón.
Con fecha 22 de mayo del 2013, la Junta General de Accionistas de COMERCIAL SOL S.A.,
resuelve aumentar el capital suscrito dentro del autorizado con las utilidades no distribuidas, reserva
legal, reserva facultativa y resultados acumulados de adopción de NIIF por 1era vez, el cual se
suscribió en la Notaria Decimó Quinta del cantón Quito, el 12 de junio del 2013, y fue inscrita en el
Registro Mercantil de Quito el 11 de julio del 2013, con lo que “COMERCIAL SOL S.A.” al 31 de
diciembre del 2013 cuenta con un capital suscrito y pagado de USD$ 2’042.164.
Con estos antecedentes la Compañía se encuentra en capacidad de realizar toda clase de actos y
contratos civiles, mercantiles o industriales permitidos por la ley ecuatoriana y dentro del giro de su
negocio.
NOTA 2. Entorno económico
La economía ecuatoriana durante los últimos años ha mantenido una relativa estabilidad económica,
debido a los altos precios internacionales del petróleo, como fuente principal de los ingresos de la
República del Ecuador y al financiamiento adicional obtenido tanto interno como externo, lo cual le
permitió al Gobierno Ecuatoriano realizar inversiones en obras de infraestructura y el mejoramiento
de los servicios públicos; lo cual originó que el producto interno bruto crezca en el 3,5% en el 2013 y
del 4,1% en el 2013 y una baja inflación del 3,68% en el 2013, frente al 2,7% en el 2013. Sin
embargo de lo antes mencionado, el déficit comercial en la balanza de pagos de los dos últimos años
motivo a que el Gobierno Ecuatoriano emita ciertas regulaciones en las importaciones mediante el
establecimiento de cupos máximos en ciertos sectores económicos comerciales e industriales; la
restricción de la importaciones de ciertos productos y el establecimiento de aranceles adicionales a
productos suntuarios y no estratégicos para el estado ecuatoriano, así como a los provenientes de
Colombia y Perú. Adicionalmente el Gobierno ecuatoriano inicio en los dos últimos años ciertas
reformas estructurales, con la finalidad mejorar la productividad y competitividad del sector real de la
economía e impulsar el crecimiento económico del sector primario; sin embargo las últimas reformas
279
tributarias, con el objeto de incrementar los ingresos del estado para financiar los gastos del sector
público y el financiamiento de los programas sociales que mantiene, han originado un incremento de
los costos de operación de los sectores reales de la economía ecuatoriana. La relativa estabilidad de
nuestra economía, continúa dependiendo del precio internacional del petróleo, a la obtención de
financiamiento adicional de crédito externo y al incremento de las inversiones del sector privado. Los
cambios adversos en la economía ecuatoriana por la baja del petróleo y por el alto incremento de los
gastos corrientes del sector público y las reformas tributarias y laborales podrían afectar
significativamente la situación financiera, liquidez y rentabilidad de las Compañías.
NOTA 3. Declaración de cumplimiento
Los estados financieros han sido preparados de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera - NIIF.
Estos estados financieros presentan razonablemente la posición financiera de COMERCIAL SOL
S.A. al 31 de diciembre del 2013, el resultado de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año
terminado a esa fecha.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la preparación de estos
estados financieros. Tal como lo requiere la NIIF-1, estas políticas han sido definidas en función de
las NIIF vigentes al 31 de diciembre del 2013, aplicadas de manera uniforme a todos los períodos que
se presentan.
a. Preparación de los Estados Financieros
Los estados financieros de COMERCIAL SOL S.A. comprenden el estado de situación financiera
al 31 de diciembre del 2013 y 31 de diciembre del 2013, el estado de resultado integral, el estado
de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo por los años terminados al 31 de
diciembre del 2013 y 2013. Estos estados financieros han sido preparados de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera - NIIF.
280
b. Uso de estimaciones y juicios de los Administradores
La preparación de los estados financieros de acuerdo a Normas Internacionales de Información
Financiera – NIIF requiere que la administración realice juicios, estimaciones y supuestos que
afectan la aplicación de las políticas contables y los montos de los activos, pasivos, ingresos y
gastos informados. Las estimaciones y supuestos relevantes son revisados por la administración de
manera regular, sin embargo, debido a la subjetividad inherente en este proceso contable, los
resultados reales pueden diferir de los montos estimados por la administración.
En la presentación de los estados financieros se han utilizado estimaciones tales como:
- Provisión para cuentas de dudoso cobro.
La determinación de las vidas útiles involucra juicios y supuestos que podrían ser afectados
si cambian las circunstancias. La administración
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
Revisa estos supuestos en forma periódica y los ajusta en base prospectiva en caso de
identificarse algún cambio.
- Vida útil de los equipos
La determinación de las vidas útiles involucra juicios y supuestos que podrían ser afectados
si cambian las circunstancias. La administración revisa estos supuestos en forma periódica
y los ajusta en base prospectiva en caso de identificarse algún cambio.
Sin embargo, los resultados reales podrían variar debido a obsolescencia técnica, en
espacial en lo que se refiere a equipo informático.
El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada
periodo anual y, si las expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se
contabilizarán como un cambio en una estimación contable de modo prospectivo.
Estas estimaciones y juicios se realizaron en función a la mejor información disponible
sobre los hechos analizados al 31 de diciembre de 2013 y 2013, cualquier acontecimiento
que pueda ocurrir en el futuro y que obligue a modificar dichas estimaciones en próximos
ejercicios, se registraría en el momento de conocida la variación, reconociendo los efectos
281
de dichos cambios en los correspondientes estados financieros en las cuentas de resultados
o patrimonio según sea el caso.
- Pérdida por deterioro de activos
Una pérdida por deterioro se reconoce por la cantidad por la cual el monto en libros del
activo o de la unidad generadora de efectivo exceda su monto recuperable.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
Los activos como inventarios, propiedades y equipos, se someten a pruebas de deterioro
siempre que algún suceso o cambio en las circunstancias indiquen que le valor en libros
puede no ser recuperable. Para y revisar si los activos han sufrido una pérdida una pérdida
por deterioro de valor, la Compañía primero analiza si los activos sujetos a análisis de
deterioro presentan indicios de deterioro para lo cual se establece los siguientes parámetros
que deben considerarse:
1. Disminución significativa del valor de mercado del activo;
2. Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnológico,
comercial, económico o legal en que opera o en el mercado al cual está dirigido el
activo;
3. Evidencia sobre la obsolescencia o daño físico del activo;
4. Cambios significativos con efecto adverso en relación con el grado o con la forma
en que el activo se usa o se espera usar; y
5. Evidencia, que indica que el rendimiento económico del activo es o será peor que
lo esperado.
Los resultados reales pueden variar, y pueden causar ajustes significativos a los activos de
la Compañía dentro del siguiente ejercicio.
- Valor neto de realización
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la
explotación, menos los costes estimados para terminar su producción y los necesarios para
llevar a cabo la venta.
- Hipótesis empleadas en el cálculo de beneficios laborales post - empleo
Los estudios de beneficios laborales post empleo se miden aplicando el método de la
unidad de crédito proyectado, el cual permite cuantificar el valor presente de la obligación
282
futura basada en bases técnicas como tablas de mortalidad, invalidez y cesantía de acuerdo
a estadísticas de la población asalariada del país corregida a la realidad de la Compañía.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
La tasa de conmutación actuarial es del 4% conforme lo dispone la Ley publicada en el
registro oficial No, 650 del 28 de agosto del 2002; considerando que esta tasa de
conmutación resulta de considerar que probablemente los salarios se ajusten anualmente a
una tasa promedio del 3%; y, que la tasa de descuento de los bonos de gobierno emitidos en
mayo de 2010 con vencimiento a 12 años es del 6,54% anual. Los cálculos separados se
realizaron utilizando la información demográfica de las personas que laboran en la
Compañía, clasificadas por sexo, tiempo de servicio y edad.
- Provisiones por compromisos adquiridos por terceros
Estimaciones contables realizadas por la Compañía en base a las estadísticas de consumos
de bienes y/o servicios, debido a que el servicio o bien ha sido recibido en el periodo y las
obligaciones son liquidadas generalmente en el mes siguiente cuando se recibe la
facturación.
Estas estimaciones y juicios se realizaron en función a la mejor información disponible sobre los
hechos analizados al 31 de diciembre de 2013 y 2013, cualquier acontecimiento que pueda ocurrir
en el futuro y que obligue a modificar dichas estimaciones en próximos ejercicios, se registraría en
el momento de conocida la variación, reconociendo los efectos de dichos cambios en los
correspondientes estados financieros en las cuentas de resultados o patrimonio según sea el caso.
c. Bases de medición
Los estados financieros de la Compañía han sido preparados sobre la base del costo histórico con
excepción del pasivo por jubilación patronal que se encuentra al valor presente de acuerdo al
estudio actuarial de un perito independiente.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
d. Moneda funcional y de presentación
A menos que se indique lo contrario, todas las cifras presentadas en los estados financieros
separados de la Compañía y sus notas están expresadas en dólares de los Estados Unidos de
América.
283
e. Negocio en marcha
Los principios contables parten del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable,
empresa en marcha, a menos que se indique todo lo contrario COMERCIAL SOL S.A., es un ente
con antecedentes de empresa en marcha, por el movimiento económico de sus operaciones y por el
tiempo que dispone para seguir funcionando en el futuro de acuerdo a su constitución.
f. Sistema Contable
La preparación y elaboración de informes financieros contables para el año 2013, se los realiza por
medio del “JOSENET”.
g. Activos y pasivos financieros
Los activos financieros y pasivos financieros se reconocen cuando los mismos son parte de las
cláusulas contractuales de un instrumento financiero.
Los activos financieros se dan de baja cuando los derechos contractuales a los flujos de efectivo de
un activo financiero expiran, o cuando el activo financiero y todos los riesgos sustanciales y
recompensas han sido transferidos. Un pasivo financiero se da de baja cuando se extingue, se
cancela o se vence.
Los activos y pasivos financieros que la Compañía adquiera pueden ser clasificados de la siguiente
manera: efectivo en caja y bancos, activos financieros mantenidos al vencimiento, activos
financieros al costo amortizado (cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar) y
pasivos financieros al costo amortizado. La clasificación depende del propósito para el cual se
adquirieron los activos y pasivos financieros.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
- Reconocimiento de activos y pasivos financieros
Los activos financieros y los pasivos financieros se miden inicialmente al valor razonable
ajustado por los costos de la operación, excepto los activos financieros y pasivos
financieros que se llevan a valor razonable a través de utilidades o pérdidas, que se miden
inicialmente al valor razonable.
Los activos financieros y pasivos financieros se miden posteriormente como se describe a
continuación:
284
i. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar son activos financieros
no derivados con pagos fijos o determinables que no se cotizan en un mercado activo.
Después del reconocimiento inicial, estos se miden al costo amortizado utilizando el
método de interés efectivo, menos la provisión por deterioro; sin embargo,
considerando que las ventas realizadas a clientes por la Compañía se manejan en
condiciones normales de crédito las cuales no superan los 90 días plazo, las
transacciones mencionadas no incluyen una transacción de financiamiento por lo cual
las cuentas por cobrar no se descuentan y se registran al valor de la contrapartida por
concepto de la entrega de los productos o servicios.
Las cuentas por cobrar se presentan separadas de la estimación para deudas
incobrables, que se ha constituido considerando aquellos saldos que se estiman de
dudosa recuperabilidad al cierre de los respectivos periodos sobre la base de la
antigüedad de los saldos y el comportamiento histórico observado por las cobranzas de
la Compañía. La provisión se ha calculado sobre los rubros integrantes de las cuentas
por cobrar, según sea su caso.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
ii. Pasivos financieros al costo amortizado
Los pasivos financieros de la Compañía incluyen acreedores comerciales y otras
cuentas por pagar.
Los pasivos financieros se miden posteriormente al costo amortizado utilizando el método
de interés efectivo. Cualquier diferencia entre el efectivo recibido y el valor de reembolso
se imputa directo a resultados en el plazo del contrato, con cargo a los gastos financieros.
La tasa efectiva, es la tasa que igual exactamente los pagos futuros de caja con valor neto
inicial del pasivo.
Los intereses pagados y devengados que corresponden a obligaciones utilizadas en el
financiamiento de sus operaciones se presentan bajo gastos financieros, a menos que sean
capitalizados como parte de un activo apto.
Los préstamos con instituciones financieras que devengan interés con vencimiento dentro
de los próximos doce meses, son clasificados como pasivos corrientes a menos que la
285
Compañía tenga el derecho incondicional de definir el pago de la obligación por al menos
doce meses después de la fecha de cierre de los estados financieros.
Los pasivos con proveedores y otras cuentas por cobrar o por pagar son obligaciones de
pago por bienes o servicios que se han adquirido de los proveedores en el curso ordinario
de las operaciones y se manejan en condiciones normales de negocio por lo que incluyen
transacciones de financiamiento otorgados por los acreedores, y se registran al valor de la
contrapartida recibida y no se descuentan ya que son liquidables en el corto plazo.
- Deterioro de activos financieros al costo amortizado
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
Los activos financieros que se miden al costo amortizado son probados por deterioro al
final de cada período. El valor en libros del activo financiero se reduce por la pérdida por
deterioro directamente, excepto para las cuentas comerciales por cobrar, donde el importe
en libros se reduce a través de una cuenta de provisión. Los cambios en el importe en libros
de la cuenta de provisión se reconocen en el estado de resultados.
h. Inventarios
Los inventarios se registran al costo o a su valor neto realizable, el menor. Los costos incluyen el
precio de compra más los costos adicionales necesarios para traer cada producto a su actual
ubicación y condición, netos de descuentos comerciales y otro tipo de rebajas. El valor neto
realizable es el precio de venta estimado en el transcurso ordinario del negocio, menos los costos
estimados para realizar las venta. El costo de los inventarios es determinado utilizando el método
del costo promedio.
Los inventarios es tránsito se presentan al costo de las facturas más otros cargos relacionados con
las importaciones.
Los inventarios incluyen una provisión para reconocer pérdidas por obsolescencia, la cual es
determinada en función del producto catalogado como obsoleto.
i. Propiedades y equipos
286
Son reconocidos como propiedades y equipos aquellos bienes materiales de naturaleza corporal que
se usan en la prestación del servicio o para propósitos administrativos y que tienen una vida útil
mayor a un periodo económico.
- Equipos
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
Los equipos se encuentran valorizados al costo de adquisición menos la depreciación
acumulada y menos las posibles pérdidas por deterioro de su valor.
El costo de adquisición incluye el precio de compra más los costos adicionales necesarios
para traer cada activo a su actual ubicación y condición.
i. Medición en el reconocimiento inicial
Las propiedades y equipos se miden inicialmente por su costo. El costo de propiedades
y equipos comprende el precio de adquisición (valor de la factura) después de deducir
cualquier descuento o rebaja del precio, e incluir los aranceles de importación y los
impuestos no recuperables, así como cualquier costo directamente atribuible a la
ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar
de la forma prevista por la Administración.
Los costos de financiación se contabilizan como parte del valor de los activos si son
atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo que cumple las
condiciones de “activo calificado” (aquél que requiere, necesariamente de un período
de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta).
ii. Medición posterior
Las propiedades y equipos posterior al reconocimiento inicial se contabilizan
utilizando el modelo del costo, este modelo es un método contable en el cual las
propiedades y equipos se registran al costo menos la depreciación acumulada posterior
y menos las pérdidas acumuladas por deterioro de valor.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
287
Cuando el valor según libros de un activo es mayor que su monto recuperable
estimado, dicho valor en libros es ajustado a su monto recuperable. Las pérdidas por
deterioro de los activos se registran como gasto en los resultados de la Compañía.
Los gastos de mantenimiento y reparación relacionados a las propiedades y equipos se
imputan a resultados, siguiendo el principio del devengado (como costo del ejercicio
en que se incurran); sin embargo, las mejoras que alargan la vida útil o el rendimiento
de los bienes se activan como parte de las propiedades y equipos; y, se depreciarán
durante la vida útil restante del activo correspondiente, o hasta la fecha en que se
realice la siguiente renovación significativa, lo que ocurra primero.
La utilidad o pérdida resultante de la venta o la baja de una propiedad o equipo se calculará
como la diferencia entre el precio de venta y el valor libros del activo, y se reconocerá en la
cuenta de resultados.
j. Deterioro de activos financieros al costo amortizado
Los activos financieros que se miden al costo amortizado son probados por deterioro al final de
cada período. El valor en libros del activo financiero se reduce por la pérdida por deterioro
directamente, excepto para las cuentas comerciales por cobrar, donde el importe en libros se reduce
a través de una cuenta provisión. Los cambios en el importe en libros de la cuenta de provisión se
reconocen en el estado de resultados.
k. Depreciación de propiedades y equipos
La depreciación es determinada, aplicando el método lineal, sobre el costo de los activos. La
depreciación de cada período se registra con cargo al resultado de cada ejercicio económico y se
calcula en función de los años de la vida útil estimada de los diferentes bienes.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
A continuación se presentan las vidas útiles usadas en el cálculo de la depreciación para cada
categoría de propiedad, planta y equipos:
Tipo de Activo Vida Útil (años)
288
Muebles y enseres 10
Equipo de oficina 10
Equipo de computo 3
Vehículos 5
La vida útil estimada y el método de depreciación son revisados al final de cada período, siendo el
efecto de cualquier cambio en el estimado registrado sobre una base prospectiva.
l. Arrendamiento operativo
La depreciación es determinada, aplicando el método lineal, sobre el costo de los activos. La
depreciación de cada período se registra con cargo al resultado de cada período y se calcula en
función de los años dela vida útil estimada de los diferentes bienes.
Son arrendamientos mantenidos por la Compañía donde funcionan sus instalaciones, en los cuales
el arrendador conserva una parte importante de los riesgos y beneficios, derivados de la titularidad,
por lo que se clasifican como arrendamientos operativos. Los pagos por concepto de arrendamiento
operativo se cargan en el estado de resultados sobre una base lineal durante el período de
arrendamiento.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
m. Impuesto a la renta
La Compañía registra el Impuesto a la Renta sobre la base de la renta líquida imponible
determinada según las normas establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno y su
Reglamento. El gasto por impuesto a la renta está compuesto por el impuesto corriente (causado) e
impuestos diferidos. Los impuestos se reconocen en el resultado, excepto en la medida en que estos
se refieran a partidas reconocidas en el otro resultado integral o directamente en el patrimonio neto.
En este caso, el impuesto también se reconoce en el otro resultado integral o directamente en
patrimonio neto, respectivamente.
i. Impuesto Corriente
El impuesto corriente es el que se estima pagar o recuperar en el ejercicio, utilizando las
tasas impositivas y leyes tributarias aprobadas o a punto de aprobarse en la fecha del balance
de situación, correspondiente al ejercicio presente y a cualquier ajuste a pagar o a recuperar
relativo a ejercicios anteriores.
289
El cálculo del impuesto corriente se basa en las tasas fiscales que han sido promulgadas o
que estén sustancialmente promulgadas al cierre del periodo de reporte.
ii. Impuesto Diferido
El impuesto diferido se calcula utilizando el método del balance que identifica las diferencias
temporarias que surgen entre los saldos reconocidos a efectos de información financiera y los
saldos a efectos fiscales. Sin embargo, los impuestos diferidos no se contabilizan si surgen
del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción, distinta de una
combinación de negocios, que en el momento de la transacción, no afecta ni al resultado
contable ni a la ganancia o pérdida fiscal.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
El impuesto diferido se determina usando tasas impositivas (y leyes) aprobadas o a punto de
aprobarse en la fecha del balance y que se espera serán de aplicación cuando el
correspondiente activo por impuesto diferido se realice o el pasivo por impuesto diferido se
liquide. Los impuestos diferidos son reconocidos como gasto o ingreso, e incluidos en la
determinación de la ganancia o pérdida neta del ejercicio, excepto si han surgido de una
transacción que se ha reconocido directamente en el patrimonio neto, en cuyo caso se
registra inicialmente con cargo o abono al patrimonio.
Los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos se compensan si, y
solo si, existe un derecho legalmente reconocido de compensar los activos por impuesto
corriente con los pasivos por impuesto corriente y cuando los activos por impuestos diferidos
y los pasivos por impuestos diferidos se derivan del impuesto sobre las ganancias
correspondientes a la misma autoridad fiscal, que recaen sobre la misma entidad o sujeto
fiscal, o diferentes entidades o sujetos fiscales, que pretenden liquidar los activos y pasivos
fiscales corrientes por su importe neto.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se reconocen en los estados financieros como
activos y pasivos no corrientes, con independencia de su fecha esperada de realización o
liquidación.
n. Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
290
Las provisiones son reconocidas cuando existen obligaciones presentes como resultado de un
evento pasado y probablemente lleven a una salida de recursos económicos por parte de la
Compañía y los montos se pueden estimar con cierta fiabilidad. El tiempo o el monto de esa salida
pueden aún ser inciertos. Las provisiones se miden con base en el gasto estimado requerido para
liquidar la obligación presente, a la luz de la evidencia más confiable disponible a la fecha de
reporte, incluyendo los riesgos e incertidumbres asociados con la obligación actual.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
Las provisiones son descontadas al valor presente si se estima que el efecto del descuento es
significativo. Todas las provisiones se revisan en cada fecha de reporte y se ajustan para reflejar el
mejor estimado actual.
En aquellos casos en los que se considere poco probable o remota una posible salida de recursos
económicos como resultado de las obligaciones presentes, no se reconoce ningún pasivo.
La posible entrada de beneficios económicos a la Compañía que aún no cumpla con los criterios de
reconocimiento de activo, se consideran como activos contingentes.
o. Beneficios a los empleados
Beneficios a los empleados a corto plazo
Son beneficios a corto plazo medidos a una base no descontada y reconocidos como gastos a
medida que el servicio es recibido.
i. Participación a trabajadores
La Compañía reconoce un gasto y un pasivo por la participación de los trabajadores en las
utilidades que genera la Compañía. Este beneficio se calcula a la tasa del 15% de las
utilidades líquidas de acuerdo con disposiciones legales.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
ii. Bonos a los ejecutivos
291
Los bonos a los principales directores entregados por rendimiento en sus funciones se
reconocen como un gasto y un pasivo en el resultado del periodo en el cual se ocasionan. La
utilidad tomada como base para el cálculo de los bonos es la utilidad líquida o contable.
iii. Vacaciones de personal
La Compañía reconoce un gasto y un pasivo por vacaciones en el período en el que se
generan, de acuerdo a lo dispuesto por el Código del Trabajo según el cual todo empleado
tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido de quince días de descanso,
incluidos los días no laborables; y aquellos que hubieren prestado servicios por más de cinco
años en la Compañía, tendrán derecho a gozar adicionalmente de un día de vacaciones por
cada uno de los años excedentes o recibirán en dinero la remuneración correspondiente a los
días excedentes, sin embargo, los días excedentes no podrán superar de quince.
Beneficios Post - empleo y por terminación
i. Beneficios Post – empleo – Jubilación Patronal y Desahucio
De acuerdo a lo establecido por el Código del Trabajo en el Ecuador, los empleadores tienen
la responsabilidad de pagar a sus trabajadores que por veinte o veinticinco años o más años,
hubieran prestado servicios continuados o ininterrumpidamente, todos los beneficios por
concepto de pensiones de jubilación patronal.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
El Código del Trabajo también establece la obligación que tienen los empleadores de
indemnizar a los empleados con el 25% de su último sueldo multiplicado por los años de
servicio, cuando la relación laborar termine.
Las provisiones para jubilación patronal y desahucio se miden aplicando el método de la
unidad de crédito proyectado y representa el valor presente de las obligaciones a la fecha del
estado de situación financiera, el cual es obtenido descontando los flujos de salida de
efectivo a la tasa del 7% anual (6,50% en el 2011), la cual es similar a la tasa para los bonos
de gobierno que tienen plazos de vencimiento cercanos a los plazos del pasivo de pensiones
correspondiente, publicado por el Banco Central del Ecuador en la misma moneda en la que
292
los beneficios serán pagados y que tienen términos que se aproximan a los términos de las
obligaciones registradas para los empleados hasta su vencimiento. Las hipótesis actuariales
incluyen variables, en adición a la tasa de descuento como la tasa de mortalidad, edad, sexo,
años de servicio, remuneraciones, incremento futuro de remuneraciones, tasa de rotación,
entre otras. Las ganancias y pérdidas actuariales que surgen de los ajustes basados en la
experiencia y cambios en los supuestos actuariales se cargan a los resultados del período en
el que surgen.
ii. Beneficios de terminación
Son los beneficios a los empleados a pagar como consecuencia de la decisión de la
Compañía de resolver el contrato de un empleado antes de la fecha normal de retiro. De
acuerdo a la legislación laboral, el beneficio por terminación que la Compañía paga cuando
da por terminada unilateralmente la relación laboral con un empleado, es el despido
intempestivo.
La Compañía reconoce los beneficios por terminación como un pasivo y como un gasto
cuando, y sólo cuando, se encuentre comprometida de forma demostrable a rescindir el
vínculo que le une con un empleado o grupo de empleados antes de la fecha normal de retiro.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
p. Distribución de dividendos
La distribución de dividendos a los accionistas de la Compañía se reconoce como un pasivo en las
cuentas anuales en el ejercicio en que los dividendos son aprobados para su repartición por los
accionistas de la Compañía.
q. Ingresos
Los ingresos se calculan al valor razonable de la contraprestación cobrada o por cobrar, teniendo en
cuenta el importe estimado de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la
Compañía pueda otorgar.
Venta de bienes.- Los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes se reconocen cuando la
Compañía factura los bienes y tiene la certeza de que los mismos no serán sujetos a devolución, lo
cual no necesariamente es a la fecha de la transferencia del riesgo, del control y los beneficios a los
clientes.
293
Los ingresos de la Compañía provienen principalmente de la distribución de toda clase de bienes de
consumo humano tales como suministros de limpieza y licores.
r. Costos de venta
Los costos de venta representan el costo de los inventarios al momento de su venta.
s. Gastos
Los gastos se registran al costo de la contraprestación recibida. Los gastos se imputan a la cuenta
de resultados en función del criterio del devengo, es decir, en la medida que sea probable que los
beneficios económicos fluyan hacia la Compañía y puedan ser confiablemente medidos, con
independencia del momento en que se produzca el pago derivado de ello.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
t. Estado de flujo de efectivo
Para efectos de preparación del Estado de flujos de efectivo, la Compañía ha definido las siguientes
consideraciones:
Efectivo en caja y bancos: Incluyen el efectivo en caja e instituciones financieras.
Actividades de operación: son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la Compañía, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de
inversión o financiación.
Actividades de inversión: corresponden a actividades de adquisición, enajenación o disposición
por otros medios de activos no corrientes y otras inversiones no incluidas en el efectivo y sus
equivalentes.
Actividades de financiación: actividades que producen cambios en el tamaño y composición del
patrimonio neto y de los pasivos de carácter financiero.
u. Inversiones temporales
294
Representan las inversiones que mantienen en las instituciones financieras locales como colaterales
para cartas de crédito en importaciones de mercadería.
v. Clasificación de saldos en corriente y no corriente
En el estado de situación financiera adjunto, los saldos se clasifican como corrientes y no
corrientes.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
La Compañía clasificó y presentó a un activo como corriente cuando satisfizo alguno de los
siguientes criterios:
1. Se esperaba consumir, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la Compañía;
2. Se mantenía fundamentalmente con fines de negociación;
3. Se esperaba realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha de balance;
o
4. Se trataba de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7),
cuya utilización no estaba restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un
pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha de balance.
Todos los demás activos se clasificaron como no corrientes.
Adicionalmente, los pasivos se clasificaron y presentaron como corrientes, cuando satisficieron
alguno de los siguientes criterios:
1. Se esperaban liquidar en el ciclo normal de la operación de la Compañía;
2. Se mantenían fundamentalmente para negociación;
3. Debían liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha de balance; o
4. la Compañía no tenía un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha de los estados financieros.
Todos los demás pasivos fueron clasificados como no corrientes.
De acuerdo a lo establecido en la NIC 1, el ciclo normal de la operación de una entidad es el
período de tiempo que transcurre entre la adquisición de los productos, que entran en el proceso
para el servicio a brindar, y la realización de los productos en forma de efectivo o equivalentes al
efectivo. En el caso de la Compañía se ha considerado un ciclo operativo de 12 meses.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
295
w. Estado del resultados integral
El estado de resultados integral del período fue preparado presentando todas las partidas de
ingresos, gastos y otro resultado integral en un único estado.
Se presenta por separado los ingresos operacionales de los otros ingresos del período. Las partidas
de gastos han sido expuestas teniendo en cuenta su función.
NOTA 3.1 Estimaciones contables
Estimaciones y juicios son continuamente evaluados y están basados en la experiencia histórica y otros factores, incluyendo las expectativas de futuros eventos que se cree será lo razonable bajo las circunstancias.
- Cambios en las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Las siguientes normas y modificaciones entraron en vigencia a partir del 1 de enero de 2013:
1. Modificaciones a la NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, NIIF 12
Información a revelar sobre las participaciones en otras entidades y NIC 27
Estados Financieros Separados y relacionada con las Entidades que mantienen
inversiones.
2. Enmiendas a la NIC 32 Instrumentos Financieros: presentación referente a la
compensación de activos financieros y pasivos financieros.
3. Modificaciones a la NIC 36 Deterioro del valor de los activos: Importe
recuperable revelaciones de activos no financieros.
4. Modificaciones a la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
medición por la novación de derivados y continuación de la contabilidad de
cobertura.
5. CINIIF 21 Gravámenes
Estas normas y modificaciones no tienen impacto en los estados financieros no es
necesario efectuar ninguna revelación. Si una norma o enmienda afecta o tiene un
impacto importante, se debe describir en las Notas de los estados contables los efectos,
conforme lo requiere la NIC 8.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
- Normas emitidas no efectivas a la fecha de corte de los estados financieros.
Las normas e interpretaciones que se han emitido, que aún no entran en vigencia, hasta la fecha de emisión de los estados financieros son las siguientes:
296
i. NIIF 9 Instrumentos Financieros
En julio de 2013, el IASB emitió la versión final de la NIIF 9 Instrumentos Financieros, que refleja todas las fases del proyecto de instrumentos financieros y sustituye a la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición y todas las versiones anteriores de la NIIF 9. La norma introduce nuevos requerimientos para la clasificación y medición, deterioro y contabilidad de cobertura. NIIF 9 es efectiva para períodos anuales que comienzan en o después del 1 de enero de 2018 y su aplicación anticipada está permitido. La norma requiere la aplicación retroactiva, pero la información comparativa no es obligatoria.
La aplicación temprana de las versiones anteriores de la NIIF 9 (del 2009, 2010 y 2013) está permitido si la fecha de la aplicación inicial es antes del 1 de febrero de 2015. La adopción de la NIIF 9 tendrá un efecto sobre la clasificación y medición de los activos financieros, pero ningún impacto sobre la clasificación y medición de los pasivos financieros.
ii. NIIF 14 Aplazamiento saldos de reguladoras
Esta norma es opcional y permite a una entidad, cuyas actividades están sujetas a la tasa de regulación, seguir aplicando la mayoría de sus políticas contables actuales respecto a los saldos de cuentas de diferimiento reguladoras sobre su adopción por primera vez de las NIIF. Las entidades que adoptan las NIIF 14 deben presentar las cuentas de diferimiento reguladoras como partidas separadas en el estado de situación financiera y de los movimientos presentes en estos saldos de las cuentas como partidas separadas en el estado de pérdidas y ganancias y otros resultados integrales. La norma requiere revelaciones sobre la naturaleza de, y riesgos asociados con, la tasa de regulación de la entidad y los efectos de ese tipo de regulación en sus estados financieros. La NIIF 14 es efectiva para períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2016.
iii. Modificaciones a la NIC 19 Planes de beneficios definidos: Contribuciones a los
empleados
NIC 19 requiere que una entidad considere las contribuciones de los empleados o
terceros en la contabilización de los planes de beneficios definidos. Cuando las
contribuciones están vinculadas al servicio, deben ser atribuidas a los períodos de
servicio como un beneficio negativo. Estas enmiendas aclaran que, si el monto de las
contribuciones es independiente del número de años de servicio, una entidad puede
reconocer esas contribuciones como una reducción en el coste del servicio en el
período en el que se presta el servicio, en lugar de asignar las contribuciones a los
períodos del servicio. Esta enmienda es efectiva para períodos anuales que comienzan
en o después del 1 de julio de 2013.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
- Mejoras anuales 2010 - 2012.
297
Estas mejoras son efectivas el 1 de julio de 2013 y no se espera que tenga un impacto
material y las cuales son:
i. Pagos basados en acciones NIIF 2
Esta mejora se aplica de forma prospectiva y aclara diversas cuestiones relacionadas
con las definiciones de las condiciones de ejecución y de servicios que tienen
condiciones irrevocabilidad, incluyendo:
a. Las condiciones de ejecución debe contener una condición de servicio.
b. Una meta de desempeño deben cumplirse mientras la contraparte es la
prestación de servicios.
c. Un objetivo de rendimiento puede estar relacionada con las operaciones o
actividades de una entidad, o para los de otra entidad del mismo grupo.
d. Una condición de rendimiento puede ser una condición de mercado o no
de mercado.
e. Si la contraparte, sin importar la razón, deja de prestar el servicio durante
el periodo de consolidación, la condición de servicio no se cumple.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
ii. Combinaciones de negocios NIIF 3
La enmienda se aplica de forma prospectiva y aclara que todos los acuerdos de
contraprestación contingentes clasificados como pasivos (o activos) que surgen de una
combinación de negocios deben ser valorados a su valor razonable con cambios en
resultados si son o no entran dentro del alcance de la NIIF 9 (o la NIC 39, según el
caso).
iii. Segmento de operación NIIF 8
Las modificaciones se aplican retroactivamente, y aclara que:
a. Una entidad debe revelar los juicios hechos por la administración en la
aplicación de los criterios de agregación en el párrafo 12 de la NIIF 8,
incluyendo una breve descripción de los segmentos de operación que han
sido agregados y las características económicas (por ejemplo, las ventas y
298
los márgenes brutos) utilizados para evaluar si los segmentos son
"similares".
b. La conciliación entre los activos del segmento al total de activos sólo se
requiere que se revele si la reconciliación se informa que el fabricante de
decisiones de operación, similar a la revelación requerida por los pasivos
del segmento.
iv. Propiedad, planta y equipo NIC 16 y Activos intangibles NIC 38
La modificación se aplicará de forma retroactiva y aclara en la NIC 16 y la NIC 38 de
que el activo puede ser revaluado por referencia a datos observables ya sea en el bruto
o el valor neto contable. Además, la depreciación o amortización acumulada es la
diferencia entre los importes brutos y en libros de los activos.
v. Revelaciones de partes relacionadas NIC 24
La modificación se aplicará de forma retroactiva y aclara que una entidad de gestión (una
entidad que ofrece servicios de personal clave de gestión) es una parte relacionada con
sujeción a las divulgaciones de partes relacionadas. Además, una entidad que utiliza una
entidad de gestión está obligada a revelar los gastos incurridos para los servicios de
gestión.
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
- Mejoras anuales 2011 - 2013.
Estas mejoras son efectivas el 1 de julio de 2013 y las cuales incluyen los siguientes:
i. Combinaciones de negocios NIIF 3
La enmienda se aplica de forma prospectiva y aclara las excepciones de alcance dentro de la NIIF 3 que:
1. Los acuerdos conjuntos, no sólo a las empresas mixtas, están fuera del alcance de la NIIF 3
2. Esta excepción de alcance se aplica sólo a la contabilidad en los estados financieros del propio acuerdo conjunto
ii. Medición del valor razonable NIIF 13
La enmienda se aplica de forma prospectiva y aclara que la excepción cartera en la NIIF 13 se puede aplicar no sólo a los activos financieros y pasivos financieros, s ino también para otros contratos dentro del alcance de la NIIF 9 (o la NIC 39, según el
299
caso).
iii. Inversiones inmobiliarias NIC 40
La descripción de los servicios auxiliares de la NIC 40 distingue entre propiedades de
inversión y propiedad ocupada (es decir, la propiedad, planta y equipo). La enmienda
se aplica de forma prospectiva y aclara que la NIIF 3, y no la descripción de los
servicios auxiliares de la NIC 40, se utiliza para determinar si la operación es la
compra de una combinación de activos o negocios.
iv. Los ingresos procedentes de contratos con los clientes NIIF 15
NIIF 15 fue emitida en mayo de 2013 y establece un nuevo modelo de cinco pasos que
se aplicará a los ingresos procedentes de los contratos con los clientes. De acuerdo a la
NIIF 15 los ingresos se reconocen por un importe que refleja la consideración de que la
entidad espera tener derecho a cambio de la transferencia de bienes o servicios a un
cliente.
Los principios de la NIIF 15 proporcionan un enfoque más estructurado para la
medición y el reconocimiento de ingresos.
El nuevo estándar de los ingresos es aplicable a todas las entidades y reemplazará todos
los requisitos actuales de reconocimiento de ingresos bajo NIIF, o bien una aplicación
retroactiva completa o modificado se requiere para períodos anuales que comiencen en
o después del 1 de enero 2017 con la adopción anticipada permitida.
v. Modificaciones a la NIIF 11 Acuerdos conjuntos: Contabilizaciones de
Adquisiciones de Interés
Las modificaciones a la NIIF 11 requiere que un participante de un negocio en conjunto
contabilice la adquisición de una participación en una operación conjunta, en la que
constituye la actividad de la operación conjunta de una empresa debe aplicar las
pertinentes NIIF 3 principios para las combinaciones de negocios que representan. Las
enmiendas también aclaran que un interés preexistente en una operación conjunta no se
vuelve a medir en la adquisición de una participación adicional en la misma operación
conjunta, mientras que se mantiene el control conjunto. Además, una exclusión de
alcance ha sido añadido a la NIIF 11 para especificar que las modificaciones no se
aplican cuando las partes que comparten el control conjunto, incluyendo la entidad que
informa, estén bajo control común de la misma controladora principal.
Las modificaciones se aplican tanto a la adquisición de la participación inicial en una
operación conjunta y la adquisición de cualquier interés adicionales en la misma
operación conjunta y son prospectiva efectiva para períodos anuales que comienzan en
o después del 1 de enero de 2016, permitiéndose la adopción temprana.
vi. Modificaciones a la NIC 16 y NIC 38: Aclaración de los métodos aceptables de
depreciación y amortización.
Las enmiendas aclaran el principio de la NIC 16 y la NIC 38 que los ingresos refleja un
patrón de los beneficios económicos que se generan a partir de operar un negocio (de la
que el activo es parte) en lugar de los beneficios económicos que se consumen a través
del uso del activo. Como resultado, un método basado en los ingresos no se puede
300
utilizar para depreciar la propiedad, planta y equipo y sólo puede utilizarse en
circunstancias muy limitadas a la amortización de los activos intangibles.
Las modificaciones son efectivas prospectivamente a los ejercicios anuales que
comiencen a partir del 1 de enero de 2016, permitiéndose la adopción temprana.
vii. Modificaciones a la NIC 16 y NIC 41 Agricultura: Plantas portador.
Las modificaciones que cambian los requisitos contables para los activos biológicos
que cumplen con la definición de las plantas al portador. Según las enmiendas, los
activos biológicos que cumplen con la definición de las plantas al portador ya no
estarán dentro del alcance de la NIC 41. En cambio, la NIC 16 se aplicará. Después del
reconocimiento inicial, las plantas al portador se medirán
(Continuación – NOTA 3 – Declaración de Cumplimiento)
según la NIC 16 al coste acumulado (antes de madurez) y utilizando el modelo del
costo o el modelo de revalorización (después de la madurez). Las enmiendas también
requieren que los productos que crece en las plantas al portador permanecerá en el
alcance de la NIC 41 se mide a valor razonable menos los costos de venta. Para las
subvenciones del gobierno relacionadas al portador plantas, la NIC 20 Contabilización
de las Subvenciones del Gobierno y se aplicará revelación de la ayuda gubernamental.
Las enmiendas son retrospectivamente efectiva para períodos anuales que comienzan
en o después del 1 de enero de 2016, con la adopción anticipada permitida.
viii. Modificaciones a la NIC 27: Método de la participación en los estados financieros
individuales.
Las modificaciones permitirán a las entidades a utilizar el método de la participación
para dar cuenta de las inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas en
sus estados financieros separados. Las entidades que ya aplican las NIIF y la elección
de cambiar el método de participación en sus estados financieros individuales tendrán
que aplicar ese cambio de forma retrospectiva.
Para adoptantes por primera vez de las NIIF que eligen utilizar el método de la
participación en sus estados financieros separados, serán obligados a aplicar este
método a partir de la fecha de transición a las NIIF. Las modificaciones son efectivas
para períodos anuales que comienzan en o después del 1 de enero de 2016,
permitiéndose la adopción temprana.
NOTA 4. Gestión de riesgo financiero y definición de cobertura
En el curso normal de sus negocios y actividades de financiamiento, la Compañía está expuesta a
diversos riesgos financieros que pueden afectar de manera significativa el valor económico de sus
flujos y activos y, en consecuencia, sus resultados. Las políticas de administración de riesgo son
aprobadas y revisadas periódicamente por su Administración.
A continuación se presenta una definición de los riesgos que enfrenta la Compañía, así como una
descripción de las medidas de mitigación actualmente en uso por parte de la Administración.
(a) Riesgo de mercado
Es la posibilidad de que la fluctuación de variables de mercado tales como tasas de interés, tipo de
301
cambio, precios de productos o servicios, etc., produzcan pérdidas económicas debido a la
desvalorización de flujos o activos o a la valorización de pasivos, debido a la nominación o
indexación de éstos a dichas variables.
(Continuación – NOTA 4 – Gestión de riesgo financiero y definición de cobertura)
El control de estos riesgos es establecido por la Administración de la Compañía, quien define
estrategias específicas en función de los análisis periódicos de tendencias de las variables que
inciden en los niveles de tasa de interés.
El riesgo de las tasas de interés en la deuda y en las inversiones equivale al riesgo de los flujos de
efectivo futuros de los instrumentos financieros debido a la fluctuación de las tasas de interés en los
mercados. La exposición de la Compañía frente a riesgos en los
Cambios en la tasa de interés de mercado está relacionada principalmente a obligaciones y/o
instrumentos financieros de largo plazo con tasa variable. Dado que la Compañía presenta este tipo de
obligaciones y/o instrumentos financieros consideramos que el riesgo asociado a las tasas de interés
variable es bajo.
(b) Riesgo de crédito
El riesgo de crédito se refiere al riesgo de que una de las partes incumpla con sus obligaciones contractuales resultando en una pérdida financiera para la Compañía. COMERCIAL SOL S.A. ha
adoptado una política de únicamente involucrarse con partes solventes y obtener suficientes colaterales, cuando sea apropiado, como forma de mitigar el riesgo de la pérdida financiera ocasionada por los incumplimientos. “COMERCIAL SOL S.A.” únicamente realiza transacciones con clientes que cuentan con la mejor calificación de riesgo.
(c) Riesgo de tasa de interés
La Compañía se encuentra expuesta a riesgos en la tasa de interés debido a que mantiene préstamos a
tasas de interés tanto fijas como variables. El riesgo es manejado por COMERCIAL SOL S.A.,
manteniendo una combinación apropiada entre los préstamos a tasa fija y a tasa variable.
(d) Riesgo de liquidez
Este riesgo está asociado a la capacidad de la Compañía para responder ante los
compromisos financieros adquiridos, y a su capacidad para ejecutar sus planes de
negocios con fuentes de financiamiento estables.
La Administración de la Compañía estima que la generación de flujos de fondos para hacer frente a las
obligaciones financieras es suficiente, permitiendo eventuales distribuciones de beneficios a sus
beneficiarios.
(e) Riesgo operacional
(Continuación – NOTA 4 – Gestión de riesgo financiero y definición de cobertura)
El riesgo operacional comprende la posibilidad de incurrir en pérdidas por deficiencias o
302
fallas o inadecuaciones de los siguientes aspectos o factores de riesgos:
- Recurso Humano, que es el personal vinculado directa o indirectamente con la
ejecución de los procesos de la Compañía.
- Procesos, que son las acciones que interactúan para transformarse en el servicio
final prestado a los clientes.
- Tecnología, que es el conjunto de herramientas de hardware, software y
comunicaciones, que soportan los procesos de la Compañía.
La Compañía tiene definidos procedimientos tendientes a que la entidad administre
efectivamente su riesgo operativo en concordancia con los lineamientos de los
organismos de control y del directorio, basados en sistemas de reportes internos y
externos.
(f) Gestión del riesgo del capital
Los objetivos de la Compañía, en relación con la gestión del capital, son (i) salvaguardarlo
para continuar como empresa en funcionamiento, (ii) procurar un rendimiento para los
accionistas y (iii) mantener una estructura óptima de capital reduciendo el costo del mismo.
Para poder mantener o ajustar la estructura de capital, la Compañía podría ajustar el importe de
los dividendos a pagar a los accionistas, reembolsar capital a los accionistas, emitir nuevas
acciones o vender activos para reducir la deuda.
Los principales indicadores financieros de la Compañía se detallan a continuación:
Capital de trabajo USD$ 2’144.359
Índice de liquidez 1,43 veces
Prueba acida 0,97 veces
Endeudamiento patrimonial 2,27 veces
La administración considera que los indicadores financieros antes mencionados están dentro de
los parámetros adecuados para una organización del tamaño y nivel de desarrollo de la
Compañía; además cumple con las condiciones a que está sujeta la Compañía en relación con
deudas financieras, con el personal y con las instituciones del Estado.
(g) Valor razonable en los instrumentos financieros
Los valores registrados en libros del efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar, anticipos
303
a proveedores, cuentas por pagar, beneficios a empleados a corto plazo, se aproximan a su
valor razonable, debido a que su vencimiento es a corto plazo. La Compañía no utiliza
instrumentos financieros derivados en el curso normal de sus operaciones.
(h) Instrumentos financieros por categoría
Las políticas contables para instrumentos financieros han sido aplicadas a los ítems
detallados a continuación:
(Continuación – NOTA 4 – Gestión de riesgo financiero y definición de cobertura)
NOTA 5. Efectivo y equivalentes de efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo como se muestra en el estado de flujo de efectivo puede ser
conciliado con las partidas relacionadas en el estado de situación financiera de la siguiente manera:
Activos a
valor
razonable
con cambios
en resultdos
Préstamos y
cuentas por
cobrar
Total USD$
Activo corriente
Efectivo y equivalentes al efectivo 417.998 - 417.998
Documentos y cuentas por cobrar
clientes no relacionados - 4.042.048 4.042.048
Otras cuentas por cobrar - 14.548 14.548
Total 417.998 4.056.596 4.474.594
(en USD $)
Deudas
financieras
Préstamos y
cuentas por
pagar
Total USD$
Pasivo corriente
Cuentas y documentos por pagar - 1.368.304 1.368.304
Obligaciones con instituciones
financieras 2.516.668 - 2.516.668
Cuentas por pagar diversas /
relacionadas - 300.000 300.000
Pasivo no corriente
Obligaciones con instituciones
financieras 34.730 - 34.730
Total 2.551.398 1.668.304 4.219.702
(en USD $)
304
5.1 Corresponde al efectivo mantenido en las siguientes instituciones financieras locales: Banco
Pichincha, Produbanco, Banco Internacional, Banco Bolivariano y Banco del Pacífico.
NOTA 6. Activos financieros
Un resumen de cuentas comerciales por cobrar clientes no relacionados es como sigue:
(Continuación – NOTA 6 – Activos financieros)
6.1 Corresponde a los saldos por cobrar de la venta de productos de las líneas, RB, licores, Jaspe,
lijas abrasivos, ILCA y otros un detalle de los principales clientes es como sigue:
La Compañía tiene un tiempo de crédito de hasta 60 días y considera que los valores son
razonables de clientes. Las cuentas por cobrar de clientes no tienen una concentración ya que
su riesgo se encuentra diversificado entre aproximadamente 530 clientes activos en el 2013.
2013 2012
Activos financieros
Documentos y cuentas por cobrar
clientes no relacionados6.1 4.042.048 3.378.450
Otras cuentas por cobrar 14.548 12.833
(-) Provisión cuentas incobrables y
deterioro6.2 (51.003) (34.244)
Total 4.005.593 3.357.039
Diciembre 31
(en USD $)
2013 2012
Corporación Favorita C .A. 1.249.542 1.271.501
Confiteca C.A. 646.505 -
Corporación El Rosado S.A. 600.609 730.697
Mega Santamaría S.A. 294.118 201.280
Comercial Kywi S.A. 109.438 93.595
Tiendas Industriales Asociadas TÍA S. A. 124.429 77.342
Farmacias y comisariatos 107.323 -
Gerardo Ortiz e Hijos Cía. Ltda. 91.135 51.219
Econofarm S.A. 79.168 -
Distribuidora del Austro - 42.677
Varios 739.781 910.139
Total 4.042.048 3.378.450
Diciembre 31
(en USD $)
305
6.2 Provisión cuentas incobrables.- La Compañía ha reconocido una provisión para cuentas de
dudosa recuperación equivalente al 1,26% del total de las cuentas por cobrar, el movimiento de
las cuentas por cobrar es como sigue:
NOTA 7. Inventarios
Un resumen de los inventarios es como sigue:
7.1 Los movimientos de Inventarios fueron como sigue:
2013 2012
Saldo inicial (34.244) (68.182)
(-) Provisión año cuentas incobrables (37.830) (89.420)
Castigo cartera 21.071 123.358
Saldo final (51.003) (34.244)
Diciembre 31
(en USD $)
2013 2012
Costo o valuación 2.319.671 1.603.241
(-) Provisión por valor neto de realización y
otras pérdidas en inventario 7.2 (6.297) (8.942)
Total 2.313.374 1.594.299
Clasificación: 7.1
Inventarios de prod. term. y mercad. en
almacén - comprado a terceros 2.122.677 1.413.765
Mercaderías en tránsito 196.994 189.476
Total 2.319.671 1.603.241
Diciembre 31
(en USD $)
Inventarios de
prod. term. y
mercad. en
almacén -
comprado a
terceros
Mercaderías en
tránsitoTotal USD$
Costo o valuación
Saldo al 01 de enero de 2012 1.518.985 220.627 1.739.612
Adiciones 11.906.482 1.395.870 13.302.352
Transferencia - (1.427.021) (1.427.021)
Ventas (11.607.412) - (11.607.412)
Ajustes (294.139) - (294.139)
Baja (110.151) - (110.151)
Saldo al 31 de diciembre de 2012 1.413.765 189.476 1.603.241
Adiciones - 1.881.089 1.881.089
Importaciones 1.649.414 - 1.649.414
Compras locales 10.823.530 10.823.530
Transferencia - (1.873.571) (1.873.571)
Ventas (11.764.032) - (11.764.032)
Saldo al 31 de diciembre de 2013 2.122.677 196.994 2.319.671
306
7.2 Los movimientos de la provisión por valor neto de realización y otras pérdidas en inventario
fueron como sigue:
NOTA 8. Servicios y otros pagos anticipados
En este rubro se registran valores por concepto de los pagos anticipados que realizó a Compañías de
seguros proveedores y otros, su detalle a continuación:
8.1 Los anticipos corresponden a valores entregados a proveedores por varios conceptos realizados
durante el año 2013, y que se espera liquidar en el año 2015, un detalle por productos es como
sigue:
(-) Provisión
por valor neto
de realización
y otras
pérdidas en
inventario
Provisión para inventarios
Saldo al 01 de enero de 2012 (34.813)
Provisión Obsolescencia (84.280)
Ajuste 110.151
Saldo al 01 de enero de 2012 (8.942)
Provisión Obsolescencia (58.297)
Baja 60.942
Saldo al 31 de diciembre de 2013 (6.297)
2013 2012
Seguros pagados por anticipado 10,834 9,940
Anticipos a proveedores 8.1 225,818 355,555
Otros anticipos entregados - 1,507
Total 236,652 367,002
Diciembre 31
(en USD $)
2013 2012
Reckitt Benkiser 94,246 212,839
Licores locales 64,214 65,192
Licores importados 54,476 53,226
Otros 12,882 24,298
Total 225,818 355,555
Diciembre 31
(en USD $)
307
NOTA 9. Activos y pasivos por impuestos corrientes
En este rubro se registran valores por concepto de los pagos anticipados y valores que deben ser
cancelados al Servicio de Rentas Internas y se detalla a continuación:
9.1 De conformidad con disposiciones legales, la tarifa para el impuesto a la renta se calcula en un
22% sobre las utilidades sujetas a distribución y del 12% sobre las utilidades sujetas a
capitalización.
(Continuación – NOTA 9 – Impuestos)
9.2 Impuesto a la renta reconocido en resultados – Una reconciliación entre las utilidades según
estados financieros y el gasto por impuesto a la renta corriente es como sigue:
2013 2012
Activos por impuestos corrientes
Crédito tributario a favor de la empresa ( I. R.) 9.1 151.188 101.597
Total 151.188 101.597
Pasivos por impuestos corrientes Con la Administración Tributaria
Impuesto al Valor Agregado - I.V.A. por pagar
y retenciones 97.772 62.564
Retenciones en la Fuente del Impuesto a la
Renta por pagar 22.941 14.751
Total 120.713 77.315
Diciembre 31
(en USD $)
308
9.3 Impuestos diferidos: Al 31 de diciembre del 2013 y 2013, no se identificó impuestos diferidos.
9.4 A partir del año 2010, se debe considerar como impuesto a la renta mínimo el valor del anticipo
calculado, el cual resulta de la suma matemática del 0.4% del activo, 0.2% del patrimonio,
0.4% de ingresos gravados y 0.2% de costos y gastos deducibles.
9.5 A la fecha de este informe se encuentran pendientes de revisión por parte de las autoridades
tributarias las declaraciones de impuesto a la renta de los años 2004 al 2013.
NOTA 10. Propiedades, planta y equipo Un resumen de propiedades, planta y equipo es como sigue:
(Continuación – NOTA 10 – Propiedad Planta y Equipo)
2013 2012
Utilidad del Ejercicio 332.447 538.286
Menos: 15% participación trabajadores (49.867) (80.743)
282.580 457.543
Partidas Conciliatorias:
Más: Gastos no deducibles locales 35.225 68.785
Utilidad Gravable 317.805 526.328
Impuesto a la renta cargado a los resultados 69.917 115.792
Pago impuesto a la renta
Impuesto a la renta causado mayor al
anticipo determinado 69.917 115.792
Crédito Tributario generado por anticipo
Menos: Retenciones en la fuente que le
realizaron en el ejercicio fiscal (173.173) (163.724)
Menos: Crédito tributario de años anteriores (47.932) (53.665)
Impuesto a la renta por pagar o saldo a
favor del contribuyente (151.188) (101.597)
Diciembre 31
(en USD $)
2013 2012
Costo o valuación 277.117 294.615
(-) Depreciación acumulada
propiedades, planta y equipo 10.1 (136.851) (119.803)
Total USD$ 140.266 174.812
Clasificación: 10.1
Muebles y enseres 26.667 32.358 10%
Maquinaria y equipo 82.160 88.448 5%
Equipo de computación 43.308 48.827 33%
Vehículos, equipos de transporte y
equipo caminero móvil 124.982 124.982 20%
Total 277.117 294.615
Diciembre 31
(en USD $)
Porcentajes de
depreciación
309
10.1 Los movimientos de propiedades, planta y equipo fueron como sigue:
10.2 Las propiedades, planta y equipos se encuentran entregadas en garantía (Ver nota 13.3).
NOTA 11. Activos intangibles
Un resumen de los activos intangibles es como sigue:
Muebles y
enseres
Maquinaria
y equipo
Equipo de
computación
Vehículos,
equipos de
transporte y
equipo
caminero
móvil
TOTAL
USD$
Costo o valuación
Saldo al 01 de enero de 2012 37.342 29.264 93.886 124.982 285.474
Adiciones 3.839 118.424 18.329 - 140.592
Ajuste (8.823) (11.246) (63.388) - (83.457)
Baja - (47.994) - - (47.994)
Saldo al 31 de diciembre de 2012 32.358 88.448 48.827 124.982 294.615
Adiciones 3.430 701 13.530 - 17.661
Ajuste (9.121) (6.989) (19.049) - (35.159)
Saldo al 31 de diciembre de 2013 26.667 82.160 43.308 124.982 277.117
Depreciación acumulada
Saldo al 01 de enero de 2012 (24.001) (19.621) (75.848) (41.660) (161.130)
Depreciación (3.109) (1.990) (13.677) (24.996) (43.772)
Ajuste 10.131 11.437 63.531 - 85.099
Saldo al 31 de diciembre de 2012 (16.979) (10.174) (25.994) (66.656) (119.803)
Depreciación (3.352) (9.326) (14.533) (24.996) (52.207)
Ajuste 9.121 6.988 19.050 - 35.159
Saldo al 31 de diciembre de 2013 (11.210) (12.512) (21.477) (91.652) (136.851)
2013 2012
Costo o valuación 122.270 113.270
(-) Amortización acumulada de activos
intangible 11.1 (3.166) (452)
Total USD$ 119.104 112.818
Clasificación: 11.1 Marcas, patentes, derechos de llave ,
cuotas patrimoniales y otros similares11.2 70.000 70.000
Otros intangibles 52.270 43.270
Total 122.270 113.270
Diciembre 31
(en USD $)
310
(Continuación – NOTA 11 – Activos intangibles)
11.1 Los movimientos de activos intangibles fueron como sigue:
11.2 La Compañía en el 2013 adquirió USD$185.000 por concepto de maquinaria y equipos,
inventarios de materia prima, productos en proceso, productos terminados y materiales, la
propiedad intelectual sobre las marcas registradas y los nombres comerciales y la titularidad
de los derechos conferidos por los registros sanitarios, con la finalidad de iniciar las
operaciones de producción y comercialización directa de licores de marca “Licor semiseco
sabor a limón freeze y licor semiseco sabor a melón” cuyos nombres comerciales son
“Pájaro Azul” y “Relicario” de acuerdo al contrato de compraventa, de fecha 11 de enero
del 2013 firmado con la Compañía Negocios y Ventas Negsales Sociedad Anónima.
NOTA 12. Cuentas y documentos por pagar y provisiones
Un resumen de cuentas y documentos por pagar es como sigue:
Marcas,
patentes,
derechos de
llave , cuotas
patrimoniales
y otros
similares
Otros
intangibles
TOTAL
USD$
Costo o valuación
Saldo al 01 de enero de 2012 - 29.700 29.700
Adiciones 70.000 13.570 83.570
Saldo al 31 de diciembre de 2012 70.000 43.270 113.270
Adiciones - 9.000 9.000
Saldo al 31 de diciembre de 2013 70.000 52.270 122.270
Amortización acumulada
Saldo al 01 de enero de 2012 - - -
Amortización - (452) (452)
Saldo al 31 de diciembre de 2012 - (452) (452)
Amortización - (2.714) (2.714)
Saldo al 31 de diciembre de 2013 - (3.166) (3.166)
311
12.1 Al 31 de diciembre del 2013, proveedores locales por pagar representan cuentas por pagar a
proveedores en general, entre los cuales se incluye principalmente a la adquisición de
inventarios a la Compañía “Reckitt Benckiser Ecuador S. A.”
12.2 Al 31 de diciembre del 2013, proveedores del exterior por pagar representan cuentas por
pagar a proveedores de vinos, licores y al proveedor del exterior de la marca “JASPE”.
12.3 Al 31 de diciembre del 2013, las provisiones representan servicios y gastos generados en
noviembre y diciembre del 2013 que serán devengados en enero 2015.
NOTA 13. Obligaciones con instituciones financieras
Al 31 de diciembre del 2013 y 3013, la deuda a corto y largo plazo se conformaba de la siguiente
manera:
(Continuación – NOTA 13 – Obligaciones con instituciones financieras)
13.1 Un resumen de los préstamos con instituciones financieras es como sigue:
2013 2012
Pasivo corriente
Cuentas y documentos por pagar
Locales 12.1 1.010.564 809.350
Del exterior 12.2 357.740 409.705
Subtotal 1.368.304 1.219.055
Provisiones
Locales 12.3 513.350 301.931
Subtotal 513.350 301.931
Total 1.881.654 1.520.986
Diciembre 31
(en USD $)
Corto plazo Largo Plazo Total USD Corto plazo Largo Plazo Total USD
Banco Pichincha C. A. 13.1 225.237 - 225.237 151.804 13.796 165.600
Banco Internacional 13.1 586.203 34.730 620.933 182.040 97.789 279.829
Banco Produbanco 13.1 1.439.244 - 1.439.244 1.400.389 - 1.400.389
Banco Bolivariano 13.1 220.833 - 220.833 137.500 - 137.500
Intereses financieros 45.151 - 45.151 24.903 - 24.903
Total 2.516.668 34.730 2.551.398 1.896.636 111.585 2.008.221
Año 2013 Año 2012
Diciembre 31
(en USD $)
312
BancoMonto en
USD $
Fecha de
emisión
Facha de
vencimientoPlazo
Tasa de
interés
Tipo de
tasa
Saldo en USD$
31-dic-2012
Banco Pichincha C. A. 300.000 27-ago-12 13-dic-12 108 9,74% Efectiva 151.804
Banco Pichincha C. A. 200.000 08-jun-11 23-may-13 715 9,69% Efectiva 13.796
Total Total 165.600
Banco Internacional 150.000 08-nov-12 19-ago-15 1.014 9,76% Efectiva 150.000
Banco Internacional 140.000 04-sep-12 19-ago-15 1.079 9,76% Efectiva 129.829
Total Total 279.829
Banco Produbanco 425.225 01-abr-12 27-mar-13 360 9,33% Efectiva 109.889
Banco Produbanco 319.076 28-ago-12 25-ago-13 362 9,33% Efectiva 215.856
Banco Produbanco 78.000 29-oct-12 03-ene-13 66 9,33% Efectiva 78.000
Banco Produbanco 133.990 05-nov-12 10-ene-13 66 9,33% Efectiva 133.990
Banco Produbanco 109.300 12-nov-12 21-ene-13 70 9,33% Efectiva 109.300
Banco Produbanco 93.390 19-nov-12 28-ene-13 70 9,33% Efectiva 93.390
Banco Produbanco 89.900 26-nov-12 04-feb-13 70 9,33% Efectiva 89.900
Banco Produbanco 200.276 28-nov-12 24-nov-13 361 9,33% Efectiva 184.257
Banco Produbanco 78.607 03-dic-12 06-feb-13 65 9,33% Efectiva 78.607
Banco Produbanco 87.600 11-dic-12 13-feb-13 64 9,33% Efectiva 87.600
Banco Produbanco 106.700 17-dic-12 19-feb-13 64 9,33% Efectiva 106.700
Banco Produbanco 112.900 24-dic-12 26-feb-13 64 9,33% Efectiva 112.900
Total Total 1.400.389
Banco Bolivariano 150.000 05-nov-12 29-nov-12 24 11,83% Efectiva 137.500
Total Total 137.500
BancoMonto en
USD $
Fecha de
emisión
Facha de
vencimientoPlazo
Tasa de
interés
Tipo de
tasa
Saldo en USD$
31-dic-2013
Banco Pichincha C. A. 300.000 14-sep-13 13-mar-14 180 9,74% Fijo 225.237
Total Total 225.237
Banco Internacional 300.000 13-ago-13 04-feb-15 540 9,76% Fija 238.151
Banco Internacional 140.000 13-ago-13 19-ago-15 736 9,76% Fija 82.782
Banco Internacional 300.000 12-dic-13 10-jun-14 180 9,76% Fija 300.000
Total Total 620.933
Banco Produbanco 378.102 02-abr-13 30-mar-14 362 9,76% Fija 97.930
Banco Produbanco 222.487 11-jul-13 06-jul-14 360 8,95% Fija 132.191
Banco Produbanco 62.100 06-nov-13 09-ene-14 64 9,33% Fija 62.100
Banco Produbanco 108.100 11-nov-13 14-ene-14 64 9,33% Fija 108.100
Banco Produbanco 76.000 12-nov-13 15-ene-14 64 9,33% Fija 76.000
Banco Produbanco 125.200 18-nov-13 21-ene-14 64 9,33% Fija 125.200
Banco Produbanco 103.300 25-nov-13 28-ene-14 64 9,33% Fija 103.300
Banco Produbanco 88.200 01-dic-13 03-feb-14 64 9,33% Fija 88.200
Banco Produbanco 113.731 11-dic-13 13-feb-14 64 9,33% Fija 113.731
Banco Produbanco 120.325 16-dic-13 19-feb-14 65 9,33% Fija 120.325
Banco Produbanco 123.227 24-dic-13 26-feb-14 64 9,33% Fija 123.227
Banco Produbanco 91.450 30-dic-13 04-mar-14 64 9,33% Fija 91.450
Banco Produbanco 197.490 15-oct-13 12-nov-13 28 9,33% Fija 197.490
Total Total 1.439.244
Banco Bolivariano 150.000 30-oct-13 12-nov-14 378 11,83% Variable 137.500
Banco Bolivariano 200.000 21-may-13 20-may-14 364 11,83% Variable 83.333
Total Total 220.833
Diciembre 31
Diciembre 31
Año 2013
Año 2012
313
(Continuación – NOTA 13 – Obligaciones con instituciones financieras)
13.2 Un resumen de las garantías con instituciones financieras es como sigue:
NOTA 14. Obligaciones por beneficios definidos
Un resumen de obligaciones por beneficios definidos es como sigue:
14.1 Las obligaciones con el Instituto Ecuatoriano corresponde a:
Banco
Banco Pichincha C. A.
Banco Internacional
Banco Produbanco
Banco Bolivariano
Vehículos, inventario
Maquinaria, inventario
Terrenos de terceros, facturas
Inventario
Hipotecario
Prendario
Prendario
Año 2013Tipo de garantía Bien prendado
Diciembre 31
Prendario
2013 2012
Otras obligaciones corrientes
Servicio con el I.E.S.S. 14.1 18.059 19.835
Por beneficios de ley a
empleados 14.2 51.977 54.025
Participación trabajadores por
pagar del ejercicio 14.3 49.867 80.743
Total 119.903 154.603
Provisiones por beneficios a
empleados
Jubilación Patronal 14.4 88.701 103.387
Otros beneficios no corrientes
para empleados
Desahucio 14.5 22.917 3.202
Total 111.618 106.589
Total Beneficios Sociales 231.521 261.192
Diciembre 31
(en USD $)
2013 2012
Servicio con el I.E.S.S.
Aporte I.E.S.S. Personal - Patronal 12.145 14.807
Fondo de reserva 964 1.339
Prestamos I.E.S.S. 4.950 3.689
Total 18.059 19.835
Diciembre 31
(en USD $)
314
(Continuación – NOTA 14 – Obligaciones por beneficios definidos)
14.2 Un resumen por beneficios de ley a empleados es como sigue:
14.3 De conformidad con disposiciones legales, los trabajadores tienen derecho a participar en las
utilidades de la empresa en un 15% aplicable a las utilidades líquidas o contables. Los
movimientos de la provisión para participación a trabajadores fueron como sigue:
14.4 Jubilación Patronal - De acuerdo con disposiciones del Código del Trabajo, los trabajadores
que por veinte (20) años o más hubieren prestado sus servicios en forma continuada o
interrumpida, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores sin perjuicio de la
jubilación que les corresponde en su condición de afiliados al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
El importe incluido en el estado de situación financiera que surge de la obligación de la
Compañía respecto a la jubilación patronal es el siguiente:
2013 2012
Por beneficios de ley a empleados
Sueldos por pagar - 686
Décimo tercero sueldo 4.289 5.708
Décimo cuarto sueldo 10.388 10.567
Vacaciones 37.300 37.064
Total 51.977 54.025
(en USD $)
Diciembre 31
2014 2013
Saldos al comienzo del año 80.743 116.836
Provisión del año 49.867 80.743
Pagos efectuados (80.743) (116.836)
Total 49.867 80.743
Diciembre 31
(en USD $)
2013 2012
Reservas acumuladas registradas 103.387 75.163
Costo laboral por servicio 23.918 17.844
Costo financiero intereses 7.166 5.261
Pérdida actuarial por cambios en supuestos
financieros 6.284 -
Pérdida (ganancia) actuarial reconocida por
ajustes y experiencia (12.941) 7.411
Ajustes (1.017) 1.018
Efecto de reducciones y liquidaciones
anticipadas (38.096) (3.310)
Pasivo neto generado por la
obligación de jubilación patronal14.4.1 88.701 103.387
Diciembre 31
(en USD $)
315
(Continuación – NOTA 14 – Obligaciones por beneficios definidos)
14.4.1 Los movimientos en el valor presente de la obligación de jubilación patronal fueron como
sigue:
14.5 Bonificación por desahucio - De acuerdo con disposiciones del Código de Trabajo, en los
casos de terminación de la relación laboral por desahucio solicitado por el empleador o por el
trabajador, la Compañía entregará el 25% de la última remuneración mensual por cada uno
de los años de servicio.
El importe incluido en el estado de situación financiera que surge de la obligación de la
Compañía respecto a la bonificación por desahucio en el año 2013 la Compañía mantenía
como política el no registrar esta provisión pero para el año 2013 es la siguiente:
14.5.1 Los movimientos en el valor presente de bonificación por desahucio fueron como
sigue:
2013 2012
Saldos al inicio del año 103.387 75.163
Reservas deducibles del impuesto a la renta 35.546 9.967
Reservas no deducibles a la fecha (12.136) 20.549
Ajustes - 1.018
Reversión de reservas (38.096) (3.310)
Saldos al fin del año 88.701 103.387
Diciembre 31
(en USD $)
Diciembre 31
2013
(en USD $)
Reservas acumuladas registradas 30.264
Costo laboral por servicio 5.292
Costo financiero intereses 2.085
Pérdida actuarial por cambios en supuestos
financieros 1.187
Pérdida (ganancia) actuarial reconocida por
ajustes y experiencia (15.911)
Pasivo neto generado por la obligación
de bonificación por desahucio14.5.1 22.917
Diciembre 31
2013
(en USD $)
Saldo al inicio del año 3.202
Reservas deducibles por el año (7.347)
Reservas no deducibles a la fecha 27.062
Saldos al fin del año 22.917
316
Los cálculos actuariales del valor presente de la obligación devengada por concepto de
beneficios definidos fueron realizados el 31 de diciembre de 2013 y 2012 por un actuario
independiente. El valor presente de las obligaciones por concepto de beneficios definidos y los costos
del servicio actual y el costo del servicio anterior fueron calculados utilizando el método de crédito
unitario proyectado. Bajo este método los beneficios definidos deben ser atribuidos al período de
servicio del empleado y basados en la fórmula del plan, de tal suerte que se atribuye la misma
cantidad de beneficio a cada año de servicio, considerando el uso de hipótesis actuariales para
calcular el valor presente de dichos beneficios. Estas hipótesis reflejan el valor de dinero a través del
tiempo, el incremento salarial y las probabilidades de pago de estos beneficios.
Las ganancias y pérdidas actuariales que surjan de los ajustes por la
experiencia y cambios en los supuestos actuariales se cargan o abonan a resultados durante el
remanente de vida laboral promedio esperado de los empleados correspondientes, con base
en el enfoque de la banda de fluctuación.
Las hipótesis actuariales usadas para propósitos de los cálculos actuariales son las siguientes:
La información demográfica comparativa usada para propósitos de los cálculos actuariales
son las siguientes:
NOTA 15. Cuentas por cobrar y pagar relacionadas
La Compañía al 31 de diciembre del 2013, contrajo un préstamo de USD$ 300.000 con terceros
relacionados a una tasa de interés del 10% anual.
2013 2012
Tasa de descuento 6,54% 7,00%
Tasa de rendimiento de activos N/A N/A
Tasa de incremento salarial 3,00% 3,00%
Tasa de incrementos de pensiones 2,50% 2,50%
Tabla de rotación (promedio) 11,80% 8,90%
Vida laboral promedio remanente - 8,60
Tabla de inmortalidad e invalidez TM IESS 2002 TM IESS 2002
Diciembre 31
2013 2012
N° de trabajadores activos al final del año 57 77
N° de jubilados N/A N/A
N° de salidas al final del periodo 36 13
Tiempo de servicios promedio de los
trabajadores activos 4,16 4,00
Edad promedio de los trabajadores activos 34,16 33,19
Vida laboral promedio remanente 8,30 8,60
Ingreso mensual promedio activos $ 930 $ 872
Pensión mensual promedio jubilados N/A N/A
Ingreso anual $ 708.818 $ 830.058
Diciembre 31
317
NOTA 16. Patrimonio
16.1 Capital.- Al 31de diciembre del 2013 y 2013, está representado por 1’576.532 acciones de
valor nominal unitario de USD$1.00; todas ordinarias y nominativas.
(Continuación – NOTA 16 – Patrimonio)
Con fecha 13 de diciembre del 2012, se realiza la escritura de aumento de capital y reforma
de estatutos, en donde se establece que: “el capital suscrito de la Compañía es de US$
1.349.871, dividido en un millón trescientos cuarenta y nueve mil ochocientos setenta y un
mil acciones ordinarias y nominativas de un dólar de los Estados Unidos de América.
El 25 de julio 2013, se realiza la escritura de aumento de capital y reforma de estatutos, en
donde se establece que: “el capital suscrito de la Compañía es de USD$ 1.576.532,
dividido en un millón quinientos setenta y seis mil quinientos treinta y dos mil acciones
ordinarias y nominativas de un dólar de los Estados Unidos de América.
El 12 de junio 2013, se realiza la escritura de aumento de capital, en donde se establece
que: “el capital suscrito de la Compañía es de USD$ 2.042.164, dividido en dos millones
cuarenta y dos mil siento sesenta y cuatro acciones ordinarias y nominativas de un dólar de
los Estados Unidos de América.
El aumento de capital y distribución de acciones se muestra en el siguiente detalle:
318
(Continuación – NOTA 16 – Patrimonio)
2012
Capital
Anterior
Reserva
legal
Utilidades
ejercicios
anteriores
Reserva
facultativa
Resultados
adopción
NIIF
Total
aumentoCapital Total
Número de
Acciones
Participación
accionaria
%
José Iván Gallegos 788.266 90.000 14.001 123.030 5.785 232.816 1.021.082 1.021.082 50,00%
Juan Francisco Paez 746.342 85.213 13.255 116.486 5.478 220.432 966.774 966.774 47,34%
Fernando Andrade 34.719 3.964 617 5.419 255 10.255 44.974 44.974 2,20%
Felipe Espinoza 7.205 823 128 1.125 53 2.129 9.334 9.334 0,46%
Total USD $ 1.576.532 180.000 28.001 246.060 11.571 465.632 2.042.164 2.042.164 100,00%
Cuadro de Integración de Capital
(en USD $)
Aumento de Capital
Accionistas
2013
319
(Continuación – NOTA 16 – Patrimonio)
16.2 Reservas
Un resumen por reservas es como sigue:
Reserva legal.- La Ley de Compañías requiere que por lo menos el 10% de la utilidad
anual sea apropiado como reserva legal hasta que ésta como mínimo alcance el 50% del
capital social. Esta reserva no es disponible para el pago de dividendos en efectivo pero
puede ser capitalizada en su totalidad.
Reserva facultativa.- De conformidad con la Ley de Compañías, corresponden a la
apropiación de las utilidades de ejercicios anteriores de acuerdo a resoluciones que constan
en actas de accionistas.
NOTA 17. Ingresos
Los ingresos de operación corresponden exclusivamente a la venta de productos de limpieza y
aroma; vinos y licores; y, licores nacionales, cuyos montos registrados al 31 de diciembre de 2013
y 2013 se detallan a continuación:
2013 2012
Reserva legal 489 146.314
Reservas facultativa y
estatutaria 3 3
Total 492 146.317
Diciembre 31
(en USD $)
2013 2012
Ingresos de actividades
ordinarias
Venta de bienes 17.1 (15.727.942) (15.578.471)
Otros ingresos de actividades
ordinarias17.4 (1.159.852) (1.147.421)
(-) Descuento en ventas 17.5 226.099 337.454
(-) Devoluciones en ventas 17.6 464.310 394.531
Total (16.197.385) (15.993.907)
Otros ingresos
Intereses financieros (3.473) (7.388)
Otras rentas (12.142) (669)
Total (15.615) (8.057)
Diciembre 31
(en USD $)
320
(Continuación – NOTA 17 – Ingresos)
17.1 Un resumen de los ingresos por ventas de bienes de la Compañía por su naturaleza es como
sigue:
NOTA 18. Costos y gastos
El costo del servicio de la Compañía conformado por valores que están relacionados directamente a
la operación y que han sido asignados a las cuentas contables con los debidos documentos de
respaldo establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención:
18.1 Un resumen de “Costos de venta y producción” es como sigue:
2013 2012
Línea RB (12.624.969) (12.984.935)
Línea licores (2.518.814) (2.246.325)
Línea Jaspe (214.064) (344.611)
Línea supermax (116.560) (2.600)
Línea Ecualiquors (213.344) -
Otros (40.191) -
Total (15.727.942) (15.578.471)
(en USD $)
Diciembre 31
2013 2012
Costo de ventas y producción 18.1 11.855.436 11.342.851
Gastos de venta 18.2 2.864.986 3.019.304
Gastos de administración 18.3 949.446 905.650
Gastos financieros 18.4 210.685 195.873
Total 15.880.553 15.463.678
Diciembre 31
(en USD $)
2013 2012
Materiales utilizados o productos vendidos
(+) Inventario inicial de bienes no producidos por
la Compañía 1.413.765 1.484.172
(+) Compras netas locales de bienes no
producidos por la Compañía 10.823.530 10.024.597
(+) Importaciones de bienes no producidos por la
Compañía 1.649.414 1.247.847
(-) Inventario final de bienes no producidos por la
Compañía (2.031.273) (1.413.765)
Total 11.855.436 11.342.851
Diciembre 31
(en USD $)
321
18.2 Un resumen de “Gastos de venta” es como sigue:
18.3 Un resumen de “Gastos administrativos” es como sigue:
2013 2012
Gastos de venta
Sueldos, salarios y demás remuneraciones 335.718 372.104
Aportes a la seguridad social (incluido fondo de
reserva)87.798 110.198
Beneficios sociales e indemnizaciones 77.821 84.203
Mantenimiento y reparaciones 4.203 -
Arrendamiento operativo 6.256 -
Comisiones 565.173 740.212
Promoción y publicidad 1.071.780 927.152
Transporte 586.207 687.352
Gastos de viaje 67.424 65.790
Otros gastos 62.606 32.293
Total 2.864.986 3.019.304
Diciembre 31
(en USD $)
2013 2012
Gastos de administración
Sueldos, salarios y demás remuneraciones 166.209 158.773
Aportes a la seguridad social (incluido fondo de
reserva)32.937 32.384
Beneficios sociales e indemnizaciones 23.390 24.031
Gasto planes de beneficios a empleados
Jubilación Patronal - Desahucio 92.648 28.224
Honorarios, comisiones y dietas a personas
naturales111.827 82.803
Mantenimiento y reparaciones 40.081 31.988
Arrendamiento operativo 45.734 42.668
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 61.066 70.722
Transporte 10.401 9.941
Gastos de viaje 22.258 18.049
Agua, energía, luz, y telecomunicaciones 46.685 46.170
Impuestos, contribuciones y otros 27.191 28.089
Depreciaciones:
Propiedades, planta y equipo 52.207 42.130
Amortizaciones:
Intangibles 2.714 452
Gasto deterioro:
Inventarios 58.297 91.156
Cuentas por cobrar 37.830 89.420
Otros gastos 117.971 108.650
Total 949.446 905.650
Diciembre 31
(en USD $)
322
(Continuación – NOTA 18 – Costos y gastos)
18.4 Un resumen de “Gastos financieros” es como sigue:
NOTA 19 - Legislación tributaria – precios de transferencia
El Decreto Ejecutivo No. 2430 publicado en el Suplemento al Registro Oficial No. 494 del 31 de
diciembre del 2004 incorporó a la legislación tributaria, con vigencia a partir del 2005, nuevas
normas sobre la determinación de resultados tributables originados en operaciones con partes
relacionadas. Con fecha 16 de enero del 2006 se publicó en el
Registro Oficial No. 188 la Resolución del Servicio de Rentas Internas NAC-DGER 2005-640, a
través de la cual se estableció el alcance de dichas normas y los requerimientos de información a
las autoridades.
El 29 de diciembre del 2007, se publica en el Registro Oficial Nº 242 la Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria del Ecuador, entre los aspectos que se menciona, es la obligación que tienen los
contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas a determinar sus ingresos y sus
costos y gastos deducibles, considerando para esas operaciones los precios y valores de
contraprestaciones que hubiera utilizado con o entre partes independientes en operaciones
comparables y para efectos de control deberán presentar a la Administración Tributaria, en las
mismas fechas y forma que ésta establezca, los anexos e informes sobre tales operaciones; y que la
falta de presentación de los anexos e información referida, o si es que la presentada adolece de
errores o mantiene diferencias con la declaración del Impuesto a la Renta, será sancionada por la
propia Administración Tributaria con multa de hasta 15.000 dólares de los Estados Unidos de
América.
El 25 de abril del 2008, se publica en el Registro Oficial No. 324 la Resolución del Servicio de
Rentas Internas NAC-DGER 2008-0464 en el cual se establece el contenido del anexo y del informe
integral de precios de transferencia, entre sus principales aspectos se menciona: Los contribuyentes
2013 2012
Gastos financieros
Intereses 196.320 183.781
Diferencia en cambio - 1.076
Otros gastos financieros 14.365 11.016
Total 210.685 195.873
(en USD $)
Diciembre 31
323
del impuesto a la renta que hayan efectuado operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el
exterior, dentro del mismo periodo fiscal en un monto acumulado superior a USD $ 1.000.000
deberán presentar al Servicio de Rentas Internas el Anexo de Precios de Transferencia.
Adicionalmente aquellos contribuyentes que hayan efectuado operaciones con partes relacionadas
domiciliadas en el exterior, dentro de un mismo período fiscal en un monto acumulado superior a
USD $ 5.000.000 deberán presentar adicionalmente al Anexo de Precios de Transferencia, el
Informe Integral de Precios de Transferencia. La Administración Tributaria, en ejercicio de sus
facultades legales, podrá solicitar mediante requerimiento de información a los contribuyentes que
realicen operaciones con partes relacionadas al interior del país o en el exterior, la presentación de
la información conducente a determinar si en dichas operaciones se aplicó el principio de plena
competencia, de conformidad con la ley.
(Continuación – NOTA 19 – legislación Tributaria – Precios de transferencia)
El 24 de enero de 2013, se publica en el Registro oficial No. 878 se decide efectuar reformas a la
Resolución del Servicio de Rentas Internas NAC-DGER 2008-0464 publicada en el Registro
Oficial No. 324, de fecha 25 de abril del 2008:
1.- Se sustituye el primer inciso del artículo 1 por el siguiente:
“Los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta que hayan efectuado operaciones con partes
relacionadas locales y/o domiciliadas en el exterior, dentro de un mismo período fiscal en un monto
acumulado superior a tres millones de dólares de los Estados Unidos de América (USD 3.000.000,00),
deberán presentar al Servicio de Rentas Internas el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas.”.
2.- Se sustituye el tercer inciso del artículo 1 por el siguiente:
“Aquellos sujetos pasivos que hayan efectuado operaciones con partes relacionadas locales y/o
domiciliadas en el exterior, dentro del mismo período fiscal, en un monto acumulado superior a los
seis millones de dólares de los Estados Unidos de América (USD 6'000.000,00) deberán presentar
adicionalmente al Anexo, el Informe Integral de Precios de Transferencia.”.
El 23 de diciembre del 2009, se publica en el registro Oficial No. 94 la Ley Reformatoria a la Ley de
Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para La Equidad Tributaria del Ecuador, entre
los aspectos que se menciona se encuentra la exoneración de la presentación de los Anexos e
Informes Integrales de Precios de transferencia a los contribuyentes que cumplan las siguientes
324
condiciones: a) Tenga un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables; b)
No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales o regímenes
fiscales preferentes; y c) No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y
explotación de recursos naturales no revocables.
NOTA 20. Eventos subsecuentes
Entre el 31 de diciembre del 2013 y la fecha de emisión de estos estados financieros no se
produjeron eventos que, en la opinión de la Administración de la Compañía, pudieran tener un
efecto significativo sobre dichos estados financieros que no se hayan revelado en los mismos.
NOTA 21. Aprobación de estados financieros
Los estados financieros por el año terminado al 31 de diciembre del 2013 han sido aprobados
localmente por el Representante Legal de la Compañía y serán presentados a la Junta de accionistas
para su aprobación. Se estima que los estados financieros serán aprobados sin modificaciones.
José Iván Gallegos Guillermo Cuaspud
Representante Legal Contador General
325
CAPÍTULO V
5. CARTA CONTROL INTERNO
COMERCIAL SOL .S.A.
CARTA CONFIDENCIAL PARA LA ADMINISTRACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE 2013
Quito, 3 de marzo de 2014
Señor:
José Gallegos Chiriboga
Gerente General
COMERCIAL SOL .S.A.
Presente.-
Estimado Señor Gallegos:
Con relación al examen de los estados financieros correspondientes a la Compañía COMERCIAL
SOL .S.A.., cortados al 31 de diciembre de 2013, efectuamos un estudio y evaluación del control
interno contable de la Compañía en la extensión que consideramos necesaria, nuestro propósito fue
evaluar dicho sistema tal como lo requieren las Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento. Dicho estudio y evaluación tienen como único propósito establecer la naturaleza,
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría necesarios; para expresar una opinión
sobre los estados financieros de la Compañía.
La administración de la Compañía es la única responsable por el diseño y operación del sistema de
control interno contable, en cumplimiento de esa responsabilidad la institución debe realizar
estimaciones y formular juicios para determinar los beneficios esperados.
Los procedimientos de control interno contable, tienen como objetivo proporcionar a la Compañía
una razonable (no absoluta) seguridad de que las transacciones, están siendo realizadas de acuerdo
a normas y políticas implantadas por la Compañía, así como sus registros contables sean oportunas.
Permitiendo obtener estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
326
En vista de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, es posible
que existan errores e irregularidades no detectadas. Igualmente, la proyección de cualquier
evaluación del sistema hacia períodos futuros, está sujeta al riesgo de que los procedimientos se
tornen inadecuados o el grado de cumplimiento se deteriore por cambios en condiciones ya
determinadas.
El estudio y evaluación, probablemente no revelen todas las debilidades significativas de la
Compañía.
Sin embargo, de la revisión practicada a ciertas áreas seleccionadas y del resultado obtenido,
ponemos en su conocimiento algunas recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control
interno y procedimientos de contabilidad de la Compañía. Dichas recomendaciones no incluyen las
posibles mejoras que un examen pormenorizado podría haber revelado, sino de aquellas áreas que
requieren mejoramiento potencial y que llamaron nuestra atención durante nuestra visita.
Aprovechamos la oportunidad para expresar nuestro agradecimiento por la colaboración prestada
por parte del personal de COMERCIAL SOL .S.A., para el cumplimiento de nuestro compromiso.
Para facilitar el análisis de las recomendaciones, estas fueron agrupadas en cuatro grupos
importantes:
1. Seguimiento a recomendaciones anteriores.
2. Aspectos Financieros.
3. Aspectos Tributarios y Laborales.
4. Aspectos Generales
5. Información no proporcionada
Saludamos a usted muy atentamente,
BRAMEL S.A Fredy Torres.
R.N.A.E. No. 337 Socio
Licencia Profesional No. 17-352
327
5.1. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORES ANTERIORES
5.1.1. Gastos
5.1.1.1. Contrato de servicio de almacenaje y transporte no actualizado
Observación
La Compañía mantiene un contrato firmado con la Compañía VIA EXPRESS (Trandina) la cual se
encarga del almacenaje y transporte del inventario, sin embargo hasta la fecha de nuestra revisión
este contrato no se encuentra actualizado. Adicionalmente la Compañía no cuenta con las
instalaciones adecuadas que garanticen la seguridad física de los inventarios (Bodegas
TRANDINA), los mismos se encuentran en perchas sin que existe algún tipo de separación que
delimiten la mercadería de COMERCIAL SOL .S.A., con el de otras Compañías.
Recomendación
Actualizar el contrato con la Compañía VIA EXPRESS por el servicio de almacenaje y transporte.
Considerando que los inventarios deben tener las seguridades físicas adecuadas con el fin de
precautelar los intereses de la Compañía, recomendamos adoptar un sistema adecuado de seguridad
para los inventarios. Para mayor seguridad consideramos necesario el uso de paredes y puertas con
seguridades y con acceso restringido.
Comentarios de la Administración
El contrato, no caduca, sin embargo, se firmará un nuevo contrato hasta el mes de marzo, 2014.
Se ha formado un comité de compras que está trabajando desde el mes de julio 2013, en el tema de
mejorar el inventario, nuestra necesidad de 5 semanas de inventario en Reckitt ya se alcanzó en el
mes de marzo 2014. No se tendrá inventario obsoleto.
5.1.1.2. Compensación de gastos Reckitt
Observación
Al 31 de diciembre del 2013, la Compañía factura mensualmente a su proveedor Reckitt una
reposición de gastos de publicidad, promociones, descuentos a los clientes entre otros, y estos
328
valores actualmente se registran como un gasto y un ingreso por el mismo valor; sin embargo, se
debería registrar como un reembolso de gastos.
Adicionalmente se observó que la Compañía efectúa cruces de cuentas por cobrar y por pagar de
Reckitt, ocasionando que la Compañía no haga uso del sistema financiero por las transacciones
mayores a los USD$ 5.000 tal como lo determina el artículo 27 del Reglamento para la Aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno:
5. Los gastos y costos financieros, en los términos previstos por la Ley de Régimen Tributario
Interno.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dólares de Estados
Unidos de América sea deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta, a más del comprobante
de venta respectivo, se requiere la utilización de cualquier institución del sistema financiero para la
realizar el pago de giros, a través de giros transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito y
cheques.
Recomendación
Registrar un cuenta por cobrar al momento de generar los gastos detallados anteriormente, y
mensualmente registra el reembolso de los desembolsos creando una cuenta por pagar la cual se
liquidara con la cuenta por cobrar generada inicialmente y de esta manera tener un menor impacto
en el cálculo del anticipo a la renta.
Cuando las transacciones entre la Compañía y Reckitt sean mayores a los USD$ 5.000 utilizara las
instituciones del sistema financiero con la finalidad de evitar ser observado por el organismo de
control y que el gasto sea considerado totalmente deducible.
Comentarios de la Administración
A partir del mes de marzo del 2014, se realizará los pagos de las facturas por medio de cheques de
las dos partes, ya se ha conversado con el proveedor al respecto y están de acuerdo, se acepta su
recomendación.
329
5.1.1.3. Proceso de facturación.
Observación
De acuerdo a nuestra revisión a los procesos de la Compañía referente al registro de facturación en
el sistema, se pudo observar las siguientes novedades:
- No existen restricciones al personal de facturación en cuanto a la manipulación de precios,
descuentos, etc., al momento de registrar en el sistema.
- Los usuarios que ingresan la facturación, pueden modificar la información de los clientes
en cuanto a datos personales, asignación y tipos de descuentos.
- No se evidencia un control que permita constatar que el registro de facturación se haya
ingresado correctamente.
- El sistema no bloquea o impide facturar a clientes morosos o con restricciones.
- El sistema permite crear ingresos temporales para poder proceder a facturar productos, los
cuales al realizar un recosteo son eliminados provocando inconsistencia en los inventarios,
o inventarios en valores negativos.
Las observaciones antes citadas, evidencian la susceptibilidad que tienen los procesos de la
Compañía en mitigar los posibles riesgos de fraude y error en los que se podría incurrir.
Recomendación
Se recomienda implementar en los procesos de registros y parametrización del sistema,
restricciones en los procesos que no corresponderían a los diferentes usuarios utilizar, determinado
de acuerdo a su función y nivel jerárquico.
Comentario de la Administración
Se coordinará con el proveedor de sistema, para parametrizar de manera óptima los controles de
sistemas, sin embargo, también se buscará de un ERP, que ayude con este tipo de seguridades que
por el momento, no se posee.
330
5.1.1.4. Comisiones y honorarios a representantes de la Compañía.
Observación
Durante nuestra revisión, se observó que la Compañía durante el ejercicio económico 2013 realizó
pagos por concepto de honorarios y comisiones a los representantes legales, situación que origina
una posible contingencia tributaria de acuerdo a la normativa emitida por el Servicio de Rentas
Internas, ya que esta dispone que los gastos que no son aportados al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, deberán ser considerados como no deducibles.
NAC emitida por el SRI en febrero 12 del 2013 establece:
“Exclusivamente para fines tributarios, puntualmente para efectos de establecer la base imponible
de impuesto a la renta, y sin perjuicio de lo dispuesto en la correspondiente normativa laboral y
civil respecto de la calidad o naturaleza de la relación jurídica existente entre una empresa -se trate
ésta de una persona natural o de una sociedad- y sus representantes legales - sean éstos directores,
gerentes, administradores y en general personas que tengan poder para representar y obligar a la
empresa o entidad- así como de mandatarios o apoderados, que ejerzan funciones permanentes en
el régimen interno de una empresa, se considerarán deducibles los sueldos, salarios u honorarios a
éstos pagados, siempre y cuando la empresa o sociedad haya efectuado, en dichos casos, las
correspondientes aportaciones al seguro social, bajo el régimen de afiliación obligatoria o bajo el
régimen de afiliación voluntaria, según corresponda”
Recomendación
Se recomienda realizar un plan de contingencia que mitigue este riesgo.
5.1.2. Sistemas informáticos
5.1.2.1. Sistema en línea.
Observación
El sistema de procesamiento electrónico de datos con el que opera la Compañía, no se encuentra
alimentado en línea, el sistema de contabilidad es independiente de cada uno de los sistemas de
cartera de crédito, inventarios, nómina, proveedores.
331
Recomendación
De la evaluación realizada consideramos que es importante el dar prioridad a la automatización,
evitando duplicación de transacciones y posibles descuadres por errores en el ingreso de
información. El crecimiento que ha tenido la Compañía requiere una buena calidad de servicio al
cliente, y éste se refleja en la calidad de la información generada de manera oportuna y correcta.
Comentario de la Administración
Dependiendo de la situación del país en este 2014, Se ha cotizado un ERP, que permita este
procesamiento en línea, con el actual no es posible hacerlo.
5.1.3. Inventarios
5.1.3.1. Informe técnico de rotación de inventarios
Observación
Resultado de la revisión, se pudo observar que el proceso de Forecast para la estimación de las
ventas, posiblemente no se lo esté realizando con análisis de mercado actuales, si no con históricos
lo que ocasionó un exceso de inventarios, lo ocasionaría un sobre stock de productos,
adicionalmente la Compañía no dispone de un informe técnico de rotación de inventarios.
Recomendación
Se sugiere que la Compañía preste mayor atención a la gestión de negocios, aplicando el
conocimiento y experiencia. Adicionalmente sugerimos implementar alertas en el sistema, para
evitar compras cuando existe inventario disponible y solicitar el informe técnico de rotación de
inventarios.
Comentario de la Administración
Se realizará los respectivos ajustes para mitigar los riesgos.
332
5.2. ASPECTOS FINANCIEROS.
5.2.1. Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados
5.2.1.1. Antigüedad de cartera
Observación
Al 31 de diciembre de 2013, la Compañía presenta en el reporte histórico de deudores, cuentas con
saldos mayores a sesenta (60) días de antigüedad, sobre los cuales al parecer no se han realizado
gestiones de cobro, así tenemos:
Saldo
2.970.490
0 30 740.627
31 60 150.678
61 90 78.923
91 120 9.232
121 150 7.211
151 180 12.441
181 360 15.245
361 en adelante 55.481
Vencimientos
No vencida
Los rubros pendientes de cobros mayores a 181 días se encuentran detallados en el Anexo No. 1.
La NIC 39, párrafo 59 establece que:
"...Un activo financiero o un grupo de ellos estará deteriorado, y se habrá producido una pérdida
por deterioro del valor si, y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro como consecuencia de
uno o más eventos que hayan ocurrido después del reconocimiento inicial del activo (un ‘evento
que causa la pérdida’) y ese evento o eventos causantes de la pérdida tienen un impacto sobre los
flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero o del grupo de ellos, que pueda ser
estimado con fiabilidad..."
El Marco Conceptual, párrafo 85, establece que:
"... El concepto de probabilidad se utiliza, en las condiciones para su reconocimiento, con
referencia al grado de incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al mismo
333
llegarán a, o saldrán, de la entidad. El concepto tiene en cuenta la incertidumbre que caracteriza el
entorno en que opera la entidad. La medición del grado de incertidumbre, correspondiente al flujo
de los beneficios futuros, se hace a partir de la evidencia disponible cuando se preparan los estados
financieros...".
5.2.1.2. Provisión de cartera de dudoso cobro
Observación
De acuerdo al análisis efectuado a la cartera de la Compañía con su respectiva antigüedad, se re-
calculo la provisión financiera para las cuentas incobrables el cual arrojo un valor mayor al
estimado por la Empresa por lo que se tiene una subvaluación de la provisión por $51.003, un
detalle a continuación:
Vencimiento Valor % Provisión
Provisión
según
Auditoria
(C) (d) (e) = (c*d)
Cartera por vencer 2.970.490 0% -
0-30 DIAS 740.627 0% -
31-60 DIAS 150.678 1% 1.507
60-90 DIAS 78.923 5% 3.946
90-120 DIAS 9.232 30% 2.770
120-150 DIAS 7.211 50% 3.605
150-180 DIAS 12.441 80% 9.953
180-360 DIAS 15.245 90% 13.721
Mayor a un año 55.481 100% 55.481
Total 4.040.327 90.982
Provisión Calculada Auditoria 90.982
Valor de provisión por ajustar según auditoria 39.979
Provisión según balance al 31 -12- 2014 51.003
Efectos de esta situación la Compañía ha dejado de recibir flujos de efectivo por un valor de USD $
4´040.327, que podrían servir para la cancelación de sus pasivos, o para utilizarlos en un portafolio
financiero, que mediante inversiones, generen entradas de efectivo adicionales a las
presupuestadas.
334
Mientras que al no reconocerse esta provisión financiera la cartera se presentan sobrevalorada a la
fecha de revisión por el mencionado valor
Recomendación
A fin de que los “Documentos y Cuentas por cobrar no Relacionados” revelen un saldo razonable
en los Estados Financieros de la Compañía, recomendamos realizar un análisis de las cuentas por
cobrar que excedan el plazo establecido por la Compañía para su cobro, determinar cuáles pueden
ser recuperadas y cuales necesitarían recurrir a las acciones legales correspondientes para su
recuperación en el caso de ser necesario. (Una sola)
A fin de que los “Documentos y Cuentas por cobrar no Relacionados” revelen un saldo razonable
en los Estados Financieros de la Compañía, recomendamos considerar los siguientes puntos:
- Realizar un análisis de las cuentas por cobrar que excedan el plazo establecido por la
Compañía para su cobro, determinar cuáles pueden ser recuperadas y cuales necesitarían
recurrir a las acciones legales correspondientes para su recuperación en el caso de ser
necesario.
- Por efectos de aplicación de las Normas Internacionales de Información financiera “NIIF”,
es importante que la Compañía comience a implementar los procesos necesarios para
determinar la provisión de cuentas incobrables, en función de su antigüedad y
recuperación, así como la aplicación de interés implícito o explícito para los saldos que se
encuentren con más de 60 días vencidos.
Comentarios de la Administración
Se realizará los ajustes respectivos de cartera, según la recomendación.
5.3. ASPECTOS GENERALES.
5.3.1. Análisis de índices financieros
Observación
Los indicadores financieros al 31 de diciembre del 2013 han sufrido cambios en comparación con
31 de diciembre 2013 y 2012; así tenemos:
335
RESULTADO RESULTADO RESULTADO
Año 2014 Año 2013 Año 2012
(Disponible -
inventarios)
Pasivo corriente
Endeudamiento Pasivo Total
Ventas Ventas Netas
Endeudamiento
Financiero
Obligaciones
financieras
Ventas Ventas Netas
Utilidad
operacional Gastos no
operacionales
Ebitda Ebitda
Gastos no
Operacionales
Gastos no
Operacionales
Utilidad
Operacional
Ventas Netas
Utilidad Neta
Patrimonio líquido
Utilidad Neta
Activo Total
Ventas netas
Patrimonio líquido
Ventas netas
Activo Total
Ventas netas
Capital de Trabajo
Ventas netas
Cuentas por cobrar
a clientes
365
Rotación de
Cartera
Inventarios
Costo de Venta
Cuentas por pagar
Costo de Ventas Actividad
Período de pago a
proveedores 109,04 67,78 64,04
Actividad Ciclo operacional((Inventarios /
Costo de Ventas) *
365) + ((Cuentas 247,61 128,40 138,03
Actividad Período de Cobro
119,89 77,10 82,54
ActividadRotación de
Inventarios 127,72 51,30 55,49
ActividadRotación del
capital de trabajo 4,60 8,27 8,63
ActividadRotación de
Cartera 3,04 4,73 4,42
ActividadRotación del
patrimonio líquido 4,49 7,59 8,02
ActividadRotación del
activo total 1,51 2,67 2,65
RentabilidadRentabilidad del
Patrimonio 0,05 0,26 0,40
RentabilidadRentabilidad del
Activo Total 0,02 0,09 0,13
Cobertura de
intereses 0,34 0,84 1,17
RentabilidadRentabilidad
Operacional 0,01 0,03 0,05
Cobertura de
interesesEbitda
Utilidad
Operacional +
Depreciación +
196.313,37 761.444,32 949.111,10
Endeudamiento
0,21 0,13 0,10
Cobertura de
intereses
Cobertura de
gastos no
operacionales
0,17 0,59 0,96
1,09 1,03
Endeudamiento 0,44 0,24 0,25
Grupo INDICADOR CÁLCULO
Liquidez Prueba ácida 0,90
Recomendación
Se recomienda que la gerencia evalué la necesidad de mejorar los índices antes indicados.
5.3.2. Sistema
5.3.2.1. Bloqueo de periodos cerrados
Observación
336
Resultado de la revisión, pudimos observar que no existen bloqueos en el sistema para periodos
cerrados, o balances ya autorizados, el cual permita solicitar autorización a la Gerencia para
ingresar información o eliminar transacciones.
Recomendación
Se sugiere que la Compañía solicite la implementación de este tipo de bloqueos en el sistema, lo
que permitiría un mayor control de la información y establezca niveles de autorizaciones para
contabilizaciones no rutinaria o inusuales.
Comentario de la Administración
Se acogerá el comentario, se implementará, desde enero 2014.
337
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. CONCLUSIONES
La Compañía mantiene un contrato firmado con la Compañía VIA EXPRESS (Trandina)
la cual se encarga del almacenaje y transporte del inventario, sin embargo hasta la fecha de
la revisión este contrato no se encuentra actualizado. Adicionalmente la Compañía no
cuenta con las instalaciones adecuadas que garanticen la seguridad física de los inventarios
(Bodegas TRANDINA), los mismos se encuentran en perchas sin que existe algún tipo de
separación que delimiten la mercadería de COMERCIAL SOL .S.A.., con el de otras
Compañías.
Al 31 de diciembre del 2013, la Compañía factura mensualmente a su proveedor Reckitt
una reposición de gastos de publicidad, promociones, descuentos a los clientes entre otros,
y estos valores actualmente se registran como un gasto y un ingreso por el mismo valor; sin
embargo, se debería registrar como un reembolso de gastos. Adicionalmente se observó
que la Compañía efectúa cruces de cuentas por cobrar y por pagar de Reckitt, ocasionando
que la Compañía no haga uso del sistema financiero por las transacciones mayores a los
USD$ 5.000 tal como lo determina el artículo 27 del Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno:
No existen restricciones al personal de facturación en cuanto a la manipulación de precios,
descuentos, etc., al momento de registrar en el sistema.
Los usuarios que ingresan la facturación, pueden modificar la información de los clientes
en cuanto a datos personales, asignación y tipos de descuentos.
No se evidencia un control que permita constatar que el registro de facturación se haya
ingresado correctamente.
El sistema no bloquea o impide facturar a clientes morosos o con restricciones.
El sistema permite crear ingresos temporales para poder proceder a facturar productos, los
cuales al realizar un recosteo son eliminados provocando inconsistencia en los inventarios,
o inventarios en valores negativos.
La Compañía durante el ejercicio económico 2013 realizó pagos por concepto de
honorarios y comisiones a los representantes legales, situación que origina una posible
contingencia tributaria de acuerdo a la normativa emitida por el Servicio de Rentas
Internas, ya que esta dispone que los gastos que no son aportados al Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, deberán ser considerados como no deducibles
338
El sistema de procesamiento electrónico de datos con el que opera la Compañía, no se
encuentra alimentado en línea, el sistema de contabilidad es independiente de cada uno de
los sistemas de cartera de crédito, inventarios, nómina, proveedores.
El proceso de Forecast para la estimación de las ventas, posiblemente no se lo esté
realizando con análisis de mercado actuales, si no con históricos lo que ocasionó un exceso
de inventarios, lo ocasionaría un sobre stock de productos, adicionalmente la Compañía no
dispone de un informe técnico de rotación de inventarios.
No existen bloqueos en el sistema para periodos cerrados, o balances ya autorizados, el
cual permita solicitar autorización a la Gerencia para ingresar información o eliminar
transacciones.
6.2. RECOMENDACIONES
Actualizar el contrato con la Compañía VIA EXPRESS por el servicio de almacenaje y
transporte. Considerando que los inventarios deben tener las seguridades físicas adecuadas
con el fin de precautelar los intereses de la Compañía, recomendamos adoptar un sistema
adecuado de seguridad para los inventarios. Para mayor seguridad consideramos necesario
el uso de paredes y puertas con seguridades y con acceso restringido
Registrar un cuenta por cobrar al momento de generar los gastos detallados anteriormente,
y mensualmente registra el reembolso de los desembolsos creando una cuenta por pagar la
cual se liquidara con la cuenta por cobrar generada inicialmente y de esta manera tener un
menor impacto en el cálculo del anticipo a la renta. Cuando las transacciones entre la
Compañía y Reckitt sean mayores a los USD$ 5.000 utilizara las instituciones del sistema
financiero con la finalidad de evitar ser observado por el organismo de control y que el
gasto sea considerado totalmente deducible.
Implemente en los procesos de registros y parametrización del sistema, restricciones en los
procesos que no corresponderían a los diferentes usuarios utilizar, determinado de acuerdo
a su función y nivel jerárquico.
De la evaluación realizada consideramos que es importante el dar prioridad a la
automatización, evitando duplicación de transacciones y posibles descuadres por errores
en el ingreso de información. El crecimiento que ha tenido la Compañía requiere una
buena calidad de servicio al cliente, y éste se refleja en la calidad de la información
generada de manera oportuna y correcta.
Se sugiere que la Compañía preste mayor atención a la gestión de negocios, aplicando el
conocimiento y experiencia. Adicionalmente implemente alertas en el sistema, para evitar
compras cuando existe inventario disponible y solicitar el informe técnico de rotación de
inventarios.
339
Realizar un análisis de las cuentas por cobrar que excedan el plazo establecido por la
Compañía para su cobro, determinar cuáles pueden ser recuperadas y cuales necesitarían
recurrir a las acciones legales correspondientes para su recuperación en el caso de ser
necesario.
Por efectos de aplicación de las Normas Internacionales de Información financiera “NIIF”,
es importante que la Compañía comience a implementar los procesos necesarios para
determinar la provisión de cuentas incobrables, en función de su antigüedad y
recuperación, así como la aplicación de interés implícito o explícito para los saldos que se
encuentren con más de 60 días vencidos.
Sugerimos que la Compañía solicite la implementación de este tipo de bloqueos en el
sistema, lo que permitiría un mayor control de la información y establezca niveles de
autorizaciones para contabilizaciones no rutinaria o inusuales.
340
BIBLIOGRAFÍA
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de Enero de 2016, de www.contraloria.gob.ec:
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-III-3.pdf
Definiciones. (21 de Abril de 2015). Valores. Recuperado el 20 de Diciembre de 2015, de
www.definicionabc: http://www.definicionabc.com/general/excelencia.php
Federación internacional de contadores públicos. (21 de Octubre de 2010). Normas Internacionales
de Auditorìa. Recuperado el 10 de Marzo de 2015, de www.ccpq.com.mx:
http://www.ccpq.com.mx/Comisiones/NormasAuditoriayAseguramiento/GUIAS1.pdf
Mantilla, S. (2009). Auditoria de informacion Financiera (2a ed.). Colombia: Ecoe Ediciones.
Mantilla, S. (15 de Octubre de 2015). Auditoría Financiera de PYMES. Recuperado el 15 de Marzo
de 2016, de www.ifac.org:
http://www.ifac.org/system/files/downloads/AuditorAsa_Financiera_de_PYMES.pdf
Oviedo Sotelo, P. B. (26 de Abril de 2015). Auditoria Financiera. Recuperado el 15 de Septiembre
de 2015, de www.monografias.com: http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-
financiera/auditoria-financiera.shtml
341
ANEXOS
Anexo A
Cliente Monto Plazo 181-360361-en
adelante
Total
Cuentas
por
cobrar
Total CORPORACION EL ROSADO S.A. 14.182 7.200 - 14.182 14.182
Total EL BODEGON CIA.LTDA. 10.881 405 - 10.881 10.881
Total TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS 9.081 60 9.081 - 9.081
Total LOPEZ VILLACIS BOLIVAR FABIAN 3.632 135 - 3.632 3.632
Total CORPORACION FAVORITA C.A. 2.993 60 - 2.993 2.993
Total SAKE RESTAURANTES S.A. 2.168 158 - 2.168 2.168
Total ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 1.709 46 1.709 - 1.709
Total VIVER BAJAñA SIXTA BOLIVIA 1.153 30 - 1.153 1.153
Total REPRESENTACIONES JAMSA S.A. 1.060 60 - 1.060 1.060
Total CORPORACION Y EVENTOS ESPINOZA 1.007 40 48 959 1.007
Total OÑA LIMAICO JAIME RICARDO 1.006 60 1.006 - 1.006
Total GRURECH S.A. 977 180 - 977 977
Total VEREMARINC CIA.LTDA. 950 90 - 950 950
Total COUNTRY CLUB DE LA ARMENIA 926 30 - 926 926
Total TERNEUS PAEZ ANA ELIZABETH 810 90 - 810 810
Total GRANDA DAVILA LUIS HOMERO 800 30 - 800 800
Total ROSOBE S.A. 785 10 - 785 785
Total MATCHREST CIA. LTDA. 771 60 - 771 771
Total LOJA COOK CIA.LTDA. 750 8 - 750 750
Total DISTRIBUIDORA DELIGALAPA S.A. 742 16 - 742 742
Total COMERCIAL-ABARROTES-VIVERES - 669 30 - 669 669
Total ERAZO CORRALES LUIS FERNANDO 643 30 643 - 643
Total ARCOS PITARQUE IVAN EDUARDO 634 45 - 634 634
Total SERVICIO SOCIAL FAE 610 113 - 610 610
Total COMPANIA VINICOLA DEL NORTE DE 605 8 - 605 605
Total SIMON MURTINHO PABLO JOSE 585 150 - 585 585
Total VINCES SANCHO SANDRA IVONNE 572 8 - 572 572
Total DATION S.A. 527 30 - 527 527
Total CACERES GUZMAN GALO LEONARDO 504 90 - 504 504
Total GUZMAN RODRIGUEZ PEDRO 494 8 - 494 494
Total SEGARRA GALARZA GESSEY MABEL 447 30 447 - 447
Total TAMAYO HERNANDEZ EDISON DAVID 398 8 - 398 398
Total HERNANDEZ CHAMORRO JUANITO FRA 387 30 387 - 387
Total MIRANDA GAVILANEZ LEONSO JOFFR 385 30 - 385 385
Total SOCIEDAD CIVIL LA BULERIA S.C. 383 30 - 383 383
Total SILVA CAZAR PAOLA ELIZABETH 383 60 383 - 383
Total COSTALES VERONICA 379 15 - 379 379
Total CLUB DEPORTIVO GRANADEROS DE T 357 8 - 357 357
Total Otros 5.881 1.082 1.307 4.574 5.881
Total general 70.726 10.566 15.245 55.481 70.726