UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE … · Control concurrente ... Etapa preliminar de...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE USOS HIGIENICOS Y PRODUCTOS COSMETICOS AUTOR: ANDRÉS FERNANDO PAREDES AGUILAR [email protected] INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO DIRECTOR: MSC. MARCO VILLAGÓMEZ [email protected] QUITO, D. M., MAYO DE 2015
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA
DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE USOS
HIGIENICOS Y PRODUCTOS COSMETICOS
AUTOR: ANDRÉS FERNANDO PAREDES AGUILAR
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR
PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR: MSC. MARCO VILLAGÓMEZ
QUITO, D. M., MAYO DE 2015
Paredes Aguilar, Andrés Fernando (2015). Auditoría de los
Estados Financieros de una empresa dedicada a la fabricación
de productos de usos higiénicos y productos cosméticos.
Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniero
en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado.
Quito: UCE. 147 p.
ii
DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado a Dios, por permitirme vivir y por estar conmigo en cada paso que
doy, por iluminarme.
A mis queridos padres, que con su amor, esfuerzo y apoyo incondicional contribuyeron a mi
desarrollo personal y profesional y gracias a ellos he podido culminar esta importante etapa
estudiantil.
A mis hermanos, a quienes en el transcurso de mi vida me han brindado experiencias maravillosas
que hacen que cada día se encuentre lleno de nuevos y valiosos aprendizajes.
iii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por protegerme durante todo mi camino y darme fuerzas para continuar.
A todos los miembros que conforman la Universidad Central del Ecuador, que a través de la
Facultad de Ciencias Administrativas me permitieron educarme bajo valores y principios que han
sido fundamentales en el comienzo de mi vida profesional.
Al Msc. Marco Villagómez, Director de Tesis, por su invalorable ayuda y orientación para el
desarrollo de la presente investigación.
A mi familia por su apoyo incondicional, quienes fueron mi motor para la realización de este
trabajo de investigación.
iv
AUTORIZACIÓN DEL AUTOR
Yo, ANDRÉS FERNANDO PAREDES AGUILAR, en calidad del autor de la tesis
realizada sobre “AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA
DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE USOS HIGIÉNICOS Y
PRODUCTOS COSMÉTICOS”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL
DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los
que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19
y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 20 de mayo del 2014
v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por el señor
Andrés Fernando Paredes Aguilar, para optar el título profesional cuyo tema es: “AUDITORÍA
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA DEDICADA A LA
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE USOS HIGIÉNICOS Y PRODUCTOS
COSMÉTICOS”, la misma que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser
sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 20 días del mes de mayo de 2015.
vi
CONTENIDOS
DEDICATORIA ................................................................................................................................ ii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iii
AUTORIZACIÓN DEL AUTOR ..................................................................................................... iv
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................... v
CONTENIDOS ................................................................................................................................. vi
LISTA DE FIGURA ......................................................................................................................... ix
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................................... x
ABSTRACT ...................................................................................................................................... xi
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................... xii
CAPÍTULO I ....................................................................................................................................... 1
1. PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................................... 1
1.1. Enunciado del tema ........................................................................................................... 1
1.2. Planteamiento del problema .............................................................................................. 1
1.3. Formulación del problema ................................................................................................ 2
1.4. Justificación ....................................................................................................................... 3
1.5. Objetivos de la investigación ............................................................................................ 4
1.5.1. Objetivo general ................................................................................................................ 4
1.5.2. Objetivos específicos......................................................................................................... 4
1.6. Idea a defender: ................................................................................................................. 4
1.7. Variables de la investigación: ........................................................................................... 5
1.7.1. Variables Independientes: ................................................................................................. 5
1.7.2. Variables Dependientes: .................................................................................................... 5
1.8. Metodología de la investigación ....................................................................................... 5
1.9. Técnicas para la recolección de datos ............................................................................... 8
CAPÍTULO II ..................................................................................................................................... 9
2. MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 9
2.1. Generalidades de Auditoría ............................................................................................... 9
2.1.1. Definición .......................................................................................................................... 9
2.1.2. Objetivos de la Auditoría .................................................................................................. 9
2.1.3. Tipos de Auditoría ........................................................................................................... 10
2.1.3.1. Auditoría de los Estados Financieros .............................................................................. 10
2.1.3.2. Auditoría de Cumplimiento ............................................................................................. 10
2.1.3.3. Auditoría Operacional ..................................................................................................... 10
2.2. Generalidades del Control Interno ................................................................................. 11
2.2.1. Definición ........................................................................................................................ 11
2.2.2. Objetivos ......................................................................................................................... 12
vii
2.2.3. Importancia ..................................................................................................................... 13
2.2.4. Limitaciones .................................................................................................................... 14
2.2.5. Roles y Responsabilidades .............................................................................................. 15
2.2.6. Responsables del Sistema de Control Interno ................................................................. 15
2.2.7. Tipos de control ............................................................................................................... 16
2.2.7.1. Control preliminar ........................................................................................................... 16
2.2.7.2. Control concurrente ......................................................................................................... 16
2.2.7.3. Control de retroalimentación ........................................................................................... 16
2.3. Generalidades de las Etapas de Auditoría. ...................................................................... 17
2.3.1. Etapa preliminar de Auditoría. ........................................................................................ 17
2.3.2. Etapa intermedia de la Auditoría ..................................................................................... 18
2.3.3. Cierre de la Auditoría ...................................................................................................... 19
2.4. Generalidades de las ISA ................................................................................................ 20
2.4.1. ISA 120 – Marco Conceptual de las ISA. ....................................................................... 20
2.4.2. ISA 240 – Responsabilidad del Auditor. ......................................................................... 21
2.4.3. ISA 250 – Consideración de Leyes y Reglamentos. ....................................................... 21
2.4.4. ISA 300 – Planeación ...................................................................................................... 21
2.4.5. ISA 315 – Identificación y evaluación de los riesgos. .................................................... 22
2.4.6. ISA 320 – La materialidad en la planeación. .................................................................. 22
2.4.7. ISA 500 – Evidencia de Auditoría .................................................................................. 23
2.4.8. ISA 520 – Procedimientos Analíticos ............................................................................. 23
2.4.9. ISA 560 – Hechos Posteriores ......................................................................................... 23
2.4.10. ISA 700 – El Dictamen de Auditoría sobre los Estados Financieros .............................. 24
2.5. Generalidades de las IFRS. ............................................................................................. 24
2.5.1. NIC 2 – Inventarios. ........................................................................................................ 24
2.5.2. NIC 8 – Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores. .............. 25
2.5.3. NIC 12 – Impuesto a las Ganancias. ............................................................................... 25
2.5.4. NIC 16 – Propiedades, planta y equipo. .......................................................................... 26
2.5.5. NIC 18 – Ingresos de Actividades Ordinarias. ................................................................ 26
2.5.6. NIC 36 – Deterioro del Valor de los Activos. ................................................................. 26
2.5.7. NIC 37 – Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. ........................... 27
2.5.8. NIC 39 – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medición. ................................ 27
2.6. Marco conceptual ............................................................................................................ 27
CAPÍTULO III .................................................................................................................................. 31
3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL DE LA EMPRESA .................................................. 31
3.1. Antecedentes ................................................................................................................... 31
3.2. Actividades de la Compañía ............................................................................................ 32
viii
3.3. Canales de Distribución .................................................................................................. 33
3.4. Líneas de Negocio ........................................................................................................... 33
3.5. Organigrama Estructural ................................................................................................. 34
3.6. Misión ............................................................................................................................. 35
3.7. Visión .............................................................................................................................. 35
3.8. Posicionamiento en el mercado ....................................................................................... 36
3.8.1. Servicios de calidad ......................................................................................................... 36
3.9. Obligaciones de la entidad frente a terceros .................................................................... 37
3.9.1. Factores internos de la compañía: ................................................................................... 37
3.9.2. Factores externos de la compañía:................................................................................... 37
CAPÍTULO IV .................................................................................................................................. 40
4. CASO PRÁCTICO ......................................................................................................... 40
4.1. Visita Preliminar ............................................................................................................. 40
4.1.1. Sumaria ........................................................................................................................... 40
4.1.1.1. Balance General de Planificación.................................................................................... 40
4.1.1.2. Estado de Resultados de Planificación. ........................................................................... 41
4.1.2. Determinación de la Materialidad de Planificación MP, ET SAD. ................................. 41
4.1.3. Determinación de cuentas significativas ......................................................................... 42
4.1.4. Ventas –Cuentas por cobrar. ........................................................................................... 43
4.1.5. Compras- Cuentas por pagar. .......................................................................................... 49
4.1.6. Inventario. ....................................................................................................................... 55
4.1.7. Nómina. ........................................................................................................................... 60
4.1.8. Desembolso de Efectivo. ................................................................................................. 64
4.1.9. Ingresos de Efectivo ........................................................................................................ 67
4.1.10. Carta de control interno. .................................................................................................. 69
4.2. Visita Final ...................................................................................................................... 76
4.2.1. Sumaria ........................................................................................................................... 76
4.2.1.1. Balance General de Cierre. .............................................................................................. 76
4.2.1.2. Estado de Resultados de Cierre. ...................................................................................... 77
4.2.2. Determinación de la Materialidad de Planificación MP, ET SAD. ................................. 77
4.2.3. Efectivo y sus equivalentes. ............................................................................................ 78
4.2.4. Deudores Comerciales. .................................................................................................... 81
4.2.5. Inventario. ....................................................................................................................... 86
4.2.6. Propiedad, planta y equipo. ............................................................................................. 93
4.2.7. Acreedores Comerciales. ................................................................................................. 98
4.2.8. Pasivos Acumulados ..................................................................................................... 102
4.2.9. Conciliación Tributaria. ................................................................................................ 104
ix
4.2.10. Préstamos Bancarios y Patrimonio ................................................................................ 105
4.2.11. Ingresos. ........................................................................................................................ 108
4.2.12. Gastos. ........................................................................................................................... 110
4.2.13. Informe de Auditoria. .................................................................................................... 114
CAPÍTULO V ................................................................................................................................. 131
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................ 131
5.1. Conclusiones ................................................................................................................. 131
5.2. Recomendaciones .......................................................................................................... 132
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................. 133
LISTA DE FIGURA
Figura 3.1. Líneas de Negocio .......................................................................................................... 33
Figura 3.2. Líneas de Negocio .......................................................................................................... 34
Figura 3.3. Organigrama Estructural. ................................................................................................ 34
Figura 4.1. Flujograma de Ventas – Cuentas por cobrar. .................................................................. 43
Figura 4.2. Flujograma de Compras-Cuentas por pagar. .................................................................. 49
Figura 4.3. Flujograma de Costo Producción-Inventario. ................................................................. 55
Figura 4.4. Flujograma de Nómina .................................................................................................. 60
Figura 4.5. Flujograma de Desembolso Efectivo. ............................................................................. 64
Figura 4.6. Flujograma Ingresos Efectivo ......................................................................................... 67
x
RESUMEN EJECUTIVO
“AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA DEDICADA A LA
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE USO HIGIÉNICO Y PRODUCTOS
COSMÉTICOS.”
El presente trabajo desarrolla una Auditoria a los Estados Financieros que tiene como objetivo
emitir una opinión sobre la razonabilidad de los mismos, el cual nos ayuda a identificar, evaluar y
mitigar riesgos, así como desarrollar actividades de control que permitan el logro de los objetivos
empresariales a través de la implementación de adecuadas políticas y procedimientos.
La auditoría de los Estados Financieros está diseñada para proveer una seguridad razonable, más no
absoluta del Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de flujos del Efectivo,
Estado de cambios en el Patrimonio y de todos los cumplimientos legales de la entidad.
Además, con esta investigación se capacitará a la gerencia de la entidad para que desarrolle el
concepto de control interno dentro de sus actividades cotidianas, pues los modelos vigentes se
inclinaban únicamente hacia el control interno contable y no abarcaban la organización en su
conjunto, por lo que fue necesario realizar este trabajo que involucre a la organización como un
todo, en busca de niveles de eficiencia y eficacia en todos sus procesos, de acuerdo a las
características de la compañía.
En conclusión, con la Auditoría de los Estados Financieros propuesta, se obtiene información
financiera confiable e indispensable para la orientación en la toma de decisiones de los directivos
quienes buscan mantener su negocio en marcha y para el análisis de los resultados económicos
obtenidos y el grado de cumplimiento de objetivos mediante la aplicación de la normativa legal,
contable y tributaria actual.
Palabras Claves:
Auditoría Financiera
Opinión
Negocio en marcha
Control Interno
xi
ABSTRACT
"AUDIT OF FINANCIAL STATEMENTS FOR A COMPANY DEDICATED TO THE
MANUFACTURE OF HIGIENIC USE AND COSMETIC PRODUCTS"
This paper develops an audit of financial statements which aims to give an opinion on the
reasonableness of these, which will help us to identify, assess and mitigate risks and develop
control activities that enable the achievement of business objectives through the implementation of
appropriate policies and procedures.
The audit of the financial statements has been designed to provide reasonable assurance, but not
absolute of the Statement of Financial Position, Income Statement, Cash Flow Statement,
Statement of Changes in Equity and all the legal compliance of the organization.
In addition, this research will train the management of the company to develop the concept of
internal control within their daily activities, because existing models were inclined only to the
internal accounting control and did not cover the whole organization, so it was necessary to do this
work involving the organization as a whole, looking for levels of efficiency and effectiveness in all
processes, according to the characteristics of the company.
In conclusion, with this Audit of Financial Statements proposal, reliable and essential financial
information for guidance in decision making of managers who seek to keep their business going
and to analyze the economic results are obtained, and the degree of objectives achievement is
obtained through the application of the current legal, accounting and tax regulations.
KEYWORDS:
FINANCIAL AUDIT
REVIEW
GOING CONCERN
INTERNAL CONTROL
*Yo, Lcdo. Jimmy Brito Cortez (No. Reg. 1031-10-1021031) certifico que esta es una traducción
correcta, exacta y completa al idioma inglés del documento original presentado ante mí el 13.05.2015
INTRODUCCIÓN
La presente investigación desarrolla la Auditoría de los Estados Financieros de una empresa
dedicada a la fabricación de productos de uso higiénico y productos cosméticos, que va a permitir a
generaciones futuras guiarse sobre cómo y para que se realiza la revisión de los Estados
Financieros, con la finalidad de establecer la razonabilidad de los mismos, además permitirá dar a
conocer a terceras personas los resultados del examen e informar sobre la situación económica –
financiera de la entidad.
La Auditoría de los Estados Financieros al sector industrial agrupa lineamientos de aplicación
específica para esta actividad, permitiendo ser una guía para años posteriores y así proveer de un
historial informativo concerniente a políticas y procedimientos de auditoría.
Esta investigación consta de cinco capítulos, los que se estructura de la siguiente manera:
Capítulo I contiene la propuesta de investigación, se plantea y formula el problema existente, así
como la importancia o justificación del desarrollo de este tema.
Capítulo II se plantea las definiciones y la normativa bajo la cual se va a realizar la auditoría, con
el fin de constituir un marco teórico como guía para el trabajo de investigación.
Capítulo III contiene un resumen de los datos generales de la empresa, es decir cómo está
constituida, su estructura y cuáles son sus obligaciones legales.
Capítulo IV contiene el caso práctico de la Auditoría de los Estados Financieros de una empresa
dedicada a la fabricación de productos de uso higiénico y productos cosméticos, desde la visita de
planificación hasta la comunicación de resultados, es decir, contiene una guía de la evidencia,
hallazgo y papeles de trabajo de la auditoría.
Capítulo V presenta las conclusiones y recomendaciones a las que se llegó una vez efectuado el
examen de Auditoría de los Estados Financieros.
1
CAPÍTULO I
1. PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Enunciado del tema
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA DEDICADA A LA
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE USO HIGIÉNICO Y PRODUCTOS COSMÉTICOS.
1.2. Planteamiento del problema
A medida que una empresa aumenta sus operaciones, la gerencia pierde el control directo sobre los
mismos, a causa de esto se requiere de una revisión del control interno ejercido en cada área que
conforma la organización.
Actualmente existen varias empresas dedicadas a la fabricación de productos de usos higiénicos y
productos cosméticos en el Ecuador, siendo altamente competitivas, debido a la alta demanda de
los productos de venta, por lo que es fundamental el mantener un sistema de control interno
fortalecido el cual contribuya a mantener procedimientos financieros y comerciales confiables y
que aporten a la consecución de los objetivos de la compañía, principalmente la permanencia y su
desarrollo en el tiempo.
La falta de una auditoria de los estados financieros en una compañía origina el no detectar posibles
riesgos o conflictos existentes en los procesos operacionales y administrativos de manera oportuna,
y por ende trae como consecuencia la falta de correctivos adecuados, lo cual afecta seriamente en el
desarrollo general de sus actividades y frena su crecimiento.
La empresa dedicada a la fabricación de productos de uso higiénico y productos cosméticos, es una
industria, constituida en el año de 1995 con una sola línea de producción. Hoy en día opera más de
15 diferentes líneas fabricando productos de incontinencia para adultos, pañales desechables,
toallas higiénicas, toallitas húmedas, y una gran variedad de productos para el cuidado del bebe y la
familia. En la actualidad no posee una estructura integral de control interno que le permita
desarrollar sus actividades de manera eficaz. Internamente la empresa no ha analizado la división
de obligaciones y responsabilidades de los distintos cargos existentes, así como no existen la
totalidad de manuales y políticas necesarias para un direccionamiento adecuado de las actividades a
realizar por los colaboradores en las distintas áreas, y no se logra una satisfacción de los clientes en
2
relación a la calidad, tiempos y servicio debido a que no se ha profundizado en el entendimiento del
cliente y sus necesidades.
Externamente, la compañía se encuentra vulnerable a los distintos cambios en el entorno político
del país, referente a reformas tributarias, laborales y societarias, además de cambios en las políticas
internas de sus principales proveedores de los productos de distribución, como son HUGGIES
ECUADOR S.A. y JOHNSON & JOHNSON DEL ECUADOR S.A.
Por lo tanto, la compañía requiere de procedimientos de auditoría de los estados financieros que le
permita responder a las variaciones existentes tanto en su ambiente interno como externo.
En la actualidad la Auditoría de los Estados Financieros ofrecen un alto nivel de seguridad ya que
buscan y verifican los registros contables realizados en la entidad.
Entre sus características principales, cabe destacar que la Auditoría de los Estados Financieros
involucra a todos los miembros de una empresa para que comprometidos con sus
responsabilidades, logren el cumplimiento de los objetivos corporativos. Desde la Junta Directiva
quien delimita el número de personas, actividades y costos; la gerencia, quien realiza tareas de
supervisión y el personal en general, quienes se encargan de la ejecución de los controles
establecidos. Cabe recalcar que la seguridad ofrecida es razonable, mas no completa, ya que,
ninguna auditoría puede asegurar que elimine completamente la posibilidad de fraudes y errores en
los procesos, pero si contribuye de una manera razonable a que la compañía no se vea afectada y
frene su desarrollo a causa de deficiencias en los controles internos.
Por lo expuesto, se ha considerado la Auditoría de los Estados Financieros, el cual brindará una
seguridad razonable sobre el logro de objetivos relacionados con la eficacia en las operaciones,
reportes confiables y oportunos y el cumplimiento de leyes y normativas.
1.3. Formulación del problema
La empresa dedicada a la fabricación de productos de uso higiénico y productos cosméticos carece
de procedimientos de las áreas comercial y financiera, por lo que el desarrollo de la presente
investigación se orienta a los procedimientos de Auditoría de los Estados Financieros según las
“ISA1”, con el fin de responder a las siguientes interrogantes:
1 ISA sus sigla en inglés de las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento.
3
¿Cómo diseñar los procedimientos para la Auditoría de los Estados Financieros de
una empresa dedicada a la fabricación de productos de usos higiénicos y productos
cosméticos?
¿Cómo fundamentar en el orden teórico – práctico la Auditoría de los Estados
Financieros de una empresa dedicada a la fabricación de productos de usos
higiénicos y productos cosméticos?
¿Cómo diagnosticar el estado actual de la Auditoría de los Estados Financieros de
una empresa dedicada a la fabricación de productos de usos higiénicos y productos
cosméticos?
¿Cómo realizar los procedimientos de auditoría que posibilite la ejecución de la
Auditoría de los Estados Financieros de una empresa dedicada a la fabricación de
productos de usos higiénicos y productos cosméticos?
¿Cómo valorar la Auditoría de los Estados Financieros de una empresa dedicada a
la fabricación de productos de usos higiénicos y productos cosméticos a partir de
un caso práctico?
1.4. Justificación
La aplicación de la Auditoría de los Estados Financieros de una industria dedicada a la
fabricación de productos de uso higiénico y productos cosméticos, tiene como finalidad
definir parámetros bajo los cuales se pueda desarrollar la auditoría en el sector industrial –
manufacturero, permitiendo a través de un caso práctico la demostración de la aplicación
de los conocimientos obtenidos en los estudios académicos.
La Auditoría de los Estados Financieros de una industria dedicada a la fabricación de productos de
uso higiénico y productos cosméticos nos permite definir las posibles falencias que puede
presentarse en la realización del mismo.
Finalmente cabe recalcar que la Auditoría de los Estados Financieros que se efectuará, conlleva a
evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los procesos de una industria, tomando en cuenta cada
uno de los procesos y/o actividades que se realice, conociendo el funcionamiento interno de la
entidad y las posibilidades de mejora que se pueda proponer.
Este nos ayudará a conocer el grado de cumplimiento de políticas, la utilización o no de
instructivos, manuales y formatos preestablecidos, mediante la recopilación de información y los
4
hallazgos obtenidos, para formarnos un criterio del ambiente de control, los riesgos existentes y
poder determinar las conclusiones del grado de control interno actual para la presentación a la
gerencia.
Este proceso de verificación de cumplimientos contribuirá a tomar medidas correctivas y
preventivas en base a las observaciones obtenidas al final de nuestra auditoría, con el fin de dar un
seguimiento adecuado a las mismas y mantener las mejoras logradas en los procesos, con la
intervención de la junta de socios, gerencia y demás personal de la compañía.
1.5. Objetivos de la investigación
1.5.1. Objetivo general
Realizar la Auditoría de los Estados Financieros de una industria dedicada a la fabricación
de productos de uso higiénico y productos cosméticos, para determinar la razonabilidad de
los estados financieros, cuya finalidad es la optimización de los recursos financieros.
1.5.2. Objetivos específicos
Fundamentar en el orden teórico – práctico la Auditoría de los Estados Financieros
de una empresa dedicada a la fabricación de productos de uso higiénico y productos
cosméticos.
Diagnosticar el estado actual de la Auditoría de los Estados Financieros de una
empresa dedicada a la fabricación de productos de uso higiénico y productos
cosméticos.
Realizar los procedimientos de Auditoria que posibilite la ejecución de la Auditoría
de los Estados Financieros de una empresa dedicada a la fabricación de productos
de uso higiénico y productos cosméticos.
Valorar la Auditoría de los Estados Financieros de una empresa dedicada a la fabricación
de productos de uso higiénico y productos cosméticos a partir de un caso práctico.
1.6. Idea a defender:
La implementación del procedimiento de Auditoría de los Estados Financieros, contribuirá a
mejorar sustancialmente los procesos administrativos y operacionales, logrando una seguridad
5
razonable de su control interno, tanto en sus operaciones, reportes, cumplimiento de leyes,
mitigación de prácticas fraudulentas y protección de los bienes e intereses de la compañía.
1.7. Variables de la investigación:
1.7.1. Variables Independientes:
Procedimiento de Auditoría de los Estados Financieros de una empresa dedicada a la
fabricación de productos de usos higiénicos y productos cosméticos como herramienta de
control interno de la compañía.
Normas, procesos y estructuras establecidas por parte de las gerencias.
1.7.2. Variables Dependientes:
Efectividad y eficiencia en las operaciones.
Protección de los bienes, activos e intereses de la compañía.
Prevención de prácticas fraudulentas.
Información financiera confiable.
Cumplimiento de leyes y regulaciones vigentes en el país.
Optimización de los recursos en las operaciones.
1.8. Metodología de la investigación
La presente investigación se realizará en base al método científico, el cual, comprende el conjunto
de reglas que señalan el procedimiento para llevar a cabo una investigación cuyos resultados sean
aceptados como válidos”. Sin embargo, pese a que globalmente en el método científico han
predominado los métodos desarrollados en la inducción, experimentación, el análisis y deducción
de los problemas, actualmente se han desarrollado distintos métodos para complementar al primero,
los mismos que a lo largo del presente trabajo serán aplicados. A continuación se presenta una
breve descripción de los principales métodos de investigación:
Método Deductivo - Inductivo: “deducción es un método de razonamiento que parte de
conclusiones generales para aplicarlos a explicaciones o soluciones particulares; inducción utiliza
el razonamiento para llegar a conclusiones generales partiendo de hechos particulares aceptados
como válidos”, (Bernal, 2006) .
6
La presente investigación partirá con el diseño de la visita preliminar de auditoría, en el cual se
determinarán las áreas significativas de la entidad y a continuación se realizará la visita de cierre en
el cual se determinará la razonabilidad de los Estados Financieros de la entidad, es decir partimos
de una temática general hacia una particular.
Asimismo, en la investigación se detallada los controles existentes a cada área significativa, se
determinarán falencias, las mismas que serán analizadas desde una perspectiva global. De esta
manera estamos partiendo de un hecho particular hacia un tema general.
Método Hipotético – Deductivo: “este método parte de hipótesis para llegar a refutarlas y obtener
conclusiones que serán confrontadas con los hechos”, (Bernal, 2006).
Método Analítico: “se basa en estudiar un objeto de estudio descomponiéndolo en todas sus partes
y estudiarlas de manera individual”, (Bernal, 2006).
Método Sintético: “A lo contrario del método analítico, este método une todas las partes de un
todo (objeto de estudio) para estudiarle en su conjunto”, (Bernal, 2006).
Método Cuantitativo: “se basa en la medición de las características de los fenómenos sociales,
parte de un marco conceptual para llegar al problema analizado de una forma deductiva”, (Bernal,
2006).
Método Cualitativo: “profundiza casos específicos, se encarga de describir al fenómeno social”,
(Bernal, 2006).
Método de Experimentación: aplica la observación de los fenómenos a través de la utilización de
los sentidos, para, con el pensamiento abstracto elaborar las hipótesis y realizar los experimentos en
el objeto de estudio, controlando y estudiando su comportamiento para comprobar dichas hipótesis
planteadas inicialmente.
Según menciona (Bernal, 2006): la experimentación es el verdadero método o el método por
excelencia de la investigación científica; por lo tanto, la investigación experimental es la verdadera
investigación, mientras que el conocimiento generado por la misma es el conocimiento realmente
valido y científico en el cual el ser humano es el principal beneficiario y a la vez el medio a través
del cual se realiza la investigación, (pág. 118).
7
Adicionalmente se utilizarán métodos empíricos, los cuales comprenden el estudio realizado por
parte del sujeto, para determinar rasgos y características esenciales de un objeto. Dentro de los
métodos empíricos a utilizar en la presente investigación, se encuentran los siguientes:
Observación: permite captar o percibir el fenómeno estudiado, registra los datos de las
características generales y específicas a través de una planificación logrando un dominio del objeto.
Consiste en la percepción directa del objeto investigado. Es un instrumento universal. Se utiliza en
distintos momentos de la investigación. Se orienta a un fin determinado. El observador debe tener
un amplio conocimiento del proceso con el fin de determinar puntos críticos o distintivos que nos
orienten a una falta en el proceso. La observación como método científico puede ser simple o
sistemática. Simple cuando es espontánea, realizada por personal calificado. La observación
sistemática, requiere mayor objetividad, es reiterada y aplicada por diferentes observadores.
Medición: método que permite determinar la información numérica de las características de un
objeto de investigación, mediante la comparación de magnitudes determinadas. Los métodos
estadísticos son una herramienta fundamental para determinar relaciones y propiedades sobre la
base de la organización de la información, como para realizar inferencias de determinadas
regularidades sobre la base del cálculo probabilístico.
Experimentación: este método busca conocer el comportamiento de los fenómenos en diferentes
condiciones, como respuesta a la aplicación de diferentes estímulos y a sus propiedades, según la
opinión del investigador.
En la ciencia existen diferentes tipos de investigación y es necesario conocer sus características
para saber cuál de ellas es la más adecuada para el desarrollo de la investigación.
Investigación Exploratoria: es aquella efectuada sobre objetos poco conocidos o estudiados, por
lo que sus resultados deben lograr resolver varias dudas existentes. La exploración ayuda a obtener
nuevos datos y elementos que puedan llevar a formular con mayor precisión preguntas de
investigación, y permita formular una hipótesis. Gracias a esta, el investigador se familiariza con el
objeto de estudio. Sirve como base para la realización de una investigación descriptiva.
Dentro del desarrollo de esta investigación es fundamental realizar una exploración a la compañía
dentro de las áreas financiera y comercial para conocer el desarrollo normal de sus actividades, las
personas que la conforman, identificar las principales falencias, fortalezas y posibles amenazas de
cada departamento, siendo éste el punto de partida de nuestra investigación.
8
Investigación Descriptiva: se basa en reseñar las principales características o rasgos del fenómeno
estudiado, se deben describir los aspectos más distintivos o situaciones cuyas propiedades las hacen
reconocibles a los ojos de los demás. Esta se convierte en la base de los demás tipos de
investigación. Este tipo de investigación utiliza principalmente técnicas de recolección de datos
como la encuesta, entrevista, observación, flujogramas y la revisión documental.
1.9. Técnicas para la recolección de datos
Un aspecto muy importante dentro del proceso de investigación corresponde a la obtención de
información, la misma que contribuirá con la confiabilidad y validez del estudio. Para la realización
del presente trabajo se utilizarán las técnicas detalladas a continuación:
Entrevista: corresponde a un diálogo directo entre el investigador y los sujetos de investigación,
requiere de preparación del entrevistador, conocimiento previo del campo a estudiar y una
adecuada selección del lugar en donde se desarrollará la misma. Esta técnica se aplicará a las
jefaturas de cada área, para conocer sus principales funciones, puntos de control establecidos, grado
de supervisión, delegación de responsabilidades, entre otros.
Durante el desarrollo de las entrevistas se aplicará la técnica de observación, para identificar las
tareas descritas en la entrevista y tomar detalle de cómo se desarrollan los procesos.
Observación: Observar procesos o procedimientos que son ejecutados por personal de la entidad.
La observación proporciona evidencia de auditoría cerca de la ejecución de un proceso o
procedimiento, pero se limita al momento específico en que la observación tiene lugar.
Adicionalmente, el hecho de ser observado puede afectar la manera en que el proceso o el
procedimiento son ejecutados.
Flujo - diagramación: Es una representación gráfica de los pasos del proceso o procedimiento, útil
para determinar cómo funciona realmente el proceso para producir el resultado esperado. Se
requiere de mayor tiempo y experiencia por parte de la persona que lo utiliza.
Adicionalmente se realizará la observación y análisis documental, que comprende la revisión de la
documentación física o respaldo de las transacciones efectuadas por la compañía. Se determina
puntos de control, como quien emite el documento, quien lo revisa, quien aprueba y requisitos
básicos de llenado de documentación interna de la compañía.
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CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1. Generalidades de Auditoría
Las bases del conocimiento científico que se aplicarán para el desarrollo de la presente
investigación, son las siguientes:
2.1.1. Definición
Según (Sanchez Curiel, 2006), “la auditoría de los estados financieros puede definirse como el
examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad
económica”, (pág. 2).
(Freire Hidalgo, 2011), sostiene que, “la auditoría financiera, se refiere fundamentalmente al
examen de los estados financieros de una empresa u organización, con el objeto de expresar una
opinión de los mismos” (pág. 11).
Según (Ray W. K., 2000), “la auditoría financiera comprende la búsqueda y verificación de los
registros contables y el examen de otra evidencia que soporte esos estados financieros”, (pág. 48).
De los conceptos anteriormente analizados podemos definir a la Auditoría Financiera como el
examen de los estados financieros de una entidad con el objetivo de brindar una opinión razonable
de los estados financieros de una entidad en un periodo de tiempo determinado.
2.1.2. Objetivos de la Auditoría
Los más importantes cambios de los objetivos de la auditoría, que podemos mencionar son:
El cambio de objetivos, del descubrimiento de fraudes en la determinación de la
razonabilidad de los estados financieros.
La responsabilidad del auditor respecto del estado de resultados, tanto como en relación del
balance general.
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Una creciente responsabilidad del auditor hacia “terceras partes” tales como agencias
gubernamentales, mercado de valores, y un público inversionista integrado por millones de
personas.
Una evolución en el método de auditoría, de la revisión detallada de las transacciones
individuales, a la evaluación del control interno y la aplicación de técnicas de muestreo.
El reconocimiento de la necesidad de evaluar el sistema de control interno como una guía
para determinar el número y orientación de las pruebas selectivas que deben ser realizadas.
2.1.3. Tipos de Auditoría
Según (Ray W. K., 2005) existen tres tipos de auditorías: auditoría de los estados financieros,
auditorías de cumplimiento y auditorías operacionales.
2.1.3.1. Auditoría de los Estados Financieros
Abarca el balance general y los estados conexos de resultados, de utilidades retenidas y de flujo del
efectivo.
La finalidad es determinar si han sido preparados de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Normalmente la realizan firmas de contadores públicos
certificados. Entre los usuarios figuran los siguientes: ejecutivos, inversionistas, banqueros,
acreedores, analistas financieros y organismos gubernamentales.
2.1.3.2. Auditoría de Cumplimiento
La realización de la auditoría de cumplimiento depende de la existencia de datos verificables y de
criterios o normas reconocidas, como las leyes y regulaciones o las políticas y procedimientos de
una organización.
2.1.3.3. Auditoría Operacional
Es el estudio de una unidad específica de una empresa con el propósito de medir su desempeño.
También puede juzgarse la eficiencia del desempeño, es decir el aprovechamiento óptimo de los
recursos disponibles.
11
2.2. Generalidades del Control Interno
Las bases del conocimiento científico que se aplicarán para el desarrollo de la presente
investigación, son las siguientes:
2.2.1. Definición
El control es un proceso fundamental para administrar una empresa. Una empresa puede contar con
planes perfectamente elaborados, una estructura organizacional adecuada, poseer una dirección
eficiente, sin embargo, si la compañía no posee los controles necesarios o si los mismos son
deficientes, será complicado verificar el desempeño real de la organización frente a los objetivos
planteados, por tanto no se podrá establecer correctivos que se conviertan en mejoras para
direccionarse a un crecimiento sostenido de la empresa a lo largo del tiempo.
Ahora definiremos al sistema de control interno, desglosando cada uno de sus términos:
Según (Ensayos, 2012), “sistema administrativo es una red de procedimientos relacionados de
acuerdo a un esquema y condiciones determinadas los cuales persiguen un fin en la organización”,
(párr. 1).
(Sastre Castillo, 2009), sostiene que, “el control es el proceso mediante el cual los directivos
regulan, miden y rectifican las actividades de la empresa para asegurar que se cumplan los
objetivos formulados y se desarrollen correctamente los planes creados para su consecución” (pág.
59).
Según (Perdomo Moreno, 2004), “el control interno es un plan de organización que precisa el
desarrollo de actividades y el establecimiento de relaciones de conducta entre personas y lugares de
trabajo en forma eficiente”, (pág. 75).
Según (Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, 2002), “establece al control interno
como un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada
institución que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos públicos y se
alcancen los objetivos institucionales”, (Cap. 2, Secc. 1 Art. 9).
Según el (COSO, Marco integrado de control interno, 2013)2, define al control interno como “un
proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, la Gerencia y otro personal de la
2 El informe “Control Interno - Marco Integrado”, 2013 es el primer informe emitido por el comité COSO
12
organización, diseñado para proporcionar una garantía razonable sobre el logro de objetivos
relacionados con operaciones, reporte y cumplimiento”.
De los conceptos anteriormente analizados podemos definir al sistema de control interno como el
conjunto de normas, políticas y demás procedimientos determinados por la alta gerencia con la
finalidad de salvaguardar los activos de la empresa, prevenir fraudes, asegurar la confiabilidad en la
información registrada y reportada en el estado financiero y de resultados de la compañía y asegura
el cumplimiento de las leyes que regulan a la entidad. Además, se define al control interno como
las acciones realizadas por la administración para aumentar la probabilidad de que los objetivos y
las metas establecidas serán conseguidos, como resultado de una adecuada planeación,
organización y dirección.
2.2.2. Objetivos
De acuerdo a las Normas de Control Interno expedidas por la (Contraloria General del Estado,
2014), la consecución de objetivos depende del grado de seguridad que proporcione el control
interno en la entidad y los clasifica en tres categorías:
Objetivos Operacionales: se basan en la utilización eficaz y eficiente de los recursos, tanto:
financieros, materiales y humanos.
Para promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones se requiere principalmente de
la práctica de principios éticos y de transparencia. Adicionalmente, los controles que se
implementen deben tener metas y estándares, los cuales permitirán medir el desempeño y evaluar
su cumplimiento.
Estos se encuentran relacionados con la misión y visión de la entidad e incluyen el resguardo de
activos, las políticas establecidas deberán proteger y conservar el patrimonio de la entidad, contra
pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal
Objetivos Financieros: se refieren a lograr que la elaboración y publicación de reportes y estados
financieros, tanto internos como externos, sean oportunos y razonablemente confiables.
Las políticas y procedimientos que se implementen buscarán proteger la información que arroja
cada una de las transacciones y actividades que realiza la compañía, dentro de su giro normal de
negocio y otras actividades complementarias que realice, con un seguimiento integral: desde el
origen de información, correspondiente a los documentos fuente, los canales por los cuales son
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filtrados datos y cifras hasta la concentración de información en reportes, análisis de cuentas
contables y elaboración de estados financieros, así como del archivo, como respaldo de la
información registrada.
Objetivos de Legalidad: el control interno busca el cumplimiento de disposiciones y normativas
que sean aplicables en la entidad
De la misma manera, Abraham Moreno menciona entre los principales objetivos, los siguientes:
Prevenir fraudes, descubrir robos y malversaciones, obtener información administrativa y contable
confiable y oportuna, localizar errores administrativos, contables y financieros, proteger y
salvaguardar bienes, valores, propiedades y demás activos de la empresa. Por lo tanto, las políticas
implementadas en la compañía deberán estar direccionadas a la consecución de los objetivos
descritos anteriormente, en cada una de sus áreas.
2.2.3. Importancia
Según (Rojas Lopez, Correa Espinal, & Gutierrez Roa, 2012) entre las razones que motivan a
realizar controles se destacan:
Mejorar la calidad: el realizar un control a los procesos hace que se detecten
oportunamente las fallas y estas sean corregidas y eliminadas.
Enfrentar el cambio: el control es necesario para detectar los cambios existentes en el
medio y su impacto en los productos y servicios que brindan las organizaciones, y de esta
manera se puede responder de forma positiva frente a posibles amenazas o se puede
aprovechar de las oportunidades presentes.
Producir ciclos más rápidos: el realizar un control de los procesos nos permite determinar
aquellos que representan un “cuello de botella”, lo cual es importante para establecer
medidas correctivas y de esta manera optimizar el tiempo en las operaciones y mejorando
los resultados frente a los clientes.
Agrega valor: el lograr procesos más efectivos y en tiempos menores hace que la
compañía maneje ventajas competitivas. El experto en administración japonesa, Kenichi
Ohmae indica que el principal objetivo de una organización es “agregar valor a su producto
o servicio” de tal manera que el cliente lo prefiera sobre la oferta del consumidor.
El mantener un sistema de control interno eficiente dentro de la organización contribuye a que la
administración pueda direccionar a la empresa en el cumplimiento de su misión, objetivos de
rentabilidad y desarrollo sostenido, disminuyendo variables negativas en el transcurso del tiempo o
14
bien creando bases sólidas, que permitan mitigar los efectos negativos o inciertos que dichas
variables puedan ocasionar. Asimismo, el mantener un control adecuado sobre las operaciones en
la compañía hace posible una toma de decisiones más precisa y oportuna cuando la información
financiera y administrativa es actualizada, verás y ordenada. Es decir, se logra una mejor situación
financiera, administrativa y legal.
Asimismo, un sistema de control interno contribuye a actuar de manera proactiva frente a los
riesgos que puedan afectar el desarrollo normal de las operaciones de la compañía. Por lo que se
considera que el Control Interno es la base donde reposan todas las actividades y operaciones de
una entidad, es decir, las actividades de distribución, comercialización, financiamiento,
administración, son regidas por el control interno.
El mejor sistema de control interno es aquel que no daña las relaciones de empresa-clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; sus
procesos son aplicables a todas las áreas y departamentos de la compañía. Por lo que corresponde a
la máxima autoridad de la empresa o negocio la responsabilidad de establecer, mantener y
perfeccionar el sistema de control interno en cada área de la empresa o negocio, bajo el criterio de
que el funcionario encargado de dirigir es responsable del control interno ante su jefe inmediato, de
acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en la empresa o negocio.
Por lo tanto, se resume que el sistema de control interno forma parte integral de los sistemas
contables, financieros, de planeación y de información operacional de la empresa o negocio y es
seleccionado y aplicado de acuerdo a las necesidades que esta presenta.
2.2.4. Limitaciones
Un sistema de control interno al momento de su estructuración e implementación, presenta varias
limitaciones, las mismas que deben ser analizadas una a una y evaluadas cuidadosamente para
obtener los mejores resultados, convirtiendo en fortalezas, dichas debilidades.
Entre las principales limitaciones que se presentan al momento de elaborar un sistema de control
interno tenemos:
Establecimiento de adecuados objetivos.
El juicio humano en la toma de decisiones puede ser equivocado o sujeto a parcialidades.
Equivocaciones productos del error humano.
Posibilidad de anulación de controles por la gerencia.
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Posibilidad de burlar controles por la colusión entre distintos actores.
Factores externos más allá del control de la entidad.
2.2.5. Roles y Responsabilidades
Son responsables del control interno cada uno de los integrantes de la organización, todos estos son
los encargados de cumplir y velar por la adecuada aplicación y cumplimiento del Control Interno,
entre ellos tenemos: a la dirección y al personal directivo, sobre quienes recae la responsabilidad
principal. Los auditores internos, son quienes contribuyen a la eficacia del control interno,
asimismo los auditores externos son agentes terceros que contribuyen al logro de los objetivos de la
entidad proporcionando información necesaria para la revisión y corrección de ciertos procesos del
control interno para su mejor funcionamiento, sin embargo, estos últimos no son responsables del
desempeño del sistema de control interno ni forman parte de él.
2.2.6. Responsables del Sistema de Control Interno
La Administración: el director ejecutivo o gerente general es quien fija la pauta de este sistema.
Se encarga de asegurar la integridad y la ética dentro del ambiente de control positivo en la entidad
a través del ejercicio del liderazgo y dirección sobre los administradores principales. Este
funcionario se encarga de revisar la forma en la que los administradores controlan el negocio.
A su vez, estos últimos delegan responsabilidades más específicas al personal de cada
departamento por medio de políticas y procedimientos. Es decir, esta es una responsabilidad en
cascada, con lo cual se cubre hacia arriba, hacia abajo y a lo ancho las unidades de operación de la
compañía.
Consejo de directores: estos actúan como guías y ejercen una supervisión reguladora. Se
caracterizan por ser objetivos, competentes y excelentes investigadores. Tienen gran conocimiento
de las actividades y del ambiente de la entidad y utilizan un sistema de comunicación eficaz.
Auditores Internos: tienen como función principal la evaluación y monitoreo de la efectividad de
los sistemas de control interno.
Otro Personal: todos los integrantes de la organización poseen algún grado de responsabilidad
frente al control interno, con el cumplimiento de políticas y procedimientos y en la información que
arroja hacia arriba sobre las actividades que realiza cada uno.
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Auditoria Externa: es un tercero, ajeno a la entidad, que influye en la consecución de objetivos al
brindar información financiera revisada y opiniones según sus puntos de vista objetivos e
independientes.
2.2.7. Tipos de control
Según (Rojas Lopez, Correa Espinal, & Gutierrez Roa, 2012) existen tres tipos básicos de control
interno: control preliminar, control concurrente y control de retroalimentación.
2.2.7.1. Control preliminar
Se enfoca en la prevención de desviaciones por error o fraude en los procesos, con el fin de
garantizar la calidad de los recursos y resultados favorables según la planificación:
En la selección de recursos humanos el trabajo a realizar se basa en definir los requerimientos y
habilidades que se buscan en el personal. Estos requerimientos difieren según la naturaleza de cada
tarea. El control se realiza en el proceso de selección de personal. Referente a materiales, el
inventario debe ser suficiente para asegurar el flujo continuo que satisfaga la demanda de los
clientes. Referente a recursos financieros, se determina que los mismos deben estar siempre
disponibles para el normal desarrollo de las operaciones. El medio principal para controlar la
disponibilidad y el costo de los recursos financieros es el presupuesto, en especial, el de efectivo y
el de capital de trabajo. Estos presupuestos ayudan a controlar los flujos y reflujos de las
actividades de la empresa en los procesos de compras, pagos, ventas y cobros.
2.2.7.2. Control concurrente
El control concurrente vigila las operaciones en funcionamiento para asegurar el cumplimiento de
los objetivos. El control se produce cuando los supervisores dirigen el trabajo de sus subordinados,
asegurando que las actividades se realicen de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos.
Aquí se presenta la cadena de mando en la que cada superior debe interpretar las órdenes desde los
niveles más altos y comunicar a los niveles inferiores.
2.2.7.3. Control de retroalimentación
El control de retroalimentación se realiza en los resultados finales obtenidos en cada proceso o
ciclo de procesos, a los cuales se establecen medidas correctivas que se orienten a la mejora del
proceso.
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2.3. Generalidades de las Etapas de Auditoría.
Según (Sanchez Curiel, 2006) existen tres etapas de auditorías: Etapa preliminar de auditoria, etapa
intermedia de auditoría y el cierre de la auditoría.
2.3.1. Etapa preliminar de Auditoría.
En la etapa preliminar de la auditoria se lleva a cabo el estudio y la evaluación del control interno,
por lo que su objetivo principal puede resumirse en los siguientes términos: Conocer los sistemas
más significativos que se identifican con los estados financieros y llegar a conclusiones sobre el
nivel de confianza que se puede asignar a la información que se deriva de ellos.
Esta etapa ilustra fielmente el enfoque humano que se caracteriza a la Auditoría de los Estados
Financieros. No todo el trabajo es sobre los números; el auditor debe penetrar en la estructura de la
empresa; conocer a fondo los sistemas que hacen posible la dinámica de sus operaciones y
producen las aplicaciones contables.
Penetrar y navegar por la estructura implica llevar a cabo entrevistas en todos los niveles de la
organización: directores de área, gerentes, jefes de departamento; también analistas y auxiliares. El
propósito es averiguar y entender cuál es el origen de la información financiera en los segmentos
más significativos de ella. Desde luego, es necesario que el auditor observe los sistemas en su
genuina operación, que acuda al piso donde los trabajos se llevan a cabo para vivir el espíritu de las
transacciones y madurar paso a paso su criterio y comprensión del negocio.
La secuencia de los trabajadores durante la etapa preliminar, en términos de lo que un auditor
responsable y profesional debe hacer para cumplir con las normas de auditoría generalmente
aceptadas, puede resumirse en los siguientes pasos:
Conocer la estructura de los sistemas.
Reflejar la estructura de sistemas en papeles de trabajo.
Identificar riesgos y definir las bases para calcular las muestras de auditoría
necesarias en las pruebas de cumplimiento.
Verificar la autenticidad de los sistemas, mediante pruebas de cumplimiento.
Evaluar la confianza de los sistemas.
Emitir un informe con recomendaciones para mejorar los sistemas y prevenir la
incidencia del riesgo.
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Es importante destacar que la etapa preliminar debe producir valor agregado de prevención para el
cliente, la secuencia descrita, fielmente aplicada, permitirá identificar si existen controles internos
no establecidos, mecanismos de control no acatados, transacciones no reconocidas en libros y
demoras en el registro contable de las operaciones.
2.3.2. Etapa intermedia de la Auditoría
Esta etapa se caracteriza por las pruebas sustantivas que se aplican sobre los movimientos y saldo
de un balance de comprobación, a una fecha cercana al cierre anual del ejercicio.
El alcance, naturaleza y oportunidad de dichas pruebas está determinado por los niveles de
confianza que se asignaron a los controles internos como resultado de la etapa preliminar.
Aunque los despachos de contadores públicos suelen solicitar volúmenes importantes de trabajos
para el desahogo de sus pruebas sustantivas, es necesario destacar que su preparación también
contribuye a mejorar los registros contables y las estructuras del control. A continuación se detalla
algunos documentos e información solicitado por el auditor para efectos de la etapa intermedia de
su examen sobre los estados financieros:
Balance de Comprobación.
Relaciones Analíticas de todas las cuentas colectivas.
Extractos de las actas de asambleas de accionistas.
Explicación, por escrito, de las variaciones significativas entre las cifras reales y las
presupuestadas.
Conciliación de saldos de todas las cuentas bancarias, así como el análisis y la explicación
de las partidas en tránsito.
Análisis por antigüedad de las cuentas por cobrar a clientes y a otros deudores.
Preparación de la circularización de saldos, para obtener las confirmaciones de clientes,
otros deudores, proveedores y otros acreedores.
Análisis y aclaración de las inconformidades resultantes de la confirmación de saldos sobre
activos y pasivos.
Conexión del inventario físico de mercancías con cifras según libros e integración de los
ajustes respectivos.
Relaciones de inventarios obsoletos y de lento movimiento.
Conciliación de saldo con compañía afiliada.
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La etapa intermedia también debe aportar valor agregado al cliente; el auditor puede perfilar su
dictamen, pues conoce los problemas importantes que existen sobre los principales rubros de los
estados financieros; tiene ya un punto de vista sólido sobre los impactos en su opinión si dichos
problemas contables no se corrigen.
De acuerdo con lo anterior, el auditor debe involucrarse en la preparación del plan de cierre anual
de operaciones de su cliente; subrayando la necesidad de que los ajustes de relevancia se registren;
ofreciendo su orientación al respecto. Todavía es tiempo de evitar un cierre contable anual sobrado
de dificultades y cargas de trabajo extenuantes. Esta es una de las aportaciones más significativas
de la etapa intermedia en el examen de los estados financieros.
2.3.3. Cierre de la Auditoría
Su objetivo es que el auditor actualice el punto de vista que se ha formado sobre la razonabilidad de
la información financiera intermedia, para consolidar la evidencia que dará sustento al dictamen. El
cierre de la auditoria comprende los siguientes puntos importantes:
Obtener el balance final de comprobación.
Realizar los procedimientos analíticos de Estado Financiero, Ingresos, Costo de venta y
Nómina.
Dictamen de auditoria sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la entidad.
La etapa final de la auditoria también incluye algunos procedimientos específicamente aplicables al
cierre del ejercicio. El apoyo de la empresa vuelve a ser necesario para que el auditor desahogue
ciertas pruebas sustantivas que pueden considerarse obligatorias en esta etapa del examen de los
estados financieros. A continuación se ofrece una lista enunciativa y no limitada sobre dichas
pruebas:
Estudio de correspondencia con abogados para identificar contingencias.
Examen de conciliaciones bancarias.
Examen de la suficiencia de la estimación de cuentas de cobro dudoso
Prueba global sobre la razonabilidad del costo de venta.
Corte de formas al cierre del ejercicio y examen de eventos posteriores al activo, pasivo,
capital contable y cuentas de ingreso, costos y gastos.
El auditor debe obtener otro documento indispensable para respaldar su dictamen, la carta de
representación de la empresa, firmada por el director general y por el funcionario de más alta
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jerarquía dentro del área que produce la información financiera que ha sido auditada. En este
documento se ratifica la buena fe y apertura que tuvo la empresa para proporcionar al auditor toda
la información verbal y documental requerida por él, sin omisión o manipulación alguna, para que
su examen de los estados financieros pudiera llevarse a cabo de acuerdo con las NAGAS (Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas).
2.4. Generalidades de las ISA
El IAASB3 sirve al interés público al establecer de manera independiente y bajo su propia
autoridad, normas de elevada calidad sobre auditoría, revisión, otros encargos de aseguramiento,
control de calidad y servicios relacionados. Facilita la convergencia de normas nacionales e
internacionales contribuyendo a una mejor calidad y uniformidad de la profesión en estas áreas por
todo el mundo, y a una mayor confianza pública en los informes financieros.
A continuación se detalla las principales Normas Internacionales de Auditoría (ISA) emitidas por el
IAASB que fueron utilizadas en la siguiente investigación científica:
2.4.1. ISA 120 – Marco Conceptual de las ISA.
Los Estados Financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y están dirigidas
hacia las necesidades comunes de información de un amplio rango de usuarios. Muchos de esos
usuarios confían en los estados financieros como su fuente principal de información porque no
tiene el poder de obtener información adicional para satisfacer sus necesidades específicas de
información. Así, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la
combinación de:
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Nacionales de Contabilidad.
Algún otro marco conceptual para informes financieros integral y con autoridad
que haya sido diseñado para uso en los informes financieros y que es identificado
en los estados financieros.
3 IAASB sus sigla en inglés del Consejo de Normas Internacionales y Aseguramiento.
21
2.4.2. ISA 240 – Responsabilidad del Auditor.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (ISA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una Auditoría
de Estados Financieros. Si bien esta ISA se centra en las responsabilidades del auditor con respecto
al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la prevención y detección de fraude y error
compete tanto a los encargados del mando como a la administración de una entidad.
Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditoria y al evaluar e informar los resultados
correspondientes, el auditor deberá considerar el riesgo de representaciones erróneas de
importancia relativa en los estados financieros resultantes de fraude o error.
2.4.3. ISA 250 – Consideración de Leyes y Reglamentos.
Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de los Estados Financieros. Esta ISA no es de aplicación en el caso
de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que el auditor se le contrata
específicamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias e
informar al respecto de manera separada.
Cuando planea y desarrolla procedimientos de auditoria y cuando evalúa y reporta los resultados
consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y
regulaciones puede afectar substancialmente a los estados financieros.
2.4.4. ISA 300 – Planeación
El auditor deberá establecer la estrategia general para la auditoría. La estrategia general de
auditoría fija el alcance, oportunidad y dirección del trabajo, y guía el desarrollo del plan de
auditoría más detallado. El establecimiento de la estrategia general de auditoría implica:
Determinar las características del trabajo que definen su alcance, como el marco de
referencia de información financiera usado, los requisitos de información
específicos por industrias y la localización de los componentes de la entidad.
Comprobar los objetivos de informar el trabajo para planear la oportunidad de la
auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran, como los plazos
límites para información provisional y final, así como las fechas clave para
22
comunicaciones esperadas con la administración y con los cargos del gobierno
corporativo.
2.4.5. ISA 315 – Identificación y evaluación de los riesgos.
Identificar y evaluar los riesgos de error material ya sea debido a fraude o error, que pudiera existir
a los niveles de estados financieros y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y
su entorno incluyendo los controles internos, dando así una base para diseñar y aplicar las
respuestas a los riesgos evaluados de error material.
Entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno son los siguientes:
Factores relevantes de la industria, regulatorios y otros factores externos
incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable.
La naturaleza de la entidad.
La selección y la aplicación de políticas contables por la entidad, incluyendo las
razones para los cambios correspondientes.
Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocios relacionados.
La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.
2.4.6. ISA 320 – La materialidad en la planeación.
Las Normas de Auditoría requieren de la determinación de:
La materialidad para los Estados Financieros tomados en su conjunto.
La materialidad al nivel o niveles de clases particulares de transacciones, saldos o
revelaciones.
Un monto o montos inferiores al nivel de materialidad para evaluar los efectos de
los riesgos de errores materiales y el diseño de procedimientos de auditoría que
responda a esos riesgos evaluados.
El auditor determina la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto para
propósitos de determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos,
identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría.
23
2.4.7. ISA 500 – Evidencia de Auditoría
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (ISA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando
se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
2.4.8. ISA 520 – Procedimientos Analíticos
La aplicación de procedimientos analíticos planeados se basa en la expectativa de que existen y
continúan relaciones entre la información, a menos de que exista condiciones contrarias. Los
procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser
predecibles en el tiempo. De esta manera, los procedimientos analíticos son las evaluaciones de la
información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre datos, tanto financieros como
no financieros. Estas evaluaciones implican investigaciones de fluctuaciones o relaciones
identificadas que sean inconsistentes.
Además estas evaluaciones a los estados financieros consisten en realizar comparaciones sobre lo
registrado y las expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando técnicas
estadísticas.
2.4.9. ISA 560 – Hechos Posteriores
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al cierre de
los estados contables examinados sobre tales estados contables y sobre su informe de auditoría.
La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos:
Ocurridos hasta la fecha del informe de auditoría.
Los descubiertos después de la fecha del informe de auditoría pero antes de que los
estados contables hayan sido emitidos y,
Los descubiertos después que los estados contables fueros emitidos.
Como caso especial, trata estas situaciones en empresas que hacen oferta pública de sus títulos
valores.
24
2.4.10. ISA 700 – El Dictamen de Auditoría sobre los Estados Financieros
El auditor deberá formarse una opinión sobre si los estados financieros están preparados y
presentados, en todos sus aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable. Para lo cual el auditor debe concluir si se ha obtenido una
seguridad razonable de que el juego completo de los estados financieros está libre de
representaciones erróneas de importancia relativa, debida a fraude o error. Para formar su opinión
el auditor debe determinar si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia, si las
representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, si los estados financieros
están preparados acorde a las políticas contables pertinentes, verificar si estas son consistentes con
el marco de referencia financiera aplicable y así mismo si son apropiadas.
2.5. Generalidades de las IFRS.
Las IFRS4 son estándares técnicos contables adoptadas por el IASB que constituyen en los
estándares internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y
suponen un manual contable de la forma como es aceptable en el mundo.
A continuación se detalla las principales Normas Internacionales de Auditoría (ISA) emitidas por el
IAASB que fueron utilizadas en la siguiente investigación científica:
2.5.1. NIC 2 – Inventarios.
Según (Ernst & Young, 2014) “la NIC 2 define los inventarios y especifica los requerimientos para
su reconocimiento como un activo y un gasto y su medición e información a revelar”, (pág. 49).
La NIC 2 se aplica a todos los inventarios, excepto a los trabajos en proceso en contratos de
construcción, instrumentos financieros, activos biológicos relacionados con actividades agrícolas, y
productos agrícolas en el momento de la cosecha. Según el principio de medición del inventario
estos se miden por el menor del costo (como se define en la norma) y el valor neto realizable (es
decir el precio de venta estimado en el curso ordinario del negocio menos los costos estimados de
terminación y los costos estimados necesarios para realizar la venta). Por tal motivo el Valor Neto
de Realización hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de los
inventarios en el curso normal de la operación.
4 IFRS conocida por sus siglas en inglés de las Normas Internacionales de Información Financiera.
25
2.5.2. NIC 8 – Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
Según (Ernst & Young, 2014) “la NIC 8 establece los criterios para la selección y cambio en
políticas contables y especifica los requerimientos de contabilización e información a revelar
cuando se cambia una política contable”, (pág. 53).
Las políticas contables deben cumplir con las NIIF. Cuando no son aplicables requerimientos
específicos de las NIIF a una transacción concreta, condición o suceso, la gerencia debe ejercer el
juicio profesional para desarrollar y aplicar una política contable que dé lugar a información
relevante y fiable sobre la transacción, condición o suceso. Al realizar el juicio profesional, la
gerencia considera los requerimientos de las Normas que tratan cuestiones similares y después las
definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición en el Marco Conceptual. La
gerencia puede considerar también los pronunciamientos más recientes de los emisores de Normas
que utilizan un marco conceptual similar.
2.5.3. NIC 12 – Impuesto a las Ganancias.
Según (Ernst & Young, 2014) “la NIC 12 especifica el tratamiento contable del impuesto a las
ganancias, incluyendo como tratar las consecuencias fiscales actuales y futura”, (pág. 57).
Las diferencias temporarias son diferencias entre el importe en libros de los activos y pasivos en el
estado de situación financiera, y el importe atribuido a esos activos o pasivos a efectos fiscales (es
decir, la base fiscal). Un activo o pasivo por impuestos diferidos surge cuando la recuperación
(liquidación) de los activos (pasivos) afecta al importe de pagos fiscales a realizar en el futuro; en
otras palabras, existe una diferencia temporaria entre el tratamiento contable y el tratamiento fiscal
de transacciones o sucesos pasados o presentes (que han dado lugar al reconocimiento de activos o
pasivos por parte de la entidad).
El reconocimiento de un activo o pasivo por impuesto a las ganancias diferidas mejora la utilidad
de la información financiera proporcionando información sobre los flujos de efectivo esperados en
el futuro que surgen de los efectos del impuesto a las ganancias diferido de transacciones y sucesos
pasados.
26
2.5.4. NIC 16 – Propiedades, planta y equipo.
Según (Ernst & Young, 2014) “la NIC 16 las propiedades, planta y equipo son activos tangibles
que se espera utilizar en más de un periodo contable y usar en la producción o suministros de
bienes y servicios, o para la administración”, (pág. 61).
Las propiedades, planta y equipo incorporan beneficios económicos probables a través de su uso en
la producción o suministros de bienes y servicios. Basados en un supuesto de inversión racional,
los costos incurridos en la adquisición o en la construcción de propiedades, planta y equipo se
espera que sean recuperados a través del usos de estos activos para dar lugar a venta de bienes y
servicios. Por consiguiente, las propiedades, planta y equipo se registran inicialmente al costo, que
incluye todos los desembolsos para conseguir que el elemento esté listo para usar (es decir en la
localización y condición para que el activo esté listo para su uso).
2.5.5. NIC 18 – Ingresos de Actividades Ordinarias.
Según (Ernst & Young, 2014) “la NIC 18 establece la contabilización de los ingresos de
actividades ordinarias procedente de la venta de bienes, prestación de servicios, y el uso por
terceros de activos de la entidad que proporciona intereses, regalías y dividendos”, (pág. 71).
Los ingresos de actividades ordinarias son un subconjunto de los ingresos. Los ingresos de
actividades ordinarias generalmente están relacionados con la entrada de beneficios económicos
procedentes de las actividades ordinarias de la entidad. En general, el ingreso de actividades
ordinarias se reconoce cuando es probable que los beneficios económicos futuros procedentes de
transacciones fluyan a la entidad y esos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad.
2.5.6. NIC 36 – Deterioro del Valor de los Activos.
Según (Ernst & Young, 2014) “la NIC 36 establece que un activo no debe registrarse en los estados
financieros por encima del mayor importe que se espera recuperar a través de sus uso o venta (el
importe recuperable del activo). Si el importe en libros de un activo supera su importe recuperable,
se considerará que tiene su valor deteriorado”, (pág. 79).
Las pérdidas por deterioro de valor se reconocen inmediatamente como gasto en el estado de
resultado integral. Cuando se reconoce una pérdida por deterioro del valor, se reduce el importe en
libros del activo. Si una unidad generadora de efectivo deteriora su valor, en primer lugar se reduce
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la plusvalía, y a continuación se reducen los otros activos proporcionalmente sobre la base de sus
importes en libros y sujeta a ciertos criterios.
2.5.7. NIC 37 – Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
Según (Ernst & Young, 2014) “la NIC 37 distingue entre provisiones y pasivos contingentes y
especifica los criterios de reconocimiento, bases de medición e información a revelar para las
provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes para proporcionar a los usuarios
información sobre la naturaleza, calendario e importe de flujos de efectivo futuros incierto, (pág.
85).
Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Un
pasivo puede proceder de que la entidad tenga una obligación legal o una obligación implícita. Una
obligación implícita surge de acciones de la entidad a través de las cuales ha indicado a otros que
aceptará ciertas responsabilidades y, como resultado, ha creado una expectativa de que atenderá
esas responsabilidades.
2.5.8. NIC 39 – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medición.
Según (Ernst & Young, 2014) “la NIC 39 contiene los principios para el deterioro del valor de los
activos financieros medidos al costo amortizado y para la contabilidad de coberturas”, (pág. 95).
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad debe evaluar si existe evidencia
objetiva de deterioro de valor de un activo financiero o un grupo de activos financieros medidos al
costo amortizado. Si existe evidencia de deterioro, la pérdida por deterioro del valor se mide como
la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros
estimados descontados por la tasa de interés efectiva original del activo. La pérdida se reconoce en
el resultado del periodo con una reducción directa en el activo o mediante una cuenta correctora.
2.6. Marco conceptual
A continuación se detalla un glosario de los términos más empleados en el desarrollo de la presente
investigación, a fin de que se familiaricen con los mismos:
Actividades de control: (Whittington & Pany, 2005) Sostiene que: “son políticas y procedimientos
que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de los ejecutivos, favorecen las
acciones que acometen los riesgos de la organización”, (pág. 215).
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Áreas de alto riesgo: según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) “Aquellas áreas del
compromiso donde creemos que existe un riesgo más alto de aseveración equivoca material”.
Ejercemos el juicio profesional cuando determinamos las áreas de alto riesgo, reconociendo que
pueden incluir las áreas del compromiso que contengan riesgos significativos, son técnicamente
difíciles, o requieren que ejerzamos el juicio profesional para ejecutar o evaluar los resultados de
nuestro procedimiento.
Aseveraciones de Existencia: según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) “Un activo o
un pasivo existe en una fecha determinada”.
Aseveraciones de integridad: según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) “No existen
activos, pasivos, transacciones o eventos, o partidas no reveladas que no estén registradas”.
Aseveraciones de medición: según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) “Una
transacción o evento es registrado por el importe apropiado y en las cuentas apropiadas”.
Aseveraciones de ocurrencia: según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) “Una
transacción o evento registrados que pertenecen a la entidad realmente tuvieron lugar durante el
periodo”.
Aseveraciones de presentación y revelación: según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014)
“Una partida es clasificada, descrita y revelada de acuerdo con el marco aplicable de reporte de
información financiera”.
Aseveraciones de valuación: según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) “Un activo o un
pasivo es registrado a un valor en libros apropiado”.
Control: (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) sostiene que: “un control funciona como
está diseñado contiene todas las características que creemos son necesarios para respaldar nuestra
evaluación de riesgo de control para una aseveración relevante”.
Control Interno: (Whittington & Pany, 2005) sostiene que: “es un proceso, realizado por el
consejo de administración, los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer una seguridad
razonable de la consecución de objetivos”.
29
Costo de Adquisición: (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) sostiene que: “comprende el
precio de compra, los aranceles importación, otros impuestos, transporte manejo y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios”.
Costo de Transformación: (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) sostiene que:
“comprende aquellos costos directamente relacionados con las unidades de producción, tales como
la mano de obra directa. También comprenderá una distribución sistemática de los costos indirectos
de producción, variables o fijos, en los que se hayan incurrido para transformar las materias primas
en productos terminados”.
Efectividad: según (Lusthaus, Adrien, Anderson, Carden, & Plinio, 2002), “es el grado en el que
una organización es capaz de lograr sus metas. Corresponde a la suma de la eficacia y la
eficiencia”, (pág. 90).
Eficacia: según (Fernández & Sánchez, 1997) “la eficacia mide el grado de cumplimiento de metas
planteadas, al comparar un programa previamente establecido con los resultados obtenidos y es
independiente de la cantidad de recursos utilizados”, (pág. 43).
Eficiencia: según (Perez Fernández de Velasco, 2012) “la eficiencia es la relación entre el
resultado alcanzado y los recursos utilizados”, (pág. 51).
Error Tolerable (ET): según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) “es la aplicación de la
materialidad de planeación a nivel de cuenta individual o a nivel de saldo. Se establece para reducir
a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de las aseveraciones equívocas
sin corregir y no detectadas exceda la materialidad de planeación”.
Estructura Organizacional: (Francés, 2006) sostiene que: “es el conjunto de relaciones estables
existentes entre los cargos de una organización. La estructura organizacional define formalmente
como se dividen, agrupan y coordinan las tareas de una organización”, (pág. 24).
Evaluación de Riesgo: (Whittington & Pany, 2005) sostiene que: “es el proceso con el que los
ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocio que encara la organización y el
resultado de ello”, (pág. 218).
Excepción de control: (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) sostiene que: “Es un control
que está siendo probado que no funcionó como está diseñado o no fue implementado”.
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Importe Nominal (SAD): según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) “determinamos un
importe por debajo del cual no se acumularían aseveraciones equivocas puesto que esperamos que
la acumulación de tales importes claramente no tengan un efecto material sobre los estados
financieros”.
Input (Entrada): (Perez Fernández de Velasco, 2012) sostiene que: “es un producto que proviene
de un suministrador interno o externo; es la salida de otro proceso precedente en la cadena de valor
o de un proceso del proveedor o del cliente”, (pág. 50).
Materialidad de Planeación (PM): según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014)
“representa la materialidad a nivel general para los estados financieros tomados en su conjunto”.
Método Fifo: según (Ernst & Young, Metodología GAAIT, 2014) “son aquellas mercaderías que
ingresaron primero y son aquellas mercaderías que deben salir primero, (First in , first ou)”.
Output (Salida): (Perez Fernández de Velasco, 2012) sostiene que: “es un producto que va
destinado a un usuario o cliente externo o interno; el output final de los procesos de la cadena de
valor es el input o una entrada para el proceso del cliente”, (pág. 51).
Planeación: (Koontz & Weihrich, 2004) sostiene que: “implica la selección de misiones y
objetivos y de las acciones para cumplirlos, y requiere de la toma de decisiones, es decir, de optar
entre diferentes cursos de acción futuros”, (pág. 76).
Planificación Estratégica: (Muñiz, 2009) sostiene que: “es el conjunto de elementos que permiten
alcanzar los objetivos previstos, este documento, llamado también estrategia, debería incluir
objetivos, normas, medidas de actuación, indicadores y responsabilidades”, (pág. 31).
Política: según (Rojas Lopez, Correa Espinal, & Gutierrez Roa, 2012), “las políticas son
declaraciones de acción que implementan una filosofía corporativa expresada en la declaración de
la misión para alcanzar la visión, a estas se puede asignar objetivos realizables”, (pág. 120).
Proceso: (Perez Fernández de Velasco, 2012) sostiene que es “la secuencia ordenada de
actividades repetitivas cuyo producto tiene valor intrínseco para su usuario o cliente”. (pág. 51).
Riesgo: según (Whittington & Pany, 2005) “el riesgo es la posibilidad de que ocurra un
acontecimiento que tenga un impacto en el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos
de impacto y probabilidad”, (pág. 218).
31
CAPÍTULO III
3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL DE LA EMPRESA
3.1. Antecedentes
La empresa dedicada a la fabricación de productos de usos higiénicos y productos cosméticos, se
constituye mediante escritura pública en Quito el 4 de agosto de 1995, inició sus operaciones en
1996 ocupando un área de 1.500 metros cuadrados de construcción con su primera línea de
producción de pañales desechables para bebé, en este mismo año, la compañía empezó a exportar
sus productos a Colombia.
En 1998 y 1999 la compañía expandió su mercado incorporando a clientes en Venezuela y Perú
respectivamente. En 2001 ingresó con sus productos a clientes en el mercado Boliviano, en este
año también realiza la compra de SANITEX, adquiriendo sus activos productivos y las marcas de
esta compañía, así como también de sus líneas de producción de absorbentes y otros activos
operativos.
En los años 2002 y 2003, adquirió maquinaria para la fabricación de pañales de adulto y productos
para la incontinencia, internamente la Compañía cambia el modelo de negocio al de micro-
franquicias. Se comienzan a franquiciar las primeras tiendas más importantes de cada zona.
En el año 2004 amplía su gama de productos con la adquisición de la maquinaria para la
producción de pañitos húmedos. Adicionalmente en este mismo año invierte en la adquisición de
una compañía que producía la línea de productos de cosmética infantil.
En el año 2005, la compañía realizó la certificación de sus procesos a través de SGS, y obtuvo la
calificación ISO 9001 – 2000.
En el año 2006, la compañía relanzó la línea de cosmética infantil, modernizando su imagen y se
introduce en el mercado un nuevo producto; el papel higiénico húmedo. Al finalizar este año se
contaba con más de 85 tiendas franquiciadas cubriendo más de 60 poblaciones en 20 provincias del
Ecuador. Adicionalmente en este año realiza su primera incursión en el mercado de capitales del
Ecuador con el lanzamiento exitoso de su primera emisión de obligaciones quirografarias por
US$3.000.000, a 3 años plazo, para la cual se obtuvo una calificación de riesgo “AA”.
32
A finales del 2006, se concretó la compra del terreno de 8 hectáreas para la nueva sede de la planta
industrial en la Zona de Amaguaña, en el valle de los Chillos al sur de Quito. En el año 2007
además de ingresar al mercado centroamericano, en países como: Panamá, República Dominicana,
Cuba, Costa Rica, etc.; se comienza la construcción de la nueva planta industrial sobre una
superficie de 30.000 m2 entre oficinas, comedor, vestidores y galpones industriales.
Finalmente en el año 2008 se culmina la construcción de esta nueva planta industrial y se traslada
el centro de distribución a las nuevas instalaciones. Los procesos de logística se modernizan y el
almacenamiento de productos se centraliza. Adicionalmente la compañía realiza su segunda
incursión en el mercado de capitales del Ecuador con el lanzamiento de otra emisión de
obligaciones quirografarias por US$4.000.000, a 4 años plazo, habiendo obtenido una calificación
“AAA” no solo para esta nueva emisión, sino también para la anterior, que a la fecha aún seguía
vigente.
3.2. Actividades de la Compañía
Actualmente la compañía cuenta con dos líneas de negocio:
Fabricación y comercialización de productos para bebés y adultos,
Comercialización de productos importados más no son producidos por la
compañía.
En relación a la primera línea de negocio las principales actividades de la Compañía son la
fabricación y comercialización de pañales desechables para bebés y adultos y otras marcas
aprobadas bajo pedido en Ecuador y en el exterior. Adicionalmente, la Compañía comercializa la
línea cosmética.
La segunda línea de negocio se basa en la importación de otros productos para bebés como son
compotas, champú, cobijas, toallitas para la cocina, varios para el hogar, higiene de bebé etc. La
estrategia que la compañía utiliza con respecto a estos productos es principalmente que en las
tiendas franquiciadas los clientes puedan no solo comprar los productos de la compañía sino que
puedan encontrar un surtido de productos para bebés ofreciendo mayor comodidad al cliente, otro
de los objetivos importantes de esta estrategia es fidelizar al cliente.
Las prácticas y subsidiarias de la compañía en otros países fueron cerradas y ahora se maneja
dentro de estos países con distribuidores. Cabe mencionar que la Compañía tiene como estrategia
manejarse mediante canales de distribución tanto locales como del exterior.
33
3.3. Canales de Distribución
La comercialización de los productos se lo realiza a través de los siguientes canales de distribución:
Mercado Tradicional o local: Cadenas de autoservicios, distribuidores nacionales
y regionales, mayoristas, industriales e instituciones.
Mercado de exportación: Compañías relacionadas y distribuidores de cada país.
Cadena de Pañaleras: Pañaleras franquiciadas y pañaleras concesionadas.
Figura 3.1. Líneas de Negocio
3.4. Líneas de Negocio
En lo que corresponde a sus líneas de negocio cuenta con tres segmentos importantes como la línea
de absorbentes, línea de cosmética y la línea de tercero.
63%
13%
24% Mercado Tradicional
Franquiciados
Mercado Exterior
34
Figura 3.2. Líneas de Negocio
3.5. Organigrama Estructural
La compañía cuenta con Presidencia Ejecutiva y con dos Vicepresidencias que rigen las áreas de
manufactura y comercial cada una con sus respectivos departamentos como son: producción,
investigación, proyectos, mantenimiento, mercadeo, ventas y exportaciones.
Figura 3.3. Organigrama Estructural.
82%
17% 1%
Absorbentes
Cosmética
Terceros
35
3.6. Misión
La misión de una organización es el conjunto de objetivos generales y principios que rigen las
operaciones. Según (Revista Criterios, 2014), la misión responde a la pregunta: ¿para qué existe la
empresa?, y debe contener lo siguiente:
¿En que creemos?
Valoramos el esfuerzo que hacen las familias para poner a disposición de los suyos
lo mejor, por esto, en todo lo que hacemos, nos retamos para crear, hacer y
entregar calidad a precios accesibles.
¿Cómo lo hacemos?
Buscamos la mejor manera de hacerlo.
Procesos eficientes y calidad estandarizada. Productos testeados bajo normas
internacionales. Con un equipo multidisciplinario de personas comprometidas.
Tenemos el mejor lugar para hacerlo.
Trabajamos junto a los proveedores más calificados. Una de las plantas y centros
de distribución más modernos de América del Sur diseñada para apoyar procesos
eficientes.
¿Qué Logramos?
Hemos construida una empresa nacional sólida y rentable, con buena reputación y
marcas reconocidas por su calidad y conveniencia.
Exportamos a 12 países para ofrecer conveniencia y calidad.
3.7. Visión
La visión es una declaración que indica hacia donde se dirige la empresa o aquello en lo que
pretende convertirse en el mediano y largo plazo. Según (Revista Criterios, 2014), la visión
responde a la pregunta ¿qué queremos que sea la empresa en los próximos años?, para la
elaboración de la visión se debe tomar en consideración los siguientes puntos:
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La visión señala el rumbo a seguir y da dirección.
Se estructura bajo una dimensión de tiempo.
La visión de la compañía es la siguiente: “Reconocidos como pioneros y líderes en llevar la
conveniencia a todos los rincones de la población; bien sea con productos prácticos que mejoran la
calidad de vida de la gente, como con puntos de venta de conveniencia diseminados en sectores
populares, aplicando para ello modelos de desarrollo social para empleados, proveedores, clientes y
los miembros de la comunidad”
3.8. Posicionamiento en el mercado
Uno de los factores de éxito de la compañía es el posicionamiento de la marca ya que la compañía
tiene un gran reconocimiento por la trayectoria en el mercado y las franquicias en lugares
estratégicos han logrado tener posicionamiento.
3.8.1. Servicios de calidad
La compañía ha forjado principalmente la calidad de sus productos esto se debe al cambio de
maquinarias con nuevas tecnologías así como a la implementación del departamento de calidad
quienes verifican que se encuentren todos los productos de calidad así como hacen un adecuado
seguimiento y correctivos a reclamos por parte de clientes.
Política de calidad:
Desarrollar, fabricar, y comercializar pañales desechables, cosméticos y productos para la higiene y
el cuidado personal, que garantice la satisfacción de nuestros clientes, por medio de la mejora
continua de nuestros procesos y del desarrollo de nuestra gente.
Objetivos de calidad:
Mejorar el índice de satisfacción del consumidor.
Estabilizar procesos de producción.
Disminuir desviación del producto en prueba de campo.
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3.9. Obligaciones de la entidad frente a terceros
3.9.1. Factores internos de la compañía:
Los empleados son parte fundamental en la compañía, actualmente la compañía cuenta con 530
colaboradores, quienes ejecutan las tareas y determinan en gran parte, el éxito o fracaso de los
procesos establecidos según el desempeño que estos demuestren. Estas relaciones son de doble vía,
es decir, mientras mayor sea la atención colocada en el bienestar laboral, mayor será el
compromiso que los colaboradores colocarán en sus tareas diarias. Por lo cual la compañía se ve
comprometida con sus colaboradores en los siguientes aspectos:
i. Remuneraciones justas, en proporción al esfuerzo de cada empleado.
ii. Afiliación obligatoria al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y celebración de un
contrato de trabajo de acuerdo al Código de Trabajo.
iii. Pago de beneficios sociales de acuerdo a la Ley.
iv. Mantener un ambiente laboral seguro y acorde a las necesidades de las tareas a realizar, en
base al estricto cumplimiento del Reglamento Interno de Seguridad y Salud Ocupacional.
v. Mantener un ambiente libre de discriminación, acoso e inseguridad.
3.9.2. Factores externos de la compañía:
Proveedores: El mantener una buena relación con los proveedores crea lazos estratégicos
permanentes que contribuyen a una mejora en los procesos, se fortalece la confianza y se logra
acuerdos que benefician a las dos partes. Adicionalmente una buena relación entre proveedores y la
organización mejora la calidad del producto final ofrecido a los clientes, por lo que la organización
se ve obligada a cumplir los siguientes aspectos:
i. Cumplir con los pagos oportunamente.
ii. Realizar una coordinación adecuada y revisión continua de los procesos para lograr el
cumplimiento de los compromisos establecidos en ambas partes.
iii. Cumplir con requerimientos legales y tributarios frente a los proveedores, entre ellos,
celebrar contratos de servicios que respalden las actividades comerciales, entrega de
documentos tributarios de manera oportuna, entre otros.
Clientes: La compañía existe gracias a la relación que establece con los clientes, la relación se
establece a través del intercambio, es decir, mientras mejor sea el producto o servicio que se ofrece,
la empresa captará mayores clientes. Es así que la compañía se ve obligada a:
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i. Facilitar esos intercambios para lograr una mayor aceptación del mercado.
ii. Cumplir con los requerimientos legales y tributarios para con los clientes.
Entidades de control: La compañía se encuentra sujeta al control y vigilancia de la
Superintendencia de Compañías, según el Art. 1 de la Ley de Compañías, este es el marco jurídico
bajo el cual funcionan las empresas legalmente constituidas en el país. La compañía deberá remitir
a la Superintendencia de Compañías dentro del primer cuatrimestre de cada año lo siguiente:
i. Estados financieros y sus anexos de acuerdo a los formatos que establezca esta institución.
ii. Informe elaborado por el representante legal a la junta general de accionistas o socios que
conoció y adoptó resoluciones sobre los estados financieros.
iii. Informe del o los comisarios, del consejo de Vigilancia u otro órgano de fiscalización
interna presentados a la junta general de accionistas o de socios que conoció y adoptó
resoluciones sobre los estados financieros.
iv. Informe de auditoría externa, si en función del monto de total del activo del ejercicio
económico anterior está obligado a contratarla.
v. Nómina de administradores o representantes.
vi. Nómina de socios o accionistas inscritos en el libro de acciones.
La compañía mantiene deberes formales con el Servicio de Rentas Internas a quien reporta anual
y/o mensualmente anexos detallados a continuación:
i. Anexo de accionistas, partícipes, socios, miembros de directorio y administradores.
ii. Anexo de relación de dependencia.
iii. Anexo Transaccional Simplificado.
iv. Declaración de retenciones a la fuente
v. Declaración mensual de IVA
vi. Declaración de impuesto a la renta sociedades.
Los mismos que son sujetos a revisión y verificación por parte de este mismo organismo.
Adicionalmente mantiene obligaciones con el Ministerio de Relaciones Laborales al cual debe
reportar los informes que constaten el cumplimiento de las obligaciones como empleador, entre
ellos, los siguientes:
i. Informe individual de pago de décimo tercero.
ii. Informe individual de pago de décimo cuarto.
iii. Informe individual de pago de utilidades.
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iv. Legalización de contratos de trabajo.
v. Legalización de actas de finiquito.
vi. Legalización del Reglamento Interno de Seguridad y Salud Ocupacional.
vii. Legalización del Reglamento Interno de Trabajo de la compañía.
Al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social la compañía debe reportar las siguientes novedades:
i. Ingreso de nuevos trabajadores
ii. Salida de trabajadores
iii. Incremento de sueldos
iv. Registro de horas extras
Con el fin de que la compañía cancele los aportes, tanto patronales como individuales, en
valores correctos y en fechas oportunas a este instituto.
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CAPÍTULO IV
4. CASO PRÁCTICO
4.1. Visita Preliminar
4.1.1. Sumaria
4.1.1.1. Balance General de Planificación.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos Elab: AFPA
Balance General A-01.01 Fecha: 15-12-14
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Rev:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 17-12-14
Nombre Ref.Saldo Balance
31.12.2013
Variación
M onto %
Saldo al
30-Sep-14
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo C 1.342.935 46.018 3% 1.388.953
Deudores comerciales, neto E 12.041.743 (369.816) -3% 11.671.927
Compañías relacionadas I 667.001 (667.001) 0% -
Otras cuentas por cobrar E1 2.650.148 (418.928) -19% 2.231.220
Inventarios, neto F 9.208.707 4.305.409 32% 13.514.116
Impuestos por cobrar O 394.539 1.037.925 72% 1.432.464
Gastos pagados por anticipado E1 128.282 94.695 42% 222.977
Total activos corrientes 26.433.355 30.461.658
Activos no corrientes
Otras cuentas por cobrar E1 64.861 (64.861) 0% -
Propiedad, planta y equipo K 17.436.048 (434.546) -3% 17.001.502
Activos intangibles, neto L 140.502 762.055 84% 902.557
Impuesto diferido neto O1 220.134 - 0% 220.134
Total activos no corrientes 17.861.545 18.124.193
Total activo 44.294.900 48.585.851
Pasivos y patrimonio neto
Pasivos corrientes:
Obligaciones Financieras Q (3.507.910) 737.995 -27% (2.769.915)
Acreedores comerciales N - N1 (9.625.041) (3.325.787) 26% (12.950.828)
Cuentas por pagar relacionadas I (447.194) 447.194 0% -
Impuestos por pagar O (521.281) 346.986 -199% (174.295)
Beneficios a empleados P (1.525.199) (98.993) 6% (1.624.192)
Total pasivos corrientes (15.626.625) (17.519.230)
Pasivos no corrientes:
Obligaciones f inancieras Q (2.892.642) 1.011.325 -54% (1.881.317)
Obligaciones por beneficio post empleo P (734.378) (84.256) 10% (818.634)
Total pasivos no corrientes (3.627.020) (2.699.951)
Total pasivos (19.253.645) (20.219.181)
Patrimonio neto:
Capital social T (16.712.950) (3.160.000) 16% (19.872.950)
Aporte para futuras capitalizaciones (832.358) (1.347.533) 62% (2.179.891)
Utilidaddel Periodo - (3.925.418) 100% (3.925.418)
Reserva legal - (2.388.411) 100% (2.388.411)
Resultados Acumulados (7.495.947) 7.495.947 0% -
Total patrimonio neto (25.041.255) (28.366.670)
Total pasivos y patrimonio neto (44.294.900) (48.585.851)
41
4.1.1.2. Estado de Resultados de Planificación.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos Elab: AFPA
Estado de Resultados A-01.01 Fecha: 15-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Rev:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 17-12-2014
Nombre Ref.Saldo Balance
31.12.2013
Variaciones
M onto %
Saldo al
30-Sep-14
Ventas operacionales UA (57.611.045) 15.110.180 -36% (42.500.865)
Costo de ventas VA 37.468.223 (10.457.885) -39% 27.010.338
Margen bruto en ventas (20.142.822) (15.490.528)
Gasto de Operación y administracion VD 5.131.870 (1.702.731) -50% 3.429.139
Gasto ventas VD 7.600.573 268.277 3% 7.868.850
Otros Ingresos operacionales UB (434.772) 354.916 -444% (79.856)
Utilidad en operación 12.297.671 (3.845.563)
Gastos Financieros VE 848.029 (501.053) -144% 346.976
Utilidad antes del Imp. Renta (6.997.122) (3.925.418)
Impuesto a la renta 1.322.085 (1.322.085) 0% -
Resultados neto del periodo (5.675.037) (3.925.418)
Resultados int. año, neto de (5.675.037) (3.925.418)
4.1.2. Determinación de la Materialidad de Planificación MP, ET SAD.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos P-08.01 Elab: AFPA
Determinación de la M aterialidad de Planificacion M P,ET & SAD Fecha: 15-12-14
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Rev:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 17-12-14
Objetivo:
Determinar los montos de MP, ET y SAD preliminar, para la auditoria del ejercicio 2014.
Procedimiento:
1) Se solicito a la entidad los balances preliminares al 30.09.2014 Ver hoja: A-01.01
2) En base a los criterios establecidos por la metodología se estableció los montos de MP, ET y SAD.
Criterios de selección de materialidad.-
Criterio % Opción
Ut. antes imp. 5 - 10% Seleccionada El parámetro más importante es la Utilidad
generada por el giro de la operación
3) Se concluyó en base al objetivo.
Análisis:
A continuación detallamos el histórico que mantiene la Compañía con respecto a la utilidad antes de impuestos:
Utilidad
preliminar
Utilidad del
año (Final)
Ventas
preliminares
Ventas netas
(Final)
Crecimiento
anualUtiL. Res ventas
Año 2013 6.997.121 57.611.045 22% 12%
30-sep-14 3.925.419 2.937.872 42.500.865 35.637.389
Año 2014 Proy 5.233.891 4.406.808 56.667.820 53.456.084
(x)
(x) La materialidad esta calculada con la utilidad antes impuestos de agosto proyectado a Diciembre de 2013.
Crecimiento sg Auditoria
Comentario
- 5.000.000
10.000.000
Año 201330-sep-14Año 2014
Proy
Utilidad antes de impuestos
- 20.000.000 40.000.000 60.000.000
Año 2013 30-sep-14 Año 2014Proy
Ventas Netas
42
(a) Cálculo base de materialidad antes de impuestos:
|---------- Cálculo base PM ----------------| Utilidad antes de Imp
Parametro Utilidad Detalle M onto
Util. impuesto 5.233.891 Base PM (Utilidad antes de impuestos) 5.233.891
Base PM 5.233.891 % Materialidad 8%
M ATERIALIDAD 418.711
% Error Tolerable ET 50%
Error Tolerable ET 209.356
% Importe Nominal SAD 5%
Importe Nominal SAD 20.936
M ontos preliminares
Conclusión:
Podemos concluír que las bases y los porcentajes seleccionados son adecuados en cuanto a metodología y
a nuestro criterio conservador.
4.1.3. Determinación de cuentas significativas
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos P-09.01 Elaborado: AFPA
Determinación ctas significativas Fecha: 16-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 17-12-2014
Determinar las cuentas y procesos signif icativos de la Compañía al 30.09.2014
Procedimiento:
a) Tomamos las sumarias y el cálculo de materialidad al 30.09.2014
b) Aquellas cuentas que sean superiores al ET serán signif icativas.
c) Identif icamos como procesos signif icativos aquellos relacionados con las cuentas importantes.
Montos de selección:
M aterialidad 418.711
ET 209.356
S02-01. S02-02 S02-03 S02-04 S02-05 S02-06
CuentaSaldo al
30-Sep-2014
Ctas
Significativa
Ventas -
ctas cobrar
Compras -
ctas pagar Inventario Nómina
Salidas
efect.
Ingresos
efect.
ACTIVOS
Efectivo y equivalentes efectivo1.388.953 Cta Signif icativa 6 6
Deudores comerciales 11.671.927 Cta Signif icativa 6 6
Impuestos por cobrar 1.432.464 Cta Signif icativa 6 6
Otras cuentas por cobrar 2.231.220 Cta Signif icativa 6
Inventarios 13.514.116 Cta Signif icativa 6 6
Gastos anticipados 222.977 Cta Signif icativa 6
Total Activos corrientes 30.461.658
Activos f ijos, neto 17.001.502 Cta Signif icativa 6
Activo intangible 902.557 Cta Signif icativa 6
Activos por impuestos diferidos 220.134 Cta Signif icativa
Total Activos no corrientes18.124.193
Total activo 48.585.851
PASIVOS
Préstamos bancarios (2.769.915) Cta Signif icativa 6 6
Acreedores comerciales (12.950.828) Cta Signif icativa 6 6
Impuestos Por Pagar (174.295) Cta Signif icativa 6 6
Pasivos Acumulados (1.624.192) Cta Signif icativa 6
Total Pasivos corrientes (17.519.230)
Obligaciones f inancieras (1.881.317) Cta Signif icativa 6 6
Obligaciones por beneficio (818.634) Cta Signif icativa 6
Total Pasivos corrientes (2.699.951) Total pasivos (20.219.181)
PATRIM ONIO
Capital social (19.872.950) Cta Signif icativa
Reserva legal (2.388.411) Cta Signif icativa
Ajustes de primera adopción (2.179.891) Cta Signif icativa
Resultados retenidos (3.925.419) Cta Signif icativa
Total patrimonio neto (28.366.671) Total pasivos y (48.585.851)
Estado de resultados
Ingresos (42.500.865) Cta Signif icativa 6
Costo de ventas 27.010.338 Cta Signif icativa 6
Utilidad Bruta (15.490.528)
Gastos de administración / venta11.644.965 Cta Signif icativa 6 6
Otros ingresos (79.856) Cta Signif icativa
(Utilidad) antes impuestos(3.925.418)
Impuesto a la renta - Cta Signif icativa
Resultados del año (3.925.418)
Conclusión
Se identif icó y documento las cuentas signif icativas de la compañía, al 30.09.2014
43
4.1.4. Ventas –Cuentas por cobrar.
Figura 4.1. Flujograma de Ventas – Cuentas por cobrar.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Flujograma de Ventas- Cuentas por cobrar
Auditoría al 31 de diciembre de 2014
Clientes - DistribuidoresASISTENTE DE VENTAS
/ EXPORTACIONES
GERENTE COMERCIAL /
VICEPRESIDENTEBODEGA GERENTE FINANZAS
Apertura de crédito cliente
Pedidos Nacionales
Pedidos Exterior
OPERADOR LOGISTICO
INICIO
Llenar la solicitud de
crédito respectiva.
SI
NO
Recolecta toda la
información del
postulante
INICIO
Se crea la Orden de pedido
Pedido del
cliente
SIRecolecta la
mercader ia FIFO
Impresión de factura,
packing list ,
cert ificado.
FIN
Realiza la
preseleccion del
cliente
Veracidaddel cliente
Aprueba el monto de la
línea de crédito
JDE
NO
Proceso de
Facturación
Orden de
Pedido
SI
NO
JDE
Kardex vs
Facturación
JDE
Aprueba
car tera vs
facturación
Despacha la
mercader ía a los
clientesFIN
JDE
INICIO
Negociaciones con el
clienteOrden de pedido
Proforma
Borrador
Pedido del
cliente
NO
Se procede al
pedido
Se realiza
la orden
pedidoJDE Aprueba
la orden de pedido
Recolecta la
mercader ia FIFO
SINO Kardex vs
Facturación
JDE
JDE
Impresión de factura,
packing list ,
cert ificado.
Aprueba
car tera vs
facturación
Despacha la
mercader ía a los
clientesFIN
44
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos E Elaborado: AFPA
Cuentas por cobrar Fecha: 15-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 17-12-2014
Codigo Nombre Ref.Saldo
31-Dic-13
Variacion
M onto %
Saldo al
30-Sep-14
1130101 CLIENTES NACIONALES S-02.01.2 10.211.838 14.058 0% 10.197.780
1130102 CLIENTES EXTERIOR S-02.01.2 2.629.375 853.129 48% 1.776.245
1130103 COBRANZAS POR APLICAR - 168.108 -100% (168.108)
1130104 (PROV. CLIENTES NACIONA (132.469) - 0% (132.469)
Cuentas por cobrar 12.708.744 11.673.449
1130203 CTA DE POSICION FINANCIERA - 1.521 -100% (1.521)
Otros Clientes - (1.521)
Deudores comerciales, neto 12.708.744 11.671.927
45
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.01.2 Elaborado: AFPA
Conciliación de Clientes Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada en el f lujograma.
Procedimiento:
1) Solicitamos el anexo de facturación y clientes al 30.09.2014.
2) Obtuvimos el saldo de cuentas por cobrar de la Compañía al 30.09.2014 Ver PT: A-01.1 Sumarias €
3) Conciliamos la base de los proveedores locales con el total de las cuentas por pagar.
4) Se concluye en función al objetivo del procedimiento
S02.01.10.6 La Gerente Financiera mensualmente revisa y aprueba la conciliación del anexo de ventas vs cuentas por cobrar.
Desarrollo y análisis:
PPC. Anexo Clientes
Clientes Saldo Tipo de Cliente
OTROS CLIENTES 2.448.315 Clientes Locales
CORPORACION EL ROSADO S.A. 813.607 Clientes Locales Tipo de Clientes
CORPORACION FAVORITA C.A. 664.501 Clientes Locales
DIFARE S.A. 728.948 Clientes Locales Tipo de cliente Monto
DISOR (PORTOVIEJO) 205.688 Clientes Locales Clientes Exterior 1.776.245
DISOR (QUEVEDO) 187.167 Clientes Locales Clientes Locales 10.197.780
DIVALLE CIA.LTDA. 206.474 Clientes Locales Total 11.974.026
ECONOFARM S.A. 746.599 Clientes Locales
ECUAQUIMICA (AMBATO) 172.815 Clientes Locales Cruce con libros contables
ECUAQUIMICA (GUAYAQUIL) 281.697 Clientes Locales
FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICINAS S.242.647 Clientes Locales Tomado de A-01.1 Sumarias (E)
FARMAENLACE CIA.LTDA. 342.250 Clientes Locales
MEGA SANTAMARIA S.A. 252.390 Clientes Locales Código Cuenta Saldo al 31.12.2014
OPTION S.A. 233.898 Clientes Locales 1130101 CLIENTES NACIONALES 10.197.780
P & M (CUENCA) 852.984 Clientes Locales 1130102 CLIENTES EXTERIOR 1.776.245
PERUFARMA S.A. 610.791 Clientes Exterior Cuentas por cobrar según libros contables 11.974.026
PYDACO 693.464 Clientes Locales Cuentas por cobrar según auditoría 11.974.026
QUIFATEX 1.370.849 Clientes Locales Diferencia -
TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS 544.121 Clientes Locales
ZAIMELLA DE VENEZUELA S.A. 374.821 Clientes Exterior
Total 11.974.026
Conclusiones:
Hemos verif icados que los controles identif icados en el proceso de Ventas - Cuentas por Cobrar se encuentran diseñados y operan en forma efectiva
Controles a Probar
46
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.01.3 Elaborado: AFPA
Conciliación de Facturación Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada en la narrativa del proceso.
Procedimiento:
1) Solicitamos el anexo de facturación y clientes al 30.09.2014.
2) Obtuvimos el saldo de facturación al 30.09.2014
3) Conciliamos la base de los proveedores locales con el total de las cuentas por pagar.
4) Se documenta la informacion obtenida en el papel de trabajo
5) Se concluye en función al objetivo del procedimiento
S02.01.10.6 La Gerente Financiera mensualmente revisa y aprueba la conciliación del anexo de ventas vs cuentas por cobrar.
Análisis de Facturacion
FACTURACION EXTERIOR DIRECTA N DEBITO
Mes 12% VENTAS Base 0% ICE Valor FOB Flete Seguro BASE 12% Base 12% Base 0% ICE Base 12% Base 12% Base 0% Exportación ICE
Enero 2.006.354 7.658 11.392 733.238 35.044 589 - 218.031 4.482 221 - 1.788.323 3.176 768.872 11.172 2.560.370
Febrero 3.763.525 5.617 21.166 1.802.724 94.528 1.702 - 61.107 112.264 1.951 - 3.702.418 (106.646) 1.898.955 19.214 5.494.727
Marzo 4.205.896 8.232 21.975 774.626 40.043 395 - 160.848 4.758 338 788 4.045.837 3.474 815.064 21.637 4.864.375
Abril 4.532.421 13.145 26.278 1.311.022 67.812 1.256 - 173.870 339.389 4.794 6.491 4.365.042 (326.244) 1.380.089 21.484 5.418.887
Mayo 4.600.037 12.085 30.720 634.419 26.446 438 - 310.561 92.099 4.172 - 4.289.476 (80.015) 661.302 26.549 4.870.764
Junio 4.559.164 9.168 21.255 641.974 33.955 321 - 133.315 64.636 3.539 1.008 4.426.856 (55.469) 676.250 17.716 5.047.638
Julio 3.977.809 12.752 14.650 707.982 40.842 353 - 96.764 50.816 281 2.207 3.883.252 (38.065) 749.177 14.369 4.594.365
Agosto 4.456.229 8.763 25.861 793.876 30.312 456 18.092 133.408 19.111 289 - 4.340.913 (10.349) 824.644 25.572 5.155.209
Septiembre 5.079.694 18.729 21.007 678.593 39.440 621 18.674 109.346 70.034 76 - 4.989.022 (51.305) 718.654 20.932 5.656.371
Grand Total 37.181.129 96.149 194.305 8.078.455 408.423 6.130 36.766 1.397.250 757.591 15.660 10.494 35.831.139 (661.443) 8.493.008 178.645 43.662.705
Conciliación de la Base de Facturación Vs Ingresos Partidas Conciliatorias
CODIGO CUENTASaldo
31.12.2014CODIGO CUENTA
AFECTA
FACT
NO
AFECTA
Saldo
31.12.2014
4110101 VENTAS 44.008.272 Sum -UA 6410104 MUESTRAS 209.505 171.796 381.301 SUM - VA
4110102 VENTAS DIRECTA TIENDAS 39.769 6410103 PROMOCIONES 501 283.630 284.131 SUM - VD
4110201 DESCUENTOS Y BONIFICACI (213.552) 6410107 DONACIONES 72 14.290 14.362
4110202 DESCUENTO Y BONIFIC. EX (113.803) 1140401 PRODUCTO TERMINADO710.139 3.352.499 4.062.638 SUM - F
4110203 DESCUENTO Y BONIFIC.M.N (114.884) 1140501 MERCADERIA 800 22.986 23.786
4110204 DESCUENTO Y BONIFIC.M.E (166.430) 2230505 ICE 178.645 (199.576) (20.932) SUM - O
4110301 DEVOLUCIÓN EN VENTAS (1.324.721) 7110101 VENTA DESPERDICIO 76.302 - 76.302 SUM - UB
4110401 FLETES 380.679 7110102 VENTA 1.424 - 1.424
4110501 SEGUROS 5.536 TOTAL 1.177.389 3.645.625 4.823.013
Total Según Cuentas Contables 42.500.865 's Diferencia en cuentas ingreso 1.161.840
Total Según Anexo Facturación 43.662.705 Diferencia final (15.549) m
Diferencia 1.161.840
Conclusiones:
Hemos verif icados que los controles identif icados en el proceso de Ventas - Cuentas por Cobrar se encuentran diseñados y operan en forma descrita en el f lujograma
TOTALGrand Total
NOTAS DE CRÉDITO
Controles a Probar
FACTURACION NACIONAL
47
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.01.4 Elaborado: AFPA
Control Facturación Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que que los controles identif icados en el entendimiento del proceso, se encuentren diseñados y operen de la forma descrita en la narrativa del proceso
Procedimiento:
1) Se solicita a la compañía el detalle de facturas emitidas al 30.09.2014.
2) Se obtiene una muestra aleatoria de una transacción por segmento de venta con el cual cuenta la compañía.
3) Se solicita a la compañía la documentacion soporte de la muestra seleccionada (Factura, Orden de Compra, Nota de entrega, etc)
4) Se verif ica qué documentación soporte es necesaria para probar los controles en compras locales
5) Se verif ican los controles identif icados según el diseño de la prueba
6) Se documenta la informacion obtenida en el papel de trabajo
7) Se concluye en base al objetivo del procedimiento
S02.01.10.2 El comité de crédito de la entidad aprueba el listado de precios y el porcentaje de descuentos.
S02.01.10.3 El sistema JD Edw ards calcula automáticamente los valores de impuestos, los totales de la facturación y notas de crédito
S02.01.10.7 Se realiza el proceso del Three w ay match entre la factura, guía de remisión y registro contable para verif icar que los montos sean acordes.
Verificaciones:
A Se ha realizado el recalculo en base a la lista de precios aprobada en cada fecha de la facturaca analizada.
Desarrollo y análisis:
Revisión
S02.01.10.3 El sistema JD Edwards calcula automáticamente los valores de impuestos, los totales de la facturación y notas de créditoS02.01.10.7 Se realiza el proceso del Three way match para verificar que los montos sean acordes.
Verif.
No FechaGuia de
RemisionCodigo Cliente Código Descripción
Base
12%IVA ICE Total Dif.
Aprobación
PrecioA No Código Descripción
Paq x
bulto Dif.
Cant x
paquete Dif.
Cant X
bulto Dif. No.
N°
BatchFecha Valor Dif.
96544 18-abr-14 29-mar-03 5106 PYDACO 1161024 Panolini CS F1X24 36.999 4.440 531 41.439 - 4 4 1100757 1161024 Panolini CS F1X24 10 - 400 - 40 - 96544 101397 18-abr-2014 41.439 -
S02.01.10.3 El sistema JD Edwards calcula automáticamente los valores de impuestos, los totales de la facturación y notas de créditoS02.01.10.7 Se realiza el proceso del Three way match para verificar que los montos sean acordes.
Verif.
No FechaGuia de
RemisionCodigo Cliente Código Descripción
Paq x
bultoFOB CIF Dif.
Aprobación
PrecioA No Código Descripción
Paq x
bulto Dif. N° Bultos Dif. No.
N°
BatchFecha Valor Dif.
1611 29-ene-14 3592 10040 AIDISA BOLIVIA S.A.4160020 Toallitas humedas panolini aloe Flow pack X2024 3.239 3.174 - 4 4 3592 4160020 Toallitas humedas panolini aloe Flow pack X2024 - 122 - 1611 40154 29-ene-2014 3.174 -
S02.01.10.3 El sistema JD Edwards calcula automáticamente los valores de impuestos, los totales de la facturación y notas de créditoS02.01.10.7 Se realiza el proceso del Three way match para verificar que los montos sean acordes.
Verif.
No FechaGuia de
RemisionCodigo Cliente Código Descripción
Base
12%IVA ICE Total Dif.
Aprobación
PrecioA No Código Descripción
Paq x
bulto Dif.
Cant x
paquete Dif.
Cant X
bulto Dif. No.
N°
BatchFecha Valor Dif.
12 26-ago-14 30-mar-00 63451 CARRERA ORTEGA ANA DAMARIS3039013 Pequeñin Ext conf plus ET3X100614 74 - 688 - 4 4 225470 3039013 Pequeñin Ext conf plus ET3X1002 - 4 - 2 - 12 202983 12-ago-2014 688 -
Conclusiones:
Hemos verif icados que los controles identif icados en el proceso de Ventas - Cuentas por Cobrar se encuentran diseñados y operan en forma descrita en la narrativa del proceso
Controles a Probar
Diario Contable de Compra
S02.01.10.2
Tomado de Guías de Remisión Diario Contable de Compra
S02.01.10.2
Tomado de Guías de Remisión Diario Contable de Compra
Tomado de Facturas
Tomado de Facturas
S02.01.10.2
Tomado de Guías de Remisión
Tomado de Facturas
48
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.01.5 Elaborado: AFPA
Aprobación clientes Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Fecha: 22-12-2014
Objetivo:
Verif icar que que los controles identif icados en el entendimiento del proceso, se encuentren diseñados y operen de la forma descrita en el proceso
Procedimiento:
1) Se solicita a la compañía el detalle de clientes nuevos hasta el 30.09.2014.
2) Se solicita documentación soporte sobre la carpeta de aprobación de la muestra seleccionada
3) Se documentan los hallazgos
4) Se concluye en base al objetivo
S02.01.10.1 El Gerente Comercial y el Vicepresidente Comercial aprueban los montos y plazos de crédito a clientes nuevos según la capacidad de pago.
Desarrollo y análisis:
Información Obtenida de las carpeta de análisi de crédito y aprobación de clientes nuevos
S02.01.10.1 El Gerente Comercial y el Vicepresidente Comercial aprueban los montos y plazos de crédito a clientes nuevos según la capacidad de pago.
Código
clienteNúmero de ID Dirección Contacto
Acuerdo
de pago
Código
lista de
precios
CanalCupo
autorizado
Plazo
autorizado
Analista
de riesgos
Gerente
de ventas
Análisis
de crédito
Calificación
crédito
6450 1715306450001 CALLE ALBUJA MARIANACREDITO / PAGOFRANQUICIADOFRANQUICIA 6.000 30 días 4 4 4 A
Conclusiones:
Hemos verif icados que los controles identif icados en el proceso de Ventas - Cuentas por Cobrar se encuentran diseñados y operan en forma descrita en la f lujograma
Controles a Probar
49
4.1.5. Compras- Cuentas por pagar.
Figura 4.2. Flujograma de Compras-Cuentas por pagar.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Flujograma de Compras - Cuentas por pagar
Auditoría al 31 de diciembre de 2014
SUBCONTRATISTA ANALISTA CONTABLE GERENTE ABASTECIMIENTO INSPECTORESPLANIFICADORES
COMPRASPROVEEDOR COMERCIO EXTERIOR
ANALISTA
IMPORTACIONESCONTADOR GENERAL BODEGA
Selección de Proveedor
Compra de M ateria Prima
INICIO
El proceso de
selección de
proveedores lo
realiza la empresa SGS
SIEl
proveedor
cumple con
parametro
Realiza la
orden de
impor tació
NO
Aprueban la
contratacion de un
nuevo proveedor
Conciliaciones
bancar ias mensuales
INICIO
Contacta al nuevo
proveedor y este solicita al
proveedor la f icha técnica.
En la f icha
tecnica se
detalla las
caracter ist icas Verifica si la materia
NO
Realiza la programacion
del ensayo industr ial
SI
Se realiza el plan de
demanda
El plan de demanda
con el t iempo es el
plan comercial
Porcentaje de
mater ia pr ima
que se necesitaModificaciones en las
condiciones
preestablecidas de la
Elaboración
ORDEN JDE
Aprobaciones de compraFactura y
carta de
embarque
N
Aprobación de
la Orden de
Impor taciónIT
Documentación
original de la
mercaderiaCarpeta de
Importaciones
Liquidación
de
impor taciónNO Revisa y
aprueba la
liquidación
impor taciones
SI
SI
Ingreso de la
Mercader ía a
Bodegas Kardex
FIN
FIN
50
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos N Elaborado: AFPA
Acreedores Comerciales y Ctas por pagar Fecha: 15-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 17-12-2014
Codigo Nombre Ref.Saldo
31-Dic-13
Variacion
es M onto
% Saldo al
30-Sep-14
2210101 PROVEEDORES LOCALES S-02.02.2 (1.597.354) 474.537 -23% (2.071.891)
Proveedores Locales (1.597.354) (2.071.891)
2210201 PROVEEDORES DEL EXTERIO S-02.02.3 (6.804.984) 1.838.887 -21% (8.643.871)
Proveedores del Exterior (6.804.984) (8.643.871)
2220301 INTERESES PRÉSTAMOS BAN (119) 7.221 -98% (7.340)
2220302 INTERESES OBLIGACIONES (60.565) (14.513) 32% (46.052)
Intereses (60.684) (53.392)
2250201 PROVISIÓN - SERVIC.DE T (89.092) (7.356) 9% (81.736)
2250202 PROVISIÓN - COMERCIAL (593.930) 879.502 -60% (1.473.432)
2250203 PROVISIÓN - SEGUROS (2.645) (2.645) 100% -
2250204 PROVISIÓN - HONORARIOS (3.723) (1.417) 61% (2.306)
2250206 PROVISIÓN - AUDITORIA E (16.000) 14.786 -48% (30.786)
2250208 PROVISIÓN - GASTOS EXPO (15.565) (6.845) 78% (8.720)
2250211 PROVISIÓN - PAGO ISD - 91.911 -100% (91.911)
2250212 PROVISIÓN - USO MARCAS (447.194) 253.721 -36% (700.915)
2250213 PROVISIÓN - TASAS Y CON - 10.946 -100% (10.946)
Otras Provisiones (1.168.149) (2.400.752)
2250301 OP. POR LIQ-COM. INVENT (6.163) (13.926) -179% 7.763
2250302 OP. POR LIQ.COM. NO INV (20.674) 82.379 -80% (103.053)
2250303 OP. POR LIQ-ACTIVOS FIJ - (17.387) -100% 17.387
2250304 OP. POR LIQ. - TRANSACC (24.705) (21.495) 670% (3.210)
2250307 OP. POR LIQ. RR.HH. - (376.430) -100% 376.430
2250308 OP. POR LIQ. TESORERIA (81.487) (81.308) 100% (179)
2250309 OP. POR LIQ. IMPORTACIO - 76.060 -100% (76.060)
Operaciones por liquidar (133.029) 219.078
2260103 ACREEDORES DIVERSOS (17.721) (17.721) 100% -
2260106 ANTICIPO CLIENTES (281.512) (281.512) 100% -
Otras cuentas por pagar (299.233) -
Acreedores comerciales (10.072.235) (12.950.828)
51
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.02.2 Elaborado: AFPA
Conciliación Proveedores Locales Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada del proceso.
Procedimiento:
1) Solicitamos el anexo de proveedores locales al 30.09.2014.
2) Obtuvimos el saldo de cuentas por cobrar de la Compañía al 30.09.2014
3) Conciliamos la base de los proveedores locales con el total de las cuentas por pagar.
4) Se documenta la informacion obtenida en el papel de trabajo
5) Se concluye en función al objetivo del procedimiento
S02.02.10.6 La Gerente Financiera revisa la elaboración y cruce de los anexos vs la contabilidad.
Desarrollo y análisis:
Proveedores Locales Tomado de A-01.1 Sumaria (N)
Proveedores M onto Código CuentaSaldo al
30.09.2014
OTROS PROVEEDORES NACIONALES 672.942 2210101 PROVEEDORES LOCALES 2.071.891
FLEXIPLAST S.A. 349.236
NEYPLEX C.LTDA. 166.740 Proveedores Locales según libros contables 2.071.891
MAPFRE ATLAS COMPAﾑIA DE SEGUROS S.A 140.329 Proveedores Locales según auditoría 2.071.891
CARLEX CIA.LTDA. 107.331
INPLA INDUSTRIAS PLASTICAS S.A 102.175 Diferencia -
PLASTIGOMEZ S.A. 71.696
ZAPHIR TRADE S.A. 68.844
QUIMICA COMERCIAL CIA.LTDA. 62.573
DECPLASTIC CIA.LTDA. 60.797
CORRUGADORA NACIONAL CRANSA SA 56.131
DISAROMATI S.A. 50.378
ACE SEGUROS S.A. 35.408
TIA S.A. 34.266
LEDSYSA S.A 31.372
QUIMASA S.A. 31.125
TORRES & TORRES TTADAD C.A. 30.551
Total 2.071.891
Conclusión:
Los controles identif icados en el proceso estan diseñados y funcionan conforme lo descrito en el f lujograma.
Controles a Probar
52
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.02.3 Elaborado: AFPA
Conciliación Proveedores Exterior Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada en el proceso
Procedimiento:
1) Solicitamos el anexo de proveedores locales al 30.09.2014.
2) Conciliamos la base de los proveedores locales con el total de las cuentas por pagar.
3) Se documenta la informacion obtenida en el papel de trabajo
4) Se concluye en función al objetivo del procedimiento
S02.02.10.6 La Gerente Financiera revisa la elaboración y cruce de los anexos vs la contabilidad.
Desarrollo y análisis:
Cruce con libros contables
PPC. Anexo Proveedores Exterior Tomado de A-01.1 Sumaria (N)
Proveedores Exterior Importe neto Código CuentaSaldo al
30.09.2014
INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP 2.177.242 2210201 PROVEEDORES DEL EXTERIO 8.643.871
EVONIK STOCKHAUSEN INC (SAP) 1.504.000
PGI- Colombia ltda 1.067.302 Proveedores Exterior según libros contables 8.643.871
GP CELLULOSE INTERNATIONAL MARKETING SRL 1.058.310 Proveedores Exterior según auditoría 8.643.871
FITESA S.A. 854.314
PARAFIX INDUSTRIA E COMERCIO 488.870 Diferencia -
HENKEL@HENKEL 261.106
WINPACK S.A. 255.482
OTROS PROVEEDORES EXTERIOR 231.913
H. B. FULLER 202.473
LG CHEM AMERICA, INC. CO,. LTD 184.875
S.C.A. CHILE S.A. 151.980
PELEX S.A. 108.682
HYOSUNG CORPORATION 97.321
Total 8.643.871
Conclusión:
Los controles identif icados en el proceso estan diseñados y funcionan conforme lo descrito en el f lujograma
Controles a Probar
53
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.02.4 Elaborado: AFPA
Calificación proveedores Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada en el proceso.
Procedimiento:
1) Solicitamos el anexo de proveedores nuevos al 30.09.2014.
2) Solicitamos a la Supervisora de Compras, las carpetas de calif icación de Proveedores, de la muestra seleccionada
3) Verif icamos los formularios de presentacióin de información del proveedor
4) Verif icamos la información entregada por el proveedor y la evaluación realizada por los departamentos legal, comercial y f inanciero
5) Verif icamos el formulario de aprobación y creación del proveedor en el sistema contable
6) Concluimos en función al objetivo.
Anáilsis y Desarrollo:
Ordonez Ordoñez Galo
Información de Proveedor 1
Código de Proveedor (Adress Book) 60278
Proveedor Aprobado Ordonez Ordoñez Galo
Tipo de Proveedor Nacional
RUC 1700060278001
DIRECCION Av. Naciones Unidas E9-74 Y Av. De los Shirys
CONTACTO Ordonez Ordoñez Galo
Plazo de Pago Contado
PHONE 0984'63612
Revisado por Andrea Casamen
Aprobador Ana Van Rozelen
Fecha 12/30/2014
- Datos Generales 4
- Información de contactos en la entidad 4
- Revisión de referencias bancarias 4
- Email de Aprobación 4
Conclusiones:
Los controles identif icados en el proceso estan diseñados y funcionan conforme con lo descrito en el f lujograma.
Fo
rmu
lari
o d
e A
pro
bació
n
de p
roveed
or
S02.02.10.2 Aprobación de un nuevo
proveedor por parte del Gerente Abas.Gerente de Comercialización
Fo
rmu
lari
o d
e
dato
s g
en
era
les d
e
pro
veed
or
54
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.02.5 Elaborado: AFPA
Control de Compras Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada en la narrativa del proceso
Procedimiento:
1) Seleccionamos una transaccion al azar de compras.
2) Se solicita a la compañía la documentacion soporte de la muestra seleccionada (Factura, Orden de Compra, Nota de entrega, etc)
3) Se verif ica qué documentación soporte es necesaria para probar los controles en compras locales
4) Se verif ican los controles identif icados según el diseño de la prueba
5) Se documenta la informacion obtenida en el papel de trabajo
6) Se concluye en función al objetivo del procedimiento
S02.02.10.7 En función a la matriz de aprobación se autoriza la adquisición de materia prima.
S02.02.10.1 Three Way Match entre la Orden de Compra, Factura y Kardex con las f irmas de autorización respectivas.
S02.02.10.3 El Contador General revisa y aprueba que los impuestos y retenciones se encuentren calculados adecuadamente.
S02.02.10.5 El Contador General verif ica toda la información de las compras locales y del exterior cuenten con todas las autorizaciones y verif icaciones correspondientes.
Verificaciones:
A Firmas de aprobación y f irmas de autorización.
B Verif icado que la factura corresponda al mismo número de orden de compra
C Verif icado que la factura cuente con las f irmas de recepcion conforme.
D Verficado que se encuentre autorizado el comprobante de retención.
E Verif icado que el comprobante de retención s eencuentre de acuerdo a la LORTI.
F Verif icado que no exista diferencias entre la orden de compra, factura y el Kardex respectivo.
G Verif icado que el asiento contable se encuentre con las f irmas de responsabilidad respectivas.
H Verif icado el correspondiente pago bancario.
Desarrollo y análisis:
Revisión EY
Verif.
N° Date Proveedor Codigo Descripcion Cant.Precio
UnitTotal Elaborado Aprobado Autorizado A No Fecha Proveedor
Base
12%IVA Total B C No Fecha Base
Base
IVA% Ret
Valor
retenidoD E
14000684 CM 24-abr-2014 QUIMICA SUIZA INDUSTRIAL DEL ECUADOR QSI5220001 Talco 5.600 1 5.880 Bernarda SerranoErika Heredia Giancarlos Di Mella 4 20864 06-jun-2014 QUIMICA SUIZA INDUSTRIAL DEL ECUADOR QSI5.880 706 6.586 4 4 47565 10-jun-2014 5.880 706 59 59 4 4
Verif. Ver. Ver.
Codigo CantidadesPrecio
unitarioValor Diferencia F No.
N°
BatchFecha Valor Diferencia G Fecha
Forma de
Pago
No. De
cuentaValor Dif. H
5220001 5.600 1 5.880 - 4 14005271 145267 18-jun-2014 6.586 - 4 15-ago-2014 Cash Management Produbanco6047068 6.527 - 4
Conclusiones:
Los controles identif icados en el proceso estan diseñados y funcionan conforme con lo descrito en el f lujograma.
Controles a Probar
Kardex Diario Contable de Compra Forma de pago
Tomado de la factura del proveedor
S02.02.10.3 El Contador General revisa y aprueba que los impuestos y retenciones se encuentren calculados adecuadamente.
S02.02.10.5 El Contador General verifica toda la información de las compras locales y del exterior cuenten con todas las S02.02.10.7 En función a la matriz de aprobación se autoriza la adquisición de materia prima.
S02.02.10.1 Three Way M atch entre la Orden de Compra, Factura y Kardex con las firmas de autorización respectivas.
Orden de Compra Verificación Tomado Comprobante de Retención Verificación
55
4.1.6. Inventario.
Figura 4.3. Flujograma de Costo Producción-Inventario.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Flujograma de Costo Producción -Inventario
Auditoría al 31 de diciembre de 2014
COMPRAS BODEGAS Control de Calidad CONTADOR GENERALPLANIFICADOR
PRODUCCION
JEFE DE BODEGA /
GERENTESASISTENTE DE ACABADOS VENTAS
INICIO
Compra de mater ia
pr ima.Recepción de la
mater ia pr ima
Se revisa la calidad
de la Mater ia Pr ima
MP en buena calidad
FIN
NO
SIAprueba la
contabilizacion
en el kardex
JDE
Solicitudes de Mater ia
Pr ima
Ordenes de
Producción segun el
plan de demanda
JDE
Emite la Orden de
Despacho
Descarga contable
del inventarioJDE
Ver if ica la
producción vs
inventar io
Ver if ica la
producción vs
sist.
producción
Ingreso del
producto al
costo estandar
Anualmente se
ver if ica la
existencia del
inventar io
Valoración del
inventar io al costo
estandar para las
respectivas ventas
Procedimientos de
ventas
56
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos F Elaborado: AFPA
Inventario Fecha: 15-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 17-12-2014
Codigo Nombre Ref.Saldo Ajustado
31-Dic-13
Variacion
M onto %
Saldo al
30-Sep-14
1140101 MATERIA PRIMA S-02.03.2 3.671.843 (2.074.446) -36% 5.746.289
Inventario Materia Prima 3.671.843 5.746.289
1140201 PRODUCCIÓN EN PROCESO - S-02.03.2 - 1 -100% (1)
1140202 PRODUCCIÓN EN PROCESO-C S-02.03.2 - 715 -100% (715)
Inventario Produccion en Proceso - (716)
1140301 SEMIELABORADO S-02.03.2 112.242 (45.981) -29% 158.223
Inventario Semielaborado 112.242 158.223
1140401 PRODUCTO TERMINADO S-02.03.2 2.560.131 (1.502.507) -37% 4.062.638
Inventario Producto Terminado 2.560.131 4.062.638
1140501 MERCADERIA S-02.03.2 78.856 55.069 232% 23.786
Inventario Mercaderia 78.856 23.786
1140601 REPUESTOS S-02.03.2 750.215 (93.026) -11% 843.241
Inventario Repuestos 750.215 843.241
1140701 SUMINISTROS Y MATERIALES S-02.03.2 - (9.290) -100% 9.290
1140702 MATERIAL PROMOCIONAL S-02.03.2 47.443 (64.951) -58% 112.394
1140703 UNIFORMES S-02.03.2 - (576) -100% 576
1140704 SUMINISTROS DE ASEO Y CAFETERI S-02.03.2 - (4.193) -100% 4.193
Otros Inventarios 47.443 126.454
1140901 TRANSFERENCIA ENTRE BODEGAS - (6.501) -100% 6.501
Transferencias - 6.501
1150101 IMPORTACIONES EN TRANSITO S-02.03.3 1.977.944 (569.755) -22% 2.547.699
1150102 REPUESTOS Y ACCESORIOS 10.032 10.032 100% -
Importaciones en transito 1.987.977 2.547.699
Inventario, neto 9.208.707 13.514.116
57
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.03.2 Elaborado: AFPA
Conciliación Kardex vs libros Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada del proceso de Inventarios-Costo de ventas.
Procedimiento:
1. Solicitamos a la Compañía el detalle de inventarios en el cual podamos identif icar su tipo: materia prima, semielaborado,
producto terminado, producto de terceros, repuestos y otros, con corte al 30 de septiembre de 2014.
2. Conciliamos el saldo del anexo de inventarios con libros contables a la fecha de corte.
3. Reprocesamos los controles identif icados en el proceso de Inventarios - Costo de ventas
3. Identif icamos las diferencias existentes y las comunicamos a la Compañía.
4. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en función al objetivo.
Desarrollo:
Kardex al 30.09.2014 Cruce con libros contables
Descripción Cantidad Costo total Código DescripciónSaldo Balance
30-Sep-14
Saldo según
anexoDif.
MATERIA PRIMA 26.376.140 5.746.135 1140101 MATERIA PRIMA 5.746.289 5.746.135 155
SEMIELABORADO COSMÉTICA 149.261 72.329 1140201 PRODUCCIÓN EN PROCESO - (1) - (1)
SEMIELABORADO ABSORBENTE 695.261 85.897 1140202 PRODUCCIÓN EN PROCESO-C (715) - (715)
PRODUCTO TERMINADO COSMÉTICA 5.450.353 696.041 1140301 SEMIELABORADO 158.223 158.226 (3)
PRODUCTO TERMINADO ABSORBENTE 8.129.164 3.366.658 1140401 PRODUCTO TERMINADO 4.062.638 4.062.698 (60)
PRODUCTO TERCEROS (131.988) 23.735 1140501 MERCADERIA 23.786 23.836 (50)
PRODUCTO TIENDAS 443 102 1140601 REPUESTOS 843.241 843.244 (3)
REPUESTOS 37.771 843.244 1140701 SUMINISTROS Y MATERIALES 9.290 9.290 -
SUMINISTROS Y MATERIALES 31.846 9.290 1140702 MATERIAL PROMOCIONAL 112.394 112.394 -
POP 954.519 112.394 1140703 UNIFORMES 576 576 -
UNIFORMES 36 576 1140704 SUMINISTROS DE ASEO Y CAFETERI 4.193 4.196 (3)
ASEO Y CAFETERÍA 55.781 4.196 Total inventario al 30.09.2014 10.959.916 10.960.597 (680)
Total inventario según kárdex 41.748.588 10.960.597 SUM - F m
Conclusión:
Podemos concluir que el proceso de Inventarios - Costo de ventas fulye conforma al f lujograma
Controles a probar
S02-03.10.5 Conciliación de los anexos de inventarios con el mayor contable. Mensualmente la jefe de contabilidad realiza una
conciliación de los anexos de inventarios y los mayores contables y verif ica la integridad de los mismos.
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Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.03.3 Elaborado: AFPA
Conciliacion Importaciones Tránsito Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada del proceso
de Inventarios
Procedimiento:
1. Solicitamos a la Compañía el anexo de importaciones en tránsito con corte al 30.09.14
2. Realizamos un cuadro resumen en función al número de la orden de compra emitida para
realizar la importación
3. Conciliamos el saldo del anexo con libros contables a la fecha de corte.
4. Reprocesamos los controles identif icados en el proceso de Inventarios - Costo de ventas.
5. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en función al objetivo.
Desarrollo y análisis:
Detalle de importaciones en tránsito
Proveedores Valor
EVONIK 779.757
PARAFIX S.A. 295.037
LG CHEAM 186.666
GP CELLULOSE 163.929
PGI COLOMBIA 147.156
GINNI 135.368
IFP 112.419
FITESA 97.444
Factura y Gastos adicionales 82.777
WELLSPUN 81.658
TREDEGAR FILM PRODUCTS CORPORA 68.149
WINPACK 64.427
RECEPCION MENOR DE MP CON RESPECTO AL PEDIDO61.160
OTRAS IMPORTACIONES EN TRÁNSITO 61.111
HENKEL 51.462
HYOSUNG CORPORATION 48.817
KOESTER INTERNACIONAL S. DE R. 35.752
PELEX 25.282
RECLASF IMPORTACIONES TRANSITO 20.128
SHANGAI SHINE TRADE 19.186
OI VARIAS 10.014
Grand Total 2.547.699
Cruce con libros contables
Cod Cuenta contableSaldo Balance
30-Sep-2014
1150101 Importaciones Tránsito 2.547.699 SUM - F
Total según libros contables 2.547.699
Total según anexo al 30.09.2014 2.547.699
Diferencia -
Conclusión
Podemos concluir que el proceso de Inventarios - Costo de ventas f luyen conforme al f lujograma.
Controles a probar
S02-03.10.5 Conciliación de los anexos de inventarios con el mayor contable. Mensualmente la
jefe de contabilidad realiza una conciliación de los anexos de inventarios y los
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Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.03.4 Elaborado: AFPA
Liquidación de Importaciones Fecha: 18-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada en el proceso de Inventarios - Costo de Ventas.
S02.02.10.7 En función a la matriz de aprobación se autoriza la adquisición de materia prima.
S02.02.10.1 Three Way Match entre la Orden de Compra, Factura y Kardex con las f irmas de autorización respectivas.
S02.02.10.4 El Contador General verif ica y aprueba que se encuentre correctamente la liquidación de las importaciones.
Procedimiento:
1. Seleccionamos una transaccion al azar de compras correspondiente al mes de septiembre de 2014.
2. Solicitamos a la compañía la documentacion soporte de la muestra seleccionada (Orden de Importación, Bill Laiden, Invoice,Lista de empaque, Declaración Aduanera, Gastos de Nacionalización).
3. Verif icamos qué documentación soporte es necesaria para probar los controles en compras locales
4. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en base al objetivo.
Verificaciones:
A Se verif icó que la factura corresponda al mismo número de orden de compra
B Se verif icó que la liquidacion de importaciones se encuentre adecuadamente cerrada
C Se verif icó que no exista diferencias entre la orden de compra, factura y el Kardex respectivo.
D Se verif icó que el asiento contable se encuentre con las f irmas de responsabilidad respectivas.
Desarrollo y análisis:
Revisión
N° Date Proveedor Codigo Descripcion Cant Precio Unit TotalSalida
Puerto
Llegada
Puerto Elaborado Aprobado Autorizado N° Doc Fecha Valor Dif Cod Cant PU Valor Dif A B C D
14000144 22-abr-14 WINPACK S.A. 5109006 Poli 600 MM Blanco 23 G 404102.548 3 6.702 30-abr-14 9-may-14 María Ayala WaiMing NG Geovanny Di Mella 14000901 01-may-2014 24.557 - 5109006 2.548 3 6.702 - 4 4 4 4
5109005 Poli MIC 150 MM Blanco 23 G 404091.759 3 4.626 5109005 1.759 3 4.626 -
5109016 Poli MIC 170 MM Blanco 23 G 40438822 3 2.161 5109016 822 3 2.161 -
N° DateProveedor
nombreQuantily Description
Price per
unitNet value Freight N° Date
Proveedor
nombreDescription Base IVA Total N° B/L Transp
Orige
nDestino Date
7522 21-abr-14 WINPACK S.A. 2.548 Poli 600 MM Blanco 23 G 40410 3 6.597 104 266 22-abr-14 ACE Seguros S.A.Seguro 22 3 25 731400 Evergreen LineChile Ecuador 30-abr-14
1.759 Poli MIC 150 MM Blanco 23 G 404093 4.521 104 267 22-abr-14 ACE Seguros S.A.Seguro 22 3 25
822 Poli MIC 170 MM Blanco 23 G 404383 2.057 104
N° DAU Incoterm N° LiquidFecha
LiquidDescripcion
Fecha de
PagoSubpartida
Valor
Factura
Valor
FOBSeguro FODINFA
Valor para
tributosIVA
Pago de
arancel
Credito
TributarioN° Date Prov Descript Base 0%
Base
12%IVA Total ISD
Calc
ISDISD Gasto Import
028-2014-10-00338531CIF 32247161 14-may-14 Film de Polietileno 16-may-14 3920100000 22.505 22.505 21 115 23.162 2.779 2.895 2.779 725 648 78 1.450 APLICA 335 330 5 24.557
42949 13-may-14 Torres Y TorresReembolso de THC125 - - 125 231 226 5
260172 28-may-14 Torres Y TorresReembolso visto bueno- 230 28 258 108 103 5
589 20-may-14 Alex BorjaContenedor 600 - - 600
Conclusión:
Los controles identif icados en el proceso estan diseñados y funcionan conforme con lo descrito en el f lujograma.
Verificación
Controles a Probar
Gasto de Nacionalizacion
Registro Contable Kardex
S02.02.10.3 El Contador General revisa y aprueba que toda la normativa tributaria se encuentre adecuadamente aplicada.
S02.02.10.7 En función a la matriz de aprobación se autoriza la adquisición de materia prima.
S02.02.10.5 El Contador General verifica toda la información de las compras locales y del exterior cuenten con todas las autorizaciones y verificaciones correspondientes.
S02.02.10.4 El Contador General verifica y aprueba que se encuentre correctamente la liquidación de las importaciones.
Orden de Compra / Orden de Importacion
Invoice Factura del Seguro N° de Documento de Tranposte B/L
60
4.1.7. Nómina.
Figura 4.4. Flujograma de Nómina
61
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Altas de personal
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 S02.04.1 Elaborado: AFPA
Objetivo: Fecha: 22-12-2014
Verif icar que los controles identif icados en el proceso de nómina se encuentran diseñados y operan en la forma efectiva. Revisado:M V
Procedimiento: Fecha: 28-12-2014
1) Solicitamos la documentación soporte de la muestra seleccionada.
2) Efectuamos la revisión de la documentación facilitada por la Compañía.
3) Verif icamos la efectividad de los controles.
4) Documentamos el trabajo realizado.
5) Concluimos en base al objetivo.
S02.04.10.1 El Presidente Ejecutivo aprueba la creación de un nuevo cargo de mando medio – alto
S02.04.10.2 Los contratos laborales son revisados y autorizados por el Gerente de Talento para su posterior legalización en el MRL.
Verificaciones:
A Se verif ico la aprobación del Gerente / Jefe inmediato en el requerimiento de personal.
B Se verif icaron las respectivas f irmas de autorización para la contratación de personal.
C Se verif icó que la fecha de subscripción del contrato esté acorde con la fecha de ingreso que reporta la base de altas de personal.
D Se verif icó que el sueldo presentado en la Hoja de Requisición de Personal sea la misma que la f ijada en el contrato de trabajo.
Desarrollo y análisis:
Informacion proporcionada por la entidad
Verif.
Nombres Apellidos N° Cédula Direccion EdadLugar de
Trabajo
Cargo
requerido
Tipo de
selección
Just. de la
ContrataciónTiempo
Sueldo
Fijo
Aprobación
GerenteA
Martha Johanna Galarzas Alvarado 1717437436 Libertador 121 31 años Quito Coor. Tribut Fijo Creación de Nuevo cargo1 año 1.500 4 4
Revisión documentación fuente
N°Nombre del
Empleado
Fecha del
ContratoCargo
Sueldo
Fijo
Tipo de
contrato
N°
Novedad
Registro de
la novedad
Nombre del
EmpleadoActividades
Sueldo
FijoB C D
0001944490 CT Martha Galarza 3/31/2014 Coordinador 1.500 A plazo f ijo 14686101 4/6/2014 Martha Galarza Coordinadora 1.500 4 4 4
Conclusión
Después de realizar nuestros procedimientos de auditoría, podemos concluir que el diseño de los controles identif icados en el proceso de nómina funcionan de acuerdo al f lujograma.
Controles a Probar
Verificaciones
S02.04.10.1 El Presidente Ejecutivo aprueba la creación de un nuevo cargo de mando medio – alto
Información según Solicitud de Empleo Información según Hoja de Requisicion del Personal - Carta de Contratacion
S02.04.10.2 Los contratos laborales son revisados y autorizados por el Gerente de Talento para su posterior legalización en el M RL.
Información según Contrato de Trabajo Información según Aviso de Entrada - IESS
62
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.04.2 Elaborado: AFPA
Bajas de Personal Fecha: 22-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 28-12-2014
Verif icar que los controles identif icados en el proceso de nómina se encuentran diseñados y operan en la forma efectiva.
Procedimiento:
1) Solicitamos la documentación soporte de la muestra seleccionada.
2) Efectuamos la revisión de la documentación facilitada por la Compañía.
3) Verif icamos la efectividad de los controles.
4) Documentamos el trabajo realizado.
5) Concluimos en base al objetivo.
S02.04.10.7 Los jefes de las áreas involucradas a cargo del trabajador deben autorizar la salida del mismo mediante la hoja de salida del personal
S02.04.10.8 El Gerente de Talento y Cultura revisa y aprueba la liquidación del personal hasta un monto de $ 500,00, montos superiores aprueba el Presidente Ejecutivo
Verificaciones:
A Se verif icaron las f irmas de aceptación de las Jefaturas responsables del ex-empleado en la Hoja de Salida de Personal.
B Se verif icaron que las fechas de ingreso y de salida reportadas en la base de personal estén acorde a las fechas contenidas en el Acta de Finiquito.
C Se verif icó que la liquidación de haberes calculada por el Ministerio de Relaciones Laborales esté conforme con el detalle de pago realizado por la Compañía.
D Se verif icó que en el Acta de Finiquito legalizada consten las f irmas del Representante Legal de la Compañía, del ex-empleado y del Inspector de Trabajo, en aceptación de los términos y valores establecidos.
Desarrollo y análisis:
Informacion proporcionada por la entidad
Nombre del
EmpleadoDep.
Fecha de
Salida
N°
Novedad
Registro
de la
novedad
Nombre del
Empleado
Causa
SalidaNo. Acta
Fecha
Ingreso
Fecha
Salida
Total
Ingresos
Total
Egresos
Total a
RecibirNo.
N°
BatchFecha Valor Dif.
N°
ChequeFecha Banco Valor Dif. A B C D
Cubero María Finanzas 2/28/2014 12727046 3/18/2014 Maria Cubero Despido 0003051498AF9/6/2010 3/5/2014 24.948 1.147 23.801 1455 207740 1-ago-14 23.801 - 22451 6-abr-14 Produbanco 23.801 - 4 4 4 4
Conclusión
Después de realizar nuestros procedimientos de auditoría, podemos concluir que el diseño de los controles identif icados en el proceso de nómina funcionan de acuerdo al f lujograma.
Controles a Probar
VerificaciónInformación según la Hoja de Información según Aviso de Salida - IESS Información según Acta de Finiquito Diario Contable de Compra Pago realizado con cheque
63
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.04.3 Elaborado: AFPA
Contabilización Nómina Fecha: 22-12-2014
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 28-12-2014
Verif icar que los controles identif icados en el proceso de nómina se encuentran diseñados y operan en la forma efectiva.
Procedimiento:
1) Solicitamos la documentación soporte del mes de Septiembre.
2) Se revisa la documentación y se verif ican los controles según el diseño de la prueba
3) Documentamos el trabajo realizado.
4) Concluimos en base al objetivo.
S02.04.10.5 La pre – nomina es revisada y aprobada por el Gerente de Talento y Cultura.
S02.04.10.6 La Gerente de Finanzas revisa que la nómina mensual sea registrada de manera íntegra en libros contables al cierre de cada periodo.
Verificaciones
A Se verif icó que existan las f irmas de revisión y aprobación de la nómina.
B Se verif icó que los cobros sean depositados inmediatamente en las correspondeintes cuentas bancarias.
C Se verif icó la integridad del asiento contable.
Análisis y desarrollo:
PPC. Roles de Pago 30.09.2014
Comisiones Enfermedad M ovilización Vacaciones Remuneración M ant
M oto
Horas
Suplementarias Bonos
Fondos
Reserva
TOTAL
1.INGRESOS
9.665 131 6.963 6.710 324.900 376 29.636 769 16.805 395.956
Anticipos Préstamo
Quirografario
Préstamos
Hipotecario
Aporte
Personal Préstamo IR Alimentacion Otros
TOTAL
2.EGRESO
TOTAL
RECIBIR
(57.271) (12.220) (10.557) (35.848) (283) (8.595) (16.092) (97.412) (238.278) 157.678
Provision
CNCF
Provisión Aporte
Patronal 14° 13° Fondo Reserva IECE
TOTAL
PROVISIONES
1.894 42.241 12.027 31.570 8.231 1.894 97.858
Cruce con libros contables:
|-----------Asiento Contable Rol de Pagos 30.09.2014------|
Código CuentaSaldo al
30.09.2014Gasto de rol
M onto según
rolDiferencia A B C
6110101 REMUNERACIONES 322.454 Remuneracion 322.454 's - 444
6110102 BENEFICIOS ADICIONALES 16.805 Beneficios 16.805 's - 444
6110103 BONIFICACIONES 49.986 49.986 's - 444
6110113 VACACIONES 6.641 Vacaciones 6.641 's - 444
6110117 APORTE PATRONAL (35.848) Aporte (35.848) 's - 444
1110201 PRODUBANCO (157.678) Total a 157.678 's - 444
1130401 PRESTAMOS (283) Prestamos (283) 's - 444
1130402 ANTICIPOS DE SUELDO (147.291) Anticipo (147.291) 's - 444
1130403 ANTICIPOS VIATICOS EMPL (542) Anticipo (542) 's - 444
1170301 CTAS. POR LIQ. NOMINA (8.322) Ctas por (8.322) 's - 444
2230401 IMPUESTO RENTA - EMPLEA (8.595) Impuesto a la (8.595) 's - 444
2240103 PRESTAMOS IESS (22.778) Prestamo (22.778) 's - 444
2250307 OP. POR LIQ. RR.HH. (14.550) Operaciones (14.550) 's - 444
6110117 APORTE PATRONAL 46.030 Aporte 46.030 's - 444
2250102 PROVISION-DECIMO CUARTO (12.027) Provision 14° 12.027 's - 444
2250101 PROVISIÓN-DECIMO TERCER (31.570) Provision 13° 31.570 's - 444
2240102 FONDOS DE RESERVA (8.231) Provisión 8.231 's - 444
Conclusión:
Podemos concluir que el diseño de los controles identif icados en el proceso de nómina funcionan de acuerdo al f lujograma.
Controles a Probar
INGRESOS
DESCUENTOS
Provisiones
Verificación
64
4.1.8. Desembolso de Efectivo.
Figura 4.5. Flujograma de Desembolso Efectivo.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Flujograma de Desembolso del Efectivo
Auditoría al 31 de diciembre de 2014
ANALISTA CONTABLE ANALISTA DE TESORERIA GERENTE FINANCIERO CONTADOR GENERAL
INICIO
Ingresa la factura del
Proveedor
SI
NO
JDEVer if ica la
fecha de pago
del proveedor
Se procede a realizar
el batch en el
sistema contable
JDE
Ver if ique y aprueban el
pago cor respondiente al
proveedor
JDE
Se procede a
realizar el batch
en el sistema
Se procede a la
autor izacion de
las transferencias
bancar ias a los respectivos
Procesa
automaticamente las
conciliaciones bancar ias
mensuales
Ver if ica
conciliaciones
bancar ias.
La Gerente Financiera
aprueba la elaboración
de las conciliaciones
Bancar ias.
FIN
IFIs
IFIs
NO
SI
65
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.05.2 Elaborado: AFPA
Pago de Transferencia Bancarias Fecha: 05-01-2015
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 09-01-2015
Verif icar la efectif ividad de los controles identif icados en el proceso de desembolsos de efectivo.
Procedimiento:
1) Solicitamos a la compañía la documentación según la muestra identif icada.
2) Se revisa la documentación y se verif ican los controles según el diseño de la prueba
3) Se verif ica qué documentación soporte es necesaria para probar los controles en compras locales
4) Se verif ican los controles identif icados según el diseño de la prueba
5) Se documenta la informacion obtenida en el papel de trabajo
6) Se concluye en función al objetivo del procedimiento
S02.02.10.1 Three Way Match entre la Orden de Compra, Factura y Kardex con las f irmas de autorización respectivas.
S02.09.10.1 La Gerente de Finanzas y la Gerente de Operaciones verif ican y aprueban el soporte de pago a los proveedores.
Verificaciones
A Verif icamos que la factura se encuentren con todos los datos correspondiente al cliente.
B Verif icamos que la factura cuente con las f irmas de recepción respectivas.
C Verif icamos que se encuentre efectivamente aplicada la normativa tributaria.
D Verif icamos que todos los pagos se hayan realizado oportunamente.
Desarrollo y análisis:
Revisión
S02.09.10.1 La Gerent Finanzas aprueban
Verif Verif.
No Fecha ProveedorBase
12%IVA Total
RT
FTE
RT
IVA
Valor
retenidoA B
N°
BatchFecha Valor Dif. C Fecha
Forma de
PagoValor Dif. D
46975 02-dic-2013 NELSON CANO E.159 19 178 16 19 35 4 4 34951 29-ene-2014 178 - 4 31-ene-2014 PRODUBANCO 143 - 4
47422 15-ene-2014 NELSON CANO E.170 20 190 17 20 37 4 4 26365 17-ene-2014 190 - 4 31-ene-2014 PRODUBANCO 153 - 4
47364 09-ene-2014 NELSON CANO E.170 20 190 17 20 37 4 4 26372 17-ene-2014 190 - 4 31-ene-2014 PRODUBANCO 153 - 4
47264 02-ene-2014 NELSON CANO E.159 19 178 16 19 35 4 4 34968 29-ene-2014 178 - 4 31-ene-2014 PRODUBANCO 143 - 4
47362 08-ene-2014 NELSON CANO E.159 19 178 16 19 35 4 4 34973 29-ene-2014 178 - 4 31-ene-2014 PRODUBANCO 143 - 4
Conclusiones:
Hemos concluido que los controles se encuentran en funcionamiento y son efectivos, y que las operaciones se están llevando a cabo de acuerdo a los descrito en el f lujograma.
Forma de pago
Controles a Probar
S02.02.10.1 Three Way M atch entre la Orden de Compra, Factura y Kardex con las firmas de autorización respectivas.
Tomado de la factura del proveedor y comprobante de retencion Verificación Diario Contable de
66
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Conciliaciones Bancarias S-02.05.3 Elaborado: AFPA
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Fecha: 05-01-2015
Objetivo: Revisado:M V
Confirmar nuestro entendimiento del proceso y verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma identif icada. Fecha: 09-01-2015
Procedimiento:
1) Solicitar las conciliaciones bancarias con corte al 30.09.2014.
2) Revisar cada una de las conciliaciones bancarias al 30.09.2014 e identif icar las partidas conciliatorias.
3) Se documenta la informacion obtenida en el papel de trabajo
4) Se concluye en función al objetivo del procedimiento
S02.09.10.2 El Contador General verif ica si se encuentra adecuadamente realizadas las conciliaciones bancarias.
S02.09.10.3 La Gerente de Finanzas aprueba la elaboración de las conciliaciones bancarias.
Verificaciones
A Se revisó las f irmas de elaboración y aprobación en las conciliaciones y está conforme.
B Se verif icó que el saldo en Libros esté conforme con el saldo de la conciliación bancaria y no existan diferencias materiales
Desarrollo y análisis:
Información tomada de las conciliaciones bancarias proporcionadas por la Compañía
BancoTipo de
CuentaN° Cuenta
Saldo Sg. Estado
de Cuenta
Notas de
débito
Cheques girados
y no cobrados
Notas de
crédito
Depósito
en tránsito
Part.
Concil.
Saldo
Conciliado
Saldo
ContableDif. A B
PRODUBANCO Cta Corriente 6047068 654.460 (34.159) 2.421.627 93.735 (2.284.006) 197.197 457.263 457.263 - 4 4
BCO PICHINCHA Cta Corriente 3002815004 157.158 (17.297) 24 41.325 (1.240) 22.812 134.346 134.346 - 4 4
INTERNACIONAL Cta Corriente 3002815004 2.849 - 2 - - 2 2.847 2.847 - 4 4
GUAYAQUIL Cta Corriente 3854 21.576 (15.651) 25 6.354 (16) (9.288) 12.288 12.288 - 4 4
BOLIVARIANO Cta Corriente 6047068 6.660 (1.915) 7.726 50 (9) 5.852 12.512 12.517 (5) 4 4
CITIBANK Cta Corriente 752975-9 339.872 - - 4.044 - 4.044 343.916 343.916 - 4 4
PACIFICO Cta Corriente 752975-9 9.994 - - - - - 9.994 9.994 - 4 4
CITIBANK NEW YORK Cta Corriente 3854 687 - - - (2) (2) 685 685 - 4 4
1.193.256 (69.022) 2.429.404 145.508 (2.285.273) 220.617 973.851 973.856 (5)
m
Resumen de revisión
Total Estado de cuenta 1.193.256 's
Total Partidas conciliatorias (220.617)
Saldo Conciliado 973.851
Total Libros Contables 973.856 's
Diferencia (5) m
Conclusiones:
Concluido que los controles se encuentran en funcionamiento y son efectivos, y que las operaciones se están llevando a cabo de acuerdo a lo descrito en el f lujograma.
Controles a Probar
Verificación
67
4.1.9. Ingresos de Efectivo
Figura 4.6. Flujograma Ingresos Efectivo
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Flujograma de Ingresos del Efectivo
Auditoría al 31 de diciembre de 2014
ANALISTA DE TESORERIA ANALISTA DE COBROS GERENTE FINANCIERO ANALISTA CONTABLE CONTADOR GENERAL
INICIO
Actualiza el estado
de cuenta de las
entidades bancar ias
Ver if ica
conciliaciones
bancar ias.
Coteja el estado de
cuenta bancar io vs el
anexo de clientes
Procesa el pago
del cliente
JDE
JDE
Procesamiento
de datos
REPROC
Realiza el anexo de
clientes con la
antigüedad de car tera
respectiva.
Aprueba el anexo de
car tera vs libros
contables
Procesa
automaticamente las
conciliaciones
bancar ias mensuales
NO
Aprueba la elaboración
de las conciliaciones
Bancar ias.
FIN
68
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos S-02.06.2 Elaborado: AFPA
Ingresos de efectivo Fecha: 12-01-2015
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Objetivo: Fecha: 15-01-2015
Verif icar que los controles identif icados se encuentren diseñados y f luyan en la forma efectiva.
Procedimiento:
1) Solicitamos a la compañía la documentación según la muestra identif icada.
2) Se solicita a la compañía la documentacion soporte de la muestra seleccionada (Factura, Orden de Compra, Nota de entrega, etc)
3) Se verif ica qué documentación soporte es necesaria para probar los controles en compras locales
4) Se verif ican los controles identif icados según el diseño de la prueba
5) Se documenta la informacion obtenida en el papel de trabajo
6) Se concluye en base al objetivo del procedimiento
S02.10.10.1 La analista de cobranzas coteja el estado de cuenta bancario vs el anexo del cliente para verif icar el pago de las facturas pendientes.
S02.01.10.7 Se realiza el proceso del Three w ay match entre la factura, guía de remisión y registro contable para verif icar que los montos sean acordes.
Verificaciones:
A Se verif ico que se coteje el estado de cuenta bancario vs el anexo de cliente.
Desarrollo y análisis:
Información proporcionada por la entidad
S02.01.10.7 Se realiza el proceso del Three way match entre la factura, guía de remisión y registro contable para verificar que los montos sean acordes. S02.10.10.1
Verificación
No Fecha Cod ClienteGuia
Rem
Base
12%IVA Total No Fecha Base
Base
IVA
Ret
IR
Valor
reten.Fecha
Forma
Pago
No. De
cuentaValor Dif. No.
N°
BatchFecha Valor Dif. A
91293 1/30/2014 46439 ACTIVENTAS CIA. LTDA.106275 3.633 436 4.068 6278 1/30/2014 3.633 436 36 36 4/24/2014 Produbanco 6047068 4.032 - 14004760 95321 4/23/2014 4.032 - 4
Conclusiones:
Podemos concluir que los controles aplicados al proceso de ingresos son EFECTIVOS
Tomado de la factura del proveedor Tomado Comprobante de Retención Forma de pago Diario Contable de Compra
Controles a Probar
69
4.1.10. Carta de control interno.
23 de Enero de 2015
Señores
Empresa de Productos de uso higiénico y productos cosméticos
Ciudad
Estimados señores:
En la planeación de nuestra auditoría preliminar de los estados financieros, con corte al 30 de
Septiembre de 2014, consideramos su estructura de control interno para determinar nuestros
procedimientos de auditoría con el propósito de expresar ciertos asuntos que resultaron de nuestra
consideración de la estructura de control interno y son puestos a su conocimiento para asistirlos en
el mejoramiento de los procedimientos y controles.
En el anexo adjunto se incluyen nuestras sugerencias y, para su comodidad, incluimos un índice del
contenido.
Queremos hacer notar que los comentarios mencionados no han sido revisados después de la fecha
de nuestra visita preliminar, por lo cual no estamos enterados de cambios que podrían haberse
efectuado posteriormente.
Este informe es únicamente para conocimiento de la Administración de la Compañía y otras
personas dentro de la organización.
Atentamente,
Andrés Paredes
Auditoria
70
ÍNDICE
Cliente: Empresa de Productos de uso higiénico y cosméticos
Fecha de auditoría
Preliminar: 30 de Septiembre de 2014
Asuntos identificados en la revisión de auditoría con corte al 30 de Septiembre de 2014
No. Asunto Área
1. Antigüedad y regularización de
partidas conciliatorias de bancos Efectivo
2.
Antigüedad de partidas de Anticipos
a proveedores y Otras cuentas por
cobrar
Cuentas por cobrar
3. Análisis de Deterioro sobre
recuperabilidad de saldos por cobrar a
clientes
Compañías relacionadas
4. Corte y reconocimiento de
importaciones en tránsito Inventario
5. Control de detalle sobre adiciones de
Activos de Propiedad Planta y Equipo
Propiedad, Planta y
Equipos
6.
Conciliación de Base de Facturación
con libros contables y regularización
de diferencias entre declaraciones
mensuales de IVA y libros contables
Impuestos Indirectos
Ingresos
7. Seguimiento y control sobre pago de
nómina y beneficios sociales Nómina
71
ASUNTOS DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AL 30 SEPTIEMBRE 2014
Título: 1. Antigüedad y regularización de partidas
conciliatorias de bancos Efectivo
Observación:
En la revisión sustantiva de conciliaciones bancarias identificamos las siguientes observaciones,
relacionadas a la antigüedad e importe de partidas conciliatorias significativas que no han sido
regularizadas oportunamente por parte de la Administración, como se muestra a continuación:
Resumen de reconciliación bancaria a Septiembre de 2014:
Entidad Bancaria: Produbanco
Cuenta bancaria: Cta. corriente No. 6047068
Saldo según Estado Bancario 654,460
Mas (menos)
Depósitos y acreditaciones registradas en
libros contables y no efectivizadas en banco
31,792
Débitos registrados en libros contables y no
debitados en banco (**)
(2,420,623)
Débitos registrados en bancos y no registradas
en libros contables (**)
2,284,006
Acreditaciones recibidas en bancos y no
registradas en libros contables
(92,368)
Saldo de bancos en libros contables 457,267
(**) Estas partidas conciliatorias corresponden a débitos, transferencias y pagos registrados
tanto en la cuenta bancaria así como en los registros contables, los cuales no han sido analizados
o identificados por la Compañía para su regularización y presentación de la conciliación
bancaria.
Acción Requerida:
La Compañía debe realizar un análisis e identificación de las partidas conciliatorias que se
presentan al mes de Septiembre, para realizar una depuración y presentación integra de las
partidas conciliatorias que efectivamente deben presentarse dentro de la conciliación bancaria,
puesto que los débitos que se reportan tanto en los débitos de estado bancario, así como los
registrados en libros contables, corresponden a pagos realizados y que no han sido compensados
entre sí, para efectos de la presentación de dicha conciliación.
72
Título: 2. Antigüedad de particas de Anticipos a
proveedores y Otras cuentas por cobrar Cuentas por
cobrar
Observación:
En la revisión sustantiva de cuentas por cobrar, realizada con corte a Septiembre de 2014, hemos
identificado la presencia de saldos inusualmente antiguos en el detalle de Anticipos por cobrar y
Otras cuentas por cobrar, como se presenta a continuación:
Saldos con antigüedad mayor a un año:
Proveedor Saldo al 30.09.2014 Antigüedad
Gerente de Abastecimiento 45.000 4 – 5 años
Gerente Comercial 15.149 1 año
Otros anticipos sin referencia 9.724 1 año
Otros anticipos menores 1.543 1 año
Total 71.416
Acción Requerida:
La Compañía debe realizar un análisis de la naturaleza, origen de estas partidas e identificar la
recuperabilidad o deterioro de las mismas para realizar la regularización de estos saldos.
Título: 3. Análisis de Deterioro sobre recuperabilidad de
saldos por cobrar a clientes
Compañías
relacionadas
Observación:
En la revisión sustantiva de la antigüedad de cuentas por cobrar comerciales, hemos identificado
la presencia de saldos con compañías relacionadas por cobrar, los cuales tienen una antigüedad
superior a dos años de antigüedad, por un monto significativo como se presenta a continuación:
Saldos por cobrar a compañías relacionadas:
Compañía relacionada Saldo al 30.09.2014
Clientes Exterior 540.587
En relación a esta cuenta por cobrar, la Compañía ha recibido en años anteriores una carta de
Garantía del Banco Central de Venezuela, sin embargo, consideramos la compañía debería
evaluar el deterioro de esta cuenta por cobrar o en su defecto, el importe recuperable de esta
cartera, así como los mecanismos mediante los cuales dicho estimado del importe recuperable
espera ser obtenido.
Acción Requerida:
La Compañía debe realizar una evaluación de la condición de esta cartera y de su compañía
relacionada para identificar si existen mecanismos para realizar la recuperación total o parcial de
dicha cartera, o si en su defecto esta debe ser deteriorada en su totalidad.
73
Título: 4. Corte y reconocimiento de importaciones en
tránsito
Inventario
Observación:
A través de la experiencia adquirida en el compromiso de auditoria, y del conocimiento
específico de las transacciones de la compañía en los últimos años, hemos identificado que la
Compañía observaciones en relación al reconocimiento oportuno de Importaciones en tránsito.
Tal como lo prevé NIC 2 – Inventario, los elementos de inventario deben ser reconocidos en el
momento en que se han transferido a la Compañía, la propiedad, riesgos y usufructo asociados a
dicho activo. En relación a esta premisa de la norma, hemos identificado que la compañía realiza
importaciones de materias primas y otros materiales a través de distintos proveedores y en
distintos términos de negociación (Incoterms de Comercio exterior, en los que se establece
distintos tipos de negociación y momentos en los cuales la transferencia de la propiedad, el
riesgo y el usufructo).
Acción Requerida:
En relación a este punto, la Compañía debe evaluar y asegurar al cierre de su ejercicio
económico, que las transacciones de importaciones son reconocidas de manera oportuna y por el
importe correcto de acuerdo al status de cada transacción de importaciones en curso al cierre del
ejercicio económico.
Título: 5. Control de detalle sobre adiciones de Activos de
Propiedad Planta y Equipo
Propiedad,
Planta y
Equipos
Observación:
Dentro de la revisión efectuada a las adiciones de Propiedad, Planta y Equipos al 30 de
Septiembre de 2014, se identificó adiciones a Proyectos de Máquinas, donde observamos se
realizaron adiciones de equipos, que fueron registradas en forma duplicada, para los siguientes
ítems:
Descripción del Ítem
Costo de
acuerdo a
comprobante
de compra
Costo registrado
en módulo de
propiedades,
Planta y Equipos
Costo
registrado
en exceso
Module Assy, LA 844M 2,722 8,165 5,443
Sistema Allegro Maq.
Nueva LYCR y PERF 61,814 123,628 61,814
Esta incidencia se presentó debido a un error en el módulo de Propiedad, Planta y Equipo, dentro
de la aplicación JD Edwards. A su vez, esta duplicación, generó un efecto en la contrapartida
relacionada al realizar el descargo de esta operación, dentro de la cuenta “Operaciones por
Liquidar”, por US$ 67,257.
Acción Requerida:
74
Título: 5. Control de detalle sobre adiciones de Activos de
Propiedad Planta y Equipo
Propiedad,
Planta y
Equipos
En relación a este punto, la Compañía debe regularizar la operación duplicada por el sistema y
recomendamos realizar una revisión dentro de las adiciones de Propiedad, Planta y Equipo
registradas en el periodo auditado, para corregir estos particulares y asegurar la integridad del
detalle de Propiedad planta y equipos, y la estimación de depreciación correspondiente para estos
activos.
Título: 6. Conciliación de Base de Facturación con libros
contables.
Impuestos
Indirectos
Ingresos
Observación:
A través, y como resultado de la revisión realizada sobre impuestos indirectos (Impuesto al valor
agregado - IVA) identificamos diferencias en la conciliación entre declaraciones mensuales de
IVA, ventas según libros contables y base de facturación, como se muestra a continuación:
Detalle Según libros
contables
Según declaraciones
mensuales Diferencia
Ventas
43.340.427
43.639.738
299.311
IVA Ventas
4.241.908
4.300.567
58.659
Detalle Según base de
facturación
Según declaraciones
mensuales Diferencia
Ventas
43.753.186
43.639.738
113.448
IVA Ventas
4.311.514
4.300.567
10.947 Estas diferencias se originan debido a errores en JD Edwards, así como también debido a errores
en la parametrización de para la interface de facturación e ingresos, puesto que no direcciona la
facturación a un grupo de cuentas específicas para este propósito, y los conceptos de facturación
por autoconsumos, muestras a clientes, etc., se presentan como parte de cuentas de costos y
gastos, dentro de las cuales a su vez se reconocen otras operaciones de costo o gasto.
Al término de nuestra visita, la Compañía no nos ha proporcionado una conciliación para estas
diferencias en la que se presente la justificación para las diferencias identificadas.
Acción Requerida:
La compañía debería corregir la parametrización e inputs de la aplicación de control financiero
mediante la cual administra la facturación de sus ventas, para asociar su facturación y libros
contables de manera específica y directa. En relación a las diferencias identificadas, la compañía
debería realizar la conciliación de estas diferencias identificando las operaciones y cuentas
75
Título: 6. Conciliación de Base de Facturación con libros
contables.
Impuestos
Indirectos
Ingresos
contables donde estas se registran, a fin de obtener certeza sobre la integridad de sus ingresos,
facturación y declaraciones mensuales de impuestos, y de ser el caso, realizar las
correspondientes declaraciones sustitutivas. De igual manera, la Compañía debería implementar
un control mensual, mediante el cual se realice una conciliación de la base de facturación, libros
contables y la preparación de su declaración de impuestos, para asegurar la integridad en la
presentación, declaración y pago de sus impuestos mensuales a fin de evitar intereses, multas o
sanciones tributarias por la presentación de declaraciones sustitutivas.
Título: 7. Seguimiento y control sobre pago de nómina y
beneficios sociales
Nómina
Observación:
A través de los procedimientos de revisión sustantiva de nómina, hemos identificado que la
compañía no ha registrado contablemente, liquidaciones de haberes a ex empleados de la
compañía, las cuales al 30 de Septiembre de 2014 ascienden a US$ 24,636.
Adicionalmente a través de los procedimientos sustantivos sobre nómina y la verificación de
planillas de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social – IESS, verificamos que existen
diferencias entre planillas de aportes y roles de pago de empleados por US$ 5,616 pagados en un
mayor valor, frente al registrado en libros contables. Observaciones sobre las cuales no hemos
obtenido explicación sobre el origen y naturaleza de las mismas.
Acción Requerida:
La compañía debe realzar el registro oportuno de las operaciones de nómina referentes al pago
de liquidaciones de haberes a su personal así como también de su nómina mensual y las
provisiones de beneficios sociales correspondientes. De igual manera la Compañía debe
implementar un control mediante el cual verifique y asegure la integridad en el registro de estas
operaciones.La compañía debe implementar controles para la revisión de los roles de pago y
nómina mensual mediante los cuales se asegure la integridad en la presentación y pago de
planillas de aportes al IESS para asegurar la integridad del pago de dichos aportes y evitar multas
o sanciones posteriores por parte de esta entidad, sobre las planillas de ajuste y la
correspondiente multa e intereses.
76
4.2. Visita Final
4.2.1. Sumaria
4.2.1.1. Balance General de Cierre.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos A-01.01 Elaborado: AFPA
Balance General Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
Activos
Activos corrientes:
Efectivo y equivalentes de efectivo C 1.342.935 1.014.566 - - 1.014.566
Deudores comerciales, neto E 12.708.744 12.828.739 268.331 858.278 12.238.792
Compañías relacionadas I - - 811.835 268.331 543.504
Otras cuentas por cobrar E1 2.221.387 857.463 46.443 65.546 838.360
Inventarios, neto F 9.208.707 11.216.919 - - 11.216.919
Impuestos por cobrar O 394.539 1.403.982 - - 1.403.982
Gastos pagados por anticipado E1 107.108 - - - -
Total activos corrientes 25.983.420 27.321.671 1.126.609 1.192.155 27.256.124
Activos no corrientes:
Otras cuentas por cobrar Largo Plazo - 65.546 - 65.546
Propiedad, planta, y equipo K 17.436.048 20.079.446 - - 20.079.446
Activos intangibles, neto L 666.042 549.923 15.000 - 564.923
Impuesto diferido neto O1 220.134 317.591 - - 317.591
Otros activos no corrientes J - 15.000 - 15.000 -
Total activos no corrientes 18.322.224 20.961.960 80.546 15.000 21.027.506
Total activo 44.305.644 48.283.630 48.283.630
Pasivos y patrimonio neto
Pasivos corrientes:
Préstamos bancarios corto plazo Q (3.518.657) (5.260.428) - - (5.260.428)
Acreedores comerciales N - N1 (10.063.432) (11.348.183) 641.358 133.163 (10.839.988)
Cuentas por pagar a relacionadas I - - - 508.195 (508.195)
Impuestos por pagar O (521.281) (391.324) - - (391.324)
Beneficios a empleados P (1.534.002) (1.117.766) - - (1.117.766)
Total pasivos corrientes (15.637.372) (18.117.701) (18.117.701)
Pasivos no corrientes:
Préstamos bancarios Q (2.892.642) (1.253.364) - - (1.253.364)
Obligaciones por beneficio P (734.378) (850.714) - - (850.714)
Total pasivos no corrientes (3.627.020) (2.104.078) (2.104.078)
Total pasivos (19.264.392) (20.221.779) (20.221.779)
Patrimonio neto:
Capital social T (16.712.950) (19.872.950) - - (19.872.950)
Aporte para futuras capitalizaciones (832.358) (2.179.891) - - (2.179.891)
Utilidaddel Periodo - (3.620.598) - - (3.620.598)
Reserva legal - (2.388.411) - - (2.388.411)
Resultados Acumulados (7.495.944) - - - -
Total patrimonio neto (25.041.252) (28.061.850) (28.061.850)
Total pasivos y patrimonio neto (44.305.644) (48.283.630) 3.102.270 3.102.270 (48.283.630)
Ajuste/Reclasificacio
77
4.2.1.2. Estado de Resultados de Cierre.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos A-01.01 Elaborado: AFPA
Estado de Resultado Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
Ventas operacionales UA (57.611.045) (60.253.660) - - (60.253.660)
Costo de ventas VA 37.468.223 39.145.741 - - 39.145.741
Margen bruto en ventas (20.142.822) (21.107.919) (21.107.919)
Gasto de Operación y administracion VD 5.131.870 4.977.181 - 13.576 4.963.605
Gasto ventas VD 7.600.573 11.452.786 708 33.025 11.420.469
Otros Ingresos operacionales VE (434.772) (187.024) 45.893 - (187.024)
Utilidad en operación 12.297.671 (4.235.771) 46.601 46.601 16.197.049
Gastos Financieros UB 848.029 442.182 - - 488.075
Utilidad antes del Imp. Renta (6.997.122) (4.422.795) - - (4.422.795)
Impuesto Diferido 1.322.085 802.197 802.197
Resultados neto del periodo (5.675.037) (3.620.598) - - (3.620.598)
Resultados integrales del año, (5.675.037) (3.620.598) 46.601 46.601 (3.620.598)
Ajuste/Reclasif.
4.2.2. Determinación de la Materialidad de Planificación MP, ET SAD.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos P-08.01 Elaborado: AFPA
Determinación de la M aterialidad de Planificacion M P,ET & SAD Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Objetivo:
Realizar la actualización de la PM, ET & SAD para la auditoria del ejercicio 2014.
Procedimiento:
1) Se solicito a la entidad los balances al 31.12.2014 Ver hoja: A-01.01
2) En base a los criterios establecidos por la metodología se estableció los montos de MP, ET y SAD.
3) Se concluyó en base al objetivo.
Análisis:
A continuación detallamos el histórico que mantiene la Compañía con respecto a la utilidad antes de impuestos:
Parámetro Ref.
Año 2014 4.422.795 (x)
4.422.795
(x) La materialidad esta calculada con la utilidad antes impuestos de diciembre 2014
(a) Actualización de cálculo de materialidad
|---- Utilidad antes de Imp ----|
DetalleM aterialida
d 31.12.2014
Variación
M aterialidad
M aterialidad
30.09.2014
Base PM (Utilidad antes de 4.422.795 5.233.891
% Materialidad 8% 8%
M ATERIALIDAD 353.824 -15% 418.711
% Error Tolerable ET 50% 50%
Error Tolerable ET 176.912 -15% 209.356
% Importe Nominal SAD 5% 5%
Importe Nominal SAD 17.691 -15% 20.936
PM , ET & SAD 31.12.2014 PM , ET & SAD 30.09.2014
Conclusión:
Podemos concluír que las bases y los porcentajes seleccionados son adecuados con nuestro criterio conservador.
Utilidad preliminar
Base PM
78
4.2.3. Efectivo y sus equivalentes.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos C Elaborado: AFPA
Caja- Bancos Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Cod Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
1110101 CAJA GENERAL 19.995 - -
1110102 CAJA CHICA 3.250 3.250 3.250
Caja 23.245 3.250 - - 3.250
1110201 PRODUBANCO C-02.1 185.050 621.933 621.933
1110203 PICHINCHA 4.288 32.317 32.317
1110204 INTERNACIONAL 2.853 32.571 32.571
1110205 GUAYAQUIL 2.241 9.512 9.512
1110206 BOLIVARIANO 8.612 231.317 231.317
1110207 CITIBANK 18.177 67.985 67.985
1110208 PROD. FONDO LIQUIDEZ 161.179 1.175 1.175
1110209 PACIFICO - 9.994 9.994
Bancos Locales 382.400 1.006.804 - - 1.006.804
1110301 CITIBANK NEW YORK C-02.1 937.291 4.512 4.512
Bancos del Exterior 937.291 4.512 - - 4.512
Efectivo y equiv. efectivo 1.342.935 1.014.566 - - 1.014.566
Ajuste/Reclas
CONFIRMACIÓN DE SALDOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
ORIGINAL Empresa de prod. de uso higiénico y cosmético
Para ser enviado a los Auditores
Institución Financiera:
BANCO PICHINCHA
Hemos proporcionado a nuestros auditores la siguiente información al 31 de diciembre de 2014 respecto a los saldos de nuestros depósitos y préstamos. Por favor confirme la veracidad de la información, notificando alguna excepción a la información proporcionada. Si el campo para los saldos ha sido dejado en blanco, por favor complete este formato llenando apropiadamente los espacios. Aunque nosotros no pedimos ni esperamos que lleve a cabo una investigación exhaustiva y detallada de sus registros, si durante el proceso de completar esta confirmación, llega a su atención información adicional acerca de inversiones, y otras cuentas de depósitos o préstamos que tengamos con Uds., favor incluya abajo esa información. Le rogamos enviar su respuesta directamente a nuestros auditores, a la dirección descrita al final de esta forma.
Atención: E mail:
Carlos Ponce [email protected]
Dirección:
Av. Amazonas N39-34 y Pereira
Teléfono:
02 298 0980 ext. 593557
1.- A la fecha arriba citada, nuestros libros indicaban los siguientes saldos en depósitos:
NOMBRE DE LA CUENTA NÚMERO DE LA CUENTA TASA DE INTERÉS SALDOS (*)
Cuenta corriente 3336299204
2.- Somos deudores directos de la Institución Financiera por préstamos, al cierre del ejercicio, en la fecha mencionada arriba, como sigue:
NOMBRE O DESCRIPCIÓN DE
LA CUENTA SALDO
FECHA DE VENCIMIENTO
INTERÉS DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN Y
GARANTÍAS
Tasa Pagado Hasta (COLATERAL, GRAVÁMENES, ENDOSOS)
3.- Fuimos deudores contingentes por carta de crédito, aval, etc., a la fecha indicada, como sigue:
GIRADOR SALDOS* FECHA DE OTORGAMIENTO FECHA DE VENCIMIENTO OBSERVACIONES
4.- Detalle de Inversiones 5.- Detalle de Firmas Autorizadas
Quito, 12 de febrero de 2015
Gerente Financiera
Fecha
La información presentada arriba por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque nosotros no hemos efectuado una búsqueda minuciosa de nuestros registros, no hay otros depósitos o préstamos que hayan llegado a nuestro conocimiento, excepto los listados abajo:
Firma autorizada de la Institución Financiera Fecha
Cargo
79
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos CC-BANCOS Elaborado: AFPA
Control de Confirmaciones Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Objetivo:
Obtener confirmaciones de los bancos para validar la existencia e integridad de las cuentas bancarias con respecto a la auditoría con corte al 31.12.2014
Procedimientos:
1) Solicitamos a la Sucursal el detalle de cuentas bancarias al 31.12.2014
2) Preparamos y enviamos las cartas de confirmación
3) Resumimos los datos de las confirmaciones bancarias.
4) Receptamos las respuestas y documentamos la información contenida en éstas.
5) Documentamos diferencias, observaciones y hallazgos
6) Concluimos en función al objetivo
Verificaciones:
A Verif icamos que el detalle de f irmas autorizadas por la entidad corresponda a las f irmas del anexo proporcionado por la entidad.
B Verif icamos con el rol de pago que las personas que tiene firmas autorizadas se han parte de la nómina de la empresa.
Desarrollo:
Detalle de cuentas bancarias
BancoTipo de
CuentaN° Cuenta
Fecha
ConfirmaciónEstado
Saldo
confirmación
Saldo según
Extracto BancarioDif A B
CITIBANK NY Corriente USD 36194396 16-abr-15 Confirmada 4.512 4.512 - 4 4
CITIBANK EC Corriente USD 79226025 18-feb-15 Confirmada 67.985 67.985 - 4 4
PRODUBANCO Corriente USD 6047068 19-feb-15 784.372 784.372 - 4 4
PRODUBANCO FIDEICOMISO Corriente USD 2005133250 19-feb-15 1.173 1.175 2 4 4
PICHINCHA Corriente USD 3002815004 18-mar-15 Confirmada 40.361 40.361 - 4 4
GUAYAQUIL Corriente USD 9723854 18-feb-15 Confirmada 11.557 11.557 - 4 4
BOLIVARIANO Corriente USD '5005011350 5-mar-15 Confirmada 231.932 231.932 - 4 4
PACIFICO Corriente USD 7529759 19-feb-15 Confirmada 9.994 9.994 - 4 4
INTERNACIONAL Corriente USD 630610 20-feb-15 Confirmada 32.571 32.571 - 4 4
C-02-1 2
m
Conclusión:
Hemos verif icado la existencia e integridad de las cuentas bancarias a través de las confirmaciones de las IFIS con corte al 31.12.2014.
Verificaciones
Confirmada
80
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos C-02.1 Elaborado: AFPA
Conciliaciones Bancarias Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Objetivo:
Resumir todas las conciliaciones bancarias al 31.12.2014, cotejar con el saldo presentado en el estado de cuenta bancario y balances al 31.12.2014
Procedimiento:
1) Se solicitaron las conciliaciones bancarias al 31.12.2014 realizadas por la compañía.
2) Se determinó la antigüedad de las partidas conciliatorias.
3) Se cruzaron los saldos con el Balance al 31.12.2014.
4) Se determinó una muestra de partidas incluidas como partidas conciliatiorias.
Verificaciones
A Verif icamos que las conciliaciones bancarias cuenten con la f irma de Elaborado por;Analista de Contabilidad y Revisado por; Gerente Financiera.
B Verif icamos que el valor del saldo de cuenta sea el mismo del estado de cuenta del IFI s.
Desarrollo y análisis:
Información proporcionada por la compañia Información tomada de las conciliaciones bancarias proporcionadas por la Compañía
BancoCuenta
Contable
Tipo de
CuentaN° Cuenta
Saldo Sg.
Est Cta
Cheq gir
no cob.
Depósitos
tránsito
Notas de
débito
Partidas
Concil.
Saldo
Conciliado
Saldo
31.12.2014Dif A B
PRODUBANCO 1110201 Cta Corriente 6047068 784.372 153.799 8.640 - 162.439 621.933 621.933 - 4 4
BCO PICHINCHA 1110203 Cta Corriente 3002815004 40.361 - 8.043 - 8.043 32.317 32.317 - 4 4
INTERNACIONAL 1110204 Cta Corriente 630610 32.571 - - - - 32.571 32.571 - 4 4
GUAYAQUIL 1110205 Cta Corriente 3854 11.557 - - (2.045) (2.045) 9.512 9.512 - 4 4
BOLIVARIANO 1110206 Cta Corriente 5005011350 231.932 - - (615) (615) 231.317 231.317 - 4 4
CITIBANK 1110207 Cta Corriente 79226025 67.985 - - - - 67.985 67.985 - 4 4
PACIFICO 1110209 Cta Corriente 752975-9 9.994 - - - - 9.994 9.994 - 4 4
CITIBANK NY 1110301 Cta Corriente 36194396 4.512 - - - - 4.512 4.512 - 4 4
PROD FON LIQ 1110208 Cta Corriente 2005133250 1.175 - - - - 1.175 1.175 - 4 4
1.184.459 153.799 16.683 (2.660) 167.823 1.011.316 1.011.316 -
CC-BANCOS SUM C
Resumen de revisión
Total Estado de cuenta 1.184.459 's
Total Partidas conciliatorias (167.823)
Total Libros Contables 1.011.316 's
Diferencia -
Conclusiones:
Luego de realizado el análisis concluimos que se encuentra conciliado el saldo del banco junto con la contabilidad general es razonable
Verif.
81
4.2.4. Deudores Comerciales.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos E Elab: AFPA
Cuentas por cobrar Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revis:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Cod Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
1130101 CLIENTES NACIONALES E-01.1 10.211.838 11.435.539 46.443 11.389.096
1130102 CLIENTES EXTERIOR 2.629.375 1.947.084 811.835 1.135.249
1130103 COBRANZAS POR APLICAR - (179.909) (179.909)
1130104 (PROV. CLIENTES NACIONA E-02.1 (132.469) (105.645) (105.645)
1130105 (PROV. CLIENTES EXTERIOR - (268.331) 268.331 - 0
Cuentas por cobrar 12.708.744 12.828.739 268.331 858.278 12.238.792
Deudores comerciales, 12.708.744 12.828.739 268.331 858.278 12.238.792
Ajuste/Reclas.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos E-01.1 Elab: AFPA
Conciliación Cartera Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Rev:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Objetivo:
Verif icar la integridad del anexo de cartera de la Compañía con respecto a la auditoría con corte al 31.12.2014
Procedimiento:
1. Solicitamos a la Compañía el anexo de cartera al 31.12.2014
2. Obtuvimos el saldo de cuentas por cobrar de la Compañía al 31.12.2014
3. Cruzamos el valor del anexo con libros contables para verif icar su integridad.
4. Documentamos observaciones, diferencias y hallazgos.
Análisis: Cruce con libros contables
PPC. Anexo Cliente Diciembre Tomado de A-01.1 Sumaria (E)
Cliente Saldo
31.12.2014 Cuenta Código
Saldo al
31.12.2014
OTROS CLIENTES 5.146.626 CLIENTES NACIONALES 1130101 11.435.539
DIFARE S.A. 1.339.166 CLIENTES EXTERIOR 1130102 1.947.084
CORPORACION FAVORITA C.A. 744.562 Cliente según libros contables 13.382.623
P & M (CUENCA) 710.972 Cliente según auditoria 13.377.809
ECONOFARM S.A. 693.046 Diferencia 4.815
PERUFARMA S.A. 675.754 m
CORPORACION EL ROSADO S.A. 650.752
PYDACO (QUITO) 530.254
TIA 484.662
QUIFATEX (QUITO) 473.806
FARMAENLACE CIA.LTDA. 473.043
PYDACO (GUAYAQUIL) 422.070
QUIFATEX (GUAYAQUIL) 374.369
PYDACO (AMBATO) 357.659
ECUAQUIMICA (GUAYAQUIL) 301.067
Grand Total 13.377.809
SUM - E
Tipo de Cliente Total
Cliente Locales 11.430.725
Clientes Exterior 1.947.084
Total 13.377.809
Conclusión:
El anexo de cartera concilia de manera integra con el saldo en libros contables al 31.12.2014
82
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos E-02.1 Elaborado: AFPA
Estimación Cuentas Incobrables Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Objetivo:
Análizar la presencia de partidas inusuales, y antigueda en la cartera al 31.12.2014.
Procedimiento:
1. Solicitamos a la Compañía el anexo de cartera al 31.12.2014
2. Indagamos con la analista de contabilidad respecto a la antigüedad de la cartera
3. Realizamos un recálculo de la estimación de cuentas incobrables al 31.12.2014 según la politica contable emitida por la compañía:
4. Documentamos observaciones, diferencias y hallazgos.
Análisis:
Revision
Clientes Nacionales 0 - 30 31 - 60 61-120
más de
120
Clientes Tipo de Cliente Saldo al
31.12.2014 0% 25% 50% 100% Dif.
CORPORACION EL ROSADO S.A. A 654.740 - - - 24.356 10.500
LOPEZ GALARRAGA KETY DANIELA MERC NACIONAL 9.706 - - - 9.706 -
LOPEZ VASQUEZ IVONNE DEL CARMEN MERC NACIONAL 7.911 - - - 7.911 -
RUEDA PAREDES PABLO FERNANDO MERC NACIONAL 6.966 - - - 6.966 -
LOPEZ GALARRAGA MERC NACIONAL 6.319 - - - 6.319 -
ECONOFARM S.A. A 716.590 - - - 6.303 (6.303)
LITUMA JADAN LUIS ALFREDO MERC NACIONAL 5.285 - - - 5.285 -
MEGA SANTAMARIA S.A. A 221.173 - - - 4.752 (974)
TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS A 485.036 - - - 1.331 (142)
ECUAQUIMICA (TULCAN) A 118.527 - - - 16 (16)
OTROS CLIENTES MERC NACIONAL 9.305.051 - - - - (2.382)
Saldo al 31.12.2014 11.537.304 - 2.270 112 100.726 682
l---------------(2)--------------l m
Clientes Tipo de Cliente Saldo al
31.12.2014 0% 25% 50% 100% Dif.
CLIENTE RELACIONADO EXTERIOR RELACIONADA 536.662 - - 268.331 - (268.331)
Saldo al 31.12.2014 536.662 - - 268.331 - (268.331)
(a)
Cruce de cuentas incobrables
Tomado de A-01.1 Sumaria (E)
Cuenta CódigoSaldo al
31.12.2014
PROV. CLIENTES NACIONA 1130104 (105.645)
Cuentas incobrables según libros contables (105.645)
Cuentas incobrables según auditoria 103.108
Diferencia (2.536) m
M arca:
(a) Se recomienda el siguiente ajuste:
Cuentas Debe HABER
GASTO PROVISION 268.331
(PROV. CLIENTES EXTERIOR 268.331
Conclusión:
Podemos concluir que la provisión de cuentas incobrables es razonable al 31.12.2014 y no se han identif icado diferencias
o excesos en la provisión para f ines tributarios
PROVISION INCOBRABLES DIAS
PROVISION INCOBRABLES
83
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos E-03.1 Elaborado: AFPA
Selección Confirmacion Clientes Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Objetivo:
Seleccionar una muestra de clientes para preparar y enviar cartas de confirmación de saldos al 31.12.2014
Procedimiento:
1. Solicitamos a la Compañía el anexo de cartera al 31.12.2014
2. Seleccionamos una muestra de clientes de acuerdo a los siguientes parámetros:
Parámetros de selección de la muestra:
ET 176.912
% 50%
Umbral 88.456
3. Solicitamos a la Compañía la información de los clientes seleccionados.
4. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en base al objetivo.
Análisis:
PPC. Anexo Clientes
CLIENTE TIPO DE
CLIENTE
SALDO
31.12.2014 M uestra
DIFARE S.A. Cliente Locales 1.339.166 Muestra
CORPORACION FAVORITA C.A. Cliente Locales 744.562 Muestra
P & M (CUENCA) Cliente Locales 710.972 Muestra
ECONOFARM S.A. Cliente Locales 693.046 Muestra
PERUFARMA S.A. Clientes Exterior 675.754 Muestra
CORPORACION EL ROSADO S.A. Cliente Locales 650.752 Muestra
ZAIMELLA DE VENEZUELA S.A. Clientes Exterior 538.331 Muestra
PYDACO (QUITO) Cliente Locales 530.254 Muestra
TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS Cliente Locales 484.662 Muestra
QUIFATEX (QUITO) Cliente Locales 473.806 Muestra
FARMAENLACE CIA.LTDA. Cliente Locales 473.043 Muestra
PYDACO (GUAYAQUIL) Cliente Locales 422.070 Muestra
QUIFATEX (GUAYAQUIL) Cliente Locales 374.369 Muestra
PYDACO (AMBATO) Cliente Locales 357.659 Muestra
ECUAQUIMICA (GUAYAQUIL) Cliente Locales 301.067 Muestra
IMPEX OF DORAL, INC Clientes Exterior 273.504 Muestra
DISOR (PORTOVIEJO) Cliente Locales 263.246 Muestra
ECUAQUIMICA (STO. DOMINGO) Cliente Locales 246.855 Muestra
MEDICINAS S. Cliente Locales 236.143 Muestra
DIVALLE CIA.LTDA. Cliente Locales 233.408 Muestra
PYDACO (MACHALA) Cliente Locales 228.569 Muestra
DISOR (QUEVEDO) Cliente Locales 227.052 Muestra
MEGA SANTAMARIA S.A. Cliente Locales 220.569 Muestra
ECUAQUIMICA (QUITO) Cliente Locales 194.272 Muestra
TECNOSUR S.A. Clientes Exterior 177.702 Muestra
ECUAQUIMICA (CUENCA) Cliente Locales 170.397 Muestra
ECUAQUIMICA (AMBATO) Cliente Locales 145.941 Muestra
DISOR (LAGO AGRIO) Cliente Locales 143.350 Muestra
ECUAQUIMICA (PORTOVIEJO) Cliente Locales 141.395 Muestra
OPTION S.A. Clientes Exterior 131.972 Muestra
ECUAQUIMICA (TULCAN) Cliente Locales 118.276 Muestra
PYDACO (ESMERALDAS) Cliente Locales 117.721 Muestra
DISOR (SANTO DOMINGO) Cliente Locales 99.378 Muestra
SALDO 31.12.2014 13.377.809
E - 01.1
Total a revisar 12.139.265
% Muestra a revisar 91%
Conclusiones:
Hemos determinado una muestra del 91% del total de la cartera y de esta manera verif icar la existencia de las
cuentas por cobrar al 31.12.2014.
Análisis de cartera
84
CONFIRMACIÓN DE SALDOS DE CLIENTES
Quito, 21 de mayo de 2015
Señores DIFARE S.A.
Dirección: Urb. Ciudad Colón, Mz. 275, Solar 5
Teléfono: (593-4) 2289 500 Guayaquil – Ecuador
Estimados Señores:
Se encuentran auditando nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 2014 y desean
obtener directamente de ustedes la confirmación de los montos adeudados a nosotros con corte al 31 de diciembre de 2014.
Por tal motivo, mucho agradeceremos confirmar directamente a ellos:
1. El estado de cuenta, confirmando los saldos que muestren sus registros contables y que se encuentren pendientes de pago por parte de ustedes al 31 de diciembre 2014.
2. Un detalle de las transacciones realizadas con corte al 31 de diciembre de 2014, en el cual se
liste el número de factura, fecha de emisión del documento y monto.
3. Un detalle de los pagos realizados por ustedes al saldo de las facturas citadas en el punto
anterior, desde la fecha de corte 31 de diciembre del 2014 hasta la fecha de su respuesta.
4. Un detalle de los anticipos entregados por ustedes a hasta la fecha de su respuesta.
5. Información adicional que usted considere necesaria para nuestros auditores.
Esta carta no es un requerimiento de pago ni solicitudes de este tipo serán enviados por nuestros auditores.
Su pronta atención a este requerimiento será apreciado de antemano.
Atentamente,
___________________________
Gerente Comercial
85
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos CC-CLIENTES Elaborado: AFPA
Control de Confirmaciones Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Objetivo:
Obtener confirmaciones de los clintes más importantes de la sucursal para validar la existencia e integridad de las mismas con respecto a la auditoría con corte al 31.12.2014
Procedimientos:
1) Determinamos los clientes más relevantes de los cuales confirmaremos los saldos al 31.12.2014 Ver PT: E-03.1 Selección Confirmación Clientes
2) Preparamos y enviamos las cartas de confirmación
3) Documentamos diferencias, observaciones y hallazgos
4) Concluimos en función al objetivo
Desarrollo:
Detalle de clientes a confirmar l---Revisión Confirmación clientes---l l-----------Procedimientos Alternos---------l
ClienteFecha
envío
Fecha
recepciónEstado
Saldo según
libros
Saldo
confir.
Dif. en
confir.
Concil dif.
de confir.Dif.
Rev. fact /
NC
Cobros
posteriores
Total proc.
alternosDif.
CORPORACION EL ROSADO S.A. 13-feb-15 23-feb-15 No Confirmada 650.752 - - - - 87.518 561.545 649.063 1.689
CORPORACION FAVORITA C.A. 13-feb-15 20-feb-15 No Confirmada 744.562 - - - - 105.521 636.818 742.340 2.223
DIFARE S.A. 13-feb-15 27-feb-15 Confirmada 1.339.166 1.335.391 3.775 - 3.775 - - - -
DISOR (LAGO AGRIO) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 143.350 114.051 29.299 29.299 - - - - -
DISOR (PORTOVIEJO) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 263.246 207.188 56.058 56.058 - - - - -
DISOR (QUEVEDO) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 227.052 169.487 57.566 57.566 - - - - -
DISOR (SANTO DOMINGO) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 99.378 69.816 29.562 29.562 - - - - -
DIVALLE CIA.LTDA. 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 233.408 191.749 41.660 41.660 - - - - -
ECONOFARM S.A. 13-feb-15 20-feb-15 No Confirmada 693.046 - - - - (334) 693.386 693.051 (5)
ECUAQUIMICA 13-feb-15 27-feb-15 Confirmada 1.318.204 1.058.197 260.007 285.306 (25.300) - - - -
FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICINAS S.13-feb-15 20-feb-15 No Confirmada 236.143 - - - - 913 235.545 236.459 (315)
FARMAENLACE CIA.LTDA. 13-feb-15 20-feb-15 Confirmada 473.043 473.040 3 - 3 - - - -
MEGA SANTAMARIA S.A. 13-feb-15 20-feb-15 Confirmada 220.569 214.888 5.681 3.778 1.904 - - - -
OPTION S.A. 19-feb-15 19-feb-15 Confirmada 131.972 98.576 33.396 34.706 (1.309) - - - -
P & M (CUENCA) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 710.972 711.197 (225) - (225) - - - -
PERUFARMA S.A. 20-feb-15 20-feb-15 No Confirmada 675.754 - - - - (1.051) 676.705 675.654 100
PYDACO (AMBATO) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 357.659 315.199 42.459 42.460 (1) - - - -
PYDACO (ESMERALDAS) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 117.721 115.641 2.080 2.080 - - - - -
PYDACO (GUAYAQUIL) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 422.070 348.494 73.576 73.579 (3) - - - -
PYDACO (MACHALA) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 228.569 183.881 44.688 44.689 (1) - - - -
PYDACO (QUITO) 13-feb-15 13-feb-15 Confirmada 530.254 418.188 112.065 112.065 - - - - -
QUIFATEX (GUAYAQUIL) 13-feb-15 2-mar-15 Confirmada 848.175 848.164 11 - 11 - - - -
TECNOSUR S.A. 19-feb-15 19-feb-15 Confirmada 177.702 146.750 30.952 31.636 (684) - - - -
TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS 13-feb-15 23-feb-15 No Confirmada 484.662 - - - - 6.046 479.386 485.432 (769)
11.327.431 7.019.895 822.615 844.443 (21.830) 198.613 3.283.386 3.481.998 2.923
m
Monto clientes de Relacionadas 811.834
M onto de confirmaciones clientes 12.139.265
E-02.1
Conclusión:
Hemos verif icado la existencia e integridad de las cuentas por cobrar a través de las confirmaciones de los clientes con respecto a la auditoría con corte al 31.12.2014
86
4.2.5. Inventario.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos F Elaborado: AFPA
Inventario Fecha: 09-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 20-02-15
Cod Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
1140101 MATERIA PRIMA F-02.3 3.671.843 5.246.638 - - 5.246.638
Inventario Materia Prima 3.671.843 5.246.638 - - 5.246.638
1140201 PRODUCCIÓN EN PROCESO - - - -
1140202 PRODUCCIÓN EN PROCESO-C - - -
Inventario Produccion en Proceso - - - - -
1140301 SEMIELABORADO F-02.3 112.242 107.264 107.264
Inventario Semielaborado 112.242 107.264 - - 107.264
1140401 PRODUCTO TERMINADO F-02.3 2.560.131 3.479.900 - 3.479.900
Inventario Producto Terminado 2.560.131 3.479.900 - - 3.479.900
1140501 MERCADERIA F-02.3 78.856 57.376 57.376
Inventario Mercaderia 78.856 57.376 - - 57.376
1140601 REPUESTOS F-02.3 750.215 842.608 842.608
Inventario Repuestos 750.215 842.608 - - 842.608
1140701 SUMINISTROS Y MATERIALES - - -
1140702 MATERIAL PROMOCIONAL 47.443 - -
1140703 UNIFORMES - - -
1140704 SUMINISTROS DE ASEO Y CAFETERI - - -
Otros Inventarios 47.443 - - - -
1140901 TRANSFERENCIA ENTRE BODEGAS - - -
Transferencias - - - - -
1150101 IMPORTACIONES EN TRANSITO F-02.4 1.977.944 1.483.134 1.483.134
1150102 REPUESTOS Y ACCESORIOS 10.032 - -
1150103 ACTIVOS IMPORTADOS - - -
Importaciones en transito 1.987.977 1.483.134 - - 1.483.134
Inventario, neto 9.208.707 11.216.919 - - 11.216.919
Ajuste/Reclas
87
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos F-02.3 Elaborado: AFPA
Conciliación de inventarios Fecha: 09-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 20-02-15
Objetivo:
Verif icar que el saldo del anexo de inventarios cruce con libros contables al 31.12.2014.
Procedimientos:
1. Solicitamos a la Compañía el detalle de inventarios con corte al 31.12.2014.
2. Conciliamos el saldo del anexo de inventarios con libros contables a la fecha de corte.
3. Identif icamos e indagamos sobre la existencia de partidas insólitas (inusuales) incluidas en el anexo de inventarios.
4. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en base al objetivo.
Desarrollo:
Detalle de Inventario Cruce con libros contables
Categoría del inventario CantidadImporte
en libros
Saldos
inusualesCódigo Cuentas Contables
Saldo Balance
31-Dic-14
Saldo según
anexoDif
MATERIA PRIMA ADQUIRIDA 49.476.858 5.246.638 - 1140101 MATERIA PRIMA 5.246.638 5.246.638 -
MATERIALES POP - - Inusual 1140201 PRODUCCION EN PROCESO - - -
PRODUCTO TERMINADO ABSORBENTE 1.330.309 2.905.129 - 1140202 PRODUCCION EN PROCESO - - -
PRODUCTO TERMINADO COSMETICA 1.089.354 574.771 - 1140301 SEMIELABORADO 107.264 107.264 -
PRODUCTO VTA UNIDAD (TIENDAS) - - - 1140401 PRODUCTO TERMINADO 3.479.720 3.479.900 (180)
PRODUCTOS DE TERCEROS 28.335 57.376 - 1140501 MERCADERIA 57.376 57.376 -
REPUESTOS 58.541 842.608 - 1140601 REPUESTOS 842.608 842.608 -
SEMIELABORADO ABSORBENTE 524.118 59.852 - 1140701 SUMINISTROS Y MATERIALES - - -
SEMIELABORADO COSMETICA 90.433 47.411 - 1140702 MATERIAL PROMOCIONAL - - -
SUMINISTROS DE ASEO Y CAFETERI - - - 1140703 UNIFORMES - - -
SUMINISTROS OFICINA - 0 - 1140704 SUMINISTROS DE ASEO - - -
UNIFORMES - - - Total inventario 9.733.606 9.733.786 (180)
Total 52.597.948 9.733.786 - SUM - F m
m
Conclusión:
Después de realizar nuestros procedimientos de auditoría, pudimos verif icar que el saldo del anexo de inventarios cruza con corte al 31.12.14
88
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos F-02.4 Elaborado: AFPA
Conciliación de importaciones en tránsito Fecha: 09-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 20-02-15
Objetivo:
Verif icar que el saldo del anexo de importaciones en tránsito cruce con libros contables al 31.12.14
Procedimientos:
1. Solicitamos a la Compañía el anexo de importaciones en tránsito con corte al 31.12.14
2. Conciliamos el saldo del anexo de importaciones en tránsito con libros contables a la fecha de corte.
Parámetros de selección de la muestra:
ET 176.912
% 75%
Umbral 132.684
3. Solicitamos la documentación soporte de la muestra seleccionada.
4. Documentamos el trabajo realizado.
5. Concluimos en base al objetivo.
Desarrollo:
Detalle Imp. Tránsito Cruce con libros contables
OI Total Antigüedad Análisis
Ant. Inusual Código Cuentas Contables Monto
14000419 370.785 12/22/2014 Correcta No 1150101 IMPORTACIONES EN TRANSITO 1.483.134
14000425 313.102 12/29/2014 Correcta No
14000400 162.446 12/9/2014 Correcta No Imp. Tránsito según libros contables 1.483.134 's
14000404 148.314 12/22/2014 Correcta No Impor. Tránsito según auditoría 1.483.134
14000423 105.071 12/22/2014 Correcta No
14000382 82.590 11/20/2014 Correcta No Diferencia -
14000417 57.827 12/22/2014 Correcta No
14000428 40.081 12/31/2014 Correcta No
14000418 34.634 12/22/2014 Correcta No
14000405 32.886 12/19/2014 Correcta No
14000416 25.517 12/22/2014 Correcta No
14000421 23.631 12/30/2014 Correcta No
14000397 23.072 12/9/2014 Correcta No
14000424 20.922 12/22/2014 Correcta No
14000390 12.070 12/5/2014 Correcta No
14000426 7.889 12/29/2014 Correcta No
14000402 6.824 12/22/2014 Correcta No
14000399 4.405 12/10/2014 Correcta No
14000420 3.902 12/22/2014 Correcta No
14000377 2.002 11/19/2014 Correcta No
14000360 1.888 11/5/2014 Correcta No
14000365 1.413 11/5/2014 Correcta No
14000391 772 12/2/2014 Correcta Si
14000388 460 12/4/2014 Correcta Si
14000406 420 12/16/2014 Correcta Si
15000002 93 12/31/2014 Correcta Si
14000427 66 12/31/2014 Correcta Si
14000401 31 12/22/2014 Correcta Si
14000412 21 12/22/2014 Correcta Si
Grand Total 1.483.134 - 1.864
SUM - F m
Conclusión:
Podemos verif icar que el saldo del anexo de importaciones en tránsito con corte 31.12.2014
89
MEMO DE TOMA FÍSICA DE INVENTARIO
OBJETIVO
Comunicar los antecedentes, procedimientos, recomendaciones y conclusiones sobre la observación de la toma física realizada en las bodegas por los meses de octubre a diciembre del 2014, de acuerdo a la planificación y cronograma
ANTECEDENTES
La compañía se dedica a la fabricación de absorbentes y línea de belleza infantil, dentro de las siguientes líneas de negocio:
Fabricación y comercialización de productos para bebés y adultos,
Comercialización de productos importados más no son producidos por la Compañía.
Dentro de los productos que produce y comercializa son pañales desechables para bebés y adultos.
Dentro de la planificación la compañía ha establecido un cronograma para la verificación y toma física, procedimiento que está asociado al control por fin de año sobre el inventario.
En este cronograma se estableció que para bodegas desde el mes de octubre a diciembre, para lo que la compañía comunicó a los encargados de bodega que los items se encuentren disponibles y observables (de acuerdo a las políticas de logística) con el propósito de realizar una toma eficiente y efectiva.
La compañía consideró que para tomar la totalidad de bodega se realizaron en dos partes el primero el conteo y el segundo para verificaciones de diferencias.
Para la toma física la compañía consideró el utilizar detalles que contengan ubicación por Racks, Pisos, Lotes, Nombres, Códigos, Palets, Cantidades por Unidades.
PROCEDIMIENTOS
Los procedimientos asociados a la toma física de parte de nuestro equipo fueron los siguientes:
Indagar previamente las instrucciones sobre la toma física.
Estar presentes cuando estas instrucciones sean dadas al equipo
Observar los procedimientos de conteo, registro y obtención de diferencias.
Estar presentes en la toma física con la finalidad de obtener la máxima razonabilidad del conteo.
Obtención de cantidades en listados propios de auditoria, para lo cual se pidió a la compañía una copia de los listados que el personal utilizaría para realizar también nuestras tomas.
Obtener el corte de documentos (ultimas 5 facturas utilizadas, 5 facturas en blanco posteriores, 5 últimos ingresos a bodega, 5 últimas notas de crédito).
Obtener la compilación de inventario al final de la toma física, donde se establezcan las diferencias finales con lo cual la compañía procederá con el registro de los correspondientes ajustes.
Realizar el acta de toma física con las firmas de las personas responsables.
OBSERVACIONES De manera general no se obtuvieron observaciones que pudieran afectar como un todo al procedimiento de toma física para esta bodega, puesto que los items se encontraban ordenados y de fácil acceso para su tomas. Además la compañía estableció las normas de seguridad, los materiales (tales como montacargas y arneses) y el personal capacitado de bodega.
Un punto de interés es que durante la toma física observamos que existen etiquetas sobre los items contados con códigos de barras, los cuales podrían ser utilizados con lectores electrónicos, que en un futuro podrían ayudar para minimizar el tiempo en la toma. CONCLUSIONES
Dada la observación sobre los procedimientos que la compañía ha implementado para la toma y luego de los ajustes debido a diferencias, concluimos que la toma física es razonable y se apega a los saldos establecidos en libros.
90
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos F-06.02 Elaborado: AFPA
Análisis de Costo Promedio Fecha: 09-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 20-02-15
Objetivo:
Verif icar que el inventario de materia prima se encuentre adecuadamente valorado al costo promedio con corte al 31.12.2014
Procedimientos:
1. Solicitamos a la Compañía el kárdex de los ítems seleccionados en la muestra al 31.12.2014
2. Realizamos el reproceso del kárdex, verif icando el adecuado costeo, tanto de los ingresos como de las salidas de inventario a la fecha de corte.
3. Conciliamos los valores obtenidos del reproceso del kárdex con el detalle de inventarios conciliado con libros contables.
4. Determinamos las diferencias existentes y las comunicamos a la Compañía.
5. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en función del objetivo.
Desarrollo:
Materia prima
Kardex de M ateria Prima Análisis Costo Promedio
Cód. Nombre del artículo Uni Med CantidadCosto
unitario
Saldo
inicial
($)
Saldo final
(Q)
Costo
unitario
Saldo final
($) Cantidad
Costo
unitario Importe Dif
5107001 PULPA 50 CM KG 526.214 1 404.501 684.729 1 567.640 684.729 1 568.881 (1.241)
5103003 SAP EVONIK SXM 7500 KG 97.761 3 249.213 152.296 3 392.585 152.296 3 392.584 0
5105008 ADHESIVO 34-781 C CONST HENKEL KG 2.444 4 10.726 25.958 4 111.052 25.958 4 111.056 (3)
5225018 SPUNLACE 1015MM 40GR 50 V/50 P M2 495.111 0 66.345 817.069 0 110.876 817.069 0 110.877 (0)
5105004 ADHESIVO CONST XP1002/FC5940-L KG 24.997 4 102.001 25.041 4 107.103 25.041 4 107.099 4
5101052 TELA SS FOBICA 795MM 15G M2 976.959 0 43.377 2.094.941 0 103.071 2.094.941 0 103.081 (10)
5109034 POLI GOF IMP CS 180MM 16GR V2 KG 7.806 4 29.596 27.310 4 102.822 27.310 4 102.833 (11)
5112008 TAPE NW 50 DER. OND. TRANSPAR. MT 1.370.952 0 136.876 1.008.452 0 97.518 1.008.452 0 97.510 8
5112007 TAPE NW 50 IZQ. OND. TRANSPAR. MT 1.370.919 0 136.873 1.007.690 0 97.444 1.007.691 0 97.437 7
5101026 TELA 305 MM BLANCA 12 G M2 3.451.051 0 138.629 2.357.000 0 97.108 2.357.000 0 97.108 0
5108023 FRONTAL 480mm FT 720 NC MT - - - 495.762 0 96.376 495.762 0 97.108 (732)
5101024 TELA 795 MM BLANCA 12 G M2 851.216 0 34.593 2.394.766 0 95.551 2.394.766 0 95.554 (3)
5109029 POLI GOFRADO BLANCO 180MM 16GR KG 29.210 3 86.945 30.965 3 90.301 30.965 3 90.295 6
5225005 SPUNLACE 200MM 55G 50VIS/50PET M2 92.392 0 19.864 451.327 0 82.412 451.327 (0) 82.413 (0)
5108022 FRONTAL 204mm SL 100 TBW10 MT - - - 964.806 0 82.202 964.806 0 82.202 (1)
5101020 LAYER 70MM BEBE VERDE 40G M2 69.968 0 14.952 356.288 0 75.070 356.288 0 75.046 24
5110006 ELASTICO CEX 836 WR 85MM 45GR MT - - - 1.797.308 0 74.228 1.797.308 0 74.229 (1)
5103004 SAP LG 3GS 4800N-F850 KG - - - 32.248 2 72.354 32.248 2 73.086 (732)
5104001 TISSUE BLANCO 100MM 16,3/18,5G KG 8.906 2 18.462 32.624 2 67.838 32.624 2 67.856 (18)
5101053 TELA SS FOBICA 645MM 15G M2 1.098.014 0 49.103 1.263.559 0 63.052 1.263.559 0 63.053 (1)
5225008 AIRLAID PHH 60GR FX-0300 190MM M2 22.584 0 5.806 248.962 0 62.169 248.962 0 62.170 (0)
5104004 TISSUE CARRIER BLANC 280MM 10G M2 1.039.135 0 36.359 1.724.617 0 61.911 1.724.617 0 61.906 5
Total 39.700.255 3.671.902 49.476.858 5.246.638 20.115.342 27 2.859.178 (2.726)
Cruce de cuentas incobrables SUM -F
Tomado de A-01.1 Sumaria (F) Estimación de la diferencia
Cuenta CódigoSaldo al
31.12.2014Valor
MATERIA PRIMA 1140101 5.245.943 Total analizado 2.859.178
M ateria Prima según libros contables 5.245.943 % Analizado 54%
M ateria Prima según auditoria 5.246.638 Diferencia en reproceso (2.726)
Diferencia (695) m % Diferencia en reproceso 0%
Estimación diferencia global MP (5.006)
Conclusión
Después de realizar nuestros procedimientos de auditoría, podemos verif icar que el inventario de materia prima se encuentra adecuadamente valorado al costo promedio al 31.12.2014
Descripción
91
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos F-06.10 Elaborado: AFPA
Análisis de Lento M ovimiento Fecha: 09-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 20-02-15
Objetivo:
Verif icar la existencia de problemas de lento movimiento de inventarios y evaluar si la Compañía requiere registrar una provisión por este concepto al 31 de diciembre de 2014.
Procedimientos:
1. Solicitamos a la Compañía el detalle de inventarios debidamente conciliado con libros contables al 31.12.14
2. Obtuvimos la fecha del último movimiento realizado por cada uno de los ítems y las clasif icamos de acuerdo a su antigüedad.
3. Identif icamos los ítems que no han tenido movimiento a lo largo del año, tanto en ingresos como salidas del kárdex.
4. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en función del objetivo.
Desarrollo:
Anexo de Inventario Análisis de Lento Movimiento
Cat Tipo de inventario Cod Nombre del artículoUn
MedCant Precio Cant Monto
Fecha últ.
Mov.
Ant. úl
mov.
Clasificación
antigüedad
Movimiento
(Q)
Movimiento
($)Movimiento
IN10 MATERIA PRIMA ADQUIRIDA 100001 DESPERDICIO PLASTICO KG - - - - 12/29/2014 2 0 a 30 días - - Sin movimiento
IN10 MATERIA PRIMA ADQUIRIDA 5101001 TELA 110 MM BLANCA 12 G M2 53.197 2.048 94.046 3.828 12/31/2014 0 0 a 30 días 40.849 1.780 -
IN10 MATERIA PRIMA ADQUIRIDA 5101002 TELA 495 MM BLANCA 12 G M2 82.870 3.191 164.946 6.647 12/31/2014 0 0 a 30 días 82.076 3.457 -
IN10 MATERIA PRIMA ADQUIRIDA 5101003 TELA 595 MM BLANCA 12 G M2 514.585 19.812 396.329 16.051 12/31/2014 0 0 a 30 días (118.256) (3.760) -
IN30 PRODUCTO TERMINADO ABSORBENTE115300050 MARCA BLANCA PAÑAL POT F2/3X50PQ 3.850 13.714 755 510 12/31/2014 0 0 a 30 días (3.095) (13.204) -
IN30 PRODUCTO TERMINADO ABSORBENTE115400050 MARCA BLANCA PAÑAL POT F4X50PQ 1.798 7.754 694 2.950 12/31/2014 0 0 a 30 días (1.104) (4.803) -
IN30 PRODUCTO TERMINADO ABSORBENTE116100001 PANOLINI CS F1X1 PQ 27.180 2.400 7.560 680 12/31/2014 0 0 a 30 días (19.620) (1.720) -
IN40 SEMIELABORADO ABSORBENTE11610S001 PANOLINI CS F1 SE UN 10.305 666 - - 12/31/2014 0 0 a 30 días (10.305) (666) -
IN40 SEMIELABORADO ABSORBENTE11640S001 PANOLINI CS F4 SE UN 16.449 1.498 - - 12/31/2014 0 0 a 30 días (16.449) (1.498) -
IN50 PRODUCTOS DE TERCEROS 3006001 BABY´S BIB.BOQUILLA SUAVE 9ONZUN 246 359 186 244 12/31/2014 0 0 a 30 días (60) (115) -
IN50 PRODUCTOS DE TERCEROS 3006003 BABY´S BIB. ESTAMP 5 OZ (12)UN 224 220 130 115 12/31/2014 0 0 a 30 días (94) (105) -
IN50 PRODUCTOS DE TERCEROS 3006004 BABY´S BIB. ESTAMP C/A 9OZ(12)UN 280 328 124 130 12/31/2014 0 0 a 30 días (156) (197) -
IN55 PRODUCTO VTA UNIDAD (TIENDAS)3003U02 GILLETTE PRESTB ULTRAGR AZU X1UN 149 101 - - 12/31/2014 0 0 a 30 días (149) (101) -
IN55 PRODUCTO VTA UNIDAD (TIENDAS)3003U03 GILLETTE PRESTB ULTRAGR VER X1UN 187 127 - - 12/31/2014 0 0 a 30 días (187) (127) -
IN60 PRODUCTO TERMINADO COSMETICA401AM00100 ACEITE MZ PMBB 100CC (24) UN 4.901 2.859 16.609 8.819 12/31/2014 0 0 a 30 días 11.708 5.961 -
IN60 PRODUCTO TERMINADO COSMETICA401AM00250 ACEITE MZ PMBB 250CC (12) UN 218 212 10.823 10.136 12/31/2014 0 0 a 30 días 10.605 9.924 -
IN60 PRODUCTO TERMINADO COSMETICA401AM00500 ACEITE MZ PMBB 50CC (48) UN 324 122 2 1 12/31/2014 0 0 a 30 días (322) (121) -
IN70 SUMINISTROS DE ASEO Y CAFETERI903021 INDIVIDUAL D PAPEL COMEDOR UN 12.000 - - - 12/31/2014 0 0 a 30 días (12.000) - Sin movimiento
IN80 SEMIELABORADO COSMETICA 401IMS0002 RINSE MANZANILLA 100CC SE UN 8.570 3.214 819 274 12/31/2014 0 0 a 30 días (7.751) (2.940) -
IN80 SEMIELABORADO COSMETICA 401IMS0003 RINSE MANZANILLA 250CC SE UN 1.237 626 742 350 12/31/2014 0 0 a 30 días (495) (275) -
NS45 SUMINISTROS OFICINA 901021 CARTULINA BLANCA A4 UN 71 - - - 12/18/2014 13 0 a 30 días (71) - Sin movimiento
NS45 SUMINISTROS OFICINA 901022 CD EN BLANCO R UN 150 - - - 12/30/2014 1 0 a 30 días (150) - Sin movimiento
Total inventario al 31.12.2014 43.891.673 7.173.395 52.597.948 9.733.786 8.706.275 2.560.391 11.266.666
F-02.3 SUM -F
Conclusión:
Podemos verif icar que el inventario de la Compañía no presenta problemas de lento movimiento con corte al 31.12.2014.
92
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos F-06.03 Elaborado: AFPA
Análisis de VNR Fecha: 09-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 20-02-15
Objetivo:
Validar el cálculo del valor neto de realización del inventario (VNR) al 31.12.2014, según lo estable la NIC 2.
Procedimientos:
1. Solicitamos a la Compañía el detalle de inventarios conciliado con libros contables al 31.12.2014
2. Obtuvimos el detalle de los últimos precios de venta para cada uno de los ítems mantenidos por la Compañía a la fecha de corte.
3. Determinamos el porcentaje que representan los gastos de venta y comercialización con respecto a las ventas totales de la Compañía.
4. Determinamos el efecto del VNR en aquellos productos que exceden su valor y verif icamos su adecuado registro contable.
5. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en base al objetivo.
Desarrollo:
Anexo de Inventario Análisis de VNR
Tipo Producto Descripción StockCosto
Unitario
Stock al
31.12.2014PVP
Venta
proyectada
Gastos com.
Proyect.
VNR de la
venta
Dif. VNR Vs.
Costo
TERMINADO 13330E020 PRUDENTIAL CONFORT F2/3X20 E28.032 4 113.942 5 143.356 (10.702) 154.057 40.116
TERMINADO 277400150 SEGUNDA PREMIUM F4X1507.425 14 107.423 21 156.816 (11.707) 168.523 61.100
TERMINADO 116400048 PANOLINI CS F4X48 23.495 4 105.692 7 156.677 (11.696) 168.373 62.681
TERMINADO 133400020 PRUDENTIAL CONFORT F4X2017.930 5 86.885 9 156.391 (11.675) 168.065 81.180
TERMINADO 13340E020 PRUDENTIAL CONFORT F4X20 E17.880 5 86.189 6 106.362 (7.940) 114.302 28.113
TERMINADO 13240E020 PRUDENTIAL TOTAL F4X20 E13.844 5 75.010 9 126.357 (9.433) 135.790 60.780
TERMINADO 13230E020 PRUDENTIAL TOTAL F2/3X20 E14.744 5 67.303 7 106.176 (7.926) 114.102 46.799
TERMINADO 136600010 MATERNITY CLÕSICA F6X10157.006 0 57.857 1 110.675 (8.262) 118.937 61.080
TERMINADO 277300200 SEGUNDA PREMIUM F2/3X2003.545 16 56.953 21 74.870 (5.589) 80.460 23.507
TERMINADO 132400020 PRUDENTIAL TOTAL F4X2010.403 5 56.366 13 134.216 (10.019) 144.235 87.870
TERMINADO 116500024 PANOLINI CS F5X24 21.988 2 54.570 4 82.535 (6.161) 88.697 34.127
TERMINADO 132304020 PRUDENTIAL TOTAL F2/3X20 (+2)10.112 5 50.727 12 117.021 (8.736) 125.757 75.030
TERMINADO 13430E020 PRUDENTIAL ESPECIAL F2/3X20 E10.228 4 42.395 5 54.618 (4.077) 58.695 16.300
TERMINADO 14630E024 PANOLINI PLUS F2/3X24 E (ST)19.570 2 41.128 3 53.279 (3.977) 57.257 16.128
TERMINADO 116400024 PANOLINI CS F4X24 17.766 2 40.405 4 63.789 (4.762) 68.551 28.146
TERMINADO 14650V040 PANOLINI PLUS F5X40 VZ 8.706 5 39.998 8 72.533 (5.415) 77.948 37.950
TERMINADO 116500040 PANOLINI CS F5X40 9.512 4 38.954 6 59.555 (4.446) 64.001 25.048
TERMINADO 17660E010 PROTECTOR DE CAMA F6X10 E24.568 2 38.388 2 58.809 (4.390) 63.199 24.811
TERMINADO 170NT0010 MATERNITY ANAT PRI DIAS CAX1027.817 1 37.024 2 44.366 (3.312) 47.678 10.653
TERMINADO 116400100 PANOLINI CS F4X100 3.875 9 36.426 14 55.285 (4.127) 59.412 22.986
TERMINADO 18130E008 FRALDA PULL UP PARA ADULTO E14.730 2 34.337 2 32.553 (2.430) 34.983 646
TERMINADO 133301020 PRUDENTIAL CONFORT F2/3X20(+2)7.566 4 33.797 8 58.128 (4.339) 62.468 28.671
TERMINADO 14630V048 PANOLINI PLUS F2/3X48 VZ7.890 4 32.734 8 61.148 (4.565) 65.712 32.978
TERMINADO 146400048 PANOLINI PLUS F4X48 (ST) 6.219 5 32.267 10 60.204 (4.494) 64.698 32.431
TERMINADO 132305020 PRUDENTIAL TOT F2/3X20+ONPx2 E5.916 5 31.119 7 40.682 (3.037) 43.719 12.600
TERMINADO 116300024 PANOLINI CS F2/3X24 15.474 2 29.787 3 43.076 (3.216) 46.292 16.505
TERMINADO 277100200 SEGUNDA PREMIUM F1X2002.451 12 29.288 18 43.138 (3.220) 46.358 17.069
TERMINADO 13230E008 PRUDENTIAL TOTAL F2/3X8 E15.710 2 29.056 3 45.140 (3.370) 48.510 19.454
TERMINADO 146500040 PANOLINI PLUS F5X40 (ST) 6.222 5 28.599 10 59.149 (4.416) 63.565 34.965
Total 3.479.900 Total 3.474.430 (5.471)
SUM - F m
Conclusión:
Hemos identif icado un riesgo de valuación signif icativo sobre el inventario de producto terminado que posee al 31.12.2014
93
4.2.6. Propiedad, planta y equipo.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos K Elaborado: AFPA
Propiedad, planta y equipo Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Cod. Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
1210101 TERRENOS K-01.1 1.001.992 1.001.992 1.001.992
Terrenos 1.001.992 1.001.992 - - 1.001.992
1210201 EDIFICIOS - COSTO K-01.1 8.381.325 8.381.325 8.381.325
1210202 (EDIFICIOS - DEPREC.ACU (1.651.524) (2.002.015) (2.002.015)
Edificios 6.729.802 6.379.310 - - 6.379.310
1210301 MAQUINARIA Y EQUIPO - C K-01.1 16.272.560 17.488.731 17.488.731
1210302 (MAQUINARIA Y EQUIPO-DE (8.220.447) (9.444.573) (9.444.573)
Maquinaria y Equipo 8.052.113 8.044.157 - - 8.044.157
1210401 MOBILIARIO Y EQUI. OFIC K-01.1 1.220.484 1.303.175 1.303.175
1210402 (MOBIL.Y EQUI.OFIC -DEP (550.097) (672.794) (672.794)
Mobiliario y Equipo 670.387 630.381 - - 630.381
1210501 EQUIPO DE COMPUTO - COS K-01.1 355.677 377.360 377.360
1210502 (EQUIPO DE COMPUTO -DEP (249.301) (320.660) (320.660)
Equipo Computo 106.376 56.700 - - 56.700
1210601 VEHÍCULOS - COSTO K-01.1 224.550 193.060 193.060
1210602 (VEHÍCULOS - DEPRE.ACUM (123.714) (127.956) (127.956)
Vehiculos 100.836 65.104 - - 65.104
1210701 OTROS ACTIVOS FIJOS - C K-01.1 939.781 1.114.107 1.114.107
1210702 (OTROS ACTIV.FIJOS - DE (939.781) (1.114.107) (1.114.107)
Otros Activos - - - - -
1220101 MAQUINARIA Y EQUIPO K-01.1 414.828 3.799.667 3.799.667
Maquinaria y equipo en curso 414.828 3.799.667 - - 3.799.667
1250101 PROYECTOS MAQUINAS K-01.1 359.714 102.135 102.135
Proyectos 359.714 102.135 - - 102.135
Propiedad, planta y equipo 17.436.048 20.079.446 - - 20.079.446
Ajuste/Reclas
94
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos K-01.1 Elaborado: AFPA
Conciliación y mov activo fijo Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Objetivo:
Efectuar el movimiento de las cuentas que conforman el activo f ijo y la depreciación y verif icar su razonabilidad al 31.12.2014
Procedimientos:
1. Solicitamos a la Compañía el detalle de activos f ijos conciliado con libros contables al 31.12.2014
2. Obtuvimos los mayores contables de las cuentas que conforman el activo f ijo y la depreciación acumulada de la Compañía.
3. Realizamos el movimiento de activos f ijos de la de la depreciación en base a la clasif icación de las partidas.
4. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en función del objetivo.
Desarrollo:
Cruce de activo fijo
Análisis del M ovimiento del Activo fijo ( Costo) Tomado de A-01.1 Sumaria (k)
Cod. Cuenta contableSaldo
31-Dic-13Adiciones
Bajas /
VentasTransf.
Saldo final
recálculo
Saldo Balance
31-Dic-14Dif. Código Cuenta
Saldo al
31.12.2014
1210101 TERRENOS 1.001.992 - - - 1.001.992 1.001.992 - 1210101 TERRENOS 1.001.992
1210201 EDIFICIOS - COSTO 8.381.325 - - - 8.381.325 8.381.325 - 1210201 EDIFICIOS - COSTO 8.381.325
1210301 MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO 16.272.560 470.628 (29.000) 774.542 17.488.731 17.488.731 - 1210202 (EDIFICIOS - DEPREC.ACU (2.002.015)
1210401 MOBILIARIO Y EQUI. OFIC. - COSTO 1.220.484 112.209 (29.518) - 1.303.175 1.303.175 - 1210301 MAQUINARIA Y EQUIPO - C 17.488.731
1210501 EQUIPO DE COMPUTO - COSTO 355.677 22.478 (795) - 377.360 377.360 - 1210302 (MAQUINARIA Y EQUIPO-DE (9.444.573)
1210601 VEHÍCULOS - COSTO 224.550 29.000 (60.490) - 193.060 193.060 - 1210401 MOBILIARIO Y EQUI. OFIC 1.303.175
1210701 OTROS ACTIVOS FIJOS - COSTO 939.781 177.184 (2.858) - 1.114.107 1.114.107 - 1210402 (MOBIL.Y EQUI.OFIC -DEP (672.794)
1220101 MAQUINARIA Y EQUIPO EN CURSO 414.828 3.799.667 - (414.828) 3.799.667 3.799.667 - 1210501 EQUIPO DE COMPUTO - COS 377.360
1230201 REPUESTOS ESPECIALES - - - - - - - 1210502 (EQUIPO DE COMPUTO -DEP (320.660)
1250101 PROYECTOS MAQUINAS 359.714 102.136 - (359.714) 102.135 102.135 - 1210601 VEHÍCULOS - COSTO 193.060
29.170.912 4.713.301 (122.661) - 33.761.552 33.761.552 - 1210602 (VEHÍCULOS - DEPRE.ACUM (127.956)
1210701 OTROS ACTIVOS FIJOS - C 1.114.107
Análisis del Depreciación Acum. 1210702 (OTROS ACTIV.FIJOS - DE (1.114.107)
Cod. Cuenta contableSaldo
31-Dic-13
Depreciación
2014
Bajas /
VentasTransf.
Saldo final
recálculo
Saldo Balance
31-Dic-14Dif. 1220101 MAQUINARIA Y EQUIPO 3.799.667
1210202 (EDIFICIOS - DEP. ACUM.) (1.651.524) (350.492) - - (2.002.015) (2.002.015) - 1250101 PROYECTOS MAQUINAS 102.135
1210302 (MAQUINARIA Y EQUIPO - DEP. ACUM.) (8.220.447) (1.245.338) 21.211 - (9.444.573) (9.444.573) - Activo Fijo según libros contables 20.079.446
1210402 (MOBIL.Y EQUI. OFIC. - DEP. ACUM.) (550.097) (122.807) 110 - (672.794) (672.794) - Activo Fijo según auditoria 20.079.446
1210502 (EQUIPO DE COMPUTO - DEP. ACUM.) (249.301) (72.154) 795 - (320.660) (320.660) - Diferencia - m
1210602 (VEHÍCULOS - DEPRE. ACUM.) (123.714) (28.602) 24.360 - (127.956) (127.956) -
1210702 (OTROS ACTIV.FIJOS - DEP. ACUM.) (939.781) (177.184) 2.858 - (1.114.107) (1.114.107) -
1230202 (REPUESTOS ESPECIALES) - - - - - - -
(11.734.864) (1.996.576) 49.334 - (13.682.106) (13.682.106) -
Conclusión:
Verif icamos que el movimiento de activos f ijos y depreciación es razonables al 31.12.2014.
95
MEMO DE DETERIORO DEL ACTIVO FIJO
INDICADORES DE DETERIORO:
Fuente Técnica: NIC 36 Deterioro del valor de los activos
La Norma contable internacional establece que es necesario evaluar que los activos de la compañía no superan su valor
recuperable.
Los activos sujetos a esta evaluación son:
Activos fijos
Activos Intangibles
En los estados financieros al 31 de diciembre del 2014, se reflejan activos fijos, por lo cual la evaluación de si existen
indicadores de que los activos pueden haber deteriorado su valor, se efectuará sobre los mismos, considerando los
siguientes aspectos:
Fuentes internas de información SI NO Comentarios
Evidencia de obsolescencia o deterioro físico del
activo X Los activos están generando depreciación.
Cambios significativos en la forma o manera en que
se usa o se espera usar el activo, que afectarán
desfavorablemente a la empresa; entre tales
cambios pueden encontrarse los planes de
interrupción o reestructuración de la operación a la
que pertenece el activo, o que se haya decidido la
desapropiación del mismo antes de la fecha
prevista.
X
No se ha identificado un uso de los activos
de la compañía distinto a la actividad
productiva de la compañía y aquellos
relacionados al desarrollo de sus actividades
administrativas.
Se dispone de evidencia procedente de informes
internos, que indica que el rendimiento económico
del activo es, o va a ser, peor que el esperado.
X
No se ha identificado informes o
documentación interna que señale una
reducción en el rendimiento económico
esperado.
La evidencia obtenida a través de informes internos,
que pudieran estar señalando deterioro de valor del
activo, incluyendo entre otros indicios, la existencia
de:
a)flujos de efectivo para adquirir el activo, o
necesidades posteriores de efectivo para operar con
él o mantenerlo, que son significativamente mayores
que los presupuestados originalmente;
b)flujos netos de efectivo reales, o bien beneficios o
pérdidas, derivados de la operación del activo, que
son significativamente peores que los
presupuestados originalmente;
c)una disminución significativa de los flujos de
efectivo netos o sobre la ganancia operativa
presupuestados, o un incremento significativo de las
X
No se ha identificado informes o
documentación interna que señale una
reducción en el rendimiento económico
esperado.
No se ha identificado informes o
documentación interna que señale una
reducción en el rendimiento económico
esperado.
No se ha identificado informes o
documentación interna que señale una
96
pérdidas originalmente presupuestadas procedentes
del activo en cuestión, o bien
reducción en el rendimiento económico
esperado.
Fuentes externas de información
Cambios significativos con una incidencia adversa
sobre la empresa, referentes al entorno legal,
económico, tecnológico o de mercado en los que
ésta opera o bien en el mercado al que está
vinculado el activo en cuestión.
X
No se ha identificado cambios significativos
en la industria o en el mercado en el cual se
desenvuelve la compañía.
Las tasas de interés de mercado, u otras tasas de
rendimiento de mercado de inversiones, han sufrido
incrementos que probablemente afecten a la tasa de
descuento utilizada para calcular el valor de uso del
activo, de forma que disminuyan su importe
recuperable de forma significativa.
X
No se ha identificado cambios significativos
en la industria o en el mercado en el cual se
desenvuelve la compañía.
CONCLUSIÓN:
NIC 36:
“La entidad evaluará en cada fecha de cierre del balance, si existe algún indicio de deterioro del valor de algún activo. Si
existiera tal indicio, la entidad estimará el importe recuperable del activo.”
En base a la evaluación de los indicadores mencionados, consideramos que no existe indicio alguno de una pérdida por
deterioro potencial, por lo cual no se estimará el importe recuperable de los activos.
Por lo demás, pudimos evidenciar que no existe un factor de deterior de activos fijos, por lo tanto es razonable al 31 de
diciembre de 2014.
97
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos K-02.1 Elaborado: AFPA
Gastos de M antenimiento Fecha: 02-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 06-02-15
Objetivo:
Identif icar que los gastos registrados como de mantenimiento cumplan características de gasto y no de activación
Procedimientos:
1. Solicitar el anexo de Gasto Mantenimiento de Activos Fijos al 31.12.2014
2. Verif icar partidas adicionales que a nuestro juicio deben ser consideradas dentro de nuestro análisis por la descripción registrada.
3. Analizar los resultados.
4. Concluir en función del objetivo
Desarrollo:
Cruce de con libros
Análisis de Gasto de M antenimiento Tomado de A-01.1 Sumaria (VA-VD)
Fecha LM PROVEEDOR DETALLENumero
BatchImporte Código Cuenta Saldo al 31.12.2014
9/1/2014 CAVIMAQ Trabajo pintura edif icación 207226 18.306 6210114 INST. MANT - COSTO 242.994 VA
9/22/2014 VELEZ VERGARA SANTIAGO MIGUELREMODELACION ARQUITECTONICA 226665 13.965 6210114 INST. MANT - ADMINIS 14.687 VD
11/25/2014 GARCIA GARCIA JORGE WASHIGTONOVER HAUL 25.000H COMPRESOR C3 382605 11.038 6210114 INST. MANT - COMERCIA 159.696 VD
7/29/2014 CAVIMAQ Trabajo de pintura edif icio 181193 8.354 G. M anten según libros contables 417.377
9/25/2014 LEUTER DE CENTROAMERICA S.A.CUOTA MANTENIMIENTO ANUAL ADAI 228024 8.000 G. M anten según auditoria 402.656
1/13/2014 RIVADENEIRA GUERRERO WILLIAM CPINTURA PLANTA 29883 7.400 Diferencia 14.721 m
10/9/2014 CAVIMAQ Mantenimiento de Paredes y Ofi 247089 6.340
7/7/2014 CAVIMAQ Limpieza peraｭmetro fabrica 159008 6.080
1/31/2014 CAVIMAQ CONSTRUCCION BODEGA GLP 37319 4.600
6/24/2014 GRANDA CALISTO GALO SANTIAGOReparación de motor Cat P5000 148025 3.803
7/2/2014 INCINEROX CIA.LTDA. Materias Primas Caducadas 154707 3.273
9/11/2014 RICTHISARM C. LTDA. AUDITORIA AMBIENTAL 213379 3.150
4/14/2014 INDUTORRES S.A. Mant. Programado 12000horas 89625 3.143
7/24/2014 VASQUEZ REINO EDGAR WALTERMantenimiento Ablandador 5aaｱos 172847 3.050
8/21/2014 TESOULSING P & B S.A. Sistema SRP Elementos 198762 3.035
12/3/2014 RP3 S.A. RETAIL SOFWARE SERV MANT RP3 DIC 14 A FEB 15 407402 3.000
10/6/2014 CAVIMAQ Reparación piso planta absorvt 241542 2.832
7/12/2014 INDUTORRES S.A. Mantenimiento compresor KAESER 165075 2.718
3/12/2014 INASEL CIA LTDA Double Motor Module 61832 2.347
9/26/2014 INASEL CIA LTDA MODULO SINAMICS 229275 2.347
6/20/2014 MORTENSEN LUND HENRY Campana de Extracción gases 147067 2.300
11/6/2014 VALLADARES PALOMEQUE ANA LUCIARestauración f iguras artistica 324809 2.200
6/11/2014 COREPTEC S.A. INK SYSTEM ASSY SPARE WO PUMP 140727 2.016
4/10/2014 COREPTEC S.A. VIDJETASSY PCB I/O OLD 378285 88731 2.009
TOTAL 402.656
Conclusión
Concluimos que el saldo por gasto de instalaciones y mantenimiento no es susceptible de capitalización en el 2014
98
4.2.7. Acreedores Comerciales.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos N Elaborado: AFPA
Acreedores Comerciales Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Codigo Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
2210101 PROVEEDORES LOCALES N-01.1 (1.597.354) (2.293.269) (2.293.269)
Proveedores Locales (1.597.354) (2.293.269) - - (2.293.269)
2210201 PROVEEDORES DEL EXTERIO N-01.1 (6.804.984) (7.912.261) 641.358 (7.270.903)
Proveedores del Exterior (6.804.984) (7.912.261) 641.358 - (7.270.903)
2220301 INTERESES PRÉSTAMOS BAN Q-01.1 (119) (21.630) (21.630)
2220302 INTERESES OBLIGACIONES (60.565) (36.492) (36.492)
Intereses (60.684) (58.122) - - (58.122)
2250201 PROVISIÓN - SERVIC.DE T (89.092) (95.827) (95.827)
2250202 PROVISIÓN - COMERCIAL (593.930) (959.815) (959.815)
2250203 PROVISIÓN - SEGUROS (2.645) - -
2250204 PROVISIÓN - HONORARIOS (3.723) (4.069) (4.069)
2250206 PROVISIÓN - AUDITORIA E (16.000) (21.596) (21.596)
2250208 PROVISIÓN - GASTOS EXPO (15.565) (15.145) (15.145)
2250209 PROVISIÓN - GASTOS IMPO - - -
2250211 PROVISIÓN - PAGO ISD N-02.1 - (50.794) (50.794)
2250212 PROVISIÓN - USO MARCAS (447.194) - -
2250213 PROVISIÓN - TASAS Y CON - - -
Otras Provisiones (1.168.149) (1.147.245) - - (1.147.245)
2250301 OP. POR LIQ-COM. INVENT (6.163) 133.163 133.163 -
2250302 OP. POR LIQ.COM. NO INV (20.674) - -
2250303 OP. POR LIQ-ACTIVOS FIJ - - -
2250304 OP. POR LIQ. - TRANSACC (24.705) - -
2250307 OP. POR LIQ. RR.HH. - - -
2250308 OP. POR LIQ. TESORERIA (81.487) - -
2250309 OP. POR LIQ. IMPORTACIO - (9.615) (9.615)
2250311 OP. POR LIQ. OTRAS - - -
Operaciones por liquidar (133.029) 123.548 - 133.163 (9.615)
2260103 ACREEDORES DIVERSOS (17.721) (60.835) (60.835)
2260105 DIVIDENDOS POR PAGAR - - -
2260106 ANTICIPO CLIENTES (281.512) - -
Otras cuentas por pagar (299.233) (60.835) - - (60.835)
Acreedores comerciales (10.063.432) (11.348.183) 641.358 133.163 (10.839.988)
Ajuste/Reclas.
99
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos N-01.1 Elaborado: AFPA
Conciliacion de Cuentas por pagar Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Verif icar la integridad de las cuentas por pagar de la Compañía así como documentar su antigüedad con respecto a la auditoría con corte al 31.12.2014
Procedimiento:
1) Solicitamos a la Compañía el anexo de cuentas por pagar al 31.12.2014
2) Tomamos los saldos de cuentas por pagar al 31.12.2014
3) Documentamos la antigüedad de las cuentas por pagar así com partidas insólitas.
4) Concluimos en función al objetivo.
Desarrollo y análisis:
PPC. Cuentas por pagar Revision
31-dic-14
Codigo Proveedor Número facturaFecha
facturaImporte neto Est pago
Tipo de
ClienteAnt. Clasificación
Partidas
insólitas
11216 EVONIK STOCKHAUSEN INC (SAP) 8000469768 30-sep-14 376.000 A EXTERIOR 92 De 91 a 120 días
11216 EVONIK STOCKHAUSEN INC (SAP) 8000497049 24-oct-14 376.000 A EXTERIOR 68 De 61 a 90 días
11273 LG CHEM AMERICA, INC. CO,. LTD 20751881 5-dic-14 369.750 A EXTERIOR 26 De 0 a 30 días
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP 1492568 22-ago-14 326.807 A EXTERIOR 131 Más de 120 días
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP 1528094 18-dic-14 311.831 A EXTERIOR 13 De 0 a 30 días
11001 GP CELLULOSE INTERNATIONAL MARKETING SRL1316024697 1-oct-14 289.791 A EXTERIOR 91 De 91 a 120 días
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP 1484116 21-jul-14 281.213 A EXTERIOR 163 Más de 120 días
11082 GEMAZ INTERNATIONAL, INC. 1001000013021 16-dic-14 262.018 A EXTERIOR 15 De 0 a 30 días
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP 1519270 12-nov-14 236.689 A EXTERIOR 49 De 31 a 60 días
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP 1511305 16-oct-14 235.427 A EXTERIOR 76 De 61 a 90 días
49229 MUSEINA CIA. LTDA 0000000000132 10-sep-08 1.223 A LOCALES 2303 Mayores a 360 días Inusuales
5140 INSTITUTO NACIONAL DE HIGIENE Y MEDICINA0000000087126 31-oct-08 930 A LOCALES 2252 Mayores a 360 días Inusuales
49229 MUSEINA CIA. LTDA 0000000000128 3-sep-08 860 A LOCALES 2310 Mayores a 360 días Inusuales
10.205.530 28.078
Resumen de Tipo de Proveedor
Tipo de Proveedor M onto
PROVEEDORES EXTERIOR 7.912.261
PROVEEDORES LOCALES 2.293.269
Saldo 31.12.2014 10.205.530
Cruce con libros contables
Tomado de A-01.1 Sumaria (N)
Código CuentaSaldo al
31.12.2014
2210101 PROVEEDORES LOCALES (2.293.269)
2210201 PROVEEDORES DEL EXTERIO (7.912.261)
Cuentas por pagar según libros contables (10.205.530) 's
Cuentas por pagar según anexo de cuentas por pagar 10.205.530 's
Diferencia -
M arcas:
Se solicita la siguiente reclasif icacion de las cuentas contables
Cuenta contable Debe Haber
PROVEEDORES DEL EXTERIO 641.358
OP. POR LIQ-COM. INVENT 133.163
RELACIONADAS 508.195
Conclusión:
Se verif icó que las cuentas por pagar de la Compañía se presentan de manera íntegra y documentamos su antigüedad con respecto a la auditoría con corte al 31.12.2014
100
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos N-01.2 Elaborado: AFPA
Cálculo del Costo Amortizado Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Verif icar si la Compañía tiene costo amortizado en sus cuentas por pagar con respecto a la auditoría con corte al 31.12.2014
Procedimiento:
1) Solicitamos a la Compañía el anexo de cuentas por pagar al 31.12.2014.
2) Se verif ico la antigüedad de las cuentas por pagar al 31.12.2014.
3) Realizamos el cálculo del costo amortizado
4) Documentamos observaciones, diferencias y hallazgos.
Desarrollo y análisis:
PPC. Cuentas por pagar Revision
31-dic-14
Codigo ProveedorNúmero
factura
Fecha
factura
Fecha
Vencimiento
Importe
neto
Tipo de
ClienteAntigüedad Clasificación
Fecha de
Vencimiento
Dias
Vencimiento
Valor
Presente Diferencia
11216 EVONIK STOCKHAUSEN INC (SAP) 8000469768 30-sep-14 6-ene-15 376.000 EXTERIOR 92 De 91 a 120 días 6-ene-15 - 376.000 -
11216 EVONIK STOCKHAUSEN INC (SAP) 8000497049 24-oct-14 23-ene-15 376.000 EXTERIOR 68 De 61 a 90 días 23-ene-15 - 376.000 -
11273 LG CHEM AMERICA, INC. CO,. LTD 20751881 5-dic-14 6-feb-15 369.750 EXTERIOR 26 De 0 a 30 días 6-feb-15 - 369.750 -
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP1492568 22-ago-14 25-feb-15 326.807 EXTERIOR 131 Más de 120 días 25-feb-15 - 326.807 -
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP1528094 18-dic-14 16-jun-15 311.831 EXTERIOR 13 De 0 a 30 días 16-jun-15 - 311.831 -
11001 GP CELLULOSE INTERNATIONAL MARKETING SRL1316024697 1-oct-14 30-ene-15 289.791 EXTERIOR 91 De 91 a 120 días 30-ene-15 - 289.791 -
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP1484116 21-jul-14 20-feb-15 281.213 EXTERIOR 163 Más de 120 días 20-feb-15 - 281.213 -
11082 GEMAZ INTERNATIONAL, INC. 1001000013021 16-dic-14 16-dic-14 262.018 EXTERIOR 15 De 0 a 30 días 16-dic-14 15 262.018 -
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP1519270 12-nov-14 11-may-15 236.689 EXTERIOR 49 De 31 a 60 días 11-may-15 - 236.689 -
11161 INTERNATIONAL FOREST PRODUCTS CORP1511305 16-oct-14 14-abr-15 235.427 EXTERIOR 76 De 61 a 90 días 14-abr-15 - 235.427 -
11082 GEMAZ INTERNATIONAL, INC. 1001000013084 31-dic-14 31-dic-14 168.177 EXTERIOR 0 De 0 a 30 días 31-dic-14 - 168.177 -
11001 GP CELLULOSE INTERNATIONAL MARKETING SRL5316025420 3-dic-14 30-mar-15 161.538 EXTERIOR 28 De 0 a 30 días 30-mar-15 - 161.538 -
11001 GP CELLULOSE INTERNATIONAL MARKETING SRL1316024551 11-sep-14 9-ene-15 161.245 EXTERIOR 111 De 91 a 120 días 9-ene-15 - 161.245 -
11273 LG CHEM AMERICA, INC. CO,. LTD 20751076 29-nov-14 30-ene-15 147.900 EXTERIOR 32 De 31 a 60 días 30-ene-15 - 147.900 -
11001 GP CELLULOSE INTERNATIONAL MARKETING SRL1316025109 7-nov-14 7-mar-15 120.774 EXTERIOR 54 De 31 a 60 días 7-mar-15 - 120.774 -
1257 PAÑALESA S.A. CASA DEL PAÑAL0000000003076 31-may-12 31-dic-13 9.988 LOCALES 944 Mayores a 360 días 31-dic-13 365 9.234 754
1257 PAÑALESA S.A. CASA DEL PAÑAL0000000003075 31-may-12 31-dic-13 9.144 LOCALES 944 Mayores a 360 días 31-dic-13 365 8.453 691
72623 CABRERA HEMMINGSEN PABLO DANIEL0000000000693 16-ene-13 17-mar-13 4.050 LOCALES 714 Mayores a 360 días 17-mar-13 654 3.518 532
47272 SISTEMA DE MEJORAMIENTO CONTINUO CIA. LT0000000010823 8-dic-11 6-feb-12 3.324 LOCALES 1119 Mayores a 360 días 6-feb-12 1.059 2.647 677
29246 ENRIQUEZ JARAMILLO JOSE EDUARDO0000000000439 31-dic-08 1-mar-09 3.000 LOCALES 2191 Mayores a 360 días 1-mar-09 2.131 1.897 1.103
49385 GODOY BECERRA GERARDO EUCLIDES0000000000038 13-ago-07 12-oct-07 2.271 LOCALES 2697 Mayores a 360 días 12-oct-07 2.637 1.288 983
54260 EMPRESA PUBLICA METROPOLITANA DE AGUA PO0000002932702 7-nov-11 6-ene-12 1.761 LOCALES 1150 Mayores a 360 días 6-ene-12 1.090 1.393 368
70226 TORRES & TORRES TTADAD C.A.0000000157888 9-abr-10 8-jun-10 1.518 LOCALES 1727 Mayores a 360 días 8-jun-10 1.667 1.061 458
49229 MUSEINA CIA. LTDA 0000000000135 25-sep-08 24-nov-08 1.294 LOCALES 2288 Mayores a 360 días 24-nov-08 2.228 801 493
49229 MUSEINA CIA. LTDA 0000000000132 10-sep-08 9-nov-08 1.223 LOCALES 2303 Mayores a 360 días 9-nov-08 2.243 755 468
5140 INSTITUTO NACIONAL DE HIGIENE Y MEDICINA0000000087126 31-oct-08 31-oct-08 930 LOCALES 2252 Mayores a 360 días 31-oct-08 2.252 573 357
49229 MUSEINA CIA. LTDA 0000000000128 3-sep-08 2-nov-08 860 LOCALES 2310 Mayores a 360 días 2-nov-08 2.250 530 330
10.205.530 10.734
m
Conclusión:
Se verif icó que las cuentas por pagar de la Compañía se presentan de manera íntegra y documentamos su antigüedad con respecto a la auditoría con corte al 31.12.2014
101
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos N-02.1 Elaborado: AFPA
Revisión Provisión ISD Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Verif icar que el anexo de proveedores de servicios de terceros cruce con libros contables con corte al 31.12.2014.
Procedimiento:
1) Solicitamos a la Compañía el anexo Provisión Pago ISD.
2) Tomamos los saldos de cuentas por pagar al 31.12.2014.
3) Documentamos observaciones, diferencias y hallazgos.
Desarrollo y Análisis:
PPC. Provisión Pago ISD Revision
Codigo Proveedor Número facturaFecha
factura
Fecha
emisión
Importe
neto
Tipo de
ClienteRef. Tipo de B/S
Con derecho a
CR tributario
Sin derecho a
CR tributario
1288 INVISTA S.a.r.I. 7291934572 8-oct-14 23-ene-15 6.371 EXTERIOR N-01.1 Materia prima 6.371 -
8390 DORFAN S.A 74785 12-dic-14 13-feb-15 42.318 EXTERIOR Materia prima 42.318 -
10040 AIDISA BOLIVIA S.A. 1001000013032 18-dic-14 16-ene-15 786.790 EXTERIOR Materia prima 786.790 -
11003 S.C.A. CHILE S.A. 6251 30-sep-14 9-ene-15 37.945 EXTERIOR Materia prima 37.945 -
11004 PGI- Colombia ltda 46193 9-sep-14 9-ene-15 1.355.353 EXTERIOR Materia prima - 1.355.353
11010 H. B. FULLER 74698 3-oct-14 6-ene-15 157.214 EXTERIOR Materia prima - 157.214
11021 M.D. VIOLA MACCHINE S.R.L. 102/14 15-dic-14 16-ene-15 10.000 EXTERIOR Inventario repuestos - 10.000
11031 PELEX S.A. 199137 31-oct-14 30-ene-15 60.513 EXTERIOR Materia prima - 60.513
11037 EVERWEAR INC. 49170 28-nov-12 28-nov-12 (0) EXTERIOR Materia prima (0) -
11058 BENEDETTI & BENEDETTI 16046 24-feb-11 4-mar-11 5 EXTERIOR Materia prima 5 -
11060 HENKEL@HENKEL FA00491551 21-oct-14 23-ene-15 127.547 EXTERIOR Materia prima - 127.547
11077 NORDSON CORPORATION 70032653 3-dic-14 6-ene-15 6.932 EXTERIOR Inventario repuestos - 6.932
11082 GEMAZ INTERNATIONAL, INC. 1001000013021 16-dic-14 16-dic-14 508.195 EXTERIOR Regalia - 508.195
11097 HYOSUNG CORPORATION HSJ14441 17-sep-14 30-ene-15 48.660 EXTERIOR Materia prima - 48.660
11113 GEORGIA-PACIFIC MT. HOLLY LLC 53950 3-dic-14 6-ene-15 46.778 EXTERIOR Materia prima - 46.778
11116 WEB-PRO CORPORATION 1011014 10-nov-10 13-dic-10 (150) EXTERIOR Materia prima - (150)
11125 PARAFIX INDUSTRIA E COMERCIO B014-0040-A 22-dic-14 15-ene-15 604.966 EXTERIOR Materia prima - 604.966
11132 BEUCHAT, BARROS, PFENNIGER DOS1001000013072 29-dic-14 12-ene-15 139 EXTERIOR Materia prima - 139
11136 FITESA S.A. PE473-4 6-oct-14 9-ene-15 1.773.033 EXTERIOR Materia prima - 1.773.033
11179 BUCKEYE CANADA 54345 24-ago-12 23-sep-12 (1.000) EXTERIOR Materia prima - (1.000)
11180 PEREZ TRADING COMPANY 184338 5-oct-14 2-jun-15 39.022 EXTERIOR Materia prima - 39.022
11187 KOESTER INTERNACIONAL S. DE R.L. DE C.V.K692 2-oct-14 9-ene-15 156.291 EXTERIOR Materia prima - 156.291
11193 WINPACK S.A. 7796 7-nov-14 9-ene-15 159.060 EXTERIOR Materia prima - 159.060
11194 BOSTIK MEXICANA S.A. DE C.V. NC00656 8-ago-12 11-jun-12 (196) EXTERIOR Materia prima - (196)
11204 PLASTAR BUENOS AIRES S.A. 197 1-jul-13 29-sep-13 (6.248) EXTERIOR Materia prima - (6.248)
11216 EVONIK STOCKHAUSEN INC (SAP) 8000469768 30-sep-14 6-ene-15 752.000 EXTERIOR Materia prima 752.000
11273 LG CHEM AMERICA, INC. CO,. LTD 20751076 29-nov-14 30-ene-15 517.650 EXTERIOR Materia prima - 517.650
11285 BUFETE AGUIRRE SOC. CIV. ABOGADOS001001000013071 29-dic-14 9-ene-15 990 EXTERIOR Servicios profesionales - 990
11308 ANAKEL MARKETING C.A. 001001000013029 17-dic-14 6-feb-15 110.857 EXTERIOR Servicios profesionales - 110.857
11309 DISTRIBUIDORA GRAN RIGAL, C.A. 001001000013070 29-dic-14 29-dic-14 16.800 EXTERIOR Materia prima - 16.800
ZAIMELLA DE VENEZUELA 538.000 RELACIONADAS Relacionada - -
PARAFIX INDUSTRIA E COMERCIO 133.000 RELACIONADAS Materia prima - -
TOTAL 1.625.429 6.286.832
Cálculo Provisión ISD 81.271 344.819
M arcas: (a)
(a) La Compañía no ha realizado la provisión de las compras realizadas a proveedores del exterior, por tanto se presenta el siguiente ajuste: Indice de rotación de inventario
Descripción Cuenta Debe Haber Costo de Ventas 39.145.741
Inventario en tránisto / Mat Prima 73.921 - Promedio Inventario 10.212.813
Costo de Venta 209.418 Indice Rotación inventario 3,83
Cuenta por cobrar - Crédito Tributario 30.478 -
Gasto ISD - servicios 31.002 -
ISD por pagar - Gastos por servicios - (31.002)
ISD por pagar - Import Cred Tributrario - (30.478)
ISD por compras de Inventairo que no dan crédito tributario- (283.339)
Conclusión:
Después de realizar nuestros procedimientos de auditoría, podemos concluir que los saldos de cuentas por pagar son razonables, al 31.12.2014
102
4.2.8. Pasivos Acumulados
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos P Elaborado: AFPA
Pasivo Acumulados Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Cod Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
2240103 PRÉSTAMOS (20.314) (25.521) (25.521)
IESS (20.314) (25.521) - - (25.521)
2240201 15% PARTICIPACIÓN TRABA P-01.2 (1.234.786) (780.493) - (780.493)
Participacion trabajadores (1.234.786) (780.493) - - (780.493)
2240101 APORTE PATRONAL Y PERSO P-01.1 (62.741) (68.342) (68.342)
2240102 FONDOS DE RESERVA (8.804) (7.928) (7.928)
IESS (71.544) (76.270) - - (76.270)
2240301 CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS - (4.989) (4.989)
2240302 LIQUIDACIÓN EMPLEADOS POR PAGA - (15.846) (15.846)
Cuentas empleados - (20.835) - - (20.835)
2250101 PROVISIÓN-DECIMO TERCER P-01.1 (30.032) (32.030) (32.030)
2250102 PROVISION-DECIMO CUARTO (58.350) (65.157) (65.157)
2250104 PROVISIÓN-REM. VARIABLE (62.373) (61.909) (61.909)
2250105 PROVISIÓN-BONIFICACIONE (49.300) (49.300)
2250106 PROVISIÓN-ATENCIONES Y - - -
2250107 PROVISIÓN-INDEMNIZACION - - -
2250108 PROVISIÓN-OTROS PERSONA (55.122) (4.830) - (4.830)
2250109 PROVISIÓN SALARIO DIGNO (1.481) (1.421) - (1.421)
Provision empleados (207.358) (214.647) - - (214.647)
Beneficio a Empleados Corto Plazo (1.117.766) - - (1.117.766)
2330101 PROVISION JUBILACION PA (562.366) (667.416) (667.416)
Provision Jubilacion Patronal (562.366) (667.416) - - (667.416)
2330202 PROVISION DESAHUCIO (172.012) (183.298) (183.298)
Provision Desahucio (172.012) (183.298) - - (183.298)
Obligaciones beneficio post empleo (2.268.380) (850.714) - - (850.714)
Ajuste/Reclas
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos P-01.1 Elaborado: AFPA
Pasivos Acumulados Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Verif icar la integridad, y existencia de los pasivos acumulados de la Compañía con respecto a la auditoría al 31.12.2014
Procedimientos:
1) Tomamos los mayores de las cuentas de pasivos acumulados al 31.12.2014
2) Realizamos un movimiento de cada una de las cuentas de beneficios sociales.
3) Documentamos observaciones, diferencias y hallazgos.
Análisis:
M ovimiento de pasivos acumulados
Pasivos Acumulado M ovimiento
Codigo Contable Descripcion cuenta Saldo inicial Provisiones Pago Ajuste Liq Haberes Saldo al
31.12.2014
2240101 APORTE PATRONAL Y PERSO (62.741) (990.509) 1.014.847 (4.164) (25.776) (68.342)
2240102 FONDOS DE RESERVA (8.804) (105.875) 109.875 (1.498) (1.627) (7.928)
2250101 PROVISIÓN-DECIMO TERCER (30.032) (380.884) 325.426 10.739 42.720 (32.030)
2250102 PROVISION-DECIMO CUARTO (58.350) (143.585) 125.176 (4.129) 15.732 (65.157)
2250104 PROVISIÓN-REM. VARIABLE (62.373) - 464 - - (61.909)
2250105 PROVISIÓN-BONIFICACIONE - (49.300) (49.300)
Saldo al 31.12.2014 (222.300) (1.670.153) 1.575.788 949 31.050 (284.666)
Sum P (b) (a) Sum P
(a) Revisión de pagos
(a)
Código CuentasM onto según
movimiento
M onto según
planillasDiferencia
11000.22401.01 APORTE PATRONAL Y PERSO 1.014.847 1.025.358 10.511
11000.22401.02 FONDOS DE RESERVA 109.875 109.597 (278)
11000.22501.01 PROVISIÓN-DECIMO TERCER 325.426 324.794 (632)
11000.22501.02 PROVISION-DECIMO CUARTO 125.176 125.644 468
1.575.324 1.585.393 10.069 m
(b) Cruce con gastos
Tomado de Sumaria VD 2014 (b)
Código CuentasM onto según
gasto rolSg. E&Y
M onto según
movimientoDiferencia
6110117 APORTE PATRONAL 570.684 962.882 990.509 (27.627)
6110102 BENEFICIOS ADICIONALES - 106.668 106.668 105.875 793
6110102 BENEFICIOS ADICIONALES - 392.736 392.736 380.884 11.851
6110102 BENEFICIOS ADICIONALES - 145.694 145.694 143.585 2.109
6110103 BONIFICACIONES 49.300 49.300 49.300 -
1.265.082 1.657.280 1.670.153 (12.873)
Conclusión:
Se verif icó que los pasivos acumulados de la Compañía se presentan de manera íntegra y existen con respecto a la auditoría con corte al 31.12.2014
103
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos P-01.2 Elaborado: AFPA
M ovimiento Part. Trabajadores Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Realizar un movimiento de la cuenta de participación trabajadores y probar la razonabilidad de la misma.
Procedimientos:
1) Tomamos los mayores de las cuentas de partipación trabajadores al 31.12.2014.
2) Realizamos un movimiento de cada una de las cuentas de participación trabajadores
3) Documentamos observaciones, diferencias y hallazgos.
Análisis:
PPC. M ayores Diciembre
Código Contable Descripción Cuenta Saldo inicial Provisiones Pago Gasto Saldo
31.12.2014
2240201 15% PARTICIPACIÓN TRABA (1.234.786) (780.493) 1.234.787 - (780.493)
6110114 PARTICIPACIÒN TRABAJADORES - - - 780.493 780.493
Saldo 31.12.2014 (1.234.786) (922.122) 1.234.787 922.121 1
PY SUM - P SUM - VB
Cruce con libros contables
Código Cuentas M onto según movimientoM onto según
librosDiferencia Referencia
2240201 15% PARTICIPACIÓN TRABA (780.493) (780.493) - SUM - P
6110114 PARTICIPACIÓN TABAJADORES 780.493 780.493 - SUM - VB
1 1 - m
Revisión Pago de Utilidades
Periodo Reportado Nombre Valor PagadoValor Según
LibrosDiferencia
1-Ene-2013 al 31-Dic-2013 Zaimella del Ecuador 1.234.787 1.234.787 -
SUM - P
Recálculo de Participación de Trabajadores:
Utilidad antes del Imp. Renta 4.422.795 SUM - Estado Resultados
Participacion trabajadores 780.493 SUM - VD
Base Imponible Paticipación Trabajadores 5.203.289
15% Participación trabajadores 780.493
Diferencia -
Conclusión:
En función al análisis realizado con corte al 31-12-2014 concluimos que la cuenta de participación trabajadores tanto como gasto y provisión es RAZONABLE.
104
4.2.9. Conciliación Tributaria.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos O-01 Elaborado: AFPA
Conciliación Tributaria Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Probar la conciliación de la utilidad contable del periodo y utilidad gravable, examinar las partidas conciliatorias para el cálculo del
impuesto a la renta (ingresos exentos, gastos no deducibles, amortización de pérdidas tributarias, otras deducciones).
Procedimiento:
1.- Solicitar la conciliación tributaria elaborada por la Compañía al 31-Dic-2014
2.- Examinar el detalle de partidas conciliatorias incluidas como parte de la conciliación a f in de evaluar la razonabilidad de las mismas
Desarrollo y Análisis:
Descripción Formulario
101
Valor Según
la Cía.
Valor Según
Auditoría Diferencia
CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
Utilidad del Ejercicio 801 5.203.289 5.203.289 -
Pérdida del Ejercicio 802 - -
Más:
Ajuste por precios de transferencia 097 - -
BASE DE CÁLCULO DE PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 098 5.203.289 5.203.289 -
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 803 780.493 780.493 -
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
UTILIDAD / PÉRDIDA DEL EJERCICIO 801 o 802 5.203.289 5.203.289 -
Menos:
Amortización de Pérdidas Tributarias (Art. 11 LRTI) 811 - -
Participación a Trabajadores (d) 803 780.493 780.493 -
Dividendos Exentos 804 - -
Otras Rentas Exentas (Art. 9 LRTI) 805 - -
Otras Rentas Exentas Derivadas del COPCI (Art. 9, 9.1 LRTI) 806 - -
Deducciones por Leyes Especiales (b) DEDUCCION POR Good Will 812 107.191 107.191 -
Deducciones Especiales Derivadas del COPCI (Art. 10 LRTI) 813 - -
Deducción por incremento neto de empleados (Art. 10 LRTI) 815 - -
Deducción por pago a trabajadores con discapacidad (Art. 10 LRTI) 816 - -
Ingresos Sujetos a Impuesto a la Renta Único (g) 817 - -
Exoneración por rentas generadas en el extranjero sometidas a imposición en otro Estado (Art. 49 LRTI) (f)
Deducción por pago a trabajadores con discapacidad (Art. 10 LRTI) 3.600
Más:
Gastos no deducibles locales 807 459.150 476.400 (17.249)
Gastos no deducibles del exterior 808 - -
Gastos Incurridos para Generar Ingresos Exentos 809 - -
Participación de trabajadores atribuible a ingresos exentos 810 - -
Ajuste por precios de transferencia 814 - -
Costos y Gastos Deducibles Incurridos para Generar Ingresos Sujetos a Impuesto a la Renta Único (g) 818 - -
UTILIDAD GRAVABLE / PÉRDIDA 4.771.154 4.792.004 (20.849)
REINVERSION
UTILIDAD NETA
BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA TARIFA 22% (Art. 37 LRTI; Arts. 47 y 51 RALRTI) 832 3.271.154 3.292.004 (20.849)
BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA TARIFA 12% (Art. 37 LRTI; Arts. 47 y 51 RALRTI ) 831 1.500.000 1.500.000 -
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 839 899.654 904.241 (4.587)
Anticipo Impuesto a la Renta determinado correspondiente al ejercicio f iscal corriente 508.201 510.630 (2.429)
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO EN EL EJERCICIO 899.654 904.241 (4.587)
Menos:
Anticipo pagado correspondiente al ejercicio f iscal corriente (64.556) (64.556) -
Retenciones en la fuente del año (478.815) (478.815) -
Retenciones por dividendos anticipados - - -
Retenciones por ingresos provenientes del exterior con derecho a CT - - -
Anticipo del Impuesto a la Renta por espectaculos públicos - - -
Credito tributario de años anteriores - - -
Crédito tributario generado por impuesto a la salida de divisas (1.283.062) (1.283.062) -
Exoneración y créditos tributarios por leyes especiales - - -
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR (POR COBRAR) (926.780) (922.193) (4.587)
Conclusión
Después de habe realizado los procediimientos concluimos que la conciliación tributaria es razonable
105
4.2.10. Préstamos Bancarios y Patrimonio
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos Q Elaborado: AFPA
Préstamos Bancarios Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Codigo Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
2220101 PRÉST. BANCARIOS - CORT Q-01.1 (600.000) (3.700.000) (3.700.000)
Prestamo bancario corto plazo (600.000) (3.700.000) - - (3.700.000)
2220202 OBLIGACION PORC.CTE L/P (2.918.657) (1.560.428) (1.560.428)
Obligaciones a corto plazo (2.918.657) (1.560.428) - - (1.560.428)
2320201 OBLIGACIONES LARGO PLAZ (2.892.642) (1.253.364) (1.253.364)
Obligaciones a largo plazo (2.892.642) (1.253.364) - - (1.253.364)
Préstamos bancarios (6.411.299) (6.513.792) - - (6.513.792)
Ajuste/Reclas
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos T Elaborado: AFPA
Patrimonio Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Cod Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
3110101 CAPITAL PAGADO T-01.1 (16.712.950) (19.872.950) (19.872.950)
Capital Pagado (16.712.950) (19.872.950) - - (19.872.950)
3210101 APORTES FUTURAS CAPITAL T-01.1 (832.358) (2.179.891) (2.179.891)
Aporte futuras capitalizaciones (832.358) (2.179.891) - - (2.179.891)
3310101 15% RESERVA LEGAL T-01.1 (1.820.907) (2.388.411) (2.388.411)
Reservas (1.820.907) (2.388.411) - - (2.388.411)
3410101 UTILIDAD (PÉRDIDA) ACUM (0) - -
3410201 UTILIDAD (PÉRDIDA) EJER (5.675.036) (3.620.598) (3.620.598)
Utilidad / Perdida Acumulada (5.675.037) (3.620.598) - - (3.620.598)
Patrimonio (25.041.252) (28.061.850) - - (28.061.850)
Ajuste/Reclas
106
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos Q-01.1 Elaborado: AFPA
Análisis de Préstamos IFIS Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Verif icar la razonabilidad del saldo presentado en préstamos bancarios e intereses al 31 de diciembre de 2014.
Procedimiento:
1. Solicitamos a la Compañía las tablas de amortización de los préstamos bancarios adquiridos al 31 de diciembre de 2014.
2. Obtuvimos las cartas de confirmación enviadas a nosotros como procedimientos de confirmación de saldos a la fecha de corte.
3. Realizamos el recálculo de los intereses generados por los préstamos bancarios y verif icamos que se encuentren debidamente
provisionados al 31 de diciembre de 2014.
4. Conciliamos los saldos de los préstamos e intereses recalculados con libros contables a la fecha de corte.
5. Determinamos las diferencias existentes y las comunicamos e indagamos con la Compañía.
6. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en función al objetivo.
Desarrollo y Análisis:
Amortización Préstamos Revisión
Fecha
inicio
Fecha
cont.
Monto del
préstamo
Tasa
préstamoBanco Interés Vencimiento Monto
Tasa
préstamoInicio Venc.
Días
transc.
Tasa
nominalDif.
10/23/2014 10/31/2014 750.000 7,2% Citibank 1.200 1/21/2015 750.000 7,2% 10/23/2014 12/31/2014 69 10.350 -
11/14/2014 11/30/2014 600.000 7,2% Citibank 1.907 1/13/2015 600.000 7,2% 11/14/2014 12/31/2014 47 5.601 -
12/19/2014 12/31/2014 2.350.000 7,3% Bolivariano 5.679 2/5/2015 2.350.000 7,3% 12/19/2014 12/31/2014 12 5.679 -
3.700.000 Cálculo del gasto interés 2014 21.630
SUM -Q SUM -N
Cruce con libros contables Cruce con libros contables
Tomado de A-01.1 Sumaria (Q) Tomado de A-01.1 Sumaria (N)
Código CuentaSaldo al
31.12.2014Código
Saldo al
31.12.2014
2220101 PRÉST. BANCARIOS - CORT(3.700.000) 2220301 INTERESES PRÉSTAMOS BAN (21.630)
Préstamos según libros contables (3.700.000) 's Préstamos según libros contables (21.630) 's
Préstamo según anexo auditoria 3.700.000 's Préstamo según anexo auditoria 21.630 's
Diferencia - Diferencia -
Conclusión:
Verif icamos que los saldos presentados como préstamos con IFIS e interes son razonables al 31.12.2014
Cuenta
107
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos T-01.1 Elaborado: AFPA
M ovimiento del Patrimonio Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Probar la razonabilidad del saldo registrado en el patrimonio mediante la preparación del movimiento de las cuentas que lo conforman al 31.12.2014
Procedimientos:
1. Solicitamos a la Compañía los mayores contables de las cuentas que conforman el patrimonio al 31.12.2014
2. Clasif icamos a cada operación contenida en los mayores contables de acuerdo a la naturaleza de cada transacción
3. A través del movimiento del patrimonio, desde el f in del año anterior y el actual, verif icamos la apropiada contabilización de los cambios en el patrimonio.
4. Solicitamos y verif icamos la documentación soporte de los movimientos realizados en el año corriente.
5. Verif icamos la integridad del movimiento y el total cumplimiento de la leyes y normas societarias y tributarias aplicables para el ejercicio en estudio.
6. Documentamos el trabajo realizado y concluimos en base al objetivo.
Análisis:
Detalle Capital social Aporte futuras Reserva Legal Utilidades Total Ref.
Saldo al 31 de diciembre de 2013 16.712.950 832.358 1.820.907 5.675.040 25.041.255 PY
M ás (menos):
Aumento de capital 3.160.000 - - (3.160.000) -
Transferencia a reserva legal - - 567.504 (567.504) -
Dividendos pagados - - - (600.000) (600.000)
Aportes futuras capitalizaciones - 1.347.533 - (1.347.533) -
Utilidad neta - - - 3.620.598 3.620.598
Saldo al 31 de diciembre de 2014 19.872.950 2.179.891 2.388.411 3.620.602 28.061.853
SUM - T
Recálculo de la reserva legal:
Capital 19.872.950
50% Reserva Legal (Límite) 9.936.475
Reserva legal a Diciembre de 2013 1.820.907
Saldo para Completar el 50% de Reserva Legal 8.115.568
Reserva legal período 2014:
Utilidad Neta 5.675.040
Reserva legal según recálculo auiditoría 567.504
Reserva legal según Compañía 567.504
Diferencia -
Conclusión:
Podemos concluir que el saldo presentado en las cuentas de patrimonio son razonables al 31.12.2014
|-------------------------- Movimiento de Patrimonio -------------------------|Resultados acumulados
108
4.2.11. Ingresos.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos UA Elaborado: AFPA
Ventas Operacionales Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Cod Nombre Ref.Saldo
31.12.2013
Saldo al
31-Dic-14Debe Haber
Saldo Ajustado
31-Dic-14
4110101 VENTAS UA-02.1 (59.202.481) (62.132.769) (62.132.769)
4110102 VENTAS DIRECTA TIENDAS - (156.297) (156.297)
Ventas (59.202.481) (62.289.066) - - (62.289.066)
4110201 DESCUENTOS Y BONIFICACI UA-02.1 1.040.018 306.755 306.755
4110202 DESCUENTO Y BONIFIC. EX 535.230 152.061 152.061
4110203 DESCUENTO Y BONIFIC.M.N 3.051 124.252 124.252
4110204 DESCUENTO Y BONIFIC.M.E - 453.427 453.427
Descuento 1.578.299 1.036.495 - - 1.036.495
4110301 DEVOLUCIÓN EN VENTAS UA-02.1 853.249 1.557.153 1.557.153
Devoluciones 853.249 1.557.153 - - 1.557.153
4110401 FLETES UA-02.1 (827.819) (549.847) (549.847)
4110501 SEGUROS (12.294) (8.396) (8.396)
Otros Ingresos (840.113) (558.243) - - (558.243)
Ventas Operacionales (57.611.045) (60.253.660) - - (60.253.660)
Ajuste/Reclas
109
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos UA-02.1 Elaborado: AFPA
Conciliación Facturación Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Verif icar la integridad del anexo de facturación proporcionado por la compañía al 31-12-2014
Procedimiento:
1) Solicitamos el anexo de facturación al 31-12-2014
2) Conciliamos el anexo de facturacion nacional con el resumente de facturación nacional y afectación contable
3) Se documenta la informacion obtenida en el papel de trabajo
Desarrollo y Análisis:
FACTURACION DEL EXTERIOR DIRECTA DÉBITO
Mes BASE 12%
VENTAS Base 0% ICE Valor FOB Flete Seguro BASE 12% Base 12% Base 0% Flete ICE
Base
12%Base 12% Base 0% Exportación ICE
Enero 2.006.354 7.658 11.392 733.238 35.044 589 - 218.031 4.482 - 221 - 1.788.323 3.176 768.872 11.172 2.560.370
Febrero 3.763.525 5.617 21.166 1.802.724 94.528 1.702 - 61.107 112.264 - 1.951 - 3.702.418 (106.646) 1.898.955 19.214 5.494.727
Marzo 4.205.896 8.232 21.975 774.626 40.043 395 - 160.848 4.758 - 338 788 4.045.837 3.474 815.064 21.637 4.864.375
Abril 4.532.421 13.145 26.278 1.311.022 67.812 1.256 - 173.870 339.389 - 4.794 6.491 4.365.042 (326.244) 1.380.089 21.484 5.418.887
Mayo 4.600.037 12.085 30.720 634.419 26.446 438 - 310.561 92.099 - 4.172 - 4.289.476 (80.015) 661.302 26.549 4.870.764
Junio 4.559.164 9.168 21.255 641.974 33.955 321 - 133.315 64.636 - 3.539 1.008 4.426.856 (55.469) 676.250 17.716 5.047.638
Julio 3.977.809 12.752 14.650 707.982 40.842 353 - 96.764 50.816 - 281 2.207 3.883.252 (38.065) 749.177 14.369 4.594.365
Agosto 4.456.229 8.763 25.861 793.876 30.312 456 18.092 133.408 19.111 - 289 - 4.340.913 (10.349) 824.644 25.572 5.155.209
Septiembre 5.079.694 18.729 21.007 678.593 39.440 621 18.674 109.346 70.034 - 76 - 4.989.022 (51.305) 718.654 20.932 5.656.371
Octubre 4.782.149 18.444 21.666 1.468.262 1.608 85.071 23.799 74.019 101.842 25.152 117 - 4.731.929 (83.399) 1.529.788 21.549 6.178.319
Noviembre 4.992.341 19.650 17.744 756.966 648 48.524 42.937 78.765 50.532 - 88 - 4.956.512 (30.882) 806.139 17.656 5.731.770
Diciembre 5.628.261 19.225 22.225 773.944 35.648 642 50.484 56.972 172.284 - 190 - 5.621.773 (152.950) 810.235 22.035 6.279.057
Total 52.583.880 153.468 255.939 11.077.627 446.327 140.368 153.987 1.607.007 1.082.250 25.152 16.055 10.494 51.141.354 (928.673) 11.639.170 239.885 61.851.851
Conciliación de la Base de Facturación Vs Ingresos Partidas Conciliatorias
CODIGO CUENTASaldo
31.12.2014CODIGO CUENTA
AFECTA
FACTNO AFECTA
Saldo
31.12.2014
4110101 VENTAS 62.132.769 Sum -UA 6410104 MUESTRAS 229.505 223.158 452.663 SUM - VA
4110102 VENTAS DIRECTA TIENDAS 156.297 6410103 PROMOCIONES (18) 690.217 690.199 SUM - VD
4110201 DESCUENTOS Y BONIFICACI (306.755) 6410107 DONACIONES 2.250 16.238 18.488
4110202 DESCUENTO Y BONIFIC. EX (152.061) 6410123 REBATE 120.394 2.152.981 2.273.375
4110203 DESCUENTO Y BONIFIC.M.N (124.252) 1140401 PRODUCTO TERMINADO859.670 2.600.916 3.460.586 SUM - F
4110204 DESCUENTO Y BONIFIC.M.E (453.427) 1140501 MERCADERIA 1.150 56.226 57.376
4110301 DEVOLUCIÓN EN VENTAS (1.557.153) 2230505 ICE 239.884 241.502 (1.618) SUM - O
4110401 FLETES 549.847 7110101 VENTA DESPERDICIO 102.868 - 102.868 SUM - UB
4110501 SEGUROS 8.396 7110102 VENTA MATERIAL OBSOLETO20.201 - 20.201
Total Según Cuentas Contables 60.253.660 's 7110103 VENTA MATERIA PRIMA16.596 - 16.596
Total Según Anexo Facturación 61.851.851 7110105 VENTA POP 9.117 - 9.117
7120106 VENTAS FEE 45.446 - 45.446
Diferencia 1.598.190 7120107 OTROS INGRESOS NO OPERACIONAL118.544 - 118.544
7210104 DESCUENTO EN VENTAS(2.500) - (2.500)
7110104 VENTA ACTIVO FIJO 13.344 - 13.344
7210101 EGRESO POR DESPERDICIO(9.846) - (9.846)
7210102 EGRESO POR MATERIAL OBS(137.931) - (137.931)
7210103 EGRESO POR MATERA PRIM(47) - (47)
7210105 EGRESO ACTIVO FIJO(10.497) - (10.497)
7210106 EGRESO POR POP (9.117) - (9.117)
TOTAL 1.609.014 5.981.237 7.107.247
Diferencia en cuentas ingreso 1.598.190 Diferencia
final (10.824) m
Conclusión:
Luego de analizar la base de facturación nacional con corte al 31-12-2014 , concluimos que el anexo presentado es INTEGRO
Grand Total
NOTAS DE CRÉDITOFACTURACION NACIONAL TOTAL
110
4.2.12. Gastos.
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos VD-01.2 Elaborado: AFPA
Resumen de Costos y Gastos Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Determinar el grado de porcentaje de revisión de los costos y gastos al 31 de diciembre del 2014
Procedimiento:
1) Solicitamos a la compañía los estados f inancieros al 31 de diciembre del 2014
2) Se identif icaron las cuentas de costos y gastos.
3) Se identif icaron y referenciaron las cuentas de costos y gastos.
4) Se concluyó de acuerdo al objetivo
Desarrollo y Análisis:
Resumen de Costos y Gastos Análisis
Cod Nombre M onto¿Supera
Umbral?
Gasto Analizado
en WP
Análisis de Gastos
AdicionalesRef.
6110101 REMUNERACIONES 3.883.053 SI 3.883.053
6110102 BENEFICIOS ADICIONALES 866.311 SI 866.311
6110103 BONIFICACIONES 762.194 SI 762.194
6110105 INDEMNIZACIONES 211.650 SI 211.650 VD-02.1
6110113 VACACIONES 204.976 SI 204.976
6110114 PARTICIPACIÒN TRABAJADORES 780.493 SI 780.493
6110117 APORTE PATRONAL 570.744 SI 570.744
6210107 SEGUROS DE ACTIVOS FIJO 202.367 SI 202.367
6210114 INSTALACIONES Y MANTENIMIENTO 417.377 SI 417.377
6210115 REPUESTOS Y ACCESORIOS 547.943 SI 547.943
6210124 IMPUESTO A LA RENTA 911.983 SI 911.983
6310103 ASESORIAS Y CONSULTORIA 435.192 SI 435.192
6310104 HONORARIOS 275.851 SI 275.851 VD-02.2
6410101 COMISIONES 2.441.330 SI 2.441.330
6410104 MUESTRAS 452.663 SI 452.663 VD-02.3
6410109 G CUENTAS INCOBRABLES 268.518 SI 268.518
6510105 INTERESES VALORES EN CI 348.511 SI 348.511
6610101 EDIFICIOS 350.492 SI 350.492
6610102 MAQUINARIA Y EQUIPO PESADO 1.245.338 SI 1.245.338
6610103 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 122.807 NO 122.807
6610104 EQUIPO DE CÓMPUTO 72.154 NO 72.154
6610105 VEHÍCULOS 28.659 NO 28.659
6610202 PROGRAMAS DE CÓMPUTO 295.379 SI 295.379
6710103 ACTIVOS NO CAPITALIZABLES 177.184 SI 177.184
7120102 INGRESO IMPUESTOS DIFERIDOS (147.985) NO (147.985)
7220102 EGRESO IMPUESTOS DIFERI 34.318 NO 34.318
TOTAL POR COSTOS Y GASTOS 56.816.207 53.529.887 8.267.601
GASTOS Y COSTOS POR VERIFICAR (5.727.363) (1.055.143)
TOTAL VERIFICADO 47.802.523 7.212.457
TOTAL ANALIZADO POR COSTOS Y GASTOS 84% 13%
Conclusión:
Después de los procedimientos realizados concluimos que el grado de porcentaje de revisión al 31.12.2014
111
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos VD-02.1 Elaborado: AFPA
Análisis de Asesoria y Consultoría Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Realizar una revisión analítica de las principales variaciones, tendencias y variaciones dando razonabilidad a la cuenta al 31.12.2014
Procedimiento:
1) Solicitamos a la compañía los mayores contables sobre el gasto al 31.12.2014
2) Realizamos el grafíco sobre las principales tendencias del comportamiento de la cuenta
3) Identif icamos la naturaleza y la expectativa sobre la cuenta
4) Identif icamos las principales variaciones y consultamos con la compañía sobre las mismas tanto en el año como en relación al año anterior.
5) Concluimos de acuerdo al objetivo
Naturaleza
La naturaleza de la cuenta es deudora y se incrementa por las provisiones realizadas para el pago de indemnizaciones tal como el despido intempestivo
Expectativa
La expectativa para esta cuenta es que no se incremente a lo largo del año y su comportamiento sea estabel
Código Cuenta Saldo al 31.12.2013 Saldo al 31.12.2014 Variación Variación
6110105 Indemnizaciones 56.791 211.650 154.859 273%
Análisis General
Observamos que la compañía presenta una variación importante con respecto al año 2013 donde el gasto por indemnizacion se incrmento en un 100%
debido a que personal clave de la compañía dejo de laborar para la misma como es el caso de los cargo claves de la entidad
Desarrollo y Análisis:
PPC Mayores 2014
M es Valor
Enero 5.296
Febrero 5.296
Marzo 5.296
Abril 5.296
Mayo 5.296
Junio 5.297
Julio 5.296
Agosto 73.498 a)
Septiembre 5.296
Octubre 5.296
Noviembre 60.075 b)
Diciembre 30.413 c)
Grand Total 211.650 VD-01.2
M arcas:
a) La provisión se encontraba hasta el mes de julio en valores constantes de alrededor de 5K, para lo cual en el mes de agosto registra una variación importante.
La principal variación que se produce en el año es en el mes de agosto, puesto que en éste se registra la salida de personal en un número importante.
b) Corresponde a la liquidación de haberes del vicepresidente de la compañía el Sr. Eucario Contreras en el mes de noviembre del 2014, por alrededor de 62K
c) Corresponde a la liquidación de haberes que salieron de la compañía en el mes de diciembre del 2014 Pablo Camposano en diciembre es el gerente de proyecto
Conclusión
Después de haber realizado los procedimientos, concluimos que las variaciones son razonables al 31.12.2014
-20000
0
20000
40000
60000
80000
Indemnizaciones
112
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos VD-02.2 Elaborado: AFPA
Revisión de Honorarios Legales Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Verif icar los valores signif icativos de los asesores legales y verif icar si se realizó la respectiva confirmación.
Procedimiento:
1) Obtener los mayores contables de los asesores legales al 31.12.2014
2) Cruzar con libros contables al 31.12.2014.
3) Documentar hallazgos y concluimos en función al objetivo
4) Concluir en función al objetivo.
Desarrollo y Análisis:
PPC. M ayores
Cuenta Contable Proveedores Saldo
31.12.2014 Servicios
6310101 RIBADENEIRA MOLESTINA TEODOMIR 12.444 Registro de marcas en el exterior
6310101 ROMERO ARTETA PONCE ASOCIADOS 9.062 Asesoria Legal y Consultoria
6310101 CAMARA DE COMERCIO ECUATORIANO 4.392 Pago de menbresia
6310101 DELGADO LOOR PAOLA SOFIA 1.864 Gastos de Notaria
6310101 BUFETE AGUIRRE SOC. CIV. ABOGA 1.269 Asesoria Legal y Consultoria
6310101 RIOFRIO ALMEIDA & RIOFRIO 1.200 Asesoria Legal y Consultoria
6310101 COMTE & FONT LTD S.A 555 Registro de marcas en el exterior
6310101 AGENCIA NACIONAL DE REGULACION 233 Tramites Industriales
6310101 LOPEZ OBANDO CARLOS HOMERO 161 Gastos de Notaria
6310101 OVIEDO ARIAS LUIS EDUARDO 155 Reclasif icaciones
6310101 MINISTERIO DE INDUSTRIAS Y PRO 90 Tramites Industriales
6310101 MOYA FLORES HUMBERTO ALEJANDRO 60 Reclasif icaciones
6310101 GUALLICHICO GUALOTUÑA EDGAR GE 48 Reclasif icaciones
6310101 REGISTRO MERCANTIL DEL CANTON 24 Tramites Industriales
6310101 BORJA DOMINGUEZ ANDREA SOLEDAD 22 Asesoria Legal y Consultoria
6310101 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR 20 Servicio de Firma electronica
6310101 CARDENAS CORONADO ELIZABETH LI 16 Reclasif icaciones
6310101 FLORES FLORES MARIA DEL PILAR 15 Reclasif icaciones
6310101 HIDALGO ARIAS HUMBERTO VINICIO 10 Reclasif icaciones
6310101 BRICEÑO ESPINOZA MARIA FERNAND 9 Reclasif icaciones
6310101 RECLASIFICACION A CENTROS COSTO (28.777) Otros Servicios Profesionales
SALDO 31.12.2014 2.872
SUM -VD
Tomado de A-01.1 Sumaria 2014 (VD)
Código CuentaSaldo al
31.12.2014
6310101 LEGALES 2.872
Gastos Legales según libros contables 2.872
Gastos Legales según auditoria 2.872
Diferencia -
Conclusión.-
Concluimos que se integro el saldo de asesores legales al 31.12.2014
113
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos VD-02.3 Elaborado: AFPA
Gastos de M uestras Fecha: 23-02-15
Auditoría al 31 de diciembre de 2014 Revisado:M V
Expresado en dólares de E.U.A. Fecha: 27-02-15
Objetivo:
Realizar una revisión analítica de las principales variaciones, tendencias y variaciones dando razonabilidad a la cuenta
Procedimiento:
1) Solicitamos a la compañía los mayores contables sobre el gasto al 31.12.2014
2) Realizamos el grafíco sobre las principales tendencias del comportamiento de la cuenta
3) Identif icamos la naturaleza y la expectativa sobre la cuenta
4) Identif icamos las principales variaciones y consultamos con la compañía sobre las mismas tanto en el año como en relación al año anterior
5) Concluimos de acuerdo al objetivo
Naturaleza
La naturaleza de la cuenta es deudora se incrementa por la utilización por parte de la compañía de art. Terminados y materia primas
como muestras para los respectivos clientes.
Expectativa
Nuestra expectativa para la cuenta es que existan variaciones puesto que las muestras que la compañía brinda a sus clientes
no responden a periodos de tiempo específ ico y responden básicamente a emprendimientos de negocio.
Cuenta Saldo al 31.12.2013 Saldo al 31.12.2014 Variación Nominal Variación
Muestras 509.263 591.050 81.787 16%
Análisis General
La cuenta en el periodo 2014 se incrementa en un 16% representando un valor de 81K que responden básicamente a que la compañía
ha dado a sus clientes un mayor cantidad de muestras en sus visitas.
Desarrollo y Análisis:
PPC Mayores 2014
M es Valor
Enero 15.656
Febrero 22.921
Marzo 48.914
Abril 99.937 a)
Mayo 77.126 b)
Junio 23.942
Julio 25.804
Agosto 36.363
Septiembre 30.638
Octubre 21.556
Noviembre 37.284
Diciembre 12.521
Grand Total 452.663 VD-01.2
M arcas:
a) En el mes de abril la compañía comenzó el lanzamiento por el año 2014 la publicidad de los productos por lo que se pactó con los principales clientes
las muestras tales como nueva cinta pega y despega, shampoo y cremas.
b) En el mes de mayo la compañí mantiene las campañas que continua con la entrega de muestras tales como cintas pega y despega, shampooy demas
a los grandes canales como El Rosado y la Favorita.
Conclusión
Después de haber realizado los procedimientos, concluimos que las variaciones son razonables al 31.12.2014
020000400006000080000
100000120000
Muestras
114
4.2.13. Informe de Auditoria.
Informe de los Auditores Independientes
A los Accionistas de Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos (una
sociedad anónima constituida en el Ecuador), que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre
de 2014, y los correspondientes estados de resultados integral, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo
por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de las principales políticas contables significativas y otra
información.
Responsabilidad de la gerencia sobre los estados financieros
La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros
de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera y de su control interno determinado como
necesario por la gerencia, para permitir la preparación de estados financieros que no contengan distorsiones
importantes debidas a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos, basados en nuestra
auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, las cuales requieren
que cumplamos con requerimientos éticos, planifiquemos y realicemos una auditoría para obtener certeza razonable
de si los estados financieros no contienen distorsiones importantes.
Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las
revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan distorsiones importantes,
debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los controles
internos relevantes de la Compañía, para la preparación y presentación razonable de los estados financieros, con el
fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar
una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también incluye la evaluación de si
los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son
razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una
base para nuestra opinión de auditoría.
115
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros mencionados en el párrafo primero presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera de Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos al 31
de diciembre de 2014, y los resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio y sus flujos de efectivo por
el año terminado en esa fecha, de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.
RNAE No. 288
Andrés Paredes
RNCPA No. 16.418
Quito, Ecuador
29 de abril de 2015
116
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre de 2014
Expresados en Dólares de E.U.A.
Notas 2014 2013 ____________ ____________
Activos
Activos corrientes:
Efectivo en caja y bancos 3 1,014,566 1,342,935
Deudores comerciales, neto 4 12,238,792 12,041,743
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 543,504 667,001
Otras cuentas por cobrar 746,247 2,650,148
Inventarios, neto 5 11,216,919 9,208,707
Impuestos por recuperar 6 1,403,982 394,539
Gastos pagados por anticipado 92,113 128,282 __________ __________
Total activos corrientes 27,256,123 26,433,355 __________ __________
Activos no corrientes:
Otras cuentas por cobrar 65,546 64,861
Propiedad, planta, maquinaria, mobiliario y equipo, neto 7 20,079,446 17,436,048
Activos por impuestos diferidos, neto 317,591 220,134
Activos intangibles, neto 564,923 140,502 __________ __________
Total activos no corrientes 21,027,506 17,861,545 __________ __________
Total activos 48,283,629 44,294,900 __________ __________
Representante Legal
Contador
117
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre de 2014
Expresados en Dólares de E.U.A.
Notas 2014 2013 ____________ ____________
Pasivos y patrimonio
Pasivos corrientes:
Obligaciones financieras 8 5,260,428 3,507,910
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar 9 10,839,988 9,625,041
Cuentas por pagar a entidades relacionadas 508,195 447,194
Impuestos por pagar 391,324 521,281
Beneficios a empleados 10 1,117,766 1,525,199 __________ __________
Total pasivos corrientes 18,117,701 15,626,625 __________ __________
Pasivos no corrientes:
Obligaciones financieras 8 1,253,364 2,892,642
Beneficios a empleados 850,714 734,378 __________ __________
Total pasivos no corrientes 2,104,078 3,627,020 __________ __________
Total pasivos 20,221,779 19,253,645 __________ __________
Patrimonio:
Capital emitido 19,872,950 16,712,950
Aportes para futuras capitalizaciones 2,179,891 832,358
Resultados acumulados 6,009,009 7,495,947 __________ __________
Total patrimonio 28,061,850 25,041,255 __________ __________
Total pasivos y patrimonio 48,283,629 44,294,900 __________ __________
Representante Legal Contador
118
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Estado de resultados integrales
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2014
Expresados en Dólares de E.U.A.
Nota 2014 2013 ____________ ____________
Ingresos de actividades ordinarias 11 60,253,660 57,611,045
Costo de ventas (39,145,741) (37,468,223) _________ _________
Utilidad bruta 21,107,919 20,142,822 _________ _________
Ingresos (gastos) operativos
Gastos de operación y administración 12 (4,963,605) (5,131,870)
Gastos de ventas 13 (11,420,468) (7,600,573)
Otros ingresos operacionales 187,024 434,772 _________ _________
(16,197,049) (12,297,672) _________ _________
Utilidad en operación 4,910,870 7,845,151
Gastos financieros 14 (488,078) (848,029) _________ _________
Utilidad antes de impuesto a la renta 4,422,792 6,997,121
Provisión para impuesto a la renta (802,197) (1,322,085) _________ _________
Utilidad neta del año 3,620,595 5,675,036 _________ _________
Resultados integrales del año, neto de impuestos 3,620,595 5,675,036 _________ _________
Utilidad por acción
Acciones comunes 18,470,429 15,962,950
Ganancias netas por acción básica y diluida 0.20 0.36 _________ _________
Representante Legal Contador
119
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Estado de cambios en el patrimonio neto
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2014
Expresados en Dólares de E.U.A.
Resultados acumulados
____________________________________________________
Capital
social
Aporte para futuras
capitalizaciones
Reserva
legal
Ajustes de
primera
adopción
Utilidades
retenidas
Total
__________ _______________ ___________ ___________ ___________ __________
Saldo al 31 de diciembre de 2012 15,212,950 - 1,387,067 (973,091) 4,339,293 4,753,269
Más (menos):
Aumento de capital mediante capitalización de
utilidades retenidas 1,500,000 - - - (1,500,000) (1,500,000)
Transferencia a reserva legal - - 433,840 - (433,840) -
Absorción de los ajustes de primera adopción y
utilidades retenidas - - - 973,091 (973,091) -
Dividendos pagados a accionistas - - - - (600,000) (600,000)
Transferencia a aportes futuras capitalizaciones - 832,358 - - (832,358) (832,358)
Utilidad neta - - - - 5,675,036 5,675,036 _________ _________ ________ ________ ________ ________
Saldo al 31 de diciembre de 2013 16,712,950 832,358 1,820,907 - 5,675,040 7,495,947
Más (menos):
Aumento de capital mediante capitalización de
utilidades retenidas 3,160,000 - - - (3,160,000) (3,160,000)
Transferencia a reserva legal - - 567,504 - (567,504) -
Dividendos pagados a accionistas - - - - (600,000) (600,000)
Transferencia a aportes futuras capitalizaciones - 1,347,533 - - (1,347,533) (1,347,533)
Utilidad neta - - - - 3,620,595 3,620,595 _________ _________ ________ ________ ________ ________
Saldo al 31 de diciembre de 2014 19,872,950 2,179,891 2,388,411 - 3,620,598 6,009,009 _________ _________ ________ ________ ________ ________
Representante Legal
Contador
120
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos
Estados de flujos de efectivo
Por los años terminados el 31 de diciembre de 2014
Expresados en Dólares de E.U.A.
2014 2013 ___________
____ ___________
____ Flujos de efectivo netos de actividades de operación:
Utilidad antes de impuesto a la renta 4,422,792 6,997,121
Ajustes para conciliar la utilidad antes de impuesto a la renta con el
efectivo neto
provisto por las actividades de operación-
Depreciaciones 1,819,448 1,727,328
Amortizaciones 295,660 47,609
Utilidad en venta de propiedad, planta, equipo, mobiliario y vehículos (2,847) -
Variación en capital de trabajo – aumento (disminución)
Variación de activos – (aumento) disminución
Deudores comerciales (197,049) (2,584,124)
Otras cuentas por cobrar 1,903,216 (1,546,862)
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 123,497 244,718
Inventarios, neto (2,008,212) 935,081
Impuestos por recuperar (1,009,443) 176,541
Pagos anticipados 36,169 (34,066)
Variación de pasivos – aumento (disminución)
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar 1,214,947 216,425
Cuentas por pagar a compañías relacionadas 61,001 (308,533)
Impuestos por pagar (129,957) 450,884
Beneficios sociales (407,433) 374,435
Obligaciones por beneficios de post empleo 116,336 14,011 _________ _________
Impuesto a la renta y retenciones en la fuente pagadas (899,654) (1,281,986) _________ _________
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 5,338,471 5,428,582 _________ _________
Flujos de efectivo de actividades de inversión:
Adiciones a propiedad, planta, equipo, mobiliario y vehículos (4,536,117) (1,305,540)
Ventas (neto de depreciación) de propiedad, planta, equipo, mobiliario y
vehículos
76,118 -
Adiciones de activos intangibles, neto (720,081) (30,808) _________ _________
Efectivo neto (utilizado en) actividades de inversión (5,180,080) (1,336,348) _________ _________
Flujos de efectivo de actividades de financiamiento:
Préstamos (pagados), neto 113,240 (3,708,849)
Dividendos pagados a accionistas (600,000) (600,000) _________ _________
Efectivo neto (utilizado en) provisto por actividades de financiamiento (486,760) (4,308,849) _________ _________
Disminución neto del efectivo y equivalentes de efectivo (328,369) (216,615)
Efectivo en caja y bancos:
Saldo al inicio 1,342,935 1,559,550 _________ _________
Saldo al final 1,014,566 1,342,935 _________ _________
Representante Legal
Contador
121
Empresa de productos de uso higiénico y cosmético
Notas a los estados financieros Al 31 de diciembre de 2014
Expresadas en Dólares de E.U.A.
1. OPERACIONES
Empresa de productos de uso higiénico y cosméticos es una Compañía constituida en el Ecuador en el año
1995 y su principal actividad es la fabricación y comercialización de pañales desechables para bebés y adultos,
y de la línea cosmética.
La Compañía no efectúa revelaciones por segmentos ya que su única actividad es la fabricación y
comercialización de pañales, cosmética infantil y accesorios para bebés.
La dirección registrada de la Compañía es Av. Juan de Dios Morales No. 1 y Panamericana Sur, Sector La
Balbina, Amaguaña.
El 6 de marzo de 2015, el Comité de Comercio Exterior del Ecuador (COMEX), expidió la resolución No. 011-
2015, de aplicación efectiva a partir del 11 de marzo del mismo año, en la cual se establece sobretasas
arancelarias de carácter temporal a una serie de productos importados con el propósito de equilibrar la balanza
de pagos de Ecuador, por un periodo de 15 meses. La Compañía ha realizado una evaluación preliminar de los
impactos para sus operaciones, de la cual no ha identificado sobretasas a las partidas arancelarias de material
de envase. La Compañía ha identifico en esta regulación una oportunidad para incrementar sus operaciones en
el país, a través de la fabricación, producción y comercialización de pañales, cosmética infantil y accesorios
para bebés.
2. BASES DE PRESENTACIÓN
Los estados financieros adjuntos han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera (en adelante “NIIF”), emitidas por la International Accounting Standards Board (en
adelante “IASB”), vigentes al 31 de diciembre de 2014.
Los presentes estados financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico, excepto por las
obligaciones por beneficios a empleados a largo plazo que son valorizadas en base a métodos actuariales (Ver
nota 3), a partir de los registros de contabilidad mantenidos por la Compañía. Los estados financieros se
presentan en Dólares de E.U.A., que es la moneda de curso legal en Ecuador y moneda funcional de
presentación de la Compañía.
122
3. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, el rubro de efectivo en caja y bancos se formaban de la siguiente manera:
2014 2013 ___________ ___________
Caja (a) 3,250 23,245
Bancos locales (b) 1,006,804 382,400
Bancos del exterior (b) 4,512 937,291 ________ ________
1,014,566 1,342,935
________ ________
(a) Principalmente constituye efectivo mantenido al cierre del ejercicio por fondos de caja chica.
(b) Constituyen depósitos en cuentas corrientes en dólares de los Estados Unidos de América en entidades
financieras locales y del exterior. Los fondos son de libre disponibilidad y generan intereses sobre saldos
en inversiones día a día.
4. DEUDORES COMERCIALES
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los deudores comerciales se formaban de la siguiente manera:
2014 2013
________________________________ _________________________________
Valor
bruto
Provisión
incobra-
ble Neto
Valor
bruto
Provi-
sión
incobra-
ble Neto __________ ________ _________ _________ ________ __________
Deudores por ventas locales 11,353,297 (105,645) 11,247,652 10,211,838 (132,469) 10,079,369
Deudores por ventas del exterior (i) 991,140 - 991,140 1,962,374 - 1,962,374
_________ _______ _________ _________ _______ _________
12,344,437 (105,645) 12,238,792 12,174,212 (132,469) 12,041,743
_________ _______ _________ _________ _______ _________
(1) La Compañía no registra provisión de incobrabilidad en las cuentas por cobrar al exterior, puesto que
cuenta con cartas de crédito y garantías que respaldan la cartera por cobrar a clientes del exterior.
La Compañía ha reconocido una provisión para cuentas dudosas en función a la experiencia histórica del
negocio, el análisis de la relación comercial con sus clientes con base en los saldos irrecuperables
determinados por experiencias de incumplimiento de la contraparte y un análisis de la posición financiera actual
de las mismas.
123
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 la antigüedad del saldo de deudores comerciales y cuentas por cobrar a
compañías relacionadas (el anticuamiento presentado incluye saldos con compañías relacionadas por 811,834
para el año 2014 y 667,001 para el año 2013), neto de provisión es como sigue:
2014 2013
___________________________________ __________________________________
No
deteriorada
Deterio-
rada Total
No
deteriorada
Deterio-
rada Total ___________ _________ __________ ___________ _________ __________
Deudores comerciales 12,344,437 (105,645) 12,238,792 12,174,212 (132,469) 12,041,743
Compañías relacionadas (Ver Nota 9 (a)) 811,834 (268,330) 543,504 667,001 - 667,001
_________ _______ _________ _________ _______ _________
13,156,271 (373,975) 12,782,296 12,841,213 (132,469) 12,708,744
_________ _______ _________ _________ _______ _________
La antigüedad de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2014 y 2013 es como sigue:
2014 2013
_________________________________ __________________________________
No
deteriorada
Deterio-
rada Total
No
deteriorada
Deterio-
rada Total __________ _________ ___________ ___________ _________ _________
Vigente (hasta 30 días) 11,744,402 - 11,744,402 10,429,280 - 10,429,280
Vencida
De 1 a 30 días 527,943 - 527,943 1,473,903 - 1,473,903
De 31 a 60 días 202,224 - 202,224 37,788 - 37,788
De 61 a 120 días 681,702 (373,975) 307,727 900,242 (132,469) 767,773
_________ ______ _________ _________ ______ _________
13,156,271 (373,975) 12,782,296 12,841,213 (132,469) 12,708,744
_________ ______ _________ _________ ______ _________
Durante los años 2014 y 2013, el movimiento de estimación para cuentas dudosas fue como sigue:
2014 2013 ___________ ___________
Saldo al inicio 132,469 130,994
Más (menos):
Provisiones 268,519 32,362
Reversiones (27,013) (30,887) _______ _______
Saldo al final 373,975 132,469 _______ _______
5. INVENTARIOS
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los inventarios se formaban de la siguiente manera:
2014 2013 __________ __________
Materias primas 5,246,638 3,671,843
Productos terminados 3,537,276 2,686,430
Productos semielaborados 107,264 112,242
Repuestos y suministros 842,608 750,215
Inventario en tránsito 1,483,133 1,987,977 _________ ________
11,216,919 9,208,707 _________ ________
124
6. IMPUESTOS POR RECUPERAR Y POR PAGAR
Impuestos por recuperar-
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 los impuestos por recuperar se formaban de la siguiente manera:
2014 2013
__________ __________
Crédito tributario – IVA (a) 232,346 -
Retenciones en la fuente a favor (Ver nota 14 (b)) 158,110 222,565
Impuesto a la salida de divisas (Ver nota 14 (b)) 1,013,526 171,974
_________ ________
1,403,982 394,539
_________ ________
(a) Constituye crédito tributario generado por el impuesto al valor agregado pagado en adquisición de bienes y servicios
realizados por la Compañía, y que es compensado con el impuesto al valor agregado generado en ventas.
Impuestos por pagar-
2014 2013
__________ ___________
Retenciones de impuesto en la fuente 222,634 206,363
Retenciones de impuesto al valor agregado 144,851 120,424
IVA a pagar generado en ventas - 168,968
Otros 23,839 25,526
_______ _______
391,324 521,281
_______ _______
7. PROPIEDAD, PLANTA, MAQUINARIA, MOBILIARIO Y EQUIPO
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, el saldo de propiedad, planta, maquinaria, mobiliario y equipo se formaba
de la siguiente manera:
2014 2013
_________________________________ _______________________________
Costo
histórico
Deprecia-
ción
acumulada
Neto
Costo
histórico
Deprecia-
ción
acumulada
Neto ___________ __________ __________ __________ __________ __________
Maquinaria y equipo 17,488,731 (9,444,574) 8,044,157 16,272,560 (8,220,447) 8,052,113
Edificios 8,381,325 (2,002,015) 6,379,310 8,381,325 (1,651,524) 6,729,801
Mobiliario y equipos de oficina 1,303,175 (672,794) 630,381 1,220,485 (550,097) 670,388
Terrenos 1,001,992 - 1,001,992 1,001,992 - 1,001,992
Equipos de computación 377,360 (320,660) 56,700 355,677 (249,301) 106,376
Vehículos 193,060 (127,956) 65,104 224,550 (123,714) 100,836
Proyectos en curso 3,901,802 - 3,901,802 774,542 - 774,542 _________ ________ _________ _________ ________ _________
32,647,445 (12,567,999) 20,079,446 28,231,131 (10,795,083) 17,436,048
_________ ________ _________ _________ ________ _________
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, el costo de propiedad, planta, maquinaria, mobiliario y equipo se
formaba de la siguiente manera:
125
126
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los proyectos en curso se formaban de la siguiente forma:
2014 2013 __________ _________
Maquinaria y equipo 3,901,802 774,542 ________ ________
8. OBLIGACIONES FINANCIERAS
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, las obligaciones financieras se formaban de la siguiente manera:
2014 2013
______________________ _______________________
Corriente
No
corriente Corriente
No
corriente
__________ _________ ___________ _________
Préstamos bancarios (a) 3,700,000 - 600,000 -
Emisión de obligaciones financieras (b) 1,560,428 1,253,364 2,118,657 2,892,642
Emisión de papel comercial (b) - - 789,253 -
________ ________ ________ ________
5,260,428 1,253,364 3,507,910 2,892,642
_________ _________ _________ _________
127
128
9. ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los acreedores comerciales y otras cuentas por pagar se formaban de la
siguiente manera:
2014 2013 __________ __________
Acreedores comerciales (1) 9,564,172 8,402,338
Otros acreedores 1,208,079 720,955
Intereses por pagar (2) 58,122 60,683
Otros 9,615 441,065 _________ ________
10,839,988 9,625,041 _________ ________
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 el detalle de anticuamiento de las partidas por pagar del saldo de
acreedores comerciales y cuentas por pagar a compañías relacionadas se conformaba como sigue:
2014 2013 __________ _________
Acreedores comerciales 9,564,172 8,402,338
Compañías relacionadas (Ver nota 9) 508,195 447,194
_________ ________
10,072,367 8,849,532
_________ ________
(1) Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 la antigüedad del saldo de acreedores comerciales y cuentas por pagar
a compañías relacionadas es como sigue:
2014 2013 ___________ ___________
Vigente (hasta 30 días) 868,441 1,617,598
De 1 a 30 días 4,250,220 1,677,310
De 31 a 60 días 2,669,267 2,262,042
De 61 a 120 días 2,284,439 3,292,582 _________ ________
10,072,367 8,849,532
__________ __________
(2) Los intereses por pagar son como sigue:
2014 2013 ___________ ___________
Préstamos bancarios 21,630 119
Emisión de obligaciones 36,492 60,565 ______ ______
58,122 60,684 ______ ______
129
10. BENEFICIOS A EMPLEADOS
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los pasivos acumulados se formaban de la siguiente manera:
2014 2013 ___________ __________
Participación a trabajadores 780,493 1,234,786
Décimo tercer sueldo 32,030 30,032
Décimo cuarto sueldo 65,157 58,350
Otros beneficios 240,086 202,031 ________ ________
1,117,766 1,525,199 ________ _______
11. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Durante los años 2014 y 2013 los ingresos ordinarios se formaban de la siguiente manera:
2014 2013
___________ __________
Venta de bienes 59,695,418 56,770,933
Venta de servicios 558,242 840,112
_________ _________
60,253,660 57,611,045
_________ _________
12. GASTOS DE OPERACIÓN Y ADMINISTRACIÓN
Durante los años 2014 y 2013, los gastos de administración se formaban de la siguiente manera:
2014 2013
___________ ___________
Personal 2,610,755 2,753,706
Depreciación 178,750 206,667
Servicios profesionales 666,448 704,589
Servicios básicos 146,569 145,849
Impuestos y contribuciones 238,643 217,283
Mantenimiento 162,271 249,801
Materiales y suministros 82,245 99,328
Gastos de viaje 143,692 91,970
Amortización 215,146 24,591
Proyectos 373 663
Desperdicio y bajas de inventario - 177,644
Otros 518,713 459,780
_________ _________
4,963,605 5,131,870
_________ _________
130
13. GASTOS DE VENTAS
Durante los años 2014 y 2013, los gastos de ventas se formaban de la siguiente manera:
2014 2013
____________ __________
Publicidad y promociones 5,597,896 2,804,760
Personal 2,093,589 1,995,194
Regalías (Ver Nota 9 (b)) 2,156,345 1,556,832
Comisiones 284,985 17,821
Gastos de viaje 200,177 198,994
Honorarios profesionales 53,892 56,822
Beneficios franquiciados 35,089 15,895
Exportación 145,002 138,909
Depreciación 94,680 84,167
Otros 758,813 731,180
_________ _________
11,420,468 7,600,573
_________ _________
14. GASTOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los gastos financieros se formaban de la siguiente manera:
2014 2013
___________ __________
Intereses por préstamos 37,212 31,240
Intereses por obligaciones financieras 365,583 591,664
Descuento pronto pago 33,025 81,757
Otros 52,258 143,368
________ ________
488,078 848,029
________ ________
15. EVENTOS SUBSECUENTES
Entre el 1 de enero de 2015 y la fecha de emisión de estos estados financieros no se produjeron eventos que,
en opinión de la Gerencia de la Compañía, pudieran tener un efecto significativo sobre dichos estados
financieros que no se hayan revelado en los mismos.
131
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Las conclusiones permitirán mostrar la actividad profesional desempeñada por el auditor y el valor
agregado que puede brindar a una organización como productos de su trabajo.
A continuación se incluye las conclusiones y recomendaciones respecto al trabajo realizado, sin
embargo, las conclusiones y recomendaciones sobre el trabajo el trabajo práctico se incluye en la
carta de control interno.
5.1. Conclusiones
El trabajo realizado me ha permitido tener una visión global sobre una auditoría como herramienta
financiera y económica el cual con su adecuada aplicación proporciona medidas de control en los
procesos de la entidad y fluctuaciones monetarias en el futuro. El material utilizado deja pautas
para posteriores auditorías, hay que mencionar que el auditor diseñará sus papeles de trabajo de
acuerdo a las necesidades de la empresa a ser auditada.
Mediante la aplicación de la Auditoría de los Estados Financieros es un punto clave para
determinar la razonabilidad de los mismos, razón por la cual es necesario aplicar evaluaciones
financieras y de control en las empresas, a fin de que estas puedan aplicar las respectivas
recomendaciones para mejorar su funcionamiento.
A medida que crecen las organizaciones, incrementa el nivel de riesgos, competitividad y
productividad. Es por ello, que se debe tener en cuenta la necesidad de un régimen estricto de
controles, eficaz comunicación y un buen uso de la información, producto de buenos
procedimientos, organización y flujo de la distribución del trabajo en base a los objetivos
planteados.
Los auditores pueden incurrir en riesgos al concluir y opinar que los Estados Financieros tomados
en su conjunto están presentados razonablemente, cuando en realidad no lo están, esto sucedería si
las bases que se toman para poder fundamentar dichas conclusiones, carecen de técnicas y
procedimientos de Auditoría. La base esencial para una Auditoría confiable, es el conocimiento y
aplicación adecuada de técnicas y procedimientos en la elaboración de los papeles de trabajo.
132
5.2. Recomendaciones
Recomiendo que las compañías realicen auditorías externas no solo por cumplimiento legales, sino
como herramientas administrativas y económicas que permitan el crecimiento con técnicas y
procedimientos adecuados. Es importante también que la preparación del auditor sea total y
constante, para que sus aportaciones sean precisas y constantes.
El trabajo del auditor es dar asesoría u aportar a la mejora de la empresa auditada, es quien propone
soluciones a los posibles problemas, no es quien genera problemas y molestias en la empresa, como
muchas veces suele pasar.
La entidad debe hacer el uso de Auditoría de los Estados Financieros, ya que por medio de esta le
permitirá presentar sus balances de forma razonable, es decir lo más cercanos a la realidad para
tomar una decisión acorde a la misma.
Se recomienda que la entidad considere las observaciones presentadas en la carta de control
interno, de seguimiento a la misma y adopte las respectivas medidas correctivas.
La entidad debe concientizar que en su inventario está concentrado el giro del negocio por lo que
deberá mantener un control muy detallado del inventario que posee como también analizar la
posibilidad de establecer una provisión que permita cubrir el riesgo de no comercializar el
inventario de lento movimiento que posee.
Establecer políticas detalladas en ciertos aspectos que requieren un mayor control tales como:
seguimiento de la antigüedad de partidas conciliatorias, depuración periódica de valores
inmateriales mantenidos en la cartera, conciliaciones periódicas de los auxiliares que maneja la
entidad con los valores registrados en libros.
Mantener y elaborar contratos con toda actividad que se realice con las compañías relacionadas o
socios de la entidad con la finalidad de que las condiciones o acuerdos entre ambas partes no
puedan ser modificados o incumplidos a beneficio de una de las partes.
133
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